Decreto Nº 34.537/MINAE - Reglamento de organización y funcionamiento de la Auditoría Interna del Ministerio del Ambiente y Energía (MINAE)

La Gaceta N" 106- Martes 3 dejunio de\ 2008 DF:CRF:TOS N° 34537-1'.IINAE EL PR[.',Jl)ENTE DEL\ REP(iBLJCA Y EL MINl'STRO DEL Al'.IBJENTE Y ENERGi.A 1'0.g 17 En uso de las facultades y atrihuc1ones que les wnfieren los articulos 140 mciso; 31. 181 y 201 y 146 \k la Consl1luc10n PoliLica y con limdarnenlo en los numerales 25. 27 pirrafo primero. 28 pitrrafo 2 inc1so hl: 103 parrafo pnmero \k la Ley General de la Adrnmislrnc10n Pi1bllca N° 6227 dtl 2 de mayo de 1978. el amculo 22. siguientes y concordantes de la Ley (ieneral de Conlrol lnlerno N° 8292 del 31 de julio del 2002: la Ley Org,inica de la Contralorh1 (jcncral de la Rep(1blica N" 7428 <lei 7 de setiembre de 1994. el Manual de Normas pma el E 1ercic10 de la Aud1tor1a Interna en cl Sector P(1bhco. publlcado en cl D,ario Otic,al I.a Gm.:e/a N° 246 Jcl 16 de d1cie111bre de] 2004. el Manual de Normas Generales de aud1toria para cl Sector Plibllco, publlcado en/ a Cim:e/rl N° 236 del 08 de d,cicmbre del 2006 (R-C0-94-2006) y los Lineam1entos sob re los reqmsnos de los cargos de auditory subaud,tor ,ntcrnos y las cond,cioncs para las gcstioncs de nombram1ento de dichos car~os. publlcados en el Diar10 Oficial La Gacew N" 136 dcl 08 de d,cicmbrc Jcl 2006 (R-C0-91-2006). y Cons1derando: I -Con Fundamcnto en lo quc a tal cfcclO seilala cl art,culo 20 de la Ley General de Control Interno. se establece la obllgatoriedad de que to dos los Fntcs y Organos suJctos a csta l cy cucntcn con una AuJitoria lntcrna 11.-Que el marco legal que nge la act1vidad de la Aud1toria lnterna ha tcrndo camb,os significat1vos dcsdc la cm,s,On Jc la Ley Orgiln1ca de la Contraloria General de la Repllbllca. <lei 7 de se11embre de 1994 y limdamenlalmenle rnn la emi,1lm de la Ley General de Control lnlerno l'Dg 18 La Gaceta N" 106- Martes 3 dejunio de\ 2008 del 31 de julio del 2002. ahi como con el Manual de Normas Generak~ de Control lnterno cm1tido por la Comraloria (iencral de la Repuhhca. publ1cado en el Diano Ofkrnl la Gaff/a N° 107 <lei 5 de Junio <lei 2002 y mas rec1enteme11te. con la prnmulgac16n de la Ley Contra la Corrupc10n y el Ennquecimie1110 llk1lo en la Func10n Pl1blica. N° 8422 del 6 <le odubre de 2004. puhlicada en el Diano Ofic1al La Gace/a N° 212 <lei 29 de octuhre del 200-l. 111.----Que acorde con este nue1 o mar co legal. la Contraloria Cieneral de la Rcp(1bl1ea e111it16 cl Manual de Nonnas para cl l-"jcrc1c10 ,k la Aud,toria lntema en el Sector Pllblico. publicado en el Diano Ofic1al La Gaceta N" 246 <lei 16 de d1e1cmbrc dcl 2004 IV-Que el mc1so h) del articulo 22 de la Le,· General de Comrol lntcrno. cstabkcc litcralmcntc. eomo partc de las" compctcnc,as de la Auditoria Intema, el ··Mantener debidamente actualizado el Reglamento de urgan17ac1,in y hmc1u11a111icnto de la Audnoria lnterna ·· V----Que la Audnoria lntema es parte fundamental de! sistenrn ,.k control intcrno 111st1tuc1onal v dcl Sistema de Control 1· ~iscali7ac1,\11 Supenores de la llae1enda P\1blica y su acc1611 fiscalizadOrn requiere ser reforzada conforme cm1 el marco legal y ttcmco que regula su gesti6n, en del"en~a del mlenis piiblico, por lo que es necesario que d1hponga de un Reglamemo de Organizaci6n y funcionarmento actualizado. acorde con la normaLil'a qu~ nge su acLiv1<lad. Vl --Que la elahrnac10n <lei presente reglamento se 1ealiz6 confonne con lu es1abkc1do en la rewluciOn R-C0-93-2006 <lei 17 <le nonembre de 2006. de la Contralm ia Cieneral de la Repiihhca. puhlicada en Lu Ci ace ta N° 236 <lei 08 de t!1c1embre del 2006 VII -Que de acue1do con el aniculo 23 de la Lev General de Control lntcrno. d,eho Rcglamcnto dcbcr;i scr aprobado por la· Contralona General de la Repiiblica, publicarse en el Diano Ofic1al y d1l'ulgan,e en el iunbilo 111s11tuc1onal. Vil[ -Que la Conlraloria General <le la Repiiblica, medrnnle ofi..:10 N° 14051 (DAGJ-1518-2007) del 26 de nnl'iemhre del 2007, din su aprobac10n al pre;e111e Reglame1110 Por tanto, DEClfflAN Reglamento de organizaciOn y funcionamiento de la Auditoria lnterna del Ministerio del Ambiente y Energia PrcscntaciOn l\li~iOn de la ,\uditoria lntcrna F1scalizar y a~esorar de manera ob 1eLil'a e mdepen<lienle a la Admi111strnci6n del MINAE. para darle se:;rnridad y mejornr sus operac1ones y de esa forma. comribuir a alcanzar los objet1vos lns11tucionales Adem.is. bnndar a la cmdadania un serv1c10 de fiscahzacion sobre las gestiones realizada, por el Min1stro y dema, func10nai1os en su lahm piihlica y velar porque su actum se fundamente baJo un cmeno legal. 1tc111co y de sanas pr.ictica, adm111istnit1v,is. tal:,, como lo cstablccc hi Contralona General de la Repiiblica. ~ Visi,in de la -\uditorfa lnterna Ser un (lrgann ascsor y fisealindor mudcrno. crcativo. suficicntc. 111ult1disc1plmano, mdepcndkntc de cntcno, con reconoe1da cret!ibilida<l y e'\~ekncrn en su personal. para rnmplir asi. proli::s1onalmenle con una adecuat!a labor <le /iscalizaciOn de aquellos recursos naturales. financ1eros. humanos y tecnol6g1cos que admi111stra el MlNAE y emlllr de esa manera. las recomendac1ones peninentes. para un opommo fortalec1m1ento del Control lnterno existente en la lnstitucifln. logrando con ello ejercer un mejor control sobre los b1enes y recur,os publicos. 3. Pnlitiras de la Auditnria lnterna Dentro de las polit1cas mas relevames que realiza la Aud1toria parn lo~rar sus ob 1etiYos se encuentran las s1grnentes al Asesrnar al M1nistro en todas aquellas matenas propias de nuestrn competencia. hl Contnbmr con el MINA[ a mantener mm admm1stracu cficientc. ctic,i1 v ccon,imic,i. Cl Velar porqLie sc·clllnpla lo cstablecido en la 11ormat11a qlle ngc cstc Mi111stcno, en la l.ey General de la Admmistracuin PUbhca. Ley y Reglamenlo de la Adminislra<:i{,n Finan<:iern y Pre,upuestos Piiblicus. Ley y Reglamenlu <le la Conlralaciiin Admrn1;lrativa .. Ley Orgim1ca <le la Contraloria General de la Rep\1blica. Ley General de Control lnterno, Ley de Ennquecim1ento llicuo en la Func16n P\1blica y otras Leyes y Reglamentos especificos que re~ulan al MINAE y otras d1spos1c1ones de Entes Pl1blicos. entre Ins que se de<;tacan los em1tidM pm la Contraloria Ciene1al de la Repllblica dl Comprohar el cumplurnento. suficien..:ia y 1·alidez de! s1stema y procedim1cntos <lei control mtcrno de la lnst1tuc16n. c) 1-"valuar en forma oportuna, posterior. ubJctiva. planeada y s1stc111 :J.t1ca, las opcrac,oncs contablcs, financicras, prcsupucstalcs. admi111stra11,-a:,. licrncas) de otra in<lole t!enlro del l\llNAE I) Pracli~ar aud1Lorias y estudio~ e~pern1ln en cualqo1era <le la~ Dependencias que conforman el MINAE. gl Legahzar hbros contables y de actas. h l Presentar los rnformes escritos de cada auditoria. estud10 especial e informes con los re,ulrndo,. conclus10nes y recomendac10nes pcrtmcntcs. 