Act on taxation of chocolate and confectionary products, etc. (Chocolate Tax Act)(No. 1010 of 2018)

Udskriftsdato: 25. marts 2021 LBK nr 1010 af 03/07/2018 (Gældende) Bekendtgørelse af lov om afgift af chokolade­ og sukkervarer m.m. (chokoladeafgiftsloven) Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2018­3171 Senere ændringer til forskriften LOV nr 1686 af 26/12/2017 § 1 ­ LOV nr 1728 af 27/12/2018 § 5 ­ LOV nr 1126 af 19/11/2019 § 8 ­ LOV nr 1295 af 05/12/2019 § 1 ­ LOV nr 811 af 09/06/2020 § 1 Bekendtgørelse af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m. (chokoladeafgiftsloven) Herved bekendtgøres lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m. (chokoladeafgiftsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af 5. september 2016, med de ændringer, der følger af § 1 i lov nr. 1554 af 13. december 2016 og § 1, nr. 1-3, 5, 7-9, 12-19, 22 og 25 i lov nr. 1686 af 26. december 2017. De ændringer, der følger af § 1, nr. 4, 6, 10, 11, 20, 21, 23, 24 og 26-28, i lov nr. 1686 af 26. december 2017 om ændring af chokoladeafgiftsloven, lov om forskellige forbrugsafgifter, kildeskatteloven, lov om afgift af konsum-is, spiritusafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven (Annullering af indeksering af en række punktafgifter, nedsættelse og efterfølgende afskaffelse af råstof‐ afgiften, afskaffelse af afgiften på te og tillægsafgiften på alkoholsodavand og ændringer af forskerskatteordningen), er ikke indarbejdet i denne lovbekendtgørelse, da de træder i kraft den 1. januar 2020, jf. § 7, stk. 2, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Kapitel 1 Afgift af chokolade- og sukkervarer Afgiftspligtigt vareområde § 1. 1) Af følgende varer svares afgift til statskassen: 1) Chokolade og chokoladevarer, kakaomasse, kakaopul‐ ver, kakaosmør og kakaopræparater af enhver art. 2) Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af enhver art. Pul‐ veriseret lakridsrod og blandinger af salmiak og la‐ kridsrod og lign. 3) Marcipan- og nougatmasser og varer heraf. 4) Andre masser helt eller delvis fremstillet af råstofaf‐ giftspligtige varer. 5) Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse, skumvarer, fondant, sukrede korn og lign. tilsat essenser eller far‐ ve samt i øvrigt sukkervarer af enhver art. 6) Tyggegummi. 7) Kandiseret frugt og frugtskal samt andre kandiserede varer med undtagelse af skaller af citrusfrugter. 8) Sukkade, marmelade og tilsvarende varer, når de er formet i plader, stænger, figurer og lign. 9) Vafler, der er pålagt eller på anden måde er i forbin‐ delse med chokolade, skummasse eller masser helt el‐ ler delvis af mandler, nødder eller kerner, medmindre vaflerne afsættes i blandinger med afgiftsfri vafler, bi‐ skuit og lign. i et sådant forhold, at antallet af vafler ikke overstiger 25 pct. af det samlede antal stykker i blandingen, og vaflerne ikke efter punkt 10 betragtes som erstatningsvarer for eller efterligninger af choko‐ ladevarer. 10) Kager, kiks og lign. delvis bestående af skummasse, når bagværket ikke udgør mindst to tredjedele af va‐ rens rumfang. 11) Andre varer, der efter en samlet bedømmelse af deres beskaffenhed og anvendelse samt den måde, hvorpå de markedsføres, kan betragtes som efterligninger af eller erstatningsvarer for de varer, der er nævnt under 1-9. Stk. 2. Fritaget for afgift efter kap. 1 er: 1) Varer, hvis forhandling efter § 60 i lov nr. 1180 af 12. december 2005 om lægemidler er forbeholdt apoteker‐ ne, og varer, der er lægemidler, men er undtaget fra § 60 i lov om lægemidler ud fra en konkret sundhedsfag‐ lig vurdering, jf. bekendtgørelse om forhandling af håndkøbslægemidler uden for apotek. 2) Pulvere med indhold af kakao, der udelukkende falhol‐ des som bestemt til fremstilling af kakaodrikke. 3) Kakao- og chokolademælk samt andre kakaoholdige mælkeprodukter, der er færdigfremstillede til forbrug. 4) Buddingpulver, dessertpulver, fromagepulver og kage‐ pulver med indhold af kakao. 5) Isvafler (kræmmerhuse og lign.), helt eller delvis i for‐ bindelse med chokolade, kakao eller erstatning herfor. 6) 2) Masser m.v., som indeholder kakao, men ikke råstof‐ afgiftspligtige varer. Stk. 3. For de i stk. 2, nr. 2, 3, 4 og 6, nævnte varer er fri‐ tagelsen betinget af, at indholdet af kakao udgør mindre end henholdsvis 30 pct., 5 pct., 25 pct. og 5 pct. af varens vægt, og at vedkommende fabrikant, varemodtager eller grossist på tydelig måde deklarerer kakaoindholdet i de for varerne udfærdigede fakturaer, prislister og lign. samt på varernes detailemballage. For de i stk. 2, nr. 3 og 5, nævnte varer er Lovtidende A 2018 Udgivet den 5. juli 2018 3. juli 2018. Nr. 1010. Skattemin., j.nr. 2018-3171 AN013407 fritagelsen betinget af, at varerne efter deres beskaffenhed eller anvendelse ikke kan betragtes som erstatningsvarer for eller efterligninger af beskattede chokolade- og sukkervarer. Afgiftssatsen § 2. 