VAT Public Clarification VATP029 — Gold – Making Charge (bilingual English/Arabic). NOTE: the doc-id names a Farahat & Co blog post (the source first cited); the file held is the FTA’s own clarification.

1. Article 1 of Cabinet Decision No. 25 defines the following ّ ُ‫ت‬ ‫) المصطلحات‬25( ‫) من قرار مجلس الوزراء رقم‬1( ‫عرف المادة‬ -1 terms: :‫اآلتية‬ • “Supplier” - the registrant who is supplying goods in .‫"المورد" – ال ُمسجل الذي يقوم بتوريد السلع في الدولة‬ ّ • the State. ‫"ال ُمسجل" – الخاضع للضريبة الحاصل على رقم تسجيل‬ • • “Registrant” - The taxable person who has been ‫ضريبي والمرخص له من الجهة الحكومية المختصة بمزاولة‬ issued with a Tax Registration Number and is .‫أي من األنشطة المتعلقة بالسلع‬ licensed to conduct any activity related to the Goods ‫"الخاضع للضريبة" – كل شخص طبيعي أو اعتباري مسجل‬ • by the competent government entity. .‫أو ملزم بالتسجيل لغايات الضريبة بموجب المرسوم بقانون‬ • “Taxable person” - Any natural or legal person registered or obligated to register for tax purposes under the referenced Federal Decree-Law.

2. Article 1 of Cabinet Decision No. 25 defines the term ّ ُ‫ت‬ ‫) مصطلح‬25( ‫) من قرار مجلس الوزراء رقم‬1( ‫عرف المادة‬ -2 “Goods” as gold, diamonds and any products where the ‫"السلع" على أنها الذهب واأللماس وأي منتجات مكونها األساسي‬ principal component is of gold or diamonds. .‫من الذهب أو األلماس‬

3. Article 45(1) of the Decree-Law states that the zero-rate ‫) من المرسوم بقانون على أن تُطبق‬45( ‫) من المادة‬1( ‫ينص البند‬ ّ -3 shall apply to a direct or indirect export to outside the ‫نسبة الصفر على التصدير المباشر أو غير المباشر إلى خارج‬ Implementing States as specified in the Executive .‫الدول المطبقة وفقًا لما تحدده الالئحة التنفيذية‬ Regulation.

4. Article 45(8) of the Decree-Law states that the zero-rate ‫) من المرسوم بقانون على أن تُطبق‬45( ‫) من المادة‬8( ‫ينص البند‬ ّ -4 shall apply to the supply or Import of investment precious ‫نسبة الصفر على توريد المعادن الثمينة االستثمارية أو استيرادها‬ 6/9 <!-- page 6 ends --> metals. The Executive Regulation shall specify the ‫ وتحدد الالئحة التنفيذية المعادن الثمينة ومعايير‬،‫لغايات االستثمار‬ precious metals and the standards based on which they .‫اعتبارها استثمارية‬ are classified as being for investment purposes. ‫) من الالئحة التنفيذية عبارة‬36( ‫) من المادة‬2( ‫ويُعرف البند‬ Article 36(2) of the Executive Regulation defines the ‫"المعادن الثمينة االستثمارية" على أنها الذهب والفضة والبالتين‬ phrase “investment precious metals” as gold, silver and :‫والتي تنطبق عليها المعايير اآلتية‬ platinum that meet the following standards: .‫ بالمائة أو أكثر‬99 ‫درجة نقاء المعادن تبلغ‬ .‫أ‬ a. The metal is of a purity of 99 percent or more. .‫ المعادن قابلة للتداول في أسواق السبائك العالمية‬.‫ب‬ b. The metal is in a form tradeable in global bullion markets. -5