1) \'enficar qoe lo:, ac11,·oh <lei l\li1mleno eslin debidarnenle reg:1strndos. custodiados y controlados. de manera que escen sall'aguardados contra perdida. menoscaho, mal uso o dcspcrd1c10. j) El'aluar la correcla as1gnaciOn y 11Lilw1c10n de IUb recurws que adm1111stra el MINAE k) [\'alum el cumplimiento de los obJetivos:,, metas tiJados pm la Adm111istrac1,in. I) Comprobar que loda la mformaciOn contable, linanc1era, presupuesrnl. admi111strativa y de cualquier naturaleza sea suficiente. confiable. \eraz y oportuna. m) HCcttmr cl control posterior de hi cjecuciOn y liquid,icifln <lei prcsupuesto y los fondos cspcc,alcs que admmistra la Fntidad. n) Comu111car al Organo admi111slralivo de m,i~ alto nivel <le la lnstituci6n y a aquellas otras Entidades que se cons1dere conveniente. sobre los resultados de la, auditonas y cstud10, cspcc,alcs o) Dar sego1mienlo al cumpl11rnenlo de la; recomendaciones establecidas en cada rn10 de los mfom1es p) Cumplir Ins lineam1entos establec1dos por la Contraloria General de la Rcp(1blica y en acatamicnto a su l C) Orgiirnca N° 74215. a;i como lo rnd1cadu en su:, Manuale:, de Normas Generales de Control lnterno. Manual para el e.1ercic10 de la Auditoria lnterna, Manual ,ohre Norma, Tfrn1cas de Control Interno relativa, al control sobrc cl uso v 111,mtcni111ie1110 de vchiculos. ManL1al sobre Normas T ecnicas- que deben ob;er\'ar las Unidades de Aud1loria lnlerna en la Legalizacirin de Libros. Manual sobre Nomias Ttcnicas de Control lnten10 rela11vas a los S1stemas de lnlurmac16n Computadrn1zados. Manual ,k Nonnas T ecnicas sobre Presupuesto que deben obserur la, [n11dades. Organo, dcseentrali1ados. Unidadcs Dcsconccntradas y Mun1e1pal1dadcs ~uJeLos a la F1scaliLaciOn de la Conlraloria General de la Rep\1blica, entre otros. 4. \"alores de la Auditoria lnterna En este apartado. se prcsenta el decalogo de ,·alores que habra de scgu1rsc como norm us de conducta y rcprescntae1,in dcl aec,onar de los lirnciommos de la Audiloria lrnerna <lei Mi1mleno Profesionalismo Traba.1ar con apego a criterios tfrrncos mdepend1entes. ohje111·os y a la nonnatil'a e:-.1<;1ente. de manera que las recomcndaciones giradas. sc tiJ.ndamcntcn sobrc bases de verdad y congruenrn1. para lo cual el alcance de la, Aud1loria:, realiLadas Liene que ~er su~Lancial. llonestidad Cumplir con las fimc1ones en observancia de las norm as leg.ale,. eci..:as y morales Pertcnencia· 1-xistir un profundo scntido de idcntitic,icifln con la msl1l11rnin y ~on lo que :,e hace y para ellu lograr que se pueda ~rear una verda<lera cohes1{,n de grnpo. Creatividad: Estar compromet1dos con la bl1squeda constante de 11nc1ativas por parte <lei personal de la Aud1toria. de manera que se gencrcn l11CJurcs mancras de atcndcr las funcioncs quc sc reali7an. logrando cun eslo dnarrollar aqL1ellas actilu<les y apl1tudes 0pt11nas en cada rn10 de los miembros. lealtad Sent1rse profundamente compromd1dos con la m1si6n. Y1si6n y nlores institucionales, los cuales son lo, e ics en los que g1ra la labor de la Audituria lntcrna. Rcspon~abilidad· Cumplir fielmenle con lo~ deberes y ubligac1one:,, para lo cual se deberil.n comportar de manera responsable. tanto dentro, cmno fuera de la lnst11t1C16n Transparencia: Emnir criterios objet1\'os. completamtnte mdepend1entes. sm que med1e en ellos ,u.1ecu alguna a intereses o pres1oncs cxternos a la Aud11oria. Elicicncia· RealiLar la; labore:, con un :,eno comprom1so de efic1encia. eficac1a y economic1dad. tomando en considerac16n que Ins func10narios de la Auditoria lnterna. dehen utiliza1 Ins recrnso, bajo SL\ ad111111istnic16n con prudcncia v racion,ilid,id Ewelencia: Ruscar constantcmcnte cl l11CJuramicnto en los lugrus <le la gesl1ii11 realizada por la A<lmmislra~10n, emil1endo las recomendaciones pertrnentes en sus mformes. Credihilidad Al real1zar el trabaJo, laAud1toria lnterna dehe hacerlo bajo los pr111c1p1os de profos1onalismo, honcstidad, pencncnchi, creali1idad, lealtmL re;pon,abilidad, trnn;parencia, eli~iencia y excelencia y lograr tener cred1bilit!ad ante las lnstancias rectorns en matena de fiscalizaci6n. asi como a la opi1116n piiblica en general. de que aquellos biencs p\1blicos que estim s1endo ad1rnnistrados ,ean canahndos hacia su bucna eonsccue1,in. CAPiTULO I Disposiciones generales Articulo I "-Objelh'o El presente Reglamento, en form a con 1unta con las d1spos1c1ones ..:ontenida, en la Ley General de Control lnterno. la l.cy Org;in1ea de la Contraloria General de la Rcpiibl1ca y los manualcs Li~nicos. lo~ regl~menlos, las dispos1ciones. normas. polil1ca~ y directrices em1tidas por el Organo Contrnlor, const1tuye el marco de orga111zac16n y li.mcmnam1ento de la Aud1toria lnterna del Ministeno <lei Amhiente y l-"11crg1a La Gaceta N" 106- Martes 3 dejunio de\ 2008 1'0.g 19 Articulo 2"-Ddinicioncs Para di:dob t!tl presente Reglamento, se en11ende por AdministraciOn. !Jno de los dos componeme, nrgitmcos del (ontrnl mtcrno. Desde cl punto de vista fune,onal. cs la funcion decisuria ejerntrva. resolutona. d1red1va u operali1 a de la Admi111slracilln Desde el punto de vista orgri.111w. es el conjunto de Organos de la l\l11ei6n ,1dministrativa que dccidcn y cjecutan. incluycndo al jcnirco como l1lt1ma instancrn Es el su 1elo pas1vo tk la libcaliLacilm SL1perior que realiza la Contraloria General de la Rep\1blica. Adnrtencia: [s un serv1c10 prevenmo lmndado pm la audnoria intern.1 ,1 la AdministraciOn. va sea onil o cscrirn. con cl tin de preve111r subre alguna ;1tm1c1U1i que pueda conllevar a determinadas consecuencias o r1esgos negat1vos A~esor:ia [sun ,ervieio pre\ent1vo brindadn por la auditnria mterna a sol,c,tud del ~11111stro, de los ·rnularcs Subordu1ados o a cnteno dcl Auditor, en form a verbal o escrita, en donde, 1erle su ob;ervac1Un en asuntos de su competenc,a sm que menoscabe o comprometa la mdependencia y objetiv1dad en el normal desarrollo de sus ntras laborcs. .\uditor lntcrno. La maixima m1loridad de la Audltoria lntema del M1nisterio de! Amb1ente y Energia Auditoria lnterna Demro de la organ1zacu 111s11tuc1onal del Ministcrio dcl Amb1entc y Energia corrcspondc a aquclla c,tada en cl articulo 20 de la Lei General de Conlrol lnLeroo AutorizaciOn de libros Es un servic10 prevent!Yo brindado por la Aud1toria Inte1na a la Admirnstraci6n. que cons1ste en amonzar, mediante la firma del auditor general o en qmen el delegue, la apertura y e1errc de lus libros de contabilidod y de actas. as, comn de olro~ libros que deban llel'ar lob Organo; sujelos a ~u cornpetencia 111st1tuc1011al y que a mter10 del Auditor requieran de su legalizac16n re,pecm·a Bloque de legalidad: ConJuntu de nnrmos con rango de Icy, reglarnento; manuales y directrices emit1das en la~ iireas que correspondan. asi como cualqrner otra fuente de derecho del Ordenamierno .lurid1co que le sea atmente y se encuentre vigente. {'ompetcncias: Atnbuc1(,n legitimo para cl conoc,m,cntoorcsoluc1U11 de un asunlo: conJunlo de act11·1dades. labore; o limc,one~, as,gnadab por la normat1\'a a la auduoria rnterna. Conflicto de intereses Se 011g111a en el momento que un timc1onano rccibe algim bcndicrn ecnn01111co o personal o par11c1pa de alguno situac,On que se contrnpune a hll cargo. y con ello comprorneLa su obJetmdad e mdependencia Control lnterno- Tamb1in deno111111ado s1stema de control 1nterno Cnmprende la scne de accioncs diselladas y ejecutadas por la Adnrnmtrac1Un. para proporc1onar una hegundad razonable en torno a la consecuc16n de los obJet1vos de la orga111zac16n Cuidado profesional: Prop6sito de hacer las cosas bien, con toda mtcgridad y rcsponsab,hdad en su dcsempcllo. cstableciendo una oporluna) adecuada superl'is,On en la labor que se realice Enfoque sistimico y profesional: Linea de direcc16n para perc1b1r la interacci6n entre las pane, de un todo, acorde con Ins obJetivns de la funcion a rcalinr y desarrollado en forma competence por cl Auditor. Ente Es la mstm1c16n u organizac16n, principalmente estatal Entes fiscalizadores Son las Instimc1ones u Organos que fiscalizan la actuac1U11 pliblica de las d,stmtas cntidadcs ~:tiea 1-'s la 111tcr1onnc10n de normas y pr1nc1p1os que haccn responsable al mdi\ ,duo de su prop10 b1enestar) consecuentemenle de los demits, mediante un comportmrnento basado en conductas morales socialmente aceprndas. para comportar,e consecuentemente con Cstas, cs dcc,r, son aqucllos vulores morales que pcrm,tcn o qu,en Loma um, dec,silln. delerminar un curso de cornportarn1ento adecuado. basado en lo que estil b1en, lo que puede ir mils allil de lo que es legal Fisealizar Actividad tend1cntc a la ,·enficacion dcl cumplimicnto de delermmadas acLiv,dades o func1oneb realizado; por oLro~. ldcineo Que una persona cuente con la per1cia y el cuidado profesional requerido para efectuar una lahor lndependencia: I ,bertod protcs,nnal que le asistc al Auditor parn e:,.,pre~ar ~LI op1111(>n libre de pres,one~ (polit,cas, relig,osa~. famil1ares. etc. l y subjet1vidades /sentunientos personales e rntereses de grupo) lnforme de Audito1ia Producto final con cl quc la Aud,tnna Intern a comu111ca al Jerarca o a los T1tulares Subordinado~, asi como a oLrab Ent1dades en caso que corresponda. los resultados de Ins esmd10s de aud1toria: los informes relam·os a la asesona que brmda. Jcrarea Supenor JCrilrqu,co dcl Organo o del cntc: CJCrce la maxima autondad denlro del Organo o ellle. urnpersonal o colegiado l\linisterio o \ff\"AE El M1111steno del Amb1ente y Energia l\linistro: El superior jerarqmco de! M111iste110 de! Amb1ente y 1-"nerg,a Objcth·itlad lmplica el manten11nienlo de una acl1tud unparcial por parte del Auditor. en codas las funcioncs quc le correspondan. para ello, dehe gozar de rnia total independencia en sus relaciones, dehe ser,1usto y no permit1r nmglln t1po de inftuenc,a o preJ11ic10 6.-gano. Per~ona 1urid1ca. mLegrada por un con 1unto de persona~, con un ilmb,to de cumpctenc,a dc1cr111111adu l'elicia Conocirmentos y aptimdes reque11das para efecmar una labor Potcstadcs Facultades del auditor. de acuerdo a la naturalea de ;u func!lin. RendiciOn de cuentas Obi 1gac16n de responder por la responsabil I dad conli:nda lnduye la obligaciOn de explicar y jubLificar acciones especificas reali7adas con cl patnmomo pllblico Riesgo. Probah!lidad de que 1111 factor. acontecimiento o acci6n. sea de on gen mtemo o externo. afecte de manera adversa a la organizaci6n, itrea, pro)eclo o programa y per1ud1que el logro de lo~ ob,1eu,·oh Titular Subordinado Funernnario de la admmistrae,6n octl\·a responsahle de un proceso. con autoridad para ordenar ) tomar dec1siones llnh·cn.o li~cafo:ablc· Es el con 1unto de :,reas, dependencias, oticmas. scrvie,os, proccsos, s,stemas, etc quc pucden scr cvaluadus por la auditona interna en un plazo detenninado YaloraciOn dcl rics~o: Jdenti(icac,On y an.ilisi~ de los rie~go~ que enfrenta la 111s11tuc1l , tanto de fuentcs ,nternas eomo cxternas tele\'antes para la consecuc16n de los ob1eti\·os. deben ser tealizados por el Jerarca y los T1tulares Subordina<los. con el tin de determmar cOmo ;e deben adm1mstrar d1cho~ riesgos. Ameulo 3"-.-\mbito de aplicaciOn El presente Reglamento es de acatam,ento obligatorio para todos Ins func1onarios de la Auditoria lnterna y para el rehlo de lo:, limc,onario~ que confom1an el l\l1nisterio dcl Ambience y Fncrgia en la matcna que lcs rcsuhe aplicablc Amculo 4''-De la actualizaciOn del Reglamento. A efectos de mantener el marco normat1vo de la Auditoria lnterna actualizado. le corresponde al .Auditor lnterno proponer y promover al M,rn~Lro, las mod,ficaciones al m1smn Toda mod1ficac10n dehera contar de previo a su emisu oficml, con la aprobac16n de la Contraloria General de la Rep\1blica. CAPiTULO II De la organizaciOn de la Auditoria lnterna Articulo 5°-Regulaciones aplicables LaAuditoria lnterna se regula li.mdamentalmente por lo establecido en la Ley General de Conlrol lnterno, en la I cy Orgonica de lu Cnntroloria General de la RcpUbhca, en la I ey Contra la Corrupc16n y el Enriquec1miento llic1to en la funci6n Pllblica y su Reglamemo y en cualqmera otra d1sposic16n legal que de acuerdo con las d1spos1ciones, tale~ corno manualeb, reglamento:, hneamienLos, poliuca~} otras directrices cm,tidas pur la Contralona General de la RcpUblica, deba acatar Articulo 6°-De la Auditoria lnterna La Auditoria lntema es tm Organo mst1Luc1onal del MlNAE. con dependenc,a orgi1111ca del l\l1111~Lro e ,ndependenc,a funcional. quc bnnda scrvic,os de auduoria y scr1·1c1us preve1111vos al M1111steno, contnbuyendo a que se alcancen Ins obJetivos 111s11tucionales. mediante la prilc11ca de un enfoque s1stim1co y profes10nal para evaluary me 1orar la eli:cli1 ,dad de la geslilln de la Admmistrac,On, en la quc sus 1-"unc,onarios debcn basar su accionar en los prine1p1us de Ct1ca. legahdad, lealtad. eficiencia. prohidad, w;ponsabilidad. confiden(mlidad, 1mparcrnl1dad y objel1l'idad Su ubicacion dentro de la estruetura 111st1tuc1onal corresponde a un 6rgano de muy alto 111\"el dentro del l\1111is1eno /\mculo 7°-De los ohjetiHis La Auditoria lnterna es un elemento orgiin1co. integral y vital del sistemadecontrol inten10del Ministerio. Su valor agregado e;t.i d1rectamente relacionado con Sll aporte a la admimstrnc,On de ricsgos. controles y proccsos de dirccciOn en hi conseeucilin de los siguieme, ob 1etivos. Ob 1el1\o General hscalinr v ascsorar de forma clcct1va o la Adm,mstrac,On dcl MlNAL le manera que se meJore y actuahce el control interno ex1ste111e. para una sana utilizaci6n de los recursos pl1blicos 2 Ob 1et1vos especificos Dcntrn de Ins objctivos cspcc,ficos mils importantcs que permitan log,ar el ohJetivo general planteado por e'ila i\uditona lnterna, se encuentran los siguientes: a) Coadyuvar a la Administrac,On dd Ministcno y a los (lrganus adscrnos, fisealizando el control 1n1erno ex1steme y determmando las deficiencias encomradas en el 1111smo, para lo cuaL se emnen las recomendac,ones oporlunas para su prollla aplicacilln y por co11s1gu1e11te, mejorar cl control interno. hJ Facilitar con la ges116n de la Auditoria lrnerna, la adopci6n de dec1siones por parte de las autoridades de] l\11111sterio. con base en mformacilln confiable y oportuna, en sall'aguarda de los recurnos pUblieos. l'Dg 20 La Gaceta N" 106- Martes 3 dejunio de\ 2008 c) Promover d me joram1ento de la eliciencrn, elect1\ldad y cconomia en las opcracioncs de las cnt1Jadcs inJicadas. en cl uso de los recursos pllhlicos dl Fomentar d cumpli1111ento de las dispos1ciones le1:1ales. norrnas. directrices y pulit1cas pertmen1es en d i11nbitu en el que se dcscnvu.chc csta 1-'ntidad. en cl area tccn1ca, adm,n,strativa. legal. entre otras e) Coad,-uvar a la Adrnrnistrac16n en el alcance de las metas y objetl\o; progrnmmlos. f) Promover la confiahilidad y oportumdad en la mformaci6n, as1 como la diciencia y eficacia de las operaciones. g) Cumplir con el urdenamienlo 1urid1co y kcnicu. Corrcspondc al Auditor lntcrno proponcr la cstructu.ra organi1ativa y fonc10nal de la/\ud1toria lnterna Articulo 8"-.