National Ordinance on Business Turnover Tax

§ 1. Inleidende bepaling Artikel 1 1. In deze landsverordening en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder: belasting : de belasting, bedoeld in artikel 2; Minister : de minister, belast met financien; bedrijfsomzet : het totaal van de vergoedingen dat een ondernemer ontvangt voor leveringen van goederen en diensten die in het kader van zijn on- derneming worden verricht; ondernemer : een ieder die een beroep of bedrijf zelfstandig uitoefent; goederen : zaken in de zin van artikel 2 van Boek 3 van het Burgerlijk Wet- boek van Aruba, alsmede elektriciteit, gas, warmte, koude en derge- lij ke; diensten : alle prestaties, niet zijnde leveringen van goederen, die tegen ver- goeding worden verricht; vergoeding : al hetgeen ter zake van de levering van een goed of de verrichting van een dienst wordt ontvangen. 2. Onder ondernemer als bedoeld in het eerste lid, wordt niet verstaan een rechtspersoon, die niet deelneemt aan het Arubaanse economische verkeer en die in het bezit is van een ontheffing of vergunning als bedoeld in de artikelen 9 tot en met 15 van de Landsverordening deviezenverkeer (AB 1990 no. GT 6). De eerste volzin is niet van toepassing op de naamloze vennootschap die is toegelaten tot een vrije zo- Pagina 3 Afkondigingsblad van Aruba 2006 no. 83 ne als bedoeld in artikel 2 van de Landsverordening vrije zones 2000 (AB 2000 no. 28). 3. Bij regeling van de Minister kunnen publiekrechtelijke rechtspersonen die, anders dan als ondernemer, prestaties verrichten die naar hun aard ook door onder- nemers kunnen worden verricht, met betrekking tot die prestaties als ondernemer worden aangemerkt. 4. Indien een in Aruba gevestigde ondernemer, de moedermaatschappij, juri- disch en economisch eigenaar is van alle aandelen in het nominaal geplaatst aande- lenkapitaal van een andere in Aruba gevestigde ondernemer, de dochtermaatschappij, wordt op verzoek van beide ondernemers de belasting geheven alsof er een onderne- mer is. De Inspecteur der belastingen beslist op het verzoek bij een voor bezwaar vat- bare beschikking. De belasting wordt geheven bij de moedermaatschappij; van een fiscale eenheid als bedoeld in de eerste volzin, kan meer dan een dochtermaatschappij deel uitmaken. De Minister kan regels stellen ten aanzien van de vorming, wijziging en beeindiging van een fiscale eenheid als bedoeld in de eerste volzin.

§ 2. De belasting op bedrijfsomzetten Artikel 2 1. Onder de naam belasting op bedrijfsomzetten wordt een belasting geheven over bedrijfsomzetten die door ondernemers in het kader van hun bedrijf of beroep worden gerealiseerd door het leveren van goederen en het verrichten van diensten in Aruba. 2. De belasting wordt geheven van de ondernemer die de bedrijfsomzet reali- seert. Artikel 3 De belasting wordt berekend over de bedrijfsomzet die de ondernemer in het kader van zijn onderneming heeft gerealiseerd door het leveren van goederen en het verrichten van diensten in Aruba. Artikel 4 1. Indien de vergoeding niet of niet geheel uit een geldsom bestaat, wordt voor het bepalen van de verschuldigde belasting de totale waarde van de tegenprestatie in het economische verkeer aangemerkt als de vergoeding. 2. Indien de vergoeding minder bedraagt dan de waarde in het economische verkeer van de verrichte levering of verleende dienst, wordt de vergoeding voor het bepalen van de verschuldigde belasting gesteld op de waarde in het economische ver- keer. 3. Ten aanzien van een levering van een goed, bedoeld in artikel 5, onderdeel e, wordt de vergoeding gesteld op het bedrag dat voor de goederen zou zijn betaald, in- Pagina 4 Afkondigingsblad van Aruba 2006 no. 83 dien deze op het tijdstip van de levering zouden zijn aangeschaft of voortgebracht in de toestand waarin zij zich op dat tijdstip bevonden.