5. Article 2(1) of Cabinet Decision No. 25 states that, where )25( ‫) من قرار مجلس الوزراء رقم‬2( ‫) من المادة‬1( ‫ينص البند‬ ّ a supplier makes a supply of goods to a registrant ‫مورد بتوريد السلع إلى مستلم ُمسجّل في‬ ّ ‫على أنه في حال قام‬ recipient in the State, and the recipient intends to either ‫ وكان قصد المستلم إما إعادة بيعها أو استعمالها إلنتاج أو‬،‫الدولة‬ resell such goods or use them to produce or manufacture :‫ فتُطبق القواعد اآلتية‬،‫تصنيع أي من هذه السلع‬ any of the goods, the following rules shall apply: ‫ورد مسؤوالً عن احتساب الضريبة المتعلقة‬ ّ ‫ال يكون الم‬ .‫أ‬ a. The supplier shall not be liable for calculating the tax ‫بتوريد السلع وال يقوم بقيدها في إقراره الضريبي في حال‬ in relation to the supply of the goods and shall not :‫قام مستلم السلع ال ُمسجّل باإلقرار خطيًا بما يأتي‬ include it in his tax return, in cases where the registrant recipient declares in writing the following: ‫) أن حصوله على السلع بهدف إعادة بيعها أو استعمالها‬1 1) The acquisition of the goods is for the purpose of .‫إلنتاج أو تصنيع أي من هذه السلع‬ resale or use to produce or manufacture any of .‫) أنه مسجّل بتاريخ التوريد‬2 the goods 2) The recipient is registered on the date of supply. .‫) أنه سيقوم باحتساب الضريبة على قيمة السلع الموردة له‬3 3) The recipient shall calculate tax on the value of the ‫ على مستلم السلع أن يحتسب الضريبة على قيمة السلع‬.‫ب‬ goods supplied to him. ‫الموردة له ويكون مسؤوالً عن جميع االلتزامات الضريبية‬ ّ b. The recipient of the goods shall calculate the tax on ‫المترتبة على ذلك التوريد وعن احتساب الضريبة المستحقة‬ the value of the goods supplied to him and shall be .‫عليها‬ responsible for all applicable tax obligations related to the supply and for calculating the due tax in respect of such supplies. -6

6. Article 4(1) of the Executive Regulation states that, where ‫) من الالئحة التنفيذية على أنه إذا قام‬4( ‫) من المادة‬1( ‫ينص البند‬ ّ a person made a supply consisting of more than one ‫ يجب‬،‫شخص بتوريد مؤلف من أكثر من مكون لقاء سعر واحد‬ component for one price, the person shall determine ‫عليه تحديد ما إذا كام ذلك التوريد يُش ّكل توريدًا واحدًا مركبًا أو‬ whether the supply constitutes a single composite supply .‫توريدات متعددة‬ or multiple supplies. -7

7. Article 4(2) of the Executive Regulations defines the ‫ ) من الالئحة التنفيذية "التوريد الواحد‬4( ‫) من المادة‬2( ‫ُعرف البند‬ ّ ‫ي‬ phrase “single composite supply” as a supply of goods or ‫المركب" بأنه أي توريد سلع أو خدمات في الحالة التي يكون فيها‬ 7/9 <!-- page 7 ends --> services, where there is more than one component to the ‫مكون مع األخذ باالعتبار العقد وظروف التوريد‬ ّ ‫للتوريد أكثر من‬ supply, and taking into account the contract and the wider .‫ككل‬ circumstance of the supply. -8