-\mbito de l"ompetencia La Aud1toria lnterna cumplm"1 Ml limcil,n en relacil,n con lu; lllmlos pi1blicos ,u jelo~ al iirnb1to de competencm <lei Mim<;1erio. mcluyendo fidekomisos. fondos especiales y otros de naturaleza similar o sobre fondos y activ1dades pnvadas de acuerdo con los arliculo~ 5 y 6 de la Ley Orgim1ca de la Contraloria General de la Rcpllblica, en cl tanto, cstos sc ongmcn en transfcrcncias cfcduadas por componente, dentro de la competencia de! l\lirnsteno Esa funciOn podril ejercerla d1rectamente. por med10 de Auditorias desconcentradas o por medio de la co11tratac1Un de lirma~ externa~ Art,culo lJ"-OrganizaciUn. la AuJ,toria lntcrna csta organi1ada en una ,olaAuditoria ti.mcional. de acuerdo con la organizaci6n del M1msterio. la cual estaril a cargo del Amhtor [memo. SecdOn ,\: net -\uditor lnterno Articulo 10-Del Auditor Inferno. La Auditoria lnterna estar3 ba10 la respon~abilidad de un Auditor lntemo. qu1~11 debeni rnmplir con todUs los requis11os que exige la Ley General de Control lnterno Ademis. deher:\ ser id6neo y conocer las dispos1c1ones legales que nge la Adm1rnstrac16n Piibhca 1-'I Aud11or lntcrno tcndra como partc de sus dcbcrcs y func,nncs, s,n perJuic10 de la,; estahlecida, por la Ley en menc16n; las d1spos1c1nnes de la Contraloria General de la Repiibhca. lo s1gu1ente a) El cargo de Auditor lnlemo correspomle al m:1~11110 ni"el de competencia. responsahilidad y autondad de la i\uditoria lnterna Es el lider y rector del proceso de plarnficaciOn estrat<!gica de la Auditoria lnterna l en ese conte\lo le corresponde delinir so~ obJct1\'0S. sus valorcs fundamcntalcs. su proyccci6n y cl umvcrso fiscahzable de cada tmo de Ins estud1os que realice d1cha Auditona Su nombram1ento lo realiza el mhimo Jerarca de la lns11tuc1611; asi como larnbi~n le cumpek a e~k lo concemienle al nornbramiento dd Subaud1tor lntcrno Jc la lnst1tuc1U11. hJ Le cmresponde la ierarquia superior y adm1111st1ac10n de la ,\udnoria lnterna: para ello podr3 d1ctar los l111earn1entos. directrices. polit1cas c inst1ucc1ones pertmcntes, scgun la nom1ativa Jurid1ca y tCcmca. con crnenos urnformes en el eJerc1c10 de las competenctas y en las relaciones con la Admmistrac1611 c) Es el re~ponsable de fommlar. gest1011ar y manLener v1gellle el Rcglamcnto de Organ1ncion y Funcionam1cntn de la Aud,torio lnterna. de confonrndad con el articulo 5° de este Reglamento d) Sus timc1ones tienen caracteristicas de orden sustant1vo ~ estrat<!gico. en el disefio. 11nplemenlac1l1n. direcc1Un. naluaciUn y me 1ora constantc de la calidaJ de Ins proccsos. proccd,micntos. productos y se1vicios que cmresponden a la i\uditnna lnterna a si1 cmgo y Le11dn'1 ba10 su rehponsabilidad la coordinaciUn y control luncwnal de las Aud,torias dcsconccntraJas 4uc pnr dispos,cion legal llcgaren a exist1r en el Mm1ster10 e) El Audnor lntemo re;ponden·1 d1rectamente por ;u gest1Un ante cl Mmistro y en In conduccntc. ante la Contraloria General de lo Repl1hlica y realizan\ sus func10nes con 111dependenc1a func1nnal y de cr1teno. ml y como lo est1pula el articulo 25 de la Ley General de Control lnternu de manera que no ex1sta cunll1cto de intereses con la Admu1,stn1c16n fl [I i\ud1tm lnten10 deberii implanta1 turn adecuada gesti6n de superv1si6n. de manera que le pernllla asegurar la calidad de lo~ proccsos. scrv,c,os y productos de la Aud1tnna g) Seri responsahle por el prnceso de super,;1s16n y en ta! condic16n. debe prop1c1ar que los esfuerzos relacionados con este. se dmjan al curnplimielllo de lo~ objelrvos de la Aud1toria Jnterna, de cada proccso y de cada cstud,o c informc en particular, asi como de las 1101mas. procedirmentos; pr:\c11cas p1escntas del rnejmamiento de su cal1dad y de la generac16n <lei valor agregado tanto de los procesos como de los productos y ~en 1c10s /inale, del trnba iu de la Aud1toria lntcrn.1. hJ Corresponde al Auditor lrnerno admmistrar su personal. tales como: Planilicar. orga111zar. coordmar. dingir. hupen lhar. evaluar. mot1var. asi comn Jc informar dcc1s1oncs y bnndar apoyo de capac1tuc16n. e111re otrn, Lo anterior. de manera que ,e pueda alcanzar tm adecuado logro de los obje11vos y metas de la Auditoria lnterna. asi como garnnt1,:ar un recurso humano compel1ti\o en el e 1ercic10 de la~ laborcs rcspcctivas 1) [I Auditor lnterno actll.a como .Jete de Personal de laAuduoria lnterna yen esa co11dic16n ejerce todas las fonc1ones que le son prop1as en la adm111istrac1tin de su personal j) La part1cipaciUn del Aod1tor lnterno en la~ reuniones que comoca la Admrn1strac16n ser:l. conforme a su responsabilidad como asesor. segll.n la nonnat1,;a y c, 1te110s establec1dos por la Cnntrnloria General al rcspccto k) 1-'n caso de auscncia Jcl Aud11or lntemo. sc apoyara en uno Jc los IUncionano; de la Audnoria lnterna que d des1gne y qu1e11 deben·1 responder ante el Auditor lnterno por su ges116n Articulo 11 .-De los requisitos para ocupar el cargo de Auditory Suhauditor lnterno. El Auditory el Suhaud1tor !memo deher:l.n cumpl1r en todo momcnto con las Jircctnccs sciialadas por la Contraloria General de la Repllblica u otrn normat1va que le sea atinente, para lo cual ~ontari,n como minimo con los siguientes reqrnsitos. 11 Ser L1cencrndo en Contaduria Piiblica o sunilar 21 Estar mcmporado al Coleg10 Prolesional respect1vo. que lo acred1te pan1 cl cjcrcicio de lo profosirin J) Tener una cxpcricncia mmima de trcs ailos en cl CJerc,cio Jc la Auditoria lntema o E>,terna en el Seclor Pi1blico o en el Seclor Pnudo La Jornada laboral <lei Auditor: Subaudnor lnterno <lei Mrn1sterio seri de uempo completn. Articulo 11.-Nombramiento }' ni,;el jer!irqnico 1-'I Mmistro dcl Amb1enle y Energia realwmi el nombram1enlo del Auditory Subaud1tor lnternos por 11empo indefin1do en estricto ape1:10 a lo dispuesto en el articulo 24 y 31 de la Ley General de Control lntemo El Auditor lnterno dependeril organ1camente <lei M111istrn: pertenecera al mvd Jerirqu1co de alto nivel en cl M111istcno Tanto el Auditor como el :C,ubaudltor lnterno~ sl,lo podrim ~er remov1dos de sus cargos por Justa causa. confom1e con J1ctamcn pre\'10 y vrncolante de la Contrnloria General de la Repi1blica. en aplicac1U11 de las d1spos1ciones <lei articulo 15 de la Ley Org1i111ca de la Contrnloria General de la Repll.hhca N'' 7428 Secci(m B: Del Personal de la Anditoria lnterna Articulo 13.-neben:s de los funcionarios 1-'1 Au.ditor lntcrno \· los demas funcionanos de la Auditoria lntcrna. tcndran los s,gu,entcs dcbCrcs. a) Cumplir las curnpetencia~ asignmfa; por ley b) Cumplir el ordenam1ento Jurid1co y tfrmco aplicable. cl Colaborar en los estud1os que la Contraloria General de la Repl1blica y otras instituciones realicen en el e ierc1cm de las competencias de control n fiscali7ac,t lcgolmcntc atnbu1Jos d) Admi111strar de manera dica,:, elicienle \' econUm1ca, los recurso, del proceso del que sea responsable el No revelar a terceros que no tengan relac16n duecta con los asuntos tratados en sus mformes. 