§ 3. De levering van goederen en de verrichting van diensten Artikel 5 1. Leveringen van goederen in de zin van deze landsverordening zijn: a. de eigendomsoverdracht van goederen ingevolge een overeenkomst; b. de afgifte van goederen ingevolge een overeenkomst van huurkoop of financial leasing; c. de oplevering van onroerende zaken door diegene die de zaken heeft vervaardigd; d. de eigendomsovergang van goederen die het onderwerp uitmaken van een over- eenkomst tot het aanbrengen van die goederen aan een ander goed; e. het beschikken over goederen voor andere dan bedrijfsdoeleinden, ten gevolge waarvan de goederen het bedrij fsvermogen verlaten; f. de overdracht en overgang van goederen ten gevolge waarvan deze het bedrij fs- vermogen van een ondernemer verlaten; g. de eigendomsovergang van goederen ingevolge een vordering door of namens de overheid; h. de vestiging, overdracht, wijziging, afstand en opzegging van rechten waaraan onroerende zaken zijn onderworpen, met uitzondering van het recht van hypo- theek. 2. Indien door meer dan een persoon overeenkomsten wordt gesloten met een verplichting tot levering van een zelfde goed, dat vervolgens door de eerste persoon rechtstreeks aan de laatste afnemer wordt afgeleverd, wordt dat goed geacht door elk van die personen to zijn geleverd. Artikel 6 De plaats waar een levering van een goed wordt verricht, is: a. ingeval het goed in verband met de levering, anders dan in de zin van artikel 5, eerste lid, onderdeel d, wordt verzonden of vervoerd, de plaats waar de verzen- ding of het vervoer aanvangt; b. in andere gevallen de plaats waar het goed zich bevindt op het tijdstip van de le- vering. Artikel 7 1. De plaats waar een dienst wordt verricht, is de plaats waar de ondernemer die de dienst verricht woont of gevestigd is, dan wel een vaste inrichting heeft van waaruit hij de dienst verricht. 2. In afwijking van het eerste lid worden: Pagina 5 Afkondigingsblad van Aruba 2006 no. 83 a. diensten die betrekking hebben op een onroerende zaak, met inbegrip van bouw-, constructie-, onderhoud-, schoonmaak- of installatiewerkzaamheden, architecten en andere deskundigen, alsmede diensten die gericht zijn op de voorbereiding of de co8rdinatie van de uitvoering van bouwwerken, verricht daar waar de zaak is gelegen; b. diensten, bestaande uit het vervoer van personen of goederen, verricht op de plaats waar de feitelijke handeling van het vervoer wordt verricht; c. diensten bestaande uit culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, onder- wijs-, vermakelijkheids- of soortgelijke activiteiten, verricht daar waar de activi- teiten feitelijk plaatsvinden; d. diensten bestaande uit laden, lossen of soortgelijke activiteiten met vervoer sa- menhangende activiteiten, verricht daar waar de werkzaamheden feitelijk plaats- vinden; e. diensten bestaande uit werkzaamheden, deskundigenonderzoeken daaronder be- grepen, met betrekking tot roerende zaken, verricht daar waar de werkzaamheden feitelijk plaatsvinden.

