Oficio DIAN 910511 de 2021 (retención en la fuente y retención de regalías por comercializadores de minerales)

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3\. Presentar las declaraciones mensuales de retención en la fuente; (art. [375](estatuto_tributario.htm#375) del E.T.) 4\. Consignar las retenciones en las entidades autorizadas para recaudar y dentro de los plazos fijados. (art. [376](estatuto_tributario.htm#376) del E.T.) 5\. Responder ante el Estado por la retención que dejó de practicar, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente (art. [370](estatuto_tributario.htm#370) del E.T.) Las obligaciones de retener y certificar, se desarrollan entre el agente retenedor y el beneficiario de los pagos o abonos en cuenta y consiste en que al momento del pago o abono en cuenta, el agente de retención conserve una cantidad a título del respectivo impuesto del beneficiario, valor que deberá ser certificado. (...) (Art. [373](estatuto_tributario.htm#373) E.T.) Las obligaciones de presentar declaración y consignar las retenciones que debieron practicarse son exigibles por el Estado, únicamente al agente retenedor. Cuando el agente retenedor no efectúe la retención a la que está obligado legalmente, responderá por la suma que está obligado a retener o percibir y las sanciones o multas que le sean impuestas por su incumplimiento son de su exclusiva responsabilidad, de conformidad con el artículo [370](estatuto_tributario.htm#370) del Estatuto Tributario. El agente de retención del impuesto sobre la renta es el sujeto pasivo jurídico del impuesto, es decir es el obligado frente al Fisco, independientemente de que quien debe soportar el efecto económico del gravamen sea el beneficiario de pago o abono en cuenta. (...) Se advierte que, según dispone el artículo [370](estatuto_tributario.htm#370) del Estatuto Tributario, cuando el agente retenedor satisface la obligación, con ocasión de su responsabilidad por las retenciones no practicadas, es 'sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente'. Es decir, puede repetir contra el beneficiario del pago por el monto de la retención dejada de practicar y que tuvo que asumir”. <span class="b_aj">2. Frente a la retención a título de regalías</span> De acuerdo con lo informado por la Agencia Nacional de Minería en su página web y lo establecido en el Decreto 600 de 1996, son agentes liquidadores y retenedores de regalías derivadas de la explotación de metales preciosos, entre otros, los comerciantes “respecto del oro, plata y platino no procesados, que adquieran” (cfr. artículo 14 del citado Decreto). Sin embargo, nótese que las regalías - como contraprestación económica a favor del Estado por la explotación de un recurso natural no renovable (cfr. artículo [360](constitucion_politica_1991.htm#360) Superior) - no corresponden a un impuesto del orden nacional, ni el Estatuto Tributario ni el Decreto Único Reglamentario [1625](decreto_1625_2016.htm#INICIO) de 2016 contemplan un tratamiento tributario para las retenciones efectuadas a título de las mismas. Adicionalmente, es preciso recordar que la competencia de la DIAN se limita, entre otros asuntos, a “La administración de <span class="b_aj">los impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana y los demás impuestos internos del orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades del Estado</span>, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior” (resaltado fuera del texto original), tal y como lo establece el artículo [1o](decreto_1742_2020.htm#1) del Decreto 1742 de 2020. Así las cosas, no le es posible a esta Subdirección pronunciarse de manera particular sobre lo consultado en los términos planteados por la peticionaria. En los anteriores términos se resuelve su solicitud y finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN-, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet <span class="underline">www.dian.gov.co</span>, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de “Normatividad” -“Doctrina”, dando click en el link “Doctrina Dirección de Gestión Jurídica”.

Atentamente, <span class="b_aj">NICOLÁS BERNAL ABELLA</span> Subdirector de Normativa y Doctrina (E) Dirección de Gestión Jurídica UAE-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales <div class="ir-arriba"> [](#documento_top "Ir al inicio") </div> </div> </div> </div> </div> </div> </div> </div> <div class="contenedor-footer"> <div class="grid-contenedor-footer"> <div class="barra-creditos"> <div class="grid-barra-creditos"> <div class="left-barra-creditos"> </div> <div class="contenedor-barra-creditos"> <div class="grid-contenedor-barra-creditos"> <div class="logo-aj-visible">  </div> <div class="logo-dian-visible">  </div> <div class="nombre-obra"> Compilación Jurídica DIAN </div> <div class="isbn"> ISBN 978-958-53111-6-9 </div> <div class="actualizacion"> Última actualización:  </div> <div class="control-versiones"> [Control de versiones](../control_versiones.html) </div> <div class="creditos"> [Créditos y reserva de derechos de autor](../creditos.html) </div> <div class="entidad"> Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN </div> </div> </div> <div class="right-barra-creditos"> </div> </div> </div> <div class="barra-final"> <div class="contenedor-barra-final"> <div class="grid-contenedor-barra-final"> <div class="left-panel-footer"> </div> <div class="logos-footer"> <div class="contenedor-logos-footer"> <div class="logo_gov_co"> [](https://www.gov.co " ") </div> <div class="separador-logos-footer"> </div> <div class="logo_co"> [](https://www.colombia.co " ") </div> </div> </div> <div class="institucional-footer"> <div class="contenedor-institucional-footer"> #### Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Sede principal | Bogotá, Nivel Central, carrera 8 N° 6C - 38 Edificio San Agustín | Código Postal 111711 Horario Contact Center: Lunes a Viernes 8:00 a.m. a 7:00 p.m. y Sábados de 8:00 a.m. a 12:00 p.m. Notificaciones Judiciales | Mapa del sitio - [](https://twitter.com/DIANColombia "twitter ") - [](https://www.youtube.com/channel/UCkaPJ8afIoa_RDKEHaQIxrw "youtube ") - [](https://www.linkedin.com/company/diancolombia/ "linkedin ") - [](https://www.facebook.com/DIANCol/ "facebook ") - [](https://www.instagram.com/diancolombia/?hl=es-la "instragram ") - [](https://www.instagram.com/diancolombia/?hl=es-la "tiktok ") </div> </div> <div class="contacto-footer"> <div class="contenedor-contacto-footer"> #### ** Contacto **Contact Center** 57 601 307 8064 Línea de Contact Center atención de Impuestos 57 601 307 8065 Línea de Contact Center atención de Aduanas Nivel central: PBX 601 7428973 / (+57) 3103158107 **Servicio en Línea de Contacto** [PQSR y Denuncias](https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/contactenos/Paginas/PqrsDenuncias.aspx) | [Puntos de contacto](https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/contactenos/Paginas/PuntosContacto.aspx) [Política de Seguridad de la Información](https://www.dian.gov.co/Documents/POLITICA_GENERAL_DE_SEGURIDAD_Y_PRIVACIDAD_DE_LA_INFORMACION.pdf) [Políticas de privacidad y términos de uso](https://www.dian.gov.co/Paginas/Privacidad.aspx) [Política de Tratamiento de Datos Personales](https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Circular%20000001%20de%2025-01-2019.pdf) </div> </div> <div class="right-panel-footer"> </div> </div> </div> </div> </div> </div> <div id="contenedor-accesibilidad">  <div id="panel-opciones-accesibilidad"> **Herramientas de accesibilidad** <div class="opcion-accesibilidad" onclick="increaseFontSize()">

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