111formac10n sohre las aud1torias o los cstudios cspcc1alcs de aud11oria quc sc cstcn rcalinnJo. ni mforrnac1Un ;obre aquello que delermine turn pos1ble re~pons\ibilidad civil. admin1strativa o eventualmenle penal de lo~ Ente~ y Organos su1etos a la LeY General de Control lnterno. i) Gliardar la coilfidenciahdad <lei caso sobre la mformac10n a la que tcngan acccso g) Acatar las dispos1c10nes y recornendacwnes emanadas de la Conlraloria General de la Repllblica. En caso de oposic1Un por parte de la Audnoria lnterna referente a tales dispos1ciones y recomendac,ones, se aphcar:\ el art1culo 45, 111c1so a) de la Ley General de Cnntrol lntcrnn. h) 1-'ac,htar y cntregar la infom1ac1tin quc ks solic,tc la Asamblca Leg1;lmiva en el e jerc1c10 de las atnbuc1011e; qoe d1spon~ el inc1so 23) <lei articulo 121 de la Cons11tuc1611 Politica y colabornr con d1drn mformac16n iJ Cumplir los otros Jchcrcs atincntcs a su compctcncia Articulo 14-('ompetenria, Le corrcsponJc a la Aud1toria lntnna. cspccificamcntc lo sigu1cntc a) Realinr aud,torias o cstud,os cspcc,alcs scmcstralmcntc. en rclac,on con los !undo~ pllblicos ;u 1elo~ a ~u curnpelencia rn;t1Luc1onal, mduidos fide1com1sos. fondos especiales y otros de naturaleza s11111lar ,\,im1smo, eti:ctuar seme<;tralmente aud1torias o estud1n, especiales sohre frmdos y activ1dades pri\·ada,. de acuerdo con lo, articulos 5 v 6 de la I cv Or1<,1in1ca de lu Contraloria General de la Repi1blica, ~n el tanto ebtu~ st! onginen en tran~lhencias ef"ecluadas por componentes de su competencia 1nst1tuc1onal b1 Ve11ficar el cumplim1ento. la I alidez y la suficiencia <lei sistema de control interno de su competenc1a mst1tuc1onal. mformar de ello y prnponcr las mcJidas corrcct,vas quc scan pcrtmcntcs. c) Venlicar que la adrnrnistrac1Un acti\a tome la~ rnedidas de conlrol mterno ser'ialadas en la LeY General de Control Intemo, en los casos de desconcentrac1611 de Competencias. o bien la contratac1611 de ser.1c10s de apoyo con tercerns. asirmsmo. e,am111ar regularmente la opcrac,on cfcctiva de los controlcs crit,cos. en csas un1dodcs desconcenlrmfa; o en la preslac,Un de tales sen1cios. d) Asesornr en materia de su competencia. al 1erarca del ctrnl depende; a demits. ad\"ertlr a los Organos pas1vos que fiscal1za sobre las pos1bles consecuenc1a, de determinadas conductas o decis1ones. cuando ,ean de su connc11111cnto e) Aulorw1r. medrnnte rn,:611 de aperturn y cierre. los libr% de cornabilidad l de acla~ qoe deban lie, ar los Urganos ~u1ews a su competenc,a mst11uc1onal y otros libros que, a cmeno de] auditor mterno, sean necesanos para el fortaleci1rnento del s1stema de control mtcrno. La Gaceta N" 106- Martes 3 dejunio de\ 2008 1'0.g21 I) Preparar lo:, plane:, tit lraba jo. de confonrndad con lo:, lrneamiento:, que eslabkce la Conlraloria General de la Repiiblica g) Elaborar un 111fom1e amrnl de la e jecucil>n dd plan de lraba10 y del estado de las recornendaciones de la aud1toria interna. de la Contraloria General de la Repiibhca y de los despachos de contadores piiblicos. en los itltunos dos casos. cuando sean de su conocirn1ento. sin pe11uic10 de que se elaboren inforrnes y se presenten al jerarca cuando las cuctmstancias lo arneriten. h) Mantener deb1darnente actualizado el reglarnento de orga111zac16n y fu11cionam1e11to de la aud11oria mtema. i) Las demis compeknc1as que contemplen la nomia11va ltgaL reglamentaria y t<!cnica aphcabk con las lim1tac1ones que establece el articulo 34 de la Ley General de Control lntemo. Articulo 15.-Prohibiciones El Auditor lnterno y los dem.is func10nar1os de la Aud1toria lnterna. tendr:in las s1gu1entes prohib1c10nes: a) Realizar fonc1ones y actuac1ones de admmistrac16n act1va. salvo las necesmias para cumplir su competencia b) Fomiar pmte de un 6rgano director de un procedm11ento admi111strativo cl E.1ercer profes1ones liberales fuera de] cargo. salvo en asuntos estr1ctamente personales. en los de su c6nyuge, sus ascend1entes. descendientes y colaterales por consang:111111dad y afinidad hasrn tercer grado. o bien. cuando la .iornada no sea de t1empo completo. excepto que ex1sta 1mped11nento por la ex1stencia de un mter<!s directo o md1recto del prop10 eme u 61gano. De esta proh1bic16n se exceptlla la docencia. s1empre que sea foera de lajornada laboral. dJ Pa11idpar en ac11v1dades polita:o-electorales. salvo la emisilln del voto en las elecciones nacionales y munic1palidades. e) ReYelar 111formac16n sobre las auditorias o los estud1os especiales de aud1toria que se esten realizando y sobre aquello que determme rnrn pos1ble responsabilidad c1Yil. admmistrat1va o eventualmente penal de los limc1011anos de los Entes y Organos su.1etos a la Ley General de Control lnten10 Articulo 16.-Del personal Los timc1onarios de la Aud1toria lnterna estariln sujetos a las d1spos1c1ones adm1111stra11vas aplicables al resto del personal del Mi111ster10. srn embargo. el 11ombramiento, el traslado. la suspensi6n. la remoc1611. la conces16n de licenc1as y dem:'is mov11nientos de personaL deberiln contar con la autor1zac1611 del Auditor lnterno. todo de acuerdo con el marco .111rid1co que nge al Mrn1sterio: no obstante. las regulaciones de t1po admmistrat1vo menc1onadas no deberiln afectar negat1vamente la activ1dad de Auditoria lnterna. la mdependencia func1onal y de cnterio del Aud11or y su personal y en caso de duda. la Contraloria General d1spondril lo correspond1ente Ademils. el personal de la Aud nm ia lnterna debe1il po,eer sutic1ente conocim1ento y pericia en auditona. contabilidad. administracifln. tecnologia. matenas y mmco legal relacionado con la /\dm1mstrac16n Pubhca y el M111iste110 que lo cal1tique para e ierce1 en forma apropmda las ti.mc10nes encomendadas. as1 como reun1ry obteneren con.1unto las aptitudes y competencms necesarias para cumplir con ,us responsab1lidades El Auditor lnte1110 y demis personal de la Auditona lnterna. deberan mantener elevado, valores de conducta para ejercer la activ1dad de la aud1toria inkrna, entre otros. los de JU<;llcm. equidad. oportun1dad. serv1cio. lealtad. ob ie11vidad, independenc1a, mtegndad. re,peto y mouuci6n para el aprendiza.ie y la mejorn cont11111a. Tales \'alores habrin de ponerse de mamtiesto en sue; acllla(1nnes y pre\·en1r cualq111er pos1bilidad de duda en su gest10n. La /\dmrnistrac1on dehera colahnrar log1st1camente con la Auduoria lntcrna. p,ira quc Sll personal rcciba capacitacioncs eonstantcs en aqucllas areas atincntcs a su compctcncia. para lo drnl dcbcril con tar con los rccursos necesanos \ des1111arlos de acue1do a como lo ser1ala el a11iculo 27 de la Lev Ciene1al de ·comrol lnterno. con el prop6s110 de cumphr adecuadamente coi1 su gesuon. Articulo 17.-0bjeth·idad individual y ftica profesional Los fonc10nmios de la /\ud1toria lnte1na deheran tener una ac11tud 11npm(ml y neutral para eY1tar conflictos de 111tereses y prokger su independencrn fonc1onal y de cnteno Aniculo I 8.-Confideucialidad de la iufnrmaciOn. la 111fnrmac1611 que el Auditor lrnerno o cualqmera de sus subalternos obtenga sobre la, denun(ms o Ins e,tudios que onginen la aperturn de procedurnentos admrnistra11vos y que eventualmente generen responsabilidades admrnistra11vas. c1viles y/o pen ales durante la lll\'es11gac16n. la formulacit dcl intormc y la posterior comunicaei(in de los rcsultados obtcnidos, scran cstnctamcntc contidcncialcs \' no sc brind,ira informac1( o documcntac1( alglma. a ninguna persona. ;ndcpcnd1cntcmcntc de su rango. tal y como lo cst1pulan Ins articulos 6. 