§4. Het tarief en de verschuldigdbaarheid van de belasting op bedrij fsomzetten Artikel 8 1. Het tarief van de belasting bedraagt 3 percent. 2. In afwijking van het eerste lid bedraagt het tarief van de belasting 1 percent voor dat gedeelte van de bedrijfsomzet, waarvan de ondernemer heeft doen blijken dat het is gerealiseerd door middel van levering van goederen aan buiten Aruba woonachtige of gevestigde afnemers, waarbij de goederen in het kader van die leve- ring door of in opdracht van de ondernemer zijn verzonden of vervoerd naar een be- stemming buiten Aruba. 3. De Minister kan regels stellen ter uitvoering van het tweede lid. Artikel 9 1. De belasting wordt verschuldigd op het tijdstip dan wel de tijdstippen waar- op de vergoeding geheel of gedeeltelijk wordt ontvangen. 2. Met de ontvangst van een vergoeding worden gelijkgesteld de gevallen waarbij een vordering, die is ontstaan uit hoofde van een levering van een goed of het verrichten van een dienst: a. wordt verrekend; b. op een andere wijze dan door kwijtschelding op zakelijke gronden het bedrijfs- vermogen van de ondernemer verlaat; c. langer dan twee jaar tot het bedrijfsvermogen van een ondernemer behoort. 3. In afwijking van het eerste lid kan de Inspecteur op schriftelijk verzoek van de ondernemer toestaan dat de belasting wordt verschuldigd op het tijdstip dan wel de Pagina 6 Afkondigingsblad van Aruba 2006 no. 83 tij dstippen waarop een factuur wordt uitgereikt ter zake van de levering of de dienst waarmee de bedrijfsomzet wordt gerealiseerd. Alsdan is de ondernemer verplicht om ter zake van zijn leveringen en diensten binnen vijftien dagen, na de kalendermaand waarin de levering of dienst is verricht, een factuur uit te reiken. De Inspecteur beslist bij voor bezwaar vatbare beschikking. 4. Ingeval de ondernemer is overeengekomen dat de vergoeding voor de door hem te verrichten prestatie vooraf geheel of in gedeelten zal worden voldaan, wordt voor het tijdstip van opeisbaarheid van die betaling of deelbetalingen, van die beta- ling of deelbetalingen elke keer een factuur uitgereikt. Artikel 9a 1. Indien een ondememer met inachtneming van artikel 9, derde lid, is toege- staan facturen uit te reiken ter zake van de levering of de dienst waarmee de bedrij fs- omzet wordt gerealiseerd, voorziet hij deze facturen duidelijk en overzichtelijk van: a. doorlopende nummering; b. dagtekening; c. vermelding van de dag waarop de levering of de dienst wordt verricht; d. vermelding van de naam, het adres en het persoonsnummer van de administratie- plichtige, bedoeld in artikel 48, achtste en negende lid, van de Algemene lands- verordening belastingen; e. vermelding van de naam en het adres van de afnemer; f. een omschrijving van de geleverde goederen en de verrichte diensten en de hoe- veelheid; g. vermelding van de vergoeding. 2. Ondernemers die gebruik maken van een kasregistratiesysteem richten dit systeem zodanig in dat: a. een afschrift van de door de ondernemer te bewaren kassastrook kan worden af- gegeven aan de afnemer; b. de gegevens, bedoeld in het eerste lid, onderdelen a, b, c, d, f en g, duidelijk en overzichtelijk per transactie op de kassastrook staan. Artikel 10 1.De in een tijdvak verschuldigde belasting wordt op aangifte voldaan. 2. Het tijdvak is een kalendermaand.

§5. Vrijstellingen Artikel 11 1. Vrijstelling van belasting wordt verleend voor dat gedeelte van de bedrijfs- omzet waarvan de ondememer heeft doen blijken dat het is gerealiseerd door de leve- ring van: Pagina 7 Afkondigingsblad van Aruba 2006 no. 83 a. onroerende zaken voor zover ter zake van die levering overdrachtsbelasting is verschuldigd op grond van de Landsverordening overdrachtsbelasting (AB 1989 GT 73); b. brandstoffen aan voor internationaal personen- of goederenvervoer bestemde luchtvaartuigen en zeeschepen; c. brandstoffen aan luchtvaartuigen en zeeschepen van Koninkrijk- of buitenlandse strijdkrachten, alsmede van de Kustwacht voor de Nederlandse Antillen en Aru- ba; d. uitsluitend op recept verkrijgbare geneesmiddelen; e. menselijke organen, menselijk bloed, moedermelk en medische kunst- en hulp- middelen, waarbij onder medische kunst- en hulpmiddelen worden verstaan or- thopedische artikelen en toestellen, daaronder begrepen