Non-Taxable Imported Goods (GST/HST) Regulations

Section 3 Article 3 (e) crude oil where e) le pétrole brut, si les conditions suivantes sont réunies : (i) imported for the sole purpose of being refined in Canada, (i) le pétrole est importé uniquement pour raffi­ nage au Canada, (ii) title to the crude oil is not held by a person in Canada at the time of importation, (ii) au moment de l’importation du pétrole brut, aucune personne au Canada n’en a la propriété, (iii) title to the crude oil is not intended to pass and does not pass to a person in Canada while the (iii) la propriété du pétrole brut n’est ni censée crude oil is in Canada, être transmise ni transmise à une personne au Canada pendant qu’il s’y trouve, (iv) title to all refined products produced from the crude oil is not intended to pass and does not pass (iv) la propriété des produits raffinés qui sont tirés to a person in Canada while the refined products du pétrole brut n’est ni censée être transmise ni are in Canada, and transmise à une personne au Canada pendant qu’ils s’y trouvent, (v) the refined product is exported as soon after the refining is completed as is reasonable having re­ (v) tout produit raffiné est exporté dans un délai gard to the circumstances surrounding the importa­ raisonnable une fois le raffinage achevé, compte te­ tion and, where applicable, to the normal business nu des circonstances entourant l’importation et, le practice of the importer; cas échéant, des pratiques commerciales normales de l’importateur; (f) foreign-based conveyances where f) les moyens de transport dont le point d’attache est (i) the conveyance is non-taxable by reason of the à l’étranger, si les conditions suivantes sont réunies : reference to heading No. 98.01 of Schedule I to the Customs Tariff in section 1 of Schedule VII to the (i) le moyen de transport, non taxable en raison du Act, and the conveyance is diverted for mainte­ renvoi, apparaissant à l’article 1 de l’annexe VII de nance, overhaul or repair in Canada, la Loi, à la position 98.01 de l’annexe I du Tarif des douanes, est réaffecté pour entretien, remise en état (ii) neither title to nor beneficial use of the con­ ou réparation au Canada, veyance is intended to pass, or passes, to a person in Canada while the conveyance is in Canada, and (ii) ni la propriété ni l’usage effectif du moyen de transport n’est censé être transmis ni n’est transmis (iii) the conveyance is exported as soon after the à une personne au Canada pendant qu’il s’y trouve, maintenance, overhaul or repair is completed as is reasonable having regard to the circumstances sur­ (iii) le moyen de transport est exporté dans un dé­ rounding the importation and, where applicable, to lai raisonnable une fois l’entretien, la remise en état the normal business practice of the importer; ou la réparation achevé, compte tenu des circons­ tances entourant l’importation et, le cas échéant, (g) a print, an etching, a drawing, a painting, a sculp­ des pratiques commerciales normales de l’importa­ ture or other similar work of art where teur; (i) the work is part of a shipment of imported art g) les estampes, les gravures, les dessins, les ta­ on consignment and the total value of the ship­ bleaux, les sculptures ou les autres œuvres d’art de ment, determined in accordance with section 215 of même nature, si les conditions suivantes sont réunies : the Act, is at least $250,000, (i) l’œuvre fait partie d’un envoi d’œuvres d’art im­ (ii) at the time of importation, having regard to portées en consignation dont la valeur totale, éta­ previous experience, if any, of the importer in im­ blie conformément à l’article 215 de la Loi, est d’au porting works of art, it is reasonable to expect that moins 250 000 $, at least 75%, in value, of the shipment will be ex­ ported within one year after the importation, (ii) au moment de l’importation, il est raisonnable de s’attendre, compte tenu de l’expérience de l’im­ portateur en matière d’importation d’œuvres d’art, à ce qu’au moins 75 %, en valeur, des œuvres de Current to September 3, 2026 3 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on October 31, 2014 Dernière modification le 31 octobre 2014 <!-- page break --> Non-Taxable Imported Goods (GST/HST) Regulations Règlement sur les produits importés non taxables (TPS/TVH) Prescribed Goods and Circumstances Produits et circonstances