32 incisu cl. 34 mc,so CJ de la l.cy General de Control lntcrno. Una vu eumunicado cl informc. la Aud,toria lntcrna pndra rcm1l1r u1formacion y ducumcntacllin al Mimstru. a Ins Timlares Suburdmados. a la Contraloria General de la Rcplibllea. a los D,putados y en general a eual4u1er persona de la sociedad c1\·il que lo requ,cra. Art,eulo 19-Protecci(m al personal Cuando cl personal de la Aud,toria lntcrna, en cl cumplim1cnto de sus funcioncs, sc mvolucrc en un ennfl1ctu legal n una dcmanda. cl Mmisterio dara ludo su rcspaldo a nivcl 1und1co y tCcnicu y ademas. cubrira lus costns para atcndcr esc proccso hasta su resolucuin final lo anterior. de conformidad con cl articulo 26 de la l.cy General de Control lntcrno. Seeci6n {'; Ile la Asignaci6n y Adminbtraci(m de lo~ Recun.os /\mculo 20-Asignad(m de Rernrsos [l Auditor Interno <leheril prupuner deb1damenle jusl1fica<la al Mmislro. la creac10n de plazas y los rcql1crimicntos de otros rccl1rsos quc considcrc 111d1spcns.1blcs para cl cumplim1ento de su Plan Anual de Aud1toria y en general para el buen limciunam1e11lo de SLI Dependencia. ludo ellu cun el lin de manlener un etecuvo liderazgo en la protecc16n de la Hacienda Puhhca. en el ilmbito de su competenc1a y limdamentado en lo 111d1cado en el articulo 27 de la Ley General de Control lntemo. A:,im1:,mo. de acuer<lo con lo e:,tableci<lo en la Nonna 2 l 2 del Manual de Norm as para el [ ierc1c10 de la /\ud1toria Intern a en el Sector Pllhhco. el Auditor Interno deher:'i conrnmcar. en caso de ser neccsano. cl unpactu 4uc sobre la tiscalinc,tin yd control correspond,cntes produce la lim1tac16n de recursos La Auditoria lmerna deberil contar con la orga111zaci611 y recursos neccsanos y sutieicntcs para cumplir su gcst1tin. todu de acucrdo con In ordenado en el articulo 27 de la Ley General de Control Interno, por lo Larno el Ministro <l~ben·1 a,1gnar los recur,os humanos. pre,upueslario:,. matcrialcs. tccnologicos. de transportc y otros ncccsarios y suflc,cntcs para que la Auditoria lnterna pueda cumplir su gest16n en todo momento. Para ~l"eclos pr~~upu~slanu:, s~ dar(1 a la Aud1loria lmema una catcgoria programatica, adcm,\s en la as,gnacion y dispos,c,on de sus recursos. se tomar;i en cuenta el cnteno del Auditor lnterno y las 111slrucciones 4ue em1ta al respecto la Conlraluria General de la Repl1blica De presentarse seria, lim11ac1ones que afecten el cumplimiento de la labor asignada a la Aud1toria lnterna. el Auditor lnterno deberil comu111car y lilndamenlm e,la :,1luaciOn ante el J\.1inistro, para su oporlLma alenc1l1n y resoluc16n Cuandu el Auditor lnlernu con:,idere que la li!lta <le recur:,o~ de la Aud1toria lnterna prop1c1a la ausencia de tiscalizac16n opormna del patrimo1110 111st1tuc1onaL deberil informar al J\.lmistro del nesgo que estil a,um 1endu y de la e\enlual 1mputa,·iOn de respon:,abilidad que esla ,1lm1c16n puede generarle a la Ad111111istrac16n Articulo 21 -.-\dminislrnciOn de los recursos Acorde con las rcgulac,oncs juridicas y tCcnicas pcrtinentcs. d Auduor lntcrno dcbcra adm111istrar los 1ecursos rnateiiales. tecnolog1cos y de otra naturaleza de su Depen<lencia. pur lo que le corresponde garanl1zar la milizac1l1n de tales recursos en fonna ccon6mica. etic,cnte. ctiea1, legal y transparcnte para la consecucion de las metas J objetivo, de la /\uditoria lnterna L~ corre:,ponden·1 al Aud1lur lnkmo. pre:,enlar el anl~proyeclu d~ prcsupucsto Jc la Audituria lntcrna para cl c 1crc,cio prcsupucstal rcspcc111·0. para la aprobaciOn del Mmistro. q111en deberil atender tales requerimientos \k conlormida<l cun lu s~ilala<lo en el arliculo 27 de la Ley General d~ Control lnterno. CAPITULO Ill llel t'uncionamiento de la Auditoria lnterna Articulo 22 -De la Direcci(m y Administrnciiin La Auditoria lnlerna deber;'1 e jecular :,u Lraba 10 de acuerdo con lo que e~1ablece el prcscnte Rcgfomcnto v aqucllos manl1alcs. directrices. circlilarcs, otieios y cualqrner otro lmeam1ento que ha establecido y que establezca en el fi.nuro la Conlraloria General de la Repi1blirn como Ente rector en malena de tiscahzacion \' control de la Hacienda Pllhlica Articuio 23-Planificaciiin El Auditor Jnterno detiniril. pondril en prac11ea y 1,dcrara cl proccso de plamticacuin cstratCg,co de la Audnoria lnterna) presentari el Plan ,\mial Opera11vo formalmente a la Adm1111strac16n. de confom11dad con la nomrntiva legal y tt'c111ca. Asim,smn. dctinira y dncumcntara la plan1ticac1(,n de corto pla1n mediante un Plan Anual de Traba 10 de la /\ud1t01ia. congruente con el plan anual operalivo y la nomial1\'a reglamenlaria y l~cnica perlinente. a tin de pruccdcr al desarrnllu de sus proccsos con alta ealldad, basadus en el conocim1ento y la comprensi6n del entorno 1111erno y e'<terno del Min,stcno. Con ese prop6sito. al eticctuar su plan1ticacion el Aud1tm lnterno consideran't. enlre olro,. lo:, :,igu1~rnes demento:,, l.os objcti\'OS. mctas y politicas institucinnalcs. contcmpladas en la Ley de Presupuesto Ordinario y E'<traord111ano de la Repllblica de cada ai'io. 2. La, ,olicimdes de mve,11ga(16n de esrnd1os especiales que realiza el Jerarca del Mi111ster10. la Contrnloria General de la Repl1blica. la Asamblea legi:,lal1\'a, el Mini,lerio Pi1blicu, la Del'en:,oria de los Hab1tantes y los que a criteno del .\ud11or cons1dere pertinente su elaboraci6n 3 I as lubnrcs adm,n,strativas quc dcbc rcali1ar la Audituria lntcrna a requerirmento de la /\dm111istrac16n. las cuales son nece,anas pma el normal desarrollo <le su gesl1lln. limdamenlado en lo que a lal electo sen ala cl articulu 34. inc,so a) de la l cy General de Control lntcrno 4. Los resultados que ,e han ohterndo con el sistema de Yaloraci6n del ri~:,go in~Lilucional 1SEVRI) .:i l.os rcsultados de las cvaluac1uncs quc rcali1a la D,rccci6n de Planiticac16n de los ind1cadores de gestiOn ins11tucionales de periodus anter1ore:, de la:, 0/icrnas y Dependencias 4ue conlorman cl MINAI-'. 6. El monto de recursos presupuestarios que e 1ecuta el M1msteno. <lesglosadu por lilenle <le limmciamiento. programas y pruyectos especiticos. tideicmrnsos. donaciones y cualquier otro recurso relacionado con la gest16n de! M1111steno. alrn si se admi111stra por medio de ll111dac10nes u utrns urgani,:acione:, pnvada:,, l'Dg 22 La Gaceta N" 106- Martes 3 dejunio de\ 2008 7 Monlo y tlelalle de lran:,li::rencia:, que (iguran en el pre:,upuesLO <lei Ministerio 8 Cant,dad de foncionanns de la lnstlluc16n pnr focntc de financrnm1enlo, ya :,ea por med10 del presupue:,lo nac1onaL por cuentas espec1ales. pn!stamos. donac1ones. transferencias. aportes de organismos nac,onalcs c intcmacionalcs, p(1blicos o pnq1Jos n cualqu1er olro mernrn:,mo que se ul1lice para linanciar personal <lei M1nisterio 9. Situacioncs imprcvistas quc Jebcn scr considcradas y ,1carndas de IUrma inmediala. Articulo 24-Relaciones y coonlinaciOn La Aud1toria lnterna mantendrii relacinnes v conrdinacinnes con el Mmistro. Vice111111istros. Ofic,al Mayor, con los litularcs subordinados y utras Dcpcndcncias intcrnas e lnst1tuc1ones externas cuando asi se requiem. en aquellos trabajos de 111, estigarn qLie se encuentle real1zando esta Aud1tnria lnte1 na. Cnrrcspundcni al Auditor lntcrno adm,mstrar csas rdac,ones y regular las de los demii:, luncionar1os <le la Aud1loria lnlerna. con lo:, Organns inte1no, y e'\ternos del amh110 de si1 cnmpetencia instimcinnal a tin Jc quc sc rcaliccn de confunmdad con cl ordcnamicnto JUndico y l~rnicu aplicable Articulo 25.