Excise Tax Act

Section 2 Article 2 cosmetics means goods, whether possessing therapeutic terminés avant d’être livré à l’emplacement de construc- or prophylactic properties or not, commonly or commer- tion et qui, lorsqu’il sera placé sur des fondations à cet cially known as toilet articles, preparations or cosmetics, emplacement, avec ou sans autres éléments ou bâtiments that are intended for use or application for toilet purpos- de fabrication semblable, constituera un bâtiment rési- es, or for use in connection with the care of the human dentiel, industriel, éducatif, institutionnel ou commercial body, including the hair, nails, eyes, teeth, or any other complet, mais excluant les appareils ou les meubles non part or parts thereof, whether for cleansing, deodorizing, intégrés aux bâtiments et vendus avec celui-ci. (modular beautifying, preserving or restoring, and includes toilet building unit) soaps, shaving soaps and shaving creams, skin creams and lotions, shampoos, mouth washes, oral rinses, tooth- bâtonnet de tabac [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 366] pastes, tooth powders, denture creams and adhesives, antiseptics, bleaches, depilatories, perfumes, scents and boutique hors taxes S’entend au sens du paragraphe similar preparations; (cosmétiques) 2(1) de la Loi sur les douanes. (duty free shop) diesel fuel includes any fuel oil that is suitable for use in boutique hors taxes à l’étranger Magasin de vente au internal combustion engines of the compression-ignition détail situé dans un pays étranger qui est autorisé par les type, other than any such fuel oil that is intended for use lois du pays à vendre des marchandises en franchise de and is actually used as heating oil; (combustible diesel) certains droits et taxes aux particuliers sur le point de quitter le pays. (foreign duty free shop) document includes money, a security and a record; (do- cument) cigare [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 366] duty free shop has the meaning assigned by subsection cigarette [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 366] 2(1) of the Customs Act; (boutique hors taxes) cigarettes non ciblées [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 413] foreign duty free shop means a retail store that is lo- cated in a country other than Canada and that is autho- combustible diesel S’entend notamment de toute huile rized under the laws of that country to sell goods free of combustible qui peut être utilisée dans les moteurs à certain duties and taxes to individuals who are about to combustion interne de type allumage par compression, à leave that country; (boutique hors taxes à l’étranger) l’exception de toute huile combustible destinée à être uti- lisée et utilisée de fait comme huile à chauffage. (diesel foreign ships’ stores means tobacco products taken on fuel) board a vessel or aircraft while the vessel or aircraft is outside Canada and that are intended for consumption commissaire Le commissaire du revenu, nommé en ap- by or sale to the passengers or crew while the passengers plication de l’article 25 de la Loi sur l’Agence du revenu and crew are on board the vessel or aircraft; (provisions du Canada. (Commissioner) de bord à l’étranger) cosmétiques Marchandises, avec ou sans effets théra- gasoline means gasoline type fuels for use in internal peutiques ou prophylactiques, communément ou com- combustion engines other than aircraft engines; (es- mercialement appelées articles de toilette, préparations sence) ou cosmétiques, destinées à l’usage ou à l’application aux fins de toilette, ou pour le soin du corps humain, y com- health goods means any material, substance, mixture, pris les cheveux, ongles, yeux, dents ou toute autre partie compound or preparation, of whatever composition or in du corps humain, soit pour le nettoyage, la désodorisa- whatever form, sold or represented for use in the diagno- tion, l’embellissement, la conservation ou la restauration. sis, treatment, mitigation or prevention of a disease, a Sont visés par la présente définition les savons de toilette, disorder, an abnormal physical state or the symptoms savons à barbe et crèmes à raser, crèmes et lotions pour thereof in human beings or animals or for use in restor- la peau, shampooings, dentifrices, rince-bouche, pâtes ing, correcting or modifying organic functions in human dentifrices, poudres dentifrices, crèmes et adhésifs pour prothèses dentaires, antiseptiques, produits de décolora- beings or animals; (marchandises relatives à la santé) tion, dépilatoires, parfums, odeurs et préparations simi- heating oil means any fuel oil that is consumed exclu- laires. (cosmetics) sively for providing heat to a home, building or similar structure and that is not consumed for generating heat in an industrial process, including any commercial process Current to September 3, 2026 2 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise Interpretation Définitions et interprétation

Section 2 Article 2 that involves removing moisture from a good; (huile à document Sont compris parmi les documents les re- chauffage) gistres. Y sont assimilés les titres et les espèces. (docu- ment) Indian [Repealed, 2002, c. 22, s. 413] essence Les carburants du genre de l’essence utilisés licensed tobacco manufacturer [Repealed, 2001, c. 16, dans les moteurs à combustion interne autre que les mo- s. 16] teurs d’aéronefs. (gasoline) listed international agreement means exploitant S’agissant de l’exploitant d’une boutique hors taxes, marchand en gros titulaire de licence, aux (a) the Convention on Mutual Administrative Assis- termes de la partie VI, qui exploite une telle boutique et tance in Tax Matters, concluded at Strasbourg on Jan- qui est réputé par le paragraphe 55(2) être un marchand uary 25, 1988, as amended from time to time by a pro- en gros ou un intermédiaire authentique. (operator) tocol, or other international instrument, as ratified by Canada, or fabricant de tabac titulaire de licence [Abrogée, 2001, ch. 16, art. 16] (b) a comprehensive tax information exchange agree- ment that Canada has entered into and that has effect, fabricant ou producteur Y sont assimilés : in respect of another country or jurisdiction; (accord international désigné) a) le cessionnaire, le syndic de faillite, le liquidateur, le liquidateur de succession, l’exécuteur testamentaire manufactured tobacco [Repealed, 2002, c. 22, s. 366] ou le curateur de tout fabricant ou producteur et, d’une manière générale, quiconque continue les af- manufacturer or producer includes faires d’un fabricant ou producteur ou dispose de ses valeurs actives en qualité fiduciaire, y compris une (a) the assignee, trustee in bankruptcy, liquidator, ex- banque exerçant des pouvoirs qui lui sont conférés par ecutor, liquidator of a succession or curator of any la Loi sur les banques ainsi qu’un fiduciaire pour des manufacturer or producer and, generally, any person porteurs d’obligations; who continues the business of a manufacturer or pro- ducer or disposes of his assets in any fiduciary capaci- b) toute personne, firme ou personne morale qui pos- ty, including a bank exercising any powers conferred sède, détient, réclame ou emploie un brevet, un droit upon it by the Bank Act and a trustee for bondholders, de propriété, un droit de vente ou autre droit à des marchandises en cours de fabrication, soit par elle, en (b) any person, firm or corporation that owns, holds, son nom, soit pour d’autres ou en son nom par claims or uses any patent, proprietary, sales or other d’autres, que cette personne, firme ou personne mo- right to goods being manufactured, whether by them, rale vende, distribue, consigne ou autrement aliène les in their name or for or on their behalf by others, marchandises ou non; whether that person, firm or corporation sells, dis- tributes, consigns or otherwise disposes of the goods c) tout ministère du gouvernement du Canada ou de or not, l’une des provinces, tout conseil, commission, chemin de fer, service d’utilité publique, manufacture, compa- (c) any department of the government of Canada or gnie ou organisme possédé, contrôlé ou exploité par le any province, any board, commission, railway, public gouvernement du Canada ou de l’une des provinces, utility, manufactory, company or agency owned, con- ou sous l’autorité de la législature ou du lieutenant- trolled or operated by the government of Canada or gouverneur en conseil d’une province, qui fabrique ou any province, or under the authority of the legislature produit des marchandises imposables; or the lieutenant governor in council of any province, that manufactures or produces taxable goods, d) toute personne qui vend, autrement que dans un magasin de détail exclusivement et directement aux (d) any person who sells, otherwise than in a retail consommateurs, des cosmétiques qui n’ont pas été fa- store exclusively and directly to consumers, cosmetics briqués par elle au Canada, à l’exclusion d’une per- that were not manufactured by him in Canada, other sonne qui vend ces cosmétiques exclusivement et di- than a person who sells those cosmetics exclusively rectement aux coiffeurs, esthéticiens et autres usagers and directly to hairstylists, cosmeticians and other semblables pour utilisation lors de l’administration de similar users for use in the provision of personal soins personnels et non pour la revente; grooming services and not for resale, Current to September 3, 2026 3 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise Interpretation Définitions et interprétation

Section 2 Article 2 (e) [Repealed, R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 1] e) [Abrogé, L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 1] (f) any person who, by himself or through another f) toute personne qui, y compris par l’intermédiaire person acting for him, prepares goods for sale by as- d’une autre personne agissant pour le compte de celle- sembling, blending, mixing, cutting to size, diluting, ci, prépare des marchandises pour la vente en les as- bottling, packaging or repackaging the goods or by ap- semblant, fusionnant, mélangeant, coupant sur me- plying coatings or finishes to the goods, other than a sure, diluant, embouteillant, emballant ou remballant, person who so prepares goods in a retail store for sale ou en les enduisant ou les finissant, à l’exclusion d’une in that store exclusively and directly to consumers, personne qui prépare ainsi des marchandises dans un magasin de détail afin de les y vendre exclusivement et (g) any person who imports into Canada new motor directement aux consommateurs; vehicles designed for highway use, or chassis therefor, g) toute personne qui importe au Canada des véhi- (h) any person who sells, otherwise than predomi- cules automobiles neufs conçus pour servir sur les nantly to consumers, new motor vehicles designed for routes, ou leur châssis; highway use, or chassis therefor, h) toute personne qui vend des véhicules automobiles (i) any person who sells goods enumerated in Sched- neufs conçus pour servir sur les routes, ou leur châs- ule III.1, other than a person who sells those goods ex- sis, à l’exclusion de celle qui les vend principalement clusively and directly to consumers, and aux consommateurs; (j) any person who sells or leases prerecorded video i) toute personne qui vend des marchandises men- cassettes that are new or have not been used in tionnées à l’annexe III.1 sauf une personne qui vend Canada, other than a person who sells or leases such ces marchandises exclusivement et directement aux goods exclusively and directly to consumers other consommateurs; than to consumers who lease such goods to other per- sons; (fabricant ou producteur) j) toute personne qui vend ou loue des vidéocassettes préenregistrées neuves ou non utilisées au Canada, Minister means the Minister of National Revenue; (mi- sauf une personne qui vend ou loue de telles marchan- nistre) dises exclusivement et directement aux consomma- teurs, à l’exception des consommateurs qui louent de mobile home means a trailer unit not less than three telles marchandises à d’autres personnes. (manufac- metres wide by eight metres long, equipped with com- turer or producer) plete plumbing, electrical and heating facilities and de- signed to be towed on its own chassis to a building site huile à chauffage Huile combustible qui est consom- for installation on a foundation and connection to service mée exclusivement pour le chauffage d’une habitation, facilities at that site and to be used for residential, com- d’un bâtiment ou d’une construction semblable et qui mercial, educational, institutional or industrial purposes, n’est pas consommée pour produire de la chaleur dans le but does not include any free-standing appliances or fur- cadre d’un procédé industriel — y compris tout procédé niture sold with the unit or any travel trailer, motor commercial qui consiste à réduire le taux d’humidité home, camping trailer or other vehicle or trailer for d’une marchandise. (heating oil) recreational use; (maison mobile) Indien [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 413] modular building unit means a building component or unit, the manufacture and assembly of which is complet- maison mobile Remorque d’au moins trois mètres de ed or substantially completed before delivery to a con- largeur et huit mètres de longueur, équipée d’installa- struction site, that is designed for installation on a foun- tions complètes de plomberie, d’électricité et de chauf- dation and is composed of at least one room or area with fage et conçue pour être remorquée sur son propre châs- finished walls, a finished floor and a finished ceiling, in- sis jusqu’à un emplacement de construction pour y être cluding installed plumbing, heating and electrical equip- placée sur des fondations et raccordée à des installations ment appropriate to that room or area, and that, when de service et être utilisée à des fins résidentielles, com- installed on a foundation at the site, with or without oth- merciales, éducatives, institutionnelles ou industrielles; er similarly manufactured and assembled components or sont exclus les appareils ou les meubles non intégrés à la units, forms a complete residential, commercial, educa- maison mobile et vendus avec celle-ci, ainsi que les re- tional, institutional or industrial building, but does not morques destinées aux loisirs telles que les remorques de Current to September 3, 2026 4 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise Interpretation Définitions et interprétation

Section 2 Article 2 include any freestanding appliances or furniture sold tourisme, les maisons motorisées et les tentes roulottes. with the unit; (bâtiment modulaire) (mobile home) municipality means marchandises relatives à la santé Toutes les matières ou substances, ou tous les mélanges, composés ou prépa- (a) an incorporated city, town, village, metropolitan rations, quelle que soit leur composition ou leur forme, authority, township, district, county or rural munici- qui sont vendus pour servir au diagnostic, au traitement, pality or other incorporated municipal body however à l’atténuation ou à la prévention d’une maladie, d’un designated, or trouble physique, d’un état physique anormal ou de leurs symptômes, chez l’homme ou les animaux, ou devant ser- (b) such other local authority as the Minister may de- vir à la restauration, à la correction ou à la modification termine to be a municipality for the purposes of this des fonctions organiques de l’homme ou des animaux. Act; (municipalité) (health goods) operator of a duty free shop means the person operating ministre Le ministre du Revenu national. (Minister) the duty free shop who is licensed as a wholesaler under Part VI and is deemed by subsection 55(2) to be a bona municipalité fide wholesaler or jobber; (exploitant) a) Administration métropolitaine, ville, village, can- person means an individual, partnership, corporation, ton, district, comté ou municipalité rurale constitués trust, estate, or a body that is a society, union, club, asso- en personne morale ou autre organisme municipal ciation, commission or other organization of any kind ainsi constitué quelle qu’en soit la désignation; whatever; (personne) b) telle autre administration locale à laquelle le mi- prescribed means nistre confère le statut de municipalité pour l’applica- tion de la présente loi. (municipality) (a) in the case of a form, the information to be given on a form or the manner of filing a form, prescribed by personne Particulier, société de personnes, personne the Minister, and morale, fiducie ou succession, ainsi que l’organisme qui est un syndicat, un club, une association, une commis- (b) in any other case, prescribed by regulation or de- sion ou autre organisation; ces notions sont visées dans termined in accordance with rules prescribed by regu- des formulations générales, impersonnelles ou compor- lation; (prescrit) tant des pronoms ou adjectifs indéfinis. (person) record includes an account, an agreement, a book, a prescrit chart or table, a diagram, a form, an image, an invoice, a letter, a map, a memorandum, a plan, a return, a state- a) Dans le cas d’un formulaire, établi selon les ins- ment, a telegram, a voucher, and any other thing contain- tructions du ministre; dans le cas de renseignements à ing information, whether in writing or in any other form; inscrire sur un formulaire ou de modalités de produc- (registre) tion d’un formulaire, déterminés selon les instructions du ministre; stamp or excise stamp means a stamp prepared for the purposes of this Act pursuant to a direction of the Minis- b) dans les autres cas, visé par règlement, y compris ter under section 60; (timbre ou timbre d’accise) déterminé conformément à des règles prévues par rè- glement. (prescribed) telecommunication [Repealed, 1993, c. 38, s. 86] présente loi La présente loi, exception faite de la partie this Act means this Act except Part IX and Schedules V IX et des annexes V à X. (this Act) to X. (présente loi) produit non ciblé [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 413] tobacco stick [Repealed, 2002, c. 22, s. 366] provisions de bord à l’étranger Produits du tabac pris à bord d’un navire ou d’un aéronef, pendant qu’il se trouve à l’étranger, qui sont destinés à être consommés par les passagers ou les membres d’équipage, ou à leur Current to September 3, 2026 5 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise Interpretation Définitions et interprétation

Section 2 Article 2 être vendus, pendant qu’ils sont à bord du navire ou de l’aéronef. (foreign ships’ stores) registre Sont compris parmi les registres les comptes, conventions, livres, graphiques et tableaux, diagrammes, formulaires, images, factures, lettres, cartes, notes, plans, déclarations, états, télégrammes, pièces justificatives et toute autre chose renfermant des renseignements, qu’ils soient par écrit ou sous toute autre forme. (record) représentant accrédité [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 366] tabac fabriqué [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 366] tabac fabriqué atlantique [Abrogée, 2001, ch. 16, art. 16] tabac fabriqué non ciblé [Abrogée, 2001, ch. 16, art. 16] télécommunication [Abrogée, 1993, ch. 38, art. 86] timbre ou timbre d’accise Timbre préparé pour l’appli- cation de la présente loi conformément à un ordre donné par le ministre en vertu de l’article 60. (stamp or excise stamp) Application to territories Application aux territoires (2) For the purposes of this Act, the expression “Her (2) Pour l’application de la présente loi, Sa Majesté du Majesty in right of a province” includes the governments chef d’une province s’entend notamment des gouverne- of Yukon, the Northwest Territories and Nunavut and the ments du Yukon, des Territoires du Nord-Ouest et du expression “legislature of any province” includes the Leg- Nunavut, et législature d’une province s’entend notam- islative Assembly of Yukon, the Northwest Territories or ment de l’Assemblée législative du Yukon, de l’Assemblée Nunavut. législative des Territoires du Nord-Ouest ou de l’Assem- blée législative du Nunavut. Arm’s length Lien de dépendance (2.1) For the purposes of this Act, (2.1) Pour l’application de la présente loi, des personnes liées sont réputées avoir entre elles un lien de dépen- (a) related persons shall be deemed not to deal with dance et la question de savoir si des personnes non liées each other at arm’s length; and entre elles n’avaient aucun lien de dépendance à une date donnée est une question de fait. (b) it is a question of fact whether persons not related to each other were, at any particular time, dealing with each other at arm’s length. Related persons Personnes liées (2.2) For the purposes of this Act, persons are related to (2.2) Pour l’application de la présente loi, des personnes each other if they are related persons within the meaning sont liées entre elles si elles sont des personnes liées au of subsections 251(2) to (6) of the Income Tax Act, ex- sens des paragraphes 251(2) à (6) de la Loi de l’impôt sur cept that le revenu. Cependant, la mention à ces paragraphes d’une « société » vaut mention d’une « personne morale ou société de personnes » et la mention d’« actions » ou Current to September 3, 2026 6 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise Interpretation Définitions et interprétation

Section 2 Article 2 (a) references in those subsections to “corporation” d’« actionnaires » vaut mention, en ce qui touche une shall be read as references to “corporation or partner- société de personnes, de « droits » et d’« associés ». ship”; and (b) references in those subsections to “shares” or “shareholders” shall, in respect of a partnership, be read as references to “rights” or “partners”, respective- ly. Associated persons Personnes morales associées (2.3) For the purposes of this Act, a particular corpora- (2.3) Les paragraphes 256(1) à (6) de la Loi de l’impôt tion is associated with another corporation if, by reason sur le revenu s’appliquent aux fins de déterminer si des of subsections 256(1) to (6) of the Income Tax Act, the personnes morales sont associées pour l’application de la particular corporation is associated with the other corpo- présente loi. ration for the purposes of that Act. Corporations controlled by same person or group Personne associée à une personne morale (2.4) For the purposes of this Act, a person other than a (2.4) Une personne autre qu’une personne morale est corporation is associated with a particular corporation if associée à une personne morale pour l’application de la the particular corporation is controlled by the person or présente loi si elle la contrôle, seule ou avec un groupe de by a group of persons of which the person is a member personnes associées les unes aux autres dont elle est and each of whom is associated with each of the others. membre. Partnership or trust Personne associée à une société de personnes ou à une fiducie (2.5) For the purposes of this Act, a person is associated (2.5) Pour l’application de la présente loi, une personne with est associée : (a) a partnership if the total of the shares of the prof- a) à une société de personnes si le total des parts sur its of the partnership to which the person and all other les bénéfices de celle-ci auxquelles la personne et les persons who are associated with the person are enti- personnes qui lui sont associées ont droit représente tled is more than half of the total profits of the part- plus de la moitié des bénéfices totaux de la société ou nership, or would be more than half of the total profits le représenterait si celle-ci avait des bénéfices; of the partnership if it had profits; and b) à une fiducie si la valeur globale des participations (b) a trust if the total of the values of the interests in dans celle-ci qui appartiennent à la personne et aux the trust of the person and all other persons who are personnes qui lui sont associées représente plus de la associated with the person is more than half of the to- moitié de la valeur globale de l’ensemble des participa- tal value of all interests in the trust. tions dans la fiducie. Association with third person Personne associée à un tiers (2.6) For the purposes of this Act, a person is associated (2.6) Pour l’application de la présente loi, des personnes with another person if each of them is associated with the sont associées si chacune d’elles est associée à un tiers. same third person. Importer deemed manufacturer or producer Importateur réputé fabricant ou producteur (3) For the purposes of this Act, a person who is a man- (3) Pour l’application de la présente loi, la personne qui ufacturer or producer within the meaning of paragraph est un fabricant ou producteur au sens des alinéas d), i) (d), (i) or (j) of the definition of that term in subsection ou j) de la définition de ce terme au paragraphe (1), à (1), other than a member of a class of small manufactur- l’exception d’un membre d’une catégorie de petits fabri- er or producer that is exempted by regulations made un- cants ou producteurs exemptée, par règlement d’applica- der subsection 54(2) from the requirement of subsection tion du paragraphe 54(2), de l’obligation de demander 54(1) to apply for a licence, and who imports into Canada une licence en vertu du paragraphe 54(1), et qui importe au Canada : Current to September 3, 2026 7 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise Interpretation Définitions et interprétation

Section 2 Article 2 (a) cosmetics, a) soit des cosmétiques; (b) [Repealed, R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 1] b) [Abrogé, L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 1] (c) goods enumerated in Schedule III.1, or c) soit des marchandises mentionnées à l’annexe III.1; (d) prerecorded video cassettes that are new or have not been used in Canada d) soit des vidéocassettes préenregistrées neuves ou shall be deemed to be the manufacturer or producer in non utilisées au Canada, Canada thereof and not the importer thereof and the est réputée en être le fabricant ou producteur au Canada goods shall be deemed to be goods produced or manufac- et non leur importateur, et ces marchandises sont répu- tured in Canada and not imported goods. tées être fabriquées ou produites au Canada et ne pas être des marchandises importées. Goods deemed not to be imported Présomption de non-importation (4) For the purposes of this Act, goods imported into (4) Pour l’application de la présente loi, les marchan- Canada by a person who is a manufacturer or producer dises importées au Canada par un fabricant ou produc- within the meaning of paragraph (f) of the definition of teur, au sens de l’alinéa f) de la définition de ce terme au that term in subsection (1), other than a member of a paragraphe (1), à l’exception d’un membre d’une catégo- class of small manufacturer or producer that is exempted rie de petits fabricants ou producteurs exemptée, par rè- by virtue of regulations made under subsection 54(2) glement d’application du paragraphe 54(2), de l’obliga- from the requirement of subsection 54(1) to apply for a tion de demander une licence en vertu du paragraphe licence, that are prepared, as described in that para- 54(1), et préparées au Canada d’une manière prévue à cet graph, by or on behalf of that person in Canada for sale alinéa par cette personne, ou pour son compte, en vue de shall be deemed to be goods produced or manufactured la vente sont réputées être fabriquées ou produites au in Canada and not imported goods. Canada et ne pas être des marchandises importées. Importer deemed manufacturer or producer Importateur présumé fabricant ou producteur (4.1) For the purposes of this Act, a person who is a (4.1) Pour l’application de la présente loi, le fabricant ou manufacturer or producer within the meaning of para- producteur, au sens de l’alinéa g) de la définition de ce graph (g) of the definition of that term in subsection (1), terme au paragraphe (1), à l’exception d’un membre other than a member of a class of small manufacturer or d’une catégorie de petits fabricants ou producteurs producer that is exempted by virtue of regulations made exemptée, par règlement d’application du paragraphe under subsection 54(2) from the requirement of subsec- 54(2), de l’obligation de demander une licence en vertu tion 54(1) to apply for a licence, and who imports new du paragraphe 54(1), qui importe au Canada des véhi- motor vehicles designed for highway use, or chassis cules automobiles neufs conçus pour servir sur les routes, therefor, into Canada shall be deemed to be the manufac- ou leur châssis, est réputé en être le fabricant ou produc- turer or producer in Canada thereof and not the importer teur au Canada, et non leur importateur; les véhicules ou thereof and the vehicles or chassis shall be deemed to be les châssis sont réputés être des marchandises fabriquées goods produced or manufactured in Canada and not im- ou produites au Canada et non des marchandises impor- ported goods. tées. Goods deemed not to be imported Présomption de non-importation (4.2) For the purposes of this Act, new motor vehicles (4.2) Pour l’application de la présente loi, les véhicules designed for highway use, and chassis therefor, imported automobiles neufs conçus pour servir sur les routes, et into Canada that are sold by a person who is a manufac- leur châssis, importés au Canada et vendus par le fabri- turer or producer within the meaning of paragraph (h) of cant ou producteur, au sens de l’alinéa h) de la définition the definition of that term in subsection (1), other than a de ce terme au paragraphe (1), à l’exception d’un member of a class of small manufacturer or producer membre d’une catégorie de petits fabricants ou produc- that is exempted by virtue of regulations made under teurs exemptée, par règlement d’application du para- subsection 54(2) from the requirement of subsection graphe 54(2), de l’obligation de demander une licence en 54(1) to apply for a licence, shall be deemed to be goods vertu du paragraphe 54(1), sont réputés être fabriqués ou produced or manufactured in Canada and not imported produits au Canada et ne pas être des marchandises im- goods. portées. Current to September 3, 2026 8 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise Interpretation Définitions et interprétation

Section 2 Article 2 Idem Idem (5) For the purposes of this Act, a licensed wholesaler (5) Pour l’application de la présente loi, un marchand en who gives away without charge, as free samples, replace- gros titulaire de licence qui donne gratuitement, à titre ment goods or parts or otherwise, goods on which taxes d’échantillons, de marchandises ou pièces de rechange, have not been paid under this Act is deemed to have re- ou à un autre titre, des marchandises qui n’ont fait l’objet tained the goods for his own use, unless du paiement d’aucune taxe en vertu de la présente loi est réputé avoir gardé les marchandises pour son usage per- (a) he gives them away as free replacement goods or sonnel, sauf si : parts under a written warranty of the manufacturer of the goods to be replaced or of the goods into which the a) d’une part, il les donne à titre de marchandises ou parts are to be incorporated; and pièces de rechange gratuites dans le cadre d’une ga- rantie écrite donnée par le fabricant des marchandises (b) the amount, if any, charged for the warranty is in- à remplacer ou des marchandises auxquelles les pièces cluded in the sale price charged by the manufacturer sont destinées à être incorporées; for the goods to be replaced or the goods into which the parts are to be incorporated or, if those goods are b) d’autre part, les frais de garantie, lorsqu’il y en a, imported goods, in the duty paid value thereof. sont inclus dans le prix de vente demandé par le fabri- cant pour les marchandises à remplacer ou pour les marchandises auxquelles les pièces sont destinées à être incorporées ou, s’il s’agit de marchandises impor- tées, dans leur valeur à l’acquitté. Retroactive effect Effet rétroactif (5.1) For the purposes of this Act, a determination un- (5.1) Pour l’application de la présente loi, l’attribution der paragraph (b) of the definition municipality in sub- du statut de municipalité effectuée dans le cadre de l’ali- section (1) shall, if it so provides, be retroactive and be néa b) de la définition de municipalité au paragraphe (1) deemed to have come into force on a day prior to the day est rétroactive si elle comporte une disposition en ce on which it is made, which prior day shall not be more sens, et est réputée être entrée en vigueur à une date an- than four years before the day on which the determina- térieure à celle où elle a été faite, date qui ne peut remon- tion is made. ter à plus de quatre ans. References to tax etc. under Act Mention de taxe prévue par la loi (6) Any reference in a regulation or order made before (6) La mention dans un règlement pris ou une ordon- 1991 under an Act of Parliament to a refund, remission nance rendue avant 1991 en application d’une loi fédé- or other relief from or in respect of a tax, duty, excise or rale d’un remboursement, d’une remise ou d’une autre levy under mesure d’allégement relativement à une taxe, un droit, une accise ou un prélèvement prévu par la présente loi, (a) the Excise Tax Act, par la législation sur les douanes ou les droits de douane ou par la législation sur l’accise ou les droits d’accise est (b) the laws relating to customs or customs duties, or réputée exclure un remboursement, une remise ou une autre mesure d’allégement relativement à la taxe imposée (c) the laws relating to excise or duties of excise par la partie IX, sauf disposition contraire expresse dans shall, except where the regulation or order otherwise ex- le règlement ou l’ordonnance. pressly provides, be deemed not to include a reference to a refund, remission or other relief from the tax imposed under Part IX. (7) [Repealed, 2001, c. 16, s. 16] (7) [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 16] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 2; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 2; 1, c. 7 (2nd Supp.), s. 1, c. 12 (4th Supp.), s. 1; 1990, c. 45, s. 1; 1993, c. 25, s. 54, c. 28, s. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 1, ch. 7 (2e suppl.), art. 1, ch. 12 (4e suppl.), art. 1; 78, c. 38, s. 86; 1994, c. 29, s. 1; 1998, c. 19, s. 275; 1999, c. 17, s. 145, c. 28, s. 158, c. 31, 1990, ch. 45, art. 1; 1993, ch. 25, art. 54, ch. 28, art. 78, ch. 38, art. 86; 1994, ch. 29, art. s. 247(F); 2000, c. 30, s. 2; 2001, c. 16, s. 16, c. 17, s. 233; 2002, c. 7, s. 166, c. 22, ss. 366, 1; 1998, ch. 19, art. 275; 1999, ch. 17, art. 145, ch. 28, art. 158, ch. 31, art. 247(F); 2000, 413; 2005, c. 38, s. 99; 2007, c. 18, s. 64; 2010, c. 25, s. 126; 2011, c. 15, s. 10; 2014, c. 2, ch. 30, art. 2; 2001, ch. 16, art. 16, ch. 17, art. 233; 2002, ch. 7, art. 166, ch. 22, art. 366 s. 9; 2016, c. 7, s. 72. et 413; 2005, ch. 38, art. 99; 2007, ch. 18, art. 64; 2010, ch. 25, art. 126; 2011, ch. 15, art. 10; 2014, ch. 2, art. 9; 2016, ch. 7, art. 72. Current to September 3, 2026 9 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART I Insurance Premiums Other than Marine PARTIE I Primes d’assurance autres que l’assurance maritime Sections 3-4 Articles 3-4 PART I PARTIE I Insurance Premiums Other than Primes d’assurance autres que Marine l’assurance maritime Definitions Définitions 3 In this Part, 3 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente partie. exchange means a group of persons formed for the pur- pose of exchanging reciprocal contracts of indemnity or assureur Toute personne morale constituée pour exer- inter-insurance with each other through the same attor- cer des opérations d’assurance, toute association de per- ney; (Bourse) sonnes formée d’après le plan dit Lloyds, en vertu duquel chaque assureur associé devient responsable d’une partie insurer means any corporation incorporated for the pur- déclarée, limitée ou proportionnelle de la somme entière pose of carrying on the business of insurance, any associ- assurée aux termes d’un contrat d’assurance, et toute ation of persons formed on the plan known as Lloyds Bourse. (insurer) whereby each associate underwriter becomes liable for a stated, limited or proportionate part of the whole amount Bourse Groupe de personnes formé aux fins d’échanger insured under a contract of insurance, and any exchange; entre elles des contrats réciproques d’indemnité ou d’in- (assureur) terassurance par l’entremise du même fondé de pouvoirs. (exchange) net premiums means the gross premiums paid or payable under a contract of insurance, less dividends re- primes nettes Les primes brutes payées ou payables ceived or receivable in respect of the contract and less aux termes d’un contrat d’assurance, moins les divi- premiums returned on cancellation of the contract. dendes reçus ou recevables à l’égard du contrat et moins (primes nettes) les primes remises lors de l’annulation du contrat. (net premiums) Superintendent [Repealed, 1999, c. 17, s. 146] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant surintendant [Abrogée, 1999, ch. 17, art. 146] amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 3; R.S., 1985, c. 18 (3rd Supp.), s. 35; 1999, c. 17, s. 146. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 3; L.R. (1985), ch. 18 (3e suppl.), art. 35; 1999, ch. 17, art. 146. Tax on premiums in respect of insurance effected Taxe sur les primes relativement aux assurances outside Canada contractées 4 (1) Every person resident in Canada by whom or on 4 (1) Toute personne résidant au Canada par qui ou whose behalf a contract of insurance, other than a con- pour le compte de qui un contrat d’assurance, autre tract of reinsurance, is entered into or renewed against a qu’un contrat de réassurance, a été conclu ou renouvelé risk ordinarily within Canada at the time the contract is contre un risque ordinairement dans les limites du entered into or renewed, Canada au moment où le contrat est conclu ou renouve- lé : (a) with a) avec, selon le cas : (i) any insurer not incorporated under the laws of Canada or of any province or not formed in Canada, (i) tout assureur non constitué en personne morale or selon les lois fédérales ou provinciales ou non for- mé au Canada, (ii) any exchange having its chief place of business outside Canada or having a principal attorney-in- (ii) une Bourse ayant son bureau principal à fact whose chief place of business is outside l’étranger ou ayant un principal fondé de pouvoirs Canada, dont le centre d’affaires est situé à l’étranger, that at the time the contract is entered into or renewed qui au moment où le contrat est conclu ou renouvelé is not authorized under the laws of Canada or of any n’est pas autorisé selon les lois fédérales ou provin- province to transact the business of insurance, or ciales à faire des opérations d’assurance; Current to September 3, 2026 10 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART I Insurance Premiums Other than Marine PARTIE I Primes d’assurance autres que l’assurance maritime Sections 4-5 Articles 4-5 (b) with any insurer that at the time the contract is b) avec tout assureur qui au moment où le contrat est entered into or renewed is authorized under the laws conclu ou renouvelé est autorisé selon les lois fédé- of Canada or of any province to transact the business rales ou provinciales à faire des opérations d’assu- of insurance, if the contract is entered into or renewed rance, si le contrat est conclu ou renouvelé par l’inter- through a broker or agent outside Canada, médiaire d’un courtier ou d’un agent à l’étranger, shall, on or before April 30 in each year, pay to the Minis- doit, au plus tard le 30 avril de chaque année, payer au ter, in addition to any other tax payable under any other ministre, en plus de toute autre taxe payable sous le ré- law, a tax of ten per cent on the net premiums paid or gime de quelque autre loi, une taxe de dix pour cent sur payable during the immediately preceding calendar year les primes nettes payées ou payables pendant l’année ci- in respect of that insurance. vile précédente à l’égard de cette assurance. Application Application (2) Subsection (1) does not apply to (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas : (a) any contract of life insurance, personal accident a) à un contrat d’assurance-vie, d’assurance contre insurance, sickness insurance or insurance against les accidents corporels, d’assurance-maladie ou d’as- marine risks, or any contract of insurance against nu- surance contre les risques maritimes, ni à un contrat clear risks to the extent that the insurance against nu- d’assurance contre les risques résultant de l’énergie clear risks is not, in the opinion of the Commissioner, nucléaire, dans la mesure où une assurance contre les available within Canada; or risques résultant d’une telle énergie n’existe pas au Canada, de l’avis du commissaire; (b) any other contract of insurance entered into after February 19, 1973 to the extent that the insurance is b) à un contrat d’assurance conclu après le 19 février not, in the opinion of the Commissioner, available 1973 dans la mesure où une telle assurance n’existe within Canada. pas au Canada, de l’avis du commissaire. Residence of corporation Résidence de la personne morale (3) For the purposes of this section, every corporation (3) Pour l’application du présent article, toute personne carrying on business in Canada shall be deemed to be a morale faisant des affaires au Canada est réputée une person resident in Canada. personne résidant au Canada. Through whom contract made Par l’intermédiaire de qui le contrat a été conclu (4) Where a contract of insurance is entered into or re- (4) Lorsqu’un contrat d’assurance est conclu ou renou- newed through more than one broker or agent, or where velé par l’intermédiaire de plus d’un courtier ou agent, ou payment of the premium or any part of the premium que le paiement total ou partiel de la prime y applicable thereon is effected through more than one broker or est fait par l’intermédiaire de plus d’un courtier ou agent, agent, the contract shall, for the purposes of this Part, be le contrat est réputé, pour l’application de la présente deemed to have been entered into or renewed, as the case partie, avoir été conclu ou renouvelé, selon le cas, par may be, through the broker or agent directly retained or l’intermédiaire du courtier ou de l’agent que l’assuré a di- instructed by the insured and not through any other bro- rectement choisi ou constitué, et non par l’intermédiaire ker or agent. de quelque autre courtier ou agent. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 4; 1999, c. 17, s. 147. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 4; 1999, ch. 17, art. 147. Returns Rapports 5 (1) Every person to whom section 4 applies shall, on 5 (1) Toute personne visée par l’article 4 transmet au or before April 30 in each year, make a return in writing ministre, au plus tard le 30 avril de chaque année, un to the Minister stating, with respect to each contract of rapport écrit qui, à l’égard de chaque contrat d’assurance insurance entered into or renewed by him or on his be- conclu ou renouvelé par elle ou pour son compte pendant half during the immediately preceding calendar year and l’année civile précédente dont les primes nettes sont im- on which the net premiums are taxable under section 4, posables en vertu de l’article 4, énonce : (a) the name of the insurer; a) le nom de l’assureur; Current to September 3, 2026 11 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART I Insurance Premiums Other than Marine PARTIE I Primes d’assurance autres que l’assurance maritime Sections 5-6 Articles 5-6 (b) the amount of the insurance; b) le montant de l’assurance; (c) the net premiums paid or payable during the im- c) les primes nettes payées ou payables pendant l’an- mediately preceding calendar year; and née civile précédente; (d) if the contract was entered into or renewed as de- d) si le contrat a été conclu ou renouvelé ainsi que le scribed in paragraph 4(1)(b), the name and address of décrit l’alinéa 4(1)b), les nom et adresse du courtier ou the broker or agent outside Canada through whom the de l’agent à l’étranger par l’intermédiaire de qui le contract was entered into or renewed. contrat a été conclu ou renouvelé. Return by broker or agent Rapport du courtier ou de l’agent (2) Every person who, acting as a broker or agent, ob- (2) Toute personne qui, agissant à titre de courtier ou tains, effects or places or assists in obtaining, effecting or agent, obtient, contracte ou place, ou aide à obtenir, placing any contract of insurance entered into or re- contracter ou placer, un contrat d’assurance conclu ou newed as described in paragraph 4(1)(a), and on which renouvelé comme prévu à l’alinéa 4(1)a), dont les primes the net premiums are taxable under section 4, shall, on nettes sont imposables en vertu de l’article 4, transmet or before March 15 in each year, make a return in writing au ministre, au plus tard le 15 mars de chaque année, un to the Minister stating, with respect to each contract so rapport écrit qui, à l’égard de chaque contrat de ce genre entered into or renewed during the immediately preced- ainsi conclu ou renouvelé pendant l’année civile précé- ing calendar year, the name and address of the person dente, énonce les nom et adresse de la personne résidant resident in Canada by whom or on whose behalf the con- au Canada par qui ou pour le compte de qui le contrat a tract was entered into or renewed and the net premiums été conclu ou renouvelé, ainsi que les primes nettes paid or payable during that year. payées ou payables pendant cette même année. Return by insurer Rapport de l’assureur (3) Every insurer that enters into or renews a contract of (3) Chaque assureur qui conclut ou renouvelle un insurance as described in paragraph 4(1)(b), and on contrat d’assurance comme prévu à l’alinéa 4(1)b), dont which the net premiums are taxable under section 4, les primes nettes sont imposables en vertu de l’article 4, shall, on or before March 15 in each year, make a return transmet au ministre, au plus tard le 15 mars de chaque in writing to the Minister stating, with respect to each année, un rapport écrit qui, à l’égard de chaque contrat contract so entered into or renewed during the immedi- de ce genre ainsi conclu ou renouvelé pendant l’année ci- ately preceding calendar year, vile précédente, énonce : (a) the name and address of each person resident in a) les nom et adresse de chaque personne résidant au Canada with whom or on whose behalf the contract Canada avec qui ou pour le compte de qui le contrat a was entered into or renewed; été conclu ou renouvelé; (b) the net premiums paid or payable during the im- b) les primes nettes payées ou payables pendant l’an- mediately preceding calendar year; and née civile précédente; (c) the name and address of the broker or agent out- c) les nom et adresse du courtier ou de l’agent à side Canada through whom the contract was entered l’étranger par l’intermédiaire de qui le contrat a été into or renewed. conclu ou renouvelé. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 5; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 5; 2. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 2. Examination of books and records Examen des livres et registres 6 The Commissioner or any officer or employee of the 6 Le commissaire ou tout fonctionnaire ou employé de Agency appointed by the Commissioner may visit the of- l’Agence désigné par le commissaire peut, à toute heure fice of any insurer, broker or agent and examine their convenable, visiter le bureau de tout assureur, agent ou books and records for the purpose of verifying any return courtier et examiner ses livres et registres aux fins de vé- rifier tout rapport exigé par la présente partie. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 6; 1992, ch. 1, art. 64; 1999, ch. 17, art. 148. Current to September 3, 2026 12 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART I Insurance Premiums Other than Marine PARTIE I Primes d’assurance autres que l’assurance maritime Sections 6-8 Articles 6-8 required by this Part, and the Commissioner and that of- ficer or employee have a right of access to those books and records at all reasonable hours. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 6; 1992, c. 1, s. 64; 1999, c. 17, s. 148. Definition Définition de mois 7 (1) In this section, month means a period beginning 7 (1) Au présent article, mois s’entend de la période on a particular day in a calendar month and ending on qui commence un quantième donné et prend fin : (a) the day immediately before the day in the next a) la veille du même quantième du mois suivant; calendar month that has the same calendar number as the particular day; or b) si le mois suivant n’a pas de quantième correspon- dant au quantième donné, le dernier jour de ce mois. (b) if the next calendar month does not have a day that has the same calendar number as the particular day, the last day of that next calendar month. Failure to file a return when required Défaut de produire une déclaration (1.1) Every person who fails to file a return for a period (1.1) Quiconque omet de produire une déclaration pour as and when required under subsection 5(1) shall pay a une période selon les modalités et dans le délai prévus au penalty equal to the sum of paragraphe 5(1) est tenu de payer une pénalité égale à la somme des montants suivants : (a) an amount equal to 1% of the amount of tax un- paid at the expiration of the time for filing the return, a) le montant correspondant à 1 % du total de la taxe and impayée à l’expiration du délai de production de la dé- claration; (b) the amount obtained when one quarter of the amount determined under paragraph (a) is multiplied b) le produit du quart du montant déterminé selon by the number of complete months, not exceeding 12, l’alinéa a) par le nombre de mois entiers, jusqu’à from the day on which the return was required to be concurrence de douze, compris dans la période com- filed to the day on which the return is filed. mençant à la date limite où la déclaration devait être produite et se terminant le jour où elle est effective- ment produite. Idem Idem (2) Every person who refuses or neglects to make a re- (2) Quiconque refuse ou néglige de faire un rapport ain- turn as required by subsection 5(2) or (3) is liable to a si que l’exige le paragraphe 5(2) ou (3) encourt la penalty of ten dollars for each day of default or fifty dol- moindre des pénalités suivantes : dix dollars pour chaque lars, whichever is the lesser. jour de manquement ou cinquante dollars. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 7; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 7; 3; 2003, c. 15, s. 94; 2006, c. 4, s. 124. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 3; 2003, ch. 15, art. 94; 2006, ch. 4, art. 124. PART II PARTIE II Air Transportation Tax Taxe de transport aérien Interpretation Définitions Definitions Définitions 8 In this Part, 8 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente partie. Current to September 3, 2026 13 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Interpretation Définitions Sections 8-10 Articles 8-10 air carrier means a person who provides transportation embarquement N’est pas visé l’embarquement ayant eu of a person by air; (transporteur aérien) lieu à la suite d’une escale effectuée par un aéronef uni- quement pour obtention de services au sol. (emplane- certified air carrier means ment) (a) an air carrier who is authorized by the Canadian taxe Taxe de transport aérien imposée en vertu de la Transportation Agency under Part II of the Canada présente partie. (tax) Transportation Act to operate a domestic service or an international service, and transporteur aérien Personne qui fournit des services de transport aérien de voyageurs. (air carrier) (b) an air carrier, other than an air carrier described in paragraph (a), who, personally or by agent, sells in transporteur aérien titulaire de certificat Canada transportation of a person by air that is to be provided in whole or in part by an air carrier described a) Transporteur aérien habilité, sous le régime de la in paragraph (a); (transporteur aérien titulaire de cer- partie II de la Loi sur les transports au Canada, à ex- tificat) ploiter un service intérieur ou un service internatio- nal; emplanement does not include an emplanement result- ing from a landing of an aircraft made solely to obtain b) transporteur aérien, autre qu’un transporteur aé- ground services for the aircraft; (embarquement) rien visé à l’alinéa a), qui, personnellement ou par l’entremise d’un représentant, vend au Canada des licensed air carrier means a certified air carrier to services de transport aérien de voyageurs, fournis en whom a licence has been granted under section 17; tout ou en partie par un transporteur aérien visé à (transporteur aérien titulaire de licence) l’alinéa a). (certified air carrier) tax means the air transportation tax imposed under this transporteur aérien titulaire de licence Transporteur Part; (taxe) aérien titulaire de certificat auquel une licence a été ac- cordée en vertu de l’article 17. (licensed air carrier) taxation area means zone de taxation (a) Canada, a) Le Canada; (b) the United States (except Hawaii), and b) les États-Unis, à l’exception d’Hawaii; (c) the Islands of St. Pierre and Miquelon. (zone de taxation) c) les Îles Saint-Pierre et Miquelon. (taxation area) [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 8; amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 8; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 2, c. 28 (3rd Supp.), s. 287; 1996, c. 10, s. 225. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 2, ch. 28 (3e suppl.), art. 287; 1996, ch. 10, art. 225. Her Majesty Sa Majesté Binding on Her Majesty Obligation de Sa Majesté 9 This Part is binding on Her Majesty in right of Canada 9 La présente partie lie Sa Majesté du chef du Canada or a province. ou d’une province. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 9. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 9. Tax Imposed Taxe imposée Tax imposed Imposition d’une taxe 10 (1) There shall be imposed, levied and collected an 10 (1) Une taxe de transport aérien, calculée selon l’ar- air transportation tax, determined under section 11, on ticle 11, est imposée, prélevée et perçue sur chaque mon- each amount paid or payable in Canada for transporta- tant payé ou payable au Canada en contrepartie du trans- tion of a person by air where that transportation begins port aérien d’une personne lorsque ce transport Current to September 3, 2026 14 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée Sections 10-11 Articles 10-11 at a point in the taxation area and ends at a point in the commence et se termine en un point situé dans la zone de taxation area. taxation. Idem Idem (2) There shall be imposed, levied and collected an air (2) Une taxe de transport aérien, calculée selon l’article transportation tax, determined under section 11, on each 11, est imposée, prélevée et perçue sur chaque montant amount paid or payable outside Canada for the trans- payé ou payable à l’étranger en contrepartie du transport portation of a person by air where that transportation aérien d’une personne lorsque ce transport : (a) begins at a point in the taxation area and ends at a a) d’une part, commence et se termine en un point si- point in the taxation area, and tué dans la zone de taxation; (b) includes an emplanement by the person on an air- b) d’autre part, comporte l’embarquement à un aéro- craft at an airport in Canada on a specific flight having port au Canada à bord d’un aéronef pour un vol déter- as a destination an airport in the taxation area outside miné à destination d’un aéroport situé dans la zone de Canada and subsequent deplanement by the person taxation à l’étranger, et le débarquement à un aéroport from the flight at an airport outside Canada, situé à l’étranger. payable by the person at the time when, in respect of the La personne acquitte la taxe au moment de l’embarque- transportation, he emplanes at the airport in Canada de- ment, à un aéroport situé au Canada et visé à l’alinéa b), scribed in paragraph (b) on the aircraft therein de- à bord d’un aéronef également visé à cet alinéa, sauf si, la scribed, except where the air transportation tax has been taxe ayant déjà été payée à un transporteur aérien titu- paid before that time to a licensed air carrier or his agent laire de licence ou à son mandataire, la personne pré- and evidence of the prepayment of tax is submitted by sente, selon les modalités réglementaires, la preuve de ce the person, in a manner and form and to a member of a paiement à une personne relevant d’une catégorie visée à class of persons prescribed by regulation of the Governor ce règlement. in Council. Transportation by air Transport aérien (3) For the purposes of subsection (1), transportation by (3) Pour l’application du paragraphe (1), le transport aé- air begins at a point in the taxation area and ends at a rien commence et se termine en un point situé dans la point in the taxation area if the transportation does not zone de taxation s’il ne comprend pas un départ, un arrêt include a departure, destination or intermediate stop, à destination ou une escale, à l’exclusion d’une escale de other than a transfer stop, outside the taxation area. correspondance, à l’extérieur de la zone de taxation. Idem Idem (4) For the purposes of subsection (2), transportation by (4) Pour l’application du paragraphe (2), le transport aé- air begins at a point in the taxation area and ends at a rien commence et se termine en un point situé dans la point in the taxation area if the transportation zone de taxation dans le cas suivant : (a) does not include a departure, destination or inter- a) il ne comprend pas un départ, un arrêt à destina- mediate stop, other than a transfer stop, outside the tion ni une escale, à l’exclusion d’une escale de corres- taxation area; and pondance, à l’extérieur de la zone de taxation; (b) includes at least one departure from a point in b) il comprend au moins un départ à partir d’un Canada, other than a departure resulting from a trans- point situé au Canada, à l’exclusion d’un départ résul- fer stop. tant d’une escale de correspondance. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 10; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 10; s. 3. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 3. Amount of tax Montant de la taxe 11 (1) Subject to subsections (2) and (2.1), the tax im- 11 (1) Sous réserve des paragraphes (2) et (2.1), la taxe posed under subsection 10(1) or (2) on each amount paid imposée en vertu du paragraphe 10(1) ou (2) sur chaque or payable for transportation of a person by air shall be montant payé ou payable en contrepartie du transport an amount that is the lesser of Current to September 3, 2026 15 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée

Section 11 Article 11 (a) the aggregate of aérien d’une personne est égale au moins élevé des montants suivants : (i) the amount that is a) la somme des montants suivants : (A) 4% of each amount paid or payable, if the amount is paid or payable in Canada after De- (i) le montant représentant : cember 31, 1997 for transportation of a person by air that begins after February 28, 1998, (A) quatre pour cent de chaque montant payé ou payable, s’il est payé ou payable au Canada (B) 4% of each amount paid or payable, if the après le 31 décembre 1997 en contrepartie du amount is paid or payable outside Canada after transport aérien d’une personne qui commence December 31, 1997 and the first emplanement après le 28 février 1998, by the person, as described in paragraph 10(2)(b), occurs after February 28, 1998, or (B) quatre pour cent de chaque montant payé ou payable, s’il est payé ou payable à l’étranger (C) 7% of each amount paid or payable, in any après le 31 décembre 1997 et si l’embarquement other case, and initial de la personne, visé à l’alinéa 10(2)b), a lieu après le 28 février 1998, (ii) $6 or such lesser amount as may, for the pur- poses of this subparagraph, be prescribed by order (C) sept pour cent de chaque montant payé ou of the Governor in Council on the recommendation payable, dans les autres cas, of the Minister of Transport, and (ii) six dollars ou un moindre montant fixé par dé- (b) such amount as may, for the purposes of this sub- cret du gouverneur en conseil sur la recommanda- section, be prescribed by order of the Governor in tion du ministre des Transports pour l’application Council on the recommendation of the Minister of du présent sous-alinéa; Transport. b) le montant fixé, pour l’application du présent pa- ragraphe, par décret du gouverneur en conseil sur re- commandation du ministre des Transports. Charter flights Vols d’affrètement (2) Where the amount paid or payable in Canada for air (2) Dans les cas où le montant est payé ou payable au transportation is for transportation by an aircraft that Canada en contrepartie d’un transport aérien exécuté au has been chartered for the purpose by one or more char- moyen d’un aéronef affrété par un ou plusieurs affré- terers, the tax imposed under subsection 10(1) on the teurs, la taxe imposée en vertu du paragraphe 10(1) sur amount paid or payable to a certified air carrier by each le montant payé ou payable à un transporteur aérien titu- charterer shall be an amount that is the lesser of laire de certificat par chaque affréteur est égale au moins élevé des montants suivants : (a) the aggregate of a) la somme des montants suivants : (i) the amount that is (i) le montant représentant : (A) 4% of each amount paid or payable, if the amount is paid or payable after December 31, (A) quatre pour cent de chaque montant payé 1997 to a certified air carrier by the charterer for ou payable, s’il est payé ou payable après le 31 transportation of a person by air that begins af- décembre 1997 à un transporteur aérien titulaire ter February 28, 1998, or d e certificat par l’affréteur en contrepartie du transport aérien d’une personne qui commence (B) 7% of each amount paid or payable to a cer- après le 28 février 1998, tified air carrier by the charterer, in any other case, and (B) sept pour cent de chaque montant payé ou payable à un transporteur aérien titulaire de cer- (ii) the amount that is tificat par l’affréteur, dans les autres cas, (A) $1.50 in respect of each emplanement, pur- (ii) le montant représentant : suant to the charter agreement of that charterer, Current to September 3, 2026 16 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée

Section 11 Article 11 on the aircraft by any person, if the amount is (A) un dollar et cinquante cents pour chaque paid or payable to a certified air carrier by the embarquement d’une personne à bord de l’aéro- charterer after December 31, 1997 for trans- nef dans le cadre du contrat d’affrètement de cet portation of the person by air that begins after affréteur, si le montant est payé ou payable à un February 28, 1998, or transporteur aérien titulaire de certificat par l’af- fréteur après le 31 décembre 1997 en contrepar- (B) $3 in respect of each emplanement, pur- tie du transport aérien de la personne qui com- suant to the charter agreement of that charterer, mence après le 28 février 1998, on the aircraft by any person, in any other case, and (B) trois dollars pour chaque embarquement d’une personne à bord de l’aéronef dans le cadre (b) the aggregate of such amount as may, for the pur- du contrat d’affrètement de cet affréteur, dans poses of this subsection, be prescribed by order of the les autres cas; Governor in Council on the recommendation of the Minister of Transport, in respect of each emplane- b) le total du montant que peut, pour l’application du ment, pursuant to the charter agreement of that char- présent paragraphe, fixer par décret le gouverneur en terer, on the aircraft by any person. conseil sur la recommandation du ministre des Trans- ports pour chaque embarquement d’une personne à bord de l’aéronef dans le cadre du contrat d’affrète- ment de cet affréteur. Amount of tax imposed on amount paid outside Montant de la taxe imposée sur un montant payé à Canada where tax payable in Canada l’étranger lorsque la taxe est payable au Canada (2.1) Where the tax imposed under subsection 10(2) on (2.1) Dans les cas où la taxe imposée en vertu du para- an amount paid or payable outside Canada for trans- graphe 10(2) sur un montant payé ou payable à l’étran- portation of a person by air is payable by the person at ger pour le transport aérien d’une personne est payable the time he emplanes at an airport in Canada and evi- par celle-ci au moment de son embarquement à bord dence of the amount paid or payable for the transporta- d’un aéronef à un aéroport situé au Canada et que la per- tion is not submitted, in the manner and form prescribed sonne n’établit pas qu’elle a payé la taxe d’avance, selon by regulation of the Governor in Council, by the person les modalités réglementaires fixées par le gouverneur en to the licensed air carrier required by this Part to collect conseil, auprès du transporteur aérien titulaire d’un per- the tax in Canada, and an amount is prescribed by order mis qui doit, conformément à la présente partie, perce- of the Governor in Council pursuant to paragraph (1)(b), voir la taxe au Canada, et qu’un montant est prévu par the tax payable by the person shall be the amount so pre- décret du gouverneur en conseil pris conformément à scribed. l’alinéa (1)b), la taxe payable par la personne est le mon- tant ainsi prévu. When tax not payable Exception (3) The tax imposed by subsection 10(1), as determined (3) La taxe imposée par le paragraphe 10(1) et calculée under subsection (1), on each amount paid or payable for selon le paragraphe (1) sur chaque montant payé ou transportation of a person by air is not payable in the payable en contrepartie du transport aérien d’une per- case of transportation purchased as part of a continuous sonne n’est pas payable dans le cas du transport acheté journey where comme partie d’un voyage continu lorsque : (a) the journey includes a charter flight in respect of a) d’une part, le voyage comprend un vol d’affrète- which tax is imposed under section 10 or 12; and ment pour lequel la taxe est imposée en vertu de l’ar- ticle 10 ou 12; (b) evidence of the continuous journey is submitted by the person to the licensed air carrier or his agent b) d’autre part, la personne présente la preuve du from whom the transportation by air is purchased. voyage continu au transporteur aérien titulaire de li- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant cence, ou à son mandataire, de qui le transport aérien amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 11; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 4, c. 7 (2nd Supp.), s. 4, c. 42 (2nd Supp.), s. 1, c. 12 (4th Supp.), s. 2; 1990, c. 45, s. 2; a été acheté. 1994, c. 29, s. 2; 1998, c. 21, s. 84. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 11; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 4, ch. 7 (2e suppl.), art. 4, ch. 42 (2e suppl.), art. 1, ch. 12 (4e suppl.), art. 2; 1990, ch. 45, art. 2; 1994, ch. 29, art. 2; 1998, ch. 21, art. 84. Current to September 3, 2026 17 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée

Section 12 Article 12 Specific tax Taxe forfaitaire 12 (1) There shall be imposed, levied and collected an 12 (1) Une taxe de transport aérien, calculée selon l’ar- air transportation tax, determined under section 13, on ticle 13, est imposée, prélevée et perçue sur chaque mon- each amount paid or payable in Canada for transporta- tant payé ou payable au Canada en contrepartie du trans- tion of a person by air where that transportation begins port aérien d’une personne lorsque ce transport at a point in the taxation area and ends at a point outside commence à un point situé dans la zone de taxation et se the taxation area. termine à un point situé à l’extérieur de la zone de taxa- tion. Idem Idem (2) There shall be imposed, levied and collected an air (2) Une taxe de transport aérien, calculée selon l’article transportation tax, determined under section 13, on each 13, est imposée, prélevée et perçue sur chaque montant amount paid or payable outside Canada for the trans- payé ou payable à l’étranger en contrepartie du transport portation of a person by air where such transportation aérien d’une personne lorsque ce transport : (a) begins at a point in the taxation area and ends at a a) d’une part, commence à un point situé dans la point outside the taxation area, and zone de taxation et se termine à un point situé à l’exté- rieur de la zone de taxation; (b) includes an emplanement by the person on an air- craft at an airport in Canada on a specific flight having b) d’autre part, comporte l’embarquement à un aéro- as a destination an airport outside Canada and subse- port au Canada à bord d’un aéronef pour un vol déter- quent deplanement by the person from the flight at an miné à destination d’un aéroport situé à l’étranger, et airport outside Canada, le débarquement à un aéroport situé à l’étranger. payable by the person at the time when, in respect of the La personne acquitte la taxe au moment de l’embarque- transportation, he emplanes at the airport in Canada de- ment, à un aéroport situé au Canada et visé à l’alinéa b), scribed in paragraph (b) on the aircraft therein de- à bord d’un aéronef également visé à cet alinéa, sauf si, la scribed, except where the air transportation tax has been taxe ayant déjà été payée à un transporteur aérien titu- paid before that time to a licensed air carrier or his agent laire de licence ou à son mandataire, la personne pré- and evidence of the prepayment of tax is submitted by sente, selon les modalités réglementaires, la preuve de ce the person, in a manner and form and to a member of a paiement à une personne relevant d’une catégorie visée à class of persons prescribed by regulation of the Governor ce règlement. in Council. Transportation by air Transport aérien (3) For the purposes of subsection (1), transportation by (3) Pour l’application du paragraphe (1), le transport aé- air begins at a point in the taxation area and ends at a rien commence à un point situé dans la zone de taxation point outside the taxation area if the transportation or et se termine à un point situé à l’extérieur de la zone de any part thereof includes at least one departure from a taxation s’il comprend, en tout ou en partie, au moins un point in the taxation area, other than a departure result- départ à partir d’un point situé dans la zone de taxation, ing from a transfer stop, to a destination outside the tax- à l’exclusion d’un départ résultant d’une escale de corres- ation area. pondance, vers une destination située à l’extérieur de la zone de taxation. Idem Idem (4) For the purposes of subsection (2), transportation by (4) Pour l’application du paragraphe (2), le transport aé- air begins at a point in the taxation area and ends at a rien commence à un point situé dans la zone de taxation point outside the taxation area if the transportation or et se termine à un point situé à l’extérieur de la zone de any part thereof includes at least one departure from a taxation s’il comprend, en tout ou en partie, au moins un point in Canada, other than a departure resulting from a départ à partir d’un point situé au Canada, à l’exclusion transfer stop, to a destination outside the taxation area, d’un départ résultant d’une escale de correspondance, whether or not there are any intermediate stops. vers une destination située à l’extérieur de la zone de [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant taxation, qu’il y ait ou non des escales intermédiaires. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 12; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 5. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 12; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 5. Current to September 3, 2026 18 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée

Section 13 Article 13 Amount of tax Montant de la taxe 13 (1) Subject to subsection (2), the tax imposed under 13 (1) Sous réserve du paragraphe (2), la taxe imposée subsection 12(1) for transportation of a person by air en vertu du paragraphe 12(1) pour le transport aérien shall be d’une personne est, selon le cas : (a) an amount that is the lesser of a) égale au moindre des montants suivants : (i) the amount of (i) la somme de : (A) $30, if the amount paid or payable for (A) trente dollars, si le montant payé ou payable transportation of the person by air is paid or en contrepartie du transport aérien de la per- payable after December 31, 1997 for transporta- sonne est payé ou payable après le 31 décembre tion of the person by air that begins after Febru- 1997 en contrepartie du transport aérien de la ary 28, 1998, or personne qui commence après le 28 février 1998, (B) $55, in any other case, and (B) cinquante-cinq dollars, dans les autres cas, (ii) such amount as may, for the purposes of this subsection, be prescribed by order of the Governor (ii) le montant fixé, pour l’application du présent in Council on the recommendation of the Minister paragraphe, par décret du gouverneur en conseil of Transport; or sur recommandation du ministre des Transports; (b) fifty per cent of the amount provided in paragraph b) de cinquante pour cent du montant prévu à l’ali- (a) when the person is a child under twelve years of néa a), lorsque cette personne est un enfant de moins age and is being transported at a fare reduced fifty per de douze ans et qu’elle est transportée à un tarif infé- cent or more below the applicable fare. rieur, de cinquante pour cent ou plus, au tarif appli- cable. Charter flights Vols d’affrètement (2) Where the amount paid or payable in Canada for air (2) Dans les cas où le montant payé ou payable au transportation is for transportation by an aircraft that Canada en contrepartie d’un transport aérien exécuté au has been chartered for the purpose by one or more char- moyen d’un aéronef affrété par un ou plusieurs affré- terers, the tax imposed under subsection 12(1) on the teurs, la taxe imposée en vertu du paragraphe 12(1) sur amount paid or payable to a certified air carrier by each le montant payé ou payable à un transporteur aérien titu- charterer shall be an amount that is the aggregate of laire d’un certificat par chaque affréteur est le total de ce qui suit : (a) the lesser of a) le moins élevé des montants suivants : (i) the amount of (i) la somme de : (A) $30, if the amount paid or payable for the transportation of a person by air is paid or (A) trente dollars, si le montant payé ou payable payable to a certified air carrier by the charterer en contrepartie du transport aérien d’une per- after December 31, 1997 for transportation of sonne est payé ou payable à un transporteur aé- the person by air that begins after February 28, rien titulaire de certificat par l’affréteur après le 1998, or 31 décembre 1997 en contrepartie du transport aérien de la personne qui commence après le 28 (B) $55, in any other case, and février 1998, (ii) such amount as may, for the purposes of this (B) cinquante-cinq dollars, dans les autres cas, subsection, be prescribed by order of the Governor in Council on the recommendation of the Minister (ii) le montant que peut, pour l’application du pré- of Transport, sent paragraphe, fixer par décret le gouverneur en conseil sur la recommandation du ministre des in respect of each emplanement, pursuant to the char- Transports, ter agreement of that charterer, on the aircraft by a Current to September 3, 2026 19 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée

Section 13 Article 13 person, other than a person described in paragraph pour chaque embarquement d’une personne à bord de (b); and l’aéronef dans le cadre du contrat d’affrètement de cet affréteur, à l’exception d’une personne visée à l’alinéa (b) fifty per cent of the amount provided in paragraph b); (a) in respect of each emplanement, pursuant to the charter agreement of that charterer, on the aircraft by b) cinquante pour cent du montant prévu à l’alinéa a) a child who is under twelve years of age and is being pour chaque embarquement, dans le cadre du contrat transported at a fare reduced fifty per cent or more be- d’affrètement de cet affréteur, à bord de l’aéronef d’un low the applicable fare. enfant âgé de moins de douze ans et transporté à un tarif réduit d’au moins cinquante pour cent par rap- port au tarif applicable. Definition of emplanement Définition de embarquement (2.1) For the purposes of subsection (2), emplanement (2.1) Pour l’application du paragraphe (2), embarque- means an emplanement by a person at an airport in ment s’entend d’un embarquement par une personne à Canada on a specific flight that has as a destination an un aéroport situé au Canada pour un vol déterminé desti- airport outside Canada and from which the person de- né à un aéroport situé à l’étranger où la personne dé- planes at an airport outside Canada. barque. Amount of tax Montant de la taxe (2.2) The tax imposed under subsection 12(2) for trans- (2.2) La taxe imposée en vertu du paragraphe 12(2) portation of a person by air shall be pour le transport aérien d’une personne est : (a) where the first emplanement of the person occurs a) dans le cas où l’embarquement initial de la per- at an airport in Canada, sonne a lieu dans un aéroport au Canada : (i) an amount that is the lesser of (i) le moindre des montants suivants : (A) the amount of (A) la somme de : (I) $30, if the amount paid or payable for the (I) trente dollars, si le montant payé ou transportation is paid or payable after Decem- payable en contrepartie du transport est payé ber 31, 1997 and the first emplanement by ou payable après le 31 décembre 1997 et si the person, within the meaning of subsection l’embarquement initial de la personne, au (2.1), occurs after February 28, 1998, or sens du paragraphe (2.1), a lieu après le 28 fé- vrier 1998, (II) $55, in any other case, and (II) cinquante-cinq dollars, dans les autres (B) such amount as may, for the purposes of cas, this paragraph, be prescribed by order of the Governor in Council on the recommendation of (B) le montant fixé par décret du gouverneur en the Minister of Transport, or conseil sur la recommandation du ministre des Transports pour l’application du présent alinéa, (ii) 50% of the amount provided in subparagraph (i) where the person is a child under twelve years of (ii) cinquante pour cent du montant prévu au age and is being transported at a fare reduced 50% sous-alinéa (i), lorsque la personne est un enfant de or more below the applicable fare; and moins de douze ans et qu’elle est transportée à un tarif inférieur de cinquante pour cent ou plus au ta- (b) in any other case, rif applicable; (i) an amount that is the lesser of b) dans les autres cas : (A) the amount of (i) le moindre des montants suivants : (I) $15, if the amount paid or payable for the (A) la somme de : transportation is paid or payable after Current to September 3, 2026 20 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée Sections 13-13.1 Articles 13-13.1 December 31, 1997 and the first emplane- (I) quinze dollars, si le montant payé ou ment by the person, within the meaning of payable en contrepartie du transport est payé subsection (2.1), occurs after February 28, ou payable après le 31 décembre 1997 et si 1998, or l’embarquement initial de la personne, au sens du paragraphe (2.1), a lieu après le 28 fé- (II) $27.50, in any other case, and vrier 1998, (B) such amount as may, for the purposes of (II) vingt-sept dollars et cinquante cents, this paragraph, be prescribed by order of the dans les autres cas, Governor in Council on the recommendation of the Minister of Transport, or (B) le montant fixé par décret du gouverneur en conseil sur la recommandation du ministre des (ii) 50% of the amount provided in subparagraph Transports pour l’application du présent alinéa, (i) where the person is a child under twelve years of age and is being transported at a fare reduced 50% (ii) cinquante pour cent du montant prévu au or more below the applicable fare. sous-alinéa (i), lorsque la personne est un enfant de moins de douze ans et qu’elle est transportée à un tarif inférieur de cinquante pour cent ou plus au ta- rif applicable. Non-application Exception (3) Subsections 12(1) and (2) do not apply in respect of (3) Les paragraphes 12(1) et (2) ne s’appliquent pas au the transportation of a person by air at a fare ninety per transport aérien d’une personne à un tarif inférieur, de cent or more below the applicable fare. quatre-vingt-dix pour cent ou plus, au tarif applicable. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 13; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 13; s. 6, c. 12 (4th Supp.), s. 3; 1990, c. 45, s. 3; 1994, c. 29, s. 3; 1995, c. 36, s. 1; 1998, c. 21, L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 6, ch. 12 (4e suppl.), art. 3; 1990, ch. 45, art. 3; 1994, s. 85. ch. 29, art. 3; 1995, ch. 36, art. 1; 1998, ch. 21, art. 85. More than one amount payable Plusieurs montants payables simultanément 13.1 (1) Notwithstanding sections 11 and 13 but sub- 13.1 (1) Nonobstant les articles 11 et 13 mais sous ré- ject to subsection 11(3) and subsection (2) of this sec- serve des paragraphes 11(3) et 13.1(2), dans le cas où tion, where two or more amounts are paid or payable at plusieurs montants sont payés ou payables simultané- the same time for transportation of a person by air on a ment pour le transport aérien d’une personne lors d’un continuous journey, voyage continu : (a) the total of the taxes imposed on all such amounts a) le total des taxes imposées sur ces montants en under subsection 10(1) or (2), determined under sub- vertu des paragraphes 10(1) ou (2), déterminées en section 11(1), shall not exceed the lesser of vertu du paragraphe 11(1), ne doit pas être supérieur au moindre des montants suivants : (i) the amount that is (i) l’une des sommes suivantes : (A) the total of 4% of the aggregate of all such amounts and $3, if the amount paid or payable (A) la somme de quatre pour cent du total de for the transportation is paid or payable after ces montants et de trois dollars, si le montant December 31, 1997 for transportation of the per- payé ou payable en contrepartie du transport est son by air that begins after February 28, 1998, or payé ou payable après le 31 décembre 1997 en contrepartie du transport aérien de la personne (B) the total of 7% of the aggregate of all such qui commence après le 28 février 1998, amounts and $6, in any other case, and (B) la somme de sept pour cent du total de ces (ii) the amount, if any, prescribed by order of the montants et de six dollars, dans les autres cas, Governor in Council under paragraph 11(1)(b); (ii) le montant éventuel fixé par décret du gouver- (b) the total of the taxes imposed on all such amounts neur en conseil en vertu de l’alinéa 11(1)b); under subsections 10(1) and 12(1), determined under subsections 11(1) and 13(1), as applicable, shall not Current to September 3, 2026 21 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée Sections 13.1-16 Articles 13.1-16 exceed the amount determined under subsection b) le total des taxes imposées sur ces montants en 13(1) in respect of any such amount in respect of vertu des paragraphes 10(1) et 12(1), déterminées en which that subsection applies; and vertu des paragraphes 11(1) et 13(1), ne doit pas être supérieur au montant déterminé en vertu du para- (c) the total of the taxes imposed on all such amounts graphe 13(1) au titre de l’un de ces montants auquel under subsections 10(2) and 12(2), determined under ce paragraphe s’applique; subsections 11(1) and 13(2.2), as applicable, shall not exceed the largest amount determined under subsec- c) le total des taxes imposées sur ces montants en tion 13(2.2) in respect of any such amount. vertu des paragraphes 10(2) et 12(2), déterminées en vertu des paragraphes 11(1) et 13(2.2), ne doit pas être supérieur au montant le plus élevé déterminé en vertu du paragraphe 13(2.2) au titre de l’un de ces montants. Restriction on reduction of tax Condition de la réduction de la taxe (2) Subsection (1) does not apply to reduce any tax im- (2) Le paragraphe (1) ne s’applique à la réduction d’une posed under this Part in respect of transportation of a taxe imposée en vertu de la présente partie sur le trans- person by air unless the licensed air carrier or the carri- port aérien d’une personne que si le transporteur aérien er’s agent from whom the transportation is purchased titulaire d’un permis, ou son mandataire, à qui le trans- records on each ticket issued at the same time the follow- port est acheté indique sur chaque billet émis simultané- ing information: ment les renseignements suivants : (a) ticket numbers, including air carrier codes, for all a) les numéros de billet, y compris les codes du trans- flights comprising the continuous journey; and porteur aérien, pour tous les vols formant le voyage continu; (b) flight numbers for all flights comprising the con- tinuous journey. b) les numéros de tous les vols formant le voyage [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant continu. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 7, c. 7 (2nd Supp.), s. 5, c. 12 (4th Supp.), s. 4; 1990, c. 45, s. 4; 1994, c. 29, s. 4; 1998, c. 21, s. 86. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 7, ch. 7 (2e suppl.), art. 5, ch. 12 (4e suppl.), art. 4; 1990, ch. 45, art. 4; 1994, ch. 29, art. 4; 1998, ch. 21, art. 86. When and by whom tax payable Quand et par qui la taxe est payable 14 The tax on each amount paid or payable in Canada 14 La taxe sur chaque montant payé ou payable au for transportation of a person by air is payable Canada pour le transport aérien d’une personne est payable : (a) at the time when the amount is so paid or be- comes payable and in any case prior to the provision a) au moment où le montant est ainsi payé ou devient of the transportation; and payable et en tout cas avant que n’ait été fourni le transport; (b) by the person making the payment. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant b) par la personne effectuant le paiement. amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 12; 1976-77, c. 15, s. 3. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 12; 1976-77, ch. 15, art. 3. Employees of foreign country Employés d’un pays étranger 15 This Part does not apply in the case of any amount 15 La présente partie ne s’applique pas dans le cas d’un paid for transportation by air of a person described in montant payé pour le transport aérien d’une personne vi- section 2 of Part II of Schedule III. sée à l’article 2 de la partie II de l’annexe III. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 13. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 13. Amount deemed paid in Canada Montant considéré payé au Canada 16 (1) Where an amount is paid or payable outside 16 (1) Lorsqu’un montant, pour le transport aérien Canada for the transportation of a person by air d’une personne, est payé ou payable à l’étranger : Current to September 3, 2026 22 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Tax Imposed Taxe imposée Sections 16-17 Articles 16-17 (a) by transmission from within Canada to a place a) soit par envoi en provenance du Canada à un lieu outside Canada, by means of telegraph or mail, of situé à l’étranger au moyen du télégraphe ou par la cash, cheque, postal telegram, money order or any poste, de numéraire, de chèque, de télégramme postal, similar draft to a ticket office, travel agency, air carrier de mandat-poste ou de toute autre semblable traite à or any representative of any of them, un bureau des passages, une agence de voyages, un transporteur aérien ou l’un de leurs représentants; (b) by delivery of the amount to an agency located within Canada for transmission to a ticket office, travel b) soit par remise du montant à une agence installée agency, air carrier or any representative of any of them au Canada pour l’envoi à un bureau des passages, une located in any place outside Canada, or agence de voyages, un transporteur aérien ou l’un de leurs représentants installés en quelque lieu à l’étran- (c) by any other arrangement with a person outside ger; Canada for the benefit or convenience of a person in Canada, c) soit par tout autre arrangement avec une personne à l’étranger dans l’intérêt ou pour la commodité d’une the amount shall, for the purposes of this Part, be personne se trouvant au Canada, deemed to be an amount paid or payable in Canada and not outside Canada. le montant est considéré, pour l’application de la pré- sente partie, comme un montant payé ou payable au Canada et non à l’étranger. Charter flights Vols d’affrètement (2) Where an amount is paid or payable outside Canada (2) Lorsqu’un montant est payé ou payable à l’étranger for the charter of an aircraft for the transportation of a pour l’affrètement d’un aéronef en vue du transport aé- person by air and the transportation begins at a point in rien d’une personne et que le transport commence en un Canada, the amount shall, for the purposes of this Part, point situé au Canada, le montant est considéré, pour be deemed to be an amount paid or payable in Canada l’application de la présente partie, comme un montant and not outside Canada. payé ou payable au Canada et non à l’étranger. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 14. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 14. Elimination of air transportation tax Taxe de transport aérien 16.1 No tax shall be imposed, levied or collected on any 16.1 Aucune taxe n’est imposée, prélevée ou perçue sur amount paid or payable for the transportation of a per- un montant payé ou payable pour le transport aérien son by air that d’une personne qui : (a) in the case of tax imposed under subsection 10(1) a) dans le cas d’une taxe imposée en vertu des para- or 12(1), begins after October 31, 1998; or graphes 10(1) ou 12(1), commence après le 31 octobre 1998; (b) in the case of tax imposed under subsection 10(2) or 12(2), does not include an emplanement of the per- b) dans le cas d’une taxe imposée en vertu des para- son, within the meaning of subsection 13(2.1), before graphes 10(2) ou 12(2), ne comprend pas l’embarque- November 1, 1998. ment de la personne, au sens du paragraphe 13(2.1), [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant avant le 1er novembre 1998. amending Acts and regulations.] ; 1996, c. 20, s. 104; 1998, c. 21, s. 87. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1996, ch. 20, art. 104; 1998, ch. 21, art. 87. Licences Licences Duty to apply for licence Obligation de présenter une demande de permis 17 (1) Subject to this section, every certified air carrier, 17 (1) Sous réserve des autres dispositions du présent other than an air carrier that provides only air trans- article, tout transporteur aérien titulaire de certificat, à portation that is exempt from the operation of this Part l’exclusion des transporteurs dont les opérations de pursuant to paragraph 21(d), shall make an application transport aérien sont exemptées de l’application de la présente partie par l’alinéa 21d), doit présenter au Current to September 3, 2026 23 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Licences Licences Sections 17-18 Articles 17-18 in the prescribed form to the Minister for a licence for the ministre, en la forme prescrite, une demande de licence purposes of this Part. pour l’application de la présente partie. Granting of licence Octroi d’une licence (2) The Minister may grant a licence to any person ap- (2) Le ministre peut accorder une licence à toute per- plying therefor under subsection (1). sonne qui en fait la demande en vertu du paragraphe (1). Cancellation Annulation (3) The Minister may cancel a licence issued under this (3) Le ministre peut annuler une licence accordée en Part if, in his opinion, it is no longer required for the pur- vertu de la présente partie si, à son avis, cette licence poses of this Part. n’est plus nécessaire pour l’application de la présente partie. Application Application (4) Subsection (1) applies only to a certified air carrier (4) Le paragraphe (1) s’applique au transporteur aérien that provides air transportation before November 1, titulaire de certificat qui fournit des services de transport 1998. aérien avant le 1er novembre 1998. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 17; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 17; 6; 1996, c. 20, s. 105; 1998, c. 21, s. 88. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 6; 1996, ch. 20, art. 105; 1998, ch. 21, art. 88. Collection of Tax Perception de la taxe Duty of licensed air carrier Obligation du transporteur aérien titulaire de licence 18 (1) Every licensed air carrier is an agent of the Min- 18 (1) Chaque transporteur aérien titulaire de licence ister and as such shall, as provided in this section, est un agent du ministre et à ce titre doit, ainsi que le prévoit le présent article : (a) levy and collect any taxes imposed by this Part for the transportation of a person by air; and a) prélever et percevoir toute taxe imposée par la pré- sente partie pour le transport aérien d’une personne; (b) make adjustments in or refund any portion of the tax paid on the transportation of a person by air that b) réajuster ou rembourser une partie de la taxe im- has not been provided or only partially provided or posée sur les services de transport aérien de voyageurs any tax that has been collected in error by the licensed qui n’ont pas été fournis ou ne l’ont été que partielle- air carrier. ment ou d’une taxe imposée par erreur par un trans- porteur aérien titulaire de licence. Collection of tax Perception des taxes (2) The tax imposed by this Part on each amount paid or (2) La taxe imposée par la présente partie à l’égard de payable in Canada for transportation of a person by air chaque montant payé ou payable au Canada en contre- shall be collected by the licensed air carrier to whom pay- partie du transport aérien d’une personne doit être per- ment for the transportation is made or is owing. çue par le transporteur aérien titulaire de licence auquel est fait ou est dû le paiement du transport. Idem Idem (3) The tax imposed by this Part on each amount paid or (3) La taxe imposée par la présente partie sur chaque payable outside Canada for transportation of a person by montant payé ou payable à l’étranger en contrepartie du air that is payable by the person at the time when he em- transport aérien d’une personne au moment de l’embar- planes on an aircraft at an airport in Canada shall be col- quement à un aéroport au Canada est perçue par le trans- lected by the licensed air carrier on whose aircraft the porteur aérien titulaire de licence qui prend la personne person emplanes, in this subsection referred to as the en charge à bord de son aéronef, appelé au présent para- “emplaning air carrier”, except where the air transporta- graphe « fournisseur de transport aérien », sauf si, la tion tax has been paid before that time to a licensed air taxe ayant déjà été payée à un transporteur aérien Current to September 3, 2026 24 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Collection of Tax Perception de la taxe Sections 18-19 Articles 18-19 carrier or his agent and evidence of the prepayment of titulaire de licence ou à son mandataire, la personne pré- tax is submitted by the person to the emplaning air carri- sente, selon les modalités réglementaires, la preuve de ce er in a manner and form prescribed by regulation of the paiement au fournisseur de transport aérien. Governor in Council. Idem Idem (4) In the case of tax imposed by this Part on any (4) Lorsqu’une taxe est imposée par la présente partie à amount paid or payable in Canada for transportation of a l’égard d’un montant payé ou payable au Canada en person by air, where the transportation of a person by air contrepartie du transport aérien d’une personne et que le is being provided by several air carriers, one or more of transport aérien de cette personne est fourni par plu- whom are licensed, the tax, where applicable, shall be sieurs transporteurs aériens dont un ou plusieurs sont ti- collected by the licensed air carrier who sells the trans- tulaires de licence, la taxe, lorsqu’elle est applicable, est portation by air or, if the transportation is not sold by a prélevée par le transporteur aérien titulaire de licence qui licensed air carrier, by the first licensed air carrier who vend le titre de transport aérien ou, si le titre de trans- provides any part of the transportation. port n’est pas vendu par un transporteur aérien titulaire de licence, par le premier transporteur aérien titulaire de licence qui effectue une partie du transport. Adjustments and refunds where tax reduced for Redressements et remboursements résultant de continuous journey réductions de taxe pour voyage continu (5) Where tax has been reduced pursuant to subsection (5) Dans les cas où il y a eu réduction de taxe, conformé- 13.1(1) in respect of two or more amounts paid or ment au paragraphe 13.1(1), visant plusieurs montants payable at the same time for transportation of a person payés ou payables simultanément pour le transport aé- by air on a continuous journey, no adjustment in or re- rien d’une personne lors d’un voyage continu, il ne peut fund of all or any portion of the tax paid shall be made être procédé au redressement ou au remboursement de unless all of the tickets purchased at the same time for la totalité ou d’une partie de la taxe payée que si tous les the transportation are cancelled at the same time. billets achetés simultanément sont annulés simultané- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ment. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 18; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 8, c. 28 (3rd Supp.), s. 288. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 18; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 8, ch. 28 (3e suppl.), art. 288. Debt to Her Majesty Créance de Sa Majesté 19 (1) Every person who, being required by or pur- 19 (1) Quiconque est tenu par la présente partie ou en suant to this Part to collect an air transportation tax, fails conformité avec celle-ci de percevoir une taxe de trans- to do so as required is liable to Her Majesty for the port aérien et omet de le faire comme il en est requis est amount of the tax and that amount is recoverable in the comptable envers Sa Majesté du montant de la taxe. Ce Federal Court or in any other court of competent juris- même montant est recouvrable devant la Cour fédérale diction as a debt due to Her Majesty. ou tout autre tribunal compétent, à titre de créance de Sa Majesté. Persons deemed agents Mandataires (2) A person who, not being a licensed air carrier, sells (2) Pour l’application de la présente partie, toute per- in Canada transportation of a person by air that is to be sonne qui, n’étant pas un transporteur aérien titulaire de provided in whole or in part by a licensed air carrier is, in licence, vend au Canada le titre de transport pour le respect of the payment for that transportation and for the transport aérien d’une personne, lorsque ce transport purposes of this Part, the agent of the first licensed air doit être entièrement ou partiellement exécuté par un carrier who provides the transportation by air or any part transporteur aérien titulaire de licence, est, pour la per- thereof, as the case may be, and that person shall levy ception du prix du transport, le mandataire du transpor- and collect on behalf of that licensed air carrier the taxes teur qui exécute la totalité ou toute partie de ce transport, imposed by this Part and transmit them to the licensed selon le cas; elle perçoit les taxes imposées par la pré- air carrier. sente partie pour le compte de ce transporteur aérien et [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant elle lui transmet ensuite les sommes perçues. amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 16; R.S., c. 10(2nd Supp.), s. 64; 1974-75-76, c. 24, s. 5. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 16; S.R., ch. 10(2e suppl.), art. 64; 1974-75-76, ch. 24, art. 5. Current to September 3, 2026 25 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport

Section 20 Article 20 Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport Monthly return of taxes Déclarations mensuelles 20 (1) Every licensed air carrier that is required by this 20 (1) Tout transporteur aérien titulaire de licence — le Part to collect tax shall make each month a true return, in titulaire, pour l’application du présent article — que la the prescribed form and containing the prescribed infor- présente partie oblige à percevoir des taxes doit, chaque mation including statistical information relating to any mois, produire une déclaration véridique, en la forme tax not collected by the licensed air carrier during that prescrite, de tous les montants perçus ou percevables par period by reason of the prepayment thereof, of lui au titre de la taxe imposée par la présente partie dans le mois écoulé et de tous les montants perçus, tant au (a) all amounts collected or collectible by the carrier Canada qu’à l’étranger, par lui ou son mandataire, au by way of the tax imposed by this Part in the last pre- cours du mois écoulé au titre de la taxe imposée par la ceding month; and présente partie sur les montants payés ou payables à l’étranger en contrepartie d’un transport aérien d’une (b) all amounts collected, within or outside Canada personne avant que celle-ci ne soit obligée, en application by the carrier or the carrier’s agent in the last preced- des paragraphes 10(2) ou 12(2), d’acquitter cette taxe. La ing month, déclaration doit également contenir les renseignements prescrits, y compris les données statistiques sur toute (i) by way of the tax imposed by this Part on taxe qu’il n’a pas perçue pendant cette période parce amounts paid or payable outside Canada for the qu’elle avait déjà été acquittée. transportation of a person by air, and (ii) before the time that the person is required by subsection 10(2) or 12(2), as the case may be, to pay the tax. Nil return Idem (2) Every licensed air carrier shall, if no amounts have (2) Lorsque, au cours d’un mois, aucun montant men- been collected or are collectible as described in subsec- tionné au paragraphe (1) n’est perçu ou percevable, le ti- tion (1) in the last preceding month, make a return as re- tulaire doit produire la déclaration prévue à ce para- quired by that subsection stating that fact. graphe et y mentionner ce fait. Cessation of obligation Cessation d’obligation (2.1) No return is required under subsection (2) if the (2.1) Aucune déclaration n’est requise aux termes du pa- last preceding month is a month after October 31, 1998. ragraphe (2) si le mois écoulé est postérieur au 31 oc- tobre 1998. Alternate periods for making returns Déclarations pour des périodes variées (3) Notwithstanding subsections (1) and (2), the Minis- (3) Malgré les paragraphes (1) et (2), le ministre peut, ter may, by regulation, par règlement : (a) authorize any licensed air carrier to make a return a) autoriser tout titulaire à produire une déclaration in respect of any accounting period of not less than à l’égard de toute période comptable d’au moins vingt twenty-one days and not more than thirty-five days; et un jours et d’au plus trente-cinq jours; (b) authorize any licensed air carrier to make a return b) autoriser tout titulaire, si les montants perçus ou in respect of any period longer than one month but percevables par celui-ci au moyen de la taxe imposée not longer than six months, if the amounts collected or par la présente partie n’ont pas dépassé quatre mille collectible by the carrier by way of the tax imposed by huit cents dollars pour l’année civile précédente, à this Part in the last preceding calendar year did not produire une déclaration à l’égard de toute période de exceed four thousand eight hundred dollars; or plus d’un mois mais ne dépassant pas six mois; Current to September 3, 2026 26 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport

Section 20 Article 20 (c) authorize any licensed air carrier whose passenger c) autoriser tout titulaire, dont les activités de trans- air transportation service is predominantly limited to port aérien de passagers se font surtout au cours d’une a seasonal period of operation to make a return in re- saison, à produire une déclaration à l’égard de toute spect of any period longer than one month but not période de plus d’un mois mais ne dépassant pas six longer than six months, if the amounts collected or mois, si les montants perçus ou percevables par celui- collectible by the carrier by way of the tax imposed by ci au moyen de la taxe imposée par la présente partie, this Part in the equivalent period in the last preceding pour la période correspondante de l’année civile pré- calendar year did not exceed an average of four hun- cédente, n’ont pas dépassé une moyenne de quatre dred dollars per month throughout that equivalent pe- cents dollars par mois au cours de toute la période riod. équivalente. Date for filing and remittance Date de production et de remise (4) Subject to subsection (8) and sections 20.1 and 79.2, (4) Sous réserve du paragraphe (8) et des articles 20.1 et the return required by this section shall be filed and the 79.2, la déclaration exigée par le présent article est pro- taxes that are collected or collectible by a licensed air car- duite et les taxes perçues ou percevables par un titulaire rier shall be remitted sont remises : (a) in a case where the return is required to be made a) dans le cas où la déclaration doit être produite in accordance with subsection (1) or (2), not later than conformément aux paragraphes (1) ou (2), au plus the last day of the first month following the month to tard le dernier jour du mois qui suit celui visé par la which the return relates; déclaration; (b) in a case where the return is authorized to be b) dans le cas où la déclaration peut être produite made in accordance with a regulation made under conformément à un règlement pris en vertu de l’alinéa paragraph (3)(a), not later than the last day of the first (3)a), au plus tard le dernier jour de la période comp- authorized accounting period following the end of the table autorisée suivant la fin de la période comptable accounting period to which the return relates; and visée par la déclaration; (c) in a case where the return is authorized to be c) dans le cas où la déclaration peut être produite made in accordance with a regulation made under conformément à un règlement pris en vertu des ali- paragraph (3)(b) or (c), not later than the last day of néas (3)b) ou c), au plus tard le dernier jour du mois the first month following the end of the period to qui suit la fin de la période visée par la déclaration. which the return relates. Penalty and interest on default in remitting taxes Pénalité et intérêts pour défaut (5) Subject to subsections (6) to (9), a licensed air carri- (5) Sous réserve des paragraphes (6) à (9), en cas de dé- er that defaults in remitting tax within the time pre- faut de remise de taxe dans le délai prévu par le para- scribed by subsection (4), in addition to the amount in graphe (4), le titulaire verse, en plus du montant impayé : default, shall pay a) dans le cas où la taxe doit être remise au plus tard (a) in the case of tax required to be remitted not later le dernier jour du mois, une pénalité d’un demi pour than the last day of a month, a penalty of one-half of cent et des intérêts au taux prescrit, calculés sur les ar- one per cent and interest at the prescribed rate, in re- riérés — pénalités et intérêts compris — par mois ou spect of each month or fraction of a month between fraction de mois s’écoulant entre ce jour et la remise that day and the day on which the total tax, penalty de ces arriérés; and interest outstanding is remitted, calculated on the total tax, penalty and interest outstanding in that b) dans le cas où la taxe doit être remise au plus tard month or fraction of a month; and le dernier jour d’une période comptable, une pénalité d’un demi pour cent et des intérêts au taux prescrit, (b) in the case of tax required to be remitted not later calculés sur les arriérés — pénalités et intérêts compris than the last day of an accounting period, a penalty of — par période comptable ou fraction de celle-ci s’écou- one-half of one per cent and interest at the prescribed lant entre ce jour et la remise de ces arriérés. rate, in respect of each accounting period or fraction of an accounting period between that day and the day on which the total tax, penalty and interest Current to September 3, 2026 27 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport

Section 20 Article 20 outstanding is remitted, calculated on the total tax, penalty and interest outstanding in that accounting period or fraction of an accounting period. Minimum penalty and interest Pénalités et intérêts minimaux (6) No penalty or interest is payable under subsection (6) Il n’est tenu aucun compte des pénalités ou intérêts (5) if the licensed air carrier remits all taxes collected or exigibles en application du paragraphe (5) si le titulaire collectible by the carrier under this Part and, at the time remet toutes les taxes perçues ou percevables par lui en of the remittance, the total penalty and interest payable application de la présente partie et si, au moment de la is less than ten dollars. remise, la somme des pénalités et intérêts exigibles est inférieure à dix dollars. Time for paying penalty or interest Délai de paiement (7) A licensed air carrier that is liable to pay penalty or (7) Le titulaire responsable du paiement des pénalités interest under subsection (5) shall pay the penalty or in- ou intérêts en application du paragraphe (5) doit les ver- terest not later than the last day of the month or account- ser au plus tard le dernier jour du mois ou de la période ing period in respect of which the penalty or interest was comptable pour lequel ou laquelle ils sont calculés. calculated. Extension Prorogation (8) The Minister may, before or after the expiration of (8) Le ministre peut, avant ou après la fin du délai fixé the time prescribed by subsection (4), extend in writing par le paragraphe (4) pour la production d’une déclara- the time for filing a return or remitting any tax, and tion ou la remise d’une taxe, proroger, par écrit, ce délai, where the Minister so extends the time, et dans de telles circonstances : (a) the return shall be filed or the tax shall be remit- a) la déclaration doit être produite ou la taxe remise ted within the time as so extended; dans le délai ainsi prorogé; (b) interest accrues under subsection (5) in respect of b) des intérêts courent en application du paragraphe the tax as if the time had not been so extended; (5) à l’égard de la taxe comme si le délai n’avait pas été ainsi prorogé; (c) no penalty accrues or shall be deemed to have ac- crued under subsection (5) in respect of the tax before c) aucune pénalité n’est exigible, ni réputée le deve- the expiration of the time as so extended; and nir, en application du paragraphe (5) à l’égard de la taxe avant la fin du délai ainsi prorogé; (d) penalty accrues under subsection (5) in respect of a default in remitting the tax or any portion thereof d) la pénalité est exigible en application du para- within the time as so extended as if the default were a graphe (5) à l’égard du défaut de remise de la taxe, ou default referred to in that subsection. de toute fraction de celle-ci, dans le délai ainsi proro- gé, comme si le défaut était un défaut visé à ce para- graphe. Security Garantie (9) Where the Minister holds security under section (9) Lorsque le ministre détient une garantie en applica- 80.1 for the remittance of any tax under this Part that is tion de l’article 80.1 pour la remise d’une taxe prévue à la not remitted within the time prescribed by subsection présente partie et lorsque celle-ci n’a pas été remise dans (4), le délai fixé par le paragraphe (4) : (a) interest accrues under subsection (5) in respect of a) des intérêts courent en application du paragraphe the tax from the expiration of that time; and (5) à l’égard de la taxe à compter de la fin du délai; (b) penalty accrues under subsection (5) only if the b) la pénalité est exigible en application du para- total tax, penalty and interest outstanding, as calculat- graphe (5) seulement si les arriérés, calculés pour ed in respect of each month or accounting period or chaque mois ou période comptable, ou fraction de fraction of a month or accounting period during which mois ou période comptable, de durée du défaut, Current to September 3, 2026 28 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport Sections 20-20.1 Articles 20-20.1 the default continues, exceeds the value of the security excèdent la valeur de la garantie à la date de son ac- at the time it is accepted by the Minister and, if accru- ceptation par le ministre et, si elle est exigible, la pé- ing, the penalty shall be calculated only on the amount nalité n’est calculée que sur le montant de l’excédent. of the excess. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 20; [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 9, ch. 7 (2e suppl.), art. 7, ch. 12 (4e suppl.), art. 5; amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 20; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), 1996, ch. 20, art. 106; 1998, ch. 21, art. 89. s. 9, c. 7 (2nd Supp.), s. 7, c. 12 (4th Supp.), s. 5; 1996, c. 20, s. 106; 1998, c. 21, s. 89. Interpretation Définitions 20.1 (1) For the purposes of this section, 20.1 (1) Pour l’application du présent article : (a) a licensed air carrier’s “instalment base” a) la « base des acomptes provisionnels » d’un trans- porteur aérien titulaire de licence : (i) for a month is the lesser of (i) pour un mois est la moins élevée des sommes (A) the tax imposed by this Part that was col- suivantes : lected or collectible by that carrier in that month, and (A) la taxe imposée par la présente partie per- çue ou percevable par lui dans ce mois, (B) the tax so collected or collectible in the last preceding month, (B) la taxe ainsi perçue ou percevable dans le mois écoulé, (ii) for an accounting period is the lesser of (ii) pour une période comptable est la moins éle- (A) the tax imposed by this Part that was col- vée des sommes suivantes : lected or collectible by that carrier in that ac- counting period, and (A) la taxe imposée par la présente partie per- çue ou percevable par lui dans cette période (B) the tax so collected or collectible in the last comptable, preceding accounting period, and (B) la taxe ainsi perçue ou percevable dans la (iii) for any other period to which a return relates période comptable écoulée, is the lesser of (iii) pour toute autre période visée par une décla- (A) the tax imposed by this Part that was col- ration est la moins élevée des sommes suivantes : lected or collectible by that carrier in that period, and (A) la taxe imposée par la présente partie per- çue ou percevable par lui dans cette période, (B) the tax so collected or collectible in the last preceding period multiplied by the ratio that the (B) la taxe ainsi perçue ou percevable dans la number of days in the period to which the return période écoulée multipliée par le rapport du relates is to the number of days in the last pre- nombre de jours de la période visée par la décla- ceding period; and ration sur le nombre de jours de la période écou- lée; (b) a licensed air carrier is a “large taxpayer” at any particular time if b) un transporteur aérien titulaire de licence est un « contribuable important », à une date donnée : (i) the aggregate amount of taxes payable under Parts II.1, III, IV and VI, other than taxes payable (i) si la somme des taxes exigibles en vertu des in accordance with the Customs Act, and collected parties II.1, III, IV et VI, autres que celles prévues or collectible under this Part and Part II.2 by that par la Loi sur les douanes, et perçues ou perce- licensed air carrier in the last preceding calendar vables en vertu de la présente partie et de la partie year ending at least ninety days, or ninety-one days II.2 par lui, dans l’année civile écoulée se terminant where that time falls in a leap year, before that time au moins quatre-vingt-dix jours, ou quatre-vingt- exceeded twelve million dollars, or onze jours pour une année bissextile, avant cette date, dépasse douze millions de dollars, (ii) the licensed air carrier Current to September 3, 2026 29 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport

Section 20.1 Article 20.1 (A) was, at any time in the last preceding calen- (ii) s’il a été, dans l’année civile écoulée se termi- dar year ending at least ninety days, or ninety- nant au moins quatre-vingt-dix jours, ou quatre- one days where that time falls in a leap year, be- vingt-onze jours pour une année bissextile, avant fore that time, a member of a group of associated cette date, membre d’un groupe de sociétés asso- corporations (within the meaning of section 256 ciées (au sens de l’article 256 de la Loi de l’impôt of the Income Tax Act) and the aggregate sur le revenu) dont la somme des taxes exigibles en amount of taxes payable under Parts II.1, III, IV vertu des parties II.1, III, IV et VI, autres que celles and VI, other than taxes payable in accordance prévues par la Loi sur les douanes, et perçues ou with the Customs Act, and collected or collectible percevables en vertu de la présente partie et de la under this Part and Part II.2 by the group in that partie II.2 par le groupe dans cette année dépasse year exceeded twelve million dollars, and douze millions de dollars et n’est pas autorisé à pro- duire une déclaration conformément à un règle- (B) is not, at that time, authorized to make a re- ment pris en vertu des alinéas 20(3)b) ou c). turn in accordance with a regulation made under paragraph 20(3)(b) or (c). Instalment payments by large taxpayers Acomptes provisionnels par des contribuables importants (2) A large taxpayer that is required to file a return and (2) Tout contribuable important tenu de produire une remit tax within the time prescribed by subsection 20(4) déclaration et de remettre des taxes dans le délai prévu shall pay instalments on account of the tax in accordance par le paragraphe 20(4) doit verser des acomptes provi- with the following rules: sionnels de taxes conformément aux règles suivantes : (a) in the case where the return is required to be a) dans le cas où la déclaration doit être produite made in accordance with subsection 20(1), the large conformément au paragraphe 20(1), il doit verser taxpayer shall pay two instalments, each equal to one- deux acomptes provisionnels, chacun égal à la moitié half of the taxpayer’s instalment base for the month in de sa base des acomptes provisionnels pour le mois which the tax was collected or became collectible, the dans lequel la taxe a été perçue ou est devenue perce- first to be paid not later than the last day of that vable, le premier s’effectuant au plus tard le dernier month and the second not later than the fifteenth day jour de ce mois et le second au plus tard le quinzième of the next following month; and jour du mois suivant; (b) in the case where the return is authorized to be b) dans le cas où la déclaration peut être produite made in accordance with a regulation made under conformément à un règlement pris en vertu de l’alinéa paragraph 20(3)(a), the large taxpayer shall pay two 20(3)a), il doit verser deux acomptes provisionnels, instalments, each equal to one-half of the taxpayer’s chacun égal à la moitié de sa base des acomptes provi- instalment base for the accounting period to which the sionnels pour la période comptable visée par la décla- return relates, the first to be paid not later than the ration, le premier s’effectuant au plus tard le dernier last day of that accounting period and the second not jour de cette période comptable et le second au plus later than the fifteenth day of the next following ac- tard le quinzième jour de la période comptable sui- counting period. vante. Instalment payments by other licensed air carriers Acomptes provisionnels par d’autres transporteurs aériens (3) A licensed air carrier, other than a large taxpayer, (3) Tout transporteur aérien titulaire de licence — autre that is required to file a return and remit tax within the qu’un contribuable important — tenu de produire une time prescribed by subsection 20(4) shall pay an instal- déclaration et de remettre des taxes dans le délai prévu ment on account of the tax in accordance with the follow- au paragraphe 20(4) doit verser un acompte provisionnel ing rules: de taxes conformément aux règles suivantes : (a) in the case where the return is required to be a) dans le cas où la déclaration doit être produite made in accordance with subsection 20(1), the carrier conformément au paragraphe 20(1), égal à sa base des shall pay an instalment, equal to the carrier’s instal- acomptes provisionnels pour le mois dans lequel la ment base for the month in which the tax was collect- taxe a été perçue ou est devenue percevable, au plus ed or became collectible, not later than the twenty-first tard le vingt et unième jour du mois suivant; day of the next following month; Current to September 3, 2026 30 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport

Section 20.1 Article 20.1 (b) in the case where the return is authorized to be b) dans le cas où la déclaration peut être produite made in accordance with a regulation made under conformément à un règlement pris en vertu de l’alinéa paragraph 20(3)(a), the carrier shall pay an instal- 20(3)a), égal à sa base des acomptes provisionnels ment, equal to the carrier’s instalment base for the ac- pour la période comptable visée par la déclaration, au counting period to which the return relates, not later plus tard le vingt et unième jour de la période comp- than the twenty-first day of the next following ac- table suivante; counting period; and c) dans le cas où la déclaration peut être produite (c) in the case where the return is authorized to be conformément à un règlement pris en vertu des ali- made in accordance with a regulation made under néas 20(3)b) ou c), égal à sa base des acomptes provi- paragraph 20(3)(b) or (c), the carrier shall pay an in- sionnels pour la période visée par la déclaration, au stalment, equal to the carrier’s instalment base for the plus tard le vingt et unième jour du mois suivant la fin period to which the return relates, not later than the de cette période. twenty-first day of the month next following the end of that period. Penalty and interest on default by large taxpayer in Pénalité et intérêts — contribuables importants paying instalment (4) Subject to subsections (6) to (8), a large taxpayer (4) Sous réserve des paragraphes (6) à (8), en cas de dé- that defaults in paying an instalment within the time pre- faut de paiement d’un acompte provisionnel dans le délai scribed by subsection (2) shall, in addition to the amount prévu au paragraphe (2), le contribuable important verse, in default, pay in respect of the period between the end of en plus du montant impayé, pour la période s’écoulant that time and the end of the time prescribed for remit- entre la fin de ce délai et du délai prévu pour la remise de tance of the tax on account of which the instalment was la taxe au titre de laquelle l’acompte provisionnel est payable payable : (a) in the case of an instalment required to be paid a) dans le cas d’un acompte provisionnel devant être not later than the last day of a month or an accounting versé au plus tard le dernier jour du mois ou de la pé- period, a penalty of one-half of one per cent and inter- riode comptable, une pénalité d’un demi pour cent et est at the prescribed rate, calculated on the amount by des intérêts au taux prescrit, calculés sur le montant which dont (i) one-half of the taxpayer’s instalment base for (i) la moitié de sa base des acomptes provisionnels that month or accounting period pour ce mois ou cette période comptable exceeds excède (ii) the aggregate of all taxes on account of which (ii) la somme de toutes les taxes, au titre des- the instalment was payable that were remitted not quelles l’acompte provisionnel est payable, remises later than that day; and au plus tard à ce jour; (b) in the case of an instalment required to be paid b) dans le cas d’un acompte provisionnel devant être not later than the fifteenth day of a month or an ac- versé au plus tard le quinzième jour du mois ou de la counting period, a penalty of one-quarter of one per période comptable, une pénalité d’un quart pour cent cent and interest at one-half of the prescribed rate, et des intérêts à la moitié du taux prescrit, calculés sur calculated on the amount by which le montant dont (i) one-half of the taxpayer’s instalment base for (i) la moitié de sa base des acomptes provisionnels the last preceding month or accounting period pour le mois ou la période comptable écoulé exceeds excède (ii) the amount by which the aggregate of all taxes (ii) le montant dont la somme de toutes les taxes, on account of which the instalment was payable au titre desquelles l’acompte provisionnel est that were remitted not later than that day exceeds payable, remises au plus tard à ce jour excède le the lesser of moindre de Current to September 3, 2026 31 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport

Section 20.1 Article 20.1 (A) the aggregate of all taxes on account of (A) la somme de toutes les taxes, au titre des- which the instalment was payable that were re- quelles l’acompte provisionnel est payable, re- mitted not later than the last day of the last pre- mises au plus tard le dernier jour du mois ou de ceding month or accounting period, and la période comptable écoulé, (B) one-half of the taxpayer’s instalment base (B) la moitié de sa base des acomptes provision- for the last preceding month or accounting peri- nels pour le mois ou la période comptable écou- od. lé. Penalty and interest on default by other licensed Pénalité et intérêts — autres transporteurs aériens air carriers in paying instalment (5) Subject to subsections (6) to (8), a licensed air carri- (5) Sous réserve des paragraphes (6) à (8), en cas de dé- er that defaults in paying an instalment within the time faut de paiement d’un acompte provisionnel dans le délai prescribed by subsection (3) shall, in addition to the prévu au paragraphe (3), le transporteur aérien titulaire amount in default, pay in respect of the period between de licence — autre qu’un contribuable important — verse, the end of that time and the end of the time prescribed en plus du montant impayé, pour la période s’écoulant for remittance of the tax on account of which the instal- entre la fin de ce délai et du délai prévu pour la remise de ment was payable la taxe au titre de laquelle l’acompte provisionnel est payable : (a) in the case of an instalment required by para- graph (3)(a) or (b) to be paid not later than the twen- a) dans le cas d’un acompte provisionnel devant être ty-first day of a month or an accounting period, a versé aux termes des alinéas (3)a) ou b), au plus tard penalty of one-sixth of one per cent and interest at le vingt et unième jour du mois ou de la période comp- one-third of the prescribed rate, calculated on the table, une pénalité d’un sixième pour cent et des inté- amount by which rêts au tiers du taux prescrit, calculés sur le montant dont (i) the carrier’s instalment base for the last preced- ing month or accounting period (i) sa base des acomptes provisionnels pour le mois ou la période comptable écoulé exceeds excède (ii) the aggregate of all taxes on account of which the instalment was payable that were remitted not (ii) la somme de toutes les taxes, au titre des- later than that day; and quelles l’acompte provisionnel est payable, remises au plus tard à ce jour; (b) in the case of an instalment required by para- graph (3)(c) to be paid not later than the twenty-first b) dans le cas d’un acompte provisionnel devant être day of a month next following the end of a period, a versé aux termes de l’alinéa (3)c), au plus tard le vingt penalty of one-sixth of one per cent and interest of et unième jour du mois suivant la fin de la période, one-third of the prescribed rate, calculated on the une pénalité d’un sixième pour cent et des intérêts au amount by which tiers du taux prescrit, calculés sur le montant dont (i) the carrier’s instalment base for that period (i) sa base des acomptes provisionnels pour cette période exceeds excède (ii) the aggregate of all taxes on account of which the instalment was payable that were remitted not (ii) la somme de toutes les taxes, au titre des- later than that day. quelles l’acompte provisionnel est payable, remises au plus tard à ce jour. Minimum penalty and interest Pénalité et intérêts minimaux (6) No penalty or interest is payable under subsection (6) Aucune pénalité ou aucun intérêt n’est exigible en (4) or (5) if the large taxpayer or other licensed air carrier application des paragraphes (4) ou (5) si le contribuable liable to pay the instalment remits all taxes collected or important ou autre transporteur aérien titulaire de li- collectible by the taxpayer or carrier under this Part and, cence responsable du paiement de l’acompte Current to September 3, 2026 32 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien Penalty on Failure to File Return Pénalité pour défaut de production du rapport Sections 20.1-20.2 Articles 20.1-20.2 at the time of the remittance, the total penalty and inter- provisionnel remet toutes les taxes perçues ou perce- est payable in respect of the instalment is less than five vables par lui en vertu de la présente partie et si, au mo- dollars and in respect of all those taxes is less than ten ment de la remise, la somme des pénalités et intérêts exi- dollars. gibles à l’égard de l’acompte provisionnel est inférieure à cinq dollars et à l’égard de toutes les taxes, est inférieure à dix dollars. Time for paying penalty or interest Délai de paiement (7) A large taxpayer or other licensed air carrier that is (7) Tout contribuable important ou autre transporteur liable to pay penalty or interest under subsection (4) or aérien titulaire de licence responsable du paiement de la (5) in respect of a default in paying an instalment shall pénalité ou des intérêts en application des paragraphes pay the penalty or interest within the time prescribed by (4) ou (5) à l’égard d’un défaut de paiement d’un subsection 20(4) for the remittance of the tax on account acompte provisionnel doit verser, dans le délai prévu au of which the instalment is payable. paragraphe 20(4), la pénalité ou les intérêts pour la re- mise de la taxe au titre de laquelle l’acompte provisionnel est payable. Extension Prorogation (8) The Minister may, before or after the expiration of (8) Le ministre peut, avant ou après la fin du délai prévu the time prescribed by subsection (2) or (3), extend in aux paragraphes (2) ou (3) pour le paiement d’un writing the time for paying an instalment, for any period acompte provisionnel, proroger, par écrit, ce délai pour within the time prescribed by subsection 20(4) for the re- toute période dans le délai prévu au paragraphe 20(4) en mittance of the tax on account of which the instalment is vue de la remise de la taxe au titre de laquelle l’acompte payable, and where the Minister so extends the time provisionnel est payable, et dans de telles circonstances : (a) the instalment shall be paid within the time as so a) l’acompte provisionnel doit être payé dans le délai extended; ainsi prorogé; (b) interest accrues under subsection (4) or (5), as b) des intérêts courent en application des para- the case may be, in respect of the instalment as if the graphes (4) ou (5) à l’égard d’un acompte provisionnel time had not been so extended; comme si le délai n’avait pas été ainsi prorogé; (c) no penalty accrues or shall be deemed to have ac- c) aucune pénalité n’est exigible, ni réputée le deve- crued under subsection (4) or (5), as the case may be, nir, en application des paragraphes (4) ou (5) à l’égard in respect of the instalment before the expiration of d’un acompte provisionnel avant la fin du délai ainsi the time as so extended; and prorogé; (d) penalty accrues under subsection (4) or (5), as the d) la pénalité est exigible en application des para- case may be, in respect of a default in paying an instal- graphes (4) ou (5) à l’égard du défaut de paiement ment within the time as so extended as if the default d’un acompte provisionnel dans le délai ainsi prorogé, were a default referred to in that subsection. comme si le défaut était un défaut visé à ce para- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant graphe. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 5; 1999, c. 31, s. 247(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 5; 1999, ch. 31, art. 247(F). General Dispositions générales Prepaid amounts Présomption 20.2 (1) For greater certainty, amounts collected as de- 20.2 (1) Il demeure entendu que les montants perçus, scribed in paragraph 20(1)(b) shall be deemed to be au Canada ou à l’étranger, mentionnés au paragraphe sums payable under this Act. 20(1), sont réputés être des sommes payables en vertu de la présente loi. Current to September 3, 2026 33 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien General Dispositions générales Sections 20.2-21 Articles 20.2-21 Records and books of account Tenue de livres et de registres (2) Each licensed air carrier that is required to make a (2) Chaque transporteur aérien titulaire de licence tenu return of the amounts described in paragraph 20(1)(b) de produire une déclaration sur ces montants doit tenir shall keep records and books of account in such form and des registres et livres de comptes selon la forme et renfer- containing such information as will enable the amount of mant les renseignements qui permettent de déterminer tax or other sums that have been paid to or collected by le montant des taxes et les autres sommes qui ont été the carrier or the carrier’s agent to be determined and, payés à son mandataire ou à lui-même, ou ont été perçus for the purposes of this subsection, subsections 98(2.01), par l’un ou l’autre; pour l’application du présent para- (2.1) and (3) and 100(2) apply, with such modifications graphe, les paragraphes 98(2.01), (2.1) et (3) et 100(2) as the circumstances require, as if the records and books s’appliquent, compte tenu des adaptations de circons- of account were required to be kept by the carrier pur- tance, comme si l’obligation de tenir les livres et registres suant to subsection 98(1). était imposée par le paragraphe 98(1). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 6; 1998, c. 19, s. 276. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 6; 1998, ch. 19, art. 276. Regulations Règlements 21 The Governor in Council may by regulation 21 Le gouverneur en conseil peut, par règlement : (a) prescribe, for those cases where the amount a) prescrire, pour les cas où le montant exigé pour le charged for transportation by air includes the trans- transport aérien comprend le transport aérien de per- portation of persons and goods by air, the manner in sonnes et de marchandises, comment et par qui le which and by whom the amount charged shall be ap- montant exigé doit être réparti, aux fins de la taxe im- portioned between the transportation by air of those posée en vertu des articles 10 à 12, entre le transport persons and the transportation by air of those goods, aérien de ces personnes et le transport aérien de ces for the purposes of the tax imposed under sections 10 marchandises; to 12; b) prescrire, pour les cas où le montant total exigé (b) prescribe, for those cases where the amount pour le transport aérien d’une personne comprend le charged for transportation of a person by air provides transport et d’autres services ou marchandises, com- him with transportation and other services or goods, ment et par qui le montant exigé doit être réparti, aux the manner in which and by whom the amount fins de la taxe imposée en vertu des articles 10 à 12, charged shall be apportioned between the transporta- entre le transport aérien de cette personne et ces tion by air of that person and the provision of the oth- autres services ou marchandises; er services and goods, for the purposes of the tax im- posed under sections 10 to 12; c) prescrire les modalités relatives à la preuve du paiement anticipé des taxes imposées par la présente (c) prescribe the manner and form in which and the partie et indiquer la catégorie de personnes auxquelles class of persons to whom evidence of prepayment of cette preuve doit être présentée; any tax imposed under this Part shall be submitted; c.1) prescrire les modalités de présentation de la (c.1) prescribe the manner and form in which evi- preuve du montant payé ou payable pour le transport dence of an amount paid or payable for transportation aérien d’une personne; of a person by air shall be submitted; d) soustraire à l’application de la présente partie, en (d) exempt from the operation of this Part the trans- ce qui a trait au transport aérien de voyageurs, cer- portation of a person by air on any classes or groups of taines classes ou certains groupes de services aériens, air services, air carriers or aircraft; de transporteurs aériens ou d’aéronefs; (e) reduce the amount of the tax paid or payable in e) réduire le montant de la taxe payée ou payable au Canada under this Part in respect of transportation of Canada en vertu de la présente partie pour le trans- a person by air, or remove that tax, for the reduction port aérien d’une personne ou supprimer cette taxe or avoidance of double taxation by Canada and a for- pour éviter partiellement ou totalement que le trans- eign country in respect of that transportation; port soit taxé simultanément par le Canada et par un pays étranger; Current to September 3, 2026 34 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II Air Transportation Tax PARTIE II Taxe de transport aérien General Dispositions générales Sections 21-21.1 Articles 21-21.1 (f) vary the requirements of section 20 with respect f) modifier les exigences de l’article 20 relatives aux to returns and the time of remitting for licensed air rapports et à la date de versement pour les transpor- carriers who are authorized by the Canadian Trans- teurs aériens titulaires de licence autorisés par l’Office portation Agency to operate international charter des transports du Canada à effectuer des vols d’affrète- flights from Canada, or exempt those carriers from the ment internationaux en provenance du Canada, ou provisions of that section with respect to returns, sub- exempter ces transporteurs des dispositions de cet ar- ject to such terms and conditions as the Governor in ticle relatives aux rapports, sous réserve des modalités Council considers to be in the public interest; qu’il estime d’intérêt public; (g) prescribe, in cases where an air carrier provides g) prescrire, dans les cas où un transporteur aérien transportation of a person by air on credit, the time fournit le transport aérien d’une personne à crédit, les when and the place where the amount payable for that date et lieu où le montant payable pour ce transport transportation is deemed to be paid or payable for the est censé être payé ou payable pour l’application de la purposes of this Part; and présente partie; (h) provide generally for the carrying out of the pro- h) d’une façon générale, prendre toute mesure d’ap- visions of this Part. plication de la présente partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 21; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 21; s. 10, c. 28 (3rd Supp.), s. 289; 1996, c. 10, s. 226. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 10, ch. 28 (3e suppl.), art. 289; 1996, ch. 10, art. 226. PART II.1 PARTIE II.1 Telecommunication Taxe sur les services de Programming Services Tax programmation fournis par voie de télécommunication Interpretation Définitions et interprétation Definitions Définitions 21.1 (1) In this Part, 21.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente partie. amount charged, in respect of a taxable service, means any amount paid or payable by a person for the taxable entreprise restreinte service, before any amount paid or payable in respect of any tax under this Part or imposed under an Act of the a) Personne qui fournit un service taxable seulement legislature of a province respecting retail sales tax is dans un lieu où est fourni un service de programma- added thereto; (montant exigé) tion par voie de télécommunication à des personnes en contrepartie du paiement d’un prix d’entrée consta- broadcasting means any radiocommunication in which té par la remise d’un billet ou par un moyen semblable the transmissions are intended for direct reception by the de contrôle de l’entrée; general public; (radiodiffusion) b) personne qui, au cours d’un mois, fournit un ser- licensee means any person to whom a licence has been vice taxable à au plus deux cents personnes, à l’exclu- issued under section 21.18 and includes any person who sion d’une personne qui, au cours d’un mois de l’année précédant ce mois, a fourni un service taxable à plus is required by section 21.17 to apply for a licence; (titu- de deux cents personnes. (small undertaking) laire de licence ou titulaire) montant exigé Tout montant payé ou payable par une programming service means any presentation of sound personne en contrepartie d’un service taxable, avant que or visual matter of a nature or kind broadcast by radio or n’y soit ajouté tout montant payé ou payable au titre de television stations that is designed to inform, enlighten toute taxe prévue par la présente partie ou imposée aux or entertain; (service de programmation) Current to September 3, 2026 35 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Interpretation Définitions et interprétation

Section 21.1 Article 21.1 small undertaking means termes d’une loi provinciale sur la taxe de vente au détail. (amount charged) (a) a person who provides a taxable service exclusive- ly in a place to which admission is granted to persons radiodiffusion Toute radiocommunication dont les for the purpose of the presentation to those persons of transmissions sont destinées à être captées directement a programming service by means of telecommunica- par le public en général. (broadcasting) tion on payment of a charge or fee through the sale of a ticket or any similar means of admission, or service de programmation Toute présentation sonore ou visuelle destinée à renseigner, éclairer ou divertir et (b) a person who, in any month, provides a taxable propre à être diffusée par des postes de radio ou de télé- service to not more than two hundred persons, but vision. (programming service) does not include a person who, in any month in the year preceding that month, has provided a taxable ser- service taxable vice to more than two hundred persons; (entreprise restreinte) a) Tout service de programmation fourni par voie de télécommunication au grand public ou à un public en taxable service means particulier; (a) the provision, by means of telecommunication, to b) le fait d’entamer la fourniture d’un service de pro- the general public or any portion thereof, of any pro- grammation visé à l’alinéa a), ou de l’interrompre; gramming service, c) la fourniture d’un instrument, dispositif, équipe- (b) the commencement or cessation of the provision ment, appareil ou d’une pièce de ceux-ci, autre qu’un of a programming service referred to in paragraph (a), téléviseur, et qui à la fois : (c) the provision of any instrument, device, equip- (i) sert à capter un service de programmation visé ment or apparatus or any part thereof, other than a à l’alinéa a), television receiver, that is (ii) est fourni par la personne fournissant le ser- (i) used in conjunction with the reception of a pro- vice de programmation, ou par la personne qu’elle gramming service referred to in paragraph (a), and autorise ou désigne à cette fin ou qui agit en son nom, ou par toute personne liée à elle, (ii) provided by the person providing the program- ming service or by any person authorized or desig- si la personne fournissant le service de programma- nated by him for the purpose or acting on his behalf tion exige que l’instrument, le dispositif, l’équipement, or by any person related to him, l’appareil ou la pièce soit acquise exclusivement au- près d’elle ou d’une autre personne visée au sous-ali- if the person providing the programming service re- néa (ii); quires that the instrument, device, equipment, appa- ratus or part be acquired exclusively from him or any d) l’installation, le débranchement, le remplacement, other person referred to in subparagraph (ii), and la réparation ou l’entretien d’un instrument, dispositif, équipement, appareil ou d’une pièce de ceux-ci, autre (d) the installation, disconnection, replacement, re- qu’un téléviseur, visés à l’alinéa c), par la personne pair or maintenance of any instrument, device, equip- fournissant le service de programmation pour lequel ment or apparatus or any part thereof, other than a cet objet est utilisé ou par une autre personne visée au television receiver, referred to in paragraph (c), by the sous-alinéa c)(ii). person providing the programming service in conjunc- tion with which it is being used or by any other person La présente définition ne vise pas : referred to in subparagraph (c)(ii), e) un service de surveillance ou de contrôle, un ser- but does not include vice d’opérations télébancaires ou de télécommandes ou un service de sondage d’opinion; (e) any surveillance or monitoring service, telebank- ing or teleshopping service or opinion-polling service, f) un service de musique de fond propre à être fourni dans un centre commercial, dans un immeuble à bu- (f) any background music service of a nature or kind reaux, dans une usine ou dans les parties communes that is provided in a shopping centre, an office d’un immeuble en copropriété ou de rapport, à titre Current to September 3, 2026 36 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Interpretation Définitions et interprétation

Section 21.1 Article 21.1 building, a factory or a common area of a condomini- accessoire au magasinage, à la restauration, au travail um or of an apartment building as an accompaniment ou à d’autres activités semblables accomplies dans ces to shopping, dining, working or other similar activities lieux; carried on in such place, or g) tout autre service prévu par règlement d’applica- (g) any other service prescribed by regulations made tion de l’article 21.2, pursuant to section 21.2, que fournit une personne fournissant un service de pro- that a person providing a programming service referred grammation visé à l’alinéa a) en contrepartie de frais to in paragraph (a) provides for an additional fee or supplémentaires à la demande de la personne à qui le charge on the request of the person to whom the pro- service de programmation est fourni ou qui est fourni par gramming service is provided or that is provided by a une personne qui ne fournit pas un service de program- person who does not provide a programming service re- mation visé à l’alinéa a). (taxable service) ferred to in paragraph (a); (service taxable) télécommunication [Abrogée, L.R. (1985), ch. 12 (4e telecommunication [Repealed, R.S., 1985, c. 12 (4th suppl.), art. 7] Supp.), s. 7] titulaire de licence ou titulaire Toute personne à qui une licence a été attribuée en vertu de l’article 21.18, y compris toute personne tenue par l’article 21.17 de pré- senter une demande de licence. (licensee) (2) [Repealed, R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 7] (2) [Abrogé, L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 7] Small undertaking resident in Canada Entreprise restreinte résidant au Canada (3) For the purposes of this Part, subsections 250(3) and (3) Dans le cadre de la présente partie, les paragraphes (4) of the Income Tax Act apply in respect of the inter- 250(3) et (4) de la Loi de l’impôt sur le revenu s’ap- pretation of the expression “small undertaking resident pliquent à l’interprétation de l’expression entreprise in Canada”. restreinte résidant au Canada. Presumption Présomptions (4) For the purposes of this Part, where a small under- (4) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’une taking within the meaning of paragraph (a) of the defini- entreprise restreinte, au sens de l’alinéa a) de la défini- tion small undertaking in subsection (1) acquires a tax- tion de entreprise restreinte au paragraphe (1), ac- able service from a person, other than a licensee or a quiert un service taxable d’une personne, sauf du titulaire small undertaking resident in Canada, and provides the d’une licence ou d’une entreprise restreinte résidant au taxable service to other persons for amounts charged, the Canada, et fournit le service taxable à d’autres personnes aggregate of the amounts charged is deemed en contrepartie de montants exigés, le total des montants exigés est réputé : (a) to be equal to the amount charged by the person from whom the small undertaking acquired the ser- a) égal au montant exigé par la personne de qui l’en- vice; and treprise restreinte a acquis le service; (b) to have been paid at the end of the month in b) avoir été payé à la fin du mois au cours duquel le which the service was acquired from the person re- service a été acquis de la personne visée à l’alinéa a). ferred to in paragraph (a). Computation Calcul (5) For the purposes of paragraph (b) of the definition (5) Pour l’application de l’alinéa b) de la définition de small undertaking in subsection (1), the number of per- entreprise restreinte au paragraphe (1), le nombre de sons to whom a person provides a taxable service in a personnes à qui une personne fournit un service taxable month shall be computed as the aggregate of the number au cours d’un mois est constitué de ce qui suit : of a) le nombre de personnes, appelées au présent para- graphe les « clients », à qui cette personne, ou une Current to September 3, 2026 37 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Interpretation Définitions et interprétation Sections 21.1-21.13 Articles 21.1-21.13 (a) persons, in this subsection referred to as “cus- personne liée à elle, fournit le service au cours de ce tomers”, to whom he, or a person related to him, pro- mois en contrepartie d’un montant exigé; vides the service in that month for an amount charged; and b) le nombre de personnes à qui les clients four- nissent le service au cours de ce mois, en contrepartie (b) persons to whom customers provide the service in ou non d’un montant exigé. that month, whether or not for an amount charged. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11, c. 12 (4th Supp.), s. art. 11, ch. 12 (4e suppl.), art. 7. 7. Application to Crown Application à la Couronne Binding on the Crown Sa Majesté est liée 21.11 This Part binds Her Majesty in right of Canada or 21.11 La présente partie lie Sa Majesté du chef du a province. Canada ou d’une province. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 11. Imposition and Payment of Tax Imposition et paiement de la taxe Imposition of tax Imposition de la taxe 21.12 There shall be imposed, levied and collected a tax 21.12 Il est imposé, prélevé et perçu une taxe de onze at the rate of eleven per cent on the amount charged for a pour cent sur le montant exigé pour un service taxable, le taxable service, payable by the person providing the ser- prestataire du service étant redevable de ce montant dès vice at the time the amount charged is paid or payable, la date du paiement du montant exigé ou dès celle, si elle whichever is the earlier. est antérieure, où ce montant est payable. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), 8, c. 42 (2nd Supp.), s. 2, c. 12 (4th Supp.), s. 8; 1989, c. 22, s. 2. art. 11, ch. 7 (2e suppl.), art. 8, ch. 42 (2e suppl.), art. 2, ch. 12 (4e suppl.), art. 8; 1989, ch. 22, art. 2. Relief from tax for licensee Exonération de la taxe pour le titulaire de licence 21.13 (1) No tax is payable under section 21.12 in re- 21.13 (1) La taxe imposée en vertu de l’article 21.12 spect of a taxable service provided to a licensee n’est pas payable sur un service taxable fourni au titulaire de licence : (a) who, a) qui : (i) in the case of a service described in paragraph (a), (b), (c) or (d) of the definition taxable service (i) dans le cas d’un service visé aux alinéas a), b), in subsection 21.1(1), is acquiring the service for c) ou d) de la définition de service taxable au para- broadcasting without charge or for provision to an- graphe 21.1(1), acquiert le service en vue de la ra- other person for an amount charged or broadcast- diodiffusion sans frais ou de la fourniture à une ing without charge, or autre personne en contrepartie d’un montant exigé ou en vue de la radiodiffusion sans frais, (ii) in the case of a service described in paragraph (b), (c) or (d) of that definition, is acquiring the ser- (ii) dans le cas d’un service visé à l’alinéa b), c) ou vice for use in conjunction with a service referred to d) de cette définition, acquiert le service pour une in subparagraph (i) that is acquired by the licensee utilisation conjointe avec le service visé au sous-ali- for a use described in that subparagraph; and néa (i) qu’il acquiert en vue de l’utilisation visée à ce sous-alinéa; (b) who, at the time the amount charged for the ser- vice is paid or payable, whichever is the earlier, so cer- b) qui, en outre, à la date où le montant exigé en tifies, and gives his licence number, to the person pro- contrepartie du service est payé ou payable, selon ce viding the service. qui survient en premier lieu, le certifie à la personne Current to September 3, 2026 38 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Imposition and Payment of Tax Imposition et paiement de la taxe Sections 21.13-21.14 Articles 21.13-21.14 fournissant le service et lui donne son numéro de li- cence. Relief from tax for other persons Exonération de la taxe pour d’autres personnes (2) No tax is payable under section 21.12 in respect of a (2) La taxe imposée en vertu de l’article 21.12 n’est pas taxable service provided to a person, other than a li- payable sur un service taxable fourni à une personne qui censee, n’est pas titulaire de licence et : (a) who, a) qui : (i) in the case of a service described in paragraph (i) dans le cas d’un service visé à l’alinéa a) de la (a) of the definition taxable service in subsection définition de service taxable au paragraphe 21.1(1), is acquiring the service for broadcasting 21.1(1), acquiert le service en vue de la radiodiffu- without charge or for provision to another person sion sans frais ou pour la fourniture à une autre for broadcasting without charge, or personne en vue de la radiodiffusion sans frais, (ii) in the case of a service described in paragraph (ii) dans le cas d’un service visé à l’alinéa b), c) ou (b), (c) or (d) of that definition, is acquiring the ser- d) de cette définition, acquiert le service pour une vice for use in conjunction with a service referred to utilisation conjointe avec le service visé au sous-ali- in subparagraph (i) that is acquired by the licensee néa (i) qu’il acquiert en vue de l’utilisation visée à for a use described in that subparagraph; and ce sous-alinéa; (b) who, at the time the amount charged for the ser- b) qui, en outre, à la date où le montant exigé en vice is paid or payable, whichever is the earlier, so cer- contrepartie du service est payé ou payable, selon ce tifies to the person providing the service. qui survient en premier lieu, le certifie à la personne fournissant le service. Relief from tax for small undertaking Exonération de la taxe pour l’entreprise restreinte (3) No tax is payable under section 21.12 in respect of a (3) La taxe imposée en vertu de l’article 21.12 n’est pas taxable service provided by a small undertaking, other payable sur un service taxable fourni par une entreprise than a taxable service that restreinte, à l’exception d’un service taxable : (a) is provided by a small undertaking within the a) d’une part, qui est fourni par une entreprise res- meaning of paragraph (a) of the definition small un- treinte au sens de l’alinéa a) de la définition de entre- dertaking in subsection 21.1(1); and prise restreinte au paragraphe 21.1(1); (b) was acquired by the small undertaking from an- b) d’autre part, que l’entreprise restreinte a acquis other person, other than a licensee or a small under- d’une personne, autre qu’un titulaire de licence ou taking resident in Canada. qu’une entreprise restreinte résidant au Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 11. Determination of Amount Charged in Cas spécial de détermination du Certain Circumstances montant exigé Where service provided to non-arm’s length person Lien de dépendance 21.14 (1) Where a licensee has provided a taxable ser- 21.14 (1) Lorsqu’il a fourni un service taxable à une vice to a person with whom the licensee was not dealing personne avec laquelle il a un lien de dépendance au mo- at arm’s length at the time of the provision for no amount ment de la fourniture, gratuitement ou pour un montant charged or for an amount charged that was less than the moindre que le montant exigé qui aurait été raisonnable amount charged (in this subsection referred to as the dans les circonstances s’il n’y avait pas eu de lien de dé- “reasonable charge”) that would have been reasonable in pendance, le titulaire est réputé, pour l’application de la the circumstances if the service had been provided to a présente partie, le lui avoir fourni pour un montant exigé person with whom the licensee was dealing at arm’s égal à un montant raisonnable pour ce service et, si Current to September 3, 2026 39 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Determination of Amount Charged in Certain Circumstances Cas spécial de détermination du montant exigé Sections 21.14-21.15 Articles 21.14-21.15 length, for the purposes of this Part, the licensee shall be aucun montant n’a été exigé, le montant est réputé deemed to have provided the taxable service to that per- payable à la fin du mois de la fourniture. son for an amount charged equal to the reasonable charge for the service and, where there was no amount charged, the amount charged shall be deemed to be payable at the end of the month in which the service was provided. Where service provided under certain Services fournis en certaines circonstances circumstances (2) Subject to subsection (1), where a licensee has pro- (2) Sous réserve du paragraphe (1), lorsqu’un montant vided a taxable service to a person and the amount exigé ne peut être établi en contrepartie d’un service charged for the service cannot be ascertained, for the taxable, le titulaire est réputé, pour l’application de la purposes of this Part, the licensee shall be deemed to présente partie, l’avoir fourni à la personne visée au have provided the taxable service to that person for an même paragraphe pour un montant égal à un montant amount charged equal to the amount that is reasonable raisonnable dans les circonstances. in the circumstances. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11, c. 12 (4th Supp.), s. art. 11, ch. 12 (4e suppl.), art. 9. 9. Security Garantie Security Garantie 21.15 (1) A small undertaking that proposes to provide 21.15 (1) L’entreprise restreinte qui prévoit fournir un a taxable service in respect of which tax is or will be im- service taxable sur lequel est ou sera imposée la taxe pré- posed by section 21.12 shall, if required by the Minister, vue à l’article 21.12 donne, si le ministre l’exige, une ga- provide security in accordance with subsection (2) for rantie du paiement de la taxe conformément au para- payment of the tax. graphe (2). Amount and form of security Modalités (2) The security to be provided by a small undertaking (2) La garantie à donner par une entreprise restreinte en pursuant to subsection (1) shall application du paragraphe (1) : (a) be provided within the time fixed by the Minister, a) est donnée dans le délai fixé par le ministre, de- but not later than the day immediately preceding the vant prendre fin au plus tard la veille du jour où com- day on which provision of the taxable service com- mence la fourniture du service taxable; mences; b) représente au moins six pour cent : (b) be in an amount of not less than six per cent of (i) soit du total des montants exigés en contrepar- (i) the aggregate of the amounts charged for that tie du service taxable par la personne de qui l’entre- taxable service by the person from whom the small prise restreinte a acquis le service, undertaking acquired the service, or (ii) soit, dans les cas où le total des montants exi- (ii) where the aggregate of the amounts charged gés en contrepartie de ce service taxable par la per- for that taxable service by the person from whom sonne de qui l’entreprise restreinte a acquis le ser- the small undertaking acquired the service cannot vice ne peut être déterminé avant le be determined prior to the commencement of the commencement de la fourniture du service par l’en- service by the small undertaking, the aggregate of treprise restreinte, le total des montants qui, the amounts that, in accordance with the agree- conformément à l’accord conclu entre l’entreprise ment between the small undertaking and that other et cette autre personne, sont payés ou payables par person, are paid or payable by the small undertak- l’entreprise restreinte en contrepartie du service, ing for the service, computed as of seven days prior calculé sept jours avant le commencement de la Current to September 3, 2026 40 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Security Garantie Sections 21.15-21.16 Articles 21.15-21.16 to the commencement of the service or such later fourniture du service ou à la date ultérieure que le day as may be fixed by the Minister; and ministre peut fixer; (c) be provided by a chartered bank or by depositing c) est donnée par une banque ou s’effectue par le dé- with the Minister pôt auprès du ministre : (i) a bond, acceptable to the Minister, of an incor- (i) soit d’un cautionnement — dont la forme est porated guarantee company authorized to do busi- agréée par le ministre — d’une compagnie de garan- ness in Canada, or tie dotée de la personnalité morale, autorisée à ex- ploiter une entreprise au Canada, (ii) a bond or other security of or guaranteed by the Government of Canada. (ii) soit d’une obligation ou d’un autre titre émis par le gouvernement du Canada ou garanti par ce- lui-ci. Cancellation of bond Annulation du cautionnement (3) Notwithstanding that a bond of a guarantee compa- (3) Nonobstant le fait qu’un cautionnement donné par ny given under this section has been cancelled, the bond une compagnie de garantie en application du présent ar- shall be deemed to remain in force in relation to taxable ticle ait été annulé, le cautionnement est réputé demeu- services provided or to be provided for an amount rer en vigueur en ce qui concerne les services taxables charged at the time of cancellation until all liabilities to fournis, ou qui doivent être fournis, en contrepartie d’un pay amounts on account of tax, penalties, interest or oth- montant exigé au moment de l’annulation jusqu’à ce que er amounts in relation to such taxable services are dis- soient acquittées toutes les obligations de verser des charged. montants au titre des taxes, pénalités, intérêts ou autres [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant montants relatifs à ces services taxables. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 11. Diversions Détournements Diversions Détournements 21.16 (1) Where, pursuant to subsection 21.13(1) or 21.16 (1) Lorsqu’un service taxable est exonéré de la (2), a taxable service is relieved from tax by reason of the taxe en application du paragraphe 21.13(1) ou (2) à use for which the service is acquired, in this section re- cause de l’utilisation pour laquelle ce service est acquis, ferred to as the “relieved use”, and that service is subse- appelée au présent article l’« utilisation exonérée », et quently diverted que ce service est détourné par la suite : (a) by the person who acquired the service for the re- a) par la personne qui l’a acquis en vue de l’utilisa- lieved use, or tion exonérée; (b) where the person referred to in paragraph (a) ac- b) lorsque la personne visée à l’alinéa a) a acquis le quired the service for provision to another person for service pour la fourniture à une autre personne en vue broadcasting without charge, by that other person, de la radiodiffusion sans frais, par cette autre per- sonne, to any other use or purpose in respect of which the ser- vice would not, at the time of the acquisition of the ser- vers une autre utilisation ou application à l’égard de la- vice for the relieved use, be so relieved, the person who quelle le service n’aurait pas été exonéré ainsi à la date de diverted the service and the person who provided the ser- l’acquisition en vue d’une utilisation exonérée, la per- vice to him are, from the time of the diversion, jointly sonne qui a détourné le service et celle qui le lui a fourni and severally liable to pay tax under this Part in respect sont, à compter du détournement, solidairement tenues of the amount charged for the service. de payer la taxe imposée en vertu de la présente partie sur le montant exigé pour le service. Current to September 3, 2026 41 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Diversions Détournements Sections 21.16-21.18 Articles 21.16-21.18 Tax payable Époque de l’exigibilité (2) The tax payable pursuant to subsection (1) is payable (2) La taxe payable conformément au paragraphe (1) est at the time the service is diverted and shall be computed payable à la date où le service est détourné et est calculée as the amount of tax that would have been payable at the comme le montant de la taxe qui aurait été payable à la time of the acquisition of the service for the relieved use date de l’acquisition en vue de l’utilisation exonérée, si ce had the service not been so relieved. service n’avait pas été ainsi exonéré. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 11. Licences Licences Application for licence Demande de licence 21.17 (1) Subject to this section, every person who is 21.17 (1) Sous réserve des autres dispositions du pré- providing a taxable service for an amount charged on the sent article, toute personne qui fournit un service taxable coming into force of this Part shall make an application en contrepartie d’un montant exigé lors de l’entrée en vi- in the prescribed form to the Minister for a licence for the gueur de la présente partie doit présenter au ministre, se- purposes of this Part not later than the last day of the lon la forme prescrite, une demande de licence pour l’ap- first month immediately following the month in which plication de la présente partie au plus tard le dernier jour this Part comes into force. du premier mois suivant celui où celle-ci entre en vi- gueur. Idem Idem (2) Subject to this section, every person who commences (2) Sous réserve des autres dispositions du présent ar- to provide, on or after the coming into force of this Part, ticle, toute personne qui commence à fournir, à compter a taxable service for an amount charged shall make an de l’entrée en vigueur de la présente partie, un service application in the prescribed form to the Minister for a li- taxable en contrepartie d’un montant exigé doit présen- cence for the purposes of this Part not later than the last ter au ministre, selon la forme prescrite, une demande de day of the first month immediately following the month licence pour l’application de la présente partie au plus in which that person commences to provide the service. tard le dernier jour du premier mois suivant celui où cette personne commence à fournir le service. Exemption Exemption (3) Subsections (1) and (2) do not apply to a small un- (3) Les paragraphes (1) et (2) ne s’appliquent pas à une dertaking. entreprise restreinte. Exemption lifted Cessation de l’exemption (4) Every person providing a taxable service for an (4) Toute personne fournissant un service taxable en amount charged who ceases to be a small undertaking contrepartie d’un montant exigé qui cesse d’être une en- shall make an application in the prescribed form to the treprise restreinte doit présenter au ministre, selon la Minister for a licence for the purposes of this Part not lat- forme prescrite, une demande de licence pour l’applica- er than the last day of the first month immediately fol- tion de la présente partie au plus tard le dernier jour du lowing the month in which that person ceases to be a premier mois suivant le mois au cours duquel elle a cessé small undertaking. d’être une entreprise restreinte. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), 9. art. 11, ch. 7 (2e suppl.), art. 9. Issue of licence Délivrance de licence 21.18 The Minister may issue a licence for the purposes 21.18 Le ministre peut délivrer une licence pour l’appli- of this Part to any person applying therefor under section cation de la présente partie à toute personne qui en fait la 21.17. demande aux termes de l’article 21.17. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 11. Current to September 3, 2026 42 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Licences Licences Sections 21.19-21.21 Articles 21.19-21.21 Cancellation Annulation 21.19 The Minister may cancel a licence issued under 21.19 Le ministre peut annuler une licence délivrée aux section 21.18 if, in the Minister’s opinion, it is no longer termes de l’article 21.18 s’il est d’avis que la licence n’est required for the purposes of this Part. plus nécessaire pour l’application de la présente partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 11. Regulations Règlements Regulations Règlements 21.2 The Governor in Council may make regulations 21.2 Le gouverneur en conseil peut, par règlement : (a) prescribing, for the purposes of paragraph (g) of a) fixer, pour l’application de l’alinéa g) de la défini- the definition taxable service in subsection 21.1(1), tion de service taxable au paragraphe 21.1(1), tout any service other than a programming service referred service, à l’exclusion d’un service de programmation to in paragraph (a) of that definition; visé à l’alinéa a) de cette définition; (b) respecting the method for determining the rea- b) fixer, pour l’application de l’article 21.14, le mode sonable amount charged for a taxable service for the de détermination du montant exigé raisonnable pour purposes of section 21.14; and un service taxable; (c) generally for carrying out the purposes and provi- c) d’une façon générale, prendre les mesures néces- sions of this Part. saires à l’application de la présente partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11, c. 12 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), 10. art. 11, ch. 12 (4e suppl.), art. 10. Increase of Amount Charged by Augmentation du montant exigé par Licensee le titulaire d’une licence Override of other laws Préséance 21.21 A licensee may, 21.21 Un titulaire de licence peut : (a) notwithstanding the Broadcasting Act or any oth- a) nonobstant la Loi sur la radiodiffusion et toute er Act of Parliament or any regulation or other statu- autre loi fédérale ou tout règlement ou autre texte ré- tory instrument made thereunder or any other law, glementaire pris sous leur régime ou toute autre règle and de droit; (b) notwithstanding b) nonobstant : (i) any decision or order made, or any licence or (i) toute décision ou ordonnance, toute attribution renewal of a licence issued, by the Canadian Radio- de licence ou tout renouvellement de celle-ci éma- television and Telecommunications Commission, or nant du Conseil de la radiodiffusion et des télécom- munications canadiennes, (ii) any other act or thing given, done or issued pursuant to the Broadcasting Act or any other Act (ii) tout autre geste posé, toute autre chose don- of Parliament or any other law, née, faite ou émise conformément à la Loi sur la ra- diodiffusion, à toute autre loi fédérale ou à toute before or after the coming into force of this Part, autre règle de droit, increase the amount charged for a taxable service by an avant ou après l’entrée en vigueur de la présente par- amount not exceeding the tax payable by him under this tie, Part with respect to that service. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 11. Current to September 3, 2026 43 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.1 Telecommunication Programming Services Tax PARTIE II.1 Taxe sur les services de programmation fournis par voie de télécommunication Increase of Amount Charged by Licensee Augmentation du montant exigé par le titulaire d’une licence Sections 21.21-21.22 Articles 21.21-21.22 augmenter le montant exigé en contrepartie d’un service taxable d’une somme égale ou inférieure à la taxe qu’il doit payer en vertu de la présente partie relativement à ce service. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 11. PART II.2 PARTIE II.2 Telecommunication Services Tax Taxe sur les services de télécommunication Interpretation Définitions Definitions Définitions 21.22 (1) In this Part, 21.22 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente partie. amount charged, in respect of a service, means any amount paid or payable by a person for the service, be- exploitant de télécommunication Personne : fore any amount paid or payable in respect of any tax un- der this Part or imposed under an Act of the legislature of a) qui, en contrepartie d’un montant exigé, fournit a province respecting retail sales tax is added thereto; des services de télécommunication au grand public ou (montant exigé) à un public en particulier au moyen d’un système de télécommunication qui lui appartient — ou dont elle a approved tariff, in respect of a licensee, means a current le contrôle — et qu’elle exploite; schedule or tariff that sets out or otherwise provides for amounts that may be charged by the licensee for any ser- b) à qui une licence a été délivrée en application de vice and that is approved by l’article 21.18 ou qui est tenue, au titre de l’article 21.17, d’en demander une pour l’application de la par- (a) the Canadian Radio-television and Telecommuni- tie II.1. (telecommunications carrier) cations Commission, montant exigé Tout montant payé ou payable par une (b) the lieutenant governor in council of a province, personne en contrepartie d’un service, avant que n’y soit ajouté tout montant payé ou payable au titre de toute (c) a commission, board, tribunal, authority or other taxe prévue par la présente partie ou imposée aux termes body established by or pursuant to an Act of the legis- d’une loi provinciale sur la taxe de vente au détail. lature of a province to regulate telecommunications, (amount charged) (d) a person designated by the lieutenant governor in redevance distincte Tout montant exigé pour un ser- council of a province to regulate telecommunications, vice fourni par une personne et apparaissant, en tant que or tel dans un document — contrat, relevé, facture ou autre — délivré ou rendu accessible par elle au bénéficiaire du (e) a municipal or local commission, board, tribunal, service ou, en l’absence d’un tel document et si elle est un authority or other body that regulates telecommunica- titulaire, dans un tarif agréé appliqué par elle. (separate tions in a municipality; (tarif agréé) charge) licensee means any person to whom a licence has been service de télécommunication Transmission d’infor- issued under subsection 21.3(2) and includes any person mation par un système de télécommunication ou partie who is required by subsection 21.3(1) to apply for a li- de celui-ci; y est assimilée l’offre d’un tel système, ou par- cence; (titulaire de licence ou titulaire) tie de celui-ci, à cette fin, quelle qu’en soit l’utilisation; ne sont pas visés : separate charge, in respect of a service provided by a person, means an amount charged for the service Current to September 3, 2026 44 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Interpretation Définitions

Section 21.22 Article 21.22 (a) as set out separately in a contract entered into by a) les services de télécommunication pour les taxis, that person and the person charged for the service or services de messageries et autres services de réparti- in an invoice, bill, statement of account or other simi- tion, si l’exploitant du système ou partie de celui-ci l’u- lar document issued or made available by that person tilise principalement pour ses propres besoins; to the person charged for the service, or b) les services de télécommunication pour l’utilité de (b) if no such contract was so entered into and docu- tout occupant dans un immeuble ou ensemble immo- ment was so issued or made available and the person bilier par le propriétaire ou le gérant si : providing the service is a licensee, as set out or provid- ed for separately in an approved tariff of the licensee; (i) ces derniers exploitent le système ou partie de (redevance distincte) celui-ci exclusivement pour fournir le service dans l’immeuble ou l’ensemble immobilier, taxable service means (ii) le service est fourni par ces derniers exclusive- (a) any telecommunication service, ment au moyen d’un tel système ou partie de celui- ci et consiste dans la revente de service obtenu (b) the commencement or cessation of a telecommu- d’une autre personne, ou de l’une ou l’autre ma- nication service, nière; (c) the provision of any instrument, device, equip- c) la fourniture, conjointement avec un tel service, de ment or apparatus or any part thereof, other than ter- services de traitement ou stockage informatique, d’in- minal equipment for the provision of which a separate formation ou autres — ci-après dénommés services charge is made, that is supplémentaires — par voie de télécommunication, en contrepartie d’une redevance distincte si : (i) used in conjunction with a telecommunication service, and (i) le service avec lequel sont fournis les services supplémentaires est lui-même proposé séparément, (ii) provided by the person providing the telecom- munication service or by any person authorized or (ii) les services supplémentaires sont ou pour- designated by him for the purpose or acting on his raient être légalement fournis, par voie de télécom- behalf or by any person related to him, munication, par l’intermédiaire de personnes qui ne sont pas des exploitants de télécommunication. if the person providing the telecommunication service (telecommunication service) requires that the instrument, device, equipment, ap- paratus or part be acquired exclusively from him or service taxable À l’exception d’un service taxable défini any other person referred to in subparagraph (ii), and au paragraphe 21.1(1) : (d) the installation, disconnection, replacement, re- a) tout service de télécommunication; pair or maintenance of any instrument, device, equip- ment or apparatus or any part thereof referred to in b) l’ouverture ou la cessation d’un service de télécom- paragraph (c) by the person providing the telecommu- munication; nication service in conjunction with which it is being used or by any other person referred to in subpara- c) la fourniture d’un instrument, dispositif, équipe- graph (c)(ii), ment ou appareil ou d’une pièce de ceux-ci, autre qu’un équipement terminal faisant l’objet d’une rede- but does not include a taxable service within the meaning vance distincte, qui est à la fois : assigned by subsection 21.1(1); (service taxable) (i) utilisé conjointement avec un service de télé- telecommunication service means the transmission of communication, any information by means of a system for telecommuni- cation or any part thereof and includes the making avail- (ii) fourni par la personne fournissant le service de able of such a system or part for that use, whether or not télécommunication ou par toute personne qu’elle it is so used, but does not include autorise ou désigne à cette fin ou qui agit en son nom, ou par toute personne liée à elle, (a) any such service provided for taxi, messenger or other dispatch purposes, if the person providing the service uses, primarily for the person’s own dispatch Current to September 3, 2026 45 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Interpretation Définitions

Section 21.22 Article 21.22 purposes, the system or part thereof by means of si la personne fournissant le service de télécommuni- which the service is provided, cation exige que l’instrument, le dispositif, l’équipe- ment, l’appareil ou la pièce soient acquis exclusive- (b) any such service provided to an occupant in a ment d’elle ou de toute autre personne visée au sous- building or building complex by the owner or manager alinéa (ii); of the building or complex, if d) l’installation, le débranchement, le remplacement, (i) the system or part thereof by means of which la réparation ou l’entretien de tout instrument, dispo- the service is provided and that is controlled by the sitif, équipement ou appareil ou d’une pièce de ceux- owner or manager is used exclusively to provide the ci, visés à l’alinéa c), par la personne fournissant le service within the building or complex, and service de télécommunication avec lequel cet objet est utilisé ou par une autre personne visée au sous-alinéa (ii) the owner or manager provides the service ex- c)(ii). (taxable service) clusively tarif agréé Le barème ou tarif admis établissant ou pré- (A) by means of the system or part referred to voyant les montants pouvant être appliqués par un titu- in subparagraph (i), laire pour tout service, lorsque ce barème ou tarif a été approuvé par, selon le cas : (B) through the resale of service acquired from another person, or a) le Conseil de la radiodiffusion et des télécommuni- cations canadiennes; (C) in the manner described in clauses (A) and (B), or b) le lieutenant-gouverneur en conseil d’une pro- vince; (c) the provision, in conjunction with any such ser- vice, of a data processing, data storage, information or c) tout conseil, tribunal, commission ou autre orga- other service (in this paragraph referred to as the “ad- nisme constitué en vertu d’une loi provinciale pour y ditional service”) by means of telecommunication for a régir les télécommunications; separate charge, if d) toute personne désignée par le lieutenant-gouver- (i) the service in conjunction with which the addi- neur en conseil d’une province pour y régir les télé- tional service is provided is offered separately from communications; the additional service, and e) tout conseil, tribunal, commission ou autre orga- (ii) the additional service is, or could be, lawfully nisme municipal ou local constitué pour régir les télé- provided by means of telecommunication by per- communications dans la municipalité. (approved tar- sons other than telecommunications carriers; (ser- iff) vice de télécommunication) titulaire de licence ou titulaire Personne à qui une li- telecommunications carrier means cence a été délivrée en vertu du paragraphe 21.3(2); y est assimilée la personne tenue de demander une licence au (a) any person who, for an amount charged, provides titre du paragraphe 21.3(1). (licensee) telecommunication service to the general public, or any portion thereof, by means of a telecommunication system owned, or controlled, and operated by that person, and (b) any person to whom a licence has been issued un- der section 21.18 or who is required by section 21.17 to apply for a licence for the purposes of Part II.1. (ex- ploitant de télécommunication) Presumption Présomption (2) For the purposes of the definitions telecommunica- (2) Pour l’application des définitions de exploitant de tion service and telecommunications carrier in sub- télécommunication et service de télécommunication section (1), a person who provides telecommunication au paragraphe (1), la personne qui fournit un service de Current to September 3, 2026 46 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Interpretation Définitions Sections 21.22-21.24 Articles 21.22-21.24 service through the resale of telecommunication service télécommunication par la revente de service de télécom- acquired from another person shall be deemed not to munication obtenu d’une autre personne est réputée ne control the system for telecommunication of that other pas contrôler le système de cette dernière. person. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant art. 11. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. Application to Crown Application à la Couronne Binding on Her Majesty Obligation de Sa Majesté 21.23 This Part binds Her Majesty in right of Canada or 21.23 La présente partie lie Sa Majesté du chef du a province. Canada ou d’une province. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Imposition of Tax Imposition de la taxe Imposition of tax Imposition de la taxe 21.24 (1) There shall be imposed, levied and collected a 21.24 (1) Il est imposé, prélevé et perçu une taxe de tax at the rate of eleven per cent on the amount charged onze pour cent sur le montant exigé pour un service for a taxable service acquired from a licensee, payable by taxable rendu par le titulaire, le bénéficiaire du service the person charged for the service at the time the amount étant redevable de ce montant dès la date du paiement charged is paid or payable, whichever is the earlier. du montant exigé ou dès celle, si elle est antérieure, où ce montant est payable. Tax on long distance calls from a pay telephone Appel interurbain (2) Notwithstanding subsection (1), where long distance (2) Malgré le paragraphe (1), la taxe exigible sur un ser- telephone service is acquired and paid for by means of a vice téléphonique interurbain obtenu et payé au moyen coin-operated telephone and the amount charged for the d’un téléphone public est de cinq cents par tranche, com- service exceeds fifty cents, the tax payable in respect of plète ou incomplète, de cinquante cents au-delà de vingt- the service shall be calculated at the rate of five cents for quatre cents, pourvu que le montant exigé pour le service every fifty cents or part thereof charged for the service in en question dépasse cinquante cents. excess of twenty-four cents. Tax on paging service Service de liaison par téléavertisseur (3) Notwithstanding subsection (1), where a paging ser- (3) Malgré le paragraphe (1), la taxe exigible sur un ser- vice is acquired, the tax payable in respect of the service vice de liaison par téléavertisseur est de trente cents, par shall be calculated at the rate of thirty cents, in respect of mois ou fraction de celui-ci, à l’égard de chaque dispositif each paging terminal device by means of which the ser- terminal de liaison par téléavertisseur, au moyen duquel vice is acquired, for each month or fraction of a month in le service est obtenu. which the service is acquired. Tax on private international service Service international privé (4) Notwithstanding subsection (1), where telecommu- (4) Malgré le paragraphe (1), la taxe exigible sur un ser- nication service between a place in Canada and a place vice de télécommunication fourni entre un lieu au outside Canada is provided by means of a telecommuni- Canada et un autre à l’étranger, au moyen d’une ligne, cation line, channel or other facility that is dedicated to d’un canal, d’une voie ou d’une autre installation de télé- the sole use of a person, the tax payable in respect of the communication qui est à l’usage exclusif d’une personne, service shall be calculated on the amount charged for the est calculée sur la portion du montant exigé correspon- service only to the extent that the amount charged is for dant au service fourni au Canada seulement. service provided in Canada. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant art. 11; 1989, ch. 22, art. 1. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11; 1989, c. 22, s. 1. Current to September 3, 2026 47 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Determination of Amount Charged in Certain Circumstances Cas spécial de détermination du montant exigé

Section 21.25 Article 21.25 Determination of Amount Charged in Cas spécial de détermination du Certain Circumstances montant exigé Where service acquired by licensee Titulaire 21.25 (1) Where a licensee has provided a taxable ser- 21.25 (1) Le titulaire qui se fournit à lui-même un ser- vice to itself for use in the administration or management vice taxable dans le cadre de l’administration ou la ges- of its business, for the purposes of this Part, the licensee tion de son entreprise est réputé, pour l’application de la shall be deemed to have acquired the taxable service présente partie, l’avoir acquis de lui-même en contrepar- from itself for an amount charged equal to fifty per cent tie d’un montant exigé égal à cinquante pour cent du of the amount charged that would have been reasonable montant exigé qui aurait été raisonnable dans les cir- in the circumstances if the service had been provided to a constances si le service avait été fourni à une personne person with whom the licensee was dealing at arm’s avec laquelle il n’avait pas de lien de dépendance; le length and the amount charged shall be deemed to be montant exigé est réputé payable à la fin du mois de la payable at the end of the month in which the service was fourniture du service. provided. Where service acquired by non-arm’s length person Lien de dépendance (2) Where a licensee has provided a taxable service to a (2) Lorsque le titulaire a fourni un service taxable à une person with whom the licensee was not dealing at arm’s personne avec laquelle il a un lien de dépendance au mo- length at the time of the provision for no amount charged ment de la fourniture, gratuitement ou pour un montant or for an amount charged that was less than the amount moindre que le montant exigé qui aurait été raisonnable charged (in this subsection referred to as the “reasonable dans les circonstances s’il n’y avait pas eu de lien de dé- charge”) that would have been reasonable in the circum- pendance, celle-ci est réputée, pour l’application de la stances if the service had been provided to a person with présente partie, l’avoir acquis de lui pour un montant exi- whom the licensee was dealing at arm’s length, for the gé égal à un montant raisonnable pour le service et, si au- purposes of this Part, that person shall be deemed to cun montant n’a été exigé, le montant exigé est réputé have acquired the taxable service from the licensee for an payable à la fin du mois de la fourniture. amount charged equal to the reasonable charge for the service and, where there was no amount charged, the amount charged shall be deemed to be payable at the end of the month in which the service was provided. Where service acquired under certain Services fournis en certaines circonstances circumstances (3) Subject to subsection (2), where a licensee has pro- (3) Sous réserve du paragraphe (2), lorsqu’un montant vided a taxable service to a person and the amount exigé en contrepartie d’un service taxable ne peut être charged for the service cannot be ascertained, for the établi, la personne visée au même paragraphe est répu- purposes of this Part, that person shall be deemed to tée, pour l’application de la présente partie, l’avoir acquis have acquired the taxable service from the licensee for an du titulaire pour un montant exigé égal à un montant rai- amount charged equal to the amount that is reasonable sonnable dans les circonstances. in the circumstances. Reasonable charge where approved tariff Présomption (4) Where the amount that may be charged for a taxable (4) Lorsque le montant qui peut être exigé en contrepar- service provided by a licensee was set out or provided for tie d’un service taxable est établi ou prévu dans un docu- separately in an approved tariff of the licensee at the time ment ou tarif agréé appliqué par le titulaire au moment of the provision, the amount as so set out or provided for de la fourniture, ce montant est réputé être celui qui, shall be deemed to be pour l’application des paragraphes (1) et (2), serait le montant exigé qui aurait été raisonnable dans les cir- (a) for the purposes of subsections (1) and (2), the constances et, pour l’application du paragraphe (3), est le amount charged that would have been reasonable in montant raisonnable dans les circonstances. the circumstances; and [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Current to September 3, 2026 48 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Determination of Amount Charged in Certain Circumstances Cas spécial de détermination du montant exigé Sections 21.25-21.27 Articles 21.25-21.27 (b) for the purposes of subsection (3), the amount that is reasonable in the circumstances. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. Relief from Tax Exonération de la taxe Relief from tax for residential telephone service Service téléphonique résidentiel 21.26 (1) No tax is payable under section 21.24 on any 21.26 (1) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exi- amount charged for gible sur tout montant exigé pour : (a) the provision, commencement or cessation of res- a) la fourniture, l’ouverture ou la cessation d’un ser- idential telephone service, other than the provision of vice téléphonique résidentiel, autre que la fourniture long distance telephone service; or d’un service téléphonique interurbain; (b) the provision, installation, disconnection, replace- b) la fourniture, l’installation, le débranchement, le ment, repair or maintenance of any instrument, de- remplacement, la réparation ou l’entretien de tout ins- vice, equipment or apparatus or any part thereof that trument, dispositif, équipement ou appareil ou d’une is used in conjunction with residential telephone ser- pièce de ceux-ci, utilisés conjointement avec un ser- vice. vice téléphonique résidentiel. Relief from tax for pay telephone service Service téléphonique public (2) No tax is payable under section 21.24 on any amount (2) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exigible sur charged for telephone service acquired and paid for by tout montant exigé pour un service téléphonique obtenu means of a coin-operated telephone, other than long dis- et payé au moyen d’un téléphone public, autre qu’un ser- tance telephone service for which the amount charged vice téléphonique interurbain pour lequel le montant exi- exceeds fifty cents. gé dépasse cinquante cents. Relief from tax for international Service de télécommunication international telecommunication service (3) No tax is payable under section 21.24 on any amount (3) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exigible sur charged for any taxable service that is provided entirely tout montant exigé pour tout service taxable fourni entiè- outside Canada. rement à l’extérieur du Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Relief from tax for diplomats Diplomates 21.27 (1) No tax is payable under section 21.24 on any 21.27 (1) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exi- amount charged for a taxable service acquired by a per- gible sur tout montant exigé pour un service taxable ob- son described in section 2 of Part II of Schedule III or by tenu par une personne mentionnée à l’article 2 de la par- a member of the family of that person, if that member is tie II de l’annexe III ou par un membre de la famille de not a Canadian citizen or a permanent resident of cette personne, si celui-ci n’est ni citoyen canadien ni ré- Canada. sident permanent au Canada. Relief from tax for international organizations Organismes internationaux (2) No tax is payable under section 21.24 on any amount (2) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exigible sur charged for a taxable service acquired by an organization tout montant exigé pour un service taxable obtenu par in respect of which the Governor in Council has provided, une organisation visée par un décret du gouverneur en by order made pursuant to subsection 4(1) of the Privi- conseil pris en application du paragraphe 4(1) de la Loi leges and Immunities (International Organizations) Act, sur les privilèges et immunités des organisations inter- that the organization shall have the privileges and immu- nationales et qui s’est vu conférer les privilèges et immu- nities set out in paragraph 7(a) of Schedule I to that Act. nités énoncés à l’alinéa 7a) de l’annexe I de cette loi. Current to September 3, 2026 49 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Relief from Tax Exonération de la taxe Sections 21.27-21.28 Articles 21.27-21.28 Relief from tax for foreign military forces Établissements militaires (3) No tax is payable under section 21.24 on any amount (3) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exigible sur charged for a taxable service acquired by a government of tout montant exigé pour un service taxable obtenu par un a country designated by the Governor in Council pur- gouvernement d’un pays désigné par le gouverneur en suant to heading No. 98.10 of Schedule I to the Customs conseil aux termes de la position no 98.10 de l’annexe I Tariff, or acquired by a Canadian government agency on du Tarif des douanes, ou obtenu par un organisme du behalf of such a government, if the amount charged re- gouvernement canadien pour le compte du gouverne- lates to telecommunication originating or terminating at ment de ce pays, si le montant exigé porte sur une télé- a military or defence establishment in Canada. communication dont la source ou le terme est un établis- sement militaire ou de défense au Canada. Relief from tax for certain provinces Provinces (4) No tax is payable under section 21.24 on any amount (4) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exigible sur charged for a taxable service acquired by Her Majesty in tout montant exigé pour un service taxable obtenu par Sa right of a province, other than a province in respect of Majesté du chef d’une province, sauf dans le cas d’une which there is in force at the time that the service is ac- province liée — au moment de l’obtention — par un ac- quired a reciprocal taxation agreement referred to in sec- cord de réciprocité fiscale visé à l’article 32 de la Loi sur tion 32 of the Federal-Provincial Fiscal Arrangements les arrangements fiscaux entre le gouvernement fédéral and Federal Post-Secondary Education and Health Con- et les provinces et sur les contributions fédérales en ma- tributions Act. tière d’enseignement postsecondaire et de santé. Relief from tax for Indians Indiens (5) No tax is payable under section 21.24 on any amount (5) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exigible sur charged for a taxable service acquired by an Indian or tout montant exigé pour un service taxable obtenu par un band within the meaning of subsection 2(1) of the Indian Indien ou une bande au sens du paragraphe 2(1) de la Act, if the amount charged is billed to the Indian or band Loi sur les Indiens si la facturation à un Indien ou à une at a reserve within the meaning of that subsection and re- bande se trouvant dans une réserve — au sens du même lates to telecommunication originating or terminating at paragraphe — porte sur une télécommunication dont la a reserve. source ou le terme est la réserve. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Relief from tax for licence holders under this Part Détenteurs de licence en vertu de la présente partie 21.28 (1) No tax is payable under section 21.24 on any 21.28 (1) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exi- amount charged for a taxable service acquired by a per- gible sur tout montant exigé pour un service taxable ob- son to whom a licence has been issued under subsection tenu par une personne à qui une licence a été délivrée en 21.3(2) for provision to another person or for use directly application du paragraphe 21.3(2) soit pour la fourniture in providing another taxable service, other than a paging à une autre personne soit pour l’utilisation directe en vue service, to another person. de la fourniture à une autre personne d’un autre service taxable, à l’exception d’un service de liaison par téléaver- tisseur. Relief from tax for licence holders under Part II.1 Détenteurs de licence en vertu de la partie II.1 (2) No tax is payable under section 21.24 on any amount (2) La taxe prévue à l’article 21.24 n’est pas exigible sur charged for a taxable service acquired by a person to tout montant exigé pour un service taxable obtenu par whom a licence has been issued under section 21.18 for une personne à qui une licence a été délivrée en applica- use in providing, by means of telecommunication, a pro- tion de l’article 21.18, pour l’utilisation en vue de la four- gramming service within the meaning of subsection niture, par télécommunication, soit d’un service de pro- 21.1(1) to another person for an amount charged within grammation défini au paragraphe 21.1(1) à une autre the meaning of that subsection or in producing a pro- personne en contrepartie d’un montant exigé — au sens gramming service for such provision. de ce paragraphe — soit de la production d’un tel service pour une telle fourniture. Current to September 3, 2026 50 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Relief from Tax Exonération de la taxe Sections 21.28-21.29 Articles 21.28-21.29 Relief from tax for foreign telecommunications Exploitants de télécommunication étrangers carriers (3) Subject to subsection (4), no tax is payable under (3) Sous réserve du paragraphe (4), la taxe prévue à l’ar- section 21.24 on any amount charged for a taxable ser- ticle 21.24 n’est pas exigible sur tout montant exigé pour vice acquired, by a telecommunications carrier who pro- un service taxable obtenu par un exploitant de télécom- vides telecommunication service solely outside Canada, munication opérant uniquement à l’étranger soit pour for provision to another person outside Canada or for use fourniture à une autre personne à l’extérieur du Canada, directly in providing another taxable service to another soit pour l’utilisation directe en vue de la fourniture à une person outside Canada. telle personne d’un autre service taxable. Exception Exception (4) Subsection (3) does not apply in respect of any (4) Le paragraphe (3) ne s’applique pas aux services de telecommunication service between a place in Canada télécommunication fournis entre un lieu au Canada et un and a place outside Canada that is provided by means of autre à l’étranger, par l’intermédiaire d’une ligne, d’un a telecommunication line, channel or other facility that is canal, d’une voie ou d’une autre installation de télécom- dedicated to the sole use of a person. munication qui est à l’usage exclusif d’une personne. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Diversions Détournements Diversions Détournements 21.29 (1) Where, pursuant to subsection 21.28(1) or 21.29 (1) Lorsque, en application des paragraphes (2), no tax is payable in respect of a taxable service by 21.28(1) ou (2), aucune taxe n’est exigible pour un ser- reason of the use for which the service is acquired (in this vice taxable à cause de l’utilisation pour laquelle ce ser- section referred to as the “relieved use”) and that service vice est acquis, appelée dans le présent article l’« utilisa- is subsequently diverted by the person acquiring it to any tion exonérée », et que ce service est détourné par la suite other use for which the service would not, at the time of par la personne qui l’a acquis en vue de l’utilisation exo- the acquisition, have been so relieved, that person is li- nérée vers une autre utilisation à l’égard de laquelle le able to pay tax under this Part in respect of the amount service n’aurait pas été exonéré ainsi à la date de l’acqui- charged that person for the service. sition, cette personne est tenue de payer la taxe imposée en vertu de la présente partie sur le montant exigé d’elle pour le service. Tax payable Époque de l’exigibilité (2) The tax payable pursuant to subsection (1) is payable (2) La taxe payable conformément au paragraphe (1) est at the time the taxable service is diverted and shall be payable à la date où le service est détourné et est calculée computed as the amount of tax that would have been comme le montant de la taxe qui aurait été payable à la payable at the time of the acquisition of the service for date de l’acquisition en vue de l’utilisation exonérée, si ce the relieved use had the service not been acquired for service n’avait pas été acquis à cette fin. that use. Presumption Présomption (3) For the purposes of sections 21.32 and 21.33, the tax (3) Pour l’application des articles 21.32 et 21.33, la taxe payable pursuant to subsection (1) shall be deemed to be payable conformément au paragraphe (1) est réputée a tax imposed by this Part that was collected or col- être une taxe imposée en vertu de la présente partie et lectible by the person at the time of the diversion. perçue ou percevable par la personne à compter du dé- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tournement. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Current to September 3, 2026 51 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Licences Licences Sections 21.3-21.31 Articles 21.3-21.31 Licences Licences Application for licence Demande de licence 21.3 (1) Every telecommunications carrier who pro- 21.3 (1) Tout exploitant qui fournit des services vides taxable services in Canada for an amount charged taxables au Canada en contrepartie d’un montant exigé shall make an application in the prescribed form to the doit présenter au ministre, selon la forme prescrite, une Minister for a licence for the purposes of this Part not lat- demande de licence pour l’application de la présente par- er than the last day of the first month immediately fol- tie au plus tard le dernier jour du mois suivant le premier lowing the first month, after December 31, 1987, in mois, après le 31 décembre 1987, au cours duquel cette which that person so provides a taxable service. personne fournit ainsi un tel service. Issue of licence Délivrance de licence (2) The Minister may issue a licence for the purposes of (2) Le ministre peut délivrer une licence pour l’applica- this Part to any person applying therefor under subsec- tion de la présente partie à toute personne qui en fait la tion (1). demande aux termes du paragraphe (1). Cancellation Annulation (3) The Minister may cancel a licence issued under sub- (3) Le ministre peut annuler la licence s’il est d’avis section (2) if, in the Minister’s opinion, it is no longer re- qu’elle n’est plus nécessaire pour l’application de la pré- quired for the purposes of this Part. sente partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Collection of Tax Perception de la taxe Duty of licensee Obligation du titulaire 21.31 (1) Every licensee is an agent of the Minister for 21.31 (1) Chaque titulaire est mandataire du ministre the purpose of collecting taxes under this Part and as aux fins de la perception de taxes aux termes de la pré- such shall sente partie et comme tel doit : (a) levy and collect any taxes imposed by this Part on a) prélever et percevoir toute taxe imposée par la pré- the amount charged for a taxable service acquired sente partie sur le montant exigé en contrepartie d’un from the licensee; service taxable obtenu de lui-même; (b) make adjustments in or refund any portion of the b) effectuer des redressements ou un remboursement tax paid on the amount charged for a taxable service pour toute partie de la taxe payée sur le montant exigé that has not been provided or has been only partially en contrepartie d’un service taxable qui n’a pas été provided by the licensee; and fourni ou ne l’a été qu’en partie seulement par lui- même; (c) make adjustments in or refund any portion of any tax that has been collected in error by the licensee. c) effectuer des redressements ou un remboursement pour toute partie de toute taxe perçue par erreur par lui-même. Election by licence holder to pay tax directly Latitude des détenteurs de licence (2) Notwithstanding subsection (1), where a person, (2) Malgré le paragraphe (1), lorsque la personne à qui other than a person who provides a paging service and no une licence a été délivrée en application du paragraphe other taxable service, to whom a licence has been issued 21.3(2), à l’exception d’une personne qui fournit un ser- under subsection 21.3(2) acquires a taxable service from vice de liaison par téléavertisseur et aucun autre service another licensee and the acquisition is not relieved from taxable, obtient un service taxable d’un autre titulaire et tax pursuant to subsection 21.28(1) or (2), that person que l’obtention ne fait pas l’objet d’une exemption, au may, in lieu of paying to that other licensee any tax titre des paragraphes 21.28(1) ou (2), celle-ci peut, au lieu de lui payer la taxe payable sur le montant exigé en Current to September 3, 2026 52 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Collection of Tax Perception de la taxe Sections 21.31-21.32 Articles 21.31-21.32 payable on the amount charged for the taxable service, contrepartie du service taxable, choisir de payer cette elect to pay the tax directly to the Receiver General. taxe directement au receveur général. Presumption Présomption (3) For the purposes of sections 21.32 and 21.33, where (3) Pour l’application des articles 21.32 et 21.33, lors- a person makes an election pursuant to subsection (2), qu’une personne se prévaut du paragraphe (2), la taxe est the tax shall be deemed to be a tax imposed by this Part réputée être la taxe imposée par la présente partie qui a that was collected or collectible by that person at the time été perçue ou percevable par elle au moment où la taxe the tax became payable by that person. est devenue exigible pour elle. Debt due to Her Majesty Créance de Sa Majesté (4) Every person who, being required by or pursuant to (4) Quiconque est tenu sous le régime de la présente this Part to collect tax, fails to do so as required is liable partie de percevoir une taxe et omet de le faire est comp- to Her Majesty in right of Canada for the amount of the table envers Sa Majesté du chef du Canada du montant tax. de la taxe. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Returns and Remittance of Tax Déclaration et remise de la taxe Monthly return of taxes Déclarations mensuelles 21.32 (1) Every licensee shall make each month a true 21.32 (1) Tout titulaire doit produire chaque mois une return, in the prescribed form and containing the pre- déclaration véridique, en la forme prescrite et contenant scribed information, of all amounts collected or col- les renseignements prescrits, de tous les montants perçus lectible by the licensee by way of the tax imposed by this ou percevables au moyen de la taxe imposée par la pré- Part in the last preceding month. sente partie dans le mois écoulé. Nil return Idem (2) Every licensee shall, if no amounts were collected or (2) Lorsque, au cours d’un mois, aucun montant men- collectible by the licensee by way of the tax imposed by tionné au paragraphe (1) n’est perçu ou percevable, le ti- this Part in the last preceding month, make a return as tulaire doit produire la déclaration prévue à ce para- required by subsection (1) stating that fact. graphe et y mentionner ce fait. Alternate periods for making returns Déclarations pour des périodes variées (3) Notwithstanding subsections (1) and (2), the Minis- (3) Malgré les paragraphes (1) et (2), le ministre peut, ter may, by regulation, par règlement : (a) authorize any licensee to make a return in respect a) autoriser tout titulaire à produire une déclaration of any accounting period of not less than twenty-one à l’égard de toute période comptable d’au moins vingt days and not more than thirty-five days; et un jours et d’au plus trente-cinq jours; (b) authorize any licensee to make a return in respect b) autoriser tout titulaire, si les montants perçus ou of any period longer than one month but not longer percevables par celui-ci au moyen de la taxe imposée than six months, if the amounts collected or collectible par la présente partie n’ont pas dépassé quatre mille by the licensee by way of the tax imposed by this Part huit cents dollars pour l’année civile précédente, à in the last preceding calendar year did not exceed four produire une déclaration à l’égard de toute période de thousand eight hundred dollars; or plus d’un mois mais ne dépassant pas six mois; (c) authorize any licensee whose taxable services are c) autoriser tout titulaire, dont les services taxables predominantly limited to a seasonal period of opera- se font surtout au cours d’une saison d’exploitation, à tion to make a return in respect of any period longer produire une déclaration à l’égard de toute période de than one month but not longer than six months, if the plus d’un mois mais ne dépassant pas six mois, si les amounts collected or collectible by the licensee by way montants perçus ou percevables par celui-ci au moyen Current to September 3, 2026 53 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Returns and Remittance of Tax Déclaration et remise de la taxe

Section 21.32 Article 21.32 of the tax imposed by this Part in the equivalent peri- de la taxe imposée par la présente partie, pour la pé- od in the last preceding calendar year did not exceed riode correspondante de l’année civile précédente, an average of four hundred dollars per month n’ont pas dépassé une moyenne de quatre cents dol- throughout that equivalent period. lars par mois au cours de la période équivalente. Date for filing and remittance Date de production et de remise (4) Subject to subsection (8) and sections 21.33 and (4) Sous réserve du paragraphe (8) et des articles 21.33 79.2, the return required by this section shall be filed and et 79.2, la déclaration exigée par le présent article est the taxes on amounts charged for taxable services that produite et les taxes sur les montants exigés en contre- are collected or collectible by a licensee shall be remitted partie de services taxables perçues ou percevables par un titulaire sont remises : (a) in a case where the return is required to be made in accordance with subsection (1) or (2), not later than a) dans le cas où la déclaration doit être produite the last day of the first month succeeding that in which conformément aux paragraphes (1) ou (2), au plus the amounts charged for the taxable service were paid tard le dernier jour du mois qui suit celui pendant le- or became payable to the licensee; quel les montants exigés pour les services taxables sont payés ou deviennent payables au titulaire; (b) in a case where the return is authorized to be made in accordance with a regulation made under b) dans le cas où la déclaration peut être produite paragraph (3)(a), not later than the last day of the first conformément à un règlement pris en vertu de l’alinéa authorized accounting period following the end of the (3)a), au plus tard le dernier jour de la période comp- accounting period to which the return relates; and table autorisée suivant la fin de la période comptable visée par la déclaration; (c) in a case where the return is authorized to be made in accordance with a regulation made under c) dans le cas où la déclaration peut être produite paragraph (3)(b) or (c), not later than the last day of conformément à un règlement pris en vertu des ali- the first month following the end of the period to néas (3)b) ou c), au plus tard le dernier jour du mois which the return relates. qui suit la fin de la période visée par la déclaration. Penalty and interest on default in remitting taxes Pénalité et intérêts pour défaut (5) Subject to subsections (6) to (9), a licensee who de- (5) Sous réserve des paragraphes (6) à (9), en cas de dé- faults in remitting tax within the time prescribed by sub- faut de remise de taxe dans le délai prévu au paragraphe section (4), in addition to the amount in default, shall (4), le titulaire verse, en plus du montant impayé : pay a) dans le cas où la taxe doit être remise au plus tard (a) in the case of tax required to be remitted not later le dernier jour du mois, une pénalité d’un demi pour than the last day of a month, a penalty of one-half of cent et des intérêts au taux prescrit, calculés sur les ar- one per cent and interest at the prescribed rate, in re- riérés — pénalités et intérêts compris — par mois ou spect of each month or fraction of a month between fraction de mois s’écoulant entre ce jour et celui de la that day and the day on which the total tax, penalty remise de ces arriérés; and interest outstanding is remitted, calculated on the total tax, penalty and interest outstanding in that b) dans le cas où la taxe doit être remise au plus tard month or fraction of a month; and le dernier jour d’une période comptable, une pénalité d’un demi pour cent et des intérêts au taux prescrit, (b) in the case of tax required to be remitted not later calculés sur les arriérés — pénalités et intérêts compris than the last day of an accounting period, a penalty of — par période comptable ou fraction de celle-ci s’écou- one-half of one per cent and interest at the prescribed lant entre ce jour et celui de la remise de ces arriérés. rate, in respect of each accounting period or fraction of an accounting period between that day and the day on which the total tax, penalty and interest outstand- ing is remitted, calculated on the total tax, penalty and interest outstanding in that accounting period or frac- tion of an accounting period. Current to September 3, 2026 54 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Returns and Remittance of Tax Déclaration et remise de la taxe

Section 21.32 Article 21.32 Minimum penalty and interest Pénalité et intérêts minimaux (6) No penalty or interest is payable under subsection (6) Il n’est tenu aucun compte des pénalités ou intérêts (5) if the licensee remits all taxes collected or collectible exigibles en application du paragraphe (5) si le titulaire by the licensee under this Part and, at the time of the re- remet toutes les taxes perçues ou percevables par lui en mittance, the total penalty and interest payable is less application de la présente partie et si, au moment de la than ten dollars. remise, la somme des pénalités et intérêts exigibles est inférieure à dix dollars. Time for paying penalty or interest Délai de paiement (7) A licensee who is liable to pay penalty or interest un- (7) Le titulaire responsable du paiement des pénalités der subsection (5) shall pay the penalty or interest not ou intérêts en application du paragraphe (5) doit les ver- later than the last day of the month or accounting period ser au plus tard le dernier jour du mois ou de la période in respect of which the penalty or interest was calculated. comptable pour lequel ou laquelle ils sont calculés. Extension Prorogation (8) The Minister may, before or after the expiration of (8) Le ministre peut, avant ou après la fin du délai fixé the time prescribed by subsection (4), extend in writing par le paragraphe (4) pour la production d’une déclara- the time for filing a return or remitting any tax, and tion ou la remise d’une taxe, proroger, par écrit, ce délai, where the Minister so extends the time, et dans de telles circonstances : (a) the return shall be filed or the tax shall be remit- a) la déclaration doit être produite ou la taxe remise ted within the time as so extended; dans le délai ainsi prorogé; (b) interest accrues under subsection (5) in respect of b) des intérêts courent en application du paragraphe the tax as if the time had not been so extended; (5) à l’égard de la taxe comme si le délai n’avait pas été ainsi prorogé; (c) no penalty accrues or shall be deemed to have ac- crued under subsection (5) in respect of the tax before c) aucune pénalité n’est exigible, ni réputée le deve- the expiration of the time as so extended; and nir, en application du paragraphe (5) à l’égard de la taxe avant la fin du délai ainsi prorogé; (d) penalty accrues under subsection (5) in respect of a default in remitting the tax or any portion thereof d) la pénalité est exigible en application du para- within the time as so extended as if the default were a graphe (5) à l’égard du défaut de remise de la taxe, ou default referred to in that subsection. de toute fraction de celle-ci, dans le délai ainsi proro- gé, comme si le défaut était un défaut visé à ce para- graphe. Security Garantie (9) Where the Minister holds security under section (9) Lorsque le ministre détient une garantie en applica- 80.1 for the remittance of any tax under this Part that is tion de l’article 80.1 pour la remise d’une taxe prévue à la not remitted within the time prescribed by subsection présente partie et lorsque celle-ci n’a pas été remise dans (4), le délai prévu par le paragraphe (4) : (a) interest accrues under subsection (5) in respect of a) des intérêts courent en application du paragraphe the tax from the expiration of that time; and (5) à l’égard de la taxe à compter de la fin du délai; (b) penalty accrues under subsection (5) only if the b) la pénalité est exigible en application du para- total tax, penalty and interest outstanding, as calculat- graphe (5) seulement si les arriérés, calculés pour ed in respect of each month or accounting period or chaque mois ou période comptable, ou fraction de fraction of a month or accounting period during which the default continues, exceeds the value of the security Current to September 3, 2026 55 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Returns and Remittance of Tax Déclaration et remise de la taxe Sections 21.32-21.33 Articles 21.32-21.33 at the time it is accepted by the Minister and, if accru- mois ou période comptable, de durée du défaut, ex- ing, the penalty shall be calculated only on the amount cèdent la valeur de la garantie à la date de son accepta- of the excess. tion par le ministre et, si elle est exigible, la pénalité [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant n’est calculée que sur le montant de l’excédent. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. Interpretation Définitions 21.33 (1) For the purposes of this section, 21.33 (1) Pour l’application du présent article : (a) a licensee’s “instalment base” a) la « base des acomptes provisionnels » d’un titu- laire : (i) for a month is the lesser of (i) pour un mois est la moins élevée des sommes (A) the tax imposed by this Part that was col- suivantes : lected or collectible by that licensee in that month, and (A) la taxe imposée par la présente partie per- çue ou percevable par lui dans ce mois, (B) the tax so collected or collectible in the last preceding month, (B) la taxe ainsi perçue ou percevable dans le mois écoulé, (ii) for an accounting period is the lesser of (ii) pour une période comptable est la moins éle- (A) the tax imposed by this Part that was col- vée des sommes suivantes : lected or collectible by that licensee in that ac- counting period, and (A) la taxe imposée par la présente partie per- çue ou percevable par lui dans cette période (B) the tax so collected or collectible in the last comptable, preceding accounting period, and (B) la taxe ainsi perçue ou percevable dans la (iii) for any other period to which a return relates période comptable écoulée, is the lesser of (iii) pour toute autre période visée par une décla- (A) the tax imposed by this Part that was col- ration est la moins élevée des sommes suivantes : lected or collectible by that licensee in that peri- od, and (A) la taxe imposée par la présente partie per- çue ou percevable par lui dans cette période, (B) the tax so collected or collectible in the last preceding period multiplied by the ratio that the (B) la taxe ainsi perçue ou percevable dans la number of days in the period to which the return période écoulée multipliée par le rapport du relates is to the number of days in the last pre- nombre de jours de la période visée par la décla- ceding period; and ration sur le nombre de jours de la période écou- lée; (b) a licensee is a “large taxpayer” at any particular time if b) un titulaire de licence est un « contribuable impor- tant », à une date donnée : (i) the aggregate amount of taxes payable under Parts II.1, III, IV and VI, other than taxes payable (i) si la somme des taxes exigibles en vertu des in accordance with the Customs Act, and collected parties II.1, III, IV et VI, autres que celles prévues or collectible under Part II and this Part by that li- par la Loi sur les douanes, et perçues ou perce- censee in the last preceding calendar year ending at vables en vertu de la présente partie et de la partie least ninety days, or ninety-one days where that II par lui, dans l’année civile précédente se termi- time falls in a leap year, before that time exceeded nant au moins quatre-vingt-dix jours, ou quatre- twelve million dollars, or vingt-onze jours pour une année bissextile, avant cette date, dépasse douze millions de dollars, (ii) the licensee Current to September 3, 2026 56 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Returns and Remittance of Tax Déclaration et remise de la taxe

Section 21.33 Article 21.33 (A) was, at any time in the last preceding calen- (ii) s’il était, dans l’année civile précédente se ter- dar year ending at least ninety days, or ninety- minant au moins quatre-vingt-dix jours, ou quatre- one days where that time falls in a leap year, be- vingt-onze jours pour une année bissextile, avant fore that time, a member of a group of associated cette date, membre d’un groupe de sociétés asso- corporations (within the meaning of section 256 ciées (au sens de l’article 256 de la Loi de l’impôt of the Income Tax Act) and the aggregate sur le revenu) dont la somme des taxes exigibles en amount of taxes payable under Parts II.1, III, IV vertu des parties II.1, III, IV et VI, autres que celles and VI, other than taxes payable in accordance prévues par la Loi sur les douanes, et perçues ou with the Customs Act, and collected or collectible percevables en vertu de la présente partie et de la under Part II and this Part by the group in that partie II par le groupe dans cette année dépasse year exceeded twelve million dollars, and douze millions de dollars et n’est pas autorisé à pro- duire une déclaration conformément à un règle- (B) is not, at that time, authorized to make a re- ment pris en vertu des alinéas 21.32(3)b) ou c). turn in accordance with a regulation made under paragraph 21.32(3)(b) or (c). Instalment payments by large taxpayers Acomptes provisionnels par des contribuables importants (2) A large taxpayer who is required to file a return and (2) Tout contribuable important tenu de produire une remit tax within the time prescribed by subsection déclaration et de remettre des taxes dans le délai prévu 21.32(4) shall pay instalments on account of the tax in par le paragraphe 21.32(4) doit verser des acomptes pro- accordance with the following rules: visionnels de taxes conformément aux règles suivantes : (a) in the case where the return is required to be a) dans le cas où la déclaration doit être produite made in accordance with subsection 21.32(1), the conformément au paragraphe 21.32(1), il doit verser large taxpayer shall pay two instalments, each equal to deux acomptes provisionnels, chacun égal à la moitié one-half of the taxpayer’s instalment base for the de sa base des acomptes provisionnels pour le mois month in which the tax was collected or became col- dans lequel la taxe a été perçue ou est devenue perce- lectible, the first to be paid not later than the last day vable, le premier s’effectuant au plus tard le dernier of that month and the second not later than the fif- jour de ce mois et le second au plus tard le quinzième teenth day of the next following month; and jour du mois suivant; (b) in the case where the return is authorized to be b) dans le cas où la déclaration peut être produite made in accordance with a regulation made under conformément à un règlement pris en vertu de l’alinéa paragraph 21.32(3)(a), the large taxpayer shall pay 21.32(3)a), il doit verser deux acomptes provisionnels, two instalments, each equal to one-half of the taxpay- chacun égal à la moitié de sa base des acomptes provi- er’s instalment base for the accounting period to sionnels pour la période comptable visée par la décla- which the return relates, the first to be paid not later ration, le premier s’effectuant au plus tard le dernier than the last day of that accounting period and the jour de cette période comptable et le second au plus second not later than the fifteenth day of the next fol- tard le quinzième jour de la période comptable sui- lowing accounting period. vante. Instalment payments by other licensees Acomptes provisionnels par d’autres titulaires (3) A licensee, other than a large taxpayer, who is re- (3) Tout titulaire — autre qu’un contribuable important quired to file a return and remit tax within the time pre- — tenu de produire une déclaration et de remettre des scribed by subsection 21.32(4) shall pay an instalment on taxes dans le délai prévu au paragraphe 21.32(4) doit account of the tax in accordance with the following rules: verser un acompte provisionnel de taxes conformément aux règles suivantes : (a) in the case where the return is required to be made in accordance with subsection 21.32(1), the li- a) dans le cas où la déclaration doit être produite censee shall pay an instalment, equal to the licensee’s conformément au paragraphe 21.32(1), égal à sa base instalment base for the month in which the tax was des acomptes provisionnels pour le mois dans lequel collected or became collectible, not later than the la taxe a été perçue ou est devenue percevable, au plus twenty-first day of the next following month; tard le vingt et unième jour du mois suivant; Current to September 3, 2026 57 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Returns and Remittance of Tax Déclaration et remise de la taxe

Section 21.33 Article 21.33 (b) in the case where the return is authorized to be b) dans le cas où la déclaration peut être produite made in accordance with a regulation made under conformément à un règlement pris en vertu de l’alinéa paragraph 21.32(3)(a), the licensee shall pay an instal- 21.32(3)a), égal à sa base des acomptes provisionnels ment, equal to the licensee’s instalment base for the pour la période comptable visée par la déclaration, au accounting period to which the return relates, not lat- plus tard le vingt et unième jour de la période comp- er than the twenty-first day of the next following ac- table suivante; counting period; and c) dans le cas où la déclaration peut être produite (c) in the case where the return is authorized to be conformément à un règlement pris en vertu des ali- made in accordance with a regulation made under néas 21.32(3)b) ou c), égal à sa base des acomptes paragraph 21.32(3)(b) or (c), the licensee shall pay an provisionnels pour la période visée par la déclaration, instalment, equal to the licensee’s instalment base for au plus tard le vingt et unième jour du mois suivant la the period to which the return relates, not later than fin de cette période. the twenty-first day of the month next following the end of that period. Penalty and interest on default by large taxpayer in Pénalité et intérêts — contribuables importants paying instalment (4) Subject to subsections (6) to (8), a large taxpayer (4) Sous réserve des paragraphes (6) à (8), en cas de dé- who defaults in paying an instalment within the time pre- faut de paiement d’un acompte provisionnel dans le délai scribed by subsection (2) shall, in addition to the amount prévu au paragraphe (2), le contribuable important verse, in default, pay in respect of the period between the end of en plus du montant impayé, pour la période s’écoulant that time and the end of the time prescribed for remit- entre la fin de ce délai et du délai prévu pour la remise de tance of the tax on account of which the instalment was la taxe au titre de laquelle l’acompte provisionnel est payable payable : (a) in the case of an instalment required to be paid a) dans le cas d’un acompte provisionnel devant être not later than the last day of a month or an accounting versé au plus tard le dernier jour du mois ou de la pé- period, a penalty of one-half of one per cent and inter- riode comptable, une pénalité d’un demi pour cent et est at the prescribed rate, calculated on the amount by des intérêts au taux prescrit, calculés sur le montant which dont (i) one-half of the taxpayer’s instalment base for (i) la moitié de sa base des acomptes provisionnels that month or accounting period pour ce mois ou cette période comptable exceeds excède (ii) the aggregate of all taxes on account of which (ii) la somme de toutes les taxes, au titre des- the instalment was payable that were remitted not quelles l’acompte provisionnel est payable, remises later than that day; and au plus tard à ce jour; (b) in the case of an instalment required to be paid b) dans le cas d’un acompte provisionnel devant être not later than the fifteenth day of a month or an ac- versé au plus tard le quinzième jour du mois ou de la counting period, a penalty of one-quarter of one per période comptable, une pénalité d’un quart pour cent cent and interest at one-half of the prescribed rate, et des intérêts à la moitié du taux prescrit, calculés sur calculated on the amount by which le montant dont (i) one-half of the taxpayer’s instalment base for (i) la moitié de sa base des acomptes provisionnels the last preceding month or accounting period pour le mois ou la période comptable écoulé exceeds excède (ii) the amount by which the aggregate of all taxes (ii) le montant dont la somme de toutes les taxes, on account of which the instalment was payable au titre desquelles l’acompte provisionnel est that were remitted not later than that day exceeds payable, remises au plus tard à ce jour excède le the lesser of moindre de Current to September 3, 2026 58 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Returns and Remittance of Tax Déclaration et remise de la taxe

Section 21.33 Article 21.33 (A) the aggregate of all taxes on account of (A) la somme de toutes les taxes, au titre des- which the instalment was payable that were re- quelles l’acompte provisionnel est payable, re- mitted not later than the last day of the last pre- mises au plus tard le dernier jour du mois ou de ceding month or accounting period, and la période comptable écoulé, (B) one-half of the taxpayer’s instalment base (B) la moitié de sa base des acomptes provision- for the last preceding month or accounting peri- nels pour le mois ou la période comptable écou- od. lé. Penalty and interest on default by other licensees Pénalité et intérêts — autres titulaires in paying instalment (5) Subject to subsections (6) to (8), a licensee who de- (5) Sous réserve des paragraphes (6) à (8), en cas de dé- faults in paying an instalment within the time prescribed faut de paiement d’un acompte provisionnel dans le délai by subsection (3) shall, in addition to the amount in de- prévu par le paragraphe (3), le titulaire — autre qu’un fault, pay in respect of the period between the end of that contribuable important — verse, en plus du montant im- time and the end of the time prescribed for remittance of payé, pour la période s’écoulant entre la fin de ce délai et the tax on account of which the instalment was payable du délai prévu pour la remise de la taxe au titre de la- quelle l’acompte provisionnel est payable : (a) in the case of an instalment required by para- graph (3)(a) or (b) to be paid not later than the twen- a) dans le cas d’un acompte provisionnel devant être ty-first day of a month or an accounting period, a versé aux termes des alinéas (3)a) ou b), au plus tard penalty of one-sixth of one per cent and interest at le vingt et unième jour du mois ou de la période comp- one-third of the prescribed rate, calculated on the table, une pénalité d’un sixième pour cent et des inté- amount by which rêts au tiers du taux prescrit, calculés sur le montant dont (i) the licensee’s instalment base for the last pre- ceding month or accounting period (i) sa base des acomptes provisionnels pour le mois ou la période comptable écoulé exceeds excède (ii) the aggregate of all taxes on account of which the instalment was payable that were remitted not (ii) la somme de toutes les taxes, au titre des- later than that day; and quelles l’acompte provisionnel est payable, remises au plus tard à ce jour; (b) in the case of an instalment required by para- graph (3)(c) to be paid not later than the twenty-first b) dans le cas d’un acompte provisionnel devant être day of a month next following the end of a period, a versé aux termes de l’alinéa (3)c), au plus tard le vingt penalty of one-sixth of one per cent and interest at et unième jour du mois suivant la fin de la période, one-third of the prescribed rate, calculated on the une pénalité d’un sixième pour cent et des intérêts au amount by which tiers du taux prescrit, calculés sur le montant dont (i) the licensee’s instalment base for that period (i) sa base des acomptes provisionnels pour cette période exceeds excède (ii) the aggregate of all taxes on account of which the instalment was payable that were remitted not (ii) la somme de toutes les taxes, au titre des- later than that day. quelles l’acompte provisionnel est payable, remises au plus tard à ce jour. Minimum penalty and interest Pénalité et intérêts minimaux (6) No penalty or interest is payable under subsection (6) Aucune pénalité ou aucun intérêt n’est exigible en (4) or (5) if the large taxpayer or other licensee liable to application des paragraphes (4) ou (5) si le responsable pay the instalment remits all taxes collected or collectible du paiement de l’acompte provisionnel — contribuable by the taxpayer or other licensee under this Part and, at important ou autre titulaire — remet toutes les taxes per- the time of the remittance, the total penalty and interest çues ou percevables par lui en vertu de la présente partie Current to September 3, 2026 59 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Returns and Remittance of Tax Déclaration et remise de la taxe Sections 21.33-21.34 Articles 21.33-21.34 payable in respect of the instalment is less than five dol- et si, au moment de la remise, la somme des pénalités et lars and in respect of all those taxes is less than ten dol- intérêts exigibles à l’égard de l’acompte provisionnel est lars. inférieure à cinq dollars et à l’égard de toutes les taxes est inférieure à dix dollars. Time for paying penalty or interest Délai de paiement (7) A large taxpayer or other licensee who is liable to pay (7) Tout contribuable important ou autre titulaire res- penalty or interest under subsection (4) or (5) in respect ponsable du paiement de la pénalité ou des intérêts en of a default in paying an instalment shall pay the penalty application des paragraphes (4) ou (5) à l’égard d’un dé- or interest within the time prescribed by subsection faut de paiement d’un acompte provisionnel doit verser, 21.32(4) for the remittance of the tax on account of dans le délai prévu au paragraphe 21.32(4), la pénalité which the instalment is payable. ou les intérêts pour la remise de la taxe au titre de la- quelle l’acompte provisionnel est payable. Extension Prorogation (8) The Minister may, before or after the expiration of (8) Le ministre peut, avant ou après la fin du délai prévu the time prescribed by subsection (2) or (3), extend in aux paragraphes (2) ou (3) pour le paiement d’un writing the time for paying an instalment, for any period acompte provisionnel, proroger, par écrit, ce délai pour within the time prescribed by subsection 21.32(4) for the toute période dans le délai prévu au paragraphe 21.32(4) remittance of the tax on account of which the instalment en vue de la remise de la taxe au titre de laquelle is payable, and where the Minister so extends the time l’acompte provisionnel est payable, et dans de telles cir- constances : (a) the instalment shall be paid within the time as so extended; a) l’acompte provisionnel doit être payé dans le délai ainsi prorogé; (b) interest accrues under subsection (4) or (5), as the case may be, in respect of the instalment as if the b) des intérêts courent en application des para- time had not been so extended; graphes (4) ou (5) à l’égard d’un acompte provisionnel comme si le délai n’avait pas été ainsi prorogé; (c) no penalty accrues or shall be deemed to have ac- crued under subsection (4) or (5), as the case may be, c) aucune pénalité n’est exigible, ni réputée le deve- in respect of the instalment before the expiration of nir, en application des paragraphes (4) ou (5) à l’égard the time as so extended; and d’un acompte provisionnel avant la fin du délai ainsi prorogé; (d) penalty accrues under subsection (4) or (5), as the case may be, in respect of a default in paying an instal- d) la pénalité est exigible en application des para- ment within the time as so extended as if the default graphes (4) ou (5) à l’égard du défaut de paiement were a default referred to in that subsection. d’un acompte provisionnel, dans le délai ainsi prorogé, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant comme si le défaut était un défaut visé à ce para- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11; 1999, c. 31, s. 247(F). graphe. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11; 1999, ch. 31, art. 247(F). Regulations Pouvoir réglementaire Regulations Règlement 21.34 The Governor in Council may make regulations 21.34 Le gouverneur en conseil peut, par règlement : (a) respecting the method for determining the rea- a) fixer, pour l’application de l’article 21.25, le mode sonable amount charged for a taxable service for the de détermination du montant exigé raisonnable pour purposes of section 21.25; and un service taxable; Current to September 3, 2026 60 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART II.2 Telecommunication Services Tax PARTIE II.2 Taxe sur les services de télécommunication Regulations Pouvoir réglementaire Sections 21.34-22 Articles 21.34-22 (b) generally for carrying out the purposes and provi- b) d’une façon générale, prendre les mesures néces- sions of this Part. saires à l’application de la présente partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 11. PART III PARTIE III Excise Taxes on Cosmetics, Taxes d’accise sur les Jewellery, Radios, Etc. cosmétiques, bijoux, postes de réception de t.s.f., etc. Definitions Définitions 22 (1) In this Part, 22 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent à la pré- sente partie. duty paid value means the value of the article as it would be determined for the purpose of calculating an ad marchand en gros titulaire de licence S’entend au valorem duty on the importation of that article into sens de l’article 42. (licensed wholesaler) Canada under the laws relating to the customs and the Customs Tariff whether that article is in fact subject to prix de vente Relativement à l’établissement de la taxe ad valorem or other duty or not, plus the amount of the d’accise exigible en vertu de la présente partie, l’en- customs duties, if any, payable thereon; (valeur à l’ac- semble des montants suivants : quitté) a) le montant exigé comme prix avant qu’un montant licensed wholesaler has the meaning assigned to that payable à l’égard de toute autre taxe prévue par la pré- expression by section 42; (marchand en gros titulaire de sente loi y soit ajouté; licence) b) tout montant que l’acheteur est tenu de payer au sale price, for the purpose of determining the excise tax vendeur en raison ou à l’égard de la vente, en plus de payable under this Part, means the aggregate of la somme exigée comme prix — qu’elle soit payable au même moment ou en quelque autre temps — , et, no- (a) the amount charged as price before any amount tamment, tout montant prélevé pour la publicité, le fi- payable in respect of any other tax under this Act is nancement, le service, la garantie, la commission ou à added thereto, quelque autre titre, ou destiné à y pourvoir; (b) any amount that the purchaser is liable to pay to c) le montant des droits d’accise exigible aux termes the vendor by reason of or in respect of the sale in ad- de la Loi sur l’accise, que les marchandises soient ven- dition to the amount charged as price, whether dues en entrepôt ou non. (sale price) payable at the same or any other time, including, with- out limiting the generality of the foregoing, any valeur à l’acquitté La valeur de l’article telle qu’elle se- amount charged for, or to make provision for, adver- rait déterminée pour les fins de calcul d’un droit ad valo- tising, financing, servicing, warranty, commission or rem sur l’importation de cet article au Canada en vertu any other matter, and de la législation relative aux douanes et du Tarif des douanes, que cet article soit, de fait, sujet ou non au droit (c) the amount of excise duties payable under the Ex- ad valorem ou autre, plus le montant des droits de cise Act whether the goods are sold in bond or not. douane, le cas échéant, exigibles sur cet article. (duty (prix de vente) paid value) Calculation of sale price and duty paid value Calcul du prix de vente et de la valeur à l’acquitté (2) For the purpose of determining the excise tax (2) Pour déterminer la taxe d’accise exigible en vertu de payable under this Part la présente partie : Current to September 3, 2026 61 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART III Excise Taxes on Cosmetics, Jewellery, Radios, Etc. PARTIE III Taxes d’accise sur les cosmétiques, bijoux, postes de réception de t.s.f., etc. Sections 22-23 Articles 22-23 (a) in calculating the sale price of goods manufac- a) dans le calcul du prix de vente de marchandises fa- tured or produced in Canada, there shall be included briquées ou produites au Canada, est inclus le mon- the amount charged as price for or in respect of the tant exigé comme prix pour ou concernant l’embal- wrapper, package, box, bottle or other container in lage, l’empaquetage, la boîte, la bouteille ou autre which the goods are contained; and récipient dans lequel les marchandises sont conte- nues; (b) in calculating the duty paid value of imported goods that, when imported, are wrapped, packaged, b) dans le calcul de la valeur à l’acquitté de marchan- put up in boxes or bottles or otherwise prepared for dises importées qui, lors de l’importation, sont embal- sale, there shall be added to the value of the goods as lées, empaquetées, mises en boîtes ou en bouteilles ou determined in the manner prescribed in this Part the autrement préparées pour la vente, est ajoutée à la va- value, similarly determined, of the wrapper, package, leur des marchandises, déterminée de la manière que box, bottle or other container in which the goods are prescrit la présente partie, la valeur, déterminée de la contained. même manière, de l’emballage, de la boîte, bouteille [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ou autre récipient dans lequel les marchandises sont amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 20; 1976-77, c. 6, s. 1. contenues. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 20; 1976-77, ch. 6, art. 1. Tax on various articles at schedule rates Taxe sur diverses marchandises selon le taux de l’annexe I 23 (1) Subject to subsections (6) to (8), whenever 23 (1) Sous réserve des paragraphes (6) à (8), lorsque goods mentioned in Schedule I are imported or are man- les marchandises énumérées à l’annexe I sont importées ufactured or produced in Canada and delivered to a pur- au Canada, ou y sont fabriquées ou produites, puis livrées chaser of those goods, there shall be imposed, levied and à leur acheteur, il est imposé, prélevé et perçu, outre les collected, in addition to any other duty or tax that may be autres droits et taxes exigibles en vertu de la présente loi payable under this or any other law, an excise tax in re- ou de toute autre loi, une taxe d’accise sur ces marchan- spect of the goods at the applicable rate set out in the ap- dises, calculée selon le taux applicable figurant à l’article plicable section of that Schedule, computed, if that rate is concerné de cette annexe. Lorsqu’il est précisé que ce specified as a percentage, on the duty paid value or the taux est un pourcentage, il est appliqué à la valeur à l’ac- sale price, as the case may be. quitté ou au prix de vente, selon le cas. By whom and when tax is payable Paiement de la taxe (2) Where goods are imported, the excise tax imposed (2) Lorsque les marchandises sont importées, la taxe by subsection (1) shall be paid in accordance with the d’accise prévue par le paragraphe (1) est payée confor- provisions of the Customs Act by the importer, owner or mément à la Loi sur les douanes, et lorsque les marchan- other person liable to pay duties under that Act, and dises sont de fabrication ou de provenance canadienne et where goods are manufactured or produced and sold in vendues au Canada, cette taxe d’accise est exigible du fa- Canada, the excise tax shall be payable by the manufac- bricant ou du producteur au moment de la livraison de turer or producer at the time of delivery of the goods to ces marchandises à leur acheteur. the purchaser thereof. Deemed sale and delivery to purchaser Vente et livraison réputées être faites à l’acheteur (3) For the purposes of subsection (2), (3) Pour l’application du paragraphe (2) : (a) where gasoline or diesel fuel is delivered to a re- a) l’essence ou le combustible diesel sont réputés tail outlet by or on behalf of the manufacturer or pro- avoir été vendus et livrés à l’acheteur lorsqu’ils sont li- ducer thereof, the gasoline or diesel fuel shall be vrés à un point de vente au détail par leur fabricant ou deemed to have been sold and delivered to a purchaser producteur ou en son nom; thereof; and b) l’essence, le combustible diesel ou le carburant (b) where gasoline, diesel fuel or aviation fuel was, aviation sont réputés avoir été vendus et livrés à immediately prior to March 1, 1987, held in inventory l’acheteur avant le 1er mars 1987 lorsque, avant cette by or on behalf of a person described in paragraph (e) date, ils étaient détenus en inventaire par ou au nom of the definition manufacturer or producer in d’une personne visée à l’alinéa e) de la définition de Current to September 3, 2026 62 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART III Excise Taxes on Cosmetics, Jewellery, Radios, Etc. PARTIE III Taxes d’accise sur les cosmétiques, bijoux, postes de réception de t.s.f., etc.

Section 23 Article 23 subsection 2(1) as that subsection read immediately fabricant ou producteur au paragraphe 2(1) dans sa prior to March 1, 1987, who was a licensed manufac- version antérieure à cette date et qui était, en outre, un turer under this Act of gasoline, diesel fuel or aviation fabricant titulaire de licence en vertu de la présente loi fuel solely by virtue of that paragraph, and the excise relativement à l’essence, au combustible diesel ou au tax thereon had not been paid or become payable on carburant aviation seulement en application de cet ali- or before February 28, 1987, the gasoline, diesel fuel néa et lorsque la taxe d’accise n’avait pas été payée ou or aviation fuel shall be deemed to have been sold and n’était pas devenue payable au plus tard le 28 février delivered to a purchaser thereof immediately prior to 1987. March 1, 1987. Deemed sale Présomption de vente (3.1) For the purposes of this Part, a person who, under (3.1) Pour l’application de la présente partie, quiconque a contract for labour, manufactures or produces goods fabrique ou produit, dans le cadre d’un contrat visant la mentioned in Schedule I from any article or material sup- main-d’œuvre, des marchandises visées à l’annexe I à plied by another person, other than a manufacturer li- partir d’un article ou d’une matière fournis par une per- censed for the purposes of this Part, for delivery to that sonne autre qu’un fabricant titulaire de licence pour l’ap- other person is deemed to have sold the goods, at a sale plication de la présente partie, pour livraison à cette price equal to the charge made under the contract in re- autre personne, est réputé avoir vendu les marchandises spect of the goods, at the time they are delivered to that à la date à laquelle elles sont livrées, à un prix de vente other person. égal au montant exigé dans le cadre du contrat pour les marchandises. Tax on resale by licensed wholesaler of Schedule I Taxe à la revente par le marchand en gros de goods marchandises visées à l’ann. I (4) Whenever goods mentioned in Schedule I are sold by (4) Lorsqu’un marchand en gros titulaire de licence a licensed wholesaler or are retained for the licensed vend des marchandises énumérées à l’annexe I ou les wholesaler’s own use or for rental by the licensed whole- garde pour son propre usage ou en vue de les louer à des saler to others, there shall be imposed, levied and collect- tiers, il est imposé, prélevé et perçu, outre les autres ed, in addition to any other duty or tax payable under droits et taxes exigibles en vertu de la présente loi ou de this Act or any other Act or law, an excise tax in respect toute autre loi, une taxe d’accise sur ces marchandises of those goods at the applicable rate set out in the appli- suivant le taux applicable figurant à l’article concerné de cable section in that Schedule, computed, where that rate cette annexe, calculée, lorsqu’il est précisé qu’il s’agit is specified as a percentage, on the duty paid value or the d’un pourcentage, d’après la valeur à l’acquitté ou le prix price at which the goods were purchased by the licensed que le marchand les a payées, selon le cas. Cette taxe est wholesaler, as the case may be, payable by the licensed payable par le marchand en gros au moment de la livrai- wholesaler at the time the goods are delivered to the pur- son des marchandises à l’acheteur ou au moment où le chaser or so retained for use or rental. marchand les garde pour son propre usage ou en vue de les louer. (5) [Repealed, 2002, c. 22, s. 367] (5) [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 367] When tax not payable Exception (6) The tax imposed by subsection (1) is not payable in (6) La taxe imposée par le paragraphe (1) n’est pas exi- the case of goods mentioned in Schedule I that are pur- gible dans le cas des marchandises visées à l’annexe I chased or imported by a licensed wholesaler for resale by qu’un marchand en gros titulaire de licence achète ou im- him. porte pour les revendre. When tax not payable Exceptions (7) The tax imposed under subsection (1) is not payable (7) La taxe imposée en vertu du paragraphe (1) n’est pas in the case of exigible : (a) goods that are purchased or imported by a manu- a) dans le cas de marchandises qui sont achetées ou facturer licensed for the purposes of this Part and that importées par un fabricant titulaire de licence sous le are to be incorporated into and form a constituent or régime de la présente partie, et qui doivent être incor- component part of an article or product that is subject porées à un article ou produit assujetti à un droit Current to September 3, 2026 63 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART III Excise Taxes on Cosmetics, Jewellery, Radios, Etc. PARTIE III Taxes d’accise sur les cosmétiques, bijoux, postes de réception de t.s.f., etc.

Section 23 Article 23 to excise tax under this Act, if the tax on the article or d’accise prévu par la présente loi, et en former un élé- product has not yet been levied under this section; or ment ou un composant, pourvu que la taxe sur l’article ou le produit n’ait pas été perçue en vertu du présent (b) the sale of a new motor vehicle designed for high- article; way use, or a chassis for such a vehicle, to a person de- scribed in paragraph (h) of the definition manufac- b) dans le cas de la vente de véhicules automobiles turer or producer in subsection 2(1) who is a neufs conçus pour servir sur les routes, ou de leur manufacturer licensed for the purposes of this Part. châssis, à une personne visée à l’alinéa h) de la défini- tion de fabricant ou producteur au paragraphe 2(1) et qui est un fabricant titulaire de licence pour l’appli- cation de la présente partie. Tax not payable Exception (8) The tax imposed under subsection (1) is not payable (8) La taxe imposée en vertu du paragraphe (1) n’est pas in the case of exigible : (a) goods that are purchased or imported by a li- a) dans le cas de marchandises achetées ou importées censed wholesaler who is deemed by subsection 55(2) en vue de la revente par un marchand en gros titulaire to be a bona fide wholesaler or jobber for resale by de licence qui est réputé, en vertu du paragraphe him; 55(2), être un marchand en gros ou un intermédiaire authentique; (b) goods for which relief from the consumption or sales tax is provided by virtue of section 12 or 13 of b) dans le cas de marchandises exemptées de la taxe Part III of Schedule III or section 1 of Part VII of de consommation ou de vente en vertu des articles 12 Schedule III; ou 13 de la partie III de l’annexe III ou de l’article 1 de la partie VII de l’annexe III; (b.1) goods imported into Canada and classified un- der tariff item No. 9804.30.00 of Schedule I to the b.1) dans le cas de marchandises importées au Customs Tariff; Canada et classées au numéro tarifaire 9804.30.00 de l’annexe I du Tarif des douanes; (b.2) manufactured tobacco imported into Canada by an individual for their personal use if it is stamped in b.2) dans le cas de tabac fabriqué importé au Canada accordance with the Excise Act and duty has been im- par un particulier pour son usage personnel si ce tabac posed on it under section 200 of that Act; or est estampillé en conformité avec la Loi sur l’accise et est frappé des droits prévus à l’article 200 de cette loi; (c) diesel fuel for use in the generation of electricity, unless the diesel fuel is used in or by a vehicle, includ- c) dans le cas de combustible diesel devant servir à la ing a conveyance attached to the vehicle, of any mode production d’électricité, à moins que le combustible of transportation. diesel ne soit utilisé dans un véhicule — y compris un moyen de transport y étant fixé — de tout mode de transport, ou par un tel véhicule. (8.1) to (8.3) [Repealed, 2002, c. 22, s. 367] (8.1) à (8.3) [Abrogés, 2002, ch. 22, art. 367] Diversion to taxable sale or use Revente ou usage qui rend taxable (9) Where gasoline or aviation gasoline has been pur- (9) Lorsqu’une personne, à qui un permis d’achat en chased by a person to whom a bulk permit has been is- vrac a été délivré en vertu d’un règlement pris par le gou- sued under regulations made by the Governor in Council verneur en conseil conformément au paragraphe 59(3), pursuant to subsection 59(3) for a use by such person achète de l’essence ou de l’essence d’aviation destinée à that renders the purchase exempt from a portion of the son propre usage, cet achat étant de ce fait exempt d’une tax imposed by this section equal to one and one-half partie de la taxe de un cent et demi le litre imposée par le cents per litre and that person sells the gasoline or avia- présent article, et vend cette essence ou essence d’avia- tion gasoline or uses it for a purpose for which it could tion ou l’utilise à une fin pour laquelle elle n’aurait pas pu not have been purchased by him exempt from such por- alors l’acheter exempte de cette partie de la taxe, la partie tion of the tax at the time he purchased it, the portion of de la taxe de un cent et demi le litre qui aurait été payable the tax that would have been payable at the time he Current to September 3, 2026 64 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART III Excise Taxes on Cosmetics, Jewellery, Radios, Etc. PARTIE III Taxes d’accise sur les cosmétiques, bijoux, postes de réception de t.s.f., etc.

Section 23 Article 23 purchased it equal to one and one-half cents per litre of au moment de l’achat le devient au moment où elle vend gasoline or aviation gasoline shall be payable by that per- ou utilise ainsi l’essence ou l’essence d’aviation. son at the time he so sells or uses the gasoline or aviation gasoline. Idem Idem (9.1) Where fuel other than aviation gasoline has been (9.1) Lorsque du combustible autre que de l’essence purchased or imported for a use for which the tax im- d’aviation a été acheté ou importé à une fin pour laquelle posed under this Part on diesel fuel or aviation fuel is not la taxe imposée par la présente partie sur le combustible payable and the purchaser or importer sells or appropri- diesel ou le carburant aviation n’est pas payable et que ates the fuel for a purpose for which the fuel could not l’acheteur ou l’importateur vend ou affecte le combustible have been purchased or imported without payment of the à une fin pour laquelle il n’aurait pas pu alors l’acheter ou tax at the time he purchased or imported it, the tax im- l’importer sans le paiement de la taxe au moment de posed under this Part on diesel fuel or aviation fuel shall l’achat ou de l’importation, la taxe imposée en vertu de la be payable by the person who sells or appropriates the présente partie sur le combustible diesel ou le carburant fuel aviation le devient au moment où il vend ou affecte le combustible : (a) where the fuel is sold, at the time of delivery to the purchaser; and a) lorsque le combustible est vendu, au moment de la livraison à l’acheteur; (b) where the fuel is appropriated, at the time of that appropriation. b) lorsque le combustible est affecté, au moment de cette affectation. (9.2) and (9.3) [Repealed, 2002, c. 22, s. 367] (9.2) et (9.3) [Abrogés, 2002, ch. 22, art. 367] Appropriation by manufacturer or producer Affectation par le fabricant ou producteur (10) If goods of any class mentioned in Schedule I that (10) Pour l’application de la présente partie, si un fabri- were manufactured or produced in Canada are appropri- cant ou producteur affecte à son propre usage les mar- ated by the manufacturer or producer for their own use, chandises fabriquées ou produites au Canada et mention- for the purposes of this Part, nées à l’annexe I : (a) the goods shall be deemed to have been delivered a) les marchandises sont réputées avoir été livrées à to a purchaser thereof at the time of the appropria- l’acheteur au moment de leur affectation; tion; and b) le prix de vente des marchandises est réputé être (b) the sale price of the goods shall be deemed to be égal à celui qui aurait été raisonnable dans les circons- equal to the sale price that would have been reason- tances si les marchandises avaient été vendues à cette able in the circumstances if the goods had been sold at date à une personne avec laquelle le fabricant ou pro- that time to a person with whom the manufacturer or ducteur n’avait pas de lien de dépendance. producer was dealing at arm’s length. Person deemed manufacturer or producer Personne réputée fabricant ou producteur (11) Where a person has, in Canada, (11) Lorsqu’une personne a, au Canada, selon le cas : (a) put a clock or watch movement into a clock or a) placé un mécanisme d’horloge ou de montre dans watch case, un boîtier d’horloge ou de montre; (b) put a clock or watch movement into a clock or b) placé un mécanisme d’horloge ou de montre dans watch case and added a strap, bracelet, brooch or oth- un boîtier d’horloge ou de montre et y a ajouté une er accessory thereto, or courroie, un bracelet, une broche ou autre accessoire; (c) set or mounted one or more diamonds or other c) serti ou monté un ou plusieurs diamants, ou autres precious or semi-precious stones, real or imitation, in pierres précieuses ou fines, véritables ou imitées, en a ring, brooch or other article of jewellery, une bague, une broche ou autre article de bijouterie, Current to September 3, 2026 65 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART III Excise Taxes on Cosmetics, Jewellery, Radios, Etc. PARTIE III Taxes d’accise sur les cosmétiques, bijoux, postes de réception de t.s.f., etc. Sections 23-23.01 Articles 23-23.01 he shall, for the purposes of this Part, be deemed to have elle est réputée, pour l’application de la présente partie, manufactured or produced the watch, clock, ring, brooch avoir fabriqué ou produit la montre, l’horloge, la bague, or other article of jewellery in Canada. la broche ou autre article de bijouterie au Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 23; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 23; s. 12, c. 1 (2nd Supp.), s. 187, c. 7 (2nd Supp.), s. 10, c. 12 (4th Supp.), s. 12; 1988, c. 65, s. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 12, ch. 1 (2e suppl.), art. 187, ch. 7 (2e suppl.), art. 10, 113; 1990, c. 45, s. 5; 1993, c. 25, s. 55; 1995, c. 41, s. 113; 2001, c. 15, s. 2, c. 16, s. 17; ch. 12 (4e suppl.), art. 12; 1988, ch. 65, art. 113; 1990, ch. 45, art. 5; 1993, ch. 25, art. 55; 2002, c. 22, s. 367; 2016, c. 7, s. 73. 1995, ch. 41, art. 113; 2001, ch. 15, art. 2, ch. 16, art. 17; 2002, ch. 22, art. 367; 2016, ch. 7, art. 73. Definitions Définitions 23.01 (1) The definitions in this subsection apply in 23.01 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. fuel means gasoline, diesel fuel and aviation fuel. (com- combustible L’essence, le combustible diesel et le car- bustible) burant aviation. (fuel) temperature compensated method means the method méthode fondée sur la compensation de la tempéra- involving the measurement of the volume of fuel in litres ture La méthode consistant à mesurer le volume du that are corrected to the reference temperature of 15 de- combustible en litres qui sont corrigés en fonction de la grees Celsius in accordance with the requirements im- température de référence de 15 degrés Celsius, confor- posed by or under the Weights and Measures Act. (mé- mément aux exigences prévues sous le régime de la Loi thode fondée sur la compensation de la température) sur les poids et mesures. (temperature compensated method) uncompensated method means the method involving the measurement of the volume of fuel in litres that are méthode traditionnelle La méthode consistant à mesu- not corrected to a reference temperature. (méthode tra- rer le volume du combustible en litres qui ne sont pas ditionnelle) corrigés en fonction d’une température de référence. (uncompensated method) Measurement of fuel volume Mesure du volume du combustible (2) For the purposes of determining the tax imposed un- (2) Aux fins du calcul de la taxe imposée par le para- der subsection 23(1) in respect of fuel, the volume of the graphe 23(1) relativement au combustible, le volume du fuel shall be measured in accordance with combustible est mesuré selon l’une des méthodes sui- vantes : (a) the temperature compensated method, where that method is used by the manufacturer or producer of a) la méthode fondée sur la compensation de la tem- the fuel for the purpose of establishing the amount of pérature, dans le cas où cette méthode est utilisée par fuel delivered and charged to the purchaser, or by the le fabricant ou le producteur du combustible pour éta- importer of the fuel to establish the amount of fuel im- blir la quantité de combustible livrée et facturée à ported; or l’acheteur, ou par l’importateur du combustible pour établir la quantité de combustible importée; (b) the uncompensated method, where that method is used by the manufacturer or producer of the fuel for b) la méthode traditionnelle, dans le cas où cette mé- the purpose of establishing the amount of fuel deliv- thode est utilisée par le fabricant ou le producteur du ered and charged to the purchaser, or by the importer combustible pour établir la quantité de combustible li- of the fuel to establish the amount of fuel imported. vrée et facturée à l’acheteur, ou par l’importateur du combustible pour établir la quantité de combustible importée. Measurement of fuel volume — licensed Mesure du volume de combustible — marchands en wholesalers gros titulaires de licence (3) For the purposes of determining the tax imposed un- (3) Aux fins du calcul de la taxe imposée par le para- der subsection 23(4) in respect of fuel sold by a licensed graphe 23(4) relativement au combustible vendu par un wholesaler, the volume of the fuel shall be measured in marchand en gros titulaire de licence, le volume du com- accordance with bustible est mesuré selon l’une des méthodes suivantes : Current to September 3, 2026 66 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART III Excise Taxes on Cosmetics, Jewellery, Radios, Etc. PARTIE III Taxes d’accise sur les cosmétiques, bijoux, postes de réception de t.s.f., etc. Sections 23.01-23.33 Articles 23.01-23.33 (a) the temperature compensated method, where that a) la méthode fondée sur la compensation de la tem- method is used by the licensed wholesaler for the pur- pérature, dans le cas où cette méthode est utilisée par pose of establishing the amount of fuel delivered and le marchand pour établir la quantité de combustible li- charged to the purchaser; or vrée et facturée à l’acheteur; (b) the uncompensated method, where that method b) la méthode traditionnelle, dans le cas où cette mé- is used by the licensed wholesaler for the purpose of thode est utilisée par le marchand pour établir la establishing the amount of fuel delivered and charged quantité de combustible livrée et facturée à l’acheteur. to the purchaser. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 26, art. 87. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 26, s. 87. 23.1 [Repealed, 2002, c. 22, s. 368] 23.1 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 368] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 25, s. 56; 1994, c. 29, s. 5; 2001, c. 16, s. 18; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 25, art. 56; 1994, ch. 2002, c. 22, s. 368. 29, art. 5; 2001, ch. 16, art. 18; 2002, ch. 22, art. 368. 23.11 [Repealed, 2002, c. 22, s. 368] 23.11 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 368] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 16, s. 18; 2002, c. 22, ss. 368, 414, 429(F)); tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 16, art. 18; 2002, ch. 2003, c. 15, s. 55. 22, art. 368, 414 et 429(F); 2003, ch. 15, art. 55. 23.12 [Repealed, 2002, c. 22, s. 368] 23.12 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 368] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 16, s. 18; 2002, c. 22, ss. 368, 415; 2003, c. 15, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 16, art. 18; 2002, ch. s. 56. 22, art. 368 et 415; 2003, ch. 15, art. 56. 23.13 [Repealed, 2002, c. 22, s. 368] 23.13 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 368] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 16, s. 18; 2002, c. 22, ss. 368, 416; 2003, c. 15, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 16, art. 18; 2002, ch. s. 57. 22, art. 368 et 416; 2003, ch. 15, art. 57. 23.2 [Repealed, 2001, c. 16, s. 18] 23.2 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 18] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 25, s. 56; 1994, c. 29, s. 5; 2001, c. 16, s. 18. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 25, art. 56; 1994, ch. 29, art. 5; 2001, ch. 16, art. 18. 23.21 [Repealed, 2001, c. 16, s. 19] 23.21 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 19] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 5; 1997, c. 26, s. 59; 2000, c. 30, s. 3; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 5; 1997, ch. 2001, c. 16, s. 19. 26, art. 59; 2000, ch. 30, art. 3; 2001, ch. 16, art. 19. 23.22 [Repealed, 2001, c. 16, s. 20] 23.22 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 20] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 26, s. 60; 2001, c. 16, s. 20. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 26, art. 60; 2001, ch. 16, art. 20. 23.3 [Repealed, 2002, c. 22, s. 368] 23.3 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 368] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 25, s. 56; 2001, c. 16, s. 21; 2002, c. 22, s. 368. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 25, art. 56; 2001, ch. 16, art. 21; 2002, ch. 22, art. 368. 23.31 [Repealed, 2002, c. 22, s. 417] 23.31 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 417] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 6; 1997, c. 26, s. 61; 2000, c. 30, s. 4; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 6; 1997, ch. 2001, c. 16, s. 22; 2002, c. 22, s. 417. 26, art. 61; 2000, ch. 30, art. 4; 2001, ch. 16, art. 22; 2002, ch. 22, art. 417. 23.32 [Repealed, 2002, c. 22, s. 417] 23.32 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 417] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 6; 1997, c. 26, s. 62; 2000, c. 30, s. 5; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 6; 1997, ch. 2001, c. 16, s. 23; 2002, c. 22, s. 417. 26, art. 62; 2000, ch. 30, art. 5; 2001, ch. 16, art. 23; 2002, ch. 22, art. 417. 23.33 [Repealed, 2001, c. 16, s. 24] 23.33 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 24] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 6; 1995, c. 36, s. 2; 1997, c. 26, s. 63; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 6; 1995, ch. 2001, c. 16, s. 24. 36, art. 2; 1997, ch. 26, art. 63; 2001, ch. 16, art. 24. Current to September 3, 2026 67 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART III Excise Taxes on Cosmetics, Jewellery, Radios, Etc. PARTIE III Taxes d’accise sur les cosmétiques, bijoux, postes de réception de t.s.f., etc. Sections 23.33-28 Articles 23.33-28 23.34 [Repealed, 2001, c. 16, s. 24] 23.34 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 24] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 6; 1995, c. 36, s. 3; 1997, c. 26, s. 64; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 6; 1995, ch. 2000, c. 30, ss. 6, 140; 2001, c. 16, s. 24. 36, art. 3; 1997, ch. 26, art. 64; 2000, ch. 30, art. 6 et 140; 2001, ch. 16, art. 24. 23.341 [Repealed, 2001, c. 16, s. 24] 23.341 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 24] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1995, c. 36, s. 4; 1997, c. 26, s. 65; 1998, c. 21, s. 80; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1995, ch. 36, art. 4; 1997, ch. 2000, c. 30, s. 7; 2001, c. 16, s. 24. 26, art. 65; 1998, ch. 21, art. 80; 2000, ch. 30, art. 7; 2001, ch. 16, art. 24. 23.35 [Repealed, 2002, c. 22, s. 417] 23.35 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 417] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 6; 2000, c. 30, s. 8; 2001, c. 16, s. 25; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 6; 2000, ch. 2002, c. 22, s. 417. 30, art. 8; 2001, ch. 16, art. 25; 2002, ch. 22, art. 417. 23.36 [Repealed, 2001, c. 16, s. 26] 23.36 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 26] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 6; 1997, c. 26, s. 66; 2000, c. 30, s. 140; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 6; 1997, ch. 2001, c. 16, s. 26. 26, art. 66; 2000, ch. 30, art. 140; 2001, ch. 16, art. 26. 23.4 [Repealed, 2007, c. 35, s. 8] 23.4 [Abrogé, 2007, ch. 35, art. 8] 23.5 [Repealed, 2007, c. 35, s. 8] 23.5 [Abrogé, 2007, ch. 35, art. 8] Security that true returns rendered Garantie quant à la production de relevés fidèles 24 For the purposes of this Part, the Minister may re- 24 Pour l’application de la présente partie, le ministre quire every manufacturer or producer to give security peut obliger tout fabricant ou producteur à fournir une that they will render true returns of their sales as re- garantie qu’il produira les relevés fidèles de ses ventes re- quired by section 78 or by any regulations made under it quis par l’article 78 ou par des règlements pris sous son and pay any tax imposed by this Act on the sales. The se- régime et payera toute taxe imposée sur ces ventes par la curity shall be in an amount of not more than two hun- présente loi. La garantie est de 1 000 $ à 250 000 $, et est dred and fifty thousand dollars and not less than one donnée par cautionnement d’une compagnie de garantie thousand dollars and shall be by bond of a guarantee autorisée à faire des opérations au Canada et acceptable company authorized to do business in Canada, accept- par le gouvernement du Canada, ou au moyen d’un dépôt able to the Government of Canada, or by deposit of Gov- d’obligations du gouvernement du Canada. ernment of Canada bonds. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 24; [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 2002, ch. 22, art. 369. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 24; 2002, c. 22, s. 369. PART IV PARTIE IV [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 370] 25 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 25 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 25; 2002, c. 22, s. 370. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 25; 2002, ch. 22, art. 370. 26 [Repealed, 1990, c. 45, s. 6] 26 [Abrogé, 1990, ch. 45, art. 6] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 26; R.S., 1985, c. 1 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 26; 188; 1990, c. 45, s. 6. L.R. (1985), ch. 1 (2e suppl.), art. 188; 1990, ch. 45, art. 6. 27 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 27 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 27; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 27; 11, c. 42 (2nd Supp.), s. 3; 1990, c. 45, s. 7; 2002, c. 22, s. 370. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 11; ch. 42 (2e suppl.), art. 3; 1990, ch. 45, art. 7; 2002, ch. 22, art. 370]. 28 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 28 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 28; R.S., 1985, c. 1 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 28; 189; 2002, c. 22, s. 370. L.R. (1985), ch. 1 (2e suppl.), art. 189; 2002, ch. 22, art. 370. Current to September 3, 2026 68 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IV [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] PARTIE IV [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 370] Sections 28.1-42 Articles 28.1-42 28.1 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 28.1 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 25, s. 57; 2002, c. 22, s. 370. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 25, art. 57; 2002, ch. 22, art. 370. PART V PARTIE V [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 370] 29 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 29 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 29; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 29; s. 13, c. 7 (2nd Supp.), s. 12; 1991, c. 42, s. 1; 2002, c. 22, s. 370. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 13, ch. 7 (2e suppl.), art. 12; 1991, ch. 42, art. 1; 2002, ch. 22, art. 370. 30 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 30 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 30; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 30; 12; 1991, c. 42, s. 1; 2002, c. 22, s. 370. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 12; 1991, ch. 42, art. 1; 2002, ch. 22, art. 370. 31 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 31 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 31; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 31; 12; 1991, c. 42, s. 1; 2002, c. 22, s. 370. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 12; 1991, ch. 42, art. 1; 2002, ch. 22, art. 370. 32 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 32 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 32; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 32; 12; 1991, c. 42, s. 1; 2002, c. 22, s. 370. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 12; 1991, ch. 42, art. 1; 2002, ch. 22, art. 370. 33 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 33 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 33; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 33; 12; 1991, c. 42, s. 1; 2002, c. 22, s. 370. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 12; 1991, ch. 42, art. 1; 2002, ch. 22, art. 370. 34 [Repealed, 2002, c. 22, s. 370] 34 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 370] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 34; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 34; 12; 1991, c. 42, s. 1; 2000, c. 30, s. 9(F); 2002, c. 22, s. 370. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 12; 1991, ch. 42, art. 1; 2000, ch. 30, art. 9(F) ; 2002, ch. 22, art. 370. PART V.1 PARTIE V.1 [Repealed, 2000, c. 30, s. 10] [Abrogée, 2000, ch. 30, art. 10] PART VI PARTIE VI Consumption or Sales Tax Taxe de consommation ou de vente Interpretation Définitions et interprétation Definitions Définitions 42 In this Part, 42 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente partie. duty paid value means the value of the article as it would be determined for the purpose of calculating an ad Current to September 3, 2026 69 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Interpretation Définitions et interprétation

Section 42 Article 42 valorem duty on the importation of the article into fabricant titulaire de licence Tout manufacturier fabri- Canada under the laws relating to the customs and the cant ou producteur titulaire d’une licence en vertu de la Customs Tariff whether the article is in fact subject to ad présente partie. (licensed manufacturer) valorem or other duty or not, plus the amount of the cus- toms duties, if any, payable thereon; (valeur à l’acquitté) marchand en gros titulaire de licence Tout marchand en gros, intermédiaire ou autre négociant titulaire d’une licensed manufacturer means any manufacturer or licence en vertu de la présente partie. (licensed whole- producer licensed under this Part; (fabricant titulaire de saler) licence) marchandises partiellement fabriquées licensed wholesaler means any wholesaler, jobber or other dealer licensed under this Part; (marchand en a) Les marchandises qui doivent être incorporées gros titulaire de licence) dans un objet assujetti à la taxe de consommation ou de vente ou doivent en former un élément ou un com- partly manufactured goods means posant, si la taxe sur cet article n’a pas encore été pré- levée conformément à l’article 50; (a) goods that are to be incorporated into or form a constituent or component part of an article that is sub- b) les marchandises qui doivent être préparées en les ject to the consumption or sales tax, if the tax on the assemblant, fusionnant, mélangeant, coupant sur me- article has not yet been levied pursuant to section 50, sure, diluant, embouteillant, emballant, remballant, or enduisant ou finissant, pour être vendues à titre de marchandises assujetties à la taxe de consommation (b) goods that are to be prepared for sale as goods ou de vente, à l’exclusion des marchandises qui sont subject to the consumption or sales tax by assembling, préparées de cette façon dans un magasin de détail blending, mixing, cutting to size, diluting, bottling, pour y être vendues exclusivement et directement aux packaging or repackaging the goods or by applying consommateurs. coatings or finishes to the goods, other than goods that are so prepared in a retail store for sale in that store Le ministre est le seul à décider si des marchandises sont exclusively and directly to consumers, ou non des marchandises partiellement fabriquées. (partly manufactured goods) and the Minister is the sole judge as to whether or not goods are partly manufactured goods; (marchandises prix de vente Relativement à l’établissement de la taxe partiellement fabriquées) de consommation ou de vente, s’entend : producer or manufacturer includes any printer, pub- a) sauf dans le cas des vins, de l’ensemble des mon- lisher, lithographer, engraver or commercial artist, but tants suivants : does not include, for the purposes of this Part and the (i) le montant exigé comme prix avant qu’un mon- Schedules, any restaurateur, caterer or other person en- gaged in the business of preparing in a restaurant, cen- tant payable à l’égard de toute autre taxe prévue par tralized kitchen or similar establishment food or drink, la présente loi y soit ajouté, whether or not the food or drink is for consumption on (ii) tout montant que l’acheteur est tenu de payer the premises; (producteur ou fabricant) au vendeur en raison ou à l’égard de la vente en plus de la somme exigée comme prix — qu’elle soit sale price, for the purpose of determining the consump- payable au même moment ou en quelque autre tion or sales tax, means temps — , y compris, notamment, tout montant prélevé pour la publicité, le financement, le service, (a) except in the case of wines, the aggregate of la garantie, la commission ou à quelque autre titre, (i) the amount charged as price before any amount ou destiné à y pourvoir, payable in respect of any other tax under this Act is (iii) le montant des droits d’accise exigible aux added thereto, termes de la Loi sur l’accise, que les marchandises (ii) any amount that the purchaser is liable to pay soient vendues en entrepôt ou non, to the vendor by reason of or in respect of the sale et, dans le cas de marchandises importées, le prix de in addition to the amount charged as price, whether vente est réputé être leur valeur à l’acquitté; payable at the same or any other time, including, Current to September 3, 2026 70 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Interpretation Définitions et interprétation Sections 42-43 Articles 42-43 without limiting the generality of the foregoing, any b) dans le cas des vins, l’ensemble des montants sui- amount charged for, or to make provision for, ad- vants : vertising, financing, servicing, warranty, commis- sion or any other matter, and (i) le montant exigé comme prix, y compris le montant de la taxe d’accise payable conformément (iii) the amount of the excise duties payable under à l’article 27, the Excise Act whether the goods are sold in bond or not, (ii) tout montant que l’acheteur est tenu de payer au vendeur en raison ou à l’égard de la vente en and, in the case of imported goods, the sale price shall plus de la somme exigée comme prix — qu’elle soit be deemed to be the duty paid value thereof, and payable au même moment ou en quelque autre temps — , y compris, notamment, tout montant (b) in the case of wines, the aggregate of prélevé pour la publicité, le financement, le service, la garantie, la commission ou à quelque autre titre, (i) the amount charged as price including the ou destiné à y pourvoir, amount of the excise tax payable pursuant to sec- tion 27, (iii) le montant des droits d’accise exigible aux termes de la Loi sur l’accise, que les marchandises (ii) any amount that the purchaser is liable to pay soient vendues en entrepôt ou non, to the vendor by reason of or in respect of the sale in addition to the amount charged as price, whether et, dans le cas de vins importés, le prix de vente est ré- payable at the same or any other time, including, puté être l’ensemble de leur valeur à l’acquitté et du without limiting the generality of the foregoing, any montant de la taxe d’accise payable conformément à amount charged for, or to make provision for, ad- l’article 27. (sale price) vertising, financing, servicing, warranty, commis- sion or any other matter, and producteur ou fabricant Y est assimilé tout imprimeur, éditeur, lithographe, graveur ou artiste commercial, sauf, (iii) the amount of excise duties payable under the pour l’application de la présente partie et des annexes, un Excise Act whether the goods are sold in bond or restaurateur, traiteur ou autre personne qui s’adonne à la not, préparation de nourriture ou de boissons dans un restau- rant, une cuisine centralisée ou un établissement sem- and, in the case of imported wines, the sale price shall blable, que cette nourriture ou ces boissons soient be deemed to be the aggregate of the duty paid value consommées sur place ou non. (producer or manufac- thereof and the amount of the excise tax payable pur- turer) suant to section 27. (prix de vente) [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 42; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), valeur à l’acquitté La valeur de l’article telle qu’elle se- s. 16, c. 7 (2nd Supp.), s. 13. rait déterminée aux fins du calcul d’un droit ad valorem sur l’importation de cet article au Canada en vertu de la législation relative aux douanes et du Tarif des douanes, que cet article soit, de fait, sujet ou non à un droit ad va- lorem ou autre, plus le montant des droits de douane, le cas échéant, exigible sur cet article. (duty paid value) [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 42; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 16, ch. 7 (2e suppl.), art. 13. Person deemed manufacturer or producer Personne réputée fabricant ou producteur 43 Where a person has, in Canada, 43 Lorsqu’une personne a, au Canada, selon le cas : (a) put a clock or watch movement into a clock or a) placé un mécanisme d’horloge ou de montre dans watch case, un boîtier d’horloge ou de montre; (b) put a clock or watch movement into a clock or b) placé un mécanisme d’horloge ou de montre dans watch case and added a strap, bracelet, brooch or oth- un boîtier d’horloge ou de montre et y a ajouté une er accessory thereto, or courroie, un bracelet, une broche ou autre accessoire; Current to September 3, 2026 71 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Interpretation Définitions et interprétation Sections 43-45.1 Articles 43-45.1 (c) set or mounted one or more diamonds or other c) serti ou monté un ou plusieurs diamants ou autres precious or semi-precious stones, real or imitation, in pierres précieuses ou fines, véritables ou imitées, en a ring, brooch or other article of jewellery, une bague, une broche ou autre article de bijouterie, he shall, for the purposes of this Part, be deemed to have elle est réputée, pour l’application de la présente partie, manufactured or produced the watch, clock, ring, brooch avoir fabriqué ou produit la montre, l’horloge, la bague, or other article of jewellery in Canada. la broche ou autre article de bijouterie au Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 26. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 26. Manufacturer of beverages in retail outlet deemed Fabricant de boissons dans un point de vente au not to be manufacturer détail réputé ne pas en être le fabricant 43.1 Where a person manufactures or produces in a re- 43.1 La personne qui fabrique ou produit des boissons tail outlet carbonated beverages or non-carbonated fruit gazeuses ou des boissons à saveur de fruits non gazeuses, flavoured beverages, other than alcoholic beverages, hav- autres que des boissons alcooliques, ayant moins de ing less than twenty-five per cent by volume of natural vingt-cinq pour cent par volume de contenu de fruits na- fruit, for sale in that outlet exclusively and directly to turels, dans un point de vente au détail, pour les y vendre consumers for immediate consumption, he shall, for the exclusivement et directement aux consommateurs pour purposes of this Part, be deemed not to be, in relation to consommation immédiate, est, pour l’application de la any such beverage so manufactured or produced by him, présente partie, réputée ne pas en être, relativement à the manufacturer or producer thereof. cette boisson ainsi fabriquée ou produite par elle, le fa- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant bricant ou producteur. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 14. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 14. 44 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 15] 44 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 15] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 44; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 44; 15. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 15. Retreader of tires deemed manufacturer Le rechapeur de pneus est réputé être fabricant 45 A person engaged in the business of retreading tires 45 Une personne qui exerce le commerce de rechapage shall, for the purposes of this Part, be deemed to be the de pneus est, pour l’application de la présente partie, ré- manufacturer or producer of tires retreaded by him, and putée le fabricant ou producteur des pneus qu’elle a re- tires retreaded by him for or on behalf of any other per- chapés. Les pneus rechapés par elle, pour une autre per- son shall be deemed to be sold, at the time they are deliv- sonne ou pour le compte de cette autre personne, sont ered to that other person, at a sale price equal to the re- réputés être vendus, lors de leur livraison à cette autre treading charge. personne, à un prix de vente équivalent aux frais de re- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant chapage. amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 26. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 26. Deemed sale Présomption de vente 45.1 For the purposes of this Part, a person who, pur- 45.1 Pour l’application de la présente partie, quiconque suant to a contract for labour, manufactures or produces fabrique ou produit, dans le cadre d’un contrat visant la goods from any article or material supplied by another main-d’œuvre, des marchandises à partir d’un article ou person, other than a licensed manufacturer, for delivery d’une matière fournis par une personne autre qu’un fa- to that other person shall be deemed to have sold the bricant titulaire de licence, pour livraison à cette autre goods, at a sale price equal to the charge made under the personne, est réputé avoir vendu les marchandises à la contract in respect of the goods, at the time they are de- date à laquelle elles sont livrées, à un prix de vente égal livered to that other person. au montant exigé dans le cadre du contrat pour les mar- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant chandises. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 17. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 17. Current to September 3, 2026 72 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Interpretation Définitions et interprétation

Section 46 Article 46 Calculation of sale price and duty paid value Calcul du prix de vente et de la valeur à l’acquitté 46 For the purpose of determining the consumption or 46 Pour déterminer la taxe de consommation ou de sales tax payable under this Part, vente exigible en vertu de la présente partie : (a) in calculating the sale price of goods manufac- a) dans le calcul du prix de vente de marchandises fa- tured or produced in Canada, there shall be included briquées ou produites au Canada, doit être inclus le the amount charged as price for or in respect of montant exigé comme prix pour ou concernant : (i) the wrapper, package, box, bottle or other con- (i) l’emballage, l’empaquetage, la boîte, la bouteille tainer in which the goods are contained, and ou autre récipient dans lequel les marchandises sont contenues, (ii) any other goods contained in or attached to the wrapper, package, box, bottle or other container; (ii) toutes autres marchandises contenues dans un semblable emballage, empaquetage, boîte, bouteille (b) in calculating the duty paid value of imported ou autre récipient, ou y attachées; goods that, when imported, are wrapped, packaged, put up in boxes or bottles or otherwise prepared for b) dans le calcul de la valeur à l’acquitté de marchan- sale, there shall be added to the value of the goods as dises importées qui, lors de l’importation, sont embal- determined in the manner prescribed in this Part the lées, empaquetées, mises en boîtes ou en bouteilles ou value, similarly determined, of the wrapper, package, autrement préparées pour la vente, doit être ajoutée à box, bottle or other container in which the goods are la valeur des marchandises, déterminée de la manière contained; and que prescrit la présente partie, la valeur semblable- ment déterminée de l’emballage, de l’empaquetage, de (c) in calculating the sale price of goods manufac- la boîte, bouteille ou autre récipient dans lequel les tured or produced in Canada, there may be excluded marchandises sont contenues; (i) any fees paid to the Government of Canada or c) dans le calcul du prix de vente de marchandises fa- the government of a province for the inspection, briquées ou produites au Canada, peuvent être inclus : marking, stamping or certification thereof in re- spect of capacity, accuracy, standard or safety, if the (i) tous droits payés au gouvernement du Canada fees are shown as separate items on the manufac- ou d’une province pour l’inspection, le marquage, turers’ sales invoices, and l’estampillage ou la certification de ces marchan- dises, à l’égard de la capacité, de l’exactitude, des (ii) under such circumstances as the Governor in normes ou de la sécurité, si les droits sont indiqués Council may, by regulation, prescribe, an amount comme postes distincts dans les factures de vente representing des fabricants, (A) the cost of erection or installation of the (ii) dans les circonstances que le gouverneur en goods incurred by the manufacturer or producer conseil peut prescrire par règlement, une somme where the goods are sold at a price that includes représentant : erection or installation, or (A) soit le coût de l’érection ou de l’installation (B) the cost of transportation of the goods in- des marchandises supporté par le fabricant ou curred by the manufacturer or producer in trans- producteur, lorsque le prix de vente de ces mar- porting the goods between premises of the man- chandises comprend leur érection ou installa- ufacturer or producer in Canada, or in delivering tion, the goods from the premises of the manufacturer or producer in Canada to the purchaser, where (B) soit le coût du transport des marchandises the goods are sold at a price that includes those supporté par le fabricant ou producteur lorsque costs of transportation, le prix de vente de celles-ci comprend ce coût de transport ou bien en transportant les marchan- determined in such manner as the Governor in dises entre les locaux commerciaux du fabricant Council may, by regulation, prescribe. ou producteur au Canada, ou bien en les livrant [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de ses locaux commerciaux au Canada à l’ache- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 46; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 13. teur, Current to September 3, 2026 73 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Interpretation Définitions et interprétation Sections 46-48 Articles 46-48 calculé de la façon que le gouverneur en conseil peut prescrire par règlement. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 46; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 13. Deemed manufacturer of photographic prints, etc. Présomption 47 Where a person has, in Canada, 47 Quiconque a, au Canada, selon le cas : (a) processed exposed photographic film supplied by a) traité des pellicules photographiques exposées que a customer to make a negative, transparency, photo- lui a fournies un client pour en faire un négatif, une graphic print or other photographic related good, diapositive, une épreuve photographique ou une autre marchandise photographique connexe; (b) produced or manufactured a negative, trans- parency, photographic print or other photographic re- b) produit ou fabriqué un négatif, une diapositive, lated good from any good supplied by a customer, or une épreuve photographique ou une autre marchan- dise photographique connexe à partir d’une marchan- (c) sold a right to the processing, production or man- dise que lui a fournie un client; ufacture by him of goods described in paragraph (a) or (b), c) vendu un droit de traitement, de production ou de fabrication de marchandises visées aux alinéas a) ou he shall, for the purposes of this Part, be deemed to be b), the producer or manufacturer of the negative, trans- parency, photographic print or other photographic relat- est, pour l’application de la présente partie, réputé être le ed good, and the goods shall be deemed to be sold producteur ou fabricant du négatif, de la diapositive, de l’épreuve photographique ou de toute autre marchandise (d) in the case mentioned in paragraph (a) or (b), at photographique connexe et les marchandises sont répu- the time the goods are delivered to the customer, and tées être vendues : (e) in the case mentioned in paragraph (c), at the d) dans les cas visés aux alinéas a) ou b), à la date de time the right is sold, la livraison des marchandises au client; and the charge made shall be deemed to be the sale price. e) dans le cas visé à l’alinéa c), à la date de la vente du [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1980-81-82-83, c. 68, s. 8. droit. Le montant réclamé à leur égard est réputé être le prix de vente. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1980-81-82-83, ch. 68, art. 8. Application by manufacturer Demande faite par le fabricant 48 (1) Any licensed manufacturer may make an appli- 48 (1) Tout fabricant titulaire de licence peut deman- cation in writing to the Minister to be considered, for the der par écrit au ministre d’être considéré, pour l’applica- purposes of this Act, as the manufacturer or producer of tion de la présente loi, comme étant le fabricant ou pro- all other goods, in this section and section 49 referred to ducteur de toutes les autres marchandises, appelées au as “similar goods”, that the licensed manufacturer sells in présent article et à l’article 49 « marchandises sem- conjunction with his sales of goods of his manufacture or blables », qu’il vend conjointement avec des marchan- production in Canada or that are of the same class as dises de sa fabrication ou production au Canada ou qui goods the licensed manufacturer manufactures or pro- appartiennent à la même catégorie de marchandises qu’il duces in Canada. fabrique ou produit au Canada. Additional information Renseignements supplémentaires (2) The Minister may at any time request an applicant (2) Le ministre peut demander à un requérant de four- under this section to supply additional information in re- nir des renseignements supplémentaires relativement à spect of his application. cette demande. Current to September 3, 2026 74 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Interpretation Définitions et interprétation Sections 48-49 Articles 48-49 Consideration of application Étude de la demande (3) On receiving an application, the Minister shall de- (3) Le ministre saisi de la demande doit l’approuver ou cide whether to approve or reject the application and la rejeter et il doit envoyer au requérant un avis écrit de shall send to the applicant a notice in writing setting out sa décision; s’il y a approbation, l’avis mentionne la date his decision and, where the Minister approves the appli- à compter de laquelle l’approbation a effet. cation, the date on and after which the approval is effec- tive. Effect of approval Effet de l’approbation (4) Subject to subsection 49(2), on and after the date set (4) Sous réserve du paragraphe 49(2), à compter de la out in a notice of decision pursuant to subsection (3), the date indiquée dans l’avis visé au paragraphe (3), le requé- applicant shall be deemed to be the manufacturer or pro- rant est réputé être le fabricant ou le producteur de ducer of all similar goods that the applicant sells and toutes les marchandises semblables qu’il vend, et ces those goods shall be deemed to be marchandises sont réputées être : (a) at the time the applicant acquires them, a) à la date où il en fait l’acquisition : (i) for the purposes of this Part, partly manufac- (i) des marchandises partiellement fabriquées, tured goods, and pour l’application de la présente partie, (ii) for the purposes of Part III, goods described in (ii) des marchandises mentionnées à l’alinéa paragraph 23(7)(a); and 23(7)a), pour l’application de la partie III; (b) thereafter, goods produced or manufactured in b) par la suite, des marchandises produites ou fabri- Canada. quées au Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 48; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 48; s. 18, c. 12 (4th Supp.), s. 14; 2002, c. 22, s. 371. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 18, ch. 12 (4e suppl.), art. 14; 2002, ch. 22, art. 371. Revocation of approval Annulation de l’approbation 49 (1) The Minister may at any time, and shall on re- 49 (1) Le ministre peut, et doit à la demande du requé- quest of the applicant, revoke any approval of an applica- rant, annuler l’approbation accordée conformément au tion given pursuant to subsection 48(3) and, where the paragraphe 48(3); dans ce cas, il doit en aviser par écrit Minister does so, he shall send to the applicant a notice le requérant en précisant la date à compter de laquelle in writing of the revocation setting out the date on and l’annulation a effet. after which the revocation is effective. Effect of revocation Effet de l’annulation (2) On and after the date set out in a notice of revocation (2) À compter de la date indiquée dans l’avis d’annula- pursuant to subsection (1), tion visé au paragraphe (1) : (a) subsection 48(4) ceases to apply to the applicant; a) le paragraphe 48(4) cesse de s’appliquer au requé- and rant; (b) all taxes imposed by this Act are payable, at the b) toutes les taxes imposées en vertu de la présente rate in force on that date, on any similar goods then in loi sont payables, au taux en vigueur à cette date, sur possession of the applicant that have been acquired toutes les marchandises semblables alors en la posses- free of tax by virtue of subsection 48(4) and shall be sion du requérant qui ont été acquises exemptes de computed taxes en vertu du paragraphe 48(4), et ces taxes sont calculées : (i) on the duty paid value of the goods, if they were imported by the applicant, or (i) soit sur la valeur à l’acquitté des marchandises, si elles ont été importées par le requérant, (ii) on the price for which the goods were pur- chased by the applicant, if they were not imported (ii) soit sur le prix auquel les marchandises ont été achetées par le requérant, si elles n’ont pas été Current to September 3, 2026 75 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Interpretation Définitions et interprétation Sections 49-50 Articles 49-50 by him, and the price shall include the amount of importées par lui, ce prix comprenant le montant the excise duties on goods sold in bond. des droits d’accise sur les marchandises vendues en entrepôt. Presumption Présomption (2.1) For the purposes of subparagraph (2)(b)(ii), where (2.1) Pour l’application du sous-alinéa (2)b)(ii), lorsque an applicant has purchased goods from, or property in le requérant a acheté des marchandises ou que des droits goods has otherwise been transferred to an applicant by, de propriété sur celles-ci lui ont été autrement transférés a person with whom the applicant was not dealing at d’une personne avec laquelle il avait un lien de dépen- arm’s length at the time of the purchase or transfer for no dance à la date de l’achat ou du transfert, gratuitement price or for a price that was less than the price (in this ou pour un prix moindre que celui qui aurait été raison- subsection referred to as the “reasonable price”) that nable dans les circonstances s’ils n’avaient pas eu de lien would have been reasonable in the circumstances if the de dépendance à cette date, le requérant est réputé avoir applicant and that person had been dealing at arm’s acheté les marchandises à cette date pour un prix égal au length at that time, the applicant shall be deemed to have prix raisonnable. purchased the goods at that time for a price equal to the reasonable price. Restriction on re-application Restriction visant une nouvelle demande (3) Where an application is rejected pursuant to subsec- (3) En cas du rejet d’une demande visée au paragraphe tion 48(3) or approval of an application is revoked pur- 48(3) ou de l’annulation d’une approbation visée au pa- suant to subsection (1), the applicant may not make an ragraphe (1), le requérant ne peut présenter une de- application under subsection 48(1) within two years after mande conformément au paragraphe 48(1) dans les deux the date of the notice of decision or the date on and after ans qui suivent la date de l’avis du rejet ou la date à which the revocation is effective, as the case may be. compter de laquelle l’annulation a effet, selon le cas. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 49; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 49; s. 15. L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 15. Tax Imposed Taxe imposée Consumption or sales tax Taxe de consommation ou de vente 50 (1) There shall be imposed, levied and collected a 50 (1) Est imposée, prélevée et perçue une taxe de consumption or sales tax at the rate prescribed in subsec- consommation ou de vente au taux spécifié au para- tion (1.1) on the sale price or on the volume sold of all graphe (1.1) sur le prix de vente ou sur la quantité ven- goods due de toutes marchandises : (a) produced or manufactured in Canada a) produites ou fabriquées au Canada : (i) payable, in any case other than a case men- (i) payable, dans tout cas autre que ceux mention- tioned in subparagraph (ii) or (iii), by the producer nés aux sous-alinéas (ii) ou (iii), par le producteur or manufacturer at the time when the goods are de- ou fabricant au moment où les marchandises sont livered to the purchaser or at the time when the livrées à l’acheteur ou au moment où la propriété property in the goods passes, whichever is the earli- des marchandises est transmise, en choisissant er, celle de ces dates qui est antérieure à l’autre, (ii) payable, in a case where the contract for the (ii) payable, dans un cas où le contrat de vente des sale of the goods, including a hire-purchase con- marchandises, y compris un contrat de location- tract and any other contract under which property vente et tout autre contrat en vertu duquel la pro- in the goods passes on satisfaction of a condition, priété des marchandises est transmise dès qu’il est provides that the sale price or other consideration satisfait à une condition, stipule que le prix de shall be paid to the manufacturer or producer by in- vente ou autre contrepartie doit être payé au fabri- stalments (whether the contract provides that the cant ou producteur par versements — que, d’après goods are to be delivered or property in the goods is le contrat, les marchandises doivent être livrées ou to pass before or after payment of any or all que la propriété des marchandises doive être Current to September 3, 2026 76 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée

Section 50 Article 50 instalments), by the producer or manufacturer at transmise avant ou après le paiement d’une partie the time each of the instalments becomes payable ou de la totalité des versements — , par le produc- in accordance with the terms of the contract, and teur ou fabricant au moment où chacun des verse- ments devient exigible en conformité avec les (iii) payable, in a case where the goods are for use conditions du contrat, by the producer or manufacturer thereof, by the producer or manufacturer at the time the goods are (iii) payable, dans un cas où les marchandises sont appropriated for use; destinées à l’usage du producteur ou fabricant, par le producteur ou fabricant au moment où il affecte (b) imported into Canada, payable in accordance with les marchandises à son usage; the provisions of the Customs Act by the importer, owner or other person liable to pay duties under that b) importées au Canada, exigible conformément à la Act; Loi sur les douanes de l’importateur, du propriétaire ou d’une autre personne tenue de payer les droits pré- (c) sold by a licensed wholesaler, payable by him at vus par cette loi; the time of delivery to the purchaser, and the tax shall be computed c) vendues par un marchand en gros titulaire de li- cence, payable par lui lors de la livraison à l’acheteur, (i) on the duty paid value of the goods, if they were et la taxe étant calculée : imported by the licensed wholesaler, or (i) soit sur la valeur à l’acquitté des marchandises, (ii) on the price for which the goods were pur- si elles ont été importées par le marchand en gros chased by the licensed wholesaler, if they were not titulaire de licence, imported by him, which price shall include the amount of the excise duties on goods sold in bond; (ii) soit sur le prix auquel les marchandises ont été or achetées par le marchand en gros titulaire de li- cence, si elles n’ont pas été importées par lui, ce (d) retained by a licensed wholesaler for his own use prix comprenant le montant des droits d’accise sur or for rental by him to others, payable by the licensed les marchandises vendues en entrepôt; wholesaler at the time the goods are put to his own use or first rented to others, and the tax shall be computed d) retenues par un marchand en gros titulaire de li- cence pour son propre usage ou pour être louées par (i) on the aggregate of the duty paid value of the lui à d’autres, payable par le marchand en gros titu- goods and the amount of any taxes payable on the laire de licence au moment où les marchandises sont goods under section 27, if they were imported by employées à son propre usage ou, pour la première the licensed wholesaler, or fois, louées à d’autres, la taxe étant calculée : (ii) on the aggregate of the price paid by the li- (i) soit sur le total de la valeur à l’acquitté des mar- censed wholesaler for the goods, the amount of any chandises et du montant des taxes auxquelles les excise duties payable on the goods if sold in bond marchandises sont assujetties en vertu de l’article and the amount of any taxes payable on the goods 27, si elles ont été importées par le marchand en under section 27, if they were not imported by the gros titulaire de licence, licensed wholesaler. (ii) soit sur le total du prix que le marchand en gros titulaire de licence a payé les marchandises, du montant des droits d’accise auxquels les marchan- dises sont assujetties si elles sont vendues en entre- pôt, et du montant des taxes auxquelles les mar- chandises sont assujetties en vertu de l’article 27, si elles n’ont pas été importées par le marchand en gros titulaire de licence. Rates of tax Taux de taxe (1.1) Tax imposed by subsection (1) is imposed (1.1) La taxe prévue au paragraphe (1) est imposée aux taux suivants : Current to September 3, 2026 77 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée

Section 50 Article 50 (a) in the case of wines, and goods on which a duty of a) dix-neuf pour cent, dans le cas d’une part des vins, excise is imposed under the Excise Act or would be if d’autre part des marchandises sur lesquelles un droit the goods were produced or manufactured in Canada, d’accise est imposé en vertu de la Loi sur l’accise ou le at the rate of nineteen per cent; serait si elles étaient produites ou fabriquées au Canada; (b) in the case of goods enumerated in Schedule IV (Construction Materials and Equipment for Build- b) neuf pour cent, dans le cas des marchandises énu- ings), at the rate of nine per cent; mérées à l’annexe IV (Matériaux de construction et Matériel pour bâtiments); (c) in the case of regular gasoline, unleaded gasoline, premium leaded gasoline, premium unleaded gasoline c) au taux indiqué vis-à-vis l’article correspondant de and diesel fuel, at the rate set opposite the applicable l’annexe II.1, ajusté conformément au paragraphe item in Schedule II.1, adjusted according to subsec- 50.1(1) et multiplié par le taux de taxe indiqué à l’ali- tion 50.1(1) and multiplied by the rate of tax specified néa d), exprimé en décimales et multiplié par cent, in paragraph (d), expressed as a decimal number and dans le cas d’essence ordinaire, d’essence sans plomb, multiplied by one hundred; d’essence super avec plomb, d’essence super sans plomb et de combustible diesel; (c.1) in the case of goods imported into Canada and classified under tariff item No. 9804.30.00 of Schedule c.1) au taux spécifié à l’alinéa d), dans le cas des mar- I to the Customs Tariff, at the rate of tax specified in chandises importées au Canada et classées au numéro paragraph (d); and tarifaire 9804.30.00 de l’annexe I du Tarif des douanes; (d) in any other case, at the rate of thirteen and one- half per cent. d) treize et demi pour cent, dans tout autre cas. Deemed sale and delivery of gasoline or diesel fuel Présomption de vente et de livraison de l’essence ou du combustible diesel (2) Notwithstanding subsection (1), where gasoline or (2) Nonobstant le paragraphe (1), l’essence ou le com- diesel fuel is delivered to a retail outlet by or on behalf of bustible diesel est réputé avoir été vendu et livré à l’ache- the manufacturer or producer thereof, the gasoline or teur lorsque l’essence ou le combustible diesel est livré à diesel fuel shall be deemed to have been sold and deliv- un point de vente au détail par son fabricant ou produc- ered to a purchaser thereof. teur ou en son nom. Transitional Disposition transitoire (2.1) Notwithstanding subsection (1), where gasoline, (2.1) Nonobstant le paragraphe (1), l’essence, le com- diesel fuel or aviation fuel was, immediately prior to bustible diesel ou le carburant aviation est réputé avoir March 1, 1987, held in inventory by or on behalf of a per- été vendu et livré à l’acheteur avant le 1er mars 1987 son described in paragraph (e) of the definition manu- lorsque, avant cette date, il était détenu en inventaire par facturer or producer in subsection 2(1), as that subsec- ou au nom d’une personne décrite à l’alinéa e) de la défi- tion read immediately prior to March 1, 1987, who was a nition de fabricant ou producteur au paragraphe 2(1) licensed manufacturer under this Act of gasoline, diesel dans sa version antérieure à cette date, qui était, en fuel or aviation fuel solely by virtue of that paragraph, outre, un fabricant titulaire de licence en vertu de la pré- and the consumption or sales tax thereon had not been sente loi relativement à l’essence, au combustible diesel paid or become payable on or before February 28, 1987, ou au carburant aviation seulement en application de cet the gasoline, diesel fuel or aviation fuel shall be deemed alinéa et lorsque la taxe de consommation ou de vente to have been sold and delivered to a purchaser thereof n’avait pas été payée ou n’était pas devenue payable au immediately prior to March 1, 1987. plus tard le 28 février 1987. (3) and (4) [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. (3) et (4) [Abrogés, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 16] 16] Current to September 3, 2026 78 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée

Section 50 Article 50 Sales tax not payable on certain goods Taxe de vente non payable sur certaines marchandises (5) Notwithstanding anything in subsection (1), the con- (5) Par dérogation au paragraphe (1), la taxe de sumption or sales tax shall not be payable on goods consommation ou de vente n’est pas exigible sur les mar- chandises suivantes : (a) sold by a licensed manufacturer to another li- censed manufacturer if the goods are partly manufac- a) celles vendues par un fabricant titulaire de licence tured goods; à un autre fabricant titulaire de licence si elles sont des marchandises partiellement fabriquées; (b) imported by a licensed manufacturer if the goods are partly manufactured goods; b) celles importées par un fabricant titulaire de li- cence si elles sont des marchandises partiellement fa- (c) imported by a licensed wholesaler otherwise than briquées; for his own use or for rental to others, on importation; c) celles importées par un marchand en gros titulaire (d) sold by a licensed manufacturer to a licensed de licence autrement que pour son propre usage ou wholesaler otherwise than for his own use or for rental pour être louées à d’autres, sur importation; to others; d) celles vendues par un fabricant titulaire de licence (e) sold by a licensed wholesaler to a licensed manu- à un marchand en gros titulaire de licence autrement facturer if the goods are partly manufactured goods; que pour son propre usage ou pour être louées à d’autres; (f) sold by a licensed wholesaler to another licensed wholesaler, but if a licensed wholesaler sells goods to e) celles vendues par un marchand en gros titulaire another licensed wholesaler at a price less than the de licence à un fabricant titulaire de licence si elles value on which the tax would be computed under sont des marchandises partiellement fabriquées; paragraph (1)(c), the vendor forthwith becomes liable to pay the tax on the difference between the value and f) celles vendues par un marchand en gros titulaire his sale price; de licence à un autre marchand en gros titulaire de li- cence; toutefois, si un marchand en gros titulaire de li- (g) sold to or imported by a person described in para- cence vend à un autre marchand en gros titulaire de li- graph (d) of the definition manufacturer or producer cence des marchandises à un prix inférieur à la valeur in subsection 2(1) who is a licensed manufacturer un- d’après laquelle la taxe serait calculée en vertu de l’ali- der this Act, if the goods are cosmetics; néa (1)c), le vendeur devient immédiatement assujetti au paiement de la taxe sur la différence entre cette va- (h) [Repealed, R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 16] leur et son prix de vente; (i) being new motor vehicles designed for highway g) celles vendues à une personne, ou importées par use, or chassis therefor, imported by a person de- une personne, visée à l’alinéa d) de la définition de fa- scribed in paragraph (g) of the definition manufactur- bricant ou producteur au paragraphe 2(1) qui est un er or producer in subsection 2(1) who is a manufac- fabricant titulaire de licence sous le régime de la pré- turer licensed for the purposes of this Part; sente loi, si elles sont des cosmétiques; (j) being new motor vehicles designed for highway h) [Abrogé, L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 16] use, or chassis therefor, sold to a person described in paragraph (h) of the definition manufacturer or pro- i) celles qui sont des véhicules automobiles neufs ducer in subsection 2(1) who is a manufacturer li- conçus pour servir sur les routes, ou leur châssis, im- censed for the purposes of this Part; portés par une personne visée à l’alinéa g) de la défini- tion de fabricant ou producteur au paragraphe 2(1) (k) sold to or imported by a person described in para- et qui est un fabricant titulaire de licence pour l’appli- graph (i) of the definition manufacturer or producer cation de la présente partie; in subsection 2(1) who is a licensed manufacturer un- der this Act, if the goods are goods enumerated in j) celles qui sont des véhicules automobiles neufs Schedule III.1; or conçus pour servir sur les routes, ou leur châssis, ven- dus à une personne visée à l’alinéa h) de la définition de fabricant ou producteur au paragraphe 2(1) et qui Current to September 3, 2026 79 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée

Section 50 Article 50 (l) sold or leased to, or imported by, a person de- est un fabricant titulaire de licence pour l’application scribed in paragraph (j) of the definition manufactur- de la présente partie; er or producer in subsection 2(1) who is a licensed manufacturer under this Act, if the goods are prere- k) celles vendues à une personne, ou importées par corded video cassettes that are new or have not been une personne, visée à l’alinéa i) de la définition de fa- used in Canada. bricant ou producteur au paragraphe 2(1) qui est un fabricant titulaire de licence sous le régime de la pré- sente loi, si les marchandises sont mentionnées à l’an- nexe III.1; l) celles vendues ou louées à une personne, ou impor- tées par une personne, visée à l’alinéa j) de la défini- tion de fabricant ou producteur au paragraphe 2(1) qui est un fabricant titulaire de licence sous le régime de la présente loi, si les marchandises sont des vidéo- cassettes préenregistrées neuves ou non utilisées au Canada. Where exemption not applicable Non-application de l’exemption (6) Where any person, other than the manufacturer or (6) Si une personne, qui n’est pas le fabricant ou pro- producer, importer, owner, licensed wholesaler or jobber ducteur, l’importateur, le propriétaire, le marchand en mentioned in this section, acquires from or against any gros titulaire de licence ou l’intermédiaire mentionnés au one of those persons the right to sell any goods, whether présent article, acquiert de l’une de ces personnes ou as a result of the operation of law or of any transaction contre elle le droit de vendre des marchandises, que ce not taxable under this section, the sale of the goods by soit par suite de l’application de la loi ou en conséquence him shall be taxable as if made by the manufacturer or d’une opération non sujette à la taxe établie au présent producer, importer, owner, licensed wholesaler or job- article, la vente de ces marchandises par cette personne ber, as the case may be, and the person so selling is liable est imposable comme si elle était faite par le fabricant ou to pay the tax. producteur, l’importateur, le propriétaire, le marchand en gros titulaire de licence ou l’intermédiaire, selon le cas, et la personne qui vend ainsi est assujettie au paie- ment de la taxe. Diversion of certain articles to non-exempt use, Affectation de certains articles à un usage, vente, sale, etc. etc. soumis à la taxe (7) Where a motor vehicle, tractor or aircraft or a ship or (7) Lorsqu’un véhicule automobile, un tracteur ou un other marine vessel, or a machine or tool for operation by aéronef, ou un navire ou autre vaisseau, ou une machine a motor vehicle or tractor or a part or equipment for an ou un outil devant être actionné par un véhicule automo- aircraft or ship or other marine vessel bile ou un tracteur, ou une pièce ou du matériel pour un aéronef ou pour un navire ou autre vaisseau : (a) has been purchased or imported by a person for a use by that person that renders the purchase or impor- a) ou bien a été acheté ou importé par une personne tation exempt from tax imposed under this Part and devant en faire un usage rendant un tel achat ou une Part III or either of those Parts, or telle importation exempt de la taxe imposée en vertu de la présente partie et de la partie III, ou de l’une ou (b) has been purchased as described in subsection l’autre; 68.19(1), b) ou bien a été acheté dans les conditions décrites au the following rules apply: paragraphe 68.19(1), (c) if within five years of the time the article was first les règles suivantes s’appliquent : purchased or, if imported, released under the Customs Act for a use rendering the purchase or release exempt c) si, dans les cinq ans de la date à laquelle l’article a from tax imposed under this Part and Part III or either été acheté ou dédouané conformément à la Loi sur les of those Parts, the article is applied to any use, other douanes lorsqu’il s’agit d’un article importé, pour ser- than of a casual nature, for which it could not, at the vir à un usage rendant l’achat ou le dédouanement Current to September 3, 2026 80 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée

Section 50 Article 50 time of such first purchase, have been purchased or re- exempts de la taxe imposée en vertu de la présente leased exempt from the tax, the article shall be partie et de la partie III, ou de l’une ou l’autre, l’article deemed to have been sold at the time of its first appli- est affecté à un usage quelconque — sauf de façon oc- cation to that use and tax imposed under this Part and casionnelle — pour lequel il n’aurait pas pu, lors du Part III or either of those Parts, shall be imposed, premier achat, être acheté ou dédouané en exemption levied and collected at the time of its first application de cette taxe, l’article sera réputé avoir été vendu au to that use, moment de sa première affectation à cet usage et la taxe imposée en vertu de la présente partie et de la (i) in the case of an article mentioned in Schedule I partie III, ou de l’une ou l’autre, sera imposée, préle- having a specific rate of tax set opposite the item, at vée et perçue au moment de sa première affectation à the lesser of the specific rate applicable at that time, cet usage : and the specific rate, if any, applicable in the case of the article at the time the article was first purchased (i) dans le cas des articles énumérés à l’annexe I or imported for a use rendering the purchase or im- assujettis à un taux fixe indiqué en regard de l’ar- portation exempt from the tax or taxes, and ticle, au taux fixe applicable à ce moment, ou, s’il est moins élevé, au taux fixe éventuellement appli- (ii) in any other case, on the sale price that would cable à l’article au moment où il a été acheté ou im- have been reasonable in the circumstances if the ar- porté initialement pour servir à un usage rendant ticle had been sold, at the time of its first applica- l’achat ou l’importation exempt de la ou des taxes, tion to that use, to a person with whom the person so applying the article was dealing at arm’s length, (ii) dans tous les autres cas, sur le prix de vente qui aurait été raisonnable dans les circonstances si l’ar- payable by the owner of the article at the time of its ticle avait été vendu à l’époque de sa première affec- first application to the use rendering it subject to tax; tation à cet usage à une personne avec laquelle la and personne affectant ainsi l’article n’avait pas de lien de dépendance, (d) if within five years of the time the article was first purchased or, if imported, released under the Customs payable par le propriétaire de l’article au moment de Act for a use rendering the purchase or release exempt sa première affectation à cet usage; from tax imposed under this Part and Part III or either of those Parts, the article is sold or leased, the article d) si, dans les cinq ans de la date à laquelle l’article a shall be deemed to have been sold at the time of the été acheté ou dédouané conformément à la Loi sur les sale or lease and tax imposed under this Part and Part douanes lorsqu’il s’agit d’un article importé, pour ser- III or either of those Parts, shall, if applicable, be im- vir à un usage rendant l’achat ou le dédouanement posed, levied and collected at the time of the sale or exempts de la taxe imposée en vertu de la présente lease, partie et de la partie III, ou de l’une ou l’autre, l’article est vendu ou loué, il est réputé avoir été vendu au mo- (i) in the case of an article mentioned in Schedule I ment de cette vente ou location et la taxe imposée en having a specific rate of tax set opposite the item, at vertu de la présente partie et de la partie III, ou de the lesser of the specific rate applicable at that time, l’une ou l’autre, est, si elle s’applique, imposée, préle- and the specific rate, if any, applicable in the case of vée et perçue au moment de cette vente ou location : the article at the time the article was first purchased or imported for a use rendering the purchase or im- (i) dans le cas des articles énumérés à l’annexe I portation exempt from the tax or taxes, and assujettis à un taux fixe indiqué en regard de l’ar- ticle, au taux fixe applicable à ce moment, ou, s’il (ii) in any other case, est moins élevé, au taux fixe éventuellement appli- cable à l’article au moment où il a été acheté ou im- (A) where the article was sold, on the sale price, porté initialement pour servir à un usage rendant or l’achat ou l’importation exempt de la ou des taxes, (B) where the article was leased by a person to (ii) dans tous les autres cas : another person, on the sale price that would have been reasonable in the circumstances if the (A) lorsque l’article a été vendu, sur le prix de article had been sold, at the time of the lease, to vente, that other person, payable by the person who sold or leased the article. Current to September 3, 2026 81 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée Sections 50-50.1 Articles 50-50.1 (B) lorsque l’article a été loué à une personne, sur le prix de vente qui aurait été raisonnable dans les circonstances s’il lui avait été vendu à l’époque de cette location, payable par la personne qui a vendu ou loué l’article. Diversion of fuel Affectation de combustible (8) Where fuel that has been purchased or imported for (8) Lorsque le combustible acheté ou importé pour ser- heating or lighting is sold or appropriated by the pur- vir à chauffer ou à éclairer est vendu ou affecté par l’ache- chaser or importer for a purpose for which the fuel could teur ou l’importateur à des fins auxquelles le combustible not have been purchased or imported exempt from tax n’aurait pu être acheté ou importé exempt de taxe en ver- under this Part at the time of the purchase or importa- tu de la présente partie au moment de l’achat ou de l’im- tion, the tax imposed under this Part shall be payable by portation, la taxe imposée sous le régime de la présente the purchaser or importer partie est payable par l’acheteur ou l’importateur, selon le cas : (a) where the fuel is sold, at the time of delivery to the person to whom it is sold, computed at the rate of a) lorsque le combustible est vendu, à la date de la li- tax in force at that time vraison, calculée au taux de la taxe applicable à cette date, selon le volume vendu, dans le cas d’essence ou (i) in the case of gasoline or diesel fuel, on the vol- de combustible diesel ou dans tous autres cas, sur le ume sold, and prix de vente; (ii) in any other case, on the sale price; and b) lorsque le combustible est affecté, à la date de l’af- fectation, calculée au taux de la taxe applicable à cette (b) where the fuel is appropriated, at the time of the date, selon le volume affecté, dans le cas d’essence ou appropriation, computed at the rate of tax in force at de combustible diesel ou dans tous autres cas, sur le that time prix de vente qui aurait été raisonnable dans les cir- constances si le combustible avait été vendu à cette (i) in the case of gasoline or diesel fuel, on the vol- date à une personne avec laquelle l’acheteur ou l’im- ume appropriated, and portateur n’avait pas de lien de dépendance. (ii) in any other case, on the sale price that would have been reasonable in the circumstances if the fu- el had been sold, at that time, to a person with whom the purchaser or importer was dealing at arm’s length. (9) [Repealed, 2002, c. 22, s. 372] (9) [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 372] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 50; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 50; s. 19, c. 1 (2nd Supp.), s. 190, c. 7 (2nd Supp.), s. 16, c. 42 (2nd Supp.), ss. 4, 5, c. 12 (4th L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 19, ch. 1 (2e suppl.), art. 190, ch. 7 (2e suppl.), art. 16, Supp.), s. 16; 1988, c. 65, s. 114; 1989, c. 22, s. 3; 2002, c. 22, s. 372. ch. 42 (2e suppl.), art. 4 et 5, ch. 12 (4esuppl.), art. 16; 1988, ch. 65, art. 114; 1989, ch. 22, art. 3; 2002, ch. 22, art. 372. Adjustment of rates of tax on certain petroleum Rajustement des taux de taxe sur certains produits products pétroliers 50.1 (1) Commencing on April 1, 1986, the rates enu- 50.1 (1) À compter du 1er avril 1986, les taux énumérés merated in Schedule II.1 shall be adjusted each January à l’annexe II.1 sont rajustés le premier jour de janvier, 1, April 1, July 1 and October 1, so that the rates applica- d’avril, de juillet et d’octobre de chaque année, de sorte ble during the three month period commencing on the que les taux applicables pendant le trimestre commen- adjustment day are equal to the amounts obtained çant à la date de rajustement soient égaux au résultat des opérations suivantes : (a) by multiplying a) multiplication : (i) the rates so enumerated (i) des taux ainsi énumérés by Current to September 3, 2026 82 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée

Section 50.1 Article 50.1 (ii) the ratio, adjusted or altered in the manner par prescribed pursuant to subsection (3) and rounded to the nearest one-thousandth or, where the ratio is (ii) les ratios, rajustés ou modifiés selon les moda- equidistant from two one-thousandths, to the lités déterminées en application du paragraphe (3) greater thereof, that et arrondis au millième le plus proche ou, lorsque le ratio est équidistant entre deux millièmes, au plus (A) the Industrial Product Price Index for Mo- grand d’entre eux, que représentent : tor Gasoline, in the case of the rates enumerated in sections 1 and 2 of Schedule II.1, or (A) l’Indice des prix des produits industriels pour l’essence à moteur, dans le cas des taux (B) the Industrial Product Price Index for Diesel énumérés aux articles 1 et 2 de l’annexe II.1, Oil, in the case of the rate enumerated in section 5 of Schedule II.1, (B) l’Indice des prix des produits industriels pour le carburant diesel, dans le cas du taux énu- for the twelve month period ending on the day be- méré à l’article 5 de l’annexe II.1, fore the three month period immediately preceding the adjustment day bears to pour la période de douze mois se terminant le der- nier jour avant le trimestre qui précède immédiate- (C) the Industrial Product Price Index for Motor ment le rajustement par rapport à : Gasoline, in the case of the rates enumerated in sections 1 and 2 of Schedule II.1, or (C) l’Indice des prix des produits industriels pour l’essence à moteur, dans le cas des taux (D) the Industrial Product Price Index for Diesel énumérés aux articles 1 et 2 de l’annexe II.1, Oil, in the case of the rate enumerated in section 5 of Schedule II.1, (D) l’Indice des prix des produits industriels pour le carburant diesel, dans le cas du taux énu- for the twelve month period ending on September méré à l’article 5 de l’annexe II.1, 30, 1985; and pour la période de douze mois se terminant le 30 (b) by rounding the product obtained under para- septembre 1985; graph (a) to the nearest one hundred-thousandth of a dollar or, if the product is equidistant from two one- b) arrondissement des produits obtenus en vertu de hundred-thousandths of a dollar, to the greater there- l’alinéa a) au cent millième de dollar le plus proche ou, of. si le produit est équidistant entre deux cent millièmes de dollar, au millième le plus élevé. Industrial Product Price Index Indice des prix des produits industriels (2) For the purposes of subsection (1), the Industrial (2) Pour l’application du paragraphe (1), l’Indice des Product Price Index for Motor Gasoline, or the Industrial prix des produits industriels pour l’essence à moteur ou Product Price Index for Diesel Oil, for a twelve month pe- l’Indice des prix des produits industriels pour le carbu- riod is the result obtained rant diesel pour une période de douze mois est égal au ré- sultat des opérations suivantes : (a) by aggregating the most recent Industrial Product Price Index for Motor Gasoline or the most recent In- a) totalisation de l’Indice des prix des produits indus- dustrial Product Price Index for Diesel Oil, as the case triels pour l’essence à moteur ou l’Indice des prix des may be, for each month in the period, including the produits industriels pour le carburant diesel, selon le relevant data for the period from January 1, 1981 to cas, publié pour chaque mois de la période, y compris December 31, 1985, released by Statistics Canada un- les données pertinentes pour la période allant du 1er der the authority of the Statistics Act on or before the janvier 1981 au 31 décembre 1985, par Statistique fifteenth day of the third month following the end of Canada en vertu de la Loi sur la statistique au plus that period and adjusted or altered in the manner pre- tard le quinzième jour du troisième mois suivant la fin scribed pursuant to subsection (3); de cette période et rajusté ou modifié selon les modali- tés réglementaires déterminées en application du pa- (b) by dividing the aggregate obtained under para- ragraphe (3); graph (a) by twelve; and Current to September 3, 2026 83 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée Sections 50.1-51 Articles 50.1-51 (c) by rounding the result obtained under paragraph b) division par douze du total obtenu en application (b) to the nearest one-thousandth or, if the result ob- de l’alinéa a); tained is equidistant from two one-thousandths, to the greater thereof. c) arrondissement du chiffre obtenu en application de l’alinéa b) au cent millième le plus proche ou, si le chiffre obtenu est équidistant entre deux cent mil- lièmes de dollar, le plus élevé de ceux-ci. Adjustment regulations Règlements de rajustement (3) The Governor in Council, on the recommendation of (3) Le gouverneur en conseil, sur recommandation du the Minister of Finance, may make regulations ministre des Finances, peut, par règlement : (a) prescribing the manner in which the ratio re- a) déterminer les modalités de rajustement ou de ferred to in subparagraph (1)(a)(ii) shall be adjusted modification des ratios visés au sous-alinéa (1)a)(ii); or altered; and b) déterminer, pour l’application du paragraphe (2), (b) prescribing, for the purposes of subsection (2), les modalités de rajustement ou de modification, men- the manner in which the Industrial Product Price In- suellement, de l’Indice des prix des produits indus- dex for Motor Gasoline or the Industrial Product Price triels pour l’essence à moteur ou l’Indice des prix des Index for Diesel Oil for any month shall be adjusted or produits industriels pour le carburant diesel. altered. Definition of terms Définition des expressions (4) The Governor in Council may, by regulation, define (4) Le gouverneur en conseil peut, par règlement, définir the terms regular gasoline, unleaded gasoline, premi- les expressions essence ordinaire, essence sans plomb, um leaded gasoline and premium unleaded gasoline essence super avec plomb e t essence super sans for the purposes of paragraph 50(1.1)(c) and of Schedule plomb pour l’application de l’alinéa 50(1.1)c) et de l’an- II.1. nexe II.1. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 17, c. 42 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 6, c. 12 (4th Supp.), s. 17. art. 17, ch. 42 (2e suppl.), art. 6, ch. 12 (4e suppl.), art. 17. Goods exempted Marchandises non assujetties à la taxe 51 (1) The tax imposed by section 50 does not apply to 51 (1) La taxe imposée par l’article 50 ne s’applique pas the sale or importation of the goods mentioned in Sched- à la vente ou à l’importation des marchandises mention- ule III, other than those goods mentioned in Part XIII of nées à l’annexe III, excepté les marchandises mention- that Schedule that are sold to or imported by persons ex- nées à la partie XIII de cette annexe qui sont vendues ou empt from consumption or sales tax under subsection importées par des personnes exemptées du paiement de 54(2). la taxe de consommation ou de vente en application du paragraphe 54(2). Articles partially exempted Articles exemptés partiellement (2) The tax imposed by section 50 shall be imposed only (2) La taxe imposée par l’article 50 est imposée seule- o n fifty per cent of the sale price if manufactured in ment sur cinquante pour cent du prix de vente de ba- Canada or fifty per cent of the duty-paid value if import- lances métriques d’une portée maximale de cent kilo- ed, of metric retail scales having a maximum weighing grammes et conçues spécialement pour le pesage de capacity of one hundred kilograms and specifically de- marchandises vendues au détail si elles sont fabriquées signed for the weighing of goods in retail operations, au Canada, ou, si elles sont importées, sur cinquante when sold or imported before January 1, 1984. pour cent de leur valeur à l’acquitté, pourvu que la vente ou l’importation de ces balances ait lieu avant le 1er jan- vier 1984. Current to September 3, 2026 84 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée Sections 51-52 Articles 51-52 Idem Idem (3) The tax imposed by section 50 on the sale price of (3) La taxe imposée par l’article 50 sur le prix de vente mobile homes and modular building units shall be des maisons mobiles et des bâtiments modulaires est im- imposed on only fifty per cent of the sale price thereof. posée sur seulement cinquante pour cent de leur prix de [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant vente. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 51; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 18. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 51; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 18. Appropriation by manufacturer or producer Affectation par le fabricant ou producteur 52 (1) Where goods that were manufactured or pro- 52 (1) Lorsque le fabricant ou producteur de marchan- duced in Canada are appropriated by the manufacturer dises affecte à son propre usage des marchandises fabri- or producer thereof for his own use, the sale price of the quées ou produites au Canada, le prix de vente des mar- goods shall be deemed to be equal to the sale price that chandises est réputé être égal à celui qui aurait été would have been reasonable in the circumstances if the raisonnable dans les circonstances si les marchandises goods had been sold, at the time of the appropriation, to avaient été vendues à une personne avec laquelle le fabri- a person with whom the manufacturer or producer was cant ou producteur n’avait pas eu de lien de dépendance dealing at arm’s length. au moment de l’affectation. Exception Exception (2) Subsection (1) does not apply in respect of goods, (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas aux marchan- other than printed matter, manufactured by Her Majesty dises, autres que des imprimés, fabriquées par Sa Majes- in right of Canada or a province (except goods manufac- té du chef du Canada ou d’une province (à l’exception des tured by a company to which the Government Corpora- marchandises fabriquées par une société que vise la Loi tions Operation Act applies) for any purpose, other than sur le fonctionnement des sociétés du secteur public) à toute fin autre que : (a) sale; a) la vente; (b) use by any board, commission, railway, public utility, university, manufactory, company or agency b) l’utilisation par tout bureau, commission, chemin that is owned, controlled or operated by the Govern- de fer, service public, université, usine, compagnie ou ment of Canada or the government of a province or organisme possédé, contrôlé ou exploité par le gouver- under the authority of Parliament or of the legislature nement du Canada ou d’une province, ou sous l’autori- of a province; or té du Parlement ou de la législature d’une province; (c) use by Her Majesty in right of Canada or a c) l’utilisation, à des fins commerciales ou mercan- province or Her agents or servants for commercial or tiles, par Sa Majesté du chef du Canada ou d’une pro- mercantile purposes. vince ou par ses mandataires ou préposés. Lease or other disposal by manufacturer or Location ou autre utilisation par le fabricant ou producer producteur (3) Where goods that were manufactured or produced in (3) Lorsque des marchandises fabriquées ou produites Canada are leased, or the right to use any such goods, but au Canada sont louées, ou dont le droit d’utilisation, mais not the property therein, is sold or given, by the manu- non la propriété, est vendu ou donné à une personne, par facturer or producer thereof to a person leur fabricant ou producteur : (a) the goods shall be deemed to have been sold at a) les marchandises sont réputées avoir été vendues the time the goods were so leased or the right to use au moment où elles ont été ainsi louées ou à celui où le them was so sold or given; and droit de les utiliser a été vendu ou donné; (b) the sale price of the goods shall be deemed to be b) le prix de vente des marchandises est réputé être equal to the sale price that would have been reason- égal à celui qui aurait été raisonnable dans les circons- able in the circumstances if the goods had been sold at tances si les marchandises lui avaient été vendues à ce that time to that person. moment-là. Current to September 3, 2026 85 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Tax Imposed Taxe imposée Sections 52-53 Articles 52-53 Royalty or other consideration Redevance ou autres droits (4) Where the sale price of goods consists in whole or in (4) Lorsque le prix de vente de marchandises consiste en part of a royalty, or any other consideration, that is tout ou en partie en une redevance ou en tous autres unascertained at the earlier of the time the goods are de- droits indéterminés à la date de la livraison des marchan- livered or the property in the goods passes to the pur- dises ou de celle, si elle est antérieure, où le droit de pro- chaser thereof, the sale price of the goods shall be priété des marchandises est transféré à leur acheteur, il deemed to be equal to the sale price that would have been est réputé être égal à celui qui aurait été raisonnable dans reasonable in the circumstances if the whole of the con- les circonstances si le total des droits avait été déterminé sideration had been ascertained at that time. à cette date. Disposal of cosmetics by licensed manufacturer Disposition de cosmétiques par un fabricant titulaire de licence (5) Where cosmetics were manufactured or produced in (5) Lorsque des cosmétiques sont fabriqués ou produits Canada by a licensed manufacturer for a non-resident au Canada par un fabricant titulaire de licence pour le person who is a person described in paragraph (d) of the compte d’un non-résident qui est une personne visée par definition manufacturer or producer in subsection 2(1) l’alinéa d) de la définition de fabricant ou producteur and who has failed to apply for a licence as required by au paragraphe 2(1) et qui a omis de demander une li- section 54, the licensed manufacturer shall be deemed to cence ainsi que l’exige l’article 54, le fabricant titulaire de have sold the cosmetics for a sale price equal to the sale licence est réputé avoir vendu les cosmétiques pour un price that would have been reasonable in the circum- prix de vente égal à celui qui aurait été raisonnable dans stances if the cosmetics had been sold in Canada, at the les circonstances si les cosmétiques avaient été vendus au earlier of the time the cosmetics were delivered or the Canada par le non-résident à une tierce personne avec la- property in the cosmetics passed to that non-resident quelle il n’avait pas de lien de dépendance, dès la date où person, by that non-resident person to a third person ils ont été livrés ou dès celle, si elle est antérieure, où le with whom he was dealing at arm’s length. droit de propriété sur ceux-ci a été transféré au non-ré- sident. Disposal of video cassettes by licensed Disposition de vidéocassettes par un fabricant manufacturer titulaire de licence (6) Where prerecorded video cassettes that are new or (6) Lorsque des vidéocassettes préenregistrées neuves have not been used in Canada were manufactured or pro- ou non utilisées au Canada sont fabriquées ou produites duced in Canada by a licensed manufacturer for a non- au Canada par un fabricant titulaire de licence pour le resident person who is a person described in paragraph compte d’un non-résident qui est une personne visée à (j) of the definition manufacturer or producer in sub- l’alinéa j) de la définition de fabricant ou producteur au section 2(1) and who has failed to apply for a licence as paragraphe 2(1) et qui a omis de demander une licence required by section 54, the licensed manufacturer shall ainsi que l’exige l’article 54, le fabricant ou producteur be deemed to have sold the cassettes for a sale price est réputé avoir vendu les cassettes pour un prix de vente equal to the sale price that would have been reasonable égal à celui qui aurait été raisonnable dans les circons- in the circumstances if the cassettes had been sold in tances si les cassettes avaient été vendues au Canada par Canada, at the earlier of the time the cassettes were deliv- le non-résident à une tierce personne avec laquelle il ered or property in the cassettes passed to that non-resi- n’avait pas de lien de dépendance, dès la date où elles ont dent person, by that non-resident person to a third per- été livrées ou dès celle, si elle est antérieure, où le droit son with whom he was dealing at arm’s length. de propriété sur celles-ci a été transféré au non-résident. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 52; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 52; s. 20, c. 7 (2nd Supp.), s. 19, c. 12 (4th Supp.), s. 18. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 20, ch. 7 (2e suppl.), art. 19, ch. 12 (4e suppl.), art. 18. 53 [Repealed, R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 21] 53 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 21] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 53; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 53; s. 21. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 21. Current to September 3, 2026 86 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Licences Licences Sections 54-55 Articles 54-55 Licences Licences Manufacturers’ licences Licences des fabricants 54 (1) Subject to this section, every manufacturer or 54 (1) Sous réserve des autres dispositions du présent producer shall apply for a licence for the purposes of this article, tout fabricant ou producteur doit demander une Part. licence pour l’application de la présente partie. Exemption Exemption (2) The Minister may grant a licence to any person ap- (2) Le ministre peut octroyer une licence à quiconque en plying therefor under subsection (1), but the Governor in fait la demande selon le paragraphe (1), mais le gouver- Council, on the joint recommendation of the Minister of neur en conseil, sur recommandation conjointe du mi- Finance and the Minister of National Revenue, may make nistre des Finances et du ministre du Revenu national, regulations exempting any class of small manufacturer or peut prendre des règlements exemptant toute classe de producer from payment of consumption or sales tax on petits fabricants ou producteurs du paiement de la taxe goods manufactured or produced by persons who are de consommation ou de vente sur les marchandises fa- members of the class and persons so exempted are not briquées ou produites par une personne faisant partie de required to apply for a licence. la classe, et les personnes ainsi exemptées ne sont pas te- nues de demander une licence. Withdrawal of exemption Retrait de l’exemption (3) An exemption granted under subsection (2) may, on (3) Le gouverneur en conseil peut, sur recommandation the joint recommendation of the Minister of Finance and conjointe du ministre des Finances et du ministre du Re- the Minister of National Revenue, be withdrawn by the venu national, retirer une exemption octroyée aux termes Governor in Council at any time. du paragraphe (2). Cancellation Annulation (4) The Minister may cancel a licence issued under this (4) Le ministre peut annuler une licence délivrée aux Part if, in his opinion, it is no longer required for the pur- termes de la présente partie, s’il est d’avis qu’elle n’est poses of this Part. plus requise pour l’application de cette partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 31; 1976-77, c. 15, s. 9; 1980-81-82-83, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 31; 1976-77, c. 68, s. 13. ch. 15, art. 9; 1980-81-82-83, ch. 68, art. 13. Licensed wholesaler or jobber Marchand en gros ou intermédiaire titulaire de licence 55 (1) A bona fide wholesaler or jobber may be granted 55 (1) Une licence peut être accordée à un marchand a licence but, if a wholesaler was not in possession of a li- en gros ou intermédiaire authentique. Toutefois, si un cence on September 1, 1938, no licence shall be issued to marchand en gros n’était pas titulaire d’une licence le 1er him unless he is engaged exclusively or mainly in the septembre 1938, aucune licence ne peut lui être délivrée purchase and sale of lumber or unless fifty per cent of his à moins qu’il ne se livre exclusivement ou principalement sales for the three months immediately preceding his ap- à l’achat et la vente du bois d’œuvre ou que la moitié de plication were exempt from the sales tax under this Act. ses ventes pour les trois mois qui précèdent immédiate- ment sa demande n’ait été exempte de la taxe de vente en vertu de la présente loi. Duty free shops Magasin de vente en franchise (2) A person who proposes to operate and sell goods ex- (2) Quiconque se propose d’exploiter un magasin de clusively at a duty free shop licensed as such under the vente en franchise et de vendre des marchandises uni- Customs Act or who operates and sells goods exclusively quement dans un magasin de vente en franchise agréé at such a duty free shop shall be deemed, for the purpos- comme boutique hors taxes en vertu de la Loi sur les es of this section, to be a bona fide wholesaler or jobber, douanes ou agit de la sorte est réputé, pour l’application and the Minister may grant a licence to that person notwithstanding that he does not fulfil the requirements of subsection (1). Current to September 3, 2026 87 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Licences Licences Sections 55-56 Articles 55-56 du présent article, être un marchand en gros ou intermé- diaire authentique et le ministre peut lui accorder une li- cence même s’il ne remplit pas les exigences du para- graphe (1). Licensee to give security Le titulaire de licence doit fournir garantie (3) A wholesaler or jobber applying for a licence under (3) Le marchand en gros ou intermédiaire qui demande this section shall give security that the wholesaler or job- une licence aux termes du présent article doit fournir une ber and any person other than the wholesaler or jobber garantie que lui et toute autre personne qui acquiert de who acquires from or against him the right to sell any lui ou contre lui le droit de vendre des marchandises, goods, whether as a result of the operation of law or of comme résultat de l’application de la loi ou d’une opéra- any transaction not taxable under this Act, shall keep ad- tion non imposable en vertu de la présente loi, tiendront equate books or accounts for the purposes of this Act and des livres ou comptes suffisants pour l’application de la shall render true returns of sales as required by this Act, présente loi et produiront des rapports fidèles des ventes, or any regulations made under this Act, and pay any tax ainsi que le requièrent la présente loi ou les règlements imposed by this Act on those sales. pris sous son régime, et paieront toute taxe imposée par la présente loi sur les ventes de cette nature. Amount of security Montant de la garantie (4) The security referred to in subsection (3) shall be for (4) Le montant de cette garantie est de deux mille à an amount of not more than twenty-five thousand dollars vingt-cinq mille dollars. and not less than two thousand dollars. Bond Cautionnement (5) The security referred to in subsection (3) shall be by (5) La garantie est donnée par une banque ou au moyen a bank or by bond of an incorporated guarantee company d’un cautionnement d’une compagnie de garantie consti- authorized to do business in Canada, acceptable to the tuée en personne morale, autorisée à exercer des opéra- Minister, or by deposit of bonds or other securities of or tions au Canada et agréée par le ministre, ou au moyen guaranteed by the Government of Canada. du dépôt d’obligations ou autres titres du gouvernement du Canada, ou garantis par ce dernier. Form of bond Forme du cautionnement (6) Where the security referred to in subsection (3) is by (6) Si la garantie est donnée par cautionnement d’une bond of a guarantee company, the bond shall be in form compagnie de garantie, ce cautionnement est en la forme approved by the Minister. agréée par le ministre. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 55; R.S., 1985, c. 1 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 55; 191. L.R. (1985), ch. 1 (2e suppl.), art. 191. Cancellation of licence Annulation des licences 56 (1) The licence of any wholesaler or jobber who con- 56 (1) La licence de tout marchand en gros ou intermé- travenes any requirement of this Part shall be cancelled diaire qui enfreint la présente partie est immédiatement forthwith and the wholesaler or jobber shall not be grant- annulée et il n’est pas octroyé de licence au marchand en ed a licence within a period of two years after the date of gros ou intermédiaire pendant une période de deux an- the cancellation. nées qui suivent la date de cette annulation. Idem Idem (2) The licence of any person deemed by subsection (2) La licence de toute personne réputée, en vertu du pa- 55(2) to be a bona fide wholesaler or jobber shall be can- ragraphe 55(2), être un marchand en gros ou un intermé- celled forthwith if he ceases to operate and sell goods ex- diaire authentique est annulée dès qu’elle cesse d’exploi- clusively at a duty free shop licensed as such under the ter un magasin de vente en franchise et qu’elle cesse de Customs Act, and on cancellation of the licence pursuant vendre des marchandises uniquement dans un magasin to this section, all taxes imposed by this Act are forthwith de vente en franchise agréé comme boutique hors taxes payable on all goods then in the possession of the en vertu de la Loi sur les douanes; dès l’annulation d’une Current to September 3, 2026 88 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Licences Licences Sections 56-57 Articles 56-57 licensee that have been purchased free of tax by virtue of telle licence en vertu du présent article, toutes les taxes the licence. imposées par la présente loi deviennent exigibles au titre de toutes les marchandises alors en la possession du dé- tenteur que ce dernier a achetées franches de taxe en ver- tu de cette licence. Tax on cancellation Taxe exigible sur annulation (3) On the cancellation under subsection (1) of the li- (3) Dès l’annulation visée par le paragraphe (1) de la li- cence granted to any licensed wholesaler, or if the licence cence accordée à un marchand en gros titulaire de li- is cancelled at the request of the licensee, or if any such cence, ou si cette licence est annulée à la demande du ti- licence expires and is not renewed by the licensee, all tax- tulaire, ou si elle expire et n’est pas renouvelée par le es imposed by this Act are forthwith payable on all goods titulaire, toutes les taxes imposées par la présente loi then in the possession of the licensee that have been pur- sont immédiatement exigibles sur toutes les marchan- chased free of tax by virtue of the licence, which taxes dises alors en la possession du titulaire, lesquelles ont été shall be paid at the rate in force when the licence is can- achetées franches de taxe en vertu de la licence; les taxes celled or expires and is not renewed and shall be comput- sont payées au taux en vigueur lorsque la licence est an- ed in accordance with paragraph 50(1)(c) and Part III. nulée ou prend fin et n’est pas renouvelée, et elles sont calculées conformément à l’alinéa 50(1)c) et à la partie III. Cancellation of bond Annulation du cautionnement (4) Notwithstanding that a bond of a guarantee compa- (4) Bien qu’un cautionnement fourni par une compagnie ny given under section 55 has been cancelled, the bond de garantie selon l’article 55 ait été annulé, le cautionne- shall be deemed to remain in force in relation to all goods ment est censé demeurer en vigueur à l’égard de toutes in the possession of the licensed wholesaler at the time of les marchandises en possession du marchand en gros ti- cancellation. tulaire de licence, au moment de l’annulation. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 56; R.S., 1985, c. 1 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 56; 192; 1990, c. 45, s. 8; 2002, c. 22, s. 373. L.R. (1985), ch. 1 (2e suppl.), art. 192; 1990, ch. 45, art. 8; 2002, ch. 22, art. 373. Evasion Dissimulation de la matière imposable Powers of Minister Pouvoirs du ministre 57 (1) Notwithstanding anything in this Part, if it ap- 57 (1) Par dérogation aux autres dispositions de la pré- pears to the Minister that payment of the consumption or sente partie, s’il apparaît au ministre que le paiement de sales tax is being evaded by a licensed manufacturer or li- la taxe de consommation ou de vente est éludé par un fa- censed wholesaler, the Minister may require that the bricant ou marchand en gros titulaire de licence, le mi- consumption or sales tax shall be imposed, levied and nistre peut exiger que la taxe de consommation ou de collected on any material specified by the Minister sold to vente soit imposée, prélevée et perçue sur toute matière any licensed manufacturer or licensed wholesaler or to indiquée par le ministre, vendue à tout fabricant ou mar- any class of licensed manufacturers or licensed whole- chand en gros titulaire de licence ou à une catégorie quel- salers specified by the Minister, at the time of sale of the conque de fabricants ou marchands en gros titulaires de material when produced or manufactured in Canada, or licence, désignés par le ministre, au moment de la vente prior to release under the Customs Act if the material is de cette matière, lorsqu’elle est produite ou fabriquée au imported by the licensed manufacturer or licensed Canada ou avant dédouanement conformément à la Loi wholesaler. sur les douanes lorsqu’elle est importée par le fabricant ou le marchand en gros titulaire de licence. Deduction Déduction (2) A deduction may be made, in respect of the tax im- (2) Il peut subséquemment être fait une déduction, si le posed, levied and collected on material referred to in sub- fabricant ou marchand en gros titulaire de licence établit section (1), on submission by the licensed manufacturer que cette matière a été utilisée dans la fabrication d’un or licensed wholesaler of proof that the material has been Current to September 3, 2026 89 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Evasion Dissimulation de la matière imposable Sections 57-58 Articles 57-58 used in the manufacture of an article that is subject to the article qui est assujetti à la taxe de consommation ou de consumption or sales tax and on which the tax has been vente et sur lequel la taxe a été acquittée. paid. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 57; [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant L.R. (1985), ch. 1 (2e suppl.), art. 193. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 57; R.S., 1985, c. 1 (2nd Supp.), s. 193. Deemed sale price Prix de vente réputé 58 (1) Notwithstanding any other provision of this Act 58 (1) Malgré toute autre disposition de la présente loi, other than subsections 52(5) and (6), for the purposes of à l’exception des paragraphes 52(5) et (6), et pour l’appli- this Part and Part III, where goods that were manufac- cation de la présente partie et de la partie III, lorsque des tured or produced, or deemed to have been manufac- marchandises fabriquées ou produites au Canada, ou ré- tured or produced, in Canada are sold or deemed to be putées l’être, sont vendues ou sont réputées l’avoir été, sold, or the property therein is otherwise transferred, by ou que le droit de propriété sur ces marchandises est au- the manufacturer or producer thereof to a person with trement transféré par leur fabricant ou producteur à une whom the manufacturer or producer was not dealing at personne avec laquelle il a un lien de dépendance, dès la arm’s length at the earlier of the time the goods were de- date où elles ont été livrées ou dès celle, si elle est anté- livered or property in the goods passed to that person for rieure, où le droit de propriété sur celles-ci lui a été no sale price or for a sale price that is less than the sale transféré, gratuitement ou pour un prix moindre que ce- price (in this subsection referred to as the “reasonable lui qui aurait été raisonnable dans les circonstances s’ils sale price”) that would have been reasonable in the cir- n’avaient pas eu de lien de dépendance à cette date, le fa- cumstances if the manufacturer or producer and that bricant ou producteur est réputé avoir vendu les mar- person had been dealing at arm’s length at that time, the chandises à cette date pour un prix de vente raisonnable. manufacturer or producer shall be deemed to have sold the goods at that time for the reasonable sale price. Idem Idem (2) Notwithstanding any other provision of this Act, for (2) Malgré toute autre disposition de la présente loi et the purposes of this Part and Part III, where a licensed pour l’application de la présente partie et de la partie III, wholesaler has purchased goods from, or property in lorsqu’un marchand en gros titulaire de licence a acheté goods has otherwise been transferred to a licensed des marchandises ou que des droits de propriété sur wholesaler by, a person with whom the licensed whole- celles-ci lui ont été autrement transférés d’une personne saler was not dealing at arm’s length at the earlier of the avec laquelle il avait un lien de dépendance, dès la date time the goods were delivered or property in the goods où elles ont été livrées ou dès celle, si elle est antérieure, passed to the licensed wholesaler for no price or for a où le droit de propriété sur celles-ci lui a été transféré, price that was less than the price (in this subsection re- gratuitement ou pour un prix moindre que celui qui au- ferred to as the “reasonable price”) that would have been rait été raisonnable dans les circonstances s’ils n’avaient reasonable in the circumstances if the licensed whole- pas eu de lien de dépendance à cette date et si le mar- saler and that person had been dealing at arm’s length at chand n’avait pas importé les marchandises, il est réputé that time and the goods were not imported by the li- avoir acheté les marchandises à cette date pour un prix censed wholesaler, the licensed wholesaler shall be égal au prix raisonnable. deemed to have purchased the goods at that time for a price equal to the reasonable price. Idem Idem (3) Notwithstanding any other provision of this Act, for (3) Malgré toute autre disposition de la présente loi et the purposes of this Part and Part III, where a person has pour l’application de la présente partie et de la partie III, purchased or imported goods as described in subsection lorsqu’une personne a acheté ou importé des marchan- 68.19(1) or for a use rendering the purchase or importa- dises servant à l’usage visé par l’exemption de la taxe im- tion exempt from tax under Part III or this Part and that posée en vertu de la présente partie ou de la partie III ou person, under circumstances rendering him liable to pay dans les conditions décrites au paragraphe 68.19(1) et the tax imposed by Part III or this Part, sells the goods or qu’elle vend les marchandises, dans des circonstances la is deemed to sell the goods, or the property therein is rendant responsable du paiement de la taxe imposée par otherwise transferred, to another person with whom he la présente partie ou par la partie III, ou est réputée les was not dealing at arm’s length at the time of the sale or vendre, ou que le droit de propriété sur celles-ci est Current to September 3, 2026 90 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VI Consumption or Sales Tax PARTIE VI Taxe de consommation ou de vente Evasion Dissimulation de la matière imposable Sections 58-58.1 Articles 58-58.1 transfer for no sale price or for a sale price that is less transféré à une personne avec laquelle elle a un lien de than the sale price (in this subsection referred to as the dépendance à la date de la vente ou du transfert, gratui- “reasonable sale price”) that would have been reasonable tement ou pour un prix moindre que celui qui aurait été in the circumstances if they had been dealing at arm’s raisonnable dans les circonstances si elles n’avaient pas length at that time, that person shall be deemed to have eu de lien de dépendance à cette date, cette personne est sold the goods at that time for the reasonable sale price. réputée avoir vendu les marchandises à cette date pour [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant un prix de vente raisonnable. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 58; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 19. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 58; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 19. PART VII PARTIE VII General Dispositions générales Interpretation Définitions Definitions Définitions 58.1 (1) In this Part, 58.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente partie. assessment means an assessment under subsection 81.1(1) and includes a variation of an assessment and a Commission [Abrogée, L.R. (1985), ch. 47 (4e suppl.), reassessment; (cotisation) art. 52] Board [Repealed, R.S., 1985, c. 47 (4th Supp.), s. 52] cotisation Cotisation établie en vertu du paragraphe 81.1(1), y compris la modification d’une cotisation et une Department [Repealed, 1999, c. 17, s. 149] nouvelle cotisation. (assessment) Deputy Minister [Repealed, 1999, c. 17, s. 149] exercice S’entend, relativement à une personne, de la période qui correspond à son exercice selon la partie IX. fiscal half-year means a fiscal half-year as determined (fiscal year) under subsection 78(1.1). (semestre d’exercice) ministère [Abrogée, 1999, ch. 17, art. 149] fiscal month means a fiscal month as determined under subsection 78(1); (mois d’exercice) mois Période qui commence un quantième donné et prend fin : fiscal year of a person means the same period that is the person’s fiscal year under Part IX. (exercice) a) la veille du même quantième du mois suivant; month means a period beginning on a particular day in b) si le mois suivant n’a pas de quantième correspon- a calendar month and ending on dant au quantième donné, le dernier jour de ce mois. (month) (a) the day immediately before the day in the next calendar month that has the same calendar number as mois d’exercice Période déterminée en application du the particular day, or paragraphe 78(1). (fiscal month) (b) if the next calendar month does not have a day période de déclaration Période de déclaration détermi- that has the same calendar number as the particular née en application de l’article 78.1. (reporting period) day, the last day of that next calendar month; (mois) semestre d’exercice Semestre d’exercice déterminé en reporting period means a reporting period as deter- application du paragraphe 78(1.1). (fiscal half-year) mined under section 78.1. (période de déclaration) sous-ministre [Abrogée, 1999, ch. 17, art. 149] Current to September 3, 2026 91 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Interpretation Définitions Sections 58.1-59 Articles 58.1-59 Tribunal means the Canadian International Trade Tri- Tribunal Le Tribunal canadien du commerce extérieur bunal established by subsection 3(1) of the Canadian In- constitué par le paragraphe 3(1) de la Loi sur le Tribunal ternational Trade Tribunal Act. (Tribunal) canadien du commerce extérieur. (Tribunal) Same meaning Même signification (2) Words and expressions used in this Part in connec- (2) Les termes et expressions utilisés dans la présente tion with a tax under any other Part have the same mean- partie relativement à une taxe prévue à toute autre partie ing as in that other Part unless the contrary intention ap- ont la même signification que celle de cette autre partie, à pears. moins d’indication contraire. Remittance Remise (3) Unless the contrary intention appears, any reference (3) À moins d’indication contraire, sont assimilés, dans in this Part to “pay” or “payment”, in relation to taxes im- la présente partie, aux termes « payer » ou « paiement » posed under this Act, shall be construed as including, in à l’égard des taxes imposées sous le régime de la présente relation to taxes imposed under Part II or II.2, a refer- loi, les termes « remettre » ou « remise » à l’égard des ence to “remit” or “remittance”, and other parts of speech taxes imposées sous le régime des parties II ou II.2. Les and grammatical forms of those words shall be construed autres formes grammaticales de ces termes sont assimi- in a corresponding manner. lées de la même façon. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 22, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), 20, c. 12 (4th Supp.), s. 20, c. 47 (4th Supp.), s. 52; 1992, c. 1, s. 65; 1994, c. 13, s. 7; 1999, art. 22, ch. 7 (2e suppl.), art. 20, ch. 12 (4e suppl.), art. 20, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; c. 17, s. 149; 2003, c. 15, s. 95; 2010, c. 25, s. 127. 1992, ch. 1, art. 65; 1994, ch. 13, art. 7; 1999, ch. 17, art. 149; 2003, ch. 15, art. 95; 2010, ch. 25, art. 127. Regulations Règlements Regulations Règlements 59 (1) The Minister of Finance or the Minister of Na- 59 (1) Le ministre des Finances ou le ministre du Reve- tional Revenue, as the case may be, may make such regu- nu national, selon le cas, peut, par règlement, prendre lations as he deems necessary or advisable for carrying toute mesure d’application de la présente loi. out the provisions of this Act. Delegation of powers Délégation de pouvoirs (2) The Minister may authorize a designated officer or (2) Le ministre peut autoriser un agent ou un manda- agent, or officer or agent of a designated class of officers taire désigné ou un agent ou un mandataire appartenant or agents, to exercise powers or perform duties of the à une catégorie d’agents ou de mandataires désignée à Minister, including judicial or quasi-judicial powers or exercer les pouvoirs et fonctions, y compris en matière duties, under this Act. judiciaire ou quasi judiciaire, qui lui sont conférés en ver- tu de la présente loi. (3) [Repealed, 1990, c. 45, s. 9] (3) [Abrogé, 1990, ch. 45, art. 9] Regulations prescribing rate of interest Règlement prescrivant le taux d’intérêt (3.1) The Governor in Council may, on the recommen- (3.1) Le gouverneur en conseil peut, sur recommanda- dation of the Minister of Finance, make regulations pre- tion du ministre des Finances, prescrire par règlement un scribing a rate of interest or rules for determining a rate taux d’intérêt, ou les règles servant à le fixer, pour l’appli- of interest for the purposes of this Act. cation de la présente loi. Regulations Règlements (3.2) The Governor in Council may make regulations (3.2) Le gouverneur en conseil peut, par règlement : (a) designating certain classes of goods as ships’ a) désigner certaines catégories de marchandises stores for use on board a conveyance of a prescribed comme provisions de bord pour usage à bord d’un class, including a class based on moyen de transport d’une catégorie prescrite, y Current to September 3, 2026 92 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Regulations Règlements

Section 59 Article 59 (i) the physical attributes, functions or legal de- compris une catégorie fondée sur les critères suivants scriptions of conveyances, appliqués aux moyens de transport : (ii) areas within which conveyances voyage, (i) leurs attributs physiques, leur fonction ou leur description officielle, (iii) requirements, or limitations, related to voy- ages of conveyances, or (ii) les zones à l’intérieur desquelles ils voyagent, (iv) any combination of the bases mentioned in (iii) les exigences ou restrictions liées à leurs subparagraphs (i) to (iii); and voyages, (b) limiting the quantity of goods referred to in para- (iv) toute combinaison des critères mentionnés graph (a) that may be used as described in that para- aux sous-alinéas (i) à (iii); graph during any prescribed period or periods. b) limiter la quantité de marchandises mentionnées à l’alinéa a) qui peut être utilisée comme le prévoit cet alinéa au cours d’une ou de plusieurs périodes pres- crites. Regulations respecting reasonable price Règlements concernant le prix raisonnable (3.3) The Governor in Council may make regulations re- (3.3) Le gouverneur en conseil peut prendre des règle- specting the method for determining the reasonable sale ments afin de fixer le mode de détermination du prix de price or reasonable price, as the case may be, for any vente raisonnable ou du prix raisonnable de marchan- goods for the purposes of subsections 23(10) and dises, selon le cas, pour l’application des paragraphes 49(2.1), subparagraphs 50(7)(c)(ii) and (d)(ii), subsec- 23(10) et 49(2.1), des sous-alinéas 50(7)c)(ii) et d)(ii), tion 50(8) and sections 52 and 58. du paragraphe 50(8) et des articles 52 et 58. Effect Prise d’effet (3.4) A regulation made under this Act has effect from (3.4) Les règlements pris en vertu de la présente loi ont the day on which it is published in the Canada Gazette or effet à compter de leur publication dans la Gazette du at any later time that may be specified in the regulation, Canada, ou après s’ils le prévoient. Un règlement peut unless it provides otherwise and toutefois avoir un effet rétroactif, s’il comporte une dis- position en ce sens, dans les cas suivants : (a) has a relieving effect only; a) il a pour seul résultat d’alléger une charge; (b) corrects an ambiguous or deficient enactment that was not in accordance with the objects of this Act; b) il corrige une disposition ambiguë ou erronée, non conforme à un objet de la présente loi; (c) is consequential on an amendment to this Act that is applicable before the day on which the regulation is c) il procède d’une modification de la présente loi ap- published in the Canada Gazette; or plicable avant qu’il ne soit publié dans la Gazette du Canada; (d) gives effect to a budgetary or other public an- nouncement, in which case the regulation shall not, d) il met en œuvre une mesure — budgétaire ou non unless paragraph (a), (b) or (c) applies, have effect be- — annoncée publiquement, auquel cas, si les alinéas fore the day on which the announcement was made. a), b) ou c) ne s’appliquent pas par ailleurs, il ne peut avoir d’effet avant la date où la mesure est ainsi an- noncée. Enforcement Effet des règlements (4) The regulations shall be enforced in the same man- (4) Les règlements sont appliqués tout comme les dispo- ner as any provision of this Act. sitions de la présente loi. Current to September 3, 2026 93 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Regulations Règlements Sections 59-63 Articles 59-63 Oaths and declarations Serments et déclarations (5) Any person designated by the Minister may receive (5) Toute personne désignée par le ministre peut rece- or administer any oath or declaration required by this voir la déclaration ou faire prêter le serment requis par la Act, or by any regulation made under this Act, and every présente loi, ou par tout règlement pris sous son autorité, person so designated has, with respect to any such oath et cette personne possède, à l’égard de ce serment ou de or declaration, has all the powers of a commissioner for cette déclaration, tous les pouvoirs d’un commissaire aux taking affidavits. serments. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 59; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 59; s. 23, c. 7 (2nd Supp.), s. 21, c. 12 (4th Supp.), s. 21; 1990, c. 45, s. 9; 1993, c. 25, s. 58, c. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 23, ch. 7 (2e suppl.), art. 21, ch. 12 (4e suppl.), art. 21; 27, s. 1; 2002, c. 22, s. 427; 2003, c. 15, s. 96; 2005, c. 38, s. 100. 1990, ch. 45, art. 9; 1993, ch. 25, art. 58, ch. 27, art. 1; 2002, ch. 22, art. 427; 2003, ch. 15, art. 96; 2005, ch. 38, art. 100. Stamps Timbres Preparation and use of stamps Préparation et emploi de timbres 60 The Minister may direct the preparation and use of 60 Le ministre peut ordonner la préparation et l’emploi stamps for the purposes of this Act. de timbres pour l’application de la présente loi. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 36. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 36. Cancellation Oblitération 61 In any case in which an adhesive stamp is required to 61 Lorsqu’il est requis qu’un timbre gommé soit oblitéré be cancelled, and no other method of cancellation is pre- et qu’aucun autre mode d’oblitération n’est prescrit, ce scribed, the stamp shall be deemed to be cancelled if timbre est réputé oblitéré si des lignes ou des marques lines or marks are drawn across or impressed thereon so sont tirées en travers ou y sont empreintes de telle façon as effectually to render the stamp incapable of being used que le timbre ne puisse effectivement servir pour aucun for any other instrument. autre instrument. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 37. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 37. Liability Responsabilité 62 Every person who, being required by or pursuant to 62 Quiconque est tenu, aux termes de la présente loi, this Act to affix or cancel stamps, fails to do so as re- d’apposer ou d’oblitérer des timbres et omet de le faire, quired is liable to Her Majesty for the amount of stamps ainsi qu’il en est requis, est comptable à Sa Majesté du he should have affixed or cancelled and that amount is montant de timbres qu’il aurait dû apposer ou oblitérer. recoverable in the Federal Court, or in any other court of Ce même montant est recouvrable devant la Cour fédé- competent jurisdiction as a debt due to Her Majesty. rale ou tout autre tribunal compétent, à titre de créance [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de Sa Majesté. amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 38; R.S., c. 10(2nd Supp.), s. 64. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 38; S.R., ch. 10(2e suppl.), art. 64. Appointment of stamp vendors Nomination de préposés à la vente des timbres 63 (1) The Minister may appoint postmasters or other 63 (1) Le ministre peut désigner des maîtres de poste officers of the Crown to sell stamps prepared for the pur- ou autres fonctionnaires de la Couronne pour vendre des poses of this Act and he may authorize other persons to timbres préparés en vue de l’application de la présente be vendors who may purchase stamps so prepared for re- loi, et il peut autoriser comme préposés à la vente sale. d’autres personnes qui peuvent acheter des timbres ainsi préparés pour les revendre. Reduced price Prix réduit (2) The Governor in Council may by regulation fix a re- (2) Le gouverneur en conseil peut, par règlement, fixer duced price at which stamps prepared for the purposes of un prix réduit auquel les timbres préparés pour l’applica- tion de la présente loi peuvent être vendus aux personnes Current to September 3, 2026 94 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Stamps Timbres Sections 63-66 Articles 63-66 this Act may be sold to persons authorized by the Minis- autorisées par le ministre comme préposés à la vente ter to be vendors under subsection (1). sous le régime du paragraphe (1). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 39. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 39. Licences Licences Application for licence Demande de licence 64 (1) Every person who is required under Part III to 64 (1) Quiconque est tenu, aux termes de la partie III, pay taxes shall, from time to time as required under the de payer des taxes doit, conformément aux règlements, regulations, apply for a licence in respect of that Part. demander une licence à l’égard de cette partie. Granting of licence and exemption Le ministre peut accorder une licence ou une exemption (2) The Minister may grant a licence to any person ap- (2) Le ministre peut accorder une licence à toute per- plying therefor under subsection (1) and may, by regula- sonne qui en fait la demande sous le régime du para- tion, exempt any person or class of persons from obtain- graphe (1), et il peut, par règlement, exempter toute per- ing a licence under this section in respect of a specified sonne ou catégorie de personnes de l’obligation d’obtenir Part, and any person who is a member of a class of small une licence prévue au présent article à l’égard d’une par- manufacturer or producer the members of which are ex- tie spécifiée et toute personne qui fait partie d’une classe empted, pursuant to subsection 54(2), from payment of de petits fabricants ou producteurs dont les membres consumption or sales tax on goods manufactured or pro- jouissent, en vertu du paragraphe 54(2), d’une exemp- duced by them shall, whether or not he is a person or tion de la taxe de consommation ou de vente sur les mar- member of a class of persons exempted from obtaining a chandises qu’ils fabriquent ou produisent est exemptée licence under this section, be exempt from payment of du paiement de la taxe d’accise sur les marchandises excise tax on goods manufactured or produced by him. qu’elle fabrique ou produit, qu’elle soit ou non une per- sonne ou un membre d’une catégorie de personnes exemptée de l’obligation d’obtenir une licence prévue au présent article. Cancellation of licences Annulation des licences (3) The Minister may cancel a licence issued under this (3) Le ministre peut annuler une licence délivrée aux section if, in his opinion, it is no longer required for the termes du présent article, s’il est d’avis qu’elle n’est plus purposes of this Act. requise pour l’application de la présente loi. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 64; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 64; s. 22; 2002, c. 22, s. 374. L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 22; 2002, ch. 22, art. 374. Offence and punishment Infraction et peine 65 Every person who fails to apply for a licence as re- 65 Quiconque omet de demander une licence ainsi que quired by this Act is guilty of an offence and liable to a l’exige la présente loi commet une infraction et encourt fine not exceeding one thousand dollars. une amende maximale de mille dollars. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 41. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 41. Exported Goods Marchandises exportées Exemption on exported goods Exemption pour marchandises exportées 66 The tax imposed under this Act is not payable if evi- 66 La taxe imposée en vertu de la présente loi n’est pas dence satisfactory to the Minister is produced to estab- exigible s’il est établi, sur preuve agréée par le ministre, lish que les marchandises : (a) that the goods in respect of which it is imposed a) soit ont été exportées du Canada par le fabricant, have been exported from Canada by the manufacturer, le producteur ou le marchand en gros titulaire de li- producer or licensed wholesaler by whom the tax cence de qui la taxe serait autrement exigible, en Current to September 3, 2026 95 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Exported Goods Marchandises exportées Sections 66-68 Articles 66-68 would otherwise be payable in accordance with any conformité avec les règlements applicables pris en ver- regulations made under this Act that are applicable to tu de la présente loi; the goods; or b) soit ont été vendues par l’exploitant d’une bou- (b) that the goods in respect of which it is imposed tique hors taxes puis exportées du Canada par leur have been sold by the operator of a duty free shop and acheteur en conformité avec les règlements pris en ap- have been exported from Canada by the purchaser of plication de la Loi sur les douanes. the goods, in accordance with the regulations made [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 66; under the Customs Act. L.R. (1985), ch. 1 (2e suppl.), art. 194, ch. 7 (2e suppl.), art. 22; 1993, ch. 25, art. 59; 1995, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ch. 46, art. 2; 2000, ch. 30, art. 11; 2002, ch. 22, art. 375. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 66; R.S., 1985, c. 1 (2nd Supp.), s. 194, c. 7 (2nd Supp.), s. 22; 1993, c. 25, s. 59; 1995, c. 46, s. 2; 2000, c. 30, s. 11; 2002, c. 22, s. 375. 66.1 [Repealed, 2002, c. 22, s. 375] 66.1 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 375] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 25, s. 59; 2002, c. 22, s. 375. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 25, art. 59; 2002, ch. 22, art. 375. Liability of the Crown Application des taxes à la Couronne Taxes on goods imported by Crown Taxes sur les marchandises importées 67 The tax imposed under Part III is applicable 67 La taxe imposée en vertu de la partie III s’applique : (a) to goods imported by Her Majesty in right of a) aux marchandises importées par Sa Majesté du Canada; and chef du Canada; (b) to goods imported by Her Majesty in right of a b) aux marchandises importées par Sa Majesté du province. chef d’une province. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 67; 2002, c. 22, s. 376. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 67; 2002, ch. 22, art. 376. Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Payment where error Remboursement en cas d’erreur 68 (1) If a person, otherwise than pursuant to an as- 68 (1) Lorsqu’une personne, sauf à la suite d’une coti- sessment, has paid any moneys in error in respect of any sation, a payé relativement à des marchandises, par er- goods, whether by reason of mistake of fact or law or oth- reur de fait ou de droit ou autrement, des sommes erwise, and the moneys have been taken into account as d’argent qui ont été prises en compte à titre de taxes, de taxes, penalties, interest or other sums under this Act, an pénalités, d’intérêts ou d’autres sommes en vertu de la amount equal to the amount of the moneys shall, subject présente loi, un montant égal à ces sommes d’argent est to this Part, be paid to the person if the person applies for versé à la personne, sous réserve des autres dispositions the payment of the amount within two years after the de la présente partie, si elle en fait la demande dans les payment of the moneys. deux ans suivant le paiement de ces sommes. Exception Exception (2) Subsection (1) does not apply if an application for a (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas si un paiement payment in respect of the goods can be made by any per- relatif aux marchandises peut être demandé en vertu de son under section 68.01. l’article 68.01. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 68; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 68; s. 24, c. 7 (2nd Supp.), ss. 23, 34; 2007, c. 29, s. 43. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 24, ch. 7 (2e suppl.), art. 23 et 34; 2007, ch. 29, art. 43. Current to September 3, 2026 96 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.01 Article 68.01 Payment for end-users — diesel fuel Paiement à l’utilisateur final — combustible diesel 68.01 (1) If tax under this Act has been paid in respect 68.01 (1) Le ministre peut verser aux personnes ci- of diesel fuel, the Minister may pay an amount equal to après qui en font la demande une somme égale au mon- the amount of that tax tant de toute taxe prévue par la présente loi qui a été payée relativement à du combustible diesel : (a) in the case where a vendor delivers the diesel fuel to a purchaser a) dans le cas où le combustible est livré à l’acheteur par le vendeur : (i) to the vendor, if the vendor applies for the pay- ment, the purchaser certifies that the diesel fuel is (i) le vendeur, si l’acheteur atteste que le combus- for use exclusively as heating oil and the vendor tible est destiné à être utilisé exclusivement comme reasonably believes that the purchaser will use it huile de chauffage et si le vendeur est fondé à croire exclusively as heating oil, que l’acheteur l’utilisera exclusivement à ce titre, (i.1) to the vendor, if the quantity of the diesel fuel (i.1) le vendeur, si la quantité de combustible re- is at least 1,000 litres, the vendor applies for the présente au moins 1 000 litres et si l’acheteur at- payment and the purchaser certifies that, and the teste qu’il utilisera le combustible exclusivement vendor reasonably believes that, the purchaser will pour produire de l’électricité autrement que dans use the diesel fuel exclusively to generate electricity un véhicule — y compris un moyen de transport y other than in or by a vehicle, including a con- étant fixé — de tout mode de transport, ou par un veyance attached to the vehicle, of any mode of tel véhicule, et que le vendeur est fondé à croire que transportation, or l’acheteur utilisera le combustible exclusivement à ce titre, (ii) to the purchaser, if the purchaser applies for the payment, the purchaser uses the diesel fuel as (ii) l’acheteur, s’il utilise le combustible comme heating oil and no application in respect of the huile de chauffage et qu’aucune demande relative diesel fuel can be made by the vendor under sub- au combustible ne peut être faite par le vendeur vi- paragraph (i); or sé au sous-alinéa (i); (b) to a purchaser that applies for the payment and b) dans le cas où le combustible est utilisé par l’ache- that uses the diesel fuel to generate electricity (other teur pour produire de l’électricité et qu’aucune de- than in or by a vehicle, including a conveyance at- mande relative au combustible ne peut être faite par le tached to the vehicle, of any mode of transportation), vendeur visé au sous-alinéa a)(i.1), cet acheteur, à if no application in respect of the diesel fuel can be moins que le combustible ne soit utilisé dans un véhi- made by the vendor under subparagraph (a)(i.1). cule — y compris un moyen de transport y étant fixé — de tout mode de transport, ou par un tel véhicule. Payment for end-users — fuel used as ships’ stores Paiement à l’utilisateur final — combustible utilisé comme provisions de bord (2) If tax under this Act has been paid in respect of fuel (2) Le ministre peut verser une somme égale au mon- and no application is made in respect of the fuel by any tant de toute taxe prévue par la présente loi qui a été person under section 68.17 or 70, the Minister may pay payée relativement à du combustible à tout acheteur qui an amount equal to the amount of that tax to a purchaser en fait la demande et qui utilise le combustible comme who applies for the payment and who uses the fuel as provisions de bord, pourvu qu’aucune demande relative ships’ stores. au combustible n’ait été faite en vertu des articles 68.17 ou 70. Timing of application Délai (3) No payment shall be made under this section unless (3) Les versements prévus au présent article ne sont ef- fectués que si, selon le cas : (a) the vendor described in subparagraph (1)(a)(i) or (i.1) applies for it within two years after the vendor a) le vendeur visé au sous-alinéa (1)a)(i) ou (i.1) en sells the diesel fuel to the purchaser described in sub- fait la demande dans les deux ans suivant la vente du paragraph (1)(a)(i) or (i.1), as the case may be; or combustible diesel à l’acheteur visé au même sous-ali- néa; Current to September 3, 2026 97 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.01-68.02 Articles 68.01-68.02 (b) the purchaser described in subparagraph b) l’acheteur visé au sous-alinéa (1)a)(ii), à l’alinéa (1)(a)(ii), paragraph (1)(b) or subsection (2) applies (1)b) ou au paragraphe (2) en fait la demande dans les for it within two years after the purchase. deux ans suivant l’achat. Conditions Appréciation du ministre (4) The Minister is not required to make a payment un- (4) Le ministre n’est pas tenu de faire un versement pré- der this section unless the Minister is satisfied that all the vu au présent article tant qu’il n’est pas convaincu que les conditions for the payment have been met. conditions du versement sont réunies. Deemed tax payable Taxe réputée être exigible (5) If, under this section, the Minister pays an amount (5) Si le ministre verse à une personne, aux termes du to a person to which that person is not entitled, or pays présent article, une somme à laquelle elle n’a pas droit ou an amount to a person in excess of the amount to which dont le montant excède celui auquel elle a droit, le mon- that person is entitled, the amount of the payment or the tant du versement ou de l’excédent est réputé être une excess is deemed to be a tax payable by that person under taxe à payer par la personne en vertu de la présente loi à this Act on the day on which the Minister made the pay- la date du versement de la somme par le ministre. ment. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 29, art. 43; 2016, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 7, art. 74; 2018, ch. 27, art. 61. amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 29, s. 43; 2016, c. 7, s. 74; 2018, c. 27, s. 61. Payment to end-users — specially equipped van Paiement à l’utilisateur final — fourgonnette adaptée 68.02 (1) If tax under this Act has been paid in respect 68.02 (1) Le ministre peut verser aux personnes ci- of a van to which section 6 of Schedule I applies, the Min- après une somme égale au montant de toute taxe prévue ister may pay an amount equal to the amount of the tax par la présente loi qui a été payée, relativement à une paid at the rate set out in that section fourgonnette à laquelle s’applique l’article 6 de l’annexe I, au taux fixé à cet article : (a) if the van was manufactured or produced in Canada, to a person who is the first final consumer of a) dans le cas d’une fourgonnette fabriquée ou pro- the van if, at the time of the acquisition of the van by duite au Canada, la personne qui en est le premier the person or within six months after that time, the consommateur final si, au moment de son acquisition van has been equipped with a device designed exclu- par la personne ou dans les six mois suivant ce mo- sively to assist in placing a wheelchair in the van with- ment, elle est munie d’un appareil conçu exclusive- out having to collapse the wheelchair; or ment pour faciliter le chargement d’un fauteuil roulant dans la fourgonnette sans qu’il soit nécessaire de le (b) if the van was imported, to a person who is the plier; first final consumer of the van after the importation if, at the time of importation, the van was equipped with b) dans le cas d’une fourgonnette importée, la per- a device designed exclusively to assist in placing a sonne qui en est le premier consommateur final après wheelchair in the van without having to collapse the l’importation si, au moment de l’importation, elle est wheelchair. munie d’un appareil conçu exclusivement pour facili- ter le chargement d’un fauteuil roulant dans la four- gonnette sans qu’il soit nécessaire de le plier. Timing of application Délai (2) No payment in respect of a van shall be made under (2) Le versement prévu au présent article relativement à this section unless the person to whom the payment can une fourgonnette n’est effectué que si la personne pou- be made applies for it within two years after the person vant le recevoir en fait la demande dans les deux ans sui- acquires the van. vant le moment où elle acquiert la fourgonnette. Deemed tax payable Taxe réputée être exigible (3) If, under this section, the Minister pays an amount (3) Si le ministre verse à une personne, aux termes du to a person to which that person is not entitled, or pays présent article, une somme à laquelle elle n’a pas droit ou an amount to a person in excess of the amount to which dont le montant excède celui auquel elle a droit, le mon- that person is entitled, the amount of the payment or the tant du versement ou de l’excédent est réputé être une Current to September 3, 2026 98 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.02-68.12 Articles 68.02-68.12 excess is deemed to be a tax payable by that person under taxe à payer par la personne en vertu de la présente loi à this Act on the day on which the Minister made the pay- la date du versement de la somme par le ministre. ment. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 29, art. 43. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 29, s. 43. Payment where goods exported Paiement en cas d’exportation 68.1 (1) Where tax under this Act has been paid in re- 68.1 (1) Lorsque la taxe prévue par la présente loi a été spect of any goods and a person has, in accordance with payée sur des marchandises qu’une personne a exportées regulations made by the Minister, exported the goods du Canada en conformité avec les règlements pris par le from Canada, an amount equal to the amount of that tax ministre, un montant égal à cette taxe est, sous réserve shall, subject to this Part, be paid to that person if that des autres dispositions de la présente partie, payé à la person applies therefor within two years after the export personne si elle en fait la demande dans les deux ans sui- of the goods. vant l’exportation des marchandises. (2) [Repealed, 2002, c. 22, s. 377, as amended by 2003, (2) [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 377, modifié par 2003, ch. c. 15, s. 66] 15, art. 66] Exception Exception (3) For greater certainty, no amount is payable to a per- (3) Il est entendu qu’aucun montant n’est à payer à une son under subsection (1) in respect of tax paid on gaso- personne aux termes du paragraphe (1) au titre de la taxe line or diesel fuel transported out of Canada in the fuel payée sur l’essence ou le combustible diesel qui est trans- tank of the vehicle that is used for that transportation. porté en dehors du Canada dans le réservoir à combus- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tible du véhicule qui sert à ce transport. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34; 1993, c. 25, s. 60; 1995, c. 46, s. 3; 2000, c. 30, s. 12; 2002, c. 22, s. 377; 2003, c. 15, ss. 63, 66. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34; 1993, ch. 25, art. 60; 1995, ch. 46, art. 3; 2000, ch. 30, art. 12; 2002, ch. 22, art. 377; 2003, ch. 15, art. 63 et 66. Payment where adjustment Paiement dans les cas de redressement 68.11 Where tax under Part II has been remitted by a li- 68.11 Dans les cas où un transporteur aérien titulaire de censed air carrier and the carrier has, in accordance with licence a remis la taxe en vertu de la partie II et que, subsection 18(1), made an adjustment or refund in re- conformément au paragraphe 18(1), il a effectué un re- spect of the tax, an amount equal to the amount of that dressement ou un remboursement à l’égard de la taxe, un adjustment or refund shall, subject to this Part, be paid montant égal à celui de ce redressement ou de ce rem- to that carrier if it applies therefor within two years after boursement doit, sous réserve des autres dispositions de the adjustment or refund. la présente partie, être payé à ce transporteur, s’il en fait [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant la demande dans les deux ans suivant le redressement ou amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. le remboursement. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Payment where adjustment Paiement dans les cas de redressement 68.12 Where tax under Part II.1 has been paid by a li- 68.12 Dans les cas où un titulaire de licence a payé la censee in respect of any taxable service and the licensee taxe en vertu de la partie II.1 à l’égard d’un service has made an adjustment or refund of the amount taxable et qu’il a effectué un redressement ou un rem- charged because of an error or because the service was boursement du montant exigé en raison d’une erreur ou not provided, or was only partially provided, by the li- parce que le service n’a pas été fourni ou ne l’a été qu’en censee, an amount equal to the proportion of the amount partie par lui, un montant égal à la proportion du mon- of that tax that the amount of the adjustment or refund is tant de cette taxe que représente le montant du redresse- of the amount charged shall, subject to this Part, be paid ment ou du remboursement par rapport au montant exi- to the licensee if he applies therefor within two years af- gé doit, sous réserve des autres dispositions de la ter the adjustment or refund. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. Current to September 3, 2026 99 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.12-68.14 Articles 68.12-68.14 présente partie, être payé à ce titulaire, s’il en fait la de- mande dans les deux ans suivant le redressement ou le remboursement. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Payment where licence subsequently issued Paiement dans les cas de licence subséquemment attribuée 68.13 Where tax under Part II.1 has been paid by a li- 68.13 Dans les cas où un titulaire de licence a payé la censee in respect of any taxable service and the person, in taxe en vertu de la partie II.1 à l’égard d’un service this section referred to as the “purchaser”, acquiring the taxable et que la personne, appelée au présent article l’ service from the licensee « acheteur », qui acquiert le service du titulaire : (a) was required at the time the amount charged to a) devait, en application de cette partie, présenter the purchaser for the service was paid or payable, une demande de licence à la date où le montant exigé whichever is the earlier, to apply for a licence under de l’acheteur du service a été payé ou est devenu that Part and was thereafter issued such a licence, and payable, selon ce qui survient en premier lieu, et s’est vu attribuer cette licence par la suite; (b) provided the service, at a time when the purchas- er was required to apply for a licence under that Part b) a fourni le service étant muni d’une licence, ou à la or held such a licence, to another person for an date où l’acheteur devait, en application de cette par- amount charged that was paid or payable, whichever tie, présenter une demande de licence, à une autre is the earlier, at that time, personne en contrepartie d’un montant exigé qui, à cette date, a été payé ou est devenu payable, selon ce an amount equal to the proportion of the amount of that qui survient en premier lieu, tax that the amount of the taxable sales of the service by the purchaser is of the amount of the total sales of the un montant égal à la proportion du montant de cette taxe service by the purchaser shall, subject to this Part, be que représente le montant des ventes taxables du service paid to the purchaser if he applies therefor within two effectuées par l’acheteur par rapport au montant de ses years after the later of the time the service was provided ventes totales du service doit, sous réserve des autres dis- by the purchaser and the time the licence was issued to positions de la présente partie, être payé à l’acheteur, s’il the purchaser. en fait la demande dans les deux ans suivant la date du [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant service fourni par lui ou la date à laquelle la licence lui a amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. été attribuée, selon celle de ces deux dates qui survient en dernier lieu. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Payment where use by province Paiement dans les cas d’utilisation par une province 68.14 (1) Where tax under Part II.1 has been paid by a 68.14 (1) Dans les cas où un titulaire de licence a payé licensee in respect of any taxable service and Her Majesty la taxe en vertu de la partie II.1 à l’égard d’un service in right of a province has acquired the service for any taxable et que Sa Majesté du chef d’une province a acquis purpose other than le service à une fin autre que : (a) provision to another person for an amount a) la fourniture de ce service à une autre personne en charged, contrepartie d’un montant exigé; (b) use by any board, commission, railway, public b) l’utilisation par un conseil, une commission, un utility, university, manufactory, company or agency chemin de fer, un service public, une université, une owned, controlled or operated by the government of usine, une compagnie ou un organisme que le gouver- the province or under the authority of the legislature nement de la province possède, contrôle ou exploite, or the lieutenant governor in council of the province, ou se trouvant sous l’autorité de la législature ou du or lieutenant-gouverneur en conseil de la province; Current to September 3, 2026 100 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.14-68.15 Articles 68.14-68.15 (c) use by Her Majesty in that right, or by any agents c) l’utilisation par Sa Majesté de ce chef, ou par ses or servants of Her Majesty in that right, for any com- mandataires ou préposés, à des fins commerciales ou mercial or mercantile purposes, mercantiles, an amount equal to the amount of that tax shall, subject un montant égal au montant de cette taxe doit, sous ré- to this Part, be paid either to that licensee or to Her serve des autres dispositions de la présente partie, être Majesty in that right, as the case may require, if the li- payé soit à ce titulaire de licence ou à Sa Majesté de ce censee or Her Majesty applies therefor within two years chef, selon le cas, si le titulaire de licence ou Sa Majesté after Her Majesty acquired the service. en fait la demande dans les deux ans suivant l’acquisition du service par Sa Majesté. Exception Exception (2) No amount shall be paid pursuant to subsection (1) (2) Aucun montant n’est payé en vertu du paragraphe to a licensee who provides a taxable service to Her (1) au titulaire de licence qui fournit un service taxable à Majesty in right of a province in respect of which there is Sa Majesté du chef d’une province liée, à l’époque de la in force at the time the service is provided a reciprocal fourniture du service, par un accord de réciprocité fiscale taxation agreement referred to in section 32 of the Feder- prévu à l’article 32 de la Loi sur les arrangements fiscaux al-Provincial Fiscal Arrangements and Federal Post- entre le gouvernement fédéral et les provinces et sur les Secondary Education and Health Contributions Act. contributions fédérales en matière d’enseignement post- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant secondaire et de santé. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Definitions Définitions 68.15 (1) In this section, 68.15 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. arm’s length sale means the provision of a taxable ser- vice for an amount charged by a licensee to a person with exercice L’exercice qui sert à l’application de la Loi de whom the licensee is dealing at arm’s length at the time l’impôt sur le revenu. (fiscal period) the service is provided; (vente sans lien de dépendance) exercice financier [Abrogée, 1999, ch. 31, art. 230] fiscal period means a fiscal period as determined for the purposes of the Income Tax Act. (exercice) vente sans lien de dépendance La fourniture d’un ser- vice taxable en contrepartie d’un montant exigé par un ti- tulaire de licence d’une personne avec laquelle il n’a pas de lien de dépendance à la date de la fourniture. (arm’s length sale) Payment where bad debt Paiement dans les cas de mauvaises créances (2) Where tax under Part II.1 has been paid, or tax un- (2) Dans les cas où un titulaire a payé la taxe en vertu de der Part II.2 has been remitted, by a licensee in respect of la partie II.1 ou l’a remise en vertu de la partie II.2 à an arm’s length sale occurring on or after February 16, l’égard d’une vente sans lien de dépendance survenue à 1984 and the licensee has established, in accordance with compter du 16 février 1984 et qu’il a démontré, selon les generally accepted accounting practices, that any debt principes comptables généralement reconnus, qu’une owing to the licensee in respect of the sale has become in créance lui étant due relativement à la vente est devenue, whole or in part a bad debt and has accordingly written en totalité ou en partie, une mauvaise créance et a en off the debt as a bad debt in his books of account, an conséquence été radiée de ses comptes, une fraction du amount equal to the proportion of the amount of that tax montant de cette taxe d’une proportion égale à celle que that the amount of the debt written off is of the aggregate représente le montant radié de la créance par rapport à la of the amount charged for the taxable service and the somme du montant exigé pour le service taxable et du amount of the tax shall, subject to this Part, be paid to montant de la taxe doit, sous réserve des autres disposi- that licensee if the licensee applies therefor in the two tions de la présente partie, être payée à ce titulaire, s’il en years after the end of his fiscal period during which the fait la demande dans les deux ans suivant la fin de son debt was so written off. exercice pendant lequel la créance a été ainsi radiée. Current to September 3, 2026 101 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.15-68.152 Articles 68.15-68.152 Recovery of payment Recouvrement de paiement (3) Where a licensee recovers all or any part of a debt in (3) Dans les cas où un titulaire de licence recouvre la to- respect of which an amount is paid to him pursuant to talité ou une partie de la créance à l’égard de laquelle il subsection (2), in this subsection referred to as the “re- lui a été payé un montant en application du paragraphe funded amount”, that licensee shall forthwith pay to Her (2), appelé dans le présent paragraphe le « montant rem- Majesty an amount equal to the proportion of the refund- boursé », il doit verser sans délai à Sa Majesté une frac- ed amount that the amount of the debt so recovered is of tion du montant remboursé d’une proportion égale à the amount of the debt written off in respect of which the celle que représente le montant de la créance recouvrée refunded amount was paid. par rapport au montant de la créance radiée ayant donné [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant lieu au remboursement. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34, c. 12 (4th Supp.), s. 23; 1999, c. 31, ss. 230(F), 248(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34, ch. 12 (4e suppl.), art. 23; 1999, ch. 31, art. 230(F) et 248(F). Payment where adjustment Redressement 68.151 Where tax under Part II.2 has been remitted by a 68.151 Dans les cas où un titulaire a remis la taxe en licensee and the licensee has, in accordance with subsec- vertu de la partie II.2 et a effectué un redressement ou un tion 21.31(1), made an adjustment or refund in respect remboursement à l’égard de la taxe, conformément au of the tax, an amount equal to the amount of that adjust- paragraphe 21.31(1), un montant égal au montant de ce ment or refund shall, subject to this Part, be paid to that redressement ou remboursement doit, sous réserve des licensee if the licensee applies therefor within two years autres dispositions de la présente partie, être payé à ce ti- after he made the adjustment or refund. tulaire, s’il en fait la demande dans les deux ans suivant [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant le redressement ou remboursement. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 24. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 24. Payment where licence subsequently issued Paiement dans les cas de licence subséquemment attribuée 68.152 Where tax under Part II.2 has been paid by a 68.152 Dans les cas où une personne a payé la taxe, en person in respect of any taxable service acquired by that vertu de la partie II.2 à l’égard d’un service taxable person and that person qu’elle a acquis et : (a) was required, at the time the tax became payable, a) qu’elle était tenue, en application de cette partie, to apply for a licence under that Part and was there- de présenter une demande de licence à la date où la after issued such a licence, and taxe est devenue payable, et s’est vu attribuer cette li- cence par la suite; (b) at a time when that person was required to apply for a licence under that Part or held such a licence, b) qu’au moment où elle était tenue, en application de cette partie, de présenter une demande de licence (i) provided the service to another person for an ou détenait une telle licence a : amount charged that was paid or payable, whichev- er is the earlier, at that time, or (i) soit fourni le service à une autre personne en contrepartie d’un montant exigé qui, à cette date, a (ii) used the service directly in providing another été payé ou est devenu payable, selon ce qui sur- taxable service, other than a paging service, to an- vient en premier lieu, other person, (ii) soit utilisé le service directement en vue de la an amount equal to the proportion of the amount of that fourniture à une autre personne d’un autre service tax that the uses referred to in paragraph (b) of the tax- taxable, à l’exception d’un service de liaison par té- able service are of the total use of that taxable service by léavertisseur, that person shall, subject to this Part, be paid to that per- son if he applies therefor within two years after the later un montant égal à la proportion du montant de cette taxe of the time the service was so provided or used by that que représente l’utilisation mentionnée à l’alinéa b) du service taxable par rapport à l’utilisation totale de ce ser- vice taxable par elle doit, sous réserve des autres disposi- tions de la présente partie, lui être payé, si elle en fait la Current to September 3, 2026 102 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.152-68.16 Articles 68.152-68.16 person and the time the licence was issued to that per- demande dans les deux ans suivant la date du service son. ainsi fourni ou utilisé par elle ou la date à laquelle la li- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant cence lui a été attribuée, soit celle de ces deux dates qui amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 24. survient en dernier lieu. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 24. Payment where resale Paiement dans les cas de revente 68.153 Where tax under Part II.2 has been paid in re- 68.153 Dans les cas où la taxe en vertu de la partie II.2 a spect of any taxable service by a person who was not a été payée à l’égard d’un service taxable, par une personne telecommunications carrier at the time the tax became autre qu’un exploitant de télécommunication, à la date payable and that person has provided the service for an où la taxe est devenue payable et que cette personne amount charged to another person who acquired the ser- fournissait le service à une autre personne en contrepar- vice for a use described in subsection 21.28(1) or (2) and tie d’un montant exigé pour l’utilisation mentionnée aux held a licence under that Part or Part II.1 at the time of paragraphes 21.28(1) ou (2) et qu’elle était titulaire d’une that acquisition, an amount equal to the proportion of licence en vertu de cette partie ou de la partie II.1 au mo- the amount of that tax that the provision of that service ment de la fourniture, un montant égal à la proportion to that other person is of the total use of that service by du montant de cette taxe que représente la fourniture de that person shall, subject to this Part, be paid to that per- ce service à cette autre personne par rapport à l’utilisa- son if he applies therefor within two years after he pro- tion totale de ce service par elle doit, sous réserve des vided the service to that other person. autres dispositions de la présente partie, lui être payé, si [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant elle en fait la demande dans les deux ans suivant la four- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 24. niture du service. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 24. Payment where certain uses of gasoline Paiement dans les cas de certaines utilisations d’essence 68.16 (1) Where tax under Part III has been paid in re- 68.16 (1) Dans les cas où la taxe a été payée en vertu de spect of any gasoline and the gasoline has been pur- la partie III à l’égard d’essence et que l’essence a été chased by achetée par : (a) Her Majesty in right of Canada or a province or a) Sa Majesté du chef du Canada ou d’une province any agent of Her Majesty in right of Canada or a ou par un mandataire de Sa Majesté du chef du province, before 1991, Canada ou d’une province, avant 1991; (b) a municipality, before 1991, b) une municipalité, avant 1991; (c) a person for commercial or business purposes, be- c) une personne à des fins commerciales ou d’af- fore 1991, faires, avant 1991; (d) a farmer for farming purposes, before 1991, d) un agriculteur à des fins agricoles, avant 1991; (e) a fisherman, hunter or trapper for commercial e) un pêcheur, un chasseur ou un piégeur à des fins fishing, hunting or trapping, before 1991, de pêche commerciale, de chasse commerciale ou de piégeage commercial, avant 1991; (f) a person under conditions for which relief from the consumption or sales tax is provided by any provi- f) une personne dans des conditions pour lesquelles sion of this Act, other than subsection 50(5), before l’exonération de la taxe de consommation ou de vente 1991, est prévue par une disposition de la présente loi, autre que le paragraphe 50(5), avant 1991; (g) a person of such other class of persons as the Governor in Council may by regulation prescribe, be- g) une personne faisant partie d’une autre catégorie fore 1991, de personnes que le gouverneur en conseil peut dési- gner par règlement, avant 1991; Current to September 3, 2026 103 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.16 Article 68.16 (g.1) a registered charity, within the meaning of the g.1) un organisme de bienfaisance enregistré, au sens Income Tax Act, de la Loi de l’impôt sur le revenu; (g.2) a registered Canadian amateur athletic associa- g.2) une association canadienne enregistrée de sport tion, within the meaning of the Income Tax Act, or amateur, au sens de la Loi de l’impôt sur le revenu; (g.3) a person who has been certified by a qualified g.3) une personne qui, selon l’attestation d’un méde- medical practitioner to be suffering from a permanent cin, souffre d’un handicap permanent et pour laquelle impairment of locomotion to such an extent that the l’usage des services de transport en commun présente use of public transportation by that person would be un danger, hazardous, pour l’usage exclusif de l’acheteur et non pour la revente, for the sole use of the purchaser and not for resale, an un montant égal à la partie de la taxe égale à un cent et amount equal to that portion of the tax equal to one and demi le litre doit, sous réserve des autres dispositions de one-half cents per litre shall, subject to this Part, be paid la présente partie, être payé : (h) to the purchaser, or h) soit à l’acheteur; (i) in accordance with such terms and conditions as i) soit, selon les modalités et conditions que le gou- the Governor in Council may by regulation prescribe, verneur en conseil peut prévoir par règlement, au fa- to the manufacturer, producer, wholesaler, jobber or bricant, au producteur, au marchand en gros, à l’inter- other dealer, médiaire ou à un autre commerçant, if the purchaser applies therefor within two years after he si l’acheteur en fait la demande dans les deux ans suivant purchased the gasoline. son achat de l’essence. Payment where certain uses of aviation gasoline Paiement dans le cas de certaines utilisations d’essence d’aviation (2) Where tax under Part III has been paid in respect of (2) Dans les cas où la taxe a été payée en vertu de la par- any aviation gasoline and the aviation gasoline has been tie III à l’égard d’essence d’aviation et que celle-ci a été purchased before 1991 by a person achetée avant 1991 par : (a) providing public air transportation of passengers, a) une personne pour le transport aérien en commun freight or mail, de personnes, du fret ou du courrier; (b) providing air services directly related to b) une personne pour des services aériens liés direc- tement à : (i) the exploration and development of natural re- sources, (i) l’exploration et la mise en valeur des ressources naturelles, (ii) aerial spraying, seeding and pest control, (ii) l’épandage aérien, l’ensemencement aérien et (iii) forestry, la lutte aérienne contre les insectes, (iv) fish cultivation, (iii) la sylviculture, (v) aerial construction operations using rotating (iv) la pisciculture, wing aircraft, (v) la construction au moyen d’aéronefs à voilure (vi) aerial fire control, fire protection and fire tournante, fighting, or (vi) la surveillance, la protection et la lutte aé- (vii) map making operations, or riennes contre les incendies, (c) engaged in the business of testing aircraft engines, (vii) la cartographie; for the sole use of the purchaser to provide a service c) une personne qui se livre à des essais de moteurs mentioned in paragraph (a) or (b) or to test aircraft d’aéronefs, Current to September 3, 2026 104 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.16 Article 68.16 engines, as the case may be, and not for resale or any oth- pour l’usage exclusif de l’acheteur afin de fournir un ser- er use, an amount equal to that portion of the tax equal to vice mentionné à l’alinéa a) ou b) ou afin de se livrer à one and one-half cents per litre shall, subject to this Part, des essais de moteurs d’aéronefs, selon le cas, et non be paid pour la revente ou tout autre usage, un montant égal à la partie de la taxe égale à un cent et demi le litre doit, sous (d) to the purchaser, or réserve des autres dispositions de la présente partie, être payé : (e) in accordance with such terms and conditions as the Governor in Council may by regulation prescribe, d) soit à l’acheteur; to the manufacturer, producer, wholesaler, jobber or other dealer, e) soit, selon les modalités et conditions que le gou- verneur en conseil peut prévoir par règlement, au fa- if the purchaser applies therefor within two years after he bricant, au producteur, au marchand en gros, à l’inter- purchased the aviation gasoline. médiaire ou à un autre commerçant, si l’acheteur en fait la demande dans les deux ans suivant son achat de l’essence d’aviation. Presumption Présomption (3) Any payment made to a person referred to in para- (3) Tout paiement versé à une personne visée aux ali- graph (1)(i) or (2)(e) shall, for the purposes of subsection néas (1)i) ou (2)e) est réputé, pour l’application du para- (4), paragraph 97.1(1)(b) and sections 98 to 101, be graphe (4), de l’alinéa 97.1(1)b) et des articles 98 à 101, deemed to have been made to the purchaser. avoir été versé à l’acheteur. Recovery of payment Recouvrement de paiement (4) Where an amount has been paid pursuant to subsec- (4) Lorsqu’un montant a été payé en vertu du para- tion (1) or (2) to a person who sells or uses the gasoline graphe (1) ou (2) à une personne qui vend ou utilise l’es- or aviation gasoline for a purpose that does not entitle its sence ou l’essence d’aviation à une fin qui ne donne pas à purchaser to that payment, the purchaser shall forthwith l’acheteur de ces essences le droit au paiement, l’acheteur pay to Her Majesty an amount equal to the amount of the doit verser sans délai à Sa Majesté une somme égale à payment. celle du paiement. Commercial or business purposes Fins commerciales ou d’affaires (5) For the purposes of paragraph (1)(c), the expression (5) Pour l’application de l’alinéa (1)c), l’expression « fins “commercial or business purposes” shall have such commerciales ou d’affaires » a la signification que le gou- meaning as the Governor in Council may determine by verneur en conseil peut déterminer par règlement. regulation. To whom payment made Personne ayant droit au paiement (6) Where a person has purchased gasoline or aviation (6) Lorsqu’une personne a acheté de l’essence ou de l’es- gasoline in respect of which tax under Part III has been sence d’aviation à l’égard de laquelle la taxe a été payée paid and has recovered the cost of that gasoline or avia- en vertu de la partie III et qu’elle a recouvré le coût de tion gasoline, or any part thereof, from, in the case of cette essence ou de cette essence d’aviation, ou une frac- gasoline, a person described in any of paragraphs (1)(a) tion de celui-ci, d’une personne visée à l’un des alinéas to (g.3) or, in the case of aviation gasoline, a person de- (1)a) à g.3), dans le cas d’essence, ou d’une personne vi- scribed in any of paragraphs (2)(a) to (c), for the purpose sée à l’un des alinéas (2)a) à c) dans le cas d’essence of paying an amount pursuant to subsection (1) or (2), d’aviation, en vue de payer un montant conformément the Governor in Council may, by regulation, determine aux paragraphes (1) ou (2), le gouverneur en conseil peut, par règlement, prévoir : (a) the manner in which the amount shall be calculat- ed; and a) la manière dont sera calculé le montant; (b) who, between the person who purchased the b) qui, de la personne qui a acheté l’essence ou l’es- gasoline or aviation gasoline and the person from sence d’aviation ou de la personne de qui le coût a été whom all or any part of the cost has been recovered, Current to September 3, 2026 105 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.16-68.17 Articles 68.16-68.17 shall be deemed to be the purchaser of that gasoline or recouvré en totalité ou en partie, est réputé être aviation gasoline. l’acheteur de l’essence ou de l’essence d’aviation. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34; 1990, c. 45, s. 10; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 1995, c. 36, s. 5; 1999, c. 31, s. 246(F); 2014, c. 20, s. 83. art. 34; 1990, ch. 45, art. 10; 1995, ch. 36, art. 5; 1999, ch. 31, art. 246(F); 2014, ch. 20, art. 83. 68.161 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.161 [Abrogés, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 1997, c. 26, s. 67; 2001, c. 16, s. 27. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 1997, ch. 26, art. 67; 2001, ch. 16, art. 27. 68.162 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.162 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 2001, c. 16, s. 27. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 2001, ch. 16, art. 27. 68.163 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.163 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 2001, c. 16, s. 27. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 2001, ch. 16, art. 27. 68.164 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.164 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 2001, c. 16, s. 27. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 2001, ch. 16, art. 27. 68.165 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.165 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 2000, c. 30, s. 140; 2001, c. 16, s. 27. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 2000, ch. 30, art. 140; 2001, ch. 16, art. 27. 68.166 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.166 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 2001, c. 16, s. 27. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 2001, ch. 16, art. 27. 68.167 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.167 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 2001, c. 16, s. 27. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 2001, ch. 16, art. 27. 68.168 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.168 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 2001, c. 16, s. 27. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 2001, ch. 16, art. 27. 68.169 [Repealed, 2001, c. 16, s. 27] 68.169 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 27] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 7; 1995, c. 36, s. 6; 1997, c. 26, s. 68; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 7; 1995, ch. 1998, c. 21, s. 81; 2000, c. 30, ss. 13, 140; 2001, c. 16, s. 27. 36, art. 6; 1997, ch. 26, art. 68; 1998, ch. 21, art. 81; 2000, ch. 30, art. 13 et 140; 2001, ch. 16, art. 27. Payment where use as ships’ stores Paiement en cas d’utilisation comme provisions de bord 68.17 If tax under Part III has been paid in respect of 68.17 Si la taxe prévue à la partie III a été payée sur des any goods and a manufacturer, producer, wholesaler, marchandises qu’un fabricant, un producteur, un mar- jobber or other dealer has sold the goods for use as ships’ chand en gros, un intermédiaire ou un autre commerçant stores, an amount equal to the amount of that tax shall, a vendues comme provisions de bord, un montant égal à subject to this Part, be paid to that dealer if that dealer cette taxe est, sous réserve des autres dispositions de la applies for it within two years after that sale of the goods. présente partie, payé au commerçant qui en fait la de- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant mande dans les deux ans suivant la vente des marchan- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34; 1991, c. 42, s. 2; 1993, c. 25, s. 61; 2002, c. 22, ss. 378, 429(F). dises. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34; 1991, ch. 42, art. 2; 1993, ch. 25, art. 61; 2002, ch. 22, art. 378 et 429(F). Current to September 3, 2026 106 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.171-68.18 Articles 68.171-68.18 68.171 [Repealed, 2002, c. 22, s. 378] 68.171 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 378] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 16, s. 28; 2002, c. 22, s. 378. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 16, art. 28; 2002, ch. 22, art. 378. 68.172 [Repealed, 2002, c. 22, s. 378] 68.172 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 378] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 16, s. 28; 2002, c. 22, s. 378. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 16, art. 28; 2002, ch. 22, art. 378. Payment where goods in inventory Paiement dans les cas de marchandises en stock 68.18 (1) If tax under Part III has been paid in respect 68.18 (1) Lorsque la taxe a été payée en vertu de la par- of any goods and a person holds the goods in an unused tie III à l’égard de marchandises qu’une personne détient condition in inventory on the day a licence is granted to en stock dans un état inutilisé à la date où une licence lui that person under section 54 or 64 and could thereafter est délivrée conformément aux articles 54 ou 64 et que have obtained the goods exempt from tax under subsec- cette personne aurait pu par la suite obtenir ces mar- tion 23(7), an amount equal to the amount of that tax chandises exemptes de taxe en vertu du paragraphe shall, subject to this Part, be paid to that person if that 23(7), une somme égale à la taxe doit, sous réserve des person applies for it within two years after the licence autres dispositions de la présente partie, être versée à was granted. cette personne, si elle en fait la demande dans les deux ans qui suivent la délivrance de la licence. Payment where goods in inventory Paiement dans le cas de marchandises en stock (2) If tax under Part III has been paid in respect of any (2) Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie III à goods and a person holds the goods in an unused condi- l’égard de marchandises qu’une personne détient en tion in inventory on the day a licence is granted to that stock dans un état inutilisé à la date où une licence lui est person under section 55 and could thereafter have ob- délivrée conformément à l’article 55 et que cette per- tained the goods exempt from tax under subsection sonne aurait pu par la suite obtenir ces marchandises 23(6), (7) or (8), an amount equal to the lesser of the exemptes de taxe en vertu des paragraphes 23(6), (7) ou amount of that tax and the amount of tax under Part III (8), une somme égale à cette taxe ou, si elle est moins éle- that would be payable if the goods were acquired in a tax- vée, à la taxe prévue à la partie III qui serait payable si les able transaction by that person on that day shall, subject marchandises étaient acquises par cette personne lors to this Part, be paid to that person if that person applies d’une opération taxable à cette même date doit, sous ré- for it within two years after the licence was granted. serve des autres dispositions de la présente partie, être versée à cette personne, si elle en fait la demande dans les deux ans suivant la délivrance de la licence. Exception Exception (3) No amount equal to the amount of tax under Part III (3) Aucune somme égale à la taxe prévue à la partie III shall be paid under subsection (2) to a person in respect ne peut être versée à une personne conformément au pa- of any goods that are not subject to tax under that Part ragraphe (2) à l’égard de marchandises qui ne sont pas on the day a licence is granted to that person under sec- assujetties à la taxe en vertu de cette partie à la date de la tion 55. délivrance d’une licence à cette personne en application de l’article 55. (3.1) [Repealed, 2002, c. 22, s. 379] (3.1) [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 379] Unused condition État inutilisé (4) For the purposes of this section, goods are in an un- (4) Pour l’application du présent article, des marchan- used condition if they are new or have not been used in dises sont dans un état inutilisé si elles sont neuves ou Canada. n’ont pas été utilisées au Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34; 2001, c. 16, s. 29; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 2002, c. 22, s. 379. art. 34; 2001, ch. 16, art. 29; 2002, ch. 22, art. 379. Current to September 3, 2026 107 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.19 Article 68.19 Payment — use by province Utilisation par une province 68.19 (1) If tax under Part III has been paid in respect 68.19 (1) Si la taxe a été payée en vertu de la partie III of any goods that His Majesty in right of a province has à l’égard de marchandises que Sa Majesté du chef d’une purchased or imported, an amount equal to the amount province a achetées ou importées, une somme égale au of that tax shall, subject to this Part, be paid to His montant de cette taxe doit, sous réserve des autres dispo- Majesty in right of the province if His Majesty in right of sitions de la présente partie, être versée à Sa Majesté du the province has purchased or imported those goods for chef de la province si celle-ci a acheté ou importé les any purpose other than marchandises à une fin autre que : (a) resale; a) la revente; (b) use by any board, commission, railway, public b) l’utilisation par un conseil, une commission, un utility, university, manufactory, company or agency chemin de fer, un service public, une université, une owned, controlled or operated by the government of usine, une compagnie ou un organisme que le gouver- the province or under the authority of the legislature nement de la province possède, contrôle ou exploite, or the lieutenant governor in council of the province; ou sous l’autorité de la législature ou du lieutenant- or gouverneur en conseil de la province; (c) use by His Majesty in right of the province, or by c) l’utilisation par Sa Majesté du chef de la province, any agents or servants of His Majesty in right of the ou par ses mandataires ou préposés, relativement à la province, in connection with the manufacture or pro- fabrication ou la production de marchandises, ou pour duction of goods or use for other commercial or mer- d’autres fins commerciales ou mercantiles. cantile purposes. Application Demande de paiement (1.1) No amount shall be paid under subsection (1) in (1.1) Nulle somme ne sera versée en application du pa- respect of goods purchased or imported by His Majesty ragraphe (1) relativement à des marchandises que Sa in right of a province unless an application for the pay- Majesté du chef d’une province a achetées ou importées à ment is made within two years after His Majesty in right moins qu’une demande de paiement ne soit faite dans les of the province purchased or imported those goods. deux ans suivant l’achat ou l’importation des marchan- dises par Sa Majesté du chef de la province. Election Choix (1.2) His Majesty in right of a province and the particu- (1.2) Sa Majesté du chef d’une province et la personne lar person that is, as the case may require, the importer, donnée qui est, selon le cas, l’importateur, le cession- transferee, manufacturer, producer, wholesaler, jobber naire, le fabricant, le producteur, le marchand en gros, or other dealer in respect of goods that His Majesty in l’intermédiaire ou un autre commerçant relativement à right of the province purchases or imports may jointly des marchandises que Sa Majesté du chef de la province elect, in prescribed form containing prescribed informa- a achetées ou importées peuvent faire un choix conjoint, tion, to have the following rules apply in respect of the sur formulaire prescrit contenant les renseignements purchase or importation: prescrits, pour que les règles ci-après s’appliquent relati- vement à l’achat ou à l’importation : (a) the particular person, and not His Majesty in right of the province, is entitled to apply for a payment a) la personne donnée, et non Sa Majesté du chef de under subsection (1) in respect of the purchase or im- la province, a le droit de demander un paiement en portation; and vertu du paragraphe (1) relativement à l’achat ou à l’importation; (b) the amount payable by the Minister under subsec- tion (1) in respect of the purchase or importation shall b) la somme payable par le ministre en vertu du pa- be paid to the particular person, and not to His ragraphe (1) relativement à l’achat ou à l’importation Majesty in right of the province. doit être versée à la personne donnée et non à Sa Ma- jesté du chef de la province. Current to September 3, 2026 108 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.19-68.2 Articles 68.19-68.2 Limitation Restriction (1.3) No more than one election under subsection (1.2) (1.3) Sa Majesté du chef d’une province ne peut faire may be made by His Majesty in right of a province in re- qu’un seul choix en vertu du paragraphe (1.2) relative- spect of a particular purchase or importation of goods. ment à un achat ou à une importation de marchandises donné. Exception Exception (2) Subsection (1.2) does not apply in respect of goods (2) Le paragraphe (1.2) ne s’applique pas relativement purchased or imported by His Majesty in right of a aux marchandises achetées ou importées par Sa Majesté province at a time when a reciprocal taxation agreement du chef d’une province à un moment où la province est referred to in section 32 of the Federal-Provincial Fiscal liée par un accord de réciprocité fiscale prévu à l’article Arrangements Act is in force in respect of the province. 32 de la Loi sur les arrangements fiscaux entre le gou- vernement fédéral et les provinces. Non-application of subsection 68.2(1) Non-application du paragraphe 68.2(1) (3) For greater certainty, if an application for a payment (3) Il est entendu que le paragraphe 68.2(1) ne s’ap- in respect of goods can be made by any person in accor- plique pas si un paiement relatif aux marchandises peut dance with subsection (1), subsection 68.2(1) does not être demandé en application du paragraphe (1). apply in respect of the goods. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant art. 34; 1991, ch. 42, art. 3; 2002, ch. 22, art. 380; 2024, ch. 15, art. 129. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34; 1991, c. 42, s. 3; 2002, c. 22, s. 380; 2024, c. 15, s. 129. Payment where subsequent exempt sale Paiement dans les cas de vente subséquemment exemptée 68.2 (1) Where tax under Part III or VI has been paid 68.2 (1) Lorsque la taxe a été payée en vertu de la par- in respect of any goods and subsequently the goods are tie III ou VI à l’égard de marchandises et que subsé- sold to a purchaser in circumstances that, by virtue of the quemment les marchandises sont vendues à un acheteur nature of that purchaser or the use to which the goods en des circonstances qui, à cause de la nature de cet ache- are to be put or by virtue of both such nature and use, teur ou de l’utilisation qui sera faite de ces marchandises would have rendered the sale to that purchaser exempt ou de ces deux éléments, auraient rendu la vente à cet or relieved from that tax under subsection 23(6), para- acheteur exempte ou exonérée de cette taxe aux termes graph 23(8)(b) or subsection 50(5) or 51(1) had the du paragraphe 23(6), de l’alinéa 23(8)b) ou des para- goods been manufactured in Canada and sold to the pur- graphes 50(5) ou 51(1) si les marchandises avaient été chaser by the manufacturer or producer thereof, an fabriquées au Canada et vendues à l’acheteur par leur fa- amount equal to the amount of that tax shall, subject to bricant ou producteur, une somme égale au montant de this Part, be paid to the person who sold the goods to that cette taxe doit, sous réserve des autres dispositions de la purchaser if the person who sold the goods applies there- présente partie, être versée à la personne qui a vendu les for within two years after he sold the goods. marchandises à cet acheteur, si la personne qui a vendu les marchandises en fait la demande dans les deux ans qui suivent la vente. Application of anti-avoidance rule Application de la règle anti-évitement (2) Section 274 applies, with such modifications as the (2) L’article 274 s’applique, avec les adaptations néces- circumstances require, to any transaction saires, aux ventes de marchandises effectuées après le 17 décembre 1990 et avant 1991 qui donneraient lieu à l’ap- (a) that is a sale of goods that would give rise to the plication du paragraphe (1) ou sont de nature à y donner application of, or that is the basis of an application un- lieu. À cette fin, la mention à cet article de cotisation, der, subsection (1), and nouvelle cotisation ou cotisation supplémentaire vaut aussi mention de détermination ou nouvelle détermina- (b) that takes place after December 17, 1990 and be- tion. fore 1991, [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), and for that purpose, every reference in that section to art. 34; 1993, ch. 27, art. 2. “an assessment, a reassessment or an additional assess- ment” shall be read as a reference to “an assessment, a Current to September 3, 2026 109 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.2-68.22 Articles 68.2-68.22 reassessment, an additional assessment, a determination or a redetermination”. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34; 1993, c. 27, s. 2. Definitions Définitions 68.21 (1) In this section, 68.21 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. arm’s length sale means a sale of goods by a licensed manufacturer to a person with whom the manufacturer is exercice L’exercice qui sert à l’application de la Loi de dealing at arm’s length at the time of the sale; (vente l’impôt sur le revenu. (fiscal period) sans lien de dépendance) exercice financier [Abrogée, 1999, ch. 31, art. 231] fiscal period means a fiscal period as determined for the purposes of the Income Tax Act. (exercice) vente sans lien de dépendance Vente de marchandises par un fabricant titulaire de licence à une personne avec laquelle il n’a pas de lien de dépendance à la date de la vente. (arm’s length sale) Payment where bad debt Paiement dans les cas de mauvaises créances (2) Where ad valorem tax under Part III or VI has been (2) Dans les cas où un fabricant titulaire de licence a paid by a licensed manufacturer in respect of an arm’s payé la taxe ad valorem en vertu de la partie III ou VI à length sale occurring on or after February 16, 1984 and l’égard d’une vente sans lien de dépendance survenant à the manufacturer has established, in accordance with compter du 16 février 1984 et qu’il a démontré, selon les generally accepted accounting practices, that any debt pratiques comptables généralement reconnues, qu’une owing to him in respect of the sale has become in whole créance lui étant due relativement à la vente est devenue, or in part a bad debt and has accordingly written off the en totalité ou en partie, une mauvaise créance et a en debt as a bad debt in his books of account, an amount conséquence été radiée de ses comptes, une fraction du equal to the proportion of the amount of that tax that the montant de cette taxe d’une proportion égale à celle que amount of the debt written off is of the price for which représente le montant radié de la créance par rapport au the goods were sold shall, subject to this Part, be paid to prix pour lequel les marchandises ont été vendues doit, that manufacturer if he applies therefor in the two years sous réserve des autres dispositions de la présente partie, after the end of his fiscal period during which the debt être payée à ce fabricant, s’il en fait la demande dans les was so written off. deux ans suivant la fin de son exercice pendant lequel la créance a été ainsi radiée. Recovery of payment Recouvrement de paiement (3) Where a licensed manufacturer recovers all or any (3) Dans les cas où un fabricant titulaire de licence re- part of a debt in respect of which an amount is paid to couvre la totalité ou une partie de la créance à l’égard de him pursuant to subsection (2), in this subsection re- laquelle il lui a été payé un montant en application du pa- ferred to as the “refunded amount”, that manufacturer ragraphe (2), appelé dans le présent paragraphe le shall forthwith pay to Her Majesty an amount equal to « montant remboursé », il doit verser sans délai à Sa Ma- the proportion of the refunded amount that the amount jesté une fraction du montant remboursé d’une propor- of the debt so recovered is of the amount of the debt writ- tion égale à celle que représente le montant de la créance ten off in respect of which the refunded amount was paid. ainsi recouvrée par rapport au montant radié de la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant créance ayant donné lieu au remboursement. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34, c. 12 (4th Supp.), s. 25; 1999, c. 31, ss. 231(F), 248(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34, ch. 12 (4e suppl.), art. 25; 1999, ch. 31, art. 231(F) et 248(F). Payment where warranty Paiement dans les cas de garantie 68.22 Where tax under Part III or VI has been paid in 68.22 Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie respect of any goods that a licensed manufacturer gives III ou VI à l’égard de marchandises qu’un fabricant titu- away as free replacement parts under a written warranty laire de licence donne comme pièces de remplacement given in respect of the goods into which the parts are to gratuites aux termes d’une garantie écrite donnée Current to September 3, 2026 110 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.22-68.23 Articles 68.22-68.23 be incorporated and the amount, if any, charged for the relativement aux marchandises dans lesquelles les pièces warranty is included in the sale price charged by the li- doivent être incorporées et que le montant éventuel exigé censed manufacturer for the goods into which the parts pour la garantie est compris dans le prix de vente exigé are to be incorporated or, if those goods are imported par le fabricant titulaire de licence pour les marchandises goods, in the duty paid value thereof, an amount equal to dans lesquelles les pièces doivent être incorporées ou, si the amount of that tax shall, subject to this Part, be paid ces marchandises sont des marchandises importées, dans to that manufacturer if he applies therefor within two leur valeur à l’acquitté, une somme égale au montant de years after he gave away the goods. cette taxe doit, sous réserve des autres dispositions de la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant présente partie, être versée à ce fabricant, s’il en fait la amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. demande dans les deux ans suivant l’aliénation des mar- chandises. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Definition of system goods Définition de marchandises destinées à des réseaux 68.23 (1) In this section, system goods means 68.23 (1) Dans le présent article, marchandises desti- nées à des réseaux s’entend, à la fois : (a) goods purchased for use directly in a water distri- bution, sewerage or drainage system, and a) des marchandises achetées pour être utilisées di- rectement dans un réseau de distribution d’eau, (b) goods used in the construction of a building, or d’égout ou de drainage; that part of a building, used exclusively to house ma- chinery and apparatus for use directly in a water dis- b) des marchandises utilisées dans la construction tribution, sewerage or drainage system, d’un bâtiment ou de la partie d’un bâtiment servant but does not include chemicals purchased for use or used exclusivement pour abriter les machines et appareils in the treatment of water or sewage in any such system. devant servir directement dans un réseau de distribu- tion d’eau, d’égout ou de drainage. Sont toutefois exclus les produits chimiques achetés ou utilisés pour le traitement de l’eau ou des eaux d’égout d’un tel réseau. Payment where use in certain systems Paiement dans les cas d’utilisation dans certains réseaux (2) Where tax under Part VI has been paid in respect of (2) Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie VI à any system goods and the purchaser of the goods has, l’égard de marchandises destinées à des réseaux et que within three years after the completion of the system for l’acheteur des marchandises a, dans les trois ans qui which the goods were purchased or in which the goods suivent l’achèvement du réseau pour lequel les marchan- were used, as the case may be, transferred the system dises ont été achetées ou dans lequel elles ont été utili- without charge to a municipality pursuant to a by-law of sées, selon le cas, cédé gratuitement le réseau à une mu- or an agreement with that municipality, an amount equal nicipalité conformément à un règlement municipal ou à to the amount of that tax shall, subject to this Part, be un accord conclu avec cette municipalité, une somme paid to that purchaser if he applies therefor within two égale au montant de cette taxe doit, sous réserve des years after that transfer of the system. autres dispositions de la présente partie, être versée à cet acheteur, s’il en fait la demande dans les deux ans sui- vant la cession du réseau. Declaration Désignation (3) For the purposes of subsection (2), the Minister may (3) Pour l’application du paragraphe (2), le ministre declare any agency operating a water distribution, sewer- peut désigner comme municipalité tout organisme ex- age or drainage system for or on behalf of a municipality ploitant un réseau de distribution d’eau, d’égout ou de to be a municipality. drainage pour le compte ou au nom d’une municipalité. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Current to September 3, 2026 111 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.24 Article 68.24 Definitions Définitions 68.24 (1) In this section, 68.24 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. certified institution means a non-profit organization or charity that holds a valid and subsisting certificate issued institution déjà titulaire de certificat Organisation under subsection (2); (institution titulaire de certificat) sans but lucratif ou organisme de bienfaisance détenant un certificat valide délivré au titre du présent article dans charity has the meaning assigned by subsection sa version antérieure au 11 février 1988. (previously cer- 149.1(1) of the Income Tax Act; (organisme de bienfai- tified institution) sance) institution titulaire de certificat Organisation sans but Minister means the Minister of National Health and lucratif ou organisme de bienfaisance détenant un certifi- Welfare; (ministre) cat valide délivré au titre du paragraphe (2). (certified in- stitution) non-profit organization means a club, society or asso- ciation described in paragraph 149(1)(l) of the Income jour spécifié Tax Act; (organisation sans but lucratif) a) À l’égard d’une institution titulaire de certificat, prescribed means prescribed by the Minister; (Version celui des jours suivants qui survient en dernier lieu : anglaise seulement) (i) le jour spécifié dans le certificat conformément previously certified institution means a non-profit or- au paragraphe (3), ganization or charity that holds a valid and subsisting (ii) le premier jour du mois d’avril précédant celui certificate issued under this section, as it read immedi- où a été reçue par le ministre la demande de certifi- ately before February 11, 1988; (institution déjà titulaire cat; de certificat) b) à l’égard d’une institution déjà titulaire de certifi- specified day means cat, celui des jours suivants qui survient en dernier lieu : (a) in relation to a certified institution, the later of (i) le jour spécifié dans le certificat conformément (i) the day specified in the certificate pursuant to au présent article, dans sa version antérieure au 11 subsection (3), and février 1988, (ii) the first day of April preceding the day on (ii) le premier jour du mois d’avril précédant celui which the application for the certificate was re- où a été reçue par le ministre la demande de certifi- ceived by the Minister, and cat. (specified day) (b) in relation to a previously certified institution, the ministre Le ministre de la Santé nationale et du Bien- later of être social. (Minister) (i) the day specified in the certificate pursuant to this section, as it read immediately before February organisation sans but lucratif Cercle ou association vi- 11, 1988, and sés à l’alinéa 149(1)l) de la Loi de l’impôt sur le revenu. (non-profit organization) (ii) the first day of April preceding the day on which the application for the certificate was re- organisme de bienfaisance S’entend au sens du para- ceived by the Minister. (jour spécifié) graphe 149.1(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu. (char- ity) organisme de charité [Abrogée, 1999, ch. 31, art. 232] Issue of certificate Délivrance du certificat (2) On application in the prescribed form and manner (2) Sur demande établie en la forme, selon la manière et and containing the prescribed information, the Minister avec les renseignements déterminés par lui, le ministre Current to September 3, 2026 112 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.24 Article 68.24 may issue a certificate to the applicant for the purposes of peut délivrer un certificat au demandeur pour l’applica- this section, if the Minister is satisfied that the applicant tion du présent article, s’il est convaincu que ce dernier is a non-profit organization or charity est une organisation sans but lucratif ou un organisme de bienfaisance : (a) whose principal purpose is to provide care, of such type as the Governor in Council may prescribe by a) soit dont le but principal est de fournir des soins regulation on the recommendation of the Minister and d’un type déterminé par règlement du gouverneur en the Minister of Finance, conseil sur recommandation du ministre et du mi- nistre des Finances : (i) to children, or to aged, infirm or incapacitated persons, who are in need of care on a continuous or (i) aux enfants, aux vieillards, aux infirmes ou aux regular basis, and personnes incapables de subvenir à leurs besoins, qui nécessitent des soins de façon continuelle ou à (ii) on its own premises by means of qualified per- intervalles réguliers, sons in sufficient numbers in relation to the type of care provided; or (ii) dans ses propres locaux au moyen d’un person- nel qualifié en nombre suffisant par rapport aux (b) whose only purpose is to provide administrative types de soins prodigués; services solely to one or more non-profit organizations or charities having the principal purpose described in b) soit dont le seul but est de fournir des services ad- paragraph (a) and holding a certificate under this sub- ministratifs uniquement à une ou plusieurs organisa- section. tions sans but lucratif ou à un ou plusieurs organismes de bienfaisance dont le but principal est celui visé à l’alinéa a) et qui détiennent un certificat au titre du présent paragraphe. Terms of certificate Conditions du certificat (3) A certificate under subsection (2) shall be in the pre- (3) L e certificat visé au paragraphe (2), établi en la scribed form and forme déterminée par le ministre, certifie que l’organisa- tion sans but lucratif ou l’organisme de bienfaisance au- (a) shall certify that, as of a day specified in the cer- quel il est délivré respecte, au jour qui y est indiqué, les tificate, the non-profit organization or charity to which conditions mentionnées à ce paragraphe. Il spécifie éga- it is issued meets the conditions referred to in that lement l’emplacement pour lequel il est délivré si l’orga- subsection; and nisation ou l’organisme opère dans plus d’un endroit. (b) if the non-profit organization or charity carries on operations at more than one location, shall specify the location for which it is issued. Revocation of new certificate Révocation d’un nouveau certificat (4) Where the Minister believes on reasonable grounds (4) Lorsqu’il a des motifs raisonnables de croire que le that the holder of a certificate under subsection (2) did titulaire du certificat visé au paragraphe (2) n’observait not meet the conditions referred to in that subsection at pas les conditions mentionnées à ce paragraphe au mo- the time it was issued or has since ceased to meet those ment où le certificat a été délivré ou qu’il a cessé depuis conditions, the Minister may, by notice sent to the hold- de les observer, le ministre peut, par avis au titulaire, ré- er, revoke the certificate effective as of any day on or after voquer le certificat à compter de la date où il a été délivré the day on which the certificate was issued to the holder ou de celle où celui-ci a cessé d’observer ces conditions, or the holder ceased to meet those conditions, as the case selon le cas. may be. Revocation of old certificate Révocation d’un ancien certificat (5) Where the Minister believes on reasonable grounds (5) Lorsqu’il a des motifs raisonnables de croire que le that the holder of a certificate under this section, as it titulaire du certificat visé au présent article dans sa ver- read immediately before February 11, 1988, does not sion antérieure au 11 février 1988 n’observe plus les meet the conditions referred to in subsection (2), the conditions mentionnées au paragraphe (2), le ministre Current to September 3, 2026 113 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.24 Article 68.24 Minister may, by notice sent to the holder, revoke the peut, par avis au titulaire, révoquer le certificat à compter certificate effective as of any day on or after which the de la date où celui-ci n’a plus observé ces conditions. holder did not meet those conditions. Payment where use by certified or previously Paiement dans les cas d’utilisation par des certified institutions institutions titulaires de certificat ou déjà titulaires de certificat (6) Where tax under Part VI has been paid in respect of (6) Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie VI à any goods and a certified institution or previously certi- l’égard de marchandises et qu’une institution titulaire de fied institution has purchased the goods on or after the certificat ou une institution déjà titulaire de certificat a specified day for the sole use of the institution and not for acheté les marchandises le jour spécifié, ou après celui-ci, resale and met the conditions referred to in subsection pour l’usage exclusif de l’institution et non pour la re- (2) at the time of the purchase, an amount equal to the vente et observe les conditions mentionnées au para- amount of that tax shall, subject to this Part, be paid to graphe (2) au moment de l’achat, une somme égale au that institution if it applies therefor within two years af- montant de cette taxe doit, sous réserve des autres dispo- ter it purchased the goods. sitions de la présente partie, être versée à cette institu- tion, si elle en fait la demande dans les deux ans suivant l’achat des marchandises. Payment where use by certified or previously Paiement dans les cas d’utilisation par des certified institutions prior to certification institutions titulaires de certificat ou déjà titulaires de certificat avant la délivrance du certificat (7) Where tax under Part VI has been paid in respect of (7) Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie VI à any goods and a non-profit organization or charity to l’égard de marchandises et qu’une organisation sans but which a certificate was subsequently issued under sub- lucratif ou un organisme de bienfaisance auxquels un section (2) or this section, as it read immediately before certificat a été ultérieurement délivré au titre du para- February 11, 1988, or a person acting on behalf of such graphe (2) ou du présent article dans sa version anté- an organization or charity, has purchased the goods with- rieure au 11 février 1988, ou qu’une personne agissant in two years before the specified day for the sole use of pour le compte de cette organisation ou de cet organisme the organization or charity and not for resale and the or- ont acheté les marchandises au cours des deux ans précé- ganization or charity was constructing a building for its dant le jour spécifié, pour l’usage exclusif de l’organisa- own use at the time of the purchase, an amount equal to tion ou l’organisme et non pour la revente et que ceux-ci the amount of that tax shall, subject to this Part, be paid construisaient un bâtiment destiné à leur propre usage to that organization or charity if it applies therefor within au moment de l’achat, une somme égale au montant de two years after the day on which the certificate was is- cette taxe doit, sous réserve des autres dispositions de la sued to the organization or charity. présente partie, leur être versée s’ils en font la demande dans les deux ans suivant la date de délivrance du certifi- cat. Exception Exception (8) Where a certificate under subsection (2) specifies a (8) Lorsqu’un certificat délivré en vertu du paragraphe location for which it is issued or a certificate issued under (2) spécifie l’emplacement pour lequel il est délivré ou, this section, as it read immediately before February 11, étant délivré en vertu du présent article dans sa version 1988, specifies an address of the holder of the certificate, antérieure au 11 février 1988, spécifie l’adresse de son ti- no amount shall be paid pursuant to subsection (6) or (7) tulaire, nulle somme ne sera versée conformément aux to the certified institution or previously certified institu- paragraphes (6) ou (7) à une institution titulaire de certi- tion unless the goods were purchased for the sole use of ficat ou à une institution déjà titulaire de certificat à that institution at that location or address and not for re- moins que les marchandises ne soient achetées pour son sale. usage exclusif à cet emplacement ou à cette adresse et [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant non pour la revente. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34, c. 12 (4th Supp.), ss. 26, 27; 1999, c. 31, ss. 232, 246(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34, ch. 12 (4e suppl.), art. 26 et 27; 1999, ch. 31, art. 232 et 246(F). Current to September 3, 2026 114 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.25-68.26 Articles 68.25-68.26 Payment where use by hospital cleaning Paiement dans les cas d’utilisation par des establishments établissements fournissant des services de nettoyage à des hôpitaux 68.25 Where tax under Part VI has been paid in respect 68.25 Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie VI of any goods and the goods have been purchased for the à l’égard de marchandises et que les marchandises ont sole purpose of constructing, equipping or operating an été achetées à la seule fin de construire, équiper ou ex- establishment ploiter un établissement : (a) that is wholly owned, directly or indirectly, by or a) qui est possédé intégralement, directement ou in- on behalf of one or more bona fide public hospitals directement, par un ou plusieurs hôpitaux publics au- each of which has been certified as such by the Depart- thentiques, ou pour leur compte, dont chacun a été ment of Health, and certifié comme tel par le ministère de la Santé; (b) that is established for the sole purpose of provid- b) qui est établi à la seule fin de fournir des services ing laundry services, cleaning services or linen supply de blanchissage, de nettoyage ou de lingerie à un ou services to one or more hospitals described in para- plusieurs hôpitaux visés à l’alinéa a), graph (a), une somme égale au montant de cette taxe doit, sous ré- an amount equal to the amount of that tax shall, subject serve des autres dispositions de la présente partie, être to this Part, be paid to that establishment if it applies versée à cet établissement, s’il en fait la demande dans les therefor within two years after the goods were purchased. deux ans suivant l’achat des marchandises. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34; 1999, c. 31, s. 85. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34; 1999, ch. 31, art. 85. Payment where use by educational institutions Paiement dans les cas d’utilisation par des institutions d’enseignement 68.26 Where tax under Part VI has been paid in respect 68.26 Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie VI of any materials and the materials have been purchased à l’égard de matériaux et que les matériaux ont été ache- by or on behalf of tés : (a) a school, university or other similar educational a) par une école, une université ou une autre sem- institution for use exclusively in the construction of a blable institution d’enseignement, ou pour son building for that institution, compte, et sont destinés exclusivement à la construc- tion d’un bâtiment pour cette institution; (b) any organization for use exclusively in the con- struction of a building for that organization that is to b) par tout organisme, ou pour son compte, et sont be used exclusively or mainly as a public library oper- destinés exclusivement à la construction d’un bâti- ated by or on behalf of that organization on a non- ment pour cette organisation, devant servir exclusive- commercial basis, or ment ou principalement de bibliothèque publique non commerciale dirigée par cet organisme ou en son (c) a corporation wholly owned and controlled by Her nom; Majesty in right of a province that is established for the sole purpose of providing residences for students c) par une société, dont la propriété intégrale et le of universities or other similar educational institu- contrôle appartiennent à Sa Majesté du chef d’une tions, for use exclusively in the construction of those province, constituée à la seule fin de fournir des habi- residences, tations aux étudiants d’universités ou d’autres mai- sons d’enseignement semblables, et sont destinés ex- an amount equal to the amount of that tax shall, subject clusivement à la construction de telles habitations, to this Part, be paid to that institution, organization or corporation if it applies therefor within two years after une somme égale au montant de cette taxe doit, sous ré- the materials were purchased. serve des autres dispositions de la présente partie, être [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant versée à cette institution, organisme ou société, si elle en amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. fait la demande dans les deux ans suivant l’achat des ma- tériaux. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Current to September 3, 2026 115 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.27-68.28 Articles 68.27-68.28 Definition of incinerator goods Définition de marchandises destinées à un incinérateur 68.27 (1) In this section, incinerator goods means 68.27 (1) Dans le présent article, marchandises desti- nées à un incinérateur s’entend : (a) materials for use exclusively in the construction of, or a) des matières devant servir exclusivement à la construction; (b) machinery or apparatus, including equipment to be installed in a chimney or smoke stack, and repair b) des machines ou appareils, y compris le matériel and replacement parts therefor, for use directly and devant être installé dans une cheminée et leurs pièces exclusively in the operation of de rechange, destinés directement et exclusivement au an incinerator owned or to be owned by a municipality fonctionnement, and used or to be used primarily for the incineration of d’un incinérateur appartenant, ou devant appartenir, à waste for the municipality, but does not include motor une municipalité, et servant, ou devant servir, principale- vehicles, attachments therefor or office equipment. ment à l’incinération des déchets pour cette municipalité, à l’exclusion des véhicules à moteur, de leurs accessoires ou du matériel de bureau. Payment where use in incinerators Paiement dans les cas d’utilisation dans des incinérateurs (2) Where tax under Part VI has been paid in respect of (2) Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie VI à any incinerator goods and the goods have been pur- l’égard de marchandises destinées à un incinérateur et chased by or on behalf of a municipality for the sole use que les marchandises ont été achetées par une municipa- of the municipality and not for resale, an amount equal lité ou en son nom pour l’usage exclusif de la municipali- to the amount of that tax shall, subject to this Part, be té et non pour la revente, une somme égale au montant paid to that municipality if it applies therefor within two de cette taxe doit, sous réserve des autres dispositions de years after that purchase of the goods. la présente partie, être versée à cette municipalité, si elle [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant en fait la demande dans les deux ans suivant l’achat des amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. marchandises. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Definition of qualified goods Définition de marchandises admissibles 68.28 (1) In this section, qualified goods means the 68.28 (1) Dans le présent article, marchandises ad- goods mentioned in Part XIII of Schedule III, but does missibles s’entend des marchandises visées à la partie not include XIII de l’annexe III. Sont toutefois exclus : (a) photocopiers or other office type reproduction a) les photocopieurs et autre matériel de bureau ser- equipment for use by persons whose principal busi- vant à la reproduction et destinés à être utilisés par ness is not printing; and des personnes dont l’activité principale n’est pas l’im- primerie; (b) for greater certainty, goods that are expressly ex- cluded or not included in that Part. b) les marchandises qui sont expressément exclues ou non incluses dans cette partie. Payment where use by small manufacturer Paiement au petit fabricant (2) Where tax under Part VI has been paid in respect of (2) Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie VI à any qualified goods and the goods have been purchased l’égard de marchandises admissibles et que les marchan- or imported by a person of a class prescribed pursuant to dises ont été achetées ou importées par une personne subsection (3) for the sole use of that person and not for d’une catégorie désignée en application du paragraphe resale, an amount equal to the amount of that tax shall, (3) pour l’usage exclusif de cette personne et non pour la subject to this Part, be paid to that person if he applies revente, une somme égale au montant de cette taxe doit, therefor within two years after that purchase or importa- sous réserve des autres dispositions de la présente partie, tion of the goods. être versée à cette personne, si elle en fait la demande Current to September 3, 2026 116 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.28-68.3 Articles 68.28-68.3 dans les deux ans suivant l’achat ou l’importation des marchandises. Regulations Règlements (3) The Governor in Council may, on the joint recom- (3) Le gouverneur en conseil peut, sur la recommanda- mendation of the Minister of Finance and the Minister of tion conjointe du ministre des Finances et du ministre du National Revenue, make regulations prescribing any Revenu national, par règlement, désigner une catégorie class of small manufacturer or producer for the purposes de petits fabricants ou de producteurs pour l’application of this section. du présent article. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Payment where tourist literature printed Paiement relatif aux imprimés destinés aux touristes 68.29 Where tax under Part VI has been paid in respect 68.29 Lorsque la taxe a été payée en vertu de la partie VI of any printed matter that has been produced or pur- sur des imprimés qui ont été produits ou achetés au chased in Canada by a board of trade, chamber of com- Canada soit par une chambre de commerce, une associa- merce, municipal or automobile association or other sim- tion de municipalités ou d’automobilistes, ou un autre ilar organization, or by or on the order of a government, organisme semblable, soit par une administration pu- or a department, agency or representative of a govern- blique ou ses ministères, services, organismes ou repré- ment, and that is made available to the general public sentants, ou sur l’ordre de ceux-ci, et qui sont distribués without charge for the promotion of tourism, an amount gratuitement au grand public en vue de la promotion du equal to the amount of that tax shall, subject to this Part, tourisme, une somme égale au montant de cette taxe be paid to the organization, or to the government, de- doit, sous réserve des autres dispositions de la présente partment, agency or representative, if it applies therefor partie, être versée soit à cet organisme, soit à cette admi- within two years after the printed matter was so pro- nistration publique ou à ses ministères, services, orga- duced or purchased. nismes ou représentants, si demande en est faite dans les [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant deux ans suivant la date de la production ou de l’achat amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34, c. 42 (2nd Supp.), s. 7. des imprimés. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34, ch. 42 (2e suppl.), art. 7. Payment where motor fuel purchased by diplomats Paiement relatif au carburant acheté par les diplomates étrangers 68.3 (1) Where taxes under Parts III and VI have been 68.3 (1) En cas de paiement des taxes imposées en ver- paid in respect of gasoline or diesel fuel purchased by a tu des parties III et VI sur l’essence ou le combustible diplomat for his personal or official use, an amount equal diesel acheté par un diplomate pour son usage particulier to the amount of the taxes shall, subject to this Part, be o u officiel, le montant des taxes est, sous réserve des paid to the diplomat if the diplomat applies therefor autres dispositions de la présente partie, à rembourser à within two years after the purchase of the gasoline or ce diplomate, s’il en fait la demande dans les deux ans diesel fuel. suivant l’achat. Designation order Décrets de classement (2) The Governor in Council, on the recommendation of (2) Le gouverneur en conseil peut, sur recommandation the Minister of Foreign Affairs certifying that Canadian du ministre des Affaires étrangères constatant que les di- diplomats posted in a foreign country are granted relief plomates canadiens en poste dans un pays étranger y bé- from tax on gasoline or diesel fuel, may, by order, desig- néficient de l’exonération des taxes sur l’essence et le nate the foreign country for the purposes of this section. combustible diesel, classer, par décret, ce pays parmi ceux dont les diplomates sont visés par le présent article. Definition of diplomat Définition de diplomate (3) In this section, diplomat means a person referred to (3) Dans le présent article, diplomate s’entend d’une in section 2 of Part II of Schedule III who represents a personne visée à l’article 2 de la partie II de l’annexe III Current to September 3, 2026 117 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.3-68.4 Articles 68.3-68.4 country designated by an order made under subsection qui représente un pays classé conformément aux décrets (2). d’application du paragraphe (2). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 42 (2nd Supp.), s. 8; 1995, c. 5, s. 25. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 42 (2e suppl.), art. 8; 1995, ch. 5, art. 25. Definitions Définitions 68.4 (1) In this section, 68.4 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. air carrier in a calendar year, means a person who is a carrier in the year and whose gross revenue for the year année d’imposition is derived primarily from the business of providing eligi- ble air transportation services; (transporteur aérien) a) Dans le cas d’un contribuable au sens de la Loi de l’impôt sur le revenu, son année d’imposition pour aviation fuel does not include aviation gasoline; (car- l’application de cette loi; burant aviation) b) dans les autres cas, la période qui représenterait aviation rebate limit of a particular air carrier for a cal- l’année d’imposition d’une personne pour l’application endar year, means de cette loi si elle était une personne morale. (taxa- tion year) (a) where at every time in the year no other air carri- er is related to the particular air carrier, $20,000,000, camionneur S’entend, pour une année civile, d’une per- and sonne dont le revenu brut pour l’année provient princi- palement d’une entreprise de transport de marchandises (b) in any other case, the amount that the particular par camion et qui n’est, à aucun moment de l’année, exo- air carrier and all other persons (in this paragraph re- nérée de l’impôt prévu à la partie I de la Loi de l’impôt ferred to as “related air carriers”) each of which is an sur le revenu p a r l’effet de l’article 149 de cette loi. air carrier in the year and is related to the particular (trucker) air carrier at any time in the year allocate, in an agree- ment in prescribed form filed with the Minister with carburant aviation N’est pas du carburant aviation l’es- the application described in paragraph (3.1)(b), to the sence d’aviation. (aviation fuel) particular air carrier for the year, provided that combustible Combustible diesel et carburant aviation à (i) if the total of the amounts so allocated for the l’égard desquels la taxe prévue à la partie III a été payée year to the particular air carrier and all related air et n’est recouvrable en vertu d’aucun autre article de la carriers is greater than $20,000,000, each amount présente loi. (fuel) so allocated is deemed to be nil, and fin inadmissible Toute utilisation autre que celle qui (ii) if the particular air carrier and all related air consiste à fournir, à des fins commerciales, des services carriers fail to file an agreement under this para- de transport admissibles ou, dans le cas où une remise graph for the year, the Minister may allocate an est payée en application du paragraphe (3.1), toute utili- amount to one or more of them for the year, which sation autre que celle qui consiste à fournir, à des fins amount or the total of which amounts shall not ex- commerciales, des services de transport aérien admis- ceed $20,000,000, and any amount so allocated by sibles. Il est entendu que la vente de combustible est une the Minister is deemed to have been so allocated by fin inadmissible. (ineligible use) the particular air carrier and all related air carriers in such an agreement; (plafond de la remise aux plafond de la remise aux transporteurs aériens transporteurs aériens) Quant à un transporteur aérien pour une année civile : carrier in a calendar year means a person whose gross a) dans le cas où aucun autre transporteur aérien ne revenue for the year is derived primarily from the busi- lui est lié au cours de l’année, 20 000 000 $; ness of providing eligible transportation services and who is not exempt for any period in the year from taxa- b) dans les autres cas, la somme qui est attribuée au tion under Part I of the Income Tax Act by reason of sec- transporteur aérien aux termes d’une convention qu’il tion 149 of that Act; (transporteur) a conclue, sur le formulaire prescrit présenté au mi- nistre avec la demande visée à l’alinéa (3.1)b), avec les Current to September 3, 2026 118 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.4 Article 68.4 eligible air transportation services means the carriage autres personnes qui, au cours de l’année, sont des by aircraft of passengers or goods or both; (service de transporteurs aériens qui lui sont liés à un moment de transport aérien admissible) cette année, compte tenu des réserves suivantes : eligible transportation services means the carriage of (i) si le total des sommes ainsi attribuées pour passengers or goods or both, by aircraft, boat, bus, truck l’année au transporteur aérien et aux transporteurs or train, or a combination thereof; (service de transport aériens liés dépasse 20 000 000 $, chaque somme ainsi attribuée est réputée nulle, admissible) (ii) si le transporteur aérien et les transporteurs fuel means diesel fuel and aviation fuel in respect of aériens liés ne présentent pas une convention pour which the tax under Part III has been paid and cannot be l’année aux termes du présent alinéa, le ministre recovered under any other section of this Act; (combus- peut attribuer une somme à un ou plusieurs d’entre tible) eux pour l’année, cette somme ou le total de ces sommes ne pouvant dépasser 20 000 000 $; toute fuel tax rebate means an amount payable under sub- somme ainsi attribuée est réputée l’avoir été par le section (2), (3) or (3.1); (remise de taxe sur le combus- transporteur aérien et les transporteurs aériens liés tible) dans le cadre d’une telle convention. (aviation re- bate limit) gross revenue for a calendar year of a person means remise de taxe sur le combustible Le montant payable (a) where the person is a taxpayer within the mean- en application des paragraphes (2), (3) ou (3.1). (fuel tax ing of the Income Tax Act, the gross revenue of the rebate) person under that Act for all taxation years of the per- son ending in the year, and revenu brut S’agissant du revenu brut d’une personne (b) in any other case, the amount that, for the pur- pour une année civile, s’entend : poses of that Act, would be the gross revenue of the a) dans le cas d’un contribuable au sens de la Loi de person for all taxation years of the person ending in l’impôt sur le revenu, de son revenu brut selon cette the year if the person were a corporation; (revenu loi pour ses années d’imposition se terminant au cours brut) de l’année; ineligible use means any use other than the provision of b) dans les autres cas, du montant qui correspon- eligible transportation services for commercial purposes drait, pour l’application de cette loi, à son revenu brut or, where a rebate is paid under subsection (3.1), any use pour ses années d’imposition se terminant au cours de other than the provision of eligible air transportation ser- l’année si elle était une personne morale. (gross rev- vices for commercial purposes, and for greater certainty enue) the sale of fuel is an ineligible use; (fin inadmissible) service de transport admissible Service consistant à taxation year of a person means transporter des passagers ou des marchandises, ou les deux à la fois, par aéronef, bateau, autocar, camion ou (a) where the person is a taxpayer within the mean- train, ou par plusieurs de ces moyens de transport. (eligi- ing of the Income Tax Act, the taxation year of the per- son for the purposes of that Act, and ble transportation services) (b) in any other case, the period that would be the service de transport aérien admissible Service consis- taxation year of the person for the purposes of that Act tant à transporter par aéronef des passagers ou des mar- if the person were a corporation; (année d’imposition) chandises, ou les deux à la fois. (eligible air transporta- tion services) trucker in a calendar year means a person whose gross revenue for the year is derived primarily from the busi- transporteur S’entend, pour une année civile, d’une ness of providing carriage of goods by truck and who is personne dont le revenu brut pour l’année provient prin- not exempt for any period in the year from taxation un- cipalement d’une entreprise consistant à fournir des ser- der Part I of the Income Tax Act by reason of section 149 vices de transport admissibles et qui n’est, à aucun mo- of that Act. (camionneur) ment de l’année, exonérée de l’impôt prévu à la partie I Current to September 3, 2026 119 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.4 Article 68.4 de la Loi de l’impôt sur le revenu par l’effet de l’article 149 de cette loi. (carrier) transporteur aérien Personne qui est un transporteur au cours d’une année civile et dont le revenu brut pour l’année provient principalement d’une entreprise consis- tant à fournir des services de transport aérien admis- sibles. (air carrier) Deemed not related Présomption (1.1) For the purposes of this section, a corporation that (1.1) Pour l’application du présent article, la personne is a Canadian-controlled private corporation within the morale qui est une société privée sous contrôle canadien, meaning of subsection 125(7) of the Income Tax Act and au sens du paragraphe 125(7) de la Loi de l’impôt sur le another corporation to which it would otherwise be relat- revenu, et une autre personne morale à laquelle elle se- ed at any time are deemed not to be related to each other rait liée par ailleurs à un moment donné sont réputées ne at that time where the corporations are not associated pas être liées à ce moment si elles ne sont pas alors asso- with each other at that time within the meaning of sub- ciées l’une à l’autre, au sens du paragraphe 127(1) de la section 127(1). présente loi. Fuel tax rebate for carriers Remise aux transporteurs (2) Where a person who is a carrier in a calendar year (2) Sous réserve de la présente partie, une remise de taxe sur le combustible au taux de trois cents le litre de (a) has, in the year, purchased in Canada or imported combustible est payée à la personne qui, pour une année fuel for use by the carrier solely in the provision of eli- civile, est un transporteur et remplit les conditions sui- gible transportation services, vantes : (b) applies before July 1993 to the Minister in pre- a) au cours de l’année, elle a acheté du combustible scribed form containing prescribed information for a au Canada, ou en a importé, pour utilisation exclusive fuel tax rebate in respect of that fuel, and dans la prestation d’un service de transport admis- sible; (c) has not applied under subsection (3) for a fuel tax rebate in respect of any fuel purchased or imported in b) elle présente au ministre avant juillet 1993, sur the year, formulaire prescrit contenant les renseignements a fuel tax rebate equal to three cents for each litre of the prescrits, une demande de remise de taxe pour ce fuel shall, subject to this Part, be paid to the carrier. combustible; c) elle n’a pas présenté de demande de remise de taxe sur le combustible en application du paragraphe (3) pour du combustible acheté ou importé au cours de l’année. Alternative rebate for truckers Remise aux camionneurs (3) Where a person who is a trucker in a calendar year (3) Une remise de taxe sur le combustible égale au moins élevé du taux d’un cent et demi le litre de combus- (a) has, in the year, purchased in Canada or imported tible et de 500 $ est payée à la personne qui, pour une fuel for use by the trucker solely in the provision of eli- année civile, est un camionneur et remplit les conditions gible transportation services, suivantes : (b) applies before July 1993 to the Minister in pre- a) au cours de l’année, elle a acheté du combustible scribed form containing prescribed information for a au Canada, ou en a importé, pour utilisation exclusive fuel tax rebate in respect of that fuel, and dans la prestation d’un service de transport admis- sible; (c) has not applied under subsection (2) for a fuel tax rebate in respect of any fuel purchased or imported in b) elle présente au ministre avant juillet 1993, sur the year, formulaire prescrit contenant les renseignements Current to September 3, 2026 120 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.4 Article 68.4 a fuel tax rebate equal to the lesser of an amount equal to prescrits, une demande de remise de taxe pour ce one and one-half cents for each litre of the fuel and $500 combustible; shall be paid to the trucker. c) elle n’a pas présenté de demande de remise de taxe sur le combustible en application du paragraphe (2) pour du combustible acheté ou importé au cours de l’année. Aviation rebate Remise aux transporteurs aériens (3.1) Where a person who is an air carrier in a calendar (3.1) Sous réserve des autres dispositions de la présente year partie, le ministre paie une remise de taxe sur le combus- tible à la personne qui est un transporteur aérien au (a) has, in the year, purchased in Canada or imported cours d’une année civile et qui, à la fois : aviation fuel for use by the person solely in the provi- sion of eligible air transportation services, and a) au cours de l’année, a acheté du carburant aviation au Canada, ou en a importé, pour utilisation exclusive (b) applies to the Minister, before the end of the sixth dans la prestation d’un service de transport aérien ad- month following the end of the year in prescribed missible; form for a fuel tax rebate in respect of that fuel, b) présente au ministre, avant la fin du sixième mois the Minister shall, subject to this Part, pay a fuel tax re- suivant la fin de l’année, sur formulaire prescrit, une bate to the person equal to the lesser of four cents for demande de remise de taxe pour ce carburant. each litre of that fuel and the person’s aviation rebate limit for the year. La remise est égale au taux de quatre cents le litre de combustible ou, s’il est inférieur, au plafond de la remise aux transporteurs aériens de la personne pour l’année. Limitation on rebates Restrictions (4) No fuel tax rebate shall be paid under this section (4) Aucune remise de taxe sur le combustible visée au présent article n’est payée dans les cas suivants : (a) in respect of fuel used or to be used for an ineligi- ble use; a) elle viserait du combustible utilisé ou à utiliser à une fin inadmissible; (b) where subsection (2) or (3) applies, in respect of fuel that is purchased or imported by the carrier or b) en cas d’application des paragraphes (2) ou (3), trucker, as the case may be, before 1991 or after 1992; elle viserait du combustible acheté ou importé par le transporteur ou le camionneur avant 1991 ou après (c) where subsection (3.1) applies, in respect of fuel 1992; that is purchased or imported by the air carrier before 1996 or after 1999; or c) en cas d’application du paragraphe (3.1), elle vise- rait du combustible acheté ou importé par le transpor- (d) to a person who is or has been bankrupt or to the teur aérien avant 1996 ou après 1999; trustee in bankruptcy of the person in respect of any fuel purchased or imported by the person or the d) elle serait payée à un failli ou au syndic de faillite trustee before the person is discharged from the de celui-ci pour du combustible qu’ils ont acheté ou bankruptcy. importé avant la libération du failli. Idem Une seule demande (5) Not more than one application for a fuel tax rebate (5) Une personne ne peut faire plus d’une demande de in respect of fuel purchased or imported in a calendar remise de taxe sur le combustible pour le combustible year may be made by any person. acheté ou importé au cours d’une année civile. Diverting fuel to ineligible uses Réaffectation à une fin inadmissible (6) Where a fuel tax rebate is paid to a person under this (6) Lorsqu’une remise de taxe sur le combustible est section in respect of fuel and the person uses the fuel for payée à une personne en application du présent article et an ineligible use, the amount of the rebate paid is que la personne utilise le combustible à une fin Current to September 3, 2026 121 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.4 Article 68.4 deemed to be a tax payable under Part III by the person inadmissible, le montant de la remise payée est réputé at the time the fuel is so used. être une taxe qui est payable par la personne en applica- tion de la partie III de la présente loi au moment où le combustible est ainsi utilisé. Repayment of rebate Restitution de la remise (7) Subject to subsections (8) and (9), a person to whom (7) Sous réserve des paragraphes (8) et (9), la personne a fuel tax rebate was paid under subsection (2) or (3.1) à qui une remise de taxe sur le combustible est payée en may repay to the Receiver General all or part of the re- application des paragraphes (2) ou (3.1) peut en restituer bate. tout ou partie au receveur général. Time for repayment Délai de restitution (8) A repayment made under subsection (7) in respect of (8) La remise de taxe sur le combustible payée à une a fuel tax rebate paid to a person in a taxation year of the personne pour son année d’imposition est restituée dans person shall be made within the 90 day period that be- la période de quatre-vingt-dix jours commençant le jour gins on any day on which the Minister sends to the per- de la mise à la poste par le ministre d’un avis de cotisa- son a notice of assessment of tax payable under Part I of tion concernant l’impôt payable par la personne pour the Income Tax Act by the person for the year, a notice of l’année en vertu de la partie I de la Loi de l’impôt sur le determination under subsection 152(1.1) of that Act in revenu, d’un avis de détermination à l’égard de la per- respect of the person for the year or a notification that no sonne en vertu du paragraphe 152(1.1) de cette loi pour tax is payable under that Part by the person for the year. l’année ou d’un avis portant qu’aucun impôt n’est payable pour l’année en vertu de cette partie. Application of subsections 79(1) to (1.2) Application des paragraphes 79(1) à (1.2) (9) Where a person repays under subsection (7) all or a (9) Lorsqu’une personne restitue, en application du pa- part of a fuel tax rebate, subsections 79(1) to (1.2) apply, ragraphe (7), tout ou partie d’une remise de taxe sur le with such modifications as the circumstances require, as combustible, les paragraphes 79(1) à (1.2) s’appliquent, if avec les adaptations nécessaires, comme si : (a) the repayment were a payment of tax payable un- a) la restitution représentait un paiement de taxe exi- der Part III; gible en vertu de la partie III; (b) the person had defaulted in paying the tax within b) la personne avait omis de payer la taxe dans le dé- the time prescribed by subsection 78(4); lai prévu au paragraphe 78(4); (c) subsection 78(4) had required the tax to be paid c) la taxe devait être payée selon le paragraphe 78(4) on or before au plus tard à la date suivante : (i) in the case of a rebate under subsection (3.1), (i) dans le cas de la remise prévue au paragraphe the later of January 1, 2000 and the last day of the (3.1), le 1er janvier 2000 ou, s’il est postérieur, le month in which the person received the rebate, and dernier jour du mois au cours duquel la personne a reçu la remise, (ii) in any other case, the last day of the month in which the person received the rebate; and (ii) dans les autres cas, le dernier jour du mois au cours duquel la personne a reçu la remise; (d) the reference in paragraph 79(1)(a) to “a penalty of one-half of one per cent and interest at the pre- d) dans l’alinéa 79(1)a), « une pénalité d’un demi scribed rate” were read as a reference to “a penalty pour cent et des intérêts, au taux prescrit, » était rem- equal to the prescribed rate of interest”. placé par « une pénalité d’un taux égal au taux d’inté- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant rêt prescrit ». amending Acts and regulations.] ; 1992, c. 29, s. 1; 1997, c. 26, s. 81. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1992, ch. 29, art. 1; 1997, ch. 26, art. 81. Current to September 3, 2026 122 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.5 Article 68.5 Definitions Définitions 68.5 (1) The definitions in this subsection apply in this 68.5 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- section. sent article. eligible ship means a ship that is a tug, ferry or passen- eaux internes du Canada La totalité des fleuves, ri- ger ship engaged in trade on an inland voyage and that vières, lacs et autres eaux douces navigables, à l’intérieur du Canada, y compris le fleuve Saint-Laurent aussi loin (a) is not proceeding outside Canada other than to vers la mer qu’une ligne droite tirée : (i) a part that lies within the United States of any a) de Cap-des-Rosiers à la pointe occidentale de l’île lake or river a part of which is included in the in- d’Anticosti; land waters of Canada, or b) de l’île d’Anticosti à la rive nord du fleuve Saint- (ii) Lake Michigan; and Laurent le long du méridien de longitude soixante- trois degrés ouest. (inland waters of Canada) (b) is not engaged in international trade. (navire ad- missible) eaux secondaires du Canada Toutes les eaux internes du Canada, autres que celles des lacs Ontario, Érié, Hu- inland voyage means a voyage (other than a minor wa- ron — y compris la baie Georgienne — et Supérieur, et ters voyage) celles du fleuve Saint-Laurent à l’est d’une ligne tirée de Pointe-au-Père à Pointe-Orient. Sont inclus dans la pré- (a) on the inland waters of Canada, together with sente définition toutes les baies et anses et tous les havres those parts that lie within the United States of any lake de ces lacs ou de la baie Georgienne. (minor waters of or river included in the inland waters of Canada; or Canada) (b) on Lake Michigan. (voyage en eaux internes) navire admissible Remorqueur, traversier ou navire de passagers qui fait le commerce pendant un voyage en inland waters of Canada means all the rivers, lakes and eaux internes et qui, à la fois : other navigable fresh waters within Canada, and includes the St. Lawrence River as far seaward as a straight line a) ne se rend pas à l’extérieur du Canada, sauf pour drawn se rendre : (a) from Cap des Rosiers to West Point Anticosti Is- (i) à la partie d’un lac, d’un fleuve ou d’une rivière, land; and compris en partie dans les eaux internes du Canada, qui est située dans les États-Unis, (b) from Anticosti Island to the north shore of the St. Lawrence River along the meridian of longitude sixty- (ii) au lac Michigan; three degrees west. (eaux internes du Canada) b) n’est pas affecté au commerce international. (eligi- minor waters of Canada means all inland waters of ble ship) Canada (other than Lake Ontario, Lake Erie, Lake Huron including Georgian Bay, Lake Superior and the St. période de remise Période qui, selon le cas : Lawrence River east of a line drawn from Father Point to Point Orient) and includes all bays, inlets and harbours a) commence le 1er juin 2002 et se termine le 31 dé- of or on those lakes or Georgian Bay. (eaux secondaires cembre 2002; du Canada) b) commence le 1er janvier 2003 et se termine le 31 minor waters voyage means a voyage within the minor décembre 2003; waters of Canada together with those parts that lie within the United States of any lake or river included in the mi- c) commence le 1er janvier 2004 et se termine le 31 nor waters of Canada. (voyage en eaux secondaires) décembre 2004. (rebate period) rebate period means the period voyage en eaux internes À l’exclusion d’un voyage en eaux secondaires, voyage effectué : (a) that begins on June 1, 2002 and that ends on De- cember 31, 2002; Current to September 3, 2026 123 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.5 Article 68.5 (b) that begins on January 1, 2003 and that ends on a) dans les eaux internes du Canada et dans toute December 31, 2003; or partie d’un lac, d’un fleuve ou d’une rivière, compris dans les eaux internes du Canada, qui est située dans (c) that begins on January 1, 2004 and that ends on les États-Unis; December 31, 2004. (période de remise) b) sur le lac Michigan. (inland voyage) voyage en eaux secondaires Voyage effectué dans les eaux secondaires du Canada et dans toute partie d’un lac, d’un fleuve ou d’une rivière, compris dans les eaux secon- daires du Canada, qui est située dans les États-Unis. (mi- nor waters voyage) Rebate in respect of fuel for eligible ship Remise pour combustible à l’usage d’un navire admissible (2) If a person purchases or intends to purchase fuel (2) Sous réserve de la présente partie, le ministre verse, that is, or is to be, used by the person to operate or main- sur demande, une remise calculée conformément au pa- tain an eligible ship during a rebate period, subject to ragraphe (3) pour une période de remise à la personne this Part, the Minister shall, on application by the person, qui achète ou a l’intention d’acheter du combustible pay to the person a rebate for the period determined in qu’elle utilise ou doit utiliser pour exploiter ou entretenir accordance with subsection (3). un navire admissible au cours de la période. Determination of rebate Calcul de la remise (3) The amount of the rebate payable to a person under (3) La remise à verser à une personne pour une période subsection (2) for a rebate period is equal to de remise correspond au montant suivant : (a) if the amount applied for is based on an estimate, a) si la somme demandée est fondée sur une estima- acceptable to the Minister and made within any period tion, jugée acceptable par le ministre et effectuée au specified by the Minister, of the quantity of fuel that is, cours d’une période qu’il précise, de la quantité de or is to be, purchased after May 2002 by the person combustible que la personne achète ou doit acheter and is, or is to be, used by the person to operate or après mai 2002 et qu’elle utilise ou doit utiliser pour maintain an eligible ship during the rebate period, the exploiter ou entretenir un navire admissible au cours total amount of tax under Part III that would be im- de la période de remise, le montant total de taxe qui posed on that fuel; or serait imposée en vertu de la partie III sur ce combus- tible; (b) in any other case, the total amount of tax under Part III imposed on fuel that is purchased by the per- b) dans les autres cas, le montant total de taxe impo- son after May 2002 and is used by the person to oper- sée en vertu de la partie III sur le combustible que la ate or maintain an eligible ship during the rebate peri- personne achète après mai 2002 et qu’elle utilise pour od. exploiter ou entretenir un navire admissible au cours de la période de remise. One application per period Une demande par période (4) A person shall not file more than one application (4) Une personne ne peut présenter plus d’une demande (other than an application referred to in paragraph en vertu du présent article pour une période de remise. (8)(b)) under this section for any rebate period. Le présent paragraphe ne s’applique pas à la demande mentionnée à l’alinéa (8)b). Reconciliation report État de rapprochement (5) If a person is paid a rebate for a rebate period based (5) La personne à qui est versée, pour une période de re- on an estimate referred to in paragraph (3)(a), the person mise, une remise fondée sur l’estimation mentionnée à shall, not later than 60 days after the end of the period, l’alinéa (3)a) doit présenter au ministre, au plus tard file with the Minister in prescribed manner a reconcilia- soixante jours suivant la fin de la période, en la forme et tion report in prescribed form that indicates Current to September 3, 2026 124 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.5 Article 68.5 (a) the amount of the rebate paid to the person; and selon les modalités prescrites, un état de rapprochement indiquant : (b) the amount of tax under Part III imposed on the fuel purchased by the person after May 2002 and used a) le montant de la remise qui lui a été versée; by the person to operate or maintain an eligible ship during the rebate period. b) le montant de taxe imposée en vertu de la partie III sur le combustible que la personne a acheté après mai 2002 et qu’elle a utilisé pour exploiter ou entrete- nir un navire admissible au cours de la période de re- mise. Extension for filing Prorogation de délai (6) The Minister may at any time, in writing, extend the (6) Le ministre peut, à tout moment, proroger, par écrit, time required by subsection (5) for filing a reconciliation le délai fixé au paragraphe (5) pour la présentation d’un report. état de rapprochement. Effect of extension for filing Effet de la prorogation (7) If the Minister has, under subsection (6), extended (7) En cas de prorogation du délai, les règles suivantes the time required by subsection (5) for filing a reconcilia- s’appliquent : tion report a) l’état de rapprochement doit être présenté dans le (a) the report shall be filed within the time so extend- délai ainsi prorogé; ed; and b) tout excédent de remise à payer dans le délai fixé (b) any amount of excess rebate that is required to be par ailleurs au paragraphe (9) doit l’être dans le délai paid within the time otherwise required by subsection ainsi prorogé. (9) shall be paid within the time so extended. c) [Abrogé, 2003, ch. 15, art. 97] (c) [Repealed, 2003, c. 15, s. 97] Additional amount payable to rebate recipient Montant additionnel au bénéficiaire de la remise (8) If a person files a reconciliation report for a rebate (8) Si une personne présente un état de rapprochement period and the amount referred to in paragraph (5)(b) pour une période de remise et que le montant visé à l’ali- exceeds the amount referred to in paragraph (5)(a) in re- néa (5)b) excède celui visé à l’alinéa (5)a) pour la pé- spect of the period, riode, les règles suivantes s’appliquent : (a) the Minister shall pay to the person an amount a) le ministre verse à la personne un montant égal à equal to that excess amount; and cet excédent; (b) the filing of the reconciliation report is deemed to b) la présentation de l’état de rapprochement est ré- be an application to the Minister for payment of that putée être une demande de paiement de cet excédent, excess amount. présentée au ministre. Liability for excess rebate and interest up to due Paiement de l’excédent de remise et des intérêts date of reconciliation (9) If the rebate paid to a person for a rebate period is (9) Si la remise versée à une personne pour une période determined on the basis of an estimate referred to in de remise est fondée sur l’estimation mentionnée à l’ali- paragraph (3)(a) and the amount paid exceeds the néa (3)a) et que la somme versée excède le montant visé amount referred to in paragraph (5)(b) in respect of the à l’alinéa (5)b) pour la période, la personne doit payer les period, the person shall pay to the Receiver General montants suivants au receveur général : (a) on or before the day on or before which the recon- a) au plus tard à la date fixée pour la présentation de ciliation report for the rebate period is required to be l’état de rapprochement pour la période de remise, un filed, an amount (in this section referred to as the “ex- montant (appelé « excédent de remise » au présent ar- cess rebate”) equal to that excess amount; and ticle) égal à l’excédent; Current to September 3, 2026 125 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 68.5 Article 68.5 (b) interest at the prescribed rate in respect of the ex- b) des intérêts, au taux prescrit, relatifs à l’excédent cess rebate for the period beginning on the first day af- de remise pour la période commençant le lendemain ter the day on which the rebate is paid to the person du versement de la remise et se terminant à la date où and ending on the earlier of the day on which the ex- l’excédent de remise est payé au receveur général ou, cess rebate is paid to the Receiver General and the day si elle est antérieure, à la date fixée pour la présenta- on or before which the reconciliation report is re- tion de l’état de rapprochement. quired to be filed. Failure to file a report when required Défaut de produire un état de rapprochement (9.1) Every person who fails to file a reconciliation re- (9.1) Quiconque omet de produire un état de rapproche- port for a period as and when required under this section ment pour une période selon les modalités et dans le dé- shall pay a penalty equal to the sum of lai prévus au présent article est tenu de payer une pénali- té égale à la somme des montants suivants : (a) an amount equal to 1% of the total of all amounts each of which is an amount that is required to be paid a) le montant correspondant à 1 % du total des for the period and was not paid before April 1, 2007, sommes représentant chacune une somme qui doit and être versée pour la période, mais qui n’a pas été versée avant le 1er avril 2007; (b) the amount obtained when one quarter of the amount determined under paragraph (a) is multiplied b) le produit du quart du montant déterminé selon by the number of complete months, not exceeding 12, l’alinéa a) par le nombre de mois entiers, jusqu’à from that day to the day on which the report is filed. concurrence de douze, compris dans la période com- mençant à cette date et se terminant le jour où l’état de rapprochement est effectivement produit. Deemed tax liability Présomption — taxe exigible (10) The portion of the total of the excess rebate payable (10) La partie du total de l’excédent de remise exigible by a person in respect of a rebate period, and of the inter- d’une personne relativement à une période de remise, et est payable by the person under paragraph (9)(b), that is des intérêts exigibles de la personne en vertu de l’alinéa outstanding at the end of the day on or before which the (9)b), qui est impayée à la fin du jour qui correspond à la reconciliation report for the period is required to be filed date fixée pour la présentation de l’état de rapproche- is deemed to be an amount of tax payable under this Act ment pour la période est réputée être une taxe exigible en that is required to be, and that has not been, paid by the vertu de la présente loi qui doit être payée par la per- person on or before that day. sonne, mais ne l’a pas été, au plus tard à cette date. (11) to (13) [Repealed, 2003, c. 15, s. 97] (11) à (13) [Abrogés, 2003, ch. 15, art. 97] Restriction Restriction (14) The Minister shall not, at a particular time, pay an (14) Le ministre ne verse une somme à une personne en amount to a person under this section unless the person vertu du présent article à un moment donné que si celle- has ci : (a) filed with the Minister all reconciliation reports a) d’une part, a présenté au ministre tous les états de for rebate periods ending before that time for which a rapprochement pour les périodes de remise se termi- rebate was paid to the person that was based on an es- nant avant ce moment pour lesquelles une remise, timate referred to in paragraph (3)(a); and fondée sur l’estimation mentionnée à l’alinéa (3)a), lui a été versée; (b) paid all excess rebates in respect of rebate periods ending before that time and any interest that has ac- b) d’autre part, a payé les excédents de remise relatifs crued to that time. aux périodes de remise se terminant avant ce moment ainsi que les intérêts courus à ce moment. Current to September 3, 2026 126 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 68.5-69 Articles 68.5-69 Limitation period Délai (15) An application may not be made under subsection (15) La demande visée au paragraphe (2) doit être faite (2) after December 31, 2006. au plus tard le 31 décembre 2006. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2002, c. 22, s. 428; 2003, c. 15, s. 97; 2006, c. 4, s. 125. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2002, ch. 22, art. 428; 2003, ch. 15, art. 97; 2006, ch. 4, art. 125. Definitions Définitions 69 (1) In this section, 69 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. in bulk, in respect of a sale of gasoline or diesel fuel, means admissible Qualificatif attribuable à un agriculteur, à un pêcheur, à un chasseur, à un piégeur ou à une autre per- (a) in a quantity of five hundred litres or more, where sonne titulaire d’un permis d’achat en vrac délivré en ap- the gasoline or diesel fuel is delivered to the purchaser plication de règlements pris en vertu du paragraphe (10). at a retail outlet of the vendor, and (qualified) (b) in any quantity, in any other case; (en vrac) en vrac Qualificatif applicable à la vente d’essence ou de combustible diesel : logging means the felling, limbing, bucking and mark- ing of trees, construction of logging roads, off-highway a) d’une quantité d’au moins cinq cents litres livrée à transportation of logs to a mill-pond or mill yard, log sal- l’acheteur à un point de vente au détail du vendeur; vaging and reforestation, but does not include any pro- duction activity on logs after transportation to a mill- b) de n’importe quelle quantité en tout autre cas. (in pond or mill yard; (opérations forestières) bulk) mineral resource means opérations forestières L’abattage, l’ébranchage, le tronçonnage et le marquage des arbres, la construction (a) a base or precious metal deposit, de routes forestières, le transport de billes hors des grandes routes jusqu’au bassin de réserve ou à la cour du (b) a coal deposit, or moulin, la récupération du bois et le reboisement, à l’ex- clusion des activités de production à partir du bassin de (c) a mineral deposit in respect of which réserve ou de la cour du moulin survenant après le trans- port. (logging) (i) the Minister of Natural Resources has certified that the principal mineral extracted is an industrial opérations minières L’extraction de minéraux d’une mineral contained in a non-bedded deposit, ressource minérale, le traitement, jusqu’au stade du mé- (ii) the principal mineral extracted is sylvite, halite tal primaire ou son équivalent, des minerais, autres que or gypsum, or le minerai de fer, provenant d’une ressource minérale, le traitement, jusqu’au stade de la boulette ou son équi- (iii) the principal mineral extracted is silica that is valent, du minerai de fer provenant d’une ressource mi- extracted from sandstone or quartzite; (ressource nérale et la récupération, en vue d’autres utilisations, de terrains miniers exploités à ciel ouvert, à l’exclusion des minérale) activités relatives à l’exploration en vue de la découverte de ressources minérales ou à la mise en valeur de celles- mining means the extracting of minerals from a mineral resource, the processing of ore, other than iron ore, from ci. (mining) a mineral resource to the prime metal stage or its equiva- lent, the processing of iron ore from a mineral resource ressource minérale to the pellet stage or its equivalent and the restoration of a) Gisement de métaux communs ou précieux; strip-mined land to a usable condition, but does not in- clude activities related to the exploration for or develop- b) gisement de charbon; ment of a mineral resource; (opérations minières) c) gisement minéral à l’égard duquel : qualified, in respect of a farmer, fisherman, hunter, trap- per or other person, means a farmer, fisherman, hunter, Current to September 3, 2026 127 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 69 Article 69 trapper or person who holds a sales tax bulk permit is- (i) le ministre des Ressources naturelles a certifié sued under regulations made pursuant to subsection que le principal minéral extrait est un minéral in- (10); (admissible) dustriel contenu dans un gisement non stratifié, registered vendor means a person who is registered un- (ii) le principal minéral extrait est la sylvine, l’ha- der regulations made pursuant to subsection (10). (ven- lite ou le gypse, deur enregistré) (iii) le principal minéral extrait est de la silice ex- traite du grès ou du quartzite. (mineral resource) vendeur enregistré La personne enregistrée en vertu de règlements pris en application du paragraphe (10). (reg- istered vendor) Fuel tax rebate to vendor Ristourne de taxe sur le carburant au vendeur (2) Where gasoline or diesel fuel has been sold by a li- (2) Dans les cas où de l’essence ou du combustible diesel censed manufacturer or licensed wholesaler to a été vendu par un fabricant titulaire de licence ou par un marchand en gros titulaire de licence à : (a) [Repealed, R.S., 1985, c. 42 (2nd Supp.), s. 9] a) [Abrogé, L.R. (1985), ch. 42 (2e suppl.), art. 9] (b) a qualified fisherman for commercial fishing, b) un pêcheur admissible à des fins de pêche com- (c) a qualified hunter for commercial hunting, merciale; (d) a qualified trapper for commercial trapping, c) un chasseur admissible à des fins de chasse com- merciale; (e) a qualified person for use in logging, or d) un piégeur admissible à des fins de piégeage com- (f) a qualified person for use in mining, mercial; for the sole use of the purchaser and not for resale and the taxes imposed by Parts III and VI are payable in re- e) une personne admissible à des fins d’opérations spect of the sale, the manufacturer or wholesaler may, in forestières; such circumstances and on such terms and conditions as f) une personne admissible à des fins d’opérations the Minister may prescribe, deduct, within two years af- ter the sale, a fuel tax rebate in an amount calculated in minières, accordance with subsections (8) and (8.01) from the pour l’usage exclusif de l’acheteur et non pour la revente, amount of any payment of any tax, penalty, interest or et où les taxes imposées en vertu des parties III et VI sont other sum that the manufacturer or wholesaler is liable payables relativement à la vente, le fabricant ou le mar- or is about to become liable to make under those Parts or chand en gros peut, selon les circonstances et les modali- under this Part in respect of taxes under those Parts. tés et conditions que le ministre peut prescrire, déduire, dans les deux ans qui suivent la vente, une ristourne de taxe sur le carburant d’un montant calculé conformé- ment aux paragraphes (8) et (8.01) du montant de tout paiement de taxe, de pénalité, d’intérêts ou d’une autre somme que le fabricant ou le marchand en gros est tenu de verser, ou sur le point de l’être, en application de ces parties ou en vertu de la présente partie à l’égard des taxes prévues à ces parties. Fuel tax rebate to vendor selling to farmer Cas où le vendeur vend à un agriculteur (2.1) Where gasoline or diesel fuel has been sold by a li- (2.1) Dans les cas où de l’essence ou du combustible die- censed manufacturer or licensed wholesaler to a qualified sel a été vendu par un fabricant titulaire de licence ou par farmer for farming purposes, for the sole use of the quali- un marchand en gros titulaire de licence à un agriculteur fied farmer and not for resale and the tax imposed by admissible pour son usage exclusif à des fins agricoles et Parts III and VI is payable in respect of the sale, the non pour la revente, et où les taxes imposées en vertu des Current to September 3, 2026 128 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 69 Article 69 manufacturer or wholesaler may, in such circumstances parties III et VI sont payables relativement à la vente, le and on such terms and conditions as the Minister may fabricant ou le marchand en gros peut, selon les circons- prescribe, deduct, within two years after the sale, a fuel tances et les modalités et conditions prescrites par le mi- tax rebate in an amount calculated in accordance with nistre, déduire, dans les deux ans suivant la vente, une subsections (8.1) and (8.2) from the amount of any pay- ristourne de taxe sur ce carburant, d’un montant calculé ment of any tax, penalty, interest or other sum that the conformément aux paragraphes (8.1) et (8.2), du mon- manufacturer or wholesaler is liable or is about to be- tant de tout paiement de taxe, de pénalité, d’intérêts ou come liable to make under those Parts or under this Part d’une autre somme que le fabricant ou le marchand en in respect of tax under those Parts. gros est tenu de verser, ou est sur le point de l’être, en ap- plication de ces parties ou en vertu de la présente partie à l’égard des taxes prévues par ces parties. Condition Condition (3) No deduction shall be made by a licensed manufac- (3) Un fabricant titulaire de licence ou un marchand en turer or licensed wholesaler under subsection (2) or (2.1) gros titulaire de licence ne peut pas effectuer la déduction unless the manufacturer or wholesaler has reduced the prévue aux paragraphes (2) ou (2.1) sans réduire le mon- amount charged for the gasoline or diesel fuel to the pur- tant exigé de l’acheteur pour l’essence ou le combustible chaser by an amount equal to the amount of the deduc- diesel d’un montant égal à celui de la déduction et sans tion and the amount of the reduction is shown separately indiquer séparément le montant de la réduction sur la on an invoice for the sale given to the purchaser by the facture remise à l’acheteur à l’occasion de la vente. manufacturer or wholesaler. Fuel tax rebate to registered vendor Ristourne de taxe sur le carburant au vendeur enregistré (4) Where gasoline or diesel fuel has been sold in bulk (4) Dans les cas où de l’essence ou du combustible diesel by a registered vendor to a été vendu en vrac par un vendeur enregistré à : (a) [Repealed, R.S., 1985, c. 42 (2nd Supp.), s. 9] a) [Abrogé, L.R. (1985), ch. 42 (2e suppl.), art. 9] (b) a qualified fisherman for commercial fishing, b) un pêcheur admissible à des fins de pêche com- merciale; (c) a qualified hunter for commercial hunting, c) un chasseur admissible à des fins de chasse com- (d) a qualified trapper for commercial trapping, merciale; (e) a qualified person for use in logging, or d) un piégeur admissible à des fins de piégeage com- mercial; (f) a qualified person for use in mining, for the sole use of the purchaser and not for resale and e) une personne admissible à des fins d’opérations the taxes imposed by Parts III and VI have been paid or forestières; are payable in respect of the gasoline or fuel, a fuel tax re- f) une personne admissible à des fins d’opérations bate in an amount calculated in accordance with subsec- tions (8) and (8.01) shall, subject to this Part, be paid to minières, that registered vendor if he applies therefor within two pour l’usage exclusif de l’acheteur et non pour la revente, years after he sold the gasoline or fuel. et où les taxes imposées en vertu des parties III et VI ont été payées ou sont payables sur l’essence ou le combus- tible, une ristourne de taxe sur le carburant d’un montant calculé conformément aux paragraphes (8) et (8.01) doit, sous réserve des autres dispositions de la présente partie, être payée à ce vendeur enregistré, s’il en fait la demande dans les deux ans suivant la vente de l’essence ou du combustible. Current to September 3, 2026 129 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 69 Article 69 Fuel tax rebate to registered vendor selling to Cas où le vendeur enregistré vend à un agriculteur farmer (4.1) Where gasoline or diesel fuel has been sold in bulk (4.1) Dans les cas où de l’essence ou du combustible die- by a registered vendor to a qualified farmer for farming sel a été vendu en vrac par un vendeur enregistré à un purposes, for the sole use of the qualified farmer and not agriculteur admissible pour son usage exclusif à des fins for resale and the tax imposed by Parts III and VI has agricoles et non pour la revente, et où les taxes imposées been paid or is payable in respect of the gasoline or fuel, en vertu des parties III et VI ont été payées ou sont a fuel tax rebate in an amount calculated in accordance payables sur l’essence ou le combustible, une ristourne with subsections (8.1) and (8.2) shall, subject to this de taxe sur ce carburant d’un montant calculé conformé- Part, be paid to that registered vendor if he applies there- ment aux paragraphes (8.1) et (8.2) doit, sous réserve des for within two years after the sale of the gasoline or fuel. autres dispositions de la présente partie, être payée à ce vendeur enregistré, s’il en fait la demande dans les deux ans suivant la vente de l’essence ou du combustible. Condition Condition (5) No fuel tax rebate shall be paid to a registered ven- (5) La ristourne de taxe sur le carburant prévue aux pa- dor under subsection (4) or (4.1) unless the registered ragraphes (4) ou (4.1) ne peut pas être payée au vendeur vendor has reduced the amount charged for the gasoline enregistré si celui-ci n’a pas réduit le montant exigé de or diesel fuel to the purchaser by an amount equal to the l’acheteur pour l’essence ou le combustible diesel d’un amount of the fuel tax rebate applied for and the amount montant égal à celui de la ristourne de taxe sur le carbu- of the reduction is shown separately on an invoice for the rant qui fait l’objet de la demande et si le vendeur enre- sale given to the purchaser by the registered vendor. gistré n’a pas indiqué séparément le montant de la réduc- tion sur la facture remise à l’acheteur à l’occasion de la vente. Fuel tax rebate to purchaser or importer Ristourne de taxe sur le carburant à l’acheteur ou à l’importateur (6) Where gasoline or diesel fuel has been sold to or im- (6) Dans les cas où de l’essence ou du combustible diesel ported by a été vendu à une des personnes suivantes, ou importé par l’une d’elles : (a) [Repealed, R.S., 1985, c. 42 (2nd Supp.), s. 9] a) [Abrogé, L.R. (1985), ch. 42 (2e suppl.), art. 9] (b) a fisherman for commercial fishing, b) un pêcheur à des fins de pêche commerciale; (c) a hunter for commercial hunting, c) un chasseur à des fins de chasse commerciale; (d) a trapper for commercial trapping, d) un piégeur à des fins de piégeage commercial; (e) a person for use in logging, or e) une personne à des fins d’opérations forestières; (f) a person for use in mining, f) une personne à des fins d’opérations minières, for the sole use of the purchaser or importer and not for resale and the taxes imposed by Parts III and VI have pour l’usage exclusif de l’acheteur ou de l’importateur et been paid or are payable in respect of the gasoline or fuel non pour la revente, et où les taxes imposées en vertu des and, in the case of a sale, the amount charged therefor parties III et VI ont été payées ou sont payables sur l’es- has not been reduced in accordance with subsection (3) sence ou le combustible diesel et, dans le cas d’une vente, or (5), a fuel tax rebate in an amount calculated in accor- le montant exigé n’a pas été réduit conformément aux dance with subsections (8) and (8.01) shall, subject to paragraphes (3) ou (5), une ristourne de taxe sur le car- this Part, be paid to that purchaser or importer if he ap- burant d’un montant calculé conformément aux para- plies therefor within two years after he purchased or im- graphes (8) et (8.01) doit, sous réserve des autres dispo- ported the gasoline or fuel. sitions de la présente partie, être payée à cet acheteur ou à cet importateur, s’il en fait la demande dans les deux ans suivant l’achat ou l’importation de l’essence ou du combustible. Current to September 3, 2026 130 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 69 Article 69 Fuel tax rebate to farmer Ristourne à l’agriculteur (6.1) Where gasoline or diesel fuel has been sold to or (6.1) Dans les cas où de l’essence ou du combustible die- imported by a farmer for farming purposes, for the sole sel a été vendu à un agriculteur, ou importé par lui, pour use of the farmer for farming purposes and not for resale son usage exclusif à des fins agricoles et non pour la re- and the tax imposed by Parts III and VI has been paid or vente, et où les taxes imposées en vertu des parties III et is payable in respect of the gasoline or fuel and, in the VI ont été payées ou sont payables sur l’essence ou le case of a sale, the amount charged therefor has not been combustible diesel et, dans le cas d’une vente, le montant reduced in accordance with subsection (3) or (5), a fuel exigé n’a pas été réduit conformément aux paragraphes tax rebate in an amount calculated in accordance with (3) ou (5), une ristourne de taxe sur ce carburant d’un subsections (8.1) and (8.2) shall, subject to this Part, be montant calculé conformément aux paragraphes (8.1) et paid to that farmer if he applies therefor within two years (8.2) doit, sous réserve des autres dispositions de la pré- after the purchase or importation of the gasoline or fuel. sente partie, être payée à cet agriculteur, s’il en fait la de- mande dans les deux ans suivant l’achat ou l’importation de l’essence ou du combustible. Limitation Restriction (7) Subsections (2), (2.1), (4), (4.1), (6) and (6.1) do not (7) Les paragraphes (2), (2.1), (4), (4.1), (6) et (6.1) ne apply in respect of gasoline or diesel fuel s’appliquent pas à l’essence ni au combustible diesel : (a) that is to be used to propel a vehicle on a public a) soit destiné à servir à la propulsion d’un véhicule highway; sur le chemin public; (b) that is to be used other than for a commercial b) soit destiné à servir à des fins autres que commer- purpose; or ciales; (c) that is sold or imported c) soit vendu ou importé : (i) on or after January 1, 1990, in respect of the (i) à compter du 1er janvier 1990 pour ce qui est de tax imposed by Part III, or la taxe imposée en vertu de la partie III, (ii) on or after January 1, 1991, in respect of the (ii) à compter du 1er janvier 1991 pour ce qui est tax imposed by Part VI. de la taxe imposée en vertu de la partie VI. Amount of fuel tax rebate: Part VI Ristourne de taxe sur le carburant : partie VI (8) For the purposes of subsections (2), (4) and (6), the (8) Pour l’application des paragraphes (2), (4) et (6), le amount of the fuel tax rebate in respect of the tax im- montant de la ristourne relative à la taxe imposée en ver- posed by Part VI shall be calculated at such rate, not ex- tu de la partie VI sur le carburant est calculé au taux, non ceeding five cents, per litre of gasoline or diesel fuel sold supérieur à cinq cents le litre d’essence ou de combus- or imported as the Governor in Council may, on the rec- tible diesel vendu ou importé, que le gouverneur en ommendation of the Minister of Finance, prescribe by or- conseil peut, sur recommandation du ministre des Fi- der or, if no rate is so prescribed, at the rate of three nances, prescrire par décret ou, si aucun taux n’est pres- cents per litre of gasoline or diesel fuel sold or imported. crit, au taux de trois cents le litre d’essence ou de com- bustible diesel vendu ou importé. Amount of fuel tax rebate: Part III Ristourne de taxe sur le carburant : partie III (8.01) For the purposes of subsections (2), (4) and (6), (8.01) Pour l’application des paragraphes (2), (4) et (6), the amount of the fuel tax rebate in respect of the tax im- le montant de la ristourne relative à la taxe imposée sur posed by Part III shall be calculated le carburant en vertu de la partie III est calculé : (a) in the case of gasoline, at the rate of a) dans le cas de l’essence vendue ou importée à compter du 1er janvier 1988 et avant le 1er avril 1988, (i) one cent per litre, where the gasoline was sold au taux d’un cent le litre, et à compter du 1er avril or imported on or after January 1, 1988 and before 1988 et avant le 1er janvier 1990, au taux de deux April 1, 1988, and cents le litre; Current to September 3, 2026 131 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 69 Article 69 (ii) two cents per litre, where the gasoline was sold b) dans le cas du combustible diesel vendu ou impor- or imported on or after April 1, 1988 and before té à compter du 1er janvier 1988 et avant le 1er janvier January 1, 1990; and 1990, au taux d’un cent le litre. (b) in the case of diesel fuel, at the rate of one cent per litre, where the diesel fuel was sold or imported on or after January 1, 1988 and before January 1, 1990. Farmers’ rate: Part VI Taux pour les agriculteurs — partie VI (8.1) For the purposes of subsections (2.1), (4.1) and (8.1) Pour l’application des paragraphes (2.1), (4.1) et (6.1), the amount of the fuel tax rebate in respect of the (6.1), le montant de la ristourne relative à la taxe impo- tax imposed by Part VI shall be calculated at such rate, sée en vertu de la partie VI sur le carburant est calculé au not exceeding five cents, per litre of gasoline or diesel fuel taux, non supérieur à cinq cents le litre d’essence ou de sold or imported as the Governor in Council may, on the combustible diesel vendu ou importé, que le gouverneur recommendation of the Minister of Finance, prescribe by en conseil peut, sur recommandation du ministre des Fi- order or, if no rate is so prescribed, at the rate of three nances, prescrire par décret ou, si aucun taux n’est pres- and one-half cents per litre of gasoline or diesel fuel sold crit, au taux de trois cents et demi le litre d’essence ou de or imported. combustible diesel vendu ou importé. Farmers’ rate: Part III Taux pour les agriculteurs — partie III (8.2) For the purposes of subsections (2.1), (4.1) and (8.2) Pour l’application des paragraphes (2.1), (4.1) et (6.1), the amount of the fuel tax rebate in respect of the (6.1), le montant de la ristourne relative à la taxe impo- tax imposed by Part III shall be calculated sée en vertu de la partie III sur le carburant est calculé : (a) in the case of gasoline, at the rate of a) dans le cas d’essence : (i) three cents per litre, where the gasoline was (i) vendue ou importée à compter du 1er janvier sold or imported on or after January 1, 1987 and 1987 et avant le 1er janvier 1988, au taux de trois before January 1, 1988, cents le litre, (ii) four cents per litre, where the gasoline was (ii) vendue ou importée à compter du 1er janvier sold or imported on or after January 1, 1988 and 1988 et avant le 1er avril 1988, au taux de quatre before April 1, 1988, and cents le litre, (iii) five cents per litre, where the gasoline was (iii) vendue ou importée à compter du 1er avril sold or imported on or after April 1, 1988 and be- 1988 et avant le 1er janvier 1990, au taux de cinq fore January 1, 1990; and cents le litre; (b) in the case of diesel fuel, at the rate of b) dans le cas de combustible diesel : (i) three cents per litre, where the diesel fuel was (i) vendu ou importé à compter du 1er janvier 1987 sold or imported on or after January 1, 1987 and et avant le 1er janvier 1988, au taux de trois cents le before January 1, 1988, and litre, (ii) four cents per litre, where the diesel fuel was (ii) vendu ou importé à compter du 1er janvier sold or imported on or after January 1, 1988 and 1988 et avant le 1er janvier 1990, au taux de quatre before January 1, 1990. cents le litre. Diversion Détournement (9) Where the amount charged for gasoline or diesel fuel (9) Dans le cas où le montant exigé pour de l’essence ou to a purchaser is reduced in accordance with subsection du combustible diesel d’un acheteur est réduit conformé- (3) or (5) or a payment is made under subsection (6) or ment aux paragraphes (3) ou (5) ou un paiement est ef- (6.1) to a purchaser or importer of gasoline or diesel fuel fectué en vertu des paragraphes (6) ou (6.1) à un ache- and that person sells the gasoline or fuel or uses it for a teur ou à un importateur d’essence ou de combustible purpose for which the reduction or payment could not, at diesel et où cette personne vend l’essence ou le Current to September 3, 2026 132 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 69 Article 69 the time of the purchase or importation, have been made, combustible diesel ou l’utilise à une fin qui n’aurait pas the amount of the reduction or payment shall be deemed pu donner lieu, à la date de l’achat ou de l’importation, à to be a tax under this Act payable by that person, la réduction ou au paiement, le montant de la réduction ou du paiement est réputé être une taxe payable par cette (a) where that person sells the gasoline or fuel, at the personne en application de la présente loi : time of delivery thereof to the purchaser from him; and a) lorsqu’elle vend l’essence ou le combustible, à la date de la livraison de celui-ci à celui qui l’achète (b) where that person uses the gasoline or fuel, at the d’elle; time of the use. b) lorsqu’elle utilise l’essence ou le combustible, à la date de l’utilisation. Regulations Règlements (10) The Governor in Council may make regulations (10) Le gouverneur en conseil peut, par règlement : (a) authorizing the issue of sales tax bulk permits to a) autoriser la délivrance de permis d’achat en vrac farmers, fishermen, hunters, trappers or other persons aux agriculteurs, pêcheurs, chasseurs, piégeurs ou who use gasoline or diesel fuel for a purpose described autres personnes utilisant de l’essence ou du combus- in subsection (2) or (2.1) and prescribing the terms tible diesel à une fin visée aux paragraphes (2) ou (2.1) and conditions of the permits; et fixer les modalités et conditions des permis; (b) prescribing the records to be maintained and re- b) déterminer les registres que doivent tenir et les dé- turns to be filed by farmers, fishermen, hunters, trap- clarations que doivent produire les agriculteurs, pê- pers or other persons holding sales tax bulk permits; cheurs, chasseurs, piégeurs ou autres titulaires de per- mis d’achat en vrac; (c) prescribing the times at which returns referred to in paragraph (b) are to be filed; c) déterminer les dates auxquelles les déclarations vi- sées à l’alinéa b) doivent être produites; (d) authorizing the cancellation of any sales tax bulk permit where any term or condition of that permit is d) autoriser l’annulation d’un permis d’achat en vrac not complied with or where any provision of this Act lorsqu’une de ses modalités n’est pas respectée ou or the regulations applicable to the person holding the lorsque n’est pas observée une disposition de la pré- permit is not complied with; and sente loi ou de ses règlements applicable au titulaire du permis; (e) providing for a system of registration by the Min- ister of persons who regularly sell in bulk gasoline or e) établir un système permettant au ministre d’enre- diesel fuel to qualified farmers, qualified fishermen, gistrer les personnes qui vendent régulièrement de qualified hunters, qualified trappers or qualified per- l’essence ou du combustible diesel en vrac aux agricul- sons engaged in logging or mining, including, without teurs admissibles, aux pêcheurs admissibles, aux chas- limiting the generality of the foregoing, seurs admissibles, aux piégeurs admissibles ou aux personnes admissibles s’adonnant à des opérations fo- (i) the form and manner of applying for, and the restières ou minières, notamment : procedure for granting, registration, (i) prévoir les modalités de la demande d’enregis- (ii) the terms and conditions on which registration trement et de l’attribution de celui-ci, may be granted, and (ii) fixer les conditions d’attribution de l’enregis- (iii) the authorization of the Minister to cancel any trement, registration where any term or condition of the reg- istration is not complied with or where any provi- (iii) autoriser le ministre à annuler l’enregistre- sion of this Act or the regulations applicable to the ment dans les cas où n’est pas observée une condi- registered vendor is not complied with. tion de celui-ci ou une disposition de la présente loi [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ou de ses règlements se rapportant à l’enregistre- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 69; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), ss. 24, 34, c. 42 (2nd Supp.), s. 9, c. 42 (3rd Supp.), s. 1, c. 12 (4th Supp.), s. 28; 1989, c. ment. 22, s. 4; 1994, c. 41, s. 37. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 69; Current to September 3, 2026 133 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 69-70 Articles 69-70 L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 24 et 34, ch. 42 (2e suppl.), art. 9, ch. 42 (3e suppl.), art. 1, ch. 12 (4e suppl.), art. 28; 1989, ch. 22, art. 4; 1994, ch. 41, art. 37. Drawback on certain goods Drawback concernant certaines marchandises 70 (1) On application, the Minister may, under regula- 70 (1) Le ministre peut, sur demande, en application tions of the Governor in Council, grant a drawback of the de règlements du gouverneur en conseil, accorder un tax imposed under Part III and paid on or in respect of drawback sur la taxe imposée en vertu de la partie III et payée à l’égard des marchandises : (a) goods exported from Canada; a) exportées du Canada; (b) goods supplied as ships’ stores; b) fournies comme provisions de bord; (c) goods used for the equipment, repair or recon- struction of ships or aircraft; or c) utilisées pour l’outillage, la réparation ou la re- construction de navires ou d’aéronefs; (d) goods delivered to telegraph cable ships proceed- ing on an ocean voyage for use in laying or repairing d) livrées aux navires poseurs de câbles télégra- oceanic telegraph cables outside Canadian waters. phiques en voyage océanique et devant servir à la pose ou à la réparation de câbles télégraphiques océaniques hors des eaux canadiennes. Specific sum Somme spécifique (2) The Minister may, under regulations of the Governor (2) Le ministre peut, en vertu de règlements du gouver- in Council, pay a specific sum in lieu of a drawback under neur en conseil, payer une somme spécifique au lieu d’ac- subsection (1) in any case where a specific sum in lieu of corder un drawback en vertu du paragraphe (1) chaque a drawback of duties is granted under section 117 of the fois que le paiement d’une somme spécifique est effectué Customs Tariff. au lieu d’un drawback des droits, accordé en vertu de l’article 117 du Tarif des douanes. Drawback on imported goods Drawback sur les marchandises importées (2.1) On application, the Minister of Public Safety and (2.1) Le ministre de la Sécurité publique et de la Protec- Emergency Preparedness may, under section 113 of the tion civile peut, sur demande, en vertu de l’article 113 du Customs Tariff, grant a drawback of the tax imposed un- Tarif des douanes, accorder un drawback sur la taxe im- der Part III and paid on or in respect of goods imported posée par la partie III et payée sur des marchandises im- into Canada. portées au Canada ou à l’égard de telles marchandises. Application for drawback Demande de drawback (3) An application for a drawback under subsection (1) (3) La demande de drawback prévue au paragraphe (1) shall be made in the prescribed form and contain the pre- est établie selon les modalités de forme et de contenu scribed information and shall be filed with the Minister prescrites et est présentée au ministre selon la procédure within such time and in such manner as the Governor in et les modalités de temps prévues par règlement du gou- Council may, by regulation, prescribe. verneur en conseil. Evidence Preuve (4) No drawback shall be granted under subsection (1) (4) L’octroi de drawbacks en application du paragraphe unless the person applying for the drawback provides (1) est subordonné à la production, par la personne qui such evidence in support of the application as the Minis- en fait la demande, des éléments de preuve exigés par le ter may require. ministre. (5) [Repealed, 2002, c. 22, s. 381] (5) [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 381] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 70; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 70; ss. 25, 34, 75; 1991, c. 42, s. 4; 1993, c. 25, s. 62; 1995, c. 41, s. 114; 1996, c. 31, s. 81; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 25, 34 et 75; 1991, ch. 42, art. 4; 1993, ch. 25, art. 62; 2002, c. 22, ss. 381, 429(F); 2005, c. 38, ss. 101, 145. 1995, ch. 41, art. 114; 1996, ch. 31, art. 81; 2002, ch. 22, art. 381 et 429(F); 2005, ch. 38, art. 101 et 145. Current to September 3, 2026 134 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 70.1 Article 70.1 Definitions Définitions 70.1 (1) In this section, 70.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. adjustment to the sale price of goods means the giving of a discount, allowance, rebate or other amount as a re- autre texte duction in the sale price; (redressement) a) Disposition d’une loi fédérale, exception faite de la other enactment means présente loi, édictée avant 1991; (a) a provision of an Act of Parliament, other than b) disposition d’un règlement, d’un décret, d’un arrê- this Act, enacted before 1991, or té ou d’une ordonnance édictée en application d’une loi fédérale avant 1991. (other enactment) (b) a provision of a regulation or order enacted under an Act of Parliament before 1991; (autre texte) inscrit S’entend au sens du paragraphe 123(1). (regis- trant) refund of tax means redressement Le fait d’accorder un rabais, une réfac- (a) a refund of that tax, or other payment calculated tion, une remise ou un autre montant en réduction du with reference to that tax, provided for under any of prix de vente de marchandises. (adjustment) sections 68, 68.1, 68.17, 68.19, 68.2 or 68.23 to 68.3, remboursement (b) a drawback of that tax, or payment in lieu of a drawback of that tax, provided for under section 70, or a) Remboursement de taxe ou autre paiement calculé par rapport à une taxe, prévu à l’un des articles 68, (c) a refund, rebate, drawback or remission of that 68.1, 68.17, 68.19, 68.2 ou 68.23 à 68.3; tax, or other payment in respect of or calculated with reference to that tax, provided for under any other en- b) drawback de taxe, ou paiement substitutif, prévu à actment; (remboursement) l’article 70; registrant has the meaning assigned by subsection c) remboursement, ristourne, drawback ou remise de 123(1); (inscrit) taxe, ou autre paiement relatif à une taxe ou calculé par rapport à une taxe, prévu par un autre texte. (re- tax means tax imposed under Part VI. (taxe) fund) taxe La taxe imposée en vertu de la partie VI. (tax) Adjustments after 1990 Redressements après 1990 (2) A refund of tax shall not be paid to a person (in this (2) Un remboursement de taxe est accordé à un vendeur subsection referred to as the “vendor”) in respect of an relativement à un redressement apporté, après 1990, au adjustment made after 1990 to the sale price of goods prix de vente de marchandises qu’il vend à un acheteur sold by the vendor to a purchaser unless si : (a) the vendor sold the goods to the purchaser under a) le vendeur a vendu les marchandises à l’acheteur an agreement in writing, paid tax in respect of the sale aux termes d’une convention écrite, a payé, relative- of the goods, calculated on the sale price, and granted ment à la vente des marchandises, une taxe calculée the adjustment within two years after the day on or sur le prix de vente et a apporté le redressement dans before which the vendor was required to pay the tax les deux ans suivant le jour où il était tenu de payer la under section 78; and taxe prévue à l’article 78; (b) the adjustment is provided for in the agreement b) le redressement est prévu dans la convention et sa and the making of the adjustment is not dependent on réalisation n’est pas conditionnelle à l’exécution d’un the performance of any service or other act by the pur- service ou d’un autre acte par l’acheteur. chaser. Current to September 3, 2026 135 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 70.1 Article 70.1 Exports after 1990 Exportations après 1990 (3) A refund of tax provided for under section 68.1 or 70 (3) Un remboursement de taxe, prévu aux articles 68.1 or any other enactment in respect of goods exported from ou 70 ou par un autre texte, relatif à des marchandises Canada shall not be paid to a person in respect of goods exportées du Canada est accordé à une personne relative- exported by the person after 1990 unless ment aux marchandises qu’elle exporte après 1990 si, se- lon le cas : (a) the person had possession of the goods in Canada at the end of 1990 and was not a registrant on January a) la personne était en possession des marchandises 1, 1991; or au Canada à la fin de 1990 et n’était pas un inscrit le 1er janvier 1991; (b) the person imported the goods, had possession of the goods in Canada at the end of 1990 and was not b) la personne a importé les marchandises, les avait entitled to be paid a rebate in respect of the goods un- en sa possession au Canada à la fin de 1990 et n’avait der section 120, and the goods suffered damage or de- pas droit à un remboursement les concernant aux terioration at any time before the goods were released, termes de l’article 120, et les marchandises ont été en- were of inferior quality to those in respect of which the dommagées ou détériorées avant leur dédouanement, person paid tax, were defective or were not the goods étaient de qualité inférieure à celles pour lesquelles la ordered by the person. personne a payé la taxe, étaient défectueuses ou n’étaient pas les marchandises commandées par la personne. Goods sold after 1990 Marchandises vendues après 1990 (4) A refund of tax provided for under section 68.17, (4) Un remboursement de taxe, prévu aux articles 68.17, 68.2 or 70 or any other enactment in respect of goods 68.2 ou 70 ou par un autre texte, relatif à des marchan- sold or otherwise supplied or transferred by a person to a dises vendues ou autrement fournies ou transférées par purchaser or other transferee shall not be paid to the per- une personne à un acheteur ou autre cessionnaire est ac- son unless the person transferred ownership or posses- cordé à la personne si elle en a transféré la propriété ou sion of the goods to the purchaser or other transferee of la possession à l’acheteur ou autre cessionnaire avant the goods before 1991. 1991. Goods for use by a province Marchandises à l’usage d’une province (5) A refund of tax shall not be paid under section 68.19 (5) Un remboursement de taxe est accordé, en applica- in respect of goods supplied, transferred or delivered to, tion de l’article 68.19, relativement à des marchandises or purchased by, Her Majesty in right of a province un- fournies, transférées ou livrées à Sa Majesté du chef less d’une province, ou achetées par elle, si, selon le cas : (a) Her Majesty in that right acquired ownership or a) Sa Majesté du chef de la province a acquis la pro- possession of the goods before 1991; or priété ou la possession des marchandises avant 1991; (b) the goods were supplied or transferred to Her b) les marchandises ont été fournies ou transférées à Majesty in that right by a person in the course of per- Sa Majesté du chef de la province par une personne forming services under an agreement in writing with dans le cadre de l’exécution de services prévus par une Her Majesty in that right and the person had posses- convention écrite conclue avec Sa Majesté du chef de sion of the goods in Canada at the end of 1990 and la province, et la personne était en possession des was not entitled to be paid a rebate in respect of the marchandises au Canada à la fin de 1990 et n’avait pas goods under section 120. droit à un remboursement les concernant aux termes de l’article 120. System goods acquired after 1990 Marchandises destinées à des réseaux acquises après 1990 (6) A refund of tax shall not be paid under section 68.23 (6) Un remboursement de taxe est accordé, en applica- to a person in respect of system goods unless the person tion de l’article 68.23, à une personne relativement à des acquired ownership or possession of the goods before marchandises destinées à des réseaux si la personne a ac- 1991 and was not entitled to be paid a rebate in respect quis la propriété ou la possession des marchandises of the goods under section 120. Current to September 3, 2026 136 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 70.1-72 Articles 70.1-72 avant 1991 et n’avait pas droit à un remboursement les concernant aux termes de l’article 120. Goods acquired by certain organizations after 1990 Marchandises acquises par certains organismes après 1990 (7) A refund of tax shall not be paid under any of sec- (7) Un remboursement de taxe est accordé, en applica- tions 68.24 to 68.27 to a person (in this subsection re- tion de l’un des articles 68.24 à 68.27, à un organisme si : ferred to as the “organization”) unless a) dans le cas de marchandises achetées par l’orga- (a) in the case of goods purchased by the organiza- nisme, celui-ci en a acquis la propriété ou la posses- tion, the organization acquired ownership or posses- sion avant 1991; sion of the goods before 1991; or b) dans le cas de marchandises acquises ou utilisées (b) in the case of goods acquired or used by another par une autre personne de façon telle que l’organisme person for a purpose for which a refund of tax to the obtient un remboursement de taxe en vertu de l’un de organization is provided for under that section, the ces articles, l’autre personne a acquis la propriété ou la other person acquired ownership or possession of the possession des marchandises avant 1991 et n’avait pas goods before 1991 and was not entitled to be paid a droit à un remboursement les concernant aux termes rebate in respect of the goods under section 120. de l’article 120. Other goods acquired after 1990 Autres marchandises acquises après 1990 (8) A refund of tax in respect of goods purchased or oth- (8) Un remboursement de taxe relatif à des marchan- erwise acquired by a person shall not be paid under any dises achetées ou autrement acquises par une personne of sections 68.28 to 68.3 or 70 or any other enactment to est accordé, en application de l’un des articles 68.28 à the person unless the person acquired ownership or pos- 68.3 ou 70 ou de tout autre texte, à la personne si elle en session of the goods before 1991. a acquis la propriété ou la possession avant 1991. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 3. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 3. Statutory recovery rights only Droits de recouvrement 71 Except as provided in this or any other Act of Parlia- 71 Sauf cas prévus à la présente loi ou dans toute autre ment, no person has a right of action against Her Majesty loi fédérale, nul n’a le droit d’intenter une action contre for the recovery of any moneys paid to Her Majesty that Sa Majesté pour le recouvrement de sommes payées à Sa are taken into account by Her Majesty as taxes, penalties, Majesté, dont elle a tenu compte à titre de taxes, de péna- interest or other sums under this Act. lités, d’intérêts ou d’autres sommes en vertu de la pré- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant sente loi. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 71; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), ss. 26, 34. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 71; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 26 et 34. Definition of application Définition de demande 72 (1) In this section, application means an applica- 72 (1) Dans le présent article, demande s’entend d’une tion under any of sections 68 to 69. demande faite en vertu des articles 68 à 69. Form and contents of application Forme et contenu de la demande (2) An application shall be made in the prescribed form (2) Une demande doit être faite en la forme prescrite et and contain the prescribed information. contenir les renseignements prescrits. Filing of application Présentation de la demande (3) An application shall be filed with the Minister in any (3) Une demande doit être présentée au ministre de la manner that the Governor in Council may, by regulation, manière que le gouverneur en conseil peut déterminer prescribe. par règlement. Current to September 3, 2026 137 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks

Section 72 Article 72 Determination Détermination (4) On receipt of an application, the Minister shall, with (4) Le ministre saisi d’une demande doit, avec toute la all due dispatch, consider the application and determine célérité raisonnable, l’examiner et déterminer le montant the amount, if any, payable to the applicant. éventuel à payer au demandeur. Minister not bound La demande ne lie pas le ministre (5) In considering an application, the Minister is not (5) Lors de l’examen d’une demande, le ministre n’est bound by any application or information supplied by or pas lié par une demande présentée ni par un renseigne- on behalf of any person. ment fourni par une personne ou au nom de celle-ci. Notice and payment Avis de paiement (6) After considering an application, the Minister shall (6) Après avoir examiné une demande, le ministre doit : (a) send to the applicant a notice of determination in a) envoyer au demandeur un avis de détermination the prescribed form setting out en la forme prescrite énonçant : (i) the date of the determination, (i) la date de la détermination, (ii) the amount, if any, payable to the applicant, (ii) le montant éventuel à payer au demandeur, (iii) a brief explanation of the determination, (iii) les raisons concises de la détermination, lors- where the Minister rejects the application in whole qu’il rejette la demande en totalité ou en partie, or in part, and (iv) la période au cours de laquelle un avis d’oppo- (iv) the period within which an objection to the sition à la détermination peut être signifié en vertu determination may be made under section 81.17; de l’article 81.17; and b) verser au demandeur le montant éventuel qui lui (b) pay to the applicant the amount, if any, payable to est payable. him. Interest on payment Intérêts sur le paiement (7) If an amount is paid to an applicant under subsec- (7) Le ministre verse au bénéficiaire d’un paiement en tion (6), the Minister shall pay interest at the prescribed application du paragraphe (6) des intérêts, au taux pres- rate to the applicant on the amount for the period begin- crit, sur toute partie impayée, pour la période commen- ning on the day that is 30 days after the day on which the çant le trentième jour suivant celui de la réception de la application was received by the Minister and ending on demande par le ministre et se terminant le jour du paie- the day on which the amount is paid. ment. (8) [Repealed, 2003, c. 15, s. 98] (8) [Abrogé, 2003, ch. 15, art. 98] Determination valid and binding Détermination valide et exécutoire (9) A determination under subsection (4), including a (9) Une détermination en vertu du paragraphe (4), y determination varied under section 81.17, subject to be- compris une détermination modifiée en application de ing varied or vacated on an objection or appeal under this l’article 81.17, sous réserve d’une modification ou d’une Part and subject to an assessment, shall be deemed to be annulation à la suite d’une opposition ou d’un appel pré- valid and binding notwithstanding any irregularity, infor- vu à la présente partie et sous réserve d’une cotisation, mality, error, defect or omission therein or in any pro- est réputée valide et exécutoire même si la détermina- ceeding under this Act relating thereto. tion, ou une procédure s’y rapportant prévue à la pré- sente loi, est entachée d’une irrégularité, d’un vice de forme, d’une erreur, d’un défaut ou d’une omission. Current to September 3, 2026 138 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 72-73 Articles 72-73 Irregularities Irrégularités (10) No determination under subsection (4) shall be (10) L’irrégularité, le vice de forme, l’erreur, le défaut ou varied or vacated on an appeal by reason only of an irreg- l’omission attribuable à une personne lors de l’applica- ularity, informality, error, defect or omission by any per- tion d’instructions prévues par la présente loi ne suffit son in the observance of any directory provision of this pas pour entraîner la modification ou l’annulation d’une Act. détermination prévue au paragraphe (4) dont il est appe- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant lé. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 72; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), ss. 27, 34; 1994, c. 29, s. 8; 2001, c. 16, s. 30; 2003, c. 15, s. 98. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 72; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 27 et 34; 1994, ch. 29, art. 8; 2001, ch. 16, art. 30; 2003, ch. 15, art. 98. Deductions of tax, other than Part I tax, where no Déductions de taxe autre que la taxe prévue à la application partie I, en l’absence de demande 73 (1) Any person authorized pursuant to subsection 73 (1) Toute personne autorisée conformément au pa- (4) who files a return under section 20, 21.32 or 78 and ragraphe (4) qui produit une déclaration en vertu des ar- to whom an amount would be payable under any of sec- ticles 20, 21.32 ou 78 et à qui un montant serait payable tions 68 to 68.153 or 68.17 to 69 if that person duly ap- aux termes de l’un des articles 68 à 68.153 ou 68.17 à 69 plied therefor on the day on which he files the return, in si elle en faisait la demande en bonne et due forme à la lieu of applying for that amount, may in that return re- date de la production de la déclaration peut, en rempla- port that amount and deduct it or any part thereof from cement, déclarer ce montant dans son rapport et le dé- the amount of any payment or remittance of tax, penalty, duire, en totalité ou en partie, d’un paiement ou d’une re- interest or other sum that is reported in that return. mise de taxes, de pénalités, d’intérêts ou d’autres sommes déclarés dans cette déclaration. Deductions of Part I tax Déductions de la taxe prévue à la partie I (2) Any person who makes a return under subsection (2) Toute personne qui prépare un rapport en vertu du 5(1) and to whom an amount would be payable under paragraphe 5(1) et à qui un montant serait payable aux section 68 if the person duly applied therefor on the day termes de l’article 68 si elle en faisait la demande en on which that return is made, in lieu of applying for that bonne et due forme à la date de la préparation de son amount, may in that return report that amount and rapport peut, en remplacement, déclarer ce montant deduct it or any part thereof from the amount of any pay- dans son rapport et le déduire, en totalité ou en partie, ment of tax, penalty, interest or other sum that is report- d’un paiement ou d’une remise de taxes, de pénalités, ed in that return. d’intérêts ou d’autres sommes déclarée dans ce rapport. Subsequent deductions Déductions ultérieures (3) Where a person reports an amount in accordance (3) Lorsqu’une personne déclare un montant conformé- with subsection (1) or (2) and does not deduct the whole ment au paragraphe (1) ou (2) et qu’elle ne le déduit pas amount in the return in which it is reported, the person intégralement dans le rapport où il est déclaré, cette per- may, in any subsequent return, report the amount not sonne peut, dans tout rapport ultérieur, déclarer le mon- previously deducted under this section and deduct it or tant qui n’a pas été antérieurement déduit aux termes du any part thereof from the amount of any payment or re- présent article et le déduire en totalité ou en partie du mittance of tax, penalty, interest or other sum that is re- paiement ou de la remise des taxes, pénalités, intérêts ou ported in that subsequent return. autres sommes déclarée dans ce rapport ultérieur. Authorizations and terms Autorisations et conditions (4) The Minister may, in writing, (4) Le ministre peut, par écrit : (a) authorize a specified person, a person of a speci- a) autoriser une personne désignée, une personne fied class of persons or persons generally to make de- d’une catégorie désignée de personnes ou des per- ductions under subsections (1) and (3) either general- sonnes en général à faire des déductions en vertu des ly or with respect to any transaction of a specified class paragraphes (1) et (3), soit d’une manière générale ou of transactions; à l’égard de toute opération d’une catégorie désignée d’opérations; Current to September 3, 2026 139 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 73-74 Articles 73-74 (b) amend an authorization made pursuant to para- b) modifier une autorisation établie conformément à graph (a) or suspend or revoke any such authorization l’alinéa a) ou suspendre ou annuler toute autorisation, either generally or with respect to a specified person soit d’une manière générale ou à l’égard d’une per- or a person of a specified class of persons; and sonne désignée ou d’une personne d’une catégorie dé- signée de personnes; (c) specify the terms and conditions on which, and the manner in which, deductions may be made under c) spécifier les conditions et la manière selon les- subsection (1), (2) or (3). quelles des déductions peuvent être faites en vertu des paragraphes (1), (2) ou (3). Presumption Présomption (5) Where a person deducts an amount under this sec- (5) Lorsqu’une personne déduit un montant en vertu du tion, présent article : (a) the person is deemed to have paid, on the day he a) elle est réputée avoir payé, à la date de la produc- filed or made the return in which the amount was de- tion ou de l’établissement du rapport dans lequel le ducted, an amount equal to that amount on account of montant a été déduit, une somme égale à ce montant à his tax, penalty, interest or other sum payable under valoir sur ses taxes, pénalités, intérêts ou autres this Act in respect of the period for which the return sommes payables aux termes de la présente loi à was filed or made; and l’égard de la période pour laquelle le rapport a été pro- duit ou préparé; (b) the Minister is deemed to have paid, on that day, an amount equal to that amount to that person in ac- b) le ministre est réputé avoir versé à cette personne, cordance with section 72. à la date visée à l’alinéa a), une somme égale à ce mon- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tant conformément à l’article 72. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 73; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), ss. 28, 34, c. 12 (4th Supp.), s. 29. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 73; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 28 et 34, ch. 12 (4e suppl.), art. 29. 73.1 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34] 73.1 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), ss. 29, 34. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 29 et 34. Deductions of tax, other than Part I tax, where Déductions de la taxe, sauf celle de la partie I, en application cas de demande 74 (1) In lieu of making a payment, other than a pay- 74 (1) Au lieu d’effectuer un paiement, sauf un paie- ment in respect of Part I, pursuant to an application un- ment à l’égard de la partie I, conformément à une de- der any of sections 68 to 68.11 or 68.17 to 69, the Minis- mande faite en vertu des articles 68 à 68.11 ou 68.17 à ter may, on request of the applicant, authorize the 69, le ministre peut, à la demande du demandeur, autori- applicant to deduct, on such terms and conditions and in ser ce dernier à déduire, aux conditions et selon les mo- such manner as the Minister may specify, the amount dalités qu’il peut spécifier, le montant qui lui aurait au- that would otherwise be paid to the applicant from the trement été versé d’un paiement ou d’une remise de amount of any payment or remittance of tax, penalty, in- taxes, de pénalités, d’intérêts ou d’autres sommes décla- terest or other sum that is reported in a return under sec- rés dans une déclaration préparée par le demandeur en tion 78 by the applicant. vertu de l’article 78. Notification of applicant Notification au requérant (2) Where the Minister authorizes an applicant to make (2) Lorsque le ministre autorise un demandeur à faire a deduction under subsection (1), the Minister shall noti- une déduction en vertu du paragraphe (1), il doit l’en no- fy the applicant to that effect in the notice of determina- tifier dans l’avis de détermination qui lui est envoyé. tion sent to the applicant. Interest on deduction Intérêts sur la déduction (3) If a deduction is authorized under subsection (1), in- (3) Le demandeur ayant droit à une déduction en appli- terest shall be authorized at the prescribed rate as a cation du paragraphe (1) peut déduire des intérêts Current to September 3, 2026 140 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 74-75.1 Articles 74-75.1 deduction in accordance with that subsection for the pe- conformément à ce paragraphe, au taux prescrit, calculés riod beginning on the day that is 30 days after the day on sur le montant de la déduction pour la période commen- which the application for the payment in respect of which çant le trentième jour suivant celui de la réception de la the deduction was authorized was received by the Minis- demande par le ministre et se terminant le jour de l’envoi ter and ending on the day on which the notice of determi- de l’avis de détermination. nation was sent. (4) [Repealed, 2003, c. 15, s. 99] (4) [Abrogé, 2003, ch. 15, art. 99] Presumption Présomption (5) Where an applicant deducts an amount under this (5) Lorsqu’un demandeur déduit un montant en vertu section, du présent article : (a) the applicant is deemed to have paid, on the day a) il est réputé avoir payé, à la date de la production he filed the return in which the amount was deducted, du rapport dans lequel le montant a été déduit, une an amount equal to that amount on account of his tax, somme égale à ce montant à valoir sur ses taxes, péna- penalty, interest or other sum payable under this Act lités, intérêts ou autres sommes payables aux termes in respect of the period for which the return was filed; de la présente loi à l’égard de la période pour laquelle and le rapport a été produit; (b) the Minister is deemed to have paid, on the day b) le ministre est réputé avoir versé, à la date d’envoi the notice of determination is sent to the applicant, an de l’avis de détermination au demandeur, une somme amount equal to that amount to the applicant in ac- égale à ce montant au demandeur conformément à cordance with section 72. l’article 72. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 74; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 74; 34, c. 12 (4th Supp.), s. 30; 1997, c. 26, s. 69; 2001, c. 16, s. 31; 2003, c. 15, s. 99. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34, ch. 12 (4e suppl.), art. 30; 1997, ch. 26, art. 69; 2001, ch. 16, art. 31; 2003, ch. 15, art. 99. Recovery of deduction from licensee Recouvrement de déduction auprès d’un titulaire de licence 75 (1) Where a licensee makes a deduction under sec- 75 (1) Lorsqu’un titulaire de licence effectue une dé- tion 73 or 74 in lieu of receiving a payment pursuant to duction en vertu de l’article 73 ou 74 au lieu de recevoir section 68.15, subsection 68.15(3) applies, with such un paiement conformément à l’article 68.15, le para- modifications as the circumstances require, with respect graphe 68.15(3) s’applique, compte tenu des adaptations to the amount of the deduction as if it were a refunded de circonstance, à l’égard du montant de la déduction amount within the meaning of that subsection. tout comme s’il s’agissait d’un montant remboursé au sens de ce paragraphe. Recovery of deduction from licensed manufacturer Recouvrement de déduction auprès d’un fabricant titulaire de licence (2) Where a licensed manufacturer makes a deduction (2) Lorsqu’un fabricant titulaire de licence effectue une under section 73 or 74 in lieu of receiving a payment pur- déduction en vertu de l’article 73 ou 74 au lieu de rece- suant to section 68.21, subsection 68.21(3) applies, with voir un paiement conformément à l’article 68.21, le para- such modifications as the circumstances require, with re- graphe 68.21(3) s’applique, compte tenu des adaptations spect to the amount of the deduction as if it were a re- de circonstance, à l’égard du montant de la déduction funded amount within the meaning of that subsection. comme s’il s’agissait d’un montant remboursé au sens de [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ce paragraphe. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 75; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), ss. 30, 34. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 75; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 30 et 34. 75.1 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34] 75.1 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 25, c. 7 (2nd Supp.), ss. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), 31, 34. art. 25, ch. 7 (2e suppl.), art. 31 et 34. Current to September 3, 2026 141 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Deductions, Refunds and Drawbacks Déductions, remises et drawbacks Sections 75.1-78 Articles 75.1-78 75.2 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 34] 75.2 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 34] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 25, c. 7 (2nd Supp.), ss. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), 32, 34. art. 25, ch. 7 (2e suppl.), art. 32 et 34. Calculation of payment or deduction Calcul du paiement ou de la déduction 76 Where circumstances render it difficult to determine 76 Lorsqu’il est difficile, en raison des circonstances, de the exact amount of any payment that may be made pur- déterminer le montant exact de tout paiement pouvant suant to any of sections 68 to 68.29 or any deduction that être versé conformément à l’un des articles 68 à 68.29 ou may be made under section 73 or 74, the Minister, with de toute déduction pouvant être effectuée en vertu de the consent of the person to whom the payment or by l’article 73 ou 74, le ministre peut, en remplacement, whom the deduction may be made, may in lieu of that avec le consentement de la personne à qui le paiement amount make a payment pursuant to, or authorize a de- peut être versé ou de celle qui peut effectuer la déduction, duction under, that section in an amount determined, in verser un paiement ou autoriser une déduction en vertu such manner as the Governor in Council may by regula- de cet article, dont le montant déterminé, de la manière tion prescribe, to be the exact amount of the payment or que le gouverneur en conseil peut déterminer par règle- deduction. ment, est le montant exact du paiement ou de la déduc- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 76; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 25, c. 7 (2nd Supp.), s. 34. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 76; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 25, ch. 7 (2e suppl.), art. 34. Restriction on refunds and credits Restriction 77 A refund shall not be paid, and a credit shall not be 77 Un montant n’est remboursé à une personne, et un allowed, to a person under this Act until the person has crédit ne lui est accordé, en vertu de la présente loi filed with the Minister all returns and other records of qu’une fois présentés au ministre l’ensemble des déclara- which the Minister has knowledge that are required to be tions et autres registres dont il a connaissance et qui sont filed under the Excise Tax Act, the Income Tax Act, the à produire en vertu de la Loi sur la taxe d’accise, de la Air Travellers Security Charge Act, the Excise Act, 2001, Loi de l’impôt sur le revenu, de la Loi sur le droit pour la the Underused Housing Tax Act, the Select Luxury Items sécurité des passagers du transport aérien, de la Loi de Tax Act and the Global Minimum Tax Act. 2001 sur l’accise, de la Loi sur la taxe sur les logements [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant sous-utilisés, de la Loi sur la taxe sur certains biens de amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 77; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 25, c. 7 (2nd Supp.), ss. 33, 34; 2006, c. 4, s. 126; 2022, c. 5, s. 14; 2022, c. 10, s. 140; luxe et de la Loi sur l’impôt minimum mondial. 2022, c. 10, s. 173; 2024, c. 15, s. 101; 2024, c. 17, s. 85; 2024, c. 17, s. 111; 2026, c. 3, s. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- 132. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 77; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 25, ch. 7 (2e suppl.), art. 33 et 34; 2006, ch. 4, art. 126; 2022, ch. 5, art. 14; 2022, ch. 10, art. 140; 2022, ch. 10, art. 173; 2024, ch. 15, art. 101; 2024, ch. 17, art. 85; 2024, ch. 17, art. 111; 2026, ch. 3, art. 132. Returns and Payment of Tax Déclarations et paiement de la taxe Determination of fiscal months Mois d’exercice 78 (1) The fiscal months of a person shall be deter- 78 (1) Les mois d’exercice d’une personne sont déter- mined in accordance with the following rules: minés selon les règles suivantes : (a) i f fiscal months of the person have been deter- a) s’ils ont été déterminés selon les paragraphes mined under subsection 243(2) or (4) for the purposes 243(2) ou (4) pour l’application de la partie IX, cha- of Part IX, each of those fiscal months is a fiscal month cun de ces mois est un mois d’exercice de la personne of the person for the purposes of this Act; pour l’application de la présente loi; (b) if fiscal months of the person have not been deter- b) sinon, la personne peut choisir, pour l’application mined under subsection 243(2) or (4) for the purposes de la présente loi, des mois d’exercice qui remplissent of Part IX, the person may select for the purposes of les exigences énoncées au paragraphe 243(2); this Act fiscal months that meet the requirements set out in subsection 243(2); and c) en cas d’inapplication des alinéas a) et b), chaque mois civil est un mois d’exercice de la personne pour l’application de la présente loi. Current to September 3, 2026 142 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Returns and Payment of Tax Déclarations et paiement de la taxe Sections 78-78.1 Articles 78-78.1 (c) if neither paragraph (a) nor paragraph (b) applies, each calendar month is a fiscal month of the person for the purposes of this Act. Determination of fiscal half-years Semestres d’exercice (1.1) The fiscal half-years of a person shall be deter- (1.1) Les semestres d’exercice d’une personne sont dé- mined in accordance with the following rules: terminés selon les règles suivantes : (a) the period beginning on the first day of the first a) la période commençant le premier jour du premier fiscal month in a fiscal year of the person and ending mois d’exercice de l’exercice de la personne et se ter- on the earlier of the last day of the sixth fiscal month minant le dernier jour du sixième mois d’exercice ou, and the last day in the fiscal year is a fiscal half-year of s’il est antérieur, le dernier jour de l’exercice est un se- the person; and mestre d’exercice de la personne; (b) the period, if any, beginning on the first day of the b) la période commençant le premier jour du sep- seventh fiscal month and ending on the last day in the tième mois d’exercice et se terminant le dernier jour fiscal year of the person is a fiscal half-year of the per- de l’exercice de la personne est un semestre d’exercice son. de la personne. Notification of Minister Avis au ministre (2) Every person who is required to file a return shall (2) Quiconque est tenu de produire une déclaration doit notify the Minister of their fiscal months in the pre- aviser le ministre de ses mois d’exercice en la forme et se- scribed form and manner. lon les modalités prescrites. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 78; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 78; s. 26, c. 7 (2nd Supp.), s. 35, c. 12 (4th Supp.), s. 31; 2001, c. 16, s. 32; 2002, c. 22, s. 382; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 26, ch. 7 (2e suppl.), art. 35, ch. 12 (4e suppl.), art. 31; 2003, c. 15, ss. 100, 130; 2010, c. 25, s. 128. 2001, ch. 16, art. 32; 2002, ch. 22, art. 382; 2003, ch. 15, art. 100 et 130; 2010, ch. 25, art. 128. Reporting period — general Période de déclaration — général 78.1 (1) Subject to this section, the reporting period of 78.1 (1) Sous réserve du présent article, la période de a person is a fiscal month. déclaration d’une personne correspond à un mois d’exer- cice. Reporting period — semi-annual Période de déclaration semestrielle (2) On application in the prescribed form and manner (2) Sur demande d’une personne présentée en la forme by a person, the Minister may, in writing, authorize the et selon les modalités prescrites, le ministre peut donner reporting period of that person to be a fiscal half-year in son autorisation écrite pour que la période de déclaration a particular fiscal year if de la personne corresponde à un semestre d’exercice d’un exercice donné si les conditions suivantes sont réunies : (a) the person has been required to pay tax under Part III, or has been holding a licence granted under a) la personne est tenue de payer la taxe prévue par or in respect of that Part, for a period exceeding twelve la partie III, ou est titulaire d’une licence délivrée en consecutive fiscal months; vertu ou à l’égard de cette partie, depuis plus de douze mois d’exercice consécutifs; (b) the total of all taxes payable under Part III by the person and any person associated with the person in b) le total des taxes payables en vertu de la partie III the fiscal year ending immediately before the particu- par la personne et par toute personne qui lui est asso- lar fiscal year did not exceed $120,000; ciée n’excédait pas 120 000 $ au cours de l’exercice s’étant terminé immédiatement avant l’exercice don- (c) the total of all taxes payable under Part III by the né; person and any person associated with the person in the particular fiscal year does not exceed $120,000; c) le total des taxes payables en vertu de la partie III and par la personne et par toute personne qui lui est asso- ciée n’excède pas 120 000 $ au cours de l’exercice don- (d) the person is in compliance with this Act. né; Current to September 3, 2026 143 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Returns and Payment of Tax Déclarations et paiement de la taxe Sections 78.1-79 Articles 78.1-79 d) la personne agit en conformité avec la présente loi. Deemed revocation Révocation réputée (3) An authorization under subsection (2) is deemed to (3) L’autorisation est réputée être révoquée si le total be revoked if the total of all taxes payable under Part III des taxes payables en vertu de la partie III par la per- by the person and any person associated with the person sonne et par toute personne qui lui est associée excède exceeds $120,000 in a fiscal year, which revocation is ef- 120 000 $ au cours d’un exercice. La révocation prend ef- fective as of the first day after the end of the fiscal half- fet le lendemain de la fin du semestre d’exercice au cours year in which the excess occurs. duquel l’excédent se produit. Revocation — other Révocation — autre (4) The Minister may revoke an authorization if (4) Le ministre peut révoquer l’autorisation si, selon le cas : (a) the person requests in writing the Minister to do so; a) la personne le lui demande par écrit; (b) the person fails to comply with this Act; or b) la personne n’agit pas en conformité avec la pré- sente loi; (c) the Minister considers that the authorization is no longer required. c) le ministre estime que l’autorisation n’est plus né- cessaire. Notice of revocation Avis de révocation (5) If the Minister revokes an authorization under sub- (5) S’il révoque l’autorisation en vertu du paragraphe section (4), the Minister shall send a notice in writing of (4), le ministre en avise la personne par écrit et précise the revocation to the person and shall specify in the no- dans l’avis le mois d’exercice pour lequel la révocation tice the fiscal month for which the revocation becomes ef- prend effet. fective. Deemed reporting period on revocation Période de déclaration réputée en cas de révocation (6) If a revocation under subsection (4) becomes effec- (6) Si la révocation prévue au paragraphe (4) prend effet tive before the last day of a fiscal half-year of a person avant la fin d’un semestre d’exercice pour lequel une per- that is authorized under subsection (2), the period begin- sonne a reçu l’autorisation visée au paragraphe (2), la pé- ning on the first day of the fiscal half-year and ending im- riode commençant le premier jour du semestre d’exercice mediately before the first day of the fiscal month for et se terminant immédiatement avant le premier jour du which the revocation becomes effective is deemed to be a mois d’exercice pour lequel la révocation prend effet est reporting period of the person. réputée être une période de déclaration de la personne. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 25, s. 129. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 25, art. 129. Returns and payments Déclaration et paiements 79 (1) Every person who is required to pay tax under 79 (1) La personne tenue de payer une taxe en vertu de Part III and every person who holds a licence granted un- la partie III ou qui est titulaire d’une licence délivrée en der or in respect of that Part shall, not later than the last vertu ou à l’égard de cette partie doit, au plus tard le der- day of the first month after each reporting period of the nier jour du premier mois suivant chacune de ses pé- person, riodes de déclaration : (a) file a return with the Minister, in the prescribed a) présenter au ministre, en la forme et selon les mo- form and manner, for that reporting period; dalités prescrites, une déclaration pour la période; (b) calculate, in the return, the total amount of the b) calculer, dans la déclaration, le total des taxes à tax payable, if any, by the person for that reporting pe- payer par elle pour la période; riod, and c) verser ce total au receveur général. Current to September 3, 2026 144 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Returns and Payment of Tax Déclarations et paiement de la taxe Sections 79-79.03 Articles 79-79.03 (c) pay that amount to the Receiver General. (2) and (3) [Repealed, 2010, c. 25, s. 130] (2) et (3) [Abrogés, 2010, ch. 25, art. 130] Demand for return Mise en demeure de produire une déclaration (4) The Minister may, on demand sent by the Minister, (4) Toute personne doit, sur mise en demeure du mi- require a person to file, within any reasonable time stipu- nistre, produire, dans le délai raisonnable fixé par la mise lated in the demand, a return under this Act for any peri- en demeure, une déclaration aux termes de la présente od designated in the demand. loi visant la période précisée dans la mise en demeure. Failure to answer a demand Défaut de donner suite à une mise en demeure (5) Every person who fails to file a return as and when (5) Quiconque ne se conforme pas à une mise en de- required under a demand issued under subsection (4) is meure exigeant la production d’une déclaration en appli- liable to a penalty of $250. cation du paragraphe (4) est passible d’une pénalité de [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 250 $. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 79; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 26, c. 7 (2nd Supp.), s. 36, c. 12 (4th Supp.), s. 32; 1995, c. 46, s. 4; 2000, c. 30, s. 14; [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- 2002, c. 22, s. 383; 2003, c. 15, ss. 100, 130; 2006, c. 4, s. 127; 2010, c. 25, s. 130; 2012, c. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 79; 19, s. 19. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 26, ch. 7 (2e suppl.), art. 36, ch. 12 (4e suppl.), art. 32; 1995, ch. 46, art. 4; 2000, ch. 30, art. 14; 2002, ch. 22, art. 383; 2003, ch. 15, art. 100 et 130; 2006, ch. 4, art. 127; 2010, ch. 25, art. 130; 2012, ch. 19, art. 19. 79.01 [Repealed, 2006, c. 4, s. 128] 79.01 [Abrogé, 2006, ch. 4, art. 128] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2003, c. 15, s. 100; 2006, c. 4, s. 128. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2003, ch. 15, art. 100; 2006, ch. 4, art. 128. Amounts owing of $2 or less in total Sommes dues totalisant 2 $ ou moins 79.02 (1) If the Minister determines, at any time, that 79.02 (1) Les sommes dont une personne est redevable the total of all amounts owing by a person to Her Majesty à Sa Majesté du chef du Canada en vertu de la présente in right of Canada under this Act does not exceed two loi sont réputées nulles si le total de ces sommes, déter- dollars, those amounts are deemed to be nil. miné par le ministre à un moment donné, est égal ou in- férieur à deux dollars. Amounts payable of $2 or less in total Sommes à payer totalisant 2 $ ou moins (2) If, at any time, the total of all amounts payable by (2) Si, à un moment donné, le total des sommes à payer the Minister to a person under this Act does not exceed par le ministre à une personne en vertu de la présente loi two dollars, the Minister may apply those amounts est égal ou inférieur à deux dollars, le ministre peut les against any amount owing, at that time, by the person to déduire de toute somme dont la personne est alors rede- Her Majesty in right of Canada. However, if the person, vable à Sa Majesté du chef du Canada. Toutefois, si la at that time, does not owe any amount to Her Majesty in personne n’est alors redevable d’aucune somme à Sa Ma- right of Canada, those amounts payable are deemed to be jesté du chef du Canada, les sommes à payer par le mi- nil. nistre sont réputées nulles. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2003, c. 15, s. 100; 2006, c. 4, s. 129. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2003, ch. 15, art. 100; 2006, ch. 4, art. 129. Compound interest on amounts not paid when Intérêts required 79.03 (1) If a person fails to pay an amount to the Re- 79.03 (1) La personne qui omet de verser une somme ceiver General as and when required under this Act, the au receveur général selon les modalités de temps ou person shall pay to the Receiver General interest on the autres prévues par la présente loi est tenue de payer des amount. The interest shall be compounded daily at the intérêts, au taux prescrit, calculés et composés quotidien- prescribed rate and computed for the period beginning nement sur cette somme pour la période commençant le on the first day after the day on which the amount was lendemain de l’expiration du délai de versement et se ter- required to be paid and ending on the day on which the minant le jour du versement. amount is paid. Current to September 3, 2026 145 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Returns and Payment of Tax Déclarations et paiement de la taxe Sections 79.03-79.05 Articles 79.03-79.05 Payment of interest that is compounded Paiement des intérêts (2) For the purposes of subsection (1), interest that is (2) Pour l’application du paragraphe (1), les intérêts qui compounded on a particular day on an unpaid amount of sont composés un jour donné sur la somme impayée sont a person is deemed to be required to be paid by the per- réputés être à payer au receveur général à la fin du jour son to the Receiver General at the end of the particular donné. S’ils ne sont pas payés au plus tard à la fin du jour day, and, if the person has not paid the interest so com- suivant, ils sont ajoutés à la somme impayée à la fin du puted by the end of the day after the particular day, the jour donné. interest shall be added to the unpaid amount at the end of the particular day. Period where interest not payable Intérêts non exigibles (3) Despite any other provision of this Act, if the Minis- (3) Malgré les autres dispositions de la présente loi, si le ter notifies a person that the person is required to pay a ministre avise une personne qu’elle est tenue de payer, en specified amount under this Act and the person pays the vertu de la présente loi, une somme déterminée et que la specified amount in full before the end of the period that personne verse la totalité de cette somme avant la fin de the Minister specifies with the notice, interest is not la période précisée avec l’avis, aucun intérêt n’est à payer payable on the specified amount for the period. sur la somme pour la période. Interest and penalty amounts of $25 or less Intérêts et pénalités de 25 $ ou moins (4) If, at any time, a person pays an amount not less (4) Si, à un moment donné, une personne paie une than the total of all amounts, other than interest and somme égale ou supérieure au total des sommes, sauf les penalty under subsection 7(1.1) or 68.5(9.1) or section intérêts et les pénalités prévues aux paragraphes 7(1.1) 95.1 or 95.2, owing at that time to Her Majesty in right of ou 68.5(9.1) ou aux articles 95.1 ou 95.2, dont elle est Canada under this Act for a reporting period of the per- alors débitrice envers Sa Majesté du chef du Canada en son and the total amount of interest and penalty payable vertu de la présente loi pour sa période de déclaration et by the person under this Act for that reporting period is que le total des intérêts et pénalités à payer par elle en not more than $25.00, the Minister may cancel the inter- vertu de la présente loi pour cette période n’excède pas est and penalty. 25 $, le ministre peut annuler les intérêts et pénalités. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2003, c. 15, s. 100; 2006, c. 4, s. 130; 2014, c. 20, s. 84. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2003, ch. 15, art. 100; 2006, ch. 4, art. 130; 2014, ch. 20, art. 84. Compound interest on amounts owed by Her Intérêts — sommes à payer par le ministre Majesty 79.04 Interest shall be compounded daily at the pre- 79.04 Des intérêts composés, au taux prescrit, courent scribed rate on any amount payable by the Minister to a quotidiennement sur les sommes que le ministre doit person. The interest shall be computed for the period be- payer à une personne. Ces intérêts sont calculés pour la ginning on the first day after the day on which the période commençant le lendemain du jour où les amount is required to be paid and ending on the day on sommes devaient être payées et se terminant le jour où which the amount is paid or is applied against an amount elles sont payées ou déduites de toute somme dont la owed by the person to Her Majesty in right of Canada, personne est redevable à Sa Majesté du chef du Canada, unless this Act provides otherwise. sauf disposition contraire de la présente loi. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2003, c. 15, s. 100. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2003, ch. 15, art. 100. Application of interest provisions if Act amended Modification de la Loi 79.05 For greater certainty, if a provision of an Act 79.05 Il est entendu que, si la présente loi fait l’objet amends this Act and provides that the amendment comes d’une modification qui entre en vigueur un jour antérieur into force on, or applies as of, a particular day that is be- à la date de sanction du texte modificatif, ou s’applique à fore the day on which the provision is assented to, the compter de ce jour, les dispositions de la présente loi qui provisions of this Act that relate to the calculation and portent sur le calcul et le paiement d’intérêts s’appliquent payment of interest apply in respect of the amendment as à la modification comme si elle avait été sanctionnée ce though the provision had been assented to on the partic- jour-là. ular day. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2003, ch. 15, art. 100. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2003, c. 15, s. 100. Current to September 3, 2026 146 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Returns and Payment of Tax Déclarations et paiement de la taxe Sections 79.1-80.1 Articles 79.1-80.1 79.1 [Repealed, 2006, c. 4, s. 131] 79.1 [Abrogé, 2006, ch. 4, art. 131] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 33; 1999, c. 31, s. 247; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), 2002, c. 22, s. 384; 2003, c. 15, ss. 101, 130; 2006, c. 4, s. 131. art. 33; 1999, ch. 31, art. 247(F); 2002, ch. 22, art. 384; 2003, ch. 15, art. 101 et 130; 2006, ch. 4, art. 131. Filing of return by mail Production d’une déclaration par courrier 79.2 (1) If a person who is required under this Act to 79.2 (1) Pour l’application de la présente loi, lors de la file a return with the Minister does so by mailing the re- production par la poste d’une déclaration, cette dernière turn, the return is deemed to have been filed with the est réputée produite le jour où elle a été postée, la date du Minister on the day on which the return was mailed and cachet en faisant foi. the date of the postmark is evidence of that day. Payment or remittance of amounts Paiement ou remise (2) A person who is required under this Act to pay or re- (2) Pour l’application de la présente loi, une somme mit an amount to the Receiver General shall not be con- n’est considérée payée ou remise que lors de sa réception sidered as having paid or remitted the amount until it is par le receveur général. received by the Receiver General. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant art. 33; 1999, ch. 17, art. 150(A) et 156; 2003, ch. 15, art. 102. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 33; 1999, c. 17, ss. 150(E), 156; 2003, c. 15, s. 102. Report by licence holders Rapport des titulaires de licence 80 (1) Every person holding a licence in respect of Part 80 (1) Chaque titulaire de licence accordée dans le III shall submit to the Minister each year, within six cadre de la partie III soumet annuellement au ministre, months after the end of that person’s fiscal year, a report dans les six mois suivant la fin de son exercice, un rap- in the prescribed form containing details of that person’s port rédigé en la forme prescrite, contenant les rensei- sales, taxes paid under this Act and deductions under gnements sur ses ventes, les taxes payées en application subsection 69(2) in the fiscal year and any other pre- de la présente loi et les déductions effectuées en vertu du scribed information. paragraphe 69(2) au cours de l’exercice et les autres ren- seignements prescrits. Alternate reporting Autre façon de faire un rapport (2) Any person filing a return under section 79 may, in (2) Toute personne qui produit une déclaration en vertu lieu of submitting a report under subsection (1), include de l’article 79 peut, au lieu de soumettre le rapport visé in the return a report in the prescribed form containing au paragraphe (1), inclure dans la déclaration un rapport details of the person’s sales, taxes paid under this Act and rédigé en la forme prescrite, contenant les renseigne- deductions under subsection 69(2) in the period to which ments sur ses ventes, les taxes payées en application de la the return relates and any other prescribed information. présente loi et les déductions effectuées en vertu du para- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant graphe 69(2) au cours de la période visée par la déclara- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 80; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 27, c. 7 (2nd Supp.), s. 37, c. 12 (4th Supp.), s. 34; 1990, c. 45, s. 11; 2002, c. 22, s. 385; tion et les autres renseignements prescrits. 2003, c. 15, s. 103. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 80; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 27, ch. 7 (2e suppl.), art. 37, ch. 12 (4e suppl.), art. 34; 1990, ch. 45, art. 11; 2002, ch. 22, art. 385; 2003, ch. 15, art. 103. Security Garantie Security generally Garantie en général 80.1 (1) The Minister may, if he considers it advisable 80.1 (1) Le ministre peut, s’il le juge souhaitable dans in a particular case, accept security for the payment of un cas particulier, accepter une garantie du paiement de any tax, penalty, interest or other sum that is or may be- la taxe, de la pénalité, des intérêts ou d’une autre somme come payable under this Act. qui est, ou peut devenir, exigible en application de la pré- sente loi. Current to September 3, 2026 147 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Security Garantie Sections 80.1-81 Articles 80.1-81 Security on objection or appeal Garantie pour objection ou appel (2) Where a person is making an objection to or appeal- (2) Lorsqu’une personne s’oppose à une cotisation ou en ing from an assessment, the Minister shall accept ade- interjette appel, le ministre doit accepter une garantie quate security furnished by or on behalf of that person appropriée qui lui est fournie par ou au nom de cette per- for the payment of any tax, penalty, interest or other sum sonne du paiement de la taxe, de la pénalité, des intérêts that is in controversy. ou d’une autre somme qui est contestée. Surrender of security Renonciation à la garantie (3) Where a person who has furnished security, or on (3) Lorsque la personne qui a fourni une garantie, ou whose behalf security has been furnished, under this sec- pour qui une garantie a été fournie en vertu du présent tion requests in writing that the Minister surrender the article, demande par écrit que le ministre renonce à la to- security or any part thereof, the Minister shall surrender talité ou à une partie de la garantie, le ministre doit re- the security to the extent that the value thereof exceeds noncer à la garantie dans la mesure où la valeur de la ga- the amount, at the time the request is received by the rantie excède le montant, à la date de réception de la Minister, of any tax, penalty, interest or other sum for the demande par le ministre, de taxe, de pénalité, d’intérêts payment of which the security was furnished. ou d’une autre somme pour le paiement desquels la ga- rantie a été fournie. Discharge of security Libération de la garantie (4) The Minister may discharge in writing any security (4) Le ministre peut libérer par écrit toute garantie qu’il accepted by the Minister pursuant to this section. a acceptée conformément au présent article. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 37. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 37. Obligation of Trustees Obligations des syndics Certificate before distribution Certificat avant distribution 81 (1) Every executor, liquidator of a succession, ad- 81 (1) Les liquidateurs de succession, exécuteurs testa- ministrator, assignee, liquidator or other like person, mentaires, administrateurs, cessionnaires, liquidateurs other than a trustee in bankruptcy, shall, before dis- et autres semblables personnes, sauf les syndics de tributing any assets under his control in that capacity, faillite, doivent obtenir du ministre, avant de distribuer obtain a certificate from the Minister certifying that no les biens sous leur contrôle en cette qualité, un certificat tax, penalty, interest or other sum under this Act, other attestant qu’aucune taxe, aucune pénalité, aucun intérêt than Part I, chargeable against or payable by that person ni aucune somme prévus à la présente loi, à l’exception in that capacity or chargeable against or payable in re- de la partie I, imputables à ces personnes ou exigibles spect of those assets, remains unpaid or that security for d’elles, ou imputables sur ces biens ou payables à leur the payment thereof has, in accordance with section 80.1, égard, ne demeurent impayés, ou que la garantie relative been accepted by the Minister. à leur paiement a, conformément à l’article 80.1, été ac- ceptée par le ministre. Personal liability Responsabilité personnelle (2) Any person who distributes assets without a certifi- (2) Quiconque distribue des biens sans disposer d’un cate as required by subsection (1) is personally liable to certificat, tel que l’exige le paragraphe (1), est personnel- pay to Her Majesty an amount equal to the lesser of lement tenu de verser à Sa Majesté une somme égale au montant le moins élevé des deux montants suivants : (a) the value of the assets so distributed, and a) la valeur des biens ainsi distribués; (b) the amount of any tax, penalty, interest or other sum that remains unpaid and for the payment of b) la taxe, la pénalité, les intérêts ou une autre which security has not been furnished to the Minister. somme demeurant impayés et pour le paiement des- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant quels une garantie n’a pas été fournie au ministre. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 81; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 28, c. 7 (2nd Supp.), s. 38; 2001, c. 17, s. 234. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 81; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 28, ch. 7 (2e suppl.), art. 38; 2001, ch. 17, art. 234. Current to September 3, 2026 148 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Assessments Cotisations

Section 81.1 Article 81.1 Assessments Cotisations Assessment Cotisation 81.1 (1) The Minister may, in respect of any matter, as- 81.1 (1) Le ministre peut, à l’égard de toute matière, sess a person for any tax, penalty, interest or other sum établir une cotisation pour une personne au titre de la payable by that person under this Act and may, notwith- taxe, de la pénalité, des intérêts ou d’une autre somme standing any previous assessment covering, in whole or payable par cette personne sous le régime de la présente in part, the same matter, make such additional assess- loi et peut, malgré toute cotisation antérieure portant, en ments as the circumstances require. totalité ou en partie, sur la même matière, établir des co- tisations supplémentaires, selon les circonstances. Reassessment Nouvelle cotisation (2) The Minister may, in respect of any matter covered (2) Le ministre peut modifier une cotisation ou en éta- by an assessment, vary the assessment or reassess the blir une nouvelle pour une personne à l’égard de toute person assessed. matière faisant l’objet d’une cotisation pour cette per- sonne. Completion of assessment Établissement d’une cotisation (3) An assessment shall be completed with all due dis- (3) Une cotisation doit être établie avec toute la célérité patch and may be performed in such manner and form raisonnable et peut être exécutée de la manière et en la and by such procedure as the Minister considers appro- forme et selon la procédure que le ministre juge appro- priate. priée. Minister not bound Le présent paragraphe ne lie pas le ministre (4) The Minister is not bound by any return, application (4) Le ministre n’est pas lié par une déclaration, une de- or information supplied by or on behalf of any person mande ou des renseignements fournis par ou au nom and may make an assessment, notwithstanding any re- d’une personne et il peut établir une cotisation, malgré turn, application or information so supplied or that no toute déclaration, demande ou renseignements ainsi return, application or information has been supplied. fournis ou malgré le fait qu’aucune déclaration, demande ni renseignements n’ont été fournis. Determination of refunds Détermination des remboursements (5) In making an assessment, the Minister may deter- (5) En établissant une cotisation, le ministre peut déter- mine whether an amount is payable to the person being miner si un montant est payable à la personne faisant assessed pursuant to any of sections 68 to 68.29. l’objet de la cotisation conformément aux articles 68 à 68.29. Presumption Présomption (6) For the purposes of determining, in making an as- (6) En vue de déterminer, lors de l’établissement d’une sessment, whether an amount is payable to the person cotisation, si un montant est payable à la personne fai- being assessed pursuant to any of sections 68 to 68.29, sant l’objet de la cotisation conformément à l’un des ar- the person is deemed to have duly made an application ticles 68 à 68.29, la personne est réputée avoir dûment under the section on the day on which the notice of as- fait une demande en vertu de l’article à la date d’envoi de sessment is sent to him. l’avis de cotisation. Determination of credits Détermination des crédits (7) In making an assessment, the Minister may deter- (7) En établissant une cotisation, le ministre peut déter- mine whether a credit may be allowed to the person be- miner si un crédit peut être accordé à la personne faisant ing assessed pursuant to subsections (8) to (10). l’objet de la cotisation conformément aux paragraphes (8) à (10). Current to September 3, 2026 149 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Assessments Cotisations Sections 81.1-81.11 Articles 81.1-81.11 When credit may be allowed Quand un crédit peut être accordé (8) Where an amount would be payable to the person (8) Lorsqu’un montant serait payable à la personne fai- being assessed pursuant to any of sections 68 to 68.29 sant l’objet d’une cotisation conformément aux articles 68 à 68.29 : (a) if that person had duly made an application under the section on the day on which the notice of assess- a) si elle avait dûment fait une demande en vertu de ment is sent to him, and l’article à la date d’envoi de l’avis de cotisation; (b) if the reference in the section to “two years” were b) si la mention de « deux ans » dans l’article était in- read as a reference to “four years”, terprétée comme la mention de « quatre ans », a credit in that amount may be allowed to that person. un crédit de ce montant peut lui être accordé. Maximum credits allowable Crédits maximaux permissibles (9) The aggregate of the credits that may be allowed to (9) Le total des crédits qui peuvent être accordés à la the person being assessed shall not exceed the aggregate personne faisant l’objet d’une cotisation ne peut dépasser of the taxes, interest, penalty or other sums, if any, re- la somme des taxes, intérêts, pénalités ou autres sommes maining unpaid by that person for the period beginning éventuels demeurant impayés par cette personne pour la four years before the day on which the notice of assess- période commençant quatre ans avant la date d’envoi de ment is sent to him and ending immediately before two l’avis de cotisation et se terminant immédiatement avant years before that day. les deux ans qui précèdent cette date. Restriction Restriction (10) No credit may be allowed for any amount that the (10) Aucun crédit ne peut être accordé pour tout mon- Minister, pursuant to subsection (5), determines is tant que le ministre, conformément au paragraphe (5), payable to the person being assessed. détermine comme payable à la personne faisant l’objet [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant d’une cotisation. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38. Sums not assessable Sommes ne pouvant faire l’objet d’une cotisation 81.11 (1) No assessment shall be made for any penalty 81.11 (1) Aucune cotisation ne peut être établie au titre or fine imposed pursuant to a conviction for an offence de toute pénalité ou amende imposée conformément à under this Act. une condamnation pour une infraction prévue à la pré- sente loi. Limitation period for assessments Prescription des cotisations (2) Subject to subsections (3) to (5), no assessment shall (2) Sous réserve des paragraphes (3) à (5), l’établisse- be made for any tax, penalty, interest or other sum more ment des cotisations à l’égard d’une taxe, d’une pénalité, than four years after the tax, penalty, interest or sum be- d’intérêts ou d’une autre somme se prescrit par quatre came payable under this Act. ans après que la taxe, la pénalité, les intérêts ou la somme sont devenus exigibles en application de la pré- sente loi. Exception where objection or appeal Exception en cas d’opposition ou d’appel (3) A variation of an assessment, or a reassessment, may (3) Une modification de cotisation ou une nouvelle coti- be made at any time pursuant to subsection 81.15(4) or sation peut être effectuée en tout temps en application 81.38(1). des paragraphes 81.15(4) ou 81.38(1). Exception where neglect or fraud Exception en cas de négligence ou de fraude (4) An assessment in respect of any matter may be made (4) Une cotisation à l’égard d’une matière peut être éta- at any time where the person to be assessed has, in re- blie à tout moment lorsque la personne devant faire l’ob- spect of that matter, jet de la cotisation a, relativement à cette matière : Current to September 3, 2026 150 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Assessments Cotisations Sections 81.11-81.12 Articles 81.11-81.12 (a) made a misrepresentation that is attributable to a) fait une fausse déclaration attribuable à sa négli- his neglect, carelessness or wilful default; or gence, son inattention ou son omission volontaire; (b) committed fraud in filing or making or failing to b) commis une fraude en produisant ou omettant de file or make a return, or in supplying or failing to sup- produire ou de faire une déclaration, ou en fournissant ply any information, under this Act. ou omettant de fournir toute information, en applica- tion de la présente loi. Exception where waiver Exception en cas de renonciation (5) An assessment in respect of any matter specified in a (5) Une cotisation à l’égard de toute matière spécifiée waiver filed pursuant to subsection (6) may be made at dans un avis de renonciation déposé conformément au any time within the period specified in the waiver or, if a paragraphe (6) peut être établie dans le délai indiqué notice of revocation of the waiver has been filed pursuant dans l’avis de renonciation ou, si un avis d’annulation de to subsection (7), within the period commencing on the la renonciation a été déposé conformément au para- day on which the period specified in the waiver com- graphe (7), pendant la période s’écoulant entre la date du mences and ending six months after the day on which the commencement du délai indiqué dans l’avis de renoncia- notice is filed. tion et six mois après la date du dépôt de l’avis. Filing waiver Dépôt de l’avis de renonciation (6) Any person may, within the time otherwise limited (6) Toute personne peut, dans le délai limité par ailleurs by subsection (2) for assessing that person, waive the ap- par le paragraphe (2) pour l’établissement d’une cotisa- plication of that subsection to him by filing with the Min- tion à son égard, renoncer à l’application de ce para- ister a waiver in the prescribed form specifying the peri- graphe en déposant auprès du ministre un avis de renon- od for which, and the matter in respect of which, the ciation en la forme prescrite dans lequel il est précisé la person waives the application of that subsection. période et la matière à l’égard desquelles elle renonce à l’application de ce paragraphe. Revoking waiver Annulation de l’avis de renonciation (7) Any person who has filed a waiver pursuant to sub- (7) Toute personne qui a déposé un avis de renonciation section (6) may revoke the waiver on six months notice to conformément au paragraphe (6) peut l’annuler en don- the Minister by filing with the Minister a notice of revo- nant au ministre un préavis de six mois et en déposant cation of the waiver in the prescribed form. auprès du ministre un avis d’annulation de la renoncia- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion en la forme prescrite. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38. Liability not affected Responsabilité non diminuée 81.12 (1) Liability under this Act for any tax, penalty, 81.12 (1) La responsabilité prévue à la présente loi au interest or other sum is not affected by an incorrect or in- titre de la taxe, de la pénalité, des intérêts ou d’une autre complete assessment or by the fact that no assessment somme n’est pas diminuée par un avis de cotisation in- has been made. correct ou incomplet ou par le fait qu’aucun avis de coti- sation n’ait été établi. Valid and binding Cotisation valide et exécutoire (2) An assessment, subject to being varied or vacated on (2) Une cotisation, sous réserve d’une modification ou an objection or appeal under this Part and subject to a re- d’une annulation à la suite d’une opposition ou d’un ap- assessment, shall be deemed to be valid and binding pel prévu à la présente partie et sous réserve d’une nou- notwithstanding any irregularity, informality, error, de- velle cotisation, est réputée valide et exécutoire même si fect or omission therein or in any proceeding under this l’opposition, ou une procédure s’y rapportant prévue à la Act relating thereto. présente loi, est entachée d’une irrégularité, d’un vice de forme, d’une erreur, d’un défaut ou d’une omission. Current to September 3, 2026 151 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Assessments Cotisations Sections 81.12-81.13 Articles 81.12-81.13 Irregularities Irrégularités (3) No assessment shall be vacated or varied on an ap- (3) L’irrégularité, le vice de forme, l’erreur, le défaut ou peal by reason only of an irregularity, informality, error, l’omission attribuable à une personne lors de l’applica- defect or omission on the part of any person in the obser- tion d’instructions prévues par la présente loi ne suffit vance of any directory provision of this Act. pas pour entraîner l’annulation ou la modification d’une [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant cotisation dont il est appelé. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38. Notice of assessment Avis de cotisation 81.13 (1) After completing an assessment, otherwise 81.13 (1) Après l’établissement d’une cotisation, sauf than pursuant to subsection 81.15(4) or 81.38(1), the en application des paragraphes 81.15(4) ou 81.38(1), le Minister shall send to the person assessed a notice of as- ministre doit envoyer à la personne faisant l’objet de la sessment in the prescribed form setting out cotisation un avis de cotisation en la forme prescrite énonçant : (a) the date of the assessment; a) la date de la cotisation; (b) the matter covered by the assessment; b) la matière faisant l’objet de la cotisation; (c) the amount owing or overpayment, if any, by the person assessed; c) le montant dû ou le paiement en trop, s’il y a lieu, par la personne faisant l’objet de la cotisation; (d) a brief explanation of the assessment; and d) les raisons concises de la cotisation; (e) the period within which an objection to the as- sessment may be made under section 81.15. e) la période au cours de laquelle un avis d’opposi- tion à la cotisation peut être signifié en vertu de l’ar- ticle 81.15. Tax payable Taxe payable (2) Where an assessment establishes that any tax, penal- (2) Lorsqu’une cotisation établit que des taxes, pénali- ty, interest or other sum payable under this Act remains tés, intérêts ou autres sommes payables en application de unpaid by the person assessed, the notice of assessment la présente loi demeurent impayés par la personne fai- shall set out separately the taxes, penalties, interest and sant l’objet de la cotisation, l’avis de cotisation doit énon- other sums payable and the aggregate thereof. cer séparément le montant des taxes, pénalités, intérêts ou autres sommes payables et la somme de ces montants. Refund payable Remboursement payable (3) Where an assessment establishes that an amount is (3) Lorsqu’une cotisation établit qu’un montant est payable pursuant to any of sections 68 to 68.29 to the payable à la personne faisant l’objet de la cotisation person assessed, the notice of assessment shall set out conformément à l’un des articles 68 à 68.29, l’avis de co- the aggregate of the amounts payable. tisation doit énoncer la somme des montants payables. Credit allowable Crédit pouvant être accordé (4) Where an assessment establishes that a credit is al- (4) Lorsqu’une cotisation établit qu’un crédit peut être lowable pursuant to section 81.1 to the person assessed, accordé à la personne faisant l’objet de la cotisation the notice of assessment shall set out the aggregate of the conformément à l’article 81.1, l’avis de cotisation doit credits allowable. énoncer la somme des crédits pouvant être accordée. No tax, refund or credit Aucune taxe, aucun remboursement ni crédit (5) Where an assessment establishes that (5) Lorsqu’une cotisation établit : (a) no tax, penalty, interest or other sum payable un- a) qu’aucune taxe, aucune pénalité, aucun intérêt ni der this Act remains unpaid by the person assessed, aucune autre somme payables en application de la Current to September 3, 2026 152 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Assessments Cotisations

Section 81.13 Article 81.13 (b) no amount is payable pursuant to any of sections présente loi ne demeurent impayés par la personne 68 to 68.29 to the person assessed, or faisant l’objet de la cotisation; (c) no credit is allowable pursuant to section 81.1 to b) qu’aucun montant n’est payable à la personne fai- the person assessed, sant l’objet de la cotisation conformément à l’un des articles 68 à 68.29; in respect of the matter covered by the assessment, the notice of assessment shall contain a statement to that ef- c) qu’aucun crédit ne peut être accordé à la personne fect. faisant l’objet de la cotisation conformément à l’article 81.1, à l’égard de la matière faisant l’objet de la cotisation, l’avis de cotisation doit contenir un énoncé à cet effet. Amounts not considered Montants non pris en considération (6) For the purposes of determining the sums, amounts (6) Afin de déterminer les sommes, les montants et les and credits referred to in subsections (2) to (5), where crédits visés aux paragraphes (2) à (5) dans les cas où la the assessment is a variation of an assessment, or a re- cotisation est une modification ou une nouvelle cotisa- assessment, no amount paid by the person assessed or tion, aucun montant payé par la personne faisant l’objet the Minister on account of the amount owing or overpay- de la cotisation ou par le ministre à valoir sur le montant ment as set out in the notice of the original assessment or dû ou le paiement en trop indiqué dans l’avis de cotisa- any subsequent assessment related thereto, and no tion initiale ou dans toute cotisation postérieure liée à ce- amount deemed by subsection 81.14(2) to have been lui-ci, de même qu’aucun montant réputé payé en appli- paid, shall be taken into consideration. cation du paragraphe 81.14(2), n’est pris en considération. Definitions Définitions (7) For the purposes of this section and section 81.14, (7) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article et à l’article 81.14. amount owing, in respect of a person assessed, means montant dû À l’égard d’une personne faisant l’objet (a) where the assessment is an original assessment, d’une cotisation : the amount by which a) dans les cas de cotisation originale, l’excédent de : (i) the aggregate of all taxes, penalties, interest and other sums remaining unpaid by that person, as set (i) la somme des taxes, pénalités, intérêts et autres out in the notice of assessment pursuant to subsec- sommes demeurant impayés par cette personne et tion (2), indiquée dans l’avis de cotisation conformément au paragraphe (2), exceeds sur (ii) the aggregate of (ii) le total des éléments suivants : (A) all amounts payable to that person, as set out in the notice of assessment pursuant to sub- (A) tous les montants payables à cette personne section (3), and et indiqués dans l’avis de cotisation conformé- ment au paragraphe (3), (B) the credits allowable to that person, as set out in the notice of assessment pursuant to sub- (B) les crédits pouvant être accordés à cette per- section (4), and sonne et indiqués dans l’avis de cotisation conformément au paragraphe (4); (b) where the assessment is a variation of an assess- ment, or a reassessment, the amount by which b) dans les cas de modification de cotisation ou de nouvelle cotisation, l’excédent du : (i) the amount obtained by subtracting (i) résultat de la soustraction : Current to September 3, 2026 153 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Assessments Cotisations Sections 81.13-81.14 Articles 81.13-81.14 (A) the amount paid by that person on account (A) du montant payé par cette personne à valoir of the amount owing as set out in the notice of sur le montant dû indiqué dans l’avis de cotisa- the original assessment or any subsequent as- tion initiale ou dans toute cotisation postérieure sessment related thereto liée à celle-ci from de (B) the aggregate of all taxes, penalties, interest (B) la somme des taxes, pénalités, intérêts et and other sums remaining unpaid by that per- autres montants que cette personne n’a pas son, as set out in the notice of the varied assess- payés et indiquée dans l’avis de cotisation modi- ment or reassessment pursuant to subsection fiée ou de nouvelle cotisation en application du (2), paragraphe (2) exceeds sur (ii) the amount obtained by subtracting (ii) le résultat de la soustraction : (A) the amount paid to that person pursuant to (A) du montant payé à cette personne en appli- subsection 81.14(1) in respect of an overpay- cation du paragraphe 81.14(1) en ce qui ment as set out in the notice of the original as- concerne un paiement en trop indiqué dans sessment or any subsequent assessment related l’avis de cotisation initiale ou dans toute cotisa- thereto tion postérieure liée à celle-ci from de (B) the aggregate of (B) la somme des éléments suivants : (I) all amounts payable to that person, as set (I) les montants payables à cette personne et out in the notice of the varied assessment or indiqués dans l’avis de cotisation modifiée ou reassessment pursuant to subsection (3), and de nouvelle cotisation en application du para- graphe (3), (II) the credits allowable to that person, as set out in the notice of the varied assessment (II) les crédits accordés à cette personne et or reassessment pursuant to subsection (4); indiqués dans l’avis de cotisation modifiée ou (montant dû) dans la nouvelle cotisation en application du paragraphe (4). (amount owing) overpayment, in respect of a person assessed, means paiement en trop À l’égard d’une personne faisant l’ob- (a) where the assessment is an original assessment, jet d’une cotisation : the amount by which the aggregate described in sub- paragraph (a)(ii) of the definition amount owing in a) dans les cas de cotisation initiale, l’excédent du to- this subsection exceeds the aggregate described in tal visé au sous-alinéa a)(ii) de la définition de mon- subparagraph (a)(i) of that definition, and tant dû au présent paragraphe sur le total visé au sous-alinéa a)(i) de cette définition; (b) where the assessment is a variation of an assess- ment, or a reassessment, the amount by which the b) dans les cas de modification de cotisation ou de amount described in subparagraph (b)(ii) of that defi- nouvelle cotisation, l’excédent du montant visé au nition exceeds the amount described in subparagraph sous-alinéa b)(ii) de cette définition sur le montant vi- (b)(i) of that definition. (paiement en trop) sé au sous-alinéa b)(i) de cette définition. (overpay- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ment) amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38. Payment by Minister on assessment Paiement effectué par le ministre 81.14 (1) Where an assessment establishes that there is 81.14 (1) Lorsqu’un avis de cotisation établit que la an overpayment by the person assessed, the Minister personne faisant l’objet de la cotisation a effectué un Current to September 3, 2026 154 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Assessments Cotisations Sections 81.14-81.15 Articles 81.14-81.15 shall pay to that person the amount of the overpayment paiement en trop, le ministre doit verser à cette personne as set out in the notice of assessment. le montant du paiement en trop indiqué dans l’avis de co- tisation. Presumption Présomption (2) Where an assessment establishes that an amount is (2) Lorsqu’une cotisation établit qu’un montant est payable pursuant to any of sections 68 to 68.29, or a payable conformément à l’un des articles 68 à 68.29, ou credit is allowable pursuant to section 81.1, to the person qu’un crédit peut être accordé conformément à l’article assessed, 81.1 à la personne faisant l’objet de la cotisation : (a) that person is deemed to have paid, on the day on a) cette personne est censée avoir payé, à la date de which the notice of assessment is sent to him, an l’envoi de l’avis de cotisation, un montant égal au amount equal to the lesser of montant le moins élevé des montants suivants : (i) where the assessment is an original assessment, (i) dans les cas de cotisation initiale, les sommes the aggregates described in subparagraphs (a)(i) visées aux sous-alinéas a)(i) et (ii) de la définition and (ii) of the definition amount owing in subsec- de montant dû au paragraphe 81.13(7), tion 81.13(7), and (ii) dans les cas de modification de cotisation ou de (ii) where the assessment is a variation of an as- nouvelle cotisation, les montants visés aux sous-ali- sessment, or a reassessment, the amounts de- néas b)(i) et (ii) de cette définition, scribed in subparagraphs (b)(i) and (ii) of that defi- nition à valoir sur ses taxes, pénalités, intérêts ou autres sommes payables en application de la présente loi à on account of the person’s tax, penalty, interest or oth- l’égard de la matière faisant l’objet de la cotisation; er sum payable under this Act in respect of the matter covered by the assessment; and b) le ministre est réputé avoir payé, à cette date, à la personne faisant l’objet d’une cotisation conformé- (b) the Minister is deemed to have paid, on that day, ment à l’article 72 l’excédent éventuel du montant ré- to the person assessed in accordance with section 72 puté avoir été payé en application de l’alinéa a) sur la the amount, if any, by which the amount deemed by somme des crédits visés à la division a)(ii)(B) ou à la paragraph (a) to have been paid exceeds the aggregate subdivision b)(ii)(B)(II), selon le cas, de cette défini- of the credits described in clause (a)(ii)(B) or sub- tion. clause (b)(ii)(B)(II), as the case may be, of that defini- tion. No deemed double payments Présomption de paiement unique (3) Subsection (2) ceases to apply in respect of an as- (3) Le paragraphe (2) cesse de s’appliquer à une cotisa- sessment if the assessment is subsequently vacated or tion si celle-ci est annulée ou modifiée par la suite ou si varied or a reassessment is made in respect of any matter une nouvelle cotisation s’applique à la même matière, covered by the assessment but, for greater certainty, sub- mais il est entendu que, sous réserve des autres disposi- ject to this subsection, where the assessment is varied or tions du présent paragraphe, si la cotisation est modifiée the reassessment is made otherwise than pursuant to ou la nouvelle cotisation effectuée autrement qu’en appli- subsection 81.15(4) or 81.38(1), subsection (2) applies in cation des paragraphes 81.15(4) ou 81.38(1), le para- respect of the varied assessment or the reassessment, as graphe (2) s’applique à la cotisation modifiée ou à la nou- the case may be. velle cotisation, selon le cas. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38. Objections Oppositions Objection to assessment Opposition à une cotisation 81.15 (1) Any person who has been assessed, otherwise 81.15 (1) Toute personne qui a fait l’objet d’une cotisa- than pursuant to subsection (4) or 81.38(1), and who tion, sauf en application des paragraphes (4) ou 81.38(1), Current to September 3, 2026 155 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Objections Oppositions