Section 3 Article 3 (iii) the work is imported for the purpose of supply l’envoi soient exportées dans l’année suivant l’im­ by the importer in the ordinary course of the im­ portation, porter’s business, and (iii) l’œuvre est importée pour être fournie par (iv) the importer provides a declaration pursuant l’importateur dans le cours normal de son entre­ to section 4; prise, (h) locomotives, railway rolling stock and vessels im­ (iv) l’importateur fait la déclaration prévue à l’ar­ ported in circumstances where customs duties have ticle 4; been remitted or removed under h) les locomotives, le matériel roulant de chemin de (i) Railway Rolling Stock (International Service) fer et les navires importés dans des circonstances où Remission Order No. 3, les droits de douane ont été remis ou supprimés en ap­ plication : (ii) code 2338 of Schedule II to the Customs Tariff, (i) du Décret de remise no 3 visant le matériel rou­ (iii) Railway Rolling Stock (International Service) lant de chemin de fer (service international), Remission Order No. 4, or (ii) du code 2338 de l’annexe II du Tarif des (iv) [Repealed, SOR/2014-248, s. 7] douanes, (v) section 5, 6, 7, 15, 16 or 17 of the Vessel Duties (iii) du Décret de remise no 4 visant le matériel Reduction or Removal Regulations; roulant de chemin de fer (service international), (h.1) railway passenger, baggage or freight cars (in (iv) [Abrogé, DORS/2014-248, art. 7] this paragraph referred to as “imported cars”) if (v) des articles 5, 6, 7, 15, 16 ou 17 du Règlement (i) the imported cars are imported temporarily for sur la diminution ou la suppression des droits de use in the transportation of passengers, baggage or douane sur les navires; freight from a place in Canada to another place in Canada, h.1) les wagons à voyageurs, à bagages ou à marchan­ dises (appelés « wagons importés » au présent alinéa), (ii) railway cars of the same kind and number as si les conditions ci-après sont réunies : the imported cars could not have been acquired from Canadian production or other Canadian (i) les wagons importés sont importés temporaire­ sources at a reasonable cost or could not have been ment en vue de servir au transport de voyageurs, de delivered or made available in Canada when need­ bagages ou de marchandises entre deux endroits au ed, and Canada, (iii) the imported cars are exported on or before (ii) le même type et le même nombre de wagons the earlier of que les wagons importés n’auraient pas pu être ac­ quis d’une source de production canadienne ou (A) the day that is one year after the day on d’autres sources canadiennes à un coût raisonnable which the imported cars are imported, and ou n’auraient pas pu être livrés ou rendus dispo­ nibles au Canada en temps opportun, (B) the day on or before which railway cars of the same kind and number as the imported cars (iii) les wagons importés sont exportés au plus could be delivered or made available in Canada tard à celle des dates ci-après qui est antérieure à after having been acquired from Canadian pro­ l’autre : duction or other Canadian sources at a reason­ able cost; (A) la date qui suit d’un an la date à laquelle les wagons importés sont importés, (i) goods described in the following items of the schedule to the Temporary Importation Regulations (B) la date où le même type et le même nombre imported in circumstances where the terms and con­ de wagons que les wagons importés pourraient, ditions of those Regulations are met, namely, au plus tard, être livrés ou rendus disponibles au Canada après avoir été acquis d’une source de Current to September 3, 2026 4 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on October 31, 2014 Dernière modification le 31 octobre 2014 <!-- page break --> Non-Taxable Imported Goods (GST/HST) Regulations Règlement sur les produits importés non taxables (TPS/TVH) Prescribed Goods and Circumstances Produits et circonstances

Section 3 Article 3 (i) items 3, 16 to 18, 27, 32, 33, 36, 39 to 44, 49, production canadienne ou d’autres sources cana­ 52 to 54 and 57, and diennes à un coût raisonnable; (ii) items 38 and 47, when the goods are imported i) les produits visés aux articles suivants de l’annexe by a non-resident person; du Règlement sur l’importation temporaire de mar­ chandises, importés conformément aux conditions de (j) goods imported after having been exported for ce règlement : warranty repair work; (i) les articles 3, 16 à 18, 27, 32, 33, 36, 39 à 44, (j.1) a representational gift that is an article 49, 52 à 54 et 57, (i) that is presented by a donor acting in the capac­ (ii) les articles 38 et 47, si l’importateur est une ity as a Head of State, Head of Government or rep­ personne non résidante; resentative of a government, a public body of a for­ eign country or a political subdivision of a foreign j) les produits importés après avoir été exportés pour country, to a donee acting in the capacity of the réparation aux termes d’une garantie; Governor General, the Prime Minister of Canada, a minister of the Government of Canada, a member j.1) les présents officiels qui sont des objets qui, selon of the Senate or House of Commons, a provincial le cas : premier or a municipal mayor, in the course of an official visit by the donee outside Canada, or (i) sont offerts par des personnalités étrangères en leur qualité officielle de chef d’État, de chef de gou­ (ii) that is to be presented by a donor described in vernement ou de représentant du gouvernement