medisch-chirurgische gordels en banden, alsmede krukken, kunstgebitten, kunsttanden, kunstogen, kunstledematen en dergelijke artikelen, hoorapparaten voor hardhorigen, breuk- spalken en andere artikelen en apparaten voor de behandeling van breuken in het beendergestel. f. brandstoffen aan bedrijven die als doel hebben de opwekking en levering van wa- ter en elektriciteit; 2. Vrijstelling van belasting wordt verleend voor de bedrijfsomzet van naamlo- ze vennootschappen die toegelaten zijn tot een vrije zone als bedoeld in artikel 2 van de Landsverordening vrjie zones 2000, voor zover de bedrijfsomzet is gerealiseerd door de levering van goederen die worden uitgevoerd uit Aruba. 3. Vrijstelling van belasting wordt verleend voor de bedrijfsomzet van bedrij- ven als bedoeld in het eerste lid, onderdeel f, voor zover deze gerealiseerd met de opwekking en levering van water en electriciteit, of alleen de levering van electrici- teit. Artikel 12 1. Vrijstelling van belasting wordt verleend voor dat gedeelte van de bedrijfs- omzet waarvan de ondernemer heeft doen blijken dat het is gerealiseerd door: a. de verhuur van hotelkamers en appartementen, voor zover over de opbrengst daarvan logeerbelasting is verschuldigd op grond van de Landsverordening lo- geerbelasting (AB 1989 GT 40); b. het gelegenheid geven tot deelname aan hazardspelen, voor zover over de op- brengst daarvan speelvergunningsrecht is verschuldigd op grond van de Lands- verordening speelvergunningsrecht hazardspelen (AB 1990 GT 45). c. het verrichten van internationaal personen- of goederenvervoer door middel van luchtvaartuigen of zeeschepen; d. diensten die worden verricht door openbare of bijzondere scholen die uit de openbare kas bekostigd worden overeenkomstig de Landsverordening kleuteron- derwijs (AB 1992 no. 35), de Landsverordening basisonderwijs (AB 1989 no. GT 25) of de Landsverordening voortgezet onderwijs (AB 1989 no. GT 103), of ten behoeve van de Universiteit van Aruba; Pagina 8 Afkondigingsblad van Aruba 2006 no. 83 e. de verhuur van onroerende zaken aan natuurlijke personen als woning voor zover deze daadwerkelijk als hoofdverblijf worden gebruikt; f. het als kredietinstelling in de zin van de Landsverordening toezicht kredietwezen (AB 1998 no. 16) verrichten van bij regeling van de Minister aan to wijzen han- delingen; g. het als verzekeraar in de zin van de Landsverordening toezicht verzekeringsbe- drijf (AB 2000 no. 82) afsluiten en uitvoeren van verzekeringsovereenkomsten, het als tussenpersoon optreden bij het afsluiten van verzekeringsovereenkomsten of het als ondernemingspensioenfonds of overheidspensioenfonds afsluiten en uitvoeren van pensioenovereenkomsten of -regelingen; h. het verrichten van diensten in een zee- of luchthavengebied in Aruba met betrek- king tot Aruba binnenkomende of uitgaande goederen en personen. 2. Vrijstelling van belasting wordt verleend voor dat gedeelte van de bedrijfs- omzet waarvan de ondernemer heeft doen blijken dat het bestaat uit: a. ontvangen rentebaten ter zake van het ter beschikking stellen van gelden; b. ontvangen dividend; c. opbrengsten uit de verkoop van aandelen en overige effecten. 3. Vrijstelling van belasting wordt verleend voor de bedrijfsomzet van naamlo- ze vennootschappen die toegelaten zijn tot een vrije zone als bedoeld in artikel 2 van de Landsverordening vrije zones, voor zover de bedrijfsomzet is gerealiseerd door het verrichten van diensten aan in het buitenland woonachtige of gevestigde afnemers. 4. Vrijstelling van belasting wordt verleend voor de bedrijfsomzet van instel- lingen van charitatieve, culture, godsdienstige of sportieve aard, voor zover geen sprake is van een duurzaam winststreven bij deze instellingen of van emstige versto- ring van de concurrentieverhoudingen. De Minister kan regels stellen ten aanzien van de maximale hoogte van de bedrijfsomzet waarvoor de vrijstelling geldt. 5. Bij regeling van de Minister kunnen andere onderwijs- en opleidingsinstel- lingen, instellingen en beroepen in de medische of sociale zorg worden aangewezen, waarvan de gerealiseerde bedrijfsomzetten geheel of gedeeltelijk van de belasting worden vrijgesteld. Een zodanige regeling bevat de voorwaarden waaronder een vrij- stelling wordt verleend.