8. Article 4(3) of the Executive Regulation states that a single ‫) من الالئحة التنفيذية على أن أي‬4( ‫) من المادة‬3( ‫ينص البند‬ ّ composite supply shall exist in the following cases: :‫توريد يعتبر أنه توريد واحد مركب في الحاالت اآلتية‬ a. Where there is supply of all of the following: :‫إذا كان التوريد يشمل كل من‬ .‫أ‬ 1) A principal component. .‫) مكونًا أساسيًا‬1 2) A component or components which either are ‫) مكونًا أو مكونات أخرى إما تعتبر ضرورية أو أساسية‬2 necessary or essential to the making of the supply, ‫للقيام بالتوريد بما في ذلك العناصر العرضية التي غالبًا‬ including incidental elements which normally ‫ أو‬،‫ما تصاحب التوريد ولكنها ليست جز ًءا أساسيًا منه‬ accompany the supply but are not a significant ‫ال تعتبر هدفًا بحد ذاتها ولكنها تعتبر وسيلة لالستمتاع‬ part of it; or do not constitute an aim in itself, but .‫بالتوريد األساسي بشكل أفضل‬ are instead a means of better enjoying the ‫ إذا كان التوريد يشمل عنصرين أو أكثر مرتبطين ببعضهما‬.‫ب‬ principal supply. ‫بشكل وثيق بحيث يشكالن توريدًا واحدًا ليس من الممكن أو‬ b. Where there is a supply which has two or more .‫من الطبيعي تجزئته‬ elements so closely linked as to form a single supply which it would be impossible or unnatural to split. -9

9. Article 4(4) of the Executive Regulation states that a single ‫) من الالئحة التنفيذية على أنه يجوز‬4( ‫) من المادة‬4( ‫ينص البند‬ ّ composite supply may exist under Clause 2 of this Article ‫) من هذه المادة إذا‬2( ‫حدوث توريد واحد مركب بموجب البند‬ if all of the following conditions are met: :‫تحققت جميع الشروط اآلتية‬ a. The price of the different components of the supply is ‫المورد بتحديد سعر مكونات التوريد بشكل‬ ّ ‫أن ال يقوم‬ .‫أ‬ not separately identified or charged by the supplier. .‫منفصل أو فرض سعر مختلف لها‬ b. All components of the supply are supplied by a single .‫مورد واحد‬ ّ ‫ أن يتم توريد جميع مكونات التوريد من خالل‬.‫ب‬ supplier. -10

10. Article 46(1) of the Executive Regulation states that, for ‫) من الالئحة التنفيذية على أنه‬46( ‫) من المادة‬1( ‫ينص البند‬ ّ the purposes of the supply consisting of more than one ‫ إذا كان التوريد هو‬،‫مكون‬ ّ ‫ألغراض التوريد المؤلف من أكثر من‬ component, where a supply is a single composite supply ‫ تُطبق‬،‫) من هذا الالئحة التنفيذية‬4( ‫توريد واحد مركب وفقًا للمادة‬ as provided in Article 4 of the Executive Regulation, the ‫المكون‬ ّ ‫على التوريد ذات المعاملة الضريبية التي تنطبق على‬ tax treatment of the supply shall follow the tax treatment .‫الرئيسي من التوريد‬ of the principal component of the supply. -11

11. Article 4(5) of the Executive Regulation states that, where ‫) من الالئحة التنفيذية على أنه إذا قام‬4( ‫) من المادة‬5( ‫ينص البند‬ ّ a taxable person supplies more than one component for ‫الخاضع للضريبة بتوريد أكثر من مكون لقاء سعر واحد ولم يكن‬ one price and the supply is not a single composite supply, ‫ فإن توريد المكونات يعتبر بأنه‬،‫التوريد يُش ّكل توريدًا واحدًا مركبًا‬ then the supply of the components shall be treated as .‫توريدات متعددة‬ multiple supplies. -12

12. Article 46(2) of the Executive Regulation states that, for ‫) من الالئحة التنفيذية على أنه‬46( ‫) من المادة‬2( ‫ينص البند‬ ّ 8/9 <!-- page 8 ends --> the purposes of the supply consisting of more than one ‫ إذا لم يكن التوريد‬،‫مكون‬ ّ ‫ألغراض التوريد المؤلف من أكثر من‬ component, where a supply consisting of multiple ‫ تتم معاملة كل‬،‫المؤلف من عدة مكونات هو توريدًا واحدًا مركبًا‬ components is not a single composite supply, the supply .‫من مكونات التوريد على أنه توريد منفصل‬ of each component is to be treated as a separate supply. 9/9 <!-- page 9 ends -->