ou subparagraph (i) in the course of an official visit by d’un organisme public d’un pays étranger ou d’une the donor to Canada and that is subsequently so subdivision politique d’un tel pays, au gouverneur presented; général, au premier ministre du Canada, aux mi­ nistres du gouvernement du Canada, aux sénateurs, (k) medals, trophies, plaques or other similar articles aux députés de la Chambre des communes, aux to be presented by the importer at awards ceremonies; premiers ministres des provinces ou aux maires des municipalités en visite officielle à l’étranger, (l) goods enumerated in code 1910 of Schedule II to the Customs Tariff where the goods are imported in (ii) sont destinés à être offerts par une personnali­ circumstances that meet the requirements of that té étrangère visée au sous-alinéa (i) en visite offi­ code; cielle au Canada et sont effectivement ainsi offerts; (m) a qualifying vehicle that is imported temporarily k) les médailles, trophées, plaques et autres articles by an individual resident in Canada and not accounted semblables qui doivent être décernés par l’importateur for as a commercial good (as defined in subsec­ au cours de cérémonies; tion 212.1(1) of the Act) under section 32 of the Cus­ toms Act if l) les produits énumérés au code 1910 de l’annexe II du Tarif des douanes et importés conformément aux (i) the qualifying vehicle was last supplied in the exigences de ce code; course of a vehicle rental business to the individual by way of lease, licence or similar arrangement un­ m) le véhicule admissible qui est importé temporaire­ der which continuous possession or use of the qual­ ment par un particulier résidant au Canada et qui n’est ifying vehicle is provided for a period of less than pas déclaré à titre de produit commercial, au sens du 180 days, paragraphe 212.1(1) de la Loi, en vertu de l’article 32 de la Loi sur les douanes si, à la fois : (ii) immediately before the importation, the indi­ vidual was outside Canada for an uninterrupted pe­ (i) le véhicule a été fourni au particulier la dernière riod of at least 48 hours, and fois, dans le cadre d’une entreprise de location de véhicules, au moyen d’un bail, d’une licence ou d’un (iii) the qualifying vehicle is exported within accord semblable selon lequel la possession ou l’uti­ 30 days after the importation; and lisation continues du véhicule est transférée pen­ dant une période de moins de cent quatre-vingts (n) goods that are classified under tariff item No. jours, 9813.00.00 or 9814.00.00 in the List of Tariff Current to September 3, 2026 5 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on October 31, 2014 Dernière modification le 31 octobre 2014 <!-- page break --> Non-Taxable Imported Goods (GST/HST) Regulations Règlement sur les produits importés non taxables (TPS/TVH) Prescribed Goods and Circumstances Produits et circonstances

Section 3 Article 3 Provisions set out in the schedule to the Customs Tar­ (ii) immédiatement avant l’importation, le particu­ iff, or that would be so classified in the absence of lier a séjourné à l’étranger pendant une période in­ paragraphs (a) and (b) of those tariff items, if interrompue d’au moins 48 heures, (i) in the case where the goods are being imported (iii) le véhicule est exporté dans les trente jours for the first time since the goods were last supplied suivant l’importation; and delivered or made available to the recipient of that last supply, n) les produits qui sont classés sous les numéros tari­ faires 9813.00.00 ou 9814.00.00 de la liste des dispo­ (A) the supply of the goods was not a tax-re­ sitions tarifaires figurant à l’annexe du Tarif des lieved supply douanes, ou qui le seraient en l’absence des alinéas a) et b) de ces numéros tarifaires, si : (B) the supply of the goods was made by way of sale by a supplier that did not acquire the goods (i) dans le cas où les produits sont importés pour by way of a tax-relieved supply and the recipient la première fois depuis qu’ils ont été fournis la der­ is returning the goods to the supplier because nière fois et livrés à l’acquéreur de cette dernière fourniture ou mis à sa disposition : (I) under the agreement for the supply, or as a consequence of the termination of that (A) la fourniture n’était pas une fourniture dé­ agreement, ownership of the goods is never grevée, transferred to the recipient or is transferred back to the supplier, (B) la fourniture a été effectuée par vente par un fournisseur qui n’a pas acquis les produits au (II) the goods are defective or not as ordered moyen d’une fourniture dégrevée et l’acquéreur by the recipient, or retourne les produits au fournisseur pour l’une des raisons suivantes : (III) the recipient exported the goods for sale and did not sell the goods, or (I) aux termes de la convention portant sur la fourniture ou par suite de la cessation de cette (C) the supply was made outside Canada by way convention, la