Section 81.15 Article 81.15 objects to the assessment may, within ninety days after et qui s’oppose à la cotisation peut, dans un délai de the day on which the notice of assessment is sent to him, quatre-vingt-dix jours suivant la date d’envoi de l’avis de serve on the Minister a notice of objection in the pre- cotisation, signifier au ministre un avis d’opposition en la scribed form setting out the reasons for the objection and forme prescrite énonçant les raisons de son opposition et all relevant facts on which that person relies. tous les faits pertinents sur lesquels elle se fonde. Service Signification (2) Service of a notice of objection on the Minister shall (2) L a signification d’un avis d’opposition au ministre be effected by prepaid mail addressed to the Minister at doit être effectuée par courrier affranchi au préalable et Ottawa. adressé au ministre à Ottawa. Acceptance of other service Acceptation d’une autre signification (3) The Minister may accept a notice of objection (3) Le ministre peut accepter un avis d’opposition non- notwithstanding that it was not served in accordance obstant le fait qu’il n’a pas été signifié conformément au with subsection (2). paragraphe (2). Consideration of objection Examen de l’avis d’opposition (4) Subject to section 81.21, on receipt of a notice of ob- (4) Sous réserve de l’article 81.21, le ministre, saisi d’un jection, the Minister shall, with all due dispatch, recon- avis d’opposition, doit, avec toute la célérité raisonnable, sider the assessment and vacate, vary or confirm the as- réexaminer la cotisation et l’annuler, la modifier ou la ra- sessment or make a reassessment. tifier ou établir une nouvelle cotisation, selon le cas. Notice of decision Avis de décision (5) After reconsidering an assessment, the Minister shall (5) Après avoir réexaminé une cotisation, le ministre send to the person objecting a notice of decision in the doit envoyer à l’opposant un avis de décision en la forme prescribed form setting out prescrite, énonçant : (a) the date of the decision; a) la date de la décision; (b) the amount owing or overpayment by the person b) lorsqu’il modifie la cotisation ou en établit une objecting, where the Minister varies the assessment or nouvelle, le montant dû ou le paiement versé en trop makes a reassessment; par l’opposant; (c) a brief explanation of the decision; and c) les raisons concises de sa décision; (d) the period within which an appeal may be made d) la période au cours de laquelle il peut être interjeté under section 81.19 or 81.2. appel de la décision en vertu des articles 81.19 ou 81.2. Tax payable Taxe payable (6) Where the variation of an assessment, or a reassess- (6) Lorsque la modification d’une cotisation, ou une ment, on an objection establishes that any tax, penalty, nouvelle cotisation, à la suite d’une opposition établit que interest or other sum payable under this Act remains un- des taxes, pénalités, intérêts ou autres sommes payables paid by the person objecting, the notice of decision shall en application de la présente loi demeurent impayés par set out separately the taxes, penalties, interest and other l’opposant, l’avis de décision doit énoncer séparément le sums payable and the aggregate thereof. montant des taxes, pénalités, intérêts ou autres sommes exigibles et la somme de ces montants. Refund payable Remboursement payable (7) Where the variation of an assessment, or a reassess- (7) Lorsque la modification d’une cotisation, ou une ment, on an objection establishes that an amount is nouvelle cotisation, à la suite d’une opposition établit payable pursuant to any of sections 68 to 68.29 to the qu’un montant est payable à l’opposant conformément à person objecting, the notice of decision shall set out the l’un des articles 68 à 68.29, l’avis de décision doit énon- aggregate of the amounts payable. cer séparément le total des montants payables. Current to September 3, 2026 156 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Objections Oppositions

Section 81.15 Article 81.15 Credit allowable Crédit pouvant être accordé (8) Where the variation of an assessment, or a reassess- (8) Lorsque la modification d’une cotisation, ou une ment, on an objection establishes that a credit is allow- nouvelle cotisation, à la suite d’une opposition établit able pursuant to section 81.1 to the person objecting, the qu’un crédit peut être accordé à l’opposant conformé- notice of decision shall set out the aggregate of the cred- ment à l’article 81.1, l’avis de décision doit énoncer sépa- its allowable. rément le total des crédits pouvant être accordé. No tax, refund or credit Aucune taxe, aucun remboursement ni crédit (9) Where the variation of an assessment, or a reassess- (9) Lorsque la modification d’une cotisation, ou une ment, on an objection establishes that nouvelle cotisation, à la suite d’une opposition établit : (a) no tax, penalty, interest or other sum payable un- a) qu’aucune taxe, aucune pénalité, aucun intérêt ni der this Act remains unpaid by the person objecting, aucune autre somme payables en application de la présente loi ne demeurent impayés par l’opposant; (b) no amount is payable pursuant to any of sections 68 to 68.29 to the person objecting, or b) qu’aucun montant n’est payable à l’opposant conformément à l’un des articles 68 à 68.29; (c) no credit is allowable pursuant to section 81.1 to the person objecting, c) qu’aucun crédit ne peut être accordé à l’opposant conformément à l’article 81.1, in respect of the matter covered by the varied assessment or reassessment, the notice of decision shall contain a à l’égard de la matière faisant l’objet de la cotisation mo- statement to that effect. difiée ou de la nouvelle cotisation, l’avis de décision doit contenir un énoncé à cet effet. Amounts not considered Montants non pris en considération (10) For the purposes of determining the sums, amounts (10) Aux fins de la détermination des sommes, montants and credits referred to in subsections (6) to (9), no et crédits visés aux paragraphes (6) à (9), il ne peut être amount paid by the person objecting or the Minister on pris en considération aucun montant payé par l’opposant account of the amount owing or overpayment as set out ou le ministre à valoir sur le montant dû ou sur le paie- in the notice of assessment, and no amount deemed by ment en trop indiqué dans l’avis de cotisation, ni aucun subsection 81.14(2) to have been paid, shall be taken into montant réputé, en application du paragraphe 81.14(2), consideration. avoir été payé. Definitions Définitions (11) For the purposes of this section and section 81.16, (11) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article et à l’article 81.16. amount owing, in respect of a person objecting, means the amount by which montant dû À l’égard de l’opposant, l’excédent : (a) the amount obtained by subtracting a) du résultat de la soustraction : (i) the amount paid by that person on account of (i) du montant payé par cette personne à valoir sur the amount owing as set out in the notice of assess- le montant dû indiqué dans l’avis de cotisation ment de from (ii) la somme des taxes, pénalités, intérêts et (ii) the aggregate of all taxes, penalties, interest autres sommes non payés par cette personne et in- and other sums remaining unpaid by that person, diqués dans l’avis de décision conformément au pa- as set out in the notice of decision pursuant to sub- ragraphe (6) section (6) sur exceeds b) le résultat de la soustraction : (b) the amount obtained by subtracting Current to September 3, 2026 157 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Objections Oppositions Sections 81.15-81.16 Articles 81.15-81.16 (i) the amount paid to that person pursuant to (i) du montant payé à cette personne en applica- subsection 81.14(1) tion du paragraphe 81.14(1) from de (ii) the aggregate of (ii) la somme des éléments suivants : (A) all amounts payable to that person, as set (A) les montants payables à cette personne et out in the notice of decision pursuant to subsec- indiqués dans l’avis de décision conformément tion (7), and au paragraphe (7), (B) the credits allowable to that person, as set (B) les crédits pouvant être accordés à cette per- out in the notice of decision pursuant to subsec- sonne et indiqués dans l’avis de décision confor- tion (8); (montant dû) mément au paragraphe (8). (amount owing) overpayment, in respect of a person objecting, means paiement en trop À l’égard d’un opposant, l’excédent the amount by which the amount described in paragraph du total visé à l’alinéa b) de la définition de montant dû (b) of the definition amount owing in this subsection au présent paragraphe sur la somme visée à l’alinéa a) de exceeds the amount described in paragraph (a) of that cette définition. (overpayment) definition. (paiement en trop) [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant art. 38. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38. Payment by Minister on objection Paiement effectué par le ministre 81.16 (1) Where the variation of an assessment, or a re- 81.16 (1) Lorsque la modification d’une cotisation, ou assessment, on an objection establishes that there is an une nouvelle cotisation, à la suite d’une opposition établit overpayment by the person objecting, the Minister shall que l’opposant a effectué un paiement en trop, le mi- pay to that person the amount of the overpayment as set nistre doit verser à cette personne le montant du paie- out in the notice of decision. ment en trop indiqué dans l’avis de décision. Presumption Présomption (2) Where the variation of an assessment, or a reassess- (2) Lorsque la modification d’une cotisation, ou une ment, on an objection establishes that an amount is nouvelle cotisation, à la suite d’une opposition établit payable pursuant to any of sections 68 to 68.29, or a qu’un montant est payable à l’opposant conformément à credit is allowable pursuant to section 81.1, to the person l’un des articles 68 à 68.29 ou qu’un crédit peut lui être objecting, accordé conformément à l’article 81.1 : (a) that person is deemed to have paid, on the day on a) l’opposant est censé avoir payé, à la date de l’envoi which the notice of decision is sent to him, an amount de l’avis de décision, un montant égal au montant le equal to the lesser of the amounts described in para- moins élevé des sommes visées aux alinéas a) et b) de graphs (a) and (b) of the definition amount owing in la définition de montant dû au paragraphe 81.15(11) subsection 81.15(11) on account of the person’s tax, à valoir sur ses taxes, pénalités, intérêts ou autres penalty, interest or other sum payable under this Act sommes payables en application de la présente loi à in respect of the matter covered by the varied assess- l’égard de la matière faisant l’objet de la cotisation mo- ment or reassessment; and difiée ou de la nouvelle cotisation; (b) the Minister is deemed to have paid, on that day, b) le ministre est censé avoir payé à la personne fai- to the person assessed in accordance with section 72 sant l’objet de la cotisation conformément à l’article the amount, if any, by which the amount deemed by 72, à cette date, l’excédent éventuel du montant réputé paragraph (a) to have been paid exceeds the aggregate avoir été payé en trop en application de l’alinéa a) sur of the credits described in clause (b)(ii)(B) of that defi- la somme des crédits visés à la division b)(ii)(B) de nition. cette définition. Current to September 3, 2026 158 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Objections Oppositions Sections 81.16-81.17 Articles 81.16-81.17 No deemed double payments Aucune duplication de paiements (3) Subject to subsection 81.38(2), subsection (2) ceases (3) Sous réserve du paragraphe 81.38(2), le paragraphe to apply in respect of an assessment if the assessment is (2) cesse de s’appliquer à une cotisation si celle-ci est ul- subsequently vacated or varied or a reassessment is made térieurement annulée ou modifiée ou si une nouvelle co- in respect of any matter covered by the assessment. tisation est établie à l’égard de toute matière faisant l’ob- jet de la cotisation. Interest on reassessment Intérêts sur paiement en trop (4) Subject to subsection (5), if an amount is paid under (4) Sous réserve du paragraphe (5), le bénéficiaire d’un subsection (1), interest at the prescribed rate shall be paiement en application du paragraphe (1) reçoit des in- paid, in respect of each day between the date of the no- térêts, au taux prescrit, sur toute partie impayée. Ces in- tice of the assessment that is the subject of the objection térêts sont calculés pour la période commençant le lende- and the day on which the payment was sent. main de la date de l’avis de cotisation faisant l’objet de l’opposition et se terminant à la date de l’envoi du paie- ment. Interest on amount paid by person Intérêts sur un montant payé (5) If a person has paid an amount on account of the (5) Le bénéficiaire d’un paiement en application du pa- amount owing as set out in a notice of assessment and a ragraphe (1) qui a versé une somme à valoir sur la payment is made to that person under subsection (1) on somme due indiquée dans un avis de cotisation reçoit des an objection to the assessment, interest at the prescribed intérêts, au taux prescrit, sur toute partie impayée. Ces rate shall be paid, in respect of each day between the day intérêts sont calculés pour la période commençant le len- on which the amount was paid by that person and the demain de la date du versement fait par le bénéficiaire et day on which the payment was sent to that person. se terminant à la date de l’envoi du paiement à celui-ci. (6) [Repealed, 2003, c. 15, s. 104] (6) [Abrogé, 2003, ch. 15, art. 104] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38; 2003, c. 15, s. 104. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38; 2003, ch. 15, art. 104. Objection to determination Opposition à la détermination 81.17 (1) Any person who has made an application un- 81.17 (1) Toute personne qui a fait une demande en der any of sections 68 to 69 and who objects to the deter- vertu de l’un des articles 68 à 69 et qui s’oppose à la dé- mination of the Minister respecting the application may, termination du ministre concernant la demande peut, within ninety days after the day on which the notice of dans un délai de quatre-vingt-dix jours suivant la date determination is sent to that person, serve on the Minis- d’envoi de l’avis de détermination, signifier au ministre ter a notice of objection in the prescribed form setting un avis d’opposition en la forme prescrite, énonçant les out the reasons for the objection and all relevant facts on raisons de son opposition et tous les faits pertinents sur which that person relies. lesquels il se fonde. Service Signification (2) Service of a notice of objection on the Minister shall (2) L a signification d’un avis d’opposition au ministre be effected by prepaid mail addressed to the Minister at doit être effectuée par courrier affranchi au préalable et Ottawa. adressé au ministre à Ottawa. Acceptance of other service Acceptation d’une autre signification (3) The Minister may accept a notice of objection (3) Le ministre peut accepter un avis d’opposition qui notwithstanding that it was not served in accordance n’a pas été signifié conformément au paragraphe (2). with subsection (2). Current to September 3, 2026 159 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Objections Oppositions Sections 81.17-81.18 Articles 81.17-81.18 Consideration of objection Examen de l’avis d’opposition (4) Subject to section 81.21, on receipt of a notice of ob- (4) Sous réserve de l’article 81.21, le ministre, saisi d’un jection, the Minister shall, with all due dispatch, recon- avis d’opposition, doit, avec toute la célérité raisonnable, sider the determination and vacate, vary or confirm the réexaminer la détermination et l’annuler, la modifier ou determination. la ratifier. Notice of decision Avis de décision (5) After reconsidering a determination, the Minister (5) Après avoir réexaminé une détermination, le mi- shall send to the person objecting a notice of decision in nistre doit envoyer à l’opposant un avis de décision en la the prescribed form setting out forme prescrite, énonçant : (a) the date of the decision; a) la date de la décision; (b) the amount payable, if any, to the person object- b) le montant, s’il en est, payable à l’opposant; ing; c) les raisons concises de sa décision, s’il rejette l’op- (c) a brief explanation of the decision, where the Min- position en totalité ou en partie; ister rejects the objection in whole or in part; and d) la période au cours de laquelle il peut être interjeté (d) the period within which an appeal may be taken appel de la décision en vertu des articles 81.19 ou under section 81.19 or 81.2. 81.2. Definition of “amount payable” Définition de « montant payable » (6) For the purposes of this section and section 81.18, (6) Pour l’application du présent article et de l’article amount payable, in respect of a person objecting, means 81.18, montant payable, à l’égard d’un opposant, s’en- the amount by which tend de l’excédent de : (a) the aggregate of all amounts payable to that per- a) l’ensemble de tous les montants payables à cette son pursuant to sections 68 to 69 personne conformément aux articles 68 à 69 exceeds sur (b) the amount paid to that person pursuant to sub- b) le montant payé à cette personne conformément section 72(6) or authorized to be deducted by that per- au paragraphe 72(6) ou dont elle autorise la déduction son pursuant to subsection 74(1). conformément au paragraphe 74(1). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38. Payment by Minister Paiement effectué par le ministre 81.18 (1) Subject to subsection (2), where the reconsid- 81.18 (1) Sous réserve du paragraphe (2), lorsque le ré- eration of a determination on an objection establishes examen d’une détermination à la suite d’une opposition that there is an amount payable to the person objecting, établit qu’un montant est payable à l’opposant, le mi- the Minister shall pay to that person the amount payable nistre doit verser à cette personne le montant payable in- as set out in the notice of decision. diqué dans l’avis de décision. Authorization of deduction Autorisation de déduction (2) Where the reconsideration of a determination on an (2) Lorsque le réexamen d’une détermination à la suite objection establishes that there is an amount payable to d’une opposition établit qu’un montant est payable à the person objecting and that person has, in the applica- l’opposant et que cette personne, dans la demande qui tion that is the subject of the reconsideration, requested fait l’objet du réexamen, a demandé au ministre d’autori- the Minister to authorize a deduction under subsection ser une déduction en vertu du paragraphe 74(1), le mi- 74(1), the Minister may, in the notice of decision, autho- nistre peut, dans l’avis de décision, autoriser cette per- rize that person to deduct that amount in accordance sonne à déduire ce montant en conformité avec ce with that subsection. paragraphe. Current to September 3, 2026 160 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Objections Oppositions Sections 81.18-81.2 Articles 81.18-81.2 Interest on refund payments Intérêts sur le paiement (3) If an amount is paid under subsection (1), interest at (3) L’opposant ayant droit à un paiement en application the prescribed rate shall be paid, in respect of each day du paragraphe (1) reçoit des intérêts, au taux prescrit, between the day that is 30 days after the day on which sur toute partie impayée. Ces intérêts sont calculés pour the application that is the subject of the reconsideration la période commençant le trentième jour suivant celui de was received by the Minister and the day on which the la réception par le ministre de la demande qui fait l’objet payment is sent. du réexamen et se terminant le jour de l’envoi du paie- ment. Interest on refund deductions Intérêts sur la déduction (4) If a deduction is authorized under subsection (2), in- (4) L’opposant ayant droit à une déduction en applica- terest at the prescribed rate shall be authorized as a de- tion du paragraphe (2) peut déduire des intérêts confor- duction in accordance with subsection 74(1), calculated mément au paragraphe 74(1), au taux prescrit, calculés in respect of each day between the day that is 30 days af- sur le montant de la déduction, pour la période commen- ter the day on which the application was received by the çant le trentième jour suivant celui de la réception de la Minister and the day on which the notice of decision was demande par le ministre et se terminant le jour de l’envoi sent. de l’avis de décision. (5) [Repealed, 2003, c. 15, s. 105] (5) [Abrogé, 2003, ch. 15, art. 105] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38; 2003, c. 15, s. 105. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38; 2003, ch. 15, art. 105. Rights of Appeal Droits d’appel Appeal to Tribunal from assessment or Appel au Tribunal d’une cotisation ou d’une determination of Minister détermination du ministre 81.19 Any person who has served a notice of objection 81.19 Toute personne qui a signifié un avis d’opposition under section 81.15 or 81.17, other than a notice in re- en vertu de l’article 81.15 ou 81.17, autre qu’un avis à spect of Part I, may, within ninety days after the day on l’égard de la partie I, peut, dans les quatre-vingt-dix jours which the notice of decision on the objection is sent to suivant la date d’envoi de l’avis de décision concernant him, appeal the assessment or determination to the Tri- l’opposition, appeler de la cotisation ou de la détermina- bunal. tion au Tribunal. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52. Appeal to Court from assessment or determination Appel à la Cour fédérale d’une cotisation ou d’une of Minister détermination du ministre 81.2 (1) Any person who has served a notice of objec- 81.2 (1) Toute personne qui a signifié un avis d’opposi- tion under section 81.15 or 81.17, other than a notice in tion en vertu de l’article 81.15 ou 81.17, autre qu’un avis respect of Part I, may, in lieu of appealing to the Tribunal à l’égard de la partie I, peut, au lieu d’en appeler au Tri- under section 81.19, appeal the assessment or determi- bunal en vertu de l’article 81.19, appeler de la cotisation nation to the Federal Court at any time when, under sec- ou de la détermination à la Cour fédérale pendant la pé- tion 81.19, that person could have appealed to the Tri- riode au cours de laquelle elle aurait pu, en vertu de cet bunal. article, en appeler au Tribunal. Idem Idem (2) Any person who has served a notice of objection un- (2) Toute personne qui a signifié un avis d’opposition en der section 81.15 or 81.17 in respect of Part I may, with- vertu de l’article 81.15 ou 81.17 à l’égard de la partie I in ninety days after the day on which the notice of deci- sion on the objection is sent to him, appeal the assessment or determination to the Federal Court. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. 52; 2002, c. 8, s. 183. Current to September 3, 2026 161 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Rights of Appeal Droits d’appel Sections 81.2-81.22 Articles 81.2-81.22 peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date d’en- voi de l’avis de décision concernant l’opposition, appeler de la cotisation ou de la détermination à la Cour fédérale. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 183. Appeal to Tribunal or Court from assessment or Appel au Tribunal ou à la Cour fédérale d’une determination of Minister détermination ou d’une cotisation du ministre 81.21 (1) Any person who has served a notice of objec- 81.21 (1) Toute personne qui a signifié un avis d’oppo- tion under section 81.15 or 81.17, other than a notice in sition en vertu de l’article 81.15 ou 81.17, autre qu’un respect of Part I, and who states therein that he waives avis à l’égard de la partie I, et qui spécifie dans l’avis reconsideration of the assessment or determination to qu’elle renonce au réexamen de la détermination ou de la which the notice relates and wishes to appeal the assess- cotisation visée dans l’avis et désire appeler de la cotisa- ment or determination directly to the Tribunal or to the tion ou de la détermination directement au Tribunal ou à Federal Court may so appeal if the Minister consents la Cour fédérale peut ainsi en appeler, si le ministre y thereto. consent. Appeal to Court from assessment or determination Appel à la Cour d’une détermination ou d’une of Minister cotisation du ministre (2) Any person who has served a notice of objection un- (2) Toute personne qui a signifié un avis d’opposition en der section 81.15 or 81.17 in respect of Part I and who vertu de l’article 81.15 ou 81.17 à l’égard de la partie I et states therein that he waives reconsideration of the as- qui spécifie dans l’avis qu’elle renonce au réexamen de la sessment or determination to which the notice relates détermination ou de la cotisation visée dans l’avis et dé- and wishes to appeal the assessment or determination di- sire appeler de la cotisation ou de la détermination direc- rectly to the Federal Court may so appeal if the Minister tement à la Cour fédérale peut ainsi en appeler, si le mi- consents thereto. nistre y consent. Copy of notice filed Copie de l’avis déposée (3) Where the Minister consents to an appeal pursuant (3) Lorsque le ministre consent à un appel conformé- to subsection (1) or (2), the Minister shall file a copy of ment au paragraphe (1) ou (2), il doit déposer une copie the notice of objection with the Tribunal or Federal de l’avis d’opposition auprès du Tribunal ou de la Cour Court, as the case may be, and send a notice of his action fédérale, selon le cas, et envoyer un avis de son action à la to the person who has served the notice of objection. personne signifiant l’avis d’opposition. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 2002, c. 8, s. 183. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 183. Appeal to Tribunal or Court where no decision Appel au Tribunal ou à la Cour fédérale en l’absence de décision 81.22 (1) Where a person has served a notice of objec- 81.22 (1) Lorsqu’une personne a signifié un avis d’op- tion under section 81.15 or 81.17, other than a notice in position en vertu de l’article 81.15 ou 81.17, autre qu’un respect of Part I, and the Minister has not sent a notice of avis à l’égard de la partie I, et que le ministre a omis de his decision to that person within one hundred and lui envoyer un avis de sa décision dans un délai de cent eighty days after the notice of objection was served, that quatre-vingts jours suivant la date de signification de person may appeal the assessment or determination to l’avis d’opposition, cette personne peut appeler de la coti- which the notice relates to the Tribunal or the Federal sation ou de la détermination au Tribunal ou à la Cour fé- Court. dérale. Appeal to Court where no decision Appel à la Cour fédérale en l’absence de décision (2) Where a person has served a notice of objection un- (2) Lorsqu’une personne a signifié un avis d’opposition der section 81.15 or 81.17 in respect of Part I and the en vertu de l’article 81.15 ou 81.17 à l’égard de la partie I Minister has not sent a notice of his decision to that per- et que le ministre a omis de lui envoyer un avis de sa dé- son within one hundred and eighty days after the notice cision dans les cent quatre-vingts jours suivant la date de of objection was served, that person may appeal the signification de l’avis d’opposition, cette personne peut Current to September 3, 2026 162 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Rights of Appeal Droits d’appel Sections 81.22-81.24 Articles 81.22-81.24 assessment or determination to which the notice relates appeler de la cotisation ou de la détermination à la Cour to the Federal Court. fédérale. Limitation Restriction (3) No appeal may be instituted pursuant to this section (3) Aucun appel ne peut être interjeté conformément au after the Minister has sent a notice of decision to the per- présent article après que le ministre a envoyé un avis de son who served the notice of objection. décision à la personne qui a signifié l’avis d’opposition. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 2002, c. 8, s. 183. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 183. Appeal to Tribunal or Federal Court Appel au Tribunal ou à la Cour fédérale 81.23 (1) Where a person has served a notice of objec- 81.23 (1) Lorsqu’une personne a signifié un avis d’op- tion under section 81.15 in respect of an assessment and position en vertu de l’article 81.15 à l’égard d’une cotisa- thereafter the Minister, otherwise than pursuant to sub- tion et que, ultérieurement, sauf en vertu des para- section 81.15(4) or 81.38(1), varies the assessment or graphes 81.15(4) ou 81.38(1), le ministre modifie la makes a reassessment in respect of any matter covered cotisation ou établit une nouvelle cotisation à l’égard de by the assessment and sends to that person a notice of toute matière faisant l’objet de la cotisation et envoie à assessment in respect of the varied assessment or re- cette personne un avis de cotisation à l’égard de la cotisa- assessment, that person may, without serving a notice of tion modifiée ou de la nouvelle cotisation, cette personne objection to the varied assessment or reassessment, peut, sans signifier un avis d’opposition à la cotisation modifiée ou à la nouvelle cotisation : (a) appeal the varied assessment or reassessment to the Tribunal or the Federal Court in accordance with a) soit en appeler de la cotisation modifiée ou de la section 81.19 or 81.2, as the case may be, as if the no- nouvelle cotisation au Tribunal ou à la Cour fédérale tice of assessment were a notice of decision of the en conformité avec les articles 81.19 ou 81.2, selon le Minister; or cas, comme si l’avis de cotisation était une décision du ministre; (b) if an appeal has been instituted in respect of the assessment, amend the appeal by joining thereto an b) soit, si un appel a été interjeté à l’égard de la coti- appeal in respect of the varied assessment or reassess- sation, modifier cet appel en y joignant un appel à ment in such manner and on such terms, if any, as the l’égard de la cotisation modifiée ou de la nouvelle coti- Tribunal or the court hearing the appeal, as the case sation de la manière et selon les modalités, s’il y a lieu, may be, deems appropriate. que le Tribunal ou le tribunal qui entend l’appel, selon le cas, estime indiquées. Idem Idem (2) Where a person has appealed an assessment under (2) Lorsqu’une personne a appelé d’une cotisation en section 81.22 and thereafter the Minister, pursuant to vertu de l’article 81.22 et que, ultérieurement, le mi- subsection 81.15(4), varies the assessment or makes a re- nistre, en application du paragraphe 81.15(4), modifie la assessment in respect of any matter covered by the as- cotisation ou en établit une nouvelle à l’égard de toute sessment and sends to that person a notice of decision in matière faisant l’objet de la cotisation et envoie à cette respect of the varied assessment or reassessment, that personne un avis de décision à l’égard de la cotisation person may, without serving a notice of objection to the modifiée ou de la nouvelle cotisation, cette personne varied assessment or reassessment, amend the appeal by peut, sans signifier d’avis d’opposition à la cotisation mo- joining thereto an appeal in respect of the varied assess- difiée ou à la nouvelle cotisation, modifier l’appel en y joi- ment or reassessment in such manner and on such gnant un appel de la cotisation modifiée ou de la nouvelle terms, if any, as the Tribunal or the Federal Court, as the cotisation selon les modalités, s’il y a lieu, que le Tribunal case may be, deems appropriate. ou la Cour fédérale, selon le cas, estime indiquées. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 2002, c. 8, s. 183. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 183. Appeal to Court from decision of Tribunal Appel à la Cour fédérale d’une décision du Tribunal 81.24 Any party to an appeal to the Tribunal under sec- 81.24 Toute partie à un appel entendu par le Tribunal tion 81.19, 81.21, 81.22 or 81.23 may, within one en vertu de l’article 81.19, 81.21, 81.22 ou 81.23 peut, Current to September 3, 2026 163 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Rights of Appeal Droits d’appel Sections 81.24-81.27 Articles 81.24-81.27 hundred and twenty days after the day on which the deci- dans un délai de cent vingt jours suivant la date d’envoi sion of the Tribunal is sent to that party, appeal the deci- de la décision du Tribunal, en appeler de cette décision à sion to the Federal Court. la Cour fédérale. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 2002, c. 8, s. 183. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 183. Appeals to Tribunal Appels au Tribunal Notice to Commissioner Avis au commissaire 81.25 (1) Where an appeal to the Tribunal is instituted 81.25 (1) Lorsqu’un appel au Tribunal est interjeté au- otherwise than pursuant to subsection 81.21(1), the Tri- trement qu’en application du paragraphe 81.21(1), le bunal shall send a notice of the appeal to the Commis- Tribunal envoie un avis de l’appel au commissaire à Otta- sioner at Ottawa. wa. (2) [Repealed, 2013, c. 34, s. 413] (2) [Abrogé, 2013, ch. 34, art. 413] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 1999, c. 17, s. 155; 2013, c. 34, s. 413. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 1999, ch. 17, art. 155; 2013, ch. 34, art. 413. Hearing of appeal Audition d’un appel 81.26 The Tribunal may hear an appeal under this Part 81.26 Le Tribunal peut entendre à huis clos un appel in private if, on application by any party to the appeal, prévu à la présente partie si, à la demande de toute partie the Tribunal is satisfied that the circumstances of the à l’appel, il est convaincu que les circonstances du cas case justify the hearing being so held. justifient la tenue de l’audition ainsi. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52. Disposition of appeal Comment il est statué sur les appels 81.27 (1) After hearing an appeal under this Part, the 81.27 (1) Après avoir entendu un appel prévu à la pré- Tribunal may dispose of the appeal by making such find- sente partie, le Tribunal peut statuer par décision ou dé- ing or declaration as the nature of the matter may require claration, selon la nature de l’affaire, et en rendant une and by making an order ordonnance : (a) dismissing the appeal; or a) soit rejetant l’appel; (b) allowing the appeal in whole or in part and vacat- b) soit faisant droit à l’appel en totalité ou en partie et ing or varying the assessment or determination or re- annulant ou modifiant la décision faisant l’objet de ferring it back to the Minister for reconsideration. l’appel ou renvoyant l’affaire au ministre pour réexa- men. Costs Frais (2) No costs may be awarded by the Tribunal on the dis- (2) Le Tribunal ne peut accorder de dépens en statuant position of an appeal. sur un appel. Decision of Tribunal Décision du Tribunal (3) A decision of the Tribunal disposing of an appeal (3) La décision du Tribunal sur l’appel doit être consi- shall be recorded in writing and include the reasons for gnée par écrit et comprendre les raisons de la décision; the decision, and a copy thereof shall forthwith be sent to une copie de cette décision doit être envoyée sans délai the parties to the appeal. aux parties à l’appel. Current to September 3, 2026 164 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Appeals to Tribunal Appels au Tribunal Sections 81.27-81.28 Articles 81.27-81.28 Penalty where no reasonable grounds for appeal to Peine en l’absence de motifs raisonnables Tribunal concernant un appel au Tribunal (4) Where the Tribunal disposes of an appeal in respect (4) Lorsque le Tribunal statue sur un appel à l’égard of an assessment or where such an appeal to the Tribunal d’une cotisation ou lorsqu’un tel appel au Tribunal est is discontinued or dismissed without a hearing, the Tri- discontinué ou rejeté sans audition, le Tribunal peut, à la bunal may, on application by the Minister, order the per- demande du ministre, ordonner à la personne qui a in- son instituting the appeal to pay to the Receiver General terjeté l’appel de verser au receveur général un montant an amount not exceeding ten per cent of the amount that ne dépassant pas dix pour cent du montant en litige, s’il was in controversy, if the Tribunal determines that there détermine qu’il n’existait aucun motif raisonnable pour were no reasonable grounds for the appeal and that one interjeter l’appel et que l’un des principaux motifs de l’in- of the main purposes for instituting or maintaining the troduction ou du maintien de l’appel consistait à retarder appeal was to defer the payment of any tax, penalty, in- le paiement de taxes, pénalités, intérêts ou autres terest or other sum payable under this Act. sommes payables en application de la présente loi. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52. Appeals to Court Appels à la Cour Institution of appeal to Court Introduction d’un appel à la Cour fédérale 81.28 (1) An appeal to the Federal Court under section 81.28 (1) Un appel à la Cour fédérale en vertu des ar- 81.2, 81.22 or 81.24 shall be instituted ticles 81.2, 81.22 ou 81.24 doit être interjeté : (a) in the case of an appeal by a person, other than a) dans le cas d’un appel interjeté par une personne, the Minister, in the manner set out in section 48 of the autre que le ministre, de la manière énoncée à l’article Federal Courts Act; and 48 de la Loi sur les Cours fédérales; (b) in the case of an appeal by the Minister, in the b) dans le cas d’un appel interjeté par le ministre, de manner provided by the rules made under the Federal la manière prévue par les règles établies conformé- Courts Act for the commencement of an action. ment à cette loi pour l’introduction d’une action. Counter-claim or cross-demand Demande reconventionnelle (2) If the respondent in an appeal under section 81.24 (2) Si le défendeur dans un appel d’une décision du Tri- from a decision of the Tribunal desires to appeal that de- bunal en vertu de l’article 81.24 désire interjeter appel de cision, the respondent may do so, whether or not the cette décision, il peut le faire, que le délai fixé par cet ar- time fixed by that section has expired, by a counter-claim ticle soit expiré ou non, en introduisant une demande re- or cross-demand instituted in accordance with the Feder- conventionnelle sous le régime de la Loi sur les Cours fé- al Courts Act and the rules made under that Act. dérales et des règles établies conformément à cette loi. Procedure Procédure (3) An appeal to the Federal Court under this Part is (3) Un appel à la Cour fédérale en vertu de la présente deemed to be an action in the Federal Court to which the partie est réputé être une action devant celle-ci à laquelle Federal Courts Act and the rules made under that Act ap- la Loi sur les Cours fédérales et les règles établies confor- plicable to an ordinary action apply, except as varied by mément à cette loi s’appliquent comme pour une action special rules made in respect of such appeals and except ordinaire, sauf dans la mesure où l’appel est modifié par that des règles spéciales établies à l’égard de tels appels, sauf que : (a) the rules concerning joinder of parties and causes of action do not apply except to permit the joinder of a) les règles concernant la jonction d’instances et de appeals under this Part; causes d’action ne s’appliquent pas, sauf pour per- mettre la jonction d’appels en application de la pré- (b) a copy of a notice of objection filed with the Fed- sente partie; eral Court under subsection 81.21(3) is deemed to be a statement of claim that is filed with the Court by the b) la copie d’un avis d’opposition déposée auprès de person serving the notice and served by that person on la Cour fédérale conformément au paragraphe Current to September 3, 2026 165 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Appeals to Court Appels à la Cour Sections 81.28-81.29 Articles 81.28-81.29 the Minister on the day it was so filed by the Minister; 81.21(3) est réputée être une déclaration déposée au- and près du tribunal par la personne signifiant l’avis et avoir été signifiée par elle au ministre à la date où elle (c) a copy of a notice of objection filed by the Minister a été ainsi déposée par le ministre; pursuant to subsection 81.21(3) or an originating doc- ument filed by the Minister pursuant to subsection (1) c) la copie d’un avis d’opposition déposée par le mi- shall be served in the manner provided in subsection nistre conformément au paragraphe 81.21(3) ou un (4). acte introductif d’instance déposé par le ministre conformément au paragraphe (1) est signifié de la ma- nière prévue au paragraphe (4). Service Signification (4) Where a copy of a notice of objection is filed by the (4) Lorsque la copie d’un avis d’opposition est déposée Minister pursuant to subsection 81.21(3) or an originat- par le ministre conformément au paragraphe 81.21(3) ou ing document is filed by the Minister pursuant to subsec- qu’un acte introductif d’instance est déposé par le mi- tion (1) and he files two copies or additional copies there- nistre conformément au paragraphe (1) et que celui-ci en of, together with a certificate as to the latest known dépose deux copies ou des copies supplémentaires, ainsi address of the other party to the appeal, an officer of the qu’un certificat ayant trait à la dernière adresse connue Court shall, after verifying the accuracy of the copies, de l’autre partie à l’appel, un fonctionnaire du tribunal forthwith on behalf of the Minister serve the copy of the doit sans délai au nom du ministre, après avoir vérifié notice of objection or the originating document, as the l’exactitude des copies, signifier la copie de l’avis d’oppo- case may be, on that other party by sending the copies or sition ou l’acte introductif d’instance, selon le cas, à cette additional copies thereof by registered or certified letter autre partie en lui envoyant les copies ou les copies sup- addressed to that other party at the address set out in the plémentaires par lettre recommandée ou certifiée à certificate. l’adresse énoncée dans le certificat. Certificate Certificat (5) Where copies have been served on a party pursuant (5) Lorsque des copies ont été signifiées à une partie to subsection (4), a certificate signed by an officer of the conformément au paragraphe (4), un certificat signé par Court as to the date of filing and the date of mailing of un fonctionnaire du tribunal quant à la date du dépôt et the copies shall be transmitted to the office of the Deputy la date de la mise à la poste des copies est transmis au Attorney General of Canada and is evidence of the date of bureau du sous-procureur général du Canada et constitue filing and the date of service of the documents referred to la preuve de la date du dépôt et de la date de la significa- therein. tion des documents qui y sont visés. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 2002, c. 8, s. 137. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 137. Notice to Tribunal Avis au Tribunal 81.29 (1) Where an appeal is instituted to the Federal 81.29 (1) Lorsqu’un appel d’une décision du Tribunal Court from a decision of the Tribunal, the Court shall est interjeté devant la Cour fédérale, le tribunal doit en- send a notice of the appeal to the Tribunal. voyer un avis de l’appel au Tribunal. Material sent to Federal Court Documents envoyés à la Cour fédérale (2) On the receipt of a notice of an appeal under subsec- (2) Dès la réception d’un avis d’appel en vertu du para- tion (1), the Tribunal shall send to the Court all material graphe (1), le Tribunal doit envoyer au tribunal tous les filed with or sent to the Tribunal in connection with the documents qui ont été déposés auprès du Tribunal ou qui appeal, together with a transcript of the record of pro- lui ont été envoyés relativement à l’appel, ainsi qu’une ceedings before the Tribunal. copie conforme du procès-verbal d’audience devant le Tribunal. (3) [Repealed, 2013, c. 34, s. 414] (3) [Abrogé, 2013, ch. 34, art. 414] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 1999, c. 17, s. 155; 2002, c. 8, s. 183; 2013, c. 34, s. 414. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 1999, ch. 17, art. 155; 2002, ch. 8, art. 183; 2013, ch. 34, art. 414. Current to September 3, 2026 166 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Appeals to Court Appels à la Cour Sections 81.3-81.31 Articles 81.3-81.31 Hearing of appeal Audition de l’appel 81.3 The Federal Court may hear an appeal under this 81.3 La Cour fédérale peut entendre à huis clos un appel Part in private if, on application by any party to the ap- prévu à la présente partie si, à la demande de toute partie peal, the Court is satisfied that the circumstances of the à l’appel, elle est convaincue que les circonstances du cas case justify the hearing being so held. justifient la tenue de l’audition ainsi. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38; 2002, c. 8, s. 183. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38; 2002, ch. 8, art. 183. Disposition of appeal Comment il est statué sur les appels 81.31 (1) After hearing an appeal under this Part, the 81.31 (1) Après avoir entendu un appel prévu à la pré- Federal Court may dispose of the appeal by making such sente partie, la Cour fédérale peut statuer en rendant une order, judgment, finding or declaration as the nature of ordonnance, un jugement, une décision ou une déclara- the matter may require including, without limiting the tion, selon la nature de l’affaire, y compris, sans préjudice generality of the foregoing, an order de la portée générale de ce qui précède, une ordonnance : (a) dismissing the appeal; or a) soit rejetant l’appel; (b) allowing the appeal in whole or in part and vacat- b) soit faisant droit à l’appel en totalité ou en partie et ing or varying the assessment or determination or re- annulant ou modifiant la cotisation ou la détermina- ferring it back to the Minister for reconsideration. tion faisant l’objet de l’appel ou renvoyant l’affaire au ministre pour réexamen. Order Ordonnance (2) Subject to subsection (3), on the disposition of an (2) Sous réserve du paragraphe (3), en statuant sur un appeal, the Federal Court may order payment or repay- appel, la Cour fédérale peut ordonner le paiement ou le ment of any tax, penalty, interest, sum or costs. remboursement de taxes, pénalités, intérêts, sommes ou frais. Costs Frais (3) Where the amount in dispute on an appeal by the (3) Lorsque le montant en litige dans un appel d’une dé- Minister, other than by way of counter-claim or cross-de- cision du Tribunal interjeté par le ministre, autrement mand, from a decision of the Tribunal does not exceed que par voie de demande reconventionnelle, ne dépasse ten thousand dollars, the Minister, on disposition of the pas dix mille dollars, le ministre, une fois qu’il a été sta- appeal, shall pay all reasonable and proper costs of the tué sur l’appel, doit payer à l’autre partie à l’appel tous les other party to the appeal in connection therewith. frais opportuns et raisonnables qui s’y rapportent. Penalty where no reasonable grounds for appeal to Peine en l’absence de motifs raisonnables Court concernant un appel à la Cour fédérale (4) Where the Federal Court disposes of an appeal in re- (4) Lorsque la Cour fédérale statue sur un appel à spect of an assessment or where such an appeal to the l’égard d’une cotisation ou lorsqu’un tel appel à ce tribu- Court is discontinued or dismissed without a hearing, the nal est abandonné ou rejeté sans audition, celui-ci peut, à Court may, on application by the Minister and whether la demande du ministre, qu’il alloue ou non des dépens, or not the Court awards costs, order the person institut- ordonner à la personne qui a interjeté l’appel de verser ing the appeal to pay to the Receiver General an amount au receveur général un montant ne dépassant pas dix not exceeding ten per cent of the amount that was in con- pour cent du montant en litige, s’il détermine qu’il n’exis- troversy, if the Court determines that there were no rea- tait aucun motif raisonnable pour interjeter l’appel et que sonable grounds for the appeal and that one of the main l’une des principales raisons de l’introduction ou du purposes for instituting or maintaining the appeal was to maintien de l’appel consistait à retarder le paiement de defer the payment of any tax, penalty, interest or other taxes, pénalités, intérêts ou autres sommes payables en sum payable under this Act. application de la présente loi. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 2002, c. 8, s. 183. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 183. Current to September 3, 2026 167 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Extension of Time for Objection or Appeal Prolongation du délai pour opposition ou appel

Section 81.32 Article 81.32 Extension of Time for Objection or Prolongation du délai pour Appeal opposition ou appel Extension of time by Tribunal Prolongation du délai par le Tribunal 81.32 (1) Subject to subsection (6), any person entitled 81.32 (1) Sous réserve du paragraphe (6), toute per- to serve a notice of objection under section 81.15 or sonne ayant droit de signifier un avis d’opposition en ver- 81.17, other than a notice in respect of Part I, or to ap- tu de l’article 81.15 ou 81.17, autre qu’un avis à l’égard peal to the Tribunal under section 81.19 may, at any time de la partie I, ou d’interjeter appel au Tribunal en vertu before or after the expiration of the time limited by that de l’article 81.19, peut, avant ou après la fin du délai pré- section for so objecting or appealing, apply to the Tri- vu par cet article pour ainsi s’opposer ou interjeter appel, bunal for an order extending that time. demander au Tribunal une ordonnance prolongeant ce délai. Procedure Procédure (2) An application under subsection (1) shall be made (2) La demande faite en vertu du paragraphe (1) doit by filing with the Tribunal three copies of the application. être déposée en trois copies auprès du Tribunal. Extension of time by Federal Court Prolongation du délai par la Cour fédérale (3) Subject to subsection (6), any person entitled to (3) Sous réserve du paragraphe (6), toute personne serve a notice of objection under section 81.15 or 81.17 ayant droit de signifier un avis d’opposition en vertu de in respect of Part I or to appeal to the Federal Court un- l’article 81.15 ou 81.17 à l’égard de la partie I, ou d’inter- der section 81.2 or 81.24 may, at any time before or after jeter appel à la Cour fédérale en vertu de l’article 81.2 ou the expiration of the time limited by that section for so 81.24, peut, avant ou après la fin du délai prévu par cet objecting or appealing, apply to the Court for an order article pour ainsi s’opposer ou interjeter appel, demander extending that time. au tribunal une ordonnance prolongeant ce délai. Procedure Procédure (4) An application under subsection (3) shall be made (4) La demande prévue au paragraphe (3) doit être faite by filing a notice of the application with the Court and en déposant un avis de la demande auprès du tribunal et serving a copy of the notice on the Deputy Attorney Gen- en signifiant une copie de l’avis au sous-procureur géné- eral of Canada at least fourteen days before the applica- ral du Canada au moins quatorze jours avant que la de- tion is returnable. mande ne soit entendue. Reasons Raisons (5) An application under subsection (1) or (3) shall set (5) La demande prévue aux paragraphes (1) ou (3) doit out the reasons why the applicant is or was not able to énoncer les raisons pour lesquelles le requérant ne peut comply with the time limitation. pas ou n’a pas pu observer le délai. Limitation Prescription (6) No application may be made pursuant to subsection (6) Les demandes prévues aux paragraphes (1) ou (3) ne (1) or (3) more than one year after the expiration of the peuvent être présentées plus d’un an après la fin du délai. time limited. Order Ordonnance (7) On application pursuant to subsection (1) or (3), the (7) Le Tribunal ou le tribunal, saisi d’une demande Tribunal or Court may grant an order extending the time conformément aux paragraphes (1) ou (3), peut accorder limited if une ordonnance prolongeant le délai si les conditions suivantes sont remplies : (a) it has not previously made an order extending that time; and a) il n’a pas antérieurement rendu une ordonnance prolongeant ce délai; (b) it is satisfied that Current to September 3, 2026 168 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Extension of Time for Objection or Appeal Prolongation du délai pour opposition ou appel Sections 81.32-81.33 Articles 81.32-81.33 (i) the circumstances are such that it is just and b) il est convaincu que : equitable to extend the time, (i) les circonstances sont telles qu’il est juste et (ii) but for the circumstances referred to in sub- équitable de prolonger le délai, paragraph (i), an objection would have been made or an appeal would have been instituted, as the case (ii) sauf les circonstances visées au sous-alinéa (i), may be, within that time, une opposition aurait été faite ou un appel aurait été interjeté, selon le cas, pendant ce délai, (iii)the application was brought as soon as cir- cumstances permitted, and (iii)la demande a été présentée dès que les cir- constances le permettaient, (iv) there are reasonable grounds for the objection or appeal. (iv) des motifs raisonnables existent relativement [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant à l’opposition ou à l’appel. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- 52; 2002, c. 8, s. 183. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 183. Purchaser Objections and Appeals Oppositions et appels d’acheteurs Right to institute proceedings or apply for Droits d’engager des procédures ou de demander extensions des prolongations 81.33 (1) Subject to this section, where 81.33 (1) Sous réserve des autres dispositions du pré- sent article, lorsque : (a) a vendor of goods has made an application under section 68.2 in respect of the sale of the goods and the a) un vendeur de marchandises a présenté une de- application was rejected in whole or in part by the mande en vertu de l’article 68.2 à l’égard de la vente Minister, or des marchandises et que la demande a été rejetée en totalité ou en partie par le ministre; (b) a vendor of goods has not paid tax in respect of the sale of the goods b) un vendeur de marchandises n’a pas payé la taxe à l’égard de la vente des marchandises : (i) on the basis that the tax was not payable by virtue of subsection 23(6), (7), (8) or (8.1) or 50(5), (i) soit sous prétexte que la taxe n’était pas exigible or en vertu du paragraphe 23(6), (7), (8) ou (8.1) ou 50(5), (ii) on the basis that the goods were sold in cir- cumstances that, by virtue of the nature of the pur- (ii) soit sous prétexte que les marchandises ont été chaser of the goods or the use to which the goods vendues dans des circonstances qui, en raison de la were to be put or by virtue of both such nature and nature de l’acheteur des marchandises ou de l’utili- use, rendered the sale exempt from tax under sub- sation qui devait en être faite, ou de ces deux élé- section 51(1) ments, ont rendu la vente exempte de la taxe aux termes du paragraphe 51(1), and subsequently the vendor was assessed tax by the Minister in respect of the sale and has recovered the et que par la suite le vendeur a fait l’objet d’une cotisa- amount of that tax, or a part thereof, from the pur- tion par le ministre au titre de la taxe à l’égard de la chaser of the goods, vente et qu’il a recouvré le montant de cette taxe, ou une fraction de celle-ci, auprès de l’acheteur des mar- the purchaser of the goods may, in substitution for the chandises, vendor and in the purchaser’s own name as if he were the vendor, institute proceedings under any of sections l’acheteur peut, en remplacement du vendeur et en son 81.15, 81.17, 81.19, 81.2, 81.21, 81.22, 81.23 or 81.24 in propre nom comme s’il était le vendeur, engager des pro- respect of the rejection or assessment or apply for an ex- cédures en vertu de l’un des articles 81.15, 81.17, 81.19, tension, under section 81.32, of the time limited for insti- 81.2, 81.21, 81.22, 81.23 ou 81.24 à l’égard du rejet ou tuting any such proceedings. de la cotisation, ou demander une prolongation du délai en vertu de l’article 81.32 en vue d’engager de telles pro- cédures. Current to September 3, 2026 169 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Purchaser Objections and Appeals Oppositions et appels d’acheteurs

Section 81.33 Article 81.33 Condition precedent Condition suspensive (2) A purchaser may institute proceedings or apply for (2) Un acheteur peut engager des procédures ou deman- an extension of the time limited for instituting proceed- der une prolongation du délai à cette fin conformément ings pursuant to subsection (1) only if au paragraphe (1) seulement si : (a) the vendor has unconditionally assigned to the a) soit le vendeur a cédé sans condition à l’acheteur purchaser in the prescribed form his rights, if any, en la forme prescrite ses droits, s’il y a lieu : (i) to institute proceedings under sections 81.15, (i) d’engager des procédures sous le régime des ar- 81.17, 81.19, 81.2, 81.21, 81.22, 81.23 or 81.24, ticles 81.15, 81.17, 81.19, 81.2, 81.21, 81.22, 81.23 ou 81.24, (ii) to make an application under section 81.32, and (ii) de présenter une demande en vertu de l’article 81.32, (iii) to receive a payment pursuant to section 81.16, 81.18 or 81.38 (iii) de recevoir un paiement conformément à l’ar- ticle 81.16, 81.18 ou 81.38, in respect of the sale and the Minister is served with a true copy of the assignment in accordance with sub- à l’égard de la vente et si une copie authentique de la section (3); cession a été signifiée au ministre en conformité avec le paragraphe (3); (b) the vendor has not, within the time limited for in- stituting the proceedings, instituted the proceedings b) soit le vendeur, dans le délai prévu pour engager or applied for an extension, under section 81.32, of les procédures, n’a pas engagé celles-ci ni demandé that time; or une prolongation de ce délai aux termes de l’article 81.32; (c) the proceedings are an appeal arising from pro- ceedings previously instituted by the purchaser pur- c) soit les procédures sont un appel découlant des suant to subsection (1). procédures précédemment engagées par l’acheteur conformément au paragraphe (1). Service Signification (3) Service of a true copy of an assignment on the Minis- (3) La signification au ministre d’une copie authentique ter shall be effected, by prepaid mail addressed to the d’une cession doit être effectuée par courrier affranchi au Minister at Ottawa, within the time limited for instituting préalable et adressée au ministre à Ottawa, dans le délai the proceedings to which the assignment relates. prévu pour engager les procédures auxquelles se rap- porte la cession. Acceptance of other service Acceptation d’une autre signification (4) The Minister may accept a true copy of an assign- (4) Le ministre peut accepter une copie authentique ment notwithstanding that it was not served by prepaid d’une cession malgré le fait qu’elle n’a pas été signifiée mail addressed to the Minister at Ottawa. par courrier affranchi au préalable et adressé au ministre à Ottawa. Deemed extension Prolongation réputée (5) For the purpose of permitting a purchaser to insti- (5) Afin de permettre à un acheteur d’engager des procé- tute proceedings or apply for an extension of the time dures ou de demander une prolongation du délai prévu à limited for instituting proceedings pursuant to subsec- cette fin conformément au paragraphe (1) dans les cir- tion (1) in the circumstances described in paragraph constances visées à l’alinéa (2)b), le délai prévu pour en- (2)(b), the time limited for instituting the proceedings is gager les procédures est réputé être prolongé de trente deemed to be extended by thirty days. jours. Purchaser stands in place of vendor L’acheteur en remplacement du vendeur (6) Proceedings and applications under subsection (1) (6) Les procédures engagées et les demandes présentées shall be dealt with in all respects as if the purchaser were en vertu du paragraphe (1) doivent être traitées à tous Current to September 3, 2026 170 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Purchaser Objections and Appeals Oppositions et appels d’acheteurs Sections 81.33-81.34 Articles 81.33-81.34 the vendor and any amounts found, on the conclusion of égards comme si l’acheteur était le vendeur et les mon- the proceedings, to be payable under subsection tants déclarés payables à la fin des procédures en vertu 81.16(1), 81.18(1) or 81.38(1) shall be paid to the pur- des paragraphes 81.16(1), 81.18(1) ou 81.38(1) sont chaser and not to the vendor. payés à l’acheteur et non au vendeur. Exception Exception (7) Where a vendor applies for an extension, under sec- (7) Lorsqu’un vendeur demande une prolongation du tion 81.32, of the time limited for instituting any pro- délai aux termes de l’article 81.32 en vue d’engager des ceedings after the time has expired, the purchaser may procédures après la fin du délai, l’acheteur ne peut enga- not institute the proceedings or apply for an extension of ger les procédures ni demander une prolongation du dé- the time limited for instituting the proceedings pursuant lai pour engager les procédures conformément au para- to subsection (1). graphe (1). Preclusion Exclusion (8) Where a purchaser institutes proceedings or applies (8) Lorsqu’un acheteur engage des procédures ou de- for an extension of the time limited for instituting pro- mande une prolongation du délai à cette fin conformé- ceedings pursuant to subsection (1), the vendor may not ment au paragraphe (1), le vendeur ne peut demander apply for an extension, under section 81.32, of the time une prolongation du délai pour engager les procédures limited for instituting the proceedings or, in the case de- aux termes de l’article 81.32 ni, dans le cas visé à l’alinéa scribed in paragraph (1)(a), make a further application (1)a), présenter ultérieurement une demande en vertu de under section 68.2 in respect of the sale. l’article 68.2 à l’égard de la vente. Intervention Intervention (9) Notwithstanding section 81.34, a vendor of goods (9) Par dérogation à l’article 81.34, un vendeur de mar- may intervene in any proceedings or application for ex- chandises peut intervenir dans toutes procédures ou tension of the time limited for instituting proceedings in- toute demande de prolongation du délai pour engager stituted by a purchaser of the goods pursuant to subsec- des procédures engagées par un acheteur des marchan- tion (1), as a party to the proceedings or application. dises conformément au paragraphe (1), à titre de partie [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant aux procédures ou à la demande. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38. Interventions Interventions Interventions Interventions 81.34 (1) On application, the Tribunal or Federal Court 81.34 (1) Le Tribunal ou la Cour fédérale peut, sur de- may make an order permitting any person to intervene in mande, rendre une ordonnance permettant à toute per- an appeal or a reference to it under this Part as a party sonne d’intervenir dans un appel ou un renvoi dont il est thereto, if it is satisfied that the applicant has a substan- saisi sous le régime de la présente partie, à titre de partie tial and direct interest in the subject-matter of the appeal à l’appel ou au renvoi, s’il est convaincu que le deman- or reference. deur a un intérêt substantiel et direct dans la matière fai- sant l’objet de l’appel ou du renvoi. Assistance Aide (2) On application, the Tribunal or Federal Court may (2) Le Tribunal ou la Cour fédérale peut, sur demande, make an order permitting any person to render assis- rendre une ordonnance permettant à toute personne de tance to it by way of argument in an appeal or a reference lui prêter main-forte par voie de plaidoyer dans un appel to it under this Part, but such person shall not be added ou un renvoi dont il est saisi sous le régime de la présente as a party thereto. partie, mais cette personne ne peut pas constituer une partie à l’appel ou au renvoi. Current to September 3, 2026 171 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Interventions Interventions Sections 81.34-81.36 Articles 81.34-81.36 Terms Modalités et conditions (3) The Tribunal or Federal Court may impose such (3) Le Tribunal ou la Cour fédérale peut imposer les mo- terms and conditions as it deems appropriate in connec- dalités et conditions qu’il juge indiquées relativement à tion with an order under this section. une ordonnance rendue en vertu du présent article. Procedure Procédure (4) An application under subsection (1) shall be made (4) La demande prévue au paragraphe (1) est faite en by filing a notice of the application with the Tribunal or déposant un avis de la demande auprès du Tribunal ou Court, as the case may be, and serving a copy of the no- du tribunal, selon le cas, et en signifiant une copie de tice on the parties to the appeal or reference at least four- l’avis aux parties à l’appel ou au renvoi au moins qua- teen days before the application is returnable. torze jours avant que la demande ne soit entendue. Matters considered Matières examinées (5) The Tribunal or Court, in any application under this (5) Le Tribunal ou le tribunal, dans toute demande faite section, shall consider the possibility of undue delay or en vertu du présent article, doit examiner la possibilité de prejudice or any other matter that it deems appropriate délai ou de préjudice injustifié ou toute autre matière in exercising its discretion pursuant to this section. qu’il juge indiquée en exerçant sa discrétion conformé- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ment au présent article. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. 52; 2002, c. 8, s. 183. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 2002, ch. 8, art. 183. 81.35 [Repealed, R.S., 1985, c. 47 (4th Supp.), s. 52] 81.35 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 47 (4e suppl.), art. 52] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52. References Renvois Reference to Federal Court Renvoi à la Cour fédérale 81.36 (1) The Minister may refer any question of law, 81.36 (1) Le ministre peut renvoyer à la Cour fédérale fact or mixed law and fact relating to this Act to the Fed- toute question de droit, de fait ou mixte de droit et de fait eral Court for hearing and determination. relative à la présente loi pour audition et détermination. Contents of reference Contenu du renvoi (2) A reference under subsection (1) shall set out (2) Un renvoi fait en vertu du paragraphe (1) doit énon- cer : (a) the question to be determined; a) la question devant être déterminée; (b) the names of any specific persons that the Minis- ter seeks to have bound by the determination; and b) les noms des personnes que le ministre désire voir liées par la détermination; (c) the facts and arguments on which the Minister in- tends to rely at the hearing. c) les faits et arguments que le ministre a l’intention d’invoquer lors de l’audition. Service Signification (3) A copy of a reference under subsection (1) shall be (3) Une copie d’un renvoi en vertu du paragraphe (1) served by the Minister on the persons, if any, named in doit être signifiée par le ministre aux personnes, s’il y a the reference pursuant to subsection (2) and on such oth- lieu, mentionnées dans le renvoi conformément au para- er persons as, in the opinion of the Court, are likely to be graphe (2) et aux autres personnes qui, de l’avis du tribu- affected by the determination of the question set out in nal, sont susceptibles d’être touchées par la détermina- the reference. tion de la question énoncée dans le renvoi. Current to September 3, 2026 172 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales References Renvois Sections 81.36-81.37 Articles 81.36-81.37 Notice Avis (4) Where a reference under subsection (1) is made to (4) Lorsqu’il est saisi d’un renvoi en vertu du para- the Court and the Court is of the opinion that persons, graphe (1) et qu’il est d’avis que des personnes, autres other than those named in the reference pursuant to sub- que celles mentionnées dans le renvoi conformément au section (2), are likely to be affected by the determination paragraphe (2), sont susceptibles d’être touchées par la of the question set out in the reference but that the iden- détermination de la question énoncée dans le renvoi mais tity of those persons is not known or readily ascertain- que leur identité n’est pas connue ou facilement véri- able, the Court may direct that notice of the reference be fiable, le tribunal peut ordonner que l’avis du renvoi soit given in such manner as it considers will most likely donné de la manière qu’il juge la plus indiquée pour cap- come to the attention of those other persons. ter l’attention de ces autres personnes. Suspension of time limitations Suspension des délais (5) The period beginning on the day the Minister insti- (5) Il n’est pas tenu compte de la période s’écoulant à tutes proceedings in the Court pursuant to subsection (1) compter du jour où le ministre engage des procédures to have a question determined and ending on the day the devant le tribunal conformément au paragraphe (1) pour question is finally determined shall not be counted in de- qu’une question soit déterminée jusqu’au jour de la dé- termining termination définitive de la question dans le calcul : (a) the time limited by subsection 81.15(1) or a) du délai prévu par le paragraphe 81.15(1) ou 81.17(1) for serving a notice of objection by any per- 81.17(1) pour la signification d’un avis d’opposition son who is served with a copy of the reference pur- par toute personne à qui une copie du renvoi a été si- suant to subsection (3) or who appears as a party at gnifiée conformément au paragraphe (3) ou qui com- the hearing to determine the question; paraît à titre de partie à l’audition visant à déterminer la question; (b) the time limited by section 81.19, 81.2 or 81.24 for instituting an appeal by any person referred to in b) du délai prévu par l’article 81.19, 81.2 ou 81.24 paragraph (a); or pour l’introduction d’un appel par toute personne vi- sée à l’alinéa a); (c) the time limited by section 82 for commencing proceedings to recover any tax, penalty, interest or c) du délai prévu par l’article 82 pour l’introduction other sum payable under this Act by any person re- de procédures en vue de recouvrer des taxes, pénali- ferred to in paragraph (a). tés, intérêts ou autres sommes payables sous le régime de la présente loi par toute personne visée à l’alinéa a). Final and binding Détermination finale et exécutoire (6) A determination of the Federal Court under this sec- (6) Une détermination de la Cour fédérale aux termes tion is, subject to an appeal, final and binding on any per- du présent article est, sous réserve d’un appel, finale et son who is served with a copy of the reference pursuant exécutoire pour toute personne à qui une copie du renvoi to subsection (3) or who appears as a party at the hearing a été signifiée conformément au paragraphe (3) ou qui to determine the question. comparaît à titre de partie à l’audition visant à détermi- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ner la question. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38; 2002, c. 8, s. 183. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38; 2002, ch. 8, art. 183. Reference to Federal Court Renvoi à la Cour fédérale 81.37 (1) If the Minister and a person agree in writing 81.37 (1) Lorsque le ministre et une personne that a question of law, fact or mixed law and fact relating conviennent par écrit qu’une question de droit, de fait ou to this Act should be determined by the Federal Court, mixte de droit et de fait relative à la présente loi devrait the question shall be determined by that Court under être déterminée par la Cour fédérale, cette question est subsection 17(3) of the Federal Courts Act. déterminée par le tribunal en application du paragraphe 17(3) de la Loi sur les Cours fédérales. Current to September 3, 2026 173 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales References Renvois Sections 81.37-81.38 Articles 81.37-81.38 Suspension of time limitations Suspension des délais (2) The period beginning on the day proceedings are in- (2) Il n’est pas tenu compte de la période s’écoulant à stituted in the Court pursuant to subsection (1) to have a compter du jour où des procédures sont engagées devant question determined and ending on the day the question le tribunal conformément au paragraphe (1) pour qu’une is finally determined shall not be counted in determining question soit déterminée jusqu’au jour de la détermina- tion définitive de la question dans le calcul : (a) the time limited by subsection 81.15(1) or 81.17(1) for serving a notice of objection by the per- a) du délai prévu par les paragraphes 81.15(1) ou son who agreed to refer the question or any person 81.17(1) pour la signification d’un avis d’opposition who appears as a party at the hearing to determine the par la personne qui a consenti au renvoi de la question question; ou par une personne qui comparaît à titre de partie à l’audition visant à déterminer la question; (b) the time limited by section 81.19, 81.2 or 81.24 for instituting an appeal by any person referred to in b) du délai prévu aux articles 81.19, 81.2 ou 81.24 paragraph (a); or pour l’introduction d’un appel par une personne visée à l’alinéa a); (c) the time limited by section 82 for commencing proceedings to recover any tax, penalty, interest or c) du délai prévu par l’article 82 pour l’introduction other sum payable under this Act by any person re- de procédures en vue de recouvrer des taxes, pénali- ferred to in paragraph (a). tés, intérêts ou autres sommes payables sous le régime [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de la présente loi par une personne visée à l’alinéa a). amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38; 2002, c. 8, s. 138. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 38; 2002, ch. 8, art. 138. Payments by Minister on Appeals Paiements par le ministre à la suite d’appels Payment by Minister on appeal Paiement à la suite d’un appel 81.38 (1) If the Tribunal, the Federal Court, the Federal 81.38 (1) Lorsque le Tribunal, la Cour fédérale, la Cour Court of Appeal or the Supreme Court of Canada has, on d’appel fédérale ou la Cour suprême du Canada a, en sta- the disposition of an appeal under this Part, tuant sur un appel sous le régime de la présente partie : (a) vacated or varied an assessment or a determina- a) annulé ou modifié une cotisation ou une détermi- tion of the Minister respecting an application under nation du ministre concernant une demande faite en any of sections 68 to 69, vertu de l’un ou l’autre des articles 68 à 69; (b) referred an assessment or a determination de- b) renvoyé au ministre une cotisation ou une déter- scribed in paragraph (a) back to the Minister for re- mination visée à l’alinéa a), pour réexamen; consideration, or c) ordonné au ministre de payer ou de rembourser les (c) ordered the Minister to pay or repay any tax, taxes, pénalités, intérêts ou autres sommes, penalty, interest or other sum, sauf si la personne à qui l’avis d’opposition a été signifié unless otherwise directed in writing by the person who l’a ordonné autrement par écrit, le ministre doit, avec served the notice of objection, the Minister shall, with all toute la célérité raisonnable, qu’un appel ultérieur soit due dispatch, whether or not a further appeal is institut- interjeté ou non : ed, d) lorsque la cotisation ou la détermination lui est (d) where the assessment or determination is re- renvoyée, réexaminer et modifier la cotisation ou la ferred back to the Minister, reconsider the assessment détermination ou en établir une nouvelle conformé- or determination and vary the assessment or determi- ment à la décision du Tribunal ou du tribunal; nation or make a reassessment or a further determina- tion in accordance with the decision of the Tribunal or e) payer ou rembourser les taxes, pénalités, intérêts Court, and ou autres sommes, ou renoncer à toute garantie accep- tée concernant leur paiement, en conformité avec la Current to September 3, 2026 174 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Payments by Minister on Appeals Paiements par le ministre à la suite d’appels

Section 81.38 Article 81.38 (e) pay or repay, or surrender any security accepted cotisation ou la détermination modifiée, la nouvelle for the payment of, any tax, penalty, interest or other cotisation ou la nouvelle détermination du ministre ou sum in accordance with the varied assessment or de- la décision ou l’ordonnance du Tribunal ou du tribu- termination, the reassessment or further determina- nal. tion of the Minister or the decision or order of the Tri- bunal or Court. Provisions applicable to reconsideration of Dispositions applicables au réexamen de assessments cotisations (2) Subsections 81.15(5) to (11) and 81.16(2) and (3) (2) Les paragraphes 81.15(5) à (11) et 81.16(2) et (3) apply, with such modifications as the circumstances re- s’appliquent, compte tenu des adaptations de circons- quire, to the reconsideration of an assessment under sub- tance, au réexamen d’une cotisation en vertu du para- section (1) as if graphe (1) comme si : (a) the words “or a notice of decision” were added a) les termes « ou un avis de décision » étaient ajou- immediately after the words “notice of assessment” in tés immédiatement après les termes « avis de cotisa- subsection 81.15(10) and paragraph (a) of the defini- tion » au paragraphe 81.15(10) et à l’alinéa a) de la tion amount owing in subsection 81.15(11); définition de montant dû au paragraphe 81.15(11); (b) the reference in subsection 81.15(10) to “subsec- b) la mention, au paragraphe 81.15(10), du « para- tion 81.14(2)” were a reference to “subsection graphe 81.14(2) » était celle des « paragraphes 81.14(2) or 81.16(2)”; and 81.14(2) ou 81.16(2) »; (c) the reference in paragraph (b) of the definition c) la mention, à l’alinéa b) de la définition de mon- amount owing in subsection 81.15(11) to “subsection tant dû au paragraphe 81.15(11), du « paragraphe 81.14(1)” were a reference to “subsections 81.14(1), 81.14(1) » était celle des « paragraphes 81.14(1), 81.16(1) and 81.38(1)”. 81.16(1) et 81.38(1) ». Provisions applicable to reconsideration of Dispositions applicables au réexamen d’une determinations détermination (3) Subsections 81.17(5) and (6) apply, with such modi- (3) Les paragraphes 81.17(5) et (6) s’appliquent, compte fications as the circumstances require, to the reconsider- tenu des adaptations de circonstance, au réexamen d’une ation of a determination under subsection (1) as if détermination en vertu du paragraphe (1) comme si : (a) the reference in paragraph (b) of the definition a) la mention, à l’alinéa b) de la définition de mon- amount payable in subsection 81.17(6) to “subsec- tant payable au paragraphe 81.17(6), du « para- tion 72(6)” were a reference to “subsections 72(6), graphe 72(6) » était celle des « paragraphes 72(6), 81.18(1) and 81.38(1)”; and 81.18(1) et 81.38(1) »; (b) the reference in that paragraph to “subsection b) la mention à cet alinéa du « paragraphe 74(1) » 74(1)” were a reference to “subsections 74(1) and était celle des « paragraphes 74(1) et 81.18(2) ». 81.18(2)”. Payment in other appeals Paiement lors d’autres appels (4) Where, having regard to the reasons given on the (4) Lorsque, eu égard aux raisons données à la suite disposition of an appeal referred to in subsection (1), the d’une décision rendue sur un appel visé au paragraphe Minister is satisfied that it would be just and equitable to (1), le ministre est convaincu qu’il serait juste et équi- make a payment to, or surrender any security furnished table de verser un paiement à toute autre personne qui a by or on behalf of, any other person who has served a no- signifié un avis d’opposition ou institué un appel, ou de tice of objection or instituted an appeal, the Minister renoncer à toute garantie fournie par ou au nom de cette may, with the consent of that person and subject to such autre personne, le ministre peut, avec le consentement de terms and conditions as the Minister may prescribe, pay cette personne et sous réserve des modalités et condi- or repay to that person any tax, penalty, interest or other tions qu’il peut prescrire, payer ou rembourser à cette sum or surrender any security accepted for the payment personne les taxes, pénalités, intérêts ou autres sommes thereof. Current to September 3, 2026 175 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Payments by Minister on Appeals Paiements par le ministre à la suite d’appels Sections 81.38-81.39 Articles 81.38-81.39 ou renoncer à toute garantie acceptée concernant leur paiement. Right of appeal preserved Maintien du droit d’appel (5) Nothing in this section shall be construed as dero- (5) Le présent article n’a pas pour effet de porter atteinte gating from the right of the Minister to appeal from a de- au droit du ministre d’en appeler d’une décision du Tri- cision of the Tribunal or the Federal Court on an appeal bunal ou de la Cour fédérale rendue à la suite d’un appel referred to in subsection (1), and any such appeal from a visé au paragraphe (1), et un tel appel d’une décision du decision of the Tribunal shall proceed as if it were an ap- Tribunal doit continuer comme s’il s’agissait d’un appel peal from the assessment or determination that was the de la cotisation ou de la détermination qui faisait l’objet subject of the decision. de la décision. Interest on assessment Intérêts sur cotisation (6) Subject to subsection (7), if a payment is made under (6) Sous réserve du paragraphe (7), le bénéficiaire d’un subsection (1) or (4) in respect of an assessment, interest paiement en application des paragraphes (1) ou (4) reçoit at the prescribed rate shall be paid, in respect of each day des intérêts, au taux prescrit, sur toute partie impayée. between the date of the notice of assessment and the day Ces intérêts sont calculés pour la période commençant le on which the payment was sent. lendemain de la date de l’avis de cotisation et se termi- nant à la date de l’envoi du paiement. Interest on amounts payable to person Intérêts sur les montants à payer (7) If a person has paid an amount on account of the (7) Le bénéficiaire d’un paiement en application des pa- amount owing as set out in a notice of assessment or a ragraphes (1) ou (4) qui a versé une somme à valoir sur notice of decision and a payment is made to that person celle indiquée dans un avis de cotisation ou dans un avis under subsection (1) or (4) in respect of the assessment, de décision reçoit des intérêts, au taux prescrit, sur la interest at the prescribed rate shall be paid, in respect of somme versée. Ces intérêts sont calculés pour la période each day between the day on which the amount was paid commençant le lendemain de la date du versement du by that person and the day on which the payment was bénéficiaire et se terminant à la date de l’envoi du paie- sent to that person. ment à celui-ci. Interest on refunds Intérêts sur le remboursement (8) If a payment is made under subsection (1) or (4) in (8) Le bénéficiaire d’un paiement en application des pa- respect of an application under any of sections 68 to 69, ragraphes (1) ou (4) à l’égard d’une demande faite en interest at the prescribed rate shall be paid, in respect of vertu des articles 68 à 69 reçoit des intérêts, au taux pres- each day between the day that is 30 days after the day on crit, sur toute partie impayée. Ces intérêts sont calculés which the application was received by the Minister and pour la période commençant le trentième jour suivant ce- the day on which the payment was sent. lui de la réception de la demande par le ministre et se ter- minant le jour de l’envoi du paiement. (8.1) [Repealed, 2001, c. 16, s. 33] (8.1) [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 33] (9) [Repealed, 2003, c. 15, s. 106] (9) [Abrogé, 2003, ch. 15, art. 106] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38, c. 47 (4th Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 52; 1994, c. 29, s. 9; 2001, c. 16, s. 33; 2002, c. 8, s. 139; 2003, c. 15, s. 106. art. 38, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 1994, ch. 29, art. 9; 2001, ch. 16, art. 33; 2002, ch. 8, art. 139; 2003, ch. 15, art. 106. Overpayments by Minister Paiements en trop par le ministre Deemed tax Présomption de taxe 81.39 (1) Subject to subsection (4), if a person has 81.39 (1) Sous réserve du paragraphe (4), sont réputées constituer une taxe à payer par une personne sous le ré- (a) received a drawback under section 70, gime de la présente loi, en date du jour où l’opération a été effectuée : Current to September 3, 2026 176 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Overpayments by Minister Paiements en trop par le ministre Sections 81.39-81.4 Articles 81.39-81.4 (b) received a payment under subsection 68.16(1) or a) toute partie d’un drawback accordé en vertu de (2), 72(6) or (7), 81.14(1), 81.16(1), (4) or (5), l’article 70 à laquelle elle n’avait pas droit; 81.18(1) or (3) or 120(7), or b) toute partie d’un paiement fait en vertu des para- (c) made a deduction under subsection 69(2), 73(1), graphes 68.16(1) ou (2), 72(6) ou (7), 81.14(1), (2) or (3), 74(1) or (3) or 81.18(2) or (4) 81.16(1), (4) ou (5), 81.18(1) ou (3) ou 120(7) à la- quelle elle n’avait pas droit; to which that person was not entitled or in excess of the drawback, payment or deduction to which the person c) toute partie d’une déduction faite en vertu des pa- was entitled, the amount of the drawback, payment or ragraphes 69(2), 73(1), (2) ou (3), 74(1) ou (3) ou deduction or the excess is deemed to be a tax under this 81.18(2) ou (4) à laquelle elle n’avait pas droit. Act payable by that person on the day the drawback, pay- ment or deduction was made. Amount payable after disposition of appeal Paiement après le règlement d’un appel (2) If a person has received a payment under subsection (2) Lorsqu’une personne a reçu un paiement en vertu 81.38(1), (6), (7) or (8) and, on the final disposition of des paragraphes 81.38(1), (6), (7) ou (8) et que, à l’issue the appeal by further appeal or otherwise, it is deter- définitive d’un appel, par un appel ultérieur ou autre- mined that the person was not entitled to the payment or ment, il est décidé qu’elle n’avait pas droit au paiement that the payment was in excess of the payment to which ou que le paiement excédait ce à quoi elle avait droit, le the person was entitled, the amount of the payment or paiement ou l’excédent est réputé être une taxe à payer the excess is deemed to be a tax under this Act payable by par cette personne sous le régime de la présente loi le that person on the day the payment was made. jour où le paiement a été effectué. Amount payable after disposition of further appeal Paiement après le règlement d’un appel ultérieur (3) If a person has received a payment under subsection (3) Lorsqu’une personne a reçu un paiement en vertu 81.38(4), (6), (7) or (8) and, on the final disposition by des paragraphes 81.38(4), (6), (7) ou (8) et que, à l’issue further appeal or otherwise of the appeal referred to in définitive de l’appel visé au paragraphe 81.38(1) aux subsection 81.38(1) on the basis of which the payment termes duquel le paiement a été versé, par un appel ulté- was made, it is determined that the person was not enti- rieur ou autrement, il est décidé que cette personne tled to the payment or that the payment was in excess of n’avait pas droit au paiement ou que le paiement excédait the payment to which the person was entitled, the ce à quoi elle avait droit, le paiement ou l’excédent est ré- amount of the payment or the excess is deemed to be a puté être une taxe à payer par cette personne sous le ré- tax under this Act payable by that person on the day the gime de la présente loi le jour où le paiement a été effec- payment was made. tué. Amount payable after recovery of payment Paiement après recouvrement (4) If a person is liable to pay an amount under subsec- (4) Lorsqu’une personne est tenue de payer une somme tion 68.15(3) or 68.21(3), that amount is deemed to be a en vertu des paragraphes 68.15(3) ou 68.21(3), cette tax under this Act payable by that person on the day the somme est réputée être une taxe à payer par cette per- liability arose. sonne sous le régime de la présente loi le jour où l’obliga- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion est survenue. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 38; 1993, c. 27, s. 4; 2003, c. 15, s. 107. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2 e suppl.), art. 38; 1993, ch. 27, art. 4; 2003, ch. 15, art. 107. Administrative Charge under the Frais administratifs prévus par la Loi Financial Administration Act sur la gestion des finances publiques Dishonoured instruments Effets refusés 81.4 For the purposes of this Act and section 155.1 of 81.4 Pour l’application de la présente loi et de l’article the Financial Administration Act, any charge that be- 155.1 de la Loi sur la gestion des finances publiques, les comes payable at any time by a person under the Finan- frais qui deviennent payables par une personne à un mo- cial Administration Act in respect of an instrument ment donné en vertu de la Loi sur la gestion des finances Current to September 3, 2026 177 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Administrative Charge under the Financial Administration Act Frais administratifs prévus par la Loi sur la gestion des finances publiques Sections 81.4-82 Articles 81.4-82 tendered in payment or settlement of an amount that is publiques relativement à un effet offert en paiement ou payable under this Act is deemed to be an amount that en règlement d’une somme à payer en vertu de la pré- becomes payable by the person at that time under this sente loi sont réputés être une somme qui devient Act. In addition, Part II of the Interest and Administra- payable par la personne à ce moment en vertu de la pré- tive Charges Regulations does not apply to the charge sente loi. En outre, la partie II du Règlement sur les inté- and any debt under subsection 155.1(3) of the Financial rêts et les frais administratifs ne s’applique pas aux frais, Administration Act in respect of the charge is deemed to et toute créance relative à ces frais, visée au paragraphe be extinguished at the time the total of the amount and 155.1(3) de la Loi sur la gestion des finances publiques, any applicable interest under this Act is paid. est réputée avoir été éteinte au moment où le total de la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant somme et des intérêts applicables en vertu de la présente amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 132. loi est versé. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 132. Collection Perception Definitions Définitions 82 (1) The following definitions apply in this section. 82 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. action means an action to collect a tax debt of a person and includes a proceeding in a court and anything done action Toute action en recouvrement d’une dette fiscale by the Minister under any provision of this Part. (action) d’une personne, y compris les procédures judiciaires et toute mesure prise par le ministre en vertu d’une disposi- legal representative of a person means a trustee in tion de la présente partie. (action) bankruptcy, an assignee, a liquidator, a curator, a receiv- er of any kind, a trustee, an heir, an administrator, an ex- dette fiscale Toute somme exigible d’une personne sous ecutor, a liquidator of a succession, a committee, or any le régime de la présente loi, à l’exception de la partie IX. other like person, administering, winding up, controlling (tax debt) or otherwise dealing in a representative or fiduciary ca- pacity with any property, business, commercial activity représentant légal Syndic de faillite, cessionnaire, li- or estate that belongs or belonged to, or that is or was quidateur, curateur, séquestre de tout genre, fiduciaire, held for the benefit of, the person or the person’s estate. héritier, administrateur du bien d’autrui, liquidateur de (représentant légal) succession, exécuteur testamentaire, conseil ou autre personne semblable, qui administre, liquide ou contrôle, tax debt means any amount payable by a person under en qualité de représentant ou de fiduciaire, les biens, les this Act other than Part IX. (dette fiscale) affaires, les activités commerciales ou les actifs qui ap- partiennent ou appartenaient à une personne ou à sa suc- cession, ou qui sont ou étaient détenus pour leur compte, ou qui, en cette qualité, s’en occupe de toute autre façon. (legal representative) Debts to Her Majesty Créances de Sa Majesté (1.1) A tax debt is a debt due to Her Majesty in right of (1.1) La dette fiscale est une créance de Sa Majesté du Canada and is recoverable as such in the Federal Court or chef du Canada et est recouvrable à ce titre devant la any other court of competent jurisdiction or in any other Cour fédérale ou devant tout autre tribunal compétent ou manner provided under this Part. de toute autre manière prévue par la présente partie. Court proceedings Procédures judiciaires (2) Subject to subsection (3), the Minister may not com- (2) Sous réserve du paragraphe (3), une procédure judi- mence a proceeding in a court to collect a tax debt of a ciaire en vue du recouvrement de la dette fiscale d’une person in respect of an amount that may be assessed un- personne à l’égard d’une somme pouvant faire l’objet der this Part, unless when the proceeding is commenced d’une cotisation aux termes de la présente partie ne peut the person has been or may be assessed for that amount. Current to September 3, 2026 178 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception

Section 82 Article 82 être intentée par le ministre que si, au moment où la pro- cédure est intentée, la personne a fait l’objet d’une cotisa- tion pour cette somme ou peut en faire l’objet. No actions after limitation period Prescription (2.1) The Minister may not commence an action to col- (2.1) Une action en recouvrement d’une dette fiscale ne lect a tax debt after the end of the limitation period for peut être entreprise par le ministre après l’expiration du the collection of the tax debt. délai de prescription pour le recouvrement de la dette. Limitation period Délai de prescription (2.2) The limitation period for the collection of a tax (2.2) Le délai de prescription pour le recouvrement debt of a person d’une dette fiscale d’une personne : (a) begins a) commence à courir : (i) if a notice of assessment in respect of the tax (i) si un avis de cotisation concernant la dette est debt is sent to or served on the person after March envoyé ou signifié à la personne après le 3 mars 3, 2004, on the day that is 90 days after the day on 2004, le quatre-vingt-dixième jour suivant le jour which the notice is sent or served, où cet avis est envoyé ou signifié, (ii) if no notice referred to in subparagraph (i) in (ii) si l’avis visé au sous-alinéa (i) n’a pas été en- respect of the tax debt was sent or served and the voyé ou signifié et que le premier jour où le mi- earliest day on which the Minister can commence nistre peut entreprendre une action en recouvre- an action to collect that tax debt is after March 3, ment de la dette est postérieur au 3 mars 2004, ce 2004, on that earliest day, and même jour, (iii) if subparagraphs (i) and (ii) do not apply and (iii) si les sous-alinéas (i) et (ii) ne s’appliquent pas the tax debt was payable on March 4, 2004, or et que la dette était exigible le 4 mars 2004, ou l’au- would have been payable on that date but for a lim- rait été en l’absence d’un délai de prescription qui itation period that otherwise applied to the collec- s’est appliqué par ailleurs au recouvrement de la tion of the tax debt, on March 4, 2004; and dette, le 4 mars 2004; (b) ends, subject to subsection (2.6), on the day that b) prend fin, sous réserve du paragraphe (2.6), dix is 10 years after the day on which it begins. ans après le jour de son début. Limitation period restarted Reprise du délai de prescription (2.3) The limitation period described in subsection (2.2) (2.3) Le délai de prescription pour le recouvrement for the collection of a tax debt of a person restarts (and d’une dette fiscale d’une personne recommence à courir ends, subject to subsection (2.6), on the day that is 10 — et prend fin, sous réserve du paragraphe (2.6), dix ans years after the day on which it restarts) on any day, be- plus tard — le jour, antérieur à celui où il prendrait fin fore it would otherwise end, on which par ailleurs, où, selon le cas : (a) the person acknowledges the tax debt in accor- a) la personne reconnaît la dette conformément au dance with subsection (2.4); paragraphe (2.4); (b) the Minister commences an action to collect the b) le ministre entreprend une action en recouvre- tax debt; or ment de la dette; (c) the Minister, under section 81.1, assesses another c) le ministre établit, en vertu de l’article 81.1, une person in respect of the tax debt. cotisation à l’égard d’une autre personne concernant la dette. Acknowledgement of tax debts Reconnaissance de dette fiscale (2.4) A person acknowledges a tax debt if the person (2.4) Se reconnaît débitrice d’une dette fiscale la per- sonne qui, selon le cas : Current to September 3, 2026 179 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception

Section 82 Article 82 (a) promises, in writing, to pay the tax debt; a) promet, par écrit, de régler la dette; (b) makes a written acknowledgement of the tax debt, b) reconnaît la dette par écrit, que cette reconnais- whether or not a promise to pay can be inferred from sance soit ou non rédigée en des termes qui per- the acknowledgement and whether or not it contains a mettent de déduire une promesse de règlement et ren- refusal to pay; or ferme ou non un refus de payer; (c) makes a payment, including a purported payment c) fait un paiement au titre de la dette, y compris un by way of a negotiable instrument that is dishonoured, prétendu paiement fait au moyen d’un titre négociable on account of the tax debt. qui fait l’objet d’un refus de paiement. Agent or legal representative Mandataire ou représentant légal (2.5) For the purposes of this section, an acknowledge- (2.5) Pour l’application du présent article, la reconnais- ment made by a person’s agent or legal representative sance faite par le mandataire ou le représentant légal has the same effect as if it were made by the person. d’une personne a la même valeur que si elle était faite par la personne. Extension of limitation period Prorogation du délai de prescription (2.6) In computing the day on which a limitation period (2.6) Le nombre de jours où au moins un des faits sui- ends, there shall be added the number of days on which vants se vérifie prolonge d’autant la durée du délai de one or more of the following is the case: prescription : (a) the Minister may not, because of any of subsec- a) en raison de l’un des paragraphes 86(5) à (8), le tions 86(5) to (8), take any of the actions described in ministre n’est pas en mesure d’exercer les actions vi- subsection 86(4) in respect of the tax debt; sées au paragraphe 86(4) relativement à la dette fis- cale; (b) the Minister has accepted and holds security in lieu of payment of the tax debt; b) le ministre a accepté et détient une garantie pour le paiement de la dette fiscale; (c) if the person was resident in Canada on the appli- cable date described in paragraph (2.2)(a) in respect c) la personne, qui résidait au Canada à la date appli- of the tax debt, the person is non-resident; or cable visée à l’alinéa (2.2)a) relativement à la dette fis- cale, est un non-résident; (d) an action that the Minister may otherwise take in respect of the tax debt is restricted or not permitted d) l’une des actions que le ministre peut exercer par under any provision of the Bankruptcy and Insolven- ailleurs relativement à la dette fiscale est limitée ou in- cy Act, of the Companies’ Creditors Arrangement Act terdite en vertu d’une disposition quelconque de la Loi or of the Farm Debt Mediation Act. sur la faillite et l’insolvabilité, de la Loi sur les arran- gements avec les créanciers des compagnies ou de la Loi sur la médiation en matière d’endettement agri- cole. Bar to claims Réclamation contre Sa Majesté (2.7) Despite any law of Canada or a province, Her (2.7) Malgré toute autre règle de droit fédérale ou pro- Majesty in right of Canada is not liable for any claim that vinciale, aucune réclamation ne peut être déposée contre arises because the Minister collected a tax debt after the Sa Majesté du chef du Canada du fait que le ministre a end of any limitation period that applied to the collection recouvré une dette fiscale après que tout délai de pres- of the tax debt and before March 4, 2004. cription qui s’est appliqué au recouvrement de la dette a expiré et avant le 4 mars 2004. Orders after March 3, 2004 and before effect Ordonnances après le 3 mars 2004 et avant la prise d’effet (2.8) Despite any order or judgment made after March (2.8) Malgré toute ordonnance ou tout jugement rendu 3, 2004 that declares a tax debt not to be payable by a après le 3 mars 2004 dans lequel une dette fiscale est dé- person, or that orders the Minister to reimburse to a clarée ne pas être exigible, ou selon lequel le ministre est Current to September 3, 2026 180 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 82-83 Articles 82-83 person a tax debt collected by the Minister, because a tenu de rembourser à une personne le montant d’une limitation period that applied to the collection of the tax dette fiscale recouvrée, du fait qu’un délai de prescription debt ended before royal assent to any measure giving ef- qui s’appliquait au recouvrement de la dette a pris fin fect to this section, the tax debt is deemed to have be- avant la sanction de toute mesure donnant effet au pré- come payable on March 4, 2004. sent article, la dette est réputée être devenue exigible le 4 mars 2004. Exception where misrepresentation or fraud Exception pour négligence ou fraude (3) Proceedings for the recovery of any tax, penalty, in- (3) Des procédures en recouvrement des taxes, pénali- terest or other sum payable under this Act may be com- tés, intérêts ou autres sommes exigibles sous le régime de menced in a court at any time if payment thereof was la présente loi peuvent être intentées à tout moment de- avoided by reason of a misrepresentation attributable to vant un tribunal si leur paiement a été éludé en raison neglect, carelessness or wilful default or by reason of d’une présentation erronée des faits attribuable à la né- fraud. gligence, à l’inattention ou au retard délibéré, ou en rai- son de fraude. Recovery of penalties and fines for offence from Recouvrement des pénalités et amendes auprès corporation d’une personne morale (4) Where a penalty or fine is imposed on a corporation (4) Lorsqu’une pénalité ou une amende est imposée à pursuant to a conviction for an offence under this Act une personne morale conformément à une déclaration de and the conviction or a certified copy thereof is produced culpabilité pour une infraction visée à la présente loi et to the Federal Court, the conviction shall be registered in que la déclaration de culpabilité ou une copie certifiée de the Court and, when registered, has the same force and cette déclaration est produite à la Cour fédérale, la décla- effect, and all proceedings may be taken thereon, as if the ration est enregistrée auprès de ce tribunal et possède, à conviction were a judgment obtained in the Court for a compter de la date de cet enregistrement, la même vi- debt of the amount of the penalty or fine and costs, if any, gueur et le même effet, et toutes procédures peuvent être specified in the conviction. intentées sur la foi de cette déclaration, comme si elle était un jugement obtenu devant ce tribunal pour une dette au montant de la pénalité ou de l’amende et des frais, s’il y a lieu, spécifiés dans la déclaration. Penalties and interest on judgments Pénalités et intérêts à la suite de jugements (5) Where a judgment is obtained for any tax, penalty, (5) Lorsqu’un jugement est obtenu pour une taxe, une interest or other sum payable under this Act, including a pénalité, des intérêts ou une autre somme exigible sous le certificate registered under section 83, the provisions of régime de la présente loi, y compris un certificat enregis- this Act by virtue of which a penalty or interest is payable tré aux termes de l’article 83, les dispositions de la pré- for failure to pay or remit the sum apply, with such modi- sente loi en vertu desquelles une pénalité ou des intérêts fications as the circumstances require, to failure to pay sont exigibles pour défaut de paiement ou défaut de re- the judgment debt, and the penalty and interest are re- mise de la somme s’appliquent, compte tenu des adapta- coverable in the same manner as the judgment debt. tions de circonstance, au défaut de paiement du juge- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ment, et cette pénalité et ces intérêts sont recouvrables amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 82; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 41; 2004, c. 22, s. 48; 2010, c. 25, s. 131. de la même manière que la créance constatée par juge- ment. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 82; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41; 2004, ch. 22, art. 48; 2010, ch. 25, art. 131. Certificate of default Certificat de défaut 83 (1) The Minister may certify that any tax, penalty, 83 (1) Le ministre peut certifier qu’une taxe, une péna- interest or other sum payable under this Act has not been lité, des intérêts ou une autre somme payables en vertu paid as and when required by this Act. de la présente loi n’ont pas été payés selon les prescrip- tions de la présente loi. Current to September 3, 2026 181 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 83-84 Articles 83-84 Certificate has effect of judgment Jugements (2) On production to the Federal Court, a certificate (2) Sur production à la Cour fédérale, un certificat établi made under this section shall be registered in the Court aux termes du présent article est enregistré auprès de ce and, when registered, has the same force and effect, and tribunal et possède, à compter de cet enregistrement, la all proceedings may be taken thereon, as if the certificate même vigueur et le même effet, et toutes procédures were a judgment obtained in the Court for a debt of the peuvent être intentées sur la foi de ce certificat, comme amount specified in the certificate. s’il était un jugement obtenu devant ce tribunal pour une dette au montant spécifié dans le certificat. Costs Frais (3) All reasonable costs and charges attendant on the (3) Tous les frais et charges entraînés par l’enregistre- registration of the certificate are recoverable in the same ment du certificat sont recouvrables de la même manière manner as if they had been certified and the certificate que s’ils avaient été certifiés et que le certificat avait été had been registered under this section. enregistré aux termes du présent article. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 83; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 83; 41. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41. Garnishment Saisie-arrêt 84 (1) Where the Minister has knowledge or suspects 84 (1) Lorsque le ministre sait ou soupçonne qu’une that a person is or is about to become liable to make a personne est tenue ou sur le point d’être tenue de verser payment to a tax debtor, the Minister may, by a notice un paiement à un débiteur de la taxe, il peut, par un avis served personally or by registered or certified mail, re- signifié à personne ou par courrier recommandé ou certi- quire that person to pay to the Receiver General, on ac- fié, ordonner à cette personne de verser au receveur gé- count of the tax debtor’s liability under this Act, the néral, au titre de l’obligation du débiteur de la taxe en whole or any part of the moneys that would otherwise, vertu de la présente loi, la totalité ou une partie des within ninety days after the service of the notice, be paid sommes d’argent qui par ailleurs seront payées ou de- or become payable to the tax debtor. viendront payables au débiteur de la taxe dans les quatre-vingt-dix jours suivant la signification de l’avis. Application of notice Application de la sommation (2) Where the Minister has, under subsection (1), re- (2) Lorsque le ministre a, en vertu du paragraphe (1), quired a person to pay to the Receiver General moneys ordonné qu’une personne verse au receveur général des otherwise payable to a tax debtor, the requirement ap- sommes d’argent par ailleurs payables à un débiteur de la plies in respect of all moneys that are or will become taxe, l’ordre s’applique à toutes les sommes d’argent que payable by that person to the tax debtor within the ninety cette personne doit ou devra payer au débiteur de la taxe day period referred to in that subsection until the tax au cours de la période de quatre-vingt-dix jours visée à ce debtor’s liability under this Act is satisfied. paragraphe jusqu’à ce qu’il soit satisfait à l’obligation de ce dernier en vertu de la présente loi. Assignment of book debts Cession de dettes actives (3) Where the Minister has knowledge or suspects that a (3) Lorsque le ministre sait ou soupçonne qu’une per- person has received, or is about to receive, an assignment sonne a reçu, ou est sur le point de recevoir, la cession of a book debt or of a negotiable instrument of title to a d’une dette active ou d’un titre négociable de propriété à book debt from a tax debtor, the Minister may, by a no- une dette active d’un débiteur de la taxe, il peut, par un tice served personally or by registered or certified mail, avis signifié à personne ou par courrier recommandé ou require that person to pay to the Receiver General, on ac- certifié, ordonner à cette personne de verser au receveur count of the tax debtor’s liability under this Act, out of général, au titre de l’obligation du débiteur de la taxe en any moneys received by that person on account of the vertu de la présente loi, sur les sommes d’argent qu’elle a debt within ninety days after service of the notice, an reçues au titre de la dette dans les quatre-vingt-dix jours amount equal to the amount of any tax, penalty, interest suivant la signification de l’avis, un montant égal à celui or other sum payable under this Act in respect of the de la taxe, de la pénalité, des intérêts ou d’une autre transaction giving rise to the debt assigned. somme payables en vertu de la présente loi à l’égard de l’opération donnant lieu à la dette cédée. Current to September 3, 2026 182 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 84-85 Articles 84-85 Failure to comply Défaut d’observation (4) Any person on whom a notice is served under this (4) Toute personne à qui un ordre est donné en vertu du section shall pay the Receiver General according to the présent article doit verser au receveur général la somme terms thereof and, in default of payment, is liable to pay mentionnée dans l’ordre et, à défaut de paiement, elle est to Her Majesty an amount equal to the lesser of tenue de verser à Sa Majesté un montant égal au moins élevé des montants suivants : (a) in the case of a person served under subsection (1), a) dans le cas d’une personne à qui l’ordre a été signi- fié en vertu du paragraphe (1) : (i) the amount of the tax debtor’s liability under this Act, and (i) le montant de l’obligation du débiteur de la taxe en vertu de la présente loi, (ii) the amount payable to the tax debtor by that person, and (ii) le montant payable au débiteur de la taxe par cette personne; (b) in the case of a person served under subsection (3), b) dans le cas d’une personne à qui l’ordre a été signi- fié en vertu du paragraphe (3) : (i) the amount of any tax, penalty, interest or other sum payable under this Act in respect of the trans- (i) le montant de la taxe, de la pénalité, des inté- action giving rise to the debt assigned to that per- rêts ou de l’autre somme payables en vertu de la son, and présente loi à l’égard de l’opération donnant lieu à la dette cédée à cette personne, (ii) the amount received by that person on account of the debt assigned after receipt of the notice. (ii) le montant reçu de cette personne au titre de la dette cédée après la réception de l’ordre. Application of payments Imputation des paiements (5) Any moneys paid by a person under subsection (4) (5) Les sommes payées par une personne en application shall, in addition to being applied to that person’s liabili- du paragraphe (4) sont, en outre de leur application aux ty under this section, be applied on account of the tax obligations de cette personne découlant du présent ar- debtor’s liability under this Act. ticle, appliquées aux obligations du débiteur de la taxe découlant de la présente loi. Receipt by Receiver General Sommes reçues par le receveur général (6) The receipt by the Receiver General of moneys paid (6) La réception par le receveur général de sommes ver- as required under this section is a good and sufficient dis- sées conformément au présent article constitue une quit- charge of the liability to the tax debtor to the extent of the tanct5e valable et suffisante de l’obligation envers le dé- amount received. biteur de la taxe jusqu’à concurrence de la somme reçue. Definition of tax debtor Définition de débiteur de la taxe (7) In this section, tax debtor means a person by whom (7) Au présent article, débiteur de la taxe s’entend de any tax, penalty, interest or other sum is payable under la personne tenue au paiement des taxe, pénalité, intérêts this Act. ou autres sommes sous le régime de la présente loi. (8) and (9) [Repealed, 2003, c. 15, s. 108] (8) et (9) [Abrogés, 2003, ch. 15, art. 108] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 84; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 84; s. 29, c. 7 (2nd Supp.), ss. 39, 41, c. 42 (2nd Supp.), s. 10, c. 12 (4th Supp.), s. 35; 2003, c. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 29, ch. 7 (2e suppl.), art. 39 et 41, ch. 42 (2e suppl.), 15, s. 108. art. 10, ch. 12 (4e suppl.), art. 35; 2003, ch. 15, art. 108. Retention by deduction or set-off Retenue par déduction ou compensation 85 Where a person is indebted to Her Majesty in right of 85 Lorsqu’une personne est endettée envers Sa Majesté Canada under this Act, the Minister may require the re- du chef du Canada sous le régime de la présente loi, le tention, by way of deduction or set-off, out of any amount ministre peut exiger la retenue, par voie de déduction ou Current to September 3, 2026 183 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 85-86 Articles 85-86 that may be or become payable to that person by Her de compensation, de la somme qu’il spécifie, sur tout Majesty in right of Canada, of such amount as the Minis- montant pouvant être ou devenir payable à cette per- ter may specify. sonne par Sa Majesté du chef du Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 85; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 85; s. 29, c. 7 (2nd Supp.), s. 41. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 29, ch. 7 (2e suppl.), art. 41. Exclusion of penalties and fines for offences Pénalités et amendes exclues 86 (1) Subsections 82(3) and (5) and sections 83 to 85 86 (1) Les paragraphes 82(3) et (5) et les articles 83 à do not apply in respect of any penalty or fine imposed 85 ne s’appliquent pas à l’égard de toute pénalité ou pursuant to a conviction for an offence under this Act. amende imposée conformément à une déclaration de culpabilité pour une infraction prévue à la présente loi. Restriction on certificate of default Restriction au sujet du certificat de défaut (2) The Minister shall not certify under section 83 that a (2) Le ministre ne peut certifier, en vertu de l’article 83, sum has not been paid, unless the person by whom the qu’une somme n’a pas été payée, à moins que la personne sum is payable has been assessed for that sum under this par qui la somme est payable n’ait fait l’objet d’une coti- Part. sation pour cette somme sous le régime de la présente partie. Restriction on garnishment and retention Restriction au sujet de la saisie-arrêt et de la retenue (3) The Minister shall not (3) Le ministre ne peut : (a) serve a notice under section 84 in respect of a a) signifier un ordre en vertu de l’article 84 à l’égard sum payable under this Act, or d’une somme payable en application de la présente loi; (b) require under section 85 the retention of an b) exiger, en vertu de l’article 85, la retenue d’un amount in respect of a sum payable under this Act, montant à l’égard d’une somme payable en application de la présente loi, unless the person by whom the sum is payable has been assessed for that sum under this Part or a judgment à moins que la personne par qui la somme est payable ait against that person for the payment of that sum has been fait l’objet d’une cotisation pour cette somme sous le ré- rendered by a court of competent jurisdiction. gime de la présente partie ou qu’un jugement contre cette personne concernant le paiement de cette somme n’ait été rendu par un tribunal compétent. Delay where assessment Délai dans le cas d’une cotisation (4) Where a person has been assessed for any sum (4) Lorsqu’une personne a fait l’objet d’une cotisation payable under this Act, otherwise than pursuant to sub- pour toute somme payable en application de la présente section 81.15(4) or 81.38(1), the Minister shall not, for loi sauf en application des paragraphes 81.15(4) ou the purpose of collecting that sum, 81.38(1), le ministre ne peut, aux fins de la perception de cette somme : (a) commence legal proceedings in a court, a) intenter des procédures judiciaires devant un tri- (b) make a certificate under section 83, or bunal; (c) serve a notice under section 84, b) établir un certificat en vertu de l’article 83; (d) [Repealed, 2006, c. 4, s. 133] c) signifier un avis en vertu de l’article 84; before ninety days after the day on which the notice of d) [Abrogé, 2006, ch. 4, art. 133] assessment is sent to that person. avant quatre-vingt-dix jours suivant la date de l’envoi de l’avis de cotisation à cette personne. Current to September 3, 2026 184 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception

Section 86 Article 86 Delay where objection Délai dans le cas d’une opposition (5) If a person has served a notice of objection under (5) Lorsqu’une personne a signifié un avis d’opposition section 81.15, otherwise than pursuant to section 81.33, en vertu de l’article 81.15, sauf lorsqu’il s’agit de l’article the Minister shall not, for the purpose of collecting the 81.33, le ministre ne peut, aux fins de la perception de la sum in controversy, take any of the actions described in somme en litige, prendre une des actions visées aux ali- paragraphs (4)(a) to (c) before ninety days after the day néas (4)a) à c) avant quatre-vingt-dix jours suivant la on which the notice of decision is sent to that person. date de l’envoi de l’avis de décision à cette personne. Delay where appeal Délai dans le cas d’un appel (6) If a person has appealed to the Tribunal or the Fed- (6) Lorsqu’une personne en a appelé au Tribunal ou à la eral Court under this Part, otherwise than pursuant to Cour fédérale en application de la présente partie, sauf en section 81.33, in respect of an assessment, the Minister application de l’article 81.33, à l’égard d’une cotisation, le shall not, for the purpose of collecting the sum in contro- ministre ne peut, aux fins de la perception de la somme versy, take any of the actions described in paragraphs en litige, prendre une des actions visées aux alinéas (4)a) (4)(a) to (c), à c) : (a) where the appeal is to the Tribunal, before the day a) lorsque l’appel est fait au Tribunal, avant la date on which a copy of the decision of the Tribunal is sent de l’envoi d’une copie de la décision du Tribunal à to that person or that person discontinues the appeal; cette personne ou de l’abandon de l’appel par cette and personne; (b) where the appeal is to the Federal Court, before b) lorsque l’appel est fait à la Cour fédérale, avant la the day on which the judgment of the Court is ren- date du jugement de ce tribunal ou de l’abandon de dered or that person discontinues the appeal. l’appel par cette personne. Delay where reference Délai dans le cas de renvoi (7) If a person is named in a reference under section (7) Lorsqu’une personne est nommée dans un renvoi en 81.36, agrees to a reference under section 81.37 or ap- vertu de l’article 81.36, consent à un renvoi en vertu de pears as a party at the hearing of any such reference, the l’article 81.37 ou comparaît à titre de partie à l’audition Minister shall not, for the purpose of collecting any sum d’un de ces renvois, le ministre ne peut, aux fins de la for which that person has been assessed and of which the perception d’une somme pour laquelle cette personne a liability for payment will be affected by the determination fait l’objet d’une cotisation et dont la responsabilité du of the question, take any of the actions described in para- paiement sera touchée par la détermination de la ques- graphs (4)(a) to (c) before the day on which the question tion, prendre une des actions visées aux alinéas (4)a) à c) is determined by the Court. avant la date de la détermination de la question par le tri- bunal. Delay when agreement Délai en cas d’accord (8) Despite subsections (1) to (7), if a person has served (8) Malgré les paragraphes (1) à (7), lorsqu’une per- a notice of objection under section 81.15 or has appealed sonne a signifié un avis d’opposition en vertu de l’article to the Tribunal or the Federal Court under this Part, oth- 81.15 ou a appelé d’une cotisation au Tribunal ou à la erwise than under section 81.33, in respect of an assess- Cour fédérale en application de la présente partie, à l’ex- ment and agrees in writing with the Minister to delay clusion de l’article 81.33, et que la personne conclut un proceedings on the objection or appeal until a decision or accord écrit avec le ministre en vue de retarder les procé- judgment is rendered in another action before the Tri- dures d’opposition ou d’appel jusqu’à ce qu’une décision bunal, the Federal Court, the Federal Court of Appeal or ou un jugement soient rendus dans une autre instance the Supreme Court of Canada in which the issue is the devant le Tribunal, la Cour fédérale, la Cour d’appel fédé- same or substantially the same as that raised in the ob- rale ou la Cour suprême du Canada où la question en li- jection or appeal of that person, the Minister may take tige est la même, ou essentiellement la même, que celle any of the actions described in paragraphs (4)(a) to (c) soulevée par l’opposition ou l’appel de cette personne, le for the purpose of collecting any sum for which that per- ministre peut prendre action conformément aux alinéas son has been assessed, determined in a manner consis- (4)a) à c) en vue de la perception d’une somme pour la- tent with the decision or judgment of the Tribunal or quelle la personne a fait l’objet d’une cotisation établie Court in the other action, at any time after the Minister conformément à la décision ou au jugement rendus par le Current to September 3, 2026 185 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 86-87 Articles 86-87 notifies the person in writing that the decision or judg- Tribunal ou le tribunal dans l’autre instance, après avoir ment has been rendered. notifié par écrit cette personne de cette décision ou de ce jugement. Exception Exception (9) Subsections (2) and (3) do not apply in respect of (9) Les paragraphes (2) et (3) ne s’appliquent pas à un any amount deemed to be a tax by subsection 81.39(2) or montant censé être une taxe par l’application des para- (3). graphes 81.39(2) ou (3). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 86; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 86; s. 30, c. 7 (2nd Supp.), s. 41, c. 47 (4th Supp.), s. 52; 2002, c. 8, ss. 140, 183; 2006, c. 4, s. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 30, ch. 7 (2e suppl.), art. 41, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 133. 2002, ch. 8, art. 140 et 183; 2006, ch. 4, art. 133. Collection in jeopardy Perception compromise 87 (1) Despite section 86, if it may reasonably be con- 87 (1) Malgré l’article 86, s’il est raisonnable d’envisa- sidered that the collection of any sum for which a person ger que la perception de toute somme pour laquelle une has been assessed would be jeopardized by a delay under personne a fait l’objet d’une cotisation serait compromise that section and the Minister has, by a notice served per- par un délai en vertu de cet article et que le ministre a, sonally or by registered or certified mail, so advised that par un avis signifié à personne ou par courrier recom- person and directed them to pay that sum or any part of mandé ou certifié, ainsi avisé cette personne et lui a or- it, the Minister may without delay take any of the actions donné de payer cette somme ou une partie de celle-ci, le described in paragraphs 86(4)(a) to (c) with respect to ministre peut sans délai prendre l’une des actions visées that sum or part. aux alinéas 86(4)a) à c) à l’égard de cette somme ou de cette partie. Application to vacate direction Demande d’annuler un ordre (2) Any person on whom a direction is served under (2) Toute personne à qui un ordre a été signifié en vertu subsection (1) may du paragraphe (1) peut : (a) on three days notice of motion to the Deputy At- a) sur un préavis de requête de trois jours adressé au torney General of Canada, apply to a judge of a superi- sous-procureur général du Canada, demander à un or court having jurisdiction in the province in which juge d’une cour supérieure ayant compétence dans la that person resides or to a judge of the Federal Court province où elle réside ou à un juge de la Cour fédérale for an order fixing a day, not earlier than fourteen une ordonnance fixant un jour, qui n’est pas antérieur days nor later than twenty-eight days after the date of à quatorze jours de la date de l’ordonnance ni posté- the order, and place for the determination of the ques- rieur à vingt-huit jours de cette date, et un lieu pour la tion whether the direction was justified in the circum- détermination de la question à savoir si l’ordre était stances; justifié dans les circonstances; (b) serve a copy of the order on the Deputy Attorney b) signifier une copie de l’ordonnance au sous-procu- General of Canada within six days after the day on reur général du Canada dans un délai de six jours sui- which it was made; and vant la date à laquelle l’ordonnance a été rendue; (c) if that person has proceeded as authorized by c) si elle a rempli la formalité qui est autorisée par paragraph (b), apply at the appointed time and place l’alinéa b), demander, à la date et au lieu désignés, une for an order determining the question. ordonnance déterminant la question. Time for application Délai concernant la demande (3) An application to a judge under paragraph (2)(a) (3) La demande à un juge en vertu de l’alinéa (2)a) doit shall be made être présentée : (a) within thirty days after the day on which the di- a) dans un délai de trente jours suivant la date de la rection under subsection (1) was served; or signification de l’ordre en vertu du paragraphe (1); Current to September 3, 2026 186 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 87-88 Articles 87-88 (b) within such further time as the judge, on being b) dans tel délai supplémentaire que le juge, s’il est satisfied that the application was made as soon as cir- convaincu que la demande a été faite dès que les cumstances permitted, may allow. circonstances le permettaient, peut allouer. Hearing in private Audition à huis clos (4) An application to a judge under paragraph (2)(c) (4) La demande faite à un juge en vertu de l’alinéa (2)c) may, on request of the applicant, be heard in private if peut, à la demande du demandeur, être entendue à huis the applicant establishes to the satisfaction of the judge clos, si le demandeur établit à la satisfaction du juge que that the circumstances of the case justify proceedings be- les circonstances du cas justifient la tenue des procédures ing held in private. ainsi. Burden to justify direction Fardeau de justifier l’ordre (5) On the hearing of an application under paragraph (5) Lors de l’audition d’une demande en vertu de l’alinéa (2)(c), the burden of justifying the direction is on the (2)c), le fardeau de justifier l’ordre incombe au ministre. Minister. Disposition of application Disposition de la demande (6) On an application under paragraph (2)(c), the judge (6) Le juge saisi d’une demande en vertu de l’alinéa (2)c) shall determine the question summarily and may con- détermine la question sommairement et peut ratifier, an- firm, vacate or vary the direction and make such other nuler ou modifier l’ordre et établir tel autre ordre qu’il order as he considers appropriate. juge indiqué. Continuation by another judge Continuation par un autre juge (7) Where the judge to whom an application has been (7) Lorsque le juge à qui une demande a été faite en ver- made under paragraph (2)(a) cannot for any reason act tu de l’alinéa (2)a) ne peut pour une raison quelconque or continue to act in the application under paragraph faire fonction ou continuer de faire fonction de juge dans (2)(c), the application under paragraph (2)(c) may be la demande en vertu de l’alinéa (2)c), la demande en ver- made to another judge. tu de l’alinéa (2)c) peut être faite à un autre juge. Costs Frais (8) No costs may be awarded by a judge on the disposi- (8) Aucuns frais ne peuvent être accordés par un juge tion of an application under subsection (2). lorsqu’il statue sur une demande faite en vertu du para- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant graphe (2). amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 87; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 31, c. 7 (2nd Supp.), s. 41; 2006, c. 4, s. 133.1. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 87; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 31, ch. 7 (2e suppl.), art. 41; 2006, ch. 4, art. 133.1. Waiver or cancellation of interest or penalty Renonciation ou annulation — intérêts ou pénalités 88 (1) The Minister may, on or before the day that is 10 88 (1) Le ministre peut, au plus tard le jour qui suit de calendar years after the end of a reporting period of a dix années civiles la fin d’une période de déclaration person, or on application by the person on or before that d’une personne ou sur demande de la personne présentée day, waive or cancel any amount otherwise payable to the au plus tard ce jour-là, annuler toute somme — intérêts Receiver General under this Act that is interest or a ou pénalité — qui est à payer par ailleurs au receveur gé- penalty on an amount that is required to be paid by the néral en vertu de la présente loi sur tout montant dont la person under this Act in respect of the reporting period. personne est redevable en vertu de la présente loi relati- vement à la période de déclaration, ou y renoncer. Interest where amounts cancelled Intérêts — sommes annulées (2) If a person has paid an amount of interest or penalty (2) Si une personne a payé une somme — intérêts ou pé- and the Minister cancels that amount under subsection nalité — que le ministre a annulée en vertu du para- (1), the Minister shall pay interest on the amount paid by graphe (1), le ministre verse des intérêts sur la somme the person beginning on the day that is 30 days after the pour la période commençant le trentième jour suivant le day on which the Minister received a request in a manner jour où il a reçu, d’une manière qu’il juge acceptable, une satisfactory to the Minister to apply that subsection and demande en vue de l’application de ce paragraphe et se Current to September 3, 2026 187 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 88-95.1 Articles 88-95.1 ending on the day on which the amount is refunded or terminant le jour où la somme est remboursée ou déduite applied against an amount owed by the person to Her de toute somme dont la personne est redevable à Sa Ma- Majesty in right of Canada. jesté du chef du Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 88; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 88; 41; 2001, c. 15, s. 3; 2003, c. 15, s. 109; 2006, c. 4, s. 134; 2007, c. 18, s. 65. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41; 2001, ch. 15, art. 3; 2003, ch. 15, art. 109; 2006, ch. 4, art. 134; 2007, ch. 18, art. 65. 89 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 41] 89 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 89; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 89; s. 32, c. 7 (2nd Supp.), s. 41. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 32, ch. 7 (2e suppl.), art. 41. 90 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 41] 90 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 90; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 90; 41. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41. 91 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 41] 91 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 91; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 91; 41. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41. 92 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 41] 92 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 92; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 92; s. 33, c. 7 (2nd Supp.), s. 41. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 33, ch. 7 (2e suppl.), art. 41. 93 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 41] 93 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 93; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 93; s. 33, c. 7 (2nd Supp.), s. 41. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 33, ch. 7 (2e suppl.), art. 41. 94 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 41] 94 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 41] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 94; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 94; s. 34, c. 7 (2nd Supp.), ss. 40, 41. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 34, ch. 7 (2e suppl.), art. 40 et 41. Application of penalties and fines Imputation des pénalités et amendes 95 (1) The amount of all penalties and fines under this 95 (1) Le montant de toutes les pénalités et amendes Act belong to Her Majesty in right of Canada for the pub- prévues à la présente loi appartient à Sa Majesté du chef lic uses of Canada and form part of the Consolidated Rev- du Canada pour les usages publics et fait partie du Tré- enue Fund. sor. Application of penalty on account of tax Application de la pénalité à compte sur la taxe (2) Where a penalty calculated by reference to the (2) Lorsqu’une pénalité calculée par rapport au montant amount of the tax that should have been paid or collected de la taxe qui aurait dû être acquittée ou perçue ou au or the amount of stamps that should have been affixed or montant des timbres qui auraient dû être apposés ou cancelled is imposed and recovered under or pursuant to oblitérés est imposée et recouvrée aux termes de la pré- this Act, the Minister may direct that the amount thereof sente loi, le ministre peut ordonner que la totalité ou or any portion thereof be applied on account of the tax quelque partie du montant visé soit appliquée à compte that should have been paid or collected or the indebted- sur la taxe qui aurait dû être acquittée ou perçue ou la ness arising out of the failure to affix or cancel the dette découlant du défaut d’apposer ou d’oblitérer les stamps. timbres. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 95; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 95; 42. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 42. Failure to file a return when required Défaut de produire une déclaration 95.1 Every person who fails to file a return for a report- 95.1 Quiconque omet de produire une déclaration pour ing period as and when required under subsection 79(1) une période de déclaration selon les modalités et dans le shall pay a penalty equal to the sum of délai prévus au paragraphe 79(1) est tenu de payer une pénalité égale à la somme des montants suivants : Current to September 3, 2026 188 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 95.1-95.2 Articles 95.1-95.2 (a) an amount equal to 1% of the total of all amounts a) le montant correspondant à 1 % du total des each of which is an amount that is required to be paid sommes représentant chacune une somme qui est à for the reporting period and was not paid on the day verser pour la période de déclaration, mais qui ne l’a on which the return was required to be filed, and pas été au plus tard à la date limite où la déclaration devait être produite; (b) the amount obtained when one quarter of the amount determined under paragraph (a) is multiplied b) le produit du quart du montant déterminé selon by the number of complete months, not exceeding 12, l’alinéa a) par le nombre de mois entiers, jusqu’à from the day on which the return was required to be concurrence de douze, compris dans la période com- filed to the day on which the return is filed. mençant à la date limite où la déclaration devait être [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant produite et se terminant le jour où elle est effective- amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 135; 2010, c. 25, s. 132. ment produite. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 135; 2010, ch. 25, art. 132. False statements or omissions Faux énoncés ou omissions 95.2 (1) Every person who knowingly, or under circum- 95.2 (1) Toute personne qui, sciemment ou dans des stances amounting to gross negligence, makes or partici- circonstances équivalant à faute lourde, fait un faux pates in, assents to or acquiesces in the making of, a false énoncé ou une omission dans une déclaration, une de- statement or omission in a return, application, form, cer- mande, un formulaire, un certificat, un état, une facture, tificate, statement, invoice, answer or report (each of une réponse ou un rapport (appelés « déclaration » au which is in this section referred to as a “return”) made in présent article) établi pour une période de déclaration, respect of a reporting period is liable to a penalty of the ou y participe, y consent ou y acquiesce, est passible greater of $250 and 25% of the total of d’une pénalité de 250 $ ou, s’il est plus élevé, d’un mon- tant égal à 25 % de la somme des montants suivants : (a) if the false statement or omission is relevant to the determination of an amount of tax payable by the a) si le faux énoncé ou l’omission a trait au calcul person, the amount, if any, by which d’un montant de taxe à payer par la personne, l’excé- dent du montant visé au sous-alinéa (i) sur celui visé (i) that tax payable au sous-alinéa (ii) : exceeds (i) le montant de cette taxe, (ii) the amount that would be the tax payable by (ii) le montant qui correspondrait à la taxe à payer the person if the tax were determined on the basis par la personne si la taxe était déterminée d’après of the information provided in the return, and les renseignements indiqués dans la déclaration; (b) if the false statement or omission is relevant to b) si le faux énoncé ou l’omission a trait au calcul the determination of a refund, rebate or any other d’un remboursement, d’une remise ou d’un autre amount payable to the person (each of which is in this montant à payer à la personne (appelés « remise » au section referred to as a “rebate”) under this Act, the présent article) en vertu de la présente loi, l’excédent amount, if any, by which du montant visé au sous-alinéa (i) sur celui visé au sous-alinéa (ii) : (i) the amount that would be the rebate payable to the person if the rebate were determined on the ba- (i) le montant qui correspondrait à la remise à sis of the information provided in the return payer à la personne si la taxe était déterminée d’après les renseignements indiqués dans la décla- exceeds ration, (ii) the amount of the rebate payable to the person. (ii) le montant de la remise à payer à la personne. Burden of proof in respect of penalties Charge de la preuve relativement aux pénalités (2) If, in an appeal under this Act, a penalty assessed by (2) Dans tout appel interjeté en vertu de la présente loi the Minister under this section is in issue, the burden of au sujet d’une pénalité imposée par le ministre en vertu Current to September 3, 2026 189 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 95.2-97 Articles 95.2-97 establishing the facts justifying the assessment of the du présent article, le ministre a la charge d’établir les penalty is on the Minister. faits qui justifient l’imposition de la pénalité. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2014, c. 20, s. 85. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2014, ch. 20, art. 85. Punishment for failure to pay or collect taxes or Peines pour défaut de payer ou de percevoir les affix stamps taxes ou d’apposer des timbres 96 (1) Every person who, being required, by or pur- 96 (1) Quiconque, étant tenu aux termes de la présente suant to this Act, to pay or collect taxes or other sums, or loi d’acquitter ou de percevoir des taxes ou autres t o affix or cancel stamps, fails to do so as required is sommes, ou d’apposer ou d’oblitérer des timbres, omet guilty of an offence and, in addition to any other punish- de le faire ainsi qu’il est prescrit commet une infraction ment or liability imposed by law for that failure, is liable et, en plus de toute autre peine ou responsabilité imposée on summary conviction to a fine of par la loi pour un tel défaut, encourt, sur déclaration de culpabilité par procédure sommaire, une amende : (a) not less than the aggregate of twenty-five dollars and an amount equal to the tax or other sum that he a) d’au moins l’ensemble de vingt-cinq dollars; should have paid or collected or the amount of stamps that he should have affixed or cancelled, as the case b) d’au plus l’ensemble de mille dollars, may be, and et d’un montant égal à la taxe ou autre somme qu’il au- rait dû acquitter ou percevoir ou au montant de timbres (b) not more than the aggregate of one thousand dol- qu’il aurait dû apposer ou oblitérer, selon le cas, et, à dé- lars and an amount equal to the tax or other sum or faut de paiement de l’amende, un emprisonnement de amount of stamps, as the case may be, trente jours à douze mois. and in default of payment of the fine to imprisonment for a term of not less than thirty days and not more than twelve months. Punishment for contravention Amende pour infraction (2) Every person who contravenes any of the provisions (2) Quiconque enfreint la présente loi ou un règlement of this Act or of a regulation made by the Minister under pris par le ministre sous le régime de la présente loi, pour this Act for which no other punishment is provided is li- laquelle infraction aucune autre peine n’est prévue, en- able on summary conviction to a fine of not less than fifty court, sur déclaration de culpabilité par procédure som- dollars and not more than one thousand dollars. maire, une amende de cinquante à mille dollars. Officers, etc., of corporations Responsabilité pénale des dirigeants, etc. de personnes morales (3) Where a corporation commits an offence under this (3) En cas de perpétration par une personne morale Act, any officer, director or agent of the corporation who d’une infraction à la présente loi, ceux de ses dirigeants, directed, authorized, assented to, acquiesced in, or par- administrateurs ou mandataires qui l’ont ordonnée ou ticipated in the commission of the offence is a party to autorisée, ou qui y ont consenti ou participé, sont consi- and guilty of the offence and is liable on summary convic- dérés comme des coauteurs de l’infraction et encourent, tion to the punishment provided for the offence whether sur déclaration de culpabilité par procédure sommaire, la or not the corporation has been prosecuted or convicted. peine prévue, que la personne morale ait été ou non [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant poursuivie ou déclarée coupable. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 96; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 43. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 96; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 43. Failing to file return Défaut de produire un rapport ou une déclaration 97 Every person required, by or pursuant to any Part ex- 97 Quiconque est requis, aux termes d’une partie de la cept Part I, to file a return, who fails to file the return présente loi, sauf la partie I, de produire un rapport ou within the time it is required to be filed, is guilty of an une déclaration et omet de le faire dans le délai imparti commet une infraction et encourt une amende minimale de dix dollars et maximale de cent dollars. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 97; Current to September 3, 2026 190 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 97-97.1 Articles 97-97.1 offence and liable to a fine of not less than $10 and not L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 35, ch. 7 (2e suppl.), art. 44, ch. 12 (4e suppl.), art. 36; 2014, ch. 20, art. 86. more than $100. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 97; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 35, c. 7 (2nd Supp.), s. 44, c. 12 (4th Supp.), s. 36; 2014, c. 20, s. 86. Offences for false statements Déclarations fausses 97.1 (1) Every person commits an offence who 97.1 (1) Commet une infraction toute personne qui : (a) makes, or participates in, assents to or acquiesces a) fait des déclarations fausses ou trompeuses, ou in the making of, a false or deceptive statement in a participe, consent ou acquiesce à leur énonciation, return, application, form, certificate, statement, in- dans une déclaration, une demande, un formulaire, un voice, answer or report filed or made as required by or certificat, un état, une facture, une réponse ou un rap- under this Act or the regulations made under this Act; port produit ou fait en vertu de la présente loi ou des règlements pris sous son régime; (b) for the purpose of evading payment or remittance of any tax under this Act, or obtaining a refund, rebate b) pour éluder le paiement ou le versement d’une or other amount to which the person is not entitled taxe prévue par la présente loi ou pour obtenir un under this Act, remboursement, une remise ou un autre montant sans y avoir droit aux termes de la présente loi : (i) destroys, alters, mutilates, conceals or other- wise disposes of any records of a person, or (i) détruit, modifie, mutile, cache ou autrement aliène tout registre d’une personne, (ii) makes, or assents to or acquiesces in the mak- ing of, a false or deceptive entry, or omits, or as- (ii) fait des inscriptions fausses ou trompeuses, ou sents to or acquiesces in the omission, to enter a consent ou acquiesce à leur accomplissement, ou material particular in the records of a person; omet, ou consent ou acquiesce à l’omission, d’ins- crire un détail important dans les registres d’une (c) wilfully, in any manner, evades or attempts to personne; evade compliance with this Act or payment or remit- tance of tax or any other amount imposed under this c) volontairement, de quelque manière que ce soit, Act; élude ou tente d’éluder l’observation de la présente loi ou le paiement ou le versement d’une taxe ou d’un (d) wilfully, in any manner, obtains or attempts to autre montant qu’elle impose; obtain a refund, rebate or other amount to which the person is not entitled under this Act; or d) volontairement, de quelque manière que ce soit, obtient ou tente d’obtenir un remboursement, une re- (e) conspires with any person to commit an offence mise ou un autre montant sans y avoir droit aux described in any of paragraphs (a) to (d). termes de la présente loi; e) conspire avec une personne pour commettre une infraction visée à l’un des alinéas a) à d). Prosecution on summary conviction Déclaration de culpabilité par procédure sommaire (2) Every person who commits an offence under subsec- (2) Toute personne qui commet une infraction visée au tion (1) is guilty of an offence punishable on summary paragraphe (1) encourt, sur déclaration de culpabilité par conviction and, in addition to any penalty otherwise pro- procédure sommaire et outre toute pénalité prévue par vided, is liable to ailleurs : (a) a fine of not less than 50%, and not more than a) soit une amende minimale de 50 % et maximale de 200%, of the amount of the tax that was sought to be 200 % de la taxe qu’elle a tenté d’éluder ou du rem- evaded, or of the refund, rebate or other amount boursement, de la remise ou de l’autre montant qu’elle sought, or, if the amount that was sought to be evaded a cherché à obtenir ou, si le montant n’est pas véri- cannot be ascertained, a fine of not less than $1,000 fiable, une amende minimale de 1 000 $ et maximale and not more than $25,000; or de 25 000 $; Current to September 3, 2026 191 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 97.1-97.3 Articles 97.1-97.3 (b) both a fine referred to in paragraph (a) and im- b) soit une telle amende et un emprisonnement prisonment for a term not exceeding two years. maximal de deux ans. Prosecution on indictment Poursuite par voie de mise en accusation (3) Every person who is charged with an offence de- (3) Toute personne accusée d’une infraction visée au pa- scribed in subsection (1) may, at the election of the Attor- ragraphe (1) peut, au choix du procureur général du ney General of Canada, be prosecuted on indictment and, Canada, être poursuivie par voie de mise en accusation if convicted, is, in addition to any penalty otherwise pro- et, si elle est déclarée coupable, encourt, outre toute pé- vided, liable to nalité prévue par ailleurs : (a) a fine of not less than 100%, and not more than a) soit une amende minimale de 100 % et maximale 200%, of the amount of the tax that was sought to be de 200 % de la taxe qu’elle a tenté d’éluder ou du rem- evaded, or of the refund, rebate or other amount boursement, de la remise ou de l’autre montant qu’elle sought, or, if the amount that was sought to be evaded a cherché à obtenir ou, si le montant n’est pas véri- cannot be ascertained, a fine of not less than $2,000 fiable, une amende minimale de 2 000 $ et maximale and not more than $25,000; or de 25 000 $; (b) both a fine referred to in paragraph (a) and im- b) soit une telle amende et un emprisonnement prisonment for a term not exceeding five years. maximal de cinq ans. Penalty on conviction Pénalité sur déclaration de culpabilité (4) A person that is convicted of an offence under sub- (4) La personne déclarée coupable d’une infraction visée section (2) or (3) is not liable to pay a penalty imposed aux paragraphes (2) ou (3) n’est passible de la pénalité under subsection 79(5) or section 95.1, 95.2 or 109 or prévue au paragraphe 79(5) ou aux articles 95.1, 95.2 ou under a regulation made under this Act for the same eva- 109 ou dans un règlement pris sous le régime de la pré- sion or attempt unless a notice of assessment for that sente loi pour la même évasion ou la même tentative penalty was issued before the information or complaint d’évasion que si un avis de cotisation pour cette pénalité giving rise to the conviction was laid or made. a été envoyé avant que la dénonciation ou la plainte qui a donné lieu à la déclaration de culpabilité ait été déposée ou faite. Stay of appeal Suspension d’appel (5) If, in any appeal under this Act, substantially the (5) Le ministre peut demander, à l’égard d’un appel in- same facts are at issue as those that are at issue in a pros- terjeté en vertu de la présente loi, la suspension des pro- ecution under this section, the Minister may file a stay of cédures devant la Cour fédérale ou la suspension ou proceedings with the Federal Court or may file a request l’ajournement des procédures devant le Tribunal lorsque for a postponement or adjournment with the Tribunal, as les faits débattus sont pour la plupart les mêmes que the case may be, and, on doing so, the proceedings before ceux qui font l’objet de poursuites entamées en vertu du the Federal Court are stayed or the proceedings before présent article. Dès lors, les procédures sont suspendues the Tribunal are postponed or adjourned, as the case may ou ajournées dans l’attente du résultat des poursuites. be, pending final determination of the outcome of the [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 10; 1997, ch. prosecution. 26, art. 70; 2000, ch. 30, art. 15; 2001, ch. 16, art. 34; 2002, ch. 22, art. 418; 2014, ch. 20, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant art. 86. amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 10; 1997, c. 26, s. 70; 2000, c. 30, s. 15; 2001, c. 16, s. 34; 2002, c. 22, s. 418; 2014, c. 20, s. 86. 97.2 [Repealed, 2002, c. 22, s. 418] 97.2 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 418] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 10; 1997, c. 26, s. 71; 2000, c. 30, s. 16; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 10; 1997, ch. 2001, c. 16, s. 35; 2002, c. 22, s. 418. 26, art. 71; 2000, ch. 30, art. 16; 2001, ch. 16, art. 35; 2002, ch. 22, art. 418. 97.3 [Repealed, 2001, c. 16, s. 36] 97.3 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 36] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 10; 1995, c. 36, s. 7; 1997, c. 26, s. 72; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 10; 1995, ch. 2001, c. 16, s. 36. 36, art. 7; 1997, ch. 26, art. 72; 2001, ch. 16, art. 36. Current to September 3, 2026 192 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 97.4-98 Articles 97.4-98 97.4 [Repealed, 2002, c. 22, s. 418] 97.4 [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 418] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 10; 2000, c. 30, s. 17; 2001, c. 16, s. 37; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 10; 2000, ch. 2002, c. 22, s. 418. 30, art. 17; 2001, ch. 16, art. 37; 2002, ch. 22, art. 418. 97.5 [Repealed, 2001, c. 16, s. 37] 97.5 [Abrogé, 2001, ch. 16, art. 37] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 10; 1997, c. 26, s. 73; 2000, c. 30, s. 140; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 10; 1997, ch. 2001, c. 16, s. 37. 26, art. 73; 2000, ch. 30, art. 140; 2001, ch. 16, art. 37. Books and records Tenue de livres et de registres 98 (1) Every person who 98 (1) Quiconque : (a) is required, by or pursuant to this Act, to pay or a) est tenu par la présente loi, ou conformément à collect taxes or other sums or to affix or cancel stamps, celle-ci, de payer ou de percevoir des taxes ou autres or sommes ou d’apposer ou oblitérer des timbres; (b) makes an application under any of sections 68 to b) présente une demande en vertu de l’un ou l’autre 70, des articles 68 à 70, shall keep records and books of account in English or doit tenir des registres et livres de comptes, en anglais ou French at that person’s place of business in Canada in en français, à son établissement au Canada selon la such form and containing such information as will enable forme et renfermant les renseignements qui permettent the amount of taxes or other sums that should have been de déterminer le montant des taxes et les autres sommes paid or collected, the amount of stamps that should have qui auraient dû être payées ou perçues, le montant des been affixed or cancelled or the amount, if any, of any timbres qui auraient dû être apposés ou oblitérés ou le drawback, payment or deduction that has been made or montant éventuel de tout drawback accordé, de tout that may be made to or by that person, to be determined. paiement effectué ou de toute déduction accordée par lui ou à lui, ou susceptible de l’être. Keeping of records and books of account Conservation (2) Every person required by subsection (1) to keep (2) Quiconque est requis, aux termes du paragraphe (1), records and books of account shall retain those records de tenir des registres et livres de compte doit conserver and books of account and every account and voucher tous les registres et livres de compte de ce genre, ainsi necessary to verify the information contained therein un- que tout compte et toute pièce justificative nécessaires à til the expiration of six years from the end of the calendar l a vérification des renseignements y contenus, pendant year in respect of which those records and books of ac- six ans suivant la fin de l’année civile à l’égard de laquelle count are kept or until written permission for their prior les documents en cause ont été tenus sauf autorisation disposal is given by the Minister. écrite du ministre de s’en départir avant la fin de cette période. Electronic records Registres électroniques (2.01) Every person required by this section to keep (2.01) Quiconque tient des registres, comme l’en oblige records who does so electronically shall retain them in an le présent article, par voie électronique doit les conserver electronically readable format for the retention period set sous une forme électronique intelligible pendant la durée out in subsection (2). de conservation visée au paragraphe (2). Exemption Dispense (2.02) The Minister may, on such terms and conditions (2.02) Le ministre peut, selon des modalités qu’il estime as are acceptable to the Minister, exempt a person or a acceptables, dispenser une personne ou une catégorie de class of persons from the requirement in subsection personnes de l’exigence visée au paragraphe (2.01). (2.01). Idem Idem (2.1) Notwithstanding subsection (2), where a person (2.1) Nonobstant le paragraphe (2), lorsqu’une personne required by subsection (1) to keep records and books of requise par le paragraphe (1) de tenir des registres et Current to September 3, 2026 193 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 98-98.1 Articles 98-98.1 account serves a notice of objection under section 81.15 livres de comptes signifie un avis d’opposition en vertu or 81.17 or is a party to an appeal under this Part, he de l’article 81.15 ou 81.17 ou est partie à un appel aux shall retain those records and books of account and every termes de la présente partie, elle doit conserver ces re- account and voucher necessary to verify the information gistres et livres de comptes ainsi que chaque compte et therein until the objection or appeal has been finally dis- pièce justificative nécessaires à la vérification des rensei- posed of by appeal or otherwise. gnements qui y sont contenus jusqu’à ce que l’opposition ou l’appel aient été définitivement tranchés, par voie d’appel ou autrement. Inspection Inspection (3) Every person required by subsection (1) to keep (3) Quiconque est requis, aux termes du paragraphe (1), records and books of account shall, at all reasonable de tenir des registres et livres de comptes doit, en tout times, for any purpose related to the administration or temps raisonnable, pour l’application ou l’exécution de la enforcement of this Act présente loi : (a) make the records and books of account and every a) mettre les registres et livres de comptes, ainsi que account and voucher necessary to verify the informa- tout compte et toute pièce justificative nécessaires tion therein available to a particular person that is an pour vérifier les renseignements y contenus, à la dis- officer of the Agency or another person authorized by position d’une personne donnée qui est un fonction- the Minister; naire de l’Agence ou une autre personne que le mi- nistre autorise à cette fin; (b) give the particular person all reasonable assis- tance to inspect, audit or examine the records, books, b) donner à la personne donnée toute l’aide raison- accounts and vouchers; nable pour inspecter, vérifier ou examiner les re- gistres, livres, comptes et pièces justificatives; (c) give the particular person all reasonable assis- tance, answer all proper questions relating to the ad- c) donner à la personne donnée toute l’aide raison- ministration and enforcement of this Act and nable et répondre à toutes les questions pertinentes à l’application et à l’exécution de la présente loi ainsi (i) attend with the particular person at a place des- que : ignated by the particular person, or by video-con- ference or by another form of electronic communi- (i) accompagner la personne donnée à un lieu dé- cation, and answer the questions orally, and signé par celle-ci, ou participer par vidéoconférence ou toute forme de communication électronique, et (ii) answer the questions in writing, in any form répondre aux questions de vive voix, specified by the particular person; and (ii) répondre aux questions par écrit, sous quelque (d) give the particular person all reasonable assis- forme que la personne donnée indique; tance with anything the particular person is autho- rized to do under this Act. d) donner à la personne donnée toute l’aide raison- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant nable pour toute chose qu’elle est autorisée à faire en amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 98; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 36, c. 7 (2nd Supp.), s. 45; 1998, c. 19, s. 278; 1999, c. 17, s. 156; 2022, c. 19, s. 60. vertu de la présente loi. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 98; L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 36, ch. 7 (2e suppl.), art. 45; 1998, ch. 19, art. 278; 1999, ch. 17, art. 156; 2022, ch. 19, art. 60. Inspection Inspection 98.1 Every person who is authorized under a statute of 98.1 Quiconque est autorisé par une loi d’une des pro- the Province of Ontario, Quebec, Nova Scotia, New vinces d’Ontario, de Québec, de la Nouvelle-Écosse, du Brunswick or Prince Edward Island to sell manufactured Nouveau-Brunswick ou de l’Île-du-Prince-Édouard à tobacco in the province to a purchaser who is authorized vendre, dans la province, du tabac fabriqué à un acheteur under a statute of the province to retail manufactured to- qui est autorisé par une loi de la province à vendre au dé- bacco in the province shall, at all reasonable times, make tail, dans celle-ci, du tabac fabriqué doit, à tout moment the person’s records and books of account and the raisonnable, mettre ses registres et livres de compte, ain- records and vouchers necessary to verify the information si que les comptes et pièces justificatives nécessaires à la in them available to officers of the Agency, and to other vérification des renseignements qu’ils contiennent, à la Current to September 3, 2026 194 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 98.1-99 Articles 98.1-99 persons authorized by the Minister for the purpose of disposition des fonctionnaires de l’Agence et des autres this section, for any purpose relating to the administra- personnes autorisées par le ministre pour l’application tion or enforcement of this Act and give them every facili- du présent article, à toute fin liée à l’application ou à ty necessary to inspect the records, books, accounts and l’exécution de la présente loi, et leur procurer les installa- vouchers for that purpose. tions nécessaires à l’inspection à cette fin des registres, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant livres, comptes et pièces justificatives. amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 11; 1999, c. 17, s. 156. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 11; 1999, ch. 17, art. 156. Electronic funds transfer Télévirement 98.2 For greater certainty, information obtained by the 98.2 Il est entendu que les renseignements obtenus par Minister under Part XV.1 of the Income Tax Act may be le ministre sous le régime de la partie XV.1 de la Loi de used for the purposes of this Act. l’impôt sur le revenu peuvent être utilisés pour l’applica- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion de la présente loi. amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 29, s. 11; 1999, c. 17, s. 156; 2001, c. 16, s. 38; 2014, c. 20, s. 87. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 29, art. 11; 1999, ch. 17, art. 156; 2001, ch. 16, art. 38; 2014, ch. 20, art. 87. Provision of documents may be required Production 99 (1) Subject to section 102.1, the Minister may, for 99 (1) Sous réserve de l’article 102.1, le ministre peut, any purpose related to the administration or enforce- pour l’application de la présente loi ou d’un accord inter- ment of this Act, or of a listed international agreement, national désigné, exiger, par avis signifié ou envoyé by a notice served or sent in accordance with subsection conformément au paragraphe (1.1), la production par (1.1), require that any person provide any book, record, quiconque de tout livre, registre, écrit ou autre document writing or other document or any information or further ou de renseignements ou renseignements supplémen- information within any reasonable time that may be stip- taires dans le délai raisonnable qui peut être fixé dans ulated in the notice. l’avis. Notice Avis (1.1) A notice referred to in subsection (1) may be (1.1) L’avis visé au paragraphe (1) peut être : (a) served personally; a) soit signifié à personne; (b) sent by registered or certified mail; or b) soit envoyé par courrier recommandé ou certifié; (c) sent electronically to a bank or credit union (as c) soit envoyé par voie électronique à une banque ou defined in subsection 123(1)) that has provided writ- une caisse de crédit (au sens du paragraphe 123(1)) ten consent to receive notices under subsection (1) qui a consenti par écrit à recevoir les avis prévus au electronically. paragraphe (1) par voie électronique. Offence Infraction (2) Every person who fails to comply with a notice under (2) Quiconque omet de se conformer à l’avis prévu au subsection (1) is guilty of an offence and, in addition to paragraphe (1) commet une infraction et, en plus de any penalty otherwise provided, liable on summary con- toute autre peine prévue par ailleurs, encourt, sur décla- viction to ration de culpabilité par procédure sommaire : (a) a fine of not less than two hundred dollars and a) soit une amende de deux cents à dix mille dollars; not more than ten thousand dollars; or b) soit l’amende prévue à l’alinéa a) et un emprison- (b) both a fine described in paragraph (a) and impris- nement maximal de six mois. onment for a term not exceeding six months. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 99; [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 37, ch. 7 (2e suppl.), art. 46; 2007, ch. 18, art. 66; amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 99; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), 2021, ch. 23, art. 65. s. 37, c. 7 (2nd Supp.), s. 46; 2007, c. 18, s. 66; 2021, c. 23, s. 65. Current to September 3, 2026 195 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception

Section 100 Article 100 Order for compliance Ordonnance d’observation 100 (1) Where a person is found guilty of an offence 100 (1) Lorsqu’une personne est trouvée coupable under subsection 99(2) for failing to comply with a no- d’une infraction prévue au paragraphe 99(2) pour avoir tice, the court may make such order as it deems appro- omis de se conformer à un avis, le tribunal peut rendre priate to enforce compliance with the notice. l’ordonnance qu’il juge indiquée pour faire observer l’avis. Copies Copies (1.1) Where any record or other document is inspected (1.1) Lorsque des registres ou autres documents sont or provided under sections 98 and 99, the person by inspectés ou produits en vertu des articles 98 et 99, la whom it is inspected, or to whom it is provided or any personne qui fait cette inspection ou auprès de qui est officer of the Agency may make, or cause to be made, one faite cette production ou tout fonctionnaire de l’Agence or more copies thereof and, in the case of an electronic peut en faire ou en faire faire des copies et, s’il s’agit de document, make or cause to be made a print-out of the documents électroniques, les imprimer ou les faire impri- electronic document, and any document purporting to be mer. Les documents présentés comme documents que le certified by the Minister or an authorized person to be a ministre ou une personne autorisée atteste être des co- copy of the document, or to be a print-out of an electron- pies des documents, ou des imprimés de documents élec- ic document, made under this section is evidence of the troniques, faits conformément au présent article font nature and content of the original document and has the preuve de la nature et du contenu des documents origi- same probative force as the original document would naux et ont la même force probante qu’auraient ceux-ci si have if it were proven in the ordinary way. leur authenticité était prouvée de la façon usuelle. Where records or books not adequate Si les registres ou livres ne sont pas appropriés (2) Where a person required by subsection 98(1) to keep (2) Si une personne requise, aux termes du paragraphe records or books of account has not, in the opinion of the 98(1), de tenir des registres ou livres de compte n’a pas, Minister, kept adequate records or books of account, the de l’avis du ministre, tenu des registres ou livres de Minister may prescribe the form of, and the information compte appropriés, le ministre peut prescrire la forme to be contained in, records or books of account to be kept des registres ou livres de compte que cette personne doit by that person under that subsection. tenir aux termes de ce paragraphe, ainsi que les rensei- gnements qu’ils doivent contenir. Where records or books not kept as required Si les registres ou livres ne sont pas tenus ainsi qu’il est requis (3) Where the form of, or the information to be con- (3) Lorsque la forme des registres ou livres de compte tained in, records or books of account to be kept by a per- qu’une personne doit tenir ou les renseignements qu’ils son has been prescribed under subsection (2), and where doivent contenir ont été prescrits sous le régime du para- that person fails to keep those records or books of ac- graphe (2), si cette personne omet de tenir ces registres count as required, that person is guilty of an offence and ou livres de compte selon qu’il est requis, elle commet liable on summary conviction to a fine of not less than une infraction et encourt, sur déclaration de culpabilité twenty-five dollars and not more than one thousand dol- par procédure sommaire, une amende de vingt-cinq à lars and in default of payment of the fine to a term of im- mille dollars et, à défaut du paiement de l’amende, un prisonment of not less than two months and not more emprisonnement de deux à douze mois. than twelve months. Failure to make records and books available Défaut de rendre les registres ou livres disponibles (4) Every person who fails to comply with subsection (4) Quiconque omet de se conformer aux dispositions 98(3) and every person who in any way prevents or at- du paragraphe 98(3) ou de quelque manière empêche ou tempts to prevent an officer of the Agency or an autho- tente d’empêcher un fonctionnaire de l’Agence ou une rized person from having access to, or from inspecting, personne autorisée d’avoir accès aux registres ou livres records or books of account kept pursuant to subsection de comptes tenus en conformité avec le paragraphe 98(1) is guilty of an offence and liable on summary con- 98(1), ou de les inspecter, commet une infraction et en- viction to a fine of not less than two hundred dollars and court, sur déclaration de culpabilité par procédure som- not more than two thousand dollars or to imprisonment maire, une amende de deux cents à deux mille dollars et Current to September 3, 2026 196 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 100-102.1 Articles 100-102.1 for a term of not more than six months or to both fine un emprisonnement maximal de six mois, ou l’une de ces and imprisonment. peines. (5) [Repealed, 2002, c. 22, s. 386] (5) [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 386] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 100; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 100; s. 47; 1994, c. 29, s. 12; 1998, c. 19, s. 279; 1999, c. 17, s. 156; 2001, c. 16, s. 39; 2002, c. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 47; 1994, ch. 29, art. 12; 1998, ch. 19, art. 279; 1999, ch. 22, s. 386. 17, art. 156; 2001, ch. 16, art. 39; 2002, ch. 22, art. 386. Compliance Observation 101 Every person who, physically or otherwise, does or 101 Quiconque, physiquement ou autrement, entrave, attempts to do any of the following: rudoie ou contrecarre, ou tente d’entraver, de rudoyer ou de contrecarrer, un fonctionnaire (cette expression s’en- (a) interfere with or molest any official (in this sec- tendant, au présent article, au sens de l’article 295) qui tion having the same meaning as in section 295) doing fait une chose qu’il est autorisé à faire en vertu de la pré- anything that the official is authorized to do under this sente loi ou empêche, ou tente d’empêcher, un fonction- Act, or naire de faire une telle chose commet une infraction et encourt, sur déclaration de culpabilité par procédure (b) hinder or prevent any official from doing anything sommaire et en plus de toute peine prévue par ailleurs : the official is authorized to do under this Act is guilty of an offence and, in addition to any penalty oth- a) soit une amende minimale de 1 000 $ et maximale erwise provided, is liable on summary conviction to de 25 000 $; (c) a fine of not less than $1,000 and not more b) soit une telle amende et un emprisonnement than $25,000, or maximal de douze mois. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 101; (d) both a fine described in paragraph (c) and impris- L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 38; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 48; 2001, ch. 17, onment for a term not exceeding twelve months. art. 257. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 101; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), s. 38; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 48; 2001, c. 17, s. 257. 102 [Repealed, 2014, c. 20, s. 88] 102 [Abrogé, 2014, ch. 20, art. 88] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 102; 2014, c. 20, s. 88. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 102; 2014, ch. 20, art. 88. Unnamed persons Personnes non désignées nommément 102.1 (1) The Minister shall not serve or send a notice 102.1 (1) Le ministre ne peut signifier ou envoyer un under subsection 99(1) with respect to an unnamed per- avis pour la production d’un document en vertu du para- son or a group of unnamed persons unless the Minister graphe 99(1) à l’égard d’une personne non désignée has been authorized to do so under subsection (2). nommément ou d’un groupe de personnes non désignées nommément que s’il a été autorisé à le faire aux termes du paragraphe (2). Authorization order Ordonnance d’autorisation (2) A judge of the Federal Court may, on application by (2) À la suite d’une demande formulée par le ministre, the Minister and subject to any conditions that the judge un juge de la Cour fédérale peut, aux conditions qu’il es- considers appropriate, authorize the Minister to serve or time indiquées, autoriser le ministre à signifier ou à en- send a notice under subsection 99(1) with respect to an voyer un avis prévu au paragraphe 99(1) en ce qui unnamed person or a group of unnamed persons if the concerne une personne non désignée nommément, ou un judge is satisfied by information on oath that groupe de telles personnes, s’il est convaincu, par des renseignements obtenus sous serment, que : (a) the person or group is ascertainable; and a) la personne ou le groupe est déterminable; (b) the notice would be served or sent in order to ver- ify compliance by the person or group with any duty or b) l’avis serait signifié ou envoyé dans le but de véri- fier l’observation par la personne ou le groupe de tout Current to September 3, 2026 197 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Collection Perception Sections 102.1-104 Articles 102.1-104 obligation of that person or of persons in that group devoir ou toute obligation de cette personne ou des under this Act. personnes de ce groupe en application de la présente loi. (c) and (d) [Repealed, 1996, c. 21, s. 63] c) et d) [Abrogés, 1996, ch. 21, art. 63] (3) to (6) [Repealed, 2013, c. 33, s. 42] (3) à (6) [Abrogés, 2013, ch. 33, art. 42] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 49; 1996, c. 21, s. 63; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 2013, c. 33, s. 42; 2021, c. 23, s. 66. art. 49; 1996, ch. 21, art. 63; 2013, ch. 33, art. 42; 2021, ch. 23, art. 66. Application of Customs Act Application de la Loi sur les douanes 103 Where a tax is payable under this Act on the impor- 103 Lorsqu’une taxe est exigible en vertu de la présente tation of any goods into Canada, the Customs Act is ap- loi sur un article importé au Canada, la Loi sur les plicable in the same way and to the same extent as if that douanes s’applique de la même façon et dans la même tax were payable under the Customs Tariff. mesure que si cette taxe était exigible en vertu du Tarif [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant des douanes. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 103; R.S., 1985, c. 1 (2nd Supp.), s. 196. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 103; L.R. (1985), ch. 1 (2e suppl.), art. 196. Service Signification Service Signification 104 (1) Except as otherwise provided in this Act, if a 104 (1) Sauf disposition contraire de la présente loi, notice or other document is to be served on a person, tout avis ou autre document qui est à signifier à une per- other than the Minister or the Commissioner or the Tri- sonne, sauf le ministre, le commissaire ou le Tribunal, bunal, the notice or document shall be sent by registered doit lui être envoyé par courrier recommandé ou certifié or certified mail addressed to that person at their latest à sa dernière adresse connue ou lui être signifié à per- known address or be served personally on that person. sonne. Presumption Présomption (2) Where a person referred to in subsection (1) carries (2) Lorsqu’une personne visée au paragraphe (1) exerce on business under a name or style other than his own ses activités sous un nom ou une dénomination sociale name, the notice or document may be addressed to the autre que son propre nom, l’avis ou le document peut lui name or style under which that person carries on busi- être adressé au nom ou à la dénomination sociale sous la- ness and, in the case of personal service, is deemed to quelle elle exerce ses activités et, dans le cas d’une signifi- have been validly served if it has been left with an adult cation à personne, l’avis ou le document est réputé avoir person employed at the place of business of the ad- été validement signifié s’il a été laissé à une personne dressee. adulte employée à l’établissement du destinataire. Idem Idem (3) Where a person referred to in subsection (1) carries (3) Lorsqu’une personne visée au paragraphe (1) exerce on business in partnership, the notice or document may ses activités dans une société de personnes, l’avis ou le be addressed to the name of the partnership and, in the document peut être adressé au nom de la société et, dans case of personal service, is deemed to have been validly le cas d’une signification à personne, il est réputé avoir served if it has been served on one of the partners or left été validement signifié s’il l’a été à l’un des associés de with an adult person employed at the place of business of cette personne ou s’il a été laissé à une personne adulte the partnership. employée à l’établissement de la société de personnes. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 104; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 104; s. 39, c. 7 (2nd Supp.), s. 50, c. 47 (4th Supp.), s. 52; 1999, c. 17, s. 155; 2010, c. 25, s. 133. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 39, ch. 7 (2e suppl.), art. 50, ch. 47 (4e suppl.), art. 52; 1999, ch. 17, art. 155; 2010, ch. 25, art. 133. Current to September 3, 2026 198 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve

Section 105 Article 105 Evidence Preuve Proof of service by registered or certified mail Preuve de signification par courrier recommandé ou certifié 105 (1) Where a notice or other document under this 105 (1) Lorsqu’un avis ou autre document, en applica- Act or the regulations is sent by registered or certified tion de la présente loi ou des règlements, est envoyé par mail, an affidavit of an officer of the Agency, sworn before courrier recommandé ou certifié, un affidavit d’un fonc- a commissioner or other person authorized to take affi- tionnaire de l’Agence, fait sous serment en présence d’un davits, setting out commissaire ou d’une autre personne autorisée à rece- voir des affidavits, portant : (a) that the officer has knowledge of the facts in the particular case, a) qu’il connaît les faits du cas particulier; (b) that such a notice or document was sent by regis- b) que cet avis ou document a été envoyé par courrier tered or certified mail on a named day to the person to recommandé ou certifié à une date particulière à la whom it was addressed, indicating such address, and personne à qui il a été adressé et indiquant l’adresse; (c) that the officer identifies as exhibits annexed to c) qu’il identifie comme des pièces justificatives an- the affidavit the postal certificate of registration or nexées à l’affidavit le certificat d’enregistrement ou la proof of delivery, as the case may be, of the notice or preuve de livraison par la poste, selon le cas, de l’avis document or a true copy of the relevant portion there- ou du document ou une copie conforme de la partie of and a true copy of the notice or document, pertinente de ce certificat ou de cette preuve, ainsi qu’une copie conforme de l’avis ou du document, is evidence of the sending and of the notice or document. constitue une preuve de l’envoi et de l’avis ou du docu- ment. Proof of personal service Preuve de signification à personne (2) Where a notice or other document under this Act or (2) Lorsqu’un avis ou autre document, en application de the regulations is served personally, an affidavit of an of- la présente loi ou des règlements, est signifié à personne, ficer of the Agency, sworn before a commissioner or oth- un affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence, fait sous ser- er person authorized to take affidavits, setting out ment en présence d’un commissaire ou d’une autre per- sonne autorisée à recevoir des affidavits, portant : (a) that the officer has knowledge of the facts in the particular case, a) qu’il connaît les faits du cas particulier; (b) that such a notice or document was served per- b) qu’un tel avis ou document a été signifié à une date sonally on a named day on the person to whom it was particulière à la personne à qui il était adressé; directed, and c) qu’il identifie comme une pièce justificative an- (c) that the officer identifies as an exhibit annexed to nexée à l’affidavit une copie conforme de l’avis ou du the affidavit a true copy of the notice or document, document, is evidence of the personal service and of the notice or constitue une preuve de la signification à personne et de document. l’avis ou du document. Proof of electronic delivery Preuve de livraison par voie électronique (2.1) If, under this Act or a regulation made under this (2.1) Si la présente loi ou un règlement pris sous son ré- Act, provision is made for sending a notice to a person gime prévoit l’envoi par voie électronique d’un avis à une electronically, an affidavit of an officer of the Agency, personne, l’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence, fait sworn before a commissioner or other person authorized sous serment en présence d’un commissaire ou autre per- to take affidavits, is evidence of the sending and of the sonne autorisée à le recevoir, constitue la preuve de l’en- notice if the affidavit sets out that voi et de l’avis si l’affidavit indique à la fois : (a) the officer has knowledge of the facts in the par- a) que le fonctionnaire connaît les faits du cas parti- ticular case; culier; Current to September 3, 2026 199 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve

Section 105 Article 105 (b) the notice was sent electronically to the person on b) que l’avis a été envoyé par voie électronique à la a named day; and personne à une date particulière; (c) the officer identifies as exhibits annexed to the af- c) que le fonctionnaire identifie, comme pièces justi- fidavit copies of ficatives annexées à l’affidavit, une copie : (i) an electronic message confirming that the no- (i) d’une part, d’un message électronique confir- tice has been sent to the person, and mant que l’avis a été envoyé à la personne, (ii) the notice. (ii) d’autre part, de l’avis. Proof of failure to comply Preuve de défaut d’observation (3) Where a person is required by this Act or the regula- (3) Lorsqu’une personne est tenue par la présente loi ou tions to file a return or report or to pay any tax, interest, les règlements de produire une déclaration ou un rapport penalty or other sum, an affidavit of an officer of the ou de payer une taxe, des intérêts, une pénalité ou autre Agency, sworn before a commissioner or other person somme, un affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence, fait authorized to take affidavits, setting out sous serment en présence d’un commissaire ou d’une autre personne autorisée à recevoir des affidavits, por- (a) that the officer has charge of the appropriate tant : records, and a) qu’il est responsable des registres appropriés; (b) that after careful examination of the records the officer was unable to find in the particular case the re- b) qu’après un examen minutieux des registres il a turn or report or the payment, as the case may be, été incapable de constater dans le cas particulier la dé- claration ou le rapport ou le paiement, selon le cas, is evidence that, in such case, that person did not file the return or report or pay the tax, interest, penalty or other constitue une preuve que dans ce cas cette personne n’a sum. pas produit la déclaration ou le rapport ni payé la taxe, les intérêts, la pénalité ou l’autre somme. Proof of time of compliance Preuve de la date de l’observation (4) Where a person is required or authorized by this Act (4) Lorsqu’une personne est requise ou autorisée par la or the regulations to file an application, notice, return or présente loi ou les règlements de produire une demande, report or to pay any tax, interest, penalty or other sum, un avis, une déclaration ou un rapport ou de payer une an affidavit of an officer of the Agency, sworn before a taxe, des intérêts, une pénalité ou autre somme, un affi- commissioner or other person authorized to take affi- davit d’un fonctionnaire de l’Agence, fait sous serment en davits, setting out présence d’un commissaire ou d’une autre personne au- torisée à recevoir des affidavits, portant : (a) that the officer has charge of the appropriate records, and a) qu’il est responsable des registres appropriés; (b) that after careful examination of the records the b) qu’après un examen minutieux des registres il a officer has found that the application, notice, return or constaté que la demande, l’avis, la déclaration ou le report was filed on a particular day or the payment rapport a été produit à une date particulière ou que le was received on a particular day, as the case may be, paiement a été reçu à une date particulière, selon le cas, is evidence that the application, notice, return or report was filed, or the payment was received, on that day and constitue une preuve que la demande, l’avis, la déclara- not prior thereto. tion ou le rapport a été produit, ou que le paiement a été reçu, à cette date et non antérieurement à celle-ci. Proof of documents Preuve de documents (5) An affidavit of an officer of the Agency, sworn before (5) L’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence — souscrit a commissioner or other person authorized to take affi- en présence d’un commissaire ou d’une autre personne davits, setting out autorisée à le recevoir — indiquant qu’il a la charge des registres pertinents et qu’un document qui y est annexé Current to September 3, 2026 200 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve

Section 105 Article 105 (a) that the officer has charge of the appropriate est un document, la copie conforme d’un document ou records, and l’imprimé d’un document électronique, fait par ou pour le ministre ou une autre personne exerçant les pouvoirs (b) that a document annexed to the affidavit is a doc- de celui-ci, ou par ou pour une personne, fait preuve de la ument or true copy of a document, or a print-out of an nature et du contenu du document. electronic document, made by or on behalf of the Min- ister or a person exercising the powers of the Minister or by or on behalf of a person, is evidence of the nature and contents of the document. Proof of documents Preuve de documents (5.1) An affidavit of an officer of the Canada Border Ser- (5.1) L’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence des ser- vices Agency, sworn before a commissioner or other per- vices frontaliers du Canada — souscrit en présence d’un son authorized to take affidavits, setting out commissaire ou d’une autre personne autorisée à le rece- voir — indiquant qu’il a la charge des registres pertinents (a) that the officer has charge of the appropriate et qu’un document qui y est annexé est un document, la records, and copie conforme d’un document ou l’imprimé d’un docu- ment électronique, fait par ou pour le ministre de la Sé- (b) that a document annexed to the affidavit is a doc- curité publique et de la Protection civile ou une autre ument or a true copy of a document, or a print-out of personne exerçant les pouvoirs de celui-ci, ou par ou an electronic document, made by or on behalf of the pour une personne, fait preuve de la nature et du contenu Minister of Public Safety and Emergency Prepared- du document. ness or a person exercising the powers of that Minister or by or on behalf of a person, is evidence of the nature and contents of the document. Proof of no objection Preuve d’absence d’opposition (6) An affidavit of an officer of the Agency or the Canada (6) L’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence ou de Border Services Agency, sworn before a commissioner or l’Agence des services frontaliers du Canada, fait sous ser- other person authorized to take affidavits, setting out ment en présence d’un commissaire ou d’une autre per- sonne autorisée à recevoir des affidavits, constitue la (a) that the officer has charge of the appropriate preuve des énoncés ci-après qui y sont contenus, à sa- records, voir : (b) that the officer has knowledge of the practice of a) qu’il est responsable des registres appropriés; the Agency or the Canada Border Services Agency, as the case may be, b) qu’il connaît la pratique de l’Agence ou de l’Agence des services frontaliers du Canada, selon le cas; (c) that an examination of the records shows that a notice of determination or a notice of assessment was c) qu’un examen des registres indique qu’un avis de sent to a person on a named day pursuant to this Act, détermination ou qu’un avis de cotisation a été envoyé and à une personne à une date donnée en conformité avec la présente loi; (d) that after careful examination of the records the officer was unable to find that a notice of objection to d) qu’après un examen minutieux des registres, il a the determination or assessment was received within été incapable de constater qu’un avis d’opposition à la the time limited for it, détermination ou à la cotisation a été reçu dans le dé- lai prévu à cette fin. is evidence of the statements contained in the affidavit. Proof of no assignment Preuve d’absence de cession (7) An affidavit of an officer of the Agency, sworn before (7) Un affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence, fait sous a commissioner or other person authorized to take affi- serment en présence d’un commissaire ou d’une autre davits, setting out personne autorisée à recevoir des affidavits, portant : Current to September 3, 2026 201 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve Sections 105-106 Articles 105-106 (a) that the officer has charge of the appropriate a) qu’il est responsable des registres appropriés; records, and b) qu’après un examen minutieux des registres il a (b) that after careful examination of the records the été incapable de constater qu’un avis de cession du officer was unable to find that a notice of assignment droit d’engager des procédures en vertu de la présente of the right to institute proceedings under this Act was loi a été reçu dans le délai prévu à cette fin, received within the time limited therefor, constitue une preuve des énoncés qui y sont contenus. is evidence of the statements contained therein. Proof of licence Preuve de licence (8) An affidavit of an officer of the Agency, sworn before (8) Un affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence, fait sous a commissioner or other person authorized to take affi- serment en présence d’un commissaire ou d’une autre davits, setting out personne autorisée à recevoir des affidavits, portant : (a) that the officer has charge of the appropriate a) qu’il est responsable des registres appropriés; records, and b) qu’après un examen minutieux des registres il a (b) that after careful examination of the records the constaté que, durant une période mentionnée, une officer has found that during a stated period a person personne détenait un permis délivré en vertu de la was the holder of a licence granted under this Act, présente loi, is evidence of the statements contained therein. constitue une preuve des énoncés qui y sont contenus. Presumption Présomption (9) Where evidence is offered under this section by an (9) Lorsque, sous le régime du présent article, une affidavit from which it appears that the person making preuve est établie par un affidavit d’où il ressort que la the affidavit is an officer of the Agency or the Canada personne souscrivant l’affidavit est un fonctionnaire de Border Services Agency, as the case may be, it is not nec- l’Agence ou de l’Agence des services frontaliers du essary to prove his or her signature or that the person is Canada, selon le cas, il n’est pas nécessaire de prouver sa such an officer, nor is it necessary to prove the signature signature ou sa qualité de fonctionnaire, ni de prouver la or official character of the person before whom the affi- signature ou le caractère officiel de la personne devant davit was sworn. qui l’affidavit a été souscrit. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 105; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 105; s. 50; 1998, c. 19, s. 280; 1999, c. 17, s. 156; 2005, c. 38, ss. 102, 145; 2021, c. 23, s. 67. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 50; 1998, ch. 19, art. 280; 1999, ch. 17, art. 156; 2005, ch. 38, art. 102 et 145; 2021, ch. 23, art. 67. Evidence of filing Preuve de production 106 (1) In any proceedings under or in respect of this 106 (1) Dans toute procédure engagée aux termes ou à Act or the regulations, the production of a return, report, l’égard de la présente loi ou de ses règlements, la produc- certificate, statement or answer required by or under this tion d’une déclaration, d’un rapport, d’un certificat, d’un Act or the regulations, purporting to have been made, énoncé ou d’une réponse exigée par la présente loi ou ses signed or filed by or on behalf of a person, is, in the ab- règlements, ou sous leur régime, paraissant avoir été éta- sence of evidence to the contrary, proof that the return, blie, signée ou déposée par ou au nom d’une personne, report, certificate, statement or answer was made, signed constitue, en l’absence de preuve contraire, une preuve or filed by or on behalf of that person. que cette déclaration, ce rapport, ce certificat, cet énoncé ou cette réponse a été établie, signée ou déposée par ou au nom de cette personne. Evidence of document Preuve de document (2) In any proceedings under or in respect of this Act or (2) Dans toute procédure engagée aux termes ou à the regulations, l’égard de la présente loi ou de ses règlements : (a) a document purporting to be, or purporting to be a) un document paraissant être un registre, un livre, a copy of or an extract from, a record, book, account, un compte, une pièce justificative, un écrit, un docu- voucher, writing, document or thing inspected, ment ou une chose inspecté ou produit conformément Current to September 3, 2026 202 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve Sections 106-106.1 Articles 106-106.1 provided or produced pursuant to section 98, 99 or aux articles 98, 99 ou 107, ou paraissant en être une 107 and purporting to be certified by the person by copie ou un extrait, et paraissant être certifié par la whom it was inspected or to whom it was provided or personne par qui il a été inspecté ou à qui il a été pro- produced or by an officer of the Agency, and duit ou par un fonctionnaire de l’Agence; (b) a document purporting to be certified by an offi- b) un document paraissant être certifié par un fonc- cer of the Agency and setting out the amount of any tionnaire de l’Agence et exposant le montant d’une tax, interest, penalty or other sum paid or payable by taxe, des intérêts, d’une pénalité ou d’une autre any named person or the amount of any payment un- somme payés ou payables par toute personne nommée der this Act paid or payable to any named person ou le montant de tout paiement payé ou payable en vertu de la présente loi à toute personne nommée, is evidence of the facts appearing in the document with- out proof of the signature or official character of the per- constitue une preuve des faits apparaissant dans le docu- son appearing to have signed the certificate. ment sans preuve de la signature ou du caractère officiel [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de la personne apparaissant avoir signé le certificat. amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 106; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 50; 1999, c. 17, s. 156. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 106; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 50; 1999, ch. 17, art. 156. Presumption Présomption 106.1 (1) Every document purporting to be an order, 106.1 (1) Tout document paraissant être une ordon- direction, notice, certificate, requirement, decision, de- nance, un ordre, un avis, un certificat, une sommation, termination, assessment, discharge of mortgage or ac- une décision, une détermination, une cotisation, une quittance of a hypothecary claim or other document and quittance de créance hypothécaire ou un autre document purporting to have been executed under, or in the course et paraissant avoir été signé — en vertu de la présente loi of the administration or enforcement of, this Act or the ou des règlements ou dans le cadre de leur application ou regulations over the name in writing of the Minister, the contrôle d’application — au nom ou sous l’autorité du mi- Deputy Minister of National Revenue, the Commissioner nistre, du sous-ministre du Revenu national, du commis- of Customs and Revenue, the Commissioner or an officer saire des douanes et du revenu, du commissaire ou d’un authorized by the Minister to exercise his or her powers fonctionnaire autorisé par le ministre à exercer ses pou- or perform his or her duties or functions under this Act is voirs ou à exécuter ses devoirs ou fonctions en vertu de la deemed to be a document signed, made and issued by the présente loi, est réputé être un document signé, établi et Minister, Deputy Minister, Commissioner of Customs délivré par le ministre, le sous-ministre, le commissaire and Revenue, the Commissioner or the officer, unless des douanes et du revenu, le commissaire ou ce fonction- called into question by the Minister or by some person naire, sauf s’il est mis en doute par le ministre ou par une acting for the Minister or Her Majesty. personne agissant pour lui ou pour Sa Majesté. Presumption Présomption (1.1) Every document purporting to be an order, a direc- (1.1) Tout document paraissant être une ordonnance, tion, a notice, a certificate, a requirement, a decision, a un ordre, un avis, un certificat, une sommation, une déci- determination, an assessment, a discharge of mortgage sion, une détermination, une cotisation, une quittance de or an acquittance of a hypothecary claim or other docu- créance hypothécaire ou un autre document et paraissant ment and purporting to have been executed under, or in avoir été signé — en vertu de la présente loi ou des règle- the course of the administration or enforcement of, this ments ou dans le cadre de leur application ou contrôle Act or the regulations over the name in writing of the d’application — au nom ou sous l’autorité du ministre de Minister of Public Safety and Emergency Preparedness, la Sécurité publique et de la Protection civile, du pré- the President of the Canada Border Services Agency or an sident de l’Agence des services frontaliers du Canada ou officer authorized by that Minister to exercise his or her d’un fonctionnaire autorisé par ce ministre à exercer ses powers or perform his or her duties or functions under pouvoirs ou à exécuter ses devoirs ou fonctions en vertu this Act is deemed to be a document signed, made and is- de la présente loi, est réputé être un document signé, éta- sued by that Minister, the President or the officer, unless bli et délivré par ce ministre, le président ou ce fonction- called into question by that Minister or by some person naire, sauf s’il est mis en doute par ce ministre ou par acting for that Minister or Her Majesty. une personne agissant pour lui ou pour Sa Majesté. Current to September 3, 2026 203 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve

Section 106.1 Article 106.1 Mailing or sending date Date d’envoi ou de mise à la poste (2) For the purposes of this Act, a notice referred to in (2) Pour l’application de la présente loi, un avis visé au subsection 72(6), 81.13(1), 81.15(5) or 81.17(5) that is paragraphe 72(6), 81.13(1), 81.15(5) ou 81.17(5) qui est sent to a person is, in the absence of any evidence to the envoyé à une personne est, en l’absence de toute preuve contrary, deemed to have been sent on the day appearing contraire, réputé avoir été envoyé à la date apparaissant from the notice to be the date thereof, unless called into sur l’avis comme étant la date d’envoi, sauf si elle est question by the Minister or by some person acting for mise en doute par le ministre ou par une personne agis- him or Her Majesty. sant pour lui ou pour Sa Majesté. Idem Idem (3) Where a notice referred to in subsection 72(6), (3) Lorsqu’un avis visé au paragraphe 72(6), 81.13(1), 81.13(1), 81.15(5) or 81.17(5) is sent by the Minister as 81.15(5) ou 81.17(5) est envoyé par le ministre, tel que required by this Act, the determination, assessment or l’exige la présente loi, la détermination, la cotisation ou la decision to which the notice relates shall be deemed to décision à laquelle se rapporte l’avis est réputée avoir été have been made on the day on which the notice is sent. établie à la date d’envoi de l’avis. Date electronic notice sent Date d’envoi d’un avis électronique (3.1) For the purposes of this Act, if a notice or other (3.1) Pour l’application de la présente loi, tout avis ou communication in respect of a person, other than a no- autre communication concernant une personne, autre tice or other communication that refers to the business que tout avis ou autre communication qui fait état du nu- number of a person, is made available in electronic for- méro d’entreprise d’une personne, qui est rendu dispo- mat such that it can be read or perceived by a person or a nible sous une forme électronique pouvant être lue ou computer system or other similar device, the notice or perçue par une personne ou par un système informatique other communication is presumed to be sent to the per- ou un dispositif semblable est présumé être envoyé à la son and received by the person on the date that an elec- personne, et être reçu par elle, à la date où un message tronic message is sent, to the electronic address most re- électronique est envoyé — à l’adresse électronique la plus cently provided before that date by the person to the récente que la personne a fournie au ministre avant cette Minister for the purposes of this subsection, informing date pour l’application du présent paragraphe — pour the person that a notice or other communication requir- l’informer qu’un avis ou une autre communication néces- ing the person’s immediate attention is available in the sitant son attention immédiate se trouve dans son person’s secure electronic account. A notice or other compte électronique sécurisé. Un avis ou une autre com- communication is considered to be made available if it is munication est considéré comme étant rendu disponible posted by the Minister in the person’s secure electronic s’il est affiché par le ministre sur le compte électronique account and the person has authorized that notices or sécurisé de la personne et si celle-ci a donné son autori- other communications may be made available in this sation pour que des avis ou d’autres communications manner and has not before that date revoked that autho- soient rendus disponibles de cette manière et n’a pas reti- rization in a manner specified by the Minister. ré cette autorisation avant cette date selon les modalités fixées par le ministre. Date electronic notice sent — business account Date d’envoi d’un avis électronique — compte d’entreprise (3.2) For the purposes of this Act, a notice or other com- (3.2) Pour l’application de la présente loi, tout avis ou munication in respect of a person that is made available autre communication concernant une personne qui est in electronic format such that it can be read or perceived rendu disponible sous une forme électronique pouvant by a person or computer system or other similar device être lue ou perçue par une personne ou par un système and that refers to the business number of a person is pre- informatique ou un dispositif semblable et qui fait état sumed to be sent to the person and received by the per- du numéro d’entreprise d’une personne est présumé être son on the date that it is posted by the Minister in the se- envoyé à la personne, et être reçu par elle, à la date où il cure electronic account in respect of the business number est affiché par le ministre sur le compte électronique sé- of the person, unless the person has requested, at least curisé relativement à son numéro d’entreprise, sauf si 30 days before that date, in a manner specified by the celle-ci a demandé, au moins trente jours avant cette Minister, that such notices or other communications be date, selon les modalités fixées par le ministre, que ces sent by mail. avis ou autres communications soient envoyés par la poste. Current to September 3, 2026 204 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve Sections 106.1-107 Articles 106.1-107 Idem Idem (4) Every form purporting to be a form prescribed by the (4) Tout formulaire paraissant être un formulaire pres- Minister under this Act shall be deemed to be a form pre- crit par le ministre en vertu de la présente loi est réputé scribed by the Minister under this Act, unless called into être un formulaire prescrit par le ministre en vertu de la question by the Minister or by some person acting for présente loi, sauf s’il est mis en doute par le ministre ou him or Her Majesty. par une personne agissant pour lui ou pour Sa Majesté. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 50; 1999, c. 17, s. 151; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 2001, c. 17, s. 235; 2005, c. 38, ss. 103, 145; 2010, c. 25, s. 134; 2023, c. 26, s. 80. art. 50; 1999, ch. 17, art. 151; 2001, ch. 17, art. 235; 2005, ch. 38, art. 103 et 145; 2010, ch. 25, art. 134; 2023, ch. 26, art. 80. Inquiries Enquêtes 107 (1) Any person designated by the Minister may 107 (1) Toute personne désignée par le ministre peut conduct any inquiry or investigation in matters relating tenir une enquête sur des matières relatives à la présente to this Act, and any person so authorized has all the pow- loi et possède les pouvoirs et l’autorité d’un commissaire ers and authority of a commissioner appointed under nommé en vertu de la partie I de la Loi sur les enquêtes. Part I of the Inquiries Act. Summoning witnesses Assignation de témoins (2) A person designated to conduct an inquiry or investi- (2) Quiconque est désigné pour tenir une enquête selon gation under subsection (1) may, for the purpose thereof, le paragraphe (1) peut, aux fins de cette enquête, émettre issue a summons to any person in any part of Canada re- une assignation à toute personne, en quelque partie du quiring him to appear at the time and place mentioned Canada, lui enjoignant de comparaître aux date, heure et therein, to testify to all matters within his knowledge re- lieu y mentionnés, et de déposer sur tout ce qui est à sa lating to the subject-matter of the inquiry or investiga- connaissance au sujet de l’enquête, d’apporter avec elle et tion and to bring with him and produce any document, de produire tout document, livre ou pièce qu’elle a en sa book or paper that he has in his possession or under his possession ou sous son contrôle quant au sujet de l’en- control relating to the subject-matter of the inquiry or in- quête. vestigation. Travel expenses Frais de déplacement (3) Reasonable travel expenses shall be paid to any per- (3) Des frais de déplacement raisonnables sont payés à son summoned under subsection (2) at the time of the toute personne assignée aux termes du paragraphe (2), service of the summons. lors de la signification de la citation. Punishment Peines (4) Every person who (4) Toute personne qui, selon le cas : (a) fails, without valid excuse, to attend an inquiry or a) sans excuse valable, omet d’assister, ainsi que investigation as required under this section, l’exige le présent article, à une enquête; (b) fails to produce any document, book or paper in b) omet de produire, comme elle en est requise par le his possession or under his control, as required under présent article, un document, un livre ou une pièce en this section, or sa possession ou sous son contrôle; (c) at any inquiry or investigation under this section c) à une enquête prévue par le présent article, refuse : (i) refuses to be sworn, to affirm or to declare, as (i) soit de prêter serment ou de faire une déclara- the case may be, or tion ou une affirmation solennelle, selon le cas, (ii) refuses to answer any proper question put to (ii) soit de répondre à une question pertinente que him by the person conducting the inquiry or inves- lui pose celui qui conduit l’enquête, tigation, Current to September 3, 2026 205 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve Sections 107-111 Articles 107-111 is guilty of an offence and liable on summary conviction commet une infraction et encourt, sur déclaration de to a fine of not less than twenty dollars and not more culpabilité par procédure sommaire, une amende de than four hundred dollars. vingt à quatre cents dollars. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 61. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 61. 108 [Repealed, 2014, c. 20, s. 89] 108 [Abrogé, 2014, ch. 20, art. 89] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 108; 2014, c. 20, s. 89. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 108; 2014, ch. 20, art. 89. Penalty for collecting excess sums Peine pour perception de sommes dépassant le montant requis 109 Every one liable under this Act to pay to Her 109 Toute personne tenue, conformément à la présente Majesty any of the taxes imposed by this Act, or to collect loi, de payer à Sa Majesté l’une des taxes imposées par la the taxes on Her Majesty’s behalf, who collects, under présente loi, ou de percevoir cette taxe pour le compte de colour of this Act, any sum of money in excess of such Sa Majesté, qui perçoit, sous le couvert de la présente loi, sum as he is hereby required to pay to Her Majesty shall une somme d’argent dépassant la somme qu’elle est re- pay to Her Majesty all moneys so collected and shall in quise de payer à Sa Majesté, doit verser à Sa Majesté tous addition be liable to a penalty not exceeding five hundred les deniers ainsi perçus et est, en outre, passible d’une dollars. pénalité maximale de cinq cents dollars. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 63. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 63. Time limited for prosecution Prescription 110 An information or complaint under the provisions 110 Une dénonciation ou plainte sous le régime des dis- of the Criminal Code relating to summary convictions, in positions du Code criminel relatives aux déclarations de respect of an offence under this Act, may be laid or made culpabilité par procédure sommaire, visant une infrac- on or before a day three years from the time when the tion prévue par la présente loi, peut être faite ou déposée matter or the information or complaint arose or within dans un délai maximal de trois ans à compter de la date one year from the day on which evidence, sufficient in the où la cause de la dénonciation ou de la plainte a pris nais- opinion of the Minister to justify a prosecution for the of- sance ou dans un délai d’un an à compter de la date où fence, came to his knowledge, and the Minister’s certifi- est venue à la connaissance du ministre une preuve qu’il cate as to the day on which the evidence came to his estime suffisante pour justifier des poursuites concernant knowledge is conclusive evidence thereof. l’infraction. Le certificat du ministre, quant à la date où [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant cette preuve est venue à sa connaissance, constitue une amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 64. preuve concluante à cet égard. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 64. Action against officers Action contre fonctionnaires 111 (1) No writ shall be issued against, nor any process 111 (1) Aucun bref ne peut être émis contre un fonc- served on, any officer for any thing done or purporting to tionnaire, et aucun exploit ne peut lui être signifié, au su- be done in the exercise of his duty as an officer until one jet d’une chose qu’il a faite ou est réputé avoir faite dans month after notice in writing has been served on him, in l’exercice de sa charge, avant l’expiration d’un mois après which notice shall be clearly and explicitly stated the qu’avis par écrit lui a été signifié. Cet avis énonce claire- cause of action, the name and place of residence of the ment et explicitement la cause de l’action, les nom et person who intends to bring action and the name of his adresse de la personne qui veut intenter l’action, de attorney, solicitor or agent. même que le nom de son avocat, procureur ou agent. Evidence Preuve (2) No evidence of any cause of action shall be produced (2) Il ne peut être produit aucune preuve de la cause except of such cause of action as is contained in the no- d’action à part celle que contient l’avis et il ne peut être tice, and no verdict or judgment shall be given for the prononcé de verdict ni de jugement en faveur du deman- plaintiff, unless he proves on the trial that the notice was deur, à moins qu’il ne prouve, lors de l’instruction, que Current to September 3, 2026 206 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve Sections 111-114 Articles 111-114 given, in default of which proof the defendant is entitled l’avis a été donné. À défaut de cette preuve, le verdict ou to a verdict or judgment and costs. jugement avec dépens est rendu en faveur du défendeur. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 65. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 65. Time and place of action Date et lieu de l’action 112 (1) Every action referred to in subsection 111(1) 112 (1) L’action visée au paragraphe 111(1) se prescrit shall be brought within three months after the cause par trois mois à compter du fait générateur du litige; elle thereof arose and shall be laid and tried in the place or est portée et instruite à l’endroit ou dans le district où les district where the acts complained of were committed. faits se sont passés. Defendant’s plea Plaidoyer (2) The defendant in an action may plead the general is- (2) Le défendeur peut opposer une dénégation générale sue and give the special matter in evidence. et invoquer des faits spéciaux en preuve. Costs Frais (3) If the plaintiff in an action is non-suited or discon- (3) Si le demandeur est débouté de son action ou se dé- tinues the action, or if, on demurrer or otherwise, judg- siste de son instance, ou si, sur défense en droit ou autre- ment is given against the plaintiff, the defendant may re- ment, jugement est rendu contre le demandeur, le défen- cover costs and have such remedy for the costs as any deur peut recouvrer les frais et possède, à cet égard, le defendant has in other cases where costs are given. même recours qu’un défendeur dans les autres causes où [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant des frais sont adjugés. amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 66. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 66. Officer may tender amends Compensation peut être offerte par le fonctionnaire 113 Any officer or person against whom any action is 113 Toute personne contre qui une action est intentée brought under this Act on account of anything done, or relativement à toute chose faite ou réputée faite sous le purporting to be done, under the authority of this Act régime de la présente loi peut, dans le mois suivant l’avis may, within one month after the notice referred to in visé au paragraphe 111(1), offrir compensation au de- subsection 111(1) has been served, tender amends to the mandeur ou à son agent et opposer cette offre de com- person complaining or his agent and plead the tender in pensation comme fin de non-recevoir ou réponse à l’ac- bar or answer to the action, together with other pleas or tion, en même temps que les autres exceptions ou defences, and if the court or jury, as the case may be, moyens de défense. Si le tribunal ou le jury, selon le cas, finds the amends sufficient, a judgment or verdict shall trouve la compensation suffisante, le jugement ou le ver- be given for the defendant, and in that case, or if the dict doit être rendu en faveur du défendeur; dans ce cas, plaintiff is non-suited or discontinues his action, or judg- ou si le demandeur est débouté de son action ou se dé- ment is given for the defendant on demurrer or other- siste de son instance, ou si le jugement est rendu en fa- wise, the defendant is entitled to the like costs as he veur du défendeur sur défense en droit ou autrement, le would have been entitled to in case he had pleaded the défendeur a droit aux mêmes dépens que s’il avait opposé general issue only, but the defendant may, by leave of the une simple dénégation générale. Toutefois, le défendeur court in which the action is brought, at any time before peut, avec la permission du tribunal devant lequel l’ac- issue is joined, pay money into court as in other actions. tion est portée, et en tout temps avant contestation liée, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant consigner les deniers au tribunal comme dans les autres amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 67. actions. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 67. If defendants acted on probable cause Cause probable 114 If, in any action under this Act, the court or judge 114 Dans toute action intentée aux termes de la pré- before whom the action is tried certifies that the defen- sente loi, si le tribunal ou le juge devant lequel l’action est dant or defendants in the action acted on probable cause, instruite certifie que le ou les défendeurs ont agi sur Current to September 3, 2026 207 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve Sections 114-116 Articles 114-116 the plaintiff in the action is not entitled to more than cause probable, le demandeur n’a pas droit à plus de twenty cents damages or to any costs of suit. vingt cents de dommages-intérêts, ni aux dépens. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 68. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 68. Punishment Peine minimale 115 (1) Notwithstanding any other statute or law, the 115 (1) Nonobstant toute autre loi fédérale, le tribunal, court in any prosecution, suit or proceeding under this dans toute action, instance ou poursuite intentée aux Act has no power to impose less than the minimum pun- termes de la présente loi, n’a pas le pouvoir d’imposer ishment prescribed by this Act and the court has no pow- une peine moindre que la peine minimale prescrite par la er to suspend sentence. présente loi, et le tribunal n’a pas le pouvoir de sus- pendre la condamnation. Information Dénonciation (2) An information or complaint in respect of a contra- (2) Une dénonciation ou plainte pour infraction à la pré- vention of this Act may be for one or more offences and sente loi peut porter sur une ou plusieurs de ces infrac- no information, complaint, warrant, conviction or other tions, et les dénonciations, plaintes, mandats, déclara- proceeding in respect of an offence or offences is objec- tions de culpabilité ou autres procédures concernant de tionable or insufficient on the ground that it relates to telles infractions ne sont pas inadmissibles ou insuffi- two or more offences. sants pour le motif qu’ils se rapportent à plusieurs infrac- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tions. amending Acts and regulations.] ; R.S., c. E-13, s. 69. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; S.R., ch. E-13, art. 69. Incorrect statements as to use Fausses déclarations sur l’usage 116 (1) Where a purchaser of goods from a wholesaler, 116 (1) Lorsque l’acheteur de marchandises d’un mar- producer, manufacturer or importer has incorrectly stat- chand en gros, fabricant, producteur ou importateur a in- ed or certified that the goods were intended for a use ren- diqué ou certifié incorrectement que les marchandises dering them exempt from tax under any provision of this étaient destinées à un usage les soustrayant à la taxe pré- Act, the wholesaler, producer, manufacturer or importer, vue par quelque disposition de la présente loi, le mar- as the case may be, is entitled to recover from the pur- chand en gros, fabricant, producteur ou importateur, se- chaser the taxes paid by him under this Act in respect of lon le cas, a droit de recouvrer de l’acheteur les taxes par those goods. lui acquittées aux termes de la présente loi à l’égard de ces marchandises. Idem Idem (2) Where a purchaser of transportation by air from an (2) Lorsqu’une personne qui a acheté un titre de trans- air carrier has incorrectly stated or certified that the port aérien d’un transporteur aérien a indiqué ou certifié transportation by air was intended for a use rendering incorrectement que le titre de transport aérien était des- the transportation exempt from tax under Part II, the air tiné à un usage le soustrayant à la taxe prévue à la partie carrier is entitled to recover from the purchaser the taxes II, le transporteur aérien a le droit de recouvrer de cet paid by the air carrier under that Part in respect of that acheteur les taxes par lui acquittées en vertu de cette par- transportation by air. tie à l’égard de ce transport aérien. Idem Idem (3) Where a person who acquires a taxable service from (3) Lorsqu’une personne ayant acquis un service taxable a licensee under Part II.1 or II.2 has incorrectly stated or d’un titulaire de licence en vertu des parties II.1 ou II.2 a certified that the service was intended for a use rendering indiqué ou certifié incorrectement que le service était the service exempt from tax under that Part, the licensee destiné à un usage le rendant exempt de la taxe prévue à is entitled to recover from that person the taxes paid or cette partie, le titulaire a droit de recouvrer de cette per- remitted by the licensee under that Part in respect of the sonne les taxes qu’il a payées ou remises en vertu de cette amount charged for the service. partie sur le montant exigé pour le service. Current to September 3, 2026 208 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VII General PARTIE VII Dispositions générales Evidence Preuve Sections 116-117 Articles 116-117 Liability where purchaser’s statement or certificate Responsabilité solidaire incorrect (4) Where a manufacturer or wholesaler holding a li- (4) Lorsqu’un fabricant ou marchand en gros titulaire cence granted under or in respect of Part III or VI has d’une licence délivrée aux termes ou à l’égard de la partie purchased goods from another such licensed manufac- III ou VI a acheté des marchandises d’un autre semblable turer or licensed wholesaler and has incorrectly stated or fabricant ou marchand en gros titulaire de licence et a in- certified that the goods were being purchased for a use or correctement déclaré ou certifié que les marchandises under conditions rendering the sale of the goods exempt étaient achetées pour un usage ou dans des conditions from any tax imposed by Part III or VI, qui rendent la vente de ces marchandises libre de toute taxe imposée par la partie III ou VI : (a) the purchaser and not the manufacturer or whole- saler from whom the goods were purchased is liable to a) cet acheteur, et non le fabricant ni le marchand en pay the tax and any interest under subsection gros, est responsable du paiement de la taxe et de tous 79.03(1), if intérêts prévus par le paragraphe 79.03(1) : (i) the statement or certificate is in writing, and (i) si la déclaration ou le certificat est par écrit, (ii) the manufacturer or wholesaler from whom (ii) si le fabricant ou le marchand en gros dé- the goods were purchased establishes that he acted montre qu’il a agi avec précaution et diligence lors- with due care and diligence in relying on the state- qu’il s’est fié à la déclaration ou au certificat de ment or certificate of the purchaser; and l’acheteur; (b) in any other case, the purchaser and the manufac- b) dans tout autre cas, l’acheteur et le fabricant ou le turer or wholesaler from whom the goods were pur- marchand en gros sont solidairement responsables du chased are jointly and severally liable to pay the tax paiement de la taxe et des intérêts prévus par le para- and any interest under subsection 79.03(1). graphe 79.03(1). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, s. 116; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, art. 116; s. 40, c. 7 (2nd Supp.), s. 51, c. 12 (4th Supp.), s. 37; 2003, c. 15, s. 110. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 40, ch. 7 (2e suppl.), art. 51, ch. 12 (4e suppl.), art. 37; 2003, ch. 15, art. 110. PART VIII PARTIE VIII Transitional Dispositions transitoires Meaning of taxable service Définition de service taxable 117 (1) For the purposes of this section, taxable ser- 117 (1) Pour l’application du présent article, service vice means a taxable service as defined in subsection taxable s’entend au sens des paragraphes 21.1(1) et 21.1(1) and a taxable service as defined in subsection 21.22(1). 21.22(1). Part II.1 and II.2 tax Taxe prévue par les parties II.1 et II.2 (2) Where the amount charged for a taxable service by a (2) Aucune taxe sur le montant exigé par une personne person providing the service is charged pour un service taxable qu’elle rend n’est imposée, préle- vée ou perçue en vertu de la partie II.1 ou II.2 si le mon- (a) after April 1991, or tant est exigé : (b) after August 1990 for a period beginning after a) après avril 1991; 1990, b) après août 1990 pour une période commençant no tax thereon shall be imposed, levied or collected un- après 1990. der Part II.1 or II.2. Current to September 3, 2026 209 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires Sections 117-118 Articles 117-118 Idem Idem (3) Where the amount charged for a taxable service by a (3) Aucune taxe n’est imposée, prélevée ou perçue en person providing the service is charged after August vertu de la partie II.1 ou II.2 sur le montant exigé, par 1990 in respect of a period beginning before 1991 and une personne pour un service taxable qu’elle rend, après ending after 1990, no tax shall be imposed or levied un- août 1990 pour une période commençant avant 1991 et der Part II.1 or II.2 or collected under those Parts by the se terminant après 1990, dans la mesure où ce montant person providing the service in respect of the amount se rapporte à la partie du service qui est rendue après charged, to the extent that the amount charged relates to 1990. the portion of the service that is provided after 1990. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Tax under Part VI Taxe prévue par la partie VI 118 (1) No tax shall be imposed, levied or collected un- 118 (1) Aucune taxe n’est imposée, prélevée ou perçue der Part VI on any goods en vertu de la partie VI sur les marchandises suivantes : (a) that are sold by a licensed wholesaler and that, a) les marchandises vendues par un marchand en before 1991, have not been delivered to the purchaser gros titulaire de licence qui ne sont pas livrées à of the goods, and the property in which has not, before l’acheteur avant 1991 et dont la propriété ne lui est 1991, passed to the purchaser thereof; pas transmise avant 1991; (b) the importation of which has not been accounted b) les marchandises dont l’importation n’a pas fait for under subsection 32(1), (2) or (5) of the Customs l’objet d’une déclaration en détail ou provisoire aux Act before 1991; termes des paragraphes 32(1), (2) ou (5) de la Loi sur les douanes avant 1991; (c) that are manufactured or produced in Canada and that have not, before 1991, been delivered to a pur- c) les marchandises fabriquées ou produites au chaser of the goods, and the property in which has not, Canada qui ne sont pas livrées à l’acheteur avant 1991 before 1991, passed to a purchaser thereof; or et dont la propriété ne lui est pas transmise avant 1991; (d) that are retained by the manufacturer or producer thereof or by a licensed wholesaler for that person’s d) les marchandises retenues par le fabricant ou le own use after 1990 or for rental after 1990 by that producteur ou par un marchand en gros titulaire de li- person to others. cence, pour son propre usage après 1990 ou pour être louées par lui à d’autres après 1990. Idem Idem (2) Where goods sold by a licensed wholesaler are deliv- (2) Les marchandises vendues par un marchand en gros ered after 1990 to a purchaser of the goods but property titulaire de licence qui sont livrées à l’acheteur après in the goods passed to the purchaser before 1991, the 1990 mais dont la propriété est transmise à celui-ci avant goods shall, for the purposes of paragraph 50(1)(c), be 1991 sont réputées, pour l’application de l’alinéa 50(1)c), deemed to have been delivered to the purchaser on the livrées à l’acheteur le jour où leur propriété lui est trans- day the property in the goods passed to the purchaser. mise. Idem Idem (3) Where a person is a manufacturer or producer who (3) Dans le cas où un fabricant ou producteur a conclu, has, before November 1989, entered into a contract re- avant novembre 1989, un contrat visé au sous-alinéa ferred to in subparagraph 50(1)(a)(ii) in respect of the 50(1)a)(ii) pour la vente de marchandises qu’il a fabri- sale of goods of the person’s manufacture or production quées ou produites, les règles suivantes s’appliquent : (a) no tax shall be imposed, levied or collected under a) aucune taxe n’est imposée, prélevée ou perçue en Part VI in respect of instalments that become payable vertu de la partie VI sur les versements qui deviennent under that contract after 1990; and exigibles aux termes de ce contrat après 1990; Current to September 3, 2026 210 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires

Section 118 Article 118 (b) where an invoice issued or dated before 1991 is b) le paragraphe 152(1) ne s’applique pas aux verse- issued for an instalment payable under that contract ments exigibles aux termes de ce contrat après 1990 after 1990, subsection 152(1) does not apply in re- qui sont visés par des factures établies ou datées anté- spect of the instalment. rieurement à 1991. Idem Idem (4) Where a person is a manufacturer or producer who (4) Dans le cas où un fabricant ou producteur a conclu, has, after October 1989, entered into a contract referred après octobre 1989, un contrat visé au sous-alinéa to in subparagraph 50(1)(a)(ii) in respect of the sale of 50(1)a)(ii) pour la vente de marchandises qu’il a fabri- goods of the person’s manufacture or production and the quées ou produites, lesquelles marchandises n’ont pas goods have not been delivered to the purchaser, and the été livrées à l’acheteur, et leur propriété ne lui a pas été property therein has not passed to the purchaser, before transmise, avant 1991, les règles suivantes s’appliquent : 1991, a) aucune taxe n’est imposée, prélevée ou perçue en (a) no tax shall be imposed, levied or collected under vertu de la partie VI sur les versements qui deviennent Part VI in respect of instalments that become payable exigibles aux termes de ce contrat après 1990; under that contract after 1990; and b) le paragraphe 152(1) ne s’applique pas aux verse- (b) where an invoice issued or dated before 1991 is ments exigibles aux termes de ce contrat après 1990 issued for an instalment payable under that contract qui sont visés par des factures établies ou datées anté- after 1990, subsection 152(1) does not apply in re- rieurement à 1991. spect of the instalment. Idem Idem (5) Where a person who is a manufacturer or producer (5) Dans le cas où un fabricant ou producteur a conclu, has, after October 1989, entered into a contract referred après octobre 1989, un contrat visé au sous-alinéa to in subparagraph 50(1)(a)(ii) in respect of the sale of 50(1)a)(ii) pour la vente de marchandises de sa fabrica- goods of the person’s manufacture or production and the tion ou production, qui sont livrées à l’acheteur ou dont goods have been delivered to the purchaser, or the prop- la propriété lui est transmise, avant 1991, les versements erty therein has passed to the purchaser, before 1991, qui deviennent exigibles aux termes du contrat après no- any instalments that become payable under the contract vembre 1990 sont réputés, pour l’application de la pré- after November 1990 shall, for the purposes of this Act, sente loi, être devenus exigibles le 31 décembre 1990. be deemed to have become payable on December 31, 1990. Idem Idem (6) Notwithstanding subsection (3), subsection (5) ap- (6) Par dérogation au paragraphe (3), le paragraphe (5) plies in respect of the instalments as set out in a contract s’applique aux versements indiqués dans un contrat entered into before November 1989 where any amend- conclu avant novembre 1989 qui fait l’objet, après oc- ments or alterations to the contract that vary the timing tobre 1989 et avant 1991, de modifications touchant le or amounts of the instalment under the contract are calendrier ou le montant des versements, sauf si ces mo- made after October 1989 and before 1991, except where difications sont propres à permettre qu’un changement the amendments or alterations to the contract are rea- soit apporté à la contrepartie totale exigible aux termes sonable to accommodate a change in the total considera- du contrat. tion payable under the contract. Diversions after 1990 Affectation postérieure à 1990 (6.1) Where any of the events described in subsection (6.1) La taxe prévue à la partie VI n’est pas imposée, ni 50(7) or (8) in respect of goods occur after 1990, no tax prélevée, ni perçue en application des paragraphes 50(7) under Part VI shall be imposed, levied or collected under ou (8) lorsque l’un des événements visés à ces para- that subsection in respect of the goods. graphes se produit après 1990. Current to September 3, 2026 211 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires Sales Tax Inventory Rebate Remboursement de la taxe de vente à l’inventaire Sections 118-120 Articles 118-120 Continuous supplies Fournitures continues (7) Where Part VI applies in respect of goods that are (7) Dans le cas où la partie VI s’applique à des marchan- delivered on a continuous basis, by means of a wire, dises facturées à intervalles réguliers ou périodiquement pipeline or other conduit, by a vendor who is a licensed par un vendeur — marchand en gros titulaire de licence wholesaler or the manufacturer or producer of the goods ou fabricant ou producteur de ces marchandises — qui and who invoices on a regular or periodic basis, and the les livre de façon continue au moyen d’un fil, d’un pipe- invoice for a sale of the goods is issued by the vendor to line ou d’une autre canalisation et qui délivre une facture the purchaser after August 1990, no tax shall be imposed, à l’acheteur après août 1990, aucune taxe n’est imposée, levied or collected under Part VI in respect of the goods, prélevée ou perçue en vertu de cette partie relativement to the extent that the goods are delivered and the proper- aux marchandises dans la mesure où elles sont livrées à ty therein passes to the purchaser after 1990. l’acheteur, et leur propriété lui est transmise, après 1990. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 5. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 5. Revocation of approval Retrait d’approbation 119 (1) Subsection 49(2) does not apply in respect of 119 (1) Le paragraphe 49(2) ne s’applique pas à la taxe tax imposed under Part VI where an approval of an appli- imposée en vertu de la partie VI si l’approbation donnée cation given under subsection 48(3) is revoked after à l’égard d’une demande en application du paragraphe 1990. 48(3) est annulée après 1990. Wholesaler’s licence cancellation Annulation de licence d’un marchand en gros (2) Subsection 56(3) does not apply in respect of tax im- (2) Le paragraphe 56(3) ne s’applique pas à la taxe im- posed under Part VI where a licence granted under sec- posée en vertu de la partie VI si une licence accordée en tion 55 is cancelled after 1990. application de l’article 55 est annulée après 1990. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Sales Tax Inventory Rebate Remboursement de la taxe de vente à l’inventaire Definitions Définitions 120 (1) In this section, 120 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. capital property, in respect of a person, means property that is, or that would be if the person were a taxpayer un- activité commerciale L’exploitation d’une entreprise der the Income Tax Act, capital property of the person par une personne (à l’exception d’une entreprise exploi- within the meaning of that Act, other than property de- tée par un particulier sans attente raisonnable de profit), scribed in Class 12 or 14 of Schedule II to the Income sauf dans la mesure où l’entreprise comporte la réalisa- Tax Regulations; (immobilisation) tion par la personne de fournitures exonérées, au sens du paragraphe 123(1). (commercial activity) commercial activity of a person means a business car- ried on by the person (other than a business carried on immobilisation Bien qui est une immobilisation d’une by an individual without a reasonable expectation of personne au sens de la Loi de l’impôt sur le revenu, ou profit), except to the extent to which the business in- qui le serait si la personne était un contribuable aux volves the making of exempt supplies (within the mean- termes de cette loi, à l’exclusion des biens visés aux caté- ing assigned by subsection 123(1)) by the person; (activi- gories 12 ou 14 de l’annexe II du Règlement de l’impôt té commerciale) sur le revenu. (capital property) inventory of a person as of any time means items of tax- inventaire État descriptif des marchandises libérées de paid goods that are described in the person’s inventory in taxe d’une personne à un moment donné qui figurent à Canada at that time and that are l’inventaire de la personne au Canada à ce moment et qui, à ce même moment, selon le cas : Current to September 3, 2026 212 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires Sales Tax Inventory Rebate Remboursement de la taxe de vente à l’inventaire

Section 120 Article 120 (a) held at that time for sale, lease or rental separate- a) sont destinées à être vendues ou louées séparé- ly, for a price or rent in money, to others in the ordi- ment pour un prix ou un loyer en argent, dans le cours nary course of a commercial activity of the person, or normal d’une activité commerciale de la personne; (b) building materials held at that time for use by the b) sont des matériaux de construction réservés à l’u- person in a business of constructing, renovating or im- sage de la personne dans le cadre d’une entreprise de proving buildings or structures carried on by the per- construction, de rénovation ou d’amélioration de bâti- son, but not including any such goods that before that ments ou de constructions qu’elle exploite, à l’exclu- time have been incorporated into new construction or sion de telles marchandises qui, avant ce moment, fai- a renovation or improvement or have otherwise been saient partie de constructions nouvelles ou de delivered to a construction, renovation or improve- rénovations ou d’améliorations ou ont autrement été ment job site, livrées à un chantier de construction, de rénovation ou d’amélioration. and that are not Ne sont pas de telles marchandises : (c) capital properties of the person, c) les immobilisations de la personne; (d) held by the person for use in the construction, renovation or improvement of property that is or is to d) les marchandises que la personne destine à la be capital property of the person, or construction, à la rénovation ou à l’amélioration d’un bien qui est son immobilisation ou doit le devenir; (e) included in the description of any other person’s inventory at that time; (inventaire) e) les marchandises figurant à l’inventaire d’une autre personne à ce moment. (inventory) sales tax means the consumption or sales tax imposed under Part VI; (taxe de vente) marchandises libérées de taxe Marchandises, acquises par une personne avant 1991, qui n’ont jamais été ra- tax-paid goods means goods, acquired before 1991 by a diées des livres comptables de l’entreprise de la personne person, that have not been previously written off in the pour l’application de la Loi de l’impôt sur le revenu, dont accounting records of the person’s business for the pur- le prix de vente ou la quantité vendue a été frappé de la poses of the Income Tax Act and that are, as of the begin- taxe prévue au paragraphe 50(1) (sauf la taxe payable en ning of January 1, 1991, conformité avec le sous-alinéa 50(1)a)(ii)), laquelle a été payée et serait irrécouvrable en l’absence du présent ar- (a) new goods that are unused, ticle, et qui sont, au début du 1er janvier 1991 : (b) remanufactured or rebuilt goods that are unused a) des marchandises neuves qui n’ont jamais servi; in their condition as remanufactured or rebuilt goods, or b) des marchandises qui ont été refabriquées ou re- construites et qui n’ont jamais servi depuis; (c) used goods c) des marchandises d’occasion. (tax-paid goods) and on the sale price or on the volume sold of which tax (other than tax payable in accordance with subparagraph taxe de vente La taxe de consommation ou de vente im- 50(1)(a)(ii)) was imposed under subsection 50(1), was posée par la partie VI. (sales tax) paid and is not, but for this section, recoverable. (mar- chandises libérées de taxe) Goods in inventory Marchandises à l’inventaire (2) Where, under a contract referred to in subsection (2) Dans le cas où, aux termes d’un contrat visé au para- 118(3), sales tax has been paid on instalments under the graphe 118(3), la taxe de vente a été payée sur des verse- contract in respect of any goods included in the purchas- ments prévus par le contrat relativement à des marchan- er’s inventory and the goods have been delivered to the dises figurant à l’inventaire de l’acheteur et livrées à celui-ci, ou dont la propriété lui est transmise, avant 1991, les marchandises ne figurent à l’inventaire de l’acheteur que dans la mesure des versements effectués à leur titre avant 1991 aux termes du contrat. Current to September 3, 2026 213 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires Sales Tax Inventory Rebate Remboursement de la taxe de vente à l’inventaire

Section 120 Article 120 purchaser, or the title thereto has passed to the purchas- er, before 1991, the goods shall be included in the inven- tory of that purchaser only to the extent of the instal- ments made before 1991 in respect thereof under the contract. Goods not expected to be sold Vente improbable (2.1) For the purposes of paragraph (a) of the definition (2.1) Pour l’application de l’alinéa a) de la définition de inventory in subsection (1), that portion of the tax-paid inventaire au paragraphe (1), la partie des marchandises goods that are described in a person’s inventory in libérées de taxe qui figurent à l’inventaire d’une personne Canada at any time that can reasonably be expected to be au Canada à un moment donné qui sera vraisemblable- consumed or used by the person shall be deemed not to ment consommée ou utilisée par la personne est réputée be held at that time for sale, lease or rental. ne pas être destinée, à ce moment, à la vente ou à la loca- tion. Rebate of sales tax Remboursement de la taxe de vente (3) Subject to this section, where a person who, as of (3) Sous réserve du présent article, dans le cas où l’in- January 1, 1991, is registered under Subdivision D of Di- ventaire d’une personne inscrite aux termes de la sous- vision V of Part IX has any tax-paid goods in inventory at section D de la section V de la partie IX le 1er janvier the beginning of that day, 1991 comprend, au début de cette date, des marchan- dises libérées de taxe, les règles suivantes s’appliquent : (a) where the tax-paid goods are goods other than used goods, the Minister shall, on application made by a) si les marchandises libérées de taxe ne sont pas the person, pay to that person a rebate in accordance des marchandises d’occasion, le ministre verse à la with subsections (5) and (8); and personne, sur sa demande, un remboursement en conformité avec les paragraphes (5) et (8); (b) where the tax-paid goods are used goods, the goods shall be deemed, for the purposes of section b) si les marchandises libérées de taxe sont des mar- 176, to be used tangible personal property supplied in chandises d’occasion, elles sont réputées, pour l’appli- Canada by way of sale on January 1, 1991 to the per- cation de l’article 176, être des biens meubles corpo- son in respect of which tax was not payable by the per- rels d’occasion fournis par vente à la personne au son and to have been acquired for the purpose of sup- Canada le 1er janvier 1991 relativement auxquels la ply in the course of commercial activities of the person taxe n’est pas payable par la personne, et avoir été ac- for consideration paid on that day equal to 50% of the quises pour fourniture dans le cadre des activités com- amount at which the goods would be required to be merciales de la personne pour une contrepartie payée valued on that date for the purpose of computing the à cette date égale à 50 % du montant auquel les mar- person’s income from a business for the purposes of chandises seraient évaluées à cette date aux fins du the Income Tax Act. calcul du revenu de la personne provenant d’une en- treprise pour l’application de la Loi de l’impôt sur le revenu. Restriction on rebate Restriction au remboursement (3.1) Where section 178.3 applies, on January 1, 1991, (3.1) Lorsque l’article 178.3 s’applique à un démarcheur to a direct seller, exclusive products of the direct seller le 1er janvier 1991, les produits exclusifs de celui-ci qui, that, but for this subsection, form part of the inventory at sans le présent paragraphe, figureraient, au début de ce the beginning of that day of an independent sales con- jour, à l’inventaire de son entrepreneur indépendant — tractor of the direct seller who is not a distributor in re- qui n’est pas un distributeur à l’égard duquel l’approba- spect of whom an approval granted under subsection tion accordée en application du paragraphe 178.2(4) est 178.2(4) on application made jointly with the direct sell- alors en vigueur — sont réputés, pour l’application du er is in effect on that day, shall be deemed, for the pur- présent article, ne pas y figurer. poses of this section, not to form part of that inventory. Current to September 3, 2026 214 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires Sales Tax Inventory Rebate Remboursement de la taxe de vente à l’inventaire

Section 120 Article 120 Definitions Définitions (3.2) In subsection (3.1), direct seller, distributor, ex- (3.2) Au paragraphe (3.1), les expressions démarcheur, clusive product a n d independent sales contractor distributeur, entrepreneur indépendant et produit ex- have the meanings assigned by section 178.1. clusif s’entendent au sens de l’article 178.1. Taking of inventory Dressage de l’inventaire (4) For the purposes of subsection (3), the inventory of a (4) Pour l’application du paragraphe (3), l’inventaire person shall be determined as of the beginning of Jan- d’une personne doit être établi au début du 1er janvier uary 1, 1991, and may be determined 1991 et peut être dressé : (a) on January 1, 1991; a) le 1er janvier 1991; (b) where the business of the person is not open for b) dans le cas où l’entreprise de la personne n’est pas active business on January 1, 1991, on the first day af- exploitée activement au 1er janvier 1991, le premier ter January 1, 1991, or the last day before January 1, jour suivant cette date, ou le dernier jour avant cette 1991, on which the business is open for active busi- date, où elle est ainsi exploitée; ness; or c) à une date antérieure ou postérieure au 1er janvier (c) on a day before or after January 1, 1991 where 1991, si le ministre est convaincu que le système de the Minister is satisfied that the inventory system of contrôle des stocks de la personne est propre à per- the person is adequate to permit a reasonable deter- mettre de dresser son inventaire de façon adéquate à mination of the person’s inventory as of January 1, cette date. 1991. Determination of rebate Calcul du remboursement (5) Subject to subsection (8), for the purposes of subsec- (5) Sous réserve du paragraphe (8) et pour l’application tion (3), the rebate payable to a person in respect of the du paragraphe (3), le remboursement à verser à une per- person’s inventory as of the beginning of January 1, 1991 sonne relativement à son inventaire au début du 1er jan- is, subject to subsection 337(7), the amount determined vier 1991 correspond, sous réserve du paragraphe by a prescribed method using prescribed tax factors. 337(7), au montant calculé selon une méthode prescrite utilisant des facteurs prescrits. Application of Parts VI and VII Application des parties VI et VII (6) Parts VI and VII, other than subsection 72(7), apply (6) Les parties VI et VII, à l’exclusion du paragraphe in respect of an application for a rebate and of a payment 72(7), s’appliquent aux demandes de remboursement et of a rebate under this section as if the application were an aux versements, prévus par le présent article, comme s’il application for a refund under section 68 and the pay- s’agissait de demandes présentées en vertu de l’article 68 ment were made under section 72. et de versements faits en application de l’article 72. Interest on payment Intérêts sur le remboursement (7) Where a rebate is paid to a person under this section, (7) Des intérêts sur le remboursement à verser à une interest at the prescribed rate shall be paid to the person personne en application du présent article — composés beginning on the day that is the later of mensuellement sur le total du remboursement et des in- térêts impayés — sont payés à la personne, au taux pres- (a) March 1, 1991, and crit, pour la période commençant le dernier en date des jours suivants et se terminant le jour où le rembourse- (b) the day that is twenty-one days after the day the ment est versé : application is received by the Minister, and ending on the day the rebate is paid, and compound- a) le 1er mars 1991; ed monthly on the total amount of the payment and in- b) le vingt et unième jour suivant la réception de la terest outstanding. demande par le ministre. Current to September 3, 2026 215 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires Sales Tax Inventory Rebate Remboursement de la taxe de vente à l’inventaire Sections 120-121 Articles 120-121 Limitation Restriction (8) No rebate shall be paid under this section unless the (8) Le ministre ne verse le remboursement que si de- application therefor is filed with the Minister before mande lui en est faite avant 1992. 1992. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 6; 1999, ch. 31, art. 233(F). amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 6; 1999, c. 31, s. 233(F). New Housing Rebate Remboursement pour habitations neuves Definitions Définitions 121 (1) In this section, 121 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. estimated federal sales tax for a residential complex means the prescribed amount in respect of the complex; immeuble d’habitation à logement unique déterminé (taxe de vente fédérale estimative) Immeuble d’habitation — immeuble d’habitation à loge- ment unique ou immeuble d’habitation à logements mul- specified residential complex means tiples de deux habitations — dont la construction ou les rénovations majeures commencent avant 1991 et qui (a) a multiple unit residential complex containing n’est pas occupé à titre résidentiel ou d’hébergement more than two residential units where the construc- entre le début des travaux et 1991. La présente définition tion or substantial renovation of the complex began exclut les maisons flottantes et les maisons mobiles. before 1991 and subsection 191(3) did not apply and, (specified single unit residential complex) notwithstanding subsections 191(6) and (7), would not have applied, after the construction or substantial immeuble d’habitation déterminé renovation began and before 1991, to deem a supply of the complex to have been made, or a) Immeuble d’habitation à logements multiples de plus de deux habitations, dont la construction ou les (b) a residential condominium unit where the con- rénovations majeures commencent avant 1991 et au- struction or substantial renovation of the condomini- quel le paragraphe 191(3) ne s’applique pas, ou ne um complex in which the unit is situated began before s’appliquerait pas malgré les paragraphes 191(6) et 1991 and neither subsection 191(1) nor (2) applied, (7), entre le début des travaux et 1991; after the construction or substantial renovation began and before 1991, to deem a supply of the unit to have b) logement en copropriété dans le cas où la been made; (immeuble d’habitation déterminé) construction ou les rénovations majeures de l’im- meuble d’habitation en copropriété dans lequel il est specified single unit residential complex means a res- situé commencent avant 1991 et où les paragraphes idential complex (other than a floating home or a mobile 191(1) et (2) ne s’appliquent pas, entre le début des home) travaux et 1991, de sorte que la fourniture du loge- ment soit réputée effectuée. (specified residential (a) that is a single unit residential complex or a mul- complex) tiple unit residential complex containing not more than two residential units, taxe de vente fédérale estimative Montant déterminé par règlement relativement à un immeuble d’habitation. (b) the construction or substantial renovation of (estimated federal sales tax) which began before 1991, and (c) that was not occupied by any individual as a place of residence or lodging after the construction or sub- stantial renovation began and before 1991. (im- meuble d’habitation à logement unique déterminé) Current to September 3, 2026 216 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires New Housing Rebate Remboursement pour habitations neuves

Section 121 Article 121 Rebate for specified single unit residential complex Remboursement pour immeuble d’habitation à logement unique déterminé (2) Where (2) Sous réserve des paragraphes (4) et (4.1), le ministre rembourse un particulier ou, en cas d’application du (a) a builder of a specified single unit residential sous-alinéa a)(i), un constructeur si les conditions sui- complex vantes sont réunies : (i) gives possession of the complex to a person un- a) le constructeur a construit un immeuble d’habita- der a lease, licence or similar arrangement and tion à logement unique déterminé et, selon le cas : thereby is deemed under subsection 191(1) or (3) to have made a taxable supply of the complex, or (i) en transfère la possession à une personne aux termes d’un bail, d’une licence ou d’un accord sem- (ii) makes a taxable supply by way of sale of the blable et, ainsi, est réputé par les paragraphes complex to an individual, 191(1) ou (3) avoir effectué une fourniture taxable de l’immeuble, (b) tax under Part IX is payable in respect of the sup- ply, (ii) en effectue une fourniture taxable par vente au profit du particulier; (c) the individual or person, as the case may be, first takes possession of the complex after 1990 and before b) la taxe prévue à la partie IX est payable relative- 1995, and ment à la fourniture; (d) the construction or substantial renovation of the c) le particulier ou la personne prend possession de complex is substantially completed l’immeuble pour la première fois après 1990 et avant 1995; (i) before July 1991, where the individual or per- son, as the case may be, first takes possession of the d) la construction ou les rénovations majeures de complex before July 1991, and l’immeuble sont achevées en grande partie : (ii) before 1991, in any other case, (i) avant juillet 1991, dans le cas où le particulier the Minister shall, subject to subsections (4) and (4.1), ou la personne prend possession de l’immeuble pay a rebate to the individual or, in the case described in pour la première fois avant juillet 1991, subparagraph (a)(i), to the builder equal to (ii) avant 1991, dans les autres cas. (e) 2/3 of the estimated federal sales tax for the com- Le montant remboursable est égal au suivant : plex where, before April 1991, the construction or substantial renovation of the complex is substantially e) 2/3 de la taxe de vente fédérale estimative appli- completed and possession of the complex is trans- cable à l’immeuble si, avant avril 1991, les travaux ferred, and sont achevés en grande partie et la possession de l’im- meuble est transférée; (f) 1/3 of the estimated federal sales tax for the com- plex in any other case. f) 1/3 de la taxe de vente fédérale estimative appli- cable à l’immeuble, dans les autres cas. Liability of the builder Responsabilité du constructeur (2.1) Where a rebate in respect of a residential complex (2.1) Lorsque le montant remboursable est versé soit à is paid under subsection (2) to an individual who is not a un particulier qui n’est pas un constructeur de l’im- builder of the complex, or to an assignee of the individu- meuble d’habitation, soit au cessionnaire d’un tel parti- al, and culier, le constructeur de l’immeuble est réputé, pour l’application de l’article 81.39, avoir reçu ce montant (a) the builder has given to the individual or to the comme s’il en avait fait la demande, si les conditions sui- Minister incorrect information in writing as to the vantes sont réunies : substantial completion before 1991 of the construc- tion or substantial renovation of the complex, a) le constructeur a donné au particulier ou au mi- nistre des renseignements écrits inexacts quant à l’état Current to September 3, 2026 217 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires New Housing Rebate Remboursement pour habitations neuves

Section 121 Article 121 (b) the builder knew or ought to have known that the d’achèvement de la construction ou des rénovations information was incorrect, and majeures de l’immeuble avant 1991; (c) the individual did not know and could not reason- b) le constructeur savait ou aurait dû savoir que les ably be expected to have known that the information renseignements étaient inexacts; was incorrect, c) le particulier ne savait pas et ne pouvait vraisem- the rebate shall be deemed, for the purposes of section blablement pas savoir que les renseignements étaient 81.39, to have been received by the builder as if the inexacts. builder had applied therefor. Rebate for specified residential complex Remboursement pour immeuble d’habitation déterminé (3) Where, immediately before 1991, a builder of a spec- (3) Sous réserve des paragraphes (4) et (4.1), le ministre ified residential complex (other than a builder of the rembourse au constructeur d’un immeuble d’habitation complex to whom, because of subsection 191(5) or (6), déterminé (sauf le constructeur auquel les paragraphes subsections 191(1) to (4) do not apply) owned or had 191(1) à (4) ne s’appliquent pas par l’effet des para- possession of the complex and had not transferred own- graphes 191(5) ou (6)) qui, immédiatement avant 1991, ership or possession under an agreement of purchase and a la propriété ou la possession de l’immeuble et qui n’en sale to any person who is not a builder of the complex, a pas transféré la propriété ou la possession aux termes the Minister shall, subject to subsections (4) and (4.1), d’un contrat de vente à une personne qui n’est pas le pay a rebate to the builder equal to constructeur de l’immeuble. Le montant remboursable est égal au suivant : (a) where the complex is a multiple unit residential complex, a) s’il s’agit d’un immeuble d’habitation à logements multiples : (i) 50% of the estimated federal sales tax for the complex, where the construction or substantial ren- (i) 50 % de la taxe de vente fédérale estimative ap- ovation of the complex was, on January 1, 1991, plicable à l’immeuble, si la construction ou les ré- more than 25% completed and not more than 50% novations majeures de l’immeuble étaient, le 1er completed, and janvier 1991, achevées à plus de 25 % mais non à plus de 50 %, (ii) 75% of the estimated federal sales tax for the complex, where the construction or substantial ren- (ii) 75 % de la taxe de vente fédérale estimative ap- ovation of the complex was, on January 1, 1991, plicable à l’immeuble, si la construction ou les ré- more than 50% completed; and novations majeures de l’immeuble étaient, le 1er janvier 1991, achevées à plus de 50 %; (b) where the complex is a residential condominium unit in a condominium complex, b) s’il s’agit d’un logement en copropriété situé dans un immeuble d’habitation en copropriété : (i) 50% of the estimated federal sales tax for the unit, where the construction or substantial renova- (i) 50 % de la taxe de vente fédérale estimative ap- tion of the condominium complex was, on January plicable au logement, si la construction ou les réno- 1, 1991, more than 25% completed and not more vations majeures de l’immeuble étaient, le 1er jan- than 50% completed, and vier 1991, achevées à plus de 25 % mais non à plus de 50 %, (ii) 75% of the estimated federal sales tax for the unit, where the construction or substantial renova- (ii) 75 % de la taxe de vente fédérale estimative ap- tion of the condominium complex was, on January plicable au logement, si la construction ou les réno- 1, 1991, more than 50% completed. vations majeures de l’immeuble étaient, le 1er jan- vier 1991, achevées à plus de 50 %. Application for rebate Demande de remboursement (4) A rebate in respect of a residential complex shall not (4) Le montant est remboursé à l’égard d’un immeuble be paid under this section to a person where the person d’habitation si la personne en fait la demande au mi- fails to apply to the Minister for the rebate in prescribed nistre avant 1995 en la forme et selon les modalités qu’il Current to September 3, 2026 218 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART VIII Transitional PARTIE VIII Dispositions transitoires New Housing Rebate Remboursement pour habitations neuves Sections 121-122 Articles 121-122 form and manner before 1995 or where a rebate under détermine. Toutefois, il n’est pas remboursé si un autre this section in respect of the complex was paid to any montant a déjà été remboursé à l’égard du même im- other person entitled thereto. meuble à une autre personne qui y avait droit en vertu du présent article. Rebate based on consideration Remboursement fondé sur la contrepartie (4.1) Where the estimated federal sales tax for a residen- (4.1) Lorsque la taxe de vente fédérale estimative appli- tial complex is an amount based on the consideration, or cable à un immeuble d’habitation est fondée sur tout ou a portion of the consideration, for a supply of the com- partie de la contrepartie de la fourniture de l’immeuble, plex, a rebate in respect of the complex shall not be paid le montant n’est remboursé à l’égard de l’immeuble que under this section to a person unless the person has ap- si la personne en fait la demande après que la taxe prévue plied for the rebate after tax under Part IX became à la partie IX est devenue payable relativement à la four- payable in respect of that supply. niture. Application of section 191 Application de l’article 191 (5) For the purposes of this section, section 191 shall be (5) Pour l’application du présent article, l’article 191 est deemed to have been in force at all times before 1991. réputé avoir été en vigueur en tout temps avant 1991. Application of Parts VI and VII Application des parties VI et VII (6) Parts VI and VII apply in respect of an application (6) Les parties VI et VII s’appliquent aux demandes de for a rebate and of a payment of a rebate under this sec- remboursement et aux versements, prévus par le présent tion as if the application were an application for a refund article, comme s’il s’agissait de demandes présentées en under section 68 and the payment were made under sec- vertu de l’article 68 et de versements faits en application tion 72. de l’article 72. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 7; 1994, c. 9, s. 1. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 7; 1994, ch. 9, art. 1. Application of anti-avoidance rule Application de la règle anti-évitement 121.1 Section 274 applies to this Part with such modifi- 121.1 L’article 274 s’applique à la présente partie avec cations as the circumstances require, and for that pur- les adaptations nécessaires. À cette fin, la mention à cet pose every reference in that section to “an assessment, a article de cotisation, nouvelle cotisation ou cotisation reassessment or an additional assessment” shall be read supplémentaire vaut aussi mention de détermination ou as a reference to “an assessment, a reassessment, an ad- de nouvelle détermination. ditional assessment, a determination or a redetermina- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 8. tion”. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 8. PART IX PARTIE IX Goods and Services Tax Taxe sur les produits et services Application Sa Majesté 122 This Part is binding 122 La présente partie lie : (a) on Her Majesty in right of Canada; and a) Sa Majesté du chef du Canada; (b) on Her Majesty in right of a province in respect of b) Sa Majesté du chef d’une province en ce qui obligations as a supplier to collect and to remit tax in concerne une obligation à titre de fournisseur de per- respect of taxable supplies made by Her Majesty in cevoir et de verser la taxe relative aux fournitures right of the province. taxables qu’elle effectue. Current to September 3, 2026 219 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Sections 122-123 Articles 122-123 (c) [Repealed, 1993, c. 27, s. 9] c) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 9] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 9. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 9. DIVISION I SECTION I Interpretation Définitions et interprétation Definitions Définitions 123 (1) In section 121, this Part and Schedules V to X, 123 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent à l’ar- ticle 121, à la présente partie et aux annexes V à X. Agency [Repealed, 2017, c. 33, s. 106] accord d’harmonisation de la taxe de vente S’entend amount means money, property or a service, expressed au sens du paragraphe 2(1) de la Loi sur les arrange- in terms of the amount of money or the value in terms of ments fiscaux entre le gouvernement fédéral et les pro- money of the property or service; (montant) vinces. (sales tax harmonization agreement) assessment means an assessment under this Part and accord international désigné includes a reassessment under this Part; (cotisation) a) La Convention concernant l’assistance administra- asset management service means a service (other than tive mutuelle en matière fiscale, conclue à Strasbourg a prescribed service) rendered by a particular person in le 25 janvier 1988 et modifiée par tout protocole ou respect of the assets or liabilities of another person that is autre instrument international, tel que ratifié par le a service of Canada; (a) managing or administering the assets or liabili- b) tout accord général d’échange de renseignements ties, irrespective of the level of discretionary authority fiscaux qui a été conclu par le Canada, et qui est en vi- the particular person has to manage some or all of the gueur, à l’égard d’un autre pays ou territoire. (listed assets or liabilities, international agreement) (b) providing research, analysis, advice or reports in acheteur d’une première habitation S’entend, à un respect of the assets or liabilities, moment donné, du particulier à l’égard duquel les condi- tions ci-après sont réunies : (c) determining which assets or liabilities are to be acquired or disposed of, or a) le particulier est âgé de 18 ans ou plus au moment donné; (d) acting to realize performance targets or other ob- jectives in respect of the assets or liabilities; (service b) il est, au moment donné, un citoyen canadien ou de gestion des actifs) un résident permanent au sens du paragraphe 2(1) de la Loi sur l’immigration et la protection des réfugiés; bank means a bank or an authorized foreign bank within the meaning of section 2 of the Bank Act; (banque) c) à aucun moment de la période — étant la période commençant au début de la quatrième année civile basic tax content, at a particular time, of property of a précédente ayant pris fin avant le moment donné et se person means terminant la veille du jour qui comprend le moment donné — il n’a occupé une habitation située au Canada (a) except where paragraph (b) applies, the amount ou à l’étranger à titre de lieu de résidence habituelle determined by the formula tout en étant un propriétaire, selon le cas : (A - B) × C (i) de l’immeuble d’habitation dans lequel l’habita- where tion est située, A is the total of (ii) de tout ou partie du bâtiment dans lequel l’ha- bitation est située, Current to September 3, 2026 220 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (i) the tax that was payable by the person in (iii) dans le cas d’une habitation située au Canada, respect of the last acquisition or importation of d’une part du capital social d’une coopérative d’ha- the property by the person, bitation qui lui confère le droit de posséder l’habita- tion, (ii) the tax that was payable by the person in respect of improvements to the property ac- (iv) dans le cas d’une habitation située à l’étranger, quired, imported or brought into a participat- d’une part du capital social d’une entité qui est si- ing province by the person after the property milaire à une coopérative d’habitation, ou d’une was last acquired or imported by the person, participation dans une telle entité, laquelle lui (iii) the tax under section 165 that would have confère le droit de posséder l’habitation; been payable by the person, in respect of the last acquisition of the property by the person or d) si un autre particulier est son époux ou conjoint de in respect of improvements to the property ac- fait au moment donné, à aucun moment de la période quired by the person after the property was last visée à l’alinéa c) le particulier n’a occupé une habita- acquired or imported by the person, in the ab- tion située au Canada ou à l’étranger à titre de lieu de sence of subsection 153(4), section 167, section résidence habituelle pendant que l’autre particulier est 167.11 in the case of property acquired under un propriétaire, selon le cas : an agreement for a qualifying supply (as de- fined in that section) that was not, immediately (i) de l’immeuble d’habitation dans lequel l’habita- before that acquisition, capital property of the tion est située, supplier or the fact that the property or im- provements were acquired by the person for (ii) de tout ou partie du bâtiment dans lequel l’ha- consumption, use or supply exclusively in com- bitation est située, mercial activities, (iii) dans le cas d’une habitation située au Canada, (iv) the tax under any of sections 218 and d’une part du capital social d’une coopérative d’ha- 218.1 and Division IV.1 that would have be- bitation qui lui confère le droit de posséder l’habita- come payable by the person in respect of the tion, last acquisition or importation of the property by the person, and the tax thereunder that (iv) dans le cas d’une habitation située à l’étranger, would have become payable by the person in d’une part du capital social d’une entité qui est si- respect of improvements to the property ac- milaire à une coopérative d’habitation, ou d’une quired, imported or brought into a participat- participation dans une telle entité, laquelle lui ing province by the person after the property confère le droit de posséder l’habitation. (first-time was last acquired or imported by the person, home buyer) but for the fact that the person acquired or im- ported the property or improvement or brought acquéreur the improvement into the participating province, as the case may be, for consumption, a) Personne qui est tenue, aux termes d’une conven- use or supply exclusively in the course of com- tion portant sur une fourniture, de payer la contrepar- mercial activities of the person, and tie de la fourniture; (v) all amounts determined by the formula b) personne qui est tenue, autrement qu’aux termes D × E × F/G d’une convention portant sur une fourniture, de payer la contrepartie de la fourniture; where D is an amount of tax (other than tax that the c) si nulle contrepartie n’est payable pour une fourni- person was exempt from paying under any ture : other Act or law) under subsection 165(1) or section 212 or 218 referred to in any of (i) personne à qui un bien, fourni par vente, est li- subparagraphs (i) to (iii) of the description vré ou à la disposition de qui le bien est mis, of A that became payable, or would have become payable in the circumstances de- (ii) personne à qui la possession ou l’utilisation scribed in that subparagraph, by the per- d’un bien, fourni autrement que par vente, est son while the person was a selected listed transférée ou à la disposition de qui le bien est mis, financial institution, (iii) personne à qui un service est rendu. Current to September 3, 2026 221 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 E is the person’s percentage for a participat- Par ailleurs, la mention d’une personne au profit de la- ing province determined for the purposes quelle une fourniture est effectuée vaut mention de l’ac- of subsection 225.2(2) for the person’s tax- quéreur de la fourniture. (recipient) ation year that includes the time that amount so became payable, or would have activité commerciale Constituent des activités com- so become payable, merciales exercées par une personne : F is that province’s tax rate, and a) l’exploitation d’une entreprise (à l’exception d’une G is entreprise exploitée sans attente raisonnable de profit par un particulier, une fiducie personnelle ou une so- (A) 7%, if the amount determined for D ciété de personnes dont l’ensemble des associés sont is included, or would be included if the des particuliers), sauf dans la mesure où l’entreprise tax became payable, in the description comporte la réalisation par la personne de fournitures of A in subsection 225.2(2) for a report- exonérées; ing period of the selected listed financial institution that ends before July 1, b) les projets à risque et les affaires de caractère com- 2006, mercial (à l’exception de quelque projet ou affaire (B) 6%, if the amount determined for D qu’entreprend, sans attente raisonnable de profit, un is included, or would be included if the particulier, une fiducie personnelle ou une société de tax became payable, in the description personnes dont l’ensemble des associés sont des parti- of A in subsection 225.2(2) for a report- culiers), sauf dans la mesure où le projet ou l’affaire ing period of the selected listed financial comporte la réalisation par la personne de fournitures institution that ends after June 30, exonérées; 2006, but before January 1, 2008, and c) la réalisation d’une fourniture, sauf une fourniture (C) 5%, in any other case, exonérée, d’un immeuble de la personne, y compris les B is the total of actes qu’elle accomplit dans le cadre ou à l’occasion de la fourniture. (commercial activity) (i) all tax referred to in subparagraphs (i) to (iv) of the description of A that the person was activité extracôtière exempt from paying under any other Act or law, a) En ce qui concerne une activité exercée dans la (ii) all tax (other than tax referred to in sub- zone extracôtière de la Nouvelle-Écosse, activité relati- paragraph (i)) under subsection 165(2) and vement à laquelle une taxe serait imposée en vertu de section 212.1 referred to in any of subpara- l’article 212 de la Loi de mise en œuvre de l’Accord graphs (i) to (iv) of the description of A that be- Canada — Nouvelle-Écosse sur les hydrocarbures ex- came payable by the person, or would have be- tracôtiers et sur la gestion de l’énergie renouvelable come payable by the person in the extracôtière si la présente partie était visée par la défi- circumstances described in that subparagraph, nition de lois sur la taxe à la consommation à l’article while the person was a selected listed financial 211 de la Loi de mise en œuvre de l’Accord Canada — institution, Nouvelle-Écosse sur les hydrocarbures extracôtiers et sur la gestion de l’énergie renouvelable extracôtière; (iii) all amounts (other than input tax credits and amounts referred to in subparagraphs (i) b) en ce qui concerne une activité exercée dans la and (ii)) in respect of tax referred to in sub- zone extracôtière de Terre-Neuve, activité relative- paragraphs (i) and (ii) of the description of A ment à laquelle une taxe serait imposée en vertu de that the person was entitled to recover by way l’article 207 de la Loi de mise en œuvre de l’Accord at- of rebate, refund, remission or otherwise under lantique Canada — Terre-Neuve-et-Labrador et sur this or any other Act or law or would have been la gestion de l’énergie renouvelable extracôtière si la entitled to so recover if the property or im- présente partie était visée par la définition de lois sur provement had been acquired for use exclusive- la taxe à la consommation à l’article 206 de la Loi de ly in activities that are not commercial activi- mise en œuvre de l’Accord atlantique Canada — ties, and Terre-Neuve-et-Labrador et sur la gestion de l’éner- (iv) all amounts (other than input tax credits gie renouvelable extracôtière. (offshore activity) and amounts referred to in subparagraphs (i) and (ii)) in respect of tax referred to in Current to September 3, 2026 222 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 subparagraphs (iii) and (iv) of the description administrateur de RPAC S’entend au sens du terme ad- of A that the person would have been entitled ministrateur au paragraphe 147.5(1) de la Loi de l’impôt to recover by way of rebate, refund, remission sur le revenu. (PRPP administrator) or otherwise under this or any other Act or law if that tax had been payable and the property or administration hospitalière Institution qui administre improvement had been acquired for use exclu- un hôpital public et qui est désignée par le ministre sively in activities that are not commercial ac- comme administration hospitalière pour l’application de tivities, and la présente partie. (hospital authority) C is the lesser of 1 and the fraction administration scolaire Institution qui administre une H/I école primaire ou secondaire dont le programme d’études where est conforme aux normes en matière d’enseignement éta- blies par le gouvernement de la province où l’école est H is the fair market value of the property at the administrée. (school authority) particular time, and I is the total of Agence [Abrogée, 2017, ch. 33, art. 106] (i) the value of the consideration for the améliorations Biens ou services fournis à une personne, last supply to the person of the property or, ou produits importés par celle-ci, en vue d’améliorer un where the property was last imported by de ses biens, dans la mesure où la contrepartie payée ou the person, the value of the property deter- payable par elle pour les biens ou les services, ou la va- mined under section 215, and leur des produits, est incluse dans le calcul du coût du (ii) where the person acquired or import- bien pour elle ou, s’il s’agit d’une immobilisation, du prix ed improvements to the property after the de base rajusté du bien pour elle, pour l’application de la property was last so acquired or imported, Loi de l’impôt sur le revenu, ou serait ainsi incluse si elle the total of all amounts each of which is the était un contribuable aux termes de cette loi. (improve- value of the consideration for a supply to ment) the person of such an improvement or, where such an improvement is property année d’imposition that was imported or brought into a partic- ipating province by the person, the value of a) Dans le cas d’un contribuable au sens de la Loi de the property determined under section 215 l’impôt sur le revenu, à l’exclusion d’une personne non or subsection 220.05(1), 220.06(1) or constituée en société qui, par l’effet du paragraphe 220.07(3), as the case may require, and 149(1) de cette loi, est exonérée de l’impôt prévu à la partie I de cette loi sur tout ou partie de son revenu (b) if the person brought the property into a partici- imposable, son année d’imposition pour l’application pating province from another province for consump- de cette loi; tion, use or supply in the participating province in cir- cumstances in which the person was required to pay b) dans le cas d’une société de personnes visée au tax in respect of the property under section 220.05, or sous-alinéa 249.1(1)b)(ii) de cette loi, l’exercice de son would have been required to pay that tax but for the entreprise, déterminé selon le paragraphe 249.1(1) de fact that the property was brought into that province cette loi; for consumption, use or supply exclusively in commer- cial activities or the person was exempt from paying c) dans les autres cas, la période qui représenterait that tax under any other Act or law, the amount deter- l’année d’imposition d’une personne pour l’application mined by the formula de cette loi si elle était une personne morale autre qu’une société professionnelle, au sens du paragraphe (J - K) × L 248(1) de cette loi. (taxation year) where argent Y sont assimilés la monnaie, les chèques, les J is the total of billets à ordre, les lettres de crédit, les traites, les chèques (i) the basic tax content of the property, deter- de voyage, les lettres de change, les bons de poste, les mined under paragraph (a), immediately be- mandats-poste, les versements postaux et tout autre ef- fore the property was brought into the fet, canadien ou étranger, de même nature. La présente province, définition exclut la monnaie dont la juste valeur mar- chande dépasse la valeur nominale dans le pays d’origine Current to September 3, 2026 223 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (ii) the tax that became payable by the person et celle fournie ou détenue pour sa valeur numismatique. in respect of the property under section 220.05 (money) when the property was brought into the partici- pating province, assureur Personne titulaire d’un permis ou autrement autorisée par la législation fédérale ou provinciale à ex- (iii) the tax that was payable by the person in ploiter une entreprise d’assurance au Canada, ou par la respect of improvements to the property ac- législation d’une autre administration à exploiter une quired, imported or brought into a participat- ing province by the person after the property telle entreprise dans cette administration. (insurer) was brought into the participating province, banque Banque et banque étrangère autorisée, au sens (iv) the tax under section 165 that would have de l’article 2 de la Loi sur les banques. (bank) been payable by the person, in respect of im- provements to the property acquired by the bien À l’exclusion d’argent, tous biens — meubles et im- person after the property was brought into the meubles — tant corporels qu’incorporels, y compris un participating province, in the absence of sub- droit quelconque, une action ou une part. (property) section 153(4), section 167, section 167.11 in the case of property acquired under an agree- bien meuble Tout bien qui n’est pas immeuble. (per- ment for a qualifying supply (as defined in that sonal property) section) that was not, immediately before that acquisition, capital property of the supplier or bien meuble corporel désigné L’un des biens suivants the fact that the improvements were acquired ou droit sur un tel bien : by the person for consumption, use or supply exclusively in commercial activities, or a) estampes, gravures, dessins, tableaux, sculptures (v) the tax under section 220.05 that would ou autres œuvres d’art de même nature; have become payable by the person in respect of the property, and the tax under any of sec- b) bijoux; tions 218 and 218.1 and Division IV.1 that c) in-folio rares, manuscrits rares ou livres rares; would have become payable by the person in respect of improvements to the property ac- d) timbres; quired, imported or brought into a participat- ing province by the person after the property e) pièces de monnaie; was brought into the participating province, but for the fact that the person brought the f) biens meubles visés par règlement. (specified tan- property into the participating province, or ac- gible personal property) quired or imported the improvement or brought it into the province, as the case may be, bien meuble corporel d’occasion Bien meuble corporel for consumption, use or supply exclusively in qui a été utilisé au Canada. (used tangible personal the course of commercial activities of the per- property) son, and (vi) all amounts determined by the formula bien municipal désigné Bien à l’égard duquel les condi- tions suivantes sont réunies : M × N × O/P where a) il s’agit du bien d’une personne qui, à un moment donné, est désignée comme municipalité pour l’appli- M is an amount of tax (other than tax that the cation de l’article 259; person was exempt from paying under any other Act or law) under subsection 165(1) b) la personne avait l’intention, à ce moment, de or section 212 or 218 referred to in sub- consommer, d’utiliser ou de fournir le bien dans le paragraph (iii) or (iv) of the description of cadre d’activités précisées dans la désignation et au- J that became payable, or would have be- trement qu’exclusivement dans le cadre d’activités qui come payable in the circumstances de- ne sont pas des activités ainsi précisées; scribed in that subparagraph, by the per- son after the property was brought into the c) un montant inclus dans le total de la taxe appli- cable au bien ou au service, aux termes de l’alinéa a) de la définition de taxe exigée non admise au crédit au Current to September 3, 2026 224 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 participating province and while the per- paragraphe 259(1), représente, relativement au bien son was a selected listed financial institu- ou à des améliorations afférentes, l’un des montants tion, suivants : N is the person’s percentage for a participat- (i) la taxe relative à une fourniture effectuée au ing province determined for the purposes profit de la personne à ce moment, ou à des amélio- of subsection 225.2(2) for the person’s tax- rations visant le bien, à son transfert dans une pro- ation year that includes the time that vince participante ou à son importation, effectués amount so became payable, or would have par la personne à ce moment, so become payable, O is that province’s tax rate, and (ii) un montant réputé avoir été payé ou perçu à ce moment par la personne, P is (A) (iii) un montant à ajouter en application du para- 7%, if the amount determined for M is included, or would be included if graphe 129(7) dans le calcul de la taxe nette de la the tax became payable, in the descrip- personne du fait qu’une de ses succursales ou divi- tion of A in subsection 225.2(2) for a re- sions est devenue une division de petit fournisseur porting period of the selected listed fi- à ce moment, nancial institution that ends before July (iv) un montant à ajouter en application de l’alinéa 1, 2006, 171(4)b) dans le calcul de la taxe nette de la per- (B) 6%, if the amount determined for M sonne du fait qu’elle a cessé d’être un inscrit à ce is included, or would be included if the moment. (designated municipal property) tax became payable, in the description of A in subsection 225.2(2) for a report- cadre Personne qui occupe une charge. (officer) ing period of the selected listed financial institution that ends after June 30, caisse de crédit S’entend au sens du paragraphe 137(6) 2006, but before January 1, 2008, and de la Loi de l’impôt sur le revenu. Y est assimilée la socié- (C) 5%, in any other case, té visée à l’alinéa a) de la définition de compagnie d’assu- rance-dépôts au paragraphe 137.1(5) de cette loi. (credit K is the total of union) (i) all tax referred to in subparagraphs (ii) to (v) of the description of J that the person was centre de congrès Immeuble acquis par bail, licence ou exempt from paying under any other Act or accord semblable par le promoteur ou l’organisateur d’un law, congrès pour utilisation exclusive comme lieu du congrès. (convention facility) (ii) all tax (other than tax referred to in sub- paragraph (i)) under subsection 165(2) and charge S’entend au sens du paragraphe 248(1) de la Loi section 212.1 referred to in any of subpara- de l’impôt sur le revenu. Les fonctions suivantes ne sont graphs (ii) to (v) of the description of J that be- pas des charges : came payable by the person, or would have be- come payable by the person in the a) syndic de faillite; circumstances described in that subparagraph, while the person was a selected listed financial b) séquestre, y compris un séquestre au sens du para- institution, graphe 266(1); (iii) all amounts (other than input tax credits and amounts referred to in subparagraphs (i) c) fiduciaire d’une fiducie ou représentant personnel and (ii)) in respect of tax referred to in sub- d’une personne décédée, lorsque le montant auquel il paragraphs (ii) and (iii) of the description of J a droit à ce titre est inclus, pour l’application de cette that the person was entitled to recover by way loi, dans le calcul de son revenu ou, s’il est un particu- of rebate, refund, remission or otherwise under lier, dans le calcul de son revenu tiré d’une entreprise. this or any other Act or law or would have been (office) entitled to so recover if the property or im- provement had been acquired for use exclusive- collège public Institution qui administre un collège ly in activities that are not commercial activi- d’enseignement postsecondaire ou un institut technique ties, and d’enseignement postsecondaire qui, à la fois : Current to September 3, 2026 225 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (iv) all amounts (other than input tax credits a) reçoit d’un gouvernement ou d’une municipalité and amounts referred to in subparagraphs (i) des fonds destinés à l’aider à offrir des services d’en- and (ii)) in respect of tax referred to in sub- seignement au public de façon continue; paragraphs (iv) and (v) of the description of J that the person would have been entitled to re- b) a pour principal objet d’offrir des programmes de cover by way of rebate, refund, remission or formation professionnelle, technique ou générale. otherwise under this or any other Act or law if (public college) that tax had been payable and the property or improvement had been acquired for use exclu- commissaire Le commissaire du revenu, nommé en ap- sively in activities that are not commercial ac- plication de l’article 25 de la Loi sur l’Agence du revenu tivities, and du Canada. (Commissioner) L is lesser of 1 and the fraction congrès Réunion ou assemblée officielle qui n’est pas Q/R ouverte au grand public. N’est pas un congrès la réunion ou l’assemblée dont l’objet principal consiste, selon le where cas : Q is the fair market value of the property at the particular time, and a) à offrir des attractions, des divertissements ou des distractions de tout genre; R is the total of (i) the value of the property determined b) à tenir des concours ou mener des jeux de hasard; under subsection 220.05(1), 220.06(1) or 220.07(3), as the case may require, at the c) à permettre à l’instigateur du congrès ou aux time the property was brought into the par- congressistes de réaliser des affaires soit dans le cadre ticipating province, and d’une foire commerciale ouverte au grand public, soit autrement que dans le cadre d’une foire commerciale. (ii) where the person acquired or import- (convention) ed improvements to the property after the property was brought into the participating congrès étranger Congrès qui présente les caractéris- province, the total of all amounts each of tiques suivantes : which is the value of the consideration for a supply to the person of such an improve- a) il est raisonnable de s’attendre, au moment où le ment or, where such an improvement is promoteur du congrès établit le montant de la contre- property that was imported or brought into partie du droit d’entrée au congrès, à ce qu’au moins a participating province by the person, the 75 % de ces droits soient fournis à des personnes non- value of the improvement determined un- résidentes; der section 215 or subsection 220.05(1), 220.06(1) or 220.07(3), as the case may re- b) le promoteur du congrès est une organisation dont quire; (teneur en taxe) le siège social est situé à l’étranger ou, à défaut de siège social, qui est contrôlée et gérée par une per- builder of a residential complex or of an addition to a sonne non-résidente ou par des personnes dont la ma- multiple unit residential complex means a person who jorité sont des non-résidents. (foreign convention) (a) at a time when the person has an interest in the conjoint de fait Quant à un particulier à un moment real property on which the complex is situated, carries donné, personne qui est le conjoint de fait du particulier on or engages another person to carry on for the per- à ce moment pour l’application de la Loi de l’impôt sur le son revenu. (common-law partner) (i) in the case of an addition to a multiple unit resi- consommateur Particulier qui acquiert ou importe un dential complex, the construction of the addition to bien ou un service, à ses frais, pour sa consommation ou the multiple unit residential complex, and son utilisation personnelles ou pour celles d’un autre par- ticulier. La présente définition exclut le particulier qui ac- (ii) [Repealed, 2014, c. 39, s. 92] quiert ou importe le bien ou le service pour consomma- tion, utilisation ou fourniture dans le cadre de ses (iii) in any other case, the construction or substan- activités commerciales ou d’activités dans l’exercice des- tial renovation of the complex, quelles il effectue des fournitures exonérées. (consumer) Current to September 3, 2026 226 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (b) acquires an interest in the complex at a time when constructeur Est constructeur d’un immeuble d’habita- tion ou d’une adjonction à un immeuble d’habitation à (i) in the case of an addition to a multiple unit resi- logements multiples la personne qui, selon le cas : dential complex, the addition is under construction, and a) réalise, elle-même ou par un intermédiaire, à un moment où elle a un droit sur l’immeuble sur lequel (ii) in any other case, the complex is under con- l’immeuble d’habitation est situé : struction or substantial renovation, (i) dans le cas d’une adjonction à un immeuble (c) in the case of a mobile home or floating home, d’habitation à logements multiples, la construction makes a supply of the home before the home has been de l’adjonction, used or occupied by any individual as a place of resi- dence, (ii) [Abrogé, 2014, ch. 39, art. 92] (d) acquires an interest in the complex (iii) dans les autres cas, la construction ou des ré- novations majeures de l’immeuble d’habitation; (i) in the case of a condominium complex or resi- dential condominium unit, at a time when the com- b) acquiert un droit sur l’immeuble à un moment où : plex is not registered as a condominium, or (i) dans le cas d’une adjonction à un immeuble (ii) in any case, before it has been occupied by an d’habitation à logements multiples, cette adjonction individual as a place of residence or lodging, est en construction, for the primary purpose of (ii) dans les autres cas, l’immeuble d’habitation est en construction ou fait l’objet de rénovations ma- (iii) making one or more supplies of the complex jeures; or parts thereof or interests therein by way of sale, or c) dans le cas d’une maison mobile ou d’une maison flottante, fournit la maison avant qu’elle soit utilisée (iv) making one or more supplies of the complex ou occupée à titre résidentiel; or parts thereof by way of lease, licence or similar arrangement to persons other than to individuals d) acquiert un droit sur l’immeuble d’habitation au who are acquiring the complex or parts otherwise moment suivant, en vue principalement soit d’effec- than in the course of a business or an adventure or tuer par vente des fournitures de tout ou partie de concern in the nature of trade, or l’immeuble, ou de droits sur celui-ci, soit d’effectuer des fournitures de tout ou partie de l’immeuble par (e) in any case, is deemed under subsection 190(1) to bail, licence ou accord semblable au profit de per- be a builder of the complex, sonnes autres que des particuliers qui acquièrent l’im- meuble ou la partie d’immeuble en dehors du cadre but does not include d’une entreprise, d’un projet à risques ou d’une affaire de caractère commercial : (f) an individual described in paragraph (a), (b) or (d) who (i) dans le cas d’un immeuble d’habitation en co- propriété ou d’un logement en copropriété, soit à (i) carries on the construction or substantial reno- un moment où l’immeuble n’est pas enregistré à vation, titre d’immeuble d’habitation en copropriété, soit avant qu’il soit occupé à titre résidentiel ou d’héber- (ii) engages another person to carry on the con- gement, struction or substantial renovation for the individu- al, or (ii) dans les autres cas, avant qu’il soit occupé à titre résidentiel ou d’hébergement; (iii) acquires the complex or interest in it, e) dans tous les cas, est réputée par le paragraphe otherwise than in the course of a business or an ad- 190(1) être le constructeur de l’immeuble. venture or concern in the nature of trade, N’est pas un constructeur : Current to September 3, 2026 227 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (g) an individual described in paragraph (c) who f) le particulier visé aux alinéas a), b) ou d) qui, en makes a supply of the mobile home or floating home dehors du cadre d’une entreprise, d’un projet à risques otherwise than in the course of a business or an ad- ou d’une affaire de caractère commercial : venture or concern in the nature of trade, or (i) soit construit ou fait construire l’immeuble (h) a person described in any of paragraphs (a) to (c) d’habitation ou l’adjonction, ou y fait ou y fait faire whose only interest in the complex is a right to pur- des rénovations majeures, chase the complex or an interest in it from a builder of the complex; (constructeur) (ii) soit acquiert l’immeuble ou un droit afférent; business includes a profession, calling, trade, manufac- g) le particulier visé à l’alinéa c) qui fournit la maison ture or undertaking of any kind whatever, whether the mobile ou la maison flottante en dehors du cadre activity or undertaking is engaged in for profit, and any d’une entreprise, d’un projet à risques ou d’une affaire activity engaged in on a regular or continuous basis that de caractère commercial; involves the supply of property by way of lease, licence or similar arrangement, but does not include an office or h) la personne visée aux alinéas a) à c) dont le seul droit sur l’immeuble est celui d’acheter du construc- employment; (entreprise) teur l’immeuble ou un droit afférent. (builder) calendar quarter means a period of three months be- ginning on the first day of January, April, July or October contrepartie Est assimilé à une contrepartie tout mon- tant qui, par effet de la loi, est payable pour une fourni- in each calendar year; (trimestre civil) ture. (consideration) capital property, in respect of a person, means property that is, or would be if the person were a taxpayer under coopérative S’entend d’une coopérative d’habitation ou the Income Tax Act, capital property of the person within de toute autre société coopérative, au sens du paragraphe the meaning of that Act, other than property described in 136(2) de la Loi de l’impôt sur le revenu. (cooperative Class 12, 14, 14.1 or 44 of Schedule II to the Income Tax corporation) Regulations; (immobilisation) coopérative d’habitation Personne morale constituée carrier means a person who supplies a freight trans- sous le régime d’une loi fédérale ou provinciale la concer- portation service within the meaning assigned by subsec- nant ou concernant la constitution de coopératives, en tion 1(1) of Part VII of Schedule VI; (transporteur) vue de fournir à ses membres, par bail, licence ou accord semblable, des habitations pour occupation à titre rési- charity means a registered charity or registered Canadi- dentiel, si les conditions suivantes sont réunies : an amateur athletic association within the meaning as- signed to those expressions by subsection 248(1) of the a) la loi sous le régime de laquelle elle est constituée, Income Tax Act, but does not include a public institu- sa charte, ses statuts constitutifs ou ses règlements ad- tion; (organisme de bienfaisance) ministratifs, ou encore les contrats qu’elle conclut avec ses membres, requièrent que ses activités couvrent au- closely related group means a group of corporations, tant que possible leurs frais après la constitution de each member of which is a registrant resident in Canada réserves suffisantes et laissent entrevoir la possibilité and is closely related, within the meaning assigned by de répartition des excédents provenant de ces activités section 128, to each other member of the group, and for entre ses membres en proportion de leur apport com- the purposes of this definition, mercial; (a) a non-resident insurer that has a permanent es- b) nul membre, sauf d’autres coopératives, n’a plus tablishment in Canada is deemed to be resident in d’une voix dans la conduite des affaires de la coopéra- Canada, and tive; (b) credit unions and members of a mutual insurance c) au moins 90 % de ses membres sont des particu- liers ou d’autres coopératives, qui détiennent en- group are deemed to be registrants; (groupe étroite- semble au moins 90 % de ses parts. (cooperative ment lié) housing corporation) commercial activity of a person means cotisation Cotisation ou nouvelle cotisation établie aux termes de la présente partie. (assessment) Current to September 3, 2026 228 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (a) a business carried on by the person (other than a coût direct Quant à la fourniture d’un bien meuble cor- business carried on without a reasonable expectation porel ou d’un service, le total des montants représentant of profit by an individual, a personal trust or a part- chacun la contrepartie payée ou payable par le fournis- nership, all of the members of which are individuals), seur : except to the extent to which the business involves the making of exempt supplies by the person, a) soit pour le bien ou le service, s’il l’a acheté afin d’en effectuer la fourniture par vente; (b) an adventure or concern of the person in the na- ture of trade (other than an adventure or concern en- b) soit pour un article ou du matériel, sauf une im- gaged in without a reasonable expectation of profit by mobilisation du fournisseur, qu’il a acheté, dans la an individual, a personal trust or a partnership, all of mesure où l’article ou le matériel doit être incorporé the members of which are individuals), except to the au bien, ou en être une partie constitutive, ou être extent to which the adventure or concern involves the consommé ou utilisé directement dans la fabrication, making of exempt supplies by the person, and la production, le traitement ou l’emballage du bien. (c) the making of a supply (other than an exempt Pour l’application de la présente définition, la contrepar- supply) by the person of real property of the person, tie payée ou payable par le fournisseur pour un bien ou including anything done by the person in the course of un service est réputée comprendre les éléments suivants : or in connection with the making of the supply; (acti- vité commerciale) c) la taxe prévue par la présente partie qui est payable par le fournisseur relativement à l’acquisition commercial service, in respect of tangible personal ou à l’importation du bien ou du service par lui; property, means any service in respect of the property d) si le bien a été transféré dans une province partici- other than pante en provenance d’une autre province, la taxe pré- (a) a service of shipping the property supplied by a vue par la présente partie qui est payable par le four- carrier, nisseur relativement au transfert du bien dans la province participante; (b) a financial service, and e) les frais, droits ou taxes, visés par règlement pris (c) a service that is acquired for consumption, use or pour l’application de l’article 154, qui sont payables supply in the course of, or in connection with, the per- relativement à l’acquisition ou à l’importation du bien formance of a mining activity (as defined in subsection ou du service par le fournisseur, à l’exclusion de la 188.2(1)) in Canada; (service commercial) partie des frais, droits ou taxes (sauf la taxe qui est de- venue payable par le fournisseur aux termes du pre- Commissioner means the Commissioner of Revenue ap- mier alinéa de l’article 16 de la Loi sur la taxe de vente pointed under section 25 of the Canada Revenue Agency du Québec, L.R.Q., ch. T-0.1, à un moment où il était un inscrit au sens de l’article 1 de cette loi) qui est re- Act; (commissaire) couvrée ou recouvrable par le fournisseur. (direct common-law partner of an individual at any time cost) means a person who is the common-law partner of the individual at that time for the purposes of the Income créancier garanti Tax Act; (conjoint de fait) a) Personne donnée qui a un droit en garantie sur le bien d’une autre personne; condominium complex means a residential complex that contains more than one residential condominium b) mandataire de la personne donnée quant à ce unit; (immeuble d’habitation en copropriété) droit, y compris : consideration includes any amount that is payable for a (i) u n fiduciaire désigné dans un acte de fiducie supply by operation of law; (contrepartie) portant sur un droit en garantie, consideration fraction [Repealed, 1997, c. 10, s. 150] (ii) un séquestre ou un séquestre-gérant nommé par la personne donnée ou par un tribunal à la de- consumer of property or a service means a particular in- mande de cette personne, dividual who acquires or imports the property or service for the particular individual’s personal consumption, use (iii) un administrateur-séquestre, Current to September 3, 2026 229 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 or enjoyment or the personal consumption, use or enjoy- (iv) toute autre personne dont les fonctions sont ment of any other individual at the particular individual’s semblables à celles d’une personne visée à l’un des expense, but does not include an individual who acquires sous-alinéas (i) à (iii). (secured creditor) or imports the property or service for consumption, use or supply in the course of commercial activities of the in- date d’harmonisation Quant à une province partici- dividual or other activities in the course of which the in- pante : dividual makes exempt supplies; (consommateur) a) le 1er avril 1997, dans le cas de la Nouvelle-Écosse, continuous transmission commodity means electrici- du Nouveau-Brunswick, de Terre-Neuve-et-Labrador, ty, crude oil, natural gas, or any tangible personal prop- de la zone extracôtière de la Nouvelle-Écosse et de la erty, that is transportable by means of a wire, pipeline or zone extracôtière de Terre-Neuve; other conduit; (produit transporté en continu) b) le 1er juillet 2010, dans le cas de l’Ontario; convention means a formal meeting or assembly that is not open to the general public, but does not include a c) la date prévue par règlement, dans le cas de toute meeting or assembly the principal purpose of which is autre province participante. (harmonization date) (a) to provide any type of amusement, entertainment dédouanement S’entend au sens de la Loi sur les or recreation, douanes. (release) (b) to conduct contests or games of chance, or document Y sont assimilés l’argent, les titres et les re- gistres. (document) (c) to transact the business of the convenor or atten- dees droit d’adhésion Est assimilé au droit d’adhésion le droit conféré par une personne par lequel le titulaire du (i) in the course of a trade show that is open to the droit peut obtenir des services fournis par la personne ou general public, or faire usage d’installations gérées par elle, lesquels ne sont pas mis à la disposition de personnes non titulaires d’un (ii) otherwise than in the course of a trade show; tel droit ou, s’ils le sont, ne le sont pas dans la même me- (congrès) sure ou au même coût. Y est également assimilé un tel droit dont l’obtention requiert qu’une personne soit pro- convention facility means real property that is acquired priétaire ou acquéreur d’une action, d’une obligation ou by way of lease, licence or similar arrangement by the d’un autre titre. (membership) sponsor or organizer of a convention for use exclusively as the site for the convention; (centre de congrès) droit d’entrée Droit d’accès à un lieu de divertissement, un colloque, une activité ou un événement ou droit d’y cooperative corporation means a cooperative housing entrer ou d’y assister. (admission) corporation and any other cooperative corporation with- in the meaning assigned by subsection 136(2) of the In- droit en garantie Droit sur un bien qui garantit l’exécu- come Tax Act; (coopérative) tion d’une obligation, notamment un paiement. Sont no- tamment des droits en garantie les droits nés ou décou- cooperative housing corporation means a corporation lant de débentures, hypothèques, mortgages, privilèges, that was incorporated, by or under a law of Canada or a nantissements, sûretés, fiducies réputées ou réelles, ces- province providing for the establishment of the corpora- sions et charges, quelle qu’en soit la nature, de quelque tion or respecting the establishment of cooperative cor- façon ou à quelque date qu’ils soient créés, réputés exis- porations, for the purpose of making supplies by way of ter ou prévus par ailleurs. (security interest) lease, licence or similar arrangement of residential units to its members for the purpose of their occupancy as effet de paiement virtuel Bien qui est une représenta- places of residence for individuals where tion numérique d’une valeur, qui fonctionne comme moyen d’échange et qui existe seulement à une adresse (a) the statute by or under which it was incorporated, numérique d’un registre distribué public, à l’exception its charter, articles of association or by-laws or its con- d’un bien qui, selon le cas : tracts with its members require that the activities of the corporation be engaged in at or near cost after pro- a) confère un droit, immédiat ou futur et condition- viding for reasonable reserves and hold forth the nel ou non, à être échangé ou racheté contre de prospect that surplus funds arising from those Current to September 3, 2026 230 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 activities will be distributed among its members in l’argent ou des biens ou services spécifiques ou à être proportion to patronage, converti en argent ou en biens ou services spécifiques; (b) none of its members (except other cooperative b) est destiné à être utilisé principalement dans le corporations) have more than one vote in the conduct cadre d’une plate-forme de jeu, d’un programme d’af- of the affairs of the corporation, and finité ou de récompenses ou d’une plate-forme ou d’un programme semblable; (c) at least 90% of its members are individuals or oth- er cooperative corporations and at least 90% of its c) est un bien visé par règlement. (virtual payment shares are held by such persons; (coopérative d’habi- instrument) tation) effet financier courier has the meaning assigned by subsection 2(1) of the Customs Act; (messager) a) Titre de créance; credit note means a credit note issued under subsection b) titre de participation; 232(3); (note de crédit) b.1) un droit (sauf un droit à titre de créancier), abso- lu ou conditionnel, conféré par une personne morale credit union has the meaning assigned by subsection dont le capital n’est pas divisé en actions de recevoir, 137(6) of the Income Tax Act and includes a corporation dans l’immédiat ou dans le futur, une somme qu’il est described in paragraph (a) of the definition deposit insur- raisonnable de considérer comme représentant tout ance corporation in subsection 137.1(5) of that Act; ou partie de son capital ou de son revenu; (caisse de crédit) c) police d’assurance; debit note means a debit note issued under subsection 232(3); (note de débit) d) participation dans une société de personnes ou une fiducie ou droit dans une succession, ou droit y af- debt security means a right to be paid money and in- férent; cludes a deposit of money, but does not include a lease, licence or similar arrangement for the use of, or the right e) métal précieux; to use, property other than a financial instrument; (titre de créance) f) option ou contrat, négocié dans une bourse de commerce reconnue, pour la fourniture à terme de Department [Repealed, 1999, c. 17, s. 152] marchandises; Deputy Minister [Repealed, 1999, c. 17, s. 152] f.1) effet de paiement virtuel; g) effet visé par règlement; designated municipal property means property h) garantie, acceptation ou indemnité visant un effet (a) that is property of a person who is at any time designated to be a municipality for the purposes of visé à l’un des alinéas a) à b.1), d), e) et g); section 259, i) option ou contrat pour la fourniture à terme (b) that the person intended at that time to consume, d’argent ou d’un effet visé à l’un des alinéas a) à h). use or supply in the course of activities specified in the (financial instrument) designation and otherwise than exclusively in the course of activities that are not activities specified in employeur Est considérée comme l’employeur d’un sa- the designation, and larié la personne qui lui verse un traitement, un salaire, une rémunération ou toute autre rétribution. (employer) (c) in respect of which, or in respect of an improve- ment to which, an amount included in the total tax employeur participant charged in respect of the property or service under a) Dans le cas d’un régime de pension agréé, em- paragraph (a) of the definition non-creditable tax ployeur qui a cotisé ou est tenu de cotiser au régime charged in subsection 259(1) is pour ses salariés actuels ou anciens, ou qui a versé ou est tenu de verser à ceux-ci des sommes provenant du Current to September 3, 2026 231 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (i) an amount of tax in respect of a supply made to, régime, y compris tout employeur qui est visé par rè- or the importation or bringing into a participating glement pour l’application de la définition de em- province of the property or an improvement to it ployeur participant au paragraphe 147.1(1) de la Loi by, the person at that time, de l’impôt sur le revenu; (ii) an amount deemed to have been paid or col- b) dans le cas d’un régime de pension agréé collectif, lected at that time by the person, employeur qui, selon le cas : (iii) an amount required to be added under sub- (i) a cotisé ou est tenu de cotiser au régime pour section 129(7) in determining the person’s net tax l’ensemble de ses salariés actuels ou anciens ou as a result of a branch or division of the person be- pour une catégorie de ceux-ci, coming a small supplier division at that time, or (ii) a versé ou est tenu de verser à l’administrateur (iv) an amount required to be added under para- de RPAC du régime les cotisations que des partici- graph 171(4)(b) in determining the person’s net tax pants, au sens du paragraphe 147.5(1) de la Loi de as a result of the person ceasing at that time to be a l’impôt sur le revenu, au régime ont versées aux registrant; (bien municipal désigné) termes d’un contrat conclu avec celui-ci visant l’en- semble des salariés de l’employeur ou une catégorie direct cost of a supply of tangible personal property or a de ceux-ci. (participating employer) service means the total of all amounts each of which is the consideration paid or payable by the supplier entité de gestion S’entend, relativement à un régime de pension : (a) for the property or service if it was purchased by the supplier for the purpose of making a supply by way a) d’une fiducie régie par le régime de pension; of sale of the property or service, or b) d’une personne morale mentionnée à l’alinéa b) de (b) for an article or material (other than capital prop- la définition de régime de pension; erty of the supplier) that was purchased by the suppli- er, to the extent that the article or material is to be in- c) d’une personne visée par règlement. (pension enti- corporated into or is to form a constituent or ty) component part of the property, or is to be consumed or expended directly in the process of manufacturing, entité de gestion principale S’entend, relativement à producing, processing or packaging the property un régime de pension, d’une personne qui n’est pas une entité de gestion du régime et qui est : and, for the purposes of this definition, the consideration paid or payable by a supplier for property or a service is a) soit une société visée à l’alinéa 149(1)o.2) de la Loi deemed to include de l’impôt sur le revenu, dont une ou plusieurs actions appartiennent à une entité de gestion du régime; (c) tax under this Part payable by the supplier in re- spect of the acquisition or importation of the property b) soit une fiducie principale qui est visée par règle- or service by the supplier, ment pour l’application de l’alinéa 149(1)o.4) de la Loi de l’impôt sur le revenu, dont une ou plusieurs unités (d) if the property was brought into a participating appartiennent à une entité de gestion du régime. province from another province, any tax under this (master pension entity) Part payable by the supplier in respect of the bringing in of the property into the participating province, and entreprise Sont compris parmi les entreprises les com- merces, les industries, les professions et toutes affaires (e) any tax, duty or fee payable in respect of the ac- quelconques avec ou sans but lucratif, ainsi que les activi- quisition or importation of the property or service by tés exercées de façon régulière ou continue qui com- the supplier and prescribed for the purposes of section portent la fourniture de biens par bail, licence ou accord 154, excluding the portion of the tax (other than tax semblable. En sont exclus les charges et les emplois. that became payable under the first paragraph of sec- tion 16 of An Act respecting the Québec sales tax, (business) R.S.Q., c. T-0.1, by the supplier at a time when the entreprise de taxis Les entreprises suivantes : supplier was a registrant as defined in section 1 of that Current to September 3, 2026 232 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 Act), duty or fee that is recovered or recoverable by the a) une entreprise exploitée au Canada qui consiste à supplier; (coût direct) transporter des passagers par taxi ou autre véhicule semblable à des prix réglementés par les lois fédérales document includes money, a security and a record; (do- ou provinciales; cument) b) une entreprise exploitée au Canada par une per- emission allowance means sonne qui consiste à transporter des passagers, moyennant un prix pour le transport, par véhicule à (a) an allowance, credit or similar instrument (other moteur — s’entendant d’un véhicule qui serait une au- than a prescribed allowance, credit or instrument) tomobile, au sens du paragraphe 248(1) de la Loi de that l’impôt sur le revenu, si cette définition s’appliquait compte non tenu du passage « les véhicules à moteur (i) is issued or created by, or on behalf of, acquis principalement pour servir de taxi, » à son ali- néa b) et compte non tenu de son alinéa d) — dans une (A) a government, a government of a foreign municipalité et ses environs si le transport est organi- country, a government of a political subdivision sé ou coordonné par l’entremise d’une plate-forme ou of a country, a supranational organization or an d’un système électronique, sauf, selon le cas : international organization (each of which is in this definition referred to as a “regulator”), (i) la partie de l’entreprise qui ne consiste pas à ef- fectuer des fournitures taxables par la personne, (B) a board, commission or other body estab- lished by a regulator, or (ii) la partie de l’entreprise qui consiste à exploiter des services de visites touristiques ou à assurer le (C) an agency of a regulator, transport scolaire d’élèves du primaire ou du secon- daire, (ii) can be used to satisfy a requirement under (iii) une entreprise visée par règlement ou une ac- (A) a scheme or arrangement implemented by, tivité d’une entreprise si l’activité est visée par rè- or on behalf of, a regulator to regulate green- glement. (taxi business) house gas emissions, or établissement domestique autonome S’entend au (B) a prescribed scheme or arrangement, and sens du paragraphe 248(1) de la Loi de l’impôt sur le re- (iii) represents a specific quantity of greenhouse venu. (self-contained domestic establishment) gas emissions expressed as carbon dioxide equiva- lent, or établissement stable a) Installation fixe d’une personne, par l’entremise de (b) a prescribed property; (unité d’émission) laquelle elle effectue des fournitures, y compris : employee includes an officer; (salarié) (i) le siège de direction, la succursale, le bureau, l’usine ou l’atelier, employer, in relation to an officer, means the person from whom the officer receives remuneration; (em- (ii) les mines, les puits de pétrole ou de gaz, les ployeur) carrières, les terres à bois ou tout autre lieu d’ex- traction de ressources naturelles; equity security means a share of the capital stock of a corporation or any interest in or right to such a share; b) installation fixe d’une autre personne — à l’exclu- (titre de participation) sion d’un courtier, d’un commissaire général et d’un autre mandataire indépendant agissant dans le cours excisable goods means beer or malt liquor (within the normal de son entreprise — qui est au Canada manda- meaning assigned by section 4 of the Excise Act) and taire de la personne visée à l’alinéa a) et par l’intermé- spirits, wine, tobacco products, cannabis products and diaire de laquelle celle-ci effectue des fournitures dans vaping products (within the meaning assigned by section le cours normal d’une entreprise. (permanent estab- 2 of the Excise Act, 2001); (produit soumis à l’accise) lishment) exclusive means Current to September 3, 2026 233 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (a) in respect of the consumption, use or supply of exclusif S’entend, dans le cas des personnes autres que property or a service by a person that is not a financial les institutions financières, de la totalité, ou presque, de institution, all or substantially all of the consumption, la consommation, de l’utilisation ou de la fourniture d’un use or supply of the property or service, and bien ou d’un service et, dans le cas des institutions finan- cières, de la totalité de pareille consommation, utilisation (b) in respect of the consumption, use or supply of ou fourniture. (exclusive) property or a service by a financial institution, all of the consumption, use or supply of the property or ser- ex-conjoint [Abrogée, 2000, ch. 12, art. 111] vice; (exclusif) exercice L’exercice d’une personne correspond à celle exempt supply means a supply included in Schedule V; des périodes ci-après qui est applicable : (fourniture exonérée) a) si l’article 244.1 s’applique à la personne, la pé- export means export from Canada; (exportation) riode déterminée selon cet article; fair market value of property or a service supplied to a b) s’il ne s’applique pas à la personne et que celle-ci a person means the fair market value of the property or fait le choix prévu à l’article 244 qui est en vigueur, la service without reference to any tax excluded by section période que la personne a choisie comme son exercice; 154 from the consideration for the supply; (juste valeur marchande) c) dans les autres cas, l’année d’imposition de la per- sonne. (fiscal year) financial institution, at any time, means a person who is at that time a financial institution under section 149; exportation Ce qui est exporté du Canada. (export) (institution financière) facteur d’entité de gestion principale S’entend, relati- financial instrument means vement à un régime de pension pour l’exercice d’une en- tité de gestion principale, du montant (exprimé en pour- (a) a debt security, centage) obtenu par la formule suivante : A/B (b) an equity security, où : (b.1) a right (other than a right as a creditor), A représente la valeur totale, le premier jour de l’exer- whether absolute or contingent, conferred by a corpo- cice, des actions ou des unités de l’entité de gestion ration that does not have capital divided into shares to principale qui sont détenues par les entités de ges- receive, either immediately or in the future, an tion du régime ce jour-là; amount that can reasonably be regarded as all or any part of the capital, revenue or income of the corpora- B la valeur totale, le premier jour de l’exercice, des ac- tion, tions ou des unités de l’entité de gestion principale. (master pension factor) (c) an insurance policy, facture Y sont assimilés les états de compte, les notes, (d) an interest in a partnership, a trust or the estate les additions et les documents semblables, sans égard à of a deceased individual, or any right in respect of leur forme ni à leurs caractéristiques, ainsi que les rele- such an interest, vés ou reçus de caisse. (invoice) (e) a precious metal, fédération de sociétés mutuelles d’assurance Per- sonne morale dont chacun des membres est une société (f) an option or a contract for the future supply of a mutuelle d’assurance tenue, aux termes d’une loi provin- commodity, where the option or contract is traded on ciale, d’être membre de la personne morale. N’est pas a recognized commodity exchange, une fédération de sociétés mutuelles d’assurance la per- sonne morale dont l’objet principal, selon le cas : (f.1) a virtual payment instrument, a) est lié à l’assurance-automobile; (g) a prescribed instrument, Current to September 3, 2026 234 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (h) a guarantee, an acceptance or an indemnity in re- b) consiste à indemniser les réclamants et les titu- spect of anything described in any of paragraphs (a) to laires de polices d’assurance contre les assureurs in- (b.1), (d), (e) and (g), or solvables; (i) an option or a contract for the future supply of c) consiste à établir et à administrer un fonds de ga- money or anything described in any of paragraphs (a) rantie, un fonds de liquidité, un fonds d’entraide ou un to (h); (effet financier) autre fonds semblable pour le bénéfice de ses membres et à aider au paiement des pertes subies lors financial service means de leur liquidation ou dissolution. (mutual insurance federation) (a) the exchange, payment, issue, receipt or transfer of money, whether effected by the exchange of curren- fiducie personnelle cy, by crediting or debiting accounts or otherwise, a) Fiducie testamentaire; (b) the operation or maintenance of a savings, chequing, deposit, loan, charge or other account, b) fiducie non testamentaire qui est une fiducie per- sonnelle, au sens du paragraphe 248(1) de la Loi de (c) the lending or borrowing of a financial instru- l’impôt sur le revenu, dont l’ensemble des bénéfi- ment, ciaires, sauf les bénéficiaires subsidiaires, sont des particuliers et dont l’ensemble des bénéficiaires subsi- (d) the issue, granting, allotment, acceptance, en- diaires sont des particuliers, des organismes de bien- dorsement, renewal, processing, variation, transfer of faisance ou des institutions publiques. (personal ownership or repayment of a financial instrument, trust) (e) the provision, variation, release or receipt of a fiducie testamentaire S’entend au sens du paragraphe guarantee, an acceptance or an indemnity in respect of 248(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu. (testamentary a financial instrument, trust) (f) the payment or receipt of money as dividends (other than patronage dividends), interest, principal, filiale déterminée Sont des filiales déterminées d’une benefits or any similar payment or receipt of money in personne morale donnée les personnes morales sui- respect of a financial instrument, vantes : (f.1) the payment or receipt of an amount in full or a) la personne morale relativement à laquelle la per- partial satisfaction of a claim arising under an insur- sonne morale donnée détient le contrôle admissible ance policy, des voix et est propriétaire d’au moins 90 % de la va- leur et du nombre des actions, émises et en circulation (g) the making of any advance, the granting of any et comportant plein droit de vote en toutes circons- credit or the lending of money, tances, du capital-actions de la personne morale; (h) the underwriting of a financial instrument, b) la personne morale qui est une filiale déterminée de la filiale déterminée de la personne morale donnée; (i) any service provided pursuant to the terms and conditions of any agreement relating to payments of c) si la personne morale donnée est une caisse de cré- amounts for which a credit card voucher or charge dit, chacune des autres caisses de crédit; card voucher has been issued, d) si la personne morale donnée est membre d’un re- (j) the service of investigating and recommending the groupement de sociétés mutuelles d’assurance, chacun compensation in satisfaction of a claim where des autres membres de ce regroupement. (qualifying subsidiary) (i) the claim is made under a marine insurance policy, or fonds réservé Groupe déterminé de biens détenus par un assureur relativement à des polices d’assurance dont (ii) the claim is made under an insurance policy tout ou partie des provisions varient selon la juste valeur that is not in the nature of accident and sickness or marchande des biens. (segregated fund) life insurance and Current to September 3, 2026 235 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (A) the service is supplied by an insurer or by a fourniture Sous réserve des articles 133 et 134, livrai- person who is licensed under the laws of a son de biens ou prestation de services, notamment par province to provide such a service, or vente, transfert, troc, échange, louage, licence, donation ou aliénation. (supply) (B) the service is supplied to an insurer or a group of insurers by a person who would be re- fourniture détaxée Fourniture figurant à l’annexe VI. quired to be so licensed but for the fact that the (zero-rated supply) person is relieved from that requirement under the laws of a province, fourniture exonérée Fourniture figurant à l’annexe V. (exempt supply) (j.1) the service of providing an insurer or a person who supplies a service referred to in paragraph (j) fourniture taxable Fourniture effectuée dans le cadre with an appraisal of the damage caused to property, or d’une activité commerciale. (taxable supply) in the case of a loss of property, the value of the prop- erty, where the supplier of the appraisal inspects the fournitures liées à un congrès Biens ou services ac- property, or in the case of a loss of the property, the quis, importés ou transférés dans une province partici- last-known place where the property was situated be- pante par une personne exclusivement pour consomma- fore the loss, tion, utilisation ou fourniture par elle dans le cadre d’un congrès, à l’exception des biens et services suivants : (k) any supply deemed by subsection 150(1) or sec- tion 158 to be a supply of a financial service, a) les services de transport autres que les services no- lisés que la personne acquiert dans l’unique but de (l) the agreeing to provide, or the arranging for, a ser- transporter les congressistes entre le centre de vice that is congrès, leur lieu d’hébergement et les terminaux; (i) referred to in any of paragraphs (a) to (i), and b) les divertissements; (ii) not referred to in any of paragraphs (n) to (t), c) sauf pour l’application du paragraphe 167.2(1) et or de l’article 252.4, les aliments et les boissons, ou les (m) a prescribed service, biens et les services fournis à la personne aux termes d’un contrat visant un service de traiteur; but does not include d) les biens et les services fournis par la personne (n) the payment or receipt of money as consideration dans le cadre du congrès pour une contrepartie dis- for the supply of property other than a financial in- tincte de la contrepartie du droit d’entrée au congrès, strument or of a service other than a financial service, sauf si l’acquéreur de la fourniture acquiert les biens et les services exclusivement pour consommation ou uti- (o) the payment or receipt of money in settlement of lisation dans le cadre de la promotion, au congrès, de a claim (other than a claim under an insurance policy) biens ou de services fournis par lui ou par son entre- under a warranty, guarantee or similar arrangement prise. (related convention supplies) in respect of property other than a financial instru- ment or a service other than a financial service, fraction de contrepartie [Abrogée, 1997, ch. 10, art. 150] (p) the service of providing advice, other than a ser- vice included in this definition because of paragraph fraction de taxe [Abrogée, 1997, ch. 10, art. 150] (j) or (j.1), groupe étroitement lié Groupe de personnes morales (q) the provision, to an investment plan (as defined dont chaque membre est un inscrit résidant au Canada et in subsection 149(5)) or any corporation, partnership est étroitement lié, au sens de l’article 128, à chacun des or trust whose principal activity is the investing of autres membres du groupe. Pour l’application de la pré- funds, of sente définition : (i) a management or administrative service, or a) l’assureur non-résident qui a un établissement stable au Canada est réputé résider au Canada; (ii) any other service (other than a prescribed ser- vice), Current to September 3, 2026 236 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 if the supplier is a person who provides management b) les caisses de crédit et les membres d’un regroupe- or administrative services to the investment plan, cor- ment de sociétés mutuelles d’assurance sont réputés poration, partnership or trust, être des inscrits. (closely related group) (q.1) an asset management service, gouvernement Sa Majesté du chef du Canada ou d’une province. (government) (r) a professional service provided by an accountant, actuary, lawyer or notary in the course of a profession- habitation Maison individuelle, jumelée ou en rangée, al practice, unité en copropriété, maison mobile, maison flottante, appartement, chambre d’hôtel, de motel, d’auberge ou de (r.1) the arranging for the transfer of ownership of pension, chambre dans une résidence d’étudiants, d’aî- shares of a cooperative housing corporation, nés, de personnes handicapées ou d’autres particuliers ou tout gîte semblable, ou toute partie de ceux-ci, qui est, se- (r.2) a debt collection service, rendered under an lon le cas : agreement between a person agreeing to provide, or arranging for, the service and a particular person oth- a) occupée à titre résidentiel ou d’hébergement; er than the debtor, in respect of all or part of a debt, including a service of attempting to collect, arranging b) fournie par bail, licence ou accord semblable, pour for the collection of, negotiating the payment of, or re- être utilisée à titre résidentiel ou d’hébergement; alizing or attempting to realize on any security given for, the debt, but does not include a service that con- c) vacante et dont la dernière occupation ou fourni- sists solely of accepting from a person (other than the ture était à titre résidentiel ou d’hébergement; particular person) a payment of all or part of an ac- count unless d) destinée à servir à titre résidentiel ou d’héberge- ment sans avoir servi à une fin quelconque. (residen- (i) under the terms of the agreement the person tial unit) rendering the service may attempt to collect all or part of the account or may realize or attempt to re- immeuble Les immeubles comprennent : alize on any security given for the account, or a) au Québec, les immeubles et les baux y afférents; (ii) the principal business of the person rendering the service is the collection of debt, b) ailleurs qu’au Québec, les terres, les fonds et les immeubles, de toute nature et désignation, ainsi que (r.3) a service (other than a prescribed service) of les droits y afférents, qu’ils soient fondés en droit ou managing credit that is in respect of credit cards, en équité; charge cards, credit accounts, charge accounts, loan accounts or accounts in respect of any advance and is c) les maisons mobiles, les maisons flottantes ainsi provided to a person granting, or potentially granting, que les tenures à bail ou autres droits de propriété af- credit in respect of those cards or accounts, including férents. (real property) a service provided to the person of immeuble d’habitation (i) checking, evaluating or authorizing credit, a) La partie constitutive d’un bâtiment qui comporte (ii) making decisions on behalf of the person in re- au moins une habitation, y compris : lation to a grant, or an application for a grant, of credit, (i) la fraction des parties communes et des dépen- dances et du fonds contigu au bâtiment qui est rai- (iii) creating or maintaining records for the person sonnablement nécessaire à l’usage résidentiel du in relation to a grant, or an application for a grant, bâtiment, of credit or in relation to the cards or accounts, or (ii) la proportion du fonds sous-jacent au bâtiment (iv) monitoring another person’s payment record correspondant au rapport entre cette partie consti- or dealing with payments made, or to be made, by tutive et l’ensemble du bâtiment; the other person, (r.4) a service (other than a prescribed service) that is preparatory to the provision or the potential provision Current to September 3, 2026 237 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 of a service referred to in any of paragraphs (a) to (i) b) la partie d’un bâtiment, y compris la proportion and (l), or that is provided in conjunction with a ser- des parties communes et des dépendances du bâti- vice referred to in any of those paragraphs, and that is ment, et du fonds sous-jacent ou contigu à celui-ci, qui est attribuable à l’habitation et raisonnablement né- (i) a service of collecting, collating or providing in- cessaire à son usage résidentiel, qui constitue : formation, or (i) d’une part, tout ou partie d’une maison jumelée (ii) a market research, product design, document ou en rangée, d’un logement en copropriété ou d’un preparation, document processing, customer assis- local semblable qui est, ou est destinée à être, une tance, promotional or advertising service or a simi- parcelle séparée ou une autre division d’immeuble lar service, sur lequel il y a, ou il est prévu qu’il y ait, un droit de propriété distinct des droits de propriété des (r.5) property (other than a financial instrument or autres parties du bâtiment, prescribed property) that is delivered or made avail- able to a person in conjunction with the rendering by (ii) d’autre part, une habitation; the person of a service referred to in any of paragraphs (a) to (i) and (l), c) la totalité du bâtiment visé à l’alinéa a) ou du local visé au sous-alinéa b)(i), qui est la propriété d’un par- (r.6) a service (other than a prescribed service) that is ticulier, ou qui lui a été fourni par vente, et qui sert supplied by a payment card network operator in re- principalement de résidence au particulier, à son ex- spect of a payment card network (as those terms are époux ou ancien conjoint de fait ou à un particulier lié defined in section 3 of the Payment Card Networks à ce particulier, y compris : Act) where the supply includes the provision of (i) dans le cas d’un bâtiment visé à l’alinéa a), les (i) a service in respect of the authorization of a dépendances, le fonds sous-jacent et la partie du transaction in respect of money, an account, a cred- fonds contigu qui sont raisonnablement nécessaires it card voucher, a charge card voucher or a financial à l’usage du bâtiment, instrument, (ii) dans le cas d’un local visé au sous-alinéa b)(i), (ii) a clearing or settlement service in respect of la fraction des parties communes et des dépen- money, an account, a credit card voucher, a charge dances du bâtiment, et du fonds sous-jacent ou card voucher or a financial instrument, or contigu à celui-ci, qui est attribuable à l’immeuble et raisonnablement nécessaire à son usage; (iii) a service rendered in conjunction with a ser- vice referred to in subparagraph (i) or (ii), d) une maison mobile, y compris ses dépendances et, si elle est fixée à un fonds (sauf un emplacement dans (s) any service the supply of which is deemed under un parc à roulottes résidentiel) destiné à en permettre this Part to be a taxable supply, or l’usage résidentiel, le fonds sous-jacent ou contigu qui est attribuable à la maison et qui est raisonnablement (t) a prescribed service; (service financier) nécessaire à son usage résidentiel; first-time home buyer, at a particular time, means a e) une maison flottante. particular individual in respect of whom the following conditions are met: Ne sont pas des immeubles d’habitation tout ou partie d’un bâtiment qui est un hôtel, un motel, une auberge, (a) the particular individual is 18 years of age or old- une pension ou un gîte semblable, ni le fonds et les dé- er at the particular time, pendances qui y sont attribuables, si le bâtiment n’est pas visé à l’alinéa c) et si la totalité ou la presque totalité des (b) the particular individual is, at the particular time, baux, licences ou accords semblables, aux termes des- a Canadian citizen or permanent resident within the quels les habitations dans le bâtiment ou dans la partie meaning of subsection 2(1) of the Immigration and de bâtiment sont fournies, prévoient, ou sont censés pré- Refugee Protection Act, voir, des périodes de possession ou d’utilisation conti- nues de moins de 60 jours. (residential complex) (c) at no time in the period that begins at the begin- ning of the fourth preceding calendar year that ended before the particular time and that ends on the day be- fore the day that includes the particular time did the Current to September 3, 2026 238 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 particular individual occupy a residential unit situated immeuble d’habitation à logements multiples Im- in or outside Canada as their primary place of resi- meuble d’habitation, à l’exclusion d’un immeuble d’habi- dence while being an owner of tation en copropriété, qui contient au moins deux habita- tions. (multiple unit residential complex) (i) the residential complex in which the residential unit is located, immeuble d’habitation à logement unique Immeuble d’habitation, à l’exclusion d’un logement en copropriété, (ii) the building, or a part of the building, in which qui contient au plus une habitation. (single unit residen- the residential unit is located, tial complex) (iii) in the case of a residential unit situated in immeuble d’habitation en copropriété Immeuble Canada, a share of the capital stock of a cooperative d’habitation qui contient au moins deux logements en co- housing corporation which entitles the particular individual to possess the residential unit, or propriété. (condominium complex) (iv) in the case of a residential unit situated out- immobilisation Bien d’une personne qui est son immo- side Canada, a share of the capital stock of, or an bilisation au sens de la Loi de l’impôt sur le revenu, ou interest in, an entity that is similar to a cooperative qui le serait si la personne était un contribuable aux housing corporation, which share or interest enti- termes de cette loi, à l’exclusion des biens visés aux caté- tles the particular individual to possess the residen- gories 12, 14, 14.1 ou 44 de l’annexe II du Règlement de tial unit, and l’impôt sur le revenu. (capital property) (d) if another individual is a spouse or common-law importation Ce qui est importé au Canada. (import) partner of the particular individual at the particular time, at no time in the period referred to in paragraph inscrit Personne inscrite, ou tenue de l’être, aux termes (c) did the particular individual occupy a residential de la sous-section D de la section V. (registrant) unit situated in or outside Canada as their primary place of residence while the other individual is an installation de télécommunication Installation, appa- owner of reil ou toute autre chose (y compris les fils, câbles, sys- tèmes radio ou optiques et autres systèmes électroma- (i) the residential complex in which the residential gnétiques et les procédés techniques semblables, ou toute unit is located, partie de tels systèmes ou procédés) servant ou pouvant servir à la télécommunication. (telecommunications fa- (ii) the building, or a part of the building, in which cility) the residential unit is located, installation de traitement complémentaire Installa- (iii)in the case of a residential unit situated in tion de traitement du gaz naturel servant principalement Canada, a share of the capital stock of a cooperative à la récupération de liquides de gaz naturel ou d’éthane à housing corporation which entitles the other indi- partir de gaz naturel qu’un transporteur public de gaz na- vidual to possess the residential unit, or turel transporte par pipeline jusqu’à l’installation. (straddle plant) (iv) in the case of a residential unit situated out- side Canada, a share of the capital stock of, or an institution financière Personne qui, à un moment don- interest in, an entity that is similar to a cooperative né, est une institution financière aux termes de l’article housing corporation, which share or interest enti- 149. (financial institution) tles the other individual to possess the residential unit; (acheteur d’une première habitation) institution financière désignée Personne visée à l’ali- néa 149(1)a). (listed financial institution) fiscal month of a person means a period that is deter- mined under section 243 to be the fiscal month of the institution financière désignée particulière Institu- person; (mois d’exercice) tion financière désignée qui est une institution financière désignée particulière aux termes du paragraphe 225.2(1). fiscal quarter of a person means a period that is deter- (selected listed financial institution) mined under section 243 to be the fiscal quarter of the person; (trimestre d’exercice) institution publique Organisme de bienfaisance enre- gistré, au sens du paragraphe 248(1) de la Loi de l’impôt Current to September 3, 2026 239 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 fiscal year of a person means sur le revenu, qui est une administration scolaire, un col- lège public, une université, une administration hospita- (a) if section 244.1 applies to the person, the period lière ou une administration locale qui a le statut de muni- determined under that section, cipalité aux termes de l’alinéa b) de la définition de municipalité. (public institution) (b) if section 244.1 does not apply to the person and the person has made an election under section 244 jeu de hasard Loterie ou autre mécanisme par lequel that is in effect, the period that the person elected to des prix ou des gains sont attribués à la suite d’une dési- be the fiscal year of the person, and gnation fondée entièrement ou principalement sur le ha- sard. (game of chance) (c) in all other cases, the taxation year of the person; (exercice) juste valeur marchande Juste valeur marchande d’un bien ou d’un service fourni à une personne, abstraction floating home means a structure that is composed of a faite de la taxe exclue de la contrepartie de la fourniture floating platform and a building designed to be occupied en application de l’article 154. (fair market value) as a place of residence for individuals that is permanently affixed to the platform, but does not include any free- lieu de divertissement Local ou lieu, intérieur ou exté- standing appliances or furniture sold with the structure rieur, dans tout ou partie duquel sont présentés ou te- or any structure that has means of, or is capable of being nus : readily adapted for, self-propulsion; (maison flottante) a) films, diaporamas, spectacles son et lumière ou foreign convention means a convention présentations semblables; (a) at least 75% of the admissions to which are, at the b) représentations ou expositions artistiques, litté- time the sponsor of the convention determines the raires, théâtrales, musicales ou autres; amount to be charged as consideration therefor, rea- sonably expected to be supplied to non-resident per- c) foires, cirques, ménageries, rodéos ou événements sons, and semblables; (b) the sponsor of which is an organization whose d) courses, jeux de hasard, concours d’athlétisme ou head office is situated outside Canada or, where the autres concours ou jeux. organization has no head office, the member, or ma- jority of members, of which having management and Y sont assimilés les musées, les sites historiques et les control of the organization is or are non-resident; parcs zoologiques, fauniques ou autres, les endroits où (congrès étranger) l’on fait des paris et les endroits, constructions, disposi- tifs, machines et appareils qui ont pour objet de fournir former spouse [Repealed, 2000, c. 12, s. 111] des divertissements ou des distractions. (place of amusement) game of chance means a lottery or other scheme under which prizes or winnings are awarded by way of chance logement en copropriété Immeuble d’habitation qui or by way of a mixture of chance and other factors where est, ou est destiné à être, un espace délimité dans un bâti- the result depends more on chance than on the other fac- ment et désigné ou décrit comme étant une unité dis- tors; (jeu de hasard) tincte sur le plan ou la description enregistrés afférents, ou sur un plan ou une description analogues enregistrés goods has the same meaning as in the Customs Act; en conformité avec les lois d’une province, ainsi que tous (produits) droits et intérêts fonciers afférents à la propriété de l’uni- té. (residential condominium unit) government means Her Majesty in right of Canada or a province; (gouvernement) logement provisoire Immeuble d’habitation ou habita- tion fourni à un acquéreur par bail, licence ou accord harmonization date for a participating province means semblable, en vue de son occupation continue à titre rési- dentiel ou d’hébergement par le même particulier pour (a) April 1, 1997 in the case of Nova Scotia, New une durée de moins d’un mois. Pour l’application de l’ar- Brunswick, Newfoundland and Labrador, the Nova ticle 252.4 : Scotia offshore area or the Newfoundland offshore area, Current to September 3, 2026 240 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (b) July 1, 2010 in the case of Ontario, and a) sont assimilés à un logement provisoire les gîtes de tout genre (sauf le gîte à bord d’un train, d’une re- (c) the prescribed date in the case of another partici- morque, d’un bateau ou d’une construction munis pating province; (date d’harmonisation) d’un moyen de propulsion ou pouvant facilement en être munis) fournis dans le cadre d’un voyage organi- hospital authority means an organization that operates sé, au sens du paragraphe 163(3), qui comprend des a public hospital and that is designated by the Minister as aliments et les services d’un guide; a hospital authority for the purposes of this Part; (admi- nistration hospitalière) b) n’est pas un logement provisoire l’immeuble d’ha- bitation ou l’habitation qui est, selon le cas : import means import into Canada; (importation) (i) fourni à l’acquéreur dans le cadre d’un arrange- improvement, in respect of property of a person, means ment de multipropriété, any property or service supplied to, or goods imported by, the person for the purpose of improving the property, (ii) compris dans la partie d’un voyage organisé to the extent that the consideration paid or payable by qui n’en est pas la partie taxable, au sens où ces ex- the person for the property or service or the value of the pressions s’entendent au paragraphe 163(3). goods is, or would be if the person were a taxpayer under (short-term accommodation) the Income Tax Act, included in determining the cost or, in the case of property that is capital property of the per- maison flottante Construction constituée d’une plate- son, the adjusted cost base to the person of the property forme flottante et d’un bâtiment, fixé de façon perma- for the purposes of that Act; (améliorations) nente sur cette plate-forme, qui est conçu pour être occu- pé à titre résidentiel, à l’exclusion des appareils ou du individual means a natural person; (Version anglaise mobilier non encastrés vendus avec la construction. Ne sont pas des maisons flottantes les constructions munies seulement) d’un moyen de propulsion ou pouvant facilement en être insurance policy means munies. (floating home) (a) a policy or contract of insurance (other than a maison mobile Bâtiment, dont la fabrication et l’assem- warranty in respect of the quality, fitness or perfor- blage sont achevés ou achevés en grande partie, qui est mance of tangible property, where the warranty is équipé d’installations complètes de plomberie, d’électri- supplied to a person who acquires the property other- cité et de chauffage et conçu pour être déplacé jusqu’à un wise than for resale) that is issued by an insurer, in- emplacement pour y être placé sur des fondations, rac- cluding cordé à des installations de service et occupé à titre rési- dentiel. La présente définition exclut les véhicules et re- (i) a policy of reinsurance issued by an insurer, morques conçus pour les loisirs, tels que les remorques de tourisme, les maisons motorisées et les tentes rou- (ii) an annuity contract issued by an insurer, or a lottes. (mobile home) contract issued by an insurer that would be an an- nuity contract except that the payments under the mandataire de la Couronne désigné contract a) Mandataire de Sa Majesté du chef du Canada, dé- (A) are payable on a periodic basis at intervals signé par règlement; that are longer or shorter than one year, or b) mandataire de Sa Majesté du chef d’une province : (B) vary in amount depending on the value of a specified group of assets or on changes in inter- (i) soit qui paie la taxe par l’effet d’un accord visé à est rates, and l’article 32 de la Loi sur les arrangements fiscaux entre le gouvernement fédéral et les provinces, (iii) a contract issued by an insurer all or part of conclu par le gouvernement de la province, the insurer’s reserves for which vary in amount de- pending on the value of a specified group of assets, (ii) soit qui est désigné par règlement. (specified Crown agent) (b) a policy or contract in the nature of accident and sickness insurance, whether the policy is issued, or the messager S’entend au sens du paragraphe 2(1) de la Loi contract is entered into, by an insurer, and sur les douanes. (courier) Current to September 3, 2026 241 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (c) a bid, performance, maintenance or payment métal précieux Barre, lingot, pièce ou plaquette compo- bond issued in respect of a construction contract; (po- sée d’or, d’argent ou de platine dont la pureté est d’au lice d’assurance) moins : insurer means a person who is licensed or otherwise au- a) 99,5 %, dans le cas de l’or et du platine; thorized under the laws of Canada or a province to carry on in Canada an insurance business or under the laws of b) 99,9 %, dans le cas de l’argent. (precious metal) another jurisdiction to carry on in that other jurisdiction an insurance business; (assureur) minéral Sont compris parmi les minéraux l’ammonite, le charbon, le chlorure de calcium, le gravier, le kaolin, le inter vivos trust means a trust other than a testamen- sable, les sables bitumineux, les schistes bitumineux, la tary trust; (Version anglaise seulement) silice et le pétrole, le gaz naturel et les hydrocarbures connexes. (mineral) investment limited partnership means a limited part- nership, the primary purpose of which is to invest funds ministère [Abrogée, 1999, ch. 17, art. 152] in property consisting primarily of financial instruments, if ministre Le ministre du Revenu national. (Minister) (a) the limited partnership is, or forms part of an ar- mois Période qui commence un quantième donné et rangement or structure that is, represented or promot- prend fin : ed as a hedge fund, investment limited partnership, a) la veille du même quantième du mois suivant; mutual fund, private equity fund, venture capital fund or other similar collective investment vehicle, or b) si le mois suivant n’a pas de quantième correspon- (b) the total value of all interests in the limited part- dant au quantième donné, le dernier jour de ce mois. nership held by listed financial institutions is 50% or (month) more of the total value of all interests in the limited mois d’exercice Période déterminée en application de partnership; (société en commandite de placement) l’article 243. (fiscal month) invoice includes a statement of account, a bill and any other similar record, regardless of its form or characteris- montant Argent, ou bien ou service exprimé sous forme d’un montant d’argent ou d’une valeur en argent. tics, and a cash register slip or receipt; (facture) (amount) listed financial institution means a person referred to municipalité in paragraph 149(1)(a); (institution financière désignée) a) Administration métropolitaine, ville, village, can- listed international agreement means ton, district, comté ou municipalité rurale constitués en personne morale ou autre organisme municipal (a) the Convention on Mutual Administrative Assis- ainsi constitué quelle qu’en soit la désignation; tance in Tax Matters, concluded at Strasbourg on Jan- uary 25, 1988, as amended from time to time by a pro- b) telle autre administration locale à laquelle le mi- tocol, or other international instrument, as ratified by nistre confère le statut de municipalité pour l’applica- Canada, or tion de la présente partie. (municipality) (b) a comprehensive tax information exchange agree- non résidant Qui ne réside pas au Canada. (non-resi- ment that Canada has entered into and that has effect, dent) in respect of another country or jurisdiction; (accord international désigné) note de crédit Note de crédit remise en application du paragraphe 232(3). (credit note) management or administrative service includes an asset management service; (service de gestion ou d’ad- note de débit Note de débit remise en application du ministration) paragraphe 232(3). (debit note) Current to September 3, 2026 242 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 master pension entity of a pension plan means a per- nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmoni- son that is not a pension entity of the pension plan and sée S’entend au sens du paragraphe 277.1(1). (new har- that is monized value-added tax system) (a) a corporation described in paragraph 149(1)(o.2) organisateur Personne qui acquiert un centre de of the Income Tax Act, one or more shares of which congrès ou des fournitures liées à un congrès et qui orga- are owned by a pension entity of the pension plan, or nise le congrès pour une autre personne qui en est le pro- moteur. (organizer) (b) a trust prescribed to be a master trust for the pur- poses of paragraph 149(1)(o.4) of the Income Tax Act, organisme à but non lucratif Personne constituée et one or more units of which are owned by a pension en- administrée exclusivement à des fins non lucratives et tity of the pension plan; (entité de gestion principale) dont aucun revenu n’est payable à un propriétaire, à un membre ou à un actionnaire ou ne peut par ailleurs être master pension factor means, in respect of a pension disponible pour servir à leur profit personnel, sauf s’ils plan for a fiscal year of a master pension entity, the forment un club ou une association ayant comme princi- amount (expressed as a percentage) determined by the pal objectif la promotion du sport amateur au Canada. La formula présente définition exclut les particuliers, les successions, A/B les fiducies, les organismes de bienfaisance, les institu- tions publiques, les municipalités et les gouvernements. where (non-profit organization) A is the total value, on the first day of the fiscal year, of the units or shares of the master pension entity that organisme de bienfaisance Organisme de bienfaisance are held by pension entities of the pension plan on enregistré ou association canadienne enregistrée de sport that day, and amateur, au sens où ces expressions s’entendent au para- graphe 248(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu, à l’ex- B is the total value, on the first day of the fiscal year, of clusion d’une institution publique. (charity) the units or shares of the master pension entity; (facteur d’entité de gestion principale) organisme de services publics Organisme à but non lu- cratif, organisme de bienfaisance, municipalité, adminis- membership includes a right granted by a particular tration scolaire, administration hospitalière, collège pu- person that entitles another person to services that are blic ou université. (public service body) provided by, or to the use of facilities that are operated by, the particular person and that are not available, or organisme du secteur public Gouvernement ou orga- are not available to the same extent or for the same fee or nisme de services publics. (public sector body) charge, to persons to whom such a right has not been granted, and also includes such a right that is conditional parc à roulottes Fonds dont une personne est locataire on the acquisition or ownership of a share, bond, deben- ou propriétaire, qui est composé exclusivement de ce qui ture or other security; (droit d’adhésion) suit : mineral includes ammonite gemstone, bituminous a) des emplacements que la personne fournit, ou est sands, calcium chloride, coal, gravel, kaolin, oil shale, sil- censée fournir, par bail, licence ou accord semblable, ica, sand and petroleum, natural gas and related hydro- au propriétaire, locataire, occupant ou possesseur soit carbons; (minéral) d’une maison mobile, soit d’une remorque de tou- risme, d’une maison motorisée ou de quelque véhicule Minister means the Minister of National Revenue; (mi- ou remorque semblable qui est situé sur l’emplace- nistre) ment ou qui y sera situé; mobile home means a building, the manufacture and b) d’autres fonds qui sont vraisemblablement néces- assembly of which is completed or substantially complet- saires : ed, that is equipped with complete plumbing, electrical and heating facilities and that is designed to be moved to (i) soit à l’usage des emplacements par des parti- a site for installation on a foundation and connection to culiers qui résident dans une maison mobile ou service facilities and to be occupied as a place of resi- dans une remorque de tourisme, une maison moto- dence, but does not include any travel trailer, motor risée ou quelque véhicule ou remorque semblable qui est situé sur l’emplacement ou qui y sera situé, Current to September 3, 2026 243 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 home, camping trailer or other vehicle or trailer designed ou qui occupent semblable maison, véhicule ou re- for recreational use; (maison mobile) morque, money includes any currency, cheque, promissory note, (ii) soit à l’exploitation d’une entreprise qui letter of credit, draft, traveller’s cheque, bill of exchange, consiste à fournir les emplacements par bail, li- postal note, money order, postal remittance and other cence ou accord semblable. (trailer park) similar instrument, whether Canadian or foreign, but does not include currency the fair market value of which parc à roulottes résidentiel Fonds qui fait partie du exceeds its stated value as legal tender in the country of parc à roulottes d’une personne ou, si la personne pos- issuance or currency that is supplied or held for its nu- sède plusieurs parcs à roulottes contigus, fonds qui fait mismatic value; (argent) partie de ceux-ci, ainsi que les bâtiments, installations fixes et autres dépendances du fonds qui sont vraisem- month means a period beginning on a particular day in blablement nécessaires : a calendar month and ending on a) soit à l’usage d’emplacements situés dans ces parcs (a) the day immediately before the day in the next par des particuliers qui résident dans une maison mo- calendar month that has the same calendar number as bile ou dans une remorque de tourisme, une maison the particular day, or motorisée ou quelque véhicule ou remorque semblable qui est situé sur ces emplacements ou qui y sera situé, (b) where the next calendar month does not have a ou qui occupent semblable maison, véhicule ou re- day that has the same calendar number as the particu- morque; lar day, the last day of that next calendar month; (mois) b) soit à l’exploitation d’une entreprise qui consiste à fournir de tels emplacements par bail, licence ou ac- multiple unit residential complex means a residential cord semblable. complex that contains more than one residential unit, but does not include a condominium complex; (im- Ne sont visés par la présente définition que les parcs à roulottes dont les fonds et dépendances, ou leurs parties, meuble d’habitation à logements multiples) comptent chacun au moins deux emplacements et dont la totalité, ou presque, des emplacements répondent aux municipality means conditions suivantes : (a) an incorporated city, town, village, metropolitan c) ils sont fournis, ou censés l’être, aux termes d’un authority, township, district, county or rural munici- bail, d’une licence ou d’un accord semblable prévoyant pality or other incorporated municipal body however la possession ou l’utilisation continues d’un emplace- designated, and ment pour la période minimale suivante : (b) such other local authority as the Minister may de- (i) un mois, dans le cas d’une maison mobile ou termine to be a municipality for the purposes of this d’une autre habitation, Part; (municipalité) (ii) douze mois, dans le cas d’une remorque de mutual insurance federation means a corporation tourisme, d’une maison motorisée ou de quelque each member of which is a mutual insurance corporation véhicule ou remorque semblable qui n’est pas une that is required, under an Act of the legislature of a habitation; province, to be a member of the corporation, but does not include a corporation the main purpose of which is d) si des maisons mobiles y étaient situées, ils pour- raient être utilisés à titre résidentiel durant toute l’an- (a) related to automobile insurance, née. (residential trailer park) (b) to provide compensation to insurance policy période de déclaration La période de déclaration d’une holders of, or claimants on, insolvent insurers, or personne, prévue aux articles 211.18 et 245 à 251. (re- (c) to establish and manage a guarantee fund, cash porting period) reserve fund, mutual aid fund or similar fund for the personne Particulier, société de personnes, personne morale, fiducie ou succession, ainsi que l’organisme qui Current to September 3, 2026 244 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 benefit of its members and to provide financial assis- est un syndicat, un club, une association, une commis- tance with regard to losses sustained on the winding- sion ou autre organisation; ces notions sont visées dans up or dissolution of its members; (fédération de so- des formulations générales, impersonnelles ou compor- ciétés mutuelles d’assurance) tant des pronoms ou adjectifs indéfinis. (person) mutual insurance group means a group that consists of petit fournisseur Personne qui est un petit fournisseur aux termes des articles 148 ou 148.1. (small supplier) (a) a mutual insurance federation and its members, police d’assurance (b) where the members of the mutual insurance fed- eration are the sole investors in an investment fund, a) Police ou contrat d’assurance (sauf une garantie that fund, and portant sur la qualité, le bon état ou le bon fonctionne- ment d’un bien corporel, lorsque la garantie est four- (c) where there exists a mutual reinsurance corpora- nie à une personne qui acquiert le bien à une fin autre tion each member of which is a member of the mutual que sa vente) établis par un assureur, y compris : insurance federation and is not entitled to obtain rein- surance from any other reinsurance corporation, that (i) la police de réassurance établie par un assureur, mutual reinsurance corporation; (regroupement de sociétés mutuelles d’assurance) (ii) le contrat de rente établi par un assureur ou le contrat établi par un assureur qui serait un contrat Newfoundland offshore area means the offshore area de rente sauf que les paiements qui y sont faits : a s defined in section 2 of the Canada–Newfoundland and Labrador Atlantic Accord Implementation and Off- (A) sont payables périodiquement à des inter- valles dépassant, ou ne dépassant pas, un an, shore Renewable Energy Management Act; (zone ex- tracôtière de Terre-Neuve) (B) varient selon la valeur d’un groupe détermi- né d’éléments d’actif ou selon la fluctuation des new harmonized value-added tax system has the taux d’intérêt, same meaning as in subsection 277.1(1); (nouveau ré- gime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée) (iii) le contrat établi par un assureur, aux termes duquel tout ou partie des provisions de l’assureur non-participating province means pour le contrat varient selon la valeur d’un groupe déterminé d’éléments d’actif; (a) a province that is not a participating province, or b) police ou contrat d’assurance-accidents et d’assu- (b) another area in Canada that is outside the partici- rance-maladie, que la police soit établie, ou le contrat pating provinces; (province non participante) conclu, par un assureur ou non; non-profit organization means a person (other than an c) cautionnement de soumission, de bonne exécu- individual, an estate, a trust, a charity, a public institu- tion, d’entretien ou de paiement établi relativement à tion, a municipality or a government) that was organized un contrat de construction. (insurance policy) and is operated solely for a purpose other than profit, no part of the income of which is payable to, or otherwise produits S’entend de marchandises au sens de la Loi sur available for the personal benefit of, any proprietor, les douanes. (goods) member or shareholder thereof unless the proprietor, member or shareholder is a club, a society or an associa- produit soumis à l’accise La bière et la liqueur de malt, tion the primary purpose and function of which is the au sens de l’article 4 de la Loi sur l’accise, ainsi que les promotion of amateur athletics in Canada; (organisme à spiritueux, le vin, les produits du tabac, les produits du but non lucratif) cannabis et les produits de vapotage, au sens de l’article 2 de la Loi de 2001 sur l’accise. (excisable goods) non-resident means not resident in Canada; (non rési- dant) produit transporté en continu L’électricité, le pétrole brut, le gaz naturel ou tout bien meuble corporel, qui est Nova Scotia offshore area means the offshore area as transportable au moyen d’un fil, d’un pipeline ou d’une defined in section 2 of the Canada–Nova Scotia Offshore autre canalisation. (continuous transmission commodi- Petroleum Resources Accord Implementation and ty) Current to September 3, 2026 245 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 Offshore Renewable Energy Management Act; (zone ex- promoteur Instigateur d’un congrès qui fournit les tracôtière de la Nouvelle-Écosse) droits d’entrée à celui-ci. (sponsor) office has the meaning assigned by subsection 248(1) of province Y sont assimilées les provinces participantes. the Income Tax Act, but does not include (province) (a) the position of trustee in bankruptcy, province non participante (b) the position of receiver (including the position of a) Province qui n’est pas une province participante; a receiver within the meaning assigned by subsection 266(1)), or b) autre zone au Canada située à l’extérieur des pro- vinces participantes. (non-participating province) (c) the position of trustee of a trust or personal repre- sentative of a deceased individual where the person province participante who acts in that capacity is entitled to an amount for doing so that is included in computing, for the purpos- a) Province ou zone figurant à l’annexe VIII, à l’exclu- es of that Act, the person’s income or, where the per- sion de la zone extracôtière de la Nouvelle-Écosse et son is an individual, the person’s income from a busi- de la zone extracôtière de Terre-Neuve sauf dans la ness; (charge) mesure où des activités extracôtières y sont exercées; officer means a person who holds an office; (cadre) b) si un accord d’harmonisation de la taxe de vente a été conclu avec le gouvernement d’une province relati- offshore activity means vement au nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée et que la province est une province visée (a) when used in connection with an activity carried par règlement, cette province. (participating on in the Nova Scotia offshore area, an activity in re- province) spect of which tax would be imposed under section 212 of the Canada–Nova Scotia Offshore Petroleum régime de pension Régime de pension agréé ou régime Resources Accord Implementation and Offshore Re- de pension agréé collectif qui, selon le cas : newable Energy Management Act if this Part were in- cluded in the definition Consumption Tax Acts in sec- a) régit une fiducie; tion 211 of the Canada–Nova S c o t i a Offshore Petroleum Resources Accord Implementation and b) est un régime à l’égard duquel une personne mo- Offshore Renewable Energy Management Act; and rale, à la fois : (b) when used in connection with an activity carried (i) est constituée et exploitée : on in the Newfoundland offshore area, an activity in respect of which tax would be imposed under section (A) soit uniquement pour l’administration du 207 of the Canada–Newfoundland and Labrador At- régime, lantic Accord Implementation and Offshore Renew- (B) soit pour l’administration du régime et dans able Energy Management Act if this Part were includ- l’unique but d’administrer une fiducie régie par ed in the definition Consumption Tax Acts in section une convention de retraite, au sens du para- 206 of the Canada–Newfoundland and Labrador At- graphe 248(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu, lantic Accord Implementation and Offshore Renew- ou d’agir en qualité de fiduciaire d’une telle fidu- able Energy Management Act; (activité extracôtière) cie, dans le cas où les conditions de la conven- tion ne permettent d’assurer des prestations organizer of a convention means a person who acquires qu’aux particuliers auxquels des prestations sont the convention facility or related convention supplies and assurées par le régime, who organizes the convention for another person who is the sponsor of the convention; (organisateur) (ii) dans le cas d’un régime de pension agréé, est acceptée par le ministre, aux termes du sous-alinéa participating employer of a pension plan means 149(1)o.1)(ii) de la Loi de l’impôt sur le revenu, comme moyen de financement aux fins d’agrément (a) in the case of a registered pension plan, an em- du régime, ployer that has made, or is required to make, contribu- tions to the pension plan in respect of the employer’s Current to September 3, 2026 246 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 employees or former employees, or payments under (iii) dans le cas d’un régime de pension agréé col- the pension plan to the employer’s employees or for- lectif, est une personne morale, à la fois : mer employees, and includes an employer prescribed for the purposes of the definition participating em- (A) visée à l’alinéa 149(1)o.2) de la Loi de l’im- ployer in subsection 147.1(1) of the Income Tax Act, pôt sur le revenu, and (B) dont toutes les actions du capital-actions, et (b) in the case of a pooled registered pension plan, an le droit de les acquérir, appartiennent au régime employer that à tout moment depuis la constitution de la per- sonne morale; (i) has made, or is required to make, contributions to the pension plan in respect of all or a class of its c) est un régime à l’égard duquel une personne est vi- employees or former employees, or sée par règlement pour l’application de la définition de entité de gestion. (pension plan) (ii) has remitted, or is required to remit, to the PRPP administrator of the pension plan contribu- régime de pension agréé S’entend au sens de l’alinéa tions made by members (as defined in subsection 149(5)a). (registered pension plan) 147.5(1) of the Income Tax Act) of the pension plan under a contract with the PRPP administrator in re- régime de pension agréé collectif S’entend au sens de spect of all or a class of its employees; (employeur l’alinéa 149(5)a). (pooled registered pension plan) participant) registre Sont compris parmi les registres les comptes, participating province means conventions, livres, graphiques et tableaux, diagrammes, formulaires, images, factures, lettres, cartes, notes, plans, (a) a province or area referred to in Schedule VIII, déclarations, états, télégrammes, pièces justificatives et but does not include the Nova Scotia offshore area or toute autre chose renfermant des renseignements, qu’ils the Newfoundland offshore area except to the extent soient par écrit ou sous toute autre forme. (record) that offshore activities are carried on in that area, and règlement et expressions comportant le mot « règle- (b) if there is a sales tax harmonization agreement ment » Y sont assimilées les règles prévues par règle- with the government of a province relating to the new ment. (French version only) harmonized value-added tax system and the province is a prescribed province, that province; (province par- regroupement de sociétés mutuelles d’assurance ticipante) Groupe composé des éléments suivants : passenger vehicle means a passenger vehicle or a zero- a) une fédération de sociétés mutuelles d’assurance emission passenger vehicle, as those terms are defined in et ses membres; subsection 248(1) of the Income Tax Act; (voiture de b) si les membres de la fédération de sociétés mu- tourisme) tuelles d’assurance sont les seuls investisseurs d’un fonds de placement, ce fonds; patronage dividend means an amount that is de- ductible under section 135 of the Income Tax Act in com- c) s’il existe une société mutuelle de réassurance dont puting, for the purposes of that Act, the income of the chaque membre est membre de la fédération de socié- person paying the amount; (ristourne) tés mutuelles d’assurance et ne peut souscrire à de la réassurance auprès d’une autre société de réassurance, pension entity of a pension plan means a person in re- cette société mutuelle de réassurance. (mutual insur- spect of the pension plan that is ance group) (a) a trust governed by the pension plan, rénovations majeures Sont des rénovations majeures (b) a corporation referred to in paragraph (b) of the d’un immeuble d’habitation les travaux de rénovation ou definition pension plan, or de transformation de la totalité ou d’une partie d’un bâti- ment — visé à celui des alinéas a) à e) de la définition de (c) a prescribed person; (entité de gestion) immeuble d’habitation qui s’applique à l’immeuble d’ha- bitation — qui contient au moins une habitation, dans le Current to September 3, 2026 247 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 pension plan means a registered pension plan or a cadre desquels la totalité ou la presque totalité du bâti- pooled registered pension plan ment ou de la partie de bâtiment, selon le cas, qui existait immédiatement avant les travaux, exception faite des (a) that governs a trust, fondations, des murs extérieurs, des murs porteurs inté- rieurs, des planchers, du toit, des escaliers et, dans le cas (b) in respect of which a corporation de la partie d’un bâtiment visée à l’alinéa b) de cette défi- nition, des parties communes et des dépendances, a été (i) is incorporated and operated either enlevée ou remplacée si, après l’achèvement des travaux, le bâtiment ou la partie de bâtiment, selon le cas, consti- (A) solely for the administration of the plan, or tue un immeuble d’habitation ou fait partie d’un tel im- meuble. (substantial renovation) (B) for the administration of the plan and for no other purpose other than acting as trustee of, or représentant personnel Quant à une personne décédée administering, a trust governed by a retirement ou à sa succession, le liquidateur de succession, l’exécu- compensation arrangement (as defined in sub- teur testamentaire, l’administrateur de la succession ou section 248(1) of the Income Tax Act), where the toute personne chargée, selon la législation applicable, de terms of the arrangement provide for benefits la perception, de l’administration, de l’aliénation et de la only in respect of individuals who are provided répartition de l’actif successoral. (personal representa- with benefits under the plan, tive) (ii) in the case of a registered pension plan, is ac- cepted by the Minister, under subparagraph ristourne Montant déductible en application de l’article 149(1)(o.1)(ii) of the Income Tax Act, as a funding 135 de la Loi de l’impôt sur le revenu dans le calcul, pour medium for the purpose of the registration of the l’application de cette loi, du revenu de la personne qui le plan under that Act, and paie. (patronage dividend) (iii) in the case of a pooled registered pension salarié Est assimilée à un salarié la personne qui reçoit plan, is a corporation un traitement, une rémunération ou toute autre rétribu- tion. (employee) (A) that is described in paragraph 149(1)(o.2) of the Income Tax Act, and service Tout ce qui n’est ni un bien, ni de l’argent, ni fourni à un employeur par une personne qui est un sala- (B) all of the shares, and rights to acquire rié de l’employeur, ou a accepté de l’être, relativement à shares, of the capital stock of which are owned, sa charge ou à son emploi. (service) at all times since the date on which it was incor- porated, by the plan, or service commercial Service relatif à un bien meuble corporel, sauf : (c) in respect of which a person is prescribed for the purposes of the definition pension entity; (régime de a) un service d’expédition du bien fourni par un pension) transporteur; permanent establishment, in respect of a particular b) un service financier; person, means c) un service qui est acquis pour consommation, utili- (a) a fixed place of business of the particular person, sation ou fourniture dans le cadre, ou à l’occasion, de including l’exécution d’une activité de minage, au sens du para- graphe 188.2(1), au Canada. (commercial service) (i) a place of management, a branch, an office, a factory or a workshop, and service de gestion des actifs Service, sauf un service visé par règlement, qui est rendu par une personne don- (ii) a mine, an oil or gas well, a quarry, timberland née relativement aux éléments d’actif ou de passif d’une or any other place of extraction of natural re- autre personne et qui consiste, selon le cas : sources, a) à gérer ou à administrer ces éléments d’actif ou de through which the particular person makes supplies, passif, indépendamment du niveau de pouvoir discré- or tionnaire dont la personne donnée dispose pour la gestion de tout ou partie de ces éléments; Current to September 3, 2026 248 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (b) a fixed place of business of another person (other b) à effectuer des recherches ou des analyses, à don- than a broker, general commission agent or other in- ner des conseils ou à établir des rapports relativement dependent agent acting in the ordinary course of busi- aux éléments d’actif ou de passif; ness) who is acting in Canada on behalf of the particu- lar person and through whom the particular person c) à prendre des décisions quant à l’acquisition ou à makes supplies in the ordinary course of business; la disposition d’éléments d’actif ou de passif; (établissement stable) d) à agir de façon à atteindre les objectifs de rende- person means an individual, a partnership, a corpora- ment ou d’autres objectifs relatifs aux éléments d’actif tion, the estate of a deceased individual, a trust, or a body ou de passif. (asset management service) that is a society, union, club, association, commission or other organization of any kind; (personne) service de gestion ou d’administration Y est assimilé le service de gestion des actifs. (management or admin- personal property means property that is not real prop- istrative service) erty; (bien meuble) service de télécommunication personal representative, of a deceased individual or the estate of a deceased individual, means the executor of the a) Service qui consiste à émettre, à transmettre ou à individual’s will, the liquidator of the individual’s succes- recevoir des signes, signaux, écrits, images, sons ou sion, the administrator of the estate or any person who is renseignements de toute nature par système électro- responsible under the appropriate law for the proper col- magnétique — notamment les fils, câbles et systèmes lection, administration, disposition and distribution of radio ou optiques — ou par un procédé technique sem- blable; the assets of the estate; (représentant personnel) b) le fait, pour une personne qui exploite une entre- personal trust means prise qui consiste à fournir des services visés à l’alinéa (a) a testamentary trust, or a), de mettre à la disposition de quiconque des instal- lations de télécommunication en vue de pareille émis- (b) an inter vivos trust that is a personal trust (within sion, transmission ou réception. (telecommunication the meaning assigned by subsection 248(1) of the In- service) come Tax Act) all the beneficiaries (other than contin- gent beneficiaries) of which are individuals and all the service financier contingent beneficiaries of which, if any, are individu- a) L’échange, le paiement, l’émission, la réception ou als, charities or public institutions; (fiducie person- le transfert d’argent, réalisé au moyen d’échange de nelle) monnaie, d’opération de crédit ou de débit d’un compte ou autrement; place of amusement means any premises or place, whether or not enclosed, at or in any part of which is b) la tenue d’un compte d’épargne, de chèques, de dé- staged or held any pôt, de prêts, d’achats à crédit ou autre; (a) film, slide show, sound and light or similar pre- c) le prêt ou l’emprunt d’un effet financier; sentation, d) l’émission, l’octroi, l’attribution, l’acceptation, (b) artistic, literary, theatrical, musical or other per- l’endossement, le renouvellement, le traitement, la formance, entertainment or exhibition, modification, le transfert de propriété ou le rembour- sement d’un effet financier; (c) fair, circus, menagerie, rodeo or similar event, or e) l’offre, la modification, la remise ou la réception (d) race, game of chance, athletic contest or other d’une garantie, d’une acceptation ou d’une indemnité contest or game, visant un effet financier; and includes a museum, historical site, zoo, wildlife or f) le paiement ou la réception d’argent à titre de divi- other park, place where bets are placed and any place, dendes, sauf les ristournes, d’intérêts, de principal ou structure, apparatus, machine or device the purpose of d’avantages, ou tout paiement ou réception d’argent which is to provide any type of amusement or recreation; semblable, relativement à un effet financier; (lieu de divertissement) Current to September 3, 2026 249 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 pooled registered pension plan has the same meaning f.1) le paiement ou la réception d’un montant en rè- as in paragraph 149(5)(a); (régime de pension agréé glement total ou partiel d’une réclamation découlant collectif) d’une police d’assurance; precious metal means a bar, ingot, coin or wafer that is g) l’octroi d’une avance ou de crédit ou le prêt composed of gold, silver or platinum and that is refined d’argent; to a purity level of at least h) la souscription d’un effet financier; (a) 99.5% in the case of gold and platinum, and i) un service rendu en conformité avec les modalités (b) 99.9% in the case of silver; (métal précieux) d’une convention portant sur le paiement de montants visés par une pièce justificative de carte de crédit ou de prescribed means paiement; (a) in the case of a form or the manner of filing a j) le service consistant à faire des enquêtes et des re- form, authorized by the Minister, commandations concernant l’indemnité accordée en règlement d’un sinistre prévu par : (b) in the case of the information to be given on a form, specified by the Minister, (i) une police d’assurance maritime, (c) in the case of the manner of making or filing an (ii) une police d’assurance autre qu’une police election, authorized by the Minister, and d’assurance-accidents, d’assurance-maladie ou d’assurance-vie, dans le cas où le service est fourni : (d) in any other case, prescribed by regulation or de- termined in accordance with rules prescribed by regu- (A) soit par un assureur ou une personne auto- lation; (Version anglaise seulement) risée par permis obtenu en application de la lé- gislation d’une province à rendre un tel service, property means any property, whether real or personal, (B) soit à un assureur ou un groupe d’assureurs movable or immovable, tangible or intangible, corporeal par une personne qui serait tenue d’être ainsi au- or incorporeal, and includes a right or interest of any torisée n’eût été le fait qu’elle en est dispensée kind, a share and a chose in action, but does not include par la législation d’une province; money; (bien) j.1) le service consistant à remettre à un assureur ou province includes a participating province; (province) au fournisseur du service visé à l’alinéa j) une évalua- tion des dommages causés à un bien ou, en cas de PRPP administrator of a pooled registered pension plan perte d’un bien, de sa valeur, à condition que le four- has the meaning assigned by the definition administra- nisseur de l’évaluation examine le bien ou son dernier tor in subsection 147.5(1) of the Income Tax Act; (ad- emplacement connu avant sa perte; ministrateur de RPAC) k) une fourniture réputée par le paragraphe 150(1) public college means an organization that operates a ou l’article 158 être une fourniture de service finan- post-secondary college or post-secondary technical insti- cier; tute l) le fait de consentir à effectuer, ou de prendre les (a) that receives from a government or a municipality mesures en vue d’effectuer, un service qui, à la fois : funds that are paid for the purpose of assisting the or- ganization in the ongoing provision of educational ser- (i) est visé à l’un des alinéas a) à i), vices to the general public, and (ii) n’est pas visé aux alinéas n) à t); (b) the primary purpose of which is to provide pro- grams of instruction in one or more fields of vocation- m) un service visé par règlement. al, technical or general education; (collège public) La présente définition exclut : public institution means a registered charity (within the meaning assigned by subsection 248(1) of the In- come Tax Act) that is a school authority, a public college, Current to September 3, 2026 250 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 a university, a hospital authority or a local authority de- n) le paiement ou la réception d’argent en contrepar- termined under paragraph (b) of the definition munici- tie de la fourniture d’un bien autre qu’un effet finan- pality to be a municipality; (institution publique) cier ou d’un service autre qu’un service financier; public sector body means a government or a public ser- o) le paiement ou la réception d’argent en règlement vice body; (organisme du secteur public) d’une réclamation (sauf une réclamation en vertu d’une police d’assurance) en vertu d’une garantie ou public service body means a non-profit organization, a d’un accord semblable visant un bien autre qu’un effet charity, a municipality, a school authority, a hospital au- financier ou un service autre qu’un service financier; thority, a public college or a university; (organisme de p) les services de conseil, sauf un service visé aux ali- services publics) néas j) ou j.1); qualifying subsidiary of a particular corporation means q) l’un des services suivants rendus soit à un régime another corporation in respect of which the particular de placement, au sens du paragraphe 149(5), soit à corporation holds qualifying voting control and owns not une personne morale, à une société de personnes ou à less than 90% of the value and number of the issued and une fiducie dont l’activité principale consiste à investir outstanding shares, having full voting rights under all des fonds, si le fournisseur est une personne qui rend circumstances, of the capital stock of the other corpora- des services de gestion ou d’administration au régime, tion, and includes à la personne morale, à la société de personnes ou à la fiducie : (a) a corporation that is a qualifying subsidiary of a qualifying subsidiary of the particular corporation, (i) un service de gestion ou d’administration, (b) where the particular corporation is a credit union, (ii) tout autre service (sauf un service prévu par rè- every other credit union, and glement); (c) where the particular corporation is a member of a q.1) un service de gestion des actifs; mutual insurance group, every other member of that group; (filiale déterminée) r) les services professionnels rendus par un comp- table, un actuaire, un avocat ou un notaire dans l’exer- real property includes cice de sa profession; (a) in respect of property in the Province of Quebec, r.1) le fait de prendre des mesures en vue du transfert immovable property and every lease thereof, de la propriété des parts du capital social d’une coopé- rative d’habitation; (b) in respect of property in any other place in Canada, messuages, lands and tenements of every na- r.2) le service de recouvrement de créances rendu ture and description and every estate or interest in re- aux termes d’une convention conclue entre la per- al property, whether legal or equitable, and sonne qui consent à effectuer le service, ou qui prend des mesures afin qu’il soit effectué, et une personne (c) a mobile home, a floating home and any leasehold donnée (sauf le débiteur) relativement à tout ou partie or proprietary interest therein; (immeuble) d’une créance, y compris le service qui consiste à ten- ter de recouvrer la créance, à prendre des mesures en recipient of a supply of property or a service means vue de son recouvrement, à en négocier le paiement ou à réaliser ou à tenter de réaliser une garantie don- (a) where consideration for the supply is payable un- née à son égard; en est exclu le service qui consiste der an agreement for the supply, the person who is li- uniquement à accepter d’une personne (sauf la per- able under the agreement to pay that consideration, sonne donnée) un paiement en règlement de tout ou partie d’un compte, sauf si la personne qui effectue le (b) where paragraph (a) does not apply and consider- service, selon le cas : ation is payable for the supply, the person who is liable to pay that consideration, and (i) peut, aux termes de la convention, soit tenter de recouvrer tout ou partie du compte, soit réaliser ou (c) where no consideration is payable for the supply, tenter de réaliser une garantie donnée à son égard, Current to September 3, 2026 251 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (i) in the case of a supply of property by way of (ii) a pour entreprise principale le recouvrement sale, the person to whom the property is delivered de créances; or made available, r.3) le service, sauf un service visé par règlement, qui (ii) in the case of a supply of property otherwise consiste à gérer le crédit relatif à des cartes de crédit than by way of sale, the person to whom possession ou de paiement, à des comptes de crédit, d’achats à or use of the property is given or made available, crédit ou de prêts ou à des comptes portant sur une and avance, rendu à une personne qui consent ou pourrait consentir un crédit relativement à ces cartes ou (iii) in the case of a supply of a service, the person comptes, y compris le service rendu à cette personne to whom the service is rendered, qui consiste, selon le cas : and any reference to a person to whom a supply is made (i) à vérifier, à évaluer ou à autoriser le crédit, shall be read as a reference to the recipient of the supply; (acquéreur) (ii) à prendre, en son nom, des décisions relatives à l’octroi de crédit ou à une demande d’octroi de record includes an account, an agreement, a book, a crédit, chart or table, a diagram, a form, an image, an invoice, a letter, a map, a memorandum, a plan, a return, a state- (iii) à créer ou à tenir, pour elle, des dossiers rela- ment, a telegram, a voucher, and any other thing contain- tifs à l’octroi de crédit ou à une demande d’octroi de ing information, whether in writing or in any other form; crédit ou relatifs aux cartes ou aux comptes, (registre) (iv) à contrôler le registre des paiements d’une registered pension plan has the same meaning as in autre personne ou à traiter les paiements faits ou à paragraph 149(5)(a); (régime de pension agréé) faire par celle-ci; r.4) le service, sauf un service visé par règlement, qui registrant means a person who is registered, or who is required to be registered, under Subdivision D of Divi- est rendu en préparation de la prestation effective ou éventuelle d’un service visé à l’un des alinéas a) à i) et sion V; (inscrit) l), ou conjointement avec un tel service, et qui consiste en l’un des services suivants : related convention supplies means property or ser- vices acquired, imported or brought into a participating (i) un service de collecte, de regroupement ou de province by a person exclusively for consumption, use or communication de renseignements, supply by the person in connection with a convention, but does not include (ii) un service d’étude de marché, de conception de produits, d’établissement ou de traitement de docu- (a) transportation services, other than a chartered ments, d’assistance à la clientèle, de publicité ou de service acquired by the person solely for the purpose promotion ou un service semblable; of transporting attendees of the convention between any of the convention facilities, places of lodging of the r.5) un bien, sauf un effet financier ou un bien visé attendees or transportation terminals, par règlement, qui est livré à une personne, ou mis à sa disposition, conjointement avec la prestation par (b) entertainment, celle-ci d’un service visé à l’un des alinéas a) à i) et l); (c) except for the purposes of subsection 167.2(1) r.6) le service, sauf un service visé par règlement, qui and section 252.4, property or services that are food est fourni par un exploitant de réseau de cartes de or beverages or are supplied to the person under a contract for catering, or paiement relativement à un réseau de cartes de paie- ment (ces termes s’entendant au sens de l’article 3 de (d) property or services supplied by the person in la Loi sur les réseaux de cartes de paiement) lorsque connection with the convention for consideration that la fourniture comprend la prestation, selon le cas : is separate from the consideration for the admission to the convention, unless the recipient of the supply is (i) d’un service relativement à l’autorisation d’une acquiring the property or services exclusively for con- opération relative à l’argent, un compte, une pièce sumption or use in the course of promoting, at the justificative de carte de crédit ou de paiement ou un convention, property or services supplied by, or a effet financier, Current to September 3, 2026 252 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 business of, the recipient; (fournitures liées à un (ii) d’un service de compensation ou de règlement congrès) relativement à l’argent, un compte, une pièce justi- ficative de carte de crédit ou de paiement ou un ef- release has the same meaning as in the Customs Act; fet financier, (dédouanement) (iii) d’un service rendu conjointement avec un ser- reporting period of a person means the reporting peri- vice visé aux sous-alinéas (i) ou (ii); od of the person as determined under sections 211.18 s) les services dont la fourniture est réputée taxable and 245 to 251; (période de déclaration) aux termes de la présente partie; residential complex means t) les services visés par règlement. (financial service) (a) that part of a building in which one or more resi- dential units are located, together with société en commandite de placement Société en com- mandite dont le principal objet consiste à investir des (i) that part of any common areas and other ap- fonds dans des biens qui sont principalement des effets purtenances to the building and the land immedi- financiers et à l’égard de laquelle l’un des énoncés ci- ately contiguous to the building that is reasonably après se vérifie : necessary for the use and enjoyment of the building as a place of residence for individuals, and a) la société en commandite est présentée comme un fonds spéculatif, une société en commandite de place- (ii) that proportion of the land subjacent to the ment, un fonds commun de placement, un fonds de building that that part of the building is of the capital-investissement, un fonds de capital-risque ou whole building, un autre mécanisme de placement collectif similaire ou fait partie d’un mécanisme ou d’une structure qui (b) that part of a building that is est ainsi présenté; (i) the whole or part of a semi-detached house, b) la valeur totale des participations dans la société rowhouse unit, residential condominium unit or en commandite détenues par des institutions finan- other similar premises that is, or is intended to be, cières désignées correspond à 50 % ou plus de la va- a separate parcel or other division of real property leur totale des participations dans la société en com- owned, or intended to be owned, apart from any mandite. (investment limited partnership) other unit in the building, and sous-ministre [Abrogée, 1999, ch. 17, art. 152] (ii) a residential unit, surintendant Le surintendant des institutions finan- together with that proportion of any common areas cières nommé conformément à la Loi sur le Bureau du and other appurtenances to the building and the land surintendant des institutions financières. (Superinten- subjacent or immediately contiguous to the building dent) that is attributable to the unit and that is reasonably necessary for its use and enjoyment as a place of resi- taux de taxe Quant à une province participante : dence for individuals, a) si un accord d’harmonisation de la taxe de vente a (c) the whole of a building described in paragraph été conclu avec le gouvernement de la province relati- (a), or the whole of a premises described in subpara- vement au nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée graph (b)(i), that is owned by or has been supplied by harmonisée, le taux réglementaire applicable à la pro- way of sale to an individual and that is used primarily vince; as a place of residence of the individual, an individual related to the individual or a former spouse or com- b) si la province est une zone extracôtière visée à la mon-law partner of the individual, together with définition de province participante, le taux réglemen- taire qui lui est applicable; (i) in the case of a building described in paragraph (a), any appurtenances to the building, the land c) à défaut de taux réglementaire applicable à la pro- subjacent to the building and that part of the land vince, le taux figurant en regard du nom de la province immediately contiguous to the building, that are à l’annexe VIII. (tax rate) Current to September 3, 2026 253 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 reasonably necessary for the use and enjoyment of taxe Taxe payable en application de la présente partie. the building, and (tax) (ii) in the case of a premises described in subpara- teneur en taxe Quant au bien d’une personne à un mo- graph (b)(i), that part of any common areas and ment donné : other appurtenances to the building and the land subjacent or immediately contiguous to the build- a) sauf en cas d’application de l’alinéa b), le résultat ing that is attributable to the unit and that is rea- du calcul suivant : sonably necessary for the use and enjoyment of the unit, (A - B) × C où : (d) a mobile home, together with any appurtenances to the home and, where the home is affixed to land A représente le total des montants suivants : (other than a site in a residential trailer park) for the (i) la taxe qui était payable par la personne re- purpose of its use and enjoyment as a place of resi- lativement à la dernière acquisition ou impor- dence for individuals, the land subjacent or immedi- tation du bien par elle, ately contiguous to the home that is attributable to the home and is reasonably necessary for that purpose, (ii) la taxe qui était payable par la personne re- and lativement aux améliorations apportées au bien, qu’elle a acquises, importées ou transfé- (e) a floating home, rées dans une province participante après la dernière acquisition ou importation du bien but does not include a building, or that part of a building, par elle, that is a hotel, a motel, an inn, a boarding house, a lodg- (iii) la taxe prévue à l’article 165 qui aurait été ing house or other similar premises, or the land and ap- payable par la personne relativement à la der- purtenances attributable to the building or part, where nière acquisition du bien par elle, ou relative- the building is not described in paragraph (c) and all or ment aux améliorations apportées au bien substantially all of the leases, licences or similar arrange- qu’elle a acquises après la dernière acquisition ments, under which residential units in the building or ou importation du bien par elle, n’eût été le pa- part are supplied, provide, or are expected to provide, for ragraphe 153(4), l’article 167, l’article 167.11 periods of continuous possession or use of less than sixty (s’il s’agit d’un bien acquis aux termes d’une days; (immeuble d’habitation) convention portant sur une fourniture admis- sible, au sens de cet article, qui n’était pas, im- residential condominium unit means a residential médiatement avant cette acquisition, une im- complex that is, or is intended to be, a bounded space in mobilisation du fournisseur) ou le fait que la a building designated or described as a separate unit on a personne a acquis le bien ou les améliorations registered condominium or strata lot plan or description, pour les consommer, les utiliser ou les fournir or a similar plan or description registered under the laws exclusivement dans le cadre d’activités com- of a province, and includes any interest in land pertain- merciales, ing to ownership of the unit; (logement en copropriété) (iv) la taxe prévue aux articles 218 ou 218.1 residential trailer park of a person means the land that ou à la section IV.1 qui serait devenue payable is included in a trailer park of the person or, where the par la personne relativement à la dernière ac- person has two or more trailer parks that are immediate- quisition ou importation du bien par elle et la ly contiguous to each other, the land that is included in taxe prévue à ces articles ou cette section qui those contiguous trailer parks, and any buildings, fixtures serait devenue payable par elle relativement and other appurtenances to the land that are reasonably aux améliorations apportées au bien, qu’elle a necessary for acquises, importées ou transférées dans une province participante après la dernière acquisi- (a) the use and enjoyment of sites in the trailer parks tion ou importation du bien par elle, n’eût été by individuals residing in or occupying mobile homes, le fait qu’elle a acquis ou importé le bien ou les or travel trailers, motor homes or similar vehicles or améliorations, ou a transféré les améliorations trailers, situated or to be situated on those sites, or dans la province participante, pour consomma- tion, utilisation ou fourniture exclusive dans le cadre de ses activités commerciales, Current to September 3, 2026 254 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (b) the purpose of engaging in the business of supply- (v) les montants déterminés selon la formule ing those sites by way of lease, licence or similar ar- suivante : rangement, D × E × F/G but does not include such land and appurtenances or any où : part of them unless the land encompasses at least two D représente un montant de taxe, prévue au sites and all or substantially all of the sites in the trailer paragraphe 165(1) ou aux articles 212 ou parks 218, (sauf une taxe que la personne n’avait (c) are supplied, or are intended to be supplied, un- pas à payer par l’effet d’une autre loi) visé à der a lease, licence or similar arrangement under l’un des sous-alinéas (i) à (iii) de l’élément which continuous possession or use of a site is provid- A qui est devenu payable par la personne ed for a period of at least pendant qu’elle était une institution finan- cière désignée particulière, ou qui serait (i) one month, in the case of a mobile home or oth- devenu ainsi payable dans les circons- er residential unit, and tances prévues à ce sous-alinéa, E le pourcentage applicable à la personne (ii) twelve months, in the case of a travel trailer, quant à une province participante, déter- motor home or similar vehicle or trailer that is not miné pour l’application du paragraphe a residential unit, and 225.2(2), pour son année d’imposition qui comprend le moment auquel ce montant (d) if the sites were occupied by mobile homes, would est ainsi devenu payable ou serait ainsi de- be suitable for use by individuals as places of resi- venu payable, dence throughout the year; (parc à roulottes résiden- tiel) F le taux de taxe applicable à cette province, G : residential unit means (A) 7 %, dans le cas où le montant dé- (a) a detached house, semi-detached house, row- terminé selon l’élément D est compris house unit, condominium unit, mobile home, floating dans l’élément A de la formule figurant home or apartment, au paragraphe 225.2(2) pour une pé- riode de déclaration de l’institution fi- (b) a suite or room in a hotel, a motel, an inn, a nancière désignée particulière se termi- boarding house or a lodging house or in a residence nant avant le 1er juillet 2006, ou le serait for students, seniors, individuals with a disability or si la taxe devenait payable, other individuals, or (B) 6 %, dans le cas où le montant dé- (c) any other similar premises, terminé selon l’élément D est compris dans l’élément A de la formule figurant or that part thereof that au paragraphe 225.2(2) pour une pé- riode de déclaration de l’institution fi- (d) is occupied by an individual as a place of resi- nancière désignée particulière se termi- dence or lodging, nant après le 30 juin 2006 mais avant le 1er janvier 2008, ou le serait si la taxe (e) is supplied by way of lease, licence or similar ar- devenait payable, rangement for the occupancy thereof as a place of resi- (C) 5 %, dans les autres cas, dence or lodging for individuals, B le total des montants suivants : (f) is vacant, but was last occupied or supplied as a place of residence or lodging for individuals, or (i) les taxes visées aux sous-alinéas (i) à (iv) de l’élément A que la personne n’avait pas à payer (g) has never been used or occupied for any purpose, par l’effet d’une autre loi, but is intended to be used as a place of residence or (ii) les taxes (sauf celles visées au sous-alinéa lodging for individuals; (habitation) (i)) prévues au paragraphe 165(2) et à l’article 212.1, visées à l’un des sous-alinéas (i) à (iv) de sale, in respect of property, includes any transfer of the l’élément A, qui sont devenues payables par la ownership of the property and a transfer of the personne pendant qu’elle était une institution Current to September 3, 2026 255 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 possession of the property under an agreement to trans- financière désignée particulière, ou qui seraient fer ownership of the property; (vente) devenues ainsi payables dans les circonstances prévues à ce sous-alinéa, sales tax harmonization agreement has the same (iii) les montants (sauf les crédits de taxe sur meaning as in subsection 2(1) of the Federal-Provincial les intrants et les montants visés aux sous-ali- Fiscal Arrangements Act; (accord d’harmonisation de la néas (i) et (ii)) relatifs à la taxe visée aux sous- taxe de vente) alinéas (i) et (ii) de l’élément A que la personne avait le droit de recouvrer par voie de rembour- school authority means an organization that operates sement, de remise ou d’un autre moyen en ver- an elementary or secondary school in which it provides tu de la présente loi ou d’une autre loi ou aurait instruction that meets the standards of educational in- eu le droit de recouvrer ainsi si le bien ou les struction established by the government of the province améliorations avaient été acquis pour utilisa- in which the school is operated; (administration sco- tion exclusive dans le cadre d’activités non laire) commerciales, secured creditor means (iv) les montants (sauf les crédits de taxe sur les intrants et les montants visés aux sous-ali- (a) a particular person who has a security interest in néas (i) et (ii)) relatifs à la taxe visée aux sous- the property of another person, or alinéas (iii) et (iv) de l’élément A que la per- sonne aurait eu le droit de recouvrer par voie (b) a person who acts for or on behalf of the particu- de remboursement, de remise ou d’un autre lar person with respect to the security interest and in- moyen en vertu de la présente loi ou d’une cludes autre loi si cette taxe avait été payable et si le bien ou les améliorations avaient été acquis (i) a trustee appointed under a trust deed relating pour utilisation exclusive dans le cadre d’activi- to a security interest, tés non commerciales, C 1 ou, s’il est inférieur, le résultat du calcul sui- (ii) a receiver or receiver-manager appointed by vant : the particular person or appointed by a court on the application of the particular person, H/I où : (iii) a sequestrator, or H représente la juste valeur marchande du bien (iv) any other person performing a function simi- au moment donné, lar to that of a person referred to in any of subpara- I le total des montants suivants : graphs (i) to (iii); (créancier garanti) (i) la valeur de la contrepartie de la der- security interest means any interest in property that se- nière fourniture du bien effectuée au profit cures payment or performance of an obligation, and in- de la personne ou, si le bien a été importé cludes an interest created by or arising out of a deben- en dernier par celle-ci, sa valeur détermi- ture, mortgage, hypothec, lien, pledge, charge, deemed or née selon l’article 215, actual trust, assignment or encumbrance of any kind (ii) si la personne a acquis ou importé des whatever, however or whenever arising, created, deemed améliorations au bien après qu’il a été ainsi to arise or otherwise provided for; (droit en garantie) acquis ou importé en dernier, le total des montants représentant chacun la valeur de segregated fund of an insurer means a specified group la contrepartie d’une fourniture de telles of properties that is held in respect of insurance policies améliorations effectuée au profit de la per- all or part of the reserves for which vary in amount de- sonne ou, si ces améliorations constituent pending on the fair market value of the properties; des biens que la personne a importés ou (fonds réservé) transférés dans une province participante, leur valeur déterminée selon l’article 215 selected listed financial institution means, at any ou les paragraphes 220.05(1), 220.06(1) time, a listed financial institution who is at that time a se- ou 220.07(3), selon le cas; lected listed financial institution under subsection 225.2(1); (institution financière désignée particulière) Current to September 3, 2026 256 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 self-contained domestic establishment has the mean- b) si la personne a transféré le bien dans une pro- ing assigned by subsection 248(1) of the Income Tax Act; vince participante en provenance d’une autre province (établissement domestique autonome) pour consommation, utilisation ou fourniture dans la province participante dans des circonstances où elle service means anything other than était tenue de payer la taxe relative au bien en vertu de l’article 220.05 ou aurait été ainsi tenue n’eût été le (a) property, fait que le bien a été transféré dans cette province pour consommation, utilisation ou fourniture exclu- (b) money, and sive dans le cadre d’activités commerciales ou que la personne n’avait pas à payer cette taxe par l’effet d’une (c) anything that is supplied to an employer by a per- autre loi, le résultat du calcul suivant : son who is or agrees to become an employee of the employer in the course of or in relation to the office or (J - K) × L employment of that person; (service) où : J représente le total des montants suivants : short-term accommodation means a residential com- plex or a residential unit that is supplied to a recipient by (i) la teneur en taxe du bien, déterminé selon way of lease, licence or similar arrangement for the pur- l’alinéa a), immédiatement avant le transfert du pose of its occupancy by an individual as a place of resi- bien dans la province, dence or lodging, if the period throughout which the indi- (ii) la taxe qui est devenue payable par la per- vidual is given continuous occupancy of the complex or sonne relativement au bien en vertu de l’article unit is less than one month and, for the purposes of sec- 220.05 au moment du transfert du bien dans la tion 252.4, province participante, (a) includes any type of overnight shelter (other than (iii) la taxe qui était payable par la personne shelter on a train, trailer, boat or structure that has relativement aux améliorations apportées au means of, or is capable of being readily adapted for, bien, qu’elle a acquises, importées ou transfé- self-propulsion) when supplied as part of a tour pack- rées dans une province participante après le age (within the meaning assigned by subsection transfert du bien dans cette province, 163(3)) that also includes food and the services of a (iv) la taxe prévue à l’article 165 qui aurait été guide, and payable par la personne, relativement aux amé- (b) does not include a complex or unit when it liorations apportées au bien qu’elle a acquises après le transfert du bien dans la province par- (i) is supplied to the recipient under a timeshare ticipante, n’eût été le paragraphe 153(4), l’ar- arrangement, or ticle 167, l’article 167.11 (s’il s’agit d’un bien acquis aux termes d’une convention portant sur (ii) is included in that part of a tour package that is une fourniture admissible, au sens de cet ar- not the taxable portion of the tour package (within ticle, qui n’était pas, immédiatement avant the meaning assigned to those expressions by sub- cette acquisition, une immobilisation du four- section 163(3)); (logement provisoire) nisseur) ou le fait que la personne a acquis les améliorations pour les consommer, les utiliser single unit residential complex means a residential ou les fournir exclusivement dans le cadre d’ac- complex that does not contain more than one residential tivités commerciales, unit, but does not include a residential condominium (v) la taxe prévue à l’article 220.05 qui serait unit; (immeuble d’habitation à logement unique) devenue payable par la personne relativement au bien et la taxe prévue aux articles 218 ou small supplier, at any time, means a person who is at 218.1 ou à la section IV.1 qui serait devenue that time a small supplier under section 148 or 148.1; payable par elle relativement aux améliorations (petit fournisseur) apportées au bien, qu’elle a acquises, importées ou transférées dans une province participante specified Crown agent means après le transfert du bien dans cette province, si ce n’était le fait qu’elle a transféré le bien (a) a prescribed agent of Her Majesty in right of dans la province, ou a acquis ou importé les Canada, or Current to September 3, 2026 257 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (b) an agent of Her Majesty in right of a province améliorations, ou les a transférés dans la pro- vince, pour consommation, utilisation ou four- (i) that pays tax because of an agreement under niture exclusive dans le cadre de ses activités section 32 of the Federal-Provincial Fiscal Ar- commerciales, rangements Act entered into by the government of (vi) les montants déterminés selon la formule the province, or suivante : (ii)that is prescribed; (mandataire de la Cou- M × N × O/P ronne désigné) où : specified motor vehicle means M représente un montant de taxe, prévue au paragraphe 165(1) ou aux articles 212 ou (a) goods that are or would, if they were imported, be 218, (sauf la taxe que la personne n’avait classified under any of tariff item 8701.20.00, sub- pas à payer par l’effet d’une autre loi) visé heading Nos. 8701.30 and 8701.90, heading No. aux sous-alinéas (iii) ou (iv) de l’élément J 8 7 . 0 2 , tariff item 8703.10.10, subheading Nos. qui est devenu payable par la personne 8703.21 to 8703.90 and 8704.21 to 8704.90, heading après le transfert du bien dans la province 87.05, tariff items 8711.20.00 to 8711.90.00 and participante et pendant que la personne 8713.90.00, 8716.10.21, 8716.10.29 and 8716.39.30 était une institution financière désignée to 8716.40.00 and subheading No. 8716.80 of Sched- particulière, ou qui serait devenu ainsi ule I to the Customs Tariff, other than racing cars clas- payable dans les circonstances prévues à ce sified under heading No. 87.03 of that Schedule and sous-alinéa, prescribed motor vehicles, and N le pourcentage applicable à la personne (b) prescribed motor vehicles; (véhicule à moteur quant à une province participante, déter- miné pour l’application du paragraphe déterminé) 225.2(2), pour son année d’imposition qui comprend le moment auquel ce montant specified tangible personal property means property est devenu ainsi payable ou serait ainsi de- that is, or is an interest in, venu payable, (a) a print, an etching, a drawing, a painting, a sculp- O le taux de taxe applicable à cette province, ture or other similar work of art, P : (b) jewellery, (A) 7 %, dans le cas où le montant dé- terminé selon l’élément M est compris (c) a rare folio, a rare manuscript or a rare book, dans l’élément A de la formule figurant au paragraphe 225.2(2) pour une pé- (d) a stamp, riode de déclaration de l’institution fi- (e) a coin, or nancière désignée particulière se termi- nant avant le 1er juillet 2006, ou le serait (f) prescribed personal property; (bien meuble cor- si la taxe devenait payable, porel désigné) (B) 6 %, dans le cas où le montant dé- terminé selon l’élément M est compris sponsor of a convention means the person who con- dans l’élément A de la formule figurant venes the convention and supplies admissions to it; (pro- au paragraphe 225.2(2) pour une pé- moteur) riode de déclaration de l’institution fi- nancière désignée particulière se termi- straddle plant means a natural gas processing plant de- nant après le 30 juin 2006 mais avant le voted primarily to the recovery of natural gas liquids or 1er janvier 2008, ou le serait si la taxe ethane from natural gas that is transported by pipeline to devenait payable, the plant by a common carrier of natural gas; (installa- (C) 5 %, dans les autres cas, tion de traitement complémentaire) K le total des montants suivants : substantial renovation of a residential complex means the renovation or alteration of the whole or that part of a Current to September 3, 2026 258 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 building, as described in whichever of paragraphs (a) to (i) les taxes visées aux sous-alinéas (ii) à (v) de (e) of the definition residential complex is applicable to l’élément J que la personne n’avait pas à payer the residential complex, in which one or more residential par l’effet d’une autre loi, units are located to such an extent that all or substantial- (ii) les taxes (sauf celles visées au sous-alinéa ly all of the building or part, as the case may be, other (i)) prévues au paragraphe 165(2) et à l’article than the foundation, external walls, interior supporting 212.1, visées à l’un des sous-alinéas (ii) à (v) de walls, floors, roof, staircases and, in the case of that part l’élément J, qui sont devenues payables par la of a building described in paragraph (b) of that defini- personne pendant qu’elle était une institution tion, the common areas and other appurtenances, that financière désignée particulière, ou qui seraient existed immediately before the renovation or alteration devenues ainsi payables dans les circonstances was begun has been removed or replaced if, after comple- prévues à ce sous-alinéa, tion of the renovation or alteration, the building or part, as the case may be, is, or forms part of, a residential com- (iii) les montants (sauf les crédits de taxe sur plex; (rénovations majeures) les intrants et les montants visés aux sous-ali- néas (i) ou (ii)) relatifs à la taxe visée aux sous- Superintendent means the Superintendent of Financial alinéas (ii) et (iii) de l’élément J que la per- Institutions appointed pursuant to the Office of the Su- sonne avait le droit de recouvrer par voie de perintendent of Financial Institutions Act; (surinten- remboursement, de remise ou d’un autre dant) moyen en vertu de la présente loi ou d’une autre loi ou aurait eu le droit de recouvrer ainsi supplier, in respect of a supply, means the person mak- si le bien ou les améliorations avaient été ac- ing the supply; (Version anglaise seulement) quis pour utilisation exclusive dans le cadre d’activités non commerciales, supply means, subject to sections 133 and 134, the pro- (iv) les montants (sauf les crédits de taxe sur vision of property or a service in any manner, including les intrants et les montants visés aux sous-ali- sale, transfer, barter, exchange, licence, rental, lease, gift néas (i) et (ii)) relatifs à la taxe visée aux sous- or disposition; (fourniture) alinéas (iv) et (v) de l’élément J que la personne aurait eu le droit de recouvrer par voie de rem- tax means tax payable under this Part; (taxe) boursement, de remise ou d’un autre moyen en vertu de la présente loi ou d’une autre loi si taxable supply means a supply that is made in the cette taxe avait été payable et si le bien ou les course of a commercial activity; (fourniture taxable) améliorations avaient été acquis pour utilisa- tion exclusive dans le cadre d’activités non taxation year of a person means commerciales, (a) where the person is a taxpayer, within the mean- L 1 ou, s’il est inférieur, le résultat du calcul sui- ing of that term in the Income Tax Act (other than an vant : unincorporated person exempt because of subsection Q/R 149(1) of that Act from tax under Part I of that Act on all or part of the person’s taxable income), the taxation où : year of the person for the purposes of that Act, Q représente la juste valeur marchande du bien au moment donné, (b) where the person is a partnership described in subparagraph 249.1(1)(b)(ii) of that Act, the fiscal pe- R le total des montants suivants : riod of the person’s business determined under sub- (i) la valeur du bien, déterminée selon les section 249.1(1) of that Act, and paragraphes 220.05(1), 220.06(1) ou 220.07(3), selon le cas, au moment du (c) in any other case, the period that would be the transfert du bien dans la province partici- taxation year of the person for the purposes of that Act pante, if the person were a corporation other than a profes- sional corporation (within the meaning assigned by (ii) si la personne a acquis ou importé des subsection 248(1) of that Act); (année d’imposition) améliorations au bien après le transfert du bien dans la province participante, le total Tax Court means the Tax Court of Canada; (Version an- des montants représentant chacun la va- glaise seulement) leur de la contrepartie d’une fourniture de telles améliorations effectuée au profit de la Current to September 3, 2026 259 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 tax fraction [Repealed, 1997, c. 10, s. 150] personne ou, si ces améliorations consti- tuent des biens que la personne a importés taxi business means ou apportés dans une province partici- pante, la valeur des améliorations détermi- (a) a business carried on in Canada of transporting née selon l’article 215 ou les paragraphes passengers by taxi or other similar vehicle for fares 220.05(1), 220.06(1) ou 220.07(3), selon le that are regulated under the laws of Canada or a cas. (basic tax content) province, or titre de créance Droit de se faire payer de l’argent, y (b) a business carried on in Canada by a person of compris le dépôt d’argent. La présente définition exclut le transporting passengers for fares by motor vehicle — bail, la licence ou l’accord semblable visant l’utilisation being a vehicle that would be an automobile, as de- ou le droit d’utilisation de biens autres que des effets fi- fined in subsection 248(1) of the Income Tax Act, if nanciers. (debt security) that definition were read without reference to “a mo- tor vehicle acquired primarily for use as a taxi,” in its titre de participation Action du capital-actions d’une paragraph (c) and without reference to its paragraph personne morale ou droit y afférent. (equity security) (e) — within a particular municipality and its environs if the transportation is arranged or coordinated transporteur Personne qui fournit un service de trans- through an electronic platform or system, other than port de marchandises au sens du paragraphe 1(1) de la partie VII de l’annexe VI. (carrier) (i) the part of the business that does not involve the making of taxable supplies by the person, trimestre civil Période de trois mois débutant le pre- mier jour de janvier, avril, juillet et octobre de l’année ci- (ii) the part of the business that is the operation of vile. (calendar quarter) a sightseeing service or the school transportation of elementary or secondary students, or trimestre d’exercice Période déterminée en application (iii) a prescribed business or a prescribed activity de l’article 243. (fiscal quarter) of a business; (entreprise de taxis) unité d’émission S’entend, selon le cas : tax rate, for or in relation to a participating province, a) d’un droit, crédit ou instrument semblable (sauf means un droit, crédit ou instrument visé par règlement) qui, (a) if there is a sales tax harmonization agreement à la fois : with the government of the participating province re- (i) est émis ou créé par l’une des personnes sui- lating to the new harmonized value-added tax system, vantes ou pour son compte : the rate that is prescribed for the participating province, (A) un gouvernement, un gouvernement d’un pays étranger, un gouvernement d’une subdivi- (b) if the participating province is an offshore area re- sion politique d’un pays, une organisation supra- ferred to in the definition participating province, the nationale ou une organisation internationale rate that is prescribed for the participating province, (chacun étant appelé « organisme de réglemen- and tation » à la présente définition), (c) in the absence of a rate that is prescribed for the (B) un conseil, une commission ou une autre participating province, the rate set opposite the name entité établi par un organisme de réglementa- of the participating province in Schedule VIII; (taux tion, de taxe) (C) une agence d’un organisme de réglementa- telecommunication service means tion, (a) the service of emitting, transmitting or receiving (ii) peut servir à satisfaire à une exigence prévue signs, signals, writing, images or sounds or intelli- par un mécanisme ou un accord qui est : gence of any nature by wire, cable, radio, optical or other electromagnetic system, or by any similar tech- (A) soit mis en œuvre par un organisme de ré- nical system, or glementation, ou pour son compte, dans le but Current to September 3, 2026 260 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation

Section 123 Article 123 (b) making available for such emission, transmission de réglementer les émissions de gaz à effet de or reception telecommunications facilities of a person serre, who carries on the business of supplying services re- ferred to in paragraph (a); (service de télécommuni- (B) soit visé par règlement, cation) (iii) représente une quantité déterminée d’émis- telecommunications facility means any facility, appa- sions de gaz à effet de serre exprimée en équivalant ratus or other thing (including any wire, cable, radio, op- en dioxyde de carbone; tical or other electromagnetic system, or any similar b) d’un bien visé par règlement. (emission al- technical system, or any part thereof) that is used or is capable of being used for telecommunications; (installa- lowance) tion de télécommunication) université Institution reconnue qui décerne des di- plômes, y compris l’organisation qui administre une testamentary trust has the meaning assigned by sub- école affiliée à une telle institution ou l’institut de re- section 248(1) of the Income Tax Act; (fiducie testamen- cherche d’une telle institution. (university) taire) véhicule à moteur déterminé trailer park of a person means a piece of land that is owned by or leased to the person and that is exclusively a) Produits qui sont classés sous le numéro tarifaire composed of 8701.20.00, les sous-positions 8701.30 et 8701.90, la position 87.02, le numéro tarifaire 8703.10.10, les (a) one or more sites each of which is, or is intended sous-positions 8703.21 à 8703.90 et 8704.21 à to be, supplied by the person by way of lease, licence 8704.90, la position 87.05, les numéros tarifaires or similar arrangement to the owner, lessee or person 8711.20.00 à 8711.90.00 et 8713.90.00, 8716.10.21, in occupation or possession of a mobile home, or a 8716.10.29 et 8716.39.30 à 8716.40.00 et la sous-po- travel trailer, motor home or similar vehicle or trailer, sition 8716.80 de l’annexe I du Tarif des douanes, ou situated or to be situated on the site, and qui seraient ainsi classés s’ils étaient importés, à l’ex- ception des voitures de course classées sous la position (b) other land that is reasonably necessary for 87.03 de cette annexe et des véhicules à moteur visés par règlement; (i) the use and enjoyment of the sites by individu- als residing in or occupying mobile homes, or travel b) véhicules à moteur visés par règlement. (specified trailers, motor homes or similar vehicles or trailers, motor vehicle) situated or to be situated on those sites, or (ii) the purpose of engaging in the business of sup- vente Y sont assimilés le transfert de la propriété d’un plying the sites by way of lease, licence or similar bien et le transfert de la possession d’un bien en vertu d’une convention prévoyant le transfert de la propriété arrangement; (parc à roulottes) du bien. (sale) university means a recognized degree-granting institu- tion or an organization that operates a college affiliated voiture de tourisme Voiture de tourisme ou voiture de with, or a research body of, such an institution; (univer- tourisme zéro émission, au sens du paragraphe 248(1) de sité) la Loi de l’impôt sur le revenu. (passenger vehicle) used tangible personal property means tangible per- zone extracôtière de la Nouvelle-Écosse Zone extracô- tière au sens de l’article 2 de la Loi de mise en œuvre de sonal property that has been used in Canada; (bien l’Accord Canada — Nouvelle-Écosse sur les hydrocar- meuble corporel d’occasion) bures extracôtiers et sur la gestion de l’énergie renouve- lable extracôtière. (Nova Scotia offshore area) virtual payment instrument means property that is a digital representation of value, that functions as a medi- zone extracôtière de Terre-Neuve Zone extracôtière au um of exchange and that only exists at a digital address of sens de l’article 2 de la Loi de mise en œuvre de l’Accord a publicly distributed ledger, other than property that atlantique Canada — Terre-Neuve-et-Labrador et sur la (a) confers a right, whether immediate or future and gestion de l’énergie renouvelable extracôtière. (New- whether absolute or contingent, to be exchanged or foundland offshore area) Current to September 3, 2026 261 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Sections 123-124 Articles 123-124 redeemed for money or specific property or services or to be converted into money or specific property or ser- vices, (b) is primarily for use within, or as part of, a gaming platform, an affinity or rewards program or a similar platform or program, or (c) is prescribed property; (effet de paiement virtuel) zero-rated supply means a supply included in Schedule VI. (fourniture détaxée) Meaning of Canada Canada (2) Subject to subsection (3), in this Part, Canada in- (2)Pour l’application de la présente partie, le Canada cludes comprend, sous réserve du paragraphe (3) : (a) the sea bed and subsoil of the submarine areas a) le fond de la mer et le sous-sol des zones sous-ma- adjacent to the coasts of Canada in respect of which rines contiguës au littoral du Canada à l’égard des- the government of Canada or of a province may grant quels un gouvernement peut accorder un droit, une li- a right, licence or privilege to explore for or exploit cence ou un privilège visant l’exploitation de minéraux any minerals; and ou l’exploration y afférente; (b) the seas and airspace above the submarine areas b) les eaux et l’espace aérien situés au-dessus de ces referred to in paragraph (a) in respect of any activities zones, en ce qui a trait aux activités exercées en rap- carried on in connection with the exploration for or port avec l’exploitation de minéraux ou l’exploration y exploitation of minerals. afférente. Idem Canada — section III (3) In or in respect of Division III, Canada has the same (3) Pour l’application de la section III, Canada s’entend meaning as in the Customs Act. au sens de la Loi sur les douanes. Application of provisions to schedules Application aux annexes (4) Any provision of this Part that applies for the pur- (4) Les dispositions qui s’appliquent à la présente partie poses of this Part also applies for the purposes of Sched- s’appliquent également aux annexes V à X. ules V to X. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 10 et 204(F); 1994, ch. 9, art. 2, ch. 13, art. 7; 1996, ch. 21, art. 64; 1997, ch. 10, amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, ss. 10, 204(F); 1994, c. 9, art. 1, 150 et 255; 1998, ch. 19, art. 281; 1999, ch. 17, art. 152, ch. 28, art. 159; 2000, ch. s. 2, c. 13, s. 7; 1996, c. 21, s. 64; 1997, c. 10, ss. 1, 150, 255; 1998, c. 19, s. 281; 1999, c. 12, art. 111 et 113, ch. 30, art. 18; 2001, ch. 17, art. 236; 2002, ch. 22, art. 387; 2004, ch. 17, s. 152, c. 28, s. 159; 2000, c. 12, ss. 111, 113, c. 30, s. 18; 2001, c. 17, s. 236; 2002, c. 22, art. 29; 2005, ch. 38, art. 104; 2006, ch. 4, art. 2 et 136; 2007, ch. 18, art. 2, ch. 35, 22, s. 387; 2004, c. 22, s. 29; 2005, c. 38, s. 104; 2006, c. 4, ss. 2, 136; 2007, c. 18, s. 2, c. art. 183; 2009, ch. 32, art. 2; 2010, ch. 12, art. 55; 2011, ch. 15, art. 11; 2012, ch. 19, art. 35, s. 183; 2009, c. 32, s. 2; 2010, c. 12, s. 55; 2011, c. 15, s. 11; 2012, c. 19, s. 20, c. 31, s. 20, ch. 31, art. 74; 2014, ch. 13, art. 101 et 115, ch. 39, art. 92; 2016, ch. 12, art. 89; 2017, 74; 2014, c. 13, ss. 101, 115, c. 39, s. 92; 2016, c. 12, s. 89; 2017, c. 20, s. 35, c. 33, ss. ch. 20, art. 35, ch. 33, art. 106 et 162(F); 2018, ch. 12, art. 95, ch. 27, art. 41; 2019, ch. 29, 106, 162(F); 2018, c. 12, s. 95, c. 27, s. 41; 2019, c. 29, s. 70; 2021, c. 23, s. 100; 2022, c. art. 70; 2021, ch. 23, art. 100; 2022, ch. 10, art. 82; 2023, ch. 26, art. 114; 2024, ch. 15, 10, s. 82; 2023, c. 26, s. 114; 2024, c. 15, s. 130; 2024, c. 20, s. 214; 2024, c. 20, s. 216; art. 130; 2024, ch. 20, art. 214; 2024, ch. 20, art. 216; 2026, ch. 2, art. 3. 2026, c. 2, s. 3. Compound interest Intérêts composés 124 (1) Interest computed at a prescribed rate and any 124 (1) Les intérêts calculés au taux réglementaire et penalty computed at a rate per year under any provision les pénalités calculées à un taux annuel, en application de of this Part shall be compounded daily. la présente partie, sont composés quotidiennement. Idem Idem (2) Where, on any day, both penalty computed at a rate (2) Les intérêts et les pénalités calculées à un taux an- per year and interest are required to be compounded, nuel qui sont à être composés un jour donné sont, ce jour-là, composés ensemble à un taux unique égal au to- tal du taux de la pénalité et du taux des intérêts. À cette Current to September 3, 2026 262 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Sections 124-125 Articles 124-125 they shall, on that day, be compounded together at a sin- fin, la pénalité et les intérêts sont réputés représenter des gle rate equal to the total of the penalty rate and the in- intérêts calculés à ce taux unique. terest rate as though both the penalty and interest were interest computed at that single rate. Application of interest Intérêts (3) Where an amendment to this Part, or an amendment (3) Lorsqu’une modification apportée à la présente par- or an enactment that relates to this Part, tie ou une modification ou un texte législatif afférent à cette partie entre en vigueur un jour donné, s’applique à (a) applies to a person who did something or to or for une période donnée ou s’applique à l’auteur ou au bénéfi- whom something was done, ciaire d’un acte, à un bien ou à un service ayant fait l’ob- jet d’une fourniture ou de quelque mesure ou à quelque (b) applies to property or a service that was supplied événement ou opération et que le jour, tout ou partie de or in respect of which something was done, la période, l’acte, la fourniture, la mesure, l’événement ou l’opération, selon le cas, est antérieur à la date de sanc- (c) applies to an event or a transaction that occurred, tion ou de promulgation de la modification ou du texte, pour l’application des dispositions de la présente partie (d) applies to a period all or part of which is, or qui concernent ou prévoient le paiement d’intérêts sur un montant, ou l’obligation de payer pareils intérêts, ce (e) comes into force on a particular day that is, montant est déterminé, et les intérêts afférents calculés, before the day the amendment or enactment is assented comme si la modification ou le texte avait été sanctionné to or promulgated, for the purposes of applying the pro- ou promulgué avant le jour donné ou le début de la pé- visions of this Part that relate to or that provide for the riode donnée ou avant la réalisation de l’acte, de la four- payment, or the liability for payment, of interest in re- niture, de la mesure, de l’événement ou de l’opération, spect of any amount, the amount shall be determined selon le cas. and interest shall be computed thereon as though the amendment or enactment had been assented to or pro- mulgated before the thing was done, the supply was made, the occurrence of the event or transaction, the be- ginning of the period or the particular day, as the case may be. Exception Exception (4) Subsection (3) does not apply for the purposes of (4) Le paragraphe (3) ne s’applique pas au calcul des pé- computing any penalties under this Part. nalités en vertu de la présente partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 11. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 11. Negative amounts Résultats négatifs 125 Except as specifically otherwise provided, where an 125 Sauf disposition contraire, tout montant ou nombre amount or a number is required under this Part to be de- dont la présente partie prévoit le calcul selon une formule termined or calculated by or in accordance with an alge- algébrique et qui, une fois calculé, est négatif doit être braic formula, if the amount or number when so deter- considéré comme égal à zéro. mined or calculated would, but for this section, be a [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. negative amount or number, it shall be deemed to be nil. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Current to September 3, 2026 263 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence Sections 126-127 Articles 126-127 Relationships, Associations, Personnes liées, personnes Separate Persons and Residence associées, personnes distinctes et résidence Arm’s length Lien de dépendance 126 (1) For the purposes of this Part, related persons 126 (1) Pour l’application de la présente partie, les per- shall be deemed not to deal with each other at arm’s sonnes liées sont réputées avoir un lien de dépendance. length and it is a question of fact whether persons not re- La question de savoir si des personnes non liées entre lated to each other were, at any particular time, dealing elles sont sans lien de dépendance à un moment donné with each other at arm’s length. en est une de fait. Related persons Personnes liées (2) Persons are related to each other for the purposes of (2) Les paragraphes 251(2) à (6) de la Loi de l’impôt sur this Part if, by reason of subsections 251(2) to (6) of the le revenu s’appliquent aux fins de déterminer si des per- Income Tax Act, they are related to each other for the sonnes sont liées pour l’application de la présente partie. purposes of that Act. Idem Société de personnes (3) For the purposes of this Part, a member of a partner- (3) Pour l’application de la présente partie, l’associé ship shall be deemed to be related to the partnership. d’une société de personnes est réputé lié à celle-ci. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Associated persons Personnes morales associées 127 (1) A particular corporation is associated with an- 127 (1) Les paragraphes 256(1) à (6) de la Loi de l’im- other corporation for the purposes of this Part if, by rea- pôt sur le revenu s’appliquent aux fins de déterminer si son of subsections 256(1) to (6) of the Income Tax Act, des personnes morales sont associées pour l’application the particular corporation is associated with the other de la présente partie. corporation for the purposes of that Act. Idem Personne associée à une personne morale (2) A person other than a corporation is associated with (2) Une personne autre qu’une personne morale est as- a particular corporation for the purposes of this Part if sociée à une personne morale pour l’application de la the particular corporation is controlled by the person or présente partie si elle la contrôle, seule ou avec un groupe by a group of persons of which the person is a member de personnes associées les unes aux autres dont elle est and each of whom is associated with each of the others. membre. Idem Personne associée à une société de personnes ou une fiducie (3) For the purposes of this Part, a person is associated (3) Pour l’application de la présente partie, une per- with sonne est associée : (a) a partnership if the total of the shares of the prof- a) à une société de personnes si le total des parts sur its of the partnership to which the person and all other les bénéfices de celle-ci auxquelles la personne et les persons who are associated with the person are enti- personnes qui lui sont associées ont droit représente tled is more than half of the total profits of the part- plus de la moitié des bénéfices totaux de la société ou nership, or would be more than half of the total profits le représenterait si celle-ci avait des bénéfices; of the partnership if it had profits; and b) à une fiducie si la valeur globale des participations (b) a trust if the total of the values of the interests in dans celle-ci qui appartiennent à la personne et aux the trust of the person and all other persons who are personnes qui lui sont associées représente plus de la associated with the person is more than half of the to- moitié de la valeur globale de l’ensemble des participa- tal value of all interests in the trust. tions dans la fiducie. Current to September 3, 2026 264 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence Sections 127-128 Articles 127-128 Idem Personnes associées à un tiers (4) For the purposes of this Part, a person is associated (4) Pour l’application de la présente partie, des per- with another person if each of them is associated with the sonnes sont associées si chacune d’elles est associée à un same third person. tiers. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Closely related corporation Personnes morales étroitement liées 128 (1) For the purposes of this Part, a particular cor- 128 (1) Pour l’application de la présente partie, une poration and another corporation are closely related to personne morale donnée et une autre personne morale each other at any time if at that time sont étroitement liées l’une à l’autre à un moment donné si, à ce moment, selon le cas : (a) qualifying voting control in respect of the other corporation is held by, and not less than 90% of the a) l’une des personnes ci-après détient le contrôle ad- value and number of the issued and outstanding missible des voix relativement à l’autre personne mo- shares, having full voting rights under all circum- rale et est propriétaire d’au moins 90 % de la valeur et stances, of the capital stock of the other corporation du nombre des actions, émises et en circulation et are owned by, comportant plein droit de vote en toutes circons- tances, du capital-actions de l’autre personne morale : (i) the particular corporation, (i) la personne morale donnée, (ii) a qualifying subsidiary of the particular corpo- ration, (ii)l a filiale déterminée de la personne morale donnée, (iii) a corporation of which the particular corpora- tion is a qualifying subsidiary, (iii) la personne morale dont la personne morale donnée est une filiale déterminée, (iv) a qualifying subsidiary of a corporation of which the particular corporation is a qualifying (iv) l a filiale déterminée d’une personne morale subsidiary, or dont la personne morale donnée est une filiale dé- terminée, (v) any combination of the corporations or sub- sidiaries referred to in subparagraphs (i) to (iv); or (v) plusieurs des personnes morales ou filiales vi- sées aux sous-alinéas (i) à (iv); (vi) [Repealed, 1993, c. 27, s. 12] (vi) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 12] (b) the other corporation is a prescribed corporation in relation to the particular corporation. b) l’autre personne morale est une personne morale visée par règlement quant à la personne morale don- née. Qualifying voting control Contrôle admissible des voix (1.1) For the purposes of this Part, a person or a group (1.1) Pour l’application de la présente partie, une per- of persons holds qualifying voting control in respect of a sonne ou un groupe de personnes détient le contrôle ad- corporation at any time if at that time missible des voix relativement à une personne morale à un moment donné si, à ce moment, selon le cas : (a) the person, or the members of the group collec- tively, as the case may be, own shares of the corpora- a) la personne ou l’ensemble des membres du tion to which are attached not less than 90% of the groupe, selon le cas, est propriétaire d’actions de la shareholder votes that may be cast in respect of each personne morale auxquelles sont rattachées au moins matter, other than a matter 90 % des voix qui peuvent être exprimées par les ac- tionnaires sur toute question, sauf l’une des questions (i) for which a statute of a country, or of a state, suivantes : province, or other political subdivision of a country, that applies to the corporation provides, in respect (i) une question à l’égard de laquelle la loi d’un pays, ou d’un État, d’une province ou d’une autre Current to September 3, 2026 265 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence

Section 128 Article 128 of the vote of the shareholders of the corporation subdivision politique d’un pays, qui s’applique à la on the matter, that personne morale prévoit, relativement au vote des actionnaires de la personne morale sur la question : (A) any shareholder of the corporation has vot- ing rights that are different from the voting (A) soit qu’un actionnaire de la personne mo- rights that the shareholder would otherwise have rale a des droits de vote différents de ceux qui lui under the letters patent, instrument of continu- seraient par ailleurs conférés en vertu des lettres ance or other constating instrument by which patentes, de l’acte de prorogation ou de tout the corporation was incorporated or continued, autre acte — avec ses modifications ou mises à including any amendment to, or restatement of, jour éventuelles — constituant ou prorogeant la the constating instrument, or personne morale, (B) holders of a class or series of shares of the (B) soit que les détenteurs d’actions d’une caté- corporation are entitled to vote separately as a gorie ou d’une série sont fondés à voter séparé- class or series, or ment, (ii) that is a prescribed matter or a matter that (ii) une question qui est visée par règlement ou qui meets prescribed conditions or arises in prescribed remplit les conditions visées par règlement ou sur- circumstances; or vient dans les circonstances visées par règlement; (b) the person or group, as the case may be, is a pre- b) la personne ou le groupe, selon le cas, est une per- scribed person or group in relation to the corporation. sonne ou un groupe visé par règlement quant à la per- sonne morale. Corporations closely related to the same Personnes morales étroitement liées à un tiers corporation (2) If under subsection (1) two corporations are closely (2) Les personnes morales qui, aux termes du para- related to the same corporation, they are closely related graphe (1), sont étroitement liées à la même personne to each other for the purposes of this Part. morale sont étroitement liées l’une à l’autre pour l’appli- cation de la présente partie. Investment funds Fonds de placement (3) For the purposes of this section, an investment fund (3) Pour l’application du présent article, les fonds de that is a member of a mutual insurance group is deemed placement membres d’un regroupement de sociétés mu- to be a corporation. tuelles d’assurance sont réputés être des personnes mo- rales. Voting right controlled by another person Droit de vote contrôlé par une autre personne (4) For the purposes of subsection (1.1), a particular (4) Pour l’application du paragraphe (1.1), une personne person is deemed not to own a share at a particular time donnée est réputée ne pas être propriétaire d’une action à if un moment donné si : (a) another person has a right under a contract, in a) d’une part, une autre personne a en vertu d’un equity or otherwise, either immediately or in the fu- contrat, en equity ou autrement, un droit, immédiat ture and either absolutely or contingently, to control ou futur, conditionnel ou non, de contrôler les droits the voting rights attached to the share, unless the right de vote rattachés à l’action, sauf si le droit ne peut être is not exercisable at the particular time because its ex- exercé au moment donné du fait que son exercice est ercise is contingent on the death, bankruptcy or per- conditionnel au décès, à la faillite ou à l’invalidité per- manent disability of an individual; and manente d’un particulier; (b) the other person is not closely related to the par- (b) d’autre part, l’autre personne n’est pas étroite- ticular person at the particular time. ment liée à la personne donnée au moment donné. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 12; 2007, c. 18, s. 3; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2016, c. 12, s. 90. 27, art. 12; 2007, ch. 18, art. 3; 2016, ch. 12, art. 90. Current to September 3, 2026 266 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence

Section 129 Article 129 Meaning of small supplier division Définition de division de petit fournisseur 129 (1) In this section and section 129.1, small suppli- 129 (1) Au présent article et à l’article 129.1, est une er division of a public service body, at any time, means a division de petit fournisseur d’un organisme de services branch or division of the body that, at that time, publics, à un moment donné, la succursale ou division de l’organisme qui répond aux conditions suivantes à ce mo- (a) is a branch or division designated by the Minister ment : as an eligible division for the purposes of this section; and a) elle a été désignée par le ministre comme division à laquelle le présent article s’applique; (b) would be a small supplier under section 148 if b) elle serait un petit fournisseur aux termes de l’ar- (i) the branch or division were a person separate ticle 148 si, à la fois : from the body and its other branches or divisions, (i) elle était une personne distincte de l’organisme (ii) the branch or division were not associated with et de ses autres succursales ou divisions, any other person, and (ii) elle n’était pas associée à d’autres personnes, (iii) every supply made by the body through the branch or division were made by the branch or divi- (iii) les fournitures que l’organisme effectue par sion. son intermédiaire étaient effectuées par elle. Branches of public service bodies Divisions d’un organisme de services publics (2) A public service body that is engaged in one or more (2) L’organisme de services publics qui exerce des activi- activities in separate branches or divisions may apply to tés dans des succursales ou divisions distinctes peut pré- the Minister, in prescribed form containing prescribed senter au ministre une demande, établie en la forme et information, to have a branch or division specified in the contenant les renseignements déterminés par celui-ci, application designated by the Minister as an eligible divi- pour que la succursale ou division qui y est précisée soit sion for the purposes of this section. désignée par le ministre comme division à laquelle le pré- sent article s’applique. Designation by Minister Désignation par le ministre (3) Where the Minister receives an application under (3) Le ministre peut, par avis écrit, désigner la succur- subsection (2), the Minister may, by notice in writing, sale ou division précisée dans la demande comme divi- designate a branch or division specified in the application sion à laquelle le présent article s’applique à compter du as an eligible division for the purposes of this section, ef- jour indiqué dans l’avis, s’il est convaincu de ce qui suit : fective on a day specified in the notice, if the Minister is satisfied that a) la succursale ou division peut être reconnue dis- tinctement par son emplacement ou la nature des acti- (a) the branch or division can be separately identified vités qu’elle exerce; by reference to its location or the nature of the activi- ties engaged in by it; b) des registres, des livres de comptes et des systèmes comptables sont tenus séparément pour la succursale (b) separate records, books of account and account- ou division; ing systems are maintained in respect of the branch or division; and c) la suppression de la désignation de la succursale ou division, effectuée à la demande de l’organisme en (c) a revocation under subsection (4) pursuant to a application du paragraphe (4), n’a pas pris effet au request made by the body in respect of the branch or cours de la période de 365 jours qui prend fin ce jour- division has not become effective in the 365-day peri- là. od ending on that day. Revocation of designation Suppression (4) The Minister may, in writing, revoke a designation (4) Le ministre peut, par écrit, supprimer la désignation under subsection (3) of a branch or division of a public d’une succursale ou division d’un organisme de services service body where the conditions described in publics si les conditions visées aux alinéas (3)a) ou b) ne Current to September 3, 2026 267 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence

Section 129 Article 129 paragraph (3)(a) or (b) are no longer met in respect of sont plus remplies ou si l’organisme lui en fait la de- the branch or division or the body makes a request in mande par écrit. writing to the Minister that the designation be revoked. Notice of revocation Avis de suppression (5) Where, under subsection (4), the Minister revokes a (5) Le ministre informe l’organisme de services publics designation of a branch or division of a public service de la suppression de la désignation de sa succursale ou body, the Minister shall send a notice in writing of the re- division dans un avis écrit précisant la date de la prise vocation to the body and shall specify in the notice the d’effet de la suppression. effective date of the revocation. Supply of property on becoming a small supplier Fourniture par une nouvelle division de petit division fournisseur (6) For the purposes of this Part, where a branch or divi- (6) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit qui sion of a public service body that is a registrant becomes est un organisme de services publics dont une succursale at any time a small supplier division and the body does ou division devient, à un moment donné, une division de not, at that time, cease to be a registrant, the body shall petit fournisseur et qui ne cesse pas alors d’être un inscrit be deemed est réputé : (a) to have made, immediately before that time, a a) avoir fourni, immédiatement avant le moment supply of each of its properties, other than capital donné, chacun de ses biens, sauf les immobilisations property or an improvement thereto, that was held et les améliorations afférentes, qu’il détenait alors immediately before that time for consumption, use or pour consommation, utilisation ou fourniture dans le supply in the course of commercial activities of the cadre de ses activités commerciales, mais qu’il com- body and that the body begins, immediately after that mence, immédiatement après ce moment, à détenir time, to hold for consumption, use or supply primarily pour consommation, utilisation ou fourniture princi- in the course of activities engaged in by the body palement dans le cadre des activités qu’il exerce par through its small supplier divisions; and l’intermédiaire de ses divisions de petits fournisseurs; (b) except where the supply is an exempt supply, to b) sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée, avoir per- have collected, immediately before that time, tax in re- çu, immédiatement avant le moment donné et relati- spect of the supply equal to the total of all input tax vement à la fourniture, la taxe égale au total des cré- credits in respect of the property that the body was en- dits de taxe sur les intrants qu’il pouvait demander titled to claim at or before that time. jusqu’alors relativement au bien. Services and rented properties on becoming a small Biens loués et services par une nouvelle division de supplier division petit fournisseur (7) Where, (7) Lorsqu’une succursale ou division d’un organisme de services publics qui est un inscrit devient une division de (a) at any time in a particular reporting period of a petit fournisseur à un moment d’une période de déclara- public service body that is a registrant, a branch or di- tion donnée de l’organisme et que l’organisme ne cesse vision of the body becomes a small supplier division, pas alors d’être un inscrit, les règles suivantes s’ap- pliquent si, au cours de cette période ou antérieurement, (b) the body does not, at that time, cease to be a reg- la taxe est devenue payable par l’organisme, ou a été istrant, and payée par lui sans qu’elle soit devenue payable, sur tout ou partie d’une contrepartie soit qui représente un loyer, (c) in or before that period, tax became payable, or une redevance ou un paiement semblable relatif à un was paid without having become payable, by the body bien et qui est imputable à une période, dite « période de and is calculated on consideration, or a part thereof, location » au présent paragraphe, postérieure au moment en question, soit qui est imputable à des services à rendre (i) that is a rent, royalty or similar payment in re- après ce moment : spect of property and that is reasonably attributable to a period (in this subsection referred to as the a) nulle fraction du résultat du calcul suivant n’est in- “lease period”) after that time, or cluse dans le calcul des crédits de taxe sur les intrants relatifs à cette taxe, que l’organisme demande dans la Current to September 3, 2026 268 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence Sections 129-129.1 Articles 129-129.1 (ii) that is reasonably attributable to services that déclaration qu’il produit en application de l’article 238 are to be rendered after that time, pour la période de déclaration donnée ou pour une pé- riode de déclaration subséquente : the following rules apply: A×B (d) there shall not be included, in determining the in- où : put tax credits in respect of that tax that are claimed by the body in the return under section 238 for that or A représente cette taxe, any subsequent reporting period, any portion of the amount determined by the formula B le pourcentage qui représente la mesure dans la- quelle l’organisme utilise le bien au cours de la pé- A×B riode de location, ou acquiert ou importe les ser- where vices pour consommation, utilisation ou fourniture, dans le cadre des activités qu’il exerce A is that tax, and par l’intermédiaire de la succursale ou division; B is the extent (expressed as a percentage) to which b) le montant ou la partie de montant déterminé en the property is used by the body during the lease application de la formule figurant à l’alinéa a) qui a été period, or the services were acquired or imported inclus dans le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants by the body for consumption, use or supply, in the que l’organisme a demandé dans la déclaration qu’il a course of activities engaged in by the body produite en application de l’article 238 pour une de through the branch or division, and ses périodes de déclaration qui a pris fin avant la pé- (e) where all or any portion of the amount deter- riode de déclaration donnée est ajouté dans le calcul mined under paragraph (d) was included in determin- de la taxe nette pour cette période. ing an input tax credit claimed by the body in a return [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. under section 238 for a reporting period of the body 27, art. 13; 1994, ch. 9, art. 3. ending before the particular reporting period, that amount or portion thereof shall be added in determin- ing the net tax for the particular reporting period. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 13; 1994, c. 9, s. 3. Supply by small supplier division Fourniture par une division de petit fournisseur 129.1 (1) If a public service body makes a taxable sup- 129.1 (1) Lorsqu’un organisme de services publics ef- ply through a branch or division of the body and the con- fectue, par l’intermédiaire de sa succursale ou division, sideration or a part of the consideration for the supply une fourniture taxable dont tout ou partie de la contre- becomes due to the body at a time when the branch or di- partie lui devient due à un moment où la succursale ou vision is a small supplier division or is paid to the body at division est une division de petit fournisseur, ou lui est such a time without having become due, the considera- payée à un tel moment sans qu’elle soit devenue due, la tion or the part of the consideration, as the case may be, contrepartie ou partie de celle-ci, selon le cas, n’est pas shall not be included in calculating the tax payable in re- incluse dans le calcul de la taxe payable relativement à la spect of the supply or in determining a threshold amount fourniture ni dans le calcul du montant déterminant ap- of the body under section 249 and that supply is, for the plicable à l’organisme en vertu de l’article 249 et la four- purposes of this Part, deemed not to have been made by a niture est réputée, pour l’application de la présente par- registrant, except if the supply is tie, ne pas avoir été effectuée par un inscrit, sauf s’il s’agit d’une des fournitures suivantes : (a) a supply by way of sale of real property; a) la fourniture d’un immeuble par vente; (b) a supply by way of sale of personal property by a municipality that is capital property of the municipali- b) la fourniture par vente, effectuée par une munici- ty; or palité, d’un bien meuble qui fait partie des immobili- sations de la municipalité; (c) a supply by way of sale of designated municipal property of a person designated to be a municipality c) la fourniture par vente d’un bien municipal dési- for the purposes of section 259 that is capital property gné d’une personne désignée comme municipalité of the person. pour l’application de l’article 259, qui fait partie des immobilisations de la personne. Current to September 3, 2026 269 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence

Section 129.1 Article 129.1 Restriction on input tax credits for purchases Restriction du crédit de taxe sur les intrants pour achats (2) In determining an input tax credit of a public service (2) N’est pas inclus dans le calcul du crédit de taxe sur body, there shall not be included an amount in respect of les intrants d’un organisme de services publics un mon- tax that, at any time after March 27, 1991, became tant relatif à la taxe qui, à un moment donné postérieur payable, or was paid without having become payable, by au 27 mars 1991, est devenue payable par l’organisme, the body, to the extent that the tax ou a été payée par lui sans qu’elle soit devenue payable, dans la mesure où cette taxe, selon le cas : (a) is in respect of property (other than capital prop- erty or improvements thereto) acquired, imported or a) se rapporte à un bien (sauf une immobilisation et brought into a participating province by the body for des améliorations y afférentes) que l’organisme a ac- the purpose of consumption, use or supply in the quis, importé ou transféré dans une province partici- course of activities engaged in by the body through a pante pour consommation, utilisation ou fourniture small supplier division of the body; or dans le cadre des activités qu’il exerce par l’intermé- diaire de sa division de petit fournisseur; (b) is calculated on consideration, or a part thereof, that is reasonably attributable to services that were, b) est calculée sur tout ou partie de la contrepartie before that time, consumed, used or supplied by the imputable à des services qui, avant le moment donné, body in the course of activities engaged in by the body ont été consommés, utilisés ou fournis par l’organisme through a small supplier division of the body or that dans le cadre des activités qu’il exerce par l’intermé- are, at that time, intended to be so consumed, used or diaire de sa division de petit fournisseur ou qui, à ce supplied. moment, sont censés être ainsi consommés, utilisés ou fournis. (3) [Repealed, 1997, c. 10, s. 151] (3) [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 151] Change in use of non-capital property Changement d’utilisation d’un bien autre qu’une immobilisation (4) Where (4) L’organisme de services publics qui est un inscrit et qui commence, à un moment postérieur au 27 mars (a) at any time after March 27, 1991, a public service 1991, à détenir, pour consommation, utilisation ou four- body that is a registrant begins to hold property of the niture principalement dans le cadre des activités qu’il body (other than capital property) for consumption, exerce par l’intermédiaire de ses divisions de petits four- use or supply primarily in the course of activities en- nisseurs, un bien, sauf une immobilisation, qu’il détenait gaged in by the body through its small supplier divi- immédiatement avant ce moment pour consommation, sions, and utilisation ou fourniture dans le cadre de ses activités commerciales et autrement que principalement dans le (b) immediately before that time, the body was hold- cadre des activités qu’il exerce par l’intermédiaire de ses ing the property for consumption, use or supply divisions de petits fournisseurs est réputé, sauf en cas d’application des paragraphes 129(6) ou 171(3), avoir (i) in the course of commercial activities of the fourni le bien immédiatement avant ce moment et, sauf body, and s’il s’agit d’une fourniture exonérée, avoir perçu immé- diatement avant ce moment et relativement à la fourni- (ii) otherwise than primarily in the course of activ- ture la taxe égale au total des crédits de taxe sur les in- ities engaged in by the body through its small sup- trants relatifs au bien qu’il pouvait demander à ce plier divisions, moment ou avant. except where subsection 129(6) or 171(3) applies, the body shall be deemed to have made, immediately before that time, a supply of the property and, except where the supply is an exempt supply, to have collected, immedi- ately before that time, tax in respect of the supply equal to the total of all input tax credits in respect of the prop- erty that the body was entitled to claim at or before that time. Current to September 3, 2026 270 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence

Section 129.1 Article 129.1 Idem Idem (5) Where (5) Aux fins du calcul de son crédit de taxe sur les in- trants, l’organisme de services publics qui commence, à (a) a public service body begins, at any time after un moment donné postérieur au 27 mars 1991, à détenir, March 27, 1991, to hold property of the body (other pour consommation, utilisation ou fourniture principale- than capital property) for consumption, use or supply ment dans le cadre des activités qu’il exerce autrement primarily in the course of activities engaged in by the que par l’intermédiaire de ses divisions de petits fournis- body otherwise than through its small supplier divi- seurs, un bien, sauf une immobilisation, qu’il détenait sions, immédiatement avant ce moment pour consommation, utilisation ou fourniture principalement dans le cadre (b) immediately before that time the property was des activités qu’il exerce par l’intermédiaire de ces divi- held by the body for consumption, use or supply pri- sions, mais qu’il détient, immédiatement après, pour marily in the course of activities engaged in by the consommation, utilisation ou fourniture dans le cadre body through its small supplier divisions, and des activités commerciales qu’il exerce autrement que par cet intermédiaire, est réputé, sauf en cas d’applica- (c) immediately after that time the property is held tion du paragraphe 171(1), avoir reçu une fourniture du by the body for consumption, use or supply in the bien et avoir payé, à ce moment et relativement à la four- course of commercial activities engaged in by the body niture, la taxe égale au moins élevé des montants sui- otherwise than through its small supplier divisions, vants : except where subsection 171(1) applies, for the purpose of determining an input tax credit of the body, it shall be a) l’excédent éventuel du total visé au sous-alinéa (i) deemed to have received a supply of the property and to sur le total visé au sous-alinéa (ii) : have paid, at that time, tax in respect of the supply equal to the lesser of (i) le total des montants représentant chacun la taxe qui, avant le moment donné, soit a été payée (d) the amount, if any, by which ou est devenue payable par l’organisme relative- ment à la dernière acquisition ou importation du (i) the total of all amounts each of which is tax bien par lui, soit est réputée par le paragraphe that, before that time, was paid or became payable 129(6) avoir été perçue par lui relativement au by the body in respect of the last acquisition or im- bien, portation of the property by the body or that was deemed under subsection 129(6) to have been col- (ii) le total des crédits de taxe sur les intrants et lected by the body in respect of the property des remboursements que l’organisme pouvait de- mander en vertu de la présente partie avant le mo- exceeds ment donné relativement à cette acquisition ou im- portation; (ii) the total of all input tax credits and rebates that the body was entitled to claim under this Part b) la taxe calculée sur la juste valeur marchande du before that time in respect of that acquisition or im- bien au moment donné. portation, and (e) tax calculated on the fair market value of the property at that time. Use of capital property Utilisation d’une immobilisation (6) For the purposes of determining an input tax credit (6) Aux fins du calcul d’un crédit de taxe sur les intrants in respect of capital property of a public service body and relativement à l’immobilisation d’un organisme de ser- for the purposes of Subdivision D of Division II, an activ- vices publics et pour l’application de la sous-section D de ity engaged in by a public service body shall be deemed la section II, une activité exercée par l’organisme est ré- not to be a commercial activity of the body to the extent putée ne pas être une activité commerciale de celui-ci that the activity is engaged in through a small supplier dans la mesure où elle est exercée par l’intermédiaire division of the body. d’une division de petit fournisseur de l’organisme. Current to September 3, 2026 271 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence Sections 129.1-130 Articles 129.1-130 Application of change in use rules Application des règles sur le changement d’utilisation (7) Subsections 200(2) and 206(4) and (5) do not apply (7) Les paragraphes 200(2) et 206(4) et (5) ne s’ap- to a public service body in respect of a reduction in the pliquent pas aux organismes de services publics relative- extent to which property is used in commercial activities ment à la réduction de l’utilisation qu’ils font d’un bien of the body where the reduction in use occurs dans le cadre de leurs activités commerciales, si la réduc- tion se produit avant le 28 mars 1991 par suite de l’appli- (a) before March 28, 1991; and cation du paragraphe (6) et non parce qu’une succursale ou division de l’organisme est devenue une division de (b) as a result of the application of subsection (6) but petit fournisseur. not as a result of a branch or division of the body be- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- coming a small supplier division. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 13; 1997, ch. 10, art. 151; 2007, ch. 18, art. 4. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 13; 1997, c. 10, s. 151; 2007, c. 18, s. 4. Members of unincorporated organizations Membres d’organismes non dotés de la personnalité morale 130 (1) Where a particular unincorporated organiza- 130 (1) L’organisme non doté de la personnalité mo- tion is a member of another unincorporated organiza- rale et l’autre semblable organisme dont il est membre tion, the particular organization and the other organiza- peuvent présenter au ministre une demande conjointe, tion may apply jointly to the Minister, in prescribed form établie en la forme et avec les renseignements déterminés containing prescribed information, to have the particular par celui-ci, pour que le premier organisme soit réputé organization deemed to be a branch of the other organi- être une succursale de l’autre organisme et non une per- zation and not to be a separate person. sonne distincte. Approval by Minister Approbation par le ministre (2) Where the Minister receives an application under (2) S’il est convaincu du bien-fondé de la demande pour subsection (1) in respect of a particular organization that l’application de la présente partie, le ministre peut l’ap- is a member of another organization and is satisfied that prouver par écrit. Dès lors, l’organisme est réputé, pour it is appropriate, for the purposes of this Part, to approve l’application de la présente partie, sauf les fins pour les- the application, the Minister may, in writing, approve the quelles l’organisme est réputé en application du para- application and, subject to subsection (3), the particular graphe 129(2) être une personne distincte, être une suc- organization shall, for the purposes of this Part (other cursale de l’autre organisme et non une personne than the purposes for which the particular organization is distincte. deemed under subsection 129(2) to be a separate per- son), be deemed to be a branch of the other organization and not to be a separate person. Revocation of approval Retrait de l’approbation (3) Where (3) Le ministre peut retirer l’approbation à la demande écrite de l’un ou l’autre des organismes. Dès lors, l’orga- (a) the Minister has approved an application made nisme est réputé être une personne distincte et non une under subsection (1) in respect of a particular organi- succursale de l’autre organisme. zation that is a member of another organization, and (b) either the particular organization or the other or- ganization requests the Minister in writing to revoke the approval, the Minister may revoke the approval and thereafter the particular organization shall be deemed to be a separate person and not to be a branch of the other organization. Current to September 3, 2026 272 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence Sections 130-131 Articles 130-131 Notice of revocation Avis de retrait (4) Where under subsection (3) the Minister revokes an (4) Le ministre informe les organismes intéressés du re- approval, the Minister shall send a notice in writing of trait de l’approbation dans un avis écrit précisant la date the revocation to the organizations affected and shall d’entrée en vigueur du retrait. specify therein the effective date of the revocation. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Arrangements deemed to be trusts Arrangements réputés être des fiducies 130.1 If an arrangement is deemed to be a trust under 130.1 Pour l’application de la présente partie, les règles paragraph 248(3)(b) or (c) of the Income Tax Act, the ci-après s’appliquent si un arrangement est réputé être following rules apply for the purposes of this Part: une fiducie en vertu des alinéas 248(3)b) ou c) de la Loi de l’impôt sur le revenu : (a) the arrangement is deemed to be a trust; a) l’arrangement est réputé être une fiducie; (b) property subject to rights and obligations under the arrangement is deemed to be held in trust and not b) les biens sujets à des droits et des obligations pré- otherwise; vus par l’arrangement sont réputés être détenus en fi- ducie et non autrement; (c) in the case of an arrangement referred to in para- graph 248(3)(b) of that Act, a person that has a right c) dans le cas d’un arrangement mentionné à l’alinéa (whether immediate or future and whether absolute or 248(3)b) de cette loi, toute personne qui a le droit, im- contingent) to receive all or part of the income or capi- médiat ou futur et conditionnel ou non, de recevoir tal in respect of property that is referred to in that tout ou partie du revenu ou du capital relativement à paragraph is deemed to be beneficially interested in un bien visé à cet alinéa est réputé avoir un droit de the trust; and bénéficiaire dans la fiducie; (d) in the case of an arrangement referred to in para- d) dans le cas d’un arrangement mentionné à l’alinéa graph 248(3)(c) of that Act, any property contributed 248(3)c) de cette loi, tout bien versé à l’arrangement à at any time to the arrangement by an annuitant, a un moment donné par un rentier, un titulaire ou un holder or a subscriber of the arrangement, as the case souscripteur de l’arrangement est réputé avoir été may be, is deemed to have been transferred, at that transféré à la fiducie à ce moment par le rentier, le ti- time, to the trust by the contributor. tulaire ou le souscripteur, selon le cas. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2017, c. 33, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2017, ch. 33, art. 107. Segregated fund a separate person Fonds réservé — personne distincte 131 (1) For the purposes of this Part, a segregated fund 131 (1) Pour l’application de la présente partie, le of an insurer shall be deemed to be a trust that is a sepa- fonds réservé d’un assureur est réputé être une fiducie rate person from the insurer and that does not deal at qui est une personne distincte de l’assureur et qui a, avec arm’s length with the insurer and celui-ci, un lien de dépendance. À cette fin : (a) the insurer shall be deemed to be a trustee of that a) l’assureur est réputé être un fiduciaire de la fidu- trust; cie; (b) the activities of the segregated fund shall be b) les activités du fonds réservé sont réputées être deemed to be activities of the trust and not activities of celles de la fiducie et non de l’assureur; the insurer; and c) les présomptions suivantes s’appliquent dans le (c) where, at any time, an amount (other than an cas où un montant (sauf un montant au titre de la taxe amount in respect of tax under this Part) is deducted prévue par la présente partie) est déduit du fonds à un from the fund, moment donné : (i) if the amount is in respect of property or a ser- (i) si le montant se rapporte à un bien ou à un ser- vice that the fund is, because of the operation of vice qui est considéré, par l’effet des dispositions de this Part other than this paragraph, considered to la présente partie, sauf le présent alinéa, comme Current to September 3, 2026 273 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence Sections 131-132 Articles 131-132 have acquired from the insurer, that supply shall be ayant été acquis de l’assureur par le fonds, cette deemed to be a taxable supply and the amount shall fourniture est réputée être une fourniture taxable et be deemed to be consideration for that supply that le montant, en être la contrepartie qui devient due à becomes due at that time, and ce moment, (ii) if the amount is not in respect of property or a (ii) si le montant ne se rapporte pas à un bien ou à service that the fund is, because of the operation of un service qui est considéré, par l’effet des disposi- this Part other than this paragraph, considered to tions de la présente partie, sauf le présent alinéa, have acquired either from the insurer or another comme ayant été acquis de l’assureur ou d’une person, the insurer shall be deemed to have made, autre personne par le fonds, l’assureur est réputé and the fund shall be deemed to have received, at avoir effectué et le fonds avoir reçu, à ce moment, la that time, a taxable supply of a service and the fourniture taxable d’un service et le montant est ré- amount shall be deemed to be consideration for the puté être la contrepartie de la fourniture qui de- supply that becomes due at that time. vient due à ce moment. Exceptions Exceptions (2) Paragraph (1)(c) does not apply to an amount de- (2) L’alinéa (1)c) ne s’applique pas au montant déduit ducted from a segregated fund of an insurer if du fonds réservé d’un assureur si le montant, selon le cas : (a) the amount is a distribution of income, a payment of a benefit, or the amount of a redemption, in respect a) représente une répartition de revenu, un paiement of an interest of another person in the fund; or de prestation ou le montant d’un rachat, relativement au droit d’une autre personne dans le fonds; (b) the amount is a prescribed amount. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant b) est visé par règlement. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 19. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. 30, art. 19. Person resident in Canada Personne qui réside au Canada 132 (1) For the purposes of this Part, a person shall be 132 (1) Pour l’application de la présente partie, sont ré- deemed to be resident in Canada at any time putés résider au Canada à un moment donné : (a) in the case of a corporation, if the corporation is a) la personne morale constituée ou prorogée exclusi- incorporated or continued in Canada and not contin- vement au Canada; ued elsewhere; b) le club, l’association ou l’organisation non dotée de (b) in the case of a partnership, an unincorporated la personnalité morale ou la société de personnes, ou society, a club, an association or an organization, or a une succursale de ceux-ci, dont le membre ou la majo- branch thereof, if the member, or a majority of the rité des membres la contrôlant et la gérant résident au members, having management and control thereof is Canada à ce moment; or are resident in Canada at that time; c) le syndicat ouvrier qui exerce au Canada des activi- (c) in the case of a labour union, if it is carrying on tés à ce titre et y a une unité ou section locale à ce mo- activities as such in Canada and has a local union or ment; branch in Canada at that time; or d) le particulier qui est réputé, par l’un des alinéas (d) in the case of an individual, if the individual is 250(1)b) à f) de la Loi de l’impôt sur le revenu, résider deemed under any of paragraphs 250(1)(b) to (f) of au Canada à ce moment. the Income Tax Act to be resident in Canada at that time. Permanent establishment of non-resident Présomption de résidence (2) For the purposes of this Part, where a non-resident (2) Pour l’application de la présente partie, la personne person has a permanent establishment in Canada, the non résidante qui a un établissement stable au Canada person shall be deemed to be resident in Canada in Current to September 3, 2026 274 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence Sections 132-132.1 Articles 132-132.1 respect of, but only in respect of, activities of the person est réputée y résider en ce qui concerne les activités carried on through that establishment. qu’elle exerce par l’entremise de l’établissement. Permanent establishment of resident Présomption de non-résidence (3) For the purposes of this Part, where a person who is (3) Pour l’application de la présente partie, la personne resident in Canada has a permanent establishment in a qui réside au Canada et qui a un établissement stable à country other than Canada, the person shall be deemed l’étranger est réputée être une personne non résidante en to be a non-resident person in respect of, but only in re- ce qui concerne les activités qu’elle exerce par l’entremise spect of, activities of the person carried on through that de l’établissement. establishment. Supplies between permanent establishments Fournitures entre établissements stables (4) For the purposes of this Part, where a person carries (4) Pour l’application de la présente partie, dans le cas on a business through a permanent establishment of the où une personne exploite une entreprise par l’intermé- person in Canada and through another permanent estab- diaire de son établissement stable au Canada et d’un lishment of the person outside Canada, autre établissement stable à l’étranger, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) any transfer of personal property or rendering of a service by the establishment in Canada to the estab- a) le transfert d’un bien meuble ou la prestation d’un lishment outside Canada shall be deemed to be a sup- service par l’établissement au Canada à l’établisse- ply of the property or service; and ment à l’étranger est réputé être une fourniture; (b) in respect of that supply, the permanent estab- b) en ce qui concerne cette fourniture, les établisse- lishments shall be deemed to be separate persons who ments sont réputés être des personnes distinctes sans deal with each other at arm’s length. lien de dépendance. Residence of international shipping corporations Lieu de résidence des sociétés de transport international (5) Where under subsection 250(6) of the Income Tax (5) La personne morale qui, en application du para- Act a corporation is deemed for the purposes of that Act graphe 250(6) de la Loi de l’impôt sur le revenu, est ré- to be resident in a country other than Canada throughout putée pour l’application de cette loi résider dans un pays a taxation year of the corporation and not to be resident étranger tout au long de son année d’imposition et ne ré- in Canada at any time in the year, the corporation shall, sider au Canada à aucun moment de l’année est réputée, for the purposes of this Part but subject to subsection (2), pour l’application de la présente partie mais sous réserve be deemed to be resident in that other country through- du paragraphe (2), résider exclusivement dans le pays out the year and not to be resident in Canada at any time étranger tout au long de l’année. in the year. Residence of investment limited partnerships Lieu de résidence des sociétés en commandite de placement (6) For the purposes of this Part but subject to subsec- (6) Pour l’application de la présente partie, mais sous ré- tion (2), an investment limited partnership is deemed not serve du paragraphe (2), une société en commandite de to be resident in Canada at any time if, at that time, the placement est réputée ne pas résider au Canada à un mo- total value of all interests in the partnership held by non- ment donné si, à ce moment, la valeur totale des partici- resident members of the partnership (other than pre- pations dans la société détenues par ses associés non-ré- scribed members) is 95% or more of the total value of all sidents (à l’exception des associés visés par règlement) interests in the partnership. correspond à 95 % ou plus de la valeur totale des partici- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant pations dans la société. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 14; 1997, c. 10, s. 2; 2018, c. 27, s. 42. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 14; 1997, ch. 10, art. 2; 2018, ch. 27, art. 42. Person resident in a province Personne résidant dans une province 132.1 (1) For the purposes of this Part, other than de- 132.1 (1) Pour l’application des dispositions de la pré- termining the place of residence of an individual in the sente partie, sauf celles qui permettent de déterminer le Current to September 3, 2026 275 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence

Section 132.1 Article 132.1 individual’s capacity as a consumer, a person is deemed lieu de résidence d’un particulier en sa qualité de to be resident in a province if the person is resident in consommateur, sont réputés résider dans une province, Canada and s’ils résident au Canada : (a) in the case of a corporation, the corporation is in- a) la personne morale constituée en vertu de la légis- corporated or continued under the laws of that lation de la province ou prorogée exclusivement en province and not continued elsewhere; vertu de cette législation; (b) in the case of a partnership, an unincorporated b) le club, l’association ou l’organisation qui n’est pas society, a club, an association or an organization, or a une personne morale ou la société de personnes, ou branch thereof, the member, or a majority of the une succursale de ceux-ci, dont le membre ou la majo- members, having management and control thereof is rité des membres la contrôlant ou la gérant résident or are resident in that province; dans la province; (c) in the case of a labour union, it is carrying on ac- c) le syndicat ouvrier qui exerce dans la province des tivities as such in that province and has a local union activités à ce titre et y a une unité ou section; or branch in that province; or d) la personne qui a un établissement stable dans la (d) in any case, the person has a permanent estab- province. lishment in that province. Meaning of “permanent establishment” Définition de « établissement stable » (2) In this section and Schedule IX, permanent estab- (2) Pour l’application du présent article et de l’annexe lishment of a person means IX, établissement stable d’une personne s’entend : (a) in the case of an individual, the estate of a de- a) dans le cas d’un particulier, de la succession d’un ceased individual or a trust that carries on a business particulier décédé ou d’une fiducie exploitant une en- (within the meaning assigned by subsection 248(1) of treprise au sens du paragraphe 248(1) de la Loi de the Income Tax Act), a permanent establishment (as l’impôt sur le revenu, de l’établissement stable de la defined for the purposes of Part XXVI of the Income personne, au sens de la partie XXVI du Règlement de Tax Regulations) of the person; l’impôt sur le revenu; (b) in the case of a corporation that carries on a busi- b) dans le cas d’une personne morale exploitant une ness (within the meaning assigned by subsection entreprise au sens du paragraphe 248(1) de cette loi, 248(1) of that Act), a permanent establishment (as de- de l’établissement stable de la personne, au sens de la fined for the purposes of Part IV of those Regulations) partie IV de ce règlement; of the person; c) dans le cas d’une société de personnes donnée : (c) in the case of a particular partnership (i) de l’établissement stable, au sens de la partie (i) a permanent establishment (as defined for the XXVI de ce règlement, d’un associé qui est un parti- purposes of Part XXVI of those Regulations) of a culier, la succession d’un particulier décédé ou une member that is an individual, the estate of a de- fiducie, si l’établissement est lié à une entreprise, au ceased individual or a trust where the establish- sens du paragraphe 248(1) de cette loi, exploitée ment relates to a business (within the meaning as- par la société donnée, signed by subsection 248(1) of that Act) carried on through the partnership, (ii) de l’établissement stable, au sens de la partie IV de ce règlement, d’un associé qui est une per- (ii) a permanent establishment (as defined for the sonne morale, si l’établissement est lié à une entre- purposes of Part IV of those Regulations) of a mem- prise, au sens du paragraphe 248(1) de cette loi, ex- ber that is a corporation where the establishment ploitée par la société donnée, relates to a business (within the meaning assigned by subsection 248(1) of that Act) carried on by the (iii) de l’établissement stable, au sens du présent particular partnership, or paragraphe, d’un associé qui est une société de per- sonnes, si l’établissement est lié à une entreprise, Current to September 3, 2026 276 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Relationships, Associations, Separate Persons and Residence Personnes liées, personnes associées, personnes distinctes et résidence Sections 132.1-134 Articles 132.1-134 (iii) a permanent establishment (within the mean- au sens du paragraphe 248(1) de cette loi, exploitée ing of this subsection) of a member that is a part- par la société donnée; nership where the establishment relates to a busi- ness (within the meaning assigned by subsection d) dans les autres cas, le lieu qui serait un établisse- 248(1) of that Act) carried on by the particular ment stable, au sens de la partie IV de ce règlement, partnership; and de la personne si elle était une personne morale et si ses activités constituaient une entreprise pour l’appli- (d) in any other case, a place that would be a perma- cation de cette loi. nent establishment (as defined for the purposes of Part IV of those Regulations) of the person if the per- son were a corporation and its activities were a busi- ness for purposes of that Act. Permanent establishment in a province Établissement stable dans une province (3) A prescribed person, or a person of a prescribed (3) Est réputée, dans les circonstances prévues par rè- class, is deemed, under prescribed circumstances and for glement et à des fins prévues par règlement, avoir un éta- prescribed purposes, to have a permanent establishment blissement stable dans une province visée par règlement in a prescribed province. toute personne visée par règlement ou faisant partie [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant d’une catégorie réglementaire. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 152; 2009, c. 32, s. 3. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 152; 2009, ch. 32, art. 3. Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Agreement as supply Convention portant sur une fourniture 133 For the purposes of this Part, where an agreement 133 Pour l’application de la présente partie, la fourni- is entered into to provide property or a service, ture objet d’une convention est réputée effectuée à la date de conclusion de la convention. La livraison du bien ou la (a) the entering into of the agreement shall be prestation du service aux termes de la convention est ré- deemed to be a supply of the property or service made putée faire partie de la fourniture et ne pas constituer at the time the agreement is entered into; and une fourniture distincte. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- (b) the provision, if any, of property or a service un- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. der the agreement shall be deemed to be part of the supply referred to in paragraph (a) and not a separate supply. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Transfer of security interest Transfert à titre de garantie 134 For the purposes of this Part, where, under an 134 Pour l’application de la présente partie, le transfert agreement entered into in respect of a debt or obligation, d’un bien, ou d’un droit y afférent, aux termes d’une a person transfers property or an interest in property for convention concernant une dette ou une obligation et vi- the purpose of securing payment of the debt or perfor- sant à garantir le paiement de la dette ou l’exécution de mance of the obligation, the transfer shall be deemed not l’obligation est réputé ne pas constituer une fourniture. Il to be a supply, and where, on payment of the debt or per- en est de même pour le retour du bien ou du droit, une formance of the obligation or the forgiveness of the debt fois la dette payée ou remise ou l’obligation exécutée ou or obligation, the property or interest is retransferred, remise. the retransfer of the property or interest shall be deemed [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. not to be a supply. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Current to September 3, 2026 277 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 135-136 Articles 135-136 Sponsorship of public sector bodies Parrainage d’organismes du secteur public 135 For the purposes of this Part, where a public sector 135 Pour l’application de la présente partie, est réputé body makes ne pas être une fourniture le fait pour un organisme du secteur public de fournir un service à une personne qui (a) a supply of a service, or parraine l’une de ses activités, ou de lui fournir, par li- cence, l’utilisation d’un droit d’auteur, d’une marque de (b) a supply by way of licence of the use of a copy- commerce, d’une raison sociale ou d’un autre bien sem- right, trademark, trade-name or other similar proper- blable lui appartenant, exclusivement pour faire la publi- ty of the body, cité de l’entreprise de la personne, sauf s’il est raison- to a person who is the sponsor of an activity of the body nable de considérer que la contrepartie de la fourniture for use by the person exclusively in publicizing the per- vise principalement un service de publicité à la télévision son’s business, the supply by the body of the service or ou la radio ou dans un journal, un magazine ou autre pé- the use of the property shall be deemed not to be a sup- riodique ou un service visé par règlement. ply, except where it may reasonably be regarded that the [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. consideration for the supply is primarily for a service of 10, art. 3; 2014, ch. 20, art. 366(A). advertising by means of radio or television or in a news- paper, magazine or other publication published periodi- cally or for a prescribed service. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 3; 2014, c. 20, s. 366(E). Lease etc. of property Bail ou licence visant un bien 136 (1) For the purposes of this Part, a supply, by way 136 (1) Pour l’application de la présente partie, la four- of lease, licence or similar arrangement, of the use or niture, par bail, licence ou accord semblable, de l’utilisa- right to use real property or tangible personal property tion ou du droit d’utilisation d’un immeuble ou d’un bien shall be deemed to be a supply of real property or tangi- meuble corporel est réputée être une fourniture d’un tel ble personal property, as the case may be. bien. Combined supply of real property Fourniture combinée d’immeubles (2) For the purposes of this Part, where a supply of real (2) Pour l’application de la présente partie, dans le cas property includes the provision of où la fourniture d’un immeuble comprend deux catégo- ries de biens, visées respectivement aux alinéas a) et b), (a) real property that is les biens de chaque catégorie sont réputés être des biens distincts et être l’objet de fournitures distinctes et aucune (i) a residential complex, des fournitures n’est accessoire à l’autre : (ii) land, a building or part of a building that forms a) un immeuble qui est, selon le cas : or is reasonably expected to form part of a residen- tial complex, or (i) un immeuble d’habitation, (iii) a residential trailer park, and (ii) un fonds, un bâtiment ou une partie de bâti- ment qui fait partie d’un immeuble d’habitation ou (b) other real property that is not part of the property dont il est raisonnable de s’attendre à ce qu’il en referred to in paragraph (a), fasse partie, the property referred to in paragraph (a) and the proper- ty referred to in paragraph (b) shall each be deemed to be (iii) un parc à roulottes résidentiel; a separate property and the provision of the property re- b) d’autres immeubles qui ne font pas partie de l’im- ferred to in paragraph (a) shall be deemed to be a sepa- meuble visé à l’alinéa a). rate supply from the provision of the property referred to in paragraph (b), and neither supply is incidental to the other. (2.1) [Repealed, 1997, c. 10, s. 153] (2.1) [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 153] Current to September 3, 2026 278 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 136-136.1 Articles 136-136.1 Idem Idem (3) For the purposes of this Part, where a builder of an (3) Pour l’application de la présente partie, dans le cas addition to a multiple unit residential complex makes a où le constructeur d’une adjonction à un immeuble d’ha- supply of the complex or an interest in it by way of sale bitation à logements multiples fournit par vente l’im- that, but for this subsection, would be a taxable supply meuble, ou un droit afférent, et où la fourniture serait and, but for the construction of the addition, would be an une fourniture taxable sans le présent paragraphe et une exempt supply described in section 5 of Part I of Sched- fourniture exonérée aux termes de l’article 5 de la partie I ule V, the addition and the remainder of the complex de l’annexe V si l’adjonction n’avait pas été construite, shall each be deemed to be a separate property and the l’adjonction et le reste de l’immeuble sont réputés chacun sale of the addition or the interest in it shall be deemed to être des biens distincts et la vente de l’adjonction ou du be a separate supply from the sale of the remainder of the droit afférent, être une fourniture distincte de la vente du complex or the interest in it, and neither supply is inci- reste de l’immeuble ou du droit afférent, et aucune des dental to the other. fournitures n’est accessoire à l’autre. Idem Idem (4) For the purposes of this Part, where a person who (4) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’une has increased the area of land included in a residential personne fournit son parc à roulottes résidentiel ou un trailer park of the person makes a supply of the park or droit afférent, après avoir augmenté la superficie du an interest in it that, but for this subsection, would be a fonds et que la fourniture serait une fourniture taxable taxable supply and, but for the increase in the area of sans le présent paragraphe et une fourniture exonérée land included in the park, would be an exempt supply de- aux termes de l’article 5.3 de la partie I de l’annexe V si la scribed in section 5.3 of Part I of Schedule V, the area of superficie du fonds n’avait pas augmenté, l’aire ajoutée et land by which the park was increased and the remainder le reste du parc sont réputés chacun être des biens dis- of the park shall each be deemed to be a separate proper- tincts et la vente de l’aire ou du droit afférent, être une ty and the sale of the additional area or the interest fourniture distincte de la vente du reste du parc ou du therein shall be deemed to be a supply separate from the droit afférent, et aucune des fournitures n’est accessoire à sale of the remainder of the park or the interest in the l’autre. park, and neither supply is incidental to the other. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 15; 1997, ch. 10, art. 4 et 153. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 15; 1997, c. 10, ss. 4, 153. Lease, etc. of property Bail ou licence visant un bien 136.1 (1) For the purposes of this Part, where a supply 136.1 (1) Pour l’application de la présente partie, lors- of property is made by way of lease, licence or similar ar- qu’un bien est fourni à une personne par bail, licence ou rangement to a person for consideration that includes a accord semblable pour une contrepartie qui comprend payment that is attributable to a period (in this subsec- un paiement attribuable à une période (appelée « période tion referred to as the “lease interval”) that is the whole de location » au présent paragraphe) qui représente tout or a part of the period during which possession or use of ou partie de la période pendant laquelle l’accord permet the property is provided under the arrangement, la possession ou l’utilisation du bien, les règles suivantes s’appliquent : (a) the supplier is deemed to have made, and the per- son is deemed to have received, a separate supply of a) le fournisseur est réputé avoir effectué, et la per- the property for the lease interval; sonne avoir reçu, une fourniture distincte du bien pour la période de location; (b) the supply of the property for the lease interval is deemed to be made on the earliest of b) la fourniture du bien pour la période de location est réputée effectuée au premier en date des jours sui- (i) the first day of the lease interval, vants : (ii) the day on which the payment that is at- (i) le premier jour de cette période, tributable to the lease interval becomes due, and (ii) le jour où le paiement attribuable à cette pé- (iii) the day on which the payment that is at- riode devient dû, tributable to the lease interval is paid; Current to September 3, 2026 279 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 136.1 Article 136.1 (c) the payment that is attributable to the lease inter- (iii) le jour où le paiement attribuable à cette pé- val is deemed to be consideration payable in respect of riode est effectué; the supply of the property for the lease interval; and c) le paiement attribuable à la période de location est (d) if, in the absence of paragraph (a), the supply of réputé être une contrepartie payable relativement à la the property under the arrangement would be deemed fourniture du bien pour cette période; to be made in or outside Canada, all of the supplies of the property that are, because of that paragraph, d) dans le cas où, en l’absence de l’alinéa a), la fourni- deemed to be made under the arrangement are ture du bien aux termes de l’accord serait réputée être deemed to be made in or outside Canada, as the case effectuée soit au Canada, soit à l’étranger, la totalité may be. des fournitures du bien qui, par l’effet de cet alinéa, sont réputées être effectuées aux termes de l’accord sont réputées être effectuées au Canada ou à l’étran- ger, selon le cas. Delivery on exercise of option Livraison en cas d’exercice d’une option d’achat (1.1) For the purposes of this Part, if a recipient of a (1.1) Pour l’application de la présente partie, lorsque supply by way of lease, licence or similar arrangement of l’acquéreur de la fourniture par bail, licence ou accord tangible personal property exercises an option to pur- semblable d’un bien meuble corporel exerce une option chase the property that is provided for under the ar- d’achat du bien qui est prévue par l’accord et que la pos- rangement and the recipient begins to have possession of session du bien lui est transférée aux termes du contrat the property under the agreement of purchase and sale of d’achat et de vente du bien au moment et à l’endroit où il the property at the same time and place as the recipient cesse de posséder le bien à titre de preneur ou de titulaire ceases to have possession of the property as lessee or li- de licence dans le cadre de l’accord, il est entendu que ce censee under the arrangement, that time and place is, for moment et cet endroit sont réputés être ceux auxquels le greater certainty, deemed to be the time and place at bien lui est livré, ou est mis à sa disposition, dans le which the property is delivered or made available to the cadre de sa fourniture par vente effectuée à son profit. recipient in respect of the supply by way of sale of the property to the recipient. Ongoing services Services continus (2) For the purposes of this Part, where a supply of a (2) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un service is made to a person for consideration that in- service est fourni à une personne pour une contrepartie cludes a payment that is attributable to a period (in this qui comprend un paiement attribuable à une période subsection referred to as a “billing period”) that is the (appelée « période de facturation » au présent para- whole or a part of the period during which the service is graphe) qui représente tout ou partie de la période pen- or is to be rendered under the agreement for the supply, dant laquelle le service est rendu ou à rendre aux termes de la convention portant sur la fourniture, les règles sui- (a) the supplier is deemed to have made, and the per- vantes s’appliquent : son is deemed to have received, a separate supply of the service for the billing period; a) le fournisseur est réputé avoir effectué, et la per- sonne avoir reçu, une fourniture distincte du service (b) the supply of the service for the billing period is pour la période de facturation; deemed to be made on the earliest of b) la fourniture du service pour la période de factura- (i) the first day of the billing period, tion est réputée effectuée au premier en date des jours suivants : (ii) the day on which the payment that is at- tributable to the billing period becomes due, and (i) le premier jour de cette période, (iii) the day on which the payment that is at- (ii) le jour où le paiement attribuable à cette pé- tributable to the billing period is made; riode devient dû, (c) the payment that is attributable to the billing peri- (iii) le jour où le paiement attribuable à cette pé- od is deemed to be consideration payable in respect of riode est effectué; the supply of the service for the billing period; and Current to September 3, 2026 280 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 136.1-136.3 Articles 136.1-136.3 (d) if, in the absence of paragraph (a), the supply of c) le paiement attribuable à la période de facturation the service under the agreement would be deemed to est réputé être une contrepartie payable relativement à be made in or outside Canada, all of the supplies of the la fourniture du service pour cette période; service that are, because of that paragraph, deemed to be made under the agreement are, except in the case d) dans le cas où, en l’absence de l’alinéa a), la fourni- of a telecommunication service, deemed to be made in ture du service aux termes de la convention serait ré- or outside Canada, as the case may be. putée être effectuée soit au Canada, soit à l’étranger, la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant totalité des fournitures du service qui, par l’effet de cet amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 154; 2000, c. 30, s. 20. alinéa, sont réputées être effectuées aux termes de la convention sont réputées, sauf dans le cas d’un service de télécommunication, être effectuées au Canada ou à l’étranger, selon le cas. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 154; 2000, ch. 30, art. 20. Supply of real property partly outside province Fourniture d’un immeuble en partie hors d’une province 136.2 For the purposes of determining in which partici- 136.2 Afin de déterminer dans quelle province partici- pating province, if any, a taxable supply of real property pante la fourniture taxable d’un immeuble est effectuée is made and determining the tax payable, if any, under ainsi que la taxe payable aux termes du paragraphe subsection 165(2) in respect of the supply for the purpos- 165(2) relativement à la fourniture pour l’application de es of this Part, where the supply includes the provision of la présente partie, lorsque la fourniture porte notamment real property situated in a particular province and real sur un immeuble situé en partie dans une province don- property situated in another province or outside Canada, née et en partie dans une autre province ou à l’étranger, the provision of the part of the real property that is situ- les deux parties de l’immeuble font chacune l’objet d’une ated in the particular province and the provision of the fourniture taxable distincte effectuée pour une contrepar- part of the real property that is situated in the other tie distincte égale à la fraction de la contrepartie totale province or outside Canada, as the case may be, are each qu’il est raisonnable d’attribuer à la partie. deemed to be a separate taxable supply made for sepa- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 154. rate consideration equal to the portion of the total con- sideration for all the property that is reasonably at- tributable to the part. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 154. Separate supplies of freight services Fournitures distinctes de services de transport de biens 136.3 For the purposes of determining, for the purposes 136.3 Afin de déterminer, dans le cadre de la présente of this Part, the tax payable, if any, under subsection partie, la taxe payable en vertu du paragraphe 165(2) re- 165(2) in respect of a supply of a freight transportation lativement à la fourniture d’un service de transport de service (within the meaning of Part VI of Schedule IX) marchandises, au sens de la partie VI de l’annexe IX, qui that includes the provision of a service of transporting consiste notamment à transporter un bien meuble corpo- particular tangible personal property to a destination in a rel donné vers une destination située dans une province province and other tangible personal property to a desti- et un autre semblable bien vers une destination à l’exté- nation outside the province and determining in which rieur de la province, et de déterminer dans quelle pro- participating province, if any, the supply is made, the vince participante la fourniture est effectuée, le service de provision of the service of transporting the particular transport du bien donné et celui de l’autre bien font cha- property and the provision of the service of transporting cun l’objet d’une fourniture distincte effectuée pour une the other property are each deemed to be a separate sup- contrepartie distincte égale à la fraction de la contrepar- ply made for separate consideration equal to the portion tie totale qu’il est raisonnable d’attribuer au transport de of the total consideration for the supply that is reason- l’un ou l’autre des biens, selon le cas. ably attributable to the transportation of the particular [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 154. property or other property, as the case may be. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 154. Current to September 3, 2026 281 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 136.4-137 Articles 136.4-137 Definition telecommunications channel Définition de voie de télécommunication 136.4 (1) In this section, telecommunications chan- 136.4 (1) Au présent article, voie de télécommunica- nel means a telecommunications circuit, line, frequency, tion s’entend d’un circuit, d’une ligne, d’une fréquence, channel, partial channel or other means of sending or re- d’une voie ou d’une voie partielle de télécommunication ceiving a telecommunication but does not include a satel- ou d’un autre moyen d’envoyer ou de recevoir une télé- lite channel. communication, à l’exclusion d’une voie de satellite. Dedicated telecommunications channel Voie de télécommunication réservée (2) For the purposes of this Part, where a person sup- (2) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’une plies a telecommunication service of granting to the re- personne fournit un service de télécommunication qui cipient of the supply sole access to a telecommunications consiste à accorder à l’acquéreur l’unique accès à une channel for transmitting telecommunications between a voie de télécommunication pour la transmission de télé- place in a particular province and a place in another communications entre un endroit situé dans une pro- province, vince donnée et un endroit situé dans une autre province, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) the person is deemed to have made a separate supply of the service in each of those two provinces a) la personne est réputée avoir effectuée une fourni- and in each province, if any, that is between those ture distincte du service dans chacune des deux pro- provinces; and vinces ainsi que dans chaque province les séparant; (b) the consideration for the supply in each province b) la contrepartie de la fourniture dans chaque pro- is deemed to be equal to the amount determined by vince est réputée égale au résultat du calcul suivant : the formula (A/B) × C (A/B) × C où : where A représente la distance sur laquelle les télécommu- A is the distance over which the telecommunications nications seraient transmises dans la province si would be transmitted in that province if the elles étaient transmises uniquement par câble et telecommunications were transmitted solely by les installations de télécommunication connexes means of cable and related telecommunications situées au Canada qui relieraient, en ligne directe, facilities located in Canada that connected, in a di- les transmetteurs d’émission et de réception des rect line, the transmitters for emitting and receiv- télécommunications; ing the telecommunications, B la distance sur laquelle les télécommunications se- B is the distance over which the telecommunications raient transmises au Canada si elles étaient trans- would be transmitted in Canada if the telecommu- mises uniquement par ces moyens; nications were transmitted solely by such means, C la contrepartie totale payée ou payable par l’ac- and quéreur pour l’accès unique à la voie de télécom- C is the total consideration paid or payable by the munication. recipient for the sole access to the telecommunica- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 154. tions channel. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 154. Coverings and containers Enveloppes et contenants 137 For the purposes of this Part, where tangible per- 137 Pour l’application de la présente partie, l’enveloppe sonal property of a particular class is supplied in a cover- ou le contenant — habituel pour une catégorie de biens — ing or container that is usual for that class of property, dans lequel un bien meuble corporel de cette catégorie the covering or container shall be deemed to form part of est fourni est réputé faire partie du bien. the property so supplied. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Current to September 3, 2026 282 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 138-140 Articles 138-140 Incidental supplies Fournitures accessoires 138 For the purposes of this Part, where 138 Pour l’application de la présente partie, le bien ou le service dont la livraison ou la prestation peut raisonna- (a) a particular property or service is supplied togeth- blement être considérée comme accessoire à la livraison er with any other property or service for a single con- ou à la prestation d’un autre bien ou service est réputé sideration, and faire partie de cet autre bien ou service s’ils ont été four- nis ensemble pour une contrepartie unique. (b) it may reasonably be regarded that the provision [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- of the other property or service is incidental to the tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. provision of the particular property or service, the other property or service shall be deemed to form part of the particular property or service so supplied. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Financial services in mixed supply Services financiers dans une fourniture mixte 139 For the purposes of this Part, where 139 Pour l’application de la présente partie, dans le cas où au moins un service financier est fourni avec au moins (a) one or more financial services are supplied to- un service non financier ou un bien qui n’est pas une im- gether with one or more other services that are not fi- mobilisation du fournisseur, pour une contrepartie nancial services, or with properties that are not capital unique, la fourniture de chacun des services et biens est properties of the supplier, for a single consideration, réputée être une fourniture de service financier si les conditions suivantes sont réunies : (b) the financial services are related to the other ser- vices or the properties, as the case may be, a) le service financier est lié au service non financier ou au bien; (c) it is the usual practice of the supplier to supply those or similar services, or those or similar properties b) le fournisseur a l’habitude de fournir ces services and services, together in the ordinary course of the ou des services semblables, ou des biens et des ser- business of the supplier, and vices semblables, ensemble dans le cours normal de son entreprise; (d) the total of all amounts, each of which would be the consideration for a financial service so supplied if c) le total des montants dont chacun représenterait la that financial service had been supplied separately, is contrepartie d’un service financier ainsi fourni, s’il greater than 50% of the total of all amounts, each of était fourni séparément, compte pour plus de la moitié which would be the consideration for a service or du total des montants dont chacun représenterait la property so supplied if that service or property had contrepartie d’un service ou d’un bien ainsi fourni, been supplied separately, s’ils étaient fournis séparément. the supply of each of the services and properties shall be [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. deemed to be a supply of a financial service. 27, art. 16. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 16. Supply of membership with security Fourniture d’un droit d’adhésion avec un titre 140 For the purposes of this Part, where 140 Pour l’application de la présente partie, la fourni- ture d’un titre — action, obligation ou autre titre, sauf (a) a person makes a supply of a share, bond, deben- une part du capital social d’une caisse de crédit ou d’une ture or other security (other than a share in a credit coopérative autre que celle dont le principal objet union or in a cooperative corporation the main pur- consiste à offrir des installations pour les repas, les loisirs pose of which is not to provide dining, recreational or ou les sports, — qui fait partie du capital ou des créances sporting facilities) that represents capital stock or debt d’une organisation est réputée être la fourniture d’un of a particular organization, and droit d’adhésion, et non la fourniture d’un service finan- cier, dans le cas où l’obtention, par l’acquéreur de la four- (b) ownership of the security by the recipient of the niture ou par une autre personne, d’un droit d’adhésion à supply is a condition of the recipient’s, or another l’organisation ou à une autre organisation qui lui est liée, Current to September 3, 2026 283 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 140-141 Articles 140-141 person’s, obtaining a membership, or a right to ac- ou du droit d’acquérir un tel droit, requiert que l’acqué- quire a membership, in the particular organization or reur soit propriétaire du titre. in another organization that is related to the particular [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. organization, 27, art. 17. the supply of the security shall be deemed to be a supply of a membership and not a supply of a financial service. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 17. Use in commercial activities Utilisation dans le cadre d’activités commerciales 141 (1) For the purposes of this Part, where substan- 141 (1) Pour l’application de la présente partie, la tially all of the consumption or use of property or a ser- consommation ou l’utilisation d’un bien ou d’un service vice by a person, other than a financial institution, is in par une personne, sauf une institution financière, est ré- the course of the person’s commercial activities, all of the putée se faire en totalité dans le cadre de ses activités consumption or use of the property or service by the per- commerciales si elle se fait presque en totalité dans ce son shall be deemed to be in the course of those activi- cadre. ties. Intended use in commercial activities Utilisation projetée dans le cadre d’activités commerciales (2) For the purposes of this Part, where substantially all (2) Pour l’application de la présente partie, la consom- of the consumption or use for which a person, other than mation ou l’utilisation pour laquelle une personne, sauf a financial institution, acquires or imports property or a une institution financière, a acquis ou importé un bien ou service or brings it into a participating province is in the un service, ou l’a transféré dans une province partici- course of the person’s commercial activities, all of the pante, est réputée se faire en totalité dans le cadre de ses consumption or use for which the person acquired or im- activités commerciales si elle se fait presque en totalité ported the property or service or brought it into the dans ce cadre. province, as the case may be, is deemed to be in the course of those activities. Use in other activities Utilisation dans le cadre d’autres activités (3) For the purposes of this Part, where substantially all (3) Pour l’application de la présente partie, la consom- of the consumption or use of property or a service by a mation ou l’utilisation d’un bien ou d’un service par une person, other than a financial institution, is in the course personne, sauf une institution financière, est réputée se of particular activities of the person that are not commer- faire en totalité dans le cadre de ses activités non com- cial activities, all of the consumption or use of the prop- merciales si elle se fait presque en totalité dans ce cadre. erty or service by the person shall be deemed to be in the course of those particular activities. Intended use in other activities Utilisation projetée dans le cadre d’autres activités (4) For the purposes of this Part, where substantially all (4) Pour l’application de la présente partie, la consom- of the consumption or use for which a person, other than mation ou l’utilisation pour laquelle une personne, sauf a financial institution, acquires or imports property or a une institution financière, a acquis ou importé un bien ou service or brings it into a participating province is in the un service, ou l’a transféré dans une province partici- course of particular activities of the person that are not pante, est réputée se faire en totalité dans le cadre de ses commercial activities, all of the consumption or use for activités non commerciales si elle se fait presque en tota- which the person acquired or imported the property or lité dans ce cadre. service or brought it into the province, as the case may be, is deemed to be in the course of those particular activ- ities. Current to September 3, 2026 284 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 141-141.01 Articles 141-141.01 Real property that includes residential complex Immeuble d’habitation dans un immeuble (5) For the purposes of subsections (1) to (4), where real (5) Pour l’application des paragraphes (1) à (4), dans le property includes a residential complex and another part cas où un immeuble comprend un immeuble d’habitation that is not part of the residential complex, et une autre constituante qui ne fait pas partie de l’im- meuble d’habitation : (a) the residential complex and the other part shall each be deemed to be a separate property; and a) l’immeuble d’habitation et l’autre constituante sont réputés chacun être des biens distincts; (b) where property or a service is acquired, imported or brought into a participating province for consump- b) les paragraphes (1) à (4) ne s’appliquent au bien tion or use in relation to the real property, subsections ou au service acquis, importé ou transféré dans une (1) to (4) apply to the property or service only to the province participante pour consommation ou utilisa- extent it is acquired, imported or brought into the tion relativement à l’immeuble que dans la mesure où province, as the case may be, for consumption or use le bien ou le service est ainsi acquis, importé ou trans- in relation to the part that is not part of the residential féré dans la province relativement à la constituante complex. qui ne fait pas partie de l’immeuble d’habitation. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 18; 1997, c. 10, s. 155. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 18; 1997, ch. 10, art. 155. Meaning of endeavour Définition de initiative 141.01 (1) In this section, endeavour of a person 141.01 (1) Au présent article, constituent les initiatives means d’une personne : (a) a business of the person; a) ses entreprises; (b) an adventure or concern in the nature of trade of b) ses projets à risque et ses affaires de caractère the person; or commercial; (c) the making of a supply by the person of real prop- c) la réalisation de fournitures d’immeubles de la erty of the person, including anything done by the per- personne, y compris les actes qu’elle accomplit dans le son in the course of or in connection with the making cadre ou à l’occasion des fournitures. of the supply. Meaning of consideration Sens de contrepartie (1.1) In subsections (1.2), (2) and (3), consideration (1.1) Pour l’application des paragraphes (1.2), (2) et (3), does not include nominal consideration. une contrepartie symbolique n’est pas une contrepartie. Grants and subsidies Primes et subventions (1.2) Where a registrant receives an amount that is not (1.2) Pour l’application du présent article, le montant consideration for a supply and is a grant, subsidy, forgiv- d’aide — prime, subvention, prêt à remboursement able loan or other form of assistance provided by a per- conditionnel ou autre montant semblable — qu’un inscrit son who is reçoit d’une des personnes suivantes et qui n’est pas la contrepartie d’une fourniture, mais qu’il est raisonnable (a) a government, a municipality or a band (within de considérer comme étant accordé en vue de financer the meaning assigned by section 2 of the Indian Act), une activité de l’inscrit comportant la réalisation de four- nitures taxables sans contrepartie, est réputé être la (b) a corporation that is controlled by a person re- contrepartie de ces fournitures : ferred to in paragraph (a) and one of the main purpos- es of which is to provide such assistance, or a) un gouvernement, une municipalité ou une bande, au sens de l’article 2 de la Loi sur les Indiens; (c) a trust, board, commission or other body that is established by a person referred to in paragraph (a) or b) une personne morale contrôlée par une personne (b) and one of the main purposes of which is to pro- visée à l’alinéa a) et dont l’un des principaux objets est vide such assistance, d’accorder de tels montants d’aide; Current to September 3, 2026 285 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.01 Article 141.01 and the assistance can reasonably be considered to be c) une fiducie, une commission ou un autre orga- provided for the purpose of funding an activity of the reg- nisme qui est établi par une personne visée aux alinéas istrant that involves the making of taxable supplies for no a) ou b) et dont l’un des principaux objets est d’accor- consideration, the amount is, for the purposes of this sec- der de tels montants d’aide. tion, deemed to be consideration for those supplies. Acquisition for purpose of making supplies Acquisition afin d’effectuer une fourniture (2) Where a person acquires or imports property or a (2) La personne qui acquiert ou importe un bien ou un service or brings it into a participating province for con- service, ou le transfère dans une province participante, sumption or use in the course of an endeavour of the per- pour consommation ou utilisation dans le cadre de son son, the person shall, for the purposes of this Part, be initiative est réputée, pour l’application de la présente deemed to have acquired or imported the property or partie, l’acquérir, l’importer ou le transférer dans la pro- service or brought it into the province, as the case may vince, selon le cas, pour consommation ou utilisation : be, a) dans le cadre de ses activités commerciales, dans (a) for consumption or use in the course of commer- la mesure où elle l’acquiert, l’importe ou le transfère cial activities of the person, to the extent that the dans la province afin d’effectuer, pour une contrepar- property or service is acquired, imported or brought tie, une fourniture taxable dans le cadre de l’initiative; into the province by the person for the purpose of making taxable supplies for consideration in the b) hors du cadre de ses activités commerciales, dans course of that endeavour; and la mesure où elle l’acquiert, l’importe ou le transfère dans la province : (b) for consumption or use otherwise than in the course of commercial activities of the person, to the (i) afin d’effectuer, dans le cadre de l’initiative, une extent that the property or service is acquired, import- fourniture autre qu’une fourniture taxable effectuée ed or brought into the province by the person pour une contrepartie, (i) for the purpose of making supplies in the (ii) à une fin autre que celle d’effectuer une fourni- course of that endeavour that are not taxable sup- ture dans le cadre de l’initiative. plies made for consideration, or (ii) for a purpose other than the making of sup- plies in the course of that endeavour. Use for purpose of making supplies Utilisation afin d’effectuer une fourniture (3) Where a person consumes or uses property or a ser- (3) La consommation ou l’utilisation d’un bien ou d’un vice in the course of an endeavour of the person, that service par une personne dans le cadre de son initiative consumption or use shall, for the purposes of this Part, est réputée, pour l’application de la présente partie, se be deemed to be faire : (a) in the course of commercial activities of the per- a) dans le cadre des activités commerciales de la per- son, to the extent that the consumption or use is for sonne, dans la mesure où elle a pour objet la réalisa- the purpose of making taxable supplies for considera- tion, pour une contrepartie, d’une fourniture taxable tion in the course of that endeavour; and dans le cadre de l’initiative; (b) otherwise than in the course of commercial activi- b) hors du cadre des activités commerciales de la per- ties of the person, to the extent that the consumption sonne, dans la mesure où elle a pour objet : or use is (i) la réalisation, dans le cadre de l’initiative, d’une (i) for the purpose of making supplies in the fourniture autre qu’une fourniture taxable effectuée course of that endeavour that are not taxable sup- pour une contrepartie, plies made for consideration, or (ii) une autre fin que la réalisation d’une fourni- (ii) for a purpose other than the making of sup- ture dans le cadre de l’initiative. plies in the course of that endeavour. Current to September 3, 2026 286 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.01 Article 141.01 Free supplies Fournitures gratuites (4) Where (4) Lorsqu’un fournisseur effectue, dans le cadre de son initiative, la fourniture taxable (appelée « fourniture gra- (a) a supplier makes a taxable supply (in this subsec- tuite » au présent paragraphe) d’un bien ou d’un service tion referred to as a “free supply”) of property or a ser- sans contrepartie ou pour une contrepartie symbolique et vice for no consideration or nominal consideration in qu’il est raisonnable de considérer que la fourniture gra- the course of a particular endeavour of the supplier, tuite a pour objet notamment de faciliter, de favoriser ou and de promouvoir soit une initiative, soit l’acquisition, la consommation ou l’utilisation d’autres biens ou services (b) it can reasonably be regarded that among the pur- par une autre personne, les présomptions suivantes s’ap- poses (in this subsection referred to as the “specified pliquent : purposes”) for which the free supply is made is the purpose of facilitating, furthering or promoting a) pour l’application du paragraphe (2), le fournis- seur est réputé, dans la mesure où il a acquis ou im- (i) the acquisition, consumption or use of other porté un bien ou un service, ou l’a transféré dans une property or services by any other person, or province participante, afin d’en effectuer la fourniture gratuite ou afin de le consommer ou de l’utiliser dans (ii) an endeavour of any person, le cadre de pareille fourniture, avoir acquis ou importé the following rules apply: ce bien ou ce service, ou l’avoir transféré dans la pro- vince, selon le cas, à la fois : (c) to the extent that the supplier acquired or import- ed a particular property or service or brought it into a (i) afin de l’utiliser dans le cadre de son initiative, participating province for the purpose of making the free supply of that property or service or for consump- (ii) aux fins auxquelles la fourniture gratuite est ef- tion or use in the course of making the free supply, the fectuée et non pas afin d’effectuer cette fourniture; supplier shall be deemed, for the purposes of subsec- tion (2), to have acquired or imported the particular b) pour l’application du paragraphe (3), le fournis- property or service or brought it into the province, as seur est réputé, dans la mesure où il a consommé ou the case may be, utilisé un bien ou un service afin d’effectuer la fourni- ture gratuite, avoir consommé ou utilisé ce bien ou ce (i) for use in the course of the particular endeav- service aux fins auxquelles la fourniture gratuite est ef- our, and fectuée et non pas afin d’effectuer cette fourniture. (ii) for the specified purposes and not for the pur- pose of making the free supply, and (d) to the extent that the supplier consumed or used a particular property or service for the purpose of mak- ing the free supply, the supplier shall be deemed, for the purposes of subsection (3), to have consumed or used the particular property or service for the speci- fied purposes and not for the purpose of making the free supply. Method of determining extent of use, etc. Méthodes de mesure de l’utilisation (5) Subject to section 141.02, the methods used by a (5) Sous réserve de l’article 141.02, seules des méthodes person in a fiscal year to determine justes et raisonnables et suivies tout au long d’un exercice peuvent être employées par une personne au cours de (a) the extent to which properties or services are ac- l’exercice pour déterminer la mesure dans laquelle : quired, imported or brought into a participating province by the person for the purpose of making tax- a) la personne acquiert, importe ou transfère dans able supplies for consideration or for other purposes, une province participante des biens ou des services and afin d’effectuer une fourniture taxable pour une contrepartie ou à d’autres fins; Current to September 3, 2026 287 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 141.01-141.02 Articles 141.01-141.02 (b) the extent to which the consumption or use of b) des biens ou des services sont consommés ou utili- properties or services is for the purpose of making tax- sés en vue de la réalisation d’une fourniture taxable able supplies for consideration or for other purposes, pour une contrepartie ou à d’autres fins. shall be fair and reasonable and shall be used consistent- ly by the person throughout the year. Application to other provisions Présomption de faits ou de circonstances (6) Where (6) Lorsqu’une présomption de faits ou de circonstances prévue par une disposition de la présente partie, sauf les (a) a particular provision of this Part, other than sub- paragraphes (2) à (4), s’applique à la condition qu’un sections (2) to (4), deems certain circumstances or bien ou un service soit, ou ait été, consommé ou utilisé, facts to exist, and ou acquis, importé ou transféré dans une province parti- cipante pour consommation ou utilisation, dans une cer- (b) that deeming is dependent, in whole or in part, on taine mesure dans le cadre des activités, commerciales ou the particular circumstance that property or a service autres, d’une personne, ou hors de ce cadre, cette mesure is or was consumed or used, or acquired, imported or est déterminée en conformité avec les paragraphes (2) ou brought into a participating province for consumption (3) en vue d’établir si la condition est remplie. Toutefois, or use, to a certain extent in the course of, or other- si cette condition est ainsi remplie et que les autres wise than in the course of, commercial activities or conditions d’application de la disposition sont réunies, la other activities, présomption prévue par cette disposition s’applique mal- that certain extent shall be determined under subsection gré les paragraphes (2) et (3). (2) or (3), as the case requires, for the purpose of deter- mining whether the particular circumstance exists, but where it is so determined that the particular circum- stance exists and all other circumstances necessary for the particular provision to apply exist, the deeming by the particular provision shall apply notwithstanding sub- sections (2) and (3). Idem Exception (7) Where a provision of this Part deems the considera- (7) Les dispositions de la présente partie portant que la tion for a supply not to be consideration for the supply, a contrepartie d’une fourniture est réputée ne pas en être supply to be made for no consideration or a supply not to une, qu’une fourniture est réputée effectuée sans contre- have been made by a person, that deeming shall not ap- partie ou qu’une personne est réputée ne pas avoir effec- ply for the purposes of any of subsections (1) to (4). tué une fourniture ne s’appliquent pas aux paragraphes [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant (1) à (4). amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 9, s. 4; 1997, c. 10, ss. 5, 156, 255; 2010, c. 12, s. 56; 2017, c. 33, s. 108(F); 2021, c. 23, s. 101(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 9, art. 4; 1997, ch. 10, art. 5, 156 et 255; 2010, ch. 12, art. 56; 2017, ch. 33, art. 108(F); 2021, ch. 23, art. 101(F). Definitions Définitions 141.02 (1) The definitions in this subsection apply in 141.02 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. adjusted tax credit amount means the amount deter- institution admissible Est une institution admissible mined, for a fiscal year of a person, by the formula pour un exercice la personne qui remplit les critères sui- vants : A × 365/B where a) elle est une institution financière d’une catégorie réglementaire tout au long de l’exercice; A is the tax credit amount of the person for the fiscal year; and b) elle a deux exercices qui précèdent immédiate- B is the number of days in the fiscal year. (montant de ment l’exercice en cause et, pour chacun de ces deux crédit de taxe rajusté) exercices : Current to September 3, 2026 288 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 adjusted total tax amount means the amount deter- (i) son montant de crédit de taxe rajusté est égal mined, for a fiscal year of a person, by the formula ou supérieur au montant réglementaire applicable à cette catégorie pour l’exercice en cause, A × 365/B where (ii) son taux de crédit de taxe est égal ou supérieur au pourcentage réglementaire applicable à cette ca- A is the total tax amount of the person for the fiscal tégorie pour l’exercice en cause. (qualifying institu- year; and tion) B is the number of days in the fiscal year. (montant to- tal de taxe rajusté) intrant d’entreprise Intrant exclu, intrant exclusif ou intrant résiduel. (business input) business input means an excluded input, an exclusive input or a residual input. (intrant d’entreprise) intrant direct Tout bien ou service, à l’exception des suivants : direct attribution method means a method, conform- ing to criteria, rules, terms and conditions specified by a) les intrants exclus; the Minister, of determining in the most direct manner the operative extent and the procurative extent of proper- b) les intrants exclusifs; ty or a service. (méthode d’attribution directe) c) les intrants non attribuables. (direct input) direct input means property or a service, other than intrant exclu Est un intrant exclu d’une personne : (a) an excluded input; a) le bien qui est destiné à être utilisé par elle à titre (b) an exclusive input; or d’immobilisation; (c) a non-attributable input. (intrant direct) b) le bien ou le service qu’elle acquiert, importe ou transfère dans une province participante et qui est excluded input of a person means destiné à être utilisé à titre d’améliorations d’un bien visé à l’alinéa a); (a) property that is for use by the person as capital property; c) tout bien ou service visé par règlement. (excluded input) (b) property or a service that is acquired, imported or brought into a participating province by the person for intrant exclusif Bien ou service, à l’exception d’un in- use as an improvement to property described in para- trant exclu, qu’une personne acquiert, importe ou trans- graph (a); or fère dans une province participante en vue de le consom- mer ou de l’utiliser soit directement et exclusivement (c) a prescribed property or service. (intrant exclu) dans le but d’effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie, soit directement et exclusivement dans un exclusive input of a person means property or a service autre but. (exclusive input) (other than an excluded input) that is acquired, imported or brought into a participating province by the person for intrant non attribuable Est un intrant non attribuable consumption or use directly and exclusively for the pur- d’une personne le bien ou le service qui, à la fois : pose of making taxable supplies for consideration or di- rectly and exclusively for purposes other than making a) n’est pas un intrant exclu ni un intrant exclusif de taxable supplies for consideration. (intrant exclusif) la personne; non-attributable input of a person means property or a b) est acquis, importé ou transféré dans une province service that is participante par la personne; (a) not an excluded input or an exclusive input of the c) n’est pas attribuable à la réalisation par la per- person; sonne d’une fourniture en particulier. (non-at- tributable input) (b) acquired, imported or brought into a participating province by the person; and Current to September 3, 2026 289 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 (c) not attributable to the making of any particular intrant résiduel Intrant direct ou intrant non attri- supply by the person. (intrant non attribuable) buable. (residual input) operative extent of property or a service means, as the mesure d’acquisition Selon le cas, mesure dans laquelle case may be, the extent to which the consumption or use un bien ou un service est acquis, importé ou transféré of the property or service is for the purpose of making dans une province participante dans le but d’effectuer taxable supplies for consideration or the extent to which des fournitures taxables pour une contrepartie ou mesure the consumption or use of the property or service is for dans laquelle un bien ou un service est acquis, importé purposes other than making taxable supplies for consid- ou ainsi transféré dans un autre but. (procurative ex- eration. (mesure d’utilisation) tent) procurative extent of property or a service means, as mesure d’utilisation Selon le cas, mesure dans laquelle the case may be, the extent to which the property or ser- un bien ou un service est consommé ou utilisé dans le but vice is acquired, imported or brought into a participating d’effectuer des fournitures taxables pour une contrepar- province for the purpose of making taxable supplies for tie ou mesure dans laquelle un bien ou un service est consideration or the extent to which the property or ser- consommé ou utilisé dans un autre but. (operative ex- vice is acquired, imported or brought into a participating tent) province for purposes other than making taxable supplies for consideration. (mesure d’acquisition) méthode d’attribution directe Méthode, conforme à des critères, des règles et des modalités fixés par le mi- qualifying institution for a particular fiscal year means nistre, qui permet de déterminer de la manière la plus di- a person that recte la mesure d’utilisation et la mesure d’acquisition d’un bien ou d’un service. (direct attribution method) (a) is a financial institution of a prescribed class throughout the particular fiscal year of the person; méthode déterminée Méthode, conforme à des cri- and tères, des règles et des modalités fixés par le ministre, qui permet de déterminer la mesure d’utilisation et la mesure (b) has two fiscal years immediately preceding the d’acquisition d’un bien ou d’un service. (specified particular fiscal year and, for each of those two fiscal years, method) (i) the adjusted tax credit amount of the person montant de crédit de taxe Le montant de crédit de equals or exceeds the prescribed amount for that taxe d’une personne pour son exercice correspond à celui prescribed class for the particular fiscal year, and des montants ci-après qui est applicable : (ii) the tax credit rate of the person equals or ex- a) dans le cas où la personne a fait pour l’exercice le ceeds the prescribed percentage for that prescribed choix prévu au paragraphe (9), le total des montants class for the particular fiscal year. (institution ad- représentant chacun un crédit de taxe sur les intrants pour l’exercice auquel elle aurait droit en vertu de la missible) présente partie, en l’absence de ce paragraphe, relati- vement à son montant de taxe pour intrant résiduel requested information means any information, addi- pour l’exercice; tional information or document in respect of an applica- tion made by a person under subsection (18) that the b) dans le cas où la personne est une institution ad- Minister requests in writing from the person. (rensei- missible pour l’exercice, n’a pas fait pour l’exercice le gnement demandé) choix prévu aux paragraphes (7) ou (27) et n’a pas re- çu du ministre l’autorisation d’employer pour l’exer- residual input means a direct input or a non-at- cice les méthodes particulières exposées dans la de- tributable input. (intrant résiduel) mande visée au paragraphe (18), le total des montants représentant chacun un crédit de taxe sur les intrants residual input tax amount of a person for a fiscal year pour l’exercice auquel elle aurait droit en vertu de la means présente partie relativement à son montant de taxe pour intrant résiduel pour l’exercice si, pour l’exercice, (a) if the person is a selected listed financial institu- elle n’était pas une institution admissible et ne faisait tion at any time in the fiscal year, an amount of tax un- pas le choix prévu au paragraphe (9); der any of subsection 165(1) and sections 212, 218 and 218.01 in respect of a supply or importation of a Current to September 3, 2026 290 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 residual input that became payable by the person dur- c) dans les autres cas, le total des montants représen- ing the fiscal year without having been paid before the tant chacun un crédit de taxe sur les intrants pour fiscal year or was paid by the person during the fiscal l’exercice auquel la personne a droit en vertu de la pré- year without having become payable; and sente partie relativement à son montant de taxe pour intrant résiduel pour l’exercice. (tax credit amount) (b) in any other case, an amount of tax in respect of a supply, importation or bringing into a participating montant de crédit de taxe rajusté Le montant obtenu province of a residual input that became payable by par la formule ci-après relativement à l’exercice d’une the person during the fiscal year without having been personne : paid before the fiscal year or was paid by the person during the fiscal year without having become payable. A × 365/B (montant de taxe pour intrant résiduel) où : A représente le montant de crédit de taxe de la per- specified method means a method, conforming to crite- sonne pour l’exercice; ria, rules, terms and conditions specified by the Minister, of determining the operative extent and the procurative B le nombre de jours de l’exercice. (adjusted tax credit extent of property or a service. (méthode déterminée) amount) tax credit amount of a person for a fiscal year of the montant de taxe pour intrant résiduel Le montant de person means taxe pour intrant résiduel d’une personne pour un exer- cice correspond à celui des montants ci-après qui est ap- (a) if the person has made an election under subsec- plicable : tion (9) in respect of the fiscal year, the total of all amounts each of which is an input tax credit for the a) si la personne est une institution financière dési- fiscal year in respect of a residual input tax amount of gnée particulière au cours de l’exercice, un montant de the person for the fiscal year that the person would, in taxe prévu au paragraphe 165(1) ou à l’un des articles the absence of that subsection, be entitled to claim un- 212, 218 et 218.01, relativement à la fourniture ou à der this Part; l’importation d’un intrant résiduel, soit qui est devenu payable par la personne au cours de l’exercice et n’a (b) if the person is a qualifying institution for the fis- pas été payé avant cet exercice, soit qui a été payé par cal year, has not made an election under subsection elle au cours de ce même exercice sans être devenu (7) or (27) in respect of the fiscal year and has not re- payable; ceived an authorization from the Minister to use for the fiscal year the particular methods set out in an ap- b) dans les autres cas, un montant de taxe relatif à la plication made under subsection (18), the total of all fourniture ou à l’importation d’un intrant résiduel, ou amounts each of which is an input tax credit for the à son transfert dans une province participante, soit qui fiscal year in respect of a residual input tax amount of est devenu payable par la personne au cours de l’exer- the person for the fiscal year that the person would, if cice et n’a pas été payé avant cet exercice, soit qui a été the person were not a qualifying institution for the fis- payé par elle au cours de ce même exercice sans être cal year and did not make an election under subsec- devenu payable. (residual input tax amount) tion (9) in respect of the fiscal year, be entitled to claim under this Part; and montant total de taxe Le montant total de taxe d’une personne pour son exercice correspond au total des mon- (c) in any other case, the total of all amounts each of tants représentant chacun son montant de taxe pour in- which is an input tax credit for the fiscal year in re- trant résiduel pour l’exercice. (total tax amount) spect of a residual input tax amount of the person for the fiscal year that the person is entitled to claim un- montant total de taxe rajusté Le montant obtenu par der this Part. (montant de crédit de taxe) la formule ci-après relativement à l’exercice d’une per- sonne : tax credit rate of a person for a fiscal year of the person means the quotient, expressed as a percentage, deter- A × 365/B mined by dividing the tax credit amount of the person for où : the fiscal year by the total tax amount of the person for the fiscal year. (taux de crédit de taxe) A représente le montant total de taxe de la personne pour l’exercice; Current to September 3, 2026 291 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 total tax amount of a person for a fiscal year of the per- B le nombre de jours de l’exercice. (adjusted total tax son means the total of all amounts each of which is a amount) residual input tax amount of the person for the fiscal year. (montant total de taxe) renseignement demandé Tout renseignement, rensei- gnement supplémentaire ou document que le ministre demande par écrit à une personne relativement à la de- mande qu’elle lui a présentée en vertu du paragraphe (18). (requested information) taux de crédit de taxe Le taux de crédit de taxe d’une personne pour son exercice correspond au quotient (ex- primé en pourcentage) obtenu par division du montant de crédit de taxe de la personne pour l’exercice par son montant total de taxe pour l’exercice. (tax credit rate) Meaning of consideration Sens de contrepartie (2) In this section, consideration does not include nom- (2) Pour l’application du présent article, une contrepar- inal consideration. tie symbolique n’est pas une contrepartie. Financial institution throughout a year Institution financière tout au long d’une année (3) For the purposes of this section, a person is a finan- (3) Pour l’application du présent article, la personne qui cial institution of a prescribed class throughout a particu- est une institution financière d’une catégorie réglemen- lar fiscal year of the person if the person is a financial in- taire à un moment de son exercice est réputée l’être tout stitution of that class at any time in the particular fiscal au long de cet exercice. year. Mergers and amalgamations Fusions (4) If two or more corporations (each of which is re- (4) Si des personnes morales fusionnent pour former ferred to in this subsection as a “predecessor”) are une nouvelle personne morale autrement que par suite merged or amalgamated to form one corporation (in this soit de l’acquisition des biens d’une personne morale par subsection referred to as the “new corporation”), other- une autre après achat de ces biens par cette dernière, soit wise than as the result of the acquisition of property of de la distribution des biens à l’autre personne morale lors one corporation by another corporation pursuant to the de la liquidation de la première, les règles ci-après s’ap- purchase of the property by the other corporation or as pliquent malgré l’article 271 en vue du calcul du montant the result of the distribution of the property to the other de crédit de taxe et du taux de crédit de taxe de la nou- corporation on the winding-up of the corporation, de- velle personne morale pour un exercice de celle-ci : spite section 271 and for the purposes of determining the tax credit amount and the tax credit rate of the new cor- a) la nouvelle personne morale est réputée avoir eu poration for a fiscal year of the new corporation, the fol- deux exercices — comptant chacun 365 jours — immé- lowing rules apply: diatement avant son premier exercice; (a) the new corporation is deemed to have had two b) le montant de crédit de taxe de la nouvelle per- fiscal years, each of 365 days, immediately preceding sonne morale pour son exercice (appelé « exercice an- the first fiscal year of the new corporation; térieur » au présent paragraphe) précédant son pre- mier exercice est réputé être égal au total des (b) the tax credit amount of the new corporation for montants représentant chacun le montant de crédit de the fiscal year of the new corporation (in this subsec- taxe rajusté d’une personne morale fusionnante pour tion referred to as the “prior year of the new corpora- le dernier exercice de celle-ci (appelé « exercice anté- tion”) immediately preceding the first fiscal year of the rieur » au présent paragraphe) se terminant avant la new corporation is deemed to be equal to the total of fusion autrement que par suite de la fusion; all amounts each of which is the adjusted tax credit amount of a predecessor for the last fiscal year, if any, c) le montant de crédit de taxe de la nouvelle per- of the predecessor (in this subsection referred to as sonne morale pour son exercice (appelé « deuxième the “prior year of the predecessor”) ending before the exercice antérieur » au présent paragraphe) précédant son exercice antérieur est réputé être égal au total des Current to September 3, 2026 292 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 time of the merger or amalgamation otherwise than as montants représentant chacun le montant de crédit de a result of the merger or amalgamation; taxe rajusté d’une personne morale fusionnante pour l’exercice de celle-ci (appelé « deuxième exercice anté- (c) the tax credit amount of the new corporation for rieur » au présent paragraphe) précédant son exercice the fiscal year of the new corporation (in this subsec- antérieur; tion referred to as the “second prior year of the new corporation”) immediately preceding the prior year of d) le montant total de taxe de la nouvelle personne the new corporation is deemed to be equal to the total morale pour son exercice antérieur est réputé corres- of all amounts each of which is the adjusted tax credit pondre au total des montants représentant chacun le amount of a predecessor for the fiscal year, if any, of montant total de taxe rajusté d’une personne morale the predecessor (in this subsection referred to as the fusionnante pour son exercice antérieur; “second prior year of the predecessor”) immediately preceding the prior year of the predecessor; e) le montant total de taxe de la nouvelle personne morale pour son deuxième exercice antérieur est répu- (d) the total tax amount of the new corporation for té correspondre au total des montants représentant the prior year of the new corporation is deemed to be chacun le montant total de taxe rajusté d’une per- the total of all amounts, each of which is the adjusted sonne morale fusionnante pour son deuxième exercice total tax amount of a predecessor for the prior year of antérieur. the predecessor, if any; and (e) the total tax amount of the new corporation for the second prior year of the new corporation is deemed to be the total of all amounts, each of which is the adjusted total tax amount of a predecessor for the second prior year of the predecessor, if any. Winding-up Liquidation (5) If at any time a particular corporation is wound up (5) Si une personne morale donnée est liquidée et qu’au and not less than 90% of the issued shares of each class moins 90 % des actions émises de chaque catégorie de of the capital stock of the particular corporation were, son capital-actions étaient la propriété d’une autre per- immediately before that time, owned by another corpora- sonne morale immédiatement avant la liquidation, les tion, despite section 272 and for the purposes of deter- règles ci-après s’appliquent malgré l’article 272 en vue du mining the tax credit amount and the tax credit rate of calcul du montant de crédit de taxe et du taux de crédit the other corporation for a fiscal year of the other corpo- de taxe de l’autre personne morale pour un exercice de ration, the following rules apply: celle-ci : (a) the tax credit amount of the other corporation for a) le montant de crédit de taxe de l’autre personne the fiscal year of the other corporation (in this subsec- morale pour son exercice (appelé « exercice détermi- tion referred to as the “specified year of the other cor- né » au présent paragraphe) qui comprend la date à poration”) that includes the day on which the particu- laquelle la personne morale donnée est liquidée est ré- lar corporation is wound up is deemed to be equal to puté être égal au total des montants suivants : the total of (i) le montant qui correspondrait au montant de (i) the amount that would, if this subsection did crédit de taxe rajusté de l’autre personne morale not apply to the winding-up of the particular corpo- pour l’exercice déterminé si le présent paragraphe ration, be the adjusted tax credit amount of the oth- ne s’appliquait pas à la liquidation de la personne er corporation for the specified year of the other morale donnée, corporation, and (ii) le montant qui correspond au montant de cré- (ii) the amount that is the adjusted tax credit dit de taxe rajusté de la personne morale donnée amount of the particular corporation for the last fis- pour son dernier exercice (appelé « exercice anté- cal year, if any, of the particular corporation (in this rieur » au présent paragraphe) se terminant avant subsection referred to as the “prior year of the par- cette date; ticular corporation”) ending before the day on which the particular corporation is wound up; b) le montant de crédit de taxe de l’autre personne morale pour son exercice (appelé « exercice Current to September 3, 2026 293 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 (b) the tax credit amount of the other corporation for antérieur » au présent paragraphe) précédant son the fiscal year, if any, of the other corporation (in this exercice déterminé est réputé être égal au total des subsection referred to as the “prior year of the other montants suivants : corporation”) immediately preceding the specified year of the other corporation is deemed to be equal to (i) le montant qui correspondrait au montant de the total of crédit de taxe rajusté de l’autre personne morale pour son exercice antérieur si le présent paragraphe (i) the amount that would, if this subsection did ne s’appliquait pas à la liquidation de la personne not apply to the winding-up of the particular corpo- morale donnée, ration, be the adjusted tax credit amount of the oth- er corporation for the prior year of the other corpo- (ii) le montant qui correspond au montant de cré- ration, and dit de taxe rajusté de la personne morale donnée pour son exercice (appelé « deuxième exercice anté- (ii) the amount that is the adjusted tax credit rieur » au présent paragraphe) précédant son exer- amount of the particular corporation for the fiscal cice antérieur; year, if any, of the particular corporation (in this subsection referred to as the “second prior year of c) le montant total de taxe de l’autre personne morale the particular corporation”) immediately preceding pour son exercice déterminé est réputé correspondre the prior year of the particular corporation; au total des montants suivants : (c) the total tax amount of the other corporation for (i) le montant qui correspondrait au montant total the specified year of the other corporation is deemed de taxe rajusté de l’autre personne morale pour son to be the total of exercice déterminé si le présent paragraphe ne s’ap- pliquait pas à la liquidation de la personne morale (i) the amount that would, if this subsection did donnée, not apply to the winding-up of the particular corpo- ration, be the adjusted total tax amount of the other (ii) le montant qui correspond au montant total de corporation for the specified year of the other cor- taxe rajusté de la personne morale donnée pour son poration, and exercice antérieur; (ii) the amount that is the adjusted total tax d) le montant total de taxe de l’autre personne mo- amount of the particular corporation for the prior rale pour son exercice antérieur est réputé corres- year of the particular corporation, if any; and pondre au total des montants suivants : (d) the total tax amount of the other corporation for (i) le montant qui correspondrait au montant total the prior year of the other corporation, if any, is de taxe rajusté de l’autre personne morale pour son deemed to be the total of exercice antérieur si le présent paragraphe ne s’ap- pliquait pas à la liquidation de la personne morale (i) the amount that would, if this subsection did donnée, not apply to the winding-up of the particular corpo- ration, be the adjusted total tax amount of the other (ii) le montant qui correspond au montant total de corporation for the prior year of the other corpora- taxe rajusté de la personne morale donnée pour son tion, and deuxième exercice antérieur. (ii) the amount that is the adjusted total tax amount of the particular corporation for the second prior year of the particular corporation, if any. Allocation of exclusive inputs Attribution des intrants exclusifs (6) For the purposes of this Part, the following rules ap- (6) Pour l’application de la présente partie, les règles ci- ply in respect of any exclusive input of a financial institu- après s’appliquent relativement à tout intrant exclusif tion: d’une institution financière : (a) if the exclusive input is acquired, imported or a) si l’intrant est acquis, importé ou transféré dans brought into a participating province for consumption une province participante en vue d’être consommé ou or use directly and exclusively for the purpose of utilisé directement et exclusivement dans le but Current to September 3, 2026 294 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 making taxable supplies for consideration, the finan- d’effectuer des fournitures taxables pour une contre- cial institution is deemed to have acquired, imported partie, l’institution financière est réputée l’avoir ac- or brought into the participating province the exclu- quis, importé ou ainsi transféré pour le consommer ou sive input for consumption or use exclusively in the l’utiliser exclusivement dans le cadre de ses activités course of commercial activities of the financial institu- commerciales; tion; and b) si l’intrant est acquis, importé ou transféré dans (b) if the exclusive input is acquired, imported or une province participante en vue d’être consommé ou brought into a participating province for consumption utilisé directement et exclusivement dans un autre or use directly and exclusively for purposes other than but, l’institution financière est réputée l’avoir acquis, making taxable supplies for consideration, the finan- importé ou ainsi transféré pour le consommer ou l’uti- cial institution is deemed to have acquired, imported liser exclusivement hors du cadre de ses activités com- or brought into the participating province the exclu- merciales. sive input for consumption or use exclusively other- wise than in the course of commercial activities of the financial institution. Residual inputs — election for transitional year Intrants résiduels — choix visant l’année de transition (7) If a person is a qualifying institution for the first fis- (7) Dans le cas où une personne est une institution ad- cal year of the person that begins after March 2007, the missible pour son premier exercice commençant après Minister has assessed the net tax of the person for any re- mars 2007, où le ministre a établi une cotisation à l’égard porting period included in any of the four fiscal years im- de la taxe nette de la personne pour une période de décla- mediately preceding that first fiscal year, the notice of as- ration comprise dans l’un des quatre exercices précédant sessment, subsequent assessment or reassessment in ce premier exercice, où l’avis de cotisation, de cotisation respect of the reporting period does not reflect any inap- postérieure ou de nouvelle cotisation visant la période de propriateness in respect of the methods used by the per- déclaration en cause ne reflète rien d’inadéquat quant son for the purpose of determining input tax credits in aux méthodes que la personne a employée pour calculer respect of residual inputs of the person and those meth- les crédits de taxe sur les intrants relatifs à ses intrants ods would be fair and reasonable if used in the same résiduels et où ces méthodes seraient justes et raison- manner by the person in that first fiscal year for the pur- nables si la personne les employait de la même manière, poses of determining the operative extent and the procu- au cours de ce premier exercice, pour déterminer la me- rative extent of all residual inputs of the person, the per- sure d’utilisation et la mesure d’acquisition de l’ensemble son may elect to use those methods in that same manner de ses intrants résiduels, la personne peut choisir d’em- for that first fiscal year to determine, for the purposes of ployer ces méthodes de cette manière pour ce premier this Part, the operative extent and the procurative extent exercice pour déterminer, pour l’application de la pré- of all residual inputs of the person. sente partie, la mesure d’utilisation et la mesure d’acqui- sition de l’ensemble de ses intrants résiduels. Residual inputs — prescribed extent of use Intrants résiduels — mesure prévue par règlement (8) For the purposes of this Part, if a financial institution (8) Pour l’application de la présente partie, si une insti- is a qualifying institution for a fiscal year of the financial tution financière est une institution admissible pour son institution and has not made an election under subsec- exercice et n’a pas fait pour l’exercice le choix prévu au tion (7) for the fiscal year, the following rules apply for paragraphe (7), les règles ci-après s’appliquent pour the fiscal year in respect of each residual input of the fi- l’exercice relativement à chacun de ses intrants rési- nancial institution: duels : (a) the extent to which the consumption or use of the a) la mesure dans laquelle l’intrant résiduel est residual input is for the purpose of making taxable consommé ou utilisé dans le but d’effectuer des four- supplies for consideration is deemed to be equal to the nitures taxables pour une contrepartie est réputée être prescribed percentage for the prescribed class of the égale au pourcentage réglementaire applicable à la ca- financial institution; tégorie réglementaire dont l’institution fait partie; (b) the extent to which the consumption or use of the b) la mesure dans laquelle l’intrant résiduel est residual input is for purposes other than making consommé ou utilisé dans un autre but est réputée Current to September 3, 2026 295 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 taxable supplies for consideration is deemed to be être égale à la différence entre 100 % et le pourcentage equal to the difference between 100% and the pre- réglementaire applicable à la catégorie réglementaire scribed percentage for the prescribed class of the fi- dont l’institution fait partie; nancial institution; c) la mesure dans laquelle l’institution acquiert ou (c) the extent to which the residual input is acquired, importe l’intrant résiduel, ou le transfère dans une imported or brought into a participating province by province participante, dans le but d’effectuer des four- the qualifying institution for the purpose of making nitures taxables pour une contrepartie est réputée être taxable supplies for consideration is deemed to be égale au pourcentage réglementaire applicable à la ca- equal to the prescribed percentage for the prescribed tégorie réglementaire dont elle fait partie; class of the financial institution; d) la mesure dans laquelle l’institution acquiert ou (d) the extent to which the residual input is acquired, importe l’intrant résiduel, ou le transfère dans une imported or brought into a participating province by province participante, dans un autre but est réputée the qualifying institution for purposes other than être égale à la différence entre 100 % et le pourcentage making taxable supplies for consideration is deemed réglementaire applicable à la catégorie réglementaire to be equal to the difference between 100% and the dont elle fait partie; prescribed percentage for the prescribed class of the financial institution; and e) lorsqu’il s’agit de calculer un crédit de taxe sur les intrants relatif à l’intrant résiduel, la valeur de l’élé- (e) for the purpose of determining an input tax credit ment B de la formule figurant au paragraphe 169(1) in respect of the residual input, the description of B in est réputée correspondre au pourcentage réglemen- the formula in subsection 169(1) is deemed to be taire applicable à la catégorie réglementaire dont l’ins- equal to the prescribed percentage for the prescribed titution fait partie. class of the financial institution. Residual inputs — elected extent of use Intrants résiduels — mesure faisant l’objet d’un choix (9) For the purposes of this Part, if a person is a finan- (9) Pour l’application de la présente partie, la personne cial institution (other than a qualifying institution) of a qui est une institution financière (mais non une institu- prescribed class throughout a particular fiscal year of the tion admissible) d’une catégorie réglementaire tout au person and the tax credit rate of the person for each of long de son exercice et dont le taux de crédit de taxe pour the two fiscal years immediately preceding the particular chacun des deux exercices précédant l’exercice en cause fiscal year equals or exceeds the prescribed percentage est égal ou supérieur au pourcentage réglementaire ap- for the prescribed class of financial institutions of the plicable à la catégorie réglementaire d’institutions finan- person for the particular fiscal year, the person may elect cières dont elle fait partie pour cet exercice peut faire un to have the following rules apply for the particular fiscal choix afin que les règles ci-après s’appliquent pour ce year in respect of each residual input of the person: même exercice relativement à chacun de ses intrants ré- siduels : (a) the extent to which the consumption or use of the residual input is for the purpose of making taxable a) la mesure dans laquelle l’intrant résiduel est supplies for consideration is deemed to be equal to the consommé ou utilisé dans le but d’effectuer des four- prescribed percentage for the prescribed class; nitures taxables pour une contrepartie est réputée être égale au pourcentage réglementaire applicable à la ca- (b) the extent to which the consumption or use of the tégorie réglementaire; residual input is for purposes other than making tax- able supplies for consideration is deemed to be equal b) la mesure dans laquelle l’intrant résiduel est to the difference between 100% and the prescribed consommé ou utilisé dans un autre but est réputée percentage for the prescribed class; être égale à la différence entre 100 % et le pourcentage réglementaire applicable à la catégorie réglementaire; (c) the extent to which the residual input is acquired, imported or brought into a participating province by c) la mesure dans laquelle la personne acquiert ou the person for the purpose of making taxable supplies importe l’intrant résiduel, ou le transfère dans une for consideration is deemed to be equal to the pre- province participante, dans le but d’effectuer des four- scribed percentage for the prescribed class; nitures taxables pour une contrepartie est réputée être Current to September 3, 2026 296 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 (d) the extent to which the residual input is acquired, égale au pourcentage réglementaire applicable à la imported or brought into a participating province by catégorie réglementaire; the person for purposes other than making taxable supplies for consideration is deemed to be equal to the d) la mesure dans laquelle la personne acquiert ou difference between 100% and the prescribed percent- importe l’intrant résiduel, ou le transfère dans une age for the prescribed class; and province participante, dans un autre but est réputée être égale à la différence entre 100 % et le pourcentage (e) for the purpose of determining an input tax credit réglementaire applicable à la catégorie réglementaire; in respect of the residual input, the description of B in the formula in subsection 169(1) is deemed to be e) lorsqu’il s’agit de calculer un crédit de taxe sur les equal to the prescribed percentage for the prescribed intrants relatif à l’intrant résiduel, la valeur de l’élé- class. ment B de la formule figurant au paragraphe 169(1) est réputée correspondre au pourcentage réglemen- taire applicable à la catégorie réglementaire. Non-attributable inputs — specified method Intrants non attribuables — méthode déterminée (10) For the purposes of this Part, if a financial institu- (10) Pour l’application de la présente partie, l’institution tion (other than a qualifying institution) has not made an financière (sauf une institution admissible) qui n’a pas election under subsection (9) in respect of a fiscal year of fait le choix prévu au paragraphe (9) relativement à son the financial institution, the financial institution shall use exercice est tenue d’employer une méthode déterminée a specified method to determine for the fiscal year the op- afin de déterminer pour l’exercice la mesure d’utilisation erative extent and the procurative extent of each non-at- et la mesure d’acquisition de chacun de ses intrants non tributable input of the financial institution. attribuables. Non-attributable inputs — exception Intrants non attribuables — exception (11) For the purposes of this Part, despite subsection (11) Pour l’application de la présente partie, malgré le (10), if a financial institution (other than a qualifying in- paragraphe (10), l’institution financière (sauf une institu- stitution) has not made an election under subsection (9) tion admissible) qui n’a pas fait le choix prévu au para- in respect of a fiscal year of the financial institution and graphe (9) relativement à son exercice et dont l’un des in- no specified method applies during the fiscal year to a trants non attribuables ne se prête à aucune méthode particular non-attributable input of the financial institu- déterminée au cours de l’exercice est tenue d’employer tion, the financial institution shall use another attribu- une autre méthode d’attribution afin de déterminer pour tion method to determine for the fiscal year the operative l’exercice la mesure d’utilisation et la mesure d’acquisi- extent and the procurative extent of the particular non- tion de l’intrant. attributable input. Direct inputs — direct attribution method Intrants directs — méthode d’attribution directe (12) For the purposes of this Part, if a financial institu- (12) Pour l’application de la présente partie, l’institution tion (other than a qualifying institution) has not made an financière (sauf une institution admissible) qui n’a pas election under subsection (9) in respect of a fiscal year of fait le choix prévu au paragraphe (9) relativement à son the financial institution, the financial institution shall use exercice est tenue d’employer une méthode d’attribution a direct attribution method to determine for the fiscal directe afin de déterminer pour l’exercice la mesure d’uti- year the operative extent and the procurative extent of lisation et la mesure d’acquisition de chacun de ses in- each direct input of the financial institution. trants directs. Direct inputs — exception Intrants directs — exception (13) For the purposes of this Part, despite subsection (13) Pour l’application de la présente partie, malgré le (12), if a financial institution (other than a qualifying in- paragraphe (12), l’institution financière (sauf une institu- stitution) has not made an election under subsection (9) tion admissible) qui n’a pas fait le choix prévu au para- in respect of a fiscal year of the financial institution and graphe (9) relativement à son exercice et dont l’un des in- no direct attribution method applies during the fiscal trants directs ne se prête à aucune méthode d’attribution year to a particular direct input of the financial institu- directe au cours de l’exercice est tenue d’employer une tion, the financial institution shall use another attribu- tion method to determine in the most direct manner for Current to September 3, 2026 297 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 the fiscal year the operative extent and the procurative autre méthode d’attribution afin de déterminer de la ma- extent of the particular direct input. nière la plus directe pour l’exercice la mesure d’utilisation et la mesure d’acquisition de l’intrant. Excluded inputs — specified method Intrants exclus — méthode déterminée (14) For the purposes of this Part, a financial institution (14) Pour l’application de la présente partie, toute insti- shall use a specified method to determine for a fiscal year tution financière est tenue d’employer une méthode dé- of the financial institution the operative extent and the terminée afin de déterminer pour son exercice la mesure procurative extent of each excluded input of the financial d’utilisation et la mesure d’acquisition de chacun de ses institution. intrants exclus. Excluded inputs — exception Intrants exclus — exception (15) For the purposes of this Part, despite subsection (15) Pour l’application de la présente partie, malgré le (14), if no specified method applies during a fiscal year of paragraphe (14), l’institution financière dont l’un des in- a financial institution to a particular excluded input of trants exclus ne se prête à aucune méthode déterminée the financial institution, the financial institution shall use au cours d’un exercice de l’institution est tenue d’em- another attribution method to determine for the fiscal ployer une autre méthode d’attribution afin de détermi- year the operative extent and the procurative extent of ner pour l’exercice la mesure d’utilisation et la mesure the particular excluded input. d’acquisition de l’intrant. Attribution method — conditions Méthode d’attribution — conditions (16) Any method that a financial institution is required (16) La méthode qu’une institution financière est tenue in accordance with any of subsections (10) to (15) to use d’employer selon les paragraphes (10) à (15) relative- in respect of a fiscal year of the financial institution shall ment à son exercice doit être, à la fois : be a) juste et raisonnable; (a) fair and reasonable; b) suivie par l’institution financière tout au long de (b) used consistently by the financial institution l’exercice; throughout the fiscal year; and c) sous réserve du paragraphe (17), établie par l’insti- (c) subject to subsection (17), determined by the fi- tution financière au plus tard à la date limite où elle nancial institution no later than the day on or before est tenue de présenter au ministre, aux termes de la which the financial institution is required to file a re- section V, une déclaration visant la première période turn under Division V with the Minister for the first de déclaration comprise dans l’exercice. reporting period in the fiscal year. Alteration or substitution of method Modification ou remplacement de méthode (17) Any method used by a financial institution under (17) Sauf sur consentement écrit du ministre, toute mé- any of subsections (10) to (15) in respect of a fiscal year thode employée par une institution financière selon les of the financial institution shall not, after the day on or paragraphes (10) à (15) relativement à son exercice ne before which the financial institution is required to file a peut être modifiée ni remplacée par une autre méthode return under Division V with the Minister for the first re- pour l’exercice après la date limite où l’institution est te- porting period in the fiscal year, be altered or be substi- nue de présenter au ministre, aux termes de la section V, tuted with another method by the financial institution for une déclaration visant la première période de déclaration the fiscal year without the written consent of the Minis- comprise dans l’exercice. ter. Application for pre-approved method Demande d’approbation de méthode (18) A person that is, or is reasonably expected to be, a (18) La personne qui est une institution admissible pour qualifying institution for a fiscal year may apply to the un exercice, ou dont il est raisonnable de s’attendre à ce Minister to use particular methods to determine for the qu’elle le soit, peut demander au ministre l’autorisation fiscal year the operative extent and the procurative extent of each business input of the person. Current to September 3, 2026 298 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 d’employer des méthodes particulières afin de détermi- ner pour l’exercice la mesure d’utilisation et la mesure d’acquisition de chacun de ses intrants d’entreprise. Form and manner of application Forme et modalités de la demande (19) An application made by a person under subsection (19) La demande d’une personne doit, à la fois : (18) shall a) être établie en la forme déterminée par le ministre (a) be made in prescribed form containing prescribed et contenir les renseignements qu’il détermine, no- information, including the particular method to be tamment un exposé de la méthode particulière qui se- used in respect of each direct input, excluded input, ra employée à l’égard de chaque intrant direct, intrant exclusive input and non-attributable input of the per- exclu, intrant exclusif et intrant non attribuable de la son; and personne; (b) be filed by the person with the Minister in pre- b) être présentée au ministre, selon les modalités scribed manner on or before qu’il détermine, au plus tard : (i) the day that is 180 days before the first day of (i) le cent quatre-vingtième jour précédant le dé- the fiscal year to which the application applies, or but de l’exercice qu’elle vise, (ii) any later day that the Minister may allow on (ii) à toute date postérieure que le ministre peut application by the person. fixer sur demande de la personne. Authorization Autorisation (20) On receipt of an application made under subsection (20) Sur réception de la demande visée au paragraphe (18), the Minister shall (18), le ministre : (a) consider the application and authorize or deny a) examine la demande et autorise ou refuse l’emploi the use of the particular methods; and des méthodes particulières; (b) notify the person in writing of the decision on or b) avise la personne de sa décision par écrit au plus before tard : (i) the later of (i) au dernier en date des jours suivants : (A) the day that is 180 days after that receipt, (A) le cent quatre-vingtième jour suivant la ré- and ception de la demande, (B) the day that is 180 days before the first day (B) le cent quatre-vingtième jour précédant le of the fiscal year to which the application ap- début de l’exercice visé par la demande, plies, or (ii) à toute date postérieure que le ministre peut (ii) any later day that the Minister may specify, if préciser, si elle figure dans une demande écrite que the day is set out in a written application filed by la personne lui présente. the person with the Minister. Effect of authorization Effet de l’autorisation (21) For the purposes of this Part, if the Minister under (21) Pour l’application de la présente partie, si le mi- subsection (20) authorizes the use of particular methods nistre autorise l’emploi de méthodes particulières relati- for a fiscal year of the person, vement à l’exercice d’une personne, les règles suivantes s’appliquent : (a) the particular methods shall be used consistently, and as indicated in the application, by the person a) les méthodes particulières doivent être suivies par throughout the fiscal year to determine the operative la personne tout au long de l’exercice et selon ce qui extent and the procurative extent of each business in- put of the person; and Current to September 3, 2026 299 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 (b) subsections (6) to (15) and (27) do not apply, for est indiqué dans la demande afin de déterminer la me- the fiscal year, in respect of any business input of the sure d’utilisation et la mesure d’acquisition de chacun person. des intrants d’entreprise de la personne; b) les paragraphes (6) à (15) et (27) ne s’appliquent pas pour l’exercice relativement aux intrants d’entre- prise de la personne. Reasons for denial Raisons du refus (22) If the Minister denies under subsection (20) the use (22) Si le ministre refuse l’emploi de méthodes particu- of the particular methods specified in an application lières exposées dans une demande faite selon le para- made under subsection (18) and the person has, in re- graphe (18) et que la personne, lors de sa demande, s’est spect of the application, complied with the requirements conformée aux exigences énoncées au paragraphe (19) et set out in subsection (19) and provided to the Minister all a livré au ministre tous les renseignements demandés requested information within any reasonable time set out dans un délai raisonnable fixé dans l’avis écrit deman- in the written notice requesting the information, the dant les renseignements, le ministre avise la personne Minister shall notify the person in writing of the reasons par écrit des raisons du refus au plus tard au dernier en for not authorizing the use of the particular methods on date des jours suivants : or before the particular day that is the later of a) le soixantième jour suivant le jour où la personne a (a) the day that is 60 days after the day the person livré au ministre, la dernière fois, tout renseignement last provided any requested information to the Minis- demandé; ter; and b) le jour où la personne doit au plus tard être avisée (b) the day on or before which the notification of the de la décision du ministre selon le paragraphe (20). decision is required to be given to the person under subsection (20). Revocation Révocation (23) An authorization granted under subsection (20) to (23) L’autorisation accordée à une personne en vertu du a person in respect of a fiscal year of the person ceases to paragraphe (20) relativement à son exercice cesse d’avoir have effect on the first day of the fiscal year and, for the effet au début de l’exercice et est réputée, pour l’applica- purposes of this Part, is deemed never to have been tion de la présente partie, ne jamais avoir été accordée si, granted, if selon le cas : (a) the Minister revokes the authorization and sends a) le ministre la révoque et envoie un avis de révoca- a notice of revocation to the person on or before the tion à la personne au plus tard le soixantième jour pré- day that is 60 days before the day that is the first day cédant le début de l’exercice; of the fiscal year; b) la personne présente au ministre, selon les modali- (b) the person files in prescribed manner with the tés déterminées par lui, un avis de révocation, établi Minister a notice of revocation in prescribed form con- en la forme et contenant les renseignements détermi- taining prescribed information on or before the day nés par lui, au plus tard le soixantième jour précédant that is 60 days before the first day of the fiscal year; or le début de l’exercice; (c) the person is not a qualifying institution for the c) la personne n’est pas une institution admissible fiscal year. pour l’exercice. Application to be designated a qualifying Demande de désignation à titre d’institution institution admissible (24) A person may apply to the Minister, in prescribed (24) Une personne peut demander au ministre, dans un form containing prescribed information, to be designated document établi en la forme et contenant les renseigne- as a qualifying institution for a particular fiscal year of ments déterminés par lui, d’être désignée à titre d’institu- the person if tion admissible pour son exercice si les conditions sui- vantes sont réunies : Current to September 3, 2026 300 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 (a) the person is, or is reasonably expected to be, a a) la personne est une institution financière d’une ca- financial institution of a prescribed class throughout tégorie réglementaire tout au long de l’exercice, ou il the particular fiscal year; and est raisonnable de s’attendre à ce qu’elle le soit; (b) it is the case that b) l’un des faits suivants s’avère : (i) the person has two fiscal years immediately (i) la personne a deux exercices qui précèdent preceding the particular fiscal year and, for each of l’exercice en cause et, pour chacun de ces deux those two fiscal years, the adjusted tax credit exercices, son montant de crédit de taxe rajusté est amount of the person equals or exceeds, or is rea- égal ou supérieur au montant réglementaire appli- sonably expected to equal or exceed, the prescribed cable à cette catégorie pour l’exercice en cause, ou il amount for that class for the particular fiscal year, est raisonnable de s’attendre à ce qu’il le soit, or (ii) l’autorisation accordée en vertu du paragraphe (ii) an authorization under subsection (20) for the (20) pour l’exercice en cause a cessé d’avoir effet en particular fiscal year has ceased to have effect only raison seulement de l’application de l’alinéa (23)c). because of the application of paragraph (23)(c). Effect of approval Effet de l’approbation (25) On receipt of the application made under subsec- (25) Sur réception de la demande, le ministre, avec dili- tion (24) in respect of a fiscal year of a person, the Minis- gence, examine la demande et avise la personne par écrit ter shall, with all due dispatch, consider the application de sa décision. Si le ministre accède à la demande, la per- and notify the person in writing of the decision and, if the sonne est réputée pour l’application du paragraphe (18) Minister makes the designation, the person is deemed for et de l’alinéa (23)c) être une institution admissible pour the purposes of subsection (18) and paragraph (23)(c) to l’exercice visé par la demande. be a qualifying institution for the fiscal year. Revocation of designation as a qualifying Révocation de la désignation institution (26) A designation made under subsection (25) in re- (26) La désignation d’une personne à titre d’institution spect of a fiscal year of a person ceases to have effect on admissible pour son exercice cesse d’être en vigueur au the first day of the fiscal year and is deemed, for the pur- début de l’exercice et est réputée, pour l’application de la poses of this Part, to have never been granted if, on or be- présente partie, ne jamais avoir été accordée si, au plus fore the day that is 60 days before the first day of the fis- tard le soixantième jour précédant le début de l’exercice : cal year a) le ministre la révoque et envoie un avis de révoca- (a) the Minister revokes the designation and sends a tion à la personne; notice of revocation to the person; or b) la personne présente au ministre, selon les modali- (b) the person files in prescribed manner with the tés déterminées par lui, un avis de révocation établi en Minister a notice of revocation of the designation in la forme et contenant les renseignements déterminés prescribed form containing prescribed information. par lui. Qualifying institution’s own methods Méthodes propres à l’institution admissible (27) Despite subsections (6), (8), (14) and (15), a quali- (27) Malgré les paragraphes (6), (8), (14) et (15), une fying institution for a fiscal year may elect to use particu- institution admissible pour un exercice peut choisir lar methods for the fiscal year to determine, for the pur- d’employer pour l’exercice des méthodes particulières poses of this Part, the operative extent and the afin de déterminer, pour l’application de la présente par- procurative extent of every business input of the qualify- tie, la mesure d’utilisation et la mesure d’acquisition de ing institution, if chacun de ses intrants d’entreprise si les conditions sui- vantes sont réunies : (a) the particular methods were specified in an appli- cation filed under subsection (18) by the qualifying in- a) les méthodes particulières sont exposées dans une stitution for the fiscal year that demande, présentée par l’institution pour l’exercice selon le paragraphe (18), qui, à la fois : Current to September 3, 2026 301 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 (i) complies with the requirements set out in sub- (i) est conforme aux exigences énoncées au para- section (19), and graphe (19), (ii) is the last such application filed by the qualify- (ii) est la dernière demande semblable présentée ing institution for the fiscal year; par l’institution admissible pour l’exercice; (b) the use of the particular methods was not autho- b) l’emploi des méthodes particulières n’a pas été au- rized by the Minister under paragraph (20)(a); torisé par le ministre aux termes de l’alinéa (20)a); (c) the qualifying institution has provided all request- c) l’institution a livré tous les renseignements de- ed information within the time set out in the written mandés dans le délai fixé dans l’avis écrit demandant notice requesting the information; les renseignements; (d) the Minister has not complied with the notifica- d) le ministre ne s’est pas conformé aux exigences tion requirements set out in paragraph (20)(b) and d’avis énoncées à l’alinéa (20)b) et au paragraphe (22) subsection (22) in respect of the application; and relativement à la demande; (e) if the Minister has provided modifications in writ- e) si le ministre a fait part, par écrit, de modifications ing to the particular methods on or before the particu- aux méthodes particulières au plus tard au dernier en lar day described in subsection (22), the particular date des jours mentionnés au paragraphe (22), les mé- methods with those modifications (in this section re- thodes particulières ainsi modifiées ne sont pas justes ferred to as the “modified methods”) are not fair and et raisonnables lorsqu’il s’agit de déterminer la me- reasonable for the purpose of determining the opera- sure d’utilisation et la mesure d’acquisition des in- tive extent and the procurative extent of the business trants d’entreprise de l’institution pour l’exercice. inputs of the qualifying institution for the fiscal year. Elected method — conditions Méthode choisie — conditions (28) If a qualifying institution makes an election under (28) Si une institution admissible fait le choix prévu au subsection (27), the particular methods shall be paragraphe (27), les méthodes particulières doivent être, à la fois : (a) fair and reasonable for the purpose of determin- ing the operative extent and the procurative extent of a) justes et raisonnables lorsqu’il s’agit de déterminer the business inputs of the qualifying institution for the la mesure d’utilisation et la mesure d’acquisition des fiscal year; and intrants d’entreprise de l’institution pour l’exercice; (b) used consistently, and as indicated in the applica- b) suivies par l’institution tout au long de l’exercice et tion referred to in paragraph (27)(a), by the qualifying selon ce qui est indiqué dans la demande visée à l’ali- institution throughout the fiscal year. néa (27)a). Making of election Modalités (29) An election under subsection (7), (9) or (27) in re- (29) Le choix prévu aux paragraphes (7), (9) ou (27) re- spect of a fiscal year of a person shall be lativement à l’exercice d’une personne doit, à la fois : (a) made in prescribed form containing prescribed a) être établi en la forme et contenir les renseigne- information; and ments déterminés par le ministre; (b) filed by the person with the Minister in prescribed b) être présenté au ministre, selon les modalités qu’il manner on or before the day that is détermine, au plus tard à celle des dates suivantes qui est applicable : (i) the day on or before which a return under Divi- sion V for the first reporting period of the fiscal year (i) la date limite où une déclaration doit être pro- is required to be filed, or duite aux termes de la section V pour la première période de déclaration comprise dans l’exercice, (ii) any later day that the Minister may allow on application by the person. (ii) toute date postérieure que le ministre peut fixer sur demande de la personne. Current to September 3, 2026 302 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 Revocation of election Révocation du choix (30) An election under subsection (7), (9) or (27) in re- (30) Le choix prévu aux paragraphes (7), (9) ou (27) re- spect of a fiscal year of a person ceases to have effect on lativement à l’exercice d’une personne cesse d’être en vi- the first day of the fiscal year and is deemed, for the pur- gueur au début de l’exercice et est réputé, pour l’applica- poses of this Part, never to have been made if tion de la présente partie, ne jamais avoir été fait si, selon le cas : (a) a notice of revocation of the election in prescribed form containing prescribed information is filed in pre- a) un avis de révocation du choix, contenant les ren- scribed manner with the Minister on or before the day seignements déterminés par le ministre, est présenté à on or before which the return under Division V is re- celui-ci, en la forme et selon les modalités qu’il déter- quired to be filed for the first reporting period of the mine, au plus tard à la date limite où une déclaration fiscal year; doit être produite aux termes de la section V pour la première période de déclaration comprise dans l’exer- (b) in the case of an election under subsection (7) to cice; use methods for the fiscal year to determine, for the purposes of this Part, the operative extent and the b) dans le cas du choix, prévu au paragraphe (7), procurative extent of all residual inputs of the person, d’employer des méthodes pour l’exercice afin de déter- miner, pour l’application de la présente partie, la me- (i) the person is not a qualifying institution for the sure d’utilisation et la mesure d’acquisition de l’en- fiscal year, or semble des intrants résiduels de la personne : (ii) the methods are (i) la personne n’est pas une institution admissible pour l’exercice, (A) not fair and reasonable for the purpose of determining the operative extent and the procu- (ii) les méthodes, selon le cas : rative extent of those residual inputs, or (A) ne sont pas justes et raisonnables lorsqu’il (B) not used consistently by the financial insti- s’agit de déterminer la mesure d’utilisation et la tution throughout the fiscal year; mesure d’acquisition de ces intrants, (c) in the case of an election made under subsection (B) ne sont pas suivies par l’institution finan- (9), cière tout au long de l’exercice; (i) the person is not a financial institution of a pre- c) dans le cas du choix prévu au paragraphe (9) : scribed class throughout the fiscal year, or (i) la personne n’est pas une institution financière (ii) the tax credit rate of the person for each of the d’une catégorie réglementaire tout au long de two fiscal years immediately preceding the fiscal l’exercice, year does not equal or exceed the prescribed per- centage for the prescribed class of financial institu- (ii) le taux de crédit de taxe de la personne pour tions of the person for the fiscal year; or chacun des deux exercices précédant l’exercice en cause n’est pas égal ou supérieur au pourcentage (d) in the case of an election made under subsection réglementaire applicable à la catégorie réglemen- (27), taire d’institutions financières dont la personne fait partie pour l’exercice; (i) any of the requirements to make the election that are set out in that subsection is not met, or d) dans le cas du choix prévu au paragraphe (27) : (ii) the particular methods referred to in that sub- (i) l’une des exigences énoncées à ce paragraphe section are n’est pas remplie, (A) not fair and reasonable for the purpose of (ii) les méthodes particulières visées à ce para- determining the operative extent and the procu- graphe, selon le cas : rative extent of the business inputs of the quali- fying institution for the fiscal year, or (A) ne sont pas justes et raisonnables lorsqu’il s’agit de déterminer la mesure d’utilisation et la Current to September 3, 2026 303 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 (B) not used consistently, or as indicated in the mesure d’acquisition des intrants d’entreprise de application referred to in paragraph (27)(a), by l’institution admissible pour l’exercice, t h e financial institution throughout the fiscal year. (B) ne sont pas suivies par l’institution admis- sible tout au long de l’exercice ou selon ce qui est indiqué dans la demande visée à l’alinéa (27)a). Burden of proof Fardeau de la preuve (31) If a financial institution appeals an assessment un- (31) L’institution financière qui fait appel d’une cotisa- der this Part for a reporting period in a fiscal year of the tion établie en vertu de la présente partie pour une pé- financial institution in respect of an issue relating to the riode de déclaration comprise dans son exercice concer- determination, under any of subsections (7), (10) to (15), nant une question liée à la détermination, selon l’un des (21) and (27), of the operative extent or the procurative paragraphes (7), (10) à (15), (21) et (27), de la mesure extent of a business input, the financial institution must d’utilisation ou de la mesure d’acquisition d’un intrant establish on a balance of probabilities in any court pro- d’entreprise est tenue d’établir selon la prépondérance ceeding relating to the assessment that des probabilités, lors de toute procédure judiciaire concernant la cotisation : (a) in the case of the determination, under subsection (7), of the operative extent or the procurative extent of a) s’agissant de la détermination de la mesure d’utili- the business input, the methods used by the financial sation ou de la mesure d’acquisition de l’intrant d’en- institution to determine the operative extent and the treprise selon le paragraphe (7), que les méthodes procurative extent of all residual inputs of the finan- qu’elle a employées pour déterminer la mesure d’utili- cial institution for the fiscal year were sation et la mesure d’acquisition de l’ensemble de ses intrants résiduels pour l’exercice sont, à la fois : (i) fair and reasonable, and (i) justes et raisonnables, (ii) used consistently by the financial institution throughout the fiscal year; (ii) suivies par elle tout au long de l’exercice; (b) in the case of the determination, under subsection b) s’agissant de la détermination de la mesure d’utili- (10) or (14), of the operative extent or the procurative sation ou de la mesure d’acquisition de l’intrant d’en- extent of the business input, the financial institution treprise selon les paragraphes (10) ou (14), qu’elle a used a specified method consistently throughout the suivi une méthode déterminée tout au long de l’exer- fiscal year to determine that extent; cice afin de déterminer cette mesure; (c) in the case of the determination, under subsection c) s’agissant de la détermination de la mesure d’utili- (11) or (15), of the operative extent or the procurative sation ou de la mesure d’acquisition de l’intrant d’en- extent of the business input, no specified method ap- treprise selon les paragraphes (11) ou (15), qu’aucune plied to the business input and the other attribution méthode déterminée ne s’appliquait à l’intrant et que method used by the financial institution to determine l’autre méthode d’attribution qu’elle a employée pour that extent was fair and reasonable and used consis- déterminer cette mesure était juste et raisonnable et a tently by the financial institution throughout the fiscal été suivie par elle tout au long de l’exercice; year; d) s’agissant de la détermination de la mesure d’utili- (d) in the case of the determination, under subsection sation ou de la mesure d’acquisition de l’intrant d’en- (12), of the operative extent or the procurative extent treprise selon le paragraphe (12), qu’elle a suivi une of the business input, the financial institution used a méthode d’attribution directe tout au long de l’exer- direct attribution method consistently throughout the cice afin de déterminer cette mesure; fiscal year to determine that extent; e) s’agissant de la détermination de la mesure d’utili- (e) in the case of the determination, under subsection sation ou de la mesure d’acquisition de l’intrant d’en- (13), of the operative extent or the procurative extent treprise selon le paragraphe (13), qu’aucune méthode of the business input, no direct attribution method ap- d’attribution directe ne s’appliquait à l’intrant et que plied to the business input and the other attribution l’autre méthode d’attribution qu’elle a employée pour method used by the financial institution to determine déterminer cette mesure était juste et raisonnable et a that extent was fair and reasonable and used été suivie par elle tout au long de l’exercice; Current to September 3, 2026 304 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.02 Article 141.02 consistently by the financial institution throughout the f) s’agissant de la détermination de la mesure d’utili- fiscal year; sation ou de la mesure d’acquisition de l’intrant d’en- treprise selon le paragraphe (21), que les méthodes (f) in the case of the determination, under subsection particulières visées à ce paragraphe ont été suivies (21), of the operative extent or the procurative extent tout au long de l’exercice et selon ce qui est indiqué of the business input, the particular methods referred dans la demande visée à ce même paragraphe; to in that subsection were used consistently, and as in- dicated in the application referred to in that subsec- g) s’agissant de la détermination de la mesure d’utili- tion, throughout the fiscal year; and sation ou de la mesure d’acquisition de l’intrant d’en- treprise selon le paragraphe (27) : (g) in the case of the determination, under subsection (27), of the operative extent or the procurative extent (i) que les méthodes exposées par elle dans la de- of the business input, mande visée à ce paragraphe sont, à la fois : (i) the methods specified by the financial institu- (A) justes et raisonnables, tion in the application referred to in that subsection were (B) suivies par elle tout au long de l’exercice et selon ce qui est indiqué dans la demande visée à (A) fair and reasonable, and l’alinéa (27)a), (B) used consistently, and as indicated in the (ii) si le ministre a fait part de modifications à ces application referred to in paragraph (27)(a), by méthodes selon l’alinéa (27)e), que les méthodes t h e financial institution throughout the fiscal modifiées ne sont pas justes et raisonnables lors- year, and qu’il s’agit de déterminer la mesure d’utilisation et la mesure d’acquisition des intrants d’entreprise de (ii) if the Minister has provided modifications to l’institution pour l’exercice. those methods as described in paragraph (27)(e), the modified methods are not fair and reasonable for the purpose of determining the operative extent and the procurative extent of the business inputs of the financial institution for the fiscal year. Ministerial direction Ordre du ministre (32) If a financial institution is required to use a method (32) Si une institution financière est tenue d’employer (in this subsection referred to as the “previous method”) une méthode conformément à l’un des paragraphes (10) in accordance with any of subsections (10) to (15) in re- à (15) relativement à son exercice, le ministre peut lui or- spect of a fiscal year of the financial institution, the Min- donner à tout moment, par avis écrit, d’employer, lors- ister may at any time, by notice in writing, direct the fi- qu’il s’agit de déterminer pour l’exercice ou pour tout nancial institution to use, for the purposes of exercice postérieur la mesure d’utilisation et la mesure determining for the fiscal year, and any subsequent fiscal d’acquisition de chaque intrant d’entreprise mentionné year, the operative extent and the procurative extent of au paragraphe en cause, une autre méthode qui est juste each business input referred to in that subsection, anoth- et raisonnable. Le cas échéant, l’autre méthode et non la er method that is fair and reasonable and, if the Minister méthode initiale s’applique à ces fins. so directs, the other method, and not the previous method, shall apply for those purposes. Method directed by the Minister — appeals Méthode employée sur ordre du ministre — appels (33) If under subsection (32) the Minister directs a fi- (33) Si le ministre ordonne à une institution financière, nancial institution to use a method in respect of a busi- selon le paragraphe (32), d’employer une méthode relati- ness input for a fiscal year, the Minister assesses the net vement à un intrant d’entreprise pour un exercice, qu’il tax of the financial institution for a reporting period in- établit une cotisation à l’égard de la taxe nette de l’insti- cluded in the fiscal year and the financial institution ap- tution financière pour une période de déclaration com- peals the assessment under this Part in respect of an is- prise dans l’exercice et que l’institution financière fait ap- sue relating to the application of that subsection, pel de la cotisation en vertu de la présente partie relativement à une question liée à l’application de ce pa- ragraphe, les règles suivantes s’appliquent : Current to September 3, 2026 305 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 141.02-141.1 Articles 141.02-141.1 (a) the Minister shall establish on a balance of proba- a) le ministre est tenu d’établir selon la prépondé- bilities that the method is fair and reasonable; and rance des probabilités que la méthode est juste et rai- sonnable; (b) if the final determination of the courts is that the method is not fair and reasonable, the Minister shall b) si les tribunaux décident en dernier ressort que la not direct the financial institution under subsection méthode n’est pas juste et raisonnable, le ministre ne (32) to use another method for the fiscal year in re- peut ordonner à l’institution financière, selon le para- spect of the business input. graphe (32), d’employer une autre méthode pour [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant l’exercice relativement à l’intrant d’entreprise. amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 57. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 57. Disposition of personal property Aliénation d’un bien meuble 141.1 (1) For the purposes of this Part, 141.1 (1) Pour l’application de la présente partie : (a) where a person makes a supply (other than an ex- a) la fourniture d’un bien meuble, sauf une fourni- empt supply) of personal property that ture exonérée, est réputée effectuée dans le cadre des activités commerciales du fournisseur si, selon le cas : (i) was last acquired or imported by the person, or was brought into a participating province by the (i) il a acquis ou importé le bien la dernière fois, ou person after it was last acquired or imported by the l’a transféré dans une province participante après person, for consumption or use in the course of l’avoir acquis ou importé la dernière fois, en vue de commercial activities of the person or was con- le consommer ou de l’utiliser dans le cadre de ses sumed or used by the person in the course of a activités commerciales, ou il l’a consommé ou utili- commercial activity of the person after it was last sé dans ce cadre après l’avoir acquis ou importé la acquired or imported by the person, or dernière fois, (ii) was manufactured or produced by the person (ii) il a fabriqué ou produit le bien dans le cadre de in the course of a commercial activity of the person ses activités commerciales ou en vue de le consom- or for consumption or use in the course of a com- mer ou de l’utiliser dans ce cadre, ou il l’a fabriqué mercial activity of the person, or was manufactured ou produit et consommé ou utilisé dans ce cadre, et or produced by the person and consumed or used in le bien n’est pas réputé par la présente partie avoir the course of a commercial activity of the person, été acquis par lui; and was not deemed under this Part to have been acquired by the person, b) la fourniture d’un bien meuble, sauf une fourni- ture effectuée par bail, licence ou accord semblable the person shall be deemed to have made the supply in dans le cadre d’une entreprise du fournisseur, est ré- the course of the commercial activity; and putée effectuée en dehors du cadre des activités com- merciales du fournisseur si, selon le cas : (b) where a person makes a supply (other than a sup- ply made by way of lease, licence or similar arrange- (i) il a acquis ou importé le bien la dernière fois ex- ment in the course of a business of the person) of per- clusivement en vue de le consommer ou de l’utiliser sonal property that en dehors du cadre de ses activités commerciales, il ne l’a pas transféré dans une province participante (i) was last acquired or imported by the person ex- pour le consommer ou l’utiliser dans le cadre de ses clusively for consumption or use in the course of ac- activités commerciales après l’avoir acquis ou im- tivities of the person that are not commercial activi- porté la dernière fois et il ne l’a pas consommé ou ties, was not brought into a participating province utilisé dans le cadre de ses activités commerciales for consumption or use in the course of commercial après l’avoir acquis ou importé la dernière fois, activities of the person after it was last acquired or imported by the person and was not consumed or (ii) il a fabriqué ou produit le bien en dehors du used by the person in the course of commercial ac- cadre de ses activités commerciales exclusivement tivities of the person after it was last acquired or en vue de le consommer ou de l’utiliser en dehors imported by the person, or de ce cadre, il ne l’a pas transféré dans une province participante pour le consommer ou l’utiliser dans le (ii) was manufactured or produced by the person cadre de ses activités commerciales et il ne l’a pas in the course of activities of the person that are not Current to September 3, 2026 306 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 141.1 Article 141.1 commercial activities exclusively for consumption consommé ou utilisé dans le cadre de ses activités or use in the course of activities of the person that commerciales, et le bien n’est pas réputé par la pré- are not commercial activities, was not brought into sente partie avoir été acquis par lui. a participating province for consumption or use in the course of commercial activities of the person and was not consumed or used in the course of a commercial activity of the person and was not deemed under this Part to have been acquired by the person, the person shall be deemed to have made the supply otherwise than in the course of commercial activities. Disposition of inventory, etc. Aliénation de biens figurant à l’inventaire (2) For the purposes of this Part, (2) Pour l’application de la présente partie : (a) where a person makes a particular supply by way a) la personne qui fournit, par vente, un bien meuble of sale of personal property or a service that was ac- ou un service qu’elle a acquis, importé, transféré dans quired, imported, brought into a participating une province participante, fabriqué ou produit exclusi- province, manufactured or produced by the person ex- vement pour le fournir par vente dans le cadre de son clusively for the purpose of making a supply of that entreprise ou de son projet à risques ou affaire de ca- property or service by way of sale in the course of a ractère commercial est réputée avoir effectué la four- business of the person or in the course of an adventure niture dans le cadre de ses activités commerciales sauf or concern of the person in the nature of trade, except si, selon le cas : where (i) la fourniture est une fourniture exonérée, (i) the particular supply is an exempt supply, (ii) l’alinéa b) s’applique à la fourniture, (ii) paragraph (b) applies in respect of the particu- lar supply, or (iii) la personne est un particulier, ou une société de personnes dont l’ensemble des associés sont des (iii) the person is an individual or a partnership, particuliers, qui exploite l’entreprise ou mène le all of the members of which are individuals, who projet à risques ou l’affaire sans attente raisonnable carries on the business or engages in the adventure de profit; or concern without a reasonable expectation of profit, b) la personne qui fournit, par vente, un bien meuble ou un service qu’elle a acquis, importé, fabriqué ou the person shall be deemed to have made the particu- produit exclusivement pour le vendre dans le cadre lar supply in the course of commercial activities of the d’une fourniture exonérée est réputée avoir effectué la person; and fourniture en dehors du cadre d’une activité commer- ciale. (b) where a person makes a supply by way of sale of personal property or a service that was acquired, im- ported, manufactured or produced by the person ex- clusively for the purpose of making an exempt supply of the property or service by way of sale, the person shall be deemed to have made the supply otherwise than in the course of commercial activities. Acquisition, etc., of activities Acquisition d’activités (3) For the purposes of this Part, (3) Pour l’application de la présente partie : (a) to the extent that a person does anything (other a) dans la mesure où elle accomplit un acte, sauf la than make a supply) in connection with the acquisi- réalisation d’une fourniture, à l’occasion de l’acquisi- tion, establishment, disposition or termination of a tion, de l’établissement, de l’aliénation ou de la cessa- commercial activity of the person, the person shall be tion d’une de ses activités commerciales, une personne Current to September 3, 2026 307 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 141.1-142 Articles 141.1-142 deemed to have done that thing in the course of com- est réputée avoir accompli l’acte dans le cadre de ses mercial activities of the person; and activités commerciales; (b) to the extent that a person does anything (other b) dans la mesure où elle accomplit un acte, sauf la than make a supply) in connection with the acquisi- réalisation d’une fourniture, à l’occasion de l’acquisi- tion, establishment, disposition or termination of an tion, de l’établissement, de l’aliénation ou de la cessa- activity of the person that is not a commercial activity, tion d’une de ses activités non commerciales, une per- the person shall be deemed to have done that thing sonne est réputée avoir accompli l’acte en dehors du otherwise than in the course of commercial activities. cadre d’une activité commerciale. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 18; 1997, c. 10, s. 157. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 18; 1997, ch. 10, art. 157. Sale of personal property of a municipality Vente de biens meubles d’une municipalité 141.2 (1) Despite section 141.1, for the purposes of this 141.2 (1) Malgré l’article 141.1, pour l’application de la Part, a supply (other than an exempt supply) made by présente partie, la fourniture par vente (sauf la fourni- way of sale of personal property of a municipality is ture exonérée) du bien meuble d’une municipalité est ré- deemed to have been made in the course of its commer- putée avoir été effectuée dans le cadre des activités com- cial activities. merciales de celle-ci. Sale of personal property of a designated Vente de biens meubles d’une municipalité municipality désignée (2) Despite section 141.1, for the purposes of this Part, a (2) Malgré l’article 141.1, pour l’application de la pré- supply (other than an exempt supply) made by way of sente partie, la fourniture par vente (sauf la fourniture sale of personal property of a person designated to be a exonérée) du bien meuble d’une personne désignée municipality for the purposes of section 259 is deemed to comme municipalité pour l’application de l’article 259 est have been made in the course of its commercial activities réputée avoir été effectuée dans le cadre des activités if the property is designated municipal property of the commerciales de la personne si le bien fait partie de ses person. biens municipaux désignés. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2004, c. 22, s. 30. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2004, ch. 22, art. 30. General rule — in Canada Règle générale — Canada 142 (1) For the purposes of this Part, subject to sec- 142 (1) Pour l’application de la présente partie et sous tions 143, 144 and 179, a supply shall be deemed to be réserve des articles 143, 144 et 179, un bien ou un ser- made in Canada if vice est réputé fourni au Canada si : (a) in the case of a supply by way of sale of tangible a) s’agissant d’un bien meuble corporel fourni par personal property, the property is, or is to be, deliv- vente, il est, ou sera, livré à l’acquéreur au Canada ou y ered or made available in Canada to the recipient of est, ou y sera, mis à sa disposition; the supply; b) s’agissant d’un bien meuble corporel fourni autre- (b) in the case of a supply of tangible personal prop- ment que par vente, sa possession ou son utilisation erty otherwise than by way of sale, possession or use est accordée à l’acquéreur au Canada ou y est mise à sa of the property is given or made available in Canada to disposition; the recipient of the supply; c) s’agissant d’un bien meuble incorporel, selon le (c) in the case of a supply of intangible personal cas : property, (i) il peut être utilisé en totalité ou en partie au (i) the property may be used in whole or in part in Canada, Canada, or (ii) il se rapporte à un immeuble situé au Canada, (ii) the property relates to real property situated in à un bien meuble corporel qui y est habituellement Canada, to tangible personal property ordinarily situé ou à un service à y être rendu; situated in Canada or to a service to be performed in Canada; Current to September 3, 2026 308 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales

Section 142 Article 142 (d) in the case of a supply of real property or of a ser- d) s’agissant d’un immeuble ou d’un service y affé- vice in relation to real property, the real property is rent, l’immeuble est situé au Canada; situated in Canada; e) [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 6] (e) [Repealed, 1997, c. 10, s. 6] f) il s’agit d’un service visé par règlement; (f) the supply is a supply of a prescribed service; or g) s’agissant de tout autre service, il est, ou sera, ren- (g) in the case of a supply of any other service, the du en tout ou en partie au Canada. service is, or is to be, performed in whole or in part in Canada. General rule — outside Canada Règle générale — hors du Canada (2) For the purposes of this Part, a supply shall be (2) Pour l’application de la présente partie, un bien ou deemed to be made outside Canada if un service est réputé fourni à l’étranger si : (a) in the case of a supply by way of sale of tangible a) s’agissant d’un bien meuble corporel fourni par personal property, the property is, or is to be, deliv- vente, il est, ou sera, livré à l’acquéreur à l’étranger ou ered or made available outside Canada to the recipient est, ou sera, mis à sa disposition à l’étranger; of the supply; b) s’agissant d’un bien meuble corporel fourni autre- (b) in the case of a supply of tangible personal prop- ment que par vente, sa possession ou son utilisation erty otherwise than by way of sale, possession or use est accordée à l’acquéreur à l’étranger ou est mise à sa of the property is given or made available outside disposition à l’étranger; Canada to the recipient of the supply; c) s’agissant d’un bien meuble incorporel, selon le (c) in the case of a supply of intangible personal cas : property, (i) il ne peut être utilisé au Canada, (i) the property may not be used in Canada, or (ii) il se rapporte à un immeuble situé à l’étranger, (ii) the property relates to real property situated à un bien meuble corporel habituellement situé à outside Canada, to tangible personal property ordi- l’étranger ou à un service à être rendu entièrement narily situated outside Canada or to a service to be à l’étranger; performed wholly outside Canada; d) s’agissant d’un immeuble ou d’un service y affé- (d) in the case of a supply of real property or a service rent, l’immeuble est situé à l’étranger; in relation to real property, the real property is situat- ed outside Canada; e) [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 6] (e) [Repealed, 1997, c. 10, s. 6] f) il s’agit d’un service visé par règlement; (f) the supply is a supply of a prescribed service; or g) s’agissant de tout autre service, il est, ou sera, ren- du entièrement à l’étranger. (g) in the case of a supply of any other service, the service is, or is to be, performed wholly outside Canada. Mobile and floating homes Maisons mobiles et maisons flottantes (3) For the purposes of this section, (3) Pour l’application du présent article, les maisons mobiles qui ne sont pas fixées à un fonds et les maisons (a) a floating home, and flottantes sont réputées être des biens meubles corporels et non des immeubles. (b) a mobile home that is not affixed to land [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 19; 1997, ch. 10, art. 6. Current to September 3, 2026 309 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 142-143 Articles 142-143 shall each be deemed to be tangible personal property and not real property. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 19; 1997, c. 10, s. 6. Billing location Lieu de facturation 142.1 (1) For the purposes of this section, the billing 142.1 (1) Pour l’application du présent article, le lieu location for a telecommunication service supplied to a re- de facturation d’un service de télécommunication fourni cipient is in Canada if à un acquéreur se trouve au Canada si : (a) where the consideration payable for the service is a) dans le cas où la contrepartie payable pour le ser- charged or applied to an account that the recipient has vice est imputée à un compte que l’acquéreur a avec with a person who carries on the business of supplying une personne qui exploite une entreprise qui consiste telecommunication services and the account relates to à fournir des services de télécommunication et où le a telecommunications facility that is used or is avail- compte se rapporte à une installation de télécommuni- able for use by the recipient to obtain telecommunica- cation que l’acquéreur utilise pour obtenir des services tion services, that telecommunications facility is ordi- de télécommunication, ou qui est mise à sa disposition narily located in Canada; and à cette fin, cette installation se trouve habituellement au Canada; (b) in any other case, the telecommunications facility used to initiate the service is located in Canada. b) dans les autres cas, l’installation de télécommuni- cation qui sert à engager le service se trouve au Canada. Place of supply of telecommunication service Lieu de fourniture d’un service de télécommunication (2) Notwithstanding section 142 and subject to section (2) Pour l’application de la présente partie, la fourniture 143, for the purposes of this Part, a supply of a telecom- d’un service de télécommunication est réputée, malgré munication service is deemed to be made in Canada l’article 142 et sous réserve de l’article 143, effectuée au where Canada si : (a) in the case of a telecommunication service of a) dans le cas d’un service de télécommunication qui making telecommunications facilities available, the fa- consiste à mettre des installations de télécommunica- cilities or any part thereof are located in Canada; and tion à la disposition d’une personne, ces installations, ou une partie de celles-ci, se trouvent au Canada; (b) in any other case, b) dans les autres cas : (i) the telecommunication is emitted and received in Canada, or (i) la télécommunication est émise et reçue au Canada, (ii) the telecommunication is emitted or received in Canada and the billing location for the service is (ii) la télécommunication est émise ou reçue au in Canada. Canada et le lieu de facturation du service se trouve [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant au Canada. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 7. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 7. Supply by non-resident Personne non résidante — fourniture à l’étranger 143 (1) For the purposes of this Part, a supply of per- 143 (1) Pour l’application de la présente partie, un bien sonal property or a service made in Canada by a non-res- meuble ou un service fourni au Canada par une personne ident person shall be deemed to be made outside Canada, non résidante est réputé fourni à l’étranger, sauf dans les unless cas suivants : (a) the supply is made in the course of a business car- a) la fourniture est effectuée dans le cadre d’une en- ried on in Canada; treprise exploitée au Canada; Current to September 3, 2026 310 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 143-144.01 Articles 143-144.01 (b) at the time the supply is made, the person is regis- b) la personne est inscrite aux termes de la sous-sec- tered under Subdivision D of Division V; tion D de la section V au moment où la fourniture est effectuée; (b.1) the supply is a qualifying tangible personal property supply (as defined in subsection 211.1(1)) b.1) la fourniture est une fourniture admissible d’un and the person is required under section 211.22 to be bien meuble corporel, au sens du paragraphe registered under Subdivision D of Division V at the 211.1(1), et la personne est tenue en application de time the supply is made; or l’article 211.22 d’être inscrite aux termes de la sous- section D de la section V au moment où la fourniture (c) the supply is the supply of an admission in respect est effectuée; of a place of amusement, a seminar, an activity or an event where the non-resident person did not acquire c) il s’agit de la fourniture d’un droit d’entrée relati- the admission from another person. vement à un lieu de divertissement, un colloque, une activité ou un événement, que la personne n’a pas ac- quis d’une autre personne. (2) [Repealed, 1993, c. 27, s. 20] (2) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 20] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 20; 2021, c. 23, s. 102. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 20; 2021, ch. 23, art. 102. Supply by mail or courier Fourniture par la poste ou par messager 143.1 Notwithstanding subsections 142(2) and 143(1), 143.1 Malgré les paragraphes 142(2) et 143(1), la four- for the purposes of this Part, a supply of prescribed tangi- niture d’un bien meuble corporel visé par règlement, par ble personal property made by a person who is registered une personne qui est inscrite aux termes de la sous-sec- under Subdivision D of Division V shall be deemed to be tion D de la section V, est réputée, pour l’application de made in Canada if the property is sent, by mail or couri- la présente partie, effectuée au Canada si le bien est en- er, to the recipient of the supply at an address in Canada. voyé à l’acquéreur, par la poste ou par messager, à une [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant adresse au Canada. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 21. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 21. Supply before release Fourniture avant dédouanement 144 For the purposes of this Part, a supply of goods that 144 Pour l’application de la présente partie, la fourni- have been imported in compliance with the Customs Act ture de produits importés, conformément à la Loi sur les or any other Act of Parliament that prohibits, controls or douanes ou à une autre loi fédérale qui interdit, contrôle regulates the importation of goods, but have not been re- ou réglemente l’importation de produits, qui n’ont pas leased before the goods are delivered or made available été dédouanés avant d’être livrés à l’acquéreur au in Canada to the recipient of the supply, shall be deemed Canada, ou d’y être mis à sa disposition, est réputée ef- to be made outside Canada. fectuée à l’étranger. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Property in transit Biens en transit 144.01 For the purposes of this Part (other than sections 144.01 Pour l’application de la présente partie, sauf les 4, 15.3 and 15.4 of Part V of Schedule VI), if a continuous articles 4, 15.3 et 15.4 de la partie V de l’annexe VI, est transmission commodity is transported by means of a réputé n’être ni exporté ni importé au cours de son trans- wire, pipeline or other conduit port ou nouveau transport au moyen d’un fil, d’un pipe- line ou d’une autre canalisation le produit transporté en (a) outside Canada in the course of, and solely for the continu qui, selon le cas : purpose of, being delivered by that means from a place in Canada to another place in Canada, a) passe par l’étranger au cours de sa livraison par ce moyen d’un endroit au Canada à un autre endroit au (b) in Canada in the course of, and solely for the pur- Canada et seulement aux fins de cette livraison; pose of, being delivered by that means from a place outside Canada to another place outside Canada, Current to September 3, 2026 311 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 144.01-146 Articles 144.01-146 (c) from a place in Canada to a place outside Canada b) passe par le Canada au cours de sa livraison par ce where it is stored or taken up as surplus for a period moyen d’un endroit à l’étranger à un autre endroit à until further transported by that means to a place in l’étranger et seulement aux fins de cette livraison; Canada in the same measure and state except to the extent of any consumption or alteration necessary or c) passe d’un endroit au Canada à un endroit à incidental to its transportation, or l’étranger où il est stocké ou pris à titre d’excédent pendant une période jusqu’à ce qu’il soit transporté de (d) from a place outside Canada to a place in Canada nouveau par ce moyen, en une quantité équivalente et where it is stored or taken up as surplus for a period dans le même état, jusqu’à un endroit au Canada, sauf until further transported by that means to a place out- dans la mesure où il est consommé ou modifié d’une side Canada in the same measure and state except to façon nécessaire ou accessoire à son transport; the extent of any consumption or alteration necessary or incidental to its transportation, d) passe d’un endroit à l’étranger à un endroit au Canada où il est stocké ou pris à titre d’excédent pen- the commodity is deemed not to be exported or imported dant une période jusqu’à ce qu’il soit transporté de in the course of that transportation or further transporta- nouveau par ce moyen, en une quantité équivalente et tion. dans le même état, jusqu’à un endroit à l’étranger, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 21. sauf dans la mesure où il est consommé ou modifié d’une façon nécessaire ou accessoire à son transport. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 21. Supply in a province Fourniture dans une province 144.1 For the purposes of this Part, a supply is deemed 144.1 Pour l’application de la présente partie, une four- to be made in a province if it is made in Canada and is, niture est réputée effectuée dans une province si elle est under the rules set out in Schedule IX, made in the effectuée au Canada ainsi que dans la province aux province, but is deemed to be made outside the province termes des règles énoncées à l’annexe IX. Dans les autres in any other case and a supply made in Canada that is not cas, elle est réputée effectuée hors de la province. Par made in any participating province is deemed to be made ailleurs, les fournitures effectuées au Canada qui ne sont in a non-participating province. pas effectuées dans une province participante sont répu- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tées effectuées dans une province non participante. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 158. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 158. 145 [Repealed, 1997, c. 10, s. 8] 145 [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 8] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 8. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 8. Supplies by governments and municipalities Fournitures par les gouvernements et municipalités 146 For the purposes of this Part, the following supplies, 146 Pour l’application de la présente partie, il est enten- when made for consideration by a government or munic- du que les fournitures suivantes, sauf les fournitures exo- ipality or a board, commission or other body established nérées, qu’effectue pour une contrepartie un gouverne- by a government or municipality, shall, for greater cer- ment ou une municipalité, ou une commission ou autre tainty, be deemed to be made in the course of a commer- organisme établi par ceux-ci, sont réputées effectuées cial activity, except where the supply is an exempt sup- dans le cadre d’une activité commerciale : ply: a) la fourniture du service d’essai ou d’inspection (a) a supply of a service of testing or inspecting any d’un bien pour vérifier s’il est conforme à certaines property for the purpose of verifying or certifying that normes de qualité ou s’il se prête à un certain mode de the property meets particular standards of quality or is consommation, d’utilisation ou de fourniture, ou pour suitable for consumption, use or supply in a particular le confirmer; manner; b) la fourniture à un consommateur d’un droit de (b) a supply to a consumer of a right to hunt or fish; chasse ou de pêche; Current to September 3, 2026 312 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Supplies and Commercial Activities Fournitures et activités commerciales Sections 146-148 Articles 146-148 (c) a supply of a right to take or remove forestry c) la fourniture du droit d’extraire ou de prendre des products, products that grow in water, fishery prod- produits forestiers, des produits de la pêche, des pro- ucts, minerals or peat, where the supply is made to duits poussant dans l’eau, des minéraux ou de la tourbe qui est effectuée au profit de l’une des per- (i) a consumer, or sonnes suivantes : (ii) a person who is not a registrant and who ac- (i) un consommateur, quires the right in the course of a business of the person of making supplies of the products, minerals (ii) un non-inscrit qui acquiert le droit dans le or peat to consumers; cadre de son entreprise consistant à fournir de tels produits, des minéraux ou de la tourbe à des (d) a supply of a licence, permit, quota or similar consommateurs; right in respect of the importation of alcoholic bever- ages; and d) la fourniture d’une licence, d’un permis, d’un contingent ou d’un droit semblable relatif à l’importa- (e) a supply of a right to enter, to have access to or to tion de boissons alcooliques; use property of the government, municipality or other body. e) la fourniture du droit d’utilisation d’un bien du [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant gouvernement, de la municipalité ou de l’organisme amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 22. ou du droit d’y entrer ou d’y accéder. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 22. 147 [Repealed, 1994, c. 9, s. 5] 147 [Abrogé, 1994, ch. 9, art. 5] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 9, s. 5. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. 9, art. 5. Small Suppliers Petits fournisseurs Small suppliers Petit fournisseur 148 (1) For the purposes of this Part, a person is a 148 (1) Pour l’application de la présente partie, une small supplier throughout a particular calendar quarter personne est un petit fournisseur tout au long d’un tri- and the first month immediately following the particular mestre civil donné et du mois suivant si le total visé à calendar quarter if l’alinéa a) ne dépasse pas la somme de 30 000 $ ou, si elle est un organisme de services publics, de 50 000 $ et (a) the total of all amounts each of which is the value du total visé à l’alinéa b) : of the consideration (other than consideration re- ferred to in section 167.1 that is attributable to good- a) le total des montants dont chacun représente la will of a business) that became due in the four calen- valeur de la contrepartie (sauf la contrepartie visée à dar quarters immediately preceding the particular l’article 167.1 qui est imputable à l’achalandage d’une calendar quarter, or that was paid in those four calen- entreprise) devenue due au cours des quatre tri- dar quarters without having become due, to the per- mestres civils précédant le trimestre donné, ou payée son or an associate of the person at the beginning of au cours de ces trimestres sans qu’elle soit devenue the particular calendar quarter for taxable supplies due, à la personne ou à son associé au début du tri- (other than supplies of financial services and supplies mestre donné pour des fournitures taxables qu’ils ont by way of sale of capital property of the person or as- effectuées au Canada ou à l’étranger, sauf des fourni- sociate) made inside or outside Canada by the person tures de services financiers et des fournitures par or associate vente de leurs immobilisations; does not exceed the total of b) dans le cas où, au cours des quatre trimestres civils précédant le trimestre donné, la personne ou son asso- (b) $30,000 or, where the person is a public service cié au début du trimestre donné a effectué la fourni- body, $50,000, and ture taxable d’un droit de participer à un jeu de hasard (c) where, in the four calendar quarters immediately ou est réputé par l’article 187 avoir effectué une four- preceding the particular calendar quarter, the person niture relativement à un pari, laquelle fourniture est Current to September 3, 2026 313 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Small Suppliers Petits fournisseurs

Section 148 Article 148 or an associate of the person at the beginning of the une fourniture taxable, le total des montants dont cha- particular calendar quarter made a taxable supply of a cun représente, selon le cas : right to participate in a game of chance or is deemed, under section 187, to have made a supply in respect of (i) un montant d’argent payé ou payable par la a bet and the supply is a taxable supply, the total of all personne ou l’associé à titre de prix ou de gains amounts each of which is dans le jeu ou en règlement du pari, (i) an amount of money paid or payable by the per- (ii) une contrepartie payée ou payable par la per- son or the associate as a prize or winnings in the sonne ou l’associé pour un bien ou un service, à game or in satisfaction of the bet, or titre de prix ou de gains dans le jeu ou en règlement du pari. (ii) consideration paid or payable by the person or the associate for property or a service that is given as a prize or winnings in the game or in satisfaction of the bet. Exception Exception (2) Notwithstanding subsection (1), where at any time (2) Par dérogation au paragraphe (1), une personne in a calendar quarter n’est pas un petit fournisseur tout au long de la période commençant immédiatement avant un moment d’un tri- (a) the total of all amounts each of which is the value mestre civil et se terminant le dernier jour de ce tri- of the consideration (other than consideration re- mestre si, à ce moment, le total visé à l’alinéa a) dépasse ferred to in section 167.1 that is attributable to good- la somme de 30 000 $ ou, si elle est un organisme de ser- will of a business) that became due in the calendar vices publics, de 50 000 $ et du total visé à l’alinéa b) : quarter, or that was paid in that calendar quarter without having become due, to a person or an asso- a) le total des montants dont chacun représente la ciate of the person at the beginning of the calendar valeur de la contrepartie (sauf la contrepartie visée à quarter for taxable supplies (other than supplies of fi- l’article 167.1 qui est imputable à l’achalandage d’une nancial services and supplies by way of sale of capital entreprise) devenue due au cours du trimestre, ou property of the person or associate) made inside or payée au cours de ce trimestre sans qu’elle soit deve- outside Canada by the person or associate nue due, à la personne ou à son associé au début du trimestre pour des fournitures taxables qu’ils ont ef- exceeds the total of fectuées au Canada ou à l’étranger, sauf des fourni- (b) $30,000 or, where the person is a public service tures de services financiers et des fournitures par body, $50,000, and vente de leurs immobilisations; (c) where, in the calendar quarter, the person or an b) dans le cas où, au cours du trimestre, la personne associate of the person at the beginning of the calen- ou son associé au début du trimestre a effectué une dar quarter made a taxable supply of a right to partici- fourniture taxable d’un droit de participer à un jeu de pate in a game of chance or is deemed, under section hasard ou est réputé par l’article 187 avoir effectué 187, to have made a supply in respect of a bet and the une fourniture relativement à un pari, laquelle fourni- supply is a taxable supply, the total of all amounts ture est une fourniture taxable, le total des montants each of which is dont chacun représente, selon le cas : (i) an amount of money paid or payable by the per- (i) un montant d’argent payé ou payable par la son or the associate as a prize or winnings in the personne ou l’associé à titre de prix ou de gains game or in satisfaction of the bet, or dans le jeu ou en règlement du pari, (ii) consideration paid or payable by the person or (ii) une contrepartie payée ou payable par la per- the associate for property or a service that is given sonne ou l’associé pour un bien ou un service, à as a prize or winnings in the game or in satisfaction titre de prix ou de gains dans le jeu ou en règlement of the bet, du pari. the person is not a small supplier throughout the period beginning immediately before that time and ending on the last day of the calendar quarter. Current to September 3, 2026 314 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Small Suppliers Petits fournisseurs Sections 148-148.1 Articles 148-148.1 Non-application Exception (3) This section does not apply to (3) Le présent article ne s’applique pas aux personnes suivantes : (a) a person registered under Subdivision E of Divi- sion II; or a) la personne inscrite aux termes de la sous-section E de la section II; (b) a non-resident person that makes a supply in Canada of admissions in respect of a place of amuse- b) la personne non résidante qui fournit au Canada ment, a seminar, an activity or an event and whose on- des droits d’entrée à un lieu de divertissement, un col- ly business carried on in Canada is the making of such loque, une activité ou un événement et dont la seule supplies. entreprise au Canada consiste à effectuer de telles fournitures. Meaning of associate Sens de associé (4) In this section, associate of a particular person at (4) Au présent article, est l’associé d’une personne à un any time means another person who is associated at that moment donné la personne qui lui est associée à ce mo- time with the particular person. ment. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 23; 1997, c. 10, s. 9; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2021, c. 23, s. 103. 27, art. 23; 1997, ch. 10, art. 9; 2021, ch. 23, art. 103. Meaning of gross revenue Définition de recettes brutes 148.1 (1) In this section, gross revenue of a person for 148.1 (1) Au présent article, recettes brutes d’une a fiscal year of the person means the amount, if any, by personne pour son exercice s’entend de l’excédent éven- which tuel du total visé à l’alinéa a) sur le total visé à l’alinéa b) : (a) the total of all amounts each of which is a) le total des montants — non inclus dans le calcul du total prévu au présent alinéa pour un des exercices (i) a gift that is received or becomes receivable (de- antérieurs de la personne — représentant chacun, se- pending on the method, in this paragraph referred lon le cas : to as the “accounting method”, followed by the per- son in determining the person’s revenue for the (i) un don reçu ou devenu à recevoir par la per- year) by the person during the fiscal year, sonne au cours de l’exercice, selon la méthode comptable qu’elle utilise pour déterminer ses re- (ii) a grant, subsidy, forgivable loan or other assis- cettes pour l’exercice (appelée « méthode comp- tance (other than a refund or rebate of, or credit in table » au présent alinéa), respect of, taxes, duties or fees imposed by an Act of Parliament or the legislature of a province) in the (ii) quelque prime, subvention, prêt à rembourse- form of money that is received or becomes receiv- ment conditionnel ou autre montant d’aide en ar- able (depending on the accounting method) by the gent (à l’exception d’un montant remboursé ou person during the fiscal year from a government, d’un crédit au titre des taxes, droits ou frais impo- municipality or other public authority, sés par une loi fédérale ou provinciale) reçu ou de- venu à recevoir, selon la méthode comptable, par la (iii) revenue that is or would be, if the person were personne au cours de son exercice d’un gouverne- a taxpayer under the Income Tax Act, included for ment, d’une municipalité ou d’une autre adminis- the purposes of that Act in determining the per- tration publique, son’s income for the fiscal year from property, a business, an adventure or concern in the nature of (iii) des recettes — non visées au sous-alinéa (ii) — trade or other source and that is not included in qui sont incluses, pour l’application de la Loi de subparagraph (ii), l’impôt sur le revenu, dans le calcul du revenu de la personne pour l’exercice tiré d’un bien, d’une entre- (iv) an amount that is or would be, if the person prise, d’un projet à risque ou d’une affaire de carac- were a taxpayer under the Income Tax Act, a capital tère commercial ou d’une autre source, ou qui se- gain for the fiscal year for the purposes of that Act raient ainsi incluses si la personne était un from the disposition of property of the person, or contribuable aux termes de cette loi, Current to September 3, 2026 315 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Small Suppliers Petits fournisseurs Sections 148.1-149 Articles 148.1-149 (v) other revenue of any kind whatever (other than (iv) un montant qui est un gain en capital pour an amount that is or would be, if the person were a l’exercice pour l’application de la Loi de l’impôt sur taxpayer under the Income Tax Act, included in de- le revenu, réalisé lors de la disposition d’un bien de termining the amount of a capital gain or loss of the la personne, ou qui serait un tel gain si la personne person for the purposes of that Act) that is received était un contribuable aux termes de cette loi, or becomes receivable (depending on the account- ing method) by the person during the fiscal year, (v) d’autres recettes, quelle qu’en soit la nature mais à l’exception d’un montant qui est inclus dans and that is not included in determining the total under le calcul d’un gain en capital ou d’une perte en capi- this paragraph for a preceding fiscal year of the per- tal de la personne pour l’application de la Loi de son, l’impôt sur le revenu ou qui serait ainsi inclus si la exceeds personne était un contribuable aux termes de cette loi, reçues ou devenues à recevoir, selon la méthode (b) the total of all amounts each of which is or would comptable, par la personne au cours de l’exercice; be, if the person were a taxpayer under the Income b) le total des montants dont chacun représente une Tax Act, a capital loss for the fiscal year for the pur- poses of that Act from the disposition of property of perte en capital pour l’exercice pour l’application de la the person. Loi de l’impôt sur le revenu, subie lors de la disposi- tion d’un bien de la personne, ou représenterait une telle perte si la personne était un contribuable aux termes de cette loi. Charity and public institution as small supplier Organismes de bienfaisance et institutions publiques réputés petits fournisseurs (2) For the purposes of this Part, a person that is a char- (2) Pour l’application de la présente partie, une per- ity or a public institution at any time in a particular fiscal sonne est un petit fournisseur tout au long de son exer- year of the person is a small supplier throughout the par- cice au cours duquel elle est un organisme de bienfai- ticular fiscal year if sance ou une institution publique si, selon le cas : (a) the particular fiscal year is the first fiscal year of a) l’exercice en question est son premier exercice; the person; b) l’exercice en question est son deuxième exercice et (b) the particular fiscal year is the second fiscal year ses recettes brutes pour son premier exercice n’ont pas of the person and the gross revenue of the person for dépassé 250 000 $; the first fiscal year of the person was $250,000 or less; or c) l’exercice en question n’est ni son premier ni son deuxième exercice et ses recettes brutes pour l’un de (c) the particular fiscal year is not the first or second ses deux exercices qui ont précédé l’exercice en ques- fiscal year of the person and the gross revenue of the tion n’ont pas dépassé 250 000 $. person for either of the two fiscal years of the person [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 9, art. 6; 1997, ch. immediately preceding the particular fiscal year 10, art. 10. was $250,000 or less. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 9, s. 6; 1997, c. 10, s. 10. Financial Institutions Institutions financières Financial institutions Institutions financières 149 (1) For the purposes of this Part, a person is a fi- 149 (1) Pour l’application de la présente partie, une nancial institution throughout a particular taxation year personne est une institution financière tout au long de of the person if son année d’imposition si, selon le cas : (a) the person is a) elle est, à un moment de l’année : (i) a bank, (i) une banque, Current to September 3, 2026 316 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières

Section 149 Article 149 (ii) a corporation that is licensed or otherwise au- (ii) une personne morale titulaire d’un permis ou thorized under the laws of Canada or a province to autrement autorisée par la législation fédérale ou carry on in Canada the business of offering to the provinciale à exploiter au Canada une entreprise public its services as a trustee, d’offre au public de services de fiduciaire, (iii) a person whose principal business is as a trad- (iii) une personne dont l’entreprise principale est er or dealer in, or as a broker or salesperson of, fi- celle d’un courtier ou d’un négociant en effets finan- nancial instruments or money, ciers ou en argent, ou d’un vendeur de tels effets ou d’argent, (iv) a credit union, (iv) une caisse de crédit, (v) an insurer or any other person whose principal business is providing insurance under insurance (v) un assureur ou une autre personne dont l’en- policies, treprise principale consiste à offrir de l’assurance dans le cadre de polices d’assurance, (vi) a segregated fund of an insurer, (vi) le fonds réservé d’un assureur, (vii) the Canada Deposit Insurance Corporation, (vii) la Société d’assurance-dépôts du Canada, (viii) a person whose principal business is the lending of money or the purchasing of debt securi- (viii) une personne dont l’entreprise principale ties or a combination thereof, consiste à prêter de l’argent ou à acheter des titres de créance, ou les deux, (ix) an investment plan, (ix) un régime de placement, (x) a person providing services referred to in sec- tion 158, or (x) une personne qui offre les services visés à l’ar- ticle 158, (xi) a corporation deemed under section 151 to be a financial institution, (xi) une personne morale réputée être une institu- tion financière par l’article 151; at any time in the particular year; b) le total (appelé « recettes financières » au présent (b) the total (in this section referred to as the “finan- article) des montants représentant chacun des inté- cial revenue”) of all amounts each of which is an rêts, des dividendes (sauf des dividendes en nature ou amount that is interest, a dividend (other than a divi- des ristournes) ou des frais distincts pour un service dend in kind or a patronage dividend) or a separate financier inclus dans le calcul, pour l’application de la fee or charge for a financial service and that is includ- Loi de l’impôt sur le revenu, de son revenu ou, s’il ed in computing, for the purposes of the Income Tax s’agit d’un particulier, de son revenu provenant d’une Act, the person’s income, or, if the person is an indi- entreprise, pour son année d’imposition précédant vidual, the person’s income from a business, for the l’année, dépasse le plus élevé des montants suivants : taxation year of the person preceding the particular year exceeds the greater of (i) 10 % du total des montants suivants : (i) 10% of the total of (A) le montant qui, en l’absence du paragraphe (4), correspondrait aux recettes financières, (A) the amount that would, but for subsection (4), be the financial revenue, and (B) le total des contreparties devenues dues au cours de cette année précédente, ou payées au (B) the total of all consideration that became cours de celle-ci sans être devenues dues, à la due in that preceding taxation year, or that was personne pour des fournitures qu’elle a effec- paid in that preceding taxation year without hav- tuées, sauf des fournitures par vente de ses im- ing become due, to the person for supplies (other mobilisations et des fournitures de services fi- than supplies by way of sale of capital property nanciers qui ne sont pas des fournitures détaxées of the person and supplies of financial services visées à l’article 3 de la partie IX de l’annexe VI, Current to September 3, 2026 317 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières

Section 149 Article 149 that are not zero-rated supplies described by sec- (ii) le montant calculé selon la formule : tion 3 of Part IX of Schedule VI) made by the 10 000 000 $ × A/365 person, and où : (ii) the amount determined by the formula A représente le nombre de jours de cette année $10,000,000 × A/365 précédente; where c) le total des montants représentant chacun un A is the number of days in that preceding taxa- montant inclus dans le calcul, pour l’application de la tion year; or Loi de l’impôt sur le revenu, de son revenu ou, s’il s’agit d’un particulier, de son revenu provenant d’une (c) the total of all amounts each of which is an entreprise, pour son année d’imposition précédant amount that is included in computing, for the purpos- l’année, et qui constitue des intérêts, ou des frais dis- es of that Act, the person’s income, or, where the per- tincts, se rapportant soit à une carte de crédit ou de son is an individual, the person’s income from a busi- paiement émise par la personne, soit à l’octroi d’une ness, for that preceding taxation year and that is avance ou de crédit ou à un prêt d’argent, dépasse le interest, or a separate fee or charge, with respect to montant calculé selon la formule : (i) a credit card or charge card issued by the per- 1 000 000 $ × A/365, son, or où (ii) the making of an advance, the lending of mon- A représente le nombre de jours de cette année pré- ey or the granting of credit cédente. exceeds (iii) the amount determined by the formula $1,000,000 × A/365 where A is the number of days in that preceding taxa- tion year. Amalgamations Fusions (2) For the purposes of this Part, where (2) Pour l’application de la présente partie, la personne morale issue d’une fusion et qui, immédiatement après la (a) at any time two or more corporations (in this sub- fusion, a comme entreprise principale une entreprise section referred to as the “predecessors”) are merged identique ou semblable à celle d’une des personnes mo- or amalgamated to form one corporation (in this sub- rales fusionnantes qui, jusqu’à la fusion, était une institu- section referred to as the “new corporation”), and tion financière, est une institution financière tout au long de son année d’imposition commençant à la fusion. (b) the principal business of the new corporation im- mediately after that time is the same as or similar to the business of one or more of the predecessors that immediately before that time was a financial institu- tion, the new corporation is a financial institution throughout the taxation year of the new corporation that began at that time. Acquisition of business Acquisition d’une entreprise (3) For the purposes of this Part, where (3) Pour l’application de la présente partie, la personne qui acquiert, au cours de son année d’imposition, une en- (a) a particular person, at any time in a taxation year treprise en exploitation d’une autre personne — of the particular person, acquires a business as a going Current to September 3, 2026 318 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières

Section 149 Article 149 concern from another person who was immediately institution financière immédiatement avant l’acquisition before that time a financial institution, and — et qui, immédiatement après l’acquisition, a comme entreprise principale celle qu’elle a ainsi acquise est une (b) immediately after that time the principal business institution financière tout au long de la partie de cette an- of the particular person is the business so acquired, née qui suit l’acquisition. the particular person is a financial institution throughout the part of that taxation year that is after that time. Exclusion of interest and dividend Éléments à exclure (4) In determining a total for a person under paragraph (4) Sont exclus du calcul du total visé aux alinéas (1)b) (1)(b) or (c), there shall not be included interest, or any ou c) pour une personne les intérêts et les dividendes dividend, from provenant, selon le cas : (a) if the person is a partnership, a corporation that is a) si la personne est une société de personnes, d’une controlled by personne morale qui est contrôlée par, selon le cas : (i) the person, (i) la personne, (ii) a corporation that is controlled by the person, (ii) une personne morale qui est contrôlée par la personne, (iii) a corporation that is related to a corporation described in subparagraph (ii), or (iii) une personne morale qui est liée à une per- sonne morale visée au sous-alinéa (ii), (iv) a combination of persons described in sub- paragraphs (i) to (iii); or (iv) une combinaison de personnes visées aux sous-alinéas (i) à (iii); (b) in any other case, a corporation related to the per- son. b) dans les autres cas, d’une personne morale liée à la personne. Exclusion — sales of precious metals Exclusion — ventes de métaux précieux (4.01) In determining an amount of financial revenue, (4.01) Des frais distincts pour un service financier dont there shall not be included a separate fee or charge for a la fourniture est une fourniture détaxée visée à l’article 3 financial service the supply of which is a zero-rated sup- de la partie IX de l’annexe VI ne sont pas inclus dans le ply described by section 3 of Part IX of Schedule VI. calcul d’un montant de recettes financières. Exclusion of interest Exclusion — intérêts (4.02) In determining a total under paragraph (1)(c) for (4.02) Est exclus du calcul du total visé à l’alinéa (1)c) a person (in this subsection and subsection (4.03) re- pour une personne (appelée |« déposant » au présent pa- ferred to as the “depositor”), interest from another per- ragraphe et au paragraphe (4.03)) le montant des inté- son in respect of a deposit of money received or held by rêts provenant d’une autre personne relativement à un the other person in the usual course of its deposit-taking dépôt de sommes que l’autre personne reçoit ou détient business is not to be included if dans le cadre normal de ses activités en matière de prise de dépôts, si les énoncés suivants se vérifient : (a) the other person is a) l’autre personne est, selon le cas : (i) a bank, (i) une banque, (ii) a credit union, (ii) une caisse de crédit, (iii) a corporation authorized under the laws of Canada or a province to carry on the business of of- (iii) une personne morale autorisée par la législa- fering to the public its services as a trustee, or tion fédérale ou provinciale à exploiter une entre- prise d’offre au public de services de fiduciaire, Current to September 3, 2026 319 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières

Section 149 Article 149 (iv) a corporation authorized under the laws of (iv) une personne morale qui est autorisée par la Canada or a province to accept deposits from the législation fédérale ou provinciale à accepter du pu- public and that carries on the business of lending blic des dépôts et qui exploite une entreprise soit de money on the security of real property or investing prêts d’argent garantis sur des immeubles, soit de in indebtedness on the security of mortgages or hy- placements dans des dettes garanties par des hypo- pothecs on real property; and thèques relatives à des immeubles; (b) the other person is obligated, or may by the de- b) l’autre personne est obligée ou peut, sur demande mand of the depositor become obligated, to repay the du déposant, devenir obligée de rembourser les money on or before the particular day that is 364 days sommes au plus tard à la date donnée qui suit de 364 after the day on which the deposit of money is made. jours la date de leur dépôt. Repayment obligation — special cases Obligation de rembourser — cas spéciaux (4.03) For the purpose of paragraph (4.02)(b), in deter- (4.03) Pour l’application de l’alinéa (4.02)b), les règles mining whether the other person is obligated, or may by ci-après s’appliquent quand il s’agit de déterminer si the demand of the depositor become obligated, to repay l’autre personne est obligée ou peut, sur demande du dé- the money on or before the particular day that is 364 posant, devenir obligée de rembourser les sommes au days after the day on which the deposit of money is plus tard à la date donnée qui suit de 364 jours la date de made, the following rules apply: leur dépôt : (a) if the other person is obligated to repay the mon- a) si l’autre personne est obligée de rembourser les ey to the depositor on a fixed day and also is or may sommes au déposant à une date déterminée mais est become obligated to repay the money on an earlier day ou peut devenir obligée de le faire à une date anté- by virtue of a right of withdrawal, reinvestment or oth- rieure en raison du droit de retirer les sommes ou de er right afforded to the depositor by the terms under les réinvestir accordé au déposant aux termes de l’opé- which the money was solicited or received or is held, ration en vertu de laquelle les sommes ont été sollici- then only the obligation to repay on the fixed day is to tées, reçues ou détenues, seule l’obligation de payer à be considered, whether or not the right is exercised; la date déterminée est prise en compte, que le droit ait and été exercé ou non; (b) if the other person is obligated to repay the mon- b) si l’autre personne est obligée de rembourser les ey to the depositor on a fixed day and also is or may sommes au déposant à une date déterminée mais est become obligated to repay the money on a later day by ou peut devenir obligée de le faire à une date ulté- virtue of a right afforded to any person to extend the rieure en raison du droit accordé à une personne de term of the deposit at a rate or rates of interest deter- prolonger la durée du dépôt aux taux d’intérêt fixés au mined at the time the money was solicited or received, moment où les sommes ont été sollicitées ou reçues, then only the obligation to repay on the later day is to seule l’obligation de payer à la date ultérieure est prise be considered, whether or not the right is exercised. en compte, que le droit ait été exercé ou non. Charities, municipalities, etc. Exception (4.1) Paragraphs (1)(b) and (c) do not apply for the pur- (4.1) Les alinéas (1)b) et c) ne s’appliquent pas lorsqu’il pose of determining if a person is a financial institution s’agit de déterminer si une personne est une institution throughout a particular taxation year where the person is financière tout au long d’une année d’imposition dans le cas où la personne est, selon le cas : (a) at the beginning of the particular year, a) au début de l’année : (i) a charity, municipality, school authority, hospi- tal authority, public college or university, or (i) soit un organisme de bienfaisance, une munici- palité, une administration scolaire, une administra- (ii) a non-profit organization that operated, other- tion hospitalière, un collège public ou une universi- wise than for profit, a health care facility within the té, meaning of paragraph (c) of the definition of that expression in section 1 of Part II of Schedule V; or (b) on the last day of the taxation year of the person preceding the particular year, a qualifying non-profit Current to September 3, 2026 320 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières

Section 149 Article 149 organization (within the meaning of subsection (ii) soit un organisme à but non lucratif qui exploi- 259(2)). tait, autrement qu’à des fins lucratives, un établis- sement de santé, au sens de l’alinéa c) de la défini- tion de cette expression à l’article 1 de la partie II de l’annexe V; b) le dernier jour de son année d’imposition précé- dant l’année, un organisme à but non lucratif admis- sible, au sens du paragraphe 259(2). Meaning of investment plan Définition de régime de placement (5) In this section, investment plan means (5) Au présent article, régime de placement s’entend de : (a) a trust governed by a) l a fiducie régie par un des régimes, fiducies ou (i) a registered pension plan, conventions suivants, chacun s’entendant au sens de la Loi de l’impôt sur le revenu ou du Règlement de (i.1) a pooled registered pension plan, l’impôt sur le revenu : (ii) an employees profit sharing plan, (i) régime de pension agréé, (iii) a registered supplementary unemployment (i.1) régime de pension agréé collectif, benefit plan, (ii) régime de participation des employés aux bé- (iv) a registered retirement savings plan, néfices, (iv.1) a TFSA, (iii) régime enregistré de prestations supplémen- taires de chômage, (v) a deferred profit sharing plan, (iv) régime enregistré d’épargne-retraite, (vi) a registered education savings plan, (iv.1) compte d’épargne libre d’impôt, (vi.1) a registered disability savings plan, (v) régime de participation différée aux bénéfices, (vii) a registered retirement income fund, (vi) régime enregistré d’épargne-études, (viii) an employee benefit plan, (vi.1) régime enregistré d’épargne-invalidité, (ix) an employee trust, (vii) fonds enregistré de revenu de retraite, (x) a mutual fund trust, (viii) régime de prestations aux employés, (xi) [Repealed, 2017, c. 33, s. 109] (ix) fiducie d’employés, (xii) a unit trust, or (x) fiducie de fonds mutuels, (xiii) a retirement compensation arrangement, (xi) [Abrogé, 2017, ch. 33, art. 109] as each of those terms is defined for the purposes of the Income Tax Act or the Income Tax Regulations; (xii) fiducie d’investissement à participation uni- taire, (b) an investment corporation, as that term is defined for the purposes of that Act; (xiii) convention de retraite; (c) a mortgage investment corporation, as that term b) la société de placement, au sens de cette loi; is defined for the purposes of that Act; Current to September 3, 2026 321 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières Sections 149-150 Articles 149-150 (d) a mutual fund corporation, as that term is defined c) la société de placement hypothécaire, au sens de for the purposes of that Act; cette loi; (e) a non-resident owned investment corporation, as d) la société de placement à capital variable, au sens that term is defined for the purposes of that Act; de cette loi; (f) a corporation exempt from tax under that Act by e) la société de placement appartenant à des non-ré- reason of paragraph 149(1)(o.1) or (o.2) of that Act; sidents, au sens de cette loi; (f.1) an investment limited partnership; and f) la personne morale exonérée d’impôt en vertu de cette loi par l’effet de l’alinéa 149(1)o.1) ou o.2) de (g) a prescribed person or a person of a prescribed cette loi; class. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant f.1) la société en commandite de placement; amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 24; 1997, c. 10, s. 11; 2000, c. 30, s. 22; 2009, c. 32, s. 4; 2014, c. 39, s. 93; 2016, c. 7, s. 63; 2017, c. 33, s. 109; 2018, c. 27, s. 43; 2024, c. 15, s. 131. g) toute personne visée par règlement ou faisant par- tie d’une catégorie réglementaire. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 24; 1997, ch. 10, art. 11; 2000, ch. 30, art. 22; 2009, ch. 32, art. 4; 2014, ch. 39, art. 93; 2016, ch. 7, art. 63; 2017, ch. 33, art. 109; 2018, ch. 27, art. 43; 2024, ch. 15, art. 131. Election for exempt supplies Choix visant les fournitures exonérées 150 (1) For the purposes of this Part, where at any time 150 (1) Pour l’application de la présente partie, un a person who is a member of a closely related group of membre d’un groupe étroitement lié, dont une institution which a listed financial institution is a member files an financière désignée est membre, et une personne morale election made jointly by the person and a corporation qui est également membre du groupe peuvent faire un that is also a member of the group at that time, every choix conjoint pour que chaque fourniture de biens, par supply between the person and the corporation of prop- bail, licence ou accord semblable, ou de services qui est erty by way of lease, licence or similar arrangement or of effectuée entre eux, à un moment où le choix est en vi- a service that is made at a time when the election is in gueur, et qui, sans le présent paragraphe, constituerait effect and that would, but for this subsection, be a taxable une fourniture taxable, soit réputée être une fourniture supply is deemed to be a supply of a financial service. de services financiers. Exceptions Exceptions (2) Subsection (1) does not apply to (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas à ce qui suit : (a) property held or services rendered by a member a) un bien ou un service que le membre d’un groupe of a closely related group as a participant in a joint étroitement lié détient ou rend à titre de participant venture with another person while an election under dans une coentreprise avec une autre personne à un section 273 made jointly by the member and the other moment où le choix fait conjointement par le partici- person is in effect; pant et l’autre personne en vertu de l’article 273 est en vigueur; (b) an imported taxable supply, as defined in section 217; or b) une fourniture taxable importée, au sens de l’ar- ticle 217; (c) a supply of services in relation to the clearing or settlement of cheques and other payment items under c) une fourniture de services liés à la compensation the national payments system of the Canadian Pay- ou au règlement de chèques et d’autres instruments de ments Association if the recipient (in this paragraph paiement dans le cadre du système national de paie- referred to as the “related purchaser”) is acquiring all ment de l’Association canadienne des paiements, si or part of those services for the purpose of making a l’acquéreur (appelé « acheteur lié » au présent alinéa) supply of exempt services to acquiert la totalité ou une partie des services afin d’ef- fectuer une fourniture de services exonérés au profit : (i) an unrelated party, or (i) soit d’un tiers non lié, Current to September 3, 2026 322 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières

Section 150 Article 150 (ii) a supplier that is a member of a closely related (ii) soit d’un fournisseur qui est membre d’un group of which the related purchaser is a member groupe étroitement lié dont l’acheteur lié est and that acquires all or part of the exempt services membre et qui acquiert la totalité ou une partie des for the purpose of making a supply of exempt ser- services exonérés afin d’effectuer une fourniture de vices to an unrelated party or to a supplier de- services exonérés au profit d’un tiers non lié ou scribed by this subparagraph. d’un fournisseur visé au présent sous-alinéa. Definitions Définitions (2.1) The following definitions apply in subsection (2). (2.1) Les définitions qui suivent s’appliquent au para- graphe (2). exempt services means services prescribed by section 3 of the Financial Services (GST/HST) Regulations. (ser- services exonérés Services visés à l’article 3 du Règle- vices exonérés) ment sur les services financiers (TPS/TVH). (exempt services) unrelated party, in respect of a supply of services, means a person that is not a member of a closely related tiers non lié En ce qui concerne une fourniture de ser- group of which the supplier is a member and that is ac- vices, personne qui n’est pas membre d’un groupe étroi- quiring the services for the purpose of making a supply of tement lié dont le fournisseur est membre et qui acquiert services in relation to the clearing or settlement of les services afin d’effectuer une fourniture de services liés cheques and other payment items under the national à la compensation ou au règlement de chèques et d’autres payments system of the Canadian Payments Association. instruments de paiement dans le cadre du système natio- (tiers non lié) nal de paiement de l’Association canadienne des paie- ments. (unrelated party) Form and manner of filing Forme et modalités du choix (3) An election under subsection (1) relating to supplies (3) Le choix concernant les fournitures effectuées entre between a member of a closely related group and a cor- le membre d’un groupe étroitement lié et une personne poration shall morale doit être conforme aux conditions suivantes : (a) be made in prescribed form containing prescribed a) il est fait en la forme et avec les renseignements information; déterminés par le ministre; (b) specify the day the election is to become effective; b) il précise le jour de son entrée en vigueur; and c) le membre le présente au ministre, selon les moda- (c) be filed by the member with the Minister in pre- lités déterminées par celui-ci, au plus tard le jour où il scribed manner on or before the day on or before est tenu par la section V de produire une déclaration which a return under Division V for the reporting peri- pour sa période de déclaration au cours de laquelle le od of the member in which the election is to become choix doit entrer en vigueur. effective is required to be filed. Effect of election Effet du choix (4) An election under subsection (1) shall be effective for (4) Le choix est en vigueur pour la période commençant the period beginning on the day specified in the election le jour qui y est précisé et se terminant au premier en and ending on the earliest of date des jours suivants : (a) the day either member ceases to be a member of a) le jour où l’un des membres cesse d’être membre the closely related group, du groupe étroitement lié; (b) the first day the closely related group does not in- b) le jour à compter duquel le groupe étroitement lié clude a listed financial institution (other than a person ne compte plus d’institutions financières désignées that is a financial institution only by reason of section (sauf une personne qui n’est une institution financière 151), and que par l’effet de l’article 151); Current to September 3, 2026 323 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières

Section 150 Article 150 (c) the day specified in the revocation of the election, c) le jour précisé dans un avis de révocation du choix, which day is at least 365 days after the day specified in lequel jour tombe au moins 365 jours après le jour the election. précisé dans le choix. Form of revocation Forme de la révocation (4.1) A revocation of an election made under subsection (4.1) La révocation d’un choix fait par un membre d’un (1) by a member of a closely related group and a corpora- groupe étroitement lié et une personne morale : tion shall a) est faite conjointement par le membre et la per- (a) be made jointly in prescribed form containing sonne morale en la forme déterminée par le ministre prescribed information by the member and the corpo- et contenant les renseignements qu’il détermine; ration; b) précise la date de son entrée en vigueur; (b) specify the day on which the revocation is to be- come effective; and c) est présentée au ministre, selon les modalités qu’il détermine, au plus tard : (c) be filed with the Minister in prescribed manner on or before (i) à celle des dates ci-après qui est antérieure à l’autre : (i) the particular day that is the earlier of (A) la date où le membre est tenu, au plus tard, (A) the day on or before which the member is de produire une déclaration aux termes de la required to file a return under Division V for the section V pour sa période de déclaration qui reporting period of the member that includes the comprend la date précisée dans la révocation, day specified in the revocation, and (B) la date où la personne morale est tenue, au (B) the day on or before which the corporation plus tard, de produire une déclaration aux is required to file a return under Division V for termes de la section V pour sa période de décla- the reporting period of the corporation that in- ration qui comprend la date précisée dans la ré- cludes the day specified in the revocation, or vocation, (ii) any day after the particular day that the Minis- (ii) à toute date postérieure que fixe le ministre. ter may allow. Subsequent elections Choix subséquents (5) Where an election made under subsection (1) jointly (5) Le membre d’un groupe étroitement lié et la per- by a member of a closely related group and a corporation sonne morale dont le choix conjoint fait en application ceases to be effective, the member and the corporation du paragraphe (1) n’est plus en vigueur ne peuvent plus shall not thereafter make an election jointly under sub- faire un tel choix sans le consentement écrit du ministre. section (1) without the written concurrence of the Minis- ter. Credit unions deemed to have elected Présomption de choix par une caisse de crédit (6) For the purposes of this Part, (6) Les présomptions suivantes s’appliquent à la pré- sente partie : (a) every credit union shall be deemed to be at all times a member of a closely related group of which ev- a) chaque caisse de crédit est réputée en tout temps ery other credit union is a member; être membre d’un groupe étroitement lié dont chaque autre caisse de crédit est membre; (b) every credit union shall be deemed to have made an election under subsection (1) with every other b) chaque caisse de crédit est réputée avoir fait le credit union that is in effect at all times; and choix prévu au paragraphe (1) avec chaque autre caisse de crédit, lequel choix est en vigueur en tout (c) every supply of tangible personal property by a temps; credit union, other than a capital property of the credit Current to September 3, 2026 324 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Financial Institutions Institutions financières Sections 150-152 Articles 150-152 union, to another credit union shall be deemed to be a c) la fourniture d’un bien meuble corporel par une supply of a financial service. caisse de crédit, sauf une immobilisation de celle-ci, effectuée au profit d’une autre caisse de crédit est ré- (d) [Repealed, 1993, c. 27, s. 25] putée être une fourniture de service financier. d) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 25] Mutual insurance group — deemed election Présomption de choix — regroupement de sociétés mutuelles d’assurance (7) For the purposes of this Part, every member of a mu- (7) Pour l’application de la présente partie, chaque tual insurance group shall be deemed membre d’un regroupement de sociétés mutuelles d’as- surance est réputé : (a) to be at all times a member of a closely related group of which every other member of the mutual in- a) être en tout temps membre d’un groupe étroite- surance group is a member; and ment lié dont chaque autre membre du regroupement est membre; (b) to have made, with every other member of the group, an election under subsection (1) that is in effect b) avoir fait le choix prévu au paragraphe (1) avec at all times. chaque autre membre du regroupement, lequel choix [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant est en vigueur en tout temps. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 25; 1997, c. 10, s. 12; 2007, c. 18, s. 5; 2024, c. 15, s. 132. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 25; 1997, ch. 10, art. 12; 2007, ch. 18, art. 5; 2024, ch. 15, art. 132. Effect of election under subsection 150(1) Effet du choix prévu au paragraphe 150(1) 151 For the purposes of this Part, where a corporation 151 Pour l’application de la présente partie, la personne that is a member of a closely related group has made an morale, membre d’un groupe étroitement lié, qui fait le election under subsection 150(1), the corporation shall choix prévu au paragraphe 150(1) est réputée être une be deemed to be a financial institution throughout the institution financière tout au long de la période au cours period during which the election is in effect. de laquelle le choix est en vigueur. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Consideration Contrepartie When consideration due Contrepartie due 152 (1) For the purposes of this Part, the considera- 152 (1) Pour l’application de la présente partie, tout ou tion, or a part thereof, for a taxable supply shall be partie de la contrepartie d’une fourniture taxable est ré- deemed to become due on the earliest of putée devenir due le premier en date des jours suivants : (a) the earlier of the day the supplier first issues an a) le premier en date du jour où le fournisseur dé- invoice in respect of the supply for that consideration livre, pour la première fois, une facture pour tout ou or part and the date of that invoice, partie de la contrepartie et du jour apparaissant sur la facture; (b) the day the supplier would have, but for an undue delay, issued an invoice in respect of the supply for b) le jour où le fournisseur aurait délivré une facture that consideration or part, and pour tout ou partie de la contrepartie, n’eût été un re- tard injustifié; (c) the day the recipient is required to pay that con- sideration or part to the supplier pursuant to an agree- c) le jour où l’acquéreur est tenu de payer tout ou ment in writing. partie de la contrepartie au fournisseur conformément à une convention écrite. Consideration under leases, etc. Contrepartie en cas de bail (2) Notwithstanding subsection (1), where property is (2) Par dérogation au paragraphe (1), tout ou partie de supplied by way of lease, licence or similar arrangement la contrepartie relative à un bien fourni par bail, licence Current to September 3, 2026 325 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 152-153 Articles 152-153 under an agreement in writing, the consideration, or any ou accord semblable faisant l’objet d’une convention part thereof, for the supply shall, for the purposes of this écrite est réputée, pour l’application de la présente partie, Part, be deemed to become due on the day the recipient devenir due le jour où l’acquéreur est tenu de la payer au is required to pay the consideration or part to the suppli- fournisseur aux termes de la convention. er pursuant to the agreement. Payment Paiement (3) For the purposes of this Part, where consideration (3) Pour l’application de la présente partie, tout ce qui that is not money is given or required to be given, the est donné ou à donner à titre de contrepartie, sauf de consideration that is given or required to be given shall l’argent, est réputé payé ou payable à ce titre. be deemed to be paid or required to be paid, as the case [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. may be. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Value of consideration Valeur de la contrepartie 153 (1) Subject to this Division, the value of the consid- 153 (1) Pour l’application de la présente partie et sous eration, or any part thereof, for a supply shall, for the réserve de la présente section, la valeur de tout ou partie purposes of this Part, be deemed to be equal to de la contrepartie d’une fourniture est réputée corres- pondre, si la contrepartie est sous forme d’un montant (a) where the consideration or that part is expressed d’argent, à ce montant; sinon, à sa juste valeur mar- in money, the amount of the money; and chande au moment de la fourniture. (b) where the consideration or that part is other than money, the fair market value of the consideration or that part at the time the supply was made. Combined consideration Contrepartie combinée (2) For the purposes of this Part, where (2) Pour l’application de la présente partie, dans le cas où une contrepartie est payée pour une fourniture et une (a) consideration is paid for a supply and other con- autre contrepartie est payée pour une ou plusieurs autres sideration is paid for one or more other supplies or fournitures ou choses et où la contrepartie d’une des matters, and fournitures ou choses dépasse celle qui serait raisonnable si l’autre fourniture n’était pas effectuée, ou l’autre chose (b) the consideration for one of the supplies or mat- livrée, la contrepartie pour chacune des fournitures et ters exceeds the consideration that would be reason- choses est réputée égale à la fraction du total des mon- able if the other supply were not made or the other tants dont chacun représente la contrepartie d’une de ces matter were not provided, fournitures ou choses qu’il est raisonnable d’imputer à the consideration for each of the supplies and matters chacune des fournitures et choses. shall be deemed to be that part of the total of all amounts, each of which is consideration for one of those supplies or matters, that may reasonably be attributed to each of those supplies and matters. Barters between registrants Troc entre inscrits (3) Where (3) La valeur de tout ou partie de la contrepartie de la fourniture d’un bien d’une catégorie donnée ou d’un type (a) the consideration or a part of the consideration donné est réputée nulle si les conditions suivantes sont for a supply of property of a particular class or kind is réunies : property of that class or kind, a) tout ou partie de la contrepartie est constituée de (b) both the supplier and the recipient are regis- biens de cette catégorie ou de ce type; trants, and b) le fournisseur et l’acquéreur sont tous deux des inscrits; Current to September 3, 2026 326 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 153 Article 153 (c) the property is acquired by the recipient and the c) le bien est acquis par l’acquéreur et tout ou partie consideration or that part thereof is acquired by the de la contrepartie est acquise par le fournisseur à titre supplier as inventory for use exclusively in commercial d’inventaire pour utilisation exclusive dans le cadre de activities of the recipient or supplier, as the case may leurs activités commerciales. be, the value of the consideration or that part thereof shall be deemed to be nil. Used tangible personal property trade-ins Contrepartie constituée de biens meubles corporels d’occasion (4) Where, at the time a supplier makes a supply of tan- (4) Sous réserve du paragraphe (5), dans le cas où un gible personal property to a recipient, the supplier ac- fournisseur, au moment où il fournit un bien meuble cor- cepts, in full or partial consideration for the supply, other porel, accepte en contrepartie, même partielle, un autre property (in this subsection and subsection (5) referred bien — bien meuble corporel d’occasion ou droit de te- to as the “trade-in”) that nure à bail y afférent — (appelé « bien repris » au présent paragraphe et au paragraphe (5)) qu’il acquiert pour (a) is used tangible personal property or a leasehold consommation, utilisation ou fourniture dans le cadre de interest therein, and ses activités commerciales et que l’acquéreur n’est pas te- nu de percevoir la taxe relative à la fourniture du bien re- (b) is acquired for consumption, use or supply in the pris, la valeur de la contrepartie de la fourniture effectuée course of a commercial activity of the supplier, par le fournisseur est réputée, pour l’application de la and the recipient is not required to collect tax in respect présente partie, être égale à l’excédent éventuel de la va- of the supply of the trade-in, the value of the considera- leur de la contrepartie de cette fourniture, déterminée tion for the supply made by the supplier is deemed, for par ailleurs selon la présente partie, sur le montant sui- the purposes of this Part, to be equal to the amount, if vant : any, by which the value of the consideration for that sup- ply (as otherwise determined under this Part) exceeds a) sauf en cas d’application de l’alinéa b), le montant porté au crédit de l’acquéreur au titre du bien repris; (c) except where paragraph (d) applies, the amount credited to the recipient in respect of the trade-in, and b) dans le cas où le fournisseur et l’acquéreur ont entre eux un lien de dépendance au moment de la (d) where the supplier and the recipient are not deal- fourniture et que le montant porté au crédit de l’ac- ing with each other at arm’s length at the time the sup- quéreur au titre du bien repris dépasse la juste valeur ply is made and the amount credited to the recipient marchande de ce bien au moment du transfert de sa in respect of the trade-in exceeds the fair market value propriété au fournisseur, cette juste valeur mar- of the trade-in at the time ownership thereof is trans- chande. ferred to the supplier, that fair market value. Sale-leaseback arrangements Contrats de cession-bail (4.1) For the purposes of this Part, if (4.1) Pour l’application de la présente partie, dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a person (in this subsection and subsections (4.2) to (4.5) referred to as the “lessee”) makes a supply by a) une personne (appelée « preneur » au présent pa- way of sale of tangible personal property to another ragraphe et aux paragraphes (4.2) à (4.5)) fournit par person (in this subsection referred to as the “lessor”), vente un bien meuble corporel à une autre personne (appelée « bailleur » au présent paragraphe), (b) the lessee is not required to collect tax in respect of that supply, and b) le preneur n’est pas tenu de percevoir la taxe rela- tive à cette fourniture, (c) the lessor immediately makes a taxable supply by way of lease of the property to the lessee under an c) le bailleur effectue aussitôt une fourniture taxable agreement (in this subsection and subsections (4.2) to du bien par bail au profit du preneur aux termes d’une (4.5) referred to as the “original leaseback agree- convention (appelée « contrat de cession-bail initial » ment”), au présent paragraphe et aux paragraphes (4.2) à (4.5), Current to September 3, 2026 327 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 153 Article 153 the value of the consideration for a supply of the property la valeur de la contrepartie d’une fourniture du bien par by way of lease that, at a particular time, becomes due or bail qui, à un moment donné, devient due ou est payée is paid without having become due under a particular sans être devenue due aux termes d’une convention don- agreement that is the original leaseback agreement or a née qui est le contrat de cession-bail initial ou un bail ul- subsequent lease in respect of that agreement is deemed térieur relatif à ce contrat est réputée être égale au mon- to be equal to the amount determined by the formula tant obtenu par la formule suivante : A-B A-B where où : A is the value of that consideration as otherwise deter- A représente la valeur de cette contrepartie, détermi- mined under this Part, and née par ailleurs selon la présente partie; B is the amount (in this subsection referred to as the B le montant (appelé « crédit à l’achat » au présent pa- “purchase credit”) that is equal to the least of ragraphe) égal au moins élevé des montants sui- vants : (i) the value of A, (i) le valeur de l’élément A, (ii) the amount determined by the formula (ii) le montant obtenu par la formule suivante : B1/B2 B1/B2 where où : B1 is the amount (in this subsection and subsec- tion (4.5) referred to as the “unused total B1 représente l’excédent éventuel (appelé « cré- purchase credit”), if any, by which the consid- dit à l’achat total inutilisé » au présent para- eration for the supply by way of sale exceeds graphe et au paragraphe (4.5)) de la contre- the total of all amounts each of which is the partie de la fourniture par vente sur le total purchase credit that was determined in calcu- des montants représentant chacun le crédit à lating the amount deemed under this subsec- l’achat qui a été déterminé dans le calcul du tion to be the value of any consideration that, montant réputé par le présent paragraphe before the particular time, became due or was être la valeur d’une contrepartie qui, avant le paid without having become due under the moment donné, est devenue due ou a été original leaseback agreement or a subsequent payée sans être devenue due aux termes du lease in respect of that agreement, and contrat de cession-bail initial ou d’un bail ul- térieur relatif à ce contrat, B2 is the specified number of remaining lease payments under the particular agreement at B2 le nombre déterminé de paiements de loca- the particular time, and tion restants prévus par la convention donnée au moment donné, (iii) if there is no unused total purchase credit, zero. (iii) s’il n’y a pas de crédit à l’achat total inutilisé, zéro. Meaning of specified number of remaining lease Sens de nombre déterminé de paiements de location payments restants (4.2) In subsection (4.1), the specified number of re- (4.2) Au paragraphe (4.1), nombre déterminé de paie- maining lease payments, at a particular time, in respect ments de location restants à un moment donné relati- of a particular agreement for the supply of property by vement à une convention donnée portant sur la fourni- way of lease that is an original leaseback agreement or a ture d’un bien par bail qui est un contrat de cession-bail subsequent lease in respect of that agreement, is the initial ou un bail ultérieur relatif à ce contrat, s’entend du amount determined by the formula nombre obtenu par la formule suivante : A-B A-B where où : A is the total number of payments that the lessee was A représente le nombre total de paiements que le pre- obligated to make as consideration for the supplies of neur était tenu de faire au titre de la contrepartie des the property by way of lease under the particular fournitures du bien effectuées par bail aux termes de Current to September 3, 2026 328 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 153 Article 153 agreement based on the terms of that agreement at la convention donnée, d’après les modalités de cette the time it was entered into; and convention au moment de sa conclusion; B is the total number of the payments referred to in the B le nombre total de paiements visés à l’élément A qui, description of A that, before the particular time, be- avant le moment donné, sont devenus dus ou ont été came due or were paid by the lessee. payés par le preneur. Meaning of subsequent lease Sens de bail ultérieur (4.3) In subsections (4.1) to (4.5), subsequent lease, in (4.3) Aux paragraphes (4.1) à (4.5), bail ultérieur rela- respect of an original leaseback agreement for the supply tif à un contrat de cession-bail initial portant sur la four- by way of lease of property to a lessee, means niture par bail d’un bien au profit d’un preneur s’entend, selon le cas : (a) an agreement for the supply by way of lease of the property that constitutes a new agreement between a) d’une convention portant sur la fourniture par bail the lessee and an assignee of the rights and obligations du bien, qui constitue une nouvelle convention entre of the person who is the supplier under the original le preneur et le cessionnaire des droits et obligations leaseback agreement or under an agreement referred de la personne qui est le fournisseur aux termes du to in this paragraph or in paragraph (b); or contrat de cession-bail initial ou aux termes d’une convention visée au présent alinéa ou à l’alinéa b); (b) an agreement for the supply of the property to the lessee by way of lease that succeeds, as a new agree- b) d’une convention portant sur la fourniture par bail ment, either the original leaseback agreement or a du bien au profit du preneur qui succède, à titre de particular agreement referred to in paragraph (a) or in nouvelle convention, soit au contrat de cession-bail this paragraph upon a renewal or variation of that initial, soit à une convention donnée visée à l’alinéa a) original leaseback agreement or particular agreement. ou au présent alinéa découlant du renouvellement ou de la modification de ce contrat de cession-bail initial ou de la convention donnée. Deemed subsequent lease Présomption — bail ultérieur (4.4) For the purposes of subsections (4.1), (4.2) and (4.4) Pour l’application des paragraphes (4.1), (4.2) et (4.5), if a supplier agrees, at any time, to renew, vary, ter- (4.5), lorsqu’un fournisseur convient, à un moment don- minate (otherwise than upon the exercise of an option to né, de renouveler, de modifier ou de céder une conven- purchase) or assign a particular agreement for the supply tion donnée portant sur la fourniture d’un bien par bail of property to a lessee by way of lease that is an original au profit d’un preneur qui est un contrat de cession-bail leaseback agreement or a subsequent lease in respect of initial ou un bail ultérieur relatif à ce contrat, ou de that agreement and the renewal, variation, termination mettre fin à une telle convention (autrement qu’à l’occa- or assignment does not constitute a novation of the par- sion de l’exercice d’une option d’achat), et que le renou- ticular agreement but has the effect of changing the num- vellement, la modification, la cession ou la cessation, ber of payments that the lessee is obligated to make for sans constituer une novation de la convention donnée, a supplies by way of lease of the property under the partic- pour effet de changer le nombre de paiements que le pre- ular agreement, neur est tenu de faire pour des fournitures par bail du bien, effectuées aux termes de la convention donnée, les (a) the supplier and lessee are deemed to have, at présomptions suivantes s’appliquent : that time, entered into a subsequent lease in respect of the original leaseback agreement; and a) le fournisseur et le preneur sont réputés avoir conclu, à ce moment, un bail ultérieur relatif au (b) all supplies by way of lease for which considera- contrat de cession-bail initial; tion becomes due, or is paid without having become due, at or after the time the renewal, variation, termi- b) les fournitures par bail dont la contrepartie, même nation or assignment takes effect that would, but for partielle, devient due, ou est payée sans être devenue this subsection, be made under the particular agree- due, au moment de l’entrée en vigueur du renouvelle- ment are deemed to be made under that subsequent ment, de la modification, de la cession ou de la cessa- lease and not under the particular agreement. tion ou postérieurement et qui seraient effectuées aux termes de la convention donnée si ce n’était le présent paragraphe sont réputées être effectuées aux termes Current to September 3, 2026 329 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 153 Article 153 de ce bail ultérieur et non aux termes de la convention donnée. Exercise of option to purchase Exercice d’une option d’achat (4.5) For the purposes of this Part other than a purpose (4.5) Pour l’application de la présente partie, sauf une referred to in paragraph (5)(a), if fin visée à l’alinéa (5)a), lorsqu’un bien est fourni par vente à un preneur à l’occasion de l’exercice par celui-ci (a) a supply by way of sale of property is made to a d’une option d’achat du bien prévue par un contrat de lessee on the exercise by the lessee of an option to pur- cession-bail initial qu’il a conclu relativement au bien, ou chase the property provided for in an original lease- par un bail ultérieur relatif à ce contrat, auquel le para- back agreement entered into by the lessee in respect of graphe (4.1) s’est appliqué et que, immédiatement avant the property, or in a subsequent lease in respect of le premier moment où la contrepartie, même partielle, de that agreement, to which subsection (4.1) applied, and la fourniture devient due ou est payée sans être devenue due, il existe un crédit à l’achat total inutilisé relatif au (b) immediately before the earliest time at which con- bien, les règles suivantes s’appliquent : sideration for the supply becomes due or is paid with- out having become due, there is an unused total pur- a) la valeur de la contrepartie de la fourniture est ré- chase credit in respect of the property, putée être égale au montant obtenu par la formule sui- the following rules apply: vante : A-B (c) the value of the consideration for the supply is deemed to be equal to the amount determined by the où : formula A représente la valeur de cette contrepartie, déter- A-B minée par ailleurs selon la présente partie, where B ce crédit à l’achat total inutilisé; A is the value of that consideration as otherwise de- b) le paragraphe (4.1) ne s’applique pas à toute termined under this Part, and contrepartie qui, après ce premier moment, devient B is that unused total purchase credit, and due ou est payée sans être devenue due relativement à une fourniture par bail du bien qui a été effectuée aux (d) subsection (4.1) does not apply to any considera- termes du contrat de cession-bail initial ou aux termes tion that, after that earliest time, becomes due or is d’un bail ultérieur relatif à ce contrat. paid without having become due for any supply by way of lease of the property that was made under the origi- nal leaseback agreement or under a subsequent lease in respect of that agreement. Non-arm’s length supplies Fournitures entre personnes liées (4.6) For the purposes of subsection (4.1), if a person (4.6) Pour l’application du paragraphe (4.1), lorsqu’une makes a supply by way of sale of property to a recipient personne fournit par vente un bien à un acquéreur avec with whom the person is not dealing at arm’s length and lequel elle a un lien de dépendance et que la contrepartie the consideration for the supply exceeds the fair market de la fourniture excède la juste valeur marchande du bien value of the property at the time ownership of the prop- au moment du transfert de sa propriété à l’acquéreur, la erty is transferred to the recipient, the consideration for contrepartie de la fourniture est réputée être égale à cette the supply is deemed to be equal to that fair market val- juste valeur marchande. ue. Exception Exception (5) Subsections (4) and (4.1) do not apply (5) Les paragraphes (4) et (4.1) ne s’appliquent pas : (a) for the purpose of determining, for the purposes a) aux fins de déterminer, pour l’application d’une of any provision of this Part or any Schedule to this disposition de la présente partie ou d’une annexe de la Act other than Schedules I to IV, whether the value of présente loi, sauf les annexes I à IV, si la valeur de la consideration for a supply of property equals, exceeds contrepartie de la fourniture d’un bien est égale ou Current to September 3, 2026 330 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 153-154 Articles 153-154 or is less than another amount specified in the provi- inférieure à un autre montant précisé dans la disposi- sion; tion, ou excède un tel montant; (b) for the purposes of section 148 or 249; or b) dans le cadre des articles 148 ou 249; (c) if the supply of the trade-in, or the supply by way c) si la fourniture du bien repris, ou la fourniture par of sale referred to in paragraph (4.1)(a), as the case vente visée à l’alinéa (4.1)a), selon le cas, constitue : may be, is (i) une fourniture détaxée, (i) a zero-rated supply, (ii) une fourniture effectuée à l’étranger, (ii) a supply made outside Canada, or (iii) une fourniture relativement à laquelle aucune (iii) a supply in respect of which no tax is payable taxe n’est payable par l’effet du paragraphe 156(2) because of subsection 156(2) or paragraph ou de l’alinéa 167(1.1)a). 167(1.1)(a). Exchange of natural gas liquids for make-up gas Échange de liquides de gaz naturel contre du gaz d’appoint (6) For the purposes of this Part, if (6) Pour l’application de la présente partie, dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) natural gas is transported by pipeline to a strad- dle plant at which natural gas liquids or ethane (each a) du gaz naturel est transporté par pipeline jusqu’à of which is, in this subsection, referred to as “natural une installation de traitement complémentaire où des gas liquids”) is recovered from the natural gas, liquides de gaz naturel ou de l’éthane (appelés chacun « liquides de gaz naturel » au présent paragraphe) (b) the residue gas is returned to the pipeline after sont récupérés à partir du gaz naturel, the recovery along with other natural gas (in this sub- section referred to as “make-up gas”) that is supplied b) après la récupération, le gaz résiduaire est retour- solely to make up for the loss of energy content due to né au pipeline avec d’autre gaz naturel (appelé « gaz the recovery, and d’appoint » au présent paragraphe) qui est fourni dans le seul but de compenser la perte de contenu énergé- (c) the consideration or a part of the consideration tique résultant de la récupération, for any supply of the natural gas liquids (or the right to recover the liquids) or any supply of the make-up c) la totalité ou une partie de la contrepartie de toute gas is fourniture des liquides de gaz naturel (ou du droit de les récupérer) ou de toute fourniture du gaz d’appoint (i) in the case of a supply of the natural gas liquids est constituée : or the right to recover the liquids, the make-up gas, and (i) du gaz d’appoint, dans le cas d’une fourniture des liquides de gaz naturel ou du droit de les récu- (ii) in the case of a supply of the make-up gas, the pérer, natural gas liquids or the right to recover the liq- uids, (ii) des liquides de gaz naturel ou du droit de les récupérer, dans le cas d’une fourniture du gaz d’ap- the value of that consideration or part, as the case may point, be, is deemed to be nil. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant la valeur de cette contrepartie ou de cette partie de amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 13; 2000, c. 30, s. 23. contrepartie, selon le cas, est réputée nulle. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 13; 2000, ch. 30, art. 23. Meaning of provincial levy Définition de prélèvement provincial 154 (1) In this section, provincial levy means a tax, 154 (1) Au présent article, prélèvement provincial duty or fee imposed under an Act of the legislature of a s’entend des frais, droits ou taxes imposés en application d’une loi provinciale relativement à la fourniture, à la Current to September 3, 2026 331 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 154-155 Articles 154-155 province in respect of the supply, consumption or use of consommation ou à l’utilisation d’un bien ou d’un ser- property or a service. vice. Levies included in consideration Composition de la contrepartie (2) For the purposes of this Part, the consideration for a (2) Pour l’application de la présente partie, les éléments supply of property or a service includes suivants sont compris dans la contrepartie de la fourni- ture d’un bien ou d’un service : (a) any tax, duty or fee imposed under an Act of Par- liament that is payable by the recipient, or payable or a) les frais, droits ou taxes imposés en application collectible by the supplier, in respect of that supply or d’une loi fédérale (sauf la taxe imposée en vertu de la in respect of the production, importation, consump- présente partie qui est payable par l’acquéreur) qui tion or use of the property or service, other than tax sont payables par l’acquéreur, ou payables ou perce- under this Part that is payable by the recipient; vables par le fournisseur, relativement à cette fourni- ture ou relativement à la production, à l’importation, à (b) any provincial levy that is payable by the recipi- la consommation ou à l’utilisation du bien ou du ser- ent, or payable or collectible by the supplier, in respect vice; of that supply or in respect of the consumption or use of the property or service, other than a prescribed b) tout prélèvement provincial (sauf celui visé par rè- provincial levy that is payable by the recipient; and glement qui est payable par l’acquéreur) qui est payable par l’acquéreur, ou payable ou percevable par (c) any other amount that is collectible by the suppli- le fournisseur, relativement à cette fourniture ou rela- er under an Act of the legislature of a province and tivement à la consommation ou à l’utilisation du bien that is equal to, or is collectible on account of or in lieu ou du service; of, a provincial levy, except where the amount is payable by the recipient and the provincial levy is a c) tout autre montant percevable par le fournisseur prescribed provincial levy. en application d’une loi provinciale qui est égal à un prélèvement provincial, ou qui est percevable à son titre, sauf si le montant est payable par l’acquéreur et que le prélèvement provincial soit visé par règlement. Reference to “recipient” Mention d’acquéreur (3) If, under this Part, a person is deemed to be the re- (3) Dans le cas où une personne est réputée, aux termes cipient of a supply in respect of which another person de la présente partie, être l’acquéreur d’une fourniture would, but for that deeming, be the recipient, a reference relativement à laquelle une autre personne serait l’acqué- in this section to the recipient of the supply shall be read reur si ce n’était cette présomption, la mention au pré- as a reference to that other person. sent article de l’acquéreur de la fourniture vaut mention [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de cette autre personne. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 14; 2000, c. 30, s. 24. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 14; 2000, ch. 30, art. 24. Non-arm’s length supplies Fourniture entre personnes ayant un lien de dépendance 155 (1) For the purposes of this Part, where a supply of 155 (1) Pour l’application de la présente partie, les property or a service is made between persons not deal- règles ci-après s’appliquent lorsque la fourniture d’un ing with each other at arm’s length for no consideration bien ou d’un service est effectuée entre personnes ayant or for consideration less than the fair market value of the entre elles un lien de dépendance, sans contrepartie ou property or service at the time the supply is made, and pour une contrepartie inférieure à la juste valeur mar- the recipient of the supply is not a registrant who is ac- chande du bien ou du service au moment de la fourni- quiring the property or service for consumption, use or ture, et que l’acquéreur n’est pas un inscrit qui acquiert le supply exclusively in the course of commercial activities bien ou le service pour le consommer, l’utiliser ou le four- of the recipient, nir exclusivement dans le cadre de ses activités commer- ciales : (a) if no consideration is paid for the supply, the sup- ply shall be deemed to be made for consideration, paid a) si la fourniture est effectuée sans contrepartie, la fourniture est réputée être effectuée pour une Current to September 3, 2026 332 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 155-156 Articles 155-156 at that time, of a value equal to the fair market value of contrepartie, payée au moment de la fourniture, égale the property or service at that time; and à la juste valeur marchande du bien ou du service à ce moment; (b) if consideration is paid for the supply, the value of the consideration shall be deemed to be equal to the b) si la fourniture est effectuée pour une contrepartie, fair market value of the property or service at that la valeur de la contrepartie est réputée égale à la juste time. valeur marchande du bien ou du service au moment de la fourniture. Exception Exception (2) Subsection (1) does not apply to a supply of property (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas à la fourniture or a service by a person where d’un bien ou d’un service dans les cas suivants : (a) an amount is deemed under section 173 to be the a) un montant est réputé, par l’article 173, être la total consideration for the supply; or contrepartie totale de la fourniture; (b) in the absence of subsection (1), b) en l’absence du paragraphe (1), selon le cas : (i) the person, because of subsection 170(1), (i) le fournisseur, par l’effet du paragraphe 170(1), would not be entitled to claim an input tax credit in n’aurait pas droit à un crédit de taxe sur les intrants respect of the acquisition or importation of the relativement à l’acquisition ou à l’importation, par property or service by the person, lui, du bien ou du service, (ii) subsection 172(2) would apply to the supply, (ii) le paragraphe 172(2) s’appliquerait à la fourni- or ture, (iii) the supply would be an exempt supply includ- (iii) la fourniture serait une fourniture exonérée ed in Part V.1 or VI of Schedule V. incluse aux parties V.1 ou VI de l’annexe V. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 26; 1997, c. 10, s. 15; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2017, c. 33, s. 110(F). 27, art. 26; 1997, ch. 10, art. 15; 2017, ch. 33, art. 110(F). Definitions Définitions 156 (1) The definitions in this subsection apply in this 156 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- section. sent article. Canadian partnership [Repealed, 2024, c. 15, s. 133] attribution S’entend au sens du paragraphe 55(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu. (distribution) distribution has the meaning assigned by subsection 55(1) of the Income Tax Act. (attribution) créancier garanti [Abrogée, 2000, ch. 30, art. 25] qualifying group means garantie [Abrogée, 2000, ch. 30, art. 25] (a) a group of corporations, each member of which is groupe admissible closely related, within the meaning assigned by sec- tion 128, to each other member of the group; or a) Groupe de personnes morales dont chaque membre est étroitement lié, au sens de l’article 128, à (b) a group of specified partnerships, or of specified chacun des autres membres du groupe; partnerships and corporations, each member of which is closely related, within the meaning of this section, b) groupe de sociétés de personnes déterminées, ou to each other member of the group. (groupe admis- de sociétés de personnes déterminées et de personnes sible) morales, dont chaque membre est étroitement lié, au sens du présent article, à chacun des autres membres du groupe. (qualifying group) membre admissible Est membre admissible d’un groupe admissible l’inscrit qui est une personne morale Current to September 3, 2026 333 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 156 Article 156 qualifying member of a qualifying group means a regis- résidant au Canada, ou une société de personnes déter- trant that is a corporation resident in Canada or a speci- minée, dont chaque associé réside au Canada, et qui ré- fied partnership, each member of which is resident in pond aux conditions suivantes : Canada, and that meets the following conditions: a) il est membre du groupe; (a) the registrant is a member of the group; b) il n’est pas partie à un choix fait en application du (b) the registrant is not a party to an election under paragraphe 150(1); subsection 150(1); and c) selon le cas : (c) one of the following conditions is met: (i) il a des biens (autres que des effets financiers et (i) the registrant has property (other than financial des biens d’une valeur nominale) et il a fabriqué, instruments and property having a nominal value) produit, acquis ou importé, la dernière fois, la tota- and has last manufactured, produced, acquired or lité ou la presque totalité de ses biens (autres que imported all or substantially all of its property (oth- des effets financiers et des biens d’une valeur nomi- er than financial instruments and property having a nale) pour les consommer, les utiliser ou les fournir nominal value) for consumption, use or supply ex- exclusivement dans le cadre de ses activités com- clusively in the course of commercial activities of merciales, the registrant, (ii) il n’a pas de biens autres que des effets finan- (ii) the registrant has no property (other than fi- ciers et des biens d’une valeur nominale, il a effec- nancial instruments and property having a nominal tué des fournitures et la totalité ou la presque tota- value) and has made supplies and all or substantial- lité de ses fournitures sont des fournitures taxables, ly all of the supplies made by the registrant are tax- able supplies, or (iii) il n’a pas de biens autres que des effets finan- ciers et des biens d’une valeur nominale, il n’a pas (iii) the registrant has no property (other than fi- effectué de fournitures taxables et il est raisonnable nancial instruments and property having a nominal de s’attendre à ce qui suit : value) and has not made taxable supplies and it is reasonable to expect that (A) il effectuera des fournitures tout au long des douze mois à venir, (A) the registrant will be making supplies throughout the next 12 months, (B) la totalité ou la presque totalité de ces four- nitures seront des fournitures taxables, (B) all or substantially all of those supplies will be taxable supplies, and (C) la totalité ou la presque totalité des biens (autres que des effets financiers et des biens (C) all or substantially all of the property (other d’une valeur nominale) qui seront fabriqués, than financial instruments and property having a produits, acquis ou importés par lui au cours des nominal value) to be manufactured, produced, douze mois à venir seront destinés à être acquired or imported by the registrant within the consommés, utilisés ou fournis exclusivement next 12 months will be for consumption, use or dans le cadre de ses activités commerciales. supply exclusively in the course of commercial (qualifying member) activities of the registrant. (membre admissible) membre déterminé Est membre déterminé d’un groupe secured creditor [Repealed, 2000, c. 30, s. 25] admissible : security interest [Repealed, 2000, c. 30, s. 25] a) le membre admissible du groupe; specified member of a qualifying group means b) le membre temporaire du groupe pendant la réor- ganisation visée à l’alinéa f) de la définition de (a) a qualifying member of the group; or membre temporaire. (specified member) (b) a temporary member of the group during the membre temporaire Est membre temporaire d’un course of the reorganization referred to in paragraph groupe admissible la personne morale donnée qui ré- pond aux conditions suivantes : Current to September 3, 2026 334 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 156 Article 156 (f) of the definition temporary member. (membre dé- a) elle est un inscrit; terminé) b) elle réside au Canada; specified partnership means a partnership each mem- ber of which is a corporation or a partnership. (société c) elle est membre du groupe; de personnes déterminée) d) elle n’est pas un membre admissible du groupe; temporary member of a qualifying group means a par- e) elle n’est pas partie à un choix fait en application ticular corporation du paragraphe 150(1); (a) that is a registrant; f) elle reçoit une fourniture de biens qui répond aux conditions suivantes : (b) that is resident in Canada; (i) la fourniture est effectuée par une autre per- (c) that is a member of the qualifying group; sonne morale qui est un membre admissible du groupe et en prévision d’une attribution faite dans (d) that is not a qualifying member of the qualifying le cadre d’une réorganisation selon laquelle les ac- group; tions de la personne morale donnée doivent faire (e) that is not a party to an election under subsection l’objet d’un transfert à une ou plusieurs personnes 150(1); morales (appelées « personnes morales bénéfi- ciaires » dans la présente définition) au moment de (f) that receives a supply of property that meets the l’attribution, following conditions: (ii) les biens fournis incluent des biens qui ne sont (i) the supply is made by another corporation that ni des effets financiers ni des biens d’une valeur no- is a qualifying member of the qualifying group and minale, in contemplation of a distribution made in the course of a reorganization whereby the shares of (iii) la totalité ou la presque totalité des biens four- the particular corporation are to be transferred up- nis (autres que des effets financiers et des biens on the distribution to one or more corporations (in d’une valeur nominale) répondent aux conditions this definition referred to as the “transferee corpo- suivantes : rations”), (A) ils ont été fabriqués, produits, acquis ou im- (ii) the supplied property includes property that is portés, la dernière fois, par l’autre personne mo- neither a financial instrument nor property having rale pour les consommer, les utiliser ou les four- a nominal value, and nir exclusivement dans le cadre de ses activités commerciales, (iii) all or substantially all of the supplied property (other than financial instruments and property hav- (B) ils ne sont ni consommés, ni utilisés ni four- ing a nominal value) nis par la personne morale donnée autrement qu’exclusivement dans le cadre de ses activités (A) was last manufactured, produced, acquired commerciales, or imported by the other corporation for con- sumption, use or supply exclusively in the course (C) il est raisonnable de s’attendre à ce que les of the commercial activities of the other corpora- personnes morales bénéficiaires les tion, consomment, les utilisent ou les fournissent ex- clusivement dans le cadre de leurs activités com- (B) is not consumed, used or supplied by the merciales dans les douze mois à compter du mo- particular corporation otherwise than exclusively ment où la fourniture est effectuée; in the course of its commercial activities, and g) avant de recevoir la fourniture, elle n’exploitait pas (C) may reasonably be expected to be con- d’entreprise ni n’avait de biens autres que des effets fi- sumed, used or supplied by the transferee corpo- nanciers; rations exclusively in the course of their com- mercial activities within 12 months after the time the supply is made; Current to September 3, 2026 335 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 156 Article 156 (g) that, before receiving the supply, does not carry h) ses actions sont transférées aux personnes morales on any business or have any property (other than fi- bénéficiaires au moment de l’attribution mentionnée nancial instruments); and au sous-alinéa f)(i). (temporary member) (h) the shares of which are transferred to the trans- société de personnes canadienne [Abrogée, 2024, ch. feree corporations upon the distribution referred to in 15, art. 133] subparagraph (f)(i). (membre temporaire) société de personnes déterminée Société de per- sonnes dont chaque associé est une personne morale ou une société de personnes. (specified partnership) Closely related persons Personnes étroitement liées (1.1) For the purposes of this section, a particular speci- (1.1) Pour l’application du présent article, une société de fied partnership and another person that is a specified personnes déterminée donnée et une autre personne — partnership or a corporation are closely related to each société de personnes déterminée ou personne morale — other at any time if, at that time, sont étroitement liées l’une à l’autre à un moment donné si, à ce moment : (a) in the case where the other person is a specified partnership, a) dans le cas où l’autre personne est une société de personnes déterminée, l’une des situations suivantes (i) all or substantially all of the interest in the oth- se vérifie : er person is held by (i) la totalité ou la presque totalité des participa- (A) the particular partnership, tions dans l’autre personne sont détenues : (B) a corporation, or a specified partnership, (A) soit par la société de personnes donnée, that is a member of a qualifying group of which the particular partnership is a member, or (B) soit par une personne morale, ou une socié- té de personnes déterminée, qui est membre (C) any combination of corporations or partner- d’un groupe admissible dont la société de per- ships referred to in clauses (A) and (B), or sonnes donnée est membre, (ii) the particular partnership (C) soit par toute combinaison de personnes morales ou de sociétés de personnes visées aux (A) both holds qualifying voting control in re- divisions (A) et (B), spect of a corporation that is a member of a qual- ifying group of which the other person is a mem- (ii) la société de personnes donnée, selon le cas : ber and owns at least 90% of the value and number of the issued and outstanding shares, (A) détient le contrôle admissible des voix rela- having full voting rights under all circumstances, tivement à une personne morale — membre d’un of the capital stock of the corporation, or groupe admissible dont l’autre personne est membre — et est propriétaire d’au moins 90 % (B) holds all or substantially all of the interest de la valeur et du nombre des actions, émises et in a specified partnership that is a member of a en circulation et comportant plein droit de vote qualifying group of which the other person is a en toutes circonstances, du capital-actions de la member; and personne morale, (b) in the case where the other person is a corpora- (B) détient la totalité ou la presque totalité des tion, participations dans une société de personnes dé- terminée qui est membre d’un groupe admissible (i) qualifying voting control in respect of the other dont l’autre personne est membre; person is held by, and not less than 90% of the val- ue and number of the issued and outstanding b) dans le cas où l’autre personne est une personne shares, having full voting rights under all circum- morale, l’une des situations suivantes se vérifie : stances, of the capital stock of the other person are owned by, Current to September 3, 2026 336 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 156 Article 156 (A) the particular partnership, (i) l’une des personnes ci-après détient le contrôle admissible des voix relativement à l’autre personne (B) a corporation, or a specified partnership, et est propriétaire d’au moins 90 % de la valeur et that is a member of a qualifying group of which du nombre des actions, émises et en circulation et the particular partnership is a member, or comportant plein droit de vote en toutes circons- tances, du capital-actions de l’autre personne : (C) any combination of corporations or partner- ships referred to in clauses (A) and (B), (A) la société de personnes donnée, (ii) qualifying voting control in respect of a corpo- (B) une personne morale, ou une société de per- ration is held by, and not less than 90% of the value sonnes déterminée, qui est membre d’un groupe and number of the issued and outstanding shares, admissible dont la société de personnes donnée having full voting rights under all circumstances, of est membre, the capital stock of the corporation are owned by, (C) plusieurs des personnes morales ou sociétés (A) if the corporation is a member of a qualify- de personnes visées aux divisions (A) et (B), ing group of which the particular partnership is a member, the other person, and (ii) l’une des personnes ci-après détient le contrôle admissible des voix relativement à une personne (B) if the corporation is a member of a qualify- morale et est propriétaire d’au moins 90 % de la va- ing group of which the other person is a mem- leur et du nombre des actions, émises et en circula- ber, the particular partnership, tion et comportant plein droit de vote en toutes cir- constances, du capital-actions de la personne (iii) all or substantially all of the interest in the morale : particular partnership is held by (A) l’autre personne, si la personne morale est (A) the other person, membre d’un groupe admissible dont la société de personnes donnée est membre, (B) a corporation, or a specified partnership, that is a member of a qualifying group of which (B) la société de personnes donnée, si la per- the other person is a member, or sonne morale est membre d’un groupe admis- sible dont l’autre personne est membre, (C) any combination of corporations or partner- ships referred to in clauses (A) and (B), or (iii) la totalité ou la presque totalité des participa- tions dans la société de personnes donnée sont dé- (iv) all or substantially all of the interest in a speci- tenues : fied partnership is held by (A) soit par l’autre personne, (A) if the specified partnership is a member of a qualifying group of which the particular partner- (B) soit par une personne morale, ou une socié- ship is a member, the other person, and té de personnes déterminée, qui est membre d’un groupe admissible dont l’autre personne est (B) if the specified partnership is a member of a membre, qualifying group of which the other person is a member, the particular partnership. (C) soit par toute combinaison de personnes morales ou de sociétés de personnes visées aux divisions (A) et (B), (iv) la totalité ou la presque totalité des participa- tions dans une société de personnes déterminée sont détenues : (A) par l’autre personne, si la société de per- sonnes déterminée est membre d’un groupe ad- missible dont la société de personnes donnée est membre, Current to September 3, 2026 337 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 156 Article 156 (B) par la société de personnes donnée, si la so- ciété de personnes déterminée est membre d’un groupe admissible dont l’autre personne est membre. Persons closely related to the same person Personnes étroitement liées à la même personne (1.2) If, under subsection (1.1), two persons are closely (1.2) Sont étroitement liées l’une à l’autre pour l’applica- related to the same corporation or specified partnership, tion du présent article les personnes qui, aux termes du the two persons are closely related to each other for the paragraphe (1.1), sont étroitement liées à la même per- purposes of this section. sonne morale ou société de personnes déterminée. Interest in a partnership Participation dans une société de personnes (1.3) For the purposes of this section, a person, or a (1.3) Pour l’application du présent article, une personne group of persons, holds, at any time, all or substantially ou un groupe de personnes ne détient, à un moment don- all of the interest in a partnership only if, at that time, né, la totalité ou la presque totalité des participations dans une société de personnes que si, à ce moment, les (a) the person, or every person in the group of per- conditions suivantes sont réunies : sons, is a member of the partnership; and a) la personne, ou chaque membre du groupe, est (b) the person, or the members of the group collec- l’associé de la société de personnes; tively, as the case may be, is or are b) la personne, ou les membres du groupe collective- (i) entitled to receive at least 90% of ment, selon le cas, répondent aux conditions sui- vantes : (A) if the partnership had income for the last fiscal period (within the meaning of the Income (i) ils ont droit à au moins 90 % de ce qui suit : Tax Act) of the partnership that ended before that time (or, if the partnership’s first fiscal peri- (A) si la société de personnes avait un revenu od includes that time, for that period), the total pour son dernier exercice, au sens de la Loi de of all amounts each of which is the share of that l’impôt sur le revenu, s’étant terminé avant ce income from all sources that each member of the moment (ou pour son premier exercice s’il com- partnership is entitled to receive, or prend ce moment), le total des montants repré- sentant chacun la part de ce revenu tiré de toutes (B) if the partnership had no income for the last sources qui revient à chaque associé, fiscal period or the first fiscal period referred to in clause (A), as the case may be, the total of all (B) si la société de personnes n’avait pas de re- amounts each of which is the share of the income venu pour le dernier ou le premier exercice visé à of the partnership that each member of the part- la division (A), selon le cas, le total des montants nership would be entitled to receive if the in- représentant chacun la part du revenu de la so- come of the partnership from each source were ciété de personnes qui reviendrait à chaque asso- one dollar, cié si le revenu de la société de personnes prove- nant de chaque source s’établissait à un dollar, (ii) entitled to receive at least 90% of the total amount that would be paid to all members of the (ii) ils ont droit à au moins 90 % du montant total partnership (otherwise than as a share of any in- qui serait payé à l’ensemble des associés de la socié- come of the partnership) if it were wound up at that té de personnes (autrement qu’au titre de la part du time, and revenu de la société de personnes qui leur revient) si elle était liquidée à ce moment, (iii) able to direct the business and affairs of the partnership or would be so able if no secured credi- (iii) ils ont la capacité de diriger tant les affaires in- tor had any security interest in an interest in, or the ternes que les activités de la société de personnes, property of, the partnership. ou l’auraient si aucun créancier garanti n’avait de droit en garantie sur une participation dans la so- ciété de personnes ou sur ses biens. Current to September 3, 2026 338 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 156 Article 156 Election for nil consideration Choix visant les fournitures sans contrepartie (2) For the purposes of this Part, if at any time after (2) Pour l’application de la présente partie, si une per- 2014 a person that is a specified member of a qualifying sonne qui est un membre déterminé d’un groupe admis- group files an election made jointly by the person and an- sible produit après 2014 un choix qu’elle a fait conjointe- other specified member of the group, every taxable sup- ment avec un autre membre déterminé du groupe, toute ply made between the person and the other specified fourniture taxable effectuée entre eux à un moment où le member at a time when the election is in effect is deemed choix est en vigueur est réputée être effectuée sans to have been made for no consideration. contrepartie. Elections filed before 2015 Choix produit avant 2015 (2.01) For the purposes of this section, if an election (2.01) Pour l’application du présent article, le choix qui made under this section has been filed by any person be- y est prévu et qui est produit avant le 1er janvier 2015 est fore January 1, 2015, the election is deemed never to réputé ne pas avoir été produit. have been filed. Non-application Exception (2.1) Subsection (2) does not apply to (2.1) Le paragraphe (2) ne s’applique pas aux fourni- tures suivantes : (a) a supply by way of sale of real property; a) la fourniture par vente d’un immeuble; (b) a supply of property, or of a service, that is not ac- quired by the recipient for consumption, use or supply b) la fourniture d’un bien, ou d’un service, qui n’est exclusively in the course of commercial activities of pas acquis par l’acquéreur pour consommation, utili- the recipient; or sation ou fourniture exclusivement dans le cadre de ses activités commerciales; (c) a supply that is not a supply of property that meets the conditions set out in paragraph (f) of the c) la fourniture qui n’est pas une fourniture de biens definition temporary member in subsection (1), if the qui répond aux conditions de l’alinéa f) de la définition recipient of the supply is a temporary member. de membre temporaire au paragraphe (1), si l’acqué- reur de la fourniture est un membre temporaire. Cessation Cessation (3) An election under subsection (2) made jointly by a (3) Le choix cesse d’être en vigueur au premier en date particular member of a qualifying group and another des jours suivants : member of the group ceases to have effect on the earliest of a) le jour où l’une des parties au choix cesse d’être membre déterminé du groupe admissible; (a) the day on which the particular member ceases to be a specified member of the group, b) le jour où l’autre partie au choix cesse d’être un tel membre; (b) the day on which the other member ceases to be a specified member of the group, and c) le jour où les parties au choix le révoque conjointe- ment. (c) the day on which the election is revoked jointly by those members. Form of election and revocation Forme du choix et de la révocation (4) An election under subsection (2) made jointly by a (4) Le choix conjoint fait par un membre déterminé particular specified member of a qualifying group and donné d’un groupe admissible et un autre membre déter- another specified member of the group and a revocation miné du groupe et la révocation du choix par ceux-ci : of the election by those specified members shall a) d’une part, sont faits en la forme déterminée par le (a) be made in prescribed form containing prescribed ministre, contiennent les renseignements requis par information and specify the day (in this subsection celui-ci et précisent la date de leur entrée en vigueur Current to September 3, 2026 339 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 156-157 Articles 156-157 referred to as the “effective day”) on which the election (appelée « date d’entrée en vigueur » au présent para- or revocation is to become effective; and graphe); (b) be filed with the Minister in prescribed manner b) d’autre part, sont présentés au ministre, selon les on or before modalités qu’il détermine, au plus tard : (i) the particular day that is the earlier of (i) à celle des dates ci-après qui est antérieure à l’autre : (A) the day on or before which the particular specified member must file a return under Divi- (A) la date où le membre déterminé donné est sion V for the reporting period of the particular tenu, au plus tard, de produire une déclaration specified member that includes the effective day, aux termes de la section V pour sa période de dé- and claration qui comprend la date d’entrée en vi- gueur, (B) the day on or before which the other speci- fied member must file a return under Division V (B) la date où l’autre membre déterminé est te- for the reporting period of the other specified nu, au plus tard, de produire une déclaration aux member that includes the effective day, or termes de la section V pour sa période de décla- ration qui comprend la date d’entrée en vigueur, (ii) any day after the particular day that the Minis- ter may allow. (ii) à toute date postérieure que fixe le ministre. Joint and several liability Responsabilité solidaire (5) A particular person and another person are jointly (5) Une personne donnée et une autre personne sont so- and severally, or solidarily, liable for all obligations under lidairement responsables des obligations prévues par la this Part that result upon, or as a consequence of, a fail- présente partie qui découlent du défaut de verser un ure to account for or pay as and when required under this montant de taxe nette de l’une ou l’autre personne, ou Part an amount of net tax of the particular person or of d’en rendre compte, selon les modalités de temps ou the other person if that tax is attributable to a supply autres prévues par la présente partie, si cette taxe est at- made at any time between the particular person and the tribuable à une fourniture effectuée entre elles à un mo- other person and if ment donné et que, selon le cas : (a) an election under subsection (2) made jointly by a) le choix prévu au paragraphe (2) fait conjointe- the particular person and the other person ment par elles : (i) is in effect at that time, or (i) est en vigueur à ce moment, (ii) ceased to be in effect before that time but the (ii)a cessé d’être en vigueur avant ce moment, particular person and the other person are conduct- mais les personnes agissent comme s’il était en vi- ing themselves as if the election were in effect at gueur à ce moment; that time; or b) les personnes prétendent avoir fait le choix (b) the particular person and the other person pur- conjoint prévu au paragraphe (2) avant ce moment et port to have jointly made an election under subsection agissent comme si ce choix était en vigueur à ce mo- (2) before that time and are conducting themselves as ment. if an election under subsection (2) made jointly by the [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. particular person and the other person were in effect 27, art. 27; 2000, ch. 30, art. 25; 2007, ch. 18, art. 6; 2014, ch. 20, art. 40; 2016, ch. 12, at that time. art. 91; 2024, ch. 15, art. 133. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 27; 2000, c. 30, s. 25; 2007, c. 18, s. 6; 2014, c. 20, s. 40; 2016, c. 12, s. 91; 2024, c. 15, s. 133. Meaning of selected qualifying employer Définition de employeur admissible désigné 157 (1) For the purposes of this section, selected qual- 157 (1) Au présent article, employeur admissible dé- ifying employer has the meaning assigned by subsection signé s’entend au sens du paragraphe 172.1(9). 172.1(9). Current to September 3, 2026 340 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 157 Article 157 Election for nil consideration Choix — fourniture sans contrepartie (2) For the purposes of this Part, if a participating em- (2) Pour l’application de la présente partie, si un em- ployer of a pension plan elects jointly with a pension en- ployeur participant à un régime de pension en fait le tity of the pension plan, every taxable supply made by the choix conjointement avec une entité de gestion du ré- participating employer to the pension entity at a time gime, toute fourniture taxable qu’il effectue au profit de when the election is in effect is deemed to have been l’entité à un moment où le choix est en vigueur est répu- made for no consideration. tée être effectuée sans contrepartie. Election for nil consideration — master pension Choix — fourniture sans contrepartie à une entité entity de gestion principale (2.1) A person that is a participating employer of a pen- (2.1) Une personne qui est un employeur participant à sion plan and a master pension entity of the pension plan un régime de pension et une entité de gestion principale may jointly make an election in respect of taxable sup- du régime peuvent faire un choix conjoint à l’égard de plies made by the person to the master pension entity if fournitures taxables effectuées par la personne au profit de l’entité si : A ≥ 90% where A ≥ 90 % où : A is the total of all percentages, each of which is a mas- ter pension factor in respect of a pension plan of A représente le total des pourcentages dont chacun est which the person is a participating employer for the un facteur d’entité de gestion principale relatif à un fiscal year of the master pension entity that includes régime de pension auquel la personne est un em- the day on which the election becomes effective. ployeur participant pour l’exercice de l’entité qui comprend le jour de l’entrée en vigueur du choix. Effect of subsection (2.1) election Effet du choix prévu au paragraphe (2.1) (2.2) For the purposes of this Part, every taxable supply (2.2) Pour l’application de la présente partie, toute four- made by a participating employer to a master pension niture taxable effectuée par un employeur participant au entity at a time when a joint election made under subsec- profit d’une entité de gestion principale à un moment où tion (2.1) by the participating employer and the master le choix fait conjointement selon le paragraphe (2.1) par pension entity is in effect is deemed to have been made l’employeur et l’entité est en vigueur est réputée être ef- for no consideration. fectuée sans contrepartie. Non-application Non-application du paragraphe (2) (3) Subsection (2) does not apply to (3) Le paragraphe (2) ne s’applique pas aux fournitures suivantes : (a) a supply deemed under section 172.1 to have been made; a) toute fourniture qui est réputée, en vertu de l’ar- ticle 172.1, avoir été effectuée; (b) a supply of property or a service that is not ac- quired by a pension entity of a pension plan for con- b) la fourniture d’un bien ou d’un service qui n’est sumption, use or supply by the pension entity in the pas acquis par une entité de gestion d’un régime de course of pension activities (as defined in subsection pension en vue d’être consommé, utilisé ou fourni par 172.1(1)) in respect of the pension plan; elle dans le cadre d’activités de pension, au sens du paragraphe 172.1(1), relatives au régime; (c) a supply made by a participating employer of a pension plan to a pension entity of the pension plan of c) la fourniture de tout ou partie d’un bien ou d’un all or part of property or a service if, at the time the service effectuée par un employeur participant à un ré- participating employer acquires the property or ser- gime de pension au profit d’une entité de gestion du vice, the participating employer is a selected qualifying régime, si l’employeur est un employeur admissible employer of the pension plan; désigné du régime au moment où il acquiert le bien ou le service; (d) a supply made by a participating employer of a pension plan to a pension entity of the pension plan of d) la fourniture d’un bien ou d’un service effectuée property or a service if, at the time the participating par un employeur participant à un régime de pension Current to September 3, 2026 341 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 157 Article 157 employer consumes or uses an employer resource (as au profit d’une entité de gestion du régime, si l’em- defined in subsection 172.1(1)) of the participating ployeur est un employeur admissible désigné du ré- employer for the purpose of making the supply, the gime au moment où il consomme ou utilise une de ses participating employer is a selected qualifying employ- ressources d’employeur, au sens du paragraphe er of the pension plan; or 172.1(1), dans le but d’effectuer la fourniture; (e) a supply made in prescribed circumstances or e) toute fourniture effectuée soit dans des circons- made by a prescribed person. tances prévues par règlement, soit par une personne visée par règlement. Non-application of subsection (2.2) Non-application du paragraphe (2.2) (3.1) Subsection (2.2) does not apply to (3.1) Le paragraphe (2.2) ne s’applique pas aux fourni- tures suivantes : (a) a supply deemed under section 172.1 to have been made; a) toute fourniture qui est réputée, en vertu de l’ar- ticle 172.1, avoir été effectuée; (b) a supply of property or a service that is not ac- quired by a master pension entity of a pension plan for b) la fourniture d’un bien ou d’un service qui n’est consumption, use or supply by the master pension en- pas acquis par une entité de gestion principale d’un ré- tity in the course of pension activities (as defined in gime de pension en vue d’être consommé, utilisé ou subsection 172.1(1)) in respect of the pension plan; fourni par elle dans le cadre d’activités de pension, au sens du paragraphe 172.1(1), relatives au régime; (c) a supply made by a participating employer of a pension plan to a master pension entity of the pension c) la fourniture de tout ou partie d’un bien ou d’un plan of all or part of property or a service if, at the service effectuée par un employeur participant à un ré- time the participating employer acquires the property gime de pension au profit d’une entité de gestion prin- or service, the master pension entity is a master pen- cipale du régime, si l’entité est une entité de gestion sion entity of one or more pension plans of which the principale d’au moins un régime de pension dont l’em- participating employer is a selected qualifying employ- ployeur est un employeur admissible désigné au mo- er; ment où il acquiert le bien ou le service; (d) a supply made by a participating employer of a d) la fourniture d’un bien ou d’un service effectuée pension plan to a master pension entity of the pension par un employeur participant à un régime de pension plan of property or a service if, at the time the partici- au profit d’une entité de gestion principale du régime, pating employer consumes or uses an employer re- si l’entité est une entité de gestion principale d’au source (as defined in subsection 172.1(1)) of the par- moins un régime de pension dont l’employeur est un ticipating employer for the purpose of making the employeur admissible désigné au moment où il supply, the master pension entity is a master pension consomme ou utilise une de ses ressources d’em- entity of one or more pension plans of which the par- ployeur, au sens du paragraphe 172.1(1), dans le but ticipating employer is a selected qualifying employer; d’effectuer la fourniture; or e) toute fourniture effectuée soit dans des circons- (e) a supply made in prescribed circumstances or tances prévues par règlement, soit par une personne made by a prescribed person. visée par règlement. Joint revocation Révocation conjointe (4) The persons that have jointly made an election under (4) Les personnes qui font conjointement le choix prévu subsection (2) or (2.1) may jointly revoke the election. aux paragraphes (2) ou (2.1) peuvent le révoquer conjointement. Form of election and revocation Forme du choix ou de la révocation (5) An election under subsection (2) or (2.1) and a revo- (5) Le document concernant le choix prévu aux para- cation of an election under subsection (4) must graphes (2) ou (2.1) ou la révocation prévue au para- graphe (4) : Current to September 3, 2026 342 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 157 Article 157 (a) be made in prescribed form containing prescribed a) est établi en la forme déterminée par le ministre et information; contient les renseignements qu’il détermine; (b) specify the day on which the election or the revo- b) précise la date de prise d’effet du choix ou de la ré- cation is to become effective, which must be the first vocation, laquelle date doit correspondre au premier day of a fiscal year of the participating employer; and jour d’un exercice de l’employeur participant; (c) b e filed by the participating employer with the c) est présenté au ministre par l’employeur partici- Minister in prescribed manner on or before the day pant, selon les modalités déterminées par le ministre, that is the day on which the election or the revocation au plus tard à la date de prise d’effet du choix ou de la is to become effective or any later day that the Minis- révocation ou à toute date postérieure fixée par le mi- ter may allow. nistre. Cessation Cessation (6) An election made jointly under subsection (2) or (6) Le choix fait conjointement selon les paragraphes (2) (2.1) by a person that is a participating employer of a ou (2.1) par une personne qui est un employeur partici- pension plan and by another person that is a pension en- pant à un régime de pension et par une autre personne tity of the pension plan or a master pension entity of the qui est une entité de gestion du régime ou une entité de pension plan ceases to have effect on the earliest of gestion principale du régime cesse d’être en vigueur au premier en date des jours suivants : (a) the day on which the person ceases to be a partici- pating employer of the pension plan, a) le jour où la personne cesse d’être un employeur participant au régime; (b) the day on which the other person ceases to be a pension entity of the pension plan or a master pension b) le jour où l’autre personne cesse d’être, selon le entity of the pension plan, as the case may be, cas, une entité de gestion du régime ou une entité de gestion principale du régime; (c) the day on which a joint revocation of the election under subsection (4) becomes effective, c) le jour où la révocation du choix, effectuée conjoin- tement selon le paragraphe (4), prend effet; (d) the day specified in a notice of revocation of the election sent to the person under subsection (9), and d) le jour précisé dans l’avis de révocation du choix envoyé à la personne aux termes du paragraphe (9); (e) in the case of an election under subsection (2.1), the first day of a fiscal year of the other person for e) dans le cas d’un choix fait selon le paragraphe which (2.1), le premier jour de l’exercice de l’autre personne à l’égard duquel : A < 90% where A < 90 % où : A is the total of all percentages, each of which is a master pension factor in respect of a pension plan A représente le total des pourcentages dont chacun of which the person is a participating employer for représente un facteur d’entité de gestion princi- the fiscal year. pale relatif à un régime de pension auquel la per- sonne est un employeur participant pour l’exer- cice. Notice of intent Avis d’intention (7) If an election made jointly under subsection (2) or (7) Si le choix fait conjointement selon les paragraphes (2.1) by a participating employer of a pension plan and (2) ou (2.1) par un employeur participant à un régime de by a pension entity of the pension plan or a master pen- pension et par une entité de gestion du régime ou une en- sion entity of the pension plan is in effect at any time in a tité de gestion principale du régime est en vigueur au fiscal year of the participating employer and if the partic- cours d’un exercice de l’employeur et que celui-ci omet ipating employer fails to account for, as and when re- de rendre compte, selon les modalités et dans les délais quired under this Part, any tax deemed to have been col- prévus à la présente partie, de toute taxe qu’il est réputé lected by the participating employer on the last day of the avoir perçue le dernier jour de l’exercice selon l’un des Current to September 3, 2026 343 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 157-158 Articles 157-158 fiscal year under any of subsections 172.1(5) to (6.1) in paragraphes 172.1(5) à (6.1) relativement au régime, le respect of the pension plan, the Minister may send a no- ministre peut envoyer à l’employeur et, selon le cas, à tice in writing (in this section referred to as a “notice of l’entité de gestion ou à l’entité de gestion principale un intent”) to the participating employer and to the pension avis écrit (appelé « avis d’intention » au présent article) entity or the master pension entity, as the case may be, de son intention de révoquer le choix à compter du pre- that the Minister proposes to revoke the election as of the mier jour de l’exercice. first day of the fiscal year. Representations to Minister Démarches auprès du ministre (8) Upon receipt of a notice of intent, a participating (8) Sur réception d’un avis d’intention, l’employeur par- employer must establish to the satisfaction of the Minis- ticipant doit convaincre le ministre qu’il n’a pas omis de ter that the participating employer did not fail to account rendre compte, selon les modalités et dans les délais pré- for, as and when required under this Part, tax deemed to vus à la présente partie, de la taxe qu’il est réputé avoir have been collected by the participating employer under perçue selon l’un des paragraphes 172.1(5) à (6.1) relati- any of subsections 172.1(5) to (6.1) in respect of the pen- vement au régime de pension. sion plan. Notice of revocation Avis de révocation (9) If, after 60 days after the day on which the notice of (9) Si, au terme de la période de 60 jours suivant l’envoi intent was sent by the Minister to the participating em- par le ministre de l’avis d’intention à l’employeur partici- ployer, the Minister is not satisfied that the participating pant, le ministre n’est pas convaincu que celui-ci n’a pas employer did not fail to account for, as and when re- omis de rendre compte, selon les modalités et dans les quired under this Part, tax deemed to have been collected délais prévus à la présente partie, de la taxe qu’il est ré- by the participating employer on the last day of a particu- puté avoir perçue le dernier jour d’un exercice donné se- lar fiscal year under any of subsections 172.1(5) to (6.1) lon l’un des paragraphes 172.1(5) à (6.1) relativement au in respect of the pension plan, the Minister may send a régime de pension, il peut envoyer à l’employeur ainsi notice in writing (in this section referred to as a “notice of qu’à l’entité de gestion ou à l’entité de gestion principale revocation”) to the participating employer and to the avec laquelle l’employeur a fait le choix un avis écrit (ap- pension entity or master pension entity with which the pelé « avis de révocation » au présent article) selon le- participating employer made the election that the elec- quel le choix est révoqué à compter de la date précisée tion is revoked as of the day specified in the notice of re- dans l’avis de révocation, laquelle ne peut être antérieure vocation, and that day is not to be earlier than the day à la date précisée dans l’avis d’intention et doit être le specified in the notice of intent and must be the first day premier jour d’un exercice donné quelconque. of any particular fiscal year. Revocation — effect Effet de la révocation (10) For the purposes of this Part, an election under (10) Pour l’application de la présente partie, le choix subsection (2) or (2.1) that has been revoked by the Min- prévu aux paragraphes (2) ou (2.1) qui a été révoqué par ister under subsection (9) is deemed never to have been le ministre selon le paragraphe (9) est réputé ne pas être in effect on any day on or after the day specified in the en vigueur à compter de la date précisée dans l’avis de ré- notice of revocation. vocation. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 28; 2013, c. 33, s. 43; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2017, c. 33, s. 111. 27, art. 28; 2013, ch. 33, art. 43; 2017, ch. 33, art. 111. Tax refund discounts Cessions du droit au remboursement 158 For the purposes of this Part, where a discounter 158 Pour l’application de la présente partie, l’escomp- (within the meaning of the Tax Rebate Discounting Act) teur, au sens de la Loi sur la cession du droit au rem- pays an amount to a person to acquire from the person a boursement en matière d’impôt, qui paie un montant à right to a refund of tax (within the meaning of that Act), une personne pour acquérir le droit à un remboursement notwithstanding section 139, the discounter shall be d’impôt, au sens de cette loi, est réputé, par dérogation à deemed to have made l’article 139, avoir effectué : (a) a taxable supply of a service for consideration equal to the lesser of Current to September 3, 2026 344 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 158-160 Articles 158-160 (i) 2/3 of the amount, if any, by which the amount a) d’une part, la fourniture taxable d’un service pour of the refund exceeds the amount paid by the dis- une contrepartie égale au moins élevé des montants counter to the person to acquire the right, and suivants : (ii) $30; and (i) 2/3 de l’excédent éventuel du remboursement sur le montant ainsi payé par l’escompteur, (b) a separate supply of a financial service for consid- eration equal to the amount by which the amount of (ii) 30 $; the refund exceeds the total of the amount paid by the discounter to the person to acquire the right and the b) d’autre part, la fourniture d’un service financier amount determined under paragraph (a). pour une contrepartie égale à l’excédent du rembour- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant sement sur le total du montant ainsi payé par l’es- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. compteur et du montant calculé en application de l’ali- néa a). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Value in Canadian currency Valeur étrangère 159 Where the consideration for a supply is expressed 159 Pour l’application de la présente partie, la valeur de in a foreign currency, the value of the consideration shall, la contrepartie d’une fourniture exprimée en devise for the purposes of this Part, be computed on the basis of étrangère est calculée en fonction de la valeur de cette the value of that foreign currency in Canadian currency devise en monnaie canadienne le jour où la taxe est on the day the tax is payable, or on such other day as is payable ou tout autre jour acceptable au ministre. acceptable to the Minister. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Coin-operated devices Appareils automatiques 160 Where a supply is made, and the consideration 160 Dans le cas où une fourniture est effectuée, et la therefor is paid, by means of a coin-operated device, the contrepartie y afférente payée, au moyen d’un appareil following rules apply for the purposes of this Part: automatique, les présomptions suivantes s’appliquent aux fins de la présente partie : (a) the recipient shall be deemed to have a) l’acquéreur est réputé, le jour où la contrepartie de (i) received the supply, la fourniture est insérée dans l’appareil, avoir reçu la fourniture et payé la contrepartie y afférente ainsi que (ii) paid the consideration for the supply, and la taxe payable qui y est relative; (iii) paid any tax payable in respect of the supply, b) le fournisseur est réputé, le jour où la contrepartie de la fourniture est retirée de l’appareil, avoir effectué on the day the consideration for the supply is inserted la fourniture, reçu la contrepartie y afférente et perçu into the device; and la taxe payable qui y est relative. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- (b) the supplier shall be deemed to have tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. (i) made the supply, (ii) received the consideration for the supply, and (iii) collected any tax payable in respect of the sup- ply, on the day the consideration for the supply is removed from the device. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Current to September 3, 2026 345 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 161-162 Articles 161-162 Early or late payments Paiements anticipés ou en retard 161 For the purposes of this Part, where tangible per- 161 Pour l’application de la présente partie, lorsque le sonal property or services are supplied and the amount of montant de la contrepartie indiqué sur la facture pour la consideration for the supply shown in the invoice in re- fourniture de biens meubles corporels ou de services peut spect of the supply may be reduced if the amount thereof être réduit s’il est payé dans le délai qui y est précisé ou is paid within a time specified in the invoice or an addi- que le fournisseur exige un montant supplémentaire de tional amount is charged to the recipient by the supplier l’acquéreur si le montant n’est pas payé dans le délai rai- if the amount of the consideration is not paid within a sonnable qui y est précisé, la contrepartie due est réputée reasonable period specified in the invoice, the considera- égale au montant de la contrepartie indiqué sur la fac- tion due shall be deemed to be the amount of considera- ture. tion shown in the invoice. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Definitions Définitions 162 (1) The definitions in this subsection apply in this 162 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- section. sent article. estimated reserves of minerals means the estimated accord d’amodiation L’accord visé au paragraphe (4). quantities of minerals that geological and engineering (farm-out agreement) data demonstrate, with reasonable certainty, to be recov- erable under existing economic and operating conditions. bien non prouvé Immeuble dont les réserves estimées (réserves estimées) en minéraux n’ont pas été établies. (unproven property) farm-out agreement means an agreement referred to droit relatif à des ressources in subsection (4). (accord d’amodiation) a) Droit d’explorer à la recherche d’un gisement mi- natural resource right means néral ou d’exploiter un tel gisement; (a) a right to explore for or exploit a mineral deposit; b) droit d’accès ou d’utilisateur lié au droit visé à l’ali- néa a); (b) a right of entry or user relating to a right referred to in paragraph (a); or c) droit à un montant calculé en fonction de la pro- duction (y compris les bénéfices) tirée d’un gisement (c) a right to an amount computed by reference to the minéral ou en fonction de la valeur de cette produc- production (including profit) from, or to the value of tion. (natural resource right) production from, a mineral deposit. (droit relatif à des ressources) matériel déterminé Le matériel, les installations et les structures relatifs aux activités d’exploration ou de mise specified mining or well-site equipment, in relation to en valeur d’un bien non prouvé prévues par un accord the exploration or development of unproven property un- d’amodiation qui, selon le cas : der a farm-out agreement, means a) sont destinés à être utilisés sur un chantier minier (a) equipment, installations and structures for use at pour produire des minéraux à partir de la mine et non a mine site in the production of minerals from the pour broyer, fondre, raffiner ou traiter autrement les mine and not in the milling, smelting, refining or other minéraux après la production; processing of the minerals after production; and b) sont destinés à être utilisés sur un chantier de fo- (b) equipment, installations and structures for use at rage pour produire des minéraux à partir du puits, y a well site in the production of minerals from the well, compris le matériel, les installations et les structures including a heater, dehydrator or other well-site facili- qui sont des réchauffeurs, déshydrateurs et autres ins- ty for the initial treatment of substances produced tallations du chantier de forage devant servir au traite- from the well to prepare such production for trans- ment initial des substances produites à partir du puits portation but excluding en préparation de leur transport, mais à l’exclusion de ce qui suit : Current to September 3, 2026 346 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 162 Article 162 (i) any equipment, installation, structure or facility (i) le matériel, les installations et les structures af- that serves or is intended to serve a well that has fectés ou devant être affectés à un puits qui n’a pas not been drilled in the course of the exploration or été foré dans le cadre des activités d’exploration ou development under that agreement, and de mise en valeur prévues par l’accord, (ii) any equipment, installation, structure or facili- (ii) le matériel, les installations et les structures ty for use in the refining of oil or the processing of devant servir au raffinage du pétrole ou au traite- natural gas including the separation therefrom of ment du gaz naturel, notamment par l’enlèvement liquid hydrocarbons, sulphur or other joint prod- des hydrocarbures liquides, du soufre ou d’autres ucts or by-products. (matériel déterminé) produits ou sous-produits connexes. (specified mining or well-site equipment) unproven property means real property for which esti- mated reserves of minerals have not been attributed. réserves estimées Quantités estimées de minéraux qui, (bien non prouvé) d’après des données géologiques et techniques, pourront avec une certitude raisonnable être récupérées compte tenu des circonstances économiques et d’exploitation ac- tuelles. (estimated reserves) Natural resources Redevances sur ressources naturelles (2) For the purposes of this Part, the supply of (2) Pour l’application de la présente partie, sont répu- tées ne pas être des fournitures : (a) a right to explore for or exploit a mineral deposit, a peat bog or deposit of peat or a forestry, water or a) la fourniture d’un droit visant l’exploitation de gi- fishery resource, sements minéraux, de tourbières, de gisements de tourbe, de ressources forestières ou halieutiques ou de (b) a right of entry or user relating to a right referred ressources en eau, ou l’exploration afférente; to in paragraph (a), b) la fourniture d’un droit d’accès ou d’utilisateur du (c) a right to an amount computed by reference to the droit visé à l’alinéa a); production (including profit) from, or to the value of production from, any such deposit, bog or resource, or c) la fourniture d’un droit à un montant calculé en fonction de la quantité, y compris les bénéfices, ou de (d) a right to enter or use land to generate, or evalu- la valeur de la production tirée de semblables gise- ate the feasibility of generating, electricity from the ments, tourbières ou ressources; sun or wind, d) la fourniture du droit d’accéder à un fonds, ou de shall be deemed not to be a supply and any consideration l’utiliser, afin de produire de l’électricité à partir du paid or due, or any fee or royalty charged or reserved, in vent ou du soleil ou d’évaluer la possibilité de produire respect of the right shall be deemed not to be considera- ainsi de l’électricité. tion for the right. La contrepartie payée ou due, les frais exigés ou les rede- vances exigées ou réservées, au titre du droit sont réputés ne pas être une contrepartie pour le droit. Exception Exception (3) Subsection (2) does not apply to a supply of a right (3) Le paragraphe (2) ne s’applique pas à la fourniture to take or remove forestry products, products that grow du droit d’extraire ou de prendre des produits forestiers, in water, fishery products, minerals or peat, a right of en- des produits de la pêche, des produits poussant dans try or user relating thereto or a right referred to in para- l’eau, des minéraux ou de la tourbe, du droit d’accès ou graph (2)(d), if the supply is made to d’utilisateur afférent ou du droit visé à l’alinéa (2)d), lorsque la fourniture est effectuée au profit d’une des per- (a) a consumer; or sonnes suivantes : (b) a person who is not a registrant and who acquires a) un consommateur; the right in the course of a business of the person of Current to September 3, 2026 347 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 162 Article 162 making supplies of the products, minerals, peat or b) un non-inscrit qui acquiert le droit dans le cadre electricity to consumers. de son entreprise consistant à fournir de tels produits, des minéraux, de la tourbe ou de l’électricité à des consommateurs. Exploration and development of mineral deposits Exploration et mise en valeur de gisements minéraux (4) For the purposes of this Part, if, under an agreement (4) Pour l’application de la présente partie, dans le cas in writing between a person (in this subsection referred où, aux termes d’un accord écrit conclu entre deux per- to as the “farmor”) and another person (in this subsec- sonnes (l’une étant appelée « amodiateur » et l’autre tion referred to as the “farmee”), the farmor transfers to « amodiataire » au présent paragraphe), l’amodiateur the farmee particular natural resource rights, or portions transfère à l’amodiataire des droits relatifs à des res- of them, relating to unproven property in consideration sources donnés, ou des parties de tels droits, liés à des or part consideration for the farmee undertaking the ex- biens non prouvés en contrepartie totale ou partielle de ploration of the property for mineral deposits, providing la réalisation, par l’amodiataire, d’activités consistant à information (or the right to it) gathered from the explo- explorer le bien à la recherche de gisements minéraux, à ration and, subject to any conditions that may be provid- communiquer les renseignements recueillis lors de l’ex- ed in the agreement, developing the property for the pro- ploration (ou à donner droit à ces renseignements) et, duction of minerals, sous réserve des conditions prévues par l’accord, à mettre le bien en valeur en vue de la production de minéraux, les (a) the value, as consideration, of any property or ser- présomptions suivantes s’appliquent : vice given by the farmor to the farmee under the agreement is deemed to be nil to the extent that the a) la valeur, à titre de contrepartie, d’un bien ou d’un property or service is given as consideration for any of service que l’amodiateur donne à l’amodiataire en ap- the following (each of which is referred to in this sub- plication de l’accord est réputée nulle dans la mesure section as the “farmee’s contribution”): où le bien ou le service est donné en contrepartie de la réalisation de l’une des activités suivantes (appelée (i) the undertaking of that exploration or develop- chacune « apport de l’amodiataire » au présent para- ment, graphe) : (ii) the provision of that information (or the right (i) cette exploration ou mise en valeur, to it), and (ii) la communication de ces renseignements (ou (iii) any transfer under the agreement by the l’octroi du droit à ces renseignements), farmee to the farmor of any interest in specified mining or well-site equipment that is used by the (iii) le transfert, effectué aux termes de l’accord farmee exclusively in that exploration or develop- par l’amodiataire à l’amodiateur, d’un droit sur du ment; matériel déterminé que l’amodiataire utilise exclu- sivement pour effectuer cette exploration ou mise (b) the value of the farmee’s contribution as consider- en valeur; ation for any property or service given by the farmor to the farmee under the agreement is deemed to be b) la valeur de l’apport de l’amodiataire à titre de nil; and contrepartie d’un bien ou d’un service que l’amodia- teur lui donne en application de l’accord est réputée (c) if part of the consideration given by the farmor for nulle; the farmee’s contribution is a service or property (each of which is referred to in this paragraph as the “far- c) si une partie de la contrepartie donnée par l’amo- mor’s additional contribution”) that is not a natural diateur pour l’apport de l’amodiataire est constituée resource right relating to unproven property, d’un service ou d’un bien (appelé chacun « apport sup- plémentaire de l’amodiateur » au présent alinéa) qui (i) the farmee is deemed to have made, at the place n’est pas un droit relatif à des ressources lié à un bien at which the unproven property is situated, a tax- non prouvé : able supply of a service to the farmor separate from any supply by the farmee under the agreement and (i) l’amodiataire est réputé avoir effectué, au profit that service is deemed to be consideration for the de l’amodiateur, là où le bien non prouvé est situé, farmor’s additional contribution, la fourniture taxable d’un service qui est distincte Current to September 3, 2026 348 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 162-162.1 Articles 162-162.1 (ii) the value of that service and the value of the de toute fourniture qu’il a effectuée aux termes de farmor’s additional contribution as consideration l’accord, et ce service est réputé être la contrepartie for the supply of that service are each deemed to be totale ou partielle de l’apport supplémentaire de equal to the fair market value of the farmor’s addi- l’amodiateur, tional contribution determined at the time (in this paragraph referred to as the “time of transfer”) that (ii) la valeur de ce service et la valeur de l’apport supplémentaire de l’amodiateur à titre de contre- (A) if the farmor’s additional contribution is a partie de la fourniture de ce service sont chacune service, performance of the service commences, réputées être égales à la juste valeur marchande de and l’apport supplémentaire de l’amodiateur, détermi- née au moment applicable suivant (appelé « mo- (B) in any other case, ownership of the farmor’s ment du transfert » au présent alinéa) : additional contribution is transferred to the farmee, (A) si l’apport supplémentaire de l’amodiateur est un service, le moment où il commence à être (iii) all of the consideration for the farmor’s addi- exécuté, tional contribution and the consideration for the service deemed to have been supplied by the farmee (B) dans les autres cas, le moment où la pro- are deemed to become due at the time of transfer, priété de l’apport supplémentaire de l’amodia- and teur est transférée à l’amodiataire, (iv) if, in addition to the farmee’s contribution, the (iii) la contrepartie de l’apport supplémentaire de farmee supplies to the farmor other property or ser- l’amodiateur et la contrepartie du service réputé vices (other than the service deemed under sub- fourni par l’amodiataire sont réputées devenir dues paragraph (i) to have been supplied) for which part au moment du transfert, of the consideration is the farmor’s additional con- tribution, the value of the consideration for the sup- (iv) si, en plus de l’apport de l’amodiataire, celui-ci ply of the other property or services is deemed to be fournit à l’amodiateur d’autres biens ou services equal to the amount, if any, by which the value of (sauf le service réputé par le sous-alinéa (i) avoir that consideration, determined without reference to été fourni) pour une contrepartie constituée en par- this subparagraph, exceeds the fair market value of tie de l’apport supplémentaire de l’amodiateur, la the farmor’s additional contribution. valeur de la contrepartie de la fourniture des autres [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant biens ou services est réputée être égale à l’excédent amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 29; 2000, c. 30, s. 26; éventuel de la valeur de cette contrepartie, détermi- 2008, c. 28, s. 72. née compte non tenu du présent sous-alinéa, sur la juste valeur marchande de l’apport supplémentaire de l’amodiateur. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 29; 2000, ch. 30, art. 26; 2008, ch. 28, art. 72. Rolling stock penalties and demurrage Pénalité applicable au matériel roulant, droit de stationnement et surestaries 162.1 For the purposes of this Part, an amount that is 162.1 Pour l’application de la présente partie, est réputé paid ne pas être la contrepartie d’une fourniture le montant payé : (a) as or on account of demurrage, or a) à titre de surestaries ou de droit de stationnement; (b) by one railway corporation to another railway cor- poration as or on account of a penalty for failure to re- b) par une compagnie de chemin de fer à une autre turn rolling stock within a stipulated time, au titre d’une pénalité pour défaut de remettre du ma- tériel roulant dans le délai imparti. shall be deemed not to be consideration for a supply. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 29. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 29. Current to September 3, 2026 349 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 163 Article 163 Consideration for portions of tour package Contrepartie pour parties d’un voyage organisé 163 (1) For the purposes of determining tax payable in 163 (1) Pour le calcul de la taxe payable relativement respect of portions of a tour package, the consideration aux parties d’un voyage organisé, la contrepartie de la for a supply of the provincially taxable portion of the tour fourniture de la partie taxable au provincial du voyage ou package or the non-provincially taxable portion of the de sa partie non taxable au provincial, selon le cas, (appe- tour package, as the case may be, (in this subsection re- lée « partie déterminée » au présent paragraphe) est ré- ferred to as the “relevant portion”) is deemed to be putée égale au montant suivant : (a) where the supply is made by the first supplier of a) si la fourniture est effectuée par le premier four- the tour package, the amount determined by the for- nisseur du voyage, le résultat du calcul suivant : mula A×B A×B où : where A représente le pourcentage taxable relativement à A is the taxable percentage in respect of the relevant la partie déterminée au moment de la fourniture, portion at the time the supply is made, and B la contrepartie totale de l’ensemble du voyage; B is the total consideration for the entire tour pack- age; and b) si la fourniture est effectuée par une autre per- sonne, le résultat du calcul suivant : (b) where the supply is made by any other person, the A×B amount determined by the formula où : A×B A représente le pourcentage exprimé par le rapport where entre la contrepartie de la fourniture, au profit de A is the percentage that the consideration for the la personne, de la partie déterminée et la contre- supply to the person of the relevant portion is of partie totale payée ou payable par la personne the total consideration paid or payable by the per- pour l’ensemble du voyage, son for the entire tour package, and B la contrepartie totale payée ou payable à la per- B is the total consideration paid or payable to the sonne pour l’ensemble du voyage. person for the entire tour package. Taxable and non-taxable portions Parties taxable et non taxable (2) For the purpose of determining tax payable in re- (2) Pour le calcul de la taxe payable relativement à un spect of a tour package and for the purposes of Part VI of voyage organisé et pour l’application de la partie VI de Schedule VI, the provision of all that part of the taxable l’annexe VI, l’élément de la partie taxable du voyage qui portion of a tour package that is not included in the n’est pas compris dans ses parties taxables au provincial provincially taxable portions of the tour package and the et l’élément du voyage qui n’est pas compris dans sa par- provision of the part of the tour package that is not in- tie taxable sont réputés chacun être l’objet de fournitures cluded in the taxable portion of the tour package are each distinctes et ne pas être accessoire à l’autre. deemed to be a supply separate from, and not incidental to, the provision of the remaining parts of the tour pack- age. Provincially taxable portion Partie taxable au provincial (2.1) For the purpose of determining tax payable in re- (2.1) Pour le calcul de la taxe payable relativement à un spect of a tour package and for the purposes of Part VI of voyage organisé et pour l’application de la partie VI de Schedule VI, the provision of the part of the taxable por- l’annexe VI, l’élément de la partie taxable du voyage qui tion of a tour package that is the provincially taxable por- représente sa partie taxable au provincial quant à une tion of the tour package in respect of a participating province participante est réputé être l’objet d’une fourni- province is deemed to be a supply made in the participat- ture effectuée dans la province. Cet élément et les autres ing province that is separate from, and not incidental to, éléments du voyage — qui sont réputés fournis à l’exté- rieur de la province — sont réputés chacun être l’objet de Current to September 3, 2026 350 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie

Section 163 Article 163 the provision of the other parts, if any, of the tour pack- fournitures distinctes et ne pas être accessoire à aucun age and those other parts are deemed to be supplied out- autre. side the participating province. Transition Transition (2.2) Where a supply of a provincially taxable portion of (2.2) Lorsque la partie taxable au provincial d’un voyage a tour package in respect of a participating province is organisé quant à une province participante est fournie made by a supplier who acquired the tour package from par un fournisseur qui a acquis le voyage d’une autre per- another person and was not required to pay tax under sonne sans être tenu de payer la taxe applicable prévue subsection 165(2) in respect of the tour package, the sup- au paragraphe 165(2), le fournisseur est réputé être le plier is deemed to be the first supplier of the tour package premier fournisseur du voyage pour ce qui est du calcul for the purposes of determining the base percentage, ini- du pourcentage de référence, du pourcentage taxable et tial taxable percentage and taxable percentage, in respect du pourcentage taxable initial, relativement à la partie of the provincially taxable portion of the tour package taxable au provincial du voyage et à sa partie non taxable and the non-provincially taxable portion of the tour au provincial. package. Definitions Définitions (3) In this section and in Part VI of Schedule VI, (3) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article et à la partie VI de l’annexe VI. base fraction [Repealed, 1997, c. 10, s. 159] fraction de référence [Abrogée, 1997, ch. 10, art. 159] base percentage, at any time, in respect of the provin- cially taxable portion of a tour package or the non- partie non taxable au provincial Les biens et les ser- provincially taxable portion of a tour package, as the case vices compris dans la partie taxable d’un voyage organisé may be, (in this definition referred to as the relevant qui ne sont pas compris dans ses parties taxables au pro- portion) means the percentage determined by the for- vincial. (non-provincially taxable portion) mula partie taxable Biens et services compris dans un voyage A/B organisé et au titre desquels la taxe prévue à la section II where serait payable s’ils étaient fournis autrement que dans le cadre d’un tel voyage. (taxable portion) A is the part of the amount (in this definition referred to as the base price) that would be charged by the partie taxable au provincial Quant à une province par- first supplier of the tour package for a supply at that ticipante, les biens et les services compris dans un voyage time of the tour package that is, at that time, reason- organisé et dont la fourniture, si elle était effectuée hors ably attributable to the relevant portion, and du cadre du voyage, constituerait une fourniture effec- B is the base price; (pourcentage de référence) tuée dans la province participante relativement à laquelle la taxe prévue au paragraphe 165(2) serait payable. first supplier of a tour package means the person who (provincially taxable portion) first supplies the package in Canada; (premier fournis- seur) pourcentage de référence À un moment donné, quant à la partie taxable au provincial d’un voyage organisé ou initial taxable percentage in respect of the provincially à sa partie non taxable au provincial, selon le cas, (appe- taxable portion of a tour package or the non-provincially lée « partie déterminée » dans la présente définition), le taxable portion of a tour package, as the case may be, (in résultat du calcul suivant : t h i s definition referred to as the relevant portion) A/B means the percentage determined, at the time the first où : supplier of the tour package first determines the amount (in this definition referred to as the initial price) to be A représente la partie du montant (appelé « prix de ré- charged by that supplier for a supply of the tour package, férence » dans la présente définition) que le premier by the formula fournisseur du voyage exigerait pour la fourniture à ce moment qu’il est alors raisonnable d’imputer à la A/B partie déterminée; where Current to September 3, 2026 351 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 163-164 Articles 163-164 A is the part of the initial price that is, at that time, rea- B le prix de référence. (base percentage) sonably attributable to the relevant portion, and pourcentage taxable À un moment donné, quant à la B is the initial price; (pourcentage taxable initial) partie taxable au provincial d’un voyage organisé ou à sa partie non taxable au provincial, selon le cas, (appelée non-provincially taxable portion of a tour package « partie déterminée » dans la présente définition), l’un means all property and services included in the taxable des pourcentages suivants : portion of the tour package that are not included in the provincially taxable portions of the tour package; (partie a) si l’écart entre le pourcentage de référence à ce non taxable au provincial) moment quant à la partie déterminée et le pourcen- tage taxable initial quant à cette partie ou le pourcen- provincially taxable portion of a tour package, in re- tage de référence à un moment antérieur quant à cette spect of a participating province, means all property and partie est de plus de 10 points, le pourcentage de réfé- services that are included in the tour package and the rence au moment donné quant à cette partie; supplies of which, if made otherwise than as part of the tour package, would be supplies made in the participat- b) sinon, le pourcentage taxable initial quant à la par- ing province in respect of which tax under subsection tie déterminée. (taxable percentage) 165(2) would be payable; (partie taxable au provincial) pourcentage taxable initial Quant à la partie taxable taxable percentage, at a particular time, in respect of au provincial d’un voyage organisé ou à sa partie non the provincially taxable portion of a tour package or the taxable au provincial, selon le cas, (appelée « partie dé- non-provincially taxable portion of a tour package, as the terminée » dans la présente définition), le résultat du cal- case may be, (in this definition referred to as the rele- cul suivant effectué au moment où le premier fournisseur vant portion) means du voyage détermine, pour la première fois, le montant (appelé « prix initial » dans la présente définition) à exi- (a) where the difference between the base percentage ger pour la fourniture : at that time in respect of the relevant portion and ei- A/B ther the initial taxable percentage in respect of the rel- evant portion or the base percentage at an earlier time où : in respect of the relevant portion is more than 10 per- A représente la partie du prix initial qu’il est raison- centage points, the base percentage at the particular nable d’imputer à ce moment à la partie déterminée; time in respect of the relevant portion, and B le prix initial. (initial taxable percentage) (b) in any other case, the initial taxable percentage in respect of the relevant portion; (pourcentage taxable) premier fournisseur Personne qui la première fournit un voyage organisé au Canada. (first supplier) taxable portion of a tour package means all property and services included in the tour package and in respect voyage organisé Ensemble de services, ou de biens et of which tax under Division II would be payable if the de services, qui comprend le service de transport, le loge- property or service were supplied otherwise than as part ment, le droit d’utiliser un terrain de camping ou les ser- of a tour package; (partie taxable) vices d’un guide ou d’un interprète, si les biens et les ser- vices sont fournis en bloc pour un prix forfaitaire. (tour tour package means a combination of two or more ser- package) vices, or of property and services, that includes trans- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- portation services, accommodation, a right to use a tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 159. campground or trailer park, or guide or interpreter ser- vices, where the property and services are supplied to- gether for an all-inclusive price. (voyage organisé) [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 159. Donation — value of consideration Don — valeur de la contrepartie 164 For the purposes of this Part, if a charity or a public 164 Pour l’application de la présente partie, si un orga- institution makes a taxable supply of property or service nisme de bienfaisance ou une institution publique effec- to another person, if the value of the property or service tue la fourniture taxable d’un bien ou d’un service au pro- is included in determining the amount of the advantage fit d’une autre personne, si la valeur du bien ou du Current to September 3, 2026 352 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 164-164.1 Articles 164-164.1 in respect of a gift by the other person to the charity or service est incluse dans le calcul du montant de l’avan- public institution under subsection 248(32) of the In- tage au titre d’un don fait par l’autre personne en faveur come Tax Act and if a receipt referred to in subsection de l’organisme de bienfaisance ou de l’institution pu- 110.1(2) or 118.1(2) of that Act may be issued, or could blique en vertu du paragraphe 248(32) de la Loi de l’im- be issued if the other person were an individual, in re- pôt sur le revenu et si un reçu visé aux paragraphes spect of part of the consideration for the supply, then the 110.1(2) ou 118.1(2) de cette loi peut être délivré, ou value of the consideration for the supply is deemed to be pourrait l’être si l’autre personne était un particulier, re- equal to the fair market value of the property or service at lativement à une partie de la contrepartie de la fourni- the time the supply is made. ture, la valeur de la contrepartie de la fourniture est ré- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant putée égale à la juste valeur marchande du bien ou du amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 30; 1997, c. 10, s. 16; 2016, c. 7, s. 64. service au moment où la fourniture est effectuée. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 30; 1997, ch. 10, art. 16; 2016, ch. 7, art. 64. Meaning of feed Définition de aliments pour animaux 164.1 (1) For the purposes of this section, feed means 164.1 (1) Pour l’application du présent article, sont des aliments pour animaux : (a) grain, seed or fodder that is described in section 2 of Part IV of Schedule VI and used as feed for farm a) les graines, les semences ou le fourrage, décrits à livestock that is ordinarily raised or kept to produce, l’article 2 de la partie IV de l’annexe VI, qui servent à or to be used as, food for human consumption or to nourrir le bétail habituellement destiné à la consom- produce wool; mation humaine ou élevé ou gardé pour produire des aliments pour la consommation humaine ou de la (b) feed that is a complete feed, supplement, macro- laine; premix, micro-premix or mineral feed (other than a trace mineral salt feed), the supply of which in bulk b) les aliments qui constituent un aliment complet, quantities of at least 20 kg would be a zero-rated sup- un complément, un macro-prémélange, un micro-pré- ply included in Part IV of Schedule VI; and mélange ou un aliment minéral, sauf un complément d’oligo-éléments et de sel, et dont la fourniture en vrac (c) by-products of the food processing industry and en quantité d’au moins 20 kg est une fourniture dé- plant or animal products, the supply of which in bulk taxée figurant à la partie IV de l’annexe VI; quantities of at least 20 kg would be a zero-rated sup- ply included in Part IV of Schedule VI. c) les sous-produits de l’industrie alimentaire et les produits d’origine végétale ou animale dont la fourni- ture en vrac en quantité d’au moins 20 kg est une four- niture détaxée figurant à la partie IV de l’annexe VI. Supplies by a feedlot Fournitures dans un parc d’engraissement (2) For the purposes of this Part, where, in the course of (2) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’une operating a feedlot that is a farming business within the personne effectue, dans le cadre de l’exploitation d’un meaning of the Income Tax Act, a person makes a supply parc d’engraissement qui constitue une entreprise agri- of a service and the consideration for the supply (in this cole au sens de la Loi de l’impôt sur le revenu, une four- subsection referred to as the “total charge”) includes a niture de service dont la contrepartie (appelée « prix to- particular amount that is identified in the invoice or tal » au présent paragraphe) comprend un montant agreement in writing for the supply as being attributable distinct qui, selon la facture ou la convention écrite to feed, concernant la fourniture, est attribuable à des aliments pour animaux, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) the provision of the feed shall be deemed to be a supply separate from the supply of the service and not a) les aliments sont réputés faire l’objet d’une fourni- to be incidental to the provision of any other property ture qui est distincte de la fourniture du service et qui or service; n’est accessoire à aucune remise de biens ou de presta- tion de services; (b) the portion, not exceeding 90%, of the total charge that is reasonably attributable to the feed and b) la proportion, n’excédant pas 90 %, du prix total qui est attribuable aux aliments et qui est incluse dans Current to September 3, 2026 353 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION I Interpretation SECTION I Définitions et interprétation Consideration Contrepartie Sections 164.1-165 Articles 164.1-165 is included in the particular amount shall be deemed le montant distinct est réputée représenter la contre- to be the consideration for the supply of the feed; and partie de la fourniture des aliments; (c) the difference between the total charge and the c) la différence entre le prix total et la contrepartie de consideration for the supply of the feed shall be la fourniture des aliments est réputée représenter la deemed to be the consideration for the supply of the contrepartie de la fourniture du service. service. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 30; 1994, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 9, art. 7. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 30; 1994, c. 9, s. 7. Payments by unions or associations Paiements par un syndicat ou une association 164.2 For the purposes of this Part, where 164.2 Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un particulier membre d’un syndicat ou d’une association vi- (a) an individual, because of membership in a trade sé à l’alinéa 189a) participe à ce titre à des activités du union or association referred to in paragraph 189(a), syndicat ou de l’association et ne peut, par conséquent, participates in activities of the union or association s’acquitter envers son employeur, pendant la durée de sa and, as a consequence, is unable to perform duties, participation, des tâches prévues par son contrat d’em- under a contract of employment, for the individual’s ploi, est réputé ne pas être la contrepartie d’une fourni- employer during a period during which the individual ture le montant que le syndicat ou l’association verse à would, were it not for the individual’s participation in l’employeur en compensation soit des dépenses engagées those activities, be obligated to provide such services, par ce dernier par suite de la participation du particulier and à ces activités, soit de la rémunération ou des avantages versés par l’employeur au particulier pour la période où il (b) the union or association pays an amount to the participe à ces activités. employer as compensation for expenses incurred by [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- the employer as a consequence of the individual’s par- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 30. ticipation in those activities or for remuneration or benefits given by the employer to the individual in re- spect of that period, the amount shall be deemed not to be consideration for a supply. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 30. DIVISION II SECTION II Goods and Services Tax Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A SOUS-SECTION A Imposition of Tax Assujettissement Imposition of goods and services tax Taux de la taxe sur les produits et services 165 (1) Subject to this Part, every recipient of a taxable 165 (1) Sous réserve des autres dispositions de la pré- supply made in Canada shall pay to Her Majesty in right sente partie, l’acquéreur d’une fourniture taxable effec- of Canada tax in respect of the supply calculated at the tuée au Canada est tenu de payer à Sa Majesté du chef du rate of 5% on the value of the consideration for the sup- Canada une taxe calculée au taux de 5 % sur la valeur de ply. la contrepartie de la fourniture. Tax in participating province Taux de la taxe dans les provinces participantes (2) Subject to this Part, every recipient of a taxable sup- (2) Sous réserve des autres dispositions de la présente ply made in a participating province shall pay to Her partie, l’acquéreur d’une fourniture taxable effectuée Majesty in right of Canada, in addition to the tax im- dans une province participante est tenu de payer à Sa posed by subsection (1), tax in respect of the supply Majesté du chef du Canada, outre la taxe imposée par le Current to September 3, 2026 354 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement Sections 165-165.1 Articles 165-165.1 calculated at the tax rate for that province on the value of paragraphe (1), une taxe calculée au taux de taxe appli- the consideration for the supply. cable à la province sur la valeur de la contrepartie de la fourniture. Zero-rated supply Fourniture détaxée (3) The tax rate in respect of a taxable supply that is a (3) Le taux de la taxe relative à une fourniture détaxée zero-rated supply is 0%. est nul. Application in offshore areas Application dans les zones extracôtières (4) Subsection (2) does not apply to a supply of property (4) Le paragraphe (2) ne s’applique à la fourniture d’un or a service made in the Nova Scotia offshore area or the bien ou d’un service effectuée dans la zone extracôtière Newfoundland offshore area unless the supplier makes de la Nouvelle-Écosse ou la zone extracôtière de Terre- the supply in the course of an offshore activity or the re- Neuve que si le fournisseur l’effectue dans le cadre d’une cipient of the supply acquires the property or service for activité extracôtière ou si l’acquéreur acquiert le bien ou consumption, use or supply in the course of an offshore le service pour consommation, utilisation ou fourniture activity. dans le cadre d’une telle activité. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 31; 1997, c. 10, ss. 17, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 160; 2006, c. 4, s. 3; 2007, c. 18, s. 7, c. 35, s. 184. 27, art. 31; 1997, ch. 10, art. 17 et 160; 2006, ch. 4, art. 3; 2007, ch. 18, art. 7, ch. 35, art. 184. Pay telephones Téléphones payants 165.1 (1) Where the consideration for a supply of a 165.1 (1) La taxe payable relativement à la fourniture telecommunication service is paid by depositing coins in d’un service de télécommunication dont la contrepartie a coin-operated telephone, the tax payable in respect of est payée au moyen de pièces de monnaie insérées dans the supply is equal to un téléphone est égal au montant suivant : (a) zero where the amount deposited for the supply a) si le montant inséré dans l’appareil est égal ou in- does not exceed $0.25; and férieur à 0,25 $, zéro; (b) in any other case, the total of the amounts com- b) dans les autres cas, le total des montants calculés puted in accordance with subsections 165(1) and (2), en application des paragraphes 165(1) et (2); toute- except that where that total is equal to a multiple fois, lorsque ce total est égal à la somme d’un multiple of $0.05 plus a fraction of $0.05, the fraction de 0,05 $ et d’une fraction de 0,05 $, les règles sui- vantes s’appliquent dans le cadre de la présente par- (i) if less than $0.025, may be disregarded for the tie : purposes of this Part, and (i) il n’est pas tenu compte des fractions infé- (ii)if equal to or greater than $0.025, shall be rieures à 0,025 $, deemed, for the purposes of this Part, to be an amount equal to $0.05. (ii) les fractions égales ou supérieures à 0,025 $ sont réputées égales à 0,05 $. Coin-operated devices Appareils automatiques (2) Where the consideration for a supply of tangible per- (2) La taxe payable relativement à la fourniture d’un sonal property or a service is paid by depositing a single bien meuble corporel distribué, ou d’un service rendu, au coin in a mechanical coin-operated device that is de- moyen d’un appareil automatique à fonctionnement mé- signed to accept only a single coin of twenty-five cents or canique qui est conçu pour n’accepter, comme contrepar- less as the total consideration for the supply and the tan- tie totale de la fourniture, qu’une seule pièce de monnaie gible personal property is dispensed from the device or de 0,25 $ ou moins est nulle. the service is rendered through the operation of the de- vice, the tax payable in respect of the supply is equal to zero. Current to September 3, 2026 355 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement Sections 165.1-166 Articles 165.1-166 Supply of right to use device Fourniture du droit d’utiliser un appareil (3) For the purpose of subsection (2), a supply of a right (3) Pour l’application du paragraphe (2), la fourniture to use a device described in that subsection is deemed to du droit d’utiliser l’appareil visé à ce paragraphe est ré- be a supply of a service rendered through the operation putée être la fourniture d’un service rendu au moyen de of the device. cet appareil. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 160; 2007, c. 18, s. 8. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 160; 2007, ch. 18, art. 8. Calculation of tax on several supplies Calcul de la taxe sur plusieurs fournitures 165.2 (1) Where two or more taxable supplies are in- 165.2 (1) Lorsque plusieurs fournitures taxables font cluded in an invoice, receipt or agreement and tax under l’objet d’une même facture ou convention ou d’un même section 165 is imposed in respect of each of those sup- reçu et que la taxe prévue à l’article 165 est imposée au plies at the same rate or rates, the tax payable in respect même taux relativement à chacune d’elles, la taxe of those supplies, calculated on the consideration for payable relativement aux fournitures, calculée sur leur those supplies that is included in the invoice, receipt or contrepartie qui est indiquée sur la facture ou le reçu ou agreement, may be calculated on the total of that consid- dans la convention, peut être calculée sur le total de cette eration. contrepartie. Rounding of tax Arrondissement (2) Where tax that is at any time payable under this Di- (2) Lorsque la taxe payable en vertu de la présente sec- vision in respect of one or more supplies included in an tion relativement à une ou plusieurs fournitures faisant invoice, receipt or agreement is an amount that includes l’objet d’une même facture ou convention ou d’un même a fraction of a cent, the fraction reçu comprend une fraction de cent, les règles suivantes s’appliquent dans le cadre de la présente partie : (a) if less than half of a cent, may be disregarded for the purposes of this Part; and a) il n’est pas tenu compte des fractions inférieures à un demi-cent; (b) if equal to or greater than half of a cent, shall be deemed, for the purposes of this Part, to be an amount b) les fractions égales ou supérieures à un demi-cent equal to one cent. sont réputées égales à un cent. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 160. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 160. Supply by small supplier not a registrant Petit fournisseur 166 If a person makes a taxable supply and the consid- 166 La contrepartie ou la partie de contrepartie d’une eration or a part of it for the supply becomes due, or is fourniture taxable effectuée par un petit fournisseur, qui paid before it becomes due, at a time when the person is devient due, ou qui est payée avant qu’elle devienne due, a small supplier who is not a registrant, that considera- à un moment où le petit fournisseur n’est pas un inscrit, tion or part, as the case may be, shall not be included in n’est pas à inclure dans le calcul de la taxe payable relati- calculating the tax payable in respect of the supply except vement à la fourniture, sauf s’il s’agit d’une des fourni- if the supply is tures suivantes : (a) a supply by way of sale of real property; a) la fourniture d’un immeuble par vente; (b) a supply by way of sale of personal property by a b) la fourniture par vente, effectuée par une munici- municipality that is capital property of the municipali- palité, d’un bien meuble qui fait partie des immobili- ty; or sations de la municipalité; (c) a supply by way of sale of designated municipal c) la fourniture par vente d’un bien municipal dési- property of a person designated to be a municipality gné d’une personne désignée comme municipalité for the purposes of section 259 that is capital property pour l’application de l’article 259, qui fait partie des of the person. immobilisations de la personne. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2004, c. 22, s. 31. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2004, ch. 22, art. 31. Current to September 3, 2026 356 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement

Section 167 Article 167 Supply of assets of business Actif d’une entreprise 167 (1) Where a supplier makes a supply of a business 167 (1) Lorsqu’une personne fournit tout ou partie or part of a business that was established or carried on by d’une entreprise qu’elle a établie ou exploitée, ou qu’elle the supplier or that was established or carried on by an- a acquise après qu’une autre personne l’a établie ou ex- other person and acquired by the supplier, and, under ploitée, et que la convention portant sur la fourniture the agreement for the supply, the recipient is acquiring prévoit que l’acquéreur acquiert la propriété, la posses- ownership, possession or use of all or substantially all of sion ou l’utilisation de la totalité, ou presque, des biens the property that can reasonably be regarded as being qu’il est raisonnable de considérer comme nécessaires à necessary for the recipient to be capable of carrying on l’exploitation par lui de l’entreprise ou de la partie d’en- the business or part as a business, treprise, les règles suivantes s’appliquent : (a) for the purposes of this Part, the supplier shall be a) pour l’application de la présente partie, le fournis- deemed to have made a separate supply of each prop- seur est réputé avoir fourni séparément chacun des erty and service that is supplied under the agreement biens et services fournis aux termes de la convention for consideration equal to that part of the considera- pour une contrepartie égale à la partie de la contrepar- tion for the supply of the business or part that can rea- tie de la fourniture de l’entreprise ou de la partie d’en- sonably be attributed to that property or service; and treprise imputable au bien ou au service; (b) except where the supplier is a registrant and the b) sauf si le fournisseur est un inscrit alors que l’ac- recipient is not a registrant, the supplier and the recip- quéreur ne l’est pas, le fournisseur et l’acquéreur ient may make a joint election in prescribed form con- peuvent faire un choix conjoint, en la forme détermi- taining prescribed information to have subsection née par le ministre et contenant les renseignements (1.1) apply to those supplies. requis, pour que le paragraphe (1.1) s’applique à ces fournitures. Effect of election Effet du choix (1.1) Where a supplier and a recipient make a joint elec- (1.1) Dans le cas où un fournisseur et un acquéreur font tion under subsection (1) in respect of a supply of a busi- conjointement le choix prévu au paragraphe (1) et que ce ness or part of a business and the recipient, if a regis- dernier, s’il est un inscrit, présente le choix au ministre trant, files the election with the Minister not later than au plus tard le jour où il est tenu de produire aux termes the day on or before which the return under Division V is de la section V la déclaration visant sa première période required to be filed for the recipient’s first reporting peri- de déclaration au cours de laquelle une taxe serait, sans od in which tax would, but for this subsection, have be- le présent paragraphe, devenue payable relativement à la come payable in respect of the supply of any property or fourniture d’un bien ou d’un service effectuée aux termes service made under the agreement for the supply of the de la convention portant sur la fourniture de l’entreprise business or part, or on such later day as the Minister may ou de la partie d’entreprise visée par le choix, ou à la date determine on application of the recipient, ultérieure fixée par le ministre sur demande de l’acqué- reur, les règles suivantes s’appliquent : (a) no tax is payable in respect of a supply of any property or service made under the agreement other a) nulle taxe n’est payable relativement à la fourni- than ture d’un bien ou d’un service effectuée aux termes de la convention, sauf s’il s’agit : (i) a taxable supply of a service that is to be ren- dered by the supplier, (i) de la fourniture taxable d’un service à rendre par le fournisseur, (ii) a taxable supply of property by way of lease, li- cence or similar arrangement, and (ii) de la fourniture taxable d’un bien par bail, li- cence ou accord semblable, (iii) where the recipient is not a registrant, a tax- able supply by way of sale of real property; and (iii) si l’acquéreur n’est pas un inscrit, de la fourni- ture taxable d’un immeuble par vente; (b) for the purposes of this Part, b) pour l’application de la présente partie : (i) where, but for this subsection, tax would have been payable by the recipient in respect of a supply (i) dans le cas où une taxe serait payable par l’ac- made under the agreement of property that was quéreur, sans le présent paragraphe, relativement à Current to September 3, 2026 357 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement Sections 167-167.1 Articles 167-167.1 capital property of the supplier and that is being ac- une fourniture, effectuée aux termes de la conven- quired by the recipient for use as capital property of tion, d’une immobilisation du fournisseur que l’ac- the recipient, the recipient shall be deemed to have quéreur acquiert pour l’utiliser comme immobilisa- so acquired the property for use exclusively in the tion, l’acquéreur est réputé avoir ainsi acquis course of commercial activities of the recipient, and l’immobilisation pour utilisation exclusive dans le cadre de ses activités commerciales, (ii) where, notwithstanding this subsection, tax would not have been payable by the recipient in re- (ii) dans le cas où, malgré le présent paragraphe, spect of a supply made under the agreement of une taxe ne serait pas payable par l’acquéreur rela- property that was capital property of the supplier tivement à une fourniture, effectuée aux termes de and that is being acquired by the recipient for use la convention, d’une immobilisation du fournisseur as capital property of the recipient, the recipient que l’acquéreur acquiert pour l’utiliser comme im- shall be deemed to have so acquired the property mobilisation, l’acquéreur est réputé avoir ainsi ac- for use exclusively in activities of the recipient that quis l’immobilisation pour utilisation exclusive are not commercial activities. dans le cadre de ses activités non commerciales. Supply of business assets of deceased Fourniture des biens d’entreprise d’une personne décédée (2) Where (2) Aucune taxe n’est payable relativement à une fourni- ture si les conditions suivantes sont réunies : (a) immediately before death, an individual held property for consumption, use or supply in the course a) immédiatement avant son décès, un particulier dé- of a business carried on immediately before the indi- tenait un bien pour consommation, utilisation ou vidual’s death, fourniture dans le cadre d’une entreprise qu’il exploi- tait alors; (b) the estate of the deceased individual makes a sup- ply, in accordance with the individual’s will or the laws b) la succession du particulier fournit le bien, confor- relating to the succession of property on death, of the mément au testament de celui-ci ou à la législation sur property to another individual who is a beneficiary of la transmission des biens au décès, à un autre particu- the estate and a registrant, lier qui est un bénéficiaire de la succession et un ins- crit; (c) the property is received for consumption, use or supply in the course of commercial activities of the c) le bien est reçu pour consommation, utilisation ou other individual, and fourniture dans le cadre des activités commerciales de l’autre particulier; (d) the estate and the other individual jointly elect under this subsection, d) la succession et l’autre particulier choisissent conjointement de se prévaloir du présent paragraphe. no tax is payable in respect of the supply and the other individual shall, for the purposes of this Part, be deemed Pour l’application de la présente partie, l’autre particulier to have acquired the property for use exclusively in com- est alors réputé avoir acquis le bien pour utilisation ex- mercial activities of the individual. clusive dans le cadre de ses activités commerciales. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 32; 1994, c. 9, s. 8; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 1997, c. 10, s. 18; 2017, c. 33, s. 112(F). 27, art. 32; 1994, ch. 9, art. 8; 1997, ch. 10, art. 18; 2017, ch. 33, art. 112(F). Goodwill Achalandage 167.1 For the purposes of this Part, where a supplier 167.1 Pour l’application de la présente partie, lors- makes a supply of a business or part of a business that qu’une personne fournit tout ou partie d’une entreprise was established or carried on by the supplier or that was qu’elle a établie ou exploitée, ou qu’elle a acquise après established or carried on by another person and acquired qu’une autre personne l’a établie ou exploitée, que l’ac- by the supplier, the recipient is acquiring ownership, pos- quéreur acquiert la propriété, la possession ou l’utilisa- session or use of all or substantially all of the property tion de la totalité, ou presque, des biens qu’il est raison- that can reasonably be regarded as being necessary for nable de considérer comme nécessaires à l’exploitation the recipient to be capable of carrying on the business or par lui de l’entreprise ou de la partie d’entreprise et part as a business, and part of the consideration for the supply can reasonably be attributed to goodwill of the Current to September 3, 2026 358 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement Sections 167.1-167.11 Articles 167.1-167.11 business or part, that part of the consideration shall not qu’une partie de la contrepartie est imputable à l’acha- be included in calculating the tax payable in respect of landage afférent, cette partie n’est pas incluse dans le the supply. calcul de la taxe payable relativement à la fourniture. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 33. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 33. Definitions Définitions 167.11 (1) The following definitions apply in this sec- 167.11 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. authorized foreign bank has the meaning assigned by banque étrangère autorisée S’entend au sens de l’ar- section 2 of the Bank Act. (banque étrangère autorisée) ticle 2 de la Loi sur les banques. (authorized foreign bank) foreign bank branch means a branch as defined in paragraph (b) of the definition branch in section 2 of the fourniture admissible Fourniture de bien ou de service Bank Act. (succursale de banque étrangère) qui est effectuée au Canada aux termes d’une convention portant sur la fourniture (sauf une convention entre un qualifying supply means a supply of property or a ser- fournisseur inscrit et un acquéreur non inscrit au mo- vice that is made in Canada under an agreement for the ment de la conclusion de la convention) et qui, à la fois : supply (other than an agreement between a supplier that is a registrant and a recipient that is not a registrant at a) est effectuée par une personne morale résidant au the time the agreement is entered into) and Canada qui est liée à l’acquéreur; (a) that is made by a corporation resident in Canada b) est effectuée après le 27 juin 1999 et avant celui related to the recipient; des jours ci-après qui est applicable : (b) that is made after June 27, 1999, and before (i) si le surintendant délivre l’ordonnance d’agré- ment visée au paragraphe 534(1) de la Loi sur les (i) if the Superintendent makes an order under banques relativement à l’acquéreur après la date de subsection 534(1) of the Bank Act in respect of the sanction de la loi édictant le présent article, mais recipient after the particular day on which the Act avant le jour qui suit d’un an cette date, le jour qui enacting this section receives royal assent but be- suit d’un an la date de délivrance de l’ordonnance, fore the day that is one year after the particular day, the day that is one year after the day on which the (ii) dans les autres cas, le jour qui suit d’un an la Superintendent makes the order, and date de sanction visée au sous-alinéa (i); (ii) in any other case, the day that is one year after c) est reçue par un acquéreur qui, à la fois : the particular day referred to in subparagraph (i); and (i) est une personne non-résidente, (c) that is received by a recipient that (ii) est une banque étrangère autorisée ou a pré- senté au surintendant une demande en vue d’obte- (i) is a non-resident person, nir, en vertu du paragraphe 524(1) de la Loi sur les banques, un arrêté l’autorisant à devenir une telle (ii) is, or has filed an application with the Superin- banque, tendent for an order under subsection 524(1) of the Bank Act to become, an authorized foreign bank, (iii) a acquis le bien ou le service pour le consom- and mer, l’utiliser ou le fournir dans le cadre de l’éta- blissement et du lancement au Canada d’une entre- (iii) acquired the property or service for consump- prise à titre de banque étrangère autorisée dans une tion, use or supply by the recipient for the purpose succursale de banque étrangère de celle-ci. (quali- of the establishment and commencement of busi- fying supply) ness in Canada by the recipient as an authorized foreign bank at a foreign bank branch of the autho- succursale de banque étrangère S’entend d’une suc- rized foreign bank. (fourniture admissible) cursale, au sens de l’alinéa b) de la définition de ce terme Current to September 3, 2026 359 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement

Section 167.11 Article 167.11 à l’article 2 de la Loi sur les banques. (foreign bank branch) Supply of assets Fourniture d’éléments d’actif (2) For the purposes of this Part, if a supplier and a re- (2) Pour l’application de la présente partie, si le fournis- cipient of a qualifying supply make a joint election in ac- seur et l’acquéreur d’une fourniture admissible en font cordance with subsection (7) in respect of the qualifying conjointement le choix conformément au paragraphe (7) supply, relativement à la fourniture, les règles suivantes s’ap- pliquent : (a) the supplier is deemed to have made, and the re- cipient is deemed to have received, a separate supply a) le fournisseur est réputé avoir effectué — et l’ac- of each property and service that is supplied under the quéreur, avoir reçu — une fourniture distincte de cha- agreement for the qualifying supply for consideration cun des biens et services fournis aux termes de la equal to that part of the consideration for the qualify- convention portant sur la fourniture admissible, pour ing supply that can reasonably be attributed to that une contrepartie égale à la partie de la contrepartie de property or service; la fourniture admissible qu’il est raisonnable d’impu- ter au bien ou au service; (b) any part of the consideration for the qualifying supply attributed to goodwill is deemed to be attribut- b) toute partie de la contrepartie de la fourniture ad- ed to a taxable supply of intangible personal property missible qui est imputée à l’achalandage est réputée unless section 167.1 applies to the qualifying supply; être imputée à la fourniture taxable d’un bien meuble and incorporel, sauf si l’article 167.1 s’applique à la fourni- ture admissible; (c) subsections (3) to (6) apply to the supply of each property and service that is supplied under the agree- c) les paragraphes (3) à (6) s’appliquent à la fourni- ment for the qualifying supply. ture de chacun des biens et services fournis aux termes de la convention portant sur la fourniture ad- missible. Effect of election Effet du choix (3) For the purposes of this Part, if a supplier and a re- (3) Pour l’application de la présente partie, les règles ci- cipient make a joint election referred to in subsection (2) après s’appliquent à l’égard du fournisseur et de l’acqué- in respect of a qualifying supply made at any time, reur qui font le choix conjoint prévu au paragraphe (2) relativement à une fourniture admissible effectuée à un (a) no tax is payable in respect of a supply of any moment donné : property or service made under the agreement for the qualifying supply other than a) nulle taxe n’est payable relativement à la fourni- ture d’un bien ou d’un service effectuée aux termes de (i) a taxable supply of a service that is to be ren- la convention portant sur la fourniture admissible, dered by the supplier, sauf s’il s’agit de l’une des fournitures suivantes : (ii) a taxable supply of a service unless paragraph (i) la fourniture taxable d’un service à rendre par 167(1)(a) applies to the qualifying supply, le fournisseur, (iii) a taxable supply of property by way of lease, li- (ii) la fourniture taxable d’un service, sauf si l’ali- cence or similar arrangement, néa 167(1)a) s’applique à la fourniture admissible, (iv) if the recipient is not a registrant, a taxable (iii) la fourniture taxable d’un bien par bail, licence supply by way of sale of real property, ou accord semblable, (v) a taxable supply of property or a service, if the (iv) si l’acquéreur n’est pas un inscrit, la fourniture property or service was previously supplied under taxable d’un immeuble par vente, an agreement for a qualifying supply and, by reason of this subsection, no tax was payable in respect of (v) la fourniture taxable d’un bien ou service qui, that previous supply of property or service, and aux termes d’une convention portant sur une four- niture admissible, a déjà fait l’objet d’une Current to September 3, 2026 360 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement

Section 167.11 Article 167.11 (vi) a taxable supply of intangible personal proper- fourniture relativement à laquelle nulle taxe n’était ty (other than capital property) if the percentage payable par l’effet du présent paragraphe, determined by the following formula is greater than 10%: (vi) la fourniture taxable d’un bien meuble incor- porel (sauf une immobilisation), si le pourcentage A-B obtenu par la formule ci-après est supérieur à where 10 % : A is the extent (expressed as a percentage of the A-B total use of the property by the supplier) to où : which the supplier used the property in com- mercial activities immediately before that time, A représente le pourcentage qui représente la me- and sure dans laquelle le fournisseur a utilisé le bien dans le cadre de ses activités commer- B is the extent (expressed as a percentage of the ciales immédiatement avant le moment donné total use of the property by the recipient) to par rapport à l’utilisation totale qu’il en fait, which the recipient used the property in com- mercial activities immediately after that time; B le pourcentage qui représente la mesure dans laquelle l’acquéreur a utilisé le bien dans le (b) if, in the absence of this subsection, tax would cadre de ses activités commerciales immédiate- have been payable by the recipient in respect of a sup- ment après le moment donné par rapport à l’u- ply of property made under the agreement for the tilisation totale qu’il en fait; qualifying supply, the property was capital property of the supplier and the property is being acquired by the b) dans le cas où, en l’absence du présent paragraphe, recipient for use as capital property of the recipient, une taxe aurait été payable par l’acquéreur relative- the recipient is deemed to have so acquired the prop- ment à la fourniture, effectuée aux termes de la erty for use exclusively in the course of commercial ac- convention portant sur la fourniture admissible, d’une tivities of the recipient; immobilisation du fournisseur que l’acquéreur ac- quiert pour l’utiliser comme immobilisation, l’acqué- (c) if, despite this subsection, tax would not have reur est réputé avoir acquis l’immobilisation à cette fin been payable by the recipient in respect of a supply of pour l’utiliser exclusivement dans le cadre de ses acti- property made under the agreement for the qualifying vités commerciales; supply, the property was capital property of the sup- plier and the property is being acquired by the recipi- c) dans le cas où, malgré le présent paragraphe, nulle ent for use as capital property of the recipient, the re- taxe n’aurait été payable par l’acquéreur relativement cipient is deemed to have so acquired the property for à la fourniture, effectuée aux termes de la convention use exclusively in activities of the recipient that are not portant sur la fourniture admissible, d’une immobili- commercial activities; and sation du fournisseur que l’acquéreur acquiert pour l’utiliser comme immobilisation, l’acquéreur est répu- (d) if the recipient acquires under the agreement for té avoir acquis l’immobilisation à cette fin pour l’utili- the qualifying supply property of the supplier that was ser exclusivement hors du cadre de ses activités com- used by the supplier immediately before that time oth- merciales; erwise than as capital property of the supplier and, in the absence of this paragraph, tax would have been d) dans le cas où l’acquéreur acquiert, aux termes de payable by the recipient in respect of the supply of the la convention portant sur la fourniture admissible, un property, the recipient is deemed to have acquired the bien du fournisseur que celui-ci utilisait autrement property for consumption, use or supply in the course qu’à titre d’immobilisation immédiatement avant le of commercial activities and otherwise than as capital moment donné et où, en l’absence du présent alinéa, property of the recipient. une taxe aurait été payable par l’acquéreur relative- ment à la fourniture du bien, l’acquéreur est réputé avoir acquis le bien pour le consommer, l’utiliser ou le fournir dans le cadre de ses activités commerciales et autrement qu’à titre d’immobilisation. Basic tax content Teneur en taxe (4) For the purposes of this Part, if a supplier and a re- (4) Pour l’application de la présente partie, si un four- cipient make a joint election referred to in subsection (2) nisseur et un acquéreur font le choix conjoint prévu au Current to September 3, 2026 361 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement

Section 167.11 Article 167.11 in respect of a qualifying supply and, under the agree- paragraphe (2) relativement à une fourniture admissible, ment for the qualifying supply, the supplier makes a sup- que le fournisseur fournit, aux termes de la convention ply of property that is, immediately before the time the portant sur la fourniture admissible, un bien qui était qualifying supply is made, capital property of the suppli- l’une de ses immobilisations immédiatement avant que la er and, by reason of subsection (3), no tax is payable in fourniture admissible soit effectuée et que nulle taxe n’est respect of the supply of the property, the basic tax con- payable relativement à la fourniture de ce bien par l’effet tent of the property of the recipient at any time shall be du paragraphe (3), la teneur en taxe du bien de l’acqué- determined by applying the following rules: reur à un moment quelconque est déterminée selon les règles suivantes : (a) if the last acquisition of the property by the recipi- ent is the acquisition by the recipient at the time the a) si la dernière acquisition du bien par l’acquéreur qualifying supply is made, any reference in paragraphs correspond à l’acquisition par celui-ci au moment où (a) and (b) of the definition basic tax content in sub- la fourniture admissible est effectuée, toute mention, section 123(1) to the last acquisition or importation of aux alinéas a) et b) de la définition de teneur en taxe the property by the person shall be read as a reference au paragraphe 123(1), de la dernière acquisition ou to the last acquisition or importation of the property importation du bien par la personne vaut mention de by the supplier and not the acquisition by the recipient la dernière acquisition ou importation du bien par le at the time the qualifying supply is made; fournisseur et non de l’acquisition par l’acquéreur au moment où la fourniture admissible est effectuée; (b) if the last supply to the recipient of the property is the supply to the recipient at the time the qualifying b) si la dernière fourniture du bien effectuée au profit supply is made, the reference in paragraph (a) of the de l’acquéreur correspond à la fourniture effectuée au definition basic tax content in subsection 123(1) to profit de celui-ci au moment où la fourniture admis- the last supply of the property to the person shall be sible est effectuée, toute mention, à l’alinéa a) de la dé- read as a reference to the last supply of the property to finition de teneur en taxe au paragraphe 123(1), de the supplier and not the supply to the recipient at the la dernière fourniture du bien effectuée au profit de la time the qualifying supply is made; and personne vaut mention de la dernière fourniture du bien effectuée au profit du fournisseur et non de la (c) if, at any particular time on or after the last acqui- fourniture effectuée au profit de l’acquéreur au mo- sition or importation of the property by the supplier ment où la fourniture admissible est effectuée; and before the time the qualifying supply is made, the property is acquired, imported or brought into a par- c) si, à un moment donné depuis la dernière acquisi- ticipating province or an improvement to the property tion ou importation du bien par le fournisseur, mais is acquired, imported or brought into a participating avant le moment où la fourniture admissible est effec- province, any reference in paragraphs (a) and (b) of tuée, le bien — ou des améliorations le visant — sont the definition basic tax content in subsection 123(1) acquis, importés ou transférés dans une province par- to ticipante : (i) any acquisition, importation or bringing into a (i) toute mention, aux alinéas a) et b) de la défini- participating province of the property at that partic- tion de teneur en taxe au paragraphe 123(1), ular time or any acquisition, importation or bring- d’une acquisition, d’une importation ou d’un trans- ing into a participating province of an improvement fert dans une province participante (appelés « me- to the property at that particular time (in this para- sures » au présent alinéa) du bien — ou d’améliora- graph referred to as the “actions”) by the person tions le visant — au moment donné par la personne shall be read as a reference to actions by the suppli- vaut mention de mesures prises par le fournisseur er and not actions by the recipient, et non de mesures prises par l’acquéreur, (ii) any tax that was payable, that would have been (ii) toute mention, à ces alinéas, d’une taxe qui or would have become payable, that became était, aurait été, serait devenue, est devenue ou payable or that had been payable by the person in avait été payable par la personne relativement à ces respect of those actions at that particular time shall mesures au moment donné vaut mention d’une be read as a reference to tax that was payable, that taxe qui était, aurait été, serait devenue, est deve- would have been or would have become payable, nue ou avait été payable par le fournisseur et non that became payable or that had been payable by par l’acquéreur, the supplier and not by the recipient, Current to September 3, 2026 362 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement

Section 167.11 Article 167.11 (iii) the person in respect of those actions at that (iii) toute mention, à ces alinéas, de la personne particular time, or in respect of a particular status relativement à ces mesures au moment donné, ou of the person at that particular time, shall be read relativement à sa qualité à ce moment, vaut men- as a reference to the supplier and not to the recipi- tion du fournisseur et non de l’acquéreur, ent, (iv) toute mention, à ces alinéas, d’une taxe que la (iv) any tax that the person was exempt from pay- personne n’avait pas à payer relativement à ces me- ing in respect of those actions at that particular sures au moment donné vaut mention d’une taxe time shall be read as a reference to tax that the sup- que le fournisseur, et non l’acquéreur, n’avait pas à plier, and not the recipient, was exempt from pay- payer, ing, (v) toute mention, à ces alinéas, du pourcentage (v) the person’s percentage for a participating applicable à la personne quant à une province par- province determined for the purposes of subsection ticipante, déterminé pour l’application du para- 225.2(2) for the person’s taxation year that includes graphe 225.2(2) pour son année d’imposition qui the time that an amount of tax became payable, or comprend le moment auquel un montant de taxe would have become payable by the person while the est devenu payable, ou le serait devenu pendant person was a selected listed financial institution, que la personne était une institution financière dé- shall be read as a reference to the supplier’s per- signée particulière, vaut mention du pourcentage centage for a participating province determined for applicable au fournisseur quant à une province par- the purposes of subsection 225.2(2) for the suppli- ticipante, déterminé pour l’application du para- er’s taxation year that includes the time that an graphe 225.2(2) pour son année d’imposition qui amount of tax became payable, or would have be- comprend le moment auquel un montant de taxe come payable while the supplier was a selected list- est devenu payable, ou le serait devenu pendant ed financial institution, and que le fournisseur était une institution financière désignée particulière, (vi) all amounts that the person was, or would have been, entitled to recover by way of rebate, re- (vi) toute mention, à ces alinéas, des montants que fund, remission or otherwise in respect of those ac- la personne avait ou aurait eu le droit de recouvrer tions at that particular time shall be read as a refer- par voie de remboursement, de remise ou d’un ence to all amounts that the supplier, and not the autre moyen relativement à ces mesures au mo- recipient, was, or would have been, entitled to re- ment donné vaut mention des montants que le cover by way of rebate, refund, remission or other- fournisseur, et non l’acquéreur, avait ou aurait eu le wise in respect of those actions. droit de recouvrer ainsi relativement à ces mesures. Adjustment to net tax Redressement de la taxe nette (5) For the purposes of this Part, if a supplier and a re- (5) Pour l’application de la présente partie, si un four- cipient make a joint election referred to in subsection (2) nisseur et un acquéreur font le choix conjoint prévu au in respect of a qualifying supply made before November paragraphe (2) relativement à une fourniture admissible 17, 2005 under an agreement for the qualifying supply effectuée avant le 17 novembre 2005 aux termes d’une and tax is paid by the recipient in respect of property or a convention portant sur cette fourniture et que l’acqué- service supplied under the agreement for the qualifying reur paie une taxe relativement à un bien ou un service supply despite no tax being payable in respect of that fourni aux termes de cette convention même si nulle taxe supply as a result of subsection (3), the tax is deemed, ex- n’est payable relativement à cette fourniture par l’effet du cept for the purposes of subsection (4) and despite sub- paragraphe (3), la taxe est réputée, sauf pour l’applica- section (3), to have been payable by the recipient in re- tion du paragraphe (4) et malgré le paragraphe (3), avoir spect of the supply of the property or service and, in été payable par l’acquéreur relativement à la fourniture determining the net tax for the particular reporting peri- du bien ou du service. Par ailleurs, l’acquéreur peut dé- od of the recipient in which the election is filed with the duire, dans le calcul de sa taxe nette pour sa période de Minister, the recipient may deduct in determining the net déclaration au cours de laquelle le choix est présenté au tax of the recipient for the particular reporting period the ministre, le total des montants dont chacun est détermi- total of all amounts each of which is an amount deter- né selon la formule suivante : mined by the formula A-B A-B où : where Current to September 3, 2026 363 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement

Section 167.11 Article 167.11 A is the amount of tax paid, despite no tax being A représente le montant de taxe que l’acquéreur a payé payable as a result of subsection (3), by the recipient relativement à la fourniture du bien ou du service ef- in respect of the supply of the property or service fectuée aux termes de la convention portant sur la made under the agreement for the qualifying supply; fourniture admissible, malgré qu’aucune taxe ne soit and payable par l’effet du paragraphe (3); B is the total of B le total des montants suivants : (a) all amounts each of which is an input tax a) les montants représentant chacun un crédit de credit that the recipient was entitled to claim in taxe sur les intrants que l’acquéreur pouvait de- respect of the property or service supplied under mander relativement au bien ou au service fourni the agreement for the qualifying supply, aux termes de la convention en cause, (b) all amounts each of which is an amount (oth- b) les montants représentant chacun un montant er than an amount determined under this subsec- (sauf un montant déterminé selon le présent para- tion) that may be deducted by the recipient under graphe) que l’acquéreur peut déduire en vertu de this Part in determining the net tax of the recipi- la présente partie dans le calcul de sa taxe nette ent for a reporting period in respect of the proper- pour une période de déclaration relativement au ty or service supplied under the agreement for the bien ou au service fourni aux termes de cette qualifying supply, and convention, (c) all amounts (other than amounts referred to c) les montants (sauf ceux visés aux alinéas a) et in paragraphs (a) and (b)) in respect of the tax b)) relatifs à la taxe payée que l’acquéreur peut re- paid that may be otherwise recovered by way of couvrer par ailleurs par voie de remboursement, rebate, refund, remission or otherwise by the re- de remise ou d’un autre moyen relativement au cipient in respect of the property or service sup- bien ou au service fourni aux termes de cette plied under the agreement for the qualifying sup- convention. ply. Limitation period where election Prescription en cas de choix (6) If a supplier and a recipient make a joint election re- (6) Si un fournisseur et un acquéreur font le choix ferred to in subsection (2) in respect of a qualifying sup- conjoint prévu au paragraphe (2) relativement à une ply, section 298 applies to any assessment, reassessment fourniture admissible, l’article 298 s’applique à toute co- or additional assessment of an amount payable by the re- tisation, nouvelle cotisation ou cotisation supplémentaire cipient in respect of a supply of property or a service visant un montant payable par l’acquéreur relativement à made under the agreement for the qualifying supply, but la fourniture d’un bien ou d’un service effectuée aux the Minister has until the day that is four years after the termes de la convention portant sur la fourniture admis- later of the day on which the election under subsection sible. Toutefois, le ministre dispose d’un délai de quatre (2) is filed with the Minister and the day on which the ans à compter du jour où le choix prévu au paragraphe qualifying supply is made, to make any assessment, re- (2) lui est présenté ou, s’il est postérieur, du jour où la assessment or additional assessment solely for the pur- fourniture admissible est effectuée pour établir une coti- pose of taking into account any tax, net tax or any other sation, nouvelle cotisation ou cotisation supplémentaire amount payable by the recipient or remittable by the sup- visant uniquement à tenir compte d’un montant de taxe plier in respect of a supply of property or a service made ou de taxe nette ou d’un autre montant payable par l’ac- under the agreement for the qualifying supply. quéreur, ou à verser par le fournisseur, relativement à une fourniture de bien ou de service effectuée aux termes de la convention portant sur la fourniture admissible. Validity of election Validité du choix (7) A joint election referred to in subsection (2) made by (7) Le choix conjoint prévu au paragraphe (2) que font a supplier and a recipient in respect of a qualifying sup- un fournisseur et un acquéreur relativement à une four- ply is valid only if niture admissible n’est valide que si les conditions sui- vantes sont réunies : (a) the recipient files the election with the Minister in prescribed form containing prescribed information a) l’acquéreur présente le choix au ministre, dans un not later than the particular day that is the latest of document établi en la forme déterminée par celui-ci et Current to September 3, 2026 364 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement Sections 167.11-167.2 Articles 167.11-167.2 (i) if the recipient is contenant les renseignements requis, au plus tard au dernier en date des jours suivants : (A) a registrant at the time the qualifying supply is made, the day on or before which the return (i) celui des jours ci-après qui est applicable : under Division V is required to be filed for the recipient’s reporting period in which tax would, (A) si l’acquéreur est un inscrit au moment où in the absence of this section, have become la fourniture admissible est effectuée, le jour li- payable in respect of the supply of property or mite où il est tenu de produire aux termes de la service made under the agreement for the quali- section V la déclaration visant sa période de dé- fying supply, or claration au cours de laquelle une taxe serait de- venue payable, en l’absence du présent article, (B) not a registrant at the time the qualifying relativement à la fourniture d’un bien ou d’un supply is made, the day that is one month after service effectuée aux termes de la convention the end of the recipient’s reporting period in portant sur la fourniture admissible, which tax would, in the absence of this section, have become payable in respect of the supply of (B) sinon, le jour qui suit d’un mois la fin de sa property or service made under the agreement période de déclaration au cours de laquelle une for the qualifying supply, taxe serait devenue payable, en l’absence du pré- sent article, relativement à la fourniture d’un (ii) the day that is one year after the day on which bien ou d’un service effectuée aux termes de la the Act enacting this section receives royal assent, convention portant sur la fourniture admissible, and (ii) le jour qui suit d’un an la date de sanction de la (iii) the day that the Minister may determine on loi édictant le présent article, application of the recipient; (iii) le jour fixé par le ministre sur demande de (b) the qualifying supply is made on or before the day l’acquéreur; that is one year after the day on which the recipient re- ceived for the first time a qualifying supply in respect b) la fourniture admissible est effectuée au plus tard of which an election under subsection (2) has been le jour qui suit d’un an le jour où l’acquéreur reçoit made; and pour la première fois une fourniture admissible relati- vement à laquelle le choix prévu au paragraphe (2) a (c) on or before the day on which the election re- été fait; ferred to in subsection (2) is filed in respect of the qualifying supply, the recipient has not made an elec- c) le choix prévu au paragraphe 167(1.1) n’a pas été tion under subsection 167(1.1) in respect of the quali- fait par l’acquéreur relativement à la fourniture admis- fying supply. sible au plus tard le jour où le choix prévu au para- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant graphe (2) relativement à cette fourniture est présenté amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 18, s. 9. au ministre. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 18, art. 9. Supplies to non-resident persons of admissions to Droit d’entrée à un congrès — non-résident conventions 167.2 (1) If a sponsor of a convention makes a taxable 167.2 (1) Lorsque le promoteur d’un congrès effectue, supply of an admission to the convention to a non-resi- a u profit d’une personne non-résidente, la fourniture dent person, the following shall not be included in calcu- taxable d’un droit d’entrée au congrès, les montants sui- lating the tax payable in respect of the supply: vants ne sont pas inclus dans le calcul de la taxe payable relativement à la fourniture : (a) that portion of the consideration for the admis- sion that is reasonably attributable to the provision of a) la partie de la contrepartie du droit d’entrée qu’il the convention facility or related convention supplies est raisonnable d’imputer à l’obtention du centre de other than property or services that are food or bever- congrès ou aux fournitures liées au congrès, à l’exclu- ages or are supplied under a contract for catering; and sion des aliments et boissons, et des biens ou services fournis aux termes d’un contrat visant un service de (b) 50% of that portion of the consideration for the traiteur; admission that is reasonably attributable to the Current to September 3, 2026 365 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement Sections 167.2-168 Articles 167.2-168 provision of related convention supplies that are food b) le montant représentant 50 % de la partie de la or beverages or are supplied under a contract for contrepartie du droit d’entrée qu’il est raisonnable catering. d’imputer aux fournitures liées au congrès qui consti- tuent des aliments ou boissons, ou des biens et ser- vices fournis aux termes d’un contrat visant un service de traiteur. Supplies to non-resident exhibitors Fourniture à l’exposant non-résident (2) Where a sponsor of a convention makes a taxable (2) Aucune taxe n’est payable relativement à la fourni- supply by way of lease, licence or similar arrangement to ture d’un immeuble que le promoteur d’un congrès effec- a non-resident person of real property that is acquired by tue par bail, licence ou accord semblable au profit d’une the person exclusively for use as a site for the promotion, personne non-résidente qui acquiert l’immeuble pour at the convention, of property or services supplied by, or utilisation exclusive comme lieu de promotion, lors du of a business of, the person, no tax is payable in respect congrès, de son entreprise ou de biens ou de services of that supply to the person or in respect of any supply by qu’elle fournit. De plus, aucune taxe n’est alors payable the sponsor to the person of property or services that are relativement à la fourniture par le promoteur au profit de acquired by the person for consumption or use as related la personne de biens ou de services que celle-ci acquiert convention supplies in respect of the convention. pour consommation ou utilisation à titre de fournitures [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant liées au congrès. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 34; 2000, c. 30, s. 27. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 34; 2000, ch. 30, art. 27. When Tax Payable Taxe payable General rule Règle générale 168 (1) Tax under this Division in respect of a taxable 168 (1) La taxe prévue à la présente section est payable supply is payable by the recipient on the earlier of the day par l’acquéreur au premier en date du jour où la contre- the consideration for the supply is paid and the day the partie de la fourniture taxable est payée et du jour où consideration for the supply becomes due. cette contrepartie devient due. Partial consideration Contrepartie partielle (2) Notwithstanding subsection (1), where considera- (2) Par dérogation au paragraphe (1), la taxe prévue à la tion for a taxable supply is paid or becomes due on more présente section relativement à une fourniture taxable than one day, dont la contrepartie est payée ou devient due plus d’une fois est payable à chacun des jours qui est le premier en (a) tax under this Division in respect of the supply is date du jour où une partie de la contrepartie est payée et payable on each day that is the earlier of the day a part du jour où cette partie devient due et est calculée sur la of the consideration is paid and the day that part be- valeur de la partie de la contrepartie qui est payée ou qui comes due; and devient due ce jour-là. (b) the tax that is payable on each such day shall be calculated on the value of the part of the consideration that is paid or becomes due, as the case may be, on that day. Supply completed Fourniture terminée (3) Notwithstanding subsections (1) and (2), where all (3) Par dérogation aux paragraphes (1) et (2), la taxe or any part of the consideration for a taxable supply has prévue à la présente section, calculée sur la valeur de tout not been paid or become due on or before the last day of ou partie de la contrepartie d’une fourniture taxable, est the calendar month immediately following the first calen- payable le dernier jour du mois qui suit le premier mois dar month in which où l’un des faits suivants se réalise, dans le cas où tout ou partie de la contrepartie n’est pas payée ou devenue due (a) where the supply is of tangible personal property au plus tard ce jour-là : by way of sale, other than a supply described in Current to September 3, 2026 366 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement

Section 168 Article 168 paragraph (b) or (c), the ownership or possession of a) s’il s’agit de la fourniture par vente d’un bien the property is transferred to the recipient, meuble corporel, sauf la fourniture visée à l’alinéa b) ou c), la propriété ou la possession du bien est transfé- (b) where the supply is of tangible personal property rée à l’acquéreur; by way of sale under which the supplier delivers the property to the recipient on approval, consignment, b) s’il s’agit de la fourniture par vente d’un bien sale-or-return basis or other similar terms, the recipi- meuble corporel — le bien étant livré à l’acquéreur par ent acquires ownership of the property or makes a le fournisseur sur approbation, consignation avec ou supply of it to any person, other than the supplier, or sans reprise des invendus ou autres modalités sem- blables — , l’acquéreur acquiert la propriété du bien ou (c) where the supply is under an agreement in writing le fournit à une personne autre que le fournisseur; for the construction, renovation or alteration of, or re- pair to, c) s’il s’agit d’une fourniture prévue par une conven- tion écrite qui porte sur la réalisation de travaux de (i) any real property, or construction, rénovation, transformation ou répara- tion d’un immeuble ou d’un bateau ou autre bâtiment (ii) any ship or other marine vessel, and it may de mer — étant raisonnable de s’attendre dans ce der- reasonably be expected that the construction, reno- nier cas à ce que les travaux durent plus de trois mois vation, alteration or repair will require more than — , les travaux sont presque achevés. three months to complete, the construction, renovation, alteration or repair is substantially completed, tax under this Division in respect of the supply, calculat- ed on the value of that consideration or part, as the case may be, is payable on that day. Continuous supplies Fournitures continues (4) Subsection (3) does not apply in respect of a supply (4) Le paragraphe (3) ne s’applique pas à la fourniture of water, electricity, natural gas, steam or any other prop- d’eau, d’électricité, de gaz naturel, de vapeur ou d’un erty where the property is delivered or made available to autre bien, si le bien est livré à l’acquéreur, ou mis à sa the recipient on a continuous basis by means of a wire, disposition, de façon continue au moyen d’un fil, d’un pi- pipeline or other conduit and the supplier invoices the peline ou d’une autre canalisation et si le fournisseur fac- recipient in respect of that supply on a regular or periodic ture l’acquéreur pour la fourniture de façon régulière ou basis. périodique. Sale of real property Vente d’un immeuble (5) Notwithstanding subsections (1) and (2), tax under (5) Par dérogation aux paragraphes (1) et (2), la taxe this Division in respect of a taxable supply of real proper- prévue à la présente section relativement à la fourniture ty by way of sale is payable taxable d’un immeuble par vente est payable : (a) in the case of a supply of a residential condomini- a) s’il s’agit de la fourniture d’un logement en copro- um unit where possession of the unit is transferred, af- priété dont la possession est transférée à l’acquéreur, ter 1990 and before the condominium complex in après 1990 et avant l’enregistrement de l’immeuble which the unit is situated is registered as a condomini- d’habitation en copropriété dans lequel le logement um, to the recipient under the agreement for the sup- est situé, aux termes de la convention relative à la ply, on the earlier of the day ownership of the unit is fourniture, au premier en date du jour où la propriété transferred to the recipient and the day that is sixty du logement est transférée à l’acquéreur et du soixan- days after the day the condominium complex is regis- tième jour après le jour d’enregistrement; tered as a condominium; and b) dans les autres cas, au premier en date du jour du (b) in any other case, on the earlier of the day owner- transfert à l’acquéreur de la propriété du bien et du ship of the property is transferred to the recipient and jour du transfert à celui-ci de la possession du bien the day possession of the property is transferred to the aux termes de la convention portant sur la fourniture. recipient under the agreement for the supply. Current to September 3, 2026 367 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement

Section 168 Article 168 Value not ascertainable Contrepartie invérifiable (6) Where under subsection (3) or (5) tax is payable on a (6) Pour l’application des paragraphes (3) et (5), la taxe day and the value of the consideration, or any part there- calculée sur la valeur de tout ou partie d’une contrepartie of, for the taxable supply is not ascertainable on that day, est payable le jour qui est déterminé à ces paragraphes pour la partie vérifiable de la valeur ce jour-là et est (a) tax calculated on the value of the consideration or payable le jour où elle devient vérifiable pour le reste. part, as the case may be, that is ascertainable on that day is payable on that day; and (b) tax calculated on the value of the consideration or part, as the case may be, that is not ascertainable on that day is payable on the day the value becomes as- certainable. Retention of consideration Contrepartie retenue (7) Notwithstanding subsections (1), (2), (3), (5) and (7) Par dérogation aux paragraphes (1), (2), (3), (5) et (6), where the recipient of a taxable supply retains, pur- (6), la taxe prévue à la présente section, calculée sur la suant to valeur d’une partie de la contrepartie d’une fourniture taxable que l’acquéreur retient, conformément à une loi (a) an Act of Parliament or of the legislature of a fédérale ou provinciale ou à une convention écrite por- province, or tant sur la construction, la rénovation, la transformation ou la réparation d’un immeuble ou d’un bateau ou autre (b) an agreement in writing for the construction, ren- bâtiment de mer, en attendant que tout ou partie de la ovation or alteration of, or repair to, any real property fourniture soit effectuée de façon complète et satisfai- or any ship or other marine vessel, sante, est payable au premier en date du jour où la partie a part of the consideration for the supply pending full de la contrepartie est payée et du jour où elle devient and satisfactory performance of the supply, or any part payable. thereof, tax under this Division, calculated on the value of that part of the consideration, is payable on the earlier of the day that part is paid and the day it becomes payable. Combined supply Fourniture combinée (8) For the purposes of this section, where a supply of (8) Pour l’application du présent article, dans le cas où any combination of service, personal property or real sont fournis à la fois un service, un bien meuble et un im- property (each of which is in this subsection referred to meuble — chacun étant appelé « élément » au présent as an “element”) is made and the consideration for each paragraphe — ou l’un et l’autre de ceux-ci, et où la element is not separately identified, contrepartie de chaque élément n’est pas identifiée sépa- rément, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) where the value of a particular element can rea- sonably be regarded as exceeding the value of each of a) s’il est raisonnable de considérer que la valeur the other elements, the supply of all of the elements d’un élément dépasse celle de chacun des autres élé- shall be deemed to be a supply only of the particular ments, seul cet élément est réputé fourni; element; and b) dans les autres cas, si l’un des éléments est un im- (b) in any other case, the supply of all of the elements meuble, seul cet immeuble est réputé fourni; sinon, shall be deemed seul le service est réputé fourni. (i) where one of the elements is real property, to be a supply only of real property, and (ii) in any other case, to be a supply only of a ser- vice. Current to September 3, 2026 368 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION A Imposition of Tax SOUS-SECTION A Assujettissement Sections 168-169 Articles 168-169 Deposits Dépôt (9) For the purposes of this section, a deposit (other (9) Pour l’application du présent article, un dépôt (sauf than a deposit in respect of a covering or container in re- celui afférent à une enveloppe ou un contenant auxquels spect of which section 137 applies), whether refundable l’article 137 s’applique), remboursable ou non, versé au or not, given in respect of a supply shall not be consid- titre d’une fourniture n’est considéré comme la contre- ered as consideration paid for the supply unless and until partie payée à ce titre que lorsque le fournisseur le consi- the supplier applies the deposit as consideration for the dère ainsi. supply. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2017, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 33, art. 113(F). amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2017, c. 33, s. 113(F). SUBDIVISION B SOUS-SECTION B Input Tax Credits Crédit de taxe sur les intrants General rule for credits Règle générale 169 (1) Subject to this Part, where a person acquires or 169 (1) Sous réserve des autres dispositions de la pré- imports property or a service or brings it into a partici- sente partie, un crédit de taxe sur les intrants d’une per- pating province and, during a reporting period of the per- sonne, pour sa période de déclaration au cours de la- son during which the person is a registrant, tax in respect quelle elle est un inscrit, relativement à un bien ou à un of the supply, importation or bringing in becomes service qu’elle acquiert, importe ou transfère dans une payable by the person or is paid by the person without province participante, correspond au résultat du calcul having become payable, the amount determined by the suivant si, au cours de cette période, la taxe relative à la following formula is an input tax credit of the person in fourniture, à l’importation ou au transfert devient respect of the property or service for the period: payable par la personne ou est payée par elle sans qu’elle soit devenue payable : A×B where A×B où : A is the tax in respect of the supply, importation or bringing in, as the case may be, that becomes payable A représente la taxe relative à la fourniture, à l’impor- by the person during the reporting period or that is tation ou au transfert, selon le cas, qui, au cours de la paid by the person during the period without having période de déclaration, devient payable par la per- become payable; and sonne ou est payée par elle sans qu’elle soit devenue payable; B is B : (a) where the tax is deemed under subsection 202(4) to have been paid in respect of the proper- a) dans le cas où la taxe est réputée, par le para- ty on the last day of a taxation year of the person, graphe 202(4), avoir été payée relativement au the extent (expressed as a percentage of the total bien le dernier jour d’une année d’imposition de la use of the property in the course of commercial personne, le pourcentage que représente l’utilisa- activities and businesses of the person during that tion que la personne faisait du bien dans le cadre taxation year) to which the person used the prop- de ses activités commerciales au cours de cette an- erty in the course of commercial activities of the née par rapport à l’utilisation totale qu’elle en fai- person during that taxation year, sait alors dans le cadre de ses activités commer- ciales et de ses entreprises; (b) where the property or service is acquired, im- ported or brought into the province, as the case b) dans le cas où le bien ou le service est acquis, may be, by the person for use in improving capital importé ou transféré dans la province, selon le property of the person, the extent (expressed as a cas, par la personne pour utilisation dans le cadre percentage) to which the person was using the d’améliorations apportées à une de ses immobili- capital property in the course of commercial activ- sations, le pourcentage qui représente la mesure ities of the person immediately after the capital dans laquelle la personne utilisait l’immobilisa- property or a portion thereof was last acquired or tion dans le cadre de ses activités commerciales imported by the person, and immédiatement après sa dernière acquisition ou importation de tout ou partie de l’immobilisation; Current to September 3, 2026 369 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION B Input Tax Credits SOUS-SECTION B Crédit de taxe sur les intrants

Section 169 Article 169 (c) in any other case, the extent (expressed as a c) dans les autres cas, le pourcentage qui repré- percentage) to which the person acquired or im- sente la mesure dans laquelle la personne a acquis ported the property or service or brought it into ou importé le bien ou le service, ou l’a transféré the participating province, as the case may be, for dans la province, selon le cas, pour consomma- consumption, use or supply in the course of com- tion, utilisation ou fourniture dans le cadre de ses mercial activities of the person. activités commerciales. Determining credit for improvement Améliorations (1.1) Where a person acquires or imports property or a (1.1) Lorsqu’une personne acquiert ou importe un bien service or brings it into a participating province partly for ou un service, ou le transfère dans une province partici- use in improving capital property of the person and part- pante, pour l’utiliser partiellement dans le cadre d’amé- ly for another purpose, for the purpose of determining an liorations apportées à une de ses immobilisations et par- input tax credit of the person in respect of the property or tiellement à d’autres fins, les présomptions suivantes service, s’appliquent aux fins du calcul de son crédit de taxe sur les intrants relativement au bien ou au service : (a) notwithstanding section 138, that part of the property or service that is for use in improving the a) malgré l’article 138, la partie du bien ou du service capital property and the remaining part of the proper- qui est à utiliser dans le cadre d’améliorations appor- ty or service are each deemed to be a separate proper- tées à l’immobilisation et l’autre partie du bien ou du ty or service that does not form part of the other; service sont réputées être des biens ou des services distincts qui sont indépendants l’un de l’autre; (b) the tax payable in respect of the supply, importa- tion or bringing in, as the case may be, of that part of b) la taxe payable relativement à la fourniture, à l’im- the property or service that is for use in improving the portation ou au transfert, selon le cas, de la partie du capital property is deemed to be equal to the amount bien ou du service qui est à utiliser dans le cadre determined by the formula d’améliorations apportées à l’immobilisation est répu- tée correspondre au résultat du calcul suivant : A×B where A×B où : A is the tax payable (in this section referred to as the “total tax payable”) by the person in respect of the A représente la taxe payable (appelée « taxe totale supply, importation or bringing in, as the case payable » au présent article) par la personne rela- may be, of the property or service, determined tivement à la fourniture, à l’importation ou au without reference to this section, and transfert, selon le cas, du bien ou du service, cal- culée compte non tenu du présent article, B is the extent (expressed as a percentage) to which the total consideration paid or payable by the per- B le pourcentage qui représente la mesure dans la- son for the supply in Canada of the property or quelle la contrepartie totale payée ou payable par service or the value of the imported goods or the la personne pour la fourniture au Canada du bien property brought in is or would be, if the person ou du service, ou la valeur des produits importés were a taxpayer under the Income Tax Act, in- ou du bien transféré dans la province, est incluse cluded in determining the adjusted cost base to dans le calcul du prix de base rajusté de l’immobi- the person of the capital property for the purposes lisation pour la personne pour l’application de la of that Act; and Loi de l’impôt sur le revenu, ou le serait si la per- sonne était un contribuable aux termes de cette (c) the tax payable in respect of that part of the prop- loi; erty or service that is not for use in improving the cap- ital property is deemed to be equal to the difference c) la taxe payable relativement à l’autre partie du between the total tax payable and the amount deter- bien ou du service est réputée égale à la différence mined under paragraph (b). entre la taxe totale payable et le montant calculé selon l’alinéa b). (1.2) and (1.3) [Repealed, 1997, c. 10, s. 161] (1.2) et (1.3) [Abrogés, 1997, ch. 10, art. 161] Current to September 3, 2026 370 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION B Input Tax Credits SOUS-SECTION B Crédit de taxe sur les intrants

Section 169 Article 169 Credit for goods imported to provide commercial Produits importés en vue d’un service commercial service (2) Subject to this Part, where a registrant imports (2) Sous réserve de la présente partie, lorsqu’un inscrit goods of a non-resident person who is not registered un- importe des produits d’une personne non-résidente qui der Subdivision D of Division V for the purpose of mak- n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la ing a taxable supply to the non-resident person of a com- section V, en vue d’effectuer, au profit de cette dernière, mercial service in respect of the goods and, during a la fourniture taxable d’un service commercial relatif aux reporting period of the registrant, tax in respect of the produits et que, au cours d’une période de déclaration de importation becomes payable by the registrant or is paid l’inscrit, la taxe relative à l’importation devient payable by the registrant without having become payable, the in- par lui ou est payée par lui sans qu’elle soit devenue put tax credit of the registrant in respect of the goods for payable, le crédit de taxe sur les intrants de l’inscrit rela- the reporting period is an amount equal to that tax. tivement aux produits pour la période de déclaration est égal à cette taxe. Restricted credit for selected listed financial Crédit limité aux institutions financières désignées institutions particulières (3) No amount shall be included in determining an in- (3) Un montant n’est inclus dans le calcul du crédit de put tax credit of a person in respect of tax that becomes taxe sur les intrants d’une personne au titre de la taxe qui payable by the person under subsection 165(2) or section devient payable par elle aux termes du paragraphe 212.1 while the person is a selected listed financial insti- 165(2) ou de l’article 212.1 pendant qu’elle est une insti- tution unless tution financière désignée particulière que si, selon le cas : (a) the input tax credit is in respect of a) le crédit de taxe sur les intrants se rapporte : (i) tax that the person is deemed to have paid un- der subsection 171(1), 171.1(2), 206(2) or (3) or (i) soit à la taxe que la personne est réputée avoir 208(2) or (3), or payée aux termes des paragraphes 171(1), 171.1(2), 206(2) ou (3) ou 208(2) ou (3), (ii) an amount of tax that is prescribed for the pur- poses of paragraph (a) of the description of F in (ii) soit à un montant de taxe qui est visé par règle- subsection 225.2(2); ment pour l’application de l’alinéa a) de l’élément F de la formule figurant au paragraphe 225.2(2); (b) the person is permitted to claim the input tax credit under subsection 193(1) or (2); or b) la personne peut demander le crédit de taxe sur les intrants aux termes des paragraphes 193(1) ou (2); (c) the amount is a prescribed amount. c) il s’agit d’un montant visé par règlement. Required documentation Documents (4) A registrant may not claim an input tax credit for a (4) L’inscrit peut demander un crédit de taxe sur les in- reporting period unless, before filing the return in which trants pour une période de déclaration si, avant de pro- the credit is claimed, duire la déclaration à cette fin : (a) the registrant has obtained sufficient evidence in a) il obtient les renseignements suffisants pour éta- such form containing such information as will enable blir le montant du crédit, y compris les renseigne- the amount of the input tax credit to be determined, ments visés par règlement; including any such information as may be prescribed; and b) dans le cas où le crédit se rapporte à un bien ou un service qui lui est fourni dans des circonstances où il (b) where the credit is in respect of property or a ser- est tenu d’indiquer la taxe payable relativement à la vice supplied to the registrant in circumstances in fourniture dans une déclaration présentée au ministre which the registrant is required to report the tax aux termes de la présente partie, il indique la taxe payable in respect of the supply in a return filed with dans une déclaration produite aux termes de la pré- the Minister under this Part, the registrant has so re- sente partie. ported the tax in a return filed under this Part. Current to September 3, 2026 371 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION B Input Tax Credits SOUS-SECTION B Crédit de taxe sur les intrants Sections 169-170 Articles 169-170 Exemption Dispense (5) Where the Minister is satisfied that there are or will (5) Le ministre peut, s’il est convaincu qu’il existe ou be sufficient records available to establish the particulars existera des documents suffisants pour établir les faits re- of any supply or importation or of any supply or importa- latifs à une fourniture ou à une importation, ou à une ca- tion of a specified class and the tax in respect of the sup- tégorie de fournitures ou d’importations, ainsi que pour ply or importation paid or payable under this Part, the calculer la taxe relative à la fourniture ou à l’importation, Minister may qui est payée ou payable en application de la présente partie : (a) exempt a specified registrant, a specified class of registrants or registrants generally from any of the re- a) dispenser un inscrit, une catégorie d’inscrits ou les quirements of subsection (4) in respect of that supply inscrits en général des exigences prévues au para- or importation or a supply or importation of that graphe (4) relativement à la fourniture ou à l’importa- class; and tion ou à une fourniture ou une importation de la caté- gorie; (b) specify terms and conditions of the exemption. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant b) préciser les modalités de la dispense. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 35; 1997, c. 10, ss. 19, 161; 2000, c. 30, s. 28; 2009, c. 32, s. 5. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 35; 1997, ch. 10, art. 19 et 161; 2000, ch. 30, art. 28; 2009, ch. 32, art. 5. Restriction Restriction 170 (1) In determining an input tax credit of a regis- 170 (1) Le calcul du crédit de taxe sur les intrants d’un trant, no amount shall be included in respect of the tax inscrit n’inclut pas de montant au titre de la taxe payable payable by the registrant in respect of par celui-ci relativement aux biens ou services suivants : (a) a supply of a membership, or a right to acquire a a) le droit d’adhésion, ou le droit d’acquérir un tel membership, in a club the main purpose of which is to droit, à une association dont l’objet principal est d’of- provide dining, recreational or sporting facilities, ex- frir des installations pour les loisirs, les sports ou les cept where the registrant acquires the membership or repas, sauf dans le cas où l’inscrit acquiert le droit right, as the case may be, exclusively for supply in the pour fourniture exclusive dans le cours normal de son ordinary course of a business of the registrant of sup- entreprise qui consiste à fournir de tels droits; plying such memberships or rights; a.1) le bien ou le service acquis, importé ou transféré (a.1) a supply, importation or bringing into a partici- dans une province participante pour la consommation pating province of property or a service that is ac- ou l’utilisation de l’inscrit, ou, si celui-ci est une socié- quired, imported or brought in by the registrant for té de personnes, pour celle d’un particulier qui en est consumption or use by the registrant (or, where the un associé, relativement à la partie d’un établissement registrant is a partnership, an individual who is a domestique autonome où l’inscrit ou le particulier ré- member of the partnership) in relation to any part (in side, sauf si cette partie, selon le cas : this paragraph referred to as the “work space”) of a self-contained domestic establishment in which the (i) est le principal lieu d’affaires de l’inscrit, registrant or the individual, as the case may be, resides unless the work space (ii) est utilisée exclusivement pour tirer un revenu d’une entreprise et est utilisée pour rencontrer des (i) is the principal place of business of the regis- clients ou des patients de l’inscrit de façon régulière trant, or et continue dans le cadre de l’entreprise; (ii) is used exclusively for the purpose of earning b) le bien ou le service acquis, importé ou transféré income from a business and is used on a regular dans une province participante au cours d’une période and continuous basis for meeting clients, customers de déclaration de l’inscrit, ou antérieurement, exclusi- or patients of the registrant in respect of the busi- vement pour la consommation ou l’utilisation person- ness; nelles — appelées « avantage » au présent alinéa — au cours de cette période, soit d’un particulier qui est le (b) a supply, importation or bringing into a partici- cadre ou le salarié de l’inscrit — ou qui a accepté ou a pating province of property or a service that is ac- cessé de l’être — , soit d’un autre particulier lié à un tel quired, imported or brought in by the registrant at any particulier, sauf si, selon le cas : Current to September 3, 2026 372 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION B Input Tax Credits SOUS-SECTION B Crédit de taxe sur les intrants

Section 170 Article 170 time in or before a reporting period of the registrant (i) l’inscrit a effectué, au profit de l’un de ces parti- exclusively for the personal consumption, use or en- culiers, une fourniture taxable du bien ou du ser- joyment (in this paragraph referred to as the “benefit”) vice pour une contrepartie, qui devient due au in that period of a particular individual who was, is or cours de cette période, égale à la juste valeur mar- agrees to become an officer or employee of the regis- chande du bien ou du service au moment où la trant, or of another individual related to the particular contrepartie devient due, individual, except where (ii) aucun montant n’étant payable par le particu- (i) the registrant makes a taxable supply of the lier pour l’avantage, aucun montant n’est inclus en property or service to the particular individual or application de l’article 6 de la Loi de l’impôt sur le the other individual for consideration that becomes revenu relativement à l’avantage dans le calcul de due in that period and that is equal to the fair mar- son revenu aux fins de cette loi; ket value of the property or service at the time the consideration becomes due, or c) le bien fourni par bail, licence ou accord semblable au cours de la période de déclaration de l’inscrit, ou (ii) if no amount were payable by the particular in- avant, principalement pour la consommation ou l’uti- dividual for the benefit, no amount would be in- lisation personnelles d’un des particuliers suivants au cluded under section 6 of the Income Tax Act in re- cours de cette période, sauf si l’inscrit a effectué au spect of the benefit in computing the income of the cours de cette période, au profit d’un tel particulier, particular individual for the purposes of that Act; une fourniture taxable du bien pour une contrepartie, and qui devient due au cours de cette période, égale à la juste valeur marchande de la fourniture au moment où (c) a supply made in or before a reporting period of la contrepartie devient due : the registrant of property, by way of lease, licence or similar arrangement, primarily for the personal con- (i) si l’inscrit est un particulier, lui-même ou un sumption, use or enjoyment in that period of autre particulier qui lui est lié, (i) where the registrant is an individual, the regis- (ii) s’il est une société de personnes, le particulier trant or another individual related to the registrant, qui en est un associé ou un autre particulier qui est le salarié, le cadre ou l’actionnaire de l’associé ou (ii) where the registrant is a partnership, an indi- qui est lié à celui-ci, vidual who is a member of the partnership or an- other individual who is an employee, officer or (iii) s’il est une personne morale, le particulier qui shareholder of, or related to, a member of the part- est son actionnaire ou un autre particulier qui est nership, lié à celui-ci, (iii) where the registrant is a corporation, an indi- (iv) s’il est une fiducie, le particulier qui est son vidual who is a shareholder of the corporation or bénéficiaire ou un autre particulier qui est lié à ce- another individual related to the shareholder, and lui-ci. (iv) where the registrant is a trust, an individual who is a beneficiary of the trust or another individ- ual related to the beneficiary, except where the registrant makes a taxable supply of the property in that period to such an individual for consideration that becomes due in that period and that is equal to the fair market value of the supply at the time the consideration becomes due. Further restriction Autre restriction (2) In determining an input tax credit of a registrant, no (2) Le calcul du crédit de taxe sur les intrants d’un ins- amount shall be included in respect of the tax payable by crit n’inclut pas de montant au titre de la taxe payable the registrant in respect of property or a service acquired, par celui-ci relativement à un bien ou un service qu’il a imported or brought into a participating province by the acquis, importé ou transféré dans une province partici- registrant, except to the extent that pante, sauf dans la mesure où : Current to September 3, 2026 373 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION B Input Tax Credits SOUS-SECTION B Crédit de taxe sur les intrants Sections 170-171 Articles 170-171 (a) the consumption or use of property or services of a) d’une part, la consommation ou l’utilisation du such quality, nature or cost is reasonable in the cir- bien ou du service, compte tenu de leur qualité, nature cumstances, having regard to the nature of the com- ou coût, est raisonnable dans les circonstances, eu mercial activities of the registrant; and égard à la nature des activités commerciales de l’ins- crit; (b) the amount is calculated on consideration for the property or service or on a value of the property that is b) d’autre part, le montant est calculé sur la contre- reasonable in the circumstances. partie du bien ou du service ou sur la valeur du bien [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant qui est raisonnable dans les circonstances. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 36; 1997, c. 10, ss. 20, 162. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 36; 1997, ch. 10, art. 20 et 162. SUBDIVISION C SOUS-SECTION C Special Cases Cas spéciaux Becoming and Ceasing to be Registrant Début et cessation de l’inscription Person becoming registrant Nouvel inscrit 171 (1) Where at any time a person becomes a regis- 171 (1) La personne qui était un petit fournisseur im- trant and immediately before that time the person was a médiatement avant le moment donné où elle devient un small supplier, for the purpose of determining an input inscrit est réputée, aux fins du calcul de son crédit de taxe tax credit of the person, the person shall be deemed sur les intrants : (a) to have received, at that time, a supply by way of a) avoir reçu, au moment donné, une fourniture par sale of each property of the person that was held im- vente de chacun de ses biens qu’elle détenait, immé- mediately before that time for consumption, use or diatement avant ce moment, pour consommation, uti- supply in the course of commercial activities of the lisation ou fourniture dans le cadre de ses activités person; and commerciales; (b) to have paid, at that time, tax in respect of the b) avoir payé, au moment donné, la taxe relative à la supply equal to the basic tax content of the property at fourniture, égale à la teneur en taxe du bien à ce mo- that time. ment. Services and rental property Services et biens de location (2) Subject to this Division, where at any time a person (2) Sous réserve des dispositions de la présente section, becomes a registrant, in determining the input tax credits le calcul des crédits de taxe sur les intrants d’une per- of the person for the first reporting period of the person sonne, pour sa première période de déclaration se termi- ending after that time, nant après le moment où elle devient un inscrit : (a) there may be included the total of any tax that be- a) peut inclure toute taxe qui est devenue payable par came payable by the person before that time, to the la personne avant ce moment, dans la mesure où cette extent that the tax was payable in respect of services to taxe était soit payable relativement aux services à lui be supplied to the person after that time for consump- fournir après ce moment pour consommation, utilisa- tion, use or supply in the course of commercial activi- tion ou fourniture dans le cadre de ses activités com- ties of the person or was calculated on the value of merciales, soit calculée sur la valeur de la contrepartie consideration that is a rent, royalty or similar payment qui constitue un loyer, une redevance ou un paiement attributable to a period after that time in respect of semblable imputable à une période postérieure à ce property that is used in the course of commercial ac- moment relativement à un bien utilisé dans le cadre tivities of the person; and de ses activités commerciales; (b) there shall not be included any tax that becomes b) exclut la taxe qui devient payable par la personne payable by the person after that time, to the extent après ce moment, dans la mesure où cette taxe est soit that the tax is payable in respect of services supplied payable relativement aux services qui lui sont fournis Current to September 3, 2026 374 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 171 Article 171 to the person before that time or is calculated on the avant ce moment, soit calculée sur la valeur de la value of consideration that is a rent, royalty or similar contrepartie qui constitue un loyer, une redevance ou payment attributable to a period before that time. un paiement semblable imputable à une période anté- rieure à ce moment. Properties on ceasing to be registrant Cessation de l’inscription (3) For the purposes of this Part, where a person ceases (3) Pour l’application de la présente partie, les présomp- at any time to be a registrant, tions suivantes s’appliquent à la personne qui cesse d’être un inscrit à un moment donné : (a) the person shall be deemed a) la personne est réputée : (i) to have made, immediately before that time, a supply of each property of the person (other than (i) avoir fourni, immédiatement avant le moment capital property) that immediately before that time donné, chacun de ses biens, sauf les immobilisa- was held by the person for consumption, use or tions, qu’elle détenait alors pour consommation, supply in the course of commercial activities of the utilisation ou fourniture dans le cadre de ses activi- person and to have collected, immediately before tés commerciales et avoir perçu, immédiatement that time, tax in respect of the supply, calculated on avant ce moment, la taxe relative à la fourniture, the fair market value of the property at that time, calculée sur la juste valeur marchande du bien à ce and moment, (ii) to have received, at that time, a supply of the (ii) avoir reçu, au moment donné, une fourniture property by way of sale and to have paid, at that du bien par vente et avoir payé, à ce moment et re- time, tax in respect of the supply equal to the lativement à la fourniture, la taxe visée au sous-ali- amount determined under subparagraph (i); and néa (i); (b) where the person was, immediately before that b) la personne est réputée, immédiatement avant le time, using capital property of the person in commer- moment donné, avoir cessé d’utiliser dans le cadre de cial activities of the person, the person shall be ses activités commerciales les immobilisations qu’elle deemed to have, immediately before that time, ceased utilisait alors dans ce cadre. using the property in commercial activities. Services and rental properties Services et biens de location (4) Where a person who engages in commercial activi- (4) Dans le cas où une personne, exerçant des activités ties ceases at any time to be a registrant, commerciales, cesse d’être un inscrit à un moment don- né : (a) in determining the input tax credits of the person for the last reporting period of the person beginning a) le calcul de ses crédits de taxe sur les intrants pour before that time, there may be included the total of sa dernière période de déclaration commençant avant any tax that becomes payable by the person after that ce moment peut inclure toute taxe qui devient payable time, to the extent that the tax is payable in respect of par elle après ce moment, dans la mesure où cette taxe services that were supplied to the person before that est soit payable relativement aux services qui lui sont time for consumption, use or supply in the course of fournis avant ce moment pour consommation, utilisa- commercial activities of the person or is calculated on tion ou fourniture dans le cadre de ses activités com- the value of consideration that is a rent, royalty or merciales, soit calculée sur la valeur de la contrepartie similar payment attributable to a period before that qui constitue un loyer, une redevance ou un paiement time in respect of property that is used in the course of semblable imputable à une période antérieure à ce commercial activities of the person; and moment relativement à un bien utilisé dans le cadre de ses activités commerciales; (b) in determining the net tax of the person for the last reporting period of the person beginning before b) aux fins du calcul de sa taxe nette pour sa dernière that time, there shall be added to the total for A in the période de déclaration commençant avec ce moment, formula set out in subsection 225(1) any input tax le total visé à l’élément A de la formule au paragraphe credit claimed by the person before that time, to the 225(1) est majoré de tout crédit de taxe sur les in- extent that it relates to services to be supplied to the trants qu’elle a demandé avant ce moment dans la me- person after that time or to the value of consideration sure où ce crédit est lié à des services qui lui seront Current to September 3, 2026 375 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 171-171.1 Articles 171-171.1 that is a rent, royalty or similar payment attributable fournis après ce moment ou à la valeur de la contre- to a period after that time. partie qui constitue un loyer, une redevance ou un paiement semblable imputable à une période posté- rieure à ce moment. Exception Exception (5) Subsections (1) to (4) do not apply where section (5) Les paragraphes (1) à (4) ne s’appliquent pas dans le 171.1 applies and subsection (3) does not apply to prop- cas où l’article 171.1 s’applique, et le paragraphe (3) ne erty held by a person immediately before the person s’applique pas aux biens qu’une personne détient immé- ceases to be a registrant where subsection 178.3(1), diatement avant de cesser d’être un inscrit dans le cas où 178.4(1) or 178.5(1) or (2) applied to that property at an les paragraphes 178.3(1), 178.4(1) ou 178.5(1) ou (2) se earlier time. sont déjà appliqués à la personne. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 37; 1997, c. 10, s. 163. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 37; 1997, ch. 10, art. 163. Taxi Businesses Entreprises de taxis Small suppliers Petits fournisseurs 171.1 (1) Where at any time a person who is a small 171.1 (1) Lorsque, à un moment donné, un petit four- supplier is engaged in a taxi business and other commer- nisseur exploite une entreprise de taxis et exerce d’autres cial activities in Canada, other than the supply by way of activités commerciales au Canada, sauf la fourniture sale of real property, and the registration of the person d’immeubles par vente, et que son inscription en vertu de under this Part does not apply to those other activities, la présente partie n’est pas valable pour ces autres activi- tés, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) the person shall be deemed, for the purposes of this Part, not to be a registrant at that time except in a) pour l’application de la présente partie, le fournis- respect of that business and anything done by the per- seur est réputé ne pas être un inscrit au moment don- son in the course of that business or in connection né, sauf en ce qui concerne l’entreprise de taxis et les with it; and actes qu’il accomplit dans le cadre de cette entreprise; (b) for the purposes of section 169 and Subdivision b) pour l’application de l’article 169 et de la sous-sec- D, those other activities shall be deemed not to be tion D, les autres activités sont réputées ne pas être commercial activities of the person at that time. des activités commerciales du fournisseur au moment donné. Becoming a registrant for other activities Début d’inscription aux fins d’autres activités (2) Where at any time a person is engaged in a taxi busi- (2) Lorsque, à un moment donné, une personne exploite ness and other commercial activities in Canada, other une entreprise de taxis et exerce d’autres activités com- than the supply by way of sale of real property, and the merciales au Canada, sauf la fourniture d’immeubles par person’s registration under this Part begins, at that time, vente, et que son inscription en vertu de la présente par- to apply to those other activities, the following rules ap- tie commence, à ce moment, à être valable pour ces ply: autres activités, les règles suivantes s’appliquent : (a) for the purpose of determining an input tax credit a) pour le calcul de son crédit de taxe sur les intrants, of the person, the person is deemed to have received, la personne est réputée avoir reçu, au moment donné, at that time, a supply by way of sale of each property la fourniture par vente de chacun de ses biens, sauf les of the person, other than capital property, that was immobilisations, qu’elle détenait immédiatement held immediately before that time for consumption, avant ce moment pour consommation, utilisation ou use or supply in the course of those other activities fourniture dans le cadre de ces autres activités et avoir and to have paid, at that time, tax in respect of the payé à ce moment, relativement à la fourniture, une supply equal to the basic tax content of the property at taxe égale à la teneur en taxe du bien à ce moment; that time; and b) la taxe qui est devenue payable par la personne (b) for the purpose of determining the input tax cred- avant le moment donné peut être incluse dans le calcul its of the person for the reporting period that includes des crédits de taxe sur les intrants de la personne pour Current to September 3, 2026 376 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 171.1 Article 171.1 that time, there may be included the total of any tax sa période de déclaration qui comprend ce moment that became payable by the person before that time, to dans la mesure où cette taxe est calculée sur tout ou the extent that the tax is calculated on consideration, partie d’une contrepartie qui, selon le cas : or a part thereof, (i) est imputable à un service à lui rendre après ce (i) that is reasonably attributable to a service that moment et qu’elle a acquis pour consommation, is to be rendered to the person after that time and utilisation ou fourniture dans le cadre de ces autres that was acquired by the person for consumption, activités, use or supply in the course of those other activities, or (ii) constitue un loyer, une redevance ou un paie- ment semblable, relatif à un bien, qui est imputable (ii) that is a rent, royalty or similar payment in re- à une période postérieure à ce moment au cours de spect of property and that is reasonably attributable laquelle le bien est utilisé dans le cadre de ces to a period after that time during which the proper- autres activités. ty is used in the course of those other activities. Ceasing to be a registrant for other activities Cessation d’inscription aux fins d’autres activités (3) Where at any time a person is engaged in a taxi busi- (3) Lorsque, à un moment donné, une personne exploite ness and other commercial activities in Canada, other une entreprise de taxis et exerce d’autres activités com- than the supply by way of sale of real property, and the merciales au Canada, sauf la fourniture d’immeubles par person’s registration under this Part ceases, at that time, vente, et que son inscription en vertu de la présente par- to apply to those other activities, the following rules ap- tie cesse, à ce moment, d’être valable pour ces autres acti- ply: vités, les règles suivantes s’appliquent : (a) for the purposes of this Part, the person shall be a) pour l’application de la présente partie, la per- deemed sonne est réputée : (i) to have made, immediately before that time, a (i) avoir fourni, immédiatement avant le moment supply of each property of the person, other than donné, chacun de ses biens, sauf les immobilisa- capital property, that was held immediately before tions, qu’elle détenait immédiatement avant ce mo- that time for consumption, use or supply in the ment pour consommation, utilisation ou fourniture course of those other activities, and to have collect- dans le cadre de ces autres activités, et avoir perçu, ed, immediately before that time, tax in respect of immédiatement avant ce moment, la taxe relative à the supply calculated on the fair market value of the la fourniture, calculée sur la juste valeur mar- property at that time, and chande du bien à ce moment, (ii) to have received, at that time, a supply of the (ii) avoir reçu, au moment donné, une fourniture property by way of sale and to have paid, at that du bien par vente et avoir payé à ce moment, relati- time, tax in respect of the supply equal to the vement à la fourniture, la taxe visée au sous-alinéa amount determined under subparagraph (i); (i); (b) in determining the input tax credits of the person b) la taxe qui devient payable par la personne après le for the reporting period that includes that time, there moment donné peut être incluse dans le calcul des cré- may be included tax that becomes payable by the per- dits de taxe sur les intrants de la personne pour sa pé- son after that time, to the extent that the tax is calcu- riode de déclaration qui comprend ce moment, dans la lated on consideration, or a part thereof, mesure où cette taxe est calculée sur tout ou partie d’une contrepartie qui, selon le cas : (i) that is reasonably attributable to services that were rendered to the person before that time and (i) est imputable à des services rendus à la per- that were acquired by the person for consumption, sonne avant ce moment et qu’elle a acquis pour use or supply in the course of those other activities, consommation, utilisation ou fourniture dans le or cadre de ces autres activités, (ii) that is a rent, royalty or similar payment in re- (ii) constitue un loyer, une redevance ou un paie- spect of property and that is reasonably attributable ment semblable relatif à un bien qui est imputable à to a period before that time during which the une période antérieure à ce moment au cours de Current to September 3, 2026 377 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 171.1-172 Articles 171.1-172 property was used in the course of those other ac- laquelle le bien était utilisé dans le cadre de ces tivities; and autres activités; (c) where, in determining an input tax credit claimed c) est ajouté dans le calcul de la taxe nette de la per- by the person in a return under section 238 for a re- sonne, pour sa période de déclaration qui comprend le porting period of the person ending before that time, moment donné, le montant inclus dans le calcul d’un there was included an amount in respect of tax calcu- crédit de taxe sur les intrants qu’elle a demandé, dans lated on consideration, or a part thereof, une déclaration produite en vertu de l’article 238 pour une de ses périodes de déclaration qui prend fin avant (i) that is reasonably attributable to services that ce moment, au titre de la taxe calculée sur tout ou par- are to be rendered to the person after that time, or tie d’une contrepartie qui, selon le cas : (ii) that is a rent, royalty or similar payment in re- (i) est imputable à des services à rendre à la per- spect of property and that is reasonably attributable sonne après ce moment, to a period (in this paragraph referred to as the “lease period”) after that time, (ii) constitue un loyer, une redevance ou un paie- ment semblable relatif à un bien qui est imputable à the amount shall be added in determining the net tax une période (appelée « période de location » au for the reporting period of the person that includes présent alinéa) postérieure à ce moment. that time, to the extent to which the property is used by the person during the lease period, or the services Ce montant est ainsi ajouté dans la mesure où la per- were acquired by the person for consumption, use or sonne utilise le bien au cours de la période de location, supply, in the course of those other activities. ou acquiert les services pour consommation, utilisa- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion ou fourniture, dans le cadre de ces autres activi- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 38; 1997, c. 10, s. 164. tés. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 38; 1997, ch. 10, art. 164. Appropriation of Property Utilisation de biens et de services Use by registrant Utilisation autre que dans le cadre d’activités commerciales 172 (1) For the purposes of this Part, where a regis- 172 (1) Pour l’application de la présente partie, l’ins- trant who is an individual and who has, in the course of crit, étant un particulier, qui acquiert, fabrique ou pro- commercial activities of the registrant, acquired, manu- duit, dans le cadre de ses activités commerciales, un bien factured or produced any property (other than capital (sauf son immobilisation) ou acquiert ou exécute un ser- property of the registrant) or acquired or performed any vice qu’il réserve, à un moment donné, pour sa consom- service appropriates the property or service, at any time, mation ou son utilisation personnelles, ou celle d’un par- for the personal use, consumption or enjoyment of the ticulier qui lui est lié, est réputé : registrant or another individual related to the registrant, the registrant shall be deemed a) avoir effectué une fourniture pour une contrepar- tie, payée à ce moment, égale à la juste valeur mar- (a) to have made a supply of the property or service chande du bien ou du service à ce moment; for consideration paid at that time equal to the fair market value of the property or service at that time; b) avoir perçu à ce moment, sauf s’il s’agit d’une four- and niture exonérée, la taxe relative à la fourniture, calcu- lée sur cette contrepartie. (b) except where the supply is an exempt supply, to have collected, at that time, tax in respect of the sup- ply, calculated on that consideration. Benefits to shareholders, etc. Avantages aux actionnaires, associés ou membres (2) For the purposes of this Part, where at any time a (2) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit — registrant that is a corporation, partnership, trust, chari- personne morale, société de personnes, fiducie, orga- ty, public institution or non-profit organization nisme de bienfaisance, institution publique ou organisme Current to September 3, 2026 378 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 172-172.1 Articles 172-172.1 appropriates any property (other than capital property of à but non lucratif — qui, à un moment donné, réserve à the registrant) that was acquired, manufactured or pro- l’usage de l’un de ses actionnaires, associés, bénéficiaires duced, or any service acquired or performed, in the ou membres ou d’un particulier lié à l’un de ceux-ci (au- course of commercial activities of the registrant, to or for trement qu’au moyen d’une fourniture effectuée pour une the benefit of a shareholder, partner, beneficiary or mem- contrepartie égale à la juste valeur marchande du bien ou ber of the registrant or any individual related to such a du service) un bien, sauf son immobilisation, acquis, fa- shareholder, partner, beneficiary or member, in any briqué ou produit, ou un service acquis ou exécuté, dans manner whatever (otherwise than by way of a supply le cadre de ses activités commerciales est réputé : made for consideration equal to the fair market value of the property or service), the registrant is deemed a) avoir effectué une fourniture pour une contrepar- tie, payée à ce moment, égale à la juste valeur mar- (a) to have made a supply of the property or service chande du bien ou du service à ce moment; for consideration paid at that time equal to the fair market value of the property or service at that time; b) avoir perçu à ce moment, sauf s’il s’agit d’une four- and niture exonérée, la taxe relative à la fourniture, calcu- lée sur cette contrepartie. (b) except where the supply is an exempt supply, to have collected, at that time, tax in respect of the sup- ply, calculated on that consideration. Application Champ d’application (3) This section does not apply to property or a service (3) Le présent article ne s’applique pas au bien ou au appropriated by a registrant to or for the benefit of a per- service qu’un inscrit réserve à l’usage d’une personne si, son where selon le cas : (a) the registrant was, because of section 170, not en- a) l’inscrit ne pouvait pas, par l’effet de l’article 170, titled to claim an input tax credit in respect of the last demander un crédit de taxe sur les intrants relative- acquisition or importation of the property or service ment à sa dernière acquisition ou importation du bien by the registrant; or ou du service; (b) section 173 applies to the property or service so b) l’article 173 s’applique au bien ou au service ainsi appropriated for the purpose of making it available to réservé en vue de le mettre à la disposition de la per- the person. sonne. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 39; 1997, c. 10, s. 21. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 39; 1997, ch. 10, art. 21. Pension Plans Régimes de pension Definitions Définitions 172.1 (1) The following definitions apply in this section 172.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au and in section 172.2. présent article et à l’article 172.2. active member has the meaning assigned by subsection activité de main-d’œuvre En ce qui concerne une per- 8500(1) of the Income Tax Regulations. (participant ac- sonne, tout acte accompli par un particulier qui est le sa- tif) larié de la personne, ou a accepté de l’être, relativement à sa charge ou à son emploi. (labour activity) defined benefits pension plan means the part of a pen- sion plan that is in respect of benefits under the plan that activité de pension Activité relative à un régime de are determined in accordance with a formula set forth in pension, à l’exception d’une activité exclue, qui a trait, se- the plan and under which the employer contributions are lon le cas : not determined in accordance with a formula set forth in the plan. (régime de pension à prestations déterminées) a) à l’établissement, à la gestion ou à l’administration du régime ou d’une entité de gestion ou entité de ges- tion principale du régime; Current to September 3, 2026 379 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 defined contribution pension plan means the part of a b) à la gestion ou à l’administration des actifs du ré- pension plan that is not a defined benefits pension plan. gime, y compris les actifs détenus par une entité de (régime de pension à cotisations déterminées) gestion ou entité de gestion principale du régime. (pension activity) employer resource of a person means activité exclue Activité relative à un régime de pension (a) all or part of a labour activity of the person, other qui est entreprise exclusivement, selon le cas : than the part of the labour activity consumed or used by the person in the process of creating, developing or a) en vue de l’observation par un employeur partici- bringing into existence property; pant au régime, en sa qualité d’émetteur réel ou éven- tuel de valeurs mobilières, d’exigences en matière de (b) all or part of property or a service supplied to the déclaration imposées par une loi fédérale ou provin- person, other than the part of the property or service ciale concernant la réglementation de valeurs mobi- consumed or used by the person in the process of cre- lières; ating, developing or bringing into existence property; b) en vue de l’évaluation de la possibilité de créer, de (c) all or part of property created, developed or modifier ou de liquider le régime ou de l’incidence fi- brought into existence by the person; or nancière d’un tel projet sur un employeur participant au régime, à l’exception d’une activité qui a trait à (d) any combination of the items referred to in para- l’établissement, au sujet du régime, d’un rapport ac- graphs (a) to (c). (ressource d’employeur) tuariel exigé par une loi fédérale ou provinciale; excluded activity, in respect of a pension plan, means an c) en vue de l’évaluation de l’incidence financière du activity undertaken exclusively régime sur l’actif et le passif d’un employeur partici- pant au régime; (a) for compliance by a participating employer of the pension plan as an issuer, or prospective issuer, of se- d) en vue de la négociation avec un syndicat ou une curities with reporting requirements under a law of organisation semblable de salariés de modifications Canada or of a province in respect of the regulation of touchant les prestations prévues par le régime; securities; e) s’il s’agit d’un régime de pension agréé collectif, en (b) for evaluating the feasibility or financial impact vue de l’observation par un employeur participant au on a participating employer of the pension plan of es- régime, en sa qualité d’administrateur de RPAC du ré- tablishing, altering or winding-up the pension plan, gime, d’exigences imposées par la Loi sur les régimes other than an activity that relates to the preparation of de pension agréés collectifs ou une loi provinciale an actuarial report in respect of the plan required un- semblable, à condition que l’activité soit entreprise ex- der a law of Canada or of a province; clusivement dans le but d’effectuer, au profit d’une en- tité de gestion du régime, la fourniture taxable d’un (c) for evaluating the financial impact of the pension service devant être effectuée, à la fois : plan on the assets and liabilities of a participating em- ployer of the pension plan; (i) pour une contrepartie au moins égale à la juste valeur marchande du service, (d) for negotiating changes to the benefits under the pension plan with a union or similar organization of (ii) à un moment où aucun choix fait conjointe- employees; ment par l’employeur participant et l’entité de ges- tion selon le paragraphe 157(2) n’est en vigueur; (e) if the pension plan is a pooled registered pension plan, for compliance by a participating employer of f) en rapport avec une partie du régime qui est soit the pension plan as a PRPP administrator of the pen- un régime de pension à cotisations déterminées, soit sion plan with requirements under the Pooled Regis- un régime de pension à prestations déterminées, si au- tered Pension Plans Act or a similar law of a province, cune entité de gestion du régime ne gère cette partie provided the activity is undertaken exclusively for the du régime ni ne détient d’actifs relativement à cette purpose of making a taxable supply of a service to a partie du régime; pension entity of the pension plan that is to be made g) à toute fin visée par règlement. (excluded activity) Current to September 3, 2026 380 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (i) for consideration that is not less than the fair employeur participant [Abrogée, 2012, ch. 31, art. 75] market value of the service, and entité de gestion [Abrogée, 2012, ch. 31, art. 75] (ii) at a time when no election under subsection 157(2) made jointly by the participating employer facteur provincial En ce qui concerne un régime de and the pension entity is in effect; or pension et une province participante pour l’exercice d’une personne qui est un employeur participant au ré- (f) in relation to a part of the pension plan that is a gime, le pourcentage obtenu par la formule suivante : defined contribution pension plan or that is a defined benefits pension plan, if no pension entity of the pen- A×B sion plan administers that part of the pension plan or où : holds assets in respect of that part of the pension plan; or A représente le taux de taxe applicable à la province participante le dernier jour de l’exercice; (g) for prescribed purposes. (activité exclue) B : labour activity of a person means anything done by an a) si la personne a versé au régime au cours de individual who is or agrees to become an employee of the l’exercice des cotisations qu’elle peut déduire en person in the course of, or in relation to, the office or em- application de l’alinéa 20(1)q) de la Loi de l’impôt ployment of that individual. (activité de main-d’œuvre) sur le revenu (appelées « cotisations patronales » au présent alinéa) dans le calcul de son revenu et master pension group in respect of a particular person que le nombre de participants actifs du régime qui and another person means the group of one or more pen- étaient des salariés de la personne à la date qui sion plans that consists of every pension plan that meets correspond au dernier jour de la dernière année the following conditions: civile se terminant au plus tard à la fin de l’exer- cice est supérieur à zéro, le montant obtenu par la (a) the particular person is a participating employer formule suivante : of the pension plan; and [(C/D) + (E/F)]/2 (b) the other person is a master pension entity of the où : pension plan. (groupe de pension principal) C représente le total des cotisations patronales versées au régime par la personne au cours de participating employer [Repealed, 2012, c. 31, s. 75] l’exercice relativement à ses salariés qui rési- daient dans la province participante à cette pension activity, in respect of a pension plan, means an date, activity (other than an excluded activity) that relates to D le total des cotisations patronales versées au (a) the establishment, management or administra- régime par la personne au cours de l’exercice tion of the pension plan or of a pension entity or mas- relativement à ses salariés, ter pension entity of the pension plan; or E le nombre de participants actifs du régime qui, à cette date, étaient des salariés de la per- (b) the management or administration of assets in re- sonne et résidaient dans la province partici- spect of the pension plan, including assets held by a pante, pension entity or master pension entity of the pension plan. (activité de pension) F le nombre de participants actifs du régime qui étaient des salariés de la personne à cette pension entity [Repealed, 2012, c. 31, s. 75] date; b) si l’alinéa a) ne s’applique pas et que le pension plan [Repealed, 2012, c. 31, s. 75] nombre de participants actifs du régime qui étaient des salariés de la personne à la date qui provincial factor in respect of a pension plan and a par- correspond au dernier jour de la dernière année ticipating province, for a fiscal year of a person that is a civile se terminant au plus tard à la fin de l’exer- participating employer of the pension plan, means the cice est supérieur à zéro, le montant obtenu par la amount (expressed as a percentage) determined by the formule suivante : formula G/H A×B Current to September 3, 2026 381 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 where où : A is the tax rate for the participating province on the G représente le nombre de participants actifs du last day of the fiscal year; and régime qui, à cette date, étaient des salariés de la personne et résidaient dans la province par- B is ticipante, (a) if the person made contributions to the pen- H le nombre de participants actifs du régime qui sion plan during the fiscal year that may be de- étaient des salariés de la personne à cette ducted by the person under paragraph 20(1)(q) of date; the Income Tax Act in computing its income (in this paragraph referred to as “pension contribu- c) dans les autres cas, zéro. (provincial factor) tions”) and the number of active members of the pension plan who were employees of the person fourniture déterminée Est une fourniture déterminée on the particular day that is the last day of the last d’un employeur participant à un régime de pension à ce calendar year ending on or before the last day of régime : the fiscal year is greater than zero, the amount de- termined by the formula a) la fourniture taxable, réputée avoir été effectuée en vertu des paragraphes (5) ou (5.1), de tout ou partie [(C/D) + (E/F)]/2 d’un bien ou d’un service que l’employeur a acquis where dans le but de le fournir en tout ou en partie à une en- tité de gestion ou entité de gestion principale du ré- C is the total of all pension contributions made gime; to the pension plan by the person during the fiscal year in respect of employees of the per- b) la fourniture taxable, réputée avoir été effectuée en son who were resident in the participating vertu des paragraphes (6) ou (6.1), d’une ressource province on the particular day, d’employeur de l’employeur que celui-ci a consommée D is the total of all pension contributions made ou utilisée dans le but d’effectuer une fourniture de to the pension plan by the person during the bien ou de service au profit d’une entité de gestion ou fiscal year in respect of employees of the per- entité de gestion principale du régime; son, c) la fourniture taxable, réputée avoir été effectuée en E is the number of active members of the pen- vertu des paragraphes (7) ou (7.1), d’une ressource sion plan who were, on the particular day, d’employeur de l’employeur que celui-ci a consommée employees of the person and resident in the ou utilisée dans le cadre d’activités de pension rela- participating province, and tives au régime. (specified supply) F is the number of active members of the pen- sion plan who were, on the particular day, groupe de pension principal S’entend, relativement à employees of the person; une personne donnée et une autre personne, du groupe d’un ou de plusieurs régimes de pension qui est constitué (b) if paragraph (a) does not apply and the num- des régimes de pension à l’égard desquels les conditions ber of active members of the pension plan who ci-après sont remplies : were employees of the person on the particular day that is the last day of the last calendar year a) la personne donnée est un employeur participant ending on or before the last day of the fiscal year au régime; is greater than zero, the amount determined by the formula b) l’autre personne est une entité de gestion princi- G/H pale du régime. (master pension group) where participant actif S’entend au sens du paragraphe G is the number of active members of the pen- 8500(1) du Règlement de l’impôt sur le revenu. (active sion plan who were, on the particular day, member) employees of the person and resident in the participating province, and régime de pension [Abrogée, 2012, ch. 31, art. 75] H is the number of active members of the pen- régime de pension à cotisations déterminées La par- sion plan who were, on the particular day, tie d’un régime de pension qui n’est pas un régime de employees of the person; or Current to September 3, 2026 382 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (c) in any other case, zero. (facteur provincial) pension à prestations déterminées. (defined contribution pension plan) specified resource means property or a service that is acquired by a person for the purpose of making a supply régime de pension à prestations déterminées La par- of all or part of the property or service to a pension entity tie d’un régime de pension dans le cadre de laquelle les or a master pension entity of a pension plan of which the prestations sont déterminées conformément à une for- person is a participating employer. (ressource détermi- mule prévue dans les modalités du régime et les cotisa- née) tions de l’employeur ne sont pas ainsi déterminées. (de- fined benefits pension plan) specified supply of a participating employer of a pen- sion plan to the pension plan means ressource d’employeur Sont des ressources d’em- ployeur d’une personne : (a) a taxable supply deemed to have been made un- der subsection (5) or (5.1) of all or part of property or a) tout ou partie d’une activité de main-d’œuvre de la a service that the participating employer acquired for personne, à l’exception de la partie de cette activité the purpose of making a supply of all or part of the qu’elle consomme ou utilise au cours du processus qui property or service to a pension entity or master pen- consiste à créer, à mettre au point ou à faire naître un sion entity of the pension plan; bien; (b) a taxable supply deemed to have been made un- b) tout ou partie d’un bien ou d’un service fourni à la der subsection (6) or (6.1) of an employer resource of personne, à l’exception de la partie du bien ou du ser- the participating employer that the participating em- vice qu’elle consomme ou utilise au cours du proces- ployer consumed or used for the purpose of making a sus qui consiste à créer, à mettre au point ou à faire supply of property or a service to a pension entity or naître un bien; master pension entity of the pension plan; or c) tout ou partie d’un bien que la personne a créé, mis (c) a taxable supply deemed to have been made under au point ou fait naître; subsection (7) or (7.1) of an employer resource of the participating employer that the participating employer d) toute combinaison des éléments mentionnés aux consumed or used in the course of pension activities in alinéas a) à c). (employer resource) respect of the pension plan. (fourniture déterminée) ressource déterminée Bien ou service acquis par une personne en vue d’en effectuer la fourniture en tout ou en partie à une entité de gestion ou entité de gestion princi- pale d’un régime de pension dont la personne est un em- ployeur participant. (specified resource) Excluded resource Ressource exclue (2) For the purposes of this section, property or a service (2) Pour l’application du présent article, le bien ou le that is supplied to a particular person that is a participat- service qui est fourni à une personne donnée qui est un ing employer of a pension plan by another person is an employeur participant à un régime de pension par une excluded resource of the particular person in respect of autre personne est une ressource exclue de la personne the pension plan if donnée relativement au régime dans le cas où, à la fois : (a) for each pension entity and master pension entity a) pour ce qui est de chaque entité de gestion et enti- of the pension plan, no tax would become payable un- té de gestion principale du régime, aucune taxe ne de- der this Part in respect of the supply if viendrait payable en vertu de la présente partie relati- vement à la fourniture si, à la fois : (i) the supply were made by the other person to the pension entity or to the master pension entity, (i) la fourniture était effectuée par l’autre personne as the case may be, and not to the particular per- au profit de l’entité de gestion ou de l’entité de ges- son, and tion principale, selon le cas, et non au profit de la personne donnée, (ii) the pension entity or the master pension enti- ty, as the case may be, and the other person were dealing at arm’s length; and Current to September 3, 2026 383 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (b) where the supply is a supply of tangible personal (ii) l’entité de gestion ou l’entité de gestion princi- property made outside Canada, the supply would not pale, selon le cas, et l’autre personne n’avaient be an imported taxable supply (as defined in section entre elles aucun lien de dépendance; 217) if the particular person were a registrant not en- gaged exclusively in commercial activities. b) s’agissant d’une fourniture de bien meuble corpo- rel effectuée à l’étranger, la fourniture ne serait pas une fourniture taxable importée, au sens de l’article 217, si la personne donnée était un inscrit n’exerçant pas exclusivement des activités commerciales. Time of acquisition Moment de l’acquisition (3) For the purposes of this section, if, at a particular (3) Pour l’application du présent article, les règles ci- time, a supply of property described in paragraph après s’appliquent si un bien visé aux alinéas 142(2)a) ou 142(2)(a) or (b) is made to a person who is a participat- b) est fourni à un moment donné à une personne qui est ing employer of a pension plan and, at a later time, tax un employeur participant à un régime de pension et que, under section 212 becomes payable by the person in re- à un moment postérieur, la taxe prévue à l’article 212 de- spect of the property vient payable par la personne relativement au bien : (a) the supply is deemed to have been made to the a) la fourniture est réputée avoir été effectuée au pro- person at the later time and not at the particular time; fit de la personne au moment postérieur et non au mo- and ment donné; (b) tax is deemed to have been payable in respect of b) la taxe est réputée avoir été payable relativement à the supply at the later time. la fourniture au moment postérieur. Specified pension entity Entité de gestion déterminée (4) For the purposes of this section, if a person is a par- (4) Pour l’application du présent article, si une personne ticipating employer of a pension plan and the pension est un employeur participant à un régime de pension qui, plan has, selon le cas, compte une seule entité de gestion tout au long de l’exercice de la personne ou en compte plusieurs (a) at all times in a fiscal year of the person, no more au cours de l’exercice, les règles ci-après s’appliquent : than one pension entity, that pension entity is the specified pension entity of the pension plan in respect a) dans le premier cas, l’entité est l’entité de gestion of the person for the fiscal year; and déterminée du régime relativement à la personne pour l’exercice; (b) in the fiscal year, two or more pension entities, the person and one of those pension entities may b) dans le second cas, la personne et l’une des entités jointly elect, in prescribed form containing prescribed de gestion peuvent faire un choix conjoint, dans un information, for that pension entity to be the specified document établi en la forme et contenant les rensei- pension entity of the pension plan in respect of the gnements déterminés par le ministre, afin que cette person for the fiscal year. entité soit l’entité de gestion déterminée du régime re- lativement à la personne pour l’exercice. Acquisition for supply to pension entity Acquisition pour fourniture à une entité de gestion (5) If a person is both a registrant and a participating (5) Si une personne est, à un moment de son exercice, employer of a pension plan at any time in a particular fis- un inscrit et un employeur participant à un régime de cal year of the person and is not a selected qualifying em- pension, mais non un employeur admissible désigné du ployer of the pension plan at that time, if the person ac- régime, qu’elle acquiert, à ce moment, une ressource dé- quires at that time a specified resource for the purpose of terminée en vue de la fournir, ou d’en fournir une partie, making a supply of all or part of the specified resource to à une entité de gestion du régime pour que celle-ci a pension entity of the pension plan for consumption, use consomme, utilise ou fournisse la ressource déterminée, or supply by the pension entity in the course of pension ou la partie en cause, dans le cadre d’activités de pension activities in respect of the pension plan and if the speci- relatives au régime et que la ressource déterminée n’est fied resource is not an excluded resource of the person in pas une ressource exclue de la personne relativement au respect of the pension plan, the following rules apply: régime, les règles ci-après s’appliquent : Current to September 3, 2026 384 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (a) for the purposes of this Part, the person is a) pour l’application de la présente partie, la per- deemed to have made a taxable supply of the specified sonne est réputée avoir effectué une fourniture taxable resource or part on the last day of the particular fiscal de la ressource déterminée, ou de la partie en cause, le year; dernier jour de l’exercice; (b) for the purposes of this Part, tax in respect of the b) pour l’application de la présente partie, la taxe re- taxable supply is deemed to have become payable on lative à la fourniture taxable est réputée être devenue the last day of the particular fiscal year and the person payable le dernier jour de cet exercice et la personne is deemed to have collected that tax on that day; est réputée l’avoir perçue ce jour-là; (c) for the purposes of this Part, the tax referred to in c) pour l’application de la présente partie, la taxe vi- paragraph (b) is deemed to be equal to the amount de- sée à l’alinéa b) est réputée être égale au montant ob- termined by the formula tenu par la formule suivante : A+B A+B where où : A is the amount determined by the formula A représente le montant obtenu par la formule sui- vante : C×D C×D where où : C is the fair market value of the specified re- source or part at the time it was acquired by C représente la juste valeur marchande de la the person, and ressource déterminée, ou de la partie en cause, au moment où la personne l’a acquise, D is the rate set out in subsection 165(1), and D le taux fixé au paragraphe 165(1), B is the total of all amounts, each of which is deter- mined for a participating province by the follow- B le total des montants dont chacun s’obtient, pour ing formula une province participante, par la formule sui- vante : E×F E×F where où : E is the fair market value of the specified re- source or part at the time it was acquired by E représente la juste valeur marchande de la the person, and ressource déterminée, ou de la partie en cause, au moment où la personne l’a acquise, F is the provincial factor in respect of the pen- sion plan and the participating province for F le facteur provincial relatif au régime et à la the particular fiscal year; and province participante pour l’exercice men- tionné à l’alinéa a); (d) for the purpose of determining an input tax credit of the pension entity under this Part and for the pur- d) pour le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants de poses of sections 232.01, 232.02 and 261.01, the pen- l’entité de gestion en vertu de la présente partie et sion entity is deemed pour l’application des articles 232.01, 232.02 et 261.01, l’entité est réputée, à la fois : (i) to have received a supply of the specified re- source or part on the last day of the particular fiscal (i) avoir reçu une fourniture de la ressource déter- year, minée, ou de la partie en cause, le dernier jour de l’exercice mentionné à l’alinéa a), (ii) to have paid tax in respect of that supply on that day equal to the amount determined by the for- (ii) avoir payé le dernier jour de cet exercice, rela- mula tivement à cette fourniture, une taxe égale au mon- tant obtenu par la formule suivante : A−B A−B where où : A is Current to September 3, 2026 385 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (A) if the pension entity is a selected listed A représente celui des montants ci-après qui est financial institution on that day, the amount applicable : determined for A in paragraph (c), and (A) si l’entité est une institution financière (B) in any other case, the amount of tax de- désignée particulière ce jour-là, la valeur de termined under paragraph (c), and l’élément A de la formule figurant à l’alinéa c), B is the total of all amounts, each of which is a part of the amount determined for A (B) dans les autres cas, le montant de taxe déterminé selon l’alinéa c), (A) that is not included in determining the person’s net tax for the reporting period that B le total des montants dont chacun représente includes the last day of the particular fiscal une partie de la valeur de l’élément A et qui year, or est : (B) that the person has recovered or is enti- (A) soit un montant qui n’est pas inclus tled to recover by way of rebate, refund or dans le calcul de la taxe nette de la personne remission, or otherwise, under this or any pour la période de déclaration qui comprend other Act of Parliament, and le dernier jour de cet exercice, (B) soit un montant que la personne a re- (iii) to have acquired the specified resource or part couvré, ou a le droit de recouvrer, par voie for consumption, use or supply in the course of its de remboursement, de remise ou d’un autre commercial activities to the same extent that the moyen sous le régime de la présente loi ou specified resource or part was acquired by the per- d’une autre loi fédérale, son for the purpose of making a supply of the speci- fied resource or part to the pension entity for con- (iii) avoir acquis la ressource déterminée, ou la sumption, use or supply by the pension entity in the partie en cause, en vue de la consommer, de l’utili- course of pension activities in respect of the pen- ser ou de la fournir dans le cadre de ses activités sion plan that are commercial activities of the pen- commerciales dans la même mesure que celle dans sion entity. laquelle la personne l’a acquise en vue de la fournir à l’entité pour que celle-ci la consomme, l’utilise ou la fournisse dans le cadre d’activités de pension re- latives au régime qui font partie de ses activités commerciales. Acquisition for supply to master pension entity Acquisition pour fourniture à une entité de gestion principale (5.1) If a person that is a registrant acquires at any time (5.1) Si une personne qui est un inscrit acquiert à un in a particular fiscal year of the person a specified re- moment d’un exercice donné de la personne une res- source for the purpose of making a supply of all or part of source déterminée en vue de la fournir, ou d’en fournir the specified resource to a master pension entity for con- une partie, à une entité de gestion principale pour que sumption, use or supply by the master pension entity in celle-ci consomme, utilise ou fournisse la ressource dé- the course of pension activities in respect of any pension terminée, ou la partie en cause, dans le cadre d’activités plan that is in the master pension group in respect of the de pension relatives à un régime de pension appartenant person and the master pension entity at that time, if the à ce moment au groupe de pension principal relatif à la person is not at that time a selected qualifying employer personne et à l’entité de gestion principale, que la per- of any pension plan in the master pension group and if it sonne n’est à ce moment un employeur admissible dési- is not the case that the specified resource is an excluded gné d’aucun régime de pension appartenant au groupe et resource of the person in respect of any pension plan in qu’il ne s’avère pas que la ressource déterminée est une the master pension group, the following rules apply: ressource exclue de la personne relativement à un régime de pension appartenant au groupe, les règles ci-après (a) for the purposes of this Part, the person is s’appliquent : deemed to have made a taxable supply of the specified resource or part on the last day of the particular fiscal a) pour l’application de la présente partie, la per- year; sonne est réputée avoir effectué une fourniture taxable de la ressource déterminée, ou de la partie en cause, le dernier jour de l’exercice donné; Current to September 3, 2026 386 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (b) for the purposes of this Part, tax in respect of the b) pour l’application de la présente partie, la taxe re- taxable supply is deemed to have become payable on lative à la fourniture taxable est réputée être devenue the last day of the particular fiscal year and the person payable le dernier jour de l’exercice donné et la per- is deemed to have collected that tax on that day; sonne est réputée l’avoir perçue ce jour-là; (c) for the purposes of this Part, the tax referred to in c) pour l’application de la présente partie, la taxe vi- paragraph (b) is deemed to be equal to the total of all sée à l’alinéa b) est réputée être égale au total des amounts, each of which is determined for each pen- montants dont chacun s’obtient, quant à chaque ré- sion plan in the master pension group by the formula gime de pension appartenant au groupe, par la for- mule suivante : A+B where A+B où : A is the amount determined by the formula A représente le montant obtenu par la formule sui- C×D×E vante : where C×D×E C is the fair market value of the specified re- où : source or part at the time it was acquired by the person, C représente la juste valeur marchande de la ressource déterminée, ou de la partie en D is the rate set out in subsection 165(1), and cause, au moment où la personne l’a acquise, E is the master pension factor in respect of the D le taux fixé au paragraphe 165(1), pension plan for the fiscal year of the master pension entity that includes the last day of the E le facteur d’entité de gestion principale relatif particular fiscal year, and au régime de pension pour l’exercice de l’enti- té de gestion principale qui comprend le der- B is the total of all amounts, each of which is deter- nier jour de l’exercice donné, mined for a participating province by the follow- ing formula B le total des montants dont chacun s’obtient, quant à une province participante, par la formule sui- F×G×H vante : where F×G×H F is the amount determined for C, où : G is the provincial factor in respect of the pen- F représente la valeur de l’élément C, sion plan and the participating province for the particular fiscal year, and G le facteur provincial relatif au régime de pen- sion et à la province participante pour l’exer- H is the master pension factor determined for E; cice donné, and H le facteur d’entité de gestion principale déter- (d) for each pension plan in the master pension miné selon l’élément E; group, the specified pension entity of the pension plan is deemed for the purpose of determining an input tax d) quant à chaque régime de pension appartenant au credit of the specified pension entity under this Part groupe, l’entité de gestion déterminée du régime est and for the purposes of sections 232.01, 232.02 and réputée, pour le calcul d’un crédit de taxe sur les in- 261.01, trants de l’entité de gestion déterminée en vertu de la présente partie et pour l’application des articles (i) to have received a supply of the specified re- 232.01, 232.02 et 261.01, à la fois : source or part on the last day of the particular fiscal year, (i) avoir reçu une fourniture de la ressource déter- minée, ou de la partie en cause, le dernier jour de (ii) to have paid tax in respect of that supply on l’exercice donné, that day equal to the amount determined by the for- mula A−B Current to September 3, 2026 387 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 where (ii) avoir payé le dernier jour de cet exercice, rela- tivement à cette fourniture, une taxe égale au mon- A is tant obtenu par la formule suivante : (A) if the specified pension entity is a se- A−B lected listed financial institution on that day, the amount determined for the pension plan où : under the description of A in paragraph (c), A représente celui des montants ci-après qui s’ap- and plique : (B) in any other case, the amount of tax de- (A) si l’entité de gestion déterminée est une termined for the pension plan under para- institution financière désignée particulière graph (c), and ce jour-là, la valeur pour le régime de l’élé- B is the total of all amounts, each of which is a ment A de la formule figurant à l’alinéa c), part of the amount determined for A (B) sinon, le montant de taxe déterminé se- (A) that is not included in determining the lon l’alinéa c) pour le régime, person’s net tax for the reporting period that B le total des montants dont chacun représente includes the last day of the particular fiscal une partie de la valeur de l’élément A et est : year, or (A) soit un montant qui n’est pas inclus (B) that the person has recovered or is enti- dans le calcul de la taxe nette de la personne tled to recover by way of rebate, refund or pour la période de déclaration qui comprend remission, or otherwise, under this or any le dernier jour de l’exercice donné, other Act of Parliament, and (B) soit un montant que la personne a re- (iii) to have acquired the specified resource or part couvré, ou a le droit de recouvrer, par voie for consumption, use or supply in the course of its de remboursement, de remise ou d’un autre commercial activities to the same extent that the moyen en vertu de la présente loi ou d’une specified resource or part was acquired by the per- autre loi fédérale, son for the purpose of making a supply of the speci- fied resource or part to the master pension entity (iii) avoir acquis la ressource déterminée, ou la for consumption, use or supply by the master pen- partie en cause, en vue de la consommer, de l’utili- sion entity in the course of pension activities of the ser ou de la fournir dans le cadre de ses activités master pension entity that are commercial activities commerciales dans la même mesure que celle dans of the master pension entity. laquelle la personne l’a acquise en vue de la fournir à l’entité de gestion principale pour que celle-ci la consomme, l’utilise ou la fournisse dans le cadre de ses activités de pension qui font partie de ses activi- tés commerciales. Consumption or use of employer resource for Consommation ou utilisation d’une ressource supply d’employeur aux fins de fourniture (6) If a person is both a registrant and a participating (6) Si une personne est, à un moment de son exercice, employer of a pension plan at any time in a particular fis- un inscrit et un employeur participant à un régime de cal year of the person and is not a selected qualifying em- pension, mais non un employeur admissible désigné du ployer of the pension plan at that time, if the person con- régime, qu’elle consomme ou utilise, à ce moment, une sumes or uses at that time an employer resource of the de ses ressources d’employeur en vue d’effectuer la four- person for the purpose of making a supply of property or niture d’un bien ou d’un service (appelée « fourniture de a service (in this subsection referred to as the “pension pension » au présent paragraphe) au profit d’une entité supply”) to a pension entity of the pension plan for con- de gestion du régime pour que celle-ci le consomme, l’u- sumption, use or supply by the pension entity in the tilise ou le fournisse dans le cadre d’activités de pension course of pension activities in respect of the pension plan relatives au régime et que la ressource d’employeur n’est and if the employer resource is not an excluded resource pas une ressource exclue de la personne relativement au of the person in respect of the pension plan, the following régime, les règles ci-après s’appliquent : rules apply: a) pour l’application de la présente partie, la per- sonne est réputée avoir effectué une fourniture taxable Current to September 3, 2026 388 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (a) for the purposes of this Part, the person is de la ressource d’employeur (appelée « fourniture de deemed to have made a taxable supply of the employer ressource d’employeur » au présent paragraphe) le resource (in this subsection referred to as the “em- dernier jour de l’exercice; ployer resource supply”) on the last day of the particu- lar fiscal year; b) pour l’application de la présente partie, la taxe re- lative à la fourniture de ressource d’employeur est ré- (b) for the purposes of this Part, tax in respect of the putée être devenue payable le dernier jour de l’exer- employer resource supply is deemed to have become cice et la personne est réputée l’avoir perçue ce jour- payable on the last day of the particular fiscal year and là; the person is deemed to have collected that tax on that day; c) pour l’application de la présente partie, la taxe vi- sée à l’alinéa b) est réputée être égale au montant ob- (c) for the purposes of this Part, the tax referred to in tenu par la formule suivante : paragraph (b) is deemed to be equal to the amount de- A+B termined by the formula où : A+B A représente le montant obtenu par la formule sui- where vante : A is the amount determined by the formula C×D C×D où : where C représente : C is (i) si la ressource d’employeur a été (i) if the employer resource was consumed consommée par la personne au cours de by the person during the particular fiscal l’exercice en vue d’effectuer la fourniture year for the purpose of making the pension de pension, le résultat de la multiplication supply, the product obtained when the fair de la juste valeur marchande de cette res- market value of the employer resource at source au moment de l’exercice où la per- the time the person began consuming it in sonne a commencé à la consommer par le the particular fiscal year is multiplied by pourcentage qui représente la mesure dans the extent to which that consumption (ex- laquelle cette consommation s’est produite pressed as a percentage of the total con- pendant que la personne était un inscrit et sumption of the employer resource by the un employeur participant au régime par person during the particular fiscal year) oc- rapport à la consommation totale de cette curred when the person was both a regis- ressource par la personne au cours de trant and a participating employer of the l’exercice, pension plan, or (ii) sinon, le résultat de la multiplication (ii) otherwise, the product obtained when de la juste valeur marchande de l’utilisa- the fair market value of the use of the em- tion de la ressource d’employeur au cours ployer resource during the particular fiscal de l’exercice, déterminée le dernier jour de year as determined on the last day of the l’exercice, par le pourcentage qui repré- particular fiscal year is multiplied by the sente la mesure dans laquelle la ressource a extent to which the employer resource was été utilisée au cours de l’exercice en vue used during the particular fiscal year (ex- d’effectuer la fourniture de pension pen- pressed as a percentage of the total use of dant que la personne était un inscrit et un the employer resource by the person dur- employeur participant au régime par rap- ing the particular fiscal year) for the pur- port à l’utilisation totale de cette ressource pose of making the pension supply when par la personne au cours de l’exercice, the person was both a registrant and a par- D le taux fixé au paragraphe 165(1), ticipating employer of the pension plan, and B le total des montants dont chacun s’obtient, pour une province participante, par la formule sui- D is the rate set out in subsection 165(1), and vante : E×F Current to September 3, 2026 389 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 B is the total of all amounts, each of which is deter- où : mined for a participating province by the follow- E représente la valeur de l’élément C, ing formula F le facteur provincial relatif au régime et à la E×F province participante pour l’exercice; where d) pour le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants de E is the amount determined for C, and l’entité de gestion en vertu de la présente partie et F is the provincial factor in respect of the pen- pour l’application des articles 232.01, 232.02 et sion plan and the participating province for 261.01, l’entité est réputée, à la fois : the particular fiscal year; and (i) avoir reçu une fourniture de la ressource d’em- (d) for the purpose of determining an input tax credit ployeur le dernier jour de l’exercice, of the pension entity under this Part and for the pur- poses of sections 232.01, 232.02 and 261.01, the pen- (ii) avoir payé le dernier jour de l’exercice, relati- sion entity is deemed vement à cette fourniture, une taxe égale au mon- tant obtenu par la formule suivante : (i) to have received a supply of the employer re- A−B source on the last day of the particular fiscal year, où : (ii) to have paid tax in respect of that supply on A représente celui des montants ci-après qui est that day equal to the amount determined by the for- applicable : mula (A) si l’entité est une institution financière A−B désignée particulière ce jour-là, la valeur de where l’élément A de la formule figurant à l’alinéa c), A is (B) dans les autres cas, le montant de taxe (A) if the pension entity is a selected listed déterminé selon l’alinéa c), financial institution on that day, the amount determined for A in paragraph (c), and B le total des montants dont chacun représente une partie de la valeur de l’élément A et qui (B) in any other case, the amount of tax de- est : termined under paragraph (c), and (A) soit un montant qui n’est pas inclus B is the total of all amounts, each of which is a dans le calcul de la taxe nette de la personne part of the amount determined for A pour la période de déclaration qui comprend (A) that is not included in determining the le dernier jour de l’exercice, person’s net tax for the reporting period that (B) soit un montant que la personne a re- includes the last day of the particular fiscal couvré, ou a le droit de recouvrer, par voie year, or de remboursement, de remise ou d’un autre (B) that the person has recovered or is enti- moyen sous le régime de la présente loi ou tled to recover by way of rebate, refund or d’une autre loi fédérale, remission, or otherwise, under this or any other Act of Parliament, and (iii) avoir acquis la ressource d’employeur en vue de la consommer, de l’utiliser ou de la fournir dans (iii) to have acquired the employer resource for le cadre de ses activités commerciales dans la consumption, use or supply in the course of its même mesure que celle dans laquelle le bien ou le commercial activities to the same extent that the service qui a fait l’objet de la fourniture de pension property or service supplied in the pension supply a été acquis par l’entité pour qu’elle le consomme, was acquired by the pension entity for consump- l’utilise ou le fournisse dans le cadre d’activités de tion, use or supply by the pension entity in pension pension relatives au régime qui font partie de ses activities in respect of the pension plan that are activités commerciales. commercial activities of the pension entity. Current to September 3, 2026 390 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 Employer resource for supply to master pension Ressource d’employeur pour fourniture à une entity entité de gestion principale (6.1) If a person that is a registrant consumes or uses at (6.1) Si une personne qui est un inscrit consomme ou any time in a particular fiscal year of the person an em- utilise à un moment d’un exercice donné de la personne ployer resource of the person for the purpose of making a une des ressources d’employeur de la personne en vue supply of property or a service (in this subsection re- d’effectuer la fourniture d’un bien ou d’un service (appe- ferred to as the “pension supply”) to a master pension en- lée « fourniture de pension » au présent paragraphe) au tity for consumption, use or supply by the master pen- profit d’une entité de gestion principale pour que celle-ci sion entity in the course of pension activities in respect of le consomme, l’utilise ou le fournisse dans le cadre d’acti- any pension plan that is in the master pension group in vités de pension relatives à un régime de pension appar- respect of the person and the master pension entity at tenant à ce moment au groupe de pension principal rela- that time, if the person is not at that time a selected qual- tif à la personne et à l’entité, que la personne n’est à ce ifying employer of any pension plan in the master pen- moment un employeur admissible désigné d’aucun ré- sion group and if it is not the case that the employer re- gime de pension appartenant au groupe et qu’il ne s’avère source is an excluded resource of the person in respect of pas que la ressource d’employeur est une ressource ex- any pension plan in the master pension group, the fol- clue de la personne relativement à un régime de pension lowing rules apply: appartenant au groupe, les règles ci-après s’appliquent : (a) for the purposes of this Part, the person is a) pour l’application de la présente partie, la per- deemed to have made a taxable supply of the employer sonne est réputée avoir effectué une fourniture taxable resource (in this subsection referred to as the “em- de la ressource d’employeur (appelée « fourniture de ployer resource supply”) on the last day of the particu- ressource d’employeur » au présent paragraphe) le lar fiscal year; dernier jour de l’exercice donné; (b) for the purposes of this Part, tax in respect of the b) pour l’application de la présente partie, la taxe re- employer resource supply is deemed to have become lative à la fourniture de ressource d’employeur est ré- payable on the last day of the particular fiscal year and putée être devenue payable le dernier jour de l’exer- the person is deemed to have collected that tax on that cice et la personne est réputée l’avoir perçue ce jour- day; là; (c) for the purposes of this Part, the tax referred to in c) pour l’application de la présente partie, la taxe vi- paragraph (b) is deemed to be equal to the total of all sée à l’alinéa b) est réputée être égale au total des amounts, each of which is determined for each pen- montants dont chacun s’obtient, quant à chaque ré- sion plan in the master pension group by the formula gime de pension appartenant au groupe, par la for- mule suivante : A+B where A+B où : A is the amount determined by the formula A représente le montant obtenu par la formule sui- C×D×E vante : where C×D×E C is où : (i) if the employer resource was consumed C représente : by the person during the particular fiscal year for the purpose of making the pension (i) si la ressource d’employeur a été supply, the product obtained when the fair consommée par la personne au cours de market value of the employer resource at l’exercice donné en vue d’effectuer la four- the time the person began consuming it in niture de pension, le résultat de la multipli- the particular fiscal year is multiplied by cation de la juste valeur marchande de the extent to which that consumption (ex- cette ressource au moment de l’exercice pressed as a percentage of the total con- donné où la personne a commencé à la sumption of the employer resource by the consommer par le pourcentage qui repré- person during the particular fiscal year) oc- sente la mesure dans laquelle cette curred when the person was both a consommation s’est produite pendant que Current to September 3, 2026 391 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 registrant and a participating employer of la personne était un inscrit et un em- the pension plan, or ployeur participant au régime par rapport à la consommation totale de cette ressource (ii) otherwise, the product obtained when par la personne au cours de l’exercice don- the fair market value of the use of the em- né, ployer resource during the particular fiscal year as determined on the last day of the (ii) sinon, le résultat de la multiplication particular fiscal year is multiplied by the de la juste valeur marchande de l’utilisa- extent to which the employer resource was tion de la ressource d’employeur au cours used during the particular fiscal year (ex- de l’exercice donné, déterminée le dernier pressed as a percentage of the total use of jour de l’exercice donné, par le pourcentage the employer resource by the person dur- qui représente la mesure dans laquelle ing the particular fiscal year) for the pur- cette ressource a été utilisée au cours de pose of making the pension supply when l’exercice en vue d’effectuer la fourniture the person was both a registrant and a par- de pension pendant que la personne était ticipating employer of the pension plan, un inscrit et un employeur participant au régime par rapport à l’utilisation totale de D is the rate set out in subsection 165(1), and cette ressource par la personne au cours de E is the master pension factor in respect of the l’exercice donné, pension plan for the fiscal year of the master D le taux fixé au paragraphe 165(1), pension entity that includes the last day of the particular fiscal year, and E le facteur d’entité de gestion principale relatif au régime de pension pour l’exercice de l’enti- B is the total of all amounts, each of which is deter- té de gestion principale qui comprend le der- mined for a participating province by the follow- nier jour de l’exercice donné, ing formula B le total des montants dont chacun s’obtient, pour F×G×H une province participante, par la formule sui- where vante : F is the amount determined for C, F×G×H G is the provincial factor in respect of the pen- où : sion plan and the participating province for F représente la valeur de l’élément C, the particular fiscal year, and G le facteur provincial relatif au régime de pen- H is the master pension factor determined for E; sion et à la province participante pour l’exer- and cice donné, (d) for each pension plan in the master pension H le facteur d’entité de gestion principale déter- group, the specified pension entity of the pension plan miné selon l’élément E; is deemed for the purpose of determining an input tax credit of the specified pension entity under this Part d) quant à chaque régime de pension appartenant au and for the purposes of sections 232.01, 232.02 and groupe, l’entité de gestion déterminée du régime est 261.01, réputée, pour le calcul d’un crédit de taxe sur les in- trants de l’entité de gestion déterminée en vertu de la (i) to have received a supply of the employer re- présente partie et pour l’application des articles source on the last day of the particular fiscal year, 232.01, 232.02 et 261.01, à la fois : (ii) to have paid tax in respect of that supply on (i) avoir reçu une fourniture de la ressource d’em- that day equal to the amount determined by the for- ployeur le dernier jour de l’exercice donné, mula (ii) avoir payé le dernier jour de l’exercice donné, A−B relativement à cette fourniture, une taxe égale au where montant obtenu par la formule suivante : A is A−B où : Current to September 3, 2026 392 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (A) if the specified pension entity is a se- A représente celui des montants ci-après qui s’ap- lected listed financial institution on that day, plique : the amount determined for the pension plan (A) si l’entité de gestion déterminée est une under the description of A in paragraph (c), institution financière désignée particulière and ce jour-là, la valeur pour le régime de l’élé- (B) in any other case, the amount of tax de- ment A de la formule figurant à l’alinéa c), termined for the pension plan under para- (B) sinon, le montant de taxe déterminé se- graph (c), and lon l’alinéa c) pour le régime, B is the total of all amounts, each of which is a B le total des montants dont chacun représente part of the amount determined for A une partie de la valeur de l’élément A et est : (A) that is not included in determining the (A) soit un montant qui n’est pas inclus person’s net tax for the reporting period that dans le calcul de la taxe nette de la personne includes the last day of the particular fiscal pour la période de déclaration qui comprend year, or le dernier jour de l’exercice donné, (B) that the person has recovered or is enti- (B) soit un montant que la personne a re- tled to recover by way of rebate, refund or couvré, ou a le droit de recouvrer, par voie remission, or otherwise, under this or any de remboursement, de remise ou d’un autre other Act of Parliament, and moyen en vertu de la présente loi ou d’une autre loi fédérale, (iii) to have acquired the employer resource for consumption, use or supply in the course of its (iii) avoir acquis la ressource d’employeur en vue commercial activities to the same extent that the de la consommer, de l’utiliser ou de la fournir dans property or service supplied in the pension supply le cadre de ses activités commerciales dans la was acquired by the master pension entity for con- même mesure que celle dans laquelle le bien ou le sumption, use or supply by the master pension en- service qui a fait l’objet de la fourniture de pension tity in the course of pension activities of the master a été acquis par l’entité de gestion principale pour pension entity that are commercial activities of the qu’elle le consomme, l’utilise ou le fournisse dans le master pension entity. cadre de ses activités de pension qui font partie de ses activités commerciales. Employer resource other than for supply — pension Ressource d’employeur autrement que pour entity fourniture — entité de gestion (7) If a person is both a registrant and a participating (7) Si une personne est, à un moment de son exercice, employer of a pension plan at any time in a particular fis- un inscrit et un employeur participant à un régime de cal year of the person and is not a qualifying employer of pension, mais non un employeur admissible du régime, the pension plan at that time, if the person consumes or qu’elle consomme ou utilise, à ce moment, une de ses uses at that time an employer resource of the person in ressources d’employeur dans le cadre d’activités de pen- the course of pension activities in respect of the pension sion relatives au régime, que la ressource n’est pas une plan, if the employer resource is not an excluded re- ressource exclue de la personne relativement au régime source of the person in respect of the pension plan and if et qu’aucun des paragraphes (6), (6.1) ou (7.1) ne s’ap- none of subsections (6), (6.1) and (7.1) applies to that plique à cette consommation ou utilisation, les règles ci- consumption or use, the following rules apply: après s’appliquent : (a) for the purposes of this Part, the person is a) pour l’application de la présente partie, la per- deemed to have made a taxable supply of the employer sonne est réputée avoir effectué une fourniture taxable resource (in this subsection referred to as the “em- de la ressource d’employeur (appelée « fourniture de ployer resource supply”) on the last day of the particu- ressource d’employeur » au présent paragraphe) le lar fiscal year; dernier jour de l’exercice; (b) for the purposes of this Part, tax in respect of the employer resource supply is deemed to have become payable on the last day of the particular fiscal year and Current to September 3, 2026 393 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 the person is deemed to have collected that tax on that b) pour l’application de la présente partie, la taxe re- day; lative à la fourniture de ressource d’employeur est ré- putée être devenue payable le dernier jour de l’exer- (c) for the purposes of this Part, the tax referred to in cice et la personne est réputée l’avoir perçue ce paragraph (b) is deemed to be equal to the amount de- jour-là; termined by the formula c) pour l’application de la présente partie, la taxe vi- A+B sée à l’alinéa b) est réputée être égale au montant ob- where tenu par la formule suivante : A is the amount determined by the formula A+B C×D où : where A représente le montant obtenu par la formule sui- vante : C is C×D (i) if the employer resource was consumed by the person during the particular fiscal où : year in the course of pension activities in C représente : respect of the pension plan, the product obtained when the fair market value of the (i) si la ressource d’employeur a été employer resource at the time the person consommée par la personne au cours de began consuming it in the particular fiscal l’exercice dans le cadre d’activités de pen- year is multiplied by the extent to which sion relatives au régime, le résultat de la that consumption (expressed as a percent- multiplication de la juste valeur marchande age of the total consumption of the em- de cette ressource au moment de l’exercice ployer resource by the person during the où la personne a commencé à la consom- particular fiscal year) occurred when the mer par le pourcentage qui représente la person was both a registrant and a partici- mesure dans laquelle cette consommation pating employer of the pension plan, or s’est produite pendant que la personne était un inscrit et un employeur participant (ii) otherwise, the product obtained when au régime par rapport à la consommation the fair market value of the use of the em- totale de cette ressource par la personne au ployer resource during the particular fiscal cours de l’exercice, year as determined on the last day of the particular fiscal year is multiplied by the (ii) sinon, le résultat de la multiplication extent to which the employer resource was de la juste valeur marchande de l’utilisa- used during the particular fiscal year (ex- tion de la ressource d’employeur au cours pressed as a percentage of the total use of de l’exercice, déterminée le dernier jour de the employer resource by the person dur- l’exercice, par le pourcentage qui repré- ing the particular fiscal year) in the course sente la mesure dans laquelle la ressource a of pension activities in respect of the pen- été utilisée au cours de l’exercice dans le sion plan when the person was both a reg- cadre d’activités de pension relatives au ré- istrant and a participating employer of the gime pendant que la personne était un ins- pension plan, and crit et un employeur participant au régime par rapport à l’utilisation totale de cette D is the rate set out in subsection 165(1), and ressource par la personne au cours de B is the total of all amounts, each of which is deter- l’exercice, mined for a participating province by the follow- D le taux fixé au paragraphe 165(1), ing formula B le total des montants dont chacun s’obtient, pour E×F une province participante, par la formule sui- where vante : E is the amount determined for C, and E×F où : Current to September 3, 2026 394 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 F is the provincial factor in respect of the pen- E représente la valeur de l’élément C, sion plan and the participating province for F le facteur provincial relatif au régime et à la the particular fiscal year; and province participante pour l’exercice; (d) for the purposes of determining, under section d) pour le calcul, selon l’article 261.01, du montant 261.01, an eligible amount of the specified pension en- admissible applicable à l’entité de gestion déterminée tity of the pension plan in respect of the person for the du régime relativement à la personne pour l’exercice, particular fiscal year, the specified pension entity is l’entité est réputée avoir payé, le dernier jour de l’exer- deemed to have paid tax on the last day of the particu- cice, une taxe égale au montant obtenu par la formule lar fiscal year equal to the amount determined by the suivante : formula A−B A−B où : where A représente celui des montants ci-après qui est ap- A is plicable : (i) if the specified pension entity is a selected (i) si l’entité est une institution financière dé- listed financial institution on that day, the signée particulière ce jour-là, la valeur de l’élé- amount determined for A in paragraph (c), and ment A de la formule figurant à l’alinéa c), (ii) in any other case, the amount of tax deter- (ii) dans les autres cas, le montant de taxe dé- mined under paragraph (c), and terminé selon l’alinéa c), B is the total of all amounts, each of which is a part B le total des montants dont chacun représente une of the amount determined for A partie de la valeur de l’élément A et qui est : (i) that is not included in determining the per- (i) soit un montant qui n’est pas inclus dans le son’s net tax for the reporting period that in- calcul de la taxe nette de la personne pour la cludes the last day of the particular fiscal year, période de déclaration qui comprend le dernier or jour de l’exercice, (ii) that the person has recovered or is entitled (ii) soit un montant que la personne a recou- to recover by way of rebate, refund or remis- vré, ou a le droit de recouvrer, par voie de rem- sion, or otherwise, under this or any other Act boursement, de remise ou d’un autre moyen of Parliament. sous le régime de la présente loi ou d’une autre loi fédérale. Employer resource other than for supply — master Ressource d’employeur autrement que pour pension entity fourniture — entité de gestion principale (7.1) If a person that is a registrant consumes or uses at (7.1) Si une personne qui est un inscrit consomme ou any time in a particular fiscal year of the person an em- utilise à un moment d’un exercice donné de la personne ployer resource of the person in the course of pension ac- une de ses ressources d’employeur dans le cadre d’activi- tivities in respect of one or more pension plans that are tés de pension relatives à au moins un régime de pension in the master pension group in respect of the person and appartenant à ce moment au groupe de pension principal a master pension entity at that time, if the person is not relatif à la personne et à une entité de gestion principale, at that time a qualifying employer of any pension plan in que la personne n’est à ce moment un employeur admis- the master pension group, if it is not the case that the sible d’aucun régime de pension appartenant au groupe, employer resource is an excluded resource of the person qu’il ne s’avère pas que la ressource d’employeur est une in respect of any pension plan in the master pension ressource exclue de la personne relativement à un régime group, if the pension activities relate exclusively to the de pension appartenant au groupe, que les activités de establishment, management or administration of the pension sont exclusivement liées à l’établissement, la master pension entity or the management or administra- gestion ou l’administration de l’entité de gestion princi- tion of assets held by the master pension entity and if pale ou à la gestion ou l’administration des actifs qui sont neither of subsections (6) and (6.1) applies to that con- détenus par l’entité de gestion principale de celui-ci et sumption or use, the following rules apply: qu’aucun des paragraphes (6) ou (6.1) ne s’applique à cette consommation ou utilisation, les règles ci-après s’appliquent : Current to September 3, 2026 395 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (a) for the purposes of this Part, the person is a) pour l’application de la présente partie, la per- deemed to have made a taxable supply of the employer sonne est réputée avoir effectué une fourniture taxable resource (in this subsection referred to as the “em- de la ressource d’employeur (appelée « fourniture de ployer resource supply”) on the last day of the particu- ressource d’employeur » au présent paragraphe) le lar fiscal year; dernier jour de l’exercice donné; (b) for the purposes of this Part, tax in respect of the b) pour l’application de la présente partie, la taxe re- employer resource supply is deemed to have become lative à la fourniture de ressource d’employeur est ré- payable on the last day of the particular fiscal year and putée être devenue payable le dernier jour de l’exer- the person is deemed to have collected that tax on that cice et la personne est réputée l’avoir perçue ce jour- day; là; (c) for the purposes of this Part, the tax referred to in c) pour l’application de la présente partie, la taxe vi- paragraph (b) is deemed to be equal to the total of all sée à l’alinéa b) est réputée être égale au total des amounts, each of which is determined for each partic- montants dont chacun s’obtient, quant à chaque ré- ular pension plan in the master pension group by the gime de pension appartenant au groupe, par la for- formula mule suivante : A+B A+B where où : A is the amount determined by the formula A représente le montant obtenu par la formule sui- vante : C×D×E C×D×E where où : C is C représente : (i) if the employer resource was consumed by the person during the particular fiscal (i) si la ressource d’employeur a été year in the course of those pension activi- consommée par la personne au cours de ties, the product obtained when the fair l’exercice donné dans le cadre de ces activi- market value of the employer resource at tés de pension, le résultat de la multiplica- the time the person began consuming it in tion de la juste valeur marchande de cette the particular fiscal year is multiplied by ressource au moment de l’exercice donné the extent to which that consumption (ex- où la personne a commencé à la consom- pressed as a percentage of the total con- mer par le pourcentage qui représente la sumption of the employer resource by the mesure dans laquelle cette consommation person during the particular fiscal year) oc- s’est produite pendant que la personne curred when the person was both a regis- était un inscrit et un employeur participant trant and a participating employer of any à un régime de pension appartenant au pension plan in the master pension group, groupe par rapport à la consommation to- or tale de cette ressource par la personne au cours de l’exercice donné, (ii) otherwise, the product obtained when the fair market value of the use of the em- (ii) sinon, le résultat de la multiplication ployer resource during the particular fiscal de la juste valeur marchande de l’utilisa- year as determined on the last day of the tion de la ressource d’employeur au cours particular fiscal year is multiplied by the de l’exercice donné, déterminée le dernier extent to which the employer resource was jour de l’exercice donné, par le pourcentage used during the particular fiscal year (ex- qui représente la mesure dans laquelle pressed as a percentage of the total use of cette ressource a été utilisée au cours de the employer resource by the person dur- l’exercice donné dans le cadre de ces activi- ing the particular fiscal year) in the course tés de pension pendant que la personne of those pension activities when the em- était un inscrit et un employeur participant ployer was both a registrant and a partici- à un régime de pension appartenant au pating employer of any pension plan in the groupe par rapport à l’utilisation totale de master pension group, Current to September 3, 2026 396 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 D is the rate set out in subsection 165(1), and cette ressource par la personne au cours de l’exercice donné, E is the master pension factor in respect of the particular pension plan for the fiscal year of D le taux fixé au paragraphe 165(1), the master pension entity that includes the E le facteur d’entité de gestion principale relatif last day of the particular fiscal year, and au régime pour l’exercice de l’entité de gestion B is the total of all amounts, each of which is deter- principale qui comprend le dernier jour de mined for a participating province by the follow- l’exercice donné, ing formula B le total des montants dont chacun s’obtient, quant F×G×H à une province participante, par la formule sui- where vante : F×G×H F is the amount determined for C, où : G is the provincial factor in respect of the partic- ular pension plan and the participating F représente la valeur de l’élément C, province for the particular fiscal year, and G le facteur provincial relatif au régime et à la H is the master pension factor determined for E; province participante pour l’exercice donné, and H le facteur d’entité de gestion principale déter- (d) for each pension plan in the master pension miné selon l’élément E; group, the specified pension entity of the pension plan d) quant à chaque régime de pension appartenant au is deemed — for the purposes of determining, under groupe, l’entité de gestion déterminée du régime est section 261.01, an eligible amount of the specified réputée, pour le calcul, selon l’article 261.01, du mon- pension entity of the pension plan in respect of the tant admissible applicable à l’entité de gestion déter- person for the particular fiscal year — to have paid tax minée relativement à la personne pour l’exercice don- on the last day of the particular fiscal year equal to the né, avoir payé le dernier jour de l’exercice donné une amount determined by the formula taxe égale au montant obtenu par la formule suivante : A−B A−B where où : A is A représente celui des montants ci-après qui s’ap- (i) if the specified pension entity is a selected plique : listed financial institution on that day, the (i) si l’entité de gestion déterminée est une amount determined for the pension plan under institution financière désignée particulière ce the description of A in paragraph (c), and jour-là, la valeur pour le régime de l’élément A (ii) in any other case, the amount of tax deter- de la formule figurant à l’alinéa c), mined for the pension plan under paragraph (ii) sinon, le montant de taxe déterminé selon (c), and l’alinéa c) pour le régime, B is the total of all amounts, each of which is a part B le total des montants dont chacun représente une of the amount determined for A partie de la valeur de l’élément A et est : (i) that is not included in determining the per- (i) soit un montant qui n’est pas inclus dans le son’s net tax for the reporting period that in- calcul de la taxe nette de la personne pour la cludes the last day of the particular fiscal year, période de déclaration qui comprend le dernier or jour de l’exercice donné, (ii) that the person has recovered or is entitled (ii) soit un montant que la personne a recou- to recover by way of rebate, refund or remis- vré, ou a le droit de recouvrer, par voie de rem- sion, or otherwise, under this or any other Act boursement, de remise ou d’un autre moyen en of Parliament. vertu de la présente loi ou d’une autre loi fédé- rale. Current to September 3, 2026 397 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 Provision of information to pension entity Communication de renseignements à l’entité de gestion (8) If any of subsections (5) to (7.1) applies in respect of (8) En cas d’application de l’un des paragraphes (5) à a person that is a participating employer of a pension (7.1) relativement à une personne qui est un employeur plan, the person shall, in prescribed form and in a man- participant à un régime de pension, la personne est tenue ner satisfactory to the Minister, provide prescribed infor- de communiquer les renseignements déterminés par le mation to the pension entity of the pension plan that is ministre, en la forme déterminée par celui-ci et d’une deemed to have paid tax under that subsection. manière qu’il estime acceptable, à l’entité de gestion du régime qui est réputée avoir payé une taxe en vertu du paragraphe en cause. Later addition to net tax of employer Ajout ultérieur à la taxe nette de l’employeur (8.01) If, in making an assessment of the net tax for a re- (8.01) Si le ministre constate, lors de l’établissement porting period of a person, the Minister determines that d’une cotisation concernant la taxe nette pour une pé- the tax in respect of a supply of all or part of a specified riode de déclaration d’une personne, que la taxe relative resource deemed to have been made by the person under à une fourniture de tout ou partie d’une ressource déter- paragraph (5)(a) or (5.1)(a) or in respect of a supply of minée réputée avoir été effectuée par la personne en ver- an employer resource deemed to have been made by the tu des alinéas (5)a) ou (5.1)a) ou relative à une fourniture person under any of paragraphs (6)(a), (6.1)(a), (7)(a) d’une ressource d’employeur réputée avoir été effectuée and (7.1)(a) is greater than the amount of tax that had par la personne en vertu de l’un des alinéas (6)a), (6.1)a), been accounted for in respect of the supply prior to the (7)a) et (7.1)a) est supérieure au montant de taxe qui Minister’s assessment of the net tax for the reporting pe- avait été comptabilisé relativement à la fourniture avant riod and if the person has paid or remitted all amounts l’établissement de la cotisation concernant la taxe nette owing to the Receiver General in respect of the net tax for par le ministre pour la période de déclaration et si la per- the reporting period, if any, the following rules apply: sonne a payé ou versé les sommes dues au receveur géné- ral relativement à la taxe nette pour la période de décla- (a) the person shall, in prescribed form and in a man- ration, les règles ci-après s’appliquent : ner satisfactory to the Minister, provide prescribed in- formation in respect of the supply to each pension en- a) la personne est tenue de communiquer les rensei- tity that is deemed to have paid tax in respect of the gnements requis par le ministre relativement à la four- specified resource or part or in respect of the employer niture, en la forme déterminée par celui-ci et d’une resource, as the case may be, under whichever of para- manière qu’il estime acceptable, à chaque entité de graphs (5)(d), (5.1)(d), (6)(d), (6.1)(d), (7)(d) and gestion qui est réputée avoir payé une taxe relative à la (7.1)(d) is applicable (in this subsection referred to as ressource déterminée, ou à la partie en cause, ou rela- the “applicable paragraph”) before the day that is one tive à la ressource d’employeur, selon le cas, selon ce- year after the later of lui des alinéas (5)d), (5.1)d), (6)d), (6.1)d), (7)d) et (7.1)d) qui est applicable (appelé « alinéa applicable » (i) the day on which the Minister sends the notice au présent paragraphe) avant le jour qui suit d’un an of the assessment, and le dernier en date des jours suivants : (ii) the first day on which all amounts owing to the (i) le jour où le ministre envoie l’avis de cotisation, Receiver General in respect of the net tax for the re- porting period, if any, have been paid or remitted; (ii) le premier jour où toutes les sommes dues au and receveur général relativement à la taxe nette pour la période de déclaration ont été payées ou versées; (b) if the person provides the prescribed information to a particular pension entity in accordance with para- b) si la personne fournit les renseignements requis à graph (a) and if the prescribed information is received une entité de gestion donnée conformément à l’alinéa by the particular pension entity on a particular day a) et si ces renseignements sont reçus par l’entité de that is after the end of the last claim period (as defined gestion donnée à une date donnée qui suit la fin de la in subsection 259(1)) of the particular pension entity dernière période de demande, au sens du paragraphe that ends within two years after the day on which the 259(1), de l’entité de gestion donnée qui se termine supply was deemed to have been made, for the pur- dans les deux ans suivant la date à laquelle la fourni- poses referred to in the applicable paragraph, ture est réputée avoir été effectuée, pour les fins visées à l’alinéa applicable : Current to September 3, 2026 398 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (i) the particular pension entity is deemed to have (i) l’entité de gestion donnée est réputée avoir paid on the particular day tax equal to the amount payé, à la date donnée, une taxe égale au montant determined by the formula obtenu par la formule suivante : A × (B ÷ C) A × (B ÷ C) where où : A is the amount of tax in respect of the specified A représente le montant de taxe relatif à la res- resource or part or in respect of the employer source déterminée, ou à la partie en cause, ou resource, as the case may be, that the particular relatif à la ressource d’employeur, selon le cas, pension entity is deemed to have paid under que l’entité de gestion donnée est réputée avoir the applicable paragraph, payé selon l’alinéa applicable, B is the difference between the tax in respect of B la différence entre la taxe relative à la fourni- the supply and the amount of tax that had been ture et le montant de taxe qui avait été compta- accounted for in respect of the supply prior to bilisé relativement à la fourniture avant l’éta- the Minister’s assessment of the net tax for the blissement de la cotisation concernant la taxe reporting period, and nette par le ministre pour la période de décla- ration, C is the tax in respect of the supply, and C la taxe relative à la fourniture, (ii) if the applicable paragraph is paragraph (5)(d), (5.1)(d), (6)(d) or (6.1)(d), the tax that the particu- (ii) si l’alinéa applicable est l’un des alinéas (5)d), lar pension entity is deemed to have paid under (5.1)d), (6)d) ou (6.1)d), la taxe que l’entité de ges- subparagraph (i) is deemed to be paid in respect of tion donnée est réputée avoir payée en vertu du the supply of the specified resource or part or in re- sous-alinéa (i) est réputée avoir été payée relative- spect of the supply of the employer resource, as the ment à la fourniture de la ressource déterminée, ou case may be, that the particular pension entity is de la partie en cause, ou relativement à la fourni- deemed to have received under the applicable para- ture de la ressource d’employeur, selon le cas, que graph. l’entité de gestion donnée est réputée avoir reçue en vertu de l’alinéa applicable. Provision of information by master pension entity Communication de renseignements par l’entité de gestion principale (8.1) A master pension entity of a pension plan shall, in (8.1) Une entité de gestion principale d’un régime de a manner satisfactory to the Minister, provide the master pension est tenue de communiquer, d’une manière que le pension factor in respect of the pension plan for a fiscal ministre estime acceptable, le facteur d’entité de gestion year of the master pension entity, and any other informa- principale relatif au régime pour un exercice de l’entité, tion that the Minister may specify, to each participating et les autres renseignements que le ministre détermine, à employer of the pension plan on or before the day that is chaque employeur participant au régime au plus tard le 30 days after the first day of the fiscal year. jour qui suit de 30 jours le premier jour de l’exercice. Selected qualifying employer Employeur admissible désigné (9) For the purposes of this section, a particular partici- (9) Pour l’application du présent article, un employeur pating employer of a pension plan is a selected qualifying participant donné à un régime de pension est un em- employer of the pension plan for a particular fiscal year ployeur admissible désigné du régime pour son exercice of the particular participating employer if no election un- donné si aucun choix fait selon le paragraphe 157(2) — der subsection 157(2) made jointly by the particular par- conjointement par l’employeur participant donné et une ticipating employer and a pension entity of the pension entité de gestion du régime — n’est en vigueur au cours plan is in effect in the particular fiscal year, if no election de cet exercice, si aucun choix fait selon le paragraphe under subsection 157(2.1) made jointly by the particular 157(2.1) — conjointement par l’employeur participant participating employer and a master pension entity of the donné et une entité de gestion principale du régime — pension plan is in effect in the particular fiscal year, if the n’est en vigueur au cours de l’exercice donné, si l’em- particular participating employer did not become a par- ployeur participant donné n’est pas devenu un em- ticipating employer of the pension plan in the particular ployeur participant au régime au cours de l’exercice don- fiscal year, if the amount determined for A in the follow- né, si la valeur de l’élément A de la formule ci-après est ing formula is less than $5,000 and if the amount inférieure à 5 000 $ et si le montant, exprimé en Current to September 3, 2026 399 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (expressed as a percentage) determined by the following pourcentage, obtenu par cette formule est inférieur à formula is less than 10%: 10 % : A/(B – C) A/(B – C) where où : A is the total of all amounts, each of which is A représente le total des montants dont chacun repré- sente : (a) an amount of tax deemed to have been col- lected under any of subsections (5) to (7.1) by the a) un montant de taxe réputé avoir été perçu se- particular participating employer in respect of a lon l’un des paragraphes (5) à (7.1) par l’em- specified supply of the particular participating ployeur participant donné relativement à une employer to the pension plan during the fiscal fourniture déterminée de cet employeur au régime year (in this subsection referred to as the “preced- au cours de son exercice (appelé « exercice précé- ing fiscal year”) of the particular participating em- dent » au présent paragraphe) qui précède l’exer- ployer preceding the particular fiscal year less the cice donné, moins la valeur de l’élément B de la amount, if any, determined for B under paragraph formule figurant à l’alinéa c) de celui de ces para- (c) of whichever of those subsections is applicable graphes qui est applicable, qui entre, le cas in determining that amount of tax, échéant, dans le calcul de ce montant de taxe, (b) if the particular participating employer is a b) si l’employeur participant donné est un em- selected qualifying employer of the pension plan ployeur admissible désigné du régime pour l’exer- for the preceding fiscal year, an amount of tax that cice précédent, un montant de taxe qui aurait été would have been deemed to have been collected réputé avoir été perçu par lui selon l’un des para- under any of subsections (5) to (6.1) by the partic- graphes (5) à (6.1) au cours de cet exercice relati- ular participating employer during the preceding vement à une fourniture qui aurait été réputée fiscal year in respect of a supply that would have avoir été effectuée selon celui de ces paragraphes been deemed to have been made under whichever qui est applicable et qui serait une fourniture dé- of those subsections is applicable and that would terminée de l’employeur participant donné au ré- be a specified supply of the particular participat- gime, s’il n’était pas un employeur admissible dé- ing employer to the pension plan, if the particular signé, moins la valeur de l’élément B de la formule participating employer were not a selected quali- figurant à l’alinéa c) de celui de ces paragraphes fying employer, less the amount, if any, that would qui est applicable, qui entre, le cas échéant, dans be determined for B under paragraph (c) of le calcul de ce montant de taxe, whichever of those subsections is applicable in de- c) si l’employeur participant donné est un em- termining that amount of tax, ployeur admissible du régime pour l’exercice pré- (c) if the particular participating employer is a cédent, un montant de taxe qui aurait été réputé qualifying employer of the pension plan for the avoir été perçu par lui selon les paragraphes (7) preceding fiscal year, an amount of tax that would ou (7.1) au cours de cet exercice relativement à have been deemed to have been collected under une fourniture qui aurait été réputée avoir été ef- subsection (7) or (7.1) by the particular partici- fectuée selon celui de ces paragraphes qui est ap- pating employer during the preceding fiscal year plicable et qui serait une fourniture déterminée de in respect of a supply that would have been l’employeur participant donné au régime, s’il deemed to have been made under whichever of n’était pas un employeur admissible, moins la va- those subsections is applicable and that would be leur de l’élément B de la formule figurant à l’alinéa a specified supply of the particular participating c) de celui de ces paragraphes qui est applicable, employer to the pension plan, if the particular qui entre, le cas échéant, dans le calcul de ce mon- participating employer were not a qualifying em- tant de taxe, ployer, less the amount, if any, that would be de- d) un montant de taxe réputé avoir été perçu se- termined for B under paragraph (c) of whichever lon l’un des paragraphes (5) à (7.1) par un autre of those subsections is applicable in determining employeur participant au régime relativement à that amount of tax, une fourniture déterminée de cet employeur au (d) an amount of tax deemed to have been col- régime au cours d’un exercice de cet employeur se lected under any of subsections (5) to (7.1) by an- terminant dans l’exercice précédent — pourvu other participating employer of the pension plan qu’il soit lié à l’employeur participant donné au in respect of a specified supply of the other cours de l’exercice précédent —, moins la valeur Current to September 3, 2026 400 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 participating employer to the pension plan during de l’élément B de la formule figurant à l’alinéa c) a fiscal year of the other participating employer de celui de ces paragraphes qui est applicable, qui that ends in the preceding fiscal year, provided entre, le cas échéant, dans le calcul de ce montant that the other participating employer is related at de taxe, any time in the preceding fiscal year to the partic- e) un montant de taxe qui aurait été réputé avoir ular participating employer, less the amount, if été perçu selon l’un des paragraphes (5) à (6.1) any, determined for B under paragraph (c) of par un autre employeur participant au régime au whichever of those subsections is applicable in de- cours d’un de ses exercices se terminant dans termining that amount of tax, l’exercice précédent relativement à une fourniture (e) an amount of tax that would have been qui aurait été réputée avoir été effectuée selon ce- deemed to have been collected under any of sub- lui de ces paragraphes qui est applicable et qui se- sections (5) to (6.1) by another participating em- rait une fourniture déterminée de cet employeur ployer of the pension plan during a fiscal year of au régime, s’il n’était pas un employeur admissible the other participating employer that ends in the désigné — pourvu qu’il soit lié à l’employeur parti- preceding fiscal year in respect of a supply that cipant donné au cours de l’exercice précédent et would have been deemed to have been made un- qu’il soit un employeur admissible désigné du ré- der whichever of those subsections is applicable gime pour son exercice se terminant dans l’exer- and that would be a specified supply of the other cice précédent —, moins la valeur de l’élément B participating employer to the pension plan if the de la formule figurant à l’alinéa c) de celui de ces other participating employer were not a selected paragraphes qui est applicable, qui entre, le cas qualifying employer, provided that the other par- échéant, dans le calcul de ce montant de taxe, ticipating employer is related at any time in the f) un montant de taxe qui aurait été réputé avoir preceding fiscal year to the particular participat- été perçu selon les paragraphes (7) ou (7.1) par un ing employer and is a selected qualifying employer autre employeur participant au régime au cours of the pension plan for that fiscal year of the other d’un de ses exercices se terminant dans l’exercice participating employer, less the amount, if any, précédent relativement à une fourniture qui aurait that would be determined for B under paragraph été réputée avoir été effectuée selon celui de ces (c) of whichever of those subsections is applicable paragraphes qui est applicable et qui serait une in determining that amount of tax, or fourniture déterminée de cet employeur au ré- (f) an amount of tax that would have been gime, s’il n’était pas un employeur admissible — deemed to have been collected under subsection pourvu qu’il soit lié à l’employeur participant don- (7) or (7.1) by another participating employer of né au cours de l’exercice précédent et qu’il soit un the pension plan during a fiscal year of the other employeur admissible du régime pour son exer- participating employer that ends in the preceding cice se terminant dans l’exercice précédent —, fiscal year in respect of a supply that would have moins la valeur de l’élément B de la formule figu- been deemed to have been made under whichever rant à l’alinéa c) de celui de ces paragraphes qui of those subsections is applicable and that would est applicable, qui entre, le cas échéant, dans le be a specified supply of the other participating calcul de ce montant de taxe; employer to the pension plan if the other partici- B le total des montants dont chacun représente : pating employer were not a qualifying employer, provided that the other participating employer is a) un montant de taxe prévu au paragraphe related at any time in the preceding fiscal year to 165(1) ou aux articles 212, 218 ou 218.01 payé the particular participating employer and is a par une entité de gestion du régime au cours d’un qualifying employer of the pension plan for that exercice de celle-ci se terminant dans l’exercice fiscal year of the other participating employer, less précédent, mais seulement dans la mesure où le the amount, if any, that would be determined for montant est un montant admissible, au sens du B under paragraph (c) of whichever of those sub- paragraphe 261.01(1), pour une période de de- sections is applicable in determining that amount mande, au sens du même paragraphe, de l’entité, of tax; b) un montant de taxe réputé avoir été perçu se- B is the total of all amounts, each of which is lon l’un des paragraphes (5) à (7.1) par un em- ployeur participant au régime, y compris l’em- (a) an amount of tax under subsection 165(1) or ployeur participant donné, au cours d’un exercice section 212, 218 or 218.01 paid by a pension enti- de l’employeur participant se terminant dans ty of the pension plan during a fiscal year of the l’exercice précédent relativement à une fourniture pension entity that ends in the preceding fiscal Current to September 3, 2026 401 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 year but only to the extent that the amount is an déterminée de cet employeur au régime, moins la eligible amount (as defined in subsection valeur de l’élément B de la formule figurant à l’ali- 261.01(1)) for a claim period (as defined in that néa c) de celui de ces paragraphes qui est appli- subsection) of the pension entity, cable, qui entre, le cas échéant, dans le calcul de ce montant de taxe, (b) an amount of tax deemed to have been col- lected under any of subsections (5) to (7.1) by a c) un montant à ajouter à la taxe nette d’une en- participating employer of the pension plan, in- tité de gestion du régime en application des ali- cluding the particular participating employer, néas 232.01(5)b) ou 232.02(4)b) pour une pé- during a fiscal year of the participating employer riode de déclaration de l’entité se terminant dans that ends in the preceding fiscal year in respect of l’exercice précédent du fait qu’une note de redres- a specified supply of the participating employer to sement de taxe a été délivrée selon les para- the pension plan less the amount, if any, deter- graphes 232.01(3) ou 232.02(2) ou, s’il est moins mined for B under paragraph (c) of whichever of élevé, le montant qui serait à ajouter ainsi si l’enti- those subsections is applicable in determining té était une institution financière désignée parti- that amount of tax, or culière; (c) an amount required to be added to the net tax C le total des montants dont chacun représente : of a pension entity of the pension plan under a) le montant de composante fédérale indiqué paragraph 232.01(5)(b) or 232.02(4)(b) for a re- dans une note de redressement de taxe délivrée porting period of the pension entity that ends in selon les paragraphes 232.01(3) ou 232.02(2) par the preceding fiscal year as a consequence of the un employeur participant au régime, y compris issuance of a tax adjustment note under subsec- l’employeur participant donné, à une entité de tion 232.01(3) or 232.02(2) or, if less, the amount gestion du régime au cours d’un exercice de celle- that would have been required to be so added if ci se terminant dans l’exercice précédent, the pension entity were a selected listed financial institution; and b) u n montant recouvrable, au sens du para- graphe 261.01(1), relativement à une entité de C is the total of all amounts, each of which is gestion du régime pour une période de demande (a) the federal component amount of a tax ad- se terminant dans un exercice de l’entité qui justment note issued under subsection 232.01(3) prend fin dans l’exercice précédent, mais seule- or 232.02(2) by a participating employer of the ment dans la mesure où ce montant se rapporte à pension plan, including the particular participat- la valeur de l’élément A de la formule figurant à ing employer, to a pension entity of the pension l’alinéa c) de celui des paragraphes (5) à (7.1) qui plan during a fiscal year of the pension entity that est applicable, qui entre dans le calcul d’un mon- ends in the preceding fiscal year, or tant de taxe réputé avoir été payé par l’entité en vertu du présent article pour l’application de l’ar- (b) a recoverable amount (as defined in subsec- ticle 261.01. tion 261.01(1)) of a pension entity of the pension plan in respect of a claim period ending in a fiscal year of the pension entity that ends in the preced- ing fiscal year but only to the extent that the re- coverable amount is in respect of an amount de- termined for A under paragraph (c) of whichever of subsections (5) to (7.1) is applicable in deter- mining an amount of tax deemed to have been paid by the pension entity under this section for the purposes of section 261.01. Qualifying employer Employeur admissible (10) For the purposes of this section, a particular partic- (10) Pour l’application du présent article, un employeur ipating employer of a pension plan is a qualifying em- participant donné à un régime de pension est un em- ployer of the pension plan for a particular fiscal year of ployeur admissible du régime pour son exercice donné the particular participating employer if the particular s’il n’est pas devenu un employeur participant au régime participating employer did not become a participating au cours de cet exercice, si la valeur de l’élément A de la employer of the pension plan in the particular fiscal year, formule ci-après est inférieure à 5 000 $ et si le montant, if the amount determined for A in the following formula Current to September 3, 2026 402 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 is less than $5,000 and if the amount (expressed as a per- exprimé en pourcentage, obtenu par cette formule est centage) determined by the following formula is less than inférieur à 10 % : 10%: A/(B – C) A/(B – C) où : where A représente le total des montants dont chacun repré- A is the total of all amounts, each of which is sente : (a) an amount of tax deemed to have been col- a) un montant de taxe réputé avoir été perçu se- lected under subsection (7) or (7.1) by the partic- lon les paragraphes (7) ou (7.1) par l’employeur ular participating employer in respect of a speci- participant donné relativement à une fourniture fied supply of the particular participating déterminée de cet employeur au régime au cours employer to the pension plan during the fiscal de l’exercice de l’employeur (appelé « exercice year (in this subsection referred to as the “preced- précédent » au présent paragraphe) qui précède ing fiscal year”) of the particular participating em- l’exercice donné, moins la valeur de l’élément B de ployer preceding the particular fiscal year less the la formule figurant à l’alinéa c) de celui de ces pa- amount, if any, determined for B under paragraph ragraphes qui est applicable, qui entre, le cas (c) of whichever of those subsections is applicable échéant, dans le calcul de ce montant de taxe, in determining that amount of tax, b) si l’employeur participant donné est un em- (b) if the particular participating employer is a ployeur admissible du régime pour l’exercice pré- qualifying employer of the pension plan for the cédent, un montant de taxe qui aurait été réputé preceding fiscal year, an amount of tax that would avoir été perçu par lui selon les paragraphes (7) have been deemed to have been collected under ou (7.1) au cours de cet exercice relativement à subsection (7) or (7.1) by the particular partici- une fourniture qui aurait été réputée avoir été ef- pating employer during the preceding fiscal year fectuée selon celui de ces paragraphes qui est ap- in respect of a supply that would have been plicable et qui serait une fourniture déterminée de deemed to have been made under whichever of l’employeur participant donné au régime, s’il those subsections is applicable and that would be n’était pas un employeur admissible, moins la va- a specified supply of the particular participating leur de l’élément B de la formule figurant à l’alinéa employer to the pension plan, if the particular c) de celui de ces paragraphes qui est applicable, participating employer were not a qualifying em- qui entre, le cas échéant, dans le calcul de ce mon- ployer, less the amount, if any, that would be de- tant de taxe, termined for B under paragraph (c) of whichever c) un montant de taxe réputé avoir été perçu se- of those subsections is applicable in determining lon les paragraphes (7) ou (7.1) par un autre em- that amount of tax, ployeur participant au régime relativement à une (c) an amount of tax deemed to have been col- fourniture déterminée de cet employeur au régime lected under subsection (7) or (7.1) by another au cours d’un exercice de cet employeur se termi- participating employer of the pension plan in re- nant dans l’exercice précédent — pourvu qu’il soit spect of a specified supply of the other participat- lié à l’employeur participant donné au cours de ing employer to the pension plan during a fiscal l’exercice précédent —, moins la valeur de l’élé- year of the other participating employer that ends ment B de la formule figurant à l’alinéa c) de celui in the preceding fiscal year, provided that the oth- de ces paragraphes qui est applicable, qui entre, le er participating employer is related at any time in cas échéant, dans le calcul de ce montant de taxe, the preceding fiscal year to the particular partici- d) un montant de taxe qui aurait été réputé avoir pating employer, less the amount, if any, deter- été perçu selon les paragraphes (7) ou (7.1) par un mined for B under paragraph (c) of whichever of autre employeur participant au régime au cours those subsections is applicable in determining d’un de ses exercices se terminant dans l’exercice that amount of tax, or précédent relativement à une fourniture qui aurait (d) an amount of tax that would have been été réputée avoir été effectuée selon celui de ces deemed to have been collected under subsection paragraphes qui est applicable et qui serait une (7) or (7.1) by another participating employer of fourniture déterminée de cet employeur au ré- the pension plan during a fiscal year of the other gime, s’il n’était pas un employeur admissible — participating employer that ends in the preceding pourvu qu’il soit lié à l’employeur participant don- fiscal year in respect of a supply that would have né au cours de l’exercice précédent et qu’il soit un Current to September 3, 2026 403 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 been deemed to have been made under whichever employeur admissible du régime pour son exer- of those subsections is applicable and that would cice se terminant dans l’exercice précédent —, be a specified supply of the other participating moins la valeur de l’élément B de la formule figu- employer to the pension plan if the other partici- rant à l’alinéa c) de celui de ces paragraphes qui pating employer were not a qualifying employer, est applicable, qui entre, le cas échéant, dans le provided that the other participating employer is calcul de ce montant de taxe; related at any time in the preceding fiscal year to B le total des montants dont chacun représente : the particular participating employer and is a qualifying employer of the pension plan for that a) un montant de taxe prévu au paragraphe fiscal year of the other participating employer, less 165(1) ou aux articles 212, 218 ou 218.01 payé the amount, if any, that would be determined for par une entité de gestion du régime au cours d’un B under paragraph (c) of whichever of those sub- exercice de celle-ci se terminant dans l’exercice sections is applicable in determining that amount précédent, mais seulement dans la mesure où le of tax; montant est un montant admissible, au sens du paragraphe 261.01(1), pour une période de de- B is the total of all amounts, each of which is mande, au sens du même paragraphe, de l’entité, (a) an amount of tax under subsection 165(1) or b) un montant de taxe réputé avoir été perçu se- section 212, 218 or 218.01 paid by a pension enti- lon l’un des paragraphes (5) à (7.1) par un em- ty of the pension plan during a fiscal year of the ployeur participant au régime, y compris l’em- pension entity that ends in the preceding fiscal ployeur participant donné, au cours d’un exercice year but only to the extent that the amount is an de l’employeur participant se terminant dans eligible amount (as defined in subsection l’exercice précédent relativement à une fourniture 261.01(1)) for a claim period (as defined in that déterminée de cet employeur au régime, moins la subsection) of the pension entity, valeur de l’élément B de la formule figurant à l’ali- (b) an amount of tax deemed to have been col- néa c) de celui de ces paragraphes qui est appli- lected under any of subsections (5) to (7.1) by a cable, qui entre, le cas échéant, dans le calcul de participating employer of the pension plan, in- ce montant de taxe, cluding the particular participating employer, c) un montant à ajouter à la taxe nette d’une en- during a fiscal year of the participating employer tité de gestion du régime en application des ali- that ends in the preceding fiscal year in respect of néas 232.01(5)b) ou 232.02(4)b) pour une pé- a specified supply of the participating employer to riode de déclaration de l’entité se terminant dans the pension plan less the amount, if any, deter- l’exercice précédent du fait qu’une note de redres- mined for B under paragraph (c) of whichever of sement de taxe a été délivrée selon les para- those subsections is applicable in determining graphes 232.01(3) ou 232.02(2) ou, s’il est moins that amount of tax, or élevé, le montant qui serait à ajouter ainsi si l’enti- (c) an amount required to be added to the net tax té était une institution financière désignée parti- of a pension entity of the pension plan under culière; paragraph 232.01(5)(b) or 232.02(4)(b) for a re- C le total des montants dont chacun représente : porting period of the pension entity that ends in the preceding fiscal year as a consequence of the a) le montant de composante fédérale indiqué issuance of a tax adjustment note under subsec- dans une note de redressement de taxe délivrée tion 232.01(3) or 232.02(2) or, if less, the amount selon les paragraphes 232.01(3) ou 232.02(2) par that would have been required to be so added if un employeur participant au régime, y compris the pension entity were a selected listed financial l’employeur participant donné, à une entité de institution; and gestion du régime au cours d’un exercice de celle- ci se terminant dans l’exercice précédent, C is the total of all amounts, each of which is b) u n montant recouvrable, au sens du para- (a) the federal component amount of a tax ad- graphe 261.01(1), relativement à une entité de justment note issued under subsection 232.01(3) gestion du régime pour une période de demande or 232.02(2) by a participating employer of the se terminant dans un exercice de l’entité qui pension plan, including the particular participat- prend fin dans l’exercice précédent, mais seule- ing employer, to a pension entity of the pension ment dans la mesure où ce montant se rapporte à plan during a fiscal year of the pension entity that la valeur de l’élément A de la formule figurant à ends in the preceding fiscal year, or l’alinéa c) de celui des paragraphes (5) à (7.1) qui Current to September 3, 2026 404 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.1 Article 172.1 (b) a recoverable amount (as defined in subsec- est applicable, qui entre dans le calcul d’un mon- tion 261.01(1)) of a pension entity of the pension tant de taxe réputé avoir été payé par l’entité en plan in respect of a claim period ending in a fiscal vertu du présent article pour l’application de l’ar- year of the pension entity that ends in the preced- ticle 261.01. ing fiscal year but only to the extent that the re- coverable amount is in respect of an amount de- termined for A under paragraph (c) of whichever of subsections (5) to (7.1) is applicable in deter- mining an amount of tax deemed to have been paid by the pension entity under this section for the purposes of section 261.01. New participating employer Nouvel employeur participant (11) For the purposes of this section, if a person be- (11) Pour l’application du présent article, la personne comes a participating employer of a pension plan in a qui devient un employeur participant à un régime de particular fiscal year, the person is pension au cours d’un exercice donné est : (a) a selected qualifying employer of the pension plan a) un employeur admissible désigné du régime pour for the particular fiscal year if it is reasonable to ex- l’exercice donné s’il est raisonnable de s’attendre, au pect, at the time the person becomes a participating moment où elle devient un employeur participant au employer of the pension plan, that the person will be a régime, à ce qu’elle soit un employeur admissible dési- selected qualifying employer of the pension plan for gné du régime pour son exercice suivant l’exercice the fiscal year of the person following the particular donné; fiscal year; and b) un employeur admissible du régime pour l’exer- (b) a qualifying employer of the pension plan for the cice donné s’il est raisonnable de s’attendre, au mo- particular fiscal year if it is reasonable to expect, at the ment où elle devient un employeur participant au ré- time the person becomes a participating employer of gime, à ce qu’elle soit un employeur admissible du the pension plan, that the person will be a qualifying régime pour son exercice suivant l’exercice donné. employer of the pension plan for the fiscal year of the person following the particular fiscal year. Mergers and amalgamations Fusions (12) If two or more corporations (each of which is re- (12) Si des personnes morales — dont au moins une est ferred to in this subsection as a “predecessor”), any of un employeur participant à un régime de pension — fu- which is a participating employer of a pension plan, are sionnent pour former une personne morale (appelée merged or amalgamated to form one corporation (in this « nouvelle personne morale » au présent paragraphe) qui subsection referred to as the “new corporation”) that is a est un employeur participant au régime, autrement que participating employer of the pension plan, otherwise par suite soit de l’acquisition des biens d’une personne than as the result of the acquisition of property of one morale par une autre après achat de ces biens par cette corporation by another corporation pursuant to the pur- dernière, soit de la distribution des biens à l’autre per- chase of the property by the other corporation or as the sonne morale lors de la liquidation de la première, les result of the distribution of the property to the other cor- règles ci-après s’appliquent, malgré l’article 271, pour poration on the winding-up of the corporation, despite l’application des paragraphes (9) à (11) à la nouvelle per- section 271 and for the purposes of applying subsections sonne morale : (9) to (11) to the new corporation, the following rules ap- ply: a) la nouvelle personne morale est réputée avoir un exercice de 365 jours (appelé « exercice antérieur » au (a) the new corporation is deemed to have a fiscal présent paragraphe) immédiatement avant son pre- year (in this subsection referred to as the “prior fiscal mier exercice; year of the new corporation”) of 365 days immediately preceding the first fiscal year of the new corporation; b) tout montant de taxe qui est réputé avoir été perçu selon l’un des paragraphes (5) à (7.1) par une per- (b) any amount of tax deemed to have been collected sonne morale fusionnante, ou qui aurait été réputé under any of subsections (5) to (7.1) by a predecessor, avoir été perçu selon l’un de ces paragraphes si celle-ci Current to September 3, 2026 405 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 172.1-172.11 Articles 172.1-172.11 or that would have been deemed to have been collect- n’était ni un employeur admissible désigné ni un em- ed under any of those subsections if the predecessor ployeur admissible, au cours de la période de 365 were neither a selected qualifying employer nor a jours précédant le premier exercice de la nouvelle per- qualifying employer, at any time during the period of sonne morale est réputé avoir été perçu selon le même 365 days preceding the first fiscal year of the new cor- paragraphe par celle-ci, et non par la personne morale poration is deemed to have been collected under the fusionnante, le dernier jour de l’exercice antérieur de same subsection by the new corporation, and not by a la nouvelle personne morale; predecessor, on the last day of the prior fiscal year of the new corporation; c) toute fourniture déterminée d’une personne mo- rale fusionnante au régime relativement à une fourni- (c) any specified supply of a predecessor to the pen- ture taxable qui est réputée avoir été effectuée selon sion plan in respect of a taxable supply deemed to l’un des paragraphes (5) à (7.1), ou qui aurait été ré- have been made under any of subsections (5) to (7.1), putée avoir été effectuée selon l’un de ces paragraphes or that would have been deemed to have been made si la personne morale fusionnante n’était ni un em- under any of those subsections if the predecessor were ployeur admissible désigné ni un employeur admis- neither a selected qualifying employer nor a qualifying sible, au cours de la période de 365 jours précédant le employer, at any time during the period of 365 days premier exercice de la nouvelle personne morale est preceding the first fiscal year of the new corporation is réputée être une fourniture déterminée de la nouvelle deemed to be a specified supply of the new corpora- personne morale, et non de la personne morale fu- tion to the pension plan and not of the predecessor; sionnante, au régime; and d) la nouvelle personne morale est réputée ne pas (d) the new corporation is deemed not to have be- être devenue un employeur participant au régime. come a participating employer of the pension plan. Winding-up Liquidation (13) If at any time a particular corporation that is a par- (13) Si une personne morale donnée qui est un em- ticipating employer of a pension plan is wound up and ployeur participant à un régime de pension est liquidée et not less than 90% of the issued shares of each class of the qu’au moins 90 % des actions émises de chaque catégorie capital stock of the particular corporation were, immedi- de son capital-actions étaient, immédiatement avant la li- ately before that time, owned by another corporation that quidation, la propriété d’une autre personne morale qui is a participating employer of the pension plan, despite est un employeur participant au régime, malgré le para- subsection (11) and section 272 and for the purposes of graphe (11) et l’article 272 et pour l’application de la dé- applying the definition specified supply in subsection (1) finition de fourniture déterminée au paragraphe (1) re- in respect of the other corporation and applying subsec- lativement à l’autre personne morale ainsi que pour tions (9) and (10) to the other corporation, the other cor- l’application à celle-ci des paragraphes (9) et (10), l’autre poration is deemed to be the same corporation as, and a personne morale est réputée être la même personne mo- continuation of, the particular corporation. rale que la personne morale donnée et en être la conti- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant nuation. amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 58; 2012, c. 31, s. 75; 2013, c. 33, s. 44; 2014, c. 39, s. 94; 2017, c. 33, s. 114; 2023, c. 26, s. 115. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 58; 2012, ch. 31, art. 75; 2013, ch. 33, art. 44; 2014, ch. 39, art. 94; 2017, ch. 33, art. 114; 2023, ch. 26, art. 115. Pension entity — assessment of supplier Entité de gestion — cotisation établie à l’égard du fournisseur 172.11 For the purposes of sections 225.2, 232.01, 172.11 Pour l’application des articles 225.2, 232.01, 232.02 and 261.01 and the Selected Listed Financial In- 232.02 et 261.01 et du Règlement sur la méthode d’attri- stitutions Attribution Method (GST/HST) Regulations, bution applicable aux institutions financières désignées tax in respect of a supply of property or a service that be- particulières (TPS/TVH), la taxe relative à une fourni- came payable by a pension entity of a pension plan on a ture d’un bien ou d’un service qui est devenue payable particular day is deemed to have become payable by the par une entité de gestion d’un régime de pension à une pension entity on the day on which the pension entity date donnée est réputée être devenue payable par l’entité pays that tax and not to have become payable on the par- le jour où celle-ci paie cette taxe et ne pas être devenue ticular day if payable à la date donnée si les conditions ci-après sont remplies : Current to September 3, 2026 406 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 172.11-172.2 Articles 172.11-172.2 (a) the supplier did not, before the end of the last a) le fournisseur n’a pas exigé cette taxe avant la fin claim period (as defined in subsection 259(1)) of the de la dernière période de demande (au sens du para- pension entity that ends within two years after the end graphe 259(1)) de l’entité se terminant dans les deux of the claim period of the pension entity that includes ans après la fin de la période de demande de l’entité the particular day, charge that tax; qui comprend la date donnée; (b) the supplier discloses in writing to the pension b) le fournisseur informe l’entité par écrit que le mi- entity that the Minister has assessed the supplier for nistre a établi une cotisation à l’égard de cette taxe; that tax; c) l’entité paie cette taxe après la fin de cette dernière (c) the pension entity pays that tax after the end of période de demande; that last claim period; and d) cette taxe n’est pas incluse dans le calcul de ce qui (d) that tax is not included in determining suit : (i) a rebate under subsection 261.01(2) that is (i) un remboursement prévu au paragraphe claimed by the pension entity for that last claim pe- 261.01(2) qui est demandé par l’entité pour cette riod or an earlier claim period of the pension entity, dernière période de demande ou une période de de- or mande antérieure de l’entité, (ii) an amount that a qualifying employer (as de- (ii) un montant qu’un employeur admissible (au fined in subsection 261.01(1)) of the pension plan sens du paragraphe 261.01(1)) du régime de pen- deducts in determining its net tax for a reporting sion déduit dans le calcul de sa taxe nette pour une period as a result of a joint election made under any période de déclaration conformément à un choix of subsections 261.01(5), (6) and (9) with the pen- conjoint effectué avec l’entité en vertu de l’un des sion entity for that last claim period or an earlier paragraphes 261.01(5), (6) et (9) pour cette der- claim period of the pension entity. nière période de demande ou une période de de- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant mande antérieure de l’entité. amending Acts and regulations.] ; 2023, c. 26, s. 116. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2023, ch. 26, art. 116. Excluded amount Montant exclu 172.2 (1) For the purposes of this section, an excluded 172.2 (1) Pour l’application du présent article, consti- amount of a master pension entity is an amount of tax tue un montant exclu relatif à une entité de gestion prin- that cipale le montant de taxe qui, selon le cas : (a) is deemed to have been paid by the master pen- a) est réputé avoir été payé par l’entité en vertu des sion entity under this Part (other than section 191); dispositions de la présente partie, sauf l’article 191; (b) became payable, or was paid without having be- b) est devenu payable par l’entité à un moment où come payable, by the master pension entity at a time elle avait droit à un remboursement prévu à l’article when it was entitled to claim a rebate under section 259 ou a été payé par elle à ce moment sans être deve- 259; or nu payable; (c) is payable under subsection 165(1), or is deemed c) était payable par l’entité en vertu du paragraphe under section 191 to have been paid, by the master 165(1), ou est réputé en vertu de l’article 191 avoir été pension entity in respect of a taxable supply to the payé par elle, relativement à la fourniture taxable, ef- master pension entity of a residential complex, an ad- fectuée à son profit, d’un immeuble d’habitation, d’une dition to a residential complex or land if, in respect of adjonction à un tel immeuble ou d’un fonds si l’entité that supply, the master pension entity is entitled to avait droit, relativement à cette fourniture, à un rem- claim a rebate under section 256.2 or would be so en- boursement prévu à l’article 256.2 ou y aurait droit titled after paying the tax payable in respect of that une fois payée la taxe payable relativement à cette supply. fourniture. Current to September 3, 2026 407 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.2 Article 172.2 Designated pension entity Entité de gestion désignée (2) For the purposes of this section, (2) Pour l’application du présent article, les règles ci- après s’appliquent : (a) if a person is a master pension entity of a pension plan having, at any time, only one pension entity, that a) si une personne est une entité de gestion princi- pension entity is, at that time, the designated pension pale d’un régime de pension qui compte, à un mo- entity of the pension plan in respect of the person; and ment, une seule entité de gestion, cette entité de ges- tion est, à ce moment, l’entité de gestion désignée du (b) if a person is a master pension entity of a pension régime relativement à la personne; plan having, at any time, two or more pension entities and if an election made jointly under subsection (4) by b) si une personne est une entité de gestion princi- the person and one of those pension entities is in ef- pale d’un régime de pension qui compte, à un mo- fect at that time, that pension entity is, at that time, ment, plusieurs entités de gestion et qu’un choix fait the designated pension entity of the pension plan in selon le paragraphe (4) — conjointement par la per- respect of the person. sonne et l’une de ces entités de gestion — est en vi- gueur à ce moment, cette entité de gestion est, à ce moment, l’entité de gestion désignée du régime relati- vement à la personne. Tax deemed paid by designated pension entity — Taxe réputée payée par l’entité de gestion désignée section 261.01 — article 261.01 (3) For the purposes of section 261.01, if a particular (3) Pour l’application de l’article 261.01, lorsqu’un mon- amount of tax becomes payable, or is paid without having tant de taxe donné devient payable par une entité de ges- become payable, by a master pension entity of one or tion principale d’un ou de plusieurs régimes de pension, more pension plans at any time in a fiscal year of the ou est payé par elle sans être devenu payable, à un mo- master pension entity and if the particular amount of tax ment d’un exercice de l’entité de gestion principale et que is not an excluded amount of the master pension entity, le montant de taxe donné n’est pas un montant exclu re- then, for each of those pension plans, the designated pen- latif à l’entité de gestion principale, pour chacun de ces sion entity of the pension plan at that time in respect of régimes, l’entité de gestion désignée du régime à ce mo- the master pension entity is deemed to have paid at that ment relativement à l’entité de gestion principale est ré- time an amount of tax equal to the amount determined putée avoir payé à ce moment un montant de taxe égal au by the formula montant obtenu par la formule suivante : A×B A×B where où : A is A représente : (a) if the designated pension entity is a selected a) si l’entité de gestion désignée est une institu- listed financial institution and the particular t i o n financière désignée particulière et que le amount of tax is payable under any of subsection montant de taxe donné est payable en vertu du 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Division paragraphe 165(2), de l’un des articles 212.1 et IV.1, zero, and 218.1 ou de la section IV.1, zéro, (b) in any other case, the amount determined by b) sinon, le montant déterminé par la formule the formula suivante : A1 − A2 A1 − A2 where où : A1 is the particular amount of tax, and A1 représente le montant de taxe donné, A2 is the total of all amounts, each of which is A2 le total des montants dont chacun est inclus included in the particular amount of tax and dans le montant de taxe donné et qui, selon is le cas, est : (i) un crédit de taxe sur les intrants que l’entité de gestion principale peut Current to September 3, 2026 408 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 172.2 Article 172.2 (i) an input tax credit that the master pen- demander au titre du montant de taxe don- sion entity is entitled to claim in respect of né, the particular amount of tax, (ii) un montant à l’égard duquel il est rai- (ii) an amount for which it can reasonably sonnable de considérer que l’entité de ges- be regarded that the master pension entity tion principale a obtenu ou peut obtenir un has obtained or is entitled to obtain a re- remboursement ou une remise en vertu bate, refund or remission under any other d’un autre article de la présente loi ou en section of this Act or under any other Act of vertu d’une autre loi fédérale, Parliament, or (iii) un montant qu’il est raisonnable de (iii) an amount that can reasonably be re- considérer comme ayant été inclus dans un garded as being included in an amount ad- montant remboursé à l’entité de gestion justed, refunded or credited to or in favour principale, redressé en sa faveur ou porté à of the master pension entity for which a son crédit, pour lequel elle reçoit une note credit note referred to in subsection 232(3) de crédit visée au paragraphe 232(2), ou has been received by the master pension remet une note de débit visée à ce para- entity or a debit note referred to in that graphe; subsection has been issued by the master B le facteur d’entité de gestion principale relatif au ré- pension entity; and gime pour l’exercice de l’entité de gestion principale B is the master pension factor in respect of the pension qui comprend ce moment. plan for the fiscal year of the master pension entity that includes that time. Assessment of supplier Cotisation établie à l’égard du fournisseur (3.1) For the purposes of subsection (3), tax in respect of (3.1) Pour l’application du paragraphe (3), la taxe rela- a supply of property or a service that became payable by tive à une fourniture d’un bien ou d’un service qui est de- a master pension entity on a particular day is deemed to venue payable par une entité de gestion principale à une have become payable by the master pension entity on the date donnée est réputée être devenue payable par l’entité day on which the master pension entity pays that tax and le jour où celle-ci paie cette taxe et ne pas être devenue not to have become payable on the particular day if payable à la date donnée si les conditions ci-après sont remplies : (a) the supplier did not, within two years after the particular day, charge that tax; a) le fournisseur n’a pas exigé cette taxe dans les deux ans suivant la date donnée; (b) the supplier discloses in writing to the master pension entity that the Minister has assessed the sup- b) le fournisseur informe l’entité par écrit que le mi- plier for that tax; and nistre a établi une cotisation à l’égard de cette taxe; (c) the master pension entity pays that tax on a day c) l’entité paie cette taxe après la fin des deux ans sui- that is more than two years after the particular day. vant la date donnée. Designated pension entity election Choix de l’entité de gestion désignée (4) A master pension entity of a pension plan having two (4) L’entité de gestion principale d’un régime de pension or more pension entities may jointly elect with one of qui compte plusieurs entités de gestion peut faire un those pension entities, in prescribed form containing choix conjoint, en la forme et contenant les renseigne- prescribed information, to have that pension entity be, ments déterminés par le ministre, avec l’une de ces enti- while the election is in effect, the designated pension en- tés de gestion afin que cette entité de gestion soit, pen- tity of the pension plan in respect of the master pension dant que le choix est en vigueur, l’entité de gestion entity for the purposes of this section. désignée du régime relativement à l’entité de gestion principale pour l’application du présent article. Effective period of election Période d’application du choix (5) An election made under subsection (4) by a particu- (5) Le choix fait selon le paragraphe (4) par une per- lar person that is a master pension entity of a pension sonne donnée qui est l’entité de gestion principale d’un Current to September 3, 2026 409 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 172.2-173 Articles 172.2-173 plan and by another person that is a pension entity of the régime de pension et par une autre personne qui est une pension plan becomes effective on the day set out in the entité de gestion du régime entre en vigueur le jour préci- election and ceases to have effect on the earliest of sé dans le document concernant le choix et cesse d’être en vigueur au premier en date des jours suivants : (a) the day on which the particular person ceases to be a master pension entity of the pension plan, a) le jour où la personne donnée cesse d’être l’entité de gestion principale du régime; (b) the day on which the other person ceases to be a pension entity of the pension plan, b) le jour où l’autre personne cesse d’être une entité de gestion du régime; (c) the day on which an election made under subsec- tion (4) by the particular person and by a third person c) le jour où le choix fait selon le paragraphe (4) par that is a pension entity of the pension plan becomes la personne donnée et par un tiers qui est une entité effective, and de gestion du régime entre en vigueur; (d) the day specified in a revocation of the election d) le jour précisé dans le document concernant la ré- made under subsection (6). vocation du choix effectuée selon le paragraphe (6). Revocation Révocation (6) A master pension entity and a pension entity that (6) L’entité de gestion principale et l’entité de gestion have jointly made an election under subsection (4) may qui ont fait conjointement le choix prévu au paragraphe jointly revoke the election, in prescribed form containing (4) peuvent le révoquer conjointement, en la forme et prescribed information, effective on the day specified in contenant les renseignements déterminés par le ministre, the revocation. cette révocation prenant effet à compter du jour précisé [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant dans le document concernant la révocation. amending Acts and regulations.] ; 2017, c. 33, s. 115; 2023, c. 26, s. 117. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2017, ch. 33, art. 115; 2023, ch. 26, art. 117. Taxable Benefits Avantages taxables Employee and shareholder benefits Avantages aux salariés et aux actionnaires 173 (1) Where a registrant makes a supply (other than 173 (1) Dans le cas où un inscrit effectue la fourniture an exempt or zero-rated supply) of property or a service d’un bien ou d’un service, sauf une fourniture exonérée to an individual or a person related to the individual and ou détaxée, au profit d’un particulier ou d’une personne liée à celui-ci et que, selon le cas : (a) an amount (in this subsection referred to as the “benefit amount”) in respect of the supply is required a) un montant (appelé « avantage » au présent para- under paragraph 6(1)(a), (e), (k) or (l) or subsection graphe) relatif à la fourniture est à inclure, en applica- 15(1) of the Income Tax Act to be included in comput- tion des alinéas 6(1)a), e), k) ou l) ou du paragraphe ing the individual’s income for a taxation year of the 15(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu, dans le calcul individual, or du revenu du particulier pour son année d’imposition, (b) the supply relates to the use or operation of an au- b) la fourniture se rapporte à l’utilisation ou au fonc- tomobile and an amount (in this subsection referred tionnement d’une automobile, et le particulier ou une to as a “reimbursement”) is paid by the individual or a personne qui lui est liée paie un montant (appelé person related to the individual that reduces the « montant de remboursement » au présent para- amount in respect of the supply that would otherwise graphe) qui réduit le montant relatif à la fourniture be required under paragraph 6(1)(e), (k) or (l) or sub- qui serait à inclure par ailleurs, en application des ali- section 15(1) of that Act to be so included, néas 6(1)e), k) ou l) ou du paragraphe 15(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu, dans le calcul du revenu du the following rules apply: particulier pour son année d’imposition, (c) in the case of a supply of property otherwise than les présomptions suivantes s’appliquent : by way of sale, the use made by the registrant in so providing the property to the individual or person re- c) dans le cas de la fourniture d’un bien autrement lated to the individual is deemed, for the purposes of que par vente, l’inscrit est réputé, pour l’application de Current to September 3, 2026 410 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 173 Article 173 this Part, to be use in commercial activities of the reg- la présente partie, utiliser le bien dans le cadre de ses istrant and, to the extent that the registrant acquired activités commerciales lorsqu’il prend des mesures en or imported the property or brought it into a partici- vue de le livrer au particulier ou à la personne liée à pating province for the purpose of making that supply, celui-ci; dans la mesure où l’inscrit a acquis ou impor- the registrant is deemed, for the purposes of this Part, té le bien, ou l’a transféré dans une province partici- to have so acquired or imported the property or pante, pour effectuer cette fourniture, il est réputé, brought it into the province, as the case may be, for pour l’application de la présente partie, l’avoir ainsi use in commercial activities of the registrant, and acquis, importé ou transféré dans la province pour uti- lisation dans le cadre de ses activités commerciales; (d) in any case, except where d) pour le calcul de la taxe nette de l’inscrit : (i) the registrant was, because of section 170, not entitled to claim an input tax credit in respect of the (i) le total de l’avantage et des montants de rem- last acquisition, importation or bringing into a par- boursement est réputé être la contrepartie totale ticipating province of the property or service by the payable relativement à la livraison du bien ou à la registrant, prestation du service, au cours de l’année, au parti- culier ou à la personne qui lui est liée, (ii) an election under subsection (2) by the regis- trant in respect of the property is in effect at the be- (ii) la taxe calculée sur la contrepartie totale est ré- ginning of the taxation year, putée égale au montant suivant : (iii) the registrant is an individual or a partnership (A) dans le cas où l’avantage représente un and the property is a passenger vehicle or aircraft of montant qui est à inclure, en application des ali- the registrant that is not used by the registrant ex- néas 6(1)k) ou l) de la Loi de l’impôt sur le reve- clusively in commercial activities of the registrant, nu, dans le calcul du revenu du particulier, ou or qui le serait si le particulier était un salarié de l’inscrit et si aucun montant de remboursement (iv) the registrant is not an individual, a partner- n’était payé, le pourcentage réglementaire de la ship or a financial institution and the property is a contrepartie totale, passenger vehicle or aircraft of the registrant that is not used by the registrant primarily in commercial (B) dans les autres cas, le résultat du calcul sui- activities of the registrant, vant : for the purpose of determining the net tax of the regis- (A/B) × C trant, où : (v) the total of the benefit amount and all reim- A représente : bursements is deemed to be the total consideration (I) si l’un ou l’autre des faits suivants payable in respect of the provision during the year s’avère : of the property or service to the individual or per- son related to the individual, 1. l’avantage est à inclure, en applica- tion des alinéas 6(1)a) ou e) de la Loi (vi) the tax calculated on the total consideration is de l’impôt sur le revenu, dans le calcul deemed to be equal to du revenu du particulier tiré d’une charge ou d’un emploi et le dernier éta- (A) where the benefit amount is an amount that blissement de l’employeur auquel le is or would, if the individual were an employee of particulier travaillait ou se présentait the registrant and no reimbursements were paid, habituellement au cours de l’année be required under paragraph 6(1)(k) or (l) of the dans le cadre de cette charge ou de cet Income Tax Act to be included in computing the emploi est situé dans une province individual’s income, the prescribed percentage of participante, the total consideration, and 2. l’avantage est à inclure, en applica- tion du paragraphe 15(1) de cette loi, (B) in any other case, the amount determined dans le calcul du revenu du particulier by the formula et celui-ci réside dans une province (A/B) × C participante à la fin de l’année, Current to September 3, 2026 411 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 173 Article 173 where la somme de 4 % et du pourcentage déter- miné selon les modalités réglementaires A is relativement à la province ou, en l’ab- (I) where sence d’un tel pourcentage, la somme de 4 % et du taux de taxe applicable à la pro- 1. the benefit amount is required to vince, be included under paragraph 6(1)(a) or (e) of the Income Tax Act in com- (II) dans les autres cas, 4 %, puting the individual’s income from an B la somme de 100 % et du pourcentage déter- office or employment and the last es- miné selon l’élément A, tablishment of the employer at which the individual ordinarily worked or to C la contrepartie totale, which the individual ordinarily report- ed in the year in relation to that office (iii) la taxe visée au sous-alinéa (ii) est réputée être or employment is located in a partici- devenue percevable par l’inscrit, et avoir été perçue pating province, or par lui, à la date suivante : 2. the benefit amount is required un- (A) sauf en cas d’application de la division (B), der subsection 15(1) of that Act to be le dernier jour de février de l’année subséquente, included in computing the individual’s income and the individual is resident (B) dans le cas où l’avantage est à inclure, en in a participating province at the end application du paragraphe 15(1) de la Loi de of the year, l’impôt sur le revenu, dans le calcul du revenu the total of 4% and the percentage deter- du particulier, ou le serait si aucun montant de mined in prescribed manner in respect of remboursement n’était payé, et se rapporte à la the participating province or, in the ab- livraison du bien ou à la prestation du service au sence of a percentage determined in pre- cours d’une année d’imposition de l’inscrit, le scribed manner in respect of the partici- dernier jour de cette année. pating province, the total of 4% and the tax rate for the participating province, Toutefois, les présomptions visées aux sous-alinéas (i) and à (iii) ne s’appliquent pas dans les cas suivants : (II) in any other case, 4%, (iv) l’inscrit ne pouvait pas, par l’effet de l’article B is the total of 100% and the percentage de- 170, demander un crédit de taxe sur les intrants re- termined for A, and lativement à sa dernière acquisition ou importation du bien ou du service ou à son dernier transfert de C is the total consideration. ceux-ci dans une province participante, (vii) that tax is deemed to have become collectible, (v) le choix prévu au paragraphe (2) relativement and to have been collected, by the registrant au bien est en vigueur au début de l’année d’imposi- tion, (A) except where clause (B) applies, on the last day of February of the year following the taxa- (vi) l’inscrit est un particulier ou une société de tion year, and personnes, et le bien est sa voiture de tourisme ou son aéronef qu’il n’utilise pas exclusivement dans le (B) where the benefit amount is or would, if no cadre de ses activités commerciales, reimbursements were paid, be required under subsection 15(1) of that Act to be included in (vii) l’inscrit n’est pas un particulier, une société computing the individual’s income and relates to de personnes ou une institution financière, et le the provision of the property or service in a taxa- bien est sa voiture de tourisme ou son aéronef qu’il tion year of the registrant, on the last day of that n’utilise pas principalement dans le cadre de ses ac- taxation year. tivités commerciales. Election in respect of passenger vehicle or aircraft Choix visant une voiture de tourisme ou un aéronef (2) Where (2) Peut faire un choix relativement à une voiture de tourisme ou un aéronef l’inscrit qui, selon le cas : Current to September 3, 2026 412 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 173 Article 173 (a) in a reporting period of a registrant other than a a) n’est pas une institution financière et qui acquiert financial institution, the registrant acquires a passen- un tel bien par bail au cours d’une période de déclara- ger vehicle or aircraft by way of lease for use otherwise tion pour utilisation autrement que principalement than primarily in commercial activities of the regis- dans le cadre de ses activités commerciales ou utilise trant or the registrant uses, otherwise than primarily au cours de cette période, autrement que principale- in commercial activities of the registrant, a passenger ment dans ce cadre, un tel bien dont la dernière acqui- vehicle or aircraft that was last acquired by the regis- sition par lui s’est faite par bail; trant by way of lease, or b) est une institution financière qui acquiert un tel (b) in a reporting period of a registrant that is a fi- bien par achat ou par bail au cours d’une période de nancial institution, the registrant acquires a passenger déclaration ou qui utilise au cours de cette période un vehicle or aircraft by way of purchase or lease or uses a tel bien dont la dernière acquisition par lui s’est faite passenger vehicle or aircraft that was last so acquired par achat ou par bail. by the registrant, Le choix prend effet le premier jour de la période de dé- the registrant may make an election under this subsec- claration en question. tion in respect of the vehicle or aircraft to take effect on the first day of that reporting period of the registrant. Effect of election Effet du choix (3) For the purposes of this Part, where an election (3) Pour l’application de la présente partie, les règles made by a registrant under subsection (2) in respect of suivantes s’appliquent lorsque le choix d’un inscrit relati- property becomes effective on a day in a particular re- vement à un bien prend effet au cours d’une période de porting period of the registrant, déclaration donnée de celui-ci : (a) notwithstanding paragraph (1)(c), the registrant a) malgré l’alinéa (1)c), l’inscrit est réputé commen- is deemed to have begun, on that day, to use the prop- cer, le jour de la prise d’effet du choix, à utiliser le bien erty exclusively in activities of the registrant that are exclusivement dans le cadre de ses activités non com- not commercial activities and, at all times thereafter merciales et continuer à l’utiliser ainsi sans interrup- until the registrant next disposes of or ceases to lease tion jusqu’à ce qu’il l’aliène ou cesse de le louer; the property, the registrant is deemed to use the prop- erty exclusively in activities of the registrant that are b) lorsque la dernière fourniture du bien au profit de not commercial activities; l’inscrit a été effectuée par bail : (b) where the property was last supplied to the regis- (i) la taxe calculée sur tout ou partie de la contre- trant by way of lease, partie de la fourniture imputable à une période pos- térieure à la prise d’effet du choix n’est pas incluse (i) there shall not be included, in determining an dans le calcul du crédit de taxe sur les intrants que input tax credit claimed by the registrant in the re- l’inscrit demande dans la déclaration produite en turn under section 238 for the particular or any application de l’article 238 pour la période donnée subsequent reporting period, tax calculated on con- ou pour une période de déclaration ultérieure, sideration, or a part thereof, for that supply that is reasonably attributable to a period after that day, (ii) tout montant au titre de la taxe visée au sous- and alinéa (i) qui est inclus dans le calcul du crédit de taxe sur les intrants que l’inscrit demande dans la (ii) where an amount in respect of any tax referred déclaration produite en application de l’article 238 to in subparagraph (i) was included in determining pour une période de déclaration prenant fin avant an input tax credit claimed by the registrant in a re- la période donnée est ajouté dans le calcul de la turn under section 238 for a reporting period end- taxe nette de l’inscrit pour la période donnée; ing before the particular reporting period, that amount shall be added in determining the net tax of c) lorsque la dernière fourniture du bien au profit de the registrant for the particular reporting period; l’inscrit a été effectuée par vente, que l’inscrit est une institution financière et que le coût du bien pour lui est égal ou inférieur à 50 000 $ : (i) la taxe calculée sur tout ou partie de la contre- partie de la fourniture et la taxe relative à des Current to September 3, 2026 413 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 173 Article 173 (c) where the property was last supplied to the regis- améliorations apportées au bien, que l’inscrit a ac- trant by way of sale, the registrant is a financial insti- quises, importées ou transférées dans une province tution and the cost of the property to the registrant did participante après que le bien a été ainsi acquis, im- not exceed $50,000, porté ou transféré pour la dernière fois, ne sont pas incluses dans le calcul du crédit de taxe sur les in- (i) there shall not be included, in determining an trants que l’inscrit demande dans la déclaration input tax credit claimed by the registrant in the re- produite en application de l’article 238 pour la pé- turn under section 238 for the particular or any riode donnée ou pour une période de déclaration subsequent reporting period, tax that is calculated ultérieure, on consideration or part thereof, for that supply or that is in respect of an improvement to the property (ii) tout montant au titre de la taxe visée au sous- acquired, imported or brought into a participating alinéa (i) qui est inclus dans le calcul du crédit de province by the registrant after the property was taxe sur les intrants que l’inscrit demande dans la last so acquired, imported or brought in, as the case déclaration produite en application de l’article 238 may be, and pour une période de déclaration prenant fin avant la période donnée est ajouté dans le calcul de la (ii) where an amount in respect of any tax referred taxe nette de l’inscrit pour la période donnée; to in subparagraph (i) was included in determining an input tax credit claimed by the registrant in a re- d) la taxe calculée sur un montant de contrepartie, ou turn under section 238 for a reporting period of the sur la valeur déterminée selon l’article 215 ou les pa- registrant ending before the particular reporting ragraphes 220.05(1), 220.06(1) ou 220.07(1), qu’il est period, that amount shall be added in determining raisonnable d’attribuer à l’un des éléments suivants the net tax of the registrant for the particular re- n’est pas incluse dans le calcul du crédit de taxe sur les porting period; and intrants que l’inscrit demande dans la déclaration pro- duite en application de l’article 238 pour la période (d) there shall not be included, in determining an in- donnée ou pour une période de déclaration ultérieure : put tax credit claimed by the registrant in the return under section 238 for the particular or any subsequent (i) un bien acquis, importé ou transféré dans une reporting period, tax calculated on an amount of con- province participante pour consommation ou utili- sideration, or a value determined under section 215 or sation dans le cadre du fonctionnement de la voi- subsection 220.05(1), 220.06(1) or 220.07(1), that ture ou de l’aéronef visé par le choix, qui est utilisé can reasonably be attributed to ou consommé, ou le sera, après le jour de la prise d’effet du choix, (i) any property that is acquired, imported or brought into a participating province for consump- (ii) la partie d’un service se rapportant au fonc- tion or use in operating the vehicle or aircraft in re- tionnement de la voiture ou de l’aéronef, qui est spect of which the election is made and that is, or is rendue, ou le sera, après le jour de la prise d’effet to be used, or consumed after that day, or du choix; (ii) that portion of any service relating to the oper- e) tout montant au titre de la taxe visée à l’alinéa d) ation of that vehicle or aircraft that is, or is to be, qui est inclus dans le calcul du crédit de taxe sur les in- rendered after that day; and trants que l’inscrit demande dans la déclaration pro- duite en application de l’article 238 pour une période (e) where an amount in respect of any tax referred to de déclaration se terminant avant la période donnée in paragraph (d) was included in determining an input est à ajouter dans le calcul de sa taxe nette pour la pé- tax credit claimed by the registrant in a return under riode donnée. section 238 for a reporting period ending before the particular reporting period, that amount shall be added in determining the net tax of the registrant for the particular reporting period. Current to September 3, 2026 414 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 173-174 Articles 173-174 Form of election Forme du choix (4) An election made under subsection (2) shall be made (4) Le choix contient les renseignements requis par le in prescribed form containing prescribed information. ministre et est présenté en la forme déterminée par celui- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ci. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 40; 1994, c. 21, s. 126; 1997, c. 10, ss. 22, 165; 2006, c. 4, s. 4; 2007, c. 35, s. 185; 2009, c. 32, s. 6. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 40; 1994, ch. 21, art. 126; 1997, ch. 10, art. 22 et 165; 2006, ch. 4, art. 4; 2007, ch. 35, art. 185; 2009, ch. 32, art. 6. Allowances and Reimbursements Indemnités et remboursements Travel and other allowances Indemnités pour déplacement et autres 174 For the purposes of this Part, where 174 Pour l’application de la présente partie, une per- sonne est réputée avoir reçu la fourniture d’un bien ou (a) a person pays an allowance d’un service dans le cas où, à la fois : (i) to an employee of the person, a) la personne verse une indemnité à l’un de ses sala- riés, à l’un de ses associés si elle est une société de per- (ii) where the person is a partnership, to a member sonnes ou à l’un de ses bénévoles si elle est un orga- of the partnership, or nisme de bienfaisance ou une institution publique : (iii) where the person is a charity or a public insti- (i) soit pour des fournitures dont la totalité, ou tution, to a volunteer who gives services to the presque, sont des fournitures taxables, sauf des charity or institution fournitures détaxées, de biens ou de services que le salarié, l’associé ou le bénévole a acquis au Canada for relativement à des activités qu’elle exerce, (iv) supplies all or substantially all of which are (ii) soit pour utilisation au Canada d’un véhicule à taxable supplies (other than zero-rated supplies) of moteur relativement à des activités qu’elle exerce; property or services acquired in Canada by the em- ployee, member or volunteer in relation to activities b) un montant au titre de l’indemnité est déductible engaged in by the person, or dans le calcul du revenu de la personne pour une an- née d’imposition en application de la Loi de l’impôt (v) the use in Canada, in relation to activities en- sur le revenu, ou le serait si elle était un contribuable gaged in by the person, of a motor vehicle, aux termes de cette loi et l’activité, une entreprise; (b) an amount in respect of the allowance is de- c) lorsque l’indemnité constitue une allocation à la- ductible in computing the income of the person for a quelle les sous-alinéas 6(1)b)(v), (vi), (vii) ou (vii.1) de taxation year of the person for the purposes of the In- la Loi de l’impôt sur le revenu s’appliqueraient si l’in- come Tax Act, or would have been so deductible if the demnité était une allocation raisonnable aux fins de person were a taxpayer under that Act and the activity ces sous-alinéas, les conditions suivantes sont rem- were a business, and plies : (c) in the case of an allowance to which subparagraph (i) dans le cas où la personne est une société de 6(1)(b)(v), (vi), (vii) or (vii.1) of that Act would apply personnes et où l’indemnité est versée à l’un de ses associés, ces sous-alinéas s’appliqueraient si l’asso- (i) if the allowance were a reasonable allowance for cié était un salarié de la société, the purposes of that subparagraph, and (ii) si la personne est un organisme de bienfai- (ii) where the person is a partnership and the al- sance ou une institution publique et que l’indemni- lowance is paid to a member of the partnership, if té est versée à l’un de ses bénévoles, ces sous-ali- the member were an employee of the partnership, néas s’appliqueraient si le bénévole était un salarié or, where the person is a charity or a public institu- de la personne, tion and the allowance is paid to a volunteer, if the volunteer were an employee of the charity or insti- (iii) la personne considère, au moment du verse- tution, ment de l’indemnité, que celle-ci est une allocation raisonnable aux fins de ces sous-alinéas, Current to September 3, 2026 415 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 174-175 Articles 174-175 the person considered, at the time the allowance was (iv) il est raisonnable que la personne l’ait consi- paid, that the allowance would be a reasonable al- dérée ainsi à ce moment. lowance for those purposes and it is reasonable for the De plus : person to have considered, at that time, that the al- lowance would be a reasonable allowance for those d) toute consommation ou utilisation du bien ou du purposes, service par le salarié, l’associé ou le bénévole est répu- the following rules apply: tée effectuée par la personne et non par l’un de ceux- ci; (d) the person is deemed to have received a supply of the property or service, e) la personne est réputée avoir payé, au moment du versement de l’indemnité et relativement à la fourni- (e) any consumption or use of the property or service ture, une taxe égale au résultat du calcul suivant : by the employee, member or volunteer is deemed to be A × (B/C) consumption or use by the person and not by the em- ployee, member or volunteer, and où : A représente le montant de l’indemnité, (f) the person is deemed to have paid, at the time the allowance is paid, tax in respect of the supply equal to B : the amount determined by the formula (i) dans les circonstances prévues par règle- A × (B/C) ment relativement à une province participante, where le pourcentage déterminé selon les modalités réglementaires, A is the amount of the allowance, (ii) dans les autres cas, le taux fixé au para- B is graphe 165(1), (i) in prescribed circumstances relating to a C la somme de 100 % et du pourcentage déterminé participating province, the percentage deter- selon l’élément B. mined in prescribed manner, and [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. (ii) in any other case, the rate set out in sub- 27, art. 40; 1994, ch. 9, art. 9; 1997, ch. 10, art. 23 et 166; 2006, ch. 4, art. 5; 2009, ch. 32, art. 7. section 165(1), and C is the total of 100% and the percentage deter- mined for B. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 40; 1994, c. 9, s. 9; 1997, c. 10, ss. 23, 166; 2006, c. 4, s. 5; 2009, c. 32, s. 7. Employee, partner or volunteer reimbursement Remboursement aux salariés, associés ou bénévoles 175 (1) Where an employee of an employer, a member 175 (1) Dans le cas où une personne rembourse, relati- of a partnership or a volunteer who gives services to a vement à un bien ou un service, un montant à l’un de ses charity or public institution acquires or imports property salariés, à l’un de ses associés si elle est une société de or a service or brings it into a participating province for personnes ou à l’un de ses bénévoles si elle est un orga- consumption or use in relation to activities of the em- nisme de bienfaisance ou une institution publique, qui a ployer, partnership, charity or public institution (each of acquis ou importé le bien ou le service, ou l’a transféré which is referred to in this subsection as the “person”), dans une province participante, pour consommation ou the employee, member or volunteer paid the tax payable utilisation dans le cadre des activités de la personne et in respect of that acquisition, importation or bringing in payé la taxe applicable à l’acquisition, à l’importation ou and the person pays an amount to the employee, member au transfert, les présomptions suivantes s’appliquent or volunteer as a reimbursement in respect of the proper- dans le cadre de la présente partie : ty or service, for the purposes of this Part, a) la personne est réputée avoir reçu une fourniture (a) the person is deemed to have received a supply of du bien ou du service; the property or service; b) toute consommation ou utilisation du bien ou du service par le salarié, l’associé ou le bénévole dans le Current to September 3, 2026 416 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 175-175.1 Articles 175-175.1 (b) any consumption or use of the property or service cadre des activités de la personne est réputée être celle by the employee, member or volunteer in relation to de la personne et non celle de ceux-ci; activities of the person is deemed to be consumption or use by the person and not by the employee, mem- c) la personne est réputée avoir payé, au moment du ber or volunteer; and remboursement et relativement à la fourniture, une taxe égale au résultat du calcul suivant : (c) the person is deemed to have paid, at the time the A×B reimbursement is paid, tax in respect of the supply equal to the amount determined by the formula où : A×B A représente la taxe payée par le salarié, l’associé ou le bénévole relativement à l’acquisition, à l’impor- where tation ou au transfert dans une province partici- A is the tax paid by the employee, member or volun- pante du bien ou du service, teer in respect of the acquisition, importation or B le moins élevé des pourcentages suivants : bringing into a particular province of the property or service by the employee, member or volunteer, (i) le pourcentage du coût du bien ou du ser- and vice pour le salarié, l’associé ou le bénévole qui est remboursé, B is the lesser of (ii) le pourcentage qui représente la mesure (i) the percentage of the cost to the employee, dans laquelle le bien ou le service a été acquis, member or volunteer of the property or service importé ou transféré dans la province par le sa- that is reimbursed, and larié, l’associé ou le bénévole pour consomma- (ii) the extent (expressed as a percentage) to tion ou utilisation dans le cadre des activités de which the property or service was acquired, im- la personne. ported or brought into the province, as the case may be, by the employee, member or volunteer for consumption or use in relation to activities of the person. Exception Exception (2) Subsection (1) does not apply to a reimbursement in (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas au rembourse- respect of property or a service acquired, imported or ment relatif à un bien ou un service acquis, importé ou brought into a participating province by a member of a transféré dans une province participante par un associé partnership where paragraph 272.1(2)(b) applies to the d’une société de personnes si l’alinéa 272.1(2)b) s’ap- acquisition, importation or bringing in, as the case may plique à l’acquisition, à l’importation ou au transfert, se- be, and the reimbursement is paid to the member after lon le cas, et si le montant du remboursement est versé à the member files with the Minister a return of the mem- l’associé après qu’il a présenté au ministre, en application ber under section 238 in which an input tax credit in re- de l’article 238, une déclaration dans laquelle il demande spect of the property or service is claimed. un crédit de taxe sur les intrants relatif au bien ou au ser- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant vice. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 9, s. 9; 1997, c. 10, ss. 24, 167. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. 9, art. 9; 1997, ch. 10, art. 24 et 167. Warrantee reimbursement Remboursement du bénéficiaire d’une garantie 175.1 Where 175.1 Dans le cas où le bénéficiaire d’une garantie, sauf une police d’assurance, portant sur la qualité, le bon état (a) the beneficiary of a warranty (other than an insur- ou le bon fonctionnement d’un bien corporel acquiert ou ance policy) in respect of the quality, fitness or perfor- importe un bien ou un service, ou le transfère dans une mance of tangible property acquires or imports prop- province participante, est tenu de payer la taxe relative à erty or a service or brings it into a participating l’acquisition, à l’importation ou au transfert et obtient province and tax is payable by the beneficiary in re- d’un inscrit, selon les termes de la garantie, un rembour- spect of the acquisition, importation or bringing in, sement relatif au bien ou au service accompagné d’un and Current to September 3, 2026 417 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 175.1-176 Articles 175.1-176 (b) a registrant pays to the beneficiary, under the écrit portant qu’une partie du montant remboursé repré- terms of the warranty, an amount as a reimbursement sente un montant de taxe, les règles suivantes in respect of the property or service and therewith s’appliquent : provides written indication that a portion of the amount is on account of tax, a) l’inscrit peut demander, pour sa période de décla- ration qui comprend le moment du remboursement, the following rules apply: un crédit de taxe sur les intrants égal au résultat du calcul suivant : (c) the registrant may claim an input tax credit, for the reporting period of the registrant in which the re- A × B/C imbursement is paid, equal to the amount (referred to où : in this section as the “tax reimbursed”) determined by the formula A représente la taxe payable par le bénéficiaire, A × B/C B le montant du remboursement, where C le coût du bien ou du service pour le bénéficiaire; A is the tax payable by the beneficiary, b) pour l’application de la présente partie, le bénéfi- B is the amount of the reimbursement, and ciaire est réputé, s’il est un inscrit qui peut demander un crédit de taxe sur les intrants, ou un rembourse- C is the cost to the beneficiary of the property or ser- ment en vertu de la section VI, relativement au bien vice, and ou au service, avoir effectué une fourniture taxable et avoir perçu, au moment du remboursement, la taxe re- (d) where the beneficiary is a registrant who was enti- lative à la fourniture, calculée selon la formule sui- tled to claim an input tax credit, or a rebate under Di- vante : vision VI, in respect of the property or service, the beneficiary is deemed, for the purposes of this Part, to A × B/C have made a taxable supply and to have collected, at où : the time the reimbursement is paid, tax in respect of the supply equal to the amount determined by the for- A représente le résultat du calcul prévu à l’alinéa a), mula B le total des crédits de taxe sur les intrants et des A × B/C remboursements visés à la section VI qu’il pouvait where demander relativement au bien ou au service, A is the tax reimbursed, C la taxe payable par lui relativement à la fourniture ou à l’importation. B is the total of the input tax credits and rebates un- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- der Division VI that the beneficiary was entitled to tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 24 et 168. claim in respect of the property or service, and C is the tax payable by the beneficiary in respect of the supply to, or importation by, the beneficiary of the property or service. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, ss. 24, 168. Used Returnable Containers Contenants consignés d’occasion Acquisition of used returnable containers Acquisition de contenants consignés d’occasion 176 (1) Subject to this Division, if 176 (1) Pour l’application de la présente partie mais sous réserve de la présente section, un inscrit est réputé (a) a registrant is the recipient of a supply made in avoir payé, dès qu’un montant est versé en contrepartie Canada by way of sale of used tangible personal prop- d’une fourniture de biens meubles corporels d’occasion, erty (other than a returnable container as defined in sauf des contenants consignés au sens du paragraphe 226(1), la taxe relative à la fourniture (sauf si l’article 167 s’applique à la fourniture) si les conditions suivantes sont réunies : Current to September 3, 2026 418 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 176 Article 176 subsection 226(1)) that is a usual covering or contain- a) les biens sont des enveloppes ou des contenants er of a class of coverings or containers in which prop- d’une catégorie donnée dans lesquels un bien, autre erty (other than property the supply of which is a zero- qu’un bien dont la fourniture constitue une fourniture rated supply) is delivered, détaxée, est habituellement livré et lui sont fournis par vente au Canada; (b) tax is not payable by the registrant in respect of the supply, b) la taxe n’est pas payable par lui relativement à la fourniture; (c) the property is acquired for the purpose of con- sumption, use or supply in the course of commercial c) les biens sont acquis pour consommation, utilisa- activities of the registrant, and tion ou fourniture dans le cadre de ses activités com- merciales; (d) the registrant pays consideration for the supply that is not less than the total of d) il paie une contrepartie au moins égale au total des montants suivants : (i) the consideration that the registrant charges for supplies by the registrant of used coverings or con- (i) la contrepartie qu’il demande pour ses fourni- tainers of that class, and tures d’enveloppes ou de contenants d’occasion de cette catégorie, (ii) all tax calculated on that consideration, (ii) les taxes calculées sur la contrepartie visée au for the purposes of this Part, the registrant is deemed sous-alinéa (i). (except where section 167 applies to the supply) to have paid, at the time any amount is paid as consider- Cette taxe correspond au résultat du calcul suivant : ation for the supply, tax in respect of the supply equal (A/B) × C to the amount determined by the formula où : (A/B) × C A représente : where a) si la fourniture est effectuée dans une pro- A is vince participante, la somme du taux fixé au (a) if the supply is made in a participating paragraphe 165(1) et du taux de taxe appli- province, the total of the rate set out in subsec- cable à la province, tion 165(1) and the tax rate for that province, b) dans les autres cas, le taux fixé au para- and graphe 165(1); (b) in any other case, the rate set out in sub- B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé section 165(1), selon l’élément A; B is the total of 100% and the percentage deter- C le montant payé à titre de contrepartie de la four- mined for A, and niture. C is the amount paid as consideration for the sup- ply. Consideration exceeding fair market value Contrepartie supérieure à la juste valeur marchande (2) For the purposes of subsection (1), where a person (2) Pour l’application du paragraphe (1), la valeur de la makes a supply of used tangible personal property to a contrepartie de la fourniture d’un bien meuble corporel registrant with whom the person is not dealing at arm’s d’occasion qu’effectue une personne au profit d’un inscrit length for consideration that exceeds the fair market val- avec lequel elle a un lien de dépendance pour une contre- ue of the property at the time ownership of the property partie supérieure à la juste valeur marchande du bien au is transferred to the registrant, the value of the consider- moment du transfert de la propriété du bien à l’inscrit est ation for the supply shall be deemed to be equal to the réputée égale à la juste valeur marchande du bien à ce fair market value of the property at that time. moment. Current to September 3, 2026 419 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 176-177 Articles 176-177 (3) to (7) [Repealed, 1997, c. 10, s. 25] (3) à (7) [Abrogés, 1997, ch. 10, art. 25] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 41; 1997, c. 10, ss. 25, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 169; 2006, c. 4, s. 6; 2007, c. 18, s. 10. 27, art. 41; 1997, ch. 10, art. 25 et 169; 2006, ch. 4, art. 6; 2007, ch. 18, art. 10. Agents Mandataires Supply on behalf of person not required to collect Fourniture pour une personne non tenue de tax percevoir la taxe 177 (1) Where 177 (1) Dans le cas où une personne (appelée « man- dant » au présent paragraphe) effectue, autrement que (a) a person (in this subsection referred to as the par vente aux enchères, la fourniture, sauf une fourniture “principal”) makes a supply (other than an exempt or exonérée ou détaxée, d’un bien meuble corporel au profit zero-rated supply) of tangible personal property to a d’un acquéreur relativement à laquelle elle n’est pas te- recipient (otherwise than by auction), nue de percevoir la taxe, sauf disposition contraire pré- vue au présent paragraphe, et qu’un inscrit (appelé (b) the principal is not required to collect tax in re- « mandataire » au présent paragraphe), agissant à titre spect of the supply except as provided in this subsec- de mandataire dans le cadre de ses activités commer- tion, and ciales, effectue la fourniture pour le compte du mandant, les présomptions suivantes s’appliquent : (c) a registrant (in this subsection referred to as the “agent”), in the course of a commercial activity of the a) lorsque le mandant est un inscrit et que la dernière agent, acts as agent in making the supply on behalf of utilisation du bien, ou sa dernière acquisition pour the principal, consommation ou utilisation, a été effectuée par le the following rules apply: mandant dans le cadre d’une de ses initiatives, au sens du paragraphe 141.01(1), la fourniture est réputée, si (d) where the principal is a registrant and the proper- le mandant et le mandataire en font conjointement le ty was last used, or acquired for consumption or use, choix par écrit, être une fourniture taxable aux fins by the principal in an endeavour of the principal, with- suivantes : in the meaning of subsection 141.01(1), and the prin- cipal and agent jointly elect in writing, the supply of (i) pour l’application de la présente partie, mais the property to the recipient is deemed to be a taxable non pour déterminer si le mandant a droit à un cré- supply for the following purposes: dit de taxe sur les intrants pour les biens ou les ser- vices qu’il a acquis ou importés pour consommation (i) all purposes of this Part, other than determin- ou utilisation dans le cadre de la fourniture effec- ing whether the principal may claim an input tax tuée au profit de l’acquéreur, credit in respect of property or services acquired or imported by the principal for consumption or use in (ii) pour déterminer si le mandant a droit à un cré- making the supply to the recipient, and dit de taxe sur les intrants pour les services que le mandataire a fournis relativement à la fourniture (ii) the purpose of determining whether the princi- du bien effectuée au profit de l’acquéreur; pal may claim an input tax credit in respect of ser- vices supplied by the agent relating to the supply of b) dans les autres cas, la fourniture du bien est répu- the property to the recipient, and tée, pour l’application de la présente partie, être une fourniture taxable effectuée par le mandataire et non (e) in any other case, the supply of the property to the par le mandant, et le mandataire est réputé, pour l’ap- recipient is deemed, for the purposes of this Part, to be plication des dispositions de la présente partie, sauf a taxable supply made by the agent and not by the l’article 180, ne pas avoir effectué, au profit du man- principal and the agent is deemed, for the purposes of dant, une fourniture de services liée à la fourniture ef- this Part other than section 180, not to have made a fectuée au profit de l’acquéreur. supply to the principal of services relating to the sup- ply of the property to the recipient. Election for agent to account for tax Choix du mandataire de comptabiliser la taxe (1.1) Where a registrant, in the course of a commercial (1.1) Lorsqu’un inscrit, agissant à titre de mandataire activity of the registrant, acts as agent in making a supply dans le cadre de ses activités commerciales, effectue pour Current to September 3, 2026 420 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 177 Article 177 (otherwise than by auction) on behalf of a person who is le compte d’une personne, autrement que par vente aux required to collect tax in respect of the supply otherwise enchères, une fourniture relativement à laquelle la per- than as a consequence of the application of paragraph sonne est tenue de percevoir la taxe autrement que par (1)(d) and the registrant and the person jointly elect in suite de l’application de l’alinéa (1)a), les règles suivantes prescribed form containing prescribed information, s’appliquent si l’inscrit et la personne en font conjointe- ment le choix en la forme déterminée par le ministre et (a) the tax collectible in respect of the supply or any contenant les renseignements requis : amount charged or collected by the registrant on be- half of the person as or on account of tax in respect of a) la taxe percevable relativement à la fourniture ou the supply is deemed to be collectible, charged or col- tout montant exigé ou perçu par l’inscrit pour le lected, as the case may be, by the registrant, and not compte de la personne au titre de la taxe relative à la by the person, for the purposes of fourniture est réputé être percevable, exigé ou perçu, selon le cas, par l’inscrit et non par la personne pour (i) determining the net tax of the registrant and of ce qui est : the person, and (i) du calcul de la taxe nette de l’inscrit et de la (ii) applying sections 222 and 232; personne, (b) the registrant and the person are jointly and sev- (ii) de l’application des articles 222 et 232; erally, or solidarily, liable for all obligations under this Part that arise upon or as a consequence of b) l’inscrit et la personne sont solidairement respon- sables des obligations prévues à la présente partie qui (i) the tax becoming collectible, découlent : (ii) a failure to account for or pay as and when re- (i) du fait que la taxe devient percevable, quired under this Part an amount of net tax of the registrant, or an amount required under section (ii) en ce qui concerne un montant de taxe nette de 230.1 to be paid by the registrant, that is reason- l’inscrit, ou un montant que celui-ci est tenu de ver- ably attributable to the supply, ser en application de l’article 230.1, qu’il est raison- nable d’attribuer à la fourniture, du défaut de ver- (iii) the registrant claiming, in respect of the sup- ser un tel montant, ou d’en rendre compte, selon les ply, an amount as a deduction under section 231 or modalités de temps ou autres prévues à la présente 232 to which the registrant was not entitled or in partie, excess of the amount to which the registrant was entitled, (iii) de la déduction par l’inscrit en application des articles 231 ou 232, relativement à la fourniture, (iv) a failure to pay as and when required under d’un montant auquel il n’avait pas droit ou dépas- this Part the amount of any underpayment of net sant celui auquel il avait droit, tax by the registrant, or an amount required under section 230.1 to be paid by the registrant, that is (iv) du défaut de verser, selon les modalités de reasonably attributable to a claim referred to in temps ou autres prévues à la présente partie, un subparagraph (iii), montant de taxe nette que l’inscrit a payé en moins, ou un montant qu’il est tenu de verser en applica- (v) a recovery of all or part of a bad debt relating tion de l’article 230.1, et qu’il est raisonnable d’at- to the supply in respect of which the registrant tribuer à la déduction visée au sous-alinéa (iii), claimed a deduction under subsection 231(1), or (v) du recouvrement de la totalité ou d’une partie (vi) a failure to account for or pay as and when re- d’une créance irrécouvrable liée à la fourniture rela- quired under this Part an amount of net tax of the tivement à laquelle l’inscrit a déduit un montant en registrant, or an amount required under section application du paragraphe 231(1), 230.1 to be paid by the registrant, that is reason- ably attributable to an amount required under sub- (vi) en ce qui concerne un montant de taxe nette section 231(3) to be added to the net tax of the reg- de l’inscrit, ou un montant que celui-ci est tenu de istrant in respect of a bad debt referred to in verser en application de l’article 230.1, qu’il est rai- subparagraph (v); and sonnable d’attribuer à un montant à ajouter, en ap- plication du paragraphe 231(3), à la taxe nette de Current to September 3, 2026 421 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 177 Article 177 (c) the threshold amounts of the registrant and of the l’inscrit relativement à la créance irrécouvrable vi- person under subsections 249(1) and (2) shall be de- sée au sous-alinéa (v), du défaut de verser un tel termined as if any consideration that became due to montant, ou d’en rendre compte, selon les modali- the person, or was paid to the person without having tés de temps ou autres prévues à la présente partie; become due, in respect of the supply had become due to the registrant, or had been paid to the registrant c) les montants déterminants applicables à l’inscrit et without having become due, as the case may be, and à la personne selon les paragraphes 249(1) et (2) sont not to the person. calculés comme si la contrepartie, même partielle, qui est devenue due à la personne, ou qui lui a été payée sans être devenue due, relativement à la fourniture était devenue due à l’inscrit et non à la personne, ou avait été payée à l’inscrit et non à la personne sans être devenue due, selon le cas. Billing agent Agent de facturation (1.11) If a registrant acts as agent of a supplier in charg- (1.11) L’inscrit qui, à titre de mandataire d’un fournis- ing and collecting consideration and tax payable in re- seur, exige et perçoit la contrepartie, même partielle, et la spect of a supply made by the supplier but the registrant taxe payable relativement à une fourniture effectuée par does not act as agent in making the supply, the registrant le fournisseur, mais qui n’effectue pas la fourniture à ce is deemed to have acted as agent of the supplier in mak- titre, est réputé avoir effectué la fourniture à ce titre pour ing the supply for the purposes of l’application des dispositions suivantes : (a) subsection (1.1); and a) le paragraphe (1.1); (b) if an election under subsection (1.1) is made in b) si le choix prévu au paragraphe (1.1) est fait relati- respect of the supply, any other provision that refers vement à la fourniture, toute autre disposition qui fait to a supply in respect of which an election under that état d’une fourniture relativement à laquelle un tel subsection has been made. choix a été fait. Joint revocation Révocation conjointe (1.12) A registrant and a supplier who have jointly made (1.12) L’inscrit et le fournisseur qui ont fait conjointe- an election under subsection (1.1) may, in prescribed ment le choix prévu au paragraphe (1.1) peuvent, dans form containing prescribed information, jointly revoke un document établi en la forme déterminée par le mi- the election with respect to any supply made on or after nistre et contenant les renseignements requis, le révo- the effective date specified in the revocation, and the quer conjointement pour ce qui est de toute fourniture election is thereby deemed, for the purposes of this Part, effectuée à la date de prise d’effet précisée dans la révoca- not to have been made with respect to that supply. tion ou par la suite. Dès lors, le choix est réputé, pour l’application de la présente partie, ne pas avoir été fait re- lativement à la fourniture en cause. Supply by auctioneer Fourniture par un encanteur (1.2) Where a registrant (in this subsection referred to (1.2) Lorsqu’un inscrit, qui agit à titre d’encanteur et de as the “auctioneer”), acting as auctioneer and agent for mandataire dans le cadre d’une activité commerciale, ef- another person (in this subsection referred to as the fectue la fourniture par vente aux enchères d’un bien “principal”) in the course of a commercial activity of the meuble corporel au profit d’un acquéreur, la fourniture auctioneer, makes on behalf of the principal a supply by est réputée, pour l’application de la présente partie, être auction of tangible personal property to a recipient, the une fourniture taxable effectuée par l’encanteur et non supply is deemed, for the purposes of this Part, to be a par le mandant et l’encanteur est réputé, pour l’applica- taxable supply made by the auctioneer and not by the tion de la présente partie, sauf l’article 180, ne pas avoir principal and the auctioneer is deemed, for the purposes effectué, au profit du mandant, une fourniture de services of this Part other than section 180, not to have made a liée à la fourniture du bien effectuée au profit de l’acqué- supply to the principal of services relating to the supply reur. of the property to the recipient. Current to September 3, 2026 422 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 177 Article 177 Exception where election Exception (1.3) Where (1.3) Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a registrant (in this subsection referred to as the “auctioneer”), on a particular day, makes a particular a) un inscrit (appelé « encanteur » au présent para- supply by auction of prescribed property on behalf of graphe) effectue à une date donnée, par vente aux en- another registrant (in this subsection referred to as chères, pour le compte d’un autre inscrit (appelé the “principal”) and, but for subsection (1.2), that sup- « mandant » au présent paragraphe) la fourniture de ply would be a taxable supply made by the principal, biens visés par règlement qui serait une fourniture taxable effectuée par le mandant si ce n’était le para- (b) the auctioneer and principal jointly elect in pre- graphe (1.2), scribed form containing prescribed information in re- spect of the particular supply, and b) l’encanteur et le mandant font un choix conjoint, établi en la forme et contenant les renseignements dé- (c) all or substantially all of the consideration for terminés par le ministre, concernant la fourniture en supplies made by auction on the particular day by the question, auctioneer on behalf of the principal is attributable to supplies of prescribed property in respect of which the c) la totalité ou la presque totalité de la contrepartie auctioneer and principal have elected under this sub- des fournitures que l’encanteur effectue par vente aux section, enchères pour le compte du mandant à cette date est imputable à des fournitures de biens visés par règle- subsection (1.2) does not apply to the particular supply ment relativement auxquelles l’encanteur et le man- or to any supply made by the auctioneer to the principal dant ont fait le choix prévu au présent paragraphe, of services relating to the particular supply. le paragraphe (1.2) ne s’applique pas à la fourniture en question ni aux fournitures que l’encanteur effectue au profit du mandant de services liés à cette fourniture. (1.4) [Repealed, 1997, c. 10, s. 26] (1.4) [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 26] Supply for artists, etc. Fourniture pour le compte d’un artiste (2) For the purposes of this Part other than sections 148 (2) Pour l’application de la présente partie, sauf les ar- and 249, where a prescribed registrant, acting in the ticles 148 et 249, dans le cas où un inscrit visé par règle- course of a commercial activity, makes a supply on behalf ment, agissant dans le cadre d’une activité commerciale, of another person of intangible personal property in re- fournit un bien meuble incorporel à titre de mandataire spect of a product of an author, performing artist, d’une autre personne relativement à l’œuvre d’un écri- painter, sculptor or other artist, the following rules apply: vain, d’un exécutant, d’un peintre, d’un sculpteur ou d’un autre artiste, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) the other person shall be deemed not to have made the supply to the recipient; a) l’autre personne est réputée ne pas avoir fourni le bien à l’acquéreur; (b) the registrant shall be deemed to have made the supply to the recipient; and b) l’inscrit est réputé avoir fourni le bien à l’acqué- reur; (c) the registrant shall be deemed not to have made a supply to the other person of a service in relation to c) l’inscrit est réputé ne pas avoir fourni à l’autre per- the supply to the recipient. sonne un service lié à la fourniture effectuée au profit [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de l’acquéreur. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 42; 1997, c. 10, s. 26; 2007, c. 18, s. 11. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 42; 1997, ch. 10, art. 26; 2007, ch. 18, art. 11. Current to September 3, 2026 423 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 177.1-178 Articles 177.1-178 Collecting Body and Collective Societies Organismes de perception et sociétés de gestion Meaning of collective society Définition de société de gestion 177.1 (1) In this section, collective society means a 177.1 (1) Au présent article, société de gestion s’en- collective society, as defined in section 2 of the Copyright tend d’une société de gestion, au sens de l’article 2 de la Act, that is a registrant. Loi sur le droit d’auteur, qui est un inscrit. Copyright Act expressions Terminologie (2) In this section, the expressions collecting body, eli- (2) Au présent article, artiste-interprète admissible, gible author, eligible maker and eligible performer auteur admissible, organisme de perception e t pro- have the same meanings as in section 79 of the Copy- ducteur admissible s’entendent au sens de l’article 79 right Act. de la Loi sur le droit d’auteur. Supply by collecting body or collective society Fourniture par un organisme de perception ou une société de gestion (3) If a collecting body or a collective society makes a (3) Si un organisme de perception ou une société de ges- taxable supply to a person that is an eligible author, eligi- tion effectue une fourniture taxable au profit d’une per- ble maker, eligible performer or a collective society and sonne qui est un artiste-interprète admissible, un auteur the supply includes a service of collecting or distributing admissible, un producteur admissible ou une société de the levy payable under section 82 of the Copyright Act, gestion et que la fourniture comprend un service de per- the value of the consideration for the supply is, for the ception ou de distribution de la redevance payable en purpose of determining tax payable in respect of the sup- vertu de l’article 82 de la Loi sur le droit d’auteur, pour le ply, deemed to be equal to the amount determined by the calcul de la taxe payable relativement à la fourniture, la formula: valeur de la contrepartie de la fourniture est réputée cor- respondre au montant obtenu par la formule suivante : A–B where A–B où : A is the value of that consideration as otherwise deter- mined for the purposes of this Part; and A représente la valeur de la contrepartie déterminée par ailleurs pour l’application de la présente partie; B is the part of the value of the consideration referred to in the description of A that is exclusively at- B la partie de la valeur de la contrepartie visée à l’élé- tributable to the service. ment A qui est exclusivement attribuable au service. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2013, c. 34, s. 415. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2013, ch. 34, art. 415. Network Sellers Vendeurs de réseau Definitions Définitions 178 (1) The following definitions apply in this section 178 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- and section 236.5. sent article et à l’article 236.5. network commission of a sales representative of a per- commission de réseau S’entend, à l’égard d’un repré- son means an amount that is payable by the person to the sentant commercial d’une personne, d’un montant qui sales representative under an agreement between the est payable par la personne au représentant commercial person and the sales representative aux termes d’un accord conclu entre eux : (a) as consideration for a supply of a service, made by a) soit en contrepartie de la fourniture d’un service, the sales representative, of arranging for the sale of a effectuée par le représentant commercial, qui consiste select product or a sales aid of the person; or à prendre des mesures en vue de vendre un produit déterminé ou du matériel de promotion de la per- sonne; b) soit uniquement par suite de la fourniture d’un service, effectuée par tout représentant commercial de Current to September 3, 2026 424 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178 Article 178 (b) solely as a consequence of a supply of a service, la personne visée à l’alinéa a) de la définition de repré- made by any sales representative of the person de- sentant commercial, qui consiste à prendre des me- scribed in paragraph (a) of the definition sales repre- sures en vue de vendre un produit déterminé ou du sentative, of arranging for the sale of a select product matériel de promotion de la personne. (network com- or a sales aid of the person. (commission de réseau) mission) network seller means a person notified by the Minister matériel de promotion S’agissant du matériel de pro- of an approval under subsection (5). (vendeur de ré- motion d’une personne donnée qui est un vendeur de ré- seau) seau ou le représentant commercial d’un tel vendeur, biens, à l’exclusion des produits déterminés d’une per- sales aid of a particular person that is a network seller sonne, qui, à la fois : or a sales representative of a network seller means prop- erty (other than a select product of any person) that a) sont des imprimés commerciaux sur commande ou des échantillons, des trousses de démonstration, (a) is a customized business form or a sample, des articles promotionnels ou pédagogiques, des cata- demonstration kit, promotional or instructional item, logues ou des biens meubles semblables que la per- catalogue or similar personal property acquired, man- sonne donnée acquiert, fabrique ou produit en vue de ufactured or produced by the particular person for les vendre pour faciliter la promotion, la vente ou la sale to assist in the promotion, sale or distribution of distribution de produits déterminés du vendeur; select products of the network seller; and b) ne sont ni vendus ni détenus en vue de leur vente (b) is neither sold nor held for sale by the particular par la personne donnée à un représentant commercial person to a sales representative of the network seller du vendeur qui acquiert les biens afin de les utiliser à that is acquiring the property for use as capital proper- titre d’immobilisations. (sales aid) ty. (matériel de promotion) produit déterminé Est le produit déterminé d’une per- sales representative of a particular person means sonne tout bien meuble corporel qui, à la fois : (a) a person (other than a person that is an employee a) est acquis, fabriqué ou produit par la personne of the particular person or that acts, in the course of pour qu’elle le fournisse moyennant contrepartie, au- its commercial activities, as agent in making supplies trement qu’à titre de bien d’occasion, dans le cours of select products of the particular person on behalf of normal de son entreprise; the particular person) that b) est habituellement acquis par des consommateurs (i) has a contractual right under an agreement au moyen d’une vente. (select product) with the particular person to arrange for the sale of select products of the particular person, and représentant commercial Est le représentant commer- cial d’une personne donnée : (ii) does not arrange for the sale of select products of the particular person primarily at a fixed place of a) toute personne (sauf un salarié de la personne business of the person other than a private resi- donnée ou une personne agissant, dans le cadre de ses dence; or activités commerciales, à titre de mandataire en vue d’effectuer des fournitures de produits déterminés de (b) a person (other than a person that is an employee la personne donnée pour le compte de celle-ci) qui ré- of the particular person or that acts, in the course of pond aux conditions suivantes : its commercial activities, as agent in making supplies of select products of the particular person on behalf of (i) elle a le droit contractuel, prévu par un accord the particular person) that has a contractual right un- conclu avec la personne donnée, de prendre des der an agreement with the particular person to be paid mesures en vue de vendre des produits déterminés an amount by the particular person solely as a conse- de celle-ci, quence of a supply of a service, made by a person de- scribed in paragraph (a), of arranging for the sale of a (ii) des mesures en vue de la vente de produits dé- select product or a sales aid of the particular person. terminés de la personne donnée ne sont pas prises (représentant commercial) principalement à son installation fixe, sauf s’il s’agit d’une résidence privée; Current to September 3, 2026 425 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178 Article 178 select product of a person means tangible personal b) toute personne (sauf un salarié de la personne property that donnée ou une personne agissant, dans le cadre de ses activités commerciales, à titre de mandataire en vue (a) is acquired, manufactured or produced by the d’effectuer des fournitures de produits déterminés de person for supply by the person for consideration, oth- la personne donnée pour le compte de celle-ci) qui a le erwise than as used property, in the ordinary course of droit contractuel, prévu par un accord conclu avec la business of the person; and personne donnée, de recevoir un montant de celle-ci uniquement par suite de la fourniture d’un service, ef- (b) is ordinarily acquired by consumers by way of fectuée par une personne visée à l’alinéa a), qui sale. (produit déterminé) consiste à prendre des mesures en vue de vendre un produit déterminé ou du matériel de promotion de la personne donnée. (sales representative) vendeur de réseau Toute personne qui a reçu du mi- nistre un avis d’approbation selon le paragraphe (5). (network seller) Qualifying network seller Vendeur de réseau admissible (2) For the purposes of this section, a person is a quali- (2) Pour l’application du présent article, une personne fying network seller throughout a fiscal year of the person est un vendeur de réseau admissible tout au long de son if exercice si les conditions suivantes sont réunies : (a) all or substantially all of the total of all considera- a) la totalité ou la presque totalité des contreparties, tion, included in determining the income from a busi- incluses dans le calcul du revenu tiré d’une entreprise ness of the person for the fiscal year, for supplies made de la personne pour l’exercice, de fournitures effec- in Canada by way of sale is for tuées au Canada par vente vise, selon le cas : (i) supplies of select products of the person, made (i) des fournitures de produits déterminés de la by the person, by way of sales that are arranged for personne, que celle-ci effectue par vente au terme by sales representatives of the person (in this sub- de mesures prises par ses représentants commer- section referred to as “select supplies”), or ciaux (appelées « fournitures déterminées » au pré- sent paragraphe), (ii) where the person is a direct seller (as defined in section 178.1), supplies by way of sale of exclu- (ii) dans le cas où la personne est un démarcheur sive products (as defined in that section) of the per- au sens de l’article 178.1, des fournitures par vente son made by the person to independent sales con- de ses produits exclusifs, au sens de cet article, tractors (as defined in that section) of the person at qu’elle effectue au profit de ses entrepreneurs indé- any time when an approval of the Minister for the pendants, au sens du même article, à un moment application of section 178.3 to the person is in ef- où une approbation du ministre pour l’application fect; de l’article 178.3 à la personne est en vigueur; (b) all or substantially all of the total of all considera- b) la totalité ou la presque totalité des contreparties, tion, included in determining the income from a busi- incluses dans le calcul du revenu tiré d’une entreprise ness of the person for the fiscal year, for select sup- de la personne pour l’exercice, de fournitures détermi- plies is for select supplies made to consumers; nées vise des fournitures déterminées effectuées au profit de consommateurs; (c) all or substantially all of the sales representatives of the person to which network commissions become c) la totalité ou la presque totalité des représentants payable by the person during the fiscal year are sales commerciaux de la personne auxquels des commis- representatives, each having a total of such network sions de réseau deviennent payables par la personne commissions of not more than the amount determined au cours de l’exercice sont des représentants commer- by the formula ciaux ayant chacun de telles commissions de réseau d’un total n’excédant pas le montant obtenu par la for- $30,000 × A/365 mule suivante : where 30 000 $ × A/365 Current to September 3, 2026 426 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178 Article 178 A is the number of days in the fiscal year; and où : (d) the person and each of its sales representatives A représente le nombre de jours de l’exercice; have made joint elections under subsection (4). d) la personne a fait, conjointement avec chacun de ses représentants commerciaux, le choix prévu au pa- ragraphe (4). Application Demande (3) A person may apply to the Minister, in prescribed (3) Une personne peut demander au ministre, dans un form containing prescribed information, to have subsec- document présenté en la forme déterminée par le mi- tion (7) apply to the person and each of its sales repre- nistre et contenant les renseignements déterminés par sentatives, beginning on the first day of a fiscal year of lui, que les dispositions du paragraphe (7) soient appli- the person, if the person quées à elle et à chacun de ses représentants commer- ciaux à compter du premier jour de son exercice, à condi- (a) is registered under Subdivision D of Division V tion, à la fois : and is reasonably expected to be, throughout the fiscal year, a) qu’elle soit inscrite aux termes de la sous-section D de la section V et qu’il soit raisonnable de s’attendre : (i) engaged exclusively in commercial activities, and (i) d’une part, à ce qu’elle exerce exclusivement des activités commerciales tout au long de l’exer- (ii) a qualifying network seller; and cice, (b) files the application in prescribed manner before (ii) d’autre part, à ce qu’elle soit un vendeur de ré- seau admissible tout au long de l’exercice; (i) in the case of a person that has never made a supply of a select product of the person, the day in b) qu’elle présente la demande, selon les modalités the fiscal year on which the person first makes a déterminées par le ministre, avant celui des jours ci- supply of a select product of the person, and après qui est applicable : (ii) in any other case, the first day of the fiscal year. (i) si elle n’a jamais effectué de fournitures de ses produits déterminés, le jour de l’exercice où elle ef- fectue une telle fourniture pour la première fois, (ii) dans les autres cas, le premier jour de l’exer- cice. Joint election Choix conjoint (4) If subsection (3) applies to a person or a person is a (4) Toute personne à laquelle le paragraphe (3) s’ap- network seller, the person and a sales representative of plique ou toute personne qui est un vendeur de réseau the person may jointly elect, in prescribed form contain- peut faire, conjointement avec son représentant commer- ing prescribed information, to have subsection (7) apply cial, un choix, dans un document établi en la forme dé- to them at all times when an approval granted under sub- terminée par le ministre et contenant les renseignements section (5) is in effect. déterminés par lui, afin que les dispositions du para- graphe (7) leur soient appliquées à tout moment où l’ap- probation accordée en application du paragraphe (5) est en vigueur. Approval or refusal Approbation ou refus (5) If the Minister receives an application under subsec- (5) S’il reçoit d’une personne la demande visée au para- tion (3) from a person, the Minister may approve the ap- graphe (3), le ministre peut approuver l’application du plication of subsection (7) to the person and each of its paragraphe (7) à la personne et à chacun de ses représen- sales representatives beginning on the first day of a fiscal tants commerciaux à compter du premier jour d’un exer- year of the person or may refuse the application and the cice de la personne ou la refuser. Dans un cas comme Minister shall notify the person in writing of the approval dans l’autre, il avise la personne de sa décision par écrit, Current to September 3, 2026 427 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178 Article 178 and the day on which it becomes effective or of the re- précisant, dans le cas où la demande est approuvée, la fusal. date d’entrée en vigueur de l’approbation. Evidence of joint elections Preuve de choix conjoints (6) Every network seller shall maintain evidence satis- (6) Tout vendeur de réseau est tenu de conserver des factory to the Minister that the network seller and each of preuves, que le ministre estime acceptables, établissant its sales representatives have made joint elections under qu’il a fait le choix prévu au paragraphe (4) conjointe- subsection (4). ment avec chacun de ses représentants commerciaux. Effect of approval Conséquences de l’approbation (7) For the purposes of this Part, if, at any time when an (7) Pour l’application de la présente partie, lorsque, à un approval granted under subsection (5) in respect of a net- moment où l’approbation accordée en application du pa- work seller and each of its sales representatives is in ef- ragraphe (5) à l’égard d’un vendeur de réseau et de cha- fect, a network commission becomes payable by the net- cun de ses représentants commerciaux est en vigueur, work seller to a sales representative of the network seller une commission de réseau devient payable par le ven- as consideration for a taxable supply (other than a zero- deur à l’un de ses représentants commerciaux en contre- rated supply) of a service made in Canada by the sales partie de la fourniture taxable d’un service (sauf une representative, the taxable supply is deemed not to be a fourniture détaxée) que celui-ci a effectuée au Canada, la supply. fourniture taxable est réputée ne pas être une fourniture. Sales aids Matériel de promotion (8) For the purposes of this Part, if, at any time when an (8) Pour l’application de la présente partie, est réputée approval granted under subsection (5) in respect of a net- ne pas être une fourniture la fourniture taxable de maté- work seller and each of its sales representatives is in ef- riel de promotion d’un vendeur de réseau ou de son re- fect, the network seller or a sales representative of the présentant commercial, que ceux-ci effectuent par vente network seller makes in Canada a taxable supply by way au Canada au profit d’un représentant commercial du of sale of a sales aid of the network seller or of the sales vendeur à un moment où l’approbation accordée en ap- representative, as the case may be, to a sales representa- plication du paragraphe (5) à l’égard du vendeur et de tive of the network seller, the taxable supply is deemed chacun de ses représentants commerciaux est en vigueur. not to be a supply. Host gifts Service d’accueil (9) For the purposes of this Part, if, at any time when an (9) Pour l’application de la présente partie, lorsque, à un approval granted under subsection (5) in respect of a net- moment où l’approbation accordée en application du pa- work seller and each of its sales representatives is in ef- ragraphe (5) à l’égard d’un vendeur de réseau et de cha- fect, the network seller or a particular sales representa- cun de ses représentants commerciaux est en vigueur, le tive of the network seller makes a supply of property to vendeur de réseau ou un représentant commercial donné an individual as consideration for the supply by the indi- de ce vendeur effectue la fourniture d’un bien au profit vidual of a service of acting as a host at an occasion that d’un particulier en contrepartie de la fourniture, par ce- is organized for the purpose of allowing a sales represen- lui-ci, d’un service d’accueil lors d’une manifestation or- tative of the network seller or the particular sales repre- ganisée afin de permettre à un représentant commercial sentative, as the case may be, to promote, or to arrange du vendeur ou au représentant commercial donné, selon for the sale of, select products of the network seller, the le cas, de promouvoir des produits déterminés du ven- individual is deemed not to have made a supply of the deur ou de prendre des mesures en vue de la vente de tels service and the service is deemed not to be consideration produits, le particulier est réputé ne pas avoir effectué for a supply. une fourniture du service et le service est réputé ne pas être la contrepartie d’une fourniture. Notification of refusal Avis de refus (10) If the Minister notifies a person of a refusal under (10) Toute personne qui reçoit du ministre un avis de subsection (5) at any time when the person and a sales refus selon le paragraphe (5) à un moment où elle a fait representative of the person have made a joint election le choix prévu au paragraphe (4) conjointement avec son under subsection (4), the person shall forthwith notify Current to September 3, 2026 428 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178 Article 178 the sales representative of the refusal in a manner satis- représentant commercial est tenue d’aviser celui-ci du re- factory to the Minister. fus sans délai, d’une manière que le ministre estime acceptable. Revocation by Minister Retrait d’approbation par le ministre (11) The Minister may revoke an approval granted un- (11) Le ministre peut, à compter du premier jour d’un der subsection (5) in respect of a network seller and each exercice d’un vendeur de réseau, retirer l’approbation ac- of its sales representatives, effective on the first day of a cordée en application du paragraphe (5) si, avant ce jour, fiscal year of the network seller, if, before that day, the il avise le vendeur du retrait et de la date de son entrée en Minister notifies the network seller of the revocation and vigueur et si, selon le cas : the day on which it becomes effective and if a) le vendeur ne se conforme pas aux dispositions de (a) the network seller fails to comply with any provi- la présente partie; sion of this Part; b) il est raisonnable de s’attendre à ce que le vendeur (b) it can reasonably be expected that the network ne soit pas un vendeur de réseau admissible tout au seller will not be a qualifying network seller through- long de l’exercice; out the fiscal year; c) le vendeur demande au ministre, par écrit, de reti- (c) the network seller requests in writing that the rer l’approbation; Minister revoke the approval; d) le préavis mentionné au paragraphe 242(1) a été (d) the notice referred to in subsection 242(1) has donné au vendeur ou la demande visée au paragraphe been given to, or the request referred to in subsection 242(2) a été présentée par lui; 242(2) has been filed by, the network seller; or e) il est raisonnable de s’attendre à ce que le vendeur (e) it can reasonably be expected that the network n’exerce pas exclusivement des activités commerciales seller will not be engaged exclusively in commercial tout au long de l’exercice. activities throughout the fiscal year. Deemed revocation Retrait réputé (12) If an approval granted under subsection (5) in re- (12) Lorsque l’approbation accordée en application du spect of a network seller and each of its sales representa- paragraphe (5) à l’égard d’un vendeur de réseau et de tives is in effect at any time in a particular fiscal year of chacun de ses représentants commerciaux est en vigueur the network seller and, at any time during the particular au cours d’un exercice donné du vendeur et que, au cours fiscal year, the network seller ceases to be engaged exclu- du même exercice, le vendeur cesse d’exercer exclusive- sively in commercial activities or the Minister cancels the ment des activités commerciales ou le ministre annule registration of the network seller, the approval is deemed l’inscription du vendeur, l’approbation est réputée être to be revoked, effective on the first day of the fiscal year retirée, à compter du premier jour de l’exercice du ven- of the network seller immediately following the particu- deur qui suit l’exercice donné, sauf si, ce jour-là, le ven- lar fiscal year, unless, on that first day, the network seller deur est inscrit aux termes de la sous-section D de la sec- is registered under Subdivision D of Division V and it is tion V et il est raisonnable de s’attendre à ce qu’il exerce reasonably expected that the network seller will be en- exclusivement des activités commerciales tout au long de gaged exclusively in commercial activities throughout l’exercice subséquent en cause. that following fiscal year. Effect of revocation Conséquences du retrait (13) If an approval granted under subsection (5) in re- (13) En cas de retrait selon les paragraphes (11) ou (12) spect of a network seller and each of its sales representa- de l’approbation accordée en application du paragraphe tives is revoked under subsection (11) or (12), the follow- (5) à l’égard d’un vendeur de réseau et de chacun de ses ing rules apply: représentants commerciaux, les règles suivantes s’ap- pliquent : (a) the approval ceases to have effect immediately be- fore the day on which the revocation becomes effec- tive; Current to September 3, 2026 429 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178 Article 178 (b) the network seller shall forthwith notify each of a) l’approbation cesse d’être en vigueur immédiate- its sales representatives in a manner satisfactory to the ment avant le jour de l’entrée en vigueur de son Minister of the revocation and the day on which it be- retrait; comes effective; and b) le vendeur est tenu d’aviser sans délai chacun de (c) a subsequent approval granted under subsection ses représentants commerciaux du retrait et de la date (5) in respect of the network seller and each of its sales de son entrée en vigueur, d’une manière que le mi- representatives shall not become effective before the nistre estime acceptable; first day of a fiscal year of the network seller that is at least two years after the day on which the revocation c) toute approbation subséquente accordée en appli- became effective. cation du paragraphe (5) à l’égard du vendeur et de chacun de ses représentants commerciaux ne peut en- trer en vigueur avant le premier jour d’un exercice du vendeur qui suit d’au moins deux ans la date où l’ap- probation cesse d’être en vigueur. Failure to notify on revocation Défaut d’avis du retrait d’approbation (14) For the purposes of this Part, a taxable supply (oth- (14) Pour l’application de la présente partie, la fourni- er than a zero-rated supply) of a service made in Canada ture taxable d’un service (sauf une fourniture détaxée) ef- by a sales representative of a network seller is deemed fectuée au Canada par le représentant commercial d’un not to be a supply if vendeur de réseau est réputée ne pas être une fourniture dans le cas où, à la fois : (a) the consideration for the taxable supply is a net- work commission that becomes payable by the net- a) la contrepartie de la fourniture constitue une com- work seller to the sales representative at any time after mission de réseau qui devient payable par le vendeur an approval granted under subsection (5) in respect of au représentant commercial après la date où l’appro- the network seller and each of its sales representatives bation accordée en application du paragraphe (5) ceases to have effect as a consequence of a revocation cesse d’être en vigueur du fait qu’elle a été retirée par on the basis of any of paragraphs (11)(a) to (c); l’effet de l’un des alinéas (11)a) à c); (b) the approval could not have been revoked on the b) l’approbation n’aurait pas pu être retirée par l’effet basis of paragraph (11)(d) or (e) and would not have des alinéas (11)d) ou e) et n’aurait pas été retirée par otherwise been revoked under subsection (12); ailleurs en vertu du paragraphe (12); (c) at the time the network commission becomes c) au moment où la commission de réseau devient payable, the sales representative payable, le représentant commercial, à la fois : (i) has not been notified of the revocation by the (i) n’a pas été avisé du retrait par le vendeur, network seller, as required under paragraph comme celui-ci est tenu de le faire selon l’alinéa (13)(b), or by the Minister, and (13)b), ou par le ministre, (ii) neither knows, nor ought to know, that the ap- (ii) ne sait pas ni ne devrait savoir que l’approba- proval ceased to have effect; and tion a cessé d’être en vigueur; (d) an amount has not been charged or collected as or d) aucun montant n’a été exigé ni perçu au titre de la on account of tax in respect of the taxable supply. taxe relative à la fourniture. Failure to notify on revocation Défaut d’avis du retrait d’approbation (15) Subsection (16) applies if the following conditions (15) Le paragraphe (16) s’applique dans le cas où les are satisfied: conditions suivantes sont réunies : (a) the consideration for a taxable supply (other than a) la contrepartie de la fourniture taxable d’un ser- a zero-rated supply) of a service made in Canada by a vice (sauf une fourniture détaxée) effectuée au Canada sales representative of a network seller is a network par le représentant commercial d’un vendeur de ré- commission that becomes payable by the network sell- seau constitue une commission de réseau qui devient er to the sales representative at any time after an payable par le vendeur au représentant commercial Current to September 3, 2026 430 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178 Article 178 approval granted under subsection (5) in respect of après la date où l’approbation accordée en application the network seller and each of its sales representatives du paragraphe (5) cesse d’être en vigueur du fait ceases to have effect as a consequence of a revocation qu’elle a été retirée en vertu des paragraphes (11) ou under subsection (11) or (12); (12); (b) the approval was, or could at any time otherwise b) l’approbation a été retirée par l’effet des alinéas have been, revoked on the basis of paragraph (11)(d) (11)d) ou e) ou aurait pu l’être par ailleurs à tout mo- or (e) or was, or would at any time otherwise have ment, ou elle a été retirée en vertu du paragraphe (12) been, revoked under subsection (12); ou l’aurait été par ailleurs à tout moment; (c) at the time the network commission becomes c) au moment où la commission de réseau devient payable, the sales representative payable, le représentant commercial, à la fois : (i) has not been notified of the revocation by the (i) n’a pas été avisé du retrait par le vendeur, network seller, as required under paragraph comme celui-ci est tenu de le faire selon l’alinéa (13)(b), or by the Minister, and (13)b), ou par le ministre, (ii) neither knows, nor ought to know, that the ap- (ii) ne sait pas ni ne devrait savoir que l’approba- proval ceased to have effect; and tion a cessé d’être en vigueur; (d) an amount has not been charged or collected as or d) aucun montant n’a été exigé ni perçu au titre de la on account of tax in respect of the taxable supply. taxe relative à la fourniture. Failure to notify on revocation Défaut d’avis du retrait d’approbation (16) If the conditions described in paragraphs (15)(a) to (16) Si les conditions énoncées aux alinéas (15)a) à d) (d) are satisfied, the following rules apply for the purpos- sont réunies, les règles ci-après s’appliquent à la présente es of this Part: partie : (a) section 166 shall not apply in respect of the tax- a) l’article 166 ne s’applique pas relativement à la able supply described in paragraph (15)(a); fourniture taxable visée à l’alinéa (15)a); (b) tax that becomes payable or that would, in the ab- b) la taxe qui devient payable relativement à cette sence of section 166, become payable in respect of the fourniture, ou qui le deviendrait en l’absence de l’ar- taxable supply shall not be included in determining ticle 166, n’est pas incluse dans le calcul de la taxe the net tax of the sales representative referred to in nette du représentant commercial mentionné à l’ali- paragraph (15)(a); and néa (15)a); (c) the consideration for the taxable supply shall not, c) la contrepartie de cette fourniture n’est pas incluse in determining whether the sales representative is a dans le total visé aux alinéas 148(1)a) ou (2)a) lors- small supplier, be included in the total referred to in qu’il s’agit de déterminer si le représentant commer- paragraph 148(1)(a) or (2)(a). cial est un petit fournisseur. Sales aids on revocation Matériel de promotion — retrait d’approbation (17) For the purposes of this Part, a taxable supply of a (17) Pour l’application de la présente partie, la fourni- sales aid of a particular sales representative of a network ture taxable de matériel de promotion d’un représentant seller made in Canada by way of sale to another sales rep- commercial donné d’un vendeur de réseau effectuée au resentative of the network seller is deemed not to be a Canada par vente au profit d’un autre représentant com- supply if mercial du vendeur est réputée ne pas être une fourniture si, à la fois : (a) the consideration for the taxable supply becomes payable at any time after an approval granted under a) la contrepartie de la fourniture devient payable subsection (5) in respect of the network seller and après la date où l’approbation accordée en application each of its sales representatives ceases to have effect as du paragraphe (5) cesse d’être en vigueur du fait a consequence of a revocation under subsection (11) qu’elle a été retirée en vertu des paragraphes (11) ou or (12); (12); Current to September 3, 2026 431 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178 Article 178 (b) at the time the consideration becomes payable, b) au moment où la contrepartie devient payable, le the particular sales representative représentant commercial donné, à la fois : (i) has not been notified of the revocation by the (i) n’a pas été avisé du retrait par le vendeur, network seller, as required under paragraph comme celui-ci est tenu de le faire selon l’alinéa (13)(b), or by the Minister, and (13)b), ou par le ministre, (ii) neither knows, nor ought to know, that the ap- (ii) ne sait pas ni ne devrait savoir que l’approba- proval ceased to have effect; and tion a cessé d’être en vigueur; (c) an amount has not been charged or collected as or c) aucun montant n’a été exigé ni perçu au titre de la on account of tax in respect of the taxable supply. taxe relative à la fourniture. Restriction on input tax credits Restriction applicable au crédit de taxe sur les intrants (18) If (18) Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a registrant that is a network seller in respect of which an approval granted under subsection (5) is in a) un inscrit — vendeur de réseau à l’égard duquel effect acquires or imports property (other than a select l’approbation accordée en application du paragraphe product of the network seller) or a service or brings it (5) est en vigueur — acquiert, importe ou transfère into a participating province for supply to a sales rep- dans une province participante un bien (à l’exception resentative of the network seller or an individual relat- d’un produit déterminé du vendeur) ou un service ed to the sales representative, pour le fournir à un représentant commercial du ven- deur ou à un particulier qui est lié au représentant (b) tax becomes payable in respect of the acquisition, commercial, importation or bringing in, as the case may be, b) la taxe devient payable relativement à l’acquisi- (c) the property or service is so supplied by the regis- tion, à l’importation ou au transfert, trant for no consideration or for consideration that is less than the fair market value of the property or ser- c) la fourniture est effectuée sans contrepartie ou vice, and pour une contrepartie inférieure à la juste valeur mar- chande du bien ou du service, (d) the sales representative or individual is not ac- quiring the property or service for consumption, use d) le représentant commercial ou le particulier n’ac- or supply exclusively in the course of commercial ac- quiert pas le bien ou le service pour consommation, tivities of the sales representative or individual, as the utilisation ou fourniture exclusivement dans le cadre case may be, de ses activités commerciales, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (e) no tax is payable in respect of the supply, and e) aucune taxe n’est payable relativement à la fourni- ture; (f) in determining an input tax credit of the regis- trant, no amount shall be included in respect of tax f) aucun montant n’est inclus dans le calcul du crédit that becomes payable, or is paid without having be- de taxe sur les intrants de l’inscrit au titre de la taxe come payable, by the registrant in respect of the prop- qui devient payable par lui, ou qui est payée par lui erty or service. sans qu’elle soit devenue payable, relativement au bien ou au service. Appropriations for sales representatives Biens réservés aux représentants commerciaux (19) For the purposes of this Part, if a registrant that is a (19) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit — network seller in respect of which an approval granted vendeur de réseau à l’égard duquel l’approbation accor- under subsection (5) is in effect appropriates, at any dée en application du paragraphe (5) est en vigueur — time, property (other than a select product of the net- qui réserve, à un moment donné, un bien (à l’exception work seller) that was acquired, manufactured or d’un produit déterminé du vendeur) acquis, fabriqué ou Current to September 3, 2026 432 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178-178.1 Articles 178-178.1 produced, or any service acquired or performed, in the produit dans le cadre de ses activités commerciales, ou course of commercial activities of the registrant, to or for un service acquis ou exécuté dans ce cadre, à l’usage de the benefit of a sales representative of the network seller, l’un de ses représentants commerciaux, ou d’un particu- or any individual related to the sales representative, that lier qui est lié à celui-ci, qui n’acquiert pas le bien ou le is not acquiring the property or service for consumption, service pour consommation, utilisation ou fourniture ex- use or supply exclusively in the course of commercial ac- clusivement dans le cadre de ses activités commerciales tivities of the sales representative or individual, in any de quelque manière que ce soit mais autrement que par manner (otherwise than by way of supply for considera- fourniture pour une contrepartie égale à la juste valeur tion equal to the fair market value of the property or ser- marchande du bien ou du service, est réputé : vice), the registrant shall be deemed a) avoir fourni le bien ou le service pour une contre- (a) to have made a supply of the property or service partie payée au moment donné et égale à la juste va- for consideration paid at that time equal to the fair leur marchande du bien ou du service à ce moment; market value of the property or service at that time; and b) sauf dans le cas d’une fourniture exonérée, avoir perçu, à ce moment et relativement à la fourniture, la (b) except where the supply is an exempt supply, to taxe calculée sur cette contrepartie. have collected, at that time, tax in respect of the sup- ply calculated on that consideration. Exception Exception (20) Subsection (19) does not apply to property or a ser- (20) Le paragraphe (19) ne s’applique pas aux biens ou vice appropriated by a registrant if the registrant was not aux services réservés par l’inscrit mais pour lesquels ce- entitled to claim an input tax credit in respect of the lui-ci ne peut demander de crédit de taxe sur les intrants property or service because of section 170. par l’effet de l’article 170. Ceasing to be a registrant Cessation (21) If, at any time when an approval granted under (21) Lorsque le représentant commercial d’un vendeur subsection (5) in respect of a network seller and each of de réseau cesse d’être un inscrit à un moment où l’appro- its sales representatives is in effect, a sales representative bation accordée en application du paragraphe (5) est en of the network seller ceases to be a registrant, paragraph vigueur, l’alinéa 171(3)a) ne s’applique pas au matériel 171(3)(a) does not apply to sales aids of the sales repre- de promotion du représentant commercial qui lui a été sentative that were supplied to the sales representative fourni par le vendeur ou par un autre représentant com- by the network seller or another sales representative of mercial de celui-ci à un moment où l’approbation était en the network seller at any time when the approval was in vigueur. effect. Non-arm’s length supply Fourniture entre personnes ayant un lien de dépendance (22) Section 155 does not apply to the supply described (22) L’article 155 ne s’applique pas à la fourniture visée in subsection (9) made to an individual acting as a host. au paragraphe (9) effectuée au profit d’un particulier qui [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant fournit un service d’accueil. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 27; 2010, c. 12, s. 59; 2017, c. 33, s. 116(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 27; 2010, ch. 12, art. 59; 2017, ch. 33, art. 116(F). Direct Sellers Démarcheurs Definitions Définitions 178.1 In this section and sections 178.2 to 178.5, 178.1 Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article ainsi qu’aux articles 178.2 à 178.5. applicable provincial tax means any amount that can reasonably be attributed to a tax, duty or fee imposed un- acheteur Personne qui acquiert un produit exclusif d’un der an Act of the legislature of a province and prescribed démarcheur à une fin autre que sa fourniture pour une contrepartie. (purchaser) Current to September 3, 2026 433 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.1 Article 178.1 for the purposes of section 154; (taxe provinciale appli- démarcheur Personne qui vend ses produits exclusifs à cable) ses entrepreneurs indépendants. (direct seller) direct seller means a person who sells exclusive prod- distributeur Entrepreneur indépendant d’un démar- ucts of the person to independent sales contractors of the cheur qui, dans le cadre de son entreprise et après avoir person; (démarcheur) acquis des produits exclusifs du démarcheur, les vend en tout ou en partie à d’autres entrepreneurs indépendants distributor of a direct seller means a person who is an du démarcheur. (distributor) independent sales contractor of the direct seller and who, in the course of the contractor’s business, sells some or entrepreneur indépendant Est l’entrepreneur indépen- all of the exclusive products of the direct seller acquired dant d’un démarcheur la personne, sauf un mandataire by the contractor to other independent sales contractors ou un salarié du démarcheur ou de son distributeur, qui of the direct seller; (distributeur) répond aux conditions suivantes : exclusive product of a direct seller means personal a) elle a le droit contractuel d’acheter des produits property that is acquired, manufactured or produced by exclusifs du démarcheur de celui-ci ou de son distribu- the direct seller for sale, in the ordinary course of a busi- teur; ness of the direct seller, to an independent sales contrac- tor of the direct seller, with the expectation that the prop- b) elle achète des produits exclusifs du démarcheur erty would be ultimately sold, otherwise than as used en vue de les vendre à d’autres entrepreneurs indé- property, by an independent sales contractor of the direct pendants de celui-ci ou à des acheteurs; seller, in the ordinary course of a business of the contrac- tor, for consideration to a person other than another in- c) les démarches précontractuelles et la conclusion de contrats en vue de vendre les produits exclusifs du dé- dependent sales contractor of the direct seller; (produit marcheur à des acheteurs ne se font pas principale- exclusif) ment à son installation fixe, sauf s’il s’agit d’une rési- independent sales contractor of a direct seller means a dence privée. (independent sales contractor) person (other than an agent or employee of the direct matériel de promotion S’agissant du matériel de pro- seller or of a distributor of the direct seller) who motion d’une personne qui est un démarcheur ou l’entre- (a) has a contractual right to purchase exclusive preneur indépendant d’un démarcheur : products of the direct seller from the direct seller or a) biens — imprimés commerciaux sur commande ou from a distributor of the direct seller, échantillons, trousses de démonstration, articles pro- (b) purchases exclusive products of the direct seller motionnels ou pédagogiques, catalogues ou autres ar- for the purpose of resale to other independent sales ticles semblables — qu’une personne acquiert, fa- contractors of the direct seller or to purchasers, and brique ou produit en vue de les vendre pour faciliter la promotion, la vente ou la distribution de produits ex- (c) does not solicit, negotiate or enter into contracts clusifs du démarcheur, à l’exclusion d’un produit ex- for the sale of exclusive products of the direct seller to clusif du démarcheur et du bien que la personne vend, purchasers primarily at a fixed place of business of the ou tient en vue de vendre, à un entrepreneur indépen- person other than a private residence; (entrepreneur dant du démarcheur qui acquiert le bien pour utilisa- indépendant) tion à titre d’immobilisation; b) service d’exécution des commandes, d’expédition purchaser of an exclusive product of a direct seller ou de manutention d’un bien visé à l’alinéa a) ou d’un means a person who is the recipient of a supply of the product and who is not acquiring the product for the pur- produit exclusif du démarcheur. (sales aid) pose of supplying it for consideration; (acheteur) prix de vente au détail suggéré Prix le plus bas d’un produit exclusif d’un démarcheur à un moment donné, sales aid of a person who is a direct seller or an inde- annoncé par ce dernier et applicable aux fournitures du pendent sales contractor of a direct seller means produit effectuées à ce moment au profit d’acheteurs, à (a) property (other than an exclusive product of the l’exclusion de tout montant au titre de la taxe. (suggest- direct seller) ed retail price) Current to September 3, 2026 434 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178.1-178.2 Articles 178.1-178.2 (i) that is a customized business form or a sample, produit exclusif Bien meuble qu’un démarcheur ac- demonstration kit, promotional or instructional quiert, fabrique ou produit en vue de le vendre, dans le item, catalogue or other personal property ac- cours normal de son entreprise, à l’un de ses entrepre- quired, manufactured or produced by the person neurs indépendants, dans l’attente que le bien soit vendu for sale to assist in the promotion, sale or distribu- pour une contrepartie, autrement qu’à titre de bien d’oc- tion of exclusive products of the direct seller, and casion, par un de ses entrepreneurs indépendants dans le cours normal de l’entreprise de celui-ci, à une personne (ii) that is neither sold nor held for sale by the per- qui n’est pas un entrepreneur indépendant du démar- son to an independent sales contractor of the direct cheur. (exclusive product) seller who is acquiring the property for use as capi- tal property, and taxe provinciale applicable Tout montant qu’il est rai- sonnable d’imputer à des frais, droits ou taxes imposés (b) the service of shipping or handling, or processing en application d’une loi provinciale et visés par règle- an order for, either property included in paragraph (a) ment pris pour l’application de l’article 154. (applicable or an exclusive product of the direct seller; (matériel provincial tax) de promotion) [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 43; 2000, ch. suggested retail price at any time of an exclusive prod- 30, art. 29. uct of a direct seller means the lowest price published by the direct seller applicable to supplies of the product made at that time to purchasers, but does not include any amount on account of tax. (prix de vente au détail sug- géré) [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 43; 2000, c. 30, s. 29. Application for alternate collection method Demande concernant la méthode simplifiée 178.2 (1) A direct seller who is a registrant may apply, 178.2 (1) Le démarcheur qui est un inscrit peut deman- in prescribed form containing prescribed information der au ministre que lui soient appliquées les dispositions and filed in prescribed manner, to the Minister to have de l’article 178.3. La demande est présentée en la forme section 178.3 apply to the direct seller. et selon les modalités déterminées par le ministre, avec les renseignements requis. Idem Demande conjointe (2) Where a direct seller and a distributor of the direct (2) Le démarcheur et son distributeur qui sont des ins- seller are registrants, they may apply jointly, in pre- crits peuvent demander au ministre que leur soient ap- scribed form containing prescribed information and filed pliquées les dispositions de l’article 178.4. La demande in prescribed manner, to the Minister to have section est présentée conjointement en la forme et selon les mo- 178.4 apply to the distributor. dalités déterminées par le ministre, avec les renseigne- ments requis. Grant of approval Approbation (3) Where the Minister receives an application under (3) Le ministre peut, par écrit, approuver la demande vi- subsection (1) from a direct seller, the Minister may ap- sée au paragraphe (1). Le cas échéant, il avise par écrit le prove in writing the application of section 178.3 to the démarcheur de l’approbation et de la date de son entrée direct seller, and the Minister shall, in writing, notify the en vigueur. direct seller of the approval and the day on which it be- comes effective. Idem Approbation de demande conjointe (4) Where the Minister receives a joint application un- (4) Le ministre peut, par écrit, approuver la demande der subsection (2) from a direct seller and a distributor of conjointe visée au paragraphe (2). Le cas échéant, il avise the direct seller, the Minister may approve in writing the par écrit le démarcheur et le distributeur de l’approba- application of section 178.4 to the distributor, and the tion et de la date de son entrée en vigueur. Minister shall, in writing, notify both the distributor and Current to September 3, 2026 435 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.2 Article 178.2 the direct seller of the approval and the day on which it becomes effective. Deemed approval Présomption d’approbation (5) Where, at a time when an approval for the applica- (5) Lorsque l’approbation accordée en application du tion of section 178.3 to a direct seller would not, but for paragraphe (4) relativement au distributeur d’un démar- this subsection, be in effect, an approval granted under cheur entre en vigueur à un moment où une approbation subsection (4) in respect of a distributor of the direct sell- relative au démarcheur pour l’application de l’article er becomes effective and no other approval under that 178.3 ne serait pas en vigueur sans le présent para- subsection in respect of a distributor of the direct seller is graphe, et qu’aucune autre approbation accordée en ap- in effect at that time, the direct seller shall be deemed, for plication de ce paragraphe relativement à quelque distri- the purposes of this section and sections 178.3 to 178.5, buteur du démarcheur n’est en vigueur à ce moment, le to have been granted an approval under subsection (3) démarcheur est réputé, pour l’application du présent ar- that becomes effective immediately before that time. ticle et des articles 178.3 à 178.5, avoir obtenu l’approba- tion visée au paragraphe (3), laquelle entre en vigueur immédiatement avant ce moment. Revocation of approval Retrait d’approbation (6) The Minister may, effective on any day, revoke an (6) Le ministre peut, à compter d’un jour donné, retirer approval granted under subsection (3) in respect of a di- l’approbation accordée en application du paragraphe (3) rect seller where an approval granted under subsection relativement à un démarcheur lorsqu’une approbation (4) in respect of a distributor of the direct seller is not in accordée en application du paragraphe (4) relativement à effect on that day and un distributeur du démarcheur n’est pas en vigueur ce jour-là et que le démarcheur, selon le cas : (a) the direct seller fails to comply with any provision of this Part, or a) ne se conforme pas aux dispositions de la présente partie; (b) except in the case of an approval deemed under subsection (5) to have been granted, the direct seller b) sauf si la présomption prévue par le paragraphe requests, in writing, the Minister to revoke the ap- (5) s’applique, demande au ministre, par écrit, de reti- proval, rer l’approbation. and where the Minister revokes the approval, the Minis- Le cas échéant, le ministre avise par écrit le démarcheur ter shall, in writing, notify the direct seller of the revoca- du retrait et de la date de son entrée en vigueur. tion and the day on which it becomes effective. Idem Idem (7) The Minister may revoke an approval granted under (7) Le ministre peut retirer l’approbation accordée en subsection (4) in respect of a distributor of a direct seller application du paragraphe (4) à la demande écrite et where the distributor fails to comply with any provision conjointe du démarcheur et du distributeur ou lorsque ce of this Part or the distributor and the direct seller, in dernier ne se conforme pas aux dispositions de la pré- writing, jointly request the Minister to revoke the ap- sente partie. Le ministre avise par écrit le démarcheur et proval, and the Minister shall, in writing, notify both the le distributeur du retrait et de la date de son entrée en vi- distributor and the direct seller of the revocation and the gueur. day on which it becomes effective. Cessation Cessation (8) An approval granted under subsection (3) in respect (8) L’approbation accordée en application du para- of a direct seller ceases to have effect on the earliest of graphe (3) cesse d’être en vigueur au premier en date des jours suivants : (a) the day the direct seller ceases to be a registrant, a) le jour où le démarcheur cesse d’être un inscrit; (b) the day an approval granted under subsection (4) in respect of any distributor of the direct seller ceases b) le jour où l’approbation accordée en application du to have effect and there is no other approval granted paragraphe (4) cesse d’être en vigueur et où aucune Current to September 3, 2026 436 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178.2-178.3 Articles 178.2-178.3 under that subsection in respect of any distributor of autre approbation accordée en application de ce para- the direct seller in effect, and graphe n’est en vigueur; (c) the day a revocation of the approval under subsec- c) le jour de l’entrée en vigueur du retrait de l’appro- tion (6) becomes effective. bation prévu au paragraphe (6). Idem Idem (9) An approval granted under subsection (4) on the (9) L’approbation accordée en application du para- joint application of a direct seller and a distributor of the graphe (4) cesse d’être en vigueur au premier en date des direct seller ceases to have effect on the earliest of jours suivants : (a) the day the direct seller ceases to be a registrant, a) le jour où le démarcheur cesse d’être un inscrit; (b) the day the distributor ceases to be a registrant, b) le jour où le distributeur cesse d’être un inscrit; and c) le jour de l’entrée en vigueur du retrait de l’appro- (c) the day a revocation of the approval under subsec- bation prévu au paragraphe (7). tion (7) becomes effective. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 43. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 43. Effect of approval for direct seller Conséquences de l’approbation pour le démarcheur 178.3 (1) For the purposes of this Part, where at any 178.3 (1) Pour l’application de la présente partie, time when an approval of the Minister for the application lorsque le démarcheur auquel le présent article s’ap- of this section to a direct seller is in effect, the direct sell- plique du fait qu’une approbation du ministre à cet effet er makes in Canada a taxable supply by way of sale (other est en vigueur effectue au Canada, au profit de son entre- than a zero-rated supply) of an exclusive product of the preneur indépendant — qui n’est pas un distributeur à direct seller to an independent sales contractor of the di- l’égard duquel l’approbation accordée en application du rect seller who is not a distributor in respect of whom an paragraphe 178.2(4) est alors en vigueur ou entre en vi- approval granted under subsection 178.2(4) on applica- gueur immédiatement après la fourniture — , la fourni- tion made jointly with the direct seller is in effect at that ture taxable par vente, sauf une fourniture détaxée, de time or becomes effective immediately after that time, son produit exclusif, les règles suivantes s’appliquent : the following rules apply: a) la fourniture est réputée avoir été effectuée pour (a) the supply shall be deemed to have been made for une contrepartie qui, à la fois : consideration (i) devient due, et est payée, dès le moment où une (i) that becomes due, and is paid, at the particular partie de la contrepartie de la fourniture devient time that is the earliest time at which any consider- due ou est payée, ation for the supply becomes due or is paid, and (ii) correspond au prix de vente au détail suggéré (ii) that is equal to the suggested retail price of the du produit au moment de la fourniture; product at the time the supply is made; b) la taxe est réputée ne pas être payable par l’entre- (b) tax is deemed not to be payable by the contractor preneur relativement à la fourniture; in respect of the supply; c) l’entrepreneur n’a pas droit à un remboursement (c) the contractor is not entitled to any rebate under en vertu de l’article 261 relativement à la fourniture; section 261 in respect of the supply; and d) est ajouté dans le calcul de la taxe nette du démar- (d) in determining the net tax of the direct seller for cheur pour sa période de déclaration qui comprend le the reporting period of the direct seller that includes moment visé au sous-alinéa a)(i) un montant égal à la the particular time, there shall be added an amount taxe calculée sur le prix de vente au détail suggéré du equal to tax calculated on the suggested retail price of produit au moment de la fourniture. the product at the time the supply is made. Current to September 3, 2026 437 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.3 Article 178.3 Idem Idem (2) Where (2) Lorsque l’entrepreneur indépendant donné d’un dé- marcheur auquel le présent article s’applique du fait (a) at any time when an approval of the Minister for qu’une approbation du ministre à cet effet en est vigueur the application of this section to a direct seller is in ef- effectue au Canada la fourniture taxable par vente, sauf fect, a particular independent sales contractor of the une fourniture exonérée, d’un produit exclusif du démar- direct seller makes in Canada a particular taxable sup- cheur et que l’entrepreneur n’est pas un distributeur à ply by way of sale (other than a zero-rated supply) of l’égard duquel l’approbation accordée en application du an exclusive product of the direct seller, paragraphe 178.2(4), à la suite de la demande faite conjointement avec le démarcheur, est alors en vigueur (b) the particular contractor is not a distributor in re- ou entre en vigueur immédiatement après la fourniture, spect of whom an approval granted under subsection les règles suivantes s’appliquent si le paragraphe (1) s’est 178.2(4) on application made jointly with the direct appliqué à une fourniture antérieure du produit ou si le seller is in effect at that time or becomes effective im- paragraphe 178.5(1) s’est déjà appliqué au produit : mediately after that time, and a) si l’acquéreur de la fourniture est un autre entre- (c) subsection (1) applied to a supply of the product preneur indépendant du démarcheur, la fourniture est made at an earlier time or subsection 178.5(1) applied réputée, pour l’application de la présente partie, ex- to the product at an earlier time, ception faite de l’article 178.1 et du présent article, ne the following rules apply: pas avoir été effectuée par l’entrepreneur donné et ne pas avoir été reçue par l’autre entrepreneur; (d) if the recipient of the particular supply is another independent sales contractor of the direct seller, the b) si l’acquéreur de la fourniture n’est pas le démar- particular supply shall be deemed, for the purposes of cheur ni un autre entrepreneur indépendant du dé- this Part except section 178.1 and this section, not to marcheur : have been made by the particular contractor and not to have been received by the other contractor, and (i) la fourniture est réputée, pour l’application de la présente partie, exception faite de l’article 178.1 (e) if the recipient of the particular supply is any per- et des paragraphes (4) à (6) et 178.5(7), être une son (other than the direct seller and another indepen- fourniture taxable effectuée par le démarcheur, et dent sales contractor of the direct seller), non par l’entrepreneur donné, pour une contrepar- tie égale à la contrepartie réelle de la fourniture ou, (i) the particular supply is deemed, for the purpos- s’il est inférieur, au prix de vente au détail suggéré es of this Part except section 178.1 and subsections du produit au moment de sa fourniture, (4) to (6) and 178.5(7), to be a taxable supply made by the direct seller, and not by the particular con- (ii) toute taxe relative à la fourniture du produit tractor, for consideration equal to the lesser of the qui est perçue par l’entrepreneur donné est réputée actual consideration for the supply and the suggest- avoir été perçue pour le compte du démarcheur, ed retail price of the product at the time the partic- ular supply is made, (iii) la taxe relative à la fourniture du produit n’est pas incluse dans le calcul de la taxe nette du démar- (ii) any tax in respect of the particular supply that cheur pour une période de déclaration. is collected by the particular contractor shall be deemed to have been collected on behalf of the di- rect seller, and (iii) tax in respect of the particular supply shall not be included in determining the net tax of the direct seller for any reporting period. Adjustment to direct seller’s net tax Redressement de la taxe nette du démarcheur (3) For the purposes of this Part, where a direct seller (3) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un has made a supply of an exclusive product of the direct démarcheur fournit son produit exclusif dans des cir- seller in circumstances in which an amount was required constances telles qu’un montant est à ajouter en vertu de under paragraph (1)(d) to be added in determining the l’alinéa (1)d) dans le calcul de sa taxe nette et que son Current to September 3, 2026 438 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.3 Article 178.3 net tax of the direct seller and an independent sales con- entrepreneur indépendant lui fournit par la suite le pro- tractor of the direct seller subsequently supplies the duit au cours d’une période de déclaration du démar- product to the direct seller in a particular reporting peri- cheur, les règles suivantes s’appliquent : od of the direct seller, the contractor is deemed not to have so supplied the product and the amount may be de- a) l’entrepreneur est réputé ne pas avoir ainsi fourni ducted, in determining the net tax of the direct seller for le produit; the particular reporting period or a subsequent reporting period, in a return under Division V filed by the direct b) le montant peut être déduit, dans le calcul de la seller within four years after the day on or before which taxe nette du démarcheur pour la période de déclara- the return under Division V for the particular reporting tion en question ou pour une période de déclaration period is required to be filed. postérieure, dans une déclaration qu’il produit aux termes de la section V dans les quatre ans suivant le jour où la déclaration visant la période de déclaration en question est à produire aux termes de cette section. Idem Redressement de la taxe nette du démarcheur (4) Where (4) Un démarcheur peut déduire le montant déterminé selon l’alinéa c), dans le calcul de sa taxe nette pour sa (a) at a particular time a direct seller makes a supply période de déclaration donnée au cours de laquelle il of an exclusive product of the direct seller in circum- verse ce montant à son entrepreneur indépendant, ou le stances in which an amount is required under para- porte à son crédit, ou pour une période de déclaration graph (1)(d) to be added in determining the net tax of postérieure, dans une déclaration qu’il produit aux the direct seller, termes de la section V dans les quatre ans suivant le jour où la déclaration visant la période de déclaration donnée (b) after March 1993 a particular independent sales est à produire aux termes de cette section, si les condi- contractor of the direct seller tions suivantes sont réunies : (i) makes a supply of the product that is a) le démarcheur fournit, à un moment donné, l’un de ses produits exclusifs dans des circonstances telles (A) a zero-rated supply, qu’un montant est à ajouter en vertu de l’alinéa (1)d) dans le calcul de sa taxe nette; (B) a supply made outside Canada, or b) après mars 1993, l’entrepreneur, selon le cas : (C) a supply in respect of which the recipient is not required to pay tax because of an Act of Par- (i) effectue une fourniture du produit qui est : liament, (A) soit une fourniture détaxée, (ii) makes a supply of the product to a person oth- er than an independent sales contractor of the di- (B) soit une fourniture effectuée à l’étranger, rect seller for consideration (C) soit une fourniture à l’égard de laquelle l’ac- (A) that is less than the suggested retail price of quéreur n’est pas tenu, par l’effet d’une loi fédé- the product at the particular time and more than rale, de payer de taxe, nominal, and (ii) fournit le produit à une personne autre qu’un (B) on which was calculated tax that was paid entrepreneur indépendant du démarcheur pour by the person, or une contrepartie non symbolique mais inférieure à son prix de vente au détail suggéré au moment don- (iii) makes a supply of the product to a person oth- né et sur laquelle est calculée la taxe payée par la er than an independent sales contractor of the di- personne, rect seller for no consideration or for nominal con- sideration or appropriates the product for the (iii) fournit le produit à une personne autre qu’un consumption, use or enjoyment of the particular entrepreneur indépendant du démarcheur sans contractor, and contrepartie ou pour une contrepartie symbolique ou réserve le produit pour sa consommation ou son utilisation personnelles; Current to September 3, 2026 439 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.3 Article 178.3 (c) the direct seller pays to, or credits in favour of, the c) le démarcheur verse à l’entrepreneur, ou porte à particular contractor an amount in respect of the son crédit, le montant suivant relatif au produit : product equal to (i) en cas d’application du sous-alinéa b)(i), la taxe (i) where subparagraph (b)(i) applies, tax calculat- calculée sur le prix de vente au détail suggéré du ed on the suggested retail price of the product at the produit au moment donné, particular time, and (ii) en cas d’application des sous-alinéas b)(ii) ou (ii) where subparagraph (b)(ii) or (iii) applies, the (iii), le résultat du calcul suivant : amount determined by the formula A-B A-B où : where A représente la taxe calculée sur le prix de vente A is the tax calculated on the suggested retail au détail suggéré du produit au moment donné, price of the product at the particular time, and B représente : B is (A) en cas d’application du sous-alinéa (A) where subparagraph (b) (ii) applies, tax b)(ii), la taxe calculée sur la contrepartie de calculated on the consideration for the sup- la fourniture effectuée par l’entrepreneur, ply of the product by the particular contrac- (B) en cas d’application du sous-alinéa tor, and b)(iii), la taxe calculée sur la contrepartie, (B) where subparagraph (b)(iii) applies, tax déterminée compte non tenu de l’alinéa calculated on the consideration for the sup- (1)a), de la fourniture à l’entrepreneur. ply of the product to the particular contrac- tor determined without reference to para- graph (1)(a), the direct seller may deduct the amount determined un- der paragraph (c), in determining the net tax for the par- ticular reporting period of the direct seller in which the payment or credit is given or a subsequent reporting pe- riod, in a return under Division V filed by the direct seller within four years after the day on or before which the re- turn under Division V for the particular reporting period is required to be filed. Adjustment where supply not in participating Redressement pour fourniture en dehors d’une province province participante (5) Where (5) Un démarcheur peut déduire le montant déterminé selon l’alinéa d) dans le calcul de sa taxe nette pour sa pé- (a) at a particular time a direct seller makes a supply riode de déclaration donnée au cours de laquelle il verse in a participating province of an exclusive product of ce montant à son entrepreneur indépendant, ou le porte the direct seller in circumstances in which an amount à son crédit, ou pour une période de déclaration posté- is required under paragraph (1)(d) to be added in de- rieure, dans une déclaration qu’il produit aux termes de termining the net tax of the direct seller, la section V dans les quatre ans suivant la date limite où il est tenu de produire aux termes de cette section la dé- (b) included in the amount required under paragraph claration visant la période donnée, si les conditions sui- (1)(d) to be added in determining the net tax of the di- vantes sont réunies : rect seller is tax payable under subsection 165(2) in respect of the supply, a) le démarcheur fournit, à un moment donné, un de ses produits exclusifs dans une province participante (c) a particular independent sales contractor of the dans des circonstances telles qu’un montant est à direct seller makes a supply of the product outside the ajouter en vertu de l’alinéa (1)d) dans le calcul de sa participating provinces, and taxe nette; Current to September 3, 2026 440 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.3 Article 178.3 (d) the direct seller pays to, or credits in favour of, b) la taxe payable aux termes du paragraphe 165(2) the particular contractor an amount in respect of the relativement à la fourniture est incluse dans le mon- product equal to the amount of the tax payable under tant visé à l’alinéa a); subsection 165(2) calculated on the suggested retail price of the product at the particular time, c) l’entrepreneur fournit le produit en dehors des provinces participantes; the direct seller may deduct the amount determined un- der paragraph (d), in determining the net tax for the par- d) le démarcheur verse à l’entrepreneur, ou porte à ticular reporting period of the direct seller in which the son crédit, au titre du produit, un montant égal à la payment or credit is given or a subsequent reporting pe- taxe payable aux termes du paragraphe 165(2) calcu- riod, in a return under Division V filed by the direct seller lée sur le prix de vente au détail suggéré du produit au within four years after the day on or before which the re- moment donné. turn under Division V for the particular reporting period is required to be filed. Adjustment where supply is in participating Redressement pour fourniture dans une province province participante (6) Where (6) Lorsqu’un démarcheur fournit un de ses produits ex- clusifs en dehors des provinces participantes dans des (a) a direct seller makes a supply outside the partici- circonstances telles qu’un montant est à ajouter en vertu pating provinces of an exclusive product of the direct de l’alinéa (1)d) dans le calcul de sa taxe nette, que la seller in circumstances in which an amount is required taxe prévue au paragraphe 165(2) relative à la fourniture under paragraph (1)(d) to be added in determining n’est pas incluse dans ce montant et qu’un entrepreneur the net tax of the direct seller, indépendant du démarcheur fournit le produit, à un mo- ment donné, dans une province participante, est ajouté (b) no tax under subsection 165(2) in respect of the dans le calcul de la taxe nette du démarcheur pour sa pé- supply is included in the amount required under para- riode de déclaration qui comprend ce moment un mon- graph (1)(d) to be added in determining the net tax of tant égal à la taxe qui serait payable aux termes du para- the direct seller, and graphe 165(2) relativement à la fourniture, calculée sur le prix de vente au détail suggéré du produit à ce mo- (c) an independent sales contractor of the direct sell- ment, si le démarcheur fournissait le produit, à ce mo- er makes at a particular time a supply of the product ment, dans cette province. in a participating province, in determining the net tax of the direct seller for the re- porting period of the direct seller that includes the partic- ular time, there shall be added an amount equal to the tax that would be payable under subsection 165(2) in re- spect of the supply, calculated on the suggested retail price of the product at the particular time, if the supply by the direct seller were made in that participating province at the particular time. Adjustment in respect of participating provinces Redressement — provinces participantes (6.1) In determining the net tax of a direct seller for a (6.1) Dans le calcul de sa taxe nette pour sa période de reporting period of the direct seller that includes a pre- déclaration qui comprend un moment prévu par règle- scribed time, the direct seller shall add or may deduct, as ment, un démarcheur est tenu d’ajouter ou peut déduire, the case may require, an amount determined in pre- selon le cas, un montant déterminé selon les modalités scribed manner if réglementaires si, à la fois : (a) the direct seller makes a supply in a participating a) il fournit un de ses produits exclusifs dans une province of an exclusive product of the direct seller in province participante dans des circonstances où un circumstances in which an amount is required under montant est à ajouter, en application de l’alinéa (1)d), paragraph (1)(d) to be added in determining the net dans le calcul de sa taxe nette; tax of the direct seller; b) la taxe payable en vertu du paragraphe 165(2) re- lativement à la fourniture est incluse dans le montant Current to September 3, 2026 441 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.3 Article 178.3 (b) tax payable under subsection 165(2) in respect of à ajouter, en application de l’alinéa (1)d), dans le cal- the supply is included in the amount required under cul de sa taxe nette; paragraph (1)(d) to be added in determining the net tax of the direct seller; c) l’un de ses entrepreneurs indépendants effectue une fourniture du produit exclusif dans une autre pro- (c) an independent sales contractor of the direct sell- vince participante; er makes a supply of the exclusive product in another participating province; and d) les conditions prévues par règlement, le cas échéant, sont réunies. (d) prescribed conditions, if any, are satisfied. Bad debt on sale by contractor Créance irrécouvrable (7) If (7) Un démarcheur peut déduire le montant visé à l’ali- néa d) dans le calcul de sa taxe nette pour sa période de (a) a direct seller has made a supply of an exclusive déclaration donnée au cours de laquelle ce montant est product of the direct seller in circumstances in which versé ou crédité ou pour une période de déclaration pos- an amount was required under paragraph (1)(d) to be térieure, dans une déclaration qu’il produit aux termes de added in determining the net tax of the direct seller, la section V dans les quatre ans suivant la date limite où la déclaration visant la période donnée doit être produite, (b) a particular independent sales contractor of the si les conditions suivantes sont réunies : direct seller has or would have, but for paragraph (2)(e), also made a supply of the product to a person a) le démarcheur a fourni un de ses produits exclusifs with whom the particular contractor was dealing at dans des circonstances où un montant était à ajouter arm’s length (other than the direct seller and another en application de l’alinéa (1)d) dans le calcul de sa independent sales contractor of the direct seller), taxe nette; (c) the direct seller has obtained evidence satisfactory b) un entrepreneur indépendant donné du démar- to the Minister that the consideration and the tax cheur a également effectué ou aurait également effec- payable in respect of the supply by the particular con- tué, n’eût été l’alinéa (2)b), une fourniture du produit tractor have become in whole or in part a bad debt and a u profit d’une personne (sauf le démarcheur et un that the amount of the bad debt has, at a particular autre de ses entrepreneurs indépendants) avec la- time, been written off in the particular contractor’s quelle il n’a aucun lien de dépendance; books of account, and c) le démarcheur a obtenu des preuves, que le mi- (d) the direct seller pays to, or credits in favour of, nistre estime acceptables, que la contrepartie et la taxe the particular contractor an amount in respect of the payable relativement à la fourniture effectuée par l’en- product equal to the amount determined by the for- trepreneur donné sont devenues, en totalité ou en par- mula tie, une créance irrécouvrable et que cette créance a été radiée, à un moment donné, des livres de compte A × B/C de l’entrepreneur donné; where d) le démarcheur verse à l’entrepreneur donné, ou A is the tax payable in respect of the supply by the porte à son crédit, à l’égard du produit, le montant ob- particular contractor, tenu par la formule suivante : B is the total of the consideration and tax, and any A × B/C applicable provincial tax in respect of that supply, remaining unpaid and written off at the particular où : time as a bad debt, and A représente la taxe payable relativement à la four- C is the total of the consideration and tax, and appli- niture effectuée par l’entrepreneur donné, cable provincial tax, payable in respect of that B la somme de la contrepartie, de la taxe et de la supply, taxe provinciale applicable relativement à cette the direct seller may, in determining the net tax for the fourniture qui demeurent impayées et qui ont été particular reporting period of the direct seller in which radiées au moment donné à titre de créance irré- the payment or credit is given or for a subsequent report- couvrable, ing period, deduct the amount paid or credited in a Current to September 3, 2026 442 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178.3-178.4 Articles 178.3-178.4 return under Division V filed by the direct seller within C la somme de la contrepartie, de la taxe et de la four years after the day on or before which the return for taxe provinciale applicable payables relativement the particular reporting period is required to be filed. à cette fourniture. Recovery of bad debt Recouvrement de créance irrécouvrable (8) If all or part of a bad debt in respect of which a direct (8) En cas de recouvrement de la totalité ou d’une partie seller has made a deduction under subsection (7) is re- d’une créance irrécouvrable relativement à laquelle un covered, the direct seller shall, in determining the net tax démarcheur a déduit un montant en application du para- for the direct seller’s reporting period in which the bad graphe (7), le démarcheur doit ajouter, dans le calcul de debt or that part is recovered, add the amount deter- sa taxe nette pour sa période de déclaration où la mined by the formula créance, ou la partie de celle-ci, est recouvrée, le montant obtenu par la formule suivante : A × B/C where A × B/C où : A is the amount recovered; A représente le montant recouvré; B is the tax payable in respect of the supply to which the bad debt relates; and B la taxe payable relativement à la fourniture à laquelle la créance se rapporte; C is the total of the consideration and tax, and any ap- plicable provincial tax, payable in respect of that sup- C la somme de la contrepartie, de la taxe et de la taxe ply. provinciale applicable payables relativement à cette [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant fourniture. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 43; 1997, c. 10, ss. 28, 170; 2000, c. 30, s. 30; 2009, c. 32, s. 8; 2017, c. 33, s. 117(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 43; 1997, ch. 10, art. 28 et 170; 2000, ch. 30, art. 30; 2009, ch. 32, art. 8; 2017, ch. 33, art. 117(F). Effect of approval for distributor Conséquences de l’approbation pour le distributeur 178.4 (1) For the purposes of this Part, where at any 178.4 (1) Pour l’application de la présente partie, time when an approval of the Minister for the application lorsque le distributeur du démarcheur auquel le présent of this section to a distributor of a direct seller is in effect, article s’applique du fait qu’une approbation du ministre the distributor makes in Canada a taxable supply by way à cet effet est en vigueur effectue au Canada, au profit of sale (other than a zero-rated supply) of an exclusive d’un entrepreneur indépendant du démarcheur — lequel product of the direct seller to an independent sales con- entrepreneur n’est pas un distributeur à l’égard duquel tractor of the direct seller who is not a distributor in re- l’approbation accordée en application du paragraphe spect of whom an approval granted under subsection 178.2(4) est alors en vigueur ou entre en vigueur immé- 178.2(4) on application made jointly with the direct sell- diatement après la fourniture — , la fourniture taxable er is in effect at that time or becomes effective immedi- par vente, sauf une fourniture détaxée, d’un produit ex- ately after that time, the following rules apply: clusif du démarcheur, les règles suivantes s’appliquent : (a) the supply shall be deemed to have been made for a) la fourniture est réputée avoir été effectuée pour consideration une contrepartie qui, à la fois : (i) that becomes due, and is paid, at the particular (i) devient due, et est payée, dès le moment où une time that is the earliest time at which any consider- partie de la contrepartie de la fourniture devient ation for the supply becomes due or is paid, and due ou est payée, (ii) that is equal to the suggested retail price of the (ii) correspond au prix de vente au détail suggéré product at the time the supply is made; du produit au moment de la fourniture; (b) tax is deemed not to be payable by the contractor b) la taxe est réputée ne pas être payable par l’entre- in respect of the supply; preneur relativement à la fourniture; (c) the contractor is not entitled to any rebate under c) l’entrepreneur n’a pas droit à un remboursement section 261 in respect of the supply; and en vertu de l’article 261 relativement à la fourniture; Current to September 3, 2026 443 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.4 Article 178.4 (d) in determining the net tax of the distributor for d) est ajouté dans le calcul de la taxe nette du distri- the reporting period of the distributor that includes buteur pour sa période de déclaration qui comprend le the particular time, there shall be added an amount moment visé au sous-alinéa a)(i) un montant égal à la equal to tax calculated on the suggested retail price of taxe calculée sur le prix de vente au détail suggéré du the product at the time the supply is made. produit au moment de la fourniture. Idem Idem (2) Where (2) Lorsque le présent article s’applique au distributeur d’un démarcheur du fait qu’une approbation du ministre (a) at any time when an approval of the Minister for à cet effet est en vigueur à un moment où un entrepre- the application of this section to a distributor of a di- neur indépendant donné du démarcheur, sauf le distri- rect seller is in effect, a particular independent sales buteur, effectue au Canada la fourniture taxable par contractor of the direct seller (other than the distribu- vente, sauf une fourniture détaxée, du produit exclusif du tor) makes in Canada a particular taxable supply by démarcheur, et que le paragraphe (1) s’est appliqué à une way of sale (other than a zero-rated supply) of an ex- fourniture antérieure du produit effectuée par un entre- clusive product of the direct seller, and preneur indépendant du démarcheur ou que le para- graphe 178.5(2) s’est déjà appliqué au produit, les règles (b) subsection (1) applied to a supply of the product suivantes s’appliquent : made at an earlier time by an independent sales con- tractor of the direct seller or subsection 178.5(2) ap- a) si l’acquéreur de la fourniture taxable est un autre plied, at an earlier time, to the product, entrepreneur indépendant du démarcheur, autre que the following rules apply: le distributeur, la fourniture est réputée, pour l’appli- cation de la présente partie, exception faite de l’article (c) if the recipient of the particular supply is a person 178.1 et du présent article, ne pas avoir été effectuée who is an independent sales contractor of the direct par l’entrepreneur donné et ne pas avoir été reçue par seller (other than the distributor), the particular sup- l’autre entrepreneur; ply shall be deemed, for the purposes of this Part ex- cept section 178.1 and this section, not to have been b) si l’acquéreur de la fourniture taxable n’est pas le made by the particular contractor and not to have distributeur ni un autre entrepreneur indépendant du been received by the person, and démarcheur : (d) if the recipient of the particular supply is a person (i) la fourniture est réputée, pour l’application de (other than the distributor and another independent la présente partie, exception faite de l’article 178.1 sales contractor of the direct seller), et des paragraphes (4) à (6) et 178.5(7), être une fourniture taxable effectuée par le distributeur, et (i) the particular supply is deemed, for the purpos- non par l’entrepreneur donné, pour une contrepar- es of this Part except section 178.1 and subsections tie égale à la contrepartie réelle de la fourniture ou, (4) to (6) and 178.5(7), to be a taxable supply made s’il est inférieur, au prix de vente au détail suggéré by the distributor, and not by the particular con- du produit au moment de sa fourniture, tractor, for consideration equal to the lesser of the actual consideration for the supply and the suggest- (ii) toute taxe relative à la fourniture du produit ed retail price of the product at the time the partic- qui est perçue par l’entrepreneur donné est réputée ular supply is made, avoir été perçue pour le compte du distributeur, (ii) any tax in respect of the particular supply that (iii) la taxe relative à la fourniture du produit n’est is collected by the particular contractor shall be pas incluse dans le calcul de la taxe nette du distri- deemed to have been collected on behalf of the dis- buteur pour une période de déclaration. tributor, and (iii) tax in respect of the particular supply shall not be included in determining the net tax of the dis- tributor for any reporting period. Current to September 3, 2026 444 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.4 Article 178.4 Adjustment to distributor’s net tax Redressement de la taxe nette du distributeur (3) For the purposes of this Part, where a distributor of a (3) Pour l’application de la présente partie, lorsque le direct seller has made a supply of an exclusive product of distributeur d’un démarcheur fournit le produit exclusif the direct seller in circumstances in which an amount de celui-ci dans des circonstances telles qu’un montant was required under paragraph (1)(d) to be added in de- est à ajouter en application de l’alinéa (1)d) dans le calcul termining the net tax of the distributor and another inde- de sa taxe nette et qu’un autre entrepreneur indépendant pendent sales contractor of the direct seller subsequently du démarcheur lui fournit par la suite le produit au cours supplies the product to the distributor in a particular re- d’une période de déclaration du distributeur, les règles porting period of the distributor, the other contractor is suivantes s’appliquent : deemed not to have so supplied the product and the amount may be deducted, in determining the net tax of a) l’autre entrepreneur est réputé ne pas avoir ainsi the distributor for the particular reporting period or a fourni le produit; subsequent reporting period, in a return under Division V filed by the distributor within four years after the day b) le montant peut être déduit, dans le calcul de la on or before which the return under Division V for the taxe nette du distributeur pour la période de déclara- particular reporting period is required to be filed. tion en question ou pour une période de déclaration postérieure, dans une déclaration qu’il produit aux termes de la section V dans les quatre ans suivant le jour où la déclaration visant la période de déclaration en question est à produire aux termes de cette section. Idem Redressement de la taxe nette du distributeur (4) Where (4) Le distributeur d’un démarcheur peut déduire le montant déterminé selon l’alinéa c), dans le calcul de sa (a) at a particular time a distributor of a direct seller taxe nette pour sa période de déclaration donnée au makes a supply of an exclusive product of the direct cours de laquelle il verse ce montant à un entrepreneur seller in circumstances in which an amount is required indépendant du démarcheur, ou le porte à son crédit, ou under paragraph (1)(d) to be added in determining pour une période de déclaration postérieure, dans une the net tax of the distributor, déclaration qu’il produit aux termes de la section V dans les quatre ans suivant le jour où la déclaration visant la (b) after March 1993 a particular independent sales période de déclaration donnée est à produire aux termes contractor of the direct seller (other than the distribu- de cette section, si les conditions suivantes sont réunies : tor) a) le distributeur fournit, à un moment donné, l’un (i) makes a supply of the product that is des produits exclusifs du démarcheur dans des cir- constances telles qu’un montant est à ajouter en vertu (A) a zero-rated supply, de l’alinéa (1)d) dans le calcul de sa taxe nette; (B) a supply made outside Canada, or b) après mars 1993, l’entrepreneur, selon le cas : (C) a supply in respect of which the recipient is (i) effectue une fourniture du produit qui est : not required to pay tax because of an Act of Par- liament, (A) soit une fourniture détaxée, (ii) makes a supply of the product to a person oth- (B) soit une fourniture effectuée à l’étranger, er than an independent sales contractor of the di- rect seller for consideration (C) soit une fourniture à l’égard de laquelle l’ac- quéreur n’est pas tenu, par l’effet d’une loi fédé- (A) that is less than the suggested retail price of rale, de payer de taxe, the product at the particular time and more than nominal, and (ii) fournit le produit à une personne autre qu’un entrepreneur indépendant du démarcheur pour (B) on which was calculated tax that was paid une contrepartie non symbolique mais inférieure à by the person, or son prix de vente au détail suggéré au moment don- né et sur laquelle est calculée la taxe payée par la personne, Current to September 3, 2026 445 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.4 Article 178.4 (iii) makes a supply of the product to a person oth- (iii) fournit le produit à une personne autre qu’un er than an independent sales contractor of the di- entrepreneur indépendant du démarcheur sans rect seller for no consideration or for nominal con- contrepartie ou pour une contrepartie symbolique sideration or appropriates the product for the ou réserve le produit pour sa consommation ou son consumption, use or enjoyment of the particular utilisation personnelles; contractor, and c) le distributeur verse à l’entrepreneur, ou porte à (c) the distributor pays to, or credits in favour of, the son crédit, le montant suivant relatif au produit : particular contractor an amount in respect of the product equal to (i) en cas d’application du sous-alinéa b)(i), la taxe calculée sur le prix de vente au détail suggéré du (i) where subparagraph (b)(i) applies, tax calculat- produit au moment donné, ed on the suggested retail price of the product at the particular time, and (ii) en cas d’application des sous-alinéas b)(ii) ou (iii), le résultat du calcul suivant : (ii) where subparagraph (b)(ii) or (iii) applies, the A-B amount determined by the formula où : A-B A représente la taxe calculée sur le prix de vente where au détail suggéré du produit au moment donné, A is the tax calculated on the suggested retail B représente : price of the product at the particular time, and (A) en cas d’application du sous-alinéa B is b)(ii), la taxe calculée sur la contrepartie de (A) where subparagraph (b)(ii) applies, tax la fourniture effectuée par l’entrepreneur, calculated on the consideration for the sup- (B) en cas d’application du sous-alinéa ply of the product by the particular contrac- b)(iii), la taxe calculée sur la contrepartie, tor, and déterminée compte non tenu de l’alinéa (B) where subparagraph (b)(iii) applies, tax (1)a), de la fourniture à l’entrepreneur. calculated on the consideration for the sup- ply of the product to the particular contrac- tor determined without reference to para- graph (1)(a), the distributor may deduct the amount determined under paragraph (c), in determining the net tax for the particu- lar reporting period of the distributor in which the pay- ment or credit is given or a subsequent reporting period, in a return under Division V filed by the distributor with- in four years after the day on or before which the return under Division V for the particular reporting period is re- quired to be filed. Adjustment where supply not in participating Redressement pour fourniture en dehors d’une province province participante (5) Where (5) Le distributeur d’un démarcheur peut déduire le montant déterminé selon l’alinéa d) dans le calcul de sa (a) at a particular time a distributor of a direct seller taxe nette pour sa période de déclaration donnée au makes a supply in a participating province of an exclu- cours de laquelle il verse ce montant à un entrepreneur sive product of the direct seller in circumstances in indépendant du démarcheur autre que le distributeur, ou which an amount is required under paragraph (1)(d) le porte à son crédit, ou pour une période de déclaration to be added in determining the net tax of the distribu- postérieure, dans une déclaration qu’il produit aux tor, termes de la section V dans les quatre ans suivant la date Current to September 3, 2026 446 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.4 Article 178.4 (b) included in the amount required under paragraph limite où il est tenu de produire aux termes de cette sec- (1)(d) to be added in determining the net tax of the tion la déclaration visant la période donnée, si les distributor is tax payable under subsection 165(2) in conditions suivantes sont réunies : respect of the supply, a) le distributeur fournit, à un moment donné, un des (c) a particular independent sales contractor of the produits exclusifs du démarcheur dans une province direct seller (other than the distributor) makes a sup- participante dans des circonstances telles qu’un mon- ply of the product outside the participating provinces, tant est à ajouter en vertu de l’alinéa (1)d) dans le cal- and cul de sa taxe nette; (d) the distributor pays to, or credits in favour of, the b) la taxe payable aux termes du paragraphe 165(2) particular contractor an amount in respect of the relativement à la fourniture est incluse dans le mon- product equal to the amount of the tax payable under tant visé à l’alinéa a); subsection 165(2) calculated on the suggested retail price of the product at the particular time, c) l’entrepreneur fournit le produit en dehors des provinces participantes; the distributor may deduct the amount determined under paragraph (d) in determining the net tax for the particu- d) le distributeur verse à l’entrepreneur, ou porte à lar reporting period of the distributor in which the pay- son crédit, au titre du produit, un montant égal à la ment or credit is given or a subsequent reporting period, taxe payable aux termes du paragraphe 165(2) calcu- in a return under Division V filed by the distributor with- lée sur le prix de vente au détail suggéré du produit au in four years after the day on or before which the return moment donné. under Division V for the particular reporting period is re- quired to be filed. Adjustment where supply is in participating Redressement pour fourniture dans une province province participante (6) Where (6) Lorsque le distributeur d’un démarcheur fournit un des produits exclusifs de ce dernier en dehors des pro- (a) a distributor of a direct seller makes a supply out- vinces participantes dans des circonstances telles qu’un side the participating provinces of an exclusive prod- montant est à ajouter en vertu de l’alinéa (1)d) dans le uct of the direct seller in circumstances in which an calcul de la taxe nette du distributeur, que la taxe prévue amount is required under paragraph (1)(d) to be au paragraphe 165(2) relative à la fourniture n’est pas in- added in determining the net tax of the distributor, cluse dans ce montant et qu’un entrepreneur indépen- dant du démarcheur autre que le distributeur fournit le (b) no tax under subsection 165(2) in respect of the produit, à un moment donné, dans une province partici- supply is included in the amount required under para- pante, est ajouté dans le calcul de la taxe nette du distri- graph (1)(d) to be added in determining the net tax of buteur pour sa période de déclaration qui comprend ce the distributor, and moment un montant égal à la taxe qui serait payable aux termes du paragraphe 165(2) relativement à la fourni- (c) a particular independent sales contractor of the ture, calculée sur le prix de vente au détail suggéré du direct seller (other than the distributor) makes at a produit à ce moment, si le distributeur fournissait le pro- particular time a supply of the product in a participat- duit, à ce moment, dans cette province. ing province, in determining the net tax of the distributor for the re- porting period of the distributor that includes the partic- ular time, there shall be added an amount equal to the tax that would be payable under subsection 165(2) in re- spect of the supply, calculated on the suggested retail price of the product at the particular time, if the supply by the distributor were made in that participating province at the particular time. Adjustment in respect of participating provinces Redressement — provinces participantes (6.1) In determining the net tax of a distributor of a di- (6.1) Dans le calcul de sa taxe nette pour sa période de rect seller for a reporting period of the distributor that déclaration qui comprend un moment prévu par Current to September 3, 2026 447 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.4 Article 178.4 includes a prescribed time, the distributor shall add or règlement, le distributeur d’un démarcheur est tenu may deduct, as the case may require, an amount deter- d’ajouter ou peut déduire, selon le cas, un montant déter- mined in prescribed manner if miné selon les modalités réglementaires si, à la fois : (a) the distributor makes a supply of an exclusive a) il fournit un des produits exclusifs du démarcheur product of the direct seller in a participating province dans une province participante dans des circonstances in circumstances in which an amount is required un- où un montant est à ajouter, en application de l’alinéa der paragraph (1)(d) to be added in determining the (1)d), dans le calcul de sa taxe nette; net tax of the distributor; b) la taxe payable en vertu du paragraphe 165(2) re- (b) tax payable under subsection 165(2) in respect of lativement à la fourniture est incluse dans le montant the supply is included in the amount required under à ajouter, en application de l’alinéa (1)d), dans le cal- paragraph (1)(d) to be added in determining the net cul de sa taxe nette; tax of the distributor; c) l’un des entrepreneurs indépendants du démar- (c) a particular independent sales contractor of the cheur (sauf le distributeur) effectue une fourniture du direct seller (other than the distributor) makes a sup- produit exclusif dans une autre province participante; ply of the exclusive product in another participating province; and d) les conditions prévues par règlement, le cas échéant, sont réunies. (d) prescribed conditions, if any, are satisfied. Bad debt on sale by contractor Créance irrécouvrable (7) If (7) Le distributeur d’un démarcheur peut déduire le montant visé à l’alinéa d) dans le calcul de sa taxe nette (a) a distributor of a direct seller has made a supply pour sa période de déclaration donnée au cours de la- of an exclusive product of the direct seller in circum- quelle ce montant est versé ou crédité ou pour une pé- stances in which an amount was required under para- riode de déclaration postérieure, dans une déclaration graph (1)(d) to be added in determining the net tax of qu’il produit aux termes de la section V dans les quatre the distributor, ans suivant la date limite où la déclaration visant la pé- riode donnée doit être produite, si les conditions sui- (b) a particular independent sales contractor of the vantes sont réunies : direct seller (other than the distributor) has or would have, but for paragraph (2)(d), also made a supply of a) le distributeur a fourni un produit exclusif du dé- the product to a person with whom the particular con- marcheur dans des circonstances où un montant était tractor was dealing at arm’s length (other than the di- à ajouter en application de l’alinéa (1)d) dans le calcul rect seller, distributor and another independent sales de la taxe nette du distributeur; contractor of the direct seller), b) un entrepreneur indépendant donné du démar- (c) the distributor has obtained evidence satisfactory cheur (sauf le distributeur) a également effectué ou to the Minister that the consideration and the tax aurait également effectué, n’eût été l’alinéa (2)b), une payable in respect of the supply by the particular con- fourniture du produit au profit d’une personne (sauf le tractor have become in whole or in part a bad debt and démarcheur, le distributeur et un autre entrepreneur that the amount of the bad debt has, at a particular indépendant du démarcheur) avec laquelle il n’a au- time, been written off in the particular contractor’s cun lien de dépendance; books of account, and c) le distributeur a obtenu des preuves, que le mi- (d) the distributor pays to, or credits in favour of, the nistre estime acceptables, que la contrepartie et la taxe particular contractor an amount in respect of the payable relativement à la fourniture effectuée par l’en- product equal to the amount determined by the for- trepreneur donné sont devenues, en totalité ou en par- mula tie, une créance irrécouvrable et que cette créance a été radiée, à un moment donné, des livres de compte A × B/C de l’entrepreneur donné; where A is the tax payable in respect of the supply by the particular contractor, Current to September 3, 2026 448 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178.4-178.5 Articles 178.4-178.5 B is the total of the consideration and tax, and any d) le distributeur verse à l’entrepreneur donné, ou applicable provincial tax, in respect of that supply porte à son crédit, à l’égard du produit, le montant remaining unpaid and written off at the particular obtenu par la formule suivante : time as a bad debt, and A × B/C C is the total of the consideration and tax, and appli- où : cable provincial tax, payable in respect of that supply, A représente la taxe payable relativement à la four- niture effectuée par l’entrepreneur donné, the distributor may, in determining the net tax for the particular reporting period of the distributor in which the B la somme de la contrepartie, de la taxe et de la payment or credit is given or for a subsequent reporting taxe provinciale applicable relativement à cette period, deduct the amount paid or credited in a return fourniture qui demeurent impayées et qui ont été under Division V filed by the distributor within four years radiées au moment donné à titre de créance irré- after the day on or before which the return for the partic- couvrable, ular reporting period is required to be filed. C la somme de la contrepartie, de la taxe et de la taxe provinciale applicable payables relativement à cette fourniture. Recovery of bad debt Recouvrement de créance irrécouvrable (8) If all or part of a bad debt in respect of which a dis- (8) En cas de recouvrement de la totalité ou d’une partie tributor of a direct seller has made a deduction under d’une créance irrécouvrable relativement à laquelle le subsection (7) is recovered, the distributor shall, in de- distributeur d’un démarcheur a déduit un montant en termining the net tax for the distributor’s reporting peri- application du paragraphe (7), le distributeur doit ajou- od in which the bad debt or that part is recovered, add ter, dans le calcul de sa taxe nette pour sa période de dé- the amount determined by the formula claration où la créance, ou la partie de celle-ci, est recou- vrée, le montant obtenu par la formule suivante : A × B/C where A × B/C où : A is the amount recovered; A représente le montant recouvré; B is the tax payable in respect of the supply to which the bad debt relates; and B la taxe payable relativement à la fourniture à laquelle la créance se rapporte; C is the total of the consideration and tax, and any ap- plicable provincial tax, payable in respect of that sup- C la somme de la contrepartie, de la taxe et de la taxe ply. provinciale applicable payables relativement à cette [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant fourniture. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 43; 1997, c. 10, ss. 29, 171; 2000, c. 30, s. 31; 2009, c. 32, s. 9; 2017, c. 33, s. 118(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 43; 1997, ch. 10, art. 29 et 171; 2000, ch. 30, art. 31; 2009, ch. 32, art. 9; 2017, ch. 33, art. 118(F). Products held at time of approval Produits détenus au moment de l’approbation 178.5 (1) Where 178.5 (1) L’inscrit — entrepreneur indépendant d’un démarcheur à l’égard duquel l’approbation accordée en (a) an approval granted under subsection 178.2(3) in application du paragraphe 178.2(3) entre en vigueur à un respect of a direct seller becomes effective at any time moment donné après le 1er janvier 1991 — qui n’est pas after January 1, 1991, un distributeur à l’égard duquel l’approbation accordée en application du paragraphe 178.2(4), à la suite de la (b) a registrant who is an independent sales contrac- demande faite conjointement avec le démarcheur, est en tor of the direct seller has, at that time, in inventory an vigueur à ce moment ou entre en vigueur immédiatement exclusive product of the direct seller, and après ce moment et qui, à ce moment, compte parmi ses stocks un produit exclusif du démarcheur est réputé, (c) the registrant is not a distributor in respect of pour l’application de la présente partie, exception faite whom an approval granted under subsection 178.2(4) des articles 148 et 249 : on application made jointly with the direct seller is in Current to September 3, 2026 449 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.5 Article 178.5 effect at that time or becomes effective immediately af- a) avoir fourni le produit immédiatement avant ce ter that time, moment pour une contrepartie, qui devient due et est the registrant shall be deemed, for the purposes of this payée immédiatement avant ce moment, égale au prix Part except sections 148 and 249, de vente au détail suggéré du produit à ce moment; b) avoir perçu, immédiatement avant ce moment et (d) to have made, immediately before that time, a supply of the product for consideration, that becomes relativement à la fourniture, la taxe calculée sur cette due and is paid immediately before that time, equal to contrepartie. the suggested retail price of the product at that time, and (e) to have collected, immediately before that time, tax in respect of the supply calculated on that consid- eration. Products held at time of revocation Produits détenus au moment du retrait (2) Where, at the time an approval granted under sub- (2) Lorsque, au moment où l’approbation accordée au section 178.2(4) in respect of a distributor of a direct distributeur d’un démarcheur en application du para- seller ceases to have effect, the distributor has in invento- graphe 178.2(4) cesse d’être en vigueur, le distributeur ry an exclusive product of the direct seller and an ap- compte parmi ses stocks un produit exclusif du démar- proval granted under subsection 178.2(3) in respect of cheur et que l’approbation accordée au démarcheur en the direct seller does not cease to have effect at that time, application du paragraphe 178.2(3) ne cesse pas d’être the distributor shall be deemed, for the purposes of this en vigueur à ce moment, le distributeur est réputé, pour Part except sections 148 and 249, l’application de la présente partie, exception faite des ar- ticles 148 et 249 : (a) to have made, immediately before that time, a supply of the product for consideration, that becomes a) avoir fourni le produit immédiatement avant ce due and is paid immediately before that time, equal to moment pour une contrepartie, qui devient due et est the suggested retail price of the product at that time; payée immédiatement avant ce moment, égale au prix and de vente au détail suggéré du produit à ce moment; (b) to have collected, immediately before that time, b) avoir perçu, immédiatement avant ce moment et tax in respect of the supply calculated on that consid- relativement à la fourniture, la taxe calculée sur cette eration. contrepartie. Idem Idem (3) For the purposes of this Part, where an approval (3) Pour l’application de la présente partie, lorsque l’ap- granted under subsection 178.2(4) in respect of a distrib- probation accordée au distributeur d’un démarcheur en utor of a direct seller ceases to have effect at the same application du paragraphe 178.2(4) et celle accordée au time as an approval granted under subsection 178.2(3) in démarcheur en application du paragraphe 178.2(3) respect of the direct seller ceases to have effect, each in- cessent d’être en vigueur au même moment, chaque en- dependent sales contractor of the direct seller, other than trepreneur indépendant du démarcheur — autre qu’un a distributor in respect of whom an approval granted un- distributeur à l’égard duquel l’approbation accordée en der subsection 178.2(4) ceases to have effect at that time, application du paragraphe 178.2(4) cesse d’être en vi- shall be deemed gueur à ce moment — est réputé : (a) to have received, immediately after that time, a a) avoir reçu, immédiatement après ce moment, une supply of each exclusive product of the direct seller fourniture de chaque produit exclusif du démarcheur that the contractor has in inventory at that time for qu’il compte parmi ses stocks à ce moment pour une consideration, that becomes due and is paid immedi- contrepartie, qui devient due et est payée immédiate- ately after that time, equal to the suggested retail price ment après ce moment, égale au prix de vente au dé- of the product at that time; and tail suggéré du produit à ce moment; (b) to have paid, immediately after that time, tax in respect of the supply calculated on that consideration. Current to September 3, 2026 450 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.5 Article 178.5 b) avoir payé, immédiatement après ce moment et re- lativement à la fourniture, la taxe calculée sur cette contrepartie. Idem Idem (4) For the purposes of this Part, where an approval (4) Pour l’application de la présente partie, lorsque l’ap- granted under subsection 178.2(3) in respect of a direct probation accordée à un démarcheur en application du seller ceases, at any time after March 1993, to have effect paragraphe 178.2(3) cesse d’être en vigueur à un mo- and subsection (3) does not apply, each independent ment donné après mars 1993 et que le paragraphe (3) ne sales contractor of the direct seller shall be deemed s’applique pas, chaque entrepreneur indépendant du dé- marcheur est réputé : (a) to have received, immediately after that time, a supply of each exclusive product of the direct seller a) avoir reçu, immédiatement après ce moment, une that the contractor has in inventory at that time for fourniture de chaque produit exclusif du démarcheur consideration, that becomes due and is paid immedi- qu’il compte parmi ses stocks à ce moment pour une ately after that time, equal to the suggested retail price contrepartie, qui devient due et est payée immédiate- of the product at that time; and ment après ce moment, égale au prix de vente au dé- tail suggéré du produit à ce moment; (b) to have paid, immediately after that time, tax in respect of the supply calculated on that consideration. b) avoir payé, immédiatement après ce moment et re- lativement à la fourniture, la taxe calculée sur cette contrepartie. Sales aids Matériel de promotion (5) For the purposes of this Part, where at any time (5) Pour l’application de la présente partie, est réputée when an approval of the Minister for the application of ne pas être une fourniture la fourniture taxable de maté- section 178.3 to a direct seller is in effect, the direct seller riel de promotion d’un démarcheur ou de son entrepre- or an independent sales contractor of the direct seller neur indépendant, que ceux-ci effectuent par vente au makes in Canada a taxable supply by way of sale of a Canada au profit d’un entrepreneur indépendant du dé- sales aid of the direct seller or of the contractor, as the marcheur à un moment où l’approbation accordée au dé- case may be, to an independent sales contractor of the di- marcheur en application de l’article 178.3 est en vigueur. rect seller, the supply shall be deemed not to be a supply. Bonus payments Primes (6) For the purposes of this Part, where, at any time af- (6) Pour l’application de la présente partie, est réputée ter March 1993 when an approval of the Minister for the ne pas être une contrepartie de fourniture le montant application of section 178.3 to a direct seller is in effect, payé ou payable par un démarcheur ou son entrepreneur an amount is paid or payable by the direct seller or an in- indépendant à un entrepreneur indépendant du démar- dependent sales contractor of the direct seller to an inde- cheur, à un moment après mars 1993 où l’approbation pendent sales contractor of the direct seller because of accordée au démarcheur en application de l’article 178.3 the volume of purchases or sales of exclusive products of est en vigueur, à titre de prime versée en raison du vo- the direct seller or of sales aids and otherwise than as lume des achats ou des ventes de produits exclusifs du consideration for a supply of such a product or sales aid, démarcheur ou de matériel de promotion, mais non en the amount shall be deemed not to be consideration for a contrepartie de la fourniture de ces produits ou de ce ma- supply. tériel. Host gifts Service d’accueil (7) For the purposes of this Part, where, at any time af- (7) Pour l’application de la présente partie, lorsque, à un ter March 1993 when an approval of the Minister for the moment après mars 1993, l’entrepreneur indépendant application of section 178.3 to a direct seller is in effect, d’un démarcheur à l’égard duquel l’approbation accordée an independent sales contractor of the direct seller, who en application de l’article 178.3 est en vigueur, lequel en- is not a distributor in respect of whom an approval grant- trepreneur n’est pas un distributeur à l’égard duquel l’ap- ed under subsection 178.2(4) on application made jointly probation accordée en application du paragraphe with the direct seller is in effect at that time or becomes 178.2(4) par suite d’une demande conjointe faite avec le Current to September 3, 2026 451 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.5 Article 178.5 effective immediately after that time, makes a supply of démarcheur est en vigueur à ce moment ou prend effet property to a person as consideration for the supply by immédiatement après ce moment, effectue la fourniture the person of a service of acting as a host at an occasion d’un bien à une personne en contrepartie de la fourni- that is organized for the purpose of the promotion or dis- ture, par celle-ci, d’un service d’accueil lors d’une mani- tribution by the contractor of exclusive products of the festation organisée afin de permettre à l’entrepreneur de direct seller, the person shall be deemed not to have promouvoir ou de distribuer les produits exclusifs du dé- made a supply of the service and the service shall be marcheur, la personne est réputée ne pas avoir effectué deemed not to be consideration for a supply. une fourniture du service et le service est réputé ne pas être la contrepartie d’une fourniture. Restriction on input tax credits Restriction applicable au crédit de taxe sur les intrants (8) Where (8) Aucun montant n’est inclus dans le calcul du crédit de taxe sur les intrants d’un inscrit — démarcheur à (a) after March, 1993 a registrant, who is a direct l’égard duquel l’approbation accordée en application du seller in respect of whom an approval granted under paragraphe 178.2(3) est en vigueur ou distributeur d’un subsection 178.2(3) is in effect or who is a distributor tel démarcheur — au titre d’une taxe qui devient payable of such a direct seller, acquires or imports property par l’inscrit, ou qui est payée par lui sans qu’elle soit de- (other than an exclusive product of the direct seller) or venue payable, relativement à un bien (à l’exception d’un a service or brings it into a participating province for produit exclusif du démarcheur) ou à un service que supply to an independent sales contractor of the direct l’inscrit acquiert, importe ou transfère dans une province seller or an individual related thereto, participante pour le fournir à un entrepreneur indépen- dant du démarcheur, ou à un particulier qui est lié à l’en- (b) the property or service is so supplied by the regis- trepreneur, et aucune taxe n’est payable relativement à la trant for no consideration or for consideration that is fourniture si, à la fois : less than the fair market value of the property or ser- vice, and a) la fourniture est effectuée sans contrepartie ou pour une contrepartie inférieure à la juste valeur mar- (c) the contractor or individual is not acquiring the chande du bien ou du service; property or service for consumption, use or supply ex- clusively in the course of commercial activities of the b) l’entrepreneur ou le particulier n’acquiert pas le contractor or individual, as the case may be, bien ou le service pour consommation, utilisation ou the following rules apply: fourniture exclusivement dans le cadre de ses activités commerciales. (d) no tax is payable in respect of the supply, and (e) in determining an input tax credit of the regis- trant, no amount shall be included in respect of tax that becomes payable, or is paid without having be- come payable, by the registrant in respect of the prop- erty or service. Appropriations for contractors Biens réservés aux entrepreneurs (9) For the purposes of this Part, where a registrant who (9) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit — is a direct seller in respect of whom an approval granted démarcheur à l’égard duquel l’approbation accordée en under subsection 178.2(3) is in effect or who is a distrib- application du paragraphe 178.2(3) est en vigueur ou utor of such a direct seller appropriates, at any time after distributeur d’un tel démarcheur — qui réserve, à un mo- March 1993, property (other than an exclusive product of ment donné après mars 1993, un bien (à l’exception d’un the direct seller) that was acquired, manufactured or pro- produit exclusif du démarcheur) acquis, fabriqué ou pro- duced, or any service acquired or performed, in the duit dans le cadre de ses activités commerciales, ou un course of commercial activities of the registrant, to or for service acquis ou exécuté dans ce cadre, à l’usage de l’un the benefit of an independent sales contractor of the di- de ses entrepreneurs indépendants, ou d’un particulier rect seller, or any individual related thereto, who is not qui est lié à l’entrepreneur, qui n’acquiert pas le bien ou acquiring the property or service for consumption, use or le service pour consommation, utilisation ou fourniture supply exclusively in the course of commercial activities exclusivement dans le cadre de ses activités Current to September 3, 2026 452 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178.5-178.6 Articles 178.5-178.6 of the contractor or individual, in any manner whatever commerciales de quelque manière que ce soit mais autre- (otherwise than by way of supply for consideration equal ment que par fourniture pour une contrepartie égale à la to the fair market value of the property or service), the juste valeur marchande du bien ou du service, est réputé : registrant shall be deemed a) avoir fourni le bien ou le service pour une contre- (a) to have made a supply of the property or service partie payée au moment donné et égale à la juste va- for consideration paid at that time equal to the fair leur marchande du bien ou du service à ce moment; market value of the property or service at that time; and b) sauf dans le cas d’une fourniture exonérée, avoir perçu, à ce moment et relativement à la fourniture, la (b) except where the supply is an exempt supply, to taxe calculée sur cette contrepartie. have collected, at that time, tax in respect of the sup- ply calculated on that consideration. Exception Exception (10) Subsection (9) does not apply to property or a ser- (10) Le paragraphe (9) ne s’applique pas aux biens ou vice appropriated by a registrant where the registrant aux services réservés par l’inscrit mais pour lesquels ce- was not entitled to claim an input tax credit in respect of lui-ci ne peut demander de crédit de taxe sur les intrants the property or service because of section 170. par l’effet de l’article 170. Ceasing to be registrant Cessation (11) Where, at any time after March 1993 when an ap- (11) Lorsque l’entrepreneur indépendant d’un démar- proval granted under subsection 178.2(3) in respect of a cheur cesse d’être un inscrit à un moment, après mars direct seller is in effect, an independent sales contractor 1993, où l’approbation accordée au démarcheur en appli- of the direct seller ceases to be a registrant, paragraph cation du paragraphe 178.2(3) est en vigueur, l’alinéa 171(3)(a) does not apply to sales aids of the contractor 171(3)a) ne s’applique pas au matériel de promotion de that were supplied to the contractor by the direct seller or l’entrepreneur qui lui a été fourni par le démarcheur ou another independent sales contractor of the direct seller par un autre entrepreneur indépendant de celui-ci à un at any time when the approval was in effect. moment où l’approbation était en vigueur. Non-arm’s length supply Fourniture entre personnes liées (12) Section 155 does not apply to a supply described in (12) L’article 155 ne s’applique pas aux fournitures vi- subparagraph 178.3(4)(b)(ii) or (iii) or 178.4(4)(b)(ii) or sées aux sous-alinéas 178.3(4)b)(ii) et (iii) et (iii) or subsection (7). 178.4(4)b)(ii) et (iii) et au paragraphe (7). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 43; 1997, c. 10, s. 172; 2017, c. 33, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 43; 1997, ch. 119(F). 10, art. 172; 2017, ch. 33, art. 119(F). Buying Groups Groupes d’acheteurs Definitions Définitions 178.6 (1) In this section, 178.6 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. original supplier of tangible personal property or a ser- vice means a person who makes a taxable supply of the dernier acquéreur Acquéreur d’une fourniture intermé- property or service to another person who, in turn, sup- diaire. (ultimate recipient) plies the property or service by way of a pass-through supply; (fournisseur initial) fournisseur initial Personne qui effectue la fourniture taxable d’un bien meuble corporel ou d’un service au pro- pass-through supply means a taxable supply of tangible fit d’une autre personne qui, à son tour, le fournit au personal property or a service made by a person for con- moyen d’une fourniture intermédiaire. (original suppli- sideration that is equal to the consideration paid or er) payable by the person to the supplier who supplied the property or service to the person; (fourniture intermé- fourniture intermédiaire Fourniture taxable d’un bien diaire) meuble corporel ou d’un service effectuée par une Current to September 3, 2026 453 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.6 Article 178.6 ultimate recipient means a recipient of a pass-through personne pour une contrepartie égale à la contrepartie supply. (dernier acquéreur) payée ou payable par la personne au fournisseur qui lui a fourni le bien ou le service. (pass-through supply) Application for buyer designation Demande de désignation à titre d’acheteur (2) Where (2) Une personne peut demander au ministre, en lui présentant les renseignements requis en la forme et selon (a) all or substantially all of the supplies of property les modalités qu’il détermine, d’être désignée à titre and services made by a particular person in the ordi- d’acheteur si les conditions suivantes sont réunies : nary course of the particular person’s business are pass-through supplies, a) la totalité, ou presque, des fournitures de biens et de services effectuées par le demandeur dans le cours (b) in respect of each pass-through supply of tangible normal de son entreprise constituent des fournitures personal property or a service made by the particular intermédiaires; person, the original supplier of the property or service causes physical possession of the property to be trans- b) en ce qui concerne chaque fourniture intermé- ferred to, or renders the service to, the ultimate recipi- diaire de bien meuble corporel ou de service effectuée ent, or to another person on behalf of the ultimate re- par le demandeur, le fournisseur initial du bien ou du cipient, and not to the particular person, and service fait transférer la possession matérielle du bien, ou rend le service, au dernier acquéreur ou à une autre (c) in respect of each pass-through supply of tangible personne pour le compte de celui-ci, et non au deman- personal property or a service made by the particular deur; person, the ultimate recipient pays, on behalf of the particular person, to the original supplier of the prop- c) en ce qui concerne chaque fourniture intermé- erty or service, the amount payable by the particular diaire de bien meuble corporel ou de service effectuée person to the original supplier as consideration for the par le demandeur, le dernier acquéreur paie au four- property or service, nisseur initial du bien ou du service le montant payable par le demandeur au fournisseur initial en the particular person may apply to the Minister, in pre- contrepartie du bien ou du service. scribed form containing prescribed information and filed in prescribed manner, to be designated as a buyer. Designation as buyer Désignation à titre d’acheteur (3) Where the Minister receives an application of a per- (3) Sur réception de la demande, le ministre peut dési- son under subsection (2), the Minister may, subject to gner la personne à titre d’acheteur, sous réserve des such conditions as the Minister may at any time impose, conditions qu’il peut imposer à tout moment. Le cas designate the person as a buyer and notify the person in échéant, il avise la personne par écrit de la désignation et writing of the designation and the day it becomes effec- de la date de son entrée en vigueur. tive. Revocation of designation Retrait de désignation (4) The Minister may revoke a designation of a person (4) Le ministre peut retirer la désignation d’une per- made under subsection (3) sonne à la demande de celle-ci ou par suite de l’inobser- vation d’une condition imposée relativement à la dési- (a) on application of the person, or gnation. Le cas échéant, il avise la personne par écrit de la date à laquelle la désignation cesse d’être en vigueur. (b) where the person fails to comply with any condi- tion imposed in respect of the designation, and, where the designation is revoked, the Minister shall notify the person in writing of the day the designation ceases to be effective. Buying group method Groupe d’acheteurs (5) Where a person makes a pass-through supply of tan- (5) Lorsqu’une personne effectue la fourniture intermé- gible personal property or a service at a time when a diaire d’un bien meuble corporel ou d’un service à un Current to September 3, 2026 454 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178.6-178.7 Articles 178.6-178.7 designation of the person as a buyer under subsection (3) moment où la désignation de la personne à titre d’ache- is in effect, for the purposes of this Part (other than sec- teur est en vigueur, les règles suivantes s’appliquent aux tion 148, this section and Subdivision E of Division V), fins de la présente partie, sauf l’article 148, le présent ar- the following rules apply: ticle et la sous-section E de la section V : (a) the supply of the property or service by the origi- a) la fourniture du bien ou du service par le fournis- nal supplier of the property or service shall be deemed seur initial est réputée avoir été effectuée au profit du to have been made to the ultimate recipient and not to dernier acquéreur et non au profit de la personne; the person; b) la personne est réputée ne pas avoir reçu la fourni- (b) the person shall be deemed not to have received a ture du bien ou du service du fournisseur initial ni supply of the property or service from the original avoir fourni le bien ou le service au dernier acquéreur; supplier nor to have supplied the property or service to the ultimate recipient; c) la contrepartie payable pour la fourniture par le fournisseur initial ainsi que la taxe payable par lui re- (c) the consideration payable for, and the tax payable lativement à la fourniture sont réputées payables par in respect of, the supply by the original supplier of the le dernier acquéreur, et tout montant payé au titre de property or service shall be deemed to be payable by la contrepartie ou de la taxe est réputé l’avoir été par le the ultimate recipient and any amount paid in respect dernier acquéreur; of the consideration or tax shall be deemed to have been paid by the ultimate recipient; d) malgré l’alinéa c), la personne et le dernier acqué- reur sont solidairement tenus au paiement de la taxe (d) despite paragraph (c), the person and the ulti- relative à la fourniture effectuée par le fournisseur ini- mate recipient are jointly and severally, or solidarily, tial; liable for the payment of the tax in respect of the sup- ply made by the original supplier; and e) si le montant exigé ou perçu par le fournisseur ini- tial du bien ou du service au titre de la taxe prévue à la (e) if the amount charged or collected by the original section II relativement à la fourniture dépasse la taxe supplier of the property or service as or on account of prévue à cette section qui était percevable relative- tax under Division II in respect of the supply exceeds ment à la fourniture, ou si la taxe prévue à cette sec- the tax that was collectible under that Division in re- tion et percevable relativement à la fourniture est ré- spect of the supply, or if the amount of tax collectible duite par suite d’une réduction de la contrepartie de la under that Division in respect of the supply is reduced fourniture et que le fournisseur initial remet une note because of a reduction in the consideration for the de crédit à la personne, ou reçoit une note de débit de supply, and the original supplier issues to, or receives la personne, relativement à la fourniture, la personne from, the person a credit note or a debit note in re- est réputée avoir reçu ou remis la note au nom du der- spect of the supply, the person shall be deemed to nier acquéreur. have received or issued the note on behalf of the ulti- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 43; 2017, ch. mate recipient. 33, art. 120(A). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 43; 2017, c. 33, s. 120(E). Designated Charities Organismes de bienfaisance désignés Meaning of specified service Sens de service déterminé 178.7 (1) For the purposes of this section, specified 178.7 (1) Pour l’application du présent article, service service means any service, other than a service déterminé s’entend de tout service, sauf celui qui répond aux conditions suivantes : (a) that is a) il consiste, selon le cas : (i) the care, employment or training for employ- ment of individuals with disabilities, (i) à prodiguer des soins, à fournir un emploi ou à offrir une formation professionnelle à des per- (ii) an employment placement service rendered to sonnes handicapées, such individuals, or Current to September 3, 2026 455 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.7 Article 178.7 (iii) the provision of instruction to assist such indi- (ii) à offrir un service de placement à ces per- viduals in securing employment; and sonnes, (b) the recipient of which is a public sector body or a (iii) à offrir un service d’enseignement visant à ai- board, commission or other body established by a gov- der ces personnes à trouver un emploi; ernment or a municipality. b) l’acquéreur du service est un organisme du secteur public ou une commission ou autre organisme établi par un gouvernement ou une municipalité. Charity supplying specified service Fourniture d’un service déterminé par un organisme de bienfaisance (2) A charity may apply to the Minister, in prescribed (2) L’organisme de bienfaisance qui répond aux condi- form containing prescribed information, to be designated tions suivantes peut demander au ministre d’être désigné for the purposes of paragraph 1(d.1) of Part V.1 of pour l’application de l’alinéa 1d.1) de la partie V.1 de Schedule V if l’annexe V : (a) one of the main purposes of the charity is the pro- a) l’une des principales missions de l’organisme vision of employment, training for employment or em- consiste à offrir des emplois, une formation profes- ployment placement services for individuals with dis- sionnelle ou des services de placement à des per- abilities or the provision of instructional services to sonnes handicapées ou des services d’enseignement assist such individuals in securing employment; and pour les aider à trouver un emploi; (b) the charity supplies, on a regular basis, specified b) l’organisme fournit, de façon régulière, des ser- services that are performed, in whole or in part, by in- vices déterminés exécutés en totalité ou en partie par dividuals with disabilities. des personnes handicapées. La demande doit être établie en la forme, et contenir les renseignements, déterminés par le ministre. Designation by the Minister Désignation (3) On application by a charity under subsection (2), the (3) Le ministre peut désigner, par avis écrit, pour l’ap- Minister may, by notice in writing, designate the charity plication de l’alinéa 1d.1) de la partie V.1 de l’annexe V for the purposes of paragraph 1(d.1) of Part V.1 of l’organisme de bienfaisance qui en fait la demande en ap- Schedule V, effective on the first day of a reporting period plication du paragraphe (2) si les conditions suivantes specified in the notice, if sont réunies : (a) the Minister is satisfied that the conditions de- a) il est convaincu que les conditions énoncées aux scribed in paragraphs (2)(a) and (b) are met; and alinéas (2)a) et b) sont remplies; (b) a revocation under subsection (4) pursuant to a b) la révocation prévue au paragraphe (4), effectuée à request made by the charity has not become effective la demande de l’organisme, n’est pas entrée en vigueur in the 365-day period ending immediately before that au cours de la période de 365 jours se terminant im- day. médiatement avant la date d’entrée en vigueur de la désignation, à savoir le premier jour de la période de déclaration précisée dans l’avis. Revocation of designation Révocation de la désignation (4) The Minister may, by notice in writing, revoke a des- (4) Le ministre peut, par avis écrit, révoquer la désigna- ignation of a charity, effective on the first day of a report- tion d’un organisme de bienfaisance si, selon le cas : ing period specified in the notice, if a) il est convaincu que l’organisme ne remplit plus les (a) the Minister is satisfied that the conditions de- conditions énoncées aux alinéas (2)a) et b); scribed in paragraphs (2)(a) and (b) are no longer met; or b) l’organisme lui demande par écrit de révoquer la désignation, laquelle n’est pas entrée en vigueur au Current to September 3, 2026 456 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178.7-178.8 Articles 178.7-178.8 (b) the charity makes a request in writing to the Min- cours de la période de 365 jours se terminant immé- ister that the designation be revoked and the designa- diatement avant ce jour. tion had not become effective in the 365-day period La révocation entre en vigueur le premier jour de la pé- ending immediately before that day. riode de déclaration précisée dans l’avis. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 32; 2007, c. 18, s. 12(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 32; 2007, ch. 18, art. 12(F). Import Arrangements Ententes d’importation Definition of specified supply Définition de fourniture déterminée 178.8 (1) In this section, specified supply means a 178.8 (1) Au présent article, fourniture déterminée supply of goods that s’entend d’une fourniture de produits qui, selon le cas : (a) are, at any time after the supply is made, import- a) sont importés une fois la fourniture effectuée; ed; or b) ont été importés dans des circonstances où la four- (b) have been imported in circumstances in which niture est réputée, en vertu de l’article 144, avoir été section 144 deems the supply to have been made out- effectuée à l’étranger. side Canada. Deemed importer of goods Importateur réputé (2) Subject to subsections (4) and (7), if a recipient of a (2) Sous réserve des paragraphes (4) et (7), si l’acqué- specified supply of goods made outside Canada does not, reur d’une fourniture déterminée de produits effectuée à at any time before the release of the goods, supply the l’étranger ne fournit pas les produits à l’étranger avant goods outside Canada and the recipient or any other per- leur dédouanement et que l’acquéreur ou toute autre per- son imported the goods for consumption, use or supply sonne importe les produits pour consommation, utilisa- by the recipient (in this section referred to as the “con- tion ou fourniture par l’acquéreur (appelé « importateur structive importer”), the constructive importer is deemed effectif » au présent article), l’importateur effectif est ré- to have so imported the goods, and any amount paid or puté avoir ainsi importé les produits et tout montant payable as or on account of tax on the goods under Divi- payé ou payable sur les produits au titre de la taxe prévue sion III in respect of the importation is deemed to have à la section III relativement à l’importation est réputé been paid or payable, as the case may be, by or on behalf avoir été payé ou payable, selon le cas, par l’importateur of the constructive importer and not by or on behalf of effectif ou pour son compte, à l’exclusion de toute autre any other person. personne. Agreement to treat supply as made in Canada Accord — fourniture considérée comme effectuée au Canada (3) If a registrant makes a specified supply of goods out- (3) Si une fourniture déterminée de produits, qui est une side Canada that is a taxable supply, the recipient of the fourniture taxable, est effectuée à l’étranger par un ins- supply is the constructive importer of the goods and an crit, que l’acquéreur de la fourniture est l’importateur ef- amount is, in the absence of subsection (2), paid or fectif des produits et qu’un montant, s’il est fait abstrac- payable by or on behalf of the registrant as or on account tion du paragraphe (2), est payé ou payable sur les of tax on the goods under Division III in respect of the produits par l’inscrit, ou pour son compte, au titre de la importation, the registrant and the recipient may at any taxe prévue à la section III relativement à l’importation, time agree, in prescribed form containing prescribed in- l’inscrit et l’acquéreur peuvent, à tout moment, conclure formation, to have subsection (4) apply in respect of the un accord, établi en la forme déterminée par le ministre supply and importation. et contenant les renseignements requis, pour que le para- graphe (4) s’applique relativement à la fourniture et à l’importation. Effect of agreement Effet de l’accord (4) If a registrant and the constructive importer of goods (4) Si un inscrit et l’importateur effectif de produits ont have entered into an agreement under subsection (3) in conclu l’accord visé au paragraphe (3) relativement à la respect of the supply and importation of the goods and fourniture et à l’importation des produits et que Current to September 3, 2026 457 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.8 Article 178.8 the constructive importer has not entered into an agree- l’importateur effectif n’a pas conclu l’accord visé au para- ment under subsection (5) in respect of any amount paid graphe (5) relativement à un montant payé sur les pro- as or on account of tax on the goods under Division III in duits au titre de la taxe prévue à la section III relative- respect of the importation, ment à l’importation, les règles suivantes s’appliquent : (a) the supply is deemed to have been made in a) la fourniture est réputée avoir été effectuée au Canada Canada à l’adresse ou au lieu suivant : (i) in the case of a constructive importer who is an (i) si l’importateur effectif est un particulier auquel individual to whom the goods are shipped to a des- une autre personne a expédié les produits à une tination in Canada by another person, at the ad- destination au Canada, l’adresse à laquelle l’expédi- dress to which the goods are sent by mail or courier teur a expédié les produits par courrier ou messa- by the shipper or at the destination that is specified ger, la destination précisée dans le contrat de fac- in the contract for carriage of the goods or at which tage visant les produits ou la destination à laquelle the shipper has directed a common carrier or con- l’expéditeur a demandé au transporteur public ou signee retained on behalf of the constructive im- au consignataire engagé pour le compte de l’impor- porter to transfer physical possession of the goods, tateur effectif de transférer la possession matérielle and des produits, (ii) in any other case, at the place at which the (ii) dans les autres cas, le lieu du dédouanement goods are released; des produits; (b) except if subsection 155(1) applies, the considera- b) sauf en cas d’application du paragraphe 155(1), la tion for the supply is deemed to be equal to the contrepartie de la fourniture est réputée être égale au amount otherwise determined for the purposes of this montant déterminé par ailleurs pour l’application de Part plus any amount (in this paragraph referred to as la présente partie, majoré de tout montant (appelé “additional consideration”) not otherwise included in « contrepartie additionnelle » au présent alinéa) qui that consideration that the constructive importer at a n’est pas inclus par ailleurs dans cette contrepartie particular time pays or is required to pay to the regis- que l’importateur effectif, à un moment donné, paie ou trant in respect of duties or taxes payable on the goods est tenu de payer à l’inscrit au titre des droits ou taxes under this Act (other than this Part), the Customs à payer sur les produits en vertu de la présente loi (à Tariff, the Excise Act, 2001, the Special Import Mea- l’exception de la présente partie), du Tarif des sures Act or any other law relating to customs and, de- douanes, de la Loi de 2001 sur l’accise, de la Loi sur spite section 168, the tax in respect of the supply that les mesures spéciales d’importation ou de toute autre is calculated on the additional consideration becomes loi douanière, et, malgré l’article 168, la taxe relative à payable at the particular time; la fourniture qui est calculée sur la contrepartie addi- tionnelle devient payable au moment donné; (c) the registrant is deemed to have imported the goods for the purpose of supply in the course of com- c) l’inscrit est réputé avoir importé les produits en mercial activities of the registrant; and vue de les fournir dans le cadre de ses activités com- merciales; (d) any amount paid or payable as or on account of tax on the goods under Division III in respect of the d) tout montant payé ou payable sur les produits au importation is deemed to have been paid or payable, titre de la taxe prévue à la section III relativement à as the case may be, by or on behalf of the registrant l’importation est réputé avoir été payé ou payable, se- and not by or on behalf of any other person. lon le cas, par l’inscrit ou pour son compte, à l’exclu- sion de toute autre personne. Agreement regarding rebates, abatements and Accord concernant les remboursements et refunds abattements (5) If the constructive importer of goods is deemed un- (5) Si l’importateur effectif de produits est réputé, en der subsection (2) to be the person by whom the goods vertu du paragraphe (2), être la personne qui importe les are imported but another person (in this section referred produits, mais qu’une autre personne (appelée « impor- to as the “specified importer”) was identified, for the pur- tateur déterminé » au présent article) a été identifiée, poses of the Customs Act, as the importer of the goods pour les besoins de la Loi sur les douanes, comme impor- when the goods were accounted for under section 32 of tateur des produits au moment de leur déclaration en Current to September 3, 2026 458 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.8 Article 178.8 that Act and, in the absence of subsection (2), paid an détail ou provisoire en vertu de l’article 32 de cette loi et amount as or on account of tax on the goods under Divi- a payé, s’il est fait abstraction du paragraphe (2), un sion III, the constructive importer and the specified im- montant sur les produits au titre de la taxe prévue à la porter may agree in writing to have subsection (7) apply section III, l’importateur effectif et l’importateur déter- in respect of that amount. miné peuvent conclure un accord écrit pour que le para- graphe (7) s’applique relativement à ce montant. Restriction Restriction (6) Subsection (5) does not apply to any amount in re- (6) Le paragraphe (5) ne s’applique pas au montant rela- spect of which, because of section 263.01, the construc- tivement auquel l’importateur effectif de produits, par tive importer of goods would not be entitled to a rebate l’effet de l’article 263.01, n’aurait pas droit au rembour- referred to in that section if the constructive importer sement visé à cet article s’il le payait sur les produits au paid the amount as or on account of tax on the goods un- titre de la taxe prévue à la section III. der Division III. Effect of agreement Effet de l’accord (7) If a constructive importer of goods and a specified (7) Si l’importateur effectif de produits et l’importateur importer have entered into an agreement under subsec- déterminé ont conclu l’accord visé au paragraphe (5) tion (5) to have this subsection apply in respect of an pour que le présent paragraphe s’applique relativement à amount paid as or on account of tax on the goods under un montant payé sur les produits au titre de la taxe pré- Division III and the constructive importer has not en- vue à la section III et que l’importateur effectif n’a pas tered into an agreement under subsection (3) with the conclu l’accord visé au paragraphe (3) avec le fournisseur supplier of the goods in respect of the importation, des produits relativement à l’importation, les règles sui- vantes s’appliquent : (a) subsections 215.1(2) and (3) and 216(6) and (7) apply as if the specified importer and not the construc- a) les paragraphes 215.1(2) et (3) et 216(6) et (7) tive importer were the person by whom the goods s’appliquent comme si l’importateur déterminé et non were imported and the amount was paid, but only if, l’importateur effectif était la personne qui avait impor- within a reasonable time after any rebate under sub- té les produits et payé le montant, à condition que, section 215.1(2) or 216(6) in respect of the amount is dans un délai raisonnable après que le montant a fait granted or any abatement or refund is, because of sub- l’objet d’un remboursement en vertu des paragraphes section 215.1(3) or 216(7), granted in respect of the 215.1(2) ou 216(6) ou a fait l’objet d’un abattement ou amount, the specified importer issues to the construc- d’un remboursement par l’effet des paragraphes tive importer a note (in this subsection referred to as a 215.1(3) ou 216(7), l’importateur déterminé délivre à “tax adjustment note”), in prescribed form containing l’importateur effectif une note (appelée « note de re- prescribed information, indicating the amount of the dressement de taxe » au présent paragraphe), établie rebate, abatement or refund; en la forme déterminée par le ministre et contenant les renseignements requis, indiquant le montant du (b) in applying subsection 215.1(2) or (3) in respect remboursement ou de l’abattement; of the amount in accordance with paragraph (a), that subsection shall be read without reference to subpara- b) pour l’application des paragraphes 215.1(2) ou (3) graphs (a)(i) and (ii), and paragraph (c), of that sub- relativement au montant conformément à l’alinéa a), il section; and n’est pas tenu compte de leurs sous-alinéas a)(i) et (ii) ni de leur alinéa c); (c) if the constructive importer receives a tax adjust- ment note indicating the amount of a rebate, abate- c) si l’importateur effectif reçoit une note de redres- ment or refund, sement de taxe indiquant le montant d’un rembourse- ment ou d’un abattement : (i) the amount that is rebated, abated or refunded is deemed to have been payable as tax and to have (i) le montant qui fait l’objet du remboursement been recovered by the constructive importer and, ou de l’abattement est réputé avoir été payable à except for the purposes of section 232, the tax ad- titre de taxe et avoir été recouvré par l’importateur justment note is deemed to be a credit note referred effectif et, sauf pour l’application de l’article 232, la note de redressement de taxe est réputée être une note de crédit visée à cet article que l’importateur Current to September 3, 2026 459 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 178.8 Article 178.8 to in that section received by the constructive im- effectif a reçue pour le montant du remboursement porter for the amount of the rebate, abatement or ou de l’abattement, refund, (ii) le montant du remboursement ou de l’abatte- (ii) the amount of the rebate, abatement or refund ment est ajouté dans le calcul de la taxe nette de shall be added in determining the net tax of the l’importateur effectif pour la période de déclaration constructive importer for the reporting period in au cours de laquelle la note de redressement de which the tax adjustment note is received, to the taxe est reçue, dans la mesure où il a été inclus dans extent that the amount has been included in deter- le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants que mining an input tax credit claimed by the construc- l’importateur effectif a demandé dans une déclara- tive importer in a return filed for a preceding re- tion produite pour une période de déclaration anté- porting period or the constructive importer is or rieure ou dans la mesure où l’importateur effectif was entitled to be compensated under a warranty peut ou pouvait recevoir, aux termes d’une garantie for loss suffered because of any of the circum- et en dédommagement des pertes découlant de stances that gave rise to the rebate, abatement or l’une des circonstances ayant donné lieu au rem- refund by receiving a supply of replacement parts, boursement ou à l’abattement, une fourniture de or replacement property, that are goods included in pièces de rechange, ou de biens de remplacement, section 5 of Schedule VII, and qui constituent des produits figurant à l’article 5 de l’annexe VII, (iii) if the amount rebated, abated or refunded has been included in determining a rebate under Divi- (iii) si le montant qui fait l’objet du rembourse- sion VI paid to, or applied to a liability of, the con- ment ou de l’abattement a été inclus dans le calcul structive importer before the particular day on d’un remboursement prévu à la section VI qui a été which the tax adjustment note is received and the versé à l’importateur effectif, ou appliqué en réduc- rebate so paid or applied exceeds the rebate under tion d’un montant dont il est redevable, avant le that Division to which the constructive importer jour de la réception de la note de redressement de would have been entitled if the amount rebated, taxe et que le remboursement ainsi versé ou appli- abated or refunded had not been paid, the con- qué excède celui prévu à cette section auquel l’im- structive importer shall pay to the Receiver General portateur effectif aurait eu droit si le montant ayant under section 264 the excess as if it were an excess fait l’objet du remboursement ou de l’abattement amount of the rebate under that Division paid to n’avait pas été versé, l’importateur effectif verse the constructive importer l’excédent au receveur général en application de l’article 264 comme s’il s’agissait d’un excédent du (A) if the constructive importer is a registrant, remboursement prévu à cette section qui a été versé on the day on or before which the constructive à l’importateur effectif à la date suivante : importer’s return for the reporting period that includes the particular day is required to be filed, (A) si l’importateur effectif est un inscrit, la date and limite où il est tenu de produire sa déclaration visant la période de déclaration qui comprend le (B) in any other case, on the last day of the cal- jour de la réception de la note de redressement endar month immediately following the calendar de taxe, month that includes the particular day. (B) sinon, le dernier jour du mois civil suivant celui qui comprend le jour de la réception de cette note. Application Application (8) Subject to subsection (9), subsections (2) to (7) ap- (8) Sous réserve du paragraphe (9), les paragraphes (2) ply for the purposes of this Part other than à (7) s’appliquent dans le cadre des dispositions de la présente partie, à l’exception : (a) Division III except subsections 215.1(2) and (3) and 216(6) and (7); a) des dispositions de la section III, sauf les para- graphes 215.1(2) et (3) et 216(6) et (7); (b) sections 220.07, 236.3 and 273.1; b) des articles 220.07, 236.3 et 273.1; (c) Schedule VII; and Current to September 3, 2026 460 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 178.8-179 Articles 178.8-179 (d) t h e Non-Taxable Imported Goods (GST/HST) c) de l’annexe VII; Regulations and the Value of Imported Goods (GST/ HST) Regulations. d) d u Règlement sur les produits importés non taxables (TPS/TVH) et du Règlement sur la valeur des importations (TPS/TVH). Application Application (9) Subsections (2) to (7) do not apply in respect of (9) Les paragraphes (2) à (7) ne s’appliquent pas relati- goods imported in circumstances in which subsection vement aux produits importés dans les circonstances vi- 169(2) applies or in which section 180 or subparagraph sées au paragraphe 169(2) ou dans les circonstances où 211.23(1)(c)(i) deems a person to have paid tax in re- une personne est réputée, en vertu de l’article 180 ou du spect of a supply of property equal to the tax under Divi- sous-alinéa 211.23(1)c)(i), avoir payé, relativement à la sion III in respect of the importation of goods. fourniture d’un bien, une taxe égale à celle prévue à la section III relativement à l’importation de produits. Limitation period where retroactive agreement Prescription (10) If a registrant and a constructive importer enter in- (10) Si un inscrit et un importateur effectif concluent to an agreement under subsection (3) in respect of a pre- l’accord visé au paragraphe (3) relativement à une impor- vious importation of goods, the Minister has, despite sec- tation antérieure de produits, le ministre dispose, malgré tion 298, until the day that is four years after the day on l’article 298, d’un délai de quatre ans à compter de la which the agreement under subsection (3) is entered into date de la conclusion de l’accord pour établir toute coti- to make any assessment, reassessment or additional as- sation, nouvelle cotisation ou cotisation supplémentaire sessment for the purpose of taking into account an ayant pour objet de tenir compte d’un montant à payer amount payable or remittable by the registrant or the ou à verser par l’inscrit ou l’importateur effectif par suite constructive importer as a result of the application of de l’application du paragraphe (4). subsection (4). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 18, art. 13; 2014, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 20, art. 41; 2021, ch. 23, art. 104. amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 18, s. 13; 2014, c. 20, s. 41; 2021, c. 23, s. 104. Non-resident Personne non résidante Drop shipment — deemed supply Livraison directe — fourniture réputée 179 (1) For the purposes of this Part, if 179 (1) Pour l’application de la présente partie, si les conditions suivantes sont réunies : (a) a registrant a) un inscrit, selon le cas : (i) makes a taxable supply in Canada of particular tangible personal property by way of sale to a non- (i) effectue au Canada, au profit d’une personne resident person that is not registered under Subdi- non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de vision D of Division V, la sous-section D de la section V, la fourniture taxable d’un bien meuble corporel donné par vente, (ii) makes a taxable supply in Canada of a service of manufacturing or producing particular tangible (ii) effectue au Canada, au profit d’une personne personal property to a non-resident person that is non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de not registered under Subdivision D of Division V, la sous-section D de la section V, la fourniture taxable d’un service qui consiste à fabriquer ou à (iii) acquires physical possession of particular tan- produire un bien meuble corporel donné, gible personal property (other than property of a person that is resident in Canada) for the purpose (iii) acquiert la possession matérielle d’un bien of making a taxable supply in Canada of a commer- meuble corporel donné (sauf le bien d’une personne cial service in respect of the particular property to a qui réside au Canada) en vue d’effectuer au Canada, non-resident person that is not registered under a u profit d’une personne non-résidente qui n’est Subdivision D of Division V, or pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, la fourniture taxable d’un service com- mercial relatif au bien donné, Current to September 3, 2026 461 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 (iv) acquires — as the recipient of a supply of par- (iv) acquiert — à titre d’acquéreur de la fourniture ticular tangible personal property made by way of d’un bien meuble corporel donné effectuée par bail, lease, licence or similar arrangement by a non-resi- licence ou accord semblable par une personne non- dent person that is not registered under Subdivi- résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sion D of Division V — physical possession of the sous-section D de la section V — la possession ma- particular property and either térielle du bien donné et : (A) gives a certificate described in paragraph (A) soit remet le certificat visé à l’alinéa (2)d) (2)(d) in respect of that acquisition of physical relativement à l’acquisition de la possession ma- possession of the particular property, or térielle du bien donné, (B) claims an input tax credit in respect of tax (B) soit demande un crédit de taxe sur les in- that is deemed to have been paid or payable by trants relatif à la taxe qui est réputée, par le pa- the registrant under subsection 178.8(2) or ragraphe 178.8(2) ou l’alinéa 180d), avoir été paragraph 180(d) in respect of the particular payée ou être devenue payable par l’inscrit rela- property, tivement au bien donné, (b) the registrant, at a particular time, causes physi- b) l’inscrit, à un moment donné, fait transférer, au cal possession of the particular property to be trans- Canada, la possession matérielle du bien donné à un ferred, at a place in Canada, to a third person (in this tiers (appelé « consignataire » au présent paragraphe) subsection referred to as the “consignee”) or to the ou à la personne non-résidente, non-resident person, and c) la personne non-résidente n’est pas consomma- (c) the non-resident person is not a consumer of the trice du bien donné, particular property, les règles suivantes s’appliquent : the following rules apply: d) l’inscrit est réputé avoir effectué au Canada, au (d) the registrant is deemed to have made a particular profit de la personne non-résidente, et celle-ci, avoir taxable supply in Canada of the particular property to reçu de l’inscrit, une fourniture taxable donnée du the non-resident person and the non-resident person bien donné; is deemed to have received the particular taxable sup- ply from the registrant, e) si le transfert de la possession matérielle du bien donné se produit à un endroit situé dans une province (e) if the transfer of physical possession of the partic- participante, la fourniture taxable donnée est réputée ular property occurs at a place in a participating avoir été effectuée dans cette province; province, the particular taxable supply is deemed to have been made in that province, f) la fourniture taxable donnée est réputée avoir été effectuée pour une contrepartie, qui devient due et est (f) the particular taxable supply is deemed to have payée au moment donné, égale au montant suivant : been made for consideration, that becomes due and is paid at the particular time, equal to (i) sauf si le sous-alinéa (ii) s’applique, la juste va- leur marchande du bien donné au moment donné, (i) except if subparagraph (ii) applies, the fair mar- ket value of the particular property at the particular (ii) si l’inscrit a fait transférer la possession maté- time, and rielle du bien donné à un consignataire qui acquiert la possession matérielle du bien donné à titre d’ac- (ii) if the registrant has caused physical possession quéreur d’une fourniture effectuée par vente et sans of the particular property to be transferred to a con- contrepartie par la personne non-résidente, zéro; signee that is acquiring physical possession of the particular property as the recipient of a supply g) l’inscrit est réputé ne pas avoir effectué, au profit made by the non-resident person by way of sale for de la personne non-résidente, la fourniture taxable vi- no consideration, nil, and sée à l’un des sous-alinéas a)(i) à (iii) relativement au bien donné, sauf s’il s’agit de la fourniture d’un service (g) the registrant is deemed not to have made the tax- d’entreposage du bien donné. able supply referred to in any of subparagraphs (a)(i) to (iii) in respect of the particular property to the Current to September 3, 2026 462 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 non-resident person, unless that supply is a supply of a service of storing the particular property. Exception — certificate of registered consignee Exception — certificat du consignataire inscrit (2) For the purposes of this Part, if (2) Pour l’application de la présente partie, si les condi- tions suivantes sont réunies : (a) paragraphs (1)(a) to (c) apply to a) les alinéas (1)a) à c) s’appliquent : (i) a taxable supply in respect of particular tangible personal property that is made by a registrant and (i) soit à une fourniture taxable relative à un bien is referred to in any of subparagraphs (1)(a)(i) to meuble corporel donné qui est effectuée par un ins- (iii), or crit et qui est visée à l’un des sous-alinéas (1)a)(i) à (iii), (ii) an acquisition by a registrant of physical pos- session of particular tangible personal property that (ii) soit à une acquisition par un inscrit de la pos- is referred to in subparagraph (1)(a)(iv), session matérielle d’un bien meuble corporel donné qui est visée au sous-alinéa (1)a)(iv), (b) the transfer referred to in paragraph (1)(b) of physical possession of the particular property is to a b) le transfert visé à l’alinéa (1)b) de la possession person (in this subsection referred to as the “con- matérielle du bien donné est effectué au profit d’une signee”) that is registered under Subdivision D of Divi- personne (appelée « consignataire » au présent para- sion V, graphe) qui est inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, (c) the consignee is acquiring physical possession of the particular property c) le consignataire acquiert la possession matérielle du bien donné, selon le cas : (i) as the recipient of a taxable supply of the partic- ular property made by a non-resident person that is (i) à titre d’acquéreur d’une fourniture taxable du not registered under Subdivision D of Division V, bien donné effectuée par une personne non-rési- dente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous- (ii) for the purpose of making a taxable supply in section D de la section V, Canada of a service of manufacturing or producing other tangible personal property to a non-resident (ii) en vue d’effectuer, au Canada, la fourniture person that is not registered under Subdivision D of taxable d’un service qui consiste à fabriquer ou à Division V and is not a consumer of the other prop- produire un autre bien meuble corporel au profit erty, if the particular property d’une personne non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V et (A) is incorporated or transformed into, at- qui n’est pas consommatrice de l’autre bien, si le tached to, or combined or assembled with, the bien donné est : other property in the manufacture or production of the other property, or (A) soit transformé en l’autre bien ou incorporé, fixé, combiné ou réuni à celui-ci lors de la fabri- (B) is directly consumed or expended in the cation ou de la production de celui-ci, manufacture or production of the other proper- ty, (B) soit consommé ou absorbé directement lors de la fabrication ou de la production de l’autre (iii) if the particular property is not property of a bien, person that is resident in Canada, for the purpose of making a taxable supply in Canada of a commer- (iii) si le bien donné n’est pas celui d’une personne cial service in respect of the particular property to a qui réside au Canada, en vue d’effectuer, au non-resident person that is not registered under Canada, la fourniture taxable d’un service commer- Subdivision D of Division V and is not a consumer cial relatif au bien donné au profit d’une personne of the particular property, or non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V et qui n’est pas (iv) for the purpose of making a taxable supply in consommatrice du bien donné, Canada of a commercial service in respect of other Current to September 3, 2026 463 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 tangible personal property (other than property of a (iv) en vue d’effectuer, au Canada, la fourniture person that is resident in Canada) to a non-resident taxable d’un service commercial relatif à un autre person that is not registered under Subdivision D of bien meuble corporel (sauf le bien d’une personne Division V and is not a consumer of the other prop- qui réside au Canada) au profit d’une personne erty, if the particular property non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V et qui n’est pas (A) is incorporated into, attached to, or com- consommatrice de l’autre bien, si le bien donné est : bined or assembled with, the other property in the provision of the commercial service, or (A) soit incorporé, fixé, combiné ou réuni à l’autre bien lors de la prestation du service com- (B) is directly consumed or expended in the mercial, provision of the commercial service, and (B) soit consommé ou absorbé directement lors (d) the consignee gives to the registrant, and the reg- de la prestation du service commercial, istrant retains, a certificate that d) le consignataire remet à l’inscrit un certificat que (i)states the consignee’s name and registration l’inscrit conserve et qui, à la fois : number assigned under section 241, (i) indique le nom du consignataire et le numéro (ii) acknowledges that the consignee is acquiring d’inscription qui lui a été attribué en application de physical possession of the particular property as the l’article 241, recipient of a supply referred to in subparagraph (c)(i) or for a purpose referred to in any of subpara- (ii) reconnaît que le consignataire acquiert la pos- graphs (c)(ii) to (iv), and session matérielle du bien donné à titre d’acquéreur d’une fourniture visée au sous-alinéa c)(i) ou à une (iii) acknowledges that the consignee is assuming fin visée à l’un des sous-alinéas c)(ii) à (iv), liability to pay or remit any amount that is or may become payable or remittable by the consignee (iii) reconnaît que le consignataire assume l’obli- gation de payer ou de verser un montant qui est ou (A) under Division IV in respect of the particu- peut devenir payable ou à verser par lui : lar property, or (A) soit en vertu de la section IV relativement (B) under this Part in respect of a supply, au bien donné, deemed under paragraph (1)(d) to have been made by the consignee, of the particular proper- (B) soit en vertu de la présente partie relative- ty or of the other property referred to in either of ment à une fourniture, réputée par l’alinéa (1)d) subparagraphs (c)(ii) or (iv), avoir été effectuée par le consignataire, du bien the following rules apply: donné ou de l’autre bien visé à l’un ou l’autre des sous-alinéas c)(ii) ou (iv), (e) paragraphs (1)(d) to (g) do not apply to the tax- les règles suivantes s’appliquent : able supply referred to in subparagraph (a)(i) or the acquisition referred to in subparagraph (a)(ii), as the e) les alinéas (1)d) à g) ne s’appliquent ni à la fourni- case may be, and ture taxable visée au sous-alinéa a)(i) ni à l’acquisition visée au sous-alinéa a)(ii); (f) if subparagraph (a)(i) applies, the taxable supply referred to in that subparagraph is deemed to have f) si le sous-alinéa a)(i) s’applique, la fourniture been made outside Canada. taxable visée à ce sous-alinéa est réputée avoir été ef- fectuée à l’étranger. Exception — certificate of registered owner Exception — certificat du propriétaire inscrit (3) For the purposes of this Part, if (3) Pour l’application de la présente partie, si les condi- tions ci-après sont réunies : (a) paragraphs (1)(a) to (c) apply to a) les alinéas (1)a) à c) s’appliquent : (i) a taxable supply in respect of particular tangible personal property that is made by a registrant and Current to September 3, 2026 464 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 is referred to in any of subparagraphs (1)(a)(i) to (i) soit à une fourniture taxable relative à un bien (iii), or meuble corporel donné qui est effectuée par un ins- crit et qui est visée à l’un des sous-alinéas (1)a)(i) à (ii) an acquisition by a registrant of physical pos- (iii), session of particular tangible personal property that is referred to in subparagraph (1)(a)(iv), (ii) soit à une acquisition par un inscrit de la pos- session matérielle d’un bien meuble corporel donné (b) the transfer referred to in paragraph (1)(b) of qui est visée au sous-alinéa (1)a)(iv), physical possession of the particular property is to a person (in this subsection referred to as the “con- b) le transfert visé à l’alinéa (1)b) de la possession signee”) that is not entitled, under subsection (2), to matérielle du bien donné est effectué au profit d’une give to the registrant a certificate described in para- personne (appelée « consignataire » au présent para- graph (2)(d) in respect of that transfer, graphe) qui ne peut, aux termes du paragraphe (2), re- mettre à l’inscrit le certificat visé à l’alinéa (2)d) relati- (c) either vement à ce transfert, (i) the particular property is, immediately after the c) l’une ou l’autre des situations suivantes se pré- particular time referred to in paragraph (1)(b), sente : property of a particular person that is registered under Subdivision D of Division V and that is nei- (i) le bien donné est, immédiatement après le mo- ther the registrant nor the consignee, and the regis- ment donné visé à l’alinéa (1)b), celui d’une per- trant retains a certificate that sonne donnée inscrite aux termes de la sous-section D de la section V n’étant ni l’inscrit ni le consigna- (A) is given to the registrant by the particular taire et l’inscrit conserve un certificat qui, à la fois : person, (A) lui est remis par la personne donnée, (B) states the particular person’s name and reg- istration number assigned under section 241, (B) indique le nom de la personne donnée et le numéro d’inscription qui lui a été attribué en ap- (C) acknowledges that the particular property plication de l’article 241, is, immediately after the particular time, proper- ty of the particular person, and (C) reconnaît que le bien donné est, immédiate- ment après le moment donné, celui de la per- (D) if the particular property was acquired by sonne donnée, the particular person by way of sale from a non- resident person that is not registered under Sub- (D) si la personne donnée a acquis le bien don- division D of Division V, acknowledges that the né par vente d’une personne non-résidente qui particular person is assuming liability to pay any n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D amount that is or may become payable by the de la section V, reconnaît que la personne don- particular person under Division IV in respect of née assume l’obligation de payer ou de verser un the particular property, or montant qui est ou peut devenir payable ou à verser par elle en vertu de la section IV relative- (ii) a particular person, other than the registrant, ment au bien donné, that is registered under Subdivision D of Division V makes a taxable supply by way of sale of the partic- (ii) une personne donnée inscrite aux termes de la ular property to the consignee before the particular sous-section D de la section V autre que l’inscrit ef- time, the consignee is acquiring physical possession fectue, au profit du consignataire, la fourniture of the particular property at the particular time as taxable du bien donné par vente avant le moment the recipient of that taxable supply, and the regis- donné, le consignataire acquiert, au moment don- trant retains a certificate that né, la possession matérielle du bien donné à titre d’acquéreur de cette fourniture taxable et l’inscrit (A) is given to the registrant by the particular conserve un certificat qui, à la fois : person, or by the consignee provided that the consignee is registered under Subdivision D of (A) lui est remis par la personne donnée ou par Division V, le consignataire pourvu que celui-ci soit inscrit aux termes de la sous-section D de la section V, Current to September 3, 2026 465 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 (B) states the particular person’s name and reg- (B) indique le nom de la personne donnée et le istration number assigned under section 241, numéro d’inscription qui lui a été attribué en ap- plication de l’article 241, (C) if the certificate is given by the consignee, states the consignee’s name and registration (C) si le certificat est remis par le consignataire, number assigned under section 241, and indique le nom de celui-ci et le numéro d’inscrip- tion qui lui a été attribué en application de l’ar- (D) acknowledges that the particular person ticle 241, made a taxable supply by way of sale of the par- ticular property to the consignee before the par- (D) reconnaît que la personne donnée a effec- ticular time and that the consignee acquired tué, au profit du consignataire, la fourniture physical possession of the particular property at taxable du bien donné par vente avant le mo- the particular time as the recipient of that tax- ment donné et que, au moment donné, le consi- able supply, and gnataire a acquis la possession matérielle du bien donné à titre d’acquéreur de cette fourni- (d) if subparagraph (1)(a)(i) applies, the property is ture taxable, delivered or made available to the particular person referred to in subparagraph (c)(i) or (ii), as the case d) si le sous-alinéa (1)a)(i) s’applique, le bien est livré may be, after the property is delivered or made avail- à la personne donnée visée aux sous-alinéas c)(i) ou able to the non-resident person referred to in subpara- (ii), selon le cas, ou est mis à sa disposition, après que, graph (1)(a)(i) under the agreement for the taxable aux termes de la convention portant sur la fourniture supply referred to in that subparagraph, taxable visée à ce sous-alinéa, le bien a été livré à la personne non-résidente visée au sous-alinéa (1)a)(i) the following rules apply: ou mis à sa disposition, (e) paragraphs (1)(d) to (g) do not apply to the tax- les règles suivantes s’appliquent : able supply referred to in subparagraph (a)(i) or the acquisition referred to in subparagraph (a)(ii), as the e) les alinéas (1)d) à g) ne s’appliquent pas à la four- case may be, and niture taxable visée au sous-alinéa a)(i) ou à l’acquisi- tion visée au sous-alinéa a)(ii), selon le cas; (f) if subparagraph (a)(i) applies, the taxable supply referred to in that subparagraph is deemed to have f) si le sous-alinéa a)(i) s’applique, la fourniture been made outside Canada. taxable visée à ce sous-alinéa est réputée avoir été ef- fectuée à l’étranger. Exception — distribution platform operator Exception — exploitant de plateforme de distribution (3.1) For the purposes of this Part, if (3.1) Pour l’application de la présente partie, si les conditions suivantes sont réunies : (a) paragraphs (1)(a) to (c) apply to a taxable supply in respect of particular tangible personal property that a) les alinéas (1)a) à c) s’appliquent à une fourniture is made by a registrant and is referred to in any of sub- taxable relative à un bien meuble corporel donné qui paragraphs (1)(a)(i) to (iii), est effectuée par un inscrit et qui est visée à l’un des sous-alinéas (1)a)(i) à (iii), (b) the transfer referred to in paragraph (1)(b) of physical possession of the particular property is to a b) le transfert visé à l’alinéa (1)b) de la possession person (in this subsection referred to as the “con- matérielle du bien donné est effectué au profit d’une signee”) that is acquiring physical possession of the personne (appelée « consignataire » au présent para- particular property as the recipient of a taxable supply graphe) qui acquiert la possession matérielle du bien made by way of sale of the particular property that donné à titre d’acquéreur d’une fourniture taxable ef- fectuée par vente du bien donné qui, à la fois : (i) is deemed under subsection 211.23(1) to have been made by a distribution platform operator (as (i) est réputée en application du paragraphe defined in subsection 211.1(1)), and 211.23(1) avoir été effectuée par un exploitant de plateforme de distribution, au sens du paragraphe 211.1(1), Current to September 3, 2026 466 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 (ii) would, in the absence of subsection 211.23(1), (ii) serait, en l’absence du paragraphe 211.23(1), be made by a non-resident person that is not regis- effectuée par une personne non-résidente qui n’est tered under Subdivision D of Division V, pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, (c) the distribution platform operator is registered under Subdivision D of Division V, and c) l’exploitant de plateforme de distribution est ins- crit aux termes de la sous-section D de la section V, (d) the non-resident person gives to the registrant, and the registrant retains, a certificate that d) la personne non-résidente remet à l’inscrit un cer- tificat que l’inscrit conserve et qui, à la fois : (i) acknowledges that the consignee acquired physical possession of the particular property as the (i) reconnaît que le consignataire acquiert la pos- recipient of a taxable supply and that the distribu- session matérielle du bien donné à titre d’acquéreur tion platform operator is required to collect tax in d’une fourniture taxable et que l’exploitant de pla- respect of that taxable supply, and teforme de distribution est tenu de percevoir la taxe relative à cette fourniture taxable, (ii) states the distribution platform operator’s name and registration number assigned under sec- (ii) indique le nom de l’exploitant de plateforme de tion 241, distribution et le numéro d’inscription qui lui a été attribué en application de l’article 241, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (e) paragraphs (1)(d) to (g) do not apply to the tax- able supply referred to in paragraph (a), and e) les alinéas (1)d) à g) ne s’appliquent pas à la four- niture taxable visée à l’alinéa a); (f) the taxable supply referred to in paragraph (a) is deemed to have been made outside Canada. f) la fourniture taxable visée à l’alinéa a) est réputée avoir été effectuée à l’étranger. Exception — export Exception — exportation (4) For the purposes of this Part, if (4) Pour l’application de la présente partie, si les condi- tions suivantes sont réunies : (a) paragraphs (1)(a) and (c) apply to a) les alinéas (1)a) et c) s’appliquent : (i) a taxable supply in respect of particular tangible personal property that is made by a registrant and (i) soit à une fourniture taxable relative à un bien is referred to in any of subparagraphs (1)(a)(i) to meuble corporel donné qui est effectuée par un ins- (iii), or crit et qui est visée à l’un des sous-alinéas (1)a)(i) à (iii), (ii) an acquisition by a registrant of physical pos- session of particular tangible personal property that (ii) soit à l’acquisition par un inscrit de la posses- is referred to in subparagraph (1)(a)(iv), and sion matérielle d’un bien meuble corporel donné qui est visée au sous-alinéa (1)a)(iv), (b) either b) l’une ou l’autre des situations suivantes se pré- (i) the registrant sente : (A) causes physical possession of the particular (i) l’inscrit, selon le cas : property to be transferred at a place outside Canada, (A) fait transférer la possession matérielle du bien donné à un endroit à l’étranger, (B) ships the particular property to a destina- tion outside Canada that is specified in the con- (B) expédie le bien donné à une destination à tract for carriage of the particular property, l’étranger qui est précisée dans le contrat de fac- tage visant le bien donné, (C) causes physical possession of the particular property to be transferred to a common carrier Current to September 3, 2026 467 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 or consignee that has been retained to ship the (C) fait transférer la possession matérielle du particular property to a destination outside bien donné à un transporteur public ou à un Canada, or consignataire qui est chargé d’expédier le bien donné à une destination à l’étranger, (D) sends the particular property by mail or courier to an address outside Canada, or (D) envoie le bien donné par courrier ou par messagerie à une adresse à l’étranger, (ii) the following conditions are met: (ii) les conditions suivantes sont réunies : (A) the registrant causes physical possession of the particular property to be transferred at a (A) l’inscrit fait transférer la possession maté- place in Canada to a person (referred to in this rielle du bien donné au Canada à une personne subparagraph as the “exporter”) for export, (appelée « exportateur » au présent sous-alinéa) pour exportation, (B) after that transfer, the exporter exports the particular property as soon as is reasonable hav- (B) après ce transfert, l’exportateur exporte le ing regard to the circumstances surrounding the bien donné dans un délai raisonnable, compte exportation and, if applicable, the normal busi- tenu des circonstances entourant l’exportation ness practices of the exporter and of the owner of et, le cas échéant, des pratiques commerciales the particular property, courantes de l’exportateur et du propriétaire du bien donné, (C) the particular property has not been ac- quired by any owner of the particular property (C) le bien donné n’a pas été acquis par un pro- for consumuption use or supply in Canada at any priétaire du bien donné pour consommation, uti- time after that transfer and before the property lisation ou fourniture, au Canada, à un moment is exported, donné entre ce transfert et l’exportation du bien donné, (D) after that transfer but before the particular property is exported, the particular property is (D) entre ce transfert et l’exportation du bien not further processed, transformed or altered ex- donné, celui-ci ne subit pas d’autres traitements, cept to the extent reasonably necessary or inci- transformations ou modifications, sauf dans la dental to its transportation, and mesure qu’il est raisonnable de considérer comme nécessaire ou accessoire à son transport, (E) the registrant maintains evidence satisfacto- ry to the Minister of the exportation of the par- (E) l’inscrit tient des documents propres à ticular property or, if the exporter is authorized convaincre le ministre que le bien donné a été under subsection 221.1(2), the exporter provides exporté ou l’exportateur, s’il s’est fait accorder the registrant with a certificate in which the ex- l’autorisation prévue au paragraphe 221.1(2), re- porter certifies that the particular property will met à l’inscrit un certificat dans lequel il déclare be exported in the circumstances described in que le bien donné sera exporté dans les circons- clauses (B) to (D), tances visées aux divisions (B) à (D), the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (c) paragraphs (1)(d) to (g) do not apply to the tax- c) les alinéas (1)d) à g) ne s’appliquent pas à la four- able supply referred to in subparagraph (a)(i) or the niture taxable visée au sous-alinéa a)(i) ni à l’acquisi- acquisition referred to in subparagraph (a)(ii), as the tion visée au sous-alinéa a)(ii), selon le cas; case may be, and d) si le sous-alinéa a)(i) s’applique, la fourniture (d) if subparagraph (a)(i) applies, the taxable supply taxable visée à ce sous-alinéa est réputée avoir été ef- referred to in that subparagraph is deemed to have fectuée à l’étranger. been made outside Canada. Retention of possession Maintien de la possession (5) If (5) Si les conditions suivantes sont réunies : Current to September 3, 2026 468 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 (a) a particular registrant makes a particular taxable a) un inscrit donné effectue la fourniture taxable supply in Canada of particular tangible personal prop- donnée par vente, au Canada, d’un bien meuble corpo- erty by way of sale to a particular non-resident person rel donné au profit d’une personne non-résidente don- that is not registered under Subdivision D of Division née qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section V and is not a consumer of the particular property, D de la section V et qui n’est pas consommatrice du and bien donné, (b) the particular registrant or another registrant has b) l’inscrit donné ou un autre inscrit a la possession physical possession of the particular property at the matérielle du bien donné au moment donné où le bien particular time at which the particular property is de- donné, aux termes de la convention portant sur la livered or made available to the particular non-resi- fourniture taxable donnée, est livré à la personne non- dent person under the agreement for the particular résidente donnée ou mis à sa disposition et il conserve taxable supply and retains physical possession of the la possession matérielle du bien donné après ce mo- particular property after the particular time ment, selon le cas : (i) solely for the purpose of transferring physical (i) uniquement en vue de transférer la possession possession of the particular property to the particu- matérielle du bien donné à la personne non-rési- lar non-resident person, a person (in this subsec- dente donnée, à une personne (appelée « acquéreur tion referred to as a “subsequent purchaser”) that ultérieur » au présent paragraphe) qui acquiert ul- subsequently acquires ownership of the particular térieurement la propriété du bien donné ou à une property or a person designated by the particular personne désignée par la personne non-résidente non-resident person or a subsequent purchaser, donnée ou par un acquéreur ultérieur, (ii) for the purpose of making another taxable sup- (ii) en vue d’effectuer au Canada, au profit de la ply in Canada of a commercial service in respect of personne non-résidente donnée ou d’un acquéreur the particular property to the particular non-resi- ultérieur, une autre fourniture taxable d’un service dent person or a subsequent purchaser, commercial relatif au bien donné, (iii) for the purpose of making another taxable (iii) en vue d’effectuer au Canada, au profit de la supply in Canada of a service of manufacturing or personne non-résidente donnée ou d’une autre per- producing other tangible personal property to the sonne non-résidente qui n’est pas inscrite aux particular non-resident person or to another non- termes de la sous-section D de la section V, une resident person that is not registered under Subdi- autre fourniture taxable d’un service qui consiste à vision D of Division V, if the particular non-resi- fabriquer ou à produire un autre bien meuble cor- dent person or the other non-resident person, as porel, si la personne non-résidente donnée ou the case may be, is not a consumer of the other l’autre personne non-résidente, selon le cas, n’est property and if the particular property pas consommatrice de l’autre bien et que le bien donné est : (A) is incorporated or transformed into, at- tached to, or combined or assembled with, the (A) soit transformé en l’autre bien ou incorporé, other property in the manufacture or production fixé, combiné ou réuni à celui-ci lors de la fabri- of the other property, or cation ou de la production de celui-ci, (B) is directly consumed or expended in the (B) soit consommé ou absorbé directement lors manufacture or production of the other proper- de la fabrication ou de la production de l’autre ty, bien, (iv) for the purpose of making another taxable (iv) en vue d’effectuer au Canada, au profit de la supply in Canada of a commercial service in respect personne non-résidente donnée ou d’une autre per- of other tangible personal property (other than sonne non-résidente qui n’est pas inscrite aux property of a person that is resident in Canada) to termes de la sous-section D de la section V, une the particular non-resident person or to another autre fourniture taxable d’un service commercial non-resident person that is not registered under relatif à un autre bien meuble corporel (sauf le bien Subdivision D of Division V, if the particular non- d’une personne qui réside au Canada), si la per- resident person or the other non-resident person, sonne non-résidente donnée ou l’autre personne Current to September 3, 2026 469 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 as the case may be, is not a consumer of the other non-résidente, selon le cas, n’est pas consomma- property and if the particular property trice de l’autre bien et que le bien donné est : (A) is incorporated into, attached to, or com- (A) soit incorporé, fixé, combiné ou réuni à bined or assembled with, the other property in l’autre bien lors de la prestation du service com- the provision of the commercial service, or mercial, (B) is directly consumed or expended in the (B) soit consommé ou absorbé directement lors provision of the commercial service, or de la prestation du service commercial, (v) if subsection (9) does not apply in respect of (v) si le paragraphe (9) ne s’applique pas relative- the particular taxable supply, as the recipient of an- ment à la fourniture taxable donnée, à titre d’ac- other supply of the particular property made by the quéreur d’une autre fourniture du bien donné effec- particular non-resident person, by a subsequent tuée par la personne non-résidente donnée, par un purchaser or by a lessee or sub-lessee of a subse- acquéreur ultérieur ou par un locataire ou sous-lo- quent purchaser, cataire d’un acquéreur ultérieur, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (c) if the particular registrant has physical possession c) si l’inscrit donné a la possession matérielle du bien of the particular property at the particular time, donné au moment donné : (i) for the purposes of this Part, the particular tax- (i) pour l’application de la présente partie, la four- able supply is deemed to have been made outside of niture taxable donnée est réputée avoir été effec- Canada, tuée à l’étranger, (ii) if any of subparagraphs (b)(i) to (iv) applies, (ii) si l’un des sous-alinéas b)(i) à (iv) s’applique, the particular registrant is deemed for the purposes l’inscrit donné est réputé, pour l’application du pré- of this section sent article : (A) except if clause (B) applies, to have ac- (A) sauf si la division (B) s’applique, avoir ac- quired, at the particular time, physical posses- quis à ce moment la possession matérielle du sion of the particular property for the purpose of bien donné en vue d’effectuer au Canada, au pro- making a taxable supply in Canada to the partic- fit de la personne non-résidente donnée, la four- ular non-resident person of a commercial service niture taxable d’un service commercial relatif au in respect of the particular property that is not a bien donné qui n’est pas un service d’entrepo- storage service, or sage, (B) if subparagraph (b)(ii) applies and the other (B) si le sous-alinéa b)(ii) s’applique et que taxable supply referred to in that subparagraph l’autre fourniture taxable visée à ce sous-alinéa is to be made to the particular non-resident per- doit être effectuée au profit de la personne non- son or to a non-resident subsequent purchaser résidente donnée ou d’un acquéreur ultérieur that is not registered under Subdivision D of Di- non-résident qui n’est ni inscrit aux termes de la vision V and is not a consumer of the particular sous-section D de la section V ni consommateur property or if subparagraph (b)(iii) or (iv) ap- du bien donné ou si le sous-alinéa b)(iii) ou (iv) plies, to have acquired, at the particular time, s’applique, avoir acquis à ce moment la posses- physical possession of the particular property for sion matérielle du bien donné à la fin visée à ce- the purpose referred to in whichever of subpara- lui des sous-alinéas b)(ii) à (iv) qui s’applique, graphs (b)(ii) to (iv) applies, and (iii) si le sous-alinéa b)(v) s’applique, pour l’appli- (iii) if subparagraph (b)(v) applies, for the purpos- cation du présent article et de la définition de four- es of this section and the definition imported tax- niture taxable importée à l’article 217 : able supply in section 217, (A) l’inscrit donné est réputé avoir acquis la (A) the particular registrant is deemed to have possession matérielle du bien donné, à titre d’ac- acquired physical possession of the particular quéreur de l’autre fourniture visée à ce sous-ali- property, as the recipient of the other supply néa, d’une autre personne qui est un inscrit, Current to September 3, 2026 470 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 referred to in that subparagraph, from another (B) cette acquisition de la possession matérielle person that is a registrant, du bien donné est réputée s’être produite au mo- ment et à l’endroit où, aux termes de la conven- (B) that acquisition of physical possession of the tion portant sur cette autre fourniture, le bien particular property is deemed to have occurred donné est livré à l’inscrit donné ou mis à sa dis- at the time when, and at the place where, the position, particular property is delivered or made avail- able to the particular registrant under the agree- (C) l’inscrit donné est réputé avoir remis à ment for that other supply, and l’autre personne visée à la division (A) le certifi- cat visé à l’alinéa (2)d) relativement à cette ac- (C) the particular registrant is deemed to have quisition de la possession matérielle du bien given to the other person referred to in clause donné; (A) a certificate described in paragraph (2)(d) in respect of that acquisition of physical possession d) si un autre inscrit a la possession matérielle du of the particular property, and bien donné au moment donné, pour l’application du présent article et de la définition de fourniture taxable (d) if another registrant has physical possession of importée à l’article 217 : the particular property at the particular time, for the purposes of this section and the definition imported (i) si le sous-alinéa b)(i) s’applique et que l’autre taxable supply in section 217, inscrit remet à l’inscrit donné un certificat qui ren- ferme les renseignements visés à l’alinéa (2)d) rela- (i) if subparagraph (b)(i) applies and the other reg- tivement au bien donné : istrant gives to the particular registrant a certificate that contains the information set out in paragraph (A) l’inscrit donné est réputé avoir fait transfé- (2)(d) in respect of the particular property, rer à ce moment, au Canada, la possession maté- rielle du bien donné à l’autre inscrit, (A) the particular registrant is deemed to have caused, at the particular time, physical posses- (B) l’autre inscrit est réputé avoir acquis à ce sion of the particular property to be transferred moment la possession matérielle du bien donné at a place in Canada to the other registrant, en vue d’effectuer au Canada, au profit de la per- sonne non-résidente donnée, la fourniture (B) the other registrant is deemed to have ac- taxable d’un service commercial relatif au bien quired, at the particular time, physical posses- donné qui n’est pas un service d’entreposage, sion of the particular property for the purpose of making a taxable supply in Canada to the partic- (C) le certificat est réputé être celui visé à l’ali- ular non-resident person of a commercial service néa (2)d) relativement au transfert visé à la divi- in respect of the particular property that is not a sion (A) et à l’acquisition visée à la division (B), storage service, and (ii) si l’un des sous-alinéas b)(ii) à (iv) s’applique : (C) the certificate is deemed to be a certificate described in paragraph (2)(d) in respect of the (A) l’inscrit donné est réputé avoir fait transfé- transfer referred to in clause (A) and the acquisi- rer, au Canada, la possession matérielle du bien tion referred to in clause (B), donné à l’autre inscrit, (ii) if any of subparagraphs (b)(ii) to (iv) applies, (B) l’autre inscrit est réputé avoir acquis de l’inscrit donné la possession matérielle du bien (A) the particular registrant is deemed to have donné à la fin visée à celui de ces sous-alinéas caused physical possession of the particular qui s’applique, property to be transferred at a place in Canada to the other registrant, (C) l’inscrit donné est réputé avoir occasionné ce transfert, et l’autre inscrit, avoir acquis la pos- (B) the other registrant is deemed to have ac- session matérielle du bien donné, au moment quired physical possession of the particular suivant : property from the particular registrant for the purpose referred to in whichever of those sub- (I)sauf si la subdivision (II) s’applique, le paragraphs applies, and moment donné, Current to September 3, 2026 471 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 (C) the particular registrant is deemed to have (II) si le sous-alinéa b)(ii) s’applique et que caused that transfer, and the other registrant is l’autre fourniture taxable visée à ce sous-ali- deemed to have so acquired physical possession néa doit être effectuée au profit d’un acqué- of the particular property, at reur ultérieur qui est inscrit aux termes de la sous-section D de la section V, le moment où (I) except if subclause (II) applies, the partic- le bien donné est livré à l’acquéreur ultérieur ular time, or ou mis à sa disposition, (II) if subparagraph (b)(ii) applies and the (iii) si le sous-alinéa b)(v) s’applique : other taxable supply referred to in that sub- paragraph is to be made to a subsequent pur- (A) l’inscrit donné est réputé avoir fait transfé- chaser that is registered under Subdivision D rer la possession matérielle du bien donné à of Division V, the time at which the particular l’autre inscrit, property is delivered or made available to the subsequent purchaser, and (B) l’autre inscrit est réputé avoir acquis de l’inscrit donné la possession matérielle du bien (iii) if subparagraph (b)(v) applies, donné, à titre d’acquéreur de l’autre fourniture visée à ce sous-alinéa, (A) the particular registrant is deemed to have caused physical possession of the particular (C) l’inscrit donné est réputé avoir occasionné property to be transferred to the other regis- ce transfert, et l’autre inscrit, avoir acquis la pos- trant, session matérielle du bien donné, au moment et à l’endroit où le bien donné, aux termes de la (B) the other registrant is deemed to have ac- convention portant sur cette autre fourniture, est quired physical possession of the particular livré à l’autre inscrit ou mis à sa disposition. property from the particular registrant as the re- cipient of the other supply referred to in that subparagraph, and (C) the particular registrant is deemed to have caused that transfer, and the other registrant is deemed to have so acquired physical possession of the particular property, at the time when, and at the place where, the particular property is de- livered or made available to the other registrant under the agreement for that other supply. Transfer of possession to bailee Transfert de possession au dépositaire (6) For the purposes of this section, section 180 and the (6) Pour l’application du présent article, de l’article 180 definition imported taxable supply in section 217, if a et de la définition de fourniture taxable importée à l’ar- registrant at a particular time transfers physical posses- ticle 217, si un inscrit transfère, à un moment donné, la sion of tangible personal property to a bailee solely for possession matérielle d’un bien meuble corporel à une the purpose of storing or shipping the property and if the personne qui est dépositaire ou transporteur (appelée bailee does not, at or before the particular time, give to « dépositaire » au présent paragraphe) uniquement en the registrant a certificate described in paragraph (2)(d) vue de l’entreposage ou de l’expédition du bien, et que le in respect of the transfer of physical possession of the dépositaire n’avait pas, au moment donné, remis à l’ins- property, the following rules apply: crit le certificat visé à l’alinéa 2d) relativement au trans- fert de la possession matérielle du bien, les règles ci- (a) if, under the agreement with the bailee for storing après s’appliquent : or shipping the property, the bailee is required to transfer physical possession of the property to another a) si, aux termes de la convention conclue avec le dé- person, other than the registrant, that is named at the positaire concernant l’entreposage ou l’expédition du particular time in the agreement, bien, le dépositaire est tenu de transférer la possession matérielle du bien à une autre personne qui est dési- (i) the registrant is deemed not to have caused gnée nommément dans la convention au moment don- physical possession of the property to be né et qui n’est pas l’inscrit : Current to September 3, 2026 472 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 transferred to the bailee and the bailee is deemed (i) l’inscrit est réputé ne pas avoir fait transférer la not to have acquired physical possession of the possession matérielle du bien au dépositaire, et ce- property, lui-ci est réputé ne pas l’avoir acquise, (ii) the registrant is deemed to have caused physi- (ii) l’inscrit est réputé avoir fait transférer la pos- cal possession of the property to be transferred to session matérielle du bien à l’autre personne au the other person at the particular time and at the moment donné et à l’endroit où la possession maté- place where physical possession of the property is rielle du bien est transférée à l’autre personne par transferred to the other person by the bailee, le dépositaire, (iii) the other person is deemed to have acquired (iii) l’autre personne est réputée avoir acquis de physical possession of the property from the regis- l’inscrit la possession matérielle du bien à la fin trant for the purpose for which the other person is pour laquelle l’autre personne acquiert la posses- acquiring physical possession of the property from sion matérielle du bien du dépositaire, the bailee, and (iv) cette acquisition de la possession matérielle (iv) that acquisition of physical possession of the du bien est réputée s’être produite au moment don- property is deemed to have occurred at the particu- né et à l’endroit où la possession matérielle du bien lar time and at the place where physical possession est transférée à l’autre personne par le dépositaire; of the property is transferred to the other person by the bailee; and b) si, aux termes de la convention conclue avec le dé- positaire concernant l’entreposage ou l’expédition du (b) if, under the agreement with the bailee for storing bien, le dépositaire est tenu de transférer la possession or shipping the property, the bailee is required to matérielle du bien à l’inscrit ou à une autre personne transfer physical possession of the property to the reg- (appelée « consignataire » au présent alinéa) à identi- istrant or to another person (in this paragraph re- fier après le moment donné : ferred to as the “consignee”) that is to be identified af- ter the particular time, (i) l’inscrit est réputé conserver la possession ma- térielle du bien, et le dépositaire est réputé ne pas (i) the registrant is deemed to retain physical pos- l’avoir acquise, durant la période allant du moment session of the property, and the bailee is deemed donné jusqu’à un autre moment qui est le premier not to have acquired physical possession of the en date des moments suivants : property, throughout the period beginning at the particular time and ending at another time that is (A) le moment où le dépositaire transfère la the earliest of possession matérielle à l’inscrit, (A) the time at which the bailee transfers physi- (B) le moment où l’inscrit remet au consigna- cal possession of the property to the registrant, taire la documentation dont il a besoin pour ob- tenir que le dépositaire lui transfère la posses- (B) the time at which the registrant gives to the sion matérielle du bien, consignee sufficient documentation to enable the consignee to require the bailee to transfer physi- (C) le moment où l’inscrit ordonne par écrit au cal possession of the property to the consignee, dépositaire de transférer la possession matérielle du bien au consignataire, (C) the time at which the registrant directs the bailee in writing to transfer physical possession (D) le moment où le dépositaire transfère la of the property to the consignee, possession matérielle du bien au consignataire, (D) the time at which the bailee transfers physi- (E) si le dépositaire acquiert la possession maté- cal possession of the property to the consignee, rielle du bien en vue de l’entreposage du bien, le and moment où le dépositaire remet à l’inscrit le cer- tificat qui renferme les renseignements visés à (E) if the bailee is acquiring physical possession l’alinéa (2)d) relativement au bien, of the property for the purpose of storing the property, the time at which the bailee gives to (ii) si l’autre moment mentionné au sous-alinéa (i) est : Current to September 3, 2026 473 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 the registrant a certificate that contains the in- (A) visé à l’une des divisions (i)(B) à (D) : formation set out in paragraph (2)(d) in respect of the property, and (I) l’inscrit est réputé avoir fait transférer la possession matérielle du bien au consigna- (ii) if the other time referred to in subparagraph (i) taire à l’autre moment et à l’endroit où la pos- is session matérielle du bien est transférée au consignataire par le dépositaire, (A) described in any of clauses (i)(B) to (D), (II) le consignataire est réputé avoir acquis (I) the registrant is deemed to have caused de l’inscrit la possession matérielle du bien à physical possession of the property to be la fin pour laquelle le consignataire acquiert la transferred to the consignee at the other time possession matérielle du bien du dépositaire, and at the place where physical possession of the property is transferred to the consignee by (III) cette acquisition de la possession maté- the bailee, rielle du bien est réputée s’être produite à l’autre moment et à l’endroit où la possession (II) the consignee is deemed to have ac- matérielle du bien est transférée au consigna- quired physical possession of the property taire par le dépositaire, from the registrant for the purpose for which the consignee is acquiring physical possession (B) visé à la division (i)(E) : of the property from the bailee, and (I) le transfert par l’inscrit de la possession (III) that acquisition of physical possession matérielle du bien au consignataire et l’acqui- of the property is deemed to have occurred at sition par le consignataire de la possession the other time and at the place where physical matérielle du bien de l’inscrit sont réputés possession of the property is transferred to s’être produits à l’autre moment et non au the consignee by the bailee, or moment donné, (B) described in clause (i)(E), (II) le certificat visé à cette division est répu- té être celui visé à l’alinéa (2)d) relativement à (I) the transfer of physical possession of the ce transfert et à cette acquisition. property by the registrant to the bailee, and the acquisition of physical possession of the property by the bailee from the registrant, are deemed to have occurred at the other time and not at the particular time, and (II) the certificate referred to in that clause is deemed to be a certificate described in para- graph (2)(d) in respect of that transfer and that acquisition. Goods transferred to bailee by non-resident Produits transférés au dépositaire par un non- résident (7) For the purposes of this section, section 180 and the (7) Pour l’application du présent article, de l’article 180 definition imported taxable supply in section 217, if a et de la définition de fourniture taxable importée à l’ar- non-resident person that is not registered under Subdivi- ticle 217, si une personne non-résidente qui n’est pas ins- sion D of Division V transfers physical possession of tan- crite aux termes de la sous-section D de la section V gible personal property to a bailee that is a registrant for transfère à une personne donnée — dépositaire ou trans- the sole purpose of storing or shipping the property and porteur — qui est un inscrit la possession matérielle d’un if the bailee either is a carrier that is acquiring physical bien meuble corporel uniquement en vue de l’entrepo- possession of the property for the sole purpose of ship- sage ou de l’expédition du bien et que la personne don- ping the property or does not claim an input tax credit in née est un transporteur qui acquiert la possession maté- respect of the property, the bailee is deemed not to have rielle du bien uniquement en vue de l’expédition du bien acquired physical possession of the property. ou une personne qui ne demande pas de crédit de taxe sur les intrants relativement au bien, la personne donnée Current to September 3, 2026 474 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 est réputée ne pas avoir acquis la possession matérielle du bien. Fungible property Bien fongible (7.1) For the purposes of this section, substitute tangible (7.1) Pour l’application du présent article, un bien personal property is deemed to be the original tangible meuble corporel de remplacement est réputé être le bien personal property if meuble corporel original si : (a) one of the following conditions is met: a) d’une part, l’une des conditions suivantes est rem- plie : (i) a registrant acquires physical possession of the original tangible personal property for the purpose (i) un inscrit acquiert la possession matérielle du of making a supply of a service of manufacturing or bien meuble corporel original en vue d’effectuer la producing tangible personal property (in this sub- fourniture d’un service qui consiste à fabriquer ou à paragraph referred to as the “manufactured proper- produire un bien meuble corporel (appelé « autre ty”) and the substitute tangible personal property is bien fabriqué » au présent sous-alinéa) et le bien used or consumed by being meuble corporel de remplacement est utilisé ou consommé en étant : (A) incorporated or transformed into, attached to, or combined or assembled with, the manufac- (A) soit transformé en l’autre bien fabriqué ou tured property in the manufacture or production incorporé, fixé, combiné ou réuni à celui-ci lors of the manufactured property, or de la fabrication ou de la production de celui-ci, (B) directly consumed or expended in the man- (B) soit consommé ou absorbé directement lors ufacture or production of the manufactured de la fabrication ou la production de l’autre bien property, fabriqué, (ii) the following conditions are met: (ii) les conditions suivantes sont réunies : (A) a registrant acquires physical possession of (A) un inscrit acquiert la possession matérielle the original tangible personal property for the du bien meuble corporel original en vue d’effec- purpose of making a supply of a commercial ser- tuer la fourniture d’un service commercial relati- vice in respect of that property, vement à ce bien, (B) if the commercial service is not a storage (B) si le service commercial n’est pas un service service, a service identical to the commercial ser- d’entreposage, un service identique au service vice is performed in respect of the substitute tan- commercial est rendu relativement au bien gible personal property, meuble corporel de remplacement, (C) the registrant causes physical possession of (C) l’inscrit fait transférer la possession maté- the substitute tangible personal property to be rielle du bien meuble corporel de remplacement transferred to another person under the agree- à une autre personne aux termes de la conven- ment for the supply, and tion portant sur la fourniture, (D) if the substitute property is a continuous (D) si le bien meuble corporel de remplacement transmission commodity, the substitute tangible est un produit transporté en continu, il n’est pas personal property is not being transferred to the transféré à l’autre personne au moyen d’un fil, other person by means of a wire, pipeline or oth- d’un pipeline ou d’une autre canalisation, er conduit, or (iii) un inscrit acquiert la possession matérielle du (iii) a registrant acquires physical possession of bien meuble corporel original en vue d’effectuer la the original tangible personal property for the pur- fourniture d’un service commercial relativement à pose of making a supply of a commercial service in un bien meuble corporel (appelé « bien desservi » respect of tangible personal property (in this sub- au présent sous-alinéa) qui n’est ni le bien meuble paragraph referred to as the “serviced property”) that is neither the original tangible personal Current to September 3, 2026 475 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 property nor the substitute tangible personal prop- corporel original ni le bien meuble corporel de rem- erty and the substitute tangible personal property is placement et le bien meuble corporel de used or consumed by being remplacement est utilisé ou consommé en étant : (A) incorporated into, attached to, or combined (A) soit incorporé, fixé, combiné ou réuni au or assembled with, the serviced property in the bien desservi lors de la prestation du service provision of the commercial service, or commercial, (B) directly consumed or expended in the provi- (B) soit consommé ou absorbé directement lors sion of the commercial service; and de la prestation du service commercial; (b) the properties of the original tangible personal b) d’autre part, les propriétés du bien meuble corpo- property are essentially identical to the properties of rel original et celles du bien meuble corporel de rem- the substitute tangible personal property and the orig- placement sont essentiellement les mêmes et le bien inal tangible personal property and the substitute tan- meuble corporel original et le bien meuble corporel de gible personal property remplacement sont, à la fois : (i) are of the same class or kind of property, (i) de même catégorie ou nature, (ii) are in the same measure and state, and (ii) en quantité équivalente et dans le même état, (iii) are interchangeable for commercial purposes. (iii) interchangeables à des fins commerciales. Beginning of lease from unregistered non-resident Bailleur non-résident non inscrit — début de la période (8) For the purposes of this section and the definition (8) Pour l’application du présent article et de la défini- imported taxable supply in section 217, if tion de fourniture taxable importée à l’article 217, si les conditions suivantes sont réunies : (a) a registrant (in this subsection referred to as the “lessee”) a) un inscrit (appelé « preneur » au présent para- graphe), à la fois : (i) is the recipient of a particular taxable supply of tangible personal property made by way of lease, li- (i) est l’acquéreur d’une fourniture taxable donnée cence or similar arrangement by a particular non- d’un bien meuble corporel effectuée par bail, li- resident person that is not registered under Subdi- cence ou accord semblable par une personne non- vision D of Division V, and résidente donnée qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, (ii) is not deemed under clause (9)(c)(ii)(A) or subparagraph (9)(d)(ii) to have acquired physical (ii) n’est pas réputé, par la division (9)c)(ii)(A) ou possession of the property as the recipient of the le sous-alinéa (9)d)(ii), avoir acquis la possession particular taxable supply, matérielle du bien à titre d’acquéreur de la fourni- ture taxable donnée, (b) either b) l’une ou l’autre des situations suivantes se pré- (i) immediately before the particular time at which sente : the property is delivered or made available to the lessee under the agreement for the particular tax- (i) immédiatement avant le moment donné où, aux able supply, another registrant has possession or termes de la convention portant sur la fourniture use of the property as the recipient of another tax- taxable donnée, le bien est livré au preneur ou mis à able supply of the property made by way of lease, li- sa disposition, un autre inscrit a la possession ou cence or similar arrangement by the particular non- l’utilisation du bien à titre d’acquéreur d’une autre resident person or by another non-resident person fourniture taxable du bien effectuée par bail, licence that is not registered under Subdivision D of Divi- ou accord semblable par la personne non-résidente sion V, or donnée ou par une autre personne non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section (ii) the following conditions are met: D de la section V, Current to September 3, 2026 476 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 (A) subparagraph (i) does not apply, (ii) les conditions suivantes sont réunies : (B) another registrant has physical possession (A) le sous-alinéa (i) ne s’applique pas, of the property immediately after the particular time, and (B) un autre inscrit a la possession matérielle du bien immédiatement après le moment donné, (C) the lessee did not have possession or use of the property immediately before the particular (C) le preneur n’avait pas la possession ou l’uti- time as the recipient of another taxable supply of lisation du bien immédiatement avant le mo- the property made by way of lease, licence or ment donné à titre d’acquéreur d’une autre four- similar arrangement by the particular non-resi- niture taxable du bien effectuée par bail, licence dent person or by another non-resident person ou accord semblable par la personne non-rési- that is not registered under Subdivision D of Di- dente donnée ou par une autre personne non-ré- vision V, and sidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, (c) it is not the case that a person that is a registrant acquired physical possession of the property before c) il ne s’avère pas qu’un inscrit a acquis la posses- the particular time for the purpose of making a taxable sion matérielle du bien avant le moment donné en vue supply in Canada of a commercial service in respect of d’effectuer la fourniture taxable au Canada d’un ser- the property to the particular non-resident person or vice commercial relatif au bien au profit de la per- to another non-resident person that is not registered sonne non-résidente donnée ou d’une autre personne under Subdivision D of Division V and continues to re- non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la tain physical possession of the property until a time sous-section D de la section V et en conserve la pos- that is after the particular time, session matérielle jusqu’à un moment qui est posté- rieur au moment donné, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (d) the other registrant referred to in subparagraph (b)(i) or (ii), as the case may be, is deemed to have d) l’autre inscrit visé aux sous-alinéas b)(i) ou (ii), se- caused physical possession of the property to be trans- lon le cas, est réputé avoir fait transférer la possession ferred to the lessee at the particular time and at the matérielle du bien au preneur au moment donné et à place where the property is delivered or made avail- l’endroit où, aux termes de la convention portant sur able to the lessee under the agreement for the particu- la fourniture taxable donnée, le bien est livré au pre- lar taxable supply, neur ou est mis à sa disposition; (e) the lessee is deemed to have acquired physical e) le preneur est réputé avoir acquis de l’autre inscrit possession of the property from the other registrant as la possession matérielle du bien à titre d’acquéreur de the recipient of the particular taxable supply, and la fourniture taxable donnée; (f) that acquisition of physical possession of the prop- f) cette acquisition de la possession matérielle du erty is deemed to have occurred at the particular time bien est réputée s’être produite au moment donné et à and at the place where the property is delivered or l’endroit où, aux termes de la convention portant sur made available to the lessee under the agreement for la fourniture taxable donnée, le bien est livré au pre- the particular taxable supply. neur ou mis à sa disposition. Lease subsequent to sale Vente antérieure à la période du bail (9) If (9) Si les conditions suivantes sont réunies : (a) a particular registrant makes a particular taxable a) un inscrit donné effectue, au Canada, la fourniture supply in Canada of tangible personal property by way taxable donnée d’un bien meuble corporel par vente of sale to a particular non-resident person that is not a u profit d’une personne non-résidente donnée qui registered under Subdivision D of Division V and is n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la not a consumer of the property, and section V et qui n’est pas consommatrice du bien, (b) at the particular time at which the property is de- b) au moment donné où, aux termes de la convention livered or made available to the particular non-resi- portant sur la fourniture taxable donnée, le bien est li- dent person under the agreement for the particular vré à la personne non-résidente donnée ou mis à sa Current to September 3, 2026 477 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 taxable supply, the particular registrant or another disposition, l’inscrit donné ou un autre inscrit est, ou il registrant is, or is intended to be, the recipient of an- est prévu qu’il soit, l’acquéreur d’une autre fourniture other supply of the property made by way of lease, li- du bien effectuée par bail, licence ou accord semblable cence or similar arrangement by the particular non- par la personne non-résidente donnée ou par une resident person or by another non-resident person autre personne non-résidente qui n’est pas inscrite that is not registered under Subdivision D of Division aux termes de la sous-section D de la section V, V, les règles suivantes s’appliquent : the following rules apply: c) si l’inscrit donné est, ou s’il est prévu qu’il soit, au (c) if the particular registrant is, or is intended to be, moment donné, l’acquéreur de l’autre fourniture : at the particular time the recipient of the other supply, (i) pour l’application de la présente partie, la four- (i) for the purposes of this Part, the particular tax- niture taxable donnée est réputée avoir été effec- able supply is deemed to have been made outside of tuée à l’étranger, Canada, (ii) pour l’application du présent article et de la dé- (ii) for the purposes of this section and the defini- finition de fourniture taxable importée à l’article tion imported taxable supply in section 217, 217 : (A) the particular registrant is deemed to have (A) l’inscrit donné est réputé avoir acquis d’une acquired physical possession of the property, as autre personne qui est un inscrit la possession the recipient of the other supply, from another matérielle du bien à titre d’acquéreur de l’autre person that is a registrant, fourniture, (B) that acquisition of physical possession of the (B) cette acquisition de la possession matérielle property is deemed to have occurred at the time du bien est réputée s’être produite au moment et when, and at the place where, the property is de- à l’endroit où, aux termes de la convention por- livered or made available to the particular regis- tant sur l’autre fourniture, le bien est livré à trant under the agreement for the other supply, l’inscrit donné ou mis à sa disposition, and (C) l’inscrit donné est réputé avoir remis à (C) the particular registrant is deemed to have l’autre personne visée à la division (A) le certifi- given to the other person referred to in clause cat visé à l’alinéa (2)d) relativement à cette ac- (A) a certificate described in paragraph (2)(d) in quisition de la possession matérielle du bien; respect of that acquisition of physical possession of the property, and d) si un autre inscrit est, ou s’il est prévu qu’il soit, au moment donné, l’acquéreur de l’autre fourniture, pour (d) if another registrant is, or is intended to be, at the l’application du présent article et de la définition de particular time the recipient of the other supply, for fourniture taxable importée à l’article 217 : the purposes of this section and the definition import- ed taxable supply in section 217, (i) l’inscrit donné est réputé avoir fait transférer la possession matérielle du bien à l’autre inscrit, (i) the particular registrant is deemed to have caused physical possession of the property to be (ii) l’autre inscrit est réputé avoir acquis de l’ins- transferred to the other registrant, crit donné la possession matérielle du bien à titre d’acquéreur de l’autre fourniture, (ii) the other registrant is deemed to have acquired physical possession of the property, as the recipient (iii) l’inscrit donné est réputé avoir occasionné ce of the other supply, from the particular registrant, transfert, et l’autre inscrit est réputé avoir acquis la and possession matérielle du bien, au moment et à l’en- droit où, aux termes de la convention portant sur (iii)the particular registrant is deemed to have l’autre fourniture, le bien est livré à l’autre inscrit caused that transfer, and the other registrant is ou mis à sa disposition. deemed to have so acquired physical possession of the property, at the time when, and at the place where, the property is delivered or made available Current to September 3, 2026 478 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 to the other registrant under the agreement for the other supply. Deemed possession during lease Période du bail — possession réputée (10) For the purposes of this section and the definition (10) Pour l’application du présent article et de la défini- imported taxable supply in section 217, if a registrant (in tion de fourniture taxable importée à l’article 217, si un this subsection referred to as the “lessee”) acquires — as inscrit (appelé « preneur » au présent paragraphe) ac- the recipient of a particular taxable supply of tangible quiert — à titre d’acquéreur de la fourniture taxable don- personal property made by way of lease, licence or simi- née d’un bien meuble corporel effectuée par bail, licence lar arrangement by a particular non-resident person that ou accord semblable par une personne non-résidente is not registered under Subdivision D of Division V — donnée qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-sec- physical possession of the property at a particular time tion D de la section V — la possession matérielle du bien and either à un moment donné et l’une ou l’autre des conditions sui- vantes est remplie : (a) gives a certificate described in paragraph (2)(d) in respect of that acquisition of physical possession of a) le preneur remet le certificat visé à l’alinéa (2)d) the property, or relativement à cette acquisition de la possession maté- rielle du bien, (b) claims an input tax credit in respect of tax that is deemed to have been paid or payable by the lessee un- b) le preneur demande un crédit de taxe sur les in- der subsection 178.8(2) or paragraph 180(d) in re- trants relatif à la taxe qui est réputée, par le para- spect of the property, graphe 178.8(2) ou l’alinéa 180d), avoir été payée ou être devenue payable par le preneur relativement au the lessee is deemed to retain physical possession of the bien, property at all times throughout the period that begins at the particular time and ends at the earliest of le preneur est réputé conserver la possession matérielle du bien tout au long de la période qui commence au mo- (c) the time at which the lessee causes physical pos- ment donné et qui prend fin au premier en date des mo- session of the property to be transferred to another ments suivants : registrant that c) le moment où le preneur fait transférer la posses- (i) is acquiring physical possession of the property sion matérielle du bien à un autre inscrit qui, à la fois : for the purpose of making a taxable supply in Canada of a commercial service in respect of the (i) acquiert la possession matérielle du bien en vue property to the particular non-resident person or to d’effectuer, au Canada, la fourniture taxable d’un another non-resident person that is not registered service commercial relatif au bien au profit de la under Subdivision D of Division V, and personne non-résidente donnée ou d’une autre per- sonne non-résidente qui n’est pas inscrite aux (ii) retains physical possession of the property termes de la sous-section D de la section V, during a part of the period during which possession or use of the property is provided to the lessee un- (ii) conserve la possession matérielle du bien pour der the arrangement, une partie de la période pendant laquelle l’accord permet la possession ou l’utilisation du bien par le (d) the time at which the lessee causes physical pos- preneur; session of the property to be transferred to the partic- ular non-resident person or to another non-resident d) le moment où le preneur fait transférer la posses- person that is not registered under Subdivision D of sion matérielle du bien à la personne non-résidente Division V, and donnée ou à une autre personne non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la (e) the time at which the lessee causes physical pos- section V; session of the property to be transferred to a person that is not referred to in paragraph (c) or (d), if that e) le moment où le preneur fait transférer la posses- time is not included in sion matérielle du bien à une personne qui n’est pas visée aux alinéas c) ou d), si ce moment n’est pas com- (i) the period during which possession or use of pris dans les périodes suivantes : the property is provided to the lessee under the ar- rangement, or Current to September 3, 2026 479 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 (ii) another period during which the lessee has (i) la période pendant laquelle l’accord permet la possession or use of the property as the recipient of possession ou l’utilisation du bien par le preneur, another taxable supply of the property made by way of lease, licence or similar arrangement by the par- (ii) une période pendant laquelle le preneur a la ticular non-resident person or by another non-resi- possession ou l’utilisation du bien à titre d’acqué- dent person that is not registered under Subdivi- reur d’une autre fourniture taxable du bien effec- sion D of Division V. tuée par bail, licence ou accord semblable par la personne non-résidente donnée ou par une autre personne non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V. Possession by service provider during lease Période du bail — possession par le fournisseur de services (11) For the purposes of this section and the definition (11) Pour l’application du présent article et de la défini- imported taxable supply in section 217, if tion de fourniture taxable importée à l’article 217, si les conditions suivantes sont remplies : (a) a registrant (in this subsection referred to as the “lessee”) is the recipient of a particular taxable supply a) un inscrit (appelé « preneur » au présent para- of tangible personal property made by way of lease, li- graphe) est l’acquéreur d’une fourniture taxable don- cence or similar arrangement by a particular non-resi- née d’un bien meuble corporel effectuée par bail, li- dent person that is not registered under Subdivision D cence ou accord semblable par une personne non- of Division V, résidente donnée qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, (b) another registrant acquires physical possession of the property at a particular time for the purpose of b) un autre inscrit acquiert la possession matérielle making a taxable supply in Canada of a commercial du bien à un moment donné en vue d’effectuer, au service in respect of the property to the particular non- Canada, la fourniture taxable d’un service commercial resident person or to another non-resident person that relatif au bien au profit de la personne non-résidente is not registered under Subdivision D of Division V, donnée ou d’une autre personne non-résidente qui and n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, (c) the other registrant retains physical possession of the property during a part of the particular period dur- c) l’autre inscrit conserve la possession matérielle du ing which possession or use of the property is provid- bien pour une partie de la période donnée pendant la- ed to the lessee under the arrangement, quelle l’accord permet la possession ou l’utilisation du bien par le preneur, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (d) if a third person other than the lessee causes physical possession of the property to be transferred d) si un tiers, sauf le preneur, fait transférer la pos- to the other registrant at the particular time, if the session matérielle du bien à l’autre inscrit au moment particular time is during the particular period and if donné, que ce moment est pendant la période donnée the third person is not a registrant that acquires and et que le tiers n’est pas un inscrit ayant acquis et retains physical possession of the property in the cir- conservé la possession matérielle du bien dans les cir- cumstances described in paragraphs (b) and (c), constances visées aux alinéas b) et c) : (i) the third person is deemed not to have caused (i) le tiers est réputé ne pas avoir occasionné ce that transfer of physical possession of the property, transfert de la possession matérielle du bien, and (ii) le preneur est réputé avoir fait transférer, au (ii) the lessee is deemed to have caused, at the par- moment donné, la possession matérielle du bien à ticular time, physical possession of the property to l’autre inscrit à l’endroit où l’autre inscrit en ac- be transferred to the other registrant at the place quiert la possession matérielle; where the other registrant acquires physical posses- sion of the property, and e) si l’autre inscrit fait transférer, à un moment pos- térieur au moment donné mais compris dans la pé- riode donnée, la possession matérielle du bien à un Current to September 3, 2026 480 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 179 Article 179 (e) if the other registrant causes, at a later time that endroit quelconque à un tiers, sauf le preneur, et que is after the particular time but during the particular le tiers n’est pas un inscrit qui acquiert et conserve la period, physical possession of the property to be trans- possession matérielle du bien dans les circonstances ferred at a particular place to a third person other than visées aux alinéas b) et c) : the lessee and the third person is not a registrant that acquires and retains physical possession of the proper- (i) l’autre inscrit est réputé avoir fait transférer, au ty in the circumstances described in paragraphs (b) moment postérieur, la possession matérielle du and (c), bien au preneur à cet endroit, (i) the other registrant is deemed to have caused, (ii) le preneur est réputé avoir acquis la possession at the later time, physical possession of the proper- matérielle du bien à titre d’acquéreur de la fourni- ty to be transferred to the lessee at the particular ture taxable donnée au moment postérieur et à l’en- place, droit où le bien est livré au preneur ou mis à sa dis- position aux termes de l’accord, (ii) the lessee is deemed to have acquired physical possession of the property as the recipient of the (iii) l’autre inscrit est réputé ne pas avoir fait particular taxable supply at the later time and at the transférer au tiers, et le tiers ne pas avoir acquis, la place where the property is delivered or made avail- possession matérielle du bien. able to the lessee under the arrangement, and (iii) the other registrant is deemed not to have caused physical possession of the property to be transferred to the third person, and the third per- son is deemed not to have acquired physical posses- sion of the property. End of lease period Fin de la période du bail (12) For the purposes of this section and the definition (12) Pour l’application du présent article et de la défini- imported taxable supply in section 217, if tion de fourniture taxable importée à l’article 217, si les conditions suivantes sont remplies : (a) a registrant (in this subsection referred to as the “lessee”) is the recipient of a particular taxable supply a) un inscrit (appelé « preneur » au présent para- of tangible personal property made by way of lease, li- graphe) est l’acquéreur d’une fourniture taxable don- cence or similar arrangement by a particular non-resi- née d’un bien meuble corporel effectuée par bail, li- dent person that is not registered under Subdivision D cence ou accord semblable par une personne non- of Division V, résidente donnée qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, (b) a particular person other than the lessee has physical possession of the property immediately after b) une personne donnée, sauf le preneur, a la posses- the particular time that is at the end of the period dur- sion matérielle du bien immédiatement après le mo- ing which possession or use of the property is provid- ment donné qui correspond à la fin de la période pen- ed to the lessee under the arrangement, dant laquelle l’accord permet la possession ou l’utilisation du bien par le preneur, (c) if the particular person is a registrant, the particu- lar person did not acquire physical possession of the c) si la personne donnée est un inscrit, celle-ci n’a pas property before the particular time for the purpose of acquis la possession matérielle du bien avant le mo- making a taxable supply in Canada of a commercial ment donné en vue d’effectuer, au Canada, la fourni- service in respect of the property to the particular non- ture taxable d’un service commercial relatif au bien au resident person or to another non-resident person that profit de la personne non-résidente donnée ou d’une is not registered under Subdivision D of Division V, autre personne non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V, (d) the lessee does not retain possession or use of the property after the particular time as the recipient of a d) le preneur ne conserve pas la possession ou l’utili- taxable supply of the property made by way of lease, sation du bien après le moment donné à titre d’acqué- licence or similar arrangement by the particular non- reur d’une fourniture taxable du bien effectuée par resident person or by another non-resident person bail, licence ou accord semblable par la personne Current to September 3, 2026 481 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 179-180 Articles 179-180 that is not registered under Subdivision D of Division non-résidente donnée ou par une autre personne non- V, and résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous- section D de la section V, (e) another registrant does not have possession or use of the property immediately after the particular e) un autre inscrit n’a pas la possession ou l’utilisa- time as the recipient of a taxable supply of the proper- tion du bien immédiatement après le moment donné à ty made by way of lease, licence or similar arrange- titre d’acquéreur d’une fourniture taxable du bien par ment by the particular non-resident person or by an- bail, licence ou accord semblable par la personne non- other non-resident person that is not registered under résidente donnée ou par une autre personne non-rési- Subdivision D of Division V, dente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-sec- tion D de la section V, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (f) the lessee is deemed to have caused, at the partic- ular time, physical possession of the property to be f) le preneur est réputé avoir, au moment donné, fait transferred to the particular person at the place where transférer la possession matérielle du bien à la per- the particular person has physical possession of the sonne donnée à l’endroit où elle a la possession maté- property immediately after the particular time, rielle du bien immédiatement après le moment donné; (g) if the particular person is a registrant and has g) si la personne donnée est un inscrit et qu’elle a la physical possession of the property immediately after possession matérielle du bien immédiatement après le the particular time as the recipient of a supply referred moment donné à titre d’acquéreur d’une fourniture vi- to in subparagraph (2)(c)(i), the particular person is sée au sous-alinéa (2)c)(i), elle est réputée avoir ac- deemed to have acquired, at the particular time and at quis, au moment donné et à l’endroit visé à l’alinéa f), the place referred to in paragraph (f), physical posses- la possession matérielle du bien à titre d’acquéreur de sion of the property as the recipient of that supply, cette fourniture; and h) si la personne donnée est un inscrit et qu’elle a la (h) if the particular person is a registrant and has possession matérielle du bien immédiatement après le physical possession of the property immediately after moment donné en vue d’effectuer une fourniture visée the particular time for the purpose of making a supply à l’un des sous-alinéas (2)c)(ii) à (iv), elle est réputée referred to in any of subparagraphs (2)(c)(ii) to (iv), avoir acquis, au moment donné et à l’endroit visé à the particular person is deemed to have acquired, at l’alinéa f), la possession matérielle du bien à cette fin. the particular time and at the place referred to in para- graph (f), physical possession of the property for that purpose. Use of railway rolling stock Utilisation de matériel roulant de chemin de fer (13) For the purpose of clause (4)(b)(ii)(C), if the only (13) Pour l’application de la division (4)b)(ii)(C), le ma- use of railway rolling stock after physical possession of it tériel roulant de chemin de fer qui, entre le transfert de is transferred as described in that clause and before it is sa possession matérielle conformément à cette division et next exported is for the purpose of transporting tangible son exportation subséquente, n’est utilisé que pour trans- personal property or passengers in the course of that ex- porter des biens meubles corporels ou des passagers à portation and that exportation occurs within 60 days af- l’occasion de cette exportation est réputé être utilisé en- ter the day on which the transfer takes place, that use of tièrement à l’étranger si l’exportation est effectuée dans the rolling stock is deemed to take place entirely outside les 60 jours suivant le transfert. Canada. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 44; 1997, ch. 10, art. 30 et 173; 2001, ch. 15, art. 4; 2014, ch. 20, art. 42; 2017, ch. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 44; 1997, c. 10, ss. 30, 33, art. 121; 2021, ch. 23, art. 105. 173; 2001, c. 15, s. 4; 2014, c. 20, s. 42; 2017, c. 33, s. 121; 2021, c. 23, s. 105. Receipt of property from non-resident Réception d’un bien d’un non-résident 180 For the purposes of determining an input tax credit 180 Aux fins du calcul du crédit de taxe sur les intrants of, or the amount of a rebate payable under section 259 d’une personne donnée ou du montant du rembourse- or 260 to, a particular person, where a non-resident per- ment payable à cette personne en vertu des articles 259 son who is not registered under Subdivision D of Division ou 260, lorsqu’une personne non-résidente qui n’est pas V inscrite aux termes de la sous-section D de la section V : Current to September 3, 2026 482 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 180-180.01 Articles 180-180.01 (a) either a) selon le cas : (i) makes a supply of tangible personal property to (i) fournit un bien meuble corporel à la personne the particular person and delivers the property, or donnée et le lui livre au Canada, ou l’y met à sa dis- makes it available, in Canada to the particular per- position, avant qu’il n’y soit utilisé par elle ou pour son before the property is used in Canada by or on son compte, behalf of the non-resident person, or (ii) si la personne donnée est un inscrit, lui fait (ii) if the particular person is a registrant, causes transférer, au Canada, la possession matérielle d’un physical possession of tangible personal property bien meuble corporel (sauf le bien d’une personne (other than property of a person that is resident in qui réside au Canada) dans des circonstances telles Canada) to be transferred in Canada to the particu- qu’elle l’acquiert en vue d’effectuer au Canada, au lar person in circumstances in which the particular profit de la personne non-résidente, la fourniture person is acquiring physical possession of the prop- taxable d’un service commercial relatif au bien, erty for the purpose of making a taxable supply in Canada of a commercial service in respect of the b) a payé la taxe prévue à la section III relativement à property to the non-resident person, l’importation du bien ou a payé la taxe relative à la fourniture du bien qui est réputée, par le paragraphe (b) has paid tax under Division III in respect of the 179(1), avoir été effectuée par un inscrit, importation of the property or has paid tax in respect of a supply of the property deemed under subsection c) remet à l’inscrit des documents propres à 179(1) to have been made by a registrant, and convaincre le ministre que la taxe a été payée, la personne donnée est réputée : (c) provides to the particular person evidence, satis- factory to the Minister, that the tax has been paid, d) avoir payé, au moment où la personne non-rési- the particular person shall be deemed dente a payé cette taxe et relativement à une fourni- ture du bien effectuée au profit de la personne donnée, (d) to have paid, at the time the non-resident person une taxe égale à cette taxe; paid that tax, tax in respect of a supply of the property to the particular person equal to that tax, and e) dans le cas visé au sous-alinéa a)(ii), avoir acquis le bien pour utilisation exclusive dans le cadre de ses (e) in a case described in subparagraph (a)(ii), to activités commerciales. have acquired the property for use exclusively in com- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. mercial activities of the particular person. 27, art. 45; 2017, ch. 33, art. 122. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 45; 2017, c. 33, s. 122. Restriction on recovery Restriction touchant le recouvrement 180.01 If, under paragraph 180(d), a particular person 180.01 Les règles ci-après s’appliquent dans le cas où is deemed to have paid tax equal to the tax paid by a non- une personne donnée est réputée, en vertu de l’alinéa resident person, the following rules apply: 180d), avoir payé une taxe égale à celle payée par une personne non-résidente : (a) subsection 232(3) does not apply in respect of the tax paid by the non-resident person; and a) le paragraphe 232(3) ne s’applique pas relative- ment à la taxe payée par la personne non-résidente; (b) no portion of the tax paid by the non-resident person shall be rebated, refunded or remitted to the b) aucune partie de la taxe payée par la personne non-resident person, or shall otherwise be recovered non-résidente ne peut lui être remboursée ou remise, by the non-resident person, under this or any other ou être autrement recouvrée par elle, sous le régime de Act of Parliament. la présente loi ou d’une autre loi fédérale. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2014, c. 20, s. 43. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2014, ch. 20, art. 43. Current to September 3, 2026 483 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 180.1-181 Articles 180.1-181 International Travel Vols et voyages internationaux Definitions Définitions 180.1 (1) The definitions in this subsection apply in 180.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. international flight means any flight (other than a vol international Vol d’un aéronef exploité dans le flight originating and terminating in Canada) of an air- cadre d’une entreprise qui consiste à fournir des services craft that is operated by a person in the course of a busi- de transport de passagers, sauf le vol qui commence et ness of supplying passenger transportation services. (vol prend fin au Canada. (international flight) international) voyage international Voyage d’un navire exploité dans international voyage means any voyage (other than a le cadre d’une entreprise qui consiste à fournir des ser- voyage originating and terminating in Canada) of a vessel vices de transport de passagers, sauf le voyage qui com- that is operated by a person in the course of a business of mence et prend fin au Canada. (international voyage) supplying passenger transportation services. (voyage in- ternational) Delivery while on international travel Livraison lors d’un vol ou d’un voyage international (2) For the purposes of this Part, where a supply of tan- (2) Pour l’application de la présente partie, le bien gible personal property or a service (other than a passen- meuble corporel ou le service, sauf un service de trans- ger transportation service) is made to an individual on port de passagers, qui est fourni à un particulier à bord board an aircraft on an international flight or a vessel on d’un aéronef lors d’un vol international ou à bord d’un an international voyage and physical possession of the navire lors d’un voyage international est réputé avoir été property is transferred to the individual, or the service is fourni à l’étranger, si la possession matérielle du bien est wholly performed, on board the aircraft or vessel, the transférée au particulier, ou le service exécuté entière- supply is deemed to have been made outside Canada. ment, à bord de l’aéronef ou du navire. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 31. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 31. Coupons and Rebates Bons et remises Definitions Définitions 181 (1) The definitions in this subsection apply in this 181 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- section. sent article. coupon includes a voucher, receipt, ticket or other de- bon Sont compris parmi les bons les pièces justificatives, vice but does not include a gift certificate or a barter unit reçus, billets et autres pièces. En sont exclus les certifi- (within the meaning of section 181.3). (bon) cats-cadeaux et les unités de troc au sens de l’article 181.3. (coupon) tax fraction of a coupon value or of the discount or ex- change value of a coupon means fraction de taxe Quant à la valeur ou la valeur de rabais ou d’échange d’un bon : (a) where the coupon is accepted in full or partial consideration for a supply made in a participating a) dans le cas où le bon est accepté en contrepartie, province, the fraction même partielle, d’une fourniture effectuée dans une province participante, le résultat du calcul suivant : A/B where A/B où : A is the total of the rate set out in subsection 165(1) and the tax rate for that participating province, A représente la somme du taux fixé au paragraphe and 165(1) et du taux de taxe applicable à la province, B is the total of 100% and the percentage deter- B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé mined for A; and selon l’élément A; Current to September 3, 2026 484 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 181 Article 181 (b) in any other case, the fraction b) dans les autres cas, le résultat du calcul suivant : C/D C/D where où : C is the rate set out in subsection 165(1), and C représente le taux fixé au paragraphe 165(1), D is the total of 100% and the percentage deter- D la somme de 100 % et du pourcentage déterminé mined for C. (fraction de taxe) selon l’élément C. (tax fraction) Acceptance of reimbursable coupon Acceptation d’un bon remboursable (2) For the purposes of this Part, other than subsection (2) Pour l’application de la présente partie, sauf le para- 223(1), where at any time a registrant accepts, in full or graphe 223(1), lorsqu’un inscrit accepte, en contrepartie, partial consideration for a taxable supply of property or a même partielle, de la fourniture taxable d’un bien ou service (other than a zero-rated supply), a coupon that d’un service, sauf une fourniture détaxée, un bon qui per- entitles the recipient of the supply to a reduction of the met à l’acquéreur de bénéficier d’une réduction du prix price of the property or service equal to a fixed dollar du bien ou du service égale au montant fixe indiqué sur le amount specified in the coupon (in this subsection re- bon (appelé « valeur du bon » au présent paragraphe) et ferred to as the “coupon value”) and the registrant can que l’inscrit peut raisonnablement s’attendre à recevoir reasonably expect to be paid an amount for the redemp- un montant pour le rachat du bon, les présomptions sui- tion of the coupon by another person, the following rules vantes s’appliquent : apply: a) la taxe percevable par l’inscrit relativement à la (a) the tax collectible by the registrant in respect of fourniture est réputée égale à celle qui serait perce- the supply shall be deemed to be the tax that would be vable s’il n’acceptait pas le bon; collectible if the coupon were not accepted; b) l’inscrit est réputé avoir perçu, au moment de l’ac- (b) the registrant shall be deemed to have collected, ceptation du bon, la partie de la taxe percevable qui at that time, a portion of the tax collectible equal to correspond à la fraction de taxe de la valeur du bon; the tax fraction of the coupon value; and c) la taxe payable par l’acquéreur relativement à la (c) the tax payable by the recipient in respect of the fourniture est réputée égale au montant calculé selon supply shall be deemed to be the amount determined la formule suivante : by the formula A-B A-B où : where A représente la taxe percevable par l’inscrit relative- A is the tax collectible by the registrant in respect of ment à la fourniture, the supply, and B la fraction de taxe de la valeur du bon. B is the tax fraction of the coupon value. Acceptance of non-reimbursable coupon Acceptation d’un bon non remboursable (3) Where at any time a registrant accepts, in full or par- (3) Lorsqu’un inscrit accepte, en contrepartie, même tial consideration for a taxable supply of property or a partielle, de la fourniture taxable (sauf une fourniture dé- service (other than a zero-rated supply), a coupon that taxée) d’un bien ou d’un service un bon qui permet à l’ac- entitles the recipient of the supply to a reduction of the quéreur de bénéficier d’une réduction sur le prix du bien price of the property or service equal to a fixed dollar ou du service égale au montant fixe indiqué sur le bon ou amount specified in the coupon or a fixed percentage, à un pourcentage fixe, indiqué sur le bon, du prix (le specified in the coupon, of the price (the amount of which montant de la réduction étant, dans chaque cas, appelé reduction is, in each case, referred to in this subsection « valeur du bon » au présent paragraphe) et que l’inscrit as the “coupon value”) and the registrant can reasonably peut raisonnablement s’attendre à ne pas recevoir de expect not to be paid an amount for the redemption of montant pour le rachat du bon, les règles suivantes s’ap- the coupon by another person, pliquent : Current to September 3, 2026 485 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 181 Article 181 (a) the registrant shall, for the purposes of this Part, a) pour l’application de la présente partie, l’inscrit treat the coupon as doit considérer que le bon : (i) reducing the value of the consideration for the (i) soit réduit la valeur de la contrepartie de la supply as provided for in subsection (4), or fourniture en conformité avec le paragraphe (4), (ii) a partial cash payment that does not reduce the (ii) soit représente un paiement au comptant par- value of the consideration for the supply; and tiel qui ne réduit pas la valeur de la contrepartie de la fourniture; (b) where the registrant treats the coupon as a partial cash payment that does not reduce the value of the b) si l’inscrit considère que le bon est un paiement au consideration for the supply, paragraphs (2)(a) to (c) comptant partiel qui ne réduit pas la valeur de la apply in respect of the supply and the coupon and the contrepartie de la fourniture, les alinéas (2)a) à c) registrant may claim an input tax credit for the regis- s’appliquent à la fourniture et au bon, et l’inscrit peut trant’s reporting period that includes that time equal demander, pour sa période de déclaration qui com- to the tax fraction of the coupon value. prend le moment de l’acceptation du bon, un crédit de taxe sur les intrants égal à la fraction de taxe de la va- leur du bon. Acceptance of other coupons Acceptation d’autres bons (4) For the purposes of this Part, if a registrant accepts, (4) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un in full or partial consideration for a supply of property or inscrit accepte, en contrepartie, même partielle, de la a service, a coupon that may be exchanged for the prop- fourniture d’un bien ou d’un service, un bon auquel les erty or service or that entitles the recipient of the supply alinéas (2)a) à c) ne s’appliquent pas et qui est échan- to a reduction of, or a discount on, the price of the prop- geable contre le bien ou le service ou qui permet à l’ac- erty or service and paragraphs (2)(a) to (c) do not apply quéreur de bénéficier d’une réduction ou d’un rabais sur in respect of the coupon, the value of the consideration le prix du bien ou du service, la valeur de la contrepartie for the supply is deemed to be the amount, if any, by de la fourniture est réputée égale à l’excédent éventuel de which the value of the consideration for the supply as cette valeur, déterminée par ailleurs pour l’application de otherwise determined for the purposes of this Part ex- la présente partie, sur la valeur de rabais ou d’échange du ceeds the discount or exchange value of the coupon. bon. Redemption of coupon Rachat (5) For the purposes of this Part, if, in full or partial con- (5) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un sideration for a taxable supply of property or a service, a fournisseur qui est un inscrit accepte, en contrepartie, supplier that is a registrant accepts a coupon that may be même partielle, de la fourniture taxable d’un bien ou exchanged for the property or service or that entitles the d’un service, un bon qui est échangeable contre le bien ou recipient of the supply to a reduction of, or a discount on, le service ou qui permet à l’acquéreur de bénéficier d’une the price of the property or service and a particular per- réduction ou d’un rabais sur le prix du bien ou du service, son at any time pays, exclusively in the course of com- et qu’une autre personne verse exclusivement dans le mercial activities of the particular person, an amount to cadre de ses activités commerciales un montant au four- the supplier for the redemption of the coupon, the fol- nisseur pour racheter le bon, les règles suivantes s’ap- lowing rules apply: pliquent : (a) the amount shall be deemed not to be considera- a) le montant est réputé ne pas être la contrepartie tion for a supply; d’une fourniture; (b) the payment and receipt of the amount shall be b) le versement et la réception du montant sont répu- deemed not to be a financial service; and tés ne pas être des services financiers; (c) if the supply is not a zero-rated supply and the c) lorsque la fourniture n’est pas une fourniture dé- coupon entitled the recipient to a reduction of the taxée et que le bon permet à l’acquéreur de bénéficier price of the property or service equal to a fixed dollar d’une réduction sur le prix du bien ou du service égale amount specified in the coupon (in this paragraph re- au montant fixe indiqué sur le bon (appelé « valeur du ferred to as the “coupon value”), the particular person, bon » au présent alinéa), l’autre personne, si elle est if a registrant (other than a registrant who is a un inscrit (sauf un inscrit visé par règlement pour Current to September 3, 2026 486 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 181-181.1 Articles 181-181.1 prescribed registrant for the purposes of subsection l’application du paragraphe 188(5)) au moment du 188(5)) at that time, may claim an input tax credit for versement, peut demander, pour sa période de décla- the reporting period of the particular person that in- ration qui comprend ce moment, un crédit de taxe sur cludes that time equal to the tax fraction of the coupon les intrants égal à la fraction de taxe de la valeur du value, unless all or part of that coupon value is an bon, sauf si tout ou partie de cette valeur représente le amount of an adjustment, refund or credit to which montant d’un redressement, d’un remboursement ou subsection 232(3) applies. d’un crédit auquel s’applique le paragraphe 232(3). Redemption – commercial activities Rachat – activités commerciales (6) For the purposes of subsection (5), a payment is (6) Pour l’application du paragraphe (5), un versement made by a person exclusively in the course of commercial e s t effectué par une personne exclusivement dans le activities of the person only if cadre de ses activités commerciales seulement si, selon le cas : (a) the person is not a financial institution and all or substantially all of the activities in the course of which a) la personne n’est pas une institution financière et the payment is made are commercial activities; or la totalité ou la presque totalité des activités dans le cadre desquelles le versement est effectué sont des ac- (b) the person is a financial institution and all of the tivités commerciales; activities in the course of which the payment is made are commercial activities. b) la personne est une institution financière et la to- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant talité des activités dans le cadre desquelles le verse- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 46; 1994, c. 9, s. 10; 1997, c. 10, s. 174; 2000, c. 30, s. 33; 2006, c. 4, s. 7; 2026, c. 3, s. 159. ment est effectué sont des activités commerciales. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 46; 1994, ch. 9, art. 10; 1997, ch. 10, art. 174; 2000, ch. 30, art. 33; 2006, ch. 4, art. 7; 2026, ch. 3, art. 159. Rebates Remises 181.1 Where 181.1 Lorsqu’un inscrit effectue au Canada la fourniture taxable, sauf une fourniture détaxée, d’un bien ou d’un (a) a registrant makes a taxable supply in Canada of service qu’une personne acquiert de l’inscrit ou de quel- property or a service (other than a zero-rated supply), qu’un d’autre et verse à la personne, relativement au bien ou au service, une remise, à laquelle le paragraphe (b) a particular person acquires the property or ser- 232(3) ne s’applique pas, accompagnée d’un écrit portant vice, either from the registrant or from another per- qu’une partie de la remise représente un montant de son, taxe, les règles suivantes s’appliquent : (c) the registrant pays, at any time, a rebate in re- a) l’inscrit peut demander, pour sa période de décla- spect of the property or service to the particular per- ration qui comprend le moment du versement de la son and therewith provides written indication that a remise, un crédit de taxe sur les intrants égal au pro- portion of the rebate is an amount on account of tax, duit du montant de la remise par la fraction (appelée and « fraction de taxe relative à la remise » au présent ar- ticle) déterminée selon le calcul suivant : (d) subsection 232(3) does not apply to the rebate, A/B the following rules apply: où : (e) the registrant may claim an input tax credit for A représente : the reporting period of the registrant that includes that time equal to the product obtained when the (i) si la taxe prévue au paragraphe 165(2) était amount of the rebate is multiplied by the fraction (in payable relativement à la fourniture du bien ou this section referred to as the “tax fraction in respect du service au profit de la personne, la somme of the rebate”) du taux fixé au paragraphe 165(1) et du taux de taxe applicable à la province participante dans A/B laquelle cette fourniture a été effectuée, where (ii) dans les autres cas, le taux fixé au para- A is graphe 165(1), Current to September 3, 2026 487 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 181.1-181.3 Articles 181.1-181.3 (i) if tax under subsection 165(2) was payable B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé in respect of the supply of the property or ser- selon l’élément A; vice to the particular person, the total of the rate set out in subsection 165(1) and the tax b) pour l’application de la présente partie, la per- rate of the participating province in which that sonne est réputée, si elle est un inscrit qui peut de- supply was made, and mander un crédit de taxe sur les intrants, ou un rem- boursement en vertu de la section VI, relativement à (ii) in any other case, the rate set out in sub- l’acquisition, avoir effectué une fourniture taxable et section 165(1), and avoir perçu, au moment du versement de la remise, la B is the total of 100% and the percentage deter- taxe relative à la fourniture, calculée selon la formule mined for A, and suivante : A × (B/C) × D (f) where the particular person is a registrant who was entitled to claim an input tax credit, or a rebate où : under Division VI, in respect of the acquisition of the A représente la fraction de taxe relative à la remise, property or service, the particular person shall be deemed, for the purposes of this Part, to have made a B le crédit de taxe sur les intrants ou le rembourse- taxable supply and to have collected, at that time, tax ment visé à la section VI que la personne pouvait in respect of the supply equal to the amount deter- demander relativement à l’acquisition, mined by the formula C la taxe payable par elle relativement à l’acquisi- A × (B/C) × D tion, where D la remise que l’inscrit lui a versée. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- A is the tax fraction in respect of the rebate, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 46; 1997, ch. 10, art. 175; 2006, ch. 4, art. 8. B is the input tax credit or rebate under Division VI that the particular person was entitled to claim in respect of the acquisition of the property or ser- vice, C is the tax payable by the particular person in re- spect of the acquisition of the property or service, and D is the amount of the rebate paid to the particular person by the registrant. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 46; 1997, c. 10, s. 175; 2006, c. 4, s. 8. Gift certificates Certificats-cadeaux 181.2 For the purposes of this Part, the issuance or sale 181.2 Pour l’application de la présente partie, la déli- of a gift certificate for consideration shall be deemed not vrance ou la vente d’un certificat-cadeau à titre onéreux to be a supply and, when given as consideration for a est réputée ne pas être une fourniture. Toutefois, le certi- supply of property or a service, the gift certificate shall be ficat-cadeau donné en contrepartie de la fourniture d’un deemed to be money. bien ou d’un service est réputé être de l’argent. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 46. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 46. Definitions Définitions 181.3 (1) The definitions in this subsection apply in 181.3 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. administrator of a barter exchange network means the administrateur S’agissant de l’administrateur d’un ré- person who is responsible for administering, maintaining seau de troc, personne chargée d’administrer ou de tenir or operating a system of accounts, to which barter units un système de comptes au crédit desquels des unités de may be credited, of members of the network. (adminis- troc peuvent être portées, ces comptes étant ceux de trateur) membres du réseau. (administrator) Current to September 3, 2026 488 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 181.3 Article 181.3 barter exchange network means a group of persons réseau de troc Groupe de personnes dont chaque each member of which has agreed in writing to accept as membre a convenu par écrit d’accepter, en contrepartie full or partial consideration for the supply of property or totale ou partielle de la fourniture de biens ou de services services by that particular member to any other member qu’il effectue au profit d’un autre membre du groupe, un of that group one or more credits (in this section referred ou plusieurs crédits (appelés « unités de troc » au pré- to as “barter units”) on an account of the particular mem- sent article) qui sont portés à son compte que tient l’u- ber maintained or operated by a single administrator of nique administrateur des comptes des membres, lesquels all such accounts of the members, which credits can be crédits peuvent servir de contrepartie totale ou partielle used as full or partial consideration for supplies of prop- de fournitures de biens ou de services entre les membres erty or services between members of that group. (réseau du groupe. (barter exchange network) de troc) Application for designation Demande de désignation (2) The administrator of a barter exchange network may (2) L’administrateur d’un réseau de troc peut demander make an application to the Minister, in prescribed form au ministre, en lui présentant les renseignements qu’il containing prescribed information and filed in prescribed requiert en la forme et selon les modalités qu’il déter- manner, to have the network designated for the purposes mine, de désigner le réseau pour l’application du para- of subsection (5). graphe (5). Designation of barter exchange network Désignation d’un réseau de troc (3) On application by an administrator of a barter ex- (3) Sur réception de la demande, le ministre peut dési- change network under subsection (2), the Minister may gner un réseau de troc pour l’application du paragraphe designate the barter exchange network for the purposes (5). Le cas échéant, il avise l’administrateur par écrit de of subsection (5), in which case the Minister shall notify la désignation et de la date de son entrée en vigueur. the administrator in writing of the designation and its ef- fective date. Notification by administrator Avis par l’administrateur (4) On receipt of a notification by the Minister of a des- (4) Sur réception de l’avis, l’administrateur avise chaque ignation of a barter exchange network, the administrator membre du réseau par écrit, dans un délai raisonnable, of the network shall, within a reasonable time, notify de la désignation et de la date de son entrée en vigueur. each member of the network in writing of the designation and its effective date. Exchange of barter unit Échange d’une unité de troc (5) If a member of a barter exchange network or the ad- (5) Lorsqu’un membre d’un réseau de troc ou l’adminis- ministrator of a barter exchange network gives, while a trateur d’un tel réseau remet, à un moment où la dési- designation of the network under subsection (3) is in ef- gnation du réseau est en vigueur, un bien, un service ou fect, property, a service or money in exchange for a barter de l’argent en échange d’une unité de troc, la valeur du unit, the value of that property, service or money as con- bien, du service ou de l’argent à titre de contrepartie pour sideration for the barter unit is, for the purposes of this l’unité de troc est réputée, pour l’application de la pré- Part and despite section 155, deemed to be nil. sente partie et malgré l’article 155, être nulle. Deemed non-financial services Services financiers réputés ne pas en être (6) For the purposes of this Part, each of the following is (6) Pour l’application de la présente partie, les activités deemed not to be a financial service: suivantes sont réputées ne pas être des services finan- ciers : (a) the operation, maintenance or administration of a system of accounts, to which barter units can be cred- a) la tenue ou l’administration d’un système de ited, of members of a barter exchange network; comptes au crédit desquels des unités de troc peuvent être portées, ces comptes étant ceux de membres d’un (b) the crediting of a barter unit to such an account; réseau de troc; Current to September 3, 2026 489 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 181.3-182 Articles 181.3-182 (c) the supply, receipt or redemption of a barter unit; b) le fait de porter une unité de troc au crédit d’un tel and compte; (d) the agreeing to provide, or the arranging for, any- c) la fourniture, la réception ou le rachat d’une unité thing referred to in any of paragraphs (a) to (c). de troc; [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 34. d) le fait de consentir à effectuer l’une des activités vi- sées aux alinéas a) à c) ou de prendre des mesures en vue de les effectuer. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 34. Forfeiture, extinguished debt, etc. Renonciation et remise de dette 182 (1) For the purposes of this Part, where at any 182 (1) Pour l’application de la présente partie, dans le time, as a consequence of the breach, modification or ter- cas où, à un moment donné, par suite de l’inexécution, de mination after 1990 of an agreement for the making of a l a modification ou de la résiliation, après 1990, d’une taxable supply (other than a zero-rated supply) of prop- convention portant sur la réalisation d’une fourniture erty or a service in Canada by a registrant to a person, an taxable au Canada, sauf une fourniture détaxée, par un amount is paid or forfeited to the registrant otherwise inscrit au profit d’une personne, un montant est payé à than as consideration for the supply, or a debt or other l’inscrit, ou fait l’objet d’une renonciation en sa faveur, obligation of the registrant is reduced or extinguished autrement qu’à titre de contrepartie de la fourniture, ou without payment on account of the debt or obligation, encore une dette ou autre obligation de l’inscrit est ré- duite ou remise sans paiement au titre de la dette ou de (a) the person is deemed to have paid, at that time, l’obligation, les présomptions suivantes s’appliquent : an amount of consideration for the supply equal to the amount determined by the formula a) la personne est réputée avoir payé, au moment donné, un montant de contrepartie pour la fourniture (A/B) × C égal au résultat du calcul suivant : where (A/B) × C A is 100%, où : B is A représente 100 %, (i) if tax under subsection 165(2) was payable B le pourcentage suivant : in respect of the supply, the total of 100%, the rate set out in subsection 165(1) and the tax (i) si la taxe prévue au paragraphe 165(2) était rate for the participating province in which the payable relativement à la fourniture, la somme supply was made, and de 100 %, du taux fixé au paragraphe 165(1) et du taux de taxe applicable à la province partici- (ii) in any other case, the total of 100% and pante où la fourniture a été effectuée, the rate set out in subsection 165(1), and (ii) dans les autres cas, la somme de 100 % et C is the amount paid, forfeited or extinguished, or du taux fixé au paragraphe 165(1), by which the debt or obligation was reduced, as the case may be; and C le montant payé, ayant fait l’objet de la renoncia- tion ou remis, ou le montant dont la dette ou l’o- (b) the registrant is deemed to have collected, and the bligation a été réduite; person is deemed to have paid, at that time, all tax in respect of the supply that is calculated on that consid- b) la personne est réputée avoir payé, et l’inscrit avoir eration, which is deemed to be equal to perçu, au moment donné, la totalité de la taxe relative à la fourniture qui est calculée sur cette contrepartie, (i) where tax under subsection 165(2) was payable laquelle taxe est réputée égale au montant suivant : in respect of the supply, the total of the tax under that subsection and under subsection 165(1) calcu- (i) si la taxe prévue au paragraphe 165(2) était lated on that consideration, and payable relativement à la fourniture, le total des taxes prévues à ce paragraphe et au paragraphe (ii) in any other case, tax under subsection 165(1) 165(1) calculées sur cette contrepartie, calculated on that consideration. Current to September 3, 2026 490 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 182-183 Articles 182-183 (ii) dans les autres cas, la taxe prévue au para- graphe 165(1), calculée sur cette contrepartie. Transitional Convention conclue avant 1991 (2) Paragraph (1)(b) does not apply in respect of (2) L’alinéa (1)b) ne s’applique pas aux montants payés amounts paid or forfeited, and debts or other obligations ou ayant fait l’objet d’une renonciation, ou aux dettes ou reduced or extinguished, as a consequence of a breach, autres obligations réduites ou remises, par suite de modification or termination of an agreement where l’inexécution, de la modification ou de la résiliation d’une convention, dans le cas où, à la fois : (a) the agreement was entered into in writing before 1991; a) la convention a été conclue par écrit avant 1991; (b) the amount is paid or forfeited, or the debt or oth- b) le montant est payé ou fait l’objet d’une renoncia- er obligation is reduced or extinguished, as the case tion, ou la dette ou l’obligation est réduite ou remise, may be, after 1992; and après 1992; (c) tax in respect of the amount paid, forfeited or ex- c) la convention ne tenait pas compte de la taxe rela- tinguished, or by which the debt or obligation was re- tive au montant payé, remis ou ayant fait l’objet d’une duced, as the case may be, was not contemplated in renonciation, ni de celle relative au montant dont la the agreement. dette ou l’obligation a été réduite. Application of Division IX Exception — section IX (2.1) Division IX does not apply for the purposes of sub- (2.1) La section IX ne s’applique pas dans le cadre du section (1). paragraphe (1). Exception Exception (3) Subsection (1) does not apply to that part of any (3) Le paragraphe (1) ne s’applique pas à la partie de amount paid or forfeited in respect of the breach, modifi- tout montant payée ou remise relativement à l’inexécu- cation or termination of an agreement for the making of tion, la modification ou l’annulation d’une convention a supply where that part is portant sur la réalisation d’une fourniture, si cette partie constitue, selon le cas : (a) an additional amount that is charged to a person because the consideration for the supply is not paid a) un montant supplémentaire visé à l’article 161 et within a reasonable period and is such an amount re- exigé d’une personne parce que la contrepartie n’est ferred to in section 161; pas versée dans un délai raisonnable; (b) an amount paid by one railway corporation to an- b) un montant versé par une compagnie de chemin other railway corporation as or on account of a penalty de fer à une autre au titre d’une pénalité pour défaut for failure to return rolling stock within a stipulated de remettre du matériel roulant dans le délai imparti; time; or c) une surestarie ou un droit de stationnement. (c) an amount paid as or on account of demurrage. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 46; 1997, ch. 10, art. 32 et 176; 2006, ch. 4, art. 9. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 46; 1997, c. 10, ss. 32, 176; 2006, c. 4, s. 9. Seizure and repossession Saisie et reprise de possession 183 (1) Where at any time after 1990 property of a per- 183 (1) Dans le cas où, après 1990, le bien d’une per- son is, for the purpose of satisfying in whole or in part a sonne est saisi ou fait l’objet d’une reprise de possession debt or obligation owing by the person to another person par un créancier en exécution d’un droit ou d’un pouvoir (in this section referred to as the “creditor”), seized or re- qu’il peut exercer, à l’exception d’un droit ou d’un pou- possessed by the creditor under a right or power exercis- voir qu’il possède dans le cadre d’un bail, d’une licence able by the creditor (other than a right or power that the ou d’un accord semblable aux termes duquel la personne creditor has under, or because of being a party to, a lease, a acquis le bien ou du fait qu’il est partie à un tel bail ou licence or similar arrangement by which the person ac- accord ou à une telle licence, et en acquittement total ou quired the property), Current to September 3, 2026 491 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 183 Article 183 (a) for the purposes of this Part, the person shall be partiel d’une dette ou d’une obligation de la personne deemed to have made, and the creditor shall be envers lui, les présomptions suivantes s’appliquent : deemed to have received, at that time, a supply by way of sale of the property; a) pour l’application de la présente partie, la per- sonne est réputée avoir effectué et le créancier, avoir (b) for the purposes of this Part (other than sections reçu, au moment donné, une fourniture du bien par 193 and 257), that supply shall be deemed to have vente; been made for no consideration; b) pour l’application de la présente partie, sauf les ar- (c) where the supply referred to in paragraph (a) is a ticles 193 et 257, cette fourniture est réputée avoir été taxable supply of real property, for the purposes of effectuée sans contrepartie; sections 193 and 257, the tax payable in respect of the supply shall be deemed to be equal to tax calculated on c) dans le cas où la fourniture visée à l’alinéa a) est la the fair market value of the property at that time; and fourniture taxable d’un immeuble, la taxe payable re- lativement à la fourniture est réputée, pour l’applica- (d) where the supply referred to in paragraph (a) is a tion des articles 193 et 257, égale à la taxe calculée sur supply of real property included in section 9 of Part I la juste valeur marchande du bien au moment donné; of Schedule V, in section 1 of Part V.1 of that Schedule or in section 25 of Part VI of that Schedule, for the d) dans le cas où la fourniture visée à l’alinéa a) est purposes of sections 193 and 257, the supply is une fourniture d’immeuble incluse à l’article 9 de la deemed to be a taxable supply and the tax payable in partie I de l’annexe V, à l’article 1 de la partie V.1 de respect of the supply is deemed to be equal to tax cal- cette annexe ou à l’article 25 de la partie VI de cette culated on the fair market value of the property at that annexe, pour l’application des articles 193 et 257, la time. fourniture est réputée être une fourniture taxable et la taxe payable relativement à la fourniture, être égale à la taxe calculée sur la juste valeur marchande du bien au moment donné. Supply in commercial activity Fourniture dans le cadre d’une activité commerciale (2) Subject to subsection (3), where at any time a credi- (2) Sous réserve du paragraphe (3), le créancier qui tor who has seized or repossessed property, in circum- fournit, en dehors du cadre d’une fourniture exonérée, un stances in which subsection (1) applies, makes a particu- bien qu’il a saisi ou dont il a repris possession dans les lar supply (other than an exempt supply) of the property, circonstances visées au paragraphe (1) est réputé, pour except where any of subsections (4) to (6) applied at an l’application de la présente partie, avoir fourni le bien earlier time in respect of the use of the property by the dans le cadre d’une activité commerciale, sauf si l’un des creditor, the creditor shall be deemed, for the purposes of paragraphes (4) à (6) s’est déjà appliqué relativement à this Part, to have made the particular supply in the l’utilisation du bien par lui. Par ailleurs, tout acte accom- course of a commercial activity of the creditor and any- pli par le créancier dans le cadre, ou à l’occasion, de la thing done by the creditor in the course of, or in connec- réalisation de la fourniture mais non à l’occasion de la tion with, the making of the supply and not in connection saisie ou de la reprise de possession est réputé accompli with the seizure or repossession shall be deemed to have dans le cadre de l’activité commerciale. been done in the course of the commercial activity. Court seizures Saisie par un tribunal (3) Where a court, for the purposes of satisfying an (3) Pour l’application de la présente partie, le tribunal amount owing under a judgment of the court, orders a qui ordonne à un shérif, un huissier ou autre fonction- sheriff, bailiff or other officer of the court to seize proper- naire judiciaire de saisir un bien du débiteur en vertu ty of the judgment debtor and subsequently makes a sup- d’un jugement en acquittement d’un montant dû par ply of the property, the supply of the property by the suite du jugement et qui fournit le bien ultérieurement court shall be deemed, for the purposes of this Part, to be est réputé avoir effectué la fourniture en dehors du cadre a supply made otherwise than in the course of a commer- d’une activité commerciale. cial activity. Current to September 3, 2026 492 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 183 Article 183 Use of real property Utilisation d’un immeuble (4) For the purposes of this Part, where a creditor who (4) Pour l’application de la présente partie, le créancier has seized or repossessed real property in circumstances qui, à un moment donné, commence à utiliser l’im- in which subsection (1) applies or would, but for subsec- meuble — qu’il a saisi ou dont il a repris possession dans tion (11), apply, begins at any time to use the property les circonstances visées au paragraphe (1), ou qui se- otherwise than in the making of a supply of the property, raient visées à ce paragraphe sans le paragraphe (11) — à the creditor shall be deemed to have made a supply of the une fin autre que la réalisation de sa fourniture est réputé property at that time and, except where the supply is an avoir effectué une fourniture de l’immeuble à ce moment exempt supply, et, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée : (a) to have collected, at that time, tax in respect of the a) avoir perçu, à ce moment et relativement à la four- supply equal to the amount determined by the formula niture, une taxe égale au résultat du calcul suivant : (A/B) × C (A/B) × C where où : A is A représente : (i) if the supply is made in a participating (i) si la fourniture est effectuée dans une pro- province, the total of the rate set out in subsec- vince participante, la somme du taux fixé au tion 165(1) and the tax rate for that province, paragraphe 165(1) et du taux de taxe appli- and cable à la province, (ii) in any other case, the rate set out in sub- (ii) dans les autres cas, le taux fixé au para- section 165(1), graphe 165(1), B is the total of 100% and the percentage deter- B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé mined for A, and selon l’élément A, C is the fair market value of the property at that C la juste valeur marchande de l’immeuble à ce mo- time; and ment; (b) to have acquired the property and paid that tax at b) avoir acquis l’immeuble et payé cette taxe à ce mo- that time. ment. Use of personal property seized before 1994 Utilisation d’un bien meuble saisi avant 1994 (5) For the purposes of this Part, where a creditor who (5) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un has seized or repossessed personal property from a per- créancier commence, à un moment donné, à utiliser le son before 1994, in circumstances in which subsection bien meuble d’une personne — qu’il a saisi ou dont il a (1) applies or would, but for subsection (11), apply, be- repris possession avant 1994 dans les circonstances vi- gins at a particular time to use the property otherwise sées au paragraphe (1), ou qui seraient visées à ce para- than in the making of a supply of the property, the fol- graphe sans le paragraphe (11) — à une fin autre que la lowing rules apply: réalisation de sa fourniture, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) the creditor is deemed to have received, immedi- ately after the particular time, a particular supply by a) le créancier est réputé avoir reçu, immédiatement way of sale of the property; and après le moment donné, une fourniture du bien par vente; (b) where tax would have been payable had the prop- erty been purchased in Canada from the person at the b) dans le cas où la taxe aurait été payable si le bien time it was seized or repossessed, the creditor shall be avait été acheté au Canada de la personne au moment deemed de la saisie ou de la reprise de possession, le créancier est réputé : (i) to have made, at the particular time, a taxable supply of the property and to have collected, at the (i) avoir effectué, au moment donné, une fourni- ture taxable du bien et avoir perçu, à ce moment et Current to September 3, 2026 493 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 183 Article 183 particular time, tax in respect of that supply equal relativement à cette fourniture, une taxe égale au to the amount determined by the formula résultat du calcul suivant : (A/B) × C (A/B) × C where où : A is A représente : (A) if the property is situated in a partici- (A) si le bien est situé dans une province pating province at the particular time, the participante à ce moment, la somme du taux total of the rate set out in subsection 165(1) fixé au paragraphe 165(1) et du taux de taxe and the tax rate for that province, and applicable à la province, (B) in any other case, the rate set out in (B) dans les autres cas, le taux fixé au para- subsection 165(1), graphe 165(1), B is the total of 100% and the percentage deter- B la somme de 100 % et du pourcentage détermi- mined for A, and né selon l’élément A, C is the fair market value of the property at the C la juste valeur marchande du bien au moment time it was seized or repossessed, and de la saisie ou de la reprise de possession, (ii) to have paid, immediately after the particular (ii) avoir payé, immédiatement après le moment time, tax in respect of the particular supply equal to donné et relativement à la fourniture visée au sous- the amount determined under subparagraph (i). alinéa a)(i), une taxe égale au montant déterminé selon le sous-alinéa (i). Use of personal property seized after 1993 Utilisation d’un bien meuble saisi après 1993 (6) For the purposes of this Part, where a creditor who (6) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un has seized or repossessed personal property from a per- créancier commence, à un moment donné, à utiliser le son after 1993, in circumstances in which subsection (1) bien meuble d’une personne — qu’il a saisi ou dont il a applies or would, but for subsection (11), apply, begins at repris possession après 1993 dans les circonstances vi- a particular time to use the property otherwise than in sées au paragraphe (1), ou qui seraient visées à ce para- the making of a supply of the property, graphe sans le paragraphe (11) — à une fin autre que la réalisation de sa fourniture, les présomptions suivantes (a) the creditor is deemed s’appliquent : (i) to have received, immediately after the particu- a) le créancier est réputé : lar time, a supply by way of sale of the property, and (i)avoir reçu, immédiatement après le moment donné, une fourniture du bien par vente, (ii) except where (ii) avoir payé, immédiatement après le moment (A) that supply is a zero-rated supply, or donné, la totalité de la taxe payable relativement à cette fourniture, laquelle taxe est réputée égale au (B) in the case of property that was, at the time résultat du calcul ci-après, sauf si l’un des faits sui- it was seized or repossessed, specified tangible vants se vérifie : personal property having a fair market value in excess of the prescribed amount in respect of the (A) la fourniture est une fourniture détaxée, property, tax would not have been payable had the property been purchased in Canada from the (B) dans le cas d’un bien qui, au moment de la person at that time, saisie ou de la reprise de possession, est un bien meuble corporel désigné dont la juste valeur to have paid, immediately after the particular time, marchande dépasse le montant visé par règle- all tax payable in respect of the supply, which is ment relativement au bien, aucune taxe n’aurait deemed to be equal to the amount determined by été payable si le bien avait été acheté au Canada the formula auprès de la personne à ce moment, (A/B) × C (A/B) × C Current to September 3, 2026 494 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 183 Article 183 where où : A is A représente : (I) the rate set out in subsection 165(1) if (I) le taux fixé au paragraphe165(1), dans le cas où : 1 the property is situated in a participat- ing province at the particular time, it was 1 le bien est situé dans une province par- seized or repossessed before the day that ticipante au moment donné et a été saisi is three years after the harmonization ou a fait l’objet d’une reprise de posses- date for that province and tax would not sion avant le jour qui suit de trois ans la have been payable had the property been date d’harmonisation applicable à la pro- purchased in Canada from the person at vince et aucune taxe n’aurait été payable the time it was seized or repossessed, or si le bien avait été acheté au Canada au- près de la personne au moment de la sai- 2 the property is situated in a non-par- sie ou de la reprise de possession, ticipating province at the particular time, and 2 le bien est situé dans une province non participante au moment donné, (II) in any other case, the total of the rate set out in subsection 165(1) and the tax rate (II) dans les autres cas, la somme du taux for the participating province in which the fixé au paragraphe 165(1) et du taux de taxe property is situated at the particular time, applicable à la province participante où le bien est situé au moment donné, B is the total of 100% and the percentage deter- mined for A, and B la somme de 100 % et du pourcentage détermi- né selon l’élément A, C is the fair market value of the property at the time it was seized or repossessed; and C la juste valeur marchande du bien au moment de la saisie ou de la reprise de possession; (b) where tax would have been payable had the prop- erty been purchased in Canada from the person at the b) dans le cas où la taxe aurait été payable si le bien time it was seized or repossessed, the creditor is avait été acheté au Canada de la personne au moment deemed to have made, at the particular time, a taxable de la saisie ou de la reprise de possession, le créancier supply of the property and to have collected, at the est réputé avoir effectué, au moment donné, une four- particular time, all tax payable in respect of that sup- niture taxable du bien et avoir perçu, à ce moment, la ply, which is deemed to be equal to the amount deter- totalité de la taxe payable relativement à cette fourni- mined by the formula ture, laquelle taxe est réputée égale au résultat du cal- cul suivant : (A/B) × C where (A/B) × C où : A is A représente : (i) if the property is situated in a participating province at the particular time, the total of the (i) si le bien est situé dans une province parti- rate set out in subsection 165(1) and the tax cipante à ce moment, la somme du taux fixé au rate for that province, and paragraphe 165(1) et du taux de taxe appli- cable à la province, (ii) in any other case, the rate set out in sub- section 165(1), (ii) dans les autres cas, le taux fixé au para- graphe 165(1), B is the total of 100% and the percentage deter- mined for A, and B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé selon l’élément A, C is the fair market value of the property at the time it was seized or repossessed. C la juste valeur marchande du bien au moment de la saisie ou de la reprise de possession. Current to September 3, 2026 495 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 183 Article 183 Sale of personal property Vente d’un bien meuble (7) For the purposes of this Part, where a creditor who (7) Pour l’application de la présente partie, le créancier has seized or repossessed personal property from a per- qui effectue, à un moment donné, la fourniture taxable son in circumstances in which subsection (1) applies par vente, sauf une fourniture réputée par la présente makes at any time a particular taxable supply of the partie avoir été effectuée, du bien meuble d’une personne property by way of sale (other than a supply deemed un- — bien saisi par lui ou dont il a repris possession dans les der this Part to have been made), the creditor was not circonstances visées au paragraphe (1) — qui n’est pas ré- deemed under subsection (5), (6) or (8) to have received puté par les paragraphes (5), (6) ou (8) avoir déjà reçu a supply of the property at an earlier time and no tax une fourniture du bien et qui n’aurait eu aucune taxe à would have been payable by the creditor had the creditor payer s’il l’avait acheté auprès de la personne au Canada purchased the property from the person in Canada at the au moment de la saisie ou de la reprise de possession est time it was seized or repossessed, except where réputé : (a) the particular supply is made outside Canada or is a) avoir reçu, immédiatement avant le moment don- a zero-rated supply, and né, une fourniture du bien par vente pour une contre- partie égale à celle de la fourniture taxable; (b) the property was seized or repossessed by the creditor before 1994 or was, at the time of the seizure b) sauf si la fourniture réputée par l’alinéa a) avoir or repossession, specified tangible personal property été reçue est une fourniture détaxée, avoir payé, im- having a fair market value in excess of the prescribed médiatement avant le moment donné, la totalité de la amount in respect of the property, taxe payable relativement à la fourniture réputée avoir été reçue, laquelle taxe est réputée égale au montant the creditor shall be deemed obtenu par la formule suivante : (c) to have received a supply by way of sale of the A-B property immediately before that time for considera- où : tion equal to the consideration for the particular sup- ply, and A représente : (d) except if the supply deemed under paragraph (c) (i) la taxe prévue au paragraphe 165(1), calcu- to have been received is a zero-rated supply, to have lée sur cette contrepartie, si, selon le cas : paid, immediately before that time, all tax payable in (A) le créancier a saisi le bien, ou en a re- respect of the supply deemed to have been received, pris possession, dans une province partici- which is deemed to be equal to the amount deter- pante avant le jour qui suit de trois ans la mined by the formula date d’harmonisation applicable à la pro- A-B vince et la fourniture taxable est soit effec- tuée à l’étranger, soit une fourniture dé- where taxée, A is (B) le bien a été saisi ou a fait l’objet d’une (i) if reprise de possession dans une province non participante ou la fourniture taxable est une (A) the property was seized or repossessed fourniture (sauf une fourniture détaxée) ef- in a participating province by the creditor fectuée dans une telle province, before the day that is three years after the harmonization date for that province and (ii) dans les autres cas, la somme des taxes the particular supply is either made outside suivantes : Canada or is a zero-rated supply, or (A) la taxe prévue au paragraphe 165(1), (B) either the property was seized or repos- calculée sur cette contrepartie, sessed in a non-participating province or the (B) la taxe prévue au paragraphe 165(2), particular supply is a supply (other than a calculée sur cette contrepartie au taux de zero-rated supply) made in a non-participat- taxe applicable à la province participante où ing province, la fourniture taxable est effectuée ou, s’il est tax under subsection 165(1) calculated on that inférieur, au taux de taxe applicable à la pro- consideration, and vince participante où le bien a été saisi ou a fait l’objet d’une reprise de possession, Current to September 3, 2026 496 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 183 Article 183 (ii) in any other case, the total of B le total des montants représentant chacun un cré- dit de taxe sur les intrants ou un montant rem- (A) tax under subsection 165(1) calculated boursable en vertu de la présente partie que le on that consideration, and créancier pouvait demander relativement au bien (B) tax under subsection 165(2) calculated ou à des améliorations afférentes. on that consideration at the lesser of the tax Le présent paragraphe ne s’applique pas si : rate for the participating province in which the particular supply is made and the tax c) d’une part, la fourniture taxable est effectuée à rate for the participating province in which l’étranger ou constitue une fourniture détaxée; the property was seized or repossessed, and B is the total of all amounts each of which is an in- d) d’autre part, le bien est saisi ou fait l’objet d’une put tax credit or a rebate under this Part that the reprise de possession par le créancier avant 1994 ou creditor was entitled to claim in respect of the est, au moment de la saisie ou de la reprise de posses- property or an improvement thereto. sion, un bien meuble corporel désigné dont la juste va- leur marchande dépasse le montant visé par règle- ment relativement au bien. Lease of personal property Location d’un bien meuble (8) For the purposes of this Part, if at a particular time a (8) Pour l’application de la présente partie, le créancier creditor who has seized or repossessed personal property qui, à un moment donné, effectue, par bail, licence ou ac- from a person in circumstances in which subsection (1) cord semblable pour la première période de location, au applies makes a particular taxable supply of the property sens du paragraphe 136.1(1), relativement à l’accord, la by way of lease, licence or similar arrangement for the fourniture taxable du bien meuble d’une personne — qu’il first lease interval (within the meaning of subsection a saisi ou dont il a repris possession dans les circons- 136.1(1)) in respect of the arrangement, the creditor was tances visées au paragraphe (1) — , qui n’est pas réputé not deemed under subsection (5) or (6) to have received par les paragraphes (5) ou (6) avoir déjà reçu une fourni- a supply of the property at an earlier time and no tax ture du bien et qui n’aurait eu à payer aucune taxe s’il would have been payable had the property been pur- avait acheté le bien au Canada auprès de la personne au chased in Canada from the person at the time it was moment de la saisie ou de la reprise de possession est ré- seized or repossessed, except if puté : (a) the particular supply is made outside Canada or is a) avoir reçu une fourniture du bien par vente immé- a zero-rated supply, and diatement avant le moment donné; (b) the property was seized or repossessed by the b) sauf si cette fourniture est une fourniture détaxée, creditor before 1994 or was, at the time it was seized avoir payé, immédiatement avant le moment donné, la or repossessed, specified tangible personal property totalité de la taxe payable relativement à la fourniture, having a fair market value in excess of the prescribed laquelle taxe est réputée égale au montant suivant : amount in respect of the property, (i) la taxe prévue au paragraphe 165(1), calculée the creditor shall be deemed sur la juste valeur marchande du bien au moment de la saisie ou de la reprise de possession, si, selon (c) to have received a supply by way of sale of the le cas : property immediately before the particular time, and (A) le créancier a saisi le bien, ou en a repris (d) except if that supply is a zero-rated supply, to possession, dans une province participante avant have paid, immediately before the particular time, all le jour qui suit de trois ans la date d’harmonisa- tax payable in respect of that supply, which is deemed tion applicable à la province et la fourniture to be equal to taxable est soit effectuée à l’étranger, soit une (i) if fourniture détaxée, (A) the property was seized or repossessed in a (B) le bien a été saisi ou a fait l’objet d’une re- participating province by the creditor before the prise de possession dans une province non parti- day that is three years after the harmonization cipante ou la fourniture taxable est une fourni- date for that province and the particular supply ture (sauf une fourniture détaxée) effectuée dans une telle province, Current to September 3, 2026 497 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 183 Article 183 is either made outside Canada or is a zero-rated (ii) dans les autres cas, la somme des taxes sui- supply, or vantes : (B) either the property was seized or repos- (A) la taxe prévue au paragraphe 165(1), calcu- sessed in a non-participating province or the lée sur cette juste valeur marchande, particular supply is a supply (other than a zero- rated supply) made in a non-participating (B) la taxe prévue au paragraphe 165(2), calcu- province, lée sur cette juste valeur marchande au taux de taxe applicable à la province participante où la tax under subsection 165(1) calculated on the fair fourniture taxable est effectuée ou, s’il est infé- market value of the property at the time it was rieur, au taux de taxe applicable à la province seized or repossessed, and participante où le bien a été saisi ou a fait l’objet d’une reprise de possession. (ii) in any other case, the total of Le présent paragraphe ne s’applique pas si : (A) tax under subsection 165(1) calculated on c) d’une part, la fourniture taxable est effectuée à that fair market value, and l’étranger ou constitue une fourniture détaxée; (B) tax under subsection 165(2) calculated on d) d’autre part, le bien est saisi ou fait l’objet d’une that fair market value at the lesser of the tax rate for the participating province in which the par- reprise de possession par le créancier avant 1994 ou ticular supply is made and the tax rate for the est, au moment de la saisie ou de la reprise de posses- participating province in which the property was sion, un bien meuble corporel désigné dont la juste va- seized or repossessed. leur marchande dépasse le montant visé par règle- ment relativement au bien. Voluntary transfer Transfert volontaire (9) For the purposes of this section, where property is at (9) Pour l’application du présent article, lorsqu’une per- any time voluntarily transferred by a particular person to sonne transfère volontairement un bien à une autre per- another person for the purpose of satisfying in whole or sonne en acquittement de tout ou partie d’une dette ou in part a debt or obligation in respect of which the partic- d’une obligation en souffrance, l’autre personne est répu- ular person is in default, the other person shall be tée avoir saisi le bien au moment du transfert, ou en avoir deemed to have seized or repossessed the property from repris possession à ce moment, dans les circonstances vi- the particular person at that time in circumstances in sées au paragraphe (1). which subsection (1) applies. Debt security, etc. Garantie relative à une dette (10) For the purposes of this Part, where (10) Pour l’application de la présente partie, le créancier qui exerce, en vertu d’une loi fédérale ou provinciale ou (a) for the purposes of satisfying in whole or in part a d’une convention visant un titre de créance, son droit de debt or obligation owing by a person, a creditor exer- faire fournir un bien en règlement de tout ou partie d’une cises a right under an Act of Parliament or the legisla- dette ou d’une obligation d’une personne est réputé avoir ture of a province or an agreement relating to a debt saisi le bien immédiatement avant cette fourniture si le security to cause the supply of property, paragraphe (3) ne s’y applique pas et si un séquestre, au sens du paragraphe 266(1), n’a pas le pouvoir de gérer le (b) subsection (3) does not apply to the supply, and bien. Par ailleurs, cette fourniture est réputée effectuée par le créancier et non par la personne. (c) a receiver (within the meaning assigned by sub- section 266(1)) does not have authority in respect of the property, the creditor shall be deemed to have seized the property immediately before that supply and that supply shall be deemed to have been made by the creditor and not by the person. Current to September 3, 2026 498 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 183 Article 183 Redemption of property Rachat d’un bien (10.1) For the purposes of this Part, where (10.1) Pour l’application de la présente partie, dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) for the purposes of satisfying in whole or in part a debt or obligation owing by a person (in this subsec- a) un créancier exerce, en vertu d’une loi fédérale ou tion referred to as the “debtor”), a creditor exercises a provinciale ou d’une convention visant un titre de right under an Act of Parliament or the legislature of a créance, son droit de faire fournir un bien (opération province or an agreement relating to a debt security to appelée « première fourniture » au présent para- cause the supply of property (in this subsection re- graphe) en règlement de tout ou partie d’une dette ou ferred to as the “first supply”), d’une obligation d’une personne (appelée « débiteur » au présent paragraphe), (b) the recipient of the first supply has paid an amount (in this subsection referred to as the “tax b) l’acquéreur de la première fourniture a payé un amount”) as or on account of tax with respect to that montant au titre de la taxe relative à la fourniture, supply, and c) le débiteur exerce le droit que lui confère la loi ou (c) under the Act or the agreement, the debtor has a la convention de racheter le bien, right to redeem the property and the debtor exercises les règles suivantes s’appliquent : that right, the following rules apply: d) le rachat du bien est réputé en être une fourniture par vente effectuée sans contrepartie par l’acquéreur (d) the redemption of the property is deemed to be a de la première fourniture au profit du débiteur; supply of the property made by way of sale by the re- cipient of the first supply to the debtor for no consid- e) dans le cas où le bien a été racheté à l’acquéreur de eration, and la première fourniture et qu’un montant a été rem- boursé à ce dernier ou au créancier par le débiteur au (e) where the property was redeemed from the recipi- titre du montant visé à l’alinéa b) : ent of the first supply and an amount has been reim- bursed by the debtor to the creditor or that recipient (i) sauf pour l’application du présent article, le dé- on account of the tax amount, biteur est réputé ne pas avoir fourni le bien au créancier selon le paragraphe (1) ni avoir reçu une (i) except for the purposes of this section, the fourniture du bien au moment du rachat, debtor is deemed not to have supplied the property to the creditor under subsection (1) or to have re- (ii) le débiteur est réputé, pour l’application de ceived a supply of the property at the time of the re- l’article 261, avoir payé par erreur au moment du demption, rachat une taxe égale au montant ainsi remboursé, (ii) the debtor is deemed, for the purposes of sec- (iii) dans le cas où le montant visé à l’alinéa b) a tion 261, to have paid tax in error at the time of the été inclus dans le calcul d’un remboursement ou redemption equal to the amount so reimbursed, d’un crédit de taxe sur les intrants demandé par cet acquéreur dans une demande ou une déclaration, le (iii) where the tax amount has been included in montant du remboursement ou du crédit est ajouté determining a rebate or an input tax credit claimed dans le calcul de la taxe nette de cet acquéreur pour by that recipient in an application or return, the la période de déclaration au cours de laquelle le amount of the rebate or the input tax credit shall be bien a été racheté, added in determining the net tax of that recipient for the reporting period in which the property was (iv) le montant visé à l’alinéa b) n’est pas inclus redeemed, and dans le calcul d’un remboursement ou d’un crédit de taxe sur les intrants demandé par cet acquéreur (iv) the tax amount shall not be included in deter- dans une demande ou une déclaration présentée mining a rebate or an input tax credit claimed by après le rachat du bien. that recipient in an application or a return filed af- ter the redemption of the property. Current to September 3, 2026 499 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 183-184 Articles 183-184 Application of s. 266 Application de l’article 266 (11) Where a creditor (11) L’article 266, contrairement aux paragraphes (1), (2) et (7) à (9), s’applique dans les cas suivants : (a) exercises a right or power to seize or repossess property for the purpose of satisfying in whole or in a) un créancier — séquestre (au sens du paragraphe part a debt or obligation owing by a person and is, in 266(1)) relativement à un bien — exerce son droit ou respect of the property, a receiver (within the meaning son pouvoir de saisir le bien, ou d’en reprendre pos- assigned by subsection 266(1)), or session, en acquittement de tout ou partie d’une dette ou obligation d’une personne; (b) appoints an agent to exercise a right or power to seize or repossess property for the purpose of satisfy- b) un créancier nomme un mandataire — séquestre ing in whole or in part a debt or obligation owing by a (au sens du paragraphe 266(1)) relativement à un bien person and the agent is, in respect of the property, a — pour exercer un droit ou un pouvoir de saisir le receiver (within the meaning assigned by subsection bien, ou d’en reprendre possession, en acquittement 266(1)), de tout ou partie d’une dette ou obligation d’une per- sonne. subsections (1), (2) and (7) to (9) do not apply and sec- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion 266 applies. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 47; 1997, ch. 10, art. 33 et 177; 2000, ch. 30, art. 35; 2006, ch. 4, art. 10; 2009, ch. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 47; 1997, c. 10, ss. 33, 32, art. 10; 2017, ch. 33, art. 123(F). 177; 2000, c. 30, s. 35; 2006, c. 4, s. 10; 2009, c. 32, s. 10; 2017, c. 33, s. 123(F). Property Acquired by Insurers on Settlement of Claim Biens acquis par les assureurs sur règlement de sinistre Supply to insurer on settlement of claim Fourniture à l’assureur sur règlement de sinistre 184 (1) For the purposes of this Part, where at any time 184 (1) Pour l’application de la présente partie, lorsque after 1990 property of a person is transferred to an insur- le bien d’une personne est transféré à un assureur après er in the course of settling an insurance claim, the follow- 1990 dans le cadre du règlement d’un sinistre, les pré- ing rules apply: somptions suivantes s’appliquent : (a) for the purposes of this Part, the person shall be a) pour l’application de la présente partie, la per- deemed to have made, and the insurer shall be sonne est réputée avoir effectué et l’assureur, avoir re- deemed to have received, at that time, a supply by way çu, au moment donné, une fourniture du bien par of sale of the property; vente; (b) for the purposes of this Part (other than sections b) pour l’application de la présente partie, sauf les ar- 193 and 257), that supply shall be deemed to have ticles 193 et 257, cette fourniture est réputée avoir été been made for no consideration; effectuée sans contrepartie; (c) in the case of a taxable supply of real property, for c) dans le cas de la fourniture taxable d’un immeuble, the purposes of sections 193 and 257, the tax payable la taxe payable relativement à la fourniture est répu- in respect of the supply shall be deemed to be equal to tée, pour l’application des articles 193 et 257, égale à tax calculated on the fair market value of the property la taxe calculée sur la juste valeur marchande du bien at that time; and au moment donné; (d) in the case of a supply of real property included in d) dans le cas d’une fourniture d’immeuble incluse à section 9 of Part I of Schedule V, in section 1 of Part l’article 9 de la partie I de l’annexe V, à l’article 1 de la V.1 of that Schedule or in section 25 of Part VI of that partie V.1 de cette annexe ou à l’article 25 de la partie Schedule, for the purposes of sections 193 and 257, VI de cette annexe, pour l’application des articles 193 the supply is deemed to be a taxable supply and the et 257, la fourniture est réputée être une fourniture tax payable in respect of the supply is deemed to be taxable et la taxe payable relativement à la fourniture, equal to tax calculated on the fair market value of the être égale à la taxe calculée sur la juste valeur mar- property at that time. chande du bien au moment du transfert. Current to September 3, 2026 500 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 184 Article 184 Supply in commercial activity Fourniture dans le cadre d’une activité commerciale (2) Where at any time an insurer makes a particular (2) Pour l’application de la présente partie, l’assureur supply (other than an exempt supply) of property trans- qui effectue la fourniture, sauf la fourniture exonérée, ferred to the insurer in circumstances in which subsec- d’un bien qui lui a été transféré dans les circonstances vi- tion (1) applies, except where any of subsections (3) to sées au paragraphe (1) est réputé, sauf si l’un des para- (5) applied at an earlier time in respect of the use of the graphes (3) à (5) s’est déjà appliqué relativement à son property by the insurer, the insurer shall be deemed, for utilisation du bien, avoir fourni le bien dans le cadre, ou à the purposes of this Part, to have made the particular l’occasion, d’une activité commerciale. Par ailleurs, tout supply in the course of a commercial activity of the insur- acte accompli par l’assureur dans le cadre de la réalisa- er and anything done by the insurer in the course of, or tion de la fourniture mais non à l’occasion du transfert in connection with, the making of the supply and not in du bien est réputé accompli dans le cadre de l’activité connection with the transfer of the property shall be commerciale. deemed to have been done in the course of the commer- cial activity. Use of real property Utilisation d’un immeuble (3) For the purposes of this Part, where at any time an (3) Pour l’application de la présente partie, l’assureur insurer to whom real property has been transferred, in qui, à un moment donné, commence à utiliser un im- circumstances in which subsection (1) applies, begins to meuble — qui lui a été transféré dans les circonstances use the property otherwise than in the making of a sup- visées au paragraphe (1) — à une fin autre que la réalisa- ply of the property, the insurer shall be deemed to have tion de sa fourniture est réputé avoir fourni l’immeuble à made a supply of the property at that time and, except ce moment et, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée : where the supply is an exempt supply, a) avoir perçu, à ce moment et relativement à la four- (a) to have collected, at that time, tax in respect of the niture, une taxe égale au résultat du calcul suivant : supply equal to the amount determined by the formula (A/B) × C (A/B) × C où : where A représente : A is (i) si la fourniture est effectuée dans une pro- (i) if the supply is made in a participating vince participante, la somme du taux fixé au province, the total of the rate set out in subsec- paragraphe 165(1) et du taux de taxe appli- tion 165(1) and the tax rate for that province, cable à la province, and (ii) dans les autres cas, le taux fixé au para- (ii) in any other case, the rate set out in sub- graphe 165(1), section 165(1), B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé B is the total of 100% and the percentage deter- selon l’élément A, mined for A, and C la juste valeur marchande de l’immeuble à ce mo- C is the fair market value of the property at that ment; time; and b) avoir acquis l’immeuble et avoir payé cette taxe à (b) to have acquired the property and paid that tax at ce moment. that time. Use of personal property transferred before 1994 Utilisation d’un bien meuble transféré avant 1994 (4) For the purposes of this Part, where an insurer to (4) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un as- whom personal property has been transferred from a sureur commence, à un moment donné, à utiliser un bien person before 1994, in circumstances in which subsec- meuble — qu’une personne lui a transféré avant 1994 tion (1) applies, begins at a particular time to use the dans les circonstances visées au paragraphe (1) — à une property otherwise than in the making of a supply of the fin autre que la réalisation de sa fourniture, les présomp- property, the following rules apply: tions suivantes s’appliquent : Current to September 3, 2026 501 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 184 Article 184 (a) the insurer is deemed to have received, immedi- a) l’assureur est réputé avoir reçu, immédiatement ately after the particular time, a particular supply by après le moment donné, une fourniture du bien par way of sale of the property; and vente; (b) where tax would have been payable had the prop- b) dans le cas où la taxe aurait été payable si le bien erty been purchased in Canada from the person for avait été acheté au Canada de la personne pour une consideration at the time it was transferred, the insur- contrepartie au moment de son transfert, l’assureur er shall be deemed est réputé : (i) to have made, at the particular time, a taxable (i) avoir effectué, au moment donné, une fourni- supply of the property and to have collected, at the ture taxable du bien et avoir perçu, à ce moment et particular time, tax in respect of that supply equal relativement à la fourniture, une taxe égale au ré- to the amount determined by the formula sultat du calcul suivant : (A/B) × C (A/B) × C where où : A is A représente : (A) if the property is situated in a partici- (A) si le bien est situé dans une province pating province at the particular time, the participante à ce moment, la somme du taux total of the rate set out in subsection 165(1) fixé au paragraphe 165(1) et du taux de taxe and the tax rate for that province, and applicable à la province, (B) in any other case, the rate set out in (B) dans les autres cas, le taux fixé au para- subsection 165(1), graphe 165(1), B is the total of 100% and the percentage deter- B la somme de 100 % et du pourcentage détermi- mined for A, and né selon l’élément A, C is the fair market value of the property at the C la juste valeur marchande du bien au moment time it was transferred, and de son transfert, (ii) to have paid, immediately after the particular (ii) avoir payé, immédiatement après le moment time, tax in respect of the particular supply equal to donné et relativement à la fourniture visée au sous- the amount determined under subparagraph (i). alinéa a)(i), une taxe égale au montant déterminé au sous-alinéa (i). Use of personal property transferred after 1993 Utilisation d’un bien meuble transféré après 1993 (5) For the purposes of this Part, where an insurer to (5) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un as- whom personal property has been transferred from a sureur commence, à un moment donné, à utiliser un bien person after 1993, in circumstances in which subsection meuble — qui lui a été transféré par une personne après (1) applies, begins at a particular time to use the property 1993 dans les circonstances visées au paragraphe (1) — à otherwise than in the making of a supply of the property, une fin autre que la réalisation de sa fourniture, les pré- somptions suivantes s’appliquent : (a) the insurer is deemed a) l’assureur est réputé : (i) to have received, immediately after the particu- lar time, a supply by way of sale of the property, (i)avoir reçu, immédiatement après le moment and donné, une fourniture du bien par vente, (ii) except where (ii) avoir payé, immédiatement après le moment donné, la totalité de la taxe payable relativement à (A) that supply is a zero-rated supply, or la fourniture visée au sous-alinéa (i), laquelle taxe est réputée égale au résultat du calcul ci-après, sauf (B) in the case of property that was, at the time si l’un des faits suivants se vérifie : it was transferred, specified tangible personal property having a fair market value in excess of (A) cette fourniture est une fourniture détaxée, the prescribed amount in respect of the property, Current to September 3, 2026 502 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 184 Article 184 tax would not have been payable had the proper- (B) dans le cas d’un bien qui, au moment de son ty been purchased in Canada from the person at transfert, est un bien meuble corporel désigné that time, dont la juste valeur marchande dépasse le mon- tant visé par règlement relativement au bien, au- to have paid, immediately after the particular time, cune taxe n’aurait été payable si le bien avait été all tax payable in respect of that supply, which is acheté au Canada auprès de la personne à ce mo- deemed to be equal to the amount determined by ment, the formula (A/B) × C (A/B) × C où : where A représente : A is (A) le taux fixé au paragraphe 165(1), dans (A) the rate set out in subsection 165(1) if le cas où : (I) the property is situated in a partici- (I) le bien est situé dans une province pating province at the particular time, it participante au moment donné et a été was transferred before the day that is transféré avant le jour qui suit de trois three years after the harmonization date ans la date d’harmonisation applicable à for that province and tax would not have la province et aucune taxe n’aurait été been payable had the property been pur- payable si le bien avait été acheté au chased in Canada from the person at the Canada auprès de la personne au moment time it was transferred, or de son transfert, (II) the property is situated in a non-par- (II) le bien est situé dans une province ticipating province at the particular time, non participante au moment donné, and (B) dans les autres cas, la somme du taux (B) in any other case, the total of the rate fixé au paragraphe 165(1) et du taux de taxe set out in subsection 165(1) and the tax rate applicable à la province participante où le for the participating province in which the bien est situé au moment donné, property is situated at the particular time, B la somme de 100 % et du pourcentage détermi- B is the total of 100% and the percentage deter- né selon l’élément A, mined for A, and C la juste valeur marchande du bien au moment C is the fair market value of the property at the de son transfert; time it was transferred; and b) dans le cas où la taxe aurait été payable si le bien (b) where tax would have been payable had the prop- avait été acheté au Canada de la personne au moment erty been purchased in Canada from the person at the de son transfert, l’assureur est réputé avoir effectué, time it was transferred, the insurer is deemed to have au moment donné, une fourniture taxable du bien et made, at the particular time, a taxable supply of the avoir perçu, à ce moment, la totalité de la taxe payable property and to have collected, at the particular time, relativement à cette fourniture, laquelle taxe est répu- all tax payable in respect of that supply, which is tée égale au résultat du calcul suivant : deemed to be equal to the amount determined by the formula (A/B) × C où : (A/B) × C where A représente : A is (i) si le bien est situé dans une province parti- cipante à ce moment, la somme du taux fixé au (i) if the property is situated in a participating paragraphe 165(1) et du taux de taxe appli- province at the particular time, the total of the cable à la province, rate set out in subsection 165(1) and the tax rate for that province, and (ii) dans les autres cas, le taux fixé au para- graphe 165(1), (ii) in any other case, the rate set out in sub- section 165(1), Current to September 3, 2026 503 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 184 Article 184 B is the total of 100% and the percentage deter- B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé mined for A, and selon l’élément A, C is the fair market value of the property at the time C la juste valeur marchande du bien au moment de it was transferred. son transfert. Sale of personal property Vente d’un bien meuble (6) For the purposes of this Part, where an insurer to (6) Pour l’application de la présente partie, l’assureur whom personal property has been transferred from a qui effectue, à un moment donné, la fourniture taxable person in circumstances in which subsection (1) applies par vente, sauf une fourniture réputée par la présente makes at any time a particular taxable supply of the partie avoir été effectuée, d’un bien meuble qui lui a été property by way of sale (other than a supply deemed un- transféré par une personne dans les circonstances visées der this Part to have been made), the insurer was not au paragraphe (1), qui n’est pas réputé par les para- deemed under subsection (4), (5) or (7) to have received graphes (4), (5) ou (7) avoir déjà reçu une fourniture du a supply of the property at an earlier time and no tax bien et qui n’aurait eu aucune taxe à payer s’il avait ache- would have been payable by the insurer had the insurer té le bien auprès de la personne au Canada au moment de purchased the property from the person in Canada at the son transfert est réputé : time it was transferred, except where a) avoir reçu, immédiatement avant le moment don- (a) the particular supply is made outside Canada or is né, une fourniture du bien par vente pour une contre- a zero-rated supply, and partie égale à celle de la fourniture taxable; (b) the property was transferred to the insurer before b) sauf si la fourniture réputée par l’alinéa a) avoir 1994 or was, at the time of the transfer, specified tan- été reçue est une fourniture détaxée, avoir payé, im- gible personal property having a fair market value in médiatement avant le moment donné, la totalité de la excess of the prescribed amount in respect of the taxe payable relativement à la fourniture réputée avoir property, été reçue, laquelle taxe est réputée égale au montant obtenu par la formule suivante : the insurer shall be deemed A-B (c) to have received a supply by way of sale of the où : property immediately before that time for considera- tion equal to the consideration for the particular sup- A représente : ply, and (i) la taxe prévue au paragraphe 165(1), calcu- (d) except if the supply deemed under paragraph (c) lée sur cette contrepartie, si, selon le cas : to have been received is a zero-rated supply, to have (A) la personne a détenu le bien la dernière paid, immediately before that time, all tax payable in fois dans une province participante avant de respect of the supply deemed to have been received, le transférer à l’assureur, le bien a été ainsi which is deemed to be equal to the amount deter- transféré avant le jour qui suit de trois ans la mined by the formula date d’harmonisation applicable à la pro- A-B vince et la fourniture taxable est soit effec- tuée à l’étranger, soit une fourniture dé- where taxée, A is (B) la personne a détenu le bien la dernière (i) if fois dans une province non participante avant de le transférer ou la fourniture (A) the property was last held by the person taxable est une fourniture (sauf une fourni- in a participating province before being ture détaxée) effectuée dans une telle pro- transferred to the insurer, the property was vince, so transferred before the day that is three years after the harmonization date for that (ii) dans les autres cas, la somme des taxes province and the particular supply is either suivantes : made outside Canada or is a zero-rated sup- (A) la taxe prévue au paragraphe 165(1), ply, or calculée sur cette contrepartie, Current to September 3, 2026 504 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 184 Article 184 (B) either the property was last held by the (B) la taxe prévue au paragraphe 165(2), person in a non-participating province be- calculée sur cette contrepartie au taux de fore being transferred or the particular sup- taxe applicable à la province participante où ply is a supply (other than a zero-rated sup- la fourniture taxable est effectuée ou, s’il est ply) made in a non-participating province, inférieur, au taux de taxe applicable à la pro- vince participante où la personne a détenu le tax under subsection 165(1) calculated on that bien la dernière fois avant de le transférer, consideration, and (ii) in any other case, the total of B le total des montants représentant chacun un cré- dit de taxe sur les intrants ou un montant rem- (A) tax under subsection 165(1) calculated boursable en vertu de la présente partie que l’as- on that consideration, and sureur pouvait demander relativement au bien ou (B) tax under subsection 165(2) calculated à des améliorations afférentes. on that consideration at the lesser of the tax Le présent paragraphe ne s’applique pas si : rate for the participating province in which the particular supply is made and the tax c) d’une part, la fourniture taxable est effectuée à rate for the participating province in which l’étranger ou constitue une fourniture détaxée; the property was last held by the person be- fore being transferred, and d) d’autre part, le bien est transféré à l’assureur avant 1994 ou est, au moment de son transfert, un bien B is the total of all amounts each of which is an in- meuble corporel désigné dont la juste valeur mar- put tax credit or a rebate under this Part that the chande dépasse le montant visé par règlement relati- insurer was entitled to claim in respect of the vement au bien. property or an improvement thereto. Lease of personal property Location d’un bien meuble (7) For the purposes of this Part, if, at a particular time, (7) Pour l’application de la présente partie, l’assureur an insurer to whom personal property has been trans- qui, à un moment donné, effectue, par bail, licence ou ac- ferred from a person in circumstances in which subsec- cord semblable pour la première période de location, au tion (1) applies makes a particular taxable supply of the sens du paragraphe 136.1(1), relativement à l’accord, la property by way of lease, licence or similar arrangement fourniture taxable d’un bien meuble qui lui a été transfé- for the first lease interval (within the meaning of subsec- ré par une personne dans les circonstances visées au pa- tion 136.1(1)) in respect of the arrangement, the insurer ragraphe (1), qui n’est pas réputé par les paragraphes (4) was not deemed under subsection (4) or (5) to have re- ou (5) avoir déjà reçu une fourniture du bien et qui n’au- ceived a supply of the property at an earlier time and no rait eu à payer aucune taxe s’il avait acheté le bien au tax would have been payable had the property been pur- Canada auprès de la personne au moment de son trans- chased in Canada from the person at the time the proper- fert est réputé : ty was transferred, except if a) avoir reçu une fourniture du bien par vente immé- (a) the particular supply is made outside Canada or is diatement avant le moment donné; a zero-rated supply, and b) sauf si cette fourniture est une fourniture détaxée, (b) the property was transferred to the insurer before avoir payé, immédiatement avant le moment donné, la 1994 or was, at the time it was transferred, specified totalité de la taxe payable relativement à la fourniture, tangible personal property having a fair market value laquelle taxe est réputée égale au montant suivant : in excess of the prescribed amount in respect of the property, (i) la taxe prévue au paragraphe 165(1), calculée sur la juste valeur marchande du bien au moment the insurer shall be deemed de son transfert, si, selon le cas : (c) to have received a supply by way of sale of the (A) la personne a détenu le bien la dernière fois property immediately before the particular time, and dans une province participante avant de le trans- férer à l’assureur, le bien a été ainsi transféré (d) except if that supply is a zero-rated supply, to have paid, immediately before the particular time, all tax payable in respect of that supply, which is deemed to be equal to Current to September 3, 2026 505 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 184-184.1 Articles 184-184.1 (i) if avant le jour qui suit de trois ans la date d’har- monisation applicable à la province et la fourni- (A) the property was last held by the person in a ture taxable est soit effectuée à l’étranger, soit participating province before being transferred une fourniture détaxée, to the insurer, the property was so transferred before the day that is three years after the har- (B) la personne a détenu le bien la dernière fois monization date for that province and the partic- dans une province non participante avant de le ular supply is either made outside Canada or is a transférer ou la fourniture taxable est une four- zero-rated supply, or niture (sauf une fourniture détaxée) effectuée dans une telle province, (B) either the property was last held by the per- son in a non-participating province before being (ii) dans les autres cas, la somme des taxes sui- transferred or the particular supply is a supply vantes : (other than a zero-rated supply) made in a non- participating province, (A) la taxe prévue au paragraphe 165(1), calcu- lée sur cette juste valeur marchande, tax under subsection 165(1) calculated on the fair market value of the property at the time it was (B) la taxe prévue au paragraphe 165(2), calcu- transferred, and lée sur cette juste valeur marchande au taux de taxe applicable à la province participante où la (ii) in any other case, the total of fourniture taxable est effectuée ou, s’il est infé- rieur, au taux de taxe applicable à la province (A) tax under subsection 165(1) calculated on participante où la personne a détenu le bien la that fair market value, and dernière fois avant de le transférer. (B) tax under subsection 165(2) calculated on Le présent paragraphe ne s’applique pas si : that fair market value at the lesser of the tax rate c) d’une part, la fourniture taxable est effectuée à for the participating province in which the par- l’étranger ou constitue une fourniture détaxée; ticular supply is made and the tax rate for the participating province in which the property was d) d’autre part, le bien est transféré à l’assureur avant last held by the person before being transferred. 1994 ou est, au moment de son transfert, un bien [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 48; 1997, c. 10, ss. 34, meuble corporel désigné dont la juste valeur mar- 178; 2000, c. 30, s. 36; 2006, c. 4, s. 11; 2009, c. 32, s. 11; 2017, c. 33, s. 124(F). chande dépasse le montant visé par règlement relati- vement au bien. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 48; 1997, ch. 10, art. 34 et 178; 2000, ch. 30, art. 36; 2006, ch. 4, art. 11; 2009, ch. 32, art. 11; 2017, ch. 33, art. 124(F). Carrying on construction Exercice d’une activité de construction 184.1 (1) In this section, a reference to a particular per- 184.1 (1) Au présent article, la mention d’une personne son carrying on construction includes a reference to the qui exerce une activité de construction vaut également particular person engaging another person, by way of ac- mention d’une personne qui engage une autre personne, quiring services from the other person, to carry on con- en acquérant ses services, pour exercer une activité de struction for the particular person. construction pour son compte. Performance bonds Cautionnement de bonne exécution (2) If a person (in this subsection referred to as the (2) Dans le cas où une personne (appelée « caution » au “surety”) acting as a surety under a performance bond in présent paragraphe) exerce, à titre de caution en vertu respect of a contract for a particular taxable supply of d’un cautionnement de bonne exécution relatif à un construction services relating to real property situated in contrat visant une fourniture taxable donnée de services Canada carries on the particular construction that is un- de construction concernant un immeuble situé au dertaken in full or partial satisfaction of the surety’s obli- Canada, une activité de construction en exécution, même gations under the bond, partielle, de ses obligations en vertu du cautionnement, les règles suivantes s’appliquent : Current to September 3, 2026 506 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 184.1 Article 184.1 (a) for the purposes of this Part, other than those de- a) pour l’application des dispositions de la présente scribed in paragraph (b), if the surety is entitled to re- partie, sauf l’alinéa b) du présent paragraphe, si la ceive at any time from the obligee, by reason of carry- caution est en droit de recevoir du créancier à un mo- ing on the particular construction, an amount (in this ment donné, en raison de l’exercice de l’activité de subsection referred to as a “contract payment”) that is construction, un montant (appelé « paiement contrac- not an amount the tax in respect of which was or will tuel » au présent paragraphe) qui n’est pas un mon- be required to be included in determining the net tax tant à l’égard duquel la taxe était ou sera à inclure of the principal under the bond and is not an amount dans le calcul de la taxe nette du débiteur principal en paid or payable as or on account of either tax under vertu du cautionnement, ni un montant payé ou this Part or a tax, duty or fee payable by the obligee payable au titre soit de la taxe prévue à la présente that is prescribed for the purposes of section 154, partie, soit de frais, droits ou taxes payables par le créancier et visés par règlement pris pour l’application (i) in carrying on the particular construction, the de l’article 154 : surety is deemed to be making, at the place where the particular supply was made, a taxable supply, (i) en ce qui concerne l’exercice de l’activité de construction, la caution est réputée effectuer, là où (ii) sections 150, 156 and 166 do not apply to that la fourniture donnée a été effectuée, une fourniture supply, and taxable, (iii) the contract payment is deemed to be consid- (ii) les articles 150, 156 et 166 ne s’appliquent pas eration for that supply; à cette fourniture, (b) for the purposes of determining the extent to (iii) le paiement contractuel est réputé être la which property or a service is acquired, imported or contrepartie de cette fourniture; brought into a participating province by the surety for consumption, use or supply in the course of commer- b) pour déterminer la mesure dans laquelle la caution cial activities and the extent to which the property or acquiert ou importe un bien ou un service, ou le trans- service is consumed, used or supplied by the surety in fère dans une province participante, pour consomma- the course of commercial activities, the carrying on of tion, utilisation ou fourniture dans le cadre d’activités the particular construction is deemed not to be for the commerciales ainsi que la mesure dans laquelle elle le purpose of making a taxable supply and not to be a consomme, l’utilise ou le fournit dans ce cadre, l’exer- commercial activity of the surety; cice de l’activité de construction est réputée ne pas avoir pour objet la réalisation d’une fourniture taxable (c) despite paragraph (b), if paragraph (a) deems a et ne pas être une activité commerciale de la caution; surety to be making a taxable supply, any property or service (each of which is, in this section, referred to as c) malgré l’alinéa b), si la caution est réputée par l’ali- a “direct input”) that the surety acquires, imports or néa a) effectuer une fourniture taxable, le bien ou le brings into a participating province for consumption, service (chacun étant appelé « intrant direct » au pré- use or supply exclusively and directly in the course of sent article) qu’elle acquiert, importe, ou transfère carrying on the particular construction and not for use dans une province participante pour consommation, as capital property of the surety or in improving capi- utilisation ou fourniture exclusive et directe dans le tal property of the surety is deemed, for the purposes cadre de l’exercice de l’activité de construction et non of this Part other than sections 155 and 156 and Divi- pour utilisation à titre d’immobilisation lui apparte- sions IV and IV.1, to have been acquired, imported or nant, ni en vue d’améliorer une de ses immobilisa- brought in by the surety for consumption, use or sup- tions, est réputé, pour l’application des dispositions de ply exclusively in the course of commercial activities of la présente partie, sauf les articles 155 et 156 et les the surety; and sections IV et IV.1, avoir été acquis, importé ou trans- féré par elle pour consommation, utilisation ou fourni- (d) the total amount of all input tax credits in respect ture exclusive dans le cadre de ses activités commer- of direct inputs that the surety is entitled to claim is ciales; equal to the lesser of that total determined without reference to this paragraph and d) le total des crédits de taxe sur les intrants relatifs aux intrants directs que la caution peut demander cor- (i) if respond à ce total, déterminé compte non tenu du pré- sent alinéa, ou, s’il est moins élevé, au montant appli- cable suivant : Current to September 3, 2026 507 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 184.1 Article 184.1 (A) the amount determined by the formula (i) si le montant visé à la division (A) excède le to- tal visé à la division (B), cet excédent : A×B where (A) le montant obtenu par la formule suivante : A is A×B (I) if the supply deemed under subpara- où : graph (a)(i) to be made by the surety is A représente : made in a participating province, the total of the rate set out in subsection 165(1) (I) si la fourniture qui est réputée par le and the tax rate for the participating sous-alinéa a)(i) être effectuée par la cau- province, and tion est effectuée dans une province parti- cipante, la somme du taux fixé au para- (II) in any other case, the rate set out in graphe 165(1) et du taux de taxe subsection 165(1), and applicable à cette province, B is the total of all contract payments (other (II) dans les autres cas, le taux fixé au than contract payments that are not in re- paragraphe 165(1), spect of the particular construction) B le total des paiements contractuels (sauf exceeds ceux qui se ne rapportent pas à l’activité de construction), (B) the total of all amounts, each of which would be an input tax credit of the surety in re- (B) le total des montants dont chacun serait un spect of a direct input but for the fact that tax is crédit de taxe sur les intrants de la caution relatif not payable by the surety in respect of the acqui- à un intrant direct si ce n’était le fait que la taxe sition, importation or bringing into a participat- n’est pas payable par elle relativement à l’acqui- ing province of the direct input because of sec- sition ou à l’importation de l’intrant, ou à son tion 150 or 167 or because of the fact that the transfert dans une province participante, par surety is deemed to have acquired or imported it, l’effet des articles 150 ou 167 ou du fait qu’elle or brought it in, for consumption, use or supply est réputée avoir acquis, importé ou transféré exclusively in the course of commercial activi- l’intrant pour consommation, utilisation ou four- ties, niture exclusive dans le cadre de ses activités commerciales, that excess, and (ii) dans les autres cas, zéro. (ii) in any other case, zero. Determining credit for construction inputs Calcul du crédit pour intrants de construction (3) If a person acquires, imports or brings into a partici- (3) Lorsqu’une personne acquiert ou importe un bien ou pating province property or a service for consumption, un service, ou le transfère dans une province partici- use or supply exclusively and directly in the course of pante, pour consommation, utilisation ou fourniture ex- carrying on construction that includes the particular con- clusive et directe dans le cadre de travaux de construc- struction that is undertaken in full or partial satisfaction tion qui comprennent l’activité de construction donnée of the person’s obligations as a surety under a perfor- qui est entreprise en exécution, même partielle, des obli- mance bond and other construction, for the purposes of gations de la personne à titre de caution en vertu d’un this section and of determining an input tax credit of the cautionnement de bonne exécution et d’autres activités person and the total amount of all input tax credits of the de construction, les présomptions suivantes s’appliquent person in respect of direct inputs that the person is enti- dans le cadre du présent article et aux fins du calcul d’un tled to claim, crédit de taxe sur les intrants de la personne et du total de ses crédits de taxe sur les intrants relatifs aux intrants (a) despite section 138, that part (in this subsection directs qu’elle est en droit de demander : referred to as the “particular construction input”) of the property or service that is for consumption, use or a) malgré l’article 138, la partie (appelée « intrant supply in the course of carrying on the particular con- donné » au présent paragraphe) du bien ou du service struction and the remaining part (in this subsection qui est à consommer, à utiliser ou à fournir dans le referred to as the “additional construction input”) of cadre de l’exercice de l’activité de construction donnée Current to September 3, 2026 508 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 184.1-185 Articles 184.1-185 the property or service are each deemed to be a sepa- et l’autre partie (appelée « intrant supplémentaire » rate property or service that does not form part of the au présent paragraphe) du bien ou du service sont ré- other; putées être des biens ou des services distincts qui sont indépendants l’un de l’autre; (b) the particular construction input is deemed to have been acquired, imported or brought in, as the b) l’intrant donné est réputé avoir été acquis, importé case may be, exclusively and directly for use in the ou transféré, selon le cas, exclusivement et directe- course of carrying on the particular construction; ment pour utilisation dans le cadre de l’exercice de l’activité de construction donnée; (c) the additional construction input is deemed not to have been acquired, imported or brought in, as the c) l’intrant supplémentaire est réputé ne pas avoir été case may be, for consumption, use or supply in the acquis, importé ou transféré, selon le cas, pour course of carrying on the particular construction; consommation, utilisation ou fourniture dans le cadre de l’exercice de l’activité de construction donnée; (d) the tax payable in respect of the supply, importa- tion or bringing in, as the case may be, of the particu- d) la taxe payable relativement à la fourniture, à l’im- lar construction input is deemed to be equal to the portation ou au transfert, selon le cas, de l’intrant don- amount determined by the formula né est réputée égale au montant obtenu par la formule suivante : A×B where A×B où : A is the tax payable (in this subsection referred to as the “total tax payable”) by the person in respect of A représente la taxe payable (appelée « taxe totale the supply, importation or bringing in, as the case payable » au présent paragraphe) par la personne may be, of the property or service, determined relativement à la fourniture, à l’importation ou au without reference to this subsection, and transfert, selon le cas, du bien ou du service, cal- culée compte non tenu du présent paragraphe, B is the extent (expressed as a percentage) to which the property or service was acquired, imported or B le pourcentage qui représente la mesure dans la- brought in, as the case may be, for consumption, quelle le bien ou le service a été acquis, importé ou use or supply in the course of carrying on the par- transféré, selon le cas, pour consommation, utili- ticular construction; and sation ou fourniture dans le cadre de l’exercice de l’activité de construction donnée; (e) the tax payable in respect of the additional con- struction input is deemed to be equal to the difference e) la taxe payable relativement à l’intrant supplémen- between the total tax payable and the amount deter- taire est réputée égale à la différence entre la taxe to- mined under paragraph (d). tale payable et le montant déterminé selon l’alinéa d). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 37; 2006, c. 4, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 37; 2006, ch. 4, art. 12. Property and Services for Financial Services Biens et services pour services financiers Financial services – input tax credits Services financiers — crédits de taxe sur les intrants 185 (1) If tax in respect of property or a service ac- 185 (1) Dans le cas où la taxe applicable à un bien ou quired, imported or brought into a participating province un service acquis, importé ou transféré dans une pro- by a registrant becomes payable by the registrant at a vince participante par un inscrit devient payable par time when the registrant is neither a listed financial insti- l’inscrit à un moment où il n’est ni une institution finan- tution nor a person that is a financial institution because cière désignée ni une personne qui est une institution fi- of paragraph 149(1)(b), for the purpose of determining nancière par l’effet de l’alinéa 149(1)b), les règles ci- an input tax credit of the registrant in respect of the après s’appliquent dans le cadre de la sous-section D et property or service and for the purposes of Subdivision en vue du calcul du crédit de taxe sur les intrants appli- D, to the extent (determined in accordance with subsec- cable, dans la mesure (déterminée en conformité avec les tions 141.01(2) and 141.02(6)) that the property or ser- paragraphes 141.01(2) et 141.02(6)) où le bien ou le ser- vice was acquired, imported or brought into the province, vice a été acquis, importé ou transféré dans la province, Current to September 3, 2026 509 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 185-186 Articles 185-186 as the case may be, for consumption, use or supply in the selon le cas, pour être consommé, utilisé ou fourni dans course of making supplies of financial services that relate le cadre de la fourniture de services financiers liés aux ac- to commercial activities of the registrant, tivités commerciales de l’inscrit : (a) if the registrant is a financial institution because a) dans le cas où l’inscrit est une institution finan- of paragraph 149(1)(c), the property or service is cière par l’effet de l’alinéa 149(1)c), le bien ou le ser- deemed, despite subsections 141.01(2) and 141.02(6), vice est réputé, malgré les paragraphes 141.01(2) et to have been so acquired, imported or brought into the 141.02(6), avoir été ainsi acquis, importé ou transféré province for consumption, use or supply in the course dans la province pour être consommé, utilisé ou fourni of those commercial activities except to the extent that dans le cadre de ces activités commerciales, sauf dans the property or service was so acquired, imported or la mesure où il a été ainsi acquis, importé ou transféré brought into the province for consumption, use or dans la province pour être consommé, utilisé ou fourni supply in the course of activities of the registrant that dans le cadre des activités de l’inscrit qui sont liées : relate to (i) soit à des cartes de crédit ou de paiement qu’il a (i) credit cards or charge cards issued by the regis- émises, trant, or (ii) soit à l’octroi d’une avance ou de crédit ou à un (ii)the making of any advance, the lending of prêt d’argent; money or the granting of any credit; and b) dans les autres cas, le bien ou le service est réputé, (b) in any other case, the property or service is malgré les paragraphes 141.01(2) et 141.02(6), avoir deemed, despite subsections 141.01(2) and 141.02(6), été ainsi acquis, importé ou transféré dans la province to have been so acquired, imported or brought into the pour être consommé, utilisé ou fourni dans le cadre de province for consumption, use or supply in the course ces activités commerciales. of those commercial activities. Financial service relating to commercial activity Service financier lié aux activités commerciales (2) For the purposes of subsection (1), financial services (2) Pour l’application du paragraphe (1), un service fi- shall be deemed not to be related to commercial activities nancier n’est réputé lié aux activités commerciales d’un of an individual, except to the extent that the revenues particulier que dans la mesure où les recettes et dépenses and expenses relating to the services are taken into ac- y afférentes entrent dans le calcul du revenu du particu- count in determining the individual’s income from a lier provenant d’une entreprise aux fins de la Loi de l’im- business for the purposes of the Income Tax Act. pôt sur le revenu. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 9, s. 11; 1997, c. 10, ss. 35, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. 179; 2010, c. 12, s. 60. 9, art. 11; 1997, ch. 10, art. 35 et 179; 2010, ch. 12, art. 60. Definition of unit Définition de unité 186 (0.1) In this section, unit means 186 (0.1) Au présent article, unité s’entend : (a) in respect of a corporation, a share of the capital a) relativement à une personne morale, d’une action stock of the corporation; du capital-actions de la personne morale; (b) in respect of a partnership, an interest of a person b) relativement à une société de personnes, d’une in the partnership; and participation d’une personne dans la société de per- sonnes; (c) in respect of a trust, a unit of the trust. c) relativement à une fiducie, d’une unité de la fidu- cie. Operating corporations Personnes morales exploitantes (0.2) For the purposes of this section, a particular corpo- (0.2) Pour l’application du présent article, une personne ration is at a particular time an operating corporation of morale donnée est, à un moment donné, une personne another person that is a corporation, partnership or trust morale exploitante d’une autre personne qui est une per- if, at the particular time, all or substantially all of the sonne morale, une société de personnes ou une fiducie si, Current to September 3, 2026 510 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 186 Article 186 property of the particular corporation is property that à ce moment, la totalité ou la presque totalité des biens was last manufactured, produced, acquired or imported de la personne morale donnée sont des biens qu’elle a fa- by the particular corporation for consumption, use or briqués, produits, acquis ou importés la dernière fois supply by the particular corporation exclusively in the pour consommation, utilisation ou fourniture par celle-ci course of its commercial activities and exclusivement dans le cadre de ses activités commer- ciales, et si les conditions suivantes sont réunies : (a) if the other person is a corporation or a trust, the particular corporation is, at the particular time, relat- a) si l’autre personne est une personne morale ou une ed to the other person; or fiducie, la personne morale donnée est, au moment donné, liée à l’autre personne; (b) if the other person is a partnership, the particular corporation is, at the particular time, controlled by b) si l’autre personne est une société de personnes, la personne morale donnée, au moment donné, est (i) the other person, contrôlée par, selon le cas : (ii) a corporation that is controlled by the other (i) l’autre personne, person, (ii) une personne morale qui est contrôlée par (iii) a corporation that is related to a corporation l’autre personne, described in subparagraph (ii), or (iii) une personne morale qui est liée à une per- (iv) a combination of persons described in sub- sonne morale visée au sous-alinéa (ii), paragraphs (i) to (iii). (iv) une combinaison de personnes visées aux sous-alinéas (i) à (iii). Input tax credit Crédit de taxe sur les intrants (1) Unless subsection (2) applies, if at a particular time a (1) À moins que le paragraphe (2) ne s’applique, si l’ins- registrant (in this subsection referred to as the “parent”) crit (appelé « personne mère » au présent paragraphe) that is resident in Canada and that is a corporation, part- qui est un résident du Canada et qui est une personne nership or trust acquires, imports or brings into a partici- morale, une société de personnes ou une fiducie acquiert, pating province a particular property or service and if at importe ou transfère dans une province participante, à the particular time a particular corporation is an operat- un moment donné, un bien ou un service donné et si, à ce ing corporation of the parent, the parent is deemed, for moment, une personne morale donnée est une personne the purpose of determining an input tax credit of the par- morale exploitante de la personne mère, la personne ent, to have acquired or imported the particular property mère est réputée, pour le calcul de son crédit de taxe sur or service or brought it into the participating province, as les intrants, avoir acquis, importé ou transféré dans la the case may be, for use in the course of commercial ac- province participante, selon le cas, le bien ou le service tivities of the parent to the extent that donné pour utilisation dans le cadre de ses activités com- merciales dans la mesure où : (a) the parent acquired or imported the particular property or service or brought it into the participating a) la personne mère a acquis, importé ou transféré province, as the case may be, for the purpose of dans la province participante le bien ou le service don- né afin : (i) selling or otherwise disposing of, purchasing or otherwise obtaining, or holding units or indebted- (i) soit qu’elle vende des unités ou des dettes de la ness of the particular corporation by the parent, or personne morale donnée ou en dispose de toute autre façon ou qu’elle achète ou obtienne de toute (ii) redeeming, issuing or converting or otherwise autre façon ou détienne de telles unités ou dettes, modifying units or indebtedness of the particular corporation by the particular corporation; (ii) soit que la personne morale donnée rachète, émette, convertisse ou modifie de toute autre façon (b) the parent acquired or imported the particular des unités ou des dettes de la personne morale don- property or service or brought it into the participating née; province, as the case may be, for the purpose of issu- ing or selling units or indebtedness of the parent, the Current to September 3, 2026 511 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 186 Article 186 parent transfers to the particular corporation the pro- b) la personne mère a acquis, importé ou transféré ceeds from the issuance or sale by lending money to dans la province participante le bien ou le service don- the particular corporation or by purchasing or other- né dans le but d’émettre ou de vendre ses unités ou ses wise obtaining from the particular corporation units dettes, où elle transfère à la personne morale donnée or indebtedness of the particular corporation, and the les produits de l’émission ou de la vente soit au moyen proceeds that are transferred to the particular corpo- d’un prêt en argent à la personne morale donnée, soit ration are for use in the course of its commercial activ- en achetant ou en obtenant de toute autre façon de la ities; or personne morale donnée des unités ou des dettes de cette dernière, et où les produits qui sont transférés à (c) if at the particular time all or substantially all of la personne morale donnée le sont en vue d’une utili- the property of the parent is property that was manu- sation dans le cadre de ses activités commerciales; factured, produced, acquired or imported by the par- ent for consumption, use or supply exclusively in the c) si, au moment donné, la totalité ou la presque tota- course of its commercial activities, property that is lité des biens de la personne mère sont des biens units or indebtedness of operating corporations of the qu’elle a fabriqués, produits, acquis ou importés pour parent or a combination of such property, the parent consommation, utilisation ou fourniture exclusive- acquired or imported the particular property or ser- ment dans le cadre de ses activités commerciales, des vice or brought it into the participating province, as biens qui sont des unités ou des dettes de personnes the case may be, for the purpose of carrying on, engag- morales exploitantes de la personne mère ou une com- ing in or conducting an activity of the parent other binaison de tels biens, la personne mère a acquis, im- than porté ou transféré dans la province participante le bien ou le service donné dans le but d’exercer, de pra- (i) an activity that is primarily in respect of units tiquer ou de mener une activité de la personne mère or indebtedness of a person that is neither the par- autre que l’une des activités suivantes : ent nor an operating corporation of the parent, or (i) une activité qui vise principalement des unités (ii) an activity that is carried on, engaged in or ou des dettes d’une personne qui n’est ni la per- conducted in the course of making an exempt sup- sonne mère, ni une personne morale exploitante de ply by the parent unless the activity is a financial cette dernière, service that is (ii) une activité que la personne mère exerce, pra- (A) the lending or borrowing of units or indebt- tique ou mène dans le cadre de la réalisation d’une edness of an operating corporation of the parent, fourniture exonérée, sauf si l’activité constitue un service financier qui est, selon le cas : (B) the issue, granting, allotment, acceptance, endorsement, renewal, processing, variation, (A) le prêt ou l’emprunt d’unités ou de dettes transfer of ownership or repayment of units or d’une personne morale exploitante de la per- indebtedness of the parent or an operating cor- sonne mère, poration of the parent, (B) l’émission, l’octroi, l’attribution, l’accepta- (C) the provision, variation, release or receipt of tion, l’endossement, le renouvellement, le traite- a guarantee, acceptance or indemnity in respect ment, la modification, le transfert de propriété of units or indebtedness of the parent or an op- ou le remboursement d’unités ou de dettes de la erating corporation of the parent, personne mère ou d’une personne morale exploi- tante de cette dernière, (D) the payment or receipt of money as divi- dends (other than patronage dividends), inter- (C) l’offre, la modification, la remise ou la récep- est, principal, benefits, or similar receipt or pay- tion d’une garantie, d’une acceptation ou d’une ment of money in respect of units or indemnité visant des unités ou des dettes de la indebtedness of the parent or an operating cor- personne mère ou d’une personne morale exploi- poration of the parent, or tante de cette dernière, (E) the underwriting of units or indebtedness of (D) le paiement ou la réception d’argent à titre an operating corporation of the parent. de dividendes, sauf les ristournes, d’intérêts, de principal ou d’avantages, ou tout paiement ou réception d’argent semblable, relativement à des Current to September 3, 2026 512 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 186 Article 186 unités ou à des dettes de la personne mère ou d’une personne morale exploitante de cette der- nière, (E) la souscription d’unités ou de dettes d’une personne morale exploitante de la personne mère. Takeover fees Frais de prise de contrôle (2) For the purposes of this Part, if (2) Pour l’application de la présente partie, le bien ou le service qu’un inscrit — personne morale résidant au (a) a registrant that is a corporation resident in Canada — (appelé « acheteur » au présent paragraphe) Canada (in this subsection referred to as the “purchas- acquiert, importe, ou transfère dans une province partici- er”) acquires, imports or brings into a participating pante est réputé avoir été acquis, importé, ou transféré province a particular property or service relating to dans la province participante, selon le cas, pour utilisa- the acquisition or proposed acquisition by it of all or tion exclusive dans le cadre de ses activités commer- substantially all of the issued and outstanding shares, ciales, si les conditions suivantes sont réunies : having full voting rights under all circumstances, of the capital stock of another corporation, and a) le bien ou le service est lié à l’acquisition réelle ou projetée par l’acheteur de la totalité ou de la presque (b) throughout the period beginning when the perfor- totalité des actions, émises et en circulation et com- mance of the particular service began or when the pur- portant plein droit de vote en toutes circonstances, du chaser acquired, imported or brought into the partici- capital-actions d’une autre personne morale; pating province, as the case may be, the particular property and ending at the later of the times referred b) tout au long de la période commençant soit au dé- to in paragraph (c), all or substantially all of the prop- but de l’exécution du service, soit au moment où erty of the other corporation was property that was l’acheteur, selon le cas, a acquis ou importé le bien, ou last manufactured, produced, acquired or imported l’a transféré dans la province participante, et se termi- for consumption, use or supply exclusively in the nant au dernier en date des jours visés à l’alinéa c), la course of commercial activities, totalité ou la presque totalité des biens de l’autre per- sonne morale sont des biens fabriqués, produits, ac- the particular property or service is deemed to have been quis ou importés la dernière fois pour consommation, acquired, imported or brought into the participating utilisation ou fourniture exclusive dans le cadre d’acti- province for use exclusively in the course of commercial vités commerciales. activities of the purchaser and, for the purpose of claim- ing an input tax credit, any tax in respect of the supply of Aux fins du crédit de taxe sur les intrants, la taxe relative the particular property or service to the purchaser, or the à la fourniture du bien ou du service à l’acheteur, ou à importation or bringing in of the particular property by l’importation ou au transfert du bien par lui, est réputée the purchaser, is deemed to have become payable and être devenue payable et avoir été payée par lui au dernier been paid by the purchaser on the later of en date des jours suivants : (c) the later of the day the purchaser acquired all or c) le jour où l’acheteur a acquis la totalité ou la substantially all of the shares and the day the inten- presque totalité des actions ou, s’il est postérieur, le tion to acquire the shares was abandoned, and jour où il a renoncé à les acquérir; (d) the day the tax became payable or was paid by the d) le jour où la taxe est devenue payable ou a été purchaser. payée par lui. Shares, etc., held by corporation Actions détenues par des personnes morales (3) If at a particular time a particular corporation is an (3) Pour l’application du présent article, dans le cas où, operating corporation of another corporation, all units of à un moment donné, une personne morale est une per- the particular corporation owned by, and all indebted- sonne morale exploitante d’une autre personne morale, ness of the particular corporation owed to, the other cor- toutes les unités de la personne morale qui sont la pro- poration are, for the purposes of this section, deemed to priété de l’autre personne morale, ainsi que toutes les be, at the particular time, property that was acquired by dettes de la personne morale envers l’autre personne mo- rale, sont réputées être, à ce moment, des biens que Current to September 3, 2026 513 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 186-188 Articles 186-188 the other corporation for use exclusively in the course of l’autre personne morale a acquis pour utilisation exclu- its commercial activities. sive dans le cadre de ses activités commerciales. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 49; 1997, c. 10, s. 180; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2000, c. 30, s. 38; 2021, c. 23, s. 106. 27, art. 49; 1997, ch. 10, art. 180; 2000, ch. 30, art. 38; 2021, ch. 23, art. 106. Bets and Games of Chance Paris et jeux de hasard Bets and games of chance Présomption d’acquisition 187 For the purposes of this Part, where a particular 187 Pour l’application de la présente partie, lorsqu’une person bets an amount on a game of chance, a race or personne donnée parie un montant dans un jeu de ha- other event or occurrence, the following rules apply: sard, une course ou autre événement, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) the person with whom the bet is placed is deemed to have made a supply of a service to the particular a) la personne qui prend le pari est réputée avoir person; fourni un service à la personne donnée; (b) where the bet is placed in a participating b) si le montant est parié dans une province partici- province, that supply is deemed to have been made in pante, cette fourniture est réputée avoir été effectuée that province; and dans la province; (c) the consideration for that supply is deemed to be c) la contrepartie de cette fourniture est réputée égale equal to the amount determined by the formula au résultat du calcul suivant : (A/B) × (C - D) (A/B) (C - D) where où : A is 100%, A représente 100 %, B is B : (i) if that supply is made in a participating (i) si cette fourniture est effectuée dans une province, the total of 100%, the rate set out in province participante, la somme de 100 %, du subsection 165(1) and the tax rate for that taux fixé au paragraphe 165(1) et du taux de province, and taxe applicable à la province, (ii) in any other case, the total of 100% and (ii) dans les autres cas, la somme de 100 % et the rate set out in subsection 165(1), du taux fixé au paragraphe 165(1), C is the total amount in respect of the bet that is giv- C le montant total, relatif au montant parié, que la en by the particular person to the person with personne donnée verse à la personne qui prend le whom the bet is placed, including any amount giv- pari, y compris tout montant versé au titre de la en as or on account of tax imposed on the particu- taxe dont la personne donnée est redevable aux lar person under an Act of the legislature of a termes d’une loi provinciale ou de la présente par- province or under this Part, and tie, D is the amount of any tax imposed under an Act of D le montant de la taxe dont la personne donnée est the legislature of a province on the particular per- redevable au titre du montant parié, aux termes son in respect of the amount that is bet. d’une loi provinciale. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 50; 1997, c. 10, s. 181; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2006, c. 4, s. 13. 27, art. 50; 1997, ch. 10, art. 181; 2006, ch. 4, art. 13. Prizes Prix Prizes Paris et jeux de hasard 188 (1) If a commercial activity of a registrant (other 188 (1) L’inscrit, auquel le paragraphe (5) ne s’ap- than a registrant to whom subsection (5) applies) con- plique pas, qui, dans le cadre de son activité commerciale sists of taking bets or conducting games of chance and, in qui consiste à prendre des paris ou à organiser des jeux the course of that activity, the registrant pays an amount de hasard, verse une somme d’argent à un moment Current to September 3, 2026 514 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 188 Article 188 of money at any time in a reporting period as a prize or donné d’une période de déclaration à titre de prix ou de winnings to a bettor or a person playing or participating gains au parieur ou à la personne qui joue aux jeux ou y in the games, for the purpose of determining an input tax participe est réputé, aux fins du calcul de son crédit de credit of the registrant, the registrant shall be deemed to taxe sur les intrants, avoir reçu à ce moment la fourniture have received at that time a taxable supply of a service for taxable d’un service à utiliser exclusivement dans le cours use exclusively in the activity and to have paid, at that de l’activité et avoir payé à ce même moment la taxe rela- time, tax in respect of the supply equal to the amount de- tive à la fourniture, égale au montant obtenu par la for- termined by the formula mule suivante : (A/B) × C (A/B) × C where où : A is A représente : (a) if the supply is made in a participating a) si la fourniture est effectuée dans une province province, the total of the rate set out in subsection participante, la somme du taux fixé au paragraphe 165(1) and the tax rate for that province, and 165(1) et du taux de taxe applicable à la province, (b) in any other case, the rate set out in subsec- b) dans les autres cas, le taux fixé au paragraphe tion 165(1), 165(1); B is the total of 100% and the percentage determined B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé se- for A, and lon l’élément A; C is the amount of money paid as the prize or win- C la somme d’argent versée à titre de prix ou de gains. nings. Prizes in competitive events Compétition (2) Where, in the course of an activity that involves the (2) Les règles suivantes s’appliquent dans le cas où une organization, promotion hosting or other staging of a personne remet, dans le cadre d’une activité qui com- competitive event, a person gives a prize to a competitor porte l’organisation, la promotion, l’animation ou la pré- in the event, sentation d’une compétition, un prix à un compétiteur : (a) the giving of the prize shall be deemed, for the a) pour l’application de la présente partie, la remise purposes of this Part, not to be a supply; du prix est réputée ne pas être une fourniture; (b) the prize shall be deemed, for the purposes of this b) pour l’application de la présente partie, le prix est Part, not to be consideration for a supply by the com- réputé ne pas être la contrepartie d’une fourniture par petitor to the person; and le compétiteur au profit de la personne; (c) tax payable by the person in respect of any prop- c) la taxe payable par la personne relativement à un erty given as the prize shall not be included in deter- bien qui constitue le prix n’est pas incluse dans le cal- mining any input tax credit of the person for any re- cul de son crédit de taxe sur les intrants pour une pé- porting period. riode de déclaration. Contributions by competitors Contributions par le compétiteur (3) For the purposes of this Part, where a competitor in (3) Pour l’application de la présente partie, la contribu- a competitive event contributes an amount to the prizes tion du compétiteur à un prix visé au paragraphe (2) est to be given to competitors in the event, the contribution réputée ne pas être la contrepartie d’une fourniture. shall be deemed not to be consideration for a supply. Application of subsection (3) Inapplication du paragraphe (3) (4) Subsection (3) does not apply in respect of a contri- (4) Le paragraphe (3) ne s’applique pas si la contribu- bution that is made as part of a fee or charge paid by a tion à un prix n’est pas identifiée séparément à ce titre et competitor in a competitive event for the right or privi- fait partie de la somme que le compétiteur paie pour ob- lege of participating in the event and that is not separate- tenir le droit ou le privilège de participer à la compéti- ly identified as a contribution to the prizes. tion. Current to September 3, 2026 515 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 188-188.1 Articles 188-188.1 Net tax of prescribed registrant Taxe nette d’un inscrit visé par règlement (5) Where a registrant is a prescribed registrant at any (5) La taxe nette d’un inscrit pour la période de déclara- time in a reporting period, the registrant’s net tax for the tion au cours de laquelle il est visé par règlement est dé- period shall be determined in a prescribed manner. terminée selon les modalités réglementaires. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 51; 1994, c. 9, s. 12(F); tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2006, c. 4, s. 14. 27, art. 51; 1994, ch. 9, art. 12(F); 2006, ch. 4, art. 14. Definitions Définitions 188.1 (1) In this section, 188.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. distributor of an issuer means a person who appareil de jeu Appareil permettant à la personne qui (a) as agent of the issuer, supplies rights of the issuer le fait fonctionner de jouer à un jeu de hasard où l’élé- on behalf of the issuer, ment de chance dépend de l’appareil, à l’exclusion d’un appareil distributeur de billets, jetons ou autres pièces (b) on the person’s own behalf supplies rights of the qui font foi du droit de jouer ou de participer à un ou plu- issuer, sieurs jeux de hasard, ou de recevoir un prix ou des gains dans le cadre de tels jeux, sauf si, pour chacun de ces (c) accepts, on behalf of the issuer, a bet on a game of jeux, la pièce constitue, à elle seule, une preuve suffisante chance conducted by the issuer, or pour établir si son détenteur a droit à un prix ou à des gains ou, s’agissant d’un imprimé, renferme des rensei- (d) makes a specified gaming machine supply to the gnements suffisants, à eux seuls, pour l’établir. (gaming issuer; (distributeur) machine) gaming machine means a machine by the operation of distributeur Personne qui, à l’égard d’un émetteur : which by a person, the person plays a game of chance in which the element of chance is provided by means of the a) soit fournit des droits de l’émetteur à titre de man- machine, but does not include a machine that dispenses a dataire de celui-ci; ticket, token or other device evidencing the right to play or participate in, or receive a prize or winnings in, one or b) soit fournit des droits de l’émetteur pour son more games of chance unless the device is, for each of propre compte; those games, sufficient evidence, and in the case of a printed device, contains sufficient information, to ascer- c) soit accepte, pour le compte de l’émetteur, un pari tain whether the holder of the device is entitled to receive dans un jeu de hasard organisé par celui-ci; a prize or winnings without reference to any other infor- mation; (appareil de jeu) d) soit effectue une fourniture reliée aux appareils de jeu au profit de l’émetteur. (distributor) issuer means a registrant who is a prescribed registrant for the purposes of subsection 188(5); (émetteur) droit Droit de jouer ou de participer à un jeu de hasard organisé par un émetteur. (right) right of an issuer means a right to play or participate in a game of chance conducted by the issuer; (droit) émetteur Inscrit qui est visé par règlement pour l’appli- cation du paragraphe 188(5). (issuer) specified gaming machine supply means a supply in respect of a gaming machine made to an issuer if fourniture reliée aux appareils de jeu Fourniture rela- tive à un appareil de jeu effectuée au profit d’un émet- (a) the supply is teur, à l’égard de laquelle les conditions suivantes sont réunies : (i) of the machine, or a site at which the machine is operated, made by way of lease, licence or similar a) il s’agit d’une fourniture : arrangement, or (i) de l’appareil, ou d’un endroit où il est utilisé, ef- (ii) of a service of repairing or maintaining the ma- fectuée par bail, licence ou accord semblable, chine, performing functions necessary to ensure its proper operation or awarding, paying or delivering Current to September 3, 2026 516 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 188.1 Article 188.1 prizes won in the games of chance played by its op- (ii) d’un service de réparation ou d’entretien de eration, and l’appareil ou d’un service consistant à assurer son bon fonctionnement ou à attribuer, verser ou livrer (b) under the agreement for the supply, all or part of les prix remportés dans les jeux de hasard résultant the consideration for the supply is determined as a de son fonctionnement; percentage of the proceeds of the issuer from conduct- ing those games. (fourniture reliée aux appareils de b) aux termes de la convention portant sur la fourni- jeu) ture, la totalité ou une partie de la contrepartie de la fourniture représente un pourcentage du produit que l’émetteur tire de ces jeux. (specified gaming machine supply) Supply by issuer Fourniture par l’émetteur (2) For the purposes of this Part, where an issuer makes (2) Pour l’application de la présente partie, les règles a supply of a right of the issuer to a distributor of the is- suivantes s’appliquent à l’émetteur qui fournit un droit à suer, son distributeur : (a) tax shall be deemed not to be payable by the dis- a) la taxe est réputée ne pas être payable par le distri- tributor in respect of the supply; and buteur relativement à la fourniture; (b) the distributor is not entitled to any rebate under b) le distributeur n’a pas droit à un remboursement section 261 in respect of the supply. en vertu de l’article 261 relativement à la fourniture. Supply by distributor Fourniture par un distributeur (3) Where a particular distributor of an issuer makes a (3) Lorsque le distributeur d’un émetteur fournit un supply of a right of the issuer, droit de ce dernier, les présomptions suivantes s’ap- pliquent : (a) if the recipient of the supply is another distributor of the issuer, the supply shall be deemed, for the pur- a) si l’acquéreur de la fourniture est un autre distri- poses of this Part except this section, not to have been buteur de l’émetteur, la fourniture est réputée, pour made by the particular distributor and not to have l’application de la présente partie, exception faite du been received by the other distributor; présent article, ne pas avoir été effectuée par le distri- buteur et ne pas avoir été reçue par l’autre distribu- (b) if the recipient of the supply is the issuer, the sup- teur; ply shall be deemed, for the purposes of this Part ex- cept this section, not to have been made by the partic- b) si l’acquéreur de la fourniture est l’émetteur, la ular distributor; and fourniture est réputée, pour l’application de la pré- sente partie, exception faite du présent article, ne pas (c) if the recipient of the supply is any other person, avoir été effectuée par le distributeur; (i) the supply shall be deemed, for the purposes of c) si l’acquéreur de la fourniture est une autre per- this Part, to be a supply made by the issuer and not sonne : by the particular distributor, and (i) la fourniture est réputée, pour l’application de (ii) any tax in respect of the supply that is collected la présente partie, avoir été effectuée par l’émetteur by the particular distributor shall be deemed, for et non par le distributeur, the purposes of this Part, to have been collected by the issuer, and not by the particular distributor. (ii) la taxe relative à la fourniture qui est perçue par le distributeur est réputée, pour l’application de la présente partie, avoir été perçue par l’émetteur et non par le distributeur. Deemed non-supplies Fournitures réputées ne pas en être (4) For the purposes of this Part, (4) Pour l’application de la présente partie, les fourni- tures suivantes sont réputées ne pas en être : Current to September 3, 2026 517 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 188.1-188.2 Articles 188.1-188.2 (a) supplies made to an issuer by a distributor of the a) la fourniture d’un service, effectuée par le distribu- issuer of a service in respect of teur d’un émetteur au profit de ce dernier, relative- ment : (i) the supply of rights of the issuer, (i) à la fourniture de droits de l’émetteur, (ii) the awarding, payment or delivery of prizes won in games of chance conducted by the issuer, or (ii) à la remise, au paiement ou à la livraison de prix gagnés lors de jeux de hasard organisés par (iii) the maintenance or repair of equipment used l’émetteur, by the distributor in the supplying of rights of the issuer, (iii) à l’entretien ou à la réparation de matériel que le distributeur utilise lors de la fourniture de droits (a.1) supplies made to an issuer by a distributor of de l’émetteur; the issuer of a service in respect of the acceptance, on behalf of the issuer, of bets on games of chance con- a.1) les fournitures, effectuées par le distributeur ducted by the issuer, including supplies of a service of d’un émetteur au profit de ce dernier, d’un service re- managing, administering and carrying on the day-to- latif à l’acceptation, pour le compte de l’émetteur, de day operations of the issuer’s gaming activities that paris dans des jeux de hasard organisés par celui-ci, y are connected with a casino of the issuer, compris un service consistant à gérer et à administrer les activités de jeux courantes de l’émetteur rattachées (a.2) specified gaming machine supplies made to an à l’un de ses casinos et à en assurer le déroulement; issuer by a distributor of the issuer, and a.2) les fournitures reliées aux appareils de jeu effec- (b) supplies made by an issuer to a distributor of the tuées par le distributeur d’un émetteur au profit de ce issuer of a service in respect of dernier; (i) the supply of rights of the issuer, or b) la fourniture d’un service, effectuée par un émet- teur au profit de son distributeur, relativement : (ii) the awarding, payment or delivery of prizes won in games of chance conducted by the issuer, (i) à la fourniture de droits de l’émetteur, shall be deemed not to be supplies. (ii) à la remise, au paiement ou à la livraison de prix gagnés lors de jeux de hasard organisés par l’émetteur. Deemed non-consideration Contreparties réputées ne pas en être (5) For the purposes of this Act, (5) Pour l’application de la présente loi, les montants suivants sont réputés ne pas être des contreparties de (a) promotional bonuses and prizes given by an is- fournitures : suer to a distributor of the issuer for or in respect of the supply by the distributor of rights of the issuer, a) les primes et prix promotionnels remis par un and émetteur à son distributeur relativement à la fourni- ture par ce dernier de droits de l’émetteur; (b) amounts paid to an issuer by a distributor of the issuer for or on account of damages to property of the b) les montants payés à un émetteur par son distribu- issuer, teur relativement aux dommages causés à des biens de l’émetteur. shall be deemed not to be consideration for a supply. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 52; 2000, ch. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 52; 2000, c. 30, s. 39. 30, art. 39. Cryptoassets Cryptoactifs Definitions Définitions 188.2 (1) The following definitions apply in this sec- 188.2 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. Current to September 3, 2026 518 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 188.2 Article 188.2 cryptoasset means property (other than prescribed activité de minage Activité qui, selon le cas : property) that is a digital representation of value and that only exists at a digital address of a publicly distributed a) valide les opérations relatives à un cryptoactif et ledger. (cryptoactif) les ajoute à un registre distribué public sur lequel le cryptoactif existe à une adresse numérique; mining activity means an activity of b) maintient et permet l’accès à un registre distribué (a) validating transactions in respect of a cryptoasset public sur lequel un cryptoactif existe à une adresse and adding them to a publicly distributed ledger on numérique; which the cryptoasset exists at a digital address; c) permet l’utilisation des ressources informatiques (b) maintaining and permitting access to a publicly aux fins, ou à l’occasion, de l’exécution des activités vi- distributed ledger on which a cryptoasset exists at a sées à l’alinéa a) ou b) relativement à un cryptoactif. digital address; or (mining activity) (c) allowing computing resources to be used for the cryptoactif Bien (à l’exception d’un bien qui est visé par purpose of, or in connection with, performing activi- règlement) qui est une représentation numérique d’une ties described in paragraph (a) or (b) in respect of a valeur et qui existe seulement à une adresse numérique cryptoasset. (activité de minage) d’un registre distribué public. (cryptoasset) mining group means a group of persons that, under an exploitant d’un groupe de minage Relativement à un agreement, groupe de minage, la personne qui coordonne, supervise ou gère les activités de minage du groupe de minage. (a) pool property or services for the performance of (mining group operator) mining activities; and groupe de minage Groupe de personnes qui, en vertu (b) share mining payments in respect of the mining d’une convention : activities among members of the group. (groupe de minage) a) regroupent des biens ou services aux fins de l’exé- cution des activités de minage; mining group operator, in respect of a mining group, means a person that coordinates, oversees or manages b) partagent des paiements de minage relativement the mining activities of the mining group. (exploitant aux activités de minage entre les membres du groupe. d’un groupe de minage) (mining group) mining payment, in respect of a mining activity, means paiement de minage Relativement à une activité de mi- money, property or a service that is a fee, reward or other nage, l’argent, un bien ou un service qui représente des form of payment and that is received or generated as a frais, une récompense, ou toute autre forme de paiement, consequence of the mining activity being performed. et qui est reçu ou généré à la suite de l’exécution de l’acti- (paiement de minage) vité de minage. (mining payment) Acquisition, etc., for mining activities Acquisition pour activités de minage (2) For the purposes of this Part, to the extent that a (2) Pour l’application de la présente partie, dans la me- person acquires, imports or brings into a participating sure où la personne qui acquiert, importe ou transfère province property or a service for consumption, use or dans une province participante un bien ou un service supply in the course of, or in connection with, mining ac- pour consommation, utilisation ou fourniture dans le tivities, the person is deemed to have acquired, imported cadre, ou à l’occasion, des activités de minage, la per- or brought into the participating province, as the case sonne est réputée l’avoir ainsi acquis, importé ou transfé- may be, the property or service for consumption, use or ré dans la province pour consommation, utilisation ou supply otherwise than in the course of commercial activi- fourniture hors du cadre de ses activités commerciales. ties of the person. Use, etc., for mining activities Utilisation pour activités de minage (3) For the purposes of this Part, if a person consumes, (3) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’une uses or supplies property or a service in the course of, or personne consomme, utilise ou fournit un bien ou un Current to September 3, 2026 519 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 188.2 Article 188.2 in connection with, mining activities, that consumption, service dans le cadre, ou à l’occasion, des activités de mi- use or supply is deemed to be otherwise than in the nage, cette consommation, utilisation ou fourniture est course of commercial activities of the person. réputée être hors du cadre de ses activités commerciales. Mining payment Paiement de minage (4) For the purposes of this Part, if a person receives a (4) Pour l’application de la présente partie, si une per- mining payment in respect of a mining activity, sonne reçoit un paiement de minage relativement à une activité de minage, les règles suivantes s’appliquent : (a) the provision of the mining activity is deemed not to be a supply; a) l’exécution de l’activité de minage est réputée ne pas être une fourniture; (b) the provision of the mining payment is deemed not to be a supply; and b) la remise ou la prestation du paiement de minage est réputée ne pas être une fourniture; (c) in determining an input tax credit of another per- son that provides the mining payment, no amount is c) pour déterminer un crédit de taxe sur les intrants to be included in respect of tax that becomes payable, d’une autre personne qui remet ou rend le paiement or is paid without having become payable, by the other de minage, aucune somme n’est à inclure relativement person in respect of any property or service acquired, à la taxe qui devient payable, ou qui est payée sans imported or brought into a participating province for être devenue payable, par l’autre personne relative- consumption, use or supply in the course of, or in con- ment à un bien ou un service acquis, importé ou trans- nection with, the provision of the mining payment by féré dans une province participante pour consomma- the other person. tion, utilisation ou fourniture dans le cadre, ou à l’occasion, de la remise ou de la prestation du paie- ment de minage par celle-ci. Exception Exception (5) Subsections (2) to (4) do not apply in respect of a (5) Les paragraphes (2) à (4) ne s’appliquent pas relati- mining activity to the extent that the mining activity is vement à une activité de minage dans la mesure où elle performed by a particular person for another person if est exécutée par une personne donnée pour une autre personne si, à la fois : (a) the identity of the other person is known to the particular person; a) l’identité de l’autre personne est connue de la per- sonne donnée; (b) where the mining activity is in respect of a mining group that includes the particular person, the other b) lorsque l’activité de minage est relative à un person is not a mining group operator in respect of the groupe de minage qui comprend la personne donnée, mining group; and l’autre personne n’est pas un exploitant d’un groupe de minage relativement au groupe de minage; (c) where the other person is a non-resident person and is not dealing at arm’s length with the particular c) lorsque l’autre personne est une personne non-ré- person, each property or service — being property or a sidente qui a un lien de dépendance avec la personne service that is received by the other person from the donnée, chaque bien ou service — s’entendant d’un particular person as a consequence of the performance bien ou d’un service que l’autre personne reçoit de la of the mining activity — is supplied, or is used or con- personne donnée à la suite de l’exécution de l’activité sumed in the course of making a supply, by the other de minage — est fourni, ou est utilisé ou consommé person to one or more persons each of which dans le cadre d’une fourniture, par l’autre personne à une ou plusieurs personnes dont chacune, à la fois : (i) is a person whose identity is known to the other person, (i) est une personne dont l’identité est connue de l’autre personne, (ii) deals at arm’s length with the other person, and (ii) n’a aucun lien de dépendance avec l’autre per- sonne, Current to September 3, 2026 520 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 188.2-189.1 Articles 188.2-189.1 (iii) is not a mining group operator in respect of a (iii) n’est pas un exploitant d’un groupe de minage mining group that includes the other person if the relativement à un groupe de minage qui comprend mining activity is in respect of that mining group. l’autre personne si l’activité de minage est relative à [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ce groupe de minage. amending Acts and regulations.] ; 2023, c. 26, s. 118. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2023, ch. 26, art. 118. Dues Cotisations Dues in respect of employment Cotisations relatives à l’emploi 189 For the purposes of this Part, where an amount is 189 Pour l’application de la présente partie, une organi- paid by a person to an organization as sation est réputée effectuer une fourniture exonérée au profit de la personne qui lui verse un montant — réputé (a) a membership due paid to a trade union as de- contrepartie de la fourniture — à titre, selon le cas : fined a) de cotisation d’adhésion versée à une association (i) in section 3 of the Canada Labour Code, or de fonctionnaires dont le principal objet consiste à fa- voriser l’amélioration des conditions d’emploi ou de (ii) in any Act of the legislature of a province pro- travail des membres ou versée à un syndicat au sens : viding for the investigation, conciliation or settle- ment of industrial disputes, (i) soit de l’article 3 du Code canadien du travail, or to an association of public servants the primary ob- (ii) soit d’une loi provinciale édictant des règles ject of which is to promote the improvement of the d’enquêtes, de conciliation ou de règlement de members’ conditions of employment or work, conflits de travail; (b) a due that was, pursuant to the provisions of a b) de cotisation qui, conformément aux dispositions collective agreement, retained by the person from an d’une convention collective, a été retenue par la per- individual’s remuneration and paid to a trade union or sonne sur la rémunération d’un particulier et versée à association referred to in paragraph (a) of which the un syndicat ou une association visé à l’alinéa a) dont il individual was not a member, or n’était pas membre; (c) a due to a parity or advisory committee or similar c) de cotisation à un comité paritaire ou consultatif body, the payment of which was required under the ou à un groupement semblable, dont la législation laws of a province in respect of an individual’s employ- provinciale prévoit le paiement relativement à l’emploi ment, d’un particulier. the organization shall be deemed to have made an ex- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. empt supply to the person and the amount shall be deemed to be consideration for the supply. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Fees Frais Government fees Frais à verser à un gouvernement 189.1 For the purposes of this Part, where a person who 189.1 Pour l’application de la présente partie, lorsque le is the holder of, or an applicant for, a right the supply of titulaire ou le demandeur d’un droit dont la fourniture which is an exempt supply described by paragraph 20(c) est une fourniture exonérée visée à l’alinéa 20c) de la of Part VI of Schedule V is required to pay to a govern- partie VI de l’annexe V est tenu de verser à un gouverne- ment or municipality or a board, commission or other ment, à une municipalité ou à une commission ou autre body established by a government or municipality an organisme établi par un gouvernement ou une municipa- amount that is levied for the purposes of recovering the lité un montant qui est perçu en vue de recouvrer le coût costs of administration of a regulatory program relating de l’application d’un programme de réglementation to the right and a failure to pay the amount would result concernant le droit et à défaut du versement duquel la in a denial or loss of, a restriction in the exercise of, or a personne perdrait le droit, se le verrait refuser, ne pour- change in the person’s entitlements under, the right, the rait l’exercer pleinement ou verrait se modifier les Current to September 3, 2026 521 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 189.1-190 Articles 189.1-190 government, municipality or body, as the case may be, pouvoirs qu’il lui confère, le gouvernement, la municipa- shall be deemed to have made an exempt supply to the lité ou l’organisme est réputé avoir effectué une fourni- person and the amount shall be deemed to be considera- ture exonérée au profit de la personne, et le montant est tion for that supply. réputé être la contrepartie de cette fourniture. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 53. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 53. Foreign Conventions Congrès étrangers Foreign conventions Congrès étrangers 189.2 Where a sponsor of a foreign convention 189.2 Les fournitures suivantes, effectuées par le pro- moteur d’un congrès étranger, sont réputées effectuées (a) makes a supply of an admission to the conven- en dehors du cadre des activités commerciales du promo- tion, teur : (b) makes a supply by way of lease, licence or similar a) la fourniture d’un droit d’entrée au congrès; arrangement of real property for use by the recipient of the supply exclusively as the site for the promotion, b) la fourniture, par bail, licence ou accord sem- at the convention, of property or services supplied by, blable, d’un immeuble que l’acquéreur utilise exclusi- or a business of, the recipient, or vement comme lieu de promotion, lors du congrès, de son entreprise ou des biens et services qu’il fournit; (c) makes a supply of related convention supplies to a recipient of a supply referred to in paragraph (b), c) des fournitures liées au congrès, effectuées au pro- fit de l’acquéreur de la fourniture visée à l’alinéa b). the supply shall be deemed to have been made otherwise [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- than in the course of a commercial activity of the spon- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 53. sor. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 53. Real Property Immeubles Conversion to residential use Conversion à un usage résidentiel 190 (1) Where at any time a person begins to hold or 190 (1) Lorsque, à un moment donné, une personne use real property as a residential complex and commence à détenir ou à utiliser à titre d’immeuble d’ha- bitation un immeuble qui a été acquis par elle à cette fin (a) the property was la dernière fois qu’elle en a fait l’acquisition ou qui, im- médiatement avant le moment donné, était détenu pour (i) last acquired by the person to hold or use as a fourniture dans le cadre de son entreprise ou de son acti- residential complex, or vité commerciale ou était utilisé ou détenu pour utilisa- tion, à titre d’immobilisation, dans ce cadre, les présomp- (ii) immediately before that time, held for supply, tions suivantes s’appliquent à la présente partie dans le or used or held for use as capital property, in a cas où, immédiatement avant le moment donné, l’im- business or commercial activity of the person, meuble n’était pas un immeuble d’habitation et où la per- sonne n’a pas procédé à la construction ou à des rénova- (b) immediately before that time, the property was tions majeures de l’immeuble d’habitation et n’en serait not a residential complex, and pas le constructeur en l’absence du présent article : (c) the person did not engage in the construction or a) la personne est réputée avoir fait des rénovations substantial renovation of, and is not, but for this sec- majeures à l’immeuble d’habitation; tion, a builder of, the complex, for the purposes of this Part, b) les rénovations sont réputées avoir débuté à ce moment et avoir été achevées en grande partie au pre- (d) the person shall be deemed to have substantially mier en date du moment où l’immeuble d’habitation renovated the complex, est occupé à titre résidentiel ou d’hébergement et du moment où la personne en transfère la propriété à une autre personne; Current to September 3, 2026 522 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 190 Article 190 (e) the renovation shall be deemed to have begun at c) la personne est réputée être un constructeur de that time and to have been substantially completed at l’immeuble d’habitation, sauf si elle est : the earlier of the time the complex is occupied by any individual as a place of residence or lodging and the (i) un particulier qui acquiert le bien à ce moment time the person transfers ownership of the complex to pour le détenir ou l’utiliser exclusivement comme another person, and résidence pour lui, son ex-époux ou ancien conjoint de fait ou un autre particulier qui lui est lié, (f) except where the person is (ii) une fiducie personnelle qui acquiert le bien à (i) a particular individual who acquires the proper- ce moment pour le détenir ou l’utiliser exclusive- ty at that time to hold or use exclusively as a place ment comme résidence d’un particulier bénéficiaire of residence of the particular individual or another de la fiducie. individual who is related to the particular individu- al or who is a former spouse or common-law part- ner of the particular individual, or (ii) a personal trust that acquires the property at that time to hold or use exclusively as a place of res- idence of an individual who is a beneficiary of the trust, the person shall be deemed to be a builder of the com- plex. Idem Début d’utilisation à titre résidentiel ou personnel (2) Where at any time an individual appropriates real (2) Pour l’application de la présente partie, le particulier property for the personal use or enjoyment of the indi- qui réserve un immeuble à son usage personnel ou à celui vidual, another individual related to the individual or a d’un autre particulier qui lui est lié ou de son ex-époux ou former spouse or common-law partner of the individual ancien conjoint de fait, lequel immeuble, immédiatement and, immediately before that time, the property avant ce moment, n’était pas un immeuble d’habitation et était détenu pour fourniture dans le cadre de l’entre- (a) was held for supply, or was used or held for use as prise ou de l’activité commerciale du particulier ou était capital property, in a business or commercial activity utilisé, ou détenu pour utilisation, à titre d’immobilisa- of the individual, and tion dans ce cadre, est réputé : (b) was not a residential complex, a) avoir effectué et reçu une fourniture taxable par the individual shall, for the purposes of this Part, be vente de l’immeuble immédiatement avant ce mo- deemed ment; (c) to have made and received a taxable supply by b) avoir payé à titre d’acquéreur et perçu à titre de way of sale of the property immediately before that fournisseur, à ce moment, la taxe relative à la fourni- time, and ture, calculée sur la juste valeur marchande de l’im- meuble à ce moment. (d) to have paid as a recipient and to have collected as a supplier, at that time, tax in respect of the supply, calculated on the fair market value of the property at that time. Lease of land for residential use Location d’un fonds pour usage résidentiel (3) Where (3) Pour l’application de la présente partie, la personne qui fournit, par bail, licence ou accord semblable, un (a) a person who has an interest in land makes a sup- fonds sur lequel elle a un droit et qui transfère la posses- ply of the land by way of lease, licence or similar ar- sion du fonds à l’acquéreur aux termes de l’accord est ré- rangement and the supply is an exempt supply de- putée avoir effectué, immédiatement avant le moment du scribed by section 6.1 or paragraph 7(a) of Part I of transfert, une fourniture taxable du fonds par vente, Schedule V, avoir perçu, à ce moment et relativement à la fourniture, Current to September 3, 2026 523 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 190 Article 190 (b) the person at any time gives possession of the la taxe calculée sur la juste valeur marchande du fonds à land to the recipient of the supply under the arrange- ce moment, avoir reçu au moment du transfert une four- ment, niture taxable du fonds par vente et avoir versé, à ce mo- ment et relativement à la fourniture, la taxe calculée sur (c) the last use of the land by the person before that la juste valeur marchande du fonds à ce moment, si les time was not under an arrangement for a supply re- conditions suivantes sont réunies : ferred to in paragraph (a), a) la fourniture constitue une fourniture exonérée vi- (d) the person was not deemed under subsection sée à l’article 6.1 ou à l’alinéa 7a) de la partie I de l’an- 200(2), 206(4) or 207(1) to have made a supply of the nexe V; land at or immediately before that time, and b) la dernière utilisation du fonds par la personne (e) the recipient of the supply is not acquiring posses- avant le moment du transfert a eu lieu en dehors du sion of the land for the purpose of cadre d’un accord portant sur une fourniture visée à l’alinéa a); (i) constructing a residential complex thereon in the course of a commercial activity, or c) la personne n’est pas réputée par les paragraphes 200(2), 206(4) ou 207(1) avoir fourni le fonds au mo- (ii) making an exempt supply of the land described ment du transfert ou immédiatement avant; by section 6.1 of Part I of Schedule V, the person shall, for the purposes of this Part, be deemed d) l’acquéreur n’acquiert pas la possession du fonds pour y construire un immeuble d’habitation dans le (f) to have made, immediately before that time, a tax- cadre d’une activité commerciale ni pour en effectuer able supply by way of sale of the land and to have col- une fourniture exonérée visée à l’article 6.1 de la par- lected, at that time, tax in respect of the supply calcu- tie I de l’annexe V. lated on the fair market value of the land at that time, and (g) to have received, at that time, a taxable supply by way of sale of the land and to have paid, at that time, tax in respect of that supply calculated on the fair mar- ket value of the land at that time. First use of residential trailer park Première utilisation d’un parc à roulottes résidentiel (4) Where (4) Pour l’application de la présente partie, la personne qui fournit, par bail, licence ou accord semblable, un em- (a) a person makes a supply of a site in a residential placement situé dans son parc à roulottes résidentiel et trailer park of the person by way of lease, licence or qui, aux termes de l’accord, transfère la possession de similar arrangement and the supply is an exempt sup- l’emplacement à l’acquéreur ou lui en permet l’occupa- ply described by paragraph 7(b) of Part I of Schedule tion est réputée avoir effectué, immédiatement avant le V, moment du transfert, une fourniture taxable du parc par vente, avoir perçu, à ce moment et relativement à la four- (b) the person at any time gives possession or occu- niture, la taxe calculée sur la juste valeur marchande du pancy of the site to the recipient of the supply under parc à ce moment, avoir reçu au moment du transfert the arrangement, une fourniture taxable du parc par vente et avoir versé, à ce moment et relativement à la fourniture, la taxe calcu- (c) none of the sites in the park were occupied imme- lée sur la juste valeur marchande du parc à ce moment, si diately before that time under an arrangement for a les conditions suivantes sont réunies : supply referred to in paragraph (a), and a) la fourniture constitue une fourniture exonérée vi- (d) either sée à l’alinéa 7b) de la partie I de l’annexe V; b) aucun des emplacements du parc n’était occupé, immédiatement avant le moment du transfert, aux Current to September 3, 2026 524 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 190 Article 190 (i) the last acquisition of the park by the person termes d’un accord portant sur une fourniture visée à was not under an exempt supply described by sec- l’alinéa a); tion 5.3 of Part I of Schedule V and the person was not deemed c) selon le cas : (A) under this subsection to have made before (i) la dernière acquisition du parc par la personne that time, or ne s’est pas faite dans le cadre d’une fourniture exo- nérée visée à l’article 5.3 de la partie I de l’annexe (B) under subsection 200(2), 206(4) or 207(1) V, et la personne n’est pas réputée avoir effectué, to have made at or immediately before that time soit avant le moment du transfert en application du présent paragraphe, soit à ce moment ou immédia- a supply of land included in the park as a conse- tement avant en application des paragraphes quence of using the land for purposes of the park, 200(2), 206(4) ou 207(1), la fourniture d’un fonds or qui fait partie du parc du fait qu’elle l’a utilisé aux fins du parc, (ii) the person was entitled, after the park or land was last acquired or deemed to have been supplied (ii) après la dernière acquisition du parc ou du by the person, to claim an input tax credit in re- fonds par elle ou après qu’il est réputé fourni par spect of the acquisition thereof or an improvement elle, la personne peut demander un crédit de taxe thereto, sur les intrants relativement à l’acquisition du parc the person shall, for the purposes of this Part, be deemed ou du fonds ou des améliorations qui y sont appor- tées. (e) to have made, immediately before that time, a taxable supply by way of sale of the park and to have collected, at that time, tax in respect of the supply cal- culated on the fair market value of the park at that time, and (f) to have received, at that time, a taxable supply by way of sale of the park and to have paid, at that time, tax in respect of the supply calculated on the fair mar- ket value of the park at that time. First use of additional area Première utilisation d’une adjonction (5) Where (5) Pour l’application de la présente partie, la personne qui augmente la superficie du fonds de son parc à rou- (a) a person increases the area of land included in a lottes résidentiel, qui fournit, par bail, licence ou accord residential trailer park of the person, semblable, un emplacement situé dans l’aire ajoutée et qui, aux termes de l’accord, transfère la possession de (b) the person makes a supply of a site in the area of l’emplacement à l’acquéreur ou lui en permet l’occupa- land by which the park was increased (in this subsec- tion est réputée avoir effectué, immédiatement avant le tion referred to as the “additional area”) by way of moment du transfert, une fourniture taxable de l’aire lease, licence or similar arrangement and the supply is ajoutée par vente, avoir perçu, à ce moment et relative- an exempt supply described by paragraph 7(b) of Part ment à la fourniture, la taxe calculée sur la juste valeur I of Schedule V, marchande de l’aire ajoutée à ce moment, avoir reçu au moment du transfert une fourniture taxable de l’aire (c) the person at any time gives possession or occu- ajoutée par vente et avoir versé, à ce moment et relative- pancy of the site to the recipient of the supply under ment à la fourniture, la taxe calculée sur la juste valeur the arrangement, marchande de l’aire ajoutée à ce moment, si les condi- tions suivantes sont réunies : (d) none of the sites in the additional area were occu- pied immediately before that time under an arrange- a) la fourniture constitue une fourniture exonérée vi- ment for a supply referred to in paragraph (b), and sée à l’alinéa 7b) de la partie I de l’annexe V; (e) either b) aucun des emplacements de l’aire ajoutée n’était occupé immédiatement avant le moment du transfert Current to September 3, 2026 525 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 190-190.1 Articles 190-190.1 (i) the last acquisition of the additional area by the aux termes d’un accord portant sur une fourniture vi- person was not under an exempt supply described sée à l’alinéa a); by section 5.3 of Part I of Schedule V and the per- son was not deemed c) selon le cas : (A) under this section to have made before that (i) la dernière acquisition de l’aire ajoutée par la time, or personne ne s’est pas faite dans le cadre d’une four- niture exonérée visée à l’article 5.3 de la partie I de (B) under subsection 200(2), 206(4) or 207(1) l’annexe V, et la personne n’est pas réputée avoir ef- to have made at or before that time fectué, soit avant le moment du transfert en appli- cation du présent article, soit à ce moment ou im- a supply of the additional area as a consequence of médiatement avant en application des paragraphes using the additional area for purposes of the park, 200(2), 206(4) ou 207(1), la fourniture de l’aire or ajoutée du fait qu’elle l’a utilisée aux fins du parc, (ii) the person was entitled, after the additional (ii) après la dernière acquisition par elle de l’aire area was last acquired or deemed to have been sup- ajoutée ou après qu’elle est réputée fournie par elle, plied by the person, to claim an input tax credit in la personne peut demander un crédit de taxe sur les respect of the acquisition thereof or an improve- intrants relativement à l’acquisition de l’aire ajou- ment thereto, tée ou des améliorations qui y sont apportées. the person shall, for the purposes of this Part, be deemed [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 54 et 204(F); 1997, ch. 10, art. 36; 2000, ch. 12, art. 113. (f) to have made, immediately before that time, a tax- able supply by way of sale of the additional area and to have collected, at that time, tax in respect of the sup- ply calculated on the fair market value of the addition- al area at that time, and (g) to have received, at that time, a taxable supply by way of sale of the additional area and to have paid, at that time, tax in respect of the supply calculated on the fair market value of the additional area at that time. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, ss. 54, 204(F); 1997, c. 10, s. 36; 2000, c. 12, s. 113. Construction of mobile or floating home Construction de maison mobile ou flottante 190.1 (1) For the purposes of this Part, any person who 190.1 (1) Pour l’application de la présente partie, la makes a supply of a mobile home or a floating home be- personne qui fournit une maison mobile ou une maison fore it has been used or occupied by any individual as a flottante avant qu’elle soit utilisée ou occupée à titre rési- place of residence or lodging shall be deemed to have en- dentiel ou d’hébergement est réputée en avoir entrepris gaged in the construction of the home and to have sub- la construction et l’avoir achevée en grande partie au pre- stantially completed the construction at the earlier of the mier en date du moment du transfert de la propriété de time ownership of the home is transferred to the recipi- la maison à l’acquéreur et du moment du transfert à ce- ent of the supply and the time possession of the home is lui-ci de la possession de la maison aux termes de la transferred to the recipient under the agreement for the convention portant sur la fourniture. supply. Substantial renovation of mobile or floating home Rénovations majeures d’une maison mobile ou flottante (2) For the purposes of this Part, where a person en- (2) Pour l’application de la présente partie, la maison gages in the substantial renovation of a mobile home or a mobile ou la maison flottante qui fait l’objet de rénova- floating home, the home shall be deemed not to have tions majeures est réputée n’avoir jamais été utilisée ni occupée auparavant à titre résidentiel ou d’hébergement. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 55. Current to September 3, 2026 526 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 190.1-191 Articles 190.1-191 been used or occupied, at any time before the person be- gan to substantially renovate the home, by any individual as a place of residence or lodging. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 55. Self-supply of single unit residential complex or Fourniture à soi-même d’un immeuble d’habitation residential condominium unit à logement unique ou d’un logement en copropriété 191 (1) For the purposes of this Part, where 191 (1) Pour l’application de la présente partie, lorsque les conditions suivantes sont réunies : (a) the construction or substantial renovation of a residential complex that is a single unit residential a) la construction ou les rénovations majeures d’un complex or a residential condominium unit is substan- immeuble d’habitation — immeuble d’habitation à lo- tially completed, gement unique ou logement en copropriété — sont achevées en grande partie, (b) the builder of the complex b) le constructeur de l’immeuble : (i) gives possession or use of the complex to a par- ticular person under a lease, licence or similar ar- (i) soit en transfère la possession ou l’utilisation à rangement (other than an arrangement, under or une personne aux termes d’un bail, d’une licence ou arising as a consequence of an agreement of pur- d’un accord semblable (sauf un accord qui est chase and sale of the complex, for the possession or connexe à un contrat de vente visant l’immeuble et occupancy of the complex until ownership of the qui porte sur la possession ou l’occupation de l’im- complex is transferred to the purchaser under the meuble jusqu’au transfert de sa propriété à l’ache- agreement) entered into for the purpose of its occu- teur aux termes du contrat) conclu en vue de l’occu- pancy by an individual as a place of residence, pation de l’immeuble à titre résidentiel, (ii) gives possession or use of the complex to a par- (ii) soit en transfère la possession ou l’utilisation à ticular person under an agreement for une personne aux termes d’une convention, sauf une convention portant sur la fourniture d’une mai- (A) the supply by way of sale of the building or son mobile et d’un emplacement pour celle-ci dans part thereof in which the residential unit form- un parc à roulottes résidentiel, portant sur l’une des ing part of the complex is located, and fournitures suivantes : (B) the supply by way of lease of the land form- (A) la fourniture par vente de tout ou partie du ing part of the complex or the supply of such a bâtiment dans lequel est située l’habitation fai- lease by way of assignment, sant partie de l’immeuble, other than an agreement for the supply of a mobile (B) la fourniture par bail du fonds faisant partie home and a site for the home in a residential trailer de l’immeuble ou la fourniture d’un tel bail par park, or cession, (iii) where the builder is an individual, occupies (iii) soit, s’il est un particulier, occupe lui-même the complex as a place of residence, and l’immeuble à titre résidentiel, (c) the builder, the particular person, or an individual c) le constructeur, la personne ou tout particulier qui who has entered into a lease, licence or similar ar- a conclu avec celle-ci un bail, une licence ou un accord rangement in respect of the complex with the particu- semblable visant l’immeuble est le premier à occuper lar person, is the first individual to occupy the com- l’immeuble à titre résidentiel après que les travaux plex as a place of residence after substantial sont achevés en grande partie, completion of the construction or renovation, le constructeur est réputé : the builder shall be deemed d) avoir effectué et reçu, par vente, la fourniture (d) to have made and received, at the later of the time taxable de l’immeuble le jour où les travaux sont ache- the construction or substantial renovation is vés en grande partie ou, s’il est postérieur, le jour où la Current to September 3, 2026 527 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 191 Article 191 substantially completed and the time possession or possession ou l’utilisation de l’immeuble est transférée use of the complex is so given to the particular person à la personne ou l’immeuble est occupé par lui; or the complex is so occupied by the builder, a taxable supply by way of sale of the complex, and e) avoir payé à titre d’acquéreur et perçu à titre de fournisseur, au dernier en date de ces jours, la taxe re- (e) to have paid as a recipient and to have collected as lative à la fourniture, calculée sur la juste valeur mar- a supplier, at the later of those times, tax in respect of chande de l’immeuble ce jour-là. the supply calculated on the fair market value of the complex at the later of those times. Self-supply of residential condominium unit Fourniture à soi-même d’un logement en copropriété (2) For the purposes of this Part, where (2) Pour l’application de la présente partie, lorsque la construction ou les rénovations majeures d’un logement (a) the construction or substantial renovation of a en copropriété sont achevées en grande partie et que le residential condominium unit is substantially com- constructeur du logement en transfère la possession à pleted, une personne qui en est l’acheteur en vertu d’un contrat de vente conclu à un moment où l’immeuble d’habitation (b) the builder of the unit gives possession of the unit en copropriété dans lequel le logement est situé n’est pas to a particular person who is the purchaser under an enregistré comme tel, le constructeur est réputé, si la agreement of purchase and sale of the unit at a time personne ou le particulier locataire de celle-ci ou titulaire when the condominium complex in which the unit is d’un permis de celle-ci est le premier à occuper le loge- situated is not registered as a condominium, ment à titre résidentiel après que les travaux sont ache- vés en grande partie et s’il est mis fin au contrat de vente (c) the particular person or an individual who is a à un moment donné, autrement que par exécution du tenant or licensee of the particular person is the first contrat, sans qu’un autre contrat de vente visant le loge- individual to occupy the unit as a place of residence af- ment soit conclu entre le constructeur et la personne à ce ter substantial completion of the construction or reno- moment : vation, and a) avoir effectué et reçu, par vente, la fourniture (d) the agreement of purchase and sale is at any time taxable du logement au moment où il est mis fin au terminated (otherwise than by performance of the contrat; agreement) and another agreement of purchase and sale of the unit between the builder and the particular b) sauf si la possession du logement est transférée à person is not entered into at that time, la personne avant 1991, avoir payé à titre d’acquéreur the builder shall be deemed et perçu à titre de fournisseur, au moment où il est mis fin au contrat, la taxe relative à la fourniture, calculée (e) to have made and received, at the time the agree- sur la juste valeur marchande du logement à ce mo- ment is terminated, a taxable supply by way of sale of ment. the unit, and (f) except where possession of the unit was trans- ferred to the particular person before 1991, to have paid as a recipient and to have collected as a supplier, at that time, tax in respect of the supply calculated on the fair market value of the unit at that time. Self-supply of multiple unit residential complex Fourniture à soi-même d’un immeuble d’habitation à logements multiples (3) For the purposes of this Part, where (3) Pour l’application de la présente partie, lorsque les conditions suivantes sont réunies : (a) the construction or substantial renovation of a multiple unit residential complex is substantially com- a) la construction ou les rénovations majeures d’un pleted, immeuble d’habitation à logements multiples sont achevées en grande partie, (b) the builder of the complex Current to September 3, 2026 528 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 191 Article 191 (i) gives, to a particular person who is not a pur- b) le constructeur, selon le cas : chaser under an agreement of purchase and sale of the complex, possession or use of any residential (i) transfère à une personne, qui n’est pas l’ache- unit in the complex under a lease, licence or similar teur en vertu du contrat de vente visant l’immeuble, arrangement entered into for the purpose of the oc- la possession ou l’utilisation d’une habitation de ce- cupancy of the unit by an individual as a place of lui-ci aux termes d’un bail, d’une licence ou d’un ac- residence, cord semblable conclu en vue de l’occupation de l’habitation à titre résidentiel, (i.1) gives possession or use of any residential unit in the complex to a particular person under an (i.1) transfère à une personne la possession ou l’u- agreement for tilisation d’une habitation de l’immeuble aux termes d’une convention prévoyant : (A) the supply by way of sale of the building or part thereof forming part of the complex, and (A) d’une part, la fourniture par vente de tout ou partie du bâtiment faisant partie de l’im- (B) the supply by way of lease of the land form- meuble, ing part of the complex or the supply of such a lease by way of assignment, or (B) d’autre part, la fourniture par bail du fonds faisant partie de l’immeuble ou la fourniture (ii) where the builder is an individual, occupies d’un tel bail par cession, any residential unit in the complex as a place of res- idence, and (ii) étant un particulier, occupe lui-même à titre résidentiel une habitation de l’immeuble, (c) the builder, the particular person, or an individual who has entered into a lease, licence or similar ar- c) le constructeur, la personne ou tout particulier qui rangement in respect of a residential unit in the com- a conclu avec celle-ci un bail, une licence ou un accord plex with the particular person, is the first individual semblable visant une habitation de l’immeuble est le to occupy a residential unit in the complex as a place premier à occuper une telle habitation à titre résiden- of residence after substantial completion of the con- tiel après que les travaux sont achevés en grande par- struction or renovation, tie, the builder shall be deemed le constructeur est réputé : (d) to have made and received, at the later of the time d) avoir effectué et reçu, par vente, la fourniture the construction or substantial renovation is substan- taxable de l’immeuble le jour où les travaux sont ache- tially completed and the time possession or use of the vés en grande partie ou, s’il est postérieur, le jour où la unit is so given to the particular person or the unit is possession ou l’utilisation de l’habitation est transfé- so occupied by the builder, a taxable supply by way of rée à la personne ou l’habitation est occupée par lui; sale of the complex, and e) avoir payé à titre d’acquéreur et perçu à titre de (e) to have paid as a recipient and to have collected as fournisseur, au dernier en date de ces jours, la taxe re- a supplier, at the later of those times, tax in respect of lative à la fourniture, calculée sur la juste valeur mar- the supply calculated on the fair market value of the chande de l’immeuble ce jour-là. complex at the later of those times. Self-supply of addition to multiple unit residential Fourniture à soi-même d’une adjonction à un complex immeuble d’habitation à logements multiples (4) For the purposes of this Part, where (4) Pour l’application de la présente partie, lorsque les conditions suivantes sont réunies : (a) the construction of an addition to a multiple unit residential complex is substantially completed, a) la construction d’une adjonction à un immeuble d’habitation à logements multiples est achevée en (b) the builder of the addition grande partie, (i) gives, to a particular person who is not a pur- b) le constructeur de l’adjonction, selon le cas : chaser under an agreement of purchase and sale of the complex, possession or use of any residential Current to September 3, 2026 529 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 191 Article 191 unit in the addition under a lease, licence or similar (i) transfère à une personne, qui n’est pas l’ache- arrangement entered into for the purpose of the oc- teur en vertu du contrat de vente visant l’immeuble, cupancy of the unit by an individual as a place of la possession ou l’utilisation d’une habitation de residence, l’adjonction aux termes d’un bail, d’une licence ou d’un accord semblable conclu en vue de l’occupa- (i.1) gives possession or use of any residential unit tion de l’habitation à titre résidentiel, in the addition to a particular person under an agreement for (i.1) transfère à une personne la possession ou l’u- tilisation d’une habitation de l’adjonction aux (A) the supply by way of sale of the building or termes d’une convention prévoyant : part thereof forming part of the complex, and (A) d’une part, la fourniture par vente de tout (B) the supply by way of lease of the land form- ou partie du bâtiment faisant partie de l’im- ing part of the complex or the supply of such a meuble, lease by way of assignment, or (B) d’autre part, la fourniture par bail du fonds (ii) where the builder is an individual, occupies faisant partie de l’immeuble ou la fourniture any residential unit in the addition as a place of res- d’un tel bail par cession, idence, and (ii) étant un particulier, occupe lui-même une telle (c) the builder, the particular person, or an individual habitation à titre résidentiel, who has entered into a lease, licence or similar ar- rangement in respect of a residential unit in the addi- c) le constructeur, la personne ou tout particulier qui tion with the particular person, is the first individual a conclu avec celle-ci un bail, une licence ou un accord to occupy a residential unit in the addition as a place semblable visant une habitation de l’adjonction est le of residence after substantial completion of the con- premier à occuper une telle habitation à titre résiden- struction of the addition, tiel après que les travaux sont achevés en grande par- the builder shall be deemed tie, le constructeur est réputé : (d) to have made and received, at the later of the time the construction of the addition is substantially com- d) avoir effectué et reçu, par vente, la fourniture pleted and the time possession or use of the unit is so taxable de l’adjonction le jour où les travaux sont given to the particular person or the unit is so occu- achevés en grande partie ou, s’il est postérieur, le jour pied by the builder, a taxable supply by way of sale of où la possession ou l’utilisation de l’habitation est the addition, and transférée à la personne ou l’habitation est occupée par lui; (e) to have paid as a recipient and to have collected as a supplier, at the later of those times, tax in respect of e) avoir payé à titre d’acquéreur et perçu à titre de the supply calculated on the fair market value of the fournisseur, au dernier en date de ces jours, la taxe re- addition at the later of those times. lative à la fourniture, calculée sur la juste valeur mar- chande de l’adjonction ce jour-là. Reference to lease Mention de « bail » (4.1) A reference in this section to a “lease” in respect of (4.1) La mention, au présent article, d’un bail relatif à land shall be read as a reference to a “lease, licence or un fonds vaut mention d’un bail, d’une licence ou d’un similar arrangement”. accord semblable. Exception for personal use Exception — utilisation personnelle (5) Subsections (1) to (4) do not apply to a builder of a (5) Les paragraphes (1) à (4) ne s’appliquent pas au residential complex or an addition to a residential com- constructeur d’un immeuble d’habitation ou d’une ad- plex where jonction à celui-ci si : (a) the builder is an individual; a) le constructeur est un particulier; Current to September 3, 2026 530 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 191 Article 191 (b) at any time after the construction or renovation of b) à un moment donné après que la construction ou the complex or addition is substantially completed, les rénovations de l’immeuble ou de l’adjonction sont the complex is used primarily as a place of residence achevées en grande partie, l’immeuble est utilisé prin- for the individual, an individual related to the individ- cipalement à titre résidentiel par le particulier, son ex- ual or a former spouse or common-law partner of the époux ou ancien conjoint de fait ou un particulier lié à individual; ce particulier; (c) the complex is not used primarily for any other c) l’immeuble n’est pas utilisé principalement à une purpose between the time the construction or renova- autre fin entre le moment où les travaux sont achevés tion is substantially completed and that time; and en grande partie et le moment donné; (d) the individual has not claimed an input tax credit d) le particulier n’a pas demandé de crédit de taxe sur in respect of the acquisition of or an improvement to les intrants relativement à l’acquisition de l’immeuble the complex. ou aux améliorations qui y ont été apportées. Exception for student residence Exception — résidence étudiante (6) Subsections (1) to (4) do not apply to a builder of a (6) Les paragraphes (1) à (4) ne s’appliquent pas au residential complex or an addition to a residential com- constructeur d’un immeuble d’habitation ou d’une ad- plex where jonction à celui-ci si : (a) the builder is a university, public college or school a) le constructeur est une université, un collège pu- authority; and blic ou une administration scolaire; (b) the construction or renovation of the complex or b) la construction ou les rénovations de l’immeuble addition is carried out, or the complex is acquired, pri- ou de l’adjonction sont effectuées, ou l’immeuble est marily for the purpose of providing a place of resi- acquis, principalement pour loger les étudiants qui dence for students attending the university or college fréquentent l’université, le collège ou une école de or a school of the school authority. l’administration scolaire. Exception for communal organizations Exception — organismes communautaires (6.1) Subsections (1) to (4) do not apply to a builder of a (6.1) Les paragraphes (1) à (4) ne s’appliquent pas au residential complex or an addition to a residential com- constructeur d’un immeuble d’habitation ou d’une ad- plex where jonction à celui-ci si : (a) the builder is a community, society or body of in- a) le constructeur est une communauté, une associa- dividuals to which section 143 of the Income Tax Act tion ou une assemblée de particuliers à laquelle s’ap- applies; and plique l’article 143 de la Loi de l’impôt sur le revenu; (b) the construction or substantial renovation of the b) la construction ou les rénovations majeures de complex or addition is carried out exclusively for the l’immeuble ou de l’adjonction sont effectuées exclusi- purpose of providing a place of residence for members vement en vue de loger des membres de la commu- of the community, society or body. nauté, de l’association ou de l’assemblée. Remote work site Lieu de travail éloigné (7) For the purposes of this Part, where (7) Pour l’application de la présente partie, dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) the builder of a residential complex or an addition to a residential complex is a registrant, a) le constructeur d’un immeuble d’habitation ou d’une adjonction à celui-ci est un inscrit, (b) the construction or substantial renovation of the complex or addition is carried out, or the complex is b) la construction ou les rénovations majeures de acquired, for the purpose of providing a place of resi- l’immeuble ou de l’adjonction sont effectuées, ou l’im- dence or lodging for an individual at a location meuble est acquis, en vue de loger un particulier à un endroit : Current to September 3, 2026 531 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 191 Article 191 (i) at which the individual is required to be in the (i) où il est tenu d’être pour exercer ses fonctions à performance of the individual’s duties as titre : (A) an employee of the registrant, (A) soit de salarié de l’inscrit, (B) a contractor, or an employee of the contrac- (B) soit d’entrepreneur chargé par l’inscrit de tor, engaged by the registrant to render services lui rendre des services à cet endroit, ou de salarié to the registrant at that location, or d’un tel entrepreneur, (C) a subcontractor, or an employee of the sub- (C) soit de sous-traitant chargé par l’entrepre- contractor, engaged by a contractor referred to neur visé à la division (B) de rendre à cet endroit in clause (B) to render services at that location des services que celui-ci acquiert en vue de four- that are acquired by the contractor for the pur- nir des services à l’inscrit, ou de salarié d’un tel pose of supplying services to the registrant, and sous-traitant, (ii) at which, because of its remoteness from any (ii) dont l’éloignement d’une collectivité est tel established community, the individual could not qu’il n’est pas raisonnable de s’attendre à ce que le reasonably be expected to establish and maintain a particulier y établisse et y tienne un établissement self-contained domestic establishment, and domestique autonome, (c) the registrant makes, under this subsection, an c) l’inscrit fait un choix, en la forme déterminée par election in prescribed form containing prescribed in- le ministre et contenant les renseignements requis, re- formation in respect of the complex or addition, lativement à l’immeuble ou à l’adjonction, until the complex is supplied by way of sale, or is sup- les présomptions suivantes s’appliquent jusqu’à ce que plied by way of lease, licence or similar arrangement pri- l’immeuble soit fourni par vente ou par bail, licence ou marily to persons who are not employees, contractors or accord semblable principalement à des personnes qui ne subcontractors referred to in subparagraph (b)(i) who sont pas des employés, des entrepreneurs ou des sous- are acquiring the complex or residential units therein in traitants visés au sous-alinéa b)(i) qui acquièrent l’im- the circumstances described in that subparagraph or in- meuble ou les habitations de celui-ci dans les circons- dividuals who are related to such employees, contractors tances prévues à ce sous-alinéa, ni des particuliers liés à or subcontractors, the supply of the complex or a resi- ces salariés, entrepreneurs ou sous-traitants : dential unit in the complex as a place of residence or lodging is deemed not be a supply and any occupation of d) la fourniture de l’immeuble ou d’une habitation the complex or unit as a place of residence or lodging is dans celui-ci à titre résidentiel ou d’hébergement est deemed not to be occupation as a place of residence or réputée ne pas en être une; lodging. e) l’occupation de l’immeuble ou de l’habitation à ce titre est réputée ne pas être une occupation à ce titre. (8) [Repealed, 1993, c. 27, s. 56] (8) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 56] Substantial completion Achèvement des travaux (9) For the purposes of this section, subsection (9) Pour l’application du présent article, du paragraphe 256.2(3.1) and the Real Property (GST/HST) Regula- 256.2(3.1) et du Règlement sur les immeubles (TPS/ tions, the construction or substantial renovation of a TVH), la construction ou les rénovations majeures d’un multiple unit residential complex or a condominium immeuble d’habitation à logements multiples ou d’un im- complex, or the construction of an addition to a multiple meuble d’habitation en copropriété, ou la construction unit residential complex, shall be deemed to be substan- d’une adjonction à un immeuble d’habitation à loge- tially completed not later than the day all or substantially ments multiples, sont réputées être achevées en grande all of the residential units in the complex or addition are partie au plus tard le jour où la totalité, ou presque, des occupied after the construction or substantial renovation habitations de l’immeuble ou de l’adjonction sont occu- is begun. pées après le début des travaux. Current to September 3, 2026 532 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 191-191.1 Articles 191-191.1 Transfer of possession attributed to builder Transfert de possession attribué au constructeur (10) For the purposes of this section, if (10) Pour l’application du présent article, dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a builder of a residential complex or an addition to a multiple unit residential complex makes a supply a) le constructeur d’un immeuble d’habitation ou of the complex or a residential unit in the complex or d’une adjonction à un immeuble d’habitation à loge- addition by way of lease, licence or similar arrange- ments multiples effectue la fourniture par bail, licence ment and the supply is an exempt supply included in ou accord semblable — fourniture exonérée visée aux section 6.1 or 6.11 of Part I of Schedule V, articles 6.1 ou 6.11 de la partie I de l’annexe V — de l’immeuble ou d’une habitation de celui-ci ou de l’ad- (b) the recipient of the supply is acquiring the com- jonction, plex or unit for use or supply in the course of making exempt supplies and, as part of an exempt supply, b) l’acquéreur de la fourniture acquiert l’immeuble possession or use of the complex, unit or residential ou l’habitation en vue de l’utiliser ou de le fournir dans units in the complex is given by the recipient under a le cadre de fournitures exonérées et, à l’occasion d’une lease, licence or similar arrangement under which oc- fourniture exonérée, la possession ou l’utilisation de cupancy of the complex or unit is given to an individu- l’immeuble, de l’habitation ou d’habitations de l’im- al as a place of residence or lodging, and meuble est transférée par l’acquéreur aux termes d’un bail, d’une licence ou d’un accord semblable qui pré- (c) the builder at any time gives possession of the voit l’occupation de l’immeuble ou de l’habitation à complex or unit to the recipient under the arrange- titre résidentiel ou d’hébergement, ment, c) le constructeur transfère la possession de l’im- the builder shall be deemed to have at that time given meuble ou de l’habitation à l’acquéreur aux termes de possession of the complex or unit to an individual under l’accord, a lease, licence or similar arrangement entered into for the purpose of its occupancy by an individual as a place le constructeur est réputé, au moment de ce transfert, of residence. transférer la possession de l’immeuble ou de l’habitation [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant à un particulier aux termes d’un bail, d’une licence ou amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, ss. 56, 204(F); 1997, c. 10, s. 37; 2000, c. 12, s. 113, c. 30, s. 40; 2008, c. 28, s. 73; 2026, c. 3, s. 160. d’un accord semblable conclu en vue d’en permettre l’oc- cupation résidentielle. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 56 et 204(F); 1997, ch. 10, art. 37; 2000, ch. 12, art. 113, ch. 30, art. 40; 2008, ch. 28, art. 73; 2026, ch. 3, art. 160. Definitions Définitions 191.1 (1) The definitions in this subsection apply in 191.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. government funding, in respect of a residential com- subvention Quant à un immeuble d’habitation, somme plex, means an amount of money (including a forgivable d’argent (y compris un prêt à remboursement condition- loan but not including any other loan or a refund or re- nel mais à l’exclusion de tout autre prêt et des rembour- bate of, or credit in respect of, taxes, duties or fees im- sements ou crédits au titre des frais, droits ou taxes im- posed under any statute) paid or payable by posés par une loi) payée ou payable par l’une des personnes suivantes au constructeur de l’immeuble ou (a) a grantor, or d’une adjonction à celui-ci pour que des habitations de l’immeuble soient mises à la disposition de personnes vi- (b) an organization that received the amount from a sées à l’alinéa (2)b) : grantor or another organization that received the amount from a grantor, a) un subventionneur; to a builder of the complex or of an addition thereto for b) une organisation qui a reçu la somme d’un sub- the purpose of making residential units in the complex ventionneur ou d’une autre organisation qui a reçu la available to individuals referred to in paragraph (2)(b). somme d’un subventionneur. (government funding) (subvention) subventionneur Current to September 3, 2026 533 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 191.1 Article 191.1 grantor means a) Gouvernement ou municipalité, à l’exclusion d’une personne morale dont la totalité, ou presque, des acti- (a) a government or municipality, other than a corpo- vités consistent à exercer des activités commerciales ration all or substantially all of whose activities are ou à fournir des services financiers, ou à faire les deux; commercial activities or the supply of financial ser- vices or any combination thereof; b) bande, au sens de l’article 2 de la Loi sur les In- diens; (b) a band (within the meaning assigned by section 2 of the Indian Act); c) personne morale contrôlée par un gouvernement, une municipalité ou une bande visée à l’alinéa b) et (c) a corporation that is controlled by a government, dont l’une des principales missions consiste à subven- a municipality or a band referred to in paragraph (b) tionner des initiatives de bienfaisance ou à but non lu- and one of the main purposes of which is to fund char- cratif; itable or non-profit endeavours; and d) fiducie, conseil, commission ou autre entité établi (d) a trust, board, commission or other body that is par un gouvernement, une municipalité, une bande vi- established by a government, municipality, band re- sée à l’alinéa b) ou une personne morale visée à l’ali- ferred to in paragraph (b) or corporation described in néa c) et dont l’une des principales missions consiste à paragraph (c) and one of the main purposes of which subventionner des initiatives de bienfaisance ou à but is to fund charitable or non-profit endeavours. (sub- non lucratif. (grantor) ventionneur) Subsidized residential complexes Immeubles d’habitation subventionnés (2) For the purposes of subsections 191(1) to (4), where (2) Pour l’application des paragraphes 191(1) à (4), dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a builder of a residential complex or an addition thereto is deemed under any of subsections 191(1) to a) le constructeur d’un immeuble d’habitation ou (4) to have, at any time, made and received a supply of d’une adjonction à celui-ci est réputé par l’un des pa- the complex or addition, ragraphes 191(1) à (4) avoir effectué et reçu la fourni- ture de l’immeuble ou de l’adjonction à un moment (b) possession or use of at least 10% of the residential donné, units in the complex is intended to be given for the purpose of their occupancy as a place of residence or b) la possession ou l’utilisation d’au moins 10 % des lodging by habitations de l’immeuble d’habitation est destinée à être transférée afin que l’un ou plusieurs des groupes (i) seniors, ci-après puissent occuper les habitations à titre rési- dentiel ou d’hébergement : (ii) youths, (i) les aînés, (iii) students, (ii) les jeunes, (iv) individuals with a disability, (iii) les étudiants, (v) individuals in distress or individuals in need of assistance, (iv) les personnes handicapées, (vi) individuals whose eligibility for occupancy of (v) les personnes dans la détresse ou ayant besoin the units as a place of residence or lodging, or for d’aide, reduced payments in respect of their occupancy as a place of residence or lodging, is dependent on a (vi) les personnes dont le droit d’occuper les habi- means or income test, tations à titre résidentiel ou d’hébergement ou le droit à une réduction des paiements relatifs à cette (vii) individuals for whose benefit no other per- occupation dépend des ressources ou du revenu, sons (other than public sector bodies) pay consider- ation for supplies that include giving possession or (vii) les personnes pour le compte desquelles au- use of the units for occupancy by the individuals as cune autre personne, exception faite des Current to September 3, 2026 534 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 191.1 Article 191.1 a place of residence or lodging and who either pay organismes du secteur public, ne paie de contrepar- no consideration for the supplies or pay considera- tie pour des fournitures qui comprennent le trans- tion that is significantly less than the consideration fert de la possession ou de l’utilisation des habita- that could reasonably be expected to be paid for tions en vue de leur occupation à titre résidentiel ou comparable supplies made by a person in the busi- d’hébergement et qui soit ne paient aucune contre- ness of making such supplies for the purpose of partie pour les fournitures, soit en paient une qui earning a profit, or est considérablement moindre que celle qu’il serait raisonnable de s’attendre à payer pour des fourni- (viii) any combination of individuals described in tures comparables effectuées par une personne any of subparagraphs (i) to (vii), and dont l’entreprise consiste à effectuer de telles four- nitures en vue de réaliser un profit, (c) except where the builder is a government or a mu- nicipality, the builder, at or before that time, has re- c) le constructeur, sauf s’il est un gouvernement ou ceived or can reasonably expect to receive government une municipalité, a reçu ou peut raisonnablement s’at- funding in respect of the complex, tendre à recevoir, au moment donné ou antérieure- the amount of tax in respect of the supply calculated on ment, une subvention relativement à l’immeuble d’ha- the fair market value of the complex or addition, as the bitation, case may be, is deemed to be equal to the greater of la taxe relative à la fourniture, calculée sur la juste valeur marchande de l’immeuble d’habitation ou de l’adjonc- (d) the amount that would, but for this subsection, be tion, selon le cas, est réputée égale au plus élevé des the tax calculated on that fair market value, and montants suivants : (e) the amount determined by the formula d) le montant qui, si ce n’était le présent paragraphe, A+B+C+D correspondrait à la taxe calculée sur cette juste valeur marchande; where A is the total of all amounts each of which is an e) le montant obtenu par la formule suivante : amount determined by the formula A+B+C+D E × (F/G) où : where A représente le total des montants représentant cha- E is an amount of tax, calculated at a particular cun le montant obtenu par la formule suivante : rate, that was payable under subsection E × (F/G) 165(1) or section 212, 218 or 218.01 by the où : builder in respect of an acquisition of real property that forms part of the complex or ad- E représente un montant de taxe, calculé à un dition or in respect of an acquisition or im- taux donné, qui était payable par le construc- portation of an improvement to real property teur en vertu du paragraphe 165(1) ou des ar- that forms part of the complex or addition, ticles 212, 218 ou 218.01 relativement à l’ac- quisition d’un immeuble qui fait partie de F is the rate set out in subsection 165(1) at the l’immeuble d’habitation ou de l’adjonction ou time referred to in paragraph (a), and relativement à l’acquisition ou à l’importation G is the particular rate, d’améliorations à un immeuble qui fait partie de l’immeuble d’habitation ou de l’adjonction, B is the total of all amounts each of which is an amount determined by the formula F le taux fixé au paragraphe 165(1) au moment mentionné à l’alinéa a), H × (I/J) where G le taux donné, H is an amount (other than an amount referred B le total des montants représentant chacun le mon- to in the description of E) that would have tant obtenu par la formule suivante : been payable as tax, calculated at a particular H × (I/J) rate, under subsection 165(1) or section 212, où : 218 or 218.01 by the builder in respect of an acquisition or importation of an improvement Current to September 3, 2026 535 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 191.1 Article 191.1 to real property that forms part of the com- H représente un montant, sauf un montant visé plex or addition but for the fact that the im- à l’élément E, qui aurait été payable par le provement was acquired or imported for con- constructeur à titre de taxe, calculée à un taux sumption, use or supply exclusively in the donné, en vertu du paragraphe 165(1) ou des course of commercial activities of the builder, articles 212, 218 ou 218.01 relativement à l’acquisition ou à l’importation d’améliora- I is the rate set out in subsection 165(1) at the tions à un immeuble qui fait partie de l’im- time referred to in paragraph (a), and meuble d’habitation ou de l’adjonction si les J is the particular rate, améliorations n’avaient pas été acquises ou importées en vue d’être consommées, utilisées C is ou fournies exclusivement dans le cadre des (i) if the complex or addition is situated in a activités commerciales du constructeur, participating province, the total of all amounts I le taux fixé au paragraphe 165(1) au moment each of which is an amount determined by the mentionné à l’alinéa a), formula J le taux donné, K × (L/M) where C : (i) si l’immeuble d’habitation ou l’adjonction K is an amount of tax, calculated at a particu- est situé dans une province participante, le to- lar rate, that was payable under subsection tal des montants représentant chacun le mon- 165(2), 212.1(2) or 218.1(1) or Division tant obtenu par la formule suivante : IV.1 by the builder in respect of an acquisi- tion of real property that forms part of the K × (L/M) complex or addition or in respect of an ac- où : quisition, importation or bringing into the participating province of an improvement K représente un montant de taxe, calculé à to real property that forms part of the com- un taux donné, qui était payable par le plex or addition, constructeur en vertu des paragraphes 165(2), 212.1(2) ou 218.1(1) ou de la sec- L is the tax rate for the participating province tion IV.1 relativement à l’acquisition d’un at the time referred to in paragraph (a), immeuble qui fait partie de l’immeuble and d’habitation ou de l’adjonction ou relative- M is the particular rate, and ment à l’acquisition, à l’importation ou au transfert dans la province participante (ii) in any other case, zero, and d’améliorations à un immeuble qui fait D is partie de l’immeuble d’habitation ou de l’adjonction, (i) if the complex or addition is situated in a participating province, the total of all amounts L le taux de taxe applicable à la province par- each of which is an amount determined by the ticipante au moment mentionné à l’alinéa formula a), N × (O/P) M le taux donné, where (ii) dans les autres cas, zéro, N is an amount (other than an amount re- D : ferred to in the description of K) that (i) si l’immeuble d’habitation ou l’adjonction would have been payable as tax, calculated est situé dans une province participante, le to- at a particular rate, under subsection tal des montants représentant chacun le mon- 165(2), 212.1(2) or 218.1(1) or Division tant obtenu par la formule suivante : IV.1 by the builder in respect of an acquisi- tion, importation or bringing into the par- N × (O/P) ticipating province of an improvement to où : real property that forms part of the com- plex or addition but for the fact that the N représente un montant, sauf un montant improvement was acquired, imported or visé à l’élément K, qui aurait été payable Current to September 3, 2026 536 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 191.1-192 Articles 191.1-192 brought into the participating province for par le constructeur à titre de taxe, calculée consumption, use or supply exclusively in à un taux donné, en vertu des paragraphes the course of commercial activities of the 165(2), 212.1(2) ou 218.1(1) ou de la sec- builder, tion IV.1 relativement à l’acquisition, à l’importation ou au transfert dans la pro- O is the tax rate for the participating province vince participante d’améliorations à un im- at the time referred to in paragraph (a), meuble qui fait partie de l’immeuble d’ha- and bitation ou de l’adjonction si les P is the particular rate, and améliorations n’avaient pas été acquises, importées ou transférées dans cette pro- (ii) in any other case, zero. vince en vue d’être consommées, utilisées [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 38; 2008, c. 28, s. 74; 2014, c. 39, s. 95. ou fournies exclusivement dans le cadre des activités commerciales du construc- teur, O le taux de taxe applicable à la province par- ticipante au moment mentionné à l’alinéa a), P le taux donné, (ii) dans les autres cas, zéro. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 38; 2008, ch. 28, art. 74; 2014, ch. 39, art. 95. Non-substantial renovation Rénovations mineures 192 For the purposes of this Part, where in the course of 192 Pour l’application de la présente partie, la personne a business of making supplies of real property a person qui, dans le cadre d’une entreprise consistant à fournir renovates or alters a residential complex of the person des immeubles, procède à des rénovations ou à des trans- and the renovation or alteration is not a substantial reno- formations de son immeuble d’habitation, lesquelles ne vation, the person shall be deemed constituent pas des rénovations majeures, est réputée : (a) to have made and received a taxable supply, in the a) avoir effectué et reçu une fourniture taxable, dans province in which the complex is situated and at the la province où l’immeuble est situé et au moment où earlier of the time the renovation is substantially com- les rénovations sont achevées en grande partie ou, s’il pleted and the time ownership of the complex is trans- est antérieur, au moment où la propriété de l’im- ferred, for consideration equal to the total of all meuble est transférée, pour une contrepartie égale au amounts each of which is an amount in respect of the total des montants représentant chacun un montant renovation or alteration (other than an amount of con- relatif aux rénovations ou à la transformation (sauf le sideration paid or payable by the person for a financial montant de la contrepartie payée ou payable par la service or for any property or service in respect of personne pour un service financier ou pour un bien ou which the person is required to pay tax) that would be service au titre duquel elle est redevable d’une taxe) included in determining the adjusted cost base to the qui serait inclus dans le calcul du prix de base rajusté person of the complex for the purposes of the Income de l’immeuble pour la personne pour l’application de Tax Act if the complex were capital property of the la Loi de l’impôt sur le revenu si l’immeuble était son person and the person were a taxpayer under that Act; immobilisation et si elle était un contribuable aux and termes de cette loi; (b) to have paid as a recipient and to have collected b) avoir payé à titre d’acquéreur et perçu à titre de as a supplier, at that time, tax in respect of the supply, fournisseur, à ce moment, la taxe relative à la fourni- calculated on the total determined under paragraph ture, calculée sur le total déterminé à l’alinéa a). (a). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 10, art. 182. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 182. Current to September 3, 2026 537 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 192.1-193 Articles 192.1-193 New housing — assignment of agreement Habitations neuves — cession du contrat 192.1 If a taxable supply by way of sale of a single unit 192.1 Lorsque la fourniture taxable d’un immeuble residential complex (as defined in subsection 254(1)) or d’habitation à logement unique (au sens du paragraphe of a residential condominium unit is made in Canada un- 254(1)) ou d’un logement en copropriété est effectuée par der an agreement of purchase and sale (in this section re- vente au Canada aux termes d’un contrat de vente conclu ferred to as the “purchase agreement”) entered into with avec le constructeur de l’immeuble ou du logement et a builder of the single unit residential complex or of the qu’une autre fourniture est effectuée, en vertu d’un autre residential condominium unit and if another supply by contrat, par cession du contrat de vente par une per- way of assignment of the purchase agreement is made by sonne autre que ce constructeur, les règles ci-après s’ap- a person (other than the builder) under another agree- pliquent pour l’application de la présente partie : ment, then the following rules apply for the purposes of this Part: a) l’autre fourniture est réputée être une fourniture taxable, par vente, d’un immeuble qui est un droit sur (a) the other supply is deemed to be a taxable supply, l’immeuble d’habitation à logement unique ou le loge- by way of sale, of real property that is an interest in ment en copropriété; the single unit residential complex or residential con- dominium unit; and b) la contrepartie de l’autre fourniture est réputée égale au montant obtenu par la formule suivante : (b) the consideration for the other supply is deemed A–B to be equal to the amount determined by the formula où : A−B A représente la contrepartie de l’autre fourniture, where déterminée par ailleurs pour l’application de la A is the consideration for the other supply as other- présente partie, wise determined for the purposes of this Part, and B selon le cas : B is (i) si l’autre contrat indique par écrit qu’une (i) if the other agreement indicates in writing partie de la contrepartie de l’autre fourniture that a part of the consideration for the other est attribuable au remboursement d’un dépôt supply is attributable to the reimbursement of versé en vertu du contrat de vente, la partie de a deposit paid under the purchase agreement, la contrepartie de l’autre fourniture, détermi- the part of the consideration for the other sup- née par ailleurs pour l’application de la pré- ply, as otherwise determined for the purposes sente partie, qui est attribuable uniquement à of this Part, that is solely attributable to the re- ce remboursement, imbursement of the deposit paid under the (ii) sinon, zéro. purchase agreement, and [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- (ii) in any other case, zero. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2022, ch. 10, art. 52. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2022, c. 10, s. 52. Real Property Credits Crédits pour immeubles Sale of real property Vente d’un immeuble 193 (1) Subject to subsection (2.1), if at a particular 193 (1) Sous réserve du paragraphe (2.1), l’inscrit qui time a registrant makes a particular taxable supply of real effectue la fourniture taxable d’un immeuble par vente à property by way of sale, other than un moment donné (sauf une fourniture qui est réputée par les paragraphes 206(5) ou 207(2) avoir été effectuée (a) a supply deemed under subsection 206(5) or ou une fourniture, effectuée par un organisme du secteur 207(2) to have been made, or public autre qu’une institution financière, portant sur des biens à l’égard desquels le choix fait par l’organisme en (b) a supply made by a public sector body (other than application de l’article 211 n’est pas en vigueur au mo- a financial institution) of property in respect of which ment donné) peut demander, malgré l’article 170 et la an election by the body under section 211 is not in ef- sous-section D, un crédit de taxe sur les intrants pour la fect at the particular time, période de déclaration au cours de laquelle la taxe Current to September 3, 2026 538 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux

Section 193 Article 193 the registrant may, notwithstanding section 170 and relative à la fourniture devient payable ou est réputée Subdivision D, claim an input tax credit for the reporting avoir été perçue, égal au résultat du calcul suivant : period in which tax in respect of the particular taxable A×B supply becomes payable or is deemed to have been col- lected, as the case may be, equal to the amount deter- où : mined by the formula A représente le moins élevé des montants suivants : A×B a) la teneur en taxe de l’immeuble au moment where donné; A is the lesser of b) la taxe qui est payable relativement à la four- niture ou qui le serait en l’absence des articles 167 (a) the basic tax content of the property at the ou 167.11; particular time; and B le pourcentage que représente, immédiatement avant (b) the tax that is or would, in the absence of sec- le moment donné, l’utilisation qu’il fait de l’im- tion 167 or 167.11, be payable in respect of the meuble hors du cadre de ses activités commerciales particular taxable supply, and par rapport à l’utilisation totale de l’immeuble. B is the percentage that, immediately before the partic- ular time, the use of the property otherwise than in commercial activities of the registrant was of the to- tal use of the property. Sale by public sector bodies Vente par un organisme du secteur public (2) Subject to subsection (2.1), if at a particular time a (2) Sous réserve du paragraphe (2.1), l’inscrit qui, étant registrant that is a public sector body (other than a finan- un organisme du secteur public autre qu’une institution cial institution) makes a particular taxable supply of real financière, effectue la fourniture taxable d’un immeuble property by way of sale (other than a supply that is par vente à un moment donné, sauf une fourniture qui deemed under subsection 200(2) or 206(5) to have been est réputée par les paragraphes 200(2) ou 206(5) avoir made) and, immediately before the time tax becomes été effectuée, et qui, immédiatement avant le moment où payable in respect of the particular taxable supply, the la taxe devient payable relativement à la fourniture, a uti- property was not used by the registrant primarily in com- lisé l’immeuble autrement que principalement dans le mercial activities of the registrant, except where subsec- cadre de ses activités commerciales peut demander, mal- tion (1) applies, the registrant may, despite section 170 gré l’article 170 et la sous-section D, sauf si le paragraphe and Subdivision D, claim an input tax credit for the re- (1) s’applique, un crédit de taxe sur les intrants pour la porting period in which tax in respect of the particular période de déclaration au cours de laquelle la taxe rela- taxable supply became payable or is deemed to have been tive à la fourniture est devenue payable ou est réputée collected, as the case may be, equal to the lesser of avoir été perçue, égal au moins élevé des montants sui- vants : (a) the basic tax content of the property at the partic- ular time; and a) la teneur en taxe de l’immeuble au moment donné; (b) the tax that is or would, but for section 167, be b) la taxe qui est payable relativement à la fourniture payable in respect of the particular taxable supply. ou qui le serait si ce n’était l’article 167. Limitation Restriction (2.1) If the particular taxable supply of property referred (2.1) Si la fourniture taxable d’immeuble mentionnée to in subsection (1) or (2) is made at a particular time by aux paragraphes (1) ou (2) est effectuée à un moment a public sector body to another person with whom the donné par un organisme du secteur public au profit d’une public sector body is not dealing at arm’s length, the val- autre personne avec laquelle l’organisme a un lien de dé- ue of A in subsection (1) and the input tax credit under pendance, la valeur de l’élément A de la formule figurant subsection (2) shall not exceed the lesser of au paragraphe (1) et le crédit de taxe sur les intrants mentionné au paragraphe (2) ne peuvent excéder le (a) the basic tax content of the property at the partic- moins élevé des montants suivants : ular time, and a) la teneur en taxe de l’immeuble à ce moment; Current to September 3, 2026 539 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 193-194 Articles 193-194 (b) the amount determined by the formula b) le montant obtenu par la formule suivante : (A/B) × C (A/B) × C where où : A is the basic tax content of the property at the par- A représente la teneur en taxe de l’immeuble à ce ticular time, moment, B is the amount that would be the basic tax content B le montant qui correspondrait à la teneur en taxe of the property at that time if that amount were de l’immeuble à ce moment s’il était calculé determined without reference to the description of compte non tenu de l’élément B de la formule fi- B in paragraph (a) and the description of K in gurant à l’alinéa a) de la définition de teneur en paragraph (b) of the definition basic tax content taxe au paragraphe 123(1) ni de l’élément K de la in subsection 123(1), and formule figurant à l’alinéa b) de cette définition, C is the tax that is or would, in the absence of sec- C la taxe qui est payable relativement à la fourniture tion 167, be payable in respect of the particular ou qui le serait en l’absence de l’article 167. taxable supply. Redemption of real property Rachat d’un immeuble (3) Where (3) Dans le cas où un créancier exerce, en vertu d’une loi fédérale ou provinciale ou d’une convention visant un (a) for the purposes of satisfying in whole or in part a titre de créance, son droit de faire fournir un immeuble debt or obligation owing by a person (in this subsec- en règlement de tout ou partie d’une dette ou d’une obli- tion referred to as the “debtor”), a creditor exercises a gation d’une personne (appelée « débiteur » au présent right under an Act of Parliament or the legislature of a paragraphe) et où la loi ou la convention confère au débi- province or an agreement relating to a debt security to teur le droit de racheter l’immeuble, les règles suivantes cause the supply of real property, and s’appliquent : (b) under the Act or the agreement, the debtor has a a) le débiteur n’a droit à un crédit de taxe sur les in- right to redeem the property, trants en vertu du présent article relativement à l’im- the following rules apply: meuble que si le délai de rachat de l’immeuble a expiré sans qu’il le rachète; (c) the debtor is not entitled to claim an input tax credit under this section in respect of the property un- b) dans le cas où le débiteur a droit au crédit visé à less the time limit for redeeming the property has ex- l’alinéa a), le crédit est applicable à la période de dé- pired and the debtor has not redeemed the property, claration au cours de laquelle le délai de rachat de and l’immeuble expire. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. (d) where the debtor is entitled to claim the input tax 27, art. 57; 1997, ch. 10, art. 39 et 183; 2006, ch. 4, art. 15; 2007, ch. 18, art. 14. credit, that input tax credit is for the reporting period in which the time limit for redeeming the property ex- pires. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 57; 1997, c. 10, ss. 39, 183; 2006, c. 4, s. 15; 2007, c. 18, s. 14. Statement as to Use of Real Property Déclaration concernant l’utilisation d’un immeuble Incorrect statement Déclaration erronée 194 For the purposes of this Part, where a supplier 194 Pour l’application de la présente partie, dans le cas makes a taxable supply by way of sale of real property où un fournisseur effectue par vente la fourniture taxable and incorrectly states or certifies in writing to the recipi- d’un immeuble et déclare erronément par écrit à l’acqué- ent of the supply that the supply is an exempt supply de- reur qu’il s’agit d’une fourniture exonérée visée aux ar- scribed in any of sections 2 to 5.3, 8 and 9 of Part I of ticles 2 à 5.3, 8 ou 9 de la partie I de l’annexe V, sauf si Schedule V, except where the recipient knows or ought to l’acquéreur sait ou devrait savoir qu’il ne s’agit pas d’une know that the supply is not an exempt supply, telle fourniture, les présomptions suivantes s’appliquent : Current to September 3, 2026 540 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION C Special Cases SOUS-SECTION C Cas spéciaux Sections 194-195.1 Articles 194-195.1 (a) the tax payable in respect of the supply is deemed a) la taxe payable relativement à la fourniture est ré- to be equal to the amount determined by the formula putée égale au résultat du calcul suivant : (A/B) × C (A/B) × C where où : A is A représente : (i) if tax under subsection 165(2) was payable (i) si la taxe prévue au paragraphe 165(2) était in respect of the supply, the total of the rate set payable relativement à la fourniture, la somme out in subsection 165(1) and the tax rate for du taux fixé au paragraphe 165(1) et du taux de the participating province in which the supply taxe applicable à la province participante où la was made, and fourniture a été effectuée, (ii) in any other case, the rate set out in sub- (ii) dans les autres cas, le taux fixé au para- section 165(1), graphe 165(1), B is the total of 100% and the percentage deter- B la somme de 100 % et du pourcentage déterminé mined for A, and selon l’élément A, C is the consideration for the supply; and C la contrepartie de la fourniture; (b) the supplier shall be deemed to have collected, b) le fournisseur est réputé avoir perçu et l’acquéreur and the recipient shall be deemed to have paid, that avoir payé cette taxe le premier en date du jour du tax on the earlier of the day ownership of the property transfert à l’acquéreur de la propriété du bien et du was transferred to the recipient and the day posses- jour du transfert à l’acquéreur de la possession du bien sion of the property was transferred to the recipient aux termes de la convention portant sur la fourniture. under the agreement for the supply. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 58; 1997, ch. 10, art. 184; 2006, ch. 4, art. 16. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 58; 1997, c. 10, s. 184; 2006, c. 4, s. 16. SUBDIVISION D SOUS-SECTION D Capital Property Immobilisations Prescribed property Biens visés par règlement 195 For the purposes of this Part, where a person ac- 195 Pour l’application de la présente partie, les biens vi- quires or imports prescribed property or brings it into a sés par règlement qu’une personne acquiert, importe ou participating province for use as capital property of the transfère dans une province participante pour les utiliser person, the property is deemed to be personal property comme immobilisations sont réputés être des biens and not real property. meubles. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 59; 1997, c. 10, s. 185. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 59; 1997, ch. 10, art. 185. Residential complex not capital property Immeuble d’habitation réputé immobilisation 195.1 (1) For the purposes of this Part, other than sec- 195.1 (1) Pour l’application de la présente partie, sauf tions 148 and 249, a residential complex shall be deemed les articles 148 et 249, un immeuble d’habitation est ré- not to be, at a particular time, capital property of a puté être l’immobilisation de son constructeur à un mo- builder of the complex unless ment donné si les conditions suivantes sont réunies : (a) at or before the particular time, the construction a) la construction ou les rénovations majeures de or substantial renovation of the complex was substan- l’immeuble étaient achevées en grande partie au mo- tially completed; and ment donné; (b) at or after the time the construction or substantial b) au cours de la période allant du moment où les tra- renovation of the complex was substantially complet- vaux sont achevés en grande partie jusqu’au moment ed and at or before the particular time, the builder donné, le constructeur a reçu une fourniture exonérée Current to September 3, 2026 541 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 195.1-195.2 Articles 195.1-195.2 received an exempt supply of the complex or was de l’immeuble ou est réputé par l’article 191 en avoir deemed under section 191 to have received a taxable reçu une fourniture taxable. supply of the complex. Addition not capital property Adjonction réputée immobilisation (2) For the purposes of this Part, other than sections (2) Pour l’application de la présente partie, sauf les ar- 148 and 249, an addition to a multiple unit residential ticles 148 et 249, l’adjonction d’un immeuble d’habita- complex shall be deemed not to be, at a particular time, tion à logements multiples est réputée être l’immobilisa- capital property of a builder of the addition unless tion de son constructeur à un moment donné si les conditions suivantes sont réunies : (a) at or before the particular time, the construction of the addition was substantially completed; and a) la construction de l’adjonction était achevée en grande partie au moment donné; (b) at or after the time the construction of the addi- tion was substantially completed and at or before the b) au cours de la période allant du moment où les tra- particular time, the builder received an exempt supply vaux sont achevés en grande partie jusqu’au moment of the complex or was deemed under subsection donné, le constructeur a reçu une fourniture exonérée 191(4) to have received a taxable supply of the addi- de l’immeuble ou est réputé par le paragraphe 191(4) tion. avoir reçu une fourniture taxable de l’adjonction. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 59. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 59. Last acquisition or importation Dernière acquisition ou importation 195.2 (1) For the purposes of this Part (other than Di- 195.2 (1) Pour l’application de la présente partie, sauf vision III and Schedule VII), an importation of property la section III et l’annexe VII, l’importation d’un bien n’est shall not be considered in determining the last acquisi- pas prise en compte lorsqu’il s’agit de déterminer le mo- tion or importation of the property ment de la dernière acquisition ou importation du bien dans les cas suivants : (a) where tax under Division III was not paid on the property in respect of that importation because the a) la taxe prévue à la section III applicable au bien re- property was included in section 1 or 9 of Schedule lativement à cette importation n’a pas été payée du fait VII or the property was included in section 8 of that que le bien était soit inclus aux articles 1 ou 9 de l’an- Schedule and was classified under heading 98.13 or nexe VII, soit inclus à l’article 8 de cette annexe et 98.14 of Schedule I to the Customs Tariff, or would classé sous les numéros 98.13 ou 98.14 à l’annexe I du have been so classified but for Note 11(a) to Chapter Tarif des douanes, ou serait ainsi classé en l’absence 98 of that Schedule; de la note 11a) du chapitre 98 de l’annexe I de cette loi; (b) where tax under Division III on the property in respect of that importation was calculated on a value b) la taxe prévue à la section III applicable au bien re- determined under the Value of Imported Goods (GST/ lativement à cette importation a été calculée sur une HST) Regulations, other than section 8 or 12 or a pre- valeur déterminée aux termes du Règlement sur la va- scribed section of those Regulations; or leur des importations (TPS/TVH), exception faite de ses articles 8 ou 12 ou d’un autre article de ce règle- (c) in prescribed circumstances. ment visé par règlement; c) le bien a été acquis ou importé dans les circons- tances visées par règlement. Importation of improvement Importation d’améliorations (2) For the purposes of this Part (other than Division III (2) Pour l’application de la présente partie, sauf la sec- and Schedule VII), where a person imports capital prop- tion III et l’annexe VII, l’importation par une personne erty of the person that was improved outside Canada and de son immobilisation qui a fait l’objet d’améliorations à tax under Division III is payable on a value, determined l’étranger est réputée être une importation des améliora- under the Value of Imported Goods (GST/HST) Regula- tions si la taxe prévue à la section III est payable sur une tions, that does not exceed the value of the improvement, Current to September 3, 2026 542 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 195.2-196.1 Articles 195.2-196.1 the importation shall be deemed to be an importation of valeur, déterminée aux termes du Règlement sur la va- the improvement. leur des importations (TPS/TVH), qui ne dépasse pas la valeur des améliorations. Application before 1991 Application avant 1991 (3) For the purposes of determining the last acquisition (3) Pour déterminer le moment de la dernière acquisi- or importation of property, this Part shall be deemed to tion ou importation d’un bien, la présente partie est ré- have been in force at all times before 1991. putée avoir été en vigueur en tout temps avant 1991. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 60; 2007, c. 18, s. 63. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 60; 2007, ch. 18, art. 63. Intended and actual use Utilisation prévue et réelle 196 (1) For the purposes of this Part, where a person at 196 (1) Pour l’application de la présente partie, la per- any time acquires or imports property for use to a partic- sonne qui acquiert, importe ou réserve un bien pour l’uti- ular extent in a particular way, the person shall be liser comme immobilisation dans une mesure déterminée deemed to use the property immediately after that time à une fin déterminée est réputée l’utiliser ainsi immédia- to the particular extent in the particular way. tement après l’avoir acquis, importé ou réservé. Intended and actual use Utilisation prévue et réelle (2) For the purposes of this Part, if a person at any time (2) Pour l’application de la présente partie, la personne brings capital property of the person into a particular qui transfère dans une province participante donnée, en participating province from another province and the provenance d’une autre province, son immobilisation person was using the property to a particular extent in a qu’elle utilisait dans une mesure déterminée à une fin dé- particular way immediately after the property or a por- terminée immédiatement après l’avoir acquise, importée tion of the property was last acquired, imported or ou transférée dans une province participante en tout ou brought into a participating province by the person, the en partie la dernière fois est réputée la transférer dans la person is deemed to bring it into the particular partici- province donnée en vue de l’utiliser ainsi. pating province for use to the particular extent in the [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. particular way. 27, art. 61; 1997, ch. 10, art. 186; 2009, ch. 32, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 61; 1997, c. 10, s. 186; 2009, c. 32, s. 12. Appropriation to use as capital property Utilisation à titre d’immobilisation 196.1 For the purposes of this Part, where a registrant, 196.1 Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un at a particular time, appropriates property of the regis- inscrit, à un moment donné, réserve un de ses biens pour trant for use as capital property of the registrant or in im- l’utiliser comme immobilisation, ou dans le cadre d’amé- proving capital property of the registrant and, immedi- liorations à apporter à son immobilisation, alors que le ately before the particular time, the property was not bien, immédiatement avant ce moment, ne faisait pas capital property of the registrant or an improvement to partie de ses immobilisations ni ne constituait des amé- capital property of the registrant, liorations pouvant leur être apportées, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) the registrant shall be deemed a) l’inscrit est réputé : (i) to have made, immediately before the particu- lar time, a supply of the property by way of sale, (i) avoir effectué, immédiatement avant le moment and donné, une fourniture du bien par vente, (ii) where the property was last acquired or im- (ii) si l’inscrit a acquis ou importé le bien la der- ported by the registrant before the particular time nière fois avant le moment donné pour consomma- for consumption, use or supply, or was consumed tion, utilisation ou fourniture dans le cadre de ses or used before the particular time, in the course of activités commerciales, ou s’il a consommé ou utili- commercial activities of the registrant, to have col- sé le bien dans ce cadre avant ce moment, avoir lected, at the particular time, tax in respect of the perçu, à ce moment et relativement à la fourniture, Current to September 3, 2026 543 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 196.1-198 Articles 196.1-198 supply calculated on the fair market value of the la taxe calculée sur la juste valeur marchande du property at the particular time; and bien à ce moment; (b) the registrant shall be deemed to have received, at b) l’inscrit est réputé avoir reçu, au moment donné, the particular time, a supply of the property by way of une fourniture du bien par vente et avoir payé, à ce sale and to have paid, at the particular time, tax in re- moment et relativement à la fourniture, la taxe sui- spect of the supply equal to vante : (i) where the property was last acquired or import- (i) si l’inscrit a acquis ou importé le bien la der- ed by the registrant before the particular time for nière fois avant le moment donné pour consomma- consumption, use or supply, or was consumed or tion, utilisation ou fourniture dans le cadre de ses used before the particular time, in the course of activités commerciales, ou s’il a consommé ou utili- commercial activities of the registrant and the sup- sé le bien dans ce cadre avant ce moment, et s’il ne ply is not an exempt supply, tax calculated on the s’agit pas d’une fourniture exonérée, la taxe calcu- fair market value of the property at the particular lée sur la juste valeur marchande du bien à ce mo- time, and ment, (ii) in any other case, the basic tax content of the (ii) dans les autres cas, la teneur en taxe du bien au property at the particular time. moment donné. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 61; 1997, c. 10, s. 187. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 61; 1997, ch. 10, art. 187. Insignificant changes in use Changement d’utilisation négligeable 197 For the purposes of subsections 206(2), (3) and (5), 197 Pour l’application des paragraphes 206(2), (3) et 207(2) and 208(2) and (3), where in any period (5), 207(2) et 208(2) et (3), lorsqu’un bien à utiliser dans le cadre des activités commerciales d’un inscrit a fait l’ob- (a) beginning on the later of jet, au cours de la période commençant au dernier en date des jours suivants et se terminant après ce jour, d’un (i) the day a registrant last acquired or imported changement d’utilisation qui représente un changement property for use as capital property of the regis- de moins de 10 % par rapport à son utilisation totale, trant, and l’inscrit est réputé avoir utilisé le bien durant cette pé- riode dans la même mesure et à la même fin qu’il l’utili- (ii)the day subsection 206(3) or (5), 207(2) or sait au début de cette période : 208(3) last applied to the property, and a) le jour où l’inscrit a acquis ou importé le bien la (b) ending at any time after that day, dernière fois pour l’utiliser comme immobilisation; the extent to which the registrant changed the use of the property in commercial activities of the registrant is less b) le jour où les paragraphes 206(3) ou (5), 207(2) ou than 10% of the total use of the property, the registrant 208(3) se sont appliqués au bien pour la dernière fois. shall be deemed to have used the property throughout Le présent paragraphe ne s’applique pas si l’inscrit est un that period to the same extent and in the same way as the particulier qui a commencé, au cours de la période en registrant used the property at the beginning of that peri- question, à utiliser le bien principalement pour son usage od, unless the registrant is an individual who began in personnel ou celui d’un particulier qui lui est lié. that period to use the property primarily for the personal [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- use and enjoyment of the individual or a related individ- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 62; 2000, ch. 30, art. 41(F). ual. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 62; 2000, c. 30, s. 41(F). Use in supply of financial services Utilisation dans le cadre d’une fourniture de services financiers 198 For the purposes of this Part, to the extent that a 198 Les présomptions suivantes s’appliquent dans le registrant who is neither a listed financial institution nor cadre de la présente partie dans la mesure où un inscrit a person who is a financial institution because of para- qui n’est ni une institution financière désignée ni une graph 149(1)(b) uses property as capital property of the personne qui est une institution financière par l’effet de Current to September 3, 2026 544 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 198-198.1 Articles 198-198.1 registrant in the making of supplies of financial services l’alinéa 149(1)b) utilise un bien comme immobilisation that relate to commercial activities of the registrant, dans le cadre de la fourniture de services financiers liés à ses activités commerciales : (a) where the registrant is a financial institution be- cause of paragraph 149(1)(c), the registrant is deemed a) dans le cas où il est une institution financière par to use the property in those commercial activities only l’effet de l’alinéa 149(1)c), l’inscrit est réputé utiliser le to the extent that the registrant does not use the prop- bien dans le cadre de ces activités commerciales seule- erty in activities of the registrant that relate to ment dans la mesure où il ne l’utilise pas dans le cadre de ses activités qui sont liées : (i) credit cards or charge cards issued by the regis- trant, or (i) soit à des cartes de crédit ou de paiement qu’il a émises, (ii)the making of any advance, the lending of money or the granting of any credit; and (ii) soit à l’octroi d’une avance ou de crédit ou à un prêt d’argent; (b) in any other case, the registrant is deemed to use the property in those commercial activities. b) dans les autres cas, l’inscrit est réputé utiliser le [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant bien dans le cadre de ces activités commerciales. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 63; 1997, c. 10, s. 40. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 63; 1997, ch. 10, art. 40. Basic tax content of property of a municipality Teneur en taxe du bien d’une municipalité 198.1 (1) In the case of property of a municipality that 198.1 (1) La teneur en taxe, après le 30 janvier 2004, is not a listed financial institution, the basic tax content d’un bien d’une municipalité qui n’est pas une institution of the property at any time after January 30, 2004 shall financière désignée est déterminée selon les règles sui- be determined by applying the following rules: vantes : (a) in determining the value of A in paragraph (a) of a) la taxe visée à l’un des sous-alinéas (i) à (v) de the definition basic tax content in subsection 123(1), l’élément A de la première formule figurant à l’alinéa an amount of tax described by any of subparagraphs a) de la définition de teneur en taxe au paragraphe (i) to (v) of the description of A may be included only 123(1) n’est incluse dans le calcul de la valeur de cet if the tax élément que si, selon le cas : (i) became payable, or would have become payable (i) elle est devenue payable après janvier 2004 en in the absence of the circumstances described in vertu du paragraphe 165(1) ou des articles 212 ou subparagraph (iii) or (iv) of that description, after 218 relativement au bien, ou le serait devenue en January 2004 under subsection 165(1) or section l’absence des circonstances prévues aux sous-ali- 212 or 218 in respect of the property, or néas (iii) ou (iv) de cet élément, (ii) was payable, or would have been payable in the (ii) elle était payable en vertu des paragraphes absence of the circumstances described in subpara- 165(2), 212.1(2) ou 218.1(1) ou de la section IV.1 graph (iii) or (iv) of that description, under subsec- relativement au bien, ou l’aurait été en l’absence tion 165(2), 212.1(2) or 218.1(1) or Division IV.1 des circonstances prévues aux sous-alinéas (iii) ou in respect of the property; (iv) de cet élément; (b) in determining the value of B in paragraph (a) of b) pour le calcul de la valeur de l’élément B de la pre- the definition basic tax content in subsection 123(1), mière formule figurant à l’alinéa a) de la définition de any reference in the description of B to tax referred to teneur en taxe au paragraphe 123(1), la mention à in a subparagraph of the description of A shall be read cet élément des taxes visées à l’un des sous-alinéas de to include an amount of tax only if the tax is included l’élément A vaut mention d’une taxe qui n’est prise en in the determination of the value of A in accordance compte que si elle est incluse dans le calcul de la va- with paragraph (a) of this subsection; leur de l’élément A conformément à l’alinéa a) du pré- sent paragraphe; (c) in determining the value of J in paragraph (b) of the definition basic tax content in subsection 123(1), Current to September 3, 2026 545 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 198.1-199 Articles 198.1-199 (i) paragraphs (a) and (b) of this subsection shall c) pour le calcul de la valeur de l’élément J de la pre- be applied in determining the basic tax content re- mière formule figurant à l’alinéa b) de la définition de ferred to in subparagraph (i) of the description of J, teneur en taxe au paragraphe 123(1) : and (i) d’une part, les alinéas a) et b) du présent para- (ii) an amount of tax described by any of subpara- graphe s’appliquent au calcul de la teneur en taxe graphs (iii) to (vi) of the description of J may be in- dont il est question au sous-alinéa (i) de cet élé- cluded only if the tax ment, (A) became payable, or would have become (ii) d’autre part, la taxe visée à l’un des sous-ali- payable in the absence of the circumstances de- néas (iii) à (vi) de cet élément n’est incluse dans le scribed in subparagraph (iv) or (v) of that de- calcul de la valeur de cet élément que si, selon le scription, after January 2004 under subsection cas : 165(1) or section 212 or 218 in respect of the improvements to the property, or (A) elle est devenue payable après janvier 2004 en vertu du paragraphe 165(1) ou des articles (B) was payable, or would have been payable in 212 ou 218 relativement aux améliorations ap- the absence of the circumstances described in portées au bien, ou le serait devenue en l’absence subparagraph (iv) or (v) of that description, un- des circonstances prévues aux sous-alinéas (iv) der subsection 165(2), 212.1(2) or 218.1(1) or ou (v) de cet élément, Division IV.1 in respect of improvements to the property; and (B) elle était payable en vertu des paragraphes 165(2), 212.1(2) ou 218.1(1) ou de la section (d) in determining the value of K in paragraph (b) of IV.1 relativement aux améliorations apportées the definition basic tax content in subsection 123(1), au bien, ou l’aurait été en l’absence des circons- any reference in the description of K to tax referred to tances prévues aux sous-alinéas (iv) ou (v) de cet in a subparagraph of the description of J shall be read élément; to include an amount of tax only if the tax is included in the determination of the value of J in accordance d) pour le calcul de la valeur de l’élément K de la pre- with paragraph (c) of this subsection. mière formule figurant à l’alinéa b) de la définition de teneur en taxe au paragraphe 123(1), la mention à cet élément des taxes visées à l’un des sous-alinéas de l’élément J vaut mention d’une taxe qui n’est prise en compte que si elle est incluse dans le calcul de la va- leur de l’élément J conformément à l’alinéa c) du pré- sent paragraphe. Application to designated municipality Application à une municipalité désignée (2) In subsection (1), municipality includes a person (2) Pour l’application du paragraphe (1), est assimilée à designated to be a municipality for the purposes of sec- une municipalité la personne qui est désignée comme tion 259 and, in the case of a person so designated, prop- municipalité pour l’application de l’article 259 et le terme erty means property that, on January 31, 2004, was bien s’entend, dans le cas de cette personne, d’un bien de property of the person and was consumed, used or sup- celle-ci au 31 janvier 2004 qui, à cette date, a été plied by the person otherwise than exclusively in the consommé, utilisé ou fourni par elle autrement qu’exclu- course of activities that are not activities specified in the sivement dans le cadre d’activités qui ne sont pas des ac- designation. tivités précisées dans la désignation. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 64; 1997, c. 10, s. 188; 2004, c. 22, s. 32. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 64; 1997, ch. 10, art. 188; 2004, ch. 22, art. 32. 198.2 [Repealed, 1997, c. 10, s. 188] 198.2 [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 188] Capital Personal Property Immobilisations (biens meubles) Application Champ d’application 199 (1) This section does not apply in respect of 199 (1) Le présent article ne s’applique pas : Current to September 3, 2026 546 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 199 Article 199 (a) property of a registrant that is a financial institu- a) aux biens de l’inscrit qui est une institution finan- tion or a prescribed registrant; or cière ou d’un inscrit visé par règlement; (b) a passenger vehicle or an aircraft of a registrant b) aux voitures de tourisme et aéronefs de l’inscrit who is an individual or a partnership. qui est un particulier ou une société de personnes. Acquisition of capital personal property Acquisition d’immobilisations (2) Where a registrant acquires or imports personal (2) Les règles suivantes s’appliquent à l’inscrit qui ac- property or brings it into a participating province for use quiert, importe ou transfère dans une province partici- as capital property, pante un bien meuble à utiliser comme immobilisation : (a) the tax payable by the registrant in respect of the a) la taxe payable par lui relativement à l’acquisition, acquisition, importation or bringing in of the property à l’importation ou au transfert du bien n’est incluse shall not be included in determining an input tax cred- dans le calcul de son crédit de taxe sur les intrants it of the registrant for any reporting period unless the pour une période de déclaration que si le bien est ac- property was acquired, imported or brought in, as the quis, importé ou transféré, selon le cas, en vue d’être case may be, for use primarily in commercial activities utilisé principalement dans le cadre de ses activités of the registrant; and commerciales; (b) where the registrant acquires, imports or brings b) pour l’application de la présente partie, il est répu- in the property for use primarily in commercial activi- té avoir acquis, importé ou transféré le bien pour l’uti- ties of the registrant, the registrant is deemed, for the liser exclusivement dans le cadre de ses activités com- purposes of this Part, to have acquired, imported or merciales s’il l’a acquis, importé ou transféré, selon le brought in the property, as the case may be, for use ex- cas, pour l’utiliser principalement dans ce cadre. clusively in commercial activities of the registrant. Beginning use of personal property Principale utilisation d’immobilisations (3) For the purposes of this Part, where a registrant last (3) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit qui a acquired or imported personal property for use as capital acquis ou importé un bien meuble la dernière fois en vue property of the registrant but not for use primarily in de l’utiliser comme immobilisation mais non principale- commercial activities of the registrant and the registrant ment dans le cadre de ses activités commerciales et qui begins, at a particular time, to use the property as capital commence, à un moment donné, à l’utiliser comme im- property primarily in commercial activities of the regis- mobilisation principalement dans le cadre de ses activités trant, except where the registrant becomes a registrant at commerciales est réputé, sauf s’il devient un inscrit à ce the particular time, the registrant shall be deemed moment : (a) to have received, at the particular time, a supply a) avoir reçu, au moment donné, une fourniture du of the property by way of sale; and bien par vente; (b) except where the supply is an exempt supply, to b) avoir payé, au moment donné et relativement à la have paid, at the particular time, tax in respect of the fourniture, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée, supply equal to the basic tax content of the property at une taxe égale à la teneur en taxe du bien à ce mo- the particular time. ment. Improvement to capital personal property Améliorations — utilisation principale d’une immobilisation (4) Where a registrant acquires, imports or brings into a (4) La taxe payable par un inscrit relativement à l’acqui- participating province an improvement to personal prop- sition, à l’importation ou au transfert dans une province erty that is capital property of the registrant, tax payable participante des améliorations à un bien meuble qui est by the registrant in respect of the acquisition, importa- son immobilisation est incluse dans le calcul de son cré- tion or bringing in shall not be included in determining dit de taxe sur les intrants si l’immobilisation, au mo- an input tax credit of the registrant unless, at the time ment où cette taxe devient payable ou est payée sans that tax becomes payable or is paid without having be- qu’elle soit devenue payable, est utilisée principalement come payable, the capital property is used primarily in dans le cadre de ses activités commerciales. commercial activities of the registrant. Current to September 3, 2026 547 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 199-200 Articles 199-200 Use of musical instrument Utilisation d’un instrument de musique (5) For the purposes of subsections (2) and (3) and (5) Pour l’application des paragraphes (2) et (3) et 200(2) and (3), where an individual who is a registrant 200(2) et (3), le particulier qui est un inscrit et qui utilise uses a musical instrument that is capital property of the un instrument de musique qui est son immobilisation individual in an employment of the individual or in a dans le cadre de son emploi ou d’une entreprise exploitée business carried on by a partnership of which the indi- par une société de personnes dont il est un associé est ré- vidual is a member, that use is deemed to be use in com- puté l’utiliser dans le cadre de ses activités commerciales. mercial activities of the individual. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 66; 1997, ch. 10, art. 189. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 66; 1997, c. 10, s. 189. Application Champ d’application 200 (1) This section does not apply in respect of 200 (1) Le présent article ne s’applique pas : (a) property of a registrant that is a financial institu- a) aux biens de l’inscrit qui est une institution finan- tion or a prescribed registrant; or cière ou d’un inscrit visé par règlement; (b) a passenger vehicle or an aircraft of a registrant b) aux voitures de tourisme et aéronefs de l’inscrit who is an individual or a partnership. qui est un particulier ou une société de personnes. Ceasing use of personal property Utilisation non principale d’immobilisations (2) For the purposes of this Part, where a registrant last (2) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit qui a acquired or imported personal property for use as capital acquis ou importé un bien meuble la dernière fois en vue property primarily in commercial activities of the regis- de l’utiliser comme immobilisation principalement dans trant and the registrant begins, at a particular time, to le cadre de ses activités commerciales et qui commence, à use the property primarily for other purposes, the regis- un moment donné, à l’utiliser principalement à d’autres trant shall be deemed fins est réputé : (a) to have made, immediately before the particular a) avoir fourni le bien par vente immédiatement time, a supply of the property by way of sale and to avant ce moment et avoir perçu, à ce moment et relati- have collected, at the particular time, tax in respect of vement à la fourniture, une taxe égale à la teneur en the supply equal to the basic tax content of the proper- taxe du bien à ce moment; ty at the particular time; and b) avoir reçu, à ce moment, une fourniture du bien (b) to have received, at the particular time, a supply par vente et avoir payé, à ce moment et relativement à of the property by way of sale and to have paid, at the la fourniture, une taxe égale à la teneur en taxe du particular time, tax in respect of the supply equal to bien à ce moment. the basic tax content of the property at the particular time. Sale of personal property Vente d’immobilisations (3) Despite paragraph 141.1(1)(a) but subject to section (3) Malgré l’alinéa 141.1(1)a) mais sous réserve de l’ar- 141.2, for the purposes of this Part, if a registrant (other ticle 141.2, pour l’application de la présente partie, la than a government) makes a supply by way of sale of per- fourniture par vente, effectuée par un inscrit (sauf un sonal property that is capital property of the registrant gouvernement), d’un bien meuble qui est son immobili- and, before the earlier of the time that ownership of the sation est réputée avoir été effectuée dans le cadre des ac- property is transferred to the recipient and the time that tivités non commerciales de l’inscrit si, avant le moment possession of the property is transferred to the recipient du transfert de la propriété du bien à l’acquéreur ou, s’il under the agreement for the supply, the registrant was est antérieur, le moment du transfert de sa possession à last using the property otherwise than primarily in com- celui-ci aux termes de la convention concernant la four- mercial activities of the registrant, the supply is deemed niture, l’inscrit a utilisé le bien la dernière fois autrement to have been made in the course of activities of the regis- que principalement dans le cadre de ses activités com- trant that are not commercial activities. merciales. Current to September 3, 2026 548 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 200 Article 200 Sale of personal property of a government Vente de biens meubles d’un gouvernement (4) Despite subsection 141.1(1) but subject to section (4) Malgré le paragraphe 141.1(1) mais sous réserve de 141.2, for the purposes of this Part, if a supplier that is a l’article 141.2, pour l’application de la présente partie, si government makes a supply by way of sale of particular un fournisseur qui est un gouvernement fournit par personal property that is capital property of the supplier, vente un bien meuble donné qui est son immobilisation, les règles suivantes s’appliquent : (a) if a) si les conditions suivantes sont réunies, la fourni- (i) it is the case that ture est réputée avoir été effectuée dans le cadre des activités non commerciales du fournisseur : (A) the supplier is an agent of Her Majesty in right of Canada that is prescribed for the purpos- (i) selon le cas : es of the definition specified Crown agent in subsection 123(1), (A) le fournisseur est un mandataire de Sa Ma- jesté du chef du Canada qui est désigné par rè- (B) the supplier is an agent of Her Majesty in glement pour l’application de la définition de right of a province that is prescribed for the pur- mandataire de la Couronne désigné au para- poses of that definition and the particular prop- graphe 123(1), erty is prescribed property, or (B) le fournisseur est un mandataire de Sa Ma- (C) the supplier is an agent of Her Majesty in jesté du chef d’une province qui est désigné par right of a province and, if the particular property règlement pour l’application de cette définition, was last acquired or imported by the supplier af- et le bien donné est visé par règlement, ter 1990 for consumption, use or supply in the course of particular activities of the supplier, the (C) le fournisseur est un mandataire de Sa Ma- particular property was so acquired or imported jesté du chef d’une province et, s’il a acquis ou in a period during which, because of an agree- importé le bien donné la dernière fois après ment under section 32 of the Federal-Provincial 1990 pour consommation, utilisation ou fourni- Fiscal Arrangements Act entered into by the ture dans le cadre d’activités données qu’il government of the province, the supplier gener- exerce, ce bien a été ainsi acquis ou importé au ally paid tax in respect of property or services ac- cours d’une période pendant laquelle, par l’effet quired or imported for consumption, use or sup- d’un accord visé à l’article 32 de la Loi sur les ar- ply in the course of the particular activities and rangements fiscaux entre le gouvernement fédé- did not recover that tax pursuant to any entitle- ral et les provinces qui a été conclu par le gou- ment under that Act or the Constitution Act, vernement de la province, le fournisseur, en 1867, règle générale, a payé la taxe relative aux biens ou aux services acquis ou importés pour (ii) the supplier is a registrant, and consommation, utilisation ou fourniture dans le cadre des activités données et n’a pas recouvré (iii) before the earlier of the time that ownership of cette taxe en vertu d’un droit prévu par cette loi the particular property is transferred to the recipi- ou par la Loi constitutionnelle de 1867, ent of the supply and the time possession of the particular property is transferred to the recipient (ii) le fournisseur est un inscrit, under the agreement for the supply, the supplier was last using the particular property otherwise (iii) avant le moment du transfert de la propriété than primarily in commercial activities of the sup- du bien donné à l’acquéreur ou, s’il est antérieur, le plier, moment du transfert de sa possession à celui-ci aux termes de la convention concernant la fourniture, le the supply is deemed to have been made in the course fournisseur a utilisé le bien donné la dernière fois of activities of the supplier that are not commercial ac- autrement que principalement dans le cadre de ses tivities; and activités commerciales; Current to September 3, 2026 549 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 200-201 Articles 200-201 (b) if none of clauses (a)(i)(A) to (C) apply, the supply b) si aucune des divisions a)(i)(A) à (C) ne s’applique, is deemed to have been made in the course of com- la fourniture est réputée avoir été effectuée dans le mercial activities of the supplier. cadre des activités commerciales du fournisseur. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 67; 1997, c. 10, s. 190; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2000, c. 30, s. 42; 2004, c. 22, s. 33; 2017, c. 33, s. 162(F). 27, art. 67; 1997, ch. 10, art. 190; 2000, ch. 30, art. 42; 2004, ch. 22, art. 33; 2017, ch. 33, art. 162(F). Credit on sale of personal property of a Crédit pour la vente de biens meubles d’une municipality municipalité 200.1 If a registrant is a municipality or a person desig- 200.1 Le paragraphe 193(2) s’applique, avec les adapta- nated to be a municipality for the purposes of section tions nécessaires, aux biens meubles (sauf les voitures de 259, subsection 193(2) applies, with any modifications tourisme, les aéronefs d’un inscrit qui est un particulier that the circumstances require, to personal property ou une société de personnes et les biens d’une personne (other than a passenger vehicle, an aircraft of a registrant désignée comme municipalité pour l’application de l’ar- who is an individual or a partnership and property of a ticle 259 qui ne font pas partie de ses biens municipaux person designated to be a municipality for the purposes désignés) qu’un inscrit, qui est une municipalité ou une of section 259 that is not designated municipal property personne désignée comme municipalité pour l’applica- of the person) acquired or imported by the registrant for tion de l’article 259, acquiert ou importe pour utilisation use as capital property of the registrant as if the personal à titre d’immobilisations, comme s’il s’agissait d’im- property were real property. meubles. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2004, c. 22, s. 34. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2004, ch. 22, art. 34. Value of passenger vehicle Valeur d’une voiture de tourisme 201 For the purpose of determining an input tax credit 201 Pour le calcul du crédit de taxe sur les intrants d’un of a registrant in respect of a passenger vehicle that the inscrit relativement à une voiture de tourisme qu’il a ac- registrant at a particular time acquires, imports or brings quise, importée ou transférée dans une province partici- into a participating province for use as capital property in pante, à un moment donné, pour utilisation comme im- commercial activities of the registrant, the tax payable by mobilisation dans le cadre de ses activités commerciales, the registrant in respect of the acquisition, importation la taxe payable par l’inscrit relativement à l’acquisition, à or bringing in, as the case may be, of the vehicle is l’importation ou au transfert, selon le cas, de la voiture à deemed to be the lesser of ce moment est réputée égale au moins élevé des mon- tants suivants : (a) the tax that was payable by the registrant in re- spect of the acquisition, importation or bringing in, as a) la taxe payable par lui relativement à l’acquisition, the case may be, of the vehicle; and à l’importation ou au transfert, selon le cas, de la voi- ture; (b) the amount determined by the formula b) le résultat du calcul suivant : (A × B) - C where (A × B) - C où : A is the tax that would be payable by the registrant in respect of the vehicle if the registrant acquired A représente la taxe qui serait payable par lui relati- the vehicle at the particular time vement à la voiture s’il l’avait acquise à l’endroit ci-après au moment donné pour une contrepartie (i) where the registrant is bringing the vehicle égale au montant qui serait, selon celui des alinéas into a participating province at the particular 13(7)g) à i) de la Loi de l’impôt sur le revenu qui time, in that province, and est applicable relativement à la voiture, réputé (ii) in any other case, in Canada être, pour l’application de l’article 13 de cette loi, for consideration equal to the amount that would, le coût en capital pour un contribuable d’une voi- under whichever of paragraphs 13(7)(g) to (i) of ture de tourisme à laquelle l’alinéa en cause s’ap- the Income Tax Act is applicable in respect of the plique s’il n’était pas tenu compte de l’élément B vehicle, be deemed to be, for the purposes of sec- des formules figurant à l’alinéa 7307(1)b) et au tion 13 of that Act, the capital cost to a taxpayer of paragraphe 7307(1.1) du Règlement de l’impôt a passenger vehicle in respect of which that sur le revenu : Current to September 3, 2026 550 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 201-202 Articles 201-202 paragraph applies if the formulae in paragraph (i) dans le cas où l’inscrit transfère la voiture 7307(1)(b) and subsection 7307(1.1) of the In- dans une province participante à ce moment, come Tax Regulations were read without refer- dans cette province, ence to the description of B, (ii) dans les autres cas, au Canada, B is B 100 % ou, si l’inscrit est réputé par les para- (i) if the registrant is deemed under subsec- graphes 199(3) ou 206(2) ou (3) avoir acquis tout tion 199(3) or 206(2) or (3) to have acquired ou partie de la voiture au moment donné, ou s’il the vehicle or a portion of it at the particular transfère la voiture à ce moment dans une pro- time, or the registrant is bringing the vehicle vince participante, et s’il pouvait antérieurement into a participating province at the particular demander un remboursement en vertu de l’article time, and the registrant was previously entitled 259 relativement à la voiture ou à des améliora- to claim a rebate under section 259 in respect tions afférentes, la différence entre 100 % et le of the vehicle or any improvement to it, the dif- pourcentage établi, au sens de cet article, qui sert ference between 100% and the specified per- au calcul du montant remboursable, centage (within the meaning of that section) C zéro ou, si l’inscrit transfère la voiture au moment that applied in determining the amount of that donné dans une province participante, le total des rebate, and crédits de taxe sur les intrants qu’il pouvait de- (ii) in any other case, 100%; and mander relativement à la dernière acquisition ou importation de la voiture par lui ou relativement C is aux améliorations apportées à la voiture, qu’il a (i) where the registrant is bringing the vehicle acquises ou importées après cette dernière acqui- into a participating province at the particular sition ou importation. time, the total of all input tax credits that the [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- registrant was entitled to claim in respect of the tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 68; 1997, ch. 10, art. 191; 2004, ch. 22, art. 35; 2007, ch. 18, art. 15; 2019, ch. 29, last acquisition or importation of the vehicle by art. 71. the registrant or in respect of any improvement to it acquired or imported by the registrant af- ter the vehicle was last so acquired or import- ed, and (ii) in any other case, zero. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 68; 1997, c. 10, s. 191; 2004, c. 22, s. 35; 2007, c. 18, s. 15; 2019, c. 29, s. 71. Improvement to passenger vehicle Améliorations à une voiture de tourisme 202 (1) If the consideration paid or payable by a regis- 202 (1) Dans le cas où la contrepartie payée ou payable trant for an improvement to a passenger vehicle of the par un inscrit pour les améliorations apportées à sa voi- registrant increases the cost to the registrant of the vehi- ture de tourisme porte le coût de la voiture pour lui à un cle to an amount that exceeds the amount that would, montant excédant le montant qui serait, selon celui des under whichever of paragraphs 13(7)(g) to (i) of the In- alinéas 13(7)g) à i) de la Loi de l’impôt sur le revenu qui come Tax Act is applicable in respect of the vehicle, be est applicable relativement à la voiture, réputé être, pour deemed to be, for the purposes of section 13 of that Act, l’application de l’article 13 de cette loi, le coût en capital the capital cost to a taxpayer of a passenger vehicle in re- pour un contribuable d’une voiture de tourisme à la- spect of which that paragraph applies if the formulae in quelle l’alinéa en cause s’applique s’il n’était pas tenu paragraph 7307(1)(b) and subsection 7307(1.1) of the compte de l’élément B des formules figurant à l’alinéa Income Tax Regulations were read without reference to 7307(1)b) et au paragraphe 7307(1.1) du Règlement de the description of B, the tax calculated on that excess l’impôt sur le revenu, la taxe relative à l’excédent n’est shall not be included in determining an input tax credit pas incluse dans le calcul du crédit de taxe sur les in- of the registrant for any reporting period of the regis- trants de l’inscrit pour une période de déclaration. trant. Input tax credit on passenger vehicle or aircraft Crédit pour voiture de tourisme ou aéronef (2) Where a registrant who is an individual or a partner- (2) La taxe, sauf celle réputée payable par le paragraphe ship acquires or imports a passenger vehicle or aircraft or (4), payable par l’inscrit — particulier ou société de Current to September 3, 2026 551 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 202 Article 202 brings it into a participating province for use as capital personnes — relativement à l’acquisition, à l’importation property of the registrant, the tax payable (other than tax ou au transfert dans une province participante d’une voi- deemed to be payable under subsection (4)) by the regis- ture de tourisme ou d’un aéronef, qu’il acquiert, importe trant in respect of that acquisition, importation or bring- ou transfère ainsi pour utilisation comme immobilisa- ing in, as the case may be, shall not be included in deter- tion, n’est incluse dans le calcul de son crédit de taxe sur mining an input tax credit of the registrant unless the les intrants que s’il a acquis ou importé la voiture ou l’aé- vehicle or aircraft was acquired or imported, or brought ronef, ou l’a transféré dans la province, selon le cas, pour in, as the case may be, by the registrant for use exclusive- utilisation exclusive dans le cadre de ses activités com- ly in commercial activities of the registrant. merciales. Improvement to passenger vehicle or aircraft Améliorations à une voiture de tourisme ou à un aéronef (3) Where a registrant who is an individual or a partner- (3) Dans le cas où un inscrit — particulier ou société de ship acquires, imports or brings into a participating personnes — acquiert, importe ou transfère dans une province an improvement to a passenger vehicle or air- province participante des améliorations à une voiture de craft that is capital property of the registrant, the tax tourisme ou à un aéronef qui fait partie de ses immobili- payable by the registrant in respect of the improvement sations, la taxe payable par l’inscrit relativement aux shall not be included in determining an input tax credit améliorations n’est incluse dans le calcul de son crédit de of the registrant unless, throughout the period taxe sur les intrants que si la voiture ou l’aéronef a été utilisé exclusivement dans le cadre de ses activités com- (a) beginning on the later of the day the vehicle or merciales durant la période commençant le jour où il a aircraft, as the case may be, was originally acquired or initialement acquis ou importé la voiture ou l’aéronef ou, imported by the registrant and the day the individual s’il est postérieur, le jour où il est devenu un inscrit et se or partnership becomes a registrant, and terminant le jour où la taxe relative aux améliorations de- vient payable ou est payée sans qu’elle soit devenue (b) ending on the day tax in respect of the improve- payable. ment becomes payable or is paid without having be- come payable, the vehicle or aircraft was used exclusively in commercial activities of the registrant. Non-exclusive use of passenger vehicle or aircraft Utilisation non exclusive d’une voiture de tourisme ou d’un aéronef (4) Notwithstanding subsections (2) and (3), where a (4) Malgré les paragraphes (2) et (3), pour le calcul de registrant who is an individual or a partnership at any son crédit de taxe sur les intrants, l’inscrit — particulier time acquires or imports a passenger vehicle or aircraft, ou société de personnes — qui, à un moment donné, ac- or brings it into a participating province, for use as capi- quiert ou importe une voiture de tourisme ou un aéronef, tal property of the registrant but not for use exclusively in ou le transfère dans une province participante, pour utili- commercial activities of the registrant and tax is payable sation comme immobilisation mais non exclusivement by the registrant in respect of the acquisition, importa- dans le cadre de ses activités commerciales et qui est te- tion or bringing in, as the case may require, for the pur- nu de payer une taxe relative à l’acquisition, à l’importa- pose of determining an input tax credit of the registrant, tion ou au transfert est réputé : the registrant is deemed a) avoir acquis la voiture ou l’aéronef le dernier jour (a) to have acquired the vehicle or aircraft on the last de chacune de ses années d’imposition se terminant day of each taxation year of the registrant ending after après le moment donné; that time; and b) avoir payé, ce jour-là et relativement à l’acquisi- (b) to have paid, on that day, tax in respect of the ac- tion de la voiture ou de l’aéronef, une taxe égale au ré- quisition of the vehicle or aircraft equal to the amount sultat du calcul suivant : determined by the formula A×B A×B où : where A représente : A is Current to September 3, 2026 552 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 202 Article 202 (i) in the case of an acquisition or importation (i) dans le cas d’une acquisition ou d’une im- in respect of which tax is payable only under portation relativement à laquelle seule la taxe subsection 165(1) or section 212 or 218, as the prévue au paragraphe 165(1) ou aux articles case may require, and in the case of an acquisi- 212 ou 218 est payable et de l’acquisition répu- tion deemed to have been made under subsec- tée effectuée par le paragraphe (5) d’une voi- tion (5) of a vehicle or aircraft in respect of ture ou d’un aéronef relativement auquel la which no tax under subsection 165(2) was taxe prévue au paragraphe 165(2) n’était pas payable by the registrant, the amount deter- payable par l’inscrit, le montant obtenu par la mined by the formula formule suivante : C/D C/D where où : C is the rate set out in subsection 165(1), and C représente le taux fixé au paragraphe 165(1), D is the total of 100% and the percentage de- termined for C, D la somme de 100 % et du pourcentage dé- terminé selon l’élément C, (ii) in the case of the bringing into a partici- pating province of the vehicle or aircraft from a (ii) dans le cas du transfert de la voiture ou de non-participating province and in the case of l’aéronef dans une province participante en an acquisition in respect of which tax under provenance d’une province non participante et section 220.06 is payable, the amount deter- d’une acquisition relativement à laquelle la taxe mined by the formula prévue à l’article 220.06 est payable, le mon- tant obtenu par la formule suivante : E/F E/F where où : E is the tax rate for the participating province, and E représente le taux de taxe applicable à la province participante, F is the total of 100% and the percentage de- termined for E, F la somme de 100 % et du pourcentage dé- terminé selon l’élément E, (iii) in the case of an acquisition or importa- tion in respect of which tax is payable under (iii) dans le cas d’une acquisition ou d’une im- subsection 165(2), section 212.1 or subsection portation relativement à laquelle la taxe prévue 218.1(1) calculated at the tax rate for a partici- au paragraphe 165(2), à l’article 212.1 ou au pating province, the amount determined by the paragraphe 218.1(1), calculée au taux de taxe formula applicable à une province participante, est payable, le montant obtenu par la formule sui- G/H vante : where G/H G is the total of the rate set out in subsection où : 165(1) and the tax rate for the participat- ing province, and G représente la somme du taux fixé au para- graphe 165(1) et du taux de taxe applicable H is the total of 100% and the percentage de- à la province, termined for G, and H la somme de 100 % et du pourcentage dé- (iv) in any other case, the amount determined terminé selon l’élément G, by the formula (iv) dans les autres cas, le montant obtenu par I/J la formule suivante : where I/J I is the rate determined in prescribed man- où : ner, and I représente le taux déterminé selon les mo- dalités réglementaires, Current to September 3, 2026 553 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 202-203 Articles 202-203 J is the total of 100% and the percentage de- J la somme de 100 % et du pourcentage dé- termined for I, and terminé selon l’élément I, B is B représente : (i) where an amount in respect of the vehicle (i) dans le cas où un montant relatif à la voi- or aircraft is required by paragraph 6(1)(e) or ture ou à l’aéronef est à inclure en application subsection 15(1) of the Income Tax Act to be de l’alinéa 6(1)e) ou du paragraphe 15(1) de la included in computing the income of an indi- Loi de l’impôt sur le revenu dans le calcul du vidual for a taxation year of the individual end- revenu d’un particulier pour son année d’impo- ing in that taxation year of the registrant, nil, sition se terminant au cours de l’année d’impo- and sition de l’inscrit, zéro, (ii) in any other case, the capital cost al- (ii) dans les autres cas, la déduction pour lowance in respect of the vehicle or aircraft that amortissement applicable à la voiture ou à l’aé- was deducted under the Income Tax Act in ronef aux termes de la Loi de l’impôt sur le re- computing the income of the registrant from venu dans le calcul du revenu de l’inscrit tiré de those commercial activities for that taxation ces activités pour cette année d’imposition. year of the registrant. Deemed acquisition Présomption d’acquisition (5) For the purpose of subsection (4), where at any time (5) Pour l’application du paragraphe (4), l’inscrit qui est a registrant is deemed under section 203 to have made a réputé par l’article 203 avoir effectué la fourniture taxable supply of a passenger vehicle or aircraft, taxable d’une voiture de tourisme ou d’un aéronef est ré- puté avoir acquis ceux-ci au moment de la fourniture et (a) the registrant shall be deemed to have acquired la taxe payable par l’inscrit relativement à la voiture ou à the vehicle or aircraft at that time; and l’aéronef est réputée payable à ce moment. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- (b) tax shall be deemed to be payable at that time by tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 69; 1997, ch. 10, art. 192; 2006, ch. 4, art. 17; 2007, ch. 18, art. 16; 2009, ch. 32, the registrant in respect of the vehicle or aircraft. art. 13; 2019, ch. 29, art. 72. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 69; 1997, c. 10, s. 192; 2006, c. 4, s. 17; 2007, c. 18, s. 16; 2009, c. 32, s. 13; 2019, c. 29, s. 72. Sale of passenger vehicle Vente d’une voiture de tourisme 203 (1) If a registrant (other than a municipality), at a 203 (1) L’inscrit (sauf une municipalité) qui effectue particular time in a reporting period of the registrant, par vente, à un moment donné de sa période de déclara- makes a taxable supply by way of sale of a passenger ve- tion, la fourniture taxable d’une voiture de tourisme (sauf hicle (other than a vehicle that is designated municipal celle qui est le bien municipal désigné d’une personne dé- property of a person designated at the particular time to signée comme municipalité à ce moment pour l’applica- be a municipality for the purposes of section 259) that, tion de l’article 259) qui, immédiatement avant ce mo- immediately before the particular time, was used as capi- ment, était utilisée comme immobilisation dans le cadre tal property in commercial activities of the registrant, the de ses activités commerciales peut demander, malgré registrant may, despite section 170, paragraph 199(2)(a) l’article 170, l’alinéa 199(2)a) et les paragraphes 199(4) and subsections 199(4) and 202(1), claim an input tax et 202(1), un crédit de taxe sur les intrants pour cette pé- credit for that period equal to the amount determined by riode égal au montant obtenu par la formule suivante : the formula A × (B - C) / B A × (B - C)/B où : where A représente la teneur en taxe de la voiture au moment A is the basic tax content of the vehicle at the particular donné; time; B le total des montants suivants : B is the total of a) la taxe payable par l’inscrit relativement à la (a) the tax that was payable by the registrant in dernière acquisition ou importation de la voiture respect of the last acquisition or importation of par lui, the vehicle by the registrant, Current to September 3, 2026 554 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 203 Article 203 (b) where the registrant brought the vehicle into b) si l’inscrit a transféré la voiture dans une pro- a participating province after it was last acquired vince participante après l’avoir acquise ou impor- or imported by the registrant, the tax that was tée la dernière fois, la taxe payable par lui relative- payable by the registrant in respect of bringing it ment à ce transfert, into that province, and c) la taxe payable par l’inscrit relativement aux (c) the tax that was payable by the registrant in améliorations apportées à la voiture, qu’il a ac- respect of improvements to the vehicle acquired, quises, importées ou transférées dans une pro- imported or brought into a participating province vince participante après la dernière acquisition ou by the registrant after the property was last ac- importation de la voiture; quired or imported; and C le total des crédits de taxe sur les intrants que l’ins- C is the total of all input tax credits that the registrant crit pouvait demander au titre d’une taxe incluse was entitled to claim in respect of any tax included in dans le total visé à l’élément B. the total for B. Ceasing to use passenger vehicle, etc. Utilisation non exclusive d’une voiture de tourisme ou d’un aéronef (2) For the purposes of this Part, where a registrant who (2) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit — is an individual or a partnership acquired or imported a particulier ou société de personnes — qui acquiert ou im- passenger vehicle or an aircraft for use as capital proper- porte une voiture de tourisme ou un aéronef pour les uti- ty exclusively in commercial activities of the registrant liser comme immobilisation exclusivement dans le cadre and the registrant begins, at any time, to use the vehicle de ses activités commerciales et qui commence, à un mo- or aircraft otherwise than exclusively in commercial ac- ment donné, à les utiliser autrement qu’exclusivement tivities of the registrant, the registrant shall be deemed to dans ce cadre est réputé : have a) avoir effectué, immédiatement avant ce moment, (a) made, immediately before that time, a taxable la fourniture taxable par vente de la voiture ou de l’aé- supply by way of sale of the vehicle or aircraft; and ronef; (b) collected, at that time, tax in respect of the supply b) avoir perçu, à ce moment et relativement à la four- equal to the basic tax content of the vehicle or aircraft niture, une taxe égale à la teneur en taxe de la voiture immediately before that time. ou de l’aéronef immédiatement avant ce moment. Sale of passenger vehicle, etc. Vente d’une voiture de tourisme ou d’un aéronef (3) Despite paragraph 141.1(1)(a), for the purposes of (3) Malgré l’alinéa 141.1(1)a), pour l’application de la this Part, a supply shall be deemed not to be a taxable présente partie, la fourniture par vente d’une voiture de supply if tourisme ou d’un aéronef (sauf ceux qui sont des biens municipaux désignés d’une personne désignée comme (a) an individual or a partnership (other than a mu- municipalité au moment de la fourniture pour l’applica- nicipality) who is a registrant makes, at a particular tion de l’article 259) qui fait partie des immobilisations time, the supply by way of sale of a passenger vehicle d’un inscrit qui est un particulier ou une société de per- or an aircraft (other than a vehicle or an aircraft that is sonnes (sauf une municipalité) est réputée ne pas être designated municipal property of a person designated une fourniture taxable si l’inscrit n’a pas utilisé la voiture at the particular time to be a municipality for the pur- ou l’aéronef exclusivement dans le cadre de ses activités poses of section 259) that is capital property of the commerciales entre le moment où il est devenu un inscrit registrant; and et le moment de la fourniture. (b) at any time after the individual or partnership be- came a registrant and before the particular time, the registrant did not use the vehicle or aircraft exclusive- ly in commercial activities of the registrant. Current to September 3, 2026 555 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 203-204 Articles 203-204 Sale of passenger vehicle by a municipality Vente d’une voiture de tourisme par une municipalité (4) If a registrant (other than an individual or a partner- (4) L’inscrit (sauf un particulier et une société de per- ship) that is a municipality or a person designated to be a sonnes) qui est une municipalité ou une personne dési- municipality for the purposes of section 259, at a particu- gnée comme municipalité pour l’application de l’article lar time in a reporting period of the registrant, makes a 259 et qui effectue par vente, à un moment donné de sa taxable supply by way of sale of a passenger vehicle (oth- période de déclaration, la fourniture taxable d’une voi- er than a vehicle of a person designated to be a munici- ture de tourisme (sauf celle d’une personne désignée pality for the purposes of section 259 that is not desig- comme municipalité pour l’application de l’article 259 nated municipal property of the person) that, qui n’est pas un bien municipal désigné de la personne) immediately before the particular time, was capital prop- qui, immédiatement avant ce moment, faisait partie de erty of the registrant, the registrant may, despite section ses immobilisations peut demander, malgré l’article 170, 170, paragraph 199(2)(a) and subsections 199(4) and l’alinéa 199(2)a) et les paragraphes 199(4) et 202(1), un 202(1), claim an input tax credit for that period equal to crédit de taxe sur les intrants pour cette période égal au the lesser of moins élevé des montants suivants : (a) the amount determined by the formula a) le montant obtenu par la formule suivante : A × (B – C)/B A × (B – C)/B where où : A is the basic tax content of the vehicle at the partic- A représente la teneur en taxe de la voiture au mo- ular time, ment donné, B is the total of B le total des montants suivants : (i) the tax that was payable by the registrant in (i) la taxe payable par l’inscrit relativement à respect of the last acquisition or importation of la dernière acquisition ou importation de la the vehicle by the registrant, voiture par lui, (ii) if the registrant brought the vehicle into a (ii) si l’inscrit a transféré la voiture dans une participating province after it was last acquired province participante après l’avoir acquise ou or imported by the registrant, the tax that was importée la dernière fois, la taxe payable par lui payable by the registrant in respect of bringing relativement à ce transfert, it into that province, and (iii) la taxe payable par l’inscrit relativement (iii) the tax that was payable by the registrant aux améliorations apportées à la voiture, qu’il a in respect of improvements to the vehicle ac- acquises, importées ou transférées dans une quired, imported or brought into a participat- province participante après la dernière acquisi- ing province by the registrant after the property tion ou importation de la voiture, was last acquired or imported, and C le total des crédits de taxe sur les intrants que C is the total of all input tax credits that the regis- l’inscrit pouvait demander au titre d’une taxe in- trant was entitled to claim in respect of any tax in- cluse dans le total visé à l’élément B; cluded in the total for B, and b) la taxe qui est payable relativement à la fourniture, (b) the tax that is or would, in the absence of section ou qui le serait en l’absence de l’article 167. 167, be payable in respect of the taxable supply. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 70; 1997, ch. 10, art. 193; 2004, ch. 22, art. 36. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 70; 1997, c. 10, s. 193; 2004, c. 22, s. 36. Application Application 204 (1) This section does not apply to personal proper- 204 (1) Le présent article ne s’applique pas aux biens ty of a financial institution having a cost to the institution meubles d’une institution financière dont le coût pour of $50,000 or less. celle-ci est d’au plus 50 000 $. Current to September 3, 2026 556 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 204-205 Articles 204-205 Personal property of a financial institution Bien meuble d’une institution financière (2) Where a financial institution is a registrant, subsec- (2) Lorsqu’une institution financière est un inscrit, les tions 206(2) to (5) apply, with such modifications as the paragraphes 206(2) à (5) s’appliquent, avec les adapta- circumstances require, to personal property acquired or tions nécessaires, aux biens meubles qu’elle acquiert ou imported by the institution for use as capital property of importe pour les utiliser comme immobilisations, ainsi the institution, and to improvements to personal proper- qu’aux améliorations apportées à des biens meubles qui ty that is capital property of the institution, as if the per- font partie de ses immobilisations, comme s’il s’agissait sonal property were real property. d’immeubles. Credit on sale Crédit lors de la vente (3) Where a financial institution is a registrant, subsec- (3) Lorsqu’une institution financière est un inscrit, le tion 193(1) applies, with such modifications as the cir- paragraphe 193(1) s’applique, avec les adaptations né- cumstances require, to personal property (other than a cessaires, aux biens meubles, sauf les voitures de tou- passenger vehicle) acquired or imported by the institu- risme, qu’elle acquiert ou importe pour les utiliser tion for use as capital property of the institution, as if the comme immobilisations, comme s’il s’agissait d’im- personal property were real property. meubles. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 71. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 71. Financial institution making election for exempt Choix d’une institution financière concernant des supplies fournitures exonérées 205 (1) Where an election made by a registrant under 205 (1) Lorsqu’un inscrit qui est une institution finan- subsection 150(1) becomes effective at a particular time, cière fait le choix prévu au paragraphe 150(1) et réduit, the registrant was a financial institution immediately be- par suite de l’entrée en vigueur du choix et au moment de fore the particular time and, as a result of the election be- cette entrée en vigueur, l’utilisation qu’il fait de son bien coming effective, the registrant reduces at the particular meuble comme immobilisation dans le cadre de ses acti- time the extent to which personal property of the regis- vités commerciales, les paragraphes 193(1) et 206(4) et trant is used as capital property in commercial activities (5) s’appliquent, avec les adaptations nécessaires, à la ré- of the registrant, subsections 193(1) and 206(4) and (5) duction d’utilisation comme si le bien était un immeuble. apply, with such modifications as the circumstances re- quire, to the reduction in use, as if the property were real property. Registrant becoming financial institution Inscrit devenu institution financière (2) Where a registrant at any time becomes a financial (2) Lorsqu’un inscrit devient une institution financière à institution and, immediately before that time, the regis- un moment donné et, immédiatement avant ce moment, trant was using personal property of the registrant as utilisait son bien meuble comme immobilisation, les capital property of the registrant, the following rules ap- règles suivantes s’appliquent : ply: a) dans le cas où, immédiatement avant le moment (a) where, immediately before that time, the regis- donné, l’inscrit n’utilisait pas le bien principalement trant was not using the property primarily in commer- dans le cadre de ses activités commerciales et que, im- cial activities of the registrant and, immediately after médiatement après ce moment, le bien est à utiliser that time, the property is for use in commercial activi- dans ce cadre, l’inscrit est réputé, pour l’application de ties of the registrant, the registrant shall be deemed, la présente partie, changer, à ce moment, l’utilisation for the purposes of this Part, to have changed at that qu’il fait du bien dans ce cadre; le paragraphe 206(2) time the extent to which the property is used in com- s’applique alors, avec les adaptations nécessaires, au mercial activities of the registrant, and subsection changement d’utilisation comme si le bien était un im- 206(2) applies, with such modifications as the circum- meuble qui n’était pas utilisé, immédiatement avant ce stances require, to the change in use as if the property moment, dans le cadre des activités commerciales de were real property that was not used immediately be- l’inscrit; fore that time in commercial activities of the regis- trant; and b) dans le cas où, immédiatement avant le moment donné, l’inscrit utilisait le bien principalement dans le Current to September 3, 2026 557 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 205 Article 205 (b) where, immediately before that time, the regis- cadre de ses activités commerciales et que, immédiate- trant was using the property primarily in commercial ment après ce moment, le bien n’est pas à utiliser ex- activities of the registrant and, immediately after that clusivement dans ce cadre, l’inscrit est réputé, pour time, the property is not for use exclusively in com- l’application de la présente partie, changer, à ce mo- mercial activities of the registrant, the registrant shall ment, l’utilisation qu’il fait du bien dans ce cadre; les be deemed, for the purposes of this Part, to have paragraphes 193(1) et 206(4) et (5) s’appliquent alors, changed at that time the extent to which the property avec les adaptations nécessaires, au changement d’uti- is used in commercial activities of the registrant, and lisation comme si le bien était un immeuble utilisé, subsections 193(1) and 206(4) and (5) apply, with immédiatement avant ce moment, exclusivement dans such modifications as the circumstances require, to le cadre des activités commerciales de l’inscrit. the change in use as if the property were real property used immediately before that time exclusively in com- mercial activities of the registrant. Registrant ceasing to be financial institution Inscrit cessant d’être une institution financière (3) Where a registrant at any time ceases to be a finan- (3) Lorsqu’un inscrit cesse d’être une institution finan- cial institution and, immediately before that time, the cière à un moment donné et, immédiatement avant ce registrant was using personal property of the registrant moment, utilisait son bien meuble comme immobilisa- as capital property of the registrant, the following rules tion, les règles suivantes s’appliquent : apply: a) dans le cas où, immédiatement avant le moment (a) where, immediately before that time, the regis- donné, l’inscrit utilisait le bien comme immobilisation trant was using the property as capital property but mais non exclusivement dans le cadre de ses activités not exclusively in commercial activities of the regis- commerciales et que, immédiatement après ce mo- trant and, immediately after that time, the property is ment, le bien est à utiliser principalement dans ce for use primarily in commercial activities of the regis- cadre, l’inscrit est réputé, pour l’application de la pré- trant, the registrant shall be deemed, for the purposes sente partie, commencer à ce moment à utiliser le bien of this Part, to have begun at that time to use the prop- exclusivement dans ce cadre; les paragraphes 206(2) erty exclusively in commercial activities of the regis- et (3) s’appliquent alors, avec les adaptations néces- trant, and subsections 206(2) and (3) apply, with such saires, au changement d’utilisation comme si le bien modifications as the circumstances require, to the était un immeuble; change in use as if the property were real property; and b) dans le cas où, immédiatement avant le moment donné, l’inscrit utilisait le bien comme immobilisation (b) where, immediately before that time, the regis- dans le cadre de ses activités commerciales et que, im- trant was using the property as capital property in médiatement après ce moment, le bien n’est pas à uti- commercial activities of the registrant and, immedi- liser principalement dans ce cadre, l’inscrit est réputé, ately after that time, the property is not for use pri- pour l’application de la présente partie, cesser à ce marily in commercial activities of the registrant, the moment d’utiliser le bien dans le cadre de ses activités registrant shall be deemed, for the purposes of this commerciales; les paragraphes 193(1) et 206(4) s’ap- Part, to have ceased at that time to use the property in pliquent alors, avec les adaptations nécessaires, au commercial activities of the registrant, and subsec- changement d’utilisation comme si le bien était un im- tions 193(1) and 206(4) apply, with such modifica- meuble. tions as the circumstances require, to the change in use as if the property were real property. Acquisition of a business Acquisition d’une entreprise (4) Notwithstanding section 197, where (4) Malgré l’article 197, lorsque, à l’occasion de l’acqui- sition d’une entreprise, ou d’une partie d’entreprise, d’un (a) in acquiring a business or part of a business from inscrit, une institution financière qui est un inscrit est ré- a registrant, a financial institution that is a registrant putée par le paragraphe 167(1) avoir acquis un bien pour is deemed under subsection 167(1) to have acquired utilisation exclusive dans le cadre de ses activités com- property for use exclusively in commercial activities of merciales et que, immédiatement après le transfert de la the institution, and possession du bien à l’institution aux termes de la convention concernant la fourniture de l’entreprise ou de Current to September 3, 2026 558 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 205 Article 205 (b) immediately after the time possession of the la partie d’entreprise, le bien est à utiliser par l’institution property is transferred to the institution under the comme immobilisation mais non exclusivement dans le agreement for the supply of the business or part, the cadre de ses activités commerciales, les paragraphes property is for use by the institution as capital proper- 193(1) et 206(4) et (5) s’appliquent, avec les adaptations ty of the institution but not exclusively in commercial nécessaires, au changement d’utilisation comme si le activities of the institution, bien était un immeuble. subsections 193(1) and 206(4) and (5) apply, with such modifications as the circumstances require, to the change in use of the property as if the property were real proper- ty. Acquisition of asset Acquisition d’un élément d’actif (4.1) Despite section 197, subsection 193(1) applies to (4.1) Malgré l’article 197, le paragraphe 193(1) s’ap- the supplier of a supply of capital personal property that plique au fournisseur qui fournit un bien meuble en im- is made under an agreement for a qualifying supply (as mobilisation aux termes d’une convention portant sur defined in subsection 167.11(1)), and subsections 206(4) une fourniture admissible, au sens du paragraphe and (5) apply to the recipient of the supply of capital per- 167.11(1), et les paragraphes 206(4) et (5) s’appliquent à sonal property, with any modifications that the circum- l’acquéreur de la fourniture de ce bien, avec les adapta- stances require, as if the property were real property if tions nécessaires, comme si le bien était un immeuble, pourvu que les conditions suivantes soient réunies : (a) the supplier and the recipient are both registrants at the time the qualifying supply is made and they a) le fournisseur et l’acquéreur sont tous deux des make a joint election referred to in subsection inscrits au moment où la fourniture admissible est ef- 167.11(2) in respect of the qualifying supply; fectuée et font le choix conjoint prévu au paragraphe 167.11(2) relativement à cette fourniture; (b) in acquiring the property, the recipient is deemed under subsection 167.11(3) to have acquired the prop- b) lors de l’acquisition du bien, l’acquéreur est réputé erty for use exclusively in commercial activities of the en vertu du paragraphe 167.11(3) l’avoir acquis pour recipient; and l’utiliser exclusivement dans le cadre de ses activités commerciales; (c) immediately after the earlier of the time the own- ership of the property and the time the possession of c) immédiatement après le transfert de la propriété the property is transferred to the recipient under the du bien ou le transfert de sa possession — le premier agreement for the qualifying supply, the property is en date étant à retenir — à l’acquéreur aux termes de for use by the recipient as capital property of the re- la convention, le bien est destiné à être utilisé par l’ac- cipient but not exclusively in commercial activities of quéreur comme immobilisation mais non exclusive- the recipient. ment dans le cadre de ses activités commerciales. Idem Idem (5) Notwithstanding section 197, where (5) Malgré l’article 197, lorsque, à l’occasion de l’acqui- sition d’une entreprise, ou d’une partie d’entreprise, d’un (a) in acquiring a business or part of a business from inscrit, une institution financière qui est un inscrit est ré- a registrant, a financial institution that is a registrant putée par le paragraphe 167(1) avoir acquis un bien à is deemed under subsection 167(1) to have acquired une fin autre que son utilisation dans le cadre de ses acti- property but not for use in commercial activities of the vités commerciales, que la possession du bien est transfé- institution, rée à l’institution aux termes de la convention concernant la fourniture de l’entreprise ou de la partie d’entreprise (b) possession of the property is transferred to the in- après 1993 et que, immédiatement après ce transfert de stitution under the agreement for the supply of the possession, le bien est à utiliser par l’institution comme business or part after 1993, and immobilisation dans le cadre de ses activités commer- ciales, le paragraphe 206(2) s’applique, avec les adapta- (c) immediately after the transfer, the property is for tions nécessaires, au changement d’utilisation comme si use by the institution as capital property of the institu- le bien était un immeuble. tion in commercial activities of the institution, Current to September 3, 2026 559 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 205 Article 205 subsection 206(2) applies, with such modifications as the circumstances require, to the change in use of the prop- erty as if the property were real property. Acquisition of asset Acquisition d’un élément d’actif (5.1) Despite section 197, subsection 206(2) applies to (5.1) Malgré l’article 197, le paragraphe 206(2) s’ap- the recipient of a supply of capital personal property that plique à l’acquéreur de la fourniture, effectuée aux is made under an agreement for a qualifying supply (as termes d’une convention portant sur une fourniture ad- defined in subsection 167.11(1)), with any modifications missible, au sens du paragraphe 167.11(1), d’un bien that the circumstances require, as if the property were re- meuble en immobilisation, avec les adaptations néces- al property if saires, comme si le bien était un immeuble, pourvu que les conditions suivantes soient réunies : (a) the supplier and the recipient of the capital per- sonal property are both registrants at the time the a) le fournisseur du bien et l’acquéreur sont tous qualifying supply is made and they make a joint elec- deux des inscrits au moment où la fourniture admis- tion referred to in subsection 167.11(2) in respect of sible est effectuée et font le choix conjoint prévu au the qualifying supply; paragraphe 167.11(2) relativement à cette fourniture; (b) in acquiring the property, the recipient is deemed b) lors de l’acquisition du bien, l’acquéreur est réputé under subsection 167.11(3) to have acquired the prop- en vertu du paragraphe 167.11(3) l’avoir acquis pour erty for use exclusively in activities of the recipient l’utiliser exclusivement hors du cadre de ses activités that are not commercial activities; and commerciales; (c) immediately after the earlier of the time the own- c) immédiatement après le transfert de la propriété ership of the property and the time the possession of du bien ou le transfert de sa possession — le premier the property is transferred to the recipient under the en date étant à retenir — à l’acquéreur aux termes de agreement for the qualifying supply, the property is la convention, le bien est destiné à être utilisé par l’ac- for use by the recipient as capital property of the re- quéreur comme immobilisation dans le cadre de ses cipient in commercial activities of the recipient. activités commerciales. Amalgamation Fusion (6) Where (6) Lorsqu’une personne morale donnée qui n’est pas une institution financière, qu’au moins une autre per- (a) a particular corporation that is not a financial in- sonne morale fusionnent, dans les circonstances visées à stitution is merged or amalgamated with one or more l’article 271, pour former une nouvelle personne morale other corporations to form a corporation (in this sub- qui est une institution financière et un inscrit et que les section referred to as the “new corporation”) that is a biens meubles qui faisaient partie des immobilisations de financial institution in circumstances to which section la personne morale donnée deviennent, à un moment 271 applies, donné, les biens de la nouvelle personne morale par suite de la fusion, le paragraphe (2) s’applique aux biens (b) the new corporation is a registrant, and comme si la nouvelle personne morale était devenue une institution financière au moment donné. (c) personal property that was capital property of the particular corporation becomes at any time the prop- erty of the new corporation as a consequence of the merger or amalgamation, subsection (2) applies to the property as if the new corpo- ration became a financial institution at that time. Winding-up Liquidation (7) Where (7) Lorsqu’une personne morale donnée qui n’est pas une institution financière est liquidée dans les circons- (a) a particular corporation that is not a financial in- tances visées à l’article 272, qu’au moins 90 % des actions stitution is wound up at a particular time in circum- émises de chaque catégorie de son capital-actions appar- stances to which section 272 applies, tenaient, immédiatement avant la liquidation, à une Current to September 3, 2026 560 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 205-206 Articles 205-206 (b) not less than 90% of the issued shares of each autre personne morale qui est une institution financière class of the capital stock of the corporation were, im- et un inscrit et que les biens meubles qui font partie des mediately before the particular time, owned by anoth- immobilisations de la personne morale donnée de- er corporation (in this subsection referred to as the viennent les biens de l’autre personne morale par suite “new corporation”) that is a financial institution, de la liquidation, le paragraphe (2) s’applique aux biens comme si l’autre personne morale était devenue une ins- (c) the new corporation is a registrant, and titution financière au moment de la liquidation. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- (d) personal property that was capital property of the tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 71; 2007, ch. 18, art. 17. particular corporation becomes at any time the prop- erty of the new corporation as a consequence of the winding-up, subsection (2) applies to the property as if the new corpo- ration became a financial institution at the particular time. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 71; 2007, c. 18, s. 17. Capital Real Property Immobilisations (immeubles) Application Champ d’application 206 (1) Subject to subsection 211(1), this section does 206 (1) Sous réserve du paragraphe 211(1), le présent not apply in respect of property acquired by a registrant article ne s’applique pas aux biens acquis par l’inscrit qui who is est un particulier, un organisme du secteur public autre qu’une institution financière ou un inscrit visé par règle- (a) an individual; ment. (b) a public sector body that is not a financial institu- tion; or (c) a prescribed registrant. Beginning use in commercial activities Début d’utilisation dans le cadre d’activités commerciales (2) For the purposes of this Part, where a registrant last (2) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit qui a acquired real property for use as capital property of the acquis un immeuble la dernière fois en vue de l’utiliser registrant but not for use in commercial activities of the comme immobilisation mais en dehors du cadre de ses registrant and the registrant begins, at a particular time, activités commerciales et qui commence, à un moment to use the property as capital property in commercial ac- donné, à l’utiliser comme immobilisation dans ce cadre tivities of the registrant, except where the registrant be- est réputé, sauf s’il devient un inscrit à ce moment : comes a registrant at the particular time, the registrant shall be deemed a) avoir reçu, au moment donné, une fourniture de l’immeuble par vente; (a) to have received, at the particular time, a supply of the property by way of sale; and b) avoir payé à ce moment et relativement à la four- niture, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée, une (b) except where the supply is an exempt supply, to taxe égale à la teneur en taxe de l’immeuble au mo- have paid, at the particular time, tax in respect of the ment donné. supply equal to the basic tax content of the property at the particular time. Increasing use in commercial activities Utilisation accrue dans le cadre d’activités commerciales (3) Where a registrant last acquired real property for use (3) L’inscrit qui a acquis un immeuble la dernière fois en as capital property in commercial activities of the vue de l’utiliser comme immobilisation dans le cadre de Current to September 3, 2026 561 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 206 Article 206 registrant and the registrant increases, at a particular ses activités commerciales et qui accroît, à un moment time, the extent to which the property is used in commer- donné, l’utilisation qu’il en fait dans ce cadre est réputé, cial activities of the registrant, for the purposes of deter- aux fins du calcul de son crédit de taxe sur les intrants : mining an input tax credit of the registrant, the registrant shall be deemed a) avoir reçu, immédiatement avant le moment don- né, la fourniture d’une partie de l’immeuble pour l’uti- (a) to have received, immediately before the particu- liser comme immobilisation exclusivement dans le lar time, a supply of a portion of the property for use cadre de ses activités commerciales; as capital property exclusively in commercial activities of the registrant; and b) avoir payé à ce moment et relativement à la four- niture, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée, une (b) except where the supply is an exempt supply, to taxe égale au résultat du calcul suivant : have paid, at the particular time, tax in respect of the A×B supply equal to the amount determined by the formula où : A×B A représente la teneur en taxe de l’immeuble au mo- where ment donné, A is the basic tax content of the property at the par- B le pourcentage qui représente la mesure dans la- ticular time, and quelle l’inscrit a accru l’utilisation qu’il fait de B is the extent (expressed as a percentage of the to- l’immeuble dans le cadre de ses activités commer- tal use of the property by the registrant at the par- ciales au moment donné par rapport à l’utilisation ticular time) to which the registrant increased the totale qu’il en fait alors. use of the property in commercial activities of the registrant at the particular time. Ceasing use in commercial activities Cessation d’utilisation dans le cadre d’activités commerciales (4) For the purposes of this Part, where a registrant last (4) Pour l’application de la présente partie, l’inscrit qui a acquired real property for use as capital property in com- acquis un immeuble la dernière fois en vue de l’utiliser mercial activities of the registrant and the registrant be- comme immobilisation dans le cadre de ses activités gins, at a particular time, to use the property exclusively commerciales et qui commence, à un moment donné, à for other purposes, the registrant shall be deemed l’utiliser exclusivement à d’autres fins est réputé : (a) to have made, immediately before the particular a) avoir fourni l’immeuble par vente immédiatement time, a supply of the property by way of sale and, ex- avant le moment donné et, sauf s’il s’agit d’une fourni- cept where the supply is an exempt supply, to have ture exonérée, avoir perçu à ce moment et relative- collected, at the particular time, tax in respect of the ment à la fourniture une taxe égale à la teneur en taxe supply equal to the basic tax content of the property at de l’immeuble à ce moment; the particular time; and b) avoir reçu, au moment donné, une fourniture de (b) to have received, at the particular time, a supply l’immeuble par vente et, sauf s’il s’agit d’une fourni- of the property by way of sale and, except where the ture exonérée, avoir payé à ce moment et relativement supply is an exempt supply, to have paid, at the partic- à la fourniture une taxe égale au montant calculé selon ular time, tax in respect of the supply equal to the l’alinéa a). amount determined under paragraph (a). Reducing use in commercial activities Réduction d’utilisation dans le cadre d’activités commerciales (5) Except where subsection (4) applies, where a regis- (5) Sauf en cas d’application du paragraphe (4), l’inscrit trant last acquired real property for use as capital proper- qui a acquis un immeuble la dernière fois en vue de l’uti- ty in commercial activities of the registrant and the regis- liser comme immobilisation dans le cadre de ses activités trant reduces, at a particular time, the extent to which commerciales et qui réduit, à un moment donné, l’utilisa- the property is used in commercial activities of the regis- tion qu’il en fait dans ce cadre est réputé, aux fins du cal- trant, for the purposes of determining the net tax of the cul de sa taxe nette pour sa période de déclaration qui registrant for the reporting period of the registrant that comprend ce moment : Current to September 3, 2026 562 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 206-207 Articles 206-207 includes the particular time, the registrant shall be a) avoir fourni une partie de l’immeuble immédiate- deemed ment avant le moment donné; (a) to have made, immediately before the particular b) avoir perçu au moment donné et relativement à la time, a supply of a portion of the property; and fourniture, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée, une taxe égale au résultat du calcul suivant : (b) except where the supply is an exempt supply, to have collected, at the particular time, tax in respect of A×B the supply equal to the amount determined by the for- où : mula A représente la teneur en taxe de l’immeuble à ce A×B moment, where B le pourcentage qui représente la mesure dans la- A is the basic tax content of the property at the par- quelle l’inscrit a réduit l’utilisation qu’il fait de ticular time, and l’immeuble dans le cadre de ses activités commer- ciales à ce moment par rapport à l’utilisation to- B is the extent (expressed as a percentage of the to- tale qu’il en fait alors. tal use of the property by the registrant at the par- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- ticular time) to which the registrant reduced the tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 72; 1997, ch. 10, art. 194. use of the property in commercial activities of the registrant at the particular time. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 72; 1997, c. 10, s. 194. Individual ceasing use in commercial activities Cessation d’utilisation par un particulier dans le cadre d’activités commerciales 207 (1) For the purposes of this Part, where an individ- 207 (1) Pour l’application de la présente partie, le par- ual who is a registrant last acquired real property for use ticulier qui est un inscrit ayant acquis un immeuble la as capital property in commercial activities of the indi- dernière fois en vue de l’utiliser comme immobilisation vidual, and not primarily for the personal use and enjoy- dans le cadre de ses activités commerciales, et non prin- ment of the individual or a related individual, and the in- cipalement pour son utilisation personnelle ou celle d’un dividual begins, at a particular time, to use the property particulier qui lui est lié, et qui commence, à un moment exclusively for other purposes, or primarily for the per- donné, à l’utiliser exclusivement à d’autres fins ou princi- sonal use and enjoyment of the individual or a related in- palement pour son utilisation personnelle ou celle d’un dividual, the individual shall be deemed particulier qui lui est lié, est réputé : (a) to have made, immediately before the particular a) avoir fourni l’immeuble par vente immédiatement time, a supply of the property by way of sale and, ex- avant le moment donné et, sauf s’il s’agit d’une fourni- cept where the supply is an exempt supply, to have ture exonérée, avoir perçu à ce moment et relative- collected, at the particular time, tax in respect of the ment à la fourniture une taxe égale au résultat du cal- supply equal to the amount determined by the formula cul suivant : A-B A-B where où : A is the basic tax content of the property at the par- A représente la teneur en taxe de l’immeuble à ce ticular time, and moment, B is the tax, if any, that the individual is deemed un- B la taxe que le particulier est réputé par l’article der section 190 to have collected at the particular 190 avoir perçue à ce moment relativement à l’im- time in respect of the property; and meuble; (b) to have received, at the particular time, a supply b) avoir reçu, au moment donné, une fourniture de of the property by way of sale and, except where the l’immeuble par vente et, sauf s’il s’agit d’une fourni- supply is an exempt supply, to have paid, at the partic- ture exonérée, avoir payé à ce moment et relativement ular time, tax in respect of the supply equal to the à la fourniture une taxe égale au montant calculé selon amount determined under paragraph (a). l’alinéa a). Current to September 3, 2026 563 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 207-208 Articles 207-208 Individual reducing use in commercial activities Réduction d’utilisation par un particulier dans le cadre d’activités commerciales (2) Except where subsection (1) applies, where an indi- (2) Sauf en cas d’application du paragraphe (1), le parti- vidual who is a registrant last acquired real property for culier qui est un inscrit ayant acquis un immeuble la der- use as capital property in commercial activities of the in- nière fois en vue de l’utiliser comme immobilisation dans dividual, and not primarily for the personal use and en- le cadre de ses activités commerciales, et non principale- joyment of the individual or a related individual, and the ment pour son utilisation personnelle ou celle d’un parti- individual reduces, at a particular time, the extent to culier qui lui est lié, et qui réduit, à un moment donné, which the property is used in commercial activities of the l’utilisation qu’il fait de l’immeuble dans ce cadre sans individual without beginning to use the property primari- commencer à l’utiliser principalement pour son utilisa- ly for the personal use and enjoyment of the individual or tion personnelle ou celle d’un particulier qui lui est lié est a related individual, for the purposes of determining the réputé, aux fins du calcul de sa taxe nette : net tax of the individual, the individual shall be deemed a) avoir fourni une partie de l’immeuble par vente (a) to have made, immediately before the particular immédiatement avant le moment donné; time, a supply by way of sale of a portion of the prop- erty; and b) avoir perçu au moment donné et relativement à la fourniture, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée, (b) except where the supply is an exempt supply, to une taxe égale au résultat du calcul suivant : have collected, at the particular time, tax in respect of (A × B) - C the supply equal to the amount determined by the for- mula où : (A × B) - C A représente la teneur en taxe de l’immeuble à ce moment, where B le pourcentage qui représente la mesure dans la- A is the basic tax content of the property at the par- quelle le particulier a réduit l’utilisation qu’il fait ticular time, de l’immeuble dans le cadre de ses activités com- B is the extent (expressed as a percentage of the to- merciales à ce moment par rapport à l’utilisation tal use of the property by the individual at the par- totale qu’il en fait alors, ticular time) to which the individual reduced the C la taxe que le particulier est réputé par l’article use of the property in commercial activities of the 190 avoir perçue à ce moment relativement à l’im- individual at the particular time, and meuble. C is the tax, if any, that the individual is deemed un- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. der section 190 to have collected at the particular 27, art. 73; 1997, ch. 10, art. 195. time in respect of the property. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 73; 1997, c. 10, s. 195. Acquisition of capital real property by individual Acquisition d’une immobilisation par un particulier 208 (1) Subject to this section, where an individual who 208 (1) Sous réserve du présent article, la taxe payable is a registrant acquires real property for use as capital par un particulier, qui est un inscrit, relativement à l’ac- property of the individual but primarily for the personal quisition d’un immeuble qu’il a acquis pour l’utiliser use and enjoyment of the individual or a related individ- comme immobilisation, mais principalement pour son ual, the tax payable by the individual in respect of the ac- utilisation personnelle ou celle d’un particulier qui lui est quisition of the property shall not be included in deter- lié, n’est pas incluse dans le calcul du crédit de taxe sur mining an input tax credit of the individual. les intrants du particulier. Individual beginning use in commercial activities Début d’utilisation dans le cadre d’activités commerciales (2) For the purposes of this Part, where an individual (2) Pour l’application de la présente partie, le particulier who is a registrant last acquired real property for use as qui est un inscrit ayant acquis un immeuble la dernière capital property of the individual and fois en vue de l’utiliser comme immobilisation, soit hors du cadre de ses activités commerciales, soit principale- ment pour son utilisation personnelle ou celle d’un Current to September 3, 2026 564 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 208 Article 208 (a) primarily for the personal use and enjoyment of particulier qui lui est lié, et qui commence, à un moment the individual or a related individual, or donné, à l’utiliser comme immobilisation dans le cadre de ses activités commerciales et non principalement pour (b) not for use in commercial activities of the individ- son utilisation personnelle ou celle d’un particulier qui ual, lui est lié est réputé : and the individual begins, at a particular time, to use the a) avoir reçu, au moment donné, une fourniture de property as capital property in commercial activities of l’immeuble par vente; the individual and not primarily for the personal use and enjoyment of the individual or a related individual, the b) avoir payé au moment donné et relativement à la individual is deemed fourniture, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée, une taxe égale à la teneur en taxe de l’immeuble à ce (c) to have received, at the particular time, a supply moment. by way of sale of the property; and (d) except where the supply is an exempt supply, to have paid, at the particular time, tax in respect of the supply equal to the basic tax content of the property at the particular time. Individual increasing use in commercial activities Utilisation accrue dans le cadre d’activités commerciales (3) Where an individual who is a registrant last acquired (3) Le particulier qui est un inscrit ayant acquis un im- real property for use as capital property in commercial meuble la dernière fois en vue de l’utiliser comme immo- activities of the individual and not primarily for the per- bilisation dans le cadre de ses activités commerciales, et sonal use and enjoyment of the individual or a related in- non principalement pour son utilisation personnelle ou dividual, and the individual increases, at a particular celle d’un particulier qui lui est lié, et qui accroît, à un time, the extent to which the property is used in commer- moment donné, l’utilisation qu’il fait de l’immeuble dans cial activities of the individual without beginning to use ce cadre sans commencer à l’utiliser principalement pour the property primarily for the personal use and enjoy- son utilisation personnelle ou celle d’un particulier qui ment of the individual or a related individual, for the lui est lié, est réputé, aux fins du calcul de son crédit de purposes of determining an input tax credit of the indi- taxe sur les intrants : vidual, the individual shall be deemed a) avoir reçu, au moment donné, la fourniture d’une (a) to have received, at the particular time, a supply partie de l’immeuble par vente pour l’utiliser comme by way of sale of a portion of the property for use as immobilisation exclusivement dans le cadre de ses ac- capital property exclusively in commercial activities of tivités commerciales; the individual; and b) avoir payé au moment donné et relativement à la (b) except where the supply is an exempt supply, to fourniture, sauf s’il s’agit d’une fourniture exonérée, have paid, at the particular time, tax in respect of the une taxe égale au résultat du calcul suivant : supply equal to the amount determined by the formula A×B A×B où : where A représente la teneur en taxe de l’immeuble à ce A is the basic tax content of the property at the par- moment, ticular time, and B le pourcentage qui représente la mesure dans la- B is the extent (expressed as a percentage of the to- quelle l’inscrit a accru l’utilisation qu’il fait de tal use of the property by the individual at the par- l’immeuble dans le cadre de ses activités commer- ticular time) to which the individual increased the ciales au moment donné par rapport à l’utilisation use of the property in commercial activities of the totale qu’il en fait alors. individual at the particular time. Current to September 3, 2026 565 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 208-210 Articles 208-210 Improvement to capital real property by individual Améliorations à une immobilisation (4) Where an individual who is a registrant acquires, im- (4) Dans le cas où un particulier qui est un inscrit ac- ports or brings into a participating province an improve- quiert, importe ou transfère dans une province partici- ment to real property that is capital property of the indi- pante des améliorations à un immeuble qui est son im- vidual, the tax payable by the individual in respect of the mobilisation, la taxe payable par lui relativement aux improvement shall not be included in determining an in- améliorations n’est pas incluse dans le calcul de son cré- put tax credit of the individual if, at the time that tax be- dit de taxe sur les intrants si, au moment où cette taxe comes payable or is paid without having become payable, devient payable ou est payée sans qu’elle soit devenue the property is primarily for the personal use and enjoy- payable, l’immeuble est destiné principalement à son uti- ment of the individual or a related individual. lisation personnelle ou celle d’un particulier qui lui est [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant lié. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 74; 1997, c. 10, ss. 40.1, 196. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 74; 1997, ch. 10, art. 40.1 et 196. Real property of certain public service bodies Immeubles de certains organismes de services publics 209 (1) If a registrant (other than a financial institution 209 (1) Si un inscrit (sauf une institution financière et or a government) is a public service body, section 141.2 un gouvernement) est un organisme de services publics, and subsections 199(2) to (4) and 200(2) and (3) apply, l’article 141.2 et les paragraphes 199(2) à (4) et 200(2) et with any modifications that the circumstances require, to (3) s’appliquent, avec les adaptations nécessaires, aux real property acquired by the registrant for use as capital immeubles qu’il acquiert pour utilisation à titre d’immo- property of the registrant or, in the case of subsection bilisations et, dans le cas du paragraphe 199(4), aux 199(4), to improvements to real property that is capital améliorations apportées aux immeubles qui font partie property of the registrant, as if the real property were de ses immobilisations, comme s’il s’agissait de biens personal property. meubles. Real property of certain Crown agents Immeubles de certains mandataires de Sa Majesté (2) If a registrant (other than a financial institution) is a (2) Si un inscrit (sauf une institution financière) est un specified Crown agent, section 141.2 and subsections mandataire de la Couronne désigné, l’article 141.2 et les 199(2) to (4) and 200(2) and (4) apply, with any modifi- paragraphes 199(2) à (4) et 200(2) et (4) s’appliquent, cations that the circumstances require, to real property avec les adaptations nécessaires, aux immeubles qu’il ac- acquired by the registrant for use as capital property of quiert pour utilisation à titre d’immobilisations et, dans the registrant or, in the case of subsection 199(4), to im- le cas du paragraphe 199(4), aux améliorations apportées provements to real property that is capital property of the aux immeubles qui font partie de ses immobilisations, registrant, as if the real property were personal property. comme s’il s’agissait de biens meubles. Exception Exception (3) Despite subsections (1) and (2), section 141.2 and (3) Malgré les paragraphes (1) et (2), l’article 141.2 et subsections 200(3) and (4) do not apply to les paragraphes 200(3) et (4) ne s’appliquent pas aux fournitures suivantes : (a) a supply of a residential complex or an interest in one made by way of sale; or a) la fourniture par vente d’un immeuble d’habitation ou d’un droit sur un tel immeuble; (b) a supply of real property made by way of sale to an individual. b) la fourniture par vente d’un immeuble effectuée au [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant profit d’un particulier. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 75; 2000, c. 30, s. 43; 2004, c. 22, s. 37; 2017, c. 33, s. 162(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 75; 2000, ch. 30, art. 43; 2004, ch. 22, art. 37; 2017, ch. 33, art. 162(F). 210 [Repealed, 1993, c. 27, s. 75] 210 [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 75] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 75. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 75. Current to September 3, 2026 566 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations

Section 211 Article 211 Election for real property of a public service body Choix visant l’immeuble d’un organisme de services publics 211 (1) Where a public service body files an election 211 (1) Un organisme de services publics peut faire un made under this subsection in respect of choix relativement aux immeubles suivants pour que le paragraphe 193(1) et l’article 206, mais non l’article 209, (a) real property that is capital property of the body, s’appliquent aux immeubles tout au long de la période au cours de laquelle le choix est en vigueur : (b) real property of the body that is held by the body in inventory for the purpose of supply, or a) l’immeuble qui est son immobilisation; (c) real property acquired by the body by way of b) l’immeuble qui lui appartient et qu’il tient en stock lease, licence or similar arrangement for the purpose en vue de le fournir; of making a supply of the property by way of lease, li- cence or similar arrangement or making a supply of c) l’immeuble qu’il acquiert par bail, licence ou ac- the arrangement by way of assignment, cord semblable en vue de le fournir par le même moyen ou de fournir l’accord par cession. throughout the period the election is in effect, subsection 193(1) and section 206 apply, and section 209 does not apply, to the property. Deemed sale where election Présomption de vente en cas de choix (2) For the purposes of this Part, where a public service (2) Pour l’application de la présente partie, l’organisme body has filed an election made under subsection (1) in de services publics qui fait le choix relativement à un im- respect of real property described in paragraph (1)(a) or meuble visé aux alinéas (1)a) ou b) et qui n’acquiert pas (b) that takes effect on a particular day and the body does l’immeuble le jour de l’entrée en vigueur du choix ou ne not acquire the property on the particular day or become devient pas un inscrit ce jour-là est réputé : a registrant on the particular day, the body shall be deemed a) avoir effectué, immédiatement avant ce jour-là, une fourniture taxable de l’immeuble par vente et (a) to have made, immediately before the particular avoir perçu, ce jour-là et relativement à la fourniture, day, a taxable supply of the property by way of sale une taxe égale à la teneur en taxe de l’immeuble ce and to have collected, on the particular day, tax in re- jour-là; spect of the supply equal to the basic tax content of the property on the particular day; and b) avoir reçu, ce jour-là, une fourniture taxable de l’immeuble par vente et avoir payé, ce jour-là et relati- (b) to have received, on the particular day, a taxable vement à la fourniture, une taxe égale au montant cal- supply of the property by way of sale and to have paid, culé selon l’alinéa a). on the particular day, tax in respect of the supply equal to the amount determined under paragraph (a). Effect of election Effet du choix (3) An election under subsection (1) in respect of real (3) Le choix est en vigueur pour la période commençant property of a person is effective for the period beginning le jour qui y est précisé et se terminant le jour que l’orga- on the day specified in the election and ending on the day nisme de services publics précise dans un avis de révoca- that the person specifies in a notice of revocation of the tion du choix produit aux termes du présent article. election filed under this section. Deemed sale where revocation Présomption de vente en cas de révocation (4) For the purposes of this Part, where an election (4) Pour l’application de la présente partie, lorsque le made under subsection (1) by a public service body in re- choix fait par un organisme de services publics relative- spect of real property described in paragraph (1)(a) or ment à un immeuble visé aux alinéas (1)a) ou b) est révo- (b) is revoked and ceases to be effective on a day and the qué et que l’organisme ne cesse pas d’être un inscrit le body does not cease to be a registrant on that day, the jour où le choix cesse d’être en vigueur, l’organisme est body shall be deemed réputé : Current to September 3, 2026 567 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION D Capital Property SOUS-SECTION D Immobilisations Sections 211-211.1 Articles 211-211.1 (a) to have made, immediately before that day, a tax- a) avoir effectué, immédiatement avant ce jour-là, able supply of the property by way of sale and to have une fourniture taxable de l’immeuble par vente et collected, on that day, tax in respect of the supply avoir perçu, ce jour-là et relativement à la fourniture, equal to the basic tax content of the property on that un montant de taxe égal à la teneur en taxe de l’im- day; and meuble ce jour-là; (b) to have received, on that day, a taxable supply of b) avoir reçu, ce jour-là, une fourniture taxable de the property by way of sale and to have paid, on that l’immeuble par vente et avoir payé, ce jour-là et relati- day, tax in respect of the supply equal to the basic tax vement à la fourniture, un montant de taxe égal à la content of the property on that day. teneur en taxe de l’immeuble ce jour-là. Manner and form of election or revocation Forme et contenu (5) An election made under subsection (1) by a person (5) Le choix et l’avis de révocation doivent : and a notice of revocation of such an election shall a) être présentés au ministre en la forme, selon les (a) be made in prescribed form containing prescribed modalités et avec les renseignements déterminés par information; celui-ci; (b) specify the real property in respect of which the b) indiquer l’immeuble auquel ils s’appliquent ainsi election or notice applies and the day the election be- que le jour de l’entrée en vigueur du choix ou le jour comes effective or, in the case of a notice of revocation, où il cesse d’être en vigueur; ceases to be effective; and c) être produits dans un délai d’un mois suivant la fin (c) be filed with the Minister in prescribed manner de la période de déclaration de l’organisme de services within one month after the end of the reporting period publics au cours de laquelle le choix est entré en vi- of the person in which the election becomes effective gueur ou a cessé de l’être. or, in the case of a notice of revocation, ceases to be [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. effective. 27, art. 76; 1997, ch. 10, art. 197; 2006, ch. 4, art. 18. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 76; 1997, c. 10, s. 197; 2006, c. 4, s. 18. SUBDIVISION E SOUS-SECTION E Electronic Commerce Commerce électronique Interpretation Définitions et interprétation Definitions Définitions 211.1 (1) The following definitions apply in this Subdi- 211.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent à la vision. présente sous-section. accommodation platform means a digital platform acquéreur canadien déterminé Acquéreur d’une four- through which a person facilitates the making of supplies niture relativement à laquelle les conditions suivantes of short-term accommodation situated in Canada by an- sont réunies : other person that is not registered under Subdivision D of Division V. (plateforme de logements) a) l’acquéreur n’a pas remis au fournisseur, ou à un exploitant de plateforme de distribution relativement accommodation platform operator, in respect of a sup- à la fourniture, une preuve, que le ministre estime ac- ply of short-term accommodation made through an ac- ceptable, que l’acquéreur est inscrit aux termes de la commodation platform, means a person (other than the sous-section D de la section V; supplier or an excluded operator in respect of the supply) that b) le lieu habituel de résidence de l’acquéreur se trouve au Canada. (specified Canadian recipient) Current to September 3, 2026 568 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.1 Article 211.1 (a) controls or sets the essential elements of the exploitant de plateforme de distribution Relative- transaction between the supplier and the recipient; ment à la fourniture d’un bien ou d’un service effectuée par l’entremise d’une plateforme de distribution détermi- (b) if paragraph (a) does not apply to any person, is née, personne (sauf le fournisseur ou un exploitant exclu involved, directly or through arrangements with third relativement à la fourniture) qui, selon le cas : parties, in collecting, receiving or charging the consid- eration for the supply and transmitting all or part of a) contrôle ou établit les éléments essentiels de la the consideration to the supplier; or transaction entre le fournisseur et l’acquéreur; (c) is a prescribed person. (exploitant de plateforme b) si l’alinéa a) ne s’applique à aucune personne, par- de logements) ticipe, directement ou au moyen d’arrangements avec des tiers, à la perception, à la réception ou à l’imputa- Canadian accommodation related supply means a tion de la contrepartie de la fourniture et à la trans- taxable supply of a service mission de tout ou partie de la contrepartie au fournis- seur; (a) that is made to a person in connection with a sup- ply of short-term accommodation situated in Canada c) est visée par règlement. (distribution platform op- made to the person; and erator) (b) the consideration for which represents a booking exploitant de plateforme de logements Relativement fee, administration fee or other similar charge. (four- à la fourniture d’un logement provisoire effectuée par niture liée à un logement au Canada) l’entremise d’une plateforme de logements, personne (sauf le fournisseur ou un exploitant exclu relativement à digital platform includes a website, an electronic por- la fourniture) qui, selon le cas : tal, gateway, store or distribution platform or any other similar electronic interface but does not include a) contrôle ou établit les éléments essentiels de la transaction entre le fournisseur et l’acquéreur; (a) an electronic interface that solely processes pay- ments; or b) si l’alinéa a) ne s’applique à aucune personne, par- ticipe, directement ou au moyen d’arrangements avec (b)a prescribed platform or interface. (plateforme des tiers, à la perception, à la réception ou à l’imputa- numérique) tion de la contrepartie de la fourniture et à la trans- mission de tout ou partie de la contrepartie au fournis- distribution platform operator, in respect of a supply seur; of property or a service made through a specified distri- bution platform, means a person (other than the supplier c) est visée par règlement. (accommodation plat- or an excluded operator in respect of the supply) that form operator) (a) controls or sets the essential elements of the exploitant exclu Personne qui, relativement à la fourni- transaction between the supplier and the recipient; ture d’un bien ou d’un service, selon le cas : (b) if paragraph (a) does not apply to any person, is a) satisfait aux conditions suivantes : involved, directly or through arrangements with third parties, in collecting, receiving or charging the consid- (i) elle n’établit, directement ou indirectement, au- eration for the supply and transmitting all or part of cune des modalités qui régissent la fourniture, the consideration to the supplier; or (ii) elle ne participe pas, directement ou indirecte- (c) is a prescribed person. (exploitant de plateforme ment, à l’autorisation des frais imputés à l’acqué- de distribution) reur de la fourniture relativement au paiement de la contrepartie de la fourniture, electronic filing means using electronic media in a manner specified by the Minister. (transmission électro- (iii) elle ne participe pas, directement ou indirecte- ment, à la commande ou à la livraison du bien, ou à nique) la commande ou à l’exécution du service; excluded operator means a person that, in respect of a supply of property or a service, Current to September 3, 2026 569 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.1 Article 211.1 (a) meets all of the following conditions: b) assure uniquement l’inscription ou la publicité du bien ou du service ou le réacheminement ou transfert (i) the person does not set, directly or indirectly, à une plateforme numérique où le bien ou le service any of the terms and conditions under which the est offert; supply is made, c) est uniquement responsable de traiter des paie- (ii) the person is not involved, directly or indirect- ments; ly, in authorizing the charge to the recipient of the supply in respect of the payment of the considera- d) est visée par règlement. (excluded operator) tion for the supply, and faux énoncé Comprend un énoncé qui est trompeur en (iii) the person is not involved, directly or indirect- raison d’une omission. (false statement) ly, in the ordering or delivery of the property or in the ordering or rendering of the service; fournisseur non-résident déterminé Personne non-ré- sidente qui n’effectue pas de fournitures dans le cadre (b) solely provides for the listing or advertising of the d’une entreprise exploitée au Canada et qui n’est pas ins- property or service or for the redirecting or transfer- crite aux termes de la sous-section D de la section V. ring to a digital platform on which the property or ser- (specified non-resident supplier) vice is offered; fourniture admissible d’un bien meuble corporel (c) is solely a payment processor; or Fourniture effectuée par vente d’un bien meuble corporel devant, aux termes de la convention portant sur la four- (d) is a prescribed person. (exploitant exclu) niture, être livré à l’acquéreur au Canada, ou y être mis à sa disposition, à l’exception des fournitures suivantes : false statement includes a statement that is misleading because of an omission from the statement. (faux énon- a) une fourniture exonérée ou détaxée; cé) b) une fourniture d’un bien meuble corporel envoyé à qualifying tangible personal property supply means a l’acquéreur par courrier ou messager à une adresse au supply made by way of sale of tangible personal property Canada à partir d’une adresse à l’étranger par le four- that is, under the agreement for the supply, to be deliv- nisseur ou une autre personne agissant pour le compte ered or made available to the recipient in Canada, other du fournisseur, si le fournisseur possède des preuves, than que le ministre estime acceptables, que le bien a été ainsi envoyé; (a) an exempt or zero-rated supply; c) une fourniture d’un bien meuble corporel qui est (b) a supply of tangible personal property sent by réputé en application du paragraphe 180.1(2) avoir mail or courier to the recipient at an address in été fourni à l’étranger; Canada from an address outside Canada by the suppli- er or by another person acting on behalf of the suppli- d) une fourniture visée par règlement. (qualifying er, if the supplier maintains evidence satisfactory to tangible personal property supply) the Minister that the property was so sent; fourniture déterminée Fourniture taxable d’un bien (c) a supply that is deemed under subsection meuble incorporel ou d’un service, à l’exception des four- 180.1(2) to have been made outside Canada; and nitures suivantes : (d) a prescribed supply. (fourniture admissible d’un a) une fourniture d’un bien meuble incorporel qui, bien meuble corporel) selon le cas : specified Canadian recipient means a recipient of a (i) ne peut pas être utilisé au Canada, supply in respect of which the following conditions are met: (ii) se rapporte à un immeuble qui est situé à l’étranger, (a) the recipient has not provided to the supplier, or to a distribution platform operator in respect of the (iii) se rapporte à un bien meuble corporel qui est supply, evidence satisfactory to the Minister that the habituellement situé à l’étranger; Current to September 3, 2026 570 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.1 Article 211.1 recipient is registered under Subdivision D of Division b) une fourniture d’un service qui, selon le cas : V; and (i) ne peut être consommé ou utilisé qu’à l’étran- (b) the usual place of residence of the recipient is sit- ger, uated in Canada. (acquéreur canadien déterminé) (ii) se rapporte à un immeuble qui est situé à specified distribution platform means a digital plat- l’étranger, form through which a person facilitates the making of specified supplies by another person that is a specified (iii) est rendu à l’occasion d’une instance crimi- non-resident supplier or facilitates the making of qualify- nelle, civile ou administrative, sauf un service ren- ing tangible personal property supplies by another per- du avant le début d’une telle instance, qui relève de son that is not registered under Subdivision D of Division la compétence d’un tribunal établi en application V. (plateforme de distribution déterminée) des lois d’un pays autre que le Canada ou qui est de la nature d’un appel d’une décision d’un tribunal specified non-resident supplier means a non-resident établi en vertu des lois d’un pays autre que le person that does not make supplies in the course of a Canada; business carried on in Canada and that is not registered c) une fourniture d’un service qui est réputé en appli- under Subdivision D of Division V. (fournisseur non-ré- cation du paragraphe 180.1(2) avoir été fourni à sident déterminé) l’étranger; specified supply means a taxable supply of intangible d) une fourniture d’un service qui remplit les condi- personal property or a service other than tions suivantes : (a) a supply of intangible personal property that (i) la fourniture du service est effectuée au profit d’une personne à l’occasion d’une fourniture d’un (i) may not be used in Canada, logement provisoire effectuée au profit de cette per- (ii) relates to real property situated outside sonne, Canada, or (ii) la contrepartie de la fourniture du service re- (iii) relates to tangible personal property ordinari- présente des frais de réservation, des frais d’admi- ly situated outside Canada; nistration ou d’autres frais semblables; (b) a supply of a service that e) une fourniture visée par règlement. (specified supply) (i) may only be consumed or used outside Canada, fourniture liée à un logement au Canada Fourniture (ii) is in relation to real property situated outside taxable d’un service qui remplit les conditions suivantes : Canada, or a) la fourniture taxable est effectuée au profit d’une (iii) is rendered in connection with criminal, civil personne à l’occasion d’une fourniture d’un logement or administrative litigation (other than a service provisoire situé au Canada effectuée au profit de cette rendered before the commencement of such litiga- personne; tion) that is under the jurisdiction of a court or oth- er tribunal established under the laws of a country b) la contrepartie de la fourniture taxable représente other than Canada or that is in the nature of an ap- des frais de réservation, des frais d’administration ou peal from a decision of a court or other tribunal es- d’autres frais semblables. (Canadian accommodation tablished under the laws of a country other than related supply) Canada; plateforme de distribution déterminée Plateforme (c) a supply of a service that is deemed under subsec- numérique par l’entremise de laquelle une personne faci- tion 180.1(2) to have been made outside Canada; lite la réalisation de fournitures déterminées par une autre personne qui est un fournisseur non-résident dé- (d) a supply of a service terminé ou facilite la réalisation de fournitures admis- sibles d’un bien meuble corporel par une autre personne Current to September 3, 2026 571 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.1-211.11 Articles 211.1-211.11 (i) that is made to a person in connection with a qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de supply of short-term accommodation made to the la section V. (specified distribution platform) person, and plateforme de logements Plateforme numérique par (ii) the consideration for which represents a book- l’entremise de laquelle une personne facilite la réalisation ing fee, administration fee or other similar charge; de fournitures de logements provisoires situés au Canada and par une autre personne qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section V. (accommodation (e) a prescribed supply. (fourniture déterminée) platform) plateforme numérique Comprend un site Web, un por- tail électronique, une passerelle, un magasin ou une pla- teforme de distribution, ou toute autre interface électro- nique semblable. La présente définition exclut : a) une interface électronique dont le seul but est de traiter des paiements; b) une plateforme ou interface visée par règlement. (digital platform) transmission électronique La transmission de docu- ments par voie électronique selon les modalités établies par le ministre. (electronic filing) Registration Inscription (2) For greater certainty, in this Part (other than this (2) Il est entendu que, dans la présente partie, à l’excep- Subdivision) and in Schedules V to X, a reference to reg- tion de la présente sous-section, et dans les annexes V à istration does not include registration under this Subdi- X, la mention d’inscription n’inclut pas l’inscription aux vision. termes de la présente sous-section. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Accommodations, Intangible Personal Property and Logements, biens meubles incorporels et services Services Residence indicators Indicateurs de résidence 211.11 (1) For the purposes of this Subdivision, the fol- 211.11 (1) Pour l’application de la présente sous-sec- lowing are indicators in respect of the usual place of resi- tion, les indicateurs ci-après sont des indicateurs relatifs dence of a recipient of a supply: au lieu habituel de résidence d’un acquéreur d’une four- niture : (a) the home address of the recipient; a) l’adresse résidentielle de l’acquéreur; (b) the business address of the recipient; b) l’adresse d’affaires de l’acquéreur; (c) the billing address of the recipient; c) l’adresse de facturation de l’acquéreur; (d) the Internet Protocol address of the device used by the recipient or similar data obtained through a ge- d) l’adresse de protocole Internet de l’appareil utilisé olocation method; par l’acquéreur ou une donnée semblable obtenue au moyen d’une méthode de géolocalisation; (e) payment-related information in respect of the re- cipient or other information used by the payment sys- e) les renseignements liés au paiement de l’acquéreur tem; ou les autres renseignements utilisés par le système de paiement; Current to September 3, 2026 572 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.11 Article 211.11 (f) the information from a subscriber identity mod- f) les renseignements provenant d’un module d’iden- ule, or other similar module, used by the recipient; tification de l’abonné, ou d’un autre module sem- blable, utilisé par l’acquéreur; (g) the place at which a landline communication ser- vice is supplied to the recipient; and g) le lieu où un service de communication terrestre est fourni à l’acquéreur; (h) any other relevant information that the Minister may specify. h) tout autre renseignement pertinent que le ministre précise. Indicator — Canada and provinces Indicateur — Canada et provinces (2) For the purposes of this section, (2) Pour l’application du présent article : (a) a Canadian indicator in respect of the recipient of a) un indicateur canadien relativement à l’acquéreur a supply is an indicator obtained in connection with d’une fourniture est un indicateur obtenu à l’occasion the supply that reasonably supports the conclusion de la fourniture qui permet raisonnablement de that the usual place of residence of the recipient is sit- conclure que le lieu habituel de résidence de l’acqué- uated in Canada; reur se trouve au Canada; (b) a foreign indicator in respect of the recipient of a b) un indicateur étranger relativement à l’acquéreur supply is an indicator obtained in connection with the d’une fourniture est un indicateur obtenu à l’occasion supply that reasonably supports the conclusion that de la fourniture qui permet raisonnablement de the usual place of residence of the recipient is situated conclure que le lieu habituel de résidence de l’acqué- outside Canada; reur se trouve à l’étranger; (c) a participating province indicator in respect of the c) un indicateur d’une province participante relative- recipient of a supply is an indicator obtained in con- ment à l’acquéreur d’une fourniture est un indicateur nection with the supply that reasonably supports the obtenu à l’occasion de la fourniture qui permet raison- conclusion that the usual place of residence of the re- nablement de conclure que le lieu habituel de rési- cipient is situated in a participating province; and dence de l’acquéreur se trouve dans une province par- ticipante; (d) a non-participating province indicator in respect of the recipient of a supply is an indicator obtained in d) un indicateur d’une province non participante re- connection with the supply that reasonably supports lativement à l’acquéreur d’une fourniture est un indi- the conclusion that the usual place of residence of the cateur obtenu à l’occasion de la fourniture qui permet recipient is situated in a non-participating province. raisonnablement de conclure que le lieu habituel de résidence de l’acquéreur se trouve dans une province non participante. Usual place of residence — Canada Lieu habituel de résidence — Canada (3) For the purposes of this Subdivision, the usual place (3) Pour l’application de la présente sous-section, le lieu of residence of the recipient of a supply is situated in habituel de résidence de l’acquéreur d’une fourniture se Canada if a person that is the supplier or a distribution trouve au Canada si une personne qui est le fournisseur platform operator in respect of the supply, ou un exploitant de plateforme de distribution relative- ment à la fourniture : (a) in the ordinary course of the person’s operations, has obtained two or more Canadian indicators in re- a) dans le cours normal des activités de la personne, spect of the recipient and has not obtained more than a obtenu au moins deux indicateurs canadiens relati- one foreign indicator in respect of the recipient; vement à l’acquéreur et n’a pas obtenu plus d’un indi- cateur étranger relativement à l’acquéreur; (b) in the ordinary course of the person’s operations, has obtained two or more Canadian indicators in re- b) dans le cours normal des activités de la personne, spect of the recipient and two or more foreign indica- a obtenu deux indicateurs canadiens ou plus relative- tors in respect of the recipient, but the Canadian indi- ment à l’acquéreur et deux indicateurs étrangers ou cators are, in the circumstances, reasonably plus relativement à l’acquéreur, mais les indicateurs canadiens sont, dans les circonstances, considérés Current to September 3, 2026 573 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.11 Article 211.11 considered to be more reliable in determining a place comme étant raisonnablement plus fiables pour déter- of residence; or miner un lieu de résidence; (c) if paragraphs (a) and (b) do not apply, has deter- c) si les alinéas a) et b) ne s’appliquent pas, a déter- mined that the usual place of residence of the recipient miné que le lieu habituel de résidence de l’acquéreur is situated in Canada based on any method that the se trouve au Canada par toute méthode autorisée par Minister may allow. le ministre. Usual place of residence — participating province Lieu habituel de résidence — adresse dans une address province participante (4) For the purposes of this Subdivision, if the usual (4) Pour l’application de la présente sous-section, si le place of residence of the recipient of a supply is situated lieu habituel de résidence de l’acquéreur d’une fourniture in Canada and if a person that is the supplier or a distri- se trouve au Canada et si une personne qui est le fournis- bution platform operator in respect of the supply has ob- seur ou un exploitant de plateforme de distribution rela- tained in the ordinary course of the person’s operations tivement à la fourniture a obtenu, dans le cours normal one or more addresses that are a home or business ad- de ses activités, une ou plusieurs adresses qui sont des dress of the recipient in a participating province and has adresses résidentielles ou d’affaires de l’acquéreur dans not obtained in the ordinary course of the person’s oper- une province participante et n’a pas obtenu, dans le cours ations the same number or a greater number of address- normal de ses activités, le même nombre ou un nombre es that are a home or business address of the recipient in plus élevé d’adresses qui sont des adresses résidentielles a non-participating province, the usual place of residence ou d’affaires de l’acquéreur dans une province non parti- of the recipient is situated in the following participating cipante, le lieu habituel de résidence de l’acquéreur se province: trouve dans la province participante suivante : (a) if those addresses of the recipient that are in a a) si ces adresses de l’acquéreur qui se trouvent dans participating province are all in the same participating une province participante se trouvent toutes dans la province, that participating province; and même province participante, cette province partici- pante; (b) if those addresses of the recipient that are in a participating province are in two or more participating b) si ces adresses de l’acquéreur qui se trouvent dans provinces and if the tax rates for those participating une province participante se trouvent dans deux pro- provinces are the same, the participating province vinces participantes ou plus et si les taux de taxe pour among those participating provinces that has the ces provinces participantes sont identiques, celle de largest population. ces provinces participantes dont la population est la plus élevée. Usual place of residence — participating province Lieu habituel de résidence — indicateurs de indicators provinces participantes (5) For the purposes of this Subdivision, if the usual (5) Pour l’application de la présente sous-section, si le place of residence of the recipient of a supply is situated lieu habituel de résidence de l’acquéreur d’une fourniture in Canada but is not determined under subsection (4) to se trouve au Canada, mais n’est pas déterminé en appli- be in a participating province and if a person that is the cation du paragraphe (4) comme se trouvant dans une supplier or a distribution platform operator in respect of province participante, et si une personne qui est le four- the supply has obtained in the ordinary course of the per- nisseur ou un exploitant de plateforme de distribution re- son’s operations one or more participating province indi- lativement à la fourniture a obtenu, dans le cours normal cators in respect of the recipient and has not obtained in de ses activités, un ou plusieurs indicateurs de provinces the ordinary course of the person’s operations the same participantes relativement à l’acquéreur et n’a pas obte- number or a greater number of non-participating nu, dans le cours normal de ses activités, le même province indicators in respect of the recipient that could nombre ou un nombre plus élevé d’indicateurs de pro- reasonably be considered to be as reliable in determining vinces non participantes relativement à l’acquéreur qui a place of residence as those participating province indi- pourraient être considérés comme étant raisonnablement cators, the usual place of residence of the recipient is sit- aussi fiables pour déterminer un lieu de résidence que ces uated in the following participating province: indicateurs de provinces participantes, le lieu habituel de résidence de l’acquéreur se trouve dans la province parti- cipante suivante : Current to September 3, 2026 574 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.11-211.12 Articles 211.11-211.12 (a) if those participating province indicators are in a) si ces indicateurs de provinces participantes se respect of the same participating province, that partic- rapportent à la même province participante, cette pro- ipating province; vince; (b) if those participating province indicators are in b) si ces indicateurs de provinces participantes se respect of two or more participating provinces and the rapportent à deux provinces participantes ou plus et participating province indicators in respect of one of que les indicateurs de provinces participantes relatifs those participating provinces are, in the circum- à l’une de ces provinces participantes sont, dans les stances, reasonably considered to be more reliable in circonstances, considérés comme étant raisonnable- determining a place of residence, that participating ment plus fiables pour déterminer un lieu de rési- province; dence, cette province participante; (c) if the usual place of residence of the recipient is c) si le lieu habituel de résidence de l’acquéreur n’est not determined under paragraph (a) or (b) and if the pas déterminé en vertu des alinéas a) ou b) et si la per- person has determined that the usual place of resi- sonne a déterminé que le lieu habituel de résidence de dence of the recipient is situated in one of the partici- l’acquéreur se trouve dans l’une des provinces partici- pating provinces based on any method that the Minis- pantes au moyen de toute méthode autorisée par le ter may allow, that participating province; or ministre, cette province participante; (d) if the usual place of residence of the recipient is d) si le lieu habituel de résidence de l’acquéreur n’est not determined under any of paragraphs (a) to (c) and pas déterminé en vertu de l’un des alinéas a) à c) et si if those participating province indicators are in respect ces indicateurs de provinces participantes se rap- of two or more participating provinces, the participat- portent à deux provinces participantes ou plus, celle ing province among those participating provinces for de ces provinces participantes dont le taux de taxe est which the tax rate is the lowest or, if the tax rates for le moins élevé, ou si les taux de taxe pour ces pro- those participating provinces are the same, the partici- vinces participantes sont les mêmes, celle de ces pro- pating province among those participating provinces vinces participantes dont la population est la plus éle- that has the largest population. vée. Usual place of residence — participating province Lieu habituel de résidence — province participante (6) For the purposes of this Subdivision, if, in respect of (6) Pour l’application de la présente sous-section, si, re- a supply, the usual place of residence of the recipient is lativement à une fourniture, le lieu habituel de résidence situated in Canada but is not determined under subsec- de l’acquéreur se trouve au Canada, mais n’est pas déter- tion (4) or (5) to be in a participating province and if a miné en application du paragraphe (4) ou (5) comme se person that is the supplier or a distribution platform op- trouvant dans une province participante, et si une per- erator in respect of the supply has determined that the sonne qui est le fournisseur ou un exploitant de plate- usual place of residence of the recipient is situated in a forme de distribution relativement à la fourniture a dé- participating province based on any method that the terminé que le lieu habituel de résidence de l’acquéreur Minister may allow, then the usual place of residence of se trouve dans une province participante au moyen de the recipient is situated in that participating province. toute méthode autorisée par le ministre, le lieu habituel [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de résidence de l’acquéreur se trouve dans cette province amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. participante. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Threshold amount Montant déterminant 211.12 (1) For the purposes of this section, the thresh- 211.12 (1) Pour l’application du présent article, le old amount of a particular person for a period is the total montant déterminant d’une personne donnée pour une of all amounts each of which is an amount that is, or that période représente le total des montants représentant could reasonably be expected to be, the value of the con- chacun un montant qui est, ou dont il est raisonnable de sideration for a supply that is, or that could reasonably be s’attendre à ce qu’il soit, la valeur de la contrepartie d’une expected to be, fourniture qui est, ou dont il est raisonnable de s’attendre à ce qu’elle soit, selon le cas : (a) a specified supply made during that period by the particular person to a specified Canadian recipient a) une fourniture déterminée effectuée au cours de (other than a zero-rated supply or a supply that is cette période par la personne donnée au profit d’un Current to September 3, 2026 575 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.12 Article 211.12 deemed to have been made by the particular person acquéreur canadien déterminé (sauf une fourniture under paragraph 211.13(1)(a) or subparagraph détaxée ou une fourniture qui est réputée en applica- 211.13(2)(a)(i)); tion de l’alinéa 211.13(1)a) ou du sous-alinéa 211.13(2)a)(i) avoir été effectuée par la personne don- (b) a Canadian accommodation related supply made née); during that period by the particular person to another person that is not registered under Subdivision D of b) une fourniture liée à un logement au Canada effec- Division V; tuée au cours de cette période par la personne donnée au profit d’une autre personne qui n’est pas inscrite (c) if the particular person is a distribution platform aux termes de la sous-section D de la section V; operator in respect of a specified supply (other than a zero-rated supply) made during that period through a c) si la personne donnée est un exploitant de plate- specified distribution platform by a specified non-resi- forme de distribution relativement à une fourniture dent supplier to a specified Canadian recipient, a spec- déterminée (sauf une fourniture détaxée) effectuée au ified supply (other than a zero-rated supply) that is cours de cette période par l’entremise d’une plate- made during that period through the specified distri- forme de distribution déterminée par un fournisseur bution platform by a specified non-resident supplier to non-résident déterminé au profit d’un acquéreur cana- a specified Canadian recipient and in respect of which dien déterminé, une fourniture déterminée (sauf une any person is a distribution platform operator; or fourniture détaxée) qui est effectuée au cours de cette période par l’entremise de la plateforme de distribu- (d) if the particular person is an accommodation plat- tion déterminée par un fournisseur non-résident dé- form operator in respect of an accommodation supply terminé au profit d’un acquéreur canadien déterminé — being a taxable supply of short-term accommoda- et relativement à laquelle toute personne est un ex- tion situated in Canada made by any person that is not ploitant de plateforme de distribution; registered under Subdivision D of Division V to a re- cipient that is not registered under that Subdivision — d) si la personne donnée est un exploitant de plate- that is made during that period through an accommo- forme de logements relativement à une fourniture dation platform, an accommodation supply that is d’un logement — s’entendant d’une fourniture taxable made during that period through the accommodation d’un logement provisoire situé au Canada effectuée platform and in respect of which any person is an ac- par toute personne qui n’est pas inscrite aux termes de commodation platform operator. la sous-section D de la section V au profit d’un acqué- reur qui n’est pas inscrit aux termes de cette sous-sec- tion — qui est effectuée au cours de cette période par l’entremise d’une plateforme de logements, une four- niture d’un logement qui est effectuée au cours de cette période par l’entremise de la plateforme de loge- ments et relativement à laquelle toute personne est un exploitant de plateforme de logements. Registration required Inscription obligatoire (2) Every person (other than a registrant or a person (2) Toute personne (sauf un inscrit ou une personne qui that carries on a business in Canada) that is a specified exploite une entreprise au Canada) qui est un fournisseur non-resident supplier at any time, a distribution platform non-résident déterminé à un moment donné, un exploi- operator in respect of a supply made at any time or an ac- tant de plateforme de distribution relativement à une commodation platform operator in respect of a supply fourniture effectuée à un moment donné ou un exploitant made at any time is required at that time to be registered de plateforme de logements relativement à une fourni- under this Subdivision if the threshold amount of the ture effectuée à un moment donné est tenue, à ce mo- person for any period of 12 months (other than a period ment, d’être inscrite aux termes de la présente sous-sec- that begins before July 2021) that includes that time ex- tion si son montant déterminant pour toute période de ceeds $30,000. 12 mois (sauf une période qui commence avant juillet 2021) qui inclut ce moment dépasse 30 000 $. Application Présentation de la demande (3) A person required under subsection (2) to be regis- (3) La personne qui, en application du paragraphe (2), tered under this Subdivision shall apply to the Minister est tenue de s’inscrire aux termes de la présente Current to September 3, 2026 576 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.12 Article 211.12 for registration. The application is to be made in pre- sous-section doit présenter une demande d’inscription au scribed form containing prescribed information and is to ministre. La demande doit être en la forme et contenir les be filed with the Minister by way of electronic filing on or renseignements déterminés par le ministre et doit lui être before the first day on which the person is required to be présentée par transmission électronique au plus tard le registered under this Subdivision. premier jour où la personne est tenue d’être inscrite aux termes de la présente sous-section. Registration Inscription (4) The Minister may register any person that applies (4) Le ministre peut inscrire toute personne qui lui pré- for registration under subsection (3) and, upon doing so, sente une demande d’inscription en vertu du paragraphe the Minister shall assign a registration number to the (3). Dès lors, il lui attribue un numéro d’inscription et person and notify the person of the registration number l’avise de ce numéro ainsi que de la date de prise d’effet and the effective date of the registration. de l’inscription. Notice of intent Avis d’intention (5) If the Minister has reason to believe that a person (5) Si le ministre a des raisons de croire qu’une per- that is not registered under this Subdivision is required sonne qui n’est pas inscrite aux termes de la présente to be registered under subsection (2) and has failed to sous-section doit l’être en application du paragraphe (2), apply for registration under subsection (3) as and when mais n’a pas présenté de demande en ce sens aux termes required, the Minister may send a notice in writing (in du paragraphe (3) selon les modalités et dans les délais this section referred to as a “notice of intent”) to the per- prévus, il peut lui envoyer par écrit un avis (appelé « avis son that the Minister proposes to register the person un- d’intention » au présent article) selon lequel il propose de der subsection (7). l’inscrire aux termes du paragraphe (7). Representations to Minister Démarches auprès du ministre (6) Upon receipt of a notice of intent, a person shall ap- (6) Sur réception d’un avis d’intention, la personne doit ply for registration under subsection (3) or establish to présenter une demande d’inscription aux termes du pa- the satisfaction of the Minister that the person is not re- ragraphe (3) ou convaincre le ministre qu’elle n’est pas quired to be registered under subsection (2). tenue d’être inscrite en application du paragraphe (2). Registration by Minister Inscription par le ministre (7) If, after 60 days after the particular day on which a (7) Si, au terme de la période de 60 jours suivant l’envoi notice of intent was sent by the Minister to a person, the par le ministre de l’avis d’intention à la personne, celle-ci person has not applied for registration under subsection n’a pas présenté de demande d’inscription aux termes du (3) and the Minister is not satisfied that the person is not paragraphe (3) et que le ministre n’est pas convaincu required to be registered under subsection (2), the Minis- qu’elle n’est pas tenue d’être inscrite en application du ter may register the person under this Subdivision and, paragraphe (2), il peut inscrire la personne aux termes de upon doing so, shall assign a registration number to the la présente sous-section. Le cas échéant, il lui attribue un person and notify the person in writing of the registra- numéro d’inscription et l’avise par écrit de ce numéro et tion number and the effective date of the registration, de la date de prise d’effet de l’inscription, laquelle ne peut which effective date is not to be earlier than 60 days after être antérieure à la date qui suit de 60 jours la date d’en- the particular day. voi de l’avis d’intention. Cessation of registration Cessation de l’inscription (8) If a person is registered under this Subdivision and if (8) Si une personne est inscrite aux termes de la pré- the person becomes registered under Subdivision D of sente sous-section et qu’elle devient inscrite aux termes Division V on a particular day, the person ceases to be de la sous-section D de la section V à une date donnée, registered under this Subdivision effective on the particu- elle cesse d’être inscrite aux termes de la présente sous- lar day. section à compter de la date donnée. Cancellation on notice Annulation sur avis (9) The Minister may, after giving a person that is regis- (9) Après préavis écrit suffisant donné à la personne ins- tered under this Subdivision reasonable written notice, crite aux termes de la présente sous-section, le ministre cancel the registration of the person if the Minister is peut annuler son inscription s’il est convaincu qu’elle Current to September 3, 2026 577 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.12-211.13 Articles 211.12-211.13 satisfied that the registration is not required under this n’est pas requise en application de la présente sous-sec- Subdivision. tion. Cancellation on request Annulation sur demande (10) On request from a person, the Minister shall cancel (10) À la demande d’une personne, le ministre annule the registration of the person under this Subdivision if l’inscription de la personne aux termes de la présente the Minister is satisfied that the registration is not re- sous-section s’il est convaincu qu’elle n’est pas requise en quired under this Subdivision. application de la présente sous-section. Cancellation — notification Annulation — avis (11) If the Minister cancels the registration of a person (11) Lorsque le ministre annule l’inscription d’une per- under subsection (9) or (10), the Minister shall notify the sonne en vertu du paragraphe (9) ou (10), il en avise la person of the cancellation and its effective date. personne et lui indique la date de prise d’effet de l’annu- lation. Public disclosure Communication au public (12) Despite section 295, the Minister may make avail- (12) Malgré l’article 295, le ministre peut mettre à la able to the public, in any manner that the Minister con- disposition du public, de toute manière qu’il juge appro- siders appropriate, the names of persons registered un- priée, les noms de personnes inscrites aux termes de la der this Subdivision (including any trade name or other présente sous-section (y compris tout nom commercial name used by those persons), the registration numbers ou autre nom qu’elles utilisent), les numéros d’inscrip- assigned to those persons under this section, the effective tion attribués à ces personnes en vertu du présent article, date of the registration and, if a person ceases to be regis- la date de prise d’effet de l’inscription et, si une personne tered under this Subdivision, the date on which the per- cesse d’être inscrite aux termes de la présente sous-sec- son ceases to be registered. tion, la date à laquelle la personne cesse d’être inscrite. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Specified supply — operator Fourniture déterminée — exploitant 211.13 (1) If a specified supply is made through a spec- 211.13 (1) Si une fourniture déterminée est effectuée ified distribution platform by a specified non-resident par l’entremise d’une plateforme de distribution détermi- supplier to a specified Canadian recipient and if another née par un fournisseur non-résident déterminé au profit person registered under this Subdivision is a distribution d’un acquéreur canadien déterminé et si une autre per- platform operator in respect of the specified supply, then, sonne inscrite aux termes de la présente sous-section est for the purposes of this Part (other than section 211.1, un exploitant de plateforme de distribution relativement paragraph 211.12(1)(c) and section 240) à la fourniture déterminée, pour l’application de la pré- sente partie, sauf l’article 211.1, l’alinéa 211.12(1)c) et (a) the specified supply is deemed to have been made l’article 240, les règles suivantes s’appliquent : by the other person and not by the specified non-resi- dent supplier; and a) la fourniture déterminée est réputée avoir été ef- fectuée par l’autre personne et non par le fournisseur (b) the other person is deemed not to have made a non-résident déterminé; supply to the specified non-resident supplier of ser- vices relating to the specified supply. b) l’autre personne est réputée ne pas avoir effectué, au profit du fournisseur non-résident déterminé, une fourniture de services liés à la fourniture déterminée. Specified supply — registered operator Fourniture déterminée — exploitant inscrit (2) If a specified supply is made through a specified dis- (2) Si une fourniture déterminée est effectuée par l’en- tribution platform by a specified non-resident supplier, if tremise d’une plateforme de distribution déterminée par another person that is registered under Subdivision D of un fournisseur non-résident déterminé, si une autre per- Division V, or that carries on a business in Canada, is a sonne qui est inscrite aux termes de la sous-section D de distribution platform operator in respect of the specified la section V, ou qui exploite une entreprise au Canada, supply and if, in the absence of section 143, the specified est un exploitant de plateforme de distribution relative- ment à la fourniture déterminée et si, en l’absence de Current to September 3, 2026 578 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.13 Article 211.13 supply would have been a supply made in Canada, the l’article 143, la fourniture déterminée avait été une four- following rules apply: niture effectuée au Canada, les règles suivantes s’ap- pliquent : (a) if the other person is registered under Subdivision D of Division V, for the purposes of this Part (other a) si l’autre personne est inscrite aux termes de la than section 211.1, paragraph 211.12(1)(c) and sec- sous-section D de la section V, pour l’application de la tion 240) présente partie, sauf l’article 211.1, l’alinéa 211.12(1)c) et l’article 240 : (i) the specified supply is deemed to have been made by the other person and not by the specified (i) la fourniture déterminée est réputée avoir été non-resident supplier, and effectuée par l’autre personne et non par le fournis- seur non-résident déterminé, (ii) the other person is deemed not to have made a supply to the specified non-resident supplier of ser- (ii) l’autre personne est réputée ne pas avoir effec- vices relating to the specified supply; and tué, au profit du fournisseur non-résident détermi- né, une fourniture de services liés à la fourniture (b) in any other case, for the purposes of sections 148 déterminée; and 249, the specified supply is deemed to have been made by the other person and not by the specified b) dans les autres cas, pour l’application des articles non-resident supplier. 148 et 249, la fourniture déterminée est réputée avoir été effectuée par l’autre personne et non par le four- nisseur non-résident déterminé. Accommodation — operator Logement — exploitant (3) If a particular supply that is a taxable supply of (3) Si une fourniture donnée qui est une fourniture short-term accommodation situated in Canada is made taxable d’un logement provisoire situé au Canada est ef- through an accommodation platform by a particular per- fectuée par l’entremise d’une plateforme de logements son that is not registered under Subdivision D of Division par une personne donnée qui n’est pas inscrite aux V, if another person that is registered under this Subdivi- termes de la sous-section D de la section V, si une autre sion is an accommodation platform operator in respect of personne qui est inscrite aux termes de la présente sous- the particular supply and if the recipient has not provid- section est un exploitant de plateforme de logements re- ed to the other person evidence satisfactory to the Minis- lativement à la fourniture donnée et si l’acquéreur n’a pas ter that the recipient is registered under Subdivision D of fourni à l’autre personne une preuve, que le ministre es- Division V, then, for the purposes of this Part (other than time acceptable, que l’acquéreur est inscrit aux termes de sections 148 and 211.1, paragraph 211.12(1)(d) and sec- la sous-section D de la section V, pour l’application de la tions 240 and 249) présente partie, sauf les articles 148 et 211.1, l’alinéa 211.12(1)d) et les articles 240 et 249, les règles suivantes (a) the particular supply is deemed to have been s’appliquent : made by the other person and not by the particular person; and a) la fourniture donnée est réputée avoir été effectuée par l’autre personne et non par la personne donnée; (b) the other person is deemed not to have made a supply to the particular person of services relating to b) l’autre personne est réputée ne pas avoir effectué, the particular supply. a u profit de la personne donnée, une fourniture de services liés à la fourniture donnée. Accommodation — registered operator Logement — exploitant inscrit (4) If a particular supply that is a taxable supply of (4) Si une fourniture donnée qui est une fourniture short-term accommodation situated in Canada is made taxable d’un logement provisoire situé au Canada est ef- through an accommodation platform by a particular per- fectuée par l’entremise d’une plateforme de logements son that is not registered under Subdivision D of Division par une personne donnée qui n’est pas inscrite aux V and if another person that is registered under that Sub- termes de la sous-section D de la section V et si une autre division, or that carries on a business in Canada, is an ac- personne qui est inscrite aux termes de cette sous-sec- commodation platform operator in respect of the particu- tion, ou qui exploite une entreprise au Canada, est un ex- lar supply, then, for the purposes of this Part (other than ploitant de plateforme de logements relativement à la for the purposes of applying sections 148 and 249 in fourniture donnée, pour l’application de la présente Current to September 3, 2026 579 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.13 Article 211.13 respect of the particular person and other than for the partie, sauf pour l’application des articles 148 et 249 re- purposes of section 211.1, paragraph 211.12(1)(d) and lativement à la personne donnée et sauf pour l’applica- section 240) tion de l’article 211.1, de l’alinéa 211.12(1)d) et de l’ar- ticle 240, les règles suivantes s’appliquent : (a) the particular supply is deemed to have been made by the other person and not by the particular a) la fourniture donnée est réputée avoir été effectuée person; and par l’autre personne et non par la personne donnée; (b) the other person is deemed not to have made a b) l’autre personne est réputée ne pas avoir effectué, supply to the particular person of services relating to a u profit de la personne donnée, une fourniture de the particular supply. services liés à la fourniture donnée. Joint and several, or solidary, liability Responsabilité solidaire (5) If a particular person that is deemed under para- (5) Si une personne donnée qui est réputée en applica- graph (1)(a), subparagraph (2)(a)(i) or paragraph (3)(a) tion de l’alinéa (1)a), du sous-alinéa (2)a)(i) ou des ali- or (4)(a) not to have made a supply made a false state- néas (3)a) ou (4)a) ne pas avoir effectué une fourniture ment to another person that is deemed under paragraph fait un faux énoncé à une autre personne qui est réputée (1)(a), subparagraph (2)(a)(i) or paragraph (3)(a) or en application de l’alinéa (1)a), du sous-alinéa (2)a)(i) ou (4)(a), as the case may be, to have made the supply and if des alinéas (3)a) ou (4)a), selon le cas, avoir effectué la the false statement is relevant to the determination of fourniture et si le faux énoncé est pertinent quant à la whether the other person is required to collect tax in re- question de savoir si l’autre personne est tenue de perce- spect of the supply or the determination of the amount of voir la taxe relativement à la fourniture ou quant à la dé- tax that the other person is required to collect in respect termination du montant de taxe que l’autre personne est of the supply, the following rules apply: tenue de percevoir relativement à la fourniture, les règles suivantes s’appliquent : (a) the particular person and the other person are jointly and severally, or solidarily, liable for all obliga- a) la personne donnée et l’autre personne sont soli- tions under this Part (in this subsection referred to as dairement responsables des obligations prévues à la the “obligations in respect of the supply”) that arise présente partie (appelées « obligations relatives à la upon or as a consequence of fourniture » au présent paragraphe) qui découlent : (i) the tax in respect of the supply becoming col- (i) du fait que la taxe relativement à la fourniture lectible by the other person, and devient percevable par l’autre personne, (ii) a failure to account for or pay as and when re- (ii) en ce qui concerne un montant de taxe nette de quired under this Part an amount of net tax of the l’autre personne, ou un montant que celle-ci est te- other person, or an amount required under section nue de verser en application de l’article 230.1, qu’il 230.1 to be paid by the other person, that is reason- est raisonnable d’attribuer à la fourniture, du dé- ably attributable to the supply; faut de verser un tel montant, ou d’en rendre compte, selon les modalités de temps ou autres pré- (b) the Minister may assess the particular person for vues à la présente partie; any amount for which the particular person is liable under this subsection and sections 296 to 311 apply b) le ministre peut établir une cotisation concernant with any modifications that the circumstances require; un montant dont la personne donnée est redevable en and application du présent paragraphe et, dès lors, les ar- ticles 296 à 311 s’appliquent avec les adaptations né- (c) if the other person did not know and could not cessaires; reasonably be expected to have known that the partic- ular person made a false statement and if the other c) si l’autre personne ne savait pas et ne pouvait vrai- person relied in good faith on the false statement and, semblablement pas savoir que la personne donnée a because of such reliance, did not charge, collect or re- fait un faux énoncé et si l’autre personne s’est fondée mit all the tax in respect of the supply that the other de bonne foi sur ce faux énoncé et que, de ce fait, elle person was required to charge, collect or remit, de- n’a pas exigé, perçu ou versé toute la taxe relativement spite section 296, the Minister is not to assess the oth- à la fourniture qu’elle devait exiger, percevoir ou ver- er person for any obligations in respect of the supply ser, malgré l’article 296, le ministre ne peut, à l’égard in excess of the obligations in respect of the supply de l’autre personne, établir une cotisation concernant Current to September 3, 2026 580 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.13-211.14 Articles 211.13-211.14 that arise upon or as a consequence of the other per- des obligations relatives à la fourniture dépassant les son having charged, collected or remitted an amount obligations relatives à la fourniture qui découlent du of tax in respect of the supply. fait que l’autre personne a exigé, perçu ou versé un [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant montant de taxe relativement à la fourniture. amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Supply — Canada Fourniture — Canada 211.14 (1) For the purposes of this Part and despite 211.14 (1) Pour l’application de la présente partie et paragraphs 136.1(1)(d) and (2)(d), subsection 142(2) malgré les alinéas 136.1(1)d) et (2)d), le paragraphe and section 143, if a person registered under this Subdi- 142(2) et l’article 143, si une personne inscrite aux vision makes a specified supply to a specified Canadian termes de la présente sous-section effectue une fourni- recipient, or makes a Canadian accommodation related ture déterminée au profit d’un acquéreur canadien déter- supply to a recipient that has not provided to the person miné, ou si elle effectue une fourniture liée à un logement evidence satisfactory to the Minister that the recipient is au Canada au profit d’un acquéreur qui n’a pas fourni à la registered under Subdivision D of Division V, the supply personne une preuve, que le ministre estime acceptable, is deemed to be made in Canada and, in the case of a que l’acquéreur est inscrit aux termes de la sous-section Canadian accommodation related supply that is included D de la section V, la fourniture est réputée effectuée au in Schedule VI, the supply is deemed not to be included Canada et, dans le cas d’une fourniture liée à un loge- in that Schedule. ment au Canada figurant à l’annexe VI, la fourniture est réputée ne pas être une fourniture figurant à cette an- nexe. Supply — Canada Fourniture — Canada (2) For the purposes of this Part and despite paragraph (2) Pour l’application de la présente partie et malgré 136.1(2)(d), subsection 142(2) and section 143, if a per- l’alinéa 136.1(2)d), le paragraphe 142(2) et l’article 143, son registered under Subdivision D of Division V or car- si une personne qui est inscrite aux termes de la sous- rying on a business in Canada makes a Canadian accom- section D de la section V, ou qui exploite une entreprise modation related supply, the supply is deemed to be au Canada, effectue une fourniture liée à un logement au made in Canada and, if the supply is included in Sched- Canada, la fourniture est réputée effectuée au Canada et, ule VI, the supply is deemed not to be included in that si la fourniture figure à l’annexe VI, elle est réputée ne Schedule. pas être une fourniture figurant à cette annexe. Specified supply — participating province Fourniture déterminée — province participante (3) For the purposes of this Part and despite section (3) Pour l’application de la présente partie et malgré 144.1, if a specified supply (other than a supply of intan- l’article 144.1, si une fourniture déterminée (sauf la four- gible personal property, or a service, that relates to real niture d’un bien meuble incorporel, ou d’un service, qui property) is deemed to be made in Canada under subsec- se rapporte à un immeuble) est réputée effectuée au tion (1), the following rules apply: Canada en application du paragraphe (1), les règles sui- vantes s’appliquent : (a) if the usual place of residence of the specified Canadian recipient is situated in a participating a) si le lieu habituel de résidence de l’acquéreur cana- province, the supply is deemed to be made in the par- dien déterminé se trouve dans une province partici- ticipating province; and pante, la fourniture est réputée effectuée dans la pro- vince participante; (b) in any other case, the supply is deemed to be made in a non-participating province. b) dans les autres cas, la fourniture est réputée effec- tuée dans une province non participante. Canadian accommodation related supply — Fourniture liée à un logement au Canada — participating province province participante (4) For the purposes of this Part and despite section (4) Pour l’application de la présente partie et malgré 144.1, if a Canadian accommodation related supply is l’article 144.1, si une fourniture liée à un logement au deemed to be made in Canada under subsection (1) or Current to September 3, 2026 581 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.14-211.17 Articles 211.14-211.17 (2), the supply is deemed to be made in the province in Canada est réputée effectuée au Canada en vertu du para- which the accommodation is situated. graphe (1) ou (2), elle est réputée effectuée dans la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant province où est situé le logement. amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Billing agent Agent de facturation 211.15 For the purposes of this Part, if a particular per- 211.15 Pour l’application de la présente partie, si une son that is registered under this Subdivision makes an personne donnée qui est inscrite aux termes de la pré- election in respect of a supply under subsection 177(1.1) sente sous-section fait le choix prévu au paragraphe with a registrant described in subsection 177(1.11), the 177(1.1) à l’égard d’une fourniture avec un inscrit visé au registrant is deemed not to have made a supply to the paragraphe 177(1.11), l’inscrit est réputé ne pas avoir ef- particular person of services of acting as an agent de- fectué, au profit de la personne donnée, une fourniture scribed in subsection 177(1.11) in respect of the supply. de services de mandataires visés au paragraphe [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 177(1.11) relativement à la fourniture. amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Disclosure of tax Indication de la taxe 211.16 A person registered under this Subdivision that 211.16 Une personne inscrite aux termes de la présente is required under section 221 to collect tax in respect of a sous-section qui est tenue, en vertu de l’article 221, de supply shall indicate to the recipient, in a manner satis- percevoir la taxe relativement à une fourniture doit indi- factory to the Minister, quer à l’acquéreur, d’une manière que le ministre estime acceptable : (a) the consideration paid or payable by the recipient for the supply and the tax payable in respect of the a) soit la contrepartie payée ou payable par l’acqué- supply; or reur pour la fourniture et la taxe payable relativement à celle-ci; (b) that the amount paid or payable by the recipient for the supply includes the tax payable in respect of b) soit la mention que le montant payé ou payable the supply. par l’acquéreur pour la fourniture comprend cette [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant taxe. amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Restrictions Restrictions 211.17 (1) No amount of an input tax credit, rebate, re- 211.17 (1) Le montant d’un crédit de taxe sur les in- fund or remission under this or any other Act of Parlia- trants, d’un remboursement ou d’une remise prévu par la ment shall be credited, paid, granted or allowed to the présente loi ou par toute autre loi fédérale n’est pas cré- extent that it can reasonably be regarded that the amount dité, versé, accordé ou conféré dans la mesure où il est is determined, directly or indirectly, in relation to an raisonnable de considérer qu’il est déterminé, directe- amount that is collected as or on account of tax, or in re- ment ou indirectement, par rapport à un montant au titre lation to an amount of tax that is required to be collected, de la taxe qui est perçu, ou par rapport à un montant de by a person that is registered or required to be registered taxe qui doit être perçu, par une personne inscrite, ou te- under this Subdivision. nue de l’être, aux termes de la présente sous-section. Exception Exception (2) Subsection (1) does not apply (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas : (a) to a rebate, refund or remission in relation to an a) à un remboursement ou une remise relativement à amount that a person may un montant qu’une personne peut, selon le cas : (i) deduct under subsection 231(1), 232(3) or (i) déduire dans le calcul de sa taxe nette pour une 234(3) in determining the net tax of the person for période de déclaration en application des para- a reporting period of the person, graphes 231(1), 232(3) ou 234(3), Current to September 3, 2026 582 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.17-211.18 Articles 211.17-211.18 (ii) claim as a rebate under section 259 or 259.1, (ii) demander à titre de remboursement prévu aux or articles 259 ou 259.1, (iii) claim as a rebate under section 261 in respect (iii) demander à titre de remboursement prévu à of an amount that is collected as or on account of l’article 261 relativement à un montant au titre de tax from the person at a time when the person is la taxe qui est perçu de la personne à un moment not registered under Subdivision D of Division V; où elle n’est pas inscrite aux termes de la sous-sec- tion D de la section V; (b) for the purposes of subsections 232(1) and (2); and b) pour l’application des paragraphes 232(1) et (2); (c) for prescribed purposes. c) à toute fin visée par règlement. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Return Déclaration 211.18 (1) Despite subsection 238(2), every person 211.18 (1) Malgré le paragraphe 238(2), la personne registered under this Subdivision shall file a return with inscrite aux termes de la présente sous-section doit pré- the Minister by way of electronic filing for each reporting senter une déclaration au ministre par transmission élec- period of the person within one month after the end of tronique pour chacune de ses périodes de déclaration the reporting period. dans le mois suivant la fin de la période de déclaration. Reporting period Période de déclaration (2) Despite sections 245 and 251 and subject to subsec- (2) Malgré les articles 245 et 251 et sous réserve des pa- tions (3) and (4), the reporting period of a person regis- ragraphes (3) et (4), la période de déclaration d’une per- tered under this Subdivision is a calendar quarter. sonne inscrite aux termes de la présente sous-section est un trimestre civil. Becoming registered Nouvel inscrit (3) If a person becomes registered under this Subdivi- (3) Si une personne devient inscrite aux termes de la sion on a particular day, the following periods are présente sous-section un jour donné, les périodes ci- deemed to be separate reporting periods of the person: après sont réputées être des périodes de déclaration dis- tinctes de la personne : (a) the period beginning on the first day of the re- porting period of the person, otherwise determined a) la période commençant le premier jour de la pé- under section 245, that includes the particular day riode de déclaration de la personne, déterminée par and ending on the day immediately preceding the par- ailleurs en application de l’article 245, qui comprend ticular day; and le jour donné et se terminant la veille du jour donné; (b) the period beginning on the particular day and b) la période commençant le jour donné et se termi- ending on the last day of the calendar quarter that in- nant le dernier jour du trimestre civil qui comprend le cludes the particular day. jour donné. Cessation of registration Fin de l’inscription (4) If a person ceases to be registered under this Subdi- (4) Si une personne cesse d’être inscrite aux termes de la vision on a particular day, the following periods are présente sous-section un jour donné, les périodes ci- deemed to be separate reporting periods of the person: après sont réputées être des périodes de déclaration dis- tinctes de la personne : (a) the period beginning on the first day of the calen- dar quarter that includes the particular day and end- a) la période commençant le premier jour du tri- ing on the day immediately preceding the particular mestre civil qui comprend le jour donné et se termi- day; and nant la veille du jour donné; (b) the period beginning on the particular day and b) la période commençant le jour donné et se termi- ending on the last day of the reporting period of the nant le dernier jour de la période de déclaration de la Current to September 3, 2026 583 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.18-211.19 Articles 211.18-211.19 person, otherwise determined under section 245, that personne, déterminée par ailleurs en application de includes the particular day. l’article 245, qui comprend le jour donné. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Definition of qualifying foreign currency Définition de devise étrangère admissible 211.19 (1) In this section, qualifying foreign currency 211.19 (1) Au présent article, devise étrangère ad- means the U.S. dollar, the euro or another foreign cur- missible s’entend du dollar américain, de l’euro ou rency that the Minister may specify. d’autres devises étrangères que le ministre précise. Manner of payment Modalités de paiement (2) Every person that is registered or required to be reg- (2) Quiconque est inscrit, ou tenu de l’être, aux termes istered under this Subdivision and that is required under de la présente sous-section et est tenu, en application du subsection 278(2) to pay or remit an amount to the Re- paragraphe 278(2), de payer ou de verser un montant au ceiver General shall pay or remit that amount in the receveur général doit payer ou verser ce montant selon manner determined by the Minister. les modalités établies par le ministre. Non application — subsection 278(3) Non-application — paragraphe 278(3) (3) Subsection 278(3) does not apply in respect of an (3) Le paragraphe 278(3) ne s’applique pas relativement amount that a person that is registered or required to be à un montant qu’une personne inscrite, ou tenue de registered under this Subdivision is required under this l’être, aux termes de la présente sous-section est tenue, Part to pay or remit to the Receiver General. en application de la présente partie, de payer ou de ver- ser au receveur général. Foreign currency — no designation Devise étrangère — aucune désignation (4) Despite section 159 and subject to subsection (7), if (4) Malgré l’article 159 et sous réserve du paragraphe tax is collected, or required to be collected, in respect of a (7), si la taxe est perçue, ou doit l’être, relativement à une supply made by a person that is registered or required to fourniture effectuée par une personne inscrite, ou tenue be registered under this Subdivision and if the value of de l’être, aux termes de la présente sous-section et si la the consideration for the supply is expressed in a foreign valeur de la contrepartie de la fourniture est exprimée currency, the consideration is to be converted into Cana- dans une devise étrangère, la contrepartie sera convertie dian currency using the exchange rate applicable on the en devise canadienne au taux de change applicable le last day of the reporting period in which the tax is collect- dernier jour de la période de déclaration au cours de la- ed or required to be collected, as the case may be, or us- quelle la taxe est perçue ou doit l’être, selon le cas, ou se- ing any other conversion method that the Minister may lon toute autre méthode de conversion autorisée par le allow. ministre. Foreign currency — application Devise étrangère — demande (5) A person registered under this Subdivision may ap- (5) Une personne inscrite aux termes de la présente ply to the Minister, in prescribed form containing pre- sous-section peut présenter une demande au ministre, scribed information and filed in prescribed manner with établie en la forme et contenant les renseignements dé- the Minister, to be designated as a person eligible to de- terminés par lui et présentée selon les modalités qu’il dé- termine the net tax for a reporting period of the person in termine, pour être désignée à titre de personne admis- a qualifying foreign currency. The Minister may require sible pour déterminer la taxe nette pour une période de that the application be filed by way of electronic filing. déclaration de la personne dans une devise étrangère ad- missible. Le ministre peut exiger que la demande lui soit présentée par transmission électronique. Foreign currency — authorization Devise étrangère — autorisation (6) If the Minister receives an application of a person (6) Si le ministre reçoit une demande d’une personne en under subsection (5), the Minister may, subject to such vertu du paragraphe (5), il peut désigner la personne à conditions as the Minister may at any time impose, des- titre de personne admissible, sous réserve des conditions ignate the person as a person eligible to determine the qu’il peut imposer à tout moment, pour déterminer la taxe nette pour une période de déclaration de la personne Current to September 3, 2026 584 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.19-211.21 Articles 211.19-211.21 net tax for a reporting period of the person in the qualify- dans la devise étrangère admissible indiquée par le mi- ing foreign currency indicated by the Minister. nistre. Foreign currency — designated persons Devise étrangère — personnes désignées (7) Despite section 159, if a person is designated under (7) Malgré l’article 159, si une personne est désignée en subsection (6) in respect of a reporting period of the per- vertu du paragraphe (6) relativement à une période de son, the following rules apply in respect of the reporting déclaration de la personne, les règles suivantes s’ap- period: pliquent relativement à cette période : (a) the net tax for the reporting period is to be deter- a) la taxe nette pour la période de déclaration doit mined in the return for that reporting period in the être déterminée dans la déclaration pour cette période qualifying foreign currency indicated by the Minister; dans la devise étrangère admissible indiquée par le ministre; (b) any amount to be remitted or paid by the person to the Receiver General in respect of the reporting pe- b) toute somme que la personne doit payer ou verser riod is to be remitted or paid in the qualifying foreign au receveur général relativement à cette période doit currency indicated by the Minister; and l’être dans la devise étrangère admissible indiquée par le ministre; (c) any amount that is required to be converted into the qualifying foreign currency indicated by the Minis- c) toute somme devant être convertie dans la devise ter for the purposes of determining the net tax for the étrangère admissible indiquée par le ministre aux fins reporting period, or for the purposes of determining du calcul de la taxe nette pour cette période, ou aux any other amount to be remitted or paid to the Receiv- fins du calcul de toute autre somme à payer ou à ver- er General in respect of the reporting period, is to be ser au receveur général relativement à cette période, converted into that qualifying foreign currency using doit être convertie dans cette devise étrangère admis- the exchange rate applicable on the last day of the re- sible au taux de change applicable le dernier jour de porting period or using any other conversion method cette période ou selon toute autre méthode de conver- that the Minister may allow. sion autorisée par le ministre. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Prohibition Interdiction 211.2 No person shall, in respect of a supply of property 211.2 Nul ne peut, relativement à la fourniture d’un or a service made to a particular person who is a con- bien ou d’un service effectuée au profit d’une personne sumer of the property or service, provide to another per- donnée qui est un consommateur du bien ou du service, son that is registered or required to be registered under fournir à une autre personne qui est inscrite, ou tenue de this Subdivision evidence that the particular person is l’être, aux termes de la présente sous-section une preuve registered under Subdivision D of Division V. que la personne donnée est inscrite aux termes de la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant sous-section D de la section V. amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Information return — accommodation platform Déclaration de renseignements — exploitant de operator plateforme de logements 211.21 A person (other than a prescribed person) that, 211.21 Une personne, sauf une personne visée par rè- at any time during a calendar year, is registered or re- glement, qui, à un moment au cours d’une année civile, quired to be registered under this Subdivision or is a reg- est inscrite, ou tenue de l’être, aux termes de la présente istrant and that is an accommodation platform operator sous-section ou qui est un inscrit et qui est un exploitant in respect of a supply of short-term accommodation situ- de plateforme de logements relativement à une fourni- ated in Canada made in the calendar year shall file with ture d’un logement provisoire situé au Canada effectuée the Minister an information return for the calendar year, au cours de l’année civile est tenue de présenter au mi- in prescribed form containing prescribed information, nistre une déclaration de renseignements pour l’année ci- before July of the following calendar year. The Minister vile, en la forme et contenant les renseignements déter- minés par le ministre, avant juillet de l’année civile subséquente. Le ministre peut exiger que la déclaration Current to September 3, 2026 585 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.21-211.22 Articles 211.21-211.22 may require that the information return be filed by way de renseignements lui soit présentée par transmission of electronic filing. électronique. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Tangible Personal Property Biens meubles corporels Definition of specified recipient Définition de acquéreur déterminé 211.22 (1) In this section, specified recipient, in re- 211.22 (1) Au présent article, acquéreur déterminé spect of a supply of property, means a person (other than s’entend, relativement à la fourniture d’un bien, d’une a non-resident person that is not a consumer of the prop- personne, sauf une personne non-résidente qui n’est pas erty) that is the recipient of the supply and that is not un consommateur du bien, qui est l’acquéreur de la four- registered under Subdivision D of Division V. niture et qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-sec- tion D de la section V. Registration required Inscription obligatoire (2) Every person that is a non-resident person that does (2) Quiconque est une personne non-résidente qui n’ef- not at any time make supplies in the course of a business fectue pas à un moment donné de fournitures dans le carried on in Canada or a distribution platform operator cadre d’une entreprise exploitée au Canada ou un exploi- in respect of a supply made at any time is required at that tant de plateforme de distribution relativement à une time to be registered under Subdivision D of Division V fourniture effectuée à un moment donné est tenu au mo- if, for any period of 12 months (other than a period that ment donné d’être inscrit aux termes de la sous-section D begins before July 2021) that includes that time, the de la section V si, pendant toute période de 12 mois (sauf amount determined by the following formula is greater une période qui commence avant juillet 2021) qui inclut than $30,000: ce moment, la somme obtenue par la formule suivante est supérieure à 30 000 $ : A+B where A+B où : A is the total of all amounts, each of which is an amount that is, or that could reasonably be expected A représente le total des montants représentant chacun to be, the value of the consideration for a taxable un montant qui est, ou dont il est raisonnable de s’at- supply that is, or that could reasonably be expected tendre à ce qu’il soit, la valeur de la contrepartie to be, a qualifying tangible personal property supply d’une fourniture taxable qui est, ou dont il est raison- made during that period by the person to a specified nable de s’attendre à ce qu’elle soit, une fourniture recipient (other than a supply deemed to have been admissible d’un bien meuble corporel effectuée par la made by the person under subparagraph personne pendant cette période au profit d’un acqué- 211.23(1)(a)(i)); and reur déterminé (sauf une fourniture réputée avoir été effectuée par la personne aux termes du sous-alinéa B is 211.23(1)a)(i)); (a) if the person is a distribution platform opera- B : tor in respect of a qualifying tangible personal property supply made during that period through a) si la personne est un exploitant de plateforme a specified distribution platform, the total of all de distribution relativement à une fourniture ad- amounts, each of which is an amount that is, or missible d’un bien meuble corporel effectuée pen- that could reasonably be expected to be, the value dant cette période par l’entremise d’une plate- of the consideration for a supply that is, or that forme de distribution déterminée, le total des could reasonably be expected to be, a qualifying montants, représentant chacun un montant qui tangible personal property supply made during est, ou dont il est raisonnable de s’attendre à ce that period through the specified distribution plat- qu’il soit, la valeur de la contrepartie d’une fourni- form to a specified recipient and in respect of ture qui est, ou dont il est raisonnable de s’at- which any person is a distribution platform opera- tendre à ce qu’elle soit, une fourniture admissible tor, and d’un bien meuble corporel effectuée pendant cette (b) in any other case, zero. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. Current to September 3, 2026 586 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.22-211.23 Articles 211.22-211.23 période par l’entremise de la plateforme de distri- bution déterminée au profit d’un acquéreur déter- miné et à l’égard de laquelle une personne est un exploitant de plateforme de distribution, b) dans tous les autres cas, zéro. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Qualifying supply — operator Fourniture admissible — exploitant 211.23 (1) If a particular supply that is a qualifying tan- 211.23 (1) Si une fourniture donnée qui est une fourni- gible personal property supply is made through a speci- ture admissible d’un bien meuble corporel est effectuée fied distribution platform by a particular person that is par l’entremise d’une plateforme de distribution détermi- not registered under Subdivision D of Division V and if née par une personne donnée qui n’est pas inscrite aux another person that is registered under Subdivision D of termes de la sous-section D de la section V et si une autre Division V, or is carrying on a business in Canada, is a personne qui est inscrite aux termes de la sous-section D distribution platform operator in respect of the particular de la section V, ou qui exploite une entreprise au Canada, supply, the following rules apply: est un exploitant de plateforme de distribution relative- ment à la fourniture donnée, les règles suivantes s’ap- (a) for the purposes of this Part (other than for the pliquent : purposes of applying sections 148 and 249 in respect of the particular person and other than for the purpos- a) pour l’application de la présente partie (sauf pour es of section 211.1, paragraph (a) of the description of l’application des articles 148 et 249 relativement à la B in subsection 211.22(2) and section 240) personne donnée et sauf pour l’application de l’article 211.1, de l’alinéa a) de l’élément B de la formule figu- (i) the particular supply is deemed to have been rant au paragraphe 211.22(2) et de l’article 240) : made by the other person and not by the particular person, and (i) la fourniture donnée est réputée avoir été effec- tuée par l’autre personne et non par la personne (ii) the particular supply is deemed to be a taxable donnée, supply; (ii) la fourniture donnée est réputée être une four- (b) for the purposes of this Part (other than sections niture taxable; 179 and 180), the other person is deemed not to have made a supply to the particular person of services re- b) pour l’application de la présente partie (sauf les ar- lating to the particular supply; and ticles 179 et 180), l’autre personne est réputée ne pas avoir effectué, au profit de la personne donnée, une (c) if the other person is registered under Subdivision fourniture de services liés à la fourniture donnée; D of Division V, if the particular person has paid tax under Division III in respect of the importation of the c) si l’autre personne est inscrite aux termes de la tangible personal property, if no person is entitled to sous-section D de la section V, si la personne donnée a claim an input tax credit or a rebate under this Part in payé la taxe prévue à la section III relativement à l’im- respect of the tax in respect of the importation, if no portation du bien meuble corporel, si aucune per- person is deemed under section 180 to have paid tax sonne n’a le droit de demander un crédit de taxe sur in respect of a supply of the tangible personal property les intrants ou un remboursement prévu à la présente that is equal to the tax in respect of the importation partie relativement à la taxe relative à l’importation, si and if the particular person provides to the other per- aucune personne n’est réputée en application de l’ar- son evidence satisfactory to the Minister that the tax ticle 180 avoir payé une taxe relativement à une four- in respect of the importation has been paid, niture du bien meuble corporel qui est égale à la taxe relative à l’importation et si la personne donnée four- (i) for the purposes of determining an input tax nit à l’autre personne des preuves, que le ministre es- credit of the other person, the other person is time acceptables, que la taxe relative à l’importation a deemed été payée : (A) to have paid, at the time the particular per- (i) aux fins du calcul d’un crédit de taxe sur les in- son paid the tax in respect of the importation, trants de l’autre personne, celle-ci est réputée : tax in respect of a supply made to the other Current to September 3, 2026 587 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique

Section 211.23 Article 211.23 person of the tangible personal property equal to (A) avoir payé, au moment où la personne don- the tax in respect of the importation, and née a payé la taxe relative à l’importation, une taxe relativement à une fourniture d’un bien (B) to have acquired the tangible personal prop- meuble corporel effectuée au profit de l’autre erty for use exclusively in commercial activities personne égale à la taxe relative à l’importation, of the other person, and (B) avoir acquis le bien meuble corporel pour (ii) no portion of the tax in respect of the importa- utilisation exclusive dans le cadre des activités tion paid by the particular person shall be rebated, commerciales de l’autre personne, refunded or remitted to the particular person, or shall otherwise be recovered by the particular per- (ii) aucune partie de la taxe relative à l’importation son, under this or any other Act of Parliament. payée par la personne donnée ne peut lui être rem- boursée ou remise, ou être autrement recouvrée par elle, sous le régime de la présente loi ou d’une autre loi fédérale. Joint and several, or solidary, liability Responsabilité solidaire (2) If a particular person that is deemed under subpara- (2) Si une personne donnée qui est réputée en applica- graph (1)(a)(i) not to have made a supply made a false tion du sous-alinéa (1)a)(i) ne pas avoir effectué une statement to another person that is deemed under that fourniture fait un faux énoncé à une autre personne qui subparagraph to have made the supply and if the false est réputée, en application de ce sous-alinéa, avoir effec- statement is relevant to the determination of whether the tué la fourniture et si le faux énoncé est pertinent quant à other person is required to collect tax in respect of the la question de savoir si l’autre personne est tenue de per- supply or the determination of the amount of tax that the cevoir la taxe relativement à la fourniture ou quant à la other person is required to collect in respect of the sup- détermination du montant de taxe que l’autre personne ply, the following rules apply: est tenue de percevoir relativement à la fourniture, les règles suivantes s’appliquent : (a) the particular person and the other person are jointly and severally, or solidarily, liable for all obliga- a) la personne donnée et l’autre personne sont soli- tions under this Part (in this subsection referred to as dairement responsables des obligations prévues à la the “obligations in respect of the supply”) that arise présente partie (appelées « obligations relatives à la upon or as a consequence of fourniture » au présent paragraphe) qui découlent : (i) the tax in respect of the supply becoming col- (i) du fait que la taxe relativement à la fourniture lectible by the other person, and devient percevable par l’autre personne, (ii) a failure to account for or pay as and when re- (ii) en ce qui concerne un montant de taxe nette de quired under this Part an amount of net tax of the l’autre personne, ou un montant que celle-ci est te- other person, or an amount required under section nue de verser en application de l’article 230.1, qu’il 230.1 to be paid by the other person, that is reason- est raisonnable d’attribuer à la fourniture, du dé- ably attributable to the supply; faut de verser un tel montant, ou d’en rendre compte, selon les modalités de temps ou autres pré- (b) the Minister may assess the particular person for vues à la présente partie; any amount for which the particular person is liable under this subsection and sections 296 to 311 apply b) le ministre peut établir une cotisation concernant with any modifications that the circumstances require; un montant dont la personne donnée est redevable en and application du présent paragraphe et, dès lors, les ar- ticles 296 à 311 s’appliquent avec les adaptations né- (c) if the other person did not know and could not cessaires; reasonably be expected to have known that the partic- ular person made a false statement and if the other c) si l’autre personne ne savait pas et ne pouvait vrai- person relied in good faith on the false statement and, semblablement pas savoir que la personne donnée a because of such reliance, did not charge, collect or re- fait un faux énoncé et si l’autre personne s’est fondée mit all the tax in respect of the supply that the other de bonne foi sur ce faux énoncé et que, de ce fait, elle person was required to charge, collect or remit, de- n’a pas exigé, perçu ou versé toute la taxe relativement spite section 296, the Minister is not to assess the à la fourniture qu’elle devait exiger, percevoir ou Current to September 3, 2026 588 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.23-211.24 Articles 211.23-211.24 other person for any obligations in respect of the sup- verser, malgré l’article 296, le ministre ne peut, à ply in excess of the obligations in respect of the supply l’égard de l’autre personne, établir une cotisation that arise upon or as a consequence of the other per- concernant des obligations relatives à la fourniture dé- son having charged, collected or remitted an amount passant les obligations relatives à la fourniture qui dé- of tax in respect of the supply. coulent du fait que l’autre personne a exigé, perçu ou versé un montant de taxe relativement à la fourniture. Joint and several, or solidary, liability Responsabilité solidaire (3) If a particular person provides to another person evi- (3) Si une personne donnée fournit à une autre per- dence that tax in respect of an importation has been paid, sonne des preuves que la taxe relative à une importation if the particular person made a false statement to the oth- a été payée, si la personne donnée fait un faux énoncé à er person, if the false statement is relevant to the deter- l’autre personne, si le faux énoncé est pertinent quant à mination of whether paragraph (1)(c) is applicable in re- la question de savoir si l’alinéa (1)c) s’applique relative- spect of the importation and if the other person claimed ment à l’importation et si l’autre personne a demandé un an input tax credit (in this subsection referred to as the crédit de taxe sur les intrants (appelé « crédit de taxe sur “non-allowable input tax credit”) to which the other per- les intrants non admissible » au présent paragraphe) au- son was not entitled but to which the other person would quel elle n’avait pas droit, mais auquel elle aurait eu droit have been entitled if paragraph (1)(c) were applicable in si l’alinéa (1)c) s’appliquait relativement à l’importation, respect of the importation, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (a) the particular person and the other person are a) la personne donnée et l’autre personne sont soli- jointly and severally, or solidarily, liable for all obliga- dairement responsables des obligations prévues à la tions under this Part that arise upon or as a conse- présente partie qui découlent du fait que l’autre per- quence of the other person having claimed the non-al- sonne a demandé le crédit de taxe sur les intrants non lowable input tax credit; admissible; (b) the Minister may assess the particular person for b) le ministre peut établir une cotisation concernant any amount for which the particular person is liable un montant dont la personne donnée est redevable en under this subsection and sections 296 to 311 apply application du présent paragraphe et, dès lors, les ar- with any modifications that the circumstances require; ticles 296 à 311 s’appliquent avec les adaptations né- and cessaires; (c) if the other person did not know and could not c) si l’autre personne ne savait pas et ne pouvait vrai- reasonably be expected to have known that the partic- semblablement pas savoir que la personne donnée a ular person made a false statement and if the other fait un faux énoncé et si l’autre personne s’est fondée person relied in good faith on the false statement and, de bonne foi sur ce faux énoncé et que, de ce fait, elle a because of such reliance, claimed the non-allowable demandé le crédit de taxe sur les intrants non admis- input tax credit, despite section 296, the Minister is sible, malgré l’article 296, le ministre ne peut, à not to assess the other person for any obligations un- l’égard de l’autre personne, établir une cotisation der this Part that arose upon or as a consequence of concernant une obligation prévue à la présente partie the other person having claimed the non-allowable in- qui découle du fait que l’autre personne a demandé le put tax credit. crédit de taxe sur les intrants non admissible. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Notification and records — warehouse Avis et registres — entrepôt 211.24 A particular person (other than a prescribed per- 211.24 Une personne donnée, sauf une personne visée son) that in the course of a business makes one or more par règlement, qui dans le cadre d’une entreprise effectue particular supplies of a service of storing in Canada tan- une ou plusieurs fournitures données d’un service d’en- gible personal property (other than a service that is inci- treposage au Canada de biens meubles corporels (sauf un dental to the supply by the particular person of a freight service accessoire à la fourniture d’un service de trans- transportation service, as defined in section 1 of Part VII port de marchandises, au sens de l’article 1 de la partie of Schedule VI) offered for sale by another person that is VII de l’annexe VI, par la personne donnée) qui sont of- a non-resident person shall ferts en vente par une autre personne qui est une per- sonne non-résidente est tenue : Current to September 3, 2026 589 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION II Goods and Services Tax SECTION II Taxe sur les produits et services SUBDIVISION E Electronic Commerce SOUS-SECTION E Commerce électronique Sections 211.24-212 Articles 211.24-212 (a) notify the Minister of this fact, in prescribed form a) d’aviser le ministre de ce fait, en lui présentant les containing prescribed information and filed with the renseignements qu’il requiert en la forme et selon les Minister in prescribed manner, on or before modalités qu’il détermine, au plus tard à celui des jours suivants qui est applicable : (i) the day that is (i) le jour qui est : (A) if the particular person makes those partic- ular supplies in the course of a business carried (A) si la personne donnée effectue ces fourni- on as of July 1, 2021, January 1, 2022, and tures dans le cadre d’une entreprise exploitée le 1er juillet 2021, le 1er janvier 2022, (B) in any other case, six months after the day on which the particular person last began mak- (B) dans les autres cas, six mois après le jour où ing those particular supplies in the course of a la personne donnée a commencé pour la der- business, or nière fois à effectuer ces fournitures données dans le cadre d’une entreprise, (ii) any later day that the Minister may allow; and (ii) tout jour postérieur fixé par le ministre; (b) in respect of those particular supplies, maintain records containing information specified by the Minis- b) relativement à ces fournitures données, de tenir ter. des registres contenant les renseignements déterminés [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant par le ministre. amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. Information return — operator Déclaration de renseignements — exploitant 211.25 A person (other than a prescribed person) that is 211.25 Une personne, sauf une personne visée par rè- a registrant at any time during a calendar year and that is glement, qui est un inscrit à un moment au cours d’une a distribution platform operator in respect of a qualifying année civile et qui est un exploitant de plateforme de dis- tangible personal property supply made in the calendar tribution relativement à une fourniture admissible d’un year shall file with the Minister an information return for bien meuble corporel effectuée au cours de l’année civile the calendar year, in prescribed form containing pre- est tenue de présenter au ministre une déclaration de scribed information, before July of the following calendar renseignements pour l’année civile, en la forme et conte- year. The Minister may require that the information re- nant les renseignements déterminés par le ministre, turn be filed by way of electronic filing. avant juillet de l’année civile subséquente. Le ministre [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant peut exiger que la déclaration de renseignements lui soit amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 107. présentée par transmission électronique. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 107. DIVISION III SECTION III Tax on Importation of Goods Taxe sur l’importation de produits Imposition of goods and services tax Taux de la taxe sur les produits et services 212 Subject to this Part, every person who is liable un- 212 Sous réserve des autres dispositions de la présente der the Customs Act to pay duty on imported goods, or partie, la personne qui est redevable de droits imposés, who would be so liable if the goods were subject to duty, en vertu de la Loi sur les douanes, sur des produits im- shall pay to Her Majesty in right of Canada tax on the portés, ou qui serait ainsi redevable si les produits étaient goods calculated at the rate of 5% on the value of the frappés de droits, est tenue de payer à Sa Majesté du chef goods. du Canada une taxe calculée au taux de 5 % sur la valeur [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant des produits. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 77; 1997, c. 10, s. 198; 2006, c. 4, s. 19; 2007, c. 35, s. 186. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 77; 1997, ch. 10, art. 198; 2006, ch. 4, art. 19; 2007, ch. 35, art. 186. Current to September 3, 2026 590 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION III Tax on Importation of Goods SECTION III Taxe sur l’importation de produits Sections 212.1-213.1 Articles 212.1-213.1 Meaning of commercial goods Définition de produit commercial 212.1 (1) In this section, commercial goods means 212.1 (1) Au présent article, produit commercial s’en- goods that are imported for sale or for any commercial, tend d’un produit qui est importé pour vente ou pour industrial, occupational, institutional or other like use. usage commercial, industriel, professionnel, institution- nel ou semblable. Tax in participating province Taxe dans les provinces participantes (2) Subject to this Part, every person that is liable under (2) Sous réserve des autres dispositions de la présente the Customs Act to pay duty on imported goods, or would partie, la personne qui est redevable de droits imposés, be so liable if the goods were subject to duty, shall pay to en vertu de la Loi sur les douanes, sur des produits im- Her Majesty in right of Canada, in addition to the tax im- portés, ou qui serait ainsi redevable si les produits étaient posed by section 212, a tax on the goods calculated at the frappés de droits, est tenue de payer à Sa Majesté du chef tax rate for a participating province on the value of the du Canada, outre la taxe imposée par l’article 212, une goods if taxe sur les produits calculée au taux de taxe applicable à une province participante sur la valeur des produits si : (a) the goods are prescribed goods imported at a place in the participating province; or a) les produits sont visés par règlement et sont im- portés à un endroit situé dans la province partici- (b) the goods are not prescribed for the purposes of pante; paragraph (a) and the person is resident in the partici- pating province. b) les produits ne sont pas visés par règlement pour l’application de l’alinéa a) et la personne réside dans la province participante. Exception Exception (3) Paragraph (2)(b) does not apply to goods that are ac- (3) L’alinéa (2)b) ne s’applique pas aux produits décla- counted for as commercial goods under section 32 of the rés, en détail ou provisoirement, à titre de produits com- Customs Act, specified motor vehicles or a mobile home merciaux en vertu de l’article 32 de la Loi sur les or a floating home that has been used or occupied in douanes, aux véhicules à moteur déterminés, ni aux mai- Canada by any individual. sons mobiles ou aux maisons flottantes qu’un particulier a utilisées ou occupées au Canada. Application in offshore areas Application dans les zones extracôtières (4) Paragraph (2)(b) does not apply to goods imported (4) L’alinéa (2)b) ne s’applique pas aux produits impor- by or on behalf of a person that is resident in the Nova tés par une personne résidant dans la zone extracôtière Scotia offshore area or the Newfoundland offshore area de la Nouvelle-Écosse ou la zone extracôtière de Terre- unless the goods are imported for consumption, use or Neuve, ou pour son compte, à moins qu’ils ne soient im- supply in the course of an offshore activity or the person portés pour consommation, utilisation ou fourniture is also resident in a participating province that is not an dans le cadre d’une activité extracôtière ou que la per- offshore area. sonne ne réside également dans une province partici- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant pante qui n’est pas une zone extracôtière. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 198; 2012, c. 19, s. 21. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 198; 2012, ch. 19, art. 21. Exception Produits détaxés 213 No tax under this Division is payable in respect of 213 La taxe prévue à la présente section n’est pas goods included in Schedule VII. payable sur les produits figurant à l’annexe VII. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Security Garantie 213.1 For the purposes of this Division, the Minister 213.1 Pour l’application de la présente section, le mi- may require a person mentioned in section 212 or 212.1 nistre peut exiger que la personne visée aux articles 212 who imports goods to provide security, in an amount ou 212.1 qui importe des produits donne une garantie — Current to September 3, 2026 591 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION III Tax on Importation of Goods SECTION III Taxe sur l’importation de produits Sections 213.1-213.2 Articles 213.1-213.2 determined by the Minister and subject to such terms soumise aux modalités établies par le ministre et d’un and conditions as the Minister may specify, for the pay- montant déterminé par lui — pour le paiement d’un ment of any amount that is or may become payable by montant qui est payable par elle en application de la pré- the person under this Division, where provisions of the sente section, ou peut le devenir. Le présent article ne Customs Act, the Customs Tariff or any other laws relat- s’applique pas lorsque les dispositions de la Loi sur les ing to customs under which security may be required do douanes, du Tarif des douanes ou d’autres lois doua- not apply to the payment of that amount. nières en vertu desquelles une garantie peut être exigée [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant s’appliquent au paiement de ce montant. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 78; 1997, c. 10, s. 199. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 78; 1997, ch. 10, art. 199. Import certificate Certificat d’importation 213.2 (1) The Minister may, on the request of a regis- 213.2 (1) Le ministre peut délivrer à l’inscrit importa- trant who imports goods, issue to the registrant, subject teur qui lui en fait la demande, sous réserve de condi- to such conditions as the Minister may specify, a written tions qu’il peut imposer, une autorisation écrite (appelée authorization (in this section referred to as an “import « certificat d’importation » au présent article) en vue de certificate”) for the purpose of applying, on and after the l’application, à compter de la date de prise d’effet indi- effective date specified in the authorization, section 8.1 of quée dans l’autorisation, de l’article 8.1 de l’annexe VII à Schedule VII in respect of goods of a particular class im- des produits d’une catégorie donnée importés par l’ins- ported by the registrant, in which event the Minister shall crit. Dans ce cas, le ministre attribue à l’inscrit un numé- assign to the registrant a number to be disclosed when ro à indiquer lors de la déclaration en détail ou provisoire the goods are accounted for under section 32 of the Cus- des produits en application de l’article 32 de la Loi sur les toms Act. douanes. Application Demande (2) A request for an import certificate shall contain pre- (2) La demande de certificat d’importation contient les scribed information and be filed with the Minister in pre- renseignements requis par le ministre et lui est présentée scribed manner. selon les modalités qu’il détermine. Cancellation Révocation (3) The Minister may, after giving a person to whom an (3) Le ministre peut, sur préavis écrit suffisant donné au import certificate has been issued reasonable written no- titulaire, révoquer le certificat d’importation si, selon le tice, cancel the import certificate of the person if cas : (a) the person fails to comply with any condition at- a) le titulaire ne respecte pas une condition du certifi- tached to the certificate or any provision of this Divi- cat ou une disposition de la présente section; sion, b) le ministre établit que le certificat n’est plus néces- (b) the Minister determines that it is no longer re- saire, eu égard à la raison pour laquelle il a été délivré quired for the purposes for which it was issued, or ou à l’objet de la présente section; generally for the purposes of this Division, or c) il est raisonnable de s’attendre à ce que le titulaire (c) it can reasonably be expected that the person will n’importe plus de produits d’une catégorie mention- no longer be importing goods of a class in respect of née dans le certificat dans des circonstances telles que which the certificate was issued in circumstances in les produits seraient inclus à l’annexe VII. which the goods would be included in Schedule VII, Le ministre informe le titulaire de la révocation du certi- and, where the Minister cancels the import certificate of ficat dans un avis écrit précisant la date de prise d’effet de a person, the Minister shall notify the person in writing la révocation. of the cancellation and the effective date of the cancella- tion. Application after cancellation Nouvelle demande (4) Where the Minister has cancelled the import certifi- (4) En cas de révocation du certificat d’une personne en cate of a person in circumstances described in paragraph application de l’alinéa (3)a), le ministre ne peut lui en Current to September 3, 2026 592 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION III Tax on Importation of Goods SECTION III Taxe sur l’importation de produits Sections 213.2-215 Articles 213.2-215 (3)(a), the Minister shall not issue a new certificate under délivrer un autre avant l’expiration d’un délai de deux subsection (1) before the day that is two years after the ans suivant la prise d’effet de la révocation. day on which the cancellation is effective. Cessation Cessation (5) An import certificate issued under this section ceases (5) L e certificat d’importation cesse d’avoir effet trois to have effect on the earlier of ans après la date de sa prise d’effet ou, si elle est anté- rieure, à la date de la prise d’effet de la révocation du cer- (a) the effective date of the cancellation of the certifi- tificat en application du paragraphe (3). cate under subsection (3), and [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 78; 2001, ch. 15, art. 5. (b) the day that is three years after the effective date of the certificate. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 78; 2001, c. 15, s. 5. Payment of taxes Paiement des taxes 214 Tax on goods under this Division shall be paid and 214 Les taxes sur les produits prévues à la présente sec- collected under the Customs Act, and interest and penal- tion sont payées et perçues aux termes de la Loi sur les ties shall be imposed, calculated, paid and collected un- douanes et les intérêts et pénalités sont imposés, calcu- der that Act, as if the tax were a customs duty levied on lés, payés et perçus aux termes de cette loi, comme s’il the goods under the Customs Tariff and, for those pur- s’agissait de droits de douane imposés sur les produits en poses, the Customs Act, with such modifications as the vertu du Tarif des douanes. À cette fin et sous réserve des circumstances require, applies subject to this Division. dispositions de la présente section, la Loi sur les douanes [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant s’applique, avec les adaptations nécessaires. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 79; 1997, c. 10, s. 200. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 79; 1997, ch. 10, art. 200. Deduction Déduction 214.1 Where tax under section 212.1 is payable by a 214.1 Le montant déterminé par règlement pour l’appli- person and all or any portion of that tax is an amount cation du paragraphe 234(3) doit être déduit, dans le cal- that is prescribed for the purposes of subsection 234(3), cul du montant à payer et à percevoir aux termes de l’ar- that amount shall be deducted from that tax in determin- ticle 214, de la taxe payable par une personne aux termes ing the amount required to be paid and collected under de l’article 212.1 s’il représente tout ou partie de cette section 214. taxe. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 200. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 200. Value of goods Valeur des produits 215 (1) For the purposes of this Division, the value of 215 (1) Pour l’application de la présente section, la va- goods shall be deemed to be equal to the total of leur des produits est réputée égale au total des montants suivants : (a) the value of the goods, as it would be determined under the Customs Act for the purpose of calculating a) la valeur des produits, déterminée aux termes de la duties imposed on the goods at a percentage rate, Loi sur les douanes aux fins du calcul des droits impo- whether the goods are in fact subject to duty, and sés sur les produits selon un certain pourcentage, que les produits soient ou non frappés de droits; (b) the amount of all duties and taxes, if any, payable on the goods under the Customs Tariff, the Excise Act, b) le total des droits et taxes payables sur les mar- 2001, the Special Import Measures Act, this Act (oth- chandises aux termes du Tarif des douanes, de la Loi er than this Part) or any other law relating to customs. de 2001 sur l’accise, de la Loi sur les mesures spé- ciales d’importation, de la présente loi (sauf la pré- sente partie) et de tout autre texte législatif concer- nant les douanes. Current to September 3, 2026 593 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION III Tax on Importation of Goods SECTION III Taxe sur l’importation de produits Sections 215-215.1 Articles 215-215.1 Idem Idem (2) Notwithstanding subsection (1), for the purposes of (2) Par dérogation au paragraphe (1) et pour l’applica- this Division, the value of goods imported in prescribed tion de la présente section, la valeur des produits impor- circumstances shall be determined in prescribed manner. tés dans les circonstances prévues par règlement est éta- blie selon les modalités réglementaires. Value of goods re-imported after processing Valeur de produits réimportés après traitement (3) The value of goods that are being imported for the (3) La valeur, pour l’application de la présente section, first time after having been processed (as defined in sub- de produits qui sont importés pour la première fois après section 2(1) of the Value of Imported Goods (GST/HST) avoir été traités (au sens du paragraphe 2(1) du Règle- Regulations) outside Canada shall be determined for the ment sur la valeur des importations (TPS/TVH)) à purposes of this Division without regard to section 13 of l’étranger est déterminée sans égard à l’article 13 de ce those Regulations if règlement si, à la fois : (a) the value of the goods would, but for this subsec- a) la valeur des produits pour l’application de la pré- tion, be determined for the purposes of this Division sente section serait déterminée en vertu de cet article under that section; and si ce n’était le présent paragraphe; (b) they are the same goods, in their processed state, b) il s’agit des mêmes produits, une fois traités, que as other goods, or incorporate, as a result of their pro- d’autres produits importés pour la dernière fois dans cessing, other goods, that were last imported in cir- des circonstances où aucune taxe n’était payable en cumstances in which no tax was payable under this Di- vertu de la présente section par l’effet des articles 8.1 vision because of section 8.1 or 11 of Schedule VII. ou 11 de l’annexe VII, ou de tels autres produits y ont [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant été incorporés lors du traitement. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 80; 2001, c. 15, s. 6; 2007, c. 18, s. 143. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 80; 2001, ch. 15, art. 6; 2007, ch. 18, art. 143. Rebate for returned goods Remboursement pour biens retournés 215.1 (1) Where 215.1 (1) Sous réserve de l’article 263, le ministre rem- bourse une personne dans le cas où les conditions sui- (a) a person paid tax under this Division on goods vantes sont réunies : that were acquired by the person on consignment, ap- proval, sale-or-return basis or other similar terms, a) la personne a payé la taxe prévue à la présente sec- tion sur des produits qu’elle a acquis sur approbation, (b) the goods are, within sixty days after their release en consignation avec ou sans reprise des invendus ou and before they are used or consumed otherwise than selon d’autres modalités semblables; on a trial basis, exported by the person for the purpose of returning them to the supplier and are not damaged b) dans les soixante jours suivant leur dédouanement after their release and before the exportation, and et avant leur utilisation ou consommation autrement qu’à l’essai, les produits sont exportés par la personne (c) within two years after the day the tax was paid, en vue de leur retour au fournisseur et ne sont pas en- the person files with the Minister an application, in dommagés entre leur dédouanement et leur exporta- prescribed form containing prescribed information, tion; for a rebate of the tax, c) dans les deux ans suivant le paiement de la taxe, la the Minister shall, subject to section 263, pay a rebate to personne présente au ministre une demande de rem- the person equal to the amount of the tax paid on the boursement de la taxe, établie en la forme déterminée goods. par celui-ci et contenant les renseignements requis. Le montant remboursable est égal à la taxe payée sur les produits. Current to September 3, 2026 594 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION III Tax on Importation of Goods SECTION III Taxe sur l’importation de produits

Section 215.1 Article 215.1 Rebate for goods damaged, etc. Remboursement pour biens endommagés (2) Where (2) Sous réserve de l’article 263, le ministre rembourse une personne dans le cas où les conditions suivantes sont (a) a person paid an amount as tax under this Divi- réunies : sion on goods that were imported a) la personne a payé un montant au titre de la taxe (i) for consumption, use or supply otherwise than prévue à la présente section sur des produits impor- exclusively in the course of a commercial activity of tés : the person, or (i) soit pour consommation, utilisation ou fourni- (ii) for consumption, use or supply in the course of ture autrement qu’exclusivement dans le cadre de a commercial activity of the person and the person ses activités commerciales, was, at the time of the release of the goods, a small supplier who was not registered under Subdivision (ii) soit pour consommation, utilisation ou fourni- D of Division V, ture dans le cadre de ses activités commerciales si la personne est, au moment du dédouanement des (b) the Minister of Public Safety and Emergency Pre- produits, un petit fournisseur qui n’est pas inscrit paredness has, under any of sections 73, 74 and 76 of aux termes de la sous-section D de la section V; the Customs Act, granted an abatement or refund of all or part of the duties paid on the goods, b) le ministre de la Sécurité publique et de la Protec- tion civile a accordé un abattement ou un rembourse- (c) the person has not been and is not entitled to be ment, en application de l’un des articles 73, 74 et 76 compensated under a warranty for loss suffered be- de la Loi sur les douanes, de tout ou partie des droits cause of any of the circumstances described in those payés sur les produits; sections by receiving a supply of replacement parts, or replacement property, that are goods included in sec- c) la personne n’a pas reçu, et ne peut recevoir, aux tion 5 of Schedule VII, and termes d’une garantie, une fourniture de pièces de re- change, ou de biens de remplacement, qui constituent (d) within two years after the day the amount was des produits figurant à l’article 5 de l’annexe VII, en paid as tax under this Division, the person files with dédommagement des pertes découlant de l’une des the Minister an application, in prescribed form con- circonstances visées aux articles 73, 74 ou 76 de la Loi taining prescribed information, for a rebate of the sur les douanes; amount, d) dans les deux ans suivant le paiement du montant the Minister shall, subject to section 263, pay a rebate to au titre de la taxe prévue à la présente section, la per- the person equal to the amount determined by the for- sonne présente au ministre une demande de rembour- mula sement du montant, établie en la forme déterminée (A × B) + [A × (B/C) × D] par celui-ci et contenant les renseignements requis. where Le montant remboursable est égal au résultat du calcul suivant : A is the total of the rate of tax imposed under section 212 at the time the goods were accounted for under (A × B) + [A × (B/C) × D] subsection 32(1), (2) or (5) of the Customs Act and, où : where an amount was paid as tax under section 212.1, the rate of tax imposed under that section at A représente le total du taux de la taxe imposée selon that time; l’article 212 au moment de la déclaration en détail ou provisoire des produits en vertu des paragraphes B is the amount of the abatement or refund granted 32(1), (2) ou (5) de la Loi sur les douanes et, dans le under the Customs Act, cas où un montant a été payé à titre de taxe en vertu C is the amount of the duties that were the subject of de l’article 212.1, du taux de la taxe imposée selon the abatement or refund, and cet article à ce moment; D is the value for duty of the goods under that Act. B le montant de l’abattement ou du remboursement accordé en vertu de la Loi sur les douanes, C le montant des droits visés par l’abattement ou le remboursement, Current to September 3, 2026 595 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION III Tax on Importation of Goods SECTION III Taxe sur l’importation de produits

Section 215.1 Article 215.1 D la valeur en douane des produits aux termes de cette loi. Abatement or refund of tax as if it were duty Abattement ou remboursement de taxe assimilée à des droits (3) Subject to section 263, sections 73, 74 and 76 of the (3) Sous réserve de l’article 263, les articles 73, 74 et 76 Customs Act apply, with any modifications that the cir- de la Loi sur les douanes s’appliquent, avec les adapta- cumstances require, to an amount paid by a person as tax tions nécessaires, au montant payé par une personne au under this Division as though the amount were duties titre de la taxe prévue à la présente section comme s’il paid under that Act, where s’agissait de droits payés en vertu de cette loi, si les cir- constances suivantes sont réunies : (a) the amount was paid as tax on goods that were imported a) le montant a été payé à titre de taxe sur des pro- duits importés : (i) for consumption, use or supply otherwise than exclusively in the course of a commercial activity of (i) soit pour consommation, utilisation ou fourni- the person, or ture autrement qu’exclusivement dans le cadre des activités commerciales de la personne, (ii) for consumption, use or supply in the course of a commercial activity of the person and the person (ii) soit pour consommation, utilisation ou fourni- was, at the time of the release of the goods, a small ture dans le cadre des activités commerciales de la supplier who was not registered under Subdivision personne, si celle-ci est, au moment du dédouane- D of Division V; ment des produits, un petit fournisseur qui n’est pas inscrit aux termes de la sous-section D de la (b) if the goods had been subject to duties paid under section V; that Act, an abatement or refund of the whole or part of the duties could have been granted under section b) si les produits avaient été assujettis à des droits 73, 74 or 76 of that Act because of circumstances payés en vertu de cette loi, un abattement ou un rem- boursement de tout ou partie des droits aurait pu être (i) described in paragraph 73(a) or (b), any of accordé, en vertu des articles 73, 74 ou 76 de cette loi, paragraphs 74(1)(a) to (c) or subsection 76(1) of en raison, selon le cas : that Act, or (i) des circonstances visées aux alinéas 73a) ou b), (ii) in which an error was made in the determina- à l’un des alinéas 74(1)a) à c) ou au paragraphe tion under subsection 58(2) of that Act of the value 76(1) de cette loi, of the goods and the determination has not been the subject of a decision under any of sections 59 to (ii) de circonstances dans lesquelles une erreur a 61 of that Act; été commise lors de la détermination, en applica- tion du paragraphe 58(2) de cette loi, de la valeur (c) the person has not been and is not entitled to be des produits, laquelle détermination n’a pas fait compensated under a warranty for loss suffered be- l’objet d’une décision en vertu de l’un des articles cause of any of those circumstances by receiving a 59 à 61 de cette loi; supply of replacement parts, or replacement property, that are goods included in section 5 of Schedule VII; c) la personne n’a pas reçu, et ne peut recevoir, aux and termes d’une garantie et en dédommagement des pertes découlant de l’une des circonstances visées à (d) within two years after the day on which the l’alinéa b), une fourniture de pièces de rechange, ou de amount was paid as tax under this Division, the per- biens de remplacement, qui constituent des produits s o n files with the Minister an application, in pre- figurant à l’article 5 de l’annexe VII; scribed form containing prescribed information, for a rebate of the amount. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 81; 1997, c. 10, ss. 41, 201; 2000, c. 30, s. 44; 2005, c. 38, ss. 105, 145; 2007, c. 18, s. 18. Current to September 3, 2026 596 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION III Tax on Importation of Goods SECTION III Taxe sur l’importation de produits Sections 215.1-216 Articles 215.1-216 d) dans les deux ans suivant le paiement du montant au titre de la taxe prévue à la présente section, la per- sonne présente au ministre une demande de rembour- sement du montant, établie en la forme déterminée par celui-ci et contenant les renseignements requis. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 81; 1997, ch. 10, art. 41 et 201; 2000, ch. 30, art. 44; 2005, ch. 38, art. 105 et 145; 2007, ch. 18, art. 18. Meaning of determination of the tax status Définition de classement 216 (1) In this section, determination of the tax sta- 216 (1) Au présent article, classement s’entend du tus of goods means a determination, re-determination or classement tarifaire de produits, de la révision de ce clas- further re-determination that the goods are, or are not, sement ou du réexamen de cette révision, effectué en vue included in Schedule VII. d’établir si les produits sont inclus ou non à l’annexe VII. Application of Customs Act Application de la Loi sur les douanes (2) Subject to subsections (4) to (6), the Customs Act (2) Sous réserve des paragraphes (4) à (6), la Loi sur les (other than subsections 67(2) and (3) and sections 68 douanes, sauf les paragraphes 67(2) et (3) et les articles and 70) and the regulations made under that Act apply, 68 et 70, ainsi que les règlements d’application de cette with such modifications as the circumstances require, to loi s’appliquent, avec les adaptations nécessaires, au clas- the determination of the tax status of goods for the pur- sement de produits pour l’application de la présente sec- poses of this Division as if it were the determination, re- tion comme s’il s’agissait du classement tarifaire des pro- determination or further re-determination, as the case duits ou de la révision ou du réexamen de ce classement. requires, of the tariff classification of the goods. Idem Idem (3) The Customs Act and the regulations made under (3) La Loi sur les douanes et ses règlements d’applica- that Act apply, with such modifications as the circum- tion s’appliquent, avec les adaptations nécessaires, à l’ap- stances require, to the appraisal, re-appraisal or further préciation de la valeur de produits pour l’application de re-appraisal of the value of goods for the purposes of this la présente section, à la révision de cette appréciation ou Division as if it were the appraisal, re-appraisal or further au réexamen de cette révision, comme s’il s’agissait de re-appraisal, as the case requires, of the value for duty of l’appréciation de la valeur en douane des produits, de la the goods. révision de cette appréciation ou du réexamen de cette révision, selon le cas. Appeals of determination of tax status Appels concernant le classement (4) In applying the Customs Act to a determination of (4) Pour l’application de la Loi sur les douanes au clas- the tax status of goods, the references in that Act to the sement de produits, les mentions, dans cette loi, du Tri- “Canadian International Trade Tribunal” shall be read as bunal canadien du commerce extérieur valent mention references to the “Tax Court of Canada”. de la Cour canadienne de l’impôt. Application of Part IX and Tax Court of Canada Act Application de la partie IX et de la Loi sur la Cour canadienne de l’impôt (5) The provisions of this Part and of the Tax Court of (5) Les dispositions de la présente partie et de la Loi sur Canada Act that apply to an appeal taken under section la Cour canadienne de l’impôt concernant les appels in- 302 apply, with any modifications that the circumstances terjetés en vertu de l’article 302 s’appliquent, avec les require, to an appeal taken under subsection 67(1) of the adaptations nécessaires, aux appels interjetés en vertu du Customs Act from a decision of the President of the paragraphe 67(1) de la Loi sur les douanes d’une déci- Canada Border Services Agency made under section 60 sion du président de l’Agence des services frontaliers du or 61 of that Act in a determination of the tax status of Canada rendue conformément aux articles 60 ou 61 de goods as if the decision of the President were a confirma- cette loi quant au classement de produits, comme si cette tion of an assessment or a reassessment made by the décision était la confirmation d’une cotisation ou d’une Minister under subsection 301(3) or (4) as a conse- nouvelle cotisation établie par le ministre en application quence of a notice of objection filed under subsection des paragraphes 301(3) ou (4) par suite d’un avis d’oppo- 301(1.1) by the person to whom the President is required sition présenté aux termes du paragraphe 301(1.1) par la Current to September 3, 2026 597 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION III Tax on Importation of Goods SECTION III Taxe sur l’importation de produits Sections 216-217 Articles 216-217 to give notice under section 60 or 61 of the Customs Act, personne que le président est tenu d’aviser de la décision as the case may be, of the decision. selon les articles 60 ou 61 de la Loi sur les douanes. Rebate resulting from appraisal or re-appraisal Remboursements (6) If, because of an appraisal, a re-appraisal or a further (6) Si, par suite de l’appréciation de la valeur de pro- re-appraisal of the value of goods or a determination of duits, de la révision de cette appréciation, du réexamen the tax status of goods, it is determined that the amount de cette révision ou du classement de produits, il est éta- that was paid as tax under this Division on the goods ex- bli que le montant payé sur les produits au titre de la taxe ceeds the amount of tax that is required under this Divi- prévue à la présente section excède la taxe à payer sur les sion to be paid on the goods and a refund of the excess produits aux termes de cette section et que cet excédent would be given under paragraph 59(3)(b) or 65(1)(b) of serait remboursé en application des alinéas 59(3)b) ou the Customs Act if the tax under this Division on the 65(1)b) de la Loi sur les douanes si la taxe prévue à la goods were a customs duty on the goods levied under the présente section constituait des droits de douanes impo- Customs Tariff, a rebate of the excess shall, subject to sés sur les produits en application du Tarif des douanes, section 263, be paid to the person who paid the excess, l’excédent est remboursé à la personne qui l’a payé, sous and the provisions of the Customs Act that relate to the réserve de l’article 263. Dès lors, les dispositions de la Loi payment of such refunds and interest on such refunds sur les douanes qui portent sur le versement du montant apply, with any modifications that the circumstances re- remboursé et des intérêts afférents s’appliquent, avec les quire, as if the rebate of the excess were a refund of duty. adaptations nécessaires, comme si le remboursement de l’excédent de taxe était un remboursement de droits. Application of s. 69 of Customs Act Application de l’article 69 de la Loi sur les douanes (7) Subject to section 263, section 69 of the Customs Act (7) Sous réserve de l’article 263, l’article 69 de la Loi sur applies, with such modifications as the circumstances re- les douanes s’applique, avec les adaptations nécessaires, quire, where an appeal in respect of the value of goods or dans le cas où un appel concernant la valeur de produits a determination of the tax status of goods is taken for the ou leur classement est interjeté en vue de déterminer si la purpose of determining whether tax under this Division taxe prévue à la présente section est payable sur les pro- on the goods is payable or of determining the amount of duits ou d’établir le montant de cette taxe. such tax. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 82; 1997, ch. 10, art. 41.1; 1999, ch. 17, art. 155; 2005, ch. 38, art. 106; 2007, ch. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 82; 1997, c. 10, s. 18, art. 19; 2014, ch. 20, art. 393. 41.1; 1999, c. 17, s. 155; 2005, c. 38, s. 106; 2007, c. 18, s. 19; 2014, c. 20, s. 393. DIVISION IV SECTION IV Tax on Imported Taxable Supplies Taxe sur les fournitures taxables importées Definitions Définitions 217 The following definitions apply in this Division. 217 Les définitions qui suivent s’appliquent à la pré- sente section. Canadian activity of a person means an activity of the person carried on, engaged in or conducted in Canada. activité au Canada Toute activité qu’une personne (activité au Canada) exerce, pratique ou mène au Canada. (Canadian activity) ceding commission means an amount that is paid to a année déterminée particular insurer by another insurer under an agreement for the supply of a financial service that includes the is- a) Dans le cas d’une personne visée aux alinéas a) ou suance, renewal, variation or transfer of ownership of a b) de la définition de année d’imposition au para- policy of reinsurance issued by the other insurer in re- graphe 123(1), son année d’imposition; spect of one or more particular insurance policies issued by the particular insurer and that compensates the par- b) dans le cas d’une personne qui est un inscrit, mais ticular insurer for property acquired, manufactured or qui n’est pas visée aux alinéas a) ou b) de cette défini- produced, and for services acquired or performed, tion, son exercice; Current to September 3, 2026 598 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 exclusively in Canada by the particular insurer in order to c) dans les autres cas, l’année civile. (specified year) issue and administer the particular insurance policies. (commission de réassurance) chargement Toute partie de la valeur de la contrepartie d’une fourniture de services financiers qui est attribuable duty means anything done by an employee in the course aux frais d’administration, marges d’erreur ou de profit, of, or in relation to, the office or employment of the em- coûts de gestion d’entreprise, commissions (sauf celles ployee. (tâche) relatives à un service financier déterminé), dépenses de communication, coûts de gestion de sinistres, rétribution employee includes an individual who agrees to become et avantages aux salariés, coûts de souscription ou de an employee. (salarié) compensation, frais de gestion, coûts de marketing, frais de publicité, frais d’occupation ou d’équipement, frais de external charge for a specified year of a qualifying tax- fonctionnement, coûts d’acquisition, coûts de recouvre- payer in respect of an outlay or expense described in any ment des primes, frais de traitement et autres coûts ou of paragraphs 217.1(2)(a) to (c) means the amount in re- dépenses de la personne qui effectue la fourniture, à l’ex- spect of the outlay or expense determined by the formula clusion de la partie de la valeur de la contrepartie qui cor- respond aux montants suivants : A–B where a) si le service financier comprend l’émission, le re- nouvellement, la modification ou le transfert de pro- A is the amount of the outlay or expense that priété d’une police d’assurance, à l’exclusion de tout (a) is allowed as a deduction, an allowance or an autre instrument admissible, le total des montants allocation for a reserve under the Income Tax Act suivants : in computing the qualifying taxpayer’s income for the specified year, or would be so allowed if (i) le montant estimatif de la prime nette de la po- lice, (i) the qualifying taxpayer’s income were com- puted in accordance with that Act, (ii) si la police en est une de réassurance, la marge (ii) the qualifying taxpayer carried on a busi- de transfert de risques de la police; ness in Canada, and b) s’il comprend l’émission, le renouvellement, la (iii) that Act applied to the qualifying taxpay- modification ou le transfert de propriété d’un instru- er, and ment admissible, à l’exclusion d’une police d’assu- (b) may reasonably be regarded as being applica- rance, le montant estimatif de la prime de risque de ble to a Canadian activity of the qualifying taxpay- défaut de paiement qui est directement rattachée à er; and l’effet; B is the total of all amounts, each of which is included c) s’il comprend l’émission, le renouvellement, la mo- in the amount determined under the description of A dification ou le transfert de propriété d’une police and is d’assurance et d’un instrument admissible, à l’exclu- (a) a permitted deduction for the specified year sion d’une police d’assurance, le montant obtenu par or a preceding specified year of the qualifying tax- la formule suivante : payer, other than a returned commission included A+B in paragraph (b), or où : (b) if a particular amount, included in the amount determined under the description of A, is A représente le total des montants suivants : any part of the value of the consideration for a (i) le montant estimatif de la prime nette de la supply made to the qualifying taxpayer of a finan- police, cial service that includes the issuance, renewal, (ii) si la police en est une de réassurance, la variation or transfer of ownership of a policy of marge de transfert de risques de la police, reinsurance in respect of one or more particular insurance policies issued by the qualifying taxpay- B le montant estimatif de la prime de risque de dé- er, an amount (in this description referred to as a faut de paiement qui est directement rattachée à returned commission) included in the particular l’effet. (loading) amount that Current to September 3, 2026 599 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 (i) is attributable to expenses incurred exclu- commission de réassurance Montant qui est payé à un sively in Canada by the qualifying taxpayer to assureur donné par un autre assureur aux termes d’une issue and administer the particular insurance convention portant sur la fourniture d’un service finan- policies, cier qui comprend l’émission, le renouvellement, la mo- (ii) is returned to the qualifying taxpayer as a dification ou le transfert de propriété d’une police de ré- ceding commission in respect of the particular assurance émise par l’autre assureur à l’égard de polices insurance policies, and d’assurance données émises par l’assureur donné et qui indemnise celui-ci à l’égard de biens acquis, fabriqués ou (iii) is required to be included under the In- produits, et de services acquis ou exécutés, exclusivement come Tax Act in computing the qualifying tax- au Canada par l’assureur donné en vue d’émettre et de payer’s income for the specified year or for an- gérer les polices d’assurance données. (ceding commis- other specified year of the qualifying taxpayer, sion) or would be so required to be included if the conditions set out in subparagraphs (a)(i) to contrepartie admissible En ce qui concerne l’année dé- (iii) of the description of A applied to the quali- terminée d’un contribuable admissible relativement à fying taxpayer. (frais externes) une dépense engagée ou effectuée à l’étranger, le mon- tant, relatif à cette dépense, obtenu par la formule sui- imported taxable supply means vante : (a) a taxable supply (other than a zero-rated or pre- A–B scribed supply) of a service made outside Canada to a où : person who is resident in Canada, other than a supply of a service that is A représente le montant de la dépense qui, à la fois : a) donne droit à une déduction, à une allocation (i) acquired for consumption, use or supply exclu- ou à une attribution au titre d’une provision en sively in the course of commercial activities of the vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu dans le cal- person or activities that are engaged in exclusively cul du revenu du contribuable pour l’année déter- outside Canada by the person and that are not part minée, ou y donnerait droit si, à la fois : of a business or an adventure or concern in the na- ture of trade engaged in by the person in Canada, (i) le revenu du contribuable était calculé conformément à cette loi, (ii) consumed by an individual exclusively outside (ii) le contribuable exploitait une entreprise au Canada (other than a training service the supply of Canada, which is made to a person who is not a consumer), (iii) cette loi s’appliquait au contribuable, (iii)in respect of real property situated outside b) peut raisonnablement être considéré comme Canada, se rapportant à une activité au Canada du contri- buable; (iv) a service (other than a custodial or nominee service in respect of securities or precious metals of B le total des montants dont chacun est inclus dans la the person) in respect of tangible personal property valeur de l’élément A et représente, selon le cas : that is a) un montant, sauf un montant visé à l’alinéa b) (A) situated outside Canada at the time the ser- ou une commission remise visée à l’alinéa c), qui vice is performed, or est une déduction autorisée pour l’année détermi- née ou pour une année déterminée antérieure du (B) exported as soon after the service is per- contribuable, formed as is reasonable having regard to the cir- b) un montant qui représente un coût pour un cumstances surrounding the exportation and is établissement admissible du contribuable situé not consumed, used or supplied in Canada after dans un pays étranger, ou une part de bénéfice du the service is performed and before the exporta- contribuable qui est redistribuée à l’un de ses éta- tion of the property, blissements admissibles situés dans un pays étranger à partir d’un de ses établissements ad- (v) a transportation service, or missibles situés au Canada, qui est attribuable uniquement à l’émission, au renouvellement, à la modification ou au transfert de propriété par le Current to September 3, 2026 600 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 (vi) a service rendered in connection with crimi- contribuable d’un effet financier qui est un instru- nal, civil or administrative litigation outside ment dérivé, pourvu que la totalité ou la presque Canada, other than a service rendered before the totalité du montant soit : commencement of such litigation, (i) une marge d’erreur ou de profit, ou un montant de rétribution ou d’avantages aux sa- (b) a taxable supply (other than a zero-rated or pre- lariés, qu’il est raisonnable d’attribuer à l’émis- scribed supply) of tangible personal property made by sion, au renouvellement, à la modification ou a non-resident person that is not registered under au transfert de propriété, Subdivision D of Division V to a recipient that is a reg- istrant if (ii) le montant estimatif de la prime de risque de défaut de paiement qui est directement rat- (i) the recipient gives to another registrant a cer- tachée à l’instrument dérivé, tificate described in paragraph 179(2)(d) in respect c) si un montant donné, inclus dans la valeur de of an acquisition of physical possession of the prop- l’élément A, représente une partie de la valeur de erty by the recipient, and la contrepartie d’une fourniture effectuée au profit (ii) the recipient is not acquiring the property for du contribuable d’un service financier qui com- consumption, use or supply exclusively in the prend l’émission, le renouvellement, la modifica- course of its commercial activities or the property is tion ou le transfert de propriété d’une police de ré- a passenger vehicle that the recipient is acquiring assurance à l’égard de polices d’assurance for use in Canada as capital property in its commer- données émises par le contribuable, un montant cial activities and that has a capital cost to the re- (appelé « commission remise » au présent élé- cipient exceeding the amount deemed under any of ment) inclus dans le montant donné qui, à la fois : paragraphs 13(7)(g) to (i) of the Income Tax Act to (i) est attribuable à des dépenses engagées ex- be the capital cost of the vehicle to the recipient for clusivement au Canada par le contribuable en the purposes of section 13 of that Act; vue d’émettre et de gérer les polices d’assu- rance données, (b.01) a taxable supply (other than a zero-rated or prescribed supply) of tangible personal property made (ii) est versé au contribuable à titre de com- by way of sale by a non-resident person that is not reg- mission de réassurance à l’égard des polices istered under Subdivision D of Division V to a recipi- d’assurance données, ent that is a registrant if (iii) est à inclure en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu dans le calcul du revenu du (i) the recipient gives to another registrant a cer- contribuable pour l’année déterminée ou pour tificate described in subparagraph 179(3)(c)(i) in une autre de ses années déterminées, ou qui se- respect of an acquisition of physical possession of rait ainsi à inclure si les conditions énoncées the property by a third person, and aux sous-alinéas a)(i) à (iii) de l’élément A s’ap- pliquaient à lui. (qualifying consideration) (ii) the recipient is not acquiring the property for consumption, use or supply exclusively in the déduction autorisée Est une déduction autorisée pour course of its commercial activities or the property is l’année déterminée d’un contribuable admissible tout a passenger vehicle that the recipient is acquiring montant qui représente, selon le cas : for use in Canada as capital property in its commer- cial activities and that has a capital cost to the re- a) la contrepartie de la fourniture d’un bien ou d’un cipient exceeding the amount deemed under any of service, ou la valeur de produits importés, sur laquelle paragraphs 13(7)(g) to (i) of the Income Tax Act to la taxe prévue par la présente partie, sauf celle prévue be the capital cost of the vehicle to the recipient for à l’article 218.01 ou au paragraphe 218.1(1.2), est de- the purposes of section 13 of that Act; venue payable par le contribuable au cours de l’année déterminée; (b.1) a taxable supply (other than a zero-rated or pre- scribed supply) of tangible personal property made by b) la taxe mentionnée à l’alinéa a) relativement à la way of sale at a particular time by a non-resident per- fourniture ou à l’importation visée à cet alinéa; son that is not registered under Subdivision D of Divi- sion V to a recipient that is a registrant if c) un prélèvement provincial qui est visé par règle- ment pour l’application de l’article 154 et qui se rap- porte à la fourniture mentionnée à l’alinéa a); Current to September 3, 2026 601 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 (i) the recipient acquires physical possession of the d) un montant qui est réputé, en vertu des para- property as the recipient of another supply of the graphes 248(18) ou (18.1) de la Loi de l’impôt sur le property made by way of lease, licence or similar revenu, être un montant d’aide remboursé par le arrangement and either contribuable relativement à un bien ou un service mentionnés à l’alinéa a); (A) gives to another registrant a certificate de- scribed in paragraph 179(2)(d) in respect of that e) la contrepartie de la fourniture d’un bien ou d’un acquisition of physical possession of the proper- service (sauf un service financier) effectuée au profit ty, or du contribuable dans le cadre d’une opération ou d’une série d’opérations dont aucun des participants (B) claims an input tax credit in respect of tax n’a de lien de dépendance avec le contribuable, sauf si, that is deemed to have been paid or payable by selon le cas : the recipient under subsection 178.8(2) or para- graph 180(d) in respect of the property, and (i) la contrepartie en cause est visée à l’alinéa a), (ii) the recipient is not acquiring, as the recipient (ii) une activité exercée, pratiquée ou menée à of the taxable supply, the property for consump- l’étranger, par l’intermédiaire d’un établissement tion, use or supply exclusively in the course of its admissible du contribuable ou d’une personne qui commercial activities or the property is a passenger lui est liée, se rapporte d’une façon quelconque à la vehicle that the recipient is acquiring for use in fourniture; Canada as capital property in its commercial activi- ties and that has a capital cost to the recipient ex- f) la rétribution admissible d’un salarié du contri- ceeding the amount deemed under any of para- buable que celui-ci verse au cours de l’année détermi- graphs 13(7)(g) to (i) of the Income Tax Act to be née, si ce salarié a accompli ses tâches principalement the capital cost of the vehicle to the recipient for the au Canada au cours de cette année; purposes of section 13 of that Act; g) des intérêts payés ou payables par le contribuable (b.11) a particular taxable supply (other than a zero- au titre de la contrepartie de la fourniture d’un service rated supply) of property by way of lease, licence or financier effectuée à son profit, à l’exception d’un similar arrangement that is deemed under subsection montant que le contribuable verse à une personne, ou 143(1) to be made outside Canada to a recipient (in porte à son crédit, ou qu’il est réputé en vertu de la this paragraph referred to as the “lessee”) who is resi- partie I de la Loi de l’impôt sur le revenu lui avoir ver- dent in Canada, if sé ou avoir porté à son crédit au cours de l’année dé- terminée, au titre ou en paiement intégral ou partiel (i) a previous supply of the property to the lessee d’honoraires ou de frais de gestion ou d’administra- was made by way of lease, licence or similar ar- tion, au sens du paragraphe 212(4) de cette loi; rangement (in this paragraph referred to as the “first lease”) that was deemed under subsection h) des dividendes; 178.8(4) to be made in Canada, i) la contrepartie d’une fourniture déterminée entre (ii) the agreement for the particular taxable supply personnes sans lien de dépendance effectuée au profit is an agreement (in this subparagraph referred to as du contribuable, à l’exclusion des intérêts visés à l’ali- a “subsequent lease”) that results from the assign- néa g) et des dividendes visés à l’alinéa h); ment of, or that succeeds, upon the renewal or vari- ation of, the first lease or a subsequent lease, and j) la contrepartie de la fourniture (sauf une fourniture déterminée d’instrument dérivé) d’un service financier (iii) the lessee is not a registrant who is acquiring déterminé effectuée au profit du contribuable, à l’ex- the property for consumption, use or supply exclu- clusion des intérêts visés à l’alinéa g) et des dividendes sively in the course of commercial activities of the visés à l’alinéa h); lessee; k) la contrepartie — à l’exclusion des intérêts visés à (b.2) a taxable supply of a continuous transmission l’alinéa g), des dividendes visés à l’alinéa h) et de la commodity, if the supply is deemed under section 143 contrepartie visée aux alinéas k.1) ou k.2) — d’une to be made outside Canada to a registrant by a person fourniture déterminée entre personnes ayant un lien who was the recipient of a supply of the commodity d e dépendance effectuée au profit du contribuable that was a zero-rated supply included in section 15.1 moins le total des montants dont chacun représente Current to September 3, 2026 602 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 of Part V of Schedule VI or that would, but for sub- du chargement et une partie de la valeur de la contre- paragraph (a)(v) of that section, have been included in partie; that section, and the registrant is not acquiring the commodity for consumption, use or supply exclusively k.1) la contrepartie, à l’exclusion des intérêts visés à in the course of commercial activities of the registrant, l’alinéa g) et des dividendes visés à l’alinéa h), d’une fourniture déterminée entre personnes ayant un lien (b.3) a supply, included in section 15.2 of Part V of de dépendance effectuée au profit du contribuable Schedule VI, of a continuous transmission commodity d’un service financier qui consiste à émettre, à renou- that is neither exported, as described in paragraph (a) veler, à modifier une police de réassurance — émise of that section, nor supplied, as described in para- par un assureur en faveur du contribuable à l’égard de graph (b) of that section, by the recipient and the re- polices d’assurance données émises par le contri- cipient is not acquiring the commodity for consump- buable — ou à en transférer la propriété, si les condi- tion, use or supply exclusively in the course of tions suivantes sont réunies : commercial activities of the recipient, (i) la police de réassurance est conforme aux lignes (c) a taxable supply (other than a zero-rated or pre- directrices applicables relatives aux saines pra- scribed supply) of intangible personal property made tiques et procédures de réassurance, avec leurs mo- outside Canada to a person who is resident in Canada, difications successives, qui sont publiées par le sur- other than a supply of property that intendant ou par un organisme de réglementation provincial doté de pouvoirs semblables à ceux du (i) is acquired for consumption, use or supply ex- surintendant, clusively in the course of commercial activities of the person or activities that are engaged in exclu- (ii) le contribuable paie à l’assureur, ou à des per- sively outside Canada by the person and that are sonnes liées à l’assureur (dont chacune est appelée not part of a business or an adventure or concern in « personne affiliée » au présent alinéa), les mon- the nature of trade engaged in by the person in tants (dont chacun est appelé « frais » au présent Canada, alinéa) prévus par une ou plusieurs conventions écrites, autres que la police de réassurance, (ii) may not be used in Canada, or conclues entre le contribuable et l’assureur ou une personne affiliée, (iii) relates to real property situated outside Canada, to a service to be performed wholly outside (iii) la totalité des frais représente au moins 99 % Canada or to tangible personal property situated du total des montants dont chacun, à la fois : outside Canada, (A) est payable à l’assureur ou à une personne (c.1) a taxable supply made in Canada of intangible affiliée pour un bien acquis, fabriqué ou produit, personal property that is a zero-rated supply only be- ou pour un service acquis ou exécuté, en totalité cause it is included in section 10 or 10.1 of Part V of ou en partie à l’étranger relativement à la police Schedule VI, other than de réassurance, (i) a supply that is made to a consumer of the (B) ne représente aucun des montants suivants : property, or (I) le montant estimatif de la prime nette de (ii) a supply of intangible personal property that is la police de réassurance, acquired for consumption, use or supply exclusively in the course of commercial activities of the recipi- (II) la marge de transfert de risques de la po- ent of the supply or activities that are engaged in lice de réassurance, exclusively outside Canada by the recipient of the supply and that are not part of a business or adven- (III) le montant des dépenses engagées ex- ture or concern in the nature of trade engaged in by clusivement au Canada par le contribuable en that recipient in Canada, vue d’émettre et de gérer les polices d’assu- rance données, (d) a supply of property that is a zero-rated supply only because it is included in section 1.1 of Part V of (iv) les frais que le contribuable paie à l’assureur Schedule VI, if the recipient is not acquiring the prop- ou à la personne affiliée, à la fois : erty for consumption, use or supply exclusively in the course of commercial activities of the recipient and Current to September 3, 2026 603 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 (i) an authorization of the recipient to use the cer- (A) sont équivalents au prix de transfert de tificate referred to in that section is not in effect at pleine concurrence, au sens du paragraphe the time the supply is made, or 247(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu, pour la fourniture des biens et des services auxquels les (ii) the recipient does not export the property in frais se rapportent, the circumstances described in paragraphs 1(b) to (d) of that Part; or (B) donnent droit à une déduction, à une alloca- tion ou à une attribution au titre d’une provision (e) a supply of property that is a zero-rated supply en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu dans only because it is included in section 1.2 of Part V of le calcul du revenu du contribuable pour l’année Schedule VI, if the recipient is not acquiring the prop- déterminée, ou y donneraient droit si les condi- erty for consumption, use or supply exclusively in the tions énumérées aux sous-alinéas a)(i) à (iii) de course of commercial activities of the recipient and l’élément A de la définition de contrepartie ad- missible s’appliquaient au contribuable, (i) an authorization of the recipient to use the cer- tificate referred to in that section is not in effect at (v) le contribuable paie ou verse tout montant qui the time the supply is made, or est payable ou à verser par lui en vertu de la pré- sente partie relativement aux frais qu’il paie à l’as- (ii) the recipient is not acquiring the property for sureur ou à une personne affiliée; use or supply as domestic inventory or as added property (as those expressions are defined in sub- k.2) la contrepartie, à l’exclusion des intérêts visés à section 273.1(1)). (fourniture taxable importée) l’alinéa g) et des dividendes visés à l’alinéa h), d’une fourniture qui est réputée par le paragraphe 150(1) loading means any part of the value of the consideration être une fourniture de services financiers et qui est ef- for a supply of a financial service that is attributable to fectuée au profit du contribuable admissible par une administrative expenses, an error or profit margin, busi- autre personne si l’autre personne est un contribuable ness handling costs, commissions, communications ex- admissible tout au long de chacune de ses années dé- penses, claims handling costs, employee compensation or terminées au cours desquelles elle engage ou effectue benefits, execution or clearing costs, management fees, une dépense à l’étranger dans le but d’effectuer la marketing or advertising costs, occupancy or equipment fourniture; expenses, operating expenses, acquisition costs, premi- um collection costs, processing costs or any other costs or l) la contrepartie d’une fourniture déterminée d’ins- expenses of a person that makes the supply, other than trument dérivé effectuée au profit du contribuable, à commissions for a specified financial service or the part l’exclusion des intérêts visés à l’alinéa g) et des divi- of the value of the consideration that is equal to dendes visés à l’alinéa h); (a) if the financial service includes the issuance, re- m) tout montant visé par règlement. (permitted de- newal, variation or transfer of ownership of an insur- duction) ance policy but not of any other qualifying instrument, the total of établissement admissible Tout établissement stable au sens du paragraphe 123(1) ou du paragraphe 132.1(2). (i) the estimate of the net premium of the insur- (qualifying establishment) ance policy, and (ii) if the insurance policy is a policy of reinsur- fourniture déterminée d’instrument dérivé Fourni- ance, the margin for risk transfer of the insurance ture à l’égard de laquelle les conditions suivantes sont policy; réunies : (b) if the financial service includes the issuance, re- a) il s’agit d’une fourniture de service financier qui newal, variation or transfer of ownership of a qualify- consiste à émettre, à renouveler ou à modifier un effet ing instrument (other than an insurance policy), the financier qui est un instrument dérivé, ou à en transfé- estimate of the default risk premium that is directly rer la propriété, ou d’une fourniture effectuée par un associated with the qualifying instrument; and mandataire, un vendeur ou un courtier qui consiste à prendre des mesures en vue de l’émission, du renou- (c) if the financial service includes the issuance, re- vellement, de la modification ou du transfert de pro- newal, variation or transfer of ownership of an priété d’un tel effet; Current to September 3, 2026 604 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 insurance policy and a qualifying instrument (other b) la totalité ou la presque totalité de la valeur de la than an insurance policy), the amount determined by contrepartie est attribuable aux éléments suivants : the formula (i) une marge d’erreur ou de profit, ou un montant A+B de rétribution ou d’avantages aux salariés, qu’il est where raisonnable d’attribuer à la fourniture, A is the total of (ii) des montants qui ne constituent pas du charge- (i) the estimate of the net premium of the in- ment. (specified derivative supply) surance policy, and fourniture déterminée entre personnes ayant un lien (ii) if the insurance policy is a policy of rein- de dépendance Fourniture (sauf une fourniture déter- surance, the margin for risk transfer of the in- minée d’instrument dérivé) d’un service financier (sauf surance policy, and un service financier déterminé) qui comprend l’émission, B is the estimate of the default risk premium that is le renouvellement, la modification ou le transfert de pro- directly associated with the qualifying instrument. priété d’un instrument admissible, effectuée au profit (chargement) d’un contribuable admissible dans le cadre d’une opéra- tion ou d’une série d’opérations dont au moins un des margin for risk transfer means an amount payable to a participants a un lien de dépendance avec le contri- particular insurer by another insurer under an agreement buable. (specified non-arm’s length supply) for the supply of a financial service, which includes the issuance, renewal, variation or transfer of ownership of a fourniture déterminée entre personnes sans lien de policy of reinsurance issued by the particular insurer, dépendance Fourniture (sauf une fourniture détermi- that exclusively represents compensation for the assump- née d’instrument dérivé) d’un service financier (sauf un tion, by the particular insurer, of the risk of potential fu- service financier déterminé) qui est effectuée au profit ture claims under particular insurance policies issued by d’un contribuable admissible dans le cadre d’une opéra- the other insurer and that is in addition to the estimate of tion ou d’une série d’opérations dont les participants the net premium of the policy of reinsurance. (marge de n’ont aucun lien de dépendance avec le contribuable. transfert de risques) (specified arm’s length supply) permitted deduction for a specified year of a qualifying fourniture taxable importée Sont des fournitures taxpayer means an amount that is taxables importées : (a) consideration for a supply of property or a ser- a) la fourniture taxable d’un service, sauf une fourni- vice, or the value of imported goods, upon which tax ture détaxée ou visée par règlement, effectuée à under this Part (other than section 218.01 or subsec- l’étranger au profit d’une personne qui réside au tion 218.1(1.2)) became payable during the specified Canada, à l’exclusion de la fourniture d’un service qui, year by the qualifying taxpayer; selon le cas : (b) tax referred to in paragraph (a) in respect of a (i) est acquis pour consommation, utilisation ou supply or importation referred to in that paragraph; fourniture exclusive dans le cadre des activités commerciales de la personne ou des activités qu’elle (c) a provincial levy that is prescribed for the purpos- exerce exclusivement à l’étranger et qui ne font pas es of section 154 and is in respect of a supply referred partie d’une entreprise ou d’un projet à risques ou to in paragraph (a); d’une affaire de caractère commercial exploitée par elle au Canada, (d) an amount that is deemed, under subsection 248(18) or (18.1) of the Income Tax Act, to be assis- (ii) est consommé par un particulier exclusivement tance repaid by the qualifying taxpayer in respect of à l’étranger, sauf un service de formation fourni à property or a service referred to in paragraph (a); une personne qui n’est pas un consommateur, (e) consideration for a supply of property or a service (iii) se rapporte à un immeuble situé à l’étranger, (other than a financial service) made to the qualifying taxpayer as part of a transaction or series of transac- (iv) constitue un service, sauf un service de dépo- tions in which all participants deal at arm’s length sitaire ou de propriétaire pour compte relatif à des with the qualifying taxpayer, unless Current to September 3, 2026 605 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 (i) that consideration is included in paragraph (a), titres ou des métaux précieux de la personne, relatif or à un bien meuble corporel qui : (ii) an activity carried on, engaged in or conducted (A) soit est situé à l’étranger au moment de outside Canada, through a qualifying establishment l’exécution du service, of the qualifying taxpayer or of a person related to the qualifying taxpayer, relates in any manner to (B) soit est exporté dans un délai raisonnable the supply; après l’exécution du service, compte tenu des cir- constances entourant l’exportation, et n’est ni (f) qualifying compensation of an employee of the consommé, ni utilisé ni fourni au Canada entre qualifying taxpayer that is paid in the specified year by l’exécution du service et l’exportation du bien, the qualifying taxpayer if the employee was primarily in Canada while performing the employee’s duties (v) constitue un service de transport, during the specified year; (vi) constitue un service rendu à l’occasion d’une (g) interest that is paid or payable by the qualifying instance criminelle, civile ou administrative tenue à taxpayer as the consideration for a supply of a finan- l’étranger, à l’exclusion d’un service rendu avant le cial service made to the qualifying taxpayer (other début de l’instance; than an amount paid or credited by the qualifying tax- payer, or deemed by Part I of the Income Tax Act to (b) la fourniture taxable d’un bien meuble corporel, have been paid or credited in the specified year by the sauf une fourniture détaxée ou visée par règlement, ef- qualifying taxpayer, to a person as, on account or in fectuée par une personne non-résidente qui n’est pas lieu of payment of, or in satisfaction of, a management inscrite aux termes de la sous-section D de la section or administration fee or charge (within the meaning of V, au profit d’un acquéreur qui est un inscrit, si les subsection 212(4) of that Act)); conditions ci-après sont réunies : (h) dividends; (i) l’acquéreur remet à un autre inscrit le certificat visé à l’alinéa 179(2)d) relativement à une acquisi- (i) consideration (other than interest referred to in tion de la possession matérielle du bien par l’acqué- paragraph (g) or dividends referred to in paragraph reur, (h)) for a specified arm’s length supply made to the qualifying taxpayer; (ii) l’acquéreur n’acquiert pas le bien pour consommation, utilisation ou fourniture exclusive (j) consideration (other than interest referred to in dans le cadre de ses activités commerciales ou, si le paragraph (g) or dividends referred to in paragraph bien est une voiture de tourisme que l’acquéreur ac- (h)) for a supply (other than a specified derivative sup- quiert pour utilisation au Canada à titre d’immobi- ply) of a specified financial service made to the quali- lisation dans le cadre de ses activités commerciales, fying taxpayer; le coût en capital de celle-ci pour l’acquéreur excède le montant réputé, en vertu de l’un des alinéas (k) consideration (other than interest referred to in 13(7)g) à i) de la Loi de l’impôt sur le revenu, être paragraph (g), dividends referred to in paragraph (h) ce coût pour l’acquéreur pour l’application de l’ar- or consideration referred to in paragraph (k.1) or ticle 13 de cette loi; (k.2)) for a specified non-arm’s length supply made to the qualifying taxpayer less the total of all amounts, b.01) la fourniture taxable d’un bien meuble corporel, each of which is a part of the value of the considera- sauf une fourniture détaxée ou visée par règlement, ef- tion and is loading; fectuée par vente par une personne non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la (k.1) consideration (other than interest referred to in section V au profit d’un acquéreur qui est un inscrit, si paragraph (g) or dividends referred to in paragraph les conditions ci-après sont réunies : (h)) for a specified non-arm’s length supply made to the qualifying taxpayer of a financial service of issuing, (i) l’acquéreur remet à un autre inscrit le certificat renewing, varying or transferring the ownership of a visé au sous-alinéa 179(3)c)(i) relativement à l’ac- policy of reinsurance, issued by an insurer to the qual- quisition de la possession matérielle du bien par un ifying taxpayer, in respect of one or more particular tiers, insurance policies issued by the qualifying taxpayer, if (ii) l’acquéreur n’acquiert pas le bien pour consommation, utilisation ou fourniture exclusive Current to September 3, 2026 606 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 (i) the policy of reinsurance is in accordance with dans le cadre de ses activités commerciales ou, si le all applicable guidelines with respect to sound rein- bien est une voiture de tourisme que l’acquéreur ac- surance practices and procedures, as amended quiert pour utilisation au Canada à titre d’immobi- from time to time, that are issued by the Superin- lisation dans le cadre de ses activités commerciales, tendent or a provincial regulatory authority having le coût en capital de celle-ci pour l’acquéreur excède powers similar to those of the Superintendent, le montant réputé, en vertu de l’un des alinéas 13(7)g) à i) de la Loi de l’impôt sur le revenu, être (ii) the qualifying taxpayer pays to the insurer, or ce coût pour l’acquéreur pour l’application de l’ar- to persons related to the insurer (each of which is ticle 13 de cette loi; referred to in this paragraph as an affiliate), amounts (each of which is referred to in this para- b.1) la fourniture taxable d’un bien meuble corporel, graph as a fee) under one or more agreements in sauf une fourniture détaxée ou visée par règlement, ef- writing, each of which is not the policy of reinsur- fectuée par vente, à un moment donné, par une per- ance and is between the qualifying taxpayer and the sonne non-résidente qui n’est pas inscrite aux termes insurer or an affiliate, de la sous-section D de la section V, au profit d’un ac- quéreur qui est un inscrit, si les conditions ci-après (iii) the fees include 99% or more of the total of all sont réunies : amounts, each of which (i) l’acquéreur acquiert la possession matérielle du (A) is payable to the insurer or to an affiliate for bien à titre d’acquéreur d’une autre fourniture du property acquired, manufactured or produced, bien effectuée par bail, licence ou accord semblable or for a service acquired or performed, in whole et l’un des faits ci-après s’avère : or in part outside Canada in respect of the policy of reinsurance, and (A) l’acquéreur remet à un autre inscrit le certi- ficat visé à l’alinéa 179(2)d) relativement à cette (B) does not represent acquisition de la possession matérielle du bien, (I) the estimate of the net premium of the (B) l’acquéreur demande un crédit de taxe sur policy of reinsurance, les intrants relatif à la taxe qui est réputée, par le paragraphe 178.8(2) ou l’alinéa 180d), avoir été (II) the margin for risk transfer of the policy payée ou payable par lui relativement au bien, of reinsurance, or (ii) l’acquéreur n’acquiert pas, à titre d’acquéreur (III) expenses incurred exclusively in Canada de la fourniture taxable, le bien pour consomma- by the qualifying taxpayer to issue and admin- tion, utilisation ou fourniture exclusive dans le ister the particular insurance policies, cadre de ses activités commerciales ou, si le bien est une voiture de tourisme que l’acquéreur acquiert (iv) each fee paid by the qualifying taxpayer to the pour utilisation au Canada à titre d’immobilisation insurer or an affiliate dans le cadre de ses activités commerciales, le coût en capital de celle-ci pour l’acquéreur excède le (A) is commensurate with the arm’s length montant réputé, en vertu de l’un des alinéas transfer price, as defined in subsection 247(1) 13(7)g) à i) de la Loi de l’impôt sur le revenu, être of the Income Tax Act, for the provision of the ce coût pour l’acquéreur pour l’application de l’ar- property and services to which the fee relates, ticle 13 de cette loi; and b.11) la fourniture taxable donnée d’un bien par bail, (B) is allowed as a deduction, an allowance or licence ou accord semblable, sauf une fourniture dé- an allocation for a reserve under the Income Tax taxée, qui est réputée, en vertu du paragraphe 143(1), Act in computing the qualifying taxpayer’s in- être effectuée à l’étranger au profit d’un acquéreur (ap- come for a specified year, or would be so allowed pelé « preneur » au présent alinéa) qui réside au if the conditions set out in subparagraphs (a)(i) Canada, si, à la fois : to (iii) of the description of A in the definition qualifying consideration applied to the qualify- (i) le bien a déjà été fourni au preneur par bail, li- ing taxpayer, and cence ou accord semblable (appelé « premier bail » au présent alinéa) dans le cadre d’une fourniture Current to September 3, 2026 607 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 (v) the qualifying taxpayer pays or remits any qui était réputée être effectuée au Canada en vertu amount that is payable or remittable under this du paragraphe 178.8(4), Part by the qualifying taxpayer in respect of each fee paid by the qualifying taxpayer to the insurer or (ii) la convention portant sur la fourniture taxable an affiliate; donnée est une convention (appelée « bail subsé- quent » au présent sous-alinéa) qui fait suite à la (k.2) consideration (other than interest referred to in cession du premier bail ou d’un bail subséquent ou paragraph (g) or dividends referred to in paragraph qui le remplace en raison de son renouvellement ou (h)) for a supply that is deemed by subsection 150(1) de sa modification, to be a supply of a financial service and that is made to the qualifying taxpayer by another person, if the other (iii) le preneur n’est pas un inscrit qui acquiert le person is a qualifying taxpayer throughout each speci- bien pour le consommer, l’utiliser ou le fournir ex- fied year of the other person during which the other clusivement dans le cadre de ses activités commer- person makes an outlay, or incurs an expense, outside ciales; Canada for the purpose of making the supply; b.2) la fourniture taxable d’un produit transporté en (l) consideration (other than interest referred to in continu, si la fourniture est réputée par l’article 143 paragraph (g) or dividends referred to in paragraph être effectuée à l’étranger au profit d’un inscrit par une (h)) for a specified derivative supply made to the qual- personne qui a été l’acquéreur d’une fourniture du ifying taxpayer; or produit — laquelle était une fourniture détaxée figu- rant à l’article 15.1 de la partie V de l’annexe VI, ou (m) a prescribed amount. (déduction autorisée) l’aurait été n’eût été le sous-alinéa a)(v) de cet article — et si l’inscrit n’acquiert pas le produit pour consom- qualifying compensation of an employee means any mation, utilisation ou fourniture exclusive dans le salary, wages and other remuneration of the employee cadre de ses activités commerciales; and any other amount that is required to be included as income from an office or employment in computing the b.3) la fourniture, figurant à l’article 15.2 de la partie income of the employee for the purposes of the Income V de l’annexe VI, d’un produit transporté en continu Tax Act. (rétribution admissible) qui n’est ni exporté par l’acquéreur conformément à l’alinéa a) de cet article, ni fourni par lui conformé- qualifying consideration for a specified year of a quali- ment à l’alinéa b) de cet article, si l’acquéreur n’ac- fying taxpayer in respect of an outlay made, or expense quiert pas le produit pour consommation, utilisation incurred, outside Canada means the amount in respect of ou fourniture exclusive dans le cadre de ses activités the outlay or expense determined by the formula commerciales; A–B c) la fourniture taxable d’un bien meuble incorporel, where sauf une fourniture détaxée ou visée par règlement, ef- fectuée à l’étranger au profit d’une personne qui réside A is the amount of the outlay or expense that au Canada, à l’exclusion de la fourniture d’un bien qui, (a) is allowed as a deduction, an allowance or an selon le cas : allocation for a reserve under the Income Tax Act in computing the qualifying taxpayer’s income for (i) est acquis pour consommation, utilisation ou the specified year, or would be so allowed if fourniture exclusive dans le cadre des activités commerciales de la personne ou des activités qu’elle (i) the qualifying taxpayer’s income were com- exerce exclusivement à l’étranger et qui ne font pas puted in accordance with that Act, partie d’une entreprise ou d’un projet à risques ou (ii) the qualifying taxpayer carried on a busi- d’une affaire de caractère commercial exploitée par ness in Canada, and elle au Canada, (iii) that Act applied to the qualifying taxpay- (ii) ne peut être utilisé au Canada, er, and (iii) se rapporte à un immeuble situé à l’étranger, à (b) may reasonably be regarded as being applica- ble to a Canadian activity of the qualifying taxpay- un service à exécuter entièrement à l’étranger ou à er; and un bien meuble corporel situé à l’étranger; Current to September 3, 2026 608 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 B is the total of all amounts each of which is included c.1) la fourniture taxable d’un bien meuble incorpo- in the amount determined under the description of A rel, effectuée au Canada, qui est une fourniture dé- and is taxée du seul fait qu’elle est incluse aux articles 10 ou 10.1 de la partie V de l’annexe VI, à l’exclusion des (a) an amount that is a permitted deduction for fournitures suivantes : the specified year or a preceding specified year of the qualifying taxpayer, other than an amount (i) la fourniture effectuée au profit d’un consom- that is included in paragraph (b) or that is a re- mateur du bien, turned commission included in paragraph (c), (b) an amount that represents a cost to a qualify- (ii) la fourniture d’un bien meuble incorporel qui ing establishment of the qualifying taxpayer in a est acquis pour consommation, utilisation ou four- country other than Canada, or a share of a profit niture exclusive dans le cadre des activités commer- of the qualifying taxpayer that is redistributed ciales de l’acquéreur de la fourniture ou des activi- from a qualifying establishment of the qualifying tés qu’il exerce exclusivement à l’étranger et qui ne taxpayer in Canada to a qualifying establishment font pas partie d’une entreprise ou d’un projet à of the qualifying taxpayer in a country other than risques ou d’une affaire de caractère commercial Canada, that is solely attributable to the issuance, exploitée par lui au Canada; renewal, variance or transfer of ownership by the qualifying taxpayer of a financial instrument that d) la fourniture d’un bien qui est une fourniture dé- is a derivative, provided that all or substantially taxée du seul fait qu’elle est incluse à l’article 1.1 de la all of the amount is partie V de l’annexe VI, si l’acquéreur n’acquiert pas le bien pour consommation, utilisation ou fourniture ex- (i) an error or profit margin, or employee com- clusives dans le cadre de ses activités commerciales et pensation or benefits, that is reasonably at- si, selon le cas : tributable to the issuance, renewal, variance or transfer of ownership, or (i) l’autorisation de l’acquéreur d’utiliser le certifi- (ii) the estimate of the default risk premium cat visé à cet article n’est pas en vigueur au moment that is directly associated with the derivative, de la fourniture, or (ii) l’acquéreur n’exporte pas le bien dans les cir- (c) if a particular amount, included in the constances visées aux alinéas 1b) à d) de cette par- amount determined under the description of A, is tie; any part of the value of the consideration for a supply made to the qualifying taxpayer of a finan- e) la fourniture d’un bien qui est une fourniture dé- cial service that includes the issuance, renewal, taxée du seul fait qu’elle est incluse à l’article 1.2 de la variation or transfer of ownership of a policy of partie V de l’annexe VI, si l’acquéreur n’acquiert pas le reinsurance in respect of one or more particular bien pour consommation, utilisation ou fourniture ex- insurance policies issued by the qualifying taxpay- clusives dans le cadre de ses activités commerciales et er, an amount (in this description referred to as a si, selon le cas : returned commission) included in the particular amount that (i) l’autorisation de l’acquéreur d’utiliser le certifi- cat visé à cet article n’est pas en vigueur au moment (i) is attributable to expenses incurred exclu- de la fourniture, sively in Canada by the qualifying taxpayer to issue and administer the particular insurance (ii) l’acquéreur n’acquiert pas le bien pour utilisa- policies, tion ou fourniture à titre de stocks intérieurs ou de (ii) is returned to the qualifying taxpayer as a bien d’appoint, au sens où ces expressions s’en- ceding commission in respect of the particular tendent au paragraphe 273.1(1). (imported taxable insurance policies, and supply) (iii) is required to be included under the In- frais externes En ce qui concerne l’année déterminée come Tax Act in computing the qualifying tax- d’un contribuable admissible relativement à une dépense payer’s income for the specified year or for an- engagée ou effectuée qui est visée à l’un des alinéas other specified year of the qualifying taxpayer, 217.1(2)a) à c), le montant, relatif à cette dépense, obte- or would be so required to be included if the nu par la formule suivante : conditions set out in subparagraphs (a)(i) to A–B Current to September 3, 2026 609 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 (iii) of the description of A applied to the quali- où : fying taxpayer. (contrepartie admissible) A représente le montant de la dépense qui, à la fois : qualifying establishment means a permanent estab- a) donne droit à une déduction, à une allocation lishment as defined in subsection 123(1) or a permanent ou à une attribution au titre d’une provision en establishment as defined in subsection 132.1(2). (éta- vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu dans le cal- blissement admissible) cul du revenu du contribuable pour l’année déter- minée, ou y donnerait droit si, à la fois : qualifying instrument means money, a credit card (i) le revenu du contribuable était calculé voucher, a charge card voucher or a financial instrument. conformément à cette loi, (instrument admissible) (ii) le contribuable exploitait une entreprise au qualifying service means a service or duty. (service ad- Canada, missible) (iii) cette loi s’appliquait au contribuable, reporting period [Repealed, 1997, c. 10, s. 42] b) peut raisonnablement être considéré comme se rapportant à une activité au Canada du contri- specified arm’s length supply means a supply (other buable; than a specified derivative supply) of a financial service B le total des montants dont chacun est inclus dans la (other than a specified financial service) made to a quali- valeur de l’élément A et représente, selon le cas : fying taxpayer as part of a transaction or series of trans- actions in which all participants deal at arm’s length with a) une déduction autorisée, sauf une commission remise visée à l’alinéa b), pour l’année déterminée the qualifying taxpayer. (fourniture déterminée entre ou pour une année déterminée antérieure du personnes sans lien de dépendance) contribuable, specified derivative supply means a supply b) si un montant donné, inclus dans la valeur de l’élément A, représente une partie de la valeur de (a) that is a supply of a financial service of issuing, re- la contrepartie d’une fourniture effectuée au profit newing, varying or transferring the ownership of a fi- du contribuable d’un service financier qui com- nancial instrument that is a derivative, or that is a prend l’émission, le renouvellement, la modifica- supply made by an agent, salesperson or broker of ar- tion ou le transfert de propriété d’une police de ré- ranging for the issuance, renewal, variance or transfer assurance à l’égard de polices d’assurance of ownership of a financial instrument that is a deriva- données émises par le contribuable, un montant tive; and (appelé « commission remise » au présent élé- ment) inclus dans le montant donné qui, à la fois : (b) for which all or substantially all of the value of the consideration is attributable to (i) est attribuable à des dépenses engagées ex- clusivement au Canada par le contribuable en (i) any error or profit margin, or employee com- vue d’émettre et de gérer les polices d’assu- pensation or benefits, reasonably attributable to the rance données, supply, and (ii) est versé au contribuable à titre de com- mission de réassurance à l’égard des polices (ii) amounts that are not loading. (fourniture dé- d’assurance données, terminée d’instrument dérivé) (iii) est à inclure en vertu de la Loi de l’impôt specified financial service means a financial service sur le revenu dans le calcul du revenu du supplied to a qualifying taxpayer by an agent, salesperson contribuable pour l’année déterminée ou pour or broker of arranging for the issuance, renewal, varia- une autre de ses années déterminées, ou qui se- tion or transfer of ownership of a financial instrument rait ainsi à inclure si les conditions énoncées that is property of a person other than the agent, sales- aux sous-alinéas a)(i) à (iii) de l’élément A s’ap- person or broker. (service financier déterminé) pliquaient à lui. (external charge) specified non-arm’s length supply means a supply instrument admissible Argent, pièce justificative de (other than a specified derivative supply) of a financial carte de crédit ou de paiement ou effet financier. (quali- service (other than a specified financial service) that in- fying instrument) cludes the issuance, renewal, variation or transfer of Current to September 3, 2026 610 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217 Article 217 ownership of a qualifying instrument, made to a qualify- loi fiscale Loi d’un pays, ou d’un État, d’une province ou ing taxpayer as part of a transaction or series of transac- d’une autre subdivision politique de ce pays, qui impose tions in which any participant does not deal at arm’s un prélèvement ou un droit d’application générale qui length with the qualifying taxpayer. (fourniture détermi- constitue un impôt sur le revenu ou sur les bénéfices. née entre personnes ayant un lien de dépendance) (taxing statute) specified year of a person means marge de transfert de risques Montant qui est à payer à un assureur donné par un autre assureur aux termes (a) in the case of a person that is described in para- d’une convention portant sur la fourniture d’un service graph (a) or (b) of the definition taxation year in sub- financier, lequel comprend l’émission, le renouvellement, section 123(1), the taxation year of the person; la modification ou le transfert de propriété d’une police de réassurance émise par l’assureur donné, et qui, à la (b) in the case of a person that is a registrant but is fois, représente exclusivement une indemnisation à not described in paragraph (a) or (b) of the definition l’égard de l’acceptation, par l’assureur donné, des risques taxation year in subsection 123(1), the fiscal year of de réclamations futures éventuelles dans le cadre de po- the person; and lices d’assurance données émises par l’autre assureur et est en sus du montant estimatif de la prime nette de la (c) in any other case, the calendar year. (année dé- police de réassurance. (margin for risk transfer) terminée) opération Y sont assimilés les arrangements et les évé- taxing statute of a country means a statute of the coun- nements. (transaction) try, or of a state, province or other political subdivision of the country, that imposes a levy or charge of general ap- période de déclaration [Abrogée, 1997, ch. 10, art. 42] plication that is an income or profits tax. (loi fiscale) rétribution admissible Traitement, salaire et autre ré- transaction includes an arrangement or event. (opéra- munération d’un salarié et tout autre montant qui est à tion) inclure, dans le calcul de son revenu pour l’application de [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant la Loi de l’impôt sur le revenu, à titre de revenu prove- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 83; 1997, c. 10, s. 42; 1999, c. 31, s. 86(F); 2000, c. 30, s. 45; 2001, c. 15, s. 7; 2007, c. 18, s. 20, c. 35, s. 2; 2010, nant d’une charge ou d’un emploi. (qualifying compen- c. 12, s. 61; 2016, c. 7, s. 65; 2017, c. 33, s. 125; 2019, c. 29, s. 73; 2024, c. 15, s. 134. sation) salarié Sont compris parmi les salariés les particuliers qui acceptent de devenir des salariés. (employee) service admissible Tout service ou toute tâche. (quali- fying service) service financier déterminé Service financier, fourni à un contribuable admissible par un mandataire, un ven- deur ou un courtier, qui consiste à prendre des mesures en vue de l’émission, du renouvellement, de la modifica- tion ou du transfert de propriété d’un effet financier qui est le bien d’une personne autre que le mandataire, le vendeur ou le courtier. (specified financial service) tâche Tout acte accompli par un salarié relativement à sa charge ou à son emploi. (duty) [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 83; 1997, ch. 10, art. 42; 1999, ch. 31, art. 86(F); 2000, ch. 30, art. 45; 2001, ch. 15, art. 7; 2007, ch. 18, art. 20, ch. 35, art. 2; 2010, ch. 12, art. 61; 2016, ch. 7, art. 65; 2017, ch. 33, art. 125; 2019, ch. 29, art. 73; 2024, ch. 15, art. 134. Current to September 3, 2026 611 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217.1 Article 217.1 Qualifying taxpayer Contribuable admissible 217.1 (1) For the purposes of this Division, a person is 217.1 (1) Pour l’application de la présente section, une a qualifying taxpayer throughout a specified year of the personne est un contribuable admissible tout au long de person if son année déterminée si, à la fois : (a) the person is a financial institution at any time in a) elle est une institution financière au cours de cette the specified year; and année; (b) the person, at any time in the specified year b) au cours de cette même année, selon le cas : (i) is resident in Canada, (i) elle réside au Canada, (ii) has a qualifying establishment in Canada, (ii) elle a un établissement admissible au Canada; (iii) where a majority of the persons having benefi- (iii) elle exerce, pratique ou mène des activités au cial ownership of the person’s property in Canada Canada, dans le cas où une majorité de personnes are resident in Canada, carries on, engages in or ayant la propriété effective de ses biens au Canada conducts an activity in Canada, or résident au Canada, (iv) is a prescribed person or a person of a pre- (iv) elle est visée par règlement ou est membre scribed class. d’une catégorie réglementaire. Outlay made, or expense incurred, outside Canada Dépense engagée ou effectuée à l’étranger (2) For the purposes of this Division, an outlay made, or (2) Pour l’application de la présente section, sont com- expense incurred, outside Canada includes any amount pris parmi les dépenses engagées ou effectuées à l’étran- representing ger les montants représentant : (a) an outlay made, or expense incurred, by a qualify- a) une dépense engagée ou effectuée par un contri- ing taxpayer in respect of buable admissible au titre, selon le cas : (i) property that is, in whole or in part, transferred (i) d’un bien qui lui est transféré en tout ou en par- outside Canada to the qualifying taxpayer, tie à l’étranger, (ii) property, the possession or use of which is, in (ii) d’un bien dont la possession ou l’utilisation est whole or in part, given or made available outside mise à sa disposition, ou lui est donnée, en tout ou Canada to the qualifying taxpayer, or en partie, à l’étranger, (iii) a service that is performed, in whole or in (iii) d’un service qui, en tout ou en partie, est exé- part, outside Canada for the benefit of the qualify- cuté pour lui à l’étranger ou lui est rendu à l’étran- ing taxpayer or is rendered, in whole or in part, out- ger; side Canada to the qualifying taxpayer; b) un redressement, au sens du paragraphe 247(2) de (b) an adjustment (within the meaning of subsection la Loi de l’impôt sur le revenu, apporté à une dépense 247(2) of the Income Tax Act) to an outlay or expense mentionnée à l’alinéa a); described in paragraph (a); c) une dépense ou un achat relatif à une opération à (c) an expenditure or purchase in respect of a re- déclarer, au sens de l’article 233.1 de la Loi de l’impôt portable transaction (as defined in section 233.1 of the sur le revenu, à l’égard de laquelle un contribuable ad- Income Tax Act) in respect of which a qualifying tax- missible est tenu, en vertu de cet article, de présenter payer is required under that section to file with the au ministre une déclaration sur le formulaire prescrit Minister a return in prescribed form containing pre- et contenant les renseignements prescrits, ou serait scribed information, or would be so required if the ainsi tenu s’il exploitait une entreprise au Canada et si qualifying taxpayer carried on a business in Canada cette loi s’appliquait à lui; and that Act applied to the qualifying taxpayer; d) dans le cas d’un contribuable admissible qui réside au Canada, une rétribution admissible qu’il a versée à Current to September 3, 2026 612 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217.1 Article 217.1 (d) in the case of a qualifying taxpayer that is resident un salarié au cours d’une année déterminée si, à la in Canada, qualifying compensation of an employee fois : paid in a specified year by the qualifying taxpayer if (i) au cours de l’année déterminée, le salarié ac- (i) in the specified year, a duty is performed by the complit une tâche à l’étranger (appelée « tâche ac- employee outside Canada (in this subsection re- complie à l’étranger » au présent paragraphe) dans ferred to as a “duty performed outside Canada”) at un établissement admissible du contribuable ou a qualifying establishment of the qualifying taxpay- d’une personne qui lui est liée, er or of a person related to the qualifying taxpayer, and (ii) il ne s’agit pas d’un cas où la totalité ou la presque totalité des tâches accomplies à l’étranger (ii) it is not the case that all or substantially all of par le salarié au cours de l’année déterminée sont the duties performed outside Canada by the em- accomplies ailleurs que dans de tels établissements ployee in the specified year are performed else- admissibles; where than at such qualifying establishments; and e) dans le cas d’un contribuable admissible qui ne ré- (e) in the case of a qualifying taxpayer that is not res- side pas au Canada : ident in Canada, (i) l’attribution par le contribuable d’une dépense (i) an allocation by the qualifying taxpayer of an engagée ou effectuée au titre de montants relatifs à outlay or expense as an amount in respect of a busi- une entreprise qu’il exploite au Canada, en vue du ness carried on in Canada by the qualifying taxpay- calcul de son revenu en vertu de la Loi de l’impôt er for the purpose of computing the qualifying tax- sur le revenu, ou un montant qui représenterait payer’s income under the Income Tax Act, or an une telle attribution si, à la fois : amount that would be such an allocation if (A) le revenu du contribuable était calculé (A) the qualifying taxpayer’s income were com- conformément à cette loi, puted in accordance with that Act, (B) tout acte accompli par le contribuable par (B) anything done by the qualifying taxpayer l’intermédiaire de son établissement admissible through a qualifying establishment in Canada of au Canada consistait à exploiter une entreprise the qualifying taxpayer were the carrying on of a au Canada, business in Canada by the qualifying taxpayer, and (C) cette loi s’appliquait au contribuable, (C) that Act applied to the qualifying taxpayer, (ii) une dépense engagée ou effectuée qu’il est rai- sonnable de considérer, en vertu de la Loi de l’im- (ii) an outlay or expense that may reasonably be pôt sur le revenu, comme un montant applicable à regarded under the Income Tax Act as an amount un établissement admissible du contribuable au that is applicable to a qualifying establishment in Canada ou qu’il serait raisonnable de considérer Canada of the qualifying taxpayer, or that would ainsi si cet établissement était un établissement reasonably be so regarded if the qualifying estab- stable pour l’application de cette loi, si le contri- lishment were a permanent establishment for pur- buable exploitait une entreprise au Canada et si poses of that Act, the qualifying taxpayer carried on cette loi s’appliquait à lui, a business in Canada and that Act applied to the qualifying taxpayer, and (iii) une rétribution admissible que le contribuable a versée à un salarié au cours d’une année détermi- (iii) qualifying compensation of an employee paid née. in a specified year by the qualifying taxpayer. Series of transactions Série d’opérations (3) For the purposes of this Division, if there is a refer- (3) Pour l’application de la présente section, toute série ence to a series of transactions, the series is deemed to d’opérations est réputée comprendre les opérations include any related transactions completed in contempla- connexes effectuées en prévision de la série. tion of the series. Current to September 3, 2026 613 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217.1 Article 217.1 Internal charge Frais internes (4) For the purposes of this Division, any part of an (4) Pour l’application de la présente section, toute partie amount in respect of a transaction or dealing between a d’un montant relatif à des opérations ou rapports entre particular qualifying establishment of a qualifying tax- l’établissement admissible donné d’un contribuable ad- payer in Canada and another qualifying establishment of missible situé au Canada et un autre de ses établisse- the qualifying taxpayer in a particular country other than ments admissibles situé dans un pays étranger est un Canada is an internal charge for a specified year of the montant de frais internes pour une année déterminée du qualifying taxpayer if contribuable si, à la fois : (a) the amount meets the following criteria: a) le montant remplit les conditions suivantes : (i) the amount would be allowed as a deduction, an (i) le montant donnerait droit à une déduction, à allowance or an allocation for a reserve under the une allocation ou à une attribution au titre d’une Income Tax Act in computing the income of the provision en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu particular qualifying establishment for the specified dans le calcul du revenu de l’établissement donné year if pour l’année déterminée si, à la fois : (A) that Act applied to the particular qualifying (A) cette loi s’appliquait à l’établissement don- establishment, né, (B) the income of the particular qualifying es- (B) le revenu de l’établissement donné était cal- tablishment were computed in accordance with culé conformément à cette loi, that Act, and (C) pour l’application de cette même loi, à la (C) for the purposes of that Act, fois : (I) anything done by the qualifying taxpayer (I) tout acte accompli par le contribuable par through the particular qualifying establish- l’intermédiaire de l’établissement donné ment were the carrying on of a business in consistait à exploiter une entreprise au Canada, Canada, (II) the particular qualifying establishment (II) l’établissement donné était un établisse- were a permanent establishment, and ment stable, (III) the specified year were the particular (III) l’année déterminée correspondait à qualifying establishment’s taxation year, l’année d’imposition de l’établissement don- né, (ii) where the qualifying taxpayer has not specified pursuant to paragraph 217.2(2)(c) that subpara- (ii) dans le cas où le contribuable n’a pas précisé, graph (iii) is to apply in all cases in determining the conformément à l’alinéa 217.2(2)c), que le sous-ali- internal charges for the specified year and the par- néa (iii) doit s’appliquer dans tous les cas au calcul ticular country is a taxing country (as defined in des frais internes pour l’année déterminée et où le subsection 126(7) of the Income Tax Act) that has a pays étranger est un pays taxateur, au sens du para- tax treaty (as defined in subsection 248(1) of that graphe 126(7) de la Loi de l’impôt sur le revenu, Act) with Canada, the amount would be required to qui a conclu avec le Canada un traité fiscal au sens be included in computing, under a taxing statute of du paragraphe 248(1) de cette loi, le montant serait the particular country that applies to the qualifying à inclure, en vertu d’une loi fiscale du pays étranger taxpayer, or that would apply if the other qualifying qui s’applique au contribuable ou qui s’appliquerait establishment were a permanent establishment for à lui si l’autre établissement était un établissement the purposes of that statute, the other qualifying es- stable pour l’application de cette dernière loi, dans tablishment’s income or profits for any period (in le calcul du revenu ou des bénéfices de l’autre éta- this paragraph referred to as a “taxing period”) that blissement pour toute période (appelée « période ends during the specified year if taxable » au présent alinéa) se terminant dans l’an- née déterminée si, à la fois : (A) the taxing statute applied to the other quali- fying establishment, Current to September 3, 2026 614 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217.1 Article 217.1 (B) the other qualifying establishment’s income (A) la loi fiscale s’appliquait à l’autre établisse- or profits were computed in accordance with the ment, taxing statute, and (B) le revenu ou les bénéfices de l’autre établis- (C) for the purposes of the taxing statute, sement étaient calculés conformément à la loi fiscale, (I) anything done by the qualifying taxpayer through the other qualifying establishment (C) pour l’application de la loi fiscale, à la fois : were the carrying on of a business in the par- ticular country, and (I) tout acte accompli par le contribuable par l’intermédiaire de l’autre établissement (II) the other qualifying establishment were consistait à exploiter une entreprise dans le a permanent establishment and had the same pays étranger, taxing periods that the qualifying taxpayer would have under the taxing statute, and (II) l’autre établissement était un établisse- ment stable et avait les mêmes périodes (iii) where subparagraph (ii) does not apply, the taxables que le contribuable aurait en vertu de amount would be required to be included in com- la loi fiscale, puting under the Income Tax Act the other qualify- ing establishment’s income for the specified year if (iii) dans le cas où le sous-alinéa (ii) ne s’applique pas, le montant serait à inclure dans le calcul, en (A) the laws of Canada, and not the laws of the vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, du revenu particular country, applied, with any modifica- de l’autre établissement pour l’année déterminée si, tions that the circumstances require, in the par- à la fois : ticular country, (A) les lois du Canada, et non celles du pays (B) that Act applied to the other qualifying es- étranger, s’appliquaient dans ce pays, avec les tablishment, adaptations nécessaires, (C) the other qualifying establishment’s income (B) la Loi de l’impôt sur le revenu s’appliquait à were computed in accordance with that Act, and l’autre établissement, (D) for the purposes of that Act, (C) le revenu de l’autre établissement était cal- culé conformément à cette loi, (I) anything done by the qualifying taxpayer through the other qualifying establishment (D) pour l’application de cette même loi, à la were the carrying on of a business in the par- fois : ticular country, (I) tout acte accompli par le contribuable par (II) the other qualifying establishment were l’intermédiaire de l’autre établissement a permanent establishment, and consistait à exploiter une entreprise dans le pays étranger, (III) the specified year were the other quali- fying establishment’s taxation year; and (II)l’autre établissement était un établisse- ment stable, (b) the part of the amount is not (III) l’année déterminée correspondait à (i) an amount determined under the description of l’année d’imposition de l’autre établissement; A in the formula in the definition external charge in section 217 in calculating an external charge of b) la partie du montant n’est : the qualifying taxpayer for the specified year or a preceding specified year of the qualifying taxpayer, (i) ni un montant qui représente la valeur de l’élé- ment A de la formule figurant à la définition de frais (ii) a permitted deduction of the qualifying taxpay- externes à l’article 217 qui entre dans le calcul d’un er for the specified year or a preceding specified montant de frais externes du contribuable pour year of the qualifying taxpayer, other than a permit- l’année déterminée ou pour une de ses années dé- ted deduction of the qualifying taxpayer that is terminées antérieures, Current to September 3, 2026 615 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217.1 Article 217.1 included under paragraph (a) of the description of (ii) ni une déduction autorisée du contribuable B in the definition external charge in section 217 pour l’année déterminée ou pour une de ses années in calculating an external charge of the qualifying déterminées antérieures, sauf s’il s’agit d’une dé- taxpayer for the specified year or a preceding speci- duction autorisée qui est incluse à l’alinéa a) de fied year of the qualifying taxpayer, l’élément B de la formule figurant à la définition de frais externes à l’article 217 dans le calcul d’un (iii) an amount that represents a cost to the other montant de frais externes du contribuable pour qualifying establishment, or a share of a profit of l’année déterminée ou pour une de ses années dé- the qualifying taxpayer that is redistributed from terminées antérieures, the particular qualifying establishment to the other qualifying establishment, that is solely attributable (iii) ni un montant qui représente un coût pour to the issuance, renewal, variance or transfer of l’autre établissement, ou une part de bénéfice du ownership by the qualifying taxpayer of a financial contribuable qui est redistribuée à l’autre établisse- instrument that is a derivative, provided that all or ment à partir de l’établissement donné, qui est at- substantially all of the amount is tribuable uniquement à l’émission, au renouvelle- ment, à la modification ou au transfert de propriété (A) an error or profit margin, or employee com- par le contribuable d’un effet financier qui est un pensation or benefits, that is reasonably at- instrument dérivé, pourvu que la totalité ou la tributable to the issuance, renewal, variance or presque totalité du montant soit : transfer of ownership, or (A) une marge d’erreur ou de profit, ou un mon- (B) the estimate of the default risk premium tant de rétribution ou d’avantages aux salariés, that is directly associated with the derivative, or qu’il est raisonnable d’attribuer à l’émission, au renouvellement, à la modification ou au transfert (iv) a prescribed amount. de propriété, (B) le montant estimatif de la prime de risque de défaut de paiement qui est directement ratta- chée à l’instrument dérivé, (iv) ni un montant visé par règlement. Separate entities Entités distinctes (5) For the purposes of applying paragraph (4)(a) in re- (5) Pour l’application de l’alinéa (4)a) relativement à spect of a particular qualifying establishment of a qualify- l’établissement admissible donné d’un contribuable ad- ing taxpayer in a country other than Canada and another missible situé dans un pays étranger et à un autre de ses qualifying establishment of the qualifying taxpayer in établissements admissibles situé au Canada, les règles Canada, the following rules apply: suivantes s’appliquent : (a) the particular qualifying establishment is deemed a) l’établissement donné est réputé être une entre- to be a distinct and separate enterprise from the quali- prise distincte du contribuable, exerçant des activités fying taxpayer, engaged in the same or similar activi- identiques ou analogues dans des conditions iden- ties under the same or similar conditions as the partic- tiques ou analogues à celles de l’établissement donné ular qualifying establishment and dealing wholly et traitant en toute indépendance avec l’autre établis- independently with the other qualifying establishment sement ainsi qu’avec la partie du contribuable admis- and with the part (in this subsection referred to as the sible (appelée « reste du contribuable » au présent pa- “remainder of the qualifying taxpayer”) of the qualify- ragraphe) qui n’est ni l’établissement donné ni l’autre ing taxpayer, if any, that is neither the particular qual- établissement; ifying establishment nor the other qualifying estab- lishment; b) l’autre établissement est réputé être est une entre- prise distincte du contribuable, exerçant des activités (b) the other qualifying establishment is deemed to identiques ou analogues dans des conditions iden- be a distinct and separate enterprise from the qualify- tiques ou analogues à celles de l’autre établissement et ing taxpayer, engaged in the same or similar activities traitant en toute indépendance avec l’établissement under the same or similar conditions as the other donné ainsi qu’avec le reste du contribuable; qualifying establishment and dealing wholly Current to September 3, 2026 616 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217.1 Article 217.1 independently with the particular qualifying establish- c) les opérations ou rapports entre l’établissement ment and with the remainder of the qualifying taxpay- donné, l’autre établissement et le reste du contri- er; and buable sont réputés être des fournitures effectuées à des conditions qui auraient été convenues par des par- (c) any transactions or dealings between any of the ties sans lien de dépendance. particular qualifying establishment, the other qualify- ing establishment and the remainder of the qualifying taxpayer are deemed to be supplies made on such terms as would have been agreed upon between par- ties dealing at arm’s length. Qualifying rule for credits and rebates Calcul des crédits de taxe et remboursements (6) If an amount (in this subsection referred to as a (6) Si un montant (appelé « dépense admissible » au “qualifying expenditure”) of qualifying consideration, or présent paragraphe) de contrepartie admissible ou de of an external charge, of a qualifying taxpayer in respect frais externes d’un contribuable admissible relativement of an outlay made, or expense incurred, outside Canada à une dépense engagée ou effectuée à l’étranger est supé- is greater than zero and, during a reporting period of the rieur à zéro et que, au cours de la période de déclaration qualifying taxpayer during which the qualifying taxpayer du contribuable pendant laquelle il est un inscrit, la taxe is a registrant, tax under section 218.01 or subsection prévue à l’article 218.01 ou au paragraphe 218.1(1.2) re- 218.1(1.2) in respect of the qualifying expenditure be- lativement à la dépense admissible devient payable par comes payable by the qualifying taxpayer or is paid by lui, ou est payée par lui sans être devenue payable, les the qualifying taxpayer without having become payable, règles ci-après s’appliquent en vue du calcul de son crédit the following rules apply for the purpose of determining de taxe sur les intrants ou de son montant admissible, au an input tax credit or an eligible amount, as defined in sens du paragraphe 261.01(1) : subsection 261.01(1), of the qualifying taxpayer: a) la totalité ou la partie d’un bien (appelée « bien at- (a) the whole or part of property (in this subsection tribuable » au présent paragraphe et au paragraphe and subsection (8) referred to as “attributable proper- (8)) ou d’un service admissible (appelée « service attri- ty”) or of a qualifying service (in this subsection and buable » au présent paragraphe et au paragraphe (8)) subsection (8) referred to as an “attributable service”) à laquelle la dépense admissible est attribuable est ré- to which the qualifying expenditure is attributable is putée avoir été acquise par le contribuable au moment deemed to have been acquired by the qualifying tax- où la dépense a été engagée ou effectuée; payer at the time at which the outlay was made or the expense was incurred; b) la taxe est réputée être la taxe relative à une four- niture du bien attribuable ou du service attribuable; (b) the tax is deemed to be tax in respect of a supply of the attributable property or attributable service; c) la mesure dans laquelle le contribuable a acquis le and bien attribuable ou le service attribuable en vue de le consommer, de l’utiliser ou de le fournir dans le cadre (c) the extent to which the qualifying taxpayer ac- de ses activités commerciales est réputée être la même quired the attributable property or attributable service que celle dans laquelle la totalité ou la partie de la dé- for consumption, use or supply in the course of com- pense — qui correspond à la dépense admissible — a mercial activities of the qualifying taxpayer is deemed été engagée ou effectuée en vue de la consommation, to be the same extent as that to which the whole or de l’utilisation ou de la fourniture du bien attribuable part of the outlay or expense, which corresponds to ou du service attribuable dans ce cadre. the qualifying expenditure, was made or incurred to consume, use or supply the attributable property or attributable service in the course of commercial activi- ties of the qualifying taxpayer. Qualifying rule for credits and rebates — internal Calcul des crédits de taxe et remboursements — charge frais internes (7) If tax (in this subsection referred to as “internal tax”) (7) Si la taxe (appelée « taxe interne » au présent para- under section 218.01 or subsection 218.1(1.2) in respect graphe) prévue à l’article 218.01 ou au paragraphe of an internal charge becomes payable by a qualifying 218.1(1.2) relativement à un montant de frais internes Current to September 3, 2026 617 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217.1 Article 217.1 taxpayer, or is paid by the qualifying taxpayer without devient payable par un contribuable admissible, ou est having become payable, and the internal charge is deter- payée par lui sans être devenue payable, et que le calcul mined based in whole or in part on the inclusion of an du montant de frais internes est fondé en tout ou en par- outlay made, or an expense incurred, outside Canada by tie sur l’inclusion d’une dépense qu’il a engagée ou effec- the qualifying taxpayer, the following rules apply for the tuée à l’étranger, les règles ci-après s’appliquent en vue purpose of determining an input tax credit or an eligible du calcul de son crédit de taxe sur les intrants ou de son amount, as defined in subsection 261.01(1), of the quali- montant admissible, au sens du paragraphe 261.01(1) : fying taxpayer: a) la totalité ou la partie d’un bien (appelée « bien in- (a) the whole or part of property (in this subsection terne » au présent paragraphe et au paragraphe (8)) and subsection (8) referred to as “internal property”) ou d’un service admissible (appelée « service interne » or of a qualifying service (in this subsection and sub- au présent paragraphe et au paragraphe (8)) à laquelle section (8) referred to as an “internal service”) to la dépense est attribuable est réputée avoir été fournie which the outlay or expense is attributable is deemed au contribuable au moment où la dépense a été enga- to have been supplied to the qualifying taxpayer at the gée ou effectuée; time the outlay was made or the expense was incurred; b) le montant de la taxe interne qu’il est raisonnable (b) the amount of the internal tax that can reasonably d’attribuer à la dépense est réputé être une taxe (appe- be attributed to the outlay or expense is deemed to be lée « taxe attribuée » au présent alinéa) relative à la tax (in this paragraph referred to as “attributed tax”) fourniture du bien interne ou du service interne, et la in respect of the supply of the internal property or the taxe attribuée est réputée être devenue payable au mo- internal service, and the attributed tax is deemed to ment où la taxe interne devient payable par le contri- have become payable at the time the internal tax be- buable ou est payée par lui sans être devenue payable; comes payable by the qualifying taxpayer or is paid by the qualifying taxpayer without having become c) la mesure dans laquelle le contribuable a acquis le payable; and bien interne ou le service interne en vue de le consom- mer, de l’utiliser ou de le fournir dans le cadre de ses (c) the extent to which the qualifying taxpayer ac- activités commerciales est réputée être la même que quired the internal property or internal service for celle dans laquelle la dépense a été engagée ou effec- consumption, use or supply in the course of commer- tuée en vue de la consommation, de l’utilisation ou de cial activities of the qualifying taxpayer is deemed to la fourniture du bien interne ou du service interne be the same extent as that to which the outlay or ex- dans ce cadre. pense was made or incurred to consume, use or supply the internal property or internal service in the course of commercial activities of the qualifying taxpayer. Input tax credits Crédits de taxe sur les intrants (8) For the purpose of determining an input tax credit of (8) Pour le calcul, selon l’article 169, du crédit de taxe a qualifying taxpayer under section 169 sur les intrants d’un contribuable admissible : (a) in respect of attributable property or an at- a) relativement à un bien attribuable ou à un service tributable service, the reference in that section to attribuable, la mention « à un bien ou à un service » à “property or a service” is to be read as a reference to cet article vaut mention de « à un bien attribuable ou à “attributable property or an attributable service, with- un service attribuable, au sens de l’alinéa 217.1(6)a) »; in the meaning of those terms in paragraph 217.1(6)(a)”; and b) relativement à un bien interne ou à un service in- terne, la mention « à un bien ou à un service » à cet ar- (b) in respect of internal property or an internal ser- ticle vaut mention de « à un bien interne ou à un ser- vice, the reference in that section to “property or a ser- vice interne, au sens de l’alinéa 217.1(7)a) ». vice” is to be read as a reference to “internal property [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 62; 2016, ch. or an internal service, within the meaning of those 7, art. 66; 2017, ch. 33, art. 126. terms in paragraph 217.1(7)(a)”. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 62; 2016, c. 7, s. 66; 2017, c. 33, s. 126. Current to September 3, 2026 618 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 217.2 Article 217.2 Election Choix 217.2 (1) A qualifying taxpayer that is resident in 217.2 (1) Tout contribuable admissible qui réside au Canada may elect to determine tax under section 218.01 Canada peut faire le choix de déterminer la taxe prévue à in accordance with paragraph 218.01(a) and tax under l’article 218.01 conformément à l’alinéa 218.01a) et la subsection 218.1(1.2) in accordance with paragraph taxe prévue au paragraphe 218.1(1.2) conformément à 218.1(1.2)(a) for each specified year of the qualifying tax- l’alinéa 218.1(1.2)a) pour chacune de ses années déter- payer during which the election is in effect. minées au cours desquelles le choix est en vigueur. Form and contents of election Forme et contenu (2) An election made under subsection (1) by a qualify- (2) Le document concernant le choix d’un contribuable ing taxpayer shall admissible doit : (a) be made in prescribed form containing prescribed a) être établi en la forme et contenir les renseigne- information; ments déterminés par le ministre; (b) set out the first specified year of the qualifying b) préciser la première année déterminée du contri- taxpayer during which the election is to be in effect; buable au cours de laquelle le choix est en vigueur; (c) specify if subparagraph 217.1(4)(a)(iii) is to apply c) préciser si le sous-alinéa 217.1(4)a)(iii) doit s’ap- in all cases in determining the internal charges for all pliquer dans tous les cas au calcul des frais internes specified years of the qualifying taxpayer during which pour l’ensemble des années déterminées du contri- the election is to be in effect; and buable au cours desquelles le choix est en vigueur; (d) be filed with the Minister in prescribed manner d) être présenté au ministre, selon les modalités qu’il on or before the day on or before which the qualifying détermine, au plus tard à la date limite où la déclara- taxpayer’s return under section 219 in respect of tax tion du contribuable concernant la taxe prévue à l’ar- under section 218.01 or subsection 218.1(1.2) for the ticle 218.01 ou au paragraphe 218.1(1.2) pour la pre- first specified year is required to be filed. mière année déterminée est à produire aux termes de l’article 219. Effective date Entrée en vigueur (3) An election made under subsection (1) by a qualify- (3) Le choix entre en vigueur le premier jour de l’année ing taxpayer shall become effective on the first day of the déterminée précisée dans le document le concernant. specified year set out in the form. Cessation Cessation du choix (4) An election made under subsection (1) by a qualify- (4) Le choix cesse d’être en vigueur au premier en date ing taxpayer ceases to have effect on the earlier of des jours suivants : (a) the first day of the specified year of the qualifying a) le premier jour de l’année déterminée du contri- taxpayer in which the qualifying taxpayer ceases to be buable admissible où celui-ci cesse de résider au resident in Canada; and Canada; (b) the day on which a revocation of the election be- b) le jour où la révocation du choix entre en vigueur. comes effective. Revocation Révocation (5) A qualifying taxpayer that has made an election un- (5) Le contribuable admissible qui a fait le choix peut le der subsection (1) may revoke the election, effective on révoquer, avec effet le premier jour d’une année détermi- the first day of a specified year of the qualifying taxpayer née qui commence au moins deux ans après l’entrée en that begins at least two years after the election became vigueur du choix. Pour ce faire, il présente au ministre, effective, by filing in prescribed manner with the Minister en la forme et selon les modalités déterminées par lui, un Current to September 3, 2026 619 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées Sections 217.2-218.1 Articles 217.2-218.1 a notice of revocation in prescribed form containing pre- avis de révocation contenant les renseignements déter- scribed information not later than the day on which the minés par lui, au plus tard à la date d’entrée en vigueur revocation is to become effective. de la révocation. Restriction Restriction (6) If a revocation of an election made under subsection (6) En cas de révocation du choix — laquelle entre en vi- (1) becomes effective on a particular date, any subse- gueur à une date donnée —, tout choix subséquent fait en quent election under that subsection is not a valid elec- application du paragraphe (1) n’est valide que si le pre- tion unless the first day of the specified year set out in the mier jour de l’année déterminée précisée dans le docu- subsequent election is at least two years after the day on ment concernant le choix subséquent suit d’au moins which the revocation became effective. deux ans la date d’entrée en vigueur de la révocation. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 62. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 62. Imposition of goods and services tax Taux de la taxe sur les produits et services 218 Subject to this Part, every recipient of an imported 218 Sous réserve des autres dispositions de la présente taxable supply shall pay to Her Majesty in right of partie, l’acquéreur d’une fourniture taxable importée est Canada tax calculated at the rate of 5% on the value of tenu de payer à Sa Majesté du chef du Canada une taxe the consideration for the imported taxable supply. calculée au taux de 5 % sur la valeur de la contrepartie de [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant la fourniture. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 203; 2006, c. 4, s. 20; 2007, c. 35, s. 187. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 203; 2006, ch. 4, art. 20; 2007, ch. 35, art. 187. Imposition of goods and services tax Taxe sur les produits et services 218.01 Subject to this Part, every qualifying taxpayer 218.01 Sous réserve de la présente partie, tout contri- shall, for each specified year of the qualifying taxpayer, buable admissible est tenu de payer à Sa Majesté du chef pay to Her Majesty in right of Canada tax calculated at du Canada, pour chacune de ses années déterminées, une the rate of 5% on taxe calculée au taux de 5 % sur celui des montants ci- après qui est applicable : (a) if an election under subsection 217.2(1) is in ef- fect for the specified year, the amount determined by a) si le choix prévu au paragraphe 217.2(1) est en vi- the formula gueur pour l’année déterminée, le montant obtenu par la formule suivante : A+B where A+B où : A is the total of all amounts, each of which is an in- ternal charge for the specified year that is greater A représente le total des montants représentant cha- than zero, and cun un montant de frais internes pour l’année dé- terminée qui est supérieur à zéro, B is the total of all amounts, each of which is an ex- ternal charge for the specified year that is greater B le total des montants représentant chacun un than zero; and montant de frais externes pour l’année détermi- née qui est supérieur à zéro; (b) in any other case, the total of all amounts, each of which is qualifying consideration for the specified year b) dans les autres cas, le total des montants représen- that is greater than zero. tant chacun un montant de contrepartie admissible [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant pour l’année déterminée qui est supérieur à zéro. amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 63. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 63. Tax in participating province Taxe dans les provinces participantes 218.1 (1) Subject to this Part, 218.1 (1) Sous réserve des autres dispositions de la présente partie : (a) every person that is resident in a participating province and is the recipient of an imported taxable Current to September 3, 2026 620 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 218.1 Article 218.1 supply that is a supply of intangible personal property a) toute personne résidant dans une province partici- or a service that is acquired by the person for con- pante qui est l’acquéreur d’une fourniture taxable im- sumption, use or supply in participating provinces to portée consistant en la fourniture d’un bien meuble in- an extent that is prescribed must, for each time an corporel ou d’un service qu’elle acquiert pour amount of consideration for the supply becomes due consommation, utilisation ou fourniture dans des pro- or is paid without having become due and for each vinces participantes dans la mesure prévue par règle- participating province, pay to Her Majesty in right of ment est tenue de payer à Sa Majesté du chef du Canada, in addition to the tax imposed by section 218, Canada, à tout moment où la totalité ou une partie de tax equal to the amount determined by the formula la contrepartie de la fourniture devient due ou est payée sans être devenue due et pour chaque province A×B×C participante, une taxe, en plus de la taxe imposée par where l’article 218, égale au montant obtenu par la formule suivante : A is the tax rate for the participating province, A×B×C B is the value of that consideration that is paid or becomes due at that time, and où : C is the extent (expressed as a percentage) to which A représente le taux de taxe applicable à la province, the person acquired the property or service for B la valeur de cette contrepartie qui est payée ou de- consumption, use or supply in the participating vient due à ce moment, province; and C le pourcentage qui représente la mesure dans la- (b) every person that quelle la personne a acquis le bien ou le service pour consommation, utilisation ou fourniture (i) is a registrant and is the recipient of a supply, dans la province; included in paragraph (b) of the definition import- ed taxable supply in section 217, of property the b) les personnes ci-après sont tenues de payer une physical possession of which is transferred to the taxe à Sa Majesté du chef du Canada, outre la taxe im- registrant in a particular participating province, posée par l’article 218 : (ii) is the recipient of a supply, included in any of (i) l’inscrit qui est l’acquéreur de la fourniture paragraphs (b.01) to (b.3) of the definition import- taxable, figurant à l’alinéa b) de la définition de ed taxable supply in section 217, of property that is fourniture taxable importée à l’article 217, d’un delivered or made available to the person in a par- bien dont la possession matérielle lui a été transfé- ticular participating province and is either resident rée dans une province participante, in that province or is a registrant, or (ii) la personne qui est l’acquéreur de la fourni- (iii) is the recipient of a supply that is included in ture, incluse à l’un des alinéas b.01) à b.3) de la dé- paragraph (c.1), (d) or (e) of the definition import- finition de fourniture taxable importée à l’article ed taxable supply in section 217 and that is made 217, d’un bien qui lui est livré dans une province in a particular participating province participante ou y est mis à sa disposition, et qui soit réside dans cette province, soit est un inscrit, shall pay to Her Majesty in right of Canada, each time an amount of consideration for the supply becomes (iii) la personne qui est l’acquéreur d’une fourni- due or is paid without having become due, in addition ture, incluse à l’un des alinéas c.1), d) ou e) de la to the tax imposed by section 218, tax equal to the définition de fourniture taxable importée à l’article amount determined by the formula 217, qui est effectuée dans une province partici- pante, A×B×C where cette taxe, qui est à payer à tout moment où la totalité ou une partie de la contrepartie de la fourniture de- A is the tax rate for the particular participating vient due ou est payée sans être devenue due, étant province, égale au montant obtenu par la formule suivante : B is the value of that consideration that is paid or A×B×C becomes due at that time, and où : C is Current to September 3, 2026 621 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 218.1 Article 218.1 (A) in the case of an imported taxable supply A représente le taux de taxe applicable à la province, of tangible personal property, 100%, and B la valeur de cette contrepartie qui est payée ou de- (B) in any other case, the extent (expressed as vient due à ce moment, a percentage) to which the person acquired the property for consumption, use or supply in the C : particular participating province. (A) s’il s’agit de la fourniture taxable importée d’un bien meuble corporel, 100 %, (B) dans les autres cas, le pourcentage qui re- présente la mesure dans laquelle la personne a acquis le bien pour consommation, utilisation ou fourniture dans la province. Delivery in a province Livraison dans une province (1.1) Section 3 of Part II of Schedule IX applies for the (1.1) L’article 3 de la partie II de l’annexe IX s’applique purpose of subparagraph (1)(b)(ii). dans le cadre du sous-alinéa (1)b)(ii). Tax in a participating province Taxe dans une province participante (1.2) Subject to this Part, every qualifying taxpayer that (1.2) Sous réserve de la présente partie, tout contri- is resident in a participating province shall, for each buable admissible qui réside dans une province partici- specified year of the qualifying taxpayer and for each par- pante est tenu de payer à Sa Majesté du chef du Canada, ticular participating province, pay to Her Majesty in right pour chacune de ses années déterminées et pour chaque of Canada, in addition to the tax payable under section province participante donnée, en sus de la taxe payable 218.01, tax calculated at the tax rate for the particular en vertu de l’article 218.01, une taxe calculée au taux ap- participating province on plicable à la province donnée sur celui des montants ci- après qui est applicable : (a) if an election under subsection 217.2(1) is in ef- fect for the specified year, the amount determined by a) si le choix prévu au paragraphe 217.2(1) est en vi- the formula gueur pour l’année déterminée, le montant obtenu par la formule suivante : A+B where A+B où : A is the total of all amounts, each of which is an amount in respect of an internal charge for the A représente le total des montants représentant cha- specified year that is greater than zero determined cun le montant, relatif à un montant de frais in- by the formula ternes pour l’année déterminée qui est supérieur à zéro, obtenu par la formule suivante : A1 × A2 A1 × A2 where où : A1 is the internal charge, and A1 représente le montant de frais internes, A2 is the extent (expressed as a percentage) to which the internal charge is attributable to A2 le pourcentage qui représente la mesure dans outlays or expenses that were made or in- laquelle le montant de frais internes est attri- curred to consume, use or supply the whole buable à des dépenses qui ont été engagées or part of property or of a qualifying service, ou effectuées en vue de la consommation, de in respect of which the internal charge is at- l’utilisation ou de la fourniture de tout ou tributable, in carrying on, engaging in or con- partie d’un service admissible ou d’un bien — ducting an activity of the qualifying taxpayer relativement auquel le montant de frais in- in the particular participating province, and ternes est attribuable — dans le cadre d’une activité que le contribuable exerce, pratique B is the total of all amounts, each of which is an ou mène dans la province donnée, amount in respect of an external charge for the B le total des montants représentant chacun le mon- tant, relatif à un montant de frais externes pour Current to September 3, 2026 622 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 218.1 Article 218.1 specified year that is greater than zero determined l’année déterminée qui est supérieur à zéro, obte- by the formula nu par la formule suivante : B1 × B2 B1 × B2 where où : B1 is the external charge, and B1 représente le montant de frais externes, B2 is the extent (expressed as a percentage) to B2 le pourcentage qui représente la mesure dans which the whole or part of the outlay or ex- laquelle la totalité ou la partie de la dépense pense, which corresponds to the external qui correspond au montant de frais externes charge, was made or incurred to consume, a été engagée ou effectuée en vue de la use or supply the whole or part of property or consommation, de l’utilisation ou de la four- of a qualifying service, in respect of which the niture de tout ou partie d’un service admis- external charge is attributable, in carrying on, sible ou d’un bien — relativement auquel le engaging in or conducting an activity of the montant de frais externes est attribuable — qualifying taxpayer in the particular partici- dans le cadre d’une activité que le contri- pating province; and buable exerce, pratique ou mène dans la pro- vince donnée; (b) in any other case, the total of all amounts, each of which is an amount in respect of qualifying considera- b) dans les autres cas, le total des montants dont cha- tion for the specified year that is greater than zero de- cun représente le montant, relatif à un montant de termined by the formula contrepartie admissible pour l’année déterminée qui est supérieur à zéro, obtenu par la formule suivante : C×D where C×D où : C is the qualifying consideration, and C représente le montant de contrepartie admissible, D is the extent (expressed as a percentage) to which the whole or part of the outlay or expense, which D le pourcentage qui représente la mesure dans la- corresponds to the qualifying consideration, was quelle la totalité ou une partie de la dépense qui made or incurred to consume, use or supply the correspond au montant de contrepartie admis- whole or part of property or of a qualifying ser- sible a été engagée ou effectuée en vue de la vice, in respect of which the qualifying considera- consommation, de l’utilisation ou de la fourniture tion is attributable, in carrying on, engaging in or de tout ou partie d’un service admissible ou d’un conducting an activity of the qualifying taxpayer bien — relativement auquel le montant de contre- in the particular participating province. partie admissible est attribuable — dans le cadre d’une activité que le contribuable exerce, pratique ou mène dans la province donnée. Qualifying taxpayer resident in a province Contribuable admissible résidant dans une province (1.3) Despite section 132.1 and for the purposes of sub- (1.3) Malgré l’article 132.1 et pour l’application du para- section (1.2), a qualifying taxpayer is deemed to be resi- graphe (1.2), un contribuable admissible est réputé rési- dent in a province at any time if, at that time, der dans une province à un moment donné si à ce mo- ment, selon le cas : (a) the qualifying taxpayer has a qualifying establish- ment in the province; or a) il a un établissement admissible dans la province; (b) in the case of a qualifying taxpayer that is resident b) s’agissant d’un contribuable admissible qui réside in Canada, the qualifying taxpayer is au Canada, il est : (i) a corporation incorporated or continued under (i) une personne morale constituée ou prorogée the laws of the province and not continued else- exclusivement en vertu de la législation de la pro- where, vince, Current to September 3, 2026 623 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 218.1 Article 218.1 (ii) an entity that is a partnership, an unincorpo- (ii) un club, une association, une organisation non rated society, a club, an association or an organiza- constituée en personne morale ou une société de tion, or a branch of such an entity, in respect of personnes, ou une succursale de ceux-ci, dont la which a majority of the members having manage- majorité des membres qui en ont le contrôle et la ment and control of the entity or branch are resi- gestion résident dans la province, dent in the province, or (iii) une fiducie qui exerce dans la province des ac- (iii) a trust, carrying on activities as a trust in the tivités à ce titre et qui y a un bureau local ou une province, that has a local office or branch in the succursale. province. Selected listed financial institutions Institutions financières désignées particulières (2) If tax under subsection (1) or (1.2) would, in the ab- (2) La taxe prévue aux paragraphes (1) ou (1.2) qui, en sence of this subsection, become payable by a person l’absence du présent paragraphe, deviendrait payable par when the person is a selected listed financial institution, une personne à un moment où elle est une institution fi- that tax is not payable unless it is an amount of tax that nancière désignée particulière n’est pas payable, sauf s’il s’agit d’un montant de taxe qui, selon le cas : (a) is prescribed for the purposes of paragraph (a) of the description of F in subsection 225.2(2); a) est visé par règlement pour l’application de l’alinéa a) de l’élément F de la formule figurant au paragraphe (b) is in respect of an imported taxable supply of 225.2(2); property or a service acquired otherwise than for con- sumption, use or supply in the course of an endeavour b) se rapporte à la fourniture taxable importée d’un (as defined in subsection 141.01(1)) of the person; or bien ou d’un service acquis à une fin autre que pour consommation, utilisation ou fourniture dans le cadre (c) is a prescribed amount. d’une initiative, au sens du paragraphe 141.01(1), de la personne; c) est visé par règlement. Application in offshore areas Application dans les zones extracôtières (3) Subsection (1) does not apply to (3) Le paragraphe (1) ne s’applique pas aux fournitures suivantes : (a) an imported taxable supply of intangible personal property or a service made to a person who is resident a) la fourniture taxable importée d’un bien meuble in the Nova Scotia offshore area or the Newfoundland incorporel ou d’un service effectuée au profit d’une offshore area unless the property or service is acquired personne qui réside dans la zone extracôtière de la by the person for consumption, use or supply in the Nouvelle-Écosse ou la zone extracôtière de Terre- course of an offshore activity or the person is also resi- Neuve, sauf si la personne acquiert le bien ou le ser- dent in a participating province that is not an offshore vice pour consommation, utilisation ou fourniture area; or dans le cadre d’une activité extracôtière ou si elle ré- side également dans une province participante qui (b) an imported taxable supply of tangible personal n’est pas une zone extracôtière; property the physical possession of which is trans- ferred, or that is delivered or made available, to the re- b) la fourniture taxable importée d’un bien meuble cipient of the supply in the Nova Scotia offshore area corporel qui est livré à l’acquéreur dans la zone ex- or the Newfoundland offshore area unless the proper- tracôtière de la Nouvelle-Écosse ou la zone extracô- ty is acquired by the recipient for consumption, use or tière de Terre-Neuve ou y est mis à sa disposition, ou supply in the course of an offshore activity. dont la possession matérielle l’y est transférée, sauf si l’acquéreur acquiert le bien pour consommation, utili- sation ou fourniture dans le cadre d’une activité ex- tracôtière. Current to September 3, 2026 624 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées Sections 218.1-219 Articles 218.1-219 Use in offshore areas Utilisation dans les zones extracôtières (4) For the purposes of subsection (1), a person that ac- (4) Pour l’application du paragraphe (1), la personne qui quires property or a service for consumption, use or sup- acquiert un bien ou un service pour consommation, utili- ply in the Nova Scotia offshore area or the Newfoundland sation ou fourniture dans la zone extracôtière de la Nou- offshore area is deemed to acquire the property or service velle-Écosse ou la zone extracôtière de Terre-Neuve est for consumption, use or supply in that area only to the réputée l’acquérir pour consommation, utilisation ou extent that it is acquired for consumption, use or supply fourniture dans cette zone seulement dans la mesure où in that area in the course of an offshore activity. il est acquis pour consommation, utilisation ou fourni- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ture dans cette zone dans le cadre d’une activité extracô- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 203; 2000, c. 30, s. 46; 2001, c. 15, s. 8; 2007, c. 35, s. 3; 2009, c. 32, s. 14; 2010, c. 12, ss. 64, 95; 2012, c. 31, s. 76; 2017, c. 33, s. tière. 127. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 203; 2000, ch. 30, art. 46; 2001, ch. 15, art. 8; 2007, ch. 35, art. 3; 2009, ch. 32, art. 14; 2010, ch. 12, art. 64 et 95; 2012, ch. 31, art. 76; 2017, ch. 33, art. 127. When tax payable Taxe payable 218.2 Tax under this Division (other than tax under sec- 218.2 La taxe prévue à la présente section, sauf celle tion 218.01 or subsection 218.1(1.2)) that is calculated prévue à l’article 218.01 ou au paragraphe 218.1(1.2), on an amount of consideration for a supply that becomes qui est calculée sur un montant de contrepartie relatif à due at any time, or is paid at any time without having be- une fourniture devient payable au moment où le montant come due, becomes payable at that time. devient dû ou est payé sans être devenu dû. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 203; 2010, c. 12, s. 65. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 203; 2010, ch. 12, art. 65. When tax payable Taxe payable 218.3 Tax under section 218.01 and subsection 218.3 La taxe prévue à l’article 218.01 et au paragraphe 218.1(1.2) that is determined for a specified year of a 218.1(1.2) qui est calculée pour l’année déterminée d’un qualifying taxpayer becomes payable by the qualifying contribuable admissible devient payable par celui-ci à taxpayer on celle des dates ci-après qui est applicable : (a) if the specified year is a taxation year of the quali- a) si l’année déterminée est une année d’imposition fying taxpayer for the purposes of the Income Tax Act du contribuable pour l’application de la Loi de l’impôt and the qualifying taxpayer is required under Division sur le revenu et que le contribuable est tenu, en vertu I of that Act to file a return of income for the specified de la section I de cette loi, de produire une déclaration year, the filing-due date for the specified year for the de revenu pour l’année déterminée, la date d’échéance purposes of that Act; and de production pour cette année selon cette loi; (b) in any other case, the day that is six months after b) dans les autres cas, le jour qui suit de six mois la the end of the specified year. fin de l’année déterminée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 65. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 65. Filing of returns and payment of tax Production de la déclaration et paiement de la taxe 219 Where tax under this Division is payable by a per- 219 Le redevable de la taxe prévue à la présente section son, est tenu : (a) if the person is a registrant, the person shall, on a) s’il est un inscrit, de payer la taxe au receveur gé- or before the day on or before which the person’s re- néral au plus tard à la date limite où la déclaration turn under section 238 for the reporting period in qu’il produit en vertu de l’article 238 pour la période which the tax became payable is required to be filed, de déclaration au cours de laquelle la taxe est devenue pay the tax to the Receiver General and payable doit être produite et : (i) if the person is not a qualifying taxpayer, report (i) s’il n’est pas un contribuable admissible, d’indi- the tax in that return, or quer le montant de la taxe dans cette déclaration au plus tard à cette date, Current to September 3, 2026 625 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées Sections 219-220 Articles 219-220 (ii) if the person is a qualifying taxpayer, file with (ii) s’il est un contribuable admissible, de présen- the Minister in prescribed manner a return in re- ter au ministre au plus tard à cette date, en la forme spect of the tax in prescribed form containing pre- et selon les modalités déterminées par celui-ci, une scribed information; and déclaration concernant la taxe et contenant les ren- seignements déterminés par le ministre; (b) in any other case, the person shall, on or before the last day of the month following the calendar b) sinon, de payer la taxe au receveur général et de month in which the tax became payable, pay the tax to présenter au ministre, en la forme et selon les modali- the Receiver General and file with the Minister in pre- tés déterminées par celui-ci, une déclaration concer- scribed manner a return in respect of the tax in pre- nant la taxe et contenant les renseignements requis, scribed form containing prescribed information. au plus tard le dernier jour du mois suivant le mois ci- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant vil où elle est devenue payable. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 43; 2010, c. 12, s. 66. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 43; 2010, ch. 12, art. 66. Definitions Définitions 220 (1) The following definitions apply in this section. 220 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. intangible capital of a specified person means any of the following that is consumed or used by the specified activité de main-d’œuvre Tout acte accompli par le sa- person in the process of creating, developing or bringing larié d’une personne déterminée relativement à la charge into existence intangible personal property: ou à l’emploi du salarié. (labour activity) (a) all or part of a labour activity of the specified per- capital d’appui Tout ou partie d’un bien meuble incor- son; porel qui est consommé ou utilisé par une personne dé- terminée au cours du processus qui consiste à créer, à (b) all or part of property (other than intangible per- mettre au point ou à faire naître un bien (sauf un bien sonal property described in paragraph (a) of the defi- meuble incorporel) ou à appuyer, à faciliter ou à favoriser nition intangible resource); or une activité de main-d’œuvre de la personne. (support capital) (c) all or part of a service. (capital incorporel) capital incorporel Un ou plusieurs des éléments ci- intangible resource of a specified person means après qu’une personne déterminée consomme ou utilise au cours du processus qui consiste à créer, à mettre au (a) all or part of intangible personal property sup- point ou à faire naître un bien meuble incorporel : plied to, or created, developed or brought into exis- tence by, the specified person that is not support capi- a) tout ou partie d’une activité de main-d’œuvre de la tal of the specified person; personne; (b) intangible capital of the specified person; or b) tout ou partie d’un bien (sauf un bien meuble in- corporel visé à l’alinéa a) de la définition de ressource (c) any combination of the items referred to in para- incorporelle); graphs (a) and (b). (ressource incorporelle) c) tout ou partie d’un service. (intangible capital) labour activity of a specified person means anything done by an employee of the specified person in the course ressource d’appui Sont des ressources d’appui d’une of, or in relation to, the office or employment of the em- personne déterminée : ployee. (activité de main-d’œuvre) a) tout ou partie d’un bien (sauf un bien meuble in- support capital of a specified person means all or part corporel) qui lui est fourni ou qu’elle a créé, mis au of intangible personal property that is consumed or used point ou fait naître et qui ne fait pas partie de son ca- by the specified person in the process of creating, devel- pital incorporel; oping or bringing into existence property (other than in- tangible personal property) or in supporting, assisting or b) tout ou partie d’un service qui lui est fourni et qui ne fait pas partie de son capital incorporel; Current to September 3, 2026 626 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 220 Article 220 furthering a labour activity of the specified person. (capi- c) tout ou partie de son activité de main-d’œuvre qui tal d’appui) ne fait pas partie de son capital incorporel; support resource of a specified person means d) tout ou partie de son capital d’appui; (a) all or part of property (other than intangible per- e) toute association d’éléments visés aux alinéas a) à sonal property) supplied to, or created, developed or d). (support resource) brought into existence by, the specified person that is not intangible capital of the specified person; ressource incorporelle Sont des ressources incorpo- relles d’une personne déterminée : (b) all or part of a service supplied to the specified person that is not intangible capital of the specified a) tout ou partie d’un bien meuble incorporel qui lui person; est fourni ou qu’elle a créé, mis au point ou fait naître et qui ne fait pas partie de son capital d’appui; (c) all or part of a labour activity of the specified per- son that is not intangible capital of the specified per- b) tout ou partie de son capital incorporel; son; c) toute association d’éléments visés aux alinéas a) et (d) support capital of the specified person; or b). (intangible resource) (e) any combination of the items referred to in para- graphs (a) to (d). (ressource d’appui) Specified person and specified business Personne et entreprise déterminées (2) For the purposes of this section, (2) Les règles ci-après s’appliquent au présent article : (a) a person (other than a financial institution) is a a) une personne, sauf une institution financière, est specified person throughout a taxation year of the per- une personne déterminée tout au long de son année son if the person d’imposition si, à la fois : (i) carries on, at any time in the taxation year, a (i) elle exploite une entreprise au cours de l’année business through a permanent establishment of the d’imposition par l’intermédiaire de son établisse- person outside Canada, and ment stable à l’étranger, (ii) carries on, at any time in the taxation year, a (ii) elle exploite une entreprise au cours de l’année business through a permanent establishment of the d’imposition par l’intermédiaire de son établisse- person in Canada; and ment stable au Canada; (b) a business of a person is a specified business of b) une entreprise est l’entreprise déterminée d’une the person throughout a taxation year of the person if personne tout au long de l’année d’imposition de celle- the business is carried on, at any time in the taxation ci si elle est exploitée au Canada au cours de l’année year, in Canada through a permanent establishment of d’imposition par l’intermédiaire d’un établissement the person. stable de la personne. Internal use Utilisation interne (3) For the purposes of this section, internal use of a (3) Pour l’application du présent article, la ressource support resource, or of an intangible resource, of a speci- d’appui ou la ressource incorporelle d’une personne dé- fied person occurs during a taxation year of the specified terminée fait l’objet d’une utilisation interne au cours person if d’une année d’imposition de la personne si, selon le cas : (a) the specified person at any time in the taxation a) à un moment de l’année d’imposition, la personne year uses outside Canada any part of the resource in utilise à l’étranger une partie quelconque de la res- relation to the carrying on of a specified business of source dans le cadre de l’exploitation de son entreprise the specified person; or déterminée; Current to September 3, 2026 627 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 220 Article 220 (b) the specified person is permitted under the In- b) la personne est autorisée en vertu de la Loi de l’im- come Tax Act, or would be so permitted if that Act ap- pôt sur le revenu à attribuer pour l’année d’imposition plied to the specified person, to allocate for the taxa- l’un des montants ci-après à titre de montant relatif à tion year, as an amount in respect of a specified son entreprise déterminée, ou serait ainsi autorisée si business of the specified person, cette loi s’appliquait à elle : (i) any part of an outlay made, or expense in- (i) une partie quelconque d’une dépense qu’elle a curred, by the specified person in respect of any engagée ou effectuée relativement à une partie part of the resource, or quelconque de la ressource, (ii) any part of an allowance, or allocation for a re- (ii) une partie quelconque d’une déduction, ou serve, in respect of any part of such an outlay or ex- d’une attribution au titre d’une provision, relative- pense. ment à une partie quelconque d’une telle dépense. Dealings between permanent establishments Opérations entre établissements stables (4) If internal use of a support resource of a specified (4) Les règles ci-après s’appliquent dans le cas où la res- person occurs during a taxation year of the specified per- source d’appui d’une personne déterminée fait l’objet son, the following rules apply: d’une utilisation interne au cours d’une année d’imposi- tion de la personne : (a) for the purposes of this Division, the specified person is deemed a) pour l’application de la présente section, la per- sonne est réputée, à la fois : (i) to have rendered, during the taxation year, a service of internally using the support resource at a (i) avoir rendu à elle-même, au cours de l’année permanent establishment of the specified person d’imposition, un service qui consiste en l’utilisation outside Canada in the course of carrying on a speci- interne de la ressource à son établissement stable à fied business of the specified person, and to be the l’étranger dans le cadre de l’exploitation de son en- person to which the service was rendered, treprise déterminée, (ii) to be the recipient of a supply made outside (ii) être l’acquéreur d’une fourniture du service ef- Canada of the service, and fectuée à l’étranger, (iii) to be, in the case of a non-resident specified (iii) résider au Canada, si elle est une personne dé- person, resident in Canada; terminée non-résidente; (b) for the purposes of this Division, the supply is b) pour l’application de la présente section, la fourni- deemed not to be a supply of a service that is in re- ture est réputée ne pas être la fourniture d’un service spect of qui se rapporte : (i) real property situated outside Canada, or (i) soit à un immeuble situé à l’étranger, (ii) tangible personal property that is situated out- (ii) soit à un bien meuble corporel qui est situé à side Canada at the time the service is performed; l’étranger au moment où le service est exécuté; (c) for the purposes of this Division, the value of the c) pour l’application de la présente section, la valeur consideration for the supply is deemed to be the total de la contrepartie de la fourniture est réputée corres- of all amounts, each of which is the fair market value pondre au total des montants représentant chacun la of a part, or of the use of a part, as the case may be, of juste valeur marchande, à celui des moments ci-après the support resource referred to in subsection (3) qui est applicable, d’une partie de la ressource d’appui mentionnée au paragraphe (3) ou de l’utilisation d’une (i) if the part is only referred to in paragraph partie de cette ressource, selon le cas : (3)(a), at the time referred to in that paragraph, and (i) si la partie est mentionnée seulement à l’alinéa (3)a), le moment mentionné à cet alinéa, (ii) otherwise, on the last day of the taxation year; (ii) sinon, le dernier jour de l’année d’imposition; Current to September 3, 2026 628 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées

Section 220 Article 220 (d) for the purposes of this Division, the considera- d) pour l’application de la présente section, la contre- tion for the supply is deemed to have become due and partie de la fourniture est réputée être devenue due, et to have been paid, on the last day of the taxation year, avoir été payée par la personne, le dernier jour de l’an- by the specified person; and née d’imposition; (e) for the purposes of section 217 and of determin- e) pour l’application de l’article 217 et pour le calcul ing an input tax credit of the specified person under d’un crédit de taxe sur les intrants de la personne en this Part, the specified person is deemed to have ac- vertu de la présente partie, la personne est réputée quired the service for the same purpose as that for avoir acquis le service dans le même but que celui which the part of the support resource referred to in dans lequel elle a acquis, consommé ou utilisé la partie subsection (3) was acquired, consumed or used by the de la ressource d’appui mentionnée au paragraphe (3). specified person. Dealings between permanent establishments Opérations entre établissements stables (5) If internal use of an intangible resource of a specified (5) Les règles ci-après s’appliquent dans le cas où la res- person occurs during a taxation year of the specified per- source incorporelle d’une personne déterminée fait l’ob- son, the following rules apply: jet d’une utilisation interne au cours d’une année d’impo- sition de la personne : (a) for the purposes of this Division, the specified person is deemed a) pour l’application de la présente section, la per- sonne est réputée, à la fois : (i) to have made available, during the taxation year, at a permanent establishment of the specified (i) avoir mis à sa propre disposition, au cours de person outside Canada intangible personal property l’année d’imposition, à son établissement stable à in the course of carrying on a specified business of l’étranger, un bien meuble incorporel dans le cadre the specified person and to be the person to which de l’exploitation de son entreprise déterminée, the property was made available, (ii) être l’acquéreur d’une fourniture du bien effec- (ii)to be the recipient of a supply made outside tuée à l’étranger, Canada of the property, and (iii) résider au Canada, si elle est une personne dé- (iii) to be, in the case of a non-resident specified terminée non-résidente; person, resident in Canada; b) pour l’application de la présente section, la fourni- (b) for the purposes of this Division, the supply is ture est réputée ne pas être la fourniture d’un bien qui deemed not to be a supply of property that relates to se rapporte à un immeuble situé à l’étranger, à un ser- real property situated outside Canada, to a service to vice à exécuter en totalité à l’étranger ou à un bien be performed wholly outside Canada or to tangible meuble corporel situé à l’étranger; personal property situated outside Canada; c) pour l’application de la présente section, la valeur (c) for the purposes of this Division, the value of the de la contrepartie de la fourniture est réputée corres- consideration for the supply is deemed to be the total pondre au total des montants représentant chacun la of all amounts, each of which is the fair market value juste valeur marchande, à celui des moments ci-après of a part, or of the use of a part, as the case may be, of qui est applicable, d’une partie de la ressource incor- the intangible resource referred to in subsection (3) porelle mentionnée au paragraphe (3) ou de l’utilisa- tion d’une partie de cette ressource, selon le cas : (i) if the part is only referred to in paragraph (3)(a), at the time referred to in that paragraph, (i) si la partie est mentionnée seulement à l’alinéa and (3)a), le moment mentionné à cet alinéa, (ii) otherwise, on the last day of the taxation year; (ii) sinon, le dernier jour de l’année d’imposition; (d) for the purposes of this Division, the considera- d) pour l’application de la présente section, la contre- tion for the supply is deemed to have become due and partie de la fourniture est réputée être devenue due, et to have been paid, on the last day of the taxation year, avoir été payée par la personne, le dernier jour de l’an- by the specified person; and née d’imposition; Current to September 3, 2026 629 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV Tax on Imported Taxable Supplies SECTION IV Taxe sur les fournitures taxables importées Sections 220-220.01 Articles 220-220.01 (e) for the purposes section 217 and of determining e) pour l’application de l’article 217 et pour le calcul an input tax credit of the specified person under this d’un crédit de taxe sur les intrants de la personne en Part, the specified person is deemed to have acquired vertu de la présente partie, la personne est réputée the property for the same purpose as that for which avoir acquis le bien dans le même but que celui dans the part of the intangible resource referred to in sub- lequel elle a acquis, consommé ou utilisé la partie de la section (3) was acquired, consumed or used by the ressource incorporelle mentionnée au paragraphe (3). specified person. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 84; 2010, ch. 12, art. 67. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 84; 2010, c. 12, s. 67. DIVISION IV.1 SECTION IV.1 Tax on Property and Services Taxe sur les produits et services Brought Into a Participating Province transférés dans une province participante Definitions Définitions 220.01 The following definitions apply in this Division. 220.01 Les définitions qui suivent s’appliquent à la pré- sente section. provincial authority means any department or agency of a province that is empowered under the laws of that autorité provinciale Ministère ou organisme provincial province to collect, at the time when a specified motor ve- qui est habilité par les lois provinciales à percevoir, au hicle is registered in the province, any specified provin- moment de l’immatriculation dans la province d’un véhi- cial tax imposed in respect of the specified motor vehicle. cule à moteur déterminé, la taxe provinciale déterminée (autorité provinciale) imposée relativement au véhicule. (provincial authority) specified provincial tax means bien meuble corporel Sont assimilées aux biens meubles corporels les maisons mobiles qui ne sont pas (a) in the case of a vehicle registered in the province fixées à un fonds et les maisons flottantes. (tangible per- of Nova Scotia, the tax imposed under Part IIA of the sonal property) Revenue Act, S.N.S. 1995-96, c. 17, as amended from time to time; taxe provinciale déterminée (b) in the case of a vehicle registered in the province a) Dans le cas d’un véhicule immatriculé dans la pro- of New Brunswick, the tax imposed under Part V of vince de la Nouvelle-Écosse, la taxe prévue à la partie t h e Harmonized Sales Tax Act, S.N.B. 1997, c. IIA de la loi intitulée Revenue Act, S.N.S. 1995-96, ch. H-1.01, as amended from time to time; 17, et ses modifications successives; (c) in the case of a vehicle registered in the province b) dans le cas d’un véhicule immatriculé dans la pro- of Newfoundland and Labrador, the tax imposed un- vince du Nouveau-Brunswick, la taxe prévue à la par- der the Retail Sales Tax Act, R.S.N.L. 1990, c. R-15, as tie V de la Loi sur la taxe de vente harmonisée, L.N.B. amended from time to time; and 1997, ch. H-1.01, et ses modifications successives; (d) in the case of a vehicle registered in any other c) dans le cas d’un véhicule immatriculé dans la pro- participating province, a prescribed tax. (taxe provin- vince de Terre-Neuve-et-Labrador, la taxe prévue par ciale déterminée) la loi intitulée Retail Sales Tax Act, R.S.N.L. 1990, ch. R-15, et ses modifications successives; specified value, in respect of a specified motor vehicle that a person is required to register under the laws of a d) dans le cas d’un véhicule immatriculé dans une participating province relating to the registration of mo- autre province participante, la taxe prévue par règle- tor vehicles, means the value that would be attributed to ment. (specified provincial tax) the specified motor vehicle by the provincial authority for that province for the purpose of calculating the specified valeur déterminée En ce qui concerne le véhicule à mo- provincial tax payable if, at the time of registration, that teur déterminé qu’une personne est tenue de faire Current to September 3, 2026 630 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV.1 Tax on Property and Services Brought Into a Participating Province SECTION IV.1 Taxe sur les produits et services transférés dans une province participante SUBDIVISION A Tax on Tangible Personal Property SOUS-SECTION A Taxe sur les biens meubles corporels Sections 220.01-220.05 Articles 220.01-220.05 tax were payable in respect of the specified motor vehicle. immatriculer aux termes de la législation d’une province (valeur déterminée) participante sur l’immatriculation des véhicules à mo- teur, la valeur qui serait attribuée au véhicule par l’auto- tangible personal property includes a mobile home rité provinciale de cette province en vue du calcul de la that is not affixed to land and a floating home. (bien taxe provinciale déterminée à payer si, au moment de meuble corporel) l’immatriculation, cette taxe était à payer relativement au [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant véhicule. (specified value) amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204; 2007, c. 18, s. 21; 2009, c. 32, s. 15. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204; 2007, ch. 18, art. 21; 2009, ch. 32, art. 15. Carriers Transporteurs 220.02 Where a particular person brings property into a 220.02 Pour l’application de la présente section, le bien province on behalf of another person, for the purposes of qu’une personne transfère dans une province pour le this Division, the other person and not the particular per- compte d’une autre personne est réputé avoir été transfé- son is deemed to have brought the property into the ré dans la province par l’autre personne. province. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204. In transit Bien en transit 220.03 Where at any time a person brings tangible per- 220.03 Le bien meuble corporel qui est transféré dans sonal property into a province in the course of transport- une province dans le cadre du transport de biens d’un en- ing property from a place outside the province to another droit situé à l’extérieur de la province à un autre sem- place outside the province, and the property is not stored blable endroit et qui n’est pas entreposé dans la province in the province for purposes that are not incidental to the à des fins étrangères au transport est réputé, pour l’appli- transportation, the person is deemed for the purposes of cation de la présente section, ne pas avoir été transféré this Division not to have brought the property into the dans la province. province at that time. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204. Selected listed financial institutions Institutions financières désignées particulières 220.04 If tax under this Division would, in the absence 220.04 La taxe imposée par la présente section qui, en of this section, become payable by a person when the per- l’absence du présent article, deviendrait payable par une son is a selected listed financial institution, that tax is not personne à un moment où elle est une institution finan- payable unless it is a prescribed amount of tax. cière désignée particulière n’est pas payable, sauf s’il [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant s’agit d’un montant de taxe visé par règlement. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204; 2000, c. 30, s. 47; 2009, c. 32, s. 16. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204; 2000, ch. 30, art. 47; 2009, ch. 32, art. 16. SUBDIVISION A SOUS-SECTION A Tax on Tangible Personal Property Taxe sur les biens meubles corporels Tax in participating province Taxe dans les provinces participantes 220.05 (1) Subject to this Part, if at a particular time a 220.05 (1) Sous réserve des autres dispositions de la person brings tangible personal property into a partici- présente partie, la personne qui transfère un bien meuble pating province from another province, the person shall corporel à un moment donné d’une province à une pro- pay tax to Her Majesty in right of Canada equal to the vince participante est tenue de payer à Sa Majesté du amount determined in prescribed manner. chef du Canada une taxe égale au montant déterminé se- lon les modalités réglementaires. Current to September 3, 2026 631 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV.1 Tax on Property and Services Brought Into a Participating Province SECTION IV.1 Taxe sur les produits et services transférés dans une province participante SUBDIVISION A Tax on Tangible Personal Property SOUS-SECTION A Taxe sur les biens meubles corporels

Section 220.05 Article 220.05 When tax payable Taxe payable (2) Tax under subsection (1) on property brought into a (2) La taxe prévue au paragraphe (1) relativement au participating province by a person becomes payable bien qu’une personne transfère dans une province parti- cipante devient payable à la date suivante : (a) in the case of a specified motor vehicle that the person is required to register under the laws of the a) dans le cas d’un véhicule à moteur déterminé que province relating to the registration of motor vehicles, la personne est tenue de faire immatriculer aux termes on the earlier of the day the person so registers the ve- de la législation provinciale sur l’immatriculation des hicle and the day on or before which the person is re- véhicules à moteur, la date où elle fait ainsi immatri- quired to register the vehicle; and culer le véhicule ou, si elle est antérieure, la date limite où elle doit le faire immatriculer; (b) in any other case, on the day the property is brought into the province. b) dans les autres cas, la date où elle transfère le bien dans la province. Non-taxable property Bien non taxable (3) No tax is payable under subsection (1) (3) La taxe prévue au paragraphe (1) n’est pas payable : (a) in respect of property that is included in Part I of a) relativement à un bien qui est inclus à la partie I Schedule X and is not prescribed property; or de l’annexe X et n’est pas un bien visé par règlement; (b) in prescribed circumstances. b) dans les circonstances prévues par règlement. Pension entities Entités de gestion (3.1) No tax is payable under subsection (1) in respect of (3.1) La taxe prévue au paragraphe (1) n’est pas payable property if a person that is a pension entity of a pension relativement à un bien si une personne qui est une entité plan is the recipient of a particular supply of the property de gestion d’un régime de pension est l’acquéreur d’une made by a participating employer of the pension plan fourniture donnée du bien effectuée par un employeur and participant au régime et que, selon le cas : (a) the amount determined for B in the formula in a) la valeur de l’élément B de la formule figurant à paragraph 172.1(5)(c) in respect of a supply of the l’alinéa 172.1(5)c), déterminée relativement à une same property that is deemed to have been made by fourniture du même bien qui est réputée avoir été ef- the participating employer under paragraph fectuée par l’employeur participant en vertu de l’alinéa 172.1(5)(a) is greater than zero; 172.1(5)a), est supérieure à zéro; (b) the amount determined for the pension plan un- b) la valeur de l’élément B de la formule figurant à der the description of B in paragraph 172.1(5.1)(c) in l’alinéa 172.1(5.1)c), déterminée quant au régime de respect of a supply of the same property that is pension relativement à une fourniture — réputée avoir deemed to have been made by the participating em- été effectuée par l’employeur participant en vertu de ployer under paragraph 172.1(5.1)(a) is greater than l’alinéa 172.1(5.1)a) — du même bien, est supérieure à zero; zéro; (c) the amount determined for B in paragraph c) la valeur de l’élément B de la formule figurant à 172.1(6)(c) in respect of every supply deemed to have l’alinéa 172.1(6)c), déterminée relativement à chaque been made under paragraph 172.1(6)(a) of an employ- fourniture — réputée avoir été effectuée en vertu de er resource (as defined in subsection 172.1(1)) con- l’alinéa 172.1(6)a) — d’une ressource d’employeur (au sumed or used for the purpose of making the particu- sens du paragraphe 172.1(1)) consommée ou utilisée lar supply is greater than zero; or en vue d’effectuer la fourniture donnée, est supérieure à zéro; (d) the amount determined for the pension plan un- der the description of B in paragraph 172.1(6.1)(c) in d) la valeur de l’élément B de la formule figurant à respect of every supply deemed to have been made un- l’alinéa 172.1(6.1)c), déterminée quant au régime de der paragraph 172.1(6.1)(a) of an employer resource pension relativement à chaque fourniture — réputée (as defined in subsection 172.1(1)) consumed or used avoir été effectuée en vertu de l’alinéa 172.1(6.1)a) — Current to September 3, 2026 632 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV.1 Tax on Property and Services Brought Into a Participating Province SECTION IV.1 Taxe sur les produits et services transférés dans une province participante SUBDIVISION A Tax on Tangible Personal Property SOUS-SECTION A Taxe sur les biens meubles corporels Sections 220.05-220.06 Articles 220.05-220.06 for the purpose of making the particular supply is d’une ressource d’employeur (au sens du paragraphe greater than zero. 172.1(1)) consommée ou utilisée en vue d’effectuer la fourniture donnée, est supérieure à zéro. Application in offshore areas Application dans les zones extracôtières (4) Subsection (1) does not apply to property brought (4) Le paragraphe (1) ne s’applique au bien qu’une per- into the Nova Scotia offshore area or the Newfoundland sonne transfère dans la zone extracôtière de la Nouvelle- offshore area by a person unless the property is brought Écosse ou la zone extracôtière de Terre-Neuve que si elle into the area for consumption, use or supply in the l’y transfère pour consommation, utilisation ou fourni- course of an offshore activity. ture dans le cadre d’une activité extracôtière. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204; 2007, c. 18, s. 22; 2009, c. 32, s. 17; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204; 2007, 2010, c. 12, s. 68; 2012, c. 31, s. 77; 2017, c. 33, s. 128. ch. 18, art. 22; 2009, ch. 32, art. 17; 2010, ch. 12, art. 68; 2012, ch. 31, art. 77; 2017, ch. 33, art. 128. Supply by unregistered non-resident Fourniture par un non-résident non inscrit 220.06 (1) Subject to this Part, where a person is the 220.06 (1) Sous réserve des autres dispositions de la recipient of a taxable supply (other than a zero-rated or présente partie, la personne qui est l’acquéreur de la prescribed supply) of tangible personal property that is, fourniture taxable (sauf une fourniture détaxée ou visée at a particular time, delivered or made available to the par règlement) d’un bien meuble corporel qui, à un mo- person in a participating province, or sent by mail or ment donné, lui est livré dans une province participante, courier to an address in the participating province, by a ou y est mis à sa disposition, ou qui est envoyé par la non-resident supplier who is not registered under Subdi- poste ou par messagerie à une adresse dans cette pro- vision D of Division V, the person shall pay tax to Her vince, par un fournisseur non-résident qui n’est pas ins- Majesty in right of Canada equal to the amount deter- crit aux termes de la sous-section D de la section V est te- mined by the formula nue de payer à Sa Majesté du chef du Canada une taxe égale au résultat du calcul suivant : A×B where A×B où : A is the tax rate for the participating province; and A représente le taux de taxe applicable à la province; B is B : (a) where the supply of the property was made to the person by way of sale by a non-resident person a) si le bien a été fourni par vente à la personne with whom the person dealt at arm’s length, the par une personne non-résidente sans lien de dé- lesser of the value of the consideration paid or pendance avec la personne, la valeur de la contre- payable in respect of the supply and the fair mar- partie payée ou payable relativement à la fourni- ket value of the property at the particular time, ture ou, si elle est inférieure, la juste valeur marchande du bien au moment donné, (b) notwithstanding paragraph (a), in the case of prescribed property supplied in prescribed cir- b) malgré l’alinéa a), si le bien est un bien visé cumstances, the value determined in the pre- par règlement qui est fourni dans les circons- scribed manner, and tances prévues par règlement, la valeur détermi- née selon les modalités déterminées par le mi- (c) in any other case, the fair market value of the nistre, property at the particular time. c) dans les autres cas, la juste valeur marchande du bien au moment donné. When tax payable Taxe payable (2) Tax under subsection (1) in respect of property sup- (2) La taxe prévue au paragraphe (1) relativement au plied to a person in a participating province becomes bien fourni à une personne dans une province partici- payable on the day the property is delivered or made pante devient payable à la date où le bien est livré à la available to the person in the province. personne dans la province ou y est mis à sa disposition. Current to September 3, 2026 633 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV.1 Tax on Property and Services Brought Into a Participating Province SECTION IV.1 Taxe sur les produits et services transférés dans une province participante SUBDIVISION A Tax on Tangible Personal Property SOUS-SECTION A Taxe sur les biens meubles corporels Sections 220.06-220.07 Articles 220.06-220.07 Non-taxable property Bien non taxable (3) No tax is payable under subsection (1) (3) La taxe prévue au paragraphe (1) n’est pas payable : (a) in respect of property that is a specified motor ve- a) relativement à un bien qui est un véhicule à mo- hicle that is required to be registered under the laws of teur déterminé qui doit être immatriculé aux termes a participating province relating to the registration of de la législation d’une province participante sur l’im- motor vehicles, or that is included in Part I of Sched- matriculation des véhicules à moteur, ou qui est inclus ule X and is not prescribed property; or à la partie I de l’annexe X et n’est pas un bien visé par règlement; (b) in prescribed circumstances. b) dans les circonstances prévues par règlement. Application in offshore areas Application dans les zones extracôtières (4) Subsection (1) does not apply to a supply of property (4) Le paragraphe (1) ne s’applique à la fourniture d’un that is delivered or made available to the recipient in the bien qui est livré à l’acquéreur dans la zone extracôtière Nova Scotia offshore area or the Newfoundland offshore de la Nouvelle-Écosse ou la zone extracôtière de Terre- area, or that is sent to the recipient at an address in the Neuve, qui y est mis à sa disposition ou qui lui est envoyé Nova Scotia offshore area or the Newfoundland offshore à une adresse se trouvant dans cette zone que si l’acqué- area, unless the property is acquired by the recipient for reur acquiert le bien pour consommation, utilisation ou consumption, use or supply in the course of an offshore fourniture dans le cadre d’une activité extracôtière. activity. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204; 2009, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ch. 32, art. 18. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204; 2009, c. 32, s. 18. Imported commercial goods Produits commerciaux importés 220.07 (1) Subject to this Part, every person who brings 220.07 (1) Sous réserve des autres dispositions de la into a participating province from a place outside Canada présente partie, la personne qui transfère dans une pro- vince participante en provenance de l’étranger l’un des (a) a specified motor vehicle, or biens suivants sur lequel elle est tenue, aux termes de la Loi sur les douanes, de payer des droits à ce moment, ou (b) goods that are accounted for as commercial goods serait ainsi tenue si le bien était frappé de droits, doit (within the meaning assigned by subsection 212.1(1)) payer, outre la taxe imposée par l’article 212, une taxe under section 32 of the Customs Act calculée au taux de taxe applicable à la province sur la va- and who is liable under that Act to pay duties on the ve- leur du bien : hicle or goods, or would be so liable if they were subject to duty, shall pay, in addition to the tax imposed under a) un véhicule à moteur déterminé; section 212, tax calculated at the tax rate for that partici- b) des marchandises déclarées provisoirement ou en pating province on the value of the vehicle or goods. détail à titre de produits commerciaux, au sens du pa- ragraphe 212.1(1), en vertu de l’article 32 de cette loi. Exception Exception (2) Tax under subsection (1) does not apply to (2) La taxe prévue au paragraphe (1) ne s’applique pas aux produits suivants : (a) goods, other than a specified motor vehicle, brought into a participating province from a place out- a) les produits, sauf les véhicules à moteur détermi- side Canada by a registrant (other than a registrant nés, transférés dans une province participante en pro- whose net tax is determined under section 225.1 or venance de l’étranger par un inscrit (sauf celui dont la under Part IV or V of the Streamlined Accounting taxe nette est déterminée selon l’article 225.1 ou selon (GST/HST) Regulations) for consumption, use or sup- les parties IV ou V du Règlement sur la comptabilité ply exclusively in the course of commercial activities of abrégée (TPS/TVH)) pour consommation, utilisation the registrant; ou fourniture exclusive dans le cadre de ses activités commerciales; Current to September 3, 2026 634 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV.1 Tax on Property and Services Brought Into a Participating Province SECTION IV.1 Taxe sur les produits et services transférés dans une province participante SUBDIVISION A Tax on Tangible Personal Property SOUS-SECTION A Taxe sur les biens meubles corporels

Section 220.07 Article 220.07 (b) a mobile home or a floating home that has been b) les maisons mobiles ou les maisons flottantes utili- used or occupied in Canada as a place of residence for sées ou occupées au Canada à titre résidentiel; individuals; or c) les produits inclus à l’annexe VII. (c) goods included in Schedule VII. Value of goods Valeur d’un produit (3) For the purposes of this section, the value of goods (3) Pour l’application du présent article, la valeur d’un brought into a province is equal to produit transféré dans une province est la suivante : (a) in the case of a specified motor vehicle that a per- a) dans le cas d’un véhicule à moteur déterminé son is required to register under the laws of the qu’une personne est tenue de faire immatriculer aux province relating to the registration of motor vehicles, termes de la législation provinciale sur l’immatricula- the specified value; tion des véhicules à moteur, la valeur déterminée; (b) in the case of prescribed property brought into a b) dans le cas d’un bien visé par règlement qui est province in prescribed circumstances, the value deter- transféré dans une province dans les circonstances mined in prescribed manner; and prévues par règlement, la valeur établie selon les mo- dalités fixées par règlement; (c) in any other case, the value of the goods deter- mined in accordance with section 215. c) dans les autres cas, la valeur du produit détermi- née en conformité avec l’article 215. When tax payable Taxe payable (4) Tax under subsection (1) on goods brought into a (4) La taxe prévue au paragraphe (1) relativement au participating province by a person becomes payable by produit qu’une personne transfère dans une province that person participante devient payable par cette personne à la date suivante : (a) in the case of a specified motor vehicle that the person is required to register under the laws of the a) dans le cas d’un véhicule à moteur déterminé que province relating to the registration of motor vehicles, la personne est tenue de faire immatriculer aux termes on the earlier of the day the person so registers the ve- de la législation provinciale sur l’immatriculation des hicle and the day on or before which the person is re- véhicules à moteur, la date où elle fait ainsi immatri- quired to register the vehicle; and culer le véhicule ou, si elle est antérieure, la date limite où elle doit le faire immatriculer; (b) in any other case, on the day on which the goods are brought into the province. b) dans les autres cas, la date où elle transfère le pro- duit dans la province. Use in offshore areas Utilisation dans les zones extracôtières (5) Subsection (1) does not apply to goods brought into (5) Le paragraphe (1) ne s’applique aux produits qu’une the Nova Scotia offshore area or the Newfoundland off- personne transfère dans la zone extracôtière de la Nou- shore area by a person unless the goods are brought into velle- Écosse ou la zone extracôtière de Terre-Neuve que the area for consumption, use or supply in the course of si elle les y transfère pour consommation, utilisation ou an offshore activity. fourniture dans le cadre d’une activité extracôtière. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204; 2007, c. 18, ss. 23, 63. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204; 2007, ch. 18, art. 23 et 63. Current to September 3, 2026 635 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV.1 Tax on Property and Services Brought Into a Participating Province SECTION IV.1 Taxe sur les produits et services transférés dans une province participante SUBDIVISION B Tax on Intangible Property and Services SOUS-SECTION B Taxe sur les biens incorporels et les services

Section 220.08 Article 220.08 SUBDIVISION B SOUS-SECTION B Tax on Intangible Property and Taxe sur les biens incorporels et les Services services Tax in participating province Taxe dans les provinces participantes 220.08 (1) Subject to this Part, every person that is res- 220.08 (1) Sous réserve des autres dispositions de la ident in a participating province and is the recipient of a présente partie, la personne résidant dans une province taxable supply made in a particular province of intangi- participante qui est l’acquéreur de la fourniture taxable, ble personal property or a service that is acquired by the effectuée dans une province donnée, d’un bien meuble person for consumption, use or supply in whole or in part incorporel ou d’un service qu’elle a acquis pour consom- in any participating province that is not the particular mation, utilisation ou fourniture en tout ou en partie province must pay to Her Majesty in right of Canada, dans toute province participante autre que la province each time an amount of consideration for the supply be- donnée est tenue de payer à Sa Majesté du chef du comes due or is paid without having become due, tax Canada, à tout moment où la totalité ou une partie de la equal to the amount determined in prescribed manner. contrepartie de la fourniture devient due ou est payée sans qu’elle soit devenue due, une taxe égale au montant déterminé selon les modalités réglementaires. When tax payable Taxe payable (2) Tax under subsection (1) that is calculated on an (2) La taxe prévue au paragraphe (1) qui est calculée sur amount of consideration for a supply that becomes due at un montant de contrepartie relatif à une fourniture de- any time, or is paid at any time without having become vient payable au moment où ce montant devient dû ou due, becomes payable at that time. est payé sans qu’il soit devenu dû. Non-taxable supplies Fournitures non taxables (3) No tax is payable under subsection (1) (3) La taxe prévue au paragraphe (1) n’est pas payable : (a) in respect of a supply of intangible personal prop- a) relativement à la fourniture d’un bien meuble in- erty or a service that is included in Part II of Schedule corporel ou d’un service qui est incluse à la partie II de X and is not a prescribed supply; or l’annexe X et n’est pas une fourniture visée par règle- ment; (b) in prescribed circumstances. b) dans les circonstances prévues par règlement. Pension entities Entités de gestion (3.1) No tax is payable under subsection (1) in respect of (3.1) La taxe prévue au paragraphe (1) n’est pas payable a particular supply of property or a service made by a relativement à la fourniture donnée d’un bien ou d’un participating employer of a pension plan to a person that service effectuée par un employeur participant à un ré- is a pension entity of the pension plan if gime de pension au profit d’une personne qui est une en- tité de gestion du régime si, selon le cas : (a) the amount determined for B in the formula in paragraph 172.1(5)(c) in respect of a supply of the a) la valeur de l’élément B de la formule figurant à same property or service that is deemed to have been l’alinéa 172.1(5)c), déterminée relativement à une made by the participating employer under paragraph fourniture du même bien ou service qui est réputée 172.1(5)(a) is greater than zero; avoir été effectuée par l’employeur participant en ver- tu de l’alinéa 172.1(5)a), est supérieure à zéro; (b) the amount determined for the pension plan un- der the description of B in paragraph 172.1(5.1)(c) in b) la valeur de l’élément B de la formule figurant à respect of a supply of the same property or service that l’alinéa 172.1(5.1)c), déterminée quant au régime de is deemed to have been made by the participating em- pension relativement à une fourniture — réputée avoir ployer under paragraph 172.1(5.1)(a) is greater than été effectuée par l’employeur participant en vertu de zero; l’alinéa 172.1(5.1)a) — du même bien ou service, est supérieure à zéro; Current to September 3, 2026 636 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV.1 Tax on Property and Services Brought Into a Participating Province SECTION IV.1 Taxe sur les produits et services transférés dans une province participante SUBDIVISION B Tax on Intangible Property and Services SOUS-SECTION B Taxe sur les biens incorporels et les services Sections 220.08-220.09 Articles 220.08-220.09 (c) the amount determined for B in paragraph c) la valeur de l’élément B de la formule figurant à 172.1(6)(c) in respect of every supply deemed to have l’alinéa 172.1(6)c), déterminée relativement à chaque been made under paragraph 172.1(6)(a) of an employ- fourniture — réputée avoir été effectuée en vertu de er resource (as defined in subsection 172.1(1)) con- l’alinéa 172.1(6)a) — d’une ressource d’employeur (au sumed or used for the purpose of making the particu- sens du paragraphe 172.1(1)) consommée ou utilisée lar supply is greater than zero; or en vue d’effectuer la fourniture donnée, est supérieure à zéro; (d) the amount determined for the pension plan un- der the description of B in paragraph 172.1(6.1)(c) in d) la valeur de l’élément B de la formule figurant à respect of every supply deemed to have been made un- l’alinéa 172.1(6.1)c), déterminée quant au régime de der paragraph 172.1(6.1)(a) of an employer resource pension relativement à chaque fourniture — réputée (as defined in subsection 172.1(1)) consumed or used avoir été effectuée en vertu de l’alinéa 172.1(6.1)a) — for the purpose of making the particular supply is d’une ressource d’employeur (au sens du paragraphe greater than zero. 172.1(1)) consommée ou utilisée en vue d’effectuer la fourniture donnée, est supérieure à zéro. Application in offshore areas Application dans les zones extracôtières (4) Subsection (1) does not apply to a supply of property (4) Le paragraphe (1) ne s’applique à la fourniture d’un or a service made to a person who is resident in the Nova bien ou d’un service effectuée au profit d’une personne Scotia offshore area or the Newfoundland offshore area qui réside dans la zone extracôtière de la Nouvelle- unless the property or service is acquired for consump- Écosse ou la zone extracôtière de Terre-Neuve que si le tion, use or supply in the course of an offshore activity or bien ou le service est acquis pour consommation, utilisa- the person is also resident in a participating province tion ou fourniture dans le cadre d’une activité extracô- that is not an offshore area. tière ou si la personne réside également dans une pro- vince participante qui n’est pas une zone extracôtière. Use in offshore areas Utilisation dans les zones extracôtières (5) For the purposes of subsection (1), a person that ac- (5) Pour l’application du paragraphe (1), la personne qui quires property or a service for consumption, use or sup- acquiert un bien ou un service pour consommation, utili- ply in the Nova Scotia offshore area or the Newfoundland sation ou fourniture dans la zone extracôtière de la Nou- offshore area is deemed to acquire the property or service velle-Écosse ou la zone extracôtière de Terre-Neuve est for consumption, use or supply in that area only to the réputée l’acquérir pour consommation, utilisation ou extent that it is acquired for consumption, use or supply fourniture dans cette zone seulement dans la mesure où in that area in the course of an offshore activity. il est acquis pour consommation, utilisation ou fourni- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ture dans cette zone dans le cadre d’une activité extracô- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204; 2009, c. 32, s. 19; 2010, c. 12, s. 69; 2012, c. 31, s. 78; 2017, c. 33, s. 129. tière. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204; 2009, ch. 32, art. 19; 2010, ch. 12, art. 69; 2012, ch. 31, art. 78; 2017, ch. 33, art. 129. SUBDIVISION C SOUS-SECTION C Returns and Payment of Tax Déclarations et paiement de la taxe Returns and payment Déclarations et paiement 220.09 (1) Where tax under this Division becomes 220.09 (1) Lorsque la taxe prévue à la présente section payable by a person, devient payable par une personne : (a) where the person is a registrant, the person shall, a) si elle est un inscrit, la personne est tenue de payer on or before the day on or before which the person’s la taxe au receveur général et de l’indiquer dans la dé- return under section 238 for the reporting period in claration visant la période de déclaration où elle est which the tax became payable is required to be filed, devenue payable, au plus tard à la date limite où cette pay the tax to the Receiver General and report the tax déclaration est à produire en vertu de l’article 238; in that return; and Current to September 3, 2026 637 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IV.1 Tax on Property and Services Brought Into a Participating Province SECTION IV.1 Taxe sur les produits et services transférés dans une province participante SUBDIVISION C Returns and Payment of Tax SOUS-SECTION C Déclarations et paiement de la taxe Sections 220.09-221 Articles 220.09-221 (b) in any other case, the person shall, on or before b) dans les autres cas, la personne est tenue de payer the last day of the month following the calendar la taxe au receveur général au plus tard le dernier jour month in which the tax became payable, pay the tax to du mois suivant celui où elle est devenue payable et de the Receiver General and file with the Minister in pre- présenter au ministre dans ce délai une déclaration scribed manner a return in respect of the tax in pre- contenant les renseignements requis et établie en la scribed form containing prescribed information. forme et selon les modalités qu’il détermine. Exception Exception (2) Despite subsection (1), if the tax under section (2) Malgré le paragraphe (1), la personne tenue de faire 220.05, 220.06 or 220.07 is payable to Her Majesty in immatriculer un véhicule à moteur déterminé aux termes right of Canada by a person in respect of a specified mo- de la législation d’une province participante sur l’imma- tor vehicle that the person is required to register under triculation des véhicules à moteur n’a pas, si elle est un the laws of a participating province relating to the regis- inscrit, à indiquer dans une déclaration la taxe prévue tration of motor vehicles, the person shall pay the tax to aux articles 220.05, 220.06 ou 220.07 qui est payable par the provincial authority in its capacity as agent of Her elle à Sa Majesté du chef du Canada relativement au véhi- Majesty in right of Canada at the earlier of the time at cule ou, si elle n’est pas un inscrit, à produire une décla- which the person registers the vehicle and the time at or ration concernant cette taxe. Toutefois, la taxe doit être before which the person is required to register it, and payée à l’autorité provinciale, en sa qualité de manda- taire de Sa Majesté du chef du Canada, à la date où la (a) if the person is a registrant, the person is not re- personne fait immatriculer le véhicule ou, si elle est anté- quired to report the tax in a return; and rieure, à la date limite où elle doit le faire immatriculer. (b) if the person is not a registrant, the person is not required to file a return in respect of the tax. Deduction for prescribed amount Déduction (3) Where tax under this Division becomes payable by a (3) Le montant déterminé par règlement pour l’applica- person and all or any portion of that tax is an amount tion du paragraphe 234(3) doit être déduit, dans le calcul that is prescribed for the purpose of subsection 234(3), du montant à payer aux termes du paragraphe (1), de la that amount shall be deducted from the tax payable in taxe prévue à la présente section qui devient payable par determining the amount required under subsection (1) to une personne s’il représente tout ou partie de cette taxe. be paid. No return required Déclaration non requise (4) Where the amount that a person is required to pay to (4) Aucune déclaration n’est à produire aux termes de la the Receiver General under subsection (1) is nil, the per- présente section si le montant à payer au receveur géné- son is not required to file a return under this Division. ral en application du paragraphe (1) est nul. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 204; 2007, c. 18, s. 24. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 204; 2007, ch. 18, art. 24. DIVISION V SECTION V Collection and Remittance of Division Perception et versement de la taxe II Tax prévue à la section II SUBDIVISION A SOUS-SECTION A Collection Perception Collection of tax Perception 221 (1) Every person who makes a taxable supply shall, 221 (1) La personne qui effectue une fourniture taxable as agent of Her Majesty in right of Canada, collect the tax doit, à titre de mandataire de Sa Majesté du chef du Current to September 3, 2026 638 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION A Collection SOUS-SECTION A Perception

Section 221 Article 221 under Division II payable by the recipient in respect of Canada, percevoir la taxe payable par l’acquéreur en ver- the supply. tu de la section II. Exception Exception — fourniture d’un immeuble (2) A supplier (other than a prescribed supplier) who (2) Le fournisseur, sauf un fournisseur visé par règle- makes a taxable supply of real property by way of sale is ment, qui effectue la fourniture taxable d’un immeuble not required to collect tax under Division II payable by par vente n’est pas tenu de percevoir la taxe payable par the recipient in respect of the supply where l’acquéreur en vertu de la section II si, selon le cas : (a) the supplier is a non-resident person or is resi- a) le fournisseur ne réside pas au Canada ou n’y ré- dent in Canada by reason only of subsection 132(2); side que par application du paragraphe 132(2); (b) the recipient is registered under Subdivision D b) l’acquéreur est inscrit aux termes de la sous-sec- and, in the case of a recipient who is an individual, the tion D et, s’il est un particulier, l’immeuble n’est ni un property is neither a residential complex nor supplied immeuble d’habitation ni fourni à titre de concession as a cemetery plot or place of burial, entombment or dans un cimetière, de lieu d’inhumation, de sépulture deposit of human remains or ashes; ou de lieu de dépôt de dépouilles mortelles ou de cendres; (b.1) the supplier and the recipient have made an election under section 2 of Part I of Schedule V in re- b.1) le fournisseur et l’acquéreur ont fait, relative- spect of the supply; or ment à la fourniture, le choix prévu à l’article 2 de la partie I de l’annexe V; (c) the recipient is a prescribed recipient. c) l’acquéreur est un acquéreur visé par règlement. Exception — emission allowance Exception — unité d’émission (2.1) A supplier (other than a prescribed supplier) that (2.1) Le fournisseur, sauf un fournisseur visé par règle- makes a taxable supply of an emission allowance is not ment, qui effectue la fourniture taxable d’une unité required to collect tax under Division II payable by the d’émission n’est pas tenu de percevoir la taxe payable par recipient in respect of the supply. l’acquéreur en vertu de la section II relativement à la fourniture. Idem Exception — fourniture d’un service de transport (3) Where a carrier who makes a particular taxable sup- (3) Le transporteur qui effectue la fourniture taxable ply of a service of transporting tangible personal property d’un service de transport d’un bien meuble corporel pour lequel l’expéditeur lui remet une déclaration visée à l’ar- (a) is provided with a declaration referred to in sec- ticle 7 de la partie VII de l’annexe VI n’est pas tenu de tion 7 of Part VII of Schedule VI by the shipper, and percevoir la taxe relative à la fourniture ou à toute fourni- ture en découlant si, au plus tard au moment où la taxe (b) at or before the time the tax in respect of the par- relative à la fourniture devient payable, il ne savait pas et ticular supply becomes payable the carrier did not ne pouvait vraisemblablement pas savoir : know and could not reasonably be expected to know that a) que le bien n’était pas destiné à l’exportation; (i) the property was not being shipped for export, b) que le transport ne faisait pas partie d’un service continu de transport de marchandises vers l’étranger; (ii) the transportation by the carrier was not part of a continuous outbound freight movement in re- c) que le bien avait été réacheminé, ou le serait, vers spect of the property, and une destination finale au Canada. (iii)there was or was to be any diversion of the property to a final destination in Canada, the carrier is not required to collect tax in respect of the particular supply or any supply that is incidental to the particular supply. Current to September 3, 2026 639 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION A Collection SOUS-SECTION A Perception Sections 221-221.1 Articles 221-221.1 (3.1) [Repealed, 2001, c. 15, s. 9] (3.1) [Abrogé, 2001, ch. 15, art. 9] Definitions Définitions (4) In subsection (3), continuous outbound freight (4) Au paragraphe (3), expéditeur et service continu movement and shipper have the same meanings as in de transport de marchandises vers l’étranger s’en- Part VII of Schedule VI. tendent au sens de la partie VII de l’annexe VI. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 85; 1997, c. 10, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 43.1; 2000, c. 30, s. 48; 2001, c. 15, s. 9; 2018, c. 27, s. 44. 27, art. 85; 1997, ch. 10, art. 43.1; 2000, ch. 30, art. 48; 2001, ch. 15, art. 9; 2018, ch. 27, art. 44. Meaning of inventory Définition de stocks 221.1 (1) In this section, inventory of a person means 221.1 (1) Pour l’application du présent article, les tangible personal property of the person acquired in stocks d’une personne sont composés des biens meubles Canada or imported by the person for supply by way of corporels qu’elle a acquis au Canada ou importés pour sale in the ordinary course of a business carried on by the fourniture par vente dans le cours normal d’une entre- person in Canada. prise qu’elle exploite au Canada. Export certificate Certificat d’exportation (2) The Minister may, on the application of a person (2) Le ministre peut, à la demande d’une personne ins- who is registered under Subdivision D, authorize the per- crite aux termes de la sous-section D, accorder l’autorisa- son to use, beginning on a particular day in a fiscal year tion d’utiliser, à compter d’un jour donné d’un exercice et of the person and subject to such conditions as the Minis- sous réserve des conditions qu’il peut fixer au besoin, un ter may from time to time specify, a certificate (in this certificat (appelé « certificat d’exportation » au présent section referred to as an “export certificate”) for the pur- article) pour l’application de l’article 1.1 de la partie V de pose of section 1.1 of Part V of Schedule VI, if it can rea- l’annexe VI, s’il est raisonnable de s’attendre à ce que les sonably be expected éventualités suivantes se réalisent : (a) that at least 90% of the total of all consideration a) au moins 90 % du total de la contrepartie des four- for supplies to the person of items of inventory ac- nitures de stocks acquis au Canada au cours de la pé- quired in Canada by the person in the 12-month peri- riode de douze mois commençant immédiatement od commencing immediately after the particular day après le jour donné sera attribuable à des fournitures will be attributable to supplies that would be included qui seraient visées à l’article 1 de la partie V de l’an- in section 1 of that Part if it were read without refer- nexe VI s’il n’était pas tenu compte de son alinéa e); ence to paragraph (e) of that section; and b) le total de la contrepartie, incluse dans le calcul du (b) that the total of all consideration, included in de- revenu d’une entreprise de la personne pour l’exercice, termining the income of a business of the person for des fournitures de stocks qu’elle a effectuées à l’étran- the year, for supplies made outside Canada by the per- ger — lesquels stocks ne sont ni consommés, ni utili- son of items of inventory of the person that are not sés, ni traités, ni transformés ni modifiés entre le mo- consumed, used, processed, transformed or altered af- ment de leur acquisition au Canada ou de leur ter having been acquired in Canada or imported by the importation et le moment de leur fourniture — repré- person and before being so supplied by the person will sentera au moins 90 % du total de la contrepartie, in- equal or exceed 90% of the total of all consideration, cluse dans le calcul de ce revenu, des fournitures de included in determining that income, for supplies stocks effectuées par la personne. made by the person of items of inventory of the per- son. Application Demande (3) An application for authority to use an export certifi- (3) La demande d’autorisation d’utiliser un certificat cate shall be made in prescribed form containing pre- d’exportation contient les renseignements déterminés scribed information and be filed with the Minister in pre- par le ministre et lui est présentée en la forme et selon les scribed manner. modalités qu’il détermine. Current to September 3, 2026 640 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION A Collection SOUS-SECTION A Perception

Section 221.1 Article 221.1 Notice of authorization Avis d’autorisation (4) If the Minister authorizes a registrant to use an ex- (4) Le ministre informe l’inscrit de l’autorisation d’utili- port certificate, the Minister shall notify the registrant in ser un certificat d’exportation dans un avis écrit qui pré- writing of the authorization, its effective date and its ex- cise les dates de prise d’effet et d’expiration de l’autorisa- piry date and the number assigned by the Minister that tion ainsi que le numéro d’identification attribué à identifies the registrant or the authorization and that l’inscrit ou à l’autorisation et que l’inscrit doit communi- must be disclosed by the registrant when providing the quer sur présentation du certificat pour l’application de certificate for the purpose of section 1.1 of Part V of l’article 1.1 de la partie V de l’annexe VI. Schedule VI. Revocation Retrait de l’autorisation (5) The Minister may revoke, as of a particular day, an (5) Le ministre peut retirer, à compter d’un jour donné, authorization granted under subsection (2) to a regis- l’autorisation accordée à un inscrit si, selon le cas : trant where a) l’inscrit ne se conforme pas à une condition de (a) the registrant fails to comply with any condition l’autorisation ou à une disposition de la présente par- attached to the authorization or any provision of this tie; Part, or b) il est raisonnable de s’attendre à ce que les exi- (b) it can reasonably be expected that the require- gences des alinéas (2)a) et b) ne soient pas respectées ments of paragraphs (2)(a) and (b) would not be met if si la période mentionnée à l’alinéa (2)a) commence le the period referred to in paragraph (2)(a) were the jour donné. twelve month period commencing on the particular Le cas échéant, le ministre fait parvenir à l’inscrit un avis day, écrit qui précise la date de prise d’effet du retrait. and, where the Minister revokes the authorization, the Minister shall notify the registrant in writing of the revo- cation and the effective date of the revocation. Deemed revocation Présomption de retrait (6) An authorization granted to a registrant at any time (6) L’autorisation accordée à un inscrit à un moment under subsection (2) shall be deemed to have been re- donné est réputée retirée, à compter du lendemain du voked, effective after the last day of a fiscal year of the dernier jour d’un exercice de l’inscrit qui prend fin après registrant ending after that time, where ce moment, si la proportion visée à l’alinéa a) dépasse celle visée à l’alinéa b) : (a) the fraction determined by the formula a) la proportion obtenue par le calcul suivant : A/B where A/B où : A is the total of all consideration paid or payable by the registrant for items of inventory that were ac- A représente le total des contreparties payées ou quired in Canada by the registrant in the year in payables par l’inscrit pour des stocks qu’il a acquis the course of a business of the registrant and in au Canada au cours de l’exercice dans le cadre de respect of which the registrant provided to the son entreprise et à l’égard desquels il a remis un suppliers thereof an export certificate, and certificat d’exportation aux fournisseurs, B is the total of all consideration paid or payable by B le total des contreparties payées ou payables par the registrant for items of inventory acquired in l’inscrit pour des stocks qu’il a acquis au Canada Canada by the registrant in the year in the course au cours de l’exercice dans le cadre de cette entre- of that business, prise; exceeds b) la proportion obtenue par le calcul suivant : (b) the fraction determined by the formula C/D C/D où : Current to September 3, 2026 641 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION A Collection SOUS-SECTION A Perception Sections 221.1-222 Articles 221.1-222 where C représente le total des contreparties, incluses dans le calcul du revenu tiré de cette entreprise pour C is the total of all consideration, included in deter- l’exercice, des fournitures de stocks que l’inscrit a mining the income from that business for the effectuées à l’étranger, lesquels stocks ne sont ni year, for supplies made outside Canada by the reg- consommés, ni utilisés, ni traités, ni transformés istrant of items of inventory of the registrant that ni modifiés entre le moment de leur acquisition au were not consumed, used, processed, transformed Canada ou de leur importation et le moment de or altered after having been acquired in Canada or leur fourniture, imported by the registrant and before being so supplied by the registrant, and D le total des contreparties, incluses dans le calcul de ce revenu, des fournitures de stocks que l’ins- D is the total of all consideration, included in deter- crit a effectuées. mining that income, for supplies made by the reg- istrant of items of inventory of the registrant. Cessation Cessation (7) An authorization granted under subsection (2) to a (7) L’autorisation accordée à un inscrit cesse d’avoir ef- registrant ceases to have effect on the earlier of fet trois ans après la date de la prise d’effet de l’autorisa- tion ou de son renouvellement, ou si elle est antérieure, à (a) the day on which a revocation of the authorization la date de la prise d’effet du retrait de l’autorisation. becomes effective, and (b) the day that is three years after the day on which the authorization, or its renewal, became effective. Application after revocation Demande après retrait d’autorisation (8) Where an authorization granted to a registrant un- (8) Toute autorisation que le ministre accorde, en appli- der subsection (2) is revoked, effective on a particular cation du paragraphe (2), à un inscrit à qui il a déjà retiré day, the Minister shall not grant to the registrant another une semblable autorisation à compter d’un jour donné ne authorization under that subsection that becomes effec- peut prendre effet qu’à compter du jour suivant : tive before a) si l’autorisation a été retirée en vertu de l’alinéa (a) where the authorization was revoked in circum- (5)a), le jour qui tombe deux ans après le jour donné; stances described in paragraph (5)(a), the day that is two years after the particular day; and b) dans les autres cas, le premier jour du deuxième exercice de l’inscrit qui commence après le jour donné. (b) in any other case, the first day of the second fiscal [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 86; 2000, ch. year of the registrant commencing after the particular 30, art. 49; 2001, ch. 15, art. 10; 2007, ch. 18, art. 25. day. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 86; 2000, c. 30, s. 49; 2001, c. 15, s. 10; 2007, c. 18, s. 25. Trust for amounts collected Montants perçus détenus en fiducie 222 (1) Subject to subsection (1.1), every person who 222 (1) La personne qui perçoit un montant au titre de collects an amount as or on account of tax under Division la taxe prévue à la section II est réputée, à toutes fins II is deemed, for all purposes and despite any security in- utiles et malgré tout droit en garantie le concernant, le terest in the amount, to hold the amount in trust for Her détenir en fiducie pour Sa Majesté du chef du Canada, sé- Majesty in right of Canada, separate and apart from the paré de ses propres biens et des biens détenus par ses property of the person and from property held by any se- créanciers garantis qui, en l’absence du droit en garantie, cured creditor of the person that, but for a security inter- seraient ceux de la personne, jusqu’à ce qu’il soit versé au est, would be property of the person, until the amount is receveur général ou retiré en application du paragraphe remitted to the Receiver General or withdrawn under (2). subsection (2). Current to September 3, 2026 642 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION A Collection SOUS-SECTION A Perception

Section 222 Article 222 Amounts collected before bankruptcy Montants perçus avant la faillite (1.1) Subsection (1) does not apply, at or after the time a (1.1) Le paragraphe (1) ne s’applique pas, à compter du person becomes a bankrupt (within the meaning of the moment de la faillite d’un failli, au sens de la Loi sur la Bankruptcy and Insolvency Act), to any amounts that, faillite et l’insolvabilité, aux montants perçus ou devenus before that time, were collected or became collectible by percevables par lui avant la faillite au titre de la taxe pré- the person as or on account of tax under Division II. vue à la section II. Withdrawal from trust Retraits de montants en fiducie (2) A person who holds tax or amounts in trust by rea- (2) La personne qui détient une taxe ou des montants en son of subsection (1) may withdraw from the aggregate of fiducie en application du paragraphe (1) peut retirer les the moneys so held in trust montants suivants du total des fonds ainsi détenus : (a) the amount of any input tax credit claimed by the a) le crédit de taxe sur les intrants qu’elle demande person in a return under this Division filed by the per- dans une déclaration produite aux termes de la pré- son in respect of a reporting period of the person, and sente section pour sa période de déclaration; (b) any amount that may be deducted by the person b) le montant qu’elle peut déduire dans le calcul de sa in determining the net tax of the person for a report- taxe nette pour sa période de déclaration. ing period of the person, Ce retrait se fait lors de la présentation au ministre de la as and when the return under this Division for the re- déclaration aux termes de la présente section pour la pé- porting period in which the input tax credit is claimed or riode de déclaration au cours de laquelle le crédit est de- the deduction is made is filed with the Minister. mandé ou le montant déduit. Extension of trust Non-versement ou non-retrait (3) Despite any other provision of this Act (except sub- (3) Malgré les autres dispositions de la présente loi (sauf section (4)), any other enactment of Canada (except the le paragraphe (4) du présent article), tout autre texte lé- Bankruptcy and Insolvency Act), any enactment of a gislatif fédéral (sauf la Loi sur la faillite et l’insolvabilité), province or any other law, if at any time an amount tout texte législatif provincial ou toute autre règle de deemed by subsection (1) to be held by a person in trust droit, lorsqu’un montant qu’une personne est réputée par for Her Majesty is not remitted to the Receiver General le paragraphe (1) détenir en fiducie pour Sa Majesté du or withdrawn in the manner and at the time provided un- chef du Canada n’est pas versé au receveur général ni re- der this Part, property of the person and property held by tiré selon les modalités et dans le délai prévus par la pré- any secured creditor of the person that, but for a security sente partie, les biens de la personne — y compris les interest, would be property of the person, equal in value biens détenus par ses créanciers garantis qui, en l’ab- to the amount so deemed to be held in trust, is deemed sence du droit en garantie, seraient ses biens — d’une va- leur égale à ce montant sont réputés : (a) to be held, from the time the amount was collect- ed by the person, in trust for Her Majesty, separate a) être détenus en fiducie pour Sa Majesté du chef du and apart from the property of the person, whether or Canada, à compter du moment où le montant est per- not the property is subject to a security interest, and çu par la personne, séparés des propres biens de la personne, qu’ils soient ou non assujettis à un droit en (b) to form no part of the estate or property of the garantie; person from the time the amount was collected, whether or not the property has in fact been kept sep- b) ne pas faire partie du patrimoine ou des biens de arate and apart from the estate or property of the per- la personne à compter du moment où le montant est son and whether or not the property is subject to a se- perçu, que ces biens aient été ou non tenus séparés de curity interest ses propres biens ou de son patrimoine et qu’ils soient ou non assujettis à un droit en garantie. and is property beneficially owned by Her Majesty in right of Canada despite any security interest in the prop- Ces biens sont des biens dans lesquels Sa Majesté du chef erty or in the proceeds thereof and the proceeds of the du Canada a un droit de bénéficiaire malgré tout autre property shall be paid to the Receiver General in priority droit en garantie sur ces biens ou sur le produit en décou- to all security interests. lant, et le produit découlant de ces biens est payé au rece- veur général par priorité sur tout droit en garantie. Current to September 3, 2026 643 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION A Collection SOUS-SECTION A Perception Sections 222-223 Articles 222-223 Meaning of security interest Sens de droit en garantie (4) For the purposes of subsections (1) and (3), a securi- (4) Pour l’application des paragraphes (1) et (3), n’est ty interest does not include a prescribed security interest. pas un droit en garantie celui qui est visé par règlement. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 87; 2000, c. 30, s. 50. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 87; 2000, ch. 30, art. 50. Sale of account receivable Vente d’un compte client 222.1 If a person makes a taxable supply that gives rise 222.1 Lorsqu’une personne effectue une fourniture to an account receivable and at any time the person sup- taxable donnée engendrant un compte client et que la plies by way of sale or assignment the debt, for the pur- personne fournit cette dette par vente ou cession, les pré- poses of sections 222, 225, 225.1 and 227, somptions suivantes s’appliquent dans le cadre des ar- ticles 222, 225, 225.1 et 227 : (a) the person is deemed to have collected, at that time, the amount, if any, of the tax in respect of the a) la personne est réputée avoir perçu, au moment de taxable supply that was not collected by the person be- la fourniture de la dette, le montant éventuel de la taxe fore that time; and qu’elle n’a pas perçu avant ce moment relativement à la fourniture taxable donnée; (b) any amount collected by any person after that time on account of the tax payable in respect of the b) tout montant perçu par une personne après ce mo- taxable supply is deemed not to be an amount collect- ment au titre de la taxe payable relativement à la four- ed as or on account of tax. niture taxable donnée est réputé ne pas être un mon- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tant perçu au titre de la taxe. amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 51. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 51. Disclosure of tax Indication de la taxe 223 (1) If a registrant makes a taxable supply, other 223 (1) L’inscrit qui effectue une fourniture taxable than a zero-rated supply, the registrant shall indicate to (sauf une fourniture détaxée) doit indiquer à l’acquéreur, the recipient, either in prescribed manner or in the in- selon les modalités réglementaires ou sur la facture ou le voice or receipt issued to, or in an agreement in writing reçu délivré à l’acquéreur ou dans la convention écrite entered into with, the recipient in respect of the supply, conclue avec celui-ci : (a) the consideration paid or payable by the recipient a) soit la contrepartie payée ou payable par l’acqué- for the supply and the tax payable in respect of the reur pour la fourniture et la taxe payable relativement supply in a manner that clearly indicates the amount à celle-ci, de sorte que le montant de la taxe appa- of the tax; or raisse clairement; (b) that the amount paid or payable by the recipient b) soit la mention que le montant payé ou payable for the supply includes the tax payable in respect of par l’acquéreur pour la fourniture comprend cette the supply. taxe. Indication of total Indication du total (1.1) If a registrant makes a taxable supply, other than a (1.1) L’inscrit qui effectue une fourniture taxable (sauf zero-rated supply, and, in an invoice or a receipt in re- une fourniture détaxée) et qui indique la taxe payable, ou spect of the supply issued to the recipient or in an agree- le ou les taux auxquels la taxe est payable, relativement à ment in writing in respect of the supply, the registrant in- la fourniture sur la facture ou le reçu délivré à l’acquéreur dicates the tax payable or the rate or rates at which tax is ou dans la convention écrite relative à la fourniture doit payable in respect of the supply, the registrant shall indi- indiquer sur cette facture ou ce reçu, ou dans cette cate in that invoice, receipt or agreement convention : (a) the total tax payable in respect of the supply in a a) soit le total de la taxe payable relativement à la manner that clearly indicates the amount of that total; fourniture, de sorte que ce total apparaisse clairement; or b) soit le total des taux auxquels la taxe est payable relativement à la fourniture. Current to September 3, 2026 644 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION A Collection SOUS-SECTION A Perception Sections 223-224.1 Articles 223-224.1 (b) the total of the rates at which tax is payable in re- spect of the supply. Exception Exception (1.2) If a registrant makes a taxable supply in a partici- (1.2) L’inscrit qui effectue une fourniture taxable dans pating province and is entitled under subsection 234(3) une province participante et qui, aux termes du para- to deduct an amount in respect of the supply in deter- graphe 234(3), peut déduire un montant au titre de la mining the net tax of the registrant, the registrant is not fourniture dans le calcul de sa taxe nette n’a pas à in- required to include under subsection (1) or (1.1) tax un- clure, en vertu des paragraphes (1) ou (1.1), la taxe pré- der subsection 165(2), or the rate of that tax, in the total vue au paragraphe 165(2), ou le taux de cette taxe, dans tax payable or the total of the rates of tax payable in re- le total de la taxe payable ou dans le total des taux de taxe spect of the supply. payable, relativement à la fourniture. Exception Exception (1.3) Subsection (1) does not apply to a registrant when (1.3) Le paragraphe (1) ne s’applique pas à l’inscrit qui the registrant is not required to collect the tax payable in n’est pas tenu de percevoir la taxe payable relativement à respect of the taxable supply made by the registrant. la fourniture taxable qu’il effectue. Particulars Renseignements concernant une fourniture (2) A person who makes a taxable supply to another per- (2) La personne qui effectue une fourniture taxable au son shall, on the request of the other person, forthwith profit d’une autre personne doit, à la demande de celle-ci, furnish to the other person in writing such particulars of lui remettre, sans délai et par écrit, les renseignements the supply as may be required for the purposes of this requis par la présente partie pour justifier une demande Part to substantiate a claim by the other person for an in- de crédit de taxe sur les intrants ou une demande de rem- put tax credit or rebate in respect of the supply. boursement par l’autre personne. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 205; 2000, c. 30, s. 52. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 205; 2000, ch. 30, art. 52. Right of supplier to sue for tax remitted Droit du fournisseur d’intenter une action en recouvrement 224 Where a supplier has made a taxable supply to a re- 224 Le fournisseur, ayant effectué une fourniture cipient, is required under this Part to collect tax from the taxable au profit d’un acquéreur et tenu par la présente recipient in respect of the supply, has complied with sub- partie de percevoir la taxe de celui-ci relativement à la section 223(1) in respect of the supply and has accounted fourniture, qui s’est conformé au paragraphe 223(1) en for or remitted the tax payable by the recipient in respect ce qui concerne la fourniture et qui a rendu compte au of the supply to the Receiver General but has not collect- receveur général de la taxe payable relativement à la ed the tax from the recipient, the supplier may bring an fourniture, ou la lui a versée, sans la percevoir de l’acqué- action in a court of competent jurisdiction to recover the reur peut intenter, devant un tribunal compétent, une ac- tax from the recipient as though it were a debt due by the tion en recouvrement de la taxe de l’acquéreur comme s’il recipient to the supplier. s’agissait d’un montant que celui-ci lui doit. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. No action for collection of tax Irrecevabilité de l’action 224.1 No person, other than Her Majesty in right of 224.1 Seule Sa Majesté du chef du Canada peut intenter Canada, may bring an action or proceeding against any une action ou une procédure contre une personne pour person for acting in compliance or intended compliance avoir perçu un montant au titre de la taxe en conformité, with this Part by collecting an amount as or on account of réelle ou intentionnelle, avec la présente partie. tax. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 25, art. 135. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 25, s. 135. Current to September 3, 2026 645 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225 Article 225 SUBDIVISION B SOUS-SECTION B Remittance of Tax Versement de la taxe Net tax Taxe nette 225 (1) Subject to this Subdivision, the net tax for a 225 (1) Sous réserve des autres dispositions de la pré- particular reporting period of a person is the positive or sente sous-section, la taxe nette pour une période de dé- negative amount determined by the formula claration donnée d’une personne correspond au montant, positif ou négatif, obtenu par la formule suivante : A-B where A-B où : A is the total of A représente le total des montants suivants : (a) all amounts that became collectible and all other amounts collected by the person in the par- a) les montants devenus percevables et les autres ticular reporting period as or on account of tax montants perçus par la personne au cours de la under Division II, and période donnée au titre de la taxe prévue à la sec- tion II; (b) all amounts that are required under this Part to be added in determining the net tax of the per- b) les montants à ajouter aux termes de la pré- son for the particular reporting period; and sente partie dans le calcul de la taxe nette de la personne pour la période donnée; B is the total of B le total des montants suivants : (a) all amounts each of which is an input tax credit for the particular reporting period or a pre- a) l’ensemble des montants dont chacun repré- ceding reporting period of the person claimed by sente un crédit de taxe sur les intrants pour la pé- the person in the return under this Division filed riode donnée ou une période de déclaration anté- by the person for the particular reporting period, rieure de la personne, que celle-ci a demandé dans and la déclaration produite en application de la pré- sente section pour la période donnée; (b) all amounts each of which is an amount that may be deducted by the person under this Part in b) l’ensemble des montants dont chacun repré- determining the net tax of the person for the par- sente un montant que la personne peut déduire en ticular reporting period and that is claimed by the application de la présente partie dans le calcul de person in the return under this Division filed by sa taxe nette pour la période donnée et qu’elle a the person for the particular reporting period. indiqué dans la déclaration produite en applica- tion de la présente section pour cette période. Restriction Restriction à l’élément A (2) An amount shall not be included in the total for A in (2) Un montant n’est pas à inclure dans le total visé à the formula set out in subsection (1) for a reporting peri- l’élément A du paragraphe (1) pour la période de déclara- od of a person to the extent that that amount was includ- tion d’une personne dans la mesure où il y a déjà été in- ed in that total for a preceding reporting period of the clus pour une période de déclaration antérieure de la per- person. sonne. Restriction Restriction à l’élément B (3) An amount shall not be included in the total for B in (3) Un montant n’est pas à inclure dans le total visé à the formula set out in subsection (1) for a particular re- l’élément B de la formule figurant au paragraphe (1) pour porting period of a person to the extent that the amount la période de déclaration donnée d’une personne dans la was claimed or included as an input tax credit or deduc- mesure où il a été demandé ou inclus à titre de crédit de tion in determining the net tax for a preceding reporting taxe sur les intrants ou de déduction dans le calcul de la period of the person unless taxe nette pour une période de déclaration antérieure de la personne. Le présent paragraphe ne s’applique pas si (a) the person was not entitled to claim the amount les conditions suivantes sont réunies : in determining the net tax for the preceding period on- ly because the person did not satisfy the requirements Current to September 3, 2026 646 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225 Article 225 of subsection 169(4) in respect of the amount before a) la personne n’avait pas le droit de déduire le mon- the return for that preceding period was filed; and tant dans le calcul de la taxe nette pour la période an- térieure du seul fait qu’elle ne remplissait pas les (b) where the person is claiming the amount in a re- conditions prévues au paragraphe 169(4) relativement turn for the particular reporting period and the Minis- au montant avant de produire la déclaration visant ter has not disallowed the amount as an input tax cette période; credit in assessing the net tax of the person for that preceding reporting period, b) si la personne demande le montant dans une dé- claration pour la période donnée et que le ministre ne (i) the person reports in writing to the Minister, at l’ait pas refusé à titre de crédit de taxe sur les intrants or before the time the return for the particular re- lors de l’établissement d’une cotisation visant la taxe porting period is filed, that the person made an er- nette de la personne pour la période antérieure : ror in claiming that amount in determining the net tax of the person for that preceding period, and (i) la personne déclare au ministre par écrit, au plus tard au moment de la production de la déclara- (ii) if the person does not report the error to the tion visant la période donnée, qu’elle a commis une Minister at least three months before the time lim- erreur en demandant le montant dans le calcul de ited by subsection 298(1) for assessing the net tax sa taxe nette pour la période antérieure, of the person for that preceding period expires, the person pays, at or before the time the return for the (ii) si elle ne déclare pas l’erreur au ministre au particular reporting period is filed, the amount and moins trois mois avant l’échéance du délai fixé au any applicable interest to the Receiver General. paragraphe 298(1) pour l’établissement d’une coti- sation visant sa taxe nette pour la période anté- rieure, la personne paie le montant au receveur gé- néral, ainsi que les intérêts applicables, au plus tard au moment de la production de la déclaration vi- sant la période donnée. Restriction Autre restriction (3.1) An amount shall not be included in the total for B (3.1) Un montant n’est pas à inclure dans le total visé à in the formula set out in subsection (1) for a reporting l’élément B de la formule figurant au paragraphe (1) pour period of a person to the extent that, before the end of la période de déclaration d’une personne dans la mesure the period, the amount où, avant la fin de la période, le montant, selon le cas : (a) is included in an adjustment, refund or credit for a) est inclus dans un redressement, un rembourse- which a credit note referred to in subsection 232(3) ment ou un crédit pour lequel la personne a reçu une has been received by the person or a debit note re- note de crédit visée au paragraphe 232(3) ou remis ferred to in that subsection has been issued by the per- une note de débit visée à ce paragraphe; son; or b) a été autrement remboursé ou remis à la personne, (b) was otherwise rebated, refunded or remitted to ou autrement recouvré par elle, sous le régime de la the person, or was otherwise recovered by the person, présente loi ou d’une autre loi fédérale. under this or any other Act of Parliament. Limitation Délai (4) An input tax credit of a person for a particular re- (4) La personne qui demande un crédit de taxe sur les porting period of the person shall not be claimed by the intrants pour sa période de déclaration donnée doit pro- person unless it is claimed in a return under this Division duire une déclaration aux termes de la présente section filed by the person on or before the day that is au plus tard le jour suivant : (a) where the person is a specified person during the a) dans le cas où elle est une personne déterminée au particular reporting period, cours de la période donnée : (i) if the input tax credit is in respect of property or (i) si le crédit de taxe sur les intrants vise un bien a service supplied to the person by a supplier who ou un service qui lui est fourni par un fournisseur did not, before the end of the particular reporting qui n’a pas, avant la fin de la période donnée, exigé Current to September 3, 2026 647 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225 Article 225 period, charge the tax in respect of the supply that relativement à la fourniture la taxe qui est devenue became payable during the particular reporting pe- payable au cours de cette période et si elle a payé riod and the person pays that tax after the end of cette taxe après la fin de cette période et avant de the particular reporting period and before the input demander le crédit de taxe sur les intrants, le pre- tax credit is claimed, the earlier of mier en date des jours suivants : (A) the day on or before which the return under (A) le jour où la déclaration aux termes de la this Division is required to be filed for the last re- présente section est à produire pour sa dernière porting period of the person that ends within période de déclaration se terminant dans les two years after the end of the person’s fiscal year deux ans suivant la fin de son exercice au cours in which the supplier charges that tax to the per- duquel le fournisseur exige la taxe, son, and (B) le jour où la déclaration aux termes de la (B) the day on or before which the return under présente section est à produire pour sa dernière this Division is required to be filed for the last re- période de déclaration se terminant dans les porting period of the person that ends within quatre ans suivant la fin de la période donnée, four years after the end of the particular report- ing period, (ii) si le crédit de taxe sur les intrants a été deman- dé dans une déclaration produite aux termes de la (ii) if the input tax credit was claimed in a return présente section, au plus tard le jour où la déclara- under this Division filed, on or before the day on or tion aux termes de la présente section est à pro- before which the return under this Division is re- duire pour la dernière période de déclaration de la quired to be filed for the last reporting period of the personne se terminant dans les deux ans suivant la person that ends within two years after the end of fin de son exercice qui comprend la période don- the person’s fiscal year that includes the particular née, par une autre personne qui n’y avait pas droit reporting period, by another person who was not et si la personne a payé la taxe payable relativement entitled to claim it and the person has paid the tax à l’acquisition ou à l’importation du bien ou du ser- payable in respect of the acquisition or importation vice, le jour où la déclaration aux termes de la pré- of the property or service, the day on or before sente section est à produire pour la dernière pé- which the return under this Division is required to riode de déclaration de la personne se terminant be filed for the last reporting period of the person dans les quatre ans suivant la fin de la période don- that ends within four years after the end of the par- née, ticular reporting period, and (iii) dans les autres cas, le jour où la déclaration (iii) in any other case, the day on or before which aux termes de la présente section est à produire the return under this Division is required to be filed pour la dernière période de déclaration de la per- for the last reporting period of the person that ends sonne se terminant dans les deux ans suivant la fin within two years after the end of the person’s fiscal de son exercice qui comprend la période donnée; year that includes the particular reporting period; b) dans le cas où la personne n’est pas une personne (b) where the person is not a specified person during déterminée au cours de la période donnée, le jour où the particular reporting period, the day on or before la déclaration aux termes de la présente section est à which the return under this Division is required to be produire pour la dernière période de déclaration de la filed for the last reporting period of the person that personne se terminant dans les quatre ans suivant la ends within four years after the end of the particular fin de la période donnée; reporting period; or c) dans le cas où, à la fois : (c) where (i) le crédit de taxe sur les intrants vise un bien ou (i) the input tax credit is in respect of property or a un service fourni à la personne par un fournisseur service supplied to the person by a supplier who did qui n’a pas, avant la fin de la dernière période de not, before the end of the last reporting period of déclaration de la personne se terminant dans les the person that ends within four years after the end quatre ans suivant la fin de la période donnée, exigé of the particular reporting period, charge the tax in relativement à la fourniture la taxe qui est devenue respect of the supply that became payable during the particular reporting period and the supplier Current to September 3, 2026 648 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225 Article 225 discloses in writing to the person that the Minister payable au cours de la période donnée et le fournis- has assessed the supplier for that tax, and seur informe la personne par écrit que le ministre a établi une cotisation à l’égard de cette taxe, (ii) the person pays that tax after the end of that last reporting period and before the input tax credit (ii) la personne a payé cette taxe après la fin de is claimed by the person, cette dernière période et avant de demander le cré- dit de taxe sur les intrants, the day on or before which the return under this Divi- sion is required to be filed for the reporting period of le jour où la déclaration aux termes de la présente sec- the person in which the person pays that tax. tion est à produire pour la période de déclaration de la personne au cours de laquelle elle paie cette taxe. Meaning of specified person Personne déterminée (4.1) For the purposes of subsection (4), a person is a (4.1) Pour l’application du paragraphe (4), est une per- specified person during a reporting period of the person sonne déterminée au cours d’une période de déclaration : if a) la personne qui est une institution financière dési- (a) the person is a listed financial institution de- gnée visée à l’un des sous-alinéas 149(1)a)(i) à (x) au scribed in any of subparagraphs 149(1)(a)(i) to (x) cours de la période; during the reporting period, or b) la personne dont le montant déterminant, calculé (b) the person’s threshold amounts, determined in selon le paragraphe 249(1), pour son exercice donné accordance with subsection 249(1), exceed $6 million qui comprend la période ainsi que pour son exercice for both the particular fiscal year of the person that in- précédent dépasse 6 000 000 $. cludes the reporting period and the person’s previous Les personnes qui ne sont pas des institutions financières fiscal year, désignées visées à l’un des sous-alinéas 149(1)a)(i) à (x) unless, in the case of a person who is not a listed financial au cours de la période ne sont pas des personnes déter- institution described in any of subparagraphs minées si elles sont des organismes de bienfaisance au 149(1)(a)(i) to (x) during the reporting period, the per- cours de la période ou si la totalité, ou presque, des four- son is a charity during the reporting period or all or sub- nitures qu’elles effectuent au cours de l’un ou l’autre de stantially all of the supplies made by the person during leurs deux exercices précédant l’exercice donné (sauf les either of the person’s two fiscal years immediately pre- fournitures de services financiers) sont des fournitures ceding the particular fiscal year (other than supplies of taxables. financial services) are taxable supplies. Idem Délai — immeuble d’habitation (5) Where a registrant makes an exempt supply by way (5) L’inscrit qui effectue par vente la fourniture exonérée of sale of a residential complex, the registrant shall not d’un immeuble d’habitation ne peut demander, dans une claim an input tax credit in respect of déclaration produite au plus tôt le jour où il transfère la propriété ou la possession de l’immeuble à l’acquéreur, (a) the last acquisition by the registrant of the com- de crédit de taxe sur les intrants relativement soit à sa plex, or dernière acquisition de l’immeuble, soit à son acquisi- tion, importation ou transfert dans une province partici- (b) an improvement to the complex acquired, import- pante, après cette dernière acquisition de l’immeuble, des ed or brought into a participating province by the reg- améliorations apportées à celui-ci. istrant after the complex was last acquired by the reg- istrant, in a return filed on or after the day the registrant trans- fers ownership or possession of the complex to the recipi- ent of the supply. Current to September 3, 2026 649 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 225-225.1 Articles 225-225.1 Idem Montant exclu du calcul du crédit (6) Where a trustee is appointed under the Bankruptcy (6) En cas de nomination, en application de la Loi sur la and Insolvency Act to act in the administration of the faillite et l’insolvabilité, d’un syndic pour voir à l’admi- estate of a registrant who is a bankrupt, nistration de l’actif d’un inscrit failli, les règles suivantes s’appliquent : (a) the total of all input tax credits claimed, and all amounts deducted, in a return filed after the appoint- a) le total des crédits de taxe sur les intrants deman- ment for a reporting period of the registrant ending dés et des montants déduits, dans une déclaration before the appointment shall not exceed the total of produite après la nomination pour une période de dé- claration de l’inscrit qui prend fin avant la nomina- (i) the amount that would be the net tax for the pe- tion, ne peut excéder le total des montants suivants : riod if no input tax credits were claimed, and no amounts were deducted, in determining the net tax (i) le montant qui correspondrait à la taxe nette for that period, and pour la période si nul crédit de taxe sur les intrants n’était demandé, et nul montant déduit, dans le cal- (ii) all amounts required under this Part to be re- cul de la taxe nette pour cette période, mitted by the registrant in respect of reporting peri- ods ending before that period and all amounts (ii) les montants à verser par l’inscrit en applica- payable under this Part by the registrant as penalty, tion de la présente partie pour les périodes de dé- interest, an instalment of tax or a repayment in re- claration qui prennent fin avant cette période ainsi spect of those reporting periods, and que les montants payables par lui en vertu de cette partie au titre des pénalités, intérêts, acomptes pro- (b) an input tax credit, or an amount that may be de- visionnels de taxe ou restitutions relativement à ces ducted in determining net tax, for a reporting period périodes de déclaration; of the registrant ending before the appointment shall not be claimed or deducted in a return for a reporting b) un crédit de taxe sur les intrants, ou un montant period of the registrant ending after the appointment, déductible dans le calcul de la taxe nette, pour une pé- riode de déclaration de l’inscrit qui prend fin avant la unless, on or before the day that return is filed, all re- nomination ne peut être demandé ni déduit dans une turns required under this Part to be filed for, or in respect déclaration visant une période de déclaration de l’ins- of acquisitions of real property made in, reporting peri- crit qui prend fin après le mandat du syndic. ods of the registrant ending before the appointment have been filed and all amounts required under this Part to be Toutefois, le présent paragraphe ne s’applique pas si, au remitted by the registrant in respect of those reporting plus tard le jour de la production de la déclaration, les periods and all amounts payable under this Part by the déclarations à produire en application de la présente par- registrant as penalty, interest, an instalment of tax or a tie pour les périodes de déclaration de l’inscrit qui repayment in respect of those reporting periods have prennent fin avant la nomination, ou relativement à des been remitted or paid, as the case may be. acquisitions d’immeubles effectuées au cours de ces pé- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant riodes, ont été produites et si les montants à verser par amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, ss. 88, 203; 1997, c. 10, ss. 44, 206; 2006, c. 4, s. 137; 2014, c. 20, s. 44. l’inscrit en application de la présente partie ainsi que les montants payables par lui en vertu de cette partie au titre des pénalités, intérêts, acomptes provisionnels de taxe ou restitutions relativement à ces périodes de déclaration ont été versés ou payés, selon le cas. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 88 et 203; 1997, ch. 10, art. 44 et 206; 2006, ch. 4, art. 137; 2014, ch. 20, art. 44. Meaning of specified supply Définition de fourniture déterminée 225.1 (1) In this section, specified supply means a tax- 225.1 (1) Au présent article, fourniture déterminée able supply other than s’entend d’une fourniture taxable autre que les fourni- tures suivantes : (a) a supply by way of sale of real property or capital property; a) la fourniture par vente d’un immeuble ou d’une immobilisation; (b) a supply deemed under section 175.1 or 181.1 or subsection 183(5) or (6) to have been made; Current to September 3, 2026 650 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.1 Article 225.1 (c) a supply to which subsection 172(2) or 173(1) ap- b) la fourniture qui est réputée, par les articles 175.1 plies; and ou 181.1 ou les paragraphes 183(5) ou (6), avoir été effectuée; (d) a supply deemed under subsection 177(1) or (1.2) to have been made by an agent. c) la fourniture à laquelle s’appliquent les para- graphes 172(2) ou 173(1); d) la fourniture réputée par les paragraphes 177(1) ou (1.2) avoir été effectuée par un mandataire. Net tax Taxe nette (2) Subject to subsection (7), the net tax for a particular (2) Sous réserve du paragraphe (7), la taxe nette pour reporting period of a charity that is a registrant is equal une période de déclaration donnée d’un organisme de to the positive or negative amount determined by the for- bienfaisance qui est un inscrit correspond au résultat po- mula sitif ou négatif du calcul suivant : A-B A-B where où : A is the total of A représente le total des montants suivants : (a) 60% of the total of all amounts, each of which a) 60 % du total des montants représentant cha- is an amount collectible by the charity that, in the cun un montant percevable par l’organisme qui, particular reporting period, became collectible or au cours de la période donnée, est devenu perce- was collected before having become collectible, by vable par lui, ou a été perçu par lui avant de deve- the charity as or on account of tax in respect of nir percevable, au titre de la taxe relative aux four- specified supplies made by the charity, nitures déterminées qu’il a effectuées, (b) the total of all amounts that became col- b) le total des montants devenus percevables et lectible and all other amounts collected by the des autres montants perçus par l’organisme au charity in the particular reporting period as or on cours de la période donnée au titre de la taxe rela- account of tax in respect of tive aux fournitures suivantes qu’il a effectuées : (i) supplies by way of sale of capital property (i) les fournitures par vente d’immobilisations or real property made by the charity, ou d’immeubles, (ii) supplies by the charity to which subsection (ii) les fournitures auxquelles s’appliquent les 172(2) or 173(1) applies, and paragraphes 172(2) ou 173(1), (iii) supplies made on behalf of another per- (iii) les fournitures effectuées pour le compte son for whom the charity acts as agent and d’une autre personne dont l’organisme est le mandataire et, selon le cas : (A) that are deemed under subsection 177(1) or (1.2) to have been made by the (A) réputées par les paragraphes 177(1) ou charity and not by the other person, or (1.2) avoir été effectuées par l’organisme et non par l’autre personne, (B) in respect of which the charity has made an election under subsection 177(1.1), (B) relativement auxquelles l’organisme a fait le choix prévu au paragraphe 177(1.1), (b.1) the total of all amounts each of which is an amount not included in paragraph (b) that was b.1) le total des montants représentant chacun collected from a person by the charity in the par- un montant non visé à l’alinéa b) que l’organisme ticular reporting period as or on account of tax in a perçu d’une personne au cours de la période circumstances in which the amount was not donnée au titre de la taxe dans des circonstances payable by the person, whether the amount was où le montant n’était pas payable par la personne, paid by the person by mistake or otherwise, indépendamment du fait que la personne ait payé le montant par erreur ou autrement, (c) the total of all amounts each of which is an amount in respect of supplies of real property or c) le total des montants représentant chacun un capital property made by way of sale by or to the montant relatif à des fournitures d’immeubles ou charity that is required under subsection 231(3) d’immobilisations effectuées par vente par Current to September 3, 2026 651 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.1 Article 225.1 or 232(3) to be added in determining the net tax l’organisme, ou à son profit, qui est à ajouter en for the particular reporting period, and application des paragraphes 231(3) ou 232(3) dans le calcul de la taxe nette pour la période don- (d) the amount required under subsection née, 238.1(4) to be added in determining the net tax for the particular reporting period; and d) le montant à ajouter, en application du para- graphe 238.1(4), dans le calcul de la taxe nette B is the total of pour la période donnée; (a) all input tax credits of the charity for the par- B le total des montants suivants : ticular reporting period and preceding reporting periods in respect of a) les crédits de taxe sur les intrants de l’orga- nisme pour la période donnée et les périodes anté- (i) real property acquired by the charity by rieures relativement aux biens suivants, qu’il a de- way of purchase, mandés dans la déclaration produite en (ii) personal property acquired, imported or application de la présente section pour la période brought into a participating province by the donnée : charity for use as capital property of the chari- (i) les immeubles qu’il a acquis par achat, ty, (ii) les biens meubles qu’il a acquis, importés (iii) improvements to real property or capital ou transférés dans une province participante property of the charity, pour utilisation comme immobilisation, (iv) tangible personal property (other than (iii)les améliorations apportées à ses im- property referred to in subparagraph (ii) or meubles ou immobilisations, (iii)) that is acquired, imported or brought into a participating province by the charity for the (iv) les biens meubles corporels (sauf les biens purpose of supply by way of sale and is visés aux sous-alinéas (ii) ou (iii)) qu’il a ac- quis, importés, ou transférés dans une province (A) supplied by a person acting as agent for participante pour fourniture par vente et qui the charity in circumstances in which sub- sont : section 177(1.1) applies, or (A) soit fournis par une personne agissant à (B) deemed by subsection 177(1.2) to have titre de mandataire de l’organisme dans les been supplied by an auctioneer acting as circonstances visées au paragraphe agent for the charity, and 177(1.1), (v) tangible personal property (other than (B) soit réputés par le paragraphe 177(1.2) property referred to in subparagraph (ii) or avoir été fournis par un encanteur agissant à (iii)) deemed under paragraph 180(e) to have titre de mandataire de l’organisme, been acquired by the charity and under subsec- tion 177(1) or (1.2) to have been supplied by (v) les biens meubles corporels (sauf les biens the charity visés aux sous-alinéas (ii) ou (iii)) qui sont ré- putés, par l’alinéa 180e), avoir été acquis par that are claimed in the return under this Division l’organisme et, par les paragraphes 177(1) ou filed for the particular reporting period, (1.2), avoir été fournis par lui, (b) 60% of the total of all amounts in respect of b) 60 % du total des montants relatifs à des four- specified supplies that may be deducted under nitures déterminées qui peuvent être déduits en subsection 232(3) in respect of adjustments, re- application du paragraphe 232(3) au titre de re- funds or credits given by the charity under subsec- dressements, de remboursements ou de crédits ef- tion 232(2), or that may be deducted under sub- fectués par l’organisme en vertu du paragraphe section 234(2) or (3), in determining the net tax 232(2), ou qui peuvent être déduits en application for the particular reporting period and that are des paragraphes 234(2) ou (3), dans le calcul de la claimed in the return under this Division filed for taxe nette pour la période donnée et qui sont indi- that reporting period, qués dans la déclaration produite en application (b.1) 60% of the total of all amounts that may be de la présente section pour cette période, deducted by the charity under paragraph b.1) 60 % du total des montants qui peuvent être 232.01(5)(a) or 232.02(4)(a) in determining the déduits par l’organisme de bienfaisance en appli- net tax for the particular reporting period and that cation des alinéas 232.01(5)a) ou 232.02(4)a), Current to September 3, 2026 652 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.1 Article 225.1 are claimed in the return under this Division filed dans le calcul de la taxe nette pour la période don- for that reporting period, née et qui sont indiqués dans la déclaration pro- duite en application de la présente section pour (b.2) the total of all amounts that may, in deter- cette période, mining the net tax for the particular reporting pe- riod, be deducted under subsection 232(3) in re- b.2) le total des montants qui, dans le calcul de la spect of adjustments, refunds or credits given by taxe nette pour la période donnée, peuvent être the charity under subsection 232(1) in respect of déduits en application du paragraphe 232(3) au specified supplies and that are claimed in the re- titre de redressements, de remboursements ou de turn under this Division filed for that reporting crédits effectués par l’organisme en vertu du para- period, graphe 232(1) relativement à des fournitures dé- terminées et qui sont indiqués dans la déclaration (c) the total of all amounts in respect of supplies produite en application de la présente section of real property or capital property made by way pour cette période, of sale by the charity that may be deducted by the charity under subsection 231(1) or 232(3) or sec- c) le total des montants relatifs à des fournitures tion 234 in determining the net tax for the partic- d’immeubles ou d’immobilisations que l’orga- ular reporting period and are claimed in the re- nisme a effectuées par vente, que celui-ci peut dé- turn under this Division filed for that reporting duire en application des paragraphes 231(1) ou period, and 232(3) ou de l’article 234 dans le calcul de la taxe nette pour la période donnée et qui sont indiqués (d) the total of all amounts each of which is an in- dans la déclaration produite en application de la put tax credit (other than an input tax credit re- présente section pour cette période; ferred to in paragraph (a)) of the charity, for a preceding reporting period in respect of which d) le total des montants représentant chacun un this subsection did not apply for the purpose of crédit de taxe sur les intrants (sauf celui visé à determining the net tax of the charity, that the l’alinéa a)) de l’organisme pour une période de dé- charity was entitled to include in determining its claration antérieure relativement à laquelle le pré- net tax for that preceding reporting period and sent paragraphe ne s’est pas appliqué aux fins du that is claimed in the return under this Division calcul de la taxe nette de l’organisme, que celui-ci filed for the particular reporting period. pouvait inclure dans le calcul de sa taxe nette pour la période antérieure et qui est demandé dans la déclaration produite aux termes de la présente section pour la période donnée. Restriction Restriction — élément A (3) An amount shall not be included in determining a to- (3) Un montant n’est pas inclus dans le calcul du total tal under the description of A in subsection (2) for a re- visé à l’élément A de la formule figurant au paragraphe porting period of a charity to the extent that that amount (2) pour une période de déclaration d’un organisme de was included in that total for a preceding reporting peri- bienfaisance dans la mesure où il a été inclus dans ce to- od of the charity. tal pour une période de déclaration antérieure de l’orga- nisme. Restriction Restriction — élément B (4) An amount shall not be included in the total for B in (4) Un montant n’est pas à inclure dans le total visé à the formula set out in subsection (2) for a particular re- l’élément B de la formule figurant au paragraphe (2) pour porting period of a charity to the extent that the amount la période de déclaration donnée d’un organisme de bien- was claimed or included as an input tax credit or deduc- faisance dans la mesure où il a été demandé ou inclus à tion in determining the net tax for a preceding reporting titre de crédit de taxe sur les intrants ou de déduction period of the charity unless dans le calcul de la taxe nette pour une période de décla- ration antérieure de l’organisme. Le présent paragraphe (a) the charity was not entitled to claim the amount ne s’applique pas si les conditions suivantes sont in determining the net tax for that preceding period réunies : only because the charity did not satisfy the require- ments of subsection 169(4) in respect of the amount a) l’organisme n’avait pas le droit de déduire le mon- before the return for that preceding period was filed; tant dans le calcul de la taxe nette pour la période an- and térieure du seul fait qu’il ne remplissait pas les Current to September 3, 2026 653 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.1 Article 225.1 (b) where the charity is claiming the amount in a re- conditions du paragraphe 169(4) relativement au turn for the particular reporting period and the Minis- montant avant de produire la déclaration visant cette ter has not disallowed the amount as an input tax période; credit in assessing the net tax of the charity for that preceding reporting period, b) si l’organisme demande le montant dans une dé- claration pour la période donnée et que le ministre ne (i) the charity reports in writing to the Minister, at l’ait pas refusé à titre de crédit de taxe sur les intrants or before the time the return for the particular re- lors de l’établissement d’une cotisation visant la taxe porting period is filed, that the charity made an er- nette de l’organisme pour la période antérieure : ror in claiming that amount in determining the net tax of the charity for that preceding period, and (i) l’organisme déclare au ministre par écrit, au plus tard au moment de la production de la déclara- (ii) if the charity does not report the error to the tion visant la période donnée, qu’il a commis une Minister at least three months before the time lim- erreur en demandant le montant dans le calcul de ited by subsection 298(1) for assessing the net tax sa taxe nette pour la période antérieure, of the charity for that preceding period expires, the charity pays, at or before the time the return for the (ii) s’il ne déclare pas l’erreur au ministre au moins particular reporting period is filed, the amount and trois mois avant l’échéance du délai fixé au para- any applicable interest to the Receiver General. graphe 298(1) pour l’établissement d’une cotisation visant sa taxe nette pour la période antérieure, l’or- ganisme paie le montant au receveur général, ainsi que les intérêts applicables, au plus tard au mo- ment de la production de la déclaration visant la période donnée. Restriction Autre restriction (4.1) An amount is not to be included in the total for B (4.1) Un montant n’est pas à inclure dans le total visé à in the formula set out in subsection (2) for a reporting l’élément B de la formule figurant au paragraphe (2) pour period of a charity to the extent that, before the end of la période de déclaration d’un organisme de bienfaisance the period, the amount dans la mesure où, avant la fin de la période, le montant, selon le cas : (a) is included in an adjustment, refund or credit for which a credit note referred to in subsection 232(3) a) est inclus dans un redressement, un rembourse- has been received by the charity or a debit note re- ment ou un crédit pour lequel l’organisme a reçu une ferred to in that subsection has been issued by the note de crédit visée au paragraphe 232(3) ou remis charity; or une note de débit visée à ce paragraphe; (b) was otherwise rebated, refunded or remitted to b) a été autrement remboursé ou remis à l’organisme, the charity, or was otherwise recovered by the charity, ou autrement recouvré par lui, sous le régime de la under this or any other Act of Parliament. présente loi ou d’une autre loi fédérale. Application Application (5) Sections 231 to 236 do not apply for the purpose of (5) Sauf disposition contraire prévue au présent article, determining the net tax of a charity in accordance with les articles 231 à 236 ne s’appliquent pas au calcul de la subsection (2) except as otherwise provided in this sec- taxe nette d’un organisme de bienfaisance déterminé en tion. conformité avec le paragraphe (2). Election Choix (6) Where a charity that makes supplies outside Canada, (6) Lorsqu’un organisme de bienfaisance qui effectue or zero-rated supplies, in the ordinary course of a busi- des fournitures à l’étranger, ou des fournitures détaxées, ness or all or substantially all of whose supplies are tax- dans le cours normal d’une entreprise ou dont la totalité, able supplies elects not to determine its net tax in accor- ou presque, des fournitures sont des fournitures taxables dance with subsection (2), that subsection does not apply choisit de ne pas déterminer sa taxe nette en conformité in respect of any reporting period of the charity during avec le paragraphe (2), ce paragraphe ne s’applique pas which the election is in effect. Current to September 3, 2026 654 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.1 Article 225.1 aux périodes de déclaration de l’organisme pendant les- quelles le choix est en vigueur. Form and content of election Forme et contenu du choix (7) An election under subsection (6) by a charity shall (7) Le choix doit remplir les conditions suivantes : (a) be filed in prescribed manner with the Minister in a) il est produit en la forme et selon les modalités dé- prescribed form containing prescribed information; terminées par le ministre et contient les renseigne- ments requis par celui-ci; (b) set out the day the election is to become effective, which day shall be the first day of a reporting period of b) il fait état de la date de son entrée en vigueur, à sa- the charity; voir le premier jour d’une période de déclaration de l’organisme; (c) remain in effect until a revocation of the election becomes effective; and c) il demeure en vigueur jusqu’à l’entrée en vigueur de sa révocation; (d) be filed d) il est produit dans le délai suivant : (i) where the first reporting period of the charity in which the election is in effect is a fiscal year of the (i) si la première période de déclaration de l’orga- charity, on or before the first day of the second fis- nisme au cours de laquelle le choix est en vigueur cal quarter of that year or such later day as the Min- correspond à un exercice de l’organisme, au plus ister may determine on application of the charity, tard le premier jour du deuxième trimestre d’exer- and cice de cet exercice ou à la date ultérieure fixée par le ministre sur demande de l’organisme, (ii) in any other case, on or before the day on or before which the return of the charity is required to (ii) dans les autres cas, au plus tard le jour où l’or- be filed under this Division for the first reporting ganisme est tenu de produire une déclaration aux period of the charity in which the election is in ef- termes de la présente section pour sa première pé- fect or on such later day as the Minister may deter- riode de déclaration au cours de laquelle le choix mine on application of the charity. est en vigueur ou à la date ultérieure fixée par le mi- nistre à la demande de l’organisme. Revocation Révocation (8) An election under subsection (6) by a charity may be (8) Le choix d’un organisme de bienfaisance peut être revoked, effective on the first day of a reporting period of révoqué dès le premier jour d’une période de déclaration the charity, provided that that day is not earlier than one de l’organisme, à condition que ce jour tombe au moins year after the election became effective and a notice of re- un an après l’entrée en vigueur du choix et qu’un avis de vocation of the election in prescribed form containing révocation, contenant les renseignements requis par le prescribed information is filed in prescribed manner with ministre, soit produit en la forme et selon les modalités the Minister on or before the day on or before which the déterminées par celui-ci au plus tard le jour où la décla- return under this Division is required to be filed for the ration visant la dernière période de déclaration de l’orga- last reporting period of the charity in which the election nisme au cours de laquelle le choix est en vigueur est à is in effect. produire aux termes de la présente section. Restriction on input tax credits Restriction touchant les crédits de taxe sur les intrants (9) Where an election under subsection (6) by a charity (9) L’organisme de bienfaisance qui fait le choix ne peut becomes effective on a day, an amount demander le montant suivant, s’il n’est pas demandé dans une déclaration visant une période de déclaration se (a) that is an input tax credit of the charity, or terminant avant le jour de l’entrée en vigueur du choix, dans une déclaration qui vise une période de déclaration (b) that is in respect of a specified supply and may be se terminant après ce jour, sauf dans la mesure où il avait deducted by the charity under subsection 232(3) or le droit d’inclure le montant dans le total déterminé selon 234(2) in determining the net tax of the charity, Current to September 3, 2026 655 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 225.1-225.2 Articles 225.1-225.2 for a reporting period ending before that day and that is l’élément B de la formule figurant au paragraphe (2) pour not claimed in a return for any reporting period ending une période de déclaration se terminant avant ce jour : before that day shall not be claimed by the charity in a re- turn for a reporting period ending after that day except to a) son crédit de taxe sur les intrants pour une période the extent that the charity was entitled to include the de déclaration se terminant avant le jour donné; amount in the total determined for B in the formula in subsection (2) for any reporting period ending before b) un montant, pour une période de déclaration se that day. terminant avant le jour donné, relatif à une fourniture déterminée, qu’il peut déduire en application des pa- ragraphes 232(3) ou 234(2) dans le calcul de sa taxe nette. Streamlined input tax credit calculation Calcul simplifié du crédit de taxe sur les intrants (10) Where a charity is a prescribed person for the pur- (10) Le crédit de taxe sur les intrants que peut deman- poses of subsection 259(12) during a reporting period of der dans une déclaration pour une de ses périodes de dé- the charity, any input tax credit that the charity is enti- claration l’organisme de bienfaisance qui est une per- tled to claim in a return for that reporting period may be sonne visée par règlement pour l’application du determined in accordance with Part V.1 of the Stream- paragraphe 259(12) au cours de cette période peut être lined Accounting (GST/HST) Regulations as if the chari- déterminé selon la partie V.1 du Règlement sur la comp- ty had made a valid election under section 227 that is in tabilité abrégée (TPS/TVH) comme si l’organisme avait effect at all times while the charity is a prescribed person. fait, en vertu de l’article 227, un choix valide qui demeure en vigueur tant qu’il est une personne ainsi visée. Exception Exception (11) This section does not apply to a charity that is des- (11) Le présent article ne s’applique pas à l’organisme ignated under section 178.7. de bienfaisance qui est désigné aux termes de l’article [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 178.7. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, ss. 45, 207; 2000, c. 30, s. 53; 2006, c. 4, s. 138; 2007, c. 18, ss. 26, 63; 2013, c. 34, s. 416; 2014, c. 20, s. 45; 2017, c. 33, s. 130. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 45 et 207; 2000, ch. 30, art. 53; 2006, ch. 4, art. 138; 2007, ch. 18, art. 26 et 63; 2013, ch. 34, art. 416; 2014, ch. 20, art. 45; 2017, ch. 33, art. 130. Selected listed financial institutions Institutions financières désignées particulières 225.2 (1) For the purposes of this Part, a financial insti- 225.2 (1) Pour l’application de la présente partie, une tution is a selected listed financial institution throughout institution financière est une institution financière dési- a reporting period in a fiscal year that ends in a taxation gnée particulière tout au long d’une période de déclara- year of the financial institution if the financial institution tion comprise dans un exercice se terminant dans son an- is née d’imposition si elle est, à la fois : (a) a listed financial institution described in any of a) une institution financière désignée visée à l’un des subparagraphs 149(1)(a)(i) to (x) during the taxation sous-alinéas 149(1)a)(i) à (x) au cours de l’année d’im- year; and position; (b) a prescribed financial institution throughout the b) une institution financière visée par règlement tout reporting period. au long de la période de déclaration. Adjustment to net tax Redressement de la taxe nette (2) In determining the net tax for a particular reporting (2) L’institution financière désignée particulière d’une period in a fiscal year that ends in a taxation year of a se- catégorie réglementaire doit ajouter les montants posi- lected listed financial institution of a prescribed class, the tifs, et peut déduire les montants négatifs, dont chacun financial institution shall add all positive amounts, and est déterminé, quant à une province participante, selon la may deduct all negative amounts, each of which is deter- formule suivante, dans le calcul de sa taxe nette pour une mined, for a participating province, by the formula période de déclaration donnée comprise dans un exercice se terminant dans son année d’imposition : [(A - B) × C × (D/E)] - F + G where [(A - B) × C × (D/E)] - F + G Current to September 3, 2026 656 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.2 Article 225.2 A is the total of où : (a) all tax (other than a prescribed amount of A représente le total des montants suivants : tax) that became payable under any of subsection a) les taxes (sauf un montant de taxe visé par rè- 165(1) and sections 212, 218 and 218.01 by the glement) prévues au paragraphe 165(1) et aux ar- financial institution during the particular report- ticles 212, 218 et 218.01 qui sont devenues ing period or that was paid by the financial insti- payables par l’institution financière au cours de la tution during the particular reporting period with- période donnée ou qui ont été payées par elle au out having become payable, cours de cette période sans être devenues (b) all amounts each of which is tax under sub- payables, section 165(1) in respect of a supply (other than a b) les montants représentant chacun la taxe pré- supply to which paragraph (c) applies) made by a vue au paragraphe 165(1) relativement à une person (other than a prescribed person or a per- fourniture (sauf celle à laquelle s’applique l’alinéa son of a prescribed class) to the financial institu- c)) effectuée par une personne autre qu’une per- tion that would, in the absence of an election sonne visée par règlement ou faisant partie d’une made under section 150, have become payable by catégorie réglementaire au profit de l’institution the financial institution during the particular re- financière qui, en l’absence du choix prévu à l’ar- porting period, and ticle 150, serait devenue payable par celle-ci au (c) all amounts each of which is an amount — in cours de la période donnée, respect of a supply of property or a service that is c) les montants représentant chacun un montant made during the particular reporting period by — relatif à la fourniture d’un bien ou d’un service another person to the financial institution and to qui est effectuée au cours de la période donnée par which the financial institution has elected to have une autre personne au profit de l’institution finan- this paragraph apply — equal to tax calculated at cière et à laquelle l’institution financière a choisi the rate set out in subsection 165(1) on the cost to d’appliquer le présent alinéa — égal à la taxe cal- the other person of supplying the property or ser- culée au taux fixé au paragraphe 165(1) sur le coût vice to the financial institution excluding any re- pour l’autre personne de la fourniture du bien ou muneration to employees of the other person, the du service au profit de l’institution financière, à cost of financial services and tax under this Part; l’exclusion de la rémunération versée aux salariés B is the total of de l’autre personne, du coût de services financiers et de la taxe prévue par la présente partie; (a) all input tax credits (other than input tax credits in respect of an amount of tax that is pre- B le total des montants suivants : scribed for the purposes of paragraph (a) of the a) les crédits de taxe sur les intrants (sauf ceux description of A) of the financial institution for the relatifs à un montant de taxe qui est visé par rè- particular reporting period or preceding reporting glement pour l’application de l’alinéa a) de l’élé- periods of the financial institution claimed by the ment A) de l’institution financière pour la période financial institution in the return under this Divi- donnée ou pour ses périodes de déclaration anté- sion filed by the financial institution for the partic- rieures, qu’elle a demandés dans la déclaration ular reporting period, and qu’elle a produite aux termes de la présente sec- (b) all amounts each of which would be an input tion pour la période donnée, tax credit of the financial institution for the partic- b) les montants dont chacun représenterait un ular reporting period of the financial institution in crédit de taxe sur les intrants de l’institution fi- respect of property or a service if tax became nancière pour la période donnée relatif à un bien payable during the particular reporting period in ou un service si une taxe, égale au montant inclus respect of the supply of the property or service pour cette période selon les alinéas b) ou c) de equal to the amount included for the particular re- l’élément A relativement à la fourniture du bien porting period under paragraph (b) or (c) of the ou du service, devenait payable au cours de la pé- description of A in respect of the supply; riode donnée relativement à la fourniture; C is the financial institution’s percentage for the partic- C le pourcentage applicable à l’institution financière ipating province for the taxation year, determined in quant à la province participante pour l’année d’impo- accordance with the prescribed rules that apply to fi- sition, déterminé en conformité avec les règles fixées nancial institutions of that class; par règlement applicables aux institutions finan- D is the tax rate for the participating province; cières de cette catégorie; Current to September 3, 2026 657 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.2 Article 225.2 E is the rate set out in subsection 165(1); D le taux de taxe applicable à la province participante; F is the total of E le taux fixé au paragraphe 165(1); (a) all amounts of tax (other than a prescribed F le total des montants suivants : amount of tax) under subsection 165(2) in respect a) les montants de taxe (sauf ceux visés par rè- of supplies made in the participating province to glement) prévus au paragraphe 165(2) relative- the financial institution, or under section 212.1 ment aux fournitures effectuées au profit de l’ins- calculated at the tax rate for the participating titution financière dans la province participante, province, that ou prévus à l’article 212.1 et calculés au taux de (i) became payable, or were paid without hav- taxe applicable à cette province, qui, à la fois : ing become payable, by the financial institution (i) sont devenus payables par l’institution fi- during nancière au cours de celle des périodes de dé- (A) the particular reporting period, or claration ci-après qui est applicable ou ont été (B) any other reporting period of the finan- payés par elle au cours de cette période sans cial institution that precedes the particular être devenus payables : reporting period, provided that (A) la période donnée, (I) the particular reporting period ends (B) toute autre période de déclaration de within two years after the end of the fi- l’institution financière qui précède la période nancial institution’s fiscal year that in- donnée, pourvu que les faits ci-après cludes the other reporting period, and s’avèrent : (II) the financial institution was a select- (I) la période donnée prend fin dans les ed listed financial institution throughout deux ans suivant la fin de l’exercice de the other reporting period, l’institution financière qui comprend (ii) were not included in determining the posi- l’autre période de déclaration, tive or negative amounts that the financial in- (II) l’institution financière a été une ins- stitution is required to add, or may deduct, un- titution financière désignée particulière der this subsection in determining its net tax tout au long de l’autre période de déclara- for any reporting period of the financial institu- tion, tion other than the particular reporting period, (ii) n’ont pas été inclus dans le calcul des mon- and tants positifs ou négatifs que l’institution finan- (iii) are claimed by the financial institution in cière doit ajouter, ou peut déduire, en applica- a return under this Division filed by the finan- tion du présent paragraphe dans le calcul de sa cial institution for the particular reporting peri- taxe nette pour une période de déclaration od, and autre que la période donnée, (b) all amounts each of which is an amount — in (iii) sont indiqués par l’institution financière respect of a supply of property or a service that is dans une déclaration qu’elle produit aux termes made during the particular reporting period by de la présente section pour la période donnée, another person to the financial institution and to b) les montants représentant chacun un montant which the financial institution has elected to have — relatif à une fourniture d’un bien ou d’un ser- paragraph (c) of the description of A apply — vice qui est effectuée au cours de la période don- equal to tax payable by the other person under née par une autre personne au profit de l’institu- any of subsection 165(2), sections 212.1 and tion financière et à laquelle l’institution financière 218.1 and Division IV.1 that is included in the a choisi d’appliquer l’alinéa c) de l’élément A — cost to the other person of supplying the property égal à la taxe payable par l’autre personne aux or service to the financial institution; and termes du paragraphe 165(2), des articles 212.1 G is the total of all amounts each of which is a positive ou 218.1 ou de la section IV.1 qui est incluse dans or negative prescribed amount. le coût pour l’autre personne de la fourniture du bien ou du service au profit de l’institution finan- cière; G le total des montants représentant chacun un mon- tant, positif ou négatif, déterminé par règlement. Current to September 3, 2026 658 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.2 Article 225.2 Exclusions from adjustment Exclusions (3) In determining an amount that a selected listed fi- (3) Pour le calcul du montant qu’une institution finan- nancial institution is required to add or may deduct un- cière désignée particulière doit ajouter ou peut déduire der subsection (2) in determining its net tax, en application du paragraphe (2) dans le calcul de sa taxe nette : (a) tax that the financial institution is deemed to have paid under any of subsections 171(1), 171.1(2), a) la taxe que l’institution financière est réputée avoir 206(2) and (3) and 208(2) and (3) shall be excluded payée aux termes de l’un des paragraphes 171(1), from the totals for A and F in the formula in subsec- 171.1(2), 206(2) et (3) et 208(2) et (3) est exclue des tion (2); totaux déterminés selon les éléments A et F de la for- mule figurant au paragraphe (2); (b) input tax credits in respect of tax referred to in paragraph (a) and input tax credits that the financial b) les crédits de taxe sur les intrants se rapportant à institution is permitted to claim under subsection la taxe visée à l’alinéa a) et les crédits de taxe sur les 193(1) or (2) shall be excluded from the total for B in intrants que l’institution financière peut demander that formula; and aux termes des paragraphes 193(1) ou (2) sont exclus du total déterminé selon l’élément B de cette formule; (c) no amount of tax paid or payable by the financial institution in respect of property or services acquired, c) aucun montant de taxe payé ou payable par l’insti- imported or brought into a participating province oth- tution financière relativement à des biens ou des ser- erwise than for consumption, use or supply in the vices acquis, importés, ou transférés dans une pro- course of an endeavour (as defined in subsection vince participante à une fin autre que leur 141.01(1)) of the financial institution shall be includ- consommation, utilisation ou fourniture dans le cadre ed. de son initiative, au sens du paragraphe 141.01(1), n’est inclus dans le calcul. Election Choix (4) If a person, other than a prescribed person or a per- (4) Dans le cas où une personne (sauf une personne vi- son of a prescribed class, and a selected listed financial sée par règlement ou faisant partie d’une catégorie régle- institution have made jointly an election under section mentaire) et une institution financière désignée particu- 150, the financial institution may make an election, in lière ont fait le choix conjoint prévu à l’article 150, prescribed form containing prescribed information, to l’institution financière peut faire un choix, en la forme et have paragraph (c) of the description of A in subsection contenant les renseignements déterminés par le ministre, (2) apply to every supply to which subsection 150(1) ap- pour que l’alinéa c) de l’élément A de la formule figurant plies that is made by the person to the financial institu- au paragraphe (2) s’applique à chaque fourniture à la- tion at a time the election made under this subsection is quelle le paragraphe 150(1) s’applique et que la personne in effect. effectue au profit de l’institution financière à un moment où le choix prévu au présent paragraphe est en vigueur. (5) [Repealed, 2017, c. 33, s. 131] (5) [Abrogé, 2017, ch. 33, art. 131] Effective period of election Période d’application du choix (6) An election made under subsection (4) by a selected (6) Le choix prévu au paragraphe (4), fait par une insti- listed financial institution in respect of supplies made by tution financière désignée particulière relativement aux a person to the financial institution shall be effective for fournitures effectuées à son profit par une personne, the period beginning on the day specified in the election s’applique à la période commençant à la date précisée and ending on the earliest of dans le document concernant le choix et se terminant au premier en date des jours suivants : (a) the day the election made jointly by the person and the financial institution under section 150 ceases a) le jour où le choix prévu à l’article 150, fait to be effective, conjointement par la personne et l’institution finan- cière, cesse d’être en vigueur; (b) the day specified in a revocation of the election made under subsection (6.1), b) le jour précisé dans un avis de la révocation du choix effectuée selon le paragraphe (6.1); Current to September 3, 2026 659 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.2 Article 225.2 (c) the day the person becomes a prescribed person, c) le jour où la personne devient une personne visée or a person of a prescribed class, for the purposes of par règlement ou faisant partie d’une catégorie régle- subsection (4), and mentaire, pour l’application du paragraphe (4); (d) the day the financial institution ceases to be a se- d) le jour où l’institution financière cesse d’être une lected listed financial institution. institution financière désignée particulière. Revocation Révocation (6.1) A selected listed financial institution that has made (6.1) L’institution financière désignée particulière qui a an election under subsection (4) may revoke the election, fait le choix prévu au paragraphe (4) peut le révoquer par in prescribed form containing prescribed information, ef- un avis de révocation, en la forme et contenant les rensei- fective on the day specified in the revocation, which day gnements déterminés par le ministre, avec effet à la date is at least 365 days after the day on which the election be- précisée dans l’avis. Cette date doit suivre d’au moins 365 comes effective. jours la date de l’entrée en vigueur du choix. Notice of election Choix — avis (6.2) If a particular selected listed financial institution (6.2) L’institution financière désignée particulière don- has made an election under subsection (4) in respect of née qui a fait le choix prévu au paragraphe (4) relative- supplies made by another selected listed financial institu- ment aux fournitures effectuées à son profit par une autre tion to the particular financial institution, the particular institution financière désignée particulière donne, d’une financial institution shall, in a manner satisfactory to the manière que le ministre estime acceptable, les avis sui- Minister, vants : (a) notify the other financial institution of the elec- a) l’avis à l’autre institution financière du choix et de tion and of the day it becomes effective on or before la date de son entrée en vigueur, au plus tard à cette that day or any later day that the Minister may allow; date ou à toute date postérieure fixée par le ministre; and b) si le choix cesse d’être en vigueur, l’avis à l’autre (b) if the election ceases to be effective, notify the institution financière de la date où le choix cesse d’être other financial institution of the day that the election en vigueur, au plus tard à cette date ou à toute date ceases to be effective on or before that day or any later postérieure fixée par le ministre. day that the Minister may allow. Information requirements Documents (7) For the purposes of this section, subsections 169(4) (7) Pour l’application du présent article, les paragraphes and (5) and 223(2) apply with respect to any amount that 169(4) et (5) et 223(2) s’appliquent au montant inclus à is included in the description of F in subsection (2) as if l’élément F de la formule figurant au paragraphe (2) that amount were an input tax credit. comme s’il s’agissait d’un crédit de taxe sur les intrants. (8) [Repealed, 2012, c. 31, s. 79] (8) [Abrogé, 2012, ch. 31, art. 79] Regulations — selected listed financial institutions Règlements — institutions financières désignées particulières (9) The Governor in Council may make regulations (9) Le gouverneur en conseil peut, par règlement : (a) requiring any person or any class of persons to a) exiger de toute personne ou catégorie de per- provide to a person any information that is required to sonnes qu’elle transmette à une personne tout rensei- allow a selected listed financial institution to deter- gnement nécessaire au calcul, par une institution fi- mine the value of an element of a formula in subsec- nancière désignée particulière, de la valeur d’un tion (2) or 237(5) or in any other provision of this Part élément d’une formule figurant aux paragraphes (2) or of a regulation made under this Part, specifying ou 237(5) ou dans toute autre disposition de la pré- what information is to be provided, prescribing com- sente partie ou d’un règlement pris en vertu de celle- pliance measures in respect of that provision of infor- ci, préciser les renseignements à transmettre, prévoir mation, and prescribing joint and several, or solidary, les mesures d’observation relativement à cette trans- mission de renseignements et prévoir la responsabilité Current to September 3, 2026 660 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 225.2-225.3 Articles 225.2-225.3 liability or penalties for failing to provide that infor- solidaire ou les pénalités dans le cas où les renseigne- mation when and as required; ments ne sont pas transmis dans les délais et selon les modalités prévus; (b) allowing a person and a selected listed financial institution to make an election in respect of the filing b) permettre à une personne et à une institution fi- of the returns of the person or the financial institution, nancière désignée particulière de faire un choix relatif specifying the circumstances in which that election à la production de leurs déclarations, prévoir les cir- may be revoked, prescribing compliance measures or constances dans lesquelles ce choix peut être révoqué, other requirements in respect of that filing, and pre- prévoir les mesures d’observation ou d’autres exi- scribing joint and several, or solidary, liability or gences relativement à cette production et prévoir la penalties in respect of that filing; or responsabilité solidaire ou les pénalités relativement à cette production; (c) requiring any selected listed financial institution to register under Subdivision D for the purposes of c) exiger de toute institution financière désignée par- this Part or deeming any selected listed financial insti- ticulière qu’elle s’inscrive aux termes de la sous-sec- tution to be a registrant for the purposes of this Part. tion D pour l’application de la présente partie ou pré- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant voir qu’elle est réputée être un inscrit pour amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 208; 2000, c. 30, s. 54; 2006, c. 4, s. 21; 2007, c. 18, s. 27; 2009, c. 32, s. 20; 2010, c. 12, s. 70; 2012, c. 31, s. 79; 2017, c. 33, s. l’application de celle-ci. 131. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 208; 2000, ch. 30, art. 54; 2006, ch. 4, art. 21; 2007, ch. 18, art. 27; 2009, ch. 32, art. 20; 2010, ch. 12, art. 70; 2012, ch. 31, art. 79; 2017, ch. 33, art. 131. Definitions Définitions 225.3 (1) In this section, exchange-traded fund, ex- 225.3 (1) Au présent article, fonds coté en bourse, ré- change-traded series, non-stratified investment plan gime de placement non stratifié, régime de place- and stratified investment plan have the meaning pre- ment stratifié et série cotée en bourse s’entendent au scribed by regulation. sens des règlements. Application to Minister Demande au ministre (2) A selected listed financial institution that is an ex- (2) L’institution financière désignée particulière qui est change-traded fund may apply to the Minister to use par- un fonds coté en bourse peut demander au ministre l’au- ticular methods, for a fiscal year that ends in a taxation torisation d’employer des méthodes particulières, pour year of the financial institution, to determine tout exercice se terminant dans son année d’imposition, afin de déterminer les pourcentages suivants : (a) if the financial institution is a stratified invest- ment plan, the financial institution’s percentages for a) si elle est un régime de placement stratifié, les the purposes of subsection 225.2(2) for each ex- pourcentages qui lui sont applicables, selon le para- change-traded series of the financial institution, for graphe 225.2(2), quant à chacune de ses séries cotées each participating province and for the taxation year; en bourse et à chaque province participante pour l’an- and née; (b) if the financial institution is a non-stratified in- b) si elle est un régime de placement non stratifié, les vestment plan, the financial institution’s percentages pourcentages qui lui sont applicables, selon le para- for the purposes of subsection 225.2(2) for each par- graphe 225.2(2), quant à chaque province participante ticipating province and for the taxation year. pour l’année. Form and manner of application Forme et modalités (3) An application made by a selected listed financial in- (3) La demande d’une institution financière désignée stitution under subsection (2) is to be particulière doit, à la fois : (a) made in prescribed form containing prescribed a) être établie en la forme déterminée par le ministre information, including et contenir les renseignements qu’il détermine, no- tamment : (i) if the financial institution is a stratified invest- ment plan, the particular methods to be used for Current to September 3, 2026 661 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.3 Article 225.3 each exchange-traded series of the financial institu- (i) si l’institution financière est un régime de place- tion, and ment stratifié, un exposé des méthodes particu- lières qui seront employées pour chacune de ses sé- (ii) if the financial institution is a non-stratified in- ries cotées en bourse, vestment plan, the particular methods to be used for the financial institution; and (ii) si elle est un régime de placement non stratifié, un exposé des méthodes particulières qui seront (b) filed by the financial institution with the Minister employées pour elle; in prescribed manner on or before b) être présentée au ministre, selon les modalités (i) the day that is 180 days before the first day of qu’il détermine, au plus tard : the fiscal year for which the application is made, or (i) le cent quatre-vingtième jour précédant le dé- (ii) any later day that the Minister may allow. but de l’exercice qu’elle vise, (ii) à toute date postérieure fixée par le ministre. Authorization Autorisation (4) On receipt of an application made under subsection (4) Sur réception de la demande visée au paragraphe (2), the Minister must (2), le ministre : (a) consider the application and authorize or deny a) examine la demande et autorise ou refuse l’emploi the use of the particular methods; and des méthodes particulières; (b) notify the selected listed financial institution in b) avise l’institution financière désignée particulière writing of the decision on or before de sa décision par écrit au plus tard : (i) the later of (i) au dernier en date des jours suivants : (A) the day that is 180 days after the receipt of (A) le cent quatre-vingtième jour suivant la ré- the application, and ception de la demande, (B) the day that is 180 days before the first day (B) le cent quatre-vingtième jour précédant le of the fiscal year for which the application is début de l’exercice visé par la demande, made, or (ii) à toute date postérieure qu’il peut préciser, si (ii) any later day that the Minister may specify, if elle figure dans une demande écrite que l’institution the day is set out in a written application filed by financière lui présente. the financial institution with the Minister. Effect of authorization Effet de l’autorisation (5) If the Minister authorizes under subsection (4) the (5) Si le ministre autorise en application du paragraphe use of particular methods for a fiscal year of the selected (4) l’emploi de méthodes particulières relativement à listed financial institution, l’exercice de l’institution financière désignée particulière, les règles ci-après s’appliquent : (a) despite Part 2 of the Selected Listed Financial In- stitutions Attribution Method (GST/HST) Regula- a) malgré la partie 2 du Règlement sur la méthode tions, d’attribution applicable aux institutions financières désignées particulières (TPS/TVH) : (i) the financial institution’s percentages for any participating province and for the taxation year in (i) les pourcentages applicables à l’institution fi- which the fiscal year ends that would, in the ab- nancière quant à une province participante pour sence of this section, be determined under that Part l’année d’imposition dans laquelle l’exercice prend are to be determined in accordance with those par- fin qui, en l’absence du présent article, seraient dé- ticular methods, and terminés selon cette partie sont déterminés selon ces méthodes, Current to September 3, 2026 662 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 225.3-225.4 Articles 225.3-225.4 (ii) the financial institution’s percentages for any (ii) les pourcentages applicables à l’institution fi- exchange-traded series of the financial institution, nancière quant à une de ses séries cotées en bourse for any participating province and for the taxation et à une province participante pour l’année d’impo- year in which the fiscal year ends that would, in the sition dans laquelle l’exercice prend fin qui, en l’ab- absence of this section, be determined under that sence du présent article, seraient déterminés selon Part are to be determined in accordance with those cette partie sont déterminés selon ces méthodes; particular methods; and b) pour déterminer les pourcentages mentionnés à (b) t h e financial institution must consistently, l’alinéa a), l’institution financière est tenue de suivre throughout the fiscal year, use those particular meth- les méthodes particulières tout au long de l’exercice et ods as indicated in the application to determine the selon ce qui est indiqué dans la demande. percentages referred to in paragraph (a). Revocation Révocation (6) An authorization granted under subsection (4) to a (6) L’autorisation accordée à une institution financière selected listed financial institution in respect of a fiscal désignée particulière en vertu du paragraphe (4) relative- year of the financial institution ceases to have effect on ment à son exercice cesse d’avoir effet le premier jour de the first day of the fiscal year and, for the purposes of this l’exercice et est réputée, pour l’application de la présente Part, is deemed never to have been granted, if partie, ne jamais avoir été accordée si, selon le cas : (a) the Minister revokes the authorization and sends a) le ministre la révoque et envoie un avis de révoca- a notice of revocation to the financial institution at tion à l’institution financière au moins soixante jours least 60 days before the first day of the fiscal year; or avant le début de l’exercice; (b) the financial institution files with the Minister in b) l’institution financière présente au ministre, selon prescribed manner a notice of revocation in prescribed les modalités déterminées par lui, un avis de révoca- form containing prescribed information on or before tion, établi en la forme et contenant les renseigne- the first day of the fiscal year. ments déterminés par lui, au plus tard le premier jour [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de l’exercice. amending Acts and regulations.] ; 2012, c. 31, s. 80. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2012, ch. 31, art. 80. Definitions Définitions 225.4 (1) The following definitions apply in this sec- 225.4 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. business input has the same meaning as in subsection activité au Canada S’entend au sens de l’article 217. 141.02(1). (intrant d’entreprise) (Canadian activity) Canadian activity has the same meaning as in section intrant d’entreprise S’entend au sens du paragraphe 217. (activité au Canada) 141.02(1). (business input) exclusive input of a person means property or a service intrant exclusif Bien ou service qu’une personne ac- that is acquired or imported by the person for consump- quiert ou importe en vue de le consommer ou de l’utiliser tion or use directly and exclusively for the purpose of soit directement et exclusivement dans le but d’effectuer making taxable supplies for consideration or directly and des fournitures taxables pour une contrepartie, soit di- exclusively for purposes other than making taxable sup- rectement et exclusivement dans un autre but. (exclusive plies for consideration. (intrant exclusif) input) Prescribed definitions Termes définis par règlement (2) In this section, exchange-traded fund, exchange- (2) Au présent article, fonds coté en bourse, investis- traded series, individual, investment plan, non-strati- seur déterminé, participant, particulier, régime de fied investment plan, plan member, private invest- ment plan, series, specified investor, stratified Current to September 3, 2026 663 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.4 Article 225.4 investment plan and unit have the meaning prescribed placement, régime de placement non stratifié, ré- by regulation. gime de placement privé, régime de placement stra- tifié, série, série cotée en bourse et unité s’entendent au sens des règlements. Stratified investment plans Régimes de placement stratifiés (3) If a selected listed financial institution is a stratified (3) Si une institution financière désignée particulière est investment plan and no election under subsection (6) in un régime de placement stratifié et que le choix prévu au respect of a series of the financial institution is in effect paragraphe (6) relatif à l’une de ses séries n’est pas en vi- throughout a fiscal year of the financial institution that gueur tout au long d’un de ses exercices se terminant ends in a calendar year, the following rules apply: dans une année civile, les règles ci-après s’appliquent : (a) for the purposes of the Selected Listed Financial a) pour l’application du Règlement sur la méthode Institutions Attribution Method (GST/HST) Regula- d’attribution applicable aux institutions financières tions, désignées particulières (TPS/TVH) : (i) if the series is an exchange-traded series, all (i) s’il s’agit d’une série cotée en bourse, les unités units of the series that are held, at a particular time de la série qui sont détenues à un moment donné de in the fiscal year, by a person that the financial in- l’exercice par une personne dont l’institution finan- stitution knows, on December 31 of the calendar cière sait, le 31 décembre de l’année civile, qu’elle year, is not resident in Canada at the particular ne réside pas au Canada au moment donné sont ré- time are deemed to be held at the particular time by putées être détenues à ce moment par un particu- a particular individual that is resident in Canada lier donné qui réside au Canada mais non dans une but not resident in any participating province, province participante, (ii) if the series is not an exchange-traded series, (ii) sinon, les unités de la série qui sont détenues à all units of the series that are held, at a particular un moment donné de l’exercice par un particulier, time in the fiscal year, by an individual, or a speci- ou par un investisseur déterminé de l’institution fi- fied investor in the financial institution, that the fi- nancière, dont celle-ci sait, le 31 décembre de l’an- nancial institution knows, on December 31 of the née civile, qu’il ne réside pas au Canada au moment calendar year, is not resident in Canada at the par- donné sont réputées être détenues à ce moment par ticular time are deemed to be held at the particular un particulier donné qui réside au Canada mais non time by a particular individual that is resident in dans une province participante, Canada but not resident in any participating province, and (iii) l’institution financière est réputée connaître, le 31 décembre de l’année civile, la province de rési- (iii) the financial institution is deemed to know, on dence du particulier donné mentionné aux sous-ali- December 31 of the calendar year, the province in néas (i) ou (ii); which the particular individual referred to in sub- paragraph (i) or (ii) is resident; b) pour le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants de l’institution financière, toute fourniture qu’elle effec- (b) for the purposes of determining an input tax cred- tue au cours de l’exercice au titre d’unités de la série it of the financial institution, any supply made during qui sont détenues par une personne qui ne réside pas the fiscal year by the financial institution in respect of au Canada est réputée avoir été effectuée au profit units of the series that are held by a person that is not d’une personne résidant au Canada; resident in Canada is deemed to have been made to a person resident in Canada; c) pour l’application des définitions de contrepartie admissible et frais externes à l’article 217, toute dé- (c) for the purposes of the definitions external pense engagée ou effectuée par l’institution financière charge and qualifying consideration in section 217, au cours de l’exercice relativement à des unités de la any outlay made, or expense incurred, by the financial série qui sont détenues par une personne qui ne réside institution during the fiscal year in respect of units of pas au Canada est réputée être applicable à l’une des the series that are held by a person that is not resident activités au Canada de l’institution financière; in Canada is deemed to be applicable to a Canadian activity of the financial institution; and d) aucun montant de taxe relatif à un intrant d’entre- prise de l’institution financière qui devient payable par Current to September 3, 2026 664 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.4 Article 225.4 (d) no amount of tax in respect of a business input of celle-ci au cours de l’exercice ou qui est payé par elle the financial institution that becomes payable by the au cours de l’exercice sans être devenu payable n’est à financial institution during the fiscal year or that is inclure dans le calcul d’un crédit de taxe sur les in- paid by the financial institution during the fiscal year trants de l’institution financière si l’intrant, selon le without having become payable is to be included in cas : determining an input tax credit of the financial institu- tion if the business input (i) est acquis ou importé en vue d’être consommé, utilisé ou fourni dans le cadre d’une activité relative (i) is acquired or imported for consumption, use or à la série, supply in the course of any activity relating to the series, or (ii) ne fait pas partie des intrants exclusifs de l’ins- titution financière. (ii) is not an exclusive input of the financial insti- tution. Non-stratified investment plans Régimes de placement non stratifiés (4) If a selected listed financial institution is a non-strat- (4) Si une institution financière désignée particulière est ified investment plan and no election under subsection un régime de placement non stratifié et que le choix pré- (7) made by the financial institution is in effect through- vu au paragraphe (7) n’est pas en vigueur à son égard out a fiscal year of the financial institution that ends in a tout au long d’un de ses exercices se terminant dans une calendar year, the following rules apply: année civile, les règles ci-après s’appliquent : (a) for the purposes of the Selected Listed Financial a) pour l’application du Règlement sur la méthode Institutions Attribution Method (GST/HST) Regula- d’attribution applicable aux institutions financières tions, désignées particulières (TPS/TVH) : (i) if the financial institution is an exchange-traded (i) si l’institution financière est un fonds coté en fund, all units of the financial institution that are bourse, celles de ses unités qui sont détenues à un held, at a particular time in the fiscal year, by a per- moment donné de l’exercice par une personne dont son that the financial institution knows, on Decem- elle sait, le 31 décembre de l’année civile, qu’elle ne ber 31 of the calendar year, is not resident in réside pas au Canada au moment donné sont répu- Canada at the particular time are deemed to be held tées être détenues à ce moment par un particulier at the particular time by a particular individual that donné qui réside au Canada mais non dans une is resident in Canada but not resident in any partic- province participante, ipating province, (ii) sinon, celles de ses unités qui sont détenues à (ii) if the financial institution is not an exchange- un moment donné de l’exercice par un particulier, traded fund, all units of the financial institution ou par un investisseur déterminé de l’institution fi- that are held, at a particular time in the fiscal year, nancière, dont celle-ci sait, le 31 décembre de l’an- by an individual, or a specified investor in the fi- née civile, qu’il ne réside pas au Canada au moment nancial institution, that the financial institution donné sont réputées être détenues à ce moment par knows, on December 31 of the calendar year, is not un particulier donné qui réside au Canada mais non resident in Canada at the particular time are dans une province participante, deemed to be held at the particular time by a partic- ular individual that is resident in Canada but not (iii) l’institution financière est réputée connaître, resident in any participating province, and le 31 décembre de l’année civile, la province de rési- dence du particulier donné mentionné aux sous-ali- (iii) the financial institution is deemed to know, on néas (i) ou (ii); December 31 of the calendar year, the province in which the particular individual referred to in sub- b) pour le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants de paragraph (i) or (ii) is resident; l’institution financière, toute fourniture qu’elle effec- tue au cours de l’exercice au titre d’unités de l’institu- (b) for the purposes of determining an input tax cred- tion financière qui sont détenues par une personne qui it of the financial institution, any supply made during ne réside pas au Canada est réputée avoir été effectuée the fiscal year by the financial institution in respect of au profit d’une personne résidant au Canada; units of the financial institution that are held by a Current to September 3, 2026 665 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.4 Article 225.4 person that is not resident in Canada is deemed to c) pour l’application des définitions de contrepartie have been made to a person resident in Canada; admissible et frais externes à l’article 217, toute dé- pense engagée ou effectuée par l’institution financière (c) for the purposes of the definitions external au cours de l’exercice relativement à des unités de charge and qualifying consideration in section 217, celle-ci qui sont détenues par une personne qui ne ré- any outlay made, or expense incurred, by the financial side pas au Canada est réputée être applicable à une institution during the fiscal year in respect of units of activité au Canada de l’institution financière; the financial institution that are held by a person that is not resident in Canada is deemed to be applicable to d) aucun montant de taxe relatif à un intrant d’entre- a Canadian activity of the financial institution; and prise de l’institution financière qui devient payable par celle-ci au cours de l’exercice ou qui est payé par elle (d) no amount of tax in respect of a business input of au cours de l’exercice sans être devenu payable n’est à the financial institution that becomes payable by the inclure dans le calcul d’un crédit de taxe sur les in- financial institution during the fiscal year or that is trants de l’institution financière si l’intrant ne fait pas paid by the financial institution during the fiscal year partie de ses intrants exclusifs. without having become payable is to be included in determining an input tax credit of the financial institu- tion if the business input is not an exclusive input of the financial institution. Pension entities and private investment plans Entités de gestion et régimes de placement privés (5) If a selected listed financial institution is an invest- (5) Si une institution financière désignée particulière est ment plan that is a pension entity of a pension plan or a un régime de placement qui est une entité de gestion private investment plan and no election under subsection d’un régime de pension ou un régime de placement privé (7) made by the financial institution is in effect through- et que le choix prévu au paragraphe (7) n’est pas en vi- out a fiscal year of the financial institution that ends in a gueur à son égard au cours d’un de ses exercices se termi- calendar year, the following rules apply: nant dans une année civile, les règles ci-après s’ap- pliquent : (a) for the purposes of the Selected Listed Financial Institutions Attribution Method (GST/HST) Regula- a) pour l’application du Règlement sur la méthode tions, d’attribution applicable aux institutions financières désignées particulières (TPS/TVH) : (i) all plan members of the financial institution that the financial institution knows, on December (i) les participants de l’institution financière dont 31 of the calendar year, are not resident in Canada celle-ci sait, le 31 décembre de l’année civile, qu’ils at a particular time in the fiscal year are deemed to ne résident pas au Canada à un moment donné de be resident in Canada at the particular time but not l’exercice sont réputés résider au Canada au mo- resident in any participating province, and ment donné mais non dans une province partici- pante, (ii) the financial institution is deemed to know, on December 31 of the calendar year, the province in (ii) l’institution financière est réputée connaître, le which each of the plan members referred to in sub- 31 décembre de l’année civile, la province de rési- paragraph (i) is resident; dence de chacun des participants mentionnés au sous-alinéa (i); (b) for the purposes of determining an input tax cred- it of the financial institution, any supply made during b) pour le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants de the fiscal year by the financial institution in respect of l’institution financière, toute fourniture qu’elle effec- plan members of the financial institution that are not tue au cours de l’exercice relativement à des partici- resident in Canada is deemed to have been made to a pants de celle-ci ne résidant pas au Canada est réputée person resident in Canada; avoir été effectuée au profit d’une personne résidant au Canada; (c) for the purposes of the definitions external charge and qualifying consideration in section 217, c) pour l’application des définitions de contrepartie any outlay made, or expense incurred, by the financial admissible et frais externes à l’article 217, toute dé- institution during the fiscal year in respect of plan pense engagée ou effectuée par l’institution financière members of the financial institution that are not au cours de l’exercice relativement à des participants Current to September 3, 2026 666 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 225.4 Article 225.4 resident in Canada is deemed to be applicable to a de celle-ci qui ne résident pas au Canada est réputée Canadian activity of the financial institution; and être applicable à une activité au Canada de l’institu- tion financière; (d) no amount of tax in respect of a business input of the financial institution that becomes payable by the d) aucun montant de taxe relatif à un intrant d’entre- financial institution during the fiscal year or that is prise de l’institution financière qui devient payable par paid by the financial institution during the fiscal year celle-ci au cours de l’exercice ou qui est payé par elle without having become payable is to be included in au cours de l’exercice sans être devenu payable n’est à determining an input tax credit of the financial institu- inclure dans le calcul d’un crédit de taxe sur les in- tion if the business input is not an exclusive input of trants de l’institution financière si l’intrant ne fait pas the financial institution. partie de ses intrants exclusifs. Election — stratified investment plans Choix — régimes de placement stratifiés (6) A stratified investment plan may make an election in (6) Un régime de placement stratifié peut faire, relative- respect of a series of the investment plan to have subsec- ment à l’une de ses séries, un choix afin que le para- tion (3) not apply to the series, and that election is to be graphe (3) ne s’applique pas à la série. Ce choix entre en effective from the first day of a fiscal year of the invest- vigueur le premier jour de l’un des exercices du régime. ment plan. Election — other investment plans Choix — autres régimes de placement (7) A person that is a non-stratified investment plan, a (7) La personne qui est un régime de placement non pension entity or a private investment plan may make an stratifié, une entité de gestion ou un régime de placement election to have subsection (4) or (5), as the case may be, privé peut faire un choix afin que les paragraphes (4) ou not apply to the person, and that election is to be effec- (5), selon le cas, ne s’appliquent pas à elle. Ce choix entre tive from the first day of a fiscal year of the person. en vigueur le premier jour de l’un des exercices de la per- sonne. Form of election Forme (8) An election made under subsection (6) or (7) by a (8) Le document concernant le choix d’une personne, person is to prévu aux paragraphes (6) ou (7), doit, à la fois : (a) be made in prescribed form containing prescribed a) être établi en la forme déterminée par le ministre information; et contenir les renseignements qu’il détermine; (b) set out the first fiscal year of the person during b) préciser l’exercice de la personne au cours duquel which the election is to be in effect; and le choix doit entrer en vigueur; (c) be filed with the Minister in prescribed manner on c) être présenté au ministre, selon les modalités dé- or before the first day of that first fiscal year or any lat- terminées par lui, au plus tard le premier jour de cet er day that the Minister may allow. exercice ou à toute date postérieure fixée par lui. Cessation Cessation (9) An election made under subsection (6) or (7) by a (9) Le choix d’une personne, prévu aux paragraphes (6) person ceases to have effect on the earliest of ou (7), cesse d’être en vigueur au premier en date des jours suivants : (a) the first day of the fiscal year of the person in which the person ceases to be a selected listed finan- a) le premier jour de l’exercice de la personne où elle cial institution, cesse d’être une institution financière désignée parti- culière; (b) in the case of an election made under subsection (6), the first day of the fiscal year of the person in b) s’agissant du choix fait selon le paragraphe (6), le which the person ceases to be a stratified investment premier jour de l’exercice de la personne où elle cesse plan, d’être un régime de placement stratifié; Current to September 3, 2026 667 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 225.4-226 Articles 225.4-226 (c) in the case of an election made under subsection c) s’agissant du choix fait selon le paragraphe (7), le (7), the first day of the fiscal year of the person in premier jour de l’exercice de la personne où elle cesse which the person ceases to be a non-stratified invest- d’être un régime de placement non stratifié, une entité ment plan, a pension entity or a private investment de gestion ou un régime de placement privé, selon le plan, as the case may be, and cas; (d) the day on which a revocation of the election be- d) le jour où la révocation du choix prend effet. comes effective. Revocation Révocation (10) A person that has made an election under subsec- (10) La personne qui fait le choix prévu aux paragraphes tion (6) or (7) may revoke the election, effective on the (6) ou (7) peut le révoquer, avec effet le premier jour de first day of a fiscal year of the person that begins at least son exercice qui commence au moins cinq ans après l’en- five years after the election becomes effective, or on the trée en vigueur du choix ou le premier jour de tout exer- first day of any earlier fiscal year as the Minister may al- cice antérieur fixé par le ministre sur demande de la per- low on application by the person, by filing with the Min- sonne. Pour ce faire, elle présente au ministre, en la ister in prescribed manner a notice of revocation in pre- forme et selon les modalités déterminées par lui, un avis scribed form containing prescribed information no later de révocation contenant les renseignements déterminés than the day on which the revocation is to become effec- par lui, au plus tard à la date de prise d’effet de la révoca- tive. tion. Restriction Restriction (11) If a revocation of an election made under subsec- (11) En cas de révocation du choix fait par une personne tion (6) or (7) by a person becomes effective on a particu- aux termes des paragraphes (6) ou (7), tout choix subsé- lar day, any subsequent election under that subsection is quent fait aux termes du paragraphe en cause n’est valide not a valid election unless the first day of the fiscal year of que si l’exercice de la personne précisé dans le document the person set out in the subsequent election is a day that concernant le choix subséquent commence à une date qui is at least five years after the particular day or any earlier suit d’au moins cinq ans la date de prise d’effet de la ré- day as the Minister may allow on application by the per- vocation ou à toute date antérieure fixée par le ministre son. sur demande de la personne. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2012, c. 31, s. 80. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2012, ch. 31, art. 80. Definitions Définitions 226 (1) The following definitions apply in this section. 226 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. applicable legislated amount in a province for a re- turnable container of a particular class means contenant consigné En ce qui concerne une province, contenant à boisson d’une catégorie de contenants qui, à (a) except if paragraph (b) applies, the legislated con- la fois : sumers’ refund in the province for a returnable con- tainer of that class; or a) sont habituellement acquis par des consomma- teurs; (b) if, under an Act of the legislature of the province in respect of recycling, a legislated consumers’ refund b) au moment de leur acquisition par des consomma- for a returnable container of that class is specified and teurs, sont habituellement remplis et scellés; another amount (in this paragraph referred to as the “recycler’s reimbursement”) is specified as the amount c) sont habituellement fournis dans la province, usa- to be paid, otherwise than specifically in respect of the gés et vides, par des consommateurs pour une contre- handling of the container, for a used and empty re- partie. (returnable container) turnable container of that class when supplied by a person who, on acquiring it used and empty, paid an distributeur Est distributeur d’un contenant consigné amount as the legislated consumers’ refund for the d’une catégorie donnée dans une province la personne container, but no amount is specified as the amount, qui fournit des boissons dans des contenants consignés or the minimum amount, to be charged by a remplis et scellés de cette catégorie dans la province et Current to September 3, 2026 668 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 distributor in respect of the supply of a filled and qui exige, à l’égard des contenants, un droit sur conte- sealed returnable container of that class, the recycler’s nant consigné. (distributor) reimbursement. (montant obligatoire applicable) droit sur contenant consigné Est un droit sur conte- consumers’ recycler, in respect of a returnable container nant consigné à un moment donné : of a particular class in a province, means a person who, in the ordinary course of their business, acquires in the a) en ce qui concerne un contenant consigné d’une province used and empty returnable containers of that catégorie donnée contenant une boisson qui est four- class from consumers for consideration. (récupérateur) nie dans une province à ce moment, le total des mon- tants dont chacun est exigé par le fournisseur : distributor of a returnable container of a particular class in a province means a person who supplies beverages in (i) soit à titre de montant relatif au recyclage dans filled and sealed returnable containers of that class in the la province, province and charges a returnable container charge in re- (ii) soit dans le but de recouvrer un montant équi- spect of the returnable containers. (distributeur) valant à celui mentionné au sous-alinéa (i) qui a été legislated consumers’ refund in a province for a re- exigé du fournisseur, turnable container of a particular class means the (iii) soit dans le but de recouvrer un montant équi- amount, or the minimum amount, that, under an Act of valant à celui qu’un autre fournisseur a exigé du the legislature of the province in respect of recycling, fournisseur dans le but mentionné au sous-alinéa must be paid in certain circumstances for a used and (ii) ou au présent sous-alinéa; empty returnable container of that class to a person of a class that includes consumers. (remboursement obliga- b) en ce qui concerne un contenant consigné rempli toire aux consommateurs) et scellé et contenant une boisson qu’une personne dé- tient, à ce moment, pour consommation, utilisation ou recycler of returnable containers of a particular class in fourniture dans une province : a province means (i) si la personne détient la boisson à ce moment (a) a person who, in the ordinary course of their busi- en vue de la fournir dans le contenant dans la pro- ness, acquires used and empty returnable containers vince, le montant qu’elle peut vraisemblablement of that class (or the material resulting from their com- s’attendre à voir déterminer selon l’alinéa a) relati- paction) in the province for consideration; or vement au contenant au moment où la boisson est ainsi fournie, (b) a person who, in the ordinary course of their busi- ness, pays consideration to a person referred to in (ii) dans les autres cas, le montant relatif au conte- paragraph (a) in compensation for that person acquir- nant qui serait vraisemblablement déterminé selon ing used and empty returnable containers of that class l’alinéa a) si la boisson était fournie au moment and paying consideration for those containers. (recy- donné à la personne dans la province; cleur) c) en ce qui concerne un contenant consigné d’une recycling, in respect of a province, means catégorie donnée relativement auquel un recycleur de contenants consignés de cette catégorie effectue à ce (a) the return, redemption, reuse, destruction or dis- moment, dans une province, la fourniture d’un service posal of lié au recyclage au profit d’un distributeur, ou d’un re- cycleur, de contenants consignés de cette catégorie : (i) returnable containers in the province, or (i) si une loi de la province en matière de recyclage (ii) returnable containers in the province and oth- précise le montant, ou le montant minimal, qui doit er goods; or être perçu d’un acquéreur, ou payé par lui, dans certaines circonstances pour la fourniture d’une (b) the control or prevention of waste or the protec- boisson dans un contenant consigné de cette caté- tion of the environment. (recyclage) gorie, ce montant, refund, at any time in a province, means (ii) dans les autres cas, le montant relatif au conte- nant qui serait vraisemblablement déterminé selon l’alinéa a) si le contenant était rempli et scellé et Current to September 3, 2026 669 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 (a) in relation to a returnable container of a particu- contenait une boisson qui était fournie à ce moment lar class that is supplied used and empty, or that is dans la province. (returnable container charge) filled with a beverage that is supplied, at that time in the province, montant obligatoire applicable S’agissant du montant obligatoire applicable dans une province à l’égard d’un (i) the greatest of contenant consigné d’une catégorie donnée : (A) if there is an applicable legislated amount in a) sauf en cas d’application de l’alinéa b), le rembour- the province for returnable containers of that sement obligatoire aux consommateurs accordé dans class, that amount, la province pour un contenant consigné de cette caté- gorie; (B) if the supplier is a consumers’ recycler who, in the ordinary course of their business, sells the b) si une loi de la province en matière de recyclage beverage in returnable containers of that class in précise à la fois le montant du remboursement obliga- the province and the usual returnable container toire aux consommateurs qui est accordé pour un charge that is charged by the supplier when so contenant consigné de cette catégorie et un autre selling the beverage is not less than the amount montant (appelé « remboursement du recycleur » au (in this clause referred to as the “usual refund”) présent alinéa) qui est le montant à payer, autrement that is, at that time, the usual consideration that qu’expressément pour la manutention du contenant, the supplier pays for supplies in the province of relativement à un contenant consigné usagé et vide de used and empty returnable containers of that cette catégorie au moment de sa fourniture par une class from consumers, the usual refund, personne qui, au moment où elle l’a acquis usagé et vide, a payé un montant au titre du remboursement (C) if the supplier is a consumers’ recycler who obligatoire aux consommateurs pour le contenant, does not, in the ordinary course of their busi- mais ne précise pas le montant, ou le montant mini- ness, sell the beverage in returnable containers mal, qu’un distributeur doit exiger relativement à la of that class in the province, the amount that is, fourniture d’un contenant consigné rempli et scellé de at that time, the usual consideration that the cette catégorie, le remboursement du recycleur. (ap- supplier pays for supplies in the province of used plicable legislated amount) and empty returnable containers of that class from consumers, and montant remboursé S’agissant du montant remboursé à un moment donné dans une province : (D) if, at that time, a) à l’égard d’un contenant consigné d’une catégorie (I) in accordance with established industry donnée qui est fourni usagé et vide à ce moment dans practice, suppliers charge a common amount la province ou qui contient une boisson qui est fournie as the usual returnable container charge when à ce moment dans la province : selling the beverage in returnable containers of that class in the province, and (i) le plus élevé des montants suivants : (II) it is not exceptional for the usual amount (A) si un montant obligatoire applicable est en paid to consumers by consumers’ recyclers as vigueur dans la province à l’égard des contenants consideration for supplies in the province of consignés de cette catégorie, ce montant, used and empty returnable containers of that class to vary among consumers’ recyclers, (B) si le fournisseur est un récupérateur qui, dans le cours normal de son entreprise, vend la the greatest of those usual amounts paid to con- boisson dans des contenants consignés de cette sumers not exceeding the usual returnable con- catégorie dans la province et que le droit sur tainer charge, and contenant consigné habituel qu’il exige au mo- ment de la vente est au moins égal au montant (ii) if none of clauses (i)(A) to (D) applies, the por- qui représente, au moment donné, la contrepar- tion of the amount that is, at that time, the consid- tie habituelle qu’il paie pour des fournitures, ef- eration paid, in the greatest number of cases, by fectuées dans la province par des consomma- consumers’ recyclers for supplies in the province of teurs, de contenants consignés usagés et vides de used and empty returnable containers of that class cette catégorie, ce montant, from consumers that does not exceed the amount that is, at that time, the returnable container charge Current to September 3, 2026 670 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 charged in the greatest number of cases by suppli- (C) si le fournisseur est un récupérateur qui, ers when selling the beverage in returnable contain- dans le cours normal de son entreprise, ne vend ers of that class in the province; and pas la boisson dans des contenants consignés de cette catégorie dans la province, le montant qui (b) in relation to a returnable container of a particu- représente, au moment donné, la contrepartie lar class in respect of which a supply is made at that habituelle qu’il paie pour des fournitures, effec- time in the province of a service to which subsection tuées dans la province par des consommateurs, (7) applies, de contenants consignés usagés et vides de cette catégorie, (i) if the supplier is a consumers’ recycler, the amount that is, at that time, the usual consideration (D) si les faits ci-après se vérifient au moment that the supplier pays for supplies in the province donné, le plus élevé des montants habituels of used and empty returnable containers of that mentionnés à la subdivision (II), jusqu’à concur- class from consumers, and rence du droit sur contenant consigné habituel mentionné à la subdivision (I) : (ii) in any other case, the amount that is, at that time, the consideration paid, in the greatest num- (I) conformément à la pratique courante du ber of cases, by consumers’ recyclers for supplies in secteur d’activités, les fournisseurs exigent the province of used and empty returnable contain- tous le même montant à titre de droit sur ers of that class from consumers. (montant rem- contenant consigné habituel au moment de la boursé) vente de la boisson dans des contenants consignés de cette catégorie dans la province, returnable container in a province means a beverage container of a class of containers that (II) il n’est pas exceptionnel que le montant habituel payé aux consommateurs par les ré- (a) are ordinarily acquired by consumers; cupérateurs en contrepartie des fournitures de contenants consignés usagés et vides de (b) when acquired by consumers, are ordinarily filled cette catégorie effectuées dans la province va- and sealed; and rie selon le récupérateur, (c) are ordinarily supplied in the province used and (ii) en cas d’inapplication des divisions (i)(A) à empty by consumers for consideration. (contenant (D), la partie du montant qui représente, au mo- consigné) ment donné, la contrepartie payée, dans le plus grand nombre de cas, par les récupérateurs pour returnable container charge, at any time, means des fournitures de contenants consignés usagés et vides de cette catégorie, effectuées dans la province (a) in relation to a returnable container of a particu- par des consommateurs, n’excédant pas le montant lar class containing a beverage that is supplied at that qui représente, à ce moment, le droit sur contenant time in a province, the total of all amounts, each of consigné exigé, dans le plus grand nombre de cas, which is charged by the supplier par des fournisseurs au moment de la vente de la boisson dans des contenants consignés de cette ca- (i) as an amount in respect of recycling in the tégorie dans la province; province, b) à l’égard d’un contenant consigné d’une catégorie (ii) for the purpose of recovering an amount equiv- donnée relativement auquel est effectuée au moment alent to the amount referred to in subparagraph (i) donné dans la province la fourniture d’un service au- that was charged to the supplier, or quel le paragraphe (7) s’applique : (iii) for the purpose of recovering an amount (i) si le fournisseur est un récupérateur, le mon- equivalent to the amount that was charged to the tant qui représente, à ce moment, la contrepartie supplier by another supplier for the purpose re- habituelle qu’il paie pour des fournitures de conte- ferred to in subparagraph (ii) or for the purpose re- nants consignés usagés et vides de cette catégorie ferred to in this subparagraph; effectuées dans la province par des consommateurs, (b) in relation to a filled and sealed returnable con- (ii) dans les autres cas, le montant qui représente, tainer containing a beverage that is held by a person at à ce moment, la contrepartie payée, dans le plus Current to September 3, 2026 671 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 that time for consumption, use or supply in a grand nombre de cas, par les récupérateurs pour province, des fournitures de contenants consignés usagés et vides de cette catégorie effectuées dans la province (i) if the beverage is held at that time by the person par des consommateurs. (refund) for the purpose of making a supply in the province of the beverage in the container, the amount that récupérateur En ce qui concerne un contenant consigné the person can reasonably expect will be deter- d’une catégorie donnée dans une province, personne qui, mined under paragraph (a) in respect of the con- dans le cours normal de son entreprise, acquiert dans la tainer when the beverage is so supplied, and province, pour une contrepartie, des contenants consi- gnés usagés et vides de cette catégorie auprès de consom- (ii) in any other case, the amount in respect of the mateurs. (consumers’ recycler) container that would reasonably be expected to be determined under paragraph (a) if the beverage recyclage En ce qui concerne une province : were supplied at that time to the person in the province; and a) le retour, le rachat, la réutilisation, la destruction ou l’élimination : (c) in relation to a returnable container of a particu- lar class in respect of which a recycler of returnable (i) soit de contenants consignés dans la province, containers of that class makes at that time a supply in a province of a service in respect of recycling to a dis- (ii) soit de contenants consignés dans la province tributor, or a recycler, of returnable containers of that et d’autres produits; class, b) le contrôle ou la prévention des déchets ou la pro- (i) if an Act of the legislature of the province in re- tection de l’environnement. (recycling) spect of recycling specifies an amount, or a mini- mum amount, that must be collected from, or paid recycleur Est recycleur de contenants consignés d’une by, a recipient in certain circumstances for the sup- catégorie donnée dans une province : ply of a beverage in a returnable container of that class, that amount, and a) la personne qui, dans le cours normal de son en- treprise, acquiert, pour une contrepartie, des conte- (ii) in any other case, the amount in respect of the nants consignés usagés et vides de cette catégorie, ou container that would reasonably be expected to be la matière résultant de leur compactage, dans la pro- determined under paragraph (a) if the container vince; were filled and sealed and contained a beverage that was being supplied at that time in the province. b) la personne qui, dans le cours normal de son en- (droit sur contenant consigné) treprise, paie une contrepartie à la personne mention- née à l’alinéa a) pour l’acquisition par celle-ci, pour specified beverage retailer, in respect of a returnable une contrepartie, de contenants consignés usagés et container of a particular class, means a registrant vides de cette catégorie. (recycler) (a) who, in the ordinary course of the registrant’s remboursement obligatoire aux consommateurs business, makes supplies (in this definition referred to S’agissant du remboursement obligatoire aux consom- as specified supplies) of beverages in returnable con- mateurs accordé dans une province pour un contenant tainers of that class to consumers in circumstances in consigné d’une catégorie donnée, le montant, ou le mon- which the registrant typically does not unseal the con- tant minimal, qui, aux termes d’une loi de la province en tainers; and matière de recyclage, doit être payé dans certaines cir- constances pour un contenant consigné usagé et vide de (b) whose circumstance is not that all or substantially cette catégorie à une personne d’une catégorie de per- all of the supplies of used and empty returnable con- sonnes qui comprend les consommateurs. (legislated tainers of that class that are gathered by the registrant consumers’ refund) at establishments at which the registrant makes speci- fied supplies are of containers that the registrant ac- vendeur au détail déterminé En ce qui concerne un quired used and empty for consideration. (vendeur au contenant consigné d’une catégorie donnée, inscrit qui, à détail déterminé) la fois : Current to September 3, 2026 672 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 a) dans le cours normal de son entreprise, effectue au profit de consommateurs des fournitures (appelées « fournitures déterminées » à la présente définition) de boissons dans des contenants consignés de cette ca- tégorie dans des circonstances où il n’ouvre habituelle- ment pas les contenants; b) n’est pas dans la situation où la totalité ou la presque totalité des fournitures de contenants consi- gnés usagés et vides de cette catégorie, qu’il recueille dans des établissements où il effectue des fournitures déterminées, portent sur des contenants qu’il a acquis usagés et vides pour une contrepartie. (specified bev- erage retailer) Taxable supply of beverage in returnable container Fourniture taxable de boisson dans un contenant consigné (2) Subject to subsection (3), for the purposes of this (2) Sous réserve du paragraphe (3) et pour l’application Part, if a supplier makes a particular taxable supply (oth- de la présente partie, si un fournisseur effectue dans une er than a zero-rated supply) in a province of a beverage in province la fourniture taxable, sauf une fourniture dé- a filled and sealed returnable container of a particular taxée, d’une boisson dans un contenant consigné rempli class in circumstances in which the supplier typically et scellé d’une catégorie donnée dans des circonstances does not unseal the container, and the supplier charges où il n’ouvre habituellement pas le contenant et exige de the recipient a returnable container charge in respect of l’acquéreur un droit sur contenant consigné à l’égard du the container, contenant, les règles suivantes s’appliquent : (a) the consideration for the particular supply is a) la contrepartie de la fourniture est réputée être deemed to be equal to the amount determined by the égale au montant obtenu par la formule suivante : formula A-B A-B où : where A représente la contrepartie de la fourniture, déter- A is the consideration for the particular supply as minée par ailleurs pour l’application de la pré- otherwise determined for the purposes of this sente partie, Part, and B le droit sur contenant consigné; B is the returnable container charge; b) si le droit sur contenant consigné excède le mon- (b) if the returnable container charge exceeds the re- tant remboursé à l’égard du contenant, le fournisseur fund for the container, the supplier is deemed to have est réputé avoir effectué dans la province au profit de made to the recipient, at the time at which the consid- l’acquéreur, au moment où la contrepartie de la four- eration for the particular supply becomes due or niture devient due ou le deviendrait en l’absence de would, in the absence of section 156, have become l’article 156, la fourniture taxable d’un service relatif due, a taxable supply in the province of a service in re- au contenant pour une contrepartie, distincte de la spect of the container for consideration, separate from contrepartie de la boisson, qui devient due à ce mo- the consideration for the beverage, that becomes due ment et qui correspond, sous réserve de cet article, à at that time and that is, subject to that section, equal celui des montants suivants qui est applicable : to (i) sauf en cas d’application du sous-alinéa (ii), (i) except if subparagraph (ii) applies, the amount l’excédent du droit sur contenant consigné sur le by which the returnable container charge exceeds montant remboursé à l’égard du contenant, the refund for the container, or (ii) si une loi de la province est visée par règlement (ii) if an Act of the legislature of the province is pour l’application du présent alinéa : prescribed for the purposes of this paragraph, Current to September 3, 2026 673 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 (A) if that province is a participating province (A) si la province est une province participante and that Act, or regulations made under it, speci- et que la loi, ou les règlements pris sous son ré- fy an amount in respect of a returnable container gime, précisent un montant relatif à un conte- of that class that must be equal to or not less nant consigné de cette catégorie qui doit être au than the total (in this clause referred to as the moins égal à la somme (appelée « droit taxe in- “tax-included charge”) of the returnable contain- cluse » à la présente division) du droit sur conte- er charge to be charged in respect of the particu- nant consigné à exiger relativement à la fourni- lar supply or a previous supply of the beverage in ture de la boisson, ou à une fourniture antérieure the container and any applicable tax under this de la boisson dans le contenant, et de toute taxe Part, the amount determined by the formula applicable prévue par la présente partie, le mon- tant obtenu par la formule suivante : A × [100/(100 + B)] where A × [100/(100 + B)] où : A is the amount by which the tax-included charge exceeds the refund for the container, A représente l’excédent du droit taxe incluse and sur le montant remboursé à l’égard du contenant, B is the total of the rate of tax under subsec- tion 165(1) and the tax rate for the province, B la somme du taux de taxe prévu au para- and graphe 165(1) et du taux de taxe applicable à la province, (B) in any other case, the amount determined in prescribed manner; and (B) dans les autres cas, le montant déterminé selon les modalités réglementaires; (c) the recipient is deemed to have acquired that ser- vice for the same purpose as that for which the recipi- c) l’acquéreur est réputé avoir acquis le service dans ent acquired the beverage. le même but que celui dans lequel il a acquis la bois- son. Exception for specified beverage retailer Exception — vendeur au détail déterminé (3) Subsection (2) does not apply to a supply by a regis- (3) Le paragraphe (2) ne s’applique pas à la fourniture, trant of a beverage in a returnable container in respect of par un inscrit, d’une boisson contenue dans un contenant which the registrant is a specified beverage retailer if the consigné à l’égard duquel l’inscrit est un vendeur au dé- registrant elects not to deduct the amount of the return- tail déterminé, s’il choisit de ne pas déduire le droit sur able container charge in respect of the container in deter- contenant consigné à l’égard du contenant dans le calcul mining the consideration for the supply for the purposes de la contrepartie de la fourniture pour l’application de la of this Part. présente partie. Supply of used container Fourniture d’un contenant usagé (4) If a person makes a particular supply in a province of (4) Si une personne effectue dans une province la four- a used and empty returnable container (or the material niture d’un contenant consigné usagé et vide ou de la ma- resulting from its compaction), tière résultant de son compactage, les règles suivantes s’appliquent : (a) the value of the consideration for the particular supply is deemed, for the purposes of this Part other a) la valeur de la contrepartie de la fourniture est ré- than this section, to be nil; and putée être nulle pour l’application des dispositions de la présente partie, à l’exception du présent article; (b) if the consideration exceeds the refund for the container, the supplier is deemed, for the purposes of b) si la contrepartie excède le montant remboursé à this Part, to have made to the recipient, at the time at l’égard du contenant, le fournisseur est réputé, pour which the consideration for the particular supply be- l’application de la présente partie, avoir effectué dans comes due or would, in the absence of section 156, la province au profit de l’acquéreur, au moment où la have become due, a taxable supply in the province of a contrepartie de la fourniture devient due ou le devien- service in respect of the container for consideration, drait en l’absence de l’article 156, la fourniture taxable d’un service relatif au contenant pour une Current to September 3, 2026 674 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 that is separate from the consideration for the particu- contrepartie, distincte de la contrepartie de la fourni- lar supply, equal to the excess amount. ture du contenant ou de la matière, égale à l’excédent. Exception Exception (5) Subsection (4) does not apply (5) Le paragraphe (4) ne s’applique pas : (a) for the purposes of section 5 of Part V.1 of Sched- a) dans le cadre de l’article 5 de la partie V.1 de l’an- ule V or section 10 of Part VI of that Schedule; or nexe V ou de l’article 10 de la partie VI de cette an- nexe; (b) to a supply made in a province of a used and emp- ty returnable container of a particular class (or the b) à la fourniture, effectuée dans une province, d’un material resulting from its compaction) if the usual contenant consigné usagé et vide d’une catégorie don- business practice of the recipient is to pay considera- née ou de la matière résultant de son compactage, si tion for supplies in the province of used and empty re- les pratiques commerciales habituelles de l’acquéreur turnable containers of that class (or the material re- consistent à payer, pour des fournitures dans la pro- sulting from their compaction) that is determined vince de contenants consignés usagés et vides de cette based on the value of the material from which the con- catégorie ou de la matière résultant de leur compac- tainers are made or is otherwise determined based tage, une contrepartie qui est déterminée soit en fonc- neither on the amount of the refund for the returnable tion de la valeur de la matière à partir de laquelle les containers nor on the amount of the returnable con- contenants sont fabriqués, soit selon une autre mé- tainer charge in respect of filled and sealed returnable thode fondée ni sur le montant remboursé à l’égard containers of that class containing beverages that are des contenants ni sur le droit sur contenant consigné à supplied in the province. l’égard de contenants consignés remplis et scellés de cette catégorie contenant des boissons qui sont four- nies dans la province. Supply of recycling service to distributor Fourniture d’un service de recyclage au distributeur (6) For the purposes of this Part (other than section 5 of (6) Pour l’application des dispositions de la présente Part V.1 of Schedule V and section 10 of Part VI of that partie, à l’exception de l’article 5 de la partie V.1 de l’an- Schedule), if nexe V et de l’article 10 de la partie VI de cette annexe, dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a recycler of returnable containers of a particular class makes a particular taxable supply in a province a) un recycleur de contenants consignés d’une caté- of a service in respect of the recycling of returnable gorie donnée effectue dans une province la fourniture containers of that class to a distributor of returnable taxable d’un service relatif au recyclage de contenants containers of that class who is not a recycler who sup- consignés de cette catégorie au profit d’un distributeur plies such services to other distributors of returnable de contenants consignés de cette catégorie qui n’est containers of that class, pas un recycleur qui fournit de tels services à d’autres distributeurs de contenants consignés de cette catégo- (b) the recycler does not supply the containers to the rie, distributor, and b) le recycleur ne fournit pas les contenants au distri- (c) the consideration for the particular supply is buteur, based in whole or in part on the amount in that province of the returnable container charge in respect c) la contrepartie de la fourniture est fondée en tout of returnable containers of that class or on an amount ou en partie soit sur le droit sur contenant consigné en that a consumer could reasonably expect to receive for vigueur dans cette province à l’égard de contenants a used and empty returnable container of that class, consignés de cette catégorie, soit sur un montant qu’un consommateur pourrait vraisemblablement the value of the consideration for the particular supply is s’attendre à recevoir pour un contenant consigné usa- deemed to be equal to the amount determined by the for- gé et vide de cette catégorie, mula la valeur de la contrepartie de la fourniture est réputée A-B être égale au montant obtenu par la formule suivante : where A-B Current to September 3, 2026 675 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 A is the consideration for the particular supply as oth- où : erwise determined for the purposes of this Part; and A représente la contrepartie de la fourniture, détermi- B is the total of all amounts each of which is the return- née par ailleurs pour l’application de la présente par- able container charge in that province for a return- tie; able container in respect of which that consideration B le total des montants représentant chacun le droit is paid or payable. sur contenant consigné en vigueur dans cette pro- vince à l’égard d’un contenant consigné relativement auquel cette contrepartie est payée ou payable. Supply between recyclers Fourniture entre recycleurs (7) For the purposes of this Part, if a recycler of return- (7) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un re- able containers of a particular class makes a particular cycleur de contenants consignés d’une catégorie donnée taxable supply in a province of a service in respect of the effectue dans une province la fourniture taxable d’un ser- recycling of returnable containers of that class to another vice relatif au recyclage de contenants consignés de cette recycler of returnable containers of that class without catégorie au profit d’un autre recycleur de contenants supplying the containers to the other recycler and the consignés de cette catégorie sans lui fournir les conte- consideration for the particular supply is based in whole nants et que la contrepartie de la fourniture est fondée en or in part on the amount in that province of the refund, tout ou en partie sur le montant remboursé dans cette or the returnable container charge, in respect of return- province, ou sur le droit sur contenant consigné en vi- able containers of that class, the value of the considera- gueur dans cette province, à l’égard de contenants consi- tion for the particular supply is deemed to be equal to the gnés de cette catégorie, la valeur de la contrepartie de la amount determined by the formula fourniture est réputée être égale au montant obtenu par la formule suivante : A-B where A-B où : A is the consideration for the particular supply as oth- erwise determined for the purposes of this Part; and A représente la contrepartie de la fourniture, détermi- née par ailleurs pour l’application de la présente par- B is the total of all amounts each of which is the refund tie; in that province for a returnable container in respect of which that consideration is paid or payable. B le total des montants représentant chacun le mon- tant remboursé dans cette province à l’égard d’un contenant consigné relativement auquel cette contre- partie est payée ou payable. Special rules in the case of prescribed provincial Act Règles spéciales — loi provinciale visée par règlement (8) Subject to subsection (9), if a registrant acquires, in (8) Sous réserve du paragraphe (9), si un inscrit ac- a province in which an Act prescribed for the purposes of quiert, dans une province où s’applique une loi visée par paragraph (2)(b) applies, a beverage in a returnable con- règlement pour l’application de l’alinéa (2)b), une bois- tainer for the purpose of making in that province a tax- son dans un contenant consigné en vue d’effectuer dans able supply of the beverage in the container in circum- cette province la fourniture taxable de la boisson dans le stances in which the registrant will charge a returnable contenant dans des circonstances où il exigera un droit container charge in respect of the container and be re- sur contenant consigné à l’égard du contenant et sera te- quired to collect tax in respect of the supply, nu de percevoir la taxe relative à la fourniture, les règles suivantes s’appliquent : (a) if a supply of a service in respect of the container is deemed under that paragraph to have been made to a) si la fourniture d’un service relatif au contenant est the registrant, the tax in respect of the supply of the réputée par cet alinéa avoir été effectuée au profit de service shall not be included in determining an input l’inscrit, la taxe relative à la fourniture du service n’est tax credit of the registrant; and pas incluse dans le calcul du crédit de taxe sur les in- trants de l’inscrit; (b) if the registrant makes a supply in that province of the beverage in circumstances in which the Current to September 3, 2026 676 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 registrant is deemed under that paragraph to have b) si l’inscrit fournit la boisson dans la province dans made a supply of a service in respect of the container, des circonstances où il est réputé par le même alinéa neither the consideration for the supply of that service avoir effectué la fourniture d’un service relatif au nor any tax in respect of that supply shall be included contenant, ni la contrepartie de la fourniture de ce ser- in determining the net tax of the registrant. vice ni la taxe relative à cette fourniture ne sont in- cluses dans le calcul de sa taxe nette. Non-application of special rules Inapplication des règles spéciales (9) If a registrant is deemed under paragraph (2)(b) to (9) Si un inscrit est réputé par l’alinéa (2)b) avoir reçu have received or made at any time a supply in a province ou effectué dans une province, à un moment donné, la of a service in respect of a returnable container of a par- fourniture d’un service relatif à un contenant consigné ticular class containing a particular beverage, paragraph d’une catégorie donnée contenant une boisson donnée, (8)(a) or (b), as the case may be, does not apply in re- l’alinéa (8)a) ou b), selon le cas, ne s’applique pas à la spect of the supply if fourniture si, selon le cas : (a) the usual business practice of the registrant at a) les pratiques commerciales habituelles de l’inscrit that time is to charge, when making supplies in the à ce moment consistent à exiger, à l’occasion de la réa- province of the particular beverage contained in re- lisation dans la province de fournitures de la boisson turnable containers of that class, a returnable contain- donnée contenue dans des contenants consignés de er charge that is not equal to the returnable container cette catégorie, un droit sur contenant consigné qui charge that the registrant pays in respect of returnable n’équivaut pas à celui qu’il paie à l’égard de conte- containers of that class containing the particular bev- nants consignés de cette catégorie contenant cette erage when supplies of the beverage are made to the boisson au moment où des fournitures de la boisson registrant in the province; or sont effectuées à son profit dans la province; (b) the registrant is a specified beverage retailer in re- b) l’inscrit est un vendeur au détail déterminé à spect of the container and elects under subsection (3) l’égard du contenant et choisit, selon le paragraphe not to deduct the amount of the returnable container (3), de ne pas déduire le droit sur contenant consigné charge charged by the registrant in determining the qu’il a exigé dans le calcul de la contrepartie de la consideration for the supply by the registrant of the fourniture, par lui, de la boisson donnée dans le conte- particular beverage in the returnable container. nant consigné. Change in practice — beginning to apply special Changement de pratiques — début d’application rules des règles spéciales (10) If, after changing their usual business practice with (10) Lorsqu’un inscrit, dont les pratiques commerciales respect to supplies of a particular beverage in returnable habituelles relatives aux fournitures d’une boisson don- containers of a particular class from the practice de- née dans des contenants consignés d’une catégorie don- scribed in subsection (9), a registrant makes, at a particu- née ont changé par rapport aux pratiques mentionnées lar time, in a province in which an Act prescribed for the au paragraphe (9), effectue, à un moment donné, dans purposes of paragraph (2)(b) applies, a supply of the par- une province où s’applique une loi visée par règlement ticular beverage in a returnable container of that class in pour l’application de l’alinéa (2)b), la fourniture de la circumstances in which the registrant is deemed under boisson donnée dans un contenant consigné de cette ca- that paragraph to have made a supply of a service in re- tégorie dans des circonstances où il est réputé par cet ali- spect of the container and that supply of the beverage is néa avoir effectué la fourniture d’un service relatif au the first supply by the registrant of the particular bever- contenant et que cette fourniture de boisson est sa pre- age in a returnable container of that class in respect of mière fourniture de la boisson donnée dans un contenant which paragraph (8)(b) applies since the change in prac- consigné de cette catégorie à l’égard de laquelle l’alinéa tice, the registrant is deemed, for the purposes of this (8)b) s’applique depuis le changement de pratiques, l’ins- Part, crit est réputé, pour l’application de la présente partie : (a) to have made, at the particular time, a taxable a) d’une part, avoir effectué, au moment donné, la supply of a service in respect of each filled and sealed fourniture taxable d’un service relatif à chaque conte- returnable container of that class containing the par- nant consigné rempli et scellé de cette catégorie conte- ticular beverage nant la boisson donnée qui, à la fois : Current to September 3, 2026 677 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 (i) that was, immediately before the particular (i) était détenue par lui immédiatement avant ce time, held by the registrant for the purpose of mak- moment pour qu’il en effectue la fourniture taxable ing a taxable supply of the particular beverage in dans la province dans des circonstances où il serait the province in circumstances in which the regis- réputé par l’alinéa (2)b) avoir effectué la fourniture trant would be deemed under paragraph (2)(b) to d’un service relatif au contenant, have made a supply of a service in respect of the container, and (ii) lui a été fournie la dernière fois dans la pro- vince dans des circonstances où il était réputé par (ii) that was last supplied to the registrant in the cet alinéa avoir reçu la fourniture d’un service à province in circumstances in which the registrant l’égard duquel il avait droit à un crédit de taxe sur was deemed under that paragraph to have received les intrants ou aurait eu droit à un tel crédit dans le a supply of a service in respect of which the regis- cas où la taxe aurait été payable relativement à cette trant was entitled to claim an input tax credit or fourniture du service en l’absence des articles 156 would have been so entitled if tax would, in the ab- ou 167; sence of section 156 or 167, have been payable in respect of that supply of the service; and b) d’autre part, avoir perçu, au moment donné, rela- tivement à chaque fourniture d’un service relatif à un (b) to have collected, at the particular time, tax in re- contenant consigné qui est réputée par l’alinéa a) avoir spect of each supply of a service in respect of a return- été effectuée par lui, une taxe égale à la taxe qui était able container that is deemed under paragraph (a) to payable par lui relativement à la fourniture, effectuée à have been made by the registrant equal to the tax that son profit, du service mentionné au sous-alinéa a)(ii) was payable or would, in the absence of section 156 or relativement au contenant, ou qui aurait été ainsi 167, have been payable by the registrant in respect of payable par lui en l’absence des articles 156 ou 167. the supply to the registrant of the service referred to in subparagraph (a)(ii) in respect of that container. Change in practice — ceasing to apply special rules Changement de pratiques — fin d’application des règles spéciales (11) If, after changing their usual business practice with (11) Lorsqu’un inscrit, ayant adopté comme pratiques respect to supplies of a particular beverage in returnable commerciales habituelles relatives aux fournitures d’une containers of a particular class to the practice described boisson donnée dans des contenants consignés d’une ca- in subsection (9), a registrant makes, at a particular time, tégorie donnée celles mentionnées au paragraphe (9), ef- in a province in which an Act prescribed for the purposes fectue, à un moment donné, dans une province où s’ap- of paragraph (2)(b) applies, a supply of the particular plique une loi visée par règlement pour l’application de beverage in a returnable container of that class in cir- l’alinéa (2)b), la fourniture de la boisson donnée dans un cumstances in which the registrant is deemed under that contenant consigné de cette catégorie dans des circons- paragraph to have made a supply of a service in respect tances où il est réputé par cet alinéa avoir effectué la of the container and the supply is the first supply by the fourniture d’un service relatif au contenant et que cette registrant of the particular beverage in a returnable con- fourniture de boisson est sa première fourniture de la tainer of that class in respect of which paragraph (8)(b) boisson donnée dans un contenant consigné de cette ca- would have applied but for the change in practice, the tégorie à l’égard de laquelle l’alinéa (8)b) se serait appli- registrant is deemed, for the purposes of this Part, qué n’eût été le changement de pratiques, l’inscrit est ré- puté, pour l’application de la présente partie : (a) to have received, at the particular time, for use ex- clusively in a commercial activity of the registrant, a a) d’une part, avoir reçu, au moment donné, pour uti- taxable supply of a service in respect of each filled and lisation exclusive dans le cadre de ses activités com- sealed returnable container of that class containing merciales, la fourniture taxable d’un service relatif à the particular beverage chaque contenant consigné rempli et scellé de cette ca- tégorie contenant la boisson donnée qui, à la fois : (i) that was, immediately before the particular time, held by the registrant for the purpose of mak- (i) était détenue par lui immédiatement avant ce ing a taxable supply of the particular beverage in moment pour qu’il en effectue la fourniture taxable the province in circumstances in which the regis- dans la province dans des circonstances où il serait trant would be deemed under paragraph (2)(b) to réputé par l’alinéa (2)b) avoir effectué la fourniture have made a supply of a service in respect of the d’un service relatif au contenant, container, and Current to September 3, 2026 678 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 (ii) that was last supplied to the registrant in the (ii) lui a été fournie la dernière fois dans la pro- province in circumstances in which the registrant vince dans des circonstances où il était réputé par was deemed under that paragraph to have received cet alinéa avoir reçu la fourniture d’un service à a supply of a service in respect of which, owing l’égard duquel, par le seul effet de l’alinéa (8)a), il solely to paragraph (8)(a), the registrant was not n’avait pas droit à un crédit de taxe sur les intrants entitled to claim an input tax credit or would not ou n’aurait pas eu droit à un tel crédit dans le cas have been so entitled if tax would, in the absence of où la taxe aurait été payable relativement à cette section 156 or 167, have been payable in respect of fourniture du service en l’absence des articles 156 that supply of the service; and ou 167; (b) to have paid, at the particular time, tax in respect b) d’autre part, avoir payé, au moment donné, relati- of each supply of a service in respect of a returnable vement à chaque fourniture d’un service relatif à un container that is deemed under paragraph (a) to have contenant consigné qui est réputée par l’alinéa a) avoir been received by the registrant equal to the tax that été reçue par lui, une taxe égale à la taxe qui était was or would, in the absence of section 156 or 167, payable par lui relativement à la fourniture, effectuée à have been payable by the registrant in respect of the son profit, du service mentionné au sous-alinéa a)(ii) supply to the registrant of the service referred to in relativement au contenant, ou qui aurait été ainsi subparagraph (a)(ii) in respect of that container. payable par lui en l’absence des articles 156 ou 167. Ceasing to be registrant while special rules apply Cessation de l’inscription — application de règles spéciales (12) If a person who makes supplies of a particular bev- (12) La personne qui fournit, dans une province où s’ap- erage in filled and sealed returnable containers of a par- plique une loi visée par règlement pour l’application de ticular class in a province in which an Act prescribed for l’alinéa (2)b), une boisson dans des contenants consignés the purposes of paragraph (2)(b) applies ceases at any remplis et scellés d’une catégorie donnée et qui cesse time to be a registrant, the person is deemed, for the pur- d’être un inscrit à un moment donné est réputée, pour poses of this Part, l’application de la présente partie : (a) to have received, immediately before that time, a a) d’une part, avoir reçu, immédiatement avant ce supply of a service in respect of each filled and sealed moment, la fourniture d’un service relatif à chaque returnable container of that class containing the par- contenant consigné rempli et scellé de cette catégorie ticular beverage that was held by the person immedi- contenant la boisson qu’elle détenait immédiatement ately before that time and in respect of which para- avant ce moment et relativement à laquelle l’alinéa graph (8)(b) would have applied if the particular (8)b) se serait appliqué si elle avait fourni la boisson beverage in the container had been supplied by the dans le contenant immédiatement avant ce moment person immediately before that time in circumstances dans des circonstances où elle aurait été réputée par in which the person would have been deemed under l’alinéa (2)b) avoir effectué la fourniture d’un service paragraph (2)(b) to have made a supply of a service in relatif au contenant; respect of the container; and b) d’autre part, avoir payé, immédiatement avant ce (b) to have paid, immediately before that time, tax in moment, relativement à chaque fourniture d’un ser- respect of each supply of a service in respect of a re- vice relatif à un contenant consigné qu’elle est réputée turnable container that is deemed under paragraph (a) par l’alinéa a) avoir reçue, une taxe égale à la taxe qui to have been received by the person equal to the tax était payable par elle relativement à la fourniture du that was payable or would, in the absence of section service effectuée à son profit qui était réputée par l’ali- 156 or 167, have been payable by the person in re- néa (2)b) avoir été effectuée à son profit au moment spect of the supply to the person of the service that où elle a acquis la boisson, ou qui aurait été ainsi was deemed under paragraph (2)(b) to have been payable par elle en l’absence des articles 156 ou 167. made to the person when the person acquired the particular beverage. Supplies under s. 167 Fournitures effectuées en vertu de l’art. 167 (13) For the purposes of this Part, if a registrant makes a (13) Pour l’application de la présente partie, lorsqu’un taxable supply of a beverage in a filled and sealed return- inscrit effectue la fourniture taxable d’une boisson dans able container under an agreement for the supply of a un contenant consigné rempli et scellé aux termes d’une Current to September 3, 2026 679 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 business or part of a business in circumstances in which convention portant sur la fourniture de tout ou partie subsection 167(1.1) applies to the supply and the regis- d’une entreprise dans des circonstances où le paragraphe trant is deemed under subsection (2) to have made a sup- 167(1.1) s’applique à la fourniture et qu’il est réputé par ply of a service in respect of the container, the supply of le paragraphe (2) avoir effectué la fourniture d’un service the service is deemed to have been made under the relatif au contenant, la fourniture du service est réputée agreement and not to be a service referred to in subpara- avoir été effectuée aux termes de la convention et le ser- graph 167(1.1)(a)(i). vice est réputé ne pas être un service visé au sous-alinéa 167(1.1)a)(i). Deemed tax collected where s. 156 or 167 applies Taxe réputée perçue en cas d’application des art. 156 ou 167 (14) For the purposes of this Part, if (14) Pour l’application de la présente partie, dans le cas où, à la fois : (a) a supplier makes a supply in a province of a bev- erage in a filled and sealed returnable container to a a) un fournisseur effectue, dans une province au pro- registrant and is deemed under paragraph (2)(b) to fit d’un inscrit, la fourniture d’une boisson dans un have made at any time a supply to the registrant of a contenant consigné rempli et scellé et est réputé par service in respect of the container, l’alinéa (2)b) avoir effectué, à un moment donné au profit de l’inscrit, la fourniture d’un service relatif au (b) because of section 156 or 167, no tax is payable in contenant, respect of the supplies to the registrant of the beverage and of the service, b) par l’effet des articles 156 ou 167, aucune taxe n’est payable relativement aux fournitures de la bois- (c) by reason only of paragraph (8)(a), the registrant son et du service effectuées au profit de l’inscrit, would not have been entitled to claim an input tax credit in respect of the tax that would, in the absence c) par le seul effet de l’alinéa (8)a), l’inscrit n’aurait of section 156 or 167, have been payable in respect of pas eu droit à un crédit de taxe sur les intrants au titre the supply of the service, and de la taxe qui aurait été payable relativement à la four- niture du service en l’absence des articles 156 ou 167, (d) paragraph (8)(b) does not apply in respect of the supplies to the registrant of the beverage and the ser- d) pour ce qui est du calcul de la taxe nette du four- vice in determining the net tax of the supplier, nisseur, l’alinéa (8)b) ne s’applique pas aux fourni- tures de la boisson et du service effectuées au profit de the registrant is deemed to have made, at that time, a l’inscrit, particular taxable supply in the province of a service in respect of the container for consideration equal to the l’inscrit est réputé, d’une part, avoir effectué dans la pro- amount that would, without reference to section 156, be vince, à ce moment, la fourniture taxable donnée d’un the value of the consideration for the supply of the ser- service relatif au contenant pour une contrepartie égale vice that is deemed under paragraph (2)(b) to have been au montant qui, s’il n’était pas tenu compte de l’article made to the registrant in respect of the container and the 156, correspondrait à la valeur de la contrepartie de la registrant is deemed to have collected at that time tax in fourniture du service qui est réputée par l’alinéa (2)b) respect of the particular supply calculated on that consid- avoir été effectuée au profit de l’inscrit relativement au eration. contenant et, d’autre part, avoir perçu relativement à la fourniture donnée, à ce moment, la taxe calculée sur cette contrepartie. Deemed tax paid where s. 156 or 167 applies Taxe réputée payée en cas d’application des art. 156 ou 167 (15) For the purposes of this Part, if (15) Pour l’application de la présente partie, dans le cas où, à la fois : (a) a supplier makes a supply in a province of a bev- erage in a filled and sealed returnable container to a a) un fournisseur effectue, dans une province au pro- registrant and is deemed under paragraph (2)(b) to fit d’un inscrit, la fourniture d’une boisson dans un have made at any time a supply to the registrant of a contenant consigné rempli et scellé et est réputé par service in respect of the container, l’alinéa (2)b) avoir effectué, à un moment donné au Current to September 3, 2026 680 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 226 Article 226 (b) because of section 156 or 167, no tax is payable in profit de l’inscrit, la fourniture d’un service relatif au respect of the supplies to the registrant of the beverage contenant, and of the service, b) par l’effet des articles 156 ou 167, aucune taxe (c) paragraph (8)(a) would not have applied to the n’est payable relativement aux fournitures de la bois- registrant in respect of the tax that would, in the ab- son et du service effectuées au profit de l’inscrit, sence of section 156 or 167, have been payable in re- spect of the supply of the service, and c) l’alinéa (8)a) ne se serait pas appliqué à l’inscrit re- lativement à la taxe qui aurait été payable relative- (d) paragraph (8)(b) applies in respect of the supplies ment à la fourniture du service en l’absence des ar- by the supplier to the registrant of the beverage and ticles 156 ou 167, the service in determining the net tax of the supplier, d) pour ce qui est du calcul de la taxe nette du four- the registrant is deemed to have received, at that time, a nisseur, l’alinéa (8)b) s’applique aux fournitures de la particular taxable supply in the province of a service in boisson et du service effectuées par le fournisseur au respect of the container for consideration equal to the profit de l’inscrit, amount that would, without reference to section 156, be the value of the consideration for the supply of the ser- l’inscrit est réputé, en premier lieu, avoir reçu dans la vice that is deemed under paragraph (2)(b) to have been province, à ce moment, la fourniture taxable donnée d’un made to the registrant in respect of the container, the service relatif au contenant pour une contrepartie égale registrant is deemed to have paid, at that time, tax in re- au montant qui, s’il n’était pas tenu compte de l’article spect of the particular supply calculated on that consider- 156, correspondrait à la valeur de la contrepartie de la ation and the registrant is deemed to have acquired that fourniture du service qui est réputée par l’alinéa (2)b) service for the same purpose as that for which the regis- avoir été effectuée à son profit relativement au contenant, trant acquired the beverage. en deuxième lieu, avoir payé relativement à la fourniture donnée, à ce moment, la taxe calculée sur cette contre- partie et, en dernier lieu, avoir acquis ce service dans le même but que celui dans lequel il a acquis la boisson. Fair market value of beverage in filled and sealed Juste valeur marchande d’une boisson dans un container contenant rempli et scellé (16) For the purposes of this Part, if a beverage in a (16) Pour l’application de la présente partie, si la bois- filled and sealed returnable container in respect of which son contenue dans un contenant consigné rempli et scellé there is a returnable container charge is held at any time qui est assujetti à un droit sur contenant consigné est dé- by a person for consumption, use or supply in a province tenue par une personne, à un moment donné, pour in the course of commercial activities of the person, the consommation, utilisation ou fourniture dans une pro- fair market value of the beverage at that time is deemed vince dans le cadre de ses activités commerciales, la juste not to include the amount that would be determined as valeur marchande de la boisson à ce moment est réputée the refund for the container if the beverage were supplied ne pas comprendre le montant qui représenterait le mon- in the province by the person at that time in the filled and tant remboursé à l’égard du contenant si la boisson était sealed container. fournie dans la province par la personne à ce moment dans le contenant rempli et scellé. Basic tax content of beverage in filled and sealed Teneur en taxe d’une boisson dans un contenant container rempli et scellé (17) The basic tax content at any time of a beverage in a (17) La teneur en taxe, à un moment donné, de la bois- filled and sealed returnable container that is held at that son contenue dans un contenant consigné rempli et scellé time by a person shall be determined as if the tax qu’une personne détient à ce moment est déterminée payable, if any, in respect of the last supply of a service in comme si la taxe payable relativement à la dernière four- respect of the container that was deemed under subsec- niture d’un service relatif au contenant qui était réputée tion (2) or (15) to have been made to the person, and the par les paragraphes (2) ou (15) avoir été effectuée au pro- tax payable, if any, in respect of the last supply of a ser- fit de la personne, et la taxe payable relativement à la vice in respect of the container that was deemed under dernière fourniture d’un service relatif au contenant qui subsection (14) to have been made by the person, were était réputée par le paragraphe (14) avoir été effectuée additional tax payable by the person in respect of the last par la personne, représentaient une taxe additionnelle acquisition of the beverage by the person. Current to September 3, 2026 681 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 226-227 Articles 226-227 payable par la personne relativement à sa dernière acqui- sition de la boisson. Addition to net tax Addition à la taxe nette (18) If (18) L’inscrit à l’égard duquel les conditions ci-après sont réunies est tenu d’ajouter un montant dans le calcul (a) a registrant makes a supply in a province of a bev- de sa taxe nette pour la période de déclaration qui com- erage in a returnable container of a particular class in prend le moment où il effectue la fourniture mentionnée respect of which the registrant is a specified beverage à l’alinéa c) : retailer, a) il effectue, dans une province, la fourniture d’une (b) paragraph (2)(a) applies in determining, for the boisson contenue dans un contenant consigné d’une purposes of this Part, the consideration for the supply, catégorie donnée à l’égard duquel il est un vendeur au and détail déterminé; (c) the registrant makes at any time a supply in the b) l’alinéa (2)a) s’applique au calcul de la contrepar- province of that container used and empty for consid- tie de la fourniture pour l’application de la présente eration without having acquired it used and empty for partie; consideration, c) il effectue, dans la province pour une contrepartie, the registrant shall, in determining the net tax of the reg- la fourniture du contenant usagé et vide sans l’avoir istrant for the reporting period that includes that time, acquis usagé et vide pour une contrepartie. add the amount determined by the formula Le montant à ajouter dans le calcul de la taxe nette s’ob- A×B tient par la formule suivante : where A×B A is où : (i) if the province is a participating province, the A représente : total of the rate of tax under subsection 165(1) and the tax rate for the province, and (i) si la province est une province participante, la somme du taux de taxe prévu au paragraphe (ii) in any other case, the rate of tax under sub- 165(1) et du taux de taxe applicable à la province, section 165(1); and (ii) dans les autres cas, le taux de taxe prévu au B is the refund for a returnable container of that class paragraphe 165(1); in the province. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant B le montant remboursé à l’égard d’un contenant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 89; 1997, c. 10, s. 209; 2007, c. 18, s. 28. consigné de cette catégorie dans la province. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 89; 1997, ch. 10, art. 209; 2007, ch. 18, art. 28. 226.01 [Repealed, 2007, c. 18, s. 29] 226.01 [Abrogé, 2007, ch. 18, art. 29] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 18, s. 29. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 18, art. 29. 226.1 [Repealed, 2007, c. 18, s. 30] 226.1 [Abrogé, 2007, ch. 18, art. 30] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 55; 2007, c. 18, s. 30. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 55; 2007, ch. 18, art. 30. Election for streamlined accounting Comptabilité abrégée 227 (1) A registrant (other than a charity that is not 227 (1) L’inscrit (sauf l’organisme de bienfaisance qui designated under section 178.7) who is a prescribed reg- n’est pas désigné aux termes de l’article 178.7) qui est vi- istrant or a member of a prescribed class of registrants sé par règlement ou membre d’une catégorie d’inscrits may elect to determine the net tax of the registrant for a ainsi visée peut faire un choix pour que sa taxe nette pour reporting period during which the election is in effect by les périodes de déclaration au cours desquelles le choix a prescribed method. Current to September 3, 2026 682 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 227 Article 227 est en vigueur soit déterminée par une méthode régle- mentaire. Form and contents of election Forme et contenu (2) An election made under subsection (1) by a regis- (2) Le choix doit : trant shall a) être présenté au ministre en la forme, selon les (a) be filed in prescribed manner with the Minister in modalités et avec les renseignements déterminés par prescribed form containing prescribed information; celui-ci; (b) set out the day the election is to become effective, b) indiquer le jour de l’entrée en vigueur du choix, le- which day shall be the first day of a reporting period of quel jour correspond au premier jour d’une période de the registrant; and déclaration de l’inscrit; (c) be filed c) être produit au plus tard : (i) where the first reporting period of the regis- (i) si la première période de déclaration de l’inscrit trant in which the election is in effect is a fiscal year où le choix est en vigueur correspond à son exer- of the registrant, on or before the first day of the cice, le premier jour du deuxième trimestre d’exer- second fiscal quarter of that year or such later day cice de cet exercice ou le jour ultérieur fixé par le as the Minister may determine on application of the ministre sur demande de l’inscrit, registrant, and (ii) dans les autres cas, le jour où l’inscrit est tenu (ii) in any other case, on or before the day on or de produire sa déclaration aux termes de la pré- before which the return of the registrant is required sente section pour sa première période de déclara- to be filed under this Division for the first reporting tion où le choix est en vigueur, ou le jour postérieur period of the registrant in which the election is in que le ministre peut fixer à la demande de l’inscrit. effect or on such later day as the Minister may de- termine on application of the registrant. Cessation Cessation du choix (3) An election made under this section by a registrant (3) Le choix cesse d’être en vigueur le premier en date ceases to have effect on the earlier of des jours suivants : (a) the first day of the reporting period of the regis- a) le premier jour de la période de déclaration de trant in which the registrant ceases to be a prescribed l’inscrit au cours de laquelle il cesse d’être visé par rè- registrant or a member of a prescribed class of regis- glement ou membre d’une catégorie d’inscrits ainsi vi- trants, and sée; (b) the day on which a revocation of the election be- b) le jour où la révocation du choix entre en vigueur. comes effective. Revocation Révocation (4) An election made under subsection (1) by a regis- (4) L’inscrit peut révoquer son choix. trant may be revoked by the registrant. Effective date and notice of revocation Entrée en vigueur et avis de révocation (4.1) A revocation of an election made under subsection (4.1) La révocation du choix par l’inscrit : (1) by a registrant a) entre en vigueur le premier jour d’une période de (a) shall become effective on the first day of a report- déclaration de l’inscrit qui tombe au moins un an ing period of the registrant but not earlier than one après l’entrée en vigueur du choix; year after the election became effective; and b) n’est valide que si un avis de révocation contenant les renseignements requis est présenté au ministre, en Current to September 3, 2026 683 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 227-228 Articles 227-228 (b) is not a valid revocation unless a notice of revoca- la forme et selon les modalités qu’il détermine, au plus tion of the election in prescribed form containing pre- tard le jour où la déclaration prévue par la présente scribed information is filed in prescribed manner with section est à produire pour la dernière période de dé- the Minister on or before the day on or before which claration de l’inscrit au cours de laquelle le choix est the return under this Division is required to be filed en vigueur. for the last reporting period of the registrant in which the election is effective. Exception Exception (4.2) Where a registrant makes an election under sub- (4.2) Lorsque l’inscrit choisit de calculer sa taxe nette section (1) to determine the net tax of the registrant in conformément aux règles énoncées dans une partie du accordance with a prescribed Part of the Streamlined Ac- Règlement sur la comptabilité abrégée (TPS/TVH) visée counting (GST/HST) Regulations, par règlement, les règles suivantes s’appliquent : (a) paragraph (2)(a) does not apply to the election; a) l’alinéa (2)a) ne s’applique pas; (b) notwithstanding subsection (2), the election shall b) malgré le paragraphe (2), le choix doit être fait be made before a return under this Division is filed for avant la production de la déclaration prévue par la the reporting period of the registrant in which the présente section pour la période de déclaration de election becomes effective; and l’inscrit au cours de laquelle le choix entre en vigueur; (c) paragraph (4.1)(b) does not apply to a revocation c) l’alinéa (4.1)b) ne s’applique pas à la révocation du of the election. choix. Restriction on input tax credits Restriction quant au crédit de taxe sur les intrants (5) Where an election made under this section by a reg- (5) L’inscrit dont le choix cesse d’être en vigueur ne peut istrant ceases to have effect, an input tax credit (other demander, au cours d’une période de déclaration qui than a prescribed input tax credit) of the registrant for a commence après que le choix cesse d’être en vigueur, de reporting period of the registrant during which the elec- crédit de taxe sur les intrants (sauf un tel crédit visé par tion was in effect shall not be claimed by the registrant in règlement) pour sa période de déclaration où le choix a reporting period that begins after the election ceased to était en vigueur. have effect. Restriction on input tax credits Restriction quant à la taxe nette (6) Sections 231 to 236 do not apply for the purpose of (6) Sauf disposition contraire prévue dans le Règlement determining the net tax of a registrant for a reporting pe- sur la comptabilité abrégée (TPS/TVH), les articles 231 riod during which an election made by the registrant un- à 236 ne s’appliquent pas au calcul de la taxe nette d’un der subsection (1) is in effect, except as otherwise provid- inscrit pour une période de déclaration au cours de la- ed in the Streamlined Accounting (GST/HST) quelle le choix prévu au paragraphe (1) est en vigueur. Regulations. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 90; 1994, ch. 9, art. 13; 1997, ch. 10, art. 46; 2000, ch. 30, art. 56; 2007, ch. 18, amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 90; 1994, c. 9, s. 13; art. 63. 1997, c. 10, s. 46; 2000, c. 30, s. 56; 2007, c. 18, s. 63. Calculation of net tax Calcul de la taxe nette 228 (1) Every person who is required to file a return 228 (1) La personne tenue de produire une déclaration under this Division shall, in the return, calculate the net en application de la présente section doit y calculer sa tax of the person for the reporting period for which the taxe nette pour la période de déclaration qui y est visée, return is required to be filed, except where subsection sauf si les paragraphes (2.1) ou (2.3) s’appliquent à la pé- (2.1) or (2.3) applies in respect of the reporting period. riode de déclaration. Current to September 3, 2026 684 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 228 Article 228 Remittance Versement (2) Where the net tax for a reporting period of a person (2) La personne est tenue de verser au receveur général is a positive amount, the person shall, except where sub- le montant positif de sa taxe nette pour une période de section (2.1) or (2.3) applies in respect of the reporting déclaration dans le délai suivant, sauf les paragraphes period, remit that amount to the Receiver General, (2.1) ou (2.3) s’appliquent à la période de déclaration : (a) where the person is an individual to whom sub- a) si elle est un particulier auquel le sous-alinéa paragraph 238(1)(a)(ii) applies in respect of the re- 238(1)a)(ii) s’applique pour la période, au plus tard le porting period, on or before April 30 of the year fol- 30 avril de l’année suivant la fin de la période; lowing the end of the reporting period; and b) dans les autres cas, au plus tard le jour où la décla- (b) in any other case, on or before the day on or be- ration visant la période est à produire. fore which the return for that period is required to be filed. Selected listed financial institutions — interim Institutions financières désignées particulières — return and remittance Déclaration provisoire et versement (2.1) Where a person who is a selected listed financial (2.1) La personne — institution financière désignée par- institution is required to file an interim return for a re- ticulière — qui est tenue de produire une déclaration pro- porting period under subsection 238(2.1), visoire pour une période de déclaration en application du paragraphe 238(2.1) : (a) subject to subsection (2.2), the person shall calcu- late in the interim return the amount (in this Part re- a) sous réserve du paragraphe (2.2), doit y calculer le ferred to as the “interim net tax”) that would be the montant (appelé « taxe nette provisoire » dans la pré- net tax of the person for the reporting period if the de- sente partie) qui correspondrait à sa taxe nette pour la scription of C in the formula in subsection 225.2(2) période si la description de l’élément C de la formule were read as “is the lesser of the financial institution’s figurant au paragraphe 225.2(2) était remplacée par percentage for the participating province for the taxa- « le pourcentage applicable à l’institution financière tion year and the financial institution’s percentage for quant à la province participante pour l’année d’impo- the participating province for the immediately preced- sition ou, s’il est inférieur, le pourcentage qui lui est ing taxation year, each determined in accordance with applicable quant à cette province pour l’année d’impo- the prescribed rules that apply to financial institutions sition précédente, chacun étant déterminé en confor- of that class”; and mité avec les règles fixées par règlement qui s’ap- pliquent aux institutions financières de cette (b) where the interim net tax for the reporting period catégorie »; is a positive amount, the person shall pay that amount, on account of the person’s net tax for the re- b) le cas échéant, doit verser au receveur général, au porting period that the person is required to remit un- plus tard le jour où la déclaration provisoire est à pro- der paragraph (2.3)(b), to the Receiver General on or duire, le montant positif de la taxe nette provisoire before the day on or before which that interim return pour la période au titre de sa taxe nette pour cette pé- is required to be filed. riode qu’elle est tenue de verser en application de l’ali- néa (2.3)b). Selected listed financial institutions — interim Institutions financières désignées particulières — returns in the first fiscal year Premier exercice (2.2) For the purposes of paragraph (2.1)(a), where a (2.2) Pour l’application de l’alinéa (2.1)a), lorsqu’une person becomes a selected listed financial institution personne devient une institution financière désignée par- during a reporting period of the person that ends in a fis- ticulière au cours de sa période de déclaration se termi- cal year of the person that begins on or after April 1, nant dans son exercice qui commence après mars 1997, 1997, the interim net tax for each reporting period in the sa taxe nette provisoire pour chaque période de déclara- fiscal year is the amount that would be the net tax of the tion comprise dans l’exercice est le montant qui corres- person for the reporting period if the description of C in pondrait à sa taxe nette pour la période si la description the formula in subsection 225.2(2) read “is the financial de l’élément C de la formule figurant au paragraphe institution’s percentage for the participating province for 225.2(2) était remplacée par « le pourcentage applicable the immediately preceding reporting period, determined à l’institution financière quant à la province participante Current to September 3, 2026 685 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 228 Article 228 in accordance with the prescribed rules that apply to fi- pour la période de déclaration précédente, déterminé en nancial institutions of that class”. conformité avec les règles fixées par règlement qui s’ap- pliquent aux institutions financières de cette catégorie »; Selected listed financial institutions — final return Institutions financières désignées particulières — Déclaration finale (2.3) Where a person who is a selected listed financial (2.3) La personne — institution financière désignée par- institution is required to file a final return under subsec- ticulière — tenue de produire une déclaration finale en tion 238(2.1) for a reporting period, application du paragraphe 238(2.1) pour une période de déclaration : (a) the person shall calculate in the final return the net tax of the person for the reporting period; a) doit y calculer sa taxe nette pour la période; (b) where the net tax of the person for the reporting b) le cas échéant, doit verser au receveur général, au period is a positive amount, the person shall remit plus tard le jour où la déclaration finale est à produire that amount to the Receiver General on or before the pour la période, le montant positif de sa taxe nette day on or before which the final return for the report- pour la période; ing period is required to be filed; c) le cas échéant, doit indiquer dans la déclaration fi- (c) the person shall report in the final return the posi- nale le montant positif payé au titre de sa taxe nette tive amount, if any, that the person paid on account of pour la période en application du paragraphe (2.1) ou the person’s net tax for the period under subsection le montant négatif qu’elle a demandé dans sa déclara- (2.1) or the negative amount, if any, that the person tion provisoire pour la période à titre de rembourse- claimed in the interim return for the period as an in- ment de taxe nette provisoire pour la période en appli- terim net tax refund for the period under subsection cation du paragraphe (2.4); (2.4); and d) dans le cas où elle a demandé un remboursement (d) where the person claimed an interim net tax re- de taxe nette provisoire pour la période en application fund for the reporting period under subsection (2.4), du paragraphe (2.4), elle doit verser au receveur géné- ral, au plus tard le jour où la déclaration finale pour la (i) if the interim net tax refund exceeds the période est à produire : amount that would be the net tax refund for the pe- riod payable to the person under subsection (3) if (i) l’excédent éventuel du montant de rembourse- the person had not claimed that interim net tax re- ment de taxe nette provisoire sur la somme qui re- fund, the person shall pay an amount equal to the présenterait le montant de remboursement de taxe excess to the Receiver General on or before the day nette pour la période, payable en application du pa- on or before which the final return for the reporting ragraphe (3), si elle n’avait pas demandé le rem- period is required to be filed, and boursement provisoire, (ii) if the person’s net tax for the period is a posi- (ii) si sa taxe nette pour la période correspond à un tive amount, the person shall pay an amount equal montant positif, un montant correspondant au to the interim net tax refund to the Receiver Gener- remboursement de taxe nette provisoire. al on or before the day on or before which the final return for the reporting period is required to be filed. Interim refund for selected listed financial Remboursement provisoire aux institutions institutions financières désignées particulières (2.4) Where the amount determined in accordance with (2.4) La personne qui est une institution financière dési- paragraph (2.1)(a) for a reporting period of a person who gnée particulière peut demander le montant négatif dé- is a selected listed financial institution is a negative terminé selon l’alinéa (2.1)a) pour sa période de déclara- amount, the person may claim that amount, in the inter- tion, à titre de remboursement de taxe nette provisoire im return for that reporting period filed before the day on pour la période payable par le ministre, dans sa déclara- or before which the final return for the period is required tion provisoire pour la période produite avant le jour où to be filed, as an interim net tax refund for the period sa déclaration finale pour cette période est à produire. payable to the person by the Minister. Current to September 3, 2026 686 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 228 Article 228 Net tax refund Remboursement de taxe nette (3) Where the net tax for a reporting period of a person (3) Lorsque la taxe nette d’une personne pour sa période is a negative amount, de déclaration correspond à un montant négatif : (a) where the person is a selected listed financial in- a) si elle est une institution financière désignée parti- stitution that is required to file a final return for the culière qui est tenue de produire une déclaration finale reporting period under subsection 238(2.1), the per- pour la période aux termes du paragraphe 238(2.1), la son may claim, in the final return for that reporting personne peut demander le résultat du calcul suivant period as a net tax refund for the period payable to the dans sa déclaration finale pour la période à titre de person by the Minister, the amount, if any, deter- remboursement de taxe nette pour la période payable mined by the formula par le ministre : A-B A-B where où : A is the absolute value of that net tax, and A représente la valeur absolue de cette taxe nette, B is the amount, if any, that the person claimed as B le montant qu’elle demande à titre de rembourse- an interim net tax refund for the period under ment de taxe nette provisoire pour la période en subsection (2.4); and application du paragraphe (2.4); (b) in any other case, the person may claim in the re- b) dans les autres cas, la personne peut demander, turn for that reporting period the amount of that net dans la déclaration pour la période, le montant de tax as a net tax refund for the period, payable to the cette taxe nette à titre de remboursement de taxe nette person by the Minister. pour la période payable par le ministre. Real property and emission allowance — self- Immeuble et unité d’émission — autocotisation assessment (4) If tax under Division II is payable by a person in re- (4) Le redevable de la taxe prévue à la section II relative- spect of a supply of property that is real property or an ment à un bien qui est un immeuble ou une unité d’émis- emission allowance and the supplier is not required to sion qui lui a été fourni par une personne qui n’est pas te- collect the tax and is not deemed to have collected the nue de percevoir la taxe et n’est pas réputée l’avoir tax, perçue est tenu : (a) where the person is a registrant and acquired the a) s’il est un inscrit et a acquis le bien pour l’utiliser property for use or supply primarily in the course of ou le fournir principalement dans le cadre de ses acti- commercial activities of the person, the person shall, vités commerciales, de payer la taxe au receveur géné- on or before the day on or before which the person’s ral au plus tard le jour où il est tenu de produire sa dé- return for the reporting period in which the tax be- claration pour la période de déclaration où la taxe est came payable is required to be filed, pay the tax to the devenue payable et d’indiquer la taxe dans cette décla- Receiver General and report the tax in that return; and ration; (b) in any other case, the person shall, on or before b) sinon, de payer la taxe au receveur général et de the last day of the month following the calendar présenter au ministre, en la forme et selon les modali- month in which the tax became payable, pay the tax to tés déterminées par celui-ci, une déclaration la concer- the Receiver General and file with the Minister in pre- nant et contenant les renseignements requis, au plus scribed manner a return in respect of the tax in pre- tard le dernier jour du mois suivant le mois civil où la scribed form containing prescribed information. taxe est devenue payable. (5) [Repealed, 1993, c. 27, s. 91] (5) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 91] Set-off of refunds or rebates Compensation de remboursement (6) Where at any time a person files a particular return (6) Dans le cas où une personne produit, à un moment under this Part in which the person reports an amount donné et conformément à la présente partie, une déclara- (in this subsection referred to as the “remittance tion où elle indique un montant (appelé « versement » au amount”) that is required to be remitted under présent paragraphe) qu’elle est tenue de verser en Current to September 3, 2026 687 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 228-229 Articles 228-229 subsection (2) or (2.3) or paid under subsection (2.1) or application des paragraphes (2) ou (2.3) ou de payer en (4) or Division IV or IV.1 by the person and the person application des paragraphes (2.1) ou (4) ou des sections claims a refund or rebate payable to the person at that IV ou IV.1 et qu’elle demande dans cette déclaration, ou time under this Part (other than Division III) in the par- dans une autre déclaration ou une demande produite ticular return or in another return, or in an application, conformément à la présente partie avec cette déclaration, filed under this Part with the particular return, the per- un remboursement qui lui est payable à ce moment en son is deemed to have remitted at that time on account of application de la présente partie, compte non tenu de la the person’s remittance amount, and the Minister is section III, la personne est réputée avoir versé à ce mo- deemed to have paid at that time on account of the re- ment au titre de son versement, et le ministre avoir payé fund or rebate, an amount equal to the lesser of the re- à ce moment au titre du remboursement, ce versement mittance amount and the amount of the refund or rebate. ou, s’il est inférieur, le montant du remboursement. Refunds and rebates of another person Remboursement d’une autre personne (7) A person may, in prescribed circumstances and sub- (7) Une personne peut, dans les circonstances visées par ject to prescribed conditions and rules, reduce or offset règlement et sous réserve des conditions et des règles vi- the tax that is required to be remitted under subsection sées par règlement, réduire ou compenser la taxe qu’elle (2) or (2.3) or paid under subsection (2.1) or (4) or Divi- est tenue de verser en application des paragraphes (2) ou sion IV or IV.1 by that person at any time by the amount (2.3) ou de payer en application des paragraphes (2.1) ou of any refund or rebate to which another person may at (4) ou des sections IV ou IV.1 à un moment donné, du that time be entitled under this Part. montant de tout remboursement auquel une autre per- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant sonne peut avoir droit à ce moment en application de la amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, ss. 91, 203; 1996, c. 21, s. 65; 1997, c. 10, ss. 47, 210; 2000, c. 30, s. 57; 2018, c. 27, s. 45. présente partie. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 91 et 203; 1996, ch. 21, art. 65; 1997, ch. 10, art. 47 et 210; 2000, ch. 30, art. 57; 2018, ch. 27, art. 45. Payment of net tax refund Paiement du remboursement de taxe nette 229 (1) Where a net tax refund payable to a person is 229 (1) Le ministre verse avec diligence le rembourse- claimed in a return filed under this Division by the per- ment de taxe nette payable à la personne qui le demande son, the Minister shall pay the refund to the person with dans sa déclaration produite en application de la pré- all due dispatch after the return is filed. sente section. Restriction Restriction (2) A net tax refund for a reporting period of a person (2) Le remboursement de taxe nette pour la période de shall not be paid to the person under subsection (1) at déclaration d’une personne ne lui est versé en vertu du any time unless all returns of which the Minister has paragraphe (1) à un moment donné que si toutes les dé- knowledge and that are required to be filed at or before clarations dont le ministre a connaissance et que la per- that time by the person under this Act, the Income Tax sonne avait à produire au plus tard à ce moment en ap- Act, the Air Travellers Security Charge Act, the Excise plication de la présente loi, de la Loi de l’impôt sur le Act, 2001, the Underused Housing Tax Act, the Select revenu, de la Loi sur le droit pour la sécurité des passa- Luxury Items Tax Act and the Global Minimum Tax Act gers du transport aérien, de la Loi de 2001 sur l’accise, have been filed with the Minister. de la Loi sur la taxe sur les logements sous-utilisés, de la Loi sur la taxe sur certains biens de luxe et de la Loi sur l’impôt minimum mondial ont été présentées au mi- nistre. Restriction Restriction (2.1) The Minister is not required to pay a net tax refund (2.1) Le ministre n’est pas tenu de verser, en vertu du under subsection (1) to a person that is a registrant un- paragraphe (1), un remboursement de taxe nette à une less the Minister is satisfied that all information, that is personne qui est un inscrit à moins qu’il ne soit convain- contact information or that is information relating to the cu que tous les renseignements — coordonnées et rensei- identification and business activities of the person, to be gnements concernant l’identification et les activités d’en- given by the person on the application for registration treprise de la personne — que celle-ci devait indiquer made by the person under section 240 has been provided dans sa demande d’inscription présentée selon l’article and is accurate. 240 ont été livrés et sont exacts. Current to September 3, 2026 688 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 229-230 Articles 229-230 Interest on refund Intérêts sur remboursement (3) If a net tax refund for a reporting period of a person (3) Des intérêts au taux réglementaire, calculés sur le is paid to the person under subsection (1), interest at the remboursement de taxe nette versé à la personne pour sa prescribed rate shall be paid to the person on the net tax période de déclaration, lui sont payés pour la période refund for the period beginning on the day that is 30 days commençant le trentième jour suivant le dernier en date after the later of the day the return in which the refund is des jours ci-après et se terminant le jour du versement du claimed is filed with the Minister and the day following remboursement : le jour où la déclaration contenant la the last day of the reporting period and ending on the day demande de remboursement est présentée au ministre et the refund is paid. le lendemain du dernier jour de la période de déclaration. (4) [Repealed, 2006, c. 4, s. 139] (4) [Abrogé, 2006, ch. 4, art. 139] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 203; 1997, c. 10, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 211; 2006, c. 4, s. 139; 2013, c. 33, s. 45; 2022, c. 5, s. 15; 2022, c. 10, s. 141; 2022, c. 10, 27, art. 203; 1997, ch. 10, art. 211; 2006, ch. 4, art. 139; 2013, ch. 33, art. 45; 2022, ch. 5, s. 173; 2024, c. 15, s. 102; 2024, c. 17, s. 86; 2024, c. 17, s. 111; 2026, c. 3, s. 133. art. 15; 2022, ch. 10, art. 141; 2022, ch. 10, art. 173; 2024, ch. 15, art. 102; 2024, ch. 17, art. 86; 2024, ch. 17, art. 111; 2026, ch. 3, art. 133. Refund of payment Remboursement d’un paiement en trop 230 (1) Where a person has paid instalments or inter- 230 (1) Lorsqu’une personne a payé des acomptes pro- im net tax for a reporting period of the person, or any visionnels ou une taxe nette provisoire pour sa période other amounts on account of the person’s net tax for the de déclaration, ou d’autres montants au titre de sa taxe period, that exceed the amount of the net tax remittable nette pour la période, dont le total excède la taxe nette by the person for the period and the person claims a re- qu’elle a à verser pour la période et qu’elle demande un fund of the excess in a return (other than an interim re- remboursement de l’excédent dans une déclaration (sauf turn) for the period filed under this Division by the per- une déclaration provisoire) qu’elle produit pour la pé- son, the Minister shall refund the excess to the person riode aux termes de la présente section, le ministre le lui with all due dispatch after the return is filed. rembourse avec diligence une fois cette déclaration pro- duite. Restriction Restriction (2) An amount paid on account of net tax for a reporting (2) Un montant payé au titre de la taxe nette d’une per- period of a person shall not be refunded to the person sonne pour sa période de déclaration ne lui est rembour- under subsection (1) at any time unless all returns of sé en vertu du paragraphe (1) à un moment donné que si which the Minister has knowledge and that are required toutes les déclarations dont le ministre a connaissance et to be filed at or before that time by the person under this que la personne avait à produire au plus tard à ce mo- Act, the Income Tax Act, the Air Travellers Security ment en application de la présente loi, de la Loi de l’im- Charge Act, the Excise Act, 2001, the Underused Hous- pôt sur le revenu, de la Loi sur le droit pour la sécurité ing Tax Act, the Select Luxury Items Tax Act and the des passagers du transport aérien, de la Loi de 2001 sur Global Minimum Tax Act have been filed with the Minis- l’accise, de la Loi sur la taxe sur les logements sous-utili- ter. sés, de la Loi sur la taxe sur certains biens de luxe et de la Loi sur l’impôt minimum mondial ont été présentées au ministre. Interest on refund Intérêts sur remboursement (3) If a refund of an amount that was paid on account of (3) Des intérêts au taux réglementaire, calculés sur le net tax for a reporting period of a person is paid to the remboursement d’un montant payé au titre de la taxe person under subsection (1), interest at the prescribed nette d’une personne pour sa période de déclaration, lui rate shall be paid to the person on the refund for the peri- sont payés pour la période commençant le trentième jour od beginning on the day that is 30 days after the later of suivant le dernier en date des jours ci-après et se termi- the day the return for the reporting period is filed with nant le jour du versement du remboursement : le jour où the Minister and the day following the last day of the re- la déclaration pour la période de déclaration est présen- porting period and ending on the day the refund is paid. tée au ministre et le lendemain du dernier jour de la pé- riode de déclaration. Current to September 3, 2026 689 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 230-230.2 Articles 230-230.2 (4) [Repealed, 2006, c. 4, s. 140] (4) [Abrogé, 2006, ch. 4, art. 140] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, ss. 48, 212; 2006, c. 4, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 140; 2022, c. 5, s. 16; 2022, c. 10, s. 142; 2022, c. 10, s. 173; 2024, c. 15, s. 103; 2024, c. 10, art. 48 et 212; 2006, ch. 4, art. 140; 2022, ch. 5, art. 16; 2022, ch. 10, art. 142; 2022, 17, s. 87; 2024, c. 17, s. 111; 2026, c. 3, s. 134. ch. 10, art. 173; 2024, ch. 15, art. 103; 2024, ch. 17, art. 87; 2024, ch. 17, art. 111; 2026, ch. 3, art. 134. Overpayment of refund or interest Montant remboursé en trop ou intérêts payés en trop 230.1 Where an amount is paid to, or applied to a liabil- 230.1 Lorsqu’est payé à une personne, ou déduit d’une ity of, a person as a refund, or as interest, under this Di- somme dont elle est redevable, un montant au titre d’un vision and the person is not entitled to the refund or in- remboursement ou d’intérêts prévus à la présente section terest, as the case may be, or the amount paid or applied auquel la personne n’a pas droit ou qui excède le mon- exceeds the refund or interest, as the case may be, to tant auquel elle a droit, la personne est tenue de verser which the person is entitled, the person shall pay to the au receveur général un montant égal au montant rem- Receiver General an amount equal to the refund, interest boursé, aux intérêts ou à l’excédent le jour du paiement or excess, as the case may be, on the day the refund, in- ou de la déduction. terest or excess, as the case may be, is paid to, or applied [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 92. to a liability of, the person. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 92. Definitions Définitions 230.2 (1) In this section, 230.2 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. certified institution has the meaning assigned by sec- tion 2 of Part XIV of Schedule III; (institution agréée) biens déterminés Marchandises visées à l’article 1 de la partie XIV de l’annexe III. (specified property) specified property means goods described in section 1 of Part XIV of Schedule III. (biens déterminés) institution agréée S’entend au sens de l’article 2 de la partie XIV de l’annexe III. (certified institution) Deduction from net tax Déduction de la taxe nette (2) Where a registrant is a certified institution in a par- (2) L’inscrit qui est une institution agréée au cours d’une ticular reporting period of the registrant, the registrant période de déclaration donnée qui lui est applicable peut may, in determining the net tax for the particular report- déduire les montants suivants dans le calcul de la taxe ing period or for a reporting period that ends within four nette pour la période donnée ou pour une période de dé- years after the end of the particular period, deduct claration qui prend fin dans les quatre ans suivant cette période : (a) the total of all amounts that became collectible, or were collected without having become collectible, by a) le total des montants devenus percevables par the registrant in the particular period and in 1991 as l’inscrit, ou perçus par lui sans être devenus perce- or on account of tax under Division II in respect of vables, en 1991 au cours de la période donnée au titre specified property; de la taxe prévue à la section II relativement à des biens déterminés; (b) 75% of the total of all amounts that became col- lectible, or were collected without having become col- b) 75 % du total des montants devenus percevables lectible, by the registrant in the particular period and par l’inscrit, ou perçus par lui sans être devenus perce- in 1992 as or on account of tax under Division II in re- vables, en 1992 au cours de la période donnée au titre spect of specified property; de la taxe prévue à la section II relativement à des biens déterminés; (c) 50% of the total of all amounts that became col- lectible, or were collected without having become col- c) 50 % du total des montants devenus percevables lectible, by the registrant in the particular period and par l’inscrit, ou perçus par lui sans être devenus perce- in 1993 as or on account of tax under Division II in re- vables, en 1993 au cours de la période donnée au titre spect of specified property; and de la taxe prévue à la section II relativement à des biens déterminés; Current to September 3, 2026 690 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 230.2-231 Articles 230.2-231 (d) 25% of the total of all amounts that became col- d) 25 % du total des montants devenus percevables lectible, or were collected without having become col- par l’inscrit, ou perçus par lui sans être devenus perce- lectible, by the registrant in the particular period and vables, en 1994 ou en 1995 au cours de la période in 1994 or 1995 as or on account of tax under Division donnée au titre de la taxe prévue à la section II relati- II in respect of specified property. vement à des biens déterminés. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 92; 1997, c. 10, s. 49. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 92; 1997, ch. 10, art. 49. Bad debt — deduction from net tax Créance irrécouvrable — déduction de la taxe nette 231 (1) If a supplier has made a taxable supply (other 231 (1) Si un fournisseur a effectué une fourniture than a zero-rated supply) for consideration to a recipient taxable, sauf une fourniture détaxée, pour une contrepar- with whom the supplier was dealing at arm’s length, it is tie au profit d’un acquéreur avec lequel il n’a aucun lien established that all or a part of the total of the considera- de dépendance, qu’il est établi que tout ou partie du total tion and tax payable in respect of the supply has become de la contrepartie et de la taxe payable relativement à la a bad debt and the supplier at any time writes off the bad fourniture est devenu une créance irrécouvrable et que le debt in the supplier’s books of account, the reporting en- fournisseur radie cette créance de ses livres comptables à tity for the supply may, in determining the reporting en- un moment donné, le déclarant de la fourniture peut dé- tity’s net tax for the reporting period that includes that duire, dans le calcul de sa taxe nette pour la période de time or for a subsequent reporting period, deduct the déclaration qui comprend ce moment ou pour une pé- amount determined by the formula riode de déclaration postérieure, le montant obtenu par la formule suivante : A × B/C where A × B/C où : A is the tax in respect of the supply; A représente la taxe relative à la fourniture; B is the total of the consideration, tax and applicable provincial tax remaining unpaid in respect of the B le total de la contrepartie, de la taxe et de la taxe pro- supply that was written off at that time as a bad debt; vinciale applicable, qui demeure impayé relative- and ment à la fourniture et qui a été radié à ce moment à titre de créance irrécouvrable; C is the total of the consideration, tax and applicable provincial tax in respect of the supply. C le total de la contrepartie, de la taxe et de la taxe pro- vinciale applicable relatives à la fourniture. Reporting and remittance conditions Conditions de déclaration et de versement (1.1) A reporting entity is not entitled to deduct an (1.1) Le déclarant ne peut déduire un montant en appli- amount under subsection (1) in respect of a supply un- cation du paragraphe (1) relativement à une fourniture less que si, à la fois : (a) the tax collectible in respect of the supply is in- a) la taxe percevable relativement à la fourniture est cluded in determining the amount of net tax reported incluse dans le calcul de la taxe nette indiquée dans la in the reporting entity’s return under this Division for déclaration qu’il produit aux termes de la présente the reporting period in which the tax became col- section pour la période de déclaration au cours de la- lectible; and quelle la taxe est devenue percevable; (b) all net tax remittable, if any, as reported in that b) la totalité de la taxe nette à verser selon cette dé- return is remitted. claration est versée. (2) [Repealed, 2000, c. 30, s. 58] (2) [Abrogé, 2000, ch. 30, art. 58] Recovery of bad debt Recouvrement (3) If all or part of a bad debt in respect of which a per- (3) En cas de recouvrement de tout ou partie d’une son has made a deduction under this section is recovered créance irrécouvrable pour laquelle une personne a dé- at any time, the person shall, in determining the person’s duit un montant en application du présent article, la per- sonne est tenue d’ajouter, dans le calcul de sa taxe nette Current to September 3, 2026 691 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 231-231.1 Articles 231-231.1 net tax for the reporting period that includes that time, pour la période de déclaration qui comprend le moment add the amount determined by the formula du recouvrement, le montant obtenu par la formule sui- vante : A × B/C where A × B/C où : A is the amount of the bad debt recovered at that time; A représente le montant recouvré à ce moment; B is the tax in respect of the supply to which the bad debt relates; and B la taxe relative à la fourniture à laquelle la créance se rapporte; C is the total of the consideration, tax and applicable provincial tax in respect of the supply. C le total de la contrepartie, de la taxe et de la taxe pro- vinciale applicable relatives à la fourniture. Limitation period Restriction (4) A person may not claim a deduction under this sec- (4) Une personne ne peut demander une déduction en tion in respect of a bad debt relating to a supply unless application du présent article au titre d’une créance irré- the deduction is claimed in a return under this Division couvrable liée à une fourniture que si la déduction est de- filed within four years after the day on or before which a mandée dans une déclaration qu’elle produit aux termes return of the person was required to be filed for the re- de la présente section dans les quatre ans suivant la date porting period in which the supplier has written off the limite pour la production de sa déclaration visant la pé- bad debt in its books of account. riode de déclaration au cours de laquelle le fournisseur a radié la créance de ses livres comptables. Definitions Définitions (5) The following definitions apply in this section. (5) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. applicable provincial tax, in respect of a supply, means any amount that can reasonably be attributed to a tax, déclarant Est déclarant d’une fourniture : duty or fee imposed under an Act of the legislature of a province in respect of the supply that is a prescribed tax, a) si le choix prévu au paragraphe 177(1.1) a été fait duty or fee for the purposes of section 154. (taxe provin- relativement à la fourniture, la personne qui est tenue, ciale applicable) aux termes de ce paragraphe, d’inclure la taxe perce- vable relativement à la fourniture dans le calcul de sa reporting entity for a supply means taxe nette; (a) if an election has been made under subsection b) dans les autres cas, le fournisseur. (reporting enti- 177(1.1) in respect of the supply, the person who is re- ty) quired, under that subsection, to include the tax col- lectible in respect of the supply in determining the taxe provinciale applicable Tout montant qu’il est rai- person’s net tax; and sonnable d’imputer à une taxe, à un droit ou à des frais imposés en vertu d’une loi provinciale relativement à une (b) in any other case, the supplier. (déclarant) fourniture et qui constitue une taxe, un droit ou des frais [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant visés par règlement pour l’application de l’article 154. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 50; 2000, c. 30, s. 58; 2007, c. 18, s. 31. (applicable provincial tax) [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 50; 2000, ch. 30, art. 58; 2007, ch. 18, art. 31. No adjustment of provincial component of tax Aucun redressement de la composante provinciale 231.1 The amount of tax under subsection 165(2) in re- 231.1 Le montant de taxe prévu au paragraphe 165(2) spect of a supply that is equal to the amount in respect of relativement à une fourniture qui correspond au montant the supply that may be deducted under subsection relatif à la fourniture qui peut être déduit par une per- 234(3) by a person shall not be included in determining sonne en application du paragraphe 234(3) n’entre pas the amount that may be deducted or that is required to dans le calcul du montant qui peut être déduit ou est à be added, as the case may be, under section 231 or 232 in ajouter, selon le cas, en application des articles 231 ou Current to September 3, 2026 692 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 231.1-232 Articles 231.1-232 determining the net tax of the person for any reporting 232 dans le calcul de la taxe nette de la personne pour sa period of the person. période de déclaration. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2009, c. 32, s. 21. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2009, ch. 32, art. 21. Refund or adjustment of tax Remboursement ou redressement — taxe perçue en trop 232 (1) Where a particular person has charged to, or 232 (1) La personne qui exige ou perçoit d’une autre collected from, another person an amount as or on ac- personne un montant au titre de la taxe prévue à la sec- count of tax under Division II in excess of the tax under tion II qui excède celui qu’elle pouvait percevoir peut, that Division that was collectible by the particular person dans les deux ans suivant le jour où le montant a été ainsi from the other person, the particular person may, within exigé ou perçu : two years after the day the amount was so charged or col- lected, a) si l’excédent est exigé mais non perçu, redresser la taxe exigée; (a) where the excess amount was charged but not col- lected, adjust the amount of tax charged; and b) si l’excédent est perçu, le rembourser à l’autre per- sonne ou le porter à son crédit. (b) where the excess amount was collected, refund or credit the excess amount to that other person. Adjustment Remboursement ou redressement de la taxe de la section II (2) Where a particular person has charged to, or collect- (2) La personne qui exige ou perçoit d’une autre per- ed from, another person tax under Division II calculated sonne la taxe prévue à la section II, calculée sur tout ou on the consideration or a part thereof for a supply and, partie de la contrepartie d’une fourniture, laquelle for any reason, the consideration or part is subsequently contrepartie est par la suite réduite en tout ou en partie reduced, the particular person may, in or within four au cours d’une de ses périodes de déclaration pour une years after the end of the reporting period of the particu- raison quelconque peut, au cours de cette période ou lar person in which the consideration was so reduced, dans les quatre ans suivant la fin de celle-ci : (a) where tax calculated on the consideration or part a) si la taxe est exigée mais non perçue, la redresser was charged but not collected, adjust the amount of en soustrayant la partie de la taxe qui a été calculée tax charged by subtracting the portion of the tax that sur le montant de la réduction; was calculated on the amount by which the considera- tion or part was so reduced; and b) si la taxe est perçue, rembourser à l’autre personne la partie de la taxe qui a été calculée sur le montant de (b) where the tax calculated on the consideration or la réduction, ou la porter à son crédit. part was collected, refund or credit to that other per- son the portion of the tax that was calculated on the amount by which the consideration or part was so re- duced. Credit or debit notes Notes de crédit ou de débit (3) Where a particular person adjusts, refunds or credits (3) Les règles suivantes s’appliquent dans le cas où une an amount in favour of, or to, another person in accor- personne redresse un montant en faveur d’une autre per- dance with subsection (1) or (2), the following rules ap- sonne en application des paragraphes (1) ou (2), le lui ply: rembourse ou le porte à son crédit : (a) the particular person shall, within a reasonable a) elle remet à l’autre personne, dans un délai raison- time, issue to the other person a credit note, contain- nable, une note de crédit, contenant les renseigne- ing prescribed information, for the amount of the ad- ments réglementaires, pour le montant remboursé ou justment, refund or credit, unless the other person is- le montant du redressement ou du crédit, à moins que sues a debit note, containing prescribed information, cette dernière ne lui remette une note de débit, conte- for the amount; nant les renseignements réglementaires, pour un tel montant; Current to September 3, 2026 693 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 232-232.01 Articles 232-232.01 (b) the amount may be deducted in determining the b) le montant est déductible dans le calcul de la taxe net tax of the particular person for the reporting peri- nette de la personne pour sa période de déclaration au od of the particular person in which the credit note is cours de laquelle elle remet la note de crédit ou reçoit issued to the other person or the debit note is received la note de débit, dans la mesure où il a été inclus dans by the particular person, to the extent that the amount le calcul de sa taxe nette pour cette période ou pour has been included in determining the net tax for the une de ses périodes de déclaration antérieures; reporting period or a preceding reporting period of the particular person; c) le montant est ajouté dans le calcul de la taxe nette de l’autre personne pour sa période de déclaration au (c) the amount shall be added in determining the net cours de laquelle elle remet la note de débit ou reçoit tax of the other person for the reporting period of the la note de crédit, dans la mesure où il a été inclus dans other person in which the debit note is issued to the le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants qu’elle a particular person or the credit note is received by the demandé dans une déclaration produite pour une de other person, to the extent that the amount has been ses périodes de déclaration antérieures; included in determining an input tax credit claimed by the other person in a return filed for a preceding re- d) si le montant a été inclus, en totalité ou en partie, porting period of the other person; and dans le calcul d’un remboursement prévu à la section VI qui a été versé à l’autre personne, ou appliqué en (d) if all or part of the amount has been included in réduction d’une somme dont elle est redevable, avant determining a rebate under Division VI paid to, or ap- le jour donné où elle reçoit la note de crédit ou remet plied to a liability of, the other person before the par- la note de débit et si le montant du remboursement ticular day on which the credit note is received, or the ainsi versé ou appliqué excède celui auquel elle aurait debit note is issued, by the other person and the rebate eu droit si le montant remboursé ou le montant du re- so paid or applied exceeds the rebate to which the oth- dressement ou du crédit n’avait jamais été exigé ni er person would have been entitled if the amount ad- perçu de sa part, elle est tenue de verser l’excédent au justed, refunded or credited by the particular person receveur général en application de l’article 264 comme had never been charged to or collected from the other s’il s’agissait d’un montant qui lui a été remboursé en person, the other person shall pay to the Receiver trop : General under section 264 the excess as if it were an excess amount of that rebate paid to the other person (i) si l’autre personne est un inscrit, le jour où la déclaration de celle-ci pour la période de déclara- (i) if the other person is a registrant, on the day on tion qui comprend le jour donné doit au plus tard or before which the other person’s return for the re- être produite, porting period that includes the particular day is re- quired to be filed, and (ii) dans les autres cas, le dernier jour du mois civil suivant le mois civil qui comprend le jour donné. (ii) in any other case, on the last day of the calen- dar month immediately following the calendar month that includes the particular day. Application Inapplication (4) This section does not apply in circumstances in (4) Le présent article ne s’applique pas dans le cas où which section 161 or 176 applies. l’article 161 ou 176 s’applique. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 93; 1997, c. 10, s. 51; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, c. 2000, c. 30, s. 59; 2014, c. 20, s. 46. 27, art. 93; 1997, ch. 10, art. 51; 2000, ch. 30, art. 59; 2014, ch. 20, art. 46. Definitions Définitions 232.01 (1) In this section and in section 232.02, 232.01 (1) Pour l’application du présent article et de l’article 232.02 : (a) employer resource and specified resource have the same meanings as in section 172.1; a) ressource d’employeur e t ressource déterminée s’entendent au sens de l’article 172.1; (b) claim period has the meaning assigned by subsec- tion 259(1); and b) période de demande s’entend au sens du para- graphe 259(1); Current to September 3, 2026 694 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.01 Article 232.01 (c) eligible amount, non-qualifying pension entity, c) employeur admissible, entité de gestion admis- pension rebate amount, provincial pension rebate sible, entité de gestion non admissible, montant ad- amount, qualifying employer and qualifying pension missible, montant de remboursement de pension et entity have the same meanings as in section 261.01. montant de remboursement de pension provincial s’entendent au sens de l’article 261.01. Total tax amount Montant de taxe global (2) In this section, total tax amount of a tax adjust- (2) Au présent article, montant de taxe global s’en- ment note issued under subsection (3) means the total of tend, relativement à une note de redressement de taxe the federal component amount and the provincial com- délivrée en vertu du paragraphe (3), de la somme du ponent amount of the tax adjustment note. montant de composante fédérale et du montant de com- posante provinciale indiqués dans la note. Tax adjustment note — subsections 172.1(5) and Note de redressement de taxe — paragraphes (5.1) 172.1(5) et (5.1) (3) A person may, on a particular day, issue to a pension (3) Une personne peut délivrer à une entité de gestion entity of a pension plan a note (in this section referred to d’un régime de pension à une date donnée une note (ap- as a “tax adjustment note”) in respect of all or part of a pelée « note de redressement de taxe » au présent article) specified resource, specifying an amount determined in relative à une ressource déterminée ou à une partie de accordance with paragraph (4)(a) (in this section re- ressource déterminée et indiquant le montant déterminé ferred to as the “federal component amount” of the tax conformément à l’alinéa (4)a) (appelé « montant de com- adjustment note) and an amount determined in accor- posante fédérale » au présent article) et le montant dé- dance with paragraph (4)(b) (in this section referred to terminé conformément à l’alinéa (4)b) (appelé « montant as the “provincial component amount” of the tax adjust- de composante provinciale » au présent article) si, à la ment note), if fois : (a) the person is deemed under paragraph a) la personne est réputée en vertu des alinéas 172.1(5)(b) or (5.1)(b) to have collected tax, on or be- 172.1(5)b) ou (5.1)b) avoir perçu, au plus tard à cette fore the particular day, in respect of a taxable supply date, la taxe relative à une fourniture taxable de la res- of the specified resource or part deemed to have been source ou de la partie de ressource qu’elle est réputée made by the person under paragraph 172.1(5)(a) or avoir effectuée en vertu des alinéas 172.1(5)a) ou (5.1)(a); (5.1)a); (b) a supply of the specified resource or part is b) une fourniture de la ressource ou de la partie de deemed to have been received by the pension entity ressource est réputée avoir été reçue par l’entité de under subparagraph 172.1(5)(d)(i) or (5.1)(d)(i) and gestion en vertu des sous-alinéas 172.1(5)d)(i) ou tax in respect of that supply is deemed to have been (5.1)d)(i) et la taxe relative à cette fourniture est répu- paid under subparagraph 172.1(5)(d)(ii) or tée avoir été payée par l’entité en vertu des sous-ali- (5.1)(d)(ii) by the pension entity; and néas 172.1(5)d)(ii) ou (5.1)d)(ii); (c) an amount of tax becomes payable, or is paid c) un montant de taxe devient payable, ou est payé without having become payable, on or before the par- sans être devenu payable, au plus tard à cette date à la ticular day to the person (otherwise than by the opera- personne (autrement que par l’effet de l’article 172.1) tion of section 172.1) in respect of a taxable supply of relativement à une fourniture taxable de la ressource the specified resource or part ou de la partie de ressource : (i) by the pension entity, if the taxable supply re- (i) soit par l’entité de gestion, si la fourniture ferred to in paragraph (a) is deemed to have been taxable mentionnée à l’alinéa a) est réputée avoir made under paragraph 172.1(5)(a), or été effectuée en vertu de l’alinéa 172.1(5)a), (ii) by a master pension entity of the pension plan, (ii) soit par une entité de gestion principale du ré- if the taxable supply referred to in paragraph (a) is gime de pension, si la fourniture taxable mention- deemed to have been made under paragraph née à l’alinéa a) est réputée avoir été effectuée en 172.1(5.1)(a). vertu de l’alinéa 172.1(5.1)a). Current to September 3, 2026 695 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.01 Article 232.01 Federal and provincial component amounts Montants de composante fédérale et provinciale (4) For a tax adjustment note issued under subsection (4) Pour ce qui est d’une note de redressement de taxe (3) on a particular day in respect of a specified resource délivrée à une date donnée relativement à une ressource or part, déterminée ou à une partie de ressource déterminée : (a) the federal component amount shall not exceed a) le montant de composante fédérale ne peut excé- the amount determined by the formula der le montant obtenu par la formule suivante : A–B A–B where où : A is A représente : (i) if the taxable supply referred to in para- (i) si la fourniture taxable mentionnée à l’ali- graph (3)(a) is deemed to have been made un- néa (3)a) est réputée avoir été effectuée en ver- der paragraph 172.1(5)(a), the lesser of tu de l’alinéa 172.1(5)a), le moins élevé des montants suivants : (A) the amount determined for A in para- graph 172.1(5)(c) in respect of the specified (A) la valeur de l’élément A de la formule resource or part, and figurant à l’alinéa 172.1(5)c), déterminée re- lativement à la ressource ou à la partie de (B) the total of all amounts, each of which is ressource, an amount of tax under subsection 165(1) that became payable, or was paid without (B) le total des montants représentant cha- having become payable, to the person (oth- cun un montant de taxe, prévu au para- erwise than by the operation of section graphe 165(1), qui est devenu payable à la 172.1) by the pension entity in respect of a personne par l’entité de gestion, ou qui lui a taxable supply of the specified resource or été payé par cette entité sans être devenu part on or before the particular day, and payable, (autrement que par l’effet de l’ar- ticle 172.1) relativement à une fourniture (ii) if the taxable supply referred to in para- taxable de la ressource ou de la partie de res- graph (3)(a) is deemed to have been made un- source au plus tard à cette date, der paragraph 172.1(5.1)(a), the lesser of (ii) si la fourniture taxable mentionnée à l’ali- (A) the amount determined for the pension néa (3)a) est réputée avoir été effectuée en ver- plan under the description of A in paragraph tu de l’alinéa 172.1(5.1)a), le moins élevé des 172.1(5.1)(c) in respect of the specified re- montants suivants : source or part, and (A) la valeur de l’élément A de la formule (B) the amount determined by the formula figurant à l’alinéa 172.1(5.1)c), déterminée A1 × A2 quant au régime de pension relativement à la ressource ou à la partie de ressource, where (B) le montant obtenu par la formule sui- A1 is the total of all amounts, each of vante : which is an amount of tax under sub- section 165(1) that became payable, or A1 × A2 was paid without having become où : payable, to the person (otherwise than by the operation of section 172.1) by A1 représente le total des montants repré- the master pension entity referred to in sentant chacun un montant de taxe, subparagraph (3)(c)(ii) in respect of a prévu au paragraphe 165(1), qui est de- taxable supply of the specified resource venu payable à la personne par l’entité or part on or before the particular day, de gestion principale mentionnée au and sous-alinéa (3)c)(ii), ou qui lui a été payé par cette entité sans être devenu A2 is the master pension factor in respect payable, (autrement que par l’effet de of the pension plan for the fiscal year of l’article 172.1) relativement à une four- the master pension entity that includes niture taxable de la ressource ou de la the particular day, and Current to September 3, 2026 696 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.01 Article 232.01 B is the total of all amounts, each of which is the partie de la ressource au plus tard à federal component amount of another tax adjust- cette date, ment note issued under subsection (3) on or be- A2 le facteur d’entité de gestion principale fore the particular day in respect of the specified relatif au régime de pension pour resource or part; and l’exercice de l’entité de gestion princi- (b) the provincial component amount shall not ex- pale qui comprend cette date, ceed the amount determined by the formula B le total des montants représentant chacun le mon- C–D tant de composante fédérale indiqué dans une autre note de redressement de taxe délivrée au where plus tard à cette date relativement à la ressource C is ou à la partie de ressource; (i) if the taxable supply referred to in para- b) le montant de composante provinciale ne peut ex- graph (3)(a) is deemed to have been made un- céder le montant obtenu par la formule suivante : der paragraph 172.1(5)(a), the lesser of C–D (A) the amount determined for B in para- où : graph 172.1(5)(c) in respect of the specified resource or part, and C représente : (B) the total of all amounts, each of which is (i) si la fourniture taxable mentionnée à l’ali- an amount of tax under subsection 165(2) néa (3)a) est réputée avoir été effectuée en ver- that became payable, or was paid without tu de l’alinéa 172.1(5)a), le moins élevé des having become payable, to the person (oth- montants suivants : erwise than by the operation of section (A) la valeur de l’élément B de la formule 172.1) by the pension entity in respect of a figurant à l’alinéa 172.1(5)c), déterminée re- taxable supply of the specified resource or lativement à la ressource ou à la partie de part on or before the particular day, and ressource, (ii) if the taxable supply referred to in para- (B) le total des montants représentant cha- graph (3)(a) is deemed to have been made un- cun un montant de taxe, prévu au para- der paragraph 172.1(5.1)(a), the lesser of graphe 165(2), qui est devenu payable à la (A) the amount determined for the pension personne par l’entité de gestion, ou qui lui a plan under the description of B in paragraph été payé par cette entité sans être devenu 172.1(5.1)(c) in respect of the specified re- payable, (autrement que par l’effet de l’ar- source or part, and ticle 172.1) relativement à une fourniture (B) the amount determined by the formula taxable de la ressource ou de la partie de res- and source au plus tard à cette date, (ii) si la fourniture taxable mentionnée à l’ali- C1 × C2 néa (3)a) est réputée avoir été effectuée en ver- where tu de l’alinéa 172.1(5.1)a), le moins élevé des montants suivants : C1 is the total of all amounts, each of which is an amount of tax under subsection (A) la valeur de l’élément B de la formule 165(2) that became payable, or was figurant à l’alinéa 172.1(5.1)c), déterminée paid without having become payable, to quant au régime de pension relativement à the person (otherwise than by the oper- la ressource ou à la partie de ressource, ation of section 172.1) by the master (B) le montant obtenu par la formule sui- pension entity referred to in subpara- vante : graph (3)(c)(ii) in respect of a taxable supply of the specified resource or part C1 × C2 on or before the particular day, and où : C2 is the master pension factor in respect C1 représente le total des montants repré- of the pension plan for the fiscal year of sentant chacun un montant de taxe, Current to September 3, 2026 697 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.01 Article 232.01 the master pension entity that includes prévu au paragraphe 165(2), qui est de- the particular day, and venu payable à la personne par l’entité de gestion principale mentionnée au D is the total of all amounts, each of which is the sous-alinéa (3)c)(ii), ou qui lui a été provincial component amount of another tax ad- payé par cette entité sans être devenu justment note issued under subsection (3) on or payable, (autrement que par l’effet de before the particular day in respect of the speci- l’article 172.1) relativement à une four- fied resource or part. niture taxable de la ressource ou de la partie de la ressource au plus tard à cette date, C2 le facteur d’entité de gestion principale relatif au régime de pension pour l’exer- cice de l’entité de gestion principale qui comprend cette date, D le total des montants représentant chacun le mon- tant de composante provinciale indiqué dans une autre note de redressement de taxe délivrée au plus tard à cette date relativement à la ressource ou à la partie de ressource. Effect of tax adjustment note Effet de la note de redressement de taxe (5) If a person issues a tax adjustment note to a pension (5) Si une personne délivre une note de redressement de entity under subsection (3) in respect of all or part of a taxe à une entité de gestion relativement à tout ou partie specified resource, a supply of the specified resource or d’une ressource déterminée, que la fourniture de tout ou part is deemed to have been received by the pension enti- partie de cette ressource est réputée avoir été reçue par ty under subparagraph 172.1(5)(d)(i) or (5.1)(d)(i) and l’entité en vertu des sous-alinéas 172.1(5)d)(i) ou tax (in this subsection referred to as “deemed tax”) in re- (5.1)d)(i) et que la taxe (appelée « taxe réputée » au pré- spect of that supply is deemed to have been paid on a sent paragraphe) relative à cette fourniture est réputée particular day under subparagraph 172.1(5)(d)(ii) or avoir été payée à une date donnée par l’entité en vertu (5.1)(d)(ii) or paragraph 172.1(8.01)(b) by the pension des sous-alinéas 172.1(5)d)(ii) ou (5.1)d)(ii) ou de l’ali- entity, the following rules apply: néa 172.1(8.01)b), les règles suivantes s’appliquent : (a) the total tax amount of the tax adjustment note a) le montant de taxe global indiqué dans la note est may be deducted in determining the net tax of the per- déductible dans le calcul de la taxe nette de la per- son for its reporting period that includes the day on sonne pour sa période de déclaration qui comprend le which the tax adjustment note is issued; jour où la note est délivrée; (b) the pension entity shall add, in determining its b) l’entité est tenue d’ajouter, dans le calcul de sa taxe net tax for its reporting period that includes the day nette pour sa période de déclaration qui comprend le on which the tax adjustment note is issued, the jour où la note est délivrée, le montant obtenu par la amount determined by the formula formule suivante : A × (B/C) A × (B/C) where où : A is the total of all input tax credits that the pension A représente le total des crédits de taxe sur les in- entity is entitled to claim in respect of the deemed trants que l’entité peut demander au titre de la tax, taxe réputée, B is B : (i) if the pension entity was a selected listed fi- (i) si l’entité était une institution financière dé- nancial institution on the particular day, the signée particulière à la date donnée, le montant federal component amount of the tax adjust- de composante fédérale indiqué dans la note, ment note, and (ii) dans les autres cas, le montant de taxe glo- bal indiqué dans la note, Current to September 3, 2026 698 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.01 Article 232.01 (ii) in any other case, the total tax amount of C le montant de taxe réputée; the tax adjustment note, and c) si une partie quelconque du montant de taxe répu- C is the amount of the deemed tax; tée est prise en compte dans le calcul du montant de remboursement de pension de l’entité pour une pé- (c) if any part of the amount of the deemed tax is in- riode de demande donnée, l’entité est tenue de payer cluded in the determination of the pension rebate au receveur général — au plus tard le jour qui est le amount of the pension entity for a particular claim pe- dernier en date du jour où la demande de rembourse- riod of the pension entity, the pension entity shall pay ment est présentée et du jour qui est le dernier jour de to the Receiver General — on or before the day that is sa période de demande qui suit celle qui comprend le the later of the day on which the application for the re- jour où la note est délivrée — le montant obtenu par la bate is filed and the day that is the last day of its claim formule suivante : period that immediately follows its claim period that includes the day on which the tax adjustment note is A × B × (C/D) × (E/F) issued — the amount determined by the formula où : A × B × (C/D) × (E/F) A représente cette partie du montant de taxe répu- where tée, A is that part of the amount of the deemed tax, B 33 %, B is 33%, C : C is (i) si l’entité était une institution financière dé- signée particulière à la date donnée, le montant (i) if the pension entity was a selected listed fi- de composante fédérale indiqué dans la note, nancial institution on the particular day, the federal component amount of the tax adjust- (ii) dans les autres cas, le montant de taxe glo- ment note, and bal indiqué dans la note, (ii) in any other case, the total tax amount of D le montant de taxe réputée, the tax adjustment note, E le montant de remboursement déterminé relative- D is the amount of the deemed tax, ment à l’entité en vertu du paragraphe 261.01(2) pour la période de demande donnée, E is the amount of the rebate determined for the pension entity under subsection 261.01(2) for the F le montant de remboursement de pension de l’en- particular claim period, and tité pour la période de demande donnée; F is the pension rebate amount of the pension entity d) si une partie quelconque du montant de taxe répu- for the particular claim period; and tée est prise en compte dans le calcul du montant de remboursement de pension de l’entité pour une pé- (d) if any part of the amount of the deemed tax is in- riode de demande de l’entité et que celle-ci fait pour cluded in the determination of the pension rebate cette période le choix prévu à l’un des paragraphes amount of the pension entity for a claim period of the 261.01(5), (6) ou (9) conjointement avec les em- pension entity and if the pension entity makes an elec- ployeurs participants au régime qui sont des em- tion for the claim period under any of subsections ployeurs admissibles du régime pour l’année civile qui 261.01(5), (6) or (9) jointly with all participating em- comprend le dernier jour de cette période, chacun de ployers of the pension plan that are, for the calendar ces employeurs est tenu d’ajouter, dans le calcul de sa year that includes the last day of the claim period, taxe nette pour sa période de déclaration qui com- qualifying employers of the pension plan, each of prend le jour qui est le dernier en date du jour où la those participating employers shall add, in determin- note est délivrée et du jour où le choix est présenté au ing its net tax for its reporting period that includes the ministre, le montant obtenu par la formule suivante : day that is the later of the day on which the tax adjust- ment note is issued and the day on which the election A × B × (C/D) × (E/F) is filed with the Minister, the amount determined by où : the formula A représente cette partie du montant de taxe répu- A × B × (C/D) × (E/F) tée, where B 33 %, Current to September 3, 2026 699 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.01 Article 232.01 A is that part of the amount of the deemed tax, C : B is 33%, (i) si l’entité était une institution financière dé- signée particulière à la date donnée, le montant C is de composante fédérale indiqué dans la note, (i) if the pension entity was a selected listed fi- (ii) dans les autres cas, le montant de taxe glo- nancial institution on the particular day, the bal indiqué dans la note, federal component amount of the tax adjust- ment note, and D le montant de taxe réputée, (ii) in any other case, the total tax amount of E le montant de la déduction déterminée relative- the tax adjustment note, ment à l’employeur participant en vertu du para- graphe 261.01(5), de l’alinéa 261.01(6)b) ou du D is the amount of the deemed tax, paragraphe 261.01(9), selon le cas, pour la pé- E is the amount of the deduction determined for the riode de demande, participating employer under subsection F le montant de remboursement de pension de l’en- 261.01(5), paragraph 261.01(6)(b) or subsection tité pour la période de demande. 261.01(9), as the case may be, for the claim peri- od, and F is the pension rebate amount of the pension entity for the claim period. Prescribed form and manner Forme et modalités (6) A tax adjustment note issued under subsection (3) (6) La note de redressement de taxe doit être établie en shall be issued in prescribed form containing prescribed la forme déterminée par le ministre, contenir les rensei- information and in a manner satisfactory to the Minister. gnements déterminés par lui et être délivrée d’une ma- nière qu’il estime acceptable. Notification Avis (7) If a tax adjustment note is issued under subsection (7) Si, par suite de la délivrance d’une note de redresse- (3) to a pension entity of a pension plan and, as a conse- ment de taxe à une entité de gestion d’un régime de pen- quence of that issuance, paragraph (5)(d) applies to a sion, l’alinéa (5)d) s’applique à un employeur participant participating employer of the pension plan, the pension au régime, l’entité de gestion est tenue d’aviser l’em- entity shall, in prescribed form containing prescribed in- ployeur sans délai de la délivrance de la note, d’une ma- formation and in a manner satisfactory to the Minister, nière que le ministre estime acceptable. Cet avis est établi forthwith notify the participating employer of that is- en la forme et contient les renseignements déterminés suance. par le ministre. Joint and several liability Responsabilité solidaire (8) If a participating employer of a pension plan is re- (8) L’employeur participant à un régime de pension qui quired to add an amount to its net tax under paragraph est tenu d’ajouter un montant à sa taxe nette en vertu de (5)(d) as a consequence of the issuance of a tax adjust- l’alinéa (5)d) du fait qu’une note de redressement de taxe ment note under subsection (3) to a pension entity of the a été délivrée à une entité de gestion du régime est soli- pension plan, the participating employer and the pension dairement responsable, avec cette entité, du paiement du entity are jointly and severally, or solidarily, liable to pay montant au receveur général. the amount to the Receiver General. Assessment Cotisation (9) The Minister may assess a person for any amount for (9) Le ministre peut établir une cotisation concernant which the person is liable under subsection (8) and, if the un montant dont une personne est redevable en vertu du Minister sends a notice of assessment, sections 296 to paragraphe (8). Le cas échéant, les articles 296 à 311 311 apply, with such modifications as the circumstances s’appliquent avec les adaptations nécessaires. require. Current to September 3, 2026 700 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 232.01-232.02 Articles 232.01-232.02 Liability where participating employer ceases to Responsabilité — employeur participant qui cesse exist d’exister (10) If a participating employer of a pension plan has (10) Dans le cas où un employeur participant à un ré- ceased to exist on or before the day on which a tax adjust- gime de pension aurait été tenu, s’il n’avait pas cessé ment note is issued under subsection (3) to a pension en- d’exister au plus tard le jour où une note de redressement tity of the pension plan and the participating employer de taxe est délivrée à une entité de gestion du régime, would have been required, had it not ceased to exist, to d’ajouter un montant à sa taxe nette en vertu de l’alinéa add an amount to its net tax under paragraph (5)(d) as a (5)d) en raison de la délivrance de cette note, l’entité de consequence of that issuance, the pension entity shall gestion est tenue de payer le montant au receveur général pay the amount to the Receiver General on or before the au plus tard à la fin de sa période de demande qui suit last day of its claim period that immediately follows its celle qui comprend ce jour. claim period that includes the day on which the tax ad- justment note is issued. Requirement to maintain records Obligation de tenir des registres (11) Despite section 286, every person that issues a tax (11) Malgré l’article 286, quiconque délivre une note de adjustment note under subsection (3) shall maintain, for redressement de taxe est tenu de conserver, pendant une a period of six years from the day on which the tax ad- période de six ans à compter de la date de la délivrance justment note was issued, evidence satisfactory to the de la note, des preuves, que le ministre estime accep- Minister that the person was entitled to issue the tax ad- tables, établissant son droit de délivrer la note pour le justment note for the amount for which it was issued. montant qui y est indiqué. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 71; 2012, c. 31, s. 81; 2017, c. 33, s. 132; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 71; 2012, ch. 2023, c. 26, s. 119. 31, art. 81; 2017, ch. 33, art. 132; 2023, ch. 26, art. 119. Total tax amount Montant de taxe global 232.02 (1) In this section, total tax amount of a tax 232.02 (1) Au présent article, montant de taxe global adjustment note issued under subsection (2) means the s’entend, relativement à une note de redressement de total of the federal component amount and the provincial taxe délivrée en vertu du paragraphe (2), de la somme du component amount of the tax adjustment note. montant de composante fédérale et du montant de com- posante provinciale indiqués dans la note. Tax adjustment note — subsections 172.1(6) and Note de redressement de taxe — paragraphes (6.1) 172.1(6) et (6.1) (2) A person may, on a particular day, issue to a pension (2) Une personne peut délivrer à une entité de gestion entity of a pension plan a note (in this section referred to d’un régime de pension à une date donnée une note (ap- as a “tax adjustment note“) in respect of employer re- pelée « note de redressement de taxe » au présent article) sources consumed or used for the purpose of making a relative aux ressources d’employeur consommées ou uti- supply (in this section referred to as the “actual pension lisées en vue d’effectuer une fourniture de bien ou de ser- supply”) of property or a service to the pension entity or vice (appelée « fourniture réelle » au présent article) au to a master pension entity of the pension plan, specifying profit de l’entité de gestion ou d’une entité de gestion an amount determined in accordance with paragraph principale du régime et indiquant le montant déterminé (3)(a) (in this section referred to as the “federal compo- conformément à l’alinéa (3)a) (appelé « montant de com- nent amount” of the tax adjustment note) and an amount posante fédérale » au présent article) et le montant dé- determined in accordance with paragraph (3)(b) (in this terminé conformément à l’alinéa (3)b) (appelé « montant section referred to as the “provincial component amount” de composante provinciale » au présent article) si, à la of the tax adjustment note), if fois : (a) the person is deemed under paragraph a) la personne est réputée en vertu des alinéas 172.1(6)(b) or (6.1)(b) to have collected tax, on or be- 172.1(6)b) ou (6.1)b) avoir perçu, au plus tard à cette fore the particular day, in respect of one or more tax- date, la taxe relative à une ou plusieurs fournitures able supplies, deemed to have been made by the per- taxables des ressources d’employeur qu’elle est répu- son under paragraph 172.1(6)(a) or (6.1)(a), of the tée avoir effectuées en vertu des alinéas 172.1(6)a) ou employer resources; (6.1)a); Current to September 3, 2026 701 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.02 Article 232.02 (b) a supply of each of those employer resources is b) une fourniture de chacune de ces ressources est ré- deemed to have been received by the pension entity putée avoir été reçue par l’entité de gestion en vertu under subparagraph 172.1(6)(d)(i) or (6.1)(d)(i) and des sous-alinéas 172.1(6)d)(i) ou (6.1)d)(i) et la taxe tax in respect of each of those supplies is deemed to relative à chacune de ces fournitures est réputée avoir have been paid under subparagraph 172.1(6)(d)(ii) or été payée par elle en vertu des sous-alinéas (6.1)(d)(ii) by the pension entity; and 172.1(6)d)(ii) ou (6.1)d)(ii); (c) an amount of tax becomes payable, or is paid c) un montant de taxe devient payable à la personne, without having become payable, on or before the par- ou lui est payé sans être devenu payable, (autrement ticular day, to the person (otherwise than by the oper- que par l’effet de l’article 172.1) relativement à la four- ation of section 172.1) in respect of the actual pension niture réelle au plus tard à cette date, selon le cas : supply (i) par l’entité de gestion, si les fournitures (i) by the pension entity, if the taxable supplies re- taxables mentionnées à l’alinéa a) sont réputées ferred to in paragraph (a) are deemed to have been avoir été effectuées en vertu de l’alinéa 172.1(6)a), made under paragraph 172.1(6)(a), or, (ii) par l’entité de gestion principale, si ces fourni- (ii) by the master pension entity, if the taxable tures sont réputées avoir été effectuées en vertu de supplies referred to in paragraph (a) are deemed to l’alinéa 172.1(6.1)a). have been made under paragraph 172.1(6.1)(a). Federal and provincial component amounts Montants de composante fédérale et provinciale (3) For a tax adjustment note issued under subsection (3) Pour ce qui est d’une note de redressement de taxe (2) on a particular day in respect of employer resources délivrée à une date donnée relativement aux ressources consumed or used for the purpose of making an actual d’employeur consommées ou utilisées en vue d’effectuer pension supply, une fourniture réelle : (a) the federal component amount shall not exceed a) le montant de composante fédérale ne peut excé- the amount determined by the formula der le montant obtenu par la formule suivante : A–B A–B where où : A is A représente : (i) if the taxable supplies referred to in para- (i) si les fournitures taxables mentionnées à graph (2)(a) are deemed to have been made un- l’alinéa (2)a) sont réputées avoir été effectuées der paragraph 172.1(6)(a), the lesser of en vertu de l’alinéa 172.1(6)a), le moins élevé des montants suivants : (A) the total of all amounts, each of which is an amount determined for A in paragraph (A) le total des montants représentant cha- 172.1(6)(c) in determining an amount of tax cun la valeur de l’élément A de la formule fi- that is in respect of one of those employer gurant à l’alinéa 172.1(6)c), laquelle entre resources and that is deemed under para- dans le calcul d’un montant de taxe relatif à graph 172.1(6)(b) to have become payable l’une de ces ressources d’employeur qui est and to have been collected on or before the réputé, en vertu de l’alinéa 172.1(6)b), être particular day, and devenu payable et avoir été perçu au plus tard à cette date, (B) the total of all amounts, each of which is an amount of tax under subsection 165(1) (B) le total des montants représentant cha- that became payable, or was paid without cun un montant de taxe, prévu au para- having become payable, to the person (oth- graphe 165(1), qui est devenu payable à la erwise than by the operation of section personne par l’entité de gestion, ou qui lui a 172.1) by the pension entity in respect of the été payé par cette entité sans être devenu actual pension supply on or before the par- payable, (autrement que par l’effet de l’ar- ticular day, and ticle 172.1) relativement à la fourniture réelle au plus tard à cette date, Current to September 3, 2026 702 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.02 Article 232.02 (ii) if the taxable supplies referred to in para- (ii) si les fournitures taxables mentionnées à graph (2)(a) are deemed to have been made un- l’alinéa (2)a) sont réputées avoir été effectuées der paragraph 172.1(6.1)(a), the lesser of en vertu de l’alinéa 172.1(6.1)a), le moins élevé des montants suivants : (A) the total of all amounts, each of which is an amount determined for the pension plan (A) le total des montants représentant cha- under the description of A in paragraph cun la valeur de l’élément A de la formule fi- 172.1(6.1)(c) in determining an amount of gurant à l’alinéa 172.1(6.1)c), laquelle entre tax that is in respect of one of those employ- dans le calcul d’un montant de taxe relatif à er resources and that is deemed under para- l’une de ces ressources d’employeur qui est graph 172.1(6.1)(b) to have become payable réputé, en vertu de l’alinéa 172.1(6.1)b), être and to have been collected on or before the devenu payable et avoir été perçu au plus particular day, and tard à cette date, (B) the amount determined by the formula (B) le montant obtenu par la formule sui- vante : A1 × A2 A1 × A2 where où : A1 is the total of all amounts, each of which is an amount of tax under sub- A1 représente le total des montants repré- section 165(1) that became payable, or sentant chacun un montant de taxe, was paid without having become prévu au paragraphe 165(1), qui est de- payable, to the person (otherwise than venu payable à la personne par l’entité by the operation of section 172.1) by de gestion principale mentionnée au the master pension entity referred to in paragraphe (2), ou qui lui a été payé par subsection (2) in respect of the actual cette entité sans être devenu payable, pension supply on or before the partic- (autrement que par l’effet de l’article ular day, and 172.1) relativement à la fourniture réelle au plus tard à cette date, A2 is the master pension factor in respect of the pension plan for the fiscal year of A2 le facteur d’entité de gestion principale the master pension entity that includes relatif au régime pour l’exercice de l’en- the particular day, and tité de gestion principale qui comprend cette date, B is the total of all amounts, each of which is the federal component amount of another tax adjust- B le total des montants représentant chacun le mon- ment note issued under subsection (2) on or be- tant de composante fédérale indiqué dans une fore the particular day in respect of employer re- autre note de redressement de taxe délivrée au sources consumed or used for the purpose of plus tard à cette date relativement aux ressources making the actual pension supply; and d’employeur consommées ou utilisées en vue d’ef- fectuer la fourniture réelle; (b) the provincial component amount shall not ex- ceed the amount determined by the formula b) le montant de composante provinciale ne peut ex- céder le montant obtenu par la formule suivante : C–D where C–D où : C is C : (i) if the taxable supplies referred to in para- graph (2)(a) are deemed to have been made un- (i) si les fournitures taxables mentionnées à der paragraph 172.1(6)(a), the lesser of l’alinéa (2)a) sont réputées avoir été effectuées en vertu de l’alinéa 172.1(6)a), le moins élevé (A) the total of all amounts, each of which is des montants suivants : an amount determined for B in paragraph 172.1(6)(c) in determining an amount of tax (A) le total des montants représentant cha- that is in respect of one of those employer cun la valeur de l’élément B de la formule fi- resources and that is deemed under para- gurant à l’alinéa 172.1(6)c), laquelle entre graph 172.1(6)(b) to have become payable dans le calcul d’un montant de taxe relatif à Current to September 3, 2026 703 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.02 Article 232.02 and to have been collected on or before the l’une de ces ressources d’employeur qui est particular day, and réputé, en vertu de l’alinéa 172.1(6)b), être devenu payable et avoir été perçu au plus (B) the total of all amounts, each of which is tard à cette date, an amount of tax under subsection 165(2) that became payable, or was paid without (B) le total des montants représentant cha- having become payable, to the person (oth- cun un montant de taxe, prévu au para- erwise than by the operation of section graphe 165(2), qui est devenu payable à la 172.1) by the pension entity in respect of the personne par l’entité de gestion, ou qui lui a actual pension supply on or before the par- été payé par cette entité sans être devenu ticular day, and payable, (autrement que par l’effet de l’ar- ticle 172.1) relativement à la fourniture (ii) if the taxable supplies referred to in para- réelle au plus tard à cette date, graph (2)(a) are deemed to have been made un- der paragraph 172.1(6.1)(a), the lesser of (ii) si les fournitures taxables mentionnées à l’alinéa (2)a) sont réputées avoir été effectuées (A) the total of all amounts, each of which is en vertu de l’alinéa 172.1(6.1)a), le moins élevé an amount determined for the pension plan des montants suivants : under the description of B in paragraph 172.1(6.1)(c) in determining an amount of (A) le total des montants dont chacun re- tax that is in respect of one of those employ- présente la valeur de l’élément B de la for- er resources and that is deemed under para- mule figurant à l’alinéa 172.1(6.1)c) quant graph 172.1(6.1)(b) to have become payable au régime, laquelle entre dans le calcul d’un and to have been collected on or before the montant de taxe relatif à l’une de ces res- particular day, and sources d’employeur qui est réputé, en vertu de l’alinéa 172.1(6.1)b), être devenu payable (B) the amount determined by the formula et avoir été perçu au plus tard à cette date, C1 × C2 (B) le montant obtenu par la formule sui- where vante : C1 is the total of all amounts, each of which C1 × C2 is an amount of tax under subsection où : 165(2) that became payable, or was paid without having become payable, to C1 représente le total des montants dont the person (otherwise than by the oper- chacun représente un montant de taxe, ation of section 172.1) by the master prévu au paragraphe 165(2), qui est de- pension entity referred to in subsection venu payable à la personne par l’entité (2) in respect of the actual pension sup- de gestion principale mentionnée au pa- ply on or before the particular day, and ragraphe (2), ou qui lui a été payé par cette entité sans être devenu payable, C2 is the master pension factor in respect (autrement que par l’effet de l’article of the pension plan for the fiscal year of 172.1) relativement à la fourniture the master pension entity that includes réelle au plus tard à cette date, the particular day, and C2 le facteur d’entité de gestion principale D is the total of all amounts, each of which is the relatif au régime pour l’exercice de l’en- provincial component amount of another tax ad- tité de gestion principale qui comprend justment note issued under subsection (2) on or cette date, before the particular day in respect of employer resources consumed or used for the purpose of D le total des montants représentant chacun le mon- making the actual pension supply. tant de composante provinciale indiqué dans une autre note de redressement de taxe délivrée au plus tard à cette date relativement aux ressources d’employeur consommées ou utilisées en vue d’ef- fectuer la fourniture réelle. Current to September 3, 2026 704 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.02 Article 232.02 Effect of tax adjustment note Effet de la note de redressement de taxe (4) If a person issues a tax adjustment note to a pension (4) Si une personne délivre une note de redressement de entity under subsection (2) in respect of particular em- taxe à une entité de gestion relativement aux ressources ployer resources consumed or used for the purpose of d’employeur consommées ou utilisées en vue d’effectuer making an actual pension supply, a supply of each of une fourniture réelle, qu’une fourniture de chacune de those particular employer resources (each of which in ces ressources (chacune de ces fournitures étant appelée this subsection is referred to as a “particular supply”) is « fourniture donnée » au présent paragraphe) est réputée deemed to have been received by the pension entity un- avoir été reçue par l’entité en vertu des sous-alinéas der subparagraph 172.1(6)(d)(i) or (6.1)(d)(i) and tax (in 172.1(6)d)(i) ou (6.1)d)(i) et que la taxe (appelée « taxe this subsection referred to as “deemed tax”) in respect of réputée » au présent paragraphe) relative à chacune de each of the particular supplies is deemed to have been ces fournitures est réputée avoir été payée par l’entité en paid under subparagraph 172.1(6)(d)(ii) or (6.1)(d)(ii) or vertu des sous-alinéas 172.1(6)d)(ii) ou (6.1)d)(ii) ou de paragraph 172.1(8.01)(b) by the pension entity, the fol- l’alinéa 172.1(8.01)b), les règles suivantes s’appliquent : lowing rules apply: a) le montant de taxe global indiqué dans la note est (a) the total tax amount of the tax adjustment note déductible dans le calcul de la taxe nette de la per- may be deducted in determining the net tax of the per- sonne pour sa période de déclaration qui comprend le son for its reporting period that includes the day on jour où la note est délivrée; which the tax adjustment note is issued; b) l’entité est tenue d’ajouter, dans le calcul de sa taxe (b) the pension entity shall add, in determining its nette pour sa période de déclaration qui comprend le net tax for its reporting period that includes the day jour où la note est délivrée, le montant obtenu par la on which the tax adjustment note is issued, the formule suivante : amount determined by the formula A × (B/C) A × (B/C) où : where A représente le total des montants représentant cha- A is the total of all amounts, each of which is the to- cun le total des crédits de taxe sur les intrants que tal of all input tax credits that the pension entity is l’entité peut demander au titre de la taxe réputée entitled to claim in respect of deemed tax in re- relative à une fourniture donnée, spect of a particular supply, B : B is (i) si l’entité était une institution financière dé- (i) if the pension entity was a selected listed fi- signée particulière à la date qui correspond au nancial institution on the particular day that is premier jour où un montant de taxe réputée est the first day on which an amount of deemed tax réputé avoir été payé, le montant de compo- is deemed to have been paid, the federal com- sante fédérale indiqué dans la note, ponent amount of the tax adjustment note, and (ii) dans les autres cas, le montant de taxe glo- (ii) in any other case, the total tax amount of bal indiqué dans la note, the tax adjustment note, and C le total des montants représentant chacun un C is the total of all amounts, each of which is an montant de taxe réputée relativement à une four- amount of deemed tax in respect of a particular niture donnée; supply; c) pour chaque période de demande donnée de l’enti- (c) for each particular claim period of the pension en- té pour laquelle une partie quelconque du montant de tity for which any part of an amount of deemed tax in taxe réputée relatif à une fourniture donnée est prise respect of a particular supply is included in the deter- en compte dans le calcul de son montant de rembour- mination of the pension rebate amount of the pension sement de pension, l’entité est tenue de payer au rece- entity, the pension entity shall pay to the Receiver veur général — au plus tard le jour qui est le dernier en General — on or before the day that is the later of the date du jour où la demande de remboursement est day on which the application for the rebate is filed and présentée et du jour qui est le dernier jour de sa pé- the day that is the last day of its claim period that im- riode de demande qui suit celle qui comprend le jour mediately follows its claim period that includes the Current to September 3, 2026 705 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.02 Article 232.02 day on which the tax adjustment note is issued — the où la note est délivrée — le montant obtenu par la for- amount determined by the formula mule suivante : A × B × (C/D) × (E/F) A × B × (C/D) × (E/F) where où : A is the total of all amounts, each of which is the A représente le total des montants représentant cha- part of an amount of deemed tax in respect of a cun la partie d’un montant de taxe réputée relatif particular supply that is an eligible amount of the à une fourniture donnée qui est un montant ad- pension entity for the particular claim period, missible de l’entité pour la période de demande donnée, B is 33%, B 33 %, C is C : (i) if the pension entity was a selected listed fi- nancial institution on the particular day re- (i) si l’entité était une institution financière dé- ferred to in paragraph (b), the federal compo- signée particulière à la date mentionnée à l’ali- nent amount of the tax adjustment note, and néa b), le montant de composante fédérale in- diqué dans la note, (ii) in any other case, the total tax amount of the tax adjustment note, (ii) dans les autres cas, le montant de taxe glo- bal indiqué dans la note, D is the total of all amounts, each of which is an amount of deemed tax in respect of a particular D le total des montants représentant chacun un supply, montant de taxe réputée relatif à une fourniture donnée, E is the amount of the rebate determined for the pension entity under subsection 261.01(2) for the E le montant de remboursement déterminé relative- particular claim period, and ment à l’entité en vertu du paragraphe 261.01(2) pour la période de demande donnée, F is the pension rebate amount of the pension entity for the particular claim period; and F le montant de remboursement de pension de l’en- tité pour la période de demande donnée; (d) for each claim period of the pension entity for which any part of an amount of deemed tax in respect d) pour chaque période de demande de l’entité pour of a particular supply is included in the determination laquelle une partie quelconque du montant de taxe ré- of the pension rebate amount of the pension entity putée relatif à une fourniture donnée est prise en and for which an election under any of subsections compte dans le calcul de son montant de rembourse- 261.01(5), (6) or (9) is made jointly by the pension en- ment de pension et pour laquelle le choix prévu à l’un tity and all participating employers of the pension des paragraphes 261.01(5), (6) ou (9) est fait conjoin- plan that are, for the calendar year that includes the tement par l’entité et par les employeurs participants last day of the claim period, qualifying employers of au régime qui sont des employeurs admissibles du ré- the pension plan, each of those participating employ- gime pour l’année civile qui comprend le dernier jour ers shall add, in determining its net tax for its report- de la période de demande, chacun de ces employeurs ing period that includes the day that is the later of the est tenu d’ajouter, dans le calcul de sa taxe nette pour day on which the tax adjustment note is issued and the sa période de déclaration qui comprend le jour qui est day on which the election is filed with the Minister, the le dernier en date du jour où la note est délivrée et du amount determined by the formula jour où le choix est présenté au ministre, le montant obtenu par la formule suivante : A × B × (C/D) × (E/F) where A × B × (C/D) × (E/F) où : A is the total of all amounts, each of which is the part of an amount of deemed tax in respect of a A représente le total des montants représentant cha- particular supply that is an eligible amount of the cun la partie d’un montant de taxe réputée relatif pension entity for the claim period, à une fourniture donnée qui est un montant ad- missible de l’entité pour la période de demande, B is 33%, B 33 %, C is Current to September 3, 2026 706 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 232.02 Article 232.02 (i) if the pension entity was a selected listed fi- C : nancial institution on the particular day re- (i) si l’entité était une institution financière dé- ferred to in paragraph (b), the federal compo- signée particulière à la date mentionnée à l’ali- nent amount of the tax adjustment note, and néa b), le montant de composante fédérale in- (ii) in any other case, the total tax amount of diqué dans la note, the tax adjustment note, (ii) dans les autres cas, le montant de taxe glo- D is the total of all amounts, each of which is an bal indiqué dans la note, amount of deemed tax in respect of a particular D le total des montants représentant chacun un supply, montant de taxe réputée relatif à une fourniture E is the amount of the deduction determined for the donnée, participating employer under subsection E le montant de la déduction déterminée relative- 261.01(5), paragraph 261.01(6)(b) or subsection ment à l’employeur participant en vertu du para- 261.01(9), as the case may be, for the claim peri- graphe 261.01(5), de l’alinéa 261.01(6)b) ou du od, and paragraphe 261.01(9), selon le cas, pour la pé- F is the pension rebate amount of the pension entity riode de demande, for the claim period. F le montant de remboursement de pension de l’en- tité pour la période de demande. Prescribed form and manner Forme et modalités (5) A tax adjustment note issued under subsection (2) (5) La note de redressement de taxe doit être établie en shall be issued in prescribed form containing prescribed la forme déterminée par le ministre, contenir les rensei- information and in a manner satisfactory to the Minister. gnements déterminés par lui et être délivrée d’une ma- nière qu’il estime acceptable. Notification Avis (6) If a tax adjustment note is issued under subsection (6) Si, par suite de la délivrance d’une note de redresse- (2) to a pension entity of a pension plan and, as a conse- ment de taxe à une entité de gestion d’un régime de pen- quence of that issuance, paragraph (4)(d) applies to a sion, l’alinéa (4)d) s’applique à un employeur participant participating employer of the pension plan, the pension au régime, l’entité de gestion est tenue d’aviser l’em- entity shall, in prescribed form containing prescribed in- ployeur sans délai de la délivrance de la note, d’une ma- formation and in a manner satisfactory to the Minister, nière que le ministre estime acceptable. Cet avis est établi forthwith notify the participating employer of that is- en la forme et contient les renseignements déterminés suance. par le ministre. Joint and several liability Responsabilité solidaire (7) If a participating employer of a pension plan is re- (7) L’employeur participant à un régime de pension qui quired to add an amount to its net tax under paragraph est tenu d’ajouter un montant à sa taxe nette en vertu de (4)(d) as a consequence of the issuance of a tax adjust- l’alinéa (4)d) du fait qu’une note de redressement de taxe ment note under subsection (2) to a pension entity of the a été délivrée à une entité de gestion du régime est soli- pension plan, the participating employer and the pension dairement responsable, avec cette entité, du paiement du entity are jointly and severally, or solidarily, liable to pay montant au receveur général. the amount to the Receiver General. Assessment Cotisation (8) The Minister may assess a person for any amount for (8) Le ministre peut établir une cotisation concernant which the person is liable under subsection (7) and, if the un montant dont une personne est redevable en vertu du Minister sends a notice of assessment, sections 296 to paragraphe (7). Le cas échéant, les articles 296 à 311 311 apply, with such modifications as the circumstances s’appliquent avec les adaptations nécessaires. require. Current to September 3, 2026 707 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 232.02-232.1 Articles 232.02-232.1 Liability where participating employer ceases to Responsabilité — employeur participant qui cesse exist d’exister (9) If a participating employer of a pension plan has (9) Dans le cas où un employeur participant à un régime ceased to exist on or before the day on which a tax adjust- de pension aurait été tenu, s’il n’avait pas cessé d’exister ment note is issued under subsection (2) to a pension en- au plus tard le jour où une note de redressement de taxe tity of the pension plan and the participating employer est délivrée à une entité de gestion du régime, d’ajouter would have been required, had it not ceased to exist, to un montant à sa taxe nette en vertu de l’alinéa (4)d) en add an amount to its net tax under paragraph (4)(d) as a raison de la délivrance de cette note, l’entité de gestion consequence of that issuance, the pension entity shall est tenue de payer le montant au receveur général au plus pay the amount to the Receiver General on or before the tard à la fin de sa période de demande qui suit celle qui last day of its claim period that immediately follows its comprend ce jour. claim period that includes the day on which the tax ad- justment note is issued. Requirement to maintain records Obligation de tenir des registres (10) Despite section 286, every person that issues a tax (10) Malgré l’article 286, quiconque délivre une note de adjustment note under subsection (2) shall maintain, for redressement de taxe est tenu de conserver, pendant une a period of six years from the day on which the tax ad- période de six ans à compter de la date de la délivrance justment note was issued, evidence satisfactory to the de la note, des preuves, que le ministre estime accep- Minister that the person was entitled to issue the tax ad- tables, établissant son droit de délivrer la note pour le justment note for the amount for which it was issued. montant qui y est indiqué. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 71; 2017, c. 33, s. 133; 2023, c. 26, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 71; 2017, ch. 120. 33, art. 133; 2023, ch. 26, art. 120. Promotional allowances Ristournes promotionnelles 232.1 For the purposes of this Part, if 232.1 Pour l’application de la présente partie, les pré- somptions suivantes s’appliquent lorsqu’un inscrit donné (a) a particular registrant acquires particular tangible acquiert un bien meuble corporel exclusivement en vue personal property exclusively for supply by way of sale de le fournir par vente à un prix en argent dans le cadre for a price in money in the course of commercial activ- de ses activités commerciales et qu’un autre inscrit qui a ities of the particular registrant, and effectué des fournitures taxables par vente du bien meuble corporel au profit de l’inscrit donné ou d’une (b) another registrant, who has made taxable sup- autre personne verse à l’inscrit donné, ou porte à son cré- plies of the particular property by way of sale, whether dit, un montant en échange de la promotion du bien to the particular registrant or another person, meuble corporel par ce dernier ou accorde un tel mon- tant à titre de rabais ou de crédit sur le prix d’un bien ou (i) pays to or credits in favour of the particular reg- d’un service (appelé « bien ou service réduit » au présent istrant, or article) qu’il lui fournit : (ii) allows as a discount on or credit against the a) le montant est réputé ne pas être la contrepartie price of any property or service (in this section re- d’une fourniture effectuée par l’inscrit donné au profit ferred to as the “discounted property or service”) de l’autre inscrit; supplied by the other registrant to the particular registrant, b) si le montant est accordé à titre de rabais ou de crédit sur le prix du bien ou service réduit : an amount in return for the promotion of the particu- lar property by the particular registrant, (i) dans le cas où l’autre inscrit a déjà exigé ou per- the following rules apply: çu de l’inscrit donné la taxe prévue à la section II calculée sur tout ou partie de la contrepartie de la (c) the amount is deemed not to be consideration for fourniture du bien ou service réduit, le montant du a supply by the particular registrant to the other regis- rabais ou du crédit est réputé être appliqué en ré- trant, duction de la contrepartie de cette fourniture pour l’application du paragraphe 232(2), Current to September 3, 2026 708 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 232.1-233 Articles 232.1-233 (d) where the amount is allowed as a discount on or (ii) dans les autres cas, la valeur de la contrepartie credit against the price of the discounted property or de la fourniture du bien ou service réduit est répu- service, tée égale à l’excédent éventuel de la valeur de la contrepartie déterminée par ailleurs pour l’applica- (i) if the other registrant has previously charged to tion de la présente partie sur le montant du rabais or collected from the particular registrant tax under ou du crédit; Division II calculated on the consideration or part of it for the supply of the discounted property or c) si l’alinéa b) ne s’applique pas, le montant est ré- service, the amount of the discount or credit is puté être une remise relative au bien meuble corporel deemed to be a reduction in the consideration for pour l’application de l’article 181.1. that supply for the purposes of subsection 232(2), [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 60. and (ii) in any other case, the value of the considera- tion for the supply of the discounted property or service is deemed to be the amount, if any, by which the value of the consideration as otherwise deter- mined for the purposes of this Part exceeds the amount of the discount or credit, and (e) if the amount is not allowed as a discount on or credit against the price of any discounted property or service supplied to the particular registrant, the amount is deemed to be a rebate in respect of the par- ticular property for the purposes of section 181.1. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 60. Meaning of specified amount Définition de montant déterminé 233 (1) In this section, specified amount, in respect of 233 (1) Au présent article, le résultat du calcul suivant a patronage dividend paid by a person in a fiscal year of est un montant déterminé par rapport à une ristourne the person, means the amount determined by the formu- versée par une personne au cours de son exercice : la A × [(B + D)/(C + D)] A × [(B + D)/(C + D)] où : where A représente la ristourne; A is the amount of the patronage dividend; B le total des contreparties devenues dues, ou payées B is the total value of all consideration that became sans qu’elles soient devenues dues, au cours de due, or was paid without having become due, in the l’exercice précédent de la personne, à un moment où immediately preceding fiscal year of the person while celle-ci est un inscrit, pour des fournitures taxables the person was a registrant for taxable supplies (oth- qu’elle a effectuées au Canada, sauf des fournitures er than supplies by way of sale of capital property of par vente de ses immobilisations et des fournitures the person and zero-rated supplies) made in Canada détaxées; by the person; C le total des contreparties devenues dues, ou payées C is the total value of all consideration that became sans qu’elles soient devenues dues, au cours de due, or was paid without having become due, in the l’exercice précédent de la personne pour des fourni- immediately preceding fiscal year of the person for tures taxables qu’elle a effectuées au Canada, sauf taxable supplies (other than supplies by way of sale des fournitures par vente de ses immobilisations; of capital property of the person) made in Canada by D le total des taxes devenues payables, ou payées sans the person; and qu’elles soient devenues payables, au cours de l’exer- D is the total of all tax that became payable, or was paid cice précédent de la personne pour des fournitures without having become payable, in the immediately taxables qu’elle a effectuées, sauf des fournitures par vente de ses immobilisations. Current to September 3, 2026 709 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 233 Article 233 preceding fiscal year of the person in respect of tax- able supplies (other than supplies by way of sale of capital property of the person) made by the person. Patronage dividends Ristournes (2) For the purposes of this Part, if, at any time in a fis- (2) Pour l’application de la présente partie, la personne cal year of a particular person, the particular person pays qui, au cours de son exercice, verse à une autre personne to another person a patronage dividend all or part of une ristourne relative, en tout ou en partie, à des fourni- which is in respect of supplies (in this subsection referred tures (appelées « fournitures déterminées » au présent to as “specified supplies”) that are taxable supplies (other paragraphe) qui sont des fournitures taxables, sauf des than zero-rated supplies) made by the particular person fournitures détaxées, qu’elle a effectuées au profit de to the other person, the particular person is deemed l’autre personne est réputée : (a) to have reduced, at that time, a) avoir, au moment du versement : (i) the total consideration for all supplies (in this (i) réduit du montant obtenu par la formule sui- subparagraph referred to as the “participating vante la contrepartie totale des fournitures (appe- province’s supplies”) that are specified supplies lées « fournitures de la province participante » au made in a participating province and to which sub- présent sous-alinéa) qui sont des fournitures déter- section 165(2) applied by the amount determined minées effectuées dans une province participante et by the formula auxquelles le paragraphe 165(2) s’applique : (100%/A) × B (100 %/A) × B where où : A is the total of 100%, the rate set out in subsec- A représente la somme de 100 %, du taux fixé au tion 165(1) and the tax rate for that province, paragraphe 165(1) et du taux de taxe appli- and cable à la province participante, B is B : (A) if the particular person has made an (A) si un choix fait par la personne en vertu election under this subsection that is in ef- du présent paragraphe est en vigueur pour fect for that fiscal year, the part of the divi- cet exercice, la partie de la ristourne qui est dend that is in respect of the participating relative aux fournitures de la province parti- province’s supplies, and cipante, (B) in any other case, the amount deter- (B) dans les autres cas, le montant obtenu mined by the formula par la formule suivante : (C/D) × E (C/D × E) where où : C is the portion of the total of the values C représente la partie de la somme des va- determined, in computing the specified leurs des éléments B et D de la formule amount in respect of the dividend, for B figurant au paragraphe (1), déterminées and D in subsection (1) that is at- aux fins du calcul du montant déterminé tributable to supplies made in that par rapport à la ristourne, qui est attri- province, buable à des fournitures effectuées dans la province participante, D is the total referred to in the description of C, and D la somme visée à l’élément C, E is the specified amount in respect of the E le montant déterminé par rapport à la dividend, and ristourne, (ii) the total consideration for all supplies (in this (ii) réduit du montant obtenu par la formule sui- subparagraph referred to as the “non-participating vante la contrepartie totale des fournitures (appe- provinces’ supplies”) that are specified supplies to lées « fournitures des provinces non participantes » Current to September 3, 2026 710 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 233 Article 233 which subsection 165(2) did not apply by the au présent sous-alinéa) qui sont des fournitures dé- amount determined by the formula terminées auxquelles le paragraphe 165(2) ne s’ap- plique pas : (100%/A) × B where (100 %/A) × B où : A is the total of 100% and the rate set out in sub- section 165(1), A représente la somme de 100 % et du taux fixé au paragraphe 165(1), B is B : (A) if the particular person has made an election under this subsection that is in ef- (A) si un choix fait par la personne en vertu fect for that fiscal year, the part of the divi- du présent paragraphe est en vigueur pour dend that is in respect of the non-participat- cet exercice, la partie de la ristourne qui est ing province’s supplies, and relative aux fournitures des provinces non participantes, (B) in any other case, the amount deter- mined by the formula (B) dans les autres cas, le montant obtenu par la formule suivante : (C/D) × E where (C/D) × E où : C is the portion of the total of the values determined, in computing the specified C représente la partie de la somme des va- amount in respect of the dividend, for B leurs des éléments B et D de la formule and D in subsection (1) that is at- figurant au paragraphe (1), déterminées tributable to supplies made in non-par- aux fins du calcul du montant déterminé ticipating provinces, par rapport à la ristourne, qui est attri- buable à des fournitures effectuées dans D is the total referred to in the description des provinces non participantes, of C, and D la somme visée à l’élément C, E is the specified amount in respect of the dividend; and E le montant déterminé par rapport à la ristourne; (b) to have made, at that time, the appropriate ad- justment, refund or credit in favour of, or to, the other b) avoir effectué, à ce moment, le redressement, rem- person under subsection 232(2). boursement ou crédit indiqué à l’autre personne, ou en sa faveur, en application du paragraphe 232(2). Exception Exception (3) Subsection (2) does not apply to a patronage divi- (3) Le paragraphe (2) ne s’applique pas à la ristourne dend paid by a person in a fiscal year of the person for qu’une personne verse au cours de son exercice si un which an election made by the person under this subsec- choix fait par elle à cet effet est en vigueur pour cet exer- tion is in effect, in which event the dividend shall be cice. La ristourne est alors réputée ne pas réduire la deemed not to be a reduction of the consideration for any contrepartie de fournitures. supplies. Time for election Moment du choix (4) An election made under subsection (2) or (3) by a (4) Le choix prévu aux paragraphes (2) ou (3) se fait par person shall be made before any patronage dividend is son auteur préalablement au versement par celui-ci paid by the person in the fiscal year of the person in d’une ristourne au cours de son exercice à compter du- which the election is to take effect. quel le choix est en vigueur. Revocation of election Révocation du choix (5) An election made under subsection (2) or (3) by a (5) Le choix prévu aux paragraphes (2) ou (3) peut être person may be revoked by the person in a fiscal year of révoqué par son auteur au cours de son exercice. Le cas Current to September 3, 2026 711 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 233-234 Articles 233-234 the person if the revocation is to take effect before any échéant, la révocation doit entrer en vigueur préalable- patronage dividend is paid by the person in that year. ment au versement par l’auteur d’une ristourne au cours de l’exercice en question. Date of payment of dividend Date du versement d’une ristourne (6) For the purposes of this section, a dividend shall be (6) Pour l’application du présent article, une ristourne deemed to be paid on the day that it is declared. est réputée versée le jour de sa déclaration. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 94; 1997, c. 10, s. 213; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2000, c. 30, s. 61; 2006, c. 4, s. 22. 27, art. 94; 1997, ch. 10, art. 213; 2000, ch. 30, art. 61; 2006, ch. 4, art. 22. Deduction for rebate Déduction pour remboursement 234 (1) If, in the circumstances described in subsection 234 (1) La personne qui, dans les circonstances visées 252.41(2), 254(4), 254.1(4) or 258.1(3) or in circum- aux paragraphes 252.41(2), 254(4), 254.1(4) ou 258.1(3) stances prescribed for the purposes of subsection ou prévues par règlement pour l’application du para- 256.21(3), a particular person pays to or credits in favour graphe 256.21(3), verse à une autre personne, ou porte à of another person an amount on account of a rebate and son crédit, un montant au titre d’un remboursement et transmits the application of the other person for the re- qui transmet la demande de remboursement de l’autre bate to the Minister in accordance with subsection personne au ministre conformément aux paragraphes 252.41(2), 254(5), 254.1(5), 256.21(4) or 258.1(4), as 252.41(2), 254(5), 254.1(5), 256.21(4) ou 258.1(4), se- the case requires, the particular person may deduct the lon le cas, peut déduire ce montant dans le calcul de sa amount in determining the net tax of the particular per- taxe nette pour la période de déclaration au cours de la- son for the reporting period in which the amount is paid quelle le montant est versé à l’autre personne ou porté à or credited. son crédit. Deduction for rebate in respect of supplies to non- Déduction pour remboursement — fournitures à residents des non-résidents (2) If, in the circumstances described in subsection (2) L’inscrit qui, dans les circonstances visées aux para- 252(3) or 252.4(2) or (4), a registrant pays to, or credits graphes 252(3) ou 252.4(2) ou (4), verse à une personne, in favour of, a person an amount on account of a rebate ou porte à son crédit, un montant au titre d’un rembour- referred to therein, the registrant may deduct the amount sement visé à ces paragraphes peut déduire ce montant in determining the net tax of the registrant for dans le calcul de sa taxe nette pour l’une des périodes suivantes : (a) the reporting period of the registrant that in- cludes the particular day that is the later of the last a) la période de déclaration de l’inscrit qui comprend day on which any tax to which the rebate relates be- le dernier en date du dernier jour où est devenue came payable and the day on which the amount is paid payable une taxe à laquelle le remboursement se rap- or credited; or porte et du jour où le montant est versé à la personne ou porté à son crédit; (b) any subsequent reporting period of the registrant for which a return is filed within one year after the b) une période de déclaration subséquente de l’inscrit particular day. pour laquelle une déclaration est produite dans l’an- née suivant le dernier en date des jours visés à l’alinéa a). Late filing of information and adjustment for Production tardive de renseignements et failure to file rajustement pour défaut de produire (2.1) If a registrant is required to file prescribed infor- (2.1) Dans le cas où un inscrit est tenu de produire des mation in accordance with subsection 252.4(5) in respect renseignements conformément au paragraphe 252.4(5) of an amount claimed as a deduction under subsection relativement à un montant demandé au titre de la déduc- (2) in respect of an amount paid or credited on account tion prévue au paragraphe (2) en raison d’un montant of a rebate, versé ou crédité au titre d’un remboursement, les règles suivantes s’appliquent : (a) in the case where the registrant files the informa- tion on a day (in this subsection referred to as the “fil- a) l’inscrit, s’il produit les renseignements à une date ing day”) that is after the day on or before which the (appelée « date de production » au présent Current to September 3, 2026 712 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 234 Article 234 registrant is required to file its return under Division V paragraphe) qui est postérieure à la date limite où il for the reporting period in which the registrant est tenu de produire une déclaration aux termes de la claimed the deduction under subsection (2) in respect section V pour la période de déclaration au cours de of the amount paid or credited and before the particu- laquelle il a demandé la déduction prévue au para- lar day that is the earlier of graphe (2), mais antérieure au premier en date des jours ci-après (appelé « jour donné » au présent para- (i) the day that is four years after the day on or be- graphe), est tenu d’ajouter, dans le calcul de sa taxe fore which the registrant was required under sec- nette pour sa période de déclaration qui comprend la tion 238 to file a return for the period, and date de production, un montant égal aux intérêts, au taux réglementaire, calculés sur le montant demandé (ii) the day stipulated by the Minister in a demand au titre de la déduction prévue au paragraphe (2) pour to file the information, la période commençant à la date limite où il était tenu de produire les renseignements et se terminant à la the registrant shall, in determining the net tax for the date de production : reporting period of the registrant that includes the fil- ing day, add an amount equal to interest, at the pre- (i) le jour qui suit de quatre ans la date limite où scribed rate, on the amount claimed as a deduction l’inscrit était tenu, en vertu de l’article 238, de pro- under subsection (2) computed for the period begin- duire une déclaration pour la période de déclara- ning on the day on or before which the registrant was tion au cours de laquelle il a demandé la déduction, required to file the prescribed information under sub- section 252.4(5) and ending on the filing day; and (ii) le jour fixé par le ministre dans une mise en demeure de produire les renseignements; (b) in the case where the registrant fails to file the in- formation before the particular day, the registrant b) l’inscrit, s’il ne produit pas les renseignements shall, in determining the net tax for the reporting peri- avant le jour donné, est tenu d’ajouter, dans le calcul od of the registrant that includes the particular day, de sa taxe nette pour sa période de déclaration qui add an amount equal to the total of the amount comprend ce jour, un montant égal au total du mon- claimed as a deduction under subsection (2) and inter- tant demandé au titre de la déduction prévue au para- est, at the prescribed rate, on that amount computed graphe (2) et des intérêts sur ce montant, calculés au for the period beginning on the day on or before which taux réglementaire pour la période commençant à la the registrant was required to file the information un- date limite où il était tenu de produire les renseigne- der subsection 252.4(5) and ending on the day on or ments et se terminant à la date limite où il est tenu, en before which the registrant is required under section vertu de l’article 238, de produire une déclaration 238 to file a return for the reporting period of the reg- pour sa période de déclaration qui comprend le jour istrant that includes the particular day. donné. Deduction in respect of supply in a participating Déduction pour fourniture dans une province province participante (3) Where a registrant makes a supply in a participating (3) L’inscrit qui effectue une fourniture dans une pro- province and the registrant pays to, or credits in favour vince participante et qui verse à l’acquéreur, ou porte à of, the recipient of the supply a prescribed amount in re- son crédit, relativement à la fourniture un montant dé- spect of the supply, the registrant may deduct that terminé par règlement peut déduire ce montant dans le amount in determining the net tax of the registrant for calcul de sa taxe nette pour sa période de déclaration au the reporting period of the registrant in which the cours de laquelle le montant est versé à l’acquéreur ou amount was paid or credited. porté à son crédit. Restriction on input tax credits etc. for amounts Restriction paid or credited (4) No amount of tax under any of subsection 165(2), (4) Le montant de la taxe prévue au paragraphe 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Division IV.1 shall be in- aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la section IV.1 qui est cluded in determining any input tax credit, rebate, re- déterminé par règlement pour l’application du para- fund or remission under this or any other Act of Parlia- graphe (3) n’entre pas dans le calcul d’un crédit de taxe ment where the amount is prescribed for the purposes of sur les intrants, d’un remboursement ou d’une remise subsection (3). prévu par la présente loi ou par toute autre loi fédérale. Current to September 3, 2026 713 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 234-235 Articles 234-235 Deduction for rebate payable to segregated fund Déduction pour remboursement payable à un fonds réservé (5) Where, in the circumstances described in subsection (5) L’assureur qui, dans les circonstances visées au para- 261.31(5), an insurer pays to, or credits in favour of, a graphe 261.31(5), verse à son fonds réservé, ou porte à segregated fund of the insurer an amount on account of a son crédit, un montant au titre du remboursement prévu rebate referred to therein and transmits the application à ce paragraphe puis transmet la demande de rembour- of the segregated fund for the rebate to the Minister in sement du fonds au ministre en conformité avec le para- accordance with subsection 261.31(6), the insurer may graphe 261.31(6) peut déduire le montant dans le calcul deduct the amount in determining the net tax of the in- de sa taxe nette pour sa période de déclaration au cours surer for the reporting period of the insurer in which the de laquelle il a versé le montant au fonds ou l’a porté à amount was paid or credited. son crédit. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 95; 1997, c. 10, ss. 52, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 214; 2000, c. 30, s. 62; 2007, c. 29, s. 45; 2009, c. 32, s. 22; 2017, c. 20, s. 36. 27, art. 95; 1997, ch. 10, art. 52 et 214; 2000, ch. 30, art. 62; 2007, ch. 29, art. 45; 2009, ch. 32, art. 22; 2017, ch. 20, art. 36. Net tax where passenger vehicle leased Taxe nette en cas de location de voiture de tourisme 235 (1) If, in a taxation year of a registrant, tax be- 235 (1) Lorsque la taxe relative aux fournitures d’une comes payable, or is paid without having become voiture de tourisme, effectuées aux termes d’un bail, de- payable, by the registrant in respect of supplies of a pas- vient payable par un inscrit, ou est payée par lui sans être senger vehicle made under a lease and devenue payable, au cours de son année d’imposition, et que le total de la contrepartie des fournitures qui serait (a) the total of the consideration for the supplies that déductible dans le calcul du revenu de l’inscrit pour l’an- would be deductible in computing the registrant’s in- née pour l’application de la Loi de l’impôt sur le revenu come for the year for the purposes of the Income Tax s’il était un contribuable aux termes de cette loi et s’il Act, if the registrant were a taxpayer under that Act n’était pas tenu compte de l’article 67.3 de cette loi, ex- and that Act were read without reference to section cède le montant, relatif à cette contrepartie, qui serait dé- 67.3, ductible dans le calcul du revenu de l’inscrit pour l’année exceeds pour l’application de cette loi s’il était un contribuable aux termes de cette loi et s’il n’était pas tenu compte de (b) the amount in respect of that consideration that l’élément B des formules figurant à l’alinéa 7307(1)b), au would be deductible in computing the registrant’s in- paragraphe 7307(1.1) et à l’alinéa 7307(3)b) du Règle- come for the year for the purposes of the Income Tax ment de l’impôt sur le revenu, le montant obtenu par la Act, if the registrant were a taxpayer under that Act formule ci-après est ajouté dans le calcul de la taxe nette and the formulae in paragraph 7307(1)(b), subsection de l’inscrit pour la période de déclaration indiquée : 7307(1.1) and paragraph 7307(3)(b) of the Income A×B×C Tax Regulations were read without reference to the description of B, où : there shall be added in determining the net tax for the A représente le quotient de la division de cet excédent appropriate reporting period of the registrant an amount par cette contrepartie; determined by the formula B : A×B×C a) si l’inscrit est une institution financière dési- where gnée particulière au cours de la période de décla- ration indiquée, la taxe payée ou payable en vertu A is the ratio obtained by dividing that excess by that du paragraphe 165(1) ou des articles 212 ou 218 consideration, relativement à cette contrepartie, sauf la taxe qui, B is par l’effet de l’article 170, ne peut être incluse dans le calcul du crédit de taxe sur les intrants de (a) if the registrant is a selected listed financial l’inscrit, institution in the appropriate reporting period, the tax paid or payable under any of subsection b) dans les autres cas, la taxe payée ou payable 165(1) and sections 212 and 218 in respect of that relativement à cette contrepartie, sauf la taxe qui, consideration (other than tax that, by reason of par l’effet de l’article 170, ne peut être incluse Current to September 3, 2026 714 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 235-236 Articles 235-236 section 170, may not be included in determining dans le calcul du crédit de taxe sur les intrants de an input tax credit of the registrant), and l’inscrit; (b) in any other case, the tax paid or payable in C la proportion de l’utilisation de la voiture dans le respect of that consideration (other than tax that, cadre des activités commerciales de l’inscrit par rap- by reason of section 170, may not be included in port à son utilisation totale. determining an input tax credit of the registrant), and C is the proportion of the total use of the vehicle that is use in commercial activities of the registrant. Appropriate reporting periods Période de déclaration indiquée (2) For the purposes of subsection (1), the appropriate (2) Pour l’application du paragraphe (1), la période de reporting period of a registrant in respect of a supply by déclaration indiquée d’un inscrit relativement à une voi- way of lease to the registrant of a passenger vehicle in a ture de tourisme qui lui est fournie par bail au cours de taxation year of the registrant is son année d’imposition correspond à la période sui- vante : (a) where the registrant ceases in or at the end of that taxation year to be registered under Subdivision D, the a) si l’inscrit cesse au cours ou à la fin de cette année last reporting period of the registrant in that year; d’être inscrit aux termes de la sous-section D, sa der- nière période de déclaration de cette année; (b) where the reporting period of the registrant in that taxation year is that taxation year, that reporting b) si la période de déclaration de l’inscrit de cette an- period; and née correspond à cette année, cette période de décla- ration; (c) in any other case, the reporting period of the reg- istrant that begins immediately after that taxation c) dans les autres cas, la période de déclaration de year. l’inscrit commençant immédiatement après cette an- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant née. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 96; 1997, c. 10, s. 215; 2000, c. 30, s. 63; 2007, c. 18, s. 32; 2017, c. 33, s. 134(F); 2019, c. 29, s. 74. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 96; 1997, ch. 10, art. 215; 2000, ch. 30, art. 63; 2007, ch. 18, art. 32; 2017, ch. 33, art. 134(F); 2019, ch. 29, art. 74. Food, beverages and entertainment Aliments, boissons et divertissements 236 (1) If 236 (1) Un montant est ajouté dans le calcul de la taxe nette d’une personne pour la période de déclaration indi- (a) an amount (in this subsection referred to as the quée si les conditions suivantes sont réunies : “composite amount”) a) un montant (appelé « somme mixte » au présent (i) becomes due from a person, or is a payment paragraphe) : made by a person without having become due, in respect of a supply of property or a service made to (i) soit devient dû par la personne, ou est un paie- the person, or ment effectué par elle sans qu’il soit devenu dû, re- lativement à la fourniture d’un bien ou d’un service (ii) is paid by a person as an allowance or reim- effectuée à son profit, bursement in respect of which the person is deemed under section 174 or 175 to have received a (ii) soit est payé par la personne à titre de rem- supply of property or a service, boursement ou d’indemnité relativement auquel elle est réputée par les articles 174 ou 175 avoir re- (b) one or both of the following situations apply: çu une fourniture de bien ou de service; (i) subsection 67.1(1) of the Income Tax Act ap- b) au moins une des situations suivantes se vérifie : plies, or would apply, if the person were a taxpayer under that Act, to all of the composite amount or (i) le paragraphe 67.1(1) de la Loi de l’impôt sur le that part of it that is, for the purposes of that Act, revenu s’applique à la totalité de la somme mixte an amount (other than an amount to which ou à la partie de cette somme qui constitue, pour Current to September 3, 2026 715 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 236 Article 236 subsection 67.1(1.1) of that Act applies) paid or l’application de cette loi, un montant (sauf celui au- payable in respect of the human consumption of quel le paragraphe 67.1(1.1) de cette loi s’applique) food or beverages or the enjoyment of entertain- payé ou payable pour des aliments, des boissons ou ment and section 67.1 of that Act deems the com- des divertissements pris par des personnes, ou s’y posite amount or that part to be 50% of a particular appliquerait si la personne était un contribuable amount, aux termes de cette loi, et cette somme ou cette par- tie de somme est réputée, par l’article 67.1 de cette (ii) subsection 67.1(1.1) of that Act applies, or même loi, correspondre à 50 % d’un montant don- would apply, if the person were a taxpayer under né, that Act, to all of the composite amount or that part of it that is, for the purposes of that Act, an amount (ii) le paragraphe 67.1(1.1) de cette loi s’applique paid or payable in respect of the consumption of à la totalité de la somme mixte ou à la partie de food or beverages by a long-haul truck driver dur- cette somme qui constitue, pour l’application de ing the driver’s eligible travel period (as those cette loi, un montant payé ou payable pour des ali- terms are defined in section 67.1 of that Act), and ments ou des boissons pris par un conducteur de section 67.1 of that Act deems the composite grand routier, au sens de l’article 67.1 de cette loi, amount or that part to be a percentage of a speci- au cours d’une de ses périodes de déplacement ad- fied particular amount, and missibles, au sens de cet article, ou s’y appliquerait si la personne était un contribuable aux termes de (c) tax included in the composite amount or deemed cette loi, et cette somme ou cette partie de somme under section 174 or 175 to have been paid by the per- est réputée, par ce même article, correspondre à un son is included in determining an input tax credit in pourcentage d’un montant déterminé donné; respect of the property or service that is claimed by the person in a return for a reporting period in a fiscal c) la taxe incluse dans la somme mixte ou réputée par year of the person, les articles 174 ou 175 avoir été payée par la personne est incluse dans le calcul d’un crédit de taxe sur les in- the person shall, in determining the net tax for the ap- trants relatif au bien ou au service que la personne de- propriate reporting period of the person, add the amount mande dans une déclaration visant une période de dé- determined by the formula claration de son exercice. [50% × (A/B) × C] + [20% × (D/B) × C] Le montant à ajouter dans le calcul de la taxe nette est where déterminé selon la formule suivante : A is [50 % × (A/B) × C] + [20 % × (D/B) × C] (i) in the case where subparagraph (b)(i) applies, où : the particular amount, and A représente : (ii) in any other case, zero, (i) en cas d’application du sous-alinéa b)(i), le B is the composite amount, montant donné, C is the input tax credit, and (ii) dans les autres cas, zéro; D is B la somme mixte; (i) in the case where subparagraph (b)(ii) applies, C le crédit de taxe sur les intrants; the specified particular amount, and D : (ii) in any other case, zero. (i) en cas d’application du sous-alinéa b)(ii), le montant déterminé donné, (ii) dans les autres cas, zéro. Appropriate reporting period Période de déclaration indiquée (1.1) Where a person is required under subsection (1) to (1.1) Pour l’application du paragraphe (1), la période de add, in determining the person’s net tax, an amount de- déclaration indiquée de la personne tenue en vertu de ce termined by reference to an input tax credit claimed by paragraphe d’ajouter, dans le calcul de sa taxe nette, un the person in a return for a reporting period in a fiscal montant déterminé en fonction d’un crédit de taxe sur les intrants qu’elle a demandé dans une déclaration visant Current to September 3, 2026 716 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 236-236.01 Articles 236-236.01 year of the person, for the purposes of that subsection, une période de déclaration de son exercice correspond à the appropriate reporting period of the person is la période suivante : (a) if the person ceases to be registered under Subdi- a) si la personne cesse au cours d’une période de dé- vision D in a reporting period ending in that fiscal claration se terminant dans cet exercice d’être inscrite year, that reporting period; aux termes de la sous-section D, cette période; (b) if that fiscal year is the person’s reporting period, b) si cet exercice correspond à la période de déclara- that reporting period; and tion de la personne, cette période; (c) in any other case, the person’s reporting period c) dans les autres cas, la période de déclaration de la that begins immediately after that fiscal year. personne commençant immédiatement après cet exer- cice. Unreasonable amounts Montants déraisonnables (1.2) If tax calculated on an amount (in this subsection (1.2) Lorsque la taxe calculée sur un montant (appelé referred to as the “unreasonable consideration”) that is « contrepartie déraisonnable » au présent paragraphe) all or part of the total amount that becomes due from a représentant la totalité ou une partie du montant total person, or is paid by a person without having become qui devient dû par une personne, ou qui est payé par une due, in respect of a supply of property or a service made personne sans être devenu dû, relativement à la fourni- to the person is, because of subsection 170(2), not to be ture d’un bien ou d’un service effectuée au profit de la included in determining an input tax credit, for the pur- personne n’est pas à inclure, par l’effet du paragraphe poses of subsection (1), that total amount is deemed to 170(2), dans le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants, be the amount, if any, by which it exceeds the total of the ce total est réputé, pour l’application du paragraphe (1), unreasonable consideration and all gratuities, and taxes, correspondre à l’excédent éventuel de ce montant total duties or fees under this Part or under an Act of the legis- sur la somme de la contrepartie déraisonnable et des lature of a province, that are paid or payable in respect of pourboires, et frais, droits ou taxes imposés par la pré- the unreasonable consideration. sente partie ou en application d’une loi provinciale, payés ou payables relativement à cette contrepartie. Exception Exception (2) Subsection (1) does not apply to a charity or a public (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas aux organismes institution. de bienfaisance ni aux institutions publiques. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 97; 1994, c. 9, s. 14, c. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 29, s. 13; 1997, c. 10, s. 53; 2000, c. 30, s. 64; 2007, c. 35, s. 4. 27, art. 97; 1994, ch. 9, art. 14, ch. 29, art. 13; 1997, ch. 10, art. 53; 2000, ch. 30, art. 64; 2007, ch. 35, art. 4. Definitions Définitions 236.01 (1) The following definitions apply in this sec- 236.01 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. large business means a prescribed person or a person bien ou service déterminé Bien ou service visé par rè- of a prescribed class. (grande entreprise) glement ou faisant partie d’une catégorie réglementaire. (specified property or service) specified property or service means a prescribed prop- erty or service, or property or a service of a prescribed crédit de taxe sur les intrants provincial déterminé class. (bien ou service déterminé) a) La partie d’un crédit de taxe sur les intrants d’une specified provincial input tax credit means grande entreprise, relatif à un bien ou service détermi- né, qui est attribuable à la taxe prévue au paragraphe (a) the portion of an input tax credit of a large busi- 165(2), aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la section IV.1 ness in respect of a specified property or service that is relativement à l’acquisition, à l’importation ou au attributable to tax under subsection 165(2), section transfert dans une province participante du bien ou service déterminé; Current to September 3, 2026 717 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 236.01 Article 236.01 212.1 or 218.1 or Division IV.1 in respect of the acqui- b) un montant visé par règlement se rapportant soit à sition, importation or bringing into a participating un crédit de taxe sur les intrants d’une grande entre- province of the specified property or service; and prise qui est attribuable à la taxe prévue au para- graphe 165(2), aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la sec- (b) a prescribed amount in respect of an input tax tion IV.1, soit à un montant qui serait un tel crédit si credit of a large business that is attributable to tax un- les conditions prévues par règlement étaient remplies der subsection 165(2), section 212.1 or 218.1 or Divi- dans les circonstances prévues par règlement. (speci- sion IV.1 or in respect of an amount that would be fied provincial input tax credit) such an input tax credit if prescribed conditions were satisfied in prescribed circumstances. (crédit de taxe grande entreprise Personne visée par règlement ou fai- sur les intrants provincial déterminé) sant partie d’une catégorie réglementaire. (large busi- ness) Recapture of specified provincial input tax credits Récupération des crédits de taxe sur les intrants provinciaux déterminés (2) If a sales tax harmonization agreement with the gov- (2) Si un accord d’harmonisation de la taxe de vente ernment of a participating province relating to the new conclu avec le gouvernement d’une province participante harmonized value-added tax system allows for the recap- relativement au nouveau régime de la taxe à valeur ajou- ture of input tax credits, in determining the net tax for tée harmonisée permet la récupération de crédits de taxe the reporting period of a large business that includes a sur les intrants, les grandes entreprises sont tenues prescribed time, the large business shall add all or part, d’ajouter, dans le calcul de leur taxe nette pour leur pé- as determined in prescribed manner, of a specified riode de déclaration qui comprend un moment prévu par provincial input tax credit of the large business. règlement, la totalité ou une partie, déterminée selon les modalités réglementaires, de leur crédit de taxe sur les intrants provincial déterminé. Deduction of amounts Déduction de montants (3) If a sales tax harmonization agreement with the gov- (3) Si un accord d’harmonisation de la taxe de vente ernment of a participating province relating to the new conclu avec le gouvernement d’une province participante harmonized value-added tax system allows for the recap- relativement au nouveau régime de la taxe à valeur ajou- ture of input tax credits, in determining the net tax for tée harmonisée permet la récupération de crédits de taxe the reporting period of a large business that includes a sur les intrants, les grandes entreprises peuvent déduire, prescribed time, the large business may deduct in pre- dans le calcul de leur taxe nette pour leur période de dé- scribed circumstances an amount determined in pre- claration qui comprend un moment prévu par règlement, scribed manner. dans les circonstances prévues par règlement, un mon- tant déterminé selon les modalités réglementaires. Simplified method Méthode simplifiée (4) The Governor in Council may make regulations re- (4) Le gouverneur en conseil peut, par règlement : specting a) prévoir les méthodes qu’une grande entreprise (a) the methods that may be used by a large business peut employer pour déterminer le montant qui est à to determine the amount that is required to be added ajouter à sa taxe nette en application du paragraphe under subsection (2) to, or that may be deducted un- (2), ou qui peut en être déduit en application du para- der subsection (3) from, the net tax for a reporting pe- graphe (3), pour sa période de déclaration, y compris riod of the large business, including any conditions for toute condition relative à l’emploi de ces méthodes; the use of those methods; b) établir les règles concernant la déclaration et la (b) the reporting and accounting for such an amount; comptabilisation de ce montant; and c) prévoir des mesures d’observation, y compris des pénalités, ou d’autres mesures et exigences relative- ment à ce montant. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2009, ch. 32, art. 23. Current to September 3, 2026 718 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 236.01-236.2 Articles 236.01-236.2 (c) compliance measures, including penalties, or oth- er measures and requirements in respect of such an amount. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2009, c. 32, s. 23. Adjustment if property not exported or supplied Redressement en cas de non-exportation ou non- fourniture de biens 236.1 If a registrant has received a zero-rated supply of 236.1 L’inscrit qui a reçu la fourniture détaxée d’un pro- a continuous transmission commodity included in sec- duit transporté en continu figurant à l’article 15.2 de la tion 15.2 of Part V of Schedule VI and the commodity is partie V de l’annexe VI qui n’est ni exporté par lui confor- neither exported, as described in paragraph (a) of that mément à l’alinéa a) de cet article, ni fourni par lui section, nor supplied, as described in paragraph (b) of conformément à l’alinéa b) de cet article, est tenu d’ajou- that section, by the registrant, the registrant shall, in de- ter, dans le calcul de sa taxe nette pour la période de dé- termining the net tax of the registrant for the reporting claration comprenant le premier jour où la taxe — calcu- period that includes the earliest day on which tax, calcu- lée au taux fixé au paragraphe 165(1) — serait devenue lated at the rate set out in subsection 165(1), would, in payable, en l’absence de cet article, relativement à la the absence of that section, have become payable in re- fourniture, un montant égal aux intérêts calculés au taux spect of the supply, add an amount equal to interest, at réglementaire sur le montant total de taxe qui aurait été the prescribed rate, on the total amount of tax that would payable relativement à la fourniture si elle n’avait pas été have been payable in respect of the supply if it were not a une fourniture détaxée. Ces intérêts sont calculés pour la zero-rated supply, computed for the period beginning on période commençant ce premier jour et se terminant à la that earliest day and ending on the day on or before date limite où la déclaration prévue à l’article 238 est à which the return under section 238 for that reporting pe- produire pour cette période de déclaration. riod is required to be filed. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 65; 2006, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 4, art. 141. amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 65; 2006, c. 4, s. 141. Adjustment if invalid use of export certificate Redressement en cas d’utilisation non valide d’un certificat d’exportation 236.2 (1) If a registrant has received a supply of prop- 236.2 (1) L’inscrit qui a reçu la fourniture d’un bien erty (other than a supply that is included in any provision (sauf celle qui est incluse dans toute disposition de l’an- of Schedule VI other than section 1.1 of Part V of that nexe VI autre que l’article 1.1 de la partie V de cette an- Schedule) from a supplier to whom the registrant has nexe) d’un fournisseur auquel il a présenté un certificat provided an export certificate (within the meaning of sec- d’exportation (au sens de l’article 221.1) pour les besoins tion 221.1) for the purpose of that supply and an autho- de la fourniture, mais dont l’autorisation d’utiliser le cer- rization of the registrant to use the certificate was not in tificat n’était pas en vigueur au moment de la fourniture effect at the time the supply was made or the registrant ou qui n’exporte pas le bien dans les circonstances visées does not export the property in the circumstances de- aux alinéas 1b) à d) de cette partie, est tenu d’ajouter, scribed in paragraphs 1(b) to (d) of that Part, the regis- dans le calcul de sa taxe nette pour sa période de déclara- trant shall, in determining the net tax for the reporting tion qui comprend le premier jour où la taxe relative à la period of the registrant that includes the earliest day on fourniture est devenue payable ou le serait devenue si which tax in respect of the supply became payable or celle-ci n’avait pas été une fourniture détaxée, un mon- would have become payable if the supply were not a zero- tant égal aux intérêts calculés au taux réglementaire sur rated supply, add an amount equal to interest at the pre- le montant total de taxe relatif à la fourniture qui était scribed rate on the total amount of tax in respect of the payable ou l’aurait été si celle-ci n’avait pas été une four- supply that was payable or would have been payable if niture détaxée. Ces intérêts sont calculés pour la période the supply were not a zero-rated supply, computed for commençant ce premier jour et se terminant à la date li- the period beginning on that earliest day and ending on mite où la déclaration prévue à l’article 238 est à pro- the day on or before which the return under section 238 duire pour cette période de déclaration. for that reporting period is required to be filed. Adjustment if deemed revocation of export Redressement en cas de retrait réputé d’un certificate certificat d’exportation (2) If a registrant’s authorization to use an export certifi- (2) Lorsque l’autorisation d’un inscrit d’utiliser un certi- cate (within the meaning of section 221.1) is deemed to ficat d’exportation, au sens de l’article 221.1, est réputée Current to September 3, 2026 719 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 236.2-236.3 Articles 236.2-236.3 have been revoked under subsection 221.1(6) effective retirée en vertu du paragraphe 221.1(6) à compter du immediately after the last day of a fiscal year of the regis- lendemain du dernier jour d’un de ses exercices, l’inscrit trant, the registrant shall, in determining the net tax for est tenu d’ajouter, dans le calcul de sa taxe nette pour sa the first reporting period of the registrant following that première période de déclaration suivant l’exercice en year, add the amount determined by the formula question, le montant obtenu par la formule suivante : A × B/12 A × B/12 where où : A is the total of A représente la somme des produits suivants : (a) the product obtained when the rate set out in a) le produit de la multiplication du taux fixé au subsection 165(1) is multiplied by the total of all paragraphe 165(1) par le total des montants re- amounts each of which is consideration paid or présentant chacun la contrepartie payée ou payable by the registrant for a supply made in a payable par l’inscrit pour la fourniture, effectuée non-participating province of an item of inventory dans une province non participante, de stocks acquired by the registrant in the year that is a ze- qu’il a acquis au cours de l’exercice, qui est une ro-rated supply only because it is included in sec- fourniture détaxée du seul fait qu’elle est incluse à tion 1.1 of Part V of Schedule VI, other than a sup- l’article 1.1 de la partie V de l’annexe VI, sauf une ply in respect of which the registrant is required fourniture relativement à laquelle l’inscrit est te- under subsection (1) to add an amount in deter- nu, en vertu du paragraphe (1), d’ajouter un mon- mining net tax for any reporting period, and tant dans le calcul de sa taxe nette pour une pé- riode de déclaration, (b) the total of all amounts each of which is the product obtained when the consideration paid or b) le total des montants représentant chacun le payable by the registrant for a supply made in a résultat de la multiplication de la contrepartie participating province of an item of inventory ac- payée ou payable par l’inscrit pour la fourniture, quired by the registrant in the year that is a zero- effectuée dans une province participante, de rated supply only because it is included in section stocks qu’il a acquis au cours de l’exercice — la- 1.1 of Part V of Schedule VI, other than a supply quelle fourniture est une fourniture détaxée du in respect of which the registrant is required un- seul fait qu’elle est incluse à l’article 1.1 de la par- der subsection (1) to add an amount in determin- tie V de l’annexe VI, mais non une fourniture rela- ing net tax for any reporting period, is multiplied tivement à laquelle l’inscrit est tenu, en vertu du by the total of the rate set out in subsection 165(1) paragraphe (1), d’ajouter un montant dans le cal- and the tax rate for that participating province, cul de sa taxe nette pour une période de déclara- and tion — par la somme du taux fixé au paragraphe 165(1) et du taux de taxe applicable à la province; B is the prescribed rate of interest that is in effect on the last day of that first reporting period following B le taux d’intérêt réglementaire qui est en vigueur le the year. dernier jour de cette première période de déclaration [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant suivant l’exercice. amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 15, s. 11; 2006, c. 4, s. 142; 2009, c. 32, s. 24. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 15, art. 11; 2006, ch. 4, art. 142; 2009, ch. 32, art. 24. Adjustment if invalid use of export distribution Redressement en cas d’utilisation non valide d’un centre certificate certificat de centre de distribution des exportations 236.3 (1) If a registrant has received a supply of prop- 236.3 (1) L’inscrit qui a reçu la fourniture d’un bien erty (other than a supply that is included in any provision (sauf celle qui est incluse à toute disposition de l’annexe of Schedule VI other than section 1.2 of Part V of that VI autre que l’article 1.2 de la partie V de cette annexe) Schedule) from a supplier to whom the registrant has d’un fournisseur auquel il a présenté un certificat de provided an export distribution centre certificate (within centre de distribution des exportations (au sens de l’ar- the meaning of section 273.1) for the purpose of that ticle 273.1) pour les besoins de la fourniture, mais dont supply and an authorization of the registrant to use the l’autorisation d’utiliser le certificat n’était pas en vigueur certificate was not in effect at the time the supply was au moment de la fourniture ou qui n’a pas acquis le bien made or the property was not acquired by the registrant pour utilisation ou fourniture à titre de stocks intérieurs for use or supply as domestic inventory or as added prop- ou de bien d’appoint (au sens où ces expressions s’en- erty (as those expressions are defined in subsection tendent au paragraphe 273.1(1)) dans le cadre de ses Current to September 3, 2026 720 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 236.3 Article 236.3 273.1(1)) in the course of commercial activities of the activités commerciales, est tenu d’ajouter, dans le calcul registrant, the registrant shall, in determining the net tax de sa taxe nette pour sa période de déclaration qui com- for the reporting period of the registrant that includes the prend le premier jour où la taxe relative à la fourniture earliest day on which tax in respect of the supply became est devenue payable ou le serait devenue si celle-ci n’avait payable or would have become payable if the supply were pas été une fourniture détaxée, un montant égal aux inté- not a zero-rated supply, add an amount equal to interest, rêts, calculés au taux réglementaire, sur le montant total at the prescribed rate, on the total amount of tax in re- de taxe relatif à la fourniture qui était payable ou l’aurait spect of the supply that was payable or that would have été si celle-ci n’avait pas été une fourniture détaxée. Ces been payable in respect of the supply if the supply were intérêts sont calculés pour la période commençant ce not a zero-rated supply, computed for the period begin- premier jour et se terminant à la date limite où la décla- ning on that earliest day and ending on the day on or be- ration prévue à l’article 238 est à produire pour cette pé- fore which the return under section 238 for that report- riode de déclaration. ing period is required to be filed. Adjustment if export distribution centre conditions Redressement en cas de non-respect des conditions not met relatives aux centres de distribution des exportations (2) If an authorization granted to a registrant under sub- (2) Lorsque l’autorisation accordée à un inscrit en vertu section 273.1(7) is in effect at any time in a fiscal year of du paragraphe 273.1(7) est en vigueur au cours d’un de the registrant and the export revenue percentage of the ses exercices et que le pourcentage de recettes d’exporta- registrant (as defined in subsection 273.1(1)) for that tion (au sens du paragraphe 273.1(1)) de l’inscrit pour year is less than 90% or the circumstances described in l’exercice est inférieur à 90 % ou que les circonstances paragraph 273.1(11)(a) or (b) exist with respect to the prévues aux alinéas 273.1(11)a) ou b) se produisent rela- year, the registrant shall, in determining the net tax for tivement à l’exercice, l’inscrit est tenu d’ajouter, dans le the first reporting period of the registrant following the calcul de sa taxe nette pour sa première période de décla- year, add the amount determined by the formula ration suivant l’exercice en question, le montant obtenu par la formule suivante : A × B/12 where A × B/12 où : A is the total of A représente la somme des produits suivants : (a) the product obtained when the rate set out in subsection 165(1) is multiplied by the total of all a) le produit de la multiplication du taux fixé au amounts each of which is consideration paid or paragraphe 165(1) par le total des montants re- payable by the registrant for a supply made in a présentant chacun la contrepartie payée ou non-participating province of property acquired payable par l’inscrit pour la fourniture, effectuée by the registrant in the year that is a zero-rated dans une province non participante, d’un bien supply only because it is included in section 1.2 of qu’il a acquis au cours de l’exercice, qui est une Part V of Schedule VI, other than a supply in re- fourniture détaxée du seul fait qu’elle est incluse à spect of which the registrant is required under l’article 1.2 de la partie V de l’annexe VI, sauf une subsection (1) to add an amount in determining fourniture relativement à laquelle l’inscrit est te- net tax for any reporting period, nu, en vertu du paragraphe (1), d’ajouter un mon- tant dans le calcul de sa taxe nette pour une pé- (b) the total of all amounts each of which is the riode de déclaration, product obtained when the consideration paid or payable by the registrant for a supply made in a b) le total des montants représentant chacun le participating province of property acquired by the résultat de la multiplication de la contrepartie registrant in the year that is a zero-rated supply payée ou payable par l’inscrit pour la fourniture, only because it is included in section 1.2 of Part V effectuée dans une province participante, d’un of Schedule VI, other than a supply in respect of bien qu’il a acquis au cours de l’exercice — la- which the registrant is required under subsection quelle fourniture est une fourniture détaxée du (1) to add an amount in determining net tax for seul fait qu’elle est incluse à l’article 1.2 de la par- any reporting period, is multiplied by the total of tie V de l’annexe VI, mais non une fourniture rela- the rate set out in subsection 165(1) and the tax tivement à laquelle l’inscrit est tenu, en vertu du rate for that participating province, and paragraphe (1), d’ajouter un montant dans le cal- cul de sa taxe nette pour une période de Current to September 3, 2026 721 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 236.3-236.4 Articles 236.3-236.4 (c) the product obtained when the rate set out in déclaration — par la somme du taux fixé au para- subsection 165(1) is multiplied by the total of all graphe 165(1) et du taux de taxe applicable à la amounts each of which is the value that is or province, would be, but for subsection 215(2), deemed un- c) le produit de la multiplication du taux fixé au der subsection 215(1) to be the value, for the pur- paragraphe 165(1) par le total des montants re- poses of Division III, of a good that was imported présentant chacun la valeur qui est ou serait, si ce by the registrant in the year and in respect of n’était le paragraphe 215(2), réputée par le para- which, by reason only of section 11 of Schedule graphe 215(1) être la valeur, pour l’application de VII, tax under that Division did not apply, and la section III, d’un produit que l’inscrit a importé B is the prescribed rate of interest that is in effect on au cours de l’exercice et relativement auquel, par the last day of that first reporting period following le seul effet de l’article 11 de l’annexe VII, la taxe the year. prévue à cette section ne s’est pas appliquée; [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 15, s. 11; 2006, c. 4, s. 143; 2009, c. 32, s. 25. B le taux d’intérêt réglementaire qui est en vigueur le dernier jour de cette première période de déclaration suivant l’exercice. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 15, art. 11; 2006, ch. 4, art. 143; 2009, ch. 32, art. 25. Election for residential complex Choix visant un immeuble d’habitation 236.4 (1) A person may make an election in respect of a 236.4 (1) Une personne peut faire un choix à l’égard residential complex, or in respect of an addition to a mul- d’un immeuble d’habitation ou d’une adjonction à un im- tiple unit residential complex, for a particular reporting meuble d’habitation à logements multiples pour une pé- period of the person if riode de déclaration donnée si les conditions suivantes sont réunies : (a) the person is the builder of the residential com- plex or addition; a) elle est le constructeur de l’immeuble ou de l’ad- jonction; (b) the person is deemed under subsection 191(1), (3) or (4) to have made and received, at a particular b) elle est réputée par les paragraphes 191(1), (3) ou time that is on or before February 26, 2008, a taxable (4) avoir effectué et reçu par vente, à un moment don- supply by way of sale of the residential complex or ad- né antérieur au 27 février 2008, une fourniture taxable dition and to have paid as a recipient and to have col- de l’immeuble ou de l’adjonction et avoir payé à titre lected as a supplier a particular amount of tax in re- d’acquéreur, et perçu à titre de fournisseur, un mon- spect of that supply; tant de taxe donné relativement à cette fourniture; (c) the person has not reported an amount as or on c) elle n’a pas indiqué de montant au titre de la taxe account of tax in respect of the taxable supply in the relative à la fourniture dans sa déclaration produite person’s return under this Division for any reporting aux termes de la présente section pour toute période period the return for which is filed on or before Febru- de déclaration pour laquelle une déclaration est pro- ary 26, 2008 or is required under this Division to be duite avant le 27 février 2008 ou doit être produite filed on or before a day that is on or before February aux termes de cette section au plus tard à une date an- 26, 2008; térieure à cette date; (d) the person would be entitled to claim a rebate un- d) elle aurait droit au remboursement prévu au para- der subsection 256.2(3) in respect of the residential graphe 256.2(3) relativement à l’immeuble ou à l’ad- complex or addition that is determined based on the jonction, dont le montant est déterminé en fonction particular amount of tax if du montant donné de taxe, si, à la fois : (i) section 256.2 were read without reference to (i) l’article 256.2 s’appliquait compte non tenu de subsection (7), and son paragraphe (7), (ii) the amount determined for B in the first for- mula in subsection 256.2(3) for a qualifying resi- dential unit, as defined in subsection 256.2(1), that Current to September 3, 2026 722 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 236.4 Article 236.4 forms part of the residential complex or addition (ii) la valeur de l’élément B de la première formule were less than $450,000; figurant au paragraphe 256.2(3), déterminée relati- vement à une habitation admissible, au sens du pa- (e) the person did not supply to another person by ragraphe 256.2(1), qui fait partie de l’immeuble ou way of sale the residential complex or addition on or de l’adjonction, était inférieure à 450 000 $; before February 26, 2008; e) elle n’a pas fourni l’immeuble ou l’adjonction par (f) the particular reporting period ends on or before vente à une autre personne avant le 27 février 2008; February 26, 2010; f) la période de déclaration donnée prend fin au plus (g) the election is filed in prescribed form containing tard le 26 février 2010; prescribed information not later than the day on or before which the return under this Division is required g) le choix contient les renseignements requis par le to be filed for the particular reporting period; and ministre et est produit en la forme déterminée par ce- lui-ci au plus tard à la date où la personne est tenue (h) the person has not made another election under par la présente section de produire une déclaration this subsection in respect of the residential complex or pour la période de déclaration donnée; addition. h) il s’agit du seul choix que la personne a fait en ver- tu du présent paragraphe à l’égard de l’immeuble ou de l’adjonction. Adjustment to net tax Redressement de la taxe nette (2) If a person makes an election under subsection (1) in (2) La personne qui fait le choix prévu au paragraphe (1) respect of a residential complex, or in respect of an addi- à l’égard d’un immeuble d’habitation ou d’une adjonction tion to a multiple unit residential complex, for a report- à un immeuble d’habitation à logements multiples pour ing period of the person, the person shall, in determining sa période de déclaration doit ajouter, dans le calcul de sa the net tax for that period, add the positive amount or taxe nette pour cette période, le montant positif obtenu deduct the negative amount determined by the formula par la formule ci-après ou déduire, dans ce calcul, le montant négatif obtenu par cette formule : (A - B) - C where (A - B) - C où : A is the particular amount of tax referred to in para- graph (1)(b); A représente le montant de taxe donné mentionné à l’alinéa (1)b); B is the amount of the rebate that the person would be entitled, if section 256.2 were read without reference B le montant du remboursement, déterminé en fonc- to subsection (7), to claim under subsection 256.2(3) tion du montant de taxe donné, que la personne in respect of the residential complex or addition that pourrait demander en vertu du paragraphe 256.2(3) is determined based on the particular amount of tax; relativement à l’immeuble ou à l’adjonction si l’ar- and ticle 256.2 s’appliquait compte non tenu de son para- graphe (7); C is the amount determined by the formula C le montant obtenu par la formule suivante : C1 - C2 C1 - C2 where où : C1 is the total of all amounts each of which is an in- put tax credit of the person C1 représente le total des montants représentant chacun un crédit de taxe sur les intrants de la (i) that is in respect of property or a service personne qui, à la fois : acquired, imported or brought into a partici- pating province before the particular time re- (i) se rapporte à un bien ou un service qui est ferred to in paragraph (1)(b) for consumption acquis, importé ou transféré dans une pro- or use for the purpose of making the supply vince participante avant le moment donné referred to in that paragraph, and Current to September 3, 2026 723 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 236.4 Article 236.4 (ii) in respect of which the person satisfies mentionné à l’alinéa (1)b) pour consomma- the requirements of subsection 169(4) at the tion ou utilisation dans le cadre de la time the election under subsection (1) is filed, fourniture mentionnée à cet alinéa, and (ii) est un montant à l’égard duquel la per- C2 is the total of all amounts each of which is an sonne remplit les exigences énoncées au para- amount included in the determination of C1, but graphe 169(4) au moment où le choix prévu only to the extent that the amount can reason- au paragraphe (1) est fait, ably be regarded as an amount that C2 le total des montants représentant chacun un (i) was claimed or included as an input tax montant compris dans le calcul de la valeur de credit or deduction in determining the net tax l’élément C1, mais seulement dans la mesure où for the reporting period or a preceding report- il est raisonnable de le considérer comme un ing period of the person, montant qui, selon le cas : (ii) has previously been rebated, refunded or (i) a été demandé ou inclus à titre de crédit remitted to the person, or that the person is de taxe sur les intrants ou de déduction dans entitled to obtain as a rebate, refund or remis- le calcul de la taxe nette pour la période de dé- sion, under this or any other Act of Parlia- claration en cause ou pour une période de dé- ment, or claration antérieure, (iii) is included in an adjustment, refund or (ii) a été ou peut être remboursé ou remis à credit for which a credit note referred to in la personne en vertu de la présente loi ou subsection 232(3) has been received by the d’une autre loi fédérale, person or a debit note referred to in that sub- (iii) est inclus dans un montant de redresse- section has been issued by the person. ment, de remboursement ou de crédit pour le- quel la personne a reçu une note de crédit vi- sée au paragraphe 232(3) ou remis une note de débit qui y est visée. Consequences of election Conséquences du choix (3) For the purposes of this Part, if a person makes an (3) Pour l’application de la présente partie, la personne election under subsection (1) in respect of a residential qui fait le choix prévu au paragraphe (1) à l’égard d’un complex, or in respect of an addition to a multiple unit immeuble d’habitation ou d’une adjonction à un im- residential complex, for a reporting period of the person, meuble d’habitation à logements multiples pour sa pé- the person is deemed riode de déclaration est réputée, à la fois : (a) to have been deemed to have made and received, a) avoir été réputée, par le paragraphe applicable ci- at the particular time referred to in paragraph (1)(b), a après, avoir effectué et reçu par vente, au moment taxable supply of the residential complex or addition donné mentionné à l’alinéa (1)b), une fourniture by way of sale and to have paid as a recipient and to taxable de l’immeuble ou de l’adjonction et avoir payé have collected as a supplier tax in respect of the supply à titre d’acquéreur, et perçu à titre de fournisseur, re- equal to the particular amount of tax referred to in lativement à la fourniture une taxe égale au montant that paragraph under de taxe donné mentionné à cet alinéa : (i) in the case of a single unit residential complex (i) si le choix porte sur un immeuble d’habitation à or a residential condominium unit, subsection logement unique ou un logement en copropriété, le 191(1), paragraphe 191(1), (ii) in the case of a multiple unit residential com- (ii) s’il porte sur un immeuble d’habitation à loge- plex, subsection 191(3), and ments multiples, le paragraphe 191(3), (iii) in the case of an addition, subsection 191(4); (iii) s’il porte sur une adjonction, le paragraphe 191(4); (b) to have claimed each amount that is included in the determination of C1 in the second formula in sub- b) avoir demandé, à titre de crédit de taxe sur les in- section (2) as an input tax credit in determining the trants dans le calcul de sa taxe nette pour la période de Current to September 3, 2026 724 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 236.4 Article 236.4 net tax for the reporting period, but only to the extent déclaration, chaque montant qui est inclus dans le cal- that the amount is not included in the determination cul de la valeur de l’élément C1 de la deuxième formule of C2 in the same formula; figurant au paragraphe (2), mais seulement dans la mesure où il n’est pas inclus dans le calcul de la valeur (c) to have claimed and received a rebate under sub- de l’élément C2 de la même formule; section 256.2(3), in respect of the complex or addi- tion, equal to the amount determined for B in the first c) avoir demandé et reçu en vertu du paragraphe formula in subsection (2); and 256.2(3), relativement à l’immeuble ou à l’adjonction, un remboursement égal à la valeur de l’élément B de la (d) not to be required to include the particular première formule figurant au paragraphe (2); amount of tax deemed to have been collected under paragraph (a) for the purpose of determining the net d) ne pas être tenue d’inclure le montant de taxe don- tax of the person for the reporting period that includes né qui est réputé avoir été perçu selon l’alinéa a) dans the particular time, other than for the purpose of in- le calcul de sa taxe nette pour la période de déclaration cluding the particular amount in the determination of qui comprend le moment donné, sauf dans la mesure A in the first formula in subsection (2). où il s’agit d’inclure le montant donné dans le calcul de la valeur de l’élément A de la première formule fi- gurant au paragraphe (2). Input tax credit Crédit de taxe sur les intrants (4) For the purposes of subsection 225(4), if a person (4) Pour l’application du paragraphe 225(4), si une per- makes an election under subsection (1), any input tax sonne fait le choix prévu au paragraphe (1), le crédit de credit of the person in respect of the complex or addition taxe sur les intrants relatif à l’immeuble ou à l’adjonction that the person is deemed to have received under para- qu’elle est réputée avoir reçu en vertu de l’alinéa (3)a) est graph (3)(a) is deemed to be an input tax credit of the réputé être son crédit de taxe sur les intrants pour sa pé- person for the reporting period of the person that in- riode de déclaration qui comprend le 26 février 2008 et cludes February 26, 2008 and not an input tax credit of ne pas l’être pour toute autre période. the person for any other period. Limitation period if election Prescription en cas de choix (5) If a person makes an election under subsection (1) in (5) Si une personne fait le choix prévu au paragraphe (1) respect of a residential complex, or in respect of an addi- à l’égard d’un immeuble d’habitation ou d’une adjonction tion to a multiple unit residential complex, section 298 à un immeuble d’habitation à logements multiples, l’ar- applies to any assessment, reassessment or additional as- ticle 298 s’applique à toute cotisation, nouvelle cotisation sessment of an amount added to, or deducted from, net ou cotisation supplémentaire établie à l’égard d’un mon- tax by the person in respect of the residential complex or tant qu’elle a ajouté à sa taxe nette, ou déduit de cette addition, but the Minister has until the day that is four taxe, relativement à l’immeuble ou à l’adjonction. Cepen- years after the day on or before which the election under dant, le ministre dispose d’un délai de quatre ans à subsection (1) is required to be filed with the Minister to compter du jour où le choix doit lui être présenté au plus make any assessment, reassessment or additional assess- tard pour établir toute cotisation, nouvelle cotisation ou ment for the purpose of taking into account any amount cotisation supplémentaire visant à tenir compte d’un that is, or is required to be, added or subtracted in deter- montant qui est ou doit être ajouté ou soustrait dans le mining the amount determined under the first formula in calcul du montant obtenu par la première formule figu- subsection (2). rant au paragraphe (2). Residential complex separate from addition Biens réputés distincts (6) For the purposes of this section, if a person is the (6) Pour l’application du présent article, si une personne builder of an addition to a residential complex and is eli- est le constructeur d’une adjonction à un immeuble d’ha- gible to make an election under subsection (1) in respect bitation et qu’elle peut faire le choix prévu au paragraphe of the addition or the remainder of the residential com- (1) à l’égard de l’adjonction ou du reste de l’immeuble, plex, the addition and the remainder of the residential l’adjonction et le reste de l’immeuble sont chacun réputés complex are each deemed to be a separate property. être des biens distincts. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2008, c. 28, s. 75. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2008, ch. 28, art. 75. Current to September 3, 2026 725 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 236.5 Article 236.5 First and second variant years Premier et second exercices distinctifs 236.5 (1) For the purposes of this section, a fiscal year 236.5 (1) Pour l’application du présent article, l’exer- of a network seller in respect of which an approval grant- cice d’un vendeur de réseau à l’égard duquel l’approba- ed under 178(5) is in effect is tion accordée en application du paragraphe 178(5) est en vigueur constitue : (a) the first variant year of the network seller if the network seller a) son premier exercice distinctif si, à la fois : (i) fails to meet the condition referred to in para- (i) il ne remplit pas pour l’exercice en cause la graph 178(2)(c) in respect of the fiscal year, and condition énoncée à l’alinéa 178(2)c), (ii) meets the condition referred to in paragraph (ii) il remplit la condition énoncée à cet alinéa 178(2)(c) for each fiscal year of the network seller, pour chacun de ses exercices, antérieur à l’exercice in respect of which an approval granted under en cause, à l’égard duquel l’approbation accordée 178(5) is in effect, preceding the fiscal year; and en application du paragraphe 178(5) est en vi- gueur; (b) the second variant year of the network seller if b) son second exercice distinctif si, à la fois : (i) the fiscal year is after the first variant year of the network seller, (i) l’exercice en cause est postérieur à son premier exercice distinctif, (ii) the network seller fails to meet the condition referred to in paragraph 178(2)(c) in respect of the (ii) il ne remplit pas pour l’exercice en cause la fiscal year, and condition énoncée à l’alinéa 178(2)c), (iii) the network seller meets the condition re- (iii) il remplit la condition énoncée à cet alinéa ferred to in paragraph 178(2)(c) for each fiscal year pour chacun de ses exercices (sauf le premier exer- (other than the first variant year) of the network cice distinctif), antérieur à l’exercice en cause, à seller, in respect of which an approval granted un- l’égard duquel l’approbation accordée en applica- der 178(5) is in effect, preceding the fiscal year. tion du paragraphe 178(5) est en vigueur. Adjustment by network seller if conditions not met Redressement par le vendeur de réseau en cas de non-respect des conditions (2) Subject to subsections (3) and (4), if a network seller (2) Sous réserve des paragraphes (3) et (4), dans le cas fails to satisfy any condition referred to in paragraphs où un vendeur de réseau ne remplit pas une ou plusieurs 178(2)(a) to (c) for a fiscal year of the network seller in des conditions énoncées aux alinéas 178(2)a) à c) pour respect of which an approval granted under subsection son exercice à l’égard duquel l’approbation accordée en 178(5) is in effect and, at any time during the fiscal year, application du paragraphe 178(5) est en vigueur et où, au a network commission would, if this Part were read with- cours de cet exercice, une commission de réseau devien- out reference to subsection 178(7), become payable by drait payable par lui à son représentant commercial, the network seller to a sales representative of the net- compte non tenu du paragraphe 178(7), en contrepartie work seller as consideration for a taxable supply (other d’une fourniture taxable (sauf une fourniture détaxée) ef- than a zero-rated supply) made in Canada by the sales fectuée au Canada par le représentant commercial, le representative, the network seller shall, in determining vendeur est tenu d’ajouter, dans le calcul de sa taxe nette the net tax for the first reporting period of the network pour sa première période de déclaration suivant l’exer- seller following the fiscal year, add an amount equal to cice, un montant égal aux intérêts, calculés au taux régle- interest, at the prescribed rate, on the total amount of tax mentaire, sur le montant total de taxe relatif à la fourni- that would be payable in respect of the taxable supply if ture qui serait payable si la taxe était payable tax were payable in respect of the taxable supply, com- relativement à la fourniture. Ces intérêts sont calculés puted for the period beginning on the earliest day on pour la période commençant le premier jour où la contre- which consideration for the taxable supply is paid or be- partie de la fourniture est payée ou devient due et se ter- comes due and ending on the day on or before which the minant à la date limite où le vendeur est tenu de produire network seller is required to file a return for the reporting une déclaration pour la période de déclaration qui com- period that includes that earliest day. prend ce premier jour. Current to September 3, 2026 726 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 236.5 Article 236.5 No adjustment for first variant year Aucun redressement pour le premier exercice distinctif (3) In determining the net tax for the first reporting pe- (3) Un vendeur de réseau n’a pas à ajouter de montant riod of a network seller following the first variant year of en application du paragraphe (2) dans le calcul de sa taxe the network seller, the network seller is not required to nette pour sa première période de déclaration suivant add an amount in accordance with subsection (2) if son premier exercice distinctif dans le cas où, à la fois : (a) the network seller satisfies the conditions referred a) il remplit les conditions énoncées aux alinéas to in paragraphs 178(2)(a) and (b) for the first variant 178(2)a) et b) pour le premier exercice distinctif et year and for each fiscal year, in respect of which an ap- pour chaque exercice, antérieur à cet exercice, à proval granted under subsection 178(5) is in effect, l’égard duquel l’approbation accordée en application preceding the first variant year; and du paragraphe 178(5) est en vigueur; (b) the network seller would meet the condition re- b) il remplirait la condition énoncée à l’alinéa ferred to in paragraph 178(2)(c) for the first variant 178(2)c) pour le premier exercice distinctif si le pas- year if the reference in that paragraph to “all or sub- sage « la totalité ou la presque totalité » à cet alinéa stantially all” were read as a reference to “at least était remplacé par « au moins 80 % ». 80%”. No adjustment for second variant year Aucun redressement pour le second exercice distinctif (4) In determining the net tax for the first reporting pe- (4) Un vendeur de réseau n’a pas à ajouter de montant riod of the network seller following the second variant en application du paragraphe (2) dans le calcul de sa taxe year of the network seller, the network seller is not re- nette pour sa première période de déclaration suivant quired to add an amount in accordance with subsection son second exercice distinctif dans le cas où, à la fois : (2) if a) il remplit les conditions énoncées aux alinéas (a) the network seller satisfies the conditions referred 178(2)a) et b) pour le second exercice distinctif et to in paragraphs 178(2)(a) and (b) for the second vari- pour chaque exercice, antérieur à cet exercice, à ant year and for each fiscal year, in respect of which an l’égard duquel l’approbation accordée en application approval granted under subsection 178(5) is in effect, du paragraphe 178(5) est en vigueur; preceding the second variant year; b) il remplirait la condition énoncée à l’alinéa (b) the network seller would meet the condition re- 178(2)c) pour chacun des premier et second exercices ferred to in paragraph 178(2)(c) for each of the first distinctifs si le passage « la totalité ou la presque tota- variant year and the second variant year if the refer- lité » à cet alinéa était remplacé par « au moins ence in that paragraph to “all or substantially all” were 80 % »; read as a reference to “at least 80%”; and c) dans les 180 jours suivant le début du second exer- (c) within 180 days after the beginning of the second cice distinctif, le vendeur demande au ministre, par variant year, the network seller requests in writing écrit, de retirer l’approbation. that the Minister revoke the approval. Adjustment by network seller due to notification Redressement par le vendeur de réseau en cas de failure défaut d’avis (5) If, at any time after an approval granted under sub- (5) Dans le cas où, après la date où l’approbation accor- section 178(5) in respect of a network seller and each of dée en application du paragraphe 178(5) à l’égard d’un its sales representatives ceases to have effect as a conse- vendeur de réseau et de chacun de ses représentants quence of a revocation under subsection 178(11) or (12), commerciaux cesse d’être en vigueur du fait qu’elle a été a network commission would, if this Part were read with- retirée en vertu des paragraphes 178(11) ou (12), une out reference to subsection 178(7), become payable as commission de réseau deviendrait payable, compte non consideration for a taxable supply (other than a zero-rat- tenu du paragraphe 178(7), en contrepartie d’une fourni- ed supply) made in Canada by a sales representative of ture taxable (sauf une fourniture détaxée) effectuée au the network seller that has not been notified, as required Canada par un représentant commercial du vendeur qui, under paragraph 178(13)(b), of the revocation and an contrairement à ce que prévoit l’alinéa 178(13)b), n’a pas Current to September 3, 2026 727 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 236.5-237 Articles 236.5-237 amount is not charged or collected as, or on account of, été avisé du retrait et où aucun montant n’est exigé ni tax in respect of the taxable supply, the network seller perçu au titre de la taxe relative à la fourniture, le ven- shall, in determining the net tax for the particular report- deur est tenu d’ajouter, dans le calcul de sa taxe nette ing period of the network seller that includes the earliest pour sa période de déclaration qui comprend le premier day on which consideration for the taxable supply is paid jour où la contrepartie de la fourniture est payée ou de- or becomes due, add an amount equal to interest, at the vient due, un montant égal aux intérêts, calculés au taux prescribed rate, on the total amount of tax that would be réglementaire, sur le montant total de taxe relatif à la payable in respect of the taxable supply if tax were fourniture qui serait payable si la taxe était payable rela- payable in respect of the taxable supply, computed for tivement à la fourniture. Ces intérêts sont calculés pour the period beginning on that earliest day and ending on la période commençant ce premier jour et se terminant à the day on or before which the network seller is required la date limite où le vendeur est tenu de produire une dé- to file a return for the particular reporting period. claration pour la période de déclaration en cause. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 72. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 72. Instalments Acomptes provisionnels 237 (1) Where the reporting period of a registrant is a 237 (1) L’inscrit dont la période de déclaration corres- fiscal year or a period determined under subsection pond à un exercice ou à une période déterminée selon le 248(3), the registrant shall, within one month after the paragraphe 248(3) est tenu de verser au receveur géné- end of each fiscal quarter of the registrant ending in the ral, au cours du mois qui suit chacun de ses trimestres reporting period, pay to the Receiver General an instal- d’exercice se terminant dans la période de déclaration, ment equal to un acompte provisionnel égal au montant suivant : (a) except where paragraph (b) applies, 1/4 of the a) sauf en cas d’application de l’alinéa b), le quart de registrant’s instalment base for that reporting period; sa base des acomptes provisionnels pour la période de or déclaration; (b) the amount determined under subsection (5). b) le montant déterminé selon le paragraphe (5). Instalment base Base des acomptes provisionnels (2) A registrant’s instalment base for a particular report- (2) La base des acomptes provisionnels d’un inscrit pour ing period of the registrant is the lesser of une période de déclaration donnée de celui-ci correspond au moins élevé des sommes suivantes : (a) an amount equal to a) le montant suivant : (i) in the case of a reporting period determined un- der subsection 248(3), the amount determined by (i) dans le cas d’une période de déclaration déter- the formula minée selon le paragraphe 248(3), le résultat du calcul suivant : A × (365/B) where A × (365/B) où : A is the net tax for the particular reporting peri- od, and A représente la taxe nette pour la période de dé- claration, B is the number of days in the particular report- ing period, and B le nombre de jours de la période de déclaration, (ii) in any other case, the net tax for the particular (ii) dans les autres cas, la taxe nette pour la pé- reporting period, and riode de déclaration; (b) the amount determined by the formula b) le résultat du calcul suivant : C × (365/D) C × (365/D) where où : C is the total of all amounts each of which is the net C représente le total des montants représentant cha- tax for a reporting period of the registrant ending cun la taxe nette pour une période de déclaration Current to September 3, 2026 728 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe

Section 237 Article 237 in the twelve month period immediately preceding de l’inscrit qui prend fin dans les douze mois pré- the particular reporting period, and cédant la période de déclaration donnée, D is the number of days in the period commencing D le nombre de jours de la période qui commence le on the first day of the first of those preceding re- premier jour de la première de ces périodes de dé- porting periods and ending on the last day of the claration précédentes et qui prend fin le dernier last of those preceding reporting periods. jour de la dernière de ces mêmes périodes. Minimum instalment base Base des acomptes provisionnels minimale (3) For the purposes of subsection (1), if a registrant’s (3) Pour l’application du paragraphe (1), la base des instalment base for a reporting period is less acomptes provisionnels d’un inscrit qui est inférieure à than $3,000, it is deemed to be nil. 3 000 $ pour une période de déclaration est réputée nulle. (4) [Repealed, 1993, c. 27, s. 98] (4) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 98] Selected listed financial institution — Instalments Institutions financières désignées particulières — in first fiscal year Acomptes provisionnels du premier exercice (5) For the purposes of subsection (1), where a person (5) Pour l’application du paragraphe (1), lorsqu’une per- becomes a selected listed financial institution during a sonne devient une institution financière désignée parti- reporting period of the person that begins on or after culière au cours d’une de ses périodes de déclaration April 1, 1997, the instalment to be paid within one commençant après mars 1997, l’acompte provisionnel à month after the end of each fiscal quarter in the reporting payer dans le mois suivant la fin de chaque trimestre period is d’exercice de la période est égal au montant suivant : (a) where the fiscal quarter is the first fiscal quarter a) si le trimestre d’exercice est le premier de la pé- in the reporting period, 1/4 of the amount determined riode de déclaration, le quart du montant déterminé under subsection (2); and selon le paragraphe (2); (b) in any other case, the lesser of b) dans les autres cas, le moins élevé des montants suivants : (i) 1/4 of the amount determined under paragraph (2)(a), and (i) le quart du montant déterminé selon l’alinéa (2)a), (ii) the amount determined by the formula (ii) le résultat du calcul suivant : A+B where A+B où : A is 1/4 of the financial institution’s instalment base for the reporting period determined under A représente le quart de la base des acomptes paragraph (2)(b) as if the financial institution provisionnels de l’institution financière pour la were not a selected listed financial institution période de déclaration, déterminée selon l’ali- and tax were not imposed under any of subsec- néa (2)b) comme si l’institution financière tion 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Divi- n’était pas une institution financière désignée sion IV.1, and particulière et comme si la taxe prévue au para- graphe 165(2), aux articles 212.1 ou 218.1 ou à B is the total of all amounts, each of which is de- la section IV.1 n’était pas imposée, termined, for a participating province, by the formula B le total des montants dont chacun est détermi- né, quant à une province participante, selon la C×D formule suivante : where C×D C is the amount determined for A in this sub- où : paragraph, and C représente le montant déterminé selon l’élément A, Current to September 3, 2026 729 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION B Remittance of Tax SOUS-SECTION B Versement de la taxe Sections 237-238 Articles 237-238 D is the financial institution’s percentage for D le pourcentage applicable à l’institution fi- the participating province for the immedi- nancière, quant à la province participante, ately preceding fiscal quarter, determined pour le trimestre d’exercice précédent, dé- in accordance with the prescribed rules terminé en conformité avec les règles fixées that apply to that financial institution. par règlement qui s’appliquent à l’institu- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion financière. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 98; 1997, c. 10, s. 216; 2007, c. 35, s. 5. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 98; 1997, ch. 10, art. 216; 2007, ch. 35, art. 5. SUBDIVISION C SOUS-SECTION C Returns Déclarations Filing required Production par un inscrit 238 (1) Every registrant shall file a return with the 238 (1) L’inscrit doit présenter une déclaration au mi- Minister for each reporting period of the registrant nistre pour chacune de ses périodes de déclaration dans le délai suivant : (a) where the registrant’s reporting period is or would, in the absence of subsection 251(1), be the fis- a) si la période de déclaration correspond à l’exercice, cal year, ou y correspondrait en l’absence du paragraphe 251(1) : (i) if the registrant is a listed financial institution described in any of subparagraphs 149(1)(a)(i) to (i) lorsque l’inscrit est une institution financière (x), within six months after the end of the year, désignée visée à l’un des sous-alinéas 149(1)a)(i) à (x), dans les six mois suivant la fin de l’exercice, (ii) if subparagraph (i) does not apply, the regis- trant is an individual, the fiscal year is a calendar (ii) lorsque le sous-alinéa (i) ne s’applique pas, que year and, for the purposes of the Income Tax Act, l’exercice correspond à une année civile et que l’ins- the individual carried on a business in the year and crit est un particulier qui exploitait une entreprise the filing-due date of the individual for the year is au cours de l’année pour l’application de la Loi de June 15 of the following year, on or before that day, l’impôt sur le revenu et dont la date d’échéance de and production pour l’année pour l’application de cette loi est le 15 juin de l’année suivante, au plus tard à (iii) in any other case, within three months after cette date, the end of the year; and (iii) dans les autres cas, dans les trois mois suivant (b) in every other case, within one month after the la fin de l’exercice; end of the reporting period of the registrant. b) sinon, dans un délai d’un mois suivant la fin de la période de déclaration. Idem Production par un non-inscrit (2) Every person who is not a registrant shall file a re- (2) Le non-inscrit est tenu de présenter une déclaration turn with the Minister for each reporting period of the au ministre dans le mois suivant chacune de ses périodes person for which net tax is remittable by the person with- de déclaration pour laquelle il doit verser la taxe nette. in one month after the end of the reporting period. Filing by certain selected listed financial Production par certaines institutions financières institutions désignées particulières (2.1) Despite paragraph (1)(b) and subsection (2), if a (2.1) Malgré l’alinéa (1)b) et le paragraphe (2), l’institu- selected listed financial institution’s reporting period is a tion financière désignée particulière dont la période de fiscal month or fiscal quarter, the financial institution déclaration est un mois d’exercice ou un trimestre d’exer- shall cice est tenue de présenter au ministre : Current to September 3, 2026 730 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION C Returns SOUS-SECTION C Déclarations Sections 238-238.1 Articles 238-238.1 (a) file an interim return for the period with the Min- a) une déclaration provisoire visant la période, dans ister within one month after the end of the period; and le mois suivant la fin de la période; (b) file a final return for the period with the Minister b) une déclaration finale pour la période, dans les six within six months after the end of the fiscal year in mois suivant la fin de l’exercice dans lequel la période which the period ends. prend fin. Non-resident performers, etc. Artistes non-résidents (3) Notwithstanding subsection (1), where, in a report- (3) Malgré le paragraphe (1), la personne non-résidente ing period of a non-resident person, the person makes a qui, au cours de sa période de déclaration, effectue la taxable supply in Canada of an admission in respect of a fourniture taxable au Canada d’un droit d’entrée à un lieu place of amusement, a seminar, an activity or an event, de divertissement, un colloque, une activité ou un événe- the person shall ment doit : (a) file with the Minister a return for that period on a) présenter une déclaration au ministre pour cette or before the earlier of période au plus tard le premier en date du jour où la déclaration pour cette période doit être produite en (i) the day on or before which a return for that pe- application du paragraphe (1) et du jour où la per- riod is required to be filed under subsection (1), sonne, ou un de ses salariés qui intervient dans l’acti- and vité commerciale dans le cadre de laquelle la fourni- ture est effectuée, quitte le Canada; (ii) the day the person, or one or more employees of the person who are involved in the commercial b) verser, au plus tard le premier en date des jours vi- activity in which the supply was made, leaves sés à l’alinéa a), les montants devenus percevables ain- Canada; and si que les montants qu’elle a perçus au cours de la pé- riode au titre de la taxe prévue à la section II. (b) on or before that earlier day, remit all amounts that became collectible, and all other amounts collect- ed by the person, in the period as or on an account of tax under Division II. Form and content Forme et contenu (4) Every return under this Subdivision shall be made in (4) La déclaration doit être produite en la forme, selon prescribed form containing prescribed information and les modalités et avec les renseignements déterminés par shall be filed in prescribed manner. le ministre. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 99; 1994, c. 9, s. 15; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 1996, c. 21, s. 66; 1997, c. 10, s. 217; 2010, c. 12, s. 73. 27, art. 99; 1994, ch. 9, art. 15; 1996, ch. 21, art. 66; 1997, ch. 10, art. 217; 2010, ch. 12, art. 73. Definitions Définitions 238.1 (1) In this section, 238.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. cumulative amount for a reporting period of a regis- trant means the total of montant cumulatif Le total des montants suivants pour une période de déclaration d’un inscrit : (a) the amount that would be the registrant’s net tax for the period if it were determined without reference a) le montant qui représenterait la taxe nette de l’ins- to subsection (4) and if no input tax credits were crit pour la période si elle était déterminée compte claimed, and no amounts were deducted, in determin- non tenu du paragraphe (4) et si aucun crédit de taxe ing that net tax, and sur les intrants n’était demandé, ni aucun montant, déduit, dans le calcul de cette taxe; (b) the amount required under subsection (4) to be added in determining the net tax for the period; b) le montant à ajouter en application du paragraphe (montant cumulatif) (4) dans le calcul de la taxe nette pour la période. (cu- mulative amount) Current to September 3, 2026 731 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION C Returns SOUS-SECTION C Déclarations

Section 238.1 Article 238.1 designated reporting period of a person means a re- période désignée Relativement à une personne, période porting period of the person in respect of which a desig- de déclaration pour laquelle la désignation visée au para- nation under subsection (2) is in effect, but does not in- graphe (2) est en vigueur, à l’exclusion d’une période de clude a reporting period in which the person ceases to be déclaration au cours de laquelle la personne cesse d’être a registrant. (période désignée) un inscrit. (designated reporting period) Designation by Minister Désignation (2) The Minister may, on the application of a registrant (2) À la demande d’un inscrit, le ministre peut désigner and by notice in writing, designate, as an eligible report- par écrit comme période admissible pour l’application du ing period for the purposes of this section, a particular présent article la période de déclaration de l’inscrit, sauf reporting period (other than a fiscal year) of the regis- un exercice, qui est précisée dans la demande et qui trant specified in the application and ending in a fiscal prend fin au cours de son exercice, si les conditions sui- year of the registrant if vantes sont réunies : (a) the Minister is satisfied that it can reasonably be a) le ministre est convaincu qu’il est raisonnable de expected that the cumulative amount for the particu- s’attendre que le montant cumulatif pour la période ne lar reporting period will not exceed $1000; dépasse pas 1 000 $; (b) the registrant’s application in respect of the par- b) la demande contient les renseignements détermi- ticular reporting period is made in prescribed form, nés par le ministre et lui est présentée avant le début contains prescribed information and is filed with the de la période en la forme et selon les modalités qu’il Minister in prescribed manner before the beginning of détermine; the particular reporting period; and c) au moment où la demande est présentée au mi- (c) at the time the application is made, nistre, les faits suivants se vérifient : (i) no designation under this subsection of a re- (i) nulle désignation de période de déclaration de porting period of the registrant ending in the fiscal l’inscrit se terminant au cours de l’exercice n’a été year has been revoked, supprimée, (ii) all amounts required under this Part to be re- (ii) les montants à verser par l’inscrit en applica- mitted before that time by the registrant in respect tion de la présente partie relativement à ses pé- of reporting periods of the registrant or supplies of riodes de déclaration ou à des fournitures d’im- real property made to the registrant and all meubles acquis par lui ainsi que les montants amounts payable under this Part before that time payables par lui en vertu de cette partie au titre des by the registrant as penalty, interest, an instalment pénalités, intérêts, acomptes provisionnels de taxe of tax or a repayment in respect of reporting peri- ou montants de restitution relativement à ces pé- ods of the registrant have been remitted or paid, riodes ont été versés ou payés, (iii) all amounts required under this Act (other (iii) les montants à verser ou à payer par l’inscrit than this Part), sections 21 and 33 of the Canada avant ce moment en conformité avec la présente loi, Pension Plan, the Excise Act, the Customs Act, the sauf la présente partie, les articles 21 et 33 du Ré- Income Tax Act, section 82 and Part VII of the Em- gime de pensions du Canada, la Loi sur l’accise, la ployment Insurance Act, the Customs Tariff, the Loi sur les douanes, la Loi de l’impôt sur le revenu, Excise Act, 2001, the Underused Housing Tax Act, l’article 82 et la partie VII de la Loi sur l’assurance- the Select Luxury Items Tax Act and the Global emploi, le Tarif des douanes, la Loi de 2001 sur Minimum Tax Act to be remitted or paid before l’accise, la Loi sur la taxe sur les logements sous- that time by the registrant have been remitted or utilisés, la Loi sur la taxe sur certains biens de luxe paid, and et la Loi sur l’impôt minimum mondial ont été ver- sés ou payés, (iv) all returns required under this Part to be filed with the Minister before that time by the registrant (iv) les déclarations que l’inscrit est tenu, aux have been filed. termes de la présente partie, de présenter au mi- nistre avant ce moment l’ont été. Current to September 3, 2026 732 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION C Returns SOUS-SECTION C Déclarations

Section 238.1 Article 238.1 No return Effet (3) Subject to section 282, a registrant is not required to (3) Sous réserve de l’article 282, l’inscrit n’a pas à pro- file a return under section 238 for a designated reporting duire de déclaration en application de l’article 238 pour period of the registrant if the cumulative amount for the une période désignée si le montant cumulatif pour la pé- period does not exceed $1000. riode ne dépasse pas 1 000 $. Determination of net tax Calcul de la taxe nette (4) Where the cumulative amount for a designated re- (4) S’il ne dépasse pas 1 000 $, le montant cumulatif porting period of a registrant does not exceed $1000, pour une période désignée de l’inscrit : that amount a) est ajouté dans le calcul de sa taxe nette pour sa (a) shall be added in determining the registrant’s net période de déclaration qui suit la période désignée; tax for the reporting period of the registrant immedi- ately following the designated reporting period; and b) n’est pas, malgré les autres dispositions de la pré- sente partie, inclus dans le calcul de sa taxe nette pour (b) notwithstanding any other provision of this Part, la période désignée. shall not be included in determining the registrant’s net tax for the designated reporting period. Revocation by Minister Suppression (5) Where the Minister has made a designation under (5) Le ministre peut supprimer la désignation d’une pé- subsection (2) in respect of a reporting period of a regis- riode de déclaration si, selon le cas : trant and a) la condition énoncée à l’alinéa (2)a) n’est plus (a) the condition described in paragraph (2)(a) is no remplie relativement à la période; longer met in respect of the period, or b) les conditions énoncées à l’alinéa (2)c) ne seraient (b) the conditions described in paragraph (2)(c) pas remplies si une demande de désignation était pré- would not be met if an application for such a designa- sentée au début de la période. tion were made at the beginning of the period, the Minister may revoke the designation. Notice of revocation Avis de suppression (6) Where, under subsection (5), the Minister revokes a (6) Le ministre avise par écrit l’inscrit de la suppression designation of a reporting period of a registrant, the Min- de la désignation de sa période de déclaration. ister shall send a notice in writing of the revocation to the registrant. Automatic revocation Suppression d’office (7) Where (7) Les désignations visant les périodes de déclaration d’un inscrit qui prennent fin au cours d’un même exer- (a) a registrant files, or is required to file, a return un- cice, mais qui sont postérieures à une période désignée der section 238 or 282 for a designated reporting peri- donnée de l’inscrit qui prend fin au cours de cet exercice, od of the registrant ending in a fiscal year of the regis- sont supprimées si, selon le cas : trant, or a) l’inscrit présente, en application des articles 238 (b) the Minister revokes a designation of a reporting ou 282, une déclaration pour la période donnée, ou est period of a registrant ending in a fiscal year of the reg- tenu de présenter une telle déclaration; istrant, b) le ministre supprime la désignation de la période the designations under subsection (2) of all subsequent donnée. reporting periods of the registrant ending in the fiscal year are revoked. Current to September 3, 2026 733 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION C Returns SOUS-SECTION C Déclarations Sections 238.1-239 Articles 238.1-239 Filing deadlines Délais de présentation (8) In this Part (other than this section), any reference (8) Dans la présente partie, à l’exception du présent ar- to the day on or before which a person is required to file a ticle, toute mention du jour où une personne est tenue de return shall, where the person is, because of subsection produire une déclaration vaut mention, si, par l’effet du (3), not required to file the return, be read as a reference paragraphe (3), la personne n’a pas à produire la déclara- to the day on or before which the person would, but for tion, du jour où elle serait tenue de la produire en l’ab- that subsection, be required to file the return. sence de ce paragraphe. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1994, c. 9, s. 16; 1996, c. 23, s. 170; 2002, c. 22, s. 388; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1994, ch. 9, art. 16; 1996, ch. 2022, c. 5, s. 17; 2022, c. 10, s. 143; 2022, c. 10, s. 173; 2024, c. 15, s. 104; 2024, c. 17, s. 23, art. 170; 2002, ch. 22, art. 388; 2022, ch. 5, art. 17; 2022, ch. 10, art. 143; 2022, ch. 88; 2024, c. 17, s. 111; 2026, c. 3, s. 135. 10, art. 173; 2024, ch. 15, art. 104; 2024, ch. 17, art. 88; 2024, ch. 17, art. 111; 2026, ch. 3, art. 135. Authority for separate returns Déclarations distinctes 239 (1) A registrant who engages in one or more com- 239 (1) L’inscrit qui exerce une activité commerciale mercial activities in separate branches or divisions may dans des succursales ou divisions distinctes peut deman- file with the Minister in prescribed manner an applica- der au ministre, en la forme, selon les modalités et avec tion, in prescribed form containing prescribed informa- les renseignements déterminés par celui-ci, l’autorisation tion, for authority to file separate returns under this Divi- de produire des déclarations distinctes aux termes de la sion in respect of a branch or division specified in the présente section pour chaque succursale ou division pré- application. cisée dans la demande. Authorization by Minister Autorisation (2) Where the Minister receives an application under (2) Le ministre peut accorder l’autorisation par écrit subsection (1) in respect of a branch or division of a reg- sous réserve de conditions qu’il peut imposer en tout istrant and is satisfied that temps, s’il est convaincu de ce qui suit : (a) the branch or division can be separately identified a) la succursale ou la division peut être reconnue dis- by reference to the location thereof or the nature of tinctement par son emplacement ou la nature des acti- the activities engaged in by it, and vités qui y sont exercées; (b) separate records, books of account and account- b) des registres, livres de compte et systèmes comp- ing systems are maintained in respect of the branch or tables sont tenus séparément pour la succursale ou la division, division. the Minister may, in writing, authorize the registrant to file separate returns in relation to the specified branch or division, subject to such conditions as the Minister may at any time impose. Revocation of authorization Retrait d’autorisation (3) The Minister may, in writing, revoke an authoriza- (3) Le ministre peut retirer l’autorisation par écrit si, se- tion granted under subsection (2) where lon le cas : (a) the registrant fails to comply with any condition a) l’inscrit ne respecte pas une condition de l’autori- attached thereto or any provision of this Part; sation ou une disposition de la présente partie; (b) the Minister considers that the authorization is no b) il est d’avis que l’autorisation n’est plus nécessaire, longer required for the purposes for which it was orig- eu égard à la raison pour laquelle elle a été accordée inally granted, or generally for the purposes of this ou à l’objet de la présente partie; Part; c) il n’est plus convaincu que les exigences des ali- (c) the Minister is no longer satisfied that the require- néas (2)a) et b) sont remplies; ments of paragraphs (2)(a) and (b) in respect of the registrant are met; or d) l’inscrit lui demande, par écrit, de retirer l’autori- sation. Current to September 3, 2026 734 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION C Returns SOUS-SECTION C Déclarations Sections 239-240 Articles 239-240 (d) the registrant, in writing, requests the Minister to revoke the authorization. Notice of revocation Avis de retrait (4) Where under subsection (3) the Minister revokes an (4) Le ministre informe l’inscrit du retrait d’autorisation authorization, the Minister shall send a notice in writing dans un avis écrit précisant la date d’entrée en vigueur du of the revocation to the registrant and shall specify there- retrait. in the effective date thereof. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. SUBDIVISION D SOUS-SECTION D Registration Inscription Registration required Inscription obligatoire 240 (1) Every person who makes a taxable supply in 240 (1) Toute personne, sauf les personnes suivantes, Canada in the course of a commercial activity engaged in qui effectue une fourniture taxable au Canada dans le by the person in Canada is required to be registered for cadre d’une activité commerciale qu’elle y exerce est te- the purposes of this Part, except where nue d’être inscrite pour l’application de la présente par- tie : (a) the person is a small supplier; a) les petits fournisseurs; (b) the only commercial activity of the person is the making of supplies of real property by way of sale oth- b) les personnes dont la seule activité commerciale erwise than in the course of a business; or consiste à effectuer, par vente, des fournitures d’im- meubles en dehors du cadre d’une entreprise; (c) the person is a non-resident person who does not carry on any business in Canada. c) les personnes non-résidentes qui n’exploitent pas d’entreprise au Canada. Taxi business Entreprise de taxis (1.1) Notwithstanding subsection (1), every small sup- (1.1) Malgré le paragraphe (1), le petit fournisseur qui plier who carries on a taxi business is required to be reg- exploite une entreprise de taxis est tenu d’être inscrit istered for the purposes of this Part in respect of that pour l’application de la présente partie relativement à business. cette entreprise. Prescribed selected listed financial institutions Institutions financières désignées particulières visées par règlement (1.2) Every selected listed financial institution that is (1.2) Toute institution financière désignée particulière prescribed is required to be registered for the purposes of qui est visée par règlement est tenue d’être inscrite pour this Part. l’application de la présente partie. Group registration of selected listed financial Inscription — groupe d’institutions financières institutions désignées particulières (1.3) The following rules apply in respect of a prescribed (1.3) Les règles ci-après s’appliquent à tout groupe group of selected listed financial institutions: d’institutions financières désignées particulières qui est visé par règlement : (a) the group is required to be registered for the pur- poses of this Part; a) le groupe est tenu d’être inscrit pour l’application de la présente partie; (b) a person that is prescribed in respect of the group must apply to the Minister for registration of the b) toute personne qui est visée par règlement relati- group before the day that is prescribed; vement au groupe doit présenter au ministre une Current to September 3, 2026 735 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription

Section 240 Article 240 (c) each member of the group is deemed to be a regis- demande d’inscription du groupe avant la date fixée trant for the purposes of this Part; and par règlement; (d) despite subsections (1) to (1.2), each member of c) chaque membre du groupe est réputé être un ins- the group is not required to be separately registered. crit pour l’application de la présente partie; d) malgré les paragraphes (1) à (1.2), les membres du groupe ne sont pas tenus d’être inscrits séparément. Additional member of group Membre additionnel (1.4) If a selected listed financial institution becomes, on (1.4) Si une institution financière désignée particulière a particular day, a member of an existing group that is re- devient, à une date donnée, membre d’un groupe existant quired to be registered for the purposes of this Part or qui est tenu d’être inscrit pour l’application de la pré- that is registered under this Subdivision, the following sente partie ou qui est inscrit aux termes de la présente rules apply: sous-section, les règles ci-après s’appliquent : (a) if the group is required to be registered, the appli- a) si le groupe est tenu d’être inscrit, il doit être indi- cation for the registration of the group under para- qué dans la demande d’inscription du groupe visée à graph (1.3)(b) must list the financial institution as a l’alinéa (1.3)b) que l’institution financière est membre member of the group; du groupe; (b) if the group is registered, the financial institution b) si le groupe est inscrit, l’institution financière ou la or the person that is prescribed in respect of the group personne qui est visée par règlement relativement au for the purpose of paragraph (1.3)(b) must, before the groupe pour l’application de l’alinéa (1.3)b) doit de- day that is 30 days after the particular day, apply to mander au ministre, avant le trentième jour suivant la the Minister to add the financial institution to the reg- date donnée, d’ajouter l’institution financière à l’ins- istration of the group; cription du groupe; (c) the financial institution is deemed to be a regis- c) l’institution financière est réputée être un inscrit trant for the purposes of this Part as of the particular pour l’application de la présente partie à compter de la day; and date donnée; (d) despite subsections (1) to (1.2), the financial in- d) malgré les paragraphes (1) à (1.2), l’institution fi- stitution is not required to be separately registered as nancière n’est pas tenue d’être inscrite séparément à of the particular day. compter de la date donnée. Non-resident supplier — tangible personal property Fournisseur non-résident — biens meubles corporels (1.5) Despite subsection (1), every person that is re- (1.5) Malgré le paragraphe (1), toute personne qui est quired under section 211.22 to be registered under this tenue en application de l’article 211.22 d’être inscrite aux Subdivision is required to be registered for the purposes termes de la présente sous-section est tenue d’être ins- of this Part. crite pour l’application de la présente partie. Non-resident performers, etc. Artistes non-résidents (2) Every person (other than a person registered under (2) Toute personne (sauf une personne inscrite aux Subdivision E of Division II) that enters Canada for the termes de la sous-section E de la section II) qui entre au purpose of making taxable supplies of admissions in re- Canada en vue d’effectuer des fournitures taxables de spect of a place of amusement, a seminar, an activity or droits d’entrée à un lieu de divertissement, un colloque, an event is required to be registered for the purposes of une activité ou un événement est tenue d’être inscrite this Part and shall, before making any such supply, apply pour l’application de la présente partie et doit présenter to the Minister for registration. une demande d’inscription au ministre avant d’effectuer les fournitures. Current to September 3, 2026 736 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription

Section 240 Article 240 Application Présentation de la demande (2.1) A person required under any of subsections (1) to (2.1) La personne tenue d’être inscrite aux termes de (1.2) and (1.5) to be registered must apply to the Minis- l’un des paragraphes (1) à (1.2) et (1.5) doit présenter ter for registration before the day that is 30 days after une demande d’inscription au ministre avant le tren- tième jour suivant celle des dates ci-après qui est appli- (a) in the case of a person required under subsection cable : (1.1) to be registered in respect of a taxi business, the day the person first makes a taxable supply in Canada a) dans le cas d’une personne tenue d’être inscrite in the course of that business; aux termes du paragraphe (1.1) relativement à une en- treprise de taxis, la date où elle effectue une première (a.1) in the case of a selected listed financial institu- fourniture taxable au Canada dans le cadre de cette tion required under subsection (1.2) to be registered, entreprise; the day that is prescribed; a.1) dans le cas d’une institution financière désignée (a.2) in the case of a person required under subsec- particulière tenue d’être inscrite aux termes du para- tion (1.5) to be registered, the first day on which the graphe (1.2), la date fixée par règlement; person is required under section 211.22 to be regis- tered under this Subdivision; and a.2) dans le cas d’une personne tenue d’être inscrite aux termes du paragraphe (1.5), le premier jour où (b) in any other case, the day the person first makes a elle est tenue en application de l’article 211.22 d’être taxable supply in Canada, otherwise than as a small inscrite aux termes de la présente sous-section; supplier, in the course of a commercial activity en- gaged in by the person in Canada. b) dans les autres cas, la date où la personne effectue, autrement qu’à titre de petit fournisseur, une pre- mière fourniture taxable au Canada dans le cadre d’une activité commerciale qu’elle y exerce. Registration permitted Inscription au choix (3) An application for registration for the purposes of (3) La personne qui n’est pas tenue d’être inscrite aux this Part may be made to the Minister by any person that termes des paragraphes (1), (1.1), (1.2), (1.5), (2) ou (4) is not required under subsection (1), (1.1), (1.2), (1.5), et qui n’a pas à être incluse dans l’inscription d’un groupe (2) or (4) to be registered, that is not required to be in- en application des paragraphes (1.3) ou (1.4), ou à être cluded in, or added to, the registration of a group under ajoutée à cette inscription, peut présenter une demande subsection (1.3) or (1.4) and that d’inscription au ministre pour l’application de la présente partie si, selon le cas : (a) is engaged in a commercial activity in Canada; a) elle exerce une activité commerciale au Canada; (b) is a non-resident person who in the ordinary course of carrying on business outside Canada b) elle est une personne non-résidente qui, dans le cours normal d’une entreprise qu’elle exploite à (i) regularly solicits orders for the supply by the l’étranger, selon le cas : person of tangible personal property for export to, or delivery in, Canada, or (i) fait régulièrement des démarches pour obtenir des commandes de biens meubles corporels à ex- (ii) has entered into an agreement for the supply porter ou à livrer au Canada, by the person of (ii) a conclu une convention par laquelle elle s’en- (A) services to be performed in Canada, or gage à fournir : (B) intangible personal property to be used in (A) soit des services à exécuter au Canada, Canada or that relates to (B) soit des biens meubles incorporels qui se- (I) real property situated in Canada, ront utilisés au Canada ou qui se rapportent, se- lon le cas : (II) tangible personal property ordinarily sit- uated in Canada, or (I) à des immeubles situés au Canada, Current to September 3, 2026 737 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription

Section 240 Article 240 (III) services to be performed in Canada; (II) à des biens meubles corporels habituelle- ment situés au Canada, (c) is a listed financial institution resident in Canada; (III) à des services à exécuter au Canada; (d) is resident in Canada and is c) elle est une institution financière désignée résidant (i) a particular corporation, partnership or trust au Canada; that owns units (as defined in subsection 186(0.1)) or holds indebtedness of a corporation that is, for d) est résidente du Canada et est : the purposes of section 186, an operating corpora- tion of the particular corporation, partnership or (i) soit une personne morale donnée, une société trust, or de personnes ou une fiducie qui détient des unités, au sens du paragraphe 186(0.1), ou des créances (ii) a particular corporation that is acquiring, or d’une autre personne morale qui est, pour l’applica- proposes to acquire, all or substantially all of the is- tion de l’article 186, une personne morale exploi- sued and outstanding shares of the capital stock of tante de la personne morale donnée, de la société another corporation, having full voting rights under de personnes ou de la fiducie, all circumstances, if all or substantially all of the property of the other corporation is, for the purpos- (ii) soit une personne morale donnée qui acquiert, es of section 186, property that was last manufac- ou projette d’acquérir, la totalité ou la presque tota- tured, produced, acquired or imported by the other lité des actions du capital-actions d’une autre per- corporation for consumption, use or supply exclu- sonne morale, émises et en circulation et compor- sively in the course of its commercial activities, tant plein droit de vote en toutes circonstances, si la totalité ou la presque totalité des biens de l’autre (e) is the recipient of a qualifying supply (as defined personne morale sont, pour l’application de l’article in subsection 167.11(1)), or of a supply that would be 186, des biens que cette dernière a fabriqués, pro- a qualifying supply if the recipient were a registrant, duits, acquis ou importés la dernière fois pour and the recipient files an election referred to in sub- consommation, utilisation ou fourniture exclusive section 167.11(2) with the Minister in respect of the dans le cadre de ses activités commerciales, qualifying supply before the particular day that is re- ferred to in paragraph 167.11(7)(a); or e) elle est l’acquéreur d’une fourniture admissible, au sens du paragraphe 167.11(1), ou d’une fourniture qui (f) a corporation that would be a temporary member, serait une fourniture admissible si elle était un inscrit, a s defined in subsection 156(1), in the absence of et elle fait, relativement à la fourniture admissible, le paragraph (a) of that definition. choix prévu au paragraphe 167.11(2) qu’elle présente au ministre avant le dernier en date des jours visés à l’alinéa 167.11(7)a); f) elle est une personne morale qui serait un membre temporaire, au sens du paragraphe 156(1), en l’ab- sence de l’alinéa a) de la définition de ce terme. Extended registration permitted for taxi business Extension de l’inscription pour entreprise de taxis (3.1) Where a person who is a small supplier carrying on (3.1) Le petit fournisseur qui exploite une entreprise de a taxi business files with the Minister in prescribed man- taxis peut demander au ministre, en présentant les ren- ner a request, in prescribed form containing prescribed seignements requis par celui-ci en la forme et selon les information, to have the registration of the person apply modalités qu’il détermine, de rendre son inscription va- in respect of all commercial activities engaged in by the lable pour l’ensemble des activités commerciales qu’il person in Canada, the Minister may approve the request exerce au Canada. Sur approbation de la demande, le mi- and shall thereupon notify the person in writing of the nistre en informe le petit fournisseur par avis écrit préci- date from which the registration so applies. sant la date à compter de laquelle l’inscription est ainsi valable. Suppliers of prescribed property Fournisseurs de biens visés par règlement (4) Every person (other than a small supplier), whether (4) Pour l’application de la présente partie, est réputée or not resident in Canada, who, in Canada, whether exploiter une entreprise au Canada et est tenue d’être Current to September 3, 2026 738 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription

Section 240 Article 240 through an employee or agent or by means of advertising inscrite la personne, sauf un petit fournisseur, qui, rési- directed at the Canadian market, solicits orders for the dant au Canada ou non, y offre de fournir, par l’intermé- supply by the person of, or offers to supply, property that diaire d’un salarié ou d’un mandataire ou au moyen is prescribed property for the purposes of section 143.1 d’une publicité s’adressant au marché canadien, des and that is to be sent by mail or courier to the recipient at biens visés par règlement pris en application de l’article an address in Canada 143.1 qui sont à envoyer à un acquéreur, par la poste ou par messager, à une adresse au Canada, ou fait, par sem- (a) shall be deemed, for the purposes of this Part, to blable intermédiaire ou moyen, des démarches pour ob- be carrying on business in Canada; and tenir des commandes de tels biens. (b) is required to be registered for the purposes of this Part. Form and contents of application Forme et contenu (5) An application for registration, or an application to (5) La demande d’inscription ou la demande d’ajout à be added to the registration of a group, is to be filed with l’inscription d’un groupe doit être présentée au ministre the Minister in prescribed manner and is to be made in en la forme et selon les modalités qu’il détermine et prescribed form containing prescribed information. contenir les renseignements déterminés par lui. Security Garantie (6) Every person who (6) Quiconque ne réside pas au Canada, ou n’y résiderait pas sans le paragraphe 132(2), n’y a pas d’établissement (a) is not resident in Canada or would not, but for stable, ou n’en aurait pas sans l’alinéa b) de la définition subsection 132(2), be resident in Canada, de établissement stable au paragraphe 123(1), et pré- sente une demande d’inscription ou est tenu d’être un (b) does not have a permanent establishment in inscrit pour l’application de la présente partie doit don- Canada or would not, but for paragraph (b) of the defi- ner, et par la suite maintenir, une garantie — sous une nition permanent establishment in subsection forme et d’un montant acceptables pour le ministre — in- 123(1), have such an establishment, and diquant qu’il paiera ou versera les montants dont il est redevable en vertu de la présente partie. (c) applies or is required to be registered for the pur- poses of this Part shall give and thereafter maintain security, in an amount and a form satisfactory to the Minister, that the person will pay or remit all amounts payable or remittable by the person under this Part. Failure to comply Défaut de se conformer (7) Where, at any time, a person referred to in subsec- (7) Dans le cas où, à un moment donné, une personne tion (6) fails to give or maintain, as required under that ne se conforme pas ou cesse de se conformer au para- subsection, security in an amount satisfactory to the Min- graphe (6), le ministre peut retenir comme garantie, sur ister, the Minister may retain as security, out of any un montant qui peut être payable à la personne en vertu amount that may be or may become payable under this de la présente partie, ou qui peut le devenir, un montant Part to the person, an amount not exceeding the amount ne dépassant pas l’excédent du montant visé à l’alinéa a) by which sur le montant visé à l’alinéa b) : (a) the amount of security that would, at that time, be a) le montant de garantie qui, au moment donné, se- satisfactory to the Minister if it were given by the per- rait acceptable pour le ministre si la personne le lui son in accordance with that subsection donnait en conformité avec le paragraphe (6); exceeds b) le montant de garantie donné et maintenu par la personne en conformité avec le paragraphe (6). (b) the amount of security, if any, given and main- tained by the person in accordance with that subsec- Les présomptions suivantes s’appliquent au montant ain- tion, si retenu : Current to September 3, 2026 739 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription Sections 240-241 Articles 240-241 and the amount so retained is deemed c) le ministre est réputé l’avoir payé à la personne au moment donné; (c) to have been paid, at that time, by the Minister to the person, and d) la personne est réputée l’avoir donné à titre de ga- rantie en conformité avec le paragraphe (6) immédia- (d) to have been given, immediately after that time, tement après le moment donné. by the person as security in accordance with subsec- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion (6). tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 100; 1997, ch. 10, art. 54 et 218; 2007, ch. 18, art. 33; 2012, ch. 31, art. 82; 2021, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ch. 23, art. 108. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 100; 1997, c. 10, ss. 54, 218; 2007, c. 18, s. 33; 2012, c. 31, s. 82; 2021, c. 23, s. 108. Registration Inscription 241 (1) The Minister may register any person that ap- 241 (1) Le ministre peut inscrire toute personne qui lui plies for registration and, upon doing so, must assign a présente une demande d’inscription. Dès lors, il lui attri- registration number to the person and notify the person bue un numéro d’inscription et l’avise par écrit de ce nu- in writing of the registration number and the effective méro ainsi que de la date de prise d’effet de l’inscription. date of the registration. Group registration Inscription de groupe (1.1) If a person applies to register a group of selected (1.1) Le ministre peut inscrire un groupe d’institutions listed financial institutions that is prescribed for the pur- financières désignées particulières qui est visé par règle- poses of subsection 240(1.3), the Minister may register ment pour l’application du paragraphe 240(1.3) si une the group and, upon doing so, the following rules apply: personne lui présente une demande en ce sens. Dès lors, les règles ci-après s’appliquent : (a) the Minister must assign a registration number to the group and notify in writing the person that is pre- a) le ministre est tenu d’attribuer un numéro d’ins- scribed in respect of the group for the purpose of para- cription au groupe et d’aviser par écrit la personne qui graph 240(1.3)(b) and each financial institution listed est visée par règlement relativement au groupe pour on the application of the registration number and the l’application de l’alinéa 240(1.3)b) ainsi que chaque effective date of the registration of the group; institution financière mentionnée dans la demande de ce numéro et de la date de prise d’effet de l’inscription (b) for each member of the group that is registered du groupe; under this Subdivision on the day preceding the effec- tive date, that registration is cancelled as of the effec- b) l’inscription de chaque membre du groupe qui est tive date of the registration of the group; and inscrit aux termes de la présente sous-section la veille de la date de prise d’effet est annulée à compter de la (c) each member of the group is deemed, for the pur- date de prise d’effet de l’inscription du groupe; poses of this Part other than section 242, to be regis- tered under this Subdivision as of the effective date of c) chaque membre du groupe est réputé, pour l’appli- the registration of the group and to have a registration cation de la présente partie, à l’exception de l’article number that is the same as the registration number of 242, être inscrit aux termes de cette sous-section à the group. compter de la date de prise d’effet de l’inscription du groupe et avoir un numéro d’inscription qui est le même que celui du groupe. Addition of new member to group registration Ajout d’un membre à l’inscription de groupe (1.2) If an application is made to add a selected listed (1.2) Le ministre peut ajouter une institution financière financial institution to the registration of a group under désignée particulière à l’inscription d’un groupe si une paragraph 240(1.4)(b), the Minister may add the finan- demande en ce sens lui est présentée aux termes de l’ali- cial institution to the registration and, upon doing so, the néa 240(1.4)b). Dès lors, les règles ci-après s’appliquent : following rules apply: a) le ministre est tenu d’aviser par écrit la personne (a) the Minister must notify in writing the person qui est visée par règlement relativement au groupe that is prescribed in respect of the group for the pur- pour l’application de l’alinéa 240(1.3)b) ainsi que pose of paragraph 240(1.3)(b) and the financial Current to September 3, 2026 740 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription

Section 241 Article 241 institution of the effective date of the addition to the l’institution financière de la date de prise d’effet de registration; l’ajout à l’inscription; (b) if the financial institution is registered under this b) si l’institution financière est inscrite aux termes de Subdivision on the day preceding the effective date, la présente sous-section la veille de la date de prise that registration of the financial institution is can- d’effet, son inscription est annulée à compter de cette celled as of the effective date; and date; (c) the financial institution is deemed, for the purpos- c) l’institution financière est réputée, pour l’applica- es of this Part other than section 242, to be registered tion de la présente partie, à l’exception de l’article 242, under this Subdivision as of the effective date and to être inscrite aux termes de la présente sous-section à have a registration number that is the same as the reg- compter de la date de prise d’effet et avoir un numéro istration number of the group. d’inscription qui est le même que celui du groupe. Notice of intent Avis d’intention (1.3) If the Minister has reason to believe that a person (1.3) Si le ministre a des raisons de croire qu’une per- that is not registered under this Subdivision is required sonne qui n’est pas inscrite aux termes de la présente to be registered for the purposes of this Part and has sous-section doit l’être pour l’application de la présente failed to apply for registration under this Subdivision as partie mais n’a pas présenté de demande en ce sens aux and when required, the Minister may send a notice in termes de la présente sous-section selon les modalités et writing (in this section referred to as a “notice of intent”) dans les délais prévus, il peut lui envoyer par écrit un avis to the person that the Minister proposes to register the (appelé « avis d’intention » au présent article) selon le- person under subsection (1.5). quel il propose de l’inscrire aux termes du paragraphe (1.5). Representations to Minister Démarches auprès du ministre (1.4) Upon receipt of a notice of intent, a person shall (1.4) Sur réception d’un avis d’intention, la personne apply for registration under this Subdivision or establish doit présenter une demande d’inscription aux termes de to the satisfaction of the Minister that the person is not la présente sous-section ou convaincre le ministre qu’elle required to be registered for the purposes of this Part. n’est pas tenue d’être inscrite pour l’application de la pré- sente partie. Registration by Minister Inscription par le ministre (1.5) If, after 60 days after the particular day on which a (1.5) Si, au terme de la période de 60 jours suivant l’en- notice of intent was sent by the Minister to a person, the voi par le ministre de l’avis d’intention à la personne, person has not applied for registration under this Subdi- celle-ci n’a pas présenté de demande d’inscription aux vision and the Minister is not satisfied that the person is termes de la présente sous-section et que le ministre not required to be registered for the purposes of this n’est pas convaincu qu’elle n’est pas tenue d’être inscrite Part, the Minister may register the person and, upon do- pour l’application de la présente partie, il peut inscrire la ing so, shall assign a registration number to the person personne. Le cas échéant, il lui attribue un numéro d’ins- and notify the person in writing of the registration num- cription et l’avise par écrit de ce numéro et de la date de ber and the effective date of the registration, which effec- prise d’effet de l’inscription, laquelle ne peut être anté- tive date is not to be earlier than 60 days after the partic- rieure à la date qui suit de 60 jours la date d’envoi de ular day. l’avis d’intention. Taxi business Entreprise de taxis (2) Where, on the day on which the registration under (2) Lorsqu’un petit fournisseur exploite une entreprise subsection (1) of a person becomes effective or is varied de taxis le jour où son inscription aux termes du para- under subsection 242(2.1), the person is a small supplier graphe (1) prend effet ou est modifiée en application du carrying on a taxi business and an approval under sub- paragraphe 242(2.1) et que l’approbation obtenue en ap- section 240(3.1) in respect of the registration does not plication du paragraphe 240(3.1) relativement à l’ins- become effective on that day, the registration does not cription ne prend pas effet ce jour-là, l’inscription n’est apply to any other commercial activity engaged in by the pas valable pour d’autres activités commerciales que le person in Canada throughout the period commencing on petit fournisseur exerce au Canada durant la période Current to September 3, 2026 741 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription Sections 241-242 Articles 241-242 that day and ending on the earlier of the first day there- commençant ce jour-là et se terminant au premier en after that the person ceases to be a small supplier and the date du lendemain du jour où il cesse d’être un petit four- d a y , specified in a notice issued under subsection nisseur et du jour, précisé dans l’avis envoyé aux termes 240(3.1) in respect of that registration or varied registra- du paragraphe 240(3.1) relativement à cette inscription tion, as the case may be, from which the registration is to ou modification d’inscription, selon le cas, à compter du- apply to all commercial activities engaged in by the per- quel l’inscription est valable pour l’ensemble des activités son in Canada. commerciales du petit fournisseur au Canada. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 101; 2012, c. 31, s. 83; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2014, c. 20, s. 47. 27, art. 101; 2012, ch. 31, art. 83; 2014, ch. 20, art. 47. Cancellation Annulation 242 (1) The Minister may, after giving a person who is 242 (1) Après préavis écrit suffisant donné à la per- registered under this Subdivision reasonable written no- sonne inscrite aux termes de la présente sous-section, le tice, cancel the registration of the person if the Minister ministre peut annuler son inscription s’il est convaincu i s satisfied that the registration is not required for the qu’elle n’est pas nécessaire pour l’application de la pré- purposes of this Part. sente partie. Cancellation of group registration Annulation d’une inscription de groupe (1.1) The Minister may, after giving reasonable written (1.1) Après préavis écrit suffisant donné à chaque notice to each member of a group that is registered under membre d’un groupe qui est inscrit aux termes de la pré- this Subdivision and to the person that is prescribed in sente sous-section et à la personne qui est visée par rè- respect of the group for the purposes of paragraph glement relativement au groupe pour l’application de 240(1.3)(b), cancel the registration of the group if the l’alinéa 240(1.3)b), le ministre peut annuler l’inscription Minister is satisfied that the registration is not required du groupe s’il est convaincu qu’elle n’est pas nécessaire for the purposes of this Part. pour l’application de la présente partie. Cancellation of group registration Annulation d’une inscription de groupe (1.2) The Minister must cancel the registration of a (1.2) Le ministre est tenu d’annuler l’inscription du group in prescribed circumstances. groupe dans les circonstances prévues par règlement. Removal from group registration Retrait d’une inscription de groupe (1.3) The Minister may, after giving reasonable written (1.3) Après préavis écrit suffisant donné à une personne notice to a particular person that is a member of a group donnée qui est membre d’un groupe inscrit aux termes that is registered under this Subdivision and to the per- de la présente sous-section et à la personne qui est visée son that is prescribed in respect of the group for the pur- par règlement relativement au groupe pour l’application poses of paragraph 240(1.3)(b), remove the particular de l’alinéa 240(1.3)b), le ministre peut retirer la per- person from the registration of the group if the Minister sonne donnée de l’inscription du groupe s’il est convain- is satisfied that the particular person is not required to be cu qu’elle n’a pas à être incluse dans cette inscription included in the registration for the purposes of this Part. pour l’application de la présente partie. Removal from group registration Retrait d’une inscription de groupe (1.4) The Minister must remove a person from the regis- (1.4) Le ministre est tenu de retirer une personne de tration of a group in prescribed circumstances. l’inscription d’un groupe dans les circonstances prévues par règlement. Request for cancellation Demande d’annulation (2) The Minister shall cancel the registration of a person (2) Le petit fournisseur qui n’exploite pas d’entreprise who is not carrying on a taxi business, effective after the de taxis a droit à l’annulation de son inscription, qui last day of a fiscal year of the person, where prend effet le lendemain du dernier jour de son exercice, s’il remplit les conditions suivantes : (a) the person is a small supplier and has filed with the Minister in prescribed manner a request, in pre- a) il a présenté au ministre une demande à cette fin scribed form containing prescribed information, to do en la forme, selon les modalités et avec les renseigne- so; and ments déterminés par celui-ci; Current to September 3, 2026 742 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription

Section 242 Article 242 (b) the person has been registered for a period of not b) ce jour-là, il était inscrit depuis au moins un an. less than one year ending on that day. Request for variation Demande de modification (2.1) Where a small supplier carrying on a taxi business (2.1) S’il en fait la demande au ministre en lui présen- files with the Minister in prescribed manner a request, in tant les renseignements requis en la forme et selon les prescribed form containing prescribed information, to modalités déterminées par lui, le petit fournisseur qui ex- have the registration of the person varied to apply only to ploite une entreprise de taxis peut faire modifier son ins- that business, the Minister shall so vary the registration, cription, à compter du premier jour de son exercice com- effective on a day that is the first day of a fiscal year of the mençant au moins un an après la prise d’effet de sa person and that is at least one year after the registration dernière inscription relative à l’ensemble de ses activités of the person last became applicable to all commercial commerciales au Canada, de façon qu’elle ne soit valable activities engaged in by the person in Canada. que pour cette entreprise. Request for cancellation Demande d’annulation (2.2) Where at any time that an approval granted under (2.2) Lorsque, alors que l’approbation accordée en vertu subsection 178.2(3) in respect of a direct seller is in ef- du paragraphe 178.2(3) relativement à un démarcheur fect, an independent sales contractor (within the mean- est en vigueur, un entrepreneur indépendant, au sens de ing assigned by section 178.1) of the direct seller would l’article 178.1, de ce démarcheur serait un petit fournis- be a small supplier if the approval had been in effect at all seur si l’approbation avait toujours été en vigueur avant times before that time and the contractor files with the sa prise d’effet et que l’entrepreneur en fait la demande Minister in prescribed manner a request, in prescribed au ministre en lui présentant les renseignements requis form containing prescribed information, to have the reg- en la forme et selon les modalités déterminées par lui, le istration of the contractor cancelled, the Minister shall ministre annule l’inscription de l’entrepreneur. cancel the registration of the contractor. Request for cancellation Demande d’annulation (2.3) If, at any time when an approval granted under (2.3) Dans le cas où, à un moment où l’approbation ac- subsection 178(5) in respect of a network seller (as de- cordée en application du paragraphe 178(5) à l’égard fined in subsection 178(1)) and each of its sales repre- d’un vendeur de réseau, au sens du paragraphe 178(1), et sentatives (as defined in that subsection) is in effect, a de chacun de ses représentants commerciaux, au sens de sales representative of the network seller would be a ce paragraphe, est en vigueur, un représentant commer- small supplier if the approval had been in effect at all cial du vendeur serait un petit fournisseur si l’approba- times before that time and the sales representative files tion avait toujours été en vigueur avant ce moment et où with the Minister in prescribed manner a request, in pre- le représentant commercial en fait la demande au mi- scribed form containing prescribed information, to have nistre en lui présentant les renseignements qu’il déter- the registration of the sales representative cancelled, the mine en la forme et selon les modalités qu’il détermine, Minister shall cancel the registration of the sales repre- le ministre annule l’inscription du représentant commer- sentative. cial. Notice of cancellation or variation Avis d’annulation ou de modification (3) If the Minister cancels or varies the registration of a (3) Le ministre informe la personne de l’annulation ou person, the Minister must notify the person in writing of de la modification de l’inscription dans un avis écrit pré- the cancellation or variation and its effective date. cisant la date de la prise d’effet de l’annulation ou de la modification. Group registration — notice of cancellation Inscription de groupe — avis d’annulation (4) If the Minister cancels the registration of a group, (4) Si le ministre annule l’inscription d’un groupe : (a) the Minister must notify in writing each member a) il en informe chaque membre du groupe et la per- of the group and the person that is prescribed in re- sonne qui est visée par règlement relativement au spect of the group for the purposes of paragraph groupe pour l’application de l’alinéa 240(1.3)b) dans 240(1.3)(b) of the cancellation and its effective date; un avis écrit précisant la date de prise d’effet de l’an- and nulation; Current to September 3, 2026 743 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION D Registration SOUS-SECTION D Inscription Sections 242-243 Articles 242-243 (b) each member of the group is deemed, for the pur- b) chaque membre du groupe est réputé, pour l’appli- poses of this Part, to no longer be registered under this cation de la présente partie, ne plus être inscrit aux Subdivision as of the effective date of the cancellation. termes de la présente sous-section à compter de la date de prise d’effet de l’annulation. Group registration — notice of removal Inscription de groupe — avis de retrait (5) If the Minister removes a particular person from the (5) Si le ministre retire une personne donnée de l’ins- registration of a group, cription d’un groupe : (a) the Minister must notify in writing the particular a) il en informe la personne donnée et la personne person and the person that is prescribed in respect of qui est visée par règlement relativement au groupe the group for the purposes of paragraph 240(1.3)(b) of pour l’application de l’alinéa 240(1.3)b) dans un avis the removal and its effective date; and écrit précisant la date de prise d’effet du retrait; (b) the particular person is deemed, for the purposes b) la personne donnée est réputée, pour l’application of this Part, to no longer be registered under this Sub- de la présente partie, ne plus être inscrite aux termes division as of the effective date of the removal. de la présente sous-section à compter de la date de [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant prise d’effet du retrait. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 102; 2010, c. 12, s. 74; 2012, c. 31, s. 84. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 102; 2010, ch. 12, art. 74; 2012, ch. 31, art. 84. SUBDIVISION E SOUS-SECTION E Fiscal Periods and Reporting Exercices et périodes de déclaration Periods Fiscal Periods Exercices Determination of fiscal quarters Trimestre d’exercice 243 (1) For the purposes of this Part, the fiscal quarters 243 (1) Pour l’application de la présente partie, les tri- in a fiscal year of a person shall be determined in accor- mestres d’exercice sont déterminés selon les règles sui- dance with the following rules: vantes : (a) there shall not be more than four fiscal quarters in a) tout exercice compte un maximum de quatre tri- the year; mestres d’exercice; (b) the first fiscal quarter in the year shall begin on b) les premier et dernier trimestres d’exercice com- the first day of that year, and the last fiscal quarter in mencent et se terminent respectivement les premier et the year shall end on the last day of that year; dernier jours de l’exercice; (c) each fiscal quarter shall be shorter than one hun- c) chaque trimestre d’exercice compte un maximum dred and twenty days; and de 119 jours; (d) except for the first and last fiscal quarters in the d) chaque trimestre d’exercice, sauf le premier et le year, each fiscal quarter shall be longer than eighty- dernier, compte un minimum de 84 jours. three days. Determination of fiscal months Mois d’exercice (2) For the purposes of this Part, the fiscal months in a (2) Pour l’application de la présente partie, les mois fiscal year of a person shall be determined in accordance d’exercice sont déterminés selon les règles suivantes : with the following rules: a) le premier mois d’exercice de chaque trimestre (a) the first fiscal month in each fiscal quarter in the d’exercice commence le premier jour du trimestre et le year shall begin on the first day of that fiscal quarter, Current to September 3, 2026 744 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration

Section 243 Article 243 and the last fiscal month in each fiscal quarter shall dernier mois d’exercice de chaque trimestre d’exercice end on the last day of that fiscal quarter; se termine le dernier jour du trimestre; (b) each fiscal month shall be shorter than thirty-six b) chaque mois d’exercice compte un maximum de days except that the Minister may, on request in writ- 35 jours; toutefois, le ministre peut permettre que l’un ing made in prescribed form containing prescribed in- des mois d’exercice d’un trimestre d’exercice compte formation and filed with the Minister in prescribed plus de 35 jours si une demande écrite, contenant les manner, allow the person to have one fiscal month renseignements requis, lui en est faite en la forme et that is longer than thirty-five days in a fiscal quarter; selon les modalités qu’il détermine; and c) chaque mois d’exercice compte un minimum de 28 (c) each fiscal month shall be longer than twenty-sev- jours, sauf s’il s’agit du premier ou du dernier mois en days unless d’exercice d’un trimestre d’exercice ou si le ministre en décide autrement à la suite d’une demande écrite (i) that fiscal month is the first or last fiscal month contenant les renseignements requis et qui lui est pré- in a fiscal quarter, or sentée en la forme et selon les modalités qu’il déter- mine. (ii) the Minister, on request in writing made in prescribed form containing prescribed information and filed with the Minister in prescribed manner, allows the person to have that fiscal month shorter than twenty-eight days. Notice by registrant Avis d’un inscrit (3) Where a person is a registrant at any time in a fiscal (3) La personne qui est un inscrit à un moment donné year of the person, the person shall specify the first and de son exercice avise le ministre des premier et dernier last day of each of the fiscal quarters and fiscal months in jours de chaque trimestre d’exercice et mois d’exercice de the year in prescribed form containing prescribed infor- l’exercice, en présentant les renseignements requis par le mation and filed with the Minister in prescribed manner ministre en la forme et selon les modalités qu’il déter- on or before the day that is mine, au plus tard l’un des jours suivants : (a) where the person becomes a registrant in that fis- a) si la personne devient un inscrit au cours de l’exer- cal year, the later of cice, le dernier en date des jours suivants : (i) the day the person files an application for regis- (i) le jour où la demande est présentée, en vertu de tration under section 240 or, where the person was l’article 240, ou si elle devait être présentée aux required under subsection 240(2.1) to file that ap- termes du paragraphe 240(2.1) un jour antérieur, plication on or before an earlier day, that earlier ce jour, day, and (ii) le jour de la prise d’effet de l’inscription; (ii) the effective date of the registration; and b) dans les autres cas, le premier jour de l’exercice. (b) in any other case, the first day of that fiscal year. Determination by Minister Détermination par le ministre (4) Where a person fails to determine the fiscal quarters (4) Pour l’application de la présente partie, le ministre or fiscal months in a fiscal year of the person in accor- peut déterminer les trimestres d’exercice ou les mois dance with subsection (1) or (2), or fails to satisfy the re- d’exercice de l’exercice de la personne qui ne les déter- quirements of subsection (3), for the purposes of this mine pas en conformité avec les paragraphes (1) ou (2) Part, the Minister may determine those fiscal quarters or ou qui ne remplit pas les exigences du paragraphe (3). Il fiscal months and shall notify the person in writing of the avise alors par écrit la personne de sa décision. determination. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 103. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 103. Current to September 3, 2026 745 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration Sections 244-244.1 Articles 244-244.1 Election for fiscal year Choix d’exercice 244 (1) Where the taxation year of a person is not a cal- 244 (1) La personne dont l’année d’imposition ne cor- endar year, the person may elect to have fiscal years that respond pas à l’année civile peut faire un choix pour que are calendar years, effective on the first day of a calendar ses exercices y correspondent et commencent le premier year. jour de l’année civile. Idem Choix d’exercice par un particulier ou une fiducie (2) Where the taxation year of an individual or a trust is (2) La personne — particulier ou fiducie — dont l’année not a period that is, for the purposes of the Income Tax d’imposition ne correspond pas à une période qui consti- Act, the fiscal period of a business carried on by the indi- tue, pour l’application de la Loi de l’impôt sur le revenu, vidual or trust, or by a partnership of which the individu- l’exercice financier d’une entreprise qu’elle exploite, ou al or trust is a member, the individual or trust may elect qu’une société de personnes dont elle est un associé ex- to have the fiscal year of the individual or trust be that ploite, peut faire un choix pour que son exercice corres- fiscal period, effective on the first day of one of those fis- ponde à cet exercice financier et commence le premier cal periods. jour d’un de ces exercices financiers. Revocation of election Révocation (3) A person who has made an election under this sec- (3) Une personne peut révoquer son choix, applicable à tion may revoke the election, effective on the first day of a compter du premier jour de son année d’imposition qui taxation year of the person that begins more than one commence plus d’un an après l’entrée en vigueur du year after the day the election became effective. choix. Form and contents of election, etc. Forme et contenu (4) An election made under this section or a revocation (4) Le choix et la révocation doivent : of an election made under this section shall a) être faits en la forme et avec les renseignements (a) be made in prescribed form containing prescribed déterminés par le ministre; information; b) préciser la date de leur entrée en vigueur; (b) specify the day the election or revocation is to be- come effective; and c) être présentés au ministre au plus tard le jour de leur entrée en vigueur. (c) be filed with the Minister not later than the day [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. the election or revocation is to become effective. 27, art. 104. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 104. Fiscal year — selected listed financial institution Exercice — institution financière désignée particulière 244.1 (1) If a person is a financial institution described 244.1 (1) Si une personne est une institution financière in subparagraph 149(1)(a)(vi) or (ix) that is a selected visée aux sous-alinéas 149(1)a)(vi) ou (ix) qui est une listed financial institution throughout a particular report- institution financière désignée particulière tout au long ing period in a particular fiscal year of the person that be- d’une période de déclaration donnée de son exercice don- gins in a particular calendar year and the person was not né commençant dans une année civile donnée et qu’elle a selected listed financial institution throughout the re- n’était pas une institution financière désignée particu- porting period immediately before the particular report- lière tout au long de la période de déclaration précédant ing period, the following rules apply: la période donnée, les règles ci-après s’appliquent : (a) the particular fiscal year ends on the last day of a) l’exercice donné prend fin le dernier jour de l’an- the particular calendar year; and née civile donnée; (b) as of the beginning of the first day of the calendar b) à compter du début du premier jour de l’année ci- year that is immediately after the particular calendar vile suivant l’année civile donnée, les exercices de la year, the fiscal years of the person are calendar years personne sont des années civiles et tout choix fait par celle-ci selon l’article 244 cesse d’être en vigueur. Current to September 3, 2026 746 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration

Section 244.1 Article 244.1 and any election made by the person under section 244 ceases to have effect. Fiscal year — selected listed financial institution Exercice — institution financière désignée particulière (2) Despite subsection (1), if a person is a financial insti- (2) Malgré le paragraphe (1), si une personne est une tution described in subparagraph 149(1)(a)(vi) or (ix) institution financière visée aux sous-alinéas 149(1)a)(vi) that is a selected listed financial institution throughout a ou (ix) qui est une institution financière désignée particu- particular reporting period in a particular fiscal year of lière tout au long d’une période de déclaration comprise the person, the following rules apply in prescribed cir- dans son exercice donné, les règles ci-après s’appliquent cumstances to determine the fiscal year of the person: dans les circonstances prévues par règlement en vue de déterminer l’exercice de la personne : (a) the particular fiscal year ends on the day immedi- ately before the prescribed day referred to in para- a) l’exercice donné prend fin la veille de la date fixée graph (b); and par règlement mentionnée à l’alinéa b); (b) the following fiscal year of the person begins on a b) l’exercice subséquent de la personne commence à prescribed day. la date fixée par règlement. Ceasing to be selected listed financial institution Personne qui cesse d’être une institution financière désignée particulière (3) If a person is a financial institution described in sub- (3) Si une personne est une institution financière visée paragraph 149(1)(a)(vi) or (ix) that is a selected listed fi- aux sous-alinéas 149(1)a)(vi) ou (ix) qui est une institu- nancial institution throughout a reporting period in a tion financière désignée particulière tout au long d’une particular fiscal year and the person is not a selected list- période de déclaration comprise dans un exercice donné ed financial institution throughout a reporting period in et qu’elle n’est pas une institution financière désignée the following fiscal year of the person, that following fis- particulière tout au long d’une période de déclaration cal year ends on the day on which it would end in the ab- comprise dans son exercice subséquent, celui-ci prend fin sence of this section. à la date où il prendrait fin en l’absence du présent ar- ticle. Fiscal year — investment limited partnership Exercice — société en commandite de placement (4) If a particular fiscal year of an investment limited (4) Dans le cas où un exercice donné d’une société en partnership begins in 2018 and includes January 1, 2019 commandite de placement commence en 2018 et com- and the investment limited partnership would be a se- prend le 1er janvier 2019 et où la société serait une insti- lected listed financial institution throughout a reporting tution financière désignée particulière tout au long d’une period in the particular fiscal year if the particular fiscal période de déclaration qui serait comprise dans l’exercice year began on January 1, 2019 and ended on December donné si celui-ci avait commencé le 1er janvier 2019 et 31, 2019, the following rules apply: pris fin le 31 décembre 2019, les règles ci-après s’ap- pliquent : (a) the particular fiscal year ends on December 31, 2018; a) l’exercice donné prend fin le 31 décembre 2018; (b) subject to subsection (2), the fiscal years of the in- b) sous réserve du paragraphe (2), les exercices de la vestment limited partnership are calendar years as of société sont des années civiles à partir du 1er janvier January 1, 2019; 2019; (c) any election made by the investment limited part- c) tout choix fait par la société selon l’article 244 nership under section 244 ceases to have effect as of cesse d’être en vigueur le 1er janvier 2019; January 1, 2019; and d) si la première année d’imposition de la société qui (d) if the first taxation year of the investment limited commence après 2018 ne commence pas le 1er janvier partnership that begins after 2018 does not begin on 2019, la société est réputée, pour l’application de la January 1, 2019, for the purposes of this Part (other présente partie (sauf l’article 149), être une institution than section 149) the investment limited partnership financière, une institution financière désignée ainsi Current to September 3, 2026 747 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration Sections 244.1-245 Articles 244.1-245 is deemed, for the period beginning on January 1, qu’une personne visée au sous-alinéa 149(1)a)(ix) 2019 and ending on the day preceding the first day of pour la période commençant le 1er janvier 2019 et se that taxation year, to be a financial institution, a listed terminant la veille du premier jour de cette année financial institution and a person referred to in sub- d’imposition. paragraph 149(1)(a)(ix). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2012, ch. 31, art. 85; 2018, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 46. amending Acts and regulations.] ; 2012, c. 31, s. 85; 2018, c. 27, s. 46. Reporting Periods Périodes de déclaration Reporting period of non-registrant Période de déclaration du non-inscrit 245 (1) Subject to section 251, the reporting period of a 245 (1) Sous réserve de l’article 251, la période de dé- person who is not a registrant is a calendar month. claration d’une personne qui n’est pas un inscrit corres- pond au mois civil. Reporting period of registrant Période de déclaration de l’inscrit (2) Subject to subsection 248(3) and sections 251, 265 (2) Sous réserve du paragraphe 248(3) et des articles to 267 and 322.1, the reporting period of a registrant at a 251, 265 à 267 et 322.1, la période de déclaration de particular time in a fiscal year of the registrant is l’inscrit à un moment de son exercice correspond : (a) where a) à son exercice qui comprend ce moment si, selon le cas : (i) the registrant has made an election under sec- tion 248 that is effective at that time, (i) l’inscrit a fait le choix, en vigueur à ce moment, prévu à l’article 248, (ii) the registrant has not made an election under section 246 or 247 that is effective at that time, an (ii) les conditions suivantes sont réunies : election under section 248 by the registrant would be effective at that time if the registrant had made (A) aucun choix de l’inscrit fait en vertu des ar- such an election at the beginning of the fiscal year ticles 246 ou 247 n’est en vigueur à ce moment, of the registrant that includes that time and, except where the reporting period of the registrant that in- (B) un choix, prévu à l’article 248, serait en vi- cludes that time is deemed under subsection 251(1) gueur à ce moment si l’inscrit l’avait fait au dé- or any of sections 265 to 267 to be a separate re- but de son exercice qui comprend ce moment, porting period, the last reporting period of the reg- istrant ending before that time was a fiscal year of (C) la dernière période de déclaration de l’ins- the registrant, crit se terminant avant ce moment correspond à son exercice, sauf si sa période de déclaration qui (iii) the registrant is a charity and has not made an comprend ce moment est réputée par le para- election under section 246 or 247 that is effective at graphe 251(1) ou l’un des articles 265 à 267 être that time, or une période de déclaration distincte, (iv) the registrant is a listed financial institution (iii) l’inscrit est un organisme de bienfaisance pour described in any of subparagraphs 149(1)(a)(i) to lequel aucun des choix prévus aux articles 246 ou (x) and has not made an election under section 246 247 n’est en vigueur à ce moment, or 247 that is effective at that time, (iv) l’inscrit est une institution financière désignée the fiscal year of the registrant that includes that time; visée à l’un des sous-alinéas 149(1)a)(i) à (x) pour lequel aucun des choix prévus aux articles 246 ou (b) where 247 n’est en vigueur à ce moment; b) à son mois d’exercice qui comprend ce moment, si, selon le cas : (i) le montant déterminant applicable à l’inscrit — sauf une institution financière désignée visée à l’un Current to September 3, 2026 748 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration Sections 245-246 Articles 245-246 (i) the threshold amount of the registrant for the des sous-alinéas 149(1)a)(i) à (x) et un organisme fiscal year or fiscal quarter of the registrant that in- de bienfaisance — pour son exercice ou trimestre cludes that time exceeds $6,000,000 and the regis- d’exercice qui comprend ce moment dépasse trant is neither a listed financial institution de- 6 000 000 $, scribed in any of subparagraphs 149(1)(a)(i) to (x) nor a charity, (ii) la dernière période de déclaration de l’inscrit se terminant avant ce moment correspond à son (ii) the last reporting period of the registrant end- mois d’exercice, et aucun des choix prévus à l’article ing before that time was the fiscal month of the reg- 247 ou 248 n’est en vigueur à ce moment, istrant and the registrant has not made an election under section 247 or 248 that is effective at that (iii) l’inscrit a fait le choix prévu à l’article 246 qui time, or est en vigueur à ce moment; (iii) the registrant has made an election under sec- c) à son trimestre d’exercice qui comprend ce mo- tion 246 that is effective at that time, ment, dans les autres cas. the fiscal month of the registrant that includes that d) [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 55] time; and [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 105; 1994, ch. 9, art. 17; 1997, ch. 10, art. 55; 2000, ch. 14, art. 35. (c) in all other cases, the fiscal quarter of the regis- trant that includes that time. (d) [Repealed, 1997, c. 10, s. 55] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 105; 1994, c. 9, s. 17; 1997, c. 10, s. 55; 2000, c. 14, s. 35. Election for fiscal months Choix de mois d’exercice 246 (1) Any person may make an election to have re- 246 (1) Toute personne peut faire un choix pour que porting periods that are fiscal months of the person, to ses périodes de déclaration correspondent à ses mois take effect d’exercice. Le choix entre en vigueur le jour où la per- sonne devient un inscrit ou, si elle est un inscrit, le pre- (a) where the person is a registrant, on the first day of mier jour de son exercice. a fiscal year of the person; or (b) on the day the person becomes a registrant. Idem Idem (2) Where a person has made an election under section (2) La personne dont le choix prévu à l’article 248 cesse 248 and the election ceases to have effect on the begin- d’être en vigueur dès le début de son trimestre d’exercice ning of a fiscal quarter of the person specified in para- visé à l’alinéa 248(2)b) peut faire un choix, applicable à graph 248(2)(b), the person may make an election, to compter du premier jour de ce trimestre, pour que ses take effect on the first day of that fiscal quarter, to have périodes de déclaration correspondent à ses mois d’exer- reporting periods that are fiscal months of the person. cice. Duration of election Durée du choix (3) An election made under this section by a person is to (3) Les choix visés au présent article demeurent en vi- remain in effect until the earlier of gueur jusqu’au premier en date de ce qui suit : (a) the beginning of the day on which an election by a) le début du jour de l’entrée en vigueur du choix fait the person under section 247 or 248 takes effect, and en application des articles 247 ou 248; (b) the day on which a revocation of the election by b) la date de prise d’effet de la révocation du choix the person under subsection (4) becomes effective. par la personne selon le paragraphe (4). Current to September 3, 2026 749 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration Sections 246-247 Articles 246-247 Revocation of election Révocation du choix (4) A listed financial institution that has made an elec- (4) L’institution financière désignée qui a fait l’un des tion under this section may revoke the election, effective choix visés au présent article peut le révoquer, avec effet on the first day of a fiscal year of the financial institution, le premier jour de son exercice. Pour ce faire, elle pré- by filing in prescribed manner with the Minister a notice sente au ministre, en la forme et selon les modalités dé- of revocation in prescribed form containing prescribed terminées par lui, un avis de révocation contenant les information not later than the day on which the revoca- renseignements déterminés par lui, au plus tard à la date tion is to become effective or any later day that the Minis- de prise d’effet de la révocation ou à toute date posté- ter may allow. rieure fixée par lui. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2012, c. 31, s. 86. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2012, ch. 31, art. 86. Election for fiscal quarters Choix de trimestre d’exercice 247 (1) A person that is a charity on the first day of a 247 (1) La personne qui est un organisme de bienfai- fiscal year of the person or whose threshold amount for a sance le premier jour de son exercice ou dont le montant fiscal year does not exceed $6,000,000 may make an elec- déterminant pour un exercice ne dépasse pas 6 000 000 $ tion to have reporting periods that are fiscal quarters of peut faire un choix pour que ses périodes de déclaration the person, to take effect correspondent à ses trimestres d’exercice. Le choix entre en vigueur le jour de cet exercice où la personne devient (a) where the person is a registrant on the first day of un inscrit ou, si elle est un inscrit le premier jour de cet that fiscal year, that day; or exercice, ce jour-là. (b) on the day in that fiscal year that the person be- comes a registrant. Duration of election Durée du choix (2) An election made under this section by a person (2) Le choix de la personne demeure en vigueur jusqu’au shall remain in effect until the earliest of premier en date des jours suivants : (a) the beginning of the day an election by the person a) le début du jour de l’entrée en vigueur du choix under section 246 or 248 takes effect, qu’elle fait en application de l’article 246 ou 248; (b) where the person is not a charity, the beginning of b) si elle n’est pas un organisme de bienfaisance, le the first fiscal quarter of the person for which the début de son premier trimestre d’exercice au cours du- threshold amount of the person exceeds $6,000,000, quel le montant déterminant qui lui est applicable dé- passe 6 000 000 $; (c) where the person is not a charity, the beginning of the first fiscal year of the person for which the thresh- c) si elle n’est pas un organisme de bienfaisance, le old amount of the person exceeds $6,000,000, and début de son premier exercice au cours duquel le mon- tant déterminant qui lui est applicable dépasse (d) the day on which a revocation of the election by 6 000 000 $; the person under subsection (3) becomes effective. d) la date de prise d’effet de la révocation du choix par la personne selon le paragraphe (3). Revocation of election Révocation du choix (3) A listed financial institution that has made an elec- (3) L’institution financière désignée qui a fait le choix vi- tion under this section may revoke the election, effective sé au présent article peut le révoquer, avec effet le pre- on the first day of a fiscal year of the financial institution, mier jour de son exercice. Pour ce faire, elle présente au by filing in prescribed manner with the Minister a notice ministre, en la forme et selon les modalités déterminées of revocation in prescribed form containing prescribed par lui, un avis de révocation contenant les renseigne- ments déterminés par lui, au plus tard à la date de prise Current to September 3, 2026 750 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration Sections 247-249 Articles 247-249 information not later than the day on which the revoca- d’effet de la révocation ou à toute date postérieure fixée tion is to become effective or any later day that the Minis- par lui. ter may allow. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 10, art. 56; 2012, ch. 31, art. 87. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 56; 2012, c. 31, s. 87. Election for fiscal years Choix d’exercice 248 (1) A registrant that is a charity on the first day of a 248 (1) L’inscrit qui est un organisme de bienfaisance fiscal year of the registrant or whose threshold amount le premier jour de son exercice ou dont le montant déter- for a fiscal year does not exceed $1,500,000 may make an minant pour un exercice ne dépasse pas 1 500 000 $ peut election to have reporting periods that are fiscal years of faire un choix pour que ses périodes de déclaration cor- the registrant, to take effect on the first day of that fiscal respondent à ses exercices. Le choix entre en vigueur le year. premier jour de cet exercice. Duration of election Durée du choix (2) An election made under this section by a person (2) Le choix de la personne demeure en vigueur jusqu’au shall remain in effect until the earliest of premier en date des jours suivants : (a) the beginning of the day an election by the person a) le début du jour de l’entrée en vigueur du choix under section 246 or 247 takes effect, qu’elle fait en application de l’article 246 ou 247; (b) if the person is not a charity and the threshold b) si elle n’est pas un organisme de bienfaisance et si amount of the person for the second or third fiscal le montant déterminant qui lui est applicable pour les quarter of the person in a fiscal year of the person ex- deuxième ou troisième trimestres d’exercice de son ceeds $1,500,000, the beginning of the first fiscal exercice dépasse 1 500 000 $, le début de son premier quarter of the person for which the threshold amount trimestre d’exercice au cours duquel le montant déter- exceeds that amount, and minant dépasse cette somme; (c) if the person is not a charity and the threshold c) si elle n’est pas un organisme de bienfaisance et si amount of the person for a fiscal year of the person ex- le montant déterminant qui lui est applicable pour son ceeds $1,500,000, the beginning of that fiscal year. exercice dépasse 1 500 000 $, le début de cet exercice. New reporting period Nouvelle période de déclaration (3) For the purposes of this Part, if a person ceases to (3) Pour l’application de la présente partie, lorsque les have reporting periods that are fiscal years with effect périodes de déclaration d’une personne cessent de cor- from the beginning of a fiscal month in a fiscal year of the respondre à des exercices à compter du début d’un mois person and that fiscal month is not the first fiscal month d’exercice compris dans un exercice de la personne et que in that fiscal year, the period beginning on the first day of le mois en question n’est pas le premier de l’exercice, la that fiscal year and ending immediately before the begin- période commençant le premier jour de l’exercice et se ning of that fiscal month is deemed to be a reporting pe- terminant immédiatement avant le début du mois en riod of the person. question est réputée être une période de déclaration de la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant personne. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 9, s. 18; 1997, c. 10, s. 57; 2000, c. 30, s. 66; 2007, c. 35, s. 6. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. 9, art. 18; 1997, ch. 10, art. 57; 2000, ch. 30, art. 66; 2007, ch. 35, art. 6. Threshold amount for fiscal year Montant déterminant pour l’exercice 249 (1) For the purposes of sections 245, 247 and 248, 249 (1) Pour l’application des articles 245, 247 et 248, the threshold amount of a particular person for a fiscal le montant déterminant applicable à une personne pour year of the person is an amount equal to the total of son exercice est égal au total des montants suivants : (a) the amount determined by the formula a) le résultat du calcul suivant : A × (365/B) A × (365/B) where où : Current to September 3, 2026 751 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration

Section 249 Article 249 A is the total of all consideration (other than consid- A représente le total des contreparties, sauf la eration referred to in section 167.1 that is at- contrepartie visée à l’article 167.1 qui est impu- tributable to goodwill of a business) for taxable table à l’achalandage d’une entreprise, des fourni- supplies (other than supplies of financial services, tures taxables (sauf des fournitures de services fi- supplies by way of sale of real property that is cap- nanciers, des fournitures par vente d’immeubles ital property of the person and supplies included qui sont des immobilisations de la personne et des in Part V of Schedule VI) made in Canada by the fournitures incluses à la partie V de l’annexe VI) person that became due to the person in the im- effectuées au Canada par la personne, qui lui sont mediately preceding fiscal year (in this subsection devenues dues au cours de son exercice précédent, referred to as the “base year”) of the person or ou lui ont été payées au cours de cet exercice sans that was paid to the person in the base year with- qu’elles soient devenues dues, out having become due, and B le nombre de jours de l’exercice précédent; B is the number of days in the base year, and b) le total des montants représentant chacun un (b) the total of all amounts each of which is an montant applicable à un associé de la personne — s’ils amount in respect of a person (in this paragraph re- étaient associés à la fin du dernier exercice donné de ferred to as the “associate”) who was associated with l’associé à se terminer soit au même moment que the particular person at the end of the particular fiscal l’exercice visé à l’élément A, soit au cours de ce même year of the associate that is the last such year ending at exercice — calculé selon la formule suivante : the same time as, or at any time in, the base year, de- C × (365/D) termined by the formula où : C × (365/D) C représente le total des contreparties, sauf la where contrepartie visée à l’article 167.1 qui est impu- C is the total of all consideration (other than consid- table à l’achalandage d’une entreprise, des fourni- eration referred to in section 167.1 that is at- tures taxables (sauf des fournitures de services fi- tributable to goodwill of a business) for taxable nanciers, des fournitures par vente d’immeubles supplies (other than supplies of financial services, qui sont des immobilisations de l’associé et des supplies by way of sale of real property that is cap- fournitures incluses à la partie V de l’annexe VI) ital property of the associate and supplies includ- effectuées au Canada par l’associé, qui lui sont de- ed in Part V of Schedule VI) made in Canada by venues dues au cours de son exercice donné, ou the associate that became due to the associate in lui ont été payées au cours de cet exercice sans the particular fiscal year of the associate or that qu’elles soient devenues dues, was paid to the associate in that year without hav- D le nombre de jours de l’exercice donné de l’asso- ing become due, and cié. D is the number of days in the particular fiscal year of the associate. Threshold amount for fiscal quarter Montant déterminant pour le trimestre d’exercice (2) For the purposes of sections 245, 247 and 248, the (2) Pour l’application des articles 245, 247 et 248, le threshold amount of a particular person for a particular montant déterminant applicable à une personne pour un fiscal quarter of the person at any time in a fiscal year of trimestre d’exercice donné à un moment de son exercice the person is an amount equal to the total of est égal au total des montants suivants : (a) the total of all consideration (other than consider- a) le total des contreparties (sauf celle visée à l’article ation referred to in section 167.1 that is attributable to 167.1 qui est imputable à l’achalandage d’une entre- goodwill of a business) for taxable supplies (other than prise) des fournitures taxables (sauf des fournitures de supplies of financial services, supplies by way of sale of services financiers, des fournitures par vente d’im- real property that is capital property of the person and meubles qui sont des immobilisations de la personne supplies included in Part V of Schedule VI) made in et des fournitures incluses à la partie V de l’annexe VI) Canada by the person that became due to the person effectuées au Canada par la personne, qui lui sont de- in the preceding fiscal quarters of the person ending in venues dues au cours de ses trimestres d’exercice pré- that year or that was paid to the person in those pre- cédents qui ont pris fin pendant cet exercice, ou lui ont ceding fiscal quarters without having become due; and Current to September 3, 2026 752 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration Sections 249-251 Articles 249-251 (b) the total of all amounts each of which is an été payées au cours de ces trimestres sans être amount in respect of a person (in this paragraph re- devenues dues; ferred to as the “associate”) who was associated with the particular person at the beginning of the particular b) le total des montants représentant chacun un fiscal quarter equal to the total of all consideration montant applicable à un associé de la personne — s’ils (other than consideration referred to in section 167.1 étaient associés au début du trimestre d’exercice don- that is attributable to goodwill of a business) for tax- né — égal au total des contreparties (sauf celle visée à able supplies (other than supplies of financial services, l’article 167.1 qui est imputable à l’achalandage d’une supplies by way of sale of real property that is capital entreprise) des fournitures taxables (sauf des fourni- property of the associate and supplies included in Part tures de services financiers, des fournitures par vente V of Schedule VI), made in Canada by the associate d’immeubles qui sont des immobilisations de l’associé that became due to the associate in the fiscal quarters et des fournitures incluses à la partie V de l’annexe VI) of the associate that end in that fiscal year of the par- effectuées au Canada par l’associé, qui lui sont deve- ticular person and before the beginning of the particu- nues dues au cours de ses trimestres d’exercice qui ont lar fiscal quarter or that was paid to the associate in pris fin pendant cet exercice de la personne mais avant those fiscal quarters of the associate without having le début du trimestre d’exercice donné, ou lui ont été become due. payées au cours de ces trimestres sans être devenues [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant dues. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 106; 2000, c. 30, s. 67. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 106; 2000, ch. 30, art. 67. Form and filing of election Forme et production du choix 250 An election made under section 246, 247 or 248 by 250 Le choix fait par une personne en application de a person shall l’article 246, 247 ou 248 doit être présenté au ministre, en la forme, avec les renseignements et selon les modali- (a) be made in prescribed form containing prescribed tés déterminés par celui-ci, préciser le premier exercice information; auquel il s’applique et être produit : (b) be filed with the Minister in prescribed manner; a) si le choix doit entrer en vigueur le jour où la per- sonne devient un inscrit, au moment où la personne (c) specify the first fiscal year in respect of which it fait sa demande d’inscription ou, si la date de prise applies; and d’effet de l’inscription est postérieure à ce moment, à un moment donné entre ce moment et cette date; (d) be filed b) si le choix est fait en application de l’article 248 et (i) where the election is to take effect on the day la période de déclaration de la personne se terminant the person becomes a registrant, at the time the immédiatement avant le jour de l’entrée en vigueur du person applies to be registered under this Part or, choix correspond à son trimestre d’exercice, dans les where the effective date of the person’s registration trois mois suivant ce jour; is after that time, at any time between that time and that effective date, c) dans les autres cas, dans les deux mois suivant le jour de l’entrée en vigueur du choix. (ii) where the election is made under section 248 [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- and the reporting period of the person ending im- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. mediately before the day the election is to take ef- fect is a fiscal quarter of the person, within three months after that day, and (iii) in all other cases, within two months after the day the election is to take effect. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. On becoming registrant Période de déclaration du nouvel inscrit 251 (1) For the purposes of this Part, where a person 251 (1) Pour l’application de la présente partie, les pé- becomes a registrant on a particular day, riodes suivantes sont réputées être des périodes de Current to September 3, 2026 753 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION V Collection and Remittance of Division II Tax SECTION V Perception et versement de la taxe prévue à la section II SUBDIVISION E Fiscal Periods and Reporting Periods SOUS-SECTION E Exercices et périodes de déclaration Sections 251-252 Articles 251-252 (a) the period beginning on the first day of the calen- déclaration distinctes de la personne qui devient un ins- dar month that includes the particular day and ending crit un jour donné : on the day immediately preceding the particular day, and a) la période commençant le premier jour du mois ci- vil qui comprend le jour donné et se terminant la veille (b) the period beginning on the particular day and du jour donné; ending on the last day of the reporting period of the person, otherwise determined under subsection b) la période commençant le jour donné et se termi- 245(2), that includes the particular day, nant le dernier jour de la période de déclaration de la personne, déterminée par ailleurs en application du shall each be deemed to be a separate reporting period of paragraphe 245(2), qui comprend le jour donné. the person. On ceasing to be registrant Période de déclaration de la personne qui cesse d’être un inscrit (2) For the purposes of this Part, where a person ceases (2) Pour l’application de la présente partie, les périodes to be a registrant on a particular day, suivantes sont réputées être des périodes de déclaration distinctes de la personne qui cesse d’être un inscrit un (a) the period beginning on the first day of the re- jour donné : porting period of the person, otherwise determined under subsection 245(2), that includes the particular a) la période commençant le premier jour de la pé- day and ending on the day immediately preceding the riode de déclaration de la personne, déterminée par particular day, and ailleurs en application du paragraphe 245(2), qui comprend le jour donné et se terminant la veille du (b) the period beginning on the particular day and jour donné; ending on the last day of the calendar month that in- cludes the particular day, b) la période commençant le jour donné et se termi- nant le dernier jour du mois civil qui comprend le jour shall each be deemed to be a separate reporting period of donné. the person. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. DIVISION VI SECTION VI Rebates Remboursements Non-resident rebate in respect of exported goods Remboursement aux non-résidents — produits exportés 252 (1) If a non-resident person is the recipient of a 252 (1) Dans le cas où une personne non-résidente est supply of tangible personal property acquired by the per- l’acquéreur d’une fourniture de biens meubles corporels son for use primarily outside Canada, the person is not a qu’elle acquiert pour utilisation principale à l’étranger — consumer of the property, the property is not sans en être le consommateur — et qu’elle exporte dans les 60 jours suivant le jour où ils lui sont livrés, le mi- (a) excisable goods, or nistre lui rembourse, sous réserve de l’article 252.2, un montant égal à la taxe qu’elle a payée relativement à la (b) [Repealed, 2002, c. 22, s. 389] fourniture, sauf si la fourniture porte sur les biens sui- vants : (c) gasoline, diesel fuel or other motive fuel, other than such fuel that a) des produits soumis à l’accise; (i) is being transported in a vehicle designed for b) [Abrogé, 2002, ch. 22, art. 389] transporting gasoline, diesel fuel or other motive fuel in bulk, and c) l’essence, le combustible diesel ou autre carburant, sauf le carburant qui : Current to September 3, 2026 754 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 252 Article 252 (ii) is for use otherwise than in the vehicle in (i) d’une part, est transporté dans un véhicule which or with which it is being transported, conçu pour le transport en vrac d’essence, de com- bustible diesel ou d’autre carburant, (d) [Repealed, 1997, c. 10, s. 58] (ii)d’autre part, est destiné à être utilisé autre- and the person exports the property within sixty days af- ment que dans ce véhicule. ter it is delivered to the person, the Minister shall, sub- ject to section 252.2, pay a rebate to the person equal to d) [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 58] the tax paid by the person in respect of the supply. Rebate for artistic works produced for export Remboursement pour œuvres artistiques d’exportation (2) Where a non-resident person who is not a registrant (2) Sous réserve du paragraphe (3) et de l’article 252.2, le ministre rembourse une personne non-résidente qui (a) acquires particular property or a particular ser- n’est pas un inscrit si les conditions suivantes sont vice (other than a service of storing or shipping prop- réunies : erty) for consumption or use exclusively in the manu- facture or production of an original literary, musical, a) la personne acquiert un bien ou un service, sauf un artistic, motion picture or other work in which copy- service d’entreposage ou d’expédition, pour consom- right protection subsists and copies, if any, of that mation ou utilisation exclusive dans le cadre de la fa- work, brication ou de la production d’une œuvre littéraire, musicale, artistique ou cinématographique originale (b) is not a consumer of the particular property or ou de quelque autre œuvre originale protégée par le service, and droit d’auteur et, le cas échéant, de reproductions d’une telle œuvre; (c) is manufacturing or producing the work and all copies of it for export by the non-resident person, b) la personne n’est pas un consommateur du bien ou the Minister shall, subject to subsection (3) and section du service; 252.2, pay a rebate to the non-resident person equal to c) la personne fabrique ou produit l’œuvre, ainsi que the tax paid by the non-resident person in respect of the ses reproductions, en vue de les exporter. acquisition of the particular property or service. Le montant remboursable est égal à la taxe payée par la personne relativement à l’acquisition du bien ou du ser- vice. Assignment of rebate Cession du droit au remboursement (3) Where the recipient of a supply assigns, in pre- (3) Lorsque l’acquéreur d’une fourniture cède au four- scribed form containing prescribed information, to the nisseur, en présentant les renseignements requis par le supplier the right to a rebate under subsection (2) to ministre en la forme déterminée par celui-ci, le droit au which the recipient would be entitled in respect of the remboursement qu’il pourrait obtenir en vertu du para- supply if the recipient paid the tax in respect of the sup- graphe (2) relativement à la fourniture en payant la taxe ply and satisfied the conditions of section 252.2, and the afférente et en remplissant les conditions énoncées à l’ar- supplier pays to, or credits in favour of, the recipient the ticle 252.2, les règles suivantes s’appliquent si le fournis- amount of that tax, seur verse cette taxe à l’acquéreur, ou la porte à son cré- dit : (a) the supplier may claim a deduction under subsec- tion 234(2) in respect of the supply equal to that a) un montant égal à cette taxe est déductible par le amount; and fournisseur en application du paragraphe 234(2) rela- tivement à la fourniture; (b) the recipient is not entitled to any rebate, refund or remission of tax in respect of the supply. b) l’acquéreur n’a pas droit à un remboursement ou à une remise de taxe relativement à la fourniture. (4) to (6) [Repealed, 1993, c. 27, s. 107] (4) à (6) [Abrogés, 1993, ch. 27, art. 107] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 107; 1997, c. 10, s. 58; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2002, c. 22, s. 389; 2007, c. 29, s. 46. 27, art. 107; 1997, ch. 10, art. 58; 2002, ch. 22, art. 389; 2007, ch. 29, art. 46. Current to September 3, 2026 755 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 252.1-252.3 Articles 252.1-252.3 252.1 [Repealed, 2017, c. 20, s. 37] 252.1 [Abrogé, 2017, ch. 20, art. 37] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 107; 1997, c. 10, s. 59; 2000, c. 30, s. 68; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 107; 1997, 2007, c. 18, s. 34(F), c. 29, s. 47; 2017, c. 20, s. 37. ch. 10, art. 59; 2000, ch. 30, art. 68; 2007, ch. 18, art. 34(F), ch. 29, art. 47; 2017, ch. 20, art. 37. Restriction Restriction 252.2 A rebate shall not be paid under section 252 to a 252.2 Le remboursement prévu à l’article 252 n’est ef- person unless fectué au profit d’une personne que si les conditions sui- vantes sont réunies : (a) the person files an application for the rebate with- in one year after a) la personne en fait la demande dans l’année sui- vant : (i) in the case of a rebate under subsection 252(1), the day the person exports the property to which (i) dans le cas d’un remboursement visé au para- the rebate relates, and graphe 252(1), le jour où la personne exporte le bien auquel le remboursement se rapporte, (ii) in the case of a rebate under subsection 252(2), the day the tax to which the rebate relates became (ii) dans le cas d’un remboursement visé au para- payable; graphe 252(2), le jour où la taxe à laquelle le rem- boursement se rapporte devient payable; (iii) [Repealed, 2017, c. 20, s. 38] (iii) [Abrogé, 2017, ch. 20, art. 38] (b) and (c) [Repealed, 2000, c. 30, s. 69] b) et c) [Abrogés, 2000, ch. 30, art. 69] (d) at the time the application is made, the person is non-resident; d) la personne est une non-résidente au moment où elle fait la demande; (d.1) in the case of a rebate under subsection 252(1), the rebate is substantiated by a receipt for an amount d.1) dans le cas du remboursement prévu au para- that includes consideration, totalling at least $50, for graphe 252(1), il est justifié par un reçu d’un montant taxable supplies (other than zero-rated supplies) in re- qui comprend la contrepartie, totalisant au moins spect of which the person is otherwise eligible for a re- 50 $, relative à des fournitures taxables (sauf des four- bate under that subsection; and nitures détaxées) pour lesquelles la personne a droit par ailleurs à ce remboursement; (e) the total of all amounts, each of which is consider- ation for a taxable supply (other than a zero-rated sup- e) le total des montants représentant chacun la ply) in respect of which the rebate application is made, contrepartie d’une fourniture taxable (sauf une fourni- is at least $200. ture détaxée) qui fait l’objet de la demande est d’au moins 200 $. (f) [Repealed, 2007, c. 29, s. 48] f) [Abrogé, 2007, ch. 29, art. 48] (g) [Repealed, 2017, c. 20, s. 38] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant g) [Abrogé, 2017, ch. 20, art. 38] amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 107; 1997, c. 10, s. 60; 2000, c. 30, s. 69; 2007, c. 18, s. 35(F), c. 29, s. 48; 2017, c. 20, s. 38. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 107; 1997, ch. 10, art. 60; 2000, ch. 30, art. 69; 2007, ch. 18, art. 35(F), ch. 29, art. 48; 2017, ch. 20, art. 38. Rebate for non-resident exhibitors Remboursement aux exposants non-résidents 252.3 Where a non-resident person who is not regis- 252.3 Lorsqu’une personne non-résidente et non ins- tered under Subdivision D of Division V is the recipient crite aux termes de la sous-section D de la section V est of a supply by way of lease, licence or similar arrange- l’acquéreur de la fourniture par bail, licence ou accord ment of real property that is acquired by the person ex- semblable d’un immeuble qu’elle acquiert pour utilisa- clusively for use as a site for the promotion, at a conven- tion exclusive comme lieu pour la promotion, lors d’un tion, of property or services supplied by, or a business of, congrès, de son entreprise ou de biens ou de services the person, the Minister shall, on the application of the qu’elle fournit, le ministre rembourse à la personne, sur présentation par celle-ci d’une demande au cours de Current to September 3, 2026 756 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 252.3-252.4 Articles 252.3-252.4 person filed within one year after the day the convention l’année suivant le jour du congrès, les montants sui- ends, pay to the person vants : (a) a rebate equal to the tax paid by the person in re- a) un montant égal à la taxe payée par la personne re- spect of that supply; and lativement à cette fourniture; (b) a rebate equal to the tax paid by the person in re- b) un montant égal à la taxe payée par la personne spect of a supply to the person of related convention relativement à des fournitures liées au congrès, effec- supplies in respect of the convention. tuées à son profit. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 107. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 107. Definitions Définitions 252.4 (0.1) The following definitions apply in this sec- 252.4 (0.1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. camping accommodation means a campsite at a recre- emplacement de camping Emplacement dans un parc ational trailer park or campground (other than a camp- à roulottes récréatif ou terrain de camping (sauf un em- site included in the definition short-term accommoda- placement compris dans la définition de logement provi- tion in subsection 123(1) or included in that part of a soire au paragraphe 123(1) ou compris dans la partie tour package that is not the taxable portion, as defined in d’un voyage organisé qui n’est pas la partie taxable du subsection 163(3), of the tour package) that is supplied voyage, au sens du paragraphe 163(3)) qui est fourni par by way of lease, licence or similar arrangement for the bail, licence ou accord semblable en vue de son occupa- purpose of its occupancy by an individual as a place of tion continue à titre résidentiel ou d’hébergement par le residence or lodging, if the period throughout which the même particulier pour une durée de moins d’un mois. Y individual is given continuous occupancy of the campsite sont assimilés les services d’alimentation en eau et en is less than one month. It includes water, electricity and électricité et d’élimination des déchets, ou le droit d’utili- waste disposal services, or the right to their use, if they ser ces services, si l’accès à ceux-ci se fait au moyen d’un are accessed by means of an outlet or hook-up at the raccordement ou d’une sortie situé sur l’emplacement et campsite and are supplied with the campsite. (emplace- s’ils sont fournis avec celui-ci. (camping accommoda- ment de camping) tion) tour package has the same meaning as in subsection voyage organisé S’entend au sens du paragraphe 163(3), but does not include a tour package that includes 163(3). N’est pas un voyage organisé celui dans le cadre a convention facility or related convention supplies. duquel sont fournis un centre de congrès ou des fourni- (voyage organisé) tures liées à un congrès. (tour package) Rebate in respect of foreign convention Remboursement au promoteur d’un congrès étranger (1) Where a sponsor of a foreign convention pays tax in (1) Sous réserve du paragraphe (2), le ministre rem- respect of bourse le promoteur d’un congrès étranger, sur présenta- tion par celui-ci d’une demande au cours de l’année sui- (a) a supply of property or services relating to the vant le jour du congrès, dans le cas où le promoteur paie convention made by a registrant who is the organizer la taxe payable relativement aux fournitures, importa- of the convention, tions ou transferts suivants : (b) a supply, made by a registrant who is not the or- a) la fourniture de biens ou de services relatifs au ganizer of the convention, of property or services that congrès, effectué par un inscrit qui est l’organisateur are acquired for consumption, use or supply by the du congrès; sponsor as related convention supplies or of the con- vention facility, or b) la fourniture, effectuée par un inscrit autre que l’organisateur du congrès, du centre de congrès, ou de (c) property that is imported or brought into a partic- biens ou de services acquis pour consommation, utili- ipating province by the sponsor, or an imported tax- sation ou fourniture par le promoteur à titre de fourni- able supply (as defined in section 217) of property or tures liées au congrès; services that are acquired by the sponsor, for Current to September 3, 2026 757 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 252.4 Article 252.4 consumption, use or supply by the sponsor as related c) l’importation de biens, ou leur transfert dans une convention supplies, province participante, par le promoteur, ou la fourni- the Minister shall, subject to subsection (2) and on the ture taxable importée, au sens de l’article 217, de application of the sponsor filed within one year after the biens ou de services qu’il acquiert, pour consomma- day the convention ends, pay a rebate to the sponsor tion, utilisation ou fourniture par lui à titre de fourni- equal to tures liées au congrès. Le montant remboursable est égal au montant suivant : (d) in the case of a supply made by the organizer, the total of d) dans le cas d’une fourniture effectuée par l’organi- sateur, la somme des montants suivants : (i) the tax paid by the sponsor calculated on that part of the consideration for the supply that is rea- (i) la taxe payée par le promoteur, calculée sur la sonably attributable to the convention facility or re- partie de la contrepartie de la fourniture qu’il est lated convention supplies other than property or raisonnable d’imputer au centre de congrès ou à services that are food or beverages or are supplied des fournitures liées au congrès, à l’exclusion des under a contract for catering, and aliments et boissons, et des biens et services fournis aux termes d’un contrat visant un service de trai- (ii) 50% of the tax paid by the sponsor calculated teur, on that part of the consideration for the supply that is reasonably attributable to related convention (ii) le montant représentant 50 % de la taxe payée supplies that are food or beverages or are supplied par le promoteur, calculée sur la partie de la contre- under a contract for catering, and partie de la fourniture qu’il est raisonnable d’impu- ter aux fournitures liées au congrès qui consistent (e) in any other case, en des aliments ou boissons, ou en des biens et ser- vices fournis aux termes d’un contrat visant un ser- (i) if the property or service is food or beverages or vice de traiteur; is supplied under a contract for catering, 50% of the tax paid by the sponsor in respect of the supply or e) dans les autres cas, le montant applicable suivant : importation of the property or service, or the bring- ing into a participating province of the property, (i) si les biens ou les services sont des aliments ou and boissons ou sont fournis aux termes d’un contrat vi- sant un service de traiteur, le montant représentant (ii) in any other case, the tax paid by the sponsor 50 % de la taxe payée par le promoteur relative- in respect of the supply or importation of the prop- ment à la fourniture ou à l’importation des biens ou erty or service, or the bringing into a participating des services ou au transfert des biens dans une pro- province of the property. vince participante, (ii) dans les cas autres que ceux visés au sous-ali- néa (i), la taxe payée par le promoteur relativement à la fourniture ou à l’importation des biens ou des services ou au transfert des biens dans une pro- vince participante. Rebate paid by organizer Remboursement par l’organisateur (2) Where a registrant who is the organizer of a foreign (2) L’inscrit — organisateur d’un congrès étranger — qui convention pays to, or credits in favour of, the sponsor of verse au promoteur du congrès, ou porte à son crédit, un the convention an amount on account of a rebate under montant au titre du remboursement prévu au paragraphe subsection (1) to which the sponsor would be entitled in (1) peut demander la déduction prévue au paragraphe respect of a supply made by the registrant to the sponsor 234(2) au titre de ce montant que le promoteur pourrait if the sponsor had paid the tax in respect of the supply obtenir relativement à une fourniture qu’il acquiert de and had applied for the rebate in accordance with that l’inscrit en payant la taxe afférente et en demandant le subsection, the registrant may claim a deduction under remboursement en conformité avec le paragraphe (1). subsection 234(2) in respect of the amount paid or cred- Pour sa part, le promoteur n’a pas droit à un rembourse- ited, and the sponsor is not entitled to any rebate, refund ment ou à une remise de la taxe à laquelle le montant se rapporte. Current to September 3, 2026 758 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 252.4 Article 252.4 or remission in respect of the tax to which the amount re- lates. Rebate to organizer Remboursement à l’organisateur (3) If an organizer of a foreign convention who is not (3) Le ministre rembourse l’organisateur d’un congrès registered under Subdivision D of Division V pays tax in étranger qui n’est pas inscrit aux termes de la sous-sec- respect of a supply of the convention facility or a supply, tion D de la section V et qui paie la taxe relative à la four- importation or bringing into a participating province of niture du centre de congrès ou relative à la fourniture, à related convention supplies, the Minister shall, on the l’importation, ou au transfert dans une province partici- application of the organizer filed within one year after the pante de fournitures liées au congrès. Le montant est convention ends, pay a rebate to the organizer equal to remboursé sur présentation d’une demande de l’organi- the total of sateur au cours de l’année suivant la fin du congrès et correspond à la somme des montants suivants : (a) the tax paid by the organizer calculated on that part of the consideration for the supply or on that part a) la taxe payée par l’organisateur calculée sur la par- of the value of property that is reasonably attributable tie de la contrepartie de la fourniture, ou sur la partie to the convention facility or related convention sup- de la valeur des biens, qu’il est raisonnable d’imputer plies other than property or services that are food or au centre de congrès ou aux fournitures liées au beverages or are supplied under a contract for cater- congrès, à l’exception des aliments et boissons, et des ing, and biens et services fournis aux termes d’un contrat vi- sant un service de traiteur; (b) 50% of the tax paid by the organizer calculated on that part of the consideration for the supply or on that b) le montant représentant 50 % de la taxe payée par part of the value of property that is reasonably at- l’organisateur, calculée sur la partie de la contrepartie tributable to related convention supplies that are food de la fourniture, ou sur la partie de la valeur des biens, or beverages or are supplied under a contract for qu’il est raisonnable d’imputer aux fournitures liées au catering. congrès qui consistent en des aliments ou boissons, ou en des biens ou services fournis aux termes d’un contrat visant un service de traiteur. Rebate paid by supplier Remboursement par le fournisseur (4) Where (4) L’exploitant d’un centre de congrès ou le fournisseur d’un logement provisoire ou d’un emplacement de cam- (a) a person who is ping peut demander la déduction prévue au paragraphe 234(2) au titre du montant visé à l’alinéa b) et versé à (i) the organizer of a foreign convention and who une personne — organisateur d’un congrès étranger qui is not registered under Subdivision D of Division V, n’est pas inscrit aux termes de la sous-section D de la sec- or tion V ou promoteur d’un tel congrès —, ou porté à son crédit, si les conditions suivantes sont réunies : (ii) the sponsor of a foreign convention a) la personne est l’acquéreur d’une des fournitures is the recipient of suivantes : (iii) a taxable supply of the convention facility, or (i) la fourniture taxable du centre de congrès, ou related convention supplies, made by the operator des fournitures liées au congrès, effectuées par l’ex- of the facility who is not the organizer of the con- ploitant du centre qui n’est pas l’organisateur du vention, or congrès, (iv) a taxable supply, made by a registrant other (ii) la fourniture taxable, effectuée par un inscrit than the organizer of the convention, of short-term autre que l’organisateur du congrès, du logement accommodation or camping accommodation that is provisoire ou de l’emplacement de camping que la acquired by the person exclusively for supply in personne acquiert exclusivement pour fourniture connection with the convention, and dans le cadre du congrès; (b) the operator of the facility or supplier of accom- b) l’exploitant du centre de congrès ou le fournisseur modation pays to, or credits in favour of, the person du logement ou de l’emplacement verse à la personne, Current to September 3, 2026 759 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 252.4-252.41 Articles 252.4-252.41 an amount on account of a rebate to which the person ou porte à son crédit, un montant au titre du rembour- would be entitled under subsection (1) or (3) in re- sement que la personne pourrait obtenir en vertu des spect of the supply of the facility or accommodation, paragraphes (1) ou (3) relativement à la fourniture du as the case may be, if the person had paid the tax in re- centre, du logement ou de l’emplacement en payant la spect of the supply and had applied for the rebate in taxe afférente et en demandant le remboursement en accordance with that subsection, conformité avec ces paragraphes. the operator or supplier of accommodation, as the case Pour sa part, la personne n’a pas droit à un rembourse- may be, may claim a deduction under subsection 234(2) ment ou à une remise de la taxe à laquelle le montant se in respect of the amount paid or credited, and the person rapporte. is not entitled to any rebate, refund or remission in re- spect of the tax to which the amount relates. Filing of information Production de renseignements (5) If, in accordance with subsection (2) or (4), a regis- (5) L’inscrit qui, conformément aux paragraphes (2) ou trant (4), verse à une personne, ou porte à son crédit, un mon- tant au titre d’un remboursement, puis demande, dans le (a) pays to, or credits in favour of, a person an calcul de sa taxe nette pour une période de déclaration, la amount on account of a rebate, and déduction prévue au paragraphe 234(2) relativement à ce montant, est tenu de présenter au ministre les renseigne- (b) in determining the registrant’s net tax for a re- ments que celui-ci requiert concernant ce montant. Ces porting period, claims a deduction under subsection renseignements sont présentés en la forme et selon les 234(2) in respect of the amount paid or credited, modalités déterminées par le ministre, au plus tard à la the registrant shall file with the Minister prescribed in- date limite où l’inscrit est tenu de produire une déclara- formation in respect of the amount in prescribed form tion aux termes de la section V pour la période de décla- and in prescribed manner on or before the day on or be- ration au cours de laquelle le montant est déduit. fore which the registrant’s return under Division V for [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 107; 1997, the reporting period in which the amount is deducted is ch. 10, art. 219; 2000, ch. 30, art. 70; 2007, ch. 18, art. 36(F), ch. 29, art. 49; 2017, ch. 20, art. 39. required to be filed. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 107; 1997, c. 10, s. 219; 2000, c. 30, s. 70; 2007, c. 18, s. 36(F), c. 29, s. 49; 2017, c. 20, s. 39. Non-resident rebate respecting installation Remboursement aux non-résidents pour services services d’installation 252.41 (1) Where tangible personal property is sup- 252.41 (1) Dans le cas où un fournisseur non-résident plied on an installed basis by a non-resident supplier who qui n’est pas inscrit aux termes de la sous-section D de la is not registered under Subdivision D of Division V to a section V effectue la fourniture d’un bien meuble corpo- particular person who is so registered and the supplier or rel, y compris son installation, en faveur d’une personne another non-resident person who is not so registered is qui est ainsi inscrite et que le fournisseur ou une autre the recipient of a taxable supply in Canada of a service of personne non-résidente qui n’est pas ainsi inscrite est installing, in real property located in Canada, the tangible l’acquéreur de la fourniture taxable au Canada d’un ser- personal property so that it can be used by the particular vice qui consiste à installer le bien dans un immeuble si- person, tué au Canada de sorte que l’inscrit puisse l’utiliser, les règles suivantes s’appliquent : (a) the Minister shall, on the application of the non- resident recipient of the service filed within one year a) le ministre rembourse à l’acquéreur du service, sur after the completion of the service, pay a rebate to the présentation par celui-ci d’une demande au cours de non-resident recipient equal to the tax paid by the l’année suivant la fin de la prestation du service, un non-resident recipient in respect of the supply of the montant égal à la taxe qu’il a payée relativement à la service to the non-resident recipient; and fourniture du service; (b) the particular person is deemed, for the purposes b) l’inscrit est réputé, pour l’application de la pré- of this Part, to have received from the non-resident sente partie, avoir reçu du fournisseur du bien meuble supplier of the tangible personal property a taxable corporel une fourniture taxable du service qui est dis- supply of the service that is separate from and not tincte de la fourniture du bien, et non accessoire à Current to September 3, 2026 760 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 252.41-252.5 Articles 252.41-252.5 incidental to the supply of the property and is for con- celle-ci, pour une contrepartie égale à la partie de la sideration equal to that part of the total consideration contrepartie totale payée ou payable par l’inscrit pour paid or payable by the particular person for the prop- le bien et son installation qu’il est raisonnable d’attri- erty and the installation of the property that can rea- buer à l’installation. sonably be attributed to the installation. Application to supplier Demande présentée au fournisseur (2) Where a non-resident person submits to a supplier (2) La personne non-résidente qui a droit à un rembour- an application for a rebate under subsection (1) to which sement peut demander au fournisseur de lui verser le the non-resident person would be entitled in respect of a montant du remboursement ou de le porter à son crédit. supply made by the supplier to the non-resident person if Si celui-ci accepte, il est tenu de transmettre la demande the non-resident person had paid the tax in respect of the au ministre avec la déclaration qu’il produit en applica- supply and had applied for the rebate in accordance with tion de la section V pour la période de déclaration au that subsection, the supplier may pay to, or credit in cours de laquelle le montant est remboursé à la personne favour of, the non-resident person the amount of the re- ou porté à son crédit. Les intérêts prévus au paragraphe bate in which event the supplier shall transmit the appli- 297(4) ne sont pas payables relativement au rembourse- cation to the Minister with the supplier’s return filed un- ment. der Division V for the reporting period in which the rebate is paid or credited and interest under subsection 297(4) is not payable in respect of the rebate. Joint and several liability Obligation solidaire (3) If, under subsection (2), a supplier pays to, or credits (3) Le fournisseur qui effectue un remboursement au in favour of, a person an amount on account of a rebate profit d’une personne alors qu’il sait ou devrait savoir and the supplier knows or ought to know that the person que la personne n’y a pas droit ou que le montant payé à is not entitled to the rebate or that the amount paid or celle-ci, ou porté à son crédit, excède celui auquel elle a credited exceeds the rebate to which the person is enti- droit, est solidairement tenu, avec la personne, de payer tled, the supplier and the person are jointly and severally, au receveur général en vertu de l’article 264 le montant or solidarily, liable to pay to the Receiver General under versé à la personne, ou porté à son crédit, ou l’excédent, section 264 the amount that was paid or credited on ac- selon le cas. count of the rebate or the excess amount, as the case may [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 61; 2017, ch. be. 33, art. 135(A). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 61; 2017, c. 33, s. 135(E). Liability for amount paid or credited Obligation solidaire 252.5 If, under section 252 or 252.4, a registrant at a 252.5 Lorsque, en vertu des articles 252 ou 252.4, un particular time pays to, or credits in favour of, a person inscrit verse à un moment donné à une personne, ou an amount on account of a rebate and porte à son crédit, un montant au titre du rembourse- ment et que, selon le cas : (a) the person does not satisfy the condition (in this section referred to as the “eligibility condition”) that a) la personne ne remplit pas la condition (appelée the person would have been entitled to the rebate if « condition d’admissibilité » au présent article) selon the person had paid the tax to which the amount re- laquelle elle pourrait obtenir le remboursement en lates and had satisfied the conditions of section 252.2 payant la taxe à laquelle le montant se rapporte et en or, in the case of a rebate under subsection 252.4(1), remplissant les conditions énoncées à l’article 252.2 had applied for the rebate within the time limited by ou, dans le cas du remboursement prévu au para- that subsection for filing an application for the rebate, graphe 252.4(1), en demandant le remboursement or dans le délai imparti, (b) the amount paid or credited exceeds the rebate to b) le montant versé à la personne, ou porté à son cré- which the person would have been so entitled, which dit, excède le montant remboursable qu’elle pourrait excess is referred to in this section as the “excess ainsi obtenir, amount”, les règles suivantes s’appliquent : the following rules apply: Current to September 3, 2026 761 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 252.5-253 Articles 252.5-253 (c) if, at the particular time, the registrant knows or c) dans le cas où, au moment donné, l’inscrit sait ou ought to know that the person does not satisfy the eli- devrait savoir que la personne ne remplit pas la condi- gibility condition or that the amount paid or credited tion d’admissibilité ou que le montant versé à la per- exceeds the rebate to which the person is entitled, the sonne, ou porté à son crédit, excède le montant rem- registrant and the person are jointly and severally, or boursable auquel elle a droit, l’inscrit et la personne solidarily, liable to pay to the Receiver General under sont solidairement tenus de payer au receveur général section 264 the amount or excess amount, as the case en application de l’article 264 le montant ou l’excé- may be, as if it had been paid at the particular time as dent, selon le cas, comme s’ils leur avaient été versés a rebate under this Division to the registrant and the au moment donné, à titre de remboursement en vertu person, and de la présente section; (d) in any other case, the person is liable to pay to the d) dans les autres cas, la personne est tenue de payer Receiver General under section 264 the amount or ex- au receveur général en application de l’article 264 le cess amount, as the case may be, as if it had been paid montant ou l’excédent, selon le cas, comme s’ils at the particular time to the person as a rebate under avaient été versés, au moment donné, à titre de rem- this Division. boursement en vertu de la présente section. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 107; 2017, c. 20, s. 40, c. 33, s. 136(E). tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 107; 2017, ch. 20, art. 40, ch. 33, art. 136(A). Employees and partners Salariés et associés 253 (1) Where 253 (1) Sous réserve des paragraphes (2) et (3), le mi- nistre rembourse un particulier — associé d’une société (a) a musical instrument, motor vehicle, aircraft or de personnes, laquelle est un inscrit, ou salarié d’un ins- any other property or a service is or would, but for crit autre qu’une institution financière désignée — pour subsection 272.1(1), be regarded as having been ac- chaque année civile relativement à un bien ou à un ser- quired, imported or brought into a participating vice, si les conditions suivantes sont réunies : province by an individual who is a) un instrument de musique, un véhicule à moteur, (i) a member of a partnership that is a registrant, un aéronef ou un autre bien ou service est considéré or comme ayant été acquis, importé ou transféré dans une province participante par le particulier, ou serait (ii) an employee of a registrant (other than a listed ainsi considéré si ce n’était le paragraphe 272.1(1); financial institution), a.1) dans le cas d’un particulier qui est un associé (a.1) in the case of an individual who is a member of d’une société de personnes, l’instrument, le véhicule, a partnership, the instrument, vehicle, aircraft or oth- l’aéronef ou l’autre bien ou service acquis, importé ou er property or service acquired, imported or brought transféré dans une province participante n’a pas été into a participating province was not acquired or im- acquis ou importé par le particulier pour le compte de ported by the individual on the account of the partner- la société de personnes; ship, b) le particulier a payé la taxe (appelée « taxe payée (b) the individual has paid the tax (in this subsection par le particulier » au présent paragraphe) relative à referred to as the “tax paid by the individual”) payable l’acquisition ou à l’importation du bien ou du service in respect of the acquisition or importation of the ou relative au transfert du bien dans une province par- property or service, or the bringing into a participating ticipante, selon le cas; province of the property, as the case may be, and c) dans le cas de l’acquisition ou de l’importation (c) in the case of an acquisition, importation or bring- d’un instrument de musique, ou de son transfert dans ing into a participating province, of a musical instru- une province participante, le particulier n’a pas droit ment, the individual is not entitled to claim an input au crédit de taxe sur les intrants afférent. tax credit in respect of the instrument, Le montant remboursable correspond au résultat du cal- cul suivant : A × (B - C) où : Current to September 3, 2026 762 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 253 Article 253 the Minister shall, subject to subsections (2) and (3), pay A représente : a rebate in respect of the property or service to the indi- a) dans le cas où la taxe payée par le particulier vidual for each calendar year equal to the amount deter- ne comprend que la taxe imposée par le para- mined by the formula graphe 165(1) ou les articles 212 ou 218, le mon- A × (B - C) tant obtenu par la formule suivante : where D/E A is où : (a) where the tax paid by the individual includes D représente le taux fixé au paragraphe 165(1), only tax imposed under subsection 165(1) or sec- E la somme de 100 % et du pourcentage déter- tion 212 or 218, the amount determined by the miné selon l’élément D, formula b) dans le cas où la taxe payée par le particulier D/E ne comprend aucune des taxes visées à l’alinéa a), where le montant obtenu par la formule suivante : D is the rate set out in subsection 165(1), and F/G E is the total of 100% and the percentage deter- où : mined for D, F représente le pourcentage déterminé selon les (b) where the tax paid by the individual does not modalités réglementaires, include any tax imposed under any of those provi- G la somme de 100 % et du pourcentage déter- sions, the amount determined by the formula miné selon l’élément F, F/G c) dans les autres cas, le montant obtenu par la where formule suivante : F is the percentage determined in prescribed H/I manner, and où : G is the total of 100% and the percentage deter- H représente la somme du taux fixé au para- mined for F, and graphe 165(1) et du pourcentage déterminé (c) in any other case, the amount determined by selon les modalités réglementaires, the formula I la somme de 100 % et du pourcentage déter- H/I miné selon l’élément H; where B l’un des montants suivants, déduit en application de la Loi de l’impôt sur le revenu dans le calcul du reve- H is the total of the rate set out in subsection 165(1) and the percentage determined in pre- nu du particulier pour l’année tiré d’une charge ou scribed manner, and d’un emploi ou provenant de la société et pour lequel le particulier n’a pas reçu d’allocation d’une per- I is the total of 100% and the percentage deter- sonne, exception faite d’une allocation que celle-ci ne mined for H, considère pas, selon l’attestation qu’elle a faite en la forme déterminée par le ministre et contenant les B is an amount equal to renseignements requis, comme étant, au moment de (a) the capital cost allowance in respect of the in- son versement, soit une allocation raisonnable pour strument, vehicle or aircraft, l’application des sous-alinéas 6(1)b)(v), (vi), (vii) ou (b) the amount in respect of the acquisition and (vii.1) de cette loi, soit, si cette personne est une so- importation of the other property imported by the ciété dont le particulier est un associé, une allocation individual (not exceeding the total of the value of qui serait une allocation raisonnable pour l’applica- that property determined under section 215 and tion des sous-alinéas 6(1)b)(v), (vi), (vii) ou (vii.1) de the tax calculated on it), or cette loi si le particulier était un salarié de cette so- ciété à ce moment : (c) the amount in respect of Current to September 3, 2026 763 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 253 Article 253 (i) the supply by way of lease, licence or simi- a) la déduction pour amortissement applicable à lar arrangement of the instrument, vehicle or l’instrument de musique, au véhicule ou à l’aéro- aircraft, nef; (ii) the supply of the service, or b) le montant relatif à l’acquisition ou à l’impor- tation de l’autre bien importé par le particulier, (iii) the supply in Canada of the other proper- n’excédant pas le total de la valeur de ce bien, dé- ty, terminée selon l’article 215, et de la taxe calculée as the case may be, that was deducted under the sur cette valeur; Income Tax Act in computing the individual’s in- c) le montant relatif à la fourniture par bail, li- come for the year from an office or employment or cence ou accord semblable de l’instrument de mu- from the partnership, as the case may be, and in sique, du véhicule ou de l’aéronef, à la fourniture respect of which the individual did not receive an du service ou à la fourniture au Canada de l’autre allowance from a person, other than an allowance bien, selon le cas; in respect of which the person certifies, in pre- scribed form containing prescribed information, C le total des montants que le particulier a reçus ou a le that, at the time the allowance was paid, the per- droit de recevoir de son employeur ou de la société son did not consider de personnes, selon le cas, à titre de remboursement (d) the allowance to be a reasonable allowance du montant déduit visé à l’élément B. for the purposes of subparagraph 6(1)(b)(v), (vi), (vii) or (vii.1) of that Act, or (e) where that person is a partnership of which the individual is a member, that the allowance would be a reasonable allowance for the purposes of subparagraph 6(1)(b)(v), (vi), (vii) or (vii.1) of that Act if the individual were an employee of that partnership at that time, and C is the total of all amounts that the individual received or is entitled to receive from the individual’s employ- er or the partnership, as the case may be, as a reim- bursement in respect of the amount that was so de- ducted. Restriction on rebate to partner Restriction du remboursement à un associé (2) The rebate in respect of property or a service payable (2) Le montant remboursable relativement à un bien ou under subsection (1) for a calendar year to an individual à un service qui est payable pour une année civile au par- who is a member of a partnership shall not exceed the ticulier qui est un associé d’une société de personnes ne amount that would be an input tax credit of the partner- peut dépasser le montant qui correspondrait au crédit de ship in respect of the property or service for the last re- taxe sur les intrants de la société relativement au bien ou porting period of the partnership in its last fiscal year au service pour la dernière période de déclaration de son ending in that calendar year if dernier exercice se terminant au cours de l’année civile, si, à la fois : (a) in the case of a musical instrument that is capital property of the individual, the partnership had, in that a) dans le cas d’un instrument de musique qui est reporting period, une immobilisation de l’associé, la société avait, au cours de cette période de déclaration : (i) acquired the instrument by way of lease exclu- sively for use in activities of the partnership and for (i) d’une part, acquis l’instrument de musique par use in commercial activities thereof to the same ex- bail pour utilisation exclusive dans le cadre de ses tent that the individual’s consumption or use of the activités et pour utilisation dans le cadre de ses ac- instrument during that calendar year in activities of tivités commerciales dans la même proportion que the partnership was in commercial activities there- la consommation ou l’utilisation de l’instrument of, and par l’associé au cours de l’année civile dans le cadre des activités de la société se faisait dans le cadre des activités commerciales de celle-ci, Current to September 3, 2026 764 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 253 Article 253 (ii) paid tax in respect of the instrument equal to (ii) d’autre part, payé la taxe relative à l’instrument the amount determined by the formula de musique, égale au montant obtenu par la for- mule suivante : A×B where A×B où : A is A représente : (A) where the tax paid by the individual in- cludes only tax imposed under subsection (A) dans le cas où la taxe payée par l’associé 165(1) or section 212 or 218, the amount ne comprend que la taxe imposée par le pa- determined by the formula ragraphe 165(1) ou les articles 212 ou 218, le montant obtenu par la formule suivante : C/D where C/D où : C is the rate set out in subsection 165(1), and C représente le taux fixé au paragraphe 165(1), D is the total of 100% and the percentage determined for C, D la somme de 100 % et du pourcentage déterminé selon l’élément C, (B) where the tax paid by the individual does not include any tax imposed under any (B) dans le cas où la taxe payée par l’associé of those provisions, the amount determined ne comprend aucune de ces taxes, le mon- by the formula tant obtenu par la formule suivante : E/F E/F where où : E is the percentage determined in pre- E représente le pourcentage déterminé se- scribed manner, and lon les modalités réglementaires, F is the total of 100% and the percentage F la somme de 100 % et du pourcentage determined for E, and déterminé selon l’élément E, (C) in any other case, the amount deter- (C) dans les autres cas, le montant obtenu mined by the formula par la formule suivante : G/H G/H where où : G is the total of the rate set out in subsec- G représente la somme du taux fixé au pa- tion 165(1) and the percentage deter- ragraphe 165(1) et du pourcentage dé- mined in prescribed manner, and terminé selon les modalités réglemen- taires, H is the total of 100% and the percentage determined for G, and H la somme de 100 % et du pourcentage déterminé selon l’élément G, B is the capital cost allowance in respect of that instrument that was deductible under the In- B la déduction pour amortissement déductible come Tax Act in computing the individual’s in- pour l’instrument aux termes de la Loi de l’im- come from the partnership for that calendar pôt sur le revenu dans le calcul du revenu de year; l’associé provenant de la société pour l’année civile; (b) in the case of a motor vehicle or aircraft that is capital property of the individual, b) dans le cas d’un véhicule à moteur ou d’un aéro- nef, qui est une immobilisation de l’associé : (i) the partnership had acquired the vehicle or air- craft in that reporting period in circumstances in (i) d’une part, la société avait acquis le véhicule ou which subsection 202(4) applies and had used the l’aéronef au cours de cette période de déclaration vehicle or aircraft during that last fiscal year of the dans des circonstances où le paragraphe 202(4) Current to September 3, 2026 765 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 253 Article 253 partnership in commercial activities of the partner- s’applique et l’avait utilisé au cours du dernier exer- ship to the same extent that the individual’s use of cice en question dans le cadre de ses activités com- the vehicle or aircraft during that calendar year in merciales dans la même proportion que l’utilisation activities of the partnership was in commercial ac- du véhicule ou de l’aéronef par l’associé au cours de tivities thereof, and l’année civile dans le cadre des activités de la socié- té se faisait dans le cadre des activités commer- (ii) the capital cost allowance deductible in respect ciales de celle-ci, of that vehicle or aircraft under the Income Tax Act in computing the individual’s income from the (ii) d’autre part, la déduction pour amortissement partnership for that calendar year were the capital déductible pour le véhicule ou l’aéronef aux termes cost allowance so deductible in computing the in- de la Loi de l’impôt sur le revenu dans le calcul du come of the partnership for that last fiscal year of revenu de l’associé provenant de la société pour the partnership; and l’année civile constituait la déduction pour amortis- sement ainsi déductible dans le calcul du revenu de (c) in any other case, the partnership had la société pour le dernier exercice en question; (i) acquired the property or service exclusively for c) dans les autres cas, la société avait : use in activities of the partnership and for use in commercial activities thereof to the same extent (i) d’une part, acquis le bien ou le service pour uti- that the individual’s consumption or use of the lisation exclusive dans le cadre de ses activités et property or service during that calendar year in ac- pour utilisation dans le cadre de ses activités com- tivities of the partnership was in commercial activi- merciales dans la même proportion que la consom- ties thereof, and mation ou l’utilisation du bien ou du service par l’associé au cours de l’année civile dans le cadre des (ii) paid, in that reporting period, tax in respect of activités de la société se faisait dans le cadre des ac- that acquisition equal to the amount determined by tivités commerciales de celle-ci, the formula (ii) d’autre part, payé au cours de la dernière pé- A×B riode de déclaration en question la taxe relative à where cette acquisition, égale au montant obtenu par la formule suivante : A is A×B (A) where the tax paid by the individual in- cludes only tax imposed under subsection où : 165(1) or section 212 or 218, the amount A représente : determined by the formula (A) dans le cas où la taxe payée par l’associé C/D ne comprend que la taxe imposée par le pa- where ragraphe 165(1) ou les articles 212 ou 218, le montant obtenu par la formule suivante : C is the rate set out in subsection 165(1), and C/D D is the total of 100% and the percentage où : determined for C, C représente le taux fixé au paragraphe (B) where the tax paid by the individual 165(1), does not include any tax imposed under any D la somme de 100 % et du pourcentage of those provisions, the amount determined déterminé selon l’élément C, by the formula (B) dans le cas où la taxe payée par l’associé E/F ne comprend aucune de ces taxes, le mon- where tant obtenu par la formule suivante : E is the percentage determined in pre- E/F scribed manner, and où : F is the total of 100% and the percentage determined for E, and Current to September 3, 2026 766 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 253 Article 253 (C) in any other case, the amount deter- E représente le pourcentage déterminé se- mined by the formula lon les modalités réglementaires, G/H F la somme de 100 % et du pourcentage déterminé selon l’élément E, where (C) dans les autres cas, le montant obtenu G is the total of the rate set out in subsec- par la formule suivante : tion 165(1) and the percentage deter- mined in prescribed manner, and G/H H is the total of 100% and the percentage où : determined for G, and G représente la somme du taux fixé au pa- B is ragraphe 165(1) et du pourcentage dé- terminé selon les modalités réglemen- (A) in the case of property imported by the taires, individual, the amount (not exceeding the total of the value of the property determined H la somme de 100 % et du pourcentage under section 215 and the tax calculated on déterminé selon l’élément G, it) in respect of the acquisition and importa- B : tion of the property by the individual that was deductible under the Income Tax Act in (A) dans le cas d’un bien importé par l’asso- computing the individual’s income from the cié, le montant (n’excédant pas le total de la partnership for that calendar year, and valeur du bien, déterminée selon l’article 215, et de la taxe calculée sur cette valeur) (B) in any other case, the amount in respect relatif à l’acquisition et à l’importation du of the acquisition of the property or service bien par l’associé qui était déductible aux by the individual that was so deductible in termes de la Loi de l’impôt sur le revenu computing that income. dans le calcul du revenu de l’associé prove- nant de la société pour l’année civile, (B) dans les autres cas, le montant relatif à l’acquisition du bien ou du service par l’asso- cié qui était ainsi déductible dans le calcul de ce revenu. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate for a calendar year shall not be paid under (3) Le remboursement pour une année civile est accordé subsection (1) to an individual unless, within four years si le particulier, dans les quatre ans suivant la fin de l’an- after the end of the year or on or before such later day as née ou au plus tard à toute date postérieure que fixe le the Minister may allow, the individual files an application ministre, présente une demande au ministre, en la forme for the rebate in prescribed form containing prescribed déterminée par celui-ci et contenant les renseignements information with the Minister with a return of the indi- requis, avec la déclaration de revenu qu’il produit en ap- vidual’s income under Part I of the Income Tax Act. plication de la partie I de la Loi de l’impôt sur le revenu. One application for any year Demande annuelle (4) An individual shall not make more than one applica- (4) Un particulier ne peut faire plus d’une demande de tion under this section for a calendar year. remboursement par année civile. Administration of rebates Dispositions applicables de la Loi de l’impôt sur le revenu (5) Where an individual files an application for a rebate (5) Lorsqu’un particulier présente une demande de rem- under this section, boursement en vertu du présent article : (a) subsections 160.1(1) and 164(3), (3.1) and (4) of a) les paragraphes 160.1(1), 164(3), (3.1) et (4) de la the Income Tax Act apply, with such modifications as Loi de l’impôt sur le revenu s’appliquent, avec les the circumstances require, for the purposes of adaptations nécessaires, aux fins du calcul des intérêts Current to September 3, 2026 767 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 253-254 Articles 253-254 calculating interest on the rebate or any overpayment sur le montant remboursable ou d’un montant rem- of the rebate as if the rebate or the overpayment were boursé en trop comme si ces montants étaient, selon le a refund of tax paid under Part I of that Act or an over- cas, un remboursement d’impôt payé en vertu de la payment of such a refund, as the case may be, and, for partie I de cette loi ou un paiement en trop d’un tel those purposes, subsection 280(1) does not apply to remboursement; toutefois, le paragraphe 280(1) ne the rebate; and s’applique pas aux fins du calcul relativement au rem- boursement; (b) sections 165 to 167 and Division J of Part I of the Income Tax Act apply, with such modifications as the b) les articles 165 à 167 et la section J de la partie I circumstances require, to objections to and appeals de la Loi de l’impôt sur le revenu s’appliquent, avec les from an assessment of the amount of the rebate as if it adaptations nécessaires, aux oppositions et aux appels were an assessment of tax payable under Part I of that portant sur une cotisation établie relativement au Act, and sections 301 to 311 do not apply to the as- remboursement comme s’il s’agissait d’une cotisation sessment. d’impôt payable en vertu de la partie I de cette loi; toutefois, les articles 301 à 311 ne s’appliquent pas re- lativement à la cotisation. Reassessments Nouvelle cotisation (6) Despite subsection 298(2), if the Minister has as- (6) Malgré le paragraphe 298(2), le ministre, s’il a établi sessed the amount of a rebate of a person payable under une cotisation à l’égard du montant remboursable à une subsection (1), the Minister may at any time reassess or personne en vertu du paragraphe (1), peut établir à tout make an additional assessment of the amount of the re- moment, sur demande de la personne, une nouvelle coti- bate if application for the reassessment or additional as- sation ou une cotisation supplémentaire à l’égard du sessment has been made by the person. montant. Interest on amount reassessed Intérêts (7) If the Minister pays or applies an amount in respect (7) Si le ministre paie ou impute un montant relatif à un of a rebate as a result of a reassessment or additional as- remboursement par suite d’une nouvelle cotisation ou sessment made under subsection (6), subsection d’une cotisation supplémentaire établie en application du 164(3.2) of the Income Tax Act applies, with any modifi- paragraphe (6), le paragraphe 164(3.2) de la Loi de l’im- cations that the circumstances require, for the purpose of pôt sur le revenu s’applique, avec les adaptations néces- calculating interest in respect of the amount as if it were saires, aux fins du calcul des intérêts sur le montant an overpayment determined as a result of an assessment comme s’il s’agissait d’un paiement en trop déterminé made under subsection 152(4.2) of that Act. par suite d’une cotisation établie en application du para- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant graphe 152(4.2) de cette loi. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 108; 1997, c. 10, ss. 62, 220; 2000, c. 30, s. 71; 2006, c. 4, s. 23; 2009, c. 32, s. 26. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 108; 1997, ch. 10, art. 62 et 220; 2000, ch. 30, art. 71; 2006, ch. 4, art. 23; 2009, ch. 32, art. 26. Definitions Définitions 254 (1) In this section, 254 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. relation of a particular individual means another indi- vidual who is related to the particular individual or who immeuble d’habitation à logement unique Est assimi- is a former spouse or common-law partner of the particu- lé à un immeuble d’habitation à logement unique : lar individual; (proche) a) l’immeuble d’habitation à logements multiples de single unit residential complex includes deux habitations; (a) a multiple unit residential complex that does not b) tout autre immeuble d’habitation à logements contain more than two residential units, and multiples, s’il est visé à l’alinéa c) de la définition de immeuble d’habitation au paragraphe 123(1) et (b) any other multiple unit residential complex if it is contient une ou plusieurs habitations qui sont desti- described by paragraph (c) of the definition residen- nées à être fournies comme chambres dans un hôtel, tial complex in subsection 123(1) and contains one or un motel, une auberge, une pension ou un gîte Current to September 3, 2026 768 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 254 Article 254 more residential units that are for supply as rooms in semblable et qui ne seraient pas considérées comme a hotel, motel, inn, boarding house, lodging house or faisant partie de l’immeuble d’habitation si celui-ci similar premises and that would be excluded from be- n’était pas visé à cet alinéa. (single unit residential ing part of the residential complex if the complex were complex) a residential complex not described by that paragraph. (immeuble d’habitation à logement unique) proche L’ex-époux ou ancien conjoint de fait d’un parti- culier ou un autre particulier lié à ce particulier. (rela- tion) New housing rebate Remboursement — habitation neuve (2) Where (2) Le ministre verse un remboursement à un particulier dans le cas où, à la fois : (a) a builder of a single unit residential complex or a residential condominium unit makes a taxable supply a) le constructeur d’un immeuble d’habitation à loge- by way of sale of the complex or unit to a particular in- ment unique ou d’un logement en copropriété en ef- dividual, fectue, par vente, la fourniture taxable au profit du particulier; (b) at the time the particular individual becomes li- able or assumes liability under an agreement of pur- b) au moment où le particulier devient responsable chase and sale of the complex or unit entered into be- ou assume une responsabilité aux termes du contrat tween the builder and the particular individual, the de vente de l’immeuble ou du logement conclu entre le particular individual is acquiring the complex or unit constructeur et le particulier, celui-ci acquiert l’im- for use as the primary place of residence of the partic- meuble ou le logement pour qu’il lui serve de lieu de ular individual or a relation of the particular individu- résidence habituelle ou serve ainsi à son proche; al, c) le total des montants — appelé « contrepartie to- (c) the total (in this subsection referred to as the “to- tale » au présent paragraphe — dont chacun repré- tal consideration”) of all amounts, each of which is the sente la contrepartie payable pour la fourniture de consideration payable for the supply to the particular l’immeuble ou du logement et pour toute autre fourni- individual of the complex or unit or for any other tax- ture taxable, effectuée au profit du particulier, d’un able supply to the particular individual of an interest droit sur l’immeuble ou le logement est inférieur à in the complex or unit, is less than $450,000, 450 000 $; (d) the particular individual has paid all of the tax un- d) le particulier a payé la totalité de la taxe prévue à der Division II payable in respect of the supply of the la section II relativement à la fourniture et à toute complex or unit and in respect of any other supply to autre fourniture, effectuée à son profit, d’un droit sur the individual of an interest in the complex or unit l’immeuble ou le logement (le total de cette taxe pré- (the total of which tax under subsection 165(1) is re- vue au paragraphe 165(1) étant appelé « total de la ferred to in this subsection as the “total tax paid by the taxe payée par le particulier » au présent paragraphe); particular individual”), e) la propriété de l’immeuble ou du logement est (e) ownership of the complex or unit is transferred to transférée au particulier une fois la construction ou les the particular individual after the construction or sub- rénovations majeures de ceux-ci achevées en grande stantial renovation thereof is substantially completed, partie; (f) after the construction or substantial renovation is f) entre le moment où les travaux sont achevés en substantially completed and before possession of the grande partie et celui où la possession de l’immeuble complex or unit is given to the particular individual ou du logement est transférée au particulier en vertu under the agreement of purchase and sale of the com- du contrat de vente : plex or unit (i) l’immeuble n’a pas été occupé à titre résidentiel (i) in the case of a single unit residential complex, ou d’hébergement, the complex was not occupied by any individual as a place of residence or lodging, and (ii) le logement n’a pas été occupé à titre résiden- tiel ou d’hébergement, sauf s’il a été occupé à titre résidentiel par le particulier, ou son proche, qui Current to September 3, 2026 769 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 254 Article 254 (ii) in the case of a residential condominium unit, était alors l’acheteur du logement aux termes d’un the unit was not occupied by an individual as a contrat de vente; place of residence or lodging unless, throughout the time the complex or unit was so occupied, it was oc- g) selon le cas : cupied as a place of residence by an individual, or a relation of an individual, who was at the time of (i) le premier particulier à occuper l’immeuble ou that occupancy a purchaser of the unit under an le logement à titre résidentiel, à un moment après agreement of purchase and sale of the unit, and que les travaux sont achevés en grande partie, est : (g) either (A) dans le cas de l’immeuble, le particulier ou son proche, (i) the first individual to occupy the complex or unit as a place of residence at any time after sub- (B) dans le cas du logement, le particulier, ou stantial completion of the construction or renova- son proche, qui, à ce moment, en était l’acheteur tion is aux termes d’un contrat de vente, (A) in the case of a single unit residential com- (ii) le particulier effectue par vente une fourniture plex, the particular individual or a relation of the exonérée de l’immeuble ou du logement, et la pro- particular individual, and priété de l’un ou l’autre est transférée à l’acquéreur de cette fourniture avant que l’immeuble ou le loge- (B) in the case of a residential condominium ment n’ait été occupé à titre résidentiel ou d’héber- unit, an individual, or a relation of an individual, gement. who was at that time a purchaser of the unit un- Le remboursement est égal au montant suivant : der an agreement of purchase and sale of the unit, or h) si la contrepartie totale est de 350 000 $ ou moins, un montant égal à 6 300 $ ou, s’il est inférieur, le mon- (ii) the particular individual makes an exempt sup- tant représentant 36 % du total de la taxe payée par le ply by way of sale of the complex or unit and own- particulier; ership thereof is transferred to the recipient of the supply before the complex or unit is occupied by i) si la contrepartie totale est supérieure à 350 000 $ any individual as a place of residence or lodging, mais inférieure à 450 000 $, le montant calculé selon the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate la formule suivante : to the particular individual equal to A × [(450 000 $ - B)/100 000 $] (h) where the total consideration is not more où : than $350,000, an amount equal to the lesser A représente 6 300 $ ou, s’il est moins élevé, 36 % of $6,300 and 36% of the total tax paid by the particu- du total de la taxe payée par le particulier; lar individual, and B la contrepartie totale. (i) where the total consideration is more than $350,000 but less than $450,000, the amount determined by the formula A × [($450,000 - B)/$100,000] where A is the lesser of $6,300 and 36% of the total tax paid by the particular individual, and B is the total consideration. (2.01) [Repealed, 2026, c. 2, s. 4] (2.01) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 4] (2.02) [Repealed, 2026, c. 2, s. 4] (2.02) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 4] Current to September 3, 2026 770 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 254 Article 254 Additional new housing rebate — first-time home Remboursement additionnel pour habitation neuve buyer — acheteur d’une première habitation (2.1) If (2.1) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre verse un remboursement à un particulier dans le cas où, à la (a) a particular individual is entitled to claim a rebate fois : under subsection (2) in respect of a residential com- plex that is a single unit residential complex or a resi- a) le particulier a droit au remboursement prévu au dential condominium unit or would be so entitled if paragraphe (2) relativement à un immeuble d’habita- the references in paragraphs (2)(c) and (i) to tion qui est un immeuble d’habitation à logement “$450,000” were read as “$1,500,000”, unique ou un logement en copropriété, ou y aurait droit si les mentions « 450 000 $ » aux alinéas (2)c) et (b) the agreement of purchase and sale referred to in i) valaient mention de « 1 500 000 $ »; paragraph (2)(b) is entered into after March 19, 2025 and before 2031, b) le contrat de vente visé à l’alinéa (2)b) est conclu après le 19 mars 2025 et avant 2031; (c) the construction or substantial renovation of the residential complex begins before 2031 and is sub- c) la construction ou les rénovations majeures de stantially completed before 2036, l’immeuble d’habitation commencent avant 2031 et sont achevées en grande partie avant 2036; (d) ownership of the residential complex is trans- ferred to the particular individual before 2036, and d) la propriété de l’immeuble d’habitation est transfé- rée au particulier avant 2036; (e) the particular individual e) le particulier, à la fois : (i) at the time the particular individual becomes li- able or assumes liability under the agreement of (i) au moment où il devient responsable ou assume purchase and sale, is acquiring the residential com- une responsabilité aux termes du contrat de vente, plex for use as their primary place of residence, acquiert l’immeuble d’habitation pour qu’il lui serve de résidence habituelle, (ii) is the first individual to occupy the residential complex as a place of residence after the construc- (ii) est le premier particulier à occuper l’immeuble tion or substantial renovation of the residential d’habitation à titre résidentiel une fois la construc- complex is substantially completed, and tion ou les rénovations majeures de l’immeuble d’habitation achevées en grande partie, (iii) is a first-time home buyer at the particular time at which ownership of the residential complex (iii) est un acheteur d’une première habitation au is transferred to the particular individual, moment donné où la propriété de l’immeuble d’ha- bitation lui est transférée. the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate to the particular individual, in addition to the rebate, if Le montant remboursable s’ajoute à celui qui est payable any, payable under subsection (2) to the particular indi- au particulier selon le paragraphe (2) et correspond au vidual, equal to montant suivant : (f) if the total consideration, within the meaning of f) si la contrepartie totale relativement à l’immeuble paragraph (2)(c), in respect of the residential complex d’habitation, au sens de l’alinéa (2)c), est de is not more than $1,000,000, the amount determined 1 000 000 $ ou moins, le montant calculé selon la for- by the formula mule suivante : A−B A−B where où : A is the lesser of $50,000 and the total tax paid by A représente 50 000 $ ou, s’il est moins élevé, le to- the particular individual, within the meaning of tal de la taxe payée par le particulier relativement paragraph (2)(d), in respect of the residential à l’immeuble d’habitation, au sens de l’alinéa complex, and (2)d), Current to September 3, 2026 771 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 254 Article 254 B is the amount of the rebate, if any, under subsec- B le montant du remboursement prévu au para- tion (2) that the particular individual is entitled to graphe (2) que le particulier peut demander claim in respect of the residential complex, and relativement à l’immeuble d’habitation; (g) if the total consideration, within the meaning of g) si la contrepartie totale relativement à l’immeuble paragraph (2)(c), in respect of the residential complex d’habitation, au sens de l’alinéa (2)c), est supérieure à is more than $1,000,000 but less than $1,500,000, the 1 000 000 $ mais inférieure à 1 500 000 $, le montant amount determined by the formula calculé selon la formule suivante : C × [($1,500,000 − D) ÷ $500,000] C × [(1 500 000 $ − D) ÷ 500 000 $] where où : C is the lesser of $50,000 and the total tax paid by C représente 50 000 $ ou, s’il est moins élevé, le to- the particular individual, within the meaning of tal de la taxe payée par le particulier relativement paragraph (2)(d), in respect of the residential à l’immeuble d’habitation, au sens de l’alinéa complex, and (2)d), D is the total consideration. D la contrepartie totale. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under this section in respect of a residential (3) Le montant d’un remboursement prévu au présent complex or residential condominium unit shall not be article n’est versé que si le particulier en fait la demande paid to an individual unless the individual files an appli- dans les deux ans suivant le jour où la propriété de l’im- cation for the rebate within two years after the day own- meuble ou du logement lui est transférée. ership of the complex or unit is transferred to the indi- vidual. Application to builder Demande présentée au constructeur (4) Where (4) Le constructeur d’un immeuble d’habitation à loge- ment unique ou d’un logement en copropriété peut ver- (a) the builder of a single unit residential complex or ser un remboursement à un particulier, ou en sa faveur, a residential condominium unit has made a taxable ou le porter à son crédit, dans le cas où, à la fois : supply of the complex or unit by way of sale to an indi- vidual and has transferred ownership of the complex a) le constructeur a effectué la fourniture taxable de or unit to the individual under the agreement for the l’immeuble ou du logement par vente au particulier supply, auquel il en a transféré la propriété aux termes de la convention portant sur la fourniture; (b) tax under Division II has been paid, or is payable, by the individual in respect of the supply, b) la taxe prévue à la section II a été payée, ou est payable, par le particulier relativement à la fourniture; (c) the individual, within two years after the day own- ership of the complex or unit is transferred to the indi- c) le particulier présente au constructeur, en la forme vidual under the agreement for the supply, submits to et selon les modalités déterminées par le ministre, the builder in prescribed manner an application in dans les deux ans suivant le jour du transfert au parti- prescribed form containing prescribed information for culier de la propriété de l’immeuble ou du logement, the rebate to which the individual would be entitled une demande contenant les renseignements requis par under subsection (2) or (2.1) in respect of the complex le ministre et concernant le remboursement auquel il or unit if the individual applied therefor within the aurait droit selon les paragraphes (2) ou (2.1) s’il en time allowed for such an application, faisait la demande dans le délai imparti; (d) the builder agrees to pay or credit to or in favour d) le constructeur convient de verser au particulier, of the individual any rebate under this section that is ou en sa faveur, le remboursement qui est payable à payable to the individual in respect of the complex, celui-ci relativement à l’immeuble, ou de le porter à and son crédit; (e) the tax payable in respect of the supply has not e) la taxe payable relativement à la fourniture n’a pas been paid at the time the individual submits an été payée au moment de la présentation de la Current to September 3, 2026 772 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 254-254.1 Articles 254-254.1 application to the builder for the rebate and, if the in- demande au constructeur et, si le particulier avait payé dividual had paid the tax and made application for the cette taxe et en avait demandé le remboursement, ce- rebate, the rebate would have been payable to the in- lui-ci aurait été payable au particulier selon les para- dividual under subsection (2) or (2.1), as the case may graphes (2) ou (2.1), selon le cas. be, the builder may pay or credit the amount of the rebate, if any, to or in favour of the individual. Forwarding of application by builder Transmission de la demande par le constructeur (5) Notwithstanding subsections (2) to (3), where an ap- (5) Malgré les paragraphes (2) à (3), dans le cas où la plication of an individual for a rebate under this section demande d’un particulier en vue d’un remboursement vi- in respect of a single unit residential complex or a resi- sé au présent article est présentée au constructeur en ap- dential condominium unit is submitted under subsection plication du paragraphe (4) : (4) to the builder of the complex or unit, a) le constructeur doit transmettre la demande au (a) the builder shall transmit the application to the ministre avec la déclaration qu’il produit en applica- Minister with the builder’s return filed under Division tion de la section V pour la période de déclaration au V for the reporting period in which the rebate was cours de laquelle il verse le remboursement au parti- paid or credited; and culier ou le porte à son crédit; (b) interest under subsection 297(4) is not payable in b) les intérêts prévus au paragraphe 297(4) ne sont respect of the rebate. pas payables relativement au remboursement. Joint and several liability Obligation solidaire (6) If the builder of a single unit residential complex or a (6) Le constructeur qui, en application du paragraphe residential condominium unit pays or credits a rebate to (4), verse un remboursement à un particulier, ou en sa or in favour of an individual under subsection (4) and the faveur, ou le porte à son crédit, alors qu’il sait ou devrait builder knows or ought to know that the individual is not savoir que le particulier n’a pas droit au remboursement entitled to the rebate or that the amount paid or credited ou que le montant payé au particulier, ou porté à son cré- exceeds the rebate to which the individual is entitled, the dit, excède le remboursement auquel celui-ci a droit, est builder and the individual are jointly and severally, or solidairement tenu, avec le particulier, au paiement du solidarily, liable to pay the amount of the rebate or excess remboursement ou de l’excédent au receveur général en to the Receiver General under section 264. vertu de l’article 264. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 109; 1997, c. 10, ss. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 63, 221; 2000, c. 12, s. 113; 2001, c. 15, s. 12; 2006, c. 4, s. 24; 2007, c. 18, s. 37, c. 35, s. 27, art. 109; 1997, ch. 10, art. 63 et 221; 2000, ch. 12, art. 113; 2001, ch. 15, art. 12; 188; 2017, c. 33, s. 137(E); 2026, c. 2, s. 4. 2006, ch. 4, art. 24; 2007, ch. 18, art. 37, ch. 35, art. 188; 2017, ch. 33, art. 137(A); 2026, ch. 2, art. 4. Definitions Définitions 254.1 (1) In this section, 254.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent article. long-term lease, in respect of land, means a lease, li- cence or similar arrangement under which continuous bail de longue durée Bail, licence ou accord semblable possession of the land is provided for a period of at least portant sur un fonds et prévoyant la possession continue twenty years or a lease, licence or similar arrangement du fonds pour une période d’au moins vingt ans ou une that contains an option to purchase the land; (bail de option d’achat du fonds. (long-term lease) longue durée) immeuble d’habitation à logement unique Est assimi- relation of a particular individual means another indi- lé à un immeuble d’habitation à logement unique : vidual who is related to the particular individual or who is a former spouse or common-law partner of the particu- a) l’immeuble d’habitation à logements multiples de lar individual; (proche) deux habitations; single unit residential complex includes b) tout autre immeuble d’habitation à logements multiples, s’il est visé à l’alinéa c) de la définition de Current to September 3, 2026 773 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 254.1 Article 254.1 (a) a multiple unit residential complex that does not immeuble d’habitation au paragraphe 123(1) et contain more than two residential units, and contient une ou plusieurs habitations qui sont desti- nées à être fournies comme chambres dans un hôtel, (b) any other multiple unit residential complex if it is un motel, une auberge, une pension ou un gîte sem- described by paragraph (c) of the definition residen- blable et qui ne seraient pas considérées comme fai- tial complex in subsection 123(1) and contains one or sant partie de l’immeuble d’habitation si celui-ci more residential units that are for supply as rooms in n’était pas visé à cet alinéa. (single unit residential a hotel, motel, inn, boarding house, lodging house or complex) similar premises and that would be excluded from be- ing part of the residential complex if the complex were proche L’ex-époux ou ancien conjoint de fait d’un parti- a residential complex not described by that paragraph. culier ou un autre particulier lié à ce particulier. (rela- (immeuble d’habitation à logement unique) tion) New housing rebate for building only Remboursement — habitation neuve (2) Where (2) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre rem- bourse un particulier dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement entered into between a par- ticular individual and a builder of a residential com- a) le constructeur d’un immeuble d’habitation — im- plex that is a single unit residential complex or a resi- meuble d’habitation à logement unique ou logement dential condominium unit, the builder makes to the en copropriété — , aux termes d’un contrat qu’il a particular individual conclu avec le particulier, effectue au profit de celui- ci : (i) one or more exempt supplies under a long-term lease of, or a supply by way of an assignment of a (i) une ou plusieurs fournitures exonérées, effec- long-term lease of, the land attributable to the com- tuées aux termes d’un bail de longue durée, du plex, and fonds attribuable à l’immeuble, ou la fourniture de ce fonds par cession d’un tel bail, (ii) an exempt supply by way of sale of the building or part thereof in which the residential unit forming (ii) la fourniture exonérée, effectuée par vente, de part of the complex is situated, tout ou partie du bâtiment dans lequel est située l’habitation faisant partie de l’immeuble; (b) at the time the particular individual becomes li- able or assumes liability under the agreement, the par- b) au moment où il devient responsable ou assume ticular individual is acquiring the complex for use as une responsabilité aux termes du contrat, le particu- the primary place of residence of the particular indi- lier acquiert l’immeuble comme lieu de résidence ha- vidual or of a relation of the particular individual, bituelle pour lui ou l’un de ses proches; (c) the fair market value of the complex, at the time c) la juste valeur marchande de l’immeuble est infé- possession of the complex is given to the particular in- rieure à 472 500 $ au moment du transfert au particu- dividual under the agreement, is less than $472,500, lier de la possession de l’immeuble aux termes du contrat; (d) the builder is deemed under subsection 191(1) or (3) to have made a supply of the complex as a conse- d) le constructeur est réputé par les paragraphes quence of giving possession of the complex to the par- 191(1) ou (3) avoir fourni l’immeuble du fait qu’il en a ticular individual under the agreement, transféré la possession au particulier aux termes du contrat; (e) possession of the complex is given to the particu- lar individual after the construction or substantial ren- e) la possession de l’immeuble est transférée au par- ovation of it is substantially completed, ticulier une fois la construction ou les rénovations ma- jeures de l’immeuble achevées en grande partie; (f) after the construction or substantial renovation is substantially completed and before possession of the f) entre le moment où les travaux sont achevés en complex is given to the particular individual under the grande partie et celui où la possession de l’immeuble agreement, the complex was not occupied by any indi- est transférée au particulier aux termes du contrat, vidual as a place of residence or lodging, and l’immeuble n’a pas été occupé à titre résidentiel ou d’hébergement; Current to September 3, 2026 774 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 254.1 Article 254.1 (g) either g) selon le cas : (i) the first individual to occupy the complex as a (i) le premier particulier à occuper l’immeuble à place of residence after substantial completion of titre résidentiel, après que les travaux sont achevés the construction or substantial renovation is the en grande partie, est le particulier ou l’un de ses particular individual or a relation of the particular proches, individual, or (ii) le particulier effectue par vente ou cession la (ii) the particular individual makes an exempt sup- fourniture exonérée de son droit sur l’immeuble, et ply by way of sale or assignment of the whole of the la possession de l’immeuble est transférée à l’ac- particular individual’s interest in the complex and quéreur avant que l’immeuble ne soit occupé à titre possession of the complex is transferred to the re- résidentiel ou d’hébergement. cipient of the supply before the complex is occupied Le montant remboursable est égal au montant suivant : by any individual as a place of residence or lodging, the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate h) si la juste valeur marchande visée à l’alinéa c) est to the particular individual equal to de 367 500 $ ou moins, le montant correspondant à 1,71 % du total (appelé « contrepartie totale » au pré- (h) if the fair market value referred to in paragraph sent paragraphe) des montants représentant chacun la (c) is not more than $367,500, an amount equal to contrepartie payable par le particulier au constructeur 1.71% of the total (in this subsection referred to as the pour la fourniture par vente au particulier du bâtiment “total consideration”) of all amounts, each of which is ou de la partie de bâtiment visé à l’alinéa a), ou de the consideration payable by the particular individual toute autre construction qui fait partie de l’immeuble, to the builder for the supply by way of sale to the par- à l’exception de la contrepartie qu’il est raisonnable de ticular individual of the building or part of a building considérer comme un loyer pour les fournitures du referred to in paragraph (a) or of any other structure fonds attribuable à l’immeuble ou comme la contre- that forms part of the complex, other than considera- partie de la fourniture d’une option d’achat de ce tion that can reasonably be regarded as rent for the fonds; supplies of the land attributable to the complex or as consideration for the supply of an option to purchase i) si la juste valeur marchande visée à l’alinéa c) est that land, and supérieure à 367 500 $, mais inférieure à 472 500 $, le résultat du calcul suivant : (i) if the fair market value referred to in paragraph (c) A × [(472 500 $ - B)/105 000 $] is more than $367,500 but less than $472,500, the amount determined by the formula où : A × [($472,500 - B)/$105,000] A représente 6 300 $ ou, s’il est moins élevé, le mon- tant correspondant à 1,71 % de la contrepartie to- where tale, A is the lesser of $6,300 and 1.71% of the total con- B la juste valeur marchande visée à l’alinéa c). sideration, and B is the fair market value referred to in paragraph (c). (2.01) [Repealed, 2026, c. 2, s. 5] (2.01) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 5] (2.02) [Repealed, 2026, c. 2, s. 5] (2.02) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 5] Additional building-only rebate — first-time home Remboursement additionnel pour bâtiment buyer seulement — acheteur d’une première habitation (2.1) If (2.1) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre verse un remboursement à un particulier dans le cas où, à la (a) a particular individual is entitled to claim a rebate fois : under subsection (2) in respect of a residential com- plex or would be so entitled if the references in para- a) le particulier a droit au remboursement prévu au graphs (2)(c) and (i) to “$472,500” were read as paragraphe (2) relativement à un immeuble d’habita- “$1,575,000”, tion, ou y aurait droit si les mentions « 472 500 $ » Current to September 3, 2026 775 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 254.1 Article 254.1 (b) the agreement referred to in paragraph (2)(a) is aux alinéas (2)c) et i) valaient mention de entered into after March 19, 2025 and before 2031, « 1 575 000 $ »; (c) the construction or substantial renovation of the b) le contrat visé à l’alinéa (2)a) est conclu après le 19 residential complex begins before 2031 and is sub- mars 2025 et avant 2031; stantially completed before 2036, c) la construction ou les rénovations majeures de (d) possession of the residential complex is trans- l’immeuble d’habitation commencent avant 2031 et ferred to the particular individual before 2036, and sont achevées en grande partie avant 2036; (e) the particular individual d) la possession de l’immeuble d’habitation est trans- férée au particulier avant 2036; (i) at the time the particular individual becomes li- able or assumes liability under the agreement, is ac- e) le particulier, à la fois : quiring the residential complex for use as their pri- mary place of residence, (i) au moment où il devient responsable ou assume une responsabilité aux termes du contrat, acquiert (ii) is the first individual to occupy the residential l’immeuble d’habitation pour qu’il lui serve de rési- complex as a place of residence after the construc- dence habituelle, tion or substantial renovation of the residential complex is substantially completed, and (ii) est le premier particulier à occuper l’immeuble d’habitation à titre résidentiel une fois la construc- (iii) is a first-time home buyer at the particular tion ou les rénovations majeures de l’immeuble time at which possession of the residential complex d’habitation achevées en grande partie, is transferred to the particular individual, (iii) est un acheteur d’une première habitation au the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate moment donné où la possession de l’immeuble to the particular individual, in addition to the rebate, if d’habitation lui est transférée. any, payable under subsection (2) to the particular indi- vidual, equal to Le montant remboursable s’ajoute à celui qui est payable au particulier selon le paragraphe (2) et correspond au (f) if the fair market value of the residential complex montant suivant : referred to in paragraph (2)(c) is not more than $1,050,000, the amount determined by the for- f) si la juste valeur marchande de l’immeuble d’habi- mula tation visée à l’alinéa (2)c) est de 1 050 000 $ ou moins, le montant calculé selon la formule suivante : A−B A−B where où : A is the lesser of $50,000 and 4.77% of the total consideration, within the meaning of paragraph A représente 50 000 $ ou, s’il est moins élevé, le (2)(h), in respect of the residential complex, and montant correspondant à 4,77 % de la contrepar- tie totale relativement à l’immeuble d’habitation, B is the amount of the rebate, if any, under subsec- au sens de l’alinéa (2)h), tion (2) that the particular individual is entitled to claim in respect of the residential complex, and B le montant du remboursement prévu au para- graphe (2) que le particulier peut demander relati- (g) if the fair market value of the residential complex vement à l’immeuble d’habitation; referred to in paragraph (2)(c) is more than $1,050,000 but less than $1,575,000, the g) si la juste valeur marchande de l’immeuble d’habi- amount determined by the formula tation visée à l’alinéa (2)c) est supérieure à 1 050 000 $ mais inférieure à 1 575 000 $, le montant C × [($1,575,000 − D) ÷ $525,000] calculé selon la formule suivante : where C × [(1 575 000 $ − D) ÷ 525 000 $] C is the lesser of $50,000 and 4.77% of the total où : consideration, within the meaning of paragraph (2)(h), in respect of the residential complex, and Current to September 3, 2026 776 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 254.1 Article 254.1 D is the fair market value. C représente 50 000 $ ou, s’il est moins élevé, le montant correspondant à 4,77 % de la contrepar- tie totale relativement à l’immeuble d’habitation, au sens de l’alinéa (2)h), D la juste valeur marchande. Exception Exception (2.2) A rebate under this section shall not be paid in re- (2.2) Les remboursements prévus au présent article ne spect of a residential complex where the builder of the sont pas accordés si le constructeur de l’immeuble est complex is not required, because of an Act of Parliament dispensé, par l’effet d’une loi fédérale autre que la pré- (other than this Act) or any other law, to pay or remit the sente loi ou d’une règle de droit, du paiement ou du ver- tax that the builder is deemed to have paid and collected sement de la taxe qu’il est réputé avoir payée et perçue en under subsection 191(1) in respect of a supply of the application du paragraphe 191(1) relativement à une complex deemed to have been made under that subsec- fourniture de l’immeuble qu’il est réputé avoir effectuée tion. en vertu de ce paragraphe. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under this section in respect of a residential (3) Le montant des remboursements prévus au présent complex shall not be paid to an individual unless the in- article n’est versé que si le particulier en fait la demande dividual files an application for the rebate within two dans les deux ans suivant le jour où la possession de l’im- years after the day possession of the complex is trans- meuble lui est transférée. ferred to the individual. Application to builder Demande présentée au constructeur (4) Where (4) Le constructeur d’un immeuble d’habitation qui est un immeuble d’habitation à logement unique ou un loge- (a) the builder of a residential complex that is a sin- ment en copropriété peut rembourser ou créditer un par- gle unit residential complex or a residential condo- ticulier si, à la fois : minium unit makes a supply of the complex to an indi- vidual under an agreement referred to in paragraph a) le constructeur fournit l’immeuble au particulier (2)(a) and transfers possession of the complex to the aux termes d’un contrat visé à l’alinéa (2)a) et lui en individual under the agreement, transfère la possession aux termes de ce contrat; (b) the individual, within two years after the day pos- b) le particulier présente au constructeur, en la forme session of the complex is transferred to the individual et selon les modalités déterminées par le ministre, under the agreement for the supply, submits to the dans les deux ans suivant le jour du transfert au parti- builder in prescribed manner an application in pre- culier de la possession de l’immeuble, une demande scribed form containing prescribed information for contenant les renseignements requis par le ministre et the rebate to which the individual would be entitled concernant le remboursement auquel il aurait droit under subsection (2) or (2.1) in respect of the complex selon les paragraphes (2) ou (2.1) s’il en faisait la de- if the individual applied for it within the time allowed mande dans le délai imparti; for such an application, and c) le constructeur convient de rembourser au particu- (c) the builder agrees to pay to, or credit in favour of, lier, ou de porter à son crédit, le montant qui est the individual any rebate under this section that is payable à celui-ci relativement à l’immeuble. payable to the individual in respect of the complex, the builder may pay to, or credit in favour of, the individ- ual the amount of the rebate, if any. Forwarding of application by builder Transmission de la demande par le constructeur (5) Notwithstanding subsections (2) and (3), where an (5) Malgré les paragraphes (2) et (3), dans le cas où la application of an individual for a rebate under this sec- demande d’un particulier en vue d’un remboursement vi- tion in respect of a residential complex is submitted un- sé au présent article est présentée au constructeur en ap- der subsection (4) to the builder of the complex, plication du paragraphe (4) : Current to September 3, 2026 777 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 254.1-255 Articles 254.1-255 (a) the builder shall transmit the application to the a) le constructeur transmet la demande au ministre Minister with the builder’s return filed under Division avec la déclaration qu’il produit en application de la V for the reporting period in which the rebate was section V pour la période de déclaration au cours de paid or credited; and laquelle il rembourse ou crédite le particulier; (b) interest under subsection 297(4) is not payable in b) les intérêts prévus au paragraphe 297(4) ne sont respect of the rebate. pas payables relativement au remboursement. Joint and several liability Obligation solidaire (6) If the builder of a residential complex pays or credits (6) Le constructeur qui, en application du paragraphe a rebate under subsection (4) and the builder knows or (4), rembourse ou crédite un particulier alors qu’il sait ou ought to know that the individual is not entitled to the re- devrait savoir que le particulier n’a pas droit au montant bate or that the amount paid or credited exceeds the re- remboursé ou crédité ou que ce montant excède celui au- bate to which the individual is entitled, the builder and quel celui-ci a droit est solidairement tenu, avec le parti- the individual are jointly and severally, or solidarily, li- culier, au paiement du montant ou de l’excédent au rece- able to pay the amount of the rebate or excess to the Re- veur général en vertu de l’article 264. ceiver General under section 264. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 110; 1997, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ch. 10, art. 64 et 222; 2000, ch. 12, art. 113, ch. 30, art. 72; 2001, ch. 15, art. 13; 2006, ch. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 110; 1997, c. 10, ss. 64, 222; 2000, c. 12, 4, art. 25; 2007, ch. 18, art. 38, ch. 35, art. 189; 2017, ch. 33, art. 138(A); 2026, ch. 2, art. s. 113, c. 30, s. 72; 2001, c. 15, s. 13; 2006, c. 4, s. 25; 2007, c. 18, s. 38, c. 35, s. 189; 5. 2017, c. 33, s. 138(E); 2026, c. 2, s. 5. Meaning of relation Définition de proche 255 (1) In this section, relation of a particular individ- 255 (1) Au présent article, le proche d’un particulier ual means another individual who is related to the partic- s’entend de son ex-époux ou ancien conjoint de fait ou ular individual or who is a former spouse or common-law d’un particulier lié à ce particulier. partner of the particular individual. Cooperative housing rebate Remboursement — habitation en coopérative (2) Where (2) Le ministre verse un remboursement à un particulier dans le cas où, à la fois : (a) a cooperative housing corporation has paid tax in respect of a taxable supply to the corporation of a resi- a) une coopérative d’habitation a payé la taxe relati- dential complex, vement à une fourniture taxable, effectuée à son profit, d’un immeuble d’habitation; (b) the corporation makes a supply of a share of the capital stock of the corporation to a particular individ- b) la coopérative fournit une part de son capital so- ual and transfers ownership of the share to the partic- cial au particulier et lui en transfère la propriété; ular individual, c) au moment où le particulier devient responsable (c) at the time the particular individual becomes li- ou assume une responsabilité aux termes du contrat able or assumes liability under an agreement of pur- de vente de la part conclu entre la coopérative et le chase and sale of the share entered into between the particulier, celui-ci acquiert la part pour qu’une habi- corporation and the particular individual, the particu- tation de l’immeuble lui serve de résidence habituelle lar individual is acquiring the share for the purpose of ou serve ainsi à son proche; using a residential unit in the complex as the primary place of residence of the particular individual or a re- d) le total des montants (appelé « contrepartie to- lation of the particular individual, tale » au présent paragraphe) représentant chacun la contrepartie payable pour la fourniture au profit du (d) the total (in this subsection referred to as the “to- particulier de la part, d’une participation dans la co- tal consideration”) of all amounts, each of which is the opérative ou d’un droit sur l’immeuble ou le logement, consideration payable for the supply to the particular est inférieur à 472 500 $; individual of the share or an interest in the corpora- tion, complex or unit, is less than $472,500, e) entre le moment où la construction ou les rénova- tions majeures de l’immeuble sont achevées en grande partie et celui où la possession du logement est Current to September 3, 2026 778 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 255 Article 255 (e) after the construction or substantial renovation of transférée au particulier du fait qu’il est propriétaire the complex is substantially completed and before de la part, le logement n’a pas été occupé à titre rési- possession of the unit is given to the particular indi- dentiel ou d’hébergement; vidual as an incidence of ownership of the share, the unit was not occupied by any individual as a place of f) selon le cas : residence or lodging, and (i) le premier particulier à occuper le logement à (f) either titre résidentiel, après le transfert de la possession du logement au particulier, est le particulier ou son (i) the first individual to occupy the unit as a place proche, of residence after possession of the unit is given to the particular individual is the particular individual (ii) le particulier effectue par vente une fourniture or a relation of the particular individual, or de la part, et la propriété de celle-ci est transférée à l’acquéreur de cette fourniture avant que le loge- (ii) the particular individual makes a supply by ment ne soit occupé à titre résidentiel ou d’héberge- way of sale of the share and ownership of the share ment. is transferred to the recipient of that supply before Le remboursement est égal au montant suivant : the unit is occupied by any individual as a place of residence or lodging, g) si la contrepartie totale est de 367 500 $ ou moins, the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate le montant correspondant à 1,71 % de la contrepartie to the particular individual equal to totale; (g) if the total consideration is not more h) si la contrepartie totale est supérieure à 367 500 $ than $367,500, an amount equal to 1.71% of the total mais inférieure à 472 500 $, le montant calculé selon consideration, and la formule suivante : A × [(472 500 $ - B)/105 000 $] (h) if the total consideration is more than $367,500 but less than $472,500, the amount determined by the où : formula A représente 6 300 $, ou s’il est moins élevé, le mon- A × [($472,500 - B)/$105,000] tant correspondant à 1,71 % de la contrepartie to- tale; where B la contrepartie totale. A is the lesser of $6,300 and 1.71% of the total con- sideration, and B is the total consideration. (2.01) [Repealed, 2026, c. 2, s. 6] (2.01) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 6] (2.02) [Repealed, 2026, c. 2, s. 6] (2.02) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 6] Additional cooperative housing rebate — first-time Remboursement additionnel pour habitation en home buyer coopérative — acheteur d’une première habitation (2.1) If (2.1) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre verse un remboursement à un particulier dans le cas où, à la (a) a particular individual is entitled to claim a rebate fois : under subsection (2) in respect of a share of the capi- tal stock of a cooperative housing corporation that en- a) le particulier a droit au remboursement prévu au titles the particular individual to the possession of a paragraphe (2) relativement à une part du capital so- residential unit in a residential complex or the particu- cial d’une coopérative d’habitation qui lui confère le lar individual would be entitled to claim a rebate un- droit de posséder une habitation dans un immeuble der subsection (2) in respect of such a share if the ref- d’habitation, ou y aurait droit relativement à une telle erences in paragraphs (2)(d) and (h) to “$472,500” part si les mentions « 472 500 $ » aux alinéas (2)d) et were read as “$1,575,000”, h) valaient mention de « 1 575 000 $ »; Current to September 3, 2026 779 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 255 Article 255 (b) the agreement of purchase and sale referred to in b) le contrat de vente visé à l’alinéa (2)c) est conclu paragraph (2)(c) is entered into after March 19, 2025 après le 19 mars 2025 et avant 2031; and before 2031, c) la construction ou les rénovations majeures de (c) the construction or substantial renovation of the l’immeuble d’habitation commencent avant 2031 et residential complex begins before 2031 and is sub- sont achevées en grande partie avant 2036; stantially completed before 2036, d) la propriété de la part est transférée au particulier (d) ownership of the share is transferred to the par- avant 2036; ticular individual before 2036, and e) le particulier, à la fois : (e) the particular individual (i) au moment où il devient responsable ou assume (i) at the time the particular individual becomes li- une responsabilité aux termes du contrat de vente, able or assumes liability under the agreement of acquiert la part pour que l’habitation lui serve de purchase and sale, is acquiring the share for the résidence habituelle, purpose of using the residential unit as their prima- ry place of residence, (ii) est le premier particulier à occuper l’habitation à titre résidentiel après que la possession de l’habi- (ii) is the first individual to occupy the residential tation lui ait été transférée, unit as a place of residence after possession of the residential unit is transferred to the particular indi- (iii) est un acheteur d’une première habitation au vidual, and moment donné où la propriété de la part lui est transférée. (iii) is a first-time home buyer at the particular Le montant remboursable s’ajoute à celui qui est payable time at which ownership of the share is transferred au particulier selon le paragraphe (2) et correspond au to the particular individual, montant suivant : the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate to the particular individual, in addition to the rebate, if f) si la contrepartie totale relativement à la part, à any, payable under subsection (2) to the particular indi- toute participation dans la coopérative d’habitation et vidual, equal to à tout droit sur l’immeuble d’habitation, au sens de l’alinéa (2)d), n’est pas supérieure à 1 050 000 $, le (f) if the total consideration within the meaning of montant calculé selon la formule suivante : paragraph (2)(d), in respect of the share and any in- A−B terest in the cooperative housing corporation or the residential complex, is not more than $1,050,000, the où : amount determined by the formula A représente 50 000 $ ou, s’il est moins élevé, le A−B montant correspondant à 4,77 % de la contrepar- tie totale, where B le montant du remboursement prévu au para- A is the lesser of $50,000 and 4.77% of the total graphe (2) que le particulier peut demander relati- consideration, and vement à la part; B is the amount of the rebate, if any, under subsec- tion (2) that the particular individual is entitled to g) si la contrepartie totale relativement à la part, à claim in respect of the share, and une participation dans la coopérative d’habitation et à un droit sur l’immeuble d’habitation, au sens de l’ali- (g) if the total consideration within the meaning of néa (2)d), est supérieure à 1 050 000 $ mais inférieure paragraph (2)(d), in respect of the share and any in- à 1 575 000 $, le montant calculé selon la formule sui- terest in the cooperative housing corporation or the vante : residential complex, is more than $1,050,000 but less C × [(1 575 000 $ − D) ÷ 525 000 $] than $1,575,000, the amount determined by the for- mula où : C × [($1,575,000 − D) ÷ $525,000] C représente 50 000 $ ou, s’il est moins élevé, le montant correspondant à 4,77 % de la contrepar- where tie totale, Current to September 3, 2026 780 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 255-256 Articles 255-256 C is the lesser of $50,000 and 4.77% of the total D la contrepartie totale. consideration, and D is the total consideration. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under this section in respect of a share of (3) Le montant du remboursement prévu au présent ar- the capital stock of a cooperative housing corporation ticle n’est versé que si le particulier en fait la demande shall not be paid to an individual unless the individual dans les deux ans suivant le jour où la propriété de la files an application for the rebate within two years after part du capital social de la coopérative d’habitation lui est the day ownership of the share is transferred to the indi- transférée. vidual. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 111; 1997, ch. 10, art. 65 et 223; 2000, ch. 12, art. 113, ch. 30, art. 73; 2006, ch. 4, amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 111; 1997, c. 10, ss. art. 26; 2007, ch. 18, art. 39, ch. 35, art. 190; 2026, ch. 2, art. 6. 65, 223; 2000, c. 12, s. 113, c. 30, s. 73; 2006, c. 4, s. 26; 2007, c. 18, s. 39, c. 35, s. 190; 2026, c. 2, s. 6. Definitions Définitions 256 (1) In this section, 256 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. relation of a particular individual means another indi- vidual who is related to the particular individual or who immeuble d’habitation à logement unique Est assimi- is a former spouse or common-law partner of the particu- lé à un immeuble d’habitation à logement unique : lar individual; (proche) a) l’immeuble d’habitation à logements multiples de single unit residential complex includes deux habitations; (a) a multiple unit residential complex that does not b) tout autre immeuble d’habitation à logements contain more than two residential units, and multiples, s’il est visé à l’alinéa c) de la définition de immeuble d’habitation au paragraphe 123(1) et (b) any other multiple unit residential complex if it is contient une ou plusieurs habitations qui sont desti- described by paragraph (c) of the definition residen- nées à être fournies comme chambres dans un hôtel, tial complex in subsection 123(1) and contains one or un motel, une auberge, une pension ou un gîte sem- more residential units that are for supply as rooms in blable et qui ne seraient pas considérées comme fai- a hotel, motel, inn, boarding house, lodging house or sant partie de l’immeuble d’habitation si celui-ci similar premises and that would be excluded from be- n’était pas visé à cet alinéa. (single unit residential ing part of the residential complex if the complex were complex) a residential complex not described by that paragraph. (immeuble d’habitation à logement unique) proche L’ex-époux ou ancien conjoint de fait d’un parti- culier ou un autre particulier lié à ce particulier. (rela- tion) Rebate for owner-built homes Remboursement — habitation construite par soi- même (2) Where (2) Le ministre verse un remboursement à un particulier dans le cas où, à la fois : (a) a particular individual constructs or substantially renovates, or engages another person to construct or a) le particulier, lui-même ou par un intermédiaire, substantially renovate for the particular individual, a construit un immeuble d’habitation — immeuble d’ha- residential complex that is a single unit residential bitation à logement unique ou logement en coproprié- complex or a residential condominium unit for use as té — ou y fait des rénovations majeures, pour qu’il lui the primary place of residence of the particular indi- serve de résidence habituelle ou serve ainsi à son vidual or a relation of the particular individual, proche; Current to September 3, 2026 781 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256 Article 256 (b) the fair market value of the complex, at the time b) la juste valeur marchande de l’immeuble, au mo- the construction or substantial renovation thereof is ment où les travaux sont achevés en grande partie, est substantially completed, is less than $450,000, inférieure à 450 000 $; (c) the particular individual has paid tax in respect of c) le particulier a payé la taxe prévue à la section II the supply by way of sale to the individual of the land relativement à la fourniture par vente, effectuée à son that forms part of the complex or an interest therein profit, du fonds qui fait partie de l’immeuble ou d’un or in respect of the supply to, or importation by, the droit sur ce fonds, ou relativement à la fourniture ef- individual of any improvement thereto or, in the case fectuée à son profit, ou à l’importation par lui, d’amé- of a mobile home or floating home, of the complex liorations à ce fonds ou, dans le cas d’une maison mo- (the total of which tax under subsection 165(1) and bile ou d’une maison flottante, de l’immeuble (le total sections 212 and 218 is referred to in this subsection de cette taxe prévue au paragraphe 165(1) et aux ar- as the “total tax paid by the particular individual”), ticles 212 et 218 étant appelé « total de la taxe payée par le particulier » au présent paragraphe); (d) either d) selon le cas : (i) the first individual to occupy the complex after the construction or substantial renovation is begun (i) le premier particulier à occuper l’immeuble is the particular individual or a relation of the par- après le début des travaux est le particulier ou son ticular individual, or proche, (ii) the particular individual makes an exempt sup- (ii) le particulier effectue par vente une fourniture ply by way of sale of the complex and ownership of exonérée de l’immeuble, et la propriété de celui-ci the complex is transferred to the recipient before est transférée à l’acquéreur avant que l’immeuble the complex is occupied by any individual as a place ne soit occupé à titre résidentiel ou d’hébergement. of residence or lodging, Le montant remboursable est égal au montant obtenu the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate par la formule suivante : to the particular individual equal to the amount deter- A × (450 000 $ - B)/100 000 $ mined by the formula où : A × ($450,000 - B)/$100,000 A représente 36 % du total de la taxe payée par le parti- where culier avant l’envoi de la demande de rembourse- A is the lesser of 36% of the total tax paid by the partic- ment au ministre ou, s’il est moins élevé, celui des ular individual before an application for the rebate is montants ci-après qui est applicable : filed with the Minister in accordance with subsection (i) si la totalité ou la presque totalité de la taxe a (3), and été payée au taux de 5 %, 6 300 $, (i) if all or substantially all of that tax was paid at (ii) si la totalité ou la presque totalité de la taxe a the rate of 5%, $6,300, été payée au taux de 6 %, 7 560 $, (ii) if all or substantially all of that tax was paid at (iii) dans les autres cas, 8 750 $ ou, s’il est moins the rate of 6%, $7,560, and élevé, le montant obtenu par la formule suivante : (iii) in any other case, the lesser of $8,750 and (C × 2 520 $) + (D × 1 260 $) + 6 300 $ the amount determined by the formula où : (C × $2,520) + (D × $1,260) + $6,300 C représente le pourcentage qui représente la where mesure dans laquelle la taxe a été payée au C is the extent (expressed as a percentage) to taux de 7 %, which that tax was paid at the rate of 7%, and D le pourcentage qui représente la mesure dans D is the extent (expressed as a percentage) to laquelle la taxe a été payée au taux de 6 %, which that tax was paid at the rate of 6%, and B 350 000 $ ou, si elle est plus élevée, la juste valeur B is the greater of $350,000 and the fair market value marchande de l’immeuble visée à l’alinéa b). of the complex referred to in paragraph (b). Current to September 3, 2026 782 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256 Article 256 (2.01) [Repealed, 2026, c. 2, s. 7] (2.01) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 7] (2.02) [Repealed, 2026, c. 2, s. 7] (2.02) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 7] (2.03) [Repealed, 2026, c. 2, s. 7] (2.03) [Abrogé, 2026, ch. 2, art. 7] Additional owner-built home rebate — first-time Remboursement additionnel pour habitation home buyer construite par soi-même — acheteur d’une première habitation (2.1) If (2.1) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre verse un remboursement à un particulier dans le cas où, à la (a) a particular individual is entitled to claim a rebate fois : under subsection (2) in respect of a residential com- plex that is a single unit residential complex or a resi- a) le particulier a droit au remboursement prévu au dential condominium unit or would be so entitled if paragraphe (2) relativement à un immeuble d’habita- the references in that subsection to “$450,000” were tion qui est un immeuble d’habitation à logement read as “$1,500,000”, unique ou un logement en copropriété, ou y aurait droit si les mentions « 450 000 $ » à ce paragraphe va- (b) the construction or substantial renovation of the laient mention de « 1 500 000 $ »; residential complex begins after March 19, 2025 and before 2031 and is substantially completed before b) la construction ou les rénovations majeures de 2036, and l’immeuble d’habitation commencent après le 19 mars 2025 et avant 2031 et sont achevées en grande partie (c) the particular individual avant 2036; (i) is the individual for whom the residential com- c) le particulier, à la fois : plex is being constructed or substantially renovated for use as their primary place of residence, (i) est celui pour qui l’immeuble d’habitation est en construction ou fait l’objet de rénovations ma- (ii) is the first individual to occupy the residential jeures, afin qu’il lui serve de résidence habituelle, complex as a place of residence after the construc- tion or substantial renovation of the residential (ii) est le premier particulier à occuper l’immeuble complex is begun, d’habitation à titre résidentiel après le début de la construction, ou des rénovations majeures, de l’im- (iii) first occupies the residential complex as a meuble d’habitation, place of residence before 2036, and (iii)occupe l’immeuble d’habitation pour la pre- (iv) is a first-time home buyer at the particular mière fois à titre résidentiel avant 2036, time that is the earlier of the time at which the resi- dential complex is first occupied by the particular (iv) est un acheteur d’une première habitation au individual as a place of residence and the time at moment donné qui est le premier en date du mo- which the construction or substantial renovation of ment où il a occupé pour la première fois l’im- the residential complex is substantially completed, meuble d’habitation à titre résidentiel et du mo- ment où la construction ou les rénovations the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate majeures de l’immeuble d’habitation sont achevées to the particular individual, in addition to the rebate, if en grande partie. any, payable under subsection (2) to the particular indi- vidual, equal to the amount determined by the formula Le montant remboursable s’ajoute à celui qui est payable au particulier selon le paragraphe (2) et correspond au A × [($1,500,000 − B) ÷ $500,000] − C montant calculé selon la formule suivante : where A × [(1 500 000 $ − B) ÷ 500 000 $] − C A is the lesser of $50,000 and the total tax paid by the où : particular individual, within the meaning of para- graph (2)(c), in respect of the residential complex be- fore Current to September 3, 2026 783 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256 Article 256 (i) if the fair market value of the residential com- A représente 50 000 $ ou, s’il est moins élevé, le total plex referred to in paragraph (2)(b) is less de la taxe payée par le particulier relativement à l’im- than $450,000, an application for the rebate un- meuble d’habitation, au sens de l’alinéa (2)c), avant, der subsection (2) in respect of the residential selon le cas : complex is filed with the Minister in accordance (i) si la juste valeur marchande de l’immeuble with subsection (3), and d’habitation visée à l’alinéa (2)b) est inférieure à (ii) in any other case, an application for the re- 450 000 $, l’envoi au ministre, conformément au bate under this subsection in respect of the resi- paragraphe (3), de la demande visant le rembour- dential complex is filed with the Minister in accor- sement prévu au paragraphe (2) relativement à dance with subsection (3), l’immeuble d’habitation, B is the greater of $1,000,000 and the fair market val- (ii) si le sous-alinéa (i) ne s’applique pas, l’envoi ue of the residential complex referred to in para- au ministre, conformément au paragraphe (3), de graph (2)(b), and la demande visant le remboursement prévu au présent paragraphe relativement à l’immeuble C is the amount of the rebate, if any, under subsection d’habitation, (2) that the particular individual is entitled to claim in respect of the residential complex. B 1 000 000 $ ou, si elle est plus élevée, la juste valeur marchande de l’immeuble d’habitation visée à l’ali- néa (2)b), C le montant du remboursement prévu au paragraphe (2) que le particulier peut demander relativement à l’immeuble d’habitation. Homes occupied before substantial completion Occupation d’une habitation lors de sa construction ou rénovation (2.11) If an individual acquires an improvement in re- (2.11) La taxe qui se rapporte aux améliorations qu’un spect of a residential complex that the individual is con- particulier acquiert relativement à un immeuble d’habi- structing or substantially renovating and tax in respect of tation qu’il construit ou auquel il fait des rénovations ma- the improvement becomes payable by the individual jeures et qui devient payable par lui plus de deux ans more than two years after the day the residential complex après le jour où l’immeuble d’habitation est occupé pour is first occupied as described in subparagraph (2)(d)(i) or la première fois de la manière prévue aux sous-alinéas (2.1)(c)(ii), as applicable, that tax shall not be included in (2)d)(i) ou (2.1)c)(ii), selon le cas, n’entre pas dans le cal- determining the total tax paid by the individual within cul du total de la taxe qu’il a payée, au sens de l’alinéa the meaning of paragraph (2)(c). (2)c). Mobile homes and floating homes Maisons mobiles et maisons flottantes (2.2) For the purposes of this section, where (2.2) Pour l’application du présent article, un particulier est réputé avoir construit une maison mobile ou une mai- (a) a particular individual purchases or imports a son flottante et en avoir achevé la construction en grande mobile home or floating home that has never been partie immédiatement avant l’occupation visée à l’alinéa used or occupied by any individual as a place of resi- c) ou, s’il est antérieur, le transfert visé à cet alinéa si les dence or lodging and does not file with the Minister, conditions suivantes sont réunies : or submit to the supplier, an application for a rebate in respect of the home under any of subsections a) il achète ou importe la maison, laquelle n’a jamais 254(2) and (2.1) and 254.1(2) and (2.1), été utilisée ni occupée à titre résidentiel ou d’héberge- ment, mais il ne demande pas de remboursement (b) the particular individual is acquiring or importing concernant la maison aux termes de l’un des para- the mobile home or floating home for use as the pri- graphes 254(2) et (2.1) et 254.1(2) et (2.1); mary place of residence of the particular individual or of a relation of the particular individual, and b) il acquiert ou importe la maison pour qu’elle lui serve de résidence habituelle ou serve ainsi à l’un de (c) the first individual to occupy the mobile home or ses proches; floating home at any time is the particular individual or a relation referred to in paragraph (b), or the Current to September 3, 2026 784 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256-256.1 Articles 256-256.1 particular individual at any time transfers ownership c) soit que le premier particulier à occuper la maison of the home under an agreement for an exempt supply est visé à l’alinéa b), soit que le particulier transfère la by way of sale of the home, propriété de la maison aux termes d’une convention the particular individual is deemed to have constructed portant sur la vente de la maison dans le cadre d’une the mobile home or floating home and to have substan- fourniture exonérée. tially completed the construction immediately before the Si la maison est importée par le particulier, son occupa- earlier of the times referred to in paragraph (c) and, in tion ou utilisation à l’étranger est réputée ne pas être une the case of a mobile home or floating home imported by occupation ou une utilisation. the individual, any use or occupation of the home outside Canada is deemed not to be use or occupation of the home. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under this section in respect of a residential (3) Les remboursements prévus au présent article ne complex shall not be paid to an individual unless the in- sont versés que si le particulier en fait la demande au dividual files an application for the rebate on or before plus tard : (a) the day (in this subsection referred to as the “due a) à la date qui suit de deux ans le premier en date date”) that is two years after the earliest of des jours suivants : (i) the day that is two years after the day on which (i) le jour qui suit de deux ans le jour où l’im- the complex is first occupied as described in sub- meuble est occupé pour la première fois de la ma- paragraph (2)(d)(i), nière prévue au sous-alinéa (2)d)(i), (ii) the day on which ownership is transferred as (ii) le jour où la propriété est transférée conformé- described in subparagraph (2)(d)(ii), and ment au sous-alinéa (2)d)(ii), (iii) the day on which construction or substantial (iii) le jour où la construction ou les rénovations renovation of the complex is substantially complet- majeures de l’immeuble sont achevées en grande ed; or partie; (b) any day after the due date that the Minister may b) à toute date postérieure à celle prévue à l’alinéa a), allow. fixée par le ministre. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 112; 1997, c. 10, ss. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 66, 224; 2000, c. 12, s. 113; 2001, c. 15, s. 14; 2006, c. 4, s. 27; 2007, c. 18, s. 40, c. 35, s. 27, art. 112; 1997, ch. 10, art. 66 et 224; 2000, ch. 12, art. 113; 2001, ch. 15, art. 14; 191; 2009, c. 32, s. 27; 2026, c. 2, s. 7. 2006, ch. 4, art. 27; 2007, ch. 18, art. 40, ch. 35, art. 191; 2009, ch. 32, art. 27; 2026, ch. 2, art. 7. Rebate to owner of land leased for residential Remboursement au propriétaire d’un fonds loué purposes pour usage résidentiel 256.1 (1) If an exempt supply of land described by sec- 256.1 (1) Sous réserve du paragraphe (2), le ministre tion 6.1 or 6.11 of Part I of Schedule V is made to a par- rembourse un montant lorsque la fourniture exonérée ticular lessee who is acquiring the land for the purpose of d’un fonds visé aux articles 6.1 ou 6.11 de la partie I de making a particular supply of property or a service that l’annexe V est effectuée au profit d’un preneur qui l’ac- includes the land or a particular supply of a lease, licence quiert en vue d’effectuer la fourniture d’un bien ou d’un or similar arrangement in respect of property that in- service le comprenant ou la fourniture d’un bail, d’une li- cludes the land, and the particular supply cence ou d’un accord semblable visant un bien le com- prenant, et que cette fourniture : (a) is an exempt supply of property or a service, other than a supply that is exempt only by virtue of para- a) d’une part, est une fourniture exonérée de bien ou graph 6(b) of Part I of Schedule V, that de service, sauf celle qui est exonérée par le seul effet de l’alinéa 6b) de la partie I de l’annexe V, qui, selon le (i) includes giving possession or use of a residen- cas : tial complex, or of a residential unit forming part of a residential complex, to another person under a (i) comprend le transfert de la possession ou de lease, licence or similar arrangement entered into l’utilisation d’un immeuble d’habitation, ou d’une Current to September 3, 2026 785 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.1-256.2 Articles 256.1-256.2 for the purpose of its occupancy by an individual as habitation qui fait partie d’un tel immeuble, à une a place of residence or lodging, or autre personne aux termes d’un bail, d’une licence ou d’un accord semblable conclu en vue de l’occu- (ii) is described by section 7 of Part I of Schedule pation de l’immeuble ou de l’habitation à titre rési- V, other than an exempt supply described by para- dentiel ou d’hébergement, graph 7(a) of that Part made to a person described in subparagraph 7(a)(ii) of that Part, and (ii) est visée à l’article 7 de la partie I de l’annexe V, mais n’est pas une fourniture exonérée visée à (b) will result in the particular lessee being deemed l’alinéa 7a) de cette partie effectuée au profit d’une under any of subsections 190(3) to (5) and section 191 personne visée au sous-alinéa 7a)(ii) de cette par- to have made a supply of property that includes the tie; land at a particular time, b) d’autre part, a pour conséquence que le preneur the Minister shall, subject to subsection (2), pay a rebate, est réputé par l’un des paragraphes 190(3) à (5) ou par to each person (in this subsection referred to as the l’article 191 avoir effectué la fourniture d’un bien qui “landlord”) who is an owner or lessee of the land and who comprend le fonds à un moment donné. is not the particular lessee, equal to the amount deter- mined by the formula Le montant est remboursé à tout bailleur — propriétaire ou autre preneur du fonds — et est égal au montant obte- A-B nu par la formule suivante : where A-B A is the total of all tax that, before the particular time, où : became or would, but for section 167, have become payable by the landlord in respect of the last acquisi- A représente la somme de la taxe qui, avant le moment tion of the land by the landlord and the tax that was donné, est devenue payable par le bailleur, ou serait payable by the landlord in respect of improvements devenue payable n’eût été l’article 167, relativement to the land that were acquired, imported or brought à sa dernière acquisition du fonds, et de la taxe into a participating province by the landlord after payable par lui relativement aux améliorations ap- that last acquisition and that were used before the portées au fonds, qu’il a acquises, importées, ou particular time in the course of improving the prop- transférées dans une province participante après erty that includes the land, and cette dernière acquisition et qui ont servi, avant le moment donné, à améliorer le bien qui comprend le B is the total of all other rebates and input tax credits fonds; that the landlord was entitled to claim in respect of any amount included in the total for A. B le total des autres montants remboursables et des crédits de taxe sur les intrants, auxquels le bailleur a droit relativement à un montant inclus dans la somme visée à l’élément A. Application for rebate Demande de remboursement (2) A rebate shall not be paid under subsection (1) to an (2) Le propriétaire ou le preneur d’un fonds fourni à une owner or lessee of land in respect of a supply of the land personne qui sera réputée par l’un des paragraphes made to a person who will be deemed under any of sub- 190(3) à (5) ou par l’article 191 avoir effectué, un jour sections 190(3) to (5) and section 191 to have made on a donné, la fourniture d’un bien qui comprend le fonds particular day another supply of the property that in- n’est remboursé que s’il en fait la demande au plus tard cludes the land, unless the owner or lessee, as the case deux ans après le jour donné. may be, files an application for the rebate on or before [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 113; 1997, the day that is two years after the particular day. ch. 10, art. 67 et 225; 2000, ch. 30, art. 74; 2008, ch. 28, art. 76. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 113; 1997, c. 10, ss. 67, 225; 2000, c. 30, s. 74; 2008, c. 28, s. 76. Definitions Définitions 256.2 (1) The definitions in this subsection apply in 256.2 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. Current to September 3, 2026 786 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 first use, in respect of a residential unit, means the first fraction admissible de teneur en taxe En ce qui use of the unit after the construction or last substantial concerne le bien d’une personne à un moment donné, le renovation of the unit or, in the case of a unit that is situ- montant qui représenterait la teneur en taxe du bien à ce ated in a multiple unit residential complex, of the com- moment si ce montant était déterminé compte non tenu plex or addition to the complex in which the residential du sous-alinéa (v) de l’élément A de la formule figurant à unit is situated is substantially completed. (première uti- la définition de teneur en taxe, au paragraphe 123(1), et lisation) si aucun montant de taxe, prévue à l’un des paragraphes 165(2), 212.1(2) et 218.1(1) ou à la section IV.1, n’était percentage of total floor space, in respect of a residen- inclus dans le calcul de cette teneur en taxe. (qualifying tial unit forming part of a residential complex or part of portion of basic tax content) an addition to a multiple unit residential complex, means the proportion (expressed as a percentage) that the total habitation admissible S’agissant de l’habitation admis- square metres of floor space occupied by the unit is of the sible d’une personne à un moment donné : total square metres of floor space occupied by all of the residential units in the residential complex or addition, a) l’habitation dont la personne est propriétaire, co- as the case may be. (pourcentage de superficie totale) propriétaire, locataire ou sous-locataire au moment donné ou immédiatement avant ce moment ou dont qualifying portion of basic tax content, at a particular elle a la possession, au moment donné ou immédiate- time, of property of a person means the amount that ment avant ce moment, en tant qu’acheteur dans le would be the basic tax content of the property at that cadre d’un contrat de vente, ou l’habitation qui est si- time if that amount were determined without reference tuée dans un immeuble d’habitation dont elle est loca- to subparagraph (v) of the description of A in the defini- taire ou sous-locataire au moment donné ou immédia- tion basic tax content in subsection 123(1) and if no tement avant ce moment, dans le cas où, à la fois : amount of tax under any of subsections 165(2), 212.1(2) and 218.1(1) and Division IV.1 were included in deter- (i) au moment donné, l’habitation est une rési- mining that basic tax content. (fraction admissible de te- dence autonome, neur en taxe) (ii) la personne détient l’habitation : qualifying residential unit of a person, at a particular (A) soit en vue d’en effectuer des fournitures time, means exonérées incluses aux articles 5.1, 6.1, 6.11 ou 7 de la partie I de l’annexe V, (a) a residential unit of which, at or immediately be- fore the particular time, the person is the owner, a co- (A.1) soit en vue d’effectuer des fournitures exo- owner, a lessee or a sub-lessee or has possession as nérées de biens ou de services qui comprennent purchaser under an agreement of purchase and sale, le transfert de la possession ou de l’utilisation de or a residential unit that is situated in a residential l’habitation à une personne aux termes d’un bail complex of which the person is, at or immediately be- à conclure en vue de l’occupation de l’habitation fore the particular time, a lessee or a sub-lessee, where à titre résidentiel, (i) at the particular time, the unit is a self-con- (B) soit à titre de lieu de résidence habituelle tained residence, pour elle-même, si l’immeuble dans lequel l’ha- bitation est située comprend une ou plusieurs (ii) the person holds the unit autres habitations qui seraient des habitations (A) for the purpose of making exempt supplies admissibles de la personne compte non tenu de of the unit that are included in section 5.1, 6.1, la présente division, 6.11 or 7 of Part I of Schedule V, (iii) la première utilisation de l’habitation est ou (A.1) for the purpose of making exempt sup- sera, ou la personne peut raisonnablement s’at- plies of property or a service that includes giving tendre au moment donné à ce que cette première possession or use of the unit to a person under a utilisation soit, selon le cas : lease to be entered into for the purpose of its oc- (A) de servir de lieu de résidence habituelle à la cupancy by an individual as a place of residence, personne ou à l’un de ses proches, ou à un or bailleur de l’immeuble ou à l’un de ses proches, Current to September 3, 2026 787 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 (B) if the complex in which the unit is situated pendant une période d’au moins un an, ou pen- includes one or more other residential units that dant une période plus courte au terme de la- would be qualifying residential units of the per- quelle l’habitation sera utilisée tel qu’il est prévu son without regard to this clause, for use as the à la division (B), primary place of residence of the person, (B) de servir de lieu de résidence à des particu- (iii) it is the case, or can reasonably be expected by liers qui peuvent chacun occuper l’habitation de the person at the particular time to be the case, that façon continue, en vertu d’un ou de plusieurs the first use of the unit is or will be baux, pendant une période d’au moins un an tout au long de laquelle l’habitation leur sert de (A) as the primary place of residence of the per- lieu de résidence habituelle, ou pendant une pé- son or a relation of the person, or of a lessor of riode plus courte se terminant au moment où the complex or a relation of that lessor, for a pe- l’habitation, selon le cas : riod of at least one year or for a shorter period where the next use of the unit after that shorter (I) est vendue à un acquéreur qui l’acquiert period is as described in clause (B), or pour qu’elle lui serve de lieu de résidence ha- bituelle ou serve ainsi à l’un de ses proches, (B) as a place of residence of individuals, each of whom is given continuous occupancy of the (II) sert de lieu de résidence habituelle à la unit, under one or more leases, for a period, personne ou à l’un de ses proches, ou à un throughout which the unit is used as the primary bailleur de l’immeuble ou à l’un de ses place of residence of that individual, of at least proches, one year or for a shorter period ending when (iv) sauf en cas d’application de la subdivision (I) the unit is sold to a recipient who acquires (iii)(B)(II), si, au moment donné, l’intention de la the unit for use as the primary place of resi- personne à l’égard de l’habitation, après qu’elle a dence of the recipient or of a relation of the été utilisée tel qu’il est prévu au sous-alinéa (iii), est recipient, or de l’occuper pour son propre usage ou de la fournir par bail pour qu’elle soit utilisée à titre résidentiel (II) the unit is taken for use as the primary ou d’hébergement par un particulier qui est l’un de place of residence of the person or a relation ses proches, de ses actionnaires, de ses associés ou of the person or of a lessor of the complex or a de ses membres ou avec lequel elle a un lien de dé- relation of that lessor, and pendance, la personne peut raisonnablement s’at- tendre à ce que l’habitation soit son lieu de rési- (iv) except where subclause (iii)(B)(II) applies, if, dence habituelle ou celui de ce particulier; at the particular time, the person intends that, after the unit is used as described in subparagraph (iii), b) l’habitation de la personne, visée par règlement. the person will occupy it for the person’s own use or (qualifying residential unit) the person will supply it by way of lease as a place of residence or lodging for an individual who is a pourcentage de superficie totale En ce qui concerne relation, shareholder, member or partner of, or not une habitation qui fait partie d’un immeuble d’habitation dealing at arm’s length with, the person, the person ou d’une adjonction à un immeuble d’habitation à loge- can reasonably expect that the unit will be the pri- ments multiples, la proportion, exprimée en pourcen- mary place of residence of the person or of that in- tage, que représente, en mètres carrés, la superficie totale dividual; or de l’habitation par rapport à la superficie totale de l’en- semble des habitations de l’immeuble ou de l’adjonction, (b) a prescribed residential unit of the person. (habi- selon le cas. (percentage of total floor space) tation admissible) première utilisation La première utilisation d’une habi- relation has the meaning assigned by subsection 256(1). tation une fois achevées en grande partie sa construction (proche) ou les dernières rénovations majeures dont elle a fait l’objet ou, si l’habitation est située dans un immeuble self-contained residence means a residential unit d’habitation à logements multiples, une fois achevées en grande partie la construction ou les dernières rénova- (a) that is a suite or room in a hotel, a motel, an inn, a tions majeures de l’immeuble, ou de l’adjonction à celui- boarding house or a lodging house or in a residence ci, où elle est située. (first use) Current to September 3, 2026 788 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 for students, seniors, individuals with a disability or proche S’entend au sens du paragraphe 256(1). (rela- other individuals; or tion) (b) that contains private kitchen facilities, a private résidence autonome bath and a private living area. (résidence autonome) a) Habitation qui est une suite ou une chambre dans un hôtel, un motel, une auberge, une pension ou une résidence d’étudiants, d’aînés, de personnes handica- pées ou d’autres particuliers; b) habitation avec cuisine, salle de bains et espace habitable privés. (self-contained residence) Reference to “lease” Mention de « bail » (2) In this section, a reference to a “lease” shall be read (2) La mention d’un bail au présent article vaut mention as a reference to a “lease, licence or similar arrange- d’un bail, d’une licence ou d’un accord semblable. ment”. Purpose-built rental housing – student residence Logements construits spécialement pour la location – résidences étudiantes (2.01) For the purposes of applying this section and the (2.01) Pour l’application du présent article et du Règle- Real Property (GST/HST) Regulations (other than pre- ment sur les immeubles (TPS/TVH) (à l’exception des scribed provisions) in respect of a taxable supply of prop- dispositions visées par règlement) relativement à une erty that is a residential complex or an addition to a resi- fourniture taxable d’un bien qui est un immeuble d’habi- dential complex, if the taxable supply and the property tation ou une adjonction à un tel immeuble, si la fourni- meet the conditions described in paragraph (3.1)(a) or ture taxable et le bien satisfont aux conditions visées aux (b), clause (a)(iii)(A) of the definition qualifying residen- alinéas (3.1)a) ou b), la division a)(iii)(A) de la définition tial unit in subsection (1) is to be read as follows: de habitation admissible au paragraphe (1) est réputée avoir le libellé suivant : (A) as the primary place of residence of the per- son or a relation of the person, or of a lessor of (A) de servir de lieu de résidence habituelle à la the complex or a relation of that lessor, for a pe- personne ou à l’un de ses proches, ou à un riod of at least one year or for a shorter period bailleur de l’immeuble ou à l’un de ses proches, where the next use of the unit after that shorter pendant une période d’au moins un an, ou pen- period is as described in clause (B), dant une période plus courte au terme de la- quelle l’habitation sera utilisée tel qu’il est prévu (A.1) if the person is a university that is estab- à la division (B), lished and operated otherwise than for profit, a public college that is established and operated (A.1) si la personne est une université consti- otherwise than for profit or a school authority tuée et administrée autrement qu’à des fins lu- that is established and operated otherwise than cratives, un collège public constitué et adminis- for profit, as a place of residence for students at- tré autrement qu’à des fins lucratives ou une tending the university, the public college or a administration scolaire constituée et administrée school of the school authority, or autrement qu’à des fins lucratives, de servir de lieu de résidence aux étudiants qui fréquentent l’université, le collège public ou une école de l’administration scolaire, Purpose-built rental housing — cooperative Logements construits spécialement pour la housing corporation location — coopérative d’habitation (2.1) For the purposes of applying subsections (3) and (2.1) Pour l’application des paragraphes (3) et (5) et de (5) and section 255 in respect of a taxable supply to a l’article 255 relativement à une fourniture taxable d’un person that is a cooperative housing corporation of prop- bien visé par règlement pour l’application du paragraphe erty that is prescribed for the purposes of subsection (3.1) à une personne qui est une coopérative d’habita- (3.1), if the taxable supply and the property meet the tion, si la fourniture taxable et le bien satisfont aux Current to September 3, 2026 789 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 conditions described in paragraph (3.1)(a) or (b) and if conditions visées aux alinéas (3.1)a) ou b) et si les condi- prescribed conditions are met, the person is deemed not tions visées par règlement sont réunies, la personne est to be a cooperative housing corporation in respect of the réputée ne pas être une coopérative d’habitation relative- taxable supply. ment à la fourniture taxable. Rebate in respect of land and building for Remboursement pour fonds et bâtiment loués à residential rental accommodation des fins résidentielles (3) If (3) Sous réserve des paragraphes (3.1) à (3.4), (7) et (8), le ministre rembourse une personne (sauf une coopéra- (a) a particular person, other than a cooperative tive d’habitation) dans le cas où, à la fois : housing corporation, a) la personne, selon le cas : (i) is the recipient of a taxable supply by way of sale (in this subsection referred to as the “purchase (i) est l’acquéreur de la fourniture taxable par from the supplier”) from another person of a resi- vente (appelée « achat auprès du fournisseur » au dential complex or of an interest in a residential présent paragraphe), effectuée par une autre per- complex and is not a builder of the complex, or sonne, d’un immeuble d’habitation ou d’un droit dans un tel immeuble, mais n’est pas le construc- (ii) is a builder of a residential complex, or of an teur de l’immeuble, addition to a multiple unit residential complex, that gives possession or use of a residential unit in the (ii) est le constructeur d’un immeuble d’habitation complex or addition to another person under a ou d’une adjonction à un immeuble d’habitation à lease entered into for the purpose of its occupancy logements multiples qui transfère la possession ou by an individual as a place of residence that results l’utilisation d’une habitation de l’immeuble ou de in the particular person being deemed under sec- l’adjonction à une autre personne aux termes d’un tion 191 to have made and received a taxable sup- bail conclu en vue de l’occupation de l’habitation à ply by way of sale (in this subsection referred to as titre résidentiel et, par suite de ce transfert, elle est the “deemed purchase”) of the complex or addition, réputée par l’article 191 avoir effectué et reçu, par vente, la fourniture taxable (appelée « achat présu- (b) at a particular time, tax first becomes payable in mé » au présent paragraphe) de l’immeuble ou de respect of the purchase from the supplier or tax in re- l’adjonction; spect of the deemed purchase is deemed to have been paid by the person, b) à un moment donné, la taxe devient payable pour la première fois relativement à l’achat auprès du four- (c) at the particular time, the complex or addition, as nisseur ou la taxe relative à l’achat présumé est répu- the case may be, is a qualifying residential unit of the tée avoir été payée par la personne; person or includes one or more qualifying residential units of the person, and c) au moment donné, l’immeuble ou l’adjonction, se- lon le cas, est une habitation admissible de la per- (d) the person is not entitled to include the tax in re- sonne ou comprend une ou plusieurs telles habita- spect of the purchase from the supplier, or the tax in tions; respect of the deemed purchase, in determining an in- put tax credit of the person, d) la personne ne peut inclure, dans le calcul de son crédit de taxe sur les intrants, la taxe relative à l’achat the Minister shall, subject to subsections (3.1) to (3.4), auprès du fournisseur ou la taxe relative à l’achat pré- (7) and (8), pay a rebate to the person equal to the total sumé. of all amounts each of which is an amount, in respect of a residential unit that forms part of the residential complex Le montant remboursable est égal au total des montants or addition, as the case may be, and is a qualifying resi- représentant chacun le montant, relatif à une habitation dential unit of the person at the particular time, deter- qui fait partie de l’immeuble ou de l’adjonction, selon le mined by the formula cas, et qui est une habitation admissible de la personne au moment donné, obtenu par la formule suivante : A × ($450,000 - B)/$100,000 where A × (450 000 $ - B)/100 000 $ où : Current to September 3, 2026 790 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 A is the lesser of $6,300 and the amount determined A représente 6 300 $ ou, s’il est moins élevé, le mon- by the formula tant obtenu par la formule suivante : A1 × A2 A1 × A2 where où : A1 is 36% of the total tax under subsection 165(1) A1 représente 36 % du total de la taxe prévue au that is payable in respect of the purchase from paragraphe 165(1) qui est payable relativement the supplier or is deemed to have been paid in à l’achat auprès du fournisseur ou qui est répu- respect of the deemed purchase, and tée avoir été payée relativement à l’achat présu- mé, A2 is A2 : (i) if the unit is a single unit residential com- plex or a residential condominium unit, 1, (i) si l’habitation est un immeuble d’habita- and tion à logement unique ou un logement en co- propriété, 1, (ii) in any other case, the unit’s percentage of total floor space, and (ii) dans les autres cas, le pourcentage de su- perficie totale de l’habitation; B is the greater of $350,000 and B 350 000 $ ou, s’il est plus élevé, le montant suivant : (i) if the unit is a single unit residential complex or a residential condominium unit, the fair market (i) si l’habitation est un immeuble d’habitation à value of the unit at the particular time, and logement unique ou un logement en copropriété, sa juste valeur marchande au moment donné, (ii) in any other case, the amount determined by the formula (ii) dans les autres cas, le montant obtenu par la formule suivante : B1 × B2 B1 × B2 where où : B1 is the unit’s percentage of total floor space, and B1 représente le pourcentage de superficie totale de l’habitation, B2 is the fair market value at the particular time of the residential complex or addition, as the B2 la juste valeur marchande, au moment don- case may be. né, de l’immeuble ou de l’adjonction, selon le cas. Rebate for purpose-built rental housing Remboursement — logements construits spécialement pour la location (3.1) The amount of a rebate under subsection (3) in re- (3.1) Le montant d’un remboursement prévu au para- spect of a taxable supply of purpose-built rental housing graphe (3) relativement à une fourniture taxable de loge- — being prescribed property — is determined in accor- ments construits spécialement pour la location — s’en- dance with subsection (3.2) if prescribed conditions are tendant d’un bien visé par règlement — est déterminé met and if conformément au paragraphe (3.2) si les conditions vi- sées par règlement sont réunies et si, selon le cas : (a) the taxable supply is a supply by way of sale of a residential complex or an interest in a residential com- a) la fourniture taxable est une fourniture par vente plex to a person that is not a builder of the residential d’un immeuble d’habitation, ou d’un droit dans un tel complex, or of a residential complex or an addition to immeuble, effectuée au profit d’une personne qui n’est a residential complex to a person that is, otherwise pas un constructeur de l’immeuble d’habitation, ou than by reason of subsection 190(1), a builder of the d’un immeuble d’habitation ou d’une adjonction à un residential complex or addition, as the case may be, tel immeuble effectuée au profit d’une personne qui, and the construction or last substantial renovation of autrement que par l’effet du paragraphe 190(1), est un the residential complex or addition, as the case may constructeur de l’immeuble d’habitation ou de l’ad- be, begins after September 13, 2023 but before 2031 jonction, selon le cas, et la construction ou les der- and is substantially completed before 2036; or nières rénovations majeures de l’immeuble d’habita- tion ou de l’adjonction, selon le cas, ont commencé Current to September 3, 2026 791 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 (b) the taxable supply is a supply by way of sale of a après le 13 septembre 2023, mais avant 2031, et ont residential complex that is deemed to be made to a été achevées en grande partie avant 2036; person that has converted real property for use as the residential complex and is, as a result, deemed under b) la fourniture taxable est une fourniture par vente subsection 190(1) to be a builder of the residential d’un immeuble d’habitation qui est réputée être effec- complex and the construction or alteration necessary tuée au profit d’une personne ayant converti un im- t o effect the conversion begins after September 13, meuble en l’immeuble d’habitation et qui, par consé- 2023 but before 2031 and is substantially completed quent, est réputée par le paragraphe 190(1) être un before 2036. constructeur de l’immeuble d’habitation et la construction ou les travaux de transformation néces- saires à la conversion ont commencé après le 13 sep- tembre 2023, mais avant 2031, et ont été achevés en grande partie avant 2036. Amount of rebate — purpose-built rental housing Montant — logements construits spécialement pour la location (3.2) If subsection (3.1) applies, the amount of the re- (3.2) Si le paragraphe (3.1) s’applique, le montant du bate under subsection (3) is equal to the amount deter- remboursement prévu au paragraphe (3) est déterminé mined as if the first formula in subsection (3) and the de- comme si la première formule figurant au paragraphe (3) scriptions for that formula were read as follows: et les éléments de cette formule étaient remplacés par ce qui suit : A×B where A×B où : A is the total tax under subsection 165(1) that is payable in respect of the purchase from the supplier A représente le total de la taxe prévue au paragraphe or is deemed to have been paid in respect of the 165(1) qui est payable relativement à l’achat auprès deemed purchase, and du fournisseur ou qui est réputée avoir été payée re- lativement à l’achat présumé, B is the unit’s percentage of total floor space. B le pourcentage de superficie totale de l’habitation. Purpose-built rental housing – student residence Logements construits spécialement pour la location – résidences étudiantes (3.3) The rules set out in subsection (3.4) apply in re- (3.3) Les règles énoncées au paragraphe (3.4) s’ap- spect of the construction or substantial renovation of a pliquent relativement à la construction ou aux rénova- residential complex or an addition to a multiple unit resi- tions majeures d’un immeuble d’habitation ou d’une ad- dential complex if the following conditions are met: jonction à un immeuble d’habitation à logements multiples si les conditions ci-après sont remplies : (a) the builder of the residential complex or addition is a university, a public college or a school authority; a) le constructeur de l’immeuble d’habitation ou de l’adjonction est une université, un collège public ou (b) the construction or substantial renovation of the une administration scolaire; residential complex or addition is carried out primari- ly for the purpose of providing a place of residence for b) la construction ou les rénovations majeures de students attending the university, the public college or l’immeuble d’habitation ou de l’adjonction sont effec- a school of the school authority; tuées principalement pour loger les étudiants qui fré- quentent l’université, le collège public ou une école de (c) the builder would, in the absence of subsection l’administration scolaire; 191(6), be deemed under section 191 to have made and received, at a particular time, a taxable supply by c) le constructeur serait réputé par l’article 191, en way of sale of the residential complex or addition; and l’absence du paragraphe 191(6), avoir effectué et reçu, à un moment donné, une fourniture taxable par vente (d) in respect of the taxable supply referred to in de l’immeuble d’habitation ou de l’adjonction; paragraph (c) that would, in the absence of subsection 191(6), be deemed under section 191 to have been d) relativement à la fourniture taxable visée à l’alinéa made and received by the builder, it is the case that c) qui serait réputée par l’article 191, en l’absence du Current to September 3, 2026 792 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 (i) the residential complex or addition is property paragraphe 191(6), avoir été effectuée et reçue par le prescribed for the purposes of subsection (3.1), de- constructeur, il s’avère, à la fois : termined as if the deemed purchase referred to in subparagraph (3)(a)(ii) were the taxable supply and (i) que l’immeuble d’habitation ou l’adjonction est the particular time referred to in paragraph (3)(b) un bien visé par règlement pour l’application du pa- were the particular time referred to in paragraph ragraphe (3.1), déterminé comme si l’achat présu- (c), and mé visé au sous-alinéa (3)a)(ii) était la fourniture taxable et le moment donné visé à l’alinéa (3)b) (ii) the taxable supply and the residential complex était le moment donné visé à l’alinéa c), or addition meet the conditions prescribed for the purposes of subsection (3.1) and the conditions de- (ii) que la fourniture taxable et l’immeuble d’habi- scribed in paragraph (3.1)(a) or (b). tation ou l’adjonction remplissent les conditions vi- sées par règlement pour l’application du para- graphe (3.1) et les conditions visées aux alinéas (3.1)a) ou b). Amount of rebate – student residence Montant du remboursement – résidences étudiantes (3.4) If the conditions set out in subsection (3.3) are met (3.4) Si les conditions énoncées au paragraphe (3.3) in respect of the construction or substantial renovation of sont remplies relativement à la construction ou aux réno- a residential complex or an addition to a multiple unit vations majeures d’un immeuble d’habitation ou d’une residential complex, for the purposes of applying subsec- adjonction à un immeuble d’habitation à logements mul- tion (3) in respect of the construction or substantial ren- tiples, pour l’application du paragraphe (3) relativement ovation of the residential complex or addition, the follow- à la construction ou aux rénovations majeures de l’im- ing rules apply: meuble d’habitation ou de l’adjonction, les règles ci-après s’appliquent : (a) the conditions in subparagraph (3)(a)(ii) and paragraphs (3)(b) to (d) are deemed to be met at the a) les conditions prévues au sous-alinéa (3)a)(ii) et particular time referred to in paragraph (3.3)(c); aux alinéas (3)b) à d) sont réputées être réunies au moment donné visé à l’alinéa (3.3)c); (b) the deemed purchase referred to in subparagraph (3)(a)(ii) is deemed to be the taxable supply referred b) l’achat présumé visé au sous-alinéa (3)a)(ii) est ré- to in paragraph (3.3)(c) that would, in the absence of puté être la fourniture taxable visée à l’alinéa (3.3)c) subsection 191(6), be deemed under section 191 to qui serait réputée par l’article 191, en l’absence du pa- have been made and received by the builder of the res- ragraphe 191(6), avoir été effectuée et reçue par le idential complex or addition; constructeur de l’immeuble d’habitation ou de l’ad- jonction; (c) the particular time referred to in paragraph (3)(b) is deemed to be the particular time referred to in para- c) le moment donné visé à l’alinéa (3)b) est réputé graph (3.3)(c); and être le moment donné visé à l’alinéa (3.3)c); (d) despite subsections (3.1) and (3.2), the amount of d) malgré les paragraphes (3.1) et (3.2), le montant the rebate under subsection (3) in respect of the con- du remboursement prévu au paragraphe (3) relative- struction or substantial renovation of the residential ment à la construction ou aux rénovations majeures complex or addition is equal to the amount deter- de l’immeuble d’habitation ou de l’adjonction est dé- mined as if the first formula in subsection (3) and the terminé comme si la première formule figurant au pa- descriptions for that formula were read as follows: ragraphe (3) et les éléments de cette formule étaient remplacés par ce qui suit : A×B where A×B où : A is the amount that, in the absence of subsection 191(6), the person would have been entitled to claim A représente le montant que, en l’absence du para- under section 193 or 257 in respect of the deemed graphe 191(6), la personne aurait pu demander en purchase of the residential complex or addition de- vertu des articles 193 ou 257 relativement à l’achat termined as if the references in section 193 or 257, présumé de l’immeuble d’habitation ou de l’adjonc- as the case may be, to “basic tax content” were read tion déterminé comme si la mention « teneur en Current to September 3, 2026 793 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 as references to “qualifying portion of basic tax con- taxe » aux articles 193 ou 257 valait mention de tent (as defined in subsection 256.2(1))”, and « fraction admissible de teneur en taxe (au sens du paragraphe 256.2(1)) »; B is the unit’s percentage of total floor space. B le pourcentage de superficie totale de l’habitation. Rebate in respect of sale of building and lease of Remboursement pour vente de bâtiment et land location de fonds (4) If (4) Sous réserve des paragraphes (7) et (8), le ministre rembourse une personne (sauf une coopérative d’habita- (a) a person, other than a cooperative housing corpo- tion) dans le cas où, à la fois : ration, is a builder of a residential complex or of an addition to a multiple unit residential complex and the a) la personne est le constructeur d’un immeuble person makes d’habitation ou d’une adjonction à un immeuble d’ha- bitation à logements multiples et effectue les fourni- (i) an exempt supply by way of sale, included in tures suivantes : section 5.1 of Part I of Schedule V, of a building or part of a building, and (i) la fourniture exonérée par vente, incluse à l’ar- ticle 5.1 de la partie I de l’annexe V, d’un bâtiment (ii) an exempt supply, included in section 7 of that ou d’une partie de bâtiment, Part, of land by way of lease or an exempt supply, included in that section, by way of assignment of a (ii) la fourniture exonérée, incluse à l’article 7 de lease in respect of land, cette partie, d’un fonds par bail ou la fourniture exonérée, incluse à cet article, par cession, d’un bail (b) the lease provides for continuous possession or relatif à un fonds; use of the land for a period of at least twenty years or it contains an option to purchase the land, b) le bail prévoit la possession ou l’utilisation conti- nues du fonds pendant une période d’au moins vingt (c) those supplies result in the person being deemed ans ou une option d’achat du fonds; under section 191 to have made and received a taxable supply by way of sale of the complex or addition and c) par suite des fournitures, la personne est réputée, to have paid tax at a particular time in respect of that par l’article 191, avoir effectué et reçu, par vente, la supply, fourniture taxable de l’immeuble ou de l’adjonction et avoir payé, à un moment donné, la taxe relative à cette (d) in the case of a multiple unit residential complex fourniture; or an addition to such a complex, the complex or addi- tion, as the case may be, includes, at the particular d) dans le cas d’un immeuble d’habitation à loge- time, one or more qualifying residential units of the ments multiples ou d’une adjonction à un tel im- person, meuble, l’immeuble ou l’adjonction, selon le cas, com- prend, au moment donné, une ou plusieurs (e) the person is not entitled to include the tax habitations admissibles de la personne; deemed to have been paid by the person in determin- ing an input tax credit of the person, and e) la personne n’a pas le droit d’inclure, dans le calcul de son crédit de taxe sur les intrants, la taxe qu’elle est (f) in the case of an exempt supply by way of sale of a réputée avoir payée; single unit residential complex or a residential condo- minium unit, the recipient of that supply is entitled to f) dans le cas de la fourniture exonérée par vente d’un claim a rebate under subsection 254.1(2) in respect of immeuble d’habitation à logement unique ou d’un lo- the complex or unit, gement en copropriété, l’acquéreur de la fourniture a droit au remboursement prévu au paragraphe the Minister shall, subject to subsections (7) and (8), pay 254.1(2) relativement à l’immeuble ou au logement. a rebate to the person equal to the total of all amounts each of which is an amount, in respect of a residential Le montant remboursable est égal au total des montants unit that forms part of the complex or addition, as the représentant chacun le montant, relatif à une habitation qui fait partie de l’immeuble ou de l’adjonction, selon le cas, et qui, dans le cas d’un immeuble d’habitation à loge- ments multiples ou d’une adjonction à un tel immeuble, Current to September 3, 2026 794 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 case may be, and is, in the case of a multiple unit residen- est une habitation admissible de la personne au moment tial complex or an addition to such a complex, a qualify- donné, obtenu par la formule suivante : ing residential unit of the person at the particular time, [A × (450 000 $ – B)/100 000 $] - C determined by the formula où : [A × ($450,000 - B)/$100,000] - C A représente 6 300 $ ou, s’il est moins élevé, le mon- where tant obtenu par la formule suivante : A is the lesser of $6,300 and the amount determined A1 × A2 by the formula où : A1 × A2 A1 représente 36 % de la taxe prévue au para- where graphe 165(1) qui est réputée avoir été payée A1 is 36% of the tax under subsection 165(1) that is par la personne au moment donné, deemed to have been paid by the person at the A2 : particular time, and (i) si l’habitation est un immeuble d’habita- A2 is tion à logement unique ou un logement en co- (i) if the unit is a single unit residential com- propriété, 1, plex or a residential condominium unit, 1, (ii) dans les autres cas, le pourcentage de su- and perficie totale de l’habitation; (ii) in any other case, the unit’s percentage of B 350 000 $ ou, s’il est plus élevé, le montant suivant : total floor space, (i) si l’habitation est un immeuble d’habitation à B is the greater of $350,000 and logement unique ou un logement en copropriété, (i) if the unit is a single unit residential complex sa juste valeur marchande au moment donné, or a residential condominium unit, the fair market (ii) dans les autres cas, le montant obtenu par la value of the unit at the particular time, and formule suivante : (ii) in any other case, the amount determined by B1 × B2 the formula où : B1 × B2 B1 représente le pourcentage de superficie totale where de l’habitation, B1 is the unit’s percentage of total floor space, B2 la juste valeur marchande, au moment don- and né, de l’immeuble ou de l’adjonction, selon le B2 is the fair market value at the particular time cas; of the residential complex or addition, as the C le total des montants suivants : case may be, and (i) le montant du remboursement, prévu au para- C is the total of graphe 254.1(2), que l’acquéreur de la fourniture (i) the amount of the rebate, if any, under subsec- exonérée par vente peut demander relativement à tion 254.1(2) that the recipient of the exempt sup- l’immeuble ou au logement, ply by way of sale is entitled to claim in respect of (ii) le montant du remboursement, prévu au pa- the complex or unit, and ragraphe 254.1(2.1), que l’acquéreur de la fourni- (ii) the amount of the rebate, if any, under sub- ture exonérée par vente peut demander relative- section 254.1(2.1) that the recipient of the exempt ment à l’immeuble ou au logement. supply by way of sale is entitled to claim in respect of the complex or unit. Rebate for cooperative housing corporation Remboursement pour coopérative d’habitation (5) If (5) Sous réserve des paragraphes (7) et (8), le ministre rembourse une coopérative d’habitation dans le cas où, à la fois : Current to September 3, 2026 795 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 (a) a cooperative housing corporation (in this subsec- a) la coopérative, selon le cas : tion referred to as the “cooperative”) (i) est l’acquéreur de la fourniture taxable par (i) is the recipient of a taxable supply by way of vente (appelée « achat auprès du fournisseur » au sale (in this subsection referred to as the “purchase présent paragraphe), effectuée par une autre per- from the supplier”) from another person of a resi- sonne, d’un immeuble d’habitation ou d’un droit dential complex or of an interest in a residential dans un tel immeuble, mais n’est pas le construc- complex and is not a builder of the complex, or teur de l’immeuble, (ii) is a builder of a residential complex, or of an (ii) est le constructeur d’un immeuble d’habita- addition to a multiple unit residential complex, who tion, ou d’une adjonction à un immeuble d’habita- makes an exempt supply by way of lease included in tion à logements multiples, qui effectue une fourni- section 6 of Part I of Schedule V that results in the ture exonérée par bail incluse à l’article 6 de la cooperative being deemed under section 191 to partie I de l’annexe V par suite de laquelle elle est have made and received a taxable supply by way of réputée, par l’article 191, avoir effectué et reçu, par sale (in this subsection referred to as the “deemed vente, la fourniture taxable (appelée « achat présu- purchase”) of the complex or addition and to have mé » au présent paragraphe) de l’immeuble ou de paid tax in respect of that supply, l’adjonction et avoir payé la taxe relative à cette fourniture; (b) the cooperative is not entitled to include the tax in respect of the purchase from the supplier, or the tax in b) la coopérative ne peut inclure, dans le calcul de respect of the deemed purchase, in determining an in- son crédit de taxe sur les intrants, la taxe relative à put tax credit of the cooperative, and l’achat auprès du fournisseur ou la taxe relative à l’achat présumé; (c) at any time at which a residential unit included in the complex is a qualifying residential unit of the co- c) à un moment où une habitation faisant partie de operative, the cooperative first gives occupancy of the l’immeuble est une habitation admissible de la coopé- unit after its construction or last substantial renova- rative, celle-ci en permet l’occupation pour la pre- tion under an agreement for a supply of that unit that mière fois, après l’achèvement de sa construction ou is an exempt supply included in section 6 of Part I of des dernières rénovations majeures dont elle a fait Schedule V, l’objet, en application d’une convention concernant une fourniture de l’habitation qui est une fourniture the Minister shall, subject to subsections (7) and (8), pay exonérée incluse à l’article 6 de la partie I de l’annexe a rebate to the cooperative in respect of that unit equal to V. the amount determined by the formula Le montant remboursable relativement à l’habitation est [A × ($450,000 - B)/$100,000] - C égal au montant obtenu par la formule suivante : where [A × (450 000 $ - B)/100 000 $] - C A is the lesser of $6,300 and the amount determined où : by the formula A représente 6 300 $ ou, s’il est moins élevé, le mon- A1 × A2 tant obtenu par la formule suivante : where A1 × A2 A1 is 36% of the total tax under subsection 165(1) où : that is payable in respect of the purchase from the supplier or is deemed to have been paid in A1 représente 36 % du total de la taxe prévue au respect of the deemed purchase, and paragraphe 165(1) qui est payable relativement à l’achat auprès du fournisseur ou qui est répu- A2 is tée avoir été payée relativement à l’achat présu- (i) if the unit is a single unit residential com- mé, plex, 1, and A2 : (ii) in any other case, the unit’s percentage of (i) si l’habitation est un immeuble d’habita- total floor space, tion à logement unique, 1, B is the greater of $350,000 and Current to September 3, 2026 796 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 (i) if the unit is a single unit residential complex (ii) dans les autres cas, le pourcentage de su- or a residential condominium unit, the fair market perficie totale de l’habitation; value of the unit at the particular time at which B 350 000 $ ou, s’il est plus élevé, le montant suivant : tax first becomes payable in respect of the pur- chase from the supplier or tax in respect of the (i) si l’habitation est un immeuble d’habitation à deemed purchase is deemed to have been paid by logement unique ou un logement en copropriété, the cooperative, and sa juste valeur marchande au moment où la taxe devient payable pour la première fois relativement (ii) in any other case, the amount determined by à l’achat auprès du fournisseur ou au moment où the formula la taxe relative à l’achat présumé est réputée avoir B1 × B2 été payée par la coopérative, where (ii) dans les autres cas, le montant obtenu par la formule suivante : B1 is the unit’s percentage of total floor space, and B1 × B2 B2 is the fair market value of the complex at the où : particular time, and B1 représente le pourcentage de superficie totale C is the total of de l’habitation, (i) the amount of the rebate, if any, under subsec- B2 la juste valeur marchande de l’immeuble au tion 255(2) that the recipient of the exempt sup- moment applicable visé au sous-alinéa (i); ply of the unit was entitled to claim in respect of C le total des montants suivants : the unit, and (i) le montant du remboursement, prévu au para- (ii) the amount of the rebate, if any, under sub- graphe 255(2), que l’acquéreur de la fourniture section 255(2.1) that the recipient of the exempt exonérée de l’habitation pouvait demander relati- supply of the unit was entitled to claim in respect vement à celle-ci, of the unit. (ii) le montant du remboursement, prévu au pa- ragraphe 255(2.1), que l’acquéreur de la fourni- ture exonérée de l’habitation pouvait demander relativement à celle-ci. Rebate for land leased for residential purposes Remboursement pour fonds loué à des fins résidentielles (6) If (6) Sous réserve des paragraphes (7) et (8), le ministre rembourse une personne dans le cas où, à la fois : (a) a person makes an exempt supply of land a) la personne effectue la fourniture exonérée d’un (i) that is a supply included in paragraph 7(a) of fonds à l’égard de laquelle les conditions suivantes Part I of Schedule V made to a person described in sont réunies : subparagraph (i) of that paragraph, or that is a sup- ply, included in paragraph 7(b) of that Part, of a site (i) il s’agit d’une fourniture, incluse à l’alinéa 7a) in a residential trailer park, and de la partie I de l’annexe V, effectuée au profit d’une personne visée au sous-alinéa (i) de cet alinéa ou (ii) that results in the person being deemed under d’une fourniture, incluse à l’alinéa 7b) de cette par- any of subsections 190(3) to (5), 200(2), 206(4) tie, d’un emplacement dans un parc à roulottes ré- and 207(1) to have made and received a taxable sidentiel, supply by way of sale of the land and to have paid tax, at a particular time, in respect of that supply, (ii) par suite de la fourniture, la personne est répu- tée, par l’un des paragraphes 190(3) à (5), 200(2), (b) in the case of an exempt supply of land described 206(4) et 207(1), avoir effectué et reçu, par vente, in paragraph 7(a) of Part I of Schedule V, the residen- la fourniture taxable du fonds et avoir payé, à un tial unit that is or is to be affixed to the land is or will moment donné, la taxe relative à cette fourniture; be so affixed for the purpose of its use and enjoyment as a primary place of residence for individuals, and Current to September 3, 2026 797 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 (c) the person is not entitled to include the tax b) s’il s’agit de la fourniture exonérée d’un fonds vi- deemed to have been paid by the person in determin- sée à l’alinéa 7a) de la partie I de l’annexe V, l’habita- ing an input tax credit of the person, tion qui est ou doit être fixée au fonds l’est ou le sera pour que des particuliers puissent s’en servir comme the Minister shall, subject to subsections (7) and (8), pay lieu de résidence habituelle; a rebate to the person equal to the amount determined by the formula c) la personne ne peut inclure, dans le calcul de son A × ($112,500 - B)/$25,000 crédit de taxe sur les intrants, la taxe qu’elle est répu- tée avoir payée. where Le montant remboursable est égal au montant obtenu A is par la formule suivante : (i) in the case of a taxable supply in respect of A × (112 500 $ - B)/25 000 $ which the person is deemed to have paid tax cal- culated on the fair market value of the land, 36% où : of the tax under subsection 165(1) that is deemed A représente : to have been paid in respect of that supply, and (i) dans le cas d’une fourniture taxable relative- (ii) in the case of a taxable supply in respect of ment à laquelle la personne est réputée avoir payé which the person is deemed to have paid tax equal la taxe calculée sur la juste valeur marchande du to the basic tax content of the land, 36% of the fonds, 36 % de la taxe prévue au paragraphe qualifying portion of the basic tax content of the 165(1) qui est réputée avoir été payée relative- land at the particular time, and ment à cette fourniture, B is the greater of $87,500 and (ii) dans le cas d’une fourniture taxable relative- (i) in the case of a supply of land included in ment à laquelle la personne est réputée avoir payé paragraph 7(a) of Part I of Schedule V, the fair une taxe égale à la teneur en taxe du fonds, 36 % market value of the land at the particular time, de la fraction admissible de la teneur en taxe du and fonds au moment donné; (ii) in the case of a supply of a site in a residential B 87 500 $ ou, s’il est plus élevé, le montant suivant : trailer park or in an addition to a residential trail- (i) s’il s’agit de la fourniture d’un fonds, incluse à er park, the fair market value, at the particular l’alinéa 7a) de la partie I de l’annexe V, la juste va- time, of the park or addition, as the case may be, leur marchande du fonds au moment donné, divided by the total number of sites in the park or addition, as the case may be, at the particular (ii) s’il s’agit de la fourniture d’un emplacement time. dans un parc à roulottes résidentiel, ou dans une adjonction à un tel parc, le quotient de la juste va- leur marchande, au moment donné, du parc ou de l’adjonction, selon le cas, par le nombre total d’emplacements dans le parc ou l’adjonction, se- lon le cas, à ce moment. Adjustment for transitional rebate Redressement pour remboursement transitoire (6.1) For the purposes of determining the amount of a (6.1) Pour le calcul du montant d’un remboursement particular rebate in respect of a residential complex, an donné concernant un immeuble d’habitation, un droit interest in a residential complex or an addition to a mul- sur un tel immeuble ou une adjonction à un immeuble tiple unit residential complex payable to a person under d’habitation à logements multiples qui est payable à une any of subsections (3) to (5), the amount of the total tax personne en vertu de l’un des paragraphes (3) à (5), le to- under subsection 165(1) included in the calculation tal de la taxe prévue au paragraphe 165(1) qui entre dans made under the formulae in subsections (3) to (5) shall le calcul fait selon les formules figurant aux paragraphes be reduced by the total of all rebates payable to the per- (3) à (5) est diminué du total des montants de rembour- son under any of sections 256.3 to 256.77 in respect of sement payables à la personne en vertu de l’un des ar- the residential complex, interest or addition, as the case ticles 256.3 à 256.77 relativement à l’immeuble, au droit may be, if the person ou à l’adjonction si la personne : Current to September 3, 2026 798 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 (a) was not entitled to the particular rebate under a) d’une part, n’avait pas droit au remboursement this section as it read immediately after it was last donné prévu par le présent article en son état immé- amended by an Act of Parliament that was assented to diatement après sa dernière modification par une loi before February 26, 2008; and fédérale sanctionnée avant le 26 février 2008; (b) is entitled to the particular rebate under this sec- b) d’autre part, a droit au remboursement donné pré- tion as it reads immediately after the Budget Imple- vu par le présent article en son état immédiatement mentation Act, 2008 has been assented to. après la sanction de la Loi d’exécution du budget de 2008. Application for rebate and payment of tax Demande de remboursement et paiement de taxe (7) A rebate shall not be paid to a person under this sec- (7) Un remboursement n’est accordé en vertu du pré- tion unless sent article que si, à la fois : (a) the person files an application for the rebate with- a) la personne en fait la demande dans les deux ans in two years after suivant la fin du mois ci-après : (i) in the case of a rebate under subsection (5), the (i) dans le cas du remboursement prévu au para- end of the month in which the person makes the ex- graphe (5), le mois où elle effectue la fourniture empt supply referred to in subparagraph (5)(a)(ii), exonérée visée au sous-alinéa (5)a)(ii), (ii) in the case of a rebate under subsection (6), the (ii) dans le cas du remboursement prévu au para- end of the month in which the tax referred to in graphe (6), le mois au cours duquel la taxe visée à that subsection is deemed to have been paid by the ce paragraphe est réputée avoir été payée par elle, person, (ii.1) dans le cas d’un remboursement prévu au pa- (ii.1) in the case of a rebate under subsection (3), ragraphe (3) relativement à la construction ou aux the amount of which is determined under subsec- rénovations majeures d’un immeuble d’habitation tion (3.4), in respect of the construction or substan- ou d’une adjonction à un immeuble d’habitation à tial renovation of a residential complex or an addi- logements multiples et dont le montant est déter- tion to a multiple unit residential complex, the end miné en vertu du paragraphe (3.4), le mois qui of the month that includes the particular time re- comprend le moment donné visé à l’alinéa (3.3)c) ferred to in paragraph (3.3)(c) in respect of the con- relativement à la construction ou aux rénovations struction or renovation of the residential complex de l’immeuble d’habitation ou de l’adjonction, or addition, and (iii) en ce qui concerne les autres remboursements (iii) in any other case of a rebate in respect of a pour habitation, le mois où la taxe devient payable residential unit, the end of the month in which tax par elle pour la première fois, ou est réputée avoir first becomes payable by the person, or is deemed été payée par elle pour la première fois, relative- to have been paid by the person, in respect of the ment à l’habitation ou à un droit y afférent, ou rela- unit or interest in the unit or in respect of the resi- tivement à l’immeuble d’habitation ou à l’adjonc- dential complex or addition, or interest therein, in tion dans lequel elle est située, ou à un droit dans which the unit is situated; cet immeuble ou cette adjonction; (b) if the rebate is in respect of a taxable supply re- b) dans le cas où le remboursement fait suite à une ceived by the person from another person, the person fourniture taxable que la personne a reçue d’une autre has paid all of the tax payable in respect of that sup- personne, la personne a payé la totalité de la taxe ply; and payable relativement à cette fourniture; (c) if the rebate is in respect of a taxable supply in re- c) dans le cas où le remboursement fait suite à une spect of which the person is deemed to have collected fourniture taxable relativement à laquelle la personne tax in a reporting period of the person, the person has est réputée avoir perçu la taxe au cours d’une de ses reported the tax in the person’s return under Division périodes de déclaration, la personne a indiqué la taxe V for the reporting period and has remitted all net tax dans sa déclaration produite aux termes de la section remittable, if any, as reported in that return. V pour la période de déclaration et a versé la totalité Current to September 3, 2026 799 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.2 Article 256.2 de la taxe nette qui était à verser d’après cette déclara- tion. Special rules Règles spéciales (8) For the purposes of this section, (8) Les règles suivantes s’appliquent dans le cadre du présent article : (a) if, at any time, substantially all of the residential units in a multiple unit residential complex containing a) dans le cas où, à un moment donné, la presque to- ten or more residential units are residential units in talité des habitations d’un immeuble d’habitation à lo- respect of which the condition set out in subparagraph gements multiples comptant au moins dix habitations (a)(iii) of the definition qualifying residential unit in sont des habitations relativement auxquelles la condi- subsection (1) is satisfied, all of the residential units in tion énoncée au sous-alinéa a)(iii) de la définition de the complex are deemed to be residential units in re- habitation admissible est remplie, la totalité des ha- spect of which that condition is satisfied at that time; bitations de l’immeuble sont réputées être des habita- and tions à l’égard desquelles cette condition est remplie à ce moment; (b) except in the case of residential units referred to in paragraph (a) of the definition self-contained resi- b) sauf dans le cas des habitations visées à l’alinéa a) dence in subsection (1), de la définition de résidence autonome : (i) the two residential units that are located in a (i) les deux habitations situées dans un immeuble multiple unit residential complex containing only d’habitation à logements multiples qui ne compte those two residential units are deemed to together que ces deux habitations sont réputées former une form a single residential unit, and the complex is seule habitation, et l’immeuble est réputé être un deemed to be a single unit residential complex and immeuble d’habitation à logement unique et ne pas not to be a multiple unit residential complex, and être un immeuble d’habitation à logements mul- tiples, (ii) if a residential unit (in this subparagraph re- ferred to as a “specified unit”) in a building affords (ii) si une habitation donnée située dans un bâti- direct internal access (with or without the use of a ment comporte un accès interne direct — nécessi- key or similar device) to another area of the build- tant ou non l’utilisation d’une clé ou d’un instru- ing that is all or part of the living area of a particu- ment semblable — à une autre aire du bâtiment qui lar residential unit, the specified unit is deemed to constitue la totalité ou une partie de l’espace habi- be part of the particular residential unit and not to table d’une autre habitation, l’habitation donnée est be a separate residential unit. réputée faire partie de l’autre habitation et ne pas être une habitation distincte. Restrictions Restrictions (9) No rebate shall be paid to a person under this sec- (9) Les remboursements prévus au présent article ne tion if all or part of the tax included in determining the sont pas accordés à une personne dans le cas où la totali- rebate would otherwise be included in determining a re- té ou une partie de la taxe incluse dans le calcul des rem- bate of the person under any of sections 254, 256, 256.1 boursements serait incluse par ailleurs dans le calcul and 259 and, in determining the rebate of a person under d’un remboursement qui lui est accordé en vertu de l’un this section, there shall not be included any amount of des articles 254, 256, 256.1 et 259. De plus, est exclue du tax that the person is, under an Act of Parliament (other calcul du remboursement d’une personne prévu au pré- than this Act) or any other law, sent article toute taxe que la personne, par l’effet d’une loi fédérale (sauf la présente loi) ou de toute autre règle (a) not required to pay or remit; or de droit : (b) entitled to recover by way of a rebate, refund or a) soit n’a pas à payer ou à verser; remission. b) soit peut recouvrer au moyen d’un remboursement ou d’une remise. Current to September 3, 2026 800 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.2-256.21 Articles 256.2-256.21 Public service bodies — purpose-built rental Organismes de services publics — logements housing construits spécialement pour la location (9.1) If a person that is a public service body is entitled (9.1) Si une personne qui est un organisme de services to a rebate under section 259 in respect of the tax under publics a droit à un remboursement en vertu de l’article subsection 165(1) that is payable in respect of a purchase 259 relativement à la taxe prévue au paragraphe 165(1) from the supplier (within the meaning of subparagraph qui est payable relativement à un achat auprès du four- (3)(a)(i)) or a deemed purchase (within the meaning of nisseur (au sens du sous-alinéa (3)a)(i)) ou à un achat subparagraph (3)(a)(ii)), if subsection (3.1) applies in re- présumé (au sens du sous-alinéa (3)a)(ii)), si le para- spect of the purchase from the supplier or the deemed graphe (3.1) s’applique relativement à l’achat auprès du purchase and if the person files in accordance with sub- fournisseur ou à l’achat présumé et si la personne fait, section (7) an application for a rebate under subsection conformément au paragraphe (7), une demande visant le (3) in respect of the purchase from the supplier or the remboursement prévu au paragraphe (3) relativement à deemed purchase, the following rules apply: l’achat auprès du fournisseur ou à l’achat présumé, les règles suivantes s’appliquent : (a) the reference in subsection (9) to “sections 254, 256, 256.1 and 259” is to be read as a reference to a) la mention « articles 254, 256, 256.1 et 259 » au “sections 254, 256 and 256.1” in applying subsection paragraphe (9) vaut mention de « articles 254, 256 et (9) in respect of the tax included in determining the 256.1 » pour l’application du paragraphe (9) relative- rebate under subsection (3); and ment à la taxe incluse dans le calcul du rembourse- ment prévu au paragraphe (3); (b) no amount of the tax included in determining the rebate under subsection (3) may be included in deter- b) aucun montant de la taxe inclus dans le calcul du mining a rebate of the person under section 259. remboursement prévu au paragraphe (3) n’est inclus dans le calcul d’un remboursement qui est accordé à la personne en vertu de l’article 259. Repayment of rebate Restitution (10) If a person was entitled to claim a rebate under (10) La personne qui avait droit au remboursement pré- subsection (3) in respect of a qualifying residential unit vu au paragraphe (3) relativement à une habitation ad- (other than a unit located in a multiple unit residential missible (sauf une habitation située dans un immeuble complex) and, within one year after the unit is first occu- d’habitation à logements multiples), mais qui, dans l’an- pied as a place of residence after the construction or last née suivant la première occupation de l’habitation à titre substantial renovation of the unit was substantially com- résidentiel, une fois achevées en grande partie sa pleted, the person makes a supply by way of sale (other construction ou les dernières rénovations majeures dont than a supply deemed under section 183 or 184 to have elle a fait l’objet, effectue la fourniture par vente de l’ha- been made) of the unit to a purchaser who is not acquir- bitation (sauf une fourniture réputée, par les articles 183 ing the unit for use as the primary place of residence of ou 184, avoir été effectuée) à un acheteur qui ne l’ac- the purchaser or of a relation of the purchaser, the per- quiert pas pour qu’elle lui serve de lieu de résidence habi- son shall pay to the Receiver General an amount equal to tuelle, ou serve ainsi à l’un de ses proches, est tenue de the rebate plus interest at the prescribed rate less 2% per payer au receveur général un montant égal au montant year, calculated on that amount for the period beginning du remboursement, majoré des intérêts calculés sur ce on the day the rebate was paid or applied to a liability of montant, au taux réglementaire moins 2 % par année, the person and ending on the day the amount of the re- pour la période commençant le jour où le montant du bate is paid by the person to the Receiver General. remboursement lui a été versé ou a été déduit d’une [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant somme dont elle est redevable, et se terminant le jour où amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 15, s. 16; 2006, c. 4, ss. 28, 144; 2007, c. 35, s. 192; 2008, c. 28, s. 77; 2023, c. 31, s. 2; 2024, c. 15, s. 143; 2026, c. 2, s. 8; 2026, c. 3, s. elle paie le montant au receveur général. 161. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 15, art. 16; 2006, ch. 4, art. 28 et 144; 2007, ch. 35, art. 192; 2008, ch. 28, art. 77; 2023, ch. 31, art. 2; 2024, ch. 15, art. 143; 2026, ch. 2, art. 8; 2026, ch. 3, art. 161. Housing rebates — participating provinces Remboursement pour habitation — provinces participantes 256.21 (1) If a sales tax harmonization agreement with 256.21 (1) Si un accord d’harmonisation de la taxe de the government of a participating province allows for re- vente conclu avec le gouvernement d’une province parti- bates in respect of residential property relating to the cipante prévoit des remboursements au titre Current to September 3, 2026 801 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.21 Article 256.21 new harmonized value-added tax system in respect of d’immeubles résidentiels dans le cadre du nouveau ré- that participating province, the Minister shall pay in pre- gime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée applicable à scribed circumstances a rebate in respect of prescribed cette province, le ministre verse, dans les circonstances property to a prescribed person, or a person of a pre- prévues par règlement, un remboursement au titre d’un scribed class, equal to an amount determined in pre- bien visé par règlement à une personne visée par règle- scribed manner. ment ou faisant partie d’une catégorie réglementaire. Le montant du remboursement est égal au montant déter- miné selon les modalités réglementaires. Application for rebate Demande de remboursement (2) A rebate in respect of an amount shall not be paid (2) Le remboursement n’est versé à une personne que si under subsection (1) to a person unless the person files elle en fait la demande dans le délai prévu par règlement. an application for the rebate within the prescribed time. Payment or credit of rebates Remboursement versé ou crédité (3) In the case of a rebate under subsection (1) (other (3) Dans le cas d’un remboursement prévu au para- than a rebate prescribed under subsection (6)), in pre- graphe (1), sauf celui qui est visé par règlement pour scribed circumstances, a prescribed person, or a person l’application du paragraphe (6), toute personne visée par of a prescribed class, may pay or credit the amount of a règlement ou faisant partie d’une catégorie réglementaire rebate under subsection (1) to an individual of a pre- peut, dans les circonstances prévues par règlement, ver- scribed class if the individual submits to the person in ser le montant du remboursement à un particulier faisant prescribed manner an application in prescribed form partie d’une catégorie réglementaire, ou le porter à son containing prescribed information. crédit, si celui-ci lui présente, selon les modalités régle- mentaires, une demande établie sur le formulaire autori- sé par le ministre et contenant les renseignements déter- minés par celui-ci. Forwarding of application Transmission de la demande (4) If an application in respect of a rebate is submitted (4) Si une demande visant un remboursement est pré- to a person under subsection (3) sentée à une personne selon le paragraphe (3) : (a) the person shall transmit the application to the a) la personne la transmet au ministre selon les mo- Minister in prescribed manner on or before the day on dalités réglementaires au plus tard à la date limite où or before which the person’s return under Division V elle doit produire sa déclaration aux termes de la sec- for the reporting period in which the rebate is paid or tion V pour la période de déclaration au cours de la- credited is required to be filed; and quelle le remboursement est versé ou crédité; (b) interest under subsection 297(4) is not payable in b) les intérêts visés au paragraphe 297(4) ne sont pas respect of the rebate. payables relativement au remboursement. Joint and several liability — subsection (3) Responsabilité solidaire — paragraphe (3) (5) If a particular person pays or credits an amount of a (5) Si une personne donnée verse le montant d’un rem- rebate to another person under subsection (3), and the boursement à une autre personne, ou le porte à son cré- particular person knows or ought to know that the other dit, en vertu du paragraphe (3) et qu’elle sait ou devrait person is not entitled to the rebate or that the amount savoir que l’autre personne n’a pas droit au rembourse- paid or credited exceeds the rebate to which the other ment ou que le montant versé ou crédité excède le rem- person is entitled, the particular person and the other boursement auquel celle-ci a droit, la personne donnée et person are jointly and severally, or solidarily, liable to l’autre personne sont solidairement responsables du pay the amount of the rebate or excess to the Receiver paiement du montant du remboursement ou de l’excé- General under section 264. dent au receveur général en vertu de l’article 264. Assignment Cession (6) In the case of a rebate that is payable under subsec- (6) Dans le cas d’un remboursement qui est payable en tion (1) in relation to the transition of a province to the vertu du paragraphe (1) relativement au passage d’une Current to September 3, 2026 802 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.21 Article 256.21 new harmonized value-added tax system and that is pre- province au nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée scribed for the purposes of this subsection, a person that harmonisée et qui est visé par règlement pour l’applica- is prescribed for the purposes of subsection (1) may, de- tion du présent paragraphe, la personne qui est visée par spite section 67 of the Financial Administration Act and règlement pour l’application du paragraphe (1) peut, any other provision of a law of Canada or a province, as- malgré l’article 67 de la Loi sur la gestion des finances sign the rebate in prescribed circumstances to a pre- publiques ou toute autre disposition d’une loi fédérale ou scribed person or a person of a prescribed class. provinciale, céder le remboursement dans les circons- tances prévues par règlement à une personne visée par règlement ou faisant partie d’une catégorie réglemen- taire. Form and manner of assignment Forme et modalités de la cession (7) An assignment made under subsection (6) of a re- (7) La cession d’un remboursement relativement à une bate in respect of a participating province shall be made province participante est faite sur le formulaire autorisé in prescribed form containing prescribed information par le ministre, contenant les renseignements qu’il déter- and the form shall be filed with the Minister in pre- mine, lequel est présenté au ministre selon les modalités scribed manner on or before the day that is four years af- réglementaires au plus tard le jour qui suit de quatre ans ter the harmonization date for the participating province. la date d’harmonisation applicable à la province. Effect of assignment Effet de la cession (8) An assignment made under subsection (6) is not (8) La cession ne lie pas Sa Majesté du chef du Canada. binding on Her Majesty in right of Canada and, without Par ailleurs : limiting the generality of the foregoing, a) le ministre n’est pas tenu de verser le montant cé- (a) the Minister is not required to pay to the assignee dé au cessionnaire; the assigned amount; b) la cession ne donne naissance à aucune obligation (b) the assignment does not create any liability of Her de Sa Majesté du chef du Canada envers le cession- Majesty in right of Canada to the assignee; and naire; (c) the rights of the assignee are subject to all equi- c) les droits du cessionnaire sont assujettis à tous les table and statutory rights of set-off in favour of Her droits de compensation, en equity ou prévus par une Majesty in right of Canada. loi, en faveur de Sa Majesté du chef du Canada. Joint and several liability — subsection (6) Responsabilité solidaire — paragraphe (6) (9) If an amount of a rebate is assigned to a particular (9) Si le montant d’un remboursement est cédé à une person by another person under subsection (6) and the personne donnée par une autre personne en application particular person knows or ought to know that the other du paragraphe (6) et que la personne donnée sait ou de- person is not entitled to the rebate or that the amount as- vrait savoir que l’autre personne n’a pas droit au rem- signed exceeds the rebate to which the other person is boursement ou que le montant cédé excède le rembour- entitled, the particular person and the other person are sement auquel celle-ci a droit, la personne donnée et jointly and severally, or solidarily, liable to pay the l’autre personne sont solidairement responsables du amount of the rebate or excess to the Receiver General paiement du montant du remboursement ou de l’excé- under section 264. dent au receveur général en vertu de l’article 264. Assessment Cotisation (10) The Minister may at any time assess an assignee in (10) Le ministre peut, à tout moment, établir à l’égard respect of any amount payable by reason of subsection d’un cessionnaire une cotisation concernant un montant (9) and sections 296 to 311 apply with any modifications payable par l’effet du paragraphe (9). Dès lors, les articles that the circumstances may require. 296 à 311 s’appliquent avec les adaptations nécessaires. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2009, c. 32, s. 28. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2009, ch. 32, art. 28. Current to September 3, 2026 803 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.3 Article 256.3 Transitional rebate Remboursement transitoire 256.3 (1) If a particular person, other than a coopera- 256.3 (1) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre tive housing corporation, rembourse une personne, sauf une coopérative d’habita- tion, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into on or before May 2, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale conclu avant le 3 mai 2006, la personne est l’acqué- from another person of a residential complex in re- reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par spect of which ownership and possession under the une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont agreement are transferred to the particular person on la propriété et la possession aux termes du contrat lui or after July 1, 2006, sont transférées après juin 2006; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 7%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (c) is not entitled to claim an input tax credit or a re- bate, other than a rebate under this subsection, in re- c) la personne n’a pas droit à un crédit de taxe sur les spect of the tax referred to in paragraph (b), intrants ni à un remboursement (sauf celui prévu au présent paragraphe) au titre de cette taxe. the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate to the particular person equal to 1% of the value of the Le montant remboursable est égal au montant représen- consideration for the supply. tant 1 % de la valeur de la contrepartie de la fourniture. Transitional rebate Remboursement transitoire (2) If a particular person, other than a cooperative hous- (2) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- ing corporation, bourse une personne, sauf une coopérative d’habitation, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into on or before May 2, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale conclu avant le 3 mai 2006, la personne est l’acqué- from another person of a residential complex in re- reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par spect of which ownership and possession under the une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont agreement are transferred to the particular person on la propriété et la possession aux termes du contrat lui or after July 1, 2006, sont transférées après juin 2006; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 7%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (c) is entitled to claim a rebate under subsection 256.2(3) in respect of any residential unit situated in c) la personne a droit au remboursement prévu au the complex, paragraphe 256.2(3) relativement à une habitation si- tuée dans l’immeuble. the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate to the particular person equal to the amount determined Le montant remboursable est égal au montant obtenu by the formula par la formule suivante : A × [0.01 - ((B/A)/7)] A × [0,01 - ((B/A)/7)] where où : A is the consideration payable for the supply to the A représente la contrepartie payable pour la fourniture particular person of the complex, and de l’immeuble effectuée au profit de la personne; B is the amount of the rebate under subsection B le montant du remboursement prévu au paragraphe 256.2(3) that the particular person is entitled to 256.2(3) que la personne peut demander relative- claim in respect of the complex. ment à l’immeuble. Current to September 3, 2026 804 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.3 Article 256.3 Transitional rebate Remboursement transitoire (3) If a particular person, other than a cooperative hous- (3) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- ing corporation, bourse une personne, sauf une coopérative d’habitation, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into on or before May 2, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale conclu avant le 3 mai 2006, la personne est l’acqué- from another person of a residential complex in re- reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par spect of which ownership and possession under the une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont agreement are transferred to the particular person on la propriété et la possession aux termes du contrat lui or after July 1, 2006, sont transférées après juin 2006; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 7%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (c) is entitled to claim a rebate under section 259 in respect of the tax referred to in paragraph (b) and is c) la personne a droit, au titre de cette taxe, à l’un des not entitled to claim any input tax credit or any other remboursements prévus à l’article 259, mais non à un rebate, other than a rebate under this subsection, in crédit de taxe sur les intrants ni à un autre rembourse- respect of that tax, ment (sauf celui prévu au présent paragraphe). the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate Le montant remboursable est égal au montant obtenu to the particular person equal to the amount determined par la formule suivante : by the formula A × [0,01 - ((B/A)/7)] A × [0.01 - ((B/A)/7)] où : where A représente la contrepartie payable pour la fourniture A is the consideration payable for the supply to the de l’immeuble effectuée au profit de la personne; particular person of the complex, and B : B is (i) si l’immeuble est situé dans une province par- (i) in the case where the complex is situated in a ticipante, le montant du remboursement prévu à participating province, the amount of the rebate l’article 259 que la personne aurait pu demander under section 259 that the particular person si la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’avait pas would have been entitled to claim if no tax under été payable ni payée relativement à l’immeuble, subsection 165(2) would have been payable or (ii) sinon, le montant du remboursement prévu à paid in respect of the complex, and l’article 259 que la personne peut demander rela- (ii) in any other case, the amount of the rebate tivement à l’immeuble. under section 259 that the particular person is en- titled to claim in respect of the complex. Transitional rebate Remboursement transitoire (4) If a cooperative housing corporation (4) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- bourse une coopérative d’habitation dans le cas où, à la (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, fois : evidenced in writing, entered into on or before May 2, 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale a) selon un contrat de vente constaté par écrit et from another person of a residential complex in re- conclu avant le 3 mai 2006, la coopérative est l’acqué- spect of which ownership and possession under the reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par agreement are transferred to the corporation on or af- une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont ter July 1, 2006, la propriété et la possession aux termes du contrat lui sont transférées après juin 2006; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in respect of the supply calculated at the rate of 7%, and Current to September 3, 2026 805 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.3 Article 256.3 (c) is not entitled to claim an input tax credit or a re- b) la coopérative a payé la totalité de la taxe prévue bate, other than a rebate under this subsection or un- au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au der section 256.2 or 259, in respect of the tax referred taux de 7 %; to in paragraph (b), c) la coopérative n’a pas droit à un crédit de taxe sur the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate les intrants ni à un remboursement (sauf celui prévu to the corporation equal to the amount determined by au présent paragraphe ou l’un de ceux prévus aux ar- the formula ticles 256.2 et 259) au titre de cette taxe. A × [0.01 - ((B/A)/7)] Le montant remboursable est égal au montant obtenu where par la formule suivante : A is the consideration payable for the supply, and A × [0,01 - ((B/A)/7)] B is où : (i) if the corporation is entitled to claim a rebate A représente la contrepartie payable pour la fourniture; under section 259 in respect of the complex, B : (A) in the case where the complex is situated (i) si la coopérative a droit à l’un des rembourse- in a participating province, the amount of the ments prévus à l’article 259 relativement à l’im- rebate under section 259 that the corporation meuble : would have been entitled to claim if no tax un- der subsection 165(2) would have been payable (A) dans le cas où l’immeuble est situé dans or paid in respect of the complex, and une province participante, le montant du rem- boursement prévu à l’article 259 que la coopé- (B) in any other case, the amount of the rebate rative aurait pu demander si la taxe prévue au under section 259 that the corporation is enti- paragraphe 165(2) n’avait pas été payable ni tled to claim in respect of the complex, payée relativement à l’immeuble, (ii) 36% of the tax paid under subsection 165(1) (B) dans les autres cas, le montant du rem- by the corporation in respect of the supply if the boursement prévu à l’article 259 que la coopé- corporation is not entitled to claim a rebate under rative peut demander relativement à l’im- section 259 in respect of the complex, and meuble, (A) the corporation is entitled to, or can rea- (ii) 36 % de la taxe que la coopérative a payée en sonably expect to be entitled to, claim a rebate vertu du paragraphe 165(1) relativement à la under section 256.2 in respect of any residen- fourniture si elle n’a pas droit à l’un des rembour- tial unit situated in the complex, or sements prévus à l’article 259 relativement à l’im- (B) it is the case that, or it can reasonably be meuble et si, selon le cas : expected that, a share of the capital stock of the (A) elle peut demander, ou peut raisonnable- corporation is or will be sold to an individual ment s’attendre à pouvoir demander, l’un des for the purpose of using a residential unit in the remboursements prévus à l’article 256.2 relati- complex as the primary place of residence of vement à une habitation située dans l’im- the individual, or of a relation (as defined in meuble, subsection 255(1)) of the individual, and that the individual is or will be entitled to claim a (B) il s’avère qu’une part de son capital social rebate under section 255 in respect of the est ou sera vendue à un particulier pour qu’une share, and habitation de l’immeuble lui serve de lieu de ré- sidence habituelle, ou serve ainsi à l’un de ses (iii) in any other case, zero. proches au sens du paragraphe 255(1), et que ce particulier a ou aura droit à l’un des rem- boursements prévus à l’article 255 relativement à la part, ou il est raisonnable de s’attendre à ce qu’il en soit ainsi, (iii) dans les autres cas, zéro. Current to September 3, 2026 806 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.3 Article 256.3 Transitional rebate Remboursement transitoire (5) If a particular individual (5) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- bourse un particulier dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into on or before May 2, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale conclu avant le 3 mai 2006, le particulier est l’acqué- from another person of a residential complex in re- reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par spect of which ownership and possession under the une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont agreement are transferred to the particular individual la propriété et la possession aux termes du contrat lui on or after July 1, 2006, sont transférées après juin 2006; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) le particulier a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 7%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (c) is entitled to claim a rebate under subsection 254(2) in respect of the complex, c) le particulier a droit au remboursement prévu au paragraphe 254(2) relativement à l’immeuble. the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate to the particular individual equal to the amount deter- Le montant remboursable est égal au montant obtenu mined by the formula par la formule suivante : A × [0.01 - ((B/A)/7)] A × [0,01 - ((B/A)/7)] where où : A is the total of all amounts, each of which is the con- A représente le total des montants représentant chacun sideration payable for the supply to the particular in- la contrepartie payable pour la fourniture de l’im- dividual of the complex or for any other taxable sup- meuble effectuée au profit du particulier ou pour ply to the particular individual of an interest in the toute autre fourniture taxable, effectuée à son profit, complex in respect of which the particular individual d’un droit sur l’immeuble à l’égard de laquelle il a has paid tax under subsection 165(1) calculated at payé la taxe prévue au paragraphe 165(1) au taux de the rate of 7%, and 7 %; B is the amount of the rebate under subsection 254(2) B le montant du remboursement prévu au paragraphe that the particular individual is entitled to claim in 254(2) que le particulier peut demander relative- respect of the complex. ment à l’immeuble. Group of individuals Groupe de particuliers (6) If a supply of a residential complex is made to two or (6) Lorsque la fourniture d’un immeuble d’habitation more individuals, the references in subsection (5) to a est effectuée au profit de plusieurs particuliers, la men- particular individual shall be read as references to all of tion d’un particulier au paragraphe (5) vaut mention de those individuals as a group, but only the particular indi- l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. Toute- vidual that applied for the rebate under section 254 may fois, seul le particulier qui a demandé le remboursement apply for the rebate under subsection (5). prévu à l’article 254 peut demander le remboursement prévu au paragraphe (5). Application for rebate Demande de remboursement (7) A rebate under this section in respect of a residential (7) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans the day on which ownership of the complex is transferred suivant le jour où la propriété de l’immeuble lui est trans- to the person. férée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 29. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 29. Current to September 3, 2026 807 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.4 Article 256.4 Transitional rebate where section 254.1 applies Remboursement transitoire en cas d’application de l’article 254.1 256.4 (1) If 256.4 (1) Sous réserve du paragraphe (4), le ministre accorde un remboursement dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into on or before May 2, 2006, between a partic- a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, ular person and a builder of a residential complex that conclue avant le 3 mai 2006 entre une personne et le is a single unit residential complex or a residential constructeur d’un immeuble d’habitation — immeuble condominium unit, the particular person is the recipi- d’habitation à logement unique ou logement en copro- ent of priété —, la personne est l’acquéreur des fournitures suivantes : (i) an exempt supply by way of lease of the land forming part of the complex or an exempt supply of (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait such a lease by way of assignment, and partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un tel bail par cession, (ii) an exempt supply by way of sale of the building or part of it in which the residential unit forming (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou part of the complex is situated, partie du bâtiment dans lequel est située l’habita- tion faisant partie de l’immeuble; (b) possession of the complex is given to the particu- lar person under the agreement on or after July 1, b) la possession de l’immeuble est transférée à la per- 2006, sonne aux termes de la convention après juin 2006; (c) the builder is deemed under subsection 191(1) to c) le constructeur est réputé en vertu du paragraphe have made and received a supply of the complex as a 191(1) avoir effectué et reçu une fourniture de l’im- consequence of giving possession of the complex to meuble du fait qu’il en a transféré la possession à la the particular person under the agreement and to have personne aux termes de la convention, et avoir payé la paid tax under subsection 165(1) in respect of the sup- taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la ply calculated at the rate of 7%, and fourniture au taux de 7 %; (d) the particular person is entitled to claim a rebate d) la personne a droit au remboursement prévu au under subsection 254.1(2) in respect of the complex, paragraphe 254.1(2) relativement à l’immeuble. the Minister shall, subject to subsection (4), Le montant remboursable est égal à celui des montants ci-après qui est applicable : (e) pay a rebate to the particular person equal to the amount determined by the formula e) le montant obtenu par la formule ci-après est rem- boursé à la personne : A × [0.01 - ((B/A)/7)] where A × [0,01 - ((B/A)/7)] où : A is the amount determined by the formula A représente le montant obtenu par la formule sui- C × (100/D) vante : where C × (100/D) C is the total of all amounts, each of which is the où : consideration payable by the particular per- son to the builder for the supply by way of C représente le total des montants représentant sale to the particular person of the building or chacun la contrepartie payable au construc- part of the building referred to in subpara- teur par la personne pour la fourniture par graph (a)(ii) or of any other structure that vente, effectuée au profit de la personne, du forms part of the complex, other than consid- bâtiment ou de la partie de bâtiment visé au eration that can reasonably be regarded as sous-alinéa a)(ii) ou de toute autre construc- rent for the supplies of the land attributable to tion qui fait partie de l’immeuble, à l’excep- the complex or as consideration for the supply tion de toute contrepartie qu’il est raisonnable of an option to purchase that land, and de considérer soit comme un loyer pour les fournitures du fonds attribuable à l’immeuble, Current to September 3, 2026 808 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.4 Article 256.4 D is soit comme une contrepartie pour la fourni- ture d’une option d’achat de ce fonds, (i) if the complex is situated in a partici- pating province, 115, and D : (ii) in any other case, 107, and (i) si l’immeuble est situé dans une pro- vince participante, 115, B is the amount of the rebate under subsection 254.1(2) that the particular person is entitled to (ii) sinon, 107, claim in respect of the complex, and B le montant du remboursement prévu au para- (f) if the builder is not entitled to claim an input tax graphe 254.1(2) que la personne peut demander credit or a rebate, other than a rebate under this sub- relativement à l’immeuble; section or under subsection 256.2(4), in respect of the f) si le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe tax referred to in paragraph (c), pay a rebate to the sur les intrants ni à un remboursement (sauf celui pré- builder equal to the amount determined by the formu- vu au présent paragraphe ou au paragraphe 256.2(4)) la au titre de la taxe mentionnée à l’alinéa c), le montant (E - F) × [0.01 - ((G/(E - F))/7)] obtenu par la formule ci-après lui est remboursé : where (E - F) × [0,01 - ((G/(E - F))/7)] E is the fair market value of the complex at the time où : that the builder is deemed to have made the sup- E représente la juste valeur marchande de l’im- ply referred to in paragraph (c), meuble au moment où le constructeur est réputé F is the amount determined for A under paragraph avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa c), (e), and F le montant déterminé selon l’élément A de la for- G is the amount of the rebate, if any, that the builder mule figurant à l’alinéa e), is entitled to claim under subsection 256.2(4). G le montant du remboursement que le constructeur peut demander en vertu du paragraphe 256.2(4). Transitional rebate where section 254.1 does not Remboursement transitoire en cas de non- apply application de l’article 254.1 (2) If (2) Sous réserve du paragraphe (4), le ministre accorde un remboursement dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into on or before May 2, 2006, between a partic- a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, ular person and a builder of a residential complex that conclue avant le 3 mai 2006 entre une personne et le is a single unit residential complex or a residential constructeur d’un immeuble d’habitation — immeuble condominium unit, the particular person is the recipi- d’habitation à logement unique ou logement en copro- ent of priété —, la personne est l’acquéreur des fournitures suivantes : (i) an exempt supply by way of lease of the land forming part of the complex or an exempt supply of (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait such a lease by way of assignment, and partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un tel bail par cession, (ii) an exempt supply by way of sale of the building or part of it in which the residential unit forming (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou part of the complex is situated, partie du bâtiment dans lequel est située l’habita- tion faisant partie de l’immeuble; (b) possession of the complex is given to the particu- lar person under the agreement on or after July 1, b) la possession de l’immeuble est transférée à la per- 2006, sonne aux termes de la convention après juin 2006; (c) the builder is deemed under subsection 191(1) to c) le constructeur est réputé en vertu du paragraphe have made and received a supply of the complex as a 191(1) avoir effectué et reçu une fourniture de l’im- consequence of giving possession of the complex to meuble du fait qu’il en a transféré la possession à la Current to September 3, 2026 809 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.4 Article 256.4 the particular person under the agreement and to have personne aux termes de la convention, et avoir payé la paid tax under subsection 165(1) in respect of the sup- taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la ply calculated at the rate of 7%, and fourniture au taux de 7 %; (d) the particular person is not entitled to claim a re- d) la personne n’a pas droit au remboursement prévu bate under subsection 254.1(2) in respect of the com- au paragraphe 254.1(2) relativement à l’immeuble. plex, Le montant remboursable est égal à celui des montants the Minister shall, subject to subsection (4), ci-après qui est applicable : (e) pay a rebate to the particular person equal to the e) le montant obtenu par la formule ci-après est rem- amount determined by the formula boursé à la personne : A/B A/B where où : A is the total of all amounts, each of which is the A représente le total des montants représentant cha- consideration payable by the particular person to cun la contrepartie payable au constructeur par la the builder for the supply by way of sale to the personne pour la fourniture par vente, effectuée particular person of the building or part of the au profit de la personne, du bâtiment ou de la par- building referred to in subparagraph (a)(ii) or of tie de bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de any other structure that forms part of the com- toute autre construction qui fait partie de l’im- plex, other than consideration that can reasonably meuble, à l’exception de toute contrepartie qu’il be regarded as rent for the supplies of the land est raisonnable de considérer soit comme un loyer attributable to the complex or as consideration for pour les fournitures du fonds attribuable à l’im- the supply of an option to purchase that land, and meuble, soit comme une contrepartie pour la four- niture d’une option d’achat de ce fonds, B is B : (i) if the complex is situated in a participating province, 115, and (i) si l’immeuble est situé dans une province participante, 115, (ii) in any other case, 107, and (ii) sinon, 107; (f) if the builder is not entitled to claim an input tax credit or a rebate, other than a rebate under this sub- f) si le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe section, in respect of the tax referred to in paragraph sur les intrants ni à un remboursement (sauf celui pré- (c), pay a rebate to the builder equal to the amount de- vu au présent paragraphe) au titre de la taxe mention- termined by the formula née à l’alinéa c), le montant obtenu par la formule ci- après lui est remboursé : 0.01 × [C - (D × (100 / E))] where 0,01 × [C - (D × (100/E))] où : C is the fair market value of the complex at the time the builder is deemed to have made the supply re- C représente la juste valeur marchande de l’im- ferred to in paragraph (c), meuble au moment où le constructeur est réputé avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa c), D is the total of all amounts, each of which is the consideration payable by the particular person to D le total des montants représentant chacun la the builder for the supply by way of sale to the contrepartie payable au constructeur par la per- particular person of the building or part of the sonne pour la fourniture par vente, effectuée au building referred to in subparagraph (a)(ii) or of profit de la personne, du bâtiment ou de la partie any other structure that forms part of the com- de bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de toute plex, other than consideration that can reasonably autre construction qui fait partie de l’immeuble, à be regarded as rent for the supplies of the land l’exception de toute contrepartie qu’il est raison- attributable to the complex or as consideration for nable de considérer soit comme un loyer pour les the supply of an option to purchase that land, and fournitures du fonds attribuable à l’immeuble, soit comme une contrepartie pour la fourniture d’une E is option d’achat de ce fonds, Current to September 3, 2026 810 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.4-256.5 Articles 256.4-256.5 (i) if the complex is situated in a participating E : province, 115, and (i) si l’immeuble est situé dans une province (ii) in any other case, 107. participante, 115, (ii) sinon, 107. Group of individuals Groupe de particuliers (3) If the supplies described in subsection (1) or (2) are (3) Lorsque les fournitures visées aux paragraphes (1) made to two or more individuals, the references in that ou (2) sont effectuées au profit de plusieurs particuliers, subsection to a particular person shall be read as refer- la mention d’une personne à ce paragraphe vaut mention ences to all of those individuals as a group, but, in the de l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. case of a rebate where paragraph (1)(e) applies, only the Toutefois, dans le cas du remboursement prévu à l’alinéa individual that applied for the rebate under section 254.1 (1)e), seul le particulier qui a demandé le rembourse- may apply for the rebate under subsection (1). ment prévu à l’article 254.1 peut demander le rembour- sement prévu au paragraphe (1). Application for rebate Demande de remboursement (4) A rebate under this section in respect of a residential (4) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans suivant le jour applicable ci-après : (a) in the case of a rebate to a person other than the builder of the complex, the day on which possession of a) si le remboursement est accordé à une personne the complex is transferred to the person, and autre que le constructeur de l’immeuble, le jour où la possession de l’immeuble est transférée à la personne; (b) in the case of a rebate to the builder of the com- plex, the end of the month in which the tax referred to b) si le remboursement est accordé au constructeur in paragraph (1)(c) or (2)(c) is deemed to have been de l’immeuble, le jour qui correspond à la fin du mois paid by the builder. au cours duquel la taxe visée aux alinéas (1)c) ou (2)c) [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant est réputée avoir été payée par le constructeur. amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 29. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 29. Transitional rebate for purchaser Remboursement transitoire à l’acheteur 256.5 (1) Where 256.5 (1) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre rembourse une personne donnée dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into between a particular person and a builder of a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, a residential complex, other than a single unit residen- conclue entre cette personne et le constructeur d’un tial complex or a residential condominium unit, or an immeuble d’habitation (sauf un immeuble d’habita- addition to it, the particular person is the recipient of tion à logement unique ou un logement en coproprié- té), ou d’une adjonction à un tel immeuble, la per- (i) an exempt supply by way of lease of the land sonne est l’acquéreur des fournitures suivantes : forming part of the complex or an exempt supply of such a lease by way of assignment, and (i) la fourniture exonérée par bail du fonds faisant partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un (ii) an exempt supply by way of sale of the building tel bail par cession, or part of it in which a residential unit forming part of the complex or the addition is situated, (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou partie du bâtiment dans lequel est située une habi- (b) possession of a residential unit forming part of tation faisant partie de l’immeuble ou de l’adjonc- the complex or the addition is given to the particular tion; person under the agreement on or after July 1, 2006, Current to September 3, 2026 811 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.5 Article 256.5 (c) the builder is deemed under subsection 191(3) or b) la possession d’une habitation faisant partie de (4) to have made and received a supply of the complex l’immeuble ou de l’adjonction est transférée à la per- or the addition as a consequence of giving possession sonne donnée aux termes de la convention après juin 2006; (i) of the residential unit to the particular person under the agreement, or c) le constructeur est réputé en vertu des para- graphes 191(3) ou (4) avoir effectué et reçu une four- (ii) of a residential unit forming part of the com- niture de l’immeuble ou de l’adjonction du fait qu’il a, plex or the addition to another person under an selon le cas : agreement described in paragraph (a) entered into between the other person and the builder, (i) transféré la possession de l’habitation à la per- sonne donnée aux termes de la convention, (d) the builder is deemed to have paid tax under sub- section 165(1) in respect of the supply calculated at (ii) transféré la possession d’une habitation faisant the rate of 7%, and partie de l’immeuble ou de l’adjonction à une autre personne aux termes d’une convention visée à l’ali- (e) if the builder is deemed to have paid the tax re- néa a) conclue entre cette personne et le construc- ferred to in paragraph (d) on or after July 1, 2006, it is teur; the case that the builder and d) le constructeur est réputé avoir payé la taxe prévue (i)the particular person entered into the agree- au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au ment on or before May 2, 2006, or taux de 7 %; (ii) a person, other than the particular person, on e) si le constructeur est réputé avoir payé cette taxe or before May 2, 2006, entered into an agreement après juin 2006, il s’avère, selon le cas : described in paragraph (a) in respect of a residen- tial unit situated in the residential complex or in (i) que le constructeur et la personne donnée ont the addition that the builder is deemed to have sup- conclu la convention avant le 3 mai 2006, plied (as described in paragraph (c)) and that agreement was not terminated before July 1, 2006, (ii) que le constructeur et une personne autre que la personne donnée ont conclu, avant le 3 mai the Minister shall, subject to subsection (3), 2006, une convention visée à l’alinéa a) relative- ment à une habitation située dans l’immeuble ou (f) if the particular person is entitled to claim a rebate dans l’adjonction que le constructeur est réputé under subsection 254.1(2) in respect of the complex, avoir fourni (conformément à l’alinéa c)), et il n’a pay a rebate to the particular person equal to the pas été mis fin à cette convention avant juillet 2006. amount determined by the formula Le montant remboursable est égal à celui des montants A × [0.01 - ((B/A)/7)] ci-après qui est applicable : where f) si la personne donnée a droit au remboursement A is the amount determined by the formula prévu au paragraphe 254.1(2) relativement à l’im- C × (100/D) meuble, le montant obtenu par la formule suivante : where A × [0,01 - ((B/A)/7)] C is the total of all amounts, each of which is the où : consideration payable by the particular per- A représente le montant obtenu par la formule sui- son to the builder for the supply by way of vante : sale to the particular person of the building or part of the building referred to in subpara- C × (100/D) graph (a)(ii) or of any other structure that où : forms part of the complex or the addition, other than consideration that can reasonably C représente le total des montants représentant be regarded as rent for the supplies of the chacun la contrepartie payable au construc- land attributable to the complex or as consid- teur par la personne donnée pour la fourni- eration for the supply of an option to pur- ture par vente, effectuée au profit de cette per- chase that land, and sonne, du bâtiment ou de la partie de Current to September 3, 2026 812 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.5 Article 256.5 D is bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de toute autre construction qui fait partie de l’im- (i) if the complex is situated in a partici- meuble ou de l’adjonction, à l’exception de pating province, 115, and toute contrepartie qu’il est raisonnable de (ii) in any other case, 107, and considérer soit comme un loyer pour les four- nitures du fonds attribuable à l’immeuble, soit B is the amount of the rebate under subsection comme une contrepartie pour la fourniture 254.1 that the particular person is entitled to d’une option d’achat de ce fonds, claim in respect of the complex, and D : (g) if the particular person is not entitled to claim a rebate under subsection 254.1(2) in respect of the (i) si l’immeuble est situé dans une pro- complex, pay a rebate to the particular person equal to vince participante, 115, the amount determined by the formula (ii) sinon, 107, E/F B le montant du remboursement prévu à l’article where 254.1 que la personne donnée peut demander re- lativement à l’immeuble; E is the total of all amounts, each of which is the consideration payable by the particular person to g) si la personne donnée n’a pas droit au rembourse- the builder for the supply by way of sale to the ment prévu au paragraphe 254.1(2) relativement à particular person of the building or part of a l’immeuble, le montant obtenu par la formule sui- building referred to in subparagraph (a)(ii) or of vante : any other structure that forms part of the complex or the addition, other than consideration that can E/F reasonably be regarded as rent for the supplies of où : the land attributable to the complex or as consid- E représente le total des montants représentant cha- eration for the supply of an option to purchase cun la contrepartie payable au constructeur par la that land, and personne donnée pour la fourniture par vente, ef- F is fectuée au profit de cette personne, du bâtiment ou de la partie de bâtiment visé au sous-alinéa (i) if the complex is situated in a participating a)(ii) ou de toute autre construction qui fait partie province, 115, and de l’immeuble ou de l’adjonction, à l’exception de (ii) in any other case, 107. toute contrepartie qu’il est raisonnable de consi- dérer soit comme un loyer pour les fournitures du fonds attribuable à l’immeuble, soit comme une contrepartie pour la fourniture d’une option d’achat de ce fonds, F : (i) si l’immeuble est situé dans une province participante, 115, (ii) sinon, 107. Group of individuals Groupe de particuliers (2) If the supplies described in subsection (1) are made (2) Lorsque les fournitures visées au paragraphe (1) to two or more individuals, the references in that subsec- sont effectuées au profit de plusieurs particuliers, la men- tion to a particular person shall be read as references to tion d’une personne donnée à ce paragraphe vaut men- all of those individuals as a group, but, in the case of a re- tion de l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. bate under paragraph (1)(f), only the individual that ap- Toutefois, dans le cas du remboursement prévu à l’alinéa plied for the rebate under section 254.1 may apply for (1)f), seul le particulier qui a demandé le remboursement the rebate under that paragraph. prévu à l’article 254.1 peut demander le remboursement prévu à cet alinéa. Current to September 3, 2026 813 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.5-256.6 Articles 256.5-256.6 Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under this section in respect of a residential (3) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans the day on which possession of the unit referred to in suivant le jour où la possession de l’habitation mention- paragraph (1)(b) is transferred to the person. née à l’alinéa (1)b) lui est transférée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 29. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 29. Transitional rebate for builder Remboursement transitoire au constructeur 256.6 (1) If 256.6 (1) Sous réserve du paragraphe (2), le ministre rembourse le constructeur d’un immeuble d’habitation (a) under an agreement, evidenced in writing, en- (sauf un immeuble d’habitation à logement unique ou un tered into between a particular person and a builder of logement en copropriété), ou d’une adjonction à un tel a residential complex, other than a single unit residen- immeuble, dans le cas où, à la fois : tial complex or a residential condominium unit, or an addition to it the particular person is the recipient of a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, conclue entre une personne donnée et le constructeur, (i) an exempt supply by way of lease of the land cette personne est l’acquéreur des fournitures sui- forming part of the complex or a supply of such a vantes : lease by way of assignment, and (i) la fourniture exonérée par bail du fonds faisant (ii) an exempt supply by way of sale of the building partie de l’immeuble ou la fourniture d’un tel bail or part of it in which a residential unit forming part par cession, of the complex or the addition is situated, (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou (b) the builder is deemed under subsection 191(3) or partie du bâtiment dans lequel est située une habi- (4) to have made and received on or after July 1, 2006, tation faisant partie de l’immeuble ou de l’adjonc- a supply of the complex or the addition as a conse- tion; quence of giving possession b) le constructeur est réputé en vertu des para- (i) of the residential unit to the particular person graphes 191(3) ou (4) avoir effectué et reçu une four- under the agreement, or niture de l’immeuble ou de l’adjonction après juin 2006 du fait qu’il a, selon le cas : (ii) of a residential unit forming part of the com- plex or the addition to another person under an (i) transféré la possession de l’habitation à la per- agreement described in paragraph (a) entered into sonne donnée aux termes de la convention, between the other person and the builder, (ii) transféré la possession d’une habitation faisant (c) the builder and partie de l’immeuble ou de l’adjonction à une autre personne aux termes d’une convention visée à l’ali- (i) the particular person entered into the agree- néa a) conclue entre cette personne et le construc- ment on or before May 2, 2006, or teur; (ii) a person, other than the particular person, on c) selon le cas : or before May 2, 2006, entered into an agreement described in paragraph (a) in respect of a residen- (i) le constructeur et la personne donnée ont tial unit situated in the residential complex or in conclu la convention avant le 3 mai 2006, the addition that the builder is deemed to have sup- plied (as described in paragraph (b)) and that (ii) le constructeur et une personne autre que la agreement was not terminated before July 1, 2006, personne donnée ont conclu, avant le 3 mai 2006, une convention visée à l’alinéa a) relativement à (d) the builder is deemed to have paid tax under sub- une habitation située dans l’immeuble ou l’adjonc- section 165(1) in respect of the supply referred to in tion que le constructeur est réputé avoir fourni paragraph (b) calculated at the rate of 7%, and (conformément à l’alinéa b)), et il n’a pas été mis fin à cette convention avant juillet 2006; Current to September 3, 2026 814 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.6 Article 256.6 (e) the builder is not entitled to claim an input tax d) le constructeur est réputé avoir payé la taxe prévue credit or a rebate, other than a rebate under this sub- au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture vi- section or under subsection 256.2(4), in respect of the sée à l’alinéa b) au taux de 7 %; tax referred to in paragraph (d), e) le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe sur the Minister shall, subject to subsection (2), pay a rebate les intrants ni à un remboursement (sauf celui prévu to the builder equal to the amount determined by the for- au présent paragraphe ou au paragraphe 256.2(4)) au mula titre de cette taxe. A × [0.01 - ((B/A)/7)] Le montant remboursable est égal au montant obtenu where par la formule suivante : A is the amount determined by the formula A × [0,01 - ((B/A)/7)] C - [D × (100/E)] où : where A représente le montant obtenu par la formule sui- vante : C is the fair market value of the complex or, if the builder is deemed to have made a supply of an C - [D × (100/E)] addition, of the addition, at the time the builder où : is deemed to have made the supply referred to in paragraph (b), C représente la juste valeur marchande de l’im- meuble ou, si le constructeur est réputé avoir ef- D is fectué la fourniture d’une adjonction, de l’ad- (i) if the builder is deemed to have made a jonction, au moment où le constructeur est supply of a complex, the total of all amounts, réputé avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa each of which is the consideration payable by b), a person to the builder for the supply by way D : of sale to the person of the building or part of it forming part of the complex or of any other (i) si le constructeur est réputé avoir effectué structure that forms part of the complex, or la fourniture d’un immeuble d’habitation, le total des montants représentant chacun la (ii) if the builder is deemed to have made a contrepartie payable au constructeur par une supply of an addition, the total of all amounts, personne pour la fourniture par vente, effec- each of which is the consideration payable by tuée au profit de la personne, soit de tout ou a person to the builder for the supply by way partie du bâtiment qui fait partie de l’im- of sale to the person of the building or part of meuble, soit de toute autre construction qui it forming part of the addition or of any other en fait partie, structure that forms part of the addition, and (ii) si le constructeur est réputé avoir effectué E is la fourniture d’une adjonction, le total des (i) if the complex is situated in a participat- montants représentant chacun la contrepartie ing province, 115, and payable au constructeur par une personne pour la fourniture par vente, effectuée au pro- (ii) in any other case, 107, and fit de la personne, soit de tout ou partie du B is the rebate, if any, under subsection 256.2(4) that bâtiment qui fait partie de l’adjonction, soit the builder is entitled to claim in respect of the com- de toute autre construction qui en fait partie, plex or, if the builder is deemed to have made a sup- E : ply of an addition, the addition. (i) si l’immeuble est situé dans une province participante, 115, (ii) sinon, 107; B le remboursement prévu au paragraphe 256.2(4) que le constructeur peut demander relativement à l’im- meuble ou, s’il est réputé avoir effectué la fourniture d’une adjonction, relativement à l’adjonction. Current to September 3, 2026 815 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.6-256.7 Articles 256.6-256.7 Application for rebate Demande de remboursement (2) A rebate under this section in respect of a residential (2) Le remboursement prévu au présent article relative- complex or an addition to it shall not be paid to a builder, ment à un immeuble d’habitation ou à une adjonction à unless the builder files an application for the rebate with- un tel immeuble n’est accordé à un constructeur que s’il in two years after the end of the month in which tax re- en fait la demande dans les deux ans suivant la fin du ferred to in subsection (1) is deemed to have been paid mois au cours duquel la taxe mentionnée au paragraphe by the builder. (1) est réputée avoir été payée par le constructeur. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 29; 2007, c. 35, s. 193. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 29; 2007, ch. 35, art. 193. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 256.7 (1) If a particular person, other than a coopera- 256.7 (1) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre tive housing corporation, rembourse une personne, sauf une coopérative d’habita- tion, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into on or before May 2, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale conclu avant le 3 mai 2006, la personne est l’acqué- from another person of a residential complex in re- reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par spect of which ownership and possession under the une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont agreement are transferred to the particular person on la propriété et la possession aux termes du contrat lui or after January 1, 2008, sont transférées après décembre 2007; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 7%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (c) is not entitled to claim an input tax credit or a re- bate, other than a rebate under this subsection or un- c) la personne n’a pas droit à un crédit de taxe sur les der subsection 256.3(1), in respect of the tax referred intrants ni à un remboursement (sauf celui prévu au to in paragraph (b), présent paragraphe ou au paragraphe 256.3(1)) au titre de cette taxe. the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate to the particular person, in addition to the rebate payable Le montant remboursable s’ajoute à celui prévu au para- under subsection 256.3(1), equal to 1% of the value of graphe 256.3(1) et est égal au montant représentant 1 % the consideration for the supply. de la valeur de la contrepartie de la fourniture. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 (2) If a particular person, other than a cooperative hous- (2) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- ing corporation, bourse une personne, sauf une coopérative d’habitation, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into on or before May 2, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale conclu avant le 3 mai 2006, la personne est l’acqué- from another person of a residential complex in re- reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par spect of which ownership and possession under the une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont agreement are transferred to the particular person on la propriété et la possession aux termes du contrat lui or after January 1, 2008, sont transférées après décembre 2007; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 7%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (c) is entitled to claim a rebate under subsection 256.2(3) in respect of any residential unit situated in c) la personne a droit au remboursement prévu au the complex, paragraphe 256.2(3) relativement à une habitation si- tuée dans l’immeuble. Current to September 3, 2026 816 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.7 Article 256.7 the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate Le montant remboursable est égal au montant obtenu to the particular person, in addition to the rebate payable par la formule suivante : under subsection 256.3(2), equal to the amount deter- A × [0,01 - ((B/A)/7)] mined by the formula où : A × [0.01 - ((B/A)/7)] A représente la contrepartie payable pour la fourniture where de l’immeuble effectuée au profit de la personne; A is the consideration payable for the supply to the B le montant du remboursement prévu au paragraphe particular person of the complex, and 256.2(3) que la personne peut demander relative- B is the amount of the rebate under subsection ment à l’immeuble. 256.2(3) that the particular person is entitled to claim in respect of the complex. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 (3) If a particular person, other than a cooperative hous- (3) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- ing corporation, bourse une personne, sauf une coopérative d’habitation, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into on or before May 2, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale conclu avant le 3 mai 2006, la personne est l’acqué- from another person of a residential complex in re- reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par spect of which ownership and possession under the une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont agreement are transferred to the particular person on la propriété et la possession aux termes du contrat lui or after January 1, 2008, sont transférées après décembre 2007; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 7%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (c) is entitled to claim a rebate under section 259 in respect of the tax referred to in paragraph (b) and is c) la personne a droit, au titre de cette taxe, à l’un des not entitled to claim any input tax credit or any other remboursements prévus à l’article 259, mais non à un rebate, other than a rebate under this subsection or crédit de taxe sur les intrants ni à un autre rembourse- under subsection 256.3(3), in respect of that tax, ment (sauf celui prévu au présent paragraphe ou au paragraphe 256.3(3)). the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate to the particular person, in addition to the rebate payable Le montant remboursable s’ajoute à celui prévu au para- under subsection 256.3(3), equal to the amount deter- graphe 256.3(3) et est égal au montant obtenu par la for- mined by the formula mule suivante : A × [0.01 - ((B/A)/7)] A × [0,01 - ((B/A)/7)] where où : A is the consideration payable for the supply to the A représente la contrepartie payable pour la fourniture particular person of the complex, and de l’immeuble effectuée au profit de la personne; B is B : (i) in the case where the complex is situated in a (i) si l’immeuble est situé dans une province par- participating province, the amount of the rebate ticipante, le montant du remboursement prévu à under section 259 that the particular person l’article 259 que la personne aurait pu demander would have been entitled to claim if no tax under si la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’avait pas subsection 165(2) would have been payable or été payable ni payée relativement à l’immeuble, paid in respect of the complex, and (ii) sinon, le montant du remboursement prévu à l’article 259 que la personne peut demander rela- tivement à l’immeuble. Current to September 3, 2026 817 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.7 Article 256.7 (ii) in any other case, the amount of the rebate under section 259 that the particular person is en- titled to claim in respect of the complex. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 (4) If a cooperative housing corporation (4) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- bourse une coopérative d’habitation dans le cas où, à la (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, fois : evidenced in writing, entered into on or before May 2, 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale a) selon un contrat de vente constaté par écrit et from another person of a residential complex in re- conclu avant le 3 mai 2006, la coopérative est l’acqué- spect of which ownership and possession under the reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par agreement are transferred to the corporation on or af- une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont ter January 1, 2008, la propriété et la possession aux termes du contrat lui sont transférées après décembre 2007; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in respect of the supply calculated at the rate of 7%, and b) la coopérative a payé la totalité de la taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au (c) is not entitled to claim an input tax credit or a re- taux de 7 %; bate, other than a rebate under this subsection, sec- tion 256.2, subsection 256.3(4) or section 259 in re- c) la coopérative n’a pas droit à un crédit de taxe sur spect of the tax referred to in paragraph (b), les intrants ni à un remboursement (sauf ceux prévus au présent paragraphe, à l’article 256.2, au paragraphe the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate 256.3(4) et à l’article 259) au titre de cette taxe. to the corporation, in addition to the rebate payable un- der subsection 256.3(4), equal to the amount determined Le montant remboursable s’ajoute à celui prévu au para- by the formula graphe 256.3(4) et est égal au montant obtenu par la for- mule suivante : A × [0.01 - ((B/A)/7)] where A × [0,01 - ((B/A)/7)] où : A is the consideration payable for the supply, and A représente la contrepartie payable pour la fourniture; B is B : (i) if the corporation is entitled to claim a rebate under section 259 in respect of the complex, (i) si la coopérative a droit à l’un des rembourse- ments prévus à l’article 259 relativement à l’im- (A) in the case where the complex is situated meuble : in a participating province, the amount of the rebate under section 259 that the corporation (A) dans le cas où l’immeuble est situé dans would have been entitled to claim if no tax un- une province participante, le montant du rem- der subsection 165(2) would have been payable boursement prévu à l’article 259 que la coopé- or paid in respect of the complex, and rative aurait pu demander si la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’avait pas été payable ni (B) in any other case, the amount of the rebate payée relativement à l’immeuble, under section 259 that the corporation is enti- tled to claim in respect of the complex, (B) dans les autres cas, le montant du rem- boursement prévu à l’article 259 que la coopé- (ii) 36% of the tax paid under subsection 165(1) rative peut demander relativement à l’im- by the corporation in respect of the supply if the meuble, corporation is not entitled to claim a rebate under section 259 in respect of the complex, and (ii) 36 % de la taxe que la coopérative a payée en vertu du paragraphe 165(1) relativement à la (A) the corporation is entitled to, or can rea- fourniture si elle n’a pas droit à l’un des rembour- sonably expect to be entitled to, claim a rebate sements prévus à l’article 259 relativement à l’im- under section 256.2 in respect of any residen- meuble et si, selon le cas : tial unit situated in the complex, or Current to September 3, 2026 818 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.7 Article 256.7 (B) it is the case that, or it can reasonably be (A) elle peut demander, ou peut raisonnable- expected that, a share of the capital stock of the ment s’attendre à pouvoir demander, l’un des corporation is or will be sold to an individual remboursements prévus à l’article 256.2 relati- for the purpose of using a residential unit in the vement à une habitation située dans l’im- complex as the primary place of residence of meuble, the individual, or of a relation (as defined in (B) il s’avère qu’une part de son capital social subsection 255(1)) of the individual, and that est ou sera vendue à un particulier pour qu’une the individual is or will be entitled to claim a habitation de l’immeuble lui serve de lieu de ré- rebate under section 255 in respect of the sidence habituelle, ou serve ainsi à l’un de ses share, and proches au sens du paragraphe 255(1), et que (iii) in any other case, zero. ce particulier a ou aura droit à l’un des rem- boursements prévus à l’article 255 relativement à la part, ou il est raisonnable de s’attendre à ce qu’il en soit ainsi, (iii) dans les autres cas, zéro. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 (5) If a particular individual (5) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- bourse un particulier dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into on or before May 2, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et 2006, is the recipient of a taxable supply by way of sale conclu avant le 3 mai 2006, le particulier est l’acqué- from another person of a residential complex in re- reur de la fourniture taxable par vente, effectuée par spect of which ownership and possession under the une autre personne, d’un immeuble d’habitation dont agreement are transferred to the particular individual la propriété et la possession aux termes du contrat lui on or after January 1, 2008, sont transférées après décembre 2007; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) le particulier a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 7%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (c) is entitled to claim a rebate under subsection 254(2) in respect of the complex, c) le particulier a droit au remboursement prévu au paragraphe 254(2) relativement à l’immeuble. the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate to the particular individual, in addition to the rebate Le montant remboursable s’ajoute à celui prévu au para- payable under subsection 256.3(5), equal to the amount graphe 256.3(5) et est égal au montant obtenu par la for- determined by the formula mule suivante : A × [0.01 - ((B/A)/7)] A × [0,01 - ((B/A)/7)] where où : A is the total of all amounts, each of which is the con- A représente le total des montants représentant chacun sideration payable for the supply to the particular in- la contrepartie payable pour la fourniture de l’im- dividual of the complex or for any other taxable sup- meuble effectuée au profit du particulier ou pour ply to the particular individual of an interest in the toute autre fourniture taxable, effectuée à son profit, complex in respect of which the particular individual d’un droit sur l’immeuble à l’égard de laquelle il a has paid tax under subsection 165(1) calculated at payé la taxe prévue au paragraphe 165(1) au taux de the rate of 7%, and 7 %; B is the amount of the rebate under subsection 254(2) B le montant du remboursement prévu au paragraphe that the particular individual is entitled to claim in 254(2) que le particulier peut demander relative- respect of the complex. ment à l’immeuble. Current to September 3, 2026 819 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.7-256.71 Articles 256.7-256.71 Group of individuals Groupe de particuliers (6) If a supply of a residential complex is made to two or (6) Lorsque la fourniture d’un immeuble d’habitation more individuals, the references in subsection (5) to a est effectuée au profit de plusieurs particuliers, la men- particular individual shall be read as references to all of tion d’un particulier au paragraphe (5) vaut mention de those individuals as a group, but only the particular indi- l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. Toute- vidual that applied for the rebate under section 254 may fois, seul le particulier qui a demandé le remboursement apply for the rebate under subsection (5). prévu à l’article 254 peut demander le remboursement prévu au paragraphe (5). Application for rebate Demande de remboursement (7) A rebate under this section in respect of a residential (7) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans the day on which ownership of the complex is transferred suivant le jour où la propriété de l’immeuble lui est trans- to the person. férée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 194. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 194. Transitional rebate where section 254.1 applies — Remboursement transitoire en cas d’application de 2008 rate reduction l’article 254.1 — réduction de taux pour 2008 256.71 (1) If 256.71 (1) Sous réserve du paragraphe (4), le ministre accorde un remboursement dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into on or before May 2, 2006, between a partic- a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, ular person and a builder of a residential complex that conclue avant le 3 mai 2006 entre une personne et le is a single unit residential complex or a residential constructeur d’un immeuble d’habitation — immeuble condominium unit, the particular person is the recipi- d’habitation à logement unique ou logement en copro- ent of priété —, la personne est l’acquéreur des fournitures suivantes : (i) an exempt supply by way of lease of the land forming part of the complex or an exempt supply of (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait such a lease by way of assignment, and partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un tel bail par cession, (ii) an exempt supply by way of sale of the building or part of it in which the residential unit forming (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou part of the complex is situated, partie du bâtiment dans lequel est située l’habita- tion faisant partie de l’immeuble; (b) possession of the complex is given to the particu- lar person under the agreement on or after January 1, b) la possession de l’immeuble est transférée à la per- 2008, sonne aux termes de la convention après décembre 2007; (c) the builder is deemed under subsection 191(1) to have made and received a supply of the complex as a c) le constructeur est réputé en vertu du paragraphe consequence of giving possession of the complex to 191(1) avoir effectué et reçu une fourniture de l’im- the particular person under the agreement and to have meuble du fait qu’il en a transféré la possession à la paid tax under subsection 165(1) in respect of the sup- personne aux termes de la convention, et avoir payé la ply calculated at the rate of 7%, and taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (d) the particular person is entitled to claim a rebate under subsection 254.1(2) in respect of the complex, d) la personne a droit au remboursement prévu au paragraphe 254.1(2) relativement à l’immeuble. the Minister shall, subject to subsection (4), Le montant remboursable s’ajoute à celui prévu au para- graphe 256.4(1) et est égal à celui des montants ci-après qui est applicable : Current to September 3, 2026 820 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.71 Article 256.71 (e) pay a rebate to the particular person, in addition e) le montant obtenu par la formule ci-après est rem- to the rebate payable under subsection 256.4(1), equal boursé à la personne : to the amount determined by the formula A × [0,01 - ((B/A)/7)] A × [0.01 - ((B/A)/7)] où : where A représente le montant obtenu par la formule sui- A is the amount determined by the formula vante : C × (100/D) C × (100/D) where où : C is the total of all amounts, each of which is the C représente le total des montants représentant consideration payable by the particular per- chacun la contrepartie payable au construc- son to the builder for the supply by way of teur par la personne pour la fourniture par sale to the particular person of the building or vente, effectuée au profit de la personne, du part of the building referred to in subpara- bâtiment ou de la partie de bâtiment visé au graph (a)(ii) or of any other structure that sous-alinéa a)(ii) ou de toute autre construc- forms part of the complex, other than consid- tion qui fait partie de l’immeuble, à l’excep- eration that can reasonably be regarded as tion de toute contrepartie qu’il est raisonnable rent for the supplies of the land attributable to de considérer soit comme un loyer pour les the complex or as consideration for the supply fournitures du fonds attribuable à l’immeuble, of an option to purchase that land, and soit comme une contrepartie pour la fourni- ture d’une option d’achat de ce fonds, D is D : (i) if the complex is situated in a partici- pating province, 115, and (i) si l’immeuble est situé dans une pro- vince participante, 115, (ii) in any other case, 107, and (ii) sinon, 107, B is the amount of the rebate under subsection 254.1(2) that the particular person is entitled to B le montant du remboursement prévu au para- claim in respect of the complex, and graphe 254.1(2) que la personne peut demander relativement à l’immeuble; (f) if the builder is not entitled to claim an input tax credit or a rebate, other than a rebate under this sub- f) si le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe section or under subsection 256.2(4) or 256.4(1), in sur les intrants ni à un remboursement (sauf celui pré- respect of the tax referred to in paragraph (c), pay a vu au présent paragraphe ou aux paragraphes rebate to the builder, in addition to the rebate payable 256.2(4) ou 256.4(1)) au titre de la taxe mentionnée à under subsection 256.4(1), equal to the amount deter- l’alinéa c), le montant obtenu par la formule ci-après mined by the formula lui est remboursé : (E - F) × [0.01 - ((G/(E - F))/7)] (E - F) × [0,01 - ((G/(E - F))/7)] where où : E is the fair market value of the complex at the time E représente la juste valeur marchande de l’im- that the builder is deemed to have made the sup- meuble au moment où le constructeur est réputé ply referred to in paragraph (c), avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa c), F is the amount determined for A under paragraph F le montant déterminé selon l’élément A de la for- (e), and mule figurant à l’alinéa e), G is the amount of the rebate, if any, that the builder G le montant du remboursement que le constructeur is entitled to claim under subsection 256.2(4). peut demander en vertu du paragraphe 256.2(4). Current to September 3, 2026 821 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.71 Article 256.71 Transitional rebate where section 254.1 does not Remboursement transitoire en cas de non- apply — 2008 rate reduction application de l’article 254.1 — réduction de taux pour 2008 (2) If (2) Sous réserve du paragraphe (4), le ministre accorde un remboursement dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into on or before May 2, 2006, between a partic- a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, ular person and a builder of a residential complex that conclue avant le 3 mai 2006 entre une personne et le is a single unit residential complex or a residential constructeur d’un immeuble d’habitation — immeuble condominium unit, the particular person is the recipi- d’habitation à logement unique ou logement en copro- ent of priété —, la personne est l’acquéreur des fournitures suivantes : (i) an exempt supply by way of lease of the land forming part of the complex or an exempt supply of (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait such a lease by way of assignment, and partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un tel bail par cession, (ii) an exempt supply by way of sale of the building or part of it in which the residential unit forming (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou part of the complex is situated, partie du bâtiment dans lequel est située l’habita- tion faisant partie de l’immeuble; (b) possession of the complex is given to the particu- lar person under the agreement on or after January 1, b) la possession de l’immeuble est transférée à la per- 2008, sonne aux termes de la convention après décembre 2007; (c) the builder is deemed under subsection 191(1) to have made and received a supply of the complex as a c) le constructeur est réputé en vertu du paragraphe consequence of giving possession of the complex to 191(1) avoir effectué et reçu une fourniture de l’im- the particular person under the agreement and to have meuble du fait qu’il en a transféré la possession à la paid tax under subsection 165(1) in respect of the sup- personne aux termes de la convention, et avoir payé la ply calculated at the rate of 7%, and taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (d) the particular person is not entitled to claim a re- bate under subsection 254.1(2) in respect of the com- d) la personne n’a pas droit au remboursement prévu plex, au paragraphe 254.1(2) relativement à l’immeuble. the Minister shall, subject to subsection (4), Le montant remboursable s’ajoute à celui prévu au para- graphe 256.4(2) et est égal à celui des montants ci-après (e) pay a rebate to the particular person, in addition qui est applicable : to the rebate payable under subsection 256.4(2), equal to the amount determined by the formula e) le montant obtenu par la formule ci-après est rem- boursé à la personne : A/B where A/B où : A is the total of all amounts, each of which is the consideration payable by the particular person to A représente le total des montants représentant cha- the builder for the supply by way of sale to the cun la contrepartie payable au constructeur par la particular person of the building or part of the personne pour la fourniture par vente, effectuée building referred to in subparagraph (a)(ii) or of au profit de la personne, du bâtiment ou de la par- any other structure that forms part of the com- tie de bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de plex, other than consideration that can reasonably toute autre construction qui fait partie de l’im- be regarded as rent for the supplies of the land at- meuble, à l’exception de toute contrepartie qu’il tributable to the complex or as consideration for est raisonnable de considérer soit comme un loyer the supply of an option to purchase that land, and pour les fournitures du fonds attribuable à l’im- meuble, soit comme une contrepartie pour la four- B is niture d’une option d’achat de ce fonds, B : Current to September 3, 2026 822 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.71 Article 256.71 (i) if the complex is situated in a participating (i) si l’immeuble est situé dans une province province, 115, and participante, 115, (ii) in any other case, 107, and (ii) sinon, 107; (f) if the builder is not entitled to claim an input tax f) si le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe credit or a rebate, other than a rebate under this sub- sur les intrants ni à un remboursement (sauf celui pré- section or under subsection 256.4(2), in respect of the vu au présent paragraphe ou au paragraphe 256.4(2)) tax referred to in paragraph (c), pay a rebate to the au titre de la taxe mentionnée à l’alinéa c), le montant builder, in addition to the rebate payable under sub- obtenu par la formule ci-après lui est remboursé : section 256.4(2), equal to the amount determined by 0,01 × [C - (D × (100/E))] the formula où : 0.01 × [C - (D × (100/E))] C représente la juste valeur marchande de l’im- where meuble au moment où le constructeur est réputé C is the fair market value of the complex at the time avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa c), the builder is deemed to have made the supply re- D le total des montants représentant chacun la ferred to in paragraph (c), contrepartie payable au constructeur par la per- D is the total of all amounts, each of which is the sonne pour la fourniture par vente, effectuée au consideration payable by the particular person to profit de la personne, du bâtiment ou de la partie the builder for the supply by way of sale to the de bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de toute particular person of the building or part of the autre construction qui fait partie de l’immeuble, à building referred to in subparagraph (a)(ii) or of l’exception de toute contrepartie qu’il est raison- any other structure that forms part of the com- nable de considérer soit comme un loyer pour les plex, other than consideration that can reasonably fournitures du fonds attribuable à l’immeuble, soit be regarded as rent for the supplies of the land at- comme une contrepartie pour la fourniture d’une tributable to the complex or as consideration for option d’achat de ce fonds, the supply of an option to purchase that land, and E : E is (i) si l’immeuble est situé dans une province (i) if the complex is situated in a participating participante, 115, province, 115, and (ii) sinon, 107. (ii) in any other case, 107. Group of individuals Groupe de particuliers (3) If the supplies described in subsection (1) or (2) are (3) Lorsque les fournitures visées aux paragraphes (1) made to two or more individuals, the references in that ou (2) sont effectuées au profit de plusieurs particuliers, subsection to a particular person shall be read as refer- la mention d’une personne à ce paragraphe vaut mention ences to all of those individuals as a group, but, in the de l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. case of a rebate where paragraph (1)(e) applies, only the Toutefois, dans le cas du remboursement prévu à l’alinéa individual that applied for the rebate under section 254.1 (1)e), seul le particulier qui a demandé le rembourse- may apply for the rebate under subsection (1). ment prévu à l’article 254.1 peut demander le rembour- sement prévu au paragraphe (1). Application for rebate Demande de remboursement (4) A rebate under this section in respect of a residential (4) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans suivant le jour applicable ci-après : (a) in the case of a rebate to a person other than the builder of the complex, the day on which possession of a) si le remboursement est accordé à une personne the complex is transferred to the person; and autre que le constructeur de l’immeuble, le jour où la possession de l’immeuble est transférée à la personne; Current to September 3, 2026 823 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.71-256.72 Articles 256.71-256.72 (b) in the case of a rebate to the builder of the com- b) si le remboursement est accordé au constructeur plex, the end of the month in which the tax referred to de l’immeuble, le jour qui correspond à la fin du mois in paragraph (1)(c) or (2)(c) is deemed to have been au cours duquel la taxe visée aux alinéas (1)c) ou (2)c) paid by the builder. est réputée avoir été payée par le constructeur. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 194. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 194. Transitional rebate for purchaser — 2008 rate Remboursement transitoire à l’acheteur — reduction réduction de taux pour 2008 256.72 (1) Where 256.72 (1) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre rembourse une personne donnée dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into between a particular person and a builder of a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, a residential complex, other than a single unit residen- conclue entre cette personne et le constructeur d’un tial complex or a residential condominium unit, or an immeuble d’habitation (sauf un immeuble d’habita- addition to it, the particular person is the recipient of tion à logement unique ou un logement en coproprié- té), ou d’une adjonction à un tel immeuble, la per- (i) an exempt supply by way of lease of the land sonne est l’acquéreur des fournitures suivantes : forming part of the complex or an exempt supply of such a lease by way of assignment, and (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un (ii) an exempt supply by way of sale of the building tel bail par cession, or part of it in which a residential unit forming part of the complex or the addition is situated, (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou partie du bâtiment dans lequel est située une habi- (b) possession of a residential unit forming part of tation faisant partie de l’immeuble ou de l’adjonc- the complex or the addition is given to the particular tion; person under the agreement on or after January 1, 2008, b) la possession d’une habitation faisant partie de l’immeuble ou de l’adjonction est transférée à la per- (c) the builder is deemed under subsection 191(3) or sonne donnée aux termes de la convention après dé- (4) to have made and received a supply of the complex cembre 2007; or the addition as a consequence of giving possession c) le constructeur est réputé en vertu des para- (i) of the residential unit to the particular person graphes 191(3) ou (4) avoir effectué et reçu une four- under the agreement, or niture de l’immeuble ou de l’adjonction du fait qu’il a, selon le cas : (ii) of a residential unit forming part of the com- plex or the addition to another person under an (i) transféré la possession de l’habitation à la per- agreement described in paragraph (a) entered into sonne donnée aux termes de la convention, between the other person and the builder, (ii) transféré la possession d’une habitation faisant (d) the builder is deemed to have paid tax under sub- partie de l’immeuble ou de l’adjonction à une autre section 165(1) in respect of the supply calculated at personne aux termes d’une convention visée à l’ali- the rate of 7%, and néa a) conclue entre cette personne et le construc- teur; (e) if the builder is deemed to have paid the tax re- ferred to in paragraph (d) on or after January 1, 2008, d) le constructeur est réputé avoir payé la taxe prévue it is the case that the builder and au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 7 %; (i) the particular person entered into the agree- ment on or before May 2, 2006, or e) si le constructeur est réputé avoir payé cette taxe après décembre 2007, il s’avère, selon le cas : (ii) a person, other than the particular person, on or before May 2, 2006, entered into an agreement (i) que le constructeur et la personne donnée ont described in paragraph (a) in respect of a residen- conclu la convention avant le 3 mai 2006, tial unit situated in the residential complex or in Current to September 3, 2026 824 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.72 Article 256.72 the addition that the builder is deemed to have sup- (ii) que le constructeur et une personne autre que plied (as described in paragraph (c)) and that la personne donnée ont conclu, avant le 3 mai agreement was not terminated before July 1, 2006, 2006, une convention visée à l’alinéa a) relative- the Minister shall, subject to subsection (3), ment à une habitation située dans l’immeuble ou dans l’adjonction que le constructeur est réputé (f) if the particular person is entitled to claim a rebate avoir fourni (conformément à l’alinéa c)), et il n’a under subsection 254.1(2) in respect of the complex, pas été mis fin à cette convention avant juillet 2006. pay a rebate to the particular person, in addition to the Le montant remboursable s’ajoute au montant rembour- rebate payable under subsection 256.5(1), equal to the sable prévu au paragraphe 256.5(1) et est égal à celui des amount determined by the formula montants ci-après qui est applicable : A × [0.01 - ((B/A)/7)] f) si la personne donnée a droit au remboursement where prévu au paragraphe 254.1(2) relativement à l’im- meuble, le montant obtenu par la formule suivante : A is the amount determined by the formula A × [0,01 - ((B/A)/7)] C × (100/D) où : where A représente le montant obtenu par la formule sui- C is the total of all amounts, each of which is the vante : consideration payable by the particular per- son to the builder for the supply by way of C × (100/D) sale to the particular person of the building or où : part of the building referred to in subpara- graph (a)(ii) or of any other structure that C représente le total des montants représentant forms part of the complex or the addition, chacun la contrepartie payable au construc- other than consideration that can reasonably teur par la personne donnée pour la fourni- be regarded as rent for the supplies of the ture par vente, effectuée au profit de cette per- land attributable to the complex or as consid- sonne, du bâtiment ou de la partie de eration for the supply of an option to pur- bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de toute chase that land, and autre construction qui fait partie de l’im- meuble ou de l’adjonction, à l’exception de D is toute contrepartie qu’il est raisonnable de (i) if the complex is situated in a partici- considérer soit comme un loyer pour les four- pating province, 115, and nitures du fonds attribuable à l’immeuble, soit comme une contrepartie pour la fourniture (ii) in any other case, 107, and d’une option d’achat de ce fonds, B is the amount of the rebate under subsection D : 254.1 that the particular person is entitled to claim in respect of the complex, and (i) si l’immeuble est situé dans une pro- vince participante, 115, (g) if the particular person is not entitled to claim a (ii) sinon, 107, rebate under subsection 254.1(2) in respect of the complex, pay a rebate to the particular person, in ad- B le montant du remboursement prévu à l’article dition to the rebate payable under subsection 254.1 que la personne donnée peut demander re- 256.5(1), equal to the amount determined by the for- lativement à l’immeuble; mula g) si la personne donnée n’a pas droit au rembourse- E/F ment prévu au paragraphe 254.1(2) relativement à where l’immeuble, le montant obtenu par la formule sui- vante : E is the total of all amounts, each of which is the consideration payable by the particular person to E/F the builder for the supply by way of sale to the où : particular person of the building or part of a building referred to in subparagraph (a)(ii) or of E représente le total des montants représentant cha- any other structure that forms part of the complex cun la contrepartie payable au constructeur par la Current to September 3, 2026 825 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.72-256.73 Articles 256.72-256.73 or the addition, other than consideration that can personne donnée pour la fourniture par vente, ef- reasonably be regarded as rent for the supplies of fectuée au profit de cette personne, du bâtiment the land attributable to the complex or as consid- ou de la partie de bâtiment visé au sous-alinéa eration for the supply of an option to purchase a)(ii) ou de toute autre construction qui fait partie that land, and de l’immeuble ou de l’adjonction, à l’exception de toute contrepartie qu’il est raisonnable de consi- F is dérer soit comme un loyer pour les fournitures du (i) if the complex is situated in a participating fonds attribuable à l’immeuble, soit comme une province, 115, and contrepartie pour la fourniture d’une option d’achat de ce fonds, (ii) in any other case, 107. F : (i) si l’immeuble est situé dans une province participante, 115, (ii) sinon, 107. Group of individuals Groupe de particuliers (2) If the supplies described in subsection (1) are made (2) Lorsque les fournitures visées au paragraphe (1) to two or more individuals, the references in that subsec- sont effectuées au profit de plusieurs particuliers, la men- tion to a particular person shall be read as references to tion d’une personne donnée à ce paragraphe vaut men- all of those individuals as a group, but, in the case of a re- tion de l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. bate under paragraph (1)(f), only the individual that ap- Toutefois, dans le cas du remboursement prévu à l’alinéa plied for the rebate under section 254.1 may apply for (1)f), seul le particulier qui a demandé le remboursement the rebate under that paragraph. prévu à l’article 254.1 peut demander le remboursement prévu à cet alinéa. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under this section in respect of a residential (3) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans the day on which possession of the unit referred to in suivant le jour où la possession de l’habitation mention- paragraph (1)(b) is transferred to the person. née à l’alinéa (1)b) lui est transférée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 194. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 194. Transitional rebate for builder — 2008 rate Remboursement transitoire au constructeur — reduction réduction de taux pour 2008 256.73 (1) If 256.73 (1) Sous réserve du paragraphe (2), le ministre rembourse le constructeur d’un immeuble d’habitation (a) under an agreement, evidenced in writing, en- (sauf un immeuble d’habitation à logement unique ou un tered into between a particular person and a builder of logement en copropriété), ou d’une adjonction à un tel a residential complex, other than a single unit residen- immeuble, dans le cas où, à la fois : tial complex or a residential condominium unit, or an addition to it, the particular person is the recipient of a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, conclue entre une personne donnée et le constructeur, (i) an exempt supply by way of lease of the land cette personne est l’acquéreur des fournitures sui- forming part of the complex or a supply of such a vantes : lease by way of assignment, and (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait (ii) an exempt supply by way of sale of the building partie de l’immeuble ou la fourniture d’un tel bail or part of it in which a residential unit forming part par cession, of the complex or the addition is situated, (b) the builder is deemed under subsection 191(3) or (4) to have made and received on or after January 1, Current to September 3, 2026 826 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.73 Article 256.73 2008, a supply of the complex or the addition as a con- (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou sequence of giving possession partie du bâtiment dans lequel est située une habi- tation faisant partie de l’immeuble ou de (i) of the residential unit to the particular person l’adjonction; under the agreement, or b) le constructeur est réputé en vertu des para- (ii) of a residential unit forming part of the com- graphes 191(3) ou (4) avoir effectué et reçu une four- plex or the addition to another person under an niture de l’immeuble ou de l’adjonction après dé- agreement described in paragraph (a) entered into cembre 2007 du fait qu’il a, selon le cas : between the other person and the builder, (i) transféré la possession de l’habitation à la per- (c) the builder and sonne donnée aux termes de la convention, (i) the particular person entered into the agree- (ii) transféré la possession d’une habitation faisant ment on or before May 2, 2006, or partie de l’immeuble ou de l’adjonction à une autre personne aux termes d’une convention visée à l’ali- (ii) a person, other than the particular person, on néa a) conclue entre cette personne et le construc- or before May 2, 2006, entered into an agreement teur; described in paragraph (a) in respect of a residen- tial unit situated in the residential complex or in c) selon le cas : the addition that the builder is deemed to have sup- plied (as described in paragraph (b)) and that (i) le constructeur et la personne donnée ont agreement was not terminated before July 1, 2006, conclu la convention avant le 3 mai 2006, (d) the builder is deemed to have paid tax under sub- (ii) le constructeur et une personne autre que la section 165(1) in respect of the supply referred to in personne donnée ont conclu, avant le 3 mai 2006, paragraph (b) calculated at the rate of 7%, and une convention visée à l’alinéa a) relativement à une habitation située dans l’immeuble ou l’adjonc- (e) the builder is not entitled to claim an input tax tion que le constructeur est réputé avoir fourni credit or a rebate, other than a rebate under this sub- (conformément à l’alinéa b)), et il n’a pas été mis section or under subsection 256.2(4) or 256.6(1), in fin à cette convention avant juillet 2006; respect of the tax referred to in paragraph (d), d) le constructeur est réputé avoir payé la taxe prévue the Minister shall, subject to subsection (2), pay a rebate to the builder, in addition to the rebate payable under au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture vi- subsection 256.6(1), equal to the amount determined by sée à l’alinéa b) au taux de 7 %; the formula e) le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe sur A × [0.01 - ((B/A)/7)] les intrants ni à un remboursement (sauf celui prévu where au présent paragraphe ou aux paragraphes 256.2(4) ou 256.6(1)) au titre de cette taxe. A is the amount determined by the formula Le montant remboursable s’ajoute à celui prévu au para- C - [D × (100/E)] graphe 256.6(1) et est égal au montant obtenu par la for- mule suivante : where A × [0,01 - ((B/A)/7)] C is the fair market value of the complex or, if the builder is deemed to have made a supply of an où : addition, of the addition, at the time the builder A représente le montant obtenu par la formule sui- is deemed to have made the supply referred to in vante : paragraph (b), C - [D × (100/E)] D is où : (i) if the builder is deemed to have made a supply of a complex, the total of all amounts, C représente la juste valeur marchande de l’im- each of which is the consideration payable by meuble ou, si le constructeur est réputé avoir ef- a person to the builder for the supply by way fectué la fourniture d’une adjonction, de l’ad- of sale to the person of the building or part of jonction, au moment où le constructeur est Current to September 3, 2026 827 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.73-256.74 Articles 256.73-256.74 it forming part of the complex or of any other réputé avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa structure that forms part of the complex, or b), (ii) if the builder is deemed to have made a D : supply of an addition, the total of all amounts, (i) si le constructeur est réputé avoir effectué each of which is the consideration payable by la fourniture d’un immeuble d’habitation, le a person to the builder for the supply by way total des montants représentant chacun la of sale to the person of the building or part of contrepartie payable au constructeur par une it forming part of the addition or of any other personne pour la fourniture par vente, effec- structure that forms part of the addition, and tuée au profit de la personne, soit de tout ou E is partie du bâtiment qui fait partie de l’im- meuble, soit de toute autre construction qui (i) if the complex is situated in a participat- en fait partie, ing province, 115, and (ii) si le constructeur est réputé avoir effectué (ii) in any other case, 107, and la fourniture d’une adjonction, le total des B is the rebate, if any, under subsection 256.2(4) that montants représentant chacun la contrepartie the builder is entitled to claim in respect of the com- payable au constructeur par une personne plex or, if the builder is deemed to have made a sup- pour la fourniture par vente, effectuée au pro- ply of an addition, the addition. fit de la personne, soit de tout ou partie du bâtiment qui fait partie de l’adjonction, soit de toute autre construction qui en fait partie, E : (i) si l’immeuble est situé dans une province participante, 115, (ii) sinon, 107; B le remboursement prévu au paragraphe 256.2(4) que le constructeur peut demander relativement à l’im- meuble ou, s’il est réputé avoir effectué la fourniture d’une adjonction, relativement à l’adjonction. Application for rebate Demande de remboursement (2) A rebate under this section in respect of a residential (2) Le remboursement prévu au présent article relative- complex or an addition to it shall not be paid to a builder, ment à un immeuble d’habitation ou à une adjonction à unless the builder files an application for the rebate with- un tel immeuble n’est accordé à un constructeur que s’il in two years after the end of the month in which tax re- en fait la demande dans les deux ans suivant la fin du ferred to in subsection (1) is deemed to have been paid mois au cours duquel la taxe mentionnée au paragraphe by the builder. (1) est réputée avoir été payée par le constructeur. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 194. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 194. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 256.74 (1) If a particular person, other than a coopera- 256.74 (1) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre tive housing corporation, rembourse une personne, sauf une coopérative d’habita- tion, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into after May 2, 2006, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et but on or before October 30, 2007, is the recipient of a conclu après le 2 mai 2006 mais avant le 31 octobre taxable supply by way of sale from another person of a 2007, la personne est l’acquéreur de la fourniture residential complex in respect of which ownership and taxable par vente, effectuée par une autre personne, possession under the agreement are transferred to the d’un immeuble d’habitation dont la propriété et la particular person on or after January 1, 2008, possession aux termes du contrat lui sont transférées après décembre 2007; Current to September 3, 2026 828 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.74 Article 256.74 (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the supply calculated at the rate of 6%, and paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 6 %; (c) is not entitled to claim an input tax credit or a re- bate, other than a rebate under this subsection, in re- c) la personne n’a pas droit à un crédit de taxe sur les spect of the tax referred to in paragraph (b), intrants ni à un remboursement (sauf celui prévu au présent paragraphe) au titre de cette taxe. the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate to the particular person equal to 1% of the value of the Le montant remboursable est égal au montant représen- consideration for the supply. tant 1 % de la valeur de la contrepartie de la fourniture. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 (2) If a particular person, other than a cooperative hous- (2) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- ing corporation, bourse une personne, sauf une coopérative d’habitation, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into after May 2, 2006, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et but on or before October 30, 2007, is the recipient of a conclu après le 2 mai 2006 mais avant le 31 octobre taxable supply by way of sale from another person of a 2007, la personne est l’acquéreur de la fourniture residential complex in respect of which ownership and taxable par vente, effectuée par une autre personne, possession under the agreement are transferred to the d’un immeuble d’habitation dont la propriété et la particular person on or after January 1, 2008, possession aux termes du contrat lui sont transférées après décembre 2007; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in respect of the supply calculated at the rate of 6%, and b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au (c) is entitled to claim a rebate under subsection taux de 6 %; 256.2(3) in respect of any residential unit situated in the complex, c) la personne a droit au remboursement prévu au paragraphe 256.2(3) relativement à une habitation si- the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate tuée dans l’immeuble. to the particular person equal to the amount determined by the formula Le montant remboursable est égal au montant obtenu par la formule suivante : A × [0.01 - ((B/A)/6)] where A × [0,01 - ((B/A)/6)] où : A is the consideration payable for the supply to the particular person of the complex, and A représente la contrepartie payable pour la fourniture de l’immeuble effectuée au profit de la personne; B is the amount of the rebate under subsection 256.2(3) that the particular person is entitled to B le montant du remboursement prévu au paragraphe claim in respect of the complex. 256.2(3) que la personne peut demander relative- ment à l’immeuble. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 (3) If a particular person, other than a cooperative hous- (3) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- ing corporation, bourse une personne, sauf une coopérative d’habitation, dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into after May 2, 2006, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et but on or before October 30, 2007, is the recipient of a conclu après le 2 mai 2006 mais avant le 31 octobre taxable supply by way of sale from another person of a 2007, la personne est l’acquéreur de la fourniture residential complex in respect of which ownership and taxable par vente, effectuée par une autre personne, possession under the agreement are transferred to the d’un immeuble d’habitation dont la propriété et la particular person on or after January 1, 2008, Current to September 3, 2026 829 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.74 Article 256.74 (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in possession aux termes du contrat lui sont transférées respect of the supply calculated at the rate of 6%, and après décembre 2007; (c) is entitled to claim a rebate under section 259 in b) la personne a payé la totalité de la taxe prévue au respect of the tax referred to in paragraph (b) and is paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au not entitled to claim any input tax credit or any other taux de 6 %; rebate, other than a rebate under this subsection, in respect of that tax, c) la personne a droit, au titre de cette taxe, à l’un des remboursements prévus à l’article 259, mais non à un the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate crédit de taxe sur les intrants ni à un autre rembourse- to the particular person equal to the amount determined ment (sauf celui prévu au présent paragraphe). by the formula Le montant remboursable est égal au montant obtenu A × [0.01 - ((B/A)/6)] par la formule suivante : where A × [0,01 - ((B/A)/6)] A is the consideration payable for the supply to the où : particular person of the complex, and A représente la contrepartie payable pour la fourniture B is de l’immeuble effectuée au profit de la personne; (i) in the case where the complex is situated in a B : participating province, the amount of the rebate under section 259 that the particular person (i) si l’immeuble est situé dans une province par- would have been entitled to claim if no tax under ticipante, le montant du remboursement prévu à subsection 165(2) would have been payable or l’article 259 que la personne aurait pu demander paid in respect of the complex, and si la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’avait pas été payable ni payée relativement à l’immeuble, (ii) in any other case, the amount of the rebate under section 259 that the particular person is en- (ii) sinon, le montant du remboursement prévu à titled to claim in respect of the complex. l’article 259 que la personne peut demander rela- tivement à l’immeuble. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 (4) If a cooperative housing corporation (4) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- bourse une coopérative d’habitation dans le cas où, à la (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, fois : evidenced in writing, entered into after May 2, 2006, but on or before October 30, 2007, is the recipient of a a) selon un contrat de vente constaté par écrit et taxable supply by way of sale from another person of a conclu après le 2 mai 2006 mais avant le 31 octobre residential complex in respect of which ownership and 2007, la coopérative est l’acquéreur de la fourniture possession under the agreement are transferred to the taxable par vente, effectuée par une autre personne, corporation on or after January 1, 2008, d’un immeuble d’habitation dont la propriété et la possession aux termes du contrat lui sont transférées (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in après décembre 2007; respect of the supply calculated at the rate of 6%, and b) la coopérative a payé la totalité de la taxe prévue (c) is not entitled to claim an input tax credit or a re- au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au bate, other than a rebate under this subsection or un- taux de 6 %; der section 256.2 or 259, in respect of the tax referred to in paragraph (b), c) la coopérative n’a pas droit à un crédit de taxe sur les intrants ni à un remboursement (sauf celui prévu the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate au présent paragraphe ou l’un de ceux prévus aux ar- to the corporation equal to the amount determined by ticles 256.2 et 259) au titre de cette taxe. the formula Le montant remboursable est égal au montant obtenu A × [0.01 - ((B/A)/6)] par la formule suivante : where A × [0,01 - ((B/A)/6)] Current to September 3, 2026 830 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.74 Article 256.74 A is the consideration payable for the supply, and où : B is A représente la contrepartie payable pour la fourniture; (i) if the corporation is entitled to claim a rebate B : under section 259 in respect of the complex, (i) si la coopérative a droit à l’un des rembourse- (A) in the case where the complex is situated ments prévus à l’article 259 relativement à l’im- in a participating province, the amount of the meuble : rebate under section 259 that the corporation (A) dans le cas où l’immeuble est situé dans would have been entitled to claim if no tax un- une province participante, le montant du rem- der subsection 165(2) would have been payable boursement prévu à l’article 259 que la coopé- or paid in respect of the complex, and rative aurait pu demander si la taxe prévue au (B) in any other case, the amount of the rebate paragraphe 165(2) n’avait pas été payable ni under section 259 that the corporation is enti- payée relativement à l’immeuble, tled to claim in respect of the complex, (B) dans les autres cas, le montant du rem- (ii) 36% of the tax paid under subsection 165(1) boursement prévu à l’article 259 que la coopé- by the corporation in respect of the supply if the rative peut demander relativement à l’im- corporation is not entitled to claim a rebate under meuble, section 259 in respect of the complex, and (ii) 36 % de la taxe que la coopérative a payée en (A) the corporation is entitled to, or can rea- vertu du paragraphe 165(1) relativement à la sonably expect to be entitled to, claim a rebate fourniture si elle n’a pas droit à l’un des rembour- under section 256.2 in respect of any residen- sements prévus à l’article 259 relativement à l’im- tial unit situated in the complex, or meuble et si, selon le cas : (B) it is the case that, or it can reasonably be (A) elle peut demander, ou peut raisonnable- expected that, a share of the capital stock of the ment s’attendre à pouvoir demander, l’un des corporation is or will be sold to an individual remboursements prévus à l’article 256.2 relati- for the purpose of using a residential unit in the vement à une habitation située dans l’im- complex as the primary place of residence of meuble, the individual, or of a relation (as defined in (B) il s’avère qu’une part de son capital social subsection 255(1)) of the individual, and that est ou sera vendue à un particulier pour qu’une the individual is or will be entitled to claim a habitation de l’immeuble lui serve de lieu de ré- rebate under section 255 in respect of the sidence habituelle, ou serve ainsi à l’un de ses share, and proches au sens du paragraphe 255(1), et que (iii) in any other case, zero. ce particulier a ou aura droit à l’un des rem- boursements prévus à l’article 255 relativement à la part, ou il est raisonnable de s’attendre à ce qu’il en soit ainsi, (iii) dans les autres cas, zéro. Transitional rebate — 2008 rate reduction Remboursement transitoire — réduction de taux pour 2008 (5) If a particular individual (5) Sous réserve du paragraphe (7), le ministre rem- bourse un particulier dans le cas où, à la fois : (a) pursuant to an agreement of purchase and sale, evidenced in writing, entered into after May 2, 2006, a) selon un contrat de vente constaté par écrit et but on or before October 30, 2007, is the recipient of a conclu après le 2 mai 2006 mais avant le 31 octobre taxable supply by way of sale from another person of a 2007, le particulier est l’acquéreur de la fourniture residential complex in respect of which ownership and taxable par vente, effectuée par une autre personne, possession under the agreement are transferred to the d’un immeuble d’habitation dont la propriété et la particular individual on or after January 1, 2008, possession aux termes du contrat lui sont transférées après décembre 2007; (b) has paid all of the tax under subsection 165(1) in respect of the supply calculated at the rate of 6%, and Current to September 3, 2026 831 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.74-256.75 Articles 256.74-256.75 (c) is entitled to claim a rebate under subsection b) le particulier a payé la totalité de la taxe prévue au 254(2) in respect of the complex, paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 6 %; the Minister shall, subject to subsection (7), pay a rebate to the particular individual equal to the amount deter- c) le particulier a droit au remboursement prévu au mined by the formula paragraphe 254(2) relativement à l’immeuble. A × [0.01 - ((B/A)/6)] Le montant remboursable est égal au montant obtenu where par la formule suivante : A is the total of all amounts, each of which is the con- A × [0,01 - ((B/A)/6)] sideration payable for the supply to the particular in- où : dividual of the complex or for any other taxable sup- ply to the particular individual of an interest in the A représente le total des montants représentant chacun complex in respect of which the particular individual la contrepartie payable pour la fourniture de l’im- has paid tax under subsection 165(1) calculated at meuble effectuée au profit du particulier ou pour the rate of 6%, and toute autre fourniture taxable, effectuée à son profit, d’un droit sur l’immeuble à l’égard de laquelle il a B is the amount of the rebate under subsection 254(2) payé la taxe prévue au paragraphe 165(1) au taux de that the particular individual is entitled to claim in 6 %; respect of the complex. B le montant du remboursement prévu au paragraphe 254(2) que le particulier peut demander relative- ment à l’immeuble. Group of individuals Groupe de particuliers (6) If a supply of a residential complex is made to two or (6) Lorsque la fourniture d’un immeuble d’habitation more individuals, the references in subsection (5) to a est effectuée au profit de plusieurs particuliers, la men- particular individual shall be read as references to all of tion d’un particulier au paragraphe (5) vaut mention de those individuals as a group, but only the particular indi- l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. Toute- vidual that applied for the rebate under section 254 may fois, seul le particulier qui a demandé le remboursement apply for the rebate under subsection (5). prévu à l’article 254 peut demander le remboursement prévu au paragraphe (5). Application for rebate Demande de remboursement (7) A rebate under this section in respect of a residential (7) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans the day on which ownership of the complex is transferred suivant le jour où la propriété de l’immeuble lui est trans- to the person. férée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 194. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 194. Transitional rebate where section 254.1 applies — Remboursement transitoire en cas d’application de 2008 rate reduction l’article 254.1 — réduction de taux pour 2008 256.75 (1) If 256.75 (1) Sous réserve du paragraphe (4), le ministre accorde un remboursement dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into after May 2, 2006, but on or before October a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, 30, 2007, between a particular person and a builder of conclue après le 2 mai 2006 mais avant le 31 octobre a residential complex that is a single unit residential 2007 entre une personne et le constructeur d’un im- complex or a residential condominium unit, the par- meuble d’habitation — immeuble d’habitation à loge- ticular person is the recipient of ment unique ou logement en copropriété —, la per- sonne est l’acquéreur des fournitures suivantes : (i) an exempt supply by way of lease of the land forming part of the complex or an exempt supply of such a lease by way of assignment, and Current to September 3, 2026 832 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.75 Article 256.75 (ii) an exempt supply by way of sale of the building (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait or part of it in which the residential unit forming partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un part of the complex is situated, tel bail par cession, (b) possession of the complex is given to the particu- (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou lar person under the agreement on or after January 1, partie du bâtiment dans lequel est située l’habita- 2008, tion faisant partie de l’immeuble; (c) the builder is deemed under subsection 191(1) to b) la possession de l’immeuble est transférée à la per- have made and received a supply of the complex as a sonne aux termes de la convention après décembre consequence of giving possession of the complex to 2007; the particular person under the agreement and to have paid tax under subsection 165(1) in respect of the sup- c) le constructeur est réputé en vertu du paragraphe ply calculated at the rate of 6%, and 191(1) avoir effectué et reçu une fourniture de l’im- meuble du fait qu’il en a transféré la possession à la (d) the particular person is entitled to claim a rebate personne aux termes de la convention, et avoir payé la under subsection 254.1(2) in respect of the complex, taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 6 %; the Minister shall, subject to subsection (4), d) la personne a droit au remboursement prévu au (e) pay a rebate to the particular person equal to the paragraphe 254.1(2) relativement à l’immeuble. amount determined by the formula Le montant remboursable est égal à celui des montants A × [0.01 - ((B/A)/6)] ci-après qui est applicable : where e) le montant obtenu par la formule ci-après est rem- A is the amount determined by the formula boursé à la personne : C × (100/D) A × [0,01 - ((B/A)/6)] where où : C is the total of all amounts, each of which is the A représente le montant obtenu par la formule sui- consideration payable by the particular per- vante : son to the builder for the supply by way of sale to the particular person of the building or C × (100/D) part of the building referred to in subpara- où : graph (a)(ii) or of any other structure that forms part of the complex, other than consid- C représente le total des montants représentant eration that can reasonably be regarded as chacun la contrepartie payable au construc- rent for the supplies of the land attributable to teur par la personne pour la fourniture par the complex or as consideration for the supply vente, effectuée au profit de la personne, du of an option to purchase that land, and bâtiment ou de la partie de bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de toute autre construc- D is tion qui fait partie de l’immeuble, à l’excep- (i) if the complex is situated in a partici- tion de toute contrepartie qu’il est raisonnable pating province, 114, and de considérer soit comme un loyer pour les fournitures du fonds attribuable à l’immeuble, (ii) in any other case, 106, and soit comme une contrepartie pour la fourni- B is the amount of the rebate under subsection ture d’une option d’achat de ce fonds, 254.1(2) that the particular person is entitled to D : claim in respect of the complex, and (i) si l’immeuble est situé dans une pro- (f) if the builder is not entitled to claim an input tax vince participante, 114, credit or a rebate, other than a rebate under this sub- (ii) sinon, 106, section or under subsection 256.2(4), in respect of the tax referred to in paragraph (c), pay a rebate to the B le montant du remboursement prévu au para- graphe 254.1(2) que la personne peut demander relativement à l’immeuble; Current to September 3, 2026 833 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.75 Article 256.75 builder equal to the amount determined by the formu- f) si le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe la sur les intrants ni à un remboursement (sauf celui pré- vu au présent paragraphe ou au paragraphe 256.2(4)) (E - F) × [0.01 - ((G/(E - F))/6)] au titre de la taxe mentionnée à l’alinéa c), le montant where obtenu par la formule ci-après lui est remboursé : E is the fair market value of the complex at the time (E - F) × [0,01 - ((G/(E - F))/6)] that the builder is deemed to have made the sup- où : ply referred to in paragraph (c), E représente la juste valeur marchande de l’im- F is the amount determined for A under paragraph meuble au moment où le constructeur est réputé (e), and avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa c), G is the amount of the rebate, if any, that the builder F le montant déterminé selon l’élément A de la for- is entitled to claim under subsection 256.2(4). mule figurant à l’alinéa e), G le montant du remboursement que le constructeur peut demander en vertu du paragraphe 256.2(4). Transitional rebate where section 254.1 does not Remboursement transitoire en cas de non- apply — 2008 rate reduction application de l’article 254.1 — réduction de taux pour 2008 (2) If (2) Sous réserve du paragraphe (4), le ministre accorde un remboursement dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into after May 2, 2006, but on or before October a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, 30, 2007, between a particular person and a builder of conclue après le 2 mai 2006 mais avant le 31 octobre a residential complex that is a single unit residential 2007 entre une personne et le constructeur d’un im- complex or a residential condominium unit, the par- meuble d’habitation — immeuble d’habitation à loge- ticular person is the recipient of ment unique ou logement en copropriété —, la per- sonne est l’acquéreur des fournitures suivantes : (i) an exempt supply by way of lease of the land forming part of the complex or an exempt supply of (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait such a lease by way of assignment, and partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un tel bail par cession, (ii) an exempt supply by way of sale of the building or part of it in which the residential unit forming (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou part of the complex is situated, partie du bâtiment dans lequel est située l’habita- tion faisant partie de l’immeuble; (b) possession of the complex is given to the particu- lar person under the agreement on or after January 1, b) la possession de l’immeuble est transférée à la per- 2008, sonne aux termes de la convention après décembre 2007; (c) the builder is deemed under subsection 191(1) to have made and received a supply of the complex as a c) le constructeur est réputé en vertu du paragraphe consequence of giving possession of the complex to 191(1) avoir effectué et reçu une fourniture de l’im- the particular person under the agreement and to have meuble du fait qu’il en a transféré la possession à la paid tax under subsection 165(1) in respect of the sup- personne aux termes de la convention, et avoir payé la ply calculated at the rate of 6%, and taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au taux de 6 %; (d) the particular person is not entitled to claim a re- bate under subsection 254.1(2) in respect of the com- d) la personne n’a pas droit au remboursement prévu plex, au paragraphe 254.1(2) relativement à l’immeuble. the Minister shall, subject to subsection (4), Le montant remboursable est égal à celui des montants ci-après qui est applicable : Current to September 3, 2026 834 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.75 Article 256.75 (e) pay a rebate to the particular person equal to the e) le montant obtenu par la formule ci-après est rem- amount determined by the formula boursé à la personne : A/B A/B where où : A is the total of all amounts, each of which is the A représente le total des montants représentant cha- consideration payable by the particular person to cun la contrepartie payable au constructeur par la the builder for the supply by way of sale to the personne pour la fourniture par vente, effectuée particular person of the building or part of the au profit de la personne, du bâtiment ou de la par- building referred to in subparagraph (a)(ii) or of tie de bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de any other structure that forms part of the com- toute autre construction qui fait partie de l’im- plex, other than consideration that can reasonably meuble, à l’exception de toute contrepartie qu’il be regarded as rent for the supplies of the land at- est raisonnable de considérer soit comme un loyer tributable to the complex or as consideration for pour les fournitures du fonds attribuable à l’im- the supply of an option to purchase that land, and meuble, soit comme une contrepartie pour la four- niture d’une option d’achat de ce fonds, B is B : (i) if the complex is situated in a participating province, 114, and (i) si l’immeuble est situé dans une province participante, 114, (ii) in any other case, 106, and (ii) sinon, 106; (f) if the builder is not entitled to claim an input tax credit or a rebate, other than a rebate under this sub- f) si le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe section, in respect of the tax referred to in paragraph sur les intrants ni à un remboursement (sauf celui pré- (c), pay a rebate to the builder equal to the amount de- vu au présent paragraphe) au titre de la taxe mention- termined by the formula née à l’alinéa c), le montant obtenu par la formule ci- après lui est remboursé : 0.01 × [C - (D × (100/E))] where 0,01 × [C - (D × (100/E))] où : C is the fair market value of the complex at the time the builder is deemed to have made the supply re- C représente la juste valeur marchande de l’im- ferred to in paragraph (c), meuble au moment où le constructeur est réputé avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa c), D is the total of all amounts, each of which is the consideration payable by the particular person to D le total des montants représentant chacun la the builder for the supply by way of sale to the contrepartie payable au constructeur par la per- particular person of the building or part of the sonne pour la fourniture par vente, effectuée au building referred to in subparagraph (a)(ii) or of profit de la personne, du bâtiment ou de la partie any other structure that forms part of the com- de bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de toute plex, other than consideration that can reasonably autre construction qui fait partie de l’immeuble, à be regarded as rent for the supplies of the land at- l’exception de toute contrepartie qu’il est raison- tributable to the complex or as consideration for nable de considérer soit comme un loyer pour les the supply of an option to purchase that land, and fournitures du fonds attribuable à l’immeuble, soit comme une contrepartie pour la fourniture d’une E is option d’achat de ce fonds, (i) if the complex is situated in a participating E : province, 114, and (i) si l’immeuble est situé dans une province (ii) in any other case, 106. participante, 114, (ii) sinon, 106. Group of individuals Groupe de particuliers (3) If the supplies described in subsection (1) or (2) are (3) Lorsque les fournitures visées aux paragraphes (1) made to two or more individuals, the references in that ou (2) sont effectuées au profit de plusieurs particuliers, Current to September 3, 2026 835 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.75-256.76 Articles 256.75-256.76 subsection to a particular person shall be read as refer- la mention d’une personne à ce paragraphe vaut mention ences to all of those individuals as a group, but, in the de l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. case of a rebate where paragraph (1)(e) applies, only the Toutefois, dans le cas du remboursement prévu à l’alinéa individual that applied for the rebate under section 254.1 (1)e), seul le particulier qui a demandé le rembourse- may apply for the rebate under subsection (1). ment prévu à l’article 254.1 peut demander le rembour- sement prévu au paragraphe (1). Application for rebate Demande de remboursement (4) A rebate under this section in respect of a residential (4) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans suivant le jour applicable ci-après : (a) in the case of a rebate to a person other than the builder of the complex, the day on which possession of a) si le remboursement est accordé à une personne the complex is transferred to the person; and autre que le constructeur de l’immeuble, le jour où la possession de l’immeuble est transférée à la personne; (b) in the case of a rebate to the builder of the com- plex, the end of the month in which the tax referred to b) si le remboursement est accordé au constructeur in paragraph (1)(c) or (2)(c) is deemed to have been de l’immeuble, le jour qui correspond à la fin du mois paid by the builder. au cours duquel la taxe visée aux alinéas (1)c) ou (2)c) [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant est réputée avoir été payée par le constructeur. amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 194. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 194. Transitional rebate for purchaser — 2008 rate Remboursement transitoire à l’acheteur — reduction réduction de taux pour 2008 256.76 (1) Where 256.76 (1) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre rembourse une personne donnée dans le cas où, à la fois : (a) under an agreement, evidenced in writing, en- tered into between a particular person and a builder of a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, a residential complex, other than a single unit residen- conclue entre cette personne et le constructeur d’un tial complex or a residential condominium unit, or an immeuble d’habitation (sauf un immeuble d’habita- addition to it, the particular person is the recipient of tion à logement unique ou un logement en coproprié- té), ou d’une adjonction à un tel immeuble, la per- (i) an exempt supply by way of lease of the land sonne est l’acquéreur des fournitures suivantes : forming part of the complex or an exempt supply of such a lease by way of assignment, and (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait partie de l’immeuble ou la fourniture exonérée d’un (ii) an exempt supply by way of sale of the building tel bail par cession, or part of it in which a residential unit forming part of the complex or the addition is situated, (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou partie du bâtiment dans lequel est située une habi- (b) possession of a residential unit forming part of tation faisant partie de l’immeuble ou de l’adjonc- the complex or the addition is given to the particular tion; person under the agreement on or after January 1, 2008, b) la possession d’une habitation faisant partie de l’immeuble ou de l’adjonction est transférée à la per- (c) the builder is deemed under subsection 191(3) or sonne donnée aux termes de la convention après dé- (4) to have made and received a supply of the complex cembre 2007; or the addition as a consequence of giving possession c) le constructeur est réputé en vertu des para- (i) of the residential unit to the particular person graphes 191(3) ou (4) avoir effectué et reçu une four- under the agreement, or niture de l’immeuble ou de l’adjonction du fait qu’il a, selon le cas : (ii) of a residential unit forming part of the com- plex or the addition to another person under an Current to September 3, 2026 836 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.76 Article 256.76 agreement described in paragraph (a) entered into (i) transféré la possession de l’habitation à la per- between the other person and the builder, sonne donnée aux termes de la convention, (d) the builder is deemed to have paid tax under sub- (ii) transféré la possession d’une habitation faisant section 165(1) in respect of the supply calculated at partie de l’immeuble ou de l’adjonction à une autre the rate of 6%, and personne aux termes d’une convention visée à l’ali- néa a) conclue entre cette personne et le construc- (e) if the builder is deemed to have paid the tax re- teur; ferred to in paragraph (d) on or after January 1, 2008, it is the case that the builder and d) le constructeur est réputé avoir payé la taxe prévue au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture au (i) the particular person entered into the agree- taux de 6 %; ment after May 2, 2006, but on or before October 30, 2007, or e) si le constructeur est réputé avoir payé cette taxe après décembre 2007, il s’avère, selon le cas : (ii) a person, other than the particular person, af- ter May 2, 2006, but on or before October 30, 2007, (i) que le constructeur et la personne donnée ont entered into an agreement described in paragraph conclu la convention après le 2 mai 2006 mais (a) in respect of a residential unit situated in the avant le 31 octobre 2007, residential complex or in the addition that the builder is deemed to have supplied (as described in (ii) que le constructeur et une personne autre que paragraph (c)) and that agreement was not termi- la personne donnée ont conclu, après le 2 mai 2006 nated before January 1, 2008, mais avant le 31 octobre 2007, une convention vi- sée à l’alinéa a) relativement à une habitation située the Minister shall, subject to subsection (3), dans l’immeuble ou dans l’adjonction que le (f) if the particular person is entitled to claim a rebate constructeur est réputé avoir fourni (conformément under subsection 254.1(2) in respect of the complex, à l’alinéa c)), et il n’a pas été mis fin à cette conven- pay a rebate to the particular person equal to the tion avant janvier 2008. amount determined by the formula Le montant remboursable est égal à celui des montants ci-après qui est applicable : A × [0.01 - ((B/A)/6)] where f) si la personne donnée a droit au remboursement prévu au paragraphe 254.1(2) relativement à l’im- A is the amount determined by the formula meuble, le montant obtenu par la formule ci-après : C × (100/D) A × [0,01 - ((B/A)/6)] where où : C is the total of all amounts, each of which is the A représente le montant obtenu par la formule sui- consideration payable by the particular per- vante : son to the builder for the supply by way of sale to the particular person of the building or C × (100/D) part of the building referred to in subpara- où : graph (a)(ii) or of any other structure that forms part of the complex or the addition, C représente le total des montants représentant other than consideration that can reasonably chacun la contrepartie payable au construc- be regarded as rent for the supplies of the teur par la personne donnée pour la fourni- land attributable to the complex or as consid- ture par vente, effectuée au profit de cette per- eration for the supply of an option to pur- sonne, du bâtiment ou de la partie de chase that land, and bâtiment visé au sous-alinéa a)(ii) ou de toute autre construction qui fait partie de l’im- D is meuble ou de l’adjonction, à l’exception de (i) if the complex is situated in a partici- toute contrepartie qu’il est raisonnable de pating province, 114, and considérer soit comme un loyer pour les four- nitures du fonds attribuable à l’immeuble, soit (ii) in any other case, 106, and comme une contrepartie pour la fourniture d’une option d’achat de ce fonds, Current to September 3, 2026 837 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.76 Article 256.76 B is the amount of the rebate under section 254.1 D : that the particular person is entitled to claim in (i) si l’immeuble est situé dans une pro- respect of the complex, and vince participante, 114, (g) if the particular person is not entitled to claim a (ii) sinon, 106, rebate under subsection 254.1(2) in respect of the complex, pay a rebate to the particular person equal to B le montant du remboursement prévu à l’article the amount determined by the formula 254.1 que la personne donnée peut demander re- lativement à l’immeuble; E/F g) si la personne donnée n’a pas droit au rembourse- where ment prévu au paragraphe 254.1(2) relativement à E is the total of all amounts, each of which is the l’immeuble, le montant obtenu par la formule sui- consideration payable by the particular person to vante : the builder for the supply by way of sale to the E/F particular person of the building or part of a building referred to in subparagraph (a)(ii) or of où : any other structure that forms part of the complex E représente le total des montants représentant cha- or the addition, other than consideration that can cun la contrepartie payable au constructeur par la reasonably be regarded as rent for the supplies of personne donnée pour la fourniture par vente, ef- the land attributable to the complex or as consid- fectuée au profit de cette personne, du bâtiment eration for the supply of an option to purchase ou de la partie de bâtiment visé au sous-alinéa that land, and a)(ii) ou de toute autre construction qui fait partie F is de l’immeuble ou de l’adjonction, à l’exception de toute contrepartie qu’il est raisonnable de consi- (i) if the complex is situated in a participating dérer soit comme un loyer pour les fournitures du province, 114, and fonds attribuable à l’immeuble, soit comme une (ii) in any other case, 106. contrepartie pour la fourniture d’une option d’achat de ce fonds, F : (i) si l’immeuble est situé dans une province participante, 114, (ii) sinon, 106. Group of individuals Groupe de particuliers (2) If the supplies described in subsection (1) are made (2) Lorsque les fournitures visées au paragraphe (1) to two or more individuals, the references in that subsec- sont effectuées au profit de plusieurs particuliers, la men- tion to a particular person shall be read as references to tion d’une personne donnée à ce paragraphe vaut men- all of those individuals as a group, but, in the case of a re- tion de l’ensemble de ces particuliers en tant que groupe. bate under paragraph (1)(f), only the individual that ap- Toutefois, dans le cas du remboursement prévu à l’alinéa plied for the rebate under section 254.1 may apply for (1)f), seul le particulier qui a demandé le remboursement the rebate under that paragraph. prévu à l’article 254.1 peut demander le remboursement prévu à cet alinéa. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under this section in respect of a residential (3) Un remboursement prévu au présent article relative- complex shall not be paid to a person, unless the person ment à un immeuble d’habitation n’est accordé à une files an application for the rebate within two years after personne que si elle en fait la demande dans les deux ans the day on which possession of the unit referred to in suivant le jour où la possession de l’habitation mention- paragraph (1)(b) is transferred to the person. née à l’alinéa (1)b) lui est transférée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 194. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 194. Current to September 3, 2026 838 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.77 Article 256.77 Transitional rebate for builder — 2008 rate Remboursement transitoire au constructeur — reduction réduction de taux pour 2008 256.77 (1) If 256.77 (1) Sous réserve du paragraphe (2), le ministre rembourse le constructeur d’un immeuble d’habitation (a) under an agreement, evidenced in writing, en- (sauf un immeuble d’habitation à logement unique ou un tered into between a particular person and a builder of logement en copropriété), ou d’une adjonction à un tel a residential complex, other than a single unit residen- immeuble, dans le cas où, à la fois : tial complex or a residential condominium unit, or an addition to it, the particular person is the recipient of a) aux termes d’une convention, constatée par écrit, conclue entre une personne donnée et le constructeur, (i) an exempt supply by way of lease of the land cette personne est l’acquéreur des fournitures sui- forming part of the complex or a supply of such a vantes : lease by way of assignment, and (i) la fourniture exonérée par bail du fonds qui fait (ii) an exempt supply by way of sale of the building partie de l’immeuble ou la fourniture d’un tel bail or part of it in which a residential unit forming part par cession, of the complex or the addition is situated, (ii) la fourniture exonérée par vente de tout ou (b) the builder is deemed under subsection 191(3) or partie du bâtiment dans lequel est située une habi- (4) to have made and received on or after January 1, tation faisant partie de l’immeuble ou de l’adjonc- 2008, a supply of the complex or the addition as a con- tion; sequence of giving possession b) le constructeur est réputé en vertu des para- (i) of the residential unit to the particular person graphes 191(3) ou (4) avoir effectué et reçu une four- under the agreement, or niture de l’immeuble ou de l’adjonction après dé- cembre 2007 du fait qu’il a, selon le cas : (ii) of a residential unit forming part of the com- plex or the addition to another person under an (i) transféré la possession de l’habitation à la per- agreement described in paragraph (a) entered into sonne donnée aux termes de la convention, between the other person and the builder, (ii) transféré la possession d’une habitation faisant (c) the builder and partie de l’immeuble ou de l’adjonction à une autre personne aux termes d’une convention visée à l’ali- (i) the particular person entered into the agree- néa a) conclue entre cette personne et le construc- ment after May 2, 2006, but on or before October teur; 30, 2007, or c) selon le cas : (ii) a person, other than the particular person, af- ter May 2, 2006, but on or before October 30, 2007, (i) le constructeur et la personne donnée ont entered into an agreement described in paragraph conclu la convention après le 2 mai 2006 mais (a) in respect of a residential unit situated in the avant le 31 octobre 2007, residential complex or in the addition that the builder is deemed to have supplied (as described in (ii) le constructeur et une personne autre que la paragraph (b)) and that agreement was not termi- personne donnée ont conclu, après le 2 mai 2006 nated before January 1, 2008, mais avant le 31 octobre 2007, une convention vi- sée à l’alinéa a) relativement à une habitation située (d) the builder is deemed to have paid tax under sub- dans l’immeuble ou l’adjonction que le constructeur section 165(1) in respect of the supply referred to in est réputé avoir fourni (conformément à l’alinéa paragraph (b) calculated at the rate of 6%, and b)), et il n’a pas été mis fin à cette convention avant janvier 2008; (e) the builder is not entitled to claim an input tax credit or a rebate, other than a rebate under this sub- d) le constructeur est réputé avoir payé la taxe prévue section or under subsection 256.2(4), in respect of the au paragraphe 165(1) relativement à la fourniture vi- tax referred to in paragraph (d), sée à l’alinéa b) au taux de 6 %; Current to September 3, 2026 839 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 256.77 Article 256.77 the Minister shall, subject to subsection (2), pay a rebate e) le constructeur n’a pas droit à un crédit de taxe sur to the builder equal to the amount determined by the for- les intrants ni à un remboursement (sauf celui prévu mula au présent paragraphe ou au paragraphe 256.2(4)) au titre de cette taxe. A × [0.01 - ((B/A)/6)] Le montant remboursable est égal au montant obtenu where par la formule suivante : A is the amount determined by the formula A × [0,01 - ((B/A)/6)] C - [D × (100/E)] où : where A représente le montant obtenu par la formule sui- C is the fair market value of the complex or, if the vante : builder is deemed to have made a supply of an C - [D × (100/E)] addition, of the addition, at the time the builder is deemed to have made the supply referred to in où : paragraph (b), C représente la juste valeur marchande de l’im- D is meuble ou, si le constructeur est réputé avoir ef- fectué la fourniture d’une adjonction, de l’ad- (i) if the builder is deemed to have made a jonction, au moment où le constructeur est supply of a complex, the total of all amounts, réputé avoir effectué la fourniture visée à l’alinéa each of which is the consideration payable by b), a person to the builder for the supply by way of sale to the person of the building or part of D : it forming part of the complex or of any other (i) si le constructeur est réputé avoir effectué structure that forms part of the complex, or la fourniture d’un immeuble d’habitation, le (ii) if the builder is deemed to have made a total des montants représentant chacun la supply of an addition, the total of all amounts, contrepartie payable au constructeur par une each of which is the consideration payable by personne pour la fourniture par vente, effec- a person to the builder for the supply by way tuée au profit de la personne, soit de tout ou of sale to the person of the building or part of partie du bâtiment qui fait partie de l’im- it forming part of the addition or of any other meuble, soit de toute autre construction qui structure that forms part of the addition, and en fait partie, E is (ii) si le constructeur est réputé avoir effectué la fourniture d’une adjonction, le total des (i) if the complex is situated in a participat- montants représentant chacun la contrepartie ing province, 114, and payable au constructeur par une personne (ii) in any other case, 106, and pour la fourniture par vente, effectuée au pro- fit de la personne, soit de tout ou partie du B is the rebate, if any, under subsection 256.2(4) that bâtiment qui fait partie de l’adjonction, soit the builder is entitled to claim in respect of the com- de toute autre construction qui en fait partie, plex or, if the builder is deemed to have made a sup- ply of an addition, the addition. E : (i) si l’immeuble est situé dans une province participante, 114, (ii) sinon, 106; B le remboursement prévu au paragraphe 256.2(4) que le constructeur peut demander relativement à l’im- meuble ou, s’il est réputé avoir effectué la fourniture d’une adjonction, relativement à l’adjonction. Application for rebate Demande de remboursement (2) A rebate under this section in respect of a residential (2) Le remboursement prévu au présent article relative- complex or an addition to it shall not be paid to a builder, ment à un immeuble d’habitation ou à une adjonction à Current to September 3, 2026 840 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 256.77-257 Articles 256.77-257 unless the builder files an application for the rebate with- un tel immeuble n’est accordé à un constructeur que s’il in two years after the end of the month in which tax re- en fait la demande dans les deux ans suivant la fin du ferred to in subsection (1) is deemed to have been paid mois au cours duquel la taxe mentionnée au paragraphe by the builder. (1) est réputée avoir été payée par le constructeur. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 194. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 194. Non-registrant sale of real property Vente d’immeuble par un non-inscrit 257 (1) If a person who is not a registrant makes a par- 257 (1) Sous réserve des paragraphes (1.1) et (2), le ticular taxable supply of real property by way of sale, the ministre rembourse au non-inscrit qui effectue la fourni- Minister shall, subject to subsections (1.1) and (2), pay a ture taxable d’un immeuble par vente un montant égal au rebate to the person equal to the lesser of moins élevé des montants suivants : (a) the basic tax content of the property at the partic- a) la teneur en taxe de l’immeuble au moment de la ular time, and fourniture; (b) the tax that is or would, in the absence of section b) la taxe qui est payable relativement à la fourniture, 167 or 167.11, be payable in respect of the particular ou qui le serait en l’absence des articles 167 ou supply. 167.11. Limitation Restriction (1.1) If the particular taxable supply referred to in sub- (1.1) Si la fourniture taxable d’un immeuble par vente section (1) is made at a particular time by a public sector est effectuée par un organisme du secteur public au profit body to another person with whom the public sector d’une personne avec laquelle il a un lien de dépendance, body is not dealing at arm’s length, the rebate under sub- le remboursement prévu au paragraphe (1) ne peut excé- section (1) shall not exceed the lesser of der le moins élevé des montants suivants : (a) the basic tax content of the property at the partic- a) la teneur en taxe de l’immeuble au moment de la ular time, and fourniture; (b) the amount determined by the formula b) le montant obtenu par la formule suivante : (A/B) × C (A/B) × C where où : A is the basic tax content of the property at the par- A représente la teneur en taxe de l’immeuble au mo- ticular time, ment de la fourniture, B is the amount that would be the basic tax content B le montant qui correspondrait à la teneur en taxe of the property at that time if that amount were de l’immeuble à ce moment s’il était calculé determined without reference to the description of compte non tenu de l’élément B de la formule fi- B in paragraph (a) and the description of K in gurant à l’alinéa a) de la définition de teneur en paragraph (b) of the definition basic tax content taxe au paragraphe 123(1) ni de l’élément K de la in subsection 123(1), and formule figurant à l’alinéa b) de cette définition, C is the tax that is or would, in the absence of sec- C la taxe qui est payable relativement à la fourniture tion 167, be payable in respect of the particular ou qui le serait en l’absence de l’article 167. taxable supply. Application for rebate Demande de remboursement (2) A rebate shall not be paid under subsection (1) to a (2) Le remboursement n’est versé que si la personne en person in respect of the supply by way of sale of real fait la demande dans les deux ans suivant le jour où la property by the person unless the person files an applica- contrepartie de la fourniture est devenue due ou a été tion for the rebate within two years after the day the con- payée sans qu’elle soit devenue due. sideration for the supply became due or was paid without having become due. Current to September 3, 2026 841 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 257-257.1 Articles 257-257.1 Redemption of real property Rachat d’un immeuble (3) Where (3) Dans le cas où un créancier exerce, en vertu d’une loi fédérale ou provinciale ou d’une convention visant un (a) for the purposes of satisfying in whole or in part a titre de créance, son droit de faire fournir un immeuble debt or obligation owing by a person (in this subsec- en règlement de tout ou partie d’une dette ou d’une obli- tion referred to as the “debtor”), a creditor exercises a gation d’une personne (appelée « débiteur » au présent right under an Act of Parliament or the legislature of a paragraphe) et que la loi ou la convention confère au dé- province or an agreement relating to a debt security to biteur le droit de racheter l’immeuble, les règles sui- cause the supply of real property, and vantes s’appliquent : (b) under the Act or the agreement, the debtor has a a) le débiteur n’a droit au remboursement relative- right to redeem the property, ment à l’immeuble que si le délai de rachat de l’im- the following rules apply: meuble a expiré sans qu’il le rachète; (c) the debtor is not entitled to claim a rebate under b) si le débiteur a droit au remboursement, la contre- subsection (1) with respect to the property unless the partie de la fourniture est réputée, pour l’application time limit for redeeming the property has expired and du paragraphe (2), être devenue due le jour de l’expi- the debtor has not redeemed the property, and ration du délai de rachat de l’immeuble. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. (d) where the debtor is entitled to claim the rebate, 27, art. 114; 1997, ch. 10, art. 68 et 226; 2006, ch. 4, art. 30; 2007, ch. 18, art. 41. consideration for the supply is deemed, for the pur- poses of subsection (2), to have become due on the day on which the time limit for redeeming the property ex- pires. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 114; 1997, c. 10, ss. 68, 226; 2006, c. 4, s. 30; 2007, c. 18, s. 41. Sale of personal property by non-registrant Vente de biens meubles par une municipalité non municipality inscrite 257.1 (1) If a person that is a municipality, or is desig- 257.1 (1) Sous réserve du paragraphe (2), le ministre nated to be a municipality for the purposes of section rembourse au non-inscrit qui est une municipalité, ou 259, and that is not a registrant makes, at any time, a qui est désigné comme municipalité pour l’application de taxable supply by way of sale of personal property that is l’article 259, et qui effectue par vente la fourniture capital property of the person (other than property of a taxable d’un bien meuble qui est son immobilisation person designated to be a municipality for the purposes (sauf le bien d’une personne désignée comme municipali- of section 259 that is not designated municipal property té pour l’application de l’article 259 qui n’est pas un bien of the person), the Minister shall, subject to subsection municipal désigné de la personne) un montant égal au (2), pay a rebate to the person equal to the lesser of moins élevé des montants suivants : (a) the basic tax content of the property at that time, a) la teneur en taxe du bien au moment de la fourni- and ture; (b) the tax that is or would, in the absence of section b) la taxe qui est payable relativement à la fourniture, 167, be payable in respect of the taxable supply. ou qui le serait en l’absence de l’article 167. Application for rebate Demande de remboursement (2) A rebate shall not be paid to a person under subsec- (2) Le remboursement n’est versé que si la personne en tion (1) unless the person files an application for the re- fait la demande dans les deux ans suivant le jour où la bate within two years after the day on which the consid- contrepartie de la fourniture est devenue due ou a été eration for the supply became due or was paid without payée sans être devenue due. having become due. Current to September 3, 2026 842 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 257.1-258.1 Articles 257.1-258.1 Redemption of personal property Rachat d’un bien meuble (3) If, for the purposes of satisfying in whole or in part a (3) Dans le cas où un créancier exerce, en vertu d’une loi debt or obligation owing by a person (in this subsection fédérale ou provinciale ou d’une convention visant un referred to as the “debtor”), a creditor exercises a right titre de créance, son droit de faire fournir un bien meuble under an Act of Parliament or the legislature of a en règlement de tout ou partie d’une dette ou d’une obli- province or an agreement relating to a debt security to gation d’une personne (appelée « débiteur » au présent cause the supply of personal property and the debtor has paragraphe) et que la loi ou la convention confère au dé- a right to redeem the property under the Act or the biteur le droit de racheter le bien, les règles suivantes agreement, the following rules apply: s’appliquent : (a) the debtor is not entitled to claim a rebate under a) le débiteur n’a droit au remboursement relative- subsection (1) with respect to the property unless the ment au bien que si le délai de rachat du bien a expiré time limit for redeeming the property has expired and sans qu’il le rachète; the debtor has not redeemed the property; and b) si le débiteur a droit au remboursement, la contre- (b) if the debtor is entitled to claim the rebate, con- partie de la fourniture est réputée, pour l’application sideration for the supply is deemed, for the purposes du paragraphe (2), être devenue due le jour de l’expi- of subsection (2), to have become due on the day on ration du délai de rachat du bien. which the time limit for redeeming the property ex- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2004, ch. 22, art. 38. pires. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2004, c. 22, s. 38. Definition of legal aid plan Définition de régime d’aide juridique 258 (1) In this section, legal aid plan means a legal aid 258 (1) Au présent article, régime d’aide juridique plan administered under the authority of the government s’entend d’un régime d’aide juridique administré sous of a province. l’autorité d’un gouvernement provincial. Legal aid Aide juridique (2) Where a person responsible for the administration of (2) Dans le cas où l’administrateur d’un régime d’aide a legal aid plan in a particular province pays tax in re- juridique dans une province paie la taxe relativement à la spect of a taxable supply of legal services under a legal fourniture taxable de services juridiques dans le cadre aid plan, the following rules apply: d’un tel régime, les règles suivantes s’appliquent : (a) the Minister shall pay to the person a rebate equal a) le ministre verse à l’administrateur un rembourse- to the amount of tax payable by the person in respect ment égal au montant de taxe payable par celui-ci re- of the supply; and lativement à cette fourniture; (b) the person shall not be entitled to any other re- b) l’administrateur n’a droit à aucun autre rembour- bate in respect of tax on that supply. sement au titre de la taxe pour cette fourniture. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under this section in respect of tax payable (3) Le remboursement n’est versé que si l’administra- by a person shall not be paid to the person unless the teur en fait la demande dans les quatre ans suivant la fin person files an application for the rebate within four de sa période de déclaration au cours de laquelle la taxe years after the end of the reporting period of the person devient payable. in which the tax became payable. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Definition of qualifying motor vehicle Définition de véhicule à moteur admissible 258.1 (1) In this section, qualifying motor vehicle 258.1 (1) Au présent article, véhicule à moteur ad- means a motor vehicle that is equipped with a device de- missible s’entend d’un véhicule à moteur qui est muni signed exclusively to assist in placing a wheelchair in the d’un appareil conçu exclusivement pour faciliter le char- vehicle without having to collapse the wheelchair or with gement d’un fauteuil roulant dans le véhicule sans qu’il Current to September 3, 2026 843 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 258.1 Article 258.1 an auxiliary driving control to facilitate the operation of soit nécessaire de le plier ou d’un appareil de conduite the vehicle by an individual with a disability. auxiliaire servant à faciliter la conduite du véhicule par les personnes handicapées. Qualifying motor vehicle purchased in Canada Achat au Canada d’un véhicule à moteur admissible (2) If (2) Le ministre rembourse l’acquéreur d’un véhicule à moteur admissible si les conditions suivantes sont (a) a registrant makes a taxable supply by way of sale réunies : of a qualifying motor vehicle, a) un inscrit effectue la fourniture taxable par vente (b) the recipient has paid all tax payable in respect of du véhicule; the supply, and b) l’acquéreur a payé la taxe payable relativement à la (c) the supplier identifies in writing to the recipient a fourniture; portion (in this subsection referred to as the “certified amount of the purchase price”) of the consideration c) le fournisseur indique par écrit à l’acquéreur une for the supply that can reasonably be attributed to partie (appelée « montant déterminé du prix d’achat » special features that have been incorporated into, or au présent paragraphe) de la contrepartie de la fourni- adaptations that have been made to, the vehicle ture qu’il est raisonnable d’imputer à des dispositifs spéciaux qui ont été incorporés au véhicule, ou à des (i) for the purpose of its use by or in transporting adaptations qui y ont été apportées, à l’une des fins an individual using a wheelchair, or suivantes : (ii) to equip the vehicle with an auxiliary driving (i) son utilisation par des personnes en fauteuil control that facilitates the operation of the vehicle roulant ou le transport de telles personnes, by an individual with a disability, (ii) l’installation d’un appareil de conduite auxi- the Minister shall, on application by the recipient filed liaire qui facilite la conduite du véhicule par les per- within four years after the first day on which any tax in sonnes handicapées. respect of the supply becomes payable, pay to the recipi- ent a rebate of that portion of the total tax payable in re- Le montant du remboursement est égal à la partie du to- spect of the supply that is equal to tax calculated on the tal de la taxe payable relativement à la fourniture qui est certified amount of the purchase price. égale à la taxe calculée sur le montant déterminé du prix d’achat. Il est versé sur demande présentée par l’acqué- reur dans les quatre ans suivant le premier jour où la taxe relative à la fourniture devient payable. Application to supplier Demande présentée au fournisseur (3) If (3) L’inscrit peut verser le montant du remboursement à l’acquéreur, ou le porter à son crédit, si les conditions (a) a registrant has made a taxable supply by way of suivantes sont réunies : sale of a qualifying motor vehicle, a) l’inscrit a effectué la fourniture taxable par vente (b) tax has been paid or become payable in respect of d’un véhicule à moteur admissible; the supply, and b) la taxe a été payée ou est devenue payable relative- (c) the recipient submits to the registrant, within four ment à la fourniture; years after the first day on which any tax in respect of the supply becomes payable, an application for the re- c) l’acquéreur présente à l’inscrit, dans les quatre ans bate to which the recipient would be entitled under suivant le premier jour où la taxe relative à la fourni- subsection (2) in respect of the vehicle if the recipient ture devient payable, une demande visant le rembour- had paid all the tax payable in respect of the supply sement auquel il aurait droit aux termes du para- and applied for the rebate in accordance with that sub- graphe (2) relativement au véhicule s’il avait payé la section, taxe payable relativement à la fourniture et demandé le remboursement conformément à ce paragraphe. the registrant may pay to or credit in favour of the recipi- ent the amount of the rebate. Current to September 3, 2026 844 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 258.1 Article 258.1 Forwarding of application by supplier Transmission de la demande (4) If an application of a recipient for a rebate under (4) Si la demande de remboursement de l’acquéreur est subsection (2) is submitted to a registrant in the circum- présentée à l’inscrit dans les circonstances visées au pa- stances described in subsection (3), ragraphe (3), les règles suivantes s’appliquent : (a) the registrant shall transmit the application to the a) l’inscrit la transmet au ministre avec la déclaration Minister with the registrant’s return filed under Divi- qu’il produit en application de la section V pour la pé- sion V for the reporting period in which an amount on riode de déclaration au cours de laquelle il verse à l’ac- account of the rebate is paid or credited by the regis- quéreur, ou porte à son crédit, un montant au titre du trant to or in favour of the recipient; remboursement; (b) interest under subsection 297(4) is not payable in b) les intérêts prévus au paragraphe 297(4) ne sont respect of the rebate; and pas payables relativement au remboursement; (c) the recipient is not entitled to claim any input tax c) l’acquéreur n’a pas droit à un crédit de taxe sur les credit in respect of the tax to which the amount of the intrants au titre de la taxe à laquelle se rapporte le rebate paid or credited by the registrant relates. montant que l’inscrit lui a remboursé ou a porté à son crédit. Joint and several liability Obligation solidaire (5) If, under subsection (3), a registrant pays to or cred- (5) L’inscrit qui, en application du paragraphe (3), verse its in favour of a recipient an amount on account of a re- à l’acquéreur, ou porte à son crédit, un montant au titre bate and the registrant knows or ought to know that the d’un remboursement alors qu’il sait ou devrait savoir que recipient is not entitled to the rebate or that the amount l’acquéreur n’y a pas droit ou que le montant excède celui paid or credited exceeds the rebate to which the recipient auquel celui-ci a droit est solidairement tenu, avec l’ac- is entitled, the registrant and the recipient are jointly and quéreur, au paiement du montant ou de l’excédent, selon severally or solidarily liable to pay to the Receiver Gener- le cas, au receveur général en vertu de l’article 264. al under section 264 the amount that was paid or credit- ed on account of the rebate or the excess amount, as the case may be. Qualifying motor vehicle purchased outside Canada Achat d’un véhicule à moteur admissible à or a participating province l’étranger ou à l’extérieur d’une province participante (6) If (6) Le ministre rembourse l’acquéreur d’un véhicule à moteur admissible si les conditions suivantes sont (a) a supply by way of sale of a qualifying motor vehi- réunies : cle is made outside Canada or a participating province, a) le véhicule est fourni par vente à l’étranger ou à l’extérieur d’une province participante; (b) the supplier identifies in writing to the recipient a portion (in this subsection referred to as the “certified b) le fournisseur indique par écrit à l’acquéreur une amount of the purchase price”) of the consideration partie (appelée « montant déterminé du prix d’achat » for the supply that can reasonably be attributed to au présent paragraphe) de la contrepartie de la fourni- special features that have been incorporated into, or ture qu’il est raisonnable d’imputer à des dispositifs adaptations that have been made to, the vehicle spéciaux qui ont été incorporés au véhicule, ou à des adaptations qui y ont été apportées, à l’une des fins (i) for the purpose of its use by or in transporting suivantes : an individual using a wheelchair, or (i) son utilisation par des personnes en fauteuil (ii) to equip the vehicle with an auxiliary driving roulant ou le transport de telles personnes, control that facilitates the operation of the vehicle by an individual with a disability, (ii) l’installation d’un appareil de conduite auxi- liaire qui facilite la conduite du véhicule par les per- sonnes handicapées; Current to September 3, 2026 845 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 258.1 Article 258.1 (c) the recipient imports the vehicle or brings it into c) l’acquéreur importe le véhicule ou le transfère the participating province, and dans la province participante; (d) [Repealed, 2007, c. 18, s. 42] d) [Abrogé, 2007, ch. 18, art. 42] (e) the recipient has paid all tax payable in respect of e) l’acquéreur a payé la taxe payable relativement à the importation or bringing in, as the case may be, l’importation ou au transfert, selon le cas. the Minister shall, on application by the recipient filed Le montant du remboursement est versé sur demande within four years after the recipient imports the vehicle présentée par l’acquéreur dans les quatre ans suivant le or brings it into the participating province, as the case jour où il importe le véhicule ou le transfère dans la pro- may be, pay to the recipient a rebate of vince participante, selon le cas. Il est égal au montant ap- plicable suivant : (f) if the vehicle is imported, that portion of the total tax payable under Division III in respect of the vehicle f) si le véhicule est importé, la partie du total de la that is calculated on the total of taxe payable en application de la section III relative- ment au véhicule qui est calculée sur la somme des (i) the portion of the certified amount of the pur- montants suivants : chase price that is included in determining the val- ue of the vehicle under section 215, and (i) la partie du montant déterminé du prix d’achat qui est incluse dans le calcul de la valeur du véhi- (ii) the amount of all duties and taxes, if any, cule selon l’article 215, payable under the Customs Tariff, the Special Im- port Measures Act or any other law relating to cus- (ii) le total des droits et taxes payables aux termes toms in respect of the importation and calculated du Tarif des douanes, de la Loi sur les mesures spé- on the portion of the certified amount of the pur- ciales d’importation ou de toute autre loi en ma- chase price that is included in determining the val- tière douanière relativement à l’importation du vé- ue of the vehicle under that section, and hicule et calculés sur la partie du montant déterminé du prix d’achat qui est incluse dans le (g) if the vehicle is brought into the participating calcul de la valeur du véhicule selon cet article; province, that portion of the total tax payable under Division IV.1 in respect of the vehicle that is calculat- g) si le véhicule est transféré dans la province partici- ed on the portion of the certified amount of the pur- pante, la partie du total de la taxe payable en applica- chase price that is included in determining the value tion de la section IV.1 relativement au véhicule qui est of the vehicle to which the tax rate for the participat- calculée sur la partie du montant déterminé du prix ing province applies. d’achat qui est incluse dans le calcul de la valeur du véhicule à laquelle le taux de taxe applicable à la pro- vince participante s’applique. Lease of qualifying motor vehicle Location d’un véhicule à moteur admissible (7) If, at any time after April 3, 1998, a registrant enters (7) Dans le cas où, après le 3 avril 1998, un inscrit into a particular agreement in writing with a recipient for conclut par écrit avec un acquéreur une convention don- the taxable supply by way of lease of a motor vehicle that née portant sur la fourniture taxable par bail d’un véhi- is, at that time, a qualifying motor vehicle, cule à moteur qui est alors un véhicule à moteur admis- sible, les règles suivantes s’appliquent : (a) there shall not be included, in determining the tax payable in respect of any supply to that recipient by a) n’est pas incluse, dans le calcul de la taxe payable way of lease of the vehicle made under the particular relativement à une fourniture par bail du véhicule ef- agreement or under any agreement for the variation or fectuée au profit de l’acquéreur aux termes de la renewal of that lease, the portion of the consideration convention donnée ou d’une convention de modifica- for that supply that is identified in writing to the recip- tion ou de renouvellement du bail, la partie de la ient by the supplier and can reasonably be attributed contrepartie de cette fourniture que le fournisseur in- to special features that have been incorporated into, or dique par écrit à l’acquéreur et qu’il est raisonnable adaptations that have been made to, the vehicle d’imputer à des dispositifs spéciaux qui ont été incor- porés au véhicule, ou à des adaptations qui y ont été (i) for the purpose of its use by or in transporting apportées, à l’une des fins suivantes : an individual using a wheelchair, or Current to September 3, 2026 846 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 258.1-258.2 Articles 258.1-258.2 (ii) to equip the vehicle with an auxiliary driving (i) son utilisation par des personnes en fauteuil control that facilitates the operation of the vehicle roulant ou le transport de telles personnes, by an individual with a disability; and (ii) l’installation d’un appareil de conduite auxi- (b) if, at a later time, the recipient exercises an option liaire qui facilite la conduite du véhicule par les per- under the particular agreement, or under an agree- sonnes handicapées; ment for the variation or renewal of that lease, to pur- chase the vehicle, the vehicle is deemed, for the pur- b) si l’acquéreur lève une option d’achat du véhicule poses of subsections (2) and (6), to be a qualifying prévue par la convention donnée ou par une conven- motor vehicle at that later time. tion de modification ou de renouvellement du bail, le [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant véhicule est réputé, pour l’application des paragraphes amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 75; 2007, c. 18, s. 42. (2) et (6), être un véhicule à moteur admissible au mo- ment de la levée de l’option. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 75; 2007, ch. 18, art. 42. Rebate for modification service Rembousement pour service de modification 258.2 If 258.2 Le ministre rembourse une personne si les condi- tions suivantes sont réunies : (a) a person acquires a service (in this section re- ferred to as the “modification service”), performed on a) la personne acquiert un service (appelé « service a motor vehicle of the person outside Canada or a par- de modification » au présent article), exécuté sur son ticipating province, of specially equipping or adapting véhicule à moteur à l’étranger ou à l’extérieur d’une the vehicle for its use by or in transporting an individ- province participante, qui consiste à équiper ou à ual using a wheelchair or specially equipping the vehi- adapter le véhicule de façon spéciale en vue de son uti- cle with an auxiliary driving control to facilitate the lisation par des personnes en fauteuil roulant, ou du operation of the vehicle by an individual with a dis- transport de telles personnes, ou à l’équiper de façon ability, spéciale d’un appareil de conduite auxiliaire servant à faciliter sa conduite par les personnes handicapées; (b) the person imports the vehicle or brings it into the participating province, as the case may be, after b) elle importe le véhicule ou le transfère dans la pro- the modification service is performed, and vince participante, selon le cas, après l’exécution du service de modification; (c) the person has paid all tax payable in respect of the importation or bringing in, as the case may be, c) la personne a payé la totalité de la taxe payable re- lativement à l’importation ou au transfert, selon le cas. the Minister shall, on application by the person filed within four years after the day the person imports the ve- Le montant du remboursement est versé sur demande hicle or brings it into the participating province, as the présentée par la personne dans les quatre ans suivant le case may be, pay to the person a rebate of jour où elle importe le véhicule ou le transfère dans la province participante, selon le cas. Il est égal au montant (d) if the vehicle is imported, that portion of the total applicable suivant : tax payable under Division III in respect of the vehicle that is calculated on the total of d) si le véhicule est importé, la partie du total de la taxe payable en application de la section III relative- (i) the portion of the value of the vehicle under ment au véhicule qui est calculée sur le total des mon- section 215 that is attributable to the modification tants suivants : service and any property (other than the vehicle) supplied in conjunction with, and because of, the (i) la partie de la valeur du véhicule selon l’article supply of the service, and 215 qui est imputable au service de modification et à tout bien, à l’exclusion du véhicule, dont la fourni- (ii) the amount of all duties and taxes, if any, ture est effectuée conjointement avec la fourniture payable under the Customs Tariff, the Special Im- du service et à cause de cette fourniture, port Measures Act or any other law relating to cus- toms in respect of the importation and calculated (ii) le total des droits et taxes payables aux termes on the portion referred to in subparagraph (i), and d u Tarif des douanes, de la Loi sur les mesures Current to September 3, 2026 847 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 258.2-259 Articles 258.2-259 (e) if the vehicle is brought into the participating spéciales d’importation ou de toute autre loi en ma- province, that portion of the total tax payable under tière douanière relativement à l’importation du vé- Division IV.1 in respect of the vehicle that is calculat- hicule et calculés sur la partie visée au sous-alinéa ed on the portion of the value of the vehicle that is at- (i); tributable to the modification service and any property (other than the vehicle) supplied in conjunction with, e) si le véhicule est transféré dans la province partici- and because of, the supply of the service and that is in- pante, la partie du total de la taxe payable en applica- cluded in determining the value of the vehicle to which tion de la section IV.1 relativement au véhicule qui est the tax rate for the participating province applies. calculée sur la partie de la valeur du véhicule qui, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant d’une part, est imputable au service de modification et amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 75; 2007, c. 18, s. 43. à tout bien, à l’exclusion du véhicule, dont la fourni- ture est effectuée conjointement avec la fourniture du service et à cause de cette fourniture et, d’autre part, est incluse dans le calcul de la valeur du véhicule à la- quelle le taux de taxe applicable à la province partici- pante s’applique. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 75; 2007, ch. 18, art. 43. Definitions Définitions 259 (1) In this section, 259 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. ancillary supply means activités déterminées Les activités visées à l’une des (a) an exempt supply of a service of organizing or co- divisions (4.1)b)(iii)(B) à (D), à l’exception de l’activité ordinating the making of facility supplies or home qui consiste à exploiter un hôpital public. (specified ac- medical supplies in respect of which supply an tivities) amount, other than a nominal amount, is paid or payable to the supplier as medical funding, or exploitant d’établissement Organisme de bienfaisance, institution publique ou organisme à but non lucratif ad- (b) the portion of an exempt supply (other than a fa- missible, sauf une administration hospitalière, qui ex- cility supply, a home medical supply or a prescribed ploite un établissement admissible. (facility operator) supply) of property or a service (other than a financial service) that represents the extent to which the prop- fournisseur externe Organisme de bienfaisance, insti- erty or service is, or is reasonably expected to be, con- tution publique ou organisme à but non lucratif admis- sumed or used for making a facility supply and in re- sible, sauf une administration hospitalière et un exploi- spect of which portion an amount, other than a tant d’établissement, qui effectue des fournitures nominal amount, is paid or payable to the supplier as connexes, des fournitures en établissement ou des four- medical funding; (fourniture connexe) nitures de biens ou services médicaux à domicile. (exter- nal supplier) charity includes a non-profit organization that operates, otherwise than for profit, a health care facility within the fourniture connexe meaning of paragraph (c) of the definition of that expres- sion in section 1 of Part II of Schedule V; (organisme de a) La fourniture exonérée d’un service qui consiste à bienfaisance) organiser ou à coordonner la réalisation de fournitures en établissement ou de fournitures de biens ou ser- claim period of a person at any time means vices médicaux à domicile, à l’égard de laquelle une somme, sauf une somme symbolique, est payée ou (a) where the person is at that time a registrant, the payable au fournisseur à titre de subvention médicale; reporting period of the person that includes that time, and b) la partie d’une fourniture exonérée (sauf une four- niture en établissement, une fourniture de biens ou (b) in any other case, the period that includes that services médicaux à domicile et une fourniture visée time and consists of either par règlement) de biens ou de services (sauf un service financier) qui représente la mesure dans laquelle les Current to September 3, 2026 848 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 (i) the first and second fiscal quarters in a fiscal biens ou services sont ou seront vraisemblablement year of the person, or consommés ou utilisés en vue d’effectuer une fourni- ture en établissement et à l’égard de laquelle une (ii) the third and fourth fiscal quarters in a fiscal somme, sauf une somme symbolique, est payée ou year of the person; (période de demande) payable au fournisseur à titre de subvention médicale. (ancillary supply) external supplier means a charity, a public institution or a qualifying non-profit organization (other than a hos- fourniture de biens ou services médicaux à domicile pital authority or a facility operator), that makes ancillary Fourniture exonérée (sauf une fourniture en établisse- supplies, facility supplies or home medical supplies; ment et une fourniture visée par règlement) de biens ou (fournisseur externe) de services à l’égard de laquelle les conditions suivantes sont réunies : facility operator means a charity, a public institution or a qualifying non-profit organization (other than a hospi- a) la fourniture est effectuée, à la fois : tal authority), that operates a qualifying facility; (exploi- (i) dans le cadre d’un processus de soins d’un par- tant d’établissement) ticulier qui est médicalement nécessaire pour le facility supply means an exempt supply (other than a maintien de la santé, la prévention des maladies, le prescribed supply) of property or a service in respect of diagnostic ou le traitement des blessures, maladies which ou invalidités ou la prestation de soins palliatifs, (ii) après qu’un médecin agissant dans l’exercice (a) the property is made available, or the service is rendered, to an individual at a public hospital or quali- de la médecine, qu’un infirmier praticien ou une in- fying facility as part of a medically necessary process firmière praticienne agissant dans l’exercice de la of health care for the individual for the purpose of profession d’infirmier praticien ou d’infirmière pra- maintaining health, preventing disease, diagnosing or ticienne ou qu’une personne visée par règlement treating an injury, illness or disability or providing agissant dans les circonstances visées par règle- palliative health care, which process ment, a établi ou confirmé qu’il y a lieu que le pro- cessus soit accompli au lieu de résidence ou d’hé- (i) is undertaken in whole or in part at the public bergement (sauf un hôpital public ou un hospital or qualifying facility, établissement admissible) du particulier; (ii) is reasonably expected to take place under the b) les biens sont mis à la disposition du particulier, active direction or supervision, or with the active ou les services lui sont rendus, à son lieu de résidence involvement, of ou d’hébergement (sauf un hôpital public ou un éta- blissement admissible), avec l’autorisation de la per- (A) a physician acting in the course of the prac- sonne qui est chargée de coordonner le processus et tise of medicine, dans des circonstances où il est raisonnable de s’at- tendre à ce que cette personne s’acquitte de sa charge (B) a midwife acting in the course of the prac- soit en consultation avec un médecin agissant dans tise of midwifery, l’exercice de la médecine ou avec une personne qui est u n infirmier praticien ou une infirmière praticienne (C) a nurse practitioner acting in the course of agissant dans l’exercice de la profession d’infirmier the practise of a nurse practitioner, or praticien ou d’infirmière praticienne ou une personne visée par règlement agissant dans les circonstances vi- (D) a prescribed person acting in prescribed cir- sées par règlement, soit en suivant de façon continue cumstances, and les instructions concernant le processus données par un tel médecin ou une telle personne; (iii) in the case of chronic care that requires the in- dividual to stay overnight at the public hospital or c) la totalité ou la presque totalité de la fourniture qualifying facility, requires or is reasonably expect- consiste en biens ou services autres que des repas, le ed to require that logement, des services ménagers propres à la tenue de l’intérieur domestique, de l’aide dans l’accomplisse- ment des activités courantes et des activités récréa- tives et sociales, et d’autres services connexes pour sa- tisfaire aux besoins psychosociaux du particulier; Current to September 3, 2026 849 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 (A) a registered nurse be at the public hospital d) une somme, autre qu’une somme symbolique, est or qualifying facility at all times when the indi- payée ou payable au fournisseur à titre de subvention vidual is at the public hospital or qualifying facil- médicale relativement à la fourniture. (home medical ity, supply) (B) a physician or nurse practitioner be at, or be fourniture déterminée on-call to attend at, the public hospital or quali- fying facility at all times when the individual is at a) Fourniture taxable, effectuée au profit d’une per- the public hospital or qualifying facility, sonne après le 31 décembre 2004, portant sur un bien qui, à cette date, appartenait à la personne ou à une (C) throughout the process, the individual be autre personne qui lui est liée au moment où la fourni- subject to medical management and receive a ture est effectuée; range of therapeutic health care services that in- cludes registered nursing care, and b) fourniture taxable qu’une personne est réputée en vertu du paragraphe 211(4) avoir effectuée après le 30 (D) it not be the case that all or substantially all décembre 2004 et qui porte sur un bien qui, à cette of each calendar day or part during which the in- date, appartenait à la personne ou à une autre per- dividual stays at the public hospital or qualifying sonne qui le lui a fourni la dernière fois par vente et facility is time during which the individual does qui lui était liée à la date où la fourniture par vente a not receive therapeutic health care services re- été effectuée. (specified supply) ferred to in clause (C), and fourniture en établissement Fourniture exonérée (sauf (b) if the supplier does not operate the public hospital une fourniture visée par règlement) d’un bien ou d’un or qualifying facility, an amount, other than a nominal service à l’égard de laquelle les conditions suivantes sont amount, is paid or payable as medical funding to the réunies : supplier; (fourniture en établissement) a) le bien est mis à la disposition d’un particulier, ou home medical supply means an exempt supply (other le service lui est rendu, dans un hôpital public ou un than a facility supply or a prescribed supply) of property établissement admissible, dans le cadre d’un proces- or a service sus de soins du particulier qui est médicalement né- cessaire pour le maintien de la santé, la prévention des (a) that is made maladies, le diagnostic ou le traitement des blessures, maladies ou invalidités ou la prestation de soins pal- (i) as part of a medically necessary process of liatifs et à l’égard duquel les conditions suivantes sont health care for an individual for the purpose of réunies : maintaining health, preventing disease, diagnosing or treating an injury, illness or disability or provid- (i) il est accompli en totalité ou en partie à l’hôpital ing palliative health care, and public ou à l’établissement admissible, (ii) after a physician acting in the course of the (ii) il est raisonnable de s’attendre à ce qu’il soit practise of medicine, a nurse practitioner acting in accompli sous la direction ou la surveillance active, the course of the practise of a nurse practitioner or ou avec la participation active, d’une des personnes a prescribed person acting in prescribed circum- suivantes : stances has identified or confirmed that it is appro- priate for the process to take place at the individu- (A) un médecin agissant dans l’exercice de la al’s place of residence or lodging (other than a médecine, public hospital or a qualifying facility), (B) une sage-femme agissant dans l’exercice de (b) in respect of which the property is made available, la profession de sage-femme, or the service is rendered, to the individual at the indi- vidual’s place of residence or lodging (other than a (C) un infirmier praticien ou une infirmière pra- public hospital or a qualifying facility), on the autho- ticienne agissant dans l’exercice de la profession rization of a person who is responsible for coordinat- d’infirmier praticien ou d’infirmière praticienne, ing the process and under circumstances in which it is reasonable to expect that the person will carry out that (D) une personne visée par règlement agissant responsibility in consultation with, or with ongoing dans les circonstances visées par règlement, Current to September 3, 2026 850 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 reference to instructions for the process given by, a (iii) s’agissant de soins de longue durée qui physician acting in the course of the practise of obligent le particulier à passer la nuit à l’hôpital pu- medicine, a nurse practitioner acting in the course of blic ou à l’établissement admissible, il exige, ou il the practise of a nurse practitioner or a prescribed est raisonnable de s’attendre à ce qu’il exige, à la person acting in prescribed circumstances, fois : (c) all or substantially all of which is of property or a (A) qu’un infirmier ou une infirmière autorisé service other than meals, accommodation, domestic soit présent à l’hôpital public ou à l’établisse- services of an ordinary household nature, assistance ment admissible pendant toute la durée du sé- with the activities of daily living and social, recreation- jour du particulier, al and other related services to meet the psycho-social needs of the individual, and (B) qu’un médecin ou un infirmier praticien ou une infirmière praticienne soit présent, ou de (d) in respect of which an amount, other than a nomi- garde, à l’hôpital public ou à l’établissement ad- nal amount, is paid or payable as medical funding to missible pendant toute la durée du séjour du the supplier; (fourniture de biens ou services médi- particulier, caux à domicile) (C) que, tout au long du processus, le particulier medical funding of a supplier in respect of a supply fasse l’objet d’attention médicale et bénéficie de means an amount of money (including a forgivable loan divers services de soins thérapeutiques et no- but not including any other loan or a refund, remission tamment de soins d’infirmiers ou d’infirmières or rebate of, or credit in respect of, taxes, duties or fees autorisés, imposed under any statute) that is paid or payable to the supplier in respect of health care services for the purpose (D) qu’il ne s’agisse pas d’un cas où le particu- of financially assisting the supplier in making the supply lier ne bénéficie pas des services de soins théra- or as consideration for the supply by peutiques visés à la division (C) pendant la tota- lité ou la presque totalité de chaque jour ou (a) a government, or partie de jour qu’il passe à l’hôpital public ou à l’établissement admissible; (b) a person that is a charity, a public institution or a qualifying non-profit organization b) si le fournisseur n’exploite pas l’hôpital public ou l’établissement admissible, une somme, sauf une (i) one of the purposes of which is organizing or somme symbolique, est payée ou payable au fournis- coordinating the delivery of health care services to seur à titre de subvention médicale relativement à la the public, and fourniture. (facility supply) (ii) in respect of which it is reasonable to expect médecin Personne autorisée par les lois d’une province that a government will be the primary source of à exercer la profession de médecin. (physician) funding for the activities of the person that are in respect of the delivery of health care services to the municipalité Est assimilée à une municipalité la per- public during the fiscal year of the person in which sonne que le ministre désigne comme municipalité pour the supply is made; (subvention médicale) l’application du présent article, aux seules fins des activi- tés, précisées dans la désignation, qui comportent la réa- midwife means a person who is entitled under the laws lisation de fournitures de services municipaux par la per- of a province to practise the profession of midwifery; sonne, sauf des fournitures taxables. (municipality) (sage-femme) organisme à but non lucratif Y est assimilé l’orga- municipality includes a person designated by the Minis- nisme d’un gouvernement, visé par règlement. (non- ter, for the purposes of this section, to be a municipality, profit organization) but only in respect of activities, specified in the designa- tion, that involve the making of supplies (other than tax- organisme de bienfaisance Est assimilé à un orga- able supplies) by the person of municipal services; (mu- nisme de bienfaisance l’organisme à but non lucratif qui nicipalité) exploite, à des fins non lucratives, un établissement de santé, au sens de l’alinéa c) de la définition de cette ex- pression à l’article 1 de la partie II de l’annexe V. (chari- ty) Current to September 3, 2026 851 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 non-creditable tax charged, in respect of property or a organisme déterminé de services publics service for a claim period of a person, means the amount, if any, by which a) Administration hospitalière; (a) the total (in this section referred to as “the total b) administration scolaire constituée et administrée tax charged in respect of the property or service”) of autrement qu’à des fins lucratives; all amounts each of which is c) université constituée et administrée autrement (i) tax in respect of the supply, importation or qu’à des fins lucratives; bringing into a participating province of the proper- ty or service that became payable by the person d) collège public constitué et administré autrement during the period or that was paid by the person qu’à des fins lucratives; during the period without having become payable (other than tax deemed to have been paid by the e) municipalité; person or in respect of which the person is, by rea- f) exploitant d’établissement; son only of section 226, not entitled to claim an in- put tax credit), g) fournisseur externe. (selected public service body) (ii) tax deemed under subsection 129(6), 129.1(4), période de demande S’agissant de la période de de- 171(3) or 183(4) or section 191 to have been col- mande d’une personne à un moment donné : lected during the period by the person in respect of the property or service, a) si la personne est un inscrit à ce moment, sa pé- riode de déclaration qui comprend ce moment; (ii.1) where the person is not a charity to which subsection 225.1(2) applies, tax deemed under sub- b) sinon, la période qui comprend ce moment et qui section 183(5) or (6) to have been collected during représente : the period by the person in respect of the property or service, (i) soit les premier et deuxième trimestres d’exer- cice d’un exercice de la personne, (iii) tax, calculated on the amount of an allowance in respect of the property or service, that is deemed (ii) soit les troisième et quatrième trimestres under section 174 to have been paid during the pe- d’exercice d’un exercice de la personne. (claim pe- riod by the person, riod) (iv) tax deemed under section 175 or 180 to have been paid during the period by the person in re- pourcentage de financement public Pourcentage dé- spect of the property or service, or terminé selon les modalités réglementaires, applicable à une personne pour son exercice. (percentage of govern- (v) an amount in respect of the property or service ment funding) that is required under subsection 129(7) or para- graph 171(4)(b) to be added in determining the net pourcentage établi Le pourcentage applicable suivant : tax of the person for the period, a) dans le cas d’un organisme de bienfaisance ou d’un exceeds organisme à but non lucratif admissible, qui n’est pas un organisme déterminé de services publics, 50 %; (b) the total of all amounts each of which is included in the total determined under paragraph (a) and b) dans le cas d’une administration hospitalière, d’un exploitant d’établissement ou d’un fournisseur ex- (i) is included in determining an input tax credit of terne, 83 %; the person in respect of the property or service for the period, c) dans le cas d’une administration scolaire, 68 %; (ii) for which it can reasonably be regarded the d) dans le cas d’une université ou d’un collège public, person has obtained or is entitled to obtain a re- 67 %; bate, refund or remission under any other section of this Act or under any other Act of Parliament, or e) dans le cas d’une municipalité, 100 %. (specified percentage) Current to September 3, 2026 852 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 (iii) is included in an amount adjusted, refunded pourcentage provincial établi Le pourcentage appli- or credited to or in favour of the person for which a cable suivant : credit note referred to in subsection 232(3) has been received by the person or a debit note referred a) dans le cas d’un organisme de bienfaisance ou d’un to in that subsection has been issued by the person; organisme à but non lucratif admissible (sauf un orga- (taxe exigée non admise au crédit) nisme déterminé de services publics) qui réside dans une province participante, 50 %; non-profit organization includes a prescribed govern- ment organization; (organisme à but non lucratif) b) dans le cas d’une administration hospitalière qui réside en Nouvelle-Écosse, 83 %; percentage of government funding of a person for a fiscal year of the person means the percentage deter- c) dans le cas d’une administration scolaire qui réside mined in prescribed manner; (pourcentage de finance- en Nouvelle-Écosse, 68 %; ment public) d) dans le cas d’une université ou d’un collège public qui réside en Nouvelle-Écosse, 67 %; physician means a person who is entitled under the laws of a province to practise the profession of medicine; (mé- e) dans le cas d’une municipalité qui réside en Nou- decin) velle-Écosse ou au Nouveau-Brunswick, 57,14 %; qualifying funding of the operator of a facility for all or f) malgré les alinéas a) à e), si un accord d’harmoni- part of a fiscal year of the operator means a readily ascer- sation de la taxe de vente conclu avec le gouvernement tainable amount of money (including a forgivable loan d’une province participante prévoit des rembourse- but not including any other loan or a refund, remission ments relatifs à des organismes de services publics or rebate of, or credit in respect of, taxes, duties or fees dans le cadre du nouveau régime de la taxe à valeur imposed under any statute) that is paid or payable to the ajoutée harmonisée applicable à cette province et que operator in respect of the delivery of health care services cette province est visée par règlement pour l’applica- to the public for the purpose of financially assisting in op- tion du présent alinéa, dans le cas d’une personne fai- erating the facility during the fiscal year or part, as con- sant partie d’une catégorie réglementaire qui réside sideration for an exempt supply of making the facility dans la province, le pourcentage réglementaire appli- available for use in making facility supplies at the facility cable à cette catégorie relativement à la province; during the fiscal year or part or as consideration for facil- ity supplies of property that are made available, or ser- g) dans les autres cas, 0 %. (specified provincial per- vices that are rendered, at the facility during the fiscal centage) year or part and is paid or payable by sage-femme Personne autorisée par les lois d’une pro- (a) a government, or vince à exercer la profession de sage-femme. (midwife) (b) a person that is a charity, a public institution or a subvention admissible Est une subvention admissible qualifying non-profit organization de l’exploitant d’un établissement pendant tout ou partie de l’exercice de l’exploitant, la somme d’argent vérifiable (i) one of the purposes of which is organizing or (y compris un prêt à remboursement conditionnel, mais coordinating the delivery of health care services to à l’exclusion de tout autre prêt et des remboursements, the public, and ristournes, remises ou crédits au titre des frais, droits ou taxes imposés par une loi) qui lui est payée ou payable (ii) in respect of which it is reasonable to expect par l’une des personnes ci-après, au titre de la prestation that a government will be the primary source of de services de santé au public, soit dans le but de l’aider funding for the activities of the person that are in financièrement à exploiter l’établissement au cours de respect of the delivery of health care services to the l’exercice ou de la partie d’exercice, soit en contrepartie public during the fiscal year of the person in which d’une fourniture exonérée qui consiste à faire en sorte the supply is made; (subvention admissible) que l’établissement soit disponible pour que des fourni- tures en établissement puissent y être effectuées au cours selected public service body means de l’exercice ou de la partie d’exercice, soit en contrepar- (a) a hospital authority, tie de fournitures en établissement de biens qui sont mis à la disposition d’une personne, ou de services qui lui Current to September 3, 2026 853 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 (b) a school authority that is established and operat- sont rendus, au cours de l’exercice ou de la partie d’exer- ed otherwise than for profit, cice : (c) a university that is established and operated oth- a) un gouvernement; erwise than for profit, b) un organisme de bienfaisance, une institution pu- (d) a public college that is established and operated blique ou un organisme à but non lucratif admissible, otherwise than for profit, à la fois : (e) a municipality, (i) qui a notamment pour mission d’organiser ou de coordonner la prestation de services de santé au (f) a facility operator, or public, (g) an external supplier; (organisme déterminé de (ii) à l’égard duquel il est raisonnable de s’attendre services publics) à ce qu’un gouvernement soit la principale source de financement des activités de l’organisme ou de specified activities means activities referred to in any l’institution relatives à la prestation de services de of clauses (4.1)(b)(iii)(B) to (D), other than the operation santé au public au cours de son exercice pendant le- of a public hospital; (activités déterminées) quel la fourniture est effectuée. (qualifying fund- ing) specified percentage means subvention médicale Est une subvention médicale d’un (a) in the case of a charity or a qualifying non-profit fournisseur relativement à une fourniture, la somme organization that is not a selected public service body, d’argent (y compris un prêt à remboursement condition- 50%, nel, mais à l’exclusion de tout autre prêt et des rembour- sements, ristournes, remises ou crédits au titre des frais, (b) in the case of a hospital authority, a facility opera- droits ou taxes imposés par une loi) qui lui est payée ou tor or an external supplier, 83%, payable par l’une des personnes ci-après, au titre de ser- vices de santé, soit dans le but de l’aider financièrement à (c) in the case of a school authority, 68%, effectuer la fourniture, soit en contrepartie de la fourni- ture : (d) in the case of a university or public college, 67%, and a) un gouvernement; (e) in the case of a municipality, 100%; (pourcen- b) un organisme de bienfaisance, une institution pu- tage établi) blique ou un organisme à but non lucratif admissible, à la fois : specified provincial percentage means (i) qui a notamment pour mission d’organiser ou (a) in the case of a charity, or a qualifying non-profit de coordonner la prestation de services de santé au organization, that is not a selected public service body public, and that is resident in a participating province, 50%, (ii) à l’égard duquel il est raisonnable de s’attendre (b) in the case of a hospital authority resident in No- à ce qu’un gouvernement soit la principale source va Scotia, 83%, de financement des activités de l’organisme ou de l’institution relatives à la prestation de services de (c) in the case of a school authority resident in Nova santé au public au cours de son exercice pendant le- Scotia, 68%, quel la fourniture est effectuée. (medical funding) (d) in the case of a university or public college resi- taxe exigée non admise au crédit L’excédent éventuel dent in Nova Scotia, 67%, du montant visé à l’alinéa a) sur le montant visé à l’alinéa b) relativement à un bien ou à un service pour la période (e) in the case of a municipality resident in Nova Sco- de demande d’une personne : tia or New Brunswick, 57.14%, (f) despite any of paragraphs (a) to (e), if there is a sales tax harmonization agreement with the Current to September 3, 2026 854 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 government of a participating province that allows for a) le total (appelé « total de la taxe applicable au bien rebates in respect of public service bodies relating to ou au service » au présent article) des montants repré- the new harmonized value-added tax system in respect sentant chacun l’un des montants suivants : of the participating province and if the participating province is prescribed for the purposes of this para- (i) la taxe relative à la fourniture ou à l’importation graph, in the case of a person of a prescribed class res- du bien ou du service, ou à son transfert dans une ident in the participating province, the prescribed per- province participante, qui est devenue payable par centage for that class in respect of the participating la personne au cours de la période ou qui a été province, and payée par elle au cours de la période sans être deve- nue payable, sauf la taxe réputée avoir été payée par (g) in any other case, 0%; (pourcentage provincial la personne ou pour laquelle celle-ci ne peut, par le établi) seul effet de l’article 226, demander de crédit de taxe sur les intrants, specified supply of property of a person means (ii) la taxe réputée par les paragraphes 129(6), (a) a taxable supply made to the person at any time 129.1(4), 171(3) ou 183(4) ou l’article 191 avoir été after December 31, 2004, of property that was owned perçue au cours de la période par la personne rela- on that day by the person or by another person who is tivement au bien ou au service, related to the person at that time, or (ii.1) dans le cas où la personne n’est pas un orga- (b) a taxable supply that the person is deemed under nisme de bienfaisance auquel le paragraphe subsection 211(4) to have made after December 30, 225.1(2) s’applique, la taxe qu’elle est réputée par 2004, of property that was, on that day, owned by the les paragraphes 183(5) ou (6) avoir perçue au cours person, or by another person who last supplied the de la période relativement au bien ou au service, property to the person by way of sale and who was re- lated to the person on the day the supply by way of (iii) la taxe, calculée sur une indemnité relative au sale was made. (fourniture déterminée) bien ou au service, qui est réputée par l’article 174 avoir été payée par la personne au cours de la pé- riode, (iv) la taxe réputée par l’article 175 ou 180 avoir été payée par la personne au cours de la période re- lativement au bien ou au service, (v) un montant relatif au bien ou au service qui est à ajouter, en application du paragraphe 129(7) ou de l’alinéa 171(4)b), dans le calcul de la taxe nette de la personne pour la période; b) le total des montants dont chacun est inclus dans le total visé à l’alinéa a) et qui, selon le cas : (i) entre dans le calcul du crédit de taxe sur les in- trants de la personne relativement au bien ou au service pour la période, (ii) est un montant à l’égard duquel il est raison- nable de considérer que la personne a obtenu, ou a droit d’obtenir, un remboursement ou une remise en vertu d’un autre article de la présente loi ou d’une autre loi fédérale, (iii) est inclus dans un montant remboursé à la personne, redressé en sa faveur ou porté à son cré- dit, pour lequel elle reçoit une note de crédit visée au paragraphe 232(3), ou remet une note de débit Current to September 3, 2026 855 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 visée à ce paragraphe. (non-creditable tax charged) Qualifying non-profit organization Organisme à but non lucratif admissible (2) For the purposes of this section, a person is a quali- (2) Pour l’application du présent article, une personne fying non-profit organization at any time in a fiscal year est un organisme à but non lucratif admissible à un mo- of the person if, at that time, the person is a non-profit ment donné de son exercice si, à ce moment, elle est un organization and the percentage of government funding organisme à but non lucratif et son pourcentage de finan- of the person for the year is at least 40%. cement public pour l’exercice est d’au moins 40 %. Qualifying facilities Établissement admissible (2.1) For the purposes of this section, a facility, or part (2.1) Pour l’application du présent article, un établisse- of a facility, other than a public hospital, is a qualifying ment ou une partie d’établissement, sauf un hôpital pu- facility for a fiscal year, or any part of a fiscal year, of the blic, est un établissement admissible pour l’exercice de operator of the facility or part, if son exploitant, ou pour une partie de cet exercice, dans le cas où, à la fois : (a) supplies of services that are ordinarily rendered during that fiscal year or part to the public at the facil- a) des fournitures de services qui sont habituelle- ity or part would be facility supplies if the references ment rendus au public au cours de l’exercice ou de la in the definition facility supply in subsection (1) to partie d’exercice dans l’établissement ou dans la partie “public hospital or qualifying facility” were references d’établissement seraient des fournitures en établisse- to the facility or part; ment si les mentions d’hôpital public et d’établisse- ment admissible, à la définition de fourniture en éta- (b) an amount, other than a nominal amount, is paid blissement au paragraphe (1), valaient mention de or payable to the operator as qualifying funding in re- l’établissement ou de la partie d’établissement; spect of the facility or part for the fiscal year or part; and b) une somme, sauf une somme symbolique, est payée ou payable à l’exploitant à titre de subvention (c) an accreditation, licence or other authorization admissible relativement à l’établissement ou à la par- that is recognized or provided for under a law of tie d’établissement pour l’exercice ou la partie d’exer- Canada or a province in respect of facilities for the cice; provision of health care services applies to the facility or part during that fiscal year or part. c) un agrément, un permis ou une autre autorisation qui est reconnu ou prévu par une loi fédérale ou pro- vinciale relativement aux établissements servant à la prestation de services de santé s’applique à l’établisse- ment ou à la partie d’établissement au cours de l’exer- cice ou de la partie d’exercice. Rebate for persons other than designated Remboursement aux personnes autres que des municipalities municipalités désignées (3) If a person (other than a listed financial institution, a (3) Sous réserve des paragraphes (4.1) à (4.21) et (5), le registrant prescribed for the purposes of subsection ministre rembourse la personne (sauf une personne dési- 188(5) and a person designated to be a municipality for gnée comme municipalité pour l’application du présent the purposes of this section) is, on the last day of a claim article, un inscrit visé par règlement pris en application period of the person or of the person’s fiscal year that in- du paragraphe 188(5) et une institution financière dési- cludes that claim period, a selected public service body, gnée) qui, le dernier jour de sa période de demande ou de charity or qualifying non-profit organization, the Minis- son exercice qui comprend cette période, est un orga- ter shall, subject to subsections (4.1) to (4.21) and (5), nisme déterminé de services publics, un organisme de pay a rebate to the person equal to the total of bienfaisance ou un organisme à but non lucratif admis- sible. Le montant remboursable est égal au total des (a) the amount equal to the specified percentage of montants suivants : the non-creditable tax charged in respect of property or a service (other than a prescribed property or ser- a) le montant qui correspond au pourcentage établi vice) for the claim period, and de la taxe exigée non admise au crédit relativement à Current to September 3, 2026 856 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 (b) in the case of a person of a prescribed class resi- un bien ou à un service, sauf un bien ou un service vi- dent in a participating province, the amount deter- sés par règlement, pour la période de demande; mined in prescribed manner for the purpose of the new harmonized value-added tax system or, in any b) dans le cas d’une personne faisant partie d’une ca- other case, the amount equal to the specified provin- tégorie réglementaire qui réside dans une province cial percentage of the non-creditable tax charged in re- participante, le montant déterminé selon les modalités spect of property or a service (other than a prescribed réglementaires pour l’application du nouveau régime property or service) for the claim period. de la taxe à valeur ajoutée harmonisée ou, dans les autres cas, le montant qui correspond au pourcentage provincial établi de la taxe exigée non admise au crédit relativement à un bien ou à un service, sauf un bien ou un service visés par règlement, pour la période de de- mande. Rebate for designated municipalities Remboursement aux municipalités désignées (4) If a person is, on the last day of a claim period of the (4) Sous réserve des paragraphes (4.01) à (5), le mi- person or of the person’s fiscal year that includes that nistre rembourse relativement à un bien ou à un service, claim period, designated to be a municipality for the pur- sauf un bien ou un service visés par règlement, la per- poses of this section in respect of activities (in this sub- sonne qui, le dernier jour de sa période de demande ou section referred to as the “designated activities”) speci- de son exercice qui comprend cette période, est désignée fied in the designation, the Minister shall, subject to comme municipalité pour l’application du présent article subsections (4.01) to (5), pay a rebate to the person in re- relativement aux activités précisées dans la désignation. spect of property or a service (other than a prescribed Le montant remboursable est égal au total des montants property or service) equal to the total of suivants : (a) all amounts, each of which is an amount deter- a) le total des montants représentant chacun le mon- mined by the formula tant obtenu par la formule suivante : A×B×C A×B×C where où : A is the specified percentage, A représente le pourcentage établi, B is an amount that is included in the total tax B un montant inclus dans le total de la taxe appli- charged in respect of the property or service for cable au bien ou au service pour la période de de- the claim period and is an amount of tax in re- mande et représentant l’un des montants sui- spect of a supply made to, or the importation or vants : bringing into a participating province of the prop- (i) la taxe relative à une fourniture effectuée au erty by, the person at any time, an amount profit de la personne à un moment donné, ou deemed to have been paid or collected at any time au transfert du bien dans une province partici- by the person, an amount required to be added pante ou à son importation, effectués par la under subsection 129(7) in determining the per- personne à ce moment, son’s net tax as a result of a branch or division of the person becoming a small supplier division at (ii) un montant réputé avoir été payé ou perçu any time, or an amount required to be added un- à un moment donné par la personne, der paragraph 171(4)(b) in determining the per- (iii) un montant à ajouter en application du son’s net tax as a result of the person ceasing, at paragraphe 129(7) dans le calcul de la taxe any time, to be a registrant, and nette de la personne du fait qu’une de ses suc- C is the extent (expressed as a percentage) to which cursales ou divisions est devenue une division the person intended, at that time, to consume, use de petit fournisseur à un moment donné, or supply the property or service in the course of (iv) un montant à ajouter en application de the designated activities, and l’alinéa 171(4)b) dans le calcul de la taxe nette de la personne du fait qu’elle a cessé d’être un (b) in the case of a person of a prescribed class resi- inscrit à un moment donné, dent in a participating province, the amount deter- mined in prescribed manner for the purpose of the Current to September 3, 2026 857 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 new harmonized value-added tax system or, in any C le pourcentage qui représente la mesure dans la- other case, all amounts, each of which is an amount quelle la personne avait l’intention, au moment determined by the formula donné, de consommer, d’utiliser ou de fournir le bien ou le service dans le cadre des activités préci- D×E×F sées; where b) dans le cas d’une personne faisant partie d’une ca- D is the specified provincial percentage, tégorie réglementaire qui réside dans une province E is an amount that is included in the total tax participante, le montant déterminé selon les modalités charged in respect of the property or service for réglementaires pour l’application du nouveau régime the claim period and is an amount of tax in re- de la taxe à valeur ajoutée harmonisée ou, dans les spect of a supply made to, or the importation or autres cas, le total des montants représentant chacun bringing into a participating province of the prop- le montant obtenu par la formule suivante : erty by, the person at any time, an amount D×E×F deemed to have been paid or collected at any time by the person, an amount required to be added où : under subsection 129(7) in determining the per- D représente le pourcentage provincial établi, son’s net tax as a result of a branch or division of the person becoming a small supplier division at E un montant inclus dans le total de la taxe appli- any time, or an amount required to be added un- cable au bien ou au service pour la période de de- der paragraph 171(4)(b) in determining the per- mande et représentant l’un des montants sui- son’s net tax as a result of the person ceasing, at vants : any time, to be a registrant, and (i) la taxe relative à une fourniture effectuée au F is the extent (expressed as a percentage) to which profit de la personne à un moment donné, ou the person intended, at that time, to consume, use au transfert du bien dans une province partici- or supply the property or service in the course of pante ou à son importation, effectués par la the designated activities. personne à ce moment, (ii) un montant réputé avoir été payé ou perçu à un moment donné par la personne, (iii) un montant à ajouter en application du paragraphe 129(7) dans le calcul de la taxe nette de la personne du fait qu’une de ses suc- cursales ou divisions est devenue une division de petit fournisseur à un moment donné, (iv) un montant à ajouter en application de l’alinéa 171(4)b) dans le calcul de la taxe nette de la personne du fait qu’elle a cessé d’être un inscrit à un moment donné, F le pourcentage qui représente la mesure dans la- quelle la personne avait l’intention, au moment donné, de consommer, d’utiliser ou de fournir le bien ou le service dans le cadre des activités préci- sées. Restriction Restriction (4.01) An amount shall not be included in determining (4.01) Un montant n’est pas inclus dans le calcul de la the value of B or E in subsection (4) in respect of a claim valeur des éléments B ou E des formules figurant au pa- period of a person to the extent that ragraphe (4) pour la période de demande d’une personne dans la mesure où, selon le cas : (a) the amount is included in determining an input tax credit of the person; a) le montant est inclus dans le calcul d’un crédit de taxe sur les intrants de la personne; Current to September 3, 2026 858 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 (b) it can reasonably be regarded that the person has b) il est raisonnable de considérer que la personne a obtained or is entitled to obtain a rebate, refund or re- obtenu, ou a le droit d’obtenir, un remboursement ou mission of the amount under any other section of this une remise du montant en vertu d’un autre article de Act or under any other Act of Parliament; or la présente loi ou en application d’une autre loi fédé- rale; (c) the amount is included in an amount adjusted, re- funded or credited to or in favour of the person for c) le montant est inclus dans un montant remboursé which a credit note referred to in subsection 232(3) à la personne, redressé en sa faveur ou porté à son cré- has been received by the person or a debit note re- dit, pour lequel elle a reçu une note de crédit visée au ferred to in that subsection has been issued by the per- paragraphe 232(3) ou remis une note de débit visée à son. ce paragraphe. Apportionment of rebate Répartition du remboursement (4.1) Subject to subsections (4.2) and (4.21), if a person (4.1) Sous réserve des paragraphes (4.2) et (4.21), le is a charity, a public institution or a qualifying non-profit montant remboursable, en application des paragraphes organization, and is a selected public service body, the re- (3) ou (4), à un organisme déterminé de services publics bate, if any, payable to the person under subsection (3) qui est un organisme de bienfaisance, une institution pu- or (4) in respect of property or a service for a claim peri- blique ou un organisme à but non lucratif admissible, au od is equal to, in the case of a person of a prescribed class titre d’un bien ou d’un service pour une période de de- resident in a participating province, the amount deter- mande, est égal, dans le cas d’une personne faisant partie mined in prescribed manner for the purpose of the new d’une catégorie réglementaire qui réside dans une pro- harmonized value-added tax system and, in any other vince participante, au montant déterminé selon les mo- case, the total of dalités réglementaires pour l’application du nouveau ré- gime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée et, dans les (a) 50% of the non-creditable tax charged in respect autres cas, au total des montants suivants : of the property or service for the claim period, and a) 50 % de la taxe exigée non admise au crédit rela- (b) the total of all amounts, each of which is an tive au bien ou au service pour la période de demande; amount that would be determined under paragraph (4)(a) or (b) in respect of the property or service for b) le total des montants représentant chacun le mon- the claim period if subsection (4) applied to the person tant qui serait déterminé selon les alinéas (4)a) ou b) and if relativement au bien ou au service pour la période de demande si le paragraphe (4) s’appliquait à l’orga- (i) the reference in subsection (4) to “specified per- nisme et si, à la fois : centage” were read as a reference to “specified per- centage applicable to a selected public service body (i) la mention « pourcentage établi » au para- described in whichever of paragraphs (a) to (g) of graphe (4) valait mention du pourcentage établi ap- the definition of that expression in subsection (1) plicable à un organisme déterminé de services pu- applies to the person minus 50%”, blics visé à celui des alinéas a) à g) de la définition de cette expression au paragraphe (1) qui s’ap- (ii) the reference in subsection (4) to “specified plique à l’organisme, moins 50 %, provincial percentage” were read as a reference to the greater of “specified provincial percentage ap- (ii) la mention « pourcentage provincial établi » au plicable to a selected public service body described paragraphe (4) valait mention soit du pourcentage in whichever of paragraphs (a) to (e) of the defini- provincial établi applicable à un organisme déter- tion of that expression in subsection (1) applies to miné de services publics visé à celui des alinéas a) à the person minus 50%” and “0%”, e) de la définition de cette expression au para- graphe (1) qui s’applique à l’organisme, moins (iii) in the case of a person who is not designated 50 %, soit de 0 %, selon celui de ces pourcentages to be a municipality for the purposes of this section, qui est le plus élevé, the reference in the description of C in subsection (4) to “designated activities” were read as a refer- (iii) dans le cas d’un organisme qui n’est pas dési- ence to gné comme municipalité pour l’application du pré- sent article, la mention « activités précisées » à (A) in the case of a person determined to be a l’élément C de la formule figurant au paragraphe municipality under paragraph (b) of the (4) valait mention : Current to September 3, 2026 859 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 definition municipality in subsection 123(1), ac- (A) dans le cas d’un organisme qui a le statut de tivities engaged in by the person in the course of municipalité selon l’alinéa b) de la définition de fulfilling the person’s responsibilities as a local municipalité au paragraphe 123(1), des activités authority, qu’il exerce dans le cadre de l’exécution de ses responsabilités à titre d’administration locale, (B) in the case of a person acting in the person’s capacity as a hospital authority, activities en- (B) dans le cas d’un organisme agissant en sa gaged in by the person in the course of operating qualité d’administration hospitalière, des activi- a public hospital, operating a qualifying facility tés qu’il exerce dans le cadre soit de l’exploita- for use in making facility supplies, or of making tion d’un hôpital public, soit de l’exploitation facility supplies, ancillary supplies or home med- d’un établissement admissible en vue de la réali- ical supplies, sation de fournitures en établissement, soit de la réalisation de fournitures en établissement, de (C) in the case of a person acting in the person’s fournitures connexes ou de fournitures de biens capacity as a facility operator, activities engaged ou services médicaux à domicile, in by the person in the course of operating a qualifying facility for use in making facility sup- (C) dans le cas d’un organisme agissant en sa plies, or of making facility supplies, ancillary qualité d’exploitant d’établissement, des activités supplies or home medical supplies, qu’il exerce dans le cadre soit de l’exploitation d’un établissement admissible en vue de la réali- (D) in the case of a person acting in the person’s sation de fournitures en établissement, soit de la capacity as an external supplier, activities en- réalisation de fournitures en établissement, de gaged in by the person in the course of making fournitures connexes ou de fournitures de biens ancillary supplies, facility supplies or home med- ou services médicaux à domicile, ical supplies, or (D) dans le cas d’un organisme agissant en sa (E) in any other case, activities engaged in by qualité de fournisseur externe, des activités qu’il the person in the course of operating a recog- exerce dans le cadre de la réalisation de fourni- nized degree-granting institution, a college affili- tures connexes, de fournitures en établissement ated with, or research body of, such an institu- ou de fournitures de biens ou services médicaux tion, an elementary or secondary school or a à domicile, post-secondary college or technical institute, as the case may be, and (E) dans les autres cas, des activités que l’orga- nisme exerce dans le cadre de l’exploitation (iv) in the case of a person who is not designated d’une école primaire ou secondaire, d’un collège to be a municipality for the purposes of this section, d’enseignement postsecondaire, d’un institut the reference in the description of F in subsection technique d’enseignement postsecondaire ou (4) to “designated activities” were read as a refer- d’une institution reconnue qui décerne des di- ence to plômes, d’une école affiliée à une telle institution ou de l’institut de recherche d’une telle institu- (A) in the case of a person determined to be a tion, municipality under paragraph (b) of the defini- tion municipality in subsection 123(1), activi- (iv) dans le cas d’un organisme qui n’est pas dési- ties engaged in by the person in the course of ful- gné comme municipalité pour l’application du pré- filling the person’s responsibilities as a local sent article, la mention « activités précisées » à authority, or l’élément F de la formule figurant au paragraphe (4) valait mention : (B) in any other case, activities engaged in by the person in the course of operating a recog- (A) dans le cas d’un organisme qui a le statut de nized degree-granting institution, a college affili- municipalité selon l’alinéa b) de la définition de ated with, or research body of, such an institu- municipalité au paragraphe 123(1), des activités tion, a public hospital, an elementary or qu’il exerce dans le cadre de l’exécution de ses secondary school or a post-secondary college or responsabilités à titre d’administration locale, technical institute, as the case may be. (B) dans les autres cas, des activités que l’orga- nisme exerce dans le cadre de l’exploitation d’un Current to September 3, 2026 860 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 hôpital public, d’une école primaire ou secon- daire, d’un collège d’enseignement postsecon- daire, d’un institut technique d’enseignement postsecondaire ou d’une institution reconnue qui décerne des diplômes, d’une école affiliée à une telle institution ou de l’institut de recherche d’une telle institution. Rebate for health care facility Remboursement aux établissements de santé (4.11) Despite subsections (3), (4) and (4.1), if a person (4.11) Malgré les paragraphes (3), (4) et (4.1), si une (other than a person that is a qualifying non-profit orga- personne (à l’exception d’un organisme à but non lucratif nization or a selected public service body described in admissible et d’un organisme déterminé de services pu- any of paragraphs (a) to (d) of the definition selected blics visé à l’un des alinéas a) à d) de la définition de or- public service body in subsection (1)) is a charity for the ganisme déterminé de services publics au paragraphe purposes of this section only because the person is a non- (1)) est un organisme de bienfaisance pour l’application profit organization that operates, otherwise than for prof- du présent article du seul fait qu’elle est un organisme à it, one or more health care facilities within the meaning but non lucratif qui exploite, autrement qu’à des fins lu- of paragraph (c) of the definition of that expression in cratives, un ou plusieurs établissements de santé au sens section 1 of Part II of Schedule V, no amount in respect de l’alinéa c) de la définition de ce terme à l’article 1 de la of property or a service is to be included in determining a partie II de l’annexe V, aucun montant relatif à un bien rebate to be paid under this section to the person in re- ou à un service n’est à inclure dans le calcul d’un rem- spect of the property or service except to the extent to boursement qui lui est accordé en vertu du présent article which the person intended, at the relevant time, to con- relativement au bien ou au service sauf dans la mesure sume, use or supply the property or service dans laquelle elle avait l’intention, au moment considéré, de consommer, d’utiliser ou de fournir le bien ou le ser- (a) in the course of activities engaged in by the per- vice : son in the course of operating those health care facili- ties; or a) soit dans le cadre d’activités qu’elle exerce dans le cadre de l’exploitation de ces établissements de santé; (b) if the person is designated to be a municipality for the purposes of this section in respect of activities b) soit, si elle est désignée comme municipalité pour specified in the designation, in the course of those ac- l’application du présent article relativement aux activi- tivities. tés précisées dans la désignation, dans le cadre de ces activités. Extent of consumption, use or supply — relevant Mesure de la consommation, de l’utilisation ou de time la fourniture — moment considéré (4.12) Where reference is made to a relevant time in (4.12) Lorsqu’il s’agit de déterminer la mesure dans la- subsection (4.11) for the purposes of determining the ex- quelle une personne avait l’intention de consommer, d’u- tent to which a person intended to consume, use or sup- tiliser ou de fournir un bien ou un service dans le cadre ply property or a service in the course of certain activities de certaines activités relativement à un montant relatif in relation to an amount in respect of the property or ser- au bien ou au service, le moment considéré mentionné au vice, the relevant time is paragraphe (4.11) correspond à celui des moments ci- après qui est applicable : (a) in the case of an amount of tax in respect of a sup- ply made to, or an importation or bringing into a par- a) s’agissant d’un montant de taxe relatif soit à une ticipating province by, the person at any time, that fourniture effectuée au profit de la personne, soit à time; une importation, ou à un transfert dans une province participante, effectué par elle, à un moment donné, ce (b) in the case of an amount deemed to have been moment; paid or collected at any time by the person, that time; b) s’agissant d’un montant réputé avoir été payé ou (c) in the case of an amount required to be added un- perçu à un moment donné par la personne, ce mo- der subsection 129(7) in determining the person’s net ment; tax as a result of a branch or division of the person Current to September 3, 2026 861 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 becoming a small supplier division at any time, that c) s’agissant d’un montant à ajouter en application du time; and paragraphe 129(7) dans le calcul de la taxe nette de la personne du fait qu’une de ses succursales ou divi- (d) in the case of an amount required to be added un- sions est devenue une division de petit fournisseur à der paragraph 171(4)(b) in determining the person’s un moment donné, ce moment; net tax as a result of the person ceasing, at any time, to be a registrant, that time. d) s’agissant d’un montant à ajouter en application de l’alinéa 171(4)b) dans le calcul de la taxe nette de la personne du fait qu’elle a cessé d’être un inscrit à un moment donné, ce moment. Exclusions Exclusions (4.2) For the purposes of determining a rebate payable (4.2) Lorsqu’il s’agit de calculer le montant rembour- to a person, in determining an amount under paragraphs sable à une personne, pour le calcul du montant prévu (3)(a) and (4)(a), or under paragraph (4.1)(a) if the ap- aux alinéas (3)a) ou (4)a), ou à l’alinéa (4.1)a) si le pour- plicable specified provincial percentage is 0% and the centage provincial établi pour le calcul est de 0 % et que person is a selected public service body described in any la personne est un organisme déterminé de services pu- of paragraphs (a) to (e) of the definition selected public blics visé soit à l’un des alinéas a) à e) de la définition de service body in subsection (1) or in paragraph (f) or (g) organisme déterminé de services publics au paragraphe of that definition if the person is resident in Newfound- (1), soit aux alinéas f) ou g) de cette définition si la per- land and Labrador, no tax under any of subsection sonne réside à Terre-Neuve-et-Labrador, la taxe prévue 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Division IV.1 au paragraphe 165(2), aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la payable or deemed to have been paid or collected by the section IV.1 qui est payable par la personne, ou réputée person shall be included avoir été payée ou perçue par elle, n’est pas incluse : (a) in any amount referred to in any of subpara- a) dans le montant visé à l’un des sous-alinéas a)(i) à graphs (a)(i) to (iv) of the definition non-creditable (iv) de la définition de taxe exigée non admise au cré- tax charged in subsection (1); dit au paragraphe (1); (b) in any amount referred to in subparagraph (a)(v) b) dans le montant visé au sous-alinéa a)(v) de cette of that definition that is required under subsection définition qui est à ajouter, en application du para- 129(7) to be added in determining the person’s net graphe 129(7), dans le calcul de la taxe nette de la per- tax; or sonne; (c) in determining any amount referred to in sub- c) dans le calcul du montant visé au sous-alinéa a)(v) paragraph (a)(v) of that definition that is an input tax de cette définition qui représente un crédit de taxe sur credit required under paragraph 171(4)(b) to be les intrants à ajouter, en application de l’alinéa added in determining the person’s net tax. 171(4)b), dans le calcul de la taxe nette de la per- sonne. Exclusions Exclusions (4.21) In determining an amount under paragraphs (4.21) Pour le calcul du montant prévu aux alinéas (3)b) (3)(b) and (4)(b) for the purpose of determining a rebate ou (4)b), en vue du calcul du montant remboursable à payable to a person, no tax under any of subsection une personne, la taxe prévue au paragraphe 165(1) ou 165(1) and sections 212 and 218 payable or deemed to aux articles 212 ou 218 qui est payable par la personne, have been paid or collected by the person shall be includ- ou réputée avoir été payée ou perçue par elle, n’est pas ed incluse : (a) in any amount referred to in any of subpara- a) dans le montant visé à l’un des sous-alinéas a)(i) à graphs (a)(i) to (iv) of the definition non-creditable (iv) de la définition de taxe exigée non admise au cré- tax charged in subsection (1); dit au paragraphe (1); (b) in any amount referred to in subparagraph (a)(v) of that definition that is required under subsection Current to September 3, 2026 862 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 129(7) to be added in determining the person’s net b) dans le montant visé au sous-alinéa a)(v) de cette tax; or définition qui est à ajouter, en application du para- graphe 129(7), dans le calcul de la taxe nette de la (c) in determining any amount referred to in sub- personne; paragraph (a)(v) of that definition that is an input tax credit required under paragraph 171(4)(b) to be c) dans le calcul du montant visé au sous-alinéa a)(v) added in determining the person’s net tax. de cette définition qui représente un crédit de taxe sur les intrants à ajouter, en application de l’alinéa 171(4)b), dans le calcul de la taxe nette de la per- sonne. Rebate to certain selected public service bodies in Remboursement à certains organismes déterminés Newfoundland de services publics de Terre-Neuve (4.3) Despite subsection (4.1), if a rebate under this sec- (4.3) Malgré le paragraphe (4.1), le remboursement pré- tion in respect of property or a service for a claim period vu au présent article relativement à un bien ou un service is payable to a person that pour une période de demande est payable à la personne qui répond aux conditions suivantes : (a) is a selected public service body resident in New- foundland, a) elle est un organisme déterminé de services pu- blics résidant à Terre-Neuve; (b) is a charity, a public institution or a qualifying non-profit organization, and b) elle est un organisme de bienfaisance, une institu- tion publique ou un organisme à but non lucratif ad- (c) has activities (in this subsection referred to as its missible; “other activities”) c) elle exerce des activités (appelées « autres activi- (i) in the case of a person that is designated to be a tés » au présent paragraphe) qui : municipality for the purposes of this section, that are not designated activities (within the meaning of (i) dans le cas d’une personne désignée comme subsection (4)), and municipalité pour l’application du présent article, ne sont pas des activités précisées dans le cadre du (ii) in any other case, that it engages in otherwise paragraphe (4), than in the course of (ii) dans les autres cas, sont exercées hors du (A) fulfilling its responsibilities as a local au- cadre : thority, (A) de l’exécution de ses responsabilités à titre (B) operating a public hospital, an elementary d’administration locale, or secondary school, a post-secondary college or technical institute, a recognized degree-granting (B) de l’exploitation d’un hôpital public, d’une institution or a college affiliated with or research école primaire ou secondaire, d’un collège d’en- body of such a degree-granting institution, or seignement postsecondaire, d’un institut tech- nique d’enseignement postsecondaire ou d’une (C) making facility supplies, ancillary supplies institution reconnue qui décerne des diplômes, or home medical supplies or operating a qualify- d’une école affiliée à une telle institution ou de ing facility for use in making facility supplies, l’institut de recherche d’une telle institution, the amount of the rebate is equal to the total of (C) de la réalisation de fournitures en établisse- (d) the amount of the rebate as otherwise determined ment, de fournitures connexes ou de fournitures under subsection (4.1), and de biens ou de services médicaux à domicile, ou de l’exploitation d’un établissement admissible (e) the total of all amounts each of which is an en vue de la réalisation de fournitures en établis- amount that would be determined under paragraph sement. (4)(a) or (b) in respect of the property or service for Le montant du remboursement correspond au total des the claim period if montants suivants : Current to September 3, 2026 863 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 (i) the specified percentage for the purposes of d) le montant de remboursement déterminé par subsection (4) were 0%, ailleurs selon le paragraphe (4.1); (ii) the specified provincial percentage for the pur- e) le total des montants représentant chacun le mon- poses of that subsection were 50%, and tant qui serait déterminé selon les alinéas (4)a) ou b) relativement au bien ou au service pour la période de (iii) the reference to designated activities in the de- demande si, à la fois : scription of F in that subsection were a reference to the person’s other activities. (i) le pourcentage établi visé au paragraphe (4) était de 0 %, (ii) le pourcentage provincial établi visé à ce para- graphe était de 50 %, (iii) la mention « activités précisées » à l’élément F de la deuxième formule figurant à ce paragraphe valait mention des autres activités de la personne. Application for rebate Demande de remboursement (5) A rebate under this section in respect of a claim peri- (5) Un remboursement prévu au présent article relative- od in a fiscal year of a person shall not be paid to the per- ment à une période de demande de l’exercice d’une per- son unless the person files an application for the rebate sonne est accordé si la personne en fait la demande après after the first day in that year that the person is a selected le premier jour de cet exercice où elle est un organisme public service body, charity or qualifying non-profit orga- déterminé de services publics, un organisme de bienfai- nization and within four years after the day that is sance ou un organisme à but non lucratif admissible et dans les quatre ans suivant le jour ci-après : (a) where the person is a registrant, the day on or be- fore which the person is required to file the return un- a) si la personne est un inscrit, le jour où elle est te- der Division V for the period; and nue de produire une déclaration aux termes de la sec- tion V pour la période de demande; (b) where the person is not a registrant, the last day of the period. b) sinon, le dernier jour de la période de demande. Exception to limitation period Exception (5.1) If (5.1) Les règles suivantes s’appliquent lorsque la taxe re- lative à une fourniture de bien ou de service est devenue (a) tax in respect of a supply of property or a service payable par une personne au cours d’une période de de- became payable by a person in a particular claim peri- mande donnée, que le fournisseur n’a pas exigé la taxe od of the person, relative à la fourniture avant la fin de la dernière période de demande de la personne se terminant dans les quatre (b) the supplier did not, before the end of the last ans après la fin de la période donnée, que le fournisseur claim period of the person that ends within four years informe la personne par écrit que le ministre a établi une after the end of the particular claim period, charge the cotisation à l’égard de cette taxe et que la personne paie tax in respect of the supply, cette taxe après la fin de cette dernière période de de- mande et avant que cette taxe ne soit incluse dans le cal- (c) the supplier discloses in writing to the person that cul d’un remboursement qu’elle demande en vertu du the Minister has assessed the supplier for that tax, and présent article : (d) the person pays that tax after the end of that last a) pour l’application du présent article, cette taxe est claim period and before that tax is included in deter- réputée être devenue payable par la personne au cours mining a rebate under this section claimed by the per- de sa période de demande où elle l’a payée et ne pas son, être devenue payable au cours de la période donnée; the following rules apply: b) la fraction du montant remboursable à la personne (e) for the purposes of this section, that tax is deemed aux termes du présent article relativement au bien ou to have become payable by the person in the person’s au service pour sa période de demande au cours de Current to September 3, 2026 864 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 claim period in which the person pays that tax and not laquelle elle paie cette taxe qui dépasse le montant qui to have become payable in the particular claim period, lui serait remboursé compte non tenu du présent pa- ragraphe, à la fois : (f) the portion of the rebate of the person under this section in respect of the property or service for the (i) peut, malgré le paragraphe (6), faire l’objet person’s claim period in which the person pays that d’une demande distincte de sa demande visant tax that is in excess of the amount of that rebate that d’autres remboursements prévus au présent article would be determined without reference to this subsec- pour cette période, tion (ii) ne peut être payée à la personne que si elle fait (i) may, despite subsection (6), be claimed in an l’objet d’une demande présentée par celle-ci après application separate from the person’s application le début de son exercice qui comprend cette période for other rebates under this section for that claim et après le premier jour de cet exercice où cette per- period, and sonne est un organisme déterminé de services pu- blics, un organisme de bienfaisance ou un orga- (ii) shall not be paid to the person unless that por- nisme à but non lucratif admissible et : tion is claimed in an application filed by the person on a day that is after the beginning of the person’s (A) si la personne est un inscrit, au plus tard à fiscal year that includes that claim period and after la date limite où elle est tenue de produire la dé- the first day in that year that the person is a select- claration prévue à la section V pour cette pé- ed public service body, charity or qualifying non- riode, profit organization and (B) sinon, dans le mois suivant la fin de cette (A) if the person is a registrant, not later than période; the day on or before which the person is required to file the return under Division V for that claim c) le paragraphe (5) s’applique à la fraction restante period, or de ce montant comme si elle se rapportait à un bien ou service distinct. (B) if the person is not a registrant, within one month after the end of that claim period, and (g) subsection (5) applies to the remaining portion of that rebate as if that remaining portion were in respect of a separate property or service. Limitation Une demande par période (6) Except where subsection (10) or (11) applies, a per- (6) Sauf en cas d’application des paragraphes (10) ou son shall not make more than one application for rebates (11), une personne ne peut faire plus d’une demande de under this section for any claim period of the person. remboursement par période de demande. Application for rebate — subsequent claim period Demande de remboursement — période de demande ultérieure (6.1) If a rebate under this section in respect of property (6.1) Si un remboursement prévu au présent article rela- or a service for a particular claim period of a person is tivement à un bien ou à un service pour une période de not claimed in an application for the particular claim pe- demande donnée d’une personne ne fait l’objet d’aucune riod, the rebate may be claimed by the person in an ap- demande pour la période de demande donnée, le rem- plication for a subsequent claim period of the person if boursement peut faire l’objet d’une demande de la per- the following conditions are met: sonne pour une période de demande ultérieure de la per- sonne si les conditions ci-après sont remplies : (a) the rebate has not been claimed in any application for any claim period of the person; a) le remboursement n’a fait l’objet d’aucune de- mande pour une période de demande de la personne; (b) the application for the subsequent claim period is filed by the person within two years after b) la demande de la personne pour la période de de- mande ultérieure est présentée dans les deux ans sui- vant la date applicable suivante : Current to September 3, 2026 865 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 (i) if the person is a registrant, the day on or before (i) si la personne est un inscrit, la date limite où which the person is required to file the return under elle est tenue de produire une déclaration aux Division V for the particular claim period, and termes de la section V pour la période de demande donnée, (ii) if the person is not a registrant, the day that is three months after the last day of the particular (ii) sinon, la date qui suit de trois mois le dernier claim period; jour de la période de demande donnée; (c) the person does not, at any time throughout the c) à aucun moment de la période (appelée « période period (in this subsection referred to as the “specified déterminée » au présent paragraphe) commençant le period”) beginning on the first day of the particular premier jour de la période de demande donnée et se claim period and ending on the last day of the subse- terminant le dernier jour de la période de demande ul- quent claim period, become or cease to be térieure, la personne ne devient ni ne cesse d’être une des personnes suivantes : (i) a charity, (i) un organisme de bienfaisance, (ii) a public institution, (ii) une institution publique, (iii) a qualifying non-profit organization, (iii) un organisme à but non lucratif admissible, (iv) a person designated to be a municipality, or (iv) une personne désignée comme municipalité, (v) one of the bodies described in paragraphs (a) to (g) of the definition selected public service body (v) un organisme visé à l’un des alinéas a) à g) de in subsection (1); and l a définition de organisme déterminé de services publics au paragraphe (1); (d) throughout the specified period, the percentages — being the specified percentage, the specified provin- d) tout au long de la période déterminée, les pourcen- cial percentage or any other percentage specified in tages — s’entendant du pourcentage établi, du pour- this section or in a regulation made under this Part centage provincial établi ou de tout autre pourcentage that applies for the purposes of this section — that déterminé au présent article ou dans un règlement would be applicable in determining the amount of a pris en vertu de la présente partie qui s’applique au rebate under this section in respect of the property or présent article — qui serviraient au calcul d’un mon- service, if tax in respect of the property or service had tant remboursable aux termes du présent article rela- become payable and had been paid by the person on tivement au bien ou au service, si la taxe relative au each day in the specified period, remain constant. bien ou au service était devenue payable et avait été payée par la personne chaque jour de la période déter- minée, demeurent constants. Selected public service bodies Organisme déterminé de services publics (7) If a selected public service body acquires or imports (7) L’organisme déterminé de services publics qui ac- property or a service primarily for consumption, use or quiert ou importe un bien ou un service pour consomma- supply in the course of activities engaged in by another tion, utilisation ou fourniture principalement dans le selected public service body, for the purpose of determin- cadre des activités exercées par un autre organisme dé- ing the amount of a rebate under this section to the body terminé de services publics est réputé, aux fins du calcul in respect of the non-creditable tax charged in respect of du montant remboursable au titre de la taxe exigée non the property or service for any claim period of the body, admise au crédit relativement au bien ou au service pour the body is deemed to be engaged in those activities. une de ses périodes de demande, exercer ces activités. Selected public service bodies Organisme déterminé de services publics (8) If a person acquires or imports property or a service (8) Le montant remboursable à une personne au titre de primarily for consumption, use or supply in the course of la taxe exigée non admise au crédit pour une période de activities engaged in by the person acting in the capacity demande relativement à un bien ou à un service qu’elle of a selected public service body described in any of para- acquiert ou importe pour consommation, utilisation ou graphs (a) to (g) of the definition selected public service fourniture principalement dans le cadre des activités qu’elle exerce en sa qualité d’organisme déterminé de Current to September 3, 2026 866 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 body in subsection (1), the amount of any rebate under services publics visé à l’un des alinéas a) à g) de la défini- this section to the person in respect of the non-creditable tion de organisme déterminé de services publics au para- tax charged in respect of the property or service for a graphe (1) est calculé comme si elle n’était visée à aucun claim period shall be determined as if the person were autre de ces alinéas. not a selected public service body described in any other of those paragraphs. (9) [Repealed, 2004, c. 22, s. 39] (9) [Abrogé, 2004, ch. 22, art. 39] Application by branches or divisions Demandes de succursales et divisions (10) Where a person who is entitled to a rebate under (10) La personne qui a droit au remboursement, qui subsection (3) or (4) is engaged in one or more activities exerce des activités dans des succursales ou divisions dis- in separate branches or divisions and is authorized under tinctes et qui est autorisée par le paragraphe 239(2) à subsection 239(2) to file separate returns under Division produire des déclarations distinctes aux termes de la sec- V in relation to a branch or division, the person tion V relativement à une succursale ou division est tenue de produire des demandes distinctes aux termes du pré- (a) shall file separate applications under this section sent article relativement à la succursale ou division et ne in respect of the branch or division; and peut présenter plus d’une demande de remboursement relativement à la succursale ou division par période de (b) shall not make more than one such application in demande. respect of the branch or division for any claim period of the person. Application of section 239 Demande selon l’article 239 (11) Where a person who has not made an application (11) Les règles suivantes s’appliquent à la personne qui under section 239 is entitled to a rebate under subsection n’a pas présenté de demande en vertu de l’article 239, qui (3) or (4) and is engaged in one or more activities in sep- a droit au remboursement et qui exerce des activités dans arate branches or divisions, des succursales ou divisions distinctes : (a) section 239 applies to the person as if the refer- a) pour l’application de l’article 239 à la personne, les ences therein to “commercial activities” were refer- mentions de « activité commerciale », « déclarations ences to “activities”, as if the references therein to “re- distinctes aux termes de la présente section » et turns under this Division” and “returns” were « l’inscrit » à cet article valent respectivement men- references to “applications under section 259”, and as tion de « activité », « demandes distinctes aux termes if the references therein to “registrant” were refer- de l’article 259 » et « la personne »; ences to “person”; b) si, par l’effet du présent paragraphe, une succur- (b) where, because of this subsection, a branch or di- sale ou division de la personne est autorisée par l’ar- vision of the person is authorized under section 239 to ticle 239 à produire des demandes de remboursement file separate applications for rebates under this sec- distinctes aux termes du présent article, la personne tion, the person shall not make more than one such ne peut présenter plus d’une demande relativement à application in respect of the branch or division for any la succursale ou division par période de demande; claim period of the person; and c) la personne qui, par l’effet du présent paragraphe, (c) where, because of this subsection, the person is est autorisée par l’article 239 à produire des demandes authorized under section 239 to file separate applica- de remboursement distinctes aux termes du présent tions for rebates under this section in relation to a article relativement à une succursale ou division et qui branch or division and the person is required to file re- est tenue de produire des déclarations aux termes de turns under Division V, the person shall file separate la section V doit produire des déclarations distinctes returns under that Division in respect of the branch or aux termes de cette section relativement à la succur- division. sale ou division. Current to September 3, 2026 867 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259 Article 259 Prescribed method Calcul prévu par règlement (12) A prescribed person may determine the rebates (12) Une personne visée par règlement peut déterminer payable to the person under this section in accordance le montant qui lui est remboursable en vertu du présent with prescribed rules. article en conformité avec les dispositions réglemen- taires. Disclosure of municipal rebate information Communication de renseignements concernant le remboursement municipal (13) If the amount of a rebate under subsection (3) or (13) Si le montant remboursable à une municipalité aux (4) that is approved by the Minister for payment to a mu- termes des paragraphes (3) ou (4) — qui a été approuvé nicipality is increased as a result of the application to the pour paiement par le ministre — fait l’objet d’une aug- municipality of the specified percentage instead of mentation par suite de l’application à la municipalité du 57.14% in respect of any period, the Minister may, de- pourcentage établi au lieu de 57,14 % pour une période, spite section 295, release for publication by the Govern- le ministre peut, malgré l’article 295, fournir, pour publi- ment of Canada information as to the amount of the in- cation par le gouvernement du Canada, des renseigne- crease and any information necessary to identify the ments concernant le montant de l’augmentation ainsi municipality. On publication, the information is not con- que tous renseignements permettant d’identifier la muni- fidential information for the purposes of section 295. cipalité. Une fois rendus publics, ces renseignements ne constituent pas des renseignements confidentiels pour l’application de l’article 295. Application Application (14) For the purposes of this section, if a person incurs (14) Pour l’application du présent article, la personne all or substantially all of the tax that is included in deter- qui engage la totalité ou la presque totalité de la taxe qui mining the amount of the non-creditable tax charged in entre dans le calcul du montant de la taxe exigée non ad- respect of property or a service for a claim period of the mise au crédit relativement à un bien ou un service pour person acting in the person’s capacity as a hospital au- sa période de demande en sa qualité d’administration thority, a facility operator or an external supplier, the hospitalière, d’exploitant d’établissement ou de fournis- person is deemed to have incurred all of the tax that is in- seur externe est réputée avoir engagé la totalité de la taxe cluded in determining that amount in the course of ful- qui entre dans le calcul de ce montant dans le cadre de filling the person’s responsibilities as a hospital authori- l’exécution de ses responsabilités à titre d’administration ty, a facility operator or an external supplier, as the case hospitalière, d’exploitant d’établissement ou de fournis- may be. seur externe, selon le cas. Rules for specified supplies Fournitures déterminées (15) Despite subsections (3), (4) and (4.1), for the pur- (15) Malgré les paragraphes (3), (4) et (4.1), pour calcu- pose of applying subsection (4.1) to determine a rebate ler, selon le paragraphe (4.1), le montant remboursable payable under subsection (3) or (4) to a person that is a en application des paragraphes (3) ou (4) à une personne hospital authority, a facility operator or an external sup- — administration hospitalière, exploitant d’établissement plier, for a claim period of the person, if the person is re- ou fournisseur externe — pour sa période de demande, quired to determine under paragraph (4.1)(b) a particu- dans le cas où la personne est tenue de calculer selon lar amount, in respect of a specified supply of property of l’alinéa (4.1)b), relativement à la fourniture déterminée the person made at any time, that would, if subsection d’un de ses biens effectuée à un moment quelconque, un (4) applied to the person, be determined by the formula montant donné qui serait calculé selon la formule figu- in paragraph (4)(a) for the claim period and the value of rant à l’alinéa (4)a) pour la période de demande si le pa- C in that paragraph is the extent to which the person in- ragraphe (4) s’appliquait à elle, et où la valeur de l’élé- tended, at that time, to consume, use or supply the prop- ment C de cette formule représente la mesure dans erty in the course of specified activities, the particular laquelle elle avait l’intention, à ce moment, de consom- amount shall be determined by the formula mer, d’utiliser ou de fournir le bien dans le cadre d’activi- tés déterminées, le montant donné est calculé selon la A×B formule suivante : where A×B où : Current to September 3, 2026 868 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 259-259.1 Articles 259-259.1 A is the amount that would, in the absence of this sub- A représente le montant qui, en l’absence du présent section, be determined to be the particular amount; paragraphe, représenterait le montant donné; and B le montant obtenu par la formule suivante : B is the amount determined by the formula (B1 - B2) / B1 (B 1 - B 2) / B 1 où : where B1 représente la juste valeur marchande du bien au B1 is the fair market value of the property at the moment de la fourniture, time of the supply, and B2 la juste valeur marchande du bien le 1er janvier B2 is the fair market value of the property on Jan- 2005. uary 1, 2005. (16) [Repealed, 1993, c. 27, s. 115] (16) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 115] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 115; 1997, c. 10, ss. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 69, 227; 2000, c. 30, s. 76; 2004, c. 22, s. 39; 2005, c. 30, s. 22; 2006, c. 4, s. 31; 2007, c. 27, art. 115; 1997, ch. 10, art. 69 et 227; 2000, ch. 30, art. 76; 2004, ch. 22, art. 39; 2005, 18, s. 44; 2009, c. 32, s. 29; 2014, c. 39, s. 96; 2017, c. 33, s. 139; 2022, c. 10, s. 53. ch. 30, art. 22; 2006, ch. 4, art. 31; 2007, ch. 18, art. 44; 2009, ch. 32, art. 29; 2014, ch. 39, art. 96; 2017, ch. 33, art. 139; 2022, ch. 10, art. 53. Definitions Définitions 259.1 (1) The definitions in this subsection apply in 259.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. claim period has the meaning assigned by subsection bien déterminé S’entend des biens suivants : 259(1). (période de demande) a) livre imprimé ou mise à jour d’un tel livre; printed book does not include anything that is or the main component of which is b) enregistrement sonore qui consiste, en totalité ou en presque totalité, en une lecture orale d’un livre im- (a) a newspaper; primé; (b) a magazine or periodical acquired otherwise than c) version imprimée, reliée ou non, des Écritures by way of subscription; d’une religion. (specified property) (c) a magazine or periodical in which the printed livre imprimé Ne sont pas des livres imprimés les ar- space devoted to advertising is more than 5% of the ticles suivants ou les ouvrages constitués principalement total printed space; des articles suivants : (d) a brochure or pamphlet; a) journaux; (e) a sales catalogue, a price list or advertising mate- b) magazines et périodiques acquis autrement que rial; par abonnement; (f) a warranty booklet or an owner’s manual; c) magazines et périodiques dont plus de 5 % de l’es- pace imprimé est consacré à la publicité; (g) a book designed primarily for writing on; d) brochures et prospectus; (h) a colouring book or a book designed primarily for drawing on or affixing thereto, or inserting therein, e) catalogues de produits, listes de prix et matériel items such as clippings, pictures, coins, stamps or publicitaire; stickers; f) livrets de garantie et d’entretien et guides d’utilisa- (i) a cut-out book or a press-out book; tion; (j) a program relating to an event or performance; g) livres servant principalement à écrire; Current to September 3, 2026 869 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259.1 Article 259.1 (k) an agenda, calendar, syllabus or timetable; h) livres à colorier et livres servant principalement à dessiner ou à recevoir des articles tels des coupures, (l) a directory, an assemblage of charts or an assem- images, pièces de monnaie, timbres ou autocollants; blage of street or road maps, but not including i) livres à découper ou comportant des pièces à déta- (i) a guidebook, or cher; (ii) an atlas that consists in whole or in part of j) programmes d’événements ou de spectacles; maps other than street or road maps; k) agendas, calendriers, programmes de cours et ho- (m) a rate book; raires; (n) an assemblage of blueprints, patterns or stencils; l) répertoires, assemblages de graphiques et assem- blages de plans de rues ou de cartes routières, à l’ex- (o) prescribed property; or clusion des articles suivants : (p) an assemblage or collection of, or any item similar (i) guides, to, items included in any of paragraphs (a) to (o). (livre imprimé) (ii) atlas constitués en tout ou en partie de cartes autres que des plans de rues ou des cartes routières; qualifying non-profit organization has the meaning assigned by subsection 259(2). (organisme à but non lu- m) tarifs; cratif admissible) n) assemblages de bleus, de patrons ou de pochoirs; specified person means o) biens visés par règlement; (a) a municipality; p) assemblages ou recueils d’articles visés à l’un des (b) a school authority; alinéas a) à o) et d’articles semblables. (printed book) (c) a university; organisme à but non lucratif admissible S’entend au sens du paragraphe 259(2). (qualifying non-profit orga- (d) an organization that operates a post-secondary nization) college or post-secondary technical institute période de demande S’entend au sens du paragraphe (i) that receives from a government or municipali- 259(1). (claim period) ty funds that are paid for the purpose of assisting the organization in the ongoing provision of educa- personne déterminée tional services to the general public, and a) Municipalité; (ii) the primary purpose of which is to provide pro- grams of instruction in one or more fields of voca- b) administration scolaire; tional, technical or general education; c) université; (e) a charity, public institution or qualifying non- profit organization that operates a public lending li- d) institution qui administre un collège d’enseigne- brary; or ment postsecondaire ou un institut technique d’ensei- gnement postsecondaire qui, à la fois : (f) a prescribed charity, or a prescribed qualifying non-profit organization, the primary purpose of which (i) reçoit d’un gouvernement ou d’une municipali- is the promotion of literacy. (personne déterminée) té des fonds destinés à l’aider à offrir des services d’enseignement au public de façon continue, specified property means (ii) a pour principal objet d’offrir des programmes (a) a printed book or an update of such a book; de formation professionnelle, technique ou géné- rale; Current to September 3, 2026 870 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 259.1 Article 259.1 (b) an audio recording all or substantially all of which e) organisme de bienfaisance, institution publique ou is a spoken reading of a printed book; or organisme à but non lucratif admissible qui admi- nistre une bibliothèque publique de prêt; (c) a bound or unbound printed version of scripture of any religion. (bien déterminé) f) organisme de bienfaisance ou organisme à but non lucratif admissible, visé par règlement, dont la princi- pale mission est l’alphabétisation. (specified person) Rebate for printed books, etc. Remboursement pour livres imprimés, etc. (2) The Minister shall, subject to subsection (3), pay a (2) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre rem- rebate to a person that is, on the last day of a claim peri- bourse à la personne qui est une personne déterminée le od of the person or of the person’s fiscal year that in- dernier jour de sa période de demande ou de son exercice cludes that claim period, a specified person equal to the qui comprend cette période un montant égal au montant amount of tax under subsection 165(1) or section 212 de la taxe prévue au paragraphe 165(1) ou à l’article 212 that became payable in the claim period by the person in qui est devenue payable par elle au cours de la période de respect of the acquisition or importation of specified demande relativement à l’acquisition ou à l’importation property if d’un bien déterminé si : (a) in the case of a specified person described in para- a) dans le cas d’une personne déterminée visée à l’ali- graph (f) of the definition specified person in subsec- néa f) de la définition de ce terme au paragraphe (1), tion (1), the person does not acquire or import the elle n’acquiert ou n’importe le bien déterminé : specified property for (i) ni pour le fournir par vente pour une contrepar- (i) the purpose of making a supply by way of sale tie, of the specified property for consideration, or (ii) ni pour en transférer la propriété à une autre (ii) the purpose of transferring ownership of the personne dans le cadre de la fourniture d’un autre specified property to another person in the course bien ou d’un service pour une contrepartie; of supplying another property or a service for con- sideration; and b) dans les autres cas, la personne n’acquiert ou n’importe le bien déterminé : (b) in any other case, the person does not acquire or import the specified property for (i) ni pour le fournir par vente, (i) the purpose of making a supply by way of sale (ii) ni pour en transférer la propriété à une autre of the specified property, or personne dans le cadre de la fourniture d’un autre bien ou d’un service. (ii) the purpose of transferring ownership of the specified property to another person in the course of supplying another property or a service. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate shall not be paid under subsection (2) to a (3) Le remboursement n’est versé que si la personne dé- specified person in respect of tax payable by the person terminée en fait la demande dans les quatre ans suivant unless the person files an application for the rebate with- la fin de sa période de demande au cours de laquelle la in four years after the end of the claim period of the per- taxe est devenue payable. son in which the tax became payable. Limitation Une demande par période (4) Except where subsection (5) applies, a person shall (4) Sauf en cas d’application du paragraphe (5), une per- not make more than one application for rebates under sonne ne peut faire plus d’une demande de rembourse- this section for any claim period of the person. ment par période de demande. Current to September 3, 2026 871 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 259.1-259.2 Articles 259.1-259.2 Application by branches or divisions Demandes de succursales et divisions (5) Where a person that is entitled to a rebate under (5) La personne qui a droit au remboursement, qui subsection (2) is engaged in one or more activities in sep- exerce des activités dans des succursales ou divisions dis- arate branches or divisions and is required under subsec- tinctes et qui est tenue par le paragraphe 259(10) de pro- tion 259(10) to file separate applications for rebates un- duire des demandes de remboursement distinctes aux der section 259 in respect of a branch or division, the termes de l’article 259 relativement à une succursale ou person division doit produire des demandes distinctes aux termes du présent article relativement à la succursale ou (a) shall file separate applications under this section division et ne peut présenter plus d’une demande de in respect of the branch or division; and remboursement relativement à la succursale ou division par période de demande. (b) shall not make more than one such application in respect of the branch or division for any claim period of the person. (6) [Repealed, 2009, c. 32, s. 30] (6) [Abrogé, 2009, ch. 32, art. 30] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, ss. 69.1, 228; 2009, c. 32, s. 30; 2012, c. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 69.1 et 228; 19, s. 22; 2018, c. 27, s. 47. 2009, ch. 32, art. 30; 2012, ch. 19, art. 22; 2018, ch. 27, art. 47. Definitions Définitions 259.2 (1) The following definitions apply in this sec- 259.2 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. claim period has the same meaning as in subsection entité de la Légion La Direction nationale ou toute di- 259(1). (période de demande) rection provinciale ou filiale de la Légion royale cana- dienne. (Legion entity) Legion entity means the Dominion Command or any provincial command or branch of the Royal Canadian Le- période de demande S’entend au sens du paragraphe gion. (entité de la Légion) 259(1). (claim period) Rebate for poppies and wreaths Remboursement pour coquelicots et couronnes (2) If a Legion entity acquires, imports or brings into a (2) Sous réserve du paragraphe (3), le ministre rem- participating province property that is a poppy or wreath, bourse à une entité de la Légion qui acquiert, importe ou the Minister shall, subject to subsection (3), pay a rebate transfère dans une province participante un bien qui est to the Legion entity equal to the amount of tax that be- un coquelicot ou une couronne un montant égal au mon- comes payable, or is paid without having become tant de taxe qui devient payable par elle au cours d’une payable, by the Legion entity during a claim period of the de ses périodes de demande, ou qui est payé par elle au Legion entity in respect of the acquisition, importation or cours de cette période sans être devenu payable, relative- bringing in. ment à l’acquisition, à l’importation ou au transfert. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate shall not be paid under subsection (2) in re- (3) Le remboursement n’est versé que si l’entité de la spect of tax that becomes payable, or is paid without hav- Légion en fait la demande dans les quatre ans suivant la ing become payable, by a Legion entity during a claim pe- fin de la période de demande dans laquelle le montant de riod of the Legion entity unless the Legion entity files an taxe est devenu payable ou a été payé sans être devenu application for the rebate within four years after the last payable. day of the claim period. Limitation Une demande par période (4) A Legion entity must not make more than one appli- (4) Une entité de la Légion ne peut faire plus d’une de- cation for rebates under this section for any claim period mande de remboursement par période de demande. of the Legion entity. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2011, ch. 15, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2011, c. 15, s. 12. Current to September 3, 2026 872 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 260-261 Articles 260-261 Exports by a charity or a public institution Exportation par les organismes de bienfaisance et les institutions publiques 260 (1) Where a person that is a charity or a public in- 260 (1) Sous réserve du paragraphe (2), le ministre stitution is the recipient of a supply of property or a ser- rembourse une personne — organisme de bienfaisance vice, has paid tax in respect of the supply and has export- ou institution publique — qui est l’acquéreur de la fourni- ed the property or service, subject to subsection (2), the ture d’un bien ou d’un service qu’elle a exporté du mon- Minister shall pay a rebate to the person equal to the tant de la taxe qu’elle a payée relativement à la fourni- amount of tax paid in respect of the supply. ture. Application for rebate Demande de remboursement (2) A rebate shall not be paid under subsection (1) to a (2) Le remboursement n’est versé que si la personne en person in respect of a supply unless the person files an fait la demande dans les quatre ans suivant la fin de application for the rebate within four years after the end l’exercice au cours duquel la taxe relative à la fourniture of the fiscal year of the person in which tax in respect of est devenue payable. the supply became payable. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 10, art. 70. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 70. Rebate of payment made in error Remboursement d’un montant payé par erreur 261 (1) Where a person has paid an amount 261 (1) Dans le cas où une personne paie un montant au titre de la taxe, de la taxe nette, des pénalités, des inté- (a) as or on account of, or rêts ou d’une autre obligation selon la présente partie alors qu’elle n’avait pas à le payer ou à le verser, ou paie (b) that was taken into account as, un tel montant qui est pris en compte à ce titre, le mi- tax, net tax, penalty, interest or other obligation under nistre lui rembourse le montant, indépendamment du this Part in circumstances where the amount was not fait qu’il ait été payé par erreur ou autrement. payable or remittable by the person, whether the amount was paid by mistake or otherwise, the Minister shall, sub- ject to subsections (2) to (3), pay a rebate of that amount to the person. Restriction Restriction (2) A rebate in respect of an amount shall not be paid (2) Le montant n’est pas remboursé dans la mesure où : under subsection (1) to a person to the extent that a) le montant est pris en compte à titre de taxe ou de (a) the amount was taken into account as tax or net taxe nette pour la période de déclaration d’une per- tax for a reporting period of the person and the Minis- sonne et le ministre a établi une cotisation à l’égard de ter has assessed the person for the period under sec- la personne pour cette période selon l’article 296; tion 296; b) le montant payé était une taxe, une taxe nette, une (b) the amount paid was tax, net tax, penalty, interest pénalité, des intérêts ou un autre montant visé par une or any other amount assessed under section 296; or cotisation établie selon l’article 296; (c) a rebate of the amount is payable under subsec- c) un remboursement du montant est accordé en ap- tion 215.1(1) or (2) or 216(6) or a refund of the plication des paragraphes 215.1(1) ou (2) ou 216(6) amount is payable under section 69, 73, 74 or 76 of ou des articles 69, 73, 74 ou 76 de la Loi sur les the Customs Act because of subsection 215.1(3) or douanes p a r l’effet des paragraphes 215.1(3) ou 216(7). 216(7). Restriction — emission allowance Restriction — unité d’émission (2.1) A rebate in respect of an amount paid in respect of (2.1) Le montant payé relativement à la fourniture d’une a supply of an emission allowance is not to be paid under unité d’émission n’est remboursé que si, selon le cas : subsection (1) to a person unless Current to September 3, 2026 873 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261 Article 261 (a) the person paid the amount to the Receiver Gen- a) la personne a versé le montant au receveur géné- eral; or ral; (b) prescribed circumstances exist or prescribed con- b) des circonstances prévues par règlement s’avèrent ditions are met. ou des conditions prévues par règlement sont rem- plies. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate in respect of an amount shall not be paid (3) Le remboursement n’est versé que si la personne en under subsection (1) to a person unless the person files fait la demande dans les deux ans suivant le paiement ou an application for the rebate within two years after the le versement du montant. day the amount was paid or remitted by the person. One application per month Une demande par mois (4) Subject to subsections (5) and (6), not more than (4) Sous réserve des paragraphes (5) ou (6), une per- one application for a rebate under this section may be sonne ne peut présenter plus d’une demande de rem- made by a person in any calendar month. boursement par mois. Application by branches and divisions Demandes par succursales ou divisions (5) Where a person who is entitled to a rebate under this (5) La personne qui a droit au remboursement, qui section is engaged in one or more activities in separate exerce des activités dans des succursales ou divisions dis- branches or divisions and is authorized under subsection tinctes et qui est autorisée par le paragraphe 239(2) à 239(2) to file separate returns under Division V in rela- produire des déclarations distinctes aux termes de la sec- tion to a branch or division, tion V relativement à une succursale ou division peut produire des demandes distinctes aux termes du présent (a) the person may file separate applications under article relativement à la succursale ou division mais ne this section in respect of the branch or division; and peut présenter plus d’une demande de remboursement par mois relativement à la succursale ou division. (b) not more than one application for a rebate under this section in respect of the branch or division may be made by the person in any calendar month. Application of s. 239 Demande selon l’article 239 (6) Where a person who has not made an application (6) Les règles suivantes s’appliquent à la personne qui under section 239 is entitled to a rebate under this sec- n’a pas présenté de demande en vertu de l’article 239, qui tion and is engaged in one or more activities in separate a droit au remboursement et qui exerce des activités dans branches or divisions, des succursales ou divisions distinctes : (a) section 239 applies to the person as if the refer- a) pour l’application de l’article 239 à la personne, les ences therein to “commercial activities” were refer- mentions de « activité commerciale », « déclarations ences to “activities”, as if the references therein to “re- distinctes aux termes de la présente section » et turns under this Division” and “returns” were « l’inscrit » à cet article valent respectivement men- references to “applications under section 261”, and as tion de « activité », « demandes distinctes aux termes if the references therein to “registrant” were refer- de l’article 261 » et « la personne »; ences to “person”; and b) la personne qui, par l’effet du présent paragraphe, (b) where, because of this subsection, the person is est autorisée par l’article 239 à produire des demandes authorized under section 239 to file separate applica- de remboursement distinctes aux termes du présent tions for rebates under this section in relation to a article relativement à une succursale ou division ne branch or division, not more than one application for peut présenter plus d’une demande par mois. a rebate under this section in respect of the branch or [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. division may be made by the person in any calendar 27, art. 116; 1997, ch. 10, art. 71; 2018, ch. 27, art. 48. month. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 116; 1997, c. 10, s. 71; 2018, c. 27, s. 48. Current to September 3, 2026 874 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 Definitions Définitions 261.01 (1) The definitions in this subsection apply in 261.01 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. active member has the meaning assigned by subsection cotisation [Abrogée, 2014, ch. 39, art. 97] 8500(1) of the Income Tax Regulations. (participant ac- tif) cotisation d’employeur Cotisation qu’un employeur verse à un régime de pension et qu’il peut déduire, en ap- claim period has the meaning assigned by subsection plication de l’alinéa 20(1)q) de la Loi de l’impôt sur le re- 259(1). (période de demande) venu, dans le calcul de son revenu. (employer contribu- tion) eligible amount of a pension entity for a claim period of the pension entity means an amount of tax, other than a cotisation RPAC de salarié Cotisation que le salarié recoverable amount in respect of the claim period, that d’un employeur verse à un régime de pension agréé col- lectif et qui, à la fois : (a) became payable by the pension entity during the claim period, or was paid by the pension entity during a) est déductible par le salarié, en application de l’ali- the claim period without having become payable, in néa 60i) de la Loi de l’impôt sur le revenu, dans le cal- respect of a supply, importation or bringing into a par- cul de son revenu; ticipating province of property or a service that the pension entity acquired, imported or brought into the b) est versée par l’employeur à l’administrateur de participating province, as the case may be, for con- RPAC du régime aux termes d’un contrat conclu avec sumption, use or supply in respect of a pension plan, ce dernier visant l’ensemble des salariés de l’em- other than an amount of tax that ployeur ou une catégorie de ceux-ci. (employee PRPP contribution) (i) is deemed to have been paid by the pension en- tity under this Part (other than section 191), employeur admissible Est un employeur admissible d’un régime de pension pour une année civile l’em- (ii) became payable, or was paid without having ployeur participant au régime qui est un inscrit et qui : become payable, by the pension entity at a time when it was entitled to claim a rebate under section a) si des cotisations d’employeur ont été versées au 259, régime au cours de l’année civile précédente, a versé de telles cotisations au régime au cours de cette année; (iii) was payable under subsection 165(1), or is deemed under section 191 to have been paid, by the b) dans les autres cas, était l’employeur d’un ou de pension entity in respect of a taxable supply to the plusieurs participants actifs du régime au cours de pension entity of a residential complex, an addition l’année civile précédente. (qualifying employer) to a residential complex or land if, in respect of that supply, the pension entity was entitled to claim a employeur participant [Abrogée, 2012, ch. 31, art. 88] rebate under section 256.2 or would be so entitled after paying the tax payable in respect of that sup- entité de gestion [Abrogée, 2012, ch. 31, art. 88] ply, or entité de gestion admissible Entité de gestion d’un ré- (iv) if the pension entity is a selected listed finan- gime de pension qui n’est pas un régime à l’égard duquel cial institution throughout the claim period, was l’un des faits suivants se vérifie : payable under any of subsection 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Division IV.1; or a) des institutions financières désignées y ont versé au moins 10 % des cotisations d’employeur totales au (b) is deemed to have been paid by the pension entity cours de la dernière année civile antérieure où de under section 172.1 or 172.2 during the claim period. telles cotisations y ont été versées; (montant admissible) b) il est raisonnable de s’attendre à ce que des institu- employee PRPP contribution means a contribution by tions financières désignées y versent au moins 10 % an employee of an employer to a pooled registered pen- des cotisations d’employeur totales au cours de l’année sion plan that civile subséquente où de telles cotisations devront y être versées. (qualifying pension entity) Current to September 3, 2026 875 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 (a) may be deducted by the employee under para- entité de gestion non admissible Entité de gestion qui graph 60(i) of the Income Tax Act in computing their n’est pas une entité de gestion admissible. (non-qualify- income; and ing pension entity) (b) is remitted by the employer to the PRPP adminis- montant admissible Est un montant admissible d’une trator of the plan under a contract with the PRPP ad- entité de gestion pour sa période de demande le montant ministrator in respect of all or a class of the employees de taxe, sauf un montant recouvrable relativement à la of the employer. (cotisation RPAC de salarié) période de demande, qui, selon le cas : employer contribution means a contribution by an em- a) est devenu payable par l’entité au cours de la pé- ployer to a pension plan that may be deducted by the em- riode de demande, ou a été payé par elle au cours de ployer under paragraph 20(1)(q) of the Income Tax Act cette période sans être devenu payable, relativement à in computing its income. (cotisation d’employeur) la fourniture, à l’importation ou au transfert dans une province participante d’un bien ou d’un service qu’elle multi-employer plan [Repealed, 2010, c. 12, s. 75] a acquis, importé ou ainsi transféré, selon le cas, en vue de sa consommation, de son utilisation ou de sa non-qualifying pension entity means a pension entity fourniture relativement à un régime de pension, à l’ex- that is not a qualifying pension entity. (entité de gestion clusion d’un montant de taxe qui, selon le cas : non admissible) (i) est réputé avoir été payé par l’entité en vertu participating employer [Repealed, 2012, c. 31, s. 88] des dispositions de la présente partie, sauf l’article 191, pension contribution [Repealed, 2014, c. 39, s. 97] (ii) est devenu payable par l’entité à un moment où pension entity [Repealed, 2012, c. 31, s. 88] elle avait droit à un remboursement prévu à l’article 259, ou a été payé par elle à ce moment sans être pension plan [Repealed, 2012, c. 31, s. 88] devenu payable, pension rebate amount of a pension entity of a pension (iii) était payable par l’entité en vertu du para- plan for a claim period of the pension entity means the graphe 165(1), ou est réputé en vertu de l’article amount determined by the formula 191 avoir été payé par elle, relativement à la fourni- ture taxable, effectuée à son profit, d’un immeuble A×B d’habitation, d’une adjonction à un tel immeuble ou where d’un fonds si l’entité avait droit, relativement à cette fourniture, à un remboursement prévu à l’ar- A is ticle 256.2 ou y aurait droit une fois payée la taxe (a) if the pension plan is a registered pension payable relativement à la fourniture, plan, 33%, (iv) l’entité étant une institution financière dési- (b) if the pension plan is a pooled registered pen- gnée particulière tout au long de la période de de- sion plan and either employer contributions or mande, était payable en vertu du paragraphe employee PRPP contributions were made to the 165(2), des articles 212.1 ou 218.1 ou de la section pension plan in the particular calendar year that is IV.1; the last calendar year ending on or before the last day of the claim period, the amount (expressed as b) est réputé avoir été payé par l’entité en vertu des a percentage) determined by the formula articles 172.1 ou 172.2 au cours de la période de de- 33% × (C/D) mande. (eligible amount) where montant de remboursement de pension Le montant C is the total of all amounts, each of which is de- de remboursement de pension d’une entité de gestion termined for an employer that made employer d’un régime de pension pour une période de demande contributions to the pension plan in the par- correspond au montant obtenu par la formule suivante : ticular calendar year by the formula A×B C1 + C2 où : where Current to September 3, 2026 876 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 C1 is the total of all amounts, each of which A représente : is an employer contribution made by the a) si le régime est un régime de pension agréé, employer to the pension plan in the par- 33 %, ticular calendar year, and b) si le régime est un régime de pension agréé C2 is the total of all amounts, each of which collectif et que des cotisations d’employeur ou des is an employee PRPP contribution made cotisations RPAC de salarié y ont été versées au by an employee of the employer to the cours de l’année civile donnée qui est la dernière pension plan in the particular calendar année civile se terminant au plus tard le dernier year, and jour de la période de demande, le pourcentage ob- D is the total of all amounts contributed to the tenu par la formule suivante : pension plan in the particular calendar year, 33 % × (C/D) (c) if the pension plan is a pooled registered pen- où : sion plan, neither employer contributions nor em- ployee PRPP contributions were made to the pen- C représente le total des montants dont chacun sion plan in the particular calendar year that is the est déterminé, à l’égard d’un employeur qui a last calendar year ending on or before the last day versé des cotisations d’employeur au régime of the claim period and it is reasonable to expect au cours de l’année civile donnée, selon la for- that employer contributions will be made to the mule suivante : pension plan in a following calendar year, the C1 + C2 amount (expressed as a percentage) determined for the first calendar year in which employer con- où : tributions are reasonably expected to be made to C1 représente le total des montants repré- the pension plan following the particular calendar sentant chacun une cotisation d’em- year by the formula ployeur versée au régime par l’employeur 33% × (E/F) au cours de l’année civile donnée, where C2 le total des montants représentant cha- cun une cotisation RPAC de salarié ver- E is the total of all amounts, each of which is de- sée au régime par un salarié de l’em- termined for an employer reasonably expect- ployeur au cours de l’année civile ed to make employer contributions to the donnée, pension plan in that first calendar year by the formula D le total des montants versés au régime au cours de l’année civile donnée, E1 + E2 c) si le régime est un régime de pension agréé where collectif, qu’aucune cotisation d’employeur ni coti- E1 is the total of all amounts, each of which sation RPAC de salarié n’y a été versée au cours de is an employer contribution reasonably l’année civile donnée qui est la dernière année ci- expected to be made by the employer to vile se terminant au plus tard le dernier jour de la the pension plan in that first calendar période de demande et qu’il est raisonnable de year, and s’attendre à ce que des cotisations d’employeur soient versées au régime au cours d’une année ci- E2 is the total of all amounts, each of which vile ultérieure, le pourcentage, déterminé pour la is an employee PRPP contribution rea- première année civile, suivant l’année civile don- sonably expected to be made by an em- née, dans laquelle il est raisonnable de s’attendre ployee of the employer to the pension à ce que des cotisations d’employeur soient ver- plan in that first calendar year, and sées au régime, obtenu par la formule suivante : F is the total of all amounts reasonably expected 33 % × (E/F) to be contributed to the pension plan in that first calendar year, or où : (d) if the pension plan is a pooled registered pen- E représente le total des montants dont chacun sion plan and paragraphs (b) and (c) do not apply, est déterminé, à l’égard d’un employeur dont 0%; and il est raisonnable de s’attendre à ce qu’il verse des cotisations d’employeur au régime au Current to September 3, 2026 877 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 B is the amount determined by the formula cours de cette première année civile, selon la formule suivante : G+H E1 + E2 where où : G is the total of all amounts, each of which is an el- igible amount of the pension entity for the claim E1 représente le total des montants repré- period that is described in paragraph (a) of the sentant chacun une cotisation d’em- definition eligible amount, and ployeur dont il est raisonnable de s’at- tendre à ce qu’elle soit versée au régime H is par l’employeur au cours de cette pre- (i) if an application for a rebate under sub- mière année civile, section (2) for the claim period is filed in ac- E2 le total des montants représentant cha- cordance with subsection (3), the total of cun une cotisation RPAC de salarié dont (A) the total amount indicated on the ap- il est raisonnable de s’attendre à ce plication under subsection (3.1), and qu’elle soit versée au régime par un sala- rié de l’employeur au cours de cette pre- (B) the total of all amounts, each of which mière année civile, is an eligible amount of the pension entity for the claim period that is described in F le total des montants dont il est raisonnable paragraph (b) of the definition eligible de s’attendre à ce qu’ils soient versés au ré- amount and in respect of which a portion gime au cours de cette première année civile, of the rebate is claimed by the pension en- d) si le régime est un régime de pension agréé tity in accordance with paragraph (3.2)(a), collectif et que les alinéas b) et c) ne s’appliquent (ii) if an election made under subsection (9) pas, 0 %; for the claim period is filed in accordance with B le montant obtenu par la formule suivante : subsection (10), the total amount indicated on the election in accordance with paragraph G+H (10)(c), or où: (iii)in any other case, zero. (montant de G représente le total des montants représentant remboursement de pension) chacun un montant admissible de l’entité pour la période de demande qui est visé à l’alinéa a) de provincial pension rebate amount of a pension entity la définition de montant admissible; for a claim period of the pension entity in a fiscal year that ends in a taxation year of the pension entity means H : the amount equal to (i) si une demande visant le remboursement prévu au paragraphe (2) pour la période de (a) if the pension entity is a selected listed financial demande est présentée conformément au pa- institution throughout the claim period, the total of all ragraphe (3), le total des montants suivants : amounts, each of which is determined for a participat- ing province by the formula (A) le total précisé dans cette demande se- lon le paragraphe (3.1), A × B × C/D (B) le total des montants représentant where chacun un montant admissible de l’entité A is the pension rebate amount of the pension entity pour la période de demande visée à l’alinéa for the claim period, b) de la définition de montant admissible et à l’égard duquel une partie du rembour- B is the pension entity’s percentage for the partici- pating province for the taxation year for the pur- sement est demandée par l’entité confor- poses of C in the formula in subsection 225.2(2), mément à l’alinéa (3.2)a), (ii) si le choix fait selon le paragraphe (9) C is the tax rate for the participating province, and pour la période de demande est présenté D is the rate set out in subsection 165(1); and conformément au paragraphe (10), le total précisé selon l’alinéa (10)c) dans le document concernant le choix, Current to September 3, 2026 878 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 (b) in any other case, zero. (montant de rembourse- (iii) dans les autres cas, zéro. (pension re- ment de pension provincial) bate amount) qualifying employer of a pension plan for a calendar montant de remboursement de pension provincial Le year means a participating employer of the pension plan montant de remboursement de pension provincial d’une that is a registrant and that entité de gestion pour une période de demande comprise dans un exercice se terminant dans une année d’imposi- (a) if employer contributions were made to the pen- tion de celle-ci correspond à celui des montants ci-après sion plan in the immediately preceding calendar year, qui est applicable : made employer contributions to the pension plan in that year; and a) si l’entité est une institution financière désignée particulière tout au long de la période de demande, le (b) in any other case, was the employer of one or total des montants dont chacun s’obtient, pour une more active members of the pension plan in the imme- province participante, par la formule suivante : diately preceding calendar year. (employeur admis- A × B × C/D sible) où : qualifying pension entity means a pension entity of a A représente le montant de remboursement de pen- pension plan other than a pension plan in respect of sion de l’entité pour la période de demande, which B le pourcentage applicable à l’entité quant à la pro- (a) listed financial institutions made 10% or more of vince participante pour l’année d’imposition pour the total employer contributions to the pension plan in l’application de l’élément C de la formule figurant the last preceding calendar year in which employer au paragraphe 225.2(2), contributions were made to the pension plan; or C le taux de taxe applicable à la province partici- (b) it can reasonably be expected that listed financial pante, institutions will make 10% or more of the total em- D le taux fixé au paragraphe 165(1); ployer contributions to the pension plan in the next calendar year in which employer contributions will be b) dans les autres cas, zéro. (provincial pension re- required to be made to the pension plan. (entité de bate amount) gestion admissible) montant recouvrable S’entend, relativement à une pé- recoverable amount in respect of a claim period of a riode de demande d’une personne, d’un montant de taxe person means an amount of tax qui, selon le cas : (a) that is included in determining an input tax credit a) est inclus dans le calcul d’un crédit de taxe sur les of the person for the claim period; intrants de la personne pour la période de demande; (b) for which it can reasonably be regarded that the b) est un montant à l’égard duquel il est raisonnable person has obtained or is entitled to obtain a rebate, de considérer que la personne a obtenu ou peut obte- refund or remission under any other section of this nir un remboursement ou une remise en vertu d’un Act or under any other Act of Parliament; or autre article de la présente loi ou en vertu d’une autre loi fédérale; (c) that can reasonably be regarded as having been included in an amount adjusted, refunded or credited c) est un montant qu’il est raisonnable de considérer to or in favour of the person for which a credit note re- comme ayant été inclus dans un montant remboursé à ferred to in subsection 232(3) has been received by the la personne, redressé en sa faveur ou porté à son cré- person or a debit note referred to in that subsection dit, pour lequel elle reçoit une note de crédit visée au has been issued by the person. (montant recouvrable) paragraphe 232(3), ou remet une note de débit visée à ce paragraphe. (recoverable amount) tax recovery rate of a person for a fiscal year of the per- son means the lesser of participant actif S’entend au sens du paragraphe 8500(1) du Règlement de l’impôt sur le revenu. (active (a) 100%; and member) Current to September 3, 2026 879 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 (b) the amount (expressed as a percentage) deter- période de demande S’entend au sens du paragraphe mined by the formula 259(1). (claim period) (A + B) / C régime de pension [Abrogée, 2012, ch. 31, art. 88] where A is the total of all amounts, each of which is régime interentreprises [Abrogée, 2010, ch. 12, art. 75] (i) if the person is a selected listed financial in- taux de recouvrement de taxe Le taux de recouvre- stitution at any time in the fiscal year, an input ment de taxe d’une personne pour un exercice corres- tax credit of the person, in respect of an pond au moins élevé des pourcentages suivants : amount of tax under any of subsection 165(1) and sections 212, 218 and 218.01, for a report- a) 100 %; ing period of the person included in the fiscal year, and b) la fraction (exprimée en pourcentage) obtenue par la formule suivante : (ii) in any other case, an input tax credit of the person for a reporting period of the person in- (A + B)/C cluded in the fiscal year, où : B is the total of all amounts, each of which is A représente le total des montants représentant cha- (i) if the person is a selected listed financial in- cun : stitution at any time in the fiscal year, a rebate (i) si la personne est une institution financière to which the person is entitled under section désignée particulière au cours de l’exercice, un 259, in respect of an amount of tax under any crédit de taxe sur les intrants de la personne, of subsection 165(1) and sections 212, 218 and au titre d’un montant de taxe prévu au para- 218.01, for a claim period of the person includ- graphe 165(1) ou à l’un des articles 212, 218 et ed in the fiscal year, and 218.01, pour une période de déclaration com- (ii) in any other case, a rebate to which the prise dans l’exercice, person is entitled under section 259 for a claim (ii) dans les autres cas, un crédit de taxe sur period of the person included in the fiscal year, les intrants de la personne pour une période de and déclaration comprise dans l’exercice; C is the total of all amounts, each of which is B le total des montants représentant chacun : (i) if the person is a selected listed financial in- (i) si la personne est une institution financière stitution at any time in the fiscal year, an désignée particulière au cours de l’exercice, le amount of tax under any of subsection 165(1) montant d’un remboursement auquel elle a and sections 212, 218 and 218.01 that became droit en vertu de l’article 259, relativement à payable, or was paid without having become un montant de taxe prévu au paragraphe payable, by the person during the fiscal year, 165(1) ou à l’un des articles 212, 218 et 218.01, and pour une période de demande comprise dans (ii) in any other case, an amount of tax that l’exercice, became payable, or was paid without having (ii) dans les autres cas, le montant d’un rem- become payable, by the person during the fiscal boursement auquel la personne a droit en vertu year. (taux de recouvrement de taxe) de l’article 259 pour une période de demande comprise dans l’exercice; C le total des montants représentant chacun : (i) si la personne est une institution financière désignée particulière au cours de l’exercice, un montant de taxe prévu au paragraphe 165(1) ou à l’un des articles 212, 218 et 218.01 qui est devenu payable par elle au cours de l’exercice ou qui a été payé par elle au cours de l’exercice sans être devenu payable, Current to September 3, 2026 880 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 (ii) dans les autres cas, un montant de taxe qui est devenu payable par la personne au cours de l’exercice ou qui a été payé par elle au cours de l’exercice sans être devenu payable. (tax recov- ery rate) Rebate for qualifying pension entities Remboursement aux entités de gestion admissibles (2) If a pension entity is a qualifying pension entity on (2) Si une entité de gestion est une entité de gestion ad- the last day of a claim period of the pension entity, the missible le dernier jour de sa période de demande, le mi- Minister shall pay a rebate to the pension entity for the nistre lui rembourse pour la période un montant égal au claim period equal to the amount determined by the for- montant obtenu par la formule suivante : mula A–B A–B où : where A représente le montant de remboursement de pension A is the pension rebate amount of the pension entity de l’entité pour la période; for the claim period; and B le total des montants représentant chacun : B is the total of all amounts, each of which is an a) soit le montant obtenu par la formule sui- amount vante : (a) determined by the formula C×D C×D où : where C représente la valeur de l’élément A de la for- C is an amount determined for A in the formula mule figurant au paragraphe (5) pour un em- in subsection (5) for a qualifying employer as ployeur admissible en raison du choix fait se- a consequence of an election made under that lon ce paragraphe pour la période, subsection for the claim period, and D le pourcentage déterminé à l’égard de l’em- D is the percentage specified for the qualifying ployeur admissible dans le choix; employer in the election, or b) soit le montant déterminé selon l’alinéa (6)a) (b) determined under paragraph (6)(a) in respect relativement à un employeur admissible en raison of a qualifying employer as a consequence of an du choix fait selon le paragraphe (6) pour la pé- election made under subsection (6) for the claim riode. period. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate under subsection (2) shall not be paid for a (3) Le remboursement n’est accordé pour la période de claim period of a pension entity, unless the pension enti- demande d’une entité de gestion que si elle en fait la de- ty files an application for the rebate within two years af- mande dans les deux ans suivant celui des jours ci-après ter the day that is qui est applicable : (a) if the pension entity is a registrant, the day on or a) si l’entité est un inscrit, la date limite où elle doit before which the pension entity is required to file a re- produire une déclaration aux termes de la section V turn under Division V for the claim period; and pour la période de demande; (b) in any other case, the last day of the claim period. b) sinon, le dernier jour de la période de demande. Application for rebate — pension rebate amount Demande de remboursement — montant de election remboursement de pension (3.1) An application for a rebate under subsection (2) (3.1) La demande visant le remboursement prévu au pa- for a claim period of a pension entity shall indicate the ragraphe (2) à l’égard d’une période de demande d’une total of all amounts, each of which is an eligible amount entité de gestion doit préciser le total des montants re- of the pension entity for the claim period (other than an présentant chacun un montant admissible de l’entité Current to September 3, 2026 881 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 eligible amount in respect of which a portion of the re- pour la période de demande (autre qu’un montant ad- bate is claimed by the pension entity in accordance with missible à l’égard duquel une partie du remboursement paragraph (3.2)(a)) est demandée par l’entité conformément à l’alinéa (3.2)a)) à l’égard duquel les conditions suivantes sont (a) that is described in paragraph (b) of the definition remplies : eligible amount in subsection (1); and a) il est visé à l’alinéa b) de la définition de montant (b) that the pension entity elects to include in the de- admissible au paragraphe (1); termination of the pension rebate amount of the pen- sion entity for the claim period. b) l’entité fait le choix afin qu’il soit pris en compte dans le calcul de son montant de remboursement de pension pour la période de demande. Separate claims for a claim period Demandes distinctes pour une période de demande (3.2) If an eligible amount of a pension entity for a claim (3.2) Si un montant admissible d’une entité de gestion period of the pension entity is an amount of tax that is pour une période de demande de l’entité est un montant deemed to have been paid under subparagraph de taxe réputé avoir été payé en vertu du sous-alinéa 172.1(8.01)(b)(i), or to have become payable under sec- 172.1(8.01)b)(i), ou être devenu payable en vertu de l’ar- tion 172.11, the following rules apply: ticle 172.11, les règles ci-après s’appliquent : (a) the portion of the rebate under subsection (2) for a) la partie du remboursement prévu au paragraphe the claim period that is in respect of the excess pen- (2) pour la période de demande relativement à l’excé- sion rebate amount for the claim period in respect of dent du montant de remboursement de pension pour the eligible amount may, despite subsection (4), be la période de demande relativement au montant ad- claimed in an application separate from the pension missible peut, malgré le paragraphe (4), faire l’objet entity’s application for the portion of that rebate that d’une demande distincte de sa demande pour la partie is in respect of the remaining pension rebate amount de ce remboursement relativement au solde du mon- for the claim period provided that the application for tant de remboursement de pension pour la période de the portion of that rebate that is in respect of that ex- demande pourvu que la demande pour la partie de ce cess pension rebate amount is filed by the pension en- remboursement relativement à cet excédent du mon- tity after the beginning of the pension entity’s fiscal tant de remboursement de pension soit présentée par year that includes the claim period and not later than l’entité après le début de son exercice qui comprend la période de demande et au plus tard : (i) if the pension entity is a registrant, the day on or before which the pension entity is required to file (i) si l’entité est un inscrit, la date limite où elle est the return under Division V for the claim period, or tenue de produire la déclaration prévue à la section V pour la période de demande, (ii) in any other case, the last day of the claim peri- od; and (ii)sinon, le dernier jour de la période de de- mande; (b) a particular election under subsection (5) or (6) for the claim period that is in respect of the excess b) un choix donné prévu aux paragraphes (5) ou (6) pension rebate amount for the claim period in respect pour la période de demande relativement à l’excédent of the eligible amount may be made separately from du montant de remboursement de pension pour la pé- an election under subsection (5) or (6), as the case riode de demande relativement au montant admissible may be, that is in respect of the remaining pension re- peut être effectué séparément d’un choix prévu aux bate amount for the claim period provided that the paragraphes (5) ou (6), selon le cas, à l’égard du solde portion of the rebate under subsection (2) for the du montant de remboursement de pension pour la pé- claim period that is in respect of that excess pension riode de demande pourvu que la partie du rembourse- rebate amount is claimed by the pension entity in a ment prévu au paragraphe (2) pour la période de de- separate application that is filed in accordance with mande relativement à cet excédent du montant de paragraph (a) and the particular election is filed at the remboursement de pension soit demandée par l’entité same time that the application is filed. dans une demande distincte présentée conformément à l’alinéa a) et que le choix donné soit produit au même moment que la demande. Current to September 3, 2026 882 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 Definitions Définitions (3.3) The following definitions apply in this subsection (3.3) Les définitions ci-après s’appliquent au présent pa- and subsection (3.2). ragraphe et au paragraphe (3.2). excess pension rebate amount for a claim period of a excédent du montant de remboursement de pension pension entity means, in respect of an amount of tax pour une période de demande d’une entité de gestion deemed to have been paid under subparagraph s’entend, relativement à un montant de taxe réputé avoir 172.1(8.01)(b)(i), or to have become payable under sec- été payé en vertu du sous-alinéa 172.1(8.01)b)(i), ou être tion 172.11, by the pension entity during the claim peri- devenu payable en vertu de l’article 172.11, par l’entité od, the amount that would be the pension rebate amount au cours de la période de demande, le montant qui serait of the pension entity for the claim period if the amount of le montant de remboursement de pension de l’entité tax were the only eligible amount of the pension entity pour la période de demande si le montant de taxe était le for the claim period. (excédent du montant de rembour- seul montant admissible de l’entité pour la période de de- sement de pension) mande. (excess pension rebate amount) remaining pension rebate amount for a claim period solde du montant de remboursement de pension of a pension entity means the amount determined by the pour une période de demande d’une entité de gestion formula s’entend du montant obtenu par la formule suivante : A−B A−B where où : A is the pension rebate amount of the pension entity A représente le montant de remboursement de pension for the claim period; and de l’entité pour la période de demande; B is the total of all amounts, each of which is an excess B le total des montants représentant chacun un excé- pension rebate amount for the claim period in re- dent du montant de remboursement de pension pour spect of which a portion of the rebate under subsec- la période de demande à l’égard duquel une partie du tion (2) for the claim period is claimed by the pen- remboursement prévu au paragraphe (2) pour la pé- sion entity in accordance with paragraph (3.2)(a). riode de demande fait l’objet d’une demande par (solde du montant de remboursement de pension) l’entité conformément à l’alinéa (3.2)a). (remaining pension rebate amount) Limitation Une demande par période (4) A pension entity shall not make more than one appli- (4) Une entité de gestion ne peut faire plus d’une de- cation for a rebate under subsection (2) for any claim pe- mande de remboursement par période de demande. riod of the pension entity. Election to share rebate — engaged exclusively in Choix de partager le remboursement — exercice commercial activities exclusif d’activités commerciales (5) If a pension entity of a pension plan is a qualifying (5) Si une entité de gestion d’un régime de pension est pension entity on the last day of a claim period of the une entité de gestion admissible le dernier jour de sa pé- pension entity, the pension entity makes an election for riode de demande et fait un choix pour cette période the claim period jointly with all persons that are, for the conjointement avec les personnes qui sont, pour l’année calendar year that includes the last day of the claim peri- civile qui comprend le dernier jour de la période, des em- od, qualifying employers of the pension plan and each of ployeurs admissibles du régime exerçant chacun exclusi- those qualifying employers is engaged exclusively in vement des activités commerciales tout au long de la pé- commercial activities throughout the claim period, each riode, chacun de ces employeurs admissibles peut of those qualifying employers may deduct in determining déduire, dans le calcul de sa taxe nette pour la période de its net tax for the reporting period that includes the day déclaration qui comprend le jour où le document concer- on which the election is filed with the Minister an nant le choix est présenté au ministre, le montant obtenu amount determined by the formula par la formule suivante : (A + B) × C (A + B) × C where où : Current to September 3, 2026 883 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 A is the pension rebate amount of the pension entity A représente le montant de remboursement de pension for the claim period; de l’entité pour la période de demande; B is the provincial pension rebate amount of the pen- B le montant de remboursement de pension provincial sion entity for the claim period; and de l’entité pour cette période; C is the percentage specified for the qualifying employ- C le pourcentage déterminé à l’égard de l’employeur er in the election. admissible dans le choix. Election to share rebate — not engaged exclusively Choix de partager le remboursement — exercice in commercial activities non exclusif d’activités commerciales (6) If a pension entity of a pension plan is a qualifying (6) Si une entité de gestion d’un régime de pension est pension entity on the last day of a claim period of the une entité de gestion admissible le dernier jour de sa pé- pension entity, the pension entity makes an election for riode de demande et fait un choix pour cette période the claim period jointly with all persons that are, for the conjointement avec les personnes qui sont, pour l’année calendar year that includes the last day of the claim peri- civile qui comprend le dernier jour de la période, des em- od, qualifying employers of the pension plan and any of ployeurs admissibles du régime dont l’un ou plusieurs those qualifying employers is not engaged exclusively in n’exercent pas exclusivement des activités commerciales commercial activities throughout the claim period, the tout au long de la période, les règles suivantes s’ap- following rules apply: pliquent : (a) an amount (in this subsection referred to as a a) le montant obtenu par la formule ci-après (appelé “shared portion”) shall be determined for the purposes « part » au présent paragraphe) est déterminé pour of this section in respect of each of those qualifying l’application du présent article à l’égard de chacun de employers by the formula ces employeurs admissibles : A×B×C A×B×C where où : A is the pension rebate amount of the pension entity A représente le montant de remboursement de pen- for the claim period, sion de l’entité pour la période de demande, B is the percentage specified for the qualifying em- B le pourcentage déterminé à l’égard de l’employeur ployer in the election, and admissible dans le choix, C is C : (i) in the case where employer contributions (i) si des cotisations d’employeur ont été ver- were made to the pension plan in the calendar sées au régime au cours de l’année civile précé- year that immediately precedes the calendar dant celle qui comprend le dernier jour de la year that includes the last day of the claim peri- période de demande (appelée « année civile od (in this paragraph referred to as the “pre- précédente » au présent alinéa), le montant ob- ceding calendar year”), the amount determined tenu par la formule suivante : by the formula D/E D/E où : where D représente le total des montants représen- D is the total of all amounts, each of which is tant chacun : (A) an employer contribution made by (A) une cotisation d’employeur versée the qualifying employer to the pension au régime par l’employeur admissible au plan in the preceding calendar year, or cours de l’année civile précédente, (B) an employee PRPP contribution (B) une cotisation RPAC de salarié ver- made by an employee of the qualifying sée au régime par un salarié de l’em- employer to the pension plan in the pre- ployeur admissible au cours de l’année ceding calendar year, if the qualifying employer made employer contributions Current to September 3, 2026 884 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 to the pension plan in the preceding cal- civile précédente, pourvu que cet em- endar year, and ployeur ait versé des cotisations d’em- ployeur au régime au cours de cette E is the total of all amounts, each of which is année, (A) if the pension plan is a registered E le total des montants représentant chacun : pension plan, an employer contribution made to the pension plan in the preced- (A) si le régime est un régime de pen- ing calendar year, or sion agréé, une cotisation d’employeur versée au régime au cours de l’année ci- (B) if the pension plan is a pooled regis- vile précédente, tered pension plan, an amount con- tributed to the pension plan in the pre- (B) si le régime est un régime de pen- ceding calendar year, sion agréé collectif, un montant versé au régime au cours de l’année civile précé- (ii) in the case where subparagraph (i) does dente, not apply and one or more qualifying employ- ers of the pension plan was the employer of one (ii) si le sous-alinéa (i) ne s’applique pas et or more active members of the pension plan in qu’un ou plusieurs employeurs admissibles du the preceding calendar year, the amount deter- régime étaient l’employeur d’un ou de plusieurs mined by the formula participants actifs du régime au cours de l’an- née civile précédente, le montant obtenu par la F/G formule suivante : where F/G F is the total number of employees of the où : qualifying employer in the preceding calen- dar year who were active members of the F représente le nombre total de salariés de pension plan in that year, and l’employeur admissible au cours de l’année civile précédente qui étaient des partici- G is the sum of the total number of employ- pants actifs du régime au cours de cette an- ees of each of those qualifying employers in née, the preceding calendar year who were ac- tive members of the pension plan in that G la somme du nombre total de salariés de year, and chacun de ces employeurs admissibles au cours de l’année civile précédente qui (iii) in any other case, zero; and étaient des participants actifs du régime au (b) each of those qualifying employers may deduct in cours de cette année, determining its net tax for the reporting period that (iii) dans les autres cas, zéro; includes the day on which the election is filed with the Minister an amount determined by the formula b) chacun de ces employeurs admissibles peut dé- duire, dans le calcul de sa taxe nette pour la période de (A + B) × C déclaration qui comprend le jour où le document where concernant le choix est présenté au ministre, le mon- tant obtenu par la formule suivante : A is the shared portion in respect of the qualifying employer as determined under paragraph (a), (A + B) × C B is the amount determined by the formula où : D×E×F A représente la part revenant à l’employeur admis- sible, déterminée selon l’alinéa a), where B le montant obtenu par la formule suivante : D is the provincial pension rebate amount of the pension entity for the claim period, D×E×F E is the percentage specified for the qualifying où : employer in the election, and D représente le montant de remboursement de F is the amount determined for C in the formula pension provincial de l’entité pour la période in paragraph (a), and de demande, Current to September 3, 2026 885 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 C is the tax recovery rate of the qualifying employer E le pourcentage déterminé à l’égard de l’em- for the fiscal year of the qualifying employer that ployeur admissible dans le choix, ended on or before the last day of the claim peri- F la valeur de l’élément C de la formule figurant od. à l’alinéa a), C le taux de recouvrement de taxe applicable à l’em- ployeur admissible pour son exercice terminé au plus tard le dernier jour de la période de de- mande. Engaged exclusively in commercial activities Exercice exclusif d’activités commerciales (7) For the purposes of subsections (5) and (6), a quali- (7) Pour l’application des paragraphes (5) et (6), l’em- fying employer of a pension plan is engaged exclusively ployeur admissible d’un régime de pension exerce exclu- in commercial activities throughout a claim period of a sivement des activités commerciales tout au long de la pension entity of the pension plan if période de demande d’une entité de gestion du régime de pension si : (a) in the case of a qualifying employer that is a fi- nancial institution at any time in the claim period, all a) s’agissant d’un employeur admissible qui est une of the activities of the qualifying employer for the institution financière au cours de la période de de- claim period are commercial activities; and mande, la totalité de ses activités pour la période sont des activités commerciales; (b) in any other case, all or substantially all of the ac- tivities of the qualifying employer for the claim period b) dans les autres cas, la totalité ou la presque totalité are commercial activities. des activités de l’employeur admissible pour la période de demande sont des activités commerciales. Form and manner of filing Forme et modalités du choix (8) An election made under subsection (5) or (6) by a (8) Le choix que font, selon les paragraphes (5) ou (6), pension entity of a pension plan and the qualifying em- une entité de gestion d’un régime de pension et les em- ployers of the pension plan shall ployeurs admissibles du régime doit être effectué selon les modalités suivantes : (a) be made in prescribed form containing prescribed information; a) il doit être fait en la forme et contenir les rensei- gnements déterminés par le ministre; (b) be filed by the pension entity with the Minister in prescribed manner b) l’entité doit présenter le document le concernant au ministre, selon les modalités déterminées par celui- (i) at the same time the application for the rebate ci, à la fois : under subsection (2) for the claim period is filed by the pension entity, and (i) en même temps que sa demande visant le rem- boursement prévu au paragraphe (2) pour la pé- (ii) within two years after the day that is riode de demande, (A) if the pension entity is a registrant, the day (ii) dans les deux ans suivant le jour qui est : on or before which the pension entity is required to file a return under Division V for the claim pe- (A) si l’entité est un inscrit, la date limite où elle riod, and est tenue de produire sa déclaration en applica- tion de la section V pour la période de demande, (B) in any other case, the last day of the claim period; (B) sinon, le dernier jour de la période de de- mande; (c) in the case of an election under subsection (5), in- dicate the percentage specified for each qualifying em- c) s’agissant du choix prévu au paragraphe (5), le do- ployer, the total of which for all qualifying employers cument le concernant doit préciser le pourcentage dé- shall not exceed 100%; and terminé à l’égard de chaque employeur admissible, Current to September 3, 2026 886 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 (d) in the case of an election under subsection (6), in- dont le total pour l’ensemble des employeurs dicate for each qualifying employer the percentage admissibles ne peut dépasser 100 %; specified for the qualifying employer, which shall not exceed 100%. d) s’agissant du choix prévu au paragraphe (6), le do- cument le concernant doit préciser pour chaque em- ployeur admissible le pourcentage déterminé à son égard, lequel pourcentage ne peut dépasser 100 %. Non-qualifying pension entities Entités de gestion non admissibles (9) If a pension entity of a pension plan is a non-qualify- (9) Si une entité de gestion d’un régime de pension est ing pension entity on the last day of a claim period of the une entité de gestion non admissible le dernier jour de sa pension entity and the pension entity makes an election période de demande et fait un choix pour cette période for the claim period jointly with all persons that are, for conjointement avec les personnes qui sont des em- the calendar year that includes the last day of the claim ployeurs admissibles du régime pour l’année civile qui period, qualifying employers of the pension plan, each of comprend le dernier jour de la période, chacun de ces those qualifying employers may deduct in determining employeurs peut déduire, dans le calcul de sa taxe nette its net tax for the reporting period that includes the day pour la période de déclaration qui comprend le jour où le on which the election is filed with the Minister the document concernant le choix est présenté au ministre, amount determined by the formula le montant obtenu par la formule suivante : (A + B) × C × D (A + B) × C × D where où : A is the pension rebate amount of the pension entity A représente le montant de remboursement de pension for the claim period; de l’entité pour la période de demande; B is the provincial pension rebate amount of the pen- B le montant de remboursement de pension provincial sion entity for the claim period; de l’entité pour cette période; C is C : (a) in the case where employer contributions a) si des cotisations d’employeur ont été versées were made to the pension plan in the calendar au régime au cours de l’année civile (appelée « an- year (in this subsection referred to as the “preced- née civile précédente » au présent paragraphe) ing calendar year”) that immediately precedes the précédant celle qui comprend le dernier jour de la calendar year that includes the last day of the période de demande, le montant obtenu par la claim period, the amount determined by the for- formule suivante : mula E/F E/F où : where E représente le total des montants représentant E is the total of all amounts, each of which is chacun : (A) an employer contribution made by the (A) une cotisation d’employeur versée au qualifying employer to the pension plan in régime par l’employeur admissible au the preceding calendar year, or cours de l’année civile précédente, (B) an employee PRPP contribution made (B) une cotisation RPAC de salarié versée by an employee of the qualifying employer au régime par un salarié de l’employeur ad- to the pension plan in the preceding calen- missible au cours de l’année civile précé- dar year, if the qualifying employer made dente, pourvu que cet employeur ait versé employer contributions to the pension plan des cotisations d’employeur au régime au in the preceding calendar year, and cours de cette année, F is the total of all amounts, each of which is F le total des montants représentant chacun : (A) if the pension plan is a registered pen- (A) si le régime est un régime de pension sion plan, an employer contribution made agréé, une cotisation d’employeur versée Current to September 3, 2026 887 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.01 Article 261.01 to the pension plan in the preceding calen- au régime au cours de l’année civile dar year, or précédente, (B) if the pension plan is a pooled regis- (B) si le régime est un régime de pension tered pension plan, an amount contributed agréé collectif, un montant versé au régime to the pension plan in the preceding calen- au cours de l’année civile précédente, dar year, b) si l’alinéa a) ne s’applique pas et qu’un ou plu- (b) in the case where subparagraph (a) does not sieurs employeurs admissibles du régime étaient apply and one or more qualifying employers of the l’employeur d’un ou de plusieurs participants ac- pension plan was the employer of one or more ac- tifs du régime au cours de l’année civile précé- tive members of the pension plan in the preceding dente, le montant obtenu par la formule suivante : calendar year, the amount determined by the for- G/H mula où : G/H G représente le nombre total de salariés de l’em- where ployeur admissible au cours de l’année civile G is the total number of employees of the quali- précédente qui étaient des participants actifs fying employer in the preceding calendar year du régime au cours de cette année, who were active members of the pension plan H la somme du nombre total de salariés de cha- in that year, and cun de ces employeurs admissibles au cours H is the sum of the total number of employees of de l’année civile précédente qui étaient des each of those qualifying employers in the pre- participants actifs du régime au cours de cette ceding calendar year who were active mem- année, bers of the pension plan in that year, and c) dans les autres cas, zéro; (c) in any other case, zero; and D le taux de recouvrement de taxe applicable à l’em- D is the tax recovery rate of the qualifying employer for ployeur admissible pour son exercice terminé au plus the fiscal year of the qualifying employer that ended tard le dernier jour de la période de demande. on or before the last day of the claim period. Form and manner of filing Forme et modalités du choix (10) An election made under subsection (9) for a claim (10) Le choix prévu au paragraphe (9) pour la période period of a pension entity shall de demande d’une entité de gestion doit être fait selon les modalités suivantes : (a) be made in prescribed form containing prescribed information; a) il doit être établi en la forme et contenir les rensei- gnements déterminés par le ministre; (b) be filed by the pension entity with the Minister in prescribed manner within two years after the day that b) l’entité doit présenter le document le concernant is au ministre, selon les modalités déterminées par celui- ci, dans les deux ans suivant celui des jours ci-après (i) if the pension entity is a registrant, the day on qui est applicable : or before which the pension entity is required to file a return under Division V for the claim period, and (i) si l’entité est un inscrit, la date limite où elle est tenue de produire une déclaration aux termes de la (ii) in any other case, the last day of the claim peri- section V pour la période de demande, od; and (ii) dans les autres cas, le dernier jour de la pé- (c) indicate the total of all amounts, each of which is riode de demande; an eligible amount of the pension entity for the claim period c) le document le concernant doit préciser le total des montants représentant chacun un montant admissible (i) that is described in paragraph (b) of the defini- de l’entité pour la période de demande à l’égard du- tion eligible amount in subsection (1), and quel les conditions suivantes sont remplies : Current to September 3, 2026 888 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 261.01-261.1 Articles 261.01-261.1 (ii) that the pension entity elects to include in the (i) il est visé à l’alinéa b) de la définition de mon- determination of the pension rebate amount of the tant admissible au paragraphe (1), pension entity for the claim period. (ii)l’entité fait le choix afin qu’il soit pris en compte dans le calcul de son montant de rembour- sement de pension pour la période de demande. Limitation Un choix par période (11) Not more than one election under subsection (9) (11) Le choix prévu au paragraphe (9) ne peut être pro- shall be filed for a claim period of a pension entity. duit plus d’une fois par période de demande. Joint and several liability Responsabilité solidaire (12) If, in determining the net tax for a reporting period (12) Si un employeur admissible d’un régime de pension of a qualifying employer of a pension plan, the qualifying déduit un montant en application du paragraphe (5), de employer deducts an amount under subsection (5), para- l’alinéa (6)b) ou du paragraphe (9) dans le calcul de sa graph (6)(b) or subsection (9) and either the qualifying taxe nette pour une période de déclaration et que l’un ou employer or the pension entity of the pension plan knows l’autre de l’employeur admissible ou de l’entité de gestion or ought to know that the qualifying employer is not enti- du régime sait ou devrait savoir que l’employeur n’a pas tled to the amount or that the amount exceeds the droit au montant ou que le montant excède celui auquel amount to which the qualifying employer is entitled, the il a droit, l’employeur et l’entité sont solidairement res- qualifying employer and the pension entity are jointly ponsables du paiement du montant ou de l’excédent au and severally, or solidarily, liable to pay the amount or receveur général. excess to the Receiver General. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 77; 2001, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 15, art. 17; 2010, ch. 12, art. 75; 2012, ch. 31, art. 88; 2014, ch. 39, art. 97; 2017, ch. 33, amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 77; 2001, c. 15, s. 17; 2010, c. 12, s. 75; art. 140; 2023, ch. 26, art. 121. 2012, c. 31, s. 88; 2014, c. 39, s. 97; 2017, c. 33, s. 140; 2023, c. 26, s. 121. Rebate in respect of goods removed from a Remboursement pour produits retirés d’une participating province province participante 261.1 (1) If a supply by way of sale of property that is 261.1 (1) Si un bien meuble corporel (sauf un bien visé tangible personal property (other than property included aux alinéas 252(1)a) ou c)), une maison mobile ou une in paragraph 252(1)(a) or (c)), a mobile home or a float- maison flottante qui a été fourni par vente dans une pro- ing home is made in a particular participating province to vince participante à une personne résidant au Canada est a person that is resident in Canada, if the person removes transféré par celle-ci dans une autre province dans les the property from the participating province to another trente jours suivant celui de sa livraison à la personne et province within thirty days after it is delivered to the per- que les conditions prévues par règlement sont réunies, le son and if prescribed conditions are satisfied, the Minis- ministre rembourse à la personne, sous réserve de l’ar- ter shall, subject to section 261.4, pay a rebate to the per- ticle 261.4, un montant égal au montant déterminé selon son equal to the amount determined in prescribed les modalités réglementaires. manner. Stored goods Produits entreposés (2) For the purposes of subsection (1), where a person (2) Pour l’application du paragraphe (1), la période places property in storage after it is delivered to the per- d’entreposage d’un bien qui a été livré à une personne son in a participating province, the period during which dans une province participante n’est pas prise en compte the person holds the property in storage shall not be tak- lorsqu’il s’agit de déterminer si la personne a retiré le en into account in determining whether the person re- bien de la province dans les 30 jours suivant celui de sa moves the property from the province within thirty days livraison. after delivery. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 229; 2009, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ch. 32, art. 31. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 229; 2009, c. 32, s. 31. Current to September 3, 2026 889 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 261.2-261.31 Articles 261.2-261.31 Rebate in respect of goods imported at a place in a Remboursement pour produits importés dans une province province 261.2 If a person that is resident in a particular partici- 261.2 Si une personne résidant dans une province parti- pating province pays tax under subsection 212.1(2) in re- cipante donnée paie la taxe prévue au paragraphe spect of property described in paragraph 212.1(2)(b) that 212.1(2) relativement à un bien visé à l’alinéa 212.1(2)b) the person imports at a place in another province for qu’elle importe à un endroit situé dans une autre pro- consumption or use exclusively in any province (other vince pour qu’il soit consommé ou utilisé exclusivement than the particular participating province) and if pre- dans une province quelconque (sauf la province donnée) scribed conditions are satisfied, the Minister shall, sub- et que les conditions prévues par règlement sont réunies, ject to section 261.4, pay a rebate to the person equal to le ministre lui rembourse, sous réserve de l’article 261.4, the amount determined in prescribed manner. un montant égal au montant déterminé selon les modali- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tés réglementaires. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 229; 2009, c. 32, s. 32; 2012, c. 19, s. 23. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 229; 2009, ch. 32, art. 32; 2012, ch. 19, art. 23. Rebate in respect of intangible personal property Remboursement pour bien meuble incorporel ou or services supplied in a participating province service fourni dans une province participante 261.3 (1) If a person that is resident in Canada is the 261.3 (1) Si une personne résidant au Canada est l’ac- recipient of a supply made in a participating province of quéreur de la fourniture, effectuée dans une province intangible personal property or a service that is acquired participante, d’un bien meuble incorporel ou d’un service by the person for consumption, use or supply in whole or qu’elle acquiert pour consommation, utilisation ou four- in part outside the participating province and if pre- niture en tout ou en partie à l’extérieur de cette province scribed conditions are satisfied, the Minister shall, sub- et que les conditions prévues par règlement sont réunies, ject to section 261.4, pay a rebate to the person equal to le ministre lui rembourse, sous réserve de l’article 261.4, the amount determined in prescribed manner. un montant égal au montant déterminé selon les modali- tés réglementaires. (2) [Repealed, 2012, c. 31, s. 89] (2) [Abrogé, 2012, ch. 31, art. 89] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 229; 2009, c. 32, s. 33; 2012, c. 31, s. 89. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 229; 2009, ch. 32, art. 33; 2012, ch. 31, art. 89. 261.31 (1) [Repealed, 2012, c. 31, s. 90] 261.31 (1) [Abrogé, 2012, ch. 31, art. 90] Rebate for tax payable by investment plans Remboursement au titre de la taxe payable par les régimes de placement (2) If tax under subsection 165(2), sections 212.1 or (2) Si la taxe prévue au paragraphe 165(2), aux articles 218.1 or Division IV.1 is payable by a listed financial in- 212.1 ou 218.1 ou à la section IV.1 est payable par une stitution described in subparagraph 149(1)(a)(vi) or (ix), institution financière désignée visée aux sous-alinéas other than a selected listed financial institution, or by a 149(1)a)(vi) ou (ix), sauf une institution financière dési- prescribed person and prescribed conditions are satis- gnée particulière, ou par une personne visée par règle- fied, the Minister must, subject to section 261.4, pay a re- ment et que les conditions prévues par règlement sont bate to the financial institution or person equal to the réunies, le ministre rembourse à l’institution financière amount determined in prescribed manner. ou à la personne, sous réserve de l’article 261.4, un mon- tant égal au montant déterminé selon les modalités régle- mentaires. Election by segregated fund and insurer Choix par les fonds réservés et les assureurs (3) An insurer and a segregated fund of the insurer may (3) Si un assureur et son fonds réservé en font le choix, elect, in prescribed form containing prescribed informa- dans un document établi en la forme et contenant les tion, to have the insurer pay to, or credit in favour of, the renseignements déterminés par le ministre, l’assureur segregated fund the amount of any rebates payable to the peut verser au fonds, ou porter à son crédit, le montant segregated fund under subsection (2) in respect of sup- des remboursements payables à ce dernier en vertu du plies made by the insurer to the segregated fund. paragraphe (2) relativement aux fournitures effectuées par l’assureur au profit du fonds. Current to September 3, 2026 890 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 261.31 Article 261.31 Filing of election Production (4) An election made under subsection (3) by an insurer (4) Le document concernant le choix doit être présenté and a segregated fund of the insurer shall be filed with au ministre, selon les modalités qu’il détermine, au plus the Minister in prescribed manner on or before the day tard le jour où l’assureur produit sa déclaration en appli- the insurer files a return of the insurer under Division V cation de la section V pour sa période de déclaration au for a reporting period of the insurer in which the insurer cours de laquelle l’assureur verse au fonds réservé, ou à pays or credits a rebate under subsection (2) to or in son profit, ou porte à son crédit, le remboursement prévu favour of the segregated fund. au paragraphe (2). Application to insurer Conditions de versement du remboursement (5) An insurer may pay or credit to or in favour of a seg- (5) L’assureur peut verser le montant du rembourse- regated fund of the insurer the amount of a rebate under ment prévu au paragraphe (2) à son fonds réservé, ou à subsection (2) in respect of a taxable supply made by the son profit, ou le porter à son crédit, relativement à une insurer to the segregated fund that, if the segregated fund fourniture taxable qu’il a effectuée au profit du fonds — complied with section 261.4 in relation to the supply, lequel remboursement serait payable au fonds si celui-ci would be payable to the segregated fund if se conformait à l’article 261.4 quant à la fourniture — si les conditions ci-après sont réunies : (a) the insurer and the segregated fund have filed an election made under subsection (3) that is in effect a) l’assureur et le fonds ont produit le document when tax in respect of the supply becomes payable; concernant le choix prévu au paragraphe (3), qui est and en vigueur au moment où la taxe relative à la fourni- ture devient payable; (b) the segregated fund, within one year after the day on which tax becomes payable in respect of the supply, b) le fonds, dans l’année suivant le jour où la taxe de- submits to the insurer an application for the rebate in vient payable relativement à la fourniture, présente à prescribed form containing prescribed information. l’assureur une demande de remboursement, établie en la forme et contenant les renseignements déterminés par le ministre. Forwarding of application by insurer Transmission de la demande (6) Where an application of a segregated fund of an in- (6) Dans le cas où la demande de remboursement du surer for a rebate under subsection (2) is submitted to fonds réservé d’un assureur est présentée à ce dernier the insurer in the circumstances described in subsection dans les circonstances visées au paragraphe (5) : (5), a) l’assureur la transmet au ministre avec la déclara- (a) the insurer shall transmit the application to the tion qu’il produit en application de la section V pour Minister with the insurer’s return filed under Division sa période de déclaration au cours de laquelle il verse V for the reporting period of the insurer in which the le remboursement au fonds, ou le porte à son crédit; rebate was paid or credited to the segregated fund; and b) les intérêts prévus au paragraphe 297(4) ne sont pas payables relativement au remboursement. (b) interest under subsection 297(4) is not payable in respect of the rebate. Joint and several liability Responsabilité solidaire (7) If an insurer, in determining its net tax for a report- (7) L’assureur qui, dans le calcul de sa taxe nette pour ing period, deducts an amount under subsection 234(5) une période de déclaration, déduit en application du pa- that the insurer paid or credited to a segregated fund of ragraphe 234(5) un montant qu’il a payé à son fonds ré- the insurer on account of a rebate under subsection (2) servé, ou porté à son crédit, au titre du remboursement and the insurer knows or ought to know that the segre- prévu au paragraphe (2) et qui sait ou devrait savoir que gated fund is not entitled to the rebate or that the amount paid or credited exceeds the rebate to which the segregated fund is entitled, the insurer and the segregat- ed fund are jointly and severally, or solidarily, liable to Current to September 3, 2026 891 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 261.31-262 Articles 261.31-262 pay the amount of the rebate or excess to the Receiver le fonds n’a pas droit au remboursement ou que le mon- General under section 264. tant payé au fonds, ou porté à son crédit, excède le rem- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant boursement auquel celui-ci a droit est solidairement te- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 229; 2009, c. 32, s. 34; 2012, c. 31, s. 90; 2017, c. 33, s. 141(E). nu, avec le fonds, au paiement du remboursement ou de l’excédent au receveur général en vertu de l’article 264. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 229; 2009, ch. 32, art. 34; 2012, ch. 31, art. 90; 2017, ch. 33, art. 141(A). Restriction Restriction 261.4 (1) A rebate shall not be paid under any of sec- 261.4 (1) Les remboursements prévus aux articles tions 261.1 to 261.31 unless 261.1 à 261.31 ne sont effectués que si les conditions sui- vantes sont réunies : (a) the person files an application for the rebate with- in one year after a) la personne en fait la demande dans le délai sui- vant : (i) in the case of a rebate under section 261.1 in re- spect of property supplied in a participating (i) dans le cas du remboursement prévu à l’article province, the day the person removes the property 261.1 relativement à un bien fourni dans une pro- from the participating province, and vince participante, dans l’année suivant le jour où elle retire le bien de la province, (ii) in the case of a rebate under any of sections 261.2 to 261.31 in respect of tax payable by the per- (ii) dans le cas du remboursement prévu à l’un des son, the day that tax became payable; articles 261.2 à 261.31 relativement à la taxe payable par la personne, dans l’année suivant le (b) except where the application is a prescribed appli- jour où cette taxe est devenue payable; cation, where the person is an individual, the individu- al has not made another application under this section b) sauf si la demande est visée par règlement, la per- in the calendar quarter in which the application is sonne, qui est un particulier, n’a pas fait d’autres de- made; mandes aux termes du présent article au cours du tri- mestre civil où elle fait la demande en question; (c) where the person is not an individual, the person has not made another application under this section in c) la personne, sauf un particulier, n’a pas fait the calendar month in which the application is made; d’autres demandes aux termes du présent article au and cours du mois où elle fait la demande en question; (d) prescribed circumstances, if any, exist. d) les circonstances prévues par règlement, le cas échéant, existent. (e) [Repealed, 2009, c. 32, s. 35] e) [Abrogé, 2009, ch. 32, art. 35] Exception for investment plans, etc. Exception (2) A rebate under any of sections 261.1 to 261.3 in re- (2) Aucun des remboursements prévus aux articles spect of tax paid or payable by a listed financial institu- 261.1 à 261.3 au titre de la taxe payée ou payable par une tion described in subparagraph 149(1)(a)(vi) or (ix) must institution financière désignée visée aux sous-alinéas not be paid. 149(1)a)(vi) ou (ix) ne doit être effectué. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 229; 2009, c. 32, s. 35; 2012, c. 31, s. 91. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 229; 2009, ch. 32, art. 35; 2012, ch. 31, art. 91. 261.5 [Repealed, 2000, c. 30, s. 78] 261.5 [Abrogé, 2000, ch. 30, art. 78] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 229; 2000, c. 30, s. 78. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 229; 2000, ch. 30, art. 78. Form and filing of application Forme et production de la demande 262 (1) An application for a rebate under this Division 262 (1) Une demande de remboursement selon la pré- (other than section 253) shall be made in prescribed sente section, exception faite de l’article 253, est Current to September 3, 2026 892 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 262 Article 262 form containing prescribed information and shall be filed présentée au ministre en la forme et selon les modalités with the Minister in prescribed manner. qu’il détermine et contient les renseignements requis. Single application Demande unique (2) Only one application may be made under this Divi- (2) L’objet d’un remboursement ne peut être visé par sion for a rebate with respect to any matter. plus d’une demande selon la présente section. Group of individuals Groupe de particuliers (3) If a supply of a residential complex or a share of the (3) Les règles ci-après s’appliquent lorsque la fourniture capital stock of a cooperative housing corporation is d’un immeuble d’habitation ou d’une part du capital so- made to two or more individuals or if two or more indi- cial d’une coopérative d’habitation est effectuée au profit viduals construct or substantially renovate, or engage an- de plusieurs particuliers donnés ou que plusieurs parti- other person to construct or substantially renovate, a res- culiers donnés construisent ou font construire un im- idential complex, the following rules apply in respect of meuble d’habitation, ou y font ou font faire des rénova- those individuals: tions majeures : (a) subject to paragraphs (b) to (c.1), the references a) sous réserve des alinéas b) à c.1), la mention d’un in sections 254 to 256 to a particular individual shall particulier aux articles 254 à 256 vaut mention de be read as references to all of those individuals as a l’ensemble des particuliers donnés en tant que groupe; group; b) la mention, aux alinéas 254(2)b), 254.1(2)b), (b) the references in paragraphs 254(2)(b), 255(2)c) et 256(2)a) et (2.2)b), de tout lieu servant ou 254.1(2)(b) and 255(2)(c) and 256(2)(a) and (2.2)(b) devant servir de résidence habituelle à un particulier to the primary place of residence of the particular in- ou à un proche de ce particulier vaut mention de ce dividual or a relation of the particular individual are to même lieu mais à l’égard de l’un des particuliers don- be read as references to the primary place of residence nés ou d’un proche de l’un des particuliers donnés; of any of those individuals or a relation of any of those individuals; c) la mention, au sous-alinéa 254(2)f)(ii), aux divi- sions 254(2)g)(i)(A) et (B), aux sous-alinéas (c) the references in clause 254(2)(g)(i)(A), subpara- 254.1(2)g)(i), 255(2)f)(i) et 256(2)d)(i) et à l’alinéa graphs 254.1(2)(g)(i), 255(2)(f)(i) and 256(2)(d)(i) 256(2.2)c), d’un particulier ou de son proche vaut and paragraph 256(2.2)(c) to the particular individual mention de l’un des particuliers donnés ou d’un or a relation of the particular individual are to be read proche de l’un des particuliers donnés; as references to any of those individuals or a relation of any of those individuals; c.1) la mention, aux alinéas 254(2.1)e), 254.1(2.1)e), 255(2.1)e) et 256(2.1)c), à l’élément B de la formule (c.1) the references in paragraphs 254(2.1)(e), figurant à chacun des alinéas 254(2.1)f), 254.1(2.1)f) 254.1(2.1)(e), 255(2.1)(e) and 256(2.1)(c), in the de- et 255(2.1)f) et à l’élément C de la formule figurant au scription of B in each of paragraphs 254(2.1)(f), paragraphe 256(2.1), d’un particulier vaut mention de 254.1(2.1)(f) and 255(2.1)(f) and in the description of l’un des particuliers donnés; C in subsection 256(2.1) to the particular individual are to be read as references to any of those individu- d) seulement l’un des particuliers donnés peut de- als; mander le remboursement en application des para- graphes 254(2), 254.1(2), 255(2) ou 256(2) relative- (d) only one of those individuals may apply for the re- ment à l’immeuble ou à la part; bate under subsection 254(2), 254.1(2), 255(2) or 256(2), as the case may be, in respect of the complex e) seulement l’un des particuliers donnés peut de- or share; and mander le remboursement en application des para- graphes 254(2.1), 254.1(2.1), 255(2.1) ou 256(2.1) re- (e) only one of those individuals may apply for the re- lativement à l’immeuble ou à la part et le particulier bate under subsection 254(2.1), 254.1(2.1), 255(2.1) donné qui demande ce remboursement doit satisfaire or 256(2.1), as the case may be, in respect of the com- aux critères énoncés aux alinéas 254(2.1)e), plex or share and the individual that applies for that 254.1(2.1)e), 255(2.1)e) ou 256(2.1)c). rebate must meet the criteria set out in paragraph [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 117; 2001, ch. 15, art. 18; 2021, ch. 23, art. 109; 2026, ch. 2, art. 9. Current to September 3, 2026 893 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 262-263.01 Articles 262-263.01 254(2.1)(e), 254.1(2.1)(e), 255(2.1)(e) or 256(2.1)(c), as the case may be. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 117; 2001, c. 15, s. 18; 2021, c. 23, s. 109; 2026, c. 2, s. 9. Restriction on rebate Restriction 263 A rebate of an amount under subsection 215.1(1) or 263 Le remboursement d’un montant en application des (2) or 216(6) or any of sections 252 to 261.31, or a re- paragraphes 215.1(1) ou (2), du paragraphe 216(6) ou de fund or abatement of an amount that, because of subsec- l’un des articles 252 à 261.31 ou le remboursement ou tion 215.1(3) or 216(7), may be granted under section l’abattement d’un montant qui, p a r l’effet des para- 69, 73, 74 or 76 of the Customs Act, shall not be paid or graphes 215.1(3) ou 216(7), peut être accordé en vertu granted to a person to the extent that it can reasonably be des articles 69, 73, 74 ou 76 de la Loi sur les douanes regarded that n’est pas effectué au profit d’une personne dans la me- sure où il est raisonnable de considérer qu’une des situa- (a) the amount has previously been rebated, refund- tions suivantes existe : ed or remitted to that person under this or any other Act of Parliament; a) le montant lui a déjà été remboursé ou versé en application de la présente loi ou d’une autre loi fédé- (b) the person has claimed or is entitled to claim an rale; input tax credit in respect of the amount; b) elle a demandé, ou a le droit de demander, un cré- (c) the person has obtained or is entitled to obtain a dit de taxe sur les intrants relativement au montant; rebate, refund or remission of the amount under any other section of this Act or under any other Act of Par- c) elle a obtenu, ou a le droit d’obtenir, un rembour- liament; or sement ou une remise du montant en application d’un autre article de la présente loi ou d’une autre loi fédé- (d) a credit note referred to in subsection 232(3) has rale; been received by the person, or a debit note referred to in that subsection has been issued by the person, for d) elle a reçu une note de crédit visée au paragraphe an adjustment, refund or credit that includes the 232(3) ou a remis une note de débit visée à ce para- amount. graphe relativement à un montant de redressement, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de remboursement ou de crédit qui comprend le mon- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 118; 1997, c. 10, s. 230; 2000, c. 30, s. 79. tant. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 118; 1997, ch. 10, art. 230; 2000, ch. 30, art. 79. Restriction on rebate, etc. Restriction 263.01 (1) A rebate of an amount under any provision 263.01 (1) Le remboursement d’un montant en appli- of this Act (other than sections 252.4 and 252.41) or a re- cation d’une disposition de la présente loi, sauf les ar- fund or abatement of an amount that, because of subsec- ticles 252.4 et 252.41, ou le remboursement ou l’abatte- tion 215.1(3) or 216(7), may be granted under section ment d’un montant qui, par l’effet des paragraphes 69, 73, 74 or 76 of the Customs Act shall not be paid or 215.1(3) ou 216(7), peut être accordé en vertu des ar- granted to a person to the extent that it can reasonably be ticles 69, 73, 74 ou 76 de la Loi sur les douanes, n’est pas regarded that the amount is in respect of tax under sub- effectué au profit d’une personne dans la mesure où il est section 165(2) or section 212.1 that became payable by raisonnable de considérer que le montant se rapporte à la the person at a time when the person was a selected list- taxe prévue au paragraphe 165(2) ou à l’article 212.1 qui ed financial institution, or that was paid by the person at est devenue payable par la personne à un moment où elle that time without having become payable, in respect of était une institution financière désignée particulière, ou property or a service acquired or imported by the person qui a été payée par elle à ce moment sans être devenue for consumption, use or supply in the course of a busi- payable, relativement à un bien ou un service qu’elle a ac- ness of the person or an adventure or concern in the na- quis ou importé pour consommation, utilisation ou four- ture of trade of the person. niture dans le cadre de son entreprise, projet à risques ou affaire de caractère commercial. Current to September 3, 2026 894 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 263.01-263.02 Articles 263.01-263.02 Exception — insurer Exception — assureur (2) Subsection (1) does not apply to an amount of tax (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas au montant de that became payable by an insurer or that was paid by the taxe qui est devenu payable par un assureur, ou qui a été insurer without having become payable in respect of payé par lui sans être devenu payable, relativement à un property or a service acquired or imported exclusively bien ou à un service acquis ou importé exclusivement et and directly for consumption, use or supply in the course directement pour consommation, utilisation ou fourni- of investigating, settling or defending a claim under an ture dans le cadre du règlement ou de la défense d’un si- insurance policy that is not in the nature of accident and nistre prévu par une police d’assurance autre qu’une po- sickness or life insurance. lice d’assurance-accidents, d’assurance-maladie ou d’assurance-vie, ou de l’enquête entourant un tel sinistre. Exception — surety Exception — cautions (3) Subsection (1) does not apply to an amount of tax (3) Le paragraphe (1) ne s’applique pas au montant de that became payable by a surety (within the meaning of taxe qui est devenu payable par une caution, au sens du subsection 184.1(2)) or that was paid by the surety with- paragraphe 184.1(2), ou qui a été payé par elle sans être out having become payable in respect of property or a devenu payable, relativement à un bien ou à un service service acquired or imported acquis ou importé aux fins suivantes : (a) exclusively and directly for consumption, use or a) sa consommation, son utilisation ou sa fourniture supply in the course of carrying on, or engaging anoth- exclusive et directe dans le cadre de la construction er person to carry on, the construction of real property d’un immeuble au Canada par la caution ou par une in Canada that is undertaken in full or partial satisfac- autre personne qu’elle engage à cette fin, laquelle tion of the surety’s obligations under a performance construction est entreprise en exécution, même par- bond; and tielle, des obligations de la caution en vertu d’un cau- tionnement de bonne exécution; (b) otherwise than for use as capital property of the surety or in improving capital property of the surety. b) une fin autre que son utilisation à titre d’immobili- sation de la caution ou autre que l’amélioration de ses immobilisations. Exception — prescribed person Exception — personne visée par règlement (4) Despite subsection (1), a rebate under section (4) Malgré le paragraphe (1), le remboursement prévu à 261.31 in respect of a prescribed amount of tax may be l’article 261.31 relativement à un montant de taxe visé paid to a person that is prescribed for the purpose of sub- par règlement peut être fait à toute personne qui est visée section 261.31(2). par règlement pour l’application du paragraphe [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 261.31(2). amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 80; 2012, c. 31, s. 92. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 80; 2012, ch. 31, art. 92. Restriction on rebate Restriction 263.02 A rebate under this Part shall not be paid to a 263.02 Le montant d’un remboursement prévu par la person at any time unless all returns of which the Minis- présente partie n’est versé à une personne à un moment ter has knowledge and that are required to be filed at or donné que si toutes les déclarations dont le ministre a before that time by the person under this Act, the Income connaissance et que la personne avait à produire au plus Tax Act, the Air Travellers Security Charge Act, the Ex- tard à ce moment en application de la présente loi, de la cise Act, 2001, the Underused Housing Tax Act, the Se- Loi de l’impôt sur le revenu, de la Loi sur le droit pour la lect Luxury Items Tax Act and the Global Minimum Tax sécurité des passagers du transport aérien, de la Loi de Act have been filed with the Minister. 2001 sur l’accise, de la Loi sur la taxe sur les logements [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant sous-utilisés, de la Loi sur la taxe sur certains biens de amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 145; 2022, c. 5, s. 18; 2022, c. 10, s. 144; 2022, c. 10, s. 173; 2024, c. 15, s. 105; 2024, c. 17, s. 89; 2024, c. 17, s. 111; 2026, c. 3, s. luxe et de la Loi sur l’impôt minimum mondial ont été 136. présentées au ministre. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 145; 2022, ch. 5, art. 18; 2022, ch. 10, art. 144; 2022, ch. 10, art. 173; 2024, ch. 15, art. 105; 2024, ch. 17, art. 89; 2024, ch. 17, art. 111; 2026, ch. 3, art. 136. Current to September 3, 2026 895 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 263.1-263.3 Articles 263.1-263.3 Idem Restriction — faillite 263.1 Where a trustee is appointed under the Bankrupt- 263.1 En cas de nomination, en application de la Loi sur cy and Insolvency Act to act in the administration of the la faillite et l’insolvabilité, d’un syndic pour voir à l’admi- estate of a bankrupt, a rebate under this Part that the nistration de l’actif d’un failli, un remboursement prévu bankrupt was entitled to claim before the appointment par la présente partie auquel le failli a droit avant la no- shall not be paid to the bankrupt after the appointment mination n’est effectué à son profit après la nomination unless all returns required under this Part to be filed for, que si toutes les déclarations à produire en application de or in respect of acquisitions of real property made in, re- la présente partie pour l’ensemble des périodes de décla- porting periods of the bankrupt ending before the ap- ration du failli qui prennent fin avant la nomination, ou pointment have been filed and all amounts required un- relativement à des acquisitions d’immeubles effectuées der this Part to be remitted by the bankrupt and all au cours de ces périodes, ont été produites et que si les amounts payable under this Part by the bankrupt as montants à verser par le failli en application de la pré- penalty, interest, an instalment or a repayment in respect sente partie ainsi que les montants payables par lui en of those reporting periods have been remitted or paid, as vertu de cette partie au titre des pénalités, intérêts, the case may be. acomptes provisionnels ou restitutions relativement à ces [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant périodes ont été versés ou payés. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 119. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 119. Rebates in respect of beverages in returnable Remboursement — boissons dans des contenants containers consignés 263.2 For the purposes of sections 252, 260 and 261.1, 263.2 Pour l’application des articles 252, 260 et 261.1, if a person is the recipient of a supply of a beverage in a lorsqu’une personne est l’acquéreur d’une fourniture de filled and sealed returnable container or of a used and boisson dans un contenant consigné rempli et scellé ou empty returnable container (or the material resulting d’une fourniture de contenant consigné usagé et vide ou from its compaction) and the supplier is deemed under de matière résultant de son compactage et que le fournis- paragraph 226(2)(b) or (4)(b) to have made to the person seur est réputé par les alinéas 226(2)b) ou (4)b) avoir ef- a taxable supply of a service in respect of the returnable fectué, au profit de cette personne, la fourniture taxable container, tax paid in respect of the supply of the service d’un service relatif au contenant, la taxe payée relative- is deemed to have been paid in respect of the supply of ment à la fourniture du service est réputée avoir été the beverage, empty returnable container or material, as payée relativement à la fourniture de la boisson, du the case may be. contenant vide ou de la matière, selon le cas. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 18, s. 45. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 18, art. 45. Making an application Présenter une demande 263.3 (1) For the purposes of this section, an individual 263.3 (1) Pour l’application du présent article, un parti- makes an application if they file an application with the culier présente une demande s’il présente une demande Minister or submit an application to a builder. au ministre ou une demande à un constructeur. Restriction on rebate — first-time home buyer Restriction — acheteur d’une première habitation (2) A particular rebate under subsection 254(2.1), (2) Aucun remboursement prévu aux paragraphes 254.1(2.1), 255(2.1) or 256(2.1), for which a particular 254(2.1), 254.1(2.1), 255(2.1) ou 256(2.1) à l’égard du- individual makes an application, shall not be paid if quel un particulier présente une demande n’est versé si les conditions ci-après sont réunies : (a) after March 19, 2025 and before the particular time referred to in subparagraph 254(2.1)(e)(iii), a) après le 19 mars 2025 et avant le moment donné 254.1(2.1)(e)(iii), 255(2.1)(e)(iii) or 256(2.1)(c)(iv), visé aux sous-alinéas 254(2.1)e)(iii), 254.1(2.1)e)(iii), as the case may be, the particular individual, or anoth- 255(2.1)e)(iii) ou 256(2.1)c)(iv), le particulier, ou un er individual who is at the particular time a spouse or autre particulier qui est au moment donné son époux common-law partner of the particular individual, ou conjoint de fait, présente une demande pour un makes an application for another rebate under any of autre remboursement en vertu de l’un de ces para- those subsections; and graphes; Current to September 3, 2026 896 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 263.3-263.4 Articles 263.3-263.4 (b) the particular individual or the other individual, b) le particulier ou l’autre particulier, selon le cas, a as the case may be, is entitled to the other rebate. droit à l’autre remboursement. Deemed application — spouse or common-law Demande réputée — époux ou conjoint de fait partner (3) If, after March 19, 2025, a particular individual (3) Si, après le 19 mars 2025, un particulier présente makes an application for, and is entitled to, a rebate un- une demande visant un remboursement prévu aux para- der subsection 254(2.1), 254.1(2.1), 255(2.1) or graphes 254(2.1), 254.1(2.1), 255(2.1) ou 256(2.1) et y a 256(2.1), if the rebate is payable to a group of individuals droit, si le remboursement est payable à un groupe de and if another individual who is a member of that group particuliers et si un autre particulier qui est membre de is a spouse or common-law partner of the particular indi- ce groupe est l’époux ou conjoint de fait du particulier au vidual at the particular time referred to in subparagraph moment donné visé aux sous-alinéas 254(2.1)e)(iii), 254(2.1)(e)(iii), 254.1(2.1)(e)(iii), 255(2.1)(e)(iii) or 254.1(2.1)e)(iii), 255(2.1)e)(iii) ou 256(2.1)c)(iv), l’autre 256(2.1)(c)(iv), as the case may be, the other individual particulier est réputé, pour l’application du paragraphe is deemed, for the purposes of subsection (2), to file at (2), présenter une demande de remboursement au mo- the particular time an application for the rebate and to be ment donné et y avoir droit. entitled to the rebate. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2026, ch. 2, art. 10. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2026, c. 2, s. 10. Definition of agreement of sale Définition de contrat de vente 263.4 (1) For the purposes of this section, agreement 263.4 (1) Pour l’application du présent article, contrat of sale, in respect of a residential complex, means an de vente s’entend, relativement à un immeuble d’habita- agreement that is entered into by a builder of the resi- tion, d’un contrat conclu par un constructeur de l’im- dential complex or by a cooperative housing corporation meuble d’habitation ou par une coopérative d’habitation that owns the residential complex and under which the qui est propriétaire de l’immeuble d’habitation et aux following is supplied by way of sale: termes duquel un des biens suivants est fourni par vente : (a) in the case of a builder, a) dans le cas d’un constructeur : (i) the residential complex, or (i) l’immeuble d’habitation, (ii) a building or part of a building in which a resi- (ii) tout ou partie d’un bâtiment dans lequel est si- dential unit forming part of the residential complex tuée une habitation faisant partie de l’immeuble is located; or d’habitation; (b) in the case of a cooperative housing corporation, a b) dans le cas d’une coopérative d’habitation, une share of the capital stock of the cooperative housing part du capital social de la coopérative d’habitation corporation, the holder of which is entitled to posses- qui confère le droit au détenteur de posséder une ha- sion of a residential unit located in the residential bitation située dans l’immeuble d’habitation. complex. Non-arm’s length — groups of individuals Lien de dépendance — groupes de particuliers (2) For the purposes of this section, (2) Pour l’application du présent article, les règles sui- vantes s’appliquent : (a) a group of individuals and a particular individual are not dealing with each other at arm’s length if a) un groupe de particuliers et un particulier ont entre eux un lien de dépendance si, selon le cas : (i) the particular individual is a member of the group, or (i) le particulier est membre du groupe, (ii) the particular individual is not dealing at arm’s (ii) le particulier a un lien de dépendance avec un length with one or more members of the group; and ou plusieurs membres du groupe; Current to September 3, 2026 897 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 263.4 Article 263.4 (b) a particular group of individuals and another b) un groupe de particuliers et un autre groupe de group of individuals are not dealing with each other at particuliers ont entre eux un lien de dépendance si, arm’s length if selon le cas : (i) one or more individuals are members of both (i) un ou plusieurs particuliers sont membres des groups, or deux groupes, (ii) one or more members of the particular group (ii) un ou plusieurs membres du groupe ont un are not dealing at arm’s length with one or more lien de dépendance avec un ou plusieurs membres members of the other group. de l’autre groupe. First-time home buyer rebates — variation, Remboursements pour acheteur d’une première alteration or assignment habitation — modification ou cession (3) For the purposes of subsections (4) and (5) and (3) Pour l’application des paragraphes (4) et (5) et des paragraphs 254(2.1)(b), 254.1(2.1)(b) and 255(2.1)(b), if alinéas 254(2.1)b), 254.1(2.1)b) et 255(2.1)b), si un an agreement of sale in respect of a residential complex is contrat de vente relativement à un immeuble d’habita- entered into before March 20, 2025 and the agreement of tion est conclu avant le 20 mars 2025 et que celui-ci est sale is later varied, altered or assigned such that it is con- modifié ou est cédé de sorte qu’il est considéré comme sidered to be entered into after March 19, 2025, the ayant été conclu après le 19 mars 2025, le contrat de agreement of sale is deemed to have been entered into vente est réputé avoir été conclu avant le 20 mars 2025. before March 20, 2025. First-time home buyer rebates — new agreement Remboursements pour acheteur d’une première habitation — nouveau contrat (4) For the purposes of subsections (3) and (5) and (4) Pour l’application des paragraphes (3) et (5) et des paragraphs 254(2.1)(b), 254.1(2.1)(b) and 255(2.1)(b), if alinéas 254(2.1)b), 254.1(2.1)b) et 255(2.1)b), dans le cas où, à la fois : (a) before March 20, 2025, a particular person that is a builder or a cooperative housing corporation and a a) avant le 20 mars 2025, une personne qui est un particular individual enter into a particular agreement constructeur ou une coopérative d’habitation et un of sale in respect of a particular residential complex, particulier concluent un contrat de vente relativement à un immeuble d’habitation, (b) after March 19, 2025, b) après le 19 mars 2025, à la fois : (i) the particular person and the particular individ- ual, either directly or indirectly, terminate the par- (i) la personne et le particulier, directement ou in- ticular agreement of sale, and directement, résilient le contrat de vente, (ii) the particular individual, another individual (ii) le particulier, un autre particulier ayant un lien that is not dealing at arm’s length with the particu- de dépendance avec lui ou un groupe de particuliers lar individual or a group of individuals that is not ayant avec le particulier un lien de dépendance dealing at arm’s length with the particular individu- conclut un autre contrat de vente relativement à al enters into another agreement of sale in respect l’immeuble d’habitation ou relativement à un autre of the particular residential complex or in respect of immeuble d’habitation avec l’une des personnes another residential complex with suivantes : (A) the particular person, (A) la personne, (B) another person that is a builder or a cooper- (B) une autre personne qui est un constructeur ative housing corporation and that is not dealing ou une coopérative d’habitation ayant un lien de at arm’s length with the particular person, or dépendance avec la personne, (C) if the particular person is a builder, another (C) si la personne est un constructeur, une autre person that is a builder of the particular residen- personne qui est un constructeur de l’immeuble tial complex, and d’habitation, Current to September 3, 2026 898 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements

Section 263.4 Article 263.4 (c) the entering into of the other agreement of sale c) en ce qui concerne le particulier, l’autre particulier may not reasonably be considered for the particular ou le groupe, il n’est pas raisonnable de considérer que individual, the other individual or the group, as the la conclusion de l’autre contrat de vente a été principa- case may be, to have been undertaken or arranged pri- lement effectuée pour des objets véritables — le fait marily for bona fide purposes other than to obtain a d’obtenir un remboursement prévu à l’un des para- rebate under any of subsections 254(2.1), 254.1(2.1) graphes 254(2.1), 254.1(2.1) et 255(2.1) n’étant pas and 255(2.1), considéré comme un objet véritable, the other agreement of sale is deemed to have been en- l’autre contrat de vente est réputé avoir été conclu avant tered into before March 20, 2025. le 20 mars 2025. First-time home buyer rebates — new agreement Remboursements pour acheteur d’une première habitation — nouveau contrat (5) For the purposes of subsections (3) and (4) and (5) Pour l’application des paragraphes (3) et (4) et des paragraphs 254(2.1)(b), 254.1(2.1)(b) and 255(2.1)(b), if alinéas 254(2.1)b), 254.1(2.1)b) et 255(2.1)b), dans le cas où, à la fois : (a) before March 20, 2025, a particular person that is a builder or a cooperative housing corporation and a a) avant le 20 mars 2025, une personne qui est un particular group of individuals enter into a particular constructeur ou une coopérative d’habitation et un agreement of sale in respect of a particular residential groupe de particuliers concluent un contrat de vente complex, relativement à un immeuble d’habitation, (b) after March 19, 2025, b) après le 19 mars 2025, à la fois : (i) the particular person and the particular group, (i) la personne et le groupe, directement ou indi- either directly or indirectly, terminate the particu- rectement, résilient le contrat de vente, lar agreement of sale, and (ii) le groupe, un particulier ayant un lien de dé- (ii) the particular group, an individual that is not pendance avec le groupe ou un autre groupe de par- dealing at arm’s length with the particular group or ticuliers ayant avec le groupe un lien de dépen- another group of individuals that is not dealing at dance conclut un autre contrat de vente arm’s length with the particular group enters into relativement à l’immeuble d’habitation ou relative- another agreement of sale in respect of the particu- ment à un autre immeuble d’habitation avec l’une lar residential complex or in respect of another resi- des personnes suivantes : dential complex with (A) la personne, (A) the particular person, (B) une autre personne qui est un constructeur (B) another person that is a builder or a cooper- ou une coopérative d’habitation ayant un lien de ative housing corporation and that is not dealing dépendance avec la personne, at arm’s length with the particular person, or (C) si la personne est un constructeur, une autre (C) if the particular person is a builder, another personne qui est un constructeur de l’immeuble person that is a builder of the particular residen- d’habitation, tial complex, and c) en ce qui concerne le groupe, le particulier ou (c) the entering into of the other agreement of sale l’autre groupe, il n’est pas raisonnable de considérer may not reasonably be considered for the particular que la conclusion de l’autre contrat de vente a été group, the individual or the other group, as the case principalement effectuée pour des objets véritables — may be, to have been undertaken or arranged primari- le fait d’obtenir un remboursement prévu à l’un des ly for bona fide purposes other than to obtain a rebate paragraphes 254(2.1), 254.1(2.1) et 255(2.1) n’étant under any of subsections 254(2.1), 254.1(2.1) and pas considéré comme un objet véritable, 255(2.1), l’autre contrat de vente est réputé avoir été conclu avant the other agreement of sale is deemed to have been en- le 20 mars 2025. tered into before March 20, 2025. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2026, ch. 2, art. 10. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2026, c. 2, s. 10. Current to September 3, 2026 899 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VI Rebates SECTION VI Remboursements Sections 264-265 Articles 264-265 Overpayment of rebate or interest Montant remboursé en trop ou intérêts payés en trop 264 (1) Where an amount is paid to, or applied to a lia- 264 (1) Lorsqu’est payé à une personne, ou déduit bility of, a person as a rebate under section 215.1, sub- d’une somme dont elle est redevable, un montant au titre section 216(6) or this Division (other than section 253) d’un remboursement prévu à l’article 215.1, au para- or as interest under section 297 and the person is not en- graphe 216(6) ou à la présente section, sauf l’article 253, titled to the rebate or interest, as the case may be, or the ou des intérêts prévus à l’article 297 auquel la personne amount paid or applied exceeds the rebate or interest, as n’a pas droit ou qui excède le montant auquel elle a droit, the case may be, to which the person is entitled, the per- la personne est tenue de verser au receveur général un son shall pay to the Receiver General an amount equal to montant égal au montant remboursé, aux intérêts ou à the rebate, interest or excess, as the case may be, on the l’excédent le jour de ce paiement ou de cette déduction. day the amount is paid to, or applied to a liability of, the person. Effect of reduction of rebate Conséquence de la réduction du remboursement (2) For the purposes of subsection (1), to the extent that (2) Pour l’application du paragraphe (1), dans la mesure a rebate has been paid to a person in excess of the où une personne a reçu un remboursement supérieur à amount to which the person was entitled and the amount celui auquel elle avait droit et où l’excédent a réduit, par of the excess has, by reason of section 263, reduced the l’effet de l’article 263, tout autre remboursement auquel amount of any other rebate to which the person would, elle aurait droit, n’eût été l’excédent, la personne est ré- but for the payment of the excess, be entitled, the person putée avoir versé l’excédent au receveur général. shall be deemed to have paid the amount of the excess to [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. the Receiver General. 27, art. 120. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 120. DIVISION VII SECTION VII Miscellaneous Divers SUBDIVISION A SOUS-SECTION A Trustees, Receivers and Personal Syndics, séquestres et Representatives représentants personnels Bankruptcies Faillite 265 (1) For the purposes of this Part, where on a par- 265 (1) Les règles suivantes s’appliquent aux fins de la ticular day a person becomes a bankrupt, présente partie en cas de faillite d’une personne : (a) the trustee in bankruptcy is deemed to supply a a) le syndic de faillite est réputé fournir au failli des service to the bankrupt of acting as trustee in services de syndic de faillite, et tout montant auquel il bankruptcy and any amount to which the trustee is en- a droit à ce titre est réputé être une contrepartie titled for acting in that capacity is deemed to be con- payable pour cette fourniture; par ailleurs, le syndic de sideration payable for that supply, but in every other faillite est réputé agir à titre de mandataire du failli et respect, the trustee in bankruptcy is deemed to be the tout bien ou service qu’il fournit ou reçoit, et tout acte agent of the bankrupt and any supply made or re- qu’il accomplit, dans le cadre de la gestion des actifs ceived and any act performed by the trustee in the ad- du failli ou de l’exploitation de l’entreprise de celui-ci ministration of the estate of the bankrupt or in the sont réputés fournis, reçus et accomplis à ce titre; carrying on of any business of the bankrupt is deemed to have been made, received or performed, as the case b) les actifs du failli sont réputés ne constituer ni une may be, by the trustee as agent of the bankrupt; fiducie ni une succession; Current to September 3, 2026 900 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels

Section 265 Article 265 (b) the estate of the bankrupt shall be deemed not to c) les biens et l’argent du failli, immédiatement avant be a trust or an estate; le jour de la faillite, sont réputés ni être passés au syn- dic ni lui être dévolus au moment de la prise de l’or- (c) the property and money of the person immediate- donnance de faillite ou du dépôt de la cession, mais ly before the particular day shall be deemed not to demeurer la propriété du failli; pass to and be vested in the trustee in bankruptcy on the bankruptcy order being made or the assignment in d) le syndic, et non le failli, est tenu au paiement ou bankruptcy being filed but to remain vested in the au versement des montants, sauf ceux qui se rap- bankrupt; portent uniquement à des activités non visées par la faillite que le failli commence à exercer au plus tôt le (d) the trustee in bankruptcy, and not the person, is jour de celle-ci, devenus payables ou à verser par le liable for the payment or remittance of all amounts failli en vertu de la présente partie pendant la période (other than amounts that relate solely to activities in allant du lendemain du jour où le syndic est devenu le which the person begins to engage on or after the par- syndic du failli jusqu’au jour de la libération du syndic ticular day and to which the bankruptcy does not re- en vertu de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité; toute- late) that become payable or remittable by the person fois : under this Part during the period beginning on the day immediately after the day the trustee became the (i) la responsabilité du syndic à l’égard de paie- trustee in bankruptcy of the person and ending on the ment ou du versement de montants devenus day the discharge of the trustee is granted under the payables ou à verser par le failli après le jour de la Bankruptcy and Insolvency Act, except that faillite soit pour des périodes ayant pris fin au plus tard ce jour-là, soit relativement à des fournitures (i) the trustee is liable for the payment or remit- d’immeubles effectuées au profit du failli au plus tance of amounts that became payable or remittable tard ce jour-là, se limite aux biens et à l’argent du by the person after the particular day in respect of failli en la possession du syndic et disponibles pour periods that ended on or before the particular day, éteindre l’obligation, or of amounts that became payable or remittable by the person after the particular day in respect of sup- (ii) le syndic n’est pas responsable du paiement ou plies of real property made to the person on or be- du versement d’un montant pour lequel un sé- fore the particular day, only to the extent of the questre (au sens du paragraphe 266(1)) est respon- property and money of the person in possession of sable en vertu de l’article 266, the trustee available to satisfy the liability, (iii) le paiement ou le versement d’un montant par (ii) the trustee is not liable for the payment or re- le failli au titre de l’obligation éteint d’autant l’obli- mittance of any amount for which a receiver (within gation du syndic; the meaning assigned by subsection 266(1)) is li- able under section 266, and e) si le failli est inscrit aux termes de la sous-section D de la section V le jour de la faillite, l’inscription (iii) the payment or remittance by the person of an continue d’être valable pour ses activités visées par la amount in respect of the liability shall discharge the faillite comme si le syndic était l’inscrit relativement à liability of the trustee to the extent of that amount; ces activités, mais cesse de l’être pour ce qui est des activités non visées par la faillite que le failli com- (e) where, on the particular day the person is regis- mence à exercer au plus tôt le jour de celle-ci; tered under Subdivision D of Division V, the registra- tion continues in relation to the activities of the person f) les activités non visées par la faillite que le failli to which the bankruptcy relates as though the trustee commence à exercer au plus tôt le jour de la faillite in bankruptcy were the registrant in respect of those sont réputées être distinctes des activités du failli qui activities and ceases to apply to the activities of the sont visées par la faillite comme si les activités non vi- person in which the person begins to engage on or af- sées étaient celles d’une autre personne; le failli peut, ter the particular day and to which the bankruptcy à l’égard des activités non visées, demander et obtenir does not relate; l’inscription aux termes de la sous-section D de la sec- tion V, établir des exercices et faire des choix relative- (f) where, on or after the particular day the person ment à des périodes de déclaration comme si ces acti- begins to engage in particular activities to which the vités étaient les seules qu’il exerçait; bankruptcy does not relate, the particular activities shall be deemed to be separate from the activities of Current to September 3, 2026 901 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels

Section 265 Article 265 the person to which the bankruptcy relates as though g) la faillite n’a aucune incidence sur le début et la fin the particular activities were activities of a separate des périodes de déclaration du failli; toutefois : person, and the person may (i) la période de déclaration qui comprend le jour (i)apply for, and be granted, registration under de la faillite prend fin ce jour-là, et une nouvelle pé- Subdivision D of Division V, and riode de déclaration concernant les activités visées par la faillite commence le lendemain, (ii) establish fiscal periods and establish and make elections respecting reporting periods, (ii) la période de déclaration, concernant les activi- tés visées par la faillite, qui comprend le jour de la in relation to the particular activities as though they libération du syndic en vertu de la Loi sur la faillite were the only activities of the person; et l’insolvabilité prend fin ce jour-là; (g) the reporting periods of the person begin and end h) sous réserve de l’alinéa j), le syndic est tenu de on the days on which they would have begun and end- présenter au ministre, en la forme déterminée par ce- ed if the bankruptcy had not occurred, except that lui-ci, les déclarations — que le failli est tenu de pro- duire aux termes de la présente partie — contenant les (i) the reporting period of the person during which renseignements requis concernant les activités du the person becomes a bankrupt shall end on the failli, ou les fournitures d’immeubles, visées par la particular day and a new reporting period of the faillite, exercées ou effectuées au profit du failli au person in relation to the activities of the person to cours des périodes de déclaration du failli qui ont pris which the bankruptcy relates shall begin on the day fin pendant la période commençant le lendemain de la immediately after the particular day, and faillite et se terminant le jour de la libération du syn- dic en vertu de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité, (ii) the reporting period of the person, in relation comme si ces activités étaient les seules que le failli to the activities of the person to which the exerçait; bankruptcy relates, during which the trustee in bankruptcy is discharged under the Bankruptcy i) sous réserve de l’alinéa j), si le failli ne produit pas, and Insolvency Act shall end on the day the dis- au plus tard le jour de la faillite, la déclaration qu’il est charge is granted; tenu de produire en vertu de la présente partie soit pour sa période de déclaration se terminant au plus (h) subject to paragraph (j), the trustee in bankruptcy tard ce jour-là et au cours de son exercice qui com- shall file with the Minister in prescribed form contain- prend ce jour, ou immédiatement avant cet exercice, ing prescribed information all returns in respect of soit relativement à une fourniture d’immeuble effec- tuée à son profit au cours de cette période, le syndic (i) the activities of the person to which the est tenu de présenter au ministre, en la forme détermi- bankruptcy relates for, or née par celui-ci, une déclaration pour cette période ou relativement à cette fourniture contenant les rensei- (ii) supplies of real property to which the gnements requis, sauf si le ministre renonce par écrit à bankruptcy relates and that are made to the person exiger cette déclaration du syndic; in, j) lorsqu’un séquestre (au sens du paragraphe reporting periods of the person ending in the period beginning on the day immediately after the particular 266(1)) est investi de pouvoirs relativement à une en- day and ending on the day the discharge of the trustee treprise, à un bien, aux affaires ou à des éléments d’ac- is granted under the Bankruptcy and Insolvency Act tif du failli, le syndic n’est pas tenu : and that are required under this Part to be filed by the (i) d’inclure dans une déclaration les renseigne- person, as if those activities were the only activities of ments que le séquestre est tenu d’y inclure en vertu the person; de l’article 266, (i) subject to paragraph (j), if the person has not on (ii) de produire une déclaration concernant une or before the particular day filed a return required un- fourniture d’immeuble effectuée au profit du failli der this Part to be filed by the person for, or in respect et à l’égard de laquelle le séquestre est tenu de pro- of a supply of real property made to the person in, a duire une déclaration en vertu de l’article 266; reporting period of the person ending (i) on or before the particular day, and Current to September 3, 2026 902 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels Sections 265-266 Articles 265-266 (ii) in, or immediately before, the fiscal year of the k) les biens et l’argent que le syndic détient pour le person that included the particular day, failli le jour où une ordonnance de libération absolue de ce dernier est rendue en vertu de la Loi sur la the trustee in bankruptcy shall, unless the Minister faillite et l’insolvabilité sont réputés ne pas être passés waives in writing the requirement for the trustee to file au failli au moment où l’ordonnance est rendue, mais the return, file with the Minister in prescribed form avoir été dévolus au failli et détenus par lui sans inter- containing prescribed information a return for that re- ruption depuis le jour où ils ont été acquis par lui ou le porting period of the person or in respect of that sup- syndic. ply, as the case may be; (j) where there is a receiver (within the meaning as- signed by subsection 266(1)) with authority in respect of a business, a property, affairs or assets of the per- son, the trustee in bankruptcy is not required (i) to include in any return any information that the receiver is required under section 266 to in- clude in a return, or (ii) to file a return in respect of any supply of real property made to the person in respect of which the receiver is required under section 266 to file a re- turn; and (k) the property and money held by the trustee in bankruptcy for the person on the day an order of abso- lute discharge of the person is granted under the Bankruptcy and Insolvency Act shall be deemed not to pass to the person on the order being granted but to have been held by and vested in the person continu- ously since the day it was acquired by the person or the trustee, as the case may be. Definitions Définitions de actifs du failli et failli (2) In this section, bankrupt a n d estate of the (2) Au présent article, actifs du failli e t failli s’en- bankrupt have the same meanings as in the Bankruptcy tendent au sens de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité. and Insolvency Act. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1992, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 90; 1993, ch. 27, art. 121; 1997, ch. 10, art. 72; 2004, ch. 25, art. 199. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1992, c. 27, s. 90; 1993, c. 27, s. 121; 1997, c. 10, s. 72; 2004, c. 25, s. 199. Definitions Définitions 266 (1) In this section, 266 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. business includes a part of a business; (entreprise) actif pertinent receiver means a person who a) Si le pouvoir d’un séquestre porte sur l’ensemble (a) under the authority of a debenture, bond or other des biens, des entreprises, des affaires et des éléments debt security, of a court order or of an Act of Parlia- d’actif d’une personne, cet ensemble; ment or of the legislature of a province, is empowered to operate or manage a business or a property of an- b) si ce pouvoir ne porte que sur une partie des biens, other person, des entreprises, des affaires et des éléments d’actif d’une personne, cette partie. (relevant assets) (b) is appointed by a trustee under a trust deed in re- spect of a debt security to exercise the authority of the Current to September 3, 2026 903 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels

Section 266 Article 266 trustee to manage or operate a business or a property entreprise Est assimilée à une entreprise une partie de of the debtor under the debt security, l’entreprise. (business) (c) is appointed by a bank to act as agent of the bank séquestre Personne qui, selon le cas : in the exercise of the authority of the bank under sub- section 426(3) of the Bank Act in respect of property a) par application d’une obligation ou autre titre de of another person, créance, de l’ordonnance d’un tribunal ou d’une loi fé- dérale ou provinciale, a le pouvoir de gérer ou d’ex- (d) is appointed as a liquidator to liquidate the assets ploiter les entreprises ou les biens d’un tiers; of a corporation or to wind up the affairs of a corpora- tion, or b) est nommée par un fiduciaire aux termes d’un acte d e fiducie relativement à un titre de créance, pour (e) is appointed as a committee, guardian or curator exercer le pouvoir du fiduciaire de gérer ou d’exploiter with authority to manage and care for the affairs and les entreprises ou les biens du débiteur du titre; assets of an individual who is incapable of managing those affairs and assets, c) est nommée par une banque à titre de mandataire de la banque lors de l’exercice du pouvoir de celle-ci and includes a person who is appointed to exercise the visé au paragraphe 426(3) de la Loi sur les banques authority of a creditor under a debenture, bond or other relativement aux biens d’une autre personne; debt security to operate or manage a business or a prop- erty of another person but, where a person is appointed d) est nommée à titre de liquidateur pour liquider les to exercise the authority of a creditor under a debenture, biens ou les affaires d’une personne morale; bond or other debt security to operate or manage a busi- ness or a property of another person, does not include e) est nommée à titre de curateur ou de tuteur ayant that creditor; (séquestre) le pouvoir de gérer les affaires et les biens d’un inca- pable. relevant assets of a receiver means Est assimilée au séquestre la personne nommée pour (a) where the receiver’s authority relates to all the exercer le pouvoir d’un créancier, aux termes d’une obli- properties, businesses, affairs and assets of a person, gation ou autre titre de créance, de gérer ou d’exploiter all those properties, businesses, affairs and assets, and les entreprises ou les biens d’un tiers, à l’exclusion du créancier. (receiver) (b) where the receiver’s authority relates to only part of the properties, businesses, affairs or assets of a per- son, that part of the properties, businesses, affairs or assets, as the case may be. (actif pertinent) Receivers Séquestres (2) For the purposes of this Part, where on a particular (2) Dans le cas où un séquestre est investi, à une date day a receiver is vested with authority to manage, oper- donnée, du pouvoir de gérer, d’exploiter ou de liquider ate, liquidate, or wind up any business or property, or to l’entreprise ou les biens d’une personne, ou de gérer ses manage and care for the affairs and assets, of a person, affaires et ses éléments d’actif, les règles suivantes s’ap- pliquent aux fins de la présente partie : (a) the receiver shall be deemed to be an agent of the person and any supply made or received and any act a) le séquestre est réputé agir à titre de mandataire performed by the receiver in respect of the relevant as- de la personne, et tout bien ou service qu’il fournit ou sets of the receiver shall be deemed to have been reçoit, et tout acte qu’il accomplit, relativement à l’ac- made, received or performed, as the case may be, by tif pertinent, sont réputés fournis, reçus et accomplis à the receiver as agent on behalf of the person; ce titre; (b) the receiver shall be deemed not to be a trustee of b) le séquestre est réputé n’être le fiduciaire d’aucun the estate of the person or any part of the estate of the des éléments d’actifs de la personne; person; c) lorsqu’il ne représente qu’une partie des entre- (c) where the relevant assets of the receiver are a part prises, des biens, des affaires ou des éléments d’actif and not all of the person’s businesses, properties, de la personne, l’actif pertinent est réputé être distinct Current to September 3, 2026 904 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels

Section 266 Article 266 affairs or assets, the relevant assets of the receiver du reste des entreprises, des biens, des affaires ou des shall be deemed to be, throughout the period during éléments d’actif de la personne, durant la période où le which the receiver is acting as receiver of the person, séquestre agit à ce titre pour la personne, comme si separate from the remainder of the businesses, prop- l’actif pertinent représentait les entreprises, les biens, erties, affairs or assets of the person as though the rel- l e s affaires et les éléments d’actif d’une autre per- evant assets were businesses, properties, affairs or as- sonne; sets, as the case may be, of a separate person; d) la personne et le séquestre sont solidairement te- (d) the person and the receiver are jointly and sever- nus au paiement ou au versement des montants deve- ally, or solidarily, liable for the payment or remittance nus payables ou à verser par la personne en vertu de la of all amounts that become payable or remittable by présente partie avant ou pendant la période où le sé- the person under this Part before or during the period questre agit à ce titre pour la personne, dans la mesure during which the receiver is acting as receiver of the où il est raisonnable de considérer que les montants se person to the extent that the amounts can reasonably rapportent à l’actif pertinent ou aux entreprises, aux be considered to relate to the relevant assets of the re- biens, aux affaires ou aux éléments d’actif de la per- ceiver or to the businesses, properties, affairs or assets sonne qui auraient constitué l’actif pertinent si le sé- of the person that would have been the relevant assets questre avait agi à ce titre pour la personne au mo- of the receiver if the receiver had been acting as re- ment où les montants sont devenus payables ou à ceiver of the person at the time the amounts became verser; toutefois : payable or remittable, as the case may be, except that (i) le séquestre n’est tenu de payer ou de verser les (i) the receiver is liable for the payment or remit- montants devenus payables ou à verser avant cette tance of amounts that became payable or remittable période que jusqu’à concurrence des biens et de before that period only to the extent of the property l’argent de la personne qui sont en sa possession ou and money of the person in possession or under the qu’il contrôle et gère après avoir, à la fois : control and management of the receiver after (A) réglé les réclamations de créanciers qui, à la (A) satisfying the claims of creditors whose date donnée, peuvent être réglées par priorité claims ranked, on the particular day, in priority sur les réclamations de Sa Majesté relativement to the claim of the Crown in respect of the aux montants, amounts, and (B) versé les sommes qu’il est tenu de payer au (B) paying any amounts that the receiver is re- syndic de faillite de la personne, quired to pay to a trustee in bankruptcy of the person, (ii) la personne n’est pas tenue de verser la taxe perçue ou percevable par le séquestre, (ii) the person is not liable for the remittance of any tax collected or collectible by the receiver, and (iii) le paiement ou le versement d’un montant par le séquestre ou la personne au titre de l’obligation (iii) the payment or remittance by the person or éteint d’autant leur obligation; the receiver of an amount in respect of the liability shall discharge their liability to the extent of that e) le fait que le séquestre soit investi du pouvoir rela- amount; tivement à la personne n’a aucune incidence sur le dé- but ou la fin des périodes de déclaration de la per- (e) the reporting periods of the person begin and end sonne; toutefois : on the days on which they would have begun and end- ed if the vesting had not occurred, except that (i) la période de déclaration de la personne, en ce qui concerne l’actif pertinent, au cours de laquelle (i) the reporting period of the person, in relation to le séquestre commence à agir à ce titre pour la per- the relevant assets of the receiver, during which the sonne prend fin à la date donnée, et une nouvelle receiver begins to act as receiver of the person, shall période de déclaration, en ce qui concerne l’actif end on the particular day and a new reporting peri- pertinent, commence le lendemain, od of the person in relation to the relevant assets shall begin on the day immediately after the partic- (ii) la période de déclaration de la personne, en ce ular day, and qui concerne l’actif pertinent, au cours de laquelle le séquestre cesse d’agir à ce titre pour la personne prend fin le jour où le séquestre cesse d’agir ainsi; Current to September 3, 2026 905 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels

Section 266 Article 266 (ii) the reporting period of the person, in relation f) le séquestre est tenu de présenter au ministre, en la to the relevant assets, during which the receiver forme déterminée par celui-ci, les déclarations conte- ceases to act as receiver of the person, shall end on nant les renseignements requis — que la personne est the day the receiver ceases to act as receiver of the tenue de produire aux termes de la présente partie — person; concernant l’actif pertinent pour les périodes de décla- ration de la personne se terminant au cours de la pé- (f) the receiver shall file with the Minister in pre- riode où le séquestre agit à ce titre, ou relatif aux four- scribed form containing prescribed information all re- nitures d’immeubles qu’il est raisonnable de turns in respect of the relevant assets of the receiver considérer comme se rapportant à l’actif pertinent, ef- for, or in respect of supplies of real property that can fectuées au profit de la personne au cours de ces pé- reasonably be considered to relate to the relevant as- riodes, comme si l’actif pertinent représentait les seuls sets and that were made to the person in, reporting biens, entreprises, affaires ou éléments d’actif de la periods ending in the period during which the receiver personne; is acting as receiver and that are required under this Part to be made by the person, as if the relevant assets g) si la personne ne produit pas, au plus tard à la date were the only properties, businesses, affairs and assets donnée, toute déclaration qu’elle est tenue de produire of the person; en vertu de la présente partie pour ses périodes de dé- claration se terminant au plus tard à cette date et au (g) if the person has not on or before the particular cours de son exercice qui comprend cette date, ou im- day filed a return required under this Part to be filed médiatement avant cet exercice, le séquestre est tenu by the person for a reporting period of the person end- de présenter au ministre, en la forme déterminée par ing celui-ci, une déclaration pour cette période contenant les renseignements requis et concernant les entre- (i) on or before the particular day, and prises, les biens, les affaires ou les éléments d’actif de la personne qui auraient constitué l’actif pertinent si le (ii) in, or immediately before, the fiscal year of the séquestre avait agi à ce titre au cours de cette période, person that included the particular day, sauf si le ministre renonce par écrit à exiger cette dé- claration du séquestre; the receiver shall, unless the Minister waives in writ- ing the requirement for the receiver to file the return, h) si la personne ne produit pas, au plus tard à la date file with the Minister in prescribed form containing donnée, toute déclaration qu’elle est tenue de produire prescribed information a return for that reporting pe- en vertu de la présente partie relativement à une four- riod that relates to the businesses, properties, affairs niture d’immeuble effectuée à son profit au cours de sa or assets of the person that would have been the rele- période de déclaration se terminant au plus tard à vant assets of the receiver if the receiver had been act- cette date et au cours de son exercice qui comprend ing as receiver of the person during that reporting pe- cette date, ou immédiatement avant cet exercice, et riod; and qu’il est raisonnable de considérer comme se rappor- tant aux entreprises, aux biens, aux affaires ou aux élé- (h) if the person has not on or before the particular ments d’actif de la personne qui auraient constitué day filed a return required under this Part to be filed l’actif pertinent si le séquestre avait agi à ce titre au by the person in respect of a supply of real property cours de cette période, le séquestre est tenu de présen- made to the person in a reporting period of the person ter au ministre, en la forme déterminée par celui-ci, ending une déclaration concernant la fourniture et contenant les renseignements requis, sauf si le ministre renonce (i) on or before the particular day, and par écrit à exiger la déclaration du séquestre. (ii) in, or immediately before, the fiscal year of the [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. person that included the particular day, 27, art. 122; 2017, ch. 33, art. 142. and that can reasonably be considered to relate to the businesses, properties, affairs or assets of the person that would have been the relevant assets of the receiv- er if the receiver had been acting as receiver of the per- son during that reporting period, the receiver shall, unless the Minister waives in writing the requirement for the receiver to file the return, file with the Minister Current to September 3, 2026 906 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels Sections 266-267.1 Articles 266-267.1 in prescribed form containing prescribed information a return in respect of the supply. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 122; 2017, c. 33, s. 142. Estate of a deceased individual Succession 267 Subject to sections 267.1, 269 and 270, if an indi- 267 Sous réserve des articles 267.1, 269 et 270, en cas vidual dies, this Part (other than section 279) applies as de décès d’un particulier, les dispositions de la présente though the estate of the individual were the individual partie, sauf l’article 279, s’appliquent comme si la succes- and the individual had not died, except that sion du particulier était le particulier et comme si celui-ci n’était pas décédé. Toutefois : (a) the reporting period of the individual during which the individual died ends on the day the individ- a) la période de déclaration du particulier pendant la- ual died; and quelle il est décédé se termine le jour de son décès; (b) a reporting period of the estate begins on the day b) la période de déclaration de la succession com- after the individual died and ends on the day the re- mence le lendemain du décès et se termine le jour où porting period of the individual would have ended if la période de déclaration du particulier aurait pris fin the individual had not died. s’il n’était pas décédé. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 73; 2000, c. 30, s. 81. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 73; 2000, ch. 30, art. 81. Definitions Définitions 267.1 (1) The definitions in this subsection apply in 267.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section and in sections 268 to 270. présent article et aux articles 268 à 270. trust includes the estate of a deceased individual. (fidu- fiduciaire Est assimilé à un fiduciaire le représentant cie) personnel d’une personne décédée. N’est pas un fidu- ciaire le séquestre au sens du paragraphe 266(1). trustee includes the personal representative of a de- (trustee) ceased individual, but does not include a receiver (within the meaning assigned by subsection 266(1)). (fiduciaire) fiducie Sont comprises parmi les fiducies les succes- sions. (trust) Trustee’s liability Responsabilité du fiduciaire (2) Subject to subsection (3), each trustee of a trust is li- (2) Sous réserve du paragraphe (3), le fiduciaire d’une able to satisfy every obligation imposed on the trust un- fiducie est tenu d’exécuter les obligations imposées à la der this Part, whether the obligation was imposed during fiducie en vertu de la présente partie, indépendamment or before the period during which the trustee acts as du fait qu’elles aient été imposées pendant la période au trustee of the trust, but the satisfaction of an obligation cours de laquelle il agit à titre de fiduciaire de la fiducie of a trust by one of the trustees of the trust discharges the ou antérieurement. L’exécution d’une obligation de la fi- liability of all other trustees of the trust to satisfy that ducie par l’un de ses fiduciaires libère les autres fidu- obligation. ciaires de cette obligation. Joint and several liability Responsabilité solidaire (3) A trustee of a trust is jointly and severally, or solidar- (3) L e fiduciaire d’une fiducie est solidairement tenu ily, liable with the trust and each of the other trustees, if avec la fiducie et, le cas échéant, avec chacun des autres any, for the payment or remittance of all amounts that fiduciaires au paiement ou au versement des montants become payable or remittable by the trust under this Part qui deviennent à payer ou à verser par la fiducie en vertu before or during the period during which the trustee acts de la présente partie pendant la période au cours de la- as trustee of the trust except that quelle il agit à ce titre ou avant cette période. Toutefois : (a) the trustee is liable for the payment or remittance a) le fiduciaire n’est tenu au paiement ou au verse- of amounts that became payable or remittable before ment de montants devenus à payer ou à verser avant Current to September 3, 2026 907 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels Sections 267.1-269 Articles 267.1-269 the period only to the extent of the property and mon- la période que jusqu’à concurrence des biens et de ey of the trust under the control of the trustee; and l’argent de la fiducie qu’il contrôle; (b) the payment or remittance by the trust or the b) le paiement ou le versement par la fiducie ou le fi- trustee of an amount in respect of the liability dis- duciaire d’un montant au titre de l’obligation éteint charges their liability to the extent of that amount. d’autant leur obligation. Waiver Dispense (4) The Minister may, in writing, waive the requirement (4) Le ministre peut, par écrit, dispenser le représentant for the personal representative of a deceased individual personnel d’une personne décédée de la production d’une to file a return for a reporting period of the individual déclaration pour une période de déclaration de la per- ending on or before the day the individual died. sonne qui se termine au plus tard le jour de son décès. Activities of a trustee Activités du fiduciaire (5) For the purposes of this Part, where a person acts as (5) Les présomptions suivantes s’appliquent dans le trustee of a trust, cadre de la présente partie lorsqu’une personne agit à titre de fiduciaire d’une fiducie : (a) anything done by the person in the person’s ca- pacity as trustee of the trust is deemed to have been a) tout acte qu’elle accomplit à ce titre est réputé ac- done by the trust and not by the person; and compli par la fiducie et non par elle; (b) notwithstanding paragraph (a), where the person b) malgré l’alinéa a), si elle n’est pas un cadre de la is not an officer of the trust, the person is deemed to fiducie, elle est réputée fournir à celle-ci un service de supply a service to the trust of acting as a trustee of fiduciaire et tout montant auquel elle a droit à ce titre the trust and any amount to which the person is enti- et qui est inclus, pour l’application de la Loi de l’impôt tled for acting in that capacity that is included in com- sur le revenu, dans le calcul de son revenu ou, si elle puting, for the purposes of the Income Tax Act, the est un particulier, dans le calcul de son revenu tiré person’s income or, where the person is an individual, d’une entreprise est réputé être un montant au titre de the person’s income from a business, is deemed to be la contrepartie de cette fourniture. consideration for that supply. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 73; 2017, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 33, art. 143. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 73; 2017, c. 33, s. 143. Inter vivos trust Fiducie non testamentaire 268 For the purposes of this Part, where a person settles 268 Pour l’application de la présente partie, dans le cas property on an inter vivos trust, où une personne dispose des biens visés par une fiducie non testamentaire : (a) the person is deemed to have made and the trust is deemed to have received a supply by way of sale of a) la personne est réputée avoir effectué, et la fiducie the property; and avoir reçu, une fourniture par vente des biens; (b) the supply is deemed to have been made for con- b) la fourniture est réputée avoir été effectuée pour sideration equal to the amount determined under the une contrepartie égale au produit de disposition des Income Tax Act to be the proceeds of disposition of biens, déterminé en vertu de la Loi de l’impôt sur le the property. revenu. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 73. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 73. Distribution by trust Distribution par une fiducie 269 For the purposes of this Part, where a trustee of a 269 Pour l’application de la présente partie, la distribu- trust distributes property of the trust to one or more per- tion des biens d’une fiducie par le fiduciaire à une ou plu- sons, the distribution of the property is deemed to be a sieurs personnes est réputée être une fourniture effectuée supply of the property made by the trust at the place at par la fiducie là où les biens sont livrés aux personnes, ou which the property is delivered or made available to the mis à leur disposition, pour une contrepartie égale au persons and for consideration equal to the amount Current to September 3, 2026 908 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels Sections 269-270 Articles 269-270 determined under the Income Tax Act to be the proceeds produit de disposition des biens, déterminé selon la Loi of disposition of the property. de l’impôt sur le revenu. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, ss. 73, 231. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 73 et 231. Definitions Définitions 270 (1) In this section, 270 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. receiver means a person who is a receiver within the meaning assigned by subsection 266(1); (séquestre) représentant representative means a) Personne, autre qu’un syndic de faillite ou un sé- questre, chargée de gérer, de liquider ou de contrôler (a) a person, other than a trustee in bankruptcy or a les biens, les affaires, les activités commerciales ou la receiver, who is administering, winding up, control- succession d’un inscrit, ou de s’en occuper de toute ling or otherwise dealing with any property, business, autre façon; commercial activity or estate of a registrant, and b) fiduciaire d’une fiducie qui est un inscrit. (repre- (b) a trustee of a trust that is a registrant. (représen- sentative) tant) séquestre S’entend au sens du paragraphe 266(1). (re- ceiver) Certificates for receivers Certificat au séquestre (2) Every receiver shall, before distributing to any per- (2) Le séquestre est tenu d’obtenir du ministre, avant de son any property or money under the control of the re- distribuer des biens ou de l’argent qu’il contrôle à ce titre, ceiver in the receiver’s capacity as receiver, obtain a cer- u n certificat confirmant que les montants qui sont tificate from the Minister certifying that all amounts that payables ou à verser par lui à ce titre aux termes de la are, or can reasonably be expected to become, payable or présente partie, ou dont il est raisonnable de s’attendre à remittable under this Part by the receiver in that capacity ce qu’ils le deviennent, pour la période de déclaration in respect of the reporting period during which the distri- comprenant le moment de la distribution, ou pour une bution is made, or any previous reporting period, have période de déclaration antérieure, ont été payés ou been paid or that security for the payment or remittance qu’une garantie pour leur paiement ou versement a été of the amounts has, in accordance with this Part, been acceptée par le ministre conformément à la présente par- accepted by the Minister. tie. Certificates for representatives Certificat au représentant (3) Every representative of a registrant shall, before dis- (3) Le représentant d’un inscrit est tenu d’obtenir du tributing to any person any property or money under the ministre, avant de distribuer des biens ou de l’argent qu’il control of the representative in the representative’s ca- contrôle à ce titre, un certificat confirmant que les mon- pacity as the representative, obtain a certificate from the tants suivants ont été payés ou qu’une garantie pour leur Minister certifying that paiement ou versement a été acceptée par le ministre conformément à la présente partie : (a) all amounts that are payable or remittable by the registrant under this Part in respect of the reporting a) les montants qui sont payables ou à verser par period during which the distribution is made, or any l’inscrit aux termes de la présente partie pour la pé- previous reporting period, and riode de déclaration qui comprend le moment de la distribution ou pour une période de déclaration anté- (b) all amounts that are, or can reasonably be expect- rieure; ed to become, payable or remittable under this Part by the representative in that capacity in respect of the re- b) les montants qui sont payables ou à verser par le porting period during which the distribution is made, représentant à ce titre aux termes de la présente par- or any previous reporting period, tie, ou dont il est raisonnable de s’attendre à ce qu’ils Current to September 3, 2026 909 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION A Trustees, Receivers and Personal Representatives SOUS-SECTION A Syndics, séquestres et représentants personnels Sections 270-271 Articles 270-271 have been paid or that security for the payment or remit- le deviennent, pour la période de déclaration qui com- tance of the amounts has, in accordance with this Part, prend le moment de la distribution ou pour une been accepted by the Minister. période de déclaration antérieure. Liability for failure to obtain certificate Responsabilité (4) Any (4) Le séquestre ou le représentant qui distribue des biens ou de l’argent sans obtenir le certificat requis est (a) receiver who distributes property or money with- personnellement tenu au paiement ou au versement des out obtaining a certificate as required by subsection montants en cause, jusqu’à concurrence de la valeur des (2) in respect of the amounts referred to in that sub- biens ou de l’argent ainsi distribués. section, or [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 123; 1997, ch. 10, art. 74. (b) representative who distributes property or money without obtaining a certificate as required by subsec- tion (3) in respect of the amounts referred to in that subsection is personally liable for the payment or remittance of those amounts to the extent of the value of the property or money so distributed. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 123; 1997, c. 10, s. 74. SUBDIVISION B SOUS-SECTION B Amalgamation and Winding-up Fusion et liquidation Amalgamations Fusion 271 Where two or more corporations (each of which is 271 Les présomptions suivantes s’appliquent aux fins de referred to in this section as a “predecessor”) are merged la présente partie lorsque des personnes morales fu- or amalgamated to form one corporation (in this section sionnent pour former une personne morale autrement referred to as the “new corporation”), otherwise than as que par suite soit de l’acquisition des biens d’une per- the result of the acquisition of property of one corpora- sonne morale par une autre après achat de ces biens par tion by another corporation pursuant to the purchase of celle-ci, soit de la distribution des biens à l’autre per- the property by the other corporation or as the result of sonne morale à la liquidation de la première : the distribution of the property to the other corporation on the winding-up of the corporation, a) sauf disposition contraire de la présente partie, la personne morale issue de la fusion est réputée dis- (a) except as otherwise provided in this Part, the new tincte de chacune des personnes morales fusion- corporation shall, for the purposes of this Part, be nantes; deemed to be a separate person from each of the pre- decessors; b) pour l’application des articles 231 et 249 et des dispositions de la présente partie concernant les biens (b) for the purposes of applying the provisions of this ou les services acquis, importés ou transférés dans une Part in respect of property or a service acquired, im- province participante par une personne morale fusion- ported or brought into a participating province by a nante ainsi que des dispositions réglementaires, la predecessor, for the purposes of sections 231 and 249, personne morale issue de la fusion est réputée être la and for prescribed purposes, the new corporation shall même personne que chaque personne morale fusion- be deemed to be the same corporation as, and a con- nante et en être la continuation; tinuation of, each predecessor; and c) pour l’application de la présente partie, le transfert (c) for the purposes of this Part, the transfer of any d’un bien par une personne morale fusionnante à la property by a predecessor to the new corporation as a personne morale issue de la fusion est réputé ne pas être une fourniture. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 255. Current to September 3, 2026 910 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B Amalgamation and Winding-up SOUS-SECTION B Fusion et liquidation Sections 271-272.1 Articles 271-272.1 consequence of the merger or amalgamation shall be deemed not to be a supply. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 255. Winding-up Liquidation 272 Where at any time a particular corporation is 272 Les présomptions suivantes s’appliquent aux fins de wound up and not less than 90% of the issued shares of la présente partie lorsqu’est liquidée une personne mo- each class of the capital stock of the particular corpora- rale dont au moins 90 % des actions émises de chaque ca- tion were, immediately before that time, owned by anoth- tégorie du capital-actions étaient la propriété d’une autre er corporation, personne morale immédiatement avant la liquidation : (a) for the purposes of applying the provisions of this a) pour l’application des articles 231 et 249 et des Part in respect of property or a service acquired, im- dispositions de la présente partie concernant les biens ported or brought into a participating province by the ou les services acquis, importés ou transférés dans une other corporation as a consequence of the winding-up, province participante par l’autre personne morale par for the purposes of sections 231 and 249, and for pre- suite de la liquidation ainsi que des dispositions régle- scribed purposes, the other corporation shall be mentaires, l’autre personne morale est réputée être la deemed to be the same corporation as, and a continu- même personne que celle qui est liquidée et en être la ation of, the particular corporation; and continuation; (b) for the purposes of this Part, the transfer of any b) pour l’application de la présente partie, le transfert property to the other corporation as a consequence of d’un bien à l’autre personne morale par suite de la li- the winding-up shall be deemed not to be a supply. quidation est réputé ne pas être une fourniture. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 255. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 255. SUBDIVISION B.1 SOUS-SECTION B.1 Partnerships and Joint Ventures Sociétés de personnes et coentreprises Partnerships Sociétés de personnes 272.1 (1) For the purposes of this Part, anything done 272.1 (1) Pour l’application de la présente partie, tout by a person as a member of a partnership is deemed to acte accompli par une personne à titre d’associé d’une so- have been done by the partnership in the course of the ciété de personnes est réputé avoir été accompli par celle- partnership’s activities and not to have been done by the ci dans le cadre de ses activités et non par la personne. person. Acquisitions by member Acquisitions par un associé (2) Despite subsection (1), if property or a service is ac- (2) Malgré le paragraphe (1), dans le cas où l’associé quired, imported or brought into a participating province d’une société de personnes acquiert, importe ou transfère by a member of a partnership for consumption, use or dans une province participante un bien ou un service supply in the course of activities of the partnership but pour consommation, utilisation ou fourniture dans le not on the account of the partnership, the following rules cadre d’activités de la société, mais non pour le compte apply: de celle-ci, les règles suivantes s’appliquent : (a) except as otherwise provided in subsection a) sauf disposition contraire énoncée au paragraphe 175(1), the partnership is deemed 175(1), la société est réputée : (i) not to have acquired or imported the property (i) ne pas avoir acquis ou importé le bien ou le ser- or service, and vice, Current to September 3, 2026 911 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.1 Partnerships and Joint Ventures SOUS-SECTION B.1 Sociétés de personnes et coentreprises

Section 272.1 Article 272.1 (ii) where the property was brought by the mem- (ii) si le bien a été transféré par l’associé dans une ber into a participating province, not to have so province participante, ne pas l’avoir ainsi transféré brought it into that province; dans cette province; (b) where the member is not an individual, for the b) si l’associé n’est pas un particulier, aux fins de cal- purpose of determining an input tax credit or rebate of culer son crédit de taxe sur les intrants ou son rem- the member in respect of the property or service and, boursement relativement au bien ou au service et, in the case of property that is acquired or imported for dans le cas d’un bien qui est acquis ou importé pour use as capital property of the member, applying Sub- être utilisé comme immobilisation de l’associé, d’ap- division D of Division II in relation to the property, pliquer la sous-section D de la section II au bien : subsection (1) does not apply to deem the member not to have acquired or imported the property or service (i) la présomption énoncée au paragraphe (1) ne and the member is deemed to be engaged in those ac- s’applique pas à l’associé, tivities of the partnership; and (ii) l’associé est réputé exercer ces activités de la (c) where the member is not an individual and the société; partnership at any time pays an amount to the mem- ber as a reimbursement and is entitled to claim an in- c) si l’associé n’est pas un particulier et que la société put tax credit in respect of the property or service in lui rembourse un montant et a droit à un crédit de circumstances in which subsection 175(1) applies, any taxe sur les intrants relativement au bien ou au service input tax credit in respect of the property or service dans les circonstances visées au paragraphe 175(1), le that the member would, but for this paragraph, be en- crédit de taxe sur les intrants relatif au bien ou au ser- titled to claim in a return of the member that is filed vice que l’associé pourrait demander, sans le présent with the Minister after that time shall be reduced by alinéa, dans la déclaration qu’il présente au ministre the amount of the input tax credit that the partnership après le moment du remboursement est réduit du is entitled to claim. montant du crédit de taxe sur les intrants que la socié- té peut demander. Supply to partnership Fourniture au profit d’une société de personnes (3) Where a person who is or agrees to become a mem- (3) Dans le cas où une personne qui est un associé d’une ber of a partnership supplies property or a service to the société de personnes, ou convient de le devenir, fournit partnership otherwise than in the course of the partner- un bien ou un service à celle-ci en dehors du cadre des ship’s activities activités de la société, les présomptions suivantes s’ap- pliquent : (a) where the property or service is acquired by the partnership for consumption, use or supply exclusive- a) si la société acquiert le bien ou le service pour le ly in the course of commercial activities of the partner- consommer, l’utiliser ou le fournir exclusivement dans ship, any amount that the partnership agrees to pay to le cadre de ses activités commerciales, le montant or credit the person in respect of the property or ser- qu’elle convient de payer à la personne, ou de porter à vice is deemed to be consideration for the supply that son crédit, relativement au bien ou au service est répu- becomes due at the time the amount is paid or credit- té être la contrepartie de la fourniture qui devient due ed; au moment où le montant est payé à la personne ou porté à son crédit; (b) in the case of management or administrative ser- vices that are rendered by a general partner of an in- b) dans le cas où un commandité d’une société en vestment limited partnership to the investment limit- commandite de placement rend des services de ges- ed partnership under an agreement for the particular tion ou d’administration à la société aux termes d’une supply of those services, convention portant sur la fourniture donnée de ces services : (i) if subsection 136.1(2) applies in respect of the particular supply, for each separate supply of those (i) si le paragraphe 136.1(2) s’applique à l’égard de services that is deemed under paragraph la fourniture donnée, pour chaque fourniture dis- 136.1(2)(a) to be made by the general partner for a tincte de ces services qui est réputée, en vertu de billing period (within the meaning of that subsec- l’alinéa 136.1(2)a), être effectuée par le commandi- tion), the separate supply is deemed, despite para- té pour une période de facturation (au sens de ce graph 136.1(2)(c), to be made for consideration paragraphe), la fourniture distincte est réputée, Current to September 3, 2026 912 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.1 Partnerships and Joint Ventures SOUS-SECTION B.1 Sociétés de personnes et coentreprises

Section 272.1 Article 272.1 that becomes due on the last day of the billing peri- malgré l’alinéa 136.1(2)c), être effectuée pour une od equal to the fair market value of the services ren- contrepartie, qui devient due le dernier jour de la dered under the agreement by the general partner période de facturation, égale à la juste valeur mar- to the investment limited partnership during the chande des services rendus aux termes de la billing period, determined as if the general partner convention par le commandité à la société au cours were not a member of the investment limited part- de la période de facturation, déterminée comme si nership and were dealing at arm’s length with the le commandité n’était pas un associé de la société et investment limited partnership, and n’avait avec elle aucun lien de dépendance, (ii) in any other case, (ii) dans les autres cas, à la fois : (A) the general partner is deemed to have made, (A) le commandité est réputé avoir effectué, et and the investment limited partnership is la société avoir reçu, une fourniture distincte de deemed to have received, a separate supply of ces services pour chacune des périodes de décla- those services for each reporting period of the ration du commandité au cours de laquelle ces general partner during which those services are, services sont rendus, ou doivent l’être, aux or are to be, rendered under the agreement, and termes de la convention, (B) each separate supply of those services that is (B) chaque fourniture distincte de ces services deemed to be made under clause (A) for a re- qui est réputée être effectuée aux termes de la di- porting period of the general partner is deemed vision (A) pour une période de déclaration du to be made on the first day of the reporting peri- commandité est réputée être effectuée le premier od for consideration that becomes due on the jour de la période de déclaration pour une last day of the reporting period equal to the fair contrepartie, qui devient due le dernier jour de la market value of the services rendered under the période de déclaration, égale à la juste valeur agreement by the general partner to the invest- marchande des services rendus aux termes de la ment limited partnership during the reporting convention par le commandité à la société au period, determined as if the general partner were cours de la période de déclaration, déterminée not a member of the investment limited partner- comme si le commandité n’était pas un associé ship and were dealing at arm’s length with the de la société et n’avait avec elle aucun lien de dé- investment limited partnership; and pendance; (c) in any other case, the supply is deemed to have c) dans les autres cas, la fourniture est réputée avoir been made for consideration that becomes due at the été effectuée pour une contrepartie, qui devient due au time the supply is made equal to the fair market value moment de la fourniture, égale à la juste valeur mar- at that time of the property or service acquired by the chande, à ce moment, du bien ou du service acquis par partnership determined as if the person were not a la société, déterminée comme si la personne n’était member of the partnership and were dealing at arm’s pas un associé de la société et n’avait avec elle aucun length with the partnership. lien de dépendance. Deemed supply to partner Présomption de fourniture au profit de l’associé (4) Where a partnership disposes of property of the (4) Dans le cas où une société de personnes aliène un de partnership ses biens en faveur d’une personne du fait que celle-ci a cessé d’être son associé ou en faveur d’une personne qui, (a) to a person who, at the time the disposition is au moment où l’aliénation est arrêtée, est son associé, ou agreed to or otherwise arranged, is or has agreed to convient de le devenir, les règles suivantes s’appliquent : become a member of the partnership, or a) la société est réputée avoir effectué au profit de la (b) to a person as a consequence of that person ceas- personne, et celle-ci, avoir reçu de la société, une four- ing to be a member of the partnership, niture du bien pour une contrepartie, devenue due au the following rules apply: moment de l’aliénation, égale à la juste valeur mar- chande du bien (y compris la juste valeur marchande (c) the partnership is deemed to have made to the du droit de la personne sur le bien) immédiatement person, and the person is deemed to have received avant l’aliénation; from the partnership, a supply of the property for con- sideration that becomes due at the time the property is Current to September 3, 2026 913 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.1 Partnerships and Joint Ventures SOUS-SECTION B.1 Sociétés de personnes et coentreprises

Section 272.1 Article 272.1 disposed of equal to the total fair market value of the b) le paragraphe 172(2) ne s’applique pas à la fourni- property (including the fair market value of the per- ture. son’s interest in the property) immediately before the time the property is disposed of, and (d) subsection 172(2) does not apply in respect of the supply. Joint and several liability Responsabilité solidaire (5) A partnership and each member or former member (5) Une société de personnes et chacun de ses associés (each of which is referred to in this subsection as the ou anciens associés (chacun étant appelé « associé » au “member”) of the partnership (other than a member who présent paragraphe), à l’exception d’un associé qui en est is a limited partner and is not a general partner) are un commanditaire et non un commandité, sont solidaire- jointly and severally, or solidarily, liable for ment responsables de ce qui suit : (a) the payment or remittance of all amounts that be- a) le paiement ou le versement des montants devenus come payable or remittable by the partnership under à payer ou à verser par la société en vertu de la pré- this Part before or during the period during which the sente partie avant ou pendant la période au cours de member is a member of the partnership or, where the laquelle l’associé en est un associé ou, si l’associé était member was a member of the partnership at the time un associé de la société au moment de la dissolution the partnership was dissolved, after the dissolution of de celle-ci, après cette dissolution; toutefois : the partnership, except that (i) l’associé n’est tenu au paiement ou au verse- (i) the member is liable for the payment or remit- ment des montants devenus à payer ou à verser tance of amounts that become payable or remit- avant la période que jusqu’à concurrence des biens table before the period only to the extent of the et de l’argent qui sont considérés comme étant ceux property and money that is regarded as property or de la société selon les lois pertinentes d’application money of the partnership under the relevant laws of générale concernant les sociétés de personnes qui general application in force in a province relating to sont en vigueur dans une province, partnerships, and (ii) le paiement ou le versement par la société ou (ii) the payment or remittance by the partnership par un de ses associés d’un montant au titre de l’o- or by any member thereof of an amount in respect bligation éteint d’autant leur obligation; of the liability discharges their liability to the extent of that amount; and b) les autres obligations de la société aux termes de la présente partie survenues avant ou pendant la période (b) all other obligations under this Part that arose be- visée à l’alinéa a) ou, si l’associé est un associé de la fore or during that period for which the partnership is société au moment de la dissolution de celle-ci, les liable or, where the member was a member of the obligations qui découlent de cette dissolution. partnership at the time the partnership was dissolved, the obligations that arose upon or as a consequence of the dissolution. Continuation of partnership Continuation (6) Where a partnership would, but for this subsection, (6) La société de personnes qui, sans le présent para- be regarded as having ceased to exist, the partnership is graphe, serait considérée comme ayant cessé d’exister est deemed for the purposes of this Part not to have ceased réputée, pour l’application de la présente partie, ne pas to exist until the registration of the partnership is can- cesser d’exister tant que son inscription n’est pas annu- celled. lée. Continuation of predecessor partnership by new Société de personnes remplaçante partnership (7) Where (7) Une société de personnes (appelée « société rempla- çante » au présent paragraphe) est réputée être la même personne que la société de personnes qu’elle remplace Current to September 3, 2026 914 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.1 Partnerships and Joint Ventures SOUS-SECTION B.1 Sociétés de personnes et coentreprises Sections 272.1-273 Articles 272.1-273 (a) a partnership (in this subsection referred to as the (appelée « société remplacée » au présent paragraphe) et “predecessor partnership”) would, but for this section, en être la continuation, sauf si elle est inscrite ou pré- be regarded as having ceased at any time to exist, sente une demande d’inscription en vertu de l’article 240, dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (b) a majority of the members of the predecessor partnership that together had, at or immediately be- a) la société remplacée serait considérée, sans le pré- fore that time, more than a 50% interest in the capital sent article, comme ayant cessé d’exister à un moment of the predecessor partnership become members of donné; another partnership of which they comprise more than half of the members, and b) la majorité des associés de la société remplacée qui, ensemble, détenaient, au moment donné ou im- (c) the members of the predecessor partnership who médiatement avant ce moment, plus de 50 % de la become members of the other partnership transfer to participation dans cette société deviennent les associés the other partnership all or substantially all of the de la société remplaçante et en constituent plus de la property distributed to them in settlement of their moitié des associés; capital interests in the predecessor partnership, c) les associés de la société remplacée qui deviennent except where the other partnership is registered or ap- les associés de la société remplaçante transfèrent à plies for registration under section 240, the other part- celle-ci la totalité, ou presque, des biens qu’ils ont re- nership is deemed to be a continuation of and the same çus en règlement de leur participation au capital de la person as the predecessor partnership. société remplacée. Investment limited partnership — supply by Société en commandite de placement — fourniture general partner par un commandité (8) For the purposes of this Part, if a general partner of (8) Pour l’application de la présente partie, les règles ci- an investment limited partnership renders a manage- après s’appliquent dans le cas où un commandité d’une ment or administrative service to the investment limited société en commandite de placement rend un service de partnership, gestion ou d’administration à la société : (a) the rendering of the service is deemed not to be a) le service est réputé ne pas être un acte accompli done by the general partner as a member of the invest- par le commandité à titre d’associé de la société; ment limited partnership; and b) la fourniture par le commandité à la société qui (b) the supply by the general partner to the invest- comprend le service est réputée avoir été effectuée en ment limited partnership that includes the service is dehors du cadre des activités de la société. deemed to have been made otherwise than in the [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 76 et 232; course of the investment limited partnership’s activi- 2009, ch. 32, art. 36; 2017, ch. 33, art. 144; 2018, ch. 27, art. 49. ties. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, ss. 76, 232; 2009, c. 32, s. 36; 2017, c. 33, s. 144; 2018, c. 27, s. 49. Joint venture election Choix concernant les coentreprises 273 (1) Where a registrant (in this section referred to 273 (1) L’inscrit (appelé « entrepreneur » au présent as the “operator”) is a participant in a joint venture (oth- article) qui participe à une coentreprise, sauf une société er than a partnership) under an agreement, evidenced in de personnes, en conformité avec une convention consta- writing, with another person (in this section referred to tée par écrit, conclue avec une autre personne (appelée as the “co-venturer”) for the exploration or exploitation « cœntrepreneur » au présent article) et portant sur l’ex- of mineral deposits or for a prescribed activity, and the ploitation de gisements minéraux, ou l’exploration affé- operator and the co-venturer jointly make an election un- rente, ou sur une activité visée par règlement, peut faire, der this subsection, avec le cœntrepreneur, un choix conjoint pour que les règles suivantes s’appliquent : (a) all properties and services that are, during the pe- riod the election is in effect, supplied, acquired, im- a) pour l’application de la présente partie, les biens et ported or brought into a participating province under services fournis, acquis, importés ou transférés dans the agreement by the operator on behalf of the une province participante, pendant que le choix est en Current to September 3, 2026 915 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.1 Partnerships and Joint Ventures SOUS-SECTION B.1 Sociétés de personnes et coentreprises

Section 273 Article 273 co-venturer in the course of the activities for which the vigueur, par l’entrepreneur au nom du cœntrepreneur agreement was entered into shall, for the purposes of aux termes de la convention dans le cadre des activités this Part, be deemed to be supplied, acquired, import- visées par celle-ci sont réputés l’être par l’entrepre- ed or brought into the province, as the case may be, by neur et non par le cœntrepreneur; the operator and not by the co-venturer; b) l’article 177 ne s’applique pas à une fourniture vi- (b) section 177 does not apply in respect of a supply sée à l’alinéa a); referred to in paragraph (a); and c) pour l’application de la présente partie, les fourni- (c) all supplies of property or services made, during tures de biens ou de services effectuées par l’entrepre- the period the election is in effect, under the agree- neur au profit du cœntrepreneur aux termes de la ment by the operator to the co-venturer shall, for the convention, pendant que le choix est en vigueur, sont purposes of this Part, be deemed not to be supplies to réputées ne pas être des fournitures dans la mesure où the extent that the property or services are, but for this les biens ou services seraient, sans le présent article, section, acquired by the co-venturer for consumption, acquis par le cœntrepreneur pour consommation, uti- use or supply in the course of commercial activities for lisation ou fourniture dans le cadre des activités com- which the agreement was entered into. merciales visées par la convention. Exception Exception (1.1) Paragraph (1)(a) does not apply to the acquisition, (1.1) L’alinéa (1)a) ne s’applique pas à l’acquisition, à importation or bringing into a participating province of l’importation ou au transfert dans une province partici- property or a service by an operator on behalf of a co- pante d’un bien ou d’un service par un entrepreneur pour venturer where the property or service is so acquired, im- le compte d’un cœntrepreneur dans le cas où le bien ou le ported or brought into the province for consumption, use service est ainsi acquis, importé ou transféré dans la pro- or supply in the course of activities that are not commer- vince pour consommation, utilisation ou fourniture dans cial activities and the operator le cadre d’activités non commerciales et où l’entrepre- neur, selon le cas : (a) is a government other than a specified Crown agent; or a) est un gouvernement, autre qu’un mandataire de la Couronne désigné; (b) would not be required, because of an Act of Par- liament other than this Act, to pay tax in respect of the b) ne serait pas tenu, par l’effet d’une loi fédérale acquisition, importation or bringing into the province autre que la présente, de payer la taxe relative à l’ac- of the property or service if the operator acquired or, quisition, à l’importation ou au transfert s’il avait ac- imported the property or service or brought it into the quis, importé ou transféré le bien ou le service à cette province for that purpose otherwise than on behalf of fin autrement que pour le compte du cœntrepreneur. the co-venturer. Assignee of interest in joint venture Cessionnaire de droits dans une coentreprise (2) For the purposes of this section, where a particular (2) Pour l’application du présent article, la personne qui, person has made an election under this section with re- ayant acquis un droit dans une coentreprise d’une autre spect to a joint venture and at any time during the period personne qui a fait, relativement à celle-ci, le choix prévu the election is in effect another person becomes a partici- au présent article, commence à participer à la coentre- pant in the venture by acquiring an interest in it from the prise à un moment où le choix est en vigueur est réputée particular person, the other person shall be deemed to avoir fait, au moment de l’acquisition du droit et en have made, at that time, an election under this section in conformité avec le paragraphe (4), le choix conjointe- accordance with subsection (4) with respect to the ven- ment avec l’entrepreneur de la coentreprise. ture jointly with the operator of the venture. Revocation Révocation (3) An operator and a co-venturer who have jointly (3) L’entrepreneur et le cœntrepreneur qui font le choix made an election under this section may jointly revoke peuvent le révoquer conjointement. the election. Current to September 3, 2026 916 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.1 Partnerships and Joint Ventures SOUS-SECTION B.1 Sociétés de personnes et coentreprises

Section 273 Article 273 Form of election or revocation Forme du choix ou de la révocation (4) An election or revocation under this section made (4) Le choix ou la révocation ne sont valides que s’ils jointly by an operator and a co-venturer is not a valid sont faits en la forme déterminée par le ministre, election or revocation unless it is made in prescribed contiennent les renseignements déterminés par lui et form containing prescribed information and specifies the précisent la date de leur entrée en vigueur. effective date of the election or revocation. Joint and several liability Obligation solidaire (5) Where a registrant and another person make, or pur- (5) L’inscrit qui fait, ou prétend faire, le choix prévu au port to make, an election under subsection (1) in respect paragraphe (1) conjointement avec une autre personne of an agreement between the registrant and the person, relativement à la convention conclue entre eux est soli- the registrant and the other person are jointly and sever- dairement tenu, avec l’autre personne, aux obligations ally liable for all obligations under this Part that result prévues par la présente partie qui découlent des activités from the activities for which the agreement was entered visées par la convention que l’inscrit exerce au nom de into and that are or would be, but for this section, en- l’autre personne, ou qu’il exercerait en son nom sans le gaged in by the registrant on behalf of the other person. présent article. Joint venture beginning before 1991 Coentreprise commençant avant 1991 (6) Where an operator who is a participant in a joint (6) L’entrepreneur qui participe à une coentreprise, sauf venture (other than a partnership) under an agreement une société de personnes, aux termes d’une convention, referred to in subsection (1) entered into before 1991 visée au paragraphe (1), conclue avant 1991 avec un with a co-venturer files a return for the operator’s first re- cœntrepreneur et qui produit une déclaration pour sa porting period beginning after 1990 in which all proper- première période de déclaration commençant après 1990 ties and services supplied, acquired or imported by the portant que les biens et services qu’il a fournis, acquis ou operator on behalf of the co-venturer in the course of the importés pour le compte du cœntrepreneur dans le cadre activities for which the agreement was entered into are des activités visées par la convention sont fournis, acquis reported as having been supplied, acquired or imported, ou importés par lui et non par le cœntrepreneur, est ré- as the case may be, by the operator and not by the co- puté avoir fait, conjointement avec le cœntrepreneur et venturer, the operator shall be deemed to have made en conformité avec le paragraphe (4), le choix prévu au jointly with the co-venturer an election under this section présent article. in accordance with subsection (4). Application of subsection (6) Champ d’application du paragraphe (6) (7) Subsection (6) applies as between an operator and a (7) Le paragraphe (6) s’applique à l’entrepreneur et au co-venturer, in respect of an agreement, only where cœntrepreneur qui sont parties à une convention si les conditions suivantes sont réunies : (a) the operator sends a notice in writing to the co- venturer not later than December 31, 1990 of the op- a) l’entrepreneur informe le cœntrepreneur, par avis erator’s intention to file a return for the operator’s first écrit envoyé au plus tard le 31 décembre 1990, de son reporting period beginning after 1990 reporting on intention de produire une déclaration pour sa pre- the basis provided in subsection (6) with respect to all mière période de déclaration commençant après 1990 property and services supplied, acquired or imported contenant les renseignements prévus au paragraphe by the operator on behalf of the co-venturer in the (6); course of the activities for which the agreement was entered into; and b) le cœntrepreneur n’a pas informé l’entrepreneur, par avis écrit envoyé au plus tard le premier en date (b) the co-venturer has not, on or before the day that du 1er février 1991 et du trentième jour suivant la ré- is the earlier of February 1, 1991 and the day that is ception de l’avis de l’entrepreneur, que tous les biens 30 days after receipt of the notice from the operator, et services que l’entrepreneur se propose d’indiquer advised the operator in writing that all property and dans la déclaration n’ont pas à être considérés comme services supplied, acquired or imported by the opera- fournis, acquis ou importés par l’entrepreneur. tor on the co-venturer’s behalf in the course of the ac- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tivities for which the agreement was entered into are tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 124; 1997, ch. 10, art. 233; 2017, ch. 33, art. 162(F). Current to September 3, 2026 917 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.1 Partnerships and Joint Ventures SOUS-SECTION B.1 Sociétés de personnes et coentreprises Sections 273-273.1 Articles 273-273.1 not to be treated as having been supplied, acquired or imported by the operator. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 124; 1997, c. 10, s. 233; 2017, c. 33, s. 162(F). SUBDIVISION B.2 SOUS-SECTION B.2 Export Distribution Centres Centres de distribution des exportations Definitions Définitions 273.1 (1) The definitions in this subsection apply in 273.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. added property that is in the possession of a person bien d’appoint Bien meuble corporel (sauf celui qui sert means tangible personal property (other than property à constater le paiement d’un port) ou logiciel qui est en la that serves as evidence of the payment of postage) or possession d’une personne et que celle-ci incorpore, fixe, software that the person incorporates into, attaches to, combine ou réunit à un autre bien (sauf un bien lui ap- combines or assembles with, or uses to pack, other prop- partenant et qu’elle détient à une fin autre que celle d’en erty that is not property of the person held otherwise faire la vente) ou dont elle se sert pour emballer un tel than for sale by the person. (bien d’appoint) autre bien. (added property) base value of property that a particular person imports emballage Vise notamment le déballage, le remballage, or obtains physical possession of in Canada from another l’empaquetage et le rempaquetage. (packing) person means entrepôt de stockage S’entend au sens du paragraphe (a) if the particular person imports the property, the 2(1) de la Loi sur les douanes. (bonded warehouse) value that is or would be, but for subsection 215(2), deemed under subsection 215(1) to be the value of the étiquetage Y est assimilé le marquage. (labelling) property for the purposes of Division III; and modification sensible S’agissant de la modification sen- (b) in any other case, the fair market value of the sible d’un bien par une personne pour son exercice, l’une property at the time the particular person obtains des activités suivantes : physical possession of it in Canada. (valeur de base) a) le fait de fabriquer ou de produire un bien (sauf basic service means any of the following services per- une immobilisation de la personne) au cours de l’exer- formed at any time in respect of goods, to the extent that, cice dans le cadre d’une entreprise exploitée par la if the goods were held in a bonded warehouse at that personne, ou le fait d’engager une autre personne pour time, it would be feasible, given the stage of processing of le faire; the goods at that time, to perform that service in the bonded warehouse and it would be permissible to do so b) le traitement entrepris par la personne ou pour according to the Customs Bonded Warehouses Regula- celle-ci au cours de l’exercice en vue d’amener des tions: biens lui appartenant à l’état où les biens ou le produit de ce traitement sont des stocks finis de la personne, (a) disassembling or reassembling, if the goods have si, à la fois : been assembled or disassembled for packing, handling or transportation purposes; (i) le pourcentage de valeur ajoutée, pour elle, at- tribuable à des services autres que des services de (b) displaying; base relativement à ses stocks finis pour l’exercice excède 10 %, (c) inspecting; (ii) le pourcentage de valeur ajoutée totale, pour (d) labelling; elle, relativement à ses stocks finis pour l’exercice excède 20 %. (substantial alteration of property) (e) packing; Current to September 3, 2026 918 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.2 Export Distribution Centres SOUS-SECTION B.2 Centres de distribution des exportations

Section 273.1 Article 273.1 (f) removing, for the sole purpose of soliciting orders pourcentage de recettes d’exportation La proportion, for goods or services, a small quantity of material, or a exprimée en pourcentage, que représentent les recettes portion, a piece or an individual object, that repre- d’exportation d’une personne pour une année par rap- sents the goods; port à ses recettes totales déterminées pour l’année. (ex- port revenue percentage) (g) storing; produit de client En ce qui concerne une personne don- (h) testing; or née, bien meuble corporel d’une autre personne que la personne donnée importe, ou dont elle prend matérielle- (i) any of the following that do not materially alter ment possession au Canada, en vue de fournir un service the characteristics of the goods: ou un bien d’appoint relativement au bien meuble corpo- (i) cleaning, rel. (customer’s good) (ii) complying with any applicable law of Canada recettes d’exportation S’agissant des recettes d’expor- or of a province, tation d’une personne donnée pour un exercice, le total des montants représentant chacun la contrepartie, in- (iii) diluting, cluse dans le calcul des recettes totales déterminées de la personne pour l’exercice, des fournitures suivantes : (iv) normal maintenance and servicing, a) la fourniture par vente d’un article faisant partie (v) preserving, des stocks intérieurs de la personne, effectuée à l’étranger ou incluse à la partie V de l’annexe VI (sauf (vi) separating defective goods from prime quality les articles 2.1, 3, 11, 14 et 15.1 de cette partie); goods, b) la fourniture par vente d’un bien d’appoint acquis (vii) sorting or grading, and par la personne en vue du traitement au Canada d’un bien donné, à condition que ce dernier bien ou les pro- (viii) trimming, filing, slitting or cutting. (service duits résultant de son traitement, selon le cas, soient de base) exportés une fois le traitement achevé sans être consommés, utilisés, transformés ou davantage trai- bonded warehouse has the meaning assigned by sub- tés, fabriqués ou produits au Canada par une autre section 2(1) of the Customs Act. (entrepôt de stockage) personne, sauf dans la mesure qu’il est raisonnable de considérer comme nécessaire ou accessoire à leur customer’s good, in respect of a particular person, transport; means tangible personal property of another person that the particular person imports, or obtains physical posses- c) la fourniture d’un service de traitement, d’entrepo- sion of in Canada, for the purpose of supplying a service sage ou de distribution de biens meubles corporels or added property in respect of the tangible personal d’une autre personne, à condition que les biens ou les property. (produit de client) produits résultant de leur traitement, selon le cas, soient exportés, une fois que la personne donnée en a domestic inventory of a person means tangible person- achevé le traitement au Canada, sans être consommés, al property that the person acquires in Canada, or ac- utilisés, transformés ou davantage traités, fabriqués quires outside Canada and imports, for the purpose of ou produits au Canada par une personne autre que la selling the property separately for consideration in the personne donnée, sauf dans la mesure qu’il est raison- ordinary course of a business carried on by the person. nable de considérer comme nécessaire ou accessoire à (stocks intérieurs) leur transport. (export revenue) export revenue of a particular person for a fiscal year recettes totales déterminées S’agissant des recettes means the total of all amounts each of which is consider- totales déterminées d’une personne pour un exercice, le ation, included in determining the specified total revenue total des montants représentant chacun la contrepartie, of the person for the year, for incluse dans le calcul du revenu provenant d’une entre- prise de la personne pour l’exercice, d’une fourniture (a) a supply by way of sale of an item of domestic in- qu’elle effectue (ou effectuerait si ce n’était une disposi- ventory of the person that is made outside Canada or tion de la présente partie portant que la fourniture est ré- included in Part V of Schedule VI (other than sections putée effectuée par une autre personne), à l’exception des 2.1, 3, 11, 14 and 15.1 of that Part); fournitures suivantes : Current to September 3, 2026 919 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.2 Export Distribution Centres SOUS-SECTION B.2 Centres de distribution des exportations

Section 273.1 Article 273.1 (b) a supply by way of sale of added property ac- a) la fourniture d’un service relatif à un bien qu’elle quired by the person for the purpose of processing in n’importe pas, ou dont elle ne prend pas matérielle- Canada particular property where the particular prop- ment possession au Canada, en vue d’offrir le service; erty, or all the products resulting from that processing, as the case may be, are exported, after that processing b) la fourniture par vente d’un bien qu’elle acquiert is complete, without being consumed, used, trans- en vue de le vendre pour une contrepartie (ou de formed or further processed, manufactured or pro- vendre d’autres biens auxquels il a été ajouté ou com- duced in Canada by another person except to the ex- biné), mais qui n’est ni acquis au Canada, ni importé tent reasonably necessary or incidental to the par elle; transportation of the particular property or those products; or c) la fourniture par vente d’un bien d’appoint qu’elle acquiert en vue du traitement de biens meubles corpo- (c) a supply of a service of processing, storing or dis- rels qu’elle n’importe pas ou dont elle ne prend pas tributing tangible personal property of another person matériellement possession au Canada; if the property, or all the products resulting from that processing, as the case may be, are exported, after the d) la fourniture par vente d’une de ses immobilisa- processing in Canada, if any, by the particular person tions. (specified total revenue) is complete, without being consumed, used, trans- formed or further processed, manufactured or pro- service de base L’un des services suivants exécutés rela- duced in Canada by any person other than the particu- tivement à des produits, dans la mesure où, si les pro- lar person except to the extent reasonably necessary or duits étaient détenus dans un entrepôt de stockage au incidental to the transportation of that property or moment de l’exécution du service, il serait possible, étant those products. (recettes d’exportation) donné l’étape du traitement des produits à ce moment, d’exécuter le service dans l’entrepôt de stockage et il se- export revenue percentage of a person for a year rait permis de le faire conformément au Règlement sur means the proportion (expressed as a percentage) that les entrepôts de stockage des douanes : the person’s export revenue for the year is of the person’s specified total revenue for the year. (pourcentage de re- a) le désassemblage ou le réassemblage, si les pro- duits ont été assemblés ou désassemblés à des fins cettes d’exportation) d’emballage, de manutention ou de transport; finished inventory of a person means property of the b) l’étalage; person (other than capital property) that is in the state at which it is intended to be sold by the person, or to be c) l’examen; used by the person as added property, in the course of a business carried on by the person. (stocks finis) d) l’étiquetage; labelling includes marking, tagging and ticketing. (éti- e) l’emballage; quetage) f) l’enlèvement d’une petite quantité d’une matière, packing includes unpacking, repacking, packaging and d’une partie, d’une pièce ou d’un objet distinct qui re- repackaging. (emballage) présente les produits, dans le seul but d’obtenir des commandes de produits ou de services; processing includes adjusting, altering, assembling and any basic service. (traitement) g) l’entreposage; specified total revenue of a person for a fiscal year of h) la mise à l’essai; the person means the total of all amounts each of which is consideration, included in determining the income i) l’une des activités suivantes, dans la mesure où elle from a business of the person for the year, for a supply n e modifie pas sensiblement les propriétés des pro- made by the person (or that would be made by the per- duits : son but for any provision of this Part that deems the sup- (i) le nettoyage, ply to be made by another person), other than (ii) toute activité nécessaire pour assurer le respect (a) a supply of a service in respect of property that de toute loi fédérale ou provinciale qui s’y applique, the person neither imports nor obtains physical Current to September 3, 2026 920 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.2 Export Distribution Centres SOUS-SECTION B.2 Centres de distribution des exportations

Section 273.1 Article 273.1 possession of in Canada for the purpose of providing (iii) la dilution, the service; (iv) les services habituels d’entretien, (b) a supply by way of sale of particular property that the person acquires for the purpose of selling the par- (v) la préservation, ticular property (or selling other property to which the particular property has been added or with which the (vi) la séparation des produits défectueux de ceux particular property has been combined) for considera- de première qualité, tion but that is neither acquired in Canada nor import- ed by the person; (vii) le tri ou le classement, (c) a supply by way of sale of added property that the (viii) le rognage, l’appareillage, le découpage ou le person acquires for the purpose of processing tangible coupage. (basic service) personal property that the person neither imports nor obtains physical possession of in Canada; and stocks finis Biens d’une personne (sauf des immobilisa- tions) qui sont dans l’état où la personne a l’intention de (d) a supply by way of sale of capital property of the les vendre, ou de les utiliser à titre de biens d’appoint, person. (recettes totales déterminées) dans le cadre d’une entreprise qu’elle exploite. (finished inventory) substantial alteration of property by a person, in re- spect of a fiscal year of the person, means stocks intérieurs S’agissant des stocks intérieurs d’une personne, biens meubles corporels qu’elle acquiert au (a) manufacturing or producing, or engaging another Canada, ou acquiert à l’étranger puis importe, en vue de person to manufacture or produce, property (other les vendre séparément pour une contrepartie dans le than capital property of the person) at any time in the cours normal d’une entreprise qu’elle exploite. (domestic year in the course of a business carried on by the per- inventory) son; or traitement Notamment l’ajustement, la modification, (b) any processing undertaken by or for the person l’assemblage et tout service de base. (processing) during the year to bring property of the person to a state at which the property or the product of that pro- valeur de base S’agissant de la valeur de base du bien cessing is finished inventory of the person, if qu’une personne donnée importe ou dont elle prend ma- tériellement possession au Canada d’une autre personne : (i) the person’s percentage value added at- tributable to non-basic services in respect of fin- a) en cas d’importation du bien, la valeur qui est ou ished inventory of the person for the year exceeds serait, si ce n’était le paragraphe 215(2), réputée par le 10%, and paragraphe 215(1) être la valeur du bien pour l’appli- cation de la section III; (ii) the person’s percentage total value added in re- spect of finished inventory of the person for the b) dans les autres cas, la juste valeur marchande du year exceeds 20%. (modification sensible) bien au moment où la personne donnée en prend ma- tériellement possession au Canada. (base value) Value added attributable to non-basic services in Valeur ajoutée attribuable à des services autres respect of finished inventory que des services de base relativement à des stocks finis (2) A person’s percentage value added attributable to (2) Le pourcentage de valeur ajoutée, pour une per- non-basic services in respect of finished inventory of the sonne, attribuable à des services autres que des services person for a fiscal year of the person is the amount (ex- de base relativement aux stocks finis de la personne pour pressed as a percentage) determined by the formula son exercice correspond au montant, exprimé en pour- centage, obtenu par la formule suivante : A/B where A/B où : A is the total of all amounts each of which Current to September 3, 2026 921 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.2 Export Distribution Centres SOUS-SECTION B.2 Centres de distribution des exportations

Section 273.1 Article 273.1 (a) is part of the total cost to the person of all A représente le total des montants représentant chacun property that was finished inventory of the person un montant : supplied, or used as added property, by the person a) d’une part, qui fait partie du coût total, pour la during the year, and personne, de biens faisant partie de ses stocks fi- (b) is reasonably attributable to nis qu’elle a fournis, ou utilisés à titre de biens d’appoint, au cours de l’exercice, (i) salary, wages or other remuneration paid or payable to employees of the person, excluding b) d’autre part, qu’il est raisonnable d’attribuer : any amounts that are reasonably attributable to (i) soit au traitement, salaire ou autre rémuné- the performance of basic services, or ration payé ou payable à des salariés, à l’exclu- (ii) consideration paid or payable by the per- sion des montants qu’il est raisonnable d’attri- son to engage other persons to perform pro- buer à l’exécution de services de base, cessing, excluding any portion of such consid- (ii) soit à la contrepartie payée ou payable par eration that is reasonably attributed by the la personne en vue d’engager d’autres per- other persons to tangible personal property sonnes pour effectuer des activités de traite- supplied in connection with that processing or ment, à l’exclusion de toute partie de cette that is reasonably attributable to the perfor- contrepartie qui est raisonnablement attribuée mance of basic services, and par les autres personnes à des biens meubles B is the total cost to the person of the property. corporels fournis à l’occasion de ces activités ou qu’il est raisonnable d’attribuer à l’exécution de services de base; B le coût total des biens pour la personne. Total value added in respect of finished inventory Valeur ajoutée totale relativement à des stocks finis (3) The percentage total value added in respect of fin- (3) Le pourcentage de valeur ajoutée totale relativement ished inventory of a person for a fiscal year of the person à des stocks finis d’une personne pour son exercice cor- is the amount (expressed as a percentage) that would be respond au montant, exprimé en pourcentage, qui serait determined for the year by the formula in subsection (2) déterminé pour l’exercice selon la formule figurant au pa- if the total for A in that subsection did not exclude any ragraphe (2) si des montants qu’il est raisonnable d’attri- amounts that are reasonably attributable to the perfor- buer à l’exécution de services de base n’étaient pas exclus mance of basic services. de la valeur de l’élément A de cette formule. Value added attributable to non-basic services in Valeur ajoutée attribuable à des services autres respect of customers’ goods que des services de base relativement à des produits de clients (4) A person’s percentage value added attributable to (4) Le pourcentage de valeur ajoutée, pour une per- non-basic services in respect of customers’ goods for a sonne, attribuable à des services autres que des services fiscal year of the person is the amount (expressed as a de base relativement à des produits de clients pour son percentage) determined by the formula exercice correspond au montant, exprimé en pourcen- tage, obtenu par la formule suivante : A/(A + B) where A/(A + B) où : A is the total of all consideration, included in determin- ing the income from a business of the person for the A représente le total des contreparties, incluses dans le year, for supplies of services, or of added property, in calcul du revenu provenant d’une entreprise de la respect of customers’ goods, other than the portion personne pour l’exercice, de fournitures de services of such consideration that is reasonably attributable ou de biens d’appoint relatives à des produits de to the performance of basic services or to the provi- clients, à l’exclusion de la partie de ces contreparties sion of added property used in the performance of qu’il est raisonnable d’attribuer à l’exécution de ser- basic services, and vices de base ou à la livraison de biens d’appoint uti- lisés dans le cadre de l’exécution de tels services; B is the total of the base values of the customers’ goods. B le total des valeurs de base des produits de clients. Current to September 3, 2026 922 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.2 Export Distribution Centres SOUS-SECTION B.2 Centres de distribution des exportations

Section 273.1 Article 273.1 Total value added in respect of customers’ goods Valeur ajoutée totale relative à des produits de clients (5) A person’s percentage total value added in respect of (5) Le pourcentage de valeur ajoutée totale, pour une customers’ goods for a fiscal year of the person is the per- personne, relativement à des produits de clients pour un centage that would be determined for the year by the for- exercice de la personne correspond au pourcentage qui mula in subsection (4) if the total for A in that subsection serait déterminé pour l’exercice selon la formule figurant did not exclude any amounts that are reasonably at- au paragraphe (4) si des montants qu’il est raisonnable tributable to the performance of basic services or the pro- d’attribuer à l’exécution de services de base ou à la livrai- vision of added property used in the performance of basic son de biens d’appoint utilisés dans l’exécution de tels services. services n’étaient pas exclus de la valeur de l’élément A de cette formule. Non-arm’s length transactions Opérations entre personnes ayant un lien de dépendance (6) For the purpose of determining a particular person’s (6) Lorsqu’il s’agit de déterminer le pourcentage de re- export revenue percentage or an amount under any of cettes d’exportation d’une personne donnée ou l’un des subsections (2) to (5) in respect of finished inventory of a montants prévus aux paragraphes (2) à (5) relativement particular person or customers’ goods in respect of a par- à des stocks finis d’une personne donnée ou à des pro- ticular person, if a supply between the particular person duits de clients qui la concernent, dans le cas où une and another person with whom the particular person is fourniture est effectuée sans contrepartie ou pour une not dealing at arm’s length is made for no consideration contrepartie inférieure à la juste valeur marchande entre or for less than fair market value and any consideration la personne donnée et une autre personne avec laquelle for the supply would be included in determining the in- elle a un lien de dépendance et où tout ou partie de la come from a business of the particular person for a year, contrepartie de la fourniture serait incluse dans le calcul the supply is deemed to have been made for considera- du revenu tiré d’une entreprise de la personne donnée tion equal to fair market value and that consideration is pour une année, la fourniture est réputée avoir été effec- deemed to be included in determining that income. tuée pour une contrepartie égale à la juste valeur mar- chande, et cette contrepartie est réputée être incluse dans le calcul du revenu en question. Export distribution centre certificate Certificat de centre de distribution des exportations (7) The Minister may, on the application of a person (7) Le ministre peut, à la demande d’une personne ins- who is registered under Subdivision D of Division V and crite aux termes de la sous-section D de la section V et who is engaged exclusively in commercial activities, au- exerçant exclusivement des activités commerciales, ac- thorize the person to use, beginning on a particular day corder l’autorisation d’utiliser, à compter d’un jour don- in a fiscal year of the person and subject to such condi- né d’un exercice et sous réserve des conditions qu’il peut tions as the Minister may from time to time specify, a fixer au besoin, un certificat (appelé « certificat de centre certificate (in this section referred to as an “export distri- de distribution des exportations » au présent article) bution centre certificate”) for the purposes of section 1.2 pour l’application de l’article 1.2 de la partie V de l’an- of Part V of Schedule VI and section 11 of Schedule VII, if nexe VI et de l’article 11 de l’annexe VII, s’il est raison- it can reasonably be expected that nable de s’attendre à ce que les éventualités suivantes se réalisent : (a) the person will not engage in the substantial alter- ation of property in the year; a) la personne n’effectue pas la modification sensible de biens au cours de l’exercice; (b) either the person’s percentage value added at- tributable to non-basic services in respect of cus- b) le pourcentage de valeur ajoutée, pour la per- tomers’ goods for the year will not exceed 10% or the sonne, attribuable à des services autres que des ser- person’s percentage total value added in respect of vices de base relativement à des produits de clients customers’ goods for the year will not exceed 20%; and pour l’exercice n’excède pas 10 %, ou le pourcentage de valeur ajoutée totale, pour elle, relativement à des (c) the person’s export revenue percentage for the produits de clients pour l’exercice n’excède pas 20 %; year will be at least 90%. Current to September 3, 2026 923 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.2 Export Distribution Centres SOUS-SECTION B.2 Centres de distribution des exportations

Section 273.1 Article 273.1 c) le pourcentage de recettes d’exportation de la per- sonne pour l’exercice est égal ou supérieur à 90 %. Application Demande (8) An application for an authorization to use an export (8) La demande d’autorisation d’utiliser un certificat de distribution centre certificate shall be made in prescribed centre de distribution des exportations doit contenir les form containing prescribed information and be filed with renseignements requis par le ministre et lui être présen- the Minister in prescribed manner. tée en la forme et selon les modalités qu’il détermine. Notice of authorization Avis d’autorisation (9) If the Minister authorizes a person to use an export (9) Le ministre informe la personne de l’autorisation distribution centre certificate, the Minister shall notify d’utiliser un certificat de centre de distribution des ex- the person in writing of the authorization, its effective portations dans un avis écrit qui précise les dates de prise date and its expiry date and the number assigned by the d’effet et d’expiration de l’autorisation ainsi que le numé- Minister that identifies the person or the authorization ro d’identification attribué à la personne ou à l’autorisa- and that must be disclosed by the person when providing tion et que la personne devra communiquer à l’occasion the certificate for the purpose of section 1.2 of Part V of de la présentation du certificat pour l’application de l’ar- Schedule VI or when accounting for imported goods in ticle 1.2 de la partie V de l’annexe VI ou de la déclaration accordance with section 11 of Schedule VII. en détail ou provisoire de biens importés conformément à l’article 11 de l’annexe VII. Revocation Retrait d’autorisation (10) The Minister may, after giving a person to whom an (10) Le ministre peut, sur préavis écrit suffisant à la per- authorization has been granted under subsection (7) rea- sonne à qui l’autorisation a été accordée, retirer l’autori- sonable written notice, revoke the authorization, effective sation à compter d’un jour d’un exercice donné de la per- on a day in a particular fiscal year of the person, if sonne si, selon le cas : (a) the person fails to comply with any condition at- a) la personne ne se conforme pas à une condition de tached to the authorization or with any provision of l’autorisation ou à une disposition de la présente par- this Part; tie; (b) it can reasonably be expected that b) il est raisonnable de s’attendre à ce que, selon le cas : (i) one or both of the conditions described in para- graphs (7)(a) and (b) would not be met if the fiscal (i) l’une ou l’autre des conditions énoncées aux ali- year referred to in those paragraphs were the par- néas (7)a) et b), ou les deux, ne soient pas respec- ticular fiscal year, or tées, à supposer que l’exercice qui y est mentionné soit l’exercice donné, (ii) the person’s export revenue percentage for the particular fiscal year will be less than 80%; or (ii) le pourcentage de recettes d’exportation de la personne pour l’exercice donné soit inférieur à (c) the person has requested in writing that the au- 80 %; thorization be revoked as of that day. c) la personne a demandé par écrit que l’autorisation soit retirée à compter du jour en question. Deemed revocation Présomption de retrait (11) Subject to subsection (10), an authorization grant- (11) Sous réserve du paragraphe (10), l’autorisation ac- ed to a person under subsection (7) is deemed to have cordée à une personne est réputée avoir été retirée à been revoked, effective immediately after a fiscal year of compter du lendemain du dernier jour d’un exercice de la the person, if personne si, selon le cas : (a) the person had engaged in the substantial alter- a) la personne a effectué la modification sensible de ation of property in that year; biens au cours de l’exercice; Current to September 3, 2026 924 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.2 Export Distribution Centres SOUS-SECTION B.2 Centres de distribution des exportations Sections 273.1-273.2 Articles 273.1-273.2 (b) the person’s percentage value added attributable b) le pourcentage de valeur ajoutée, pour la per- to non-basic services in respect of customers’ goods sonne, attribuable à des services autres que des ser- for the year exceeds 10% and the person’s percentage vices de base relativement à des produits de clients total value added in respect of customers’ goods for pour l’exercice excède 10 %, et le pourcentage de va- the year exceeds 20%; or leur ajoutée totale, pour elle, relativement à des pro- duits de clients pour l’exercice excède 20 %; (c) the person’s export revenue percentage for the year is less than 80%. c) le pourcentage de recettes d’exportation de la per- sonne pour l’exercice est inférieur à 80 %. Cessation Cessation (12) An authorization granted under subsection (7) to a (12) L’autorisation accordée à une personne cesse person ceases to have effect immediately before the earli- d’avoir effet immédiatement avant le premier en date des er of jours suivants : (a) the day on which a revocation of the authorization a) le jour de la prise d’effet de son retrait; becomes effective, and b) le jour qui suit de trois ans la prise d’effet de l’au- (b) the day that is three years after the day on which torisation. the authorization became effective. Application after revocation Demande faisant suite au retrait (13) If an authorization granted to a person under sub- (13) Dans le cas où l’autorisation accordée à une per- section (7) is revoked, effective on a particular day, the sonne en vertu du paragraphe (7) est retirée à compter Minister shall not grant to the person another authoriza- d’un jour donné, le ministre ne peut lui en accorder une tion under that subsection that becomes effective before autre, en vertu du même paragraphe, qui prend effet avant : (a) if the authorization was revoked in circumstances described in paragraph (10)(a), the day that is two a) le jour qui suit de deux ans le jour donné, si l’auto- years after the particular day; and risation a été retirée dans les circonstances visées à l’alinéa (10)a); (b) in any other case, the first day of the second fiscal year of the person beginning after the particular day. b) le premier jour du deuxième exercice de la per- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant sonne commençant après le jour donné, dans les amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 15, s. 19; 2017, c. 33, s. 145(F). autres cas. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 15, art. 19; 2017, ch. 33, art. 145(F). SUBDIVISION B.3 SOUS-SECTION B.3 Information Returns Déclarations de renseignements Definitions Définitions 273.2 (1) The following definitions apply in this section 273.2 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au and section 284.1. présent article et à l’article 284.1. actual amount means any amount that is required to be montant de taxe Est un montant de taxe pour l’exercice reported in an information return that a person is re- d’une personne tout montant qui, selon le cas : quired to file under subsection (3) for a fiscal year of the person and that is a) est une taxe payée ou payable par la personne au cours de l’exercice, sauf s’il s’agit d’une taxe payée ou (a) a tax amount for the fiscal year or a previous fiscal payable en vertu de la section II, ou une taxe qui est year of the person; or réputée, en vertu d’une disposition quelconque de la Current to September 3, 2026 925 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.3 Information Returns SOUS-SECTION B.3 Déclarations de renseignements

Section 273.2 Article 273.2 (b) an amount calculated using only tax amounts for présente partie, avoir été payée ou être devenue the fiscal year or a previous fiscal year of the person, payable par elle au cours de l’exercice; unless all of those tax amounts are required to be re- ported in the information return. (montant réel) b) est devenu à percevoir ou a été perçu par la per- sonne, ou est réputé en vertu d’une disposition quel- tax amount for a fiscal year of a person means an conque de la présente partie être devenu à percevoir amount that ou avoir été perçu par elle, au titre de la taxe prévue à la section II au cours d’une période de déclaration de (a) is tax paid or payable (other than tax paid or la personne comprise dans l’exercice; payable under Division II), or is tax that is deemed un- der this Part to have been paid or become payable, by c) est un crédit de taxe sur les intrants pour une pé- the person at any time during the fiscal year; riode de déclaration de la personne comprise dans l’exercice; (b) became collectible or was collected, or is deemed under this Part to have become collectible or to have d) doit être ajouté ou peut être déduit dans le calcul been collected, by the person as or on account of tax de la taxe nette pour une période de déclaration de la under Division II in a reporting period of the person in personne comprise dans l’exercice; the fiscal year; e) doit entrer, en vertu de la présente partie, dans le (c) is an input tax credit for a reporting period of the calcul de tout montant visé aux alinéas b) ou d), sauf person in the fiscal year; s’il s’agit : (d) is an amount that is required to be added or that (i) d’un montant qui représente la contrepartie may be deducted in determining net tax for a report- d’une fourniture, ing period of the person in the fiscal year; or (ii) d’un montant qui représente la valeur d’un (e) is required under this Part to be used in calculat- bien ou d’un service, ing or determining any amount described in para- graph (b) or (d), other than (iii) d’un pourcentage. (tax amount) (i) an amount that is consideration for a supply, montant réel Tout montant qui est à indiquer dans la déclaration de renseignements qu’une personne est tenue (ii) an amount that is the value of property or a de produire selon le paragraphe (3) pour son exercice et service, or qui est : (iii) a percentage. (montant de taxe) a) soit un montant de taxe pour l’exercice en cause ou pour un exercice antérieur de la personne; b) soit un montant obtenu uniquement à partir de montants de taxe pour l’exercice en cause ou pour un exercice antérieur de la personne, sauf si tous ces montants de taxe doivent être indiqués dans la décla- ration. (actual amount) Reporting institution Institution déclarante (2) For the purposes of this section and section 284.1, a (2) Pour l’application du présent article et de l’article person, other than a prescribed person or a person of a 284.1, une personne, sauf une personne visée par règle- prescribed class, is a reporting institution throughout a ment ou membre d’une catégorie réglementaire, est une fiscal year of the person if institution déclarante tout au long de son exercice si, à la fois : (a) the person is a financial institution at any time in the fiscal year; a) elle est une institution financière au cours de l’exercice; (b) the person is a registrant at any time in the fiscal year; and b) elle est un inscrit au cours de l’exercice; Current to September 3, 2026 926 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION B.3 Information Returns SOUS-SECTION B.3 Déclarations de renseignements Sections 273.2-273.3 Articles 273.2-273.3 (c) the total of all amounts each of which is an c) le total des montants représentant chacun un amount included in computing, for the purposes of the montant inclus dans le calcul, pour l’application de la Income Tax Act, the person’s income, or, if the person Loi de l’impôt sur le revenu, de son revenu ou, si elle is an individual, the person’s income from a business, est un particulier, de son revenu tiré d’une entreprise, for the last taxation year of the person that ends in the pour sa dernière année d’imposition se terminant fiscal year, exceeds the amount determined by the for- dans l’exercice, excède le montant obtenu par la for- mula mule suivante : $2,000,000 × A ÷ 365 2 000 000 $ × A ÷ 365 where où : A is the number of days in the taxation year. A représente le nombre de jours de l’année d’impo- sition. Information return for reporting institution Déclaration de renseignements d’une institution déclarante (3) A reporting institution shall file an information re- (3) Toute institution déclarante est tenue de présenter turn with the Minister for a fiscal year of the reporting in- au ministre pour son exercice, au plus tard le jour qui stitution in prescribed form containing prescribed infor- suit de six mois la fin de l’exercice, une déclaration de mation on or before the day that is six months after the renseignements établie en la forme et contenant les ren- end of the fiscal year. seignements déterminés par le ministre. Estimates Estimation (4) Every reporting institution that is required to report, (4) L’institution déclarante tenue d’indiquer, dans une in an information return filed under subsection (3), an déclaration de renseignements produite selon le para- amount (other than an actual amount) that is not reason- graphe (3), un montant (sauf un montant réel) qui n’est ably ascertainable at the time on or before which the in- pas raisonnablement vérifiable à la date limite pour la formation return is required to be filed shall provide a production de la déclaration doit faire une estimation rai- reasonable estimate of the amount in the information re- sonnable du montant et en indiquer le montant dans la turn. déclaration. Ministerial exemption Dispense (5) The Minister may exempt any reporting institution (5) Le ministre peut dispenser toute institution décla- or class of reporting institutions from the requirement, rante ou toute catégorie d’institution déclarante de l’obli- under subsection (3), to provide any prescribed informa- gation, prévue au paragraphe (3), de présenter tout ren- tion or may allow any reporting institution or class of re- seignement déterminé par lui ou peut autoriser toute porting institutions to provide a reasonable estimate of institution déclarante ou catégorie d’institution décla- any actual amount that is required to be reported in an rante à présenter une estimation raisonnable d’un mon- information return under that subsection. tant réel qui doit être indiqué dans une déclaration de [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant renseignements établie conformément à ce paragraphe. amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 76; 2024, c. 15, s. 135. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 76; 2024, ch. 15, art. 135. Electronic funds transfer Télévirement 273.3 For greater certainty, information obtained by the 273.3 Il est entendu que les renseignements obtenus par Minister under Part XV.1 of the Income Tax Act may be le ministre sous le régime de la partie XV.1 de la Loi de used for the purposes of this Part. l’impôt sur le revenu peuvent être utilisés pour l’applica- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion de la présente partie. amending Acts and regulations.] ; 2014, c. 20, s. 49. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2014, ch. 20, art. 49. Current to September 3, 2026 927 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION C Anti-avoidance SOUS-SECTION C Évitement

Section 274 Article 274 SUBDIVISION C SOUS-SECTION C Anti-avoidance Évitement Definitions Définitions 274 (1) In this section, 274 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. tax benefit means a reduction, an avoidance or a defer- ral of tax or other amount payable under this Part or an attribut fiscal S’agissant des attributs fiscaux d’une per- increase in a refund or rebate of tax or other amount un- sonne, taxe, taxe nette, crédit de taxe sur les intrants, der this Part; (avantage fiscal) remboursement ou autre montant payable par cette per- sonne, ou montant qui lui est remboursable, en applica- tax consequences to a person means the amount of tax, tion de la présente partie, ainsi que tout autre montant à net tax, input tax credit, rebate or other amount payable prendre en compte dans le calcul de la taxe, de la taxe by, or refundable to, the person under this Part, or any nette, du crédit de taxe sur les intrants, du rembourse- other amount that is relevant to the purposes of comput- ment ou de l’autre montant payable par cette personne ing that amount; (attribut fiscal) ou du montant qui lui est remboursable. (tax conse- quences) transaction includes an arrangement or event. (opéra- tion) avantage fiscal Réduction, évitement ou report de taxe ou d’un autre montant payable en application de la pré- sente partie ou augmentation d’un remboursement visé par la présente partie. (tax benefit) opération Y sont assimilés les conventions, les méca- nismes et les événements. (transaction) General anti-avoidance provision Disposition générale anti-évitement (2) Where a transaction is an avoidance transaction, the (2) En cas d’opération d’évitement, les attributs fiscaux tax consequences to a person shall be determined as is d’une personne doivent être déterminés de façon raison- reasonable in the circumstances in order to deny a tax nable dans les circonstances de sorte à supprimer un benefit that, but for this section, would result, directly or avantage fiscal qui, en l’absence du présent article, dé- indirectly, from that transaction or from a series of trans- coulerait, directement ou indirectement, de cette opéra- actions that include that transaction. tion ou d’une série d’opérations dont celle-ci fait partie. Avoidance transaction Opération d’évitement (3) An avoidance transaction means any transaction (3) L’opération d’évitement s’entend : (a) that, but for this section, would result, directly or a) soit de l’opération dont, en l’absence du présent indirectly, in a tax benefit, unless the transaction may article, découlerait, directement ou indirectement, un reasonably be considered to have been undertaken or avantage fiscal, sauf s’il est raisonnable de considérer arranged primarily for bona fide purposes other than que l’opération est principalement effectuée pour des to obtain the tax benefit; or objets véritables — l’obtention d’un avantage fiscal n’étant pas considérée comme un objet véritable; (b) that is part of a series of transactions, which se- ries, but for this section, would result directly or indi- b) soit de l’opération qui fait partie d’une série d’opé- rectly in a tax benefit, unless the transaction may rea- rations dont, en l’absence du présent article, découle- sonably be considered to have been undertaken or rait, directement ou indirectement, un avantage fiscal, arranged primarily for bona fide purposes other than sauf s’il est raisonnable de considérer que l’opération to obtain the tax benefit. est principalement effectuée pour des objets véritables — l’obtention d’un avantage fiscal n’étant pas considé- rée comme un objet véritable. Current to September 3, 2026 928 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION C Anti-avoidance SOUS-SECTION C Évitement

Section 274 Article 274 Provision not applicable Champ d’application précisé (4) For greater certainty, subsection (2) does not apply (4) Il est entendu que l’opération dont il est raisonnable in respect of a transaction where it may reasonably be de considérer qu’elle n’entraîne pas, directement ou indi- considered that the transaction would not result, directly rectement, d’abus dans l’application des dispositions de or indirectly, in a misuse of the provisions of this Part or la présente partie lue dans son ensemble — abstraction in an abuse having regard to the provisions of this Part faite du présent article — n’est pas visée par le para- (other than this section) read as a whole. graphe (2). Determination of tax consequences Attributs fiscaux à déterminer (5) Without restricting the generality of subsection (2), (5) Sans préjudice de la portée générale du paragraphe (2), en vue de déterminer les attributs fiscaux d’une per- (a) any input tax credit or any deduction in comput- sonne de façon raisonnable dans les circonstances de ing tax or net tax payable may be allowed or disal- sorte à supprimer l’avantage fiscal qui, en l’absence du lowed, in whole or in part, présent article, découlerait, directement ou indirecte- ment, d’une opération d’évitement : (b) any such credit or deduction or a part thereof may be allocated to any person, a) tout crédit de taxe sur les intrants et toute déduc- tion dans le calcul de la taxe ou de la taxe nette (c) the nature of any payment or other amount may payable peut être en totalité ou en partie admise ou re- be recharacterized, and fusée; (d) the tax effects that would otherwise result from b) tout ou partie de ce crédit ou de cette déduction the application of other provisions of this Part may be peut être attribuée à une personne; ignored, in determining the tax consequences to a person as is c) la nature d’un paiement ou d’un autre montant reasonable in the circumstances in order to deny a tax peut être qualifiée autrement; benefit that would, but for this section, result, directly or d) les effets fiscaux qui découleraient par ailleurs de indirectly, from an avoidance transaction. l’application des autres dispositions de la présente partie peuvent ne pas être pris en compte. Request for adjustments Demande en vue de déterminer les attributs fiscaux (6) If, with respect to a transaction, a notice of assess- (6) Dans les 180 jours suivant l’envoi d’un avis de coti- ment, reassessment or additional assessment involving sation, de nouvelle cotisation ou de cotisation supplé- the application of subsection (2) with respect to the mentaire qui tient compte du paragraphe (2) en ce qui transaction has been sent to a person, any person (other concerne une opération, toute personne (à l’exclusion du than a person to whom such a notice has been sent) is en- destinataire d’un tel avis) a le droit de demander par écrit titled, within 180 days after the day of sending of the no- au ministre d’établir à son égard une cotisation, une nou- tice, to request in writing that the Minister make an as- velle cotisation ou une cotisation supplémentaire en ap- sessment, a reassessment or an additional assessment, plication du paragraphe (2) en ce qui concerne l’opéra- applying subsection (2) with respect to that transaction. tion. Exception Exception (7) Notwithstanding any other provision of this Part, the (7) Nonobstant les autres dispositions de la présente tax consequences to any person following the application partie, les attributs fiscaux d’une personne, par suite de of this section shall only be determined through a notice l’application du présent article, ne peuvent être détermi- of assessment, reassessment or additional assessment in- nés que par avis de cotisation, de nouvelle cotisation ou volving the application of this section. de cotisation supplémentaire, en tenant compte du pré- sent article. Duties of Minister Obligation du ministre (8) On receipt of a request by a person under subsection (8) Sur réception d’une demande présentée par une per- (6), the Minister shall, with all due dispatch, consider the sonne conformément au paragraphe (6), le ministre doit, Current to September 3, 2026 929 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION C Anti-avoidance SOUS-SECTION C Évitement Sections 274-274.1 Articles 274-274.1 request and, notwithstanding subsections 298(1) and (2), dès que possible, après avoir examiné la demande et par assess, reassess or make an additional assessment with dérogation aux paragraphes 298(1) et (2), établir une co- respect to the person, except that an assessment, a re- tisation, une nouvelle cotisation ou une cotisation sup- assessment or an additional assessment may be made plémentaire, en se fondant sur la demande. Toutefois, under this subsection only to the extent that it may rea- une cotisation, une nouvelle cotisation ou une cotisation sonably be regarded as relating to the transaction re- supplémentaire ne peut être établie en application du ferred to in subsection (6). présent paragraphe que s’il est raisonnable de considérer [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant qu’elle concerne l’opération visée au paragraphe (6). amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2010, c. 25, s. 136. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2010, ch. 25, art. 136. Rate change — variation of agreement Anti-évitement — modification d’une convention 274.1 If 274.1 Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) at any time before July 1, 2006, a supplier and a recipient enter into an agreement for a taxable supply a) une convention portant sur la fourniture taxable of property or a service, d’un bien ou d’un service est conclue entre un fournis- seur et un acquéreur à un moment antérieur au 1er (b) the supplier and the recipient at a later time ei- juillet 2006, ther directly or indirectly b) à un moment postérieur, le fournisseur et l’acqué- (i) vary or alter the agreement for the supply, or reur, directement ou indirectement : (ii) terminate the agreement and enter into one or (i) ou bien modifient la convention portant sur la more new agreements with each other or with other fourniture, persons and under one or more of those agree- ments the supplier supplies, and the recipient re- (ii) ou bien résilient la convention et concluent une ceives, one or more supplies that includes all or ou plusieurs nouvelles conventions entre eux ou substantially all the property or service referred to avec d’autres personnes et, dans le cadre d’une ou in paragraph (a), de plusieurs de ces conventions, le fournisseur fournit, et l’acquéreur reçoit, une ou plusieurs four- (c) the supplier, the recipient and, where applicable, nitures qui comprennent la totalité ou la presque the other persons are not dealing with each other at totalité du bien ou du service visé à l’alinéa a), arm’s length at the time the agreement is entered into or at the later time, c) le fournisseur, l’acquéreur et éventuellement les autres personnes ont entre eux un lien de dépendance (d) tax under subsection 165(1) or section 218 in re- au moment où la convention est conclue ou au mo- spect of the supply referred to in paragraph (a) would ment postérieur, have been calculated at the rate of 7% on all or part of the value of the consideration for the supply at- d) la taxe prévue au paragraphe 165(1) ou à l’article tributable to the property or service in the absence of 218 relativement à la fourniture visée à l’alinéa a) au- the variation, alteration or termination of the agree- rait été calculée au taux de 7 % sur tout ou partie de la ment, valeur de contrepartie de la fourniture attribuable au bien ou au service si la convention n’avait pas été mo- (e) tax under subsection 165(1) or section 218 in re- difiée ou résiliée, spect of the supply made under the varied or altered agreement or made under any of the new agreements e) la taxe prévue au paragraphe 165(1) ou à l’article would, in the absence of this section, be calculated at 218 relativement à la fourniture effectuée aux termes the rate of 6% on any part of the value of the consider- de la convention modifiée ou d’une ou de plusieurs des ation for the supply, attributable to any part of the nouvelles conventions serait calculée, en l’absence du property or service, on which tax, in respect of the présent article, au taux de 6 % sur toute partie de la supply referred to in paragraph (a), was initially calcu- valeur de la contrepartie de la fourniture — attribuable lated at the rate of 7%, and à une partie quelconque du bien ou du service — sur laquelle la taxe (relative à la fourniture visée à l’alinéa (f) the variation or alteration of the agreement or the a)) a été calculée initialement au taux de 7 %, entering into of the new agreements may not Current to September 3, 2026 930 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION C Anti-avoidance SOUS-SECTION C Évitement Sections 274.1-274.11 Articles 274.1-274.11 reasonably be considered for both the supplier and the f) en ce qui concerne le fournisseur et l’acquéreur, il recipient to have been undertaken or arranged pri- n’est pas raisonnable de considérer que la modifica- marily for bona fide purposes other than to benefit in tion de la convention ou la conclusion des nouvelles any manner from the rate change, conventions a été principalement effectuée pour des the following rule applies objets véritables — le fait de tirer profit d’une quel- conque façon de la modification de taux n’étant pas (g) tax under subsection 165(1) or section 218 in re- considéré comme un objet véritable, spect of the supply made under the varied or altered la règle suivante s’applique : agreement or made under any of the new agreements shall be calculated at the rate of 7% on any part of the g) la taxe prévue au paragraphe 165(1) ou à l’article value of the consideration, referred to in paragraph 218 relativement à la fourniture effectuée aux termes (e), attributable to any part of the property or service. de la convention modifiée ou d’une ou de plusieurs des [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant nouvelles conventions est calculée au taux de 7 % sur amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 32. toute partie de la valeur de la contrepartie, visée à l’ali- néa e), attribuable à une partie quelconque du bien ou du service. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 32. Variation of agreement — 2008 rate reduction Modification d’une convention — réduction de taux pour 2008 274.11 If 274.11 Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) at any time before January 1, 2008, a supplier and a recipient enter into an agreement for a taxable a) une convention portant sur la fourniture taxable supply of property or a service, d’un bien ou d’un service est conclue entre un fournis- seur et un acquéreur à un moment antérieur au 1er (b) the supplier and the recipient at a later time ei- janvier 2008, ther directly or indirectly b) à un moment postérieur, le fournisseur et l’acqué- (i) vary or alter the agreement for the supply, or reur, directement ou indirectement : (ii) terminate the agreement and enter into one or (i) ou bien modifient la convention portant sur la more new agreements with each other or with other fourniture, persons and under one or more of those agree- ments the supplier supplies, and the recipient re- (ii) ou bien résilient la convention et concluent une ceives, one or more supplies that includes all or ou plusieurs nouvelles conventions entre eux ou substantially all the property or service referred to avec d’autres personnes et, dans le cadre d’une ou in paragraph (a), de plusieurs de ces conventions, le fournisseur fournit, et l’acquéreur reçoit, une ou plusieurs four- (c) the supplier, the recipient and, where applicable, nitures qui comprennent la totalité ou la presque the other persons are not dealing with each other at totalité du bien ou du service visé à l’alinéa a), arm’s length at the time the agreement is entered into or at the later time, c) le fournisseur, l’acquéreur et éventuellement les autres personnes ont entre eux un lien de dépendance (d) tax under subsection 165(1) or section 218 in re- au moment où la convention est conclue ou au mo- spect of the supply referred to in paragraph (a) would ment postérieur, have been calculated at the rate of 6% or 7%, as the case may be, on all or part of the value of the consider- d) la taxe prévue au paragraphe 165(1) ou à l’article ation for the supply attributable to the property or ser- 218 relativement à la fourniture visée à l’alinéa a) au- vice in the absence of the variation, alteration or ter- rait été calculée au taux de 6 % ou de 7 %, selon le cas, mination of the agreement, sur tout ou partie de la valeur de la contrepartie de la fourniture attribuable au bien ou au service si la (e) tax under subsection 165(1) or section 218 in re- convention n’avait pas été modifiée ou résiliée, spect of the supply made under the varied or altered agreement or made under any of the new agreements Current to September 3, 2026 931 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION C Anti-avoidance SOUS-SECTION C Évitement Sections 274.11-274.2 Articles 274.11-274.2 would, in the absence of this section, be calculated at e) la taxe prévue au paragraphe 165(1) ou à l’article the rate of 5% on any part of the value of the consider- 218 relativement à la fourniture effectuée aux termes ation for the supply, attributable to any part of the de la convention modifiée ou d’une ou de plusieurs des property or service, on which tax, in respect of the nouvelles conventions serait calculée, en l’absence du supply referred to in paragraph (a), was initially calcu- présent article, au taux de 5 % sur toute partie de la lated at the rate of 6% or 7%, as the case may be, and valeur de la contrepartie de la fourniture — attribuable à une partie quelconque du bien ou du service — sur (f) the variation or alteration of the agreement or the laquelle la taxe (relative à la fourniture visée à l’alinéa entering into of the new agreements may not reason- a)) a été calculée initialement au taux de 6 % ou de ably be considered for both the supplier and the recip- 7 %, selon le cas, ient to have been undertaken or arranged primarily for bona fide purposes other than to benefit in any f) en ce qui concerne le fournisseur et l’acquéreur, il manner from the rate change, n’est pas raisonnable de considérer que la modifica- the following rule applies tion de la convention ou la conclusion des nouvelles conventions a été principalement effectuée pour des (g) tax under subsection 165(1) or section 218 in re- objets véritables — le fait de tirer profit d’une quel- spect of the supply made under the varied or altered conque façon de la modification de taux n’étant pas agreement or made under any of the new agreements considéré comme un objet véritable, shall be calculated at the rate at which tax would have la règle suivante s’applique : been calculated under paragraph (d) on any part of the value of the consideration, referred to in paragraph g) la taxe prévue au paragraphe 165(1) ou à l’article (e), attributable to any part of the property or service. 218 relativement à la fourniture effectuée aux termes [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de la convention modifiée ou d’une ou de plusieurs des amending Acts and regulations.] ; 2007, c. 35, s. 195. nouvelles conventions est calculée au taux auquel elle aurait été calculée selon l’alinéa d) sur toute partie de la valeur de la contrepartie, visée à l’alinéa e), attri- buable à une partie quelconque du bien ou du service. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2007, ch. 35, art. 195. Definitions Définitions 274.2 (1) The following definitions apply in this sec- 274.2 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. person does not include a consumer. (personne) avantage fiscal Réduction, évitement ou report de taxe ou d’un autre montant payable en application de la pré- rate change means any change in any rate of tax im- sente partie ou augmentation d’un remboursement ou posed under this Part. (modification de taux) d’un autre montant visé par la présente partie. (tax ben- efit) tax benefit means a reduction, an avoidance or a defer- ral of tax or other amount payable under this Part or an modification de taux Toute modification touchant le increase in a refund or rebate of tax or other amount un- taux d’une taxe imposée sous le régime de la présente der this Part. (avantage fiscal) partie. (rate change) transaction has the meaning assigned by subsection opération S’entend au sens du paragraphe 274(1). 274(1). (opération) (transaction) personne Ne vise pas les consommateurs. (person) Rate change — transactions Modification de taux — opérations (2) If (2) Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a transaction, or a series of transactions, involving a) une opération, ou une série d’opérations, portant property is made between two or more persons, all of sur un bien est effectuée entre plusieurs personnes Current to September 3, 2026 932 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION C Anti-avoidance SOUS-SECTION C Évitement

Section 274.2 Article 274.2 whom are not dealing with each other at arm’s length ayant entre elles un lien de dépendance au moment où at the time any of those transactions are made, l’une ou plusieurs de ces opérations sont effectuées, (b) the transaction, any of the transactions in the se- b) en l’absence du présent article, l’opération, l’une ries of transactions or the series of transactions would des opérations de la série ou la série proprement dite in the absence of this section result directly or indi- se traduirait, directement ou indirectement, par un rectly in a tax benefit to one or more of the persons in- avantage fiscal pour une ou plusieurs des personnes volved in the transaction or series of transactions, and en cause, (c) it may not reasonably be considered that the c) il n’est pas raisonnable de considérer que l’opéra- transaction, or the series of transactions, has been un- tion ou la série d’opérations a été effectuée principale- dertaken or arranged primarily for bona fide purposes ment pour des objets véritables — le fait pour une ou other than to obtain a tax benefit, arising from a rate plusieurs des personnes en cause d’obtenir un avan- change, for one or more of the persons involved in the tage fiscal par suite d’une modification de taux n’étant transaction or series of transactions, pas considéré comme un objet véritable, the amount of tax, net tax, input tax credit, rebate or oth- tout montant de taxe, de taxe nette, de crédit de taxe sur er amount payable by, or refundable to, any of those per- les intrants ou de remboursement ou tout autre montant sons under this Part, or any other amount that is relevant qui est payable par l’une ou plusieurs des personnes en for the purposes of computing that amount shall be de- cause, ou qui leur est remboursable, en vertu de la pré- termined as is reasonable in the circumstances in order sente partie, ou tout autre montant qui entre dans le cal- to deny the tax benefit to any of those persons. cul d’un tel montant, est déterminé de façon raisonnable dans les circonstances de sorte à supprimer l’avantage fiscal en cause. Denying tax benefit on transactions Suppression de l’avantage fiscal découlant d’opérations (3) Despite any other provision of this Part, a tax benefit (3) Malgré les autres dispositions de la présente partie, shall only be denied under subsection (2) through an as- un avantage fiscal ne peut être supprimé en vertu du pa- sessment, reassessment or additional assessment. ragraphe (2) qu’au moyen de l’établissement d’une coti- sation, d’une nouvelle cotisation ou d’une cotisation sup- plémentaire. Request for adjustments Demande de rajustement (4) If, with respect to a transaction, a notice of assess- (4) Dans les 180 jours suivant l’envoi d’un avis de coti- ment, reassessment or additional assessment involving sation, de nouvelle cotisation ou de cotisation supplé- the application of subsection (2) with respect to the mentaire qui tient compte du paragraphe (2) en ce qui transaction has been sent to a person, any person (other concerne une opération, toute personne (à l’exclusion du than a person to whom such a notice has been sent) is en- destinataire d’un tel avis) peut demander par écrit au mi- titled, within 180 days after the day on which the notice nistre d’établir à son égard une cotisation, une nouvelle was sent, to request in writing that the Minister make an cotisation ou une cotisation supplémentaire en applica- assessment, a reassessment or an additional assessment, tion du paragraphe (2) en ce qui concerne l’opération. applying subsection (2) with respect to that transaction. Duties of Minister Obligations du ministre (5) On receipt of a request by a person under subsection (5) Sur réception d’une demande présentée par une per- (4), the Minister shall, with all due dispatch, consider the sonne conformément au paragraphe (4), le ministre éta- request and, despite subsections 298(1) and (2), assess, blit, dès que possible, après avoir examiné la demande et reassess or make an additional assessment with respect malgré les paragraphes 298(1) et (2), une cotisation, une to the person, except that an assessment, a reassessment nouvelle cotisation ou une cotisation supplémentaire, en or an additional assessment may be made under this sub- se fondant sur la demande. Toutefois, une cotisation, une section only to the extent that it may reasonably be re- nouvelle cotisation ou une cotisation supplémentaire ne garded as relating to the transaction referred to in sub- peut être établie en application du présent paragraphe section (4). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 32; 2010, c. 25, s. 137. Current to September 3, 2026 933 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VII Miscellaneous SECTION VII Divers SUBDIVISION C Anti-avoidance SOUS-SECTION C Évitement Sections 274.2-276 Articles 274.2-276 que s’il est raisonnable de considérer qu’elle concerne l’o- pération visée au paragraphe (4). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 32; 2010, ch. 25, art. 137. DIVISION VIII SECTION VIII Administration and Enforcement Application et exécution SUBDIVISION A SOUS-SECTION A Administration Application Minister’s duty Fonctions du ministre 275 (1) The Minister shall administer and enforce this 275 (1) Le ministre assure l’application et l’exécution Part and the Commissioner may exercise all the powers de la présente partie. Le commissaire peut exercer tous and perform the duties of the Minister under this Part. les pouvoirs et remplir toutes les fonctions dévolues au ministre en vertu de la présente partie. Officers and employees Fonctionnaires et préposés (2) Such officers, agents and employees as are necessary (2) Sont nommés ou employés de la manière autorisée to administer and enforce this Part shall be appointed or par la loi les fonctionnaires, mandataires et préposés né- employed in the manner authorized by law. cessaires à l’application et à l’exécution de la présente partie. Delegation of powers Fonctionnaire désigné (3) The Minister may authorize a designated officer or (3) Le ministre peut autoriser un fonctionnaire ou un agent or a class of officers or agents to exercise powers or mandataire désigné ou une catégorie de fonctionnaires perform duties of the Minister under this Part. ou de mandataires à exercer ses pouvoirs et à remplir ses fonctions prévus par la présente partie. Administration of oaths Déclaration sous serment (4) Any officer or employee employed in connection with (4) Tout fonctionnaire ou préposé, employé relative- the administration or enforcement of this Part, if desig- ment à l’application ou à l’exécution de la présente partie, nated by the Minister for the purpose, may administer peut, si le ministre l’a désigné à cette fin, faire prêter les oaths and take and receive affidavits, declarations and af- serments et recevoir les déclarations sous serment, solen- firmations for the purposes of or incidental to the admin- nelles ou autres, exigés pour l’application ou l’exécution istration or enforcement of this Part or regulations made de la présente partie ou de ses règlements d’application, under this Part, and every officer or employee so desig- ou qui y sont accessoires. À cet effet, il dispose des pou- nated has for those purposes all the powers of a commis- voirs d’un commissaire aux serments. sioner for administering oaths or taking affidavits. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 9, art. 19(F); 1999, ch. 17, art. 153. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 9, s. 19(F); 1999, c. 17, s. 153. Inquiry Enquête 276 (1) The Minister may, for any purpose related to 276 (1) Le ministre peut, pour l’application et l’exécu- the administration or enforcement of this Part, authorize tion de la présente partie, autoriser une personne, qu’il any person, whether or not the person is an officer of the s’agisse ou non d’un fonctionnaire de l’Agence du revenu Canada Revenue Agency, to make such inquiry as the du Canada, à faire toute enquête que celui-ci estime né- Minister may deem necessary with reference to anything cessaire sur quoi que ce soit qui se rapporte à l’applica- relating to the administration or enforcement of this tion et à l’exécution de la présente partie. Part. Current to September 3, 2026 934 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION A Administration SOUS-SECTION A Application Sections 276-277 Articles 276-277 Appointment of hearing officer Nomination d’un président d’enquête (2) Where the Minister, under subsection (1), authorizes (2) Le ministre qui autorise l’enquête doit immédiate- a person to make an inquiry, the Minister shall forthwith ment demander à la Cour canadienne de l’impôt une or- apply to the Tax Court for an order appointing a hearing donnance où est nommé le président d’enquête. officer before whom the inquiry will be held. Powers of hearing officer Pouvoirs du président d’enquête (3) For the purposes of an inquiry authorized under sub- (3) Aux fins de l’enquête, le président d’enquête a tous section (1), a hearing officer appointed under subsection les pouvoirs conférés à un commissaire par les articles 4 (2) in relation thereto has all the powers conferred on a et 5 de la Loi sur les enquêtes et ceux qui sont suscep- commissioner by sections 4 and 5 of the Inquiries Act tibles de l’être par l’article 11 de cette loi. and that may be conferred on a commissioner under sec- tion 11 of that Act. When powers to be exercised Exercice des pouvoirs du président d’enquête (4) A hearing officer appointed under subsection (2) in (4) Le président d’enquête exerce les pouvoirs conférés à relation to an inquiry shall exercise the powers conferred un commissaire par l’article 4 de la Loi sur les enquêtes à on a commissioner by section 4 of the Inquiries Act in re- l’égard des personnes que la personne autorisée à faire lation to such persons as the person authorized to make enquête considère comme appropriées pour la conduite the inquiry considers appropriate for the conduct there- de celle-ci; toutefois, le président d’enquête ne peut exer- of, but the hearing officer shall not exercise the power to cer le pouvoir de punir une personne que si, à la requête punish any person unless, on application by the hearing de celui-ci, un juge d’une cour supérieure ou d’une cour officer, a judge of a superior or county court certifies that de comté atteste que ce pouvoir peut être exercé dans the power may be exercised in the matter disclosed in the l’affaire exposée dans la requête et que si le requérant application and the applicant has given to the person in donne à la personne à l’égard de laquelle il est proposé respect of whom the power is proposed to be exercised d’exercer ce pouvoir avis de l’audition de la requête 24 twenty-four hours notice of the hearing of the applica- heures avant ou dans le délai plus court que le juge es- tion, or such shorter notice as the judge considers rea- time raisonnable. sonable. Rights of witnesses Droits des témoins (5) Any person who gives evidence in an inquiry autho- (5) Le témoin à l’enquête a le droit d’être représenté par rized under subsection (1) is entitled to be represented avocat et, sur demande faite au ministre, de recevoir by counsel and, on request made by the person to the transcription de sa déposition. Minister, to receive a transcript of that evidence. Rights of person investigated Droits des personnes visées par une enquête (6) Any person whose affairs are investigated in the (6) Toute personne dont les affaires donnent lieu à l’en- course of an inquiry authorized under subsection (1) is quête a le droit d’être présente et d’être représentée par entitled to be present and to be represented by counsel avocat tout au long de l’enquête. Sur demande du mi- throughout the inquiry unless the hearing officer ap- nistre ou d’un témoin, le président d’enquête peut en dé- pointed under subsection (2), on application by the Min- cider autrement pour tout ou partie de l’enquête, pour le ister or a person giving evidence, orders otherwise in re- motif que la présence de cette personne ou de son avocat lation to the whole or any part of the inquiry, on the nuirait à la bonne conduite de l’enquête. ground that the presence of the person and the person’s [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1999, ch. counsel, or either of them, would be prejudicial to the ef- 17, art. 156; 2017, ch. 33, art. 161. fective conduct of the inquiry. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1999, c. 17, s. 156; 2017, c. 33, s. 161. Regulations Règlements 277 (1) The Governor in Council may make regulations 277 (1) Le gouverneur en conseil peut, par règlement : Current to September 3, 2026 935 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION A Administration SOUS-SECTION A Application

Section 277 Article 277 (a) prescribing anything that, by this Part, is to be a) prendre toute mesure d’ordre réglementaire pré- prescribed or is to be determined or regulated by regu- vue par la présente partie; lation; b) obliger une catégorie de personnes à produire les (b) requiring any class of persons to make returns re- déclarations nécessaires à l’application de la présente specting any class of information required in connec- partie; tion with the administration of this Part; c) obliger une personne à communiquer des rensei- (c) requiring any person to provide any information, gnements, notamment ses nom, adresse et numéro including the person’s name, address and registration d’inscription, à une catégorie de personnes tenue de number, to any class of persons required to make a re- produire une déclaration les renfermant; turn containing that information; d) obliger une personne à aviser le ministre de son (d) requiring any person to provide the Minister with numéro d’assurance sociale; the person’s Social Insurance Number; e) obliger la personne tenue par règlement pris en (e) requiring a person who is, by a regulation made application de l’alinéa b) de produire une déclaration, under paragraph (b), required to make a return to à en remettre une copie, ou la copie d’un extrait visé supply a copy of the return or of a prescribed part par règlement, à la personne que la déclaration ou thereof to the person to whom the return or part re- l’extrait concerne; lates; f) prévoir la retenue, par voie de déduction ou de (f) providing for the retention by way of deduction or compensation, du montant dont une personne est re- set-off of the amount of a person’s indebtedness under devable en application de la présente partie sur des this Part out of any amount or amounts that may be or montants qui peuvent lui être payables par Sa Majesté become payable by Her Majesty in right of Canada to du chef du Canada au titre des traitements ou salaires, the person in respect of salary or wages; and ou peuvent le devenir; (g) generally to carry out the purposes and provisions g) prendre toute mesure d’application de la présente of this Part. partie. Effect Prise d’effet (2) A regulation made under this Part shall have effect (2) Les règlements d’application de la présente partie from the date it is published in the Canada Gazette or at ont effet à compter de leur publication dans la Gazette du such time thereafter as may be specified in the regula- Canada ou après s’ils le prévoient. Un règlement peut tion, unless the regulation provides otherwise and toutefois avoir un effet rétroactif, s’il comporte une dis- position en ce sens, dans les cas suivants : (a) has a relieving effect only; a) il a pour seul résultat d’alléger une charge; (b) corrects an ambiguous or deficient enactment that was not in accordance with the objects of this Part b) il corrige une disposition ambiguë ou erronée, non or the regulations made under this Part; conforme à un objet de la présente partie et de ses rè- glements d’application; (c) is consequential on an amendment to this Part that is applicable before the date the regulation is pub- c) il met en œuvre une disposition nouvelle ou modi- lished in the Canada Gazette; or fiée de la présente partie applicable avant qu’il soit pu- blié dans la Gazette du Canada; (d) gives effect to a budgetary or other public an- nouncement, in which case the regulation shall not, d) il met en œuvre une mesure — budgétaire ou non except where paragraph (a), (b) or (c) applies, have ef- — annoncée publiquement, auquel cas, si l’alinéa a), b) fect before the date the announcement was made. ou c) ne s’appliquent pas par ailleurs, il ne peut avoir [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant d’effet avant la date où la mesure est ainsi annoncée. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 125(F). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 125(F). Current to September 3, 2026 936 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION A Administration SOUS-SECTION A Application

Section 277.1 Article 277.1 Definition of new harmonized value-added tax system Définition de nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée 277.1 (1) In this section, new harmonized value- 277.1 (1) Au présent article, nouveau régime de la added tax system means the system under this Part and taxe à valeur ajoutée harmonisée s’entend du régime Schedules V to X providing for the payment, collection établi dans le cadre de la présente partie et des annexes V and remittance of tax imposed under any of subsection à X pour le paiement, la perception et le versement des 165(2) and sections 212.1, 218.1 and 220.05 to 220.08 taxes prévues au paragraphe 165(2) et aux articles 212.1, and of amounts paid as or on account of that tax and the 218.1 et 220.05 à 220.08 et des montants payés au titre provisions of this Part relating to tax under those provi- de ces taxes, ainsi que des dispositions de la présente sions or to input tax credits, rebates or refunds in respect partie concernant ces taxes ou les crédits de taxe sur les of any such tax, or any such amounts, paid or deemed to intrants ou les remboursements relativement à ces taxes be paid. ou montants payés ou réputés payés. New harmonized value-added tax system Règlements concernant le nouveau régime de la regulations — transition taxe à valeur ajoutée harmonisée — transition (2) The Governor in Council may make regulations, in (2) En ce qui concerne le passage d’une province au relation to the transition by a province to the new harmo- nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée, nized value-added tax system, le gouverneur en conseil peut, par règlement : (a) prescribing rules in respect of whether, how and a) établir les règles prévoyant le moment à partir du- when that system applies and rules in respect of other quel ce régime s’applique, ainsi que ses modalités aspects relating to the application of that system in re- d’application, et les règles relatives à d’autres aspects lation to the province, including concernant l’application de ce régime à l’égard de la province, y compris : (i) rules that apply for the purpose of determining the amount of instalment payments under section (i) les règles concernant le calcul des acomptes 237, provisionnels prévus à l’article 237, (ii) circumstances in which an election under this (ii) les circonstances dans lesquelles un choix pré- Part may be made or revoked at an earlier time vu par la présente partie peut être fait ou révoqué à than would otherwise be permitted under this Part, un moment antérieur à celui où il serait permis par and ailleurs de le faire en vertu de celle-ci, (iii) rules deeming, in specified circumstances and (iii) les règles selon lesquelles l’état d’une chose est for specified purposes, the status of anything to be réputé, dans des circonstances déterminées et à des different than what it would otherwise be, including fins déterminées, être différent de ce qu’il serait par when tax or consideration became due or was paid ailleurs, notamment le moment où la taxe ou la or collected, when property was delivered or made contrepartie est devenue due ou a été payée ou per- available, when a service was performed and when çue, le moment où un bien a été livré ou mis à la tax is required to be reported and accounted for; disposition de quiconque, le moment où un service a été exécuté et le moment où la taxe doit être dé- (b) respecting information that must be included by a clarée et comptabilisée; specified person in a written agreement or other docu- ment in respect of a specified supply of real property b) prévoir les renseignements qu’une personne déter- and prescribing tax consequences in respect of such a minée est tenue d’inclure dans une convention écrite supply, and penalties, for failing to do so or for provid- ou un autre document portant sur une fourniture dé- ing incorrect information; terminée d’immeuble et prévoir les conséquences fis- cales relatives à une telle fourniture, ainsi que les pé- (c) deeming, in specified circumstances, a specified nalités, pour avoir manqué à cette obligation ou avoir person to have collected a specified amount of tax, or indiqué des renseignements erronés; to have paid a specified amount of tax, for specified purposes, as a consequence of making a supply by way c) prévoir qu’une personne déterminée est réputée, of sale in respect of a residential complex; dans des circonstances déterminées, avoir perçu, ou avoir payé, un montant déterminé de taxe à des fins (d) prescribing rules under which a person of a speci- déterminées, par suite de la réalisation d’une fied class that is the recipient of a specified supply in Current to September 3, 2026 937 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION A Administration SOUS-SECTION A Application

Section 277.1 Article 277.1 respect of real property is required to report and ac- fourniture par vente relative à un immeuble d’habita- count for tax that is payable under subsection 165(2) tion; in respect of that supply; d) prévoir les règles aux termes desquelles une per- (e) prescribing compliance measures, including anti- sonne faisant partie d’une catégorie déterminée qui est avoidance rules; and l’acquéreur d’une fourniture déterminée relative à un immeuble est tenue de déclarer et de comptabiliser la (f) generally to effect the transition to, and imple- taxe payable en vertu du paragraphe 165(2) relative- mentation of, that system in relation to the province. ment à cette fourniture; e) prévoir des mesures d’observation, y compris des règles anti-évitement; f) prendre toute mesure en vue de la transition à ce régime, et de sa mise en œuvre, à l’égard de la pro- vince. New harmonized value-added tax system Règlements concernant le nouveau régime de la regulations — provincial tax policy flexibility taxe à valeur ajoutée harmonisée — marge de manœuvre provinciale en matière de politique fiscale (3) The Governor in Council may make regulations (3) Le gouverneur en conseil peut, par règlement : (a) prescribing rules in respect of whether, how and a) établir les règles prévoyant le moment à partir du- when a change in the tax rate for a participating quel s’opère un changement du taux de taxe applicable province applies and rules in respect of a change to à une province participante, ainsi que les modalités another parameter affecting the application of the new d’application d’un tel changement, et les règles harmonized value-added tax system in relation to a concernant le changement d’un autre paramètre tou- participating province (in this subsection any such chant l’application du nouveau régime de la taxe à va- change in the tax rate or to another parameter is re- leur ajoutée harmonisée à l’égard d’une province par- ferred to as the “provincial tax policy flexibility”), in- ticipante (un tel changement du taux de taxe ou d’un cluding autre paramètre étant appelé au présent paragraphe « marge de manœuvre provinciale en matière de poli- (i) rules that apply for the purpose of determining tique fiscale »), y compris : the amount of instalment payments under section 237, (i) les règles concernant le calcul des acomptes provisionnels prévus à l’article 237, (ii) circumstances in which an election under this Part may be made or revoked at an earlier time (ii) les circonstances dans lesquelles un choix pré- than would otherwise be permitted under this Part, vu par la présente partie peut être fait ou révoqué à and un moment antérieur à celui où il serait permis par ailleurs de le faire en vertu de celle-ci, (iii) rules deeming, in specified circumstances and for specified purposes, the status of anything to be (iii) les règles selon lesquelles l’état d’une chose est different than what it would otherwise be, including réputé, dans des circonstances déterminées et à des when tax or consideration became due or was paid fins déterminées, être différent de ce qu’il serait par or collected, when property was delivered or made ailleurs, notamment le moment où la taxe ou la available, when a service was performed and when contrepartie est devenue due ou a été payée ou per- tax is required to be reported and accounted for; çue, le moment où un bien a été livré ou mis à la disposition de quiconque, le moment où un service (b) if an amount is to be determined in prescribed a été exécuté et le moment où la taxe doit être dé- manner in relation to the new harmonized value- clarée et comptabilisée; added tax system, specifying the circumstances or conditions under which the manner applies; b) dans le cas où un montant est à déterminer selon les modalités réglementaires relativement au nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée, Current to September 3, 2026 938 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION A Administration SOUS-SECTION A Application