§6. Processuele bepalingen Artikel 13 De Inspecteur kan op verzoek bij voor bezwaar vatbare beschikking teruggaaf van belasting verlenen, indien de ondernemer heeft doen blijken dat: a. de belasting ten onrechte op aangifte is voldaan; b. een vergoeding terugbetaald wordt vanwege de verlening van een vermindering van de vergoeding of de goederen in ongebruikte staat zijn teruggenomen; c. de vordering op enig moment definitief oninbaar is geworden. Pagina 9 Afkondigingsblad van Aruba 2006 no. 83 Artikel 14 Voor zover deze landsverordening en de daarop berustende bepalingen niet an- ders bepalen, zijn de Landsverordening invordering directe belastingen (AB 1991 GT 4) en de Landsverordening houdende regeling van de invordering van belastingen, bijdragen en vergoedingen door middel van dwangschriften, alsmede van de rechts- pleging inzake belastingen, bijdragen en vergoedingen (AB 1988 GT 12) van over- eenkomstige toepassing op de invordering van de belasting.

§7. Wijzigingsbepalingen Artikel 15 In artikel 2 van de Algemene landsverordening belastingen wordt de punt aan het eind van onderdeel h vervangen door een puntkomma, en wordt een nieuw onder- deel toegevoegd, luidende: i. belasting op bedrijfsomzetten als bedoeld in de Landsverordening be- lasting op bedrijfsomzetten. Artikel 16 Artikel 9 van de Landsverordening minimumlonen (AB 1989 no. GT 26) wordt gewijzigd als volgt: A. in het eerste lid wordt het bedrag "Afl. 1360,-" vervangen door: Afl. 1460,-, en het bedrag "Afl. 317,20" door: Afl. 340,51; B. in het tweede lid wordt het bedrag "Afl. 634,50" vervangen door: Afl. 681,14 en het bedrag "Afl. 7,15" door: Afl. 7,68.

§8. Toeslag AOV-pensioengerechtigden Artikel 17 1. De in Aruba woonachtige pensioengerechtigde in de zin van de Landsveror- dening algemene ouderdomsverzekering (AB 1990 no. GT 33) en de Landsverorde- ning algemene weduwen- en wezenverzekering (AB 1996 no. GT 30) heeft aanspraak op een toeslag op de uitkering door de Sociale Verzekeringsbank ten laste van het Land ter compensatie van het koopkrachtverlies in verband met de invoering van een belasting op de bedrijfsomzetten. 2. De toeslag is gelijk aan 3.1% van de uitkering. Bij regeling van de Minister kan de hoogte van de toeslag worden aangepast. 3. Het totaalbedrag aan toeslag gemoeid met de compensatie, bedoeld in het eerste lid, wordt jaarlijks in twaalf gelijke delen vOOr de twaalfde dag van de maand, Pagina 10 Afkondigingsblad van Aruba 2006 no. 83 voorafgaande aan de maand waarin de toeslag door het Ouderdomsfonds en het We- duwen- en wezenfonds uitgekeerd wordt, op een door de Sociale Verzekeringsbank aan te geven bankrekening ten behoeve van het Ouderdomsfonds en het Weduwen- en wezenfonds overgemaakt. 4. Jaarlijks vindt in de maand december een eindafrekening plaats van de wer- kelijk uitbetaalde compensatie over het lopende kalenderjaar. 9. Slotbepaling Artikel 18 1.Deze landsverordening treedt in werking met ingang van 1 januari 2007. 2. Zij kan worden aangehaald als Landsverordening belasting op bedrijfsom- zetten. Gegeven te Oranjestad, 22 december 2006 F.J. Refunjol De minister van Financien en Economische Zaken N.J.J. Swaen De minister van Arbeid, Cultuur en Sport, T.F.R. Lee De minister van Justitie, H.R. Croes