propriété des produits soit of lease, licence or similar arrangement by the n’est jamais transférée à l’acquéreur, soit est importer of the goods and the importer retransférée au fournisseur, (I) did not acquire the goods by way of a tax- (II) les produits sont défectueux ou ne sont relieved supply, pas conformes à la commande de l’acquéreur, (II) exported the goods at a time when the (III) l’acquéreur a exporté les produits en importer was the owner of the goods for the vue de les vendre et ne les a pas vendus, sole purpose of making the supply, and (C) la fourniture a été effectuée à l’étranger par (II) is importing the goods after the termina­ bail, licence ou accord semblable par l’importa­ tion of the lease, licence or similar arrange­ teur des produits et celui-ci, à la fois : ment, and (I) n’a pas acquis les produits au moyen (ii) in any other case, the goods were either not d’une fourniture dégrevée, imported previously or it is the case that all of the following do not apply in respect of the last impor­ (II) a exporté les produits au moment où il tation of the goods: en était propriétaire dans le seul but d’effec­ tuer la fourniture, (A) tax under section 212 of the Act was payable and was calculated on a value determined under (III) importe les produits après que le bail, la the Value of Imported Goods (GST/HST) Regu­ licence ou l’accord semblable a pris fin, lations (other than under sections 7, 8, 12 and 13 of those Regulations), (ii) dans les autres cas, soit les produits n’ont pas été importés antérieurement, soit il s’avère qu’au­ (B) tax under section 212 of the Act was payable cun des énoncés ci-après ne s’applique relativement by a person that was entitled to obtain a rebate, à leur dernière importation : Current to September 3, 2026 6 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on October 31, 2014 Dernière modification le 31 octobre 2014 <!-- page break --> Non-Taxable Imported Goods (GST/HST) Regulations Règlement sur les produits importés non taxables (TPS/TVH) Prescribed Goods and Circumstances Produits et circonstances Sections 3-5 Articles 3-5 refund or remission of that tax under any Act of (A) la taxe prévue à l’article 212 de la Loi était Parliament only because the goods were subse­ payable et a été calculée sur une valeur détermi­ quently exported, and née selon les dispositions du Règlement sur la valeur des importations (TPS/TVH), sauf ses ar­ (C) tax under section 212 of the Act was not ticles 7, 8, 12 et 13, payable as a consequence of section 213 of the Act only because the goods were subsequently (B) la taxe prévue à l’article 212 de la Loi était exported. payable par une personne qui avait droit à un 2012, c. 19, s. 50; SOR/2014-248, s. 7. remboursement ou à une remise de cette taxe en vertu d’une loi fédérale du seul fait que les pro­ duits ont été exportés par la suite, (C) la taxe prévue à l’article 212 de la Loi n’était pas payable par l’effet de l’article 213 de la Loi du seul fait que les produits ont été exportés par la suite. 2012, ch. 19, art. 50; DORS/2014-248, art. 7. Documentation Documents 4 An importer of goods prescribed by paragraph 3(g) 4 L’importateur des produits visés à l’alinéa 3g) doit an­ shall, at the time of accounting for the goods in accor­ nexer la déclaration suivante, signée et datée, à la décla­ dance with section 32 of the Customs Act, attach to or en­ ration en détail des produits faite conformément à l’ar­ dorse on the accounting document the following declara­ ticle 32 de la Loi sur les douanes, ou l’y inscrire : tion, signed and dated: « Je déclare m’attendre à ce qu’au moins 75 %, en va­ “I hereby declare that it is my expectation that at least leur, des œuvres d’art de cet envoi soient exportées 75%, in value, of the works of art in this shipment will d’ici un an. be exported within one year after this date. (signature) (Signed) (date) » (Dated) ” 5 (1) An importer of goods prescribed by para­ 5 (1) L’importateur des produits visés à l’alinéa 3j) doit graph 3(j) shall, at the time of accounting for the goods annexer les documents suivants à la déclaration en détail under section 32 of the Customs Act, attach to the ac­ des produits faite conformément à l’article 32 de la Loi counting document sur les douanes: (a) except where subsection (2) applies, a copy of the a) sauf en cas d’application du paragraphe (2), un export report in respect of the goods; and exemplaire du rapport d’exportation qui a trait aux produits; (b) an invoice or written statement from the supplier of the goods showing that, excluding shipping charges, b) une facture ou une attestation écrite du fournis­ communication expenses and other non-repair ex­ seur des produits indiquant que, à l’exception des frais penses, the cost of the warranty repair to the goods d’expédition, des frais de communication et autres was borne by the supplier under the terms of a war­ frais non liés à