Section 277.1 Article 277.1 (c) providing for rebates, refunds, adjustments or préciser les circonstances ou les conditions dans les- credits relating to the provincial tax policy flexibility; quelles ces modalités s’appliquent; (d) specifying circumstances and any terms or condi- c) prévoir les remboursements, redressements ou tions that must be met for the payment of rebates in crédits relatifs à la marge de manœuvre provinciale en respect of the provincial tax policy flexibility; matière de politique fiscale; (e) prescribing amounts and rates to be used to de- d) préciser les circonstances qui doivent exister, ainsi termine any rebate, refund, adjustment or credit that que les conditions à remplir, pour le versement de relates to, or is affected by, the new harmonized value- remboursements dans le cadre de la marge de ma- added tax system, excluding amounts that would oth- nœuvre provinciale en matière de politique fiscale; erwise be included in determining any such rebate, re- fund, adjustment or credit, and specifying e) prévoir les montants et taux devant entrer dans le circumstances under which any such rebate, refund, calcul du montant de tout remboursement, redresse- adjustment or credit shall not be paid or made; ment ou crédit relatif au nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée ou sur lequel celui-ci a une (f) amending the definition basic tax content in sub- incidence, exclure les montants qui entreraient par section 123(1) to take into account the provincial tax ailleurs dans le calcul d’un tel remboursement, redres- policy flexibility or the addition of a province to the sement ou crédit et préciser les circonstances dans les- new harmonized value-added tax system; and quelles un tel remboursement, redressement ou crédit n’est pas versé ou effectué; (g) prescribing compliance measures, including anti- avoidance rules, in respect of the provincial tax policy f) modifier la définition de teneur en taxe au para- flexibility. graphe 123(1) afin de tenir compte de la marge de ma- nœuvre provinciale en matière de politique fiscale ou de l’adhésion d’une province au nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée; g) prévoir des mesures d’observation, y compris des règles anti-évitement, relativement à la marge de ma- nœuvre provinciale en matière de politique fiscale. New harmonized value-added tax system Règlements concernant le nouveau régime de la regulations — general taxe à valeur ajoutée harmonisée — général (4) For the purpose of facilitating the implementation, (4) Afin de faciliter la mise en œuvre, l’application, l’ad- application, administration and enforcement of the new ministration et l’exécution du nouveau régime de la taxe harmonized value-added tax system or the transition by a à valeur ajoutée harmonisée ou le passage d’une province province to the new harmonized value-added tax system, à ce régime, le gouverneur en conseil peut, par règle- the Governor in Council may make regulations ment : (a) adapting any provision of this Part, of Schedules a) adapter les dispositions de la présente partie, des V to X or of the regulations made under this Part to annexes V à X ou des règlements pris en application the new harmonized value-added tax system or modi- de la présente partie au nouveau régime de la taxe à fying any provision of this Part, Schedules V to X or valeur ajoutée harmonisée ou les modifier en vue de those regulations to adapt it to the new harmonized les adapter à ce régime; value-added tax system; b) définir, pour l’application de la présente partie, (b) defining, for the purposes of this Part, Schedules des annexes V à X ou des règlements pris en applica- V to X or the regulations made under this Part, or any tion de la présente partie, ou d’une de leurs disposi- provision of this Part, Schedules V to X or those regu- tions, en son état applicable au nouveau régime de la lations, in its application to the new harmonized val- taxe à valeur ajoutée harmonisée, des mots ou expres- ue-added tax system, words or expressions used in sions utilisés dans cette partie, ces annexes ou ces rè- this Part, Schedules V to X or those regulations includ- glements, y compris ceux définis dans une de leurs ing words or expressions defined in a provision of this dispositions; Part, Schedules V to X or those regulations; and Current to September 3, 2026 939 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION A Administration SOUS-SECTION A Application Sections 277.1-278 Articles 277.1-278 (c) providing that a provision of this Part, of Sched- c) exclure une des dispositions de la présente partie, ules V to X or of the regulations made under this Part, des annexes V à X ou des règlements pris en applica- or a part of such a provision, does not apply to the new tion de la présente partie, ou une partie d’une telle dis- harmonized value-added tax system. position, de l’application du nouveau régime de la taxe à valeur ajoutée harmonisée. Conflict Primauté (5) If a regulation made under this Part in respect of the (5) S’il est précisé, dans un règlement pris en vertu de la new harmonized value-added tax system states that it ap- présente partie relativement au nouveau régime de la plies despite any provision of this Part, in the event of a taxe à valeur ajoutée harmonisée, que ses dispositions conflict between the regulation and this Part, the regula- s’appliquent malgré les dispositions de la présente partie, tion prevails to the extent of the conflict. les dispositions du règlement l’emportent sur les disposi- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tions incompatibles de la présente partie. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 234; 2009, c. 32, s. 37. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 234; 2009, ch. 32, art. 37. SUBDIVISION B SOUS-SECTION B Returns, Penalties and Interest Déclarations, pénalités et intérêts Definition of electronic payment Définition de paiement électronique 278 (0.1) In this section, electronic payment means 278 (0.1) Au présent article, paiement électronique any payment or remittance to the Receiver General that s’entend d’un paiement ou d’un versement au receveur is made through electronic services offered by a person général qui est effectué par l’entremise des services élec- described in any of paragraphs (3)(a) to (d) or by any troniques offerts par une personne visée à l’un des ali- electronic means specified by the Minister. néas (3)a) à d) ou sous une forme électronique que le mi- nistre précise. Place of filing Présentation au ministre (1) Every person who is required under this Part to file a (1) Quiconque est tenu par la présente partie de pro- return shall file the return with the Minister in the pre- duire une déclaration doit la présenter au ministre selon scribed manner. les modalités déterminées par celui-ci. Place of payment Paiement et versement (2) Every person who is required under this Part to pay (2) Quiconque est tenu par la présente partie de payer or remit an amount shall, except where the amount is re- ou de verser un montant doit le payer ou le verser au re- quired under section 221 to be collected by another per- ceveur général, sauf lorsqu’une autre personne est tenue son, pay or remit the amount to the Receiver General. de percevoir le montant en application de l’article 221. Electronic payment Paiement électronique (3) Every person that is required under this Part to pay (3) Quiconque est tenu par la présente partie de payer or remit an amount to the Receiver General shall, if the ou de verser un montant au receveur général doit, dans le amount is $10,000 or more, make the payment or remit- cas où le montant est de 10 000 $ ou plus, le payer ou le tance by way of electronic payment, unless the person verser par voie de paiement électronique, sauf si la per- cannot reasonably pay or remit the amount in that man- sonne qui effectue le paiement ou le versement ne peut ner, to the account of the Receiver General at or through raisonnablement l’effectuer de cette manière, au compte du receveur général à ou par l’entremise de l’une des ins- (a) a bank, other than an authorized foreign bank titutions suivantes : that is subject to the restrictions and requirements re- ferred to in subsection 524(2) of the Bank Act; a) une banque autre qu’une banque étrangère autori- sée qui fait l’objet des restrictions et exigences visées (b) a credit union; au paragraphe 524(2) de la Loi sur les banques; Current to September 3, 2026 940 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 278-279 Articles 278-279 (c) a corporation authorized under the laws of b) une caisse de crédit; Canada or a province to carry on the business of offer- ing its services as a trustee to the public; or c) une société autorisée par la législation fédérale ou provinciale à exploiter une entreprise d’offre au public (d) a corporation authorized under the laws of de services de fiduciaire; Canada or a province to accept deposits from the pub- lic and that carries on the business of lending money d) une société qui est autorisée par la législation fédé- on the security of real estate or investing in mortgages rale ou provinciale à accepter du public des dépôts et or hypothecary claims on real estate. qui exploite une entreprise soit de prêts d’argent ga- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant rantis sur des immeubles, soit de placements dans des amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 9, s. 20; 1999, c. 28, s. 160; créances hypothécaires sur des immeubles. 2001, c. 17, s. 237; 2023, c. 26, s. 81. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. 9, art. 20; 1999, ch. 28, art. 160; 2001, ch. 17, art. 237; 2023, ch. 26, art. 81. Meaning of electronic filing Transmission électronique 278.1 (1) For the purposes of this section, electronic 278.1 (1) Pour l’application du présent article, la trans- filing means using electronic media in a manner speci- mission de documents par voie électronique se fait selon fied in writing by the Minister. les modalités que le ministre établit par écrit. Filing of return by electronic filing Production de déclaration par voie électronique (2) A person who is required to file with the Minister a (2) La personne tenue de présenter au ministre une dé- return under this Part, and who meets the criteria speci- claration en vertu de la présente partie et qui répond aux fied in writing by the Minister for the purposes of this critères que le ministre établit par écrit pour l’application section, may file the return by way of electronic filing. du présent article peut produire la déclaration par voie électronique. Mandatory filing of return by electronic Transmission électronique obligatoire transmission (2.1) If a person is, in respect of a reporting period of (2.1) La personne qui est une personne visée par règle- the person, a prescribed person or a person of a pre- ment ou faisant partie d’une catégorie réglementaire scribed class, the person shall file its return for the re- pour sa période de déclaration est tenue de transmettre porting period by way of electronic filing in the manner sa déclaration pour la période par voie électronique selon specified by the Minister for the person. les modalités précisées par le ministre à son égard. Deemed filing Présomption (3) For the purposes of this Part, where a person files a (3) Pour l’application de la présente partie, la déclara- return by way of electronic filing, it is deemed to be a re- tion qu’une personne produit par voie électronique est turn in prescribed form filed with the Minister on the day réputée présentée au ministre, en la forme qu’il déter- the Minister acknowledges acceptance of it. mine, le jour où il en accuse réception. (4) [Repealed, 2001, c. 15, s. 20] (4) [Abrogé, 2001, ch. 15, art. 20] (5) [Renumbered as (3), 2001, c. 15, s. 20] (5) [Renuméroté à (3), 2001, ch. 15, art. 20] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 77; 2001, c. 15, s. 20; 2009, c. 32, s. 38. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 77; 2001, ch. 15, art. 20; 2009, ch. 32, art. 38. Execution of documents Validation des documents 279 A return (other than a return filed by way of elec- 279 La déclaration, sauf celle produite par voie électro- tronic filing under section 278.1), certificate or other nique en application de l’article 278.1, le certificat ou document made by a person (other than an individual) tout autre document fait en application de la présente under this Part or under a regulation made under this partie ou de ses règlements d’application par une per- sonne autre qu’un particulier doit être signé en son nom Current to September 3, 2026 941 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 279-280 Articles 279-280 Part shall be signed on behalf of the person by an individ- par un particulier qui y est dûment autorisé par la per- ual duly authorized to do so by the person or the govern- sonne ou son organe directeur. Les personnes suivantes ing body of the person and the following persons are sont réputées être ainsi autorisées : deemed to be so duly authorized: a) le président, le vice-président, le secrétaire et le (a) if the person is a corporation or an association or trésorier, ou un autre cadre occupant un poste simi- organization that has duly elected or appointed offi- laire, d’une personne morale, ou d’une association ou cers, the president, vice-president, secretary, treasurer d’un organisme dont les cadres sont dûment élus ou or other equivalent officers of the person; and nommés; (b) if the person is the estate of a deceased individual, b) le représentant personnel de la succession d’un the personal representative of the estate. particulier décédé. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 77; 2000, c. 30, s. 82. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 77; 2000, ch. 30, art. 82. Interest Intérêts 280 (1) Subject to this section and section 281, if a per- 280 (1) Sous réserve du présent article et de l’article son fails to remit or pay an amount to the Receiver Gen- 281, la personne qui ne verse pas ou ne paie pas un mon- eral when required under this Part, the person shall pay tant au receveur général dans le délai prévu par la pré- interest at the prescribed rate on the amount, computed sente partie est tenue de payer des intérêts sur ce mon- for the period beginning on the first day following the day tant, calculés au taux réglementaire pour la période on or before which the amount was required to be remit- commençant le lendemain de l’expiration du délai et se ted or paid and ending on the day the amount is remitted terminant le jour du versement ou du paiement. or paid. Interest on net tax of selected listed financial Intérêts — taxe nette des institutions financières institutions désignées particulières (1.1) Despite subsection (1), if a selected listed financial (1.1) Malgré le paragraphe (1), l’institution financière institution that is required to pay an amount under sub- désignée particulière qui n’a pas payé la totalité d’un section 228(2.1) on account of the financial institution’s montant payable en application du paragraphe 228(2.1) net tax for a reporting period fails to pay all of that au titre de sa taxe nette pour une période de déclaration, amount within the time specified in that subsection, the dans le délai imparti, est tenue de payer, sur le montant financial institution shall pay, on the amount not paid, impayé, des intérêts calculés au taux réglementaire pour interest at the prescribed rate, computed for the period la période commençant le lendemain de l’expiration de ce beginning on the first day following that time and ending délai et se terminant au premier en date des jours sui- on the earlier of vants : (a) the day the total of the amount and interest is a) le jour où le total du montant et des intérêts est paid, and payé; (b) the day on or before which the financial institu- b) le jour où l’institution financière est tenue au plus tion is required under subsection 238(2.1) to file a fi- tard par le paragraphe 238(2.1) de produire une dé- nal return for that reporting period. claration finale pour la période de déclaration. Interest on instalments Intérêts sur acomptes provisionnels (2) Despite subsection (1), if a person fails to pay all of (2) Malgré le paragraphe (1), la personne qui n’a pas an instalment payable by the person under subsection payé la totalité d’un acompte provisionnel payable en ap- 237(1) within the time specified in that subsection, the plication du paragraphe 237(1) dans le délai qui y est person shall pay, on the amount of the instalment not précisé est tenue de payer, sur l’acompte impayé, des in- paid, interest at the prescribed rate, computed for the pe- térêts calculés au taux réglementaire pour la période riod beginning on the first day following that time and commençant le lendemain de l’expiration de ce délai et se ending on the earlier of terminant au premier en date des jours suivants : (a) the day the total of the amount and interest is a) le jour où le total de l’acompte et des intérêts est paid, and payé; Current to September 3, 2026 942 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts

Section 280 Article 280 (b) the day on or before which the tax on account of b) le jour où la taxe au titre de laquelle l’acompte est which the instalment was payable is required to be re- payable est à verser au plus tard. mitted. Interest on instalments Montant maximal (3) Despite subsection (2), the total interest payable by a (3) Malgré le paragraphe (2), le total des intérêts person under that subsection for the period beginning on payables par une personne pour la période commençant the first day of a reporting period for which an instalment le premier jour d’une période de déclaration pour la- on account of tax is payable and ending on the day on or quelle un acompte provisionnel de taxe est payable et se before which the tax on account of which the instalment terminant le jour où la taxe au titre de laquelle l’acompte was payable is required to be remitted shall not exceed est payable doit être versée ne peut dépasser l’excédent the amount, if any, by which éventuel du montant visé à l’alinéa a) sur le montant visé à l’alinéa b) : (a) the amount of interest that would be payable un- der subsection (2) for the period by the person if no a) les intérêts qui seraient payables par la personne amount were paid by the person on account of instal- aux termes du paragraphe (2) pour la période si aucun ments payable in the period montant n’était payé par elle au titre des acomptes provisionnels payables au cours de la période; exceeds b) le total des montants dont chacun représente les (b) the total of all amounts each of which is an intérêts au taux réglementaire applicable aux intérêts amount of interest at the prescribed rate that applies à payer au receveur général, calculés sur un acompte in the case of interest to be paid to the Receiver Gener- provisionnel de taxe payé pour la période commençant al, calculated on an instalment of tax paid for the peri- le jour de ce paiement et se terminant le jour où la od beginning on the day of that payment and ending taxe au titre de laquelle l’acompte est payable doit être on the day on or before which the tax on account of versée. which the instalment was payable is required to be re- mitted. Unpaid interest on instalments Intérêts impayés sur acomptes provisionnels (4) If a person is required to pay interest under subsec- (4) Pour l’application de la présente partie, les intérêts tion (2) in respect of an instalment required under sub- qu’une personne est tenue de payer, aux termes du para- section 237(1) to be paid within the time specified in that graphe (2), sur un acompte provisionnel payable en ap- subsection and the interest has not been paid on or be- plication du paragraphe 237(1) dans le délai imparti, et fore the day on or before which the tax on account of qui sont impayés à la date d’échéance de la taxe au titre which the instalment was payable is required to be remit- de laquelle l’acompte était payable sont réputés représen- ted, the interest is deemed, for the purposes of this Part, ter un montant que la personne était tenue de verser au to be an amount required to be remitted by the person on plus tard à cette date, mais qui n’a pas été ainsi versé. or before that day that has not been remitted on or before that day. Unpaid interest on net tax of selected listed Intérêts impayés sur la taxe nette d’institutions financial institutions financières désignées particulières (4.01) If a selected listed financial institution is required (4.01) Pour l’application de la présente partie, les inté- to pay interest under subsection (1.1) in respect of an rêts qu’une institution financière désignée particulière amount required under subsection 228(2.1) to be paid est tenue de payer, aux termes du paragraphe (1.1), sur within the time specified in that paragraph and the inter- un montant payable en application du paragraphe est has not been paid on or before the day on or before 228(2.1) dans le délai imparti, et qui sont impayés à la which the financial institution is required under subsec- date limite où l’institution financière est tenue par le pa- tion 238(2.1) to file a final return for that reporting peri- ragraphe 238(2.1) de produire une déclaration finale od, the interest is deemed, for the purposes of this Part, pour sa période de déclaration sont réputés représenter to be an amount required to be remitted by the financial un montant que l’institution financière était tenue de ver- institution on or before that day that has not been remit- ser au plus tard à cette date, mais qui n’a pas été ainsi ted on or before that day. versé. Current to September 3, 2026 943 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 280-280.11 Articles 280-280.11 Payment of interest Paiement des intérêts (4.1) If interest is compounded on a particular day on an (4.1) Les intérêts qui sont composés un jour donné sur amount that a person has failed to pay or remit when re- un montant qu’une personne n’a pas payé ou versé au quired under this Part, the interest so compounded is moment où elle en était tenue en vertu de la présente deemed, for the purposes of this section, to be required partie sont réputés, pour l’application du présent article, to be paid by the person to the Receiver General at the être payables par la personne au receveur général à la fin end of the particular day and, if the person has not paid du jour donné. Si la personne ne paie pas ces intérêts au the interest so computed by the end of the next following plus tard à la fin du jour suivant, ils sont ajoutés au mon- day, the interest shall be added to the amount at the end tant dû à la fin du jour donné. of the particular day. (5) and (6) [Repealed, 2006, c. 4, s. 146] (5) et (6) [Abrogés, 2006, ch. 4, art. 146] Payment before specified date Renonciation (7) If the Minister has served a demand that a person (7) Si le ministre met une personne en demeure de pay or remit on or before a specified date all tax, net tax, payer ou de verser dans un délai précis la totalité de la instalments, amounts under section 264, penalties and taxe, de la taxe nette, des acomptes provisionnels, des interest payable by the person under this Part on the date montants visés à l’article 264, des pénalités et des inté- of the demand, and the person pays the total on or before rêts dont elle est redevable en vertu de la présente partie the specified date, the Minister may waive interest for the à la date de la mise en demeure, et que la personne s’exé- period beginning on the first day following the date of the cute, il peut renoncer aux intérêts pour la période com- demand and ending on the day of payment. mençant le lendemain de la date de la mise en demeure [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant et se terminant le jour du paiement. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 126; 1994, c. 9, s. 21(F); 1997, c. 10, s. 235; 2000, c. 30, s. 83(F); 2006, c. 4, s. 146. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 126; 1994, ch. 9, art. 21(F); 1997, ch. 10, art. 235; 2000, ch. 30, art. 83(F); 2006, ch. 4, art. 146. Failure to file a return Non-production d’une déclaration 280.1 Every person who fails to file a return for a report- 280.1 Quiconque omet de produire une déclaration pour ing period as and when required under this Part is liable une période de déclaration selon les modalités et dans le to pay a penalty equal to the sum of délai prévus par la présente partie est passible d’une pé- nalité égale à la somme des montants suivants : (a) an amount equal to 1% of the total of all amounts each of which is an amount that is required to be re- a) le montant correspondant à 1 % du total des mon- mitted or paid for the reporting period and was not re- tants représentant chacun un montant qui est à verser mitted or paid, as the case may be, on or before the ou à payer pour la période de déclaration, mais qui ne day on or before which the return was required to be l’a pas été au plus tard à la date limite où la déclara- filed, and tion devait être produite; (b) the amount obtained when one quarter of the b) le produit du quart du montant déterminé selon amount determined under paragraph (a) is multiplied l’alinéa a) par le nombre de mois entiers, jusqu’à by the number of complete months, not exceeding 12, concurrence de douze, compris dans la période com- from the day on or before which the return was re- mençant à la date limite où la déclaration devait être quired to be filed to the day on which the return is produite et se terminant le jour où elle est effective- filed. ment produite. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 147. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 147. Failure to file by electronic transmission Défaut de produire par voie électronique 280.11 In addition to any other penalty under this Part, 280.11 Quiconque ne produit pas de déclaration aux every person that fails to file a return under Division V termes de la section V pour une période de déclaration for a reporting period as required by subsection comme l’exige le paragraphe 278.1(2.1) est passible, en 278.1(2.1) is liable to a penalty equal to an amount de- plus de toute autre pénalité prévue par la présente partie, termined in prescribed manner. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2009, c. 32, s. 39. Current to September 3, 2026 944 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 280.11-281 Articles 280.11-281 d’une pénalité égale au montant déterminé selon les mo- dalités réglementaires. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2009, ch. 32, art. 39. Penalty — electronic payment Pénalité — paiements électroniques 280.12 Every person that fails to comply with subsec- 280.12 Quiconque omet de se conformer au paragraphe tion 278(3) is liable to a penalty equal to $100 for each 278(3) est passible d’une pénalité de 100 $ pour chaque such failure. défaut de s’y conformer. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2023, c. 26, s. 82. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2023, ch. 26, art. 82. Minimum interest and penalty Annulation des intérêts et pénalités 280.2 If at any time a person pays or remits all tax, net 280.2 Si, à un moment donné, une personne paie ou tax, instalments and amounts under section 264 payable verse la totalité de la taxe, de la taxe nette, des acomptes by the person under this Part for a reporting period of provisionnels et des montants visés à l’article 264 dont the person and, immediately before that time, the total, elle est redevable en vertu de la présente partie pour sa for the reporting period, of all interest payable by the période de déclaration et que, immédiatement avant ce person under section 280 and penalties payable under moment, le total, pour cette période, des intérêts à payer section 280.1 is not more than $25, the Minister may par la personne en vertu de l’article 280 et des pénalités à cancel the total of the penalties and interest. payer en vertu de l’article 280.1 n’excède pas 25 $, le mi- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant nistre peut annuler le total des intérêts et des pénalités. amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 147. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 147. Dishonoured instruments Effets refusés 280.3 For the purposes of this Part and section 155.1 of 280.3 Pour l’application de la présente partie et de l’ar- the Financial Administration Act, any charge that be- ticle 155.1 de la Loi sur la gestion des finances pu- comes payable at any time by a person under that Act in bliques, les frais qui deviennent payables par une per- respect of an instrument tendered in payment or settle- sonne à un moment donné en vertu de cette loi ment of an amount that is payable or remittable under relativement à un effet offert en paiement ou en règle- this Part is deemed to be an amount that becomes ment d’un montant à payer ou à verser en vertu de la pré- payable by the person at that time under this Part. In ad- sente partie sont réputés être un montant qui devient dition, Part II of the Interest and Administrative payable par la personne à ce moment en vertu de la pré- Charges Regulations does not apply to the charge and sente partie. En outre, la partie II du Règlement sur les any debt under subsection 155.1(3) of that Act in respect intérêts et les frais administratifs ne s’applique pas aux of the charge is deemed to be extinguished at the time the frais, et toute créance relative à ces frais, visée au para- total of the amount and any applicable interest under this graphe 155.1(3) de la Loi sur la gestion des finances pu- Part is paid. bliques, est réputée avoir été éteinte au moment où le to- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tal du montant et des intérêts applicables en vertu de la amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 147. présente partie est versé. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 147. Extension for returns Prorogation des délais de production 281 (1) The Minister may at any time extend in writing 281 (1) Le ministre peut en tout temps proroger, par the time for filing a return, or providing information, un- écrit, le délai de production d’une déclaration ou de com- der this Part. munication de renseignements selon la présente partie. Effect of extension Effet de la prorogation (2) If the Minister extends the time within which a re- (2) Les règles suivantes s’appliquent lorsque le ministre turn of a person is to be filed or information is to be pro- proroge le délai : vided by a person, a) la déclaration doit être produite ou les renseigne- (a) the return shall be filed, or information shall be ments communiqués dans le délai prorogé; provided, within the time as so extended; Current to September 3, 2026 945 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 281-282 Articles 281-282 (b) any tax or net tax payable that the person is re- b) la taxe ou la taxe nette payable à indiquer dans la quired to report in the return shall be paid or remitted déclaration doit être payée ou versée dans le délai pro- within the time so extended; rogé; (c) any interest payable under section 280 on any tax c) les intérêts payables aux termes de l’article 280 sur or net tax payable that the person is required to report toute taxe ou taxe nette payable à indiquer dans la dé- in the return shall be calculated as though the tax or claration sont calculés comme si la taxe ou la taxe net tax were required to be paid on or before the day nette devait être payée au plus tard à l’expiration du on which the extended time expires; and délai prorogé; (d) any penalty payable under section 280.1 in re- d) la pénalité payable aux termes de l’article 280.1 au spect of the return shall be calculated as though the titre de la déclaration est calculée comme si la déclara- return were required to be filed on or before the day tion devait être produite au plus tard à l’expiration du on which the extended time expires. délai prorogé. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2006, c. 4, s. 148; 2010, c. 12, s. 77. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2006, ch. 4, art. 148; 2010, ch. 12, art. 77. Waiving or cancelling interest Renonciation ou annulation — intérêts 281.1 (1) The Minister may, on or before the day that is 281.1 (1) Le ministre peut, au plus tard le jour qui suit 10 calendar years after the end of a reporting period of a de dix années civiles la fin d’une période de déclaration person, or on application by the person on or before that d’une personne ou sur demande de la personne présentée day, waive or cancel interest payable by the person under au plus tard ce jour-là, annuler les intérêts payables par section 280 on an amount that is required to be remitted la personne en application de l’article 280 sur tout mon- or paid by the person under this Part in respect of the re- tant qu’elle est tenue de verser ou de payer en vertu de la porting period. présente partie relativement à la période de déclaration, ou y renoncer. Waiving or cancelling penalties Renonciation ou annulation — pénalité pour production tardive (2) The Minister may, on or before the day that is 10 cal- (2) Le ministre peut, au plus tard le jour qui suit de dix endar years after the end of a reporting period of a per- années civiles la fin d’une période de déclaration d’une son, or on application by the person on or before that personne ou sur demande de la personne présentée au day, waive or cancel all or any portion of any plus tard ce jour-là, annuler tout ou partie des pénalités ci-après, ou y renoncer : (a) penalty that became payable by the person under section 280 before April 1, 2007, in respect of the re- a) toute pénalité devenue payable par la personne en porting period; and application de l’article 280 avant le 1er avril 2007 rela- tivement à la période de déclaration; (b) penalty payable by the person under section 280.1, 280.11 or 284.01 in respect of a return for the b) toute pénalité payable par la personne en applica- reporting period. tion des articles 280.1, 280.11 ou 284.01 relativement [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant à une déclaration pour la période de déclaration. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 127; 2006, c. 4, s. 149; 2007, c. 18, s. 46; 2009, c. 32, s. 40. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 127; 2006, ch. 4, art. 149; 2007, ch. 18, art. 46; 2009, ch. 32, art. 40. Demand for return Mise en demeure de produire une déclaration 282 The Minister may, on demand sent by the Minister, 282 Toute personne doit, sur mise en demeure du mi- require any person to file, within any reasonable time nistre, produire, dans le délai raisonnable fixé par la mise stipulated in the demand, a return under this Part for any en demeure, une déclaration aux termes de la présente period or transaction designated in the demand. partie visant la période ou l’opération précisée dans la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant mise en demeure. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2012, c. 19, s. 24. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2012, ch. 19, art. 24. Current to September 3, 2026 946 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 283-284.1 Articles 283-284.1 Failure to answer demand Défaut de donner suite à une mise en demeure 283 Every person who fails to file a return when re- 283 Quiconque ne se conforme pas à une mise en de- quired pursuant to a demand issued under section 282 is meure de produire une déclaration en application de l’ar- liable to a penalty equal to $250. ticle 282 est passible d’une pénalité de 250 $. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2006, c. 4, s. 150. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2006, ch. 4, art. 150. Failure to provide information Défaut de présenter des renseignements 284 Every person who fails to provide any information 284 Toute personne qui ne donne pas des renseigne- or document when and as required under this Part or un- ments ou des documents selon les modalités de temps ou der a regulation made under this Part is, except where autres prévues par la présente partie ou un règlement the Minister waives the penalty, liable to a penalty d’application est passible, sauf renonciation du ministre, of $100 for every failure unless, in the case of informa- d’une pénalité de 100 $ pour chaque défaut à moins que, tion required in respect of another person, a reasonable s’il s’agit de renseignements concernant une autre per- effort was made by the person to obtain the information. sonne, la personne se soit raisonnablement appliquée à [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant les obtenir. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Failure to provide information Défaut de transmettre des renseignements 284.01 Every person that fails to report an amount pre- 284.01 Toute personne qui omet de déclarer un mon- scribed by regulation, or to provide information pre- tant visé par règlement, ou de transmettre des renseigne- scribed by regulation, as and when required in a return ments visés par règlement, dans le délai et selon les mo- prescribed by regulation, or that misstates such an dalités prévus dans une déclaration visée par règlement amount or such information in such a return, is liable to ou qui indique un tel montant ou de tels renseignements pay a penalty, in addition to any other penalty under this de façon erronée dans une telle déclaration est passible, Part, equal to an amount determined in prescribed man- en plus de toute autre pénalité prévue par la présente ner for each such failure or misstatement by the person. partie, d’une pénalité égale à un montant déterminé se- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant lon les modalités réglementaires pour chaque défaut ou amending Acts and regulations.] ; 2009, c. 32, s. 41. indication erronée. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2009, ch. 32, art. 41. Failure to report actual amounts Défaut de présenter des montants réels 284.1 (1) In addition to any other penalty under this 284.1 (1) Toute institution déclarante qui omet d’indi- Part, every reporting institution that fails to report an ac- quer, selon les modalités de temps ou autres, un montant tual amount (other than an actual amount for which the réel (sauf celui à l’égard duquel elle est autorisée à faire reporting institution is allowed to provide a reasonable une estimation raisonnable conformément au para- estimate pursuant to subsection 273.2(5)) when and as graphe 273.2(5)) dans une déclaration de renseigne- required in an information return required to be filed un- ments qu’elle est tenue de produire selon le paragraphe der subsection 273.2(3), or that misstates such an actual 273.2(3), ou qui indique un tel montant de façon erronée amount in the information return, and that does not ex- dans la déclaration, et qui ne prend pas les mesures né- ercise due diligence in attempting to report the actual cessaires pour parvenir à indiquer le montant réel est amount is liable to a penalty, for each such failure or mis- passible pour chaque défaut ou indication erronée, en sus statement, equal to the lesser of $1,000 and 1% of the ab- des autres pénalités prévues par la présente partie, d’une solute value of the difference between the actual amount pénalité égale à 1 000 $ ou, s’il est moins élevé, au mon- and tant représentant 1 % de la valeur absolue de la diffé- rence entre le montant réel et celui des montants ci-après (a) if the reporting institution failed to report the ac- qui est applicable : tual amount when and as required, zero; or a) si l’institution déclarante a omis d’indiquer le (b) if the reporting institution misstated the actual montant réel selon les modalités de temps ou autres, amount, the amount reported by the reporting institu- zéro; tion in the information return. Current to September 3, 2026 947 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 284.1-285 Articles 284.1-285 b) si elle l’a indiqué de façon erronée, le montant qu’elle a indiqué dans la déclaration de renseigne- ments. Failure to provide reasonable estimates Défaut de présenter des estimations raisonnables (2) In addition to any other penalty under this Part, ev- (2) Toute institution déclarante qui omet de présenter, ery reporting institution that fails to provide a reasonable selon les modalités de temps ou autres, une estimation estimate for an amount that is not an actual amount, or raisonnable d’un montant autre qu’un montant réel, ou for an actual amount for which the reporting institution d’un montant réel à l’égard duquel elle est autorisée à is allowed to provide a reasonable estimate pursuant to faire une estimation raisonnable conformément au para- subsection 273.2(5), when and as required in an infor- graphe 273.2(5), dont le montant est à indiquer dans une mation return required to be filed under subsection déclaration de renseignements qu’elle est tenue de pro- 273.2(3) for a fiscal year and that does not exercise due duire selon le paragraphe 273.2(3) pour un exercice, et diligence in attempting to report such a reasonable esti- qui ne prend pas les mesures nécessaires pour parvenir à mate is liable to a penalty, for each such failure, equal to indiquer le montant d’une telle estimation est passible the lesser of $1,000 and 1% of the total of pour chaque défaut, en sus des autres pénalités prévues par la présente partie, d’une pénalité égale à 1 000 $ ou, (a) all amounts, each of which is an amount that be- s’il est moins élevé, au montant représentant 1 % du total came collectible by the reporting institution, or that des montants suivants : was collected by the reporting institution, as or on ac- count of tax under Division II in a reporting period in a) le total des montants représentant chacun un the fiscal year; and montant qui est devenu percevable par l’institution déclarante, ou qui a été perçu par elle, au titre de la (b) all amounts, each of which is an amount that the taxe prévue par la section II pour une période de dé- reporting institution claimed as an input tax credit in claration comprise dans l’exercice; a return under Division V filed by the reporting insti- tution for a reporting period in the fiscal year. b) le total des montants représentant chacun un montant que l’institution déclarante a déduit à titre de crédit de taxe sur les intrants dans une déclaration qu’elle a produite aux termes de la section V pour une période de déclaration comprise dans l’exercice. Waiving or cancelling penalties Annulation ou renonciation — pénalité (3) The Minister may waive or cancel all or any portion (3) Le ministre peut annuler tout ou partie d’une pénali- of a penalty payable under this section. té payable aux termes du présent article ou y renoncer. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2010, c. 12, s. 78. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2010, ch. 12, art. 78. False statements or omissions Faux énoncés ou omissions 285 Every person who knowingly, or under circum- 285 Toute personne qui, sciemment ou dans des cir- stances amounting to gross negligence, makes or partici- constances équivalant à faute lourde, fait un faux énoncé pates in, assents to or acquiesces in the making of a false ou une omission dans une déclaration, une demande, un statement or omission in a return, application, form, cer- formulaire, un certificat, un état, une facture ou une ré- tificate, statement, invoice or answer (each of which is in ponse — appelés « déclaration » au présent article — éta- this section referred to as a “return”) made in respect of a bli pour une période de déclaration ou une opération, ou reporting period or transaction is liable to a penalty of y participe, y consent ou y acquiesce, est passible d’une the greater of $250 and 25% of the total of pénalité de 250 $ ou, s’il est plus élevé, d’un montant égal à 25 % de la somme des montants suivants : (a) if the false statement or omission is relevant to the determination of the net tax of the person for a re- a) si le faux énoncé ou l’omission a trait au calcul de porting period, the amount determined by the formula la taxe nette de la personne pour une période de décla- ration, le montant obtenu par la formule suivante : A-B where A-B où : A is the net tax of the person for the period, and Current to September 3, 2026 948 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 285-285.01 Articles 285-285.01 B is the amount that would be the net tax of the per- A représente la taxe nette de la personne pour la pé- son for the period if the net tax were determined riode, on the basis of the information provided in the re- B le montant qui correspondrait à la taxe nette de la turn, personne pour la période si elle était déterminée (b) if the false statement or omission is relevant to d’après les renseignements indiqués dans la décla- the determination of an amount of tax payable by the ration; person, the amount, if any, by which b) si le faux énoncé ou l’omission a trait au calcul de (i) that tax payable la taxe payable par la personne, l’excédent éventuel de cette taxe sur le montant qui correspondrait à cette exceeds taxe si elle était déterminée d’après les renseigne- ments indiqués dans la déclaration; (ii) the amount that would be the tax payable by the person if the tax were determined on the basis c) si le faux énoncé ou l’omission a trait au calcul of the information provided in the return, and d’un remboursement prévu par la présente partie, l’ex- cédent éventuel du remboursement qui serait payable (c) if the false statement or omission is relevant to the à la personne s’il était déterminé d’après les rensei- determination of a rebate under this Part, the amount, gnements indiqués dans la déclaration sur le rembour- if any, by which sement payable à la personne. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. (i) the amount that would be the rebate payable to 30, art. 84. the person if the rebate were determined on the ba- sis of the information provided in the return exceeds (ii) the amount of the rebate payable to the person. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 84. Definitions Définitions 285.01 (1) The following definitions apply in this sec- 285.01 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. electronic cash register means a device that keeps a appareil de suppression électronique des ventes register or supporting documents through the means of an electronic device or computer system designed to a) Logiciel qui falsifie les registres de caisses enregis- record transaction data or any other electronic point-of- treuses électroniques, y compris les données et rap- sale system. (caisse enregistreuse électronique) ports de transactions; electronic suppression of sales device means b) option de programmation cachée, qu’elle soit pré- installée ou installée ultérieurement, qui est intégrée (a) a software program that falsifies the records of au système d’exploitation d’une caisse enregistreuse electronic cash registers, including transaction data électronique ou câblée à la caisse et qui, selon le cas : and transaction reports; or (i) peut servir à créer un deuxième tiroir-caisse (b) a hidden programming option, whether prein- virtuel, stalled or installed at a later time, embedded in the op- erating system of an electronic cash register or hard- (ii) peut éliminer ou manipuler des registres de wired into the electronic cash register that transactions — lesquels peuvent être conservés ou non sous forme numérique — de façon à représen- (i) may be used to create a virtual second till, or ter les registres de transactions réels ou manipulés de la caisse enregistreuse électronique. (electronic (ii) may eliminate or manipulate transaction suppression of sales device) records, which may or may not be preserved in digi- tal formats, in order to represent the actual or Current to September 3, 2026 949 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts

Section 285.01 Article 285.01 manipulated record of transactions in the electronic caisse enregistreuse électronique Appareil qui tient cash register. (appareil de suppression électro- un registre ou des documents justificatifs au moyen d’un nique des ventes) dispositif électronique ou d’un système informatique conçu pour enregistrer des données de transactions ou tout autre système électronique de point de vente. (elec- tronic cash register) Penalty — use Pénalité — utilisation (2) Every person that uses, or that knowingly, or under (2) Toute personne qui utilise un appareil de suppres- circumstances attributable to neglect, carelessness or wil- sion électronique des ventes ou un appareil ou un logiciel ful default, participates in, assents to or acquiesces in the semblable relativement à des registres qui doivent être use of, an electronic suppression of sales device or a simi- tenus par une personne quelconque en vertu de l’article lar device or software in relation to records that are re- 286 ou qui, sciemment ou par négligence, inattention ou quired to be kept by any person under section 286 is li- omission volontaire, participe, consent ou acquiesce à able to a penalty of l’utilisation d’un tel appareil ou logiciel est passible de la pénalité suivante : (a) unless paragraph (b) applies, $5,000; or a) sauf si l’alinéa b) s’applique, 5 000 $; (b) $50,000 if the action of the person occurs after the Minister has assessed a penalty payable by the per- b) 50 000 $ si la personne agit ainsi après que le mi- son under this section or section 163.3 of the Income nistre a établi une cotisation concernant une pénalité Tax Act. payable par elle en vertu du présent article ou de l’ar- ticle 163.3 de la Loi de l’impôt sur le revenu. Penalty — possession Pénalité — possession (3) Every person that acquires or possesses an electronic (3) Toute personne qui acquiert ou possède un appareil suppression of sales device or a right in respect of an de suppression électronique des ventes, ou un droit rela- electronic suppression of sales device that is, or is intend- tif à un tel appareil, qui peut être utilisé, ou qui est desti- ed to be, capable of being used in relation to records that né à pouvoir être utilisé, relativement à des registres qui are required to be kept by any person under section 286 doivent être tenus par une personne quelconque en vertu is liable to a penalty of de l’article 286 est passible de la pénalité suivante : (a) unless paragraph (b) applies, $5,000; or a) sauf si l’alinéa b) s’applique, 5 000 $; (b) $50,000 if the action of the person occurs after b) 50 000 $ si la personne agit ainsi après que le mi- the Minister has assessed a penalty payable by the per- nistre a établi une cotisation concernant une pénalité son under this section or section 163.3 of the Income payable par elle en vertu du présent article ou de l’ar- Tax Act. ticle 163.3 de la Loi de l’impôt sur le revenu. Penalty — manufacturing or making available Pénalité — fabrication ou mise à disposition (4) Every person that designs, develops, manufactures, (4) Toute personne qui conçoit, développe, fabrique, possesses for sale, offers for sale, sells, transfers or other- possède ou offre à des fins de vente, vend ou transfère un wise makes available to another person, or that supplies appareil de suppression électronique des ventes qui peut installation, upgrade or maintenance services for, an être utilisé, ou qui est destiné à pouvoir être utilisé, rela- electronic suppression of sales device that is, or is intend- tivement à des registres qui doivent être tenus par une ed to be, capable of being used in relation to records that personne quelconque en vertu de l’article 286, qui autre- are required to be kept by any person under section 286 ment met un tel appareil à la disposition d’une autre per- is liable to a penalty of sonne ou qui fournit des services d’installation, de mise à niveau ou d’entretien d’un tel appareil est passible de la (a) unless paragraph (b) or (c) applies, $10,000; pénalité suivante : (b) unless paragraph (c) applies, $50,000 if the action a) sauf si les alinéas b) ou c) s’appliquent, 10 000 $; of the person occurs after the Minister has assessed a penalty payable by the person under subsection (2) or b) sauf si l’alinéa c) s’applique, 50 000 $ si la per- sonne agit ainsi après que le ministre a établi une Current to September 3, 2026 950 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 285.01-285.02 Articles 285.01-285.02 (3) or subsection 163.3(2) or (3) of the Income Tax cotisation concernant une pénalité payable par elle en Act; or vertu des paragraphes (2) ou (3) ou des paragraphes 163.3(2) ou (3) de la Loi de l’impôt sur le revenu; (c) $100,000 if the action of the person occurs after the Minister has assessed a penalty payable by the per- c) 100 000 $ si la personne agit ainsi après que le mi- son under this subsection or subsection 163.3(4) of nistre a établi une cotisation concernant une pénalité the Income Tax Act. payable par elle en vertu du présent paragraphe ou du paragraphe 163.3(4) de la Loi de l’impôt sur le revenu. Limitation Limitation (5) Despite section 296, if at any time the Minister as- (5) Malgré l’article 296, si une cotisation concernant une sesses a penalty payable by a person under this section, pénalité payable par une personne en vertu du présent the Minister is not to assess, at or after that time, another article a été établie à un moment donné, aucune cotisa- penalty payable by the person under this section that is tion concernant une autre pénalité payable par la per- in respect of an action of the person that occurred before sonne en vertu du présent article et ayant trait à un acte that time. de celle-ci qui s’est produit avant ce moment ne peut être établie à ce moment ou par la suite. Certain defences not available Exclusion de certains moyens de défense (6) Except as otherwise provided in subsection (7), a (6) Sauf disposition contraire énoncée au paragraphe person does not have a defence in relation to a penalty (7), une personne ne peut invoquer en défense, relative- assessed under this section by reason that the person ex- ment à une pénalité qui fait l’objet d’une cotisation en ercised due diligence to prevent the action from occur- vertu du présent article, le fait qu’elle a pris les précau- ring. tions voulues pour empêcher que l’acte ne se produise. Diligence Diligence (7) A person is not liable for a penalty under subsection (7) Une personne n’est pas passible de la pénalité pré- (3) or (4) in respect of an action of the person if the per- vue aux paragraphes (3) ou (4) relativement à son acte si son exercised the degree of care, diligence and skill that a elle a agi avec autant de soin, de diligence et de compé- reasonably prudent person would have exercised in com- tence pour prévenir l’acte que ne l’aurait fait une per- parable circumstances to prevent the action from occur- sonne raisonnablement prudente dans les mêmes cir- ring. constances. Assessment vacated Cotisation annulée (8) For the purposes of this section, if an assessment of a (8) Pour l’application du présent article, toute cotisation penalty under this section is vacated, the penalty is concernant une pénalité prévue au présent article qui a deemed to have never been assessed. été annulée est réputée ne pas avoir été établie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2013, c. 40, s. 121. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2013, ch. 40, art. 121. Penalty Pénalité 285.02 In addition to any other penalty under this Part, 285.02 Outre toute pénalité prévue par la présente par- the recipient of a supply of property or a service that tie, l’acquéreur d’une fourniture d’un bien ou d’un service evades or attempts to evade the payment or collection of qui élude, ou tente d’éluder, le paiement ou la perception tax payable by the recipient under Division II in respect de la taxe payable par l’acquéreur en application de la of the supply by providing false information to a particu- section II relativement à la fourniture en donnant de faux lar person that is registered or required to be registered renseignements à une personne donnée qui est inscrite, under Subdivision E of Division II or, if the recipient is a ou qui est tenue de l’être, aux termes de la sous-section E consumer of the property or service, by providing to the de la section II ou, si l’acquéreur est un consommateur particular person evidence that the recipient is registered du bien ou du service, en remettant à la personne donnée under Subdivision D of Division V is liable to pay a une preuve que l’acquéreur est inscrit aux termes de la penalty equal to the greater of $250 and 50% of the sous-section D de la section V est passible d’une pénalité Current to September 3, 2026 951 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 285.02-285.03 Articles 285.02-285.03 amount of tax that has been evaded or attempted to be de 250 $ ou, s’il est plus élevé, d’un montant égal à 50 % evaded. du montant de taxe qu’il a éludé ou tenté d’éluder. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2021, c. 23, s. 110. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2021, ch. 23, art. 110. Definitions Définitions 285.03 (1) The following definitions apply in this sec- 285.03 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. gross entitlements of a person at any time, in respect of activité de planification S’entend au sens du para- a planning activity of the person, means all amounts to graphe 285.1(1). (planning activity) which the person, or another person not dealing at arm’s length with the person, is entitled, either before or after avantage fiscal S’entend au sens du paragraphe that time and either absolutely or contingently, to receive 285.1(1). (tax benefit) or obtain in respect of the activity. (droits à paiement) droits à paiement Relativement à une activité de plani- planning activity has the same meaning as in subsec- fication d’une personne à un moment donné, l’ensemble tion 285.1(1). (activité de planification) des montants que la personne, ou une autre personne avec laquelle elle a un lien de dépendance, a le droit de section 325 avoidance planning, by a person, means a recevoir ou d’obtenir relativement à l’activité avant ou planning activity in respect of a transaction or series of après ce moment et conditionnellement ou non. (gross transactions that meets the following conditions: entitlements) (a) the transaction or series of transactions is, or is opération Y sont assimilés les arrangements et les évé- part of, a section 325 avoidance transaction; and nements. (transaction) (b) one of the purposes of the transaction or series of opération d’évitement de l’article 325 Une opération, transactions is to ou une série d’opérations, relativement à laquelle, selon le cas : (i) reduce a transferee’s joint and several, or sol- idary, liability under section 325 for an amount a) les conditions des alinéas 325(5)a) ou b) sont sa- payable or remittable under this Part by a transfer- tisfaites; or or for an amount that would be payable or remit- table by the transferor but for a transaction or se- b) lorsque le paragraphe 325(5) s’applique à l’opéra- ries of transactions in which an amount, that is or tion ou à la série d’opérations, le montant déterminé may be relevant in determining any obligations or selon le sous-alinéa 325(5)c)(ii) dépasserait le mon- entitlements under this Part of a person that dealt tant déterminé selon le sous-alinéa 325(5)c)(i). (sec- at arm’s length with the transferor or transferee im- tion 325 avoidance transaction) mediately before the transaction or series of trans- actions, is used directly or indirectly to provide a planification d’évitement de l’article 325 Quant à une tax benefit for the transferor or transferee, or personne, une activité de planification relativement à une opération ou une série d’opérations qui remplit les condi- (ii) reduce the person or another person’s ability to tions suivantes : pay any amount payable or remittable, or that may become payable or remittable, under this Part. a) l’opération ou la série d’opérations est une opéra- (planification d’évitement de l’article 325) tion d’évitement de l’article 325 ou fait partie de celle- ci; section 325 avoidance transaction means a transac- tion or series of transactions in respect of which b) l’un des objets de l’opération ou de la série d’opé- rations est de réduire : (a) the conditions in paragraph 325(5)(a) or (b) are met; or (i) soit la responsabilité solidaire du cessionnaire en vertu de l’article 325 à l’égard d’un montant à (b) if subsection 325(5) applied to the transaction or payer ou à verser par un cédant en vertu de la pré- series of transactions, the amount determined under sente partie ou d’un montant dont celui-ci serait re- subparagraph 325(5)(c)(ii) would exceed the amount devable en vertu de la présente partie en l’absence Current to September 3, 2026 952 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 285.03-285.1 Articles 285.03-285.1 determined under subparagraph 325(5)(c)(i). (opéra- d’une opération, ou d’une série d’opérations, dans tion d’évitement de l’article 325) laquelle une somme, servant ou pouvant servir à déterminer les obligations ou les droits, selon la t a x benefit has the same meaning as in subsection présente partie, d’une personne qui n’a pas de lien 285.1(1). (avantage fiscal) de dépendance avec le cédant ou le cessionnaire immédiatement avant l’opération ou la série d’opé- transaction includes an arrangement or event. (opéra- rations, est utilisée directement ou indirectement tion) pour procurer un avantage fiscal au cédant ou au cessionnaire, (ii) soit la capacité de la personne ou d’une autre personne à payer un montant dû, ou qui peut deve- nir dû, en vertu de la présente partie. (section 325 avoidance planning) Penalty Pénalité (2) Every person that engages in, participates in, assents (2) Quiconque se livre, participe, consent ou acquiesce à to or acquiesces in a planning activity that they know is une activité de planification dont il sait ou aurait vrai- section 325 avoidance planning, or would reasonably be semblablement su, n’eussent été les circonstances équi- expected to know is section 325 avoidance planning, but valant à faute lourde, qu’elle est une planification d’évite- for circumstances amounting to gross negligence, is li- ment en vertu de l’article 325, est passible d’une pénalité able to a penalty equal to the lesser of égale à la moins élevée des sommes suivantes : (a) 50% of the amount payable or remittable under a) 50 % du montant à payer ou à verser en vertu de la this Part in respect of which the joint and several, or présente partie relativement auquel la responsabilité solidary, liability was sought to be avoided through the solidaire a été cherchée à être évitée par la planifica- planning, and tion, (b) the total of $100,000 and the person’s gross enti- b) le total de 100 000 $ et des droits à paiement de la tlements in respect of the planning at the time at personne concernant la planification au moment de which the notice of assessment of the penalty is sent to l’envoi à celle-ci d’un avis de cotisation concernant la the person in respect of the planning. pénalité, relativement à la planification. Clerical or secretarial services Services de bureau ou de secrétariat (3) Subsection (2) does not apply to a person solely be- (3) Le paragraphe (2) ne s’applique pas à une personne cause the person provided clerical services or secretarial du seul fait qu’elle ait rendu des services de bureau ou services with respect to the planning. des services de secrétariat relativement à la planification. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2022, c. 19, s. 61. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2022, ch. 19, art. 61. Definitions Définitions 285.1 (1) The definitions in this subsection apply in 285.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. culpable conduct means conduct, whether an act or a activité d’évaluation Tout acte accompli par une per- failure to act, that sonne dans le cadre de la détermination de la valeur d’un bien ou d’un service. (valuation activity) (a) is tantamount to intentional conduct; activité de planification S’entend notamment des acti- (b) shows an indifference as to whether this Part is vités suivantes : complied with; or a) le fait d’organiser ou de créer un arrangement, une (c) shows a wilful, reckless or wanton disregard of the entité, un mécanisme, un plan ou un régime ou d’aider law. (conduite coupable) à son organisation ou à sa création; Current to September 3, 2026 953 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts

Section 285.1 Article 285.1 entity includes an association, a corporation, a fund, a b) le fait de participer, directement ou indirectement, joint venture, an organization, a partnership, a syndicate à la vente d’un droit dans un arrangement, un bien, and a trust. (entité) une entité, un mécanisme, un plan ou un régime ou à la promotion d’un arrangement, d’un bien, d’une enti- excluded activity, in respect of a false statement, means té, d’un mécanisme, d’un plan ou d’un régime. (plan- the activity of ning activity) (a) promoting or selling (whether as principal or activité exclue Quant à un faux énoncé, activité qui agent or directly or indirectly) an arrangement, an en- consiste : tity, a plan, a property or a scheme (in this definition referred to as the “arrangement”) where it can reason- a) soit à promouvoir ou à vendre (à titre de principal ably be considered that one of the main purposes for a ou de mandataire ou de façon directe ou indirecte) un person’s participation in the arrangement is to obtain arrangement, un bien, une entité, un mécanisme, un a tax benefit; or plan ou un régime (appelés « arrangement » à la pré- sente définition), s’il est raisonnable de considérer que (b) accepting (whether as principal or agent or direct- l’un des principaux objets de la participation d’une ly or indirectly) consideration in respect of the promo- personne à l’arrangement est l’obtention d’un avan- tion or sale of an arrangement. (activité exclue) tage fiscal; false statement includes a statement that is misleading b) soit à accepter (à titre de principal ou de manda- because of an omission from the statement. (faux énon- taire ou de façon directe ou indirecte) une contrepartie cé) au titre de la promotion ou de la vente d’un arrange- ment. (excluded activity) gross compensation of a particular person at any time, in respect of a false statement that could be used by or on avantage fiscal Réduction, évitement ou report d’une behalf of another person, means all amounts to which the taxe, d’une taxe nette ou d’un autre montant payable en particular person, or any person not dealing at arm’s vertu de la présente partie ou augmentation d’un rem- length with the particular person, is entitled, either be- boursement accordé en vertu de cette partie. (tax bene- fore or after that time and either absolutely or contin- fit) gently, to receive or obtain in respect of that statement. (rétribution brute) bien S’entend au sens du paragraphe 248(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu. (property) gross entitlements of a person at any time, in respect of a planning activity or a valuation activity of the person, conduite coupable Conduite — action ou défaut d’agir means all amounts to which the person, or another per- — qui, selon le cas : son not dealing at arm’s length with the person, is enti- tled, either before or after that time and either absolutely a) équivaut à une conduite intentionnelle; or contingently, to receive or obtain in respect of the ac- tivity. (droits à paiement) b) montre une indifférence quant à l’observation de la présente partie; participate includes c) montre une insouciance délibérée, déréglée ou té- (a) to cause a subordinate to act or to omit informa- méraire à l’égard de la loi. (culpable conduct) tion; and droits à paiement Quant à une personne à un moment (b) to know of, and to not make a reasonable attempt donné, relativement à une activité de planification ou à to prevent, the participation by a subordinate in an act une activité d’évaluation qu’elle exerce, l’ensemble des or an omission of information. (participer) montants que la personne, ou une autre personne avec laquelle elle a un lien de dépendance, a le droit de rece- planning activity includes voir ou d’obtenir relativement à l’activité avant ou après ce moment et conditionnellement ou non. (gross entitle- (a) organizing or creating, or assisting in the organi- ments) zation or creation of, an arrangement, an entity, a plan or a scheme; and entité S’entend notamment d’une association, d’une co- entreprise, d’une fiducie, d’un fonds, d’une organisation, Current to September 3, 2026 954 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts

Section 285.1 Article 285.1 (b) participating, directly or indirectly, in the selling d’une personne morale, d’une société de personnes ou of an interest in, or in the promotion of, an arrange- d’un syndicat. (entity) ment, an entity, a plan, a property or a scheme. (acti- vité de planification) faux énoncé S’entend notamment d’un énoncé qui est trompeur en raison d’une omission. (false statement) property has the meaning assigned by subsection 248(1) of the Income Tax Act. (bien) participer S’entend notamment du fait : subordinate, in respect of a particular person, includes a) de faire agir un subalterne ou de lui faire omettre any other person over whose activities the particular per- une information; son has direction, supervision or control whether or not the other person is an employee of the particular person b) d’avoir connaissance de la participation d’un su- or of another person, except that, if the particular person balterne à une action ou à une omission d’information is a member of a partnership, the other person is not a et de ne pas faire des efforts raisonnables pour préve- subordinate of the particular person solely because the nir pareille participation. (participate) particular person is a member of the partnership. (subal- rétribution brute Quant à une personne donnée à un terne) moment quelconque relativement à un faux énoncé qui tax benefit means a reduction, avoidance or deferral of pourrait être utilisé par une autre personne ou pour son tax, net tax or other amount payable under this Part or compte, l’ensemble des montants que la personne don- née, ou toute personne avec laquelle elle a un lien de dé- an increase in a refund or rebate under this Part. (avan- pendance, a le droit de recevoir ou d’obtenir relativement tage fiscal) à l’énoncé avant ou après ce moment et conditionnelle- ment ou non. (gross compensation) valuation activity of a person means anything done by the person in determining the value of a property or a subalterne Quant à une personne donnée, s’entend no- service. (activité d’évaluation) tamment d’une autre personne dont les activités sont di- rigées, surveillées ou contrôlées par la personne donnée, indépendamment du fait que l’autre personne soit le sa- larié de la personne donnée ou d’un tiers. Toutefois, l’autre personne n’est pas le subalterne de la personne donnée du seul fait que celle-ci soit l’associé d’une société de personnes. (subordinate) Penalty for misrepresentations in tax planning Pénalité pour information trompeuse dans les arrangements arrangements de planification fiscale (2) Every person who makes or furnishes, participates in (2) La personne qui fait ou présente, ou qui fait faire ou the making of or causes another person to make or fur- présenter par une autre personne, un énoncé dont elle nish a statement that the person knows, or would reason- sait ou aurait vraisemblablement su, n’eût été de circons- ably be expected to know but for circumstances amount- tances équivalant à une conduite coupable, qu’il consti- ing to culpable conduct, is a false statement that could be tue un faux énoncé qu’un tiers (appelé « autre per- used by another person (in subsections (6) and (15) re- sonne » aux paragraphes (6) et (15)) pourrait utiliser à ferred to as the “other person”) for a purpose of this Part une fin quelconque de la présente partie, ou qui participe is liable to a penalty in respect of the false statement. à un tel énoncé, est passible d’une pénalité relativement au faux énoncé. Amount of penalty Montant de la pénalité (3) The penalty to which a person is liable under subsec- (3) La pénalité dont une personne est passible selon le tion (2) in respect of a false statement is paragraphe (2) relativement à un faux énoncé corres- pond au montant suivant : (a) if the statement is made in the course of a plan- ning activity or a valuation activity, the greater a) si l’énoncé est fait dans le cadre d’une activité de of $1,000 and the total of the person’s gross entitle- planification ou d’une activité d’évaluation, 1 000 $ ments, at the time at which the notice of assessment of ou, s’il est plus élevé, le total des droits à paiement de la personne, au moment de l’envoi à celle-ci d’un avis Current to September 3, 2026 955 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts

Section 285.1 Article 285.1 the penalty is sent to the person, in respect of the de cotisation concernant la pénalité, relativement à planning activity and the valuation activity; and l’activité de planification et à l’activité d’évaluation; (b) in any other case, $1,000. b) dans les autres cas, 1 000 $. Penalty for participating in a misrepresentation Pénalité pour participation à une information trompeuse (4) Every person who makes, or participates in, assents (4) La personne qui fait un énoncé à une autre personne to or acquiesces in the making of, a statement to, or by or ou qui participe, consent ou acquiesce à un énoncé fait on behalf of, another person (in this subsection, subsec- par une autre personne, ou pour son compte, (ces autres tions (5) and (6), paragraph (12)(c) and subsection (15) personnes étant appelées « autre personne » au présent referred to as the “other person”) that the person knows, paragraphe, aux paragraphes (5) et (6), à l’alinéa (12)c) or would reasonably be expected to know but for circum- et au paragraphe (15)) dont elle sait ou aurait vraisem- stances amounting to culpable conduct, is a false state- blablement su, n’eût été de circonstances équivalant à ment that could be used by or on behalf of the other per- une conduite coupable, qu’il constitue un faux énoncé qui son for a purpose of this Part is liable to a penalty in pourrait être utilisé par l’autre personne, ou pour son respect of the false statement. compte, à une fin quelconque de la présente partie est passible d’une pénalité relativement au faux énoncé. Amount of penalty Montant de la pénalité (5) The penalty to which a person is liable under subsec- (5) La pénalité dont une personne est passible selon le tion (4) in respect of a false statement is the greater of paragraphe (4) relativement à un faux énoncé corres- pond au plus élevé des montants suivants : (a) $1,000, and a) 1 000 $; (b) the lesser of b) le moins élevé des montants suivants : (i) the total of $100,000 and the person’s gross compensation, at the time at which the notice of as- (i) la somme de 100 000 $ et de la rétribution sessment of the penalty is sent to the person, in re- brute de la personne, au moment où l’avis de coti- spect of the false statement that could be used by or sation concernant la pénalité lui est envoyé, relati- on behalf of the other person, and vement au faux énoncé qui pourrait être utilisé par l’autre personne ou pour son compte, (ii) 50% of the total of all amounts each of which is (ii) 50 % du total des montants représentant cha- (A) if the false statement is relevant to the de- cun : termination of net tax of the other person for a reporting period, the amount determined by the (A) si le faux énoncé a trait au calcul de la taxe formula nette de l’autre personne pour une période de déclaration, le montant obtenu par la formule A-B suivante : where A-B A is the net tax of the other person for the pe- où : riod, and A représente la taxe nette de l’autre personne B is the amount that would be the net tax of pour la période, the other person for the period if the state- ment were not a false statement, B le montant qui correspondrait à la taxe nette de l’autre personne pour la période si l’énon- (B) if the false statement is relevant to the de- cé n’était pas un faux énoncé, termination of an amount of tax payable by the other person, the amount, if any, by which (B) si le faux énoncé a trait au calcul d’un mon- tant de taxe payable par l’autre personne, l’excé- (I) that tax payable dent éventuel du montant visé à la division (A) sur le montant visé à la division (B) : exceeds Current to September 3, 2026 956 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts

Section 285.1 Article 285.1 (II) the amount that would be the tax (I) cette taxe payable, payable by the other person if the statement were not a false statement, and (II) le montant qui représenterait la taxe payable par l’autre personne si l’énoncé (C) if the false statement is relevant to the de- n’était pas un faux énoncé, termination of a rebate under this Part, the amount, if any, by which (C) si le faux énoncé a trait au calcul d’un rem- boursement prévu par la présente partie, l’excé- (I) the amount that would be the rebate dent éventuel du montant visé à la division (A) payable to the other person if the statement sur le montant visé à la division (B) : were not a false statement (I) le montant qui représenterait le rembour- exceeds sement payable à l’autre personne si l’énoncé n’était pas un faux énoncé, (II) the amount of the rebate payable to the other person. (II) le montant du remboursement payable à l’autre personne. Reliance in good faith Crédit accordé à l’information (6) For the purposes of subsections (2) and (4), a person (6) Pour l’application des paragraphes (2) et (4), la per- (in this subsection and in subsection (7) referred to as sonne (appelée « conseiller » au paragraphe (7)) qui agit the “advisor”) who acts on behalf of the other person is pour le compte de l’autre personne n’est pas considérée not considered to have acted in circumstances amounting comme ayant agi dans des circonstances équivalant à une to culpable conduct in respect of the false statement re- conduite coupable en ce qui a trait au faux énoncé visé ferred to in subsection (2) or (4) solely because the advi- aux paragraphes (2) ou (4) du seul fait qu’elle s’est fon- sor relied, in good faith, on information provided to the dée, de bonne foi, sur l’information qui lui a été présen- advisor by or on behalf of the other person or, because of tée par l’autre personne, ou pour le compte de celle-ci, ou such reliance, failed to verify, investigate or correct the que, de ce fait, elle a omis de vérifier ou de corriger l’in- information. formation ou d’enquêter à son sujet. Non-application of subsection (6) Application du paragraphe (6) (7) Subsection (6) does not apply in respect of a state- (7) Le paragraphe (6) ne s’applique pas à l’énoncé qu’un ment that an advisor makes, or participates in, assents to conseiller fait, ou auquel il participe, consent ou ac- or acquiesces in the making of, in the course of an ex- quiesce, dans le cadre d’une activité exclue. cluded activity. False statements in respect of a particular Faux énoncés relatifs à un arrangement arrangement (8) For the purpose of applying this section (other than (8) Les règles suivantes s’appliquent dans le cadre du subsections (4) and (5)), présent article, sauf les paragraphes (4) et (5) : (a) where a person makes or furnishes, participates a) lorsqu’une personne fait ou présente, ou fait faire in the making of or causes another person to make or ou présenter par une autre personne, plusieurs faux furnish two or more false statements, the false state- énoncés, ou y participe, ceux-ci sont réputés être un ments are deemed to be one false statement if the seul faux énoncé s’ils ont été faits ou présentés dans le statements are made or furnished in the course of cadre des activités suivantes : (i) one or more planning activities that are in re- (i) une ou plusieurs activités de planification qui se spect of a particular arrangement, entity, plan, rapportent à une entité donnée ou à un arrange- property or scheme, or ment, bien, mécanisme, plan ou régime donné, (ii) a valuation activity that is in respect of a par- (ii) une activité d’évaluation qui se rapporte à un ticular property or service; and bien ou service donné; Current to September 3, 2026 957 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts

Section 285.1 Article 285.1 (b) for greater certainty, a particular arrangement, b) il est entendu qu’une entité donnée ou un arrange- entity, plan, property or scheme includes an arrange- ment, bien, mécanisme, plan ou régime donné com- ment, an entity, a plan, a property or a scheme in re- prend une entité, un arrangement, un bien, un méca- spect of which one of the main purposes for a person’s nisme, un plan ou un régime relativement auquel l’un participation in the arrangement, entity, plan or des principaux objets de la participation d’une per- scheme, or a person’s acquisition of the property, is to sonne à l’entité, à l’arrangement, au mécanisme, au obtain a tax benefit. plan ou au régime, ou de l’acquisition du bien par une personne, est l’obtention d’un avantage fiscal. Clerical services Services de bureau (9) For the purposes of this section, a person is not con- (9) Pour l’application du présent article, une personne sidered to have made or furnished, or participated in, as- n’est pas considérée comme ayant fait ou présenté un sented to or acquiesced in the making of, a false state- faux énoncé, ou comme y ayant participé, consenti ou ac- ment solely because the person provided clerical services quiescé, du seul fait qu’elle a rendu des services de bu- (other than bookkeeping services) or secretarial services reau (sauf la tenue de la comptabilité) ou des services de with respect to the statement. secrétariat relativement à l’énoncé. Valuations Évaluations (10) Despite subsection (6), a statement as to the value (10) Malgré le paragraphe (6), l’énoncé quant à la valeur of a property or a service (which value is in this subsec- d’un bien ou d’un service (appelée « valeur attribuée » au tion referred to as the “stated value”), made by the per- présent paragraphe) fait par la personne qui a opiné sur son who opined on the stated value or by a person in the la valeur attribuée ou par une personne dans le cours de course of an excluded activity is deemed to be a state- l’exercice d’une activité exclue est réputé être un énoncé ment that the person would reasonably be expected to dont elle aurait vraisemblablement su, n’eût été de cir- know, but for circumstances amounting to culpable con- constances équivalant à une conduite coupable, qu’il duct, is a false statement if the stated value is constitue un faux énoncé si la valeur attribuée est : (a) less than the product obtained when the pre- a) soit inférieure au produit de la multiplication du scribed percentage for the property or service is multi- pourcentage fixé par règlement pour le bien ou le ser- plied by the fair market value of the property or ser- vice par la juste valeur marchande du bien ou du ser- vice; or vice; (b) greater than the product obtained when the pre- b) soit supérieure au produit de la multiplication du scribed percentage for the property or service is multi- pourcentage fixé par règlement pour le bien ou le ser- plied by the fair market value of the property or ser- vice par la juste valeur marchande du bien ou du ser- vice. vice. Exception Exception (11) Subsection (10) does not apply to a person in re- (11) Le paragraphe (10) ne s’applique pas à une per- spect of a statement as to the value of a property or ser- sonne relativement à un énoncé quant à la valeur d’un vice if the person establishes that the stated value was bien ou d’un service si la personne établit que la valeur reasonable in the circumstances and that the statement attribuée était raisonnable dans les circonstances et que was made in good faith and, where applicable, was not l’énoncé a été fait de bonne foi et, le cas échéant, n’était based on one or more assumptions that the person knew pas fondé sur une ou plusieurs hypothèses dont la per- or would reasonably be expected to know, but for circum- sonne savait ou aurait vraisemblablement su, n’eût été de stances amounting to culpable conduct, were unreason- circonstances équivalant à une conduite coupable, able or misleading in the circumstances. qu’elles étaient déraisonnables ou trompeuses dans les circonstances. Special rules Règles spéciales (12) For the purpose of applying this section, (12) Les règles suivantes s’appliquent dans le cadre du présent article : (a) where a person is assessed a penalty that is re- ferred to in subsection (2) the amount of which is a) lorsqu’est établie à l’égard d’une personne une co- based on the person’s gross entitlements at any time tisation concernant une pénalité prévue au paragraphe Current to September 3, 2026 958 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts

Section 285.1 Article 285.1 in respect of a planning activity or a valuation activity (2) dont le montant est fondé sur les droits à paiement and another assessment of the penalty is made at a de la personne à un moment donné relativement à une later time, activité de planification ou une activité d’évaluation et qu’une autre cotisation concernant la pénalité est éta- (i) if the person’s gross entitlements in respect of blie à un moment ultérieur, les présomptions sui- the activity are greater at that later time, the assess- vantes s’appliquent : ment of the penalty made at that later time is deemed to be an assessment of a separate penalty, (i) si les droits à paiement de la personne relative- and ment à l’activité sont plus élevés au moment ulté- rieur, la cotisation concernant la pénalité établie à (ii) in any other case, the notice of assessment of ce moment est réputée être une cotisation concer- the penalty sent before that later time is deemed nant une pénalité distincte, not to have been sent; (ii) dans les autres cas, l’avis de cotisation concer- (b) a person’s gross entitlements at any time in re- nant la pénalité qui a été envoyé avant le moment spect of a planning activity or a valuation activity, in ultérieur est réputé ne pas avoir été envoyé; the course of which the person makes or furnishes, participates in the making of or causes another person b) est exclu des droits à paiement d’une personne à to make or furnish a false statement, shall exclude the un moment donné relativement à une activité de pla- total of all amounts each of which is the amount of a nification, ou une activité d’évaluation, dans le cadre penalty (other than a penalty the assessment of which de laquelle elle fait ou présente, ou fait faire ou pré- is void because of subsection (13)) determined under senter par une autre personne, un faux énoncé, ou y paragraph (3)(a) in respect of the false statement for participe, le total des montants représentant chacun le which notice of the assessment was sent to the person montant d’une pénalité (sauf celle dont la cotisation before that time; and est nulle par l’effet du paragraphe (13)) déterminée se- lon l’alinéa (3)a) relativement au faux énoncé et (c) where a person is assessed a penalty that is re- concernant laquelle un avis de cotisation a été envoyé ferred to in subsection (4), the person’s gross compen- à la personne avant ce moment; sation at any time in respect of the false statement that could be used by or on behalf of the other person shall c) lorsqu’est établie à l’égard d’une personne une co- exclude the total of all amounts each of which is the tisation concernant une pénalité prévue au paragraphe amount of a penalty (other than a penalty the assess- (4), est exclu de la rétribution brute de la personne, à ment of which is void because of subsection (13)) de- un moment donné, relativement au faux énoncé qui termined under subsection (5) to the extent that the pourrait être utilisé par l’autre personne ou pour son false statement was used by or on behalf of that other compte, le total des montants représentant chacun le person and for which notice of the assessment was montant d’une pénalité (sauf celle dont la cotisation sent to the person before that time. est nulle par l’effet du paragraphe (13)) déterminée se- lon le paragraphe (5), dans la mesure où cet énoncé a été utilisé par cette autre personne ou pour son compte, et concernant laquelle un avis de cotisation a été envoyé à la personne avant ce moment. Assessment void Cotisation nulle (13) For the purposes of this Part, if an assessment of a (13) Pour l’application de la présente partie, la cotisa- penalty that is referred to in subsection (2) or (4) is va- tion concernant une pénalité prévue aux paragraphes (2) cated, the assessment is deemed to be void. ou (4) est réputée nulle si elle a été annulée. Maximum penalty Pénalité maximale (14) A person who is liable at any time to a penalty un- (14) La personne qui est passible, à un moment donné, der both subsections (2) and (4) in respect of the same d’une pénalité selon les paragraphes (2) et (4) relative- false statement is liable to pay a penalty that is not more ment au même faux énoncé est passible d’une pénalité than the greater of n’excédant pas le plus élevé des montants suivants : a) le total des pénalités dont elle est passible à ce mo- ment selon le paragraphe (2) relativement à l’énoncé; Current to September 3, 2026 959 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION B Returns, Penalties and Interest SOUS-SECTION B Déclarations, pénalités et intérêts Sections 285.1-286 Articles 285.1-286 (a) the total amount of the penalties to which the per- b) le total des pénalités dont elle est passible à ce mo- son is liable at that time under subsection (2) in re- ment selon le paragraphe (4) relativement à l’énoncé. spect of the statement, and (b) the total amount of the penalties to which the per- son is liable at that time under subsection (4) in re- spect of the statement. Employee Salariés (15) If an employee (other than a specified employee, as (15) Les règles suivantes s’appliquent à l’égard d’un sa- defined in subsection 248(1) of the Income Tax Act, or larié (sauf un employé déterminé, au sens du paragraphe an employee engaged in an excluded activity) is em- 248(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu, ou un salarié ployed by the other person referred to in subsections (2) exerçant une activité exclue) de l’autre personne visée and (4) aux paragraphes (2) et (4) : (a) subsections (2) to (5) do not apply to the employ- a) les paragraphes (2) à (5) ne s’appliquent pas à lui ee to the extent that the false statement could be used dans la mesure où le faux énoncé pourrait être utilisé by or on behalf of the other person for a purpose of par l’autre personne, ou pour son compte, pour l’ap- this Part; and plication de la présente partie; (b) the conduct of the employee is deemed to be that b) sa conduite est réputée être celle de l’autre per- of the other person for the purpose of applying section sonne pour l’application de l’article 285 à celle-ci. 285 to the other person. Burden of proof in respect of penalties Charge de la preuve relativement aux pénalités (16) If, in an appeal under this Part, a penalty assessed (16) Dans tout appel interjeté en vertu de la présente by the Minister under this section or section 285 is in is- partie au sujet d’une pénalité imposée par le ministre en sue, the burden of establishing the facts justifying the as- vertu du présent article ou de l’article 285, le ministre a sessment of the penalty is on the Minister. la charge d’établir les faits qui justifient l’imposition de la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant pénalité. amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 19, s. 70. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 19, art. 70. SUBDIVISION C SOUS-SECTION C General Généralités Keeping books and records Obligation de tenir des registres 286 (1) Every person that carries on a business or is 286 (1) Toute personne qui exploite une entreprise au engaged in a commercial activity in Canada, every person Canada ou y exerce une activité commerciale, toute per- that is required under this Part to file a return and every sonne qui est tenue, en application de la présente partie, person that makes an application for a rebate or refund de produire une déclaration ainsi que toute personne qui shall keep all records that are necessary to enable the de- présente une demande de remboursement doit tenir les termination of the person’s liabilities and obligations un- registres permettant d’établir ses obligations et responsa- der this Part or the amount of any rebate or refund to bilités aux termes de la présente partie ou de déterminer which the person is entitled. le remboursement auquel elle a droit. Minister may specify information Forme et contenu (1.1) The Minister may specify the form a record is to (1.1) Le ministre peut préciser la forme d’un registre take and any information that the record shall contain. ainsi que les renseignements qu’il doit contenir. Language and location of record Langue et lieu de conservation (1.2) Unless otherwise authorized by the Minister, a (1.2) Sauf autorisation contraire du ministre, les re- record shall be kept in Canada in English or in French. gistres sont tenus au Canada, en français ou en anglais. Current to September 3, 2026 960 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 286-287 Articles 286-287 Inadequate records Registres insuffisants (2) Where a person fails to keep adequate records for (2) Le ministre peut exiger que la personne qui ne tient the purposes of this Part, the Minister may require the pas les registres nécessaires à l’application de la présente person to keep such records as the Minister may specify partie tiennent ceux qu’il précise. Dès lors, la personne and the person shall thereafter keep the records so speci- est tenue d’obtempérer. fied. Period for retention Période de conservation (3) Every person required under this section to keep (3) La personne obligée de tenir des registres doit les records shall retain them until the expiration of six years conserver pendant la période de six ans suivant la fin de after the end of the year to which they relate or for such l’année qu’ils visent ou pendant toute autre période fixée other period as may be prescribed. par règlement. Electronic records Registres électroniques (3.1) Every person required by this section to keep (3.1) Quiconque tient des registres, comme l’en oblige le records who does so electronically shall retain them in an présent article, par voie électronique doit les conserver electronically readable format for the retention period set sous une forme électronique intelligible pendant la durée out in subsection (3). de conservation visée au paragraphe (3). Exemptions Dispense (3.2) The Minister may, on such terms and conditions as (3.2) Le ministre peut, selon des modalités qu’il estime are acceptable to the Minister, exempt a person or a class acceptables, dispenser une personne ou une catégorie de of persons from the requirement in subsection (3.1). personnes de l’exigence visée au paragraphe (3.1). Objection or appeal Opposition ou appel (4) Where a person who is required under this section to (4) La personne obligée de tenir des registres qui signifie keep records serves a notice of objection or is a party to un avis d’opposition ou est partie à un appel ou à un ren- an appeal or reference under this Part, the person shall voi aux termes de la présente partie doit conserver les re- retain, until the objection, appeal or reference and any gistres concernant l’objet de ceux-ci ou de tout appel en appeal therefrom is finally disposed of, every record that découlant jusqu’à ce qu’il en soit décidé. pertains to the subject-matter of the objection, appeal or reference. Demand by Minister Demande du ministre (5) Where the Minister is of the opinion that it is neces- (5) Le ministre peut exiger, par demande signifiée à la sary for the administration of this Part, the Minister may, personne obligée de tenir des registres ou par lettre en- by a demand served personally or by registered or certi- voyée par courrier recommandé ou certifié, la conserva- fied mail, require any person required under this section tion des registres pour la période précisée dans la de- to keep records to retain those records for such period as mande ou la lettre, lorsqu’il est d’avis que cela est is specified in the demand. nécessaire pour l’application de la présente partie. Permission for earlier disposal Autorisation de se départir des documents (6) A person who is required under this section to keep (6) Le ministre peut autoriser par écrit une personne à records may dispose of the records before the expiration se départir des registres qu’elle doit conserver avant la fin of the period in respect of which the records are required de la période déterminée pour leur conservation. to be kept if written permission for their disposal is given [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1998, ch. by the Minister. 19, art. 282; 2021, ch. 23, art. 111. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1998, c. 19, s. 282; 2021, c. 23, s. 111. Definitions Définitions 287 In sections 288 to 292, 287 Les définitions qui suivent s’appliquent aux articles 288 à 292. Current to September 3, 2026 961 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 287-288 Articles 287-288 authorized person means a person who is authorized juge Juge d’une cour supérieure compétente de la pro- by the Minister for the purposes of sections 288 to 292; vince où l’affaire prend naissance ou juge de la Cour fédé- (personne autorisée) rale. (judge) dwelling-house means the whole or any part of a build- maison d’habitation Tout ou partie de quelque bâti- ing or structure that is kept or occupied as a permanent ment ou construction tenu ou occupé comme résidence or temporary residence, and includes permanente ou temporaire, y compris : (a) a building within the curtilage of a dwelling-house a) un bâtiment qui se trouve dans la même enceinte that is connected to it by a doorway or by a covered qu’une maison d’habitation et qui y est relié par une and enclosed passageway, and baie de porte ou par un passage couvert et clos; (b) a unit that is designed to be mobile and to be used b) une unité conçue pour être mobile et pour être uti- as a permanent or temporary residence and that is be- lisée comme résidence permanente ou temporaire et ing used as such a residence; (maison d’habitation) qui est ainsi utilisée. (dwelling-house) judge means a judge of a superior court having jurisdic- personne autorisée Personne autorisée par le ministre tion in the province where the matter arises or a judge of pour l’application des articles 288 à 292. (authorized the Federal Court. (juge) person) [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Inspections Enquêtes 288 (1) Subject to subsection (2), an authorized person 288 (1) Sous réserve du paragraphe (2), une personne may, at all reasonable times, for any purpose related to autorisée peut, en tout temps raisonnable, pour l’applica- the administration or enforcement of this Part tion ou l’exécution de la présente partie : (a) inspect, audit or examine any documents, proper- a) inspecter, vérifier ou examiner les documents, les ty or processes of a person that may be relevant in de- biens ou les procédés d’une personne, dont l’examen termining the obligations or entitlements of that or peut aider à déterminer les obligations ou les droits de any other person under this Part; celle-ci ou d’une autre personne selon la présente par- tie; (b) enter any premises or place where any business or commercial activity is carried on, where any property b) pénétrer dans un lieu où est exploitée une entre- is kept, where anything is done in connection with any prise, où est exercée une activité commerciale, où est business or commercial activity or where any docu- gardé un bien, où est faite une chose en rapport avec ments are or should be kept; une entreprise ou une activité commerciale ou où sont tenus, ou devraient l’être, des documents; (c) require any person to give the authorized person all reasonable assistance, to answer all proper ques- c) requérir toute personne de lui donner toute l’aide tions relating to the administration and enforcement raisonnable et de répondre à toutes les questions per- of this Part and tinentes à l’application et à l’exécution de la présente partie ainsi que : (i) to attend with the authorized person at a place designated by the authorized person, or by video- (i) d’accompagner la personne autorisée à un lieu conference or by another form of electronic com- désigné par celle-ci, ou par vidéoconférence ou munication, and to answer the questions orally, and toute autre forme de communication électronique, et de répondre aux questions de vive voix, (ii) to answer the questions in writing, in any form specified by the authorized person; and (ii) de répondre aux questions par écrit, sous quelque forme que la personne autorisée indique; (d) require the person or any other person to give the authorized person all reasonable assistance with any- d) requérir de la personne ou de toute autre personne thing the authorized person is authorized to do under de lui donner toute l’aide raisonnable pour toute chose this Part. qu’elle est autorisée à faire en vertu de la présente par- tie. Current to September 3, 2026 962 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 288-289 Articles 288-289 Prior authorization Autorisation préalable (2) If any premises or place referred to in subsection (1) (2) Lorsque le lieu mentionné au paragraphe (1) est une is a dwelling-house, an authorized person may not enter maison d’habitation, une personne autorisée ne peut y that dwelling-house without the consent of the occupant, pénétrer sans la permission de l’occupant, à moins d’y except under the authority of a warrant issued under être autorisée par un mandat décerné en application du subsection (3). paragraphe (3). Application Mandat d’entrée (3) Where, on ex parte application by the Minister, a (3) Sur requête ex parte du ministre, le juge saisi peut judge is satisfied by information on oath that décerner un mandat qui autorise une personne autorisée à pénétrer dans une maison d’habitation aux conditions (a) there are reasonable grounds to believe that a précisées dans le mandat, s’il est convaincu, sur dénon- dwelling-house is a premises or place referred to in ciation sous serment, de ce qui suit : subsection (1), a) il existe des motifs raisonnables de croire que la (b) entry into the dwelling-house is necessary for any maison d’habitation est un lieu mentionné au para- purpose relating to the administration or enforcement graphe (1); of this Part, and b) il est nécessaire d’y pénétrer pour l’application ou (c) entry into the dwelling-house has been, or there l’exécution de la présente partie; are reasonable grounds to believe that entry will be, refused, c) un refus d’y pénétrer a été opposé, ou il est raison- nable de croire qu’un tel refus sera opposé. the judge may issue a warrant authorizing an authorized person to enter the dwelling-house subject to such condi- Dans la mesure où un refus de pénétrer dans la maison tions as are specified in the warrant, but, where the judge d’habitation a été opposé ou pourrait l’être et où des do- is not satisfied that entry into the dwelling-house is nec- cuments ou biens sont gardés dans la maison d’habita- essary for any purpose related to the administration or tion ou pourraient l’être, le juge qui n’est pas convaincu enforcement of this Part, the judge may qu’il est nécessaire de pénétrer dans la maison d’habita- tion pour l’application ou l’exécution de la présente par- (d) order the occupant of the dwelling-house to pro- tie peut ordonner à l’occupant de la maison d’habitation vide an authorized person with reasonable access to de permettre à une personne autorisée d’avoir raisonna- any document or property that is or should be kept in blement accès à tous documents ou biens qui sont gardés the dwelling-house, and dans la maison d’habitation ou devraient y être gardés et rendre toute autre ordonnance indiquée en l’espèce pour (e) make such other order as is appropriate in the cir- l’application de la présente partie. cumstances to carry out the purposes of this Part, [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. to the extent that access was or may be expected to be re- 21, art. 127; 2022, ch. 19, art. 62. fused and that the document or property is or may be ex- pected to be kept in the dwelling-house. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 21, s. 127; 2022, c. 19, s. 62. Requirement to provide documents or information Présentation de documents ou de renseignements 289 (1) Despite any other provision of this Part, the 289 (1) Malgré les autres dispositions de la présente Minister may, subject to subsection (2), for any purpose partie, le ministre peut, sous réserve du paragraphe (2) related to the administration or enforcement of a listed et, pour l’application ou l’exécution d’un accord interna- international agreement or this Part, including the collec- tional désigné ou de la présente partie, notamment la tion of any amount payable or remittable under this Part perception d’un montant à payer ou à verser par une per- by any person, by a notice served or sent in accordance sonne en vertu de la présente partie, par avis signifié ou with subsection (1.1), require that any person provide envoyé conformément au paragraphe (1.1), exiger d’une the Minister, within any reasonable time that is stipulat- personne, dans le délai raisonnable que précise l’avis : ed in the notice, with a) qu’elle lui livre tout renseignement ou tout rensei- (a) any information or additional information, in- gnement supplémentaire, y compris une déclaration cluding a return under this Part; or selon la présente partie; Current to September 3, 2026 963 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 289-289.1 Articles 289-289.1 (b) any document. b) qu’elle lui livre des documents. Notice Avis (1.1) A notice referred to in subsection (1) may be (1.1) L’avis visé au paragraphe (1) peut être : (a) served personally; a) soit signifié à personne; (b) sent by registered or certified mail; or b) soit envoyé par courrier recommandé ou certifié; (c) sent electronically to a bank or credit union that c) soit envoyé par voie électronique à une banque ou has provided written consent to receive notices under une caisse de crédit qui a consenti par écrit à recevoir subsection (1) electronically. les avis prévus au paragraphe (1) par voie électro- nique. Unnamed persons Personnes non désignées nommément (2) The Minister shall not impose on any person (in this (2) Le ministre ne peut exiger de quiconque — appelé section referred to as a “third party”) a requirement un- « tiers » au présent article — la livraison de renseigne- der subsection (1) to provide information or any docu- ments ou de documents prévue au paragraphe (1) ment relating to one or more unnamed persons unless concernant une ou plusieurs personnes non désignées the Minister first obtains the authorization of a judge un- nommément, sans y être au préalable autorisé par un der subsection (3). juge en vertu du paragraphe (3). Judicial authorization Autorisation judiciaire (3) A judge of the Federal Court may, on application by (3) Sur requête du ministre, un juge de la Cour fédérale the Minister and subject to any conditions that the judge peut, aux conditions qu’il estime indiquées, autoriser le considers appropriate, authorize the Minister to impose ministre à exiger d’un tiers la livraison de renseigne- on a third party a requirement under subsection (1) re- ments ou de documents prévue au paragraphe (1) lating to an unnamed person or more than one unnamed concernant une personne non désignée nommément ou person (in this subsection referred to as the “group”) if plus d’une personne non désignée nommément — appe- the judge is satisfied by information on oath that lée « groupe » au présent paragraphe —, s’il est convain- cu, sur dénonciation sous serment, de ce qui suit : (a) the person or group is ascertainable; and a) cette personne ou ce groupe est identifiable; (b) the requirement is made to verify compliance by the person or persons in the group with any duty or b) la livraison est exigée pour vérifier si cette per- obligation under this Part. sonne ou les personnes de ce groupe ont respecté quelque devoir ou obligation prévu par la présente partie. (4) to (6) [Repealed, 2013, c. 33, s. 46] (4) à (6) [Abrogés, 2013, ch. 33, art. 46] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 85; 2007, c. 18, s. 47; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. 2013, c. 33, s. 46; 2017, c. 33, s. 146; 2021, c. 23, s. 68. 30, art. 85; 2007, ch. 18, art. 47; 2013, ch. 33, art. 46; 2017, ch. 33, art. 146; 2021, ch. 23, art. 68. Compliance order Ordonnance 289.1 (1) On summary application by the Minister, a 289.1 (1) Sur demande sommaire du ministre, un juge judge may, despite subsection 326(2), order a person to peut, malgré le paragraphe 326(2), ordonner à une per- provide any access, assistance, information or document sonne de fournir l’accès, l’aide, les renseignements ou les sought by the Minister under section 288 or 289 if the documents que le ministre cherche à obtenir en vertu des judge is satisfied that articles 288 ou 289 s’il est convaincu de ce qui suit : (a) the person was required under section 288 or 289 a) la personne n’a pas fourni l’accès, l’aide, les rensei- to provide the access, assistance, information or docu- gnements ou les documents bien qu’elle en soit tenue ment and did not do so; and par les articles 288 ou 289; Current to September 3, 2026 964 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 289.1-289.2 Articles 289.1-289.2 (b) in the case of information or a document, the in- b) s’agissant de renseignements ou de documents, le formation or document is not protected from disclo- privilège des communications entre client et avocat, sure by solicitor-client privilege (within the meaning au sens du paragraphe 293(1), ne peut être invoqué à of subsection 293(1)). leur égard. Notice required Avis (2) An application under subsection (1) must not be (2) La demande n’est entendue qu’une fois écoulés cinq heard before the end of five clear days from the day the jours francs après signification d’un avis de la demande à notice of application is served on the person against la personne à l’égard de laquelle l’ordonnance est deman- whom the order is sought. dée. Judge may impose conditions Conditions (3) The judge making an order under subsection (1) may (3) Le juge peut imposer, à l’égard de l’ordonnance, les impose any conditions in respect of the order that the conditions qu’il estime indiquées. judge considers appropriate. Contempt of court Outrage (4) If a person fails or refuses to comply with an order, a (4) Quiconque refuse ou fait défaut de se conformer à judge may find the person in contempt of court and the l’ordonnance peut être reconnu coupable d’outrage au person is subject to the processes and the punishments of tribunal; il est alors sujet aux procédures et sanctions du the court to which the judge is appointed. tribunal l’ayant ainsi reconnu coupable. Appeal Appel (5) An order by a judge under subsection (1) may be ap- (5) L’ordonnance visée au paragraphe (1) est susceptible pealed to a court having appellate jurisdiction over deci- d’appel devant le tribunal ayant compétence pour en- sions of the court to which the judge is appointed. An ap- tendre les appels des décisions du tribunal ayant rendu peal does not suspend the execution of the order unless it l’ordonnance. Toutefois, l’appel n’a pas pour effet de sus- is so ordered by a judge of the court to which the appeal pendre l’exécution de l’ordonnance, sauf ordonnance is made. contraire d’un juge du tribunal saisi de l’appel. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2001, c. 17, s. 258. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2001, ch. 17, art. 258. Time period not to count Suspension du délai 289.2 The following periods of time shall not be counted 289.2 Les délais suivants ne comptent pas dans le calcul in the computation of the period of time within which an du délai dans lequel une cotisation peut être établie pour assessment of a person may be made under section 296 une personne en vertu des articles 296 ou 297 : or 297: a) si l’avis visé au paragraphe 289(1) est signifié ou (a) if the person is served or sent a notice of a re- envoyé à la personne, le délai qui court entre le jour où quirement under subsection 289(1), the period of time une demande de contrôle judiciaire est présentée rela- between the day on which an application for judicial tivement à l’avis et le jour où la demande est définiti- review in respect of the requirement is made and the vement réglée; day on which the application is finally disposed of; and b) lorsque la demande visée au paragraphe 289.1(1) (b) if an application is commenced by the Minister est déposée par le ministre pour qu’il soit ordonné à la under subsection 289.1(1) to order the person to pro- personne de fournir tout accès, toute aide ou tous ren- vide any access, assistance, information or document, seignements ou documents, le délai qui court entre le the period of time between the day on which the per- jour où la personne dépose un avis de comparution, ou son files a notice of appearance, or otherwise opposes conteste par ailleurs la demande, et le jour où la de- the application, and the day on which the application mande est définitivement réglée. is finally disposed of. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2018, ch. 27, art. 50; 2021, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 23, art. 69. amending Acts and regulations.] ; 2018, c. 27, s. 50; 2021, c. 23, s. 69. Current to September 3, 2026 965 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 290 Article 290 Search warrant Requête pour mandat de perquisition 290 (1) A judge may, on ex parte application by the 290 (1) Sur requête ex parte du ministre, un juge peut Minister, issue a warrant authorizing any person named décerner un mandat écrit qui autorise toute personne qui therein to enter and search any building, receptacle or y est nommée à pénétrer dans tout bâtiment, contenant place for any document or thing that may afford evidence ou endroit et y perquisitionner pour y chercher des docu- of the commission of an offence under this Part and to ments ou choses qui peuvent constituer des éléments de seize the document or thing and, as soon as is practica- preuve de la perpétration d’une infraction à la présente ble, bring it before, or make a report in respect thereof to, partie, à saisir ces documents ou choses et, dès que maté- the judge or, where that judge is unable to act, another riellement possible, soit à les apporter au juge ou, en cas judge of the same court, to be dealt with by the judge in d’incapacité de celui-ci, à un autre juge du même tribu- accordance with this section. nal, soit à lui en faire rapport, pour que le juge en dispose conformément au présent article. Evidence on oath Preuve sous serment (2) An application under subsection (1) shall be sup- (2) La requête doit être appuyée par une dénonciation ported by information on oath establishing the facts on sous serment qui expose les faits au soutien de la requête. which the application is based. Issue of warrant Mandat décerné (3) A judge may issue a warrant referred to in subsec- (3) Le juge saisi de la requête peut décerner le mandat tion (1) where the judge is satisfied that there are reason- s’il est convaincu qu’il existe des motifs raisonnables de able grounds to believe that croire ce qui suit : (a) an offence under this Part has been committed; a) une infraction prévue par la présente partie a été commise; (b) a document or thing that may afford evidence of the commission of the offence is likely to be found; b) des documents ou choses qui peuvent constituer and des éléments de preuve de la perpétration de l’infrac- tion seront vraisemblablement trouvés; (c) the building, receptacle or place specified in the application is likely to contain such a document or c) le bâtiment, contenant ou endroit précisé dans la thing. requête contient vraisemblablement de tels docu- ments ou choses. Contents of warrant Contenu du mandat (4) A warrant issued under subsection (1) shall refer to (4) Le mandat doit indiquer l’infraction pour laquelle il the offence for which it is issued, identify the building, est décerné, dans quel bâtiment, contenant ou endroit receptacle or place to be searched and the person who is perquisitionner ainsi que la personne accusée d’avoir alleged to have committed the offence, and it shall be rea- commis l’infraction. Il doit donner suffisamment de pré- sonably specific as to any document or thing to be cisions sur les documents ou choses à chercher et à saisir. searched for and seized. Seizure of document Saisie de documents (5) Any person who executes a warrant issued under (5) Quiconque exécute le mandat peut saisir, outre les subsection (1) may seize, in addition to the document or documents ou choses mentionnés au paragraphe (1), thing referred to in that subsection, any other document tous autres documents ou choses qu’il croit, pour des mo- or thing that the person believes on reasonable grounds tifs raisonnables, constituer des éléments de preuve de la affords evidence of the commission of an offence under perpétration d’une infraction à la présente partie. Il doit, this Part and shall, as soon as is practicable, bring the dès que matériellement possible, soit apporter ces docu- document or thing before, or make a report in respect ments ou choses au juge qui a décerné le mandat ou, en thereof to, the judge who issued the warrant or, where cas d’incapacité de celui-ci, à un autre juge du même tri- that judge is unable to act, another judge of the same bunal, soit lui en faire rapport, pour que le juge en dis- court, to be dealt with by the judge in accordance with pose conformément au présent article. this section. Current to September 3, 2026 966 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 290-290.1 Articles 290-290.1 Retention of things seized Rétention des choses saisies (6) Subject to subsection (7), where any document or (6) Sous réserve du paragraphe (7), lorsque des docu- thing seized under subsection (1) or (5) is brought before ments ou choses saisis en vertu du paragraphe (1) ou (5) a judge or a report in respect thereof is made to a judge, sont apportés à un juge ou qu’il en est fait rapport à un the judge shall, unless the Minister waives retention, or- juge, ce juge ordonne que le ministre les retienne sauf si der that it be retained by the Minister, who shall take rea- celui-ci y renonce. Le ministre qui retient des documents sonable care to ensure that it is preserved until the con- ou choses doit en prendre raisonnablement soin pour clusion of any investigation into the offence in relation to s’assurer de leur conservation jusqu’à la fin de toute en- which the document or thing was seized or until it is re- quête sur l’infraction en rapport avec laquelle les docu- quired to be produced for the purposes of a criminal pro- ments ou choses ont été saisis ou jusqu’à ce que leur pro- ceeding. duction soit exigée aux fins d’une procédure criminelle. Return of things seized Restitution des choses saisies (7) Subject to section 290.2, if any document or thing (7) Sous réserve de l’article 290.2, le juge à qui des do- seized under subsection (1) or (5) is brought before a cuments ou choses saisis en vertu des paragraphes (1) ou judge or a report in respect of any document or thing (5) sont apportés ou à qui il en est fait rapport peut, d’of- seized is made to a judge, the judge may, on the judge’s fice ou sur requête sommaire d’une personne ayant un own motion or on summary application by a person with droit dans ces documents ou choses avec avis au sous- an interest in the document or thing on three clear days procureur général du Canada trois jours francs avant notice of application to the Deputy Attorney General of qu’il y soit procédé, ordonner que ces documents ou Canada, order that the document or thing be returned to choses soient restitués à la personne à qui ils ont été sai- the person from whom it was seized or the person who is sis ou à la personne qui y a légalement droit par ailleurs, otherwise legally entitled to it, if the judge is satisfied s’il est convaincu que ces documents ou choses : that the document or thing a) soit ne seront pas nécessaires à une enquête ou à (a) will not be required for an investigation or a crim- une procédure criminelle; inal proceeding; or b) soit n’ont pas été saisis conformément au mandat (b) was not seized in accordance with the warrant or ou au présent article. this section. Access and copies Accès aux documents et reproduction (8) The person from whom any document or thing is (8) La personne à qui des documents ou choses sont sai- seized under this section is entitled, at all reasonable sis en application du présent article a le droit, en tout times and subject to such reasonable conditions as may temps raisonnable et aux conditions raisonnables que be imposed by the Minister, to inspect the document or peut imposer le ministre, d’examiner ces documents ou thing and, in the case of a document, to obtain one copy choses et d’obtenir reproduction des documents aux frais of the document at the expense of the Minister. du ministre en une seule copie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 21, s. 128; 2024, c. 17, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. 354. 21, art. 128; 2024, ch. 17, art. 354. Warrant under Criminal Code Mandat en vertu du Code criminel 290.1 (1) For the purposes of this Part and subject to 290.1 (1) Pour les fins de la présente partie et sous ré- subsection (2), a warrant may be issued under subsection serve du paragraphe (2), un mandat peut être décerné en 487.01(1) of the Criminal Code to an authorized person vertu du paragraphe 487.01(1) du Code criminel à une even though that person is not a peace officer. personne autorisée même si cette personne n’est pas un agent de la paix. Video surveillance not authorized Surveillance vidéo non permise (2) The warrant is not to authorize the observation of a (2) Le mandat ne peut pas autoriser la surveillance person by means of a video camera or other similar elec- d’une personne au moyen d’une caméra vidéo ou d’un tronic device. autre dispositif électronique semblable. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2024, c. 17, s. 355. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2024, ch. 17, art. 355. Current to September 3, 2026 967 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 290.2-291 Articles 290.2-291 Things seized Choses saisies 290.2 (1) Subsection (2) applies to an authorized per- 290.2 (1) Le paragraphe (2) s’applique à la personne son who has seized anything autorisée qui a saisi des choses : (a) under a warrant issued under the Criminal Code; a) en vertu d’un mandat décerné en application du Code criminel; (b) under section 487.11 or 489 of the Criminal Code; or b) en vertu des articles 487.11 ou 489 du Code crimi- nel; (c) in the execution of duties under this Part. c) dans l’exercice des fonctions que lui confère la pré- sente partie. Restitution of things seized and report Remise des choses saisies et rapports (2) If the authorized person is satisfied that the circum- (2) Si la personne autorisée est convaincue que l’exis- stances set out in subparagraphs 489.1(1)(a)(i) and (ii) of tence des circonstances visées aux sous-alinéas the Criminal Code apply in respect of the thing seized, 489.1(1)a)(i) et (ii) du Code criminel s’appliquent à the authorized person is, as soon as practicable, to return l’égard de la chose saisie, elle remet la chose saisie et pro- the thing seized and report in accordance with paragraph duit un rapport conformément à l’alinéa 489.1(1)a) de 489.1(1)(a) of that Act. cette loi dans les plus brefs délais possibles. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2024, c. 17, s. 355. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2024, ch. 17, art. 355. Copies Copies 291 (1) If any document is seized, inspected, audited, 291 (1) Lorsque, en vertu de l’un des articles 276 et examined or provided under any of sections 276 and 288 288 à 290, des documents font l’objet d’une opération de to 290, the person by whom it is seized, inspected, audit- saisie, d’inspection, de vérification ou d’examen ou sont ed or examined or to whom it is provided or any officer of livrés, la personne qui effectue cette opération ou auprès the Canada Revenue Agency may make or cause to be de qui est faite cette livraison ou tout fonctionnaire de made one or more copies of it and, in the case of an elec- l’Agence du revenu du Canada peut en faire ou en faire tronic document, make or cause to be made a print-out of faire des copies et, s’il s’agit de documents électroniques, the electronic document, and any document purporting les imprimer ou les faire imprimer. Les documents pré- to be certified by the Minister or an authorized person to sentés comme documents que le ministre ou une per- be a copy of the document, or to be a print-out of an elec- sonne autorisée atteste être des copies des documents, ou tronic document, made under this section is evidence of des imprimés de documents électroniques, faits confor- the nature and content of the original document and has mément au présent article font preuve de la nature et du the same probative force as the original document would contenu des documents originaux et ont la même force have if it were proven in the ordinary way. probante qu’auraient ceux-ci si leur authenticité était prouvée de la façon usuelle. Compliance Observation (2) No person shall, physically or otherwise, do or at- (2) Nul ne peut, physiquement ou autrement, entraver, tempt to do any of the following: rudoyer ou contrecarrer, ou tenter d’entraver, de rudoyer ou de contrecarrer, un fonctionnaire (cette expression (a) interfere with, hinder or molest any official (in s’entendant, au présent paragraphe, au sens de l’article this subsection having the same meaning as in section 295) qui fait une chose qu’il est autorisé à faire en vertu 295) doing anything the official is authorized to do un- de la présente partie, ni empêcher ou tenter d’empêcher der this Part, or un fonctionnaire de faire une telle chose. Quiconque est tenu par le paragraphe (1) ou les articles 288 à 290 et (b) prevent any official from doing anything the offi- 292 de faire quelque chose doit le faire, sauf impossibili- cial is authorized to do under this Part té. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1998, ch. 19, art. 283; 1999, ch. 17, art. 156; 2000, ch. 30, art. 86; 2001, ch. 17, art. 259; 2017, ch. 33, art. 161. Current to September 3, 2026 968 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 291-292 Articles 291-292 and every person shall, unless the person is unable to do so, do everything the person is required to do by or pur- suant to subsection (1) or any of sections 288 to 290 and 292. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1998, c. 19, s. 283; 1999, c. 17, s. 156; 2000, c. 30, s. 86; 2001, c. 17, s. 259; 2017, c. 33, s. 161. Meaning of foreign-based information or document Sens de renseignement ou document étranger 292 (1) For the purposes of this section, foreign-based 292 (1) Pour l’application du présent article, un rensei- information or document means any information or gnement ou document étranger s’entend d’un renseigne- document that is available or located outside Canada and ment accessible, ou d’un document situé, en dehors du that may be relevant to the administration or enforce- Canada, qui peut être pris en compte pour l’application ment of this Part, including the collection of any amount ou l’exécution de la présente partie, notamment pour la payable or remittable under this Part by any person. perception d’un montant à payer ou à verser par une per- sonne en vertu de la présente partie. Requirement to provide foreign-based information Obligation de présenter des renseignements et documents étrangers (2) Despite any other provision of this Part, the Minister (2) Malgré les autres dispositions de la présente partie, may, by a notice served or sent in accordance with sub- le ministre peut, par avis signifié ou envoyé conformé- section (3.1), require a person resident in Canada or a ment au paragraphe (3.1), mettre en demeure une per- non-resident person that carries on business in Canada sonne résidant au Canada ou une personne n’y résidant to provide any foreign-based information or document. pas mais y exploitant une entreprise de livrer des rensei- gnements ou documents étrangers. Notice Contenu de l’avis (3) A notice referred to in subsection (2) shall set out (3) L’avis doit : (a) a reasonable period of time of not less than ninety a) indiquer le délai raisonnable, d’au moins 90 jours, days for the provision of the information or document; dans lequel les renseignements ou documents étran- gers doivent être livrés; (b) a description of the information or document be- ing sought; and b) décrire les renseignements ou documents étran- gers recherchés; (c) the consequences under subsection (8) to the per- son of the failure to provide the information or docu- c) préciser les conséquences prévues au paragraphe ment being sought within the period of time set out in (8) du non-respect de la mise en demeure. the notice. Notice Avis (3.1) A notice referred to in subsection (2) may be (3.1) L’avis visé au paragraphe (2) peut être : (a) served personally; a) soit signifié à personne; (b) sent by registered or certified mail; or b) soit envoyé par courrier recommandé ou certifié; (c) sent electronically to a bank or credit union that c) soit envoyé par voie électronique à une banque ou has provided written consent to receive notices under une caisse de crédit qui a consenti par écrit à recevoir subsection (2) electronically. les avis prévus au paragraphe (2) par voie électro- nique. Current to September 3, 2026 969 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 292 Article 292 Review of foreign information requirement Révision par un juge (4) If a person is served or sent a notice of a requirement (4) La personne à qui l’avis est signifié ou envoyé peut under subsection (2), the person may, within 90 days contester, par requête à un juge, la mise en demeure dans after the day on which the notice is served or sent, apply les 90 jours suivant la date de signification ou d’envoi. to a judge for a review of the requirement. Powers on review Pouvoir de révision (5) On hearing an application under subsection (4) in (5) À l’audition de la requête, le juge peut confirmer la respect of a requirement, a judge may mise en demeure, la modifier de la façon qu’il estime in- diquée dans les circonstances ou la déclarer sans effet s’il (a) confirm the requirement; est convaincu qu’elle est déraisonnable. (b) vary the requirement if satisfied that it is appro- priate in the circumstances; or (c) set aside the requirement if satisfied that it is un- reasonable. Requirement not unreasonable Précision (6) For the purposes of subsection (5), a requirement to (6) Pour l’application du paragraphe (5), la mise en de- provide information or a document shall not be consid- meure de livrer des renseignements ou documents étran- ered to be unreasonable because the information or doc- gers qui sont accessibles ou situés chez une personne non ument is under the control of or available to a non-resi- résidante qui n’est pas contrôlée par la personne à qui dent person that is not controlled by the person on which l’avis est signifié ou envoyé, ou qui sont sous la garde de the notice of the requirement under subsection (2) is cette personne non résidante, n’est pas de ce seul fait dé- served, or to which that notice is sent, if that person is re- raisonnable si les deux personnes sont liées. lated to the non-resident person. Time period not to count Suspension du délai (7) The period of time between the day on which an ap- (7) Le délai qui court entre le jour où une requête est plication for the review of a requirement is made under présentée en application du paragraphe (4) et le jour où subsection (4) and the day on which the application is fi- la requête est définitivement réglée ne compte pas dans nally disposed of shall not be counted in the computation le calcul : of a) du délai indiqué dans l’avis correspondant à la (a) the period of time set out in the notice of the re- mise en demeure qui a donné lieu à la requête; quirement; and b) du délai dans lequel une cotisation peut être éta- (b) the period of time within which an assessment blie en application de l’article 296 ou 297. may be made under section 296 or 297. Consequence of failure Conséquence du défaut (8) If a person fails to comply substantially with a notice (8) Tout tribunal saisi d’une affaire civile portant sur served or sent under subsection (2) and if the notice is l’application ou l’exécution de la présente partie doit, sur not set aside under subsection (5), any court having ju- requête du ministre, refuser le dépôt en preuve par une risdiction in a civil proceeding relating to the administra- personne de tout renseignement ou document étranger tion or enforcement of this Part shall, on motion of the visé par une mise en demeure qui n’est pas déclarée sans Minister, prohibit the introduction by that person of any effet dans le cas où la personne ne livre pas la totalité, ou foreign-based information or document covered by that presque, des renseignements et documents étrangers vi- notice. sés par la mise en demeure. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 87; 2018, c. 27, s. 51; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. 2021, c. 23, s. 70. 30, art. 87; 2018, ch. 27, art. 51; 2021, ch. 23, art. 70. Current to September 3, 2026 970 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 293 Article 293 Definitions Définitions 293 (1) In this section, 293 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. custodian means a person in whose custody a package is placed under subsection (3); (gardien) avocat Dans la province de Québec, avocat ou notaire; dans toute autre province, barrister o u solicitor. judge means a judge of a superior court having jurisdic- (lawyer) tion in the province where the matter arises or a judge of the Federal Court; (juge) fonctionnaire Personne qui exerce les pouvoirs conférés par les articles 276 et 288 à 291. (officer) lawyer means, in the Province of Quebec, an advocate, lawyer or notary and, in any other province, a barrister or gardien Personne à qui est confiée la garde d’un colis en solicitor; (avocat) application du paragraphe (3). (custodian) officer means a person acting under the authority con- juge Juge d’une cour supérieure compétente de la pro- ferred by any of sections 276 and 288 to 291; (fonction- vince où l’affaire prend naissance ou juge de la Cour fédé- naire) rale. (judge) solicitor-client privilege means the right, if any, that a privilège des communications entre client et avocat person has in a superior court in the province where the Droit qu’une personne peut posséder, devant une cour matter arises to refuse to disclose an oral or documentary supérieure de la province où l’affaire prend naissance, de communication on the ground that the communication is refuser de divulguer une communication entre elle et son one passing between the person and the person’s lawyer avocat en confidence professionnelle. Toutefois, pour in professional confidence, except that, for the purposes l’application du présent article, le relevé comptable d’un of this section, an accounting record of a lawyer, includ- avocat, y compris une facture ou une pièce justificative ou ing any supporting invoice, voucher or cheque, shall be tout chèque, ne doit pas être considéré comme une com- deemed not to be such a communication. (privilège des munication de cette nature. (solicitor-client privilege) communications entre client et avocat) Solicitor-client privilege defence Secret professionnel invoqué en défense (2) Where a lawyer is prosecuted for failure to comply (2) L’avocat poursuivi pour n’avoir pas obtempéré à une with a requirement under section 289 with respect to in- exigence de livraison d’un renseignement ou d’un docu- formation or a document, the lawyer shall be acquitted if ment prévue par l’article 289 doit être acquitté s’il the lawyer establishes to the satisfaction of the court that convainc le tribunal de ce qui suit : the lawyer a) il croyait, pour des motifs raisonnables, qu’un de (a) believed on reasonable grounds that a client of ses clients bénéficiait du privilège des communications the lawyer had a solicitor-client privilege in respect of entre client et avocat relativement au renseignement the information or document; and ou au document; (b) communicated to the Minister, or to a person du- b) il a indiqué au ministre ou à une personne réguliè- ly authorized to act for the Minister, the lawyer’s re- rement autorisée à agir pour celui-ci son refus d’ob- fusal to comply with the requirement, together with a tempérer et a invoqué devant l’un ou l’autre le privi- claim that a named client of the lawyer had a solicitor- lège des communications entre client et avocat dont client privilege in respect of the information or docu- bénéficiait un de ses clients nommément désigné rela- ment. tivement au renseignement ou au document. Seizure where privilege claimed Secret professionnel invoqué lors de la saisie (3) Where, under section 290, an officer is about to seize (3) Le fonctionnaire qui, en application de l’article 290, a document in the possession of a lawyer and the lawyer s’apprête à saisir un document en la possession d’un avo- claims that a named client of the lawyer has a solicitor- cat qui invoque le privilège des communications entre client privilege in respect of the document, the officer client et avocat au nom d’un de ses clients nommément shall, without inspecting, examining or making copies of désigné relativement au document, doit, sans inspecter the document, ou examiner le document ni en faire de copies : Current to September 3, 2026 971 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 293 Article 293 (a) seize the document and place it, together with any a) le saisir, ainsi que tout document pour lequel other document in respect of which the lawyer at the l’avocat invoque, en même temps, le même privilège same time makes the same claim on behalf of the same au nom du même client, et en faire un colis qu’il doit client, in a package and suitably seal and identify the bien sceller et bien marquer; package; and b) confier le colis à la garde soit du shérif du district (b) place the package in the custody of the sheriff of ou du comté où la saisie a été opérée, soit de la per- the district or county in which the seizure was made sonne que le fonctionnaire et l’avocat conviennent par or, if the officer and the lawyer agree in writing on a écrit de désigner comme gardien. person to act as custodian, in the custody of that per- son. Retention where privilege claimed Secret professionnel invoqué lors de la conservation (4) If, under section 288, an officer is about to inspect or (4) Lorsqu’un fonctionnaire s’apprête à inspecter ou à examine a document in the possession of a lawyer or if, examiner, en application de l’article 288, un document en under section 289, the Minister has required the provi- la possession d’un avocat ou que le ministre exige d’un sion of a document by a lawyer, and the lawyer claims avocat, en application de l’article 289, qu’il lui livre des that a named client of the lawyer has a solicitor-client documents, et que l’avocat invoque le privilège des com- privilege in respect of the document, no officer shall in- munications entre client et avocat au nom d’un de ses spect or examine the document and the lawyer shall clients nommément désigné relativement au document, nul fonctionnaire ne doit inspecter ni examiner ce docu- (a) place the document, together with any other doc- ment et l’avocat doit : ument in respect of which the lawyer at the same time makes the same claim on behalf of the same client, in a) faire un colis du document ainsi que de tout docu- a package and suitably seal and identify the package ment pour lequel il invoque, en même temps, le même or, if the officer and the lawyer agree, allow the pages privilège au nom du même client, bien sceller ce colis of the document to be initialed and numbered or oth- et bien le marquer, ou, si le fonctionnaire et l’avocat erwise suitably identified; and en conviennent, faire en sorte que les pages du docu- ment soient paraphées et numérotées ou autrement (b) retain it and ensure that it is preserved until it is bien marquées; produced to a judge as required under this section and an order is issued under this section in respect of the b) retenir le document et s’assurer de sa conservation document. jusqu’à ce que, conformément au présent article, le document soit produit devant un juge et une ordon- nance rendue concernant le document. Application to judge Requête présentée par l’avocat ou son client (5) Where a document is seized and placed in custody (5) En cas de saisie et mise sous garde d’un document en under subsection (3) or is retained under subsection (4), vertu du paragraphe (3) ou de rétention d’un document the client, or the lawyer on behalf of the client, may en vertu du paragraphe (4), le client ou l’avocat au nom de celui-ci peut : (a) within fourteen days after the day the document was so placed in custody or began to be so retained ap- a) dans les 14 jours suivant la date où le document a ply, on three clear days notice of motion to the Deputy ainsi été mis sous garde ou a ainsi commencé à être Attorney General of Canada, to a judge for an order retenu, après avis au sous-procureur général du Canada au moins trois jours francs avant qu’il soit (i) fixing a day, not later than twenty-one days af- procédé à cette requête, demander à un juge de rendre ter the date of the order, and a place for the deter- une ordonnance qui : mination of the question whether the client has a solicitor-client privilege in respect of the document, (i) d’une part, fixe la date — tombant au plus 21 and jours après la date de l’ordonnance — et le lieu où il sera statué sur la question de savoir si le client bé- (ii) requiring the production of the document to néficie du privilège des communications entre the judge at that time and place; client et avocat en ce qui concerne le document, Current to September 3, 2026 972 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 293 Article 293 (b) serve a copy of the order on the Deputy Attorney (ii) d’autre part, enjoint de produire le document General of Canada and, where applicable, on the cus- devant le juge à la date et au lieu fixés; todian within six days after the day it was made and, within the same time, pay to the custodian the esti- b) signifier une copie de l’ordonnance au sous-procu- mated expenses of transporting the document to and reur général du Canada et, le cas échéant, au gardien from the place of hearing and of safeguarding it; and dans les 6 jours suivant la date où elle a été rendue et, dans ce même délai, payer au gardien le montant esti- (c) if the client or lawyer has proceeded as authorized mé des frais de transport aller-retour du document by paragraph (b), apply at the appointed time and entre le lieu où il est gardé ou retenu et le lieu de l’au- place for an order determining the question. dition et des frais de protection du document; c) après signification et paiement, demander, à la date et au lieu fixés, une ordonnance où il soit statué sur la question. Disposition of application Ordonnance sur requête de l’avocat ou de son client (6) An application made under paragraph (5)(c) shall be (6) Une requête présentée en vertu de l’alinéa (5)c) doit heard in camera and, on the application, the judge être entendue à huis clos. Le juge qui en est saisi : (a) may, if the judge considers it necessary to deter- a) peut, s’il l’estime nécessaire pour statuer sur la mine the question, inspect the document and, if the question, examiner le document et, dans ce cas, s’as- judge does so, the judge shall ensure that it is repack- sure ensuite qu’un colis du document soit refait et re- aged and resealed; and scellé; (b) shall decide the matter summarily, and if the b) statue sur la question de façon sommaire : judge is of the opinion that the client (i) s’il est d’avis que le client bénéficie du privilège (i) has a solicitor-client privilege in respect of the des communications entre client et avocat relative- document, the judge shall order the release of the ment au document, il ordonne la restitution du do- document to the lawyer, and cument à l’avocat ou libère l’avocat de son obliga- tion de le retenir, (ii) does not have a solicitor-client privilege in re- spect of the document, the judge shall order that (ii) s’il est de l’avis contraire, il ordonne : (A) the custodian deliver the document to the (A) au gardien de remettre le document au officer or some other person designated by the fonctionnaire ou à une autre personne désignée Commissioner in the case of a document that par le commissaire, en cas de saisie et mise sous was seized and placed in custody under subsec- garde du document en vertu du paragraphe (3), tion (3), or (B) à l’avocat de permettre au fonctionnaire ou (B) the lawyer make the document available for à l’autre personne désignée par le commissaire inspection or examination by the officer or other d’inspecter ou examiner le document, en cas de person designated by the Commissioner in the rétention de celui-ci en vertu du paragraphe (4). case of a document that was retained under sub- section (4), Le juge motive brièvement sa décision en indiquant de quel document il s’agit sans en révéler les détails. and shall, at the same time, deliver concise reasons in which the document shall be identified without divulging any of its details. Order on application Ordonnance sur requête du procureur général du Canada (7) Where a document is seized and placed in custody (7) En cas de saisie et mise sous garde d’un document en under subsection (3) or is retained under subsection (4) vertu du paragraphe (3) ou de rétention d’un document and a judge, on the application of the Attorney General of en vertu du paragraphe (4), et s’il est convaincu, sur Current to September 3, 2026 973 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 293 Article 293 Canada, is satisfied that neither the client nor the lawyer requête du procureur général du Canada, que ni le client has made an application under paragraph (5)(a) or, hav- ni l’avocat n’a présenté de requête en vertu de l’alinéa ing made such an application, that neither the client nor (5)a) ou que, en ayant présenté une, ni l’un ni l’autre n’a the lawyer has made an application under paragraph présenté de requête en vertu de l’alinéa (5)c), le juge saisi (5)(c), the judge shall order that ordonne : (a) the custodian deliver the document to the officer a) au gardien de remettre le document au fonction- or some other person designated by the Commissioner naire ou à une autre personne désignée par le commis- in the case of a document that was seized and placed saire, en cas de saisie et mise sous garde du document in custody under subsection (3); or en vertu du paragraphe (3); (b) the lawyer make the document available for in- b) à l’avocat de permettre au fonctionnaire ou à une spection or examination by the officer or other person autre personne désignée par le commissaire d’inspec- designated by the Commissioner in the case of a docu- ter ou examiner le document, en cas de rétention de ment that was retained under subsection (4). celui-ci en vertu du paragraphe (4). Delivery by custodian Remise par le gardien (8) The custodian shall deliver the document (8) Le gardien doit : (a) to the lawyer a) soit remettre le document à l’avocat : (i) in accordance with a consent executed by the (i) en conformité avec un consentement souscrit officer or by or on behalf of the Deputy Attorney par le fonctionnaire, ou par le sous-procureur géné- General of Canada or the Commissioner, or ral du Canada ou au nom de celui-ci, ou par le com- missaire ou au nom de ce dernier, (ii) in accordance with an order of a judge under this section; or (ii) en conformité avec une ordonnance d’un juge sous le régime du présent article; (b) to the officer or some other person designated by the Commissioner b) soit remettre le document au fonctionnaire ou à une autre personne désignée par le commissaire : (i) in accordance with a consent executed by the lawyer or the client, or (i) en conformité avec un consentement souscrit par l’avocat ou le client, (ii) in accordance with an order of a judge under this section. (ii) en conformité avec une ordonnance d’un juge sous le régime du présent article. Continuation by another judge Affaire continuée par un autre juge (9) Where the judge to whom an application is made un- (9) Lorsque, pour quelque motif, le juge saisi d’une re- der paragraph (5)(a) cannot for any reason act or contin- quête visée à l’alinéa (5)a) ne peut instruire ou continuer ue to act in the application under paragraph (5)(c), the d’instruire la requête visée à l’alinéa (5)c), un autre juge application under paragraph (5)(c) may be made to an- peut être saisi de cette dernière. other judge. Costs Frais (10) No costs may be awarded on the disposition of any (10) Il ne peut être adjugé de frais sur la décision rendue application under this section. au sujet d’une requête prévue au présent article. Directions Mesures non prévues (11) Where any question arises as to the course to be (11) Dans le cas où aucune mesure n’est prévue au pré- followed in connection with anything done or being done sent article sur une question à résoudre en rapport avec under this section, other than subsection (2), (3) or (4), une chose accomplie ou en voie d’accomplissement selon and there is no direction in this section with respect le présent article — à l’exception des paragraphes (2), (3) thereto, a judge may give such direction with regard et (4) — , un juge peut décider des mesures qu’il estime Current to September 3, 2026 974 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 293 Article 293 thereto as, in the judge’s opinion, is most likely to carry les plus aptes à atteindre le but du présent article, à sa- out the object of this section of allowing solicitor-client voir, accorder le privilège des communications entre privilege for proper purposes. client et avocat à des fins pertinentes. Prohibition Interdiction (12) The custodian shall not deliver a document to any (12) Le gardien ne doit remettre aucun document à qui person except in accordance with an order of a judge or a que ce soit, sauf en conformité avec une ordonnance d’un consent under this section or except to any officer or ser- juge ou un consentement donné, en application du pré- vant of the custodian for the purposes of safeguarding sent article, ou sauf à l’un de ses fonctionnaires ou prépo- the document. sés, pour protéger le document. Idem Idem (13) No officer shall inspect, examine or seize a docu- (13) Aucun fonctionnaire ne peut inspecter, examiner ment in the possession of a lawyer without giving the ou saisir un document en la possession d’un avocat sans lawyer a reasonable opportunity to make a claim under donner à celui-ci une occasion raisonnable d’invoquer le this section. privilège des communications entre client et avocat. Copies Autorisation de faire des copies (14) At any time while a document is in the custody of a (14) Un juge peut, en tout temps sur requête ex parte de custodian under this section, a judge may, on ex parte l’avocat, autoriser celui-ci à examiner le document qui est application of the lawyer, by order, authorize the lawyer entre les mains d’un gardien selon le présent article, ou à to examine or make a copy of the document in the pres- en faire une copie en sa présence ou celle du gardien. ence of the custodian or the judge, which order shall con- L’ordonnance doit contenir les dispositions nécessaires tain such provisions as may be necessary to ensure that pour que le colis du document soit refait et rescellé sans the document is repackaged and that the package is re- modification ni dommage. sealed without alteration or damage. Waiver of privilege Renonciation au privilège (15) Where, for the purpose of subsection (2), (3) or (4), (15) L’avocat qui, pour l’application du paragraphe (2), a lawyer makes a claim that a named client of the lawyer (3) ou (4), invoque, au nom d’un de ses clients nommé- has a solicitor-client privilege in respect of information ment désigné, le privilège des communications entre or a document, the lawyer shall at the same time commu- client et avocat relativement à un renseignement ou un nicate to the Minister or to a person duly authorized to document, doit en même temps indiquer la dernière act for the Minister the address of the client last known adresse connue de ce client au ministre ou à une per- to the lawyer so that the Minister may endeavour to ad- sonne régulièrement autorisée à agir au nom de celui-ci, vise the client of the claim of privilege that has been afin que le ministre puisse chercher à informer le client made on the client’s behalf and thereby give the client an du privilège qui est invoqué en son nom et lui donner opportunity, if it is practicable within the time limited by l’occasion, si la chose est matériellement possible dans le this section, to waive the claim of privilege before the délai mentionné au présent article, de renoncer à invo- matter is to be decided by a judge or other tribunal. quer le privilège avant que la question soit soumise à la décision d’un juge ou d’un autre tribunal. Compliance Observation du présent article (16) No person shall hinder, molest or interfere with any (16) Nul ne doit entraver, rudoyer ou contrecarrer une person doing anything that the person is authorized to do personne qui fait une chose qu’elle est autorisée à faire under this section or prevent or attempt to prevent any en vertu du présent article, ni empêcher ou tenter d’em- person doing any such thing and, notwithstanding any pêcher une personne de faire une telle chose. Nonobstant other Act or law, every person shall, unless the person is toute autre loi ou règle de droit, quiconque tenu par le unable to do so, do everything the person is required to présent article de faire quelque chose doit le faire, sauf do under this section. impossibilité. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1999, c. 17, s. 155; 2000, c. 30, s. 88. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1999, ch. 17, art. 155; 2000, ch. 30, art. 88. Current to September 3, 2026 975 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 294-295 Articles 294-295 Information respecting non-resident persons Renseignements concernant certaines personnes non résidantes 294 Every corporation that, at any time in a taxation 294 Toute personne morale qui, au cours d’une année year, was resident in Canada or carried on business or a d’imposition, réside au Canada ou y exploite une entre- commercial activity in Canada shall, in respect of each prise ou y exerce une activité commerciale doit, au titre non-resident person with whom it was not dealing at de chaque personne non résidante avec laquelle elle a un arm’s length at any time in the year, file with the Minis- lien de dépendance au cours de l’année, présenter au mi- ter, within six months after the end of the year, pre- nistre, dans les six mois suivant la fin de l’année, les ren- scribed information for the year in respect of transac- seignements déterminés par celui-ci, sur ses opérations tions with that person. avec cette personne. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Definitions Définitions 295 (1) In this section, 295 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. aboriginal government means an aboriginal govern- ment as defined in subsection 2(1) of the Federal- coordonnées En ce qui concerne le détenteur d’un nu- Provincial Fiscal Arrangements Act; (gouvernement au- méro d’entreprise, ses nom, adresse, numéro de télé- tochtone) phone, numéro de télécopieur et langue de communica- tion préférée, ou tous renseignements semblables le authorized person means a person who is engaged or concernant déterminés par le ministre, y compris les ren- employed, or who was formerly engaged or employed, by seignements de cet ordre concernant l’une ou plusieurs or on behalf of Her Majesty in right of Canada to assist in des entités suivantes : carrying out the provisions of this Act; (personne autori- a) ses fiduciaires, si le détenteur est une fiducie; sée) b) ses associés, s’il est une société de personnes; business number means the number (other than a So- cial Insurance Number) used by the Minister to identify c) ses cadres, s’il est une personne morale; (a) a registrant for the purposes of this Part, d) ses cadres ou membres, dans les autres cas. (con- (a.1) a person registered under Subdivision E of Divi- tact information) sion II, or cour d’appel S’entend au sens de la définition de cette (b) an applicant (other than an individual) for a re- expression à l’article 2 du Code criminel. (court of ap- bate under this Part; (numéro d’entreprise) peal) confidential information means information of any entité gouvernementale kind and in any form that relates to one or more persons and that is a) Ministère ou agence du gouvernement du Canada ou d’une province; (a) obtained by or on behalf of the Minister for the purposes of this Part, or b) municipalité; (b) prepared from information referred to in para- c) gouvernement autochtone; graph (a), d) personne morale dont l’ensemble des actions du but does not include information that does not directly or capital-actions, à l’exception des actions conférant indirectly reveal the identity of the person to whom it re- l’admissibilité aux postes d’administrateurs, appar- lates and, for the purposes of applying subsections (3), tiennent à une ou plusieurs des personnes suivantes : (6) and (7) to a representative of a government entity (i) Sa Majesté du chef du Canada, who is not an official, includes only the information de- scribed in paragraph (5)(j); (renseignement confidentiel) (ii) Sa Majesté du chef d’une province, Current to September 3, 2026 976 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 contact information, in respect of a holder of a business (iii) une municipalité, number, means the name, address, telephone number, facsimile number and preferred language of communica- (iv) une personne morale visée au présent alinéa; tion of the holder, or similar information as specified by the Minister in respect of the holder, and includes such e) conseil ou commission, établi par Sa Majesté du information in respect of one or more chef du Canada ou d’une province ou par une munici- palité, qui exerce une fonction gouvernementale ou (a) trustees of the holder, if the holder is a trust, municipale, selon le cas, d’ordre administratif ou ré- glementaire. (government entity) (b) members of the holder, if the holder is a partner- ship, fonctionnaire Personne qui est ou a été employée par Sa Majesté du chef du Canada ou d’une province, qui oc- (c) officers of the holder, if the holder is a corpora- cupe ou a occupé une fonction de responsabilité à son tion, or service ou qui est ou a été engagée par elle ou en son nom. (official) (d) officers or members of the holder, in any other case; (coordonnées) gouvernement autochtone S’entend au sens du para- graphe 2(1) de la Loi sur les arrangements fiscaux entre corporate information, in respect of a holder of a busi- le gouvernement fédéral et les provinces. (aboriginal ness number that is a corporation, means the name (in- government) cluding the number assigned by the incorporating au- thority), date of incorporation, jurisdiction of municipalité N’est pas visée l’administration locale à la- incorporation and any information on the dissolution, re- quelle le ministre confère le statut de municipalité aux organization, amalgamation, winding-up or revival of the termes de l’alinéa b) de la définition de municipalité au corporation; (renseignements d’entreprise) paragraphe 123(1). (municipality) court of appeal has the meaning assigned by the defini- numéro d’entreprise Le numéro, sauf le numéro d’as- tion of that expression in section 2 of the Criminal Code; surance sociale, utilisé par le ministre pour identifier : (cour d’appel) a) un inscrit pour l’application de la présente partie; government entity means a.1) une personne inscrite aux termes de la sous-sec- (a) a department or agency of the government of tion E de la section II; Canada or of a province, b) une personne, sauf un particulier, qui demande un (b) a municipality, remboursement en vertu de la présente partie. (busi- ness number) (c) an aboriginal government, (d) a corporation all of the shares (except directors’ personne autorisée Personne engagée ou employée, ou qualifying shares) of the capital stock of which are précédemment engagée ou employée, par Sa Majesté du owned by one or more persons each of which is chef du Canada, ou en son nom, pour aider à l’application des dispositions de la présente loi. (authorized person) (i) Her Majesty in right of Canada, renseignement confidentiel Renseignement de toute (ii) Her Majesty in right of a province, nature et sous toute forme concernant une ou plusieurs personnes et qui, selon le cas : (iii) a municipality, or a) est obtenu par le ministre ou en son nom pour (iv) a corporation described in this paragraph, or l’application de la présente partie; (e) a board or commission, established by Her b) est tiré d’un renseignement visé à l’alinéa a). Majesty in right of Canada or Her Majesty in right of a province, that performs an administrative or regulato- N’est pas un renseignement confidentiel le renseigne- ry function of government, or by a municipality, that ment qui ne révèle pas, même indirectement, l’identité de performs an administrative or regulatory function of a la personne en cause. Par ailleurs, pour l’application des municipality; (entité gouvernementale) paragraphes (3), (6) et (7) au représentant d’une entité Current to September 3, 2026 977 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 municipality does not include a local authority deter- gouvernementale qui n’est pas un fonctionnaire, le terme mined by the Minister to be a municipality under para- ne vise que les renseignements mentionnés à l’alinéa graph (b) of the definition municipality in subsection (5)j). (confidential information) 123(1); (municipalité) renseignements d’entreprise En ce qui concerne le dé- official means a person who is employed in the service tenteur d’un numéro d’entreprise qui est une personne of, who occupies a position of responsibility in the service morale, sa dénomination sociale (y compris le numéro of, or who is engaged by or on behalf of, Her Majesty in attribué par l’autorité constitutive), la date et le lieu de sa right of Canada or a province, or a person who was for- constitution ainsi que tout renseignement concernant sa merly so employed, who formerly occupied such a posi- dissolution, réorganisation, fusion, liquidation ou re- tion or who formerly was so engaged; (fonctionnaire) constitution. (corporate information) registration information, in respect of a holder of a renseignements relatifs à l’inscription En ce qui business number, means concerne le détenteur d’un numéro d’entreprise : (a) any information pertaining to the legal form of a) tout renseignement concernant sa forme juri- the holder, dique; (b) the type of activities carried on or proposed to be b) le type d’activités qu’il exerce ou se propose d’exer- carried on by the holder, cer; (c) each date on which c) la date de chacun des événements suivants : (i) the business number was issued to the holder, (i) l’attribution de son numéro d’entreprise, (ii) the holder began activities, (ii) le début de ses activités, (iii) the holder ceased or resumed activities, or (iii) la cessation ou la reprise de ses activités, (iv) the business number assigned to the holder (iv) le remplacement de son numéro d’entreprise; was changed, and d) la raison de la cessation, de la reprise ou du rem- (d) the reasons for the cessation, resumption or placement visés aux sous-alinéas c)(iii) ou (iv). (regis- change referred to in subparagraph (c)(iii) or (iv); tration information) (renseignements relatifs à l’inscription) représentant Est représentant d’une entité gouverne- representative of a government entity means a person mentale toute personne qui est employée par l’entité, qui who is employed in the service of, who occupies a posi- occupe une fonction de responsabilité à son service ou tion of responsibility in the service of, or who is engaged qui est engagée par elle ou en son nom, y compris, pour by or on behalf of, a government entity, and includes, for l’application des paragraphes (2), (3), (6) et (7), toute the purposes of subsections (2), (3), (6) and (7), a person personne qui a déjà été ainsi employée, a déjà occupé une who was formerly so employed, who formerly occupied telle fonction ou a déjà été ainsi engagée. (representa- such a position or who formerly was so engaged. (repré- tive) sentant) Provision of information Communication de renseignements (2) Except as authorized under this section, no official or (2) Sauf autorisation prévue au présent article, il est in- other representative of a government entity shall know- terdit à un fonctionnaire ou autre représentant d’une en- ingly tité gouvernementale : (a) provide, or allow to be provided, to any person a) de fournir sciemment à quiconque un renseigne- any confidential information; ment confidentiel ou d’en permettre sciemment la fourniture; (b) allow any person to have access to any confiden- tial information; or b) de permettre sciemment à quiconque d’avoir accès à un renseignement confidentiel; Current to September 3, 2026 978 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 (c) use any confidential information other than in the c) d’utiliser sciemment un renseignement confiden- course of the administration or enforcement of this tiel en dehors du cadre de l’application ou de l’exécu- Part. tion de la présente partie. Evidence relating to confidential information Communication de renseignements dans le cadre d’une procédure judiciaire (3) Despite any other Act of Parliament or other law, no (3) Malgré toute autre loi fédérale et toute règle de droit, official or other representative of a government entity nul fonctionnaire ou autre représentant d’une entité gou- shall be required, in connection with any legal proceed- vernementale ne peut être requis, dans le cadre d’une ings, to give or produce evidence relating to any confi- procédure judiciaire, de témoigner, ou de produire quoi dential information. que ce soit, relativement à un renseignement confiden- tiel. Communications where proceedings have been Communication de renseignements en cours de commenced procédures (4) Subsections (2) and (3) do not apply in respect of (4) Les paragraphes (2) et (3) ne s’appliquent : (a) criminal proceedings, either by indictment or on a) ni aux poursuites criminelles, sur déclaration de summary conviction, that have been commenced by culpabilité par procédure sommaire ou sur acte d’ac- the laying of an information or the preferring of an in- cusation, engagées par le dépôt d’une dénonciation ou dictment, under an Act of Parliament; or d’un acte d’accusation, en vertu d’une loi fédérale; (b) any legal proceedings relating to the administra- b) ni aux procédures judiciaires ayant trait à l’appli- tion or enforcement of this Act, the Canada Pension cation ou à l’exécution de la présente loi, du Régime Plan, the Employment Insurance Act, the Unemploy- de pensions du Canada, de la Loi sur l’assurance-em- ment Insurance Act or any other Act of Parliament or ploi, de la Loi sur l’assurance-chômage ou de toute loi law of a province that provides for the imposition of a fédérale ou provinciale qui prévoit l’imposition ou la tax or duty. perception d’un impôt, d’une taxe ou d’un droit. Circumstances involving danger Personnes en danger (4.1) The Minister may provide to appropriate persons (4.1) Le ministre peut fournir aux personnes compé- any confidential information relating to imminent danger tentes tout renseignement confidentiel concernant un of death or physical injury to any individual. danger imminent de mort ou de blessures qui menace un particulier. Disclosure of personal information Divulgation d’un renseignement confidentiel (5) An official may (5) Un fonctionnaire peut : (a) provide such confidential information to any per- a) fournir à une personne un renseignement confi- son as may reasonably be regarded as necessary for dentiel qu’il est raisonnable de considérer comme né- the purpose of the administration or enforcement of cessaire à l’application ou à l’exécution de la présente this Act, solely for that purpose; loi, mais uniquement à cette fin; (b) provide to a person confidential information that b) fournir à une personne un renseignement confi- can reasonably be regarded as necessary for the pur- dentiel qu’il est raisonnable de considérer comme né- poses of determining any liability or obligation of the cessaire à la détermination de tout montant dont la person or any refund, rebate or input tax credit to personne est redevable ou du remboursement ou du which the person is or may become entitled under this crédit de taxe sur les intrants auquel elle a droit, ou Act; pourrait avoir droit, en vertu de la présente loi; (c) provide, allow to be provided, or allow inspection c) fournir, ou permettre que soit fourni, un rensei- of or access to any confidential information to or by gnement confidentiel soit à toute personne autorisée par le ministre ou faisant partie d’une catégorie de personnes ainsi autorisée, sous réserve de conditions précisées par le ministre, soit à toute personne qui y a Current to September 3, 2026 979 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 (i) any person, or any person within a class of per- par ailleurs légalement droit par l’effet d’une loi fédé- sons, that the Minister may authorize, subject to rale, ou lui en permettre l’examen ou l’accès, mais uni- such conditions as the Minister may specify, or quement aux fins auxquelles elle y a droit; (ii) any person otherwise legally entitled thereto by d) fournir un renseignement confidentiel : reason of an Act of Parliament, solely for the pur- poses for which that person is entitled to the infor- (i) à un fonctionnaire du ministère des Finances, mation; mais uniquement pour les besoins : (d) provide confidential information (A) de la formulation ou de l’évaluation de la politique fiscale, (i) to an official of the Department of Finance sole- ly for the purposes of (B) d’un accord d’application, au sens du para- graphe 2(1) de la Loi sur les arrangements fis- (A) the formulation or evaluation of fiscal poli- caux entre le gouvernement fédéral et les pro- cy, vinces, conclu avec un gouvernement autochtone, (B) an administration agreement, as defined in subsection 2(1) of the Federal-Provincial Fiscal (C) d’un accord d’application, au sens du para- Arrangements Act, entered into with an aborigi- graphe 2(1) de la Loi sur la taxe sur les produits nal government, or et services des premières nations, (C) an administration agreement, as defined in (ii) à un fonctionnaire, mais uniquement en vue de subsection 2(1) of the First Nations Goods and la mise à exécution de la politique fiscale ou en vue Services Tax Act, de l’application ou de l’exécution du Régime de pensions du Canada, de la Loi sur l’assurance-em- (ii) to an official solely for the purpose of the initial ploi, de la Loi sur l’assurance-chômage ou d’une loi implementation of a fiscal policy or for the purpos- fédérale qui prévoit l’imposition ou la perception es of the administration or enforcement of the d’un impôt, d’une taxe ou d’un droit ou qui prévoit Canada Pension Plan, the Employment Insurance que les mentions du prix de biens ou de services, ou Act, the Unemployment Insurance Act or an Act of de la contrepartie relative à ceux-ci, comprennent Parliament that provides for the imposition or col- la taxe prévue par la présente loi, lection of a tax or duty or that provides that dis- plays or indications of the price or consideration for (iii) à un fonctionnaire, mais uniquement en vue property or services include tax under this Act, de l’application ou de l’exécution d’une loi provin- ciale qui prévoit l’imposition ou la perception d’un (iii) to an official solely for the purposes of the ad- impôt, d’une taxe ou d’un droit, qui prévoit que les ministration or enforcement of a law of a province mentions du prix ou de la contrepartie de biens ou that provides for the imposition or collection of a de services comprennent la taxe prévue par la pré- tax or duty, that provides that displays or indica- sente loi ou qui permet de rembourser à des per- tions of the price or consideration for property or sonnes des sommes payées ou payables par elles au services include tax under this Act or that provides titre d’une taxe prévue par la présente loi, for reimbursements to persons of amounts paid or payable by the persons as or on account of tax un- (iv) à un fonctionnaire provincial, mais unique- der this Act, ment en vue de la formulation ou de l’évaluation de la politique fiscale, (iv) to an official of the government of a province solely for the purposes of the formulation or evalua- (iv.1) à une personne autorisée par le conseil d’une tion of fiscal policy, bande dont le nom figure à l’annexe de la Loi d’exé- cution du budget de 2000, mais uniquement en vue (iv.1) to a person authorized by the council of a de la formulation, de l’évaluation et de la mise à band listed in the schedule to the Budget Imple- exécution de la politique fiscale relative à une taxe mentation Act, 2000 solely for the purposes of the que le conseil de la bande peut imposer par un rè- formulation, evaluation or initial implementation of glement administratif pris en vertu du paragraphe fiscal policy relating to a tax that the council of the 24(1) de cette loi, band may impose under a by-law made under sub- section 24(1) of that Act, Current to September 3, 2026 980 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 (iv.2) to a person authorized by the governing (iv.2) à une personne autorisée par le corps diri- body of a first nation listed in a schedule to the geant d’une première nation dont le nom figure à First Nations Goods and Services Tax Act solely for une annexe de la Loi sur la taxe sur les produits et the purposes of the formulation, evaluation or ini- services des premières nations, mais uniquement tial implementation of fiscal policy relating to a tax en vue de la formulation, de l’évaluation ou de la referred to in that Act, mise à exécution de la politique fiscale relative à une taxe visée par cette loi, (iv.3) to an official solely for the purpose of the ad- ministration or enforcement of the Canada Educa- (iv.3) à un fonctionnaire, mais uniquement en vue tion Savings Act or a designated provincial pro- de l’application ou de l’exécution de la Loi cana- gram, as defined in subsection 146.1(1) of the dienne sur l’épargne-études ou d’un programme Income Tax Act, provincial désigné au sens du paragraphe 146.1(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu, (iv.4) to an official solely for the purpose of the ad- ministration or enforcement of the Canada Disabil- (iv.4) à un fonctionnaire, mais uniquement en vue ity Savings Act or a designated provincial pro- de l’application ou de l’exécution de la Loi cana- gram, as defined in subsection 146.4(1) of the dienne sur l’épargne-invalidité ou d’un pro- Income Tax Act, gramme provincial désigné au sens du para- graphe 146.4(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu, (v) to an official of a department or agency of the Government of Canada or of a province as to the (v) à un fonctionnaire d’un ministère ou orga- name, address, telephone number, occupation, size nisme fédéral ou provincial, quant aux nom, or type of business of a person, solely for the pur- adresse, numéro de téléphone et profession d’une poses of enabling that department or agency to ob- personne et à la taille et au genre de son entreprise, tain statistical data for research and analysis, mais uniquement en vue de permettre à ce minis- tère ou à cet organisme de recueillir des données (v.1) to an official of the Department of Employ- statistiques pour la recherche et l’analyse, ment and Social Development solely for the pur- pose of the administration or enforcement of a pro- (v.1) à un fonctionnaire du ministère de l’Emploi gram established under the authority of the et du Développement social, mais uniquement en Department of Employment and Social Develop- vue de l’application ou de l’exécution d’un pro- ment Act in respect of children who are deceased or gramme établi sous le régime de la Loi sur le minis- missing as a result of an offence, or a probable of- tère de l’Emploi et du Développement social relati- fence, under the Criminal Code, vement à des enfants décédés ou disparus par suite d’une infraction, avérée ou probable, prévue au (v.2) to an official of the Department of Employ- Code criminel, ment and Social Development solely for the pur- pose of the administration or enforcement of the (v.2) à un fonctionnaire du ministère de l’Emploi Canada Labour Code as it relates to the misclassifi- et du Développement social, mais uniquement en cation of employees, vue de l’application ou de l’exécution du Code ca- nadien du travail relativement à la classification er- (vi) to an official solely for the purposes of setting ronée des employés, off, against any sum of money that may be due or payable by Her Majesty in right of Canada, a debt (vi) à un fonctionnaire, mais uniquement en vue due to de procéder, par voie de compensation, à la rete- nue, sur toute somme due par Sa Majesté du chef (A) Her Majesty in right of Canada, or du Canada, de tout montant égal à une créance : (B) Her Majesty in right of a province on ac- (A) soit de Sa Majesté du chef du Canada, count of taxes payable to the province where an agreement exists between Canada and the (B) soit de Sa Majesté du chef d’une province province under which Canada is authorized to s’il s’agit de taxes ou d’impôts provinciaux visés collect taxes on behalf of the province, par une entente entre le Canada et la province en vertu de laquelle le Canada est autorisé à perce- (vii) to an official solely for the purposes of section voir les impôts ou taxes payables à la province, 7.1 of the Federal-Provincial Fiscal Arrangements Current to September 3, 2026 981 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 and Federal Post-secondary Education and Health (vii) à un fonctionnaire, mais uniquement pour Contributions Act, l’application de l’article 7.1 de la Loi sur les arran- gements fiscaux entre le gouvernement fédéral et (viii) to an official of the Financial Transactions les provinces et sur les contributions fédérales en and Reports Analysis Centre of Canada solely for matière d’enseignement postsecondaire et de san- the purpose of enabling the Centre to evaluate the té, usefulness of information provided by the Centre to the Canada Revenue Agency under the Proceeds of (viii) à un fonctionnaire du Centre d’analyse des Crime (Money Laundering) and Terrorist Financ- opérations et déclarations financières du Canada, ing Act, mais uniquement en vue de permettre au Centre d’évaluer l’utilité des renseignements qu’il fournit à (ix) to an official of the Canada Revenue Agency l’Agence du revenu du Canada en vertu de la Loi solely for the purpose of the collection of amounts sur le recyclage des produits de la criminalité et le owing to Her Majesty in right of Canada or of a financement des activités terroristes, province under the Government Employees Com- pensation Act, the Canada Labour Code, the Mer- (ix) à un fonctionnaire de l’Agence du revenu du chant Seamen Compensation Act, the Canada Stu- Canada, mais uniquement en vue de la perception dent Loans Act, the Canada Student Financial d’une somme due à Sa Majesté du chef du Canada Assistance Act, the Postal Services Continuation ou d’une province aux termes de la Loi sur l’indem- Act, 1997, the Wage Earner Protection Program nisation des agents de l’État, du Code canadien du Act, the Apprentice Loans Act or a law of a province travail, de la Loi sur l’indemnisation des marins governing the granting of financial assistance to marchands, de la Loi fédérale sur les prêts aux étu- students at the post-secondary school level, diants, de la Loi fédérale sur l’aide financière aux étudiants, de la Loi de 1997 sur le maintien des (x) to an official of the Canada Revenue Agency services postaux, de la Loi sur le Programme de solely for the purpose of the collection of amounts protection des salariés, de la Loi sur les prêts aux owing to Her Majesty in right of Canada under the apprentis ou d’une loi provinciale régissant l’octroi Canada Emergency Business Account program es- d’aide financière aux étudiants de niveau postse- tablished by Export Development Canada in accor- condaire, dance with an authorization made under subsection 23(1) of the Export Development Act, (x) à un fonctionnaire de l’Agence du revenu du Canada, mais uniquement en vue de la perception (xi) to an official of d’une somme due à Sa Majesté du chef du Canada au titre du programme Compte d’urgence pour les (A) the Canada Revenue Agency solely for the entreprises canadiennes établi par Exportation et purposes of the administration or enforcement développement Canada aux termes d’une autorisa- of the Dental Benefit Act, or tion accordée au titre du paragraphe 23(1) de la Loi sur le développement des exportations, (B) the Department of Health solely for the pur- poses of the formulation or evaluation of policy (xi) à un fonctionnaire, selon le cas : for that Act, (A) de l’Agence du revenu du Canada, mais uni- (xi.1) to an official of quement en vue de l’application ou de l’exécu- tion de la Loi sur la prestation dentaire, (A) the Department of Employment and Social Development, the Department of Health or the (B) du ministère de la Santé, mais uniquement Department of Public Works and Government en vue de la formulation ou de l’évaluation de la Services, solely for the purpose of the adminis- politique concernant cette loi, tration or enforcement of the Canadian Dental Care Plan established under the authority of the (xi.1) à un fonctionnaire, selon le cas : Department of Health Act in respect of dental service for individuals, or (A) du ministère de l’Emploi et du Développe- ment social, du ministère de la Santé ou du mi- (B) the Department of Health solely for the pur- nistère des Travaux publics et des Services gou- pose of the formulation or evaluation of policy vernementaux, mais uniquement en vue de for that plan, Current to September 3, 2026 982 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 (xii) to an official of the Canada Revenue Agency l’application ou de l’exécution du Régime cana- solely for the purposes of the administration or en- dien de soins dentaires établi sous le régime de forcement of the Rental Housing Benefit Act, la Loi sur le ministère de la Santé relativement aux services de soins dentaires pour les particu- (xiii) to a person who is employed in the service of, liers, who occupies a position of responsibility in the ser- vice of, or who is engaged by or on behalf of, the (B) du ministère de la Santé, mais uniquement Canada Mortgage and Housing Corporation, solely en vue de la formulation ou de l’évaluation de la for the purposes of the formulation or evaluation of politique concernant ce premier régime, policy for the Rental Housing Benefit Act, or (xii) à un fonctionnaire de l’Agence du revenu du (xiv) to an official solely for the purposes of a secu- Canada, mais uniquement en vue de l’application rity review under subsection 83.032(10) or section ou de l’exécution de la Loi sur la prestation pour 83.034 of the Criminal Code, if the information can logement locatif, reasonably be considered to be relevant to the secu- rity review; (xiii) à une personne qui est employée par la So- ciété canadienne d’hypothèques et de logement, qui (d.1) provide confidential information, or allow the occupe une fonction de responsabilité au service de inspection of or access to confidential information, as cette société ou qui est engagée par cette société ou the case may be, under, and solely for the purpose of, en son nom, mais uniquement en vue de la formu- lation ou de l’évaluation de la politique concernant (i) paragraph 33.1(a) of the Old Age Security Act, la Loi sur la prestation pour logement locatif, (ii) an order made under subsection 462.48(3) of (xiv) à un fonctionnaire, mais uniquement en vue the Criminal Code, or d’un examen de sécurité en vertu du paragraphe 83.032(10) ou de l’article 83.034 du Code criminel, (iii) an order made under the Mutual Legal Assis- qu’il est raisonnable de considérer comme étant tance in Criminal Matters Act to gather or send in- utile pour l’examen de sécurité; formation, for the purposes of an investigation or prosecution relating to an act or omission that, if it d.1) fournir un renseignement confidentiel, ou en had occurred in Canada, would constitute an of- permettre l’examen ou l’accès, en conformité avec les fence for which an order could be obtained under dispositions ou documents ci-après, mais uniquement subsection 462.48(3) of the Criminal Code, in re- pour leur application : sponse to a request made pursuant to (i) l’alinéa 33.1a) de la Loi sur la sécurité de la (A) an administrative arrangement entered into vieillesse, under section 6 of the Mutual Legal Assistance in Criminal Matters Act, or (ii) une ordonnance rendue en vertu du para- graphe 462.48(3) du Code criminel, (B) a bilateral agreement for mutual legal assis- tance in criminal matters to which Canada is a (iii) une ordonnance rendue sous le régime de la party; Loi sur l’entraide juridique en matière criminelle pour l’obtention ou la transmission de renseigne- (e) provide confidential information solely for the ments dans le cadre d’une enquête ou d’une pour- purposes of sections 23 to 25 of the Financial Admin- suite portant sur des actes ou des omissions qui, istration Act; s’ils étaient commis au Canada, constitueraient une infraction pour laquelle une ordonnance pourrait (f) use confidential information to compile informa- être obtenue en vertu du paragraphe 462.48(3) du tion in a form that does not directly or indirectly re- Code criminel, en réponse à une demande présen- veal the identity of the person to whom the informa- tée : tion relates; (A) soit conformément à une entente adminis- (g) use, or provide to any person, confidential infor- trative conclue en vertu de l’article 6 de la Loi mation solely for a purpose relating to the supervision, sur l’entraide juridique en matière criminelle, evaluation or discipline of an authorized person by Her Majesty in right of Canada in respect of a period during which the authorized person was employed by Current to September 3, 2026 983 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 or engaged by or on behalf of Her Majesty in right of (B) soit conformément à un accord bilatéral vi- Canada to assist in the administration or enforcement sant l’entraide juridique en matière criminelle, of this Act, to the extent that the information is rele- auquel le Canada est partie; vant for that purpose; e) fournir un renseignement confidentiel, mais uni- (h) provide access to records of confidential informa- quement pour l’application des articles 23 à 25 de la tion to the Librarian and Archivist of Canada or a per- Loi sur la gestion des finances publiques; son acting on behalf of or under the direction of the Librarian and Archivist, solely for the purposes of sec- f) utiliser un renseignement confidentiel en vue de tion 12 of the Library and Archives of Canada Act, compiler des renseignements sous une forme qui ne and transfer such records to the care and control of révèle pas, même indirectement, l’identité de la per- such persons solely for the purposes of section 13 of sonne en cause; that Act; g) utiliser ou fournir un renseignement confidentiel, (i) use confidential information relating to a person mais uniquement à une fin liée à la surveillance ou à to provide information to that person; l’évaluation d’une personne autorisée, ou à des me- sures disciplinaires prises à son endroit, par Sa Majes- (j) subject to subsection (5.01), provide to a represen- té du chef du Canada relativement à une période au tative of a government entity the business number of, cours de laquelle la personne autorisée était soit em- the name of (including any trade name or other name ployée par Sa Majesté du chef du Canada, soit engagée used by), and any contact information, corporate in- par elle ou en son nom, pour aider à l’application ou à formation and registration information in respect of, l’exécution de la présente loi, dans la mesure où le ren- the holder of a business number, if the information is seignement a rapport à cette fin; provided solely for the purpose of the administration or enforcement of h) donner accès à des documents renfermant des renseignements confidentiels au bibliothécaire et ar- (i) an Act of Parliament or of a legislature of a chiviste du Canada ou à une personne agissant en son province, or nom ou sur son ordre, mais uniquement pour l’appli- cation de l’article 12 de la Loi sur la Bibliothèque et les (ii) a by-law of a municipality or a law of an abo- Archives du Canada, et transférer de tels documents riginal government; sous la garde et la responsabilité de ces personnes, mais uniquement pour l’application de l’article 13 de (k) provide confidential information to any person, cette loi; solely for the purposes of the administration or en- forcement of a law of a province that provides for i) utiliser un renseignement confidentiel concernant workers’ compensation benefits; une personne en vue de lui fournir un renseignement; (l) provide confidential information to a police officer j) sous réserve du paragraphe (5.01), fournir au re- (within the meaning assigned by subsection présentant d’une entité gouvernementale le numéro 462.48(17) of the Criminal Code) solely for the pur- d’entreprise d’un détenteur de numéro d’entreprise, le pose of investigating whether an offence has been nom de celui-ci (y compris tout nom commercial ou committed under the Criminal Code, or the laying of autre nom qu’il utilise) ainsi que les coordonnées, ren- an information or the preferring of an indictment, if seignements d’entreprise et renseignements relatifs à l’inscription le concernant, pourvu que les renseigne- (i) such information can reasonably be regarded as ments soient fournis uniquement en vue de l’applica- being relevant for the purpose of ascertaining the tion ou de l’exécution : circumstances in which an offence under the Crimi- nal Code may have been committed, or the identity (i) d’une loi fédérale ou provinciale, of the person or persons who may have committed an offence, with respect to an official, or with re- (ii) d’un règlement d’une municipalité ou d’un spect to any person related to that official, texte législatif d’un gouvernement autochtone; (ii) the official was or is engaged in the administra- k) fournir à une personne un renseignement confi- tion or enforcement of this Part, and dentiel, mais uniquement en vue de l’application ou de l’exécution d’une loi provinciale qui prévoit l’indemni- (iii) the offence can reasonably be considered to be sation des accidents du travail; related to that administration or enforcement; Current to September 3, 2026 984 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 (m) provide confidential information to any person l) fournir un renseignement confidentiel à un poli- solely for the purpose of enabling the Chief Statisti- cier, au sens du paragraphe 462.48(17) du Code cri- cian, within the meaning assigned by section 2 of the minel, mais uniquement en vue de déterminer si une Statistics Act, to provide to a statistical agency of a infraction visée à cette loi a été commise ou en vue du province data concerning business activities carried on dépôt d’une dénonciation ou d’un acte d’accusation, si, in the province, if the information is used by the sta- à la fois : tistical agency of the province solely for research and analysis and that statistical agency is authorized under (i) il est raisonnable de considérer que le rensei- the law of the province to collect the same or similar gnement est nécessaire pour confirmer les circons- information on its own behalf in respect of such activi- tances dans lesquelles une infraction au Code cri- ties; minel peut avoir été commise, ou l’identité de la ou des personnes pouvant avoir commis une infrac- (n) provide confidential information, or allow the in- tion, à l’égard d’un fonctionnaire ou de toute per- spection of or access to confidential information, as sonne qui lui est liée, the case may be, solely for the purposes of a provision contained in a tax treaty (as defined in subsection (ii) le fonctionnaire est ou était chargé de l’applica- 248(1) of the Income Tax Act) or in a listed interna- tion ou de l’exécution de la présente partie, tional agreement; or (iii) il est raisonnable de considérer que l’infrac- (o) provide confidential information to a person who tion est liée à cette application ou exécution; has — under a program administered by the Canada Revenue Agency to obtain information relating to tax m) fournir un renseignement confidentiel à toute non-compliance — entered into a contract to provide personne, mais uniquement en vue de permettre au information to the Canada Revenue Agency, to the ex- statisticien en chef, au sens de l’article 2 de la Loi sur tent necessary to inform the person of any amount la statistique, de fournir à un organisme de la statis- they may be entitled to under the contract and of the tique d’une province des données portant sur les acti- status of their claim under the contract. vités d’entreprise exercées dans la province, à condi- tion que le renseignement soit utilisé par l’organisme uniquement aux fins de recherche et d’analyse et que l’organisme soit autorisé en vertu des lois de la pro- vince à recueillir, pour son propre compte, le même renseignement ou un renseignement semblable relati- vement à ces activités; n) fournir un renseignement confidentiel, ou en per- mettre l’examen ou l’accès, mais uniquement pour l’application d’une disposition figurant dans un traité fiscal (au sens du paragraphe 248(1) de la Loi de l’im- pôt sur le revenu) ou dans un accord international dé- signé; o) fournir des renseignements confidentiels à une personne qui a conclu, dans le cadre d’un programme administré par l’Agence du revenu du Canada qui per- met d’obtenir des renseignements concernant l’inob- servation fiscale, un contrat pour la fourniture de ren- seignements à l’Agence du revenu du Canada, dans la mesure nécessaire pour informer la personne de tout montant qu’elle pourrait recevoir en vertu du contrat et de l’état de son dossier en vertu du contrat. Restrictions on information sharing Restriction — partage des renseignements (5.01) No information may be provided to a representa- (5.01) Un renseignement ne peut être fourni au repré- tive of a government entity under paragraph (5)(j) in sentant d’une entité gouvernementale en conformité avec connection with a program, activity or service provided l’alinéa (5)j) relativement à un programme, à une activité or undertaken by the government entity unless the ou à un service offert ou entrepris par l’entité que si Current to September 3, 2026 985 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 government entity uses the business number as an iden- celle-ci utilise le numéro d’entreprise comme identifica- tifier in connection with the program, activity or service. teur du programme, de l’activité ou du service. Public disclosure Communication au public (5.02) The Minister may, in connection with a program, (5.02) Le ministre peut mettre à la disposition du public, activity or service provided or undertaken by the Minis- relativement à un programme, à une activité ou à un ser- ter, make available to the public the business number of, vice qu’il offre ou entreprend, le numéro d’entreprise et and the name of (including any trade name or other le nom d’un détenteur de numéro d’entreprise (y compris name used by), the holder of a business number. tout nom commercial ou autre nom qu’il utilise). Public disclosure by representative of government Communication au public par le représentant d’une entity entité gouvernementale (5.03) A representative of a government entity may, in (5.03) Le représentant d’une entité gouvernementale connection with a program, activity or service provided peut mettre à la disposition du public, relativement à un or undertaken by the government entity, make available programme, à une activité ou à un service offert ou entre- to the public the business number of, and the name of pris par l’entité, le numéro d’entreprise et le nom d’un (including any trade name or other name used by), the détenteur de numéro d’entreprise (y compris tout nom holder of a business number, if commercial ou autre nom qu’il utilise) si, à la fois : (a) a representative of the government entity was a) ces renseignements ont été fournis à un représen- provided with that information pursuant to paragraph tant de l’entité en conformité avec l’alinéa (5)j); (5)(j); and b) l’entité utilise le numéro d’entreprise comme iden- (b) the government entity uses the business number tificateur du programme, de l’activité ou du service. as an identifier in connection with the program, activi- ty or service. Serious offences Infractions graves (5.04) An official may provide to a law enforcement offi- (5.04) Un fonctionnaire peut fournir les renseignements cer of an appropriate police organization ci-après à un agent d’exécution de la loi d’une organisa- tion de police compétente : (a) confidential information, if the official has reason- able grounds to believe that the information will afford a) des renseignements confidentiels, si le fonction- evidence of an act or omission in or outside of Canada naire a des motifs raisonnables de croire qu’ils consti- that, if committed in Canada, would be tuent des éléments de preuve d’une action ou d’une omission commise au Canada ou à l’étranger qui, si (i) an offence under any of elle était commise au Canada, constituerait : (A) section 3 of the Corruption of Foreign Pub- (i) une infraction prévue à l’une des dispositions lic Officials Act, suivantes : (B) sections 119 to 121, 123 to 125 and 426 of (A) l’article 3 de la Loi sur la corruption the Criminal Code, d’agents publics étrangers, (C) section 465 of the Criminal Code as it re- (B) les articles 119 à 121, 123 à 125 et 426 du lates to an offence described in clause (B), and Code criminel, (D) sections 144, 264, 271, 279, 279.02, 281 (C) l’article 465 du Code criminel, relativement and 333.1, paragraphs 334(a) and 348(1)(e) and à une infraction visée à la division (B), sections 349, 435 and 462.31 of the Criminal Code, (D) les articles 144, 264, 271, 279, 279.02, 281 et 333.1, les alinéas 334a) et 348(1)e) et les ar- (ii) a terrorism offence or a criminal organization ticles 349, 435 et 462.31 du Code criminel, offence, as those terms are defined in section 2 of the Criminal Code, for which the maximum term of (ii) une infraction de terrorisme ou une infraction imprisonment is 10 years or more, or d’organisation criminelle, au sens de l’article 2 du Current to September 3, 2026 986 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 (iii) an offence Code criminel, passible d’une peine maximale d’emprisonnement de dix ans ou plus, (A) that is punishable by a minimum term of imprisonment, (iii) une infraction passible : (B) for which the maximum term of imprison- (A) d’une peine minimale d’emprisonnement, ment is 14 years or life, or (B) d’une peine maximale d’emprisonnement de (C) for which the maximum term of imprison- quatorze ans ou d’emprisonnement à perpétuité, ment is 10 years and that (C) d’une peine maximale d’emprisonnement de (I) resulted in bodily harm, dix ans, et, selon le cas : (II) involved the import, export, trafficking (I) dont la perpétration entraîne des lésions or production of drugs, or corporelles, (III) involved the use of a weapon; and (II) qui met en cause l’importation, l’expor- tation, le trafic ou la production de drogues, (b) information setting out the reasonable grounds referred to in paragraph (a), to the extent that any (III) qui met en cause l’usage d’une arme; such grounds rely on information referred to in that paragraph. b) les renseignements établissant les motifs raison- nables mentionnés à l’alinéa a), dans la mesure où ces motifs sont fondés sur les renseignements visés à cet alinéa. Threats to security Menaces à la sécurité (5.05) An official may provide to the head of a recipient (5.05) Un fonctionnaire peut fournir les renseignements Government of Canada institution listed in Schedule 3 to ci-après au responsable d’une institution fédérale desti- the Security of Canada Information Disclosure Act, or to nataire figurant à l’annexe 3 de la Loi sur la communica- an official designated for the purposes of that Act by the tion d’information ayant trait à la sécurité du Canada, head of that recipient institution, ou à un fonctionnaire que le responsable de l’institution désigne pour l’application de cette loi : (a) confidential information, if there are reasonable grounds to suspect that the information would be rele- a) des renseignements confidentiels, s’il existe des vant to motifs raisonnables de soupçonner qu’ils seraient utiles aux fins suivantes : (i) an investigation of whether the activity of any person may constitute threats to the security of (i) toute enquête visant à vérifier si les activités Canada, as defined in section 2 of the Canadian Se- d’une personne sont de nature à constituer des me- curity Intelligence Service Act, or naces envers la sécurité du Canada, au sens de l’ar- ticle 2 de la Loi sur le Service canadien du rensei- (ii) an investigation of whether any of the follow- gnement de sécurité, ing offences may have been committed: (ii) toute enquête visant à établir si l’une des in- (A) a terrorism offence as defined in section 2 of fractions ci-après peut avoir été commise : the Criminal Code, and (A) une infraction de terrorisme, au sens de (B) a n offence under section 462.31 of the l’article 2 du Code criminel, Criminal Code, if that investigation is related to a terrorism offence as defined in section 2 of that (B) une infraction prévue à l’article 462.31 du Act; and Code criminel, si l’enquête en cause est liée à une infraction de terrorisme au sens de l’article 2 de (b) information setting out the reasonable grounds cette loi; referred to in paragraph (a), to the extent that any such grounds rely on information referred to in that b) les renseignements établissant les motifs raison- paragraph. nables mentionnés à l’alinéa a), dans la mesure où ces Current to September 3, 2026 987 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités

Section 295 Article 295 motifs sont fondés sur les renseignements visés à cet alinéa. Measures to prevent unauthorized use or Mesures visant à prévenir l’utilisation ou la disclosure divulgation non autorisées d’un renseignement (5.1) The person presiding at a legal proceeding relating (5.1) La personne qui préside une procédure judiciaire to the supervision, evaluation or discipline of an autho- concernant la surveillance ou l’évaluation d’une personne rized person may order such measures as are necessary autorisée ou des mesures disciplinaires prises à son en- to ensure that confidential information is not used or droit peut ordonner la mise en œuvre des mesures néces- provided to any person for any purpose not relating to saires pour éviter qu’un renseignement confidentiel soit that proceeding, including utilisé ou fourni à une fin étrangère à la procédure, y compris : (a) holding a hearing in camera; a) la tenue d’une audience à huis clos; (b) banning the publication of the information; b) la non-publication du renseignement; (c) concealing the identity of the person to whom the information relates; and c) la non-divulgation de l’identité de la personne en cause; (d) sealing the records of the proceeding. d) la mise sous scellés du procès-verbal des délibéra- tions. Disclosure to person or on consent Divulgation d’un renseignement confidentiel (6) An official or other representative of a government (6) Un fonctionnaire ou autre représentant d’une entité entity may provide confidential information relating to a gouvernementale peut fournir un renseignement confi- person dentiel : (a) to that person; and a) à la personne en cause; (b) with the consent of that person, to any other per- b) à toute autre personne, avec le consentement de la son. personne en cause. Confirmation of registration and business number Confirmation de l’inscription et du numéro d’entreprise (6.1) On being provided by any person with information (6.1) Le fonctionnaire à qui sont fournis à la fois des specified by the Minister sufficient to identify a single renseignements précisés par le ministre qui permettent person and a number, an official may confirm or deny d’identifier une personne en particulier et un numéro that the following statements are both true: peut confirmer ou nier que les énoncés ci-après sont tous les deux exacts : (a) the identified person is registered under Subdivi- sion E of Division II or Subdivision D of Division V; a) la personne est inscrite aux termes de la sous-sec- and tion E de la section II ou de la sous-section D de la sec- tion V; (b) the number is the business number of the identi- fied person. b) le numéro en question est le numéro d’entreprise de la personne. Appeal from order or direction Appel d’une ordonnance ou d’une directive (7) An order or direction that is made in the course of or (7) Le ministre ou la personne contre laquelle une or- in connection with any legal proceedings and that re- donnance est rendue, ou à l’égard de laquelle une direc- quires an official or other representative of a government tive est donnée, dans le cadre ou à l’occasion d’une procé- entity to give or produce evidence relating to any confi- dure judiciaire enjoignant à un fonctionnaire ou autre dential information may, by notice served on all interest- représentant d’une entité gouvernementale de témoi- ed parties, be appealed forthwith by the Minister or by gner, ou de produire quoi que ce soit, relativement à un Current to September 3, 2026 988 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION C General SOUS-SECTION C Généralités Sections 295-296 Articles 295-296 the person against whom the order or direction is made renseignement confidentiel peut sans délai, par avis si- to gnifié aux parties intéressées, interjeter appel de l’ordon- nance ou de la directive devant : (a) the court of appeal of the province in which the order or direction is made, in the case of an order or a) la cour d’appel de la province dans laquelle l’or- direction made by a court or other tribunal established donnance est rendue ou la directive donnée, s’il s’agit under the laws of the province, whether that court or d’une ordonnance ou d’une directive émanant d’une tribunal is exercising a jurisdiction conferred by the cour ou d’un autre tribunal établi en application des laws of Canada; or lois de la province, que ce tribunal exerce ou non une compétence conférée par les lois fédérales; (b) the Federal Court of Appeal, in the case of an or- der or direction made by a court or other tribunal es- b) la Cour d’appel fédérale, s’il s’agit d’une ordon- tablished under the laws of Canada. nance ou d’une directive émanant d’une cour ou d’un autre tribunal établi en application des lois fédérales. Disposition of appeal Décision d’appel (8) The court to which an appeal is taken under subsec- (8) La cour saisie d’un appel peut accueillir l’appel et an- tion (7) may allow the appeal and quash the order or di- nuler l’ordonnance ou la directive en cause ou rejeter rection appealed from or may dismiss the appeal, and the l’appel. Les règles de pratique et de procédure régissant rules of practice and procedure from time to time govern- les appels à la cour s’appliquent, compte tenu des modifi- ing appeals to the courts shall apply, with such modifica- cations nécessaires, aux appels interjetés en application tions as the circumstances require, in respect of an ap- du paragraphe (7). peal instituted under subsection (7). Stay Sursis (9) An appeal instituted under subsection (7) shall stay (9) L’application de l’ordonnance ou de la directive objet the operation of the order or direction appealed from un- d’un appel interjeté en application du paragraphe (7) est til judgment is pronounced. différée jusqu’au prononcé du jugement. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 128; 1996, c. 21, s. 67, tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. c. 23, s. 187; 1997, c. 10, s. 236; 1998, c. 19, s. 284; 1999, c. 26, s. 38; 2000, c. 14, s. 33; 27, art. 128; 1996, ch. 21, art. 67, ch. 23, art. 187; 1997, ch. 10, art. 236; 1998, ch. 19, art. 2001, c. 17, s. 260; 2003, c. 15, s. 68; 2004, c. 11, s. 28; 2005, c. 30, s. 23; 2007, c. 18, s. 284; 1999, ch. 26, art. 38; 2000, ch. 14, art. 33; 2001, ch. 17, art. 260; 2003, ch. 15, art. 48; 2009, c. 2, s. 121; 2014, c. 20, s. 50; 2015, c. 20, s. 3; 2016, c. 7, s. 67; 2017, c. 33, s. 68; 2004, ch. 11, art. 28; 2005, ch. 30, art. 23; 2007, ch. 18, art. 48; 2009, ch. 2, art. 121; 161; 2018, c. 27, s. 52; 2019, c. 13, s. 121; 2021, c. 23, s. 112; 2022, c. 10, s. 25; 2022, c. 2014, ch. 20, art. 50; 2015, ch. 20, art. 3; 2016, ch. 7, art. 67; 2017, ch. 33, art. 161; 2018, 14, s. 6; 2023, c. 14, s. 4; 2023, c. 26, s. 83; 2024, c. 15, s. 71; 2026, c. 3, s. 97; 2026, c. 3, ch. 27, art. 52; 2019, ch. 13, art. 121; 2021, ch. 23, art. 112; 2022, ch. 10, art. 25; 2022, s. 189. ch. 14, art. 6; 2023, ch. 14, art. 4; 2023, ch. 26, art. 83; 2024, ch. 15, art. 71; 2026, ch. 3, art. 97; 2026, ch. 3, art. 189. SUBDIVISION D SOUS-SECTION D Assessments, Objections and Cotisations, oppositions et appels Appeals Assessments Cotisation Assessments Cotisation 296 (1) The Minister may assess 296 (1) Le ministre peut établir une cotisation, une nouvelle cotisation ou une cotisation supplémentaire (a) the net tax of a person under Division V for a re- pour déterminer : porting period of the person, a) la taxe nette d’une personne, prévue à la section V, (b) any tax payable by a person under Division II, IV pour une période de déclaration; or IV.1, b) la taxe payable par une personne en application (c) any penalty or interest payable by a person under des sections II, IV ou IV.1; this Part, Current to September 3, 2026 989 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 296 Article 296 (d) any amount payable by a person under any of c) les pénalités et intérêts payables par une personne paragraphs 228(2.1)(b) and (2.3)(d), section 230.1 en application de la présente partie; and paragraphs 232.01(5)(c) and 232.02(4)(c), and d) un montant payable par une personne en applica- (e) any amount which a person is liable to pay or re- tion des alinéas 228(2.1)b) ou (2.3)d), de l’article mit under subsection 177(1.1) or Subdivision A or B.1 230.1 ou des alinéas 232.01(5)c) ou 232.02(4)c); of Division VII, e) un montant qu’une personne est tenue de payer ou and may reassess or make an additional assessment of de verser en vertu du paragraphe 177(1.1) ou des tax, net tax, penalty, interest or an amount referred to in sous-sections a ou b.1 de la section VII. paragraph (d) or (e). Allowance of unclaimed credit Application d’un crédit non demandé (2) Where, in assessing the net tax of a person for a par- (2) Le ministre, s’il constate les faits ci-après relative- ticular reporting period of the person, the Minister deter- ment à un montant (appelé « crédit déductible » au pré- mines that sent paragraphe) lors de l’établissement d’une cotisation concernant la taxe nette d’une personne pour une pé- (a) an amount (in this subsection referred to as the riode de déclaration donnée de celle-ci, prend en compte “allowable credit”) would have been allowed as an in- le crédit déductible dans l’établissement de la taxe nette put tax credit for the particular reporting period or as pour cette période comme si la personne avait demandé a deduction in determining the net tax for the particu- le crédit déductible dans une déclaration produite pour lar reporting period if it had been claimed in a return cette période : under Division V for the particular reporting period filed on the day that is the day on or before which the a) le crédit déductible aurait été accordé à titre de return for the particular reporting period was required crédit de taxe sur les intrants pour la période donnée to be filed and the requirements, if any, of subsection ou à titre de déduction dans le calcul de la taxe nette 169(4) or 234(1) respecting documentation that apply pour cette période s’il avait été demandé dans une dé- in respect of the allowable credit had been met, claration produite aux termes de la section V pour cette période à la date limite où la déclaration pour (b) the allowable credit was not claimed by the per- cette période était à produire et si les exigences en ma- son in a return filed before the day notice of the as- tière de documentation, énoncées aux paragraphes sessment is sent to the person or was so claimed but 169(4) ou 234(1), qui s’appliquent au crédit avaient was disallowed by the Minister, and été remplies; (c) the allowable credit would be allowed, as an input b) le crédit déductible n’a pas été demandé par la tax credit or deduction in determining the net tax for a personne dans une déclaration produite avant le jour reporting period of the person, if it were claimed in a où l’avis de cotisation lui est envoyé ou, s’il l’a été, a return under Division V filed on the day notice of the été refusé par le ministre; assessment is sent to the person or would be disal- lowed if it were claimed in that return only because c) le crédit déductible serait accordé à titre de crédit the period for claiming the allowable credit expired de taxe sur les intrants ou de déduction dans le calcul before that day, de la taxe nette de la personne pour une de ses pé- riodes de déclaration s’il était demandé dans une dé- the Minister shall take the allowable credit into account claration produite aux termes de la section V le jour où in assessing the net tax for the particular reporting peri- l’avis de cotisation est envoyé à la personne, ou serait od as if the person had claimed the allowable credit in a refusé s’il était demandé dans cette déclaration du seul return filed for the period. fait que le délai dans lequel il peut être demandé a ex- piré avant ce jour. Allowance of unclaimed rebate Application d’un montant de remboursement non demandé (2.1) Where, in assessing the net tax of a person for a re- (2.1) Le ministre, s’il constate les faits ci-après relative- porting period of the person or an amount (in this sub- ment à un montant (appelé « montant de rembourse- section referred to as the “overdue amount”) that became ment déductible » au présent paragraphe) lors de l’éta- payable by a person under this Part, the Minister deter- blissement d’une cotisation concernant la taxe nette mines that d’une personne pour une période de déclaration de Current to September 3, 2026 990 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 296 Article 296 (a) an amount (in this subsection referred to as the celle-ci ou concernant un montant (appelé « montant im- “allowable rebate”) would have been payable to the payé » au présent paragraphe) qui est devenu payable par person as a rebate if it had been claimed in an applica- une personne en vertu de la présente partie, applique tion under this Part filed on the particular day that is tout ou partie du montant de remboursement déductible en réduction de la taxe nette ou du montant impayé (i) if the assessment is in respect of net tax for the comme si la personne avait payé ou versé, à la date visée reporting period, the day on or before which the re- aux sous-alinéas a)(i) ou (ii), le montant ainsi appliqué turn under Division V for the period was required au titre de la taxe nette ou du montant impayé : to be filed, or a) le montant de remboursement déductible aurait (ii) if the assessment is in respect of an overdue été payable à la personne à titre de remboursement s’il amount, the day on which the overdue amount be- avait fait l’objet d’une demande produite aux termes came payable by the person, de la présente partie à la date suivante et si, dans le cas où le remboursement vise un montant qui fait l’ob- and, where the rebate is in respect of an amount that jet d’une cotisation, la personne avait payé ou versé ce is being assessed, if the person had paid or remitted montant : that amount, (i) si la cotisation concerne la taxe nette pour la (b) the allowable rebate was not claimed by the per- période de déclaration, la date limite de production son in an application filed before the day notice of the de la déclaration aux termes de la section V pour la assessment is sent to the person, and période, (c) the allowable rebate would be payable to the per- (ii) si la cotisation concerne un montant impayé, la son if it were claimed in an application under this Part date à laquelle ce montant est devenu payable par filed on the day notice of the assessment is sent to the la personne; person or would be disallowed if it were claimed in that application only because the period for claiming b) le montant de remboursement déductible n’a pas the allowable rebate expired before that day, fait l’objet d’une demande produite par la personne the Minister shall apply all or part of the allowable rebate avant le jour où l’avis de cotisation lui est envoyé; against that net tax or overdue amount as if the person c) le montant de remboursement déductible serait had, on the particular day, paid or remitted the amount payable à la personne s’il faisait l’objet d’une demande so applied on account of that net tax or overdue amount produite aux termes de la présente partie le jour où l’avis de cotisation lui est envoyé, ou serait refusé s’il faisait l’objet d’une telle demande du seul fait que le délai dans lequel il peut être demandé a expiré avant ce jour. Application or payment of credit Application ou paiement d’un crédit (3) If, in assessing the net tax of a person for a particular (3) S’il constate, lors de l’établissement d’une cotisation reporting period of the person, the Minister determines concernant la taxe nette d’une personne pour une pé- that there is an overpayment of net tax for the particular riode de déclaration de celle-ci, qu’un montant de taxe period, except where the assessment is made in the cir- nette a été payé en trop pour la période, le ministre, sauf cumstances described in paragraph 298(4)(a) or (b) after si la cotisation est établie dans les circonstances visées the time otherwise limited for the assessment by para- aux alinéas 298(4)a) ou b) après l’expiration du délai im- graph 298(1)(a), the Minister shall parti à l’alinéa 298(1)a) : (a) apply a) applique tout ou partie du paiement en trop en ré- duction d’un montant (appelé « montant impayé » au (i) all or part of the overpayment présent alinéa) que la personne a omis de payer ou de verser en application de la présente partie, au plus against tard le jour donné où elle était tenue de produire une déclaration aux termes de la présente partie pour la (ii) any amount (in this paragraph referred to as période, et qui demeure impayé ou non versé le jour the “outstanding amount”) that, on or before the où l’avis de cotisation lui est envoyé, comme si elle particular day that is the day on or before which the Current to September 3, 2026 991 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 296 Article 296 person was required to file a return under this Part avait payé ou versé, le jour donné, le montant ainsi for the particular period, the person defaulted in appliqué au titre du montant impayé; paying or remitting under this Part and that re- mains unpaid or unremitted on the day notice of b) applique le montant visé au sous-alinéa (i) en ré- the assessment is sent to the person, duction du montant visé au sous-alinéa (ii) : as if the person had, on the particular day, paid or re- (i) la totalité ou toute partie du paiement en trop mitted the amount so applied on account of the out- qui n’a pas été appliquée en vertu de l’alinéa a), ain- standing amount; si que les intérêts sur la totalité ou cette partie du paiement calculés au taux réglementaire pour la pé- (b) apply riode commençant le trentième jour suivant le der- nier en date des jours ci-après et se terminant le (i) all or part of the overpayment that was not ap- jour où la personne a omis de payer ou de verser le plied under paragraph (a) together with interest at montant visé au sous-alinéa (ii) : the prescribed rate on all or that part of the over- payment, computed for the period beginning on the (A) le jour donné, day that is 30 days after the latest of (B) le jour où la déclaration pour la période a (A) the particular day, été produite, (B) the day on which the return for the particu- (C) dans le cas d’un paiement en trop qui est at- lar reporting period was filed, and tribuable à un paiement ou un versement effec- tué un jour postérieur aux jours visés aux divi- (C) in the case of an overpayment that is at- sions (A) et (B), ce jour postérieur, tributable to a payment or remittance made on a day subsequent to the days referred to in clauses (ii) un montant (appelé « montant impayé » au (A) and (B), that subsequent day, présent alinéa) que la personne a omis de payer ou de verser en application de la présente partie un and ending on the day on which the person default- jour postérieur au jour donné et qui demeure im- ed in paying or remitting the outstanding amount payé ou non versé le jour où l’avis de cotisation lui referred to in subparagraph (ii) est envoyé, against comme si la personne avait payé, le jour postérieur vi- sé au sous-alinéa (ii), le montant et les intérêts ainsi (ii) any amount (in this paragraph referred to as appliqués au titre du montant impayé; the “outstanding amount”) that, on a day (in this paragraph referred to as the “later day”) after the c) rembourse à la personne la partie du paiement en particular day, the person defaulted in paying or re- trop qui n’a pas été appliquée conformément aux ali- mitting under this Part and that remains unpaid or néas a) et b), ainsi que les intérêts afférents calculés au unremitted on the day notice of the assessment is taux réglementaire pour la période commençant le sent to the person, trentième jour suivant le dernier en date des jours ci- après et se terminant le jour où le remboursement est as if the person had, on the later day, paid the amount effectué : and interest so applied on account of the outstanding amount; and (i) le jour donné, (c) refund to the person that part of the overpayment (ii) le jour où la déclaration pour la période a été that was not applied under paragraphs (a) and (b) to- produite, gether with interest at the prescribed rate on that part of the overpayment, computed for the period begin- (iii) dans le cas d’un paiement en trop qui est attri- ning on the day that is 30 days after the latest of buable à un paiement ou un versement effectué un jour postérieur aux jours visés aux sous-alinéas (i) (i) the particular day, et (ii), ce jour postérieur. (ii) the day on which the return for the particular reporting period was filed, and Current to September 3, 2026 992 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 296 Article 296 (iii) in the case of an overpayment that is at- tributable to a payment or remittance made on a day subsequent to the days referred to in subpara- graphs (i) and (ii), that subsequent day, and ending on the day the refund is paid to the person. Application or payment of rebate Application ou paiement d’un remboursement (3.1) If, in assessing the net tax of a person for a particu- (3.1) Si, lors de l’établissement d’une cotisation concer- lar reporting period of the person or an amount (in this nant la taxe nette d’une personne pour une période de subsection referred to as the “overdue amount”) that be- déclaration de celle-ci ou concernant un montant (appelé came payable by a person under this Part, all or part of « montant impayé » au présent paragraphe) qui est deve- an allowable rebate referred to in subsection (2.1) is not nu payable par une personne en vertu de la présente par- applied under that subsection against that net tax or tie, tout ou partie d’un montant de remboursement dé- overdue amount, except where the assessment is made in ductible visé au paragraphe (2.1) n’est pas appliqué aux the circumstances described in paragraph 298(4)(a) or termes de ce paragraphe en réduction de cette taxe nette (b) after the time otherwise limited for the assessment by ou du montant impayé, le ministre, sauf si la cotisation paragraph 298(1)(a), the Minister shall est établie dans les circonstances visées aux alinéas 298(4)a) ou b) après l’expiration du délai imparti à l’ali- (a) apply néa 298(1)a) : (i) all or part of the allowable rebate that was not a) applique le montant visé au sous-alinéa (i) en ré- applied under subsection (2.1) duction du montant visé au sous-alinéa (ii) : against (i) tout ou partie du montant de remboursement déductible qui n’a pas été appliqué aux termes du (ii) any other amount (in this paragraph referred paragraphe (2.1), to as the “outstanding amount”) that, on or before the particular day that is (ii) un autre montant (appelé « montant impayé » au présent alinéa) que la personne a omis de payer (A) if the assessment is in respect of net tax for ou de verser en application de la présente partie, au the particular reporting period, the day on or be- plus tard à la date suivante (appelée « jour donné » fore which the return under Division V for the au présent paragraphe), et qui demeure impayé ou particular period was required to be filed, or non versé le jour où l’avis de cotisation lui est en- voyé, (B) if the assessment is in respect of an overdue amount, the day on which the overdue amount (A) si la cotisation concerne la taxe nette pour la became payable by the person, période, la date limite de production de la décla- ration aux termes de la section V pour la période, the person defaulted in paying or remitting under this Part and that remains unpaid or unremitted on (B) si la cotisation concerne un montant im- the day notice of the assessment is sent to the per- payé, la date où ce montant est devenu payable son, par la personne, as if the person had, on the particular day, paid or re- comme si elle avait payé ou versé, le jour donné, le mitted the amount so applied on account of the out- montant ainsi appliqué au titre du montant impayé; standing amount; b) applique le montant visé au sous-alinéa (i) en ré- (b) apply duction du montant visé au sous-alinéa (ii) : (i) all or part of the allowable rebate that was not (i) la totalité ou toute partie du montant de rem- applied under subsection (2.1) or paragraph (a) to- boursement déductible qui n’a pas été appliquée en gether with interest at the prescribed rate on all or vertu de l’alinéa a) ou du paragraphe (2.1), ainsi that part of the allowable rebate, computed for the que les intérêts sur la totalité ou cette partie du period beginning on the day that is 30 days after paiement calculés au taux réglementaire pour la pé- the later of riode commençant le trentième jour suivant le Current to September 3, 2026 993 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 296 Article 296 (A) the particular day, and dernier en date des jours ci-après et se terminant le jour où la personne a omis de payer ou de verser le (B) where the assessment is in respect of net tax montant visé au sous-alinéa (ii) : for the particular reporting period, the day on which the return for the particular reporting pe- (A) le jour donné, riod was filed, (B) si la cotisation concerne la taxe nette pour la and ending on the day on which the person default- période, le jour où la déclaration pour la période ed in paying or remitting the outstanding amount a été produite, referred to in subparagraph (ii) (ii) un montant (appelé « montant impayé » au against présent alinéa) que la personne a omis de payer ou de verser en application de la présente partie un (ii) any amount (in this paragraph referred to as jour postérieur au jour donné et qui demeure im- the “outstanding amount”) that, on a day (in this payé ou non versé le jour où l’avis de cotisation lui paragraph referred to as the “later day”) after the est envoyé, particular day, the person defaulted in paying or re- mitting under this Part and that remains unpaid or comme si la personne avait payé, le jour postérieur vi- unremitted on the day notice of the assessment is sé au sous-alinéa (ii), le montant et les intérêts ainsi sent to the person, appliqués au titre du montant impayé; as if the person had, on the later day, paid the amount c) rembourse à la personne la partie du montant de and interest so applied on account of the outstanding remboursement déductible qui n’a pas été appliquée amount; and conformément aux alinéas a) ou b) ou au paragraphe (2.1), ainsi que les intérêts afférents calculés au taux (c) refund to the person that part of the allowable re- réglementaire pour la période commençant le tren- bate that was not applied under any of subsection tième jour suivant le dernier en date des jours ci-après (2.1) and paragraphs (a) and (b) together with interest et se terminant le jour où le remboursement est effec- at the prescribed rate on that part of the allowable re- tué : bate, computed for the period beginning on the day that is 30 days after the later of (i) le jour donné, (i) the particular day, and (ii) si la cotisation concerne la taxe nette pour la période, le jour où la déclaration pour la période a (ii) where the assessment is in respect of net tax été produite. for the particular reporting period, the day on which the return for the particular period was filed, and ending on the day the refund is paid to the person. Limitation on refunding overpayments Restriction — Paiements en trop (4) An overpayment of net tax for a particular reporting (4) Un paiement en trop de taxe nette pour la période de period of a person and interest thereon under paragraphs déclaration d’une personne et les intérêts y afférents, pré- (3)(b) and (c) vus aux alinéas (3)b) et c) : (a) shall not be applied under paragraph (3)(b) a) d’une part, ne sont appliqués aux termes de l’ali- against an amount (in this paragraph referred to as néa (3)b) en réduction d’un montant (appelé « mon- the “outstanding amount”) that is payable or remit- tant impayé » au présent alinéa) qui est à payer ou à table by the person unless the input tax credit or de- verser par la personne que dans le cas où le crédit de duction to which the overpayment is attributable taxe sur les intrants ou la déduction auquel le paie- would have been allowed as an input tax credit or de- ment en trop est attribuable aurait été accordé à ce duction, as the case may be, in determining the net tax titre dans le calcul de la taxe nette pour une autre pé- for another reporting period of the person if the per- riode de déclaration de la personne si celle-ci avait de- son had claimed the input tax credit or deduction in a mandé le crédit ou la déduction dans une déclaration return under Division V filed on the day the person de- produite aux termes de la section V le jour où elle a faulted in paying or remitting the outstanding amount omis de payer ou de verser le montant impayé et si elle Current to September 3, 2026 994 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 296 Article 296 and the person were not a specified person for the pur- n’était pas une personne déterminée pour l’application poses of subsection 225(4); and du paragraphe 225(4); (b) shall not be refunded under paragraph (3)(c) un- b) d’autre part, ne sont remboursés en application de less the input tax credit or deduction would have been l’alinéa (3)c) que dans le cas où le crédit de taxe sur les allowed as an input tax credit or deduction, as the case intrants ou la déduction aurait été accordé à ce titre may be, in determining the net tax for another report- dans le calcul de la taxe nette pour une autre période ing period of the person if the person had claimed the de déclaration de la personne si celle-ci avait demandé input tax credit or deduction in a return under Divi- le crédit ou la déduction dans une déclaration produite sion V filed on the day notice of the assessment is sent aux termes de la section V le jour où l’avis de cotisa- to the person. tion lui est envoyé. Limitation on refunding allowable rebates Restriction — Montants de remboursement déductibles (4.1) An allowable rebate referred to in subsection (2.1) (4.1) Le montant de remboursement déductible visé au or a part thereof that was not applied under that subsec- paragraphe (2.1), ou toute partie de celui-ci, qui n’a pas tion and interest thereon under paragraphs (3.1)(b) and été appliqué aux termes de ce paragraphe et les intérêts y (c) afférents, prévus aux alinéas (3.1)b) et c) : (a) shall not be applied under paragraph (3.1)(b) a) d’une part, ne sont appliqués aux termes de l’ali- against an amount (in this paragraph referred to as néa (3.1)b) en réduction d’un montant (appelé « mon- the “outstanding amount”) that is payable or remit- tant impayé » au présent alinéa) qui est à payer ou à table by a person unless the allowable rebate would verser par une personne que dans le cas où le montant have been payable to the person as a rebate if the per- de remboursement déductible aurait été payable à la son had claimed it in an application under this Part personne à titre de remboursement s’il avait fait l’objet filed on the day the person defaulted in paying or re- d’une demande produite par la personne aux termes mitting the outstanding amount and, in the case of a de la présente partie le jour où elle a omis de payer ou rebate under section 261, if subsection 261(3) allowed de verser le montant impayé et, dans le cas d’un rem- the person to claim the rebate within four years after boursement prévu à l’article 261, si le paragraphe the person paid or remitted the amount in respect of 261(3) lui avait permis de demander le rembourse- which the rebate would be so payable; and ment dans les quatre ans suivant le jour où elle a payé ou versé le montant relativement auquel le rembour- (b) shall not be refunded under paragraph (3.1)(c) sement serait ainsi payable; unless the allowable rebate would have been payable to the person as a rebate if the person had claimed it b) d’autre part, ne sont remboursés en application de in an application under this Part filed on the day no- l’alinéa (3.1)c) que dans le cas où le montant de rem- tice of the assessment is sent to the person, and, where boursement déductible aurait été payable à la per- the rebate is in respect of an amount that is being as- sonne à titre de remboursement s’il avait fait l’objet sessed, if the person had paid or remitted that d’une demande produite par la personne aux termes amount. de la présente partie le jour où l’avis de cotisation lui est envoyé et si, dans le cas où le remboursement vise un montant qui fait l’objet d’une cotisation, la per- sonne avait payé ou versé ce montant. Deemed claim or application Présomption de déduction ou d’application (5) Where, in assessing the net tax of a person or tax or (5) Lorsque le ministre, lors de l’établissement d’une co- any other amount payable by a person, the Minister takes tisation concernant la taxe nette d’une personne ou la an amount into account under subsection (2) or applies taxe ou un autre montant payable par une personne, or refunds an amount under subsection (2.1), (3) or prend un montant en compte en application du para- (3.1), graphe (2) ou applique ou rembourse un montant en ap- plication des paragraphes (2.1), (3) ou (3.1), les pré- (a) the person is deemed to have claimed the amount somptions suivantes s’appliquent : in a return or application filed under this Part; and (b) to the extent that an amount is applied against any tax or other amount payable or remittable by the Current to September 3, 2026 995 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 296 Article 296 person under this Part, the Minister is deemed to have a) la personne est réputée avoir demandé le montant refunded or paid the amount to the person and the dans une déclaration ou une demande produite aux person is deemed to have paid or remitted the tax or termes de la présente partie; other amount against which it was applied. b) dans la mesure où un montant est appliqué en ré- duction d’une taxe ou d’un autre montant à payer ou à verser par la personne en application de la présente partie, le ministre est réputé avoir remboursé ou payé le montant à la personne et celle-ci, avoir payé ou ver- sé la taxe ou l’autre montant en réduction duquel il a été appliqué. Refund on reassessment Remboursement sur nouvelle cotisation (6) Where a person has paid an amount on account of (6) Dans le cas où une personne a payé un montant au tax, net tax, penalty, interest or other amount assessed titre de la taxe, de la taxe nette, d’une pénalité, d’intérêts under this section and the amount paid exceeds the ou d’un autre montant déterminé selon le présent article, amount determined on reassessment to have been lequel montant excède celui qu’elle a à payer ou à verser payable or remittable by the person, the Minister shall par suite de l’établissement d’une nouvelle cotisation, le refund to the person the amount of the excess, together ministre doit lui rembourser l’excédent ainsi que les inté- with interest thereon at the prescribed rate for the period rêts y afférents calculés, au taux réglementaire, pour la beginning on the day the amount was paid by the person période commençant le jour où elle a payé le montant et and ending on the day the refund is paid. se terminant le jour où le remboursement est versé. Interest on cancelled amounts Intérêts sur montants annulés (6.1) Despite subsection (6), if a person has paid an (6.1) Malgré le paragraphe (6), si une personne a payé amount of interest or penalty and the Minister cancels un montant — intérêts ou pénalité — que le ministre a that amount under section 281.1, the Minister shall re- annulé en vertu de l’article 281.1, le ministre rembourse fund the amount to the person, together with interest on le montant à la personne, ainsi que les intérêts afférents the amount at the prescribed rate for the period begin- calculés au taux réglementaire pour la période commen- ning on the day that is 30 days after the day on which the çant le trentième jour suivant le jour où il a reçu, d’une Minister received a request in a manner satisfactory to manière qu’il juge acceptable, une demande en vue de the Minister to apply that section and ending on the day l’application de cet article et se terminant le jour où le on which the refund is paid. remboursement est versé. Restriction on refunds Restriction (7) An amount under this section shall not be refunded (7) Un montant prévu au présent article n’est remboursé to a person at any time unless all returns of which the à une personne à un moment donné que si toutes les dé- Minister has knowledge and that are required to be filed clarations dont le ministre a connaissance et que la per- at or before that time by the person under this Act, the sonne avait à produire au plus tard à ce moment en ap- Income Tax Act, the Air Travellers Security Charge Act, plication de la présente loi, de la Loi de l’impôt sur le the Excise Act, 2001, the Underused Housing Tax Act, revenu, de la Loi sur le droit pour la sécurité des passa- the Select Luxury Items Tax Act and the Global Mini- gers du transport aérien, de la Loi de 2001 sur l’accise, mum Tax Act have been filed with the Minister. de la Loi sur la taxe sur les logements sous-utilisés, de la Loi sur la taxe sur certains biens de luxe et de la Loi sur l’impôt minimum mondial ont été présentées au mi- nistre. Meaning of overpayment of net tax Paiement en trop de taxe nette (8) In this section, overpayment of net tax of a person (8) Au présent article, le paiement en trop de taxe nette for a reporting period of the person means the amount, if d’une personne pour sa période de déclaration corres- any, by which the total of pond à l’excédent éventuel du montant visé à l’alinéa a) sur le montant visé à l’alinéa b) : (a) all amounts remitted by the person on account of net tax for the period, and Current to September 3, 2026 996 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 296-297 Articles 296-297 (b) where the net tax for the period is negative, the a) le total des montants que la personne a versés au net tax refund for the period, titre de la taxe nette pour la période et, si cette taxe est négative, du remboursement de taxe nette pour la pé- exceeds the total of riode; (c) where the net tax for the period is positive, the net b) le total de la taxe nette pour la période, si cette tax for the period, and taxe est positive, et des montants versés à la personne (d) all amounts paid to the person as a net tax refund à titre de remboursement de taxe nette pour la pé- for the period. riode. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 129; 1997, c. 10, ss. 27, art. 129; 1997, ch. 10, art. 78 et 237; 2006, ch. 4, art. 151; 2017, ch. 33, art. 147; 78, 237; 2006, c. 4, s. 151; 2017, c. 33, s. 147; 2022, c. 5, s. 19; 2022, c. 10, s. 145; 2022, c. 2022, ch. 5, art. 19; 2022, ch. 10, art. 145; 2022, ch. 10, art. 173; 2024, ch. 15, art. 106; 10, s. 173; 2024, c. 15, s. 106; 2024, c. 17, s. 90; 2024, c. 17, s. 111; 2026, c. 3, s. 137. 2024, ch. 17, art. 90; 2024, ch. 17, art. 111; 2026, ch. 3, art. 137. Assessment of rebate Détermination du remboursement 297 (1) On receipt of an application made by a person 297 (1) Sur réception de la demande de rembourse- for a rebate under section 215.1 or Division VI, the Min- ment d’une personne selon l’article 215.1 ou la section ister shall, with all due dispatch, consider the application VI, le ministre examine, avec diligence, la demande et and assess the amount of the rebate, if any, payable to établit une cotisation visant le montant du rembourse- the person. ment. Reassessment Nouvelle cotisation (2) The Minister may reassess or make an additional as- (2) Le ministre peut établir une nouvelle cotisation ou sessment of the amount of a rebate, notwithstanding any une cotisation supplémentaire au titre d’un rembourse- previous assessment of the amount of the rebate. ment sans tenir compte des cotisations établies antérieu- rement à ce titre. Assessment of overpayment of rebate Détermination d’un montant remboursé en trop (2.1) The Minister may assess, reassess or make an ad- (2.1) Le ministre peut établir une cotisation, une nou- ditional assessment of an amount payable by a person velle cotisation ou une cotisation supplémentaire pour under section 264, notwithstanding any previous assess- déterminer un montant payable par une personne en ap- ment of the amount. plication de l’article 264 même si une cotisation a déjà été établie à l’égard du montant. Payment of rebate Paiement du remboursement (3) Where, on assessment under this section, the Minis- (3) Le ministre rembourse un montant à une personne ter determines that a rebate is payable to a person, the s’il détermine, lors de l’établissement d’une cotisation en Minister shall pay the rebate to the person. application du présent article, que le montant est payable à cette personne. Interest on rebate Intérêts sur remboursement (4) If a rebate under section 215.1 or Division VI (other (4) Le ministre paie au bénéficiaire d’un remboursement than section 253) is paid to a person under subsection prévu à l’article 215.1 ou à la section VI, exception faite (3), the Minister shall pay interest at the prescribed rate de l’article 253, des intérêts, au taux réglementaire, cal- to the person on the rebate for the period beginning on culés pour la période commençant le trentième jour sui- the day that is 30 days after the day the application in vant la production de la demande de remboursement et which the rebate is claimed is filed with the Minister and se terminant le jour où le remboursement est effectué. ending on the day the rebate is paid. (5) [Repealed, 2006, c. 4, s. 152] (5) [Abrogé, 2006, ch. 4, art. 152] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 130; 2006, c. 4, s. 152. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 130; 2006, ch. 4, art. 152. Current to September 3, 2026 997 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 297.1-298 Articles 297.1-298 Minimum amounts owed to Her Majesty Montants minimes dus à Sa Majesté 297.1 (1) If the Minister determines, at any time, that 297.1 (1) Les montants dont une personne est rede- the total of all amounts owing by a person to Her Majesty vable à Sa Majesté du chef du Canada en vertu de la pré- in right of Canada under this Part does not exceed two sente partie sont réputés nuls si le total de ces montants, dollars, those amounts are deemed to be nil. déterminé par le ministre à un moment donné, est égal ou inférieur à 2 $. Minimum amounts payable by Minister Montants minimes dus par le ministre (2) If, at any time, the total of all amounts payable by (2) Si, à un moment donné, le total des montants à the Minister to a person under this Part does not exceed payer par le ministre à une personne en vertu de la pré- two dollars, the Minister may apply those amounts sente partie est égal ou inférieur à 2 $, le ministre peut against any amount owing, at that time, by the person to les déduire de tout montant dont la personne est alors re- Her Majesty in right of Canada. However, if the person, devable à Sa Majesté du chef du Canada. Toutefois, si la at that time, does not owe any amount to Her Majesty in personne n’est alors redevable d’aucun montant à Sa Ma- right of Canada, those amounts payable are deemed to be jesté du chef du Canada, les montants à payer par le mi- nil. nistre sont réputés nuls. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2006, c. 4, s. 153. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2006, ch. 4, art. 153. Period for assessment Période de cotisation 298 (1) Subject to subsections (3) to (6.1), an assess- 298 (1) Sous réserve des paragraphes (3) à (6.1), une ment of a person shall not be made under section 296 cotisation ne peut être établie à l’égard d’une personne en application de l’article 296 après l’expiration des délais (a) in the case of suivants : (i) an assessment of net tax of the person for a re- a) s’agissant d’une cotisation visant l’un des mon- porting period of the person, tants suivants, quatre ans après le dernier en date du jour où la personne était tenue par l’article 238 de pro- (ii) an amount payable under section 230.1 in re- duire une déclaration pour la période et du jour de la spect of an amount paid to, or applied to a liability production de la déclaration : of, the person as a refund under Division V in re- spect of a reporting period of the person, or (i) la taxe nette de la personne pour sa période de déclaration, (iii) an amount payable under section 230.1 in re- spect of an amount paid to, or applied to a liability (ii) un montant payable en vertu de l’article 230.1 of, the person as interest under Division V in re- relativement à un montant payé à la personne, ou spect of an amount paid or applied as a refund in déduit d’une somme dont elle est redevable, au titre respect of a reporting period of the person, du montant d’un remboursement prévu à la section V pour sa période de déclaration, more than four years after the later of the day on or before which the person was required under section (iii) un montant payable en vertu de l’article 230.1 238 to file a return for the period and the day the re- relativement à un montant payé à la personne, ou turn was filed; déduit d’une somme dont elle est redevable, au titre des intérêts prévus à la section V applicables à un (a.01) despite paragraph (a), in the case of an assess- montant payé ou déduit au titre du montant d’un ment of the net tax of the person for a reporting period remboursement pour sa période de déclaration; of the person that is made solely to take into account an amount of tax payable under section 218.01, more a.01) malgré l’alinéa a), s’agissant d’une cotisation vi- than seven years after the later of the day on or before sant la taxe nette de la personne pour sa période de which the person was required under section 238 to déclaration établie afin de tenir compte uniquement file a return for the period and the day the return was d’un montant de taxe payable en vertu de l’article filed; 218.01, sept ans après le dernier en date du jour où la personne était tenue par l’article 238 de produire une (a.1) in the case of an assessment of an amount déclaration pour la période de déclaration et du jour payable under paragraph 228(2.1)(b) or (2.3)(d), de la production de la déclaration; 232.01(5)(c) or 232.02(4)(c) that a person is required Current to September 3, 2026 998 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 298 Article 298 to pay on or before a day, more than four years after a.1) s’agissant d’une cotisation visant un montant that day; payable par une personne en application des alinéas 228(2.1)b) ou (2.3)d), 232.01(5)c) ou 232.02(4)c) (b) in the case of an assessment of tax payable by the dans un certain délai, quatre ans après l’expiration de person under Division II in respect of a supply to ce délai; which subsection 221(2) or (2.1) applies, more than four years after the later of the day on or before which b) s’agissant d’une cotisation visant la taxe payable the person was required to file the return in which that par la personne en application de la section II relative- tax was required to be reported and the day the return ment à une fourniture à laquelle les paragraphes was filed; 221(2) ou (2.1) s’appliquent, quatre ans après le jour où elle était tenue de produire la déclaration dans la- (c) in the case of an assessment of tax payable by the quelle cette taxe devait être indiquée ou, s’il est posté- person under Division II, other than tax referred to in rieur, le jour de la production de la déclaration; paragraph (b), more than four years after the tax be- came payable; c) s’agissant d’une cotisation visant la taxe payable par la personne en application de la section II, sauf la (d) in the case of an assessment of tax payable by the taxe visée à l’alinéa b), quatre ans après le jour où la person under Division IV, taxe est devenue payable; (i) if the tax is payable under section 218.01 or d) s’agissant d’une cotisation visant la taxe payable subsection 218.1(1.2), more than seven years after par la personne en application de la section IV : the later of the day on or before which the person was required to file the return in which that tax was (i) si la taxe est payable en vertu de l’article 218.01 required to be reported and the day the return was ou du paragraphe 218.1(1.2), sept ans après le jour filed, and où elle était tenue de produire la déclaration dans laquelle cette taxe devait être indiquée ou, s’il est (ii) in any other case, more than four years after postérieur, le jour de la production de la déclara- the later of the day on or before which the person tion, was required to file the return in which that tax was required to be reported and the day the return was (ii) dans les autres cas, quatre ans après le jour où filed; elle était tenue de produire la déclaration dans la- quelle cette taxe devait être indiquée ou, s’il est pos- (d.1) in the case of an assessment of tax payable by térieur, le jour de la production de la déclaration; the person under Division IV.1, more than four years after d.1) s’agissant d’une cotisation visant la taxe payable par la personne en application de la section IV.1, (i) where the person is required to report the tax in quatre ans après la date suivante : a return, the later of the day on or before which the person was required to file the return with the Min- (i) dans le cas où la personne est tenue d’indiquer ister and the day the return was filed, and la taxe dans une déclaration, la date limite où elle était tenue de produire la déclaration ou, si elle est (ii) in any other case, the day the person is re- postérieure, la date de la production de la déclara- quired to pay the tax to the Receiver General; tion, (e) in the case of any penalty payable by the person, (ii) dans les autres cas, la date où la personne est other than a penalty under section 280.1, 285, 285.01, tenue de payer la taxe au receveur général; 285.02, 285.03 or 285.1, more than four years after the person became liable to pay the penalty; e) s’agissant d’une pénalité payable par la personne, sauf la pénalité prévue aux articles 280.1, 285, 285.01, (f) in the case of an assessment of an amount for 285.02, 285.03 ou 285.1, quatre ans après que la per- which a person became liable under subsection sonne en est devenue redevable; 177(1.1), section 266 or 267.1, subsection 270(4) or Subdivision B.1 of Division VII, more than four years f) s’agissant d’une cotisation visant un montant dont after the person became liable; and une personne devient redevable en vertu du para- graphe 177(1.1), des articles 266 ou 267.1, du para- graphe 270(4) ou de la sous-section B.1 de la section Current to September 3, 2026 999 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 298 Article 298 (g) in the case of an assessment for an amount for VII, quatre ans après que la personne devient ainsi re- which a trustee in bankruptcy became liable under devable; Subdivision A of Division VII, after the earlier of g) s’agissant d’une cotisation visant un montant dont (i) the day that is ninety days after the return un- un syndic de faillite devient redevable en vertu de la der this Part on which the assessment is based is sous-section A de la section VII, le premier en date des filed with, or other evidence of the facts on which jours suivants : the assessment is based comes to the attention of, the Minister, and (i) le quatre-vingt-dixième jour suivant le jour où est présentée au ministre la déclaration en vertu de (ii) the expiration of the period determined under la présente partie sur laquelle la cotisation est fon- whichever of paragraphs (a) to (e) applies in the dée ou est porté à son attention un autre document circumstances. ayant servi à établir la cotisation, (ii) le jour de l’expiration du délai déterminé selon celui des alinéas a) à e) qui s’applique en l’espèce. Period for assessment of rebate Période de cotisation — demande de remboursement (2) Subject to subsections (3) to (6.1), an assessment (2) Sous réserve des paragraphes (3) à (6.1), une cotisa- under subsection 297(1) of the amount of a rebate may tion concernant le montant d’un remboursement peut be made at any time, but a reassessment or additional as- être établie en vertu du paragraphe 297(1) à tout mo- sessment under section 297 or an assessment under sub- ment; cependant, une nouvelle cotisation ou une cotisa- section 297(2.1) in respect of an amount paid or applied tion supplémentaire établie en vertu de l’article 297 ou as a rebate or of an amount paid or applied as interest in une cotisation établie en vertu du paragraphe 297(2.1) respect of an amount paid or applied as a rebate shall not concernant un montant payé ou déduit au titre d’un rem- be made more than four years after the day the applica- boursement ou un montant payé ou déduit au titre des tion for the rebate was filed in accordance with this Part. intérêts applicables à un tel montant ne peut être établie après l’expiration d’un délai de quatre ans suivant la pro- duction de la demande de remboursement conformé- ment à la présente partie. Exception Exception (3) Subsections (1) and (2) do not apply in respect of a (3) Les paragraphes (1) et (2) ne s’appliquent pas aux reassessment of a person made nouvelles cotisations établies : (a) to give effect to a decision on an objection or ap- a) en vue d’exécuter la décision rendue par suite peal; d’une opposition ou d’un appel; (b) with the consent in writing of the person to dis- b) avec le consentement écrit de la personne visée, en pose of an appeal; or vue de régler un appel; (c) to give effect to an alternative basis or argument c) pour tenir compte d’un nouveau fondement ou advanced by the Minister under subsection (6.1). d’un nouvel argument avancé par le ministre en vertu du paragraphe (6.1). Idem Exception en cas de négligence, fraude ou renonciation (4) An assessment in respect of any matter may be made (4) Une cotisation peut être établie à tout moment si la at any time where the person to be assessed has, in re- personne visée a : spect of that matter, a) fait une présentation erronée des faits, par négli- (a) made a misrepresentation that is attributable to gence, inattention ou omission volontaire; the person’s neglect, carelessness or wilful default; b) commis quelque fraude en faisant ou en produi- (b) committed fraud sant une déclaration selon la présente partie ou une Current to September 3, 2026 1000 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 298 Article 298 (i) in making or filing a return under this Part, demande de remboursement selon la section VI ou en donnant, ou en ne donnant pas, quelque renseigne- (ii) in making or filing an application for a rebate ment selon la présente partie; under Division VI, or c) produit une renonciation en application du para- (iii) in supplying, or failing to supply, any informa- graphe (7) qui est en vigueur au moment de l’établis- tion under this Part; or sement de la cotisation. (c) filed a waiver under subsection (7) that is in effect at that time. Idem Exception en cas d’erreur sur la période de déclaration (5) Where, in making an assessment, the Minister deter- (5) Si le ministre constate, lors de l’établissement d’une mines that a person has paid in respect of any matter an cotisation, qu’une personne a payé, au titre de la taxe à amount as or an account of tax payable or net tax remit- payer ou de la taxe nette à verser pour une période de dé- table for a particular reporting period of the person that claration, un montant qui était à payer ou à verser pour was in fact payable or remittable for another reporting une autre période de déclaration, il peut établir une coti- period of the person, the Minister may at any time make sation pour l’autre période. an assessment for that other period in respect of that matter. Idem Note (6) Where the result of a reassessment on an objection (6) Dans le cas où une nouvelle cotisation, une opposi- to, or a decision on an appeal from, an assessment is to tion à une cotisation ou une décision d’appel concernant reduce the amount of tax payable by a person and, by une cotisation réduit la taxe payable par une personne et, reason of the reduction, any input tax credit or rebate de façon incidente, réduit soit le crédit de taxe sur les in- claimed by the person for a reporting period, or in an ap- trants ou le remboursement demandé par la personne plication for a rebate, should be reduced, the Minister pour une période de déclaration dans une demande de may assess or reassess that reporting period or that ap- remboursement, le ministre peut établir une cotisation plication for rebate, as the case may be, only for the pur- ou une nouvelle cotisation pour cette période ou cette de- pose of taking the reduction of tax into account in respect mande, mais seulement pour tenir compte de l’incidence of the input tax credit or rebate. de la réduction de taxe sur le crédit ou le rembourse- ment. Alternative basis or argument Nouveau fondement ou nouvel argument (6.1) The Minister may advance an alternative basis or (6.1) Le ministre peut avancer un nouveau fondement argument in support of an assessment of a person, or in ou un nouvel argument à l’appui d’une cotisation établie support of all or any portion of the total amount deter- à l’égard d’une personne, ou à l’appui de tout ou partie du mined on assessment to be payable or remittable by a montant total déterminé lors de l’établissement d’une co- person under this Part, at any time after the period oth- tisation comme étant payable ou à verser par une per- erwise limited by subsection (1) or (2) for making the as- sonne en application de la présente partie, après l’expira- sessment unless, on an appeal under this Part, tion des délais prévus aux paragraphes (1) ou (2) pour l’établissement de la cotisation, sauf si, sur appel interje- (a) there is relevant evidence that the person is no té en vertu de la présente partie : longer able to adduce without leave of the court; and a) d’une part, il existe des éléments de preuve que la (b) it is not appropriate in the circumstances for the personne n’est plus en mesure de produire sans l’auto- court to order that the evidence be adduced. risation du tribunal; b) d’autre part, il ne convient pas que le tribunal or- donne la production des éléments de preuve dans les circonstances. Current to September 3, 2026 1001 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 298-299 Articles 298-299 Limitation Restriction (6.2) If a reassessment of a person is made that gives ef- (6.2) Si une nouvelle cotisation est établie à l’égard fect to an alternative basis or argument advanced by the d’une personne pour tenir compte d’un nouveau fonde- Minister under subsection (6.1) in support of a particular ment ou d’un nouvel argument avancé par le ministre en assessment of the person, the Minister shall not reassess vertu du paragraphe (6.1) à l’appui d’une cotisation don- for an amount that is greater than the total amount of the née établie à l’égard de la personne, le ministre ne peut particular assessment. établir la nouvelle cotisation pour un montant supérieur au montant total de la cotisation donnée. Exception Exception (6.3) Subsection (6.2) does not apply to any portion of (6.3) Le paragraphe (6.2) ne s’applique à aucune partie an amount determined on reassessment that the Minister d’un montant déterminé lors de l’établissement d’une would be entitled to reassess under this Part at any time nouvelle cotisation à l’égard duquel le ministre pourrait after the period otherwise limited by subsection (1) or (2) établir une nouvelle cotisation en application de la pré- for making the reassessment if this Part were read with- sente partie après l’expiration des délais prévus aux para- out reference to subsection (6.1). graphes (1) ou (2) pour l’établissement de la nouvelle co- tisation s’il n’était pas tenu compte du paragraphe (6.1). Waiver Renonciation (7) Any person may, within the time otherwise limited (7) Toute personne peut, dans le délai prévu par ailleurs by subsection (1) or (2) for assessing the person, waive au paragraphe (1) ou (2) pour l’établissement d’une coti- the application of subsection (1) or (2) by filing with the sation à son égard, renoncer à l’application de ces para- Minister a waiver in the prescribed form specifying the graphes en présentant au ministre une renonciation en la matter in respect of which the person waives the applica- forme déterminée par celui-ci qui précise l’objet de la re- tion of that subsection. nonciation. Revoking waiver Révocation de la renonciation (8) Any person who files a waiver under subsection (7) (8) La renonciation est révocable à six mois d’avis au may revoke the waiver on six months notice to the Minis- ministre en la forme déterminée par celui-ci. ter by filing with the Minister a notice of revocation of the [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. waiver in the prescribed form. 27, art. 131; 1994, ch. 9, art. 22; 1997, ch. 10, art. 79 et 238; 2000, ch. 19, art. 71, ch. 30, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant art. 89; 2006, ch. 4, art. 154; 2010, ch. 12, art. 79; 2013, ch. 40, art. 122; 2016, ch. 12, art. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 131; 1994, c. 9, s. 22; 92; 2017, ch. 33, art. 148; 2018, ch. 27, art. 53; 2021, ch. 23, art. 113; 2022, ch. 19, art. 1997, c. 10, ss. 79, 238; 2000, c. 19, s. 71, c. 30, s. 89; 2006, c. 4, s. 154; 2010, c. 12, s. 79; 63; 2024, ch. 15, art. 136. 2013, c. 40, s. 122; 2016, c. 12, s. 92; 2017, c. 33, s. 148; 2018, c. 27, s. 53; 2021, c. 23, s. 113; 2022, c. 19, s. 63; 2024, c. 15, s. 136. Minister not bound Ministre non lié 299 (1) The Minister is not bound by any return, appli- 299 (1) Le ministre n’est pas lié par quelque déclara- cation or information provided by or on behalf of any tion, demande ou renseignement livré par une personne person and may make an assessment, notwithstanding ou en son nom; il peut établir une cotisation indépen- any return, application or information so provided or damment du fait que quelque déclaration, demande ou that no return, application or information has been pro- renseignement ait été livré ou non. vided. Liability not affected Obligation inchangée (2) Liability under this Part to pay or remit any tax, (2) L’inexactitude, l’insuffisance ou l’absence d’une coti- penalty, interest or other amount is not affected by an in- sation ne change rien aux taxes, pénalités, intérêts ou correct or incomplete assessment or by the fact that no autres montants dont une personne est redevable aux assessment has been made. termes de la présente partie. Assessment valid and binding Cotisation valide et exécutoire (3) An assessment, subject to being vacated on an objec- (3) Sous réserve d’une nouvelle cotisation et d’une an- tion or appeal under this Part and subject to a reassess- nulation prononcée par suite d’une opposition ou d’un ment, shall be deemed to be valid and binding. Current to September 3, 2026 1002 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 299-300 Articles 299-300 appel fait selon la présente partie, une cotisation est ré- putée valide et exécutoire. Binding effect where unincorporated body Cotisation exécutoire visant une entité (3.1) Where a person (referred to in this subsection as (3.1) Dans le cas où une cotisation est établie à l’égard the “body”) that is not an individual or a corporation is d’une personne (appelée « entité » au présent para- assessed in respect of any matter, graphe) qui n’est ni un particulier ni une personne mo- rale, les règles suivantes s’appliquent : (a) the assessment is not invalid only because one or more other persons (each of which is referred to in a) la cotisation n’est pas invalide du seul fait qu’une this subsection as a “representative”) who are liable ou plusieurs autres personnes (chacune étant appelée for obligations of the body did not receive a notice of « représentant » au présent paragraphe) qui sont res- the assessment; ponsables des obligations de l’entité n’ont pas reçu d’avis de cotisation; (b) the assessment is binding on each representative of the body, subject to a reassessment of the body and b) la cotisation lie chaque représentant de l’entité, the rights of the body to object to or appeal from the sous réserve d’une nouvelle cotisation établie à l’égard assessment under this Part; and de celle-ci et de son droit de faire opposition à la coti- sation, ou d’interjeter appel, en vertu de la présente (c) an assessment of a representative in respect of the partie; same matter is binding on the representative subject only to a reassessment of the representative and the c) une cotisation établie à l’égard d’un représentant rights of the representative to object to or appeal from et portant sur la même question que la cotisation éta- the assessment of the representative under this Part blie à l’égard de l’entité lie le représentant, sous ré- on the grounds that the representative is not a person serve seulement d’une nouvelle cotisation établie à son who is liable to pay or remit an amount to which the égard et de son droit de faire opposition à la cotisa- assessment of the body relates, the body has been re- tion, ou d’interjeter appel, en vertu de la présente par- assessed in respect of that matter or the assessment of tie, pour le motif qu’il n’est pas une personne tenue de the body in respect of that matter has been vacated. payer ou de verser un montant visé par la cotisation établie à l’égard de l’entité, qu’une nouvelle cotisation portant sur cette question a été établie à l’égard de l’entité ou que la cotisation initiale établie à l’égard de l’entité a été annulée. Assessment deemed valid Présomption de validité (4) An assessment shall, subject to being reassessed or (4) Sous réserve d’une nouvelle cotisation et d’une an- vacated as a result of an objection or appeal under this nulation prononcée lors d’une opposition ou d’un appel Part, be deemed to be valid and binding, notwithstanding fait selon la présente partie, une cotisation est réputée any error, defect or omission therein or in any proceed- valide et exécutoire malgré les erreurs, vices de forme ou ing under this Part relating thereto. omissions dans la cotisation ou dans une procédure y af- férent en vertu de la présente partie. Irregularities Irrégularités (5) An appeal from an assessment shall not be allowed (5) L’appel d’une cotisation ne peut être accueilli pour by reasons only of an irregularity, informality, omission cause seulement d’irrégularité, de vice de forme, d’omis- or error on the part of any person in the observation of sion ou d’erreur de la part d’une personne dans le respect any directory provision of this Part. d’une disposition directrice de la présente partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 80. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 80. Notice of assessment Avis de cotisation 300 (1) After making an assessment, the Minister shall 300 (1) Une fois une cotisation établie à l’égard d’une send to the person assessed a notice of the assessment. personne, le ministre lui envoie un avis de cotisation. Current to September 3, 2026 1003 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 300-301 Articles 300-301 Scope of notice Application de l’avis (2) A notice of assessment may include assessments in (2) L’avis de cotisation peut comprendre des cotisations respect of any number or combination of reporting peri- portant sur plusieurs périodes de déclaration, opérations, ods, transactions, rebates or amounts payable or remit- remboursements ou montants à payer ou à verser en ap- table under this Part. plication de la présente partie. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 81. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 81. Amount deemed not assessed Cotisation réputée ne pas être établie 300.1 Despite any other provision of this Part, an 300.1 Malgré les autres dispositions de la présente par- amount in respect of which particular information rele- tie, tout montant à l’égard duquel des renseignements re- vant to its assessment was provided to the Canada Rev- latifs à la cotisation le concernant ont été fournis à enue Agency under a contract entered into by a person l’Agence du revenu du Canada aux termes d’un contrat under a program administered by the Canada Revenue conclu par une personne dans le cadre d’un programme Agency to obtain information relating to tax non-compli- administré par l’Agence du revenu du Canada qui permet ance is, until the amount is collected by the Minister, d’obtenir des renseignements concernant l’inobservation deemed for the purpose of any agreement entered into by fiscale est réputé, pour l’application d’un accord conclu or on behalf of the Government of Canada under section par le gouvernement du Canada, ou pour son compte, en 8.3 of the Federal-Provincial Fiscal Arrangements Act vertu de l’article 8.3 de la Loi sur les arrangements fis- not to be payable or remittable under this Part as a result caux entre le gouvernement fédéral et les provinces, ne of an assessment. pas être à payer ou à verser sous le régime de la présente [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant partie par suite d’une cotisation jusqu’à ce qu’il soit perçu amending Acts and regulations.] ; 2014, c. 20, s. 51. par le ministre. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2014, ch. 20, art. 51. Objections and Appeals Opposition et appels Meaning of specified person Personne déterminée 301 (1) Where an assessment is issued to a person in 301 (1) Pour l’application du présent article, la per- respect of net tax for a reporting period of the person, an sonne à l’égard de laquelle est établie une cotisation au amount (other than net tax) that became payable or re- titre de la taxe nette pour sa période de déclaration, d’un mittable by the person during a reporting period of the montant (autre que la taxe nette) qui est devenu à payer person or a rebate of an amount paid or remitted by the ou à verser par elle au cours d’une telle période ou du person during a reporting period of the person, for the remboursement d’un montant qu’elle a payé ou versé au purposes of this section, the person is a specified person cours d’une telle période est une personne déterminée re- in respect of the assessment or a notice of objection to lativement à la cotisation ou à un avis d’opposition à the assessment if celle-ci si, selon le cas : (a) the person was a listed financial institution de- a) elle est une institution financière désignée visée à scribed in any of subparagraphs 149(1)(a)(i) to (x) l’un des sous-alinéas 149(1)a)(i) à (x) au cours de la during that reporting period; or période en question; (b) the person was not a charity during that reporting b) elle n’était pas un organisme de bienfaisance au period and the person’s threshold amounts, deter- cours de la période en question et le montant détermi- mined in accordance with subsection 249(1), ex- nant qui lui est applicable, déterminé en conformité ceed $6 million for both the person’s fiscal year that avec le paragraphe 249(1), dépasse 6 000 000 $ pour includes the reporting period and the person’s previ- son exercice qui comprend cette période ainsi que ous fiscal year. pour son exercice précédent. Objection to assessment Opposition à la cotisation (1.1) Any person who has been assessed and who ob- (1.1) La personne qui fait opposition à la cotisation éta- jects to the assessment may, within ninety days after the blie à son égard peut, dans les 90 jours suivant le jour où day notice of the assessment is sent to the person, file l’avis de cotisation lui est envoyé, présenter au ministre Current to September 3, 2026 1004 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 301 Article 301 with the Minister a notice of objection in the prescribed un avis d’opposition, en la forme et selon les modalités form and manner setting out the reasons for the objec- déterminées par celui-ci, exposant les motifs de son op- tion and all relevant facts. position et tous les faits pertinents. Issue to be decided Question à trancher (1.2) Where a person objects to an assessment in respect (1.2) L’avis d’opposition que produit une personne qui of which the person is a specified person, the notice of est une personne déterminée relativement à une cotisa- objection shall tion doit contenir les éléments suivants pour chaque question à trancher : (a) reasonably describe each issue to be decided; a) une description suffisante; (b) specify in respect of each issue the relief sought, expressed as the change in any amount that is relevant b) le redressement demandé, sous la forme du mon- for the purposes of the assessment; and tant qui représente le changement apporté à un mon- tant à prendre en compte aux fins de la cotisation; (c) provide the facts and reasons relied on by the per- son in respect of each issue. c) les motifs et les faits sur lesquels se fonde la per- sonne. Input tax allocation Attribution du crédit de taxe sur les intrants (1.21) If a financial institution to which subsection (1.2) (1.21) Si une institution financière à laquelle le para- does not apply objects to an assessment and the objec- graphe (1.2) ne s’applique pas fait opposition à une coti- tion relates in any manner to the application of section sation — laquelle opposition se rapporte de quelque fa- 141.02, the notice of objection shall çon à l’application de l’article 141.02 —, l’avis d’opposition doit contenir les éléments ci-après pour (a) reasonably describe each issue to be decided in chaque question à trancher relativement à cet article : respect of that section; a) une description suffisante de la question; (b) specify in respect of each of those issues the relief sought, expressed as the change in any amount that is b) le redressement demandé, sous la forme du mon- relevant for the purposes of the assessment; and tant qui représente le changement apporté à un mon- tant à prendre en compte pour les besoins de la cotisa- (c) provide the facts and reasons relied on by the fi- tion; nancial institution in respect of each of those issues. c) les motifs et les faits sur lesquels l’institution fi- nancière se fonde. Late compliance Observation tardive (1.3) Despite subsection (1.2) or (1.21), if a notice of ob- (1.3) Malgré les paragraphes (1.2) ou (1.21), dans le cas jection filed by a person to which one of those subsec- où un avis d’opposition produit par une personne à la- tions applies does not include the information required quelle l’un de ces paragraphes s’applique ne contient pas by paragraph (1.2)(b) or (c), or (1.21)(b) or (c), as the les renseignements requis selon les alinéas (1.2)b) ou c) case may be, in respect of an issue to be decided that is ou (1.21)b) ou c), selon le cas, relativement à une ques- described in the notice, the Minister may in writing re- tion à trancher qui est exposée dans l’avis, le ministre quest the person to provide the information, and those peut demander par écrit à la personne de livrer ces ren- paragraphs shall be deemed to be complied with in re- seignements. La personne est réputée s’être conformée à spect of the issue if, within 60 days after the request is ces alinéas relativement à la question à trancher si, dans made, the person submits the information in writing to les 60 jours suivant la date de la demande par le ministre, the Minister. elle communique par écrit les renseignements requis au ministre. Limitation on objections Restrictions touchant les oppositions (1.4) Despite subsection (1.1), if a person to which sub- (1.4) Malgré le paragraphe (1.1), lorsqu’une personne à section (1.2) or (1.21) applies has filed a notice of objec- laquelle le paragraphe (1.2) ou (1.21) s’applique a pro- tion to an assessment (in this subsection referred to as duit un avis d’opposition à une cotisation (appelée Current to September 3, 2026 1005 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 301 Article 301 the “earlier assessment”) and the Minister makes a par- « cotisation antérieure » au présent paragraphe) et que le ticular assessment under subsection (3) pursuant to the ministre établit, en application du paragraphe (3), une notice of objection, except where the earlier assessment cotisation donnée par suite de l’avis, sauf si la cotisation was made under subsection 274(8) or in accordance with antérieure a été établie en application du paragraphe an order of a court vacating, varying or restoring an as- 274(8) ou en conformité avec l’ordonnance d’un tribunal sessment or referring an assessment back to the Minister qui annule, modifie ou rétablit une cotisation ou renvoie for reconsideration and reassessment, the person may une cotisation au ministre pour nouvel examen et nou- object to the particular assessment in respect of an issue velle cotisation, la personne peut faire opposition à la co- tisation donnée relativement à une question à trancher : (a) only if the person complied with subsection (1.2) or (1.21) in the notice with respect to that issue; and a) seulement si, relativement à cette question, elle s’est conformée au paragraphe (1.2) ou (1.21) dans (b) only with respect to the relief sought in respect of l’avis; that issue as specified by the person in the notice. b) seulement à l’égard du redressement, tel qu’il est exposé dans l’avis, qu’elle demande relativement à cette question. Application of subsection (1.4) Application du paragraphe (1.4) (1.5) Where a person has filed a notice of objection to an (1.5) Lorsqu’une personne a produit un avis d’opposi- assessment (in this subsection referred to as the “earlier tion à une cotisation (appelée « cotisation antérieure » au assessment”) and the Minister makes a particular assess- présent paragraphe) et que le ministre établit, en applica- ment under subsection (3) pursuant to the notice of ob- tion du paragraphe (3), une cotisation donnée par suite jection, subsection (1.4) does not limit the right of the de l’avis, le paragraphe (1.4) n’a pas pour effet de limiter person to object to the particular assessment in respect of le droit de la personne de s’opposer à la cotisation don- an issue that was part of the particular assessment and née relativement à une question sur laquelle porte cette not part of the earlier assessment. cotisation mais non la cotisation antérieure. Limitation on objections Restriction (1.6) Notwithstanding subsection (1.1), no objection (1.6) Malgré le paragraphe (1.1), aucune opposition ne may be made by a person in respect of an issue for which peut être faite par une personne relativement à une ques- the right of objection has been waived in writing by the tion pour laquelle elle a renoncé par écrit à son droit person. d’opposition. Acceptance of objection Acceptation de l’opposition (2) The Minister may accept a notice of objection (2) Le ministre peut accepter l’avis d’opposition qui n’a notwithstanding that it was not filed in the prescribed pas été produit selon les modalités qu’il détermine. manner. Consideration of objection Examen de l’opposition (3) On receipt of a notice of objection, the Minister shall, (3) Sur réception d’un avis d’opposition, le ministre doit, with all due dispatch, reconsider the assessment and va- avec diligence, examiner la cotisation de nouveau et l’an- cate or confirm the assessment or make a reassessment. nuler ou la confirmer ou établir une nouvelle cotisation. Waiving reconsideration Renonciation au nouvel examen (4) Where, in a notice of objection, a person who wishes (4) Le ministre peut confirmer une cotisation sans l’exa- to appeal directly to the Tax Court requests the Minister miner de nouveau sur demande de la personne qui lui not to reconsider the assessment objected to, the Minis- fait part, dans son avis d’opposition, de son intention ter may confirm the assessment without reconsideration. d’en appeler directement à la Cour canadienne de l’im- pôt. Notice of decision Avis de décision (5) After reconsidering an assessment under subsection (5) Après avoir examiné de nouveau ou confirmé une co- (3) or confirming an assessment under subsection (4), tisation, le ministre fait part de sa décision par avis Current to September 3, 2026 1006 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 301-303 Articles 301-303 the Minister shall send to the person objecting notice of envoyé par courrier recommandé ou certifié à la per- the Minister’s decision by registered or certified mail. sonne qui a fait opposition à la cotisation. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1997, c. 10, s. 82; 2010, c. 12, s. 80. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1997, ch. 10, art. 82; 2010, ch. 12, art. 80. Appeal to Tax Court Appel à la Cour canadienne de l’impôt 302 Where a person files a notice of objection to an as- 302 La personne, ayant présenté un avis d’opposition à sessment and the Minister sends to the person a notice of une cotisation, à qui le ministre a envoyé un avis de nou- a reassessment or an additional assessment, in respect of velle cotisation ou de cotisation supplémentaire concer- any matter dealt with in the notice of objection, the per- nant l’objet de l’avis d’opposition peut, dans les 90 jours son may, within ninety days after the day the notice of re- suivant cet envoi : assessment or additional assessment was sent by the Minister, a) interjeter appel devant la Cour canadienne de l’im- pôt; (a) appeal therefrom to the Tax Court; or b) si un appel a déjà été interjeté, modifier cet appel (b) where an appeal has already been instituted in re- en y joignant un appel concernant la nouvelle cotisa- spect of the matter, amend the appeal by joining tion ou la cotisation supplémentaire, en la forme et se- thereto an appeal in respect of the reassessment or ad- lon les modalités fixées par cette cour. ditional assessment in such manner and on such [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. terms as the Tax Court directs. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Extension of time by Minister Prorogation du délai par le ministre 303 (1) Where no objection to an assessment is filed 303 (1) Le ministre peut proroger le délai pour pro- under section 301, or no request has been made under duire un avis d’opposition dans le cas où la personne qui subsection 274(6), within the time limit otherwise pro- n’a pas fait opposition à une cotisation en application de vided, a person may make an application to the Minister l’article 301, ou de requête en application du paragraphe to extend the time for filing a notice of objection or a re- 274(6), dans le délai par ailleurs imparti lui présente une quest and the Minister may grant the application. demande à cet effet. Contents of application Contenu de la demande (2) An application made under subsection (1) shall set (2) La demande doit indiquer les raisons pour lesquelles out the reasons why the notice of objection or the request l’avis d’opposition ou la requête n’a pas été produit dans was not filed within the time otherwise limited by this le délai par ailleurs imparti. Part for doing so. How application made Modalités (3) An application under subsection (1) shall be made (3) La demande, accompagnée d’un exemplaire de l’avis by delivering or mailing to the Chief of Appeals in a Dis- d’opposition ou de la requête, est livrée ou postée au chef trict Office or Taxation Centre of the Canada Revenue des appels d’un bureau de district ou d’un centre fiscal de Agency the application accompanied by a copy of the no- l’Agence du revenu du Canada. tice of objection or a copy of the request, as the case may be. Exception Demande non conforme (4) The Minister may accept an application under this (4) Le ministre peut recevoir la demande qui n’a pas été section notwithstanding that it was not delivered or livrée ou postée à la personne ou à l’endroit indiqué au mailed to the person or place specified in subsection (3). paragraphe (3). Duties of Minister Obligations du ministre (5) On receipt of an application made under subsection (5) Sur réception de la demande, le ministre l’examine (1), the Minister shall, with all due dispatch, consider the avec diligence et y fait droit ou la rejette. Dès lors, il avise Current to September 3, 2026 1007 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 303-304 Articles 303-304 application and grant or refuse it, and shall thereupon la personne de sa décision par courrier certifié ou recom- notify the person of the decision by registered or certified mandé. mail. Date of objection if application granted Date de production de l’avis d’opposition (6) Where an application made under subsection (1) is (6) S’il est fait droit à la demande, l’avis d’opposition ou granted, the notice of objection or the request shall be la requête est réputé produit le jour de l’envoi de la déci- considered to have been filed on the day the decision of sion du ministre à la personne. the Minister is mailed to the person. When order to be made Conditions d’acceptation de la demande (7) No application shall be granted under this section (7) Il n’est fait droit à la demande que si les conditions unless suivantes sont réunies : (a) the application is made within one year after the a) la demande est présentée dans l’année suivant expiration of the time otherwise limited by this Part l’expiration du délai par ailleurs imparti pour faire op- for objecting or making a request under subsection position ou présenter la requête en application du pa- 274(6), as the case may be; and ragraphe 274(6); (b) the person demonstrates that b) la personne démontre ce qui suit : (i) within the time otherwise limited by this Part (i) dans le délai d’opposition par ailleurs imparti, for objecting, elle n’a pu ni agir ni mandater quelqu’un pour agir en son nom, ou avait l’intention de faire opposition (A) the person was unable to act or to give a à la cotisation ou de présenter la requête, mandate to act in the person’s name, or (ii) compte tenu des raisons indiquées dans la de- (B) the person had a bona fide intention to ob- mande et des circonstances de l’espèce, il est juste ject to the assessment or make the request, et équitable de faire droit à la demande, (ii) given the reasons set out in the application and (iii)la demande a été présentée dès que les cir- the circumstances of the case, it would be just and constances le permettaient. equitable to grant the application, and [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1999, ch. 17, art. 155; 2000, ch. 30, art. 90; 2007, ch. 18, art. 49(F); 2017, ch. 33, art. 161. (iii) the application was made as soon as circum- stances permitted it to be made. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1999, c. 17, s. 155; 2000, c. 30, s. 90; 2007, c. 18, s. 49(F); 2017, c. 33, s. 161. Extension of time by Tax Court Prorogation du délai par la Cour canadienne de l’impôt 304 (1) A person who has made an application under 304 (1) La personne qui a présenté une demande en section 303 may apply to the Tax Court to have the appli- application de l’article 303 peut demander à la Cour ca- cation granted after either nadienne de l’impôt d’y faire droit après : (a) the Minister has refused the application, or a) le rejet de la demande par le ministre; (b) ninety days have elapsed after service of the appli- b) l’expiration d’un délai de 90 jours suivant la signi- cation under subsection 303(1) and the Minister has fication de la demande, si le ministre n’a pas avisé la not notified the person of the Minister’s decision, personne de sa décision. but no application under this section may be made after Toutefois, une telle demande ne peut être présentée the expiration of thirty days after the day the decision has après l’expiration d’un délai de 30 jours suivant l’envoi been mailed to the person under subsection 303(5). de la décision à la personne selon le paragraphe 303(5). Current to September 3, 2026 1008 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 304 Article 304 How application made Modalités (2) An application under subsection (1) shall be made (2) La demande se fait par dépôt auprès du greffe de la by filing in the Registry of the Tax Court, in accordance Cour canadienne de l’impôt, conformément à la Loi sur with the provisions of the Tax Court of Canada Act, three la Cour canadienne de l’impôt, de trois exemplaires des copies of the documents filed under subsection 303(3). documents produits aux termes du paragraphe 303(3). Copy to Commissioner Copie au commissaire (3) After receiving an application made under this sec- (3) Sur réception de la demande, la Cour canadienne de tion, the Tax Court shall send a copy of the application to l’impôt en envoie copie au bureau du commissaire. the office of the Commissioner. Powers of Court Pouvoirs de la Cour canadienne de l’impôt (4) The Tax Court may dispose of an application made (4) La Cour canadienne de l’impôt peut rejeter la de- under subsection (1) by mande ou y faire droit. Dans ce dernier cas, elle peut im- poser les conditions qu’elle estime justes ou ordonner (a) dismissing it, or que l’avis d’opposition soit réputé valide à compter de la date de l’ordonnance. (b) granting it, and in granting an application, it may impose such terms as it deems just or order that the notice of objection or the request be deemed to be a valid objection or request as of the date of the order. When application to be granted Acceptation de la demande (5) No application shall be granted under this section (5) Il n’est fait droit à la demande que si les conditions unless suivantes sont réunies : (a) the application was made under subsection a) la demande a été présentée en application du para- 303(1) within one year after the expiration of the time graphe 303(1) dans l’année suivant l’expiration du dé- otherwise limited by this Part for objecting or making lai par ailleurs imparti pour faire opposition ou pré- a request under subsection 274(6), as the case may be; senter la requête en application du paragraphe 274(6); and b) la personne démontre ce qui suit : (b) the person demonstrates that (i) dans le délai d’opposition par ailleurs imparti, (i) within the time otherwise limited by this Act for elle n’a pu ni agir ni mandater quelqu’un pour agir objecting, en son nom, ou avait véritablement l’intention de faire opposition à la cotisation ou de présenter la (A) the person was unable to act or to give a requête, mandate to act in the person’s name, or (ii) compte tenu des raisons indiquées dans la de- (B) the person had a bona fide intention to ob- mande et des circonstances de l’espèce, il est juste ject to the assessment or make the request, et équitable de faire droit à la demande, (ii) given the reasons set out in the application and (iii)la demande a été présentée dès que les cir- the circumstances of the case, it would be just and constances le permettaient. equitable to grant the application, and (iv) [Abrogé, 2017, ch. 33, art. 149] (iii)the application was made under subsection [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- 303(1) as soon as circumstances permitted it to be tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1999, ch. 17, art. 155; 2000, ch. 30, art. 91; 2017, ch. 33, art. 149(F). made. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1999, c. 17, s. 155; 2000, c. 30, s. 91; 2017, c. 33, s. 149(F). Current to September 3, 2026 1009 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 305 Article 305 Extension of time to appeal Prorogation du délai d’appel 305 (1) Where no appeal to the Tax Court under sec- 305 (1) La personne qui n’a pas interjeté appel en ap- tion 306 has been instituted within the time limited by plication de l’article 306 dans le délai imparti peut pré- that provision for doing so, a person may make an appli- senter à la Cour canadienne de l’impôt une demande de cation to the Tax Court for an order extending the time prorogation du délai pour interjeter appel. Cette cour within which an appeal may be instituted, and the Court peut faire droit à la demande et imposer les conditions may make an order extending the time for appealing and qu’elle estime justes. may impose such terms as it deems just. Contents of application Contenu de la demande (2) An application made under subsection (1) shall set (2) La demande doit indiquer les raisons pour lesquelles out the reasons why the appeal to the Tax Court was not l’appel n’a pas été interjeté dans le délai par ailleurs im- instituted within the time otherwise limited by this Part parti. for doing so. How application made Modalités (3) An application made under subsection (1) shall be (3) La demande, accompagnée de trois exemplaires de made by filing in the Registry of the Tax Court, in accor- l’avis d’appel, est déposée en trois exemplaires auprès du dance with the provisions of the Tax Court of Canada greffe de la Cour canadienne de l’impôt conformément à Act, three copies of the application accompanied by three la Loi sur la Cour canadienne de l’impôt. copies of the notice of appeal. Copy to Deputy Attorney General of Canada Copie au sous-procureur général du Canada (4) After receiving an application made under this sec- (4) Sur réception de la demande, la Cour canadienne de tion, the Tax Court shall send a copy of the application to l’impôt en envoie copie au bureau du sous-procureur gé- the office of the Deputy Attorney General of Canada. néral du Canada. When order to be made Acception de la demande (5) No order shall be made under this section unless (5) Il n’est fait droit à la demande que si les conditions suivantes sont réunies : (a) the application is made within one year after the expiration of the time otherwise limited by this Part a) la demande a été présentée dans l’année suivant for appealing; and l’expiration du délai d’appel par ailleurs imparti; (b) the person demonstrates that b) la personne démontre ce qui suit : (i) within the time otherwise limited by this Part (i) dans le délai d’appel par ailleurs imparti, elle for appealing, n’a pu ni agir ni mandater quelqu’un pour agir en son nom, ou avait véritablement l’intention d’inter- (A) the person was unable to act or to give a jeter appel, mandate to act in the person’s name, or (ii) compte tenu des raisons indiquées dans la de- (B) the person had a bona fide intention to ap- mande et des circonstances de l’espèce, il est juste peal, et équitable de faire droit à la demande, (ii) given the reasons set out in the application and (iii)la demande a été présentée dès que les cir- the circumstances of the case, it would be just and constances le permettaient, equitable to grant the application, (iv) l’appel est raisonnablement fondé. (iii) the application was made as soon as circum- [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- stances permitted it to be made, and tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. 30, art. 92. Current to September 3, 2026 1010 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 305-306.1 Articles 305-306.1 (iv) there are reasonable grounds for appealing from the assessment. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 92. Appeal Appel 306 A person who has filed a notice of objection to an 306 La personne qui a produit un avis d’opposition à assessment under this Subdivision may appeal to the Tax une cotisation aux termes de la présente sous-section Court to have the assessment vacated or a reassessment peut interjeter appel à la Cour canadienne de l’impôt made after either pour faire annuler la cotisation ou en faire établir une nouvelle lorsque, selon le cas : (a) the Minister has confirmed the assessment or has reassessed, or a) la cotisation est confirmée par le ministre ou une nouvelle cotisation est établie; (b) one hundred and eighty days have elapsed after the filing of the notice of objection and the Minister b) un délai de 180 jours suivant la production de has not notified the person that the Minister has va- l’avis est expiré sans que le ministre n’ait notifié la cated or confirmed the assessment or has reassessed, personne du fait qu’il a annulé ou confirmé la cotisa- tion ou procédé à une nouvelle cotisation. but no appeal under this section may be instituted after the expiration of ninety days after the day notice is sent Toutefois, nul appel ne peut être interjeté après l’expira- to the person under section 301 that the Minister has tion d’un délai de 90 jours suivant l’envoi à la personne, confirmed the assessment or has reassessed. aux termes de l’article 301, d’un avis portant que le mi- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant nistre a confirmé la cotisation ou procédé à une nouvelle amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. cotisation. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Limitation on appeals to the Tax Court Restriction touchant les appels à la Cour canadienne de l’impôt 306.1 (1) Despite sections 302 and 306, if a person to 306.1 (1) Malgré les articles 302 et 306, la personne à which subsection 301(1.2) or (1.21) applies has filed a laquelle le paragraphe 301(1.2) ou (1.21) s’applique qui notice of objection to an assessment, the person may ap- produit un avis d’opposition à une cotisation ne peut in- peal to the Tax Court to have the assessment vacated, or terjeter appel devant la Cour canadienne de l’impôt pour a reassessment made, only with respect to faire annuler la cotisation, ou en faire établir une nou- velle, qu’à l’égard des questions suivantes : (a) an issue in respect of which the person has com- plied with subsection 301(1.2) or (1.21) in the notice, a) une question relativement à laquelle elle s’est or conformée au paragraphe 301(1.2) ou (1.21) dans l’avis, mais seulement à l’égard du redressement, tel (b) an issue described in subsection 301(1.5) where qu’il est exposé dans l’avis, qu’elle demande relative- the person was not required to file a notice of objec- ment à cette question; tion to the assessment that gave rise to the issue b) une question visée au paragraphe 301(1.5), dans le and, in the case of an issue described in paragraph (a), cas où elle n’était pas tenue de produire un avis d’op- the person may so appeal only with respect to the relief position à la cotisation qui a donné lieu à la question. sought in respect of the issue as specified by the person in the notice. Idem Restriction (2) Notwithstanding sections 302 and 306, a person (2) Malgré les articles 302 et 306, aucun appel ne peut may not appeal to the Tax Court to have an assessment être interjeté par une personne devant la Cour cana- vacated or varied in respect of an issue for which the dienne de l’impôt pour faire annuler ou modifier une co- right of objection or appeal has been waived in writing by tisation visant une question pour laquelle elle a renoncé the person. par écrit à son droit d’opposition ou d’appel. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 83; 2010, c. 12, s. 81. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 83; 2010, ch. 12, art. 81. Current to September 3, 2026 1011 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 307-310 Articles 307-310 Institution of appeals Modalités de l’appel 307 An appeal to the Tax Court under this Act, other 307 Un appel à la Cour canadienne de l’impôt est inter- than one referred to in section 18.3001 of the Tax Court jeté selon les modalités indiquées dans la Loi sur la Cour of Canada Act, shall be instituted in the manner set out canadienne de l’impôt ou ses règlements d’application, in that Act or in any rules made under that Act. sauf s’il s’agit d’un appel visé à l’article 18.3001 de cette [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant loi. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Notice to Commissioner Avis au commissaire 308 (1) Where an appeal is made to the Tax Court un- 308 (1) Dans le cas où un appel est interjeté devant la der section 18.3001 of the Tax Court of Canada Act, the Cour canadienne de l’impôt aux termes de l’article Court shall forthwith send a copy of the notice of appeal 18.3001 de la Loi sur la Cour canadienne de l’impôt, la to the office of the Commissioner. Cour adresse immédiatement copie de l’avis d’appel au bureau du commissaire. (2) [Repealed, 2007, c. 18, s. 50] (2) [Abrogé, 2007, ch. 18, art. 50] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1999, c. 17, s. 155; 2007, c. 18, s. 50. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1999, ch. 17, art. 155; 2007, ch. 18, art. 50. Disposition of appeal Règlement d’appel 309 (1) The Tax Court may dispose of an appeal from 309 (1) La Cour canadienne de l’impôt peut statuer sur an assessment by un appel concernant une cotisation en le rejetant ou en l’accueillant. Dans ce dernier cas, elle peut annuler la co- (a) dismissing it; or tisation ou la renvoyer au ministre pour nouvel examen et nouvelle cotisation. (b) allowing it and (i) vacating the assessment, or (ii) referring the assessment back to the Minister for reconsideration and reassessment. (2) [Repealed, 1993, c. 27, s. 132] (2) [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 132] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 132. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 132. References to Tax Court Renvoi à la Cour canadienne de l’impôt 310 (1) Where the Minister and another person agree 310 (1) La Cour canadienne de l’impôt doit statuer sur in writing that a question arising under this Part, in re- toute question portant sur une cotisation, réelle ou proje- spect of any assessment or proposed assessment, should tée, découlant de l’application de la présente partie, que be determined by the Tax Court, that question shall be le ministre et une autre personne conviennent, par écrit, determined by that Court. de lui soumettre. Time during consideration not to count Exclusion du délai d’examen (2) The time between the day proceedings are instituted (2) La période comprise entre la date à laquelle une in the Tax Court to have a question determined under question est soumise à la Cour canadienne de l’impôt et subsection (1) and the day the question is finally deter- la date à laquelle il est définitivement statué sur la ques- mined shall not be counted in the computation of tion est exclue du calcul des délais suivants en vue, selon le cas, d’établir une cotisation à l’égard de la personne (a) the four-year periods referred to in section 298, qui a accepté de soumettre la question, de signifier un avis d’opposition à cette cotisation ou d’en appeler de (b) the time for service of a notice of objection to an celle-ci : assessment under section 301, or a) la période de quatre ans visée à l’article 298; Current to September 3, 2026 1012 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 310-311 Articles 310-311 (c) the time within which an appeal may be instituted b) le délai de signification d’un avis d’opposition à under section 306, une cotisation selon l’article 301; for the purpose of making an assessment of a person who c) le délai d’appel selon l’article 306. agreed in writing to the determination of the question, [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- for the purpose of serving a notice of objection thereto or tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. for the purpose of instituting an appeal therefrom, as the case may be. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Reference of common questions to Tax Court Renvoi à la Cour canadienne de l’impôt de questions communes 311 (1) Where the Minister is of the opinion that a 311 (1) Si le ministre est d’avis qu’une même opéra- question arising out of one and the same transaction or tion, un même événement ou une même série d’opéra- occurrence or series of transactions or occurrences is tions ou d’événements soulève une question qui se rap- common to assessments or proposed assessments in re- porte à des cotisations, réelles ou projetées, relatives à spect of two or more persons, the Minister may apply to plusieurs personnes, il peut demander à la Cour cana- the Tax Court for a determination of the question. dienne de l’impôt de statuer sur la question. Idem Idem (2) An application made under subsection (1) shall set (2) La demande doit comporter les renseignements sui- out vants : (a) the question in respect of which the Minister re- a) la question sur laquelle le ministre demande une quests a determination, décision; (b) the names of the persons that the Minister seeks b) le nom des personnes qu’il souhaite voir liées par to have bound by the determination of the question, la décision; and c) les faits et motifs sur lesquels il s’appuie et sur les- (c) the facts and reasons on which the Minister relies quels il fonde ou a l’intention de fonder la cotisation and on which the Minister based or intends to base as- de chaque personne nommée dans la demande. sessments of each person named in the application, Le ministre signifie un exemplaire de la demande à cha- and a copy of the application shall be served by the Min- cune des personnes qui y sont nommées et à toute autre ister on each of the persons named therein and on any personne qui, de l’avis de la Cour canadienne de l’impôt, other person who, in the opinion of the Tax Court, is like- sont susceptibles d’être visées par la décision. ly to be affected by the determination of the question. Where Tax Court may determine question Décision de la Cour canadienne de l’impôt (3) Where the Tax Court is satisfied that a determination (3) Dans le cas où la Cour canadienne de l’impôt est of a question set out in an application made under this convaincue que la décision rendue sur la question expo- section will affect assessments or proposed assessments sée dans une demande a un effet sur les cotisations, in respect of two or more persons who have been served réelles ou projetées, concernant plusieurs personnes à with a copy of the application and who are named in an qui une copie de la demande a été signifiée et qui sont order of the Tax Court under this subsection, it may nommées dans une ordonnance de la Cour rendue en ap- plication du présent paragraphe, elle peut : (a) if none of the persons so named has appealed from such an assessment, proceed to determine the a) si aucune des personnes ainsi nommées n’en a ap- question in such manner as it considers appropriate; pelé d’une de ces cotisations, entreprendre de statuer or sur la question selon les modalités qu’elle juge indi- quées; (b) if one or more of the persons so named has or have appealed, make such order joining a party or par- b) si une ou plusieurs des personnes ainsi nommées ties to that or those appeals as it considers appropriate ont interjeté appel, rendre une ordonnance groupant and proceed to determine the question. dans cet ou ces appels les parties appelantes comme Current to September 3, 2026 1013 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels

Section 311 Article 311 elle le juge à-propos et entreprendre de statuer sur la question. Determination final and conclusive Décision définitive (4) Subject to subsection (5), where a question set out in (4) Sous réserve du paragraphe (5), la décision rendue an application made under this section is determined by par la Cour canadienne de l’impôt sur une question sou- the Tax Court, the determination thereof is final and con- mise dans une demande dont elle a été saisie en vertu du clusive for the purposes of any assessments of persons présent article est définitive et sans appel aux fins de named by it under subsection (3). l’établissement de toute cotisation à l’égard des per- sonnes qui y sont nommées. Appeal Appel (5) Where a question set out in an application made un- (5) Dans le cas où la Cour canadienne de l’impôt statue der this section is determined by the Tax Court, the Min- sur une question soumise dans une demande dont elle a ister or any of the persons who have been served with a été saisie en vertu du présent article, le ministre ou l’une copy of the application and who are named in an order of des personnes à qui une copie de la demande a été signi- the Court under subsection (3) may, in accordance with fiée et qui est nommée dans une ordonnance de la Cour the provisions of this Part, the Tax Court of Canada Act peut interjeter appel de la décision conformément aux or the Federal Courts Act, as they relate to appeals from dispositions applicables de la présente partie, de la Loi or applications for judicial review of decisions of the Tax sur la Cour canadienne de l’impôt ou de la Loi sur les Court, appeal from the determination. Cours fédérales. Parties to appeal Parties à un appel (6) The parties bound by a determination under subsec- (6) Les parties liées par une décision rendue en applica- tion (4) are parties to any appeal therefrom under sub- tion du paragraphe (4) sont parties à un appel de cette section (5). décision. Time during consideration not counted Exclusion du délai d’examen (7) The time between the day an application made under (7) La période comprise entre la date de signification this section is served on a person under subsection (2) d’une demande à une personne en application du para- and graphe (2) et, s’agissant d’une personne nommée dans une ordonnance rendue par la Cour canadienne de l’im- (a) in the case of a person named in an order of the pôt en application du paragraphe (3), la date où la déci- Tax Court under subsection (3), the day the determi- sion devient définitive et sans appel ou, s’agissant d’une nation becomes final and conclusive and not subject to autre personne, la date où il lui est signifié un avis por- any appeal, or tant qu’elle n’a pas été nommée dans une telle ordon- nance, est exclue du calcul des délais suivants en vue, se- (b) in the case of any other person, the day the person lon le cas, d’établir une cotisation à l’égard de la is served with notice that the person has not been personne, de signifier un avis d’opposition à cette cotisa- named in an order of the Tax Court under subsection tion ou d’en appeler de celle-ci : (3), shall not be counted in the computation of a) la période de quatre ans visée à l’article 298; (c) the four-year periods referred to in section 298, b) le délai de signification d’un avis d’opposition à une cotisation selon l’article 301; (d) the time for service of a notice of objection to an assessment under section 301, or c) le délai d’appel selon l’article 306. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2002, ch. (e) the time within which an appeal may be instituted 8, art. 182. under section 306, Current to September 3, 2026 1014 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION D Assessments, Objections and Appeals SOUS-SECTION D Cotisations, oppositions et appels Sections 311-313 Articles 311-313 for the purpose of making an assessment of the person, serving a notice of objection thereto or instituting an ap- peal therefrom, as the case may be. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2002, c. 8, s. 182. Statutory recovery rights only Droits de recouvrement créés par une loi 312 Except as specifically provided in this Part, the Cus- 312 Sauf disposition contraire expresse dans la présente toms Act or the Financial Administration Act, no person partie, dans la Loi sur les douanes ou dans la Loi sur la has a right to recover any money paid to Her Majesty as gestion des finances publiques, nul n’a le droit de recou- or on account of, or that has been taken into account by vrer de l’argent versé à Sa Majesté au titre de la taxe, de Her Majesty as, tax, net tax, penalty, interest or any other la taxe nette, d’une pénalité, des intérêts ou d’un autre amount under this Part. montant prévu par la présente partie ou qu’elle a pris en [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant compte à ce titre. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. SUBDIVISION E SOUS-SECTION E Collection Perception Definitions Définitions 313 (1) The following definitions apply in this section. 313 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au pré- sent article. action means an action to collect a tax debt of a person and includes a proceeding in a court and anything done action Toute action en recouvrement d’une dette fiscale by the Minister under any provision of this Division. (ac- d’une personne, y compris les procédures judiciaires et tion) toute mesure prise par le ministre en vertu d’une disposi- tion de la présente section. (action) legal representative of a person means a trustee in bankruptcy, an assignee, a liquidator, a curator, a receiv- dette fiscale Tout montant à payer ou à verser par une er of any kind, a trustee, an heir, an administrator, an ex- personne sous le régime de la présente partie. (tax debt) ecutor, a liquidator of a succession, a committee, or any other like person, administering, winding up, controlling représentant légal Syndic de faillite, cessionnaire, li- or otherwise dealing in a representative or fiduciary ca- quidateur, curateur, séquestre de tout genre, fiduciaire, pacity with any property, business, commercial activity héritier, administrateur du bien d’autrui, liquidateur de or estate that belongs or belonged to, or that is or was succession, exécuteur testamentaire, conseil ou autre held for the benefit of, the person or the person’s estate. personne semblable, qui administre, liquide ou contrôle, (représentant légal) en qualité de représentant ou de fiduciaire, les biens, les affaires, les activités commerciales ou les actifs qui ap- tax debt means any amount payable or remittable by a partiennent ou appartenaient à une personne ou à sa suc- person under this Part. (dette fiscale) cession, ou qui sont ou étaient détenus pour leur compte, ou qui, en cette qualité, s’en occupe de toute autre façon. (legal representative) Debts to Her Majesty Créances de Sa Majesté (1.1) A tax debt is a debt due to Her Majesty in right of (1.1) La dette fiscale est une créance de Sa Majesté du Canada and is recoverable as such in the Federal Court or chef du Canada et est recouvrable à ce titre devant la any other court of competent jurisdiction or in any other Cour fédérale ou devant tout autre tribunal compétent ou manner provided under this Part. de toute autre manière prévue par la présente partie. Court proceedings Procédures judiciaires (2) The Minister may not commence a proceeding in a (2) Une procédure judiciaire en vue du recouvrement de court to collect a tax debt of a person in respect of an la dette fiscale d’une personne à l’égard d’un montant qui Current to September 3, 2026 1015 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 313 Article 313 amount that may be assessed under this Part, unless peut faire l’objet d’une cotisation aux termes de la pré- when the proceeding is commenced the person has been sente partie ne peut être intentée par le ministre que si, or may be assessed for that amount. au moment où la procédure est intentée, la personne a fait l’objet d’une cotisation pour ce montant ou peut en faire l’objet. No actions after limitation period Prescription (2.1) The Minister may not commence an action to col- (2.1) Une action en recouvrement d’une dette fiscale ne lect a tax debt after the end of the limitation period for peut être entreprise par le ministre après l’expiration du the collection of the tax debt. délai de prescription pour le recouvrement de la dette. Limitation period Délai de prescription (2.2) The limitation period for the collection of a tax (2.2) Le délai de prescription pour le recouvrement debt of a person d’une dette fiscale d’une personne : (a) begins a) commence à courir : (i) if a notice of assessment, or a notice referred to (i) si un avis de cotisation, ou un avis visé au para- in subsection 322(1), in respect of the tax debt, is graphe 322(1), concernant la dette est envoyé ou si- sent to or served on the person after March 3, 2004, gnifié à la personne après le 3 mars 2004, le dernier on the last day on which one of those notices is sent en date des jours où l’un de ces avis est envoyé ou or served, signifié, (ii) if no notice referred to in subparagraph (i) in (ii) si aucun des avis visés au sous-alinéa (i) n’a été respect of the tax debt was sent or served and the envoyé ou signifié et que le premier jour où le mi- earliest day on which the Minister can commence nistre peut entreprendre une action en recouvre- an action to collect that tax debt is after March 3, ment de la dette est postérieur au 3 mars 2004, ce 2004, on that earliest day, and même jour, (iii) if subparagraphs (i) and (ii) do not apply and (iii) si les sous-alinéas (i) et (ii) ne s’appliquent pas the tax debt was payable on March 4, 2004, or et que la dette était exigible le 4 mars 2004, ou l’au- would have been payable on that date but for a lim- rait été en l’absence d’un délai de prescription qui itation period that otherwise applied to the collec- s’est appliqué par ailleurs au recouvrement de la tion of the tax debt, on March 4, 2004; and dette, le 4 mars 2004; (b) ends, subject to subsection (2.6), on the day that b) prend fin, sous réserve du paragraphe (2.6), dix is 10 years after the day on which it begins. ans après le jour de son début. Limitation period restarted Reprise du délai de prescription (2.3) The limitation period described in subsection (2.2) (2.3) Le délai de prescription pour le recouvrement for the collection of a tax debt of a person restarts (and d’une dette fiscale d’une personne recommence à courir ends, subject to subsection (2.6), on the day that is 10 — et prend fin, sous réserve du paragraphe (2.6), dix ans years after the day on which it restarts) on any day, be- plus tard — le jour, antérieur à celui où il prendrait fin fore it would otherwise end, on which par ailleurs, où, selon le cas : (a) the person acknowledges the tax debt in accor- a) la personne reconnaît la dette conformément au dance with subsection (2.4); paragraphe (2.4); (b) a remittance in respect of the tax debt is deemed b) un versement relatif à la dette est réputé avoir été under subsection 228(6) to have been made; effectué en vertu du paragraphe 228(6); (c) a reduction or an offset in respect of the tax debt c) une réduction ou une compensation relative à la is made under subsection 228(7); dette est effectuée en vertu du paragraphe 228(7); Current to September 3, 2026 1016 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 313 Article 313 (d) the Minister commences an action to collect the d) le ministre entreprend une action en recouvre- tax debt; or ment de la dette; (e) the Minister, under paragraph 296(1)(e) or sub- e) le ministre établit, en vertu de l’alinéa 296(1)e) ou section 317(9), 323(4), 324(2) or 325(2), assesses an- des paragraphes 317(9), 323(4), 324(2) ou 325(2), other person in respect of the tax debt. une cotisation à l’égard d’une autre personne concer- nant la dette. Acknowledgement of tax debts Reconnaissance de dette fiscale (2.4) A person acknowledges a tax debt if the person (2.4) Se reconnaît débitrice d’une dette fiscale la per- sonne qui, selon le cas : (a) promises, in writing, to pay the tax debt; a) promet, par écrit, de régler la dette; (b) makes a written acknowledgement of the tax debt, whether or not a promise to pay can be inferred from b) reconnaît la dette par écrit, que cette reconnais- the acknowledgement and whether or not it contains a sance soit ou non rédigée en des termes qui per- refusal to pay; or mettent de déduire une promesse de règlement et ren- ferme ou non un refus de payer; (c) makes a payment, including a purported payment by way of a negotiable instrument that is dishonoured, c) fait un paiement au titre de la dette, y compris un on account of the tax debt. prétendu paiement fait au moyen d’un titre négociable qui fait l’objet d’un refus de paiement. Agent or legal representative Mandataire ou représentant légal (2.5) For the purposes of this section, an acknowledge- (2.5) Pour l’application du présent article, la reconnais- ment made by a person’s agent or legal representative sance faite par le mandataire ou le représentant légal has the same effect as if it were made by the person. d’une personne a la même valeur que si elle était faite par la personne. Extension of limitation period Prorogation du délai de prescription (2.6) In computing the day on which a limitation period (2.6) Le nombre de jours où au moins un des faits sui- ends, there shall be added the number of days on which vants se vérifie prolonge d’autant la durée du délai de one or more of the following is the case: prescription : (a) the Minister has postponed collection action a) le ministre a reporté, en vertu du paragraphe against the person under subsection 315(3) in respect 315(3), les mesures de recouvrement concernant la of the tax debt; dette fiscale; (b) the Minister has accepted and holds security in b) le ministre a accepté et détient une garantie pour lieu of payment of the tax debt; le paiement de la dette fiscale; (c) if the person was resident in Canada on the appli- c) la personne, qui résidait au Canada à la date appli- cable date described in paragraph (2.2)(a) in respect cable visée à l’alinéa (2.2)a) relativement à la dette fis- of the tax debt, the person is non-resident; or cale, est un non-résident; (d) an action that the Minister may otherwise take in d) l’une des actions que le ministre peut exercer par respect of the tax debt is restricted or not permitted ailleurs relativement à la dette fiscale est limitée ou in- under any provision of the Bankruptcy and Insolven- terdite en vertu d’une disposition quelconque de la Loi cy Act, of the Companies’ Creditors Arrangement Act sur la faillite et l’insolvabilité, de la Loi sur les arran- or of the Farm Debt Mediation Act. gements avec les créanciers des compagnies ou de la Loi sur la médiation en matière d’endettement agri- cole. Current to September 3, 2026 1017 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception Sections 313-314 Articles 313-314 Bar to claims Réclamation contre Sa Majesté (2.7) Despite any law of Canada or a province, Her (2.7) Malgré toute autre règle de droit fédérale ou pro- Majesty in right of Canada is not liable for any claim that vinciale, aucune réclamation ne peut être déposée contre arises because the Minister collected a tax debt after the Sa Majesté du chef du Canada du fait que le ministre a end of any limitation period that applied to the collection recouvré une dette fiscale après que tout délai de pres- of the tax debt and before March 4, 2004. cription qui s’est appliqué au recouvrement de la dette a expiré et avant le 4 mars 2004. Orders after March 3, 2004 and before effect Ordonnances après le 3 mars 2004 et avant la prise d’effet (2.8) Despite any order or judgment made after March (2.8) Malgré toute ordonnance ou tout jugement rendu 3, 2004 that declares a tax debt not to be payable or re- après le 3 mars 2004 dans lequel une dette fiscale est dé- mittable by a person, or that orders the Minister to reim- clarée ne pas être à payer ou à verser, ou selon lequel le burse to a person a tax debt collected by the Minister, be- ministre est tenu de rembourser à une personne le mon- cause a limitation period that applied to the collection of tant d’une dette fiscale recouvrée, du fait qu’un délai de the tax debt ended before royal assent to any measure prescription qui s’appliquait au recouvrement de la dette giving effect to this section, the tax debt is deemed to a pris fin avant la sanction de toute mesure donnant effet have become payable or remittable on March 4, 2004. au présent article, la dette est réputée être devenue à payer ou à verser le 4 mars 2004. Interest on judgments Intérêts à la suite de jugements (3) If a judgment is obtained for any tax, net tax, penal- (3) Dans le cas où un jugement est obtenu pour des ty, interest or other amount payable or remittable under taxes, taxes nettes, pénalités, intérêts et autres montants this Part, including a certificate registered under section à payer ou à verser en vertu de la présente partie, y com- 316, the provisions of this Part by which interest is pris un certificat enregistré aux termes de l’article 316, payable for failure to pay or remit the amount apply, with les dispositions de la présente partie en application des- such modifications as the circumstances require, to fail- quelles des intérêts sont payables pour défaut de paie- ure to pay the judgment debt, and the interest is recover- ment ou de versement du montant s’appliquent, compte able in like manner as the judgment debt. tenu des adaptations de circonstance, au défaut de paie- ment du jugement, et les intérêts sont recouvrables de la même manière que la créance constatée par jugement. Court costs Frais de justice (4) If an amount is payable by a person to Her Majesty (4) Dans le cas où un montant est payable par une per- in right of Canada because of an order, judgment or sonne à Sa Majesté du chef du Canada en exécution d’une award of a court in respect of the costs of litigation relat- ordonnance, d’un jugement ou d’une décision d’un tribu- ing to a matter to which this Part applies, subsections nal concernant l’attribution des frais de justice relatifs à 314(1) and (3) and sections 316 to 322 apply to the une question à laquelle la présente partie s’applique, les amount as if the amount were a debt owing by the person paragraphes 314(1) et (3) et les articles 316 à 322 s’ap- to Her Majesty on account of tax payable by the person pliquent au montant comme s’il s’agissait d’une dette de under this Part. la personne envers Sa Majesté au titre d’une taxe payable [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant par elle en vertu de la présente partie. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 93; 2004, c. 22, s. 49; 2006, c. 4, s. 155; 2010, c. 25, s. 138. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. 30, art. 93; 2004, ch. 22, art. 49; 2006, ch. 4, art. 155; 2010, ch. 25, art. 138. Security Garantie 314 (1) The Minister may, if the Minister considers it 314 (1) Le ministre peut, s’il l’estime souhaitable dans advisable in a particular case, accept security in an un cas particulier, accepter une garantie, d’un montant et amount and a form satisfactory to the Minister for pay- sous une forme acceptables pour lui, du paiement d’un ment of any amount that is or may become remittable or montant qui est à verser ou à payer, ou peut le devenir, payable under this Part. en application de la présente partie. Current to September 3, 2026 1018 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception Sections 314-316 Articles 314-316 Security where objection or appeal Garantie pour opposition ou appel (2) Where a person objects to or appeals from an assess- (2) Dans le cas où une personne fait opposition à une ment, the Minister shall accept security, in an amount cotisation ou en interjette appel, le ministre doit accepter and a form satisfactory to the Minister, furnished by or une garantie, d’un montant et sous une forme accep- on behalf of the person, for the payment of any amount tables, pour lui, qui lui est donnée par cette personne ou that is in controversy. en son nom pour le paiement d’un montant en litige. Surrender of excess security Remise de la garantie (3) Where a person who has furnished security, or on (3) Sur demande écrite de la personne pour laquelle une whose behalf security has been furnished, under this sec- garantie a été donnée, le ministre doit remettre tout ou tion requests in writing that the Minister surrender the partie de la garantie dans la mesure où la valeur de celle- security or any part thereof, the Minister shall surrender ci dépasse, au moment où il reçoit la demande, la taxe, la the security to the extent that the value thereof exceeds taxe nette, la pénalité, les intérêts ou un autre montant the amount, at the time the request is received by the pour le paiement objet de la garantie. Minister, of any tax, net tax, penalty, interest or other [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. amount for the payment of which the security was fur- nished. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Assessment before collection Cotisation avant recouvrement 315 (1) The Minister may not take any collection action 315 (1) Le ministre ne peut, outre exiger des intérêts, under sections 316 to 321 in respect of any amount prendre des mesures de recouvrement aux termes des ar- payable or remittable by a person that may be assessed ticles 316 à 321 relativement à un montant susceptible under this Part, other than interest, unless the amount de cotisation selon la présente partie que si le montant a has been assessed. fait l’objet d’une cotisation. Payment of remainder Paiement du solde (2) If the Minister sends a notice of assessment to a per- (2) La partie impayée d’une cotisation visée par un avis son, any amount assessed then remaining unpaid is de cotisation est payable immédiatement au receveur gé- payable forthwith by the person to the Receiver General. néral. Minister may postpone collection Report des mesures de recouvrement (3) The Minister may, subject to such terms and condi- (3) Sous réserve des modalités qu’il fixe, le ministre peut tions as the Minister may stipulate, postpone collection reporter les mesures de recouvrement concernant tout ou action against a person in respect of all or any part of any partie du montant d’une cotisation qui fait l’objet d’un li- amount assessed that is the subject of a dispute between tige. the Minister and the person. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2006, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 4, art. 156; 2010, ch. 25, art. 139(A). amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2006, c. 4, s. 156; 2010, c. 25, s. 139(E). Certificates Certificat 316 (1) Any tax, net tax, penalty, interest or other 316 (1) Tout ou partie des taxes, taxes nettes, pénalités, amount payable or remittable by a person (in this section intérêts ou autres montants à payer ou à verser par une referred to as the “debtor”) under this Part, or any part of personne — appelée « débiteur » au présent article — aux any such amount, that has not been paid or remitted as termes de la présente partie qui ne l’ont pas été selon les and when required under this Part may be certified by modalités de temps ou autres prévues par cette partie the Minister as an amount payable by the debtor. peuvent, par certificat du ministre, être déclarés payables par le débiteur. Registration in court Enregistrement à la cour (2) On production to the Federal Court, a certificate (2) Sur production à la Cour fédérale, le certificat fait à made under subsection (1) in respect of a debtor shall be l’égard d’un débiteur y est enregistré. Il a alors le même Current to September 3, 2026 1019 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 316 Article 316 registered in the Court and when so registered has the effet que s’il s’agissait d’un jugement rendu par cette cour same effect, and all proceedings may be taken thereon, as contre le débiteur pour une dette du montant attesté if the certificate were a judgment obtained in the Court dans le certificat, augmenté des intérêts et pénalités cou- against the debtor for a debt in the amount certified plus rus comme le prévoit la présente partie jusqu’au jour du interest and penalty thereon as provided under this Part paiement, et toutes les procédures peuvent être engagées to the day of payment and, for the purposes of any such à la faveur du certificat comme s’il s’agissait d’un tel juge- proceedings, the certificate shall be deemed to be a judg- ment. Aux fins de ces procédures, le certificat est réputé ment of the Court against the debtor for a debt due to être un jugement exécutoire de la Cour contre le débiteur Her Majesty and enforceable as such. pour une créance de Sa Majesté. Costs Frais et dépens (3) All reasonable costs and charges incurred or paid in (3) Les frais et dépens raisonnables engagés ou payés respect of the registration in the Court of a certificate pour l’enregistrement à la Cour fédérale d’un certificat ou made under subsection (1) or in respect of any proceed- de l’exécution des procédures de perception du montant ings taken to collect the amount certified are recoverable qui y est attesté sont recouvrables de la même manière in like manner as if they had been included in the que s’ils avaient été inclus dans ce montant au moment amount certified in the certificate when it was registered. de l’enregistrement du certificat. Charge on property Charge sur un bien (4) A document issued by the Federal Court evidencing (4) Un document délivré par la Cour fédérale et faisant a certificate in respect of a debtor registered under sub- preuve du contenu d’un certificat enregistré à l’égard section (2), a writ of that Court issued pursuant to the d’un débiteur en application du paragraphe (2), un bref certificate or any notification of the document or writ de cette cour délivré au titre du certificat ou toute notifi- (such document, writ or notification in this section re- cation du document ou du bref (ce document ou bref ou ferred to as a “memorial”) may be filed, registered or oth- cette notification étant appelé « extrait » au présent ar- erwise recorded for the purpose of creating a charge, lien ticle) peut être produit, enregistré ou autrement inscrit or priority on, or a binding interest in, property in a en vue de grever d’une sûreté, d’une priorité ou d’une province, or any interest in such property, held by the autre charge un bien du débiteur situé dans une pro- debtor in the same manner as a document evidencing vince, ou un droit sur un tel bien, de la même manière que peut l’être, au titre ou en application de la loi provin- (a) a judgment of the superior court of the province ciale, un document faisant preuve : against a person for a debt owing by the person, or a) soit du contenu d’un jugement rendu par la cour (b) an amount payable or required to be remitted by supérieure de la province contre une personne pour a person in the province in respect of a debt owing to une dette de celle-ci; Her Majesty in right of the province b) soit d’un montant payable ou à remettre par une may be filed, registered or otherwise recorded in accor- personne dans la province au titre d’une créance de Sa dance with or pursuant to the law of the province to cre- Majesté du chef de la province. ate a charge, lien or priority on, or a binding interest in, the property or interest. Creation of charge Charge sur un bien (5) If a memorial has been filed, registered or otherwise (5) Une fois l’extrait produit, enregistré ou autrement recorded under subsection (4), inscrit en application du paragraphe (4), une sûreté, une priorité ou une autre charge grève un bien du débiteur si- (a) a charge, lien or priority is created on, or a bind- tué dans la province, ou un droit sur un tel bien, de la ing interest is created in, property in the province, or même manière et dans la même mesure que si l’extrait any interest in such property, held by the debtor, or était un document faisant preuve du contenu d’un juge- ment visé à l’alinéa (4)a) ou d’un montant visé à l’alinéa (b) such property or interest in the property is other- (4)b). Cette sûreté, priorité ou autre charge prend rang wise bound, après toute autre sûreté, priorité ou charge à l’égard de in the same manner and to the same extent as if the laquelle les mesures requises pour la rendre opposable memorial were a document evidencing a judgment re- aux autres créanciers ont été prises avant la production, ferred to in paragraph (4)(a) or an amount referred to in l’enregistrement ou autre inscription de l’extrait. Current to September 3, 2026 1020 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 316 Article 316 paragraph (4)(b), and the charge, lien, priority or binding interest created shall be subordinate to any charge, lien, priority or binding interest in respect of which all steps necessary to make i t effective against other creditors were taken before the time the memorial was filed, regis- tered or otherwise recorded. Proceedings in respect of memorial Procédures engagées à la faveur d’un extrait (6) If a memorial is filed, registered or otherwise record- (6) L’extrait produit, enregistré ou autrement inscrit ed in a province under subsection (4), proceedings may dans une province en application du paragraphe (4) peut, be taken in the province in respect of the memorial, in- de la même manière et dans la même mesure que s’il cluding proceedings s’agissait d’un document faisant preuve du contenu d’un jugement visé à l’alinéa (4)a) ou d’un montant visé à l’ali- (a) to enforce payment of the amount evidenced by néa (4)b), faire l’objet dans la province de procédures vi- the memorial, interest and penalty on the amount and sant notamment : all costs and charges paid or incurred in respect of a) à exiger le paiement du montant attesté par l’ex- (i) the filing, registration or other recording of the trait, des intérêts et pénalités y afférents et des frais et memorial, and dépens payés ou engagés en vue de la production, de l’enregistrement ou autre inscription de l’extrait ou en (ii) proceedings taken to collect the amount, vue de l’exécution des procédures de perception du montant; (b) to renew or otherwise prolong the effectiveness of the filing, registration or other recording of the memo- b) à renouveler ou autrement prolonger l’effet de la rial, production, de l’enregistrement ou autre inscription de l’extrait; (c) to cancel or withdraw the memorial wholly or in respect of any of the property or interests affected by c) à annuler ou à retirer l’extrait dans son ensemble the memorial, or ou uniquement en ce qui concerne un ou plusieurs biens ou droits sur lesquels l’extrait a une incidence; (d) to postpone the effectiveness of the filing, regis- tration or other recording of the memorial in favour of d) à différer l’effet de la production, de l’enregistre- any right, charge, lien or priority that has been or is ment ou autre inscription de l’extrait en faveur d’un intended to be filed, registered or otherwise recorded droit, d’une sûreté, d’une priorité ou d’une autre in respect of any property or interest affected by the charge qui a été ou qui sera produit, enregistré ou au- memorial, trement inscrit à l’égard d’un bien ou d’un droit sur le- in the same manner and to the same extent as if the quel l’extrait a une incidence. memorial were a document evidencing a judgment re- Toutefois, dans le cas où la loi provinciale exige — soit ferred to in paragraph (4)(a) or an amount referred to in dans le cadre de ces procédures, soit préalablement à leur paragraph (4)(b), except that, if in any such proceeding exécution — l’obtention d’une ordonnance, d’une déci- or as a condition precedent to any such proceeding, any sion ou d’un consentement de la cour supérieure de la order, consent or ruling is required under the law of the province ou d’un juge ou officier de celle-ci, la Cour fédé- province to be made or given by the superior court of the rale ou un juge ou officier de celle-ci peut rendre une telle province or by a judge or official of that court, a like or- ordonnance ou décision ou donner un tel consentement. der, consent or ruling may be made or given by the Fed- Cette ordonnance, cette décision ou ce consentement a eral Court or by a judge or official of the Federal Court alors le même effet dans le cadre des procédures que s’il and, when so made or given, has the same effect for the était rendu ou donné par la cour supérieure de la pro- purposes of the proceeding as if it were made or given by vince ou par un juge ou officier de celle-ci. the superior court of the province or by a judge or official of that court. Presentation of documents Présentation des documents (7) If (7) L’extrait qui est présenté pour production, enregis- trement ou autre inscription en application du para- graphe (4), ou un document concernant l’extrait qui est Current to September 3, 2026 1021 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 316 Article 316 (a) a memorial is presented for filing, registration or présenté pour production, enregistrement ou autre ins- other recording under subsection (4), or a document cription dans le cadre des procédures visées au para- relating to the memorial is presented for filing, regis- graphe (6), à un agent d’un régime d’enregistrement fon- tration or other recording for the purpose of any pro- cier ou des droits sur des biens meubles ou autres droits ceeding described in subsection (6), to any official in d’une province est accepté pour production, enregistre- the land, personal property or other registry system of ment ou autre inscription de la même manière et dans la a province, or même mesure que s’il s’agissait d’un document faisant preuve du contenu d’un jugement visé à l’alinéa (4)a) ou (b) access is sought to any person, place or thing in a d’un montant visé à l’alinéa (4)b) dans le cadre de procé- province to make the filing, registration or other dures semblables. Aux fins de la production, de l’enregis- recording, trement ou autre inscription de cet extrait ou de ce docu- the memorial or document shall be accepted for filing, ment, l’accès à une personne, à un endroit ou à une chose registration or other recording or the access shall be situé dans une province est donné de la même manière et granted, as the case may be, in the same manner and to dans la même mesure que si l’extrait ou le document était the same extent as if the memorial or document relating un document semblable ainsi délivré ou établi. Lorsque to the memorial were a document evidencing a judgment l’extrait ou le document est délivré par la Cour fédérale referred to in paragraph (4)(a) or an amount referred to ou porte la signature ou fait l’objet d’un certificat d’un in paragraph (4)(b) for the purpose of a like proceeding, juge ou officier de cette cour, tout affidavit, toute déclara- except that, if the memorial or document is issued by the tion ou tout autre élément de preuve qui doit, selon la loi Federal Court or signed or certified by a judge or official provinciale, être livré avec l’extrait ou le document ou of that Court, any affidavit, declaration or other evidence l’accompagner dans le cadre des procédures est réputé required under the law of the province to be provided avoir été ainsi livré ou accompagner ainsi l’extrait ou le with or to accompany the memorial or document in the document. proceedings is deemed to have been provided with or to have accompanied the memorial or document as so re- quired. Sale, etc. Interdiction de vendre (8) Despite any law of Canada or of a province, a sheriff (8) Malgré les lois fédérales et provinciales, ni le shérif or other person shall not, without the written consent of ni une autre personne ne peut, sans le consentement the Minister, sell or otherwise dispose of any property or écrit du ministre, vendre un bien ou autrement l’aliéner publish any notice or otherwise advertise in respect of ou publier un avis concernant la vente ou l’aliénation any sale or other disposition of any property pursuant to d’un bien ou autrement l’annoncer, par suite de l’émis- any process issued or charge, lien, priority or binding in- sion d’un bref ou de la création d’une sûreté, d’une prio- terest created in any proceeding to collect an amount cer- rité ou d’une autre charge dans le cadre de procédures de tified in a certificate made under subsection (1), interest perception d’un montant attesté dans un certificat fait en or penalty on the amount or costs, but if that consent is application du paragraphe (1), des intérêts et pénalités y subsequently given, any property that would have been afférents et des frais et dépens. Toutefois, si ce consente- affected by such a process, charge, lien, priority or bind- ment est obtenu ultérieurement, tout bien sur lequel un ing interest if the Minister’s consent had been given at tel bref ou une telle sûreté, priorité ou charge aurait une the time the process was issued or the charge, lien, prior- incidence si ce consentement avait été obtenu au mo- ity or binding interest was created, as the case may be, ment de l’émission du bref ou de la création de la sûreté, shall be bound, seized, attached, charged or otherwise af- priorité ou charge, selon le cas, est saisi ou autrement fected as it would be if that consent had been given at the grevé comme si le consentement avait été obtenu à ce time the process was issued or the charge, lien, priority moment. or binding interest was created, as the case may be. Completion of notices, etc. Établissement des avis (9) If information required to be set out by any sheriff or (9) Dans le cas où des renseignements qu’un shérif ou other person in a minute, notice or document required to une autre personne doit indiquer dans un procès-verbal, be completed for any purpose cannot, because of subsec- un avis ou un document à établir à une fin quelconque ne tion (8), be so set out without the written consent of the peuvent, en raison du paragraphe (8), être ainsi indiqués, Minister, the sheriff or other person shall complete the le shérif ou l’autre personne doit établir le procès-verbal, minute, notice or document to the extent possible with- l’avis ou le document en omettant les renseignements en out that information and, when the Minister’s consent is question. Une fois le consentement du ministre obtenu, Current to September 3, 2026 1022 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 316 Article 316 given, a further minute, notice or document setting out un autre procès-verbal, avis ou document indiquant tous all the information shall be completed for the same pur- les renseignements doit être établi à la même fin. S’il se pose, and the sheriff or other person, having complied conforme au présent paragraphe, le shérif ou l’autre per- with this subsection, is deemed to have complied with the sonne est réputé se conformer à la loi, au règlement ou à Act, regulation or rule requiring the information to be set la règle qui exige que les renseignements soient indiqués out in the minute, notice or document. dans le procès-verbal, l’avis ou le document. Application for an order Demande d’ordonnance (10) A sheriff or other person who is unable, because of (10) S’il ne peut se conformer à une loi ou à une règle de subsection (8) or (9), to comply with any law or rule of pratique en raison des paragraphes (8) ou (9), le shérif court is bound by any order made by a judge of the Fed- ou l’autre personne est lié par toute ordonnance rendue, eral Court, on an ex parte application by the Minister, for sur requête ex parte du ministre, par un juge de la Cour the purpose of giving effect to the proceeding, charge, fédérale en vue de mettre à effet une procédure ou une lien, priority or binding interest. sûreté, une priorité ou une autre charge. Deemed security Présomption de garantie (10.1) When a charge, lien, priority or binding interest (10.1) La sûreté, la priorité ou l’autre charge créée selon created under subsection (5) by filing, registering or oth- le paragraphe (5) par la production, l’enregistrement ou erwise recording a memorial under subsection (4) is reg- autre inscription d’un extrait en application du para- istered in accordance with subsection 87(1) of the graphe (4) qui est enregistrée en conformité avec le para- Bankruptcy and Insolvency Act, it is deemed graphe 87(1) de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité est réputée, à la fois : (a) to be a claim that is secured by a security and that, subject to subsection 87(2) of that Act, ranks as a a) être une réclamation garantie et, sous réserve du secured claim under that Act; and paragraphe 87(2) de cette loi, prendre rang comme ré- clamation garantie aux termes de cette loi; (b) to also be a claim referred to in paragraph 86(2)(a) of that Act. b) être une réclamation visée à l’alinéa 86(2)a) de cette loi. Details in certificates and memorials Contenu des certificats et extraits (11) Notwithstanding any law of Canada or of a (11) Nonobstant les lois fédérales et provinciales, dans province, in any certificate made under subsection (1) in le certificat fait à l’égard du débiteur en application du respect of a debtor, in any memorial evidencing the cer- paragraphe (1), dans l’extrait faisant preuve du contenu tificate or in any writ or document issued for the purpose d’un tel certificat ou encore dans le bref ou document dé- of collecting an amount certified, it is sufficient for all livré en vue de la perception d’un montant attesté dans purposes un tel certificat, il suffit, à toutes fins utiles : (a) to set out, as the amount payable by the debtor, a) d’une part, d’indiquer, comme montant payable the aggregate of amounts payable by the debtor with- par le débiteur, le total des montants payables par ce- out setting out the separate amounts making up that lui-ci et non les montants distincts qui forment ce to- aggregate; and tal; (b) to refer to the rate of interest or penalty to be b) d’autre part, d’indiquer de façon générale le taux charged on the separate amounts making up the d’intérêt ou de pénalité applicable aux montants dis- amount payable in general terms as tincts qui forment le montant payable comme étant : (i) in the case of interest, interest at the prescribed (i) dans le cas d’intérêts, des intérêts calculés au rate under this Part applicable from time to time on taux réglementaire en application de la présente amounts payable to the Receiver General, without partie sur les montants payables au receveur géné- indicating the specific rates of interest to be ral, sans détailler les taux d’intérêt applicables à charged on each of the separate amounts or to be chaque montant distinct ou pour une période don- charged for any particular period of time, or née, Current to September 3, 2026 1023 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception Sections 316-317 Articles 316-317 (ii) in the case of a penalty, a penalty under section (ii) dans le cas d’une pénalité, la pénalité prévue à 280.1 on amounts payable to the Receiver General. l’article 280.1 sur les montants payables au rece- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant veur général. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 94; 2006, c. 4, s. 157. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. 30, art. 94; 2006, ch. 4, art. 157. Garnishment Saisie-arrêt 317 (1) If the Minister has knowledge or suspects that 317 (1) Dans le cas où le ministre sait ou soupçonne a particular person is, or will be within one year, liable to qu’une personne donnée est ou sera tenue, dans les make a payment to another person who is liable to pay or douze mois, de faire un paiement à une autre personne — remit an amount under this Part (in this subsection and appelée « débiteur fiscal » au présent paragraphe et aux subsections (2), (3), (6) and (11) referred to as the “tax paragraphes (2), (3), (6) et (11) — qui elle-même est re- debtor”), the Minister may, by notice in writing, require devable d’un montant en vertu de la présente partie, il the particular person to pay without delay, if the moneys peut, par avis écrit, exiger de la personne donnée que are payable immediately, and in any other case as and tout ou partie des sommes par ailleurs payables au débi- when the moneys become payable, the moneys otherwise teur fiscal soient versées, immédiatement si les sommes payable to the tax debtor in whole or in part to the Re- sont alors payables, sinon, dès qu’elles le deviennent, au ceiver General on account of the tax debtor’s liability un- receveur général au titre du montant dont le débiteur fis- der this Part. cal est redevable selon la présente partie. Idem Idem (2) Without limiting the generality of subsection (1), (2) Sans restreindre la portée générale du paragraphe where the Minister has knowledge or suspects that within (1), lorsque le ministre sait ou soupçonne que, dans les ninety days 90 jours, selon le cas : (a) a bank, credit union, trust company or other simi- a) une banque, une caisse de crédit, une compagnie lar person (in this section referred to as the “institu- de fiducie ou une personne semblable — appelée « ins- tion”) will loan or advance moneys to, or make a pay- titution » au présent article — prêtera ou avancera une ment on behalf of, or make a payment in respect of a somme au débiteur fiscal qui a une dette envers l’insti- negotiable instrument issued by, a tax debtor who is tution et qui a donné à celle-ci une garantie pour cette indebted to the institution and who has granted secu- dette, ou effectuera un paiement au nom d’un tel débi- rity in respect of the indebtedness, or teur ou au titre d’un effet de commerce émis par un tel débiteur; (b) a person, other than an institution, will loan or advance moneys to, or make a payment on behalf of, a b) une personne autre qu’une institution prêtera ou tax debtor who the Minister knows or suspects avancera une somme à un débiteur fiscal, ou effectue- ra un paiement au nom d’un débiteur fiscal, que le mi- (i) is employed by, or is engaged in providing ser- nistre sait ou soupçonne : vices or property to, that person or was or will be, within ninety days, so employed or engaged, or (i) être le salarié de cette personne, ou prestataire de biens ou de services à cette personne, ou qu’il l’a (ii) where that person is a corporation, is not deal- été ou le sera dans les 90 jours, ing at arm’s length with that person, (ii) lorsque cette personne est une personne mo- the Minister may, by notice in writing, require the insti- rale, avoir un lien de dépendance avec cette per- tution or person, as the case may be, to pay in whole or in sonne, part to the Receiver General on account of the tax debtor’s liability under this Part the moneys that would il peut, par avis écrit, obliger cette institution ou cette otherwise be so loaned, advanced or paid, and any mon- personne à verser au receveur général au titre de l’obliga- eys so paid to the Receiver General are deemed to have tion du débiteur fiscal en vertu de la présente partie tout been loaned, advanced or paid, as the case may be, to the ou partie de la somme qui serait autrement ainsi prêtée, tax debtor. avancée ou payée. La somme ainsi versée est réputée avoir été prêtée, avancée ou payée au débiteur fiscal. Current to September 3, 2026 1024 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 317 Article 317 Garnishment Saisie-arrêt (3) Despite any other provision of this Part, any other (3) Malgré les autres dispositions de la présente partie, enactment of Canada other than the Bankruptcy and In- tout texte législatif fédéral à l’exception de la Loi sur la solvency Act, any enactment of a province or any law, if faillite et l’insolvabilité, tout texte législatif provincial et the Minister has knowledge or suspects that a particular toute règle de droit, si le ministre sait ou soupçonne person is, or will become within one year, liable to make qu’une personne est ou deviendra, dans les douze mois, a payment débitrice d’une somme à un débiteur fiscal, ou à un créancier garanti qui, grâce à un droit en garantie en sa (a) to a tax debtor, or faveur, a le droit de recevoir la somme autrement payable au débiteur fiscal, il peut, par avis écrit, obliger la per- (b) to a secured creditor who has a right to receive sonne à verser au receveur général tout ou partie de cette the payment that, but for a security interest in favour somme, immédiatement si la somme est alors payable, of the secured creditor, would be payable to the tax sinon dès qu’elle le devient, au titre du montant dont le debtor, débiteur fiscal est redevable selon la présente partie. Sur the Minister may, by notice in writing, require the partic- réception par la personne de l’avis, la somme qui y est in- ular person to pay without delay, if the moneys are diquée comme devant être versée devient, malgré tout payable immediately, and in any other case as and when autre droit en garantie au titre de cette somme, la pro- the moneys become payable, the moneys otherwise priété de Sa Majesté du chef du Canada, jusqu’à concur- payable to the tax debtor or the secured creditor in whole rence du montant dont le débiteur fiscal est ainsi rede- or in part to the Receiver General on account of the tax vable selon la cotisation du ministre, et doit être versée debtor’s liability under this Part, and on receipt of that au receveur général par priorité sur tout autre droit en notice by the particular person, the amount of those garantie au titre de cette somme. moneys that is so required to be paid to the Receiver General shall, despite any security interest in those mon- eys, become the property of Her Majesty in right of Canada to the extent of that liability as assessed by the Minister and shall be paid to the Receiver General in pri- ority to any such security interest. (4) [Repealed, 2000, c. 30, s. 95] (4) [Abrogé, 2000, ch. 30, art. 95] Effect of receipt Récépissé du ministre (5) A receipt issued by the Minister for moneys paid as (5) Le récépissé du ministre relatif à des sommes ver- required under this section is a good and sufficient dis- sées, comme l’exige le présent article, constitue une quit- charge of the original liability to the extent of the pay- tance valable et suffisante de l’obligation initiale jusqu’à ment. concurrence du paiement. Effect of requirement Étendue de l’obligation (6) If the Minister has, under this section, required a (6) L’obligation, imposée par le ministre aux termes du person to pay to the Receiver General on account of the présent article, d’une personne de verser au receveur gé- liability under this Part of a tax debtor moneys otherwise néral, au titre d’un montant dont un débiteur fiscal est payable by the person to the tax debtor as interest, rent, redevable selon la présente partie, des sommes payables remuneration, a dividend, an annuity or other periodic par ailleurs par cette personne au débiteur fiscal à titre payment, the requirement applies to all such payments to d’intérêts, de loyer, de rémunération, de dividende, de be made by the person to the tax debtor until the liability rente ou autre paiement périodique s’applique à tous les under this Part is satisfied and operates to require pay- paiements analogues à être effectués par la personne au ments to the Receiver General out of each such payment débiteur fiscal tant que le montant dont celui-ci est rede- of such amount as is stipulated by the Minister in a no- vable n’est pas acquitté. De plus, l’obligation exige que tice in writing. des paiements soient faits au receveur général sur chacun de ces versements, selon le montant que le ministre fixe dans un avis écrit. Current to September 3, 2026 1025 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 317 Article 317 Failure to comply Défaut de se conformer (7) Every person who fails to comply with a requirement (7) Toute personne qui ne se conforme pas à une exi- under subsection (1), (3) or (6) is liable to pay to Her gence du paragraphe (1), (3) ou (6) est redevable à Sa Majesty in right of Canada an amount equal to the Majesté du chef du Canada d’un montant égal à celui amount that the person was required under subsection qu’elle était tenue de verser au receveur général en appli- (1), (3) or (6), as the case may be, to pay to the Receiver cation d’un de ces paragraphes. General. Idem Idem (8) Every institution or person that fails to comply with (8) Toute institution ou personne qui ne se conforme a requirement under subsection (2) with respect to mon- pas à une exigence du paragraphe (2) est redevable à Sa eys to be loaned, advanced or paid is liable to pay to Her Majesté du chef du Canada, à l’égard des sommes à prê- Majesty in right of Canada an amount equal to the lesser ter, à avancer ou à payer, d’un montant égal au moins of élevé des montants suivants : (a) the aggregate of moneys so loaned, advanced or a) le total des sommes ainsi prêtées, avancées ou paid, and payées; (b) the amount that the institution or person was re- b) le montant qu’elle était tenue de verser au rece- quired under that subsection to pay to the Receiver veur général en application de ce paragraphe. General. Assessment Cotisation (9) The Minister may assess any person for any amount (9) Le ministre peut établir une cotisation pour un mon- payable under this section by the person to the Receiver tant qu’une personne doit payer au receveur général en General and, where the Minister sends a notice of assess- vertu du présent article. Dès l’envoi de l’avis de cotisa- ment, sections 296 to 311 apply, with such modifications tion, les articles 296 à 311 s’appliquent, compte tenu des as the circumstances require. adaptations de circonstance. Time limit Délai (10) An assessment of an amount payable under this (10) La cotisation ne peut être établie plus de quatre ans section by a person to the Receiver General shall not be suivant la réception par la personne de l’avis exigeant le made more than four years after the notice from the Min- paiement du montant. ister requiring the payment was received by the person. Effect of payment as required Effet du paiement (11) If an amount that would otherwise have been (11) La personne qui, conformément à un avis que le payable to or on behalf of a tax debtor is paid by a person ministre a délivré aux termes du présent article ou à une to the Receiver General pursuant to a notice from the cotisation établie en application du paragraphe (9), paie Minister issued under this section or pursuant to an as- au receveur général un montant qui aurait par ailleurs sessment under subsection (9), the person is deemed, for été payable à un débiteur fiscal, ou pour son compte, est all purposes, to have paid the amount to or on behalf of réputée, à toutes fins utiles, payer le montant au débiteur the tax debtor. fiscal ou pour son compte. Application to Her Majesty in right of a province Application à Sa Majesté du chef d’une province (12) Provisions of this Part that provide that a person (12) Les dispositions de la présente partie prévoyant who has been required to do so by the Minister must pay qu’une personne doit payer au receveur général, en exé- to the Receiver General an amount that would otherwise cution d’une obligation en ce sens imposée par le mi- be lent, advanced or paid to a particular person who is li- nistre, un montant qui serait par ailleurs prêté, avancé ou able to make a payment under this Part, or to that partic- payé soit à une personne redevable d’un paiement aux ular person’s secured creditor, apply to Her Majesty in termes de la présente partie, soit à son créancier garanti, right of a province. s’appliquent à Sa Majesté du chef d’une province. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1992, c. 27, s. 90; 1993, c. 27, s. 133; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1992, ch. 2000, c. 30, s. 95. 27, art. 90; 1993, ch. 27, art. 133; 2000, ch. 30, art. 95. Current to September 3, 2026 1026 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception Sections 318-321 Articles 318-321 Recovery by deduction or set-off Recouvrement par voie de déduction ou de compensation 318 Where a person is indebted to Her Majesty in right 318 Le ministre peut exiger la retenue par voie de dé- of Canada under this Part, the Minister may require the duction ou de compensation du montant qu’il précise sur retention by way of deduction or set-off of such amount toute somme qui est payable par Sa Majesté du chef du as the Minister may specify out of any amount that may Canada, ou qui peut le devenir, à la personne contre qui be or become payable to that person by Her Majesty in elle détient une créance en vertu de la présente partie. right of Canada. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Acquisition of debtor’s property Acquisition de biens du débiteur 319 For the purpose of collecting debts owed by a per- 319 Pour recouvrer des créances de Sa Majesté du chef son to Her Majesty in right of Canada under this Part, the du Canada contre une personne en vertu de la présente Minister may purchase or otherwise acquire any interest partie, le ministre peut acheter ou autrement acquérir — in the person’s property that the Minister is given a right et aliéner de la manière qu’il estime raisonnable — les to acquire in legal proceedings or under a court order or droits sur les biens de la personne auxquels il a droit par that is offered for sale or redemption, and may dispose of suite de procédures judiciaires ou conformément à l’or- any interest so acquired in such manner as the Minister donnance d’un tribunal, ou qui sont offerts en vente ou considers reasonable. peuvent être rachetés. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Moneys seized from tax debtor Sommes saisies d’un débiteur fiscal 320 (1) If the Minister has knowledge or suspects that 320 (1) Dans le cas où le ministre sait ou soupçonne a particular person is holding moneys that were seized by qu’une personne donnée détient des sommes qui ont été a police officer in the course of administering or enforc- saisies par un officier de police, aux fins de l’application ing the criminal law of Canada from another person who du droit criminel canadien, d’une autre personne — ap- is liable to make a payment under this Part (in this sec- pelée « débiteur fiscal » au présent article — tenue de tion referred to as the “tax debtor”) and that are faire un paiement en vertu de la présente partie et qui restorable to the tax debtor, the Minister may, in writing, doivent être restituées au débiteur fiscal, le ministre peut, require the particular person to turn over the moneys par écrit, obliger la personne donnée à verser tout ou otherwise restorable to the tax debtor, in whole or in partie des sommes autrement restituables au débiteur part, to the Receiver General on account of the tax fiscal au receveur général au titre du montant dont le dé- debtor’s liability under this Part. biteur est redevable en vertu de la présente partie. Receipt of Minister Récépissé du ministre (2) A receipt issued by the Minister for moneys turned (2) Le récépissé du ministre relatif aux sommes versées over as required under this section is a good and suffi- en application du paragraphe (1), constitue une quittance cient discharge of the requirement to restore the moneys valable et suffisante de l’obligation de restituer les to the tax debtor to the extent of the amount so turned sommes jusqu’à concurrence du versement. over. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 30, art. 96. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 96. Seizure of chattels Saisie des biens mobiliers 321 (1) Where a person fails to pay an amount as re- 321 (1) Le ministre peut donner à la personne qui n’a quired under this Part, the Minister may give thirty days pas payé un montant exigible en vertu de la présente par- notice to the person by registered or certified mail ad- tie un préavis de 30 jours, par lettre certifiée ou recom- dressed to the person’s latest known address of the Min- mandée à la dernière adresse connue de cette personne, ister’s intention to direct that the person’s goods and de son intention d’ordonner la saisie et vente de ses biens chattels be seized and sold, and, if the person fails to mobiliers; le ministre peut délivrer un certificat de défaut make the payment before the expiration of the thirty et ordonner la saisie de ses biens mobiliers si, au terme days, the Minister may issue a certificate of the failure des 30 jours, la personne est encore en défaut de paie- and direct that the person’s goods and chattels be seized. ment. Current to September 3, 2026 1027 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception Sections 321-322.1 Articles 321-322.1 Idem Vente de biens saisis (2) Property seized under this section shall be kept for (2) Les biens saisis sont gardés pendant 10 jours aux ten days at the expense and risk of the owner and, if the frais et risques du propriétaire et sont vendus à l’enchère owner does not pay the amount due together with all ex- publique si le propriétaire ne paie pas le montant dû ain- penses within the ten days, the property seized shall be si que les dépenses dans les 10 jours. sold by public auction. Idem Avis de la vente (3) Except in the case of perishable goods, notice of a (3) Sauf s’il s’agit de produits périssables, avis de cette sale referred to in subsection (2) setting out the time and vente doit être publié à une date raisonnablement anté- place thereof, together with a general description of the rieure à la vente des produits au moins une fois dans un property to be sold shall, a reasonable time before the ou plusieurs journaux distribués dans la région; l’avis goods are sold, be published at least once in one or more énonce la date et le lieu de la vente, ainsi qu’une descrip- newspapers of general local circulation. tion générale des biens à vendre. Idem Résultats de la vente (4) Any surplus resulting from a sale referred to in sub- (4) Le surplus de la vente, déduction faite de la somme section (2), after deduction of the amount owing and all due et des dépenses, est payé ou rendu au propriétaire expenses, shall be paid or returned to the owner of the des biens. property seized. Idem Restriction (5) Such goods and chattels of any person in default as (5) Le présent article ne s’applique pas aux biens mobi- would be exempt from seizure under a writ of execution liers d’une personne en défaut qui seraient insaisissables issued out of a superior court of the province in which malgré la délivrance d’un bref d’exécution par une cour the seizure is made are exempt from seizure under this supérieure de la province dans laquelle la saisie est opé- section. rée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Person leaving Canada Personnes quittant le Canada 322 (1) If the Minister suspects that a person has left or 322 (1) Dans le cas où le ministre soupçonne qu’une is about to leave Canada, the Minister may, before the personne a quitté ou s’apprête à quitter le Canada, il day otherwise fixed for payment, by notice to the person peut, avant le jour par ailleurs fixé pour le paiement, par served personally or sent by registered mail addressed to avis signifié à personne ou par lettre recommandée en- the person’s latest known address, demand payment of voyée à la dernière adresse connue de la personne, exiger any amount for which the person is liable under this Part le paiement de tout montant dont celle-ci est redevable or would be so liable if the time for payment of the en vertu de la présente partie ou serait ainsi redevable si amount had arrived, and that amount shall be paid with- le moment du paiement était arrivé. Ce montant doit être out delay despite any other provision of this Part. payé immédiatement malgré les autres dispositions de la présente partie. Failure to satisfy demand Saisie et vente de biens (2) If a person fails to pay an amount as required under (2) Le ministre peut ordonner la saisie de biens mobi- subsection (1), the Minister may direct that goods and liers de la personne qui n’a pas payé un montant comme chattels of the person be seized, and subsections 321(2) l’exige le paragraphe (1); les paragraphes 321(2) à (5) to (5) apply with any modifications that the circum- s’appliquent alors, avec les adaptations nécessaires. stances require. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 30, art. 97. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 30, s. 97. Definitions Définitions 322.1 (1) The definitions in this subsection apply in 322.1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au this section. présent article. Current to September 3, 2026 1028 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 322.1 Article 322.1 assessed period of a person, in respect of an authoriza- date d’audience En ce qui concerne l’autorisation pré- tion under subsection (2) relating to a particular report- vue au paragraphe (2), le jour où un juge entend la re- ing period of the person, means quête la concernant. (hearing date) (a) if the hearing date is before the last day of the date de cotisation En ce qui concerne l’autorisation particular reporting period, the period beginning on prévue au paragraphe (2), la veille de la date d’audience. the first day of the particular reporting period and (assessment date) ending on the assessment date; and juge Juge d’une cour supérieure d’une province ou juge (b) in any other case, the particular reporting period. de la Cour fédérale. (judge) (période visée) période visée En ce qui concerne l’autorisation prévue assessment date, in respect of an authorization under au paragraphe (2) pour une période de déclaration don- subsection (2), means the day immediately before the née d’une personne : hearing date. (date de cotisation) a) si la date d’audience précède la fin de la période de hearing date, in respect of an authorization under sub- déclaration donnée, la période commençant le pre- section (2), means the day on which a judge hears the ap- mier jour de cette période et se terminant à la date de plication for the authorization. (date d’audience) cotisation; judge means a judge of a superior court of a province or b) sinon, la période de déclaration donnée. (assessed a judge of the Federal Court. (juge) period) Authorization to assess and take collection action Recouvrement compromis (2) If, on ex parte application by the Minister relating to (2) Sur requête ex parte du ministre concernant une pé- a particular reporting period of a person, a judge is satis- riode de déclaration d’une personne, le juge saisi, s’il est fied that there are reasonable grounds to believe that the convaincu qu’il existe des motifs raisonnables de croire net tax for the period, determined without reference to que la taxe nette pour la période, déterminée compte non this section, would be a positive amount and that the col- tenu du présent article, est un montant positif et que l’oc- lection of all or any part of that net tax would be jeopar- troi d’un délai pour la payer compromettrait son recou- dized by a delay in its collection, the judge shall, on such vrement en tout ou en partie, autorise le ministre à faire terms as the judge considers reasonable in the circum- ce qui suit sans délai, aux conditions qu’il estime raison- stances, authorize the Minister to, without delay, nables dans les circonstances : (a) assess the net tax for the assessed period, deter- a) établir une cotisation à l’égard de la taxe nette, dé- mined in accordance with subsection (3); and terminée conformément au paragraphe (3), pour la période visée; (b) take any of the actions described in sections 316 to 321 in respect of that amount. b) prendre toute mesure visée aux articles 316 à 321 à l’égard du montant en question. Effect of authorization Effet (3) For the purposes of this Part, where an authorization (3) Pour l’application de la présente partie, si l’autorisa- is granted under subsection (2) in respect of an applica- tion prévue au paragraphe (2) est accordée relativement tion relating to a particular reporting period of a person, à une requête visant une période de déclaration donnée d’une personne, les règles suivantes s’appliquent : (a) if the hearing date is before the last day of the particular period, a) dans le cas où la date d’audience précède la fin de la période donnée : (i) the following periods are each deemed to be a separate reporting period of the person: (i) chacune des périodes suivantes est réputée être une période de déclaration distincte de la per- (A) the assessed period, and sonne : (A) la période visée, Current to September 3, 2026 1029 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 322.1 Article 322.1 (B) the period beginning on the hearing date (B) la période commençant à la date d’audience and ending et se terminant : (I) where the particular period is a fiscal (I) si la période donnée est un exercice, le year, on the last day of the fiscal quarter of the dernier jour du trimestre d’exercice de la per- person that includes the hearing date, and sonne qui comprend la date d’audience, (II) in any other case, on the last day of the (II) dans les autres cas, le dernier jour de la particular period, and période donnée, (ii) where the particular period is a fiscal year, (ii) si la période donnée est un exercice : (A) the person is deemed to have made an elec- (A) la personne est réputée avoir fait le choix tion under section 247 to have reporting periods prévu à l’article 247 pour que ses périodes de dé- that are fiscal quarters of the person that takes claration correspondent à des trimestres d’exer- effect at the beginning of the first fiscal quarter cice, lequel choix entre en vigueur au début de of the person beginning after the hearing date, son premier trimestre d’exercice commençant and après la date d’audience, (B) section 237 applies in respect of the as- (B) l’article 237 s’applique à la période visée sessed period as if that period were a reporting comme si elle était une période de déclaration period determined under subsection 248(3); déterminée selon le paragraphe 248(3); (b) the day on or before which the person is required b) la date limite pour la production de la déclaration to file a return under Division V for the assessed peri- de la personne aux termes de la section V pour la pé- od is deemed to be the hearing date; riode visée est réputée être la date d’audience; (c) the net tax for the assessed period is deemed to be c) la taxe nette pour la période visée est réputée égale equal to the amount that would be the net tax for the au montant qui représenterait la taxe nette pour la pé- period if, on the assessment date, the person were to riode si, à la date de cotisation, la personne deman- claim in a return under Division V filed for the period dait, dans une déclaration produite aux termes de la all amounts, each of which is an amount that the per- section V pour la période, tous les montants qu’elle son would be entitled on that day to claim as an input pourrait alors demander à titre de crédit de taxe sur tax credit for the period or as a deduction in determin- les intrants pour la période ou à titre de déduction de ing the net tax for the period; la taxe nette pour la période; (d) the net tax for the assessed period is deemed to d) la taxe nette pour la période visée est réputée être have become due to the Receiver General on the hear- devenue due au receveur général à la date d’audience; ing date; e) si, dans le calcul de la taxe nette pour la période vi- (e) if, in assessing the net tax for the assessed period, sée, le ministre tient compte d’un montant que la per- the Minister takes into account an amount that the sonne pourrait demander à titre de crédit de taxe sur person would be entitled to claim as an input tax cred- les intrants ou de déduction de la taxe nette, la per- it or a deduction in determining the net tax, the per- sonne est réputée avoir demandé le montant dans une son is deemed to have claimed the amount in a return déclaration produite aux termes de la section V pour la filed under Division V for the assessed period; and période visée; (f) sections 280, 280.1 and 284 apply as if the net tax f) les articles 280, 280.1 et 284 s’appliquent comme for the assessed period were not required to be remit- si la date limite pour le versement de la taxe nette ted, and the return for that period were not required pour la période visée et pour la production de la décla- to be filed, until the last day of the period described in ration pour cette période était le dernier jour de la pé- subsection (9). riode fixée aux termes du paragraphe (9). Affidavits Affidavits (4) Statements contained in an affidavit filed in the con- (4) Les déclarations contenues dans un affidavit produit text of an application under this section may be based on dans le cadre de la requête prévue au présent article Current to September 3, 2026 1030 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 322.1 Article 322.1 belief in which case it must include the grounds for that peuvent être fondées sur une opinion pour autant que belief. celle-ci soit motivée dans l’affidavit. Service of authorization and notice of assessment Signification de l’autorisation et de l’avis de cotisation (5) An authorization granted under subsection (2) in re- (5) Le ministre signifie à la personne intéressée l’autori- spect of a person shall be served by the Minister on the sation prévue au paragraphe (2) dans les soixante-douze person within 72 hours after it is granted, except if the heures suivant le moment où elle est accordée, sauf si le judge orders the authorization to be served at some other juge ordonne qu’elle soit signifiée dans un autre délai qui time specified in the authorization, and a notice of as- y est précisé. L’avis de cotisation pour la période visée est sessment for the assessed period shall be served on the signifié à la personne en même temps que l’autorisation. person together with the authorization. How service effected Mode de signification (6) For the purpose of subsection (5), service on a per- (6) Pour l’application du paragraphe (5), l’autorisation son shall be effected by personal service on the person or est signifiée à la personne soit par voie de signification à service in accordance with the directions of a judge. personne, soit par tout autre mode ordonné par le juge. Application to judge for direction Demande d’instructions du juge (7) If service cannot reasonably be effected as and when (7) Si la signification ne peut être raisonnablement ef- required under this section, the Minister may, as soon as fectuée conformément au présent article, le ministre practicable, apply to a judge for further direction. peut, dès que matériellement possible, demander d’autres instructions au juge. Review of authorization Révision de l’autorisation (8) If a judge of a court has granted an authorization un- (8) Dans le cas où le juge saisi accorde l’autorisation der subsection (2) in respect of a person, the person may, prévue au paragraphe (2) à l’égard d’une personne, celle- on six clear days notice to the Deputy Attorney General of ci peut, après avoir donné un préavis de six jours francs Canada, apply to a judge of the court to review the autho- au sous-procureur général du Canada, présenter à un rization. juge de la cour une requête en révision de l’autorisation. Limitation period for review application Délai de présentation de la requête (9) An application by a person under subsection (8) to (9) La requête doit être présentée dans les trente jours review an authorization shall be made suivant la date où l’autorisation a été signifiée à la per- sonne. Toutefois, elle peut être présentée après l’expira- (a) within 30 days after the day on which the autho- tion de ce délai si le juge est convaincu qu’elle a été pré- rization was served on the person in accordance with sentée dès que matériellement possible. this section; or (b) within such further time as a judge may allow, on being satisfied that the application was made as soon as practicable. Hearing in camera Huis clos (10) An application by a person under subsection (8) (10) La requête peut, à la demande de son auteur, être may, on the application of the person, be heard in pri- entendue à huis clos si celui-ci démontre, à la satisfaction vate, if the person establishes to the satisfaction of the du juge, que les circonstances le justifient. judge that the circumstances of the case justify proceed- ings heard in private. Current to September 3, 2026 1031 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception Sections 322.1-323 Articles 322.1-323 Disposition of application Ordonnance (11) On an application under subsection (8), the judge (11) Le juge saisi de la requête statue sur la question de shall determine the question summarily and may con- façon sommaire et peut confirmer, modifier ou annuler firm, vary or set aside the authorization and make such l’autorisation et rendre toute autre ordonnance qu’il es- other order as the judge considers appropriate. time indiquée. Effect of setting aside authorization Effet (12) If an authorization is set aside under subsection (12) Si l’autorisation est annulée en vertu du paragraphe (11), subsection (3) does not apply in respect of the au- (11), le paragraphe (3) ne s’applique pas à l’autorisation thorization and any assessment made as a result of the et toute cotisation établie conformément à celle-ci est ré- authorization is deemed to be void. putée nulle. Directions Mesures non prévues (13) If any question arises as to the course to be fol- (13) Si aucune mesure n’est prévue au présent article lowed in connection with anything done or being done sur une question à résoudre en rapport avec une chose under this section and there is no relevant direction in accomplie ou en voie d’accomplissement en application this section, a judge may give such direction with regard de cet article, un juge peut décider des mesures qu’il es- to the course to be followed as, in the opinion of the time les plus aptes à atteindre le but visé. judge, is appropriate. No appeal from review order Ordonnance sans appel (14) No appeal lies from an order of a judge made under (14) L’ordonnance visée au paragraphe (11) est sans ap- subsection (11). pel. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 14, s. 36; 2006, c. 4, s. 158. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 14, art. 36; 2006, ch. 4, art. 158. Liability of directors Responsabilité des administrateurs 323 (1) If a corporation fails to remit an amount of net 323 (1) Les administrateurs d’une personne morale au tax as required under subsection 228(2) or (2.3) or to pay moment où elle était tenue de verser, comme l’exigent les an amount as required under section 230.1 that was paid paragraphes 228(2) ou (2.3), un montant de taxe nette to, or was applied to the liability of, the corporation as a ou, comme l’exige l’article 230.1, un montant au titre net tax refund, the directors of the corporation at the d’un remboursement de taxe nette qui lui a été payé ou time the corporation was required to remit or pay, as the qui a été déduit d’une somme dont elle est redevable, case may be, the amount are jointly and severally, or soli- sont, en cas de défaut par la personne morale, solidaire- darily, liable, together with the corporation, to pay the ment tenus, avec cette dernière, de payer le montant ain- amount and any interest on, or penalties relating to, the si que les intérêts et pénalités afférents. amount. Limitations Restrictions (2) A director of a corporation is not liable under sub- (2) L’administrateur n’encourt de responsabilité selon le section (1) unless paragraphe (1) que si : (a) a certificate for the amount of the corporation’s li- a) un certificat précisant la somme pour laquelle la ability referred to in that subsection has been regis- personne morale est responsable a été enregistré à la tered in the Federal Court under section 316 and exe- Cour fédérale en application de l’article 316 et il y a eu cution for that amount has been returned unsatisfied défaut d’exécution totale ou partielle à l’égard de cette in whole or in part; somme; (b) the corporation has commenced liquidation or b) la personne morale a entrepris des procédures de dissolution proceedings or has been dissolved and a liquidation ou de dissolution, ou elle a fait l’objet claim for the amount of the corporation’s liability re- d’une dissolution, et une réclamation de la somme ferred to in subsection (1) has been proved within six pour laquelle elle est responsable a été établie dans les months after the earlier of the date of commencement six mois suivant le premier en date du début des pro- of the proceedings and the date of dissolution; or cédures et de la dissolution; Current to September 3, 2026 1032 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 323 Article 323 (c) the corporation has made an assignment or a c) la personne morale a fait une cession, ou une or- bankruptcy order has been made against it under the donnance de faillite a été rendue contre elle en appli- Bankruptcy and Insolvency Act and a claim for the cation de la Loi sur la faillite et l’insolvabilité, et une amount of the corporation’s liability referred to in réclamation de la somme pour laquelle elle est respon- subsection (1) has been proved within six months af- sable a été établie dans les six mois suivant la cession ter the date of the assignment or bankruptcy order. ou l’ordonnance. Diligence Diligence (3) A director of a corporation is not liable for a failure (3) L’administrateur n’encourt pas de responsabilité s’il under subsection (1) where the director exercised the de- a agi avec autant de soin, de diligence et de compétence gree of care, diligence and skill to prevent the failure that pour prévenir le manquement visé au paragraphe (1) que a reasonably prudent person would have exercised in ne l’aurait fait une personne raisonnablement prudente comparable circumstances. dans les mêmes circonstances. Assessment Cotisation (4) The Minister may assess any person for any amount (4) Le ministre peut établir une cotisation pour un mon- payable by the person under this section and, where the tant payable par une personne aux termes du présent ar- Minister sends a notice of assessment, sections 296 to ticle. Les articles 296 à 311 s’appliquent, compte tenu 311 apply, with such modifications as the circumstances des adaptations de circonstance, dès que le ministre en- require. voie l’avis de cotisation applicable. Time limit Prescription (5) An assessment under subsection (4) of any amount (5) L’établissement d’une telle cotisation pour un mon- payable by a person who is a director of a corporation tant payable par un administrateur se prescrit par deux shall not be made more than two years after the person ans après qu’il a cessé pour la dernière fois d’être admi- last ceased to be a director of the corporation. nistrateur. Amount recoverable Montant recouvrable (6) Where execution referred to in paragraph (2)(a) has (6) Dans le cas du défaut d’exécution visé à l’alinéa issued, the amount recoverable from a director is the (2)a), la somme à recouvrer d’un administrateur est celle amount remaining unsatisfied after execution. qui demeure impayée après l’exécution. Preference Privilège (7) Where a director of a corporation pays an amount in (7) L’administrateur qui verse une somme, au titre de la respect of a corporation’s liability referred to in subsec- responsabilité d’une personne morale, qui est établie lors tion (1) that is proved in liquidation, dissolution or de procédures de liquidation, de dissolution ou de faillite bankruptcy proceedings, the director is entitled to any a droit au privilège auquel Sa Majesté du chef du Canada preference that Her Majesty in right of Canada would aurait eu droit si cette somme n’avait pas été versée. En have been entitled to had the amount not been so paid cas d’enregistrement d’un certificat relatif à cette somme, and, where a certificate that relates to the amount has le ministre est autorisé à céder le certificat à l’administra- been registered, the director is entitled to an assignment teur jusqu’à concurrence de son versement. of the certificate to the extent of the director’s payment, which assignment the Minister is empowered to make. Contribution Répétition (8) A director who satisfies a claim under this section is (8) L’administrateur qui a satisfait à la réclamation peut entitled to contribution from the other directors who répéter les parts des administrateurs tenus responsables were liable for the claim. de la réclamation. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1992, c. 27, s. 90; 1997, c. 10, s. 239; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1992, ch. 2004, c. 25, s. 200; 2005, c. 30, s. 24. 27, art. 90; 1997, ch. 10, art. 239; 2004, ch. 25, art. 200; 2005, ch. 30, art. 24. Current to September 3, 2026 1033 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 324 Article 324 Compliance by unincorporated bodies Observation par les entités non constituées en personne morale 324 (1) If any amount is required to be paid or remit- 324 (1) L’entité — ni particulier, ni personne morale, ni ted or any other thing is required to be done by or under société de personnes, ni fiducie, ni succession — qui est this Part or the regulations made under this Part by a tenue de payer ou de verser un montant, ou de remplir person (in this section referred to as the “body”) that is une autre exigence, en vertu de la présente partie ou d’un not an individual, corporation, partnership, trust or es- règlement d’application est solidairement tenue, avec les tate, it shall be the joint and several, or solidary, liability personnes suivantes, au paiement ou au versement de ce and responsibility of montant ou à l’exécution de cette exigence : (a) every member of the body holding office as presi- a) chaque membre de l’entité qui en est le président, dent, chairperson, treasurer, secretary or similar offi- le trésorier, le secrétaire ou un cadre analogue; cer of the body, b) si l’entité ne comporte pas de tels cadres, chaque (b) where there are no such officers of the body, every membre d’un comité chargé d’administrer ses affaires; member of any committee having management of the affairs of the body, and c) si l’entité ne comporte pas de tels cadres ni de tel comité, chaque membre de l’entité. (c) where there are no such officers of the body and Le fait pour un cadre de l’entité, un membre d’un tel co- no such committee, every member of the body, mité ou un membre de l’entité de payer ou de verser le to pay or remit that amount or to comply with the re- montant ou de remplir l’exigence vaut observation. quirement, and if the amount is paid or remitted or the requirement is fulfilled by an officer of the body, a mem- ber of such a committee or a member of the body, it shall be considered as compliance with the requirement. Assessment Cotisation (2) The Minister may assess any person for any amount (2) Le ministre peut établir une cotisation pour tout for which the person is liable under this section and, montant dont une personne est redevable en vertu du where the Minister sends a notice of assessment, sections présent article. Les articles 296 à 311 s’appliquent, 296 to 311 are applicable, with such modifications as the compte tenu des adaptations de circonstance, dès l’envoi circumstances require. par le ministre d’un avis de cotisation. Limitation Restriction (3) An assessment of a person under subsection (2) shall (3) La cotisation établie à l’égard d’une personne ne not peut : (a) include any amount that the body was liable to a) inclure de montant dont l’entité devient redevable pay or remit before the day the person became jointly avant que la personne ne contracte l’obligation soli- and severally, or solidarily, liable; daire; (b) include any amount that the body became liable b) inclure de montant dont l’entité devient redevable to pay or remit after the day the person ceased to be après que la personne n’a plus d’obligation solidaire; jointly and severally, or solidarily, liable; or c) être établie plus de deux ans après que la personne (c) be made more than two years after the day the n’a plus d’obligation solidaire, sauf si cette personne a person ceased to be jointly and severally, or solidarily, commis une faute lourde dans l’exercice d’une obliga- liable unless the person was grossly negligent in the tion imposée à l’entité en vertu de la présente partie carrying out of any duty or obligation imposed on the ou a fait un faux énoncé ou une omission dans une dé- body by or under this Part or made, or participated in, claration, une demande, un formulaire, un certificat, assented to or acquiesced in the making of, a false un état, une facture ou une réponse de l’entité, ou y statement or omission in a return, application, form, participe, consent ou acquiesce. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2017, ch. 33, art. 150(A). Current to September 3, 2026 1034 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception Sections 324-325 Articles 324-325 certificate, statement, invoice or answer made by the body. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2017, c. 33, s. 150(E). Definitions Définitions 325 (0.1) The following definitions apply in this sec- 325 (0.1) Les définitions qui suivent s’appliquent au tion. présent article. property includes money. (bien) bien L’argent est assimilé à un bien. (property) transaction includes an arrangement or event. (opéra- opération Y sont assimilés les arrangements et les évé- tion) nements. (transaction) Tax liability re transfers not at arm’s length Transfert entre personnes ayant un lien de dépendance (1) Where at any time a person transfers property, ei- (1) La personne qui transfère un bien, directement ou ther directly or indirectly, by means of a trust or by any indirectement, par le biais d’une fiducie ou par tout autre other means, to moyen, à son époux ou conjoint de fait, ou à un particu- lier qui l’est devenu depuis, à un particulier de moins de (a) the transferor’s spouse or common-law partner or 18 ans ou à une personne avec laquelle elle a un lien de an individual who has since become the transferor’s dépendance, est solidairement tenue, avec le cession- spouse or common-law partner, naire, de payer en application de la présente partie le moins élevé des montants suivants : (b) an individual who was under eighteen years of age, or a) le résultat du calcul suivant : (c) another person with whom the transferor was not A-B dealing at arm’s length, où : the transferee and transferor are jointly and severally, or A représente l’excédent éventuel de la juste valeur solidarily, liable to pay under this Part an amount equal marchande du bien au moment du transfert sur la to the lesser of juste valeur marchande, à ce moment, de la contrepartie payée par le cessionnaire pour le (d) the amount determined by the formula transfert du bien, A-B B l’excédent éventuel du montant de la cotisation where établie à l’égard du cessionnaire en application du paragraphe 160(2) de la Loi de l’impôt sur le reve- A is the amount, if any, by which the fair market val- nu relativement au bien sur la somme payée par le ue of the property at that time exceeds the fair cédant relativement à ce montant; market value at that time of the consideration giv- en by the transferee for the transfer of the proper- b) le total des montants représentant chacun : ty, and B is the amount, if any, by which the amount as- (i) le montant dont le cédant est redevable en ver- sessed the transferee under subsection 160(2) of tu de la présente partie pour sa période de déclara- the Income Tax Act in respect of the property ex- tion qui comprend le moment du transfert ou pour ceeds the amount paid by the transferor in respect ses périodes de déclaration antérieures, of the amount so assessed, and (ii) les intérêts ou les pénalités dont le cédant est (e) the total of all amounts each of which is redevable à ce moment. Toutefois, le présent paragraphe ne limite en rien la res- (i) an amount that the transferor is liable to pay or ponsabilité du cédant découlant d’une autre disposition remit under this Part for the reporting period of the de la présente partie. transferor that includes that time or any preceding reporting period of the transferor, or Current to September 3, 2026 1035 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 325 Article 325 (ii) interest or penalty for which the transferor is liable as of that time, but nothing in this subsection limits the liability of the transferor under any provision of this Part. Fair market value of undivided interest Juste valeur marchande d’un droit indivis (1.1) For the purpose of this section, the fair market val- (1.1) Pour l’application du présent article, la juste valeur ue at any time of an undivided interest in a property, ex- marchande, à un moment donné, d’un droit indivis sur pressed as a proportionate interest in that property, is, un bien, exprimé sous forme d’un droit proportionnel sur subject to subsection (4), deemed to be equal to the same ce bien, est réputée être égale, sous réserve du para- proportion of the fair market value of that property at graphe (4), à la proportion correspondante de la juste va- that time. leur marchande du bien à ce moment. Assessment Cotisation (2) The Minister may at any time assess a transferee in (2) Le ministre peut, en tout temps, établir une cotisa- respect of any amount payable by reason of this section, tion à l’égard d’un cessionnaire pour tout montant and the provisions of sections 296 to 311 apply, with payable en application du présent article. Dès lors, les ar- such modifications as the circumstances require. ticles 296 à 311 s’appliquent, compte tenu des adapta- tions de circonstance. Discharge of liability Règles applicables (3) If a transferor and transferee have, by reason of sub- (3) Dans le cas où le cédant et le cessionnaire sont soli- section (1), become jointly and severally, or solidarily, li- dairement responsables de tout ou partie d’une obliga- able in respect of part or all of the liability of the transfer- tion du cédant en vertu de la présente partie, les règles or under this Part, the following rules apply: suivantes s’appliquent : (a) a payment by the transferee on account of the a) un paiement fait par le cessionnaire au titre de son transferee’s liability shall, to the extent of the pay- obligation éteint d’autant leur obligation; ment, discharge their liability; and b) un paiement fait par le cédant au titre de son obli- (b) a payment by the transferor on account of the gation n’éteint l’obligation du cessionnaire que dans la transferor’s liability only discharges the transferee’s li- mesure où il sert à ramener l’obligation du cédant à un ability to the extent that the payment operates to re- montant inférieur à celui dont le paragraphe (1) a ren- duce the transferor’s liability to an amount less than du le cessionnaire solidairement responsable. the amount in respect of which the transferee was, by subsection (1), made jointly and severally, or solidari- ly, liable. Transfers to spouse or common-law partner Transferts à l’époux ou au conjoint de fait (4) Despite subsection (1), if at any time an individual (4) Malgré le paragraphe (1), dans le cas où un particu- transfers property to the individual’s spouse or common- lier transfère un bien à son époux ou conjoint de fait — law partner under a decree, order or judgment of a com- dont il vit séparé au moment du transfert pour cause petent tribunal or under a written separation agreement d’échec du mariage ou de l’union de fait au sens du para- and, at that time, the individual and the individual’s graphe 248(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu — en spouse or common-law partner were separated and living vertu d’un décret, d’une ordonnance ou d’un jugement apart as a result of the breakdown of their marriage or rendu par un tribunal compétent ou en vertu d’un accord common-law partnership (as defined in subsection écrit de séparation, la juste valeur marchande du bien au 248(1) of the Income Tax Act), for the purposes of para- moment du transfert est réputée nulle pour l’application graph (1)(d), the fair market value at that time of the de l’alinéa (1)a). Toutefois, le présent paragraphe ne li- property so transferred is deemed to be nil, but nothing mite en rien l’obligation du cédant découlant d’une autre in this subsection limits the liability of the individual un- disposition de la présente partie. der any provision of this Part. Current to September 3, 2026 1036 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception

Section 325 Article 325 Anti-avoidance rules Règles anti-évitement (5) For the purposes of this section, if a person transfers (5) Pour l’application du présent article, dans le cas où property to another person as part of a transaction or se- une personne transfère un bien à une autre personne ries of transactions, the following rules apply: dans le cadre d’une opération ou d’une série d’opéra- tions, les règles ci-après s’appliquent : (a) the transferor is deemed to not be dealing at arm’s length with the transferee at the time of the a) le cédant est réputé avoir avec le cessionnaire un transfer of the property if lien de dépendance au moment du transfert du bien si, à la fois : (i) the transferor and the transferee do not deal at arm’s length at any time during the period begin- (i) le cédant et le cessionnaire ont un lien de dé- ning immediately prior to the transaction or series pendance au cours de la période commençant im- of transactions and ending immediately after the médiatement avant l’opération ou la série d’opéra- transaction or series of transactions, and tions et se terminant immédiatement après celle-ci, (ii) it is reasonable to conclude that one of the pur- (ii) il est raisonnable de conclure que l’un des ob- poses of undertaking or arranging the transaction jets d’entreprendre ou d’organiser l’opération ou la or series of transactions is to avoid joint and sever- série d’opérations consiste à éviter la responsabilité al, or solidary, liability of the transferee and the solidaire du cessionnaire et du cédant en vertu du transferor under this section for an amount payable présent article à l’égard d’une somme à payer ou à or remittable under this Part; verser en vertu de la présente partie; (b) an amount that the transferor is liable to pay or b) la somme dont le cédant est redevable en vertu de remit under this Part (including, for greater certainty, la présente partie (notamment un montant ayant ou an amount that the transferor is liable to pay under non fait l’objet d’une cotisation en application du pa- this section, regardless of whether the Minister has ragraphe (2) qu’il doit payer en vertu du présent ar- made an assessment under subsection (2) in respect of ticle) est réputée être devenue exigible au cours de sa that amount) is deemed to have become payable or re- période de déclaration dans laquelle le bien a été mittable, as the case may be, in the reporting period of transféré, s’il est raisonnable de conclure que l’un des the transferor in which the property was transferred, if objets du transfert du bien consiste à éviter le paie- it is reasonable to conclude that one of the purposes of ment d’un montant futur à payer ou à verser en vertu the transfer of the property is to avoid the payment of de la présente partie par le cédant ou le cessionnaire; a future amount payable under this Part by the trans- feror or transferee; and c) la valeur de l’élément A de la formule figurant à l’alinéa (1)a) est réputée être la plus élevée des (c) the amount determined for A in paragraph (1)(d) sommes suivantes : is deemed to be the greater of (i)le montant déterminé par ailleurs pour l’élé- (i) the amount otherwise determined for A in para- ment A de la formule figurant à l’alinéa (1)a) graph (1)(d) without reference to this paragraph, compte non tenu du présent alinéa, and (ii) le montant obtenu par la formule suivante : (ii) the amount determined by the formula A−B A−B où : where A représente la juste valeur marchande du bien A is the fair market value of the property at the au moment du transfert, time of the transfer, and B la juste valeur marchande, à son plus bas au B is the fair market value, at its lowest at any cours de la période commençant immédiate- time during the period beginning immediately ment avant l’opération ou la série d’opérations prior to the transaction or series of transactions et se terminant immédiatement après celle-ci, and ending immediately after the transaction de la contrepartie qu’un cessionnaire donne or series of transactions, of the consideration pour le transfert du bien (sauf toute partie de la given by the transferee for the transfer of the contrepartie qui se présente sous une forme an- property (other than any part of the nulée ou éteinte pendant cette période et pour Current to September 3, 2026 1037 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION E Collection SOUS-SECTION E Perception Sections 325-327 Articles 325-327 consideration that is in a form that is cancelled laquelle aucun bien qui n’est ni annulé ni éteint or extinguished during that period and for pendant cette période n’est substitué), pourvu which no property that is neither cancelled nor qu’elle soit détenue par le cédant à ce moment. extinguished during that period is substituted) [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. provided that the consideration is held by the 27, art. 134; 2000, ch. 12, art. 112 et 113, ch. 30, art. 98; 2017, ch. 33, art. 151; 2022, ch. transferor at that time. 19, art. 64. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 134; 2000, c. 12, ss. 112, 113, c. 30, s. 98; 2017, c. 33, s. 151; 2022, c. 19, s. 64. SUBDIVISION F SOUS-SECTION F Offences Infractions Offences Infractions 326 (1) Every person who fails to file or make a return 326 (1) Toute personne qui ne produit pas ou ne rem- as and when required by or under this Part or who fails plit pas une déclaration selon les modalités de temps ou to comply with subsection 286(2) or 291(2) or with an autres prévues à la présente partie ou qui ne remplit pas order made under subsection (2) is guilty of an offence une obligation prévue aux paragraphes 286(2) ou 291(2) and, in addition to any penalty otherwise provided, is li- ou encore qui contrevient à une ordonnance rendue en able on summary conviction to application du paragraphe (2) commet une infraction et encourt, sur déclaration de culpabilité par procédure (a) a fine of not less than $1,000 and not more sommaire et outre toute pénalité prévue par ailleurs : than $25,000; or a) soit une amende minimale de 1 000 $ et maximale (b) both a fine referred to in paragraph (a) and im- de 25 000 $; prisonment for a term not exceeding twelve months. b) soit une telle amende et un emprisonnement maximal de 12 mois. Compliance orders Ordonnance d’exécution (2) Where a person has been convicted by a court of an (2) Le tribunal qui déclare une personne coupable d’in- offence under subsection (1) for a failure to comply with fraction peut rendre toute ordonnance qu’il estime indi- a provision of this Part or a regulation made under this quée pour qu’il soit remédié au défaut visé par l’infrac- Part, the court may make such order as it deems proper tion. in order to enforce compliance with the provision. Saving Réserve (3) A person that is convicted under this section of fail- (3) La personne déclarée coupable d’infraction n’est pas- ing to comply with a provision of this Part or a regulation sible de la pénalité prévue à l’un des articles 280.1, made under this Part is not liable to pay a penalty im- 280.11 et 283 à 284.1 ou dans un règlement pris en vertu posed under any of sections 280.1, 280.11 and 283 to de la présente partie pour la même infraction que si un 284.1 or under a regulation made under this Part for the avis de cotisation pour cette pénalité a été envoyé avant same failure, unless a notice of assessment for the penal- que la dénonciation ou la plainte qui a donné lieu à la dé- ty was issued before the information or complaint giving claration de culpabilité ait été déposée ou faite. rise to the conviction was laid or made. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2001, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 17, art. 261; 2006, ch. 4, art. 159; 2009, ch. 32, art. 42; 2010, ch. 12, art. 82. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2001, c. 17, s. 261; 2006, c. 4, s. 159; 2009, c. 32, s. 42; 2010, c. 12, s. 82. Offences Infractions 327 (1) Every person who has 327 (1) Toute personne qui : (a) made, or participated in, assented to or acqui- a) a fait des déclarations fausses ou trompeuses, ou a esced in the making of, false or deceptive statements participé, consenti ou acquiescé à leur énonciation in a return, application, certificate, statement, dans une déclaration, une demande, un certificat, un Current to September 3, 2026 1038 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION F Offences SOUS-SECTION F Infractions

Section 327 Article 327 document or answer filed or made as required by or état, un document ou une réponse produits ou faits en under this Part or the regulations made under this vertu de la présente partie ou d’un règlement d’appli- Part, cation, (b) for the purpose of evading payment or remittance b) a, pour éluder le paiement ou le versement de la of any tax or net tax payable under this Part, or ob- taxe ou taxe nette payable en vertu de la présente par- taining a refund or rebate to which the person is not tie ou pour obtenir un remboursement sans y avoir entitled under this Part, droit aux termes de la présente partie : (i) destroyed, altered, mutilated, secreted or other- (i) détruit, modifié, mutilé, caché ou autrement wise disposed of any documents of a person, or aliéné les documents d’une personne, (ii) made, or assented to or acquiesced in the mak- (ii) fait des inscriptions fausses ou trompeuses, ou ing of, false or deceptive entries, or omitted, or as- a consenti ou acquiescé à leur accomplissement, ou sented to or acquiesced in the omission, to enter a a omis, ou a consenti ou acquiescé à l’omission material particular in the documents of a person, d’inscrire un détail important dans les documents d’une personne, (c) wilfully, in any manner, evaded or attempted to evade compliance with this Part or payment or remit- c) a, volontairement, de quelque manière, éludé ou tance of tax or net tax imposed under this Part, tenté d’éluder l’observation de la présente partie ou le paiement ou versement de la taxe ou taxe nette qu’elle (d) wilfully, in any manner, obtained or attempted to impose, obtain a rebate or refund to which the person is not entitled under this Part, or d) a, volontairement, de quelque manière, obtenu ou tenté d’obtenir un remboursement sans y avoir droit (e) conspired with any person to commit an offence aux termes de la présente partie, described in any of paragraphs (a) to (c), e) a conspiré avec une personne pour commettre une is guilty of an offence and, in addition to any penalty oth- infraction visée aux alinéas a) à c), erwise provided, is liable on summary conviction to commet une infraction et encourt, sur déclaration de (f) a fine of not less than 50%, and not more than culpabilité par procédure sommaire et outre toute pénali- 200%, of the amount of the tax or net tax that was té prévue par ailleurs : sought to be evaded, or of the rebate or refund sought, or, where the amount that was sought to be evaded f) soit une amende minimale de 50 % et maximale de cannot be ascertained, a fine of not less than $1,000 200 % de la taxe ou taxe nette qu’elle a tenté d’éluder and not more than $25,000, or ou du remboursement qu’elle a cherché à obtenir ou, si le montant n’est pas vérifiable, une amende mini- (g) both a fine referred to in paragraph (f) and im- male de 1 000 $ et maximale de 25 000 $; prisonment for a term not exceeding two years. g) soit une telle amende et un emprisonnement maximal de deux ans. Prosecution on indictment Poursuite par voie de mise en accusation (2) Every person who is charged with an offence de- (2) Toute personne accusée d’une infraction peut, au scribed in subsection (1) may, at the election of the Attor- choix du procureur général du Canada, être poursuivie ney General of Canada, be prosecuted on indictment and, par voie de mise en accusation et, si elle est déclarée cou- if convicted, is, in addition to any penalty otherwise pro- pable, encourt, outre toute pénalité prévue par ailleurs : vided, liable to a) soit une amende minimale de 100 % et maximale (a) a fine of not less than 100%, and not more than de 200 % de la taxe ou taxe nette qu’elle a tenté d’élu- 200%, of the amount of the tax or net tax that was der ou du remboursement qu’elle a cherché à obtenir sought to be evaded, or of the rebate or refund sought, ou, si le montant n’est pas vérifiable, une amende mi- or, where the amount that was sought to be evaded nimale de 2 000 $ et maximale de 25 000 $; cannot be ascertained, a fine of not less than $2,000 and not more than $25,000, or b) soit une telle amende et un emprisonnement maximal de cinq ans. Current to September 3, 2026 1039 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION F Offences SOUS-SECTION F Infractions Sections 327-327.1 Articles 327-327.1 (b) both a fine referred to in paragraph (a) and im- prisonment for a term not exceeding five years. Penalty on conviction Pénalité sur déclaration de culpabilité (3) A person that is convicted of an offence under this (3) La personne déclarée coupable d’une infraction visée section is not liable to pay a penalty imposed under any au présent article n’est passible de la pénalité prévue à of sections 280.1, 280.11 and 283 to 285.1 or under a l’un des articles 280.1, 280.11 et 283 à 285.1 ou dans un regulation made under this Part for the same evasion or règlement pris en vertu de la présente partie pour la attempt unless a notice of assessment for that penalty même évasion ou la même tentative d’évasion que si un was issued before the information or complaint giving avis de cotisation pour cette pénalité a été envoyé avant rise to the conviction was laid or made. que la dénonciation ou la plainte qui a donné lieu à la dé- claration de culpabilité ait été déposée ou faite. Stay of appeal Suspension d’appel (4) Where, in any appeal under this Part, substantially (4) Le ministre peut demander la suspension d’un appel the same facts are at issue as those that are at issue in a interjeté en vertu de la présente partie devant la Cour ca- prosecution under this section, the Minister may file a nadienne de l’impôt lorsque les faits qui y sont débattus stay of proceedings with the Tax Court and thereupon the sont pour la plupart les mêmes que ceux qui font l’objet proceedings before the Tax Court are stayed pending fi- de poursuites entamées en vertu du présent article. Dès nal determination of the outcome of the prosecution. lors, l’appel est suspendu en attendant le résultat des [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant poursuites. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 2000, c. 19, s. 72, c. 30, s. 99; 2006, c. 4, s. 160; 2009, c. 32, s. 43. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 2000, ch. 19, art. 72, ch. 30, art. 99; 2006, ch. 4, art. 160; 2009, ch. 32, art. 43. Definitions Définitions 327.1 (1) The definitions in subsection 285.01(1) apply 327.1 (1) L e s définitions figurant au paragraphe in this section. 285.01(1) s’appliquent au présent article. Offences Infractions (2) Every person that, without lawful excuse, the proof (2) Commet une infraction et encourt, sur déclaration de of which lies on the person, culpabilité par procédure sommaire et outre toute pénali- té prévue par ailleurs, une amende minimale de 10 000 $ (a) uses an electronic suppression of sales device or a et maximale de 500 000 $ et un emprisonnement maxi- similar device or software in relation to records that mal de deux ans, ou l’une de ces peines, toute personne are required to be kept by any person under section qui, sans excuse légitime, dont la preuve lui incombe : 286, a) utilise un appareil de suppression électronique des (b) acquires or possesses an electronic suppression of ventes ou un appareil ou un logiciel semblable relati- sales device, or a right in respect of an electronic sup- vement à des registres qui doivent être tenus par une pression of sales device, that is, or is intended to be, personne quelconque en vertu de l’article 286; capable of being used in relation to records that are re- quired to be kept by any person under section 286, b) acquiert ou possède un appareil de suppression électronique des ventes, ou un droit relatif à un tel ap- (c) designs, develops, manufactures, possesses for pareil, qui peut être utilisé, ou qui est destiné à pou- sale, offers for sale, sells, transfers or otherwise makes voir être utilisé, relativement à des registres qui available to another person an electronic suppression doivent être tenus par une personne quelconque en of sales device that is, or is intended to be, capable of vertu de l’article 286; being used in relation to records that are required to be kept by any person under section 286, c) conçoit, développe, fabrique, possède ou offre à des fins de vente, vend ou transfère un appareil de (d) supplies installation, upgrade or maintenance suppression électronique des ventes qui peut être uti- services for an electronic suppression of sales device lisé, ou qui est destiné à pouvoir être utilisé, relative- that is, or is intended to be, capable of being used in ment à des registres qui doivent être tenus par une personne quelconque en vertu de l’article 286 ou Current to September 3, 2026 1040 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION F Offences SOUS-SECTION F Infractions Sections 327.1-328 Articles 327.1-328 relation to records that are required to be kept by any autrement met un tel appareil à la disposition d’une person under section 286, or autre personne; (e) participates in, assents to or acquiesces in the d) fournit des services d’installation, de mise à niveau commission of, or conspires with any person to com- ou d’entretien d’un appareil de suppression électro- mit, an offence described in any of paragraphs (a) to nique des ventes qui peut être utilisé, ou qui est desti- (d), né à pouvoir être utilisé, relativement à des registres qui doivent être tenus par une personne quelconque is guilty of an offence and, in addition to any penalty oth- en vertu de l’article 286; erwise provided, is liable on summary conviction to a fine of not less than $10,000 and not more than $500,000 or e) participe, consent ou acquiesce à la commission to imprisonment for a term not exceeding two years, or d’une infraction visée aux alinéas a) à d) ou conspire to both. avec une personne pour commettre une telle infrac- tion. Prosecution on indictment Poursuite par voie de mise en accusation (3) Every person that is charged with an offence de- (3) Toute personne accusée d’une infraction visée au pa- scribed in subsection (2) may, at the election of the Attor- ragraphe (2) peut, au choix du procureur général du ney General of Canada, be prosecuted on indictment and, Canada, être poursuivie par voie de mise en accusation if convicted, is, in addition to any penalty otherwise pro- et, si elle est déclarée coupable, encourt, outre toute pé- vided, liable to a fine of not less than $50,000 and not nalité prévue par ailleurs, une amende minimale de more than $1,000,000 or to imprisonment for a term not 50 000 $ et maximale de 1 000 000 $ et un emprisonne- exceeding five years, or to both. ment maximal de cinq ans, ou l’une de ces peines. Penalty on conviction Pénalité sur déclaration de culpabilité (4) A person that is convicted of an offence under this (4) La personne déclarée coupable d’infraction au pré- section is not liable to pay a penalty imposed under any sent article n’est passible d’une pénalité prévue à l’un des of sections 280.1, 280.11 and 283 to 285.1 or under a articles 280.1, 280.11 et 283 à 285.1 ou dans un règle- regulation made under this Part for the same action un- ment pris en vertu de la présente partie pour le même less a notice of assessment for that penalty was issued be- acte que si un avis de cotisation concernant cette pénalité fore the information or complaint giving rise to the con- a été envoyé avant que la dénonciation ou la plainte qui a viction was laid or made. donné lieu à la déclaration de culpabilité ait été déposée ou faite. Stay of appeal Suspension d’appel (5) If, in any appeal under this Part, substantially the (5) Le ministre peut demander la suspension d’un appel same facts are at issue as those that are at issue in a pros- interjeté en vertu de la présente partie devant la Cour ca- ecution under this section, the Minister may file a stay of nadienne de l’impôt lorsque les faits qui y sont débattus proceedings with the Tax Court and upon that filing the sont pour la plupart les mêmes que ceux qui font l’objet proceedings before the Tax Court are stayed pending fi- de poursuites entamées en vertu du présent article. Dès nal determination of the outcome of the prosecution. lors, l’appel est suspendu en attendant le résultat des [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant poursuites. amending Acts and regulations.] ; 2013, c. 40, s. 123. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2013, ch. 40, art. 123. Offence re confidential information Communication non autorisée de renseignements 328 (1) Every person who 328 (1) Commet une infraction et encourt, sur déclara- tion de culpabilité par procédure sommaire, une amende (a) contravenes subsection 295(2), or maximale de 5 000 $ et un emprisonnement maximal de 12 mois, ou l’une de ces peines, quiconque, selon le cas : (b) knowingly contravenes an order made under sub- section 295(5.1) a) contrevient au paragraphe 295(2); is guilty of an offence and liable on summary conviction b) contrevient sciemment à une ordonnance rendue to a fine not exceeding $5,000 or to imprisonment for a en application du paragraphe 295(5.1). term not exceeding twelve months, or to both. Current to September 3, 2026 1041 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION F Offences SOUS-SECTION F Infractions Sections 328-330 Articles 328-330 Idem Idem (2) Every person (2) Commet une infraction et encourt, sur déclaration de culpabilité par procédure sommaire, une amende maxi- (a) to whom confidential information has been pro- male de 5 000 $ et un emprisonnement maximal de 12 vided for a particular purpose under paragraph mois, ou l’une de ces peines : 295(5)(b), (c), (g), (k), (l), (m) or (n), or a) toute personne à qui un renseignement confiden- (b) who is an official to whom confidential informa- tiel a été fourni à une fin précise en conformité avec tion has been provided for a particular purpose pur- les alinéas 295(5)b), c), g), k), l), m) ou n); suant to paragraph 295(5)(a), (d), (e) or (h), b) tout fonctionnaire à qui un renseignement confi- and who for any other purpose knowingly uses, provides dentiel a été fourni à une fin précise en conformité to any person, allows the provision to any person of, or avec les alinéas 295(5)a), d), e) ou h), allows any person access to, that information is guilty of an offence and liable on summary conviction to a fine not et qui, sciemment, utilise ce renseignement, le fournit ou exceeding $5,000 or to imprisonment for a term not ex- en permet la fourniture ou l’accès à une autre fin. ceeding twelve months, or to both. Definitions Définitions (3) In subsections (1) and (2), official and confidential (3) Pour l’application des paragraphes (1) et (2), les ex- information have the meanings assigned by subsection pressions fonctionnaire et renseignement confidentiel 295(1). s’entendent au sens du paragraphe 295(1). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 135; 1999, c. 26, s. 39; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 2001, c. 17, s. 262; 2007, c. 18, s. 51. 27, art. 135; 1999, ch. 26, art. 39; 2001, ch. 17, art. 262; 2007, ch. 18, art. 51. Failure to pay, collect or remit taxes Défaut de payer, percevoir ou verser la taxe 329 (1) Every person who wilfully fails to pay, collect or 329 (1) Toute personne qui, volontairement, ne paie remit tax or net tax as and when required under this Part pas, ne perçoit pas ou ne verse pas la taxe ou la taxe nette is guilty of an offence punishable on summary conviction en application de la présente partie ou selon les modali- and liable, in addition to any penalty or interest other- tés de temps ou autres qu’elle prévoit commet une infrac- wise provided, to tion et encourt, sur déclaration de culpabilité par procé- dure sommaire et outre toute pénalité ou tous intérêts (a) a fine not exceeding the aggregate of $1,000 and prévus par ailleurs : an amount equal to 20% of the amount of tax or net tax that should have been paid, collected or remitted; a) soit une amende maximale égale au total de or 1 000 $ et d’un montant correspondant à 20 % de la taxe ou taxe nette qui aurait dû être payée, perçue ou (b) both a fine referred to in paragraph (a) and im- versée; prisonment for a term not exceeding six months. b) soit une telle amende et un emprisonnement maximal de six mois. General offence Infraction générale (2) Every person who fails to comply with any provision (2) Quiconque ne se conforme pas à une disposition de of this Part for which no other penalty is provided under la présente partie pour laquelle aucune autre pénalité this Subdivision is guilty of an offence punishable on n’est prévue à la présente sous-section commet une in- summary conviction and liable to a fine not exceed- fraction et encourt, sur déclaration de culpabilité par ing $1,000. procédure sommaire, une amende maximale de 1 000 $. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Officers of corporations, etc. Cadres de personnes morales 330 Where a person other than an individual is guilty of 330 Le cadre, directeur ou mandataire d’une personne an offence under this Part, every officer, director or agent autre qu’un particulier qui est coupable d’une infraction of the person who directed, authorized, assented to, prévue à la présente partie qui a ordonné ou autorisé Current to September 3, 2026 1042 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION F Offences SOUS-SECTION F Infractions Sections 330-332 Articles 330-332 acquiesced in or participated in the commission of the of- l’infraction, ou y a consenti, acquiescé ou participé, est fence is a party to and guilty of the offence and liable on partie à l’infraction, en est coupable, et encourt, sur dé- conviction to the punishment provided for the offence, claration de culpabilité, la peine prévue pour l’infraction, whether the person has been prosecuted or convicted. indépendamment du fait que la personne ait ou non été [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant poursuivie ou déclarée coupable. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Power to decrease punishment Pouvoir de diminuer les peines 331 Notwithstanding the Criminal Code or any other 331 Nonobstant le Code criminel ou toute autre règle de law, the court has, in any prosecution or proceeding un- droit, le tribunal ne peut, dans une poursuite ou une pro- der this Part, neither the power to impose less than the cédure prévue par la présente partie, imposer moins que minimum fine or imprisonment fixed by this Part nor the l’amende ou l’emprisonnement minimal que fixe la pré- power to suspend sentence. sente partie ou suspendre une sentence. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Information or complaint Dénonciation ou plainte 332 (1) An information or complaint under this Part 332 (1) Une dénonciation ou plainte prévue à la pré- may be laid or made by any officer of the Canada Rev- sente partie peut être déposée ou faite par tout fonction- enue Agency, by a member of the Royal Canadian naire de l’Agence du revenu du Canada, par un membre Mounted Police or by any person authorized to do so by de la Gendarmerie royale du Canada ou par toute per- the Minister and, where an information or complaint sonne qui y est autorisée par le ministre. La dénonciation purports to have been laid or made under this Part, it ou plainte déposée ou faite en vertu de la présente partie shall be deemed to have been laid or made by a person so est réputée l’avoir été par une personne qui y est autori- authorized by the Minister and shall not be called in sée par le ministre et seul le ministre ou une personne question for lack of authority of the informant or com- agissant en son nom ou au nom de Sa Majesté du chef du plainant, except by the Minister or a person acting for the Canada peut la mettre en doute pour cause d’autorisation Minister or for Her Majesty in right of Canada. insuffisante du dénonciateur ou du plaignant. Two or more offences Deux infractions ou plus (2) An information or complaint in respect of an offence (2) La dénonciation ou plainte à l’égard d’une infraction under this Part may be for one or more offences and no aux dispositions de la présente partie peut viser une ou information, complaint, warrant, conviction or other pro- plusieurs infractions. Aucune dénonciation, plainte, ceeding in a prosecution under this Part is objectionable mandat, déclaration de culpabilité ou autre procédure or insufficient by reason of the fact that it relates to two dans une poursuite intentée en vertu de la présente par- or more offences. tie n’est susceptible d’opposition ou n’est insuffisante du fait que deux infractions ou plus sont visées. Territorial jurisdiction District judiciaire (3) An information or complaint in respect of an offence (3) La dénonciation ou plainte à l’égard d’une infraction under this Part may be heard, tried or determined by any aux dispositions de la présente partie peut être entendue, court where the accused is resident, carrying on a com- jugée ou décidée par tout tribunal compétent du district mercial activity, found or apprehended or is in custody judiciaire où l’accusé réside, exerce une activité commer- within its territorial jurisdiction notwithstanding the ciale, est trouvé, appréhendé ou détenu, bien que l’objet matter of the information or complaint did not arise de la dénonciation ou de la plainte n’y ait pas pris nais- within its territorial jurisdiction. sance. Limitation of prosecutions Prescription des poursuites (4) An information or complaint under the provisions of (4) La dénonciation ou plainte peut être déposée ou faite the Criminal Code relating to summary convictions, in en application des dispositions du Code criminel concer- respect of an offence under this Part, may be laid or made nant les déclarations de culpabilité par procédure som- maire, à l’égard d’une infraction à la présente partie, au Current to September 3, 2026 1043 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION F Offences SOUS-SECTION F Infractions Sections 332-334 Articles 332-334 on or before the day that is eight years after the day the plus tard huit ans après le jour où l’objet de la dénoncia- matter of the information or complaint arose. tion ou de la plainte a pris naissance. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1999, c. 17, s. 156; 2017, c. 33, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1999, ch. 161. 17, art. 156; 2017, ch. 33, art. 161. SUBDIVISION G SOUS-SECTION G Evidence and Procedure Procédure et preuve Service Signification 333 (1) Where the Minister is authorized or required to 333 (1) L’avis ou autre document que le ministre a l’au- serve, issue or send a notice or other document on or to a torisation ou l’obligation de signifier, de délivrer ou d’en- person that voyer : (a) is a partnership, the notice or document may be a) à une société de personnes peut être adressé à la addressed to the name of the partnership; dénomination de la société; (b) is a union, the notice or document may be ad- b) à un syndicat peut être adressé à la dénomination dressed to the name of the union; du syndicat; (c) is a society, club, association, organization or oth- c) à une société, un club, une association ou un autre er body, the notice or document may be addressed to organisme peut être adressé à la dénomination de l’or- the name of the body; and ganisme; (d) carries on business under a name or style other d) à une personne qui exploite une entreprise sous than the name of the person, the notice or document une dénomination ou raison autre que son nom peut may be addressed to the name or style under which être adressé à cette dénomination ou raison. the person carries on business. Personal service Signification à personne (2) Where the Minister is authorized or required to (2) L’avis ou autre document que le ministre a l’autori- serve, issue or send a notice or other document on or to a sation ou l’obligation de signifier, de délivrer ou d’en- person that carries on a business, the notice or document voyer à une personne qui exploite une entreprise est ré- is deemed to have been validly served, issued or sent if it puté valablement signifié, délivré ou envoyé : is a) dans le cas où la personne est une société de per- (a) where the person is a partnership, served person- sonnes, s’il est signifié à l’un des associés ou laissé à ally on one of the partners or left with an adult person une personne adulte employée à l’établissement de la employed at the place of business of the partnership; société; or b) s’il est laissé à une personne adulte employée à (b) left with an adult person employed at the place of l’établissement de la personne. business of the person. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Sending by mail Date de réception 334 (1) For the purposes of this Part and subject to 334 (1) Pour l’application de la présente partie, tout subsection (2), anything sent by first class mail or its envoi en première classe ou l’équivalent est réputé reçu equivalent shall be deemed to have been received by the par le destinataire à la date de sa mise à la poste. person to whom it was sent on the day it was mailed. Current to September 3, 2026 1044 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION G Evidence and Procedure SOUS-SECTION G Procédure et preuve Sections 334-335 Articles 334-335 Paying or remitting by mail Paiement ou versement réputé (2) A person who is required under this Part to pay or (2) Le paiement ou versement qu’une personne est te- remit an amount shall not be considered as having paid nue de faire en application de la présente partie n’est ré- or remitted the amount until it is received by the Receiv- puté effectué que le jour de sa réception par le receveur er General. général. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Proof of service by mail Preuve de signification par la poste 335 (1) Where, under this Part or a regulation made 335 (1) Lorsque la présente partie ou un règlement under this Part, provision is made for sending by mail a d’application prévoit l’envoi par la poste d’une demande request for information, a notice or a demand, an affi- de renseignements, d’un avis ou d’une mise en demeure, davit of an officer of the Canada Revenue Agency, sworn l’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence du revenu du before a commissioner or other person authorized to take Canada, souscrit en présence d’un commissaire ou autre affidavits, setting out that the officer has knowledge of personne autorisée à le recevoir, constitue la preuve de the facts in the particular case, that such a request, notice l’envoi ainsi que de la demande, de l’avis ou de la mise en or demand was sent by registered or certified mail on a demeure, s’il indique que le fonctionnaire est au courant named day to the person to whom it was addressed (indi- des faits de l’espèce, que la demande, l’avis ou la mise en cating the address), and that the officer identifies as ex- demeure a été envoyé par courrier recommandé ou certi- hibits attached to the affidavit the post office certificate of fié à une date indiquée à l’intéressé dont l’adresse est pré- registration of the letter or a true copy of the relevant cisée et que le fonctionnaire identifie comme pièces portion thereof and a true copy of the request, notice or jointes à l’affidavit, le certificat de recommandation remis demand, is evidence of the sending and of the request, par le bureau de poste ou une copie conforme de la partie notice or demand. pertinente du certificat et une copie conforme de la de- mande, de l’avis ou de la mise en demeure. Proof of personal service Preuve de la signification à personne (2) Where, under this Part or a regulation made under (2) Lorsque la présente partie ou un règlement d’appli- this Part, provision is made for personal service of a re- cation prévoit la signification à personne d’une demande quest for information, a notice or a demand, an affidavit de renseignements, d’un avis ou d’une mise en demeure, of an officer of the Canada Revenue Agency, sworn before l’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence du revenu du a commissioner or other person authorized to take affi- Canada, souscrit en présence d’un commissaire ou autre davits, setting out that the officer has knowledge of the personne autorisée à le recevoir, constitue la preuve de la facts in the particular case, that such a request, notice or signification à personne, ainsi que de la demande, de demand was served personally on a named day on the l’avis ou de la mise en demeure, s’il indique que le fonc- person to whom it was directed, and that the officer iden- tionnaire est au courant des faits de l’espèce, que la de- tifies as an exhibit attached to the affidavit a true copy of mande, l’avis ou la mise en demeure a été signifié à l’inté- the request, notice or demand, is evidence of the personal ressé à une date indiquée et que le fonctionnaire identifie service and of the request, notice or demand. comme pièce jointe à l’affidavit, une copie conforme de la demande, de l’avis ou de la mise en demeure. Proof of electronic delivery Preuve de livraison par voie électronique (2.1) If, under this Part or a regulation made under this (2.1) Si la présente partie ou un règlement d’application Part, provision is made for sending a notice to a person prévoit l’envoi d’un avis par voie électronique à une per- electronically, an affidavit of an officer of the Canada sonne, l’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence du reve- Revenue Agency, sworn before a commissioner or other nu du Canada, souscrit en présence d’un commissaire ou person authorized to take affidavits, is evidence of the autre personne autorisée à le recevoir, constitue la sending and of the notice if the affidavit sets out that preuve de l’envoi et de l’avis si l’affidavit indique à la fois : (a) the officer has knowledge of the facts in the par- ticular case; a) que le fonctionnaire est au courant des faits en l’espèce; (b) the notice was sent electronically to the person on a named day; and b) que l’avis a été envoyé par voie électronique à la personne à une date indiquée; Current to September 3, 2026 1045 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION G Evidence and Procedure SOUS-SECTION G Procédure et preuve

Section 335 Article 335 (c) the officer identifies as exhibits attached to the af- c) que le fonctionnaire identifie, comme pièces fidavit copies of jointes à l’affidavit, une copie : (i) an electronic message confirming that the no- (i) d’une part, d’un message électronique confir- tice has been sent to the person, and mant que l’avis a été envoyé à la personne, (ii) the notice. (ii) d’autre part, de l’avis. Proof of failure to comply Preuve de non-observation (3) Where, under this Part or a regulation made under (3) Lorsque la présente partie ou un règlement d’appli- this Part, a person is required to make a return, an appli- cation oblige une personne à faire une déclaration, une cation, a statement, an answer or a certificate, an affi- demande, un état, une réponse ou un certificat, l’affidavit davit of an officer of the Canada Revenue Agency, sworn d’un fonctionnaire de l’Agence du revenu du Canada — before a commissioner or other person authorized to take souscrit en présence d’un commissaire ou d’une autre affidavits, setting out that the officer has charge of the ap- personne autorisée à le recevoir — indiquant qu’il a la propriate records and that after a careful examination charge des registres pertinents et que, après avoir fait un and search of the records the officer has been unable to examen attentif et y avoir pratiqué des recherches, il lui a find in a given case that the return, application, state- été impossible de constater, dans un cas particulier, que ment, answer or certificate, as the case may be, has been la déclaration, la demande, l’état, la réponse ou le certifi- made by that person, is evidence that in that case the per- cat a été fait par cette personne, constitue la preuve qu’en son did not make the return, application, statement, an- tel cas cette personne n’a pas fait de déclaration, de de- swer or certificate, as the case may be. mande, d’état, de réponse ou de certificat. Proof of time of compliance Preuve du moment de l’observation (4) Where, under this Part or a regulation made under (4) Lorsque la présente partie ou un règlement d’appli- this Part, a person is required to make a return, an appli- cation oblige une personne à faire une déclaration, une cation, a statement, an answer or a certificate, an affi- demande, un état, une réponse ou un certificat, l’affidavit davit of an officer of the Canada Revenue Agency, sworn d’un fonctionnaire de l’Agence du revenu du Canada — before a commissioner or other person authorized to take souscrit en présence d’un commissaire ou d’une autre affidavits, setting out that the officer has charge of the ap- personne autorisée à le recevoir — indiquant qu’il a la propriate records and that after careful examination of charge des registres pertinents et que, après examen at- the records the officer has found that the return, applica- tentif, il a constaté que la déclaration, la demande, l’état, tion, statement, answer or certificate, as the case may be, la réponse ou le certificat a été produit ou fait un jour was filed or made on a particular day, is evidence that it particulier, constitue la preuve que ces documents ont été was filed or made on that day and not before. produits ou faits ce jour-là et non antérieurement. Proof of documents Preuve de documents (5) A n affidavit of an officer of the Canada Revenue (5) L’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence du revenu Agency, sworn before a commissioner or other person du Canada — souscrit en présence d’un commissaire ou authorized to take affidavits, setting out that the officer d’une autre personne autorisée à le recevoir — indiquant has charge of the appropriate records and that a docu- qu’il a la charge des registres pertinents et qu’un docu- ment annexed to the affidavit is a document or true copy ment qui y est annexé est un document, la copie of a document, or a print-out of an electronic document, conforme d’un document ou l’imprimé d’un document made by or on behalf of the Minister or a person exercis- électronique, fait par ou pour le ministre ou une autre ing the powers of the Minister or by or on behalf of a per- personne exerçant les pouvoirs de celui-ci, ou par ou son, is evidence of the nature and contents of the docu- pour une personne, fait preuve de la nature et du contenu ment. du document. Proof of documents Preuve de documents (5.1) An affidavit of an officer of the Canada Border Ser- (5.1) L’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence des ser- vices Agency, sworn before a commissioner or other per- vices frontaliers du Canada — souscrit en présence d’un son authorized to take affidavits, setting out that the offi- commissaire ou d’une autre personne autorisée à le rece- cer has charge of the appropriate records and that a voir — indiquant qu’il a la charge des registres pertinents document annexed to the affidavit is a document or a et qu’un document qui y est annexé est un document, la Current to September 3, 2026 1046 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION G Evidence and Procedure SOUS-SECTION G Procédure et preuve

Section 335 Article 335 true copy of a document, or a printout of an electronic copie conforme d’un document ou l’imprimé d’un docu- document, made by or on behalf of the Minister of Public ment électronique, fait par ou pour le ministre de la Sé- Safety and Emergency Preparedness or a person exercis- curité publique et de la Protection civile ou une autre ing the powers of that Minister or by or on behalf of a personne exerçant les pouvoirs de celui-ci, ou par ou person, is evidence of the nature and contents of the doc- pour une personne, fait preuve de la nature et du contenu ument. du document. Proof of no appeal Preuve de l’absence d’appel (6) A n affidavit of an officer of the Canada Revenue (6) L’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence du revenu Agency or the Canada Border Services Agency, sworn be- du Canada ou de l’Agence des services frontaliers du fore a commissioner or other person authorized to take Canada — souscrit en présence d’un commissaire ou affidavits, setting out that the officer has charge of the ap- d’une autre personne autorisée à le recevoir — indiquant propriate records and has knowledge of the practice of qu’il a la charge des registres pertinents et qu’il a the Canada Revenue Agency or the Canada Border Ser- connaissance de la pratique de l’Agence du revenu du vices Agency, as the case may be, and that an examina- Canada ou de l’Agence des services frontaliers du tion of the records shows that a notice of assessment was Canada, selon le cas, et qu’un examen des registres mailed or otherwise sent to a person on a particular day montre qu’un avis de cotisation a été posté ou autrement under this Part and that, after careful examination and envoyé à une personne un jour donné, en application de search of the records, the officer has been unable to find la présente partie, et que, après avoir fait un examen at- that a notice of objection or of appeal from the assess- tentif des registres et y avoir pratiqué des recherches, il ment, as the case may be, was received within the time lui a été impossible de constater qu’un avis d’opposition allowed, is evidence of the statements contained in the ou d’appel concernant la cotisation a été reçu dans le dé- affidavit. lai imparti à cette fin, constitue la preuve des énoncia- tions qui y sont renfermées. Presumption Présomption (7) If evidence is offered under this section by an affi- (7) Lorqu’une preuve est donnée en vertu du présent ar- davit from which it appears that the person making the ticle par un affidavit d’où il ressort que la personne le affidavit is an officer of the Canada Revenue Agency or souscrivant est un fonctionnaire de l’Agence du revenu the Canada Border Services Agency, as the case may be, it du Canada ou de l’Agence des services frontaliers du is not necessary to prove the signature of the person or Canada, selon le cas, il n’est pas nécessaire d’attester la that the person is such an officer, nor is it necessary to signature de la personne ou de prouver qu’elle est un tel prove the signature or official character of the person be- fonctionnaire, ni d’attester la signature ou la qualité de la fore whom the affidavit was sworn. personne en présence de laquelle l’affidavit a été souscrit. Proof of documents Preuve de documents (8) Every document purporting to have been executed (8) Tout document paraissant avoir été établi en vertu under or in the course of the administration or enforce- de la présente partie, ou dans le cadre de son application ment of this Part over the name in writing of the Minis- ou exécution, au nom ou sous l’autorité du ministre, du ter, the Deputy Minister of National Revenue, the Com- sous-ministre du Revenu national, du commissaire des missioner of Customs and Revenue, the Commissioner or douanes et du revenu, du commissaire ou d’un fonction- an officer authorized to exercise the powers or perform naire autorisé à exercer les pouvoirs ou les fonctions du the duties of the Minister under this Part, shall be ministre en vertu de la présente partie est réputé être un deemed to be a document signed, made and issued by the document signé, fait et délivré par le ministre, le sous- Minister, the Deputy Minister, the Commissioner of Cus- ministre, le commissaire des douanes et du revenu, le toms and Revenue, the Commissioner or the officer, un- commissaire ou le fonctionnaire, sauf s’il a été mis en less it has been called in question by the Minister or a doute par le ministre ou par une autre personne agissant person acting for the Minister or for Her Majesty in right pour lui ou pour Sa Majesté du chef du Canada. of Canada. Proof of documents Preuve de documents (8.1) Every document purporting to have been executed (8.1) Tout document paraissant avoir été établi en vertu under or in the course of the administration or enforce- de la présente partie, ou dans le cadre de son application ment of this Part over the name in writing of the Minister ou exécution, au nom ou sous l’autorité du ministre de la Current to September 3, 2026 1047 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION G Evidence and Procedure SOUS-SECTION G Procédure et preuve

Section 335 Article 335 of Public Safety and Emergency Preparedness or the Sécurité publique et de la Protection civile, du président President of the Canada Border Services Agency, or an de l’Agence des services frontaliers du Canada ou d’un officer authorized to exercise the powers or perform the fonctionnaire autorisé à exercer les pouvoirs ou les fonc- duties of that Minister under this Part, shall be deemed tions de ce ministre en vertu de la présente partie est ré- to be a document signed, made and issued by that Minis- puté être un document signé, fait et délivré par ce mi- ter, the President or the officer, unless it has been called nistre, le président ou le fonctionnaire, sauf s’il a été mis in question by that Minister or a person acting for that en doute par ce ministre ou par une autre personne agis- Minister or for Her Majesty in right of Canada. sant pour lui ou pour Sa Majesté du chef du Canada. (9) [Repealed, 1994, c. 13, s. 9] (9) [Abrogé, 1994, ch. 13, art. 9] Mailing or sending date Date d’envoi ou de mise à la poste (10) For the purposes of this Part, if any notice or de- (10) Pour l’application de la présente partie, la date mand that the Minister is required or authorized under d’envoi ou de mise à la poste d’un avis ou d’une mise en this Part to send to a person is mailed, or sent electroni- demeure que le ministre a l’obligation ou l’autorisation, cally, to the person, the day of mailing or sending, as the en vertu de la présente partie, d’envoyer par voie électro- case may be, shall be presumed to be the date of the no- nique ou de poster à une personne est présumée être la tice or demand. date de l’avis ou de la mise en demeure. Date electronic notice sent Date d’envoi d’un avis électronique (10.1) For the purposes of this Part, if a notice or other (10.1) Pour l’application de la présente partie, tout avis communication in respect of a person, other than a no- ou autre communication concernant une personne, autre tice or other communication that refers to the business que tout avis ou autre communication qui fait état du nu- number of a person, is made available in electronic for- méro d’entreprise d’une personne, qui est rendu dispo- mat such that it can be read or perceived by a person or a nible sous une forme électronique pouvant être lue ou computer system or other similar device, the notice or perçue par une personne ou par un système informatique other communication is presumed to be sent to the per- ou un dispositif semblable est présumé être envoyé à la son and received by the person on the date that an elec- personne, et être reçu par elle, à la date où un message tronic message is sent, to the electronic address most re- électronique est envoyé — à l’adresse électronique la plus cently provided before that date by the person to the récente que la personne a fournie avant cette date au mi- Minister for the purposes of this subsection, informing nistre pour l’application du présent paragraphe — pour the person that a notice or other communication requir- l’informer qu’un avis ou une autre communication néces- ing the person’s immediate attention is available in the sitant son attention immédiate se trouve dans son person’s secure electronic account. A notice or other compte électronique sécurisé. Un avis ou une autre com- communication is considered to be made available if it is munication est considéré comme étant rendu disponible posted by the Minister in the person’s secure electronic s’il est affiché par le ministre sur le compte électronique account and the person has authorized that notices or sécurisé de la personne et si celle-ci a donné son autori- other communications may be made available in this sation pour que des avis ou d’autres communications manner and has not before that date revoked that autho- soient rendus disponibles de cette manière et n’a pas reti- rization in a manner specified by the Minister. ré cette autorisation avant cette date selon les modalités fixées par le ministre. Date electronic notice sent — business account Date d’envoi d’un avis électronique — compte d’entreprise (10.2) For the purposes of this Part, a notice or other (10.2) Pour l’application de la présente partie, tout avis communication in respect of a person that is made avail- ou autre communication concernant une personne qui able in electronic format such that it can be read or per- est rendu disponible sous une forme électronique pou- ceived by a person or computer system or other similar vant être lue ou perçue par une personne ou par un sys- device and that refers to the business number of a person tème informatique ou un dispositif semblable et qui fait is presumed to be sent to the person and received by the état du numéro d’entreprise d’une personne est présumé person on the date that it is posted by the Minister in the être envoyé à la personne, et être reçu par elle, à la date secure electronic account in respect of the business num- où il est affiché par le ministre sur le compte électronique ber of the person, unless the person has requested, at sécurisé relativement à son numéro d’entreprise, sauf si least 30 days before that date, in a manner specified by celle-ci a demandé, au moins trente jours avant cette date, selon les modalités fixées par le ministre, que ces Current to September 3, 2026 1048 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION VIII Administration and Enforcement SECTION VIII Application et exécution SUBDIVISION G Evidence and Procedure SOUS-SECTION G Procédure et preuve

Section 335 Article 335 the Minister, that such notices or other communications avis ou autres communications soient envoyés par la be sent by mail. poste. Date assessment made Date d’établissement de la cotisation (11) If a notice of assessment has been sent by the Min- (11) Lorsqu’un avis de cotisation a été envoyé par le mi- ister as required under this Part, the assessment is nistre de la manière prévue à la présente partie, la cotisa- deemed to have been made on the day of sending of the tion est réputée établie à la date d’envoi de l’avis. notice of assessment. Proof of return Preuve de déclaration (12) In any prosecution for an offence under this Part, (12) Dans toute poursuite concernant une infraction à la the production of a return, an application, a certificate, a présente partie, la production d’une déclaration, d’une statement or an answer required under this Part or a reg- demande, d’un certificat, d’un état ou d’une réponse pré- ulation made under this Part, purporting to have been vu par la présente partie ou un règlement d’application, filed or delivered by or on behalf of the person charged donné comme ayant été produit, livré, fait ou signé par with the offence or to have been made or signed by or on l’accusé ou pour son compte constitue la preuve que la behalf of that person, is evidence that the return, applica- déclaration, la demande, le certificat, l’état ou la réponse tion, certificate, statement or answer, as the case may be, a été produit, livré, fait ou signé par l’accusé ou pour son was filed or delivered by or on behalf of that person or compte. was made or signed by or on behalf of that person. Proof of return Preuve de production (12.1) For the purposes of this Part, a document pre- (12.1) Pour l’application de la présente partie, un docu- sented by the Minister purporting to be a print-out of the ment présenté par le ministre comme étant un imprimé information in respect of a person received under section des renseignements concernant une personne qu’il a re- 278.1 by the Minister shall be received as evidence and, çus en application de l’article 278.1 est admissible en in the absence of evidence to the contrary, is proof of the preuve et fait foi, sauf preuve contraire, de la déclaration return filed by the person under that section. produite par la personne en vertu de cet article. Idem Idem (13) In any proceedings under this Part, the production (13) Dans toute procédure en vertu de la présente par- of a return, an application, a certificate, a statement or an tie, la production d’une déclaration, d’une demande, d’un answer required under this Part or a regulation made un- certificat, d’un état ou d’une réponse prévu par la pré- der this Part, purporting to have been filed, delivered, sente partie ou un règlement d’application, donné made or signed by or on behalf of a person, is evidence comme ayant été produit, livré, fait ou signé par une per- that the return, application, certificate, statement or an- sonne ou pour son compte constitue la preuve que la dé- swer, as the case may be, was filed, delivered, made or claration, la demande, le certificat, l’état ou la réponse a signed by or on behalf of that person. été produit, livré, fait ou signé par la personne ou pour son compte. Idem Idem (14) In any prosecution for an offence under this Part, (14) Dans toute poursuite concernant une infraction à la an affidavit of an officer of the Canada Revenue Agency, présente partie, l’affidavit d’un fonctionnaire de l’Agence sworn before a commissioner or other person authorized du revenu du Canada — souscrit en présence d’un com- to take affidavits, setting out that the officer has charge of missaire ou d’une autre personne autorisée à le recevoir the appropriate records and that an examination of the — indiquant qu’il a la charge des registres pertinents et records shows that an amount required under this Part to qu’un examen des registres révèle que le receveur général be remitted to the Receiver General on account of tax, net n’a pas reçu le montant au titre de la taxe, de la taxe tax, penalty or interest has not been received by the Re- nette, d’une pénalité ou des intérêts dont la présente par- ceiver General, is evidence of the statements contained tie exige le versement constitue la preuve des énoncia- therein. tions qui y sont renfermées. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 13, s. 9; 1997, c. 10, s. 84; tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. 1998, c. 19, s. 285; 1999, c. 17, ss. 154, 156; 2005, c. 38, ss. 107, 145; 2010, c. 25, s. 140; 13, art. 9; 1997, ch. 10, art. 84; 1998, ch. 19, art. 285; 1999, ch. 17, art. 154 et 156; 2005, 2017, c. 33, ss. 152, 161; 2021, c. 23, s. 71; 2023, c. 26, s. 84. ch. 38, art. 107 et 145; 2010, ch. 25, art. 140; 2017, ch. 33, art. 152 et 161; 2021, ch. 23, art. 71; 2023, ch. 26, art. 84. Current to September 3, 2026 1049 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires

Section 336 Article 336 DIVISION IX SECTION IX Transitional Provisions Dispositions transitoires Real Property Immeubles Transfer of real property before 1991 Transfert d’un immeuble avant 1991 336 (1) Where 336 (1) Aucune taxe n’est payable relativement à la fourniture taxable par vente d’un immeuble dont la pro- (a) a taxable supply by way of sale of real property is priété ou la possession est transférée aux termes de la made to a person, and convention visant la fourniture avant 1991. (b) ownership or possession of the property is trans- ferred under the agreement for that supply to the per- son before 1991, no tax is payable in respect of the supply. Transfer of single unit residential complex after Transfert d’un immeuble d’habitation à logement 1990 unique après 1990 (2) Where (2) Les règles suivantes s’appliquent à la fourniture taxable par vente d’un immeuble d’habitation à logement (a) a taxable supply by way of sale of a single unit res- unique au Canada, effectuée au profit d’un particulier aux idential complex in Canada is made to an individual termes d’une convention écrite conclue avant le 14 oc- under an agreement in writing entered into before Oc- tobre 1989 entre le fournisseur et le particulier, si aux tober 14, 1989 between the supplier and the individu- termes de la convention la propriété et la possession de al, l’immeuble ne sont pas transférées au particulier avant 1991 et la possession lui en est transférée après 1990 : (b) ownership and possession of the complex are not transferred to the individual under the agreement be- a) aucune taxe n’est payable par le particulier relati- fore 1991, and vement à la fourniture; (c) possession of the complex is transferred to the in- b) le paragraphe 191(1) ne s’applique pas à l’im- dividual under the agreement at any time after 1990, meuble tant que sa possession n’est pas transférée au the following rules apply: particulier; (d) no tax is payable by the individual in respect of c) si le particulier est le constructeur de l’immeuble : the supply, (i) dans le cas où il n’en est le constructeur que par (e) subsection 191(1) does not apply in respect of the l’effet de l’alinéa d) de la définition de construc- complex before possession thereof is transferred to the teur au paragraphe 123(1) : individual, (A) il est réputé ne pas en être le constructeur, (f) where the individual is a builder of the complex, (B) aux fins de déterminer si une autre per- (i) if the individual is a builder of the complex only sonne qui, après le moment du transfert de la because of paragraph (d) of the definition builder possession, fournit l’immeuble ou un droit affé- in subsection 123(1), rent est le constructeur de l’immeuble, l’im- meuble est réputé avoir été occupé à ce moment (A) the individual shall be deemed not to be a à titre résidentiel, builder of the complex, and (ii) dans les autres cas, aux fins de calculer le cré- (B) for the purposes of determining whether dit de taxe sur les intrants du particulier, celui-ci any other person who, after that time, makes a est réputé avoir payé, au moment du transfert de la supply of the complex or an interest therein is a possession, une taxe égale à 4 % de la contrepartie builder of the complex, the complex shall be de la fourniture; Current to September 3, 2026 1050 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Real Property Immeubles

Section 336 Article 336 deemed to have been occupied at that time by an d) le fournisseur est réputé avoir perçu, au moment individual as a place of residence, and du transfert de la possession, une taxe égale aux pour- centages suivants de la contrepartie de la fourniture : (ii) in any other case, for the purposes of deter- mining an input tax credit of the individual, the in- (i) si l’immeuble n’est pas achevé à plus de 20 % au dividual shall be deemed to have paid, at that time, 1er janvier 1991, 4 %, tax in respect of the supply equal to 4% of the con- sideration for the supply, (ii) si l’immeuble est achevé à plus de 20 % mais non à plus de 60 % au 1er janvier 1991, 2,5 %, (g) the supplier shall be deemed to have collected, at that time, tax in respect of the supply equal to (iii) si l’immeuble est achevé à plus de 60 % mais non à plus de 90 % au 1er janvier 1991, 1 %, (i) 4% of the consideration for the supply where the complex was, on January 1, 1991, not more (iv) si l’immeuble est achevé à plus de 90 % au 1er than 20% completed, janvier 1991, 0 %; (ii) 2.5% of the consideration for the supply where e) pour l’application de l’article 121, l’immeuble est the complex was, on January 1, 1991, more than réputé ne pas être un immeuble d’habitation à loge- 20% completed and not more than 60% completed, ment unique désigné. (iii) 1% of the consideration for the supply where the complex was, on January 1, 1991, more than 60% completed and not more than 90% completed, and (iv) 0% of the consideration for the supply where the complex was, on January 1, 1991, more than 90% completed, and (h) for the purposes of section 121, the complex shall be deemed not to be a specified single unit residential complex. Transfer of residential condominium unit after 1990 Transfert d’un logement en copropriété après 1990 (3) Where (3) Les règles suivantes s’appliquent à la fourniture taxable par vente d’un logement en copropriété au (a) a taxable supply by way of sale of a residential Canada, effectuée aux termes d’une convention écrite condominium unit in Canada is made to a person un- conclue avant le 14 octobre 1989 entre le fournisseur et der an agreement in writing entered into before Octo- l’acquéreur, si aux termes de la convention la propriété ber 14, 1989 between the supplier and the person, du logement n’est pas transférée à l’acquéreur avant 1991 et la possession lui en est transférée après 1990 : (b) ownership and possession of the unit are not transferred to the person under the agreement before a) aucune taxe n’est payable par l’acquéreur relative- 1991, and ment à la fourniture; (c) possession of the unit is transferred to the person b) le paragraphe 191(1) ne s’applique pas au loge- under the agreement at any time after 1990, ment tant que sa possession n’est pas transférée à l’ac- the following rules apply: quéreur; (d) no tax is payable by the person in respect of the c) si l’acquéreur est le constructeur du logement : supply, (i) dans le cas où il n’en est le constructeur que par (e) subsection 191(1) does not apply in respect of the l’effet de l’alinéa d) de la définition de constructeur unit before possession thereof is transferred to the au paragraphe 123(1) : person, (A) il est réputé ne pas en être le constructeur, Current to September 3, 2026 1051 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Real Property Immeubles

Section 336 Article 336 (f) where the person is a builder of the unit, (B) aux fins de déterminer si une autre per- sonne qui, après le moment du transfert de la (i) if the person is a builder of the unit only be- possession, fournit le logement ou un droit affé- cause of paragraph (d) of the definition builder in rent est le constructeur du logement, l’immeuble subsection 123(1), d’habitation en copropriété dans lequel le loge- ment est situé est réputé avoir été enregistré à ce (A) the person shall be deemed not to be a moment à titre d’immeuble en copropriété, et le builder of the unit, and logement est réputé avoir été occupé à ce mo- ment à titre résidentiel, (B) for the purposes of determining whether any other person who, after that time, makes a (ii) dans les autres cas, aux fins de calculer le cré- supply of the unit or an interest therein is a dit de taxe sur les intrants de l’acquéreur, celui-ci builder of the unit, the condominium complex in est réputé avoir payé, au moment du transfert de la which the unit is located shall be deemed to have possession, une taxe égale à 4 % de la contrepartie been registered at that time as a condominium de la fourniture; and the unit shall be deemed to have been occu- pied at that time by an individual as a place of d) le fournisseur est réputé avoir perçu, au moment residence, and du transfert de la possession, une taxe égale à 4 % de la contrepartie de la fourniture. (ii) in any other case, for the purposes of deter- mining an input tax credit of the person, the person shall be deemed to have paid, at that time, tax in re- spect of the supply equal to 4% of the consideration for the supply, and (g) the supplier shall be deemed to have collected, at that time, tax in respect of the supply equal to 4% of the consideration for the supply. Transfer of condominium complex after 1990 Transfert d’un immeuble d’habitation en copropriété après 1990 (4) Where (4) Les règles suivantes s’appliquent à la fourniture taxable par vente d’un immeuble d’habitation en copro- (a) a taxable supply by way of sale of a condominium priété au Canada, effectuée aux termes d’une convention complex in Canada is made to a person under an écrite conclue avant le 14 octobre 1989 entre le fournis- agreement in writing entered into before October 14, seur et l’acquéreur, si, aux termes de la convention, ni la 1989 between the supplier and the person, propriété ni la possession de l’immeuble ne sont transfé- rées à l’acquéreur avant 1991 et si, après 1990, la pro- (b) ownership and possession of the complex are not priété lui en est transférée aux termes de la convention transferred to the person under the agreement before ou l’immeuble est enregistré à titre d’immeuble en copro- 1991, and priété : (c) at any time after 1990, ownership of the complex a) aucune taxe n’est payable par l’acquéreur relative- is transferred to the person under the agreement or ment à la fourniture; the complex is registered as a condominium, the following rules apply: b) le paragraphe 191(1) ne s’applique pas à un loge- ment en copropriété situé dans l’immeuble tant que la (d) no tax is payable by the person in respect of the propriété de l’immeuble n’est pas transférée à l’acqué- supply, reur; (e) subsection 191(1) does not apply in respect of any c) si l’acquéreur est le constructeur de l’immeuble : residential condominium unit located in the complex before ownership of the complex is transferred to the (i) dans le cas où il n’en est le constructeur que par person, l’effet de l’alinéa d) de la définition de constructeur au paragraphe 123(1) : (f) where the person is a builder of the complex, Current to September 3, 2026 1052 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Real Property Immeubles

Section 336 Article 336 (i) if the person is a builder of the complex only (A) il est réputé ne pas être le constructeur de because of paragraph (d) of the definition builder l’immeuble ni d’aucun logement en copropriété in subsection 123(1), situé dans l’immeuble, (A) the person shall be deemed not to be a (B) aux fins de déterminer si une autre per- builder of the complex or of any residential con- sonne qui, après le moment du transfert de la dominium unit located in the complex, and possession, fournit l’immeuble, un logement en copropriété situé dans l’immeuble ou un droit (B) for the purposes of determining whether sur l’immeuble ou le logement, est le construc- any other person who, after that time, makes a teur de l’immeuble ou d’un logement situé dans supply of the complex, a residential condomini- l’immeuble, l’immeuble est réputé avoir été en- um unit located in the complex or an interest in registré à ce moment à titre d’immeuble en co- the complex or unit is a builder of the complex or propriété, et chacun des logements est réputé of any unit located in the complex, the complex avoir été occupé à ce moment à titre résidentiel, shall be deemed to have been registered at that time as a condominium and each of the units (ii) dans les autres cas, aux fins de calculer le cré- shall be deemed to have been occupied at that dit de taxe sur les intrants de l’acquéreur, celui-ci time by an individual as a place of residence, and est réputé avoir payé, au moment du transfert de la possession, une taxe égale à 4 % de la contrepartie (ii) in any other case, for the purposes of deter- de la fourniture; mining an input tax credit of the person, the person shall be deemed to have paid, at that time, tax in re- d) le fournisseur est réputé avoir perçu une taxe égale spect of the supply equal to 4% of the consideration à 4 % de la contrepartie de la fourniture, le premier en for the supply, and date des jours suivants : (g) the supplier shall be deemed to have collected, on (i) le jour où la propriété de l’immeuble est trans- the earlier of férée à l’acquéreur, (i) the day ownership of the complex is transferred (ii) le soixantième jour suivant la date d’enregis- to the person, and trement de l’immeuble à titre d’immeuble en copro- priété. (ii) the day that is sixty days after the day the com- plex is registered as a condominium, tax in respect of the supply equal to 4% of the consid- eration for the supply. Self-supply of residential condominium unit by Fourniture à soi-même d’un logement en limited partnership copropriété par une société en commandite (5) Where (5) Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) an offering memorandum, in respect of an offer to a) une notice d’offre, concernant une offre de vente sell interests in a limited partnership, is issued to de participations dans une société en commandite, est prospective subscribers before October 14, 1989, transmise aux souscripteurs éventuels avant le 14 oc- tobre 1989, (b) at the time the offering memorandum is issued, it is proposed that the limited partnership will exclusive- b) au moment de la transmission de la notice, il est ly engage in the activities of acquiring land or a benefi- proposé que les activités de la société consistent exclu- cial interest therein, constructing a condominium sivement à acquérir un fonds, ou un droit de bénéfi- complex on the land, owning residential condominium ciaire y afférent, à y construire un immeuble d’habita- units located in the complex and supplying those units tion en copropriété, à être propriétaire de logements by way of lease, licence or similar arrangement for the en copropriété situés dans l’immeuble et à fournir purpose of their occupancy by individuals as places of ceux-ci par bail, licence ou accord semblable pour oc- residence, cupation à titre résidentiel, Current to September 3, 2026 1053 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Real Property Immeubles

Section 336 Article 336 (c) the offering memorandum does not provide for an c) la notice ne prévoit pas d’augmentation des prix de increase in the subscription prices of the interests in souscription des participations dans la société par the partnership because of a change in the application suite d’un changement de l’application des taxes, et of taxes and those subscription prices are not in- ces prix ne sont pas augmentés après le 13 octobre creased after October 13, 1989 and before the offer to 1989 et avant l’expiration de l’offre de vente des parti- sell the interests expires, cipations, (d) a particular interest in the limited partnership is d) une participation donnée dans la société est trans- transferred to a subscriber before 1991 in accordance férée à un souscripteur avant 1991 en conformité avec with the offering memorandum, la notice, (e) the limited partnership, whether or not in concert e) la société, de concert ou non avec une autre per- with another person, sonne, devient propriétaire d’un fonds, ou d’un droit d e bénéficiaire y afférent, avant 1991 et charge une (i) acquires ownership of land or a beneficial inter- personne d’y construire un immeuble d’habitation en est therein before 1991, and copropriété, en conformité avec des conventions écrites conclues avant le 14 octobre 1989 ou des (ii) engages a person to construct a condominium conventions écrites conclues après le 13 octobre 1989 complex on that land qui sont conformes, quant à leurs éléments essentiels, aux modalités que ces conventions doivent comporter under agreements in writing entered into before Octo- d’après la notice, ber 14, 1989 or under agreements in writing entered into on or after that date that substantially conform f) la participation donnée se rapporte à un logement with terms and conditions relating to those agree- en copropriété particulier appartenant à la société, si- ments as set out in the offering memorandum, tué dans l’immeuble d’habitation en copropriété, (f) the particular interest relates to a particular resi- g) la possession du logement en copropriété particu- dential condominium unit that is owned by the limited lier est transférée à une personne après 1990 aux partnership and is located in the condominium com- termes d’un bail, d’une licence ou d’un accord sem- plex, and blable pour occupation à titre résidentiel, (g) possession of the particular residential condo- la taxe qui est payable et percevable par la société, et celle minium unit is given after 1990 to a person under a qui est réputée avoir été payée et perçue par elle en vertu lease, licence or similar arrangement for the purpose de l’alinéa 191(1)e), relativement à la fourniture du loge- of its occupancy by an individual as a place of resi- ment en copropriété particulier qui est réputée avoir été dence, effectuée par l’alinéa 191(1)d) correspondent à 4 % de 80 % du prix de souscription de la participation donnée. the amount of tax that is payable and collectible by the limited partnership, and the amount of tax deemed to have been paid and collected by the limited partnership under paragraph 191(1)(e), in respect of the supply of the particular residential condominium unit that is deemed to have been made under paragraph 191(1)(d) are equal to 4% of 80% of the subscription price for the particular interest. Definitions Définitions (6) The definitions in this subsection apply in subsection (6) L e s définitions qui suivent s’appliquent au para- (5). graphe (5). offering memorandum, in respect of an offer to sell in- notice d’offre Quant à une offre de vente de participa- terests in a limited partnership to the prospective sub- tions dans une société en commandite aux souscripteurs scribers, means one or more documents in writing that éventuels, un ou plusieurs documents écrits qui pré- set out sentent les renseignements suivants : (a) all facts concerning the limited partnership and a) les faits concernant la société et ses activités cou- its activities or proposed activities that significantly rantes ou projetées qui influent ou sont susceptibles Current to September 3, 2026 1054 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Real Property Immeubles Sections 336-337 Articles 336-337 affect, or could reasonably be expected to have a sig- d’influer de façon appréciable sur la valeur des partici- nificant effect on, the value of those interests; pations; (b) the price at which those interests are being of- b) le prix des participations offertes; fered; and c) la date du transfert de la propriété des participa- (c) the date on which ownership of the interests in tions aux souscripteurs. (offering memorandum) the partnership are to be transferred to persons who subscribe to the offering. (notice d’offre) prix de souscription La contrepartie payable pour une participation dans une société en commandite d’après la subscription price, for an interest in a limited partner- notice d’offre. (subscription price) ship, means the consideration payable for the interest as [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- set out in the offering memorandum. (prix de souscrip- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 136; 1997, ch. 10, art. 84.1. tion) [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 136; 1997, c. 10, s. 84.1. Property and Services Biens et services Transfer of personal property before 1991 Transfert de biens meubles avant 1991 337 (1) Where a taxable supply by way of sale of tangi- 337 (1) Aucune taxe n’est payable relativement à la ble personal property is made to a person, to the extent contrepartie de la fourniture taxable par vente de biens that meubles corporels qui est payée ou devient due avant mai 1991, dans la mesure où, selon le cas : (a) the property is delivered to the person before 1991, or a) les biens sont livrés à l’acquéreur avant 1991; (b) ownership of the property is transferred to the b) la propriété des biens est transférée à l’acquéreur person before 1991, avant 1991. no tax is payable in respect of any consideration for the supply that is paid or becomes due before May 1991. Conditional sales and instalment sales Vente conditionnelle et vente à tempérament (1.1) No tax is payable in respect of a supply by way of (1.1) Aucune taxe n’est payable relativement à la fourni- sale (other than a sale resulting from the exercise, after ture par vente d’un bien meuble corporel (sauf si la vente 1990, of an option to purchase contained in a lease, li- résulte de la levée, après 1990, d’une option d’achat pré- cence or similar arrangement) of tangible personal prop- vue dans un bail, une licence ou un accord semblable) erty to the extent that the property was delivered, or dans la mesure où le bien a été livré, ou sa propriété ownership thereof was transferred, to the recipient be- transférée, à l’acquéreur avant 1991 aux termes d’une fore 1991 in accordance with the terms of an agreement convention écrite conclue avant 1991 et visant la fourni- in writing entered into before 1991 for the supply. ture. Continuous supplies Fournitures continues (2) To the extent that consideration for a supply of elec- (2) Dans la mesure où la contrepartie d’une fourniture tricity, natural gas, steam or any property or service that d’électricité, de gaz naturel, de vapeur ou d’autres biens ou services qui, s’agissant de biens, sont livrés ou rendus (a) in the case of property, is delivered or made avail- disponibles ou, s’agissant de services, sont exécutés ou able, or rendus disponibles, de façon continue au moyen d’un fil, d’un pipeline ou d’une autre canalisation, est payée ou (b) in the case of a service, is performed or made devient due avant mai 1991, aucune taxe n’est payable available relativement aux biens ou services livrés, exécutés ou on a continuous basis by means of a wire, pipeline or oth- rendus disponibles à l’acquéreur avant 1991. er conduit is paid or becomes due before May 1991, no tax is payable in respect of the property or service Current to September 3, 2026 1055 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services

Section 337 Article 337 delivered, performed or made available, as the case may be, to the recipient before 1991. Idem Idem (3) To the extent that consideration for a taxable supply (3) Dans la mesure où la contrepartie d’une fourniture in Canada of electricity, natural gas, steam or any proper- taxable au Canada d’électricité, de gaz naturel, de vapeur ty or service that ou d’autres biens ou services qui, s’agissant de biens, sont livrés ou rendus disponibles ou, s’agissant de services, (a) in the case of property, is delivered or made avail- sont exécutés ou rendus disponibles, de façon continue able, or au moyen d’un fil, d’un pipeline ou d’une autre canalisa- tion, devient due après avril 1991, ou est payée après (b) in the case of a service, is performed or made avril 1991 sans qu’elle soit devenue due, et à un moment available où le fournisseur est un inscrit, la taxe est payable relati- on a continuous basis by means of a wire, pipeline or oth- vement à la contrepartie sans égard au moment où les er conduit becomes due after April 1991, or is paid after biens ou services sont livrés, exécutés ou rendus dispo- April 1991 without becoming due, and at a time when the nibles. supplier is a registrant, tax is payable in respect of that consideration regardless of when the property or service is delivered, performed or made available, as the case may be. Payment before 1991 for subscription Paiement d’abonnement avant 1991 (4) No tax is payable in respect of any consideration for (4) Aucune taxe n’est payable relativement à la contre- a taxable supply of a subscription for newspapers, maga- partie de la fourniture taxable d’un abonnement à un zines or other publications published periodically that is journal, magazine ou autre périodique qui est payée paid before 1991. avant 1991. Supplies after 1990 Fournitures après 1990 (5) Except where subsection (4) applies, where a taxable (5) Sauf en cas d’application du paragraphe (4), dans le supply of tangible personal property by way of sale is cas où la fourniture taxable par vente d’un bien meuble made, any consideration (other than an instalment corporel est effectuée, la contrepartie (sauf un versement payable under a contract in respect of which subsection exigible aux termes d’un contrat auquel le paragraphe 118(3) or (4) applies) that becomes due or is paid, with- 118(3) ou (4) s’applique) qui devient due, ou qui est out becoming due, after August 1990 and before 1991 for payée sans qu’elle soit devenue due, après août 1990 et property that is not delivered to the recipient and owner- avant 1991, relativement à un bien qui n’a pas été livré à ship of which is not transferred to the recipient before l’acquéreur et dont la propriété ne lui a pas été transfé- 1991 shall be deemed to have become due on January 1, rée, avant 1991, est réputée devenir due le 1er janvier 1991 and not to have been paid before 1991. 1991 et ne pas avoir été payée avant 1991. Idem Idem (6) Subject to subsections (2) and (4) and 341(1), (6) Sous réserve des paragraphes (2), (4), 341(1), 342(1) 342(1) and 343(1), where a taxable supply of tangible et 343(1), la taxe est payable relativement à la contrepar- personal property by way of sale or of a service is made in tie de la fourniture taxable d’un bien meuble corporel par Canada to a person other than a consumer by a supplier vente ou d’un service, effectuée au Canada au profit d’une in the ordinary course of a business, to the extent that personne autre qu’un consommateur par un fournisseur any consideration (other than an instalment payable un- dans le cours normal d’une entreprise, dans la mesure où der a contract in respect of which subsection 118(3) or la contrepartie (à l’exception d’un versement payable aux (4) applies) became due or was paid without having be- termes d’un contrat auquel le paragraphe 118(3) ou (4) come due after August 1989 and before September 1990 s’applique) devient due, ou est payée sans qu’elle soit de- for property that was not delivered to the person and the venue due, après août 1989 et avant septembre 1990, re- ownership of which was not transferred to the person be- lativement à un bien qui n’a pas été livré à la personne et fore 1991 or for any of the service that was not per- dont la propriété ne lui a pas été transférée, avant 1991, formed before 1991, tax is payable in respect of that con- ou à un service qui ne lui a pas été rendu avant 1991. La sideration and the person shall, on or before April 1, personne doit présenter au ministre, au plus tard le 1er Current to September 3, 2026 1056 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services

Section 337 Article 337 1991, file with the Minister in prescribed manner a re- avril 1991, une déclaration contenant les renseignements turn in prescribed form containing prescribed informa- requis par lui en la forme et selon les modalités qu’il dé- tion and remit that tax to the Receiver General. termine, et verser la taxe au receveur général. Prepaid supplies to consumers Fournitures à des consommateurs payées d’avance (7) Where a person makes a taxable supply by way of (7) Lorsqu’une personne effectue, au profit d’un sale to a consumer of property that is a specified property consommateur, la fourniture taxable par vente d’un bien the consideration for which exceeds $5,000 or that is a qui est soit un bien déterminé dont la contrepartie dé- motor vehicle, ownership and possession of the property passe 5 000 $, soit un véhicule à moteur, que la propriété are transferred to the consumer under the agreement for et la possession du bien sont transférées au consomma- the supply after 1990, and all or part of the consideration teur aux termes de la convention portant sur la fourni- for the supply is paid or becomes due before September ture après 1990 et que tout ou partie de la contrepartie 1, 1990, the following rules apply: de la fourniture est payée ou devient due avant le 1er sep- tembre 1990, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) the amount of any rebate under section 120 to which the person is entitled, or of any input tax credit a) le remboursement, prévu à l’article 120, auquel la of the person, in respect of the property shall be personne a droit, ou son crédit de taxe sur les intrants, deemed to be the proportion of the rebate or input tax relativement au bien est réputé correspondre au pro- credit otherwise determined that the total of all duit obtenu par la multiplication du remboursement amounts that became due, or were paid without be- ou du crédit déterminé par ailleurs par le rapport coming due, after August 1990 as consideration for entre le total des montants devenus dus, ou payés sans the supply of the property to the consumer is of the to- qu’ils soient devenus dus, après août 1990 à titre de tal consideration for that supply; and contrepartie de la fourniture et la contrepartie totale de cette fourniture; (b) where the person is a licensed manufacturer or a licensed wholesaler under Part VI who would, if the b) la personne est réputée, si elle est un fabricant ti- property were delivered to the consumer before 1991, tulaire de licence ou un marchand en gros titulaire de be required to pay tax under that Part in respect of the licence en vertu de la partie VI qui serait tenu de payer property, the person shall be deemed la taxe prévue à cette partie relativement au bien si ce- lui-ci était livré au consommateur avant 1991 : (i) to have made and received, on January 1, 1991, a particular taxable supply of the property for con- (i) effectuer et recevoir, le 1er janvier 1991, une sideration equal to the consideration for the supply fourniture taxable du bien pour une contrepartie of the property to the consumer, and égale à la contrepartie de la fourniture du bien au consommateur, (ii) to have paid as a recipient and to have collect- ed as a supplier, on January 1, 1991, tax in respect (ii) payer à titre d’acquéreur et percevoir à titre de of the particular supply. fournisseur, le 1er janvier 1991, la taxe relative à cette fourniture taxable. Meaning of specified property Définition de bien déterminé (8) For the purposes of subsection (7), specified prop- (8) Pour l’application du paragraphe (7), bien détermi- erty means property in respect of which a person would né s’entend d’un bien relativement auquel une personne be required to pay tax under paragraph 50(1)(a) if the serait tenue de payer la taxe prévue à l’alinéa 50(1)a) si person were a licensed manufacturer of the property un- elle était un fabricant titulaire de licence en vertu de la der Part VI and the person had sold and delivered the partie VI et si elle vendait et livrait le bien à un consom- property to a consumer in Canada in 1990. mateur au Canada en 1990. (9) [Repealed, 1997, c. 10, s. 240] (9) [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 240] Supply completed Fourniture terminée (10) Where all or part of the consideration for a taxable (10) Lorsque tout ou partie de la contrepartie de la four- supply by way of sale of tangible personal property be- niture taxable par vente d’un bien meuble corporel de- comes due or is paid without becoming due after April vient due, ou est payée sans qu’elle soit devenue due, 1991 and ownership or possession of the property was après avril 1991 et que la propriété ou la possession du Current to September 3, 2026 1057 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services Sections 337-338 Articles 337-338 transferred before 1991 to the recipient under the agree- bien est transférée avant 1991 à l’acquéreur aux termes ment for the supply, de la convention portant sur la fourniture, la propriété et la possession du bien, en cas d’application de l’alinéa (a) where paragraph 168(3)(a) applies, ownership 168(3)a), ou la propriété du bien, en cas d’application de and possession of the property, and l’alinéa 168(3)b), sont réputées, pour l’application de l’article 168, avoir été transférées à l’acquéreur en avril (b) where paragraph 168(3)(b) applies, ownership of 1991. the property, shall, for the purposes of section 168, be deemed to have been transferred to the recipient in April 1991. Application Champ d’application (11) This section does not apply to a supply to which (11) Le présent article ne s’applique pas aux fournitures section 338 applies. auxquelles l’article 338 s’applique. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 137; 1997, c. 10, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 240. 27, art. 137; 1997, ch. 10, art. 240. Budget arrangements Plans à versements égaux 338 (1) Where a supply of property or a service (other 338 (1) Dans le cas où la contrepartie de la fourniture than a subscription for newspapers, magazines or other d’un bien ou d’un service (sauf un abonnement à un jour- publications published periodically) is made and the con- nal, un magazine ou autre périodique) livré, exécuté ou sideration for the supply of the property or service deliv- rendu disponible au cours d’une période commençant ered, performed or made available during any period be- avant 1991 et se terminant après 1990 est payée par l’ac- ginning before 1991 and ending after 1990 is paid by the quéreur aux termes d’un plan à versements égaux, qui recipient under a budget payment arrangement with a prévoit un rapprochement des paiements à la fin de la pé- reconciliation of the payments to take place at or after riode, ou après, et avant 1992, au moment où le fournis- the end of the period and before 1992, at the time the seur établit une facture suite à ce rapprochement, le four- supplier issues an invoice for the reconciliation of the nisseur doit déterminer le montant positif ou négatif, payments, the supplier shall determine the positive or calculé selon la formule suivante : negative amount determined by the formula A-B A-B où : where A représente la taxe qui serait payable par l’acquéreur A is the tax that would be payable by the recipient for pour la partie du bien ou du service fourni au cours the part of the property or service supplied during de la période qui est livrée, exécutée ou rendue dis- the period that was delivered, performed or made ponible après 1990, si la contrepartie de cette partie available after 1990, if the consideration therefor est devenue due et est payée après 1990; had become due and been paid after 1990; and B le total de la taxe payable par l’acquéreur relative- B is the total tax payable by the recipient in respect of ment à la fourniture du bien ou du service livré, exé- the supply of the property or service delivered, per- cuté ou rendu disponible au cours de la période. formed or made available during the period. Collection of tax Perception de la taxe (2) Where the amount determined under subsection (1) (2) Le fournisseur qui est un inscrit doit percevoir de in respect of a supply of property or a service is a positive l’acquéreur tout montant positif calculé en application du amount and the supplier is a registrant, the supplier shall paragraphe (1) au titre de la taxe, et est réputé l’avoir collect, and be deemed to have collected on the day the ainsi perçu le jour de l’établissement de la facture suite invoice for the reconciliation of payments is issued, that au rapprochement des paiements. amount from the recipient as tax. Refund of excess Remboursement de l’excédent (3) Where the amount determined under subsection (1) (3) Le fournisseur qui est un inscrit doit rembourser à in respect of a supply of property or a service is a l’acquéreur tout montant négatif calculé en application Current to September 3, 2026 1058 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services Sections 338-340 Articles 338-340 negative amount and the supplier is a registrant, the sup- du paragraphe (1), ou le porter à son crédit, et délivrer plier shall refund or credit that amount to the recipient une note de crédit en conformité avec l’article 232. and issue a credit note for that amount in accordance with section 232. Continuous supply Fournitures continues (4) Where a supply of property or a service, during any (4) Dans le cas où la fourniture d’un bien ou d’un service period for which the supplier issues an invoice for the au cours d’une période pour laquelle le fournisseur éta- supply, is made on a continuous basis by means of a wire, blit la facture y afférente est effectuée de façon continue pipeline or other conduit and, because of the method of au moyen d’un fil, d’un pipeline ou d’une autre canalisa- recording the delivery of the property or the provision of tion et où le moment auquel tout ou partie du bien ou du the service, the time at which the property or a part service est livré ou rendu ne peut être raisonnablement thereof is delivered, or the time at which the service or a déterminé en raison de la méthode d’enregistrement de part thereof is provided, cannot reasonably be deter- la livraison du bien ou de la prestation du service, des mined, an equal part of the whole of the property deliv- parties égales de la totalité du bien livré ou du service ered, or of the whole of the service provided, in the peri- rendu au cours de la période sont réputées, pour l’appli- od shall, for the purposes of this section, be deemed to cation du présent article, livrées ou rendues chaque jour have been delivered or provided, as the case may be, on de la période. each day of the period. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Progress payments Paiements échelonnés 339 Where a taxable supply is made under a contract to 339 Les règles suivantes s’appliquent dans le cas où une construct, renovate, alter or repair real property or a ship fourniture taxable est effectuée aux termes d’un contrat or other marine vessel, portant sur la construction, la rénovation, la transforma- tion ou la réparation d’un immeuble ou d’un bateau ou (a) any consideration for the supply that becomes autre bâtiment de mer : due or is paid without becoming due after August 1989 and before 1991 as a progress payment required a) la contrepartie de la fourniture qui devient due ou under the contract shall be deemed, for the purposes qui est payée sans qu’elle soit devenue due après août of this Part, to have become due on January 1, 1991 1989 et avant 1991 à titre de paiement échelonné aux and not to have been paid before 1991; termes du contrat est réputée, pour l’application de la présente partie, devenir due le 1er janvier 1991 et ne (b) no tax is payable in respect of any part of the con- pas être payée avant 1991; sideration for the supply that may reasonably be at- tributed to property delivered and services performed b) aucune taxe n’est payable relativement à la partie under the contract before 1991; and de la contrepartie de la fourniture qu’il est raisonnable d’imputer à un bien livré et à un service exécuté dans (c) where paragraph 168(3)(c) applies in respect of le cadre du contrat avant 1991; the supply, tax is payable in respect thereof and the construction, renovation, alteration or repair is sub- c) lorsque l’alinéa 168(3)c) s’applique à la fourniture, stantially completed before December 1990, the con- que la taxe est payable relativement à la fourniture et struction, renovation, alteration or repair shall be que la construction, la rénovation, la transformation deemed, for the purposes of this Part, to have been ou la réparation est achevée en grande partie avant dé- substantially completed on December 1, 1990 and not cembre 1990, les travaux sont réputés, pour l’applica- before that day. tion de la présente partie, être achevés en grande par- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tie le 1er décembre 1990 et non avant ce jour. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Prepayment of rent and royalties Paiement anticipé de loyer et de redevances 340 (1) Subject to subsection (3), where a taxable sup- 340 (1) Sous réserve du paragraphe (3), la contrepartie ply of property is made in Canada to a person by way of de la fourniture taxable d’un bien, effectuée au Canada lease, licence or similar arrangement, any payment of par bail, licence ou accord semblable, qui devient due consideration for the supply that became due after après août 1990 et avant 1991, ou qui est payée après Current to September 3, 2026 1059 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services

Section 340 Article 340 August 1990 and before 1991, or that was paid after Au- août 1990 et avant 1991 sans qu’elle soit devenue due, gust 1990 and before 1991 without becoming due, to the est réputée, dans la mesure où elle constitue un loyer, des extent that the payment is rent, royalty or a similar pay- redevances ou un paiement analogue imputable à une pé- ment attributable to a period after 1990, shall be deemed riode postérieure à 1990, devenir due le 1er janvier 1991 to have become due on January 1, 1991 and not to have et ne pas être payée avant 1991. Si le fournisseur est un been paid before 1991 and, where the supplier is a regis- inscrit, la taxe est payable sur la contrepartie ainsi répu- trant, tax is payable in respect of the amount of consider- tée devenir due. ation so deemed to have become due. Idem Idem (2) Subject to subsection (3), where a taxable supply of (2) Sous réserve du paragraphe (3), la taxe est payable property by way of lease, licence or similar arrangement relativement à la contrepartie de la fourniture taxable is made in Canada to a person other than a consumer by d’un bien par bail, licence ou accord semblable effectuée a supplier in the ordinary course of a business, to the ex- au Canada, dans le cours normal d’une entreprise, au tent that any consideration for the supply that became profit d’une personne autre qu’un consommateur, dans la due after August 1989 and before September 1990 or was mesure où la contrepartie qui devient due après août paid after August 1989 and before September 1990 with- 1989 et avant septembre 1990 ou qui est payée après out becoming due is rent, royalty or a similar payment août 1989 et avant septembre 1990 sans qu’elle soit de- that is attributable to a period after 1990, tax is payable venue due, constitue un loyer, des redevances ou un paie- in respect of that consideration and the person shall, on ment analogue imputable à une période postérieure à or before April 1, 1991, file with the Minister in pre- 1990. La personne doit, au plus tard le 1er avril 1991, scribed manner a return in prescribed form containing présenter au ministre une déclaration en la forme, selon prescribed information and remit the tax in respect of les modalités et avec les renseignements déterminés par that consideration to the Receiver General. le ministre et verser la taxe relative à la contrepartie au receveur général. Rent, etc. paid before 1994 under certain leases Loyer payé avant 1994 selon certains baux (3) No tax is payable in respect of any consideration (3) Aucune taxe n’est payable relativement à la contre- paid before 1994 under an agreement in writing entered partie payée avant 1994 aux termes d’une convention into before 1991 for the supply by way of lease of proper- écrite conclue avant 1991 pour la fourniture par bail d’un ty that is bien qui est soit du matériel réservé à l’usage d’un méde- cin ou d’un praticien, au sens que l’article 1 de la partie II (a) an automobile, or de l’annexe V donne à ces expressions, pour la fourniture de services dans le cadre de l’exercice de leur profession, (b) equipment for use by a medical practitioner or a soit une automobile, et dont la possession est transférée à practitioner (within the meanings assigned by section l’acquéreur de la fourniture avant 1991, dans la mesure 1 of Part II of Schedule V) in supplying services in the où cette contrepartie constitue un loyer ou autre paie- course of practising the profession of the medical ment prévu par la convention et imputable à une période practitioner or practitioner, as the case may be, antérieure à 1994 ou dans la mesure où cette contrepar- and the possession of which is transferred to the recipi- tie est imputable à l’acquisition du bien. ent of the supply before 1991, to the extent that that con- sideration is rent or other payment under the agreement that is attributable to a period before 1994 or to the ex- tent that that consideration is attributable to the acquisi- tion of the property. Periods before 1991 Périodes antérieures à 1991 (4) Where a taxable supply of property is made to a per- (4) Aucune taxe n’est payable relativement à la contre- son by way of lease, licence or similar arrangement, no partie de la fourniture taxable d’un bien par bail, licence tax is payable in respect of the consideration for the sup- ou accord semblable, qui devient due avant mai 1991, ou ply that became due before May 1991, or that was paid qui est payée avant mai 1991 sans qu’elle soit devenue before May 1991 without becoming due, to the extent due, dans la mesure où la contrepartie constitue un loyer, that the consideration is rent, royalty or a similar pay- des redevances ou un paiement analogue imputable à ment attributable to a period before 1991. une période antérieure à 1991. Current to September 3, 2026 1060 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services Sections 340-341 Articles 340-341 Application Champ d’application (5) Subsections (1), (2) and (4) do not apply in respect (5) Les paragraphes (1), (2) et (4) ne s’appliquent pas à of payments of consideration for the use of, or the right la contrepartie payée pour l’utilisation, ou le droit d’utili- to use, intangible personal property where the amount of sation, d’un bien meuble incorporel si elle n’est pas fonc- the payment is not dependent on the amount of the use tion de la proportion de cette utilisation ou de la produc- of or production from, or the profit from the use of or tion tirée du bien, ni des bénéfices provenant de cette production from, the property. utilisation ou de cette production. Agreements before August 8, 1989 Convention avant le 8 août 1989 (6) Where under an agreement in writing entered into (6) Aucune taxe n’est payable relativement à la contre- before August 8, 1989 partie payable pour les fournitures suivantes effectuées aux termes d’une convention écrite conclue avant le 8 (a) a supply by way of lease of tangible personal août 1989 : property that is capital property of the supplier, or a) la fourniture par bail d’un bien meuble corporel (b) a supply by way of sub-lease of tangible personal qui est une immobilisation du fournisseur; property that is capital property of the person who supplied the property by way of lease to the sub-lessor, b) la fourniture par sous-bail d’un bien meuble cor- porel qui est une immobilisation de la personne qui a is made to a person, no tax is payable in respect of any fourni le bien par bail au sous-bailleur. consideration for any supply of the property under the agreement. Variation of agreement Modification de la convention (7) Where an agreement in writing is renewed after Au- (7) En cas de renouvellement après le 7 août 1989 d’une gust 7, 1989 or is varied or altered after August 7, 1989 convention écrite ou de modification après cette date de to vary or alter the term of the agreement or the property la durée d’une convention écrite ou des biens qu’elle vise, affected by the agreement, the agreement shall be la convention est réputée, pour l’application du para- deemed, for the purposes of subsection (6), to have been graphe (6), avoir été conclue après cette date. entered into after August 7, 1989. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1994, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 9, art. 24. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1994, c. 9, s. 24. Adjustments Redressements 340.1 (1) Where a person remits tax under subsection 340.1 (1) Lorsqu’une personne verse, en application 337(6) or 340(2) calculated on the consideration or a des paragraphes 337(6) ou 340(2), la taxe calculée sur la part thereof for a taxable supply and that consideration contrepartie, même partielle, d’une fourniture taxable et or part thereof is subsequently reduced, to the extent that que cette contrepartie est réduite par la suite, la partie de the person did not claim, and is not, but for this section, la taxe calculée sur la contrepartie réduite est réputée, entitled to claim, an input tax credit or a rebate in respect aux fins du calcul du montant remboursable visé à l’ar- of the portion of the tax that was calculated on the ticle 261, être un montant que la personne n’avait pas à amount by which the consideration or part thereof was payer ou à verser dans la mesure où elle n’a pas deman- reduced, that portion shall be deemed, for the purposes dé, ou ne pourrait demander en l’absence du présent ar- of determining a rebate under section 261, to be an ticle, un crédit de taxe sur les intrants ou un rembourse- amount that was not payable or remittable by the person. ment au titre de cette partie de taxe. Application Exception (2) Subsection (1) does not apply in circumstances in (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas dans le cas où which section 161 or 176 applies. les articles 161 ou 176 s’appliquent. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 138. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 138. Services before 1991 Services antérieurs à 1991 341 (1) No tax is payable in respect of any considera- 341 (1) Aucune taxe n’est payable relativement à la tion that is paid or becomes due before May 1991 for a contrepartie qui est payée ou devient due avant mai 1991 Current to September 3, 2026 1061 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services

Section 341 Article 341 supply of a service (other than a freight transportation pour la fourniture d’un service, à l’exclusion d’un service service or a service that is the transportation of an indi- de transport de marchandises ou d’un service de trans- vidual) to a person if all or substantially all of the service port d’un particulier, si la totalité, ou presque, du service was performed before 1991. est exécutée avant 1991. Idem Idem (2) Where all or substantially all of a service (other than (2) Aucune taxe n’est payable relativement à la contre- a freight transportation service or a service that is the partie, qui est payée ou devient due avant mai 1991, de la transportation of an individual) that is supplied to a per- fourniture d’un service (à l’exclusion d’un service de son is not performed before 1991, no tax is payable in re- transport de marchandises ou d’un service de transport spect of any consideration for the supply that is paid or d’un particulier) qui n’est pas exécuté en totalité, ou becomes due before May 1991 to the extent that that presque, avant 1991, dans la mesure où la contrepartie consideration relates to any part of the service that was est liée à la partie du service qui est exécutée avant 1991. performed before 1991. Payments before 1991 Paiement avant 1991 (3) Subject to subsection 337(2), where any considera- (3) Sous réserve du paragraphe 337(2), la contrepartie tion for a taxable supply of a service (other than a freight de la fourniture taxable d’un service, à l’exclusion d’un transportation service or a service that is the transporta- service de transport de marchandises ou d’un service de tion of an individual) is paid after August 1990 and be- transport d’un particulier, qui est payée après août 1990 fore 1991 without having become due or becomes due af- et avant 1991 sans qu’elle soit devenue due, ou qui de- ter August 1990 and before 1991, that consideration vient due au cours de cette période, est réputée être deve- shall be deemed to have become due on January 1, 1991 nue due le 1er janvier 1991 et ne pas avoir été payée and not to have been paid before 1991. avant 1991. Memberships and admissions Droits d’adhésion et d’entrée (4) For the purposes of this Division, a supply of a mem- (4) Pour l’application de la présente section, la fourni- bership in a club, an organization or an association and a ture d’un droit d’adhésion à un club, une organisation ou supply of an admission in respect of a place of amuse- une association ou d’un droit d’entrée à un lieu de diver- ment, a seminar, an activity or an event shall be deemed tissement, un colloque, une activité ou un événement est to be supplies of a service, but a supply of a right to ac- réputée être une fourniture de services. De plus, la four- quire a membership in a club, an organization or an asso- niture du droit d’acquérir un tel droit d’adhésion est ré- ciation shall be deemed to be a supply of property. putée être une fourniture de biens. Combined supply Fourniture combinée (5) For the purposes of subsection 168(8), where (5) Pour l’application du paragraphe 168(8), lorsque sont fournis à la fois un service, un bien meuble ou un (a) any combination of service, personal property or immeuble — chacun étant appelé « élément » au présent real property (each of which is in this subsection re- paragraphe — ou l’un et l’autre de ceux-ci, que la contre- ferred to as an “element”) is supplied, partie de chaque élément n’est pas identifiée séparément et qu’aucune taxe ne serait payable relativement à l’élé- (b) the consideration for each element is not sepa- ment qui constitue un bien dont la propriété ou la pos- rately identified, and session est transférée à l’acquéreur avant 1991 si cet élé- ment était fourni séparément, ce dernier élément est (c) no tax would be payable in respect of an element réputé avoir été fourni séparément de tous les autres. that is property the ownership or possession of which is transferred to the recipient before 1991 if that ele- ment were supplied separately, the element mentioned in paragraph (c) shall be deemed to have been supplied separately from all of the other ele- ments. Current to September 3, 2026 1062 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services Sections 341-342 Articles 341-342 Application Champ d’application (6) This section does not apply to a supply in respect of (6) Le présent article ne s’applique pas aux fournitures which section 338 applies. auxquelles l’article 338 s’applique. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 139. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 139. Legal service performed before 1991 Services juridiques exécutés avant 1991 341.1 (1) No tax is payable in respect of the considera- 341.1 (1) Aucune taxe n’est payable relativement à la tion for a supply of a legal service to the extent that the contrepartie de la fourniture d’un service juridique dans consideration relates to any part of the service that was la mesure où cette contrepartie se rapporte à une partie performed before 1991 and, under the agreement for the du service qui a été exécutée avant 1991 et ne devient pas supply, does not become due due, aux termes de la convention concernant la fourni- ture, avant l’une des dates suivantes : (a) until allowed, directed or ordered by a court; or a) la date où un tribunal en permet ou en ordonne le (b) until the completion or termination of the service paiement; provided by the supplier. b) la date de cessation du service rendu par le four- nisseur. Service of representative, trustee, receiver or Service de représentant, fiduciaire, séquestre ou liquidator liquidateur (2) No tax is payable in respect of the consideration for a (2) Aucune taxe n’est payable relativement à la contre- supply of a service of a personal representative in respect partie de la fourniture d’un service de représentant per- of the administration of an estate, or a service of a sonnel dans le cadre de l’administration d’une succession trustee, receiver or liquidator, to the extent that the con- ou d’un service de fiduciaire, de séquestre ou de liquida- sideration relates to any part of the service that was per- teur, dans la mesure où la contrepartie se rapporte à une formed before 1991 and does not become due partie du service qui a été exécutée avant 1991 et ne de- vient pas due avant la date suivante : (a) in the case of the service of a personal representa- tive, until it is approved by all beneficiaries of the es- a) dans le cas d’un service de représentant personnel, tate or in accordance with the terms of the trust bind- la date où les bénéficiaires de la succession ap- ing the personal representative; prouvent le paiement de la taxe ou celle fixée par la fi- ducie applicable aux représentants; (b) in the case of the service of a trustee, until a date determined under the terms of the trust or an agree- b) dans le cas d’un service de fiduciaire, la date déter- ment in writing for the supply; or minée selon les modalités de la fiducie ou selon une convention écrite concernant la fourniture; (c) in any case, until it is allowed, directed or ordered by a court. c) dans tous les cas, la date où un tribunal permet ou ordonne le paiement de la taxe. Idem Présomption (3) For the purposes of subsections (1) and (2), where (3) Pour l’application des paragraphes (1) et (2), un ser- substantially all of a service is performed before 1991, all vice est réputé exécuté avant 1991 s’il est exécuté en of the service shall be deemed to have been performed presque totalité avant cette année. before 1991. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 140. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 140. Transportation of individuals Transport de particuliers 342 (1) No tax is payable in respect of a supply of a ser- 342 (1) Aucune taxe n’est payable relativement à la vice that is the transportation of an individual (other fourniture d’un service de transport d’un particulier, sauf than a service to which subsection (3) applies) where the un service auquel le paragraphe (3) s’applique, commen- service begins before 1991. çant avant 1991. Current to September 3, 2026 1063 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services Sections 342-343 Articles 342-343 Idem Idem (2) Where any consideration for a supply of a service (2) La contrepartie de la fourniture d’un service de that is the transportation of an individual (other than a transport d’un particulier, sauf un service auquel le para- service to which subsection (3) applies) is paid after Au- graphe (3) s’applique, payée après août 1990 et avant gust 1990 and before 1991 without having become due 1991 sans qu’elle soit devenue due, ou devenue due au or becomes due after August 1990 and before 1991, that cours de cette période, est réputée être devenue due le 1er consideration shall be deemed to have become due on janvier 1991 et ne pas avoir été payée avant 1991. January 1, 1991 and not to have been paid before 1991. Transportation pass before February 1991 Laissez-passer de transport avant février 1991 (2.1) No tax is payable in respect of a supply made by a (2.1) Aucune taxe n’est payable relativement à la fourni- person to an individual of a transportation pass that enti- ture à un particulier d’un laissez-passer qui lui donne tles the individual to transportation services during a pe- droit à des services de transport au cours d’une période riod beginning before 1991 and ending before February commençant avant 1991 et se terminant avant février 1991 without payment of consideration by the individual 1991 sans paiement de contrepartie chaque fois qu’une each time a supply of a transportation service is made to fourniture de ces services est effectuée à son profit. the individual. Transportation pass Laissez-passer de transport (3) Where a supply is made by a person to an individual (3) Dans le cas de la fourniture à un particulier d’un lais- of a transportation pass that entitles the individual to sez-passer qui lui donne droit à des services de transport transportation services during a period beginning before pour une période commençant avant 1991 et se termi- 1991 and ending after January 1991 without payment of nant après janvier 1991 sans paiement de contrepartie consideration by the individual each time a supply of a chaque fois qu’une fourniture de tels services est effec- transportation service is made to the individual, and con- tuée à son profit et où la contrepartie du laissez-passer sideration for the pass becomes due after August 1990 devient due après août 1990 et avant mai 1991 ou est and before May 1991 or is paid after August 1990 and payée après août 1990 et avant mai 1991 sans qu’elle soit before May 1991 without becoming due, the part of the devenue due, la partie de la contrepartie calculée selon la consideration for the pass determined by the formula formule suivante est réputée devenir due le 1er janvier 1991 et ne pas avoir été payée avant 1991 : A × (B/C) where A × (B/C) où : A is amount of the consideration for the pass, A représente la contrepartie du laissez-passer; B is the number of days in the period that are after 1990, and B le nombre de jours de la période qui sont postérieurs à 1990; C is the number of days in the period, shall be deemed to have become due on January 1, 1991 C le nombre de jours de la période. and not to have been paid before 1991. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant 27, art. 141. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 141. Freight transportation services Services de transport de marchandises 343 (1) Where one or more carriers make a supply of 343 (1) Aucune taxe n’est payable relativement à la freight transportation services in respect of a continuous contrepartie, payée ou devenue due avant mai 1991, de la freight movement of tangible personal property and, be- fourniture, effectuée par un ou plusieurs transporteurs, fore 1991, the shipper of the property transferred posses- de services de transport de marchandises dans le cadre sion of the property to the first carrier engaged in the d’un service continu de transport de marchandises — continuous freight movement, no tax is payable in re- bien meuble corporel — dont l’expéditeur a transféré la spect of any consideration for the supply that is paid or propriété, avant 1991, au premier transporteur chargé du becomes due before May 1991. service continu. Current to September 3, 2026 1064 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services Sections 343-344 Articles 343-344 Freight transportation services after 1990 Services de transport de marchandises postérieurs à 1990 (2) Where (2) La contrepartie de la fourniture au Canada de ser- vices de transport de marchandises est réputée devenir (a) one or more carriers make a supply in Canada of due le 1er janvier 1991 et ne pas avoir été payée avant freight transportation services in respect of a continu- 1991 si les conditions suivantes sont réunies : ous freight movement of tangible personal property, a) la fourniture est effectuée par un ou plusieurs (b) the shipper of the property does not transfer pos- transporteurs dans le cadre d’un service continu de session of the property before 1991 to the first carrier transport de marchandises — bien meuble corporel; engaged in the continuous freight movement, and b) l’expéditeur du bien n’en transfère pas la posses- (c) consideration for the supply is paid or becomes sion avant 1991 au premier transporteur chargé du due after August 1990 and before 1991, service continu; that consideration shall be deemed to have become due on January 1, 1991 and not to have been paid before c) la contrepartie de la fourniture est payée ou de- 1991. vient due après août 1990 et avant 1991. Interpretation Terminologie (3) For the purposes of this section, “carrier”, “continu- (3) Pour l’application du présent article, « expéditeur », ous freight movement”, “freight transportation service” « service continu de transport de marchandises », « ser- and “shipper” have the same meanings as in Part VII of vice de transport de marchandises » et « transporteur » Schedule VI. s’entendent au sens de la partie VII de l’annexe VI. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. Meaning of funeral services Définition de services funéraires 344 (1) In this section, funeral services includes the 344 (1) Au présent article, services funéraires com- provision of a coffin, a headstone or any other property prend la livraison d’un cercueil, d’une pierre tombale ou relating to the funeral, burial or cremation of an individ- d’un autre bien lié aux funérailles, à l’enterrement ou à la ual that is provided under an arrangement for the provi- crémation d’un particulier prévu par des arrangements sion of funeral services. de services funéraires. Funeral arrangements entered into before Arrangements funéraires pris avant septembre September 1990 1990 (2) Where (2) Lorsque les modalités des arrangements pour des services funéraires pris par écrit relativement à un parti- (a) an arrangement for funeral services in respect of culier avant septembre 1990 prévoient que les fonds né- an individual is entered into in writing before Septem- cessaires au règlement des services sont détenus par un ber 1990, fiduciaire chargé d’acquérir les services, aucune taxe n’est payable par le fiduciaire relativement à la fourniture au (b) under the terms of the arrangement, the funds re- fiduciaire des services funéraires prévus par les arrange- quired to pay for the funeral services are held by a ments si, au moment de la prise des arrangements, il est trustee who is responsible for acquiring funeral ser- raisonnable de s’attendre à ce que tout ou partie des vices in respect of the individual, and fonds en question soient avancés au fiduciaire avant le décès du particulier. (c) at the time the arrangement is entered into, it is reasonable to expect that all or a part of those funds will be advanced to the trustee before the individual’s death, no tax is payable by the trustee in respect of the supply to the trustee of funeral services under the arrangement. Current to September 3, 2026 1065 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services Sections 344-346 Articles 344-346 Idem Idem (3) Where an arrangement for funeral services in re- (3) Lorsque des arrangements pour des services funé- spect of an individual is entered into in writing at any raires sont pris par écrit relativement à un particulier time before September 1990 and, at that time, it is rea- avant septembre 1990 et que, au moment de la prise des sonable to expect that all or a part of the consideration arrangements, il est raisonnable de s’attendre à ce que for the supply of the funeral services will be paid before tout ou partie de la contrepartie de la fourniture des ser- the individual’s death, no tax is payable in respect of any vices soit payée avant le décès du particulier, aucune taxe supply of funeral services under the arrangement. n’est payable relativement à une fourniture de services [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant funéraires effectuée aux termes des arrangements. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 142. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 142. Lifetime memberships Abonnements à vie 345 Notwithstanding subsections 341(1) to (3), where a 345 Par dérogation aux paragraphes 341(1) à (3), dans supply of a membership is made le cas où la fourniture d’un droit d’adhésion à vie est ef- fectuée au profit d’un particulier, ou d’une personne (a) to an individual for the lifetime of the individual, autre qu’un particulier au profit d’un particulier qu’elle or désigne, la contrepartie de la fourniture est réputée deve- nir due le 1er janvier 1991 et ne pas avoir été payée avant (b) to a person other than an individual for the life- 1991, dans la mesure où le total des montants payés time of an individual designated by the person, après août 1990 et avant 1991 au titre de la contrepartie to the extent that the total of all amounts that were paid de la fourniture excède 25 % de la contrepartie totale de after August 1990 and before 1991 as or on account of la fourniture. consideration for the supply exceeds 25% of the total [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12. consideration for the supply, the consideration shall be deemed to have become due on January 1, 1991 and not to have been paid before 1991. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12. Transitional credit for small businesses Crédit transitoire pour la petite entreprise 346 (1) Where a person (other than a listed financial 346 (1) Lorsqu’une personne, sauf une institution fi- institution) is, in the particular fiscal quarter that is the nancière désignée, est tenue d’être inscrite aux termes du first fiscal quarter of the person beginning in 1991, re- paragraphe 240(1) au cours de son premier trimestre quired to be registered under subsection 240(1) and the d’exercice commençant en 1991 et que la contrepartie to- total of all consideration that in the particular fiscal quar- tale qui devient due, ou qui est payée sans qu’elle soit de- ter became due or was paid without having become due venue due, au cours de ce trimestre pour des fournitures for taxable supplies made by the person in the course of a taxables que la personne a effectuées dans le cadre d’une business does not exceed $500,000, entreprise ne dépasse pas 500 000 $, les règles suivantes s’appliquent : (a) where the reporting period of the person is a fiscal quarter or a fiscal month, the person may deduct the a) si la période de déclaration de la personne corres- specified amount of the person in determining the per- pond à un trimestre d’exercice ou à un mois d’exer- son’s net tax for the last reporting period of the person cice, la personne peut déduire le montant déterminé ending in the particular fiscal quarter, or for any sub- qui lui est applicable dans le calcul de sa taxe nette sequent reporting period of the person ending in pour sa dernière période de déclaration se terminant 1991, the return under Division V for which is filed au cours de son premier trimestre d’exercice commen- before 1993, and çant en 1991, ou pour toute période de déclaration ul- térieure se terminant en 1991, à l’égard desquelles une (b) in any other case, the Minister shall pay a rebate déclaration en vertu de la section V est produite avant to the person equal to the specified amount of the per- 1993; son, b) dans les autres cas, le ministre verse un rembour- and, for the purposes of this subsection, where the total sement à la personne égal au montant déterminé ap- of all amounts each of which is the consideration that plicable à celle-ci. Current to September 3, 2026 1066 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services

Section 346 Article 346 became due or that was paid without becoming due for a Pour l’application du présent paragraphe, dans le cas où taxable supply made by a person in the course of a busi- le total des montants dont chacun représente la contre- ness in any three month period beginning in 1990 partie, devenue due ou payée sans qu’elle soit devenue throughout which the person carried on business did not due, d’une fourniture taxable qu’une personne effectue exceed $500,000, the total of all consideration that be- dans le cadre d’une entreprise au cours d’un trimestre came due or that was paid without becoming due for tax- commençant en 1990 tout au long duquel elle a exploité able supplies made by the person in the course of the une entreprise, ne dépasse pas 500 000 $, le total des business in the first fiscal quarter of the person beginning contreparties, devenues dues ou payées sans qu’elles in 1991 shall be deemed not to exceed $500,000. soient devenues dues, des fournitures taxables que la personne effectue dans le cadre de l’entreprise au cours de son premier trimestre d’exercice commençant en 1991 est réputé ne pas dépasser 500 000 $. Specified amount Montant déterminé (2) For the purposes of subsection (1), the specified (2) Pour l’application du paragraphe (1), le montant dé- amount of a particular person is an amount equal to the terminé applicable à une personne correspond au moins lesser of élevé des montants suivants : (a) the total of $300 and the lesser of a) le total de 300 $ et du moins élevé des montants suivants : (i) $700, and (i) 700 $, (ii) 2% of the total consideration that became due, or that was paid without becoming due, for taxable (ii) 2 % de l’excédent, sur 15 000 $, de la contre- supplies made by the particular person in any fiscal partie totale devenue due, ou payée sans qu’elle soit quarter of the person beginning after 1989 and be- devenue due, pour des fournitures taxables effec- fore April 1991 in excess of $15,000, and tuées par la personne au cours de l’un de ses tri- mestres d’exercice commençant après 1989 et (b) the amount by which $1,000 exceeds the total of avant avril 1991; all amounts each of which is an amount that was by reason of this section deducted by, or rebated to, a b) l’excédent de 1 000 $ sur le total des montants person who was associated with the particular person dont chacun représente un montant qui, par l’effet du at the end of the first fiscal quarter of the particular présent article, est déduit par une personne associée à person beginning after 1990. la personne à la fin du premier trimestre d’exercice de celle-ci commençant après 1990, ou lui est remboursé. Application for rebate Demande de remboursement (3) A rebate shall not be paid under paragraph (1)(b) to (3) Le remboursement n’est versé en application de l’ali- a person unless the person files an application for the re- néa (1)b) que si la personne en fait la demande au plus bate on or before the day on or before which the person is tard le jour où elle est tenue par la section V de produire required under Division V to file a return for the first fis- une déclaration pour son premier exercice commençant cal year of the person beginning after 1990. après 1990. Application of provisions Dispositions applicables (4) Sections 262 to 264 apply in respect of rebates paid (4) Les articles 262 à 264 s’appliquent aux rembourse- or payable under this section as though they were paid or ments versés ou à verser en application du présent article payable under Division VI. comme s’ils étaient versés ou à verser en application de la [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant section VI. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 12; 1993, c. 27, s. 143. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 12; 1993, ch. 27, art. 143. Current to September 3, 2026 1067 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION IX Transitional Provisions SECTION IX Dispositions transitoires Property and Services Biens et services

Section 347 Article 347 Transitional credit for taxi businesses Crédit transitoire pour entreprises de taxis 347 (1) Where a small supplier carrying on a taxi busi- 347 (1) Le petit fournisseur qui exploite une entreprise ness is registered under Subdivision D of Division V be- de taxis et qui est inscrit en vertu de la sous-section D de fore April 1991, the supplier may, in determining the net la section V avant avril 1991 peut déduire, dans le calcul tax for de la taxe nette — qui serait positive sans l’application du présent paragraphe — pour l’une des périodes de déclara- (a) where the reporting period of the supplier is a fis- tion suivantes, le montant déterminé qui lui est appli- cal quarter or a fiscal month, each reporting period of cable pour cette période, si une déclaration en vertu de la the supplier that ends in 1991 on or after the last day section V est produite pour cette période avant 1993 : of the first fiscal quarter of the supplier beginning in that year, and a) si la période de déclaration du fournisseur corres- pond à un trimestre d’exercice ou à un mois d’exer- (b) in any other case, the first reporting period of the cice, chacune de ses périodes de déclaration qui prend supplier beginning after 1990, fin en 1991 au plus tôt le dernier jour de son premier deduct the specified amount of the supplier for that re- trimestre d’exercice commençant au cours de cette an- porting period, where that net tax would be a positive née; amount if it were determined without reference to this b) dans les autres cas, la première période de déclara- subsection and the return under Division V for that peri- tion du fournisseur commençant après 1990. od is filed before 1993. Specified amount Montant déterminé (2) For the purposes of subsection (1), the specified (2) Pour l’application du paragraphe (1), le montant dé- amount of a supplier for a reporting period of the suppli- terminé applicable à un fournisseur pour sa période de er is an amount equal to the lesser of déclaration correspond au moins élevé des montants sui- vants : (a) the positive amount, if any, that would be the net tax for the period if that amount were determined a) le montant positif qui correspondrait à la taxe without reference to that subsection, and nette pour la période si ce montant était calculé sans l’application de ce paragraphe; (b) the amount determined by the formula b) le résultat du calcul suivant : A-B where A-B où : A is $300, and A représente 300 $, B is the total of all amounts each of which is an amount that, because of that subsection, was de- B le total des montants déduits, en application de ce ducted in determining the net tax for a preceding paragraphe, dans le calcul de la taxe nette pour les reporting period of the supplier. périodes de déclaration antérieures du fournis- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant seur. amending Acts and regulations.] ; 1993, c. 27, s. 144. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1993, ch. 27, art. 144. Current to September 3, 2026 1068 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes Sections 348-349 Articles 348-349 DIVISION X SECTION X Transitional Provisions for Dispositions transitoires applicables Participating Provinces aux provinces participantes SUBDIVISION A SOUS-SECTION A Interpretation Définitions Definitions Définitions 348 The definitions in this section apply in this Division. 348 Les définitions qui suivent s’appliquent à la pré- sente section. announcement date for a participating province means date de mise en œuvre S’entend du 1er avril 1997 dans (a) October 23, 1996 in the case of Nova Scotia, New le cas de la Nouvelle-Écosse, du Nouveau-Brunswick, Brunswick or Newfoundland; and Terre-Neuve, de la zone extracôtière de la Nouvelle- Écosse et de la zone extracôtière de Terre-Neuve. (imple- (b) February 10, 1997 in the case of the Nova Scotia mentation date) offshore area or the Newfoundland offshore area. (date de publication) date de mise en œuvre anticipée implementation date for a participating province a) Le 1er février 1997 dans le cas de la Nouvelle- means April 1, 1997 in the case of Nova Scotia, New Écosse, du Nouveau-Brunswick et de Terre-Neuve; Brunswick, Newfoundland, the Nova Scotia offshore area or the Newfoundland offshore area. (date de mise en b) le 10 février 1997 dans le cas de la zone extracô- œuvre) tière de la Nouvelle-Écosse et de la zone extracôtière de Terre-Neuve. (specified pre-implementation date) retail sales tax means a general retail sales tax imposed under an Act of the legislature of a province at a percent- date de publication age rate on all goods other than those specifically enu- merated in that Act. (taxe de vente au détail) a) Le 23 octobre 1996 dans le cas de la Nouvelle- Écosse, du Nouveau-Brunswick et de Terre-Neuve; specified pre-implementation date for a participating b) le 10 février 1997 dans le cas de la zone extracô- province means tière de la Nouvelle-Écosse et de la zone extracôtière (a) February 1, 1997 in the case of Nova Scotia, New de Terre-Neuve. (announcement date) Brunswick or Newfoundland; and taxe de vente au détail Taxe de vente au détail géné- (b) February 10, 1997 in the case of the Nova Scotia rale d’un pourcentage déterminé, imposée en vertu d’une offshore area or the Newfoundland offshore area. loi provinciale sur tous les produits (sauf ceux expressé- (date de mise en œuvre anticipée) ment énumérés dans cette loi). (retail sales tax) [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241; 2000, c. 30, s. 100. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241; 2000, ch. 30, art. 100. SUBDIVISION B SOUS-SECTION B Application Application Real property Immeubles 349 (1) Subject to Subdivision C, where a province is a 349 (1) Sous réserve de la sous-section C, lorsqu’une participating province, subsection 165(2) and the provi- province est une province participante, le paragraphe sions of this Part (other than Division IX) relating to tax 165(2) et les dispositions de la présente partie (sauf la under that subsection apply to Current to September 3, 2026 1069 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION B Application SOUS-SECTION B Application

Section 349 Article 349 (a) any supply by way of sale of real property made in section IX) qui portent sur la taxe prévue à ce paragraphe that participating province where ownership and pos- s’appliquent aux fournitures suivantes : session of the property are transferred on or after the implementation date for that province, a) les fournitures par vente, effectuées dans la pro- vince, d’immeubles dont la propriété et la possession (b) any supply of real property made in a participat- sont transférées à la date de mise en œuvre applicable ing province by way of lease, licence or similar ar- à la province ou postérieurement; rangement where all of the consideration for the sup- ply becomes due or is paid, or is deemed to have b) les fournitures d’immeubles par bail, licence ou ac- become due or to have been paid, on or after the im- cord semblable, effectuées dans une province partici- plementation date for that province and is not deemed pante, dans le cas où la contrepartie de la fourniture to have become due or to have been paid before that devient due ou est payée, ou est réputée être devenue day, and due ou avoir été payée, à la date de mise en œuvre ap- plicable à cette province ou postérieurement et n’est (c) any supply of real property made in a participat- pas réputée être devenue due ou avoir été payée avant ing province by way of lease, licence or similar ar- cette date; rangement where part of the consideration for the supply becomes due or is paid, or is deemed to have c) les fournitures d’immeubles par bail, licence ou ac- become due or been paid, on or after the implementa- cord semblable, effectuées dans une province partici- tion date for that province, pante, dans le cas où une partie de la contrepartie de la fourniture devient due ou est payée, ou est réputée except that tax is not payable under that subsection (oth- être devenue due ou avoir été payée, à la date de mise erwise than because of Subdivision C) in respect of any en œuvre applicable à cette province ou postérieure- part of the consideration for a supply referred to in para- ment. graph (c) that becomes due or is paid before that day and is not deemed to have become due or to have been paid Toutefois, cette taxe n’est pas payable aux termes de ce on or after that day. paragraphe (autrement que par l’effet de la sous-section C) relativement à toute partie de la contrepartie d’une fourniture visée à l’alinéa c) qui devient due ou est payée avant cette date et qui n’est pas réputée être devenue due ou avoir été payée à cette date ou postérieurement. Personal property and services Biens meubles et services (2) Subject to Subdivision C, where a province is a par- (2) Sous réserve de la sous-section C, lorsqu’une pro- ticipating province, subsection 165(2), section 218.1 and vince est une province participante, le paragraphe subsection 220.08(1) and the provisions of this Part (oth- 165(2), l’article 218.1, le paragraphe 220.08(1) et les dis- er than Division IX) relating to tax under that section or positions de la présente partie (sauf la section IX) qui either of those subsections apply to portent sur la taxe prévue à cet article ou à l’un ou l’autre de ces paragraphes s’appliquent aux fournitures sui- (a) any supply of vantes : (i) personal property or a service made in that par- a) selon le cas : ticipating province, (i) la fourniture d’un bien meuble ou d’un service (ii) tangible personal property made outside effectuée dans cette province participante, Canada to a person to whom the property is deliv- ered or made available, or physical possession of (ii) la fourniture d’un bien meuble corporel effec- the property is transferred, in a participating tuée à l’étranger au profit d’une personne à laquelle province, or le bien est livré dans une province participante ou y est mis à sa disposition, ou à laquelle la possession (iii) intangible personal property or a service made matérielle du bien y est transférée, outside the participating provinces where the prop- erty or service is acquired for consumption, use or (iii) la fourniture d’un bien meuble incorporel ou supply in that participating province d’un service effectuée à l’extérieur des provinces participantes lorsque le bien ou le service est acquis where all of the consideration for the supply becomes pour consommation, utilisation ou fourniture dans due or is paid, or is deemed to have become due or to cette province participante, dans le cas où la Current to September 3, 2026 1070 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION B Application SOUS-SECTION B Application

Section 349 Article 349 have been paid, on or after the implementation date contrepartie de la fourniture devient due ou est for that province and is not deemed to have become payée, ou est réputée être devenue due ou avoir été due or to have been paid before that day, and payée, à la date de mise en œuvre applicable à cette province ou postérieurement et n’est pas réputée (b) any supply of être devenue due ou avoir été payée avant cette date; (i) personal property or a service made in that par- ticipating province, b) selon le cas : (ii) tangible personal property made outside (i) la fourniture d’un bien meuble ou d’un service Canada to a person to whom the property is deliv- effectuée dans cette province participante, ered or made available, or physical possession of the property is transferred, in a participating (ii) la fourniture d’un bien meuble corporel effec- province, or tuée à l’étranger au profit d’une personne à laquelle le bien est livré dans une province participante ou y (iii) intangible personal property or a service made est mis à sa disposition, ou à laquelle la possession outside the participating provinces where the prop- matérielle du bien y est transférée, erty or service is acquired for consumption, use or supply in that participating province (iii) la fourniture d’un bien meuble incorporel ou d’un service effectuée à l’extérieur des provinces where part of the consideration for the supply be- participantes lorsque le bien ou le service est acquis comes due or is paid, or is deemed to have become due pour consommation, utilisation ou fourniture dans or to have been paid, on or after the implementation cette province participante, dans le cas où une par- date for that province, tie de la contrepartie de la fourniture devient due except that tax is not payable under any of those provi- ou est payée, ou est réputée être devenue due ou sions (otherwise than because of Subdivision C) in re- avoir été payée, à la date de mise en œuvre appli- spect of any part of the consideration for a supply re- cable à cette province ou postérieurement. ferred to in paragraph (b) that becomes due or is paid Toutefois, cette taxe n’est pas payable aux termes de ces before that day and is not deemed to have become due or dispositions (autrement que par l’effet de la sous-section to have been paid on or after that day. C) relativement à toute partie de la contrepartie d’une fourniture visée à l’alinéa b) qui devient due ou est payée avant cette date et qui n’est pas réputée être devenue due ou avoir été payée à cette date ou postérieurement. Imported goods Produits importés (3) Subject to Subdivision C, where a province is a par- (3) Sous réserve de la sous-section C, lorsqu’une pro- ticipating province, sections 212.1 and 220.07 and the vince est une province participante, les articles 212.1 et provisions of this Part (other than Division IX) relating 220.07 et les dispositions de la présente partie (sauf la to tax under those sections apply to tangible personal section IX) qui portent sur la taxe prévue à ces articles property, a mobile home that is not affixed to land and a s’appliquent aux biens meubles corporels, aux maisons floating home imported by a person on or after the im- mobiles non fixées à un fonds et aux maisons flottantes plementation date for that province and to such property qu’une personne importe à la date de mise en œuvre ap- that is imported by a person before that day and that is plicable à celle-ci ou postérieurement ainsi qu’aux biens accounted for under subsection 32(1), (2) or (5) of the de ce type qui sont importés par une personne avant Customs Act on or after that day. cette date et qui ont fait l’objet d’une déclaration en détail ou provisoire en vertu des paragraphes 32(1), (2) ou (5) de la Loi sur les douanes à cette date ou postérieurement. Tangible personal property brought into a Biens meubles corporels transférés dans une participating province province participante (4) Subject to Subdivision C, where a province is a par- (4) Sous réserve de la sous-section C, lorsqu’une pro- ticipating province, subsections 220.05(1) and 220.06(1) vince est une province participante, les paragraphes and the provisions of this Part (other than Division IX) 220.05(1) et 220.06(1) et les dispositions de la présente relating to tax under those subsections apply to tangible partie (sauf la section IX) qui portent sur la taxe prévue personal property, a mobile home that is not affixed to par ces paragraphes s’appliquent aux biens meubles Current to September 3, 2026 1071 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION B Application SOUS-SECTION B Application Sections 349-351 Articles 349-351 land and a floating home brought into that participating corporels, aux maisons mobiles non fixées à un fonds et province on or after the implementation date for that aux maisons flottantes qui sont transférés dans cette pro- province and to such property brought into that province vince à la date de mise en œuvre applicable à celle-ci ou before that day by a carrier where the property is deliv- postérieurement ainsi qu’aux biens de ce type qui y sont ered in the province to a consignee on or after that day. transférés avant cette date par un transporteur, à condi- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion que les biens soient livrés à un consignataire dans la amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. province à cette date ou postérieurement. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. SUBDIVISION C SOUS-SECTION C Transition Transition Transfer of real property before implementation Transfert d’un immeuble avant la mise en œuvre 350 Where a taxable supply by way of sale of real prop- 350 La taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas erty is made in a participating province and ownership or payable relativement à la fourniture taxable par vente, ef- possession of the property is transferred under the agree- fectuée dans une province participante, d’un immeuble ment for that supply to the recipient of the supply before dont la propriété ou la possession est transférée à l’ac- the implementation date for that province, no tax is quéreur aux termes de la convention portant sur la four- payable under subsection 165(2) in respect of the supply. niture avant la date de mise en œuvre applicable à cette [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant province. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. Transfer of single unit residential complex after Transfert d’un immeuble d’habitation à logement implementation unique après la mise en œuvre 351 (1) Where 351 (1) Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a supply by way of sale of a single unit residential complex, or of a building or part of it in which a resi- a) la fourniture par vente d’un immeuble d’habitation dential unit forming part of such a complex is located, à logement unique, ou d’un bâtiment ou d’une partie is made in a participating province to an individual de bâtiment dans lequel est située une habitation fai- under an agreement in writing between the supplier sant partie d’un tel immeuble, est effectuée dans une and the individual entered into on or before the an- province participante au profit d’un particulier aux nouncement date for that province, and termes d’une convention écrite qu’il a conclue avec le fournisseur à la date de publication applicable à cette (b) in the case of a sale of the complex, ownership of province ou antérieurement, it is not transferred to the individual under the agree- ment before the implementation date for that province b) dans le cas de la vente de l’immeuble, sa propriété and, in any case, possession of the complex is trans- n’est pas transférée au particulier aux termes de la ferred to the individual under the agreement on or af- convention avant la date de mise en œuvre applicable ter that implementation date, à cette province et, dans tous les cas, sa possession lui est transférée aux termes de la convention à cette date the following rules apply: ou postérieurement, (c) no tax is payable under subsection 165(2) in re- les règles suivantes s’appliquent : spect of the supply made under that agreement or in respect of any supply of the complex deemed under c) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas subsection 191(1) to have been made before, or as a payable relativement à la fourniture effectuée aux consequence of, the transfer of possession of the com- termes de cette convention ni relativement à une four- plex to the individual under that agreement, and niture de l’immeuble qui est réputée effectuée en vertu du paragraphe 191(1) antérieurement au transfert de (d) no amount in respect of tax payable under subsec- la possession de l’immeuble au particulier aux termes tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), de la convention ou par suite de ce transfert; 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be Current to September 3, 2026 1072 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 351 Article 351 included in determining an input tax credit of the sup- d) aucun montant au titre de la taxe payable en vertu plier in respect of du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des para- graphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) ou (i) the complex, the land included in the complex 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du crédit de taxe or an improvement thereto, or sur les intrants du fournisseur relativement aux biens ou services suivants : (ii) any other property or service to the extent that it was acquired, imported or brought into a partici- (i)l’immeuble, le fonds qui y est compris ou les pating province by the supplier for consumption or améliorations apportées à l’immeuble ou au fonds, use in making a supply of the complex. (ii) tout autre bien ou service, dans la mesure où le fournisseur l’a acquis, importé ou transféré dans une province participante pour consommation ou utilisation dans le cadre de la fourniture de l’im- meuble. Resupply of a single unit residential complex Fourniture d’un immeuble d’habitation à logement unique (2) If a supply referred to in paragraph (1)(a) of a resi- (2) Lorsqu’un immeuble d’habitation ou un bâtiment, dential complex or a building, or part of a building, form- ou une partie de bâtiment, faisant partie d’un tel im- ing part of a residential complex is made to a recipient meuble est fourni, en conformité avec l’alinéa (1)a), à un who is a builder of the complex only because of para- acquéreur qui n’est le constructeur de l’immeuble que graph (d) of the definition builder in subsection 123(1), par l’effet de l’alinéa d) de la définition de constructeur au paragraphe 123(1), les règles suivantes s’appliquent : (a) no tax is payable under subsection 165(2) in re- spect of any supply of the complex made by that a) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas builder or any successor in title other than payable relativement à une fourniture de l’immeuble effectuée par ce constructeur ou son successeur en (i) a taxable supply made by way of lease, licence titre, sauf s’il s’agit de l’une des fournitures suivantes : or similar arrangement, or (i) une fourniture taxable par bail, licence ou ac- (ii) a taxable supply by way of sale made after ei- cord semblable, ther the builder or the successor has used the com- plex as capital property in a business of the builder (ii) une fourniture taxable par vente effectuée or successor, substantially renovated the complex après que l’un ou l’autre du constructeur ou du suc- or made another supply by way of sale of the com- cesseur a utilisé l’immeuble comme immobilisation plex and subsequently reacquired it; and dans le cadre de son entreprise, y a fait des rénova- tions majeures ou l’a fourni par vente puis acquis (b) no amount in respect of tax payable under subsec- de nouveau; tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be b) aucun montant au titre de la taxe payable aux included in determining an input tax credit of the termes du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des builder or successor in respect of any property or ser- paragraphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), vice to the extent that it was acquired, imported or 220.07(1) ou 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du brought into a participating province by the builder or crédit de taxe sur les intrants du constructeur ou du successor for consumption or use in making a supply successeur relativement à un bien ou un service dans of the complex in respect of which tax under subsec- la mesure où il a été acquis, importé ou transféré dans tion 165(2) is not payable because of paragraph (a). une province participante par le constructeur ou le successeur pour consommation ou utilisation dans le cadre d’une fourniture de l’immeuble relativement à laquelle la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas payable par l’effet de l’alinéa a). Transfer of residential condominium unit after Transfert d’un logement en copropriété après la implementation mise en œuvre (3) Where (3) Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : Current to September 3, 2026 1073 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 351 Article 351 (a) a taxable supply by way of sale of a residential a) la fourniture taxable par vente d’un logement en condominium unit is made in a participating province copropriété est effectuée dans une province partici- to a person under an agreement in writing between pante au profit d’une personne aux termes d’une the supplier and the person entered into on or before convention écrite qu’elle a conclue avec le fournisseur the announcement date for that province, and à la date de publication applicable à cette province ou antérieurement, (b) ownership of the unit is not transferred to the person under the agreement before the implementa- b) la propriété du logement n’est pas transférée à la tion date for that province and possession thereof is personne aux termes de la convention avant la date de transferred to the person under the agreement on or mise en œuvre applicable à cette province, mais sa after that implementation date, possession lui est ainsi transférée à cette date ou pos- térieurement, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (c) no tax is payable under subsection 165(2) in re- spect of the supply made under that agreement or in c) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas respect of any supply of the unit deemed under sub- payable relativement à la fourniture effectuée aux section 191(1) to have been made before possession termes de cette convention ni relativement à une four- thereof is transferred to the person under that agree- niture du logement qui est réputée effectuée en vertu ment, and du paragraphe 191(1) avant le transfert de la posses- sion du logement à la personne aux termes de la (d) no amount in respect of tax payable under subsec- convention; tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be d) aucun montant au titre de la taxe payable en vertu included in determining an input tax credit of the sup- du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des para- plier in respect of graphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) ou 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du crédit de taxe (i) the unit, the land included in the unit or an im- sur les intrants du fournisseur relativement aux biens provement thereto, or ou services suivants : (ii) any other property or service to the extent that (i) le logement, le fonds qui y est compris ou les it was acquired, imported or brought into a partici- améliorations apportées au logement ou au fonds, pating province by the supplier for consumption or use in making a supply of the unit. (ii) tout autre bien ou service, dans la mesure où le fournisseur l’a acquis, importé ou transféré dans une province participante pour consommation ou utilisation dans le cadre de la fourniture du loge- ment. Resupply of a residential condominium unit Fourniture d’un logement en copropriété (4) Where a supply referred to in paragraph (3)(a) of a (4) Lorsqu’un logement en copropriété est fourni, en residential condominium unit is made to a recipient who conformité avec l’alinéa (3)a), à un acquéreur qui n’en est is a builder of the unit only because of paragraph (d) of le constructeur que par l’effet de l’alinéa d) de la défini- the definition builder in subsection 123(1), tion de constructeur au paragraphe 123(1), les règles suivantes s’appliquent : (a) no tax is payable under subsection 165(2) in re- spect of any supply of the unit made by that builder or a) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas any successor in title other than payable relativement à une fourniture du logement ef- fectuée par ce constructeur ou son successeur en titre, (i) a taxable supply made by way of lease, licence sauf s’il s’agit de l’une des fournitures suivantes : or similar arrangement, or (i) une fourniture taxable par bail, licence ou ac- (ii) a taxable supply by way of sale made after ei- cord semblable, ther the builder or the successor has used the unit as capital property in a business of the builder or (ii) une fourniture taxable par vente effectuée successor, substantially renovated the unit or made après que l’un ou l’autre du constructeur ou du suc- cesseur a utilisé le logement comme immobilisation Current to September 3, 2026 1074 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 351 Article 351 another supply by way of sale of the unit and subse- dans le cadre de son entreprise, y a fait des rénova- quently reacquired it; and tions majeures ou l’a fourni par vente puis acquis de nouveau; (b) no amount in respect of tax payable under subsec- tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), b) aucun montant au titre de la taxe payable aux 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be termes du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des included in determining an input tax credit of the paragraphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), builder or successor in respect of any property or ser- 220.07(1) ou 220.08(1) n’est à inclure dans le calcul vice to the extent that it was acquired, imported or du crédit de taxe sur les intrants du constructeur ou brought into a participating province by the builder or du successeur relativement à un bien ou un service successor for consumption or use in making a supply dans la mesure où il a été acquis, importé ou transféré of the unit in respect of which tax under subsection dans une province participante par le constructeur ou 165(2) is not payable because of paragraph (a). le successeur pour consommation ou utilisation dans le cadre d’une fourniture du logement relativement à laquelle la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas payable par l’effet de l’alinéa a). Transfer of condominium complex after Transfert d’un immeuble d’habitation en implementation copropriété après la mise en œuvre (5) Where (5) Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a taxable supply by way of sale of a condominium a) la fourniture taxable par vente d’un immeuble complex is made in a participating province to a per- d’habitation en copropriété est effectuée dans une pro- son under an agreement in writing between the sup- vince participante au profit d’une personne aux termes plier and the person entered into on or before the an- d’une convention écrite qu’elle a conclue avec le four- nouncement date for that province, and nisseur à la date de publication applicable à cette pro- vince ou antérieurement, (b) ownership and possession of the complex are not transferred to the person under the agreement before b) la propriété et la possession de l’immeuble ne sont the implementation date, and pas transférées à la personne aux termes de la conven- tion avant la date de mise en œuvre, (c) at any time on or after the implementation date, ownership of the complex is transferred to the person c) à la date de mise en œuvre ou postérieurement, la under the agreement or the complex is registered as a propriété de l’immeuble est transférée à la personne condominium, aux termes de la convention ou l’immeuble est enre- gistré à titre d’immeuble d’habitation en copropriété, the following rules apply: les règles suivantes s’appliquent : (d) no tax is payable under subsection 165(2) in re- spect of the supply made under that agreement or in d) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas respect of any supply of any residential condominium payable relativement à la fourniture effectuée aux unit located in the complex deemed under subsection termes de cette convention ni relativement à la fourni- 191(1) to have been made before ownership thereof is ture d’un logement en copropriété situé dans l’im- transferred to the person under that agreement, and meuble qui est réputée effectuée en vertu du para- graphe 191(1) avant le transfert de la propriété de (e) no amount in respect of tax payable under subsec- l’immeuble à la personne aux termes de la convention; tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be e) aucun montant au titre de la taxe payable en vertu included in determining an input tax credit of the sup- du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des para- plier in respect of graphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) ou 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du crédit de taxe (i) the complex, the land included in the complex sur les intrants du fournisseur relativement aux biens or an improvement thereto, or ou services suivants : (i)l’immeuble, le fonds qui y est compris ou les améliorations apportées à l’immeuble ou au fonds, Current to September 3, 2026 1075 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 351 Article 351 (ii) any other property or service to the extent that (ii) tout autre bien ou service, dans la mesure où le it was acquired, imported or brought into a partici- fournisseur l’a acquis, importé ou transféré dans pating province by the supplier for consumption or une province participante pour consommation ou use in making a supply of the complex. utilisation dans le cadre de la fourniture de l’im- meuble. Resupply of condominium complex Fourniture d’un immeuble d’habitation en copropriété (6) Where a supply referred to in paragraph (5)(a) of a (6) Lorsqu’un immeuble d’habitation en copropriété est condominium complex is made to a recipient who is a fourni, en conformité avec l’alinéa (5)a), à un acquéreur builder of the complex only because of paragraph (d) of qui n’en est le constructeur que par l’effet de l’alinéa d) the definition builder in subsection 123(1), de la définition de constructeur au paragraphe 123(1), les règles suivantes s’appliquent : (a) no tax is payable under subsection 165(2) in re- spect of any supply of the complex or any residential a) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas condominium unit located in the complex made by payable relativement à une fourniture de l’immeuble that builder or any successor in title other than ou d’un logement en copropriété qui y est situé effec- tuée par ce constructeur ou son successeur en titre, (i) a taxable supply made by way of lease, licence sauf s’il s’agit de l’une des fournitures suivantes : or similar arrangement, (i) une fourniture taxable par bail, licence ou ac- (ii) a taxable supply by way of sale of the condo- cord semblable, minium complex made after either the builder or the successor has used the complex as capital prop- (ii) la fourniture taxable par vente de l’immeuble erty in a business of the builder or successor, sub- d’habitation en copropriété effectuée après que l’un stantially renovated the complex or made another ou l’autre du constructeur ou du successeur a utilisé supply by way of sale of the complex and subse- l’immeuble comme immobilisation dans le cadre de quently reacquired it, or son entreprise, y a fait des rénovations majeures ou l’a fourni par vente puis acquis de nouveau, (iii) a taxable supply by way of sale of a residential condominium unit located in the complex made af- (iii) la fourniture taxable par vente d’un logement ter either the builder or the successor has used the en copropriété situé dans l’immeuble effectuée unit as capital property in a business of the builder après que l’un ou l’autre du constructeur ou du suc- or successor or made another supply by way of sale cesseur a utilisé le logement comme immobilisation of the unit and subsequently reacquired it; and dans le cadre de son entreprise ou l’a fourni par vente puis acquis de nouveau; (b) no amount in respect of tax payable under subsec- tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), b) aucun montant au titre de la taxe payable aux 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be termes du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des included in determining an input tax credit of the paragraphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), builder or successor in respect of any property or ser- 220.07(1) ou 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du vice to the extent that it was acquired, imported or crédit de taxe sur les intrants du constructeur ou du brought into a participating province by the builder or successeur relativement à un bien ou un service dans successor for consumption or use in making a supply la mesure où il a été acquis, importé ou transféré dans of the complex or the residential condominium unit une province participante par le constructeur ou le located in the complex in respect of which tax under successeur pour consommation ou utilisation dans le subsection 165(2) is not payable because of paragraph cadre d’une fourniture de l’immeuble ou du logement (a). en copropriété qui y est situé relativement à laquelle la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas payable par l’effet de l’alinéa a). Transfer of residential condominium unit by limited Transfert d’un logement en copropriété par une partnership société en commandite (7) Where (7) Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : Current to September 3, 2026 1076 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 351 Article 351 (a) an offering memorandum (within the meaning as- a) une notice d’offre au sens du paragraphe 336(6), signed by subsection 336(6)), in respect of an offer to concernant une offre de vente de participations dans sell interests in a limited partnership, is issued to une société en commandite, est transmise aux sous- prospective subscribers on or before the announce- cripteurs éventuels à la date de publication applicable ment date for a participating province, à une province participante ou antérieurement, (b) at the time the offering memorandum is issued, it b) au moment de la transmission de la notice, il est is proposed that the limited partnership will exclusive- proposé que les activités de la société consistent exclu- ly engage in the activities of acquiring land in that sivement à acquérir un fonds situé dans cette pro- province or a beneficial interest therein, constructing a vince, ou un droit de bénéficiaire y afférent, à y condominium complex on the land, owning residential construire un immeuble d’habitation en copropriété, à condominium units located in the complex and sup- être propriétaire de logements en copropriété situés plying those units by way of lease, licence or similar dans l’immeuble et à fournir ceux-ci par bail, licence arrangement for the purpose of their occupancy by in- ou accord semblable pour occupation à titre résiden- dividuals as places of residence, tiel, (c) the offering memorandum does not provide for an c) la notice ne prévoit pas d’augmentation des prix de increase in the subscription prices (within the mean- souscription, au sens du paragraphe 336(6), des parti- ing assigned by subsection 336(6)) of the interests in cipations dans la société par suite d’un changement de the partnership because of a change in the application l’application des taxes, et ces prix ne sont pas augmen- of taxes and those subscription prices are not in- tés après cette date et avant l’expiration de l’offre de creased after that day and before the offer to sell the vente des participations, interests expires, d) une participation donnée dans la société est trans- (d) a particular interest in the limited partnership is férée à un souscripteur en conformité avec la notice, transferred to a subscriber in accordance with the of- fering memorandum, e) la société, de concert ou non avec une autre per- sonne, devient propriétaire d’un fonds situé dans cette (e) the limited partnership, whether or not in concert province, ou d’un droit de bénéficiaire y afférent, avant with another person, la date de mise en œuvre applicable à cette province et charge une personne d’y construire un immeuble d’ha- (i) acquires ownership of land in that province or a bitation en copropriété, en conformité avec des beneficial interest therein before the implementa- conventions écrites conclues à la date de publication tion date for that province, and applicable à cette province ou antérieurement ou des conventions écrites conclues après cette date qui sont (ii) engages a person to construct a condominium conformes, quant à leurs éléments essentiels, aux mo- complex on that land dalités que ces conventions doivent comporter d’après la notice, under agreements in writing entered into on or before the announcement date for that province or under f) la participation donnée se rapporte à un logement agreements in writing entered into after that day that en copropriété particulier appartenant à la société, si- substantially conform with terms and conditions relat- tué dans l’immeuble d’habitation en copropriété, ing to those agreements as set out in the offering memorandum, g) la possession du logement en copropriété particu- lier est transférée à une personne à la date de mise en (f) the particular interest relates to a particular resi- œuvre applicable à cette province ou postérieurement dential condominium unit that is owned by the limited aux termes d’un bail, d’une licence ou d’un accord partnership and is located in the condominium com- semblable pour occupation à titre résidentiel, plex, and les règles suivantes s’appliquent : (g) possession of the particular residential condo- minium unit is given on or after the implementation h) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas date for that province to a person under a lease, li- payable par la société relativement à une fourniture ef- cence or similar arrangement for the purpose of its oc- fectuée aux termes d’une convention visée à l’alinéa e); cupancy by an individual as a place of residence, i) aucun montant au titre de la taxe payable aux the following rules apply: termes du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des Current to September 3, 2026 1077 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 351 Article 351 (h) no tax is payable by the limited partnership under paragraphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), subsection 165(2) in respect of a supply made under 220.07(1) ou 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du an agreement referred to in paragraph (e), crédit de taxe sur les intrants du fournisseur relative- ment à un bien ou un service dans la mesure où il a été (i) no amount in respect of tax payable under subsec- acquis, importé ou transféré dans une province parti- tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), cipante par le fournisseur pour consommation ou uti- 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be lisation dans le cadre de la fourniture; included in determining an input tax credit of the sup- plier in respect of any property or service to the extent j) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas that it was acquired, imported or brought into a par- payable par la société relativement à la fourniture d’un ticipating province by the supplier for consumption or logement situé dans l’immeuble qui est réputée effec- use in making the supply, tuée en vertu du paragraphe 191(1); (j) no tax is payable by the limited partnership under k) aucun montant au titre de la taxe payable par la subsection 165(2) in respect of a supply of any unit lo- société aux termes du paragraphe 165(2), de l’article cated in the complex deemed under subsection 191(1) 212.1 ou des paragraphes 218.1(1), 220.05(1), to have been made, and 220.06(1), 220.07(1) ou 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du crédit de taxe sur les intrants de la société re- (k) no amount in respect of tax payable by the limited lativement aux biens ou services suivants : partnership under subsection 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) (i) des améliorations apportées au fonds ou à l’im- or 220.08(1) shall be included in determining an input meuble, tax credit of the limited partnership in respect of (ii) tout autre bien ou service, dans la mesure où la (i) any improvement to the land or complex, or société l’a acquis, importé ou transféré dans une province participante pour consommation ou utili- (ii) any other property or service to the extent that sation dans le cadre de la fourniture de l’immeuble it was acquired, imported or brought into a partici- ou d’un logement qui y est situé. pating province by the limited partnership for con- sumption or use in making a supply of the complex or a unit located in the complex. Agreement for progress payments before Paiements échelonnés implementation (8) Where a taxable supply is made in a participating (8) Lorsqu’une fourniture taxable est effectuée dans une province to an individual under an agreement in writing province participante au profit d’un particulier aux entered into on or before the announcement date for that termes d’une convention écrite qu’il a conclue avec le province between the supplier and the individual to con- fournisseur à la date de publication applicable à cette struct or substantially renovate a single unit residential province ou antérieurement en vue de la construction ou complex, a residential condominium unit or a multiple de la rénovation majeure d’un immeuble d’habitation à unit residential complex that does not contain more than logement unique, d’un logement en copropriété ou d’un two residential units for use as the primary place of resi- immeuble d’habitation à logements multiples qui dence of the individual or another individual who is re- contient au plus deux habitations devant servir de rési- lated to, or is the former spouse or common-law partner dence habituelle au particulier, à son ex-époux ou ancien of, the individual, conjoint de fait ou à un autre particulier lié au particulier, les règles suivantes s’appliquent : (a) no tax is payable under subsection 165(2) in re- spect of the supply; and a) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas payable relativement à la fourniture; (b) no amount in respect of tax payable under subsec- tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), b) aucun montant au titre de la taxe payable aux 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be termes du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des included in determining an input tax credit of the sup- paragraphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), plier in respect of any property or service to the extent 220.07(1) ou 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du crédit de taxe sur les intrants du fournisseur relative- ment à un bien ou un service dans la mesure où il a été Current to September 3, 2026 1078 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 351-352 Articles 351-352 that it was acquired, imported or brought into a par- acquis, importé ou transféré dans une province parti- ticipating province by the supplier for consumption or cipante par le fournisseur pour consommation ou uti- use in making the supply. lisation dans le cadre de la fourniture. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241; 2000, c. 12, s. 113, c. 30, s. 101. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241; 2000, ch. 12, art. 113, ch. 30, art. 101. Property and Services Biens et services Transfer of personal property before Transfert d’un bien meuble avant la mise en œuvre implementation 352 (1) If a taxable supply by way of sale of tangible 352 (1) La taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas personal property is made in a participating province to a payable relativement à la contrepartie de la fourniture person under an agreement in writing entered into be- taxable d’un bien meuble corporel, effectuée par vente fore the implementation date for that province, to the ex- dans une province participante, au profit d’une personne tent that aux termes d’une convention écrite conclue avant la date de mise en œuvre applicable à cette province, dans la me- (a) the property is delivered to the person before that sure où la livraison du bien à la personne, ou le transfert date, or de sa propriété à celle-ci, est effectuée avant cette date. (b) ownership of the property is transferred to the person before that implementation date, no tax is payable under subsection 165(2) in respect of any consideration for the supply of the property under the agreement. Exercise of option to purchase Exercice d’une option d’achat (1.1) If a recipient of a supply of tangible personal prop- (1.1) Lorsque l’acquéreur de la fourniture par bail, li- erty by way of lease, licence or similar arrangement exer- cence ou accord semblable d’un bien meuble corporel cises an option to purchase the property provided for un- exerce une option d’achat du bien qui est prévue par l’ac- der the arrangement and the supply by way of sale of the cord, que la fourniture par vente du bien est effectuée property is made in a participating province, and retail dans une province participante et que la taxe de vente au sales tax in respect of the sale became payable before the détail relative à la vente est devenue payable avant la implementation date for the province or would have be- date de mise en œuvre applicable à la province, ou serait come payable if the property or the recipient, as the case devenue payable si le bien ou l’acquéreur, selon le cas, may be, were not exempt from that tax, no tax under sub- n’était pas exonéré de cette taxe, la taxe prévue au para- section 165(2) is payable in respect of the sale. graphe 165(2) n’est pas payable relativement à la vente. Imported taxable supply under pre-implementation Fourniture taxable importée visée par une date agreement convention antérieure à la mise en œuvre (2) If an imported taxable supply (as defined in section (2) Lorsque la fourniture taxable importée, au sens de 217) of tangible personal property is made, under an l’article 217, d’un bien meuble corporel est effectuée, aux agreement in writing entered into before the implemen- termes d’une convention écrite conclue avant la date de tation date for a participating province, to a person who mise en œuvre applicable à une province participante, au is profit d’une personne qui réside dans la province ou qui est un inscrit auquel le bien est livré dans la province ou (a) resident in that province, or y est mis à sa disposition, ou auquel la possession maté- rielle du bien y est transférée, et que la possession maté- (b) a registrant to whom the property is delivered or rielle du bien est transférée à la personne avant cette made available, or physical possession of the property date, la taxe prévue au paragraphe 218.1(1) n’est pas is transferred, in that province, payable relativement à la contrepartie de la fourniture du and physical possession of the property is transferred to bien aux termes de la convention. the person before the implementation date for that province, no tax is payable under subsection 218.1(1) in Current to September 3, 2026 1079 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 352 Article 352 respect of any consideration for the supply of the proper- ty under the agreement. No written agreement Fourniture non visée par une convention écrite (3) Where a taxable supply by way of sale of tangible (3) Lorsque la fourniture taxable d’un bien meuble cor- personal property (other than a supply to which subsec- porel (sauf une fourniture à laquelle le paragraphe (1) tion (1) applies) is made in a participating province to a s’applique) est effectuée par vente dans une province par- person, to the extent that ticipante au profit d’une personne, la taxe prévue au pa- ragraphe 165(2) n’est pas payable relativement à la (a) the property is delivered to the person before the contrepartie de la fourniture qui est payée ou devient due implementation date for that province, or avant le jour qui suit de quatre mois la date de mise en œuvre applicable à cette province, dans la mesure où la (b) ownership of the property is transferred to the livraison du bien à la personne, ou le transfert de sa pro- person before that implementation date, priété à celle-ci, est effectué avant cette date. no tax is payable under subsection 165(2) in respect of any consideration for the supply that is paid or becomes due before the day that is four months after that imple- mentation date. Imported taxable supply Fourniture taxable importée (4) Where an imported taxable supply (within the mean- (4) Lorsque la fourniture taxable importée, au sens de ing assigned by section 217) of tangible personal proper- l’article 217, d’un bien meuble corporel (sauf une fourni- ty (other than a supply to which subsection (2) applies) is ture à laquelle s’applique le paragraphe (2)) est effectuée made to a person who is a u profit d’une personne qui réside dans une province participante ou qui est un inscrit auquel le bien est livré (a) resident in a participating province, or dans une province participante ou y est mis à sa disposi- tion, ou auquel la possession matérielle du bien y est (b) a registrant to whom the property is delivered or transférée, et que la possession matérielle du bien est made available, or physical possession of the property transférée à la personne avant la date de mise en œuvre is transferred, in a participating province, applicable à cette province, la taxe prévue au paragraphe and physical possession of the property is transferred to 218.1(1) n’est pas payable relativement à la contrepartie the person before the implementation date for that de la fourniture du bien qui est payé ou devient due avant province, no tax is payable under subsection 218.1(1) in le jour qui suit cette date de quatre mois. respect of any consideration for the supply that is paid or becomes due before the day that is four months after that implementation date. Continuous supplies Fournitures continues (5) To the extent that consideration for a supply made in (5) Dans la mesure où la contrepartie de la fourniture, a participating province of electricity, natural gas, steam effectuée dans une province participante, d’électricité, de or any property or service that gaz naturel, de vapeur ou de tout bien ou service qui est livré ou rendu à l’acquéreur, ou mis à sa disposition, de (a) in the case of property, is delivered or made avail- façon continue au moyen d’un fil, d’un pipeline ou d’une able, or autre canalisation est payée ou devient due avant le jour qui suit de quatre mois la date de mise en œuvre appli- (b) in the case of a service, is performed or made cable à la province, la taxe prévue au paragraphe 165(2) available n’est pas payable relativement au bien ou au service livré on a continuous basis by means of a wire, pipeline or oth- ou rendu à l’acquéreur, ou mis à sa disposition, avant er conduit is paid or becomes due before the day that is cette date. four months after the implementation date for that province, no tax is payable under subsection 165(2) in respect of the property or service delivered, performed or made available, as the case may be, to the recipient be- fore the implementation date for that province. Current to September 3, 2026 1080 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 352 Article 352 Continuous supplies Fournitures continues (6) To the extent that consideration for a taxable supply (6) Le paragraphe 165(2) s’applique à la fourniture made in a participating province of electricity, natural taxable, effectuée dans une province participante, d’élec- gas, steam or any property or service that tricité, de gaz naturel, de vapeur ou de tout bien ou ser- vice qui est livré ou rendu à l’acquéreur, ou mis à sa dis- (a) in the case of property, is delivered or made avail- position, de façon continue au moyen d’un fil, d’une able, or pipeline ou d’une autre canalisation dans la mesure où la contrepartie de la fourniture devient due quatre mois (b) in the case of a service, is performed or made après la date de mise en œuvre applicable à la province available ou postérieurement, ou est payée à ce moment ou posté- on a continuous basis by means of a wire, pipeline or oth- rieurement sans qu’elle soit devenue due, et pendant que er conduit becomes due on or after the day that is four le fournisseur est un inscrit. Ce paragraphe s’applique months after the implementation date for that province, ainsi peu importe la date à laquelle le bien ou le service or is paid on or after that day without having become est livré ou rendu à l’acquéreur, ou mis à sa disposition. due, and at a time when the supplier is a registrant, sub- section 165(2) applies to the supply in respect of that consideration regardless of when the property or service is delivered, performed or made available, as the case may be. Payment before implementation for subscription Paiement d’abonnement avant la mise en œuvre (7) No tax is payable under subsection 165(2) or section (7) La taxe prévue au paragraphe 165(2) ou à l’article 212.1 in respect of any consideration for a taxable supply 212.1 n’est pas payable relativement à la contrepartie de made in a participating province of a subscription for la fourniture taxable, effectuée dans une province partici- newspapers, magazines or other publications published pante, d’un abonnement à un journal, un magazine ou periodically that is paid before the implementation date autre périodique qui est payé avant la date de mise en for that province. œuvre applicable à la province. Prepayment after specified pre-implementation Paiement anticipé de bien meuble corporel date for tangible personal property postérieur à la mise en œuvre anticipée (8) If a taxable supply of tangible personal property by (8) Lorsque la fourniture taxable d’un bien meuble cor- way of sale is made porel est effectuée par vente soit à l’étranger au profit d’une personne à laquelle le bien est livré dans une pro- (a) in a participating province, or vince participante ou y est mis à sa disposition, ou à la- quelle la possession matérielle du bien y est transférée, (b) outside Canada to a person to whom the property soit dans une province participante, la contrepartie (sauf is delivered or made available, or physical possession celle visée au paragraphe (7)) qui devient due au cours de of the property is transferred, in a participating la période commençant à la date de mise en œuvre antici- province, pée applicable à la province et se terminant la veille de la any consideration (other than consideration referred to date de mise en œuvre applicable à la même province, ou in subsection (7)) that becomes due, or is paid without qui est payée au cours de cette période sans être devenue having become due, on or after the specified pre-imple- due, relativement à un bien qui n’est pas livré à l’acqué- mentation date for that province and before the imple- reur et dont la propriété ne lui est pas transférée avant mentation date for that province for property that is not cette date de mise en œuvre est réputée, pour l’applica- delivered to the recipient and ownership of which is not tion du paragraphe 165(2) ou de l’article 218.1, selon le transferred to the recipient before that implementation cas, à la fourniture, être devenue due à cette date de mise date is deemed, for the purposes of applying subsection en œuvre et ne pas avoir été payée antérieurement. 165(2) or section 218.1 to the supply, as the case may re- quire, to have become due on that implementation date and not to have been paid before that implementation date. Current to September 3, 2026 1081 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 352 Article 352 Prepayment before specified pre-implementation Paiement anticipé de bien meuble corporel date for tangible personal property antérieur à la mise en œuvre anticipée (9) Subject to subsections (5) and (7), where a taxable (9) Sous réserve des paragraphes (5) et (7), lorsque la supply of tangible personal property is made by way of fourniture taxable d’un bien meuble corporel est effec- sale tuée par vente soit dans une province participante par un inscrit au profit d’une personne qui n’est pas un consom- (a) in a participating province by a registrant to a mateur, soit à l’étranger au profit d’une personne qui person who is not a consumer, or n’est pas un consommateur et à laquelle le bien est livré dans une province participante ou y est mis à sa disposi- (b) outside Canada to a person who is not a consumer tion, ou à laquelle la possession matérielle du bien y est and to whom either the property is delivered or made transférée, que la propriété et la possession du bien ne available, or physical possession of the property is sont pas transférées à la personne avant la date de mise transferred, in a participating province, en œuvre applicable à cette province et que la contrepar- ownership and possession of the property are not trans- tie de la fourniture devient due après la date de publica- ferred to the person before the implementation date for tion applicable à cette province et avant la date de mise that province and consideration for the supply becomes en œuvre anticipée applicable à la même province, ou est due or is paid without having become due after the an- payée au cours de cette période sans qu’elle soit devenue nouncement date for that province and before the speci- due, les règles suivantes s’appliquent : fied pre-implementation date for that province, a) la taxe prévue aux paragraphes 165(2) ou (c) tax under subsection 165(2) or 218.1(1), as the 218.1(1), selon le cas, est payable, malgré le para- case may require, is, notwithstanding subsection graphe 218.1(2), relativement à cette contrepartie 218.1(2), payable in respect of that consideration if it dans le cas où elle aurait été payable, n’eût été ce para- would, but for that subsection, have been payable if graphe, si la contrepartie était devenue due et avait été the consideration had become due and been paid on payée à la date de mise en œuvre applicable à la pro- the implementation date for the province, unless, in vince, sauf si, dans le cas de la taxe prévue au para- the case of tax under subsection 165(2), the property graphe 165(2), le bien est acquis par la personne pour is acquired by the person for consumption, use or sup- consommation, utilisation ou fourniture exclusive ply exclusively in commercial activities of the person dans le cadre de ses activités commerciales et sauf si la and the person is neither a registrant that is a selected personne n’est ni un inscrit qui est une institution fi- listed financial institution nor a registrant whose net nancière désignée particulière, ni un inscrit dont la tax is determined under section 225.1 or under Part taxe nette est déterminée selon l’article 225.1 ou selon IV or V of the Streamlined Accounting (GST/HST) les parties IV ou V du Règlement sur la comptabilité Regulations, abrégée (TPS/TVH); (d) where the person is a registrant whose return un- b) si elle est un inscrit dont la déclaration, prévue à der section 238 for the reporting period that includes l’article 238 pour la période de déclaration qui com- the implementation date for the province is required prend la date de mise en œuvre applicable à la pro- to be filed on a particular day before the day that is vince, est à produire à une date donnée antérieure au four months after that implementation date, the per- jour qui suit de quatre mois cette date de mise en son shall pay the tax to the Receiver General on or be- œuvre, la personne doit payer la taxe au receveur gé- fore the particular day and report the tax in that re- néral au plus tard à la date donnée et indiquer cette turn, and taxe dans cette déclaration; (e) where paragraph (d) does not apply, section 219 c) en cas d’inapplication de l’alinéa b), l’article 219 ne does not apply in respect of that tax and the person s’applique pas à cette taxe et la personne doit, avant le shall, before the day that is four months after that im- jour qui suit de quatre mois cette date de mise en plementation date, pay the tax to the Receiver General œuvre, payer la taxe au receveur général et présenter and file with the Minister in prescribed manner a re- au ministre, en la forme et selon les modalités qu’il dé- turn in respect of the tax in prescribed form contain- termine, une déclaration la concernant contenant les ing prescribed information. renseignements requis. Current to September 3, 2026 1082 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 352 Article 352 Prepayments before specified pre-implementation Paiement anticipé de services antérieur à la mise date for services en œuvre anticipée (10) Subject to subsections (5) and 356(1), 358(1) and (10) Sous réserve des paragraphes (5) et 356(1), 358(1) 359(1), where a taxable supply of a service is made et 359(1), lorsque la fourniture taxable d’un service est effectuée soit dans une province participante par un ins- (a) in a participating province by a registrant to a crit au profit d’une personne autre qu’un consommateur, person who is not a consumer, or soit à l’extérieur des provinces participantes au profit d’une personne résidant dans une province participante (b) outside the participating provinces to a person et qui n’est pas un consommateur, et que la contrepartie who is resident in a participating province and who is d’une partie du service qui n’a pas été exécutée avant la not a consumer, date de mise en œuvre applicable à cette province est de- and consideration became due or was paid without hav- venue due après la date de publication applicable à cette ing become due after the announcement date for that province et avant la date de mise en œuvre anticipée ap- province and before the specified pre-implementation plicable à la même province, ou a été payée au cours de date for that province for any part of the service that was cette période sans qu’elle soit devenue due, les règles sui- not performed before the implementation date for that vantes s’appliquent : province, a) la taxe prévue aux paragraphes 165(2), 218.1(1) (c) tax under subsection 165(2), 218.1(1) or ou 220.08(1), selon le cas, est payable, malgré le para- 220.08(1), as the case may require, is, notwithstand- graphe 218.1(2) et l’article 220.04, relativement à ing subsection 218.1(2) and section 220.04, payable in cette contrepartie dans le cas où elle aurait été respect of that consideration if, but for subsection payable, n’eût été le paragraphe 218.1(2) et l’article 218.1(2) and section 220.04, it would have been 220.04, si la contrepartie était devenue due et avait été payable if the consideration had become due and been payée à la date de mise en œuvre applicable à la pro- paid on the implementation date for the province and, vince et, dans le cas de la taxe prévue au paragraphe in the case of tax under subsection 220.08(1), if sec- 220.08(1), si l’article 1 de la partie II de l’annexe X ne tion 1 of Part II of Schedule X did not apply, unless, in s’appliquait pas, sauf si, dans le cas de la taxe prévue the case of tax under subsection 165(2) or 220.08(1), aux paragraphes 165(2) ou 220.08(1) : (i) the person is neither a registrant that is a se- (i) d’une part, la personne n’est ni un inscrit qui lected listed financial institution nor a registrant est une institution financière désignée particulière, whose net tax is determined under section 225.1 or ni un inscrit dont la taxe nette est déterminée selon under Part IV or V of the Streamlined Accounting l’article 225.1 ou selon les parties IV ou V du Règle- (GST/HST) Regulations, and ment sur la comptabilité abrégée (TPS/TVH), (ii) the service is acquired by the person for con- (ii) d’autre part, le service est acquis par la per- sumption, use or supply exclusively in commercial sonne pour consommation, utilisation ou fourni- activities of the person, ture exclusive dans le cadre de ses activités com- merciales; (d) where the person is a registrant whose return un- der section 238 for the reporting period that includes b) si elle est un inscrit dont la déclaration, prévue à the implementation date for the province is required l’article 238 pour la période de déclaration qui com- to be filed on a particular day before the day that is prend la date de mise en œuvre applicable à la pro- four months after that implementation date, the per- vince, est à produire à une date donnée antérieure au son shall pay the tax to the Receiver General on or be- jour qui suit de quatre mois cette date de mise en fore the particular day and report the tax in that re- œuvre, la personne doit payer la taxe au receveur gé- turn, and néral au plus tard à la date donnée et indiquer cette taxe dans cette déclaration; (e) where paragraph (d) does not apply, section 219 and subsection 220.09(1) do not apply in respect of c) en cas d’inapplication de l’alinéa b), l’article 219 et that tax and the person shall, before the day that is le paragraphe 220.09(1) ne s’appliquent pas à cette four months after that implementation date, pay the taxe et la personne doit, avant le jour qui suit de tax to the Receiver General and file with the Minister quatre mois la date de mise en œuvre, payer la taxe au in prescribed manner a return in respect of the tax in receveur général et présenter au ministre, en la forme prescribed form containing prescribed information. et selon les modalités qu’il détermine, une déclaration la concernant contenant les renseignements requis. Current to September 3, 2026 1083 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 352 Article 352 Tangible personal property returned after Retour d’un bien meuble corporel après la mise en implementation œuvre (11) Where a person purchased tangible personal prop- (11) Lorsqu’une personne, ayant acheté un bien meuble erty in a participating province from a supplier before the corporel dans une province participante d’un fournisseur implementation date for that province and, on or after avant la date de mise en œuvre applicable à la province, that implementation date and before the day that is four retourne le bien au fournisseur au cours de la période months after that implementation date, the person re- commençant à cette date et se terminant avant le jour qui turns the property to the supplier in exchange for other suit de quatre mois cette date en échange d’un autre bien tangible personal property that the supplier supplies to meuble corporel que celui-ci lui fournit dans la province, the person in the province, les règles suivantes s’appliquent : (a) if the consideration for the supply of the other a) la taxe prévue au paragraphe 165(2) relativement property exceeds the consideration for the returned à la fourniture de l’autre bien n’est payable que sur property, tax under subsection 165(2) in respect of the l’excédent éventuel de la contrepartie de cette fourni- other property applies only on the excess amount; and ture sur celle du bien retourné; (b) if the consideration for the supply of the other b) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas property is less than or equal to the consideration for payable relativement à la fourniture de l’autre bien si the returned property, no tax under subsection 165(2) sa contrepartie est égale ou inférieure à celle du bien is payable in respect of the supply of the other proper- retourné. ty. Supply completed Fourniture terminée (12) Where all or part of the consideration for a taxable (12) Lorsque tout ou partie de la contrepartie de la four- supply by way of sale of tangible personal property made niture taxable d’un bien meuble corporel, effectuée par in a participating province becomes due or is paid with- vente dans une province participante, devient due quatre out having become due on or after the day that is four mois après la date de mise en œuvre applicable à la pro- months after the implementation date for that province vince ou postérieurement, ou est payée à ce moment ou and ownership or possession of the property was trans- postérieurement sans qu’elle soit devenue due, et que la ferred before that implementation date to the recipient propriété ou la possession du bien est transférée à l’ac- under the agreement for the supply, quéreur avant cette date aux termes de la convention portant sur la fourniture, les présomptions suivantes (a) where paragraph 168(3)(a) applies, ownership s’appliquent aux fins de déterminer le moment auquel la and possession of the property, and taxe prévue au paragraphe 165(2) devient payable relati- vement à la fourniture : (b) where paragraph 168(3)(b) applies, ownership of the property, a) en cas d’application de l’alinéa 168(3)a), la pro- is, for the purpose of determining when tax under sub- priété et la possession du bien sont réputées avoir été section 165(2) becomes payable in respect of the supply, transférées à l’acquéreur quatre mois après la date de deemed to have been transferred to the recipient on the mise en œuvre; day that is four months after that implementation date. b) en cas d’application de l’alinéa 168(3)b), la pro- priété du bien est réputée avoir été transférée à l’ac- quéreur quatre mois après la date de mise en œuvre. Application Application (13) This section does not apply to a supply in a partici- (13) Le présent article ne s’applique pas aux fournitures pating province to which section 353 applies. effectuées dans une province participante auxquelles [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant s’applique l’article 353. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241; 2000, c. 30, s. 102; 2007, c. 18, s. 63. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241; 2000, ch. 30, art. 102; 2007, ch. 18, art. 63. Current to September 3, 2026 1084 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 353 Article 353 Budget arrangements Plans à versements égaux 353 (1) Where a supply of property or a service (other 353 (1) Lorsque la fourniture d’un bien ou d’un service than a subscription for newspapers, magazines or other (sauf un abonnement à un journal, un magazine ou autre publications published periodically) is made in a partici- périodique) est effectuée dans une province participante pating province and the consideration for the supply of et que la contrepartie de la fourniture du bien ou du ser- the property or service delivered, performed or made vice livré ou rendu à l’acquéreur, ou mis à sa disposition, available during any period beginning before the imple- au cours d’une période commençant avant la date de mentation date for that province and ending on or after mise en œuvre applicable à la province et se terminant à that implementation date is paid by the recipient under a cette date ou postérieurement est payée par l’acquéreur budget payment arrangement with a reconciliation of the aux termes d’un plan à versements égaux qui prévoit un payments to take place at or after the end of the period rapprochement des paiements à la fin de la période ou and before the day that is one year after that implemen- postérieurement et avant le jour qui suit d’un an cette tation date, at the time the supplier issues an invoice for date de mise en œuvre, le fournisseur est tenu de déter- the reconciliation of the payments, the supplier shall de- miner le résultat positif ou négatif du calcul suivant au termine the positive or negative amount determined by moment où il établit une facture suite à ce rapproche- the formula ment : A-B A-B where où : A is the tax that would be payable under subsection A représente la taxe qui serait payable par l’acquéreur 165(2) by the recipient for the part of the property or aux termes du paragraphe 165(2) pour la partie du service supplied during the period that was deliv- bien ou du service fourni au cours de la période qui ered, performed or made available on or after that lui a été livrée ou rendue, ou a été mise à sa disposi- implementation date if the consideration therefor tion, à cette date de mise en œuvre ou postérieure- had become due and been paid on or after that im- ment, si la contrepartie de cette partie devenait due plementation date; and ou était payée à cette date ou postérieurement; B is the total tax payable under subsection 165(2) by B le total de la taxe payable par l’acquéreur aux termes the recipient in respect of the supply of the property du paragraphe 165(2) relativement à la fourniture du or service delivered, performed or made available bien ou du service qui lui a été livré ou rendu, ou a during the period. été mis à sa disposition, au cours de la période. Collection of tax Perception de la taxe (2) Where the amount determined under subsection (1) (2) Le fournisseur qui est un inscrit est tenu de perce- in respect of a supply of property or a service is a positive voir de l’acquéreur tout montant positif calculé en appli- amount and the supplier is a registrant, the supplier shall cation du paragraphe (1) au titre de la taxe prévue au pa- collect, and is deemed to have collected on the day the in- ragraphe 165(2), et est réputé l’avoir ainsi perçu le jour voice for the reconciliation of payments is issued, that de l’établissement de la facture suite au rapprochement amount from the recipient as tax under subsection des paiements. 165(2). Refund of excess Remboursement de l’excédent (3) Where the amount determined under subsection (1) (3) Le fournisseur qui est un inscrit est tenu de rem- in respect of a supply of property or a service is a nega- bourser à l’acquéreur tout montant négatif calculé en ap- tive amount and the supplier is a registrant, the supplier plication du paragraphe (1), ou le porter à son crédit, et shall refund or credit that amount to the recipient and is- délivrer une note de crédit en conformité avec l’article sue a credit note for that amount in accordance with sec- 232. tion 232. Continuous supply Fournitures continues (4) Where a supply of property or a service, during any (4) Lorsque la fourniture d’un bien ou d’un service au period for which the supplier issues an invoice for the cours d’une période pour laquelle le fournisseur établit la supply, is made in a participating province on a continu- facture y afférente est effectuée dans une province parti- ous basis by means of a wire, pipeline or other conduit cipante de façon continue au moyen d’un fil, d’un Current to September 3, 2026 1085 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 353-354 Articles 353-354 and, because of the method of recording the delivery of pipeline ou d’une autre canalisation et que le moment au- the property or the provision of the service, the time at quel tout ou partie du bien ou du service est livré ou ren- which the property or a part thereof is delivered, or the du ne peut être raisonnablement déterminé en raison de time at which the service or a part thereof is provided, la méthode d’enregistrement de la livraison du bien ou de cannot reasonably be determined, an equal part of the la prestation du service, des parties égales de la totalité whole of the property delivered, or of the whole of the du bien livré ou du service rendu au cours de la période service provided, in the period is deemed, for the purpos- sont réputées, pour l’application du présent article, li- es of this section, to have been delivered or provided, as vrées ou rendues, selon le cas, chaque jour de la période. the case may be, on each day of the period. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. Prepayments of rent and royalties after specified Paiement anticipé de loyer et de redevances pre-implementation date postérieur à la mise en œuvre anticipée 354 (1) Subject to subsection (4), where 354 (1) Sous réserve du paragraphe (4) et pour l’appli- cation des paragraphes 165(2), 218.1(1) ou 220.08(1) à (a) a taxable supply of property by way of lease, li- la fourniture taxable d’un bien effectuée par bail, licence cence or similar arrangement is made ou accord semblable soit dans une province participante par un inscrit au profit d’une personne, soit à l’extérieur (i) in a participating province by a registrant to a des provinces participantes au profit d’une personne à la- person, or quelle le bien est livré dans une province participante ou y est mis à sa disposition, ou à laquelle la possession ma- (ii) outside the participating provinces to a person térielle du bien y est transférée, la contrepartie de la four- to whom the property is delivered or made avail- niture — loyer, redevances ou paiement analogue impu- able, or physical possession of the property is trans- table à une période comprenant la date de mise en œuvre ferred, in a participating province, and applicable à la province ou postérieure à cette date — est réputée être devenue due à cette date d’application et ne (b) consideration for the supply that is rent, royalty pas avoir été payée antérieurement si elle est devenue or a similar payment attributable to a period on or af- due au cours de la période commençant à la date de mise ter the implementation date for that participating en œuvre anticipée applicable à la province et se termi- province became due on or after the specified pre-im- nant la veille de la date de mise en œuvre applicable à la plementation date for that participating province and même province ou a été payée au cours de cette période before the implementation date for that province or sans qu’elle soit devenue due. was paid on or after that specified pre-implementation date and before that implementation date without having become due, that consideration is deemed, for the purpose of applying subsection 165(2), 218.1(1) or 220.08(1) to the supply, as the case may require, to have become due on that im- plementation date and not to have been paid before that implementation date. Prepayments of rent and royalties before specified Paiement anticipé de loyer et de redevances pre-implementation date antérieur à la mise en œuvre anticipée (2) Subject to subsection (4), where (2) Sous réserve du paragraphe (4), lorsque la fourniture taxable d’un bien effectuée par bail, licence ou accord (a) a taxable supply of property by way of lease, li- semblable soit dans une province participante par un ins- cence or similar arrangement is made crit au profit d’une personne autre qu’un consommateur, soit à l’extérieur des provinces participantes au profit (i) in a participating province by a registrant to a d’une personne qui n’est pas un consommateur et à la- person who is not a consumer, or quelle le bien est livré dans une province participante ou y est mis à sa disposition, ou à laquelle la possession ma- (ii) outside the participating provinces to a person térielle du bien y est transférée, et que la contrepartie de who is not a consumer and to whom either the la fourniture — loyer, redevances ou paiement analogue property is delivered or made available, or physical imputable à une période comprenant la date de mise en œuvre applicable à la province ou postérieure à cette date Current to September 3, 2026 1086 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 354 Article 354 possession of the property is transferred, in a par- — est devenue due après la date de publication applicable ticipating province, and à cette province et avant la date de mise en œuvre antici- pée applicable à la même province, ou a été payée au (b) consideration for the supply that is a rent, royalty cours de cette période sans qu’elle soit devenue due, les or similar payment attributable to a period on or after règles suivantes s’appliquent : the implementation date for that participating province became due after the announcement date for a) la taxe prévue aux paragraphes 165(2), 218.1(1) that participating province and before the specified ou 220.08(1), selon le cas, est payable, malgré le para- pre-implementation date for that province or was paid graphe 218.1(2) et l’article 220.04, relativement à after that announcement date and before that speci- cette contrepartie dans le cas où elle aurait été fied pre-implementation date without having become payable, n’eût été le paragraphe 218.1(2) et l’article due, 220.04, si la contrepartie était devenue due et avait été payée à la date de mise en œuvre applicable à la pro- the following rules apply: vince et, dans le cas de la taxe prévue au paragraphe (c) tax under subsection 165(2), 218.1(1) or 220.08(1), si l’article 1 de la partie II de l’annexe X ne 220.08(1), as the case may require, is, notwithstand- s’appliquait pas, sauf si, dans le cas de la taxe prévue ing subsection 218.1(2) and section 220.04, payable in aux paragraphes 165(2) ou 220.08(1) : respect of that consideration if, but for subsection (i) d’une part, la personne n’est ni un inscrit qui 218.1(2) and section 220.04, it would have been est une institution financière désignée particulière, payable if the consideration had become due and been ni un inscrit dont la taxe nette est déterminée selon paid on the implementation date for the province and, l’article 225.1 ou selon les parties IV ou V du Règle- in the case of tax under subsection 220.08(1), if sec- ment sur la comptabilité abrégée (TPS/TVH), tion 1 of Part II of Schedule X did not apply, unless, in the case of tax under subsection 165(2) or 220.08(1), (ii) d’autre part, le bien est acquis par la personne pour consommation, utilisation ou fourniture ex- (i) the person is neither a registrant that is a se- clusive dans le cadre de ses activités commerciales; lected listed financial institution nor a registrant whose net tax is determined under section 225.1 or b) si elle est un inscrit dont la déclaration, prévue à under Part IV or V of the Streamlined Accounting l’article 238 pour la période de déclaration qui com- (GST/HST) Regulations, and prend la date de mise en œuvre applicable à la pro- vince, est à produire à une date donnée antérieure au (ii) the property is acquired by the person for con- jour qui suit de quatre mois la date de mise en œuvre, sumption, use or supply exclusively in commercial la personne doit payer la taxe au receveur général au activities of the person, plus tard à la date donnée et indiquer cette taxe dans (d) where the person is a registrant whose return un- cette déclaration; der section 238 for the reporting period that includes c) en cas d’inapplication de l’alinéa b), l’article 219 et the implementation date for the province is required le paragraphe 220.09(1) ne s’appliquent pas à cette to be filed on a particular day before the day that is taxe et la personne doit, avant le jour qui suit de four months after that implementation date, the per- quatre mois cette date de mise en œuvre, payer la taxe son shall pay the tax to the Receiver General on or be- au receveur général et présenter au ministre, en la fore the particular day and report the tax in that re- forme et selon les modalités qu’il détermine, une dé- turn, and claration la concernant contenant les renseignements (e) where paragraph (d) does not apply, section 219 requis. and subsection 220.09(1) do not apply in respect of that tax and the person shall, before the day that is four months after that implementation date, pay the tax to the Receiver General and file with the Minister in prescribed manner a return in respect of the tax in prescribed form containing prescribed information. Periods before implementation Périodes antérieures à la mise en œuvre (3) Where a taxable supply of property by way of lease, (3) Lorsque la fourniture taxable d’un bien par bail, li- licence or similar arrangement is made cence ou accord semblable est effectuée soit dans une Current to September 3, 2026 1087 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 354 Article 354 (a) in a participating province to a person, or province participante au profit d’une personne, soit à l’extérieur des provinces participantes au profit d’une (b) outside the participating provinces to a person to personne à laquelle le bien est livré dans une province whom the property is delivered or made available, or participante ou y est mis à sa disposition, ou à laquelle la physical possession of the property is transferred, in a possession matérielle du bien y est transférée, aucune participating province, taxe n’est payable aux termes des paragraphes 165(2), no tax is payable under subsection 165(2), 218.1(1) or 218.1(1) ou 220.08(1) relativement à la contrepartie de 220.08(1) in respect of the consideration for the supply la fourniture qui devient due dans les quatre mois sui- that becomes due before the particular day that is four vant la date de mise en œuvre applicable à la province, ou months after the implementation date for that participat- est payée avant ce moment sans qu’elle soit devenue due, ing province, or is paid before the particular day without dans la mesure où la contrepartie constitue un loyer, des having become due, to the extent that the consideration redevances ou un paiement semblable imputable à une is rent, royalty or a similar payment attributable to a pe- période antérieure à cette date de mise en œuvre. riod before that implementation date. Period including implementation date Période comprenant la mise en œuvre (4) Where a taxable supply of property by way of lease, (4) La taxe prévue aux paragraphes 165(2), 218.1(1) ou licence or similar arrangement is made 220.08(1) n’est pas payable relativement à la contrepar- tie de la fourniture taxable d’un bien effectuée par bail, li- (a) in a participating province to a person, or cence ou accord semblable soit dans une province partici- pante au profit d’une personne, soit à l’extérieur des (b) outside the participating provinces to a person to provinces participantes au profit d’une personne à la- whom the property is delivered or made available, or quelle le bien est livré dans une province participante ou physical possession of the property is transferred, in a y est mis à sa disposition, ou à laquelle la possession ma- participating province, térielle du bien y est transférée, si la contrepartie repré- no tax is payable under subsection 165(2), 218.1(1) or sente un loyer, une redevance ou un paiement semblable 220.08(1) in respect of consideration for the supply that imputable à une période commençant avant la date de is rent, royalty or a similar payment attributable to a pe- mise en œuvre applicable à la province participante et se riod that begins before the implementation date for that terminant avant le jour qui suit d’un mois la veille de participating province and ends before the day that is one cette date. month after the day immediately before that implemen- tation date. Exception Exception (4.1) Subsection (4) does not apply in respect of consid- (4.1) Le paragraphe (4) ne s’applique pas à la contrepar- eration for a supply of property that is rent, royalty or a tie de la fourniture d’un bien qui est un loyer, une rede- similar payment attributable to a period if the supplier vance ou un paiement semblable attribuable à une pé- supplies services in respect of that property for the same riode si le fournisseur fournit des services relativement period and the consideration for the supply of the prop- au bien pour la même période et si la contrepartie de la erty and the consideration for the supply of the services fourniture du bien et la contrepartie de la fourniture des is included in a single invoice. services font l’objet d’une même facture. Application Application (5) Subsections (1) to (4) do not apply in respect of pay- (5) Les paragraphes (1) à (4) ne s’appliquent pas à la ments of consideration for the use of, or the right to use, contrepartie payée pour l’utilisation, ou le droit d’utilisa- intangible personal property where the amount of the tion, d’un bien meuble incorporel si elle n’est pas fonc- payment is not dependent on the amount of the use of or tion de la proportion de cette utilisation ou de la produc- production from, or the profit from the use of or produc- tion tirée du bien, ni des bénéfices provenant de cette tion from, the property. utilisation ou de cette production. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241; 2000, c. 30, s. 103; 2007, c. 18, s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241; 2000, 63. ch. 30, art. 103; 2007, ch. 18, art. 63. Current to September 3, 2026 1088 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 354.1-355 Articles 354.1-355 Specified motor vehicle leases Location de véhicules à moteur déterminés 354.1 If 354.1 Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a supply of a specified motor vehicle is made by way of lease, licence or similar arrangement for a lease a) la fourniture d’un véhicule à moteur déterminé est interval (within the meaning of subsection 136.1(1)) effectuée par bail, licence ou accord semblable pour under an agreement entered into before the imple- une période de location, au sens du paragraphe mentation date for a participating province, 136.1(1), aux termes d’une convention conclue avant la date de mise en œuvre applicable à une province (b) used tangible personal property, or a leasehold in- participante, terest in such property, (in this section referred to as the “trade-in”) is accepted by the supplier as full or b) le fournisseur accepte, en contrepartie totale ou partial consideration for the supply, partielle de la fourniture, un bien meuble corporel d’occasion, ou un droit sur un tel bien, (appelé « bien (c) the retail sales tax of the province would have repris » au présent article), been payable by the recipient in respect of that lease interval had the trade-in not been accepted and that c) la taxe de vente au détail de la province aurait été tax not been suspended or repealed concurrent with payable par l’acquéreur pour la période de location en the application to that supply of subsection 165(2) or question si le bien repris n’avait pas été accepté et si 218.1(1), as the case may be, and cette taxe n’avait pas été abrogée, ou son application suspendue, parallèlement à l’application des para- (d) the value of the consideration for the supply as graphes 165(2) ou 218.1(1), selon le cas, à la fourni- otherwise determined under this Part exceeds the ture, amount (in this section referred to as the “adjusted value”) that is the value, excluding the amount of any d) la valeur de la contrepartie de la fourniture, déter- tax under this Part in respect of the supply, on which minée par ailleurs selon la présente partie, dépasse le that retail sales tax in respect of that lease interval montant (appelé « valeur rajustée » au présent article) would have been calculated but for the suspension or qui représente la valeur, compte non tenu du montant repeal of that tax, de toute taxe prévue par la présente partie relative- ment à la fourniture, sur laquelle la taxe de vente au for the purposes of subsection 165(2) or 218.1(1), as the détail pour la période de location aurait été calculée, case may be, the value of the consideration for the supply n’eût été l’abrogation de cette taxe ou la suspension de is deemed to be equal to the adjusted value. son application, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 104. pour l’application des paragraphes 165(2) ou 218.1(1), selon le cas, la valeur de la contrepartie de la fourniture est réputée égale à la valeur rajustée. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 104. Adjustments Redressements 355 (1) Where a person pays tax under subsections 355 (1) Lorsqu’une personne paie, en application des 352(9) or (10) or 354(2) calculated on the consideration paragraphes 352(9) ou (10) ou 354(2), la taxe calculée or a part thereof for a taxable supply and that considera- sur la contrepartie, même partielle, d’une fourniture tion or part thereof is subsequently reduced, to the extent taxable et que cette contrepartie est réduite par la suite, that the person did not claim, and is not, but for this sec- la partie de la taxe payable aux termes des paragraphes tion, entitled to claim, an input tax credit or a rebate in 165(2), 218.1(1) ou 220.08(1) qui a été calculée sur le respect of the portion of the tax payable under subsection montant dont la contrepartie est réduite est réputée, aux 165(2), 218.1(1) or 220.08(1) that was calculated on the fins du calcul du montant remboursable visé à l’article amount by which the consideration or part thereof was 261, être un montant que la personne n’avait pas à payer reduced, that portion is deemed, for the purpose of deter- ou à verser dans la mesure où elle n’a pas demandé, ou mining a rebate under section 261, to be an amount that ne pourrait demander en l’absence du présent article, un was not payable or remittable by the person. crédit de taxe sur les intrants ou un remboursement au titre de cette partie de taxe. Current to September 3, 2026 1089 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 355-356 Articles 355-356 Application Application (2) Subsection (1) does not apply in circumstances in (2) Le paragraphe (1) ne s’applique pas dans le cas où which section 161 applies. l’article 161 s’applique. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. Services substantially all performed before Services exécutés en presque totalité avant la mise implementation en œuvre 356 (1) Where a supply (other than a supply to which 356 (1) Lorsque la fourniture (sauf une fourniture à la- subsection (6) applies) of a service (other than a freight quelle s’applique le paragraphe (6)) d’un service (sauf un transportation service or a service that is the transporta- service de transport de marchandises ou un service de tion of an individual) is made in a participating province, transport d’un particulier) est effectuée soit à l’extérieur or is made outside the participating provinces to a person des provinces participantes au profit d’une personne rési- who is resident in a participating province, and all or dant dans une province participante, soit dans une pro- substantially all of the service was performed before the vince participante, la taxe prévue aux paragraphes implementation date for that participating province, no 165(2), 218.1(1) ou 220.08(1) n’est pas payable relative- tax is payable under subsection 165(2), 218.1(1) or ment à la contrepartie de la fourniture qui est payée ou 220.08(1) in respect of any consideration for the supply devient due dans les quatre mois suivant la date de mise that is paid or becomes due before the day that is four en œuvre applicable à la province si la totalité, ou months after that implementation date. presque, du service a été exécuté avant cette date. Services partly performed before implementation Services exécutés en partie avant la mise en œuvre (2) Where a supply (other than a supply to which sub- (2) Lorsque la fourniture (sauf une fourniture à laquelle section (6) applies) of a service (other than a freight s’applique le paragraphe (6)) d’un service (sauf un ser- transportation service or a service that is the transporta- vice de transport de marchandises ou un service de trans- tion of an individual) is made in a participating province, port d’un particulier) est effectuée soit à l’extérieur des or is made outside the participating provinces to a person provinces participantes au profit d’une personne résidant who is resident in a participating province, and all or dans une province participante, soit dans une province substantially all of the service was not performed before participante, mais que le service n’est pas exécuté en to- the implementation date for that province, no tax is talité, ou presque, avant la date de mise en œuvre appli- payable under subsection 165(2), 218.1(1) or 220.08(1) cable à la province, la taxe prévue aux paragraphes in respect of any consideration for the supply that is paid 165(2), 218.1(1) ou 220.08(1) n’est pas payable relative- or becomes due before the day that is four months after ment à la contrepartie de la fourniture qui est payée ou that implementation date to the extent that the consider- devient due dans les quatre mois suivant cette date dans ation relates to any part of the service that was per- la mesure où la contrepartie est liée à la partie du service formed before that implementation date. qui a été exécutée avant cette date. Pre-payments after specified pre-implementation Paiement anticipé de services postérieur à la mise date for services en œuvre anticipée (3) Subject to subsections 351(8) and 352(5), where a (3) Sous réserve des paragraphes 351(8) et 352(5), taxable supply (other than a supply to which subsection lorsque la fourniture taxable (sauf une fourniture à la- (6) applies) of a service (other than a freight transporta- quelle s’applique le paragraphe (6)) d’un service (sauf un tion service or a service that is the transportation of an service de transport de marchandises ou un service de individual) is made in a participating province, or is transport d’un particulier) est effectuée soit à l’extérieur made outside the participating provinces to a person who des provinces participantes au profit d’une personne rési- is resident in a participating province, and any considera- dant dans une province participante, soit dans une pro- tion for the supply becomes due, or is paid without hav- vince participante, la contrepartie de la fourniture, si elle ing become due, on or after the specified pre-implemen- devient due au cours de la période commençant à la date tation date for that province and before the de mise en œuvre anticipée applicable à la province et se implementation date for that province, for any part of the terminant la veille de la date de mise en œuvre applicable service that was not performed before that implementa- à cette province, ou si elle est payée au cours de cette pé- tion date, that consideration is deemed, for the purpose riode sans qu’elle soit devenue due, pour toute partie du of applying subsection 165(2), section 218.1 or subsec- service qui n’a pas été exécutée avant cette date de mise tion 220.08(1), as the case may require, to the supply, to en œuvre, est réputée, pour l’application des paragraphes 165(2), 218.1(1) ou 220.08(1) à la fourniture, être Current to September 3, 2026 1090 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition

Section 356 Article 356 have become due on that implementation date and not to devenue due à cette date de mise en œuvre et ne pas have been paid before that implementation date. avoir été payée antérieurement. Memberships and admissions Droit d’adhésion et droit d’entrée (4) For the purposes of this Division, a supply of a mem- (4) Pour l’application de la présente section, la fourni- bership in a club, an organization or an association and a ture d’un droit d’adhésion à un club, une organisation ou supply of an admission in respect of a place of amuse- une association ou d’un droit d’entrée à un lieu de diver- ment, a seminar, an activity or an event in a participating tissement, un colloque, une activité ou un événement province are each deemed to be a supply of a service, but dans une province participante est réputée être une four- a supply of a right to acquire a membership in a club, an niture de services. Toutefois, la fourniture du droit d’ac- organization or an association is deemed to be a supply quérir un tel droit d’adhésion est réputée être une fourni- of property. ture de biens. Admissions sold before announcement Droits d’entrée vendus avant la publication (5) Where a taxable supply of an admission to a dinner, (5) Lorsque la fourniture taxable d’un droit d’entrée à ball, concert, show or like event in a participating un dîner, bal, concert, spectacle ou activité semblable province is made to a person on or before the announce- dans une province participante est effectuée au profit ment date for the participating province, d’une personne à la date de publication applicable à la province ou antérieurement, les règles suivantes s’ap- (a) no tax is payable under subsection 165(2) in re- pliquent : spect of any supply of an admission to that event; and a) la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas (b) no amount in respect of tax payable under subsec- payable relativement à toute fourniture de droit d’en- tion 165(2), section 212.1 or subsection 218.1(1), trée à l’activité; 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) shall be included in determining an input tax credit of the sup- b) aucun montant au titre de la taxe payable aux plier in respect of any property or service to the extent termes du paragraphe 165(2), de l’article 212.1 ou des that it was acquired, imported or brought into a par- paragraphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), ticipating province by the supplier for consumption or 220.07(1) ou 220.08(1) n’est inclus dans le calcul du use in making supplies of those admissions or in hold- crédit de taxe sur les intrants du fournisseur relative- ing that event. ment à un bien ou un service dans la mesure où il a été acquis, importé ou transféré dans une province parti- cipante par le fournisseur pour consommation ou uti- lisation dans le cadre de la fourniture de ces droits ou de la tenue de l’activité. Lifetime memberships Abonnements à vie (6) Where a supply of a membership for the lifetime of (6) Lorsque la fourniture d’un droit d’adhésion à vie au an individual is made in a participating province, or is profit d’un particulier est effectuée soit à l’extérieur des made outside the participating provinces to a person who provinces participantes au profit d’une personne résidant is resident in a participating province, and the total of all dans une province participante, soit dans une province amounts that were paid after the announcement date for participante, et que le total des montants payés après la that province and before the implementation date for date de publication applicable à la province et avant la that province as consideration for the supply exceeds date de mise en œuvre applicable à cette province à titre 25% of the total consideration for the supply, for the pur- de contrepartie de la fourniture excède 25 % de la contre- pose of applying subsection 165(2), 218.1(1) or partie totale de la fourniture, l’excédent est réputé, pour 220.08(1) to the supply, as the case may require, the ex- l’application des paragraphes 165(2), 218.1(1) ou cess amount is deemed to have become due on that im- 220.08(1) à la fourniture, être devenu dû à cette date de plementation date and not to have been paid before that mise en œuvre et ne pas avoir été payé antérieurement. implementation date. Current to September 3, 2026 1091 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 356-357 Articles 356-357 Combined supply Fourniture combinée (7) For the purpose of determining when tax under sub- (7) Aux fins de déterminer le moment auquel la taxe section 165(2) becomes payable in respect of a supply prévue au paragraphe 165(2) devient payable relative- made in a participating province, where ment à une fourniture effectuée dans une province parti- cipante, lorsque sont fournis dans une province partici- (a) any combination of service, personal property or pante à la fois un service, un bien meuble ou un real property (each of which is in this subsection re- immeuble (chacun étant appelé « élément » au présent ferred to as an “element”) is supplied in a participating paragraphe) ou plusieurs de ceux-ci, que la contrepartie province, de chaque élément n’est pas identifiée séparément et que la taxe prévue au paragraphe 165(2) ne serait pas (b) the consideration for each element is not sepa- payable relativement à l’élément qui constitue un bien rately identified, and dont la propriété ou la possession est transférée à l’ac- quéreur avant la date de mise en œuvre applicable à la (c) no tax would be payable under subsection 165(2) province si cet élément était fourni séparément, ce der- in respect of an element that is property, the owner- nier élément est réputé avoir été fourni séparément de ship or possession of which is transferred to the recipi- tous les autres. ent before the implementation date for that province, if that element were supplied separately, the element mentioned in paragraph (c) is deemed to have been supplied separately from all of the other ele- ments. Application Application (8) This section does not apply to a supply in respect of (8) Le présent article ne s’applique pas aux fournitures which section 353 applies. auxquelles s’applique l’article 353. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. Legal service performed before implementation Services juridiques exécutés avant la mise en œuvre 357 (1) Where a supply of a legal service is made in a 357 (1) Lorsque la fourniture d’un service juridique est participating province, or is made outside the participat- effectuée soit à l’extérieur des provinces participantes au ing provinces to a person who is resident in a participat- profit d’une personne résidant dans une province partici- ing province, and the consideration for the supply does pante, soit dans une province participante et que la not become due under the agreement for the supply until contrepartie de la fourniture ne devient pas due, aux allowed, directed or ordered by a court or until the com- termes de la convention portant sur la fourniture, avant pletion or termination of the service provided by the sup- la date où un tribunal en permet ou en ordonne le paie- plier, no tax is payable under subsection 165(2), 218.1(1) ment ou avant la date de cessation du service rendu par or 220.08(1) in respect of that consideration to the extent le fournisseur, la taxe prévue aux paragraphes 165(2), that it relates to any part of the service that was per- 218.1(1) ou 220.08(1) n’est pas payable relativement à formed before the implementation date for that province. cette contrepartie dans la mesure où elle est liée à une partie du service qui a été exécutée avant la date de mise en œuvre applicable à la province. Service of representative, trustee, receiver or Service de représentant, fiduciaire, séquestre ou liquidator liquidateur (2) Where (2) Lorsque la fourniture d’un service de représentant personnel dans le cadre de l’administration d’une succes- (a) a supply of sion ou d’un service de fiduciaire, de séquestre ou de li- quidateur est effectuée soit à l’extérieur des provinces (i) a service of a personal representative in respect participantes au profit d’une personne résidant dans une of the administration of an estate, or province participante, soit dans une province partici- pante, la taxe prévue aux paragraphes 165(2), 218.1(1) (ii) a service of a trustee, receiver or liquidator ou 220.08(1) n’est pas payable relativement à la contre- partie de la fourniture, dans la mesure où cette Current to September 3, 2026 1092 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 357-358 Articles 357-358 is made in a participating province, or is made outside contrepartie est liée à une partie du service qui a été exé- the participating provinces to a person who is resident cutée avant la date de mise en œuvre applicable à la pro- in a participating province, and vince et si cette contrepartie ne devient pas due avant la date suivante : (b) consideration for the supply does not become due a) dans le cas d’un service de représentant personnel, (i) in the case of the service of a personal represen- la date où les bénéficiaires de la succession ap- tative, until it is approved by all beneficiaries of the prouvent son paiement ou celle fixée selon les modali- estate or in accordance with the terms of the trust tés de la fiducie liant le représentant; binding the personal representative, b) dans le cas d’un service de fiduciaire, la date déter- (ii) in the case of the service of a trustee, until a minée selon les modalités de la fiducie ou selon une date determined under the terms of the trust or an convention écrite portant sur la fourniture; agreement in writing for the supply, or c) dans tous les cas, la date où un tribunal permet ou (iii) in any case, until it is allowed, directed or or- ordonne son paiement. dered by a court, no tax is payable under subsection 165(2), 218.1(1) or 220.08(1) in respect of that consideration to the extent that it relates to any part of the service that was per- formed before the implementation date for that province. Services performed before implementation Services exécutés avant la mise œuvre (3) For the purposes of subsections (1) and (2), where (3) Pour l’application des paragraphes (1) et (2), un ser- substantially all of a service supplied in a participating vice fourni soit dans une province participante, soit à province, or outside the participating provinces, to a per- l’extérieur des provinces participantes au profit d’une son resident in a participating province, is performed be- personne résidant dans une province participante est ré- fore the implementation date for that province, all of the puté exécuté avant la date de mise en œuvre applicable à service is deemed to have been performed before that im- la province s’il est exécuté en presque totalité avant cette plementation date. date. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. Transportation of individuals Transport de particuliers 358 (1) Where a supply is made by a person in a partic- 358 (1) Lorsqu’une personne fournit, dans une pro- ipating province of a service that is the transportation of vince participante, un service de transport d’un particu- an individual (other than a service to which subsection lier, sauf un service auquel s’applique le paragraphe (4), (4) applies) and the service begins before the implemen- commençant avant la date de mise en œuvre applicable à tation date for that province, no tax is payable under sub- la province, la taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est section 165(2) in respect of any consideration, that is pas payable relativement à la contrepartie — payée ou de- paid or becomes due before the day that is four months venue due avant le jour qui suit de quatre mois cette date after the implementation date, for that supply or for a — de cette fourniture ou de la fourniture d’un service of- supply of a service provided by the person of transporting fert par la personne et consistant à transporter les ba- the individual’s baggage in connection with the trans- gages du particulier dans le cadre du transport de celui- portation of the individual. ci. Transportation of individuals Transport de particuliers (2) Where any consideration for a supply made in a par- (2) La contrepartie de la fourniture, effectuée dans une ticipating province of a service that is the transportation province participante, d’un service de transport d’un par- of an individual (other than a service to which subsection ticulier, sauf un service auquel s’applique le paragraphe (4) applies) becomes due, or is paid without having be- (4), qui devient due au cours de la période commençant à come due, on or after the specified pre-implementation la date de mise en œuvre anticipée applicable à la pro- date for that province and before the implementation vince et se terminant la veille de la date de mise en œuvre date for that province for any part of the service that was applicable à cette province, ou qui est payée au cours de not performed before the implementation date for that cette période sans qu’elle soit devenue due, pour toute Current to September 3, 2026 1093 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 358-359 Articles 358-359 province, for the purpose of applying subsection 165(2) partie du service qui n’a pas été exécutée avant la date de to the supply, that consideration is deemed to have be- mise en œuvre applicable à cette province, est réputée, come due on that implementation date and not to have pour l’application du paragraphe 165(2) à la fourniture, been paid before that implementation date. être devenue due à cette date de mise en œuvre et ne pas avoir été payée antérieurement. Transportation pass within 30 days of Laissez-passer de transport dans les 30 jours de la implementation mise en œuvre (3) No tax is payable under subsection 165(2) in respect (3) La taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas of a supply made in a participating province by a person payable relativement à la fourniture, effectuée dans une to an individual of a transportation pass that entitles the province participante au profit d’un particulier, d’un lais- individual to transportation services, during a period be- sez-passer qui lui donne droit à des services de transport, ginning before the implementation date for that province au cours de la période commençant avant la date de mise and ending before the day that is one month after that en œuvre applicable à la province et se terminant avant le implementation date, without payment of consideration jour qui suit d’un mois cette date sans paiement de by the individual each time a supply of a transportation contrepartie chaque fois qu’une fourniture de ces services service is made to the individual. est effectuée à son profit. Transportation pass Laissez-passer de transport (4) Where a supply is made in a participating province (4) Dans le cas où est effectuée dans une province parti- by a person to an individual of a transportation pass that cipante au profit d’un particulier la fourniture d’un lais- entitles the individual to transportation services, during a sez-passer qui lui donne droit à des services de transport period beginning before the implementation date for that au cours d’une période commençant avant la date de province and ending on or after the day that is one mise en œuvre applicable à la province et se terminant au month after that implementation date, without payment plus tôt un mois après cette date sans paiement de of consideration by the individual each time a supply of a contrepartie chaque fois qu’une fourniture de tels ser- transportation service is made to the individual and con- vices est effectuée à son profit et que la contrepartie du sideration for the pass becomes due, or is paid without laissez-passer devient due au cours de la période com- having become due, on or after the specified pre-imple- mençant à la date de mise en œuvre anticipée applicable mentation date for that province and before the day that à la province et se terminant avant le jour qui suit de is four months after the implementation date for that quatre mois la date de mise en œuvre applicable à cette province, the part of the consideration for the pass deter- province, ou est payée au cours de cette période sans mined by the formula qu’elle soit devenue due, la partie de la contrepartie qui correspond au résultat du calcul suivant est réputée, pour A × B/C l’application du paragraphe 165(2) à la fourniture, être where devenue due à cette date de mise en œuvre et ne pas avoir été payée antérieurement : A is amount of the consideration for the pass, A × B/C B is the number of days in the period that are on or af- ter that implementation date, and où : C is the number of days in the period, A représente la contrepartie du laissez-passer; is deemed, for the purpose of applying subsection 165(2) B le nombre de jours de la période, à compter de cette to the supply, to have become due on that implementa- date de mise en œuvre; tion date and not to have been paid before that imple- C le nombre de jours de la période. mentation date. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. Freight transportation services Services de transport de marchandises 359 (1) Where one or more carriers make a supply in a 359 (1) Dans le cas d’une fourniture, effectuée par un participating province of freight transportation services ou plusieurs transporteurs dans une province partici- in respect of a continuous freight movement of tangible pante, de services de transport de marchandises dans le personal property and, before the implementation date cadre d’un service continu de transport de marchandises for that province, the shipper of the property transfers — biens meubles corporels — dont l’expéditeur a Current to September 3, 2026 1094 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 359-360 Articles 359-360 possession of the property to the first carrier engaged in transféré la possession, avant la date de mise en œuvre the continuous freight movement, no tax is payable un- applicable à la province, au premier transporteur chargé der subsection 165(2) in respect of any consideration for du service continu, la taxe prévue au paragraphe 165(2) the supply that is paid or becomes due before the day n’est pas payable relativement à la contrepartie de la that is four months after that implementation date. fourniture qui est payée ou devient due avant le jour qui suit de quatre mois cette date. Freight transportation services after Services de transport de marchandises après la implementation mise en œuvre (2) Where (2) La contrepartie de la fourniture dans une province participante de services de transport de marchandises est (a) one or more carriers make a supply of freight réputée, pour l’application du paragraphe 165(2) à la transportation services in a participating province in fourniture, être devenue due à la date de mise en œuvre respect of a continuous freight movement of tangible applicable à la province et ne pas avoir été payée anté- personal property, rieurement si les conditions suivantes sont réunies : (b) the shipper of the property does not transfer pos- a) la fourniture est effectuée par un ou plusieurs session of the property before the implementation transporteurs dans le cadre d’un service continu de date for that province to the first carrier engaged in transport de marchandises — biens meubles corpo- the continuous freight movement, and rels; (c) consideration for the supply is paid or becomes b) l’expéditeur du bien n’en transfère pas la posses- due on or after the specified pre-implementation date sion avant cette date de mise en œuvre au premier for that province and before that implementation date, transporteur chargé du service continu; that consideration is deemed, for the purpose of applying c) la contrepartie de la fourniture est payée ou de- subsection 165(2) to the supply, to have become due on vient due au cours de la période commençant à la date that implementation date and not to have been paid be- de mise en œuvre anticipée applicable à la province et fore that implementation date. se terminant la veille de cette date de mise en œuvre. Interpretation Terminologie (3) For the purposes of this section, continuous freight (3) Pour l’application du présent article, expéditeur, movement, freight transportation service and shipper service continu de transport de marchandises et ser- have the same meanings as in Part VII of Schedule VI. vice de transport de marchandises s’entendent au sens [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant de la partie VII de l’annexe VI. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. Meaning of funeral services Définition de services funéraires 360 (1) In this section, funeral services includes the 360 (1) Au présent article, services funéraires com- provision of a coffin, a headstone or any other property prend la livraison d’un cercueil, d’une pierre tombale ou relating to the funeral, burial or cremation of an individ- d’un autre bien lié aux funérailles, à l’enterrement ou à la ual that is provided under an arrangement for the provi- crémation d’un particulier prévu par des arrangements sion of funeral services. de services funéraires. Funeral arrangements entered into before Arrangements funéraires pris avant la mise en implementation œuvre (2) Where (2) Lorsque les modalités des arrangements pour la fourniture de services funéraires, pris par écrit relative- (a) an arrangement to supply funeral services in re- ment à un particulier avant la date de mise en œuvre ap- spect of an individual is entered into in writing before plicable à une province participante, prévoient que les the implementation date for a participating province, fonds nécessaires au règlement des services sont détenus par un fiduciaire chargé d’acquérir les services, aucune (b) under the terms of the arrangement, the funds re- taxe n’est payable par le fiduciaire aux termes du para- quired to pay for the funeral services are held by a graphe 165(2) relativement à la fourniture dans cette Current to September 3, 2026 1095 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 360-361 Articles 360-361 trustee who is responsible for acquiring funeral ser- province des services funéraires prévus par les arrange- vices in respect of the individual, and ments ni aux termes de l’article 212.1 ou des paragraphes 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) ou 220.08(1) (c) at the time the arrangement is entered into, it is relativement aux services funéraires fournis dans le cadre reasonable to expect that all or a part of those funds des arrangements pour consommation ou utilisation will be advanced to the trustee before the individual’s dans cette province si, au moment de la prise des arran- death, gements, il est raisonnable de s’attendre à ce qu’une par- no tax is payable by the trustee under subsection 165(2) tie ou la totalité des fonds en question soient avancés au in respect of the supply in that province of funeral ser- fiduciaire avant le décès du particulier. vices under the arrangement or under section 212.1 or subsection 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) in respect of funeral services supplied under the arrangement for consumption or use in that province. Funeral arrangements entered into before Arrangements funéraires pris avant la mise en implementation œuvre (3) Where an arrangement to supply funeral services in (3) Lorsque des arrangements pour la fourniture de ser- respect of an individual is entered into in writing at any vices funéraires sont pris par écrit relativement à un par- time before the implementation date for a participating ticulier avant la date de mise en œuvre applicable à une province and, at that time, it is reasonable to expect that province participante et que, au moment de la prise des all or a part of the consideration for the supply of the fu- arrangements, il est raisonnable de s’attendre à ce que neral services will be paid before the individual’s death, tout ou partie de la contrepartie de la fourniture des ser- no tax is payable under subsection 165(2) in respect of vices soit payée avant le décès du particulier, aucune taxe the supply in that province of funeral services under the n’est payable aux termes du paragraphe 165(2) relative- arrangement or under section 212.1 or subsection ment à la fourniture dans cette province des services fu- 218.1(1), 220.05(1), 220.06(1), 220.07(1) or 220.08(1) néraires prévus par les arrangements ni aux termes de in respect of funeral services supplied under the arrange- l’article 212.1 ou des paragraphes 218.1(1), 220.05(1), ment for consumption or use in that province. 220.06(1), 220.07(1) ou 220.08(1) relativement aux ser- [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant vices funéraires fournis dans le cadre des arrangements amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. pour consommation ou utilisation dans la province. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. Exclusive products held on implementation Produits exclusifs détenus à la date de mise en œuvre 361 (1) Where before the implementation date for a 361 (1) Dans le cas où, avant la date de mise en œuvre participating province, when an approval of the Minister applicable à une province participante et pendant que for the application of section 178.3 to a direct seller is in l’approbation du ministre visant l’application de l’article effect, the direct seller has made a taxable supply by way 178.3 à un démarcheur est en vigueur, le démarcheur a of sale (other than a zero-rated supply) of an exclusive effectué la fourniture taxable par vente (sauf une fourni- product of the direct seller to an independent sales con- ture détaxée) de son produit exclusif au profit de son en- tractor of a direct seller who is not a distributor in re- trepreneur indépendant qui n’est pas un distributeur re- spect of whom an approval granted under subsection lativement auquel l’approbation accordée aux termes du 178.2(4) on application made jointly with the direct sell- paragraphe 178.2(4) est en vigueur, et que l’entrepreneur er is in effect and the independent sales contractor holds, détient ce produit, au début de cette date, en vue de le at the beginning of that day, the exclusive product for vendre dans une province participante, pour l’application sale in a participating province, for the purpose of apply- des paragraphes 165(2) ou 220.05(1), le démarcheur est ing subsection 165(2) or 220.05(1), as the case may re- réputé avoir effectué, et l’entrepreneur avoir reçu, à cette quire, the direct seller is deemed to have made and the date une fourniture par vente du produit exclusif en independent sales contractor is deemed to have received, conformité avec les règles énoncées au paragraphe on that implementation date, a supply by way of sale of 178.3(1). the exclusive product in accordance with the rules pro- vided in subsection 178.3(1). Current to September 3, 2026 1096 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION C Transition SOUS-SECTION C Transition Sections 361-362 Articles 361-362 Exclusive products held on implementation Produits exclusifs détenus à la date de mise en œuvre (2) Where before the implementation date for a partici- (2) Dans le cas où, avant la date de mise en œuvre appli- pating province, when an approval of the Minister for the cable à une province participante et pendant que l’appro- application of section 178.4 to a distributor of a direct bation du ministre visant l’application de l’article 178.4 seller is in effect, the distributor has made a taxable sup- au distributeur d’un démarcheur est en vigueur, le distri- ply by way of sale (other than a zero-rated supply) of an buteur a effectué la fourniture taxable par vente (sauf une exclusive product of the direct seller to an independent fourniture détaxée) d’un produit exclusif du démarcheur sales contractor of a direct seller who is not a distributor a u profit d’un entrepreneur indépendant d’un démar- in respect of whom an approval granted under subsection cheur qui n’est pas un distributeur relativement auquel 178.2(4) on application made jointly with the direct sell- l’approbation accordée aux termes du paragraphe er is in effect and the independent sales contractor holds, 178.2(4) est en vigueur, et que l’entrepreneur détient ce at the beginning of that day, the exclusive product for produit, au début de cette date, en vue de le vendre dans sale in a participating province, for the purpose of apply- une province participante, pour l’application des para- ing subsection 165(2) or 220.05(1), as the case may re- graphes 165(2) ou 220.05(1), le distributeur est réputé quire, the distributor is deemed to have made and the in- avoir effectué, et l’entrepreneur avoir reçu, à cette date dependent sales contractor is deemed to have received, une fourniture par vente du produit exclusif en conformi- on that implementation date, a supply by way of sale of té avec les règles énoncées au paragraphe 178.4(1). the exclusive product in accordance with the rules pro- vided in subsection 178.4(1). Definitions Terminologie (3) In this section, direct seller, distributor, exclusive (3) Au présent article, démarcheur, distributeur, en- product and independent sales contractor have the trepreneur indépendant e t produit exclusif s’en- meanings assigned by section 178.1. tendent au sens de l’article 178.1. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. SUBDIVISION D SOUS-SECTION D Special Cases Cas particuliers Definitions Définitions 362 (1) In this section, Advisory Group, Crossing and 362 (1) Au présent article, groupe consultatif, maître Developer have the meanings assigned by section 1 of d’œuvre et ouvrage de franchissement s’entendent au the Northumberland Strait Crossing Act, S.N.B. 1993, c. sens de l’article 1 de la Loi sur l’ouvrage de franchisse- N-8.1. ment du détroit de Northumberland, L.N.B. 1993, ch. N-8.1. Construction of Northumberland Strait Crossing Construction de l’ouvrage de franchissement du détroit de Northumberland (2) No tax is payable under subsection 165(2) in respect (2) La taxe prévue au paragraphe 165(2) n’est pas of a supply of property or services that are acquired by payable relativement à la fourniture de biens ou de ser- the recipient of the supply for consumption or use exclu- vices que l’acquéreur acquiert pour consommation ou sively in the construction of the Crossing. utilisation exclusives dans le cadre de la construction de l’ouvrage de franchissement. Exemption certificate Certificat d’exemption (3) Subsection (2) does not apply to a supply made to a (3) Le paragraphe (2) ne s’applique aux fournitures ef- recipient who is not the Developer unless the recipient fectuées au profit d’un acquéreur autre que le maître provides the supplier with a valid exemption certificate in d’œuvre que si l’acquéreur présente au fournisseur un respect of the supply issued by the Advisory Group. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241. Current to September 3, 2026 1097 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers Sections 362-363 Articles 362-363 certificat d’exemption valide concernant les fournitures, délivré par le groupe consultatif. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241. Instalment base following implementation Base des acomptes provisionnels suite à la mise en œuvre 363 (1) Notwithstanding subsection 237(2), where a 363 (1) Malgré le paragraphe 237(2), lorsque l’inscrit registrant (other than a selected listed financial institu- (sauf une institution financière désignée particulière) au- tion) to whom subsection 237(1) applies is resident in a quel s’applique le paragraphe 237(1) réside dans une participating province and a reporting period of the reg- province participante et que sa période de déclaration istrant begins during the calendar year in which the commence dans l’année civile au cours de laquelle la pro- province becomes a participating province, for the pur- vince devient une province participante, sa base des pose of determining the amount of instalment payments acomptes provisionnels pour la période correspond, aux under subsection 237(1), if any, that become payable af- fins du calcul, selon le paragraphe 237(1), des acomptes ter the first fiscal quarter of the registrant beginning on provisionnels qui deviennent payables après son premier or after the implementation date for the province, the trimestre d’exercice commençant à la date de mise en registrant’s instalment base for the reporting period is œuvre applicable à la province ou postérieurement, au equal to the lesser of moins élevé des montants suivants : (a) the amount determined under paragraph a) le montant déterminé selon l’alinéa 237(2)a); 237(2)(a); and b) 200 % du montant déterminé selon l’alinéa (b) 200% of the amount determined under paragraph 237(2)b). 237(2)(b). Selected listed financial institutions — instalments Institutions financières désignées particulières — in transitional year Acomptes provisionnels dans l’année de transition (2) Notwithstanding subsection 237(1), where a particu- (2) Malgré le paragraphe 237(1), lorsque la période de lar reporting period of a selected listed financial institu- déclaration donnée d’une institution financière désignée tion ends in a particular fiscal year ending in a taxation particulière prend fin dans un exercice se terminant dans year of the financial institution and the particular fiscal son année d’imposition et que l’exercice commence avant year begins before April 1, 1997 and ends on or after that le 1er avril 1997 et se termine après mars 1997, l’acompte day, the instalment to be paid under that subsection provisionnel à payer aux termes de ce paragraphe dans le within one month after the end of each fiscal quarter mois suivant la fin de chaque trimestre d’exercice se ter- ending on or after that day in the particular reporting pe- minant dans la période donnée mais après mars 1997 riod is the amount determined under whichever of the correspond au montant déterminé selon celui des alinéas following paragraphs the financial institution has elected suivants aux termes duquel l’institution financière a choi- in prescribed form to determine the instalments for those si, en la forme déterminée par le ministre, de déterminer fiscal quarters under: les acomptes provisionnels pour ces trimestres : (a) the lesser of a) le moins élevé des montants suivants : (i) 1/4 of the amount determined under paragraph (i) le quart du montant déterminé selon l’alinéa 237(2)(a), and 237(2)a), (ii) the amount determined by the formula (ii) le résultat du calcul suivant : A + (B/4) A + (B/4) where où : A is the total of all amounts, each of which is de- A représente le total des montants dont chacun termined, for a participating province, by the est déterminé, quant à une province partici- formula pante, selon la formule suivante : [C × D × (E/F) × G/365]/H [C × D × (E/F) × G/365]/H where où : Current to September 3, 2026 1098 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers

Section 363 Article 363 C is the financial institution’s instalment C représente la base des acomptes provision- base for the particular reporting period de- nels de l’institution financière pour la pé- termined under paragraph 237(2)(b) as if riode donnée, déterminée selon l’alinéa the financial institution were not a selected 237(2)b) comme si elle n’était pas une ins- listed financial institution and tax were not titution financière désignée particulière et imposed under any of subsection 165(2), que la taxe prévue au paragraphe 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Division aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la section IV.1, IV.1 n’était pas imposée, D is the lesser of the financial institution’s D le pourcentage applicable à l’institution fi- percentage for the participating province nancière quant à la province participante for the taxation year and the financial insti- pour l’année d’imposition ou, s’il est infé- tution’s percentage for the participating rieur, le pourcentage qui lui est applicable province for the immediately preceding quant à la province pour l’année d’imposi- taxation year, each determined in accor- tion précédente, chaque pourcentage étant dance with the prescribed rules that apply déterminé en conformité avec les règles to that financial institution, fixées par règlement applicables à cette ins- titution financière, E is the tax rate for the participating province, E le taux de taxe applicable à la province par- ticipante, F is 7%, F 7 %, G is the number of days in the particular re- porting period after March 1997, and G le nombre de jours de la période donnée qui sont postérieurs à mars 1997, H is the number of fiscal quarters ending on or after April 1, 1997 and in the particular H le nombre de trimestres d’exercice de la pé- reporting period, and riode donnée qui se terminent après mars 1997, B is the financial institution’s instalment base for the particular reporting period determined un- B la base des acomptes provisionnels de l’institu- der paragraph 237(2)(b) as if the financial in- tion financière pour la période donnée, déter- stitution were not a selected listed financial in- minée selon l’alinéa 237(2)b) comme si elle stitution and tax were not imposed under any n’était pas une institution financière désignée of subsection 165(2), sections 212.1 and 218.1 particulière et que la taxe prévue au paragraphe and Division IV.1; 165(2), aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la sec- tion IV.1 n’était pas imposée; (b) the amount determined by the formula b) le résultat du calcul suivant : A + (B/4) where A + (B/4) où : A is the total of all amounts, each of which is deter- mined, for a participating province, by the formu- A représente le total des montants dont chacun est la déterminé, quant à une province participante, se- lon la formule suivante : [C × D × (E/F) × G/365]/H where [C × D × (E/F) × G/365]/H où : C is the financial institution’s instalment base for the particular reporting period determined C représente la base des acomptes provisionnels under paragraph 237(2)(b) as if the financial de l’institution financière pour la période don- institution were not a selected listed financial née, déterminée selon l’alinéa 237(2)b) institution and tax were not imposed under comme si elle n’était pas une institution fi- any of subsection 165(2), sections 212.1 and nancière désignée particulière et que la taxe 218.1 and Division IV.1, prévue au paragraphe 165(2), aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la section IV.1 n’était pas D is the financial institution’s percentage for the imposée, participating province for the immediately Current to September 3, 2026 1099 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers

Section 363 Article 363 preceding taxation year, determined in accor- D le pourcentage applicable à l’institution finan- dance with the prescribed rules that apply to cière quant à la province participante pour that financial institution, l’année d’imposition précédente, déterminé en conformité avec les règles fixées par règle- E is the tax rate for the participating province, ment applicables à cette institution financière, F is 7%, E le taux de taxe applicable à la province partici- G is the number of days in the particular report- pante, ing period after March 1997, and F 7 %, H is the number of fiscal quarters ending on or G le nombre de jours de la période donnée qui after April 1, 1997 and in the particular re- sont postérieurs à mars 1997, porting period, and H le nombre de trimestres d’exercice qui se ter- B is the financial institution’s instalment base for minent après mars 1997 et dans la période the particular reporting period determined under donnée, paragraph 237(2)(b) as if the financial institution were not a selected listed financial institution and B la base des acomptes provisionnels de l’institution tax were not imposed under any of subsection financière pour la période donnée, déterminée se- 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Division lon l’alinéa 237(2)b) comme si elle n’était pas une IV.1; institution financière désignée particulière et que la taxe prévue au paragraphe 165(2), aux articles (c) the lesser of 212.1 ou 218.1 ou à la section IV.1 n’était pas im- posée; (i) 1/4 of the amount determined under paragraph 237(2)(a), and c) le moins élevé des montants suivants : (ii) the amount determined by the formula (i) le quart du montant déterminé selon l’alinéa 237(2)a), (A + B) + C/4 where (ii) le résultat du calcul suivant : A is the total of all amounts, each of which is de- (A + B) + C/4 termined, for a participating province, by the où : formula A représente le total des montants dont chacun [[(D - E) × F × (G/H) × I/365] - K]/J est déterminé, quant à une province partici- where pante, selon la formule suivante : D is the total of [[(D - E) × F × (G/H) × I/365] - K]/J (A) all tax (other than an amount of tax où : that is prescribed for the purposes of D représente le total des montants suivants : paragraph (a) of the description of A in subsection 225.2(2)) that became (A) les taxes (sauf un montant de taxe payable under any of subsection 165(1) qui est visé par règlement par l’applica- and sections 212 and 218 by the finan- tion de l’alinéa a) de l’élément A de la cial institution during the particular re- f o r m u l e figurant au paragraphe porting period or that was paid by the fi- 225.2(2)) prévues au paragraphe 165(1) nancial institution during the particular et aux articles 212 et 218 qui sont deve- reporting period without having become nues payables par l’institution financière payable, au cours de la période donnée ou qui ont été payées par elle au cours de cette pé- (B) all amounts each of which is tax un- riode sans qu’elles soient devenues der subsection 165(1) in respect of a payables, supply (other than a supply to which clause (C) applies) made by a person (B) les montants représentant chacun other than a selected listed financial in- la taxe prévue au paragraphe 165(1) re- stitution to the financial institution that lativement à une fourniture (sauf celle à Current to September 3, 2026 1100 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers

Section 363 Article 363 would, but for an election made under laquelle s’applique la division (C)) effec- section 150, have become payable by the tuée par une personne autre qu’une ins- financial institution during the particu- titution financière désignée particulière lar reporting period, and au profit de l’institution financière qui, en l’absence du choix prévu à l’article (C) all amounts each of which is an 150, serait devenue payable par celle-ci amount, in respect of a supply made au cours de la période donnée, during the particular reporting period of property or a service to which the finan- (C) les montants représentant chacun cial institution and another person have un montant, relatif à la fourniture effec- elected to have paragraph (c) of the de- tuée au cours de la période donnée d’un scription of A in subsection 225.2(2) ap- bien ou d’un service auxquels l’institu- ply, equal to tax calculated on the cost to tion financière et une autre personne the other person of supplying the prop- ont choisi d’appliquer l’alinéa c) de l’élé- erty or service to the financial institution ment A de la formule figurant au para- excluding any remuneration to employ- graphe 225.2(2), égal à la taxe calculée ees of the other person, the cost of fi- sur le coût pour cette dernière de la nancial services and tax under this Part, fourniture du bien ou du service au pro- fit de l’institution financière, à l’exclu- E is the total of sion de la rémunération versée aux sala- (A) all input tax credits (other than in- riés de l’autre personne, du coût de put tax credits in respect of an amount services financiers et de la taxe prévue of tax that is prescribed for the purposes par la présente partie, of paragraph (a) of the description of A E le total des montants suivants : in subsection 225.2(2)) of the financial institution for the particular reporting (A) les crédits de taxe sur les intrants period or preceding reporting periods of (sauf ceux relatifs à un montant de taxe the financial institution claimed by the qui est visé par règlement pour l’appli- financial institution in the return under cation de l’alinéa a) de l’élément A de la Division V filed by the financial institu- f o r m u l e figurant au paragraphe tion for the particular reporting period, 225.2(2)) de l’institution financière pour and la période donnée ou pour ses périodes de déclaration antérieures, qu’elle a de- (B) all amounts each of which would be mandés dans la déclaration qu’elle a an input tax credit of the financial insti- produite aux termes de la section V pour tution for the particular reporting peri- la période donnée, od of the financial institution in respect of property or a service if tax became (B) les montants dont chacun représen- payable during the particular reporting terait un crédit de taxe sur les intrants period in respect of the supply of the de l’institution financière pour la pé- property or service equal to the amount riode donnée relatif à un bien ou un ser- included for the particular reporting pe- vice si une taxe, égale au montant inclus riod under clause (B) or (C) of the de- pour cette période selon les divisions (B) scription of D in respect of the supply, ou (C) de l’élément D relativement à la fourniture du bien ou du service, deve- F is the lesser of the financial institution’s nait payable au cours de cette période percentage for the participating province relativement à la fourniture, for the taxation year and the financial insti- tution’s percentage for the participating F le pourcentage applicable à l’institution fi- province for the immediately preceding nancière quant à la province participante taxation year, each determined in accor- pour l’année d’imposition ou, s’il est infé- dance with the prescribed rules that apply rieur, le pourcentage qui lui est applicable to that financial institution, quant à la province pour l’année d’imposi- tion précédente, chaque pourcentage étant G is the tax rate for the participating déterminé en conformité avec les règles province, fixées par règlement applicables à cette ins- H is 7%, titution financière, Current to September 3, 2026 1101 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers

Section 363 Article 363 I is the number of days in the particular re- G le taux de taxe applicable à la province par- porting period after March 1997, ticipante, J is the number of fiscal quarters ending on H 7 %, or after April 1, 1997 and in the particular I le nombre de jours de la période donnée reporting period, and qui sont postérieurs à mars 1997, K is the total of J le nombre de trimestres d’exercice qui se (A) all tax (other than an amount of tax terminent après mars 1997 et dans la pé- that is prescribed for the purposes of riode donnée, paragraph (a) of the description of F in subsection 225.2(2)) under subsection K le total des montants suivants : 165(2) in respect of supplies made in (A) la taxe (sauf un montant de taxe qui the participating province to the finan- est visé par règlement pour l’application cial institution or under section 212.1 in de l’alinéa a) de l’élément F de la for- respect of goods imported by the finan- mule figurant au paragraphe 225.2(2)) cial institution for use in the participat- prévue par le paragraphe 165(2) relati- ing province that became payable by the vement aux fournitures effectuées au financial institution during the fiscal profit de l’institution financière dans la quarter or that was paid by the financial province participante ou prévue par l’ar- institution during the fiscal quarter ticle 212.1 relativement aux produits without having become payable, and qu’elle a importés pour utilisation dans (B) all amounts each of which is an cette province, qui est devenue payable amount, in respect of a supply made par elle au cours du trimestre d’exercice during the fiscal quarter of property or a ou qui a été payée par elle au cours de ce service to which the financial institution trimestre sans qu’elle soit devenue and another person have elected to have payable, paragraph (c) of the description of A in (B) les montants représentant chacun subsection 225.2(2) apply, equal to tax un montant, relatif à une fourniture ef- payable by the other person under any fectuée au cours du trimestre d’exercice of subsection 165(2), 212.1, 218.1 or d’un bien ou d’un service auxquels l’ins- Division IV.1 that is included in the cost titution financière et une autre personne to the other person of supplying the ont choisi d’appliquer l’alinéa c) de l’élé- property or service to the financial insti- ment A de la formule figurant au para- tution, graphe 225.2(2), égal à la taxe payable par cette dernière aux termes du para- B is the total of all amounts that became col- graphe 165(2), des articles 212.1 ou lectible and all other amounts collected by the 218.1 ou de la section IV.1 qui est in- financial institution in the fiscal quarter as or cluse dans le coût pour l’autre personne on account of tax under subsection 165(2), and de la fourniture du bien ou du service au C is the financial institution’s instalment base for profit de l’institution financière, the particular reporting period determined un- B le total des montants devenus percevables et der paragraph 237(2)(b) as if the financial in- des autres montants perçus par l’institution fi- stitution were not a selected listed financial in- nancière au cours du trimestre d’exercice au stitution and tax were not imposed under any titre de la taxe prévue au paragraphe 165(2), of subsection 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Division IV.1; or C la base des acomptes provisionnels de l’institu- tion financière pour la période donnée, déter- (d) the amount determined by the formula minée selon l’alinéa 237(2)b) comme si elle (A + B) + C/4 n’était pas une institution financière désignée particulière et que la taxe prévue au paragraphe where 165(2), aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la sec- tion IV.1 n’était pas imposée; Current to September 3, 2026 1102 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers

Section 363 Article 363 A is the total of all amounts, each of which is deter- d) le résultat du calcul suivant : mined, for a participating province, by the formu- (A + B) + C/4 la où : [[(D - E) × F × (G/H) × (I/365)] - K]/J A représente le total des montants dont chacun est where déterminé, quant à une province participante, se- D is the total of all amounts each of which is lon la formule suivante : (i) tax (other than an amount of tax that is [[(D - E) × F × (G/H) × (I/365)] - K]/J prescribed for the purposes of paragraph où : (a) of the description of A in subsection 225.2(2)) that became payable under any D représente le total des montants représentant of subsection 165(1) and sections 212 and chacun : 218 by the financial institution during a re- (i) la taxe (sauf un montant de taxe qui est porting period (in this paragraph referred visé par règlement pour l’application de to as the “earlier reporting period”) of the l’alinéa a) de l’élément A de la formule figu- financial institution ending in the twelve- rant au paragraphe 225.2(2)) prévue au month period immediately preceding the paragraphe 165(1) ou aux articles 212 ou particular reporting period or that was paid 218 qui est devenue payable par l’institu- by the financial institution during the earli- tion financière au cours d’une de ses pé- er reporting period without having become riodes de déclaration (appelée « période payable, antérieure donnée » au présent alinéa) se (ii) all amounts each of which is tax under terminant dans les douze mois précédant la subsection 165(1) in respect of a supply période donnée ou qui ont été payées par (other than a supply to which subpara- elle au cours de la période antérieure don- graph (iii) applies) made by a person other née sans qu’elles soient devenues payables, than a selected listed financial institution (ii) les montants représentant chacun la to the financial institution that would, but taxe prévue au paragraphe 165(1) relative- for an election made under section 150, ment à une fourniture (sauf celle à laquelle have become payable by the financial insti- le sous-alinéa (iii) s’applique) effectuée par tution during the earlier reporting period, une personne autre qu’une institution fi- and nancière désignée particulière au profit de (iii) all amounts each of which is an l’institution financière qui, en l’absence du amount, in respect of a supply made during choix prévu à l’article 150, serait devenue the earlier reporting period of property or a payable par l’institution financière au cours service to which the financial institution de la période antérieure donnée, and another person have elected to have (iii) les montants représentant chacun un paragraph (c) of the description of A in montant, relatif à la fourniture effectuée au subsection 225.2(2) apply, equal to tax cal- cours de la période antérieure donnée d’un culated on the cost to the other person of bien ou d’un service auxquels l’institution supplying the property or service to the fi- financière et une autre personne ont choisi nancial institution excluding any remuner- d’appliquer l’alinéa c) de l’élément A de la ation to employees of the other person, the formule figurant au paragraphe 225.2(2), cost of financial services and tax under this égal à la taxe calculée sur le coût pour cette Part, dernière de la fourniture du bien ou du ser- E is the total of vice au profit de l’institution financière, à l’exclusion de la rémunération versée aux (i) all input tax credits (other than input salariés de l’autre personne, du coût de ser- tax credits in respect of an amount of tax vices financiers et de la taxe prévue par la that is prescribed for the purposes of para- présente partie, graph (a) of the description of A in subsec- tion 225.2(2)) of the financial institution E le total des montants suivants : for the earlier reporting period or preced- (i) les crédits de taxe sur les intrants (sauf ing reporting periods of the financial insti- ceux relatifs à un montant de taxe qui est tution claimed by the financial institution Current to September 3, 2026 1103 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers

Section 363 Article 363 in the return under Division V filed by the visé par règlement pour l’application de financial institution for the earlier report- l’alinéa a) de l’élément A de la formule figu- ing period, and rant au paragraphe 225.2(2)) de l’institu- tion financière pour la période antérieure (ii) all amounts each of which would be an donnée ou pour ses périodes de déclaration input tax credit of the financial institution antérieures, qu’elle a demandés dans la dé- for the earlier reporting period of the fi- claration qu’elle a produite aux termes de nancial institution in respect of property or la section V pour la période antérieure a service if tax became payable during the donnée, earlier reporting period in respect of the supply of the property or service equal to (ii) les montants dont chacun représente- the amount included for the earlier report- rait un crédit de taxe sur les intrants de ing period under subparagraph (ii) or (iii) l’institution financière pour la période an- of the description of D in respect of the térieure donnée relatif à un bien ou un ser- supply, vice si une taxe, égale au montant inclus pour cette période selon les sous-alinéas F is the financial institution’s percentage for the (ii) ou (iii) de l’élément D relativement à la participating province for the immediately fourniture du bien ou du service, devenait preceding taxation year, determined in accor- payable au cours de cette période relative- dance with the prescribed rules that apply to ment à la fourniture; that financial institution, F le pourcentage applicable à l’institution finan- G is the tax rate for the participating province, cière quant à la province participante pour H is 7%, l’année d’imposition précédente, déterminé en conformité avec les règles fixées par règle- I is the number of days in the particular report- ment applicables à cette institution financière, ing period after March 1997, G le taux de taxe applicable à la province partici- J is the number of fiscal quarters ending on or pante, after April 1, 1997 and in the particular re- porting period, and H 7 %, K is the total of I le nombre de jours de la période donnée qui sont postérieurs à mars 1997, (i) all tax (other than an amount of tax that is prescribed for the purposes of para- J le nombre de trimestres d’exercice qui se ter- graph (a) of the description of F in subsec- minent après mars 1997 et dans la période tion 225.2(2)) under subsection 165(2) in donnée, respect of supplies made in the participat- K le total des montants suivants : ing province to the financial institution or under section 212.1 in respect of goods im- (i) la taxe (sauf un montant de taxe qui est ported by the financial institution for use in visé par règlement pour l’application de the participating province that became l’alinéa a) de l’élément F de la formule figu- payable by the financial institution during rant au paragraphe 225.2(2)) prévue par le the fiscal quarter or that was paid by the fi- paragraphe 165(2) relativement aux four- nancial institution during the fiscal quarter nitures effectuées au profit de l’institution without having become payable, and financière dans la province participante ou prévue par l’article 212.1 relativement aux (ii) all amounts each of which is an produits qu’elle a importés pour utilisation amount, in respect of a supply made during dans cette province, qui est devenue the fiscal quarter of property or a service to payable par elle au cours du trimestre which the financial institution and another d’exercice ou qui a été payée par elle au person have elected to have paragraph (c) cours de ce trimestre sans qu’elle soit deve- of the description of A in subsection nue payable, 225.2(2) apply, equal to tax payable the other person under any of subsection (ii) les montants représentant chacun un 165(2), 212.1, 218.1 or Division IV.1 that montant, relatif à une fourniture effectuée is included in the cost to the other person au cours du trimestre d’exercice d’un bien Current to September 3, 2026 1104 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers Sections 363-363.1 Articles 363-363.1 of supplying the property or service to the ou d’un service auxquels l’institution finan- financial institution, cière et une autre personne ont choisi d’ap- pliquer l’alinéa c) de l’élément A de la for- B is the total of all amounts that became collectible mule figurant au paragraphe 225.2(2), égal and all other amounts collected by the financial à la taxe payable par cette dernière aux institution in the fiscal quarter as or on account of termes du paragraphe 165(2), des articles tax under subsection 165(2), and 212.1 ou 218.1 ou de la section IV.1 qui est C is the financial institution’s instalment base for incluse dans le coût pour l’autre personne the particular reporting period determined under de la fourniture du bien ou du service au paragraph 237(2)(b) as if the financial institution profit de l’institution financière, were not a selected listed financial institution and B le total des montants devenus percevables et des tax were not imposed under any of subsection autres montants perçus par l’institution financière 165(2), sections 212.1 and 218.1 and Division au cours du trimestre d’exercice au titre de la taxe IV.1. prévue au paragraphe 165(2), C la base des acomptes provisionnels de l’institution financière pour la période donnée, déterminée se- lon l’alinéa 237(2)b) comme si elle n’était pas une institution financière désignée particulière et que la taxe prévue au paragraphe 165(2), aux articles 212.1 ou 218.1 ou à la section IV.1 n’était pas im- posée. Information requirements Documents (3) For the purposes of this section, subsections 169(4) (3) Pour l’application du présent article, les paragraphes and (5) and 223(2) apply with respect to any amount that 169(4) et (5) et 223(2) s’appliquent au montant inclus à is included in the description of K in paragraphs (2)(c) l’élément K de la formule figurant aux alinéas (2)c) et d) and (d) as if that amount were an input tax credit. comme s’il s’agissait d’un crédit de taxe sur les intrants. Exclusions Exclusion (4) No amount of tax paid or payable by a selected listed (4) Aucun montant de taxe payé ou payable par une ins- financial institution in respect of property or services ac- titution financière désignée particulière relativement à quired, imported or brought into a participating province des biens ou des services acquis, importés, ou transférés otherwise than for consumption, use or supply in the dans une province participante à une fin autre que leur course of an endeavour (as defined in subsection consommation, utilisation ou fourniture dans le cadre de 141.01(1)) of the financial institution shall be included in son initiative, au sens du paragraphe 141.01(1), n’est in- determining the instalment to be paid by the institution clus dans le calcul de l’acompte provisionnel dont elle est under subsection (2). redevable aux termes du paragraphe (2). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 241; 2000, c. 30, s. 105. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 241; 2000, ch. 30, art. 105. Election for shorter reporting period Choix visant un exercice abrégé 363.1 Any person who, immediately before the imple- 363.1 La personne qui, immédiatement avant la date de mentation date for a participating province, is resident in mise en œuvre applicable à une province participante, ré- that province and registered under Subdivision D of Divi- side dans cette province et est inscrite aux termes de la sion V may, subject to section 250, sous-section D de la section V peut, sous réserve de l’ar- ticle 250 : (a) if the reporting period of the person immediately before that implementation date is a fiscal quarter, a) si sa période de déclaration précédant cette date make an election under section 246 to have reporting est un trimestre d’exercice, faire le choix, prévu à l’ar- periods that are fiscal months of the person to take ef- ticle 246, pour que ses périodes de déclaration corres- fect, despite paragraph 246(1)(a), on the first day of pondent à ses mois d’exercice, ce choix devant entrer any fiscal quarter of the person that begins before the en vigueur, malgré le paragraphe 246(1), le premier day that is one year after that implementation date; jour d’un de ses trimestres d’exercice commençant and avant le jour qui suit d’un an cette date; Current to September 3, 2026 1105 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers Sections 363.1-363.2 Articles 363.1-363.2 (b) if the reporting period of the person immediately b) si sa période de déclaration précédant cette date before that implementation date is a fiscal year, est un exercice : (i) make an election under section 246 to have re- (i) soit faire le choix, prévu à l’article 246, pour porting periods that are fiscal months of the person que ses périodes de déclaration correspondent à ses to take effect, despite paragraph 246(1)(a), on the mois d’exercice, ce choix devant entrer en vigueur, first day of any fiscal quarter of the person that be- malgré le paragraphe 246(1), le premier jour d’un gins before the day that is one year after that imple- de ses mois d’exercice commençant avant le jour mentation date, or qui suit d’un an cette date, (ii) make an election under section 247 to have re- (ii) soit faire le choix, prévu à l’article 247, pour porting periods that are fiscal quarters of the per- que ses périodes de déclaration correspondent à ses son to take effect, despite paragraph 247(1)(a), on trimestres d’exercice, ce choix devant entrer en vi- the first day of any fiscal quarter of the person that gueur, malgré le paragraphe 247(1), le premier jour begins before the day that is one year after that im- d’un de ses trimestres d’exercice commençant avant plementation date. le jour qui suit d’un an cette date. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 106. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 106. Revocation of election for streamlined accounting Choix de ne pas utiliser la comptabilité abrégée 363.2 (1) If a registrant who has made an election un- 363.2 (1) L’inscrit qui a fait le choix prévu au para- der subsection 227(1) that is in effect on the implementa- graphe 227(1), lequel choix est en vigueur à la date de tion date for a participating province is resident in that mise en œuvre applicable à une province participante, et participating province immediately before that imple- qui réside dans cette province immédiatement avant mentation date or has made supplies in that participating cette date ou qui y a fait des fournitures au cours de l’an- province in the one-year period ending immediately be- née s’étant terminée immédiatement avant cette date fore that implementation date, the registrant may, de- peut, malgré l’alinéa 227(4.1)a), mais sous réserve de spite paragraph 227(4.1)(a) but subject to paragraph l’alinéa 227(4.1)b), révoquer le choix aux termes du pa- 227(4.1)(b), revoke that election under subsection ragraphe 227(4). La révocation entre en vigueur : 227(4) with effect from a) si la période de déclaration de l’inscrit qui com- (a) if the reporting period of the registrant that in- prend cette date de mise en œuvre correspond à son cludes that implementation date is a fiscal year of the exercice, le premier jour d’un de ses mois d’exercice registrant, the first day of any fiscal month of the reg- commençant avant le jour qui suit d’un an cette date; istrant that begins before the day that is one year after that implementation date; and b) dans les autres cas, le premier jour d’une de ses périodes de déclaration commençant avant le jour qui (b) in any other case, the first day of any reporting suit d’un an cette date de mise en œuvre. period of the registrant that begins before the day that is one year after that implementation date. New reporting period if election Nouvelle période de déclaration en cas de choix (2) If a registrant whose reporting period is a fiscal year (2) Lorsqu’un inscrit dont la période de déclaration cor- revokes an election under subsection 227(4) in accor- respond à un exercice révoque un choix aux termes du dance with subsection (1) with effect from the first day of paragraphe 227(4) en conformité avec le paragraphe (1), a particular fiscal month in a fiscal year of the registrant lequel choix cesse de s’appliquer le premier jour d’un and that month is not the first fiscal month in that fiscal mois d’exercice d’un de ses exercices qui n’est pas le pre- year, mier mois de cet exercice, les présomptions suivantes s’appliquent : (a) for the purposes of this Part, the period beginning on the first day of that fiscal year and ending immedi- a) pour l’application de la présente partie, la période ately before the first day of the particular fiscal month commençant le premier jour de cet exercice et se ter- and the period beginning on the first day of the partic- minant immédiatement avant le premier jour du mois ular fiscal month and ending on the last day of that fis- en question et la période commençant le premier jour cal year are each deemed to be a separate reporting period of the registrant; and Current to September 3, 2026 1106 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise PART IX Goods and Services Tax PARTIE IX Taxe sur les produits et services DIVISION X Transitional Provisions for Participating Provinces SECTION X Dispositions transitoires applicables aux provinces participantes SUBDIVISION D Special Cases SOUS-SECTION D Cas particuliers

Section 363.2 Article 363.2 (b) for the purposes of subsections 237(1) and (2), de ce mois et se terminant le dernier jour de cet exer- each of those separate reporting periods is deemed to cice sont chacune réputées être des périodes de be a reporting period determined under subsection déclaration distinctes de l’inscrit; 248(3). [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant b) pour l’application des paragraphes 237(1) et (2), amending Acts and regulations.] ; 2000, c. 30, s. 106. chacune de ces périodes de déclaration distinctes est réputée être une période de déclaration déterminée se- lon le paragraphe 248(3). [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 2000, ch. 30, art. 106. Current to September 3, 2026 1107 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE I ANNEXE I SCHEDULE I ANNEXE I (Section 23) (article 23) 1 The following definitions apply in this Schedule. 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente annexe. commercial goods has the same meaning as in subsec- tion 212.1(1) of the Act. données admissibles Données sur la consommation de carburant relatives aux automobiles visées dans le pas- qualifying data means fuel consumption data, in re- sage du paragraphe 6(1) précédant l’alinéa a), à savoir : spect of automobiles described in the portion of subsec- tion 6(1) before paragraph (a), that is a) si les données sur la consommation de carburant sous la marque ÉnerGuide sont fondées sur une mé- (a) if the fuel consumption data under the EnerGuide thode d’essais composée de deux — et non de cinq — mark is based on a test method composed of two — cycles de conduite, les données publiées par le gouver- but not five — test cycles, data published by the Gov- nement du Canada sous la marque ÉnerGuide relati- ernment of Canada under the EnerGuide mark in re- vement à ces automobiles; spect of those automobiles; or b) dans les autres cas, les données relatives à ces au- (b) in any other case, data in respect of those auto- tomobiles fondées sur une méthode d’essais composée mobiles based on a test method composed of only two uniquement de deux cycles de conduite, publiées par test cycles and published by the Government of le gouvernement du Canada, telles que déterminées Canada, as specified by the Minister of National Rev- par le ministre du Revenu national, d’après des rensei- enue, on the basis of information adjusted and provid- gnements corrigés et fournis par le ministre des Res- ed by the Minister of Natural Resources. sources naturelles. qualifying vehicle means a vehicle (other than a racing produit commercial S’entend au sens du paragraphe car described in heading No. 87.03 of the List of Tariff 212.1(1) de la Loi. Provisions set out in the schedule to the Customs Tariff) registered under the laws of a foreign jurisdiction relat- véhicule admissible Véhicule, à l’exception d’une voi- ing to the registration of motor vehicles that ture de course visée à la position no 87.03 de la liste des dispositions tarifaires de l’annexe du Tarif des douanes, (a) is described in any of heading No. 87.02, sub- qui est immatriculé en vertu de la législation d’un pays heading Nos. 8703.21 to 8703.90, 8704.21, 8704.31, étranger relative à l’immatriculation des véhicules à mo- 8704.90 and 8711.20 to 8711.90 and tariff item Nos. teur et qui, selon le cas : 8716.39.30 and 8716.39.90 of that List; a) est visé à la position no 87.02, à l’une des sous-po- (b) is described in subheading No. 8704.22 or sitions nos 8703.21 à 8703.90, 8704.21, 8704.31, 8704.32 of that List and has a gross vehicle weight rat- 8704.90 et 8711.20 à 8711.90 ou aux nos tarifaires ing (as defined in subsection 2(1) of the Motor Vehicle 8716.39.30 ou 8716.39.90 de cette liste; Safety Regulations) not exceeding 10 tonnes; or b) est visé aux sous-positions nos 8704.22 ou 8704.32 (c) is described in tariff item No. 8716.10.00 of that de cette liste et a un poids nominal brut du véhicule, List and is a vehicle for camping. au sens du paragraphe 2(1) du Règlement sur la sécu- rité des véhicules automobiles, n’excédant pas dix tonnes; c) est visé au no tarifaire 8716.10.00 de cette liste et est un véhicule pour le camping. 2 to 4 [Repealed, 1990, c. 45, s. 13] 2 à 4 [Abrogés, 1990, ch. 45, art. 13] 5 to 5.2 [Repealed, 2006, c. 4, s. 89] 5 à 5.2 [Abrogés, 2006, ch. 4, art. 89] 6 (1) Automobiles (including station wagons, vans and 6 (1) Automobiles, y compris les familiales, les four- sport utility vehicles) designed primarily for use as pas- gonnettes et les véhicules utilitaires sport, conçues prin- senger vehicles but not including pickup trucks, vans cipalement pour le transport de passagers, à l’exclusion Current to September 3, 2026 1108 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE I ANNEXE I equipped to accommodate 10 or more passengers, ambu- des camionnettes, des fourgonnettes conçues pour dix lances and hearses, at the following rates: passagers ou plus, des ambulances et des corbillards, aux taux suivants : (a) $1,000, in the case of an automobile that has a weighted fuel consumption rating of 13 litres or more a) 1 000 $, s’il s’agit d’une automobile ayant une cote per 100 kilometres but less than 14 litres per 100 kilo- de consommation de carburant pondérée de 13 litres metres; ou plus, mais de moins de 14 litres, aux 100 kilo- mètres; (b) $2,000, in the case of an automobile that has a weighted fuel consumption rating of 14 litres or more b) 2 000 $, s’il s’agit d’une automobile ayant une cote per 100 kilometres but less than 15 litres per 100 kilo- de consommation de carburant pondérée de 14 litres metres; ou plus, mais de moins de 15 litres, aux 100 kilo- mètres; (c) $3,000, in the case of an automobile that has a weighted fuel consumption rating of 15 litres or more c) 3 000 $, s’il s’agit d’une automobile ayant une cote per 100 kilometres but less than 16 litres per 100 kilo- de consommation de carburant pondérée de 15 litres metres; and ou plus, mais de moins de 16 litres, aux 100 kilo- mètres; (d) $4,000, in the case of an automobile that has a weighted fuel consumption rating of 16 litres or more d) 4 000 $, s’il s’agit d’une automobile ayant une cote per 100 kilometres. de consommation de carburant pondérée de 16 litres ou plus aux 100 kilomètres. (2) For the purposes of subsection (1), the weighted fuel (2) Pour l’application du paragraphe (1), la cote de consumption rating of an automobile shall be the amount consommation de carburant pondérée d’une automobile determined by the formula s’obtient par la formule suivante : 0.55A + 0.45B 0,55A + 0,45B where où : A is the city fuel consumption rating (based on the A représente la cote de consommation de carburant en number of litres of fuel, other than E85, per 100 kilo- ville (fondée sur le nombre de litres de carburant, metres) for automobiles of the same model with the sauf le carburant E85, aux 100 kilomètres) des auto- same attributes as the automobile, as determined by mobiles du même modèle et présentant les mêmes reference to qualifying data, or, if no rating can be so caractéristiques que l’automobile en cause, détermi- determined that would apply to the automobile, by née d’après les données admissibles ou, en l’absence reference to the best available data, which may in- de cote applicable à l’automobile, d’après les clude the city fuel consumption rating for the most meilleures données disponibles, y compris éventuel- similar model and attributes; and lement la cote de consommation de carburant en ville des automobiles dont le modèle et les caractéris- B is the highway fuel consumption rating (based on the tiques se rapprochent le plus de ceux de l’automobile number of litres of fuel, other than E85, per 100 kilo- en cause; metres) for automobiles of the same model with the same attributes as the automobile, as determined by B la cote de consommation de carburant sur la route reference to qualifying data, or, if no rating can be so (fondée sur le nombre de litres de carburant, sauf le determined that would apply to the automobile, by carburant E85, aux 100 kilomètres) des automobiles reference to the best available data, which may in- du même modèle et présentant les mêmes caractéris- clude the highway fuel consumption rating for the tiques que l’automobile en cause, déterminée d’après most similar model and attributes. les données admissibles ou, en l’absence de cote ap- plicable à l’automobile, d’après les meilleures don- nées disponibles, y compris éventuellement la cote de consommation de carburant sur la route des auto- mobiles dont le modèle et les caractéristiques se rap- prochent le plus de ceux de l’automobile en cause. Current to September 3, 2026 1109 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE I ANNEXE I 7 Air conditioners designed for use in automobiles, sta- 7 Les climatiseurs conçus pour être installés dans les tion wagons, vans or trucks whether automobiles, les familiales, les fourgonnettes ou les ca- mions, qu’ils soient : (a) separate, or a) ou bien distincts; (b) included as permanently installed equipment in an automobile, station wagon, van or truck at the time b) ou bien inclus à titre d’équipement installé en per- of sale or importation of the vehicle by the manufac- manence dans ces véhicules au moment de la vente ou turer or importer thereof, as the case may be, one hun- de l’importation par le fabricant ou l’importateur, se- dred dollars lon le cas, cent dollars. and, for purposes of this section and section 8, an evapo- Pour l’application du présent article et de l’article 8, une rator unit designed for use with or as part of an automo- unité d’évaporation destinée à entrer dans la fabrication tive type air conditioning system shall be deemed to be de climatiseurs conçus pour être installés dans les auto- an air conditioner described in this section except where mobiles est réputée être un climatiseur décrit dans le the evaporator unit is used for repair or replacement pur- présent article sauf lorsqu’elle est utilisée pour fins de ré- poses. parations ou de remplacement. 8 Section 7 does not apply in the case of any air condi- 8 L’article 7 ne s’applique pas dans le cas d’un climati- tioner described therein seur visé à cet article qui, selon le cas : (a) that is purchased or imported for permanent in- a) est acheté ou importé pour être installé en perma- stallation in an ambulance or hearse or is included as nence dans une ambulance ou un corbillard ou est permanently installed equipment in such a vehicle; compris dans l’équipement installé en permanence dans ces véhicules; (b) that is sold under conditions that would qualify the sale as a zero-rated supply for the purposes of Part b) est vendu dans des conditions qui feraient de la IX of the Act or that is purchased by and for the per- vente une fourniture détaxée pour l’application de la sonal or official use of a person who is entitled to the partie IX de la loi ou est acheté, pour son usage per- tax exemptions specified in article 34 of the Conven- sonnel ou officiel, par une personne exempte d’impôts tion set out in Schedule I to the Foreign Missions and et de taxes visée à l’article 34 de la convention figurant International Organizations Act or in article 49 of the à l’annexe I de la Loi sur les missions étrangères et les Convention set out in Schedule II to that Act; organisations internationales ou à l’article 49 de la convention figurant à l’annexe II de cette loi; (c) that is included as permanently installed equip- ment in an automobile, station wagon, van or truck, c) est inclus à titre d’équipement installé en perma- that is sold under conditions that would qualify the nence dans une automobile, une familiale, une four- sale as a zero-rated supply for the purposes of Part IX gonnette ou un camion, qui est vendu dans des condi- of the Act or that is purchased by and for the personal tions qui feraient de la vente une fourniture détaxée or official use of a person who is entitled to the tax ex- pour l’application de la partie IX de la loi ou est ache- emptions specified in article 34 of the Convention set té, pour son usage personnel ou officiel, par une per- out in Schedule I to the Foreign Missions and Inter- sonne exempte d’impôts et de taxes visée à l’article 34 national Organizations Act or in article 49 of the Con- de la convention figurant à l’annexe I de la Loi sur les vention set out in Schedule II to that Act; or missions étrangères et les organisations internatio- nales ou à l’article 49 de la convention figurant à l’an- (d) that is included as permanently installed equip- nexe II de cette loi; ment in an automobile, station wagon, van or truck if the automobile, station wagon, van or truck d) est inclus à titre d’équipement installé en perma- nence dans un véhicule — automobile, familiale, four- (i) is a qualifying vehicle, gonnette ou camion — qui, à la fois : (ii) is imported temporarily by an individual resi- (i) est un véhicule admissible, dent in Canada and not accounted for as a commer- cial good under section 32 of the Customs Act, (ii) est importé temporairement par un particulier résidant au Canada et n’est pas déclaré à titre de (iii) was last supplied in the course of a vehicle produit commercial en vertu de l’article 32 de la Loi rental business to the individual by way of lease, sur les douanes, Current to September 3, 2026 1110 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE I ANNEXE I licence or similar arrangement under which contin- (iii) a été fourni au particulier la dernière fois, uous possession or use of the automobile, station dans le cadre d’une entreprise de location de véhi- wagon, van or truck is provided for a period of less cules, au moyen d’un bail, d’une licence ou d’un ac- than 180 days, and cord semblable selon lequel la possession ou l’utili- sation continues du véhicule est transférée pendant (iv) is exported within 30 days after the importa- une période de moins de cent quatre-vingts jours, tion. (iv) est exporté dans les trente jours suivant l’im- portation. 9 9 (a) Unleaded gasoline and unleaded aviation gaso- a) Essence sans plomb et essence d’aviation sans line, $0.10 per litre. plomb, 0,10 $ le litre; (b) Leaded gasoline and leaded aviation gaso- b) Essence avec plomb et essence d’aviation avec line, $0.11 per litre. plomb, 0,11 $ le litre. 9.1 Diesel fuel and aviation fuel, other than aviation 9.1 Combustible diesel et carburant d’aviation, autre gasoline, $0.04 per litre. que l’essence d’aviation, 0,04 $ le litre. 9.2 If excise tax imposed under section 23 of the Act in 9.2 Si la taxe d’accise imposée en vertu de l’article 23 de respect of a quantity of unleaded gasoline, unleaded avia- la présente loi relativement à une quantité d’essence sans tion gasoline, leaded aviation gasoline, diesel fuel or avia- plomb, d’essence d’aviation sans plomb, d’essence d’avia- tion fuel becomes payable at a time that is after April 19, tion avec plomb, de combustible diesel ou de carburant 2026 and before September 8, 2026, the following rules d’aviation devient payable à un moment qui est posté- apply in determining the amount of that tax: rieur au 19 avril 2026 mais antérieur au 8 septembre 2026, les règles ci-après s’appliquent au calcul du mon- (a) the reference to “$0.10” in paragraph 9(a) is to be tant de cette taxe : read as a reference to “$0.00”; a) la mention « 0,10 $ » à l’alinéa 9a) vaut mention (b) the reference to “$0.11” in paragraph 9(b) is to be de « 0,00 $ »; read as a reference to “$0.00”; and b) la mention « 0,11 $ » à l’alinéa 9b) vaut mention (c) the reference to “$0.04” in section 9.1 is to be de « 0,00 $ »; read as a reference to “$0.00”. c) la mention « 0,04 $ » à l’article 9.1 vaut mention de « 0,00 $ ». 10 Section 6 does not apply to an automobile described 10 L’article 6 ne s’applique pas à une automobile visée à in that section that is cet article qui est, selon le cas : (a) sold under conditions that would qualify the sale a) vendue dans des conditions qui feraient de la as a zero-rated supply for the purposes of Part IX of vente une fourniture détaxée pour l’application de la the Act; partie IX de la Loi; (b) purchased or imported for police or fire-fighting b) achetée ou importée pour servir à la police ou services; combattre l’incendie; (c) purchased by and for the personal or official use c) achetée, pour son usage personnel ou officiel, par of a person who is entitled to the tax exemptions spec- une personne exempte d’impôts et de taxes visée à ified in article 34 of the Convention set out in Schedule l’article 34 de la convention figurant à l’annexe I de la I to the Foreign Missions and International Organi- Loi sur les missions étrangères et les organisations zations Act or in article 49 of the Convention set out in internationales ou à l’article 49 de la convention figu- Schedule II to that Act; or rant à l’annexe II de cette loi; (d) a qualifying vehicle if the automobile Current to September 3, 2026 1111 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE I ANNEXE I (i) is imported temporarily by an individual resi- d) un véhicule admissible, dans le cas où l’automo- dent in Canada and not accounted for as a commer- bile, à la fois : cial good under section 32 of the Customs Act, (i) est importée temporairement par un particulier (ii) was last supplied in the course of a vehicle résidant au Canada et n’a pas été déclarée à titre de rental business to the individual by way of lease, li- produit commercial en vertu de l’article 32 de la Loi cence or similar arrangement under which continu- sur les douanes, ous possession or use of the automobile is provided for a period of less than 180 days, and (ii) a été fournie au particulier la dernière fois, dans le cadre d’une entreprise de location de véhi- (iii) is exported within 30 days after the importa- cules, au moyen d’un bail, d’une licence ou d’un ac- tion. cord semblable selon lequel la possession ou l’utili- sation continues de l’automobile est transférée pendant une période de moins de cent quatre- vingts jours, (iii) est exportée dans les trente jours suivant l’im- portation. 11 Payment of the tax imposed by virtue of section 6 11 Le paiement de la taxe imposée en application de may be deferred in the case of automobiles imported by l’article 6 peut être différé, dans le cas des automobiles persons who manufacture automobiles in Canada until importées par des personnes qui fabriquent des automo- such time as the imported automobiles are sold in biles au Canada, jusqu’au moment où les automobiles Canada by those persons. importées sont vendues au Canada par ces personnes. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, Sch. I; R.S., 1985, c. 15 (1st Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, ann. I; s. 41, c. 7 (2nd Supp.), s. 52, c. 42 (3rd Supp.), s. 2, c. 12 (4th Supp.), s. 38; 1989, c. 22, s. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 41, ch. 7 (2e suppl.), art. 52, ch. 42 (3e suppl.), art. 2, 5; 1990, c. 45, ss. 13 to 15; 1993, c. 27, ss. 145, 146; 1995, c. 36, s. 8; 2005, c. 30, s. 25, c. ch. 12 (4e suppl.), art. 38; 1989, ch. 22, art. 5; 1990, ch. 45, art. 13 à 15; 1993, ch. 27, art. 55, s. 1; 2006, c. 4, s. 89; 2007, c. 29, s. 44; 2012, c. 19, ss. 25 to 28; 2026, c. 22, s. 11. 145 et 146; 1995, ch. 36, art. 8; 2005, ch. 30, art. 25, ch. 55, art. 1; 2006, ch. 4, art. 89; 2007, ch. 29, art. 44; 2012, ch. 19, art. 25 à 28; 2026, ch. 22, art. 11. Current to September 3, 2026 1112 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE II ANNEXE II SCHEDULE II ANNEXE II [Repealed, 2002, c. 22, s. 390] [Abrogée, 2002, ch. 22, art. 390] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, Sch. II; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, ann. II; s. 53, c. 42 (2nd Supp.), s. 11, c. 12 (4th Supp.), s. 39; 1989, c. 22, s. 6; 1990, c. 45, s. 16; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 53, ch. 42 (2e suppl.), art. 11, ch. 12 (4e suppl.), art. 39; 1991, c. 42, s. 5; 1993, c. 25, ss. 63, 64; 1994, c. 29, s. 14; 1995, c. 36, ss. 9 to 11; 1997, c. 1989, ch. 22, art. 6; 1990, ch. 45, art. 16; 1991, ch. 42, art. 5; 1993, ch. 25, art. 63 et 64; 26, ss. 74 to 76; 1998, c. 21, ss. 82, 83; 2000, c. 30, ss. 107, 108, 140; 2001, c. 16, ss. 40, 1994, ch. 29, art. 14; 1995, ch. 36, art. 9 à 11; 1997, ch. 26, art. 74 à 76; 1998, ch. 21, art. 41; 2002, c. 22, ss. 390, 419; 2003, c. 15, s. 58. 82 et 83; 2000, ch. 30, art. 107, 108 et 140; 2001, ch. 16, art. 40 et 41; 2002, ch. 22, art. 390 et 419; 2003, ch. 15, art. 58. Current to September 3, 2026 1113 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE II.1 Specific Tax Rates on Petroleum Products ANNEXE II.1 Taux spécifiés pour produits pétroliers

SCHEDULE II.1 ANNEXE II.1 (Subsection 50(1.1)) (paragraphe 50(1.1)) Specific Tax Rates on Petroleum Taux spécifiés pour produits Products pétroliers 1 Regular gasoline and unleaded gasoline $0.0036 per 1 Essence ordinaire et sans plomb 0,0036 $ le litre. litre. 2 Premium leaded gasoline and premium unleaded 2 Essence super avec plomb et super sans plomb gasoline $0.0037 per litre. 0,0037 $ le litre. 3. and 4 [Repealed, R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 40] 3. et 4 [Abrogés, L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 40] 5 Diesel fuel $0.00302 per litre. 5 Combustible diesel 0,00302 $ le litre. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 54, c. 42 (2nd Supp.), s. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), 12, c. 12 (4th Supp.), s. 40. art. 54, ch. 42 (2e suppl.), art. 12, ch. 12 (4e suppl.), art. 40. Current to September 3, 2026 1114 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III SCHEDULE III ANNEXE III (Sections 15, 23 and 51) (articles 15, 23 et 51) PART I PARTIE I Coverings or Containers Enveloppes ou contenants 1 Usual coverings or usual containers sold to or imported by 1 Enveloppes ordinaires ou contenants ordinaires achetés ou a manufacturer or producer for use by him exclusively in cov- importés par un fabricant ou producteur devant lui servir ex- ering or containing goods of his manufacture or production clusivement à envelopper ou à contenir des marchandises that are not subject to the consumption or sales tax, but not qu’il a fabriquées ou produites et qui ne sont pas assujetties à including coverings or containers designed for dispensing la taxe de consommation ou de vente, mais à l’exclusion des goods for sale or designed for repeated use. enveloppes ou contenants conçus pour la distribution de mar- chandises lors de la vente ou conçus pour un usage répété. 2 All of the following usual coverings or usual containers 2 Toutes les enveloppes ordinaires ou les contenants ordi- when for use exclusively for covering or containing goods not naires suivants devant servir exclusivement à envelopper ou à subject to the consumption or sales tax: contenir des marchandises non assujetties à la taxe de consommation ou de vente : (a) barrels and boxes for fish; lobster crates; scallop bags; a) des tonneaux et boîtes pour le poisson, des caisses à (b) barrels, boxes, baskets and crates for packaging fruits claire-voie pour le homard, des sacs pour pétoncles; and vegetables; b) des tonneaux, boîtes, paniers et caisses à claire-voie (c) bottles and cans for milk and cream; pour l’emballage des fruits et légumes; (d) boxes, crates and cartons for eggs; c) des bouteilles et des bidons pour le lait et la crème; (e) butter and cheese boxes; d) des boîtes, caisses et cartons pour œufs; (f) cans and insulated bags for ice cream; e) des boîtes à beurre et à fromage; (g) corrugated paper boxes for bread; f) des boîtes et des sacs isolés, pour crème glacée; (h) drums and cans for honey; g) des boîtes de papier gaufré pour le pain; (i) flour bags; h) des fûts et boîtes métalliques pour le miel; (j) crates, cages and boxes for transportation of live poul- i) des sacs à farine; try; and j) des caisses à claire-voie, des cages et des boîtes desti- (k) bottles for food or drink. nées au transport de la volaille vivante; k) des bouteilles pour aliments ou boissons. 3 Materials for use exclusively in the manufacture of the tax 3 Matières devant servir exclusivement à la fabrication des exempt goods mentioned in sections 1 and 2 of this Part. marchandises exemptes de la taxe mentionnées aux articles 1 et 2 de la présente partie. PART II PARTIE II Diplomatic Service diplomatique 1 Articles for the use of the Governor General. 1 Articles à l’usage du gouverneur général. 2 Articles imported for the personal or official use of the 2 Articles importés pour l’usage personnel ou officiel des Heads of Diplomatic Missions, High Commissioners repre- chefs de missions diplomatiques, des hauts-commissaires re- senting other of Her Majesty’s Governments, Counsellors, présentant d’autres gouvernements de Sa Majesté, des Secretaries and Attachés at Embassies, Legations and Offices conseillers, des secrétaires et des attachés d’ambassades, de of High Commissioners in Canada, Trade Commissioners and légations et de bureaux de hauts-commissaires au Canada, Assistant Trade Commissioners representing other of Her des délégués commerciaux et des délégués commerciaux ad- Majesty’s Governments, Consuls General, Consuls and Vice- joints représentant d’autres gouvernements de Sa Majesté, Consuls of Foreign Nations, who are natives or citizens of the des consuls généraux, consuls et vice-consuls de nations countries they represent and are not engaged in any other étrangères, natifs ou citoyens du pays qu’ils représentent et business or profession. qui n’exercent pas d’autre profession. Current to September 3, 2026 1115 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III 3 Automobiles, cigars, cigarettes, manufactured tobacco, ale, 3 Automobiles, cigares, cigarettes, tabac fabriqué, ale, bière, beer, stout, wines and spirits purchased in Canada by and for stout, vins et spiritueux, achetés au Canada par toute per- the personal or official use of any of the persons mentioned in sonne mentionnée à l’article 2 de la présente partie pour son section 2 of this Part. usage personnel ou officiel. PART III PARTIE III Educational, Technical, Cultural, Éducation, technique, culture, Religious and Literary religion et littérature 1 Bibles, missals, prayer books, psalm and hymn books, reli- 1 Bibles, missels, livres de prières, psautiers et recueils gious tracts, Sunday School lesson pictures, books, bound and d’hymnes, tracts religieux, gravures destinées aux écoles du unbound, pamphlets, booklets, leaflets, scripture, prayer, dimanche, livres, reliés ou non, brochures, livrets, feuillets, hymn and mass cards and religious mottoes and pictures, un- cartes de citations de l’Écriture, de prières, d’hymnes, et de framed, for the promotion of religion, and materials to be messes et inscriptions et images religieuses, non encadrées, used exclusively in the manufacture thereof, but not including pour faciliter la pratique religieuse, et matières devant servir forms, stationery or annual calendars. exclusivement à la fabrication de ces articles, mais ne com- prenant pas les formules, la papeterie ni les calendriers an- nuels. 2 Chalkboards, tackboards, desks, tables and chairs, not in- 2 Tableaux à inscription à la craie, tableaux à affichage par cluding upholstered chairs, when sold to or imported by edu- punaises, pupitres, tables et chaises, à l’exclusion des chaises cational institutions for their own use and not for resale, and rembourrées, lorsqu’ils sont vendus à des institutions d’ensei- articles and materials for use exclusively in the manufacture gnement, ou importés par ces dernières, pour leur propre of the tax-exempt goods specified in this section. usage et non pour la revente, y compris les articles et les ma- tières destinés exclusivement à la fabrication des marchan- dises exemptes de la taxe mentionnées au présent article. 3. (1) The following printed matter, articles and materials: 3. (1) Les imprimés, articles et matières suivants : (a) college and school annuals; unbound literary papers a) annuaires d’écoles et de collèges; documents littéraires regularly issued at stated intervals not less frequently than non reliés, régulièrement publiés à des intervalles définis, four times yearly; sheet music; manuscripts; national au moins quatre fois par année; musique en feuilles; ma- manufacturing, industrial or trade directories; printed nuscrits; annuaires nationaux portant sur l’industrie ou le books that contain no advertising and are solely for educa- commerce; livres imprimés ne contenant aucune annonce tional, technical, cultural or literary purposes; articles and et servant exclusivement à des fins éducatives, techniques, materials for use exclusively in the manufacture or pro- culturelles ou littéraires; articles et matières destinés ex- duction of the foregoing; and clusivement à la fabrication ou production de ce qui pré- cède; (b) magazines and parts thereof; newspapers and parts thereof; articles and materials for use exclusively in the b) revues et leurs parties; journaux et leurs parties; ar- manufacture or production of the foregoing; all the forego- ticles et matières destinés exclusivement à la fabrication ing other than: ou production de ce qui précède; tout ce qui précède à l’ex- clusion : (i) cultural, entertainment, sports or like publications that serve as programs, (i) des publications culturelles, de divertissement, sportives ou autres publications semblables qui servent (ii) magazines that are not issued regularly at stated de programmes, intervals or that are so issued but at stated intervals less frequently than four times yearly, (ii) des revues qui ne sont pas régulièrement publiées à des intervalles définis ou qui le sont moins que quatre (iii) any single issue of a magazine if fois par année, (A) the printed space therein devoted to advertising (iii) d’un numéro d’une revue dont, selon le cas : is more than ninety per cent of the total printed space therein, or (A) plus de quatre-vingt-dix pour cent de la totalité de l’espace imprimé est consacré à la publicité, (B) the aggregate of the printed space devoted to advertising in the four issues of the magazine imme- (B) plus de soixante-dix pour cent de l’ensemble de diately preceding that issue is more than seventy per l’espace imprimé, dans les quatre derniers numéros cent of the aggregate of the total printed space in qui le précèdent, est consacré à la publicité, those four issues, (iv) d’un numéro d’un journal dont plus de quatre- (iv) any single issue of a newspaper if the printed vingt-dix pour cent de la totalité de l’espace imprimé space therein devoted to advertising is more than nine- est consacré à la publicité, ty per cent of the total printed space therein, Current to September 3, 2026 1116 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III (v) all issues of a newspaper in any calendar quarter if (v) de tous les numéros d’un journal dans un trimestre the printed space devoted to advertising in any issue is, dont plus de quatre-vingts pour cent de la totalité de in more than fifty per cent of the issues of the newspa- l’espace imprimé par numéro, dans plus de cinquante per in that calendar quarter, more than eighty per cent pour cent des numéros du journal dans ce trimestre, est of the total printed space in that issue, consacré à la publicité, (vi) programs, advertising supplements or advertising (vi) des programmes, suppléments ou encarts de pu- inserts that, blicité qui, selon le cas : (A) being substantially the same, are for distribu- (A) étant essentiellement les mêmes, sont pour dis- tion in two or more separate magazines or newspa- tribution dans deux ou plusieurs revues ou journaux pers, or distincts, (B) are supplied by or on behalf of an advertiser to (B) sont fournis par un publicitaire ou en son nom the publisher of a magazine or newspaper, and à l’éditeur d’une revue ou d’un journal, (vii) programs, advertising supplements, advertising (vii) des programmes, suppléments ou encarts de pu- inserts or other advertising material in a newspaper blicité ou autre matériel publicitaire dans un journal that are qui, selon le cas : (A) printed in a format different from the rest of the (A) sont imprimés dans un format qui diffère du newspaper, reste du journal, (B) not sequentially numbered in a manner consis- (B) ne sont pas numérotés successivement de façon tent with the rest of the newspaper, or compatible avec le reste du journal, (C) composed of one or more sheets folded sepa- (C) sont composés d’un ou de plusieurs feuillets rately from any other section of the newspaper, pliés séparément de tout autre cahier du journal, but excluding albums, biographical, financial or statistical à l’exclusion des albums, des relevés et rapports biogra- surveys and reports, books for writing or drawing on, cata- phiques, financiers ou statistiques, des livres servant à logues, colouring books, directories of all kinds not men- écrire ou à dessiner, des catalogues, des livres à colorier, tioned in this section, fashion books, guide books, periodic re- des annuaires de toutes sortes non mentionnés au présent ports, price lists, rate books, timetables, year books, any other article, des livres de mode, des guides, des rapports pério- similar printed matter and any printed matter or part thereof diques, des bordereaux de prix, des livres de taux, des ho- or class of printed matter as may be designated by the Gover- raires, des annuaires, des autres imprimés de même na- nor in Council. ture et des imprimés — en tout ou en partie — ou catégories d’imprimés désignés par le gouverneur en conseil. (2) For the purposes of subparagraphs (1)(b)(iii) to (v), (2) Pour l’application des sous-alinéas (1)b)(iii) à (v) : (a) “printed space” a) espace imprimé : (i) in the case of printed space devoted to advertising, (i) dans le cas de l’espace imprimé consacré à la publi- includes all space available to an advertiser, and cité, vise tout l’espace dont dispose le publicitaire, (ii) in any other case, does not include the margins of a (ii) dans tout autre cas, ne vise pas les marges d’une page; and page; (b) “margin” means that part of the surface of a page that b) marge désigne la partie de la surface d’une page qui se is between the upper, lower, inner and outer edges of the situe entre le haut, le bas, la partie intérieure ou extérieure page and the main body of printed matter and may contain de la page et le corps principal de l’imprimé, et qui peut all or any portion of the name, date, issue number, page contenir la totalité ou une partie du nom, de la date, du number or price of the publication or all or any portion of numéro de la livraison, du numéro de la page ou du prix de the name or number of a section of the publication or any la publication, ou la totalité ou une partie du numéro ou marks, marginal notes or similar printed matter and may du titre d’une section de la publication, ou peut contenir be coloured or patterned. des marques, notes marginales ou autres formes d’écri- ture, et peut être colorée, ornée de motifs ou autrement imprimée. 4 Phonograph records and audio tapes authorized by the De- 4 Disques de phonographe et bandes magnétiques sonores partment of Education of any province for instruction in the autorisés par le ministère de l’Éducation d’une province, pour English or French language, and materials for use exclusively l’enseignement dans les langues anglaise et française, et ma- in the manufacture thereof. tières employées exclusivement à leur fabrication. 5 Books purchased or imported by public libraries. 5 Livres achetés ou importés par les bibliothèques pu- bliques. 6 Directories purchased or imported by free reference li- 6 Annuaires achetés ou importés par des bibliothèques de braries. référence gratuite. Current to September 3, 2026 1117 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III 7 Printed matter for use by school boards, schools and uni- 7 Imprimés destinés à l’usage des commissions scolaires, versities and not for sale, and articles and materials for use écoles et universités, et non à la vente, et articles et matières exclusively in the manufacture or production of the printed devant servir exclusivement à la fabrication ou à la produc- matter. tion de ces imprimés. 8 Bells of all kinds and bell operating equipment; parts 8 Cloches de toutes sortes et leurs équipements; pièces de ce therefor; the foregoing when for use in churches only. qui précède; ce qui précède devant servir uniquement dans les églises. 9 Astronomical, geographical and topographical globes. 9 Globes géographiques, topographiques et astronomiques. 10 Utensils, instruments and other apparatus that are de- 10 Ustensiles, instruments et autres appareils conçus pour signed for use in classroom instruction and that are to be em- servir à l’enseignement dans les salles de classe et devant ser- ployed directly in teaching or research for more than fifty per vir directement à l’enseignement ou à la recherche dans plus cent of the time they are in use; scientific preparations for use de cinquante pour cent des cas; préparations scientifiques de- directly in teaching or research; specimens, anatomical vant servir directement à l’enseignement ou à la recherche; preparations and skeletons; scientific apparatus and equip- spécimens, préparations anatomiques et squelettes; appareils ment ancillary thereto; scientific utensils and instruments; scientifiques et leurs accessoires; ustensiles et instruments glassware for laboratory or scientific uses; parts of the forego- scientifiques; verrerie pour les travaux de laboratoire ou les ing; all of the foregoing for use by public libraries, public mu- travaux scientifiques; pièces de ce qui précède; tout ce qui seums or institutions established solely for educational or sci- précède devant servir à des bibliothèques publiques, musées entific purposes, and not for sale or rental; articles and publics, ou institutions établies exclusivement à des fins édu- materials for use exclusively in the manufacture of the forego- catives ou scientifiques et non destiné à la vente ni à la loca- ing. tion; articles et matières devant servir exclusivement à la fa- brication de ce qui précède. 11 Maps, charts, diagrams, posters, motion picture films, 11 Cartes, graphiques, diagrammes, affiches, films cinéma- filmstrips, microfilms, slides and other photographic repro- tographiques, films fixes d’enseignement, microfilms, diaposi- ductions and pictorial illustrations; reproductions of works of tives et autres reproductions photographiques et illustrations; art; sound and video recordings; models, static or moving; reproductions d’œuvres d’art; enregistrements sonores et ma- parts of the foregoing; all of the foregoing for use by public li- gnétoscopiques; modèles fixes ou mobiles; pièces de ce qui braries, public museums, or institutions established solely for précède; tout ce qui précède devant servir à des bibliothèques educational, scientific or religious purposes, and not for sale publiques, musées publics ou institutions établies exclusive- or rental; articles and materials for use exclusively in the ment à des fins éducatives, scientifiques ou religieuses et non manufacture of the foregoing. à la vente ni à la location; articles et matières devant servir exclusivement à la fabrication de ce qui précède. 12 Goods for placement as exhibits in public museums, pub- 12 Marchandises pour exposition dans les musées publics, lic libraries, universities, colleges or schools and not for sale. les bibliothèques publiques, les universités, les collèges ou les écoles et non destinées à la vente. 13 Goods, other than spirits or wines, manufactured or pro- 13 Marchandises, autres que spiritueux ou vins, fabriquées duced more than one hundred years prior to the date of their ou produites plus de cent ans avant la date d’importation ou importation or sale. de vente. 14 Imported printed matter that is to be made available to 14 Imprimés importés et destinés à la distribution gratuite the general public, without charge, for the promotion of au grand public pour la promotion du tourisme, dans les cas tourism, where the imported printed matter is où ces imprimés sont : (a) imported by a government or a department, agency or a) soit importés par une administration publique ou ses representative of a government; or ministères, services, organismes ou représentants; (b) produced or purchased outside Canada b) soit produits ou achetés hors du Canada par un des or- ganismes suivants : (i) by a board of trade, chamber of commerce, munici- pal or automobile association or other similar organiza- (i) une chambre de commerce, une association de mu- tion, or nicipalités ou d’automobilistes, ou un autre organisme semblable, (ii) by or on the order of a foreign government or a de- partment, agency or representative of a foreign govern- (ii) une administration publique étrangère ou ses mi- ment. nistères, services, organismes ou représentants, ou sur l’ordre de ceux-ci. 15 Botanical and entomological specimens; mineralogical 15 Spécimens de botanique et d’entomologie; spécimens de specimens; skins of birds and animals not native to Canada, minéralogie; peaux d’oiseaux et d’animaux non indigènes, for taxidermic purposes, not further manufactured than pre- pour usages taxidermiques, et non autrement préparées que pared for preservation; fish skins; anatomical preparations pour la conservation; peaux de poissons; préparations anato- and skeletons or parts thereof; all the foregoing when import- miques, squelettes, ou parties de squelette; tout ce qui pré- ed into Canada. cède lors de l’importation au Canada. Current to September 3, 2026 1118 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III PART IV PARTIE IV Farm and Forest Produits de la ferme et de la forêt 1 Animals, living; poultry, living; bees. 1 Animaux vivants; volailles vivantes; abeilles. 2 Baling wire for baling farm produce, and articles and ma- 2 Fil métallique servant à l’emballage des produits de la terials to be used or consumed exclusively in the manufacture ferme, et articles et matières employés ou consommés exclu- thereof. sivement dans sa fabrication. 3 Boxes for farm wagons, and articles and materials for use 3 Boîtes pour charrettes agricoles à quatre roues, et articles exclusively in the manufacture thereof. et matériaux devant servir exclusivement à leur fabrication. 4 Casein. 4 Caséine. 5 Cut flowers; cut foliage; dormant flower bulbs, corms, 5 Fleurs coupées; feuillage coupé; bulbes, tiges souterraines roots and tubers; nursery stock; potted, flowering or bedding bulbeuses, racines et tubercules dormants de plantes à fleurs; plants; vegetable plants. plants de pépinières; plantes empotées, en fleurs ou à repi- quer; plants de légumes. 6 Drain tile for agricultural purposes and materials for use 6 Tuiles de drainage à des fins agricoles et matières em- exclusively in the manufacture thereof. ployées exclusivement à leur fabrication. 7 Farm produce produced and sold by the individual farmer. 7 Produits agricoles vendus par le cultivateur lui-même et provenant de sa propre production. 8 Farm wagons, including four-wheeled farm wagons 8 Charrettes agricoles, y compris les charrettes agricoles à equipped to be tractor drawn and farm sleds; parts therefor quatre roues destinées à être mues par des tracteurs et les and materials for use exclusively in the manufacture thereof. traîneaux agricoles, ainsi que leurs pièces et les matières de- vant servir exclusivement à leur fabrication. 9 Fertilizers and materials for use exclusively in the manu- 9 Engrais et matières devant servir exclusivement à leur fa- facture thereof. brication. 10 Forest products when produced and sold by the individu- 10 Produits de la forêt, lorsqu’ils sont produits et vendus par al settler or farmer; logs and round unmanufactured timber; le colon ou cultivateur lui-même; billes et bois rond non ou- sawdust; wood shavings. vré; sciure de bois; copeaux de bois. 11 Friction disc sharpeners. 11 Affûteuses de disques. 12 Furs, raw. 12 Fourrures, non apprêtées. 13 Grain or seed cleaning machines and complete parts 13 Machines à nettoyer le grain ou les graines de semence, therefor; materials for use exclusively in the manufacture et leurs pièces achevées; matières destinées exclusivement à thereof. la fabrication de ces machines et pièces. 14 Grains and seeds in their natural state, other than those 14 Grains et semences à leur état naturel, à l’exception de included in any paragraph of section 1 of Part V of this Sched- ceux compris dans tout alinéa de l’article 1 de la partie V de la ule; hay; hops; straw. présente annexe; foin; houblon; paille. 15 Harness for horses and complete parts therefor, and arti- 15 Harnais pour chevaux et pièces achevées de ces harnais, cles and materials for use exclusively in the manufacture et articles et matières devant servir exclusivement à leur fa- thereof; harness leather. brication; cuir de harnais. 16 Hides, raw and salted. 16 Peaux, vertes ou salées. 17 Individual tree guards and tree protectors not exceeding 17 Armures et protecteurs d’arbres, ne dépassant pas un one metre in height. mètre de hauteur. 18 Peat moss when used for agricultural purposes, including 18 Tourbe utilisée aux fins agricoles, y compris la litière poultry litter. pour volaille. 19 Preparations, chemicals or poisons for pest control pur- 19 Préparations, produits chimiques ou poisons pour la lutte poses in agriculture or horticulture, and materials used in the contre les parasites dans l’agriculture ou l’horticulture, de manufacture thereof. même que les matières devant servir exclusivement à leur fa- brication. 20 Rodent poisons, and materials for use exclusively in the 20 Poisons pour rongeurs, et matières servant exclusive- manufacture thereof. ment à leur fabrication. Current to September 3, 2026 1119 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III 21 Sap spouts, sap buckets and evaporators and complete 21 Chalumeaux pour la sève, seaux pour la sève, et évapora- parts therefor when for use exclusively in the production of teurs et leurs pièces achevées, devant servir exclusivement à maple syrup. la production du sirop d’érable. 22 Self-propelled, self-unloading forage wagons for off-high- 22 Fourragères autopropulsées à déchargement automa- way use for farm purposes and materials used in the manu- tique, destinées à servir hors des grandes routes à des fins facture thereof. agricoles, et matières utilisées dans leur fabrication. 23 Steel pens, steel stalls and complete parts therefor for 23 Cages d’acier, stalles d’acier, et leurs pièces achevées farm animals, and articles and materials for use exclusively in pour animaux de ferme, et articles et matières devant servir the manufacture thereof. exclusivement à leur fabrication. 24 Tobacco dryers, not including buildings, for use on the 24 Séchoirs à tabac, à l’exclusion des bâtiments, destinés à farm for farm purposes only, parts therefor and articles and être utilisés dans la ferme, à des fins agricoles seulement, materials for use in the manufacture thereof. leurs pièces, ainsi que les articles et matériaux destinés à être utilisés dans leur fabrication. 25 Traction engines for farm purposes and accessories 25 Moteurs de traction utilisés à des fins agricoles et leurs therefor, not including machines and tools for operation by accessoires, à l’exclusion des machines ou outils destinés à those engines, and complete parts of the foregoing, and mate- être actionnés par ces moteurs, et les pièces achevées de ces rials to be used exclusively in the manufacture thereof. moteurs et accessoires, ainsi que les matières devant servir exclusivement à la fabrication de ce qui précède. 26 Wool not further prepared than washed; woollen rolls or 26 Laine, simplement lavée; laine en rouleaux ou fil de laine wool yarn milled for a producer of wool for his own use from fabriqués pour un producteur de laine avec de la laine qu’il wool supplied by him. fournit pour son propre usage. 27 Animal semen. 27 Sperme d’animaux. 28 Roofs, chutes, ladders, wall sections with or without 28 Toitures, couloirs, échelles, sections murales avec ou sans doors incorporated therein, materials and parts therefor; all portes incorporées, leurs matières et pièces; tout ce qui pré- of the foregoing for the construction or repair of silos for stor- cède devant servir à la construction ou à la réparation de silos ing ensilage, or of tanks or vessels for storing farm animal or pour ensiler le fourrage ou de réservoirs ou de récipients pour poultry excreta. entreposer les excréta d’animaux ou de volailles. 29 Agricultural machinery and parts therefor. 29 Machines agricoles et leurs pièces. 30 Aluminum sluice-type devices for controlling water in ir- 30 Dispositifs d’aluminium de type vanne pour contrôler rigation ditches; bird scaring devices but not including l’eau dans les fossés d’irrigation; appareils pour effrayer les recorders or reproducers therefor; farm implements and farm oiseaux, à l’exclusion d’enregistrements ou de reproductions; equipment; spraying and dusting machines and attachments instruments aratoires et outillage de ferme; épandeuses et therefor; parts of all the foregoing; all the foregoing when for leurs accessoires; pièces de ce qui précède; tout ce qui pré- use on the farm for farm purposes only. cède devant servir sur la ferme à des fins agricoles seulement. 31 Articles and materials for use exclusively in the manufac- 31 Articles et matières devant servir exclusivement à la fa- ture of the tax exempt goods mentioned in sections 28 to 30 brication des marchandises exemptes de taxe mentionnées of this Part. aux articles 28 à 30 de la présente partie. PART V PARTIE V Foodstuffs Denrées alimentaires 1 Food and drink for human consumption (including sweet- 1 Aliments et boissons destinés à la consommation humaine ening agents, seasonings and other ingredients to be mixed (y compris les édulcorants, assaisonnements et autres ingré- with or used in the preparation of the food and drink), other dients devant être mélangés à ces aliments et boissons ou être than utilisés dans leur préparation), sauf : (a) wine, spirits, beer, malt liquor and other alcoholic a) les vins, spiritueux, bières, liqueurs de malt et autres beverages; boissons alcoolisées; (b) non-alcoholic malt beverages; b) les boissons de malt non alcoolisées; (c) carbonated beverages and goods for use in the prepa- c) les boissons gazeuses et les marchandises devant servir ration of carbonated beverages; à leur préparation; (d) non-carbonated fruit juice beverages and fruit d) les boissons de jus de fruits et les boissons à saveur de flavoured beverages, other than milk-based beverages, fruits non gazeuses, autres que les boissons à base de lait, containing less than twenty-five per cent by volume of contenant moins de vingt-cinq pour cent par volume : Current to September 3, 2026 1120 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III (i) a natural fruit juice or combination of natural fruit (i) de jus de fruits naturel ou d’une combinaison de jus juices, or de fruits naturels, (ii) a natural fruit juice or combination of natural fruit (ii) de jus de fruits naturel ou d’une combinaison de juices that have been reconstituted into the original jus de fruits naturels qui ont été reconstitués à l’état ini- state, tial, and goods that, when added to water, produce a beverage et les marchandises qui, lorsqu’elles sont ajoutées à de described in this paragraph; l’eau, produisent une boisson visée dans le présent alinéa; (e) candies, confectionery that may be classed as candy, e) les bonbons, les confiseries qui peuvent être classées and all goods sold as candies, such as candy floss, chewing comme bonbons, et toutes les marchandises qui sont ven- gum and chocolate, whether naturally or artificially sweet- dues au titre de bonbons, telles la barbe à papa, le chewing ened, and including fruits, seeds, nuts and popcorn when gum et le chocolat, qu’elles soient naturellement ou artifi- coated or treated with candy, chocolate, honey, molasses, ciellement sucrées, y compris les fruits, les graines, les sugar, syrup or artificial sweeteners; noix et les maïs soufflés lorsqu’ils sont enduits ou traités avec du sucre candi, du chocolat, du miel, de la mélasse, (f) chips, crisps, puffs, curls and sticks (such as potato du sucre, du sirop ou des édulcorants artificiels; chips, corn chips, cheese puffs, potato sticks, bacon crisps and cheese curls) and other similar snack foods; popcorn f) les croustilles, spirales et bâtonnets — tels les crous- and brittle pretzels; but not including any product sold pri- tilles de pommes de terre, les croustilles de maïs, les marily as a breakfast cereal or any product manufactured bâtonnets au fromage, les bâtonnets de pommes de terre or produced in a retail outlet for sale in that outlet exclu- ou pommes de terre julienne, les croustilles de bacon et les sively and directly to consumers; spirales de fromage — et autres grignotines semblables; le maïs soufflé et les bretzels croustillants; à l’exclusion de (g) salted nuts and salted seeds; tout produit vendu principalement comme céréale pour le (h) granola products, but not including any product sold petit déjeuner ou tout produit fabriqué ou produit dans un primarily as a breakfast cereal or any product manufac- point de vente au détail pour y être vendu exclusivement et tured or produced in a retail outlet for sale in that outlet directement aux consommateurs; exclusively and directly to consumers; g) les noix et les graines salées; (i) snack mixtures containing cereals, nuts, seeds, dried h) les produits granolas, à l’exclusion de tout produit ven- fruit or any other edible product, but not including any du principalement comme céréale pour le petit déjeuner mixture sold primarily as a breakfast cereal or any mixture ou tout produit fabriqué ou produit dans un point de vente manufactured or produced in a retail outlet for sale in that au détail pour y être vendu exclusivement et directement outlet exclusively and directly to consumers; aux consommateurs; (j) ice lollies and flavoured, coloured or sweetened ice wa- i) les mélanges de grignotines contenant des céréales, des ters, whether or not frozen, but not including any product noix, des graines, des fruits séchés ou autres produits co- manufactured or produced in a retail outlet for sale in that mestibles, à l’exclusion de tout mélange vendu principale- outlet exclusively and directly to consumers; ment comme céréale pour le petit déjeuner, ou tout mé- (k) ice cream, ice milk, sherbet, frozen yoghurt or frozen lange fabriqué ou produit dans un point de vente au détail pudding, or any product containing any of those goods, pour y être vendu exclusivement et directement aux when packaged in individual servings, but not including consommateurs; any product manufactured or produced in a retail outlet j) les sucettes glacées et les friandises glacées, aromati- for sale in that outlet exclusively and directly to con- sées, colorées ou sucrées, surgelées ou non, à l’exclusion de sumers; tout produit fabriqué ou produit dans un point de vente au (l) fruit bars, rolls and drops and similar fruit-based détail pour y être vendu exclusivement et directement aux snack foods, but not including any product manufactured consommateurs; or produced in a retail outlet for sale in that outlet exclu- k) la crème glacée, le lait glacé, le sorbet, le yogourt glacé, sively and directly to consumers; and la crème-dessert (pouding) glacée ou tout produit conte- (m) individually wrapped and packaged snack foods that nant l’un ou l’autre de ces aliments lorsqu’ils sont emballés are similar to chocolate bars, but not including any prod- en portions individuelles, à l’exclusion de tout produit fa- uct manufactured or produced in a retail outlet for sale in briqué ou produit dans un point de vente au détail pour y that outlet exclusively and directly to consumers. être vendu exclusivement et directement aux consomma- teurs; l) les tablettes, roulés et pastilles aux fruits et autres gri- gnotines semblables à base de fruits, à l’exception de tout produit fabriqué ou produit dans un point de vente au dé- tail pour y être vendu exclusivement et directement aux consommateurs; m) toute grignotine enveloppée ou emballée en portions individuelles semblables aux tablettes de chocolat, à l’ex- ception de tout produit fabriqué ou produit dans un point Current to September 3, 2026 1121 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III de vente au détail pour y être vendu exclusivement et di- rectement aux consommateurs. 2 Feeds, and supplements for addition to the feeds, for ani- 2 Aliments, et les suppléments devant être ajoutés à ces ali- mals, fish, fowl or bees that are ordinarily raised to produce ments, pour animaux, poissons, oiseaux ou abeilles qui sont or to be used as food for human consumption. ordinairement élevés pour produire des aliments destinés à la consommation humaine ou pour être utilisés à ce titre. 3 Articles and materials for use exclusively in the manufac- 3 Articles et matières destinés exclusivement à la fabrication ture or production of the tax exempt goods mentioned in sec- ou à la production des marchandises exemptes de taxe énu- tions 1 and 2 of this Part. mérées aux articles 1 et 2 de la présente partie. PART VI PARTIE VI Fuels and Electricity Combustibles et électricité 1 Additives for fuel oil for heating, and materials used in the 1 Additifs pour huile de pétrole destinée au chauffage et les manufacture thereof. matières servant à leur fabrication. 2 Electricity. 2 Électricité. 3 Fuel oil for use in the generation of electricity except 3 Mazout servant à la production de l’électricité, sauf lorsque where the electricity so generated is used primarily in the op- l’électricité ainsi produite sert principalement au fonctionne- eration of a vehicle. ment d’un véhicule. 4 Fuel for lighting or heating, but not including fuel when 4 Combustibles pour l’éclairage ou le chauffage, mais à l’ex- for use in internal combustion engines; crude oil to be used in clusion des combustibles destinés aux moteurs à combustion the production of fuel. interne; huiles brutes devant servir à la production de com- bustibles. 5 Gas manufactured from coal, calcium carbide or oil for il- 5 Gaz fabriqué avec de la houille, du carbure de calcium ou luminating or heating purposes. de l’huile aux fins d’éclairage ou de chauffage. 6 Natural gas. 6 Gaz naturel. PART VII PARTIE VII Goods Enumerated in Customs Marchandises dénommées aux Tariff Items numéros du tarif des douanes 1 Goods enumerated or referred to under heading No. 1 Marchandises énumérées aux positions 98.01, 98.02, 98.01, 98.02, 98.03, 98.04, 98.05, 98.06, 98.07, 98.10, 98.11, 98.03, 98.04, 98.05, 98.06, 98.07, 98.10, 98.11, 98.16, 98.19 98.16, 98.19 or 98.21 of Schedule I to the Customs Tariff, ou 98.21 de l’annexe I du Tarif des douanes, à l’exception du other than tariff item No. 9804.30.00. numéro tarifaire 9804.30.00. PART VIII PARTIE VIII Health Santé 1 Any drug described in Schedule D to the Food and Drugs 1 Toute drogue visée à l’annexe D de la Loi sur les aliments Act. et drogues. 1.1 Any drug containing a drug described in Schedule F to 1.1 Toute drogue contenant une drogue visée à l’annexe F du the Food and Drug Regulations made under the Food and Règlement sur les aliments et drogues pris aux termes de la Drugs Act. Loi sur les aliments et drogues. 1.2 Any drug containing a drug or other substance included 1.2 Toute drogue contenant une drogue ou une autre sub- in Schedule G to the Food and Drugs Act. stance comprise dans l’annexe G de la Loi sur les aliments et drogues. 1.3 Any drug containing a substance included in the sched- 1.3 Toute drogue contenant un stupéfiant compris dans l’an- ule to the Narcotic Control Act other than a drug or mixture nexe de la Loi sur les stupéfiants, autre qu’une drogue ou un mélange de drogues qui peut être vendu par un pharmacien Current to September 3, 2026 1122 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III of drugs that may be sold by a pharmacist without a prescrip- sans ordonnance conformément à tout règlement pris aux tion pursuant to regulations made under that Act. termes de cette loi. 1.4 The following drugs: 1.4 Les drogues suivantes : Digoxin Digoxine Digitoxin Digitoxine Deslanoside Deslanoside Erythrityl Tetranitrate Tétranitrate d’érythrol Isosorbide Dinitrate Dinitrade d’isosorbide Nitroglycerine Trinitrate de glycéryle Prenylamine Prénylamine Quinidine and its salts Quinidine et ses sels Aminophylline Aminophylline Oxtriphylline Oxtriphylline Theophylline Théophylline Theophylline Calcium Aminoacetate Aminoacétate calcique de théophylline Theophylline Sodium Aminoacetate Aminoacétate sodique de théophylline Medical oxygen Oxygène à usage médical Epinephrine and its salts. Épinéphrine et ses sels. 2 Articles and materials for the sole use of any bona fide 2 Articles et matières à l’usage exclusif d’un hôpital public public hospital certified to be such by the Department of régulier, certifié comme tel par le ministère de la Santé, lors- Health, when purchased in good faith for use exclusively by qu’ils sont achetés de bonne foi pour être utilisés exclusive- that hospital and not for resale. ment par cet hôpital, et non pour être revendus. 3 Artificial breathing apparatus purchased or leased on the 3 Appareils de respiration artificielle achetés ou loués sur written order of a registered medical practitioner by an indi- l’ordonnance écrite d’un médecin reconnu, par un particulier vidual afflicted with a respiratory disorder for his own use. souffrant de troubles respiratoires, pour son propre usage. 4 Mechanical percussors for postural drainage treatment 4 Percuteurs mécaniques pour drainage postural achetés sur purchased on the written order of a registered medical practi- ordonnance écrite d’un médecin reconnu. tioner. 5 Artificial eyes. 5 Yeux artificiels. 6 Artificial teeth. 6 Dents artificielles. 7 Hearing aids and parts therefor, including batteries specif- 7 Appareils pour faciliter l’audition aux sourds et pièces de ically designed for use therewith. ces appareils, y compris les piles conçues spécialement pour alimenter ces appareils. 8 Devices designed to convert sound to light signals for use 8 Les appareils conçus pour transformer les sons en signaux by the deaf, when purchased on the written order of a regis- lumineux et devant servir aux sourds, lorsqu’ils sont achetés tered medical practitioner. sur ordonnance écrite d’un médecin reconnu. 9 Laryngeal speaking aids and parts therefor, including bat- 9 Larynx artificiels et leurs pièces, y compris les piles teries specifically designed for use therewith. conçues spécialement pour alimenter ces appareils. 10. to 12 [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 55] 10. à 12 [Abrogés, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 55] 13 Eyeglasses and contact lenses for the treatment or correc- 13 Verres et verres de contact pour le traitement ou la cor- tion of a defect of vision when prepared in accordance with rection des troubles visuels, quand ils sont préparés en the prescription of a medical practitioner or an optometrist conformité avec l’ordonnance d’un praticien ou d’un optomé- and parts therefor. triste, et leurs parties composantes. 14 Communication devices, for use with telegraph or tele- 14 Appareils de communication, devant servir avec un dis- phone apparatus, purchased or leased on the written order of positif télégraphique ou téléphonique, achetés ou loués sur a registered medical practitioner for the assistance of the deaf l’ordonnance écrite d’un médecin reconnu, à l’intention des and the dumb. sourds et des muets. 15 Invalid chairs, commode chairs, walkers, wheel-chair lifts 15 Chaises d’invalides, chaises percées, marchettes, éléva- and similar aids to locomotion, with or without wheels; teurs de fauteuils roulants et aides de locomotion semblables, Current to September 3, 2026 1123 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III motive power and wheel assemblies therefor; patterning de- avec ou sans roues; moteurs et assemblages de roues pour ces vices; toilet, bath and shower seats; all the foregoing specially articles; dispositifs de structuration fonctionnelle; siège de designed for the disabled, and such other equipment as may toilette, de baignoire et de douche; tous les articles qui pré- be prescribed by regulation of the Governor in Council as be- cèdent et qui sont spécialement conçus pour les invalides ain- ing aids to the mobility of the disabled; accessories and at- si que tout ce qui, dans les règlements pris par le gouverneur tachments for all the foregoing, including batteries specially en conseil, est désigné comme aide au déplacement des inva- designed for use therewith. lides; accessoires et équipements complémentaires des ar- ticles précédents, y compris les piles conçues spécialement pour alimenter ces articles. 16 Selector control devices, purchased or leased on the writ- 16 Appareils de commande à sélecteur, achetés ou loués sur ten order of a registered medical practitioner, specially de- l’ordonnance écrite d’un médecin reconnu, conçus spéciale- signed for use by physically handicapped persons to enable ment à l’intention des personnes handicapées physiquement those persons to select, energize or control various household, pour leur permettre de choisir, d’actionner ou de commander industrial and office equipment. divers appareils ménagers et matériels industriels et de bu- reau. 17 Heart monitoring devices, purchased or leased on the 17 Appareils électroniques de surveillance cardiaque, ache- written order of a registered medical practitioner by an indi- tés ou loués sur l’ordonnance écrite d’un médecin reconnu, vidual afflicted with heart disease for his own use, including par un particulier souffrant de troubles cardiaques, pour son batteries specially designed for use therewith. propre usage, y compris les piles conçues spécialement pour alimenter ces appareils. 18 Hospital beds purchased or leased on the written order of 18 Lits d’hôpitaux achetés ou loués sur l’ordonnance écrite a registered medical practitioner by an incapacitated person d’un médecin reconnu, par une personne invalide pour son for his own use. propre usage. 19 Insulin infusion pumps and parts specially designed 19 Pompes à insuline et pièces qui y sont spécialement desti- therefor and insulin syringes. nées ainsi que les seringues à insuline. 20 Artificial limbs, with or without power, and all acces- 20 Membres artificiels, mécanisés ou non, et tous leurs ac- sories and devices therefor; spinal and other orthopaedic cessoires et dispositifs; supports de l’épine dorsale et autres braces; specially constructed appliances made to order for a supports orthopédiques; appareils fabriqués sur commande person having a crippled or deformed foot or ankle; parts of pour une personne souffrant d’une infirmité ou d’une diffor- the foregoing. mité du pied ou de la cheville; pièces de ce qui précède. 21 Aural, nasal, mastectomy and other medical or surgical 21 Articles de prothèse pour l’oreille, le nez, la mastectomie prostheses; ileostomy, colostomy and urinary appliances or ou autres articles de prothèse médicale ou chirurgicale; appa- similar articles designed to be worn by an individual; articles reils d’iléostomie et de colostomie et appareils pour voies uri- and materials, not including cosmetics, for use by the individ- naires ou autres articles semblables destinés à être portés par ual user of the prosthesis, appliance or similar article and un individu; articles et matières, à l’exclusion des cosmé- necessary for the proper application and maintenance of the tiques, devant servir à l’utilisateur d’une telle prothèse, d’un foregoing. tel appareil ou d’un tel article semblable et nécessaires à leur bonne application et leur entretien. 22 Canes and crutches designed for use by the handicapped; 22 Cannes et béquilles conçues pour les handicapés, y com- attachments, accessories and parts therefor. pris leurs accessoires et pièces. 23 Blood glucose monitors and meters and parts and acces- 23 Moniteurs de la glycémie et appareils de mesure de la sories specially designed therefor, blood sugar testing strips, glycémie et pièces qui y sont spécialement destinées, bande- blood ketone testing strips, urinary sugar testing strips, lettes réactives pour l’estimation de la glycémie et bandelettes reagents and tablets and urinary ketone testing strips, réactives pour l’estimation du glucose dans l’urine. reagents and tablets. 24 Articles and materials to be incorporated into or to form 24 Articles et matières devant être incorporés dans toutes a constituent or component part of any of the tax exempt les marchandises exemptes de taxe mentionnées dans la pré- goods mentioned in this Part when sold to or imported by a sente partie, ou en former un élément constitutif ou un com- manufacturer or producer for use by that manufacturer or posant, lorsqu’ils sont vendus à un fabricant ou producteur, producer in the manufacture or production of any such tax ou importés par l’un ou l’autre, et devant lui servir pour la fa- exempt goods. brication ou la production de telles marchandises exemptes de taxe. Current to September 3, 2026 1124 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III PART IX PARTIE IX Marine and Fisheries Marine et pêche 1 Boats purchased by fishermen for use in the fisheries, and 1 Embarcations achetées par des pêcheurs pour être em- articles and materials for use exclusively in the manufacture, ployées à la pêche, et articles et matières devant servir exclu- equipment or repair thereof. sivement à la fabrication, au gréement ou à la réparation de ces embarcations. 2 Carrageen or Irish moss. 2 Carragheen ou mousse d’Irlande. 3 Cotton duck and cotton sail twine for use exclusively in the 3 Toile de coton et fil de coton à voiles pour servir exclusive- manufacture of equipment for ships or vessels. ment à la fabrication de gréements de navires ou vaisseaux. 4 Lobster pots, lobster traps, crab or shrimp pots, crab or 4 Casiers à homards, à crabes ou à crevettes, trappes à mo- shrimp traps, cod traps, eel traps, articles for binding or rues ou à anguilles, articles pour attacher ou coincer les wedging lobster claws, and materials for use exclusively in the pinces des homards, et matières devant servir exclusivement manufacture thereof. à leur fabrication. 5 Fishing nets and nettings of all kinds; specially designed 5 Filets de pêche et filets de toutes sortes; aiguilles d’un mo- needles for use in repairing fishing nets; metal panel devices dèle spécial destinées à la réparation de filets de pêche; dispo- for use in keeping nets open; metal swivels; fish hooks, lures, sitifs métalliques à panneaux pour assurer l’ouverture des fi- jiggers and artificial baits; sinkers and floats including trawl lets; émerillons en métal, hameçons, leurres, turluttes et kegs; threads, twine, marlines, fishing lines, rope and appâts artificiels; plombs et flotteurs comprenant les petits cordage; carapace measures; all the foregoing for use in com- barils de lignes flottantes; fils, ficelles, lusins, lignes de pêche, mercial fishing, or in the commercial harvesting of marine corde et cordage; appareils à mesurer les carapaces; tout ce plants; none of the foregoing for sports fishing purposes; arti- qui précède devant servir à la pêche commerciale ou à la prise cles and materials for use in the manufacture, preservation or commerciale de plantes aquatiques; rien de ce qui précède ne repair of the tax exempt goods specified in this section. devant servir à la pêche sportive; articles et matières devant servir à la fabrication, à la préservation ou à la réparation des marchandises exemptes de taxe visées au présent article. PART X PARTIE X Mines and Quarries Mines et carrières 1 Crushed stone; crushed gravel. 1 Pierre concassée; gravier concassé. 2 Gold and silver in bars, blocks, drops, ingots, plates or 2 Or et argent en barres, blocs, larmes, lingots, plaques ou sheets not further manufactured. feuilles qui ne sont pas plus ouvrés. 3 Ores of all kinds. 3 Minerais de toutes sortes. 4 Sand, gravel, rubble and field stone. 4 Sable, gravier, moellons et pierre des champs. 5 Vermiculite; perlite. 5 Vermiculite; perlite. 6 Blast furnace slag and boiler slag, not further processed 6 Les scories de haut fourneau et de chaudière, non plus than crushed and screened. transformées que broyées et criblées. PART XI PARTIE XI Miscellaneous Divers 1 Articles and materials purchased or imported by a govern- 1 Articles et matières soit achetés ou importés par un gou- ment of a country designated by the Governor in Council pur- vernement d’un pays désigné par le gouverneur en conseil aux suant to heading No. 98.10 of Schedule I to the Customs Tar- termes de la position 98.10 de l’annexe I du Tarif des iff, or purchased or imported by a Canadian government douanes, soit achetés ou importés par un organisme du gou- agency on behalf of such a government, for the construction, vernement canadien pour le compte du gouvernement de ce maintenance or operation of military or defence establish- pays, en vue de la construction, de l’entretien ou du fonction- ments in Canada and not intended for resale, gift or other dis- nement d’établissements militaires ou de défense au Canada position except as may be authorized by the Minister of Na- et non destinés à être revendus, donnés ou autrement aliénés, tional Revenue. sauf ainsi que peut l’autoriser le ministre du Revenu national. Current to September 3, 2026 1125 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III 2 Baler twine and materials for use exclusively in the manu- 2 Ficelle d’emballage et matières servant exclusivement à sa facture thereof. fabrication. 3 British and Canadian coins; foreign gold coin. 3 Monnaies britanniques et canadiennes; monnaies d’or étrangères. 4 Coin of any metal, of authorized weight and design, issued 4 Pièces de monnaie étrangère de quelque métal que ce soit, for use as currency under the authority of the government of dont le poids et le dessin sont autorisés, émises sous l’autorité any country. d’un gouvernement étranger pour circulation dans ce pays. 5 Donations of clothing and books for charitable purposes. 5 Dons de vêtements et de livres pour fins de charité. 6 Fire brick, plastic refractories, high temperature cement, 6 Brique réfractaire, matériaux réfractaires plastiques, ci- fire clay and other refractory materials and materials to be ment à haute température, argile réfractaire et autres maté- used or consumed exclusively in the manufacture thereof. riaux réfractaires et matériaux devant être employés ou utili- sés exclusivement dans la fabrication de matériaux réfractaires. 7 Identification tags or labels for designating the grades or 7 Étiquettes pour désigner les catégories ou la qualité de la quality of meat, poultry, fish, eggs, fruit and vegetables, and viande, de la volaille, du poisson, des œufs, des fruits et des materials for use exclusively in the manufacture thereof. légumes, et matières servant exclusivement à leur fabrication. 8 Memorials or monuments erected in memory of members 8 Objets commémoratifs ou monuments érigés à la mémoire of the Armed Forces who lost their lives in the service of their des membres des Forces armées qui ont perdu la vie au ser- country. vice de leur pays. 9 Radium. 9 Radium. 10 Stained glass windows of blown glass, technically called 10 Vitraux de verre soufflé, appelé verre antique par les spé- Antique glass, or of handmade slab glass, and materials for cialistes, ou de verre laminé à la main, et matières servant ex- use exclusively in the manufacture of those windows. clusivement à la fabrication de ces vitraux. 11 Tanks for collecting milk and materials for use exclusive- 11 Citernes pour recueillir le lait et matières servant exclusi- ly in the manufacture thereof, not including chassis or cabs. vement à leur fabrication, mais à l’exclusion des châssis et ca- bines qui les véhiculent. 12 War veterans’ badges. 12 Insignes d’anciens combattants. 13 Sodium chloride. 13 Chlorure de sodium. 14 Ice. 14 Glace (eau congelée). 15 Bicycles and tricycles, and articles and materials for use 15 Bicyclettes et tricycles ainsi que les articles et matières exclusively in the manufacture or production thereof. devant servir exclusivement à leur fabrication ou production. 16 Amusement riding devices, ancillary equipment and 16 Manèges d’amusement, matériel, accessoires et pièces parts therefor, not including motor trucks or coin operated détachées y destinées, à l’exclusion des camions et des appa- devices, specially designed for use at agricultural exhibitions reils à sous, spécialement conçus en vue de l’utilisation aux or commercial fairs, and articles and materials for use exclu- foires ou expositions agricoles ou commerciales et articles et sively in the manufacture or production thereof. matières devant servir exclusivement à leur fabrication ou production. 17 Conversion parts and kits, for use in the conversion or 17 Les pièces et les trousses destinées à la conversion ou à modification to the metric system of retail scales having a l’adaptation au système métrique des balances d’une portée maximum weighing capacity of one hundred kilograms, maximale de cent kilogrammes conçues spécialement et utili- specifically designed for and used in the weighing of goods in sées pour le pesage de marchandises vendues au détail, pour- retail operations, when sold or imported before January 1, vu que la vente ou l’importation de ces pièces et trousses ait 1984. lieu avant le 1er janvier 1984. 18 Articles and materials to be used in Canada for the con- 18 Articles et matières devant servir au Canada à la struction of bridges and tunnels crossing the boundary be- construction de ponts et de tunnels pour la traversée des tween the United States and Canada. frontières entre les États-Unis et le Canada. 19 Postage stamps; medals, trophies and other prizes, not 19 Timbres-poste; médailles, trophées et autres prix, à l’ex- including usual merchantable goods, won abroad in competi- ception des marchandises négociables, gagnés à l’étranger au tions or bestowed, received or accepted abroad, or donated by cours de compétitions officielles ou décernés, reçus ou accep- persons or organizations abroad for heroic deeds, valour or tés à l’étranger, ou donnés par des personnes ou des organisa- distinction. tions à l’étranger pour actes héroïques, pour bravoure ou dis- tinction. Current to September 3, 2026 1126 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III 19.1 Original engravings, prints and lithographs produced 19.1 Les gravures, estampes et lithographies originales, ti- directly in black and white or in colour of one or of several rées directement, en noir ou en couleurs, d’une ou plusieurs plates wholly executed by hand by the artist, but not includ- planches entièrement exécutées à la main par l’artiste, à l’ex- ing such articles produced by any mechanical or photo-me- ception des articles produits par procédé mécanique ou pho- chanical process. tomécanique. 20 Paintings, drawings and pastels; all the foregoing when 20 Peintures, dessins et pastels faits par des artistes lorsque produced by an artist and valued at not less than twenty dol- évalués à au moins vingt dollars chacun. lars each. 21 Original sculptures and statuary; the first twelve replicas 21 Sculptures et statues originales; leurs douze premières thereof; assemblages; all the foregoing when produced by a répliques; assemblages; tout article qui précède lorsque fait professional artist and valued at not less than seventy-five par un artiste professionnel et évalué à au moins soixante- dollars each. quinze dollars. 22 Hand-woven tapestries or handmade appliqués; all the 22 Tapisseries tissées à la main ou applications faites à la foregoing when suitable only for use as wall hangings and val- main, pouvant servir seulement de tentures, et évaluées à au ued at not less than two hundred and fifteen dollars per moins deux cent quinze dollars le mètre carré. square metre. 23 All articles specially designed for the use of the blind for 23 Articles conçus spécialement pour les aveugles, devant any purpose when for blind persons and purchased or im- leur servir à quelque usage que ce soit et achetés ou importés ported by, or on the order or certificate of, the Canadian Na- par l’Institut national du Canada pour les aveugles, ou une tional Institute for the Blind, or any other bona fide institu- autre institution ou association d’aveugles reconnue, ou en tion or association for the blind. vertu d’un ordre ou d’un certificat émanant de ces orga- nismes. 24 Sanitary napkins, tampons, belts for sanitary napkins, 24 Serviettes sanitaires, tampons, ceintures de serviettes sa- and articles and materials for use exclusively in the manufac- nitaires et articles et matières devant servir exclusivement à ture or production thereof. leur fabrication ou production. 25 Contraceptives and articles and materials for use exclu- 25 Contraceptifs et articles et matières devant servir exclusi- sively in the manufacture or production thereof. vement à leur fabrication ou production. 26 Trophies of war, being arms, military stores, munitions of 26 Les trophées de guerre, consistant en armes, fournitures war and other articles, which are to be retained for use as tro- militaires, munitions de guerre et autres articles, tant qu’ils phies, when imported into Canada. sont conservés comme trophées, lorsqu’ils sont importés au Canada. 27 Menageries; carriages equipped to be animal drawn and 27 Les ménageries; les voitures pourvues d’équipement des- harness for use therewith. tiné à les faire tirer par des animaux et le harnais qui leur est nécessaire. 28 All the following: 28 Tout ce qui suit : (a) electronic bar-code scanning equipment designed to a) le matériel de lecture des code barres conçu pour lire read product bar codes applied to goods held by a person les code barres appliqués aux marchandises qu’une per- for sale in the ordinary course of business; sonne détient pour vente dans le cours normal d’une en- treprise; (b) cash registers designed with the capability of calculat- ing and recording sales taxes imposed by more than one b) les caisses enregistreuses conçues pour calculer et en- jurisdiction; registrer les taxes de vente imposées par plus d’une admi- nistration; (c) equipment designed to convert a cash register or simi- lar sales recording device to one that has the capability of c) le matériel conçu pour convertir les caisses enregis- calculating and recording sales taxes imposed by more treuses ou appareils semblables d’enregistrement des than one jurisdiction; ventes en appareils pouvant calculer et enregistrer les taxes de vente imposées par plus d’une administration; (d) sales recording devices similar to cash registers, de- signed with the capability of calculating and recording d) les appareils d’enregistrement des ventes semblables à sales taxes imposed by more than one jurisdiction, sold to des caisses enregistreuses, conçus pour calculer et enregis- or imported by a person for use by the person in a retail or trer les taxes de vente imposées par plus d’une administra- wholesale outlet primarily for recording sales and control- tion, lorsqu’ils sont vendus à une personne ou importés ling inventory; par elle et doivent lui servir dans un établissement de vente au détail ou en gros principalement pour enregistrer (e) electronic equipment that is ancillary to the goods de- les ventes et contrôler les stocks; scribed in any of paragraphs (a) to (d), when sold to or im- ported by a person for use by the person in a retail or e) le matériel électronique qui est accessoire aux mar- wholesale outlet primarily for recording sales and control- chandises visées à l’un des alinéas a) à d), lorsqu’il est ven- ling inventory; and du à une personne ou importé par elle et doit lui servir Current to September 3, 2026 1127 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III (f) articles and materials to be incorporated into or to dans un établissement de vente au détail ou en gros princi- form a constituent or component part of any of the goods palement pour enregistrer les ventes et contrôler les described in paragraphs (a) to (e), when sold to or import- stocks; ed by a manufacturer or producer for use by the manufac- f) les articles et matières devant être incorporés dans turer or producer in the manufacture or production of toutes les marchandises visées aux alinéas a) à e), ou en those goods. former un élément constitutif ou un composant, lorsqu’ils sont vendus à un fabricant ou producteur, ou importés par l’un ou l’autre, et doivent lui servir pour la fabrication ou la production de telles marchandises. PART XII PARTIE XII Municipalities Municipalités 1 Certain goods sold to or imported by municipalities for 1 Certains produits vendus aux municipalités ou importés their own use and not for resale, as follows: par elles pour leur propre usage et non pour la revente, sa- voir : (a) culverts; a) ponceaux; (b) equipment, at a price in excess of two thousand dol- lars per unit, specially designed for use directly for road b) fournitures dont le prix dépasse deux mille dollars l’u- making, road cleaning or fire fighting, but not including nité et qui sont conçues d’une manière spéciale pour servir automobiles or ordinary motor trucks; directement à la construction ou au nettoyage de routes, ou à la lutte contre les incendies, mais à l’exclusion des au- (c) fire hose including couplings and nozzles therefor; tomobiles et camions ordinaires; (d) fire truck chassis for the permanent attachment there- c) boyaux à incendie, y compris raccords et lances pour on of fire fighting equipment for use directly in fire fight- ces boyaux; ing; d) châssis de camions à incendie destinés à être munis en (e) goods for use directly in a water distribution, sewer- permanence de matériel à incendie devant servir directe- age or drainage system; goods used in the construction of a ment à combattre les incendies; building, or that part of a building, used exclusively to house machinery and apparatus for use directly in a water e) marchandises devant servir directement dans un ré- distribution, sewerage or drainage system; chemicals for seau de distribution d’eau, d’égouts ou de drainage; mar- use in the treatment of water or sewage in a water distribu- chandises utilisées dans la construction d’un bâtiment ou tion, sewerage or drainage system; and, for the purposes of de la partie d’un bâtiment servant exclusivement pour this exemption, any agency operating a water distribution, abriter les machines et appareils devant servir directement sewerage or drainage system for or on behalf of a munici- dans un réseau de distribution d’eau, d’égouts ou de drai- pality may be declared by the Minister to be a municipali- nage; produits chimiques devant servir au traitement de ty; l’eau ou des eaux d’égout dans un réseau de distribution d’eau, d’égouts ou de drainage; et, pour l’application de la (f) laminated timber for bridges; présente exemption, le ministre peut désigner comme mu- (g) precast concrete shapes for bridges in public highway nicipalité tout organisme exploitant un réseau de distribu- systems; tion d’eau, d’égouts ou de drainage pour une municipalité, ou pour le compte de celle-ci; (h) structural steel and aluminum for bridges; f) poutres lamellées pour ponts; (i) instruments and materials, not including motor vehi- cles, aircraft, ships or office equipment, to be used directly g) formes de béton préfabriqué, pour les ponts des ré- and exclusively to detect, measure, record or sample pollu- seaux routiers; tants to water, soil or air; h) acier et aluminium de construction, pour ponts; (j) truck chassis for the permanent attachment thereon of i) instruments et matières, à l’exclusion des véhicules à equipment, at a price in excess of two thousand dollars per moteur, aéronefs, navires ou matériel de bureau, devant unit, specially designed for use directly for road making or servir directement et exclusivement à détecter, mesurer, road cleaning; and enregistrer ou échantillonner les polluants de l’eau, du sol (k) passenger transportation vehicles and parts therefor, ou de l’air; not including vehicles designed to carry less than twelve j) châssis de camions destinés à être munis en perma- passengers, for use directly and principally in the opera- nence de fournitures dont le prix dépasse deux mille dol- tion of a municipal public passenger transportation sys- lars l’unité et qui sont conçus d’une manière spéciale pour tem, which each day provides a regularly scheduled service servir directement à la construction ou au nettoyage des to the general public, owned or operated or to be owned or routes; operated by or on behalf of a municipality. Current to September 3, 2026 1128 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III k) véhicules de transport de passagers et pièces y desti- nées, à l’exclusion des véhicules conçus pour transporter moins de douze passagers, devant servir directement et principalement à l’exploitation d’un réseau public munici- pal de transport de passagers qui assure quotidiennement au grand public un service selon un horaire régulier, pos- sédé ou exploité, ou devant être possédé ou exploité, par ou pour le compte d’une municipalité. 2 Articles and materials for use exclusively in the manufac- 2 Articles et matières devant servir exclusivement à la fabri- ture of the tax exempt goods mentioned in section 1 of this cation des articles exempts de la taxe qui sont mentionnés à Part. l’article 1 de la présente partie. PART XIII PARTIE XIII Production Equipment, Matériel de production, Processing Materials and Plans matières de conditionnement et plans 1 All the following: 1 Tous les articles suivants : (a) machinery and apparatus sold to or imported by man- a) les machines et appareils vendus aux fabricants ou ufacturers or producers for use by them primarily and di- producteurs ou importés par eux pour être utilisés par eux rectly in principalement et directement : (i) the manufacture or production of goods, (i) soit dans la fabrication ou la production de mar- chandises, (ii) the development of manufacturing or production processes for use by them, or (ii) soit dans la mise au point de procédés de fabrica- tion ou de production devant être utilisés par eux, (iii) the development of goods for manufacture or pro- duction by them, (iii) soit dans la mise au point de marchandises devant être fabriquées ou produites par eux; (b) machinery and apparatus sold to or imported by man- ufacturers or producers for use by them directly in the de- b) les machines et appareils vendus aux fabricants ou tection, measurement, prevention, treatment, reduction or producteurs ou importés par eux et destinés à être directe- removal of pollutants to water, soil or air attributable to ment utilisés par eux pour la détection, la mesure, le trai- the manufacture or production of goods, tement, la réduction ou l’élimination des polluants de l’eau, du sol ou de l’air qui sont attribuables à la fabrica- (b.1) machinery and apparatus for use primarily and di- tion ou la production de marchandises, ou pour la préven- rectly in the treatment or processing of toxic waste in a tion de la pollution qu’ils causent; toxic waste treatment plant, b.1) les machines et appareils destinés à être principale- (c) equipment sold to or imported by manufacturers or ment et directement utilisés pour le traitement ou la trans- producers for use by them in carrying refuse or waste from formation des déchets toxiques dans une usine destinée à machinery and apparatus used by them directly in the ces fins; manufacture or production of goods or for use by them for exhausting dust and noxious fumes produced by their c) le matériel vendu aux fabricants ou producteurs ou im- manufacturing or producing operations, porté par eux et destiné à être utilisé par eux pour le trans- port des déchets ou des rebuts des machines et appareils (d) safety devices and equipment sold to or imported by qu’ils utilisent directement pour la fabrication ou la pro- manufacturers or producers for use by them in the preven- duction de marchandises ou destiné à être utilisé par eux tion of accidents in the manufacture or production of pour aspirer la poussière ou les émanations nocives pro- goods, duites par leurs opérations de fabrication ou de produc- (e) self-propelled trucks mounted on rubber-tired wheels tion; for off-highway use exclusively at mines and quarries, d) les dispositifs et matériels de sécurité vendus à des fa- (f) internal combustion tractors, other than highway bricants ou producteurs ou importés par eux et destinés à truck tractors, for use exclusively in the operation of log- être utilisés par eux pour la prévention des accidents dans ging, the operation to include the removal of the log from la fabrication ou la production de marchandises; stump to skidway, log dump, or common or other carrier, e) les camions automobiles montés sur roues munies de (g) logging wagons and logging sleds, pneus en caoutchouc pour servir hors du réseau routier public et exclusivement aux mines et aux carrières; Current to September 3, 2026 1129 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III (h) machinery, logging cars, cranes, captive balloons hav- f) les tracteurs à combustion interne, sauf les camions- ing a volume of four thousand two hundred and forty-eight tracteurs routiers, devant servir exclusivement aux exploi- cubic metres (4 248 m3) or more, blocks and tackle, wire tations forestières, lesquelles doivent inclure le transport rope and logging boom chain; all the foregoing for use ex- des billes de la souche à la voie de glissement, au dépôt de clusively in the operation of logging, the operation to in- billes ou au transporteur public ou autre; clude the removal of the log from stump to skidway, log g) les voitures de débardage et traîneaux de débardage; dump, or common or other carrier, h) les machines, chariots, grues, ballons captifs ayant un (i) pipes or tubes commonly known as “oil-country volume d’au moins quatre mille deux cent quarante-huit goods”, being casing or tubing and fittings, couplings, thread protectors and nipples therefor; drill pipe; all of the mètres cubes (4 248 m3), palans et poulies, cordages mé- foregoing for use in connection with natural gas or oil talliques et chaînes d’estacade; tout ce qui précède devant wells, servir exclusivement aux exploitations forestières, les- quelles doivent inclure le transport des billes de la souche (j) machinery and apparatus, including wire rope, drilling à la voie de glissement, au dépôt de billes ou au transpor- bits and seismic shot-hole casing, for use in exploration for teur public ou autre; or discovery or development of petroleum, natural gas or minerals, i) les tuyaux ou tubes vulgairement appelés « tubes-pé- trole » et consistant en tubage ou cuvelage, en accessoires, (k) repair and maintenance equipment sold to or import- en raccords et en manchons et mamelons pour protéger ed by manufacturers or producers for use by them in ser- leur filetage; conducteurs tubulaires; tous les articles qui vicing goods described in paragraphs (a) to (j) that are précèdent devant servir pour les puits de gaz naturel ou de used by them, pétrole; (l) parts for goods described in paragraphs (a) to (k), j) les machines et appareils, y compris le câble métal- lique, les trépans et le tubage du trou de tir pour sismo- (m) drilling mud and additives therefor, graphe, utilisés dans les travaux d’exploration, de décou- (n) geophysical surveying precision instruments and verte ou de mise en valeur du pétrole, du gaz naturel ou equipment for use exclusively in prospecting for, or in the des minéraux; exploration and development of, petroleum, natural gas, k) les outillages de réparation et d’entretien vendus aux water wells and minerals, or for geophysical studies for en- fabricants ou producteurs ou importés par eux et devant gineering projects, including the following: magnetome- servir à l’entretien de marchandises visées aux alinéas a) à ters; gravity meters and other instruments designed to j) et qu’ils utilisent; measure the elements, variations and distortions of the natural gravitational force; field potentiometers, meggers, l) les pièces pour des marchandises visées aux alinéas a) à non-polarizing electrodes, and electrical equipment for k); making measurements in drill holes; instruments and equipment for seismic prospecting; geiger muller counters m) la glaise à forage et ses additifs; and other instruments for radioactive methods of geophys- n) les instruments et outillage de précision pour levés ical prospecting; electrical and electronic amplifying de- géophysiques, devant servir exclusivement à la prospec- vices and electrical thermostats designed to be used with tion, à l’exploration et à la mise en valeur de gisements de any of the foregoing; repair parts, tripods and fitted carry- pétrole, de gaz naturel et de minéraux, ainsi qu’à la décou- ing cases for any of the foregoing, and verte et à l’exploitation par puits de sources d’eau souter- (o) articles and materials for use in the manufacture of raines, ou à des études géophysiques relativement à des goods described in paragraphs (a) to (n), entreprises du génie, y compris les suivants : magnéto- mètres; gravimètres et autres instruments destinés à me- but not including: surer les éléments, les variations et les déviations de la force naturelle de gravitation; potentiomètres de cam- (p) office equipment, pagne, mégohmmètres (meggers), électrodes non polari- (q) motor vehicles except those described in paragraphs satrices et outillage électrique servant à faire des mesu- (e) and (h), rages dans les trous forés; instruments et outillage servant à la prospection séismique, compteurs de Geiger-Müller et (r) electric generators and electric alternators that are autres instruments servant à la prospection géophysique portable or mobile, including drive motors therefor, and d’après les méthodes de radioactivité; appareils amplifica- generator and alternator sets that are portable or mobile, teurs électriques et électroniques et thermostats élec- except when such generators, alternators or sets are pur- triques destinés à servir avec l’un des instruments qui pré- chased for use on a farm for farm purposes only; stand-by cèdent; pièces de rechange, trépieds et étuis montés pour electric generators and stand-by electric alternators, in- l’un des articles qui précèdent; cluding drive motors therefor, and stand-by generator and stand-by alternator sets, for the production of electricity o) les articles et matières devant entrer dans la fabrica- for use primarily in a building that normally utilizes elec- tion de marchandises visées aux alinéas a) à n), tricity supplied by a public or private utility where that mais à l’exclusion : building is used primarily for activities other than the manufacture or production of goods, p) du matériel de bureau; Current to September 3, 2026 1130 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III (s) containers designed for repeated use sold to or im- q) des véhicules automobiles, sauf ceux visés aux alinéas ported by manufacturers or producers that are not for use e) et h); by them exclusively and directly in the manufacture or production of goods, r) des générateurs et alternateurs électriques portatifs ou mobiles, y compris leurs moteurs à commande, et des (t) goods, including transformers, for use in the transmis- groupes de générateurs et d’alternateurs portatifs ou mo- sion or distribution of electricity, other than goods for use biles, autres que ceux achetés pour servir sur la ferme à within the plant where the electricity is generated or with- des fins agricoles seulement; des générateurs et alterna- in any other plant where goods, other than electricity, are teurs électriques de secours, y compris leurs moteurs à manufactured or produced, or commande, et des groupes de générateurs et d’alternateurs de secours pour la production d’électricité devant servir (u) pipes, valves, fittings, pumps, compressors, regulators surtout dans un bâtiment où l’on utilise normalement and equipment ancillary to any such goods, for use in l’électricité fournie par une entreprise de service public ou transporting or distributing goods, but not including any privé lorsque ce bâtiment sert principalement à des activi- such pipes, valves, fittings, pumps, compressors, regula- tés autres que la fabrication ou la production de marchan- tors or equipment for use within a manufacturing or pro- dises; duction facility or for use in gathering systems for natural gas, natural gas liquids or oil in natural gas fields or oil s) des contenants conçus pour servir plusieurs fois ven- fields. dus à des fabricants ou producteurs, ou importés par eux, qui ne sont pas destinés à être utilisés exclusivement et di- rectement par eux dans la fabrication ou la production de marchandises; t) les marchandises, y compris les transformateurs, de- vant servir à la transmission ou à la distribution de l’élec- tricité, autres que les marchandises devant servir à l’inté- rieur de la centrale où l’électricité est produite, ou à l’intérieur d’une centrale où des marchandises autres que l’électricité sont fabriquées ou produites; u) les tuyaux, soupapes, appareillages, pompes, compres- seurs, régulateurs et leurs accessoires, devant servir au transport ou à la distribution de marchandises mais à l’ex- clusion de telles marchandises devant être utilisées à l’in- térieur d’une usine de fabrication ou de production ou de- vant servir dans des réseaux collecteurs de gaz naturel, de liquides extraits de gaz naturel ou de pétrole dans des champs gaziers ou pétroliers. 2 Materials, not including grease, lubricating oils or fuel for 2 Matières, à l’exclusion de la graisse, des huiles de graissage use in internal combustion engines, consumed or expended ou du carburant à utiliser dans les moteurs à combustion in- by manufacturers or producers directly in terne, consommées ou utilisées par les fabricants ou produc- teurs directement dans, selon le cas : (a) the process of manufacture or production of goods; a) la fabrication ou la production de marchandises; (b) the development of manufacturing or production pro- cesses for use by them; b) la mise au point de procédés de fabrication ou de pro- duction devant être utilisés par eux; (c) the development of goods for manufacture or produc- tion by them; or c) la mise au point de marchandises devant être fabri- quées ou produites par eux; (d) the detection, measurement, prevention, treatment, reduction or removal of pollutants described in paragraph d) la détection, la mesure, la prévention, le traitement, la 1(b) of this Part. réduction ou l’élimination des polluants visés à l’alinéa 1b) de la présente partie. 3 Plans and drawings, related specifications and substitutes 3 Plans et dessins, devis connexes et tout ce qui en tient lieu, therefor, and reproductions of any of the foregoing, when sold et reproductions de l’un des articles qui précèdent, lorsqu’ils to or imported by manufacturers or producers for use by sont vendus à des fabricants ou producteurs ou importés par them directly in eux pour être employés directement par eux : (a) the manufacture or production of goods, a) soit à la fabrication ou à la production de marchan- dises; (b) the development of manufacturing or production pro- cesses for use by them, b) soit à la mise au point de procédés de fabrication ou de production devant être utilisés par eux; (c) the development of goods for manufacture or produc- tion by them, or c) soit à la mise au point de marchandises devant être fa- briquées ou produites par eux; Current to September 3, 2026 1131 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III (d) the detection, measurement, prevention, treatment, d) soit à la détection, à la mesure, à la prévention, au trai- reduction or removal of pollutants described in paragraph tement, à la réduction ou à l’élimination des polluants vi- 1(b) of this Part, sés à l’alinéa 1b) de la présente partie, and materials for use exclusively in the manufacture of those et les matières devant servir exclusivement à la production de plans, drawings, specifications, substitutes or reproductions. ces plans, dessins, devis ou reproductions, ou de tout ce qui en tient lieu. 4 Typesetting and composition, metal plates, cylinders, ma- 4 Composition typographique, planches métalliques, cy- trices, film, art work, designs, photographs, rubber material, lindres, matrices, film, œuvres d’art, dessins, photographies, plastic material and paper material, when impressed with or matériel en caoutchouc, matériel en plastique et matériel en displaying or carrying an image for reproduction by printing, papier, lorsqu’ils portent l’empreinte d’une image destinée à made or imported by or sold to a manufacturer or producer la reproduction par impression, ou mettent en vedette ou for use exclusively in the manufacture or production of print- comportent une telle image, et qu’ils sont fabriqués ou impor- ed matter. tés par un fabricant ou producteur, ou vendus à un fabricant ou producteur, pour servir exclusivement à la fabrication ou à la production d’imprimés. PART XIV PARTIE XIV Goods Manufactured in Marchandises fabriquées dans Institutions des institutions 1 All goods manufactured or produced in Canada by the 1 Toute marchandise fabriquée ou produite au Canada par labour of individuals who are in any manner mentally or des personnes qui sont mentalement ou physiquement handi- physically handicapped, where a substantial portion of the capées sous quelque rapport, lorsqu’une fraction importante sale price of the goods is in any way attributable to the labour du prix de vente de ces marchandises est attribuable au tra- of those individuals, which labour has been performed in, or vail exécuté par ces personnes dans une institution agréée ou exclusively under the control and direction of, a certified in- sous la surveillance et la direction exclusives de cette institu- stitution. tion. 2 For the purpose of section 1 of this Part, “certified institu- 2 Pour l’application de l’article 1 de la présente partie, insti- tion” means an institution in Canada that has as its main pur- tution agréée désigne une institution sise au Canada, dont le pose the care of individuals of a class described in that section principal objet est le soin des personnes visées à cet article, et and that holds a valid certificate that has been issued by the qui détient un certificat valide délivré par le ministre. Minister. 3 Articles and materials for use exclusively in the manufac- 3 Articles et matières devant servir exclusivement à la fabri- ture of the goods mentioned in this Part. cation des marchandises mentionnées dans la présente partie. PART XV PARTIE XV Clothing and Footwear Vêtements et chaussures 1 Clothing and footwear, including articles and materials for 1 Vêtements et chaussures, y compris les articles et les ma- incorporation in home or commercial production thereof, as tières devant être incorporés dans leur production domes- the Governor in Council may determine by regulation. tique ou commerciale, que le gouverneur en conseil peut dé- terminer par règlement. 2 Articles and materials for use exclusively in the manufac- 2 Articles et matières devant servir exclusivement à la fabri- ture or production of the tax exempt goods mentioned in sec- cation ou à la production des marchandises exemptées de tion 1 of this Part. taxe mentionnées à l’article 1 de la présente partie. PART XVI PARTIE XVI Construction Equipment Matériel de construction 1 The following goods (not including motor trucks, other 1 Les marchandises suivantes, à l’exclusion des camions, than motor trucks specially designed for off-highway use) autres que les camions conçus spécialement pour être utilisés Current to September 3, 2026 1132 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III where the sale price by the Canadian manufacturer or the du- hors du réseau routier public, lorsque le prix de vente deman- ty paid value of the imported article exceeds two thousand dé par le fabricant canadien ou la valeur à l’acquitté de dollars per unit: l’article importé dépasse deux mille dollars l’unité : (a) excavation and earthmoving equipment; cranes; a) matériel de creusage et de terrassement; grues, treuils hoists and derricks; pile driving equipment; pipe-laying, et derricks; matériel à enfoncer les pieux; matériel à poser pipe-wrapping and pipe-welding equipment; air compres- les tuyaux, à envelopper les tuyaux et à souder les tuyaux; sors and pumps; compactors and rollers; attachments for pompes et compresseurs à air; engins de compactage et the foregoing; all designed for construction or demolition rouleaux compresseurs; accessoires des articles précé- purposes; dents; tous conçus pour la construction ou la démolition; (b) equipment designed for use directly in the prepara- b) matériel conçu pour servir directement à la prépara- tion, placing, paving, laying, finishing or spreading of con- tion, à la pose, au répandage ou à la finition du béton, du crete, mortar or asphalt; attachments for the foregoing; mortier ou de l’asphalte, et au pavage; accessoires du ma- and tériel précédent; (c) repair and replacement parts designed for the equip- c) pièces détachées et pièces de remplacement conçues ment referred to in paragraphs (a) and (b). pour le matériel mentionné aux alinéas a) et b). 2 Articles and materials for use exclusively in the manufac- 2 Articles et matières devant servir exclusivement à la fabri- ture or production of the tax exempt goods mentioned in sec- cation ou à la production des marchandises exemptées des tion 1 of this Part. taxes mentionnées à l’article 1 de la présente partie. 3 Parts and equipment installed on the tax exempt goods 3 Pièces et dispositifs installés sur les marchandises mentioned in paragraphs 1(a) and (b) of this Part prior to the exemptes de taxe mentionnées aux alinéas 1a) et b) de la pré- first use of those tax exempt goods. sente partie, s’ils sont installés avant la première utilisation de ces marchandises exemptes de taxe. PART XVII PARTIE XVII Transportation Equipment Matériel de transport 1 Highway truck tractors; highway trucks designed primarily 1 Tracteurs routiers; camions routiers destinés principale- for the carriage of freight with a gross vehicle mass rating, ment au transport de marchandises et dont la masse en within the meaning given to that expression by regulation of charge, au sens donné à cette expression par un règlement du the Governor in Council, of seven thousand two hundred and gouverneur en conseil, est d’au moins sept mille deux cent fifty kilograms (7 250 kg) or more. cinquante kilogrammes (7 250 kg). 2 Truck trailers, tractor trailers and semi-trailers, designed 2 Remorques de camion, camions-remorques et semi-re- for the carriage of freight, with a gross vehicle mass rating, morques, conçus pour le transport des marchandises dont la within the meaning given to that expression by regulation of masse en charge, au sens donné à cette expression par un rè- the Governor in Council, of seven thousand two hundred and glement du gouverneur en conseil, est de sept mille deux cent fifty kilograms (7 250 kg) or more; fifth wheel dollies de- cinquante kilogrammes (7 250 kg) ou plus; les trains de roues signed for use in converting tractor trailers or semi-trailers to auxiliaires de remorquage conçus pour servir à la transforma- full trailers for highway towing purposes. tion des camions-remorques et des semi-remorques en re- morques pleine longueur aux fins de remorquage sur les routes. 3 Railway locomotives and railway rolling stock including 3 Locomotives et matériel ferroviaire roulant y compris le equipment specially designed for movement on railway matériel spécialement conçu pour être déplacé sur des rails tracks; rail flaw detector apparatus for testing rail in railway de chemin de fer; appareils servant à détecter les défauts des tracks. voies de chemin de fer. 4 Re-usable cargo containers with a capacity of fourteen cu- 4 Conteneurs réutilisables ayant une capacité d’au moins bic metres (14 m3) or greater; refrigeration and heating units quatorze mètres cubes (14 m3); groupes de réfrigération et de therefor. chauffage pour ces conteneurs. 5 Motor vehicles and trackless train systems consisting of a 5 Véhicules automobiles et véhicules articulés composés towing unit and one or more towed units, designed and per- d’un véhicule tracteur et d’une ou de plusieurs remorques manently equipped to carry twelve or more passengers, for conçus et équipés en permanence pour le transport d’au use exclusively in the provision of such class or classes of pas- moins douze passagers et devant être utilisés exclusivement senger transportation services as the Governor in Council pour les catégories de transport de passagers qui peuvent être may by regulation prescribe. prescrites, par règlement, par le gouverneur en conseil. 6 Buses or vans specifically equipped for transporting handi- 6 Autobus ou fourgonnettes spécialement équipés pour le capped persons when for use by public organizations or insti- transport de personnes handicapées lorsque des organismes tutions exclusively for providing transportation to the ou établissements publics les utilisent uniquement à cette fin Current to September 3, 2026 1133 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III handicapped, and that would have been capable of carrying et qui, équipés normalement, pourraient transporter au twelve or more passengers if equipped in the normal manner. moins douze personnes. 7 School buses designed to carry twelve or more passengers. 7 Autobus scolaires conçus pour transporter douze passa- gers ou plus. 8 Aircraft, parts and equipment therefor, when purchased or 8 Aéronefs, pièces et matériel pour aéronefs, lorsque achetés imported for use exclusively in the provision of ou importés et devant être utilisés exclusivement : (a) public air transportation of passengers, freight or a) soit pour effectuer le transport public aérien des per- mail; or sonnes, du fret ou du courrier; (b) air services directly related to b) soit pour fournir des services aériens directement re- liés, selon le cas, à : (i) the exploration and development of natural re- sources, (i) l’exploration et la mise en valeur des ressources na- turelles, (ii) aerial spraying, seeding and pest control, (ii) l’épandage aérien, l’ensemencement aérien et la (iii) forestry, lutte aérienne contre les parasites, (iv) fish cultivation, (iii) la sylviculture, (v) aerial construction operations using rotating wing (iv) la pisciculture, aircraft, (v) la construction au moyen d’aéronefs à voilure tour- (vi) aerial fire control, fire protection and fire fighting, nante, or (vi) la surveillance, la protection et la lutte aériennes (vii) map making operations. contre les incendies, (vii) la cartographie. 9 Air cushion vehicles and tracked vehicles specially de- 9 Aéroglisseurs et véhicules chenillés conçus spécialement signed to transport twelve or more passengers or three thou- pour transporter au moins douze passagers ou au moins trois sand six hundred and twenty-nine kilograms (3 629 kg) or mille six cent vingt-neuf kilogrammes (3 629 kg) de marchan- more freight. dises. 10 Parts and equipment installed on the tax exempt goods 10 Pièces et matériel installés sur les marchandises mentioned in sections 1, 2, 4, 5, 6, 7 and 9 of this Part or de- exemptes de taxe mentionnées aux articles 1, 2, 4, 5, 6, 7 et 9 signed for permanent installation on the tax exempt goods de la présente partie ou conçus pour être installés en perma- mentioned in section 3 of this Part where the sale price by the nence sur les marchandises exemptes de taxe mentionnées à Canadian manufacturer or the duty paid value of the import- l’article 3 de la présente partie lorsque le prix de vente de- ed article exceeds two thousand dollars per unit; all parts and mandé par le fabricant canadien ou la valeur à l’acquitté de equipment installed on the tax exempt goods mentioned in l’article importé dépasse deux mille dollars l’unité, ou instal- sections 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 and 9 of this Part prior to the first lés sur de telles marchandises avant la première utilisation de use of those tax exempt goods; except that parts and equip- celles-ci; toutefois, les pièces et le matériel conçus pour le ment installed on the tax exempt goods mentioned in section montage permanent ou montés sur les marchandises 1 of this Part are exempted from tax only if they are designed exemptes de taxe visées à l’article 1 de la présente partie ne to facilitate the carriage or handling of freight. sont exempts de taxe que s’ils sont conçus pour faciliter le port ou la manutention du fret. 11 Ships and other marine vessels, purchased or imported 11 Navires et autres vaisseaux, achetés ou importés pour for use exclusively in such marine activities, other than sport servir exclusivement aux activités maritimes autres que les or recreation, as the Governor in Council may by regulation sports ou les loisirs, que le gouverneur en conseil peut pres- prescribe; articles and materials for use exclusively in the crire par règlement; articles et matières devant servir exclusi- manufacture, equipping or repair of those tax exempt goods. vement à la fabrication, à l’équipement ou aux réparations de ces marchandises exemptes de taxe. 12 Articles and materials for use exclusively in the manufac- 12 Articles et matières devant servir exclusivement à la fa- ture or production of the tax exempt goods mentioned in sec- brication ou à la production de marchandises exemptées des tions 1 to 10 of this Part. taxes mentionnées aux articles 1 à 10 de la présente partie. PART XVIII PARTIE XVIII [Repealed, R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), s. 55] [Abrogée, L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 55] [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, Sch. III; R.S., 1985, c. 15 (1st tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, ann. III; Supp.), ss. 42 to 46, c. 7 (2nd Supp.), s. 55, c. 42 (2nd Supp.), s. 13, c. 41 (3rd Supp.), ss. L.R. (1985), ch. 15 (1er suppl.), art. 42 à 46, ch. 7 (2e suppl.), art. 55, ch. 42 (2e suppl.), art. 123 to 126, c. 12 (4th Supp.), ss. 41 to 51; 1988, c. 65, s. 115; 1989, c. 22, s. 7; 1990, c. 45, s. 17; 1999, c. 31, s. 87. Current to September 3, 2026 1134 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III ANNEXE III 13, ch. 41 (3e suppl.), art. 123 à 126, ch. 12 (4e suppl.), art. 41 à 51; 1988, ch. 65, art. 115; 1989, ch. 22, art. 7; 1990, ch. 45, art. 17; 1999, ch. 31, art. 87. Current to September 3, 2026 1135 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE III.1 Goods Sold by Deemed Manufacturers or Producers ANNEXE III.1 Marchandises vendues par des fabricants ou producteurs présumés

SCHEDULE III.1 ANNEXE III.1 Goods Sold by Deemed Marchandises vendues par des Manufacturers or Producers fabricants ou producteurs présumés 1 Feeds, and supplements for addition to feeds, for ani- 1 Aliments, ou suppléments devant y être ajoutés, pour mals, fish or fowl that are not ordinarily raised to pro- animaux — notamment les poissons et les oiseaux — qui duce, or to be used as, food for human consumption. ne sont pas ordinairement élevés pour produire des ali- ments destinés à la consommation humaine ou pour être utilisés à ce titre. 2 Health goods. 2 Marchandises relatives à la santé. 3 Food for human consumption enumerated in para- 3 Aliments destinés à la consommation humaine énu- graphs 1(e) to (m) of Part V of Schedule III. mérés aux alinéas 1e) à m) de la partie V de l’annexe III. 4 Television receivers (including projection-type televi- 4 Téléviseurs — y compris les téléviseurs et écrans de té- sion receivers and screens, television tuners and video lévision de type projection, les syntonisateurs de télévi- monitors, other than monitors designed for use exclu- sion et les écrans de contrôle vidéo autres que ceux sively as computer or word processing video display ter- conçus exclusivement pour les ordinateurs ou les ma- minals), but not including any such goods designed ex- chines à traitement de texte — à l’exclusion des marchan- clusively for commercial use. dises conçues exclusivement pour usage commercial. 5 Video recorders and players, other than those de- 5 Magnétoscopes — y compris ceux servant au visionne- signed exclusively for commercial use. ment seulement — autres que ceux conçus exclusivement pour usage commercial. 6 Microwave ovens. 6 Fours à micro-ondes. 7 Products sold as pet litter. 7 Produits vendus à titre de litières d’animaux domes- tiques. 8 Laundry detergents. 8 Détersifs à lessive. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 52; 1989, c. 22, s. 8. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 52; 1989, ch. 22, art. 8. Current to September 3, 2026 1136 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IV ANNEXE IV SCHEDULE IV ANNEXE IV (Section 50) (article 50) PART I PARTIE I Construction Materials Matériaux de construction 1 Bricks; building tile; building blocks curved or shaped; 1 Briques; tuiles et carreaux de construction; blocs de building stone; sidewalk and patio slabs; curbs. construction courbés ou profilés; pierre à bâtir; dalles pour trottoirs et patios; bordures. 2 Chimneys, chimney caps and built-in fireplaces. 2 Cheminées, capuchons de cheminée et foyers fixés à de- meure. 3 Doors, windows and shutters for buildings and other 3 Portes, fenêtres et persiennes pour bâtiments, et autres structures and associated hardware not including padlocks; structures et ferrures pour celles-ci, à l’exclusion des cadenas; door and window screens and awnings. moustiquaires et auvents pour portes et fenêtres. 4 Electric conducting and telecommunication wire and ca- 4 Fil et câbles électriques et de télécommunications; trans- ble; transformers, circuit breakers and related electrical formateurs, coupe-circuit et matériel électrique connexe equipment designed for permanent installation in a system conçus pour être installés en permanence dans un système for the supply of electricity. d’alimentation en électricité. 5 Fire-fighting and fire-detection equipment for installation 5 Matériel à combattre et à détecter l’incendie devant être in buildings. installé dans des bâtiments. 6 Floor tile and hard surface composition yardage flooring 6 Carreaux de carrelage et revêtements composés, non dé- for permanent bonding to floors and underlay therefor; mate- coupés, à surface dure, devant être fixés à demeure aux plan- rials to be incorporated in terrazzo flooring. chers, et supports de ces articles; matériaux devant être incor- porés dans les planchers de terrazzo. 7 Glass for buildings and other structures. 7 Vitres pour bâtiments et autres structures. 8 Hard surface plastic laminated building materials. 8 Matériaux de construction à surface dure en matière plas- tique stratifiée. 9 Hot water tanks and water heaters for permanent installa- 9 Réservoirs à eau chaude et chauffe-eau devant être instal- tion in water systems for buildings. lés à demeure dans des systèmes d’alimentation en eau pour bâtiments. 10 Kitchen and bathroom cabinets and countertops therefor, 10 Armoires de cuisine et de salle de bains et paillasses pour for permanent installation in buildings. ces armoires, devant être installées à demeure dans des bâti- ments. 11 Lumber; plywood; sash; shingles; lath; siding; stairways; 11 Bois d’œuvre; contre-plaqué; châssis de fenêtres; bar- walkways; fire escapes; railway ties; light standards, towers deaux; lattes; revêtements; escaliers; passages; échelles de and similar construction components; cornice, frieze, pi- sauvetage; traverses de chemin de fer; poteaux d’éclairage, lasters and other such building components, not including as- tours et éléments de construction semblables; corniches, sembled or unassembled furniture. frises, pilastres et autres éléments de construction sem- blables, à l’exclusion des meubles, qu’ils soient montés ou non. 12 Materials for waterproofing and moisture-proofing build- 12 Matériels d’hydrofugation pour bâtiments, à l’exclusion ings, but not including des : (a) paints, varnishes, stains and similar coatings and fin- a) peintures, vernis, teintures, enduits et autres produits ishes; ou finitions semblables; (b) creosote oil and other wood preservatives; or b) huiles de créosote et autres agents de conservation pour le bois; (c) additives for the goods described in paragraphs (a) and (b). c) additifs pour les produits mentionnés aux alinéas a) et b). 13 Nails, spikes, screws, nuts, bolts and washers, rivets and 13 Clous, longues pointes, vis, boulons, écrous et rondelles, similar fasteners. rivets et attaches semblables. 14 [Repealed, R.S., 1985, c. 12 (4th Supp.), s. 54] 14 [Abrogé, L.R. (1985), ch. 12 (4e suppl.), art. 54] Current to September 3, 2026 1137 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IV ANNEXE IV 15 Piles for structures. 15 Pilotis pour structures. 16 Pipe, conduit and tubing designed for use in buildings, 16 Tuyaux, conduites et tubes conçus pour servir dans des sewers, irrigation or drainage systems, pipelines and other bâtiments, des égouts, des réseaux d’irrigation ou de drai- construction; valves and fittings therefor. nage, de pipelines et dans d’autres constructions; leurs robi- nets, soupapes et raccords. 17 Plaster; lime; cement and additives for concrete; pre- 17 Plâtre; chaux; ciment et additifs pour béton; mélanges pared dry concrete and mortar mixes. préparés de béton et de mortier secs. 18 Plaster boards, fibreboards, wall panels, building paper 18 Placoplâtres et autres panneaux muraux, cartons-fibres, and other materials for ceilings and walls and materials for papier de construction et autres matériaux pour plafonds et insulation or acoustical purposes, but not including murs ainsi que les matériaux d’isolation thermique ou acous- tique, à l’exclusion des : (a) carpeting; or a) moquettes; (b) wallpaper and similar coverings for interior walls. b) papiers peints et revêtements semblables pour murs intérieurs. 19 Septic tanks and grease traps therefor; sump pumps. 19 Fosses septiques et siphons de dépôt de graisse pour ces fosses; pompes de puisard. 20 Shower baths, bathtubs, basins, faucets, closets, lavato- 20 Bains-douches, baignoires, lavabos, robinets, cabinets, ries, urinals, sinks and rims therefor and laundry tubs; parts cabinets de toilette, urinoirs, éviers et rebords d’évier et ba- for the foregoing. quets de blanchissage; pièces de ce qui précède. 21 Structural metal and fabricated metal for buildings and 21 Métal de construction et métal fabriqué pour bâtiments other structures. et autres structures. 22 Tar; asphalt; roofing materials and components including 22 Goudron; asphalte; matériaux et éléments de toiture, y eavestroughing and downspouts. compris les gouttières et les descentes. 23 Ventilators and louvres. 23 Ventilateurs et abat-vent. 24 Heat pumps, when designed for use in permanently in- 24 Pompes à chaleur lorsqu’elles sont conçues pour servir stalled heating systems for buildings. dans des systèmes de chauffage installés en permanence pour bâtiments. 25 Heat recovery units and devices for extracting heat from 25 Appareils et dispositifs récupérateurs de chaleur pour ti- exhaust air or waste water for recovery of energy. rer de la chaleur de l’air expulsé ou des eaux usées pour en ré- cupérer l’énergie. 26 Solar panels and tubes designed for collecting and con- 26 Panneaux et tubes solaires conçus pour capter l’énergie verting solar energy into heat for use in solar heating systems. solaire et la transformer en énergie calorifique utilisée dans les systèmes de chauffage solaires. 27 Thermal insulation designed for pipes and ducts used in 27 Isolants thermiques conçus pour les conduits et tuyaux buildings and mechanical systems; wrapping materials de- utilisés dans les immeubles et les dispositifs mécaniques; ma- signed exclusively for use with such insulation. tières d’emballage conçues exclusivement pour être utilisées avec ces isolants. 28 Wood-burning stoves and wood-burning space heaters. 28 Poêles à bois et chaufferettes à bois. 29 Loading dock seals and shelters designed to conserve 29 Dispositifs d’étanchéité et abris de zones de chargement, heated or refrigerated air during loading and unloading. conçus pour économiser l’air chauffé ou réfrigéré pendant le chargement et le déchargement. 30 Mobile homes and modular building units. 30 Maisons mobiles et bâtiments modulaires. 31 Buildings or other structures manufactured or produced 31 Bâtiments et autres structures fabriqués ou produits par by a person otherwise than at the site of construction or erec- une personne, ailleurs qu’à pied d’œuvre, en concurrence avec tion thereof in competition with persons who construct or des personnes qui construisent ou érigent des bâtiments ou erect similar buildings or structures not so manufactured or structures analogues non ainsi fabriqués ou produits. produced. 32 Structural building sections, for incorporation into build- 32 Éléments porteurs destinés à être incorporés à des bâti- ings or other structures manufactured or produced by a per- ments ou autres structures, fabriqués ou produits par une son otherwise than at the site of construction or erection of personne, ailleurs qu’à pied d’œuvre, en concurrence avec des the building or other structure in competition with persons personnes qui construisent ou érigent des bâtiments ou who construct or erect buildings or other structures that in- d’autres structures qui incorporent des éléments analogues corporate similar sections not so manufactured or produced. non ainsi fabriqués ou produits. Current to September 3, 2026 1138 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise

SCHEDULE IV ANNEXE IV 33 Ready-mix concrete. 33 Béton malaxé prêt à l’usage. 34 Asphalt paving mixtures. 34 Mélanges d’asphalte pour pavage. 35 Such additional articles and materials as are prescribed 35 Articles et matériaux supplémentaires qui, en vertu d’un by regulation of the Governor in Council to be construction règlement du gouverneur en conseil, sont des matériaux de materials. construction. PART II PARTIE II Equipment for Buildings Matériel pour bâtiments 1 Ash handling and fuel handling equipment, blowers, circu- 1 Matériel devant être utilisé dans la manutention des lating pumps, fuel tanks, furnaces, stokers, oil or gas burners, cendres et du combustible, ventilateurs, pompes de circula- hot water and steam radiators, thermostats, regulators, all the tion, réservoirs à combustible, calorifères, chargeurs méca- foregoing when designed for use in permanently installed niques, brûleurs à mazout ou à gaz, radiateurs à eau chaude heating systems for buildings. ou à vapeur, thermostats, régulateurs, tous les articles qui précèdent lorsqu’ils sont conçus pour servir dans des sys- tèmes de chauffage installés en permanence pour bâtiments. 2 Ducts for warm air, ventilating and air conditioning sys- 2 Conduites pour systèmes de chauffage à air chaud, de ven- tems for buildings; equipment designed for use on those sys- tilation et de climatisation de bâtiments; matériel conçu pour tems using five hundred and fifty volts or greater. servir dans un tel système sous une tension d’au moins cinq cent cinquante volts. 3 Electric heating equipment designed for use on a system 3 Matériel de chauffage électrique conçu pour servir dans un using two hundred volts or greater, for permanent installa- système d’une tension d’au moins deux cents volts, devant tion as part of an electric heating system for buildings. faire partie en permanence d’un système électrique de chauf- fage pour bâtiments. 4 Elevators and escalators and parts therefor. 4 Ascenseurs, escaliers mécaniques et leurs pièces. 5 Such additional articles and materials as are prescribed by 5 Articles et matériaux supplémentaires qui, en vertu d’un regulation of the Governor in Council to be equipment de- règlement du gouverneur en conseil, sont du matériel conçu signed primarily for use in buildings. principalement pour servir dans des bâtiments. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; R.S., 1985, c. E-15, Sch. IV; R.S., 1985, c. 7 (2nd Supp.), tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; L.R. (1985), ch. E-15, ann. IV; s. 56, c. 12 (4th Supp.), ss. 53 to 55. L.R. (1985), ch. 7 (2e suppl.), art. 56, ch. 12 (4e suppl.), art. 53 à 55. Current to September 3, 2026 1139 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées SCHEDULE V ANNEXE V (Subsection 123(1)) (paragraphe 123(1)) Exempt Supplies Fournitures exonérées PART I PARTIE I Real Property Immeubles 1 [Repealed, 1997, c. 10, s. 85] 1 [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 85] 2 A particular supply by way of sale of a residential complex 2 La fourniture par vente d’un immeuble d’habitation, ou or an interest in a residential complex made by a particular d’un droit dans un tel immeuble, (appelée « fourniture don- person who is not a builder of the complex or, if the complex née » au présent paragraphe) effectuée par une personne is a multiple unit residential complex, an addition to the com- donnée autre que le constructeur de l’immeuble ou, si l’im- plex, unless meuble est un immeuble d’habitation à logements multiples, d’une adjonction à celui-ci, sauf si, selon le cas : (a) the particular person claimed an input tax credit in respect of the last acquisition by the person of the complex a) la personne donnée a demandé un crédit de taxe sur or in respect of an improvement to the complex acquired, les intrants relativement à sa dernière acquisition de l’im- imported or brought into a participating province by the meuble ou relativement à des améliorations apportées à person after the complex was last acquired by the person; celui-ci, qu’elle a acquises, importées, ou transférées dans or une province participante après sa dernière acquisition de l’immeuble; (b) the recipient is registered under Subdivision D of Di- vision V of Part IX of the Act and b) l’acquéreur est inscrit aux termes de la sous-section D de la section V de la partie IX de la loi et les conditions sui- (i) the recipient made a taxable supply by way of sale vantes sont réunies : (in this paragraph referred to as the “prior supply”) of the complex or interest to a person (in this paragraph (i) l’acquéreur a effectué une fourniture taxable par referred to as the “prior recipient”) who is the particu- vente de l’immeuble ou du droit (appelée « fourniture lar person or, if the particular person is a personal trust antérieure » au présent alinéa) au profit d’une personne other than a testamentary trust, the settlor of the trust (appelée « acquéreur antérieur » au présent alinéa) qui or, in the case of a testamentary trust that arose as a re- est soit la personne donnée, soit, si celle-ci est une fidu- sult of the death of an individual, the deceased individ- cie personnelle autre qu’une fiducie testamentaire, l’au- ual, teur de la fiducie, soit, dans le cas d’une fiducie testa- mentaire découlant du décès d’un particulier, le (ii) the prior supply is the last supply by way of sale of particulier décédé, the complex or interest to the prior recipient, (ii) la fourniture antérieure était la dernière fourniture (iii) the particular supply is not made more than one par vente de l’immeuble ou du droit effectuée au profit year after the particular day that is the day on which the de l’acquéreur antérieur, prior recipient acquired the interest, or that is the earli- er of the day on which the prior recipient acquired own- (iii) la fourniture donnée n’est pas effectuée plus d’un ership of the complex and the day on which the prior an après le jour qui correspond soit au jour où l’acqué- recipient acquired possession of the complex, under the reur antérieur a acquis le droit, soit au premier en date agreement for the prior supply, du jour où il a acquis la propriété de l’immeuble aux termes de la convention portant sur la fourniture anté- (iv) the complex has not been occupied by any individ- rieure ou du jour où il en a pris possession aux termes ual as a place of residence or lodging after the construc- de cette convention, tion or last substantial renovation of the complex was substantially completed, (iv) l’immeuble n’a pas été occupé à titre résidentiel ou d’hébergement une fois achevées en grande partie sa (v) the particular supply is made pursuant to a right or construction ou les dernières rénovations majeures obligation of the recipient to purchase the complex or dont il a fait l’objet, interest that is provided for under the agreement for the prior supply, and (v) la fourniture donnée est effectuée conformément au droit ou à l’obligation de l’acquéreur d’acheter l’im- (vi) the recipient makes an election under this section meuble ou le droit, qui est prévu dans la convention jointly with the particular person in prescribed form portant sur la fourniture antérieure, containing prescribed information and filed with the Minister with the recipient’s return in which the recipi- (vi) l’acquéreur fait, en vertu du présent article, un ent is required to report the tax in respect of the partic- choix conjoint avec la personne donnée dans un docu- ular supply. ment contenant les renseignements requis par le mi- nistre et présenté en la forme déterminée par celui-ci Current to September 3, 2026 1140 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées avec la déclaration dans laquelle il est tenu de déclarer la taxe relative à la fourniture donnée. 3 A supply by way of sale of a residential complex or an in- 3 La fourniture par vente d’un immeuble d’habitation, ou terest therein made by an individual who is a builder of the d’un droit afférent, effectuée par un particulier qui en est le complex or, where the complex is a multiple unit residential constructeur ou, s’il s’agit d’un immeuble d’habitation à loge- complex, an addition thereto, if ments multiples, d’une adjonction à celui-ci, si : (a) at any time after the construction or substantial reno- a) d’une part, à un moment donné après que la construc- vation of the complex or addition is substantially complet- tion ou les rénovations majeures de l’immeuble d’habita- ed, the complex is used primarily as a place of residence of tion ou de l’adjonction sont achevées en grande partie, the individual, an individual related to the individual or a l’immeuble d’habitation est utilisé principalement à titre former spouse or common-law partner of the individual, résidentiel par le particulier, son ex-époux ou ancien and conjoint de fait ou un particulier lié au particulier; (b) the complex is not used primarily for any other pur- b) d’autre part, l’immeuble d’habitation n’est pas utilisé pose after the construction or substantial renovation is principalement à une autre fin entre le moment où les tra- substantially completed and before that time, vaux sont achevés en grande partie et le moment donné. unless the individual claimed an input tax credit in respect of Le présent article ne s’applique pas si le particulier a deman- the last acquisition by the individual of the real property in- dé un crédit de taxe sur les intrants relativement à sa dernière cluded in the complex or in respect of an improvement to the acquisition de l’immeuble compris dans l’immeuble d’habita- real property acquired, imported or brought into a participat- tion ou relativement à des améliorations apportées à l’im- ing province by the individual after the real property was last meuble, qu’il a acquises, importées ou transférées dans une acquired by the individual. province participante après sa dernière acquisition de l’im- meuble. 4 A supply by way of sale of a single unit residential complex 4 La fourniture par vente d’un immeuble d’habitation à loge- (in this section referred to as the “complex”) or a residential ment unique ou d’un logement en copropriété, ou d’un droit condominium unit (in this section referred to as the “unit”) or dans un tel immeuble ou logement, effectuée par son an interest in the complex or unit made by a builder of the constructeur si : complex or unit where a) dans le cas d’un logement situé dans un immeuble (a) in the case of a unit situated in a residential complex d’habitation (appelé « propriété » au présent article) — (in this section referred to as the “premises”) that was con- immeuble d’habitation à logements multiples que le verted by the builder from use as a multiple unit residen- constructeur a converti en immeuble d’habitation en co- tial complex to use as a condominium complex, the builder propriété — , le constructeur reçoit une fourniture exoné- received an exempt supply of the premises by way of sale rée par vente de la propriété ou est réputé par le para- or was deemed under subsection 191(3) of the Act to have graphe 191(3) de la loi avoir reçu une fourniture taxable received a taxable supply of the premises by way of sale, par vente de la propriété, et cette fourniture constitue la and that supply was the last supply of the premises made dernière fourniture par vente de la propriété effectuée au by way of sale to the builder, or profit du constructeur; (b) in any case, the builder received an exempt supply of b) dans tous les cas, le constructeur reçoit par vente une the complex or unit by way of sale or was deemed under fourniture exonérée de l’immeuble ou du logement ou est subsection 191(1) or (2) of the Act to have received a tax- réputé par les paragraphes 191(1) ou (2) de la loi avoir re- able supply of the complex or unit by way of sale, and that çu par vente une fourniture taxable de l’immeuble ou du supply was the last supply of the complex or unit made by logement, et cette fourniture constitue la dernière fourni- way of sale to the builder, ture par vente de l’immeuble ou du logement effectuée au profit du constructeur. unless Le présent article ne s’applique pas dans les cas suivants : (c) after the complex, unit or premises were last acquired by the builder, the builder carried on, or engaged another c) après la dernière acquisition de l’immeuble, du loge- person to carry on for the builder, the substantial renova- ment ou de la propriété par le constructeur, celui-ci y fait tion of the complex, unit or premises, or ou fait faire des rénovations majeures; (d) the builder claimed an input tax credit in respect of d) le constructeur a demandé un crédit de taxe sur les in- the last acquisition by the builder of the complex, unit or trants relativement à sa dernière acquisition de l’im- premises or in respect of an improvement to the complex, meuble, du logement ou de la propriété ou relativement à unit or premises acquired, imported or brought into a par- des améliorations apportées à ceux-ci, qu’il a acquises, im- ticipating province by the builder after the complex, unit portées ou transférées dans une province participante or premises was last acquired by the builder. après cette dernière acquisition de l’immeuble, du loge- ment ou de la propriété. 5 A supply by way of sale of a multiple unit residential com- 5 La fourniture par vente d’un immeuble d’habitation à loge- plex or an interest therein made by a person who is a builder ments multiples ou d’un droit afférent effectuée par le of the complex or an addition thereto where constructeur de l’immeuble ou d’une adjonction à celui-ci, si : Current to September 3, 2026 1141 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (a) in the case of a person who is a builder of the com- a) dans le cas du constructeur de l’immeuble, il reçoit par plex, the person received an exempt supply of the complex vente une fourniture exonérée de l’immeuble ou est réputé by way of sale, or was deemed under subsection 191(3) of par le paragraphe 191(3) de la loi avoir reçu par vente une the Act to have received a taxable supply of the complex by fourniture taxable de l’immeuble, et cette fourniture way of sale, and that supply was the last supply of the com- constitue la dernière fourniture par vente de l’immeuble plex made by way of sale to the person, and effectuée à son profit; (b) in the case of a person who is a builder of an addition b) dans le cas du constructeur d’une adjonction, il reçoit to the complex, the person received an exempt supply of par vente une fourniture exonérée de l’adjonction ou est the addition by way of sale, or was deemed under subsec- réputé par le paragraphe 191(4) de la loi avoir reçu par tion 191(4) of the Act to have received a taxable supply of vente une fourniture taxable de l’adjonction, et cette four- the addition by way of sale, and that supply was the last niture constitue la dernière fourniture par vente de l’ad- supply of the addition made by way of sale to the person, jonction effectuée à son profit. unless Le présent article ne s’applique pas dans les cas suivants : (c) after the complex was last supplied to the person, the c) après la dernière fourniture de l’immeuble effectuée au person carried on, or engaged another person to carry on profit du constructeur, celui-ci y fait ou fait faire des réno- for the person, the substantial renovation of the complex, vations majeures; or d) le constructeur a demandé un crédit de taxe sur les in- (d) the person claimed an input tax credit in respect of trants (sauf un tel crédit relatif à la construction d’une ad- the last acquisition by the person of the complex or an ad- jonction à l’immeuble) relativement à sa dernière acquisi- dition thereto or in respect of an improvement to the com- tion de l’immeuble ou de l’adjonction ou relativement à plex acquired, imported or brought into a participating des améliorations apportées à l’immeuble, qu’il a acquises, province by the person after the complex was last acquired importées ou transférées dans une province participante by the person, other than an input tax credit in respect of après cette dernière acquisition de l’immeuble. the construction of an addition to the complex. 5.1 A supply by way of sale of a building, or that part of a 5.1 La fourniture par vente de tout ou partie d’un bâtiment building, in which one or more residential units are located, qui contient au moins une habitation, ou d’un droit afférent, or an interest in such a building or part, where dans le cas où, à la fois : (a) both immediately before and immediately after the a) juste avant et juste après le premier en date du trans- earlier of the time ownership of the building, part or inter- fert à l’acquéreur de la propriété du bâtiment, de la partie est is transferred to the recipient of the supply (in this sec- de bâtiment ou du droit et du transfert à l’acquéreur de tion referred to as the “purchaser”) and the time posses- leur possession aux termes de la convention portant sur la sion thereof is transferred to the purchaser under the fourniture, le bâtiment ou la partie de bâtiment fait partie agreement for the supply, the building or part forms part d’un immeuble d’habitation; of a residential complex; and b) juste après le premier en date du transfert à l’acqué- (b) immediately after the earlier of the time ownership of reur de la propriété du bâtiment, de la partie de bâtiment the building, part or interest is transferred to the purchas- ou du droit et du transfert à l’acquéreur de leur possession er and the time possession thereof is transferred to the aux termes de la convention portant sur la fourniture, l’ac- purchaser under the agreement for the supply, the pur- quéreur est le destinataire, visé au sous-alinéa 7a)(i), d’une chaser is a recipient described in subparagraph 7(a)(i) of fourniture exonérée visée à l’alinéa 7a) du fonds compris an exempt supply, described by paragraph 7(a), of the land dans l’immeuble. included in the complex. 5.2 A supply by way of sale of land that forms part of a resi- 5.2 La fourniture par vente d’un fonds qui fait partie d’un dential complex or an interest in such land where immeuble d’habitation, ou d’un droit sur un tel fonds, dans le cas où, à la fois : (a) immediately before the earlier of the time ownership thereof is transferred to the recipient of the supply and the a) juste avant le premier en date du transfert à l’acqué- time possession thereof is transferred to the recipient of reur de la propriété du fonds ou du droit et du transfert à the supply under the agreement for the supply, the land is l’acquéreur de leur possession aux termes de la convention subject to a lease, licence or similar arrangement by which portant sur la fourniture, le fonds est visé par un bail, une a supply that is an exempt supply described by paragraph licence ou un accord semblable en application duquel une 7(a) was made; and fourniture exonérée visée à l’alinéa 7a) a été effectuée; (b) if a supply by way of sale were made of the residential b) la fourniture constituerait une fourniture exonérée vi- complex immediately before that earlier time, the supply sée à l’un des articles 2 à 5 si l’immeuble faisait l’objet would be an exempt supply described in any of sections 2 d’une fourniture par vente juste avant le premier en date to 5. de ces transferts. 5.3 A supply of a residential trailer park or an interest there- 5.3 La fourniture par une personne d’un parc à roulottes ré- in made by a person where sidentiel ou d’un droit afférent, si, à la fois : Current to September 3, 2026 1142 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (a) the person received an exempt supply, described by a) la personne a reçu une fourniture exonérée, visée au this section, of the park or was deemed under subsection présent article, du parc ou est réputée par les paragraphes 190(4), 200(2), 206(4) or 207(1) of the Act to have re- 190(4), 200(2), 206(4) ou 207(1) de la loi avoir reçu une ceived a taxable supply of the land included in the park as fourniture taxable du fonds compris dans le parc du fait a consequence of using the land for purposes of the park, qu’elle a utilisé le fonds aux fins du parc, et cette fourni- and that supply was the last supply of the park made by ture constitue la dernière fourniture par vente du parc ef- way of sale to the person, and fectuée à son profit; (b) if the person increased the area of land included in b) dans le cas où la personne a augmenté la superficie du the park, the person received an exempt supply, described fonds compris dans le parc, elle a reçu une fourniture exo- by this section, of the area of land by which the park was nérée, visée au présent article, de l’aire ajoutée ou est ré- increased (in this section referred to as the “additional putée par les paragraphes 190(5), 200(2), 206(4) ou area”) or was deemed under subsection 190(5), 200(2), 207(1) de la loi avoir effectué une fourniture taxable de 206(4) or 207(1) of the Act to have made a taxable supply l’aire du fait qu’elle l’a utilisée aux fins du parc, et cette of the additional area as a consequence of using the addi- fourniture constitue la dernière fourniture par vente de tional area for purposes of the park, and that supply was l’aire effectuée à son profit. the last supply of the additional area made by way of sale Le présent article ne s’applique pas si la personne a demandé to the person, un crédit de taxe sur les intrants relativement à la dernière unless the person claimed an input tax credit in respect of the acquisition par elle du parc ou d’une aire ajoutée à celui-ci ou last acquisition by the person of the park or an additional area relativement à des améliorations apportées au parc, qu’elle a thereof or in respect of an improvement to the park acquired, acquises, importées ou transférées dans une province partici- imported or brought into a participating province by the per- pante après cette dernière acquisition du parc, sauf s’il s’agit son after the park was last acquired by the person, other than d’un crédit de taxe sur les intrants relatif à des améliorations an input tax credit in respect of an improvement to an addi- apportées à une aire ajoutée qu’elle a acquises, importées ou tional area that was acquired, imported or brought into a par- transférées dans une province participante avant sa dernière ticipating province by the person before the additional area acquisition de l’aire en question. was last acquired by the person. 6 A supply 6 La fourniture : (a) of a residential complex or a residential unit in a resi- a) d’un immeuble d’habitation ou d’une habitation dans dential complex by way of lease, licence or similar arrange- un tel immeuble, par bail, licence ou accord semblable, en ment for the purpose of its occupancy as a place of resi- vue de son occupation continue à titre résidentiel ou d’hé- dence or lodging by an individual, where the period bergement par le même particulier dans le cadre de l’ac- throughout which continuous occupancy of the complex or cord pour une durée d’au moins un mois; unit is given to the same individual under the arrangement is at least one month; or b) d’une habitation, par bail, licence ou accord semblable, en vue de son occupation à titre résidentiel ou d’héberge- (b) of a residential unit by way of lease, licence or similar ment si la contrepartie de la fourniture ne dépasse pas arrangement for the purpose of its occupancy as a place of 20 $ par jour d’occupation. residence or lodging by an individual, where the consider- ation for the supply does not exceed $20 for each day of occupancy. 6.1 A supply of property that is 6.1 La fourniture par bail, licence ou accord semblable d’un bien — fonds ou bâtiment, ou partie de bâtiment, qui consiste (a) land, or uniquement en habitations — effectuée au profit d’un acqué- (b) a building, or that part of a building, that consists reur (appelé « preneur » au présent article) pour une période solely of residential units de location, au sens du paragraphe 136.1(1) de la loi, durant laquelle le preneur ou un sous-preneur effectue une ou plu- made by way of lease, licence or similar arrangement to a re- sieurs fournitures du bien, de parties du bien ou de baux, li- cipient (in this section referred to as a “lessee”) for a lease in- cences ou accords semblables visant le bien ou des parties du terval (within the meaning assigned by subsection 136.1(1) of bien, ou détient le bien en vue d’effectuer pareilles fourni- the Act) throughout which the lessee or any sublessee makes, tures, et la totalité ou la presque totalité de ces fournitures or holds the property for the purpose of making, one or more sont : supplies of the property, parts of the property or leases, li- cences or similar arrangements in respect of the property or a) soit exonérées aux termes des articles 6 ou 7; parts of it and all or substantially all of those supplies b) soit effectuées au profit d’autres preneurs ou sous-pre- (c) are exempt supplies included in section 6 or 7, or neurs visés au présent article ou il est raisonnable de s’at- tendre à ce qu’elles soient ainsi effectuées. (d) are supplies that are made, or are reasonably expect- ed to be made, to other lessees or sublessees described in this section. 6.11 A supply made by way of lease, licence or similar ar- 6.11 La fourniture par bail, licence ou accord semblable d’un rangement of property that is a residential complex or that is bien — immeuble d’habitation ou fonds, bâtiment ou partie Current to September 3, 2026 1143 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées land, a building or that part of a building, that forms or is rea- de bâtiment qui fait partie d’un immeuble d’habitation ou sonably expected to form part of a residential complex if the dont il est raisonnable de s’attendre à ce qu’il en fasse partie supply is made to a recipient (in this section referred to as the — effectuée au profit d’un acquéreur (appelé « preneur » au “lessee”) for a lease interval (within the meaning assigned by présent article) pour une période de location, au sens du pa- subsection 136.1(1) of the Act) throughout which all or sub- ragraphe 136.1(1) de la loi, durant laquelle la totalité ou la stantially all of the property is presque totalité du bien, selon le cas : (a) supplied, or is held for the purpose of being supplied, a) est fourni par le preneur ou un sous-preneur dans le in one or more supplies, by the lessee or any sublessee for cadre d’une ou de plusieurs fournitures, ou est détenu the purpose of the occupancy of the property or parts of dans le but d’être fourni par lui dans ce cadre, en vue de the property by individuals as a place of residence or lodg- l’occupation du bien, ou de parties du bien, à titre résiden- ing and all or substantially all of the supplies of the prop- tiel ou d’hébergement, et la totalité ou la presque totalité erty or parts of the property are exempt supplies included des fournitures du bien ou des parties du bien sont des in section 6, or fournitures exonérées incluses à l’article 6; (b) used, or held for the purpose of being used, by the b) est utilisé par le preneur ou un sous-preneur dans le lessee or any sublessee in the course of making exempt cadre de fournitures exonérées ou est détenu en vue d’être supplies and, as part of one or more exempt supplies, pos- utilisé par lui dans ce cadre et, à l’occasion d’une ou de session or use of all or substantially all of the residential plusieurs fournitures exonérées, la possession ou l’utilisa- units situated in the property is given under a lease, li- tion de la totalité ou de la presque totalité des habitations cence or similar arrangement for the purpose of their oc- situées dans le bien est transférée aux termes d’un bail, cupancy by an individual as a place of residence. d’une licence ou d’un accord semblable en vue de l’occupa- tion des habitations à titre résidentiel. 6.2 A supply of meals made by a person who is making a 6.2 La fourniture de repas effectuée par la personne qui supply, described by paragraph 6(a), of a residential complex fournit un immeuble d’habitation ou une habitation en or unit where the meals are provided, to the occupant of the conformité avec l’alinéa 6a), si les repas sont fournis dans complex or unit, in the complex or unit or in the residential l’immeuble, dans l’habitation ou dans l’immeuble d’habita- complex in which the unit is located under an arrangement tion où est située l’habitation, à son occupant, dans le cadre whereby at least 10 meals per week are supplied for a single d’un régime prévoyant la fourniture d’au moins dix repas par consideration determined before any meal is provided under semaine pour une contrepartie unique déterminée préalable- the arrangement. ment à la fourniture d’un repas aux termes de la convention. 7 A supply 7 La fourniture : (a) of land (other than a site in a residential trailer park) a) d’un fonds, sauf un emplacement dans un parc à rou- made, under a lease, licence or similar arrangement which lottes résidentiel, effectuée, aux termes d’un bail, d’une li- provides for continuous possession or use of the land for a cence ou d’un accord semblable prévoyant la possession ou period of at least one month, to l’utilisation continues du fonds pour une durée d’au moins un mois, selon le cas : (i) the owner, lessee or person in occupation or pos- session of a residential unit that is or is to be affixed to (i) au profit du propriétaire, du locataire, de l’occupant the land for the purpose of its use and enjoyment as a ou du possesseur d’une habitation fixée, ou à fixer, sur place of residence for individuals, or le fonds en vue de son utilisation à titre résidentiel, (ii) a person who is acquiring possession of the land (ii) au profit d’une personne qui acquiert la possession for the purpose of constructing a residential complex on du fonds en vue d’y construire un immeuble d’habita- it in the course of a commercial activity, tion dans le cadre d’une activité commerciale; (b) of a site in a residential trailer park made, under a b) d’un emplacement dans un parc à roulottes résidentiel lease, licence or similar arrangement which provides for effectuée, aux termes d’un bail, d’une licence ou d’un ac- continuous possession or use of the site for a period of at cord semblable prévoyant la possession ou l’utilisation least one month, to the owner, lessee or person in occupa- continues de l’emplacement pour une durée d’au moins un tion or possession of mois, au profit du propriétaire, du locataire, de l’occupant ou du possesseur, selon le cas : (i) a mobile home, or (i) d’une maison mobile installée ou à installer sur (ii) a travel trailer, motor home or similar vehicle or l’emplacement, trailer, (ii) de quelque véhicule ou remorque — notamment situated or to be situated on the site, or une remorque de tourisme ou une maison motorisée — (c) of a lease, licence or similar arrangement referred to installé ou à installer sur l’emplacement; in paragraph (a) or (b) by way of assignment, c) d’un bail, d’une licence ou d’un accord semblable visé but not including any land on which the residential unit, mo- aux alinéas a) ou b), par cession. bile home, vehicle or trailer is or is to be affixed or situated, or Le présent article ne s’applique pas au fonds sur lequel l’habi- any land contiguous to it, that is not reasonably necessary for tation, la maison mobile, le véhicule ou la remorque est fixé the use and enjoyment of the unit, home, vehicle or trailer as ou installé, ou doit l’être, ni au fonds contigu à ce fonds, qui a place of residence for individuals. Current to September 3, 2026 1144 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées n’est pas raisonnablement nécessaire à l’utilisation de l’habi- tation, de la maison, du véhicule ou de la remorque à titre ré- sidentiel. 8 A supply by way of sale of a parking space situated within 8 La fourniture par vente d’une aire de stationnement située the boundaries of a condominium or strata lot plan or de- dans les limites d’un plan ou d’une description de lot de co- scription, or similar plan or description, registered under the propriété, ou d’un plan ou d’une description analogue, enre- laws of a province made by a supplier to a person if gistré en conformité avec les lois d’une province si, à la fois : (a) the supplier, at the same time or as part of the same a) le fournisseur, au moment ou dans le cadre de cette supply, makes a supply, included in any of sections 2 to 4, fourniture, effectue, au profit de l’acquéreur, la fourniture by way of sale to the person of a residential condominium par vente d’un logement en copropriété décrit dans ce plan unit described by that plan or description; and ou cette description et cette fourniture est visée à l’un des articles 2 à 4; (b) the space was, at any time, supplied to the supplier by way of sale and the supplier did not, after that time, claim b) l’espace a été fourni par vente au fournisseur, et celui- an input tax credit in respect of an improvement to the ci n’a pas demandé de crédit de taxe sur les intrants relati- space. vement à des améliorations qui y sont apportées. 8.1 A supply of a parking space made, under a lease, licence 8.1 La fourniture d’une aire de stationnement effectuée, aux or similar arrangement which provides for any such space to termes d’un bail, d’une licence ou d’un accord semblable dans be made available throughout a period of at least one month, le cadre duquel une telle aire est mise à la disposition d’une personne tout au long d’une période d’au moins un mois, ef- (a) to a person (in this paragraph referred to as an “occu- fectuée : pier”) who is a lessee or person in occupation or posses- sion of a single unit residential complex, a residential unit a) soit au profit du locataire, de l’occupant ou du posses- in a multiple unit residential complex or a site in a resi- seur (appelés « occupant » au présent alinéa) d’un im- dential trailer park where meuble d’habitation à logement unique, d’une habitation dans un immeuble d’habitation à logements multiples ou (i) the space forms part of the residential complex or d’un emplacement dans un parc à roulottes résidentiel, si, residential trailer park, as the case may be, or selon le cas : (ii) the supplier of the space is an owner or occupier of (i) l’aire fait partie de l’immeuble d’habitation ou du the single unit residential complex, residential unit or parc à roulottes résidentiel, site, as the case may be, and the use of the space is inci- dental to the use and enjoyment of the complex, unit or (ii) le fournisseur de l’aire est le propriétaire ou l’occu- site, as the case may be, as a place of residence for indi- pant de l’immeuble d’habitation à logement unique, de viduals; l’habitation ou de l’emplacement, et l’utilisation de l’aire est accessoire à l’utilisation de l’immeuble, de (b) to the owner, lessee or person in occupation or pos- l’habitation ou de l’emplacement à titre résidentiel; session of a residential condominium unit described by a condominium or strata lot plan or description, or similar b) soit au profit du propriétaire, du locataire, de l’occu- plan or description, registered under the laws of a pant ou du possesseur d’un logement en copropriété décrit province, if the space is situated within the boundaries of dans un plan ou une description de lot de copropriété, ou that plan or description; or dans un plan ou une description analogue, enregistré en conformité avec les lois d’une province, si l’aire est située (c) by a supplier to the owner, lessee or person in occupa- dans les limites de ce plan ou de cette description; tion or possession of a floating home where the home is moored to mooring facilities or a wharf under an agree- c) soit par un fournisseur au profit du propriétaire, du lo- ment with the supplier for a supply that is an exempt sup- cataire, de l’occupant ou du possesseur d’une maison flot- ply described in section 13.2 and the use of the space is in- tante qui est amarrée à un poste d’amarrage ou à un quai cidental to the use and enjoyment of the home as a place of aux termes d’une convention conclue avec le fournisseur residence for individuals. portant sur une fourniture exonérée visée à l’article 13.2, si l’utilisation de l’aire est accessoire à l’utilisation de la maison à titre résidentiel. 9 (1) In this section, settlor, in relation to a testamentary 9 (1) Au présent article, l’auteur d’une fiducie testamentaire trust that arose as a consequence of the death of an individu- est le particulier dont le décès a donné lieu à la fiducie. al, means that individual. (2) La fourniture par vente d’un immeuble, effectuée par un (2) A supply of real property made by way of sale by an indi- particulier ou une fiducie personnelle, à l’exclusion des four- vidual or a personal trust, other than nitures suivantes : (a) a supply of real property that is, immediately before a) la fourniture d’un immeuble qui est, immédiatement the time ownership or possession of the property is trans- avant le transfert de sa propriété ou de sa possession à ferred to the recipient of the supply under the agreement l’acquéreur aux termes de la convention concernant la for the supply, capital property used primarily fourniture, une immobilisation utilisée principalement : Current to September 3, 2026 1145 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (i) in a business carried on by the individual or trust (i) soit dans une entreprise que le particulier ou la fi- with a reasonable expectation of profit, or ducie exploite dans une attente raisonnable de profit, (ii) if the individual or trust is a registrant, (ii) soit, si le particulier ou la fiducie est un inscrit : (A) in making taxable supplies of the real property (A) pour effectuer des fournitures taxables de l’im- by way of lease, licence or similar arrangement, or meuble par bail, licence ou accord semblable, (B) in any combination of the uses described in (B) à l’une et l’autre des fins visées au sous-alinéa subparagraph (i) and clause (A); (i) et à la division (A); (b) a supply of real property made b) la fourniture d’un immeuble effectuée : (i) in the course of a business of the individual or trust, (i) dans le cadre d’une entreprise du particulier ou de or la fiducie, (ii) where the individual or trust has filed an election (ii) si le particulier ou la fiducie a présenté au ministre, with the Minister in prescribed form and manner and en la forme et selon les modalités déterminées par ce- containing prescribed information, in the course of an lui-ci, un choix contenant les renseignements requis par adventure or concern in the nature of trade of the indi- lui, dans le cadre d’un projet à risques ou d’une affaire vidual or trust; de caractère commercial du particulier ou de la fiducie; (c) a supply of a part of a parcel of land, which parcel the c) la fourniture d’une partie de parcelle de fonds de terre, individual, trust or settlor of the trust subdivided or sev- laquelle parcelle a été subdivisée ou séparée en parties par ered into parts, except where le particulier, la fiducie ou l’auteur de la fiducie, sauf si, se- lon le cas : (i) the parcel was subdivided or severed into two parts and the individual, trust or settlor did not subdivide or (i) la parcelle a été subdivisée ou séparée en deux par- sever that parcel from another parcel of land, or ties et n’est pas issue d’une subdivision effectuée par le particulier, la fiducie ou l’auteur ou n’a pas été séparée (ii) the recipient of the supply is an individual who is d’une autre parcelle de fonds de terre par l’un d’eux, related to, or is a former spouse or common-law part- ner of, the individual or settlor and is acquiring the part (ii) l’acquéreur de la fourniture est un particulier lié au for the personal use and enjoyment of the recipient particulier ou à l’auteur, ou est son ex-époux ou ancien conjoint de fait, et acquiert la partie pour son usage but, for the purposes of this paragraph, a part of a parcel of personnel; land that the individual, trust or settlor supplies to a per- son who has the right to acquire it by expropriation, and toutefois, pour l’application du présent alinéa, la partie the remainder of that parcel, are deemed not to have been d’une parcelle de fonds de terre que le particulier, la fidu- subdivided or severed from each other by the individual, cie ou l’auteur fournit à une personne qui a le droit de l’ac- trust or settlor, as the case may be; quérir par expropriation et le restant de la parcelle sont ré- putés ne pas être issus d’une subdivision effectuée par le (d) a supply deemed under section 206 or 207 of the Act particulier, la fiducie ou l’auteur ou avoir été séparés l’un to have been made; de l’autre par l’un d’eux; (e) a supply of a residential complex or an interest in a d) la fourniture qui est réputée effectuée en vertu des ar- residential complex; or ticles 206 ou 207 de la loi; (f) a particular supply to a recipient who is registered un- e) la fourniture d’un immeuble d’habitation ou d’un droit der Subdivision D of Division V of Part IX of the Act and dans un tel immeuble; who has made an election under this paragraph jointly with the individual or trust in prescribed form containing f) la fourniture donnée effectuée au profit d’un acquéreur prescribed information and filed with the Minister with qui est inscrit aux termes de la sous-section D de la section the recipient’s return in which the recipient is required to V de la partie IX de la loi et qui a fait, en vertu du présent report the tax in respect of the supply, if alinéa, un choix conjoint avec le particulier ou la fiducie dans un document contenant les renseignements requis (i) the recipient made a taxable supply by way of sale par le ministre et présenté en la forme déterminée par ce- (in this paragraph referred to as the “prior supply”) of lui-ci avec la déclaration dans laquelle il est tenu de décla- the real property to a person (in this paragraph referred rer la taxe relative à la fourniture, si les conditions sui- to as the “prior recipient”) who is the individual, trust vantes sont réunies : or settlor of the trust and that supply is the last supply by way of sale of the real property to the prior recipient, (i) l’acquéreur a effectué une fourniture taxable par vente de l’immeuble (appelée « fourniture antérieure » (ii) the particular day that is the earlier of the day on au présent alinéa) au profit d’une personne (appelée which, under the agreement for the prior supply, the « acquéreur antérieur » au présent alinéa) qui est le prior recipient acquired ownership of the real property particulier, la fiducie ou l’auteur de celle-ci, et cette and the day the prior recipient acquired possession of fourniture est la dernière fourniture par vente de l’im- the real property is not more than one year before the meuble effectuée au profit de l’acquéreur antérieur, day the particular supply is made, and Current to September 3, 2026 1146 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (iii) the particular supply is made pursuant to a right (ii) le jour où, aux termes de la convention portant sur or obligation of the recipient to purchase the real prop- la fourniture antérieure, l’acquéreur antérieur a acquis erty that is provided for under the agreement for the la propriété de l’immeuble ou, s’il est antérieur, le jour prior supply. où il a pris possession de l’immeuble précède d’au plus un an le jour où la fourniture donnée est effectuée, (iii) la fourniture donnée est effectuée conformément au droit ou à l’obligation de l’acquéreur d’acheter l’im- meuble, qui est prévu dans la convention portant sur la fourniture antérieure. 10 A supply of farmland by way of sale made by an individu- 10 La fourniture par vente d’une terre agricole effectuée par al to another individual who is related to or who is a former un particulier au profit d’un autre particulier qui lui est lié ou spouse or common-law partner of the individual where qui est son ex-époux ou ancien conjoint de fait, si : (a) the farmland was used at any time by the individual in a) le particulier a utilisé la terre dans le cadre d’une acti- a commercial activity that is the business of farming; vité commerciale qui est une entreprise agricole; (b) the farmland was not used, immediately before the b) immédiatement avant le transfert de la propriété du time ownership of the property is transferred under the bien, le particulier n’utilisait pas la terre dans le cadre supply, by the individual in a commercial activity other d’une activité commerciale autre qu’une entreprise agri- than the business of farming; and cole; (c) the other individual is acquiring the farmland for the c) l’autre particulier acquiert la terre pour son utilisation personal use and enjoyment of that other individual or any personnelle ou celle d’un particulier qui lui est lié. individual related thereto. 11 A supply by an individual of farmland deemed under sub- 11 La fourniture par un particulier d’une terre agricole, qui section 190(2) or 207(1) of the Act to have been made where est réputée effectuée selon le paragraphe 190(2) ou 207(1) de la loi, si : (a) the farmland was used at any time by the individual in a commercial activity that is the business of farming; a) le particulier a utilisé la terre dans le cadre d’une acti- vité commerciale qui est une entreprise agricole; (b) the farmland was not used, immediately before the time the supply is deemed to have been made, by the indi- b) immédiatement avant que la fourniture soit réputée vidual in a commercial activity other than the business of effectuée, le particulier n’utilisait pas la terre dans le cadre farming; and d’une activité commerciale autre qu’une entreprise agri- cole; (c) the farmland is, immediately after the time the supply is deemed to have been made, for the personal use and en- c) immédiatement après que la fourniture est réputée ef- joyment of the individual or an individual related thereto. fectuée, la terre est pour l’utilisation personnelle du parti- culier ou celle d’un particulier qui lui est lié. 12 A supply of farmland by way of sale made to a particular 12 La fourniture par vente d’une terre agricole, effectuée au individual, an individual related to the particular individual profit d’un particulier, de son ex-époux ou ancien conjoint de or a former spouse or common-law partner of the particular fait ou d’un particulier lié à ce particulier par une personne — individual by a person that is a corporation, partnership or personne morale, société de personnes ou fiducie — , si : trust where a) immédiatement avant le transfert de la propriété du (a) immediately before the time ownership of the proper- bien : ty is transferred under the supply, (i) la totalité, ou presque, des biens de la personne (i) all or substantially all of the property of the person sont utilisés dans le cadre d’une activité commerciale is used in a commercial activity that is the business of qui est une entreprise agricole, farming, (ii) le particulier est actionnaire de la personne morale (ii) the particular individual is a member of the part- ou est lié à celle-ci, est associé de la société ou est béné- nership, a beneficiary of the trust or a shareholder of or ficiaire de la fiducie, related to the corporation, as the case may be, and (iii) le particulier, son époux ou conjoint de fait ou son (iii) the particular individual, the spouse or common- enfant, au sens du paragraphe 70(10) de la Loi de l’im- law partner of the particular individual or a child (with- pôt sur le revenu, participe activement à l’exploitation in the meaning of subsection 70(10) of the Income Tax de l’entreprise de la personne; Act) of the particular individual is actively engaged in the business of the person; and b) immédiatement après le transfert de la propriété du bien, la terre agricole est pour l’utilisation personnelle du (b) immediately after the time ownership of the property particulier au profit duquel la fourniture a été effectuée ou is transferred under the supply, the farmland is for the d’un particulier qui lui est lié. personal use and enjoyment of the individual to whom the supply was made or an individual related thereto. Current to September 3, 2026 1147 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées 13 A supply of property or a service, made by a corporation 13 La fourniture d’un bien ou d’un service, effectuée par une or syndicate established upon the registration, under the laws personne morale ou un syndicat établi à l’occasion de l’enre- of a province, of a condominium or strata lot plan or descrip- gistrement, en conformité avec les lois d’une province, d’un tion or similar plan or description, to the owner or lessee of a plan ou d’une description de lot de copropriété, ou d’un plan residential condominium unit described by that plan or de- ou d’une description analogue, au profit du propriétaire ou du scription, if the property or service relates to the occupancy or locataire d’un logement en copropriété décrit dans ce plan ou use of the unit. cette description, si le bien ou le service est lié à l’occupation ou à l’utilisation du logement. 13.1 A supply of property or a service made by a cooperative 13.1 La fourniture d’un bien ou d’un service effectuée par housing corporation to a person who, because the person is a une coopérative d’habitation au profit d’une personne qui, en shareholder of the corporation or a lessee or sub-lessee of a sa qualité de coopérateur ou de locataire ou sous-locataire shareholder of the corporation, is entitled to occupy or use a d’un tel coopérateur, peut occuper ou utiliser une habitation residential unit in a residential complex managed or owned dans un immeuble d’habitation géré par la coopérative, ou lui by the corporation, where the supply relates to the occupancy appartenant, si la fourniture est liée à l’occupation ou à l’utili- or use of a residential unit in the complex. sation d’une habitation de l’immeuble. 13.2 A supply, made to a person who is the owner, lessee or 13.2 La fourniture, effectuée au profit du propriétaire, du lo- person in occupation or possession of a floating home, of a cataire, de l’occupant ou du possesseur d’une maison flot- right to use mooring facilities or a wharf for a period of at tante, du droit d’utiliser un poste d’amarrage ou un quai pour least one month in connection with the use and enjoyment of une période d’au moins un mois relativement à l’utilisation de the home as a place of residence for individuals. la maison à titre résidentiel. 13.3 A supply to a consumer of the right to use a washing 13.3 La fourniture, effectuée au profit d’un consommateur, machine or clothes-dryer that is located in a common area of du droit d’utiliser une machine à laver ou une sécheuse qui a residential complex. est située dans une des parties communes d’un immeuble d’habitation. 13.4 A supply by way of lease, licence or similar arrange- 13.4 La fourniture, par bail, licence ou accord semblable, de ment of that part of the common area of a residential complex la partie des parties communes d’un immeuble d’habitation that is for use as a laundry made to a person who so acquires qui est réservée à la buanderie, effectuée au profit d’une per- the property for use in the course of making supplies de- sonne qui acquiert ainsi le bien pour l’utiliser dans le cadre de scribed in section 13.3. la réalisation de fournitures visées à l’article 13.3. 14 Subsections 190(4) and (5) and section 191 of the Act 14 Les paragraphes 190(4) et (5) et l’article 191 de la loi shall, for the purposes of applying sections 4, 5, 5.2 and 5.3, sont réputés, pour l’application des articles 4, 5, 5.2 et 5.3, be deemed to have been in force at all times. avoir été en vigueur en tout temps. PART II PARTIE II Health Care Services Services de santé 1 In this Part, 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente par- tie. cosmetic service supply means a supply of property or a ser- vice that is made for cosmetic purposes and not for medical assuré S’entend au sens de la Loi canadienne sur la santé. or reconstructive purposes; établissement de santé health care facility means a) Tout ou partie d’un établissement où sont donnés des (a) a facility, or a part thereof, operated for the purpose soins hospitaliers, notamment aux personnes souffrant de of providing medical or hospital care, including acute, re- maladie aiguë ou chronique, ainsi qu’en matière de ré- habilitative or chronic care, adaptation; (b) a hospital or institution primarily for individuals with b) hôpital ou établissement pour personnes ayant des a mental health disability, or problèmes de santé mentale; (c) a facility, or a part thereof, operated for the purpose of c) tout ou partie d’un établissement où sont offerts aux providing residents of the facility who have limited physi- résidents dont l’aptitude physique ou mentale sur le plan cal or mental capacity for self-supervision and self-care de l’autonomie ou de l’autocontrôle est limitée : with (i) des soins infirmiers et personnels sous la direction (i) nursing and personal care under the direction or ou la surveillance d’un personnel de soins infirmiers et supervision of qualified medical and nursing care staff médicaux compétent ou d’autres soins personnels et de or other personal and supervisory care (other than do- surveillance (sauf les services ménagers propres à la te- mestic services of an ordinary household nature) ac- nue de l’intérieur domestique) selon les besoins des ré- cording to the individual requirements of the residents, sidents, Current to September 3, 2026 1148 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (ii) assistance with the activities of daily living and so- (ii) de l’aide pour permettre aux résidents d’accomplir cial, recreational and other related services to meet the des activités courantes et des activités récréatives et so- psycho-social needs of the residents, and ciales, et d’autres services connexes pour satisfaire à leurs besoins psycho-sociaux, (iii) meals and accommodation; (iii) les repas et le logement. home care service means a household or personal care ser- vice, such as bathing, feeding, assistance with dressing or fourniture admissible de soins de santé Fourniture d’un medication, cleaning, laundering, meal preparation and child bien ou d’un service qui est effectuée dans le but : care, if the service is rendered to an individual who, due to age, infirmity or disability, requires assistance; a) de maintenir la santé; homemaker service [Repealed, 2013, c. 33, s. 47] b) de prévenir la maladie; institutional health care service means any of the following c) de traiter ou de soulager une blessure, une maladie, un when provided in a health care facility: trouble ou une invalidité, ou d’y remédier; (a) laboratory, radiological or other diagnostic services, d) d’aider un particulier (autrement que financièrement) à composer avec une blessure, une maladie, un trouble ou (b) drugs, biologicals or related preparations when ad- une invalidité; ministered, or a medical or surgical prosthesis when in- stalled, in the facility in conjunction with the supply of a e) d’offrir des soins palliatifs. service included in any of paragraphs (a) and (c) to (g), fourniture de services esthétiques Fourniture d’un bien ou (c) the use of operating rooms, case rooms or anaesthetic d’un service qui est effectuée à des fins esthétiques et non à facilities, including necessary equipment or supplies, des fins médicales ou restauratrices. (d) medical or surgical equipment or supplies médecin Personne autorisée par la législation provinciale à exercer la profession de médecin ou de dentiste. (i) used by the operator of the facility in providing a service included in any of paragraphs (a) to (c) and (e) praticien Quant à la fourniture de services d’optométrie, de to (g), or chiropraxie, de physiothérapie, de chiropodie, de podiatrie, d’audiologie, d’orthophonie, d’ergothérapie, de psychologie, (ii) supplied to a patient or resident of the facility oth- de psychothérapie, de counseling thérapeutique, de sage- erwise than by way of sale, femme, de diététique, d’acupuncture ou de naturopathie, per- sonne qui répond aux conditions suivantes : (e) the use of radiotherapy, physiotherapy or occupation- al therapy facilities, a) elle exerce l’optométrie, la chiropraxie, la physiothéra- pie, la chiropodie, la podiatrie, l’audiologie, l’orthophonie, (f) accommodation, l’ergothérapie, la psychologie, la psychothérapie, la profes- (g) meals (other than meals served in a restaurant, cafe- sion de conseiller thérapeutique, la profession de sage- teria or similar eating establishment), and femme, la diététique, l’acupuncture ou la naturopathie à titre de docteur en naturopathie, selon le cas; (h) services rendered by persons who receive remunera- tion therefor from the operator of the facility; b) si elle est tenue d’être titulaire d’un permis ou d’être autrement autorisée à exercer sa profession dans la pro- insured person has the same meaning as in the Canada vince où elle fournit ses services, elle est ainsi titulaire ou Health Act; autorisée; medical practitioner means a person who is entitled under c) sinon, elle a les qualités équivalentes à celles requises the laws of a province to practise the profession of medicine pour obtenir un permis ou être autrement autorisée à exer- or dentistry; cer sa profession dans une autre province. practitioner, in respect of a supply of optometric, chiroprac- d) [Abrogé, 2000, ch. 30, art. 113] tic, physiotherapy, chiropodic, podiatric, audiological, speech-language pathology, occupational therapy, psychologi- service de soins à domicile Service ménager ou de soins cal, psychotherapy, counselling therapy, midwifery, dietetic, personnels, notamment l’aide au bain, l’aide pour manger ou acupuncture or naturopathic services, means a person who s’habiller, l’aide à la prise de médicaments, le ménage, la les- sive, la préparation des repas et la garde des enfants, rendu à (a) practises the profession of optometry, chiropractic, un particulier qui, en raison de son âge, d’une infirmité ou physiotherapy, chiropody, podiatry, audiology, speech-lan- d’une invalidité, a besoin d’aide. guage pathology, occupational therapy, psychology, psy- chotherapy, counselling therapy, midwifery, dietetics, service ménager à domicile [Abrogée, 2013, ch. 33, art. 47] acupuncture or naturopathy as a naturopathic doctor, as services de santé en établissement Les services et produits the case may be, suivants offerts dans un établissement de santé : (b) where the person is required to be licensed or other- a) les services de laboratoire, de radiologie et autres ser- wise certified to practise the profession in the province in vices de diagnostic; which the service is supplied, is so licensed or certified, and b) lorsqu’elles sont accompagnées de la fourniture d’un service ou d’un bien figurant à l’un des alinéas a) et c) à g), Current to September 3, 2026 1149 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (c) where the person is not required to be licensed or oth- les drogues, substances biologiques ou préparations erwise certified to practise the profession in that province, connexes administrées dans l’établissement et les pro- has the qualifications equivalent to those necessary to be thèses médicales ou chirurgicales installées dans l’établis- so licensed or otherwise certified in another province. sement; (d) [Repealed, 2000, c. 30, s. 113] c) l’usage des salles d’opération, des salles d’accouche- ment et des installations d’anesthésie, ainsi que l’équipe- qualifying health care supply means a supply of property or ment et le matériel nécessaires; a service that is made for the purpose of d) l’équipement et le matériel médicaux et chirurgicaux : (a) maintaining health, (i) utilisés par l’administrateur de l’établissement en (b) preventing disease, vue d’offrir un service figurant aux alinéas a) à c) et e) à (c) treating, relieving or remediating an injury, illness, g), disorder or disability, (ii) fournis à un patient ou à un résident de l’établisse- (d) assisting (other than financially) an individual in cop- ment autrement que par vente; ing with an injury, illness, disorder or disability, or e) l’usage des installations de radiothérapie, de physio- (e) providing palliative health care. thérapie ou d’ergothérapie; f) l’hébergement; g) les repas (sauf ceux servis dans un restaurant, une ca- fétéria ou un autre établissement semblable où l’on sert des repas); h) les services rendus par des personnes rémunérées à cette fin par l’administrateur de l’établissement. 1.1 For the purposes of this Part, other than section 9, a cos- 1.1 Pour l’application de la présente partie, à l’exception de metic service supply and a supply, in respect of a cosmetic l’article 9, les fournitures de services esthétiques et les fourni- service supply, that is not made for medical or reconstructive tures afférentes qui ne sont pas effectuées à des fins médicales purposes are deemed not to be included in this Part. ou restauratrices sont réputées ne pas être incluses dans la présente partie. 1.2 For the purposes of this Part, other than sections 9 and 1.2 Pour l’application de la présente partie, à l’exception des 11 to 14, a supply that is not a qualifying health care supply is articles 9 et 11 à 14, les fournitures qui ne sont pas des four- deemed not to be included in this Part. nitures admissibles de soins de santé sont réputées ne pas être incluses dans la présente partie. 2 A supply of an institutional health care service made by the 2 La fourniture de services de santé en établissement, ren- operator of a health care facility if the institutional health care dus à un patient ou à un résident d’un établissement de santé, service is rendered to a patient or resident of the facility. effectuée par l’administrateur de l’établissement. 3 A supply made by the operator of a health care facility by 3 La fourniture par l’administrateur d’un établissement de way of lease of medical equipment or supplies to a consumer santé qui consiste à louer de l’équipement ou du matériel mé- on the written order of a medical practitioner. dical à un consommateur sur ordonnance écrite d’un méde- cin. 4 A supply of an ambulance service made by a person who 4 La fourniture de services d’ambulance par une personne carries on the business of supplying ambulance services, but dont l’entreprise consiste à fournir de tels services, à l’excep- not including an air ambulance service included in section 15 tion des services d’ambulance aérienne inclus à l’article 15 de of Part VII of Schedule VI. la partie VII de l’annexe VI. 5 A supply of a consultative, diagnostic, treatment or other 5 La fourniture de services de consultation, de diagnostic ou health care service that is rendered by a medical practitioner de traitement ou d’autres services de santé, rendus par un to an individual. médecin à un particulier. 6 A supply of a nursing service rendered to an individual by 6 La fourniture de services de soins rendus à un particulier a registered nurse, a registered nursing assistant, a licensed par un infirmier ou une infirmière autorisé, un infirmier ou or registered practical nurse or a registered psychiatric nurse, une infirmière auxiliaire autorisé, un infirmier ou une infir- if the service is rendered within a nurse-patient relationship. mière titulaire de permis ou autorisé exerçant à titre privé ou un infirmier ou une infirmière psychiatrique autorisé, si les services sont rendus dans le cadre de la relation infirmier-pa- tient. 7 A supply of any of the following services if the service is 7 La fourniture d’un des services ci-après rendu par un pra- rendered to an individual by a practitioner of the service: ticien du service à un particulier : (a) optometric services; a) services d’optométrie; Current to September 3, 2026 1150 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (b) chiropractic services; b) services de chiropratique; (c) physiotherapy services; c) services de physiothérapie; (d) chiropodic services; d) services de chiropodie; (e) podiatric services; e) services de podiatrie; (f) [Repealed, 2026, c. 3, s. 163] f) [Abrogé, 2026, ch. 3, art. 163] (g) audiological services; g) services d’audiologie; (h) speech-language pathology services; h) services d’orthophonie; (i) occupational therapy services; i) services d’ergothérapie; (j) psychological services; j) services de psychologie; (j.1) psychotherapy services; j.1) services de psychothérapie; (j.2) counselling therapy services; j.2) services de counseling thérapeutique; (k) midwifery services; k) services de sage-femme; (l) acupuncture services; and l) services d’acupuncture; (m) naturopathic services. m) services de naturopathie. 7.1 A supply of a dietetic service rendered by a practitioner 7.1 La fourniture d’un service de diététique rendu par un of the service, if the service is rendered to an individual or the praticien de la diététique, si le service est rendu à un particu- supply is made to a public sector body or to the operator of a lier ou la fourniture, effectuée au profit d’un organisme du health care facility. secteur public ou de l’exploitant d’un établissement de santé. 7.2 A supply of a service rendered in the practice of the pro- 7.2 La fourniture d’un service rendu dans le cadre de l’exer- fession of social work where cice de la profession de travailleur social dans le cas où, à la fois : (a) the service is rendered to an individual within a pro- fessional-client relationship between the particular indi- a) le service est rendu à un particulier dans le cadre d’une vidual who renders the service and the individual and is relation professionnel-client entre le particulier donné qui provided for the prevention, assessment or remediation of, rend le service et le particulier afin de prévenir ou d’éva- or to assist the individual in coping with, a physical, emo- luer un trouble ou une déficience physique, émotif, com- tional, behavioural or mental disorder or disability of the portemental ou mental du particulier ou d’un autre parti- individual or of another individual to whom the individual culier auquel celui-ci est lié ou dont il prend soin ou assure is related or to whom the individual provides care or su- la surveillance autrement qu’à titre professionnel, d’aider pervision otherwise than in a professional capacity; and le particulier à composer avec un tel trouble ou une telle déficience ou d’y remédier; (b) either b) l’un des faits suivants se vérifie : (i) if the particular individual is required to be licensed or otherwise certified to practise the profession of social (i) si le particulier donné est tenu d’être titulaire d’un work in the province in which the service is supplied, permis ou d’être autrement autorisé à exercer la profes- the particular individual is so licensed or certified, or sion de travailleur social dans la province où le service est fourni, il est ainsi titulaire ou autorisé, (ii) if the particular individual is not required to be li- censed or otherwise certified to practise that profession (ii) sinon, le particulier donné a les qualités équiva- in that province, the particular individual has the quali- lentes à celles requises pour obtenir un permis ou être fications equivalent to those necessary to be licensed or ainsi autorisé à exercer cette profession dans une pro- certified to practise that profession in a province in vince où le permis ou autre autorisation d’exercice est which such a requirement exists. exigé. 7.3 A supply of a service (other than a service described in 7.3 La fourniture d’un service, sauf celui visé à l’article 4 de section 4 of Part I of Schedule VI) rendered in the practice of la partie I de l’annexe VI, rendu dans le cadre de l’exercice de the profession of pharmacy by a particular individual who is la profession de pharmacien par un particulier donné qui est entitled under the laws of a province to practise that profes- autorisé par les lois d’une province à exercer cette profession, sion if the service is rendered within a pharmacist-patient re- si le service est rendu dans le cadre de la relation pharmacien- lationship between the particular individual and another indi- patient entre le particulier donné et un autre particulier et a vidual and is provided for the promotion of the health of the pour but la promotion de la santé de l’autre particulier ou la other individual or for the prevention or treatment of a dis- prévention ou le traitement d’une maladie, d’un trouble ou ease, disorder or dysfunction of the other individual. d’une dysfonction de celui-ci. 7.4 A supply of a service if all or substantially all of the con- 7.4 La fourniture d’un service s’il est raisonnable d’attribuer sideration for the supply is reasonably attributable to two or la totalité ou la presque totalité de la contrepartie de la Current to September 3, 2026 1151 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées more particular services, each of which meets the following fourniture à plusieurs services donnés, dont chacun remplit conditions: les conditions suivantes : (a) the particular service is rendered in the course of a) le service donné est rendu dans le cadre de la fourni- making the supply; and ture; (b) a supply of the particular service would be a supply b) une fourniture du service donné serait une fourniture included in any of sections 5 to 7.3, if the particular service incluse à l’un des articles 5 à 7.3, si le service donné était were supplied separately. fourni séparément. 8 A supply of a dental hygienist service. 8 La fourniture d’un service d’hygiéniste dentaire. 9 A supply (other than a zero-rated supply) of any property 9 La fourniture, sauf la fourniture détaxée, d’un bien ou d’un or service but only if, and to the extent that, the consideration service mais seulement dans la mesure où la contrepartie de for the supply is payable or reimbursed by the government of la fourniture est payable ou remboursée par le gouvernement a province under a plan established under an Act of the legis- d’une province aux termes d’un régime de services de santé lature of the province to provide for health care services for offert aux assurés de la province et institué par une loi de la all insured persons of the province. province. 10 A supply of a prescribed diagnostic, treatment or other 10 La fourniture d’un service de traitement ou de diagnostic health care service rendered to an individual if made on the ou d’un autre service de santé, visé par règlement, rendu à un order of particulier, si la fourniture est effectuée sur l’ordre : (a) a medical practitioner or practitioner; a) d’un médecin ou d’un praticien; (b) a registered nurse authorized under the laws of a b) d’un infirmier ou d’une infirmière autorisé qui est ha- province to order such a service if the order is made within bilité par les lois d’une province à ordonner un tel service, a nurse-patient relationship; or à condition que l’ordre soit donné dans le cadre de la rela- tion infirmier-patient; (c) a person that is entitled under the laws of a province to practise the profession of pharmacy and is authorized c) d’une personne qui est autorisée par les lois d’une pro- under the laws of the province to order such a service, if vince à exercer la profession de pharmacien et à ordonner the order is made within a pharmacist-patient relation- un tel service, à condition que l’ordre soit donné dans le ship. cadre de la relation pharmacien-patient. 11 A supply of food and beverages, including the services of 11 La fourniture d’aliments et de boissons, y compris les ser- a caterer, made to an operator of a health care facility under a vices de traiteur, effectuée au profit de l’administrateur d’un contract to provide on a regular basis meals for the patients établissement de santé aux termes d’un contrat visant à offrir or residents of the facility. des repas de façon régulière aux patients ou résidents de l’éta- blissement. 12 [Repealed, 1997, c. 10, s. 96] 12 [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 96] 13 A supply of a home care service that is rendered to an in- 13 La fourniture d’un service de soins à domicile rendu à un dividual in the individual’s place of residence, whether the re- particulier à son lieu de résidence et dont l’acquéreur est le cipient of the supply is the individual or any other person, if particulier ou une autre personne, si, selon le cas : (a) the supplier is a government or municipality; a) le fournisseur est un gouvernement ou une municipali- té; (b) a government, municipality or organization adminis- tering a government or municipal program in respect of b) un gouvernement, une municipalité ou un organisme home care services pays an amount administrant un programme gouvernemental ou munici- pal de services de soins à domicile verse un montant au (i) to the supplier in respect of the supply, or fournisseur pour la fourniture ou à une personne en vue de (ii) to any person for the purpose of the acquisition of l’acquisition du service; the service; or c) une autre fourniture de services de soins à domicile (c) another supply of a home care service rendered to the rendus au particulier est effectuée dans les circonstances individual is made in the circumstances described in para- visées aux alinéas a) ou b). graph (a) or (b). 14 A supply (other than a zero-rated supply or a prescribed 14 La fourniture, sauf la fourniture détaxée ou visée par rè- supply) of a training service, or of a service of designing a glement, d’un service de formation ou d’un service de concep- training plan, if tion d’un plan de formation si, à la fois : (a) the training is specially designed to assist individuals a) la formation est conçue spécialement pour aider les with a disorder or disability in coping with the effects of particuliers ayant un trouble ou une déficience à composer the disorder or disability or to alleviate or eliminate those avec ses effets, à les atténuer ou à les éliminer et est don- effects and is given or, in the case of a service of designing née ou, dans le cas d’un service de conception d’un plan de a training plan, is to be given to a particular individual formation, sera donnée à un particulier donné ayant un Current to September 3, 2026 1152 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées with the disorder or disability or to another individual who trouble ou une déficience ou à un autre particulier qui provides personal care or supervision to the particular in- prend soin ou assure la surveillance du particulier donné dividual otherwise than in a professional capacity; and autrement qu’à titre professionnel; (b) one of the following circumstances exists: b) l’un des faits ci-après s’avère : (i) a person acting in the capacity of a practitioner, (i) une personne agissant en qualité de praticien, de medical practitioner, social worker or registered nurse, médecin, de travailleur social ou d’infirmier ou d’infir- and in the course of a professional-client relationship mière autorisé et dans le cadre d’une relation profes- between the person and the particular individual, has sionnel-client entre la personne et le particulier donné certified in writing that the training is or, in the case of a attesté par écrit que la formation est ou, dans le cas a service of designing a training plan, will be an appro- d’un service de conception d’un plan de formation, sera priate means to assist the particular individual in cop- un moyen approprié d’aider le particulier donné à com- ing with the effects of the disorder or disability or to al- poser avec les effets du trouble ou de la déficience, à les leviate or eliminate those effects, atténuer ou à les éliminer, (ii) a prescribed person, or a member of a prescribed (ii) une personne visée par règlement ou un membre class of persons, has, subject to prescribed circum- d’une catégorie de personnes visée par règlement a at- stances or conditions, certified in writing that the train- testé par écrit, compte tenu de circonstances ou condi- ing is or, in the case of a service of designing a training tions visées par règlement, que la formation est ou, plan, will be an appropriate means to assist the particu- dans le cas d’un service de conception d’un plan de for- lar individual in coping with the effects of the disorder mation, sera un moyen approprié d’aider le particulier or disability or to alleviate or eliminate those effects, or donné à composer avec les effets du trouble ou de la dé- ficience, à les atténuer ou à les éliminer, (iii) the supplier (iii) le fournisseur, selon le cas : (A) is a government, (A) est un gouvernement, (B) is paid an amount to make the supply by a gov- ernment or organization administering a govern- (B) reçoit une somme pour effectuer la fourniture ment program targeted at assisting individuals with de la part d’un gouvernement ou d’un organisme qui a disorder or disability, or administre un programme gouvernemental ayant pour objet d’aider les particuliers ayant un trouble (C) receives evidence satisfactory to the Minister ou une déficience, that, for the purpose of the acquisition of the service, an amount has been paid or is payable to a person by (C) reçoit des preuves, que le ministre estime ac- a government or organization administering a gov- ceptables, qu’un montant pour l’acquisition du ser- ernment program targeted at assisting individuals vice a été payé ou est payable à une personne par un with a disorder or disability. gouvernement ou un organisme qui administre un programme gouvernemental ayant pour objet d’ai- der les particuliers ayant un trouble ou une défi- cience. 15 A training service or a service of designing a training plan 15 Un service de formation ou un service de conception d’un is not included in section 14 if the training is similar to train- plan de formation n’est pas visé à l’article 14 si la formation ing ordinarily given to individuals who est semblable à celle qui est habituellement donnée à des par- ticuliers qui, à la fois : (a) do not have a disorder or disability; and a) n’ont pas de trouble ou de déficience; (b) do not provide personal care or supervision to an in- dividual with a disorder or disability. b) ne prennent pas soin et n’assurent pas la surveillance d’un particulier ayant un trouble ou une déficience. PART III PARTIE III Educational Services Services d’enseignement 1 In this Part, 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente par- tie. elementary or secondary school student means an individ- ual who is enrolled in a school that is operated by a school au- école de formation professionnelle Institution établie et thority in a province and in administrée principalement pour offrir des cours par corres- pondance ou des cours de formation qui permettent à l’étu- (a) courses that are at the elementary level of education, diant d’acquérir ou d’améliorer une compétence profession- or nelle. (b) courses for which credit may be obtained toward a diploma or certificate issued or approved by the Current to September 3, 2026 1153 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées government of the province or courses equivalent to such élève du primaire ou du secondaire Particulier inscrit, dans courses; une école administrée par une administration scolaire dans une province : provincial regulatory body [Repealed, 1993, c. 27, s. 155] a) soit à des cours d’enseignement primaire; regulatory body means a body that is constituted or empow- ered by an Act of Parliament or of the legislature of a province b) soit à des cours qui permettent d’obtenir des crédits to regulate the practice of a profession or trade by setting menant à un diplôme ou à un certificat décerné ou approu- standards of knowledge and proficiency for practitioners of vé par le gouvernement provincial, ou à des cours équiva- the profession or trade; lents. vocational school means an organization that is established organisme de réglementation Organisme habilité par une and operated primarily to provide students with correspon- loi fédérale ou provinciale à réglementer l’exercice d’une pro- dence courses, or instruction in courses, that develop or en- fession, ou constitué à cette fin, et qui, dans ce but, établit des hance students’ occupational skills. normes de connaissances et de compétence pour les prati- ciens. organisme provincial de réglementation [Abrogée, 1993, ch. 27, art. 155] 2 A supply made by a school authority in a province of a ser- 2 La fourniture par une administration scolaire d’une pro- vice of instructing individuals in a course that is provided pri- vince d’un service consistant à donner à des particuliers des marily for elementary or secondary school students. cours s’adressant principalement aux élèves du primaire ou du secondaire. 3 A supply of food or beverages (other than food or bever- 3 La fourniture d’aliments ou de boissons (sauf ceux visés ages prescribed for the purposes of section 12 and food or par règlement pour l’application de l’article 12 ou fournis au beverages supplied through a vending machine), services or moyen d’un distributeur automatique), de services ou de admissions made by a school authority primarily to elemen- droits d’entrée effectuée par une administration scolaire prin- tary or secondary school students during the course of extra- cipalement au profit d’élèves du primaire ou du secondaire curricular activities organized under the authority and re- dans le cadre d’activités parascolaires qu’elle a autorisées et sponsibility of the school authority. dont elle a la responsabilité. 4 A supply made by a school authority of a service per- 4 La fourniture par une administration scolaire d’un service formed by an elementary or secondary school student or by exécuté par un élève du primaire ou du secondaire ou par son an instructor of an elementary or secondary school student in enseignant dans le cours normal de l’instruction de l’élève. the ordinary course of the instruction of the student. 5 A supply made by a school authority to a person other than 5 La fourniture, effectuée par une administration scolaire au another school authority of a service of transporting elemen- profit d’une personne qui n’est pas une autre administration tary or secondary school students to or from a school that is scolaire, d’un service consistant à assurer le transport d’élèves operated by a school authority. du primaire ou du secondaire entre un point donné et une école administrée par une administration scolaire. 6 A supply of 6 La fourniture, effectuée par une association profession- nelle, un gouvernement, une école de formation profession- (a) a service of instructing individuals in courses leading nelle, une université, un collège public ou un organisme de ré- to, or for the purpose of maintaining or upgrading, a pro- glementation, des services ou certificats suivants, sauf si le fessional or trade accreditation or designation recognized fournisseur fait un choix en application du présent article, en by a regulatory body, or la forme déterminée par le ministre et contenant les rensei- (b) a certificate, or a service of administering an examina- gnements requis par celui-ci : tion, in respect of a course, or in respect of an accredita- a) un service consistant à donner à des particuliers des tion or designation described in paragraph (a), cours qui mènent à une accréditation ou à un titre profes- where the supply is made by a professional or trade associa- sionnel reconnus par l’organisme ou qui permettent de tion, government, vocational school, university or public col- conserver ou d’améliorer une telle accréditation ou un tel lege or by the regulatory body, except where the supplier has titre; made an election under this section in prescribed form con- b) un certificat, ou un service consistant à donner un exa- taining prescribed information. men, concernant un cours, une accréditation ou un titre mentionné à l’alinéa a). 7 A supply made by a school authority, public college or uni- 7 La fourniture, effectuée par une administration scolaire, versity of a service of instructing individuals in, or adminis- un collège public ou une université, d’un service consistant à tering examinations in respect of, courses for which credit donner à des particuliers des cours ou des examens qui may be obtained toward a diploma or degree. mènent à un diplôme. Current to September 3, 2026 1154 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées 7.1 A supply of a service or membership the consideration 7.1 La fourniture d’un service ou d’un droit d’adhésion dont for which is required to be paid by the recipient of a supply l’acquéreur est tenu de payer la contrepartie en raison de son included in section 7 because the recipient receives the supply acquisition de fournitures incluses à l’article 7. included in section 7. 8 A supply, other than a zero-rated supply, made by a gov- 8 La fourniture, sauf une fourniture détaxée, effectuée par ernment, a school authority, a vocational school, a public col- un gouvernement, une administration scolaire, une école de lege or a university of a service of instructing individuals in, formation professionnelle, un collège public ou une universi- or administering examinations in respect of, courses leading té, d’un service consistant à donner à des particuliers des t o certificates, diplomas, licences or similar documents, or cours ou des examens qui mènent à des certificats, diplômes, classes or ratings in respect of licences, that attest to the com- permis ou documents semblables, ou à des classes ou des petence of individuals to practise or perform a trade or voca- grades conférés par un permis, attestant la compétence de tion, except where the supplier has made an election under particuliers dans l’exercice d’un métier, sauf si le fournisseur this section in prescribed form containing prescribed infor- a fait un choix en application du présent article en la forme mation. déterminée par le ministre et contenant les renseignements requis par celui-ci. 9 A supply of a service of tutoring or instructing an individu- 9 La fourniture d’un service consistant à donner à un parti- al in culier l’un des cours suivants : (a) a course that is approved for credit by, or that follows a) un cours conforme à un programme d’études désigné a curriculum designated by, a school authority; par une administration scolaire ou pour lequel elle accorde un crédit; (b) a course that is a prescribed equivalent of a course de- scribed in paragraph (a); or b) l’équivalent d’un cours mentionné à l’alinéa a), visé par règlement; (c) a course the successful completion of which is manda- tory for admittance into a particular course described in c) un cours préalable à l’un des cours mentionnés aux ali- paragraph (a) or (b) and not for admittance into any other néas a) et b), autre qu’un cours qui est lui-même préalable course that is a prerequisite to the particular course. à ce cours. 10 [Repealed, 1993, c. 27, s. 160] 10 [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 160] 11 A supply of a service of instructing individuals in, or ad- 11 La fourniture, effectuée par une administration scolaire, ministering examinations in respect of, language courses that une école de formation professionnelle, un collège public ou form part of a program of second-language instruction in ei- une université ou dans le cadre d’une entreprise établie et ad- ther English or French, if the supply is made by a school au- ministrée principalement pour donner des cours de langue, thority, a vocational school, a public college or a university or d’un service consistant à donner de tels cours et des examens in the course of a business established and operated primarily dans le cadre d’un programme d’enseignement de langue se- to provide instruction in languages. conde en français ou en anglais. 12 A supply of food or beverages (other than prescribed food 12 La fourniture d’aliments ou de boissons (à l’exclusion de or beverages or food or beverages supplied through a vending ceux visés par règlement ou fournis au moyen d’un distribu- machine) where the supply is made in an elementary or sec- teur automatique), effectuée dans la cafétéria d’une école pri- ondary school cafeteria primarily to students of the school, maire ou secondaire principalement au profit des élèves, sauf except where the supply is for a private party, reception, si elle est effectuée pour une réception, une réunion ou une meeting or similar private event. activité semblable à caractère privé. 13 A supply of a meal to a student enrolled at a university or 13 La fourniture d’un repas à un étudiant inscrit à une uni- public college where the meal is provided under a plan that is versité ou un collège public, dans le cadre d’un régime d’une for a period of not less than one month and under which the durée d’au moins un mois qui prévoit uniquement l’achat par student purchases from the supplier for a single consideration l’étudiant du fournisseur, pour une contrepartie unique, du only the right to receive at a restaurant or cafeteria at the uni- droit de prendre au moins dix repas par semaine tout au long versity or college not less than 10 meals weekly throughout de la période dans un restaurant ou une cafétéria situé à l’uni- the period. versité ou au collège. 14 A supply of food and beverages, including catering ser- 14 La fourniture d’aliments et de boissons, y compris les ser- vices, made to a person that is a school authority, university, vices de traiteur, effectuée au profit d’une administration sco- or public college under a contract to provide food or bever- laire, d’une université ou d’un collège public aux termes d’un ages contrat visant à offrir des aliments ou des boissons soit à des étudiants dans le cadre d’un régime visé à l’article 13, soit (a) to students under a plan referred to in section 13; or dans la cafétéria d’une école primaire ou secondaire principa- (b) in an elementary or secondary school cafeteria pri- lement aux élèves de l’école, sauf dans la mesure où les ali- marily to students of the school, ments, les boissons et les services sont offerts dans le cadre d’une réception, d’une conférence ou d’un autre occasion ou except to the extent that the food, beverages and services are événement spécial. provided for a reception, conference or other special occasion or event. Current to September 3, 2026 1155 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées 15 A supply of personal property made by way of lease by a 15 La fourniture d’un bien meuble par bail, effectuée par school authority to an elementary or secondary school stu- une administration scolaire au profit d’un élève du primaire dent. ou du secondaire. 16 A supply made by a school authority, public college or 16 La fourniture, effectuée par un organisme — administra- university of a service of instructing individuals in, or admin- tion scolaire, collège public ou université — d’un service istering examinations in respect of, courses (other than cours- consistant à donner à des particuliers des cours, ou les exa- es in sports, games, hobbies or other recreational pursuits mens afférents, (sauf des cours de sports, jeux ou autres loi- that are designed to be taken primarily for recreational pur- sirs, conçus pour être suivis principalement à des fins récréa- poses) that are part of a program that consists of two or more tives) qui font partie d’un programme constitué d’au moins courses and that is subject to the review of, and is approved deux cours et soumis à l’examen et à l’approbation d’un by, a council, board or committee of the school authority, col- conseil, d’une commission ou d’un comité de l’organisme, éta- lege or university established to review and approve the bli en vue d’examiner et d’approuver les cours offerts par l’or- course offerings of the school authority, college or university. ganisme. PART IV PARTIE IV Child and Personal Care Services Services de garde d’enfants et de soins personnels 1 A supply of child care services, the primary purpose of 1 La fourniture de services de garde d’enfants qui consistent which is to provide care and supervision to children 14 years principalement à assurer la garde et la surveillance d’enfants of age or under for periods normally less than 24 hours per de quatorze ans ou moins pendant des périodes d’une durée day, but not including a supply of a service of supervising an normale de moins de vingt-quatre heures par jour. Est exclue unaccompanied child made by a person in connection with a la fourniture d’un service qui consiste à surveiller un enfant taxable supply by that person of a passenger transportation non accompagné, effectuée par une personne à l’occasion de service. la fourniture taxable par celle-ci d’un service de transport de passagers. 2 A supply of a service of providing care, supervision and a 2 La fourniture de services qui consistent à assurer la garde place of residence to children, underprivileged individuals or et la surveillance d’enfants ou de personnes handicapées ou individuals with a disability in an establishment operated by défavorisées, et à leur offrir un lieu de résidence, dans un éta- the supplier for the purpose of providing such service. blissement exploité à cette fin par le fournisseur. 3 A supply of a service of providing care and supervision to 3 La fourniture d’un service de soins et de surveillance d’une an individual with limited physical or mental capacity for self- personne dont l’aptitude physique ou mentale sur le plan de supervision and self-care due to an infirmity or disability, if l’autonomie et de l’autocontrôle est limitée en raison d’une in- the service is rendered principally at an establishment of the firmité ou d’une invalidité, si le service est rendu principale- supplier. ment dans un établissement du fournisseur. PART V PARTIE V Legal Aid Services Services d’aide juridique 1 A supply of legal services provided under a legal aid plan 1 La fourniture de services juridiques rendus dans le cadre administered by or under the authority of a government of a d’un programme d’aide juridique administré ou autorisé par province made by the person responsible for administering un gouvernement provincial et effectuée par l’administrateur the plan. du programme. PART V.1 PARTIE V.1 Supplies by Charities Fournitures par les organismes de bienfaisance 1 A supply made by a charity of any property or service, but 1 La fourniture de biens ou de services par un organisme de not including a supply of bienfaisance, à l’exclusion des fournitures suivantes : (a) property or a service included in Schedule VI; a) la fourniture d’un bien ou d’un service incluse à l’an- nexe VI; Current to September 3, 2026 1156 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (b) property or a service where the supply is deemed un- b) la fourniture d’un bien ou d’un service qui, aux termes der Part IX of the Act to have been made by the charity de la partie IX de la loi, est réputée avoir été effectuée par (other than a supply that is deemed to have been made un- l’organisme (sauf une fourniture qui est réputée avoir été der section 187 of the Act or that is deemed only under effectuée par l’effet de l’article 187 de la loi ou par le seul section 136.1 of the Act to have been made); effet de l’article 136.1 de la loi); (c) particular personal property (other than property that c) la fourniture d’un bien meuble (sauf un bien que l’or- was acquired, manufactured or produced by the charity for ganisme a acquis, fabriqué ou produit en vue de le fournir the purpose of making a supply by way of sale of the prop- par vente et un bien fourni par bail, licence ou accord sem- erty and property supplied by way of lease, licence or simi- blable à l’occasion de la fourniture exonérée d’un im- lar arrangement in conjunction with an exempt supply by meuble par bail, licence ou accord semblable effectuée par way of lease, licence or similar arrangement by the charity l’organisme) qui, immédiatement avant le moment où la of real property) where, immediately before the time tax taxe deviendrait payable pour la première fois relative- would first become payable in respect of the supply of the ment à la fourniture s’il s’agissait d’une fourniture taxable, particular property if it were a taxable supply, that proper- est utilisé (autrement que pour effectuer la fourniture) ty is used (otherwise than in making the supply) in com- dans le cadre des activités commerciales de l’organisme mercial activities of the charity or, in the case of capital ou, si le bien est une immobilisation, principalement dans property, primarily in such activities; ce cadre; (d) tangible personal property (other than property sup- d) la fourniture d’un bien meuble corporel (sauf un bien plied by way of lease, licence or similar arrangement in fourni par bail, licence ou accord semblable à l’occasion de conjunction with an exempt supply by the charity of real la fourniture exonérée d’un immeuble par bail, licence ou property by way of lease, licence or similar arrangement) accord semblable effectuée par l’organisme) que l’orga- that was acquired, manufactured or produced by the chari- nisme a acquis, fabriqué ou produit en vue de le fournir et ty for the purpose of making a supply of the property and qui n’a ni fait l’objet d’un don à l’organisme ni été utilisé was neither donated to the charity nor used by another par une autre personne avant son acquisition par l’orga- person before its acquisition by the charity, or any service nisme, ou la fourniture d’un service par l’organisme relati- supplied by the charity in respect of such property, other vement à un tel bien, à l’exception d’un tel bien ou service than such property or such a service supplied by the chari- que l’organisme a fourni en exécution d’un contrat pour ty under a contract for catering; des services de traiteur; (d.1) a specified service (as defined in subsection d.1) la fourniture d’un service déterminé, au sens du pa- 178.7(1) of the Act) if the supply is made to a registrant at ragraphe 178.7(1) de la loi, qui est effectuée au profit d’un a time when a designation of the charity under section inscrit à un moment où est en vigueur une désignation de 178.7 of the Act is in effect; l’organisme effectuée en vertu de l’article 178.7 de la loi; (e) an admission in respect of a place of amusement un- e) la fourniture d’un droit d’entrée dans un lieu de diver- less the maximum consideration for a supply by the chari- tissement, sauf si la contrepartie maximale d’une telle ty of such an admission does not exceed one dollar; fourniture ne dépasse pas un dollar; (f) a service involving, or a membership or other right en- f) la fourniture d’un service de supervision ou d’enseigne- titling a person to, supervision or instruction in any recre- ment dans le cadre d’une activité récréative ou sportive, ou ational or athletic activity except where un droit d’adhésion ou autre droit permettant à une per- sonne de bénéficier d’un tel service, sauf si, selon le cas : (i) it could reasonably be expected, given the nature of the activity or the degree of relevant skill or ability re- (i) il est raisonnable de s’attendre, compte tenu de la quired for participation in it, that such services, mem- nature de l’activité ou du niveau d’aptitude ou de capa- berships or rights supplied by the charity would be pro- cité nécessaire pour y participer, que ces services, droits vided primarily to children 14 years of age or under and d’adhésion ou autres droits fournis par l’organisme the services are not supplied as part of, the membership soient offerts principalement à des enfants de 14 ans et is not in, or the right is not in respect of, a program in- moins et qu’ils ne fassent pas partie ni ne se rapportent volving overnight supervision throughout a substantial à un programme qui, en grande partie, comporte une portion of the program, or surveillance de nuit, (ii) such services, memberships or rights supplied by (ii) ces services, droits d’adhésion ou autres droits the charity are intended to be provided primarily to in- fournis par l’organisme s’adressent principalement aux dividuals who are underprivileged or who have a dis- personnes défavorisées ou handicapées; ability; g) la fourniture d’un droit d’adhésion (sauf celui visé aux (g) a membership (other than a membership described in sous-alinéas f)(i) ou (ii)) qui, selon le cas : subparagraph (f)(i) or (ii)) where the membership (i) confère au membre : (i) entitles the member (A) soit le droit d’entrée dans un lieu de divertisse- (A) to an admission in respect of a place of amuse- ment dont la fourniture, si elle était effectuée séparé- ment the supply of which, were it made separately ment de la fourniture du droit d’adhésion, serait une from the supply of the membership, would be a tax- fourniture taxable, able supply, or Current to September 3, 2026 1157 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (B) to a discount on the value of consideration for a (B) soit le droit à un rabais sur la valeur de la supply of such an admission, or contrepartie de la fourniture du droit d’entrée visé à la division (A), (ii) includes a right to participate in a recreational or athletic activity, or use facilities, at a place of amuse- (ii) comprend le droit de prendre part à une activité ment, récréative ou sportive dans un lieu de divertissement ou d’y utiliser les installations; except where the value of the admission, discount or right i s insignificant in relation to the consideration for the sauf si la valeur du droit d’entrée, du rabais ou du droit est membership; négligeable par rapport à la contrepartie du droit d’adhé- sion; (h) services of performing artists in a performance where the supply is made to a person who makes taxable supplies h) la fourniture de services d’artistes exécutants d’un of admissions in respect of the performance; spectacle, dont l’acquéreur est la personne qui effectue des fournitures taxables de droits d’entrée au spectacle; (i) a right, other than an admission, to play or participate in a game of chance where the charity is a prescribed per- i) la fourniture du droit (sauf le droit d’entrée) de jouer à son or the game is a prescribed game of chance; un jeu de hasard ou d’y participer, si l’organisme ou le jeu est visé par règlement; (j) a residential complex, or an interest therein, where the supply is made by way of sale; j) la fourniture par vente d’un immeuble d’habitation ou d’un droit dans un tel immeuble; (k) real property where the supply is made by way of sale to an individual or a personal trust, other than a supply of k) la fourniture par vente d’un immeuble à un particulier real property on which is situated a structure that was ou une fiducie personnelle, à l’exception de la fourniture used by the charity as an office or in the course of commer- d’un immeuble sur lequel se trouve une construction que cial activities or of making exempt supplies; l’organisme utilise comme bureau ou dans le cadre d’acti- vités commerciales ou pour la réalisation de fournitures (l) real property where the supply is made by way of sale exonérées; and, immediately before the time tax would first become payable in respect of the supply if it were a taxable supply, l) la fourniture par vente d’un immeuble qui, immédiate- the property is used (otherwise than in making the supply) ment avant le moment où la taxe deviendrait payable pour primarily in commercial activities of the charity; la première fois relativement à la fourniture s’il s’agissait d’une fourniture taxable, est utilisé (autrement que pour (m) real property in respect of which an election under effectuer la fourniture) principalement dans le cadre des section 211 of the Act is in effect at the time tax would be- activités commerciales de l’organisme; come payable in respect of the supply if it were a taxable supply; m) la fourniture d’un immeuble pour lequel le choix pré- vu à l’article 211 de la loi est en vigueur au moment où la (n) designated municipal property, if the charity is a per- taxe deviendrait payable relativement à la fourniture s’il son designated to be a municipality for the purposes of s’agissait d’une fourniture taxable; section 259 of the Act; n) la fourniture d’un bien municipal désigné, si l’orga- (o) a parking space if nisme est une personne désignée comme municipalité (i) the supply is made for consideration by way of pour l’application de l’article 259 de la loi; lease, licence or similar arrangement in the course of a o) la fourniture d’une aire de stationnement si, à la fois : business carried on by the charity, (i) la fourniture est effectuée pour une contrepartie par (ii) at the time the supply is made, it is reasonable to bail, licence ou accord semblable dans le cadre d’une expect that the specified parking area (as defined in sec- entreprise exploitée par l’organisme de bienfaisance, tion 1 of Part VI) in relation to the supply will be used, during the calendar year in which the supply is made, (ii) au moment où la fourniture est effectuée, il est rai- primarily by individuals who are accessing a property sonnable de s’attendre à ce que la zone de stationne- of, or a facility or establishment operated by, a particu- ment déterminée, au sens de l’article 1 de la partie VI, lar person that is a municipality, a school authority, a relative à la fourniture soit utilisée principalement, au hospital authority, a public college or a university, and cours de l’année civile dans laquelle la fourniture est ef- fectuée, par des particuliers qui se rendent à un bien (iii) any of the following conditions is met: d’une personne donnée — municipalité, administra- (A) under the governing documents of the charity, tion scolaire, administration hospitalière, collège public the charity is expected to use a significant part of its ou université — ou à un établissement exploité par income or assets for the benefit of one or more of the cette personne, particular persons referred to in subparagraph (ii), (iii) au moins une des conditions ci-après est remplie : (B) the charity and any particular person referred (A) d’après les statuts régissant l’organisme de to in subparagraph (ii) have entered into one or bienfaisance, celui-ci utilisera vraisemblablement more agreements with each other or with other per- une partie appréciable de son revenu ou de ses actifs sons in respect of the use by the individuals referred au profit d’une ou de plusieurs des personnes don- to in subparagraph (ii) of parking spaces in the nées visées au sous-alinéa (ii), Current to September 3, 2026 1158 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées specified parking area (as defined in section 1 of Part (B) l’organisme de bienfaisance et une personne VI) in relation to the supply, or donnée visée au sous-alinéa (ii) ont conclu, entre eux ou avec d’autres personnes, un ou plusieurs accords (C) any particular person referred to in subpara- relatifs à l’utilisation par les particuliers visés à ce graph (ii) performs any function or activity in re- sous-alinéa d’aires de stationnement situées dans la spect of supplies by the charity of parking spaces in zone de stationnement déterminée, au sens de l’ar- the specified parking area (as defined in section 1 of ticle 1 de la partie VI, relative à la fourniture, Part VI) in relation to the supply; or (C) une personne donnée visée au sous-alinéa (ii) (p) a service rendered to an individual for the purpose of accomplit des fonctions, ou exerce des activités, rela- enhancing or otherwise altering the individual’s physical tives aux fournitures par l’organisme de bienfaisance appearance and not for medical or reconstructive purposes d’aires de stationnement situées dans la zone de sta- or a right entitling a person to the service. tionnement déterminée, au sens de l’article 1 de la partie VI, relative à la fourniture; p) la fourniture d’un service rendu à un particulier en vue d’améliorer ou de modifier autrement son apparence phy- sique à des fins autres que médicales ou restauratrices, ou d’un droit permettant à une personne de bénéficier du ser- vice. 2 A supply made by a charity of an admission to a fund-rais- 2 La fourniture, effectuée par un organisme de bienfaisance, ing dinner, ball, concert, show or like fund-raising event d’un droit d’entrée à une activité de financement — dîner, bal, where part of the consideration for the supply may reasonably concert, spectacle ou activité semblable — dans le cas où il est be regarded as an amount that is donated to the charity and raisonnable de considérer une partie de la contrepartie in respect of which a receipt referred to in subsection comme un don à l’organisme relativement auquel un reçu visé 110.1(2) or 118.1(2) of the Income Tax Act may be issued or aux paragraphes 110.1(2) ou 118.1(2) de la Loi de l’impôt sur could be issued if the recipient of the supply were an individ- le revenu peut être délivré, ou pourrait l’être si l’acquéreur de ual. la fourniture était un particulier. 3 A supply by way of sale of personal property or a service 3 La fourniture par vente d’un bien meuble ou d’un service made by a charity in the course of a fund-raising activity of effectuée par un organisme de bienfaisance dans le cadre de the charity, but not including ses activités de financement, à l’exclusion des fournitures sui- vantes : (a) a supply of any property or service where a) la fourniture d’un bien ou d’un service, dans le cas où : (i) the charity makes supplies of such property or ser- vices in the course of that activity, or (i) l’organisme fournit de tels biens ou services dans le cadre de ces activités de façon régulière ou continue (ii) the agreement for the supply entitles the recipient tout au long de l’année ou d’une bonne partie de l’an- to receive from the charity property or services, née, on a regular or continuous basis throughout the year or a (ii) aux termes de la convention portant sur la fourni- significant portion of the year; ture, l’acquéreur peut recevoir des biens ou des services (b) a supply of property or a service included in para- de l’organisme de façon régulière ou continue tout au graph 1(a), (b), (c) or (i); or long de l’année ou d’une bonne partie de l’année; (c) a supply of an admission in respect of a place of b) la fourniture d’un bien ou d’un service inclus aux ali- amusement at which the principal activity is the placing of néas 1a), b), c) ou i); bets or the playing of games of chance. c) la fourniture d’un droit d’entrée dans un lieu de diver- tissement où l’activité principale consiste à jouer à des jeux de hasard ou à parier. 4 A supply made by a charity of food or beverages to seniors, 4 La fourniture par un organisme de bienfaisance d’aliments underprivileged individuals or individuals with a disability ou de boissons aux aînés ou aux personnes défavorisées ou under a program established and operated for the purpose of handicapées dans le cadre d’un programme mis sur pied et providing prepared food to such individuals in their places of administré afin de leur offrir à domicile des aliments prépa- residence and any supply of food or beverages made to the rés, ainsi que la fourniture d’aliments ou de boissons effec- charity for the purpose of the program. tuée au profit de l’organisme dans le cadre du programme. 5 A supply made by a charity of any property or service if all 5 La fourniture par un organisme de bienfaisance de biens or substantially all of the supplies of the property or service ou de services, si la totalité ou la presque totalité de ces four- by the charity are made for no consideration, but not includ- nitures sont effectuées sans contrepartie, à l’exclusion des ing a supply of fournitures suivantes : (a) blood or blood derivatives; or a) les fournitures de sang ou de dérivés du sang; Current to September 3, 2026 1159 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (b) a parking space if the supply is made for considera- b) les fournitures d’aires de stationnement effectuées tion by way of lease, licence or similar arrangement in the pour une contrepartie par bail, licence ou accord sem- course of a business carried on by the charity. blable dans le cadre d’une entreprise exploitée par l’orga- nisme de bienfaisance. 5.1 A supply by way of sale made by a charity to a recipient 5.1 La fourniture par vente, effectuée par un organisme de of tangible personal property (other than capital property of bienfaisance au profit d’un acquéreur, d’un bien meuble cor- the charity or, if the charity is a person designated to be a mu- porel (sauf une immobilisation de l’organisme et, si celui-ci nicipality for the purposes of section 259 of the Act, designat- est une personne désignée comme municipalité pour l’appli- ed municipal property), or of a service purchased by the char- cation de l’article 259 de la loi, un bien municipal désigné), ou ity for the purpose of making a supply by way of sale of the d’un service que l’organisme a acheté en vue de le fournir par service, if the total charge for the supply is the usual charge by vente, dans le cas où le prix total de la fourniture est le prix the charity for such supplies to such recipients and habituel que l’organisme demande à ce type d’acquéreur pour ce type de fourniture et où : (a) if the charity does not charge the recipient any amount as tax under Part IX of the Act in respect of the a) si l’organisme ne demande pas à l’acquéreur un mon- supply, the total charge for the supply does not, and could tant au titre de la taxe prévue à la partie IX de la loi relati- not reasonably be expected to, exceed the direct cost of the vement à la fourniture, le prix total de la fourniture ne dé- supply; and passe pas son coût direct et il n’est pas raisonnable de s’attendre à ce qu’il le dépasse; (b) if the charity charges the recipient an amount as tax under that Part in respect of the supply, the consideration b) si l’organisme demande à l’acquéreur un montant au for the supply does not, and could not reasonably be ex- titre de la taxe prévue à la partie IX de la loi relativement à pected to, equal or exceed the direct cost of the supply de- la fourniture, la contrepartie de la fourniture n’est ni égale termined without reference to tax imposed under that Part ni supérieure à son coût direct et il n’est pas raisonnable and without reference to any tax that became payable un- de s’attendre à ce qu’elle le soit, ce coût direct étant déter- der the first paragraph of section 16 of An Act respecting miné compte non tenu de la taxe imposée par cette partie the Québec sales tax, R.S.Q., c. T-0.1, at a time when the ni de la taxe qui est devenue payable aux termes du pre- charity was a registrant as defined in section 1 of that Act. mier alinéa de l’article 16 de la Loi sur la taxe de vente du Québec, L.R.Q., ch. T-0.1, à un moment où l’organisme était un inscrit au sens de l’article 1 de cette loi. 5.2 A supply made by a charity of food, beverages or short- 5.2 La fourniture par un organisme de bienfaisance d’ali- term accommodation if the supply is made in the course of an ments, de boissons ou d’un logement provisoire dans le cadre activity the purpose of which is to relieve poverty, suffering or d’une activité dont l’objet consiste à alléger la pauvreté, la distress of individuals and is not fund-raising. souffrance ou la détresse de particuliers et non à lever des fonds. 6 A supply made by a charity of an admission in respect of a 6 La fourniture par un organisme de bienfaisance du droit place of amusement at which the principal activity is the plac- d’entrée dans un lieu de divertissement où l’activité principale ing of bets or the playing of games of chance, where consiste à jouer à des jeux de hasard ou à parier, si, à la fois : (a) the administrative function and other functions per- a) seuls des bénévoles accomplissent les tâches adminis- formed in operating the game and taking the bets are per- tratives et autres qui interviennent dans le déroulement du formed exclusively by volunteers; and jeu et la prise de paris; (b) in the case of a bingo or casino, the game is not con- b) s’il s’agit d’un bingo ou d’un casino, le jeu n’a pas lieu ducted in premises or at a place, including any temporary dans un endroit, y compris une construction temporaire, structure, that is used primarily for the purposes of con- qui sert principalement à tenir des jeux d’argent. ducting gambling activities. 7 A supply (other than a supply by way of sale) of a parking 7 La fourniture (sauf la fourniture par vente) d’une aire de space in a parking lot made by a charity if stationnement située dans un parc de stationnement, effec- tuée par un organisme de bienfaisance si, à la fois : (a) at the time the supply is made, either a) au moment où la fourniture est effectuée, l’un ou (i) all of the parking spaces in the specified parking l’autre des énoncés ci-après se vérifie : area (as defined in section 1 of Part VI) in relation to the supply are reserved for use by individuals who are (i) l’ensemble des aires de stationnement situées dans accessing a public hospital, or la zone de stationnement déterminée, au sens de l’ar- ticle 1 de la partie VI, relative à la fourniture sont réser- (ii) it is reasonable to expect that the specified parking vées à l’usage de particuliers qui se rendent à un hôpital area (as defined in section 1 of Part VI) in relation to public, the supply will be used, during the calendar year in which the supply is made, primarily by individuals who (ii) il est raisonnable de s’attendre à ce que la zone de are accessing a public hospital; stationnement déterminée, au sens de l’article 1 de la (b) it is not the case that Current to September 3, 2026 1160 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (i) all or substantially all of the parking spaces in the partie VI, relative à la fourniture soit utilisée principale- specified parking area (as defined in section 1 of Part ment, au cours de l’année civile dans laquelle la fourni- VI) in relation to the supply are reserved for use by per- ture est effectuée, par des particuliers qui se rendent à sons other than individuals accessing a public hospital un hôpital public; otherwise than in a professional capacity, b) il ne s’avère pas : (ii) the supply or the amount of the consideration for (i) que la totalité ou la presque totalité des aires de sta- the supply is conditional on the parking space being tionnement situées dans la zone de stationnement dé- used by a person other than an individual accessing a terminée, au sens de l’article 1 de la partie VI, relative à public hospital otherwise than in a professional capaci- la fourniture sont réservées à l’usage de personnes ty, or autres que des particuliers qui se rendent à un hôpital (iii) the agreement for the supply is entered into in ad- public autrement qu’à titre professionnel, vance and, under the terms of the agreement for the (ii) que la fourniture ou le montant de la contrepartie supply, use of a parking space in the specified parking de la fourniture est conditionnel à l’utilisation de l’aire area (as defined in section 1 of Part VI) in relation to de stationnement par une personne autre qu’un parti- the supply is made available for a total period of time culier qui se rend à un hôpital public autrement qu’à that is more than 24 hours and the use is to be by a per- titre professionnel, son other than an individual accessing a public hospital otherwise than in a professional capacity; and (iii) que la convention portant sur la fourniture est conclue à l’avance, que, selon les modalités de cette (c) no election made by the charity under section 211 of convention, l’utilisation d’une aire de stationnement si- the Act is in effect, in respect of the property on which the tuée dans la zone de stationnement déterminée, au sens parking space is situated, at the time tax would become de l’article 1 de la partie VI, relative à la fourniture est payable under Part IX of the Act in respect of the supply if permise pour une durée totale de plus de vingt-quatre it were a taxable supply. heures et que cette utilisation doit être faite par une personne autre qu’un particulier qui se rend à un hôpi- tal public autrement qu’à titre professionnel; c) aucun choix fait par l’organisme de bienfaisance selon l’article 211 de la loi n’est en vigueur, relativement au bien dans lequel l’aire de stationnement est située, au moment où la taxe prévue à la partie IX de la loi deviendrait payable relativement à la fourniture si celle-ci était une fourniture taxable. PART VI PARTIE VI Public Sector Bodies Organismes du secteur public 1 In this Part, 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente par- tie. designated activity of an organization means an activity in respect of which the organization is designated under section activité désignée Activité d’un organisme ou d’une adminis- 259 of the Act or under section 22 or 23; tration, pour laquelle ceux-ci sont désignés comme municipa- lité en application de l’article 259 de la loi ou des articles 22 direct cost [Repealed, 1997, c. 10, s. 103] ou 23. homemaker service [Repealed, 1993, c. 27, s. 163] commission de transport Entité qui remplit les conditions local municipality of a regional municipality means a munic- suivantes : ipality that has jurisdiction over an area that is within the a) l’entité est : area over which the regional municipality has jurisdiction; (i) soit une division, un ministère ou un organisme municipal body means a municipality or a provincially estab- d’un gouvernement, d’une municipalité ou d’une admi- lished designated body; nistration scolaire, dont le principal objet consiste à municipal transit service means a public passenger trans- fournir des services publics de transport de passagers, portation service (other than a charter service or a service (ii) soit un organisme à but non lucratif qui, selon le that is part of a tour), or a right that exclusively entitles an in- cas : dividual to use the service, that is supplied by a transit au- thority; (A) est financé par un gouvernement, une munici- palité ou une administration scolaire dans le but de para-municipal organization of a municipal body means an faciliter la fourniture de services publics de trans- organization (other than a government) that is owned or con- port de passagers, trolled by the municipal body and that Current to September 3, 2026 1161 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (a) where the municipal body is a municipality, (B) est établi et administré afin d’offrir aux per- sonnes handicapées des services publics de trans- (i) is designated under section 259 of the Act, or under port de passagers; section 22 or 23, to be a municipality for the purposes of that section, or b) la totalité, ou presque, des fournitures effectuées par l’entité sont : (ii) is established by the municipal body and deter- mined, under paragraph (b) of the definition munici- (i) soit des fournitures de services publics de transport pality in subsection 123(1) of the Act, to be a munici- de passagers offerts dans une municipalité donnée et pality for the purposes of Part IX of the Act, or ses environs, (b) where the municipal body is a provincially established (ii) soit des fournitures de droits qui permettent l’utili- designated body, is determined under that paragraph to be sation par des particuliers des services publics de trans- a municipality for the purposes of that Part, port de passagers visés au sous-alinéa (i). and for the purposes of this definition, an organization is coût direct [Abrogée, 1997, ch. 10, art. 103] owned or controlled by a municipal body if municipalité locale Municipalité qui fait partie d’une muni- (c) all or substantially all of the shares of the organization cipalité régionale et dont la compétence s’étend sur une ré- are owned by the municipal body or all or substantially all gion qui fait partie du territoire de cette dernière. of the assets held by the organization are owned by the organisation paramunicipale Organisation, sauf un gouver- municipal body or are assets the disposition of which is nement, qui appartient à un organisme municipal, ou qui est controlled by the municipal body so that, in the event of a sous sa surveillance, et qui : winding-up or liquidation of the organization, those assets are vested in the municipal body, or a) dans le cas où l’organisme municipal est une munici- palité : (d) the organization is required to submit to the munici- pal body the periodic operating and, where applicable, (i) soit est désignée comme municipalité, en vertu de capital budget of the organization for approval and a ma- l’article 259 de la loi ou des articles 22 ou 23, pour l’ap- jority of the members of the governing body of the organi- plication de ces articles, zation are appointed by the municipal body; (ii) soit est établie par l’organisme municipal et pos- provincially established designated body means a body sède, en conformité avec l’alinéa b) de la définition de that is established by Her Majesty in right of a province and municipalité au paragraphe 123(1) de la loi, le statut de designated, under section 259 of the Act, to be a municipality municipalité pour l’application de la partie IX de la loi; for the purposes of that section; b) dans le cas où l’organisme municipal est un organisme public sector body does not include a charity; désigné de régime provincial, possède, en conformité avec public service body does not include a charity; l’alinéa b) de la définition de municipalité au paragraphe 123(1) de la loi, le statut de municipalité pour l’application registered party means a party (including any regional or lo- de la partie IX de la loi. cal association of the party), a candidate or a referendum committee governed by an Act of Parliament or a law of a Pour l’application de la présente définition, une organisation province that imposes requirements relating to election fi- appartient à un organisme municipal ou est sous sa sur- nances or referendum expenses; veillance si, selon le cas : specified parking area in relation to a supply of a parking c) la totalité, ou presque, de ses actions sont la propriété space means all of the parking spaces that could be chosen for de l’organisme municipal ou la totalité, ou presque, des use in parking under the agreement for the supply of the éléments d’actif qu’elle détient sont la propriété de l’orga- parking space if all of those parking spaces were vacant and nisme municipal ou sont des éléments dont l’aliénation est none were reserved for specific users; surveillée par ce dernier de sorte que, dans l’éventualité d’une liquidation de l’organisation, les éléments soient dé- transit authority means an entity that meets the following volus à l’organisme municipal; conditions: d) elle est tenue de présenter périodiquement à l’orga- (a) the entity is nisme municipal, pour approbation, son budget d’exploita- tion et, le cas échéant, son budget des immobilisations, et (i) a division, department or agency of a government, la majorité des membres de son conseil d’administration municipality or school authority, the primary purpose sont nommés par l’organisme municipal. of which is to supply public passenger transportation services, or organisme de services publics Ne sont pas des organismes de services publics les organismes de bienfaisance. (ii) a non-profit organization that organisme désigné de régime provincial Organisme établi (A) receives funding from a government, munici- par Sa Majesté du chef d’une province et désigné comme mu- pality or school authority to support the supply of nicipalité, en vertu de l’article 259 de la loi, pour l’application public passenger transportation services, or de cet article. Current to September 3, 2026 1162 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (B) is established and operated for the purpose of organisme du secteur public Ne sont pas des organismes du providing public passenger transportation services secteur public les organismes de bienfaisance. to individuals with a disability, and organisme municipal Municipalité ou organisme municipal (b) all or substantially all of the supplies made by the en- de régime provincial. tity are parti enregistré Parti (y compris ses associations régionales (i) supplies of public passenger transportation services et locales), comité référendaire ou candidat assujettis à une provided within a particular municipality and its envi- loi fédérale ou provinciale qui régit les dépenses électorales rons, or ou référendaires. (ii) supplies of rights for individuals to use public pas- service ménager à domicile [Abrogée, 1993, ch. 27, art. senger transportation services referred to in subpara- 163] graph (i); service municipal de transport Service public de transport de passagers (sauf un service d’affrètement ou un service qui fait partie d’un voyage organisé), ou droit qui permet exclusi- vement l’utilisation d’un tel service par un particulier, fourni par une commission de transport. zone de stationnement déterminée Relativement à la four- niture d’une aire de stationnement, l’ensemble des aires de stationnement qui pourraient être choisies pour le stationne- ment selon la convention portant sur la fourniture de l’aire de stationnement si l’ensemble de ces aires de stationnement étaient inoccupées et qu’aucune d’elles n’était réservée à des utilisateurs particuliers. 2 A supply made by a public institution of any personal 2 La fourniture de biens meubles ou de services par une ins- property or a service, but not including a supply of titution publique, sauf la fourniture : (a) property or a service included in Schedule VI; a) d’un bien ou d’un service inclus à l’annexe VI; (b) property or a service where the supply is deemed un- b) du bien ou du service qui, aux termes de la partie IX de der Part IX of the Act to have been made by the institution la loi, est réputé fourni par l’institution (sauf s’il s’agit (other than a supply that is deemed only under section d’une fourniture qui est réputée avoir été effectuée par le 136.1 of the Act to have been made); seul effet de l’article 136.1 de la loi); (c) property (other than capital property of the institution c) du bien, sauf une immobilisation de l’institution ou un or property that was acquired, manufactured or produced bien qu’elle a acquis, fabriqué ou produit en vue de le four- by the institution for the purpose of making a supply of the nir, qui, immédiatement avant le moment où la taxe serait property) where, immediately before the time tax would be payable relativement à la fourniture s’il s’agissait d’une payable in respect of the supply if it were a taxable supply, fourniture taxable, était utilisé (autrement que pour effec- the property was used (otherwise than in making the sup- tuer la fourniture) dans le cadre des activités commerciales ply) in commercial activities of the institution; de l’institution; (d) capital property of the institution where, immediately d) de l’immobilisation de l’institution qui, immédiate- before the time tax would be payable in respect of the sup- ment avant le moment où la taxe serait payable relative- ply if it were a taxable supply, the property was used (oth- ment à la fourniture s’il s’agissait d’une fourniture taxable, erwise than in making the supply) primarily in commercial était utilisée (autrement que pour effectuer la fourniture) activities of the institution; principalement dans le cadre des activités commerciales de l’institution; (e) tangible property that was acquired, manufactured or produced by the institution for the purpose of making a e) du bien corporel que l’institution acquiert, fabrique ou supply of the property and was neither donated to the in- produit en vue de le fournir et qui n’a pas été donné à l’ins- stitution nor used by another person before its acquisition titution ni utilisé par une autre personne avant son acqui- by the institution, or any service supplied by the institu- sition par l’institution, ou du service que l’institution four- tion in respect of such property, other than such property nit relativement au bien, à l’exception d’un tel bien ou or such a service supplied by the institution under a con- service que l’institution fournit en exécution d’un contrat tract for catering; pour des services de traiteur; (f) property made by way of lease, licence or similar ar- f) d’un bien, effectuée par bail, licence ou accord sem- rangement in conjunction with a supply of real property blable, conjointement avec la fourniture d’un immeuble vi- included in paragraph 25(f); sé à l’alinéa 25 f); (g) property or a service made by the institution under a g) du bien ou du service par l’institution en exécution contract for catering for an event or occasion sponsored or d’un contrat pour des services de traiteur lors d’un événe- arranged by another person who contracts with the institu- ment commandité ou organisé par l’autre partie contrac- tion for catering; tante; Current to September 3, 2026 1163 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (h) a membership where the membership h) du droit d’adhésion qui, selon le cas : (i) entitles the member to supplies of admissions in re- (i) donne au membre le droit de recevoir des fourni- spect of a place of amusement that would be taxable tures de droits d’entrée dans un lieu de divertissement supplies if they were made separately from the supply — lesquelles fournitures seraient taxables si elles of the membership, or to discounts on the value of con- étaient effectuées séparément de la fourniture du droit sideration for such supplies, or d’adhésion — ou le droit à des rabais sur la valeur de la contrepartie de telles fournitures, (ii) includes a right to participate in a recreational or athletic activity, or use facilities, at a place of amuse- (ii) comprend le droit de prendre part à une activité ment, récréative ou sportive dans un tel lieu ou d’y utiliser les installations, except where the value of the supplies, discounts or right described in subparagraph (i) or (ii) is insignificant in rela- sauf si la valeur des fournitures, rabais ou droits visés au tion to the consideration for the membership; sous-alinéa (i) ou (ii) est négligeable par rapport à la contrepartie du droit d’adhésion; (i) services of performing artists in a performance where the supply is made to a person who makes taxable supplies i) des services d’artistes exécutants d’un spectacle, si l’ac- of admissions in respect of the performance; quéreur de la fourniture est la personne qui effectue des fournitures taxables de droits d’entrée au spectacle; (j) a service involving, or a membership or other right en- titling a person to, supervision or instruction in any recre- j) d’un service de supervision ou d’enseignement dans le ational or athletic activity; cadre d’une activité récréative ou sportive, ou d’un droit d’adhésion ou autre droit permettant à une personne de (k) a right to play or participate in a game of chance; bénéficier d’un tel service; (l) a service of instructing individuals in, or administering k) du droit de jouer à un jeu de hasard ou d’y participer; examinations in respect of, any course where the supply is made by a vocational school, as defined in section 1 of Part l) d’un service consistant à donner des cours à des parti- III, or a school authority, public college or university; culiers, ou les examens y afférents, si la fourniture est ef- fectuée par une école de formation professionnelle, au sens (m) an admission in respect of de l’article 1 de la partie III, ou par une administration (i) a place of amusement, scolaire, un collège public ou une université; (ii) a seminar, conference or similar event where the m) d’un droit d’entrée : supply is made by a university or public college, or (i) dans un lieu de divertissement, (iii) any fund-raising event held after April 1991; (ii) à un colloque, une conférence ou un événement (n) property or a service made by a municipality; semblable, si la fourniture est effectuée par une univer- sité ou un collège public, (o) designated municipal property, if the public institu- tion is a person designated to be a municipality for the (iii) à une activité de levée de fonds tenue après avril purposes of section 259 of the Act; 1991; (p) property or a service n) d’un bien ou d’un service par une municipalité; (i) the supply of which o) d’un bien municipal désigné, si l’institution est une personne désignée comme municipalité pour l’application (A) is a cosmetic service supply (as defined in sec- de l’article 259 de la loi; tion 1 of Part II of this Schedule), or p) d’un bien ou d’un service dont la fourniture, à la fois : (B) is in respect of a cosmetic service supply re- ferred to in clause (A) and is not made for medical or (i) constitue : reconstructive purposes, and (A) soit une fourniture de services esthétiques, au (ii) the supply of which would be included in Part II of sens de l’article 1 de la partie II de la présente an- this Schedule or Part II of Schedule VI if Part II of this nexe, Schedule were read without reference to sections 1.1 (B) soit une fourniture afférente à la fourniture vi- and 1.2 or Part II of Schedule VI were read without ref- sée à la division (A) et qui n’est pas effectuée à des erence to section 1.2, as the case may be; or fins médicales ou restauratrices, (q) property or a service (ii) serait incluse dans la partie II de la présente an- (i) the supply of which is not a qualifying health care nexe s’il n’était pas tenu compte de ses articles 1.1 et supply (as defined in section 1 of Part II of this Sched- 1.2, ou dans la partie II de l’annexe VI s’il n’était pas te- ule), and nu compte de son article 1.2; (ii) the supply of which would be included in any of q) d’un bien ou d’un service dont la fourniture, à la fois : sections 2 to 8 and 10 of Part II of this Schedule if that Part were read without reference to sections 1.1 and 1.2. Current to September 3, 2026 1164 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (i) ne constitue pas une fourniture admissible de soins de santé, au sens de l’article 1 de la partie II de la pré- sente annexe, (ii) serait incluse à l’un des articles 2 à 8 et 10 de la partie II de la présente annexe s’il n’était pas tenu compte des articles 1.1 et 1.2 de cette partie. 3 A supply made by a public institution of an admission to a 3 La fourniture, effectuée par une institution publique, d’un fund-raising dinner, ball, concert, show or like fund-raising droit d’entrée à une activité de financement — dîner, bal, event where part of the consideration for the supply may rea- concert, spectacle ou activité semblable — dans le cas où il est sonably be regarded as an amount that is donated to the insti- raisonnable de considérer une partie de la contrepartie tution and in respect of which a receipt referred to in subsec- comme un don à l’institution relativement auquel un reçu visé tion 110.1(2) or 118.1(2) of the Income Tax Act may be aux paragraphes 110.1(2) ou 118.1(2) de la Loi de l’impôt sur issued or could be issued if the recipient of the supply were an le revenu peut être délivré, ou pourrait l’être si l’acquéreur de individual. la fourniture était un particulier. 3.1 A supply by way of sale of personal property or a service 3.1 La fourniture par vente d’un bien meuble ou d’un service made by a public institution in the course of a fund-raising effectuée par une institution publique dans le cadre de ses ac- activity of the institution, but not including tivités de financement, à l’exclusion des fournitures sui- vantes : (a) a supply of any property or service where a) la fourniture d’un bien ou d’un service, dans le cas où : (i) the institution makes supplies of such property or services in the course of that activity, or (i) l’institution fournit de tels biens ou services dans le cadre de ces activités de façon régulière ou continue (ii) the agreement for the supply entitles the recipient tout au long de l’année ou d’une bonne partie de l’an- to receive from the institution property or services, née, on a regular or continuous basis throughout the year or a (ii) aux termes de la convention portant sur la fourni- significant portion of the year; ture, l’acquéreur peut recevoir des biens ou des services (b) a supply of property or a service included in para- de l’institution de façon régulière ou continue tout au graph 2(a), (b), (c), (d) or (k); or long de l’année ou d’une bonne partie de l’année; (c) a supply of an admission in respect of a place of b) la fourniture d’un bien ou d’un service inclus aux ali- amusement at which the principal activity is the placing of néas 2 a), b), c), d) ou k); bets or the playing of games of chance. c) la fourniture d’un droit d’entrée dans un lieu de diver- tissement où l’activité principale consiste à jouer à des jeux de hasard ou à parier. 4 A supply of tangible personal property (other than excis- 4 La fourniture par vente d’un bien meuble corporel (sauf les able goods) made by way of sale by a public sector body where produits soumis à l’accise) effectuée par un organisme public si, à la fois : (a) the body does not carry on the business of selling such property; a) l’organisme n’exploite pas d’entreprise qui consiste à vendre de tels biens; (b) all the salespersons are volunteers; b) tous les vendeurs sont bénévoles; (c) the consideration for each item sold does not ex- ceed $5; and c) la contrepartie de chaque article vendu ne dépasse pas cinq dollars; (d) the property is not sold at an event at which supplies of property of the kind or class supplied are made by per- d) les biens ne sont pas vendus lors d’un événement au- sons who carry on the business of selling such property. quel des biens du type ou de la catégorie fourni sont four- nis par des personnes dont l’entreprise consiste à les vendre. 5 A supply made by a public sector body of an admission in 5 La fourniture, effectuée par un organisme du secteur pu- respect of a place of amusement at which the principal activi- blic, du droit d’entrée dans un lieu de divertissement où l’acti- ty is the placing of bets or the playing of games of chance, vité principale consiste à engager des paris ou à jouer des jeux where de hasard, si, à la fois : (a) the administrative functions and other functions per- a) les tâches administratives et autres tâches qui inter- formed in operating the game and taking the bets are per- viennent dans le déroulement du jeu ou la prise des paris formed exclusively by volunteers; and sont accomplies exclusivement par des bénévoles; (b) in the case of a bingo or casino, the game is not con- b) s’il s’agit d’un bingo ou d’un casino, le jeu n’a pas lieu ducted in premises or at a place, including any temporary dans un endroit, y compris une construction temporaire, qui sert principalement à tenir des jeux d’argent. Current to September 3, 2026 1165 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées structure, that is used primarily for the purposes of con- ducting gambling activities. 5.1 A supply made by a public institution or non-profit orga- 5.1 La fourniture, effectuée par une institution publique ou nization (other than a prescribed person) of a right, other un organisme à but non lucratif, du droit (à l’exclusion du than an admission, to play or participate in a game of chance droit d’entrée) de jouer à un jeu de hasard ou d’y participer, (other than a prescribed game of chance). sauf si la personne ou le jeu est visé par règlement. 5.2 A supply of a service that is deemed under section 187 of 5.2 La fourniture d’un service réputé, en application de l’ar- the Act to have been supplied ticle 187 de la loi, être fourni : (a) by a public institution or non-profit organization (oth- a) par une institution publique ou un organisme à but er than a prescribed person); or non lucratif, sauf une personne visée par règlement; (b) where the service is in respect of a bet made through b) dans le cas où le service est relatif à un pari fait par the agency of a pari-mutuel system on a running, trotting l’intermédiaire d’un système de pari mutuel sur une course or pacing horse-race. de chevaux, une course de chevaux au trot ou à l’amble. 6 A supply by way of sale made by a public service body 6 La fourniture par vente, effectuée par un organisme de ser- (other than a municipality) to a recipient of tangible personal vices publics (sauf une municipalité) au profit d’un acquéreur, property (other than capital property of the body or, if the d’un bien meuble corporel (sauf une immobilisation de l’orga- body is a person designated to be a municipality for the pur- nisme et, si celui-ci est une personne désignée comme muni- poses of section 259 of the Act, designated municipal proper- cipalité pour l’application de l’article 259 de la loi, un bien ty), or of a service purchased by the body for the purpose of municipal désigné), ou d’un service que l’organisme a acheté making a supply by way of sale of the service, if the total en vue de le fournir par vente, dans le cas où le prix total de la charge for the supply is the usual charge by the body for such fourniture est le prix habituel que l’organisme demande à ce supplies to such recipients and type d’acquéreur pour ce type de fourniture et où : (a) if the body does not charge the recipient any amount a) si l’organisme ne demande pas à l’acquéreur un mon- as tax under Part IX of the Act in respect of the supply, the tant au titre de la taxe prévue à la partie IX de la loi relati- total charge for the supply does not, and could not reason- vement à la fourniture, le prix total de la fourniture ne dé- ably be expected to, exceed the direct cost of the supply; passe pas son coût direct et il n’est pas raisonnable de and s’attendre à ce qu’il le dépasse; (b) if the body charges the recipient an amount as tax un- b) si l’organisme demande à l’acquéreur un montant au der that Part in respect of the supply, the consideration for titre de la taxe prévue à la partie IX de la loi relativement à the supply does not, and could not reasonably be expected la fourniture, la contrepartie de la fourniture n’est ni égale to, equal or exceed the direct cost of the supply determined ni supérieure à son coût direct et il n’est pas raisonnable without reference to tax imposed under that Part and with- de s’attendre à ce qu’elle le soit, ce coût direct étant déter- out reference to any tax that became payable under the miné compte non tenu de la taxe imposée par cette partie first paragraph of section 16 of An Act respecting the ni de la taxe qui est devenue payable aux termes du pre- Québec sales tax, R.S.Q., c. T-0.1, at a time when the body mier alinéa de l’article 16 de la Loi sur la taxe de vente du was a registrant as defined in section 1 of that Act. Québec, L.R.Q., ch. T-0.1, à un moment où l’organisme était un inscrit au sens de l’article 1 de cette loi. 7 and 8 [Repealed, 1997, c. 10, s. 108] 7. et 8 [Abrogés, 1997, ch. 10, art. 108] 9 A supply made by a public sector body of an admission in 9 La fourniture par un organisme du secteur public d’un respect of a place of amusement where the maximum consid- droit d’entrée dans un lieu de divertissement, si la contrepar- eration for a supply by the body of such an admission does tie maximale d’une telle fourniture ne dépasse pas un dollar. not exceed one dollar. 10 A supply made by a public sector body of any property or 10 La fourniture par un organisme du secteur public de service if all or substantially all of the supplies of the property biens ou de services, si la totalité ou la presque totalité de ces or service by the body are made for no consideration, but not fournitures sont effectuées sans contrepartie, à l’exclusion des including a supply of fournitures suivantes : (a) blood or blood derivatives; or a) les fournitures de sang ou de dérivés du sang; (b) a parking space if the supply is made for considera- b) les fournitures d’aires de stationnement effectuées tion by way of lease, licence or similar arrangement in the pour une contrepartie par bail, licence ou accord sem- course of a business carried on by the body. blable dans le cadre d’une entreprise exploitée par l’orga- nisme. 11 A supply of a right to be a spectator at a performance, 11 La fourniture du droit d’être spectateur à un spectacle ou athletic event or competitive event, where all or substantially à un événement sportif ou compétitif, si la totalité, ou all of the performers, athletes or competitors taking part in presque, des exécutants, des athlètes ou des compétiteurs y the performance or event do not receive, directly or indirectly, prenant part ne reçoivent ni directement ni indirectement de remuneration for doing so (other than a reasonable amount rémunération pour leur participation, exception faite d’un Current to September 3, 2026 1166 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées as prizes, gifts or compensation for travel or other expenses montant raisonnable à titre de prix, de cadeaux ou d’indemni- incidental to the performers’, athletes’ or competitors’ partici- tés pour frais de déplacement ou autres frais accessoires à pation in the performance or event, or grants paid by a gov- leur participation et des subventions qui leur sont accordées ernment or a municipality to the performers, athletes or com- par un gouvernement ou une municipalité, et si aucune publi- petitors), and no advertisement or representation in respect cité ou représentation relative au spectacle ou à l’événement of the performance or event features participants who are so ne met en vedette des participants ainsi rémunérés. N’est pas remunerated, but does not include a supply of a right to be a une fourniture exonérée la fourniture du droit d’être specta- spectator at a competitive event in which cash prizes are teur à un événement compétitif où des prix en argent sont dé- awarded and in which any competitor is a professional partic- cernés et dont des compétiteurs sont des participants profes- ipant in any competitive event. sionnels pour ce qui est des événements compétitifs. 12 A supply made by a public sector body of a membership 12 La fourniture par un organisme du secteur public d’un in, or services supplied as part of, a program established and droit d’adhésion à un programme, établi et administré par operated by the body that consists of a series of supervised in- l’organisme, qui consiste en une série de cours ou d’activités structional classes or activities involving athletics, outdoor de formation, sous surveillance, dans des domaines tels l’ath- recreation, music, dance, arts, crafts or other hobbies or létisme, les loisirs de plein air, la musique, la danse, les arts, recreational pursuits where l’artisanat ou d’autres passe-temps ou activités de loisir, ainsi que des services offerts dans le cadre d’un tel programme, si : (a) it may reasonably be expected, given the nature of the classes or activities or the degree of relevant skill or ability a) il est raisonnable de s’attendre, compte tenu de la na- required for participation in them, that the program will ture des cours ou des activités ou du niveau d’aptitude ou be provided primarily to children 14 years of age or under, de capacité nécessaire pour y participer, à ce que le pro- except where the program involves overnight supervision gramme soit offert principalement aux enfants de quatorze throughout a substantial portion of the program; or ans ou moins, sauf si une grande partie du programme comporte une surveillance de nuit; (b) the program is provided primarily for underprivileged individuals or individuals with a disability. b) le programme est offert principalement aux personnes défavorisées ou handicapées. 13 A supply made by a public sector body of board and lodg- 13 La fourniture, effectuée par un organisme du secteur pu- ing, or recreational services, at a recreational camp or similar blic, de services de pension et d’hébergement ou de loisirs place under a program or arrangement for providing the dans un camp d’activités récréatives ou un endroit semblable, board and lodging or services primarily to underprivileged in- dans le cadre d’un programme ou d’un accord visant la pres- dividuals or individuals with a disability. tation de tels services, principalement au profit de personnes défavorisées ou handicapées. 14 A supply made by a public sector body of food, beverages 14 La fourniture par un organisme du secteur public d’ali- or short-term accommodation where the supply is made in ments, de boissons ou d’un logement provisoire dans le cadre the course of an activity the purpose of which is to relieve d’une activité dont l’objet consiste à alléger la pauvreté, la poverty, suffering or distress of individuals and is not fund- souffrance ou la détresse de particuliers et non à lever des raising. fonds. 15 A supply made by a public sector body of food or bever- 15 La fourniture par un organisme du secteur public d’ali- ages to seniors, underprivileged individuals or individuals ments ou de boissons aux aînés ou aux personnes défavori- with a disability under a program established and operated sées ou handicapées dans le cadre d’un programme mis sur for the purpose of providing prepared food to such individu- pied et administré afin de leur offrir à domicile des aliments als in their places of residence and any supply of food or bev- préparés, ainsi que la fourniture d’aliments ou de boissons ef- erages made to the public sector body for the purpose of the fectuée au profit d’un organisme du secteur public dans le program. cadre du programme. 16 [Repealed, 1993, c. 27, s. 169] 16 [Abrogé, 1993, ch. 27, art. 169] 17 A supply of a membership in a public sector body (other 17 La fourniture d’un droit d’adhésion à un organisme du than a membership in a club the main purpose of which is to secteur public (sauf un droit d’adhésion à un club dont l’objet provide dining, recreational or sporting facilities or in a regis- principal consiste à permettre l’utilisation d’installations pour tered party) where each member does not receive a benefit by les repas, les loisirs ou les sports ou à un parti enregistré) qui reason of the membership, other than ne confère aux membres que les avantages suivants, sauf si l’organisme a fait un choix selon le présent article en la forme (a) an indirect benefit that is intended to accrue to all déterminée par le ministre et contenant les renseignements members collectively, requis : (b) the right to receive services supplied by the body that a) un avantage indirect qui est censé profiter à l’ensemble are in the nature of investigating, conciliating or settling des membres; complaints or disputes involving members, b) le droit d’obtenir des services d’enquête, de concilia- (c) the right to vote at or participate in meetings, tion et de règlement des plaintes ou litiges intéressant les (d) the right to receive or acquire property or services membres, fournis par l’organisme; supplied to the member for consideration that is not part c) le droit de voter aux assemblées ou d’y participer; Current to September 3, 2026 1167 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées of the consideration for the membership and that is equal d) le droit de recevoir ou d’acquérir des biens ou des ser- to the fair market value of the property or services at the vices fournis pour une contrepartie distincte de la contre- time the supply is made, partie du droit d’adhésion, égale à la juste valeur mar- chande des biens ou services au moment de la fourniture; (e) the right to receive a discount on the value of the con- sideration for a supply to be made by the body where the e) le droit de recevoir un rabais sur la valeur de la contre- total value of all such discounts to which a member is enti- partie d’une fourniture à effectuer par l’organisme, dans le tled by reason of the membership is insignificant in rela- cas où la valeur totale de tels rabais auxquels un membre a tion to the consideration for the membership, or droit en raison de son droit d’adhésion est négligeable en regard de la contrepartie du droit d’adhésion; (f) the right to receive periodic newsletters, reports or publications f) le droit de recevoir des bulletins, rapports et publica- tions périodiques : (i) the value of which is insignificant in relation to the consideration for the membership, or (i) dont la valeur est négligeable en regard de la contrepartie du droit d’adhésion, (ii) that provide information on the activities of the body or its financial status, other than newsletters, re- (ii) qui donnent des renseignements sur les activités ports or publications the value of which is significant in ou la situation financière de l’organisme mais qui ne relation to the consideration for the membership and sont pas des bulletins, rapports ou publications pério- for which a fee is ordinarily charged by the body to non- diques dont la valeur est appréciable en regard de la members, contrepartie du droit d’adhésion et que l’organisme except where the body has made an election under this sec- vend habituellement aux non-membres. tion in prescribed form containing prescribed information. 18 A supply of a membership made by an organization 18 La fourniture, effectuée par une organisation, d’un droit membership in which is required to maintain a professional d’adhésion qui est nécessaire pour conserver un statut profes- status recognized by statute, except where the supplier has sionnel reconnu par la loi, sauf si le fournisseur a fait un choix made an election under this section in prescribed form con- selon le présent article en la forme déterminée par le ministre taining prescribed information. et contenant les renseignements requis. 18.1 A supply of a membership in a registered party. 18.1 La fourniture d’un droit d’adhésion à un parti enregis- tré. 18.2 A supply made by a registered party to a person where 18.2 La fourniture effectuée par un parti enregistré, s’il est part of the consideration for the supply may reasonably be re- raisonnable de considérer une partie de la contrepartie garded as an amount (in this section referred to as the comme une contribution au parti et si l’acquéreur peut de- “amount contributed”) that is contributed to the registered mander à l’égard du total de telles contributions une déduc- party and the person can claim a deduction or credit in deter- tion ou un crédit dans le calcul de son impôt payable en vertu mining tax payable by the person under the Income Tax Act de la Loi de l’impôt sur le revenu ou d’une loi provinciale or a similar Act of the legislature of a province in respect of semblable. the total of such amounts contributed. 19 A supply made by a public sector body of a right that con- 19 La fourniture par un organisme du secteur public du fers borrowing privileges at a public lending library. droit de faire des emprunts dans une bibliothèque publique. 20 The following supplies made by a government or munici- 20 Les fournitures suivantes effectuées par un gouverne- pality or by a board, commission or other body established by ment ou une municipalité, ou par une commission ou autre a government or municipality: organisme établi par ceux-ci : (a) a supply of a) l’une des fournitures suivantes : (i) a service of registering, or processing an application (i) le service d’enregistrement d’un bien, ou de traite- to register, any property in a property registration sys- ment d’une demande d’enregistrement d’un bien, tem, conformément à un régime d’enregistrement de biens, (ii) a service of filing, or processing an application to (ii) le service de dépôt d’un document, ou de traite- file, any document in a property registration system, or ment d’une demande de dépôt d’un document, confor- mément à un régime d’enregistrement de biens, (iii) a right to have access to, or to use, a property reg- istration system to register, or make application to reg- (iii) un droit d’accès à un régime d’enregistrement de ister, any property in it or to file, or make application to biens, ou un droit d’utilisation d’un tel régime, en vue file, any document in it, d’enregistrer un bien, ou d’en demander l’enregistre- ment, ou de déposer un document, ou d’en demander le (b) a supply of dépôt, conformément à ce régime; (i) a service of filing, or processing an application to b) l’une des fournitures suivantes : file, a document in the registration system of a court or in accordance with legislative requirements, (i) le service de dépôt d’un document, ou de traitement d’une demande de dépôt d’un document, Current to September 3, 2026 1168 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (ii) a right to have access to, or to use, the registration conformément au régime d’enregistrement d’un tribu- system of a court, or any other registration system in nal ou en vertu d’une loi,le service de dépôt d’un docu- which documents are filed in accordance with legisla- ment, ou de traitement d’une demande de dépôt d’un tive requirements, for the purpose of filing a document document, conformément au régime d’enregistrement in that registration system, d’un tribunal ou en vertu d’une loi, (iii) a service of issuing or providing, or processing an (ii) un droit d’accès au régime d’enregistrement d’un application to issue or provide, a document from the tribunal ou à tout autre régime d’enregistrement dans registration system of a court or other similar tribunal, le cadre duquel des documents sont déposés en vertu or d’une loi, ou un droit d’utilisation d’un tel régime, en vue de déposer un document conformément à ce ré- (iv) a right to have access to, or to use, the registration gime, system of a court or other similar tribunal to issue or obtain a document from that registration system, (iii) le service de délivrance ou de prestation d’un do- cument provenant du régime d’enregistrement d’un tri- (b.1) [Repealed, 2007, c. 18, s. 56] bunal, ou le service de traitement d’une demande de dé- (c) a supply (other than of a right or service supplied in livrance ou de prestation d’un tel document, respect of the importation of alcoholic beverages) of (iv) un droit d’accès au régime d’enregistrement d’un (i) a licence, permit, quota or similar right, tribunal, ou un droit d’utilisation d’un tel régime, en vue de délivrer ou d’obtenir un document provenant de (ii) a service of processing an application for a licence, ce régime; permit, quota or similar right, or b.1) [Abrogé, ch. 18, art. 56] (iii) a right to have access to, or to use, a filing or regis- tration system to make application for a licence, permit, c) l’une des fournitures suivantes (sauf la fourniture d’un quota or similar right, droit ou d’un service relativement à l’importation de bois- sons alcoolisées) : (d) a supply of any document, a service of providing in- formation, or a right to have access to, or to use, a filing or (i) une licence, un permis, un contingent ou un droit registration system to obtain any document or information semblable, that indicates (ii) le service de traitement d’une demande de licence, (i) the vital statistics, residency, citizenship or right to de permis, de contingent ou de droit semblable, vote of any person, (iii) un droit d’accès à un régime de dépôt ou d’enre- (ii) the registration of any person for any service pro- gistrement, ou un droit d’utilisation d’un tel régime, en vided by a government or municipality or by a board, vue de demander une licence, un permis, un contingent commission or other body established by a government ou un droit semblable; or municipality, or d) la fourniture d’un document, d’un service de presta- (iii) any other status of any person, tion de renseignements ou d’un droit d’accès à un régime de dépôt ou d’enregistrement, ou d’un droit d’utilisation (e) a supply of any document, a service of providing in- d’un tel régime, en vue d’obtenir un document ou des ren- formation, or a right to have access to, or to use, a filing or seignements sur : registration system to obtain any document or informa- tion, in respect of (i) les statistiques démographiques, la résidence, la ci- toyenneté ou le droit de vote d’une personne, (i) the title to, or any right or estate in, property, (ii) l’inscription d’une personne à un service offert par (ii) any encumbrance or assessment in respect of un gouvernement ou une municipalité, ou par une com- property, or mission ou autre organisme établi par ceux-ci, (iii) the zoning of real property, (iii) toutes autres données concernant une personne; (f) a supply of a service of providing information under e) la fourniture d’un document, d’un service de presta- the Privacy Act, the Access to Information Act or any sim- tion de renseignements ou d’un droit d’accès à un régime ilar provincial legislation, de dépôt ou d’enregistrement, ou d’un droit d’utilisation d’un tel régime, en vue d’obtenir un document ou des ren- (g) a supply of a law enforcement service or a fire protec- seignements sur : tion service made to a government or a municipality or to a board, commission or other body established by a gov- (i) le titre de propriété d’un bien ou les droits sur un ernment or municipality, bien, (h) a supply of a service of collecting garbage, including (ii) les charges sur un bien ou une évaluation le recyclable materials, and concernant, (i) a supply of a right to deposit refuse at a refuse disposal (iii) le zonage d’un immeuble; site, f) la fourniture de services qui consistent à donner des but not including renseignements en vertu de la Loi sur la protection des Current to September 3, 2026 1169 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (j) a supply to a consumer of a right to hunt or fish, renseignements personnels, de la Loi sur l’accès à l’infor- mation ou d’une loi provinciale semblable; (k) a supply of a right to take or remove forestry prod- ucts, products that grow in water, fishery products, miner- g) la fourniture de services de police ou d’incendie effec- als or peat, where the supply is made to tuée au profit d’un gouvernement ou d’une municipalité, ou d’une commission ou autre organisme établi par ceux- (i) a consumer, or ci; (ii) a person who is not a registrant and who acquires h) la fourniture de services de collecte des ordures, y the right in the course of a business of the person of compris les matières recyclables; making supplies of the products, minerals or peat to consumers, or i) la fourniture d’un droit de laisser des ordures à un lieu destiné à les recevoir. (l) a supply of a right to enter, to have access to or to use property of the government, municipality or other body Les fournitures suivantes ne sont pas exonérées : other than a right, referred to in any of paragraphs (a) to j) la fourniture à un consommateur d’un droit de chasse (e), to have access to, or to use, a filing or registration sys- ou de pêche; tem. k) la fourniture du droit d’extraire ou de prendre des pro- duits forestiers, des produits de la pêche, des produits poussant dans l’eau, des minéraux ou de la tourbe : (i) soit à un consommateur, (ii) soit à un non-inscrit qui acquiert le droit dans le cadre de son entreprise consistant à fournir de tels pro- duits, des minéraux ou de la tourbe à des consomma- teurs; l) la fourniture d’un droit d’utilisation d’un bien du gou- vernement, de la municipalité ou de l’organisme ou du droit d’y entrer ou d’y accéder, à l’exception du droit d’ac- cès à un régime de dépôt ou d’enregistrement et du droit d’utilisation d’un tel régime visés aux alinéas a) à e). 21 A supply of a municipal service, if 21 La fourniture d’un service municipal si, à la fois : (a) the supply is a) la fourniture est effectuée : (i) made by a government or municipality to a recipi- (i) soit par un gouvernement ou une municipalité au ent that is an owner or occupant of real property situat- profit d’un acquéreur qui est le propriétaire ou l’occu- ed in a particular geographic area, or pant d’un immeuble situé dans une région géogra- phique donnée, (ii) made on behalf of a government or municipality to a recipient that is an owner or occupant of real property (ii) soit pour le compte d’un gouvernement ou d’une situated in a particular geographic area and that is not municipalité au profit d’un acquéreur, autre que le gou- the government or municipality; vernement ou la municipalité, qui est le propriétaire ou l’occupant d’un immeuble situé dans une région géo- (b) the service is graphique donnée; (i) one which the owner or occupant has no option but b) il s’agit d’un service, selon le cas : to receive, or (i) que le propriétaire ou l’occupant ne peut refuser, (ii) supplied because of a failure by the owner or occu- pant to comply with an obligation imposed under a law; (ii) qui est fourni du fait que le propriétaire ou l’occu- and pant a manqué à une obligation imposée par une loi; (c) the service is not one of testing or inspecting any c) il ne s’agit pas d’un service d’essai ou d’inspection d’un property for the purpose of verifying or certifying that the bien pour vérifier s’il est conforme à certaines normes de property meets particular standards of quality or is suit- qualité ou s’il se prête à un certain mode de consomma- able for consumption, use or supply in a particular man- tion, d’utilisation ou de fourniture, ou pour le confirmer. ner. 21.1 A supply made by a municipality or a board, commis- 21.1 La fourniture d’un des services suivants effectuée par sion or other body established by a municipality of a service une municipalité ou par une commission ou autre organisme of établi par une municipalité : (a) installing, replacing, repairing or removing street or a) l’installation, le remplacement, la réparation ou l’enlè- road signs or barriers, street or traffic lights or property vement de panneaux de signalisation, de panneaux indica- similar to any of the foregoing; teurs, de barrières, de lampadaires, de feux de circulation ou de biens semblables; Current to September 3, 2026 1170 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (b) removing snow, ice or water; b) l’enlèvement de neige, de glace ou d’eau; (c) removing, cutting, pruning, treating or planting vege- c) l’enlèvement, la coupe, la taille, le traitement ou la tation; plantation de végétaux; (d) repairing or maintaining roads, streets, sidewalks or d) la réparation ou l’entretien de routes, de rues, de trot- similar or adjacent property; or toirs ou de biens semblables ou adjacents; (e) installing accesses or egresses. e) l’installation d’entrées ou de sorties. 22 A supply of a service, made by a municipality or by an or- 22 La fourniture d’un service, effectuée par une municipalité ganization that operates a water distribution, sewerage or ou par une administration qui exploite un réseau de distribu- drainage system and that is designated by the Minister to be a tion d’eau ou un système d’égouts ou de drainage et que le municipality for the purposes of this section, of installing, re- ministre désigne comme municipalité pour l’application du pairing, maintaining or interrupting the operation of a water présent article, qui consiste à installer, à réparer ou à entrete- distribution, sewerage or drainage system. nir un tel réseau ou système ou à en interrompre le fonction- nement. 23 A supply of 23 La fourniture : (a) unbottled water (other than a zero-rated supply and a a) d’eau non embouteillée effectuée par une personne supply of water dispensed in single servings to consumers autre qu’un gouvernement ou par un gouvernement que le through a vending machine or at a permanent establish- ministre désigne comme municipalité pour l’application ment of the supplier) when made by a person other than a du présent article, sauf une fourniture détaxée et une four- government or by a government designated by the Minis- niture d’eau distribuée en portions individuelles à des ter to be a municipality for the purposes of this section, or consommateurs au moyen d’un distributeur automatique ou dans un établissement stable du fournisseur; (b) the service of delivering water when the service is supplied by the supplier of the water and that supply of b) d’un service de livraison d’eau par le fournisseur de water is included in paragraph (a). l’eau, dans le cas où cette fourniture d’eau est incluse à l’alinéa a). 24 A supply (other than a supply made to a transit authority) 24 La fourniture (sauf une fourniture effectuée au profit of d’une commission de transport) : (a) a municipal transit service; a) de services municipaux de transport; (b) a right that exclusively entitles an individual to use a b) d’un droit qui permet exclusivement l’utilisation par public passenger transportation service (other than a char- un particulier de services publics de transport de passagers ter service or a service that is part of a tour) that is operat- (sauf un service d’affrètement ou un service qui fait partie ed by a transit authority; d’un voyage organisé) exploités par une commission de transport; (c) a public passenger transportation service designated by the Minister to be a municipal transit service; or c) de services publics de transport de passagers que le mi- nistre désigne comme services municipaux de transport; (d) a right that exclusively entitles an individual to use a public passenger transportation service referred to in d) d’un droit qui permet exclusivement l’utilisation de paragraph (c). services publics de transport de passagers visés à l’alinéa c) par un particulier. 24.1 A supply made to a particular transit authority of intan- 24.1 La fourniture, au profit d’une commission de transport gible personal property that is a right evidenced by a ticket, donnée, d’un bien meuble incorporel — droit constaté par un pass, voucher, or other similar physical or electronic media, if billet, un laissez-passer, une pièce justificative ou un autre support physique ou électronique semblable — si l’une ou (a) the property exclusively entitles an individual to use a l’autre des situations suivantes se présente : public passenger transportation service (other than a char- ter service or a service that is part of a tour) that is operat- a) le bien permet exclusivement l’utilisation par un parti- ed by another transit authority, or to use a public passen- culier de services publics de transport de passagers (sauf ger transportation service designated by the Minister to be un service d’affrètement ou un service qui fait partie d’un a municipal transit service under paragraph 24(c), and the voyage organisé) exploités par une autre commission de particular transit authority acquires the property exclu- transport, ou l’utilisation par un particulier de services pu- sively for the purpose of making a supply of the property; blics de transport de passagers désignés par le ministre or comme services municipaux de transport en vertu de l’ali- néa 24c), et la commission de transport donnée acquiert le (b) the property exclusively entitles an individual to use a bien exclusivement en vue d’effectuer la fourniture de ce- public passenger transportation service (other than a char- lui-ci; ter service or a service that is part of a tour) that is operat- ed by the particular transit authority and the particular b) le bien permet exclusivement l’utilisation par un parti- transit authority previously supplied the property. culier de services publics de transport de passagers (sauf un service d’affrètement ou un service qui fait partie d’un Current to September 3, 2026 1171 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées voyage organisé) exploités par la commission de transport donnée et celle-ci avait fourni précédemment le bien. 25 A supply of real property made by a public service body 25 La fourniture d’immeubles par un organisme de services (other than a financial institution, a municipality or a govern- publics (sauf une institution financière, une municipalité et ment), but not including a supply of un gouvernement), à l’exclusion des fournitures suivantes : (a) a residential complex or an interest therein made by a) les immeubles d’habitation, ou les droits y afférents, way of sale; fournis par vente; (b) real property where the supply is deemed under Part b) les immeubles qui sont réputés fournis aux termes de IX of the Act to have been made (other than a supply that la partie IX de la loi (sauf s’il s’agit d’une fourniture qui est is deemed only under section 136.1 of the Act to have been réputée avoir été effectuée par le seul effet de l’article made); 136.1 de la loi); (c) real property made by way of sale to an individual or a c) les immeubles fournis par vente à un particulier ou à personal trust, other than a supply of real property on une fiducie personnelle, sauf les fournitures d’immeubles which is situated a structure that was used by the body as sur lesquels se trouve une construction que l’organisme a n office or in the course of commercial activities or of utilisait comme bureau, dans le cadre d’activités commer- making exempt supplies; ciales ou pour la réalisation de fournitures exonérées; (d) real property where, immediately before the time tax d) les immeubles qui, immédiatement avant le moment would be payable in respect of the supply if it were a tax- où la taxe serait payable relativement à la fourniture s’il able supply, the property was used (otherwise than in s’agissait d’une fourniture taxable, étaient utilisés (autre- making the supply) primarily in commercial activities of ment que pour effectuer la fourniture) principalement the body; dans le cadre des activités commerciales de l’organisme; (e) short-term accommodation made by a non-profit or- e) les logements provisoires fournis par un organisme à ganization, municipality, university, public college or but non lucratif, une municipalité, une université, un col- school authority; lège public ou une administration scolaire; (f) real property (other than short-term accommodation) f) les immeubles, sauf les logements provisoires, fournis made by way of soit par bail prévoyant la possession ou l’utilisation conti- nues de l’immeuble pour une durée de moins d’un mois, (i) lease, where the period throughout which continu- soit par licence, si la fourniture est effectuée dans le cadre ous possession or use of the property is provided under de l’exploitation d’une entreprise par l’organisme; the lease is less than one month, g) les immeubles pour lesquels le choix prévu à l’article (ii) a licence, 211 de la loi est en vigueur au moment où la taxe devien- where the supply is made in the course of a business car- drait payable en application de la partie IX de la loi relati- ried on by the body; vement à la fourniture s’il s’agissait d’une fourniture taxable; (g) real property in respect of which an election under section 211 of the Act is in effect at the time tax would be- h) les aires de stationnement fournies par bail, licence ou come payable under Part IX of the Act in respect of the accord semblable dans le cadre d’une entreprise exploitée supply if it were a taxable supply; par l’organisme; (h) a parking space made by way of lease, licence or simi- i) les immeubles dont la dernière fourniture effectuée au lar arrangement in the course of a business carried on by profit de l’organisme a été réputée effectuée en application the body; du paragraphe 183(1) de la loi; (i) real property the last supply of which to the body was j) les biens municipaux désignés, si l’organisme est une deemed to have been made under subsection 183(1) of the personne désignée comme municipalité pour l’application Act; or de l’article 259 de la loi. (j) designated municipal property, if the body is a person designated to be a municipality for the purposes of section 259 of the Act. 25.1 A supply (other than a supply by way of sale) of a park- 25.1 La fourniture (sauf la fourniture par vente) d’une aire ing space in a parking lot made by a public sector body if de stationnement située dans un parc de stationnement, ef- fectuée par un organisme du secteur public si, à la fois : (a) at the time the supply is made, either a) au moment où la fourniture est effectuée, l’un ou (i) all of the parking spaces in the specified parking l’autre des énoncés ci-après se vérifie : area in relation to the supply are reserved for use by in- dividuals who are accessing a public hospital, or (i) l’ensemble des aires de stationnement situées dans la zone de stationnement déterminée relative à la four- (ii) it is reasonable to expect that the specified parking niture sont réservées à l’usage de particuliers qui se area in relation to the supply will be used, during the rendent à un hôpital public, Current to September 3, 2026 1172 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées calendar year in which the supply is made, primarily by (ii) il est raisonnable de s’attendre à ce que la zone de individuals who are accessing a public hospital; stationnement déterminée relative à la fourniture soit utilisée principalement, au cours de l’année civile dans (b) it is not the case that laquelle la fourniture est effectuée, par des particuliers (i) all or substantially all of the parking spaces in the qui se rendent à un hôpital public; specified parking area in relation to the supply are re- b) il ne s’avère pas : served for use by persons other than individuals access- ing a public hospital otherwise than in a professional (i) que la totalité ou la presque totalité des aires de sta- capacity, tionnement situées dans la zone de stationnement dé- terminée relative à la fourniture sont réservées à l’usage (ii) the supply or the amount of the consideration for de personnes autres que des particuliers qui se rendent the supply is conditional on the parking space being à un hôpital public autrement qu’à titre professionnel, used by a person other than an individual accessing a public hospital otherwise than in a professional capaci- (ii) que la fourniture ou le montant de la contrepartie ty, or de la fourniture est conditionnel à l’utilisation de l’aire de stationnement par une personne autre qu’un parti- (iii) the agreement for the supply is entered into in ad- culier qui se rend à un hôpital public autrement qu’à vance and, under the terms of the agreement for the titre professionnel, supply, use of a parking space in the specified parking area in relation to the supply is made available for a to- (iii) que la convention portant sur la fourniture est tal period of time that is more than 24 hours and the conclue à l’avance, que, selon les modalités de cette use is to be by a person other than an individual access- convention, l’utilisation d’une aire de stationnement si- ing a public hospital otherwise than in a professional tuée dans la zone de stationnement déterminée relative capacity; and à la fourniture est permise pour une durée totale de plus de vingt-quatre heures et que cette utilisation doit (c) no election made by the public sector body under sec- être faite par une personne autre qu’un particulier qui tion 211 of the Act is in effect, in respect of the property on se rend à un hôpital public autrement qu’à titre profes- which the parking space is situated, at the time tax would sionnel; become payable under Part IX of the Act in respect of the supply if it were a taxable supply. c) aucun choix fait par l’organisme du secteur public se- lon l’article 211 de la loi n’est en vigueur, relativement au bien dans lequel l’aire de stationnement est située, au mo- ment où la taxe prévue à la partie IX de la loi deviendrait payable relativement à la fourniture si celle-ci était une fourniture taxable. 26 A supply made by a particular non-profit organization es- 26 Une fourniture, effectuée par un organisme à but non lu- tablished primarily for the benefit of organized labour where cratif constitué principalement au profit d’une organisation the supply is made to syndicale, au profit d’un des organismes suivants ou une four- niture effectuée par un de ceux-ci au profit d’un tel organisme (a) a trade union, association or body referred to in para- à but non lucratif : graphs 189(a) to (c) of the Act that is a member of or affili- ated with the organization, or a) un syndicat, une association ou un organisme, visé aux alinéas 189a) à c) de la loi, qui est membre de l’organisme (b) another non-profit organization established primarily à but non lucratif ou y est affilié; for the benefit of organized labour, b) un autre organisme à but non lucratif constitué princi- or a supply made by a person referred to in paragraph (a) or palement au profit d’une organisation syndicale. (b) to any such organization. 27 A supply of a poppy or wreath made by 27 La fourniture d’un coquelicot ou d’une couronne, effec- tuée : (a) the Minister of Veterans Affairs in the course of oper- ating a sheltered employment workshop; or a) soit par le ministre des Anciens Combattants dans le cadre de l’exploitation d’un atelier protégé; (b) the Dominion Command, or any provincial command or branch of the Royal Canadian Legion. b) soit par la direction nationale, une direction provin- ciale ou une filiale de la Légion royale canadienne. 28 A supply between 28 Les fournitures entre les entités suivantes : (a) a municipal body and any of its para-municipal orga- a) un organisme municipal et ses organisations paramu- nizations, nicipales; (b) a para-municipal organization of a municipal body b) une organisation paramunicipale d’un organisme mu- and any other para-municipal organization of the munici- nicipal et d’autres semblables organisations de l’orga- pal body, nisme; c) une municipalité régionale et ses municipalités locales ou les organisations paramunicipales de celles-ci; Current to September 3, 2026 1173 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise

SCHEDULE V Exempt Supplies ANNEXE V Fournitures exonérées (c) a regional municipality and any of its local municipali- d) une organisation paramunicipale d’une municipalité ties or any para-municipal organization of any of those lo- régionale et les municipalités locales de celle-ci ou les or- cal municipalities, ganisations paramunicipales des municipalités locales; (d) a para-municipal organization of a regional munici- e) une municipalité régionale ou ses organisations para- pality and any local municipality of the regional munici- municipales et d’autres organisations, sauf un gouverne- pality or any para-municipal organization of the local mu- ment, dont les activités désignées comprennent la livrai- nicipality, or son d’eau ou la prestation des services municipaux dans une région qui fait partie du territoire de la municipalité (e) a regional municipality or any of its para-municipal régionale. organizations and any other organization (other than a government) the designated activities of which include the Ne sont pas exonérées : provision of water or municipal services within an area f) les fournitures d’électricité, de gaz, de vapeur ou de over which the regional municipality has jurisdiction, services de télécommunication effectuées par un orga- but not including nisme municipal ou une organisation paramunicipale, ou sa succursale ou division, qui agit à titre d’entreprise de (f) a supply of electricity, gas, steam or telecommunica- services publics; tion services made by a municipal body or a para-munici- pal organization, or a branch or division thereof, that acts g) les fournitures effectuées ou reçues par les entités sui- as a public utility, or vantes en dehors du cadre de leurs activités désignées : (g) any supply made or received by (i) un organisme désigné de régime provincial, (i) a provincially established designated body, (ii) une organisation paramunicipale désignée en vertu de l’article 259 de la loi ou des articles 22 ou 23, (ii) a para-municipal organization designated under section 259 of the Act or section 22 or 23, or (iii) une organisation visée à l’alinéa e). (iii) another organization referred to in paragraph (e), otherwise than in the course of the designated activities of the body or organization, as the case may be. PART VII PARTIE VII Financial Services Services financiers 1 A supply of a financial service that is not included in Part 1 La fourniture de services financiers qui ne figurent pas à la IX of Schedule VI. partie IX de l’annexe VI. 2 A supply deemed under subsection 150(1) of the Act to be 2 La fourniture réputée par le paragraphe 150(1) de la loi a supply of a financial service. être une fourniture de service financier. PART VIII PARTIE VIII Ferry, Road and Bridge Tolls Traversiers, routes et ponts à péage 1 A supply, other than a zero-rated supply, of a service of 1 La fourniture, sauf une fourniture détaxée, d’un service de ferrying by watercraft passengers or property where the prin- navette par bateau, dont l’objet principal consiste à transpor- cipal purpose of the ferrying is to transport motor vehicles ter des véhicules à moteur et des passagers entre les parties and passengers between parts of a road or highway system d’un réseau routier qui sont séparées par une étendue d’eau. that are separated by a stretch of water. 2 A supply of a right to use a road or bridge where a toll is 2 La fourniture du droit d’utiliser une route ou un pont à charged for the right. péage. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 18; 1993, c. 27, ss. 147 to 177; 1994, c. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 18; 1993, ch. 9, ss. 25 to 28, 35(F); 1997, c. 10, ss. 85 to 117, 243 to 252; 1999, c. 31, s. 234; 2000, c. 12, 27, art. 147 à 177; 1994, ch. 9, art. 25 à 28 et 35(F); 1997, ch. 10, art. 85 à 117 et 243 à s. 113, c. 30, ss. 109 to 122, c. 34, s. 94(F); 2001, c. 15, ss. 21 to 28; 2003, c. 15, ss. 64, 65; 252; 1999, ch. 31, art. 234; 2000, ch. 12, art. 113, ch. 30, art. 109 à 122, ch. 34, art. 94(F); 2004, c. 22, ss. 40 to 44; 2007, c. 18, ss. 52 to 56, c. 29, ss. 50, 51; 2008, c. 28, ss. 78 to 2001, ch. 15, art. 21 à 28; 2003, ch. 15, art. 64 et 65; 2004, ch. 22, art. 40 à 44; 2007, ch. 84; 2010, c. 12, ss. 83 to 87; 2012, c. 19, ss. 29, 30; 2013, c. 33, ss. 47 to 50, c. 40, s. 124; 18, art. 52 à 56, ch. 29, art. 50 et 51; 2008, ch. 28, art. 78 à 84; 2010, ch. 12, art. 83 à 87; 2014, c. 20, ss. 52 to 60; 2016, c. 7, s. 68; 2017, c. 33, ss. 153, 154(F), 155, 156(F); 2018, c. 2012, ch. 19, art. 29 et 30; 2013, ch. 33, art. 47 à 50, ch. 40, art. 124; 2014, ch. 20, art. 52 12, s. 96; 2019, c. 29, s. 75; 2024, c. 15, s. 137; 2026, c. 3, s. 162; 2026, c. 3, s. 163. à 60; 2016, ch. 7, art. 68; 2017, ch. 33, art. 153, 154(F), 155 et 156(F); 2018, ch. 12, art. 96; 2019, ch. 29, art. 75; 2024, ch. 15, art. 137; 2026, ch. 3, art. 162; 2026, ch. 3, art. 163. Current to September 3, 2026 1174 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées SCHEDULE VI ANNEXE VI (Subsection 123(1)) (paragraphe 123(1)) Zero-Rated Supplies Fournitures détaxées PART I PARTIE I Prescription Drugs and Médicaments sur ordonnance et Biologicals substances biologiques 1 In this Part, 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente par- tie. authorized individual means an individual, other than a medical practitioner, who is authorized under the laws of a médecin Personne autorisée par la législation provinciale à province to make an order directing that a stated amount of a exercer la profession de médecin ou de dentiste. drug or mixture of drugs specified in the order be dispensed for the individual named in the order; ordonnance Ordre écrit ou verbal, que le médecin ou le par- ticulier autorisé donne au pharmacien, portant qu’une quan- medical practitioner means a person who is entitled under tité déterminée d’une drogue ou d’un mélange de drogues the laws of a province to practise the profession of medicine précisé doit être délivrée au particulier qui y est nommé. or dentistry; particulier autorisé Particulier, à l’exception d’un médecin, pharmacist means a person who is entitled under the laws of qui est autorisé par la législation provinciale à donner un a province to practise the profession of pharmacy; ordre portant qu’une quantité déterminée d’une drogue ou d’un mélange de drogues précisé doit être délivrée au particu- practitioner [Repealed, 1997, c. 10, s. 118] lier qui est nommé dans l’ordre. prescription means a written or verbal order, given to a pharmacien Personne habilitée par la législation provinciale pharmacist by a medical practitioner or authorized individu- à exercer la profession de pharmacien. al, directing that a stated amount of any drug or mixture of drugs specified in the order be dispensed for the individual praticien [Abrogée, 1997, ch. 10, art. 118] named in the order. 2 A supply of any of the following drugs or substances: 2 La fourniture des drogues ou substances suivantes : (a) a drug included in Schedule C or D to the Food and a) les drogues incluses aux annexes C ou D de la Loi sur Drugs Act, les aliments et drogues; (b) a drug that is set out on the list established under sub- b) les drogues figurant, individuellement ou par catégo- section 29.1(1) of the Food and Drugs Act or that belongs ries, sur la liste établie en vertu du paragraphe 29.1(1) de to a class of drugs set out on that list, other than a drug or l a Loi sur les aliments et drogues, à l’exception des mixture of drugs that may, under that Act or the Food and drogues et des mélanges de drogues qui peuvent être ven- Drug Regulations, be sold to a consumer without a pre- dus au consommateur sans ordonnance conformément à scription, cette loi ou au Règlement sur les aliments et drogues; (c) a drug or other substance included in the schedule to c) les drogues et autres substances figurant à l’annexe de Part G of the Food and Drug Regulations, la partie G du Règlement sur les aliments et drogues; (d) a drug that contains a substance included in the d) les drogues contenant un stupéfiant figurant à l’annexe schedule to the Narcotic Control Regulations, other than a d u Règlement sur les stupéfiants, à l’exception des drug or mixture of drugs that may, pursuant to the Con- drogues et des mélanges de drogues qui peuvent être ven- trolled Drugs and Substances Act or regulations made un- dus au consommateur sans ordonnance ni exemption ac- der that Act, be sold to a consumer with neither a prescrip- cordée par le ministre de la Santé relativement à la vente, tion nor an exemption by the Minister of Health in respect conformément à la Loi réglementant certaines drogues et of the sale, autres substances ou à ses règlements d’application; (d.1) a drug included in Schedule 1 to the Benzodi- d.1) les drogues comprises à l’annexe 1 du Règlement sur azepines and Other Targeted Substances Regulations, les benzodiazépines et autres substances ciblées; (e) any of the following drugs, namely, e) les drogues suivantes : (i) Digoxin, (i) digoxine, (ii) Digitoxin, (ii) digitoxine, (iii) Prenylamine, (iii) prénylamine, Current to September 3, 2026 1175 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (iv) Deslanoside, (iv) deslanoside, (v) Erythrityl tetranitrate, (v) tétranitrate d’érythrol, (vi) Isosorbide dinitrate, (vi) dinitrade d’isosorbide, (vi.1) Isosorbide-5-mononitrate, (vi.1) 5-mononitrate d’isosorbide, (vii) Nitroglycerine, (vii) trinitrate de glycéryle, (viii) Quinidine and its salts, (viii) quinidine et ses sels, (ix) Medical oxygen, (ix) oxygène à usage médical, (x) Epinephrine and its salts, and (x) épinéphrine et ses sels, (xi) Naloxone and its salts, (xi) naloxone et ses sels; (f) a drug the supply of which is authorized under the f) les drogues dont la fourniture est autorisée par le Rè- Food and Drug Regulations for use in an emergency treat- glement sur les aliments et drogues pour utilisation dans ment, and un traitement d’urgence; (g) plasma expander, g) les expanseurs du volume plasmatique. but not including a supply of a drug or substance when it is N’est toutefois pas détaxée la fourniture de drogues ou de labelled or supplied for agricultural or veterinary use only. substances réservées à un usage agricole ou vétérinaire et éti- quetées ou fournies à cette fin. 3 A supply of a drug when the drug is for human use and is 3 La fourniture de drogues destinées à la consommation hu- dispensed maine et délivrées : (a) by a medical practitioner to an individual for the per- a) par un médecin à un particulier pour la consommation sonal consumption or use of the individual or an individu- ou l’utilisation personnelles par celui-ci ou par un particu- al related thereto; or lier qui lui est lié; (b) on the prescription of a medical practitioner or autho- b) sur ordonnance d’un médecin ou d’un particulier auto- rized individual for the personal consumption or use of the risé pour consommation ou utilisation personnelles du individual named in the prescription. particulier qui y est nommé. 4 A supply of a service of dispensing a drug where the supply 4 La fourniture d’un service qui consiste à délivrer une of the drug is included in this Part. drogue dont la fourniture figure à la présente partie. 5 A supply of human sperm. 5 La fourniture de sperme humain. 6 A supply of an ovum, as defined in section 3 of the Assisted 6 La fourniture d’un ovule, au sens de l’article 3 de la Loi sur Human Reproduction Act. la procréation assistée. PART II PARTIE II Medical and Assistive Devices Appareils médicaux et appareils fonctionnels 1 In this Part, 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente par- tie. cosmetic means a property, whether or not possessing thera- peutic or prophylactic properties, commonly or commercially cosmétique Bien, avec ou sans effets thérapeutiques ou pro- known as a toilet article, preparation or cosmetic that is in- phylactiques, communément ou commercialement appelé ar- tended for use or application for toilet purposes or for use in ticle de toilette, préparation ou cosmétique, destiné à l’usage connection with the care of the human body, or any part ou à l’application aux fins de toilette, ou pour le soin de tout thereof, whether for cleansing, deodorizing, beautifying, pre- ou partie du corps humain, soit pour le nettoyage, la désodo- serving or restoring, and includes a toilet soap, skin cream or risation, l’embellissement, la conservation ou la restauration. lotion, mouth wash, oral rinse, toothpaste, tooth powder, Sont visés par la présente définition les savons de toilette, denture cream or adhesive, antiseptic, bleach, depilatory, per- crèmes et lotions pour la peau, dentifrices, rince-bouche, fume, scent and any similar toilet article, preparation or cos- pâtes dentifrices, poudres dentifrices, crèmes et adhésifs pour metic; prothèses dentaires, antiseptiques, produits de décoloration, dépilatoires, parfums, odeurs et articles de toilette, prépara- medical practitioner [Repealed, 2012, c. 19, s. 32] tions ou cosmétiques semblables. practitioner [Repealed, 1997, c. 10, s. 121] médecin [Abrogée, 2012, ch. 19, art. 32] Current to September 3, 2026 1176 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées specified professional means praticien [Abrogée, 1997, ch. 10, art. 121] (a) in respect of a supply included in any of sections 23, professionnel déterminé 24.1 and 35, a) Relativement à une fourniture incluse à l’un des ar- (i) a person that is entitled under the laws of a ticles 23, 24.1 et 35 : province to practise the profession of medicine, physio- (i) personne autorisée par les lois d’une province à therapy, occupational therapy, chiropody or podiatry, exercer la profession de médecin, de physiothérapeute, or d’ergothérapeute, de podologue ou de podiatre, (ii) a registered nurse, and (ii) infirmier ou infirmière autorisé; (b) in respect of any other supply, b) relativement à toute autre fourniture : (i) a person that is entitled under the laws of a (i) personne autorisée par les lois d’une province à province to practise the profession of medicine, physio- exercer la profession de médecin, de physiothérapeute therapy or occupational therapy, or ou d’ergothérapeute, (ii) a registered nurse. (ii) infirmier ou infirmière autorisé. 1.1 For the purposes of this Part, other than section 33, a 1.1 Pour l’application des dispositions de la présente partie, supply of property that is not designed for human use or for à l’exclusion de l’article 33, la fourniture d’un bien qui n’est assisting an individual with a disability or impairment is pas conçu pour usage humain ou pour aider une personne deemed not to be included in this Part. handicapée ou ayant une déficience est réputée ne pas être in- cluse dans la présente partie. 1.2 For the purposes of this Part, a cosmetic service supply 1.2 Pour l’application de la présente partie, les fournitures (as defined in section 1 of Part II of Schedule V) and a supply, de services esthétiques, au sens de l’article 1 de la partie II de in respect of a cosmetic service supply, that is not made for l’annexe V, et les fournitures afférentes qui ne sont pas effec- medical or reconstructive purposes are deemed not to be in- tuées à des fins médicales ou restauratrices sont réputées ne cluded in this Part. pas être incluses dans la présente partie. 2 A supply of a communication device, other than a device 2 La fourniture d’un appareil de communication, sauf un ap- described in section 7, that is specially designed for use by an pareil visé à l’article 7, qui est spécialement conçu pour être individual with a hearing, speech or vision impairment. utilisé par les personnes ayant une déficience de la parole ou une déficience visuelle ou auditive. 3 A supply of a heart-monitoring device if the device is sup- 3 La fourniture d’un appareil électronique de surveillance plied on the written order of a specified professional for use cardiaque, fourni sur l’ordonnance écrite d’un professionnel by a consumer with heart disease who is named in the order. déterminé pour l’usage du consommateur ayant des troubles cardiaques qui y est nommé. 4 A supply of a hospital bed, if the bed is supplied to the op- 4 La fourniture d’un lit d’hôpital soit au profit de l’adminis- erator of a health care facility (as defined in section 1 of Part trateur d’un établissement de santé, au sens de l’article 1 de la II of Schedule V) or on the written order of a specified profes- partie II de l’annexe V, soit sur l’ordonnance écrite d’un pro- sional for use by an incapacitated individual named in the or- fessionnel déterminé pour l’usage de la personne ayant une der. déficience, qui y est nommée. 5 A supply of an artificial breathing apparatus that is special- 5 La fourniture d’un appareil de respiration artificielle conçu ly designed for use by an individual with a respiratory disor- spécialement pour les personnes ayant des troubles respira- der. toires. 5.1 A supply of an aerosol chamber or a metered dose in- 5.1 La fourniture d’une aérochambre ou d’un inhalateur do- haler for use in the treatment of asthma if the chamber or in- seur utilisés pour le traitement de l’asthme, effectuée sur l’or- haler is supplied on the written order of a specified profes- donnance écrite d’un professionnel déterminé pour l’usage du sional for use by a consumer named in the order. consommateur qui y est nommé. 5.2 A supply of a respiratory monitor, nebulizer, tracheosto- 5.2 La fourniture d’un moniteur respiratoire, d’un nébuli- my supply, gastro-intestinal tube, dialysis machine, infusion seur, d’une trousse de soins post-trachéostomie, d’une sonde pump or intravenous apparatus, that can be used in the resi- gastrique, d’un dialyseur, d’une pompe à perfusion ou d’un dence of an individual. dispositif intraveineux, qui peut être utilisé à domicile. 6 A supply of a mechanical percussor for postural drainage 6 La fourniture d’un percuteur mécanique pour drainage treatment or a chest wall oscillation system for airway clear- postural ou d’un système d’oscillation pour la paroi thora- ance therapy. cique qui sert à dégager les voies aériennes. 7 A supply of a device that is designed to convert sound to 7 La fourniture d’un appareil conçu pour transformer les light signals if the device is supplied on the written order of a sons en signaux lumineux, effectuée sur l’ordonnance écrite specified professional for use by a consumer with a hearing d’un professionnel déterminé pour l’usage du consommateur impairment who is named in the order. ayant une déficience auditive qui y est nommé. Current to September 3, 2026 1177 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées 8 A supply of a selector control device that is specially de- 8 La fourniture d’un appareil de commande à sélecteur, signed to enable an individual with a disability to select, ener- conçu spécialement pour permettre aux personnes handica- gize or control household, industrial or office equipment. pées de choisir, d’actionner et de commander des appareils ménagers, du matériel industriel ou du matériel de bureau. 9 A supply of eyeglasses or contact lenses if the eyeglasses or 9 La fourniture de lunettes ou de lentilles cornéennes, lors- contact lenses are, or are to be, supplied under the authority qu’elles sont fournies ou destinées à être fournies sur l’ordon- of a prescription prepared, or an assessment record pro- nance écrite d’une personne, ou conformément au dossier duced, by a person for the treatment or correction of a defect d’évaluation établi par une personne, pour le traitement ou la of vision of a consumer named in the prescription or assess- correction d’un trouble visuel du consommateur qui y est ment record and the person is entitled under the laws of the nommé et que la personne est autorisée par les lois de la pro- province in which the person practises to prescribe eyeglasses vince où elle exerce à prescrire des lunettes ou des lentilles or contact lenses, or to produce an assessment record to be cornéennes, ou à établir un dossier d’évaluation devant servir used for the dispensing of eyeglasses or contact lenses, for the à délivrer des lunettes ou des lentilles cornéennes, pour le treatment or correction of the defect of vision of the con- traitement ou la correction du trouble visuel du consomma- sumer. teur. 9.1 A supply of eyewear that is specially designed to treat or 9.1 La fourniture d’un appareil d’optique qui est conçu spé- correct a defect of vision by electronic means, if the eyewear is cialement pour traiter ou corriger un trouble visuel par voie supplied on the written order of a person that is entitled un- électronique, si l’appareil est fourni sur l’ordonnance écrite der the laws of a province to practise the profession of d’une personne autorisée par la législation provinciale à exer- medicine or optometry for the treatment or correction of a cer la profession de médecin ou d’optométriste pour le traite- defect of vision of a consumer who is named in the order. ment ou la correction d’un trouble visuel du consommateur nommé dans l’ordonnance. 10 A supply of an artificial eye. 10 La fourniture de yeux artificiels. 11 A supply of artificial teeth. 11 La fourniture de dents artificielles. 11.1 A supply of an orthodontic appliance. 11.1 La fourniture d’un appareil orthodontique. 12 A supply of a hearing aid. 12 La fourniture d’un appareil auditif. 13 A supply of a laryngeal speaking aid. 13 La fourniture d’un larynx artificiel. 14 A supply of a chair, walker, wheelchair lift or similar aid 14 La fourniture d’une chaise, d’une marchette, d’un éléva- to locomotion, with or without wheels, including motive pow- teur de fauteuil roulant ou d’une aide de locomotion sem- er and wheel assemblies therefor, that is specially designed to blable, avec ou sans roues, y compris les moteurs et assem- be operated by an individual with a disability for locomotion blages de roues, conçu spécialement pour être actionné par of the individual. une personne handicapée en vue de sa locomotion. 14.1 A supply of a chair that is specially designed for use by 14.1 La fourniture d’une chaise conçue spécialement pour an individual with a disability if the chair is supplied on the être utilisée par une personne handicapée, effectuée sur l’or- written order of a specified professional for use by a con- donnance écrite d’un professionnel déterminé pour l’usage du sumer named in the order. consommateur qui y est nommé. 15 A supply of a patient lifter that is specially designed to 15 La fourniture d’un élévateur conçu spécialement pour dé- move an individual with a disability. placer les personnes handicapées. 16 A supply of a wheelchair ramp that is specially designed 16 La fourniture d’une rampe pour fauteuil roulant conçue for access to a motor vehicle. spécialement pour permettre l’accès aux véhicules à moteur. 17 A supply of a portable wheelchair ramp. 17 La fourniture d’une rampe portative pour fauteuil rou- lant. 18 A supply of an auxiliary driving control that is designed 18 La fourniture d’un appareil de conduite auxiliaire conçu for attachment to a motor vehicle to facilitate the operation of pour être installé dans un véhicule à moteur afin de faciliter la the vehicle by an individual with a disability. conduite du véhicule par les personnes handicapées. 18.1 A supply of a service of modifying a motor vehicle to 18.1 La fourniture d’un service qui consiste à modifier un adapt the vehicle for the transportation of an individual using véhicule à moteur en vue de l’adapter au transport d’un parti- a wheelchair and a supply of property (other than the vehicle) culier utilisant un fauteuil roulant, ainsi que la fourniture made in conjunction with, and because of, the supply of the d’un bien autre que le véhicule effectuée conjointement avec service. la fourniture du service et à cause de cette fourniture. 19 A supply of a patterning device that is specially designed 19 La fourniture d’un dispositif de structuration fonction- for use by an individual with a disability. nelle conçu spécialement pour les personnes handicapées. Current to September 3, 2026 1178 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées 20 A supply of a toilet seat, bath seat, shower seat or com- 20 La fourniture d’un siège de toilette, d’un siège de bai- mode chair that is specially designed for use by an individual gnoire, d’un siège de douche ou d’une chaise percée conçu with a disability. spécialement pour les personnes handicapées. 21 A supply of an insulin infusion pump, insulin syringe, in- 21 La fourniture d’une pompe à perfusion d’insuline, de se- sulin pen or insulin pen needle. ringues à insuline, de stylos injecteurs d’insuline et d’aiguilles servant à de tels stylos. 21.1 A supply of an extremity pump, intermittent pressure 21.1 La fourniture d’un dispositif de compression des pump or similar device for use in the treatment of lymphede- membres, d’une pompe intermittente ou d’un appareil simi- ma if the pump or device is supplied on the written order of a laire utilisés pour le traitement du lymphœdème, effectuée specified professional for use by a consumer named in the or- sur l’ordonnance écrite d’un professionnel déterminé pour der. l’usage du consommateur qui y est nommé. 21.2 A supply of a catheter for subcutaneous injections if the 21.2 La fourniture d’un cathéter pour injection sous-cuta- catheter is supplied on the written order of a specified profes- née, effectuée sur l’ordonnance écrite d’un professionnel dé- sional for use by a consumer named in the order. terminé pour l’usage du consommateur qui y est nommé. 21.3 A supply of a lancet. 21.3 La fourniture d’une lancette. 22 A supply of an artificial limb. 22 La fourniture de membres artificiels. 23 A supply of an orthotic or orthopaedic device that is 23 La fourniture d’une orthèse ou d’un appareil orthopé- made to order for an individual or is supplied on the written dique, fabriqué sur commande pour un particulier ou fourni order of a specified professional for use by a consumer named sur l’ordonnance écrite d’un professionnel déterminé pour in the order. l’usage du consommateur qui y est nommé. 23.1 [Repealed, 1997, c. 10, s. 130] 23.1 [Abrogé, 1997, ch. 10, art. 130] 24 A supply of a specially constructed appliance that is made 24 La fourniture d’un appareil fabriqué sur commande pour to order for an individual who has a crippled or deformed foot les personnes ayant une infirmité ou une difformité du pied or ankle. ou de la cheville. 24.1 A supply of footwear that is specially designed for use 24.1 La fourniture de chaussures conçues spécialement pour by an individual who has a crippled or deformed foot or other les personnes ayant une infirmité ou une difformité du pied similar disability, if the footwear is supplied on the written ou une déficience semblable, effectuée sur l’ordonnance écrite order of a specified professional. d’un professionnel déterminé. 25 A supply of a medical or surgical prosthesis, or an ileosto- 25 La fourniture d’un article de prothèse médicale ou chirur- my, colostomy or urinary appliance or similar article that is gicale, d’un appareil d’iléostomie et de colostomie et d’un ap- designed to be worn by an individual. pareil pour voies urinaires ou autres articles semblables desti- nés à être portés par une personne. 25.1 A supply of an intermittent urinary catheter if the 25.1 La fourniture d’un cathéter vésical intermittent effec- catheter is supplied on the written order of a specified profes- tuée sur l’ordonnance écrite d’un professionnel déterminé sional for use by a consumer named in the order. pour l’usage du consommateur qui y est nommé. 26 A supply of an article or material, not including a cosmet- 26 La fourniture d’un article et des matières, à l’exclusion ic, for use by a user of, and necessary for the proper applica- des cosmétiques, devant servir à l’utilisateur d’une prothèse, tion and maintenance of, a prosthesis, appliance or similar d’un appareil ou d’un article semblable visé à l’article 25 et article described in section 25. nécessaires à leur bonne application et leur entretien. 27 A supply of a cane or crutch that is specially designed for 27 La fourniture de cannes et de béquilles conçues spéciale- use by an individual with a disability. ment pour les personnes handicapées. 28 A supply of a blood-glucose monitor or meter. 28 La fourniture d’un moniteur et d’un appareil de mesure de la glycémie. 29 A supply of blood-sugar testing strips, blood-ketone test- 29 La fourniture de bâtonnets réactifs servant à l’estimation ing strips, urinary-sugar testing strips, reagents or tablets, or de la glycémie ou du cétone sanguin ou de bâtonnets réactifs, urinary-ketone testing strips, reagents or tablets. de comprimés ou de substances servant à l’estimation du glu- cose dans l’urine ou du cétone urinaire. 29.1 A supply of 29.1 La fourniture : (a) a blood coagulation monitor or meter specially de- a) d’un appareil de contrôle ou de mesure de la coagula- signed for use by an individual requiring blood coagulation tion du sang conçu spécialement pour les personnes de- monitoring or metering; or vant contrôler ou mesurer la coagulation de leur sang; b) de bandelettes ou de réactifs compatibles avec l’appa- reil visé à l’alinéa a). Current to September 3, 2026 1179 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (b) blood coagulation testing strips or reagents compati- ble with a blood coagulation monitor or meter referred to in paragraph (a). 30 A supply of any article that is specially designed for the 30 La fourniture d’un article conçu spécialement pour les use of blind individuals if the article is supplied for use by a personnes aveugles et fourni, pour usage par celles-ci, à l’Ins- blind individual to or by the Canadian National Institute for titut national canadien pour les aveugles ou à toute autre ins- the Blind or any other bona fide institution or association for titution ou association reconnue d’aide aux personnes blind individuals or on the order or certificate of a specified aveugles, ou par ceux-ci, ou en exécution d’un ordre ou d’un professional. certificat d’un professionnel déterminé. 31 A supply of a prescribed property or service. 31 La fourniture d’un bien ou d’un service visé par règle- ment. 32 A supply of a part, accessory or attachment that is spe- 32 La fourniture de pièces et accessoires conçus spéciale- cially designed for a property described in this Part. ment pour les biens visés à la présente partie. 33 A supply of an animal that is or is to be specially trained 33 La fourniture d’un animal qui est ou doit être spéciale- to assist an individual with a disability or impairment with a ment dressé pour aider une personne handicapée ou ayant problem arising from the disability or impairment, or a sup- une déficience à composer avec un problème découlant du ply of a service of training an individual to use the animal, if handicap ou de la déficience ou la fourniture du service qui the supply is made to or by an organization that is operated consiste à apprendre à une personne comment se servir de for the purpose of supplying such specially trained animals to l’animal, si la fourniture est effectuée par une organisation individuals with the disability or impairment. spécialisée dans la fourniture de tels animaux aux personnes ayant ce handicap ou cette déficience, ou à son profit. 33.1 [Repealed, 2008, c. 28, s. 92] 33.1 [Abrogé, 2008, ch. 28, art. 92] 34 A supply of a service (other than a service the supply of 34 La fourniture de services (sauf ceux dont la fourniture est which is included in any provision of Part II of Schedule V ex- incluse dans la partie II de l’annexe V, à l’exception de l’ar- cept section 9 of that Part) of installing, maintaining, restor- ticle 9 de cette partie) qui consistent à installer, entretenir, ing, repairing or modifying a property the supply of which is restaurer, réparer ou modifier un bien dont la fourniture est included in any of sections 2 to 32 and 37 to 41 of this Part, incluse à l’un des articles 2 à 32 et 37 à 41 de la présente par- or any part for such a property if the part is supplied in con- tie, et la fourniture d’une pièce liée à un tel bien effectuée junction with the service. conjointement avec le service. 35 A supply of a graduated compression stocking, an anti- 35 La fourniture de bas de compression graduée, de bas an- embolic stocking or similar article if the stocking or article is ti-embolie ou d’articles similaires, effectuée sur l’ordonnance supplied on the written order of a specified professional for écrite d’un professionnel déterminé pour l’usage du consom- use by a consumer named in the order. mateur qui y est nommé. 36 A supply of clothing that is specially designed for use by 36 La fourniture de vêtements conçus spécialement pour les an individual with a disability if the clothing is supplied on personnes handicapées, effectuée sur l’ordonnance écrite d’un the written order of a specified professional for use by a con- professionnel déterminé pour l’usage du consommateur qui y sumer named in the order. est nommé. 37 A supply of an incontinence product that is specially de- 37 La fourniture de produits pour incontinence conçus spé- signed for use by an individual with a disability. cialement pour les personnes handicapées. 38 A supply of a feeding utensil or other gripping device that 38 La fourniture d’ustensiles d’alimentation ou d’autres ap- is specially designed for use by an individual with impaired pareils de préhension conçus spécialement pour les per- use of hands or other similar disability. sonnes ayant une infirmité de la main ou une déficience sem- blable. 39 A supply of a reaching aid that is specially designed for 39 La fourniture d’une pince télescopique conçue spéciale- use by an individual with a disability. ment pour les personnes handicapées. 40 A supply of a prone board that is specially designed for 40 La fourniture d’une planche inclinable conçue spéciale- use by an individual with a disability. ment pour les personnes handicapées. 41 A supply of a device that is specially designed for neuro- 41 La fourniture d’un appareil conçu spécialement pour la muscular stimulation therapy or standing therapy, if supplied verticalisation ou la stimulation neuromusculaire à des fins on the written order of a specified professional for use by a thérapeutiques qui est fourni sur l’ordonnance écrite d’un consumer with paralysis or a severe mobility impairment who professionnel déterminé pour l’usage du consommateur ayant is named in the order. une paralysie ou un handicap moteur grave qui est nommé dans l’ordonnance. Current to September 3, 2026 1180 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées PART II.1 PARTIE II.1 Other Products Autres produits 1 A supply of a product that is marketed exclusively for femi- 1 La fourniture d’un produit — serviette hygiénique, tam- nine hygiene purposes and is a sanitary napkin, tampon, sani- pon, ceinture hygiénique, coupelle menstruelle ou autre pro- tary belt, menstrual cup or other similar product. duit semblable — qui est commercialisé exclusivement pour l’hygiène féminine. 2 [Repealed, 2024, c. 17, s. 112] 2 [Abrogé, 2024, ch. 17, art. 112] 3 [Repealed, 2024, c. 17, s. 112] 3 [Abrogé, 2024, ch. 17, art. 112] 4 [Repealed, 2024, c. 17, s. 112] 4 [Abrogé, 2024, ch. 17, art. 112] 5 [Repealed, 2024, c. 17, s. 112] 5 [Abrogé, 2024, ch. 17, art. 112] PART III PARTIE III Basic Groceries Produits alimentaires de base 1 Supplies of food or beverages for human consumption (in- 1 La fourniture d’aliments et de boissons destinés à la cluding sweetening agents, seasonings and other ingredients consommation humaine (y compris les édulcorants, assaison- to be mixed with or used in the preparation of such food or nements et autres ingrédients devant être mélangés à ces ali- beverages), other than supplies of ments et boissons ou être utilisés dans leur préparation), sauf les fournitures suivantes : (a) wine, spirits, beer, malt liquor or other alcoholic bev- erages; a) les vins, spiritueux, bières, liqueurs de malt et autres boissons alcoolisées; (b) cannabis products, as defined in section 2 of the Ex- cise Act, 2001; b) les produits du cannabis au sens de l’article 2 de la Loi de 2001 sur l’accise; (c) carbonated beverages; c) les boissons gazeuses; (d) non-carbonated fruit juice beverages or fruit flavoured beverages, other than milk-based beverages, that d) les boissons de jus de fruit et les boissons à saveur de contain less than 25% by volume of fruit non gazeuses, sauf les boissons à base de lait, conte- nant moins de 25 % par volume : (i) a natural fruit juice or combination of natural fruit juices, or (i) de jus de fruit naturel ou d’une combinaison de tels jus, (ii) a natural fruit juice or combination of natural fruit juices that have been reconstituted into the original (ii) de jus de fruit naturel ou d’une combinaison de state, tels jus, qui ont été reconstitués à l’état initial, or goods that, when added to water, produce a beverage ainsi que les produits qui, lorsqu’ils sont ajoutés à de l’eau, included in this paragraph; produisent une boisson figurant au présent alinéa; (e) candies, confectionery that may be classed as candy, e) les bonbons, les confiseries qui peuvent être classées or any goods sold as candies, such as candy floss, chewing comme bonbons, ainsi que tous les produits vendus au gum and chocolate, whether naturally or artificially sweet- titre de bonbons, tels la barbe-à-papa, la gomme à mâcher ened, and including fruits, seeds, nuts and popcorn when et le chocolat, qu’ils soient naturellement ou artificielle- they are coated or treated with candy, chocolate, honey, ment sucrés, y compris les fruits, graines, noix et maïs molasses, sugar, syrup or artificial sweeteners; soufflé lorsqu’ils sont enduits ou traités avec du sucre can- di, du chocolat, du miel, de la mélasse, du sucre, du sirop (f) chips, crisps, puffs, curls or sticks (such as potato ou des édulcorants artificiels; chips, corn chips, cheese puffs, potato sticks, bacon crisps and cheese curls), other similar snack foods or popcorn f) les croustilles, spirales et bâtonnets — tels les crous- and brittle pretzels, but not including any product that is tilles de pommes de terre, les croustilles de maïs, les sold primarily as a breakfast cereal; bâtonnets au fromage, les bâtonnets de pommes de terre ou les pommes de terre juliennes, les croustilles de bacon (g) salted nuts or salted seeds; et les spirales de fromage — et autres grignotines sem- (h) granola products, but not including any product that blables, le maïs soufflé et les bretzels croustillants, à l’ex- is sold primarily as a breakfast cereal; clusion de tout produit vendu principalement comme cé- réale pour le petit déjeuner; (i) snack mixtures that contain cereals, nuts, seeds, dried fruit or any other edible product, but not including any g) les noix et les graines salées; mixture that is sold primarily as a breakfast cereal; Current to September 3, 2026 1181 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (j) ice lollies, juice bars, flavoured, coloured or sweetened h) les produits de granola, à l’exclusion des produits ven- ice waters, or similar products, whether frozen or not; dus principalement comme céréale pour le petit déjeuner; (k) ice cream, ice milk, sherbet, frozen yoghurt or frozen i) les mélanges de grignotines contenant des céréales, des pudding, non-dairy substitutes for any of the foregoing, or noix, des graines, des fruits séchés ou autres produits co- any product that contains any of the foregoing, when pack- mestibles, à l’exclusion de tout mélange vendu principale- aged or sold in single servings; ment comme céréale pour le petit déjeuner; (l) fruit bars, rolls or drops or similar fruit-based snack j) les sucettes glacées, les tablettes glacées au jus de fruit foods; et les friandises glacées, aromatisées, colorées ou sucrées, congelées ou non; (m) cakes, muffins, pies, pastries, tarts, cookies, dough- nuts, brownies, croissants with sweetened filling or coat- k) la crème glacée, le lait glacé, le sorbet, le yogourt glacé, ing, or similar products where la crème-dessert (pouding) glacée, les succédanés de ces produits ou tout produit contenant l’un ou l’autre de ces (i) they are prepackaged for sale to consumers in produits, lorsqu’ils sont emballés ou vendus en portions quantities of less than six items each of which is a single individuelles; serving, or l) les tablettes, roulés et pastilles aux fruits et autres gri- (ii) they are not prepackaged for sale to consumers gnotines semblables à base de fruits; and are sold as single servings in quantities of less than six, m) les gâteaux, muffins, tartes, pâtisseries, tartelettes, biscuits, beignes, gâteaux au chocolat et aux noix (brow- but not including bread products, such as bagels, English nies) et croissants avec garniture sucrée, ou autres pro- muffins, croissants or bread rolls, without sweetened fill- duits semblables (à l’exclusion des produits de boulangerie ing or coating; tels les bagels, les muffins anglais, les croissants et les pe- (n) beverages (other than unflavoured milk) or pudding, tits pains, sans garniture sucrée) qui : including flavoured gelatine, mousse, flavoured whipped (i) sont pré-emballés pour la vente aux consomma- dessert product or any other products similar to pudding, teurs en paquets de moins de six articles constituant except chacun une portion individuelle, (i) when prepared and prepackaged specially for con- (ii) ne sont pas pré-emballés pour la vente aux sumption by babies, consommateurs et sont vendus en quantités de moins (ii) when sold in multiples, prepackaged by the manu- de six portions individuelles; facturer or producer, of single servings, or n) les boissons, sauf le lait non aromatisé, ou la crème- (iii) when the cans, bottles or other primary contain- dessert (pouding) — gélatine aromatisée, mousse, dessert ers in which the beverages or products are sold contain fouetté aromatisé et tout autre produit semblable à la a quantity exceeding a single serving; crème-dessert — qui ne sont pas, selon le cas : (o) food or beverages heated for consumption; (i) préparés et pré-emballés spécialement pour être consommés par les bébés, (o.1) salads not canned or vacuum sealed; (ii) vendus en paquets pré-emballés par le fabricant ou (o.2) sandwiches and similar products other than when le producteur et constitués de plusieurs portions indivi- frozen; duelles, (o.3) platters of cheese, cold cuts, fruit or vegetables and (iii) vendus en boîte, en bouteille ou autre contenant other arrangements of prepared food; d’origine, dont le contenu dépasse une portion indivi- (o.4) beverages dispensed at the place where they are duelle; sold; o) les aliments ou boissons chauffés pour la consomma- (o.5) food or beverages sold under a contract for, or in tion; conjunction with, catering services; o.1) les salades, sauf celles qui sont en conserve ou sous (p) food or beverages sold through a vending machine; vide; (q) food or beverages when sold at an establishment at o.2) les sandwiches et produits semblables, sauf ceux qui which all or substantially all of the sales of food or bever- sont congelés; ages are sales of food or beverages included in any of para- o.3) les plateaux de fromage, de charcuteries, de fruits ou graphs (a) to (p) except where de légumes et autres arrangements d’aliments préparés; (i) the food or beverage is sold in a form not suitable o.4) les boissons servies au point de vente; for immediate consumption, having regard to the na- ture of the product, the quantity sold or its packaging, o.5) les aliments ou boissons vendus dans le cadre d’un or contrat conclu avec un traiteur; (ii) in the case of a product described in paragraph p) les aliments et boissons vendus au moyen d’un distri- (m), buteur automatique; Current to September 3, 2026 1182 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (A) the product is prepackaged for sale to con- q) les aliments et boissons vendus dans un établissement sumers in quantities of more than five items each of où la totalité, ou presque, des ventes d’aliments et de bois- which is a single serving, or sons portent sur des aliments et boissons visés à l’un des alinéas a) à p), sauf si : (B) the product is not prepackaged for sale to con- sumers and is sold as single servings in quantities of (i) les aliments ou boissons sont vendus sous une more than five, forme qui n’en permet pas la consommation immé- diate, compte tenu de la nature du produit, de la quan- and is not sold for consumption at the establishment; tité vendue ou de son emballage, and (ii) dans le cas d’un produit visé à l’alinéa m), le pro- (r) unbottled water, other than ice. duit n’est pas vendu pour consommation dans l’établis- sement et, selon le cas : (A) est pré-emballé pour la vente aux consomma- teurs en quantités de plus de cinq articles dont cha- cun constitue une portion individuelle, (B) n’est pas pré-emballé pour la vente aux consommateurs et est vendu en quantités de plus de cinq portions individuelles; r) l’eau non embouteillée, sauf la glace. 2 A supply of unbottled water for human consumption made 2 La fourniture, effectuée au profit d’un consommateur, to a consumer, when the water is dispensed to the consumer d’eau non embouteillée destinée à la consommation humaine in a quantity exceeding a single serving through a vending et distribuée au moyen d’un distributeur automatique du machine or at a permanent establishment of the supplier. fournisseur ou à l’établissement stable de celui-ci, en quanti- tés dépassant une portion individuelle. PART IV PARTIE IV Agriculture and Fishing Agriculture et pêche 1 A supply of farm livestock (other than rabbits), poultry or 1 La fourniture de bétail (autre que des lapins), de volaille bees that are ordinarily raised or kept to produce, or to be ou d’abeilles, habituellement élevés ou gardés pour servir à la used as, food for human consumption or to produce wool. consommation humaine, pour produire des aliments destinés à la consommation humaine ou pour produire de la laine. 1.1 A supply of a rabbit made by a person otherwise than in 1.1 La fourniture de lapins effectuée autrement que dans le the course of a business in the course of which the person reg- cadre d’une entreprise qui consiste à fournir régulièrement ularly supplies animals as pets to consumers. des animaux de compagnie à des consommateurs. 2 A supply of 2 La fourniture de graines et de semences (autres que les graines viables qui constituent du cannabis au sens du para- (a) grains or seeds (other than viable seeds that are graphe 2(1) de la Loi sur le cannabis) à leur état naturel, trai- cannabis a s defined in subsection 2(1) of the Cannabis tées pour l’ensemencement ou irradiées pour l’entreposage, Act) in their natural state, treated for seeding purposes or de foin, de produits d’ensilage ou d’autres produits de four- irradiated for storage purposes, rage, fournis en quantités plus importantes que celles qui (b) hay or silage, or sont habituellement vendues ou offertes pour vente aux consommateurs, et servant habituellement d’aliments pour la (c) other fodder crops, consommation humaine ou animale ou à la production de tels that are ordinarily used as, or to produce, food for human aliments, à l’exclusion des graines, des semences et des mé- consumption or feed for farm livestock or poultry, when sup- langes de celles-ci emballés, préparés ou vendus pour servir plied in a quantity that is larger than the quantity that is ordi- de nourriture aux oiseaux sauvages ou aux animaux domes- narily sold or offered for sale to consumers, but not including tiques. grains or seeds or mixtures thereof that are packaged, pre- pared or sold for use as feed for wild birds or as pet food. 2.1 A supply of feed, made by the operator of a feedlot, that 2.1 La fourniture d’aliments pour animaux, effectuée par is deemed to be a separate supply under paragraph l’exploitant d’un parc d’engraissement et réputée constituer 164.1(2)(a) of the Act. une fourniture distincte en application de l’alinéa 164.1(2)a) de la loi. 3 A supply of hops, barley, flax seed, straw, sugar cane or 3 La fourniture de houblon, d’orge, de graine de lin, de sugar beets. paille, de canne à sucre et de betteraves sucrières. Current to September 3, 2026 1183 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées 3.1 A supply of grain or seeds, or of mature stalks having no 3.1 La fourniture de graines ou de semences, ou de tiges ma- leaves, flowers, seeds or branches, of hemp plants of the gen- tures sans feuilles, fleurs, graines ou branches, de plantes de era Cannabis, if chanvre du genre Cannabis, si, à la fois : (a) in the case of grain or seeds, they are not further pro- a) s’agissant de graines ou de semences, elles ne sont pas cessed than sterilized or treated for seeding purposes and traitées au-delà de la stérilisation ou du traitement pour are not packaged, prepared or sold for use as feed for wild l’ensemencement et ne sont pas emballées, préparées ou birds or as pet food; vendues pour servir de nourriture aux oiseaux sauvages ou aux animaux domestiques; (b) in the case of viable grain or seeds, they are included in the definition industrial hemp in section 1 of the Indus- b) s’agissant de graines ou de semences viables, elles sont trial Hemp Regulations made under the Controlled Drugs comprises dans la définition de chanvre industriel à l’ar- and Substances Act or they are industrial hemp for the ticle 1 du Règlement sur le chanvre industriel pris en ver- purposes of the Cannabis Act; and tu de la Loi réglementant certaines drogues et autres sub- stances ou elles constituent du chanvre industriel pour (c) the supply is made in accordance with the Controlled l’application de la Loi sur le cannabis; Drugs and Substances Act or the Cannabis Act, if applica- ble. c) la fourniture est effectuée conformément à la Loi régle- mentant certaines drogues et autres substances ou à la Loi sur le cannabis, le cas échéant. 4 A supply of poultry or fish eggs that are produced for 4 La fourniture d’œufs de volaille ou de poissons, produits hatching purposes. pour incubation. 5 A supply of fertilizer (other than a good sold as soil or as a 5 La fourniture d’engrais (sauf un produit vendu à titre de soil mixture, whether or not containing fertilizer) made at any terre ou de mélange de terre, qu’il contienne ou non de l’en- time to a recipient when the fertilizer is supplied grais) en vrac ou en contenants d’au moins 25 kg, à condition que la quantité totale d’engrais fournie au moment de la four- (a) in bulk, or niture soit d’au moins 500 kg. (b) in a container that contains at least 25 kg of fertilizer, where the total quantity of fertilizer supplied at that time to the recipient is at least 500 kg. 6 A supply of wool, not further processed than washed. 6 La fourniture de laine, qui n’est pas traitée au-delà du la- vage. 7 A supply of tobacco leaves, not further processed than 7 La fourniture de feuilles de tabac, qui ne sont pas traitées dried and sorted. au-delà du séchage et du triage. 8 A supply of fish or other marine or freshwater animals not 8 La fourniture de poissons ou d’autres animaux d’eau salée further processed than frozen, salted, smoked, dried, scaled, ou d’eau douce, qui n’ont pas dépassé l’étape du traitement eviscerated or filleted, other than any such animal that is où ils sont surgelés, salés, fumés, séchés, écaillés, vidés ou fi- letés, sauf les animaux de ce type qui, selon le cas : (a) not ordinarily used as food for human consumption; or a) ne servent pas habituellement d’aliments pour la consommation humaine; (b) sold as bait in recreational fishing. b) sont vendus comme appâts pour la pêche sportive. 9 A supply made to a registrant of farmland by way of lease, 9 La fourniture, par bail, licence ou accord semblable, de licence or similar arrangement, to the extent that the consid- terres agricoles, effectuée au profit d’un inscrit, dans la me- eration for the supply is a share of the production from the sure où la contrepartie de la fourniture est constituée d’une farmland of property the supply of which is a zero-rated sup- part de la production de biens des terres, dont la fourniture ply. constitue une fourniture détaxée. 10 A supply of prescribed property. 10 La fourniture de biens visés par règlement. PART V PARTIE V Exports Exportations 1 A supply of tangible personal property (other than an ex- 1 La fourniture d’un bien meuble corporel, sauf un produit cisable good) made by a person to a recipient (other than a soumis à l’accise, effectuée par une personne au profit d’un consumer) who intends to export the property where acquéreur, autre qu’un consommateur, qui a l’intention d’ex- porter le bien, si à la fois : (a) in the case of property that is a continuous transmis- sion commodity that the recipient intends to export by Current to September 3, 2026 1184 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées means of a wire, pipeline or other conduit, the recipient is a) le bien étant un produit transporté en continu que l’ac- not registered under Subdivision D of Division V of Part IX quéreur a l’intention d’exporter au moyen d’un fil, d’un pi- of the Act; peline ou d’une autre canalisation, l’acquéreur n’est pas inscrit aux termes de la sous-section D de la section V de la (b) the recipient exports the property as soon after the partie IX de la loi; property is delivered by the person to the recipient as is reasonable having regard to the circumstances surround- b) l’acquéreur exporte le bien dans un délai raisonnable ing the exportation and, where applicable, to the normal après en avoir pris livraison de cette personne, compte te- business practice of the recipient; nu des circonstances entourant l’exportation et, le cas échéant, de ses pratiques commerciales normales; (c) the property is not acquired by the recipient for con- sumption, use or supply in Canada before the exportation c) l’acquéreur n’acquiert pas le bien pour consommation, of the property by the recipient; utilisation ou fourniture au Canada avant l’exportation; (d) after the supply is made and before the recipient ex- d) entre le moment de la fourniture et celui de l’exporta- ports the property, the property is not further processed, tion, le bien n’est pas davantage traité, transformé ou mo- transformed or altered in Canada except to the extent rea- difié au Canada, sauf dans la mesure raisonnablement né- sonably necessary or incidental to its transportation; and cessaire ou accessoire à son transport; (e) the person maintains evidence satisfactory to the e) la personne possède des preuves, que le ministre es- Minister of the exportation of the property by the recipi- time acceptables, de l’exportation du bien par l’acquéreur. ent. 1.1 A taxable supply made by way of sale to a recipient (oth- 1.1 La fourniture taxable par vente, effectuée au profit d’un er than a consumer) who is registered under Subdivision D of acquéreur (sauf un consommateur) qui est inscrit aux termes Division V of Part IX of the Act of tangible personal property de la sous-section D de la section V de la partie IX de la loi, (other than property that is an excisable good or is a continu- d’un bien meuble corporel (sauf un bien qui est un produit ous transmission commodity that is to be transported by or soumis à l’accise ou un produit transporté en continu qui est on behalf of the recipient by means of a wire, pipeline or oth- destiné à être transporté par l’acquéreur, ou pour son compte, er conduit), where au moyen d’un fil, d’un pipeline ou d’une autre canalisation), si les conditions suivantes sont réunies : (a) the recipient provides the supplier with an export cer- tificate (within the meaning of section 221.1 of the Act), a) l’acquéreur présente au fournisseur un certificat d’ex- certifying that an authorization to use the certificate grant- portation, au sens de l’article 221.1 de la loi, attestant que ed to the recipient under that section is in effect at the time l’autorisation d’utiliser le certificat qui a été accordée à the supply is made, and discloses to the supplier the num- l’acquéreur en vertu de cet article est en vigueur au mo- ber referred to in subsection 221.1(4) of the Act and the ment de la fourniture et lui communique le numéro men- expiry date of the authorization; and tionné au paragraphe 221.1(4) de la loi ainsi que la date d’expiration de l’autorisation; (b) if an authorization granted by the Minister to use the certificate is not, in fact, in effect at the time the supply is b) si l’autorisation d’utiliser le certificat n’est pas en vi- made or the recipient does not export the property in the gueur au moment de la fourniture ou si l’acquéreur n’ex- circumstances described in paragraphs 1(b) to (d), it is the porte pas le bien dans les circonstances visées aux alinéas case that the supplier did not know and could not reason- 1b) à d), il s’avère que, au dernier moment où la taxe rela- ably be expected to have known, at or before the latest tive à la fourniture serait devenue payable si la fourniture time at which tax in respect of the supply would have be- n’avait pas été une fourniture détaxée, le fournisseur ne come payable if the supply were not a zero-rated supply, savait pas, et ne pouvait vraisemblablement pas savoir, that the authorization was not in effect at the time the sup- que l’autorisation n’était pas en vigueur au moment de la ply was made or that the recipient would not so export the fourniture ou que l’acquéreur n’exporterait pas ainsi le property. bien. 1.2 A taxable supply made by way of sale to a recipient who 1.2 La fourniture taxable par vente, effectuée au profit d’un is registered under Subdivision D of Division V of Part IX of acquéreur inscrit aux termes de la sous-section D de la sec- the Act of property (other than property that is an excisable tion V de la partie IX de la loi, d’un bien (sauf un bien qui est good or is a continuous transmission commodity that is to be un produit soumis à l’accise ou un produit transporté en transported by or on behalf of the recipient by means of a continu qui est destiné à être transporté par l’acquéreur, ou wire, pipeline or other conduit), where pour son compte, au moyen d’un fil, d’un pipeline ou d’une autre canalisation), si les conditions suivantes sont réunies : (a) the recipient provides the supplier with an export dis- tribution centre certificate (within the meaning of section a) l’acquéreur présente au fournisseur un certificat de 273.1 of the Act), certifying that an authorization to use centre de distribution des exportations, au sens de l’article the certificate granted to the recipient under that section is 273.1 de la loi, attestant que l’autorisation d’utiliser le cer- in effect at the time the supply is made and that the prop- tificat qui a été accordée à l’acquéreur en vertu de cet ar- erty is being acquired for use or supply as domestic inven- ticle est en vigueur au moment de la fourniture et que le tory or as added property of the recipient (as those expres- bien est acquis pour utilisation ou fourniture à titre de sions are defined in that section), and discloses to the stocks intérieurs ou de bien d’appoint de l’acquéreur (au supplier the number referred to in subsection 273.1(9) of sens où ces expressions s’entendent à cet article), et lui the Act and the expiry date of the authorization; communique le numéro mentionné au paragraphe Current to September 3, 2026 1185 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (b) the total amount, included in a single invoice or 273.1(9) de la loi ainsi que la date d’expiration de l’autori- agreement, of the consideration for that supply and for all sation; other supplies, if any, that are made to the recipient and b) le total, indiqué dans une seule facture ou convention, are otherwise included in this section is at least $1000; de la contrepartie de la fourniture en question et des and contreparties des autres fournitures effectuées au profit de (c) if an authorization granted by the Minister to use the l’acquéreur et visées par ailleurs au présent article est d’au certificate is not, in fact, in effect at the time the supply is moins 1 000 $; made or the recipient is not acquiring the property for use c) si l’autorisation d’utiliser le certificat n’est pas en vi- or supply as domestic inventory or as added property (as gueur au moment de la fourniture ou si l’acquéreur n’ac- those expressions are defined in that section) in the course quiert pas le bien pour utilisation ou fourniture à titre de of commercial activities of the recipient, it is the case that, stocks intérieurs ou de bien d’appoint (au sens où ces ex- at or before the latest time at which tax in respect of the pressions s’entendent à cet article) dans le cadre de ses ac- supply would have become payable if the supply were not a tivités commerciales, il s’avère que, au dernier moment où zero-rated supply, the supplier did not know, and could la taxe relative à la fourniture serait devenue payable si la not reasonably be expected to have known, that the autho- fourniture n’avait pas été une fourniture détaxée, le four- rization was not in effect at the time the supply was made nisseur ne savait pas, et ne pouvait vraisemblablement pas or that the recipient was not acquiring the property for savoir, que l’autorisation n’était pas en vigueur au moment that purpose. de la fourniture ou que l’acquéreur n’acquérait pas le bien à cette fin. 2 A supply of property or a service (other than a supply of re- 2 La fourniture d’un bien ou d’un service (sauf la fourniture al property by way of sale) made to a non-resident person d’un immeuble par vente) effectuée au profit d’une personne who is not registered under Subdivision D of Division V of non résidante qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-sec- Part IX of the Act at the time the supply is made, where the tion D de la section V de la partie IX de la loi au moment de la property or service is acquired by the person for consump- fourniture, si la personne acquiert le bien ou le service pour tion, use or supply consommation, utilisation ou fourniture : (a) where the person carries on a business of transporting a) si elle exploite une entreprise de transport de passa- passengers or property to or from Canada or between gers ou de biens par bateau, aéronef ou train en prove- places outside Canada by ship, aircraft or railway, in the nance ou à destination du Canada ou entre des points à course of so transporting passengers or property; l’étranger, dans le cadre d’un tel transport; (b) in the course of operating a ship or aircraft by or on b) dans le cadre de l’exploitation d’un bateau ou d’un aé- behalf of a government of a country other than Canada; or ronef par le gouvernement d’un pays étranger, ou pour son compte; (c) in the course of operating a ship for the purpose of ob- taining scientific data outside Canada or for the laying or c) dans le cadre de l’exploitation d’un bateau en vue d’ob- repairing of oceanic telegraph cables. tenir des données scientifiques à l’étranger ou pour poser ou réparer des câbles télégraphiques sous-marins. 2.1 A supply of fuel made to a person who is registered un- 2.1 La fourniture de carburant à une personne qui est ins- der Subdivision D of Division V of Part IX of the Act at the crite en vertu de la sous-section D de la section V de la partie time the supply is made, where IX de la loi au moment de la fourniture, dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) the person carries on a business of transporting pas- sengers or property to or from Canada or between places a) la personne exploite une entreprise de transport de outside Canada by ship, aircraft or railway; and passagers ou de biens par bateau, aéronef ou train en pro- venance ou à destination du Canada ou entre des points à (b) the fuel is acquired by the person for use in the course l’étranger; of so transporting passengers or property. b) la personne acquiert le carburant pour utilisation dans le cadre de pareil transport de passagers ou de biens. 2.2 A supply of an air navigation service (as defined in sub- 2.2 La fourniture de services de navigation aérienne, au sens section 2(1) of the Civil Air Navigation Services Commer- du paragraphe 2(1) de la Loi sur la commercialisation des cialization Act) made to a person who is registered under services de navigation aérienne civile, effectuée au profit Subdivision D of Division V of Part IX of the Act at the time d’une personne qui est inscrite aux termes de la sous-section the supply is made, if D de la section V de la partie IX de la loi au moment de la fourniture, si les conditions suivantes sont réunies : (a) the person carries on a business of transporting pas- sengers or property to or from Canada, or between places a) la personne exploite une entreprise de transport aérien outside Canada, by aircraft; and de passagers ou de biens à destination ou en provenance du Canada ou entre des endroits à l’étranger; (b) the service is acquired by the person for use in the course of so transporting passengers or property. b) les services sont acquis par la personne pour utilisa- tion dans le cadre de ce transport. Current to September 3, 2026 1186 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées 3 A supply of an excisable good if the recipient exports the 3 La fourniture d’un produit soumis à l’accise, si l’acquéreur good without the payment of duty in accordance with the Ex- l’exporte sans payer les droits prévus par la Loi sur l’accise ou cise Act or the Excise Act, 2001. la Loi de 2001 sur l’accise. 4 A supply of 4 La fourniture : (a) a service (other than a transportation service) in re- a) d’un service, sauf un service de transport, relatif à un spect of tangible personal property that is bien meuble corporel habituellement situé à l’étranger qui est importé provisoirement dans le seul but de permettre (i) ordinarily situated outside Canada, l’exécution du service et qui est exporté dans les meilleurs (ii) temporarily imported for the sole purpose of hav- délais une fois le service exécuté; ing the service performed, and b) d’un bien meuble corporel fourni avec le service visé à (iii) exported as soon as is practicable after the service l’alinéa a). is performed; and (b) any tangible personal property supplied in conjunc- tion with the service. 5 A supply made to a non-resident person of a service of act- 5 La fourniture, effectuée au profit d’une personne non-rési- ing as an agent of the person or of arranging for, procuring or dente, d’un service de mandataire ou d’un service consistant à soliciting orders for supplies by or to the person, where the faire passer des commandes pour des fournitures à effectuer service is in respect of par la personne ou à son profit, à obtenir de telles com- mandes ou à faire des démarches pour en obtenir, dans le cas (a) a supply to the person that is included in any other où le service se rapporte : section of this Part; or a) soit à une fourniture effectuée au profit de la personne, (b) a supply made outside Canada by or to the person. incluse dans un autre article de la présente partie; b) soit à une fourniture effectuée à l’étranger par la per- sonne ou à son profit. 6 A supply made by a person to a non-resident recipient of 6 La fourniture, effectuée par une personne au profit d’un an emergency repair service, and of any tangible personal acquéreur non-résident, d’un service de réparation d’urgence property supplied in conjunction with the service, in respect et, le cas échéant, d’un bien meuble corporel fourni avec ce of a conveyance or cargo container that is being used or trans- service, relativement à un moyen de transport ou à un conte- ported by the person in the course of a business of transport- neur que la personne utilise ou transporte dans le cadre d’une ing passengers or property. entreprise de transport de passagers ou de biens. 6.1 A supply made to a non-resident person who is not regis- 6.1 La fourniture, effectuée au profit d’une personne non-ré- tered under Subdivision D of Division V of Part IX of the Act sidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D of an emergency repair service, and of any tangible personal de la section V de la partie IX de la loi, d’un service de répara- property supplied in conjunction with the service, in respect tion d’urgence et, le cas échéant, d’un bien meuble corporel of railway rolling stock that is being used in the course of a fourni avec ce service, relativement à du matériel roulant uti- business to transport passengers or property. lisé dans le cadre d’une entreprise de transport de passagers ou de biens. 6.2 A supply made to a non-resident person who is not regis- 6.2 La fourniture, effectuée au profit d’une personne non-ré- tered under Subdivision D of Division V of Part IX of the Act sidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D of de la section V de la partie IX de la loi : (a) an emergency repair service in respect of, or a service a) d’un service de réparation d’urgence relatif à un conte- of storing, an empty cargo container that neur vide d’une longueur d’au moins 6,1 mètres et d’une contenance d’au moins 14 mètres cubes, ou d’un service (i) is used in transporting property to or from Canada, d’entreposage d’un tel conteneur, qui, à la fois : and (i) sert au transport de biens en provenance ou à desti- (ii) is classified under heading No. 98.01 or subhead- nation du Canada, ing No. 9823.90 of Schedule I to the Customs Tariff, (ii) est classé sous la position 98.01 ou la sous-position other than a container less than 6.1 metres in length or 9823.90 de l’annexe I du Tarif des douanes; having an internal capacity less than 14 cubic metres; and b) d’un bien meuble corporel fourni avec le service de ré- (b) any tangible personal property supplied in conjunc- paration visé à l’alinéa a). tion with the repair service referred to in paragraph (a). 6.3 A supply made to a non-resident person that is not regis- 6.3 La fourniture, effectuée au profit d’une personne non-ré- tered under Subdivision D of Division V of Part IX of the Act sidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D of de la section V de la partie IX de la Loi, des services suivants : Current to September 3, 2026 1187 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (a) a service of refining a metal to produce a precious a) le service qui consiste à affiner un métal en vue de pro- metal; or duire un métal précieux; (b) an assaying, gem removal or similar service supplied b) un service d’essai ou d’enlèvement de pierres pré- in conjunction with the service referred to in paragraph cieuses, ou un service semblable, fourni avec le service visé (a). à l’alinéa a). 7 A supply of a service made to a non-resident person, but 7 La fourniture d’un service au profit d’une personne non- not including a supply of résidente, à l’exclusion des fournitures suivantes : (a) a service made to an individual who is in Canada at a) un service fourni à un particulier qui se trouve au any time when the individual has contact with the supplier Canada lorsqu’il communique avec le fournisseur concer- in relation to the supply; nant la fourniture; (a.1) a service that is rendered to an individual while that a.1) un service rendu à un particulier pendant qu’il se individual is in Canada; trouve au Canada; (b) an advisory, consulting or professional service; b) un service consultatif ou professionnel; (c) a postal service; c) un service postal; (d) a service in respect of real property situated in d) un service lié à un immeuble situé au Canada; Canada; e) un service lié à un bien meuble corporel qui est situé (e) a service in respect of tangible personal property that au Canada au moment de l’exécution du service; is situated in Canada at the time the service is performed; f) un service de mandataire de la personne ou un service (f) a service of acting as an agent of the non-resident per- consistant à faire passer des commandes pour des fourni- son or of arranging for, procuring or soliciting orders for tures à effectuer par la personne ou à son profit, à obtenir supplies by or to the person; de telles commandes ou à faire des démarches en vue d’en obtenir; (g) a transportation service; or g) un service de transport; (h) a telecommunication service. h) un service de télécommunication. 8 A supply of a service of advertising made to a non-resident 8 La fourniture d’un service de publicité effectuée au profit person who is not registered under Subdivision D of Division d’une personne non résidante qui n’est pas inscrite aux V of Part IX of the Act at the time the service is performed. termes de la sous-section D de la section V de la partie IX de la loi au moment où le service est exécuté. 9 A supply made to a non-resident person of an advisory, 9 La fourniture effectuée au profit d’une personne non rési- consulting or research service that is intended to assist the dante d’un service de conseil, de consultation ou de recherche person in taking up residence or establishing a business ven- en vue de l’aider à établir sa résidence au Canada ou à y éta- ture in Canada. blir une entreprise. 10 A supply of an invention, patent, trade secret, trademark, 10 La fourniture d’une invention, d’un brevet, d’un secret in- trade-name, copyright, industrial design or other intellectual dustriel, d’une marque de commerce, d’une raison sociale, property or any right, licence or privilege to use any such d’un droit d’auteur, d’une conception industrielle ou de toute property, where the recipient is a non-resident person who is autre propriété intellectuelle, ou des droits, licences ou privi- not registered under Subdivision D of Division V of Part IX of lèges afférents à leur utilisation, au profit d’un acquéreur non the Act at the time the supply is made. résidant qui n’est pas inscrit aux termes de la sous-section D de la section V de la partie IX de la loi au moment de la four- niture. 10.1 A supply of intangible personal property made to a 10.1 La fourniture d’un bien meuble incorporel effectuée au non-resident person who is not registered under Subdivision profit d’une personne non-résidente qui n’est pas inscrite aux D of Division V of Part IX of the Act at the time the supply is termes de la sous-section D de la section V de la partie IX de made, but not including la loi au moment de la fourniture, à l’exclusion des fourni- tures suivantes : (a) a supply made to an individual unless the individual is outside Canada at that time; a) la fourniture effectuée au profit d’un particulier, sauf s’il se trouve à l’étranger au moment de la fourniture; (b) a supply of intangible personal property that relates to b) la fourniture d’un bien meuble incorporel qui se rap- porte, selon le cas : (i) real property situated in Canada, (i) à un immeuble situé au Canada, (ii) tangible personal property ordinarily situated in Canada, or (ii) à un bien meuble corporel habituellement situé au Canada, Current to September 3, 2026 1188 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (iii) a service the supply of which is made in Canada (iii) à un service dont la fourniture est effectuée au and is not a zero-rated supply described by any section Canada et n’est pas une fourniture détaxée visée à l’un of this Part or Part VII or IX; des articles de la présente partie ou des parties VII ou IX; (c) a supply that is the making available of a telecommu- nications facility that is intangible personal property for c) la fourniture qui consiste à mettre à la disposition de use in providing a service described in paragraph (a) of the quiconque une installation de télécommunication qui est definition telecommunication service in subsection 123(1) un bien meuble incorporel devant servir à offrir un service of the Act; visé à l’alinéa a) de la définition de service de télécommu- nication au paragraphe 123(1) de la loi; (d) a supply of intangible personal property that may only be used in Canada; or d) la fourniture d’un bien meuble incorporel qui ne peut être utilisé qu’au Canada; (e) a prescribed supply. e) toute fourniture visée par règlement. 11 A supply of tangible personal property made by a person 11 La fourniture d’un bien meuble corporel, effectuée dans operating a duty free shop licensed as such under the Cus- une boutique hors taxes agréée comme telle en vertu de la Loi toms Act to an individual at a duty free shop for export by the sur les douanes, par une personne qui exploite une telle bou- individual. tique au profit d’un particulier pour exportation par ce der- nier. 12 A supply of tangible personal property (other than a con- 12 La fourniture d’un bien meuble corporel (sauf un produit tinuous transmission commodity that is being transported by transporté en continu au moyen d’un fil, d’un pipeline ou means of a wire, pipeline or other conduit) if the supplier d’une autre canalisation), dans le cas où le fournisseur, selon le cas : (a) ships the property to a destination outside Canada that is specified in the contract for carriage of the property; a) expédie le bien à une destination à l’étranger, précisée dans le contrat de factage visant le bien; (b) transfers possession of the property to a common car- rier or consignee that has been retained, to ship the prop- b) transfère la possession du bien à un transporteur pu- erty to a destination outside Canada, by blic ou à un consignataire qui a été chargé d’expédier le bien à une destination à l’étranger par l’une des personnes (i) the supplier on behalf of the recipient, or suivantes : (ii) the recipient’s employer; or (i) le fournisseur pour le compte de l’acquéreur, (c) sends the property by mail or courier to an address (ii) l’employeur de l’acquéreur; outside Canada. c) envoie le bien par courrier ou messager à une adresse à l’étranger. 13 A supply made to a non-resident person who is not regis- 13 La fourniture, au profit d’une personne non-résidente qui tered under Subdivision D of Division V of Part IX of the Act n’est pas inscrite en vertu de la sous-section D de la section V of de la partie IX de la loi : (a) tangible personal property, or a service performed in a) de biens meubles corporels, ou de services exécutés re- respect of tangible personal or real property, if the proper- lativement à des biens meubles corporels ou des im- ty or service is acquired by the person for the purpose of meubles, si la personne acquiert le bien ou le service en fulfilling an obligation of the person under a warranty; or vue d’exécuter ses obligations relativement à une garantie; (b) tangible personal property, where the supply is b) d’un bien meuble corporel, dans le cas où la fourniture deemed under section 179 of the Act to have been made as est réputée par l’article 179 de la loi avoir été effectuée par a consequence of a transfer of possession of the property suite du transfert de la possession du bien dans le cadre de in the performance of an obligation of the person under a l’exécution des obligations de la personne relativement à warranty. une garantie. 14 (1) In this section, 14 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent au présent ar- ticle. die means a solid or hollow form used for shaping materials by stamping, pressing, extruding, drawing or threading; accessoire fixe Dispositif utilisé pour tenir les biens en cours de fabrication pendant que les outils de travail sont en fixture means a device for holding goods in process while marche, mais qui n’est doté d’aucun système spécial pour gui- working tools are in operation that does not contain any spe- der les outils de travail. cial arrangement for guiding the working tools; calibre Dispositif utilisé pour l’usinage de précision de biens jig means a device used in the accurate machining of goods en cours de fabrication, qui sert à retenir les biens solidement in process by holding the goods firmly and guiding tools ex- en place et à guider les outils à la position exacte. actly to position; Current to September 3, 2026 1189 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées mould means a hollow form, matrix or cavity into which ma- matrice Forme pleine ou creuse utilisée pour façonner des terials are placed to produce goods of desired shapes; substances par l’estampage, l’emboutissage, le filage, l’étirage ou le filetage. tool means a device for use in, or attachment to, production machinery that is for the assembling of materials or the work- moule Pièce creuse dans laquelle on verse des substances ing of materials by turning, milling, grinding, polishing, pour produire des biens de formes désirées. drilling, punching, boring, shaping, shearing, pressing or planing. outil Dispositif destiné aux machines de production ou à leurs dispositifs, qui sert à assembler ou à travailler des sub- stances par tournage, fraisage, meulage, polissage, perçage, poinçonnage, alésage, profilage, cisaillement, emboutissage ou rabotage. (2) A supply of property that is a jig, die, mould, tool or fix- (2) La fourniture, effectuée au profit d’une personne non-ré- ture, or an interest therein, made to a non-resident person sidente qui n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D who is not registered under Subdivision D of Division V of de la section V de la partie IX de la loi au moment de la four- Part IX of the Act at the time the supply is made, where the niture, d’un bien — calibre, matrice, moule, outil ou acces- property is to be used directly in the manufacture or produc- soire fixe — ou d’un droit dans un tel bien, à utiliser directe- tion of tangible personal property for the non-resident per- ment dans la fabrication ou la production d’un bien meuble son. corporel pour la personne. 15 A supply of natural gas made by a person to a recipient 15 La fourniture de gaz naturel, effectuée par une personne who is not registered under Subdivision D of Division V of au profit d’un acquéreur qui n’est pas inscrit aux termes de la Part IX of the Act and who intends to export the gas by sous-section D de la section V de la partie IX de la loi et qui a pipeline, if l’intention d’exporter le gaz par pipeline, si, à la fois : (a) the recipient a) l’acquéreur : (i) exports the gas, or (i) soit exporte le gaz, (ii) receives a supply, included in section 15.3, of a ser- (ii) soit reçoit la fourniture, figurant à l’article 15.3, vice provided for a period in respect of the gas and sub- d’un service offert relativement au gaz pour une pé- sequently exports the gas, riode, puis exporte le gaz, as soon after the gas is delivered to the recipient by the dans un délai raisonnable après en avoir pris livraison du supplier of the gas, or, if subparagraph (ii) applies, after fournisseur ou, en cas d’application du sous-alinéa (ii), the gas is delivered to the recipient on the expiry of the pe- après en avoir pris livraison à l’expiration de la période, riod, as is reasonable having regard to the circumstances compte tenu des circonstances entourant l’exportation et, surrounding the exportation and, if applicable, to the nor- le cas échéant, de ses pratiques commerciales normales; mal business practice of the recipient; b) avant l’exportation, l’acquéreur n’acquiert pas le gaz (b) the gas is not acquired by the recipient for consump- pour consommation ou utilisation au Canada (autrement tion or use in Canada (other than by a carrier as fuel or que par un transporteur qui l’utilise comme gaz combus- compressor gas to transport the gas by pipeline) or for tible ou gaz de compression pour en effectuer le transport supply in Canada (other than to supply natural gas liquids par pipeline) ou pour fourniture au Canada (sauf s’il s’agit or ethane as described in subsection 153(6) of the Act) be- d’une fourniture de liquides de gaz naturel ou d’éthane vi- fore the exportation of the gas by the recipient; sée au paragraphe 153(6) de la loi); (c) after the supply is made, and before the exportation, c) entre le moment de la fourniture et celui de l’exporta- the gas is not, except to the extent reasonably necessary or tion, le gaz n’est pas davantage traité, transformé ou modi- incidental to its transportation, further processed, trans- fié au Canada, sauf dans la mesure raisonnablement néces- formed or altered in Canada other than to recover natural saire ou accessoire à son transport et sauf aux fins de gas liquids or ethane from the gas at a straddle plant; and récupérer des liquides de gaz naturel ou de l’éthane dans une installation de traitement complémentaire; (d) the person maintains evidence satisfactory to the Minister of the exportation of the gas by the recipient. c) entre le moment de la fourniture et celui de l’exporta- tion, le gaz n’est pas davantage traité, transformé ou modi- fié au Canada, sauf dans la mesure raisonnablement néces- saire ou accessoire à son transport et sauf aux fins de récupérer des liquides de gaz naturel ou de l’éthane dans une installation de traitement complémentaire; d) la personne possède des preuves susceptibles de convaincre le ministre que l’acquéreur a exporté le gaz. 15.1 A supply of 15.1 La fourniture : (a) a continuous transmission commodity made by a sup- a) d’un produit transporté en continu, effectuée par un plier (in this section referred to as the “first seller”) to a fournisseur (appelé « premier vendeur » au présent ar- person (in this section referred to as the “first buyer”) who ticle) au profit d’une personne (appelée « premier Current to September 3, 2026 1190 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées is not registered under Subdivision D of Division V of Part acheteur » au présent article) qui n’est pas inscrite aux IX of the Act, if termes de la sous-section D de la section V de la partie IX de la loi, si les conditions suivantes sont réunies : (i) the first buyer makes a supply of the commodity to a registrant and delivers it in Canada to the registrant, (i) le premier acheteur effectue une fourniture du pro- duit au profit d’un inscrit et le lui livre au Canada, (ii) all or part of the consideration for the first buyer’s supply of the commodity to the registrant is property of (ii) la contrepartie de la fourniture du produit par le the same class or kind delivered to the first buyer out- premier acheteur au profit de l’inscrit est constituée en side Canada, totalité ou en partie d’un bien de même catégorie ou na- ture livré au premier acheteur à l’étranger, (iii) between the time at which the commodity is deliv- ered to the first buyer and the time at which the first (iii) entre le moment de la livraison du produit au pre- buyer delivers it to the registrant, mier acheteur et celui de sa livraison par celui-ci à l’ins- crit : (A) the first buyer does not use the commodity ex- cept, in the case of natural gas, to the extent that it is (A) le premier acheteur n’utilise pas le produit, used by a carrier as fuel or compressor gas to trans- sauf, dans le cas du gaz naturel, dans la mesure où port the gas by pipeline, and un transporteur l’utilise comme gaz combustible ou gaz de compression pour en effectuer le transport (B) the commodity is not (except to the extent rea- par pipeline, sonably necessary or incidental to its transportation) further processed, transformed or altered other (B) le produit n’est pas davantage traité, transformé than, in the case of natural gas, to recover natural o u modifié, sauf dans la mesure raisonnablement gas liquids or ethane from the gas at a straddle nécessaire ou accessoire à son transport et sauf, plant, dans le cas du gaz naturel, aux fins de récupérer des liquides de gaz naturel ou de l’éthane dans une ins- (iv) between the time at which the first seller’s supply tallation de traitement complémentaire, is made and the time at which the registrant receives delivery of the commodity, the commodity is not trans- (iv) entre le moment où la fourniture par le premier ported by any means other than a wire, pipeline or oth- vendeur est effectuée et celui où l’inscrit prend livraison er conduit, and du produit, le seul moyen utilisé pour le transport du produit est un fil, un pipeline ou autre canalisation, (v) the first seller maintains evidence satisfactory to the Minister of the first buyer’s supply of the commodi- (v) le premier vendeur possède des preuves suscep- ty to the registrant; and tibles de convaincre le ministre que le produit a été fourni par le premier acheteur à l’inscrit; (b) any service, supplied by the registrant to the first buy- er, of arranging for or effecting the exchange of the com- b) d’un service, fourni par l’inscrit au profit du premier modity for the property of the same class or kind, if the acheteur, qui consiste à prendre des mesures en vue de first buyer is a non-resident person. l’échange du produit contre le bien de même catégorie ou nature, ou à effectuer cet échange, si le premier acheteur est une personne non-résidente. 15.2 A particular supply made by a supplier to a recipient 15.2 La fourniture donnée d’un produit transporté en conti- who is registered under Subdivision D of Division V of Part IX nu, effectuée par un fournisseur au profit d’un acquéreur qui of the Act of a continuous transmission commodity, if the re- est inscrit aux termes de la sous-section D de la section V de cipient provides the supplier with a declaration in writing that la partie IX de la loi et qui déclare par écrit au fournisseur qu’il a l’intention : (a) the recipient intends to export the commodity by means of a wire, pipeline or other conduit in the circum- a) soit d’exporter le produit au moyen d’un fil, d’un pipe- stances described in line ou d’une autre canalisation dans les circonstances vi- sées aux alinéas 15a) à c), s’il s’agit de gaz naturel, ou aux (i) in the case of natural gas, paragraphs 15(a) to (c), alinéas 1b) à d), dans les autres cas, and b) soit de le fournir dans les circonstances visées aux (ii) in any other case, paragraphs 1(b) to (d), or sous-alinéas 15.1a)(i) à (iv), (b) the recipient intends to supply the commodity in the à condition que, dans le cas où l’acquéreur n’exporte pas ulté- circumstances described in subparagraphs 15.1(a)(i) to rieurement le produit de la manière prévue à l’alinéa a) ni ne (iv), le fournit ultérieurement de la manière prévue à l’alinéa b), il provided that, if the recipient subsequently neither exports s’avère que le fournisseur ne savait pas et ne pouvait vraisem- the commodity as described in paragraph (a) nor supplies it blablement pas savoir, au plus tard au dernier moment où la as described in paragraph (b), it is the case that the supplier taxe relative à la fourniture donnée serait devenue payable si did not know, and could not reasonably be expected to have la fourniture n’avait pas été une fourniture détaxée, que l’ac- known, at or before the latest time at which tax in respect of quéreur n’exporterait ni ne fournirait ainsi le produit. the particular supply would have become payable if the sup- ply were not a zero-rated supply, that the recipient would nei- ther so export nor so supply the commodity. Current to September 3, 2026 1191 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées 15.3 A supply made by a person to a non-resident recipient 15.3 La fourniture, effectuée par une personne au profit d’un who is not registered under Subdivision D of Division V of acquéreur non-résident qui n’est pas inscrit aux termes de la Part IX of the Act of a service of storing natural gas for a peri- sous-section D de la section V de la partie IX de la loi, d’un od, or of taking up surplus natural gas of the recipient for a service de stockage de gaz naturel pour une période ou d’un period, and returning the gas to the recipient at the end of the service consistant à prendre, pour une période, l’excédent de period, if gaz naturel appartenant à l’acquéreur puis à le lui retourner à la fin de la période, si, à la fois : (a) at the end of the period, the gas is to be delivered to the recipient for export; a) à la fin de la période, le gaz doit être livré à l’acquéreur en vue de son exportation; (b) at the end of the period, the recipient holds a valid li- cence or order for the export of the natural gas issued un- b) à la fin de la période, l’acquéreur détient une licence ou der the Canadian Energy Regulator Act; and une ordonnance valide délivrée en application de la Loi sur la Régie canadienne de l’énergie qui l’autorise à expor- (c) it is not the case that, at or before the latest time at ter le gaz naturel; which tax in respect of the supply would have become payable if the supply were not a zero-rated supply, the per- c) il ne s’agit pas d’un cas où, au plus tard au dernier mo- son knew or could reasonably be expected to have known ment où la taxe relative à la fourniture serait devenue either that payable si la fourniture n’avait pas été une fourniture dé- taxée, la personne savait ou pouvait vraisemblablement sa- (i) the recipient would not export the gas as soon after voir : the end of the period as is reasonable having regard to the circumstances surrounding the exportation and, if (i) soit que l’acquéreur n’exporterait pas le gaz dans un applicable, to the normal business practice of the recip- délai raisonnable après la fin de la période, compte tenu ient, or des circonstances entourant l’exportation et, le cas échéant, ses pratiques commerciales normales, (ii) the gas would not be exported (ii) soit que le gaz ne serait pas exporté : (A) in the same measure as was stored or taken up except for any loss due to its use by a carrier as fuel (A) en une quantité équivalente à celle qui a été sto- or compressor gas for transporting the gas by ckée ou prise, exception faite de toute perte décou- pipeline, and lant de son utilisation par un transporteur comme gaz combustible ou gaz de compression à l’occasion (B) in the same state except to the extent of any du transport du gaz par pipeline, et processing or alteration reasonably necessary or in- cidental to its transportation or necessary to recover (B) dans le même état, sauf dans la mesure où il est natural gas liquids or ethane from the gas at a strad- traité ou modifié d’une façon raisonnablement né- dle plant. cessaire ou accessoire à son transport ou nécessaire à la récupération de liquides de gaz naturel ou d’éthane à partir du gaz dans une installation de traitement complémentaire. 15.4 A supply made by a supplier to a non-resident recipient 15.4 La fourniture, effectuée par un fournisseur au profit who is not registered under Subdivision D of Division V of d’un acquéreur non-résident qui n’est pas inscrit aux termes Part IX of the Act of a service of taking up surplus electricity de la sous-section D de la section V de la partie IX de la loi, of the recipient for a period and returning the electricity to d’un service consistant à prendre, pour une période, l’excé- the recipient at the end of the period or of deferring delivery dent d’électricité appartenant à l’acquéreur puis à le lui re- of electricity supplied to the recipient at the beginning of a pe- tourner à la fin de la période ou d’un service consistant à re- riod until the end of the period, if porter la livraison de l’électricité fournie à l’acquéreur au début d’une période jusqu’à la fin de la période, si, à la fois : (a) the electricity is exported by the supplier or recipient a) l’électricité est exportée par le fournisseur ou l’acqué- (i) in the same measure and state except for any con- reur, à la fois : sumption or alteration reasonably necessary or inciden- tal to its transportation, and (i) en une quantité équivalente et dans le même état, sauf dans la mesure où elle est consommée ou modifiée (ii) as soon after the end of the period as is reasonable d’une façon raisonnablement nécessaire ou accessoire à having regard to the circumstances surrounding the ex- son transport, portation and, if applicable, to the normal business practice of the exporter; and (ii) dans un délai raisonnable après la fin de la pé- riode, compte tenu des circonstances entourant l’expor- (b) at the end of the period, the requirement under the tation et, le cas échéant, les pratiques commerciales Canadian Energy Regulator Act with respect to the hold- normales de l’exportateur; ing of a valid licence, order or permit for the export of the electricity issued under that Act is met. b) à la fin de la période, l’exigence prévue par la Loi sur la Régie canadienne de l’énergie selon laquelle une licence, une ordonnance ou un permis valide délivré en application de cette loi doit être détenu pour faire l’exportation d’élec- tricité est remplie. Current to September 3, 2026 1192 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées 16 A supply of tangible personal property made by way of 16 La fourniture par vente d’un bien meuble corporel effec- sale to a person operating a duty free shop licensed as such tuée au profit d’une personne exploitant une boutique hors under the Customs Act where the person acquires the proper- taxes agréée en vertu de la Loi sur les douanes, si la personne ty as inventory for supply by way of sale at the shop to an in- acquiert le bien à titre de stock pour le fournir par vente dans dividual for export by the individual and the person provides la boutique à un particulier qui l’exportera et si la personne the supplier with the licence number of the shop. communique au fournisseur le numéro d’agrément de la bou- tique. 17 A supply made to a non-resident person of a custodial or 17 La fourniture, au profit d’une personne non-résidente, nominee service in respect of securities or precious metals of d’un service de dépositaire ou de propriétaire pour compte re- the person. lativement à des titres ou des métaux précieux de la personne. 18 A supply made to a non-resident person, other than an 18 La fourniture, au profit d’une personne non-résidente, individual, who is not registered under Subdivision D of Divi- sauf un particulier, qui n’est pas inscrite aux termes de la sion V of Part IX of the Act of a service of instructing non-res- sous-section D de la section V de la partie IX de la loi, d’un ident individuals in, or administering examinations in respect service qui consiste à donner à des particuliers non-résidents of, courses leading to certificates, diplomas, licences or simi- des cours et des examens qui mènent à un certificat, à un di- lar documents, or classes or ratings in respect of licences, that plôme, à un permis ou à un acte semblable, ou des classes ou attest to the competence of the individuals to whom the ser- des grades conférés par un permis, attestant la compétence de vice is rendered or the examination is administered to prac- ces particuliers dans l’exercice d’un métier. tise or perform a trade or vocation. 19 A supply made to a non-resident person who is not regis- 19 La fourniture, au profit d’une personne non-résidente qui tered under Subdivision D of Division V of Part IX of the Act n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section of a service of destroying or discarding tangible personal V de la partie IX de la loi, d’un service qui consiste à détruire property. un bien meuble corporel ou à le mettre au rebut. 20 A supply made to a non-resident person who is not regis- 20 La fourniture, au profit d’une personne non-résidente qui tered under Subdivision D of Division V of Part IX of the Act n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section of a service of dismantling property for the purpose of export- V de la partie IX de la loi, d’un service qui consiste à démon- ing the property. ter un bien en vue de l’exporter. 21 A supply made to a non-resident person who is not regis- 21 La fourniture, au profit d’une personne non-résidente qui tered under Subdivision D of Division V of Part IX of the Act n’est pas inscrite aux termes de la sous-section D de la section of a service of testing or inspecting tangible personal property V de la partie IX de la loi, d’un service qui consiste à mettre à that is imported or acquired in Canada for the sole purpose of l’essai ou à examiner un bien meuble corporel qui est importé having the service performed and that is to be destroyed or ou acquis au Canada dans l’unique but d’obtenir ce service et discarded in the course of providing, or on completion of, the qui sera détruit ou mis au rebut en cours d’exécution du ser- service. vice ou une fois le service exécuté. 22 A supply of a postal service where the supply is made, by 22 La fourniture d’un service postal effectuée par un inscrit a registrant who carries on the business of supplying postal qui exploite une entreprise qui consiste à fournir des services services, to a non-resident person who is not a registrant and postaux, au profit d’une personne non-résidente qui n’est pas who carries on such a business. un inscrit et qui exploite une telle entreprise. 22.1 A supply of a telecommunication service where the sup- 22.1 La fourniture d’un service de télécommunication effec- ply is made, by a registrant who carries on the business of tuée par un inscrit qui exploite une entreprise qui consiste à supplying telecommunication services, to a non-resident per- fournir des services de télécommunication, au profit d’une son who is not a registrant and who carries on such a busi- personne non-résidente qui n’est pas un inscrit et qui exploite ness, but not including a supply of a telecommunication ser- une telle entreprise, à l’exclusion de la fourniture d’un service vice where the telecommunication is emitted and received in de télécommunication lorsque la communication est émise et Canada. reçue au Canada. 23 A supply of an advisory, professional or consulting ser- 23 La fourniture d’un service consultatif ou professionnel au vice made to a non-resident person, but not including a sup- profit d’une personne non-résidente, à l’exclusion des fourni- ply of tures suivantes : (a) a service rendered to an individual in connection with a) un service rendu à un particulier dans le cadre d’une criminal, civil or administrative litigation in Canada, other instance criminelle, civile ou administrative au Canada, than a service rendered before the commencement of such sauf s’il est rendu avant le début de l’instance; litigation; b) un service lié à un immeuble situé au Canada; (b) a service in respect of real property situated in Canada; c) un service lié à un bien meuble corporel qui est situé au Canada au moment de l’exécution du service; (c) a service in respect of tangible personal property that is situated in Canada at the time the service is performed; d) un service de mandataire de la personne ou un service or consistant à faire passer des commandes pour des fourni- tures à effectuer par la personne ou à son profit, à obtenir Current to September 3, 2026 1193 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (d) a service of acting as an agent of the non-resident per- de telles commandes ou à faire des démarches en vue d’en son or of arranging for, procuring or soliciting orders for obtenir. supplies by or to the person. 23.1 A supply of a service of rendering to individuals techni- 23.1 La fourniture d’un service qui consiste à apporter à des cal or customer support by means of telecommunications if particuliers un soutien technique ou un soutien à la clientèle the supply is made to a non-resident person that is not regis- par voie de télécommunication si la fourniture est effectuée tered under Subdivision D of Division V of Part IX of the Act au profit d’une personne non-résidente qui n’est ni inscrite and is not a consumer of the service, but not including a sup- aux termes de la sous-section D de la section V de la partie IX ply of de la Loi ni consommatrice du service, à l’exclusion des four- nitures suivantes : (a) an advisory, consulting or professional service; or a) la fourniture d’un service consultatif ou professionnel; (b) a service of acting as an agent of the non-resident per- son or of arranging for, procuring or soliciting orders for b) la fourniture d’un service de mandataire de la per- supplies by or to the non-resident person. sonne ou d’un service consistant à faire passer des com- mandes pour des fournitures à effectuer par la personne ou à son profit, à obtenir de telles commandes ou à faire des démarches en vue d’en obtenir. 24 For the purposes of this Part, 24 Pour l’application de la présente partie, les maisons mo- biles qui ne sont pas fixées à un fonds et les maisons flot- (a) a floating home, and tantes sont réputées être des biens meubles corporels et non (b) a mobile home that is not affixed to land des immeubles. shall each be deemed to be tangible personal property and not real property. PART VI PARTIE VI Travel Services Services aux voyageurs 1 A supply of the part of a tour package that is not the tax- 1 La fourniture de la partie d’un voyage organisé qui n’en est able portion of the package. pas la partie taxable. PART VII PARTIE VII Transportation Services Services de transport 1 (1) In this Part, 1 (1) Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente partie. carrier [Repealed, 1993, c. 27, s. 197] bien meuble corporel L’argent est assimilé à un bien continuous freight movement means the transportation of meuble corporel. tangible personal property by one or more carriers to a desti- nation specified by the shipper of the property, where all destination S’agissant de la destination d’un service continu freight transportation services supplied by the carriers are de transport de marchandises, endroit, précisé par l’expédi- supplied as a consequence of instructions given by the ship- teur, où la possession d’un bien est transférée de l’expéditeur per of the property; au consignataire ou au destinataire. continuous journey of an individual or a group of individu- destination finale Endroit où prend fin le dernier service de als means the set of all passenger transportation services pro- transport de passagers qui fait partie d’un voyage continu. vided to the individual or group escale Endroit auquel un particulier ou un groupe de parti- (a) and for which a single ticket or voucher in respect of culiers en voyage continu embarque sur le moyen de trans- all the services is issued, or port utilisé dans le cadre d’un service de transport de passa- gers qui fait partie du voyage continu, ou en débarque, sauf si (b) where 2 or more tickets or vouchers are issued in re- l’embarquement ou le débarquement se fait en vue du trans- spect of 2 or more legs of a single journey of the individual fert à un autre moyen de transport ou de l’entretien ou du ré- or group on which there is no stopover between any of the approvisionnement en carburant du moyen de transport. legs of the journey for which separate tickets or vouchers are issued, and all the tickets or vouchers are issued by the expéditeur Personne qui transfère la possession du bien same supplier or by 2 or more suppliers through one agent meuble corporel expédié au transporteur au point d’origine acting on behalf of all the suppliers where d’un service continu de transport de marchandises ou d’un service continu de transport de marchandises vers l’étranger, Current to September 3, 2026 1194 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (i) all such tickets are supplied at the same time and à l’exclusion d’un transporteur du bien qui fait l’objet du ser- evidence satisfactory to the Minister is maintained by vice. the supplier or agent that there is no stopover between point à l’étranger Y est assimilé, à un moment donné, en ce any of the legs of the journey for which separate tickets qui concerne un service de transport de marchandises, un en- or vouchers are issued, or droit au Canada si, à ce moment, un bien, dont le transport (ii) the tickets or vouchers are issued at different times est conforme aux dispositions de la Loi sur les douanes ou and evidence satisfactory to the Minister is submitted d’une autre loi fédérale qui interdisent, contrôlent ou régle- by the supplier or agent that there is no stopover be- mentent l’importation de produits, a été importé mais non tween any of the legs of the journey for which separate dédouané. tickets or vouchers are issued; point d’origine continuous outbound freight movement means the trans- a) Dans le cas d’un service continu de transport de mar- portation of tangible personal property by one or more carri- chandises, endroit où le premier transporteur dans le ers from a place in Canada cadre du service prend possession du bien transporté; (a) to a place outside Canada, or b) dans le cas d’un voyage continu, endroit où commence (b) to another place in Canada from which the property is en premier le service de transport de passagers qui fait to be exported, partie du voyage continu. if, after the shipper of the property transfers possession of the service continu de transport de marchandises Transport property to a carrier and before the property is exported, it is d’un bien meuble corporel par un ou plusieurs transporteurs not (except to the extent reasonably necessary or incidental to à une destination précisée par l’expéditeur, si tous les services its transportation) further processed, transformed or altered de transport de marchandises fournis par les transporteurs le in Canada, other than, in the case of natural gas being trans- sont par suite des instructions de l’expéditeur. ported by pipeline, to recover natural gas liquids or ethane service continu de transport de marchandises vers from the gas at a straddle plant; l’étranger Transport d’un bien meuble corporel par un ou destination, in respect of a continuous freight movement of plusieurs transporteurs d’un endroit au Canada vers un point property, means a place specified by the shipper of the prop- à l’étranger ou d’un endroit au Canada vers un autre endroit erty where possession of the property is transferred to the au Canada d’où il doit être exporté, si, entre le moment où person to whom the property is consigned or addressed by l’expéditeur transfère la possession du bien à un transporteur the shipper; et celui où le bien est exporté, le bien n’est pas davantage trai- té, transformé ou modifié au Canada, sauf dans la mesure rai- freight transportation service means a particular service of sonnablement nécessaire ou accessoire à son transport et transporting tangible personal property including sauf, dans le cas de gaz naturel transporté par pipeline, aux (a) a service of delivering mail, fins de récupérer des liquides de gaz naturel ou de l’éthane dans une installation de traitement complémentaire. (a.1) a service of driving an automotive vehicle designed or adapted to be used on highways and streets for the pur- service de transport de marchandises Service de transport pose of delivering the vehicle to a destination, and d’un bien meuble corporel, y compris : (b) any other property or service supplied to the recipient a) un service de livraison du courrier; of the particular service by the person who supplies the a.1) un service de conduite d’un véhicule mû par un mo- particular service, where the other property or service is teur, conçu ou aménagé pour circuler sur les voies pu- part of or incidental to the particular service, whether bliques et dans les rues, en vue de le livrer à une destina- there is a separate charge for the other property or service, tion quelconque; but not including a service provided by the supplier of a pas- b) tout autre bien ou service fourni à l’acquéreur du ser- senger transportation service of transporting an individual’s vice de transport en question par la personne qui fournit baggage in connection with the passenger transportation ser- celui-ci, dans le cas où le bien ou le service fait partie du vice; service de transport en question, ou y est accessoire, indé- international flight [Repealed, 1997, c. 10, s. 147] pendamment du fait que des frais distincts soient exigés pour ce bien ou service. origin means N’est pas un service de transport de marchandises le service, (a) in respect of a continuous freight movement, the offert par le fournisseur d’un service de transport de passa- place where the first carrier that engaged in the continuous gers, qui consiste à transporter les bagages d’un particulier freight movement takes possession of the property being dans le cadre d’un tel service. transported, and transporteur [Abrogée, 1993, ch. 27, art. 197] (b) in respect of a continuous journey, the place where the passenger transportation service that is included in the vol international [Abrogée, 1997, ch. 10, art. 147] continuous journey and that is first provided begins; voyage continu L’ensemble des services de transport de pas- place outside Canada, in respect of a freight transportation sagers qui sont offerts à un particulier ou à un groupe de par- service, includes at a particular time a place in Canada if, at ticuliers et qui sont : that time, the property being transported has been imported Current to September 3, 2026 1195 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées but has not been released and the property is being transport- a) soit visés par un seul billet ou une seule pièce justifica- ed in compliance with the Customs Act or any other Act of tive; Parliament that prohibits, controls or regulates the importa- tion of goods; b) soit visés par plusieurs billets ou pièces justificatives pour plusieurs étapes d’un même voyage, sans escale entre shipper of tangible personal property means the person who, les étapes visées par les billets ou pièces justificatives dis- in respect of a continuous freight movement or a continuous tincts délivrés par le même fournisseur ou par plusieurs outbound freight movement, transfers possession of the prop- fournisseurs par l’entremise d’un agent agissant en leur erty being shipped to a carrier at the origin of the freight nom si, selon le cas : movement and, for greater certainty, does not include a per- son who is a carrier of the property to which the freight move- (i) tous les billets ou pièces justificatives sont délivrés ment relates; au même moment et le fournisseur ou l’agent possède des preuves, satisfaisantes au ministre, que les étapes stopover, in respect of a continuous journey of an individual du voyage, visées par les billets ou pièces justificatives or a group of individuals, means any place at which the indi- distincts, se font sans escale, vidual or group embarks or disembarks a conveyance used in the provision of a passenger transportation service included (ii) les billets ou pièces justificatives sont délivrés à des in the continuous journey, for any reason other than transfer- moments différents et le fournisseur ou l’agent présente ring to another conveyance or to allow for servicing or refu- des preuves, satisfaisantes au ministre, que les étapes elling of the conveyance; du voyage, visées par les billets ou pièces justificatives distincts, se font sans escale. tangible personal property includes money; zone de taxation Le Canada, les États-Unis (sauf Hawaii) et taxation area means Canada, the United States (except les îles de Saint-Pierre-et-Miquelon. Hawaii) and the islands of St. Pierre and Miquelon; (2) Pour l’application de la présente partie, dans le cas où, termination of a continuous journey means the place where plusieurs transporteurs fournissent des services de transport the passenger transportation service that is included in the de marchandises dans le cadre d’un service continu de trans- continuous journey and that is last provided ends. port de marchandises et où l’expéditeur ou le consignataire d’un bien est tenu, conformément au contrat de factage visant (2) For the purposes of this Part, where in respect of a con- le service continu, de payer à un de ces transporteurs un tinuous freight movement several carriers supply freight montant qui représente tout ou partie de la contrepartie des transportation services in the course of the continuous freight services de transport de marchandises fournis par l’ensemble movement, and the shipper or the consignee of the property des transporteurs, les présomptions suivantes s’appliquent : is, under the contract of carriage for the continuous freight movement, required to pay a particular carrier that is one of a) le transporteur auquel le montant est payé est réputé those carriers a particular amount that is part or all of the avoir effectué la fourniture d’un service de transport de consideration for the freight transportation services supplied marchandises, dont la destination est la même que celle du by those several carriers, service continu de transport de marchandises, au profit de l’expéditeur ou du consignataire, pour une contrepartie (a) the particular carrier is deemed to have made a sup- égale à ce montant, indépendamment du fait que ce mon- ply of a freight transportation service, having the same tant comprenne un montant qui est payé à ce transporteur destination as the continuous freight movement, to the en sa qualité de mandataire des autres transporteurs; shipper or consignee, as the case may be, for consideration equal to the particular amount, whether the particular b) l’expéditeur ou le consignataire est réputé avoir reçu la amount includes an amount paid to the particular carrier fourniture d’un service de transport de marchandises du as agent of any of the other several carriers; transporteur auquel le montant est payé, pour une contre- partie égale à ce montant, et ne pas avoir reçu de services (b) the shipper or consignee, as the case may be, shall be de transport de marchandises des autres transporteurs; deemed to have received a supply of a freight transporta- tion service from the particular carrier for consideration c) dans la mesure où l’un des transporteurs — appelé equal to the particular amount and not to have received a « premier transporteur » au présent alinéa — paie une par- freight transportation service from any of the other several tie du montant à un autre des transporteurs, le premier carriers; and transporteur est réputé être l’acquéreur des services de transport de marchandises fournis par les autres transpor- (c) to the extent that any part of the particular amount is teurs dans le cadre du service continu de transport de mar- paid by one of the several carriers (in this paragraph re- chandises et ces transporteurs, dans cette même mesure, ferred to as the “first carrier”) to another of the several car- sont réputés avoir fourni ces services de transport de mar- riers, the first carrier shall be deemed to be the recipient of chandises au premier transporteur et non à l’expéditeur ou freight transportation services supplied by the other carri- au consignataire. ers in relation to the continuous freight movement and, to the same extent, the other carriers shall be deemed to have supplied those freight transportation services to the first carrier and not to the shipper or consignee. 2 A supply of a passenger transportation service that is pro- 2 La fourniture d’un service de transport de passagers qui vided to an individual or a group of individuals and that is est offert à un particulier ou à un groupe de particuliers et qui part of a continuous journey of the individual or group, other Current to September 3, 2026 1196 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées than a continuous journey that includes transportation by air, fait partie d’un voyage continu du particulier ou du groupe ne where comportant pas de transport aérien, si, selon le cas : (a) the origin or termination of the continuous journey is a) le point d’origine ou la destination finale du voyage outside Canada, or continu est à l’étranger; (b) there is a stopover outside Canada, b) le voyage continu comporte une escale à l’étranger. but not including a passenger transportation service that is En est exclu le service de transport de passagers qui fait partie part of a continuous journey if both the origin and the termi- d’un voyage continu si le point d’origine et la destination fi- nation of the journey are in Canada and, at the time the jour- nale du voyage sont tous deux au Canada et si, au début du ney begins, the individual or group is not scheduled to be out- voyage, il n’est pas prévu que le particulier ou le groupe de side Canada for an uninterrupted period of at least 24 hours particuliers soit à l’étranger pendant une période ininterrom- during the course of the journey. pue d’au moins vingt-quatre heures au cours du voyage. 3 A supply of a passenger transportation service that is pro- 3 La fourniture d’un service de transport de passagers qui vided to an individual or a group of individuals and that is est offert à un particulier ou à un groupe de particuliers et qui part of a continuous journey of the individual or group that fait partie du voyage continu du particulier ou du groupe includes transportation by air, where comprenant le transport aérien, si, selon le cas : (a) the origin or termination of the continuous journey, a) le point d’origine ou la destination finale du voyage or any stopover in respect thereof, is outside the taxation continu, ou d’une escale qui en fait partie, est hors de la area; zone de taxation; (b) the origin and termination of the continuous journey, b) le point d’origine et la destination finale du voyage and all stopovers in respect thereof, are outside Canada; continu, et de toutes les escales qui en font partie, sont à l’étranger; (c) the origin of the continuous journey is within the tax- ation area, but outside Canada; or c) le point d’origine du voyage continu est à l’intérieur de la zone de taxation, mais à l’étranger; (d) all places at which the individual or group embarks or disembarks an aircraft are outside Canada and the origin d) tous les endroits auxquels le particulier ou le groupe or termination of the continuous journey, or any stopover embarque dans un aéronef, ou en débarque, sont à l’étran- in respect thereof, is outside Canada. ger de même que le point d’origine ou la destination finale du voyage continu, ou d’une escale qui en fait partie. 4 A supply of any of the following services made by a person 4 La fourniture de l’un des services suivants, effectuée par in connection with the supply by that person of a passenger une personne à l’occasion de la fourniture par celle-ci d’un transportation service included in section 2 or 3: service de transport de passagers figurant aux articles 2 ou 3 : (a) a service of transporting an individual’s baggage; and a) un service de transport des bagages d’un particulier; (b) a service of supervising an unaccompanied child. b) un service de surveillance d’un enfant non accompa- gné. 5 A supply by a person of a service of issuing, delivering, 5 La fourniture par une personne d’un service qui consiste à amending, replacing or cancelling a ticket, voucher or reser- délivrer, à livrer, à modifier, à remplacer ou à annuler un vation for a supply by that person of a passenger transporta- billet, une pièce justificative ou une réservation visant la four- tion service that would, if it were completed in accordance niture d’un service de transport de passagers, effectuée par with the agreement for that supply, be included in section 2 cette personne, qui figurerait aux articles 2 ou 3 si elle était or 3. effectuée conformément à la convention la concernant. 5.1 A supply to a person of a service of acting as an agent in 5.1 La fourniture au profit d’une personne d’un service qui making a supply on behalf of that person of a service that consiste à effectuer, à titre de mandataire de la personne et would, if it were completed in accordance with the agreement pour le compte de celle-ci, une fourniture qui figurerait à l’un for that supply, be included in any of sections 2 to 5. des articles 2 à 5 si cette fourniture était effectuée conformé- ment à la convention la concernant. 6 A supply of a freight transportation service in respect of 6 La fourniture d’un service de transport de marchandises the transportation of tangible personal property from a place relativement au transport d’un bien meuble corporel d’un en- in Canada to a place outside Canada where the value of the droit au Canada à un point à l’étranger, si la valeur de la consideration for the supply is $5 or more. contrepartie de la fourniture est d’au moins 5 $. 7 A supply made by a carrier of a freight transportation ser- 7 La fourniture, effectuée par un transporteur, d’un service vice in respect of the transportation of tangible personal de transport de marchandises relativement au transport d’un property from a place in Canada to another place in Canada, bien meuble corporel d’un endroit au Canada à un autre en- where droit au Canada, si, à la fois : (a) the shipper of the property provides the carrier with a a) l’expéditeur remet au transporteur une déclaration declaration in prescribed form that the property is being écrite, en la forme déterminée par le ministre, portant que shipped for export and that the freight transportation le bien est destiné à l’exportation et que le service de Current to September 3, 2026 1197 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées service to be supplied by the carrier is part of a continuous transport de marchandises à fournir par le transporteur outbound freight movement in respect of the property; fait partie d’un service continu de transport de marchan- dises vers l’étranger visant le bien; (b) the property is exported and the service is part of a continuous outbound freight movement in respect of the b) le bien est exporté et le service fait partie d’un service property; and continu de transport de marchandises vers l’étranger vi- sant le bien; (c) the value of the consideration for the supply is $5 or more. c) la valeur de la contrepartie de la fourniture est d’au moins 5 $. 8 A supply of a freight transportation service in respect of 8 La fourniture d’un service de transport de marchandises the transportation of tangible personal property from a place relativement au transport d’un bien meuble corporel d’un outside Canada to a place in Canada. point à l’étranger à un endroit au Canada. 9 A supply of a freight transportation service in respect of 9 La fourniture d’un service de transport de marchandises the transportation of tangible personal property from a place relativement au transport d’un bien meuble corporel entre outside Canada to another place outside Canada. deux points à l’étranger. 10 A supply of a particular freight transportation service 10 La fourniture d’un service de transport de marchandises from a place in Canada to another place in Canada that is part d’un endroit au Canada à un autre endroit au Canada, qui fait of a continuous freight movement from an origin outside partie d’un service continu de transport de marchandises d’un Canada to a destination in Canada, where the supplier of the point d’origine à l’étranger à une destination au Canada, si le service maintains documentary evidence satisfactory to the fournisseur du service possède des preuves documentaires, Minister that the service is part of a continuous freight move- satisfaisantes au ministre, que le service fait partie d’un ser- ment from an origin outside Canada to a destination in vice continu de transport de marchandises d’un point d’ori- Canada. gine à l’étranger à une destination au Canada. 11 A supply of a freight transportation service made by a 11 La fourniture d’un service de transport de marchandises carrier of the property being transported to a second carrier effectuée par le transporteur du bien transporté au profit d’un of the property being transported, where the service is part of autre transporteur, si le service fait partie d’un service conti- a continuous freight movement and the second carrier is nei- nu de transport de marchandises et si l’autre transporteur ther the shipper nor the consignee of the property being n’est ni l’expéditeur ni le consignataire du bien. transported. 12 A supply of a service of acting as an agent for a non-resi- 12 La fourniture d’un service qui consiste à agir à titre de dent person who is not registered under Subdivision D of Di- mandataire d’une personne non résidante qui n’est pas ins- vision V of Part IX of the Act at the time the supply is made, crite aux termes de la sous-section D de la section V de la par- to the extent that the service is in respect of a supply to that tie IX de la loi au moment de la fourniture, dans la mesure où person of a freight transportation service that is included in le service est lié à une fourniture, au profit de cette personne, section 6, 7, 8, 9 or 10. d’un service de transport de marchandises visé aux articles 6, 7, 8, 9 ou 10. 13 A supply by a licensee under paragraph 24(1)(a) of the 13 La fourniture, effectuée par une personne titulaire d’un Customs Act of a service of warehousing imported goods at a agrément aux termes de l’alinéa 24(1)a) de la Loi sur les sufferance warehouse operated by the licensee, where the douanes, d’un service consistant à entreposer des biens im- purpose of the service is to enable examination of the goods portés dans un entrepôt d’attente exploité par la personne, si before their release. le service a pour objet de permettre la visite des biens avant leur dédouanement. 14 A supply of a service of ferrying by watercraft passengers 14 La fourniture d’un service de navette par bateau à desti- or property to or from a place outside Canada, where the nation ou en provenance d’un endroit à l’étranger, dont l’ob- principal purpose of the ferrying is to transport motor vehi- jet principal consiste à transporter des véhicules à moteur et cles and passengers between parts of a road or highway sys- des passagers entre les parties d’un réseau routier qui sont sé- tem that are separated by a stretch of water. parées par une étendue d’eau. 15 A supply of an air ambulance service made by a person 15 La fourniture d’un service d’ambulance aérienne à desti- who carries on the business of supplying air ambulance ser- nation ou en provenance d’un endroit à l’étranger, effectuée vices, where the transportation is to or from a place outside par une personne dont l’entreprise consiste à fournir des ser- Canada. vices d’ambulance aérienne. PART VIII PARTIE VIII International Organizations Organismes internationaux 1 [Repealed, 2013, c. 33, s. 52] 1 [Abrogé, 2013, ch. 33, art. 52] Current to September 3, 2026 1198 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées 2 A supply of property or a service to an international bridge 2 La fourniture d’un bien ou d’un service, effectuée au profit or tunnel authority for use in the construction of a bridge or d’une administration de ponts ou de tunnels internationaux tunnel that crosses the boundary between Canada and the pour utilisation dans la construction d’un pont ou d’un tunnel United States. traversant la frontière canado-américaine. PART IX PARTIE IX Financial Services Services financiers 1 A supply of a financial service (other than a supply that is 1 La fourniture d’un service financier, à l’exception d’une included in section 2) made by a financial institution to a fourniture figurant à l’article 2, effectuée par une institution non-resident person, except where the service relates to financière au profit d’une personne non résidante, sauf s’il est lié à ce qui suit : (a) a debt that arises from a) une dette qui découle : (i) the deposit of funds in Canada, where the instru- ment issued as evidence of the deposit is a negotiable (i) soit du dépôt de fonds au Canada, si l’effet faisant instrument, or foi du dépôt est négociable, (ii) the lending of money that is primarily for use in (ii) soit du prêt d’argent à utiliser principalement au Canada; Canada; (b) a debt for all or part of the consideration for a supply b) une dette pour tout ou partie de la contrepartie de la of real property that is situated in Canada; fourniture d’un immeuble situé au Canada; (c) a debt for all or part of the consideration for a supply c) une dette pour tout ou partie de la contrepartie de la of personal property that is for use primarily in Canada; fourniture d’un bien meuble à utiliser principalement au Canada; (d) a debt for all or part of the consideration for a supply of a service that is to be performed primarily in Canada; or d) une dette pour tout ou partie de la contrepartie de la fourniture d’un service à exécuter principalement au (e) a financial instrument (other than an insurance policy Canada; or a precious metal) acquired, otherwise than directly from a non-resident issuer, by the financial institution acting as e) un effet financier, sauf une police d’assurance ou un a principal. métal précieux, acquis, autrement que directement d’un émetteur non-résident, par l’institution financière agissant à titre de mandant. 2 A supply made by a financial institution of a financial ser- 2 La fourniture par une institution financière d’un service fi- vice that relates to an insurance policy issued by the institu- nancier lié à une police d’assurance établie par l’institution, à tion (other than a service that relates to investments made by l’exception d’un service lié aux placements de l’institution, the institution), to the extent that dans la mesure où : (a) where the policy is a life or accident and sickness in- a) s’agissant d’une police d’assurance-vie, d’assurance- surance policy (other than a group policy), it is issued in accident ou d’assurance-maladie (sauf une police collec- respect of an individual who at the time the policy be- tive), la police est établie au titre d’un particulier qui, au comes effective, is a non-resident individual; moment de l’entrée en vigueur de la police, est un particu- lier non résidant; (b) where the policy is a group life or accident and sick- ness insurance policy, it relates to non-resident individuals b) s’agissant d’une police collective d’assurance-vie, d’as- who are insured under the policy; surance-accident ou d’assurance-maladie, la police concerne des particuliers non résidants qui sont assurés (c) where the policy is a policy in respect of real property, aux termes de la police; it relates to property situated outside Canada; and c) s’agissant d’une police visant un immeuble, la police (d) where the policy is a policy of any other kind, it re- concerne un immeuble situé à l’étranger; lates to risks that are ordinarily situated outside Canada. d) s’agissant d’un autre type de police, la police concerne des risques qui sont habituellement situés à l’étranger. 3 A supply of a financial service that is the supply of precious 3 La fourniture d’un service financier qui consiste en la four- metals where the supply is made by the refiner thereof or by niture de métaux précieux par le raffineur ou par la personne the person on whose behalf the precious metals were refined. pour le compte de laquelle les métaux ont été raffinés. Current to September 3, 2026 1199 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées PART X PARTIE X Collection of Customs Duties Perception des droits de douane 1 A supply made by Canada Post Corporation of a service 1 La fourniture effectuée par la Société canadienne des under an agreement made with the Minister of Public Safety postes d’un service visé par un accord conclu avec le ministre and Emergency Preparedness under subsection 147.1(3) of de la Sécurité publique et de la Protection civile aux termes the Customs Act. du paragraphe 147.1(3) de la Loi sur les douanes. PART XI PARTIE XI Temporary Zero-Rating – Détaxation temporaire – 14 December 14, 2024 to February décembre 2024 au 15 février 15, 2025 2025 1 The following definitions apply in this Part. 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente par- tie. eligible beverage means a beverage that is boisson admissible Boisson qui est, selon le cas : (a) beer or malt liquor; a) de la bière ou de la liqueur de malt; (b) wine, or another beverage, that is produced without distillation, other than distillation to reduce the absolute b) du vin ou une autre boisson qui est produit sans procé- ethyl alcohol content, by the alcoholic fermentation of a dé de distillation, exception faite de celui ayant pour but plant or product described by subparagraphs (a)(i) to (iii) de réduire le contenu d’alcool éthylique absolu, par la fer- of the definition wine in section 2 of the Excise Act, 2001; mentation alcoolique d’un produit ou d’une plante visé à l’un des sous-alinéas a)(i) à (iii) de la définition de vin à (c) sake; l’article 2 de la Loi de 2001 sur l’accise; (d) a beverage described by paragraph (b) or (c) that is c) du saké; fortified not in excess of 22.9% absolute ethyl alcohol by volume; d) une boisson visée aux alinéas b) ou c) qui est fortifiée jusqu’à concurrence de 22,9 % d’alcool éthylique absolu (e) an alcoholic beverage that is packaged, as defined in par volume; section 2 of the Excise Act, 2001, and that does not contain more than 7% of absolute ethyl alcohol by volume at the e) une boisson alcoolisée qui est emballée, au sens de time that it is packaged; or l’article 2 de la Loi de 2001 sur l’accise, ne contenant pas plus de 7 % d’alcool éthylique absolu par volume au mo- (f) an alcoholic beverage that is a mixture containing one ment de son emballage; or more of the beverages described in paragraphs (a) to (e) and not containing any other alcoholic beverage. (boisson f) une boisson alcoolisée qui est un mélange contenant admissible) une ou plusieurs des boissons visées aux alinéas a) à e) et ne contenant aucune autre boisson alcoolisée. (eligible eligible period means the period beginning on December beverage) 14, 2024 and ending on February 15, 2025. (durée admis- sible) durée admissible La période commençant le 14 décembre 2024 et se terminant le 15 février 2025. (eligible period) eligible supply means a supply (other than an exempt sup- ply), made no later than the end of the eligible period, of fourniture admissible Fourniture d’un bien, sauf une four- property in respect of which the following conditions are met: niture exonérée, effectuée au plus tard à la fin de la durée ad- missible relativement à laquelle les conditions suivantes sont (a) all of the consideration for the supply is paid during réunies : the eligible period; and a) la contrepartie de la fourniture est payée au cours de la (b) the property is delivered or made available to the re- durée admissible; cipient during the eligible period. (fourniture admissible) b) le bien est livré à l’acquéreur ou mis à sa disposition au printed book has the same meaning as in subsection cours de la durée admissible. (eligible supply) 259.1(1) of the Act. (livre imprimé) livre imprimé S’entend au sens du paragraphe 259.1(1) de la loi. (printed book) 2 For the purposes of this Part, if a supply of property is 2 Pour l’application de la présente partie, si la fourniture made to a recipient, the property is deemed to be delivered to d’un bien est effectuée au profit d’un acquéreur, le bien est ré- the recipient at a particular time and is deemed not to be puté être livré à l’acquéreur à un moment donné et ne pas être Current to September 3, 2026 1200 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées delivered or made available to the recipient at any other time livré à l’acquéreur ou mis à sa disposition à un autre moment if the supplier at the particular time si le fournisseur au moment donné, selon le cas : (a) transfers possession of the property to a common car- a) transfère la possession du bien à un transporteur pu- rier or consignee that the supplier has retained on behalf blic ou à un consignataire qu’il a chargé, pour le compte de of the recipient to ship the property to the recipient; or l’acquéreur, d’expédier le bien à l’acquéreur; (b) sends the property by mail or courier to the recipient. b) envoie le bien par courrier ou messagerie à l’acqué- reur. 3 A supply that is an eligible supply of a children’s car seat, 3 La fourniture qui est une fourniture admissible de chaus- children’s clothing, a children’s diaper or children’s footwear, sures pour enfants, d’une couche pour enfants, d’un siège as those terms are defined in section 1 of the Deduction for d’auto ou de vêtements pour enfants, au sens de l’article 1 du Provincial Rebate (GST/HST) Regulations. Règlement sur la déduction pour le remboursement provin- cial (TPS/TVH). 4 A supply that is an eligible supply of a printed book or an 4 La fourniture qui est une fourniture admissible d’un livre update of a printed book. imprimé ou d’une mise à jour d’un livre imprimé. 5 A supply that is an eligible supply of an audio recording all 5 La fourniture qui est une fourniture admissible d’un enre- or substantially all of which is a spoken reading of a printed gistrement sonore qui consiste, en totalité ou en presque tota- book. lité, en une lecture orale d’un livre imprimé. 6 A supply that is an eligible supply of a bound or unbound 6 La fourniture qui est une fourniture admissible d’une ver- printed version of scripture of any religion. sion imprimée, reliée ou non, des Écritures d’une religion. 7 A supply that is an eligible supply of a composite property, 7 La fourniture qui est une fourniture admissible d’un bien as defined in section 1 of the Deduction for Provincial Rebate mixte, au sens de l’article 1 du Règlement sur la déduction (GST/HST) Regulations. pour le remboursement provincial (TPS/TVH). 8 A supply that is an eligible supply of a qualifying newspa- 8 La fourniture qui est une fourniture admissible d’un jour- per, as defined in section 1 of the Deduction for Provincial nal admissible, au sens de l’article 1 du Règlement sur la dé- Rebate (GST/HST) Regulations. duction pour le remboursement provincial (TPS/TVH). 9 A supply that is an eligible supply of a Christmas tree, or a 9 La fourniture qui est une fourniture admissible d’un arbre similar decorative tree, whether natural or artificial. de Noël, ou d’un arbre décoratif semblable, qu’il soit naturel ou artificiel. 10 A supply that is an eligible supply of tangible personal 10 La fourniture qui est une fourniture admissible d’un bien property that is meuble corporel qui est, selon le cas : (a) a product designed for use by a child under 14 years a) un produit conçu pour être utilisé par un enfant de of age in learning or play that is moins de quatorze ans à des fins éducatives ou récréatives et qui est, selon le cas : (i) a game (other than a video game) that is a board game, a card game or another game that is played using (i) un jeu (autre qu’un jeu vidéo) qui est un jeu de so- one or more physical components with a structured set ciété, un jeu de cartes ou un autre jeu qui se joue à of goals and rules, l’aide d’une ou de plusieurs composantes physiques avec un ensemble structuré d’objectifs et de règles, (ii) playing cards, dice or a replacement, refill or sup- plemental component of a game described in subpara- (ii) des cartes à jouer, des dés ou une composante de graph (i), remplacement, de recharge ou supplémentaire d’un jeu visé au sous-alinéa (i), (iii) a toy, toy set or toy system that imitates a person or thing, whether real or imaginary, including an ani- (iii) un jouet, un ensemble de jouets ou un système de mal, building, clothing, food, household item, imagi- jouets ayant l’apparence d’une personne ou d’une nary or fantastical creature, jewellery, machine, musical chose, réelle ou imaginaire, y compris un aliment, un instrument, personal care item, plant, real or fictional animal, un article de soins personnels, un article d’un character, tool, vehicle or workplace item, lieu de travail, un article ménager, un bâtiment, un bi- jou, une créature imaginaire ou fantastique, un instru- (iv) a doll, plush toy or soft toy or its accessories, or ment de musique, une machine, un outil, un person- (v) a toy, toy set or toy system that involves nage réel ou fictif, une plante, un véhicule ou un vêtement, (A) building, creating or assembling structures, ob- jects or models by using pieces, parts, materials or (iv) une poupée, un jouet en peluche ou un jouet mou modelling compound, or ou ses accessoires, (B) sorting, stacking or organizing pieces, parts or (v) un jouet, un ensemble de jouets ou un système de materials; jouets qui comporte, selon le cas : Current to September 3, 2026 1201 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VI Zero-Rated Supplies ANNEXE VI Fournitures détaxées (b) a jigsaw puzzle; (A) la construction, la création ou l’assemblage de structures, d’objets ou de modèles en utilisant des (c) a video game console that is designed primarily for pièces, des morceaux, des matériaux ou des matières use in playing video games; à modeler, (d) a video game controller that is designed primarily for (B) le tri, l’empilage ou l’agencement de pièces, de use in playing video games on a video game console de- morceaux ou de matériaux; scribed in paragraph (c); or b) un casse-tête; (e) a tangible medium that c) une console de jeux vidéo conçue principalement pour (i) is designed for the read-only storage of information jouer à des jeux vidéo; in digital format, and d) un contrôleur de jeux vidéo conçu principalement pour (ii) contains a video game designed for use with a jouer à des jeux vidéo sur une console de jeux vidéo visée à video game console described in paragraph (c). l’alinéa c); e) un support corporel qui remplit les conditions sui- vantes : (i) il est conçu pour le stockage en lecture seule d’in- formation sous forme numérique, (ii) il contient un jeu vidéo conçu pour être utilisé avec une console de jeux vidéo visée à l’alinéa c). 11 A supply that is an eligible supply and that would be a 11 La fourniture qui est une fourniture admissible et qui se- supply included in section 1 of Part III if that section were rait une fourniture incluse à l’article 1 de la partie III s’il read without reference to paragraphs (c) to (o.5) and (q). n’était pas tenu compte des alinéas c) à o.5) et q) de cet ar- ticle. 12 A supply that is an eligible supply of an eligible beverage. 12 La fourniture qui est une fourniture admissible d’une boisson admissible. 13 A supply (other than an exempt supply), made no later 13 La fourniture, sauf une fourniture exonérée, effectuée au than the end of the eligible period, of a service of providing, plus tard à la fin de la durée admissible, d’un service qui preparing and serving food, non-alcoholic beverages or eligi- consiste à fournir, à préparer et à servir des aliments, des ble beverages (other than food or beverages included in para- boissons non alcoolisées ou des boissons admissibles (à l’ex- graph 1(b) of Part III) for human consumption, including a clusion des aliments ou des boissons visés à l’alinéa 1b) de la catering service, whether the food or beverages are for con- partie III) destinés à la consommation humaine, y compris un sumption at the premises where they are prepared or served service de traiteur, que les aliments ou les boissons soient or for consumption at another location, if consommés ou non sur le lieu où ils sont préparés ou servis, si les conditions suivantes sont réunies : (a) all of the consideration for the supply is paid during the eligible period; and a) la contrepartie de la fourniture est payée au cours de la durée admissible; (b) the service is rendered entirely during the eligible pe- riod. b) le service est rendu entièrement au cours de la durée [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant admissible. amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 18; 1992, c. 28, s. 41; 1993, c. 27, ss. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- 178 to 199; 1994, c. 9, ss. 29 to 32; 1997, c. 10, ss. 118 to 149, 253; 2000, c. 30, ss. 123 to tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 18; 1992, ch. 134; 2001, c. 15, ss. 29, 30; 2002, c. 22, s. 391; 2005, c. 38, ss. 108, 145; 2007, c. 18, ss. 28, art. 41; 1993, ch. 27, art. 178 à 199; 1994, ch. 9, art. 29 à 32; 1997, ch. 10, art. 118 à 57, 58, c. 29, s. 52; 2008, c. 28, ss. 85 to 93; 2010, c. 12, ss. 88, 89; 2012, c. 19, ss. 31 to 149 et 253; 2000, ch. 30, art. 123 à 134; 2001, ch. 15, art. 29 et 30; 2002, ch. 22, art. 391; 43, 418; 2013, c. 33, ss. 51, 52; 2014, c. 20, ss. 61, 366(E), c. 39, s. 98; 2016, c. 7, ss. 69 to 2005, ch. 38, art. 108 et 145; 2007, ch. 18, art. 57 et 58, ch. 29, art. 52; 2008, ch. 28, art. 71, c. 12, s. 93; 2017, c. 20, s. 41; 2018, c. 12, ss. 97 to 99; 2019, c. 28, s. 100; 2019, c. 29, 85 à 93; 2010, ch. 12, art. 88 et 89; 2012, ch. 19, art. 31 à 43 et 418; 2013, ch. 33, art. 51 s. 76; 2019, c. 29, s. 77; 2021, c. 23, s. 114; 2021, c. 23, s. 115; 2023, c. 26, s. 122; 2024, c. et 52; 2014, ch. 20, art. 61 et 366(A), ch. 39, art. 98; 2016, ch. 7, art. 69 à 71, ch. 12, art. 17, s. 112; 2024, c. 32, s. 2. 93; 2017, ch. 20, art. 41; 2018, ch. 12, art. 97 à 99; 2019, ch. 28, art. 100; 2019, ch. 29, art. 76; 2019, ch. 29, art. 77; 2021, ch. 23, art. 114; 2021, ch. 23, art. 115; 2023, ch. 26, art. 122; 2024, ch. 17, art. 112; 2024, ch. 32, art. 2. Current to September 3, 2026 1202 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VII Non-Taxable Importations ANNEXE VII Importations non taxables SCHEDULE VII ANNEXE VII (Section 213) (article 213) Non-Taxable Importations Importations non taxables 1 Goods that are classified under heading No. 98.01, 1 Les produits classés sous les positions 98.01, 98.02, 98.02, 98.03, 98.04, 98.05, 98.06, 98.07, 98.10, 98.11, 98.03, 98.04, 98.05, 98.06, 98.07, 98.10, 98.11, 98.12, 98.12, 98.15, 98.16 or 98.19 or subheading No. 9823.60, 98.15, 98.16 ou 98.19 ou sous les sous-positions 9823.70, 9823.80 or 9823.90 of Schedule I to the Cus- 9823.60, 9823.70, 9823.80 ou 9823.90 à l’annexe I du toms Tariff, to the extent that the goods are not subject Tarif des douanes, dans la mesure où ils ne sont pas sou- to duty under that Act, but not including goods that are mis à des droits aux termes de cette loi, à l’exclusion des classified under tariff item 9804.30.00 of that Schedule. produits classés sous le numéro tarifaire 9804.30.00 de cette annexe. 1.1 For the purposes of section 1, duty does not include 1.1 Pour l’application de l’article 1, droits ne vise pas le a special duty imposed under section 54 of the Excise droit spécial imposé en vertu de l’article 54 de la Loi de Act, 2001. 2001 sur l’accise. 1.2 For the purposes of section 1, subsection 140(2) of 1.2 Pour l’application de l’article 1, le paragraphe the Customs Tariff does not apply in respect of the refer- 140(2) du Tarif des douanes ne s’applique pas en ce qui a ence to heading 98.04. trait à la mention de la position 98.04. 2 Medals, trophies and other prizes, not including usual 2 Les médailles, trophées et autres prix, à l’exclusion merchantable goods, that are won outside Canada in des produits marchands habituels, gagnés à l’étranger competitions, that are bestowed, received or accepted lors de compétitions ou décernés, reçus ou acceptés à outside Canada or that are donated by persons outside l’étranger ou donnés par des personnes à l’étranger pour Canada, for heroic deeds, valour or distinction. un acte d’héroïsme, la bravoure ou une distinction. 3 Printed matter that is to be made available to the gen- 3 Les imprimés à être mis à la disposition du grand pu- eral public, without charge, for the promotion of tourism, blic gratuitement en vue de promouvoir le tourisme et where the printed matter is qui : (a) imported by or on the order of a foreign govern- a) sont importés par un gouvernement étranger, ou ment or an agency or representative of a foreign gov- sur son ordre, ou par son organisme ou représentant; ernment; or b) sont importés par une chambre de commerce, une (b) imported by a board of trade, chamber of com- association municipale, une association d’automobi- merce, municipal or automobile association or similar listes ou un organisme semblable auxquels ils ont été organization to which it was supplied for no consider- fournis sans contrepartie, mis à part les frais d’expédi- ation, other than shipping and handling charges. tion et de manutention. 4 Goods that are imported by a charity or a public insti- 4 Les produits importés par un organisme de bienfai- tution in Canada, and that have been donated to the sance ou une institution publique au Canada, qui repré- charity or institution. sentent des dons à l’organisme ou à l’institution. 5 Goods that are imported by a particular person if the 5 Les produits importés par une personne, qui lui sont goods are supplied to the particular person by a non-resi- fournis par une personne non-résidente sans contrepar- dent person for no consideration, other than shipping tie, mis à part les frais de manutention et d’expédition, et and handling charges, as replacement parts or as replace- qui sont des pièces de rechange ou des biens de rempla- ment property under a warranty. cement visés par une garantie. 5.1 Goods that are imported solely for the purpose of 5.1 Les produits importés dans l’unique but de remplir fulfilling an obligation under a warranty to repair or re- une obligation, prévue par une garantie, de réparer ou de place the goods if defective, where replacement goods are remplacer les produits défectueux, à condition que les supplied for no additional consideration, other than ship- produits de remplacement soient fournis sans contrepar- ping and handling charges, and exported without being tie, mis à part les frais d’expédition et de manutention, et Current to September 3, 2026 1203 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VII Non-Taxable Importations ANNEXE VII Importations non taxables consumed or used in Canada except to the extent reason- exportés sans être consommés ou utilisés au Canada, ably necessary or incidental to the transportation of the sauf dans la mesure qu’il est raisonnable de considérer goods. comme nécessaire ou accessoire à leur transport. 6 Goods the supply of which is included in any of Parts I 6 Les produits dont la fourniture figure à l’une des par- to IV and VIII of Schedule VI, other than section 3.1 of ties I à IV et VIII de l’annexe VI, à l’exclusion de l’article Part IV of that Schedule. 3.1 de la partie IV de cette annexe. 6.1 Goods that are imported during the eligible period, 6.1 Les produits qui sont importés au cours de la durée as defined in section 1 of Part XI of Schedule VI, and the admissible, au sens de l’article 1 de la partie XI de l’an- supply of which would be included in that Part if nexe VI, et dont la fourniture serait incluse dans cette partie si, à la fois : (a) sections 3 to 10 and 12 of that Part were each read without reference to “that is an eligible supply”; a) il n’était pas tenu compte du passage « qui est une and fourniture admissible » aux articles 3 à 10 et 12 de la même partie; (b) the reference to “a supply that is an eligible sup- ply and that would be a supply” in section 11 of that b) la mention « la fourniture qui est une fourniture Part were read as a reference to “a supply that would admissible et qui serait une fourniture », à l’article 11 be”. de la même partie, valait mention de « la fourniture qui serait ». 7 Goods (other than prescribed goods) that are sent to 7 Les produits, sauf les produits visés par règlement, qui the recipient of the supply of the goods at an address in sont envoyés à l’acquéreur de la fourniture, par courrier Canada by mail or courier (within the meaning assigned ou messager (au sens du paragraphe 2(1) de la Loi sur les by subsection 2(1) of the Customs Act) and the value of douanes), à une adresse au Canada et dont la valeur, dé- which, determined under paragraph 215(1)(a) of the Act, terminée en application de l’alinéa 215(1)a) de la loi, is not more than $20. n’est pas supérieure à 20 $. 7.01 Goods (other than goods prescribed for the purpos- 7.01 Les produits, sauf les produits visés par règlement es of section 7) transported by courier pour l’application de l’article 7, transportés par messager qui remplissent les conditions suivantes : (a) that are imported from Mexico or the United States, as determined in accordance with the Customs a) ils sont importés des États-Unis ou du Mexique, Tariff; and comme il est déterminé conformément au Tarif des douanes; (b) that have a value, determined under paragraph 215(1)(a) of the Act, of not more than $40. b) ils sont d’une valeur, déterminée en application de l’alinéa 215(1)a) de la loi, n’excédant pas 40 $. 7.1 Goods that are prescribed property for the purposes 7.1 Les produits qui sont visés par règlement pour l’ap- of section 143.1 of the Act and that are sent, by mail or plication de l’article 143.1 de la loi et qui sont envoyés à courier, to the recipient of the supply of the goods at an l’acquéreur, par la poste ou par messager, à une adresse address in Canada, where the supplier is registered under au Canada, dans le cas où le fournisseur est inscrit aux Subdivision D of Division V of Part IX of the Act at the termes de la sous-section D de la section V de la partie IX time the goods are imported. de la loi au moment de l’importation des produits. 8 Prescribed goods imported in prescribed circum- 8 Les produits visés par règlement, importés dans des stances and under prescribed terms and conditions. circonstances visées par règlement et selon les modalités réglementaires. 8.1 Particular goods that are imported at any time by a 8.1 Les produits donnés importés par un inscrit muni registrant to whom has been issued an authorization un- d’une autorisation accordée en vertu de l’article 213.2 de der section 213.2 of the Act that is in effect at that time la loi et qui est en vigueur au moment de l’importation, and that are qui, selon le cas : Current to September 3, 2026 1204 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VII Non-Taxable Importations ANNEXE VII Importations non taxables (a) processed, distributed or stored in Canada and a) sont traités, distribués ou entreposés au Canada subsequently exported without being consumed or puis exportés sans y être consommés ou utilisés, sauf used in Canada except to the extent reasonably neces- dans la mesure qu’il est raisonnable de considérer sary or incidental to the transportation of the goods, comme nécessaire ou accessoire à leur transport; (b) incorporated or transformed into, attached to, or b) sont transformés en d’autres produits ou incorpo- combined or assembled with, other goods that are rés, fixés, combinés ou réunis à d’autres produits, les- processed in Canada and subsequently exported with- quels sont traités au Canada puis exportés sans y être out being consumed or used in Canada except to the consommés ou utilisés, sauf dans la mesure qu’il est extent reasonably necessary or incidental to the trans- raisonnable de considérer comme nécessaire ou acces- portation of those other goods, or soire à leur transport; (c) materials (other than fuel, lubricants and plant c) sont des matières ou du matériel (sauf les carbu- equipment) directly consumed or expended in the pro- rants, les lubrifiants et le matériel d’usine) qui sont cessing in Canada of other goods that are exported consommés ou absorbés directement lors du traite- without being consumed or used in Canada except to ment au Canada d’autres produits qui sont exportés the extent reasonably necessary or incidental to the sans être consommés ou utilisés au Canada, sauf dans transportation of those other goods, la mesure qu’il est raisonnable de considérer comme nécessaire ou accessoire à leur transport. where Les conditions suivantes doivent toutefois être réunies : (d) the particular goods are imported solely for the purpose of having services performed that are sup- d) les produits donnés sont importés dans l’unique plied by the registrant to a non-resident person, but de faire exécuter des services que l’inscrit fournit à une personne non-résidente; (e) throughout the period beginning at the time the particular goods are imported by the registrant and e) tout au long de la période commençant au moment ending at the time of the exportation of the particular de l’importation des produits donnés par l’inscrit et se goods or the products (in this section referred to as the terminant au moment de l’exportation de ces produits “processed products”) resulting from the processing ou des produits (appelés « produits issus du traite- referred to in whichever of paragraphs (a) to (c) ap- ment » au présent article) découlant du traitement vi- plies, sé à celui des alinéas a) à c) qui est applicable, les faits suivants se vérifient : (i) neither the particular goods nor the processed products are the property of a person resident in (i) ni les produits donnés ni les produits issus du Canada, traitement ne sont des biens d’une personne rési- dant au Canada, (ii) the registrant does not have any proprietary in- terest in the particular goods or the processed prod- (ii) l’inscrit n’a pas de droit de propriété dans les ucts, and produits donnés ou dans les produits issus du trai- tement, (iii) the registrant is not closely related to any non- resident person referred to in paragraph (d) or to (iii) l’inscrit n’est pas étroitement lié à la personne any non-resident person whose property are the non-résidente visée à l’alinéa d) ni à une personne particular goods or the processed products, non-résidente dont les biens sont constitués des produits donnés ou des produits issus du traite- (f) at no time during the period referred to in para- ment; graph (e) does the registrant transfer physical posses- sion of the particular goods or the processed products f) l’inscrit ne transfère, à aucun moment de la pé- to another person in Canada except for the purpose of riode visée à l’alinéa e), la possession matérielle des their storage, their transportation to or from a place of produits donnés ou des produits issus du traitement à storage or their transportation in the course of being une autre personne au Canada, sauf en vue de leur en- exported, treposage, de leur transport à destination ou en prove- nance d’un entrepôt ou de leur transport dans le cadre (g) the exportation of the particular goods or the pro- de leur exportation; cessed products, as the case may be, occurs within Current to September 3, 2026 1205 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VII Non-Taxable Importations ANNEXE VII Importations non taxables four years after the day on which the particular goods g) les produits donnés ou les produits issus du traite- are accounted for under section 32 of the Customs Act, ment, selon le cas, sont exportés dans les quatre ans suivant le jour où les produits donnés font l’objet (h) at the time of that accounting for the particular d’une déclaration en détail ou provisoire en applica- goods, the registrant discloses, on the accounting doc- tion de l’article 32 de la Loi sur les douanes; ument, the number assigned to the registrant under subsection 213.2(1) of the Act, and h) au moment de cette déclaration, l’inscrit indique, dans le document de déclaration, le numéro qui lui a (i) the registrant has provided any security that is re- été attribué en vertu du paragraphe 213.2(1) de la loi; quired under section 213.1 of the Act. i) l’inscrit a donné toute garantie exigée en vertu de l’article 213.1 de la loi. 8.2 For the purpose of section 8.1, processing includes 8.2 Pour l’application de l’article 8.1, le traitement com- adjusting, altering, assembling or disassembling, clean- prend l’ajustement, la modification, l’assemblage ou le ing, maintaining, repairing or servicing, inspecting or désassemblage, le nettoyage, l’entretien ou la réparation, testing, labelling, marking, tagging or ticketing, manufac- l’examen ou la mise à l’essai, l’étiquetage ou le marquage, turing, producing, packing, unpacking or repacking, and la fabrication, la production, l’emballage, le déballage ou packaging or repackaging. le remballage et l’empaquetage ou le rempaquetage. 8.3 [Repealed, 2007, c. 18, s. 60] 8.3 [Abrogé, ch. 18, art. 60] 9 Containers that, because of regulations made under 9 Les contenants qui, par suite d’un règlement pris en Note 11(c) to Chapter 98 of Schedule I to the Customs vertu de la note 11c) du chapitre 98 de l’annexe I du Ta- Tariff, may be imported free of customs duties. rif des douanes, peuvent être importés en franchise des droits de douane. 10 Money or certificates or other documents evidencing 10 L’argent, les certificats ou autres écrits établissant un a right that is a financial instrument. droit qui est un effet financier. 11 A particular good that is an item of domestic invento- 11 Un produit donné qui est un article faisant partie des ry, added property or a customer’s good (as those expres- stocks intérieurs, un bien d’appoint ou un produit de sions are defined in section 273.1 of the Act) imported at client (au sens où ces expressions s’entendent à l’article any time by a person who is registered under Subdivision 273.1 de la loi), si l’importateur est un inscrit aux termes D of Division V of Part IX of the Act and to whom has de la sous-section D de la section V de la partie IX de la been granted an authorization that is in effect at that loi et s’est vu accorder l’autorisation — qui est en vigueur time to use an export distribution centre certificate (with- au moment de l’importation — d’utiliser un certificat de in the meaning of that section), if centre de distribution des exportations (au sens de cet ar- ticle), et si, à la fois : (a) when the particular good is accounted for under section 32 of the Customs Act, the person certifies that a) dans le cas où le produit a fait l’objet d’une décla- the authorization is in effect at that time and discloses ration en détail ou provisoire en application de l’article the number referred to in subsection 273.1(9) of the 32 de la Loi sur les douanes, l’importateur atteste que Act and the effective date and expiry date of the autho- l’autorisation est en vigueur au moment de l’importa- rization; and tion et communique le numéro mentionné au para- graphe 273.1(9) de la loi ainsi que les dates de prise (b) the person has provided any security that is re- d’effet et d’expiration de l’autorisation; quired under section 213.1 of the Act. b) l’importateur a donné toute garantie exigée en ver- tu de l’article 213.1 de la loi. 12 Imported grain or seeds, or imported mature stalks 12 Les graines ou les semences importées, ou les tiges having no leaves, flowers, seeds or branches, of hemp matures importées sans feuilles, fleurs, graines ou plants of the genera Cannabis, if branches, de plantes de chanvre du genre Cannabis, si, à la fois : (a) in the case of grain or seeds, they are not further processed than sterilized or treated for seeding Current to September 3, 2026 1206 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise

SCHEDULE VII Non-Taxable Importations ANNEXE VII Importations non taxables purposes and are not packaged, prepared or sold for a) s’agissant de graines ou de semences, elles ne sont use as feed for wild birds or as pet food; pas traitées au-delà de la stérilisation ou du traitement pour l’ensemencement et ne sont pas emballées, pré- (b) in the case of viable grain or seeds, they are in- parées ou vendues pour servir de nourriture aux oi- cluded in the definition industrial hemp in section 1 of seaux sauvages ou aux animaux domestiques; t h e Industrial Hemp Regulations made under the Controlled Drugs and Substances Act or they are in- b) s’agissant de graines ou de semences viables, elles dustrial hemp for the purposes of the Cannabis Act; sont comprises dans la définition de chanvre industriel and à l’article 1 du Règlement sur le chanvre industriel pris en vertu de la Loi réglementant certaines drogues (c) the importation is in accordance with the Con- et autres substances ou elles constituent du chanvre trolled Drugs and Substances Act or the Cannabis industriel pour l’application de la Loi sur le cannabis; Act, if applicable. c) l’importation est effectuée conformément à la Loi réglementant certaines drogues et autres substances ou à la Loi sur le cannabis, le cas échéant. 13 In vitro embryos, as defined in section 3 of the Assist- 13 Les embryons in vitro, au sens de l’article 3 de la Loi ed Human Reproduction Act. sur la procréation assistée. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1990, c. 45, s. 18; 1992, c. 28, s. 42; 1993, c. 27, ss. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1990, ch. 45, art. 18; 1992, ch. 200 to 202; 1994, c. 9, ss. 33, 34; 1997, c. 10, s. 149.1; 2000, c. 30, s. 135; 2001, c. 15, ss. 28, art. 42; 1993, ch. 27, art. 200 à 202; 1994, ch. 9, art. 33 et 34; 1997, ch. 10, art. 149.1; 31 to 33, c. 16, s. 42; 2002, c. 22, s. 392; 2007, c. 18, ss. 59 to 61, c. 35, s. 7; 2017, c. 33, 2000, ch. 30, art. 135; 2001, ch. 15, art. 31 à 33, ch. 16, art. 42; 2002, ch. 22, art. 392; ss. 157(F), 158(F); 2018, c. 12, s. 100; 2019, c. 29, s. 78; 2020, c. 1, s. 39; 2024, c. 32, s. 3. 2007, ch. 18, art. 59 à 61, ch. 35, art. 7; 2017, ch. 33, art. 157(F) et 158(F); 2018, ch. 12, art. 100; 2019, ch. 29, art. 78; 2020, ch. 1, art. 39; 2024, ch. 32, art. 3. Current to September 3, 2026 1207 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE VIII ANNEXE VIII

SCHEDULE VIII ANNEXE VIII (Subsection 123(1)) (paragraphe 123(1)) Participating Provinces and Provinces participantes et taux Applicable Tax Rates de taxe applicables Participating Province Tax Rate Taux de Province participante taxe 1 Ontario 8% 2 Nova Scotia 8% 1 Ontario 8% 3 New Brunswick 8% 2 Nouvelle-Écosse 8% 4 [Repealed, 2012, c. 19, s. 44] 3 Nouveau-Brunswick 8% 5 Newfoundland and Labrador 8% 4 [Abrogé, 2012, ch. 19, art. 44] 6 Nova Scotia offshore area 8% 5 Terre-Neuve-et-Labrador 8% 7 Newfoundland offshore area 8% 6 Zone extracôtière de la Nouvelle- 8% Écosse 7 Zone extracôtière de Terre-Neuve 8% [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 254; 2009, c. 32, s. 44; 2012, c. 19, s. 44. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 254; 2009, ch. 32, art. 44; 2012, ch. 19, art. 44. Current to September 3, 2026 1208 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IX Supply in a Province ANNEXE IX Fourniture dans une province SCHEDULE IX ANNEXE IX (Section 144.1) (article 144.1) Supply in a Province Fourniture dans une province PART I PARTIE I Interpretation Définitions et interprétation 1 The definitions in this section apply in this Schedule. 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente an- nexe. lease interval, in respect of a supply by way of lease, licence or similar arrangement, has the same meaning as in section lieu de négociation Quant à une fourniture, lieu où est situé 136.1 of the Act. l’établissement stable du fournisseur auquel le particulier qui est le principal négociateur, pour le compte du fournisseur, de place of negotiation of a supply means the location of the la convention portant sur la fourniture travaille ou se pré- supplier’s permanent establishment at which the individual sente habituellement dans l’exercice de ses fonctions liées aux principally involved in negotiating for the supplier the agree- activités du fournisseur dans le cadre desquelles la fourniture ment for the supply ordinarily works, or to which that indi- est effectuée. Pour l’application de la présente définition, est vidual ordinarily reports, in the performance of the individu- un négociateur celui qui fait ou accepte une offre. al’s duties in relation to the activities of the supplier in the course of which the supply is made and, for the purposes of période de location Quant à une fourniture par bail, licence this definition, negotiating includes the making or accep- ou accord semblable, s’entend au sens de l’article 136.1 de la tance of an offer. loi. 2 For the purposes of this Schedule, 2 Pour l’application de la présente annexe, les maisons mo- biles qui ne sont pas fixées à un fonds et les maisons flot- (a) a floating home, and tantes sont réputées être des biens meubles corporels et non (b) a mobile home that is not affixed to land des immeubles. are each deemed to be tangible personal property and not real property. 3 For the purposes of this Schedule, where an agreement for 3 Pour l’application de la présente annexe, le bien ou le ser- the supply of property or a service is entered into but the vice dont la fourniture est prévue par une convention mais property is never delivered to the recipient or the service is qui n’est jamais livré ou rendu à l’acquéreur est réputé l’avoir never performed, the property is deemed to have been deliv- été là où il devait l’être aux termes de la convention. ered, or the service is deemed to have been performed, where the property or service was to be delivered or performed, as the case may be, under the terms of the agreement. 4 Where, for the purpose of determining, under this Sched- 4 Lorsqu’il est fait mention de l’emplacement habituel d’un ule, if a supply is made in a province, reference is made to the bien aux fins de déterminer, selon la présente annexe, si une ordinary location of property and, from time to time, the sup- fourniture est effectuée dans une province et que le fournis- plier and recipient mutually agree upon what is to be the ordi- seur et l’acquéreur s’entendent de temps à autre sur ce qui nary location of the property at a particular time, that loca- doit être l’emplacement habituel du bien à un moment donné, tion is deemed, for the purposes of this Schedule, to be the cet emplacement est réputé, pour l’application de cette an- ordinary location of that property at the particular time. nexe, être l’emplacement habituel de ce bien à ce moment. 5 The definition courier in subsection 123(1) does not apply 5 La définition de messager au paragraphe 123(1) ne s’ap- for the purposes of this Schedule. plique pas dans le cadre de la présente annexe. PART II PARTIE II Tangible Personal Property Biens meubles corporels 1 Subject to section 3 of Part VI, a supply by way of sale of 1 Sous réserve de l’article 3 de la partie VI, la fourniture par tangible personal property is made in a province if the suppli- vente d’un bien meuble corporel est effectuée dans une pro- er delivers the property or makes it available in the province vince si le fournisseur le livre à l’acquéreur dans la province to the recipient of the supply. ou l’y met à sa disposition. 2 A supply of tangible personal property otherwise than by 2 La fourniture d’un bien meuble corporel autrement que way of sale is made in a province if par vente est effectuée dans une province si : Current to September 3, 2026 1209 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IX Supply in a Province ANNEXE IX Fourniture dans une province (a) in the case of a supply made under an agreement un- a) dans le cas où le bien est fourni dans le cadre d’une der which continuous possession or use of the property is convention selon laquelle la possession ou l’utilisation provided for a period of no more than three months, the continues du bien est transférée pendant une période supplier delivers the property or makes it available in the maximale de trois mois, le fournisseur livre le bien à l’ac- province to the recipient of the supply; and quéreur dans la province ou l’y met à sa disposition; (b) in any other case, b) dans les autres cas : (i) where the property is a specified motor vehicle, it is (i) lorsque le bien est un véhicule à moteur déterminé, required, at the time the supply is made, to be regis- il doit être immatriculé, au moment où la fourniture est tered under the laws of the province relating to the reg- effectuée, aux termes de la législation provinciale sur istration of motor vehicles, and l’immatriculation des véhicules à moteur, (ii) where the property is not a specified motor vehicle, (ii) lorsque le bien n’est pas un véhicule à moteur dé- the ordinary location of the property, as determined at terminé, son emplacement habituel, déterminé au mo- the time the supply is made, is in the province. ment où la fourniture est effectuée, se trouve dans la province. 3 For the purposes of this Part and Part VII, property is 3 Pour l’application de la présente partie et de la partie VII, deemed to be delivered in a particular province by a supplier un fournisseur est réputé livrer un bien dans une province and is deemed not to be delivered in any other province by donnée et ne pas le livrer dans une autre province si, selon le the supplier where the supplier cas : (a) ships the property to a destination in the particular a) il expédie le bien à une destination dans la province province that is specified in the contract for carriage of the donnée, précisée dans le contrat de factage visant le bien, property or transfers possession of the property to a com- ou en transfère la possession à un transporteur public ou mon carrier or consignee that the supplier has retained on un consignataire qu’il a chargé, pour le compte de l’acqué- behalf of the recipient to ship the property to such a desti- reur, d’expédier le bien à une telle destination; nation; or b) il envoie le bien par courrier ou messagerie à une (b) sends the property by mail or courier to an address in adresse dans la province donnée. the particular province. 4 If 4 Dans le cas où les conditions suivantes sont réunies : (a) a supply of tangible personal property is made by way a) la fourniture d’un bien meuble corporel est effectuée of lease, licence or similar arrangement under which con- par bail, licence ou accord semblable qui prévoit la posses- tinuous possession or use of the property is provided for a sion ou l’utilisation continues du bien pendant une durée period of no more than three months, maximale de trois mois, (b) because of paragraph 136.1(1)(a) of the Act, there is b) le bien est réputé, par l’effet de l’alinéa 136.1(1)a) de la deemed to be more than one supply of the property under loi, faire l’objet de plus d’une fourniture aux termes de l’ac- that arrangement, and cord, (c) in the absence of that paragraph, the supply of the c) en l’absence de cet alinéa, la fourniture du bien aux property under that arrangement would be made in a termes de l’accord serait effectuée dans une province, province, l’ensemble des fournitures du bien qui sont réputées, par l’ef- all the supplies of the property that are, because of that para- fet de cet alinéa, être effectuées aux termes de l’accord sont graph, deemed to be made under that arrangement are made effectuées dans cette province. in that province. PART III PARTIE III Intangible Personal Property Biens meubles incorporels 1 In this Part, Canadian rights, in respect of intangible per- 1 Dans la présente partie, droits canadiens s’entend, quant sonal property, means that part of the property that can be à un bien meuble incorporel, de la partie du bien qui peut être used in Canada. utilisée au Canada. 2 A supply of intangible personal property is made in a 2 La fourniture d’un bien meuble incorporel est effectuée province if dans une province si : (a) in the case of property that relates to real property, a) dans le cas d’un bien lié à un immeuble : (i) all or substantially all of the real property that is (i) la totalité, ou presque, de l’immeuble qui est située situated in Canada is situated in the province, or au Canada est située dans la province, Current to September 3, 2026 1210 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IX Supply in a Province ANNEXE IX Fourniture dans une province (ii) the place of negotiation of the supply is in the (ii) le lieu de négociation de la fourniture se trouve province and it is not the case that all or substantially dans la province, et il ne s’agit pas d’un cas où l’im- all of the real property is situated outside the province; meuble est situé en totalité, ou presque, à l’extérieur de la province; (b) in the case of property that relates to tangible person- al property, b) dans le cas d’un bien lié à un bien meuble corporel : (i) all or substantially all of the tangible personal prop- (i) la totalité, ou presque, du bien meuble corporel qui erty that is ordinarily located in Canada is ordinarily lo- est habituellement située au Canada est habituellement cated in the province, or située dans la province, (ii) the place of negotiation of the supply is in the (ii) le lieu de négociation de la fourniture se trouve province and it is not the case that all or substantially dans la province, et il ne s’agit pas d’un cas où le bien all of the tangible personal property is ordinarily locat- meuble corporel est habituellement situé en totalité, ou ed outside the province; presque, à l’extérieur de la province; (c) in the case of property that relates to services to be c) dans le cas d’un bien lié à des services à exécuter : performed, (i) la totalité, ou presque, des services à exécuter au (i) all or substantially all of the services that are to be Canada sont à exécuter dans la province, performed in Canada are to be performed in the province, or (ii) le lieu de négociation de la fourniture se trouve dans la province, et il ne s’agit pas d’un cas où les ser- (ii) the place of negotiation of the supply is in the vices sont à exécuter en totalité, ou presque, à l’exté- province and it is not the case that all or substantially rieur de la province; all of the services are to be performed outside the province; and d) dans les autres cas : (d) in any other case, (i) la totalité, ou presque, des droits canadiens relatifs au bien ne peuvent être utilisés que dans la province, (i) all or substantially all of the Canadian rights in re- spect of the property can be used only in the province, (ii) le lieu de négociation de la fourniture se trouve or dans la province, et le bien peut être utilisé autrement qu’exclusivement à l’extérieur de la province. (ii) the place of negotiation of the supply is in the province and the property can be used otherwise than exclusively outside the province. 3 Subject to section 2, where a supply of intangible personal 3 Sous réserve de l’article 2 : property is made and a) lorsqu’un bien meuble incorporel lié à un immeuble (a) in the case of intangible personal property that relates est fourni et que, à la fois : to real property, (i) la partie de l’immeuble qui est située au Canada est (i) the real property that is situated in Canada is situ- principalement située dans les provinces participantes, ated primarily in the participating provinces, and (ii) dans le cas où le lieu de négociation de la fourni- (ii) where the place of negotiation of the supply is out- ture se trouve à l’étranger, l’immeuble est situé en tota- side Canada, all or substantially all of the real property lité, ou presque, au Canada, is situated in Canada, la fourniture du bien meuble incorporel est effectuée dans (b) in the case of intangible personal property that relates la province participante où se trouve la plus grande pro- to tangible personal property, portion de l’immeuble qui est situé dans les provinces par- ticipantes; (i) the tangible personal property that is ordinarily lo- cated in Canada is ordinarily located primarily in the b) un bien meuble incorporel lié à un bien meuble corpo- participating provinces, and rel est fourni et que : (ii) where the place of negotiation of the supply is out- (i) la partie du bien meuble corporel qui est habituelle- side Canada, all or substantially all of the personal ment située au Canada est habituellement située princi- property is ordinarily located in Canada, palement dans les provinces participantes, (c) in the case of intangible personal property that relates (ii) dans le cas où le lieu de négociation de la fourni- to services to be performed, ture se trouve à l’étranger, le bien meuble est habituel- lement situé en totalité, ou presque, au Canada, (i) the services to be performed in Canada are to be performed primarily in the participating provinces, and la fourniture du bien meuble incorporel est effectuée dans la province participante où est située habituellement la (ii) where the place of negotiation of the supply is out- plus grande proportion du bien meuble corporel qui est si- side Canada, all or substantially all of the services are to tué habituellement dans les provinces participantes; be performed in Canada, and Current to September 3, 2026 1211 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IX Supply in a Province ANNEXE IX Fourniture dans une province (d) in the case of intangible personal property that does c) lorsqu’un bien meuble incorporel lié à des services à not relate to real property, tangible personal property or exécuter est fourni et que : services to be performed, (i) les services à exécuter au Canada sont à exécuter (i) the Canadian rights in respect of the intangible per- principalement dans les provinces participantes, sonal property cannot be used otherwise than primarily in the participating provinces, and (ii) dans le cas où le lieu de négociation de la fourni- ture se trouve à l’étranger, les services sont à exécuter (ii) where the place of negotiation of the supply is out- en totalité, ou presque, au Canada, side Canada, the property cannot be used otherwise la fourniture du bien meuble incorporel est effectuée dans than exclusively in Canada, la province participante où sont à exécuter la plus grande the supply of the intangible personal property is made in the proportion des services à exécuter au Canada; participating province in which the greatest proportion of the real property that is situated in the participating provinces is d) lorsqu’un bien meuble incorporel lié ni à un immeuble, situated, the tangible personal property ordinarily located in ni à un bien meuble corporel, ni à des services à exécuter the participating provinces is ordinarily located, the services est fourni et que : to be performed in the participating provinces are to be per- (i) les droits canadiens relatifs au bien meuble incor- formed, or the Canadian rights that can be used only in the porel ne peuvent être utilisés autrement que principale- participating provinces can be used, as the case may be. ment dans les provinces participantes, (ii) dans le cas où le lieu de négociation de la fourni- ture se trouve à l’étranger, le bien ne peut être utilisé autrement qu’exclusivement au Canada, la fourniture du bien meuble incorporel est effectuée dans la province participante où peut être utilisée la plus grande proportion des droits canadiens qui ne peuvent être utili- sés que dans les provinces participantes. PART IV PARTIE IV Real Property Immeubles 1 A supply of real property is made in a province if the prop- 1 La fourniture d’un immeuble est effectuée dans une pro- erty is situated in the province. vince si l’immeuble est situé dans la province. 2 A supply of a service in relation to real property is made in 2 La fourniture d’un service lié à un immeuble est effectuée a province if dans une province si, selon le cas : (a) all or substantially all of the real property that is situ- a) la partie de l’immeuble qui est située au Canada est si- ated in Canada is situated in the province; or tuée en totalité, ou presque, dans la province; (b) the place of negotiation of the supply is in the b) le lieu de négociation de la fourniture se trouve dans la province and it is not the case that all or substantially all of province, et il ne n’agit pas d’un cas où l’immeuble est si- the real property is situated outside the province. tué en totalité, ou presque, à l’extérieur de la province. 3 Subject to section 2, where a supply of a service in relation 3 Sous réserve de l’article 2, lorsque la fourniture d’un ser- to real property is made and the real property that is situated vice lié à un immeuble est effectuée et que la partie de l’im- in Canada is situated primarily in participating provinces, the meuble qui est située au Canada est située principalement supply is made in the participating province in which the dans les provinces participantes, la fourniture est effectuée greatest proportion of the real property that is situated in the dans la province participante où se trouve la plus grande pro- participating provinces is situated, unless the place of negoti- portion de l’immeuble qui est situé dans les provinces partici- ation of the supply is outside Canada and it is not the case pantes, sauf si le lieu de négociation de la fourniture se trouve that all or substantially all of the property is situated in à l’étranger et sauf si le bien n’est pas situé en totalité, ou Canada. presque, au Canada. PART V PARTIE V Services Services 1 In this Part, Canadian element of a service means the 1 Dans la présente partie, l’élément canadien d’un service portion of the service that is performed in Canada. est la partie de celui-ci qui est exécutée au Canada. Current to September 3, 2026 1212 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IX Supply in a Province ANNEXE IX Fourniture dans une province 2 Subject to Parts IV and VI to VIII, a supply of a service is 2 Sous réserve des parties IV et VI à VIII, la fourniture d’un made in a province if service est effectuée dans une province si, selon le cas : (a) all or substantially all of the Canadian element of the a) l’élément canadien du service est exécuté en totalité, service is performed in the province; or ou presque, dans la province; (b) the place of negotiation of the supply is in the b) le lieu de négociation de la fourniture se trouve dans la province and it is not the case that all or substantially all of province, et il ne s’agit pas d’un cas où le service est exécu- the service is performed outside the province. té en totalité, ou presque, à l’extérieur de la province. 3 Subject to section 2, where the Canadian element of a ser- 3 Sous réserve de l’article 2, lorsque l’élément canadien d’un vice is performed primarily in the participating provinces, the service est exécuté principalement dans les provinces partici- supply of the service is made in the participating province in pantes, la fourniture du service est effectuée dans la province which the greatest proportion of the Canadian element is per- participante où est exécutée la plus grande proportion de formed, unless the place of negotiation of the supply is out- l’élément canadien, sauf si le lieu de négociation de la fourni- side Canada and it is not the case that all or substantially all ture se trouve à l’étranger et qu’il ne s’agit pas d’un cas où le of the service is performed in Canada. service est exécuté en totalité, ou presque, au Canada. PART VI PARTIE VI Transportation Services Services de transport 1 The definitions in this section apply in this Part. 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente par- tie. continuous journey has the meaning assigned by section 1 of Part VII of Schedule VI. destination Quant à un service de transport de marchan- dises, endroit, précisé par l’expéditeur, où la possession d’un destination of a freight transportation service means the bien est transférée de l’expéditeur au consignataire ou au des- place specified by the shipper of the property where posses- tinataire. sion of the property is transferred to the person to whom the property is consigned or addressed by the shipper. destination finale S’entend au sens de l’article 1 de la partie VII de l’annexe VI. freight transportation service has the meaning assigned by section 1 of Part VII of Schedule VI. escale S’entend au sens de l’article 1 de la partie VII de l’an- nexe VI. Toutefois, dans le cas du voyage continu d’un parti- leg of a journey on a conveyance means a part of the journey culier ou d’un groupe de particuliers qui ne comporte pas de that begins where passengers embark or disembark the con- transport aérien et dont le point d’origine et la destination fi- veyance or where it is stopped to allow for its servicing or re- nale se trouvent au Canada, un endroit à l’étranger n’est pas fuelling and ends where it is next stopped for any of those une escale si, au début du voyage, il n’était pas prévu que le purposes. particulier ou le groupe se trouve à l’étranger pendant une pé- origin of a continuous journey has the meaning assigned by riode ininterrompue d’au moins 24 heures pendant la durée section 1 of Part VII of Schedule VI. du voyage. stopover, in respect of a continuous journey, has the mean- étape La partie d’un voyage à bord d’un moyen de transport ing assigned by section 1 of Part VII of Schedule VI except qui se déroule entre deux arrêts du moyen de transport en that it does not include, in the case of a continuous journey of vue de permettre l’embarquement ou le débarquement de an individual or group of individuals that does not include passagers ou l’entretien ou le réapprovisionnement en carbu- transportation by air and the origin and termination of which rant du moyen de transport. are in Canada, any place outside Canada where, at the time point d’origine S’entend au sens de l’article 1 de la partie VII the journey begins, the individual or group is not scheduled to de l’annexe VI. be outside Canada for an uninterrupted period of at least 24 hours during the course of the journey. service de transport de marchandises S’entend au sens de l’article 1 de la partie VII de l’annexe VI. termination of a continuous journey has the meaning as- signed by section 1 of Part VII of Schedule VI. voyage continu S’entend au sens de l’article 1 de la partie VII de l’annexe VI. 2 A supply of a passenger transportation service that is part 2 La fourniture d’un service de transport de passagers qui of a continuous journey is made in a province if, fait partie d’un voyage continu est effectuée dans une pro- vince si : (a) where the ticket or voucher issued in respect of the passenger transportation service included in the continu- a) dans le cas où le billet ou la pièce justificative délivré ous journey that is provided first specifies the origin of the relativement au premier service de transport de passagers continuous journey, the origin is a place in the province qui est compris dans le voyage continu précise le point d’o- and the termination, and all stopovers, in respect of the rigine de ce voyage, ce point se trouve dans la province et continuous journey are in Canada; and Current to September 3, 2026 1213 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IX Supply in a Province ANNEXE IX Fourniture dans une province (b) in any other case, the place of negotiation of the sup- la destination finale, ainsi que toutes les escales, du voyage ply is in the province. se trouvent au Canada; b) dans les autres cas, le lieu de négociation de la fourni- ture se trouve dans la province. 3 Where a supply by way of sale of tangible personal proper- 3 Lorsque la fourniture par vente d’un bien meuble corporel ty or a service (other than a passenger transportation service) ou d’un service (sauf un service de transport de passagers) est is made to an individual on board a conveyance in the course effectuée au profit d’un particulier à bord d’un moyen de of a business of supplying passenger transportation services transport dans le cadre d’une entreprise qui consiste à fournir and physical possession of the property is transferred to the des services de transport de passagers et que la possession individual, or the service is wholly performed, on board the matérielle du bien est transférée au particulier, ou le service conveyance during any leg of the journey that begins in any entièrement exécuté, à bord du moyen de transport pendant participating province and ends in any participating province, une étape du voyage qui commence et prend fin dans une pro- the supply is made in the participating province in which that vince participante, la fourniture est effectuée dans la province leg of the journey begins. participante où commence cette étape du voyage. 4 A supply of any of the following services made by a person 4 La fourniture de l’un des services suivants effectuée par in connection with the supply by that person of a passenger une personne, à l’occasion de la fourniture par celle-ci d’un transportation service is made in a province if the supply of service de transport de passagers, est effectuée dans une pro- the passenger transportation service is made in the province: vince si la fourniture du service de transport de passagers y est effectuée : (a) a service of transporting an individual’s baggage; and a) un service de transport des bagages d’un particulier; (b) a service of supervising an unaccompanied child. b) un service de surveillance d’un enfant non accompa- gné. 4.1 A supply by a person of a service of issuing, delivering, 4.1 La fourniture par une personne d’un service qui consiste amending, replacing or cancelling a ticket, voucher or reser- à délivrer, à livrer, à modifier, à remplacer ou à annuler un vation for a supply by that person of a passenger transporta- billet, une pièce justificative ou une réservation visant la four- tion service is made in a province if the supply of the passen- niture par cette personne d’un service de transport de passa- ger transportation service would, if it were completed in gers est effectuée dans une province dans le cas où la fourni- accordance with the agreement for that supply, be made in ture du service de transport de passagers y serait effectuée si the province. elle était effectuée conformément à la convention la concer- nant. 5 Subject to Part VII, a supply of a freight transportation 5 Sous réserve de la partie VII, la fourniture d’un service de service is made in a province if the destination of the service transport de marchandises est effectuée dans une province si is in the province. la destination du service s’y trouve. PART VII PARTIE VII Postage Services postaux postage stamp timbre-poste marque de permis permit imprint 1 The definitions in this section apply in this Part. 1 Les définitions qui suivent s’appliquent à la présente par- tie. postage stamp means a stamp authorized by the Canada Post Corporation for use as evidence of the payment of marque de permis Marque servant à constater le paiement postage, but does not include a postage meter impression, a du port qui est réservée à l’usage exclusif d’une personne aux permit imprint or any “business reply” indicia or item bearing termes d’un accord qu’elle a conclu avec la Société cana- that indicia. dienne des postes, à l’exclusion des empreintes de machine à permit imprint marque de permis affranchir et de l’inscription « réponse d’affaires » ou des ar- ticles portant cette inscription. permit imprint means an indicia the use of which as evi- timbre-poste postage stamp dence of the payment of postage exclusively by a person is au- thorized under an agreement between the Canada Post Cor- timbre-poste Vignette servant, avec l’autorisation de la So- poration and the person, but does not include a postage meter ciété canadienne des postes, à constater le paiement du port, impression or any “business reply” indicia or item bearing à l’exclusion des empreintes de machine à affranchir, des that indicia. marques de permis et de l’inscription « réponse d’affaires » ou des articles portant cette inscription. 2 A supply of a postage stamp or a postage-paid card, pack- 2 La fourniture d’un timbre-poste ou d’une carte ou d’un co- age or similar item (other than an item bearing a “business lis affranchi ou d’un article semblable (sauf un article portant Current to September 3, 2026 1214 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE IX Supply in a Province ANNEXE IX Fourniture dans une province reply” indicia) that is authorized by the Canada Post Corpora- l’inscription « réponse d’affaires ») autorisé par la Société ca- tion is made in a province if the supplier delivers the stamp or nadienne des postes est effectuée dans une province si le four- item in the province to the recipient of the supply and, where nisseur y livre le timbre ou l’article à l’acquéreur. Dans le cas the stamp or item is used as evidence of the payment of où le timbre ou l’article sert à constater le paiement du port postage for a mail delivery service, the supply of the service is d’un service de distribution postale, la fourniture du service made in that province, unless est effectuée dans cette province, sauf si, selon le cas : (a) the supply of the service is made pursuant to a bill of a) elle est effectuée conformément à une lettre de trans- lading; or port; (b) the consideration for the supply of the service is $5 or b) sa contrepartie est de 5 $ ou plus et l’adresse d’expédi- more and the address to which the mail is sent is not in a tion de l’envoi n’est pas dans une province participante. participating province. 3 Where the payment of postage for a mail delivery service 3 Dans le cas où le paiement du port d’un service de distri- supplied by the Canada Post Corporation is evidenced by a bution postale fourni par la Société canadienne des postes est postage meter impression printed by a meter, the supply of constaté par une empreinte faite au moyen d’une machine à the service is made in a province if the ordinary location of affranchir, la fourniture du service est effectuée dans une pro- the meter, as determined at the time the recipient of the sup- vince si l’emplacement habituel de la machine, déterminé au ply pays an amount to the Corporation for the purpose of pay- moment où l’acquéreur de la fourniture paie un montant à la ing that postage, is in the province, unless the supply is made Société en règlement de ce port, est dans la province, à moins pursuant to a bill of lading. que la fourniture ne soit effectuée conformément à une lettre de transport. 4 Where the payment of postage for a mail delivery service 4 Dans le cas où le paiement du port d’un service de distri- supplied by the Canada Post Corporation otherwise than pur- bution postale fourni par la Société canadienne des postes au- suant to a bill of lading is evidenced by a permit imprint, the trement que conformément à une lettre de transport est supply of the service is made in the province in which the re- constaté par une marque de permis, la fourniture du service cipient of the supply deposits the mail with the Corporation in est effectuée dans la province dans laquelle l’acquéreur de la accordance with the agreement between the recipient and the fourniture remet l’envoi à la Société en conformité avec l’ac- Corporation authorizing the use of the permit imprint. cord qu’il a conclu avec cette dernière autorisant l’utilisation de la marque de permis. PART VIII PARTIE VIII Telecommunication Services Services de télécommunication 1 For the purposes of this Part, the billing location for a 1 Pour l’application de la présente partie, le lieu de factura- telecommunication service supplied to a recipient is in a tion d’un service de télécommunication fourni à un acquéreur province if, se trouve dans une province si : (a) where the consideration paid or payable for the ser- a) dans le cas où la contrepartie payée ou payable pour le vice is charged or applied to an account that the recipient service est imputée à un compte que l’acquéreur a avec une has with a person who carries on the business of supplying personne exploitant une entreprise qui consiste à fournir telecommunication services and the account relates to des services de télécommunication et que le compte se telecommunications facilities that are used or are available rapporte à des installations de télécommunication que for use by the recipient to obtain telecommunication ser- l’acquéreur utilise ou peut utiliser pour obtenir des ser- vices, all those telecommunications facilities are ordinarily vices de télécommunication, l’ensemble de ces installa- located in the province; and tions de télécommunication se trouvent habituellement dans la province; (b) in any other case, the telecommunications facility used to initiate the service is located in the province. b) dans les autres cas, l’installation de télécommunica- tion qui sert à engager le service se trouve dans la pro- vince. 2 A supply of a telecommunication service (other than a ser- 2 La fourniture d’un service de télécommunication (sauf le vice referred to in section 3) is made in a province if, service visé à l’article 3) est effectuée dans une province si : (a) in the case of a telecommunication service of making a) dans le cas du service de télécommunication qui telecommunications facilities available, consiste à mettre des installations de télécommunication à la disposition de quelqu’un : (i) all of those facilities are ordinarily located in the province, or (i) toutes ces installations se trouvent habituellement dans la province, (ii) where not all of those telecommunications facili- ties are ordinarily located in the province, the invoice (ii) si toutes ces installations ne se trouvent pas habi- tuellement dans la province, la facture visant la Current to September 3, 2026 1215 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise

SCHEDULE IX Supply in a Province ANNEXE IX Fourniture dans une province for the supply of the service is sent to an address in the fourniture du service est expédiée à une adresse dans la province; and province; (b) in any other case, b) dans les autres cas : (i) the telecommunication is emitted and received in (i) la télécommunication est émise et reçue dans la the province, province, (ii) the telecommunication is emitted or received in (ii) la télécommunication est émise ou reçue dans la the province and the billing location for the service is in province, et le lieu de facturation du service se trouve the province, or dans la province, (iii) the telecommunication is emitted in the province (iii) la télécommunication est émise dans la province and is received outside the province and the billing lo- et est reçue à l’extérieur de la province, et le lieu de fac- cation for the service is not in a province in which the turation du service ne se trouve pas dans la province où telecommunication is emitted or received. la télécommunication est émise ou reçue. 3 A supply of a telecommunication service of granting to the 3 La fourniture du service de télécommunication qui recipient of the supply sole access to a telecommunications consiste à accorder à l’acquéreur l’unique accès à une voie de channel, within the meaning assigned by section 136.4 of the télécommunication, au sens de l’article 136.4 de la loi, est ef- Act, is made in a province if the supply is deemed under that fectuée dans une province si elle est réputée y être effectuée section to be made in the province. par cet article. PART IX PARTIE IX Deemed Supplies and Fournitures réputées et Prescribed Supplies fournitures visées par règlement 1 Notwithstanding any other Part of this Schedule, a supply 1 Malgré les autres parties de la présente annexe, la fourni- of property that is deemed under any of sections 129, 129.1, ture d’un bien qui est réputée, par l’un des articles 129, 129.1, 171, 171.1 and 172, subsections 183(1) and (4) and 184(1) 171, 171.1 et 172, des paragraphes 183(1) et (4) et 184(1) et and (3) and sections 196.1 and 268 of the Act to have been (3) et des articles 196.1 et 268 de la loi, avoir été effectuée ou made or received at any time is made where the property is reçue à un moment donné est effectuée là où le bien se trouve situated at that time. à ce moment. 2 Notwithstanding any other Part of this Schedule, a supply 2 Malgré les autres parties de la présente annexe, la fourni- of property or a service is made in a province if the supply is ture d’un bien ou d’un service est effectuée dans une province deemed under Part IX of the Act or regulations made under si elle est réputée y être effectuée en vertu de la partie IX de la that Part to be made in the province. loi ou d’un règlement pris en application de cette partie. 3 Notwithstanding any other Part of this Schedule, a supply 3 Malgré les autres parties de la présente annexe, la fourni- of property or a service is made in a province if the supply is ture d’un bien ou d’un service est effectuée dans une province prescribed to be made in the province. si elle y est effectuée aux termes d’un règlement. [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 254; 2000, c. 30, ss. 136(F), 137, 138. tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 254; 2000, ch. 30, art. 136(F), 137 et 138. Current to September 3, 2026 1216 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE X Non-Taxable Property and Services for Purposes of Division IV.1 of Part IX ANNEXE X Biens et services non taxables pour l’application de la section IV.1 de la partie IX SCHEDULE X ANNEXE X Non-Taxable Property and Biens et services non taxables Services for Purposes of Division pour l’application de la section IV.1 of Part IX IV.1 de la partie IX PART I PARTIE I Non-Taxable Property for Biens non taxables pour Purposes of Subdivision A l’application de la sous-section A (Subsections 220.05(3) and 220.06(3)) (paragraphes 220.05(3) et 220.06(3)) 1 Property that is at any time brought into a participating 1 Les biens visés aux sous-positions 98.01, 98.10 ou 98.12 province and that is described in heading No. 98.01, 98.10 or de l’annexe I du Tarif des douanes qui sont transférés dans 98.12 of Schedule I to the Customs Tariff to the extent that une province participante, dans la mesure où ils ne sont pas the property would not be subject to customs duties under frappés de droits de douane en vertu de cette loi. that Act. 2 Conveyances temporarily brought into a participating 2 Les moyens de transport transférés temporairement dans province, by a person who is resident in that province, to be une province participante par une personne résidant dans la employed in the international non-commercial transportation province, qui servent au transport international non commer- of that person and accompanying persons using the same cial de cette personne et des personnes qui l’accompagnent à conveyance. bord du même moyen de transport. 3 Conveyances and baggage temporarily brought into a par- 3 Les moyens de transport et les bagages transférés tempo- ticipating province by a non-resident person for use by that rairement dans une province participante par une personne person in that province. non résidente et réservés à l’usage de cette personne dans la province. 4 Arms, military stores and munitions of war brought into a 4 Les armes, approvisionnements militaires et munitions de participating province by the Government of Canada in re- guerre transférés dans une province participante par le gou- placement of or in anticipation or actual exchange for similar vernement du Canada en remplacement, dans l’attente ou goods loaned to or exchanged or to be exchanged with the pour l’échange réel de marchandises semblables prêtées, re- governments of a foreign country designated by the Governor mises en échange ou à remettre en échange au gouvernement in Council under heading No. 98.10 of Schedule I to the Cus- d’un pays étranger désigné par le gouverneur en conseil sous toms Tariff, under such regulations as the Minister of Public le régime de la position 98.10 de l’annexe I du Tarif des Safety and Emergency Preparedness may make for purposes douanes, conformément aux règlements que peut prendre le of heading No. 98.11 of that Act. ministre de la Sécurité publique et de la Protection civile pour l’application de la position 98.11 de cette loi. 5 Property that is clothing or books brought into a partici- 5 Les vêtements ou les livres transférés dans une province pating province for charitable purposes, and photographs, not participante pour servir dans des œuvres de bienfaisance et exceeding three, where they are brought into a participating les photographies, ne dépassant pas trois, transférées dans province other than for the purpose of sale. une province participante à une fin autre que la vente. 6 Property (other than advertising matter or excisable 6 Les biens (sauf le matériel de réclame et les produits sou- goods) that is a casual donation sent by a person in a non- mis à l’accise) dont la juste valeur marchande ne dépasse pas participating province to a person in a participating province, 60 $ et qui représentent des cadeaux occasionnels envoyés or brought into a particular participating province by a per- par une personne dans une province non participante à une son who is not resident in the participating provinces as a gift personne dans une province participante, ou transférés dans to a person in that participating province, where the fair mar- une province participante donnée par une personne ne rési- ket value of the property does not exceed $60, under such dant pas dans une province participante à titre de cadeau à regulations as the Minister of Public Safety and Emergency une personne dans la province participante donnée, confor- Preparedness may make for purposes of heading No. 98.16 of mément aux règlements que peut prendre le ministre de la

Schedule I to the Customs Tariff. Sécurité publique et de la Protection civile pour l’application de la position 98.16 de l’annexe I du Tarif des douanes. 7 Property that is brought into a participating province for a 7 Les biens transférés dans une province participante pour period not exceeding six months for the purpose of display at une période maximale de six mois en vue de leur exposition a convention (within the meaning assigned by the Display lors d’un congrès, au sens du Règlement sur l’importation Goods Temporary Importation Regulations made under the temporaire de marchandises d’exhibition pris en vertu du Current to September 3, 2026 1217 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE X Non-Taxable Property and Services for Purposes of Division IV.1 of Part IX ANNEXE X Biens et services non taxables pour l’application de la section IV.1 de la partie IX Customs Tariff) or a public exhibition at which the goods of Tarif des douanes, ou d’une exposition publique où sont ex- various manufacturers or producers are displayed. posés les produits de divers fabricants ou producteurs. 8 Property that is brought into a participating province on a 8 Les biens suivants transférés temporairement dans une temporary basis after having been removed from Mexico or province participante après avoir été retirés des États-Unis ou the United States, where the property is du Mexique : (a) intended for display or demonstration; a) les biens pour exposition ou démonstration; (b) commercial samples; b) les échantillons commerciaux; (c) advertising films; or c) les films publicitaires; (d) conveyances or containers based in the United States d) les moyens de transport ou les conteneurs qui relèvent or Mexico engaged in the international traffic of goods. d’un lieu aux États-Unis ou au Mexique servant au trafic international de marchandises. 9 Property that is at any time brought into a participating 9 Les biens transférés dans une province participante par les province by an individual who particuliers suivants : (a) was formerly resident in the participating province a) ceux qui ont déjà résidé dans la province et qui, au mo- and is, at that time, returning to resume residence in the ment du transfert, reviennent y résider après avoir résidé participating province after being resident in another dans une autre province pendant au moins un an; province for a period of not less than one year, b) ceux qui résident dans la province et qui, au moment (b) is a resident of the participating province who is, at du transfert, y reviennent après une absence d’au moins that time, returning after being absent from the participat- un an; ing province for a period of not less than one year, or c) ceux qui entrent dans la province au moment du trans- (c) is, at that time, entering the province with the inten- fert dans l’intention d’y établir leur résidence pendant au tion of establishing a residence for a period of not less than moins douze mois (ne sont pas visées par le présent alinéa twelve months, (other than a person who enters Canada in les personnes qui entrent au Canada en vue d’y résider order to reside in Canada for the purpose of employment pour occuper un emploi pendant une période temporaire for a temporary period not exceeding 36 months or for the d’au plus 36 mois, et les personnes qui y entrent en vue de purpose of studying at an institute of learning) fréquenter un établissement d’enseignement). where the property is for the individual’s personal or house- Les biens doivent être destinés à l’usage personnel ou ména- hold use and was owned and in the individual’s possession ger des particuliers et avoir été leur propriété et en leur pos- before that time, provided that, where the property was session avant le moment du transfert, à condition que, si les owned and in the individual’s possession for less than 31 days biens ont été la propriété et en la possession des particuliers prior to the time when it is brought into the participating pendant moins de 31 jours avant leur transfert dans la pro- province vince participante : (d) the individual has paid any retail sales tax applicable d) les particuliers aient payé la taxe de vente au détail ap- to the property in the province from which the property plicable aux biens dans la province d’où ils sont transférés; has been brought, and e) les particuliers n’aient pas droit au remboursement de (e) the individual is not entitled to claim a rebate or a re- cette taxe. fund of that retail sales tax. 10 Property that is brought into a participating province, 10 Les biens suivants transférés dans une province partici- where the property is pante et qu’un particulier résidant dans la province reçoit à titre de cadeau ou de legs : (a) personal and household effects of an individual who died outside the participating provinces and was, at the a) les effets mobiliers d’un particulier décédé à l’extérieur time of death, resident in a participating province, or des provinces participantes, qui résidait dans une province participante au moment de son décès; (b) personal and household effects received, by an indi- vidual who is resident in a participating province, as a re- b) les effets mobiliers reçus par un particulier, résidant sult or in anticipation of the death of an individual who dans une province participante, par suite ou en prévision was not resident in a participating province, du décès d’un particulier ne résidant pas dans une pro- vince participante. where the property is given as a gift or bequest to an individu- al who is resident in a participating province. 11 Medals, trophies and other prizes, not including usual 11 Les médailles, trophées et autres prix, à l’exclusion des merchantable goods, that are won outside the participating produits marchands habituels, gagnés à l’extérieur des pro- provinces in competitions, that are bestowed, received or ac- vinces participantes lors de compétitions ou décernés, reçus cepted outside the participating provinces or that are donated ou acceptés à l’extérieur de ces provinces ou donnés par des by persons outside the participating provinces, for heroic personnes à l’extérieur de ces provinces pour un acte d’hé- deeds, valour or distinction. roïsme, la bravoure ou une distinction. Current to September 3, 2026 1218 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE X Non-Taxable Property and Services for Purposes of Division IV.1 of Part IX ANNEXE X Biens et services non taxables pour l’application de la section IV.1 de la partie IX 12 Printed matter that is to be made available to the general 12 Les imprimés à être mis à la disposition du grand public public, without charge, for the promotion of tourism, where gratuitement en vue de promouvoir le tourisme et qui sont the printed matter is brought into a participating province transférés dans une province participante : (a) by or on the order of a foreign government or a gov- a) par un gouvernement étranger ou un gouvernement à ernment outside the participating province or by an agen- l’extérieur de la province, ou sur son ordre, ou par son or- cy or representative of such a government; or ganisme ou représentant; (b) by a board of trade, chamber of commerce, municipal b) par une chambre de commerce, une association muni- or automobile association or similar organization to which cipale, une association d’automobilistes ou un organisme it was supplied for no consideration, other than shipping semblable auxquels ils ont été fournis sans contrepartie, and handling charges. mis à part les frais de manutention et d’expédition. 13 Property that is brought into a participating province by a 13 Les biens transférés dans une province participante par charity or a public institution and that has been donated to un organisme de bienfaisance ou une institution publique, qui the charity or the institution. représentent des dons à l’organisme ou à l’institution. 14 Property that is brought into a participating province by a 14 Les biens transférés dans une province participante par person if it is supplied to the person for no consideration, oth- une personne, qui lui sont fournis sans contrepartie, mis à er than shipping and handling charges, as a replacement part part les frais de manutention et d’expédition, et qui sont des or as replacement property under a warranty. pièces de rechange ou des biens de remplacement visés par une garantie. 15 Property that is brought into a participating province, the 15 Les biens transférés dans une province participante et supply of which is included in any of Parts I to IV and VIII of dont la fourniture est incluse à l’une des parties I à IV et VIII Schedule VI. de l’annexe VI. 15.1 Property that is brought into a participating province 15.1 Les biens qui sont transférés dans une province partici- during the eligible period, as defined in section 1 of Part XI of pante au cours de la durée admissible, au sens de l’article 1 de

Schedule VI, and the supply of which would be included in la partie XI de l’annexe VI, et dont la fourniture serait incluse that Part if dans cette partie si, à la fois : (a) sections 3 to 10 and 12 of that Part were each read a) il n’était pas tenu compte du passage « qui est une without reference to “that is an eligible supply”; and fourniture admissible » aux articles 3 à 10 et 12 de la même partie; (b) the reference to “a supply that is an eligible supply and that would be a supply” in section 11 of that Part were b) la mention « la fourniture qui est une fourniture ad- read as a reference to “a supply that would be”. missible et qui serait une fourniture », à l’article 11 de la même partie, valait mention de « la fourniture qui serait ». 16 Containers that are brought into a participating province 16 Les contenants transférés dans une province participante where, because of regulations made under Note 11(c) to qui, par suite d’un règlement pris en vertu de la note 11c) du Chapter 98 of Schedule I to the Customs Tariff, they would, if chapitre 98 de l’annexe I du Tarif des douanes, pourraient they were imported, be imported free of customs duties under être importés, le cas échéant, en franchise des droits de that Act. douane prévus par cette loi. 17 Money or certificates or other documents evidencing a 17 L’argent, les certificats ou autres écrits constatant un right that is a financial instrument. droit qui est un effet financier. 18 Property that is brought into a participating province by a 18 Les biens qu’une personne transfère dans une province person after having been supplied to the person by another participante après qu’ils lui ont été fournis dans des circons- person in circumstances in which tax was payable in respect tances telles que la taxe prévue au paragraphe 165(2) ou à of the property by the person under subsection 165(2) or sec- l’article 218.1 de la loi était payable par elle relativement au tion 218.1 of the Act. bien. 19 Property that a person brings at any time into a partici- 19 Les biens qu’une personne transfère dans une province pating province and that at that time is being supplied in a participante à un moment où ils lui sont fournis dans une non-participating province to the person by way of lease, li- province non participante par bail, licence ou accord sem- cence or similar arrangement under which continuous pos- blable prévoyant la possession ou l’utilisation continues du session or use of the property is provided for a period of more bien pendant une période de plus de trois mois et dans des than three months and in circumstances in which tax under circonstances telles que la taxe prévue au paragraphe 165(1) subsection 165(1) is payable by the person in respect of that est payable par la personne relativement à la fourniture. supply. 20 Property that is brought into a participating province by a 20 Les biens qu’une personne transfère dans une province person after having been imported by the person in circum- participante après les avoir importés dans des circonstances stances in which telles que, selon le cas : (a) tax was not payable under section 212 of the Act in re- a) la taxe prévue à l’article 212 de la loi n’est pas payable spect of the property because of section 213 of the Act; or relativement au bien par l’effet de l’article 213 de la loi; Current to September 3, 2026 1219 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise SCHEDULE X Non-Taxable Property and Services for Purposes of Division IV.1 of Part IX ANNEXE X Biens et services non taxables pour l’application de la section IV.1 de la partie IX (b) tax was payable under section 212.1 of the Act and b) la taxe prévue à l’article 212.1 de la loi est payable, et the person was not entitled to a rebate of that tax under la personne n’a pas droit au remboursement de cette taxe section 261.2 of the Act. en vertu de l’article 261.2 de la loi. 21 Property that is brought into a participating province by a 21 Les biens qu’une personne transfère dans une province person after having been used in, and removed from, a partic- participante après les avoir utilisés dans une telle province et ipating province by the person and in respect of which the les en avoir retirés, et relativement auxquels la personne person was not entitled to claim a rebate under section 261.1. n’avait pas droit au remboursement prévu à l’article 261.1. 22 Property (other than a specified motor vehicle) that is 22 Les biens, sauf les véhicules à moteur déterminés, trans- brought into a participating province by a registrant (other férés dans une province participante par un inscrit, sauf celui than a registrant whose net tax is determined under section dont la taxe nette est déterminée selon l’article 225.1 de la loi 225.1 of the Act or under Part IV or V of the Streamlined Ac- ou selon les parties IV ou V du Règlement sur la comptabilité counting (GST/HST) Regulations) for consumption, use or abrégée (TPS/TVH), pour consommation, utilisation ou four- supply exclusively in the course of commercial activities of niture exclusivement dans le cadre de ses activités commer- the registrant. ciales. 23 Prescribed property brought into a participating province 23 Les biens visés par règlement qui sont transférés dans in prescribed circumstances, subject to such terms and condi- une province participante dans les circonstances prévues par tions as may be prescribed. règlement, sous réserve des modalités réglementaires. 24 A specified motor vehicle that is brought into a partici- 24 Les véhicules à moteur déterminés qu’une personne pating province by a person after having been supplied to the transfère dans une province participante après qu’ils lui ont person by way of sale in a non-participating province in cir- été fournis par vente dans une province non participante dans cumstances in which tax was not payable under subsection des circonstances telles que la taxe prévue au paragraphe 165(1) of the Act in respect of the supply. 165(1) de la loi n’était pas payable relativement à la fourni- ture. 25 A mobile home or a floating home that has been used or 25 Les maisons mobiles et les maisons flottantes utilisées ou occupied in Canada as a place of residence for individuals. occupées au Canada à titre résidentiel. 26 Property referred to in subsection 178.3(1) or 178.4(1) of 26 Les biens visés aux paragraphes 178.3(1) ou 178.4(1) de the Act where it is brought into a participating province by an la loi qui sont transférés dans une province participante par independent sales contractor (within the meaning of section un entrepreneur indépendant, au sens de l’article 178.1 de la 178.1 of the Act) who is not a distributor in respect of whom loi, qui n’est pas un distributeur à l’égard duquel l’approba- an approval granted under subsection 178.2(4) on applica- tion accordée selon le paragraphe 178.2(4) est en vigueur. tion made jointly with a direct seller is in effect. 27 In vitro embryos, as defined in section 3 of the Assisted 27 Les embryons in vitro, au sens de l’article 3 de la Loi sur Human Reproduction Act. la procréation assistée. PART II PARTIE II Non-Taxable Property and Biens et services non taxables Services for Purposes of pour l’application de la sous- Subdivision B section B (Subsection 220.08(3)) (paragraphe 220.08(3)) 1 A supply of property or a service to a registrant (other than 1 La fourniture d’un bien ou d’un service au profit d’un ins- a registrant whose net tax is determined under section 225.1 crit (sauf celui dont la taxe nette est déterminée selon l’article of the Act or under Part IV or V of the Streamlined Account- 225.1 de la loi ou les parties IV ou V du Règlement sur la ing (GST/HST) Regulations) who is acquiring the property or comptabilité abrégée (TPS/TVH)) qui acquiert le bien ou le service for consumption, use or supply exclusively in the service pour consommation, utilisation ou fourniture exclu- course of commercial activities of the registrant. sive dans le cadre de ses activités commerciales. 2 A zero-rated supply. 2 La fourniture détaxée d’un bien ou d’un service. 3 A supply of a service (other than a custodial or nominee 3 La fourniture d’un service (sauf un service de dépositaire service in respect of securities or precious metals of the per- ou de propriétaire pour compte relatif à des titres ou des mé- son) in respect of tangible personal property that is removed taux précieux) lié à un bien meuble corporel qui est retiré des from the participating provinces as soon after the service is provinces participantes dès que possible après l’exécution du performed as is reasonable having regard to the circum- service, compte tenu des circonstances entourant le retrait, et stances surrounding the removal and is not consumed, used n’est ni consommé, ni utilisé, ni fourni dans ces provinces entre l’exécution du service et le retrait du bien. Current to September 3, 2026 1220 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise

SCHEDULE X Non-Taxable Property and Services for Purposes of Division IV.1 of Part IX ANNEXE X Biens et services non taxables pour l’application de la section IV.1 de la partie IX or supplied in the participating provinces after the service is performed and before the removal of the property. 4 A supply of a service rendered in connection with criminal, 4 La fourniture d’un service rendu à l’occasion d’un litige civil or administrative litigation outside the participating criminel, civil ou administratif tenu à l’extérieur des pro- provinces, other than a service rendered before the com- vinces participantes, à l’exclusion d’un service rendu avant le mencement of such litigation. début du litige. 5 A supply of a transportation service. 5 La fourniture d’un service de transport. 6 A supply of a telecommunication service. 6 La fourniture d’un service de télécommunication. 7 A prescribed supply of property or a service where the 7 La fourniture, visée par règlement, d’un bien ou d’un ser- property or service is acquired by the recipient of the supply vice que l’acquéreur acquiert dans des circonstances prévues in prescribed circumstances, subject to such terms and condi- par règlement, sous réserve des modalités réglementaires. tions as may be prescribed. [NOTE : Les dispositions d’application ne sont pas incluses dans la présente codifica- tion; voir les lois et règlements modificatifs appropriés.] ; 1997, ch. 10, art. 254; 2000, [NOTE: Application provisions are not included in the consolidated text; see relevant ch. 30, art. 139; 2005, ch. 38, art. 109, 110 et 145; 2007, ch. 18, art. 62 et 63; 2017, ch. amending Acts and regulations.] ; 1997, c. 10, s. 254; 2000, c. 30, s. 139; 2005, c. 38, ss. 33, art. 159(F) et 160(F); 2018, ch. 12, art. 101; 2019, ch. 29, art. 79; 2024, ch. 32, art. 4. 109, 110, 145; 2007, c. 18, ss. 62, 63; 2017, c. 33, ss. 159(F), 160(F); 2018, c. 12, s. 101; 2019, c. 29, s. 79; 2024, c. 32, s. 4. Current to September 3, 2026 1221 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES — 2002, c. 22, s . 3 05 — 2002, ch. 22, art. 305 Meaning of implementation date Sens de date de mise en œuvre 305 In sections 306 to 320, implementation date 305 Aux articles 306 à 320, date de mise en œuvre means the day on which Parts 3 and 4 come into force. s’entend de la date d’entrée en vigueur des parties 3 et 4. — 2002, c. 22, ss. 30 8 to 311 — 2002, ch. 22, art. 308 à 311 Transitional treatment of excise taxes on wine Traitement transitoire des taxes d’accise sur le vin 308 The following rules apply to wine on which tax was 308 Les règles ci-après s’appliquent au vin sur lequel imposed under section 27 of the Excise Tax Act but had une taxe a été imposée en vertu de l’article 27 de la Loi not become payable before the implementation date : sur la taxe d’accise, mais n’est pas devenue exigible avant la date de mise en œuvre : (a) as of that day, the tax is relieved; a) le vin est exonéré de la taxe à compter de cette (b) as of that day, Parts III, VI and VII of the Excise date; Tax Act cease to apply in respect of the wine; b) les parties III, VI et VII de la Loi sur la taxe d’ac- (c) in the case of imported wine that has not been re- cise cessent de s’appliquer au vin à cette date; leased under the Customs Act, this Act, the Customs Act and the Customs Tariff apply in respect of the c) s’il s’agit de vin importé qui n’a pas été dédouané wine as though it were imported on that day; conformément à la Loi sur les douanes, la présente loi, la Loi sur les douanes et le Tarif des douanes s’ap- (d) in the case of bulk wine to which paragraph (c) pliquent au vin comme s’il avait été importé à cette does not apply, this Act applies in respect of it as date; though it were produced in Canada on that day d) s’il s’agit de vin en vrac auquel l’alinéa c) ne s’ap- (i) if the wine is located in a ferment-on-premises plique pas, la présente loi s’applique au vin comme s’il facility or at the residence of an individual, by the avait été produit au Canada à cette date : individual who owned the wine immediately before that day, or (i) par le particulier qui en était propriétaire im- médiatement avant cette date, si le vin se trouve (ii) in any other case, by the person having posses- dans une vinerie libre-service ou à la résidence d’un sion of it immediately before that day; and particulier, (e) in the case of wine to which neither paragraph (c) (ii) par la personne qui l’avait en sa possession im- nor (d) apply, this Act applies in respect of it as though médiatement avant cette date, dans les autres cas; (i) it were produced and packaged in Canada on e) s’il s’agit de vin auquel les alinéas c) et d) ne s’ap- that day by the person having possession of it im- pliquent pas, la présente loi s’applique au vin comme mediately before that day and the person were per- si, à la fois : mitted under this Act to produce and package it, and (i) il avait été produit et emballé au Canada à cette date par la personne qui l’avait en sa possession im- (ii) in the case of wine in the possession of a duty médiatement avant cette date, et la personne avait free shop or an accredited representative or deliv- été autorisée en vertu de la présente loi à le pro- ered as ships’ stores in accordance with the Ships’ duire et à l’emballer, Stores Regulations, it had been entered into an ex- cise warehouse and then removed from the ware- (ii) dans le cas où le vin est en la possession d’une house in accordance with paragraph 147(1)(a) on boutique hors taxes ou d’un représentant accrédité that day. ou est livré à titre de provisions de bord conformé- ment au Règlement sur les provisions de bord, il avait été déposé dans un entrepôt d’accise puis sorti Current to September 3, 2026 1222 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES de l’entrepôt à cette date conformément à l’alinéa 147(1)a). — 2002, c. 22, ss. 30 8 to 311 — 2002, ch. 22, art. 308 à 311 Transitional treatment of packaged wine in Traitement transitoire de vin emballé — stocks des inventory of small manufacturers petits fabricants 309 (1) If tax under Part IV of the Excise Tax Act is not 309 (1) Le paragraphe 135(1) ne s’applique pas au vin payable in respect of packaged wine because it was pro- emballé sur lequel la taxe prévue à la partie IV de la Loi duced by a person who is exempt from payment of excise sur la taxe d’accise n’est pas exigible du fait qu’il a été tax under the Small Manufacturers or Producers Ex- produit par une personne exemptée du paiement de la emption Regulations, subsection 135(1) does not apply taxe d’accise en vertu du Règlement exemptant certains to the wine if it was packaged before the implementation petits fabricants ou producteurs de la taxe de consom- date. mation ou de vente, s’il a été emballé avant la date de mise en œuvre. Determination of sales for transitional purposes Détermination des ventes pour l’application des dispositions transitoires (2) For the period beginning on the implementation (2) Pour ce qui est de la période commençant à la date date and ending on the day that is one year after that day, de mise en œuvre et se terminant le jour qui suit d’un an the words “products subject to duty under subsection (1), cette date, le passage « produits qui sont assujettis au or would have been so subject to duty in the absence of droit prévu au paragraphe (1), ou qui l’auraient été en this subsection,” in paragraph 135(2)(b) shall be read as l’absence du présent paragraphe » à l’alinéa 135(2)b) est “goods referred to in paragraph 2(1)(a) of the Small remplacé par « marchandises visées à l’alinéa 2(1)a) du Manufacturers or Producers Exemption Regulations”. Règlement exemptant certains petits fabricants ou pro- ducteurs de la taxe de consommation ou de vente ». — 2002, c. 22, s s . 3 08 to 311 — 2002, ch. 22, art. 308 à 311 Application of Act to tax-paid packaged wine Application de la Loi — vin emballé acquitté 310 (1) If packaged wine on which tax imposed under 310 (1) La présente loi s’applique au vin emballé sur le- section 27 of the Excise Tax Act became payable before quel la taxe imposée en vertu de l’article 27 de la Loi sur the implementation date is entered into the excise ware- la taxe d’accise est devenue exigible avant la date de mise house of an excise warehouse licensee on or before the en œuvre et qui est déposé dans l’entrepôt d’accise d’un end of six months after that day, this Act applies in re- exploitant agréé d’entrepôt d’accise à cette date ou posté- spect of the wine as though it were produced and pack- rieurement, mais au plus tard six mois après cette date, aged in Canada by the licensee and the licensee were per- comme si l’exploitant l’avait produit et emballé au mitted under this Act to produce and package it on the Canada et avait été autorisé par la présente loi à le pro- day it is entered into the warehouse. duire et à l’emballer à la date de son dépôt dans l’entre- pôt. Refund of excise tax paid on packaged wine Remboursement (2) If the tax imposed under section 27 of the Excise Tax (2) Si la taxe visée au paragraphe (1) a été payée, l’ex- Act in respect of the wine entered into the warehouse has ploitant agréé peut en demander le remboursement au been paid, the licensee may apply to the Minister for a re- ministre. fund of the tax. Limitation Modalités (3) No refund shall be paid under this section unless the (3) Le remboursement n’est accordé que si la demande application for the refund is filed with the Minister in the est présentée au ministre, en la forme et selon les modali- prescribed form and manner within one year after the tés qu’il autorise, dans l’année suivant la date de mise en implementation date. œuvre. Current to September 3, 2026 1223 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES — 2002, c . 22, s s. 308 to 311 — 2002, ch. 22, art. 308 à 311 Application of Act to tax-paid bulk wine Application de la Loi — vin en vrac acquitté 311 (1) If bulk wine on which tax imposed under sec- 311 (1) La présente loi s’applique au vin en vrac sur le- tion 27 of the Excise Tax Act became payable before the quel la taxe imposée en vertu de l’article 27 de la Loi sur implementation date is entered into the specified premis- la taxe d’accise est devenue exigible avant la date de mise es of a licensed user on that day, this Act applies in re- en œuvre et qui est déposé dans le local déterminé d’un spect of the wine as though it were produced in Canada utilisateur agréé à cette date, comme si l’utilisateur l’avait on that day by the user and the user were permitted to produit au Canada à cette date et avait été autorisé à le produce the wine. produire. Refund of excise tax paid on bulk wine Remboursement (2) If the tax imposed under section 27 of the Excise Tax (2) Si la taxe visée au paragraphe (1) a été payée, l’utili- Act in respect of the wine entered into the specified sateur peut en demander le remboursement au ministre. premises of a licensed user has been paid, the user may apply to the Minister for a refund of the tax. Limitation Modalités (3) No refund shall be paid under this section unless the (3) Le remboursement n’est accordé que si la demande application for the refund is filed with the Minister in the est présentée au ministre, en la forme et selon les modali- prescribed form and manner within one year after the tés qu’il autorise, dans l’année suivant la date de mise en implementation date. œuvre. — 2002, c . 22, s. 31 4 — 2002, ch. 22, art. 314 Application of Act to alcohol in bottle-your-own Application de la Loi — alcool dans un centre de premises remplissage libre-service 314 The following rules apply to alcohol contained in a 314 Les règles ci-après s’appliquent à l’alcool contenu special container located on a person’s bottle-your-own dans un contenant spécial se trouvant dans le centre de premises on the implementation date : remplissage libre-service d’une personne à la date de mise en œuvre : (a) the person shall, despite subsections 78(1) and 83(1), mark the container on that day; a) la personne doit, malgré les paragraphes 78(1) et 83(1), marquer le contenant à cette date; (b) in the case of spirits, this Act applies in respect of them as though the duty, at a rate determined by the b) dans le cas de spiritueux, la présente loi s’applique application of section 1 of Part I of the schedule to the aux spiritueux comme si le droit, calculé au taux déter- Excise Act, that had become payable before that day in miné par application de l’article 1 de la partie I de respect of them were imposed and, if the duty is paid, l’annexe de la Loi sur l’accise, qui était devenu exigible paid under this Act; and avant cette date relativement aux spiritueux était im- posé et, si le droit est payé, payé en vertu de la pré- (c) in the case of wine, sente loi; (i) for the purposes of subsection 135(1), section c) dans le cas de vin : 82 does not apply to the marking of the container under paragraph (a), and (i) pour l’application du paragraphe 135(1), l’ar- ticle 82 ne s’applique pas au marquage du conte- (ii) this Act applies in respect of the wine as nant en vertu de l’alinéa a), though the tax under section 27 of the Excise Tax Act that had become payable before that day in re- (ii) la présente loi s’applique au vin comme si la spect of it were a duty that was imposed and, if the taxe, prévue à l’article 27 de la Loi sur la taxe d’ac- tax is paid, paid under this Act. cise, qui était devenue exigible avant cette date rela- tivement au vin était un droit qui a été imposé et, si la taxe est payée, payé en vertu de la présente loi. Current to September 3, 2026 1224 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES — 2002, c . 22, s s. 316, 317 — 2002, ch. 22, art. 316 et 317 Transitional treatment of Canadian manufactured Traitement transitoire des produits du tabac tobacco products fabriqués au Canada 316 (1) The following rules apply to a tobacco product 316 (1) Les règles ci-après s’appliquent au produit du manufactured in Canada before the implementation tabac fabriqué au Canada avant la date de mise en date : œuvre : (a) if tax on the product imposed under section 23 of a) si la taxe imposée sur le produit en vertu de l’ar- the Excise Tax Act had not become payable before that ticle 23 de la Loi sur la taxe d’accise n’est pas devenue day, exigible avant cette date : (i) the tax is relieved, (i) le produit est exonéré de cette taxe, (ii) if duty on the product imposed under the Ex- (ii) si le droit imposé sur le produit en vertu de la cise Act had not become payable before that day, Loi sur l’accise n’est pas devenu exigible avant cette the duty is relieved, and date, le produit est exonéré de ce droit, (iii) this Act applies in respect of the product as (iii) la présente loi s’applique au produit comme though it were manufactured in Canada on that day s’il avait été fabriqué au Canada à cette date, dans by the manufacturer to the same extent that the la même mesure que s’il avait été fabriqué immé- product was manufactured immediately before that diatement avant cette date; day; b) si le produit a été estampillé ou marqué conformé- (b) if the product was stamped or marked under the ment à la Loi sur l’accise, il est réputé avoir été estam- Excise Act, the product is deemed to be stamped or pillé ou marqué, selon le cas, conformément à la pré- marked, as the case may be, under this Act; and sente loi; (c) the Excise Act and Parts III, VI and VII of the Ex- c) la Loi sur l’accise et les parties III, VI et VII de la cise Tax Act cease to apply in respect of the product. Loi sur la taxe d’accise cessent de s’appliquer au pro- duit. Refund of duty paid Remboursement du droit payé (2) If duty imposed under the Excise Act on a tobacco (2) Si le droit imposé en vertu de la Loi sur l’accise sur product manufactured in Canada before the implementa- un produit du tabac fabriqué au Canada avant la date de tion date had become payable before that day but tax un- mise en œuvre est devenu exigible avant cette date, der section 23 of the Excise Tax Act had not become contrairement à la taxe prévue à l’article 23 de la Loi sur payable before that day, the manufacturer of the product la taxe d’accise, le fabricant du produit peut demander may apply to the Minister for a refund of the duty. au ministre le remboursement de ce droit. Limitation Modalités (3) No refund shall be paid under this section unless the (3) Le remboursement n’est accordé que si la demande application for the refund is filed with the Minister in the est présentée au ministre, en la forme et selon les modali- prescribed form and manner within one year after the tés qu’il autorise, dans l’année suivant la date de mise en implementation date. œuvre. — 2002, c. 22, ss . 316, 317 — 2002, ch. 22, art. 316 et 317 Transitional treatment of imported tobacco Traitement transitoire des produits du tabac products importés 317 The following rules apply to an imported tobacco 317 Les règles ci-après s’appliquent au produit du tabac product : importé : (a) if duty levied under section 21 of the Customs a) si le droit perçu en vertu de l’article 21 du Tarif Tariff and tax imposed under section 23 of the Excise des douanes et la taxe imposée en vertu de l’article 23 Current to September 3, 2026 1225 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES Tax Act on the product had not become payable before de la Loi sur la taxe d’accise sur le produit ne sont pas the implementation date, devenus exigibles avant la date de mise en œuvre : (i) the duty and tax are relieved, and (i) le produit est exonéré de ces droit et taxe, (ii) this Act and the Customs Act apply in respect (ii) la présente loi et la Loi sur les douanes s’ap- of the product as though it were imported into pliquent au produit comme s’il avait été importé au Canada on that day by the importer; Canada à cette date; (b) if the product was stamped or marked under the b) si le produit a été estampillé ou marqué conformé- Excise Act, the product is deemed to be stamped or ment à la Loi sur l’accise, il est réputé avoir été estam- marked, as the case may be, under this Act; and pillé ou marqué, selon le cas, conformément à la pré- sente loi; (c) the Excise Act and Parts III, VI and VII of the Ex- cise Tax Act cease to apply in respect of the product. c) la Loi sur l’accise et les parties III, VI et VII de la Loi sur la taxe d’accise cessent de s’appliquer au pro- duit. — 2003, c. 15, s . 59 — 2003, ch. 15, art. 59 59 For the purposes of applying the provisions of the 59 Pour l’application des dispositions de la Loi sur les Customs Act and the Excise Tax Act that provide for the douanes et de la Loi sur la taxe d’accise qui portent sur le payment of, or the liability to pay, interest in respect of paiement d’intérêts sur une somme, ou sur l’obligation any amount, the amount shall be determined and inter- d’en payer, la somme est déterminée, et les intérêts sont est shall be computed on it as though this Act had been calculés, comme si la présente loi avait été sanctionnée le assented to on June 18, 2002. 18 juin 2002. — 2012, c. 31, s . 96 — 2012, ch. 31, art. 96 96 T h e Input Tax Credit Allocation Methods (GST/ 96 Le Règlement sur les méthodes d’attribution des cré- HST) Regulations are deemed dits de taxe sur les intrants (TPS/TVH) est réputé, à la fois : (a) to have been made under section 277 of the Ex- cise Tax Act; a) avoir été pris en vertu de l’article 277 de la Loi sur la taxe d’accise; (b) for the purposes of subsection 5(1) of the Statuto- ry Instruments Act, to have been transmitted to the b) pour l’application du paragraphe 5(1) de la Loi sur Clerk of the Privy Council for registration; and les textes réglementaires, avoir été transmis au gref- fier du Conseil privé pour enregistrement; (c) to have met the publication requirements of sub- section 11(1) of the Statutory Instruments Act. c) avoir rempli les exigences de publication prévues au paragraphe 11(1) de la Loi sur les textes réglemen- taires. — 2016, c. 12, s . 9 4 — 2016, ch. 12, art. 94 Paragraph 150(2)(b) — election in effect on March Alinéa 150(2)b) — choix en vigueur le 22 mars 2016 22, 2016 94 If a supply is made between a person and a corpora- 94 Lorsqu’une fourniture est effectuée entre une per- tion that have jointly made an election under subsection sonne et une personne morale qui ont fait le choix 150(1) of the Excise Tax Act, if the election is in effect on conjoint prévu au paragraphe 150(1) de la Loi sur la taxe March 22, 2016 and on the day on which the agreement d’accise, que le choix est en vigueur le 22 mars 2016 et à for the supply is entered into and if the agreement is en- la date de la conclusion de la convention portant sur la tered into after March 22, 2016 but before March 22, fourniture et que cette convention est conclue à une date 2017, then paragraph 150(2)(b) of that Act is to be read postérieure au 22 mars 2016 mais antérieure au 22 mars as follows in respect of the supply: Current to September 3, 2026 1226 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES (b) an imported taxable supply, as defined in sec- 2017, l’alinéa 150(2)b) de cette loi est réputé être ainsi tion 217; libellé relativement à la fourniture : (b.1) a supply made between a person and a corpora- b) une fourniture taxable importée, au sens de l’ar- tion if ticle 217; (i) the supply is b.1) une fourniture effectuée entre une personne et une personne morale si : (A) a supply of a service and it is not the case that all or substantially all of the service will be (i) d’une part, l’un ou l’autre des énoncés suivants performed before March 22, 2017, or se vérifie : (B) a supply of property by way of lease, licence (A) il s’agit de la fourniture d’un service et il ne or similar arrangement and it is not the case that s’avère pas que la totalité ou la presque totalité all or substantially all of the property will be de- du service sera exécutée avant le 22 mars 2017, livered or made available to the recipient of the supply before March 22, 2017, and (B) il s’agit de la fourniture d’un bien par bail, licence ou accord semblable et il ne s’avère pas (ii) the person and the corporation que la totalité ou la presque totalité du bien sera livrée à l’acquéreur de celle-ci, ou mise à sa dis- (A) are not members of the same closely related position, avant le 22 mars 2017, group at any time after the day on which the agreement for the supply is entered into but be- (ii) d’autre part, l’un ou l’autre des énoncés sui- fore March 22, 2017, or vants se vérifie : (B) are not members of the same closely related (A) la personne et la personne morale ne sont group on March 22, 2017; or pas membres du même groupe étroitement lié à un moment postérieur à la date de la conclusion de la convention portant sur la fourniture mais antérieur au 22 mars 2017, (B) la personne et la personne morale ne sont pas membres du même groupe étroitement lié le 22 mars 2017; — 2023, c. 26, s. 114 (6) — 2023, ch. 26, par. 114 (6) (6) Despite section 298 of the Act, the Minister of Na- (6) Malgré l’article 298 de la même loi, le ministre du tional Revenue may assess, reassess or make an addition- Revenu national peut établir une cotisation, une nouvelle al assessment of any amount in respect of paragraph (r.6) cotisation ou une cotisation supplémentaire à l’égard de of the definition financial service in subsection 123(1) of tout montant relatif à l’alinéa r.6) de la définition de ser- the Act, as amended by subsection (1), at any time on or vice financier au paragraphe 123(1) de la même loi, mo- before the later of the day that is one year after the day difiée par le paragraphe (1), au plus tard le dernier en on which the legislation enacting subsection (1) receives date du jour qui suit d’un an la date de sanction de la lé- royal assent and the last day of the period otherwise al- gislation donnant effet au paragraphe (1) et le dernier lowed under that section for making the assessment, re- jour de la période où il est permis par ailleurs, aux termes assessment or additional assessment. de cet article, d’établir la cotisation, la nouvelle cotisation ou la cotisation supplémentaire. — 2026, c. 3 , s. 161 (7) — 2026, ch. 3, p ar. 161 (7) (7) If a person is, or would be in the absence of para- (7) Si une personne a droit à un remboursement prévu graph 256.2(7)(a) of the Act (as amended by subsection au paragraphe 256.2(3) de la même loi (modifié par le (5)), entitled to a rebate under subsection 256.2(3) of the paragraphe (2)) relativement à la construction ou aux ré- Act (as amended by subsection (2)) in respect of the con- novations majeures d’un immeuble d’habitation ou d’une struction or substantial renovation of a residential adjonction à un immeuble d’habitation à logements Current to September 3, 2026 1227 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES complex or an addition to a multiple unit residential multiples, ou y aurait droit en l’absence de l’alinéa complex, if the construction or renovation is substantial- 256.2(7)a) de la même loi (modifié par le paragraphe ly completed before the day on which this Act receives (5)), si la construction ou les rénovations sont achevées royal assent and if the amount of the rebate is deter- en grande partie avant la date de sanction de la présente mined under subsection 256.2(3.4) of the Act (as enacted loi et si le montant du remboursement est déterminé en by subsection (4)), the rebate may, despite paragraph vertu du paragraphe 256.2(3.4) de la même loi (édicté 256.2(7)(a) of the Act (as amended by subsection (5)), be par le paragraphe (4)), le remboursement peut, malgré paid to the person if the person files an application for l’alinéa 256.2(7)a) de la même loi (modifié par le para- the rebate before the second anniversary of the day on graphe (5)), être versé à la personne si celle-ci présente which this Act receives royal assent. une demande de remboursement avant le deuxième an- niversaire de la date de cette sanction. — 2026, c. 3, s . 1 61 (8) — 2026, ch. 3, par. 161 (8) (8) If a person is, or would be in the absence of para- (8) Si une personne a droit à un remboursement prévu graph 256.2(7)(a) of the Act (as amended by subsection au paragraphe 256.2(3) de la même loi (modifié par le (5)), entitled to a rebate under subsection 256.2(3) of the paragraphe (2)) relativement à la construction ou aux ré- Act (as amended by subsection (2)) in respect of the con- novations majeures d’un immeuble d’habitation ou d’une struction or substantial renovation of a residential com- adjonction à un immeuble d’habitation à logements mul- plex or an addition to a multiple unit residential com- tiples, ou y aurait droit en l’absence de l’alinéa 256.2(7)a) plex, if the construction or renovation is substantially de la même loi (modifié par le paragraphe (5)), si la completed before the day on which this Act receives royal construction ou les rénovations sont achevées en grande assent, if the amount of the rebate is determined under partie avant la date de sanction de la présente loi, si le subsection 256.2(3.2) of the Act (as amended by subsec- montant du remboursement est déterminé en vertu du tion (3)) and if the rebate is in respect of a taxable supply paragraphe 256.2(3.2) de la même loi (modifié par le pa- described in subsection 256.2(2.1) of the Act, the rebate ragraphe (3)) et si le remboursement est relatif à une may, despite paragraph 256.2(7)(a) of the Act (as fourniture taxable visée au paragraphe 256.2(2.1) de la amended by subsection (5)), be paid to the person if the même loi, le remboursement peut, malgré l’alinéa person files an application for the rebate before the sec- 256.2(7)a) de la même loi (modifié par le paragraphe ond anniversary of the day on which this Act receives (5)), être versé à la personne si celle-ci présente une de- royal assent. mande de remboursement avant le deuxième anniver- saire de la date de cette sanction. Current to September 3, 2026 1228 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break --> Excise Tax Taxe d’accise AMENDMENTS NOT IN FORCE MODIFICATIONS NON EN VIGUEUR AMENDMENTS NOT IN FORCE MODIFICATIONS NON EN VIGUEUR — 2026, c. 19, s . 8 8 — 2026, ch. 19, art. 88 88 Clause 295(5.04)(a)(i)(D) of the Excise Tax 88 La division 295(5.04)a)(i)(D) de la Loi sur la Act is replaced by the following: taxe d’accise est remplacée par ce qui suit : (D) sections 144, 264, 264.01, 271, 279, (D) les articles 144, 264, 264.01, 271, 279, 279.02, 281 and 333.1, paragraphs 334(a) and 279.02, 281 et 333.1, les alinéas 334a) et 348(1)(e) and sections 349, 435 and 462.31 of 348(1)e) et les articles 349, 435 et 462.31 du the Criminal Code, Code criminel, Current to September 3, 2026 1229 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on June 18, 2026 Dernière modification le 18 juin 2026 <!-- page break -->