Decree No. 2002-8 of the State Tax Committee validating the Regulation on the calculation and payment of water charges

Вступает в силу с 25 февраля 2002 года "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО" Министерством юстиции Республики Узбекистан 15 февраля 2002 г. N 1097 Министерство финансов Государственный налоговый Республики Узбекистан комитета Республики Узбекистан 14 января 2002 г. N 7 14 января 2002 г. N 2002-8 ПОСТАНОВЛЕНИЕ Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами (новая редакция) В настоящее постановление внесены изменения согласно приложению к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз N 1097-2 от 12.03.2004 г. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" постановляем: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами (новая редакция). 2. Признать утратившими силу: Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами, утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 28 ноября 1997 года N 38/97-100 (рег. N 384 от 30.12.97 г.); Дополнение N 1 к "Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами", зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 30 декабря 1997 года N 384, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 12 мая 1999 года N ЭГ 04-03-05/1004 и N 99-44 (рег. N 384-1 от 20.07.99 г.); Изменение N 2 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан "О порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами" от 28 ноября 1997 года N 38/97-100, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 30 декабря 1997 года N 384, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 18 августа 1999 года N 69/99-100 (рег. N 384-2 от 20.10.99 г.); Дополнение N 3 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан "О порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами" от 28 ноября 1997 года N 38/97-100, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 30 декабря 1997 года N 384, утвержденное Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 14 сентября 2000 года N 99/2000-109 (рег. N 384-3 от 28.09.2000 г.). 3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан. Министр финансов М.Б. Нурмуратов Председатель Государственного налогового комитета Б.А. Ходжаев Утверждена постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 14 января 2002 г. N 7 и N 2002-8 ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами (новая редакция) В настоящую инструкцию внесены изменения согласно приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г., приложению к постановлению, зарегистрированного Минюстом РУз N 1097-2 от 12.03.2004 г. Преамбула I. Общие положения II. Плательщики налога III. Объект налогообложения IV. Ставки налога V. Льготы по налогу VI. Порядок исчисления и сроки уплаты налога VII. Порядок учета налога VIII. Права и ответственность налогоплательщиков и контроль органов государственной налоговой службы Приложение Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе", Законом Республики Узбекистан "О воде и водопользовании" и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование водными ресурсами. I. Общие положения Пункт 1 изложен в редакции п.1 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. предыдущие редакции 1. Данная Инструкция не распространяется на отдельные категории плательщиков, для которых установлен особый порядок налогообложения. При этом в случае если плательщики, для которых установлен особый порядок налогообложения, наряду с основным видом деятельности занимаются другими видами деятельности, они должны вести раздельный учет и уплачивать налог за пользование водными ресурсами исходя из объема воды, использованного в этой деятельности. II. Плательщики налога Пункт 2 изложен в редакции п.2 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. предыдущие редакции 2. Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются использующие воду в своей деятельности юридические лица, дехканские хозяйства (как с образованием, так и без образования юридического лица), а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. 3. Налог за пользование водными ресурсами уплачивается юридическими лицами по месту водопользования независимо от места регистрации в органах государственной налоговой службы. 4. Юридические лица, поставляющие воду для водоснабжения населенных пунктов, являются плательщиками налога только за воду, используемую в своей деятельности. III. Объект налогообложения Абзац 1 п.5 изложен в редакции п.3 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. предыдущие редакции 5. Объектом налогообложения является объем использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников. К поверхностным источникам относятся: реки, озера, водохранилища, другие поверхностные водоемы и водные источники, различные виды каналов и прудов. К подземным источникам относятся: артезианские колодцы и скважины, вертикальная и горизонтальная дренажная сеть. IV. Ставки налога 6. Ставки налога за пользование водными ресурсами устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и доводятся до налогоплательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в установленном порядке. 7. Юридические лица, имеющие подсобные хозяйства, а также учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских организаций и учебных заведений, использующие воду для орошения сельскохозяйственных культур и насаждений, налог уплачивают по ставкам, установленным для сельскохозяйственных предприятий. V. Льготы по налогу 8. От уплаты налога за пользование водными ресурсами освобождаются юридические лица: а) некоммерческие, кроме использующих водные ресурсы для предпринимательской деятельности исходя из объема воды, использованного в этой деятельности. В целях налогообложения под некоммерческими организациями понимаются: предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов, в пределах утвержденных смет; благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации: 1) созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не преследующих получения доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах; 2) распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке). б) учреждения здравоохранения, использующие минеральные подземные воды в лечебных целях, за исключением случаев, когда они используют минеральную воду для реализации в торговой сети; в) занимающиеся