la réparation, le coût de la réparation ranty. des produits aux termes d’une garantie est supporté par le fournisseur selon les conditions de la garantie. (2) Where the export report referred to in para­ (2) À défaut du rapport d’exportation visé à l’alinéa (1)a) graph (1)(a) is unavailable due to circumstances beyond en raison de circonstances indépendantes de la volonté the control of the importer, the importer shall provide de l’importateur, celui-ci fournit : (a) a Canada customs document proving the exporta­ a) soit un document douanier canadien prouvant tion of the goods in accordance with the Customs Act; l’exportation en conformité avec la Loi sur les douanes; Current to September 3, 2026 7 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on October 31, 2014 Dernière modification le 31 octobre 2014 <!-- page break --> Non-Taxable Imported Goods (GST/HST) Regulations Règlement sur les produits importés non taxables (TPS/TVH) Documentation Documents Sections 5-6 Articles 5-6 (b) a transportation company document respecting b) soit un document du transporteur concernant l’ex­ the exportation of the goods; portation des produits; (c) a customs accounting document respecting the c) soit un document de déclaration en détail du ser­ importation of the goods into the country where the vice des douanes concernant l’importation des pro­ warranty repair work was performed; duits dans le pays où ceux-ci ont été réparés aux termes de la garantie; (d) a declaration made by the foreign exporter that the goods exported to Canada are the goods that were d) soit une déclaration de l’exportateur étranger exported from Canada for warranty repair; or mentionnant que les produits exportés au Canada sont ceux qui ont été exportés du Canada pour être réparés (e) other evidence satisfactory to the Minister show­ aux termes de la garantie; ing that the goods had been exported from Canada. e) soit tout autre preuve que le ministre juge satisfai­ sante et qui démontre l’exportation des produits hors du Canada. Notification Avis 6 Where an importer imports works of art prescribed by 6 L’importateur d’un envoi d’œuvres d’art visées à l’ali­ paragraph 3(g), and less than 75%, in value, of the ship­ néa 3g) qui exporte moins de 75 %, en valeur, des œuvres ment is exported within one year after the importation, dans l’année suivant l’importation avise par écrit un the importer shall notify in writing an officer at a cus­ agent à un bureau de douane du pourcentage, en valeur, toms office indicating the percentage, in value, of the des œuvres d’art de l’envoi qui ont été exportées. works of art in the shipment that was exported. Current to September 3, 2026 8 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on October 31, 2014 Dernière modification le 31 octobre 2014 <!-- page break --> Non-Taxable Imported Goods (GST/HST) Regulations Règlement sur les produits importés non taxables (TPS/TVH) RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES RELATED PROVISIONS DISPOSITIONS CONNEXES — 2012, c . 19, s . 5 0 (2 ) — 2012, ch. 19, par. 50 (2) 50 (2) Subsection (1) applies to any qualifying 50 (2) Le paragraphe (1) s’applique aux véhi­ vehicle imported on or after June 1, 2012. cules admissibles importés après mai 2012. — SOR/2014-248, s . 2 4 — DORS/2014-248, art. 24 24 Subsection 7(5) applies to goods imported on or after 24 Le paragraphe 7(5) s’applique aux produits importés January 1, 1998 and to goods imported before that day après décembre 1997 ainsi qu’aux produits importés that were not accounted for under section 32 of the Cus­ avant le 1er janvier 1998 qui n’ont pas fait l’objet, avant toms Act before that day. cette date, de la déclaration en détail ou provisoire pré­ vue à l’article 32 de la Loi sur les douanes. — SOR/2014-248, s . 2 5 — DORS/2014-248, art. 25 25 Subsections 7(6) to (8) and (10) apply to goods im­ 25 Les paragraphes 7(6) à (8) et (10) s’appliquent aux ported on or after April 8, 2014 and to goods imported produits importés après le 7 avril 2014 ainsi qu’aux pro­ before that day that are, on or after that day, accounted duits importés avant le 8 avril 2014 qui, à cette date ou for under subsection 32(1), paragraph 32(2)(a) or sub­ par la suite, font l’objet de la déclaration en détail ou pro­ section 32(5) of the Customs Act or released in the cir­ visoire prévue au paragraphe 32(1), à l’alinéa 32(2)a) ou cumstances set out in paragraph 32(2)(b) of that Act. au paragraphe 32(5) de la Loi sur les douanes ou sont dédouanés dans les circonstances prévues à l’alinéa 32(2)b) de cette loi. — SOR/2014-248, s . 2 6 — DORS/2014-248, art. 26 26 Subsection 7(9) applies to goods that are released af­ 26 Le paragraphe 7(9) s’applique aux produits dédoua­ ter March 1991. nés après mars 1991. Current to September 3, 2026 9 À jour au 3 septembre 2026 Last amended on October 31, 2014 Dernière modification le 31 octobre 2014 <!-- page break -->