-lndependenda funcional y de crilerio. El Auditor lntcrno y los dcmas func,onarios de la A11Jitoria lntcrna. dcbcrim CJcrccr :,u ac1iv1<lad con Lolal 1,ndepen<lencrn limc1unal y de cnlerio respecto al l\lmistro} a los dem:is Organos de la Admirnstrac16n. por lo que al No podrim ser empleado, ni e iercer funciones en nmguna otra uni dad admmistrat,va dcl ~1imstcno. b) No podr/111 ser m1embros de 1untas duect1vas. com1siones de trahaJO o s11nilares 11i pertenecer en puestos d1rectivos en la asocrnc1611 snlidansta dd Mm1steno, todo de cnnform1dad con las d1spos1e1ones y prohibi,·iune:, que al re,peclo eslablecen la Ley General de Control lnterno :- la Ley Contra la Corrupc16n y el Ennquecim1ento llicito en la func10n Pubhca N'' 8422. Art,eulo 26-Potesiades de los funcionarios 1-'I Aud11or lntcrnn y los dem,·1:, limc1unario:, de la Audnoria lnlema, deben'm e 1ercer con prop1edad las potestades establec1das en el articuln 33 de la Ley (Jenera! de Control lnterno, en cu.antu a a Libre acceso. en cualqu1er mumenlo, a todos lus libro:,, archl\•o:,. valores. cuentas bancarias y documentos de los entes :, Organos de su cmnpetencia rnsutucional. a,i cnmo de los su 1etos pnvados. l1111camenle en cuanlo admirn:,tren u cl1Stod1en fondos o b1enes piiblicos de los entes y Organos de su competenc1a 111st1tuc1onal Tambit:n tendriin l1bre acceso a otras fuentes de mformac16n rclac,onadas con su act,v,dad. 1-"I Auditor lnterno podra aeccdcr, para sus fines, en cualqmer momento. a las transacc1ones electr6111cas que cnnsten en Ins ardnvns y s1stemas. reahzadas por los entes con lns bancos u otras 1nst11ue1oncs. para lo eual la adm1n1strae16n dcbcra facilitarle los recursos que se requ1eran. h . .',ol,cuar. a cualqu1er fonc10nmin y su ietn pmadn que admmistre o custudic fondos pUbhcos de los cntcs y Urganos de su eompctcnc,a 111sl1luc1011al. en la IUrma. co11<lic1une:, y plazo razonables. lo:, mformes. datns y documentos para el cabal cumpluniento de su compctcnc1a 1-n cl caso de s11jctos privados. la solic1tud scra en In que re:,p~cLa a la adrn111islrac1lm o cu:,Lodrn de IUn<lo:, pllblicos de lo:, entes } 6rganos de su competenc1a institucional. c Sol,c1t.1r a ti.mcion,mos de c1ialqu1cr nivcl Jcrarquico. la colabon1cirin. el a:,esoramie1110 ) las lacili<lade, que dernande el e 1erc1cio d~ la aud1toria interna d. Cualesquiera otras pote<;tades necesaria, para el cumplurnentn de su competencia, de acuerdo con el ordenam1ento 1urid1co y l~cn1co aplicable. Articulo 27.-De la innslii?;aciOn El Auditor o el func1onar10 de la Audaoria lnterna que el des1gne. en oea,i<'m a su traba 10. deber:i snhc1tar inlurmacil,n que requiem, para su in\'eSlig:ac1lm en IUrma e,crita, a ludo aquel Serv1dor del Mmisteno mdependientememe de su rango. la cual deber.in summistrarla en forma cnmpleta, nrdenada. sufic1ente y en los plazns en quc lo solicitan d Aud,tnr lntcrnu y dcmiis funciunanns de la Aud,toria lnterna. sin obstaculizar o retrasar el cumplimiento de las cornpetencias. deberes) potestades de los mismos. se1laladns en este Reglamemo} en la I e\· General de Control lntcrno: casu contrano. sc estaria mcurricndo en re:,-ponsab1lidad adrni1mlraliva y/o civil cuan<lo corre:,pon<la y el Auditor lnten10 solicnarii pnr escnto al Organo competente. la aplicac16n de las sanc,oncs aJmmistrat,vas correspnndicntes. scglin las rcgulac1u11cs intcmas y e'\lernas. adem(1:,. de la nurmali\ a que resulla apl1cable CAPfTULO 1\1 De los ser11icios de la Auditoria lnterna Art,culo 28-Sen'icios de liscali1.acic'in Dcntro dd ;imb,to in:,Lilucional del Mmi:,Lerio. la .Au<liluria lnlema preslani dos clases de se1vicins de fiscahzacion, Ins cuales deberan darse con el deh1dn crndado profcs,onal y de conform1dad con la nnrmatrva y dispos1c1oncs lcgalcs quc ng:en la limc1Un de Audnoria lnlerna en el Sedor P\1blico. Estos servic1os son los s1grnentes al Sen•icios de auditoria. Son aquellns refrridos a los d1s11ntos tipns <le au<l1luria Aud1toria contable-/inanc1ern, Au<liloria de :,islema:,. Auditoria operat1\'a. estud10s especiales de aud1 tori a de los que puedan derivarse pos1bles responsab1l1dades y auditnna de cualqu1era 11po quc sc rcqukra para evaluar cl cumplim,cnto, sufic,cnc,a y validc7 <lei control mlernu denlro del iimbllo de compdencrn del Mmislenu, para coadyuvar a laAdm1mstrac16n a que las gest1ones que se real1zan en el MINA[, se ejecmen cnnforme al marco ad111111istrn11vo. tfrn1co y legal cstablcc,Jos en cl Sector P(1blico y de acucrdo a las sanas pr~ctica:, <le rnntrul mlerno con rela,·iUn ,r La proLecciUn y conser\'aciUn del palr1momo pi1blico conlra cualqrner pel"d1da, despilfarro. uso indeb1do, 1rregular1dad :- acto ilegal. 2 1-'xigir cnnth1bilidad. oportunidaJ c intcgridad de la intormacion. J. Coadyuvar a la Admmistrac,l para quc sc rcaliccn las laborcs con eficarn1. efic1encrn. econum1c1dad y que rnmpla con el bloque de legalidad de las operac1011es que esta lleva a cabo 4 Cumplir con el ordenam1ent0Jrnid1co. adrnim'ilrati\'o} tfrmco. hl Ser\'icios 11re\·entivos. Se refiere a los ,er\'ic1os de asesoria. de ad\'crtcncia y de autorincion de libros .\dwrtcncia Es un sen 1cio pre\'enti\·o que brrn<la la Au<liloria Interna al Mi111stro o a los T1tulares Subordinados. ya sea oral o en forma escnta por med10 del cual. realiza observac1011es para pre,enir lo que legal. admnnstrativa y 1icn1eamente, rnrresponde sobrc un asunto dctcrmmadu o sobrc s,tuac,oncs, dcc,s,oncs o conduclas, cuando sean de :,u conocim1enlu. a /in de prne111r pos1bles consecuenc1as negati\as de su proceder o r1esgos en la ges116n. con fundamemo en el rnciso dl del articulo 22 de la Ley (ieneral de Control !memo ~ Asesoria: 1-:s un scrvic,o prcvcntl\'O quc brmda cl Auditor lnlernn en li-1rn1;J nn1I o e>cnla. a ~olicilud del Mi111~lro. de los T1tulares Suburdmados o a cnlenu del Au<lilor, medianle el rnal enllle 8U upi1110n u ubsen·acirin sobre asunlus eslriclamenle de 8U competenc1a sin que menoscabe o comprometa la rndependenc1a y nb iet1\'idad en el desarrolln posterior de ,us demiis competencrns I o antennr, con hasc a lo quc cstablccc cl incisu di dcl articu.ln 22 de la Ley General <le Control lnlerno. 3 AutorizaciOn de libros· Es un ser\'1cio prevent1\'o que cons1ste en autor1zar medrnnte razOn de apertura y c1erre. los libros de cnntabilidad y de actas que llevan las dilerentes Oficinas y Dcpcndcnc,as dcl Mmisterio. as1 como otrns librns qu.c a cnteno del aud1Lor mlerno, sean necesano:, para el fortalec1miento <lei sistenrn de comrol mterno El proceso de autorizac16n. se realiza de confonrndad con el Manual sobre Nonnas T <:c111cas que deben nb,ervar las Aud1torias lnterna, pllblieas en la legalizaeH de I ,bros. cmit,dn por la Contraloria General de la RepUblica y con lus proce<lim1enlus defirndos al re:,peclo pur la Aud11uria lntema C.APfTULOV De la comunicaciOn de resullados Articulo 29.