3) Afgiften svares efter følgende satser på grundlag af den afgiftspligtige vægt: 1) Varer, hvis indhold af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100 g 25 kr. og 97 øre pr. kg 2) Varer, hvis indhold af tilsat sukker udgør højst 0,5 g sukker pr. 100 g 22 kr. og 8 øre pr. kg 3) Varer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 4 11 kr. og 4 øre pr. kg Stk. 2. Den afgiftspligtige vægt er varernes nettovægt. Registrerede virksomheder § 3. Erhvervsmæssig fremstilling af de i § 1, stk. 1, nævn‐ te varer må kun finde sted i virksomheder, som er registreret hos told- og skatteforvaltningen. Stk. 2. Den, der erhvervsmæssigt fremstiller overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der frem‐ stilles i virksomheden og ikke er afgiftspligtige efter denne lov, skal anmelde fremstillingen af overtræk til registrering hos told- og skatteforvaltningen, medmindre fremstillingen alene består i, at der til indkøbt afgiftsberigtiget overtræk til‐ sættes yderligere fedtstoffer (kokosolie og lign.). Stk. 3. Den, der erhvervsmæssigt anvender overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til varer, der frem‐ stilles i virksomheden, og ikke er afgiftspligtig efter denne lov, kan anmelde sig til registrering som oplagshaver hos told- og skatteforvaltningen. Stk. 4. Virksomheder, der afsætter afgiftsfri varer med overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor udeluk‐ kende fra egne detailudsalg, kan af told- og skatteforvaltnin‐ gen fritages for registrering efter stk. 2, når antallet af udsalg ikke overstiger 3. Stk. 5. Forinden registrering sker, skal virksomhedens lo‐ kaler være godkendt af told- og skatteforvaltningen. God‐ kendelse kan nægtes eller tilbagekaldes, hvis lokalerne er indrettet på en sådan måde, at told- og skatteforvaltningens kontrol efter § 23 ikke kan udføres på rimelig måde. Tilba‐ gekaldes godkendelsen, bortfalder registreringen. Stk. 6. Virksomheder, der er registreret efter momslovens § 47, stk. 1, og som her til landet sælger afgiftspligtige varer ved fjernsalg, skal registreres hos told- og skatteforvaltnin‐ gen. Stk. 7. Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for registreringen. § 4. Virksomheder, der driver mellemhandel med afgifts‐ pligtige varer, og virksomheder, der afsætter afgiftspligtige varer fra 6 eller flere detailudsalg, som ejes af virksomhe‐ den, kan anmelde virksomheden til registrering hos told- og skatteforvaltningen. Stk. 2. Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for registreringen. § 5. Registrerede virksomheder er berettiget til fra udlan‐ det eller fra registrerede virksomheder at modtage afgifts‐ pligtige varer, uden at afgiften er berigtiget, såfremt varerne er bestemt til: 1) Fremstilling af afgiftspligtige varer, 2) videresalg en gros eller 3) afsætning fra 6 eller flere detailudsalg, der ejes af virk‐ somheden. Stk. 2. Såfremt en registreret virksomhed, der fremstiller eller driver mellemhandel med afgiftspligtige varer, ejer mindre end 6 detailudsalg, kan told- og skatteforvaltningen tillade, at varerne til disse udsalg modtages, uden at afgiften er berigtiget, såfremt virksomhedens salg af afgiftspligtige varer til andre handlende overstiger salget gennem de detail‐ udsalg, der ejes af virksomheden, beregnet efter engrosvær‐ dien. § 5 a. Virksomheder, som ønsker at betale afgift efter § 2, stk. 1, nr. 2, skal fremlægge nødvendig dokumentation for, at varen opfylder betingelserne herfor. Er virksomheden ik‐ ke i stand til at fremlægge denne dokumentation, betales af‐ gift efter § 2, stk. 1, nr. 1. Opgørelse af den afgiftspligtige vægt § 6. I virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 1, op‐ gøres den afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode på grundlag af udleveringen fra virksomhedens godkendte lo‐ kaler i perioden af varer, som er fremstillet af virksomheden eller tilført virksomheden efter § 5, uden at afgiften er berig‐ tiget. Såfremt den tilstedeværende beholdning af varer, der er fremstillet af virksomheden eller tilført denne til videre‐ salg, er mindre end forskellen mellem mængden af de frem‐ stillede eller således tilførte varer og mængden af de udleve‐ rede varer, medregnes det manglende kvantum i udleverin‐ gen. Stk. 2. I virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 2, foretages opgørelsen af den afgiftspligtige vægt på grundlag af mængden af færdigfremstillet overtræk af chokolade, ka‐ kao eller erstatning herfor i afgiftsperioden. Told- og skatte‐ forvaltningen vil dog kunne tillade, at opgørelsen sker på grundlag af mængden af det overtræk, der er anvendt til de af virksomheden udleverede afgiftsfri varer. Stk. 3. I virksomheder, der er registreret efter § 3, stk. 3, foretages opgørelsen af den afgiftspligtige vægt på grundlag af mængden af det overtræk af chokolade, kakao eller erstat‐ ning herfor, der er anvendt til de af virksomheden udlevere‐ de afgiftsfri varer i afgiftsperioden. § 7. I virksomheder, der er registreret efter § 4, opgøres den afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode på grundlag af tilgangen til virksomheden i perioden af varer, som er tilført virksomheden efter § 5, uden at afgiften er berigtiget. Stk. 2. Virksomheder, hvis salg af afgiftspligtige varer uden berigtigelse af afgift udgør mere end halvdelen af det samlede salg af afgiftspligtige varer beregnet efter engros‐ værdien, kan af told- og skatteforvaltningen få tilladelse til 3. juli 2018. 