фармацевтической деятельностью и использующие воду для изготовления лекарственных средств; г) за подземные воды, извлекаемые в целях предотвращения вредного воздействия их на окружающую среду (за исключением объемов воды, используемых для производственных и технических нужд). Например, дренажные воды, извлекаемые в целях понижения уровня грунтовых вод; д) потребители, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет; е) за подземные воды, извлеченные попутно с добычей полезных ископаемых и для шахтного водоотлива, за исключением объемов воды, используемых для производственных и технических нужд; ж) гидроэлектростанции за использование воды для действия агрегатов; з) вторично использующие воду, за первичное пользование которой плата была произведена (например, использование воды из коллекторно-дренажной сети для орошения); и) производящие сельскохозяйственную продукцию по основному виду деятельности за использование воды для промывки засоленных земель. Данная льгота распространяется также на юридические лица, имеющие подсобные сельские хозяйства; к) находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда "Нуроний" и Ассоциации Чернобыльцы Узбекистана, в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью; Подпункт л) исключен согласно п.1 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-2 от 12.03.2004 г. л) негосударственные дошкольные образовательные учреждения сроком на три года с момента регистрации при условии, что высвобождаемые средства расходуются ими на укрепление материально-технической базы, приобретение оборудования, инвентаря, дидактического материала, детских игрушек и литературы. 9. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены. VI. Порядок исчисления и сроки уплаты налога Пункт 10 изложен в редакции п.4 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. предыдущие редакции 10. Налог за пользование водными ресурсами исчисляется плательщиками за исключением дехканских хозяйств (как с образованием, так и без образования юридического лица) по утвержденным ставкам исходя из фактического объема забранной воды, подлежащего налогообложению. Исчисление налога за пользование водными ресурсами для дехканских хозяйств (как с образованием, так и без образования юридического лица) производится органами государственной налоговой службы, исходя из расхода объема воды на 1 га орошаемых земель в целом по хозяйству, использованной за предыдущий год. Пункт 11 изложен в редакции п.5 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. предыдущие редакции 11. Расчеты по налогу производятся: Абзац изложен в редакции п.2 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-2 от 12.03.2004 г. предыдущие редакции юридическими лицами (за исключением сельскохозяйственных предприятий, которые сдают расчет к 15 декабря отчетного года) нарастающим итогом с начала года и представляются в органы государственной налоговой службы не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности по форме согласно приложению к настоящей Инструкции; физическими лицами (за исключением дехканских хозяйств), самостоятельно и - представляются в органы государственной налоговой службы в сроки установленные для уплаты данного налога (до 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом) по форме согласно приложению к настоящей Инструкции. Платежные извещения об уплате налога за пользование водными ресурсами вручаются дехканским хозяйствам (как с образованием, так и без образования юридического лица) органами государственной налоговой службы не позже 1 мая текущего года. 12. Юридические лица, получающие воду из централизованной водопроводной сети, при уточнении объема забранной воды в процессе выверки с предприятиями системы "Сувокова", разницу объема воды отражают в расчетах в том периоде, в котором произведена выверка. Пункт 13 изложен в редакции п.6 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. предыдущие редакции 13. Налог за пользование водными ресурсами уплачивается: юридическими лицами (за исключением дехканских хозяйств) ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным; физическими лицами занимающимися предпринимательской деятельностью (за исключением дехканских хозяйств) - ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Пункт 14 изложен в редакции п.3 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-2 от 12.03.2004 г. предыдущие редакции 14. Юридические лица, у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, уплачивают налог один раз в квартал не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 15. Плательщики налога (кроме сельскохозяйственных предприятий) до 15 января текущего года направляют в органы государственной налоговой службы по месту водопользования уведомление об уплате налога ежемесячно или ежеквартально исходя из установленного лимита или согласно договору поставки воды. Пункт 16 изложен в редакции п.7 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. предыдущие редакции 16. Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, и дехканские хозяйства (как с образованием, так и без образования юридического лица) налог за пользование водными ресурсами уплачивают один раз в год - до 15 декабря отчетного года. 17. Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, исключают из общего объема полученной воды объем воды, использованной другими юридическими и физическими лицами, исходя из среднего в целом по хозяйству (включая орошаемые площади других юридических и физических лиц) расхода воды на полив 1 га орошаемых земель. 18. В случае уплаты налогоплательщиком излишних сумм налога при условии отсутствия задолженности по другим видам налогов, сборов эти суммы возвращаются налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей. 19. При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из подземных и поверхностных источников, налог исчисляется исходя из установленных ставок по источникам. Органы государственной налоговой службы городов и районов должны получить данные с предприятий, поставляющих воду, о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников, и довести эти данные до сведения налогоплательщиков. Пункт 20 исключен согласно п.8 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 20. В случаях, когда рыбные хозяйства забирают воду из определенного водного источника (канала, реки) и сбрасывают воду в этот же водный источник, при исчислении налога за пользование водными ресурсами из объема забранной воды на основании справки, выдаваемой органами сельского и водного хозяйства, исключается объем сбрасываемой воды в этот же источник. В случаях, когда забранная рыбными хозяйствами вода сбрасывается в коллекторно-дренажную сеть, налог уплачивается за весь забранный объем воды. Пункт 21 считать пунктом 20 согласно п.9 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 20. При сдаче предприятиями, учреждениями и организациями части зданий, отдельных помещений в аренду другим юридическим и физическим лицам, налог за пользование водными ресурсами уплачивают арендодатели, заключившие договоры о поставке воды с предприятиями системы "Сувокова" или с органами водного хозяйства либо другими предприятиями. Пункт 22 считать пунктом 21 согласно п.9 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 21. Юридические лица, получившие в аренду здания (помещения) и заключившие сами договор о поставке воды, налог за пользование водными ресурсами уплачивают самостоятельно. Пункт 23 считать пунктом 22 согласно п.9 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 22. Юридические лица, выполняющие ремонтно-строительные и другие работы на территории действующих предприятий и организаций, за воду, используемую в процессе выполнения этих работ, налог не уплачивают. За объем воды, используемый при выполнении ремонтно строителъных и других работ, налог уплачивают предприятия и организации, для которых выполняются эти работы. При выполнении строительных работ на новой строительной площадке за объем воды, используемый при строительстве, налог уплачивает строительная организация. Пункт 24 считать пунктом 23 согласно п.9 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 23. Предприятия по подаче горячей воды и пара, независимо от форм собственности и подчиненности, производят уплату налога за пользование водными ресурсами за объем использованных ими водных ресурсов из поверхностных и подземных источников, для производственных и технических нужд. VII. Порядок учета налога Пункт 25 считать пунктом 24 согласно п.9 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 24. Бухгалтерский учет расчетов юридических лиц с бюджетом по налогу за пользование водными ресурсами ведется на счете учета задолженности по платежам в бюджет (по видам). Сумма начисленного налога отражается: дебет счета учета расходов периода; кредит счета учета задолженности по платежам в бюджет. Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются: дебет счета учета задолженности по платежам в бюджет; кредит счета учета денежных средств. VIII. Права и ответственность налогоплательщиков и контроль органов государственной налоговой службы Пункт 26 считать пунктом 25 согласно п.9 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 25. Налогоплательщики имеют право обжаловать решения органов государственной налоговой службы и действия их должностных лиц в вышестоящие органы государственной налоговой службы или в суд. Пункт 27 считать пунктом 26 согласно п.9 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 26. Плательщики налога за пользование водными ресурсами несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан. Пункт 28 считать пунктом 27 согласно п.9 приложения к постановлению, зарегистрированному Минюстом РУз N 1097-1 от 19.02.2003 г. 27. Контроль за правильностью исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами осуществляется органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан, в соответствии с законодательством Республики Узбекистан. Штамп Приложение Юридического лица к Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами Государственную налоговую инспекцию района (города) Налогоплательщик (наименование юридического лица) Идентификационный номер +-----------------+ +-----------------+ Ответственное лицо за расчет (должность, фамилия) Телефон Адрес плательщика Расчетный счет N (наименование учреждения банка, код) РАСЧЕТ суммы налога за пользование водными ресурсами за 200 года +----------------------------------------------------------------------+ |Показатели | Объем | | |-----------------------------------------------------| | |поверхностные |Подземные |всего | | |источники |Источники | | | |-----------------+-----------------+-----------------| | |с нача-|за отчет-|с нача-|за отчет-|с нача-|за отчет-| | |ла года|ный |ла года|ный |ла года|ный | | | |квартал | |квартал | |квартал | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| |1. Общий объем | | | | | | | |забранной воды | | | | | | | |за отчетный | | | | | | | |период, куб. м | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| |2. Объем воды, | | | | | | | |исключаемый из | | | | | | | |налогооблагаемой| | | | | | | |базы, куб. м | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| |в т.ч. по видам | | | | | | | |использования: | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| | | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| | | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| |3. Объем воды, | | | | | | | |подлежащий | | | | | | | |налогообложению | | | | | | | |за отчетный | | | | | | | |период | | | | | | | |(стр.1-стр.2), | | | | | | | |куб. м | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| |4. Ставки налога| | | | | | | |за 1 куб. м, | | | | | | | |тийин | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| |5. Сумма налога,| | | | | | | |причитающаяся к | | | | | | | |уплате за | | | | | | | |отчетный период,| | | | | | | |сум | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| |6. Сумма ранее | | | | | | | |уплаченного | | | | | | | |налога в | | | | | | | |бюджет за | | | | | | | |отчетный период | | | | | | | |----------------+-------+---------+-------+---------+-------+---------| |7. Подлежит к | | | | | | | |уплате за | | | | | | | |отчетный | | | | | | | |период, сум | | | | | | | +----------------------------------------------------------------------+ Руководитель (подпись, фамилия, инициалы) Главный бухгалтер (подпись, фамилия, инициалы) " " 200 года Получил: Налоговый инспектор (подпись, фамилия, инициалы) " " 200 года Справка инспектора по учету: По настоящему расчету в лицевой счет плательщика начислено Инспектор (подпись, фамилия, инициалы) " " 200 года