-1\-fedios de comunicaciOn. La comunicac10n de resultadns es la acti\'idad en el proceso de aud1toria. en la cual. se informa de mancra cscrita u oral, Cste Ultuno cuando corrcsponda, Ins rcsultados dcl LrabaJo realiLa<lo pur lo:, serv1c1os de Aud1luria y lo:, servic1us pre\enlrvos que realiza la Aud1toria Interna /\mculn 30-Comunicadc'm oral de Ins sen·icios de anditoria Los hallazgos obtemdns en el transcurso de los serv1cios de auditoria dcbcnin scr comcntadus con lus func1onar1os rcsponsablcs. prcv1u a em,tir las conclu:,iones y recumendac1one:, de/i111l1va:,, a ekclo de ublener de ellos sus puntos de Yista. oprniones y cualqmer acc16n correct1Ya que sea necesana Se exceptlrnn los casns de auditoria con caracter reservadn. en la que sus rcsultados no dcbcrnn discut,r,c o cuando la auditoria o cstudu, cs de mdolc ordmana y sc ubtcnga informac1( de naturalC7a cnntidcnc,al en quc la d1:,cu:,1U11 deberi1 ser parcial La comu111cac1611 de resultados oral la dispone el Auditor Intemo en corndinac10n con el equipn que tuvn a ca1go el esmdin. de pre\111 a la comunicaci6n escrna del informe. excepto en los casos de mforme, cspcciales rdat,vos a las relacioncs de hcchus y utros que la norn1at1\'R conlemple. Articulo 31 ---('omunicaciOn escrita de los sen·icios de auditoria La i\uditnna lnterna debera comunicar Ins resultadns de los ser.icins de auditoria. en form a nticial por escrno. mediarne inform es objem·ns dingidn, al M,n,stro. comu superior 1er;irqu,co de la lnstitucion yin a los Titularcs Subordma<los, que a cr1tenu del Auditor lnlerno, cons1<l~re p~ninente sean de su conocim1ento yio a otras Entidades externas que corresponda su cnmurncac16n. de cnnfonrndad con las dispos1cin11es estahlec1das en la Ley General de Control lntcrno y la normati\a dictada al rcspccto por la Contraluria General de la Rcpublica. a cfrcto de que sc tomcn las decisinncs y las ac~1011e:, perlmente:, de conlunrn<lad con los plazo:, que dicha L~y se1lala. ya que la Admmistrac1611 tiene la competenc1a y la autor1dad para nrdenar la 11nplantac1611 de la, respect1\'as recnmendacinnes. de conformidad con lo csrnblccido en cl articulo J5 Jc hi l CJ General Jc Control lntcrno Cabe dcstacar. quc los mformcs ind1cados dcbenin scr prcc1sos, obJCll\'OS. claros, concisus. cunsLrucLivu:, cumplelus y uporlunus y el Au<lilor lntemo defimr:i los 111veles y competenc1as para esa com11111cac1611 Amculn 32-ComunicaciOn de lo.~ sen·icios prnentirns de la ~udituria lnterna. I ,1 comu.nicac,On de Ins scrvicios prC\cntivos sc hara en forn1a oral o por cscnto a cnteno dcl Auditor lntcrno. qu,en La Gaceta N" 106- Martes 3 dejunio de\ 2008 ddinmi d wnle111t!o y la lorma <le los mlUrme:,, olk10:, u olro:, me<lio:, de comun1cac16n. conforme a la naturaleza de los a,urnos a quc ,e rdiera y su nlleno prol"es10nal. CAPiTl TU) VI Del tnimitc ck los info1·mc~ y accptaciUn ck las rccomcndacioncs Articulo 33 -De los informes de auditoria. El informe es d producto sustantivo por mct!10 t!d cual, la AuJitoria lntcrna agrcga ,·alor para el cumplim1ento de los ob.1em·os 111st11uc1onales y ,elando porque la AJ111111istrac1l apliquc en su gcs1,U11 todos aqucllos controlcs intcrnos necesarios y respete los proced1mientos que la normat1va sei'iala en cada s11uacion en partkular Los rnformes de aud1toria deben 111du1r como mi111rno los ob1em·os. cl akancc. los halla7gos. las concll1sioncs. las rccomcndacioncs ~: <lcm;is resultados del trabajo. seglrn la naturaleza de este y con ohservancia de las J1spos1c1oncs lcgalcs y normati\a cm,tida por la Contraloria General Jc la Repl1blica. la Procuraduria General de la Repil.blica. Corte Suprerna de Justicia, por cl Ministcrio Jc Hacienda. cntrc otros. Lo:, inlOnnes :,obre los servic1os <le audlloria versar(m sobre d1verso:, asuntos de su competencia y sohre aspectos de los que puedan derivarse po:,ibles responsabilit!ades adrnin1slralivas. ci\lle:, y/o penales. los cuale:, dehen cumplir con la norma11va tfrnica y legal correspond1ente Para lo:, :,ervic10s prevent1,·o:,, el .'\u<lilor lnlerno defi111r(1 el conlen1do : la fonnade lo, mfonnes, oficms u otros medios de comun1ca(16n. conforme con la naluraleza de los e:,lud1os o la:, :,1luacwnes que lo:, generan. La Aud1toria Interna, en la remisi6n de ,us informes seglm cnrrc:,pon<la. con:,1gnar~ la inlOrmac1Un rckrcn\<: a lo nt1pulado en lo:, articulos 36. 37. 38 y 39 de la Ley N° 8292 Art,culo 34.-Trlimite de informes de sen·icios de a11ditoria Los mformes producto de los ser\'1cios de Aud1toria. se tramitarin de cnnform1t!ad con lod1spucsto en cl capitulo IV de la I cy General de Control lnterno denominado Informes de Auditoria lnterna y con observancia del Manual para cl l-' icrc1c10 de la Aud1tona lntcrna cm1t1do por la Contraloria General de la Repil.blica. Articulo 35.-Seguimienfu a la aplicad6n de dispusidones )' rel·omendaciones. El Auditor Interno deberi establecer y mantener como pa rte vital y pcrmancntc de la acti\'idad Jc l,1 Al1ditori,1 lntcrna, an prognuna en el :,egu11111ento a las recome11t!ac1ones. observaciones} dem.is resullante:, de su gesuon para asegurarse de su opnrtuna. adecuada y eficaz atencion por p<irle de la Admi1mlraci6n. [se programa dehen\ mcluir Ins resultados de las e\'aluac1ones realiza<la:, por los h111c1onario:, <le la Ao<liloria lnlema, Despachos de Contadores Puhhcos externo, y la Contraloria Cieneral de la Repuhhca El re,ullado <lei programa de :,eguim1enlo ser,i comunicat!o por el Auditor lnterno al M1111stro o al Ente Contralor ctmndo corresponda. de confonnidad con lo t!ispueslo en el 111c1:,o g) t!el ar!irnlo 22 de la Ley General <le Cornrol lmerno Arliculo 36-Dc los informc~ de ~c~ti6n y de rcndiciOn de cuentas. [I Auditor lnterno dehwi rendir cuentas de su ge,11611 pm medio de la presenlac1Un de un inlorme anual de la e 1ecuc1Un <lei plan de traba 10. de acuerdo a lo se1\alado en el articulo antenor Asi1m,1110, dehe1.i p1esenta1 inlormes :,emeslrales y anuales solic11ado:, por la Adm1111:,lrac1Un con respecto a Ins recursos presupue,tarios y del plan anual operati\'o. los cuales :,e en\'iar(m a i:,ta para la remi:,i6n poslenor al M1rnsterio de Hacienda, al ~linisteno de Planificaci6n Nacional v Polmca [co116m1ca v la Contraloria General de la Rcpublica · · CAPiTULO VII De la responsahilidad y sanciones Art,culo 37-Re~ponsabilidades y sanciones. 1-'I 1ncumplim1cnto a lo d1spuesto en el presente Reglamento sera causal de responsabilidad adm,n,stratl\·a para cl Auditor lnterno y para los fi.mcionanos de la Aud,toria lrnerna. el M1nistro. Titulares Subordinados y demis func1onarios dd Mirnstcrio. Jc confonnidad con lo cs1ablcc1do en cl Capitulo V de la I cy General de Control lnten10 I .a dctcrm,naci6n de rcsponsab1l,dat!cs y apl1cac16n de las sanc,oncs ad111i111strmi,as corresponde al 6rgano competeme. segil.n las regulac1ones 1111crnas y la normat,va qac rcsuhc aplicabk Articulo 38.-Disponibilidad del Reglamenlo. La Ad1111111strac1611 <lei MINAI- pnn<lni a J1spos1c10n cstc Rcglamcnto en la piig,na \\Ch de csta lnstituci6n, en el m6dulo de Aud1toria para que sea del conocuniento de los func,onarios de cstc ~11111stcrio y de la Soc1cdad C,vil. Articulo 39-Derogatoria. Dejese sin efi:cto el oticio DA-008-88 <lei 20 Jc junio de 198/( quc sc vcnia utilinndo como ··Rcglamcnto de Organizaci6n y fonc1ones de la Auditoria lnterna ·· el cual foe aprobado por el Dr .\h•aro I/mafia Quesada. l\fin1stro en su nporturndad del MINA[ Arliculo 40-Yi~cncia. R1ge a parl1r <le su poblicaciUn en el Diario Oficrnl Lu (;act/a Dat!o en la Pre:,idencia <le la Repi1blica -San Jo:,i, a lo:, on~e t!ia:, del me, de mmzo del dos mil ocho 6SCARARIAS SANCHEZ.-EI Mi11ister10 t!el Ambienle y Energia. Robello Dobles Mora.-1 \ez.-----{Solicitud W 20130).-C-504260. (1)3453 7-4936 7), 1'0.g23