2 Nr. 1010. at opgøre den afgiftspligtige vægt efter reglerne i § 6. Tilla‐ delsen er betinget af, at virksomhedens lokaler kan godken‐ des af told- og skatteforvaltningen. Stk. 3. For en virksomhed, der er registreret efter § 3, stk. 6, opgøres den afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode som den mængde varer, som virksomheden i perioden har solgt her til landet ved fjernsalg. § 8. I den afgiftspligtige vægt, opgjort efter § 6 og § 7, fradrages: 1) Varer der leveres til en anden registreret virksomhed efter § 5. 2) Varer, der leveres til udlandet. 3) Varer, der anvendes til fremstilling af andre varer, der er afgiftspligtige efter reglerne i dette kapitel eller va‐ rer, der er betalt afgift af efter § 11 i lov om forskellige forbrugsafgifter. 4) Varer, der inden for virksomheden anvendes alene i den hensigt at prøve varens beskaffenhed. 5) Varer, der leveres til fremstilling af varer, hvis udleve‐ ring i medfør af § 34 i lov om apotekervæsenet, jf. lov‐ bekendtgørelse nr. 248 af 2. juli 1962, er forbeholdt apotekerne. 6) Varer, der på grund af beskadigelse eller lignende er blevet uanvendelige, samt varer, der er gået tabt ved indbrud, brand eller forlis. 7) Varer, der returneres til virksomheden, såfremt køberen godtgøres varens pris indbefattet afgiften. Alene den virksomhed, der tager varen retur, har fradragsret. Fra‐ dragsretten gælder alene for varer, der er produceret el‐ ler forhandlet af virksomheden, men er ikke betinget af, at det er virksomheden, der oprindelig har afgiftsberig‐ tiget varerne. 8) Varer, der fritages for afgift efter § 9, stk. 3 og 4. 9) 45 pct. i den afgiftspligtige vægt for overtræk af choko‐ lade, kakao eller lignende, der uden yderligere tilsæt‐ ning af fedtstoffer (kokosolie og lign.) anvendes af virksomheder, der fremstiller konsum-is. Stk. 2. Virksomheder, der fremstiller konsum-is og efter § 3, stk. 2, er registreret for fremstilling af overtræk af choko‐ lade, kakao eller erstatning herfor, kan foretage et fradrag på 45 pct. i den afgiftspligtige vægt opgjort efter § 6, stk. 2. Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for afgiftsfritagelse efter stk. 1 og afgiftsnedsættelse efter stk. 2. Afgiftsfritagelse § 9. Told- og skatteforvaltningen kan meddele bevilling til afgiftsgodtgørelse eller -fritagelse for varer, der erhvervs‐ mæssigt 1) anvendes til fremstilling af afgiftsfri varer, som leveres til udlandet, eller 2) leveres til udlandet. Stk. 2. Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter udløbet af hver afgiftsperiode frem for at søge told- og skatteforvalt‐ ningen om godtgørelse i stedet angive afgift af afgiftsberig‐ tigede varer, der er leveret til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangivelsen, således at den godtgørelsesberettigede af‐ gift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret. Stk. 3. Varer, der leveres til de i toldlovens § 4 omhandle‐ de diplomatiske repræsentationer, internationale institutio‐ ner m.v. samt de hertil knyttede personer, er fritaget for af‐ gift. Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan meddele bevilling til afgiftsfritagelse for varer, der erhvervsmæssigt anvendes til fremstilling af varer, der ikke er omfattet af afgiftspligten, og som ikke ved modtagelse fra udlandet ville være afgifts‐ pligtige efter kapitel 3. Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for afgiftsgodtgørelsen eller -fritagelsen efter stk. 1-4. Afgift af varer, der modtages fra udlandet § 10. Der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indfø‐ res fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsom‐ råde, medmindre varerne tilføres en registreret virksomhed eller er fritaget efter § 11. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2. Stk. 2. For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter § 29 i toldloven, finder reglerne i § 10 a tilsvarende an‐ vendelse. § 10 a. I andre tilfælde svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, medmindre varerne modtages efter reglerne i § 5 eller er omfattet af § 11. Erhvervsdriven‐ de varemodtagere skal, inden varerne afsendes fra udlandet, lade sig registrere hos told- og skatteforvaltningen. Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge en vare‐ modtager at stille sikkerhed, hvis varemodtageren inden for de seneste 3 år er straffet efter § 26. Sikkerheden skal stilles for et beløb svarende til det forventede skyldige afgiftsbeløb for de kommende 12 måneder, dog mindst 20.000 kr. Sik‐ kerheden frigives, såfremt varemodtageren inden for en 2 års-periode ikke er straffet efter § 26. Sikkerheden skal være told- og skatteforvaltningen i hænde, før forsendelsen af ubeskattede leverancer påbegyndes. Told- og skatteforvalt‐ ningen fastsætter regler for sikkerhedsstillelsen. Stk. 3. De erhvervsdrivende varemodtagere, der er nævnt i stk. 1, skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, virksomheden har modtaget i perio‐ den, og indbetale afgiften heraf til told- og skatteforvaltnin‐ gen. Angivelsen og betalingen sker efter §§ 2-8 i opkræv‐ ningsloven. Afgiftsperioden er måneden. Stk. 4. For andre varemodtagere sker angivelsen og beta‐ lingen efter § 9, stk. 1, 3 og 4, i opkrævningsloven. Stk. 5. 4) En virksomhed, institution eller person, der ikke er registreret som varemodtager, og der som led i udøvelsen af sit erhverv modtager afgiftspligtige varer efter lovens ka‐ pitel 1, 2 eller 3 fra andre EU-lande eller tredjelande, skal inden vareafsendelsen fra et andet EU-land eller tredjeland 1) registreres som midlertidigt registreret varemodtager hos told- og skatteforvaltningen, 2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen og 3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet. 3. juli 2018. 3 Nr. 1010. Stk. 6. Told- og skatteforvaltningen kan fratage en virk‐ somhed registreringen som varemodtager, hvis virksomhe‐ den gentagne gange ikke angiver og betaler afgiften retti‐ digt, eller hvis virksomheden ikke overholder regnskabsbe‐ stemmelserne i §§ 12 og 13. Generhvervelse af registrerin‐ gen kan ske efter 1 år. § 11. Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvaren‐ de betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter merværdiaf‐ giftslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3. Regnskabsbestemmelser § 12. Virksomheder, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 6, skal føre et regnskab over tilgangen af uberigtige‐ de varer efter § 5 og udleveringen af afgiftspligtige varer. Virksomheder, der fremstiller afgiftspligtige varer, skal tilli‐ ge føre et regnskab over råvarer og fremstilling af afgifts‐ pligtige varer. Stk. 2. Virksomheder, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 7, stk. 1, skal føre regnskab over varer, der er tilført virksomheden fra andre registrerede virksomheder eller fra udlandet, uden at afgiften er berigtiget. Stk. 3. Varer, som en virksomhed, der opgør den afgifts‐ pligtige vægt efter § 6, modtager, uden at afgiften er berigti‐ get, skal lagermæssigt holdes adskilt fra virksomhedens be‐ holdning af varer, hvoraf afgiften er berigtiget. Stk. 4. Virksomheder, der importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, skal føre regnskab over tilgang og udlevering af afgiftspligtige varer. Stk. 5. Virksomheder, der handler med afgiftspligtige va‐ rer, skal føre et regnskab, som kan danne grundlag for opgø‐ relsen af, om afgiften af de afgiftspligtige varer er betalt, og hvorfra varen er leveret. Af regnskaberne skal det fremgå, hvilke varer der er blevet leveret (art, mængde og pris), hvil‐ ken dag leverancen er sket, hvem der har leveret varerne, om varerne er betalt, og på hvilken måde betalingen er fore‐ gået. Regnskabet føres i overensstemmelse med reglerne i bogføringsloven, ligesom momslovens § 55 finder tilsvaren‐ de anvendelse på afgiften efter denne lov. Stk. 6. Virksomhedens øvrige regnskabsmateriale skal op‐ bevares i virksomheden, medmindre det kan gøres tilgænge‐ ligt for told- og skatteforvaltningen inden 5 hverdage. Føl‐ gesedler, kvitteringer, kvitterede fakturaer eller fakturakopi‐ er for tilstedeværende afgiftspligtige varer på et forretnings‐ sted skal opbevares på dette, jf. dog § 13, stk. 2. Stk. 7. Regnskabsmateriale, herunder fakturaer, faktura‐ kopier, følgesedler og opgørelser, skal opbevares i 5 år efter regnskabsårets afslutning. Dog skal detailhandelsvirksomhe‐ ders kassestrimler og tilsvarende interne bilag kun opbeva‐ res i 1 år fra tidspunktet for underskrivelsen af årsregnska‐ bet. Stk. 8. Told- og skatteforvaltningen kan give den afgifts‐ pligtige et påbud om at efterleve de i stk.1-7 fastsatte be‐ stemmelser. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge den afgiftspligtige daglige bøder efter § 23 b, indtil påbuddet ef‐ terleves. Stk. 9. Påbuddet skal indeholde en henvisning til den rele‐ vante bestemmelse og en anvisning af, hvilke konkrete handlinger eller foranstaltninger virksomheden skal gen‐ nemføre for at overholde den pågældende bestemmelse. På‐ buddet gives skriftligt, og det skal fremgå heraf, at hvis på‐ buddet ikke efterleves inden for den angivne frist, kan mod‐ tageren heraf pålægges daglige bøder, indtil påbuddet efter‐ leves. § 13. Registrerede virksomheder samt virksomheder, der importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, skal ved salg af disse varer til virksomheder udstede en faktura. Fakturaen skal være forsynet med fortløbende nummer og fakturadato og indeholde oplysninger om sælgers navn, CVR- eller SE nummer og adresse, købers navn og adresse samt leveran‐ cens art, mængde og pris. Stk. 2. Ved enhver leverance af afgiftspligtige varer til en virksomhed skal leverandøren udstede en følgeseddel. Beta‐ les leverancen kontant, skal leverandøren i stedet udstede en kvittering. Køberen skal opbevare følgesedler eller kvitterin‐ ger på det forretningssted, hvor salget af de varer, som føl‐ gesedlen eller kvitteringen vedrører, finder sted. Fordeles varerne til forskellige forretningssteder i køberens virksom‐ hed, skal virksomheden udarbejde interne følgesedler eller lignende for hvert enkelt vareparti, som henviser til den op‐ rindelige følgeseddel eller kvittering. Følgesedler eller kvit‐ teringer skal indeholde de samme oplysninger som faktura‐ er, jf. stk. 1, i det dog prisangivelser kan undlades på følge‐ sedler. En kopi af en faktura, der opfylder betingelserne i stk. 1, kan erstatte en følgeseddel, såfremt fakturaen udleve‐ res til virksomheden senest samtidig med leverancen. Følge‐ sedler, kvitteringer eller fakturakopier skal opbevares i kø‐ berens forretningslokale eller på forretningsstedet i mindst 3 måneder fra udstedelsesdagen. Told- og skatteforvaltningen kan tillade, at følgesedler, kvitteringer eller fakturakopier opbevares på et nærmere angivet sted, herunder at der ikke skal udarbejdes interne følgesedler i forbindelse med forde‐ lingen af varer mellem flere forretningssteder. Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærme‐ re regler om 1) overførelse af varer mellem registrerede virksomheder efter § 5, 2) fakturaudstedelse og 3) regnskabsførelse. Stk. 4. I det omfang der gøres brug af regnskabs- og fak‐ turamateriale i elektronisk form, finder faktura- og regn‐ skabsreglerne tilsvarende anvendelse herpå. Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan give den afgifts‐ pligtige et påbud om at efterleve de i stk. 1, 2 og 4 fastsatte bestemmelser. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge den afgiftspligtige daglige bøder efter § 23 b, indtil påbud‐ det efterleves. Stk. 6. Påbuddet skal indeholde en henvisning til den rele‐ vante bestemmelse og en anvisning af, hvilke konkrete handlinger eller foranstaltninger virksomheden skal gen‐ nemføre for at overholde den pågældende bestemmelse. På‐ buddet gives skriftligt, og det skal fremgå heraf, at hvis på‐ buddet ikke efterleves inden for den angivne frist, kan mod‐ 3. juli 2018. 4 Nr. 1010. tageren heraf pålægges daglige bøder, indtil påbuddet efter‐ leves. Afregning af afgiften § 14. Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive vægten af de varer, hvoraf virksomhe‐ den skal betale afgift, jf. §§ 6, 7 og 8, og indbetale afgiften til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen sker efter regler‐ ne i § 2, stk. 1-3 og 6, og §§ 3 og 4 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. § 15. Indbetalingen af afgiften af den månedlige udleve‐ ring af varer efter § 6, stk. 1, og afgiften af den månedlige fremstilling af overtræk eller af den månedlige udlevering af varer med afgiftspligtigt overtræk efter § 6, stk. 2 eller stk. 3, skal ske til told- og skatteforvaltningen. Tilsvarende gæl‐ der for det salg, der sker efter § 7, stk. 3. Betalingen sker ef‐ ter reglerne i § 2, stk. 4-6, og §§ 5-8 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. Stk. 2. Afgiften af den tilgang af varer, der i en måned er sket til en virksomhed, som opgør den afgiftspligtige vægt efter § 7, stk. 1, skal være indbetalt senest den 15. i den 2. måned efter varernes tilgang. Hvis der består et økonomisk interessefællesskab mellem en virksomhed, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 6, og en virksomhed, der opgør den afgiftspligtige vægt efter § 7, stk. 1, f.eks. således, at den ene virksomhed er interesseret i det økonomiske udbytte af den anden virksomhed, kan skatteministeren dog bestem‐ me, at afgiften af varer, som den virksomhed, der opgør vægten efter § 7, stk. 1, har modtaget fra den pågældende anden virksomhed, skal indbetales senest den 15. i den må‐ ned, der følger efter varernes tilgang. Betalingen sker i øv‐ rigt efter reglerne i § 2, stk. 5 og 6, og §§ 5-8 i lov om op‐ krævning af skatter og afgifter m.v. § 16. (Ophævet) § 17. Hvis virksomheden ikke rettidigt efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v., kan told- og skatteforvaltningen ind‐ drage registreringen af virksomheden, indtil der er stillet sikkerhed. § 18. (Ophævet) § 18 a. (Ophævet) Kapitel 2 Råstofafgiften5) § 19. Ved indførsel af varer fra steder uden for EU eller fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde, betales en råstofafgift, der udgør: 1) Ubehandlede akajounødde‐ kerner (toldtariffens pos. 0801), ubehandlede mandel‐ kerner (pos. 0802), ubehand‐ lede abrikos- og ferskenker‐ ner (pos. 1212), kakao bønner (pos. 1801) 14 kr. og 57 øre 2) Behandlede akajounøddeker‐ ner (pos. 0801, 1106 eller 2008), behandlede mandel‐ kerner (pos. 0802, 1106 eller 2008), behandlede abrikos og ferskenkerner (pos. 1212 eller 2008) 17 kr. og 44 øre 3) Ubehandlede og behandlede paranøddekerner (pos. 0801, 1106 eller 2008), ubehandle‐ de og behandlede valnødde‐ kerner, pistachenøddekerner, pekannøddekerner (pos. 0802, 1106 eller 2008), ube‐ handlede hasselnøddekerner (pos. 0802), kakaoskaller, ka‐ kaoaffald (pos. 1802), rest‐ produkter fra udvinding af olier af afgiftspligtige sten‐ frugt- og nøddekerner (her‐ under ikke jordnødder) (pos. 2306), medmindre varen skønnes uegnet til menneskeføde 9 kr. og 71 øre 4) Behandlede hasselnøddeker‐ ner (pos. 0802, 1106 eller 2008) 11 kr. og 65 øre 5) Mandler i skal (pos. 0802) 7 kr. og 33 øre 6) Hasselnødder i skal (pos. 0802 og 2008), jordnødder uden skal (pos 1202) 4 kr. og 87 øre 7) Behandlede jordnødder (pos. 1202 eller 2008) 5 kr. og 80 øre 8) Ubehandlede og behandlede kokosnøddekerner (pos. 0801, 1106 eller 2008), jordnødder i skal (pos. 1202) 2 kr. og 90 øre Stk. 2. Råstofafgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 3. Stk. 3. For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter § 29 i toldloven, finder reglerne i § 10 a tilsvarende an‐ vendelse, jf. dog stk. 5. Stk. 4. Ved modtagelse af varer fra andre EU-lande svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet. Be‐ stemmelserne i lovens § 10 a finder tilsvarende anvendelse, jf. dog stk. 5. Stk. 5. Virksomheder skal i de i stk. 3 og 4 nævnte tilfæl‐ de kun lade sig registrere hos told- og skatteforvaltningen, jf. § 10 a, stk. 1, indgive anmeldelse og betale afgift af de indførte eller modtagne varer, hvis virksomhedens omsæt‐ ning af afgiftspligtige varer eksklusive afgifter overstiger 10.000 kr. årligt. Stk. 6. Til behandlede varer efter stk. 1 henføres en vare af den nævnte art, der er afhindet, skåret, hakket, knust, sal‐ tet eller ristet, samt mel, pastaer og lign. af afgiftspligtige nødder og kerner (herunder ikke jordnødder). Stk. 7. Den afgiftspligtige vægt er varernes nettovægt. 3. juli 2018. 5 Nr. 1010. § 19 a. Af her i landet avlede varer af de i § 19, stk. 1, nævnte arter svares en råstofafgift med de for de pågælden‐ de varer i § 19, stk. 1, fastsatte afgiftssatser. Stk. 2. Den afgiftspligtige vægt er varernes nettovægt. § 19 b. Den, der med henblik på salg avler råstofafgifts‐ pligtige varer, skal registreres hos told- og skatteforvaltnin‐ gen, hvis omsætningen af afgiftspligtige varer ekskl. afgifter overstiger 10.000 kr. årligt. Stk. 2. I virksomheder, der er registreret efter stk. 1, opgø‐ res den afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode på grundlag af udleveringen fra virksomheden af afgiftspligtige varer i afgiftsperioden. § 19 c. Bestemmelserne i §§ 12-15 og 17 finder tilsvaren‐ de anvendelse på de efter § 19 b registrerede virksomheder. § 20. Fritaget for afgift er: 1) Varer, der modtages fra udlandet af en efter § 3 regi‐ streret virksomhed til fremstilling af varer, der er af‐ giftspligtige efter kapitel 1. 2) Varer, der anvendes til fremstilling af varer, hvis udle‐ vering i medfør af § 34 i lov om apotekervæsenet, jf. lovbekendtgørelse nr. 248 af 2. juli 1962, er forbeholdt apotekerne. Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan meddele bevilling til afgiftsfritagelse for råstofafgiftspligtige varer, der er‐ hvervsmæssigt anvendes til fremstilling af varer, der ikke ved modtagelse fra udlandet ville være afgiftspligtige efter kapitel 3. Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan meddele bevilling til godtgørelse af afgiften af afgiftsberigtigede varer, der er‐ hvervsmæssigt 1) overføres til en efter § 3 registreret virksomhed til fremstilling af varer, der er afgiftspligtige efter kapitel 1, eller 2) anvendes til fremstilling af varer, som leveres til udlan‐ det. Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan meddele bevilling til godtgørelse af afgiften af afgiftsberigtigede varer, der er‐ hvervsmæssigt leveres til udlandet. Erhvervsdrivende vare‐ modtagere kan efter udløbet af hver afgiftsperiode frem for at søge told- og skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret til ud‐ landet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangivelsen, således at den godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af afgifts‐ tilsvaret. Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for afgiftsfritagelsen eller -godtgørelsen efter stk. 1-4. § 21. Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvaren‐ de betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter merværdiaf‐ giftslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3. Kapitel 3 Dækningsafgiften § 22. 6)7) Af varer under toldtariffens pos. 1806, 1901, 1904, 1905, 2008, 2105, 2106 og 2202, der ikke i sig selv er afgiftspligtige efter kapitel 1 eller 2, men som indeholder af‐ giftspligtige bestanddele, svares ved indførsel fra steder uden for EU eller fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde, en dækningsafgift. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2. Stk. 2. For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter § 29 i toldloven, finder reglerne i § 10 a tilsvarende an‐ vendelse. Stk. 3. Ved modtagelse af varer fra andre EU-lande svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet. Be‐ stemmelserne i lovens § 10 a finder tilsvarende anvendelse. Stk. 4. 8) Afgiften svares efter følgende satser på grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestanddele: 1) Kokos 2 kr. og 90 øre pr. kg 2) Behandlede jordnødder 5 kr. og 80 øre pr. kg 3) Andre nødder og kerner 11 kr. og 4 øre pr. kg 4) Andre afgiftspligtige be‐ standdele, hvis indhold af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100 g 25 kr. og 97 øre pr. kg 5) Andre afgiftspligtige be‐ standdele, hvis indhold af tilsat sukker højst udgør 0,5 g sukker pr. 100 g 22 kr. og 8 øre pr. kg 6) Masser helt eller delvis fremstillet af råstofaf giftspligtige varer 11 kr. og 4 øre pr. kg Stk. 5. Ved fortoldningen, udleveringen eller modtagelsen af varer som nævnt i stk. 1 skal vægten af de afgiftspligtige bestanddele angives, og en erklæring herom fra fabrikanten skal fremlægges. Stk. 6. I tilfælde af urigtig angivelse beregnes afgiften på grundlag af en af told- og skatteforvaltningen foretagen fast‐ sættelse af vægten af de afgiftspligtige bestanddele. Stk. 7. Fremlægges fabrikanterklæring ikke, beregnes af‐ giften på grundlag af et indhold af afgiftspligtige bestandde‐ le på 50 pct. af varens vægt og med anvendelse af satsen for den højst beskattede af de i varen indeholdte afgiftspligtige bestanddele. Skønner told- og skatteforvaltningen, at dæk‐ ningsafgiften, beregnet på grundlag af varens virkelige ind‐ hold af afgiftspligtige bestanddele, ville udgøre et højere be‐ løb end det herved udfundne, beregnes afgiften dog på grundlag af en af told- og skatteforvaltningen foretagen fast‐ sættelse af vægten af de afgiftspligtige bestanddele. Stk. 8. 9) Bestemmelserne i § 20, stk. 4, og § 21 finder til‐ svarende anvendelse på den i stk. 1 fastsatte afgift. Stk. 9. 10) Virksomheder, som ønsker at betale afgift efter stk. 4, nr. 5, skal fremlægge nødvendig dokumentation for, at varen opfylder betingelserne herfor. Er virksomheden ik‐ ke i stand til at fremlægge denne dokumentation, betales af‐ gift efter stk. 4, nr. 4. 3. juli 2018. 6 Nr. 1010. Kapitel 4 Fællesbestemmelser Kontrolbestemmelser § 23. Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i de virksomhe‐ der, der omfattes af loven, og til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsbøger, øvrige regnskabsmate‐ riale samt korrespondance m.v. Stk. 2. Virksomhedernes indehavere og de i virksomhe‐ derne beskæftigede personer skal yde told- og skatteforvalt‐ ningen fornøden vejledning og hjælp ved foretagelsen af de i stk. 1 omhandlede eftersyn. Stk. 3. Det i stk. 1 nævnte materiale skal på begæring ud‐ leveres eller indsendes til told- og skatteforvaltningen. Stk. 4. Leverandører af råvarer og emballage til fremstil‐ ling af varer, der er afgiftspligtige efter kapitel 1, skal på be‐ gæring meddele told- og skatteforvaltningen oplysning om deres leverancer af varer til virksomheder, der fremstiller af‐ giftspligtige varer. Stk. 5. Erhvervsdrivende skal på begæring meddele told og skatteforvaltningen oplysninger om deres indkøb af af‐ giftspligtige varer til virksomheden. Stk. 6. Told- og skatteforvaltningen er berettiget til at fo‐ retage eftersyn af varer under transport, når disse varer er‐ hvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end registrerede virksomheder. Stk. 7. Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn af varebehold‐ ninger og regnskaber m.v. hos de i stk. 4-6 omhandlede virksomheder. Stk. 8. I det omfang oplysninger som nævnt i stk. 1 og 7 er registreret elektronisk, omfatter forvaltningens adgang til disse oplysninger også en elektronisk adgang hertil. § 23 a. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte regler om, at afgiftspligtige varer, hvoraf der i strid med reglerne i denne lov ikke er svaret afgift, skal mærkes på en særlig må‐ de, hvis varerne efterfølgende lovliggøres. § 23 b. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge ejeren af en virksomhed eller den ansvarlige daglige ledelse heraf daglige bøder for manglende efterlevelse af påbud, som kan gives efter § 12, stk. 8 og 9, og § 13, stk. 5 og 6. De daglige bøder skal udgøre mindst 1.000 kr. pr. dag. § 24. Politiet yder told- og skatteforvaltningen bistand til gennemførelsen af kontrollen efter § 23. Justitsministeren kan efter forhandling med skatteministeren fastsætte nærme‐ re regler herom. § 25. Skatteministeren kan fastsætte de bestemmelser om kontrolforanstaltninger, der er nødvendige til lovens gen‐ nemførelse. Straffebestemmelser § 26. 11) Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt: 1) Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller for‐ tier oplysninger til brug for afgiftskontrollen. 2) Overtræder § 3, stk. 1, 2, 3 eller 6, § 10 a, stk. 1, 2. pkt., eller stk. 5, § 12, § 13, stk. 1 eller 2, § 19 b, § 23, stk. 2, 3, 4 eller 5. 3) Tilsidesætter vilkår, der er fastsat i tilladelser efter § 7, stk. 2, eller § 13, stk. 2. 4) Undlader at efterkomme et pålæg givet i medfør af § 10 a, stk. 2. 5) Fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis registrering er bortfaldet eller inddraget efter § 3, stk. 5, eller § 17, og told- og skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette. 6) Overdrager, erhverver eller tilegner sig varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller forsøger herpå. Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289. Stk. 4. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske perso‐ ner) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel. Stk. 5. Ved fastsættelse af bøde for overtrædelse af § 10 a, stk. 1 eller 5, udmåles en skærpet bøde. Det samme gælder ved overtrædelse af § 12, stk. 1-7 eller § 13, stk. 1 eller 2, hvis overtrædelsen medfører, at det ikke er muligt at konsta‐ tere, om der er betalt afgift efter bestemmelserne i denne lov. Stk. 6. Har nogen begået flere overtrædelser af § 10 a, stk. 1 eller 5, § 12, stk. 1-7 eller § 13, stk. 1 eller 2, eller for‐ skrifter fastsat i medfør heraf, og medfører overtrædelserne idømmelse af bøde, sammenlægges bødestraffen for hver overtrædelse. Har nogen overtrådt § 10 a, stk. 1 eller 5, § 12, stk. 1-7 eller § 13, stk. 1 eller 2, eller forskrifter fastsat i medfør heraf og én eller flere andre skatte- og afgiftslove el‐ ler pantlovgivningen, og medfører overtrædelserne idøm‐ melse af bøde, sammenlægges bødestraffen for hver over‐ trædelse af denne lov eller forskrifter fastsat i medfør heraf og bødestraffen for overtrædelsen af den eller de andre skat‐ te- og afgiftslove eller pantlovgivningen. Stk. 7. Bestemmelsen i stk. 6 kan fraviges, når særlige grunde taler herfor. § 26 a. Ved grove eller gentagne overtrædelser omfattet af § 26, stk. 3, skal der ske konfiskation af de varer, overtræ‐ delsen vedrører. Konfiskation kan dog undlades, hvis det unddragne afgiftsbeløb ved den pågældende overtrædelse ikke overstiger 1.000 kr. Stk. 2. Sker der konfiskation, bortfalder afgiftspligten for de konfiskerede varer. 3. juli 2018. 7 Nr. 1010. § 27. Reglerne i §§ 18 og 19 i lov om opkrævning af skat‐ ter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne lov. Andre bestemmelser § 28. (Ophævet) § 28 a. (Ophævet) § 28 b. (Ophævet) § 28 c. (Ophævet) § 29. Foruden den personkreds, der er omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. hæfter de i § 10 a nævnte varemodtagere og den, der er i besiddelse af va‐ ren, for betaling af afgift efter bestemmelserne i denne lov. Stk. 2. Den, der overdrager, erhverver, tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle være betalt efter denne lov, skal betale afgift af varerne. § 30. (Ophævet) § 31. Med steder uden for EU sidestilles med hensyn til bestemmelserne i denne lov Færøerne og Grønland samt Københavns Frihavn. § 32. Andelsforeningers og andre foreningers fremstilling eller fordeling af afgiftspligtige varer sidestilles med hensyn til de i denne lov fastsatte regler med erhvervsvirksomhed. Overgangs- og ikrafttrædelsesbestemmelser § 33. Loven træder i kraft den 1. februar 1969. Stk. 2. (Udelades) § 34. (Udelades) § 35. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland. Skatteministeriet, den 3. juli 2018 P.M.V. JENS BRØCHNER / Jeanette Rose Hansen 3. juli 2018. 8 Nr. 1010. 1) § 1, stk. 1, er ændret ved § 1, nr. 4, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 2) § 1, stk. 2, nr. 6, er ændret ved § 1, nr. 6, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 3) § 2, stk. 1, er ændret ved § 1, nr. 10, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 4) § 10 a, stk. 5, er ændret ved § 1, nr. 11, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 5) Kapitel 2 er ophævet ved § 1, nr. 20, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 6) I § 22 indsættes stk. 10 ved § 1, nr. 27, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 7) § 22, stk. 1, 1. pkt., er ændret ved § 1, nr. 21, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 8) § 22, stk. 4, er ændret ved § 1, nr. 23, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 9) § 22, stk. 8, er ændret ved § 1, nr. 24, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 10) § 22, stk. 9, er ændret ved § 1, nr. 26, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 11) § 26, stk. 1, nr. 2, er ændret ved § 1, nr. 28, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Loven træder i kraft d. 1. januar 2020. 3. juli 